第一篇：個(gè)人所得稅精選試題

個(gè)人所得稅知識(shí)競(jìng)賽題及標(biāo)準(zhǔn)答案 判斷題

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。（√）英國(guó)是世界上開(kāi)征個(gè)人所得稅最早的國(guó)家。（√）

公民有依照法律規(guī)定納稅的義務(wù)是稅收征管法規(guī)定的。（×）我國(guó)個(gè)人所得稅法已經(jīng)三次修訂。（√）

2005年9月27日舉行的個(gè)人所得稅法修訂聽(tīng)證會(huì),是我國(guó)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)立法史上的第一次立法聽(tīng)證會(huì)。（√）

最新修訂的個(gè)人所得稅法于2006年1月1日起實(shí)施。（√）我國(guó)個(gè)人所得稅為分類稅制模式。（√）

個(gè)人所得稅的納稅人，依據(jù)住所和居住時(shí)間劃分為居民納稅人和非居民納稅人。（√）居民納稅人應(yīng)就中國(guó)境內(nèi)、外取得所得繳納個(gè)人所得稅。（√）個(gè)人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)目有10個(gè)。（×）

某歌舞團(tuán)歌唱演員張某到外地“走穴”演出取得收入50000元收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（×）

“工資、薪金所得”項(xiàng)目法定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1600元。（√）個(gè)人所得稅法規(guī)定,工資、薪金所得附加減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)為3200元/月。（√）個(gè)人所得稅區(qū)別不同所得項(xiàng)目分別適用超額累進(jìn)稅率和比例稅率計(jì)算稅款。（√）“工資、薪金所得”適用5%-45%的八級(jí)超額累進(jìn)稅率。（×）“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”適用35%的比例稅率。（×）個(gè)人所得稅的納稅年度是農(nóng)歷正月初一至臘月三十日止。（×）單位向本單位個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅；向外單位個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)不用扣繳個(gè)人所得稅。（×）

下崗職工從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)可享受一定的免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠照顧。(√)農(nóng)民進(jìn)城銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品所取得的所得不用繳納個(gè)人所得稅。（√）個(gè)人購(gòu)買國(guó)庫(kù)券取得的利息不用繳納個(gè)人所得稅。（√）個(gè)人教育儲(chǔ)蓄利息不用繳納個(gè)人所得稅。（√）工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或納稅人在次月７日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。（√）

個(gè)人將其應(yīng)稅所得全部用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的，可不承擔(dān)繳納個(gè)人所得稅義務(wù)。（×）個(gè)人取得中國(guó)鐵路建設(shè)債券利息所得應(yīng)征收20%的個(gè)人所得稅。（√）居民納稅人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額。（√）

英國(guó)人亨利先生因公于2004年1月1日被其所在的英國(guó)公司派到中國(guó)工作1年。2004年亨利先生回國(guó)休假兩次，共30天；去其他國(guó)家出差三次，共25天，則在計(jì)算布朗先生在華居住時(shí)間時(shí)可以扣除其五次離境的時(shí)間。（×）

個(gè)人取得的應(yīng)稅所得只包括現(xiàn)金和有價(jià)證券，而不包括實(shí)物。（×）

某歌星取得一次勞務(wù)報(bào)酬2.4萬(wàn)元，對(duì)此應(yīng)實(shí)行加成征收辦法計(jì)算個(gè)人所得稅。（×）

我國(guó)某作家葉某所著一本小說(shuō)于2005年8月通過(guò)一美國(guó)出版社出版，并獲得該出版機(jī)構(gòu)匯來(lái)的稿酬3000美元。因周某為中國(guó)居民，則這筆所得應(yīng)作為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。（×）李某承包某單位商店，按承包協(xié)議規(guī)定，其向發(fā)包方每年支付承包費(fèi)10萬(wàn)元后，一切經(jīng)營(yíng)成果均歸李某所有。對(duì)李某取得的所得應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（×）劉教授七月份在某大學(xué)就環(huán)保問(wèn)題進(jìn)行演講，獲演講費(fèi)3000元；同時(shí)，他又為一家企業(yè)從事綠色工程咨詢活動(dòng)，獲得咨詢費(fèi)5000元，則張教授應(yīng)繳個(gè)人所得稅1240元。（√）個(gè)人取得年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金并按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（√）

在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)90日的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。(√)對(duì)出售自用住房并在現(xiàn)住房出售以后1年之內(nèi)按照市價(jià)重新購(gòu)房的個(gè)人，可以視其重新購(gòu)房的價(jià)值全部或者部分退還繳納的個(gè)人所得稅納稅保證金。（√）個(gè)體工商戶與企業(yè)聯(lián)營(yíng)而分得的利潤(rùn)，免征個(gè)人所得稅。（×）

個(gè)人從工資中實(shí)際繳付的各類商業(yè)保險(xiǎn)，可不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期工薪所得征稅。（×）

錢先生有兩處住房，2002年他將其中一處居住15年的房屋賣掉，取得收入20萬(wàn)元。這筆所得可免征個(gè)人所得稅。（×）

某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是查帳征收戶，2003年其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入50萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)所得10萬(wàn)元，投資者以1萬(wàn)元捐贈(zèng)紅十字基金會(huì),根據(jù)稅法規(guī)定，這筆捐贈(zèng)額可以據(jù)實(shí)扣除。（√）納稅人從兩處或兩處以上取得的工資薪金收入，應(yīng)由納稅人分別在各處收入來(lái)源地申報(bào)納稅。（×）

年所得12萬(wàn)元以上的納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。（√）

江某于2000年11月分別購(gòu)買了5年期國(guó)庫(kù)券和中國(guó)鐵路建設(shè)債券，2005年11月兩個(gè)債券都到期兌付，分別取得利息3000元和2000元。按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅400元。（√）

外籍人員在我國(guó)境內(nèi)居住滿1年未滿5年的屬于居民納稅人，其來(lái)源于境內(nèi)外的工資薪金所得，無(wú)論由誰(shuí)支付都應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅。（×）扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣納稅人的個(gè)人所得稅款的，應(yīng)由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣的稅款、滯納金、罰款。（×）

某人同時(shí)在兩個(gè)單位任職，從A單位每月取得工薪收入1800元，從B單位每月取得工薪收入1900元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅已分別由兩個(gè)單位扣繳，個(gè)人不需申報(bào)繳納。（×）股息所得繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為每次收入額減去20％的費(fèi)用。（×）從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的個(gè)人，需選擇并固定在其中一處向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅。（√）

企業(yè)年底以實(shí)物形式發(fā)放給單位職工的獎(jiǎng)金，不需要繳納個(gè)人所得稅。（×）

小強(qiáng)在校時(shí)家長(zhǎng)代為辦理了教育儲(chǔ)蓄存款，后因某些原因小強(qiáng)輟學(xué)。教育儲(chǔ)蓄存款到期后，小強(qiáng)領(lǐng)取時(shí)該筆存款時(shí)則不能再享受免征教育儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。（√）50、我國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式是代扣代繳和個(gè)人自行申報(bào)兩種。（√）

51、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。（√）單選題

52、個(gè)人所得稅最早于1799年在（B）創(chuàng)立。Ａ.美國(guó)

Ｂ.英國(guó)

Ｃ.法國(guó)

Ｄ.德國(guó)

53、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》頒布實(shí)施的日期是（Ａ）。Ａ.1980.9.10 Ｂ.1993.10.31 Ｃ.1994.1.1 Ｄ.2006.1.1

54、在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，應(yīng)就下列所得在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅（C）。Ａ.來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得 Ｂ.來(lái)源于中國(guó)境外的所得 Ｃ.來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、外的所得 Ｄ.不需要繳納個(gè)人所得稅

55、個(gè)人所得稅法中所稱的臨時(shí)離境，是指在一個(gè)納稅年度中一次不超過(guò)30日或多次累計(jì)不超過(guò)（C）日的離境。

Ａ.365

Ｂ.183

Ｃ.90

Ｄ.180

56、工資、薪金所得適用的稅率是（D）。Ａ.20%的比例稅率

Ｂ.10%的比例稅率

Ｃ.5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率 Ｄ.5%-45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率

57、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的（A）。Ａ.工資、薪金性質(zhì)的所得Ｂ.勞務(wù)報(bào)酬所得 Ｃ.偶然所得Ｄ.特許權(quán)使用費(fèi)所得

58、個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得為（B）。Ａ.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得Ｂ.財(cái)產(chǎn)租賃所得 Ｃ.偶然所得Ｄ.特許權(quán)使用費(fèi)所得

59、個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)的使用權(quán)而取得的所得為（D）。Ａ.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得Ｂ.財(cái)產(chǎn)租賃所得 Ｃ.偶然所得Ｄ.特許權(quán)使用費(fèi)所得

60、個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然取得的所得為（B）。Ａ.勞務(wù)報(bào)酬所得Ｂ.偶然所得

Ｃ.特許使用費(fèi)所得Ｄ.工資、薪金所得

61、個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由（C）。Ａ.扣繳義務(wù)人確定Ｂ.納稅人自行確定

Ｃ.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定Ｄ.納稅人與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商確定 62、稿酬所得，一律按應(yīng)納稅額減征（Ｂ）。

Ａ.20%

Ｂ.30 %

Ｃ.40%

Ｄ.50% 63、個(gè)人所得稅法所說(shuō)的勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，是指?jìng)€(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過(guò)（B）。

Ａ.10000元Ｂ.20000 元Ｃ.30000元Ｄ.40000元

64、李先生購(gòu)買體育彩票中得獎(jiǎng)金15000元，他應(yīng)按（B）稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。Ａ.10%

Ｂ.20%

Ｃ.30%

Ｄ.40% 65、下列所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（C）。Ａ.離退休工資

Ｂ.國(guó)債利息 Ｃ.企業(yè)債券利息

Ｄ.保險(xiǎn)賠款

66、下列所得不征個(gè)人所得稅的是（C）。

Ａ.職工取得單位發(fā)放的獎(jiǎng)金

Ｂ.個(gè)體戶取得的經(jīng)營(yíng)收入 Ｃ.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

Ｄ.勞務(wù)報(bào)酬所得

67、下列項(xiàng)目中，計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)允許在稅前扣除一部分費(fèi)用的是（Ｄ）。Ａ.分得的股息所得

Ｂ.存款利息所得 Ｃ.有獎(jiǎng)銷售中獎(jiǎng)所得

Ｄ.財(cái)產(chǎn)租賃所得 68、個(gè)人將其所得用于對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，其捐贈(zèng)額未超過(guò)應(yīng)納稅所得額（D）的部分，可在稅前扣除。

Ａ.3%

Ｂ.10%

Ｃ.20%

Ｄ.30% 69、個(gè)人出租房屋使用權(quán)的所得是（D）。

Ａ.特許權(quán)使用費(fèi)所得

Ｂ.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 Ｃ.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

Ｄ.財(cái)產(chǎn)租賃所得

70、下列所得須經(jīng)批準(zhǔn)，方可減征個(gè)人所得稅的是（D）。Ａ.保險(xiǎn)賠款

Ｂ.軍人的復(fù)員費(fèi)

Ｃ.救濟(jì)金 Ｄ.殘疾人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

71、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿（D）日的個(gè)人為居民納稅人。Ａ.18

3Ｂ.200

Ｃ.360

Ｄ.365 72、下列所得屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的是（C）。Ａ.中國(guó)公民在中國(guó)銀行紐約分行工作取得的薪水 Ｂ.將財(cái)產(chǎn)出租給在英國(guó)的中國(guó)公民使用

Ｃ.日本公民受雇于中國(guó)境內(nèi)的中日合資公司取得的工資 Ｄ.中國(guó)專家將專利權(quán)提供給韓國(guó)境內(nèi)公司使用取得的所得

73、對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款付給手續(xù)費(fèi)的比例是（B）。Ａ.1%

Ｂ.2%

Ｃ.3%

Ｄ.5% 74、美國(guó)人約翰先生1995年5月8日來(lái)華工作，1996年5月1日回國(guó)休假，1996年6月10日又來(lái)華，1996年8月25日回國(guó)，1997年3月15日又來(lái)華。則約翰先生（Ｄ）。Ａ.1995年度為居民納稅人，1996年年為非居民納稅人 Ｂ.1995年度為非居民納稅人，1996年度為居民納稅人 Ｃ.1995年度和1996年度均為居民納稅人 Ｄ.1995年度和1996年度均為非居民納稅人

75、境內(nèi)某公司中國(guó)職員2005年12月取得工資1500元、月獎(jiǎng)金500元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（D）元。

Ａ.20

Ｂ.4

5Ｃ.60

Ｄ.95 76、某演員在一次走穴演出中獲得收入40000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（Ａ）元。Ａ.7600

Ｂ.6400

Ｃ.9600

Ｄ.8000 77、某作家的一篇小說(shuō)在雜志上發(fā)表，一次取得2800元稿費(fèi)，其應(yīng)納稅額為（Ａ）元。Ａ.280

Ｂ.39

2Ｃ.400

Ｄ.560 78、儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅的稅率是（B）。Ａ.10%

Ｂ.20%

Ｃ.17%

Ｄ.33% 79、居民儲(chǔ)蓄存款從1999年（C）起孳生的利息開(kāi)始征收個(gè)人所得稅。Ａ.8月31日

Ｂ.10月1日

Ｃ.11月1日

Ｄ.12月1日 80、下列儲(chǔ)蓄存款利息所得免稅的是（D）。

Ａ.信用卡儲(chǔ)蓄Ｂ.外幣儲(chǔ)蓄Ｃ.活期儲(chǔ)蓄Ｄ.教育儲(chǔ)蓄 81、我國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式是（D）。Ａ.個(gè)人自行申報(bào)

Ｂ.由稅務(wù)機(jī)關(guān)上門征收 Ｃ.代扣代繳

Ｄ.代扣代繳和個(gè)人自行申報(bào) 82、下列所得按年計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是（C）。Ａ.勞務(wù)報(bào)酬所得

Ｂ.中獎(jiǎng)所得

Ｃ.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 Ｄ.稿酬所得 83、下列所得按次計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是（C）。Ａ.工資、薪金所得 Ｂ.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 Ｃ.偶然所得Ｄ.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得 84、下列所得一次收入畸高要實(shí)行加成征收的是（A）。Ａ.勞務(wù)報(bào)酬所得

Ｂ.稿酬所得

Ｃ.偶然所得Ｄ.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 85、經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，王醫(yī)生開(kāi)辦了一家私人診所，其取得的醫(yī)療收入應(yīng)按（C）項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

Ａ.工資、薪金所得

Ｂ.勞務(wù)報(bào)酬所得

Ｃ.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 Ｄ.其他所得

86、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)向（）追繳稅款，并對(duì)（）處應(yīng)扣未扣稅款（）的罰款。（C）Ａ.納稅人、納稅人、50% ~ 3倍以下

Ｂ.扣繳義務(wù)人、納稅人、10000元~50000元

Ｃ.納稅人、扣繳義務(wù)人、50% ~ 3倍以下

Ｄ.納稅人、扣繳義務(wù)人、10000元~50000元

87、作家辛某得稿酬應(yīng)納稅所得額為7萬(wàn)元，其繳納個(gè)人所得稅適用的稅率為(B)。A.20%

B.20%；并按應(yīng)納稅額減征30% C.15%

D.30%；并按應(yīng)納稅額減征20% 88、某體育運(yùn)動(dòng)員在一次世界性賽事中奪得一枚金牌，國(guó)家體育總局（部級(jí)單位）獎(jiǎng)勵(lì)該運(yùn)動(dòng)員5萬(wàn)元獎(jiǎng)金，同時(shí)幾家贊助廠商也向其發(fā)獎(jiǎng)金共10萬(wàn)元。該運(yùn)動(dòng)員的15萬(wàn)元獎(jiǎng)金所得應(yīng)（C）。

A．全額繳納個(gè)人所得稅 B．全部免納個(gè)人所得稅

C．其中的5萬(wàn)元獎(jiǎng)金免納個(gè)人所得稅，10萬(wàn)元征收個(gè)人所得稅 D．減納個(gè)人所得稅 89、國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說(shuō)在一家日?qǐng)?bào)上連載兩個(gè)月，第一個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬3000元；第二個(gè)月月末，報(bào)社支付稿酬15000元。該作家兩個(gè)月所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（B）。A．1988

B．2016元

C．2296元

D．2408元

90、李某購(gòu)買體育彩票一次中獎(jiǎng)80000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額為（A）。A、16000元

B、24000元

C、20000元

D、32000元 91、下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（C）。A．扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi) B．個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金 C．居民在銀行儲(chǔ)蓄存款按規(guī)定取得的利息收入 D．按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定領(lǐng)取的退休工資

92、某人1999年出版了小說(shuō)一部，取得稿酬6000元，同年該小說(shuō)在一家晚報(bào)上連載，取得稿酬3500元，其稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額為（A）。A．1050元B．1330元C．1064元D．1500元 93、按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得中，不屬于稿酬所得征稅范圍的是（B）。A．文學(xué)作品發(fā)表取得的所得

B．文學(xué)作品手稿原件公開(kāi)拍賣的所得 C．?dāng)z影作品發(fā)表取得的所得 D．書畫作品發(fā)表取得的所得 94、某演員走穴演出一次獲得收入40000元，通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾块T向貧困地區(qū)捐贈(zèng)10000元，該演員本次勞務(wù)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（B）。

A．4600元B．4720元C．5200元D．7200元 95、下列表述不正確的是（D）。

A．個(gè)人發(fā)表一篇作品，出版單位分三次支付稿酬、則這三次稿酬應(yīng)合并為一次征稅 B．個(gè)人在兩處出版同一作品而分別取得稿酬，則應(yīng)分別單獨(dú)納稅 C．個(gè)人的同一作品連載之后又出書取得稿酬的收入視同再版稿酬分別征稅 D．因作品加印而獲得稿酬，應(yīng)就此次稿酬單獨(dú)納稅 96、2005年1月至12月，某人由一中方企業(yè)派往國(guó)內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付該人工資1000元和8000元，按派出單位與個(gè)人簽訂的協(xié)議，個(gè)人從外方取得的工資收入每月向派出單位交款3000元。該個(gè)人每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（B）。A．1265元B．665元C．1105元D．525元

97、下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，不能按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅的是（B）。A．稿酬所得B．工資、薪金所得

C．特許權(quán)使用費(fèi)所得D．股息、紅利所得

98、某人為中國(guó)公民，2006年1月份在中國(guó)境內(nèi)取得工資收入1800元、年終獎(jiǎng)12000元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（A）。

A．1185元B．1175元C．900元D．1000元

99、某公司2005年12月支付給中國(guó)公民王某工資3500元，并代其負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款。公司代王某繳納的個(gè)人所得稅款為（A）。

A．329.41元B．351.47元C．280元D．381.25元

100、劉某退休后從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，2005年取得下列收入，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（C）。Ａ.原單位每月支付的退休費(fèi) Ｂ.國(guó)外親屬匯款

Ｃ.自己所開(kāi)的商店取得的純收入

D.見(jiàn)義勇為抓小偷，市見(jiàn)義勇為基金會(huì)獎(jiǎng)勵(lì)2000元

中國(guó)公民李某為一文工團(tuán)演員，2009年全年收入情況如下：

1、每月工資收入4500元，12月份取得年終獎(jiǎng)18000元；

2、每月均赴郊縣參加鄉(xiāng)村文向義演出一次，每次收入5000元，每次均通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款2000元；

3、在A國(guó)講學(xué)一次取得收入20000元，按該國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅40000元，4、在B過(guò)出版自傳作品一部，取的稿酬100000元，已按該國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅12000元，5、國(guó)內(nèi)某報(bào)刊連載其自傳作品，付給稿酬5000元，6、當(dāng)年購(gòu)買國(guó)庫(kù)券取得利息收入3000元，儲(chǔ)蓄存款利息收入800元，7、出租自有住房每月租金收入2500元，分項(xiàng)計(jì)算李某2009年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅？ 推薦答案

1、工資應(yīng)納個(gè)人所得稅：〔（4500－2000）×15%－125〕×12＝3000元

2、年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅：18000 ×10%-25=1775元

3、義演收入應(yīng)納稅：〔5000*（1-20%）-2000〕*20%*12=4800元

4、在A國(guó)講學(xué)收入題目數(shù)字有誤。

5、在B國(guó)稿酬收入應(yīng)納稅：0元

6、國(guó)內(nèi)稿酬收入應(yīng)納稅：5000*（1-20%）*20%*（1-30%）=560元

7、利息收入免稅。

8、租金收入應(yīng)納稅：（2500-800）*20%*12=4080元

題目1）某演員在一次自行演出中獲得收入40000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅，稅額是多少。（題目2）某人1999年出版了小說(shuō)一部，取得稿酬6000元，同年該小說(shuō)在一家晚報(bào)上連載，取得稿酬3500元，其稿酬所得應(yīng)絞納個(gè)人所得稅額是多少。

（題目3）某演員走穴演出一次獲得勞務(wù)收入40000元，通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾挝幌蜇毨У貐^(qū)捐贈(zèng)10000元，該演員本次勞務(wù)收入應(yīng)絞納人個(gè)所得稅是多少。（題目4）國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說(shuō)在一家日?qǐng)?bào)上連載2個(gè)月，第一個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬3000元；第一個(gè)月月末，報(bào)社支付稿酬15000元。該作家兩個(gè)月所獲稿酬應(yīng)絞納個(gè)人所得稅是多少。

（題目5）段某退休后于2003年1月起承包一家飯店，承包期為一年，按規(guī)定段某一年取得的承包收入為60000元，此外，段某每月還從原單位領(lǐng)取退休工資1000元做為飯店承包人，段某還按規(guī)定履行個(gè)人所得稅代扣找絞義務(wù)，一年來(lái)取得代扣手續(xù)費(fèi)1200元，則段某一年應(yīng)得個(gè)人所得稅是多少。問(wèn)題補(bǔ)充：

希望，能幫幫忙把題列出來(lái)，不要直接寫得數(shù)，這樣我才能看明白。最佳答案 1、40000（1-20%）*30%-2000=7600元

2、分兩次計(jì)征：出版算一次，連載算一次

6000*（1-20%）*20%*（1-30%）=672元（3500-800）*20%*（1-30%）=378元

3、不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的部分準(zhǔn)予扣除。因此準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)=40000*（1-20%）*30%=9600元應(yīng)納稅所得額=40000*（1-20%）-9600=22400元>20000 因此得加成按30%計(jì)征

應(yīng)納稅額=[40000*（1-20%）-9600]*30%-2000=4720元

4、稿酬應(yīng)納所得稅額=（3000+15000）*（1-20%）*20%*（1-30%）=2016元

5、應(yīng)得個(gè)人所得稅=60000*35%-6750=14250元

第二篇：個(gè)人所得稅試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，按（B）稅目繳納個(gè)人所得稅。

A．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

B．工資、薪金所得

C．勞務(wù)報(bào)酬所得

D．對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

2.退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按（A）應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。A．工資、薪金所得

B．勞務(wù)報(bào)酬所得 C．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

D．偶然所得

3.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照（C）稅目繳納個(gè)人所得稅。A．工資、薪金所得

B．勞務(wù)報(bào)酬所得

C．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

D．利息、股息、紅利所得

4.對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為營(yíng)銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照（C）項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

A．工資、薪金所得

B．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 C．勞務(wù)報(bào)酬所得

D．利息、股息、紅利所得

5.任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于任職、受雇而取得的所得，按（A）項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

A．工資、薪金所得

B．稿酬所得

C．勞務(wù)報(bào)酬所得

D．偶然所得

6.下列關(guān)于“利息、股息、紅利所得”的相關(guān)規(guī)定，說(shuō)法不正確的是（B）。

A．個(gè)人從銀行及其他儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)的用于支付電話、水、電、煤氣等有關(guān)費(fèi)用屬于儲(chǔ)蓄存款利息所得性質(zhì)，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅

B．對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，也要征收個(gè)人所得稅

C．對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

D．個(gè)人在個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的存款自2003年9月1日起孳生的利息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅（自2008年10月9日起，個(gè)人銀行結(jié)算賬戶利息視同儲(chǔ)蓄存款利息，暫免個(gè)人所得稅）

7.對(duì)于個(gè)人的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在計(jì)算征收個(gè)人所得稅時(shí)，不允許從收入中扣除的財(cái)產(chǎn)原值及合理費(fèi)用的是（D）。A.有價(jià)證券的原值

B.建筑物的建造費(fèi)用及相關(guān)費(fèi)用 C.機(jī)器設(shè)備購(gòu)進(jìn)價(jià)格及運(yùn)輸費(fèi)

D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所取得的價(jià)外收入

8.下列關(guān)于企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭或企業(yè)其他人員，且借款終了后未歸還借款的具體征稅辦法說(shuō)法不正確的是（D）。

A．對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

B．對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

C．對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

D．對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，應(yīng)當(dāng)并入其當(dāng)月工資收入，按照“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

9.作家陳某2009年8月初在雜志上發(fā)表一篇小說(shuō)，取得稿酬3500元，自8月10日起又將該小說(shuō)在晚報(bào)上連載20天，每天稿酬300元。陳某當(dāng)月需繳納個(gè)人所得稅（D）。

A.420元

B.924元

C.929.6元

D.1050元

10.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的是(A)。A．勞動(dòng)分紅

B．誤餐補(bǔ)助

C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

D.差旅費(fèi)津貼

11.張某出租自有居住用房，2009年取得出租收入共120000元（每月10000元），相關(guān)稅費(fèi)共9000元（每月750元），沒(méi)有發(fā)生相關(guān)修繕費(fèi)用。計(jì)算此項(xiàng)業(yè)務(wù)張某應(yīng)繳的個(gè)人所得稅為（B）元。A．7770

B．8880

C．17760

D．21840 12.甲某2008年5月無(wú)償受贈(zèng)位于市區(qū)的價(jià)值80萬(wàn)元的商業(yè)用房，2009年3月以90萬(wàn)元的價(jià)格出售。契稅稅率是3%，營(yíng)業(yè)稅稅率是5%，城建稅稅率是7%，教育費(fèi)附加率是3%，不考慮土地增值稅和印花稅。此項(xiàng)業(yè)務(wù)甲某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（D）萬(wàn)元。

A．0.53

B．8.42

C．8.27 D．16.53 13.公民陳某2009年1月工資取得4000元，年終獎(jiǎng)6000元，則個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額為（A）。A.475元

B.300元

C.505元

D.550元

14.公民陳某2009年1月工資取得1700元，年終獎(jiǎng)6000元，則個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額為（A）。A.395元

B.420元

C.505元

D.550元

15.王先生開(kāi)辦了一家副食品加工店，為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。2009年加工店的銷售收入是40萬(wàn)元，允許扣除的支出15萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)8000元。計(jì)算王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（D）。A.8000元 B.4800元 C.3200元

D.2000元

16.王先生在甲公司工作了10年，2009年1月與該單位解除聘用關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入90000元。甲公司所在地上年平均工資為18000元。王先生的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(D)元。A.450

B.760

C.900

D.1350 17.承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，其所得適用的征稅稅率是（D）。A.固定稅率20% B.三級(jí)超額累進(jìn)稅率

C.五級(jí)超額累進(jìn)稅率 D.九級(jí)超額累進(jìn)稅率

18.陳某于2009年6月從某上市公司分得紅利10000元，則陳某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅為（C）元。A.400 B.775 C.1000 D.2000 19.吳某購(gòu)買“打包”債權(quán)實(shí)際支出為40萬(wàn)元，2008年3月處置該債權(quán)的40%，處置收入25萬(wàn)元，在債權(quán)處置過(guò)程中發(fā)生評(píng)估費(fèi)用2萬(wàn)元。吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（B）萬(wàn)元。A．1.20 B．1.40

C．1.56

D．1.80 20.個(gè)人所得稅法中,規(guī)定不適用附加減除費(fèi)用的是（C）。A．在外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金的外籍人員 B．應(yīng)聘在我國(guó)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家 C．在我國(guó)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員 D．華僑和港澳臺(tái)同胞

21.演員張某參加文藝演出，按照合同規(guī)定取得勞務(wù)報(bào)酬50000元，相關(guān)的個(gè)人所得稅由演藝公司代付。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅是（D）元。A．10000 B．13157.89 C．13210.52

D．13235.29 22.下列項(xiàng)目中，按照規(guī)定可以免征個(gè)人所得稅的是（B）。A．企業(yè)債券利息5000元

B．個(gè)人取得的體育彩票中獎(jiǎng)收入5000元

C．在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)而取得的勞務(wù)收入1000元

D．企業(yè)改制支付給解聘職工相當(dāng)于上年年平均工資的4倍一次性補(bǔ)償收入50000元 23.以下各項(xiàng)中，可以免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼有（C）。A．子女教育費(fèi) B．單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼

D．外籍個(gè)人取得的伙食補(bǔ)貼 C．外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)外出差補(bǔ)貼

24.無(wú)法實(shí)行查賬征收的律師事務(wù)所，經(jīng)地市級(jí)地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定確定應(yīng)稅所得率來(lái)核定其應(yīng)納稅額。各地要根據(jù)當(dāng)?shù)赝袠I(yè)的盈利水平從高核定其應(yīng)稅所得率，應(yīng)稅所得率不得低于（C）。A．20% B．10%

C．25%

D．30% 25.王某與其任職的公司解除勞動(dòng)關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入3萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為1.2萬(wàn)元，王某應(yīng)對(duì)該補(bǔ)償收入 2

（D）。

A．全額繳納個(gè)人所得稅 B．超過(guò)2.4萬(wàn)元的部分繳納個(gè)人所得稅

D．不用繳納個(gè)人所得稅 C．超過(guò)1.2萬(wàn)元的部分繳納個(gè)人所得稅

26.下列表述中，符合個(gè)人所得稅的規(guī)定的是（B）。

A．個(gè)體工商戶從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)應(yīng)并入其經(jīng)營(yíng)所得一并繳納個(gè)人所得稅 B．外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得不再繳納個(gè)人所得稅 C．個(gè)人合伙企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除 D．投資者個(gè)人的生活費(fèi)用允許在稅前扣除

27.境內(nèi)某公司代中國(guó)雇員張某繳納20%的個(gè)人所得稅，2009年10月支付張某的工資為6900元，則張某10月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（B）元。A．630.82 B．630.21

C．630.25

D．625 28.國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說(shuō)在一家日?qǐng)?bào)上連載兩個(gè)月，第一個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬3000元；第二個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬6000元，連載后又出書取得稿酬3500元。該作家三項(xiàng)所得合計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（A）元。A．1386 B．1400

C．1358

D．2000 29.王某2008年取款時(shí)取得2006年存入銀行的存款利息3500元，其中2007年8月14日前的利息為1700元，2008年10月9日后的利息為800元。則王某利息應(yīng)納個(gè)人所得稅為（B）元。A．240 B．390

C．280

D．230

二、多項(xiàng)選擇題

1.計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，允許稅前全額扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)有(BE)。(2006年)A．用于科研機(jī)構(gòu)研究經(jīng)費(fèi)的捐贈(zèng)

B．通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng) C．通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向革命老區(qū)的捐贈(zèng) D．通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng) E．通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)

2.下列個(gè)人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（ABC）。A．個(gè)人取得的特許權(quán)經(jīng)濟(jì)賠償收入

B．作家公開(kāi)拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入

C．電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費(fèi)收入 D．教師自行舉辦培訓(xùn)班取得的收入

E．出版社專業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入 3.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（CD）。

A．計(jì)算股息、利息、紅利的應(yīng)稅所得額時(shí)，不可扣除生計(jì)費(fèi)用，但可以扣除相關(guān)的交易費(fèi)用

B．以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利時(shí)，應(yīng)以派發(fā)紅利的股票市值為所得額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅 C．以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利時(shí)，應(yīng)以派發(fā)紅利的股票票面金額為所得額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅

D．個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，計(jì)征個(gè)人所得稅 E．證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，按全額征稅 4.非居民納稅人的下列收入中，應(yīng)在中國(guó)按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（AE）。A．在中國(guó)境內(nèi)任職取得的工資、薪金收入

B．出租境外房屋而取得的收入

C．從我國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)取得的紅利收入 D．因履行合約而在中國(guó)境外提供各種勞務(wù)取得的報(bào)酬

E．將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)使用而取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入

5.2007年12月份，某單位購(gòu)置一批商品房銷售給職工，李某以30萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買了其中一套(單位原購(gòu)置價(jià)36萬(wàn)元)，李某每月工資2000元。對(duì)李某買房行為的稅務(wù)處理正確的有（BDE）。

A．應(yīng)繳納個(gè)人所得稅14765元

B．應(yīng)繳納個(gè)人所得稅8875元

C．應(yīng)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅 D．應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅 E．應(yīng)按照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)征個(gè)人所得稅

6.一般來(lái)說(shuō)，居民納稅人就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅；非居民納稅人僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。下列收入中屬于中國(guó)境內(nèi)所得的是（ABDE）。A．在中國(guó)境內(nèi)任職，受雇而取得的工資、薪金所得 B．在中國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得 C．將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得 D．轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的所得 E．來(lái)自中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的股息、紅利

7.下列項(xiàng)目中，允許從收入中定額減除費(fèi)用的有（BC）。A．利息、股息所得 B．外企中方雇員的工資、薪金所得

D．稿酬收入80000元 C．提供咨詢服務(wù)一次取得收入2000元 E．特許權(quán)使用費(fèi)所得20000元

8.下列所得中，可以采用五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)繳個(gè)人所得稅的有（ABC）。A．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

B．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得 D．財(cái)產(chǎn)租賃所得 C．承包經(jīng)營(yíng)者取得的承租承包所得

E．特許權(quán)使用費(fèi)所得

9.在外商投資企業(yè)中工作的中方雇員，雇傭單位和派遣單位分別支付薪金的，在代扣代繳稅金時(shí)，正確的做法是（BD）。A．只由派遣單位減除規(guī)定費(fèi)用，雇傭單位不再減除規(guī)定費(fèi)用 B．只由雇傭單位減除規(guī)定費(fèi)用，派遣單位不再減除規(guī)定費(fèi)用 C．派遣單位和雇傭單位都要減除規(guī)定費(fèi)用 D．可以扣除實(shí)際上繳給派遣單位的部分 E．不應(yīng)該扣除實(shí)際上繳給派遣單位的部分

10.下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)征收個(gè)人所得稅的是（ACD）。A．個(gè)人為他人擔(dān)保取得的所得

B．個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得

D．未經(jīng)批準(zhǔn)從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)取得的所得 C．個(gè)人繼承財(cái)產(chǎn)而取得的遺作稿酬

E．省級(jí)人民政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎(jiǎng)

11.按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（BC）。A．凡屬于同一勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目的連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次

B．對(duì)于當(dāng)月跨地域的同一勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目的連續(xù)性收入，規(guī)定以省為一地域，每省管轄內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為一次 C．作者將自己的文字作品手稿原件公開(kāi)拍賣取得的所得以及作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬所得，均應(yīng)按稿酬所得單獨(dú)納稅

D．若個(gè)人在兩處出版同一作品而分別取得稿酬，則應(yīng)分別各處取得的所得分次征稅 E．同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次計(jì)算稿酬 12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的有（ADE）。A．個(gè)人擁有公司債權(quán)所取得利息 C．擁有國(guó)債所取得的利息 E．開(kāi)放式基金分紅利息

13.對(duì)個(gè)人所得征收所得稅時(shí)，以每次收入額不扣除任何費(fèi)用為應(yīng)納稅所得額的有（AD）。A．利息、股息、紅利所得

B．稿酬所得

B．個(gè)人銀行結(jié)算賬戶利息

D．擁有公司股權(quán)分到的股息、紅利

C．財(cái)產(chǎn)租賃所得

D．偶然所得

E．工資薪金所得

14.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列所得可以免征個(gè)人所得稅的有（ABC）。A．保險(xiǎn)賠款

B．外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得

C．個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得

D．福利費(fèi)中列支的服裝費(fèi) E．個(gè)人中獎(jiǎng)所得 15.下列利息收入中，不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（ABCD）。A．2008年10月9日起，取得的儲(chǔ)蓄存款利息所得

B．國(guó)債利息

C．國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

D．個(gè)人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息 E．2008年10月9日起取得的境外儲(chǔ)蓄存款利息

16.個(gè)人取得下列各項(xiàng)所得，必須自行申報(bào)納稅的是（ABD）。

A．從兩處或兩處以上取得工資所得

B．取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的 C．取得一次性勞務(wù)報(bào)酬所得

D．取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的扣繳稅款的 E．代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)

17.對(duì)行政、事業(yè)單位在機(jī)構(gòu)改革過(guò)程中實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入的個(gè)人所得稅的規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的有（ABE）。

A．實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，屬于離退休工資，不予征稅

B．個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，按“工資、薪金所得”單獨(dú)計(jì)算征收個(gè)人所得稅

C．個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間再就業(yè)取得的“工資、薪金所得”，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金所得”合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅

D．個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金所得”合并后減除當(dāng)月費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率

E．個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅 18.下列所得按照“稿酬所得”計(jì)算個(gè)人所得稅的是（ABE）。A．出版社的專業(yè)作者翻譯的作品在本社以圖書形式出版取得的稿費(fèi)收入 B．某學(xué)校老師在自己任職的學(xué)校的校報(bào)上發(fā)表作品取得的稿費(fèi)收入 C．新華雜志社的記者在自己報(bào)社發(fā)表作品取得的所得 D．《財(cái)經(jīng)》雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得 E．某大學(xué)教授在某國(guó)家級(jí)刊物上發(fā)表作品取得的所得 19.下列利息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（CE）。A．國(guó)債利息收入

B．國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

C．參加企業(yè)集資取得的利息

D．自然人之間借款的利息

E．公司債券利息 20.關(guān)于個(gè)人所得稅，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有（ABC）。

A．提供著作使用權(quán)取得的所得，包括同時(shí)取得的稿酬所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅 B．個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向第十屆全國(guó)運(yùn)動(dòng)會(huì)籌委會(huì)的捐贈(zèng)，允許在所得稅前全額扣除 C．某省人民政府給全省國(guó)稅人員頒發(fā)的超額完成任務(wù)獎(jiǎng)，免征個(gè)人所得稅

D．對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅

E．納稅人的所得為有價(jià)證券的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)值和市場(chǎng)價(jià)格核定其應(yīng)納稅所得額 21.下列稿酬所得中，不應(yīng)合并為一次性所得征稅的有（DE）。

A．同一作品在報(bào)刊上連載，分次取得的稿酬

B．同一作品出版后加印而追加的稿酬 C．同一作品出版社分三次支付的稿酬

D．同一作品再版取得的稿酬 E．同一作品在兩處出版、發(fā)表取得的稿酬

22.以下關(guān)于個(gè)人拍賣財(cái)產(chǎn)原值的表述中正確的是（ACE）。

A．通過(guò)商店、畫廊等途徑購(gòu)買的，財(cái)產(chǎn)原值為購(gòu)買該拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款 B．通過(guò)祖?zhèn)魇詹氐?，?cái)產(chǎn)原值為該收藏拍賣品的發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用 C．通過(guò)贈(zèng)送取得的，財(cái)產(chǎn)原值為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)

D．一份財(cái)產(chǎn)原值憑證包括多件拍賣品且無(wú)法確認(rèn)每件拍賣品一一對(duì)應(yīng)原值的，可以按照每件拍賣品的公允價(jià)值占總的公允價(jià)值比例對(duì)總的原值進(jìn)行分?jǐn)偞_定

E．通過(guò)拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及交付的相關(guān)稅費(fèi) 23.個(gè)人取得下列所得，不屬于免征個(gè)人所得稅的有（BCE）。A．個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi) B．個(gè)人購(gòu)買福利彩票的中獎(jiǎng)收入為12000元

C．年終獎(jiǎng)金

D．被拆遷人按規(guī)定取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi)

E．各種勞動(dòng)分紅 24.下列項(xiàng)目中，經(jīng)批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅的有（BCD）。

A．通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家取得的工資、薪金所得

B．烈屬的所得 C．殘疾人員取得的所得

D．因自然災(zāi)害遭受重大損失

E．達(dá)到離、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家，延長(zhǎng)離休、退休期間的工資、薪金所得 25.個(gè)人取得下列所得，必須自行申報(bào)納稅的有（ABDE）。

A．從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得

B．取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人 C．一次取得稿酬所得

D．年所得15萬(wàn)元的 E．從中國(guó)境外取得的所得

三、計(jì)算題

1.中國(guó)公民王某系某大學(xué)教授,2008年4月份收入情況如下:（1）在國(guó)內(nèi)專業(yè)雜志上發(fā)表文章兩篇,分別取得稿酬收入1200元和700元；

（2）與同事李某合著一本專業(yè)教材,取得稿酬收入20000元,其中:王某分得稿酬12000元,并拿出3000元捐贈(zèng)給希望工程基金會(huì)；（3）在A國(guó)某大學(xué)講學(xué)取得酬金折合人民幣30000元,已按A國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅折合人民幣2000元；

（4）將其擁有的兩處住房中的一套已使用7年的住房出售,轉(zhuǎn)讓收入220000元,該房產(chǎn)造價(jià)120000元,另支付稅費(fèi)及交易費(fèi)用等相關(guān)費(fèi)用4000元。請(qǐng)根據(jù)上述回答下列問(wèn)題:(1)文章稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是（A）元。A.56 B.151 C.80 D.168(2)王某合著教材稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（B）元。A.1344 B.940.52 C.924

D.1320(3)A國(guó)講學(xué)酬金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（C）元。A.2800

B.0

C.3200

D.5200(4)住房出售所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是（D）元。A.0

B.20000 C.44000

D.19200 2.中國(guó)公民李某2010年的收入情況如下：

（1）3月份出版一本書，取得稿酬5000元。該書6月至8月被某晚報(bào)連載，6月份取得稿酬1000元，7月份取得稿酬1000元，8月份取得稿費(fèi)1500元。因書暢銷，9月份出版社增加印數(shù)，又取得追加稿酬3000元。

（2）6月份，購(gòu)買社會(huì)福利彩票中獎(jiǎng)20萬(wàn)元，通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)了8萬(wàn)元。

（3）6月1日，李某轉(zhuǎn)讓一份字畫，該字畫經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物，轉(zhuǎn)讓收入是50000元，但是李某無(wú)法提供準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證。

（4）10月與某房地產(chǎn)簽訂合同，購(gòu)買某商業(yè)房，市場(chǎng)價(jià)格為250萬(wàn)元，合同約定成交價(jià)格為200萬(wàn)元，但自11月開(kāi)始的未來(lái)兩年內(nèi)，商業(yè)房無(wú)償提供房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)外出租。不考慮個(gè)人所得稅以外的其他稅金。

根據(jù)以上資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：（1）李某當(dāng)年稿酬收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（D）元。A．1256

B．1289

C．1269

D．1274（2）李某當(dāng)年社會(huì)福利彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（A）元。A．24000

B．0

C．40000

D．32000（3）李某轉(zhuǎn)讓字畫應(yīng)納的個(gè)人所得稅是（D）元。A．10000

B．1500

C．500

D．1000 6

（4）李某當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)為（A）元。A．34607.33

B．3500

C．24670

D．25704.66 3.中國(guó)公民王某在國(guó)內(nèi)某市單位任職，2010年3月份取得收入情況如下：

（1）工資收入3000元，當(dāng)月獎(jiǎng)金1000元，季度獎(jiǎng)2400元；取得2009年年終獎(jiǎng)12000元。

（2）接受某公司邀請(qǐng)擔(dān)任技術(shù)期間，當(dāng)月取得收入35000元，從中拿出10000元通過(guò)希望工程基金捐給希望工程。

（3）利用業(yè)余時(shí)間與其他三人共同進(jìn)行一項(xiàng)裝修活動(dòng)，共取得裝修費(fèi)5600元，因該裝吸引活動(dòng)最先由王某承攬，因此按協(xié)議王某應(yīng)得2000元承攬費(fèi)，其余4人平分。（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）

（4）將其擁有的兩套住房中的一套轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓的房屋于2001年1月以35萬(wàn)元購(gòu)入，現(xiàn)以50萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給他人。（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）

（5）將一套三居室的住房出租，出租后仍然用于居住，月租金4500元，當(dāng)月支付房屋修繕費(fèi)100元。（除個(gè)人所得稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)）

（6）2007年購(gòu)入1000份債券，每份買入價(jià)10元，購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的稅費(fèi)共計(jì)150元。本月以每份12元的價(jià)格賣出其中600份，支付賣出債券的稅費(fèi)共計(jì)110元。根據(jù)以上資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

（1）2010年3月取得工資和各項(xiàng)獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（A）元。A．1710

B．1520

C．2000

D．2150（2）2010年3月?lián)渭夹g(shù)顧問(wèn)取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（D）元。A．3850 B．3152 C．3200 D．3920（3）2010年3月裝修收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（C）元。A．320

B．352

C．420 D．500(4)2010年3月出售住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（B）元。A．100000

B．30000

C．25000

D．0（5）2010年3月出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（D）元。A．704 B．420 C．360 D．352（6）2010年3月售出債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（C）元。A．220 B．152

C．200 D．250 7

第三篇：個(gè)人所得稅試題和答案

一、填空題

1、個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額在其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的，允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。

2、臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅中一次不超過(guò)30日或者累計(jì)不超過(guò)90日多次的離境。

3、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)90日的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。

4、個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。

5、在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所能扣除的原值是指為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地的費(fèi)用和其他有關(guān)費(fèi)用。

6、勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

7、個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

8、在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的納稅收入總額是指納稅人按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得。

9、個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得個(gè)人的基本信息、支付所得數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息。

10、對(duì)個(gè)人將非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估后投資于企業(yè)，其評(píng)估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅。在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時(shí)時(shí)如有所得，再按規(guī)定征收個(gè)人所得稅，其“財(cái)產(chǎn)原值”為資產(chǎn)評(píng)估前的價(jià)值。

11、個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按工資、薪金所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

12、個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。但是對(duì)于本企業(yè)的職工或高級(jí)管理人員同時(shí)兼任本企業(yè)董事所取得的董事費(fèi)，應(yīng)與其當(dāng)月工資、薪金合并，按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人

13、納稅人自2011年1月1日起，當(dāng)年取得所得12萬(wàn)元以上的，應(yīng)認(rèn)真記錄各項(xiàng)收入信息，按規(guī)定于次年3月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)全部所得。

14、對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)并入員工當(dāng)期工資收入，按工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。

15、勞務(wù)報(bào)酬所得的畸高收入，是指一次收入的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元至50000元的部分，按其應(yīng)納稅額加征五成。

16、保險(xiǎn)營(yíng)銷員的傭金中不征收個(gè)人所得稅的展業(yè)成本比例暫定為40%。★

根據(jù)國(guó)稅函〔2006〕454號(hào)文件規(guī)定，傭金收入中先減除占40%比例的展業(yè)成本，剩余部分為勞務(wù)報(bào)酬收入，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅時(shí)可扣除營(yíng)業(yè)稅及附加、法定費(fèi)用，其中法定費(fèi)用是根據(jù)總收入減去展業(yè)成本和營(yíng)業(yè)稅費(fèi)后的余額確定按800元還是20%扣除的，得出應(yīng)納稅所得額后再按實(shí)施條例規(guī)定減去基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)金。因此，扣除順序?yàn)椋赫箻I(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅及附加－法定費(fèi)用－四費(fèi)金。非雇員。非雇員取得的營(yíng)銷收入，按照勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，計(jì)算公式： 個(gè)人所得稅＝（營(yíng)銷收入額－展業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅費(fèi)）－800-四費(fèi)金）×20%

或＝｛〔營(yíng)銷收入額－展業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅費(fèi)〕*（1－20%）－四費(fèi)金｝×適用稅率－速算扣除數(shù)。

17、從2011年1月1日起，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅終了后3個(gè)月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。★

18、單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

19、自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為2000元/月?！?/p>

二、判斷題

1、個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。（對(duì)）

2、個(gè)人所得稅的納稅人，依據(jù)住所和居住時(shí)間劃分為居民納稅人和非居民納稅人。（對(duì)）

3、個(gè)人將其應(yīng)稅所得，全部用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，將不承擔(dān)繳納個(gè)人所得稅義務(wù)。（錯(cuò)。根據(jù)個(gè)人所得稅條例第24條，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。）

4、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與其他企業(yè)聯(lián)營(yíng)而分得的利潤(rùn)，免征個(gè)人所得稅。（錯(cuò)。這種收入屬于投資收益，應(yīng)按利息.股息.紅利所得計(jì)繳個(gè)人所得稅。）

5、從2001年5月1日起，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣納稅人個(gè)人所得稅稅款的，應(yīng)由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣的稅款、滯納金及罰款。（錯(cuò)。稅款由納稅人繳納，扣繳義務(wù)人承擔(dān)未代扣代繳的罰款。第六十九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。）

6、居民納稅義務(wù)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額。（錯(cuò)。除工資外的所得是分別計(jì)算的，工資所得可以合并計(jì)算。）

7、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，投資者個(gè)人的工資不得作為企業(yè)的成本或費(fèi)用在稅前列支。（對(duì)）

8、來(lái)源于境內(nèi)的所得是由境內(nèi)的單位.雇主或個(gè)人支付的所得；而由境外的單位.雇主或個(gè)人支付的所得則屬于來(lái)源于境外的所得。（錯(cuò)。由境外的單位.雇主或個(gè)人支付的所得境內(nèi)取得的，屬于境內(nèi)的所得。）

9、某科技人員獲得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎(jiǎng)4萬(wàn)元，他用其中的2萬(wàn)元通過(guò)希望工程支援了災(zāi)區(qū)一所小學(xué)，但2萬(wàn)元超過(guò)了獎(jiǎng)金的30％，所以超過(guò)的部分繳納個(gè)人所得稅。（錯(cuò)。獲得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎(jiǎng)是免征個(gè)人所得稅的。）

10、某演員應(yīng)邀拍電視片獲得酬金3萬(wàn)元，組織者代扣代繳了4800元的個(gè)人所得稅。（錯(cuò)。屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)該繳納30000×（1-20％）×30％-2000＝5200（元））

11、勞務(wù)報(bào)酬收入一次性超過(guò)20000元的應(yīng)加成征稅。（錯(cuò)。個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元，應(yīng)加成征收。）

12、個(gè)人提取原交納的住房公積金.醫(yī)療保險(xiǎn)金免征個(gè)人所得稅。（對(duì)）

13、根據(jù)非居民納稅人的定義，非居民納稅人可能是外籍個(gè)人.華僑或港.奧.臺(tái)同胞，也可能是中國(guó)公民。（錯(cuò)。中國(guó)公民是居民納稅人。）、14、企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)人民政府規(guī)定的比例收取繳付的基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。但個(gè)人領(lǐng)取時(shí)，則應(yīng)征收個(gè)人所得稅。（錯(cuò)。根據(jù)稅法規(guī)定個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅。）

15、個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（對(duì)）

16、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，納稅人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅。（錯(cuò)。個(gè)人所得稅法第七條納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但扣除額不得超過(guò)該南水義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。）

17、對(duì)非居民納稅人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)但支付地點(diǎn)在國(guó)外的所得，免征個(gè)人所得稅。（錯(cuò)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)90日的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。）

18、對(duì)于個(gè)體工商業(yè)戶在從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)，取得的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)，應(yīng)將其并入個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得統(tǒng)一繳納個(gè)人所得稅。（錯(cuò)。個(gè)體工商戶與企業(yè)聯(lián)營(yíng)而分得的利潤(rùn)，按利息、股息、紅利所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。）

19、個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征所得稅；不按月發(fā)放的，應(yīng)與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。（錯(cuò)。最后一句應(yīng)為：不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。）20、城鎮(zhèn)企事業(yè)單位及職工個(gè)人按照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。（對(duì)）

21、納稅人從兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得的，應(yīng)在兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)分別申報(bào)納稅。（錯(cuò)。條例35條：在中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得所得的，可以由納稅義務(wù)人選擇一地申報(bào)納稅。）

22、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，依照“利息、股息所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（錯(cuò)。依照投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。）

23、申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)已取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)另外申請(qǐng)稅收證明。申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在人民幣10萬(wàn)元以下的，可不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明。（錯(cuò)。根據(jù)國(guó)稅發(fā)（2005）13號(hào)文第二條：申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在人民幣15萬(wàn)元以下的，可不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明。）

24、依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。（對(duì)）

25、個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”征收個(gè)人所得稅。（錯(cuò)。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2007]34號(hào)）第一條規(guī)定個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元(含800元)的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”目征收個(gè)人所得稅。）

26、個(gè)人拍賣文字作品原稿及復(fù)印件等財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。（錯(cuò)。

作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除800元（轉(zhuǎn)讓收入額4000元以下）或者20％（轉(zhuǎn)讓收入額4000元以上）后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“特許權(quán)使用費(fèi)用”所得項(xiàng)目適用20％稅率繳納個(gè)人所得稅。

《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》，規(guī)定原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20％稅率繳納個(gè)人所得稅。）

27、某作者由出版社出版一部小說(shuō)，取得稿酬3萬(wàn)元，該書在北京晚報(bào)上連載刊登，連載完后報(bào)社支付其稿酬2萬(wàn)元。該作者的兩筆稿酬應(yīng)該合并繳納個(gè)人所得稅。（錯(cuò)。應(yīng)作為兩次收入分別計(jì)稅。）

28、農(nóng)民進(jìn)城銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品所取得的所得不用繳納個(gè)人所得稅。（對(duì)）

29、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但居住滿1年，而未超過(guò)5年的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)全部繳稅。（錯(cuò)。條例第6條規(guī)定可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅。）

30、提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。（對(duì)）

31、對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。（對(duì)）★

32、個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得，應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由舉辦有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)的企業(yè)（單位）負(fù)責(zé)代扣代繳。(錯(cuò)。個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由舉辦有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)的企業(yè)（單位）負(fù)責(zé)代扣代繳。)★

33、納稅內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（對(duì)）★

34、對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓5年以上生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。(錯(cuò)。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。)★

35、個(gè)人取得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目中的兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上所得的，應(yīng)合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（錯(cuò)。個(gè)人取得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目中的兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上所得的，應(yīng)分項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。）★

三、單項(xiàng)選擇題

1、個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人每月扣繳稅款上繳國(guó)庫(kù)的期限為(C)。A.次月3日 B.次月5日 C.次月7日 D.次月10日

2、對(duì)于地市級(jí)政府頒布的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，應(yīng)(B)。

A.免征個(gè)人所得稅 B.征收個(gè)人所得稅 C.減半征收個(gè)人所得稅 D.實(shí)行“免一減二”的優(yōu)惠

3、下列所得中，不采用代扣代繳方式征收個(gè)人所得稅的是(D)。A.勞務(wù)報(bào)酬所得 B.稿酬所得

C.偶然所得 D.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

4、部門批準(zhǔn)，王醫(yī)生開(kāi)辦了一家私人診所，其取得的醫(yī)療收入應(yīng)按（C）項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 D.其他所得

5、某演員參加營(yíng)業(yè)性演出，一次獲得表演收入50000元其應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅額為(B)。

A.8000元 B.10000元 C.12000元 D.13000元

6、個(gè)體戶進(jìn)行公益救濟(jì)性捐贈(zèng)時(shí)，捐贈(zèng)額不得超過(guò)其應(yīng)納稅所得額的(D)。A.3％ B.10％ C.15％ D.30％

7、按規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)允許在稅前扣除一部分費(fèi)用的是(B)。A.股息所得 B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C.彩票中獎(jiǎng)所得 D.紅利所得

8、以下屬于工資薪金所得的項(xiàng)目有（B）。

A．托兒補(bǔ)助費(fèi) B．勞動(dòng)分紅 C．投資分紅 D．獨(dú)生子女補(bǔ)貼

9、下列個(gè)人所得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，采用定額與定率相結(jié)合扣除費(fèi)用的是（C）。

A．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 B．工資薪金所得 C．勞務(wù)報(bào)酬所得 D．偶然所得

10、合伙企業(yè)的投資者李某以企業(yè)資金為其本人購(gòu)買汽車和住房，該財(cái)產(chǎn)購(gòu)置支出應(yīng)按（C）計(jì)征個(gè)人所得稅。

A．工資薪金所得 B．承包轉(zhuǎn)包所得 C．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 D．利息股息紅利所得

11、下列所得中，免繳個(gè)人所得稅的是(C)。

A．年終加薪 B．拍賣本人文字作品原稿的收入 C．個(gè)人保險(xiǎn)所獲賠款 D．從投資管理公司取得的派息分紅

12、某演員參加演出的出場(chǎng)費(fèi)為稅后10000元，則其應(yīng)納個(gè)人所得稅為（C）。A．1600元 B．1800元 C．1904.76元 D．2000元

13、國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說(shuō)在一家日?qǐng)?bào)上連載兩個(gè)月，第一個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬2000元；第二個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬5000元。該作家兩個(gè)月所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（B）元。

A.728 B.784 C.812 D.868

14、以下不屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得的項(xiàng)目是（D）。A．轉(zhuǎn)讓技術(shù)訣竅 B．轉(zhuǎn)讓技術(shù)秘密 C．轉(zhuǎn)讓專利權(quán) D．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

15、轉(zhuǎn)讓已購(gòu)商品房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用，可在房屋原值（B）比例內(nèi)扣除。

A．5% B．10% C．15% D．20%

16、下列項(xiàng)目中，計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)允許在稅前扣除一部分費(fèi)用的是（D）。A.分得的股息所得

B.存款利息所得 C.有獎(jiǎng)銷售中獎(jiǎng)所得

D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

17、個(gè)人出租房屋使用權(quán)的所得是（D）。

A.特許權(quán)使用費(fèi)所得

B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

18、下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，以一個(gè)月為一次確定應(yīng)納稅所得額的有（C）。A．勞務(wù)報(bào)酬所得 B．特許權(quán)使用費(fèi)所得 C．財(cái)產(chǎn)租賃所得 D．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

19、下列各項(xiàng)中不應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得，征收個(gè)人所得稅的是(C)。A．專利權(quán) B．著作權(quán) C．稿酬 D．非專利技術(shù) 20、個(gè)人所得稅法規(guī)定，自行申報(bào)納稅時(shí)在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的，其納稅地點(diǎn)的選擇是(D)。

A．收入來(lái)源地 B．稅務(wù)局指定地點(diǎn)

C．納稅人戶籍所在地 D．納稅人選擇并固定一地申報(bào)納稅

21、下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（D）。A.發(fā)表論文取得的報(bào)酬 B.提供著作的版權(quán)而取得的報(bào)酬 C.將國(guó)外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬

D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬

22、某作家指控某雜志社侵犯其著作權(quán)，法院裁定作家勝訴，該作家取得雜志社的經(jīng)濟(jì)賠償款30000元，該賠償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額（C）元。A.0 B.3360 C.4800 D.5200

23、納稅人與扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法律、行政法規(guī)所提出的要求，分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人提供的收入、納稅信息進(jìn)行交叉比對(duì)、核查的一項(xiàng)制度稱為（D）。A．一戶式管理制度 B．一站式管理制度 C．申報(bào)核查制度 D．雙向申報(bào)制度

24、下列所得須經(jīng)批準(zhǔn)，方可減征個(gè)人所得稅的是（D）。

A.保險(xiǎn)賠款

B.軍人的復(fù)員費(fèi) C.救濟(jì)金

D.殘疾人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

25、對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款付給手續(xù)費(fèi)的比例是（B）。A.1% B.2% C.3% D.5%

26、企業(yè)為雇員購(gòu)買住房、汽車等個(gè)人消費(fèi)品（A）計(jì)入工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。

A．按年 B．一次性 C．按季 D．平均分月

27、下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（D）。A.稿酬所得的稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30% B.勞務(wù)報(bào)酬所得的稅率為20% C.特許權(quán)使用費(fèi)所得20%的稅率

D.2009，對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款征收的個(gè)人所得稅，稅率為20% 自２００８年１０月９日起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。

28、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為（A）。A.應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（全年收入總額－成本、費(fèi)用及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)

B.應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（納稅收入總額－必要費(fèi)用）×適用稅率－速算扣除數(shù)

C.應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝每次收入額×（1－20％）×適用稅率－速算扣除數(shù) D.應(yīng)納稅額＝每次收入額×20％

29、我國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式是（D）。

A.個(gè)人自行申報(bào)

B.由稅務(wù)機(jī)關(guān)上門征收

C.代扣代繳

D.代扣代繳和個(gè)人自行申報(bào) 30、工資、薪金所得適用的稅率是（D）。

A.20%的比例稅率

B.10%的比例稅率 C.5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率 D.5%-45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率

31、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的（A）。A.工資、薪金性質(zhì)的所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得 C.偶然所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

32、個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得為（B）。

A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B.財(cái)產(chǎn)租賃所得

C.偶然所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

33、個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)的使用權(quán)而取得的所得為（D）。

A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B.財(cái)產(chǎn)租賃所得

C.偶然所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

34、個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然取得的所得為（B）。

A.勞務(wù)報(bào)酬所得

B.偶然所得 C.特許使用費(fèi)所得

D.工資、薪金所得

35、個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由（C）。A.扣繳義務(wù)人確定

B.納稅人自行確定 C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

D.納稅人與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商確定

36、稿酬所得，一律按應(yīng)納稅額減征（B）。A.20%

B.30 %

C.40%

D.50%

37、李先生購(gòu)買體育彩票中得獎(jiǎng)金15000元，他應(yīng)按（B）稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

A.10% B.20% C.30% D.40%

38、下列所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（C）。

A.離退休工資

B.國(guó)債利息 C.企業(yè)債券利息

D.保險(xiǎn)賠款

39、下列所得不征個(gè)人所得稅的是（C）。

A.職工取得單位發(fā)放的獎(jiǎng)金

B.個(gè)體戶取得的經(jīng)營(yíng)收入 C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

D.勞務(wù)報(bào)酬所得 40、企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋時(shí)，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，按照（B）項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，按照（D）項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照（A）項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！?/p>

A．工資、薪金所得 B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.利息、股息、紅利所得

41、企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)企業(yè)雇員應(yīng)按照(A)項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對(duì)其他人員按照(C)項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?！?A．工資、薪金所得 B.偶然所得 C.勞務(wù)報(bào)酬所得 D.其他所得

42、對(duì)扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)人所得稅,付給(B)手續(xù)費(fèi)?！?A.1% B.2% C.5% D.10%

43、對(duì)個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)(A)個(gè)人所得稅?！?/p>

A.暫免征收 B.按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算征收 C.不征收 D.按其他所得征收

44、個(gè)人提供擔(dān)保取得收入應(yīng)按(D)繳納個(gè)人所得稅★ A．工資、薪金所得 B.勞務(wù)報(bào)酬所得 C.偶然所得 D.其他所得

45、個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)(B)（含）元的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)(B)元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定(E)稅目征收個(gè)人所得稅。★

A.500 B.800 C.1000 D.10000 E.偶然所得 F.其他所得

46、單位員工在單位內(nèi)部刊物上發(fā)表文章，按(A)繳納個(gè)人所得稅, 其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按(C)項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?！?A．工資、薪金所得 B.勞務(wù)報(bào)酬所得 C.稿酬所得 D.其他所得

47、為支持住房租賃市場(chǎng)發(fā)展的有關(guān)稅收政策規(guī)定：對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按（C）的稅率征收個(gè)人所得稅。★

A.20% B.1.5% C.10% D.4%

48、個(gè)人所得稅實(shí)行加成征收的是（D）★ A.工資薪金所得 B.稿酬所得 C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.勞務(wù)報(bào)酬所得

49、個(gè)人所得稅實(shí)行減征的是（B）★ A.工資薪金所得 B.稿酬所得 C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.勞務(wù)報(bào)酬所得

四、多項(xiàng)選擇題

1.在下列各項(xiàng)所得中，可以免征個(gè)人所得稅的是（ABD）。A.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi) B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息.紅利所得 C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上的住房取得的所得 D.保險(xiǎn)賠款

2、采用按次征稅的所得項(xiàng)目有（BCD）。

A.工資、薪金所得 B.勞務(wù)報(bào)酬所得 C.財(cái)產(chǎn)租賃所得 D.其他所得

3、在確定個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以采用比例扣除20%費(fèi)用的所得項(xiàng)目有（ACD）。A.在4000元以上的特許權(quán)使用費(fèi)所得 B.在4000元以上的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C.在4000元以上的勞務(wù)報(bào)酬所得； D.在4000元以上的稿酬所得

4、以下各項(xiàng)所得適用累進(jìn)稅率形式的有（ABD）。

A.工資薪金所得； B.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得； C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； D.承包承租經(jīng)營(yíng)所得。

5、個(gè)人所得稅納稅期限可以是(ABC)。

A.自行申報(bào)的納稅人，為取得應(yīng)稅所得的次月7日內(nèi) B.代扣代繳義務(wù)人，為扣繳稅款的次月7日內(nèi)

C.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)計(jì)的，在次月7日內(nèi)預(yù)繳，終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)

D.在一年內(nèi)分次取得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，為每次取得收入后7日內(nèi)預(yù)繳，終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)

6、個(gè)體工商戶可在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目是(BD)。A.本人工資支出

B.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的修理費(fèi)用 C.分配給投資者的股利

D.不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的公益性捐贈(zèng) E．各種贊助支出

7、在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中全額扣除的有（ABD）。A.向紅十字事業(yè)捐贈(zèng) B.向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng) C.向中國(guó)綠化基金會(huì)捐贈(zèng) D.公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所

8、下列項(xiàng)目中，免征.減征.不征個(gè)人所得稅的有（ABCD）。A.職工個(gè)人以股份形式取得擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

B.軍烈屬所得

C.商業(yè)保險(xiǎn)到期返還款

D.商業(yè)保險(xiǎn)賠款

9、個(gè)人所得稅納稅人對(duì)企事業(yè)單位的承包.承租經(jīng)營(yíng)所得包括（ACD）。A.個(gè)人承包.承租經(jīng)營(yíng)所得 B.投資的股息所得

C.個(gè)人按月取得的工資薪金性質(zhì)的所得 D.個(gè)人轉(zhuǎn)包.轉(zhuǎn)租取得的所得

10、退休職工李某本月取得的下列收入中，不需繳納個(gè)人所得稅的有（AC）。A.退休工資1000元 B.股票股利900元

C.咨詢費(fèi)800元 D.雜志上發(fā)表文章的稿酬1000元

11、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（BC）。A.公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅 B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

C.對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)班名義組織旅游活動(dòng) D.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的誤餐費(fèi)

12、個(gè)人所得稅納稅人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人 , 依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)有(AD)。

A.境內(nèi)有無(wú)住所 B.境內(nèi)工作時(shí)間 C.取得收入的工作地 D.境內(nèi)居住時(shí)間

13、下列各項(xiàng)中 , 可暫免征收個(gè)人得稅的所得是(ACD)。A.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的出差補(bǔ)貼 B.殘疾人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn).經(jīng)營(yíng)取得的收入 C.個(gè)人舉報(bào)違法行為而獲得的獎(jiǎng)金

D.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息.紅利

14、退休職工田某2010年10月收入中，不需要繳納個(gè)人所得稅的有（AC）。A.提取住房公積金61000元 B.給某公司提供咨詢費(fèi)1200元

C.轉(zhuǎn)讓5月在上海交易所購(gòu)置的股票所得820元 D.雜志上發(fā)表文章的稿酬1000元

15、下列項(xiàng)目中，經(jīng)批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅的有(CD)。 A.保險(xiǎn)賠款

B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的紅利 C.殘疾、孤老人員、烈屬取得的所得 D.因自然災(zāi)害遭受重大損失

16、下列個(gè)人所得中，適用20%比例稅率的有(BC)。 A.工資、薪金所得 B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C.特許權(quán)使用費(fèi)所得 D.企業(yè)職工的獎(jiǎng)金所得

17、王先生出租房屋取得財(cái)產(chǎn)租賃收入在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，可扣除的費(fèi)用包括（ABCD）。

A.租賃過(guò)程中王先生繳納的營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅

B．根據(jù)收入高低使用800或收入20%的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) C．王先生付出的該出租財(cái)產(chǎn)的修繕費(fèi)用 D．租賃過(guò)程中王先生繳納的教育費(fèi)附加和印花稅

18、實(shí)行查賬征稅辦法的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，確定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（ABC）。A．投資者的工資 B．投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除 C．企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金 D．企業(yè)從業(yè)人員計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的工資支出

19、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（CD）。A．職工個(gè)人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn) B．職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

C．職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時(shí)所獲得的收入 D．職工個(gè)人以股份形式取得的以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息 20、下列項(xiàng)目中，免征個(gè)人所得稅的有（BCD）。A.企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) B.軍烈屬的撫恤金

C.商業(yè)保險(xiǎn)到期返還的本金 D.中國(guó)科學(xué)院、中國(guó)工程院院士津貼

21、下列所得可以采用五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)繳個(gè)人所得稅的有（ABC）。A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)

C.對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)的承包經(jīng)營(yíng)者取得的承租承包所得 D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

22、下列屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有（ABD）。

A．筆譯翻譯收入 B．審稿收入 C．現(xiàn)場(chǎng)拍賣本人的書畫作品收入 D．雕刻收入

23、下列按工資薪金征稅的項(xiàng)目有（ACD）。

A．辦理內(nèi)退手續(xù)后至法定退休年齡之間從原單位取得的收入

B．掛靠出租車管理單位的擁有出租車所有權(quán)的個(gè)人從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入 C．對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)的承租承包人的所得 D．單位因雇員銷售業(yè)績(jī)組織的旅游支出

24、下列不屬于稿酬所得的項(xiàng)目有（BCD）。

A．?dāng)z影作品發(fā)表取得的所得 B．拍賣文學(xué)手稿取得的所得 C．幫企業(yè)寫發(fā)展史取得的所得 D．幫出版社審稿取得的所得

25、下列免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目有（BD）。

A．職工春節(jié)加班補(bǔ)貼 B．軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安家費(fèi) C．參加有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)得到的贈(zèng)品 D．外籍個(gè)人語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)

26、下列各項(xiàng)個(gè)人所得中，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的有（ABC）。A．企業(yè)集資利息 B．從股份公司取得股息 C．企業(yè)債券利息 D．國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

27、個(gè)人所得稅自行申報(bào)的納稅人有（ABCD）。A．從兩處或兩處以上取得工資、薪金的 B．取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的 C．多筆取得屬于一次性勞務(wù)報(bào)酬的

D．取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的

28、扣繳義務(wù)人檔案的內(nèi)容來(lái)源于（ACD）。、A．代扣代收稅款憑證 B．納稅人稅務(wù)登記情況

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查情況和處罰記錄

D．《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》和《支付個(gè)人收入明細(xì)表》

29、個(gè)人拍賣財(cái)產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值指（ABD）。

A．通過(guò)商店、畫廊等途徑購(gòu)買的，為購(gòu)買該拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款 B．通過(guò)拍賣行拍得的,為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi) C．通過(guò)祖?zhèn)魇詹氐?，為該收藏拍賣品的評(píng)估值

D．通過(guò)贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi) 30、下列哪項(xiàng)內(nèi)容屬于稿酬所得（AB）。

A.個(gè)人作品以圖書形式出版 B.個(gè)人作品以報(bào)刊形式出版 C.個(gè)人的翻譯所得 D.個(gè)人的審稿所得

31、下面哪個(gè)選項(xiàng)適用個(gè)人所得稅法（CD）。

A.居民企業(yè) B.非居民企業(yè) C.合伙企業(yè) D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

32、下列哪些項(xiàng)目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個(gè)人所得稅（ABCD）。

A.獨(dú)生子女補(bǔ)貼 B.托兒補(bǔ)助費(fèi) C.差旅費(fèi)津貼

D.誤餐補(bǔ)助以及執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼

33、以下哪些項(xiàng)目屬于勞務(wù)報(bào)酬所得（ABD）。A.雕刻 B.書畫 C.作品以圖書發(fā)表重慶初級(jí)會(huì)計(jì)職稱培訓(xùn)網(wǎng) D.審稿

34、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所稅額時(shí)，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有（AB）。

A.勞務(wù)報(bào)酬所得 B.特許權(quán)使用費(fèi)所得 C.企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得 D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

35、個(gè)人所得稅是世界各國(guó)普遍征收的一個(gè)稅種，但各國(guó)的個(gè)人所得稅規(guī)定有所不同。下列表述中屬于我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅特點(diǎn)的有（BCD）。A．實(shí)行的是綜合所得稅制 B．累進(jìn)稅率和比例稅率并用 C．實(shí)行的是分類所得稅制

D．采取源泉代扣制和個(gè)人自行申報(bào)制兩種征納方法

36、下列稿酬所得中，應(yīng)合并為一次所得征稅的有（ACD）。A.同一作品在報(bào)刊上連載，分次取得的稿酬 B.同一作品再版取得的稿酬

在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個(gè)人所得稅。C.同一作品出版社分三次支付的稿酬 D.同一作品出版后加印而追加的稿酬

37、按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的主要區(qū)別在于（AD）。

A．獨(dú)立勞動(dòng)與非獨(dú)立勞動(dòng)的關(guān)系 B.經(jīng)常所得與偶然所得的關(guān)系 C．主動(dòng)勞動(dòng)與被動(dòng)勞動(dòng)的關(guān)系 D．是否有雇傭與被雇傭的關(guān)系

38、按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)優(yōu)惠規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得免征或暫免個(gè)人所得稅的有（ABCE）。

A．職工的安家費(fèi) B．個(gè)人辦理代扣代繳稅款取得的手續(xù)費(fèi) C．職工取得的退休工資 D．購(gòu)買福利彩票中獎(jiǎng)20000元 E．個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查違法犯罪行為取得的獎(jiǎng)金

39、適用于5%-35%的超額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目有（BD）。A.工資、薪金所得 B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

C.勞務(wù)報(bào)酬所得 D.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 40、下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除費(fèi)用的有（ABD）。A.設(shè)計(jì)費(fèi)6000元 B.承包所得4000元 C.偶然所得3000元 D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入50000元

41、個(gè)人取得下列收入中征收個(gè)人所得稅的有(ABCD)?！?A.午餐補(bǔ)助 B.房車補(bǔ)助 C.省級(jí)文明單位獎(jiǎng)金 D.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) E.生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)

42、可以享受免征個(gè)人所得稅的有(AB)?！?A.退休工資、離休工資 B.離休生活補(bǔ)助費(fèi)

C.離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物 D.退休人員再任職取得的收入

43、哪些個(gè)人的工資、薪金收入繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可以享受附加減除的優(yōu)惠(ACD)。★

A.在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員 B.中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的中籍人員

C.應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家 D.在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人

44、個(gè)人將房屋無(wú)償贈(zèng)與（ABCDE）,當(dāng)事人雙方均不征收個(gè)人所得稅?！?A.配偶 B.父母、祖父母、外祖父母、C.子女、孫子女、外孫子女 D.兄弟姐妹 E.對(duì)其承擔(dān)直接扶養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的扶養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。

45、個(gè)人所得稅納稅申報(bào)地點(diǎn)的規(guī)定正確的是(ABCDEF)?！?/p>

A.在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào) B.在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)

C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)

D.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)

E.在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)

F.在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)

46、殘疾人員減征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目有(ABF)?！?A．工資、薪金所得 B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.利息、股息、紅利所得 E.財(cái)產(chǎn)租賃所得 F.勞務(wù)報(bào)酬所得

47、某大學(xué)在校學(xué)生取得的下列收入中,征收個(gè)人所得稅的有(ABC)?！?A.成績(jī)優(yōu)異獲得本校獎(jiǎng)學(xué)金 B.因參與勤工儉學(xué)取得的收入

C.獲得省運(yùn)動(dòng)會(huì)冠軍由省體委發(fā)放的獎(jiǎng)金 D.因見(jiàn)義勇為受到市政府的獎(jiǎng)勵(lì)

五、計(jì)算題

1、錢某為一外商投資企業(yè)雇傭的中方人員，2010年 1-12 月收人情況如下：（1）外商投資企業(yè)每月支付的工薪 25000 元；國(guó)內(nèi)派遣單位每月支付的工資 4000 元。

（2）利用休假時(shí)間為國(guó)內(nèi)某單位進(jìn)行工程設(shè)計(jì)取得收人 80000 元，領(lǐng)取收入時(shí)得知該單位遭受嚴(yán)重水災(zāi)，當(dāng)即捐贈(zèng) 20000 元。

（3）為境外一企業(yè)提供一項(xiàng)專利技術(shù)的使用權(quán)，一次取得收入 150000 元。已按收入來(lái)源國(guó)稅法在該國(guó)繳納了個(gè)人所得稅 20000 元。要求：計(jì)算錢某 2010 年1至3項(xiàng)在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

1、（1）工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝[（25000＋4000－2000）×25%－1375]×12＝64500（2）工程設(shè)計(jì)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝80000×（1－20%）×40%－7000＝18600（3）提供專利技術(shù)使用權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝150000×（1－ 20%）×20%－20000＝4000 錢某 2010 年在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝64500＋18600＋ 4000＝87100

2、A省一個(gè)體工商業(yè)戶2010年全年收入300000元，稅法允許扣除的費(fèi)用120000元（不包括工資費(fèi)用）；雇工3人，雇工每人每月2000元。請(qǐng)計(jì)算該個(gè)體工商業(yè)戶全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。

2、應(yīng)納稅所得額=300000-120000-2000×12×3-2000×12=84000（元）應(yīng)納所得稅額=84000×35%—6750=22650（元）

3、大學(xué)教授李某2010年5月取得如下收入：（1）工資收入2900元；（2）一次性稿費(fèi)收入5000元；（3）一次性講學(xué)收入500元；（4）一次性翻譯資料收入3000元。

已知：稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得和利息所得適用稅率均為20％。要求： 計(jì)算李某當(dāng)月1至4項(xiàng)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。

3、（1）工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝（2900—2000）×10％—25＝65（元）（2）稿費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝5000×（1—20％）×20％×（1—30％）＝560（元）

（3）講學(xué)收入500元低于扣除額800元，不納稅。

（4）翻譯收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝（3000—800）×20％＝440（元）（5）李某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝65＋560＋440＝1065（元）

4、中國(guó)公民張某2010年取得的各項(xiàng)收入如下：

（1）1－5月份，每月參加文藝演出一次，每次收入20000元。

（2）在A國(guó)出版圖書取得稿酬250000元，在B國(guó)參加演出取得收入10000元，已分別繳納個(gè)人所得稅30000元、1500元。

（3）取得中彩收入50000元，當(dāng)場(chǎng)通過(guò)社會(huì)團(tuán)體向教育機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)30000元。（4）取得國(guó)債利息收入3000元。（5）取得保險(xiǎn)賠款25000元。

（6）取得一年期定期存款利息6000元。

（7）轉(zhuǎn)讓居住4年的個(gè)人住房，取得收入300000元，該房屋的購(gòu)入原值150000元，發(fā)生合理費(fèi)用21000元。（8）1月1日投資設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，當(dāng)年取得收入110000元，營(yíng)業(yè)成本51000元，管理費(fèi)用等允許扣除的費(fèi)用合計(jì)30000元。

要求：計(jì)算張某2010年1至8項(xiàng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

4、（1）參加文藝演出應(yīng)納稅額＝20000×（1－20％）×20％×5＝16000（元）。（2）①稿酬的扣除限額＝250000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝28000元，超過(guò)抵減限額的2000元，不須在我國(guó)補(bǔ)繳所得稅，可在以后抵減；②演出的扣除限額＝10000×（1－20％）×20％＝1600元，境外已繳納1500元，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅100元。

（3）彩票收入的應(yīng)納稅所得額為50000，可稅前扣除的捐贈(zèng)限額為50000×30%=15000，實(shí)際捐贈(zèng)30000元大于捐贈(zèng)限額。

彩票收入的應(yīng)納稅額＝（50000－50000×30％）×20％＝7000（元）（4）國(guó)債利息收入免稅。（5）保險(xiǎn)賠償所得免稅。

（6）2008年10月9日起儲(chǔ)蓄存款利息暫免稅。

（7）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額＝（300000－150000－21000）×20％＝25800（元）（8）投資個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納稅額＝（110000－51000－30000）×20％－1250＝4550（元）

（9）張某2010年應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝16000＋100＋7000＋25800＋4550＝53450（元）

5、國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說(shuō)先在晚報(bào)上連載3個(gè)月，每月取得稿酬3600元，然后交出版社出版，獲得稿費(fèi)20000元，該作家因此需繳納個(gè)人所得稅多少元。

5、應(yīng)納個(gè)人所得稅=3600*3*（1-20%）*20%*（1-30%）+20000*（1-20%）*20%*（1-30%）=3449.6元

6、金玲大學(xué)畢業(yè)后到某人壽保險(xiǎn)公司從事?tīng)I(yíng)銷業(yè)務(wù)，2010年4月份，她取得了按公司規(guī)定的比例提取的業(yè)務(wù)傭金、手續(xù)費(fèi)和獎(jiǎng)勵(lì)金50000元。當(dāng)期繳納了營(yíng)業(yè)稅2500元，各種附加稅費(fèi)250元。請(qǐng)計(jì)算其4月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

6、根據(jù)國(guó)稅函[2006]454號(hào)，應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[50000′（1-40%）-2750] ′(1-20%)′30%-2000＝4540元

7、某私立大學(xué)為提高教學(xué)質(zhì)量及擴(kuò)大知名度，以重金聘請(qǐng)國(guó)內(nèi)著名專家教授，退休教授董老二2010年10月應(yīng)聘，條件是學(xué)校提供一套價(jià)值30萬(wàn)元的套房，規(guī)定工作滿5年后房子所有權(quán)歸個(gè)人，另外每月工資4400元。請(qǐng)計(jì)算董教授10月份的個(gè)人所得稅。

7、應(yīng)納稅額＝（4400＋房子按5年計(jì)算的月收入－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×稅率－速算扣除數(shù)＝（4400＋300000/5/12－2000）×20％－375＝1105元

8、中國(guó)公民王某2010年1月工資收入1900元，同時(shí)領(lǐng)取上年12個(gè)月的獎(jiǎng)金7200元。

請(qǐng)計(jì)算其1月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅。8、1月份工資低于2000元，不納稅；因[7200-（2000-1900）] ÷12=591.67，稅率為10%，速算扣除數(shù)為25。領(lǐng)取上年12個(gè)月的獎(jiǎng)金應(yīng)納的個(gè)人所得稅=[7200-（2000-1900）]×10%-25=685（元）

9、某財(cái)經(jīng)學(xué)校會(huì)計(jì)老師陳某，2010年5月份從學(xué)校取得工資2400元，同時(shí)利用課余時(shí)間在一家公司當(dāng)兼職會(huì)計(jì)，當(dāng)月取得收入1000元，請(qǐng)計(jì)算陳某5月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

9、陳某5月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅=（2400-2000）×5%+（1000-800）×20%=60（元）

10、某公司為其雇員甲代付個(gè)人所得稅，2010年4月支付給甲的工資為4200元人民幣；同月，該公司還支付給新來(lái)的雇員乙人民幣4200元，但說(shuō)明不為其負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款，公司還需代扣代繳稅款。請(qǐng)計(jì)算公司為雇員甲代付和為雇員乙代扣的個(gè)人所得稅各為多少。

10、（1）甲應(yīng)納稅所得額=（4200-2000-125）÷（1-15%）=2441.18（元）（2）公司為甲代付稅額=2441.18×15％-125=241.18（元）（3）公司為乙代扣稅額=（4200-2000）×15％-125=205（元）

11、某演員2010年5月應(yīng)邀到某地演出，取得演出收入3500元，同時(shí)為當(dāng)?shù)匾患移髽I(yè)做廣告，取得收入40000元。請(qǐng)計(jì)算該演員應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

11、應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（3500-800）×20%+40000×（1-20%）×30%-2000 =8140（元）

12、作家許某2010年完成一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，在某報(bào)刊上連載登出，該報(bào)社分三次付給稿酬，第一次付3500元，第二次付6500元，第三次付2000元。隨后該小說(shuō)被出版為小說(shuō)發(fā)行，作家又取得稿酬15000元。請(qǐng)計(jì)算該作家應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

12、應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（3500+6500+2000）×（1-20%）×20%×（1-30%）+15000×（1-20%）×20%×（1-30%）=3024（元）13、2010年5月某研究所張某和李某將研究的專利對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得收入10萬(wàn)元，張某分得4萬(wàn)元，李某分得6萬(wàn)元，李某將其中的2萬(wàn)元通過(guò)某國(guó)內(nèi)團(tuán)體捐贈(zèng)給某貧困地區(qū)。

請(qǐng)計(jì)算張某和李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

13、張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=40000×（1-20%）×20%=6400（元）

李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[60000×（1-20%）-14400]×20%=6720（元）[因?yàn)?0000×（1-20%）×30%=14400元；捐贈(zèng)金額2萬(wàn)元超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%，故只能扣除1.44萬(wàn)元。

14、張某在市區(qū)投資辦了A、B兩家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，這兩家企業(yè)2010經(jīng)營(yíng)情況如下：

A企業(yè)為裝飾裝修企業(yè)，年終決算前帳面銷售收入1 000 000元，利潤(rùn)-70 000元，在其利潤(rùn)計(jì)算過(guò)程中的開(kāi)支成本費(fèi)用包括支出張某每月工資6200元、購(gòu)買家庭生活用豪華窗簾6000元、娛樂(lè)招待費(fèi)10 000元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8 000元。年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)漏計(jì)收入50 000元進(jìn)行了帳務(wù)調(diào)整。

B企業(yè)為咨詢服務(wù)企業(yè)，因核算不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采取核定征稅的方法，確定其成本費(fèi)用支出額為150 000元，要求其按20%的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅。要求：計(jì)算AB兩企業(yè)應(yīng)預(yù)繳納稅額及年終匯算清繳的所得稅。

14、（1）投資經(jīng)營(yíng)A企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額計(jì)算如下： ①調(diào)整收入補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅=50000*3%=1500（元）； ②補(bǔ)繳城建稅和教育附加=1500*（7%+3%）=150（元）

③張某工資不得稅前扣除，只能扣除生計(jì)費(fèi)，則計(jì)稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額為6200*12-2000*12=50400（元）；

④家庭生活用豪華窗簾6000元屬于生活費(fèi)用，不能稅前扣除；

⑤招待費(fèi)超支調(diào)增應(yīng)稅所得額為10 000-（1 000 000+50 000）*千分之五=4750（元）

⑥存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得稅前扣除；

⑦應(yīng)納稅所得額=-70000+50000-1500-150+50400+6000+4750+8000=47500（元）； 投資經(jīng)營(yíng)A企業(yè)應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅=47500*30%-4250=10 000（元）。（2）投資B企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額的計(jì)算如下: 應(yīng)納稅所得額=150 000/（1-20%）*20%=37 500（元）；

投資經(jīng)營(yíng)B企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅個(gè)人所得稅=37500*30%-4250=7000（元）。（3）年終匯算清繳的個(gè)人所得稅的計(jì)算如下： ①匯總應(yīng)納稅所得額=47500+37500=85000（元）②匯總應(yīng)納稅額=85000*35%-6750=23000（元）③A企業(yè)應(yīng)納稅額=23000*47500/85000=12852.94（元）A企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅=12852.94-10000=2852.94（元）④B企業(yè)應(yīng)納稅額=23000*37500/85000=10147.06（元）B企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅=10147.06-7000=3147.06（元）

15、中國(guó)公民王某是一外商投資企業(yè)的中方雇員，2010年收入情況如下：（1）1—12月每月取得由雇擁單位支付的工資15000元；（2）1—12月每月取得由派遣單位支付的工資2500元；（3）5月一次取得稿費(fèi)收入8000元；（4）6月一次取得翻譯收入30000元；（5）7月一次取得審稿收入3500元；（6）8月取得國(guó)債利息收入6235元；

問(wèn)：（1）2008年取得的六項(xiàng)收入，哪些需要繳納個(gè)人所得稅，哪些不需要繳納個(gè)人所得稅？

（2）需要繳納個(gè)人所得稅的收入，支付單位扣繳個(gè)人所得稅時(shí)是如何計(jì)算的？（3）王某還需要做什么？

15、解：(1)工資薪金應(yīng)納稅額：

雇傭單位應(yīng)代扣個(gè)人所得稅 [（15000-2000）×20%-375] ×12=26700元 派遣單位應(yīng)代扣個(gè)人所得稅：[2500×15%-125] ×12=3000元 共代扣個(gè)人所得稅：26700+3000=29700元

全年應(yīng)納個(gè)人所得稅[（15000+2500-2000）×20%-375] ×12=32700元 王某從兩處或兩處以上單位取得工資薪金收入應(yīng)自行申報(bào)個(gè)人所得稅32700-29700=3000元

(2)稿費(fèi)收入應(yīng)納稅額：8000×（1-20%）×20%×70%=896元(3)翻譯收入應(yīng)納稅額：30000×（1-20%）×30%-2000=5200元(4)審稿收入應(yīng)納稅額：（3500-800）×20%=540元(5)國(guó)債利息收入免稅

第四篇：2012年個(gè)人所得稅試題及答案

個(gè)人所得稅政策

一、判斷題

1、個(gè)人將其應(yīng)稅所得，全部用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，將不承擔(dān)繳納所得稅義務(wù)。（）

2、個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（）

3、個(gè)人取得稿酬收入，其應(yīng)納稅所得額可減按70％計(jì)算個(gè)人所得稅。（）

4、個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)該按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。（）

5、張某獲得縣級(jí)體育比賽一等獎(jiǎng)10萬(wàn)元，應(yīng)該免征個(gè)人所得稅。（）

6、在兩處以上取得工資薪金所得而沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。（）

7、專職“炒股”人員年所得超過(guò)12萬(wàn)元的，應(yīng)向戶籍所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。（）

8、企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)貼應(yīng)全額計(jì)入當(dāng)期工資、薪金征收個(gè)人所得稅。（）

9、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得地。（）

10、某保險(xiǎn)公司的營(yíng)銷員，取得的傭金收入在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅不能扣除成本。（）

11、中秋節(jié)，公司為員工發(fā)放月餅，不應(yīng)并入工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅。（）

12、納稅人（在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人除外）一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪，應(yīng)將全部獎(jiǎng)金或年終加薪同當(dāng)月的工資、薪金合并計(jì)征個(gè)人所得稅。（）

13、員工個(gè)人繳納的商業(yè)（人壽）保險(xiǎn)，公司予以報(bào)銷，不繳納個(gè)人所得稅。（）

14、扣繳義務(wù)人可將稅務(wù)機(jī)關(guān)支付的代扣代繳的個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。（）

15、某企業(yè)的年金12月份全年一次性繳費(fèi)，按照規(guī)定分成12個(gè)月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（）

16、個(gè)人取得轉(zhuǎn)租房屋收入個(gè)人所得稅前扣除稅費(fèi)的扣除次序是，先扣除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，再扣除租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)、修繕費(fèi)用。（）

17、個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（）

18、采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)三個(gè)特定行業(yè)的職工取得的工資、薪金所得采取按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征個(gè)人所得稅。終了后30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。（）

19、由個(gè)人獨(dú)資企業(yè)變更為個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶，也可以享受下崗職工再就業(yè)優(yōu)惠政策。（）20、個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入不再繳納個(gè)人所得稅。（）

21、獲得勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報(bào)酬，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，可以在扣除20％的費(fèi)用前扣除該費(fèi)用。（）

22、機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對(duì)未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼，屬于免稅的離休工資。（）

23、一位中國(guó)公民同時(shí)在兩個(gè)單位任職，從A單位每月取得工薪收入4000元，從B單位每月取得工薪收入1500元。根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，其應(yīng)納個(gè)人所得稅已由單位負(fù)責(zé)扣繳，個(gè)人不需申報(bào)繳納。（）

24、按照我國(guó)?個(gè)人所得稅法?的規(guī)定，股息所得繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為每次取得的收入額減去20％的費(fèi)用。（）

25、工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或納稅人在次月７日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。()

26、個(gè)人取得不同項(xiàng)目勞務(wù)報(bào)酬所得的,應(yīng)當(dāng)合并為一次所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（）

27、個(gè)人轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入減除財(cái)產(chǎn)市價(jià)和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（）

28、對(duì)于2012年3月1日之后首次公開(kāi)發(fā)行上市公司的限售股轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的個(gè)稅征收，以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入減去成本原值和合理稅費(fèi)后的余額，適用20%稅率。()

29、個(gè)人出租房屋的財(cái)產(chǎn)租賃所得中所說(shuō)的減除“修繕費(fèi)用”，以每次允許減除800元為限，一次減除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)減除，但最多不能超過(guò)五次。（）

30、在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資人為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。（）

31、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人,為居民納稅人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外取得的全部所得均應(yīng)依法納稅，負(fù)有限納稅義務(wù)。（）

32、英國(guó)人亨利先生因公于2011年1月1日被其所在的英國(guó)公司派到中國(guó)工作1年。2011年亨利先生回國(guó)休假兩次，共30天；去其他國(guó)家出差三次，共25天，則在計(jì)算布朗先生在華居住時(shí)間時(shí)可以扣除其五次離境的時(shí)間。（）

33、某歌星取得一次勞務(wù)報(bào)酬2．4萬(wàn)元，對(duì)此應(yīng)實(shí)行加成征收辦法計(jì)算個(gè)人所得稅。（）

34、我國(guó)某作家葉某所著一本小說(shuō)于2011年12月通過(guò)一美國(guó)出版社出版，并獲得該出版機(jī)構(gòu)匯來(lái)的稿酬3000美元。因葉某為中國(guó)居民，則這筆所得應(yīng)作為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。（）

35、某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是查帳征收戶，2011年其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入50萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)所得10萬(wàn)元，投資者以1萬(wàn)元捐贈(zèng)紅十字基金會(huì),根據(jù)稅法規(guī)定，這筆捐贈(zèng)額可以據(jù)實(shí)扣除。（）

36、楊教授編著教材一本，2011年3月出版，獲得稿酬8000元。2012年2月再版該教材又獲得稿酬3000元，楊教授獲得的兩次稿酬收入實(shí)際應(yīng)繳個(gè)人所得稅1204元。()

37、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，以收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得額。所以，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，減除的財(cái)產(chǎn)原值是為取得土地使用權(quán)所支付的金額。()

38、居民納稅人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額。（）

39、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。（）

40、年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，平時(shí)有應(yīng)扣未扣稅款的，在辦理自行納稅申報(bào)時(shí)如實(shí)申報(bào)收入情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)只補(bǔ)征其應(yīng)扣未扣的稅款，不加收滯納金，也不罰款，不作為偷稅處理。（）

二、單項(xiàng)選擇題

1、李先生2012年3月購(gòu)買體育彩票中得獎(jiǎng)金15000元，他應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（）。A．免 8．3000

C．1500

D．4500

2、下列應(yīng)稅項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納所得稅額時(shí)，不采用定額費(fèi)用扣除費(fèi)用的有（）。A．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B．承包所得（不擁有所有權(quán)的承包方式）

C．設(shè)計(jì)費(fèi) D．工資

3、個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣時(shí)，納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按（）計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

A．轉(zhuǎn)讓收入額和20%的稅率 B．轉(zhuǎn)讓收入額和10%征收率 C．轉(zhuǎn)讓收入額和3%征收率 D．轉(zhuǎn)讓收入額和2%征收率

4、下列所得不采用五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅的有（）。A．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 B．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè) C．承包經(jīng)營(yíng)者取得的承租、承包所得 D．財(cái)產(chǎn)租賃所得

5、個(gè)人取得的下列所得中，按“其他所得”征收個(gè)人所得稅是（）。A．境外博彩所得 B．為他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬 C．保險(xiǎn)賠償收入 D．企業(yè)自然人股息

6、對(duì)于個(gè)人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（保費(fèi)全部返還個(gè)人的保險(xiǎn)除外）而取得的無(wú)賠款優(yōu)待收入，（）。

A．按偶然所得繳納個(gè)人所得稅 B．按其他所得繳納個(gè)人所得稅 C．按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅 D．不征收個(gè)人所得稅

7、計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，保險(xiǎn)營(yíng)銷員的傭金中的展業(yè)成本的比例暫定為（）。A．20% 個(gè)人所得稅。

A．工資、薪金所得 B．勞務(wù)報(bào)酬所得

C．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 D．利息、股息、紅利所得

9、以下關(guān)于對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，應(yīng)征收企業(yè)所得稅，再按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅

B.個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅

C.個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，承包、承租人取得的所得按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅

D.個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人按合同規(guī)定只向發(fā)包方、出租繳納一定的費(fèi)用，繳納承包、承租費(fèi)后的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅

10、下列所得中，免繳個(gè)人所得稅的是（）。

A．年終加薪

B．拍賣本人文字作品原稿的收入 C．個(gè)人保險(xiǎn)所獲賠款 D．從投資管理公司取得的派息分紅

11、下列屬于減稅項(xiàng)目的是（）。A．國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

B．因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的 C．軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)

B．30% C．40% D．50%

8、企業(yè)為股東購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，股東個(gè)人應(yīng)按（）項(xiàng)目計(jì)算繳納D．按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)

12、部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其它活動(dòng)中，為其它單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得應(yīng)（）。

A．按勞務(wù)報(bào)酬所得征收個(gè)人所得稅 B．不征收個(gè)人所得稅 C．按偶然所得征收個(gè)人所得稅 D．按其他所得征收個(gè)人所得稅

13、從世界范圍看，個(gè)人所得稅制存在著不同的類型，當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅制采用的是()。A．單一所得稅制 B．分類所得稅制 C．綜合所得稅制 D．混合所得稅制

14、按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算個(gè)體戶的應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)可以直接扣除的是（）。

A．固定資產(chǎn)盤虧凈損失 B．購(gòu)臵的價(jià)值為7萬(wàn)元的測(cè)試儀器 C．個(gè)體戶業(yè)主的工資 D．分配給投資者的股利

15、下列所得項(xiàng)目中，不采用代扣代繳方式征收個(gè)人所得稅的是（）。A．工資、薪金所得

B．勞務(wù)報(bào)酬所得

C．偶然所得

D．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

16、在計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，個(gè)體工商戶按規(guī)定所繳納的下列稅金不可以扣除的有（）。

A．增值稅 B．消費(fèi)稅

C．教育費(fèi)附加 D．印花稅 E．房產(chǎn)稅

17、代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票的個(gè)人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開(kāi)票金額的（）預(yù)征個(gè)人所得稅。A．3% B．2．5% C．2% D．1．5%

18、個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)每一納稅發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入（）的部分，可以稅前據(jù)實(shí)扣除。超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

A．8．5％ B．15％ C．2．5％ D．5％

19、個(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生與家庭生活混用的費(fèi)用，（）。A．按50%的比例確定分?jǐn)傎M(fèi)用予以稅前扣除 B．按70%的比例確定經(jīng)營(yíng)費(fèi)用予以稅前扣除 C．由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定比例分?jǐn)傎M(fèi)用予以稅前扣除 D．不予稅前扣除

20、個(gè)人所得稅納稅人能提供實(shí)際支付裝修費(fèi)用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)人一致的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其轉(zhuǎn)讓的公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用，可在以下規(guī)定比例內(nèi)扣除（）。

A．最高扣除限額為房屋原值的15% B．最高扣除限額為房屋原值的10% C．最高扣除限額為房屋原值的5% D．最高扣除限額為房屋原值的20%

21、中國(guó)公民張某有一件拍賣品經(jīng)文物部門認(rèn)定為海外回流文物，財(cái)產(chǎn)原值憑證金額欄填寫沒(méi)有封頂，轉(zhuǎn)讓收入額為15萬(wàn)元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A．30000 B．0 C．3000 D．15000

22、某歌手與卡拉OK廳簽約，2011年一年內(nèi)每天到歌廳演唱一次。每次付酬100元，則對(duì)其征個(gè)人所得稅應(yīng)按()。A．每天

B．每周 C．每月

D．每季

23、按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

A．若個(gè)人發(fā)表一篇作品，出版單位分三次支付稿酬、則這三次稿酬應(yīng)合并為一次征稅 B．若個(gè)人在兩處出版同一作品而分別取得稿酬，則應(yīng)分別單獨(dú)納稅 C．個(gè)人的同一作品連載之后又出書取得稿酬的收入同再版稿酬分別征稅 D．若因作品加印而獲得稿酬，應(yīng)就此次稿酬單獨(dú)納稅

24、某人為某公司設(shè)計(jì)機(jī)械制造圖紙，獲得設(shè)計(jì)費(fèi)收入30000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅額為()。

A．8000元 B．6000元 C．5200元 D．12000元

25、稅法規(guī)定：個(gè)體戶通過(guò)有關(guān)部門進(jìn)行公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)時(shí)，捐贈(zèng)額不得超過(guò)其應(yīng)納稅所得額的()。

A．3％ B．10％ C．15％ D．30％

26、提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，屬于()所得。A．勞務(wù)報(bào)酬所得 B．稿酬所得 C．偶然所得 D．特許權(quán)使用費(fèi)所得

27、個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由()。A． 扣繳義務(wù)人確定 B．納稅人自行確定

C．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定 D．納稅人與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商確定

28、下列所得中,屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是()。

A．個(gè)人獨(dú)立從事制圖取得的所得 B．教師為受雇任職學(xué)校講課取得的所得 C．臨時(shí)工為單位安裝作業(yè)取得的所得 D．雇員取得的年終勞動(dòng)分紅

29、下列各項(xiàng)所得不能按個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅的有()。A．個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的所得 B．個(gè)體工商戶對(duì)外投資取得的股利 C．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者的所得 D．私人開(kāi)的診所的所得

30、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)按月填開(kāi)（）發(fā)給扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人持該憑證向指定銀行辦理退庫(kù)手續(xù)。

A．通用繳款書 B．通用完稅證 C．轉(zhuǎn)賬完稅證 D．收入退還書

31、在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)人通過(guò)非盈利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行公益性捐款，下列各項(xiàng)中，不允許在應(yīng)納稅所得額中全額扣除的是()。

A．向紅十字事業(yè)捐贈(zèng) B．向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng) C．向中國(guó)綠化基金會(huì)捐贈(zèng)

D．向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所捐贈(zèng)

32、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，個(gè)體工商戶由于特殊原因需要縮短固定資產(chǎn)折舊年限的，應(yīng)報(bào)經(jīng)審核批準(zhǔn)的部門是()。

A．財(cái)政部 B．國(guó)家稅務(wù)總局 C．省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) D．當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)

33、按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A．合伙企業(yè)的投資者向企業(yè)借款，終了后未歸還，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

B．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的員工向企業(yè)借款，終了后未歸還，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

C．除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者向企業(yè)借款，終了后未歸還，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

D．除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的員工向企業(yè)借款，終了后未歸還，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

34、對(duì)于個(gè)人的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在計(jì)算征收個(gè)人所得稅時(shí)，不允許從收入中扣除財(cái)產(chǎn)原值及合理費(fèi)用的是（）。

A．有價(jià)證券的原值

B．建筑物的建造費(fèi)用及相關(guān)費(fèi)用 C．機(jī)器設(shè)備購(gòu)進(jìn)價(jià)格及運(yùn)輸費(fèi)

D．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所取得的價(jià)外收入

35、下列關(guān)于個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征稅的說(shuō)法不正確的是（）。A．個(gè)體工商戶按規(guī)定繳納的工商管理費(fèi)不得稅前扣除

B．個(gè)體工商戶將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除

C．個(gè)體工商戶購(gòu)入低值易耗品的支出，原則上一次攤銷，但一次性購(gòu)入價(jià)值較大的，應(yīng)分期攤銷 D．個(gè)體工商戶購(gòu)臵的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的測(cè)試設(shè)備儀器單位價(jià)格在5萬(wàn)元以下的，可以直接扣除

36、按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)表述中正確的是（）。A．員工接受實(shí)施股票期權(quán)，在行權(quán)時(shí)，按“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅

B．個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照從事辦學(xué)、醫(yī)療等活動(dòng)，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

C．個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)，一律按“承包、承租經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅 D．外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營(yíng)且經(jīng)營(yíng)人為個(gè)人的，對(duì)經(jīng)營(yíng)人應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

37、陳某從法國(guó)獲得中獎(jiǎng)收入10萬(wàn)元，已在法國(guó)繳納個(gè)人所得稅1萬(wàn)元，在我國(guó)需要補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅額為（）元。

A． 10000 B． 20000 C． 0 D． 15000

38、關(guān)于計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值，下列表述正確的是（）。A．拍賣受贈(zèng)獲得的物品，原值為該拍賣品的市場(chǎng)價(jià)值 B．拍賣通過(guò)拍賣行拍得的物品，原值為該物品的評(píng)估價(jià)值 C．拍賣祖?zhèn)鞯牟仄罚禐樵撆馁u品的評(píng)估價(jià)值

D．拍賣從畫廊購(gòu)買的油畫，原值為購(gòu)買拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款

39、個(gè)體工商戶與企業(yè)聯(lián)營(yíng)而分得的利潤(rùn)()。A．按生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅 B．按利息、股息、紅利所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅 C．按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅 D．不需要征收個(gè)人所得稅

40、某高校教師與民辦學(xué)校簽約，為其教授三門課程，其講課費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅（）。A．課程結(jié)束時(shí)按三門課程分別計(jì)算

B．合計(jì)全部收入一并計(jì)算 C．按每個(gè)月取得的收入計(jì)算

D．平均每個(gè)月收入計(jì)算

三、多項(xiàng)選擇題

1、以下各項(xiàng)所得適用累進(jìn)稅率形式的有（）。

A．工資薪金所得；

B．個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得； C．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

D．承包承租經(jīng)營(yíng)所得。

2、下列關(guān)于個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的說(shuō)法中，正確的有（）。A．退休人員再任職取得的收入按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅 B．個(gè)人兼職取得的收入按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅

C．個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入并入“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅

D．對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅

3、下列個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅前的扣除規(guī)定中，說(shuō)法正確的有（）。

A．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除 B．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一納稅發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰

C．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2％、14％、2．5％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

D．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金可以在稅前扣除

4、下列關(guān)于自行申報(bào)納稅的申報(bào)地點(diǎn)，說(shuō)法正確的有（）。

A．在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

B．在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

C．在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

D．個(gè)體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

5、個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括（）。

A．現(xiàn)金 B．實(shí)物 C．有價(jià)證券 D．其他經(jīng)濟(jì)利益

6、單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”，是指（）。

A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) B.基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) C.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) D.住房公積金

7、年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅終了后，應(yīng)當(dāng)填寫?個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）?，并在辦理納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)報(bào)送個(gè)人有效身份證件復(fù)印件，以及其他有關(guān)資料。有效身份證件包括（）。

A．納稅人的身份證 B．護(hù)照 C．回鄉(xiāng)證 D．軍人身份證件

8、下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：（）。

A．省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金

B．國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息 C．按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼

D．福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金

E．保險(xiǎn)賠款

9、根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)準(zhǔn)予定額或定率扣除費(fèi)用的是（）。A．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B．財(cái)產(chǎn)租賃所得

C．中獎(jiǎng)所得

D．特許權(quán)使用費(fèi)所得

E．工資薪金所得

10、關(guān)于個(gè)人所得稅的相關(guān)稅務(wù)處理辦法正確的有（）。

A．納稅人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得中承包期在一個(gè)納稅內(nèi)，經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)將收入換算為12個(gè)月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

B．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得一個(gè)納稅內(nèi)，經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)將收入換算為12個(gè)月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

C．外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營(yíng)且經(jīng)營(yíng)人為個(gè)人的，對(duì)經(jīng)營(yíng)人從外商投資企業(yè)分享的收益，按照個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅

D．對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，以其應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額

E．個(gè)體工商戶購(gòu)入、自建、實(shí)物投資和融資租入的資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等，只能采取分次計(jì)提折舊或分次攤銷的方式予以列支

11、下列項(xiàng)目中，經(jīng)批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅的有（）。A．通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，取得的工資、薪金所得 B．烈屬的所得 C．殘疾人員取得的所得 D．因自然災(zāi)害遭受重大損失

E．達(dá)到離、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家，延長(zhǎng)離休、退休期間的工資薪金所得

12、下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅中居民納稅人的有（）。

A．在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅中在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人 B．在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人

C．在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在境內(nèi)居住超過(guò)90天（或183天）不滿1年的個(gè)人 D．在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

E．在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，并在境內(nèi)居住滿1年不滿5年的個(gè)人

13、某城市公民張先生為自由職業(yè)者，2011年10月取得以下收入中，屬于勞務(wù)報(bào)酬的有（）。A．為甲企業(yè)兼職促銷員，因業(yè)績(jī)突出甲企業(yè)提供免費(fèi)麗江游 B．自己開(kāi)設(shè)酒吧取得的收入 C．為出版社審稿取得收入 D．在雜志上發(fā)表攝影作品取得收入

E．為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費(fèi)收入

14、以下項(xiàng)目作為一次性收入計(jì)繳個(gè)人所得稅的有（）。

A．張某8月份在某單位講課三次，即8月5日，8月15日和8月25日各講一次課，每次取得講課收入1000元

B．李某出書一本，出版社分兩次支付稿酬，每次得稿酬5000元 C．吳某將住房出租10個(gè)月，共取得房租收入10000元 D．楊某1月份兩次購(gòu)買體育彩票分別獲得2萬(wàn)元和5萬(wàn)元 E．陳某承攬一項(xiàng)設(shè)計(jì)勞務(wù)，工期半年，每一個(gè)月結(jié)算一次

15、個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人憑合法有效憑證，從其轉(zhuǎn)讓收入額中減除相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值、拍賣財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用，合理費(fèi)用包括（）等。

A．拍賣傭金 B．鑒定費(fèi) C．評(píng)估費(fèi) D．廣告費(fèi)

16、年所得12萬(wàn)元以上的納稅人的年所得不包括（）。A．每月減除費(fèi)用2000元 B．住房公積金 C．保險(xiǎn)賠款 D．國(guó)債利息收入

17、按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人參加有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄取得的各種形式的中獎(jiǎng)所得，應(yīng)（）。A．免予征稅 B．按利息、股息、紅利所得項(xiàng)目征稅 C．按偶然所得項(xiàng)目征稅 D．適用20%稅率,不減除任何費(fèi)用

18、下列收入中，可以直接作個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）。A．外幣存款利息 B．企業(yè)債券利息

C．出租房屋的租金

D．超過(guò)1萬(wàn)元的體育彩票中獎(jiǎng)所得

19、下列個(gè)人所得應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅的有（）。A．從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助 B．集體所有制職工以股份形式取得企業(yè)量化資產(chǎn)參與分配獲得的股息 C．內(nèi)部退養(yǎng)個(gè)人以辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)至法定退休年齡之間從原單位取得的收入 D．個(gè)體出租車司機(jī)從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入

20、下列所得應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得，征收個(gè)人所得稅的是()。A．專利權(quán) B．著作權(quán) C．稿酬 D．非專利技術(shù)

21、下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（）。

A．發(fā)表論文取得的報(bào)酬

B．到某高校講學(xué)取得的報(bào)酬 C．將國(guó)外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬

D．高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬

22、下列與任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有()A.年終加薪 B.與單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入 C.實(shí)行年薪制而兌現(xiàn)的年薪 D.實(shí)行績(jī)效工資辦法兌現(xiàn)的績(jī)效工資 E．辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入

23、如果個(gè)體工商業(yè)戶發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，則()。

A．允許用下一的經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ) B．不允許彌補(bǔ) C．可以無(wú)限制彌補(bǔ)

D．允許彌補(bǔ)，若下一所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年

24、計(jì)算個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，不得在所得稅前列支的項(xiàng)目有()。A．各種贊助支出 B．個(gè)體戶業(yè)主的工資支出 C．財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出 D．繳納的個(gè)人所得稅

25、下列所得實(shí)行按年計(jì)征，分期預(yù)繳的有()。A．個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 B．特許權(quán)使用費(fèi)所得

C．實(shí)行年薪制的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者取得的工資、薪金所得 D．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所得。

26、在計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，可以直接在個(gè)人所得稅前扣除的項(xiàng)目有()。A．被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)損失 B． 融資租賃費(fèi)用

C．工商管理費(fèi) D．外幣結(jié)算的匯兌損失 E．分配給投資者的股利

27、下列關(guān)于個(gè)人所得稅，表述正確的有()。

A．某有限責(zé)任公司為股東的兒子購(gòu)買汽車一輛，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”征稅 B．某股份公司職工向因生活困難向企業(yè)借款，年終仍未償還，應(yīng)按“股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征 C．某合伙企業(yè)為股東購(gòu)買住房，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 D．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為投資者購(gòu)買房屋的支出，應(yīng)按“股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 E．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為股東的家人購(gòu)買的住房，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”征稅

28、下列財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中，不征收或免征個(gè)人所得稅的有()。A．個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一住房的所得

B．個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)

C．個(gè)人轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備的所得

D．個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得

E．個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入

29、下列項(xiàng)目中按工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅的有（）。A．辦理內(nèi)退手續(xù)后至法定退休年齡之間從原單位取得的收入

B．掛靠出租車管理單位的擁有出租車所有權(quán)的個(gè)人從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入 C．對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)的承租、承包人的所得 D．單位因雇員銷售業(yè)績(jī)組織的旅游支出

30、個(gè)人取得下列所得，應(yīng)征收個(gè)人所得稅的有（）。A．員工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股份的勞動(dòng)分紅20000元

B．個(gè)人購(gòu)買福利彩票兩次，每次中獎(jiǎng)收入均為6000元，合計(jì)為12000元 C．按照國(guó)家規(guī)定被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款 D．作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬

31、下列關(guān)于企業(yè)改組改制過(guò)程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)征稅問(wèn)題說(shuō)法正確的有（）。A.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅

B.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅

C.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時(shí)所獲得的收入，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

D.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“股息、利息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

32、以下對(duì)于合伙企業(yè)的稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A．計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備按照不超過(guò)年末應(yīng)收賬款余額的5‰扣除

B．投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損可以跨企業(yè)彌補(bǔ) C．合伙人自有的小轎車發(fā)生的費(fèi)用由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定比例扣除 D．2010年發(fā)生的虧損可以用合伙企業(yè)2011年的所得彌補(bǔ) E．以每個(gè)合伙人為納稅人計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

33、下列應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅的是（）。A．?財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)?雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得 B．作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競(jìng)價(jià)取得的所得 C．個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入

D．編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi) E．提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得

34、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列殘疾人員的所得中，經(jīng)本人申請(qǐng)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，減征個(gè)人所得稅的有（）。

A．工資薪金所得

B．對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得 C．特許權(quán)使用費(fèi)所得

D．對(duì)外投資分回的股息、紅利所得

E．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

35、下列表述正確的是（）。

A．雇傭和派遣單位分別支付工資薪金計(jì)算扣繳的個(gè)人所得稅時(shí)只有雇傭單位支付的工資允許減除費(fèi)用

B．律師事務(wù)所支付給投資者的所得，按工資薪金所得征稅

C．兼職律師從事務(wù)所領(lǐng)取的工資薪金性質(zhì)的所得，以全額（取得分成收入的，為扣除辦案支出費(fèi)用后的余額）直接確定適用稅率

D．單位向職工低價(jià)售房，職工就差價(jià)部分按照全年一次性獎(jiǎng)金征稅方法計(jì)稅

四、計(jì)算題

1、某研究所高級(jí)工程師張先生2011年10月份的收入情況如下：

（1）月工資收入為5300元；

（2）向某家公司轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)一項(xiàng)，獲得特許權(quán)使用費(fèi)6000元；

（3）為某企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)，取得報(bào)酬50000元；

（4）因汽車失竊，獲得保險(xiǎn)公司賠償80000元。

計(jì)算張先生應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅。2、2011年7月楊女士將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給張某用于居住，租期一年，每月取得租金收入3500元，當(dāng)年8月發(fā)生房屋修繕費(fèi)用2000元。楊女士當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少元？（不考慮出租房屋的其他稅種）

3、某個(gè)人2012年3月正式辦理提前2年退休的手續(xù)，獲得一次性補(bǔ)貼96000元，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

4、假定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某研究所專家張某2012個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)查，經(jīng)核實(shí)張某2012年1～12月份個(gè)人所得情況如下：

（1）每月取得工資收入5500元，1～12月份共計(jì)66000元；

（2）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利，取得收入50000元；

（3）7月份出版一本專著，取得稿酬12000元；

（4）9月份取得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎(jiǎng)20000元；

（5）到期國(guó)債利息收入900元；

（6）個(gè)人出租經(jīng)營(yíng)性商鋪，每月取得租金收入3000元（不考慮其他稅費(fèi)）。

已知：在上述各項(xiàng)所得中，張某均未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，有關(guān)單位也未履行代扣代繳稅款義務(wù)。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

（2）特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

（3）稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

（4）出租商鋪取得的租金，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（）元。

（5）張某2012年應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅共計(jì)（）元。

5、中國(guó)公民趙某2011年12月取得以下收入：

（1）購(gòu)買福利彩票支出500元，取得一次性中獎(jiǎng)收入200000元；

（2）為某企業(yè)設(shè)計(jì)照明線路，取得一次性設(shè)計(jì)收入15000元；

（3）將自有的兩套住房中的一套出租，出租后仍用于居住，每月取得租金收入2700元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。

（1）趙某取得設(shè)計(jì)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

（2）趙某出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。（不考慮其他稅費(fèi)）

（3）趙某當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

6、中國(guó)公民李某為一文工團(tuán)演員，2012年1-6月收入情況如下：（1）每月取得工薪收入6000元；

（2）每月參加赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出一次，每一次收入3000元，每次均通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款2000元；

（3）在A國(guó)講學(xué)一次，取得收入50000元，已按該國(guó)稅法規(guī)定在該國(guó)繳納了個(gè)人所得稅8000元；（4）在B國(guó)出版自傳作品一部，取得稿酬160000元，已按B國(guó)稅法規(guī)定在該國(guó)繳納了個(gè)人所得稅16000元。

計(jì)算李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

7、某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照稅法相關(guān)規(guī)定計(jì)算出2011年全年應(yīng)納稅所得額為45000元，則其全年應(yīng)納稅額是多少元？ 8、2011年10月份，中國(guó)公民張先生由一中方企業(yè)派往國(guó)內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付給張先生工資4000元和8000元。按照協(xié)議，張先生向派遣單位繳納1000元，能夠提供相關(guān)的證明。

（1）派遣單位應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅多少元？（2）雇傭單位應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅多少元？（3）張先生匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅多少元？

9、中國(guó)公民李某2011年全年收入情況如下：

（1）8月份出版一本著作，取得出版社稿酬8000元。在此之前，部分章節(jié)6月至7月被某晚報(bào)連載，6月份取得稿酬1000元，7月份取得稿酬1500元，因該書暢銷，9月份出版社增加印數(shù)，又取得追加稿酬4000元，后被電影公司拍成電影，取得報(bào)酬1萬(wàn)元；

（2）7月將境內(nèi)一處門面房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1500元(不考慮其他稅費(fèi))；

（3）2011年10月從A國(guó)某大學(xué)取得演講收入30000元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅5000元；同時(shí)從A國(guó)取得彩票中獎(jiǎng)收入2000元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅500元；

（4）月工資收入4200元；年終單位一次發(fā)放全年獎(jiǎng)金25000元。要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：

（1）計(jì)算出版與連載收入及電影公司支付的報(bào)酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（2）取得的租賃所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

（3）計(jì)算從A國(guó)取得的演講收入和中獎(jiǎng)收入在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅；（4）計(jì)算全年工資和獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

個(gè)人所得稅政策參考答案

一、判斷題

1、錯(cuò)。

【解析】依據(jù)?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例?第二十四條“捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除?！?/p>

2、對(duì)。

【解析】依據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告【2011】第41號(hào)）“

一、個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！?/p>

3、錯(cuò)。

【解析】本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。個(gè)人取得稿酬收入，按應(yīng)納稅額減征30%，即只征收70％的稅額，注意不是應(yīng)納稅所得額。

4、對(duì)。

5、錯(cuò)。

【解析】本題考核個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠。省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

6、對(duì)。

7、對(duì)。

8、對(duì)。

9、錯(cuò)。

【解析】依據(jù)?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第七條“

（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定”。本題考核所得來(lái)源的確定。不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來(lái)源地。

10、錯(cuò)。

【解析】?保監(jiān)會(huì)關(guān)于明確保險(xiǎn)營(yíng)銷員傭金構(gòu)成的通知?(保監(jiān)發(fā)[2006]48號(hào))規(guī)定，保險(xiǎn)營(yíng)銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成。按照?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷員取得傭金收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知?(國(guó)稅函[2006]454號(hào))規(guī)定，保險(xiǎn)營(yíng)銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成。對(duì)傭金中的展業(yè)成本，不征收個(gè)人所得稅；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬部分，扣除實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。根據(jù)目前保險(xiǎn)營(yíng)銷員展業(yè)的實(shí)際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40％。

11、錯(cuò)。

【解析】根據(jù)?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例?第十條規(guī)定：“個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額”。因此，單位發(fā)放的月餅應(yīng)作為應(yīng)稅所得與當(dāng)月發(fā)放的工資薪金合并計(jì)征個(gè)稅。

12、錯(cuò)。

【解析】依據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知?（國(guó)稅發(fā)【2005】9號(hào)）“

二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅”。

13、錯(cuò)。

【解析】根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)?（財(cái)稅?2005?94號(hào)）規(guī)定，單位為職工個(gè)人購(gòu)買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；因各種原因退保，個(gè)人未取得實(shí)際收入的，已繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退回。因此，企業(yè)在為職工辦理商業(yè)保險(xiǎn)投保手續(xù)時(shí)，應(yīng)將保費(fèi)計(jì)入職工當(dāng)月的工資、薪金所得中計(jì)征個(gè)人所得稅。

14、對(duì)。

【解析】根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法?的通知?（國(guó)稅發(fā)?1995?65號(hào)）第十七條規(guī)定 ：“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。

15、錯(cuò)。

【解析】依據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知?(國(guó)稅函[2009]694號(hào))規(guī)定，企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)繳費(fèi))是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。對(duì)企業(yè)按季度、半年或繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

16、錯(cuò)。

【解析】文件依據(jù)：?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知?（國(guó)稅函[2009]639號(hào)）“

三、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的批復(fù)?（國(guó)稅函?2002?146號(hào)）有關(guān)財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前扣除稅費(fèi)的扣除次序調(diào)整為：

（一）財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)

（二）向出租方支付的租金；

（三）由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用；

（四）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。”

17、對(duì)。

18、對(duì)。

19、錯(cuò)。

【解析】依據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)變更為個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶是否享受個(gè)人所得稅再就業(yè)優(yōu)惠政策的批復(fù)?（國(guó)稅函[2006]39號(hào)）“

一、根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知?(國(guó)稅發(fā)[2004]93號(hào))的規(guī)定，個(gè)體經(jīng)營(yíng)是指?中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知?(中發(fā)[2002]12號(hào))下發(fā)后，即2002年9月30日以后從無(wú)到有建立起來(lái)的新辦個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶。由個(gè)人獨(dú)資企業(yè)變更為個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶，不符合上述文件精神，不得享受個(gè)人所得稅再就業(yè)優(yōu)惠政策。”

20、錯(cuò)。

【解析】依據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知?（國(guó)稅函[2009]639號(hào)）“

一、個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！?/p>

21、錯(cuò)。

【解析】依據(jù)國(guó)稅函[1996]602號(hào)獲取勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅義務(wù)人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報(bào)酬，在定率扣除２０％的費(fèi)用后，一律不再扣除。

22、錯(cuò)。

【解析】依據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告?2011?第6號(hào)）“

一、機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對(duì)未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?！?/p>

23、錯(cuò)。

【解析】依照?個(gè)人所得稅法?第八條“個(gè)人所得超過(guò)國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，以及具有國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理納稅申報(bào)。” 及?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例?第三十六條“納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

（一）年所得12萬(wàn)元以上的；

（二）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的”。

24、錯(cuò)。

【解析】按照我國(guó)?個(gè)人所得稅法?的規(guī)定，股息所得繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為每次取得的收入額，不得從收入額中扣除任何費(fèi)用。

25、錯(cuò)。

【解析】應(yīng)為15日內(nèi)。依據(jù)?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法?第九條“扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。”

26、錯(cuò)。

【解析】應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。依據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定?(國(guó)稅發(fā)[1994]第089號(hào))“條例第二十一條第一款第一項(xiàng)中所述的“同一項(xiàng)目”，是指勞務(wù)報(bào)酬所得列舉具體勞務(wù)項(xiàng)目中的某一單項(xiàng)，個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！?/p>

27、錯(cuò)。

【解析】應(yīng)為減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅。依據(jù)?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例?第二十二條“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，計(jì)算納稅?！?/p>

28、對(duì)。

【解析】依據(jù)?關(guān)于證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知?（財(cái)稅[2011]108號(hào)）“證券登記結(jié)算公司收到新上市公司提供的相關(guān)資料后，應(yīng)及時(shí)將有關(guān)成本原值數(shù)據(jù)植入證券結(jié)算系統(tǒng)。個(gè)人轉(zhuǎn)讓新上市公司限售股的，證券登記結(jié)算公司根據(jù)實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入和植入證券結(jié)算系統(tǒng)的標(biāo)的限售股成本原值，以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入減去成本原值和合理稅費(fèi)后的余額，適用20%稅率，直接計(jì)算需扣繳的個(gè)人所得稅額?！?/p>

29、錯(cuò)。

【解析】修繕費(fèi)用一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定?的通知（國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào)）“納稅義務(wù)人出租財(cái)產(chǎn)取得財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算征稅時(shí)，除可依法減除規(guī)定費(fèi)用和有關(guān)稅費(fèi)外，還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止?！?/p>

30、對(duì)。【解析】依據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定?的通知（財(cái)稅[2000]91號(hào)）“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人”

31、錯(cuò)。

【解析】在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住五年以上的個(gè)人，對(duì)其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外取得的全部所得，負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)。依據(jù)?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例?第六條“在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；居住超過(guò)五年的個(gè)人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅?！?/p>

32、錯(cuò)。

【解析】依據(jù)?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例?第三條第二款“前款所說(shuō)的臨時(shí)離境，是指在一個(gè)納稅中一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境?！?/p>

33、錯(cuò)。

【解析】依據(jù)?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例?第十一條。“稅法第三條第四項(xiàng)所說(shuō)的勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，是指?jìng)€(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元。”

34、錯(cuò)。

【解析】依據(jù)?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例?第四條，該筆所得屬于來(lái)源于中國(guó)境外的所得。

35、對(duì)。

【解析】依據(jù)財(cái)稅[2000]30號(hào)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知 ?“企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)(包括中國(guó)紅十字會(huì))向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除?！?/p>

36、對(duì)。

【解析】依據(jù)?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法?第三條，?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例?第二十一條“稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十”?！案宄晁?，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次”。

計(jì)算：8000*0.8*0.2*（1-0.3）+（3000-800）*0.2*（1-0.3）=896+308=1204元

37、錯(cuò)。

【解析】依據(jù)?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例?第十九條第一款“稅法第六條第一款第五項(xiàng)所說(shuō)的財(cái)產(chǎn)原值，是指：

（三）土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用”。

38、對(duì)。

【解析】依據(jù)?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例?第三十一條“在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額?！?/p>

39、對(duì)。

【解析】依據(jù)?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法?第八條“扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)?！?/p>

40、對(duì)。

【解析】 根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)工作的通知?（國(guó)稅發(fā)?2007?25號(hào)）規(guī)定，為了保障國(guó)家稅法順利實(shí)施，依據(jù)我國(guó)的稅收征收管理法有關(guān)規(guī)定，年所得達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人，平時(shí)有應(yīng)扣未扣稅款的，在辦理自行納稅申報(bào)時(shí)只要如實(shí)申報(bào)收入情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)只補(bǔ)征其應(yīng)扣未扣的稅款，不加收滯納金，也不罰款，更不會(huì)作為偷稅處理。

二、單項(xiàng)選擇題

1、B 【解析】依據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得體育彩票中獎(jiǎng)所得征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知?（財(cái)稅字【1998】第012號(hào)）“對(duì)個(gè)人購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)收入的所得稅政策作如下調(diào)整：凡一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)1萬(wàn)元的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過(guò)1萬(wàn)元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個(gè)人所得稅?！?/p>

2、A 【解析】依據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅第六條“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額”的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不采用定額費(fèi)用扣除費(fèi)用。

3、C 【解析】納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值，按的轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

4、D 【解析】個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)及承包經(jīng)營(yíng)者取得的承租、承包所得都是采用五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)繳個(gè)人所得稅；財(cái)產(chǎn)租賃所得適用比例稅率計(jì)繳個(gè)人所得稅。

5、B 【解析】依據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)?（財(cái)稅[2005]94號(hào)）“個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位或個(gè)人代扣代繳。”

6、D 【解析】國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào)：對(duì)于個(gè)人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)(保費(fèi)全部返還個(gè)人的保險(xiǎn)除外)而取得的無(wú)賠款優(yōu)待收入，不作為個(gè)人的應(yīng)納稅收入，不征收個(gè)人所得稅。

7、C 【解析】國(guó)稅函[2006]454號(hào)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷員取得傭金收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知?“根據(jù)目前保險(xiǎn)營(yíng)銷員展業(yè)的實(shí)際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40％?！?/p>

8、D 【解析】?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知?（財(cái)稅[2003]158號(hào)）：除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

9、A 【解析】個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。

10、C 【解析】A選項(xiàng)屬于工資、薪金所得;B選項(xiàng)屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得;D選項(xiàng)屬于股息、紅利所得;上述都應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。C選項(xiàng)屬于對(duì)個(gè)人損失的補(bǔ)償，不屬于收入，所以免稅。

11、B 【解析】選項(xiàng)ACD都屬于免稅項(xiàng)目。

12、D 【解析】財(cái)稅【2011】50號(hào)企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

13、B 【解析】我國(guó)個(gè)人所得稅采用的是分類所得稅制。

14、A 【解析】本題考核個(gè)體戶計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的項(xiàng)目。選項(xiàng)B為資本性支出，稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)臵的單臺(tái)價(jià)值在5萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝臵的購(gòu)臵費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。選項(xiàng)C個(gè)體戶業(yè)主的工資和選項(xiàng)D分配給投資者的股利，均屬于稅法規(guī)定不得扣除的項(xiàng)目。因此本題的正確選項(xiàng)為A。

15、D 【解析】本題考核個(gè)人所得稅代扣代繳。稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付下列所得時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：工資、薪金所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得，以及經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。因此本題中不采取代扣代繳方式的為選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。

16、A 【解析】本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。稅法中規(guī)定個(gè)體工商戶允許扣除的稅金是指，個(gè)體工商戶按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅，以及教育費(fèi)附加。因此本題的正確選項(xiàng)為A。

17、D 【解析】依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第44號(hào)“代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票的個(gè)人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開(kāi)票金額的1.5%預(yù)征個(gè)人所得稅?！?/p>

18、B 【解析】依據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知?（財(cái)稅 [2008] 第65號(hào)）“個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

19、C 【解析】依據(jù)?個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法?（國(guó)稅發(fā)[1997]43號(hào)）第三十一條“個(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生與家庭生活混用的費(fèi)用，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定分?jǐn)偙壤?，?jù)此計(jì)算確定的屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除?！?/p>

20、A 【解析】依據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知?（國(guó)稅發(fā)?2006?108號(hào)）“支付的住房裝修費(fèi)用……（1）已購(gòu)公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%；（2）商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%?！?/p>

21、C 【解析】依據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知?（國(guó)稅發(fā)?2007?38號(hào)）“納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！?/p>

22、C 【解析】依照中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅有關(guān)應(yīng)納稅額的計(jì)算規(guī)定，從事同一項(xiàng)勞務(wù)的，以每月所得合計(jì)為一次。

23、D 【解析】本題考核稿酬所得的確定。選項(xiàng)A表述正確，稅法規(guī)定，個(gè)人每次以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅；選項(xiàng)B表述正確，在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅；選項(xiàng)C正確，個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次，連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅；選項(xiàng)D表述不正確，若加印作品后再付稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅。

24、C 【解析】按勞務(wù)報(bào)酬所得征稅。30000*（1-20%）*30%-2000=5200

25、D 【解析】?實(shí)施條例?第二十四條：稅法第六條第二款所說(shuō)的個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指?jìng)€(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

26、D 【解析】依據(jù)?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例?第八條“

（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得?！?/p>

27、C 【解析】依據(jù)?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例?第八條“個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定?！?/p>

28、A 【解析】依據(jù)?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例?第八條“勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得?！?/p>

29、B 【解析】依據(jù)?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例?第八條“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指：1.個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；2.個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；3.其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；4.上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得?！?/p>

個(gè)體工商戶對(duì)外投資取得的股利按“利息、股息、紅利”所得征稅。30、D 【解析】依據(jù)?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例?第四十四條“稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法第十一條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按月填開(kāi)收入退還書發(fā)給扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫(kù)手續(xù)?！?/p>

31、C 【解析】依據(jù)財(cái)稅[2000]30號(hào)、財(cái)稅[2000]21號(hào)、財(cái)稅[2001]103號(hào)：⑴“企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)(包括中國(guó)紅十字會(huì))向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除?！雹啤皩?duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所暫免征收企業(yè)所得稅；對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)，在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。本通知所稱公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所，是指專門為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛(ài)國(guó)主義教育、體育活動(dòng)的青少年宮、青少年活動(dòng)中心等校外活動(dòng)的公益性場(chǎng)所?！雹恰捌笫聵I(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除?！?/p>

32、C 【解析】個(gè)體工商戶由于特殊原因需要縮短固定資產(chǎn)折舊年限的，須報(bào)經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

33、C 【解析】合伙企業(yè)的投資者向企業(yè)借款，終了后未歸還，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;對(duì)企業(yè)其他人員取得的借款，終了后未歸還的，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

34、D 【解析】按照稅法的規(guī)定，計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，應(yīng)將與其相關(guān)成本、費(fèi)用和稅費(fèi)予以扣除。

35、A 【解析】 個(gè)體工商戶按規(guī)定繳納的工商管理費(fèi)、個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、攤位費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。

36、A 【解析】 選項(xiàng)B，個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照從事辦學(xué)、醫(yī)療等活動(dòng)，應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C，個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)，要分不同情況，分別按工資、薪金所得、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營(yíng)且經(jīng)營(yíng)人為個(gè)人的，對(duì)經(jīng)營(yíng)人應(yīng)按“承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

37、A 【解析】在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅額=100000×20%－10000=10000(元)。

38、D 【解析】選項(xiàng)A，通過(guò)贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；選項(xiàng)B，通過(guò)拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)；選項(xiàng)C，通過(guò)祖?zhèn)魇詹氐模瑸槠涫詹卦撆馁u品而發(fā)生的費(fèi)用。

39、B 【解析】個(gè)體工商戶與企業(yè)聯(lián)營(yíng)而分得的利潤(rùn)不并入其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，而是按照利息、股息、紅利所得繳納個(gè)人所得稅。

40、C 【解析】勞務(wù)報(bào)酬同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的以每月收入為一次。

三、多項(xiàng)選擇題

1、ABD 【解析】本題考核個(gè)人所得稅稅率的規(guī)定。選項(xiàng)C為比例稅率。

2、BCD 【解析】本題考核個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定。退休人員再任職取得的收入按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

3、ABC 【解析】本題考核個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅前的扣除規(guī)定。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除。

4、ABCD 【解析】以上描述均符合我國(guó)稅法對(duì)自行申報(bào)納稅的申報(bào)地點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定。

5、ABCD 【解析】依據(jù)?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例?第十條“個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益?！?/p>

6、ABCD 【解析】?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知?（財(cái)稅[2006]10號(hào)）“企事業(yè)單位按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國(guó)家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。”及“根據(jù)?住房公積金管理?xiàng)l例?、?建設(shè)部 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)?（建金管[2005]5號(hào)）等規(guī)定精神，單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除?！?/p>

7、ABCD 【解析】?個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）?（國(guó)稅發(fā)?2006?162號(hào)）第五條“年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅終了后，應(yīng)當(dāng)填寫?個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）?（見(jiàn)附表1），并在辦理納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)報(bào)送個(gè)人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。有效身份證件，包括納稅人的身份證、護(hù)照、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件等?！?/p>

8、ABCDE 【解析】?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法?第四條。

9、BDE 【解析】 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得扣除的是財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用，中獎(jiǎng)所得屬于偶然所得全額納稅。

10、BCDE 【解析】 納稅人的承包期在一個(gè)納稅內(nèi)，經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，將實(shí)際經(jīng)營(yíng)所得視同年所得，查稅率表計(jì)算所得稅。

11、BCD 【解析】通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分免征個(gè)人所得稅;達(dá)到離、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家，延長(zhǎng)離休、退休期間的工資薪金所得，視同離休、退休工資免征個(gè)人所得稅。

12、ADE 【解析】個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但一個(gè)納稅中在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，為個(gè)人所得稅的居民納稅人，對(duì)我國(guó)的個(gè)人所得稅負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)。

13、AC 【解析】選項(xiàng)A企業(yè)因營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)非雇員免費(fèi)旅游，按非雇員取得勞務(wù)報(bào)酬所得處理；選項(xiàng)B為個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得；選項(xiàng)D為稿酬所得；選項(xiàng)E為特許權(quán)使用費(fèi)所得。

14、ABE 【解析】選項(xiàng)C應(yīng)該以每一個(gè)月為一次計(jì)算個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)分兩次作為所得納稅。

15、A B C 【解析】依據(jù)? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知?（國(guó)稅發(fā)[2006]108號(hào)）“合理費(fèi)用是指：納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用?！?/p>

16、B C D 【解析】依據(jù)?個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法?（國(guó)稅發(fā)?2006?162號(hào)）第七條：本辦法第六條規(guī)定的所得不含以下所得：

一、2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；5.保險(xiǎn)賠款；”和“

（三）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。

17、C D 【解析】依據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄中獎(jiǎng)收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)?（國(guó)稅函【1995】第098號(hào)）“個(gè)人參加有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄取得的各種形式的中獎(jiǎng)所得，屬于機(jī)遇性的所得，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法中“偶然所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定征收個(gè)人所得稅?！?/p>

18、ABD 【解析】依據(jù)?個(gè)人所得稅法?第六條“

六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額?！?/p>

19、AC

【解析】依據(jù)?個(gè)人所得稅法實(shí)施條例?第八條第一款的有關(guān)規(guī)定。20、ABD

【解析】?實(shí)施條例?第八條

（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

21、BD 【解析】?實(shí)施條例?第八條

（四）勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

22、ACD 【解析】依據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知?（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）“全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。”

23、AD 【解析】依據(jù)?個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）?（國(guó)稅發(fā)[1997]43號(hào)）“個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)虧損，經(jīng)申報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許用一的經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，下一所得不足彌補(bǔ)的允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。”

24、ABD 【解析】依據(jù)國(guó)稅發(fā)[1997]43號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）?的通知。

25、AD 【解析】依據(jù)?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法?第九條：“扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳，終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在終了后三十日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的十五日內(nèi)預(yù)繳，終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)?！?/p>

26、CD 【解析】依據(jù)?個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）?（國(guó)稅發(fā)[1997]43號(hào)）：⑴個(gè)體戶按法規(guī)繳納的工商管理費(fèi)、個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、攤位費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。繳納的其他規(guī)費(fèi)，其扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。⑵以融資租賃方式（即出租人和承租人事先約定，在承租人付清最后一筆租金后，該固定資產(chǎn)即歸承租人所有）租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，不得直接扣除。⑶以經(jīng)營(yíng)租賃方式（即因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要臨時(shí)租入固定資產(chǎn)，租賃期滿后，該固定資產(chǎn)應(yīng)歸還出租人）租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。⑷個(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的以外幣結(jié)算的往來(lái)款項(xiàng)增減變動(dòng)時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生折合人民幣的差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。⑸“個(gè)體戶的下列支出不得扣除：

（一）資本性支出，包括：為購(gòu)臵和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對(duì)外投資的支出；

（二）被沒(méi)收的財(cái)物、支付的罰款…”

27、CE 【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B，企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員，且借款終了后未歸還借款的，按“工資、薪金項(xiàng)目”計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為投資者購(gòu)買房屋的支出，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”征稅。

28、ABD 【解析】選項(xiàng)C，需要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E，個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個(gè)人所得稅。

29、ACD 【解析】B選項(xiàng)按個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅;ACD選項(xiàng)都屬于工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

30、AD 【解析】 選項(xiàng)B，個(gè)人購(gòu)買福利彩票每次中獎(jiǎng)收入均在10000元以下，免征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C，按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款免征個(gè)人所得稅。

31、ABCD 【解析】上述說(shuō)法均符合我國(guó)關(guān)于企業(yè)改組改制過(guò)程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)征稅問(wèn)題的相關(guān)規(guī)定。

32、DE 【解析】 在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅中，計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備不得扣除;投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ);合伙人自有的小轎車發(fā)生的費(fèi)用屬于投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，難以劃分的，不允許在稅前扣除。

33、BCD 【解析】?財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)?雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得，按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得中，不包括稿酬所得的，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅；特許權(quán)使用費(fèi)中的稿酬所得，按照“稿酬所得”征收個(gè)人所得稅。

34、ABC 【解析】對(duì)于殘疾人員的下列具體所得項(xiàng)目可以申請(qǐng)減征個(gè)稅：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。對(duì)照上述規(guī)定，只有選項(xiàng)A、B、C符合題意。

35、ACD 【解析】律師事務(wù)所支付給投資者的所得應(yīng)當(dāng)按個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征稅。

四、計(jì)算題

1、工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（5300－3500）×10%－105＝75（元）特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝6000×（1－20％）×20％＝960（元）

產(chǎn)品設(shè)計(jì)取得的報(bào)酬屬于勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)納個(gè)人所得稅＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）

獲得保險(xiǎn)公司賠償免征個(gè)人所得稅

張先生應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)＝75＋960＋10000=11035（元）

2、出租房屋以一個(gè)月的租金收入為1次計(jì)算個(gè)人所得稅，出租其間發(fā)生的修繕費(fèi)用可以在計(jì)算個(gè)人所得稅稅前扣除（房屋修繕費(fèi)用每月扣除以800元為限，一次扣不完，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。2000元的修繕費(fèi)用有2個(gè)月扣除800元、一個(gè)月扣除400元）。

2011年楊女士的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（3500—800）×10%×3+（3500—800—800）×10%×2+（3500—400—800）×10%=810+380+230=1420（元）

3、根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告?(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第6號(hào))，自2011年1月1日起，機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對(duì)未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額={[(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù))－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)。

因此，提前退休取得的一次性補(bǔ)貼96000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(96000÷24-3500)×3%]×24=[(4000-3500)×3%]×24=360（元）。

4、（1）5500-3500=2000（元）2000*10%-105=95（元）

工資收入全年應(yīng)繳個(gè)人所得稅=95*12=1140（元）

（2）特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000×（1－20％）×20％=8000（元）

（3）稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=12000×（1－20％）×20％×（1－30％）=1344（元）

（4）租金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3000-800）×20%×12＝5280（元）

（5）省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎(jiǎng)20000元免稅，國(guó)債利息收入900元也是免稅的。

張某2012年應(yīng)納個(gè)人所得稅=1140+8000+1344+5280=15764（元），應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅稅款15764元。

5、（1）設(shè)計(jì)收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=15000×（1-20%）×20%=2400（元）（2）對(duì)于個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（2700-800）×10%=190（元）

（3）中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=200000×20%=40000（元）趙某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=40000+2400+190=42590（元）

6、（1）工薪收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅[（6000-3500）×10%-105]×6=870（元）（2）演出收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（3000-800-2000）×20%×6=240（元）（3）講學(xué)的抵扣限額=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）李某在A國(guó)繳納了8000元，低于抵扣限額10000元 應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=10000-8000=2000（元）

（4）稿酬的扣除限額=160000×（1-20%）×20%×（1-30%）=17920（元）李某在B國(guó)繳納了16000元，低于扣除限額17920元 應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=17920-16000=1920（元）

李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=870+240+2000+1920=5030（元）

7、前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（45000×30%—4250）×8/12=6166.67（元）；后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（45000×20%-3750）×4/12=1750（元）；全年應(yīng)納稅額=6166.67+1750=7916.67（元）

8、（1）派遣單位應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=4000×10%—105=295（元）

（2）雇傭單位應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=（8000—1000—3500）×10%—105=245（元）（3）張先生10月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為=(8000+4000-1000-3500)× 20%-555=945（元）應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅945-245-295=405（元）。

?征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定?（國(guó)稅發(fā)?1994?089號(hào)）：

（一）在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)依照稅法第八條的規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。按照稅法第六條第一款第一項(xiàng)的規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)以每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。為了有利于征管，對(duì)雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費(fèi)用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

（二）對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額征稅。但對(duì)可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可扣除其實(shí)際上交的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅。

9、（1）出版與連載收入及電影公司支付的報(bào)酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（8000+4000）×（1-20%）×20%×70％+（1000+1500-800）×20%×70%+10000×（1-20%）×20%=3182（元）

（2）取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

=(4000-800-800)×20%+(4000-800-700)×20%+(4000-800)×20%×4=3540(元)（3）在A國(guó)演講應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）中獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝2000×20%=400（元）

應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅＝5200+400－5000－500＝100（元）

（4）工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[（4200－2000）×15％－125]×8+【（4200—3500）×3％×4】＝1640+84=1724（元）

25000÷12=2083.33（元）適用稅率10%，速算扣除數(shù)105 全年獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝25000×10%-105=2395（元）

第五篇：個(gè)人所得稅

老算法+新稅率，年終獎(jiǎng)繳稅有變化

2012-1-10 8:54 轉(zhuǎn)自互聯(lián)網(wǎng) 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

今年的年終獎(jiǎng)要繳多少個(gè)稅？這個(gè)問(wèn)題大家頗為關(guān)注。尤其在去年9月1日，新個(gè)稅法開(kāi)始施行。但曾經(jīng)被炒得沸沸揚(yáng)揚(yáng)的“全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方法有變”被證實(shí)是個(gè)謠言。所以今年的年終獎(jiǎng)仍要沿用老算法，不過(guò)稅率是新調(diào)整的，這意味著，即使和往年同樣數(shù)額的全年一次性獎(jiǎng)金，但拿到手的錢數(shù)也會(huì)有變化。

這里我們請(qǐng)專業(yè)人士根據(jù)部分采訪對(duì)象年終獎(jiǎng)的數(shù)額來(lái)計(jì)算如何繳稅。這里又分成兩種情況：

第一種，如果實(shí)際發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，工資薪金所得等于或高于3500元。

市民劉穎在年終獎(jiǎng)發(fā)放當(dāng)月得工資收入為5000元，年終獎(jiǎng)為1萬(wàn)元。工資5000元，減除3500元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率3%計(jì)算，即：（5000-3500）×3%=45元；年終獎(jiǎng)1萬(wàn)元，首先除以12個(gè)月約為833元，對(duì)應(yīng)的適用稅率3%，則年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)稅10000×3%=300元。劉穎應(yīng)繳納個(gè)稅為300+45=345元。

第二種，如果實(shí)際發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，工資薪金所得低于3500元。

市民陳新年終獎(jiǎng)發(fā)放的當(dāng)月工資為2500元，年終獎(jiǎng)為1萬(wàn)元。全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與3500元的差額”后的余額除以12，商數(shù)為750元，其適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。應(yīng)納稅額=[10000-（3500-2500）] ×3%=270元，則陳新當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)稅270元。

發(fā)放年終報(bào)酬的節(jié)稅建議

2011-12-7 13:42 紹興會(huì)計(jì)網(wǎng) 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

年關(guān)將至，一些財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人又要開(kāi)始琢磨如何發(fā)錢了。特別是那些效益較好的單位，如何將年終報(bào)酬“足額”——少納稅或緩納稅——發(fā)到員工手中，可能已經(jīng)上了領(lǐng)導(dǎo)們議事的案頭。其手法多是“改頭換面”——比如把部分業(yè)績(jī)提成改為勞務(wù)報(bào)酬發(fā)放；或“以票沖賬”，讓員工找發(fā)票通過(guò)“報(bào)銷”的方式領(lǐng)取其高額的工資、獎(jiǎng)金或分紅等；更有甚者，直接從小金庫(kù)發(fā)放年終報(bào)酬，偷逃國(guó)家稅款。這顯然是違法亂紀(jì)行為。但這種行為在我國(guó)的一些企業(yè)或單位、部門已經(jīng)成為“習(xí)慣”；法不責(zé)眾，也就成了稅收監(jiān)管部門的無(wú)奈。

我們認(rèn)為：在高稅負(fù)的現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，與其讓一些單位違法亂紀(jì)地胡來(lái)，不如給他們指出一條正道，在稅收政策的約束范圍內(nèi)，合法地減輕稅負(fù)。

鑒于此，我們想在現(xiàn)行稅法環(huán)境下，分別從工資與福利、獎(jiǎng)金與分紅，以及勞務(wù)報(bào)酬三個(gè)方面，系統(tǒng)探討年終報(bào)酬的發(fā)放問(wèn)題，并提出相應(yīng)的節(jié)稅建議。

一、工資與福利的發(fā)放及其節(jié)稅建議

1.工資的節(jié)稅建議

企業(yè)的薪酬制度與工資的稅負(fù)密切相關(guān)。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)一般根據(jù)薪酬制度確定發(fā)放方法，進(jìn)而產(chǎn)生相應(yīng)的納稅基數(shù)及其稅負(fù)。所以，要想節(jié)約工資涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，必須從設(shè)計(jì)薪酬制度入手，依據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，制定更為節(jié)稅的薪酬制度（今年肯定晚了，明年開(kāi)始吧）。

（1）工資稅前扣除的范圍。依據(jù)現(xiàn)行稅法，合理工資薪金才能在企業(yè)所得稅稅前扣除；不合理的部分，不允許在稅前扣除。這就影響了企業(yè)所得稅的納稅成本。所以，明確稅法規(guī)定的“合理工資薪金”范圍，才能讓發(fā)放的工資薪金全額在稅前扣除。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）第一條“關(guān)于合理工資薪金問(wèn)題”明確：“合理工資薪金”是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。并要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

這就要求企業(yè)必須依據(jù)上述五條原則，設(shè)計(jì)、制定工資薪金制度，確保工資薪金全額在稅前扣除。

（2）工資薪酬制度要具有節(jié)稅功能?，F(xiàn)代企業(yè)的工資薪酬制度，除了激勵(lì)功能外，還應(yīng)具備節(jié)稅功能。依據(jù)國(guó)稅函[2009]3號(hào)“五條原則”，企業(yè)可以最大限度地減輕企業(yè)所得稅。在此基礎(chǔ)上，若遵循“分開(kāi)發(fā)（分工資和獎(jiǎng)金兩部分報(bào)酬發(fā)放”和“平均發(fā)（每月的工資薪酬盡量平均發(fā)放）”兩點(diǎn)設(shè)計(jì)原則，又可減輕個(gè)人所得稅。這也是我們的一貫主張。

舉例說(shuō)明如下：假設(shè)某位員工（或高管）年薪160 000元，為了減輕其個(gè)人所得稅，依據(jù)現(xiàn)行稅率和相關(guān)制度，我們可以將這160 000元分為工資、獎(jiǎng)金和扣除款項(xiàng)三部分處理。比如每月工資發(fā)放8 000元，扣除3 500元起征點(diǎn)，應(yīng)稅收入為4 500元，適用10%的稅率，全年工資總額為96 000元（8 000×12）；年終獎(jiǎng)設(shè)計(jì)為54 000元（不超過(guò)此臨界點(diǎn)），依據(jù)2005年9號(hào)文的規(guī)定，除以12個(gè)月，為4 500元，適用稅率仍為10%；余下的10 000元，可以作為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)保證金予以扣除，攢在一起以后發(fā)放。這樣設(shè)計(jì)，就能把該員工的個(gè)人所得稅稅負(fù)控制在10%之內(nèi)，達(dá)到最好的節(jié)稅效果。

（3）工資薪酬制度應(yīng)考慮的相關(guān)問(wèn)題

1）一些單位在年終發(fā)放“第13個(gè)月工資”，依據(jù)稅法該工資應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得合并納稅。所以，作為“第13個(gè)月工資”發(fā)放是否合適，要不要改為年終獎(jiǎng)（可以享受2005年9號(hào)文的優(yōu)惠政策），各個(gè)單位要算一算賬，根據(jù)結(jié)果進(jìn)行選擇。

2）工資與社?；鹈芮邢嚓P(guān)，很多地方的社?；鹁褪歉べY走的，所以要考慮工資變動(dòng)引起的社?；鸬淖兓?，及其相關(guān)成本。

3）企業(yè)發(fā)放實(shí)物、有價(jià)證券等非貨幣工資，應(yīng)并入當(dāng)月工資總額納稅。

2.福利費(fèi)的節(jié)稅建議

財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知（財(cái)企[2009]242號(hào)）對(duì)企業(yè)福利費(fèi)的范圍界定得比較寬泛，甚至包括了“符合企業(yè)職工福利費(fèi)定義但沒(méi)有包括在本通知各條款項(xiàng)目中的其他支出”。但現(xiàn)行稅法規(guī)定，只有符合規(guī)定的福利費(fèi)在工資總額的14%內(nèi)允許在稅前列支，這就鎖定了福利費(fèi)的稅前扣除比例；國(guó)稅函[2009]3號(hào)更是對(duì)財(cái)企[2009]242號(hào)進(jìn)行了“瘦身”，將允許在稅前扣除的14%福利費(fèi)的范圍縮小為：

（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

至于發(fā)放給職工的福利費(fèi)要不要交納個(gè)人所得稅，依據(jù)國(guó)稅函[2009]3號(hào)并參照《關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào)），我們總結(jié)出不征個(gè)人所得稅的福利費(fèi)僅僅包括職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。而“從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出”，都要征收個(gè)人所得稅。

對(duì)于年終發(fā)放的征收個(gè)人所得稅的福利費(fèi)，在納稅上也有個(gè)選擇：那就是并入工資納稅還是并入年終獎(jiǎng)納稅，這其中的稅負(fù)應(yīng)該是不一樣的。各單位可依據(jù)自己的工資薪酬制度，計(jì)算之后再進(jìn)行選擇。

二、獎(jiǎng)金與分紅的發(fā)放及其節(jié)稅建議

1.年終獎(jiǎng)的節(jié)稅建議

年終發(fā)放的獎(jiǎng)金即為年終獎(jiǎng)。在現(xiàn)行稅率體系下，兩檔稅率能差10個(gè)百分點(diǎn)，或者說(shuō)，發(fā)放的年終獎(jiǎng)一旦超出低檔稅率的臨界點(diǎn)——那怕是1元錢，就要按高檔稅率納稅，之間的稅率最大相差10%.所以，我們建議年終獎(jiǎng)的發(fā)放要遵循“不超標(biāo)”的原則。

舉例說(shuō)明如下：依據(jù)2005年9號(hào)文，年終獎(jiǎng)可以除以12個(gè)月，按得到的數(shù)額適用相應(yīng)的稅率。假設(shè)某單位發(fā)給職工小李年終獎(jiǎng)18 000元，除以12個(gè)月，為1 500元，適用3%的稅率，納稅540元（18 000×3%），小李拿到手的獎(jiǎng)金為17 460元（18 000-540）；而發(fā)給小張年終獎(jiǎng)18 001元，除以12個(gè)月，為1 500.08元，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)105元，納稅1 695.1元（18 001×10%-105），小張拿到手的獎(jiǎng)金為16 305.9元（18 001-1 695.1）。

因多領(lǐng)1元錢，小張比小李凈損失1154.1元。這是比較冤的。

可以看出，在現(xiàn)行稅率下，多發(fā)1元錢，最大可增加納稅成本88 000.45元。所以，在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，一定要注意臨界點(diǎn)，牢牢把握“不超標(biāo)”的原則。

應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是，2005年9號(hào)文一年只能使用一次。一些單位按季度發(fā)獎(jiǎng)金的制度應(yīng)該調(diào)整一下，將獎(jiǎng)金的大頭放在年終發(fā)放，發(fā)放時(shí)使用2005年9號(hào)文的優(yōu)惠，以降低職工的個(gè)人所得稅。

2.分紅的節(jié)稅建議

分紅是回報(bào)股東的方式。但對(duì)自然人股東來(lái)說(shuō)，一旦分紅，依據(jù)現(xiàn)行稅法就必須交納20%的個(gè)人所得稅。盡管這是“稅后稅”，但國(guó)家稅法不改變，這個(gè)稅就必須交納。

我們認(rèn)為，對(duì)在職的自然人股東來(lái)說(shuō)，其回報(bào)是有選擇的：分紅或者發(fā)獎(jiǎng)金。

在企業(yè)所得稅稅率為25%，分紅個(gè)人所得稅稅率為20%的政策環(huán)境下，兩道稅率帶來(lái)40%的綜合稅負(fù)，而工資薪酬的個(gè)人所得稅稅率最高才45%，且要減掉速算扣除數(shù)。由此可以直觀判斷，回報(bào)在職的自然人股東，發(fā)獎(jiǎng)金比分紅更節(jié)約稅金。

其實(shí)在自然人投資的企業(yè)賬面上，盈余公積和未分配利潤(rùn)兩個(gè)賬戶上所掛的金額，都含有20%的個(gè)人所得稅。一些企業(yè)為了避稅，采取不分紅的方法規(guī)避納稅，其實(shí)是很不理智的——那些利潤(rùn)你總得分配，越積越大，以后反而不好處理。在稅務(wù)征收實(shí)踐中，我們對(duì)合伙企業(yè)“未分配利潤(rùn)”的賬面利潤(rùn)，超過(guò)1年不分配的，視同分紅，要交納20%的個(gè)人所得稅；一些地區(qū)對(duì)存在自然人股份的企業(yè)，也比照?qǐng)?zhí)行。

三、勞務(wù)報(bào)酬的發(fā)放及其節(jié)稅建議

1.勞務(wù)報(bào)酬的“稅款抵沖”作用

一些企業(yè)年終還要發(fā)放很多勞務(wù)報(bào)酬。其實(shí)很多企業(yè)的財(cái)會(huì)人員并不清楚，勞務(wù)報(bào)酬具有“稅款抵沖”的作用。企業(yè)在支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，一方面要代扣代繳領(lǐng)取人的個(gè)人所得稅，履行納稅義務(wù)；另一方面，交納稅款后手續(xù)完備的勞務(wù)報(bào)酬支出，又可以依據(jù)完稅憑證在企業(yè)所得稅稅前扣除，沖減企業(yè)所得稅。這就形成了個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅的“稅款抵沖”作用。

舉例說(shuō)明如下：假設(shè)企業(yè)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬20 000元。依據(jù)稅法代扣代繳個(gè)人所得稅為：

應(yīng)納稅額=（20 000－20 000×20%）×20%=3 200（元）

假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，這20 000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬進(jìn)入稅前扣除后，可抵沖的企業(yè)所得稅為：20 000×25%=5 000（元）

通過(guò)上述計(jì)算可以看出，企業(yè)代扣代繳了3 200元的個(gè)人所得稅，卻抵沖了5 000元的企業(yè)所得稅，中間還賺了1 800元。

2.勞務(wù)報(bào)酬“稅款抵沖”的平衡點(diǎn)及其發(fā)放建議

通過(guò)計(jì)算，我們找到了三個(gè)“稅款抵沖”平衡點(diǎn)：

一是在企業(yè)所得稅稅率為25%的條件下，勞務(wù)報(bào)酬若不涉及營(yíng)業(yè)稅，“稅款抵沖”的平衡點(diǎn)為100 000元。驗(yàn)證如下：

000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬交納的個(gè)人所得稅為：（100 000－100 000×20%）×40%－7 000=25 000（元）

000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬抵沖的企業(yè)所得稅為：100 000×25%=25 000（元）

繳抵的稅款均為25 000元，相等。

二是在企業(yè)所得稅稅率為25%的條件下，如果屬于“對(duì)個(gè)人提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)取得收入”，要征收營(yíng)業(yè)稅，涉及5.5%的營(yíng)業(yè)稅及其附加，其“稅款抵沖”的平衡點(diǎn)為62 893.08元。驗(yàn)證如下：

893.08元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬交納的營(yíng)業(yè)稅及其附加為：62 893.08×5.5%=3 459.12（元）

893.08元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬交納的個(gè)人所得稅為：（62 893.08－3 459.12）×（1-20%）×30%－2 000=12 264.15（元）

合計(jì)為：3 459.12+12 264.15=15 723.27（元）

893.08元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬抵沖的企業(yè)所得稅為：62 893.08×25%=15 732.27（元）

繳抵的稅款均為15 732.27元，相等。

三是在企業(yè)所得稅稅率為20%的條件下，“稅款抵沖”的平衡點(diǎn)為50 000元。驗(yàn)證如下：

000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬交納的個(gè)人所得稅為：（50 000－50 000×20%）×30%－2 000=10 000（元）

000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬抵沖的企業(yè)所得稅為：50 000×20%=10 000（元）

繳抵的稅款均為10 000元，相等。

若低于平衡點(diǎn)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬，交納的個(gè)人所得稅（營(yíng)業(yè)稅）就低于節(jié)約的企業(yè)所得稅，企業(yè)就占了便宜。但不是所有企業(yè)都知道占這個(gè)便宜。巧用所得稅技巧 提供收入降低用工成本 2011-11-9 10:50 商界 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

給員工開(kāi)稅前1萬(wàn)元工資，企業(yè)要付出總成本約14410元，約為員工稅后所得的2倍——如何才能在現(xiàn)行個(gè)人所得稅法范圍內(nèi)，在不影響員工實(shí)際收入的情況下，盡可能降低用工成本？

企業(yè)總是希望“以最小的成本達(dá)到最好的激勵(lì)”。

這次個(gè)稅法修改，公眾討論得沸沸揚(yáng)揚(yáng)的大多是個(gè)稅起征點(diǎn)，甚至有人認(rèn)為新出臺(tái)3500元的個(gè)稅起征點(diǎn)仍然偏低。殊不知，個(gè)人不容易，企業(yè)更不容易。舉例來(lái)說(shuō)，現(xiàn)行3500元個(gè)稅起征點(diǎn)情況下，我通過(guò)個(gè)稅計(jì)算器，計(jì)算了在北京稅前月收入為1萬(wàn)元的員工，其應(yīng)繳納個(gè)稅322.70元，應(yīng)繳納社保與公積金合計(jì)2223元，稅后月收入約為7454元；而另一方面，企業(yè)配套總支出為14410元——約為個(gè)人實(shí)際收入的2倍！

——這無(wú)疑反映了我國(guó)企業(yè)用工成本高企的尷尬現(xiàn)狀。然而事實(shí)上，據(jù)我調(diào)查，目前80%以上的企業(yè)，特別是民營(yíng)企業(yè)愿意將員工能夠立即拿到手的實(shí)際貨幣收入提高，以激勵(lì)員工。那么企業(yè)究竟如何才能在現(xiàn)行個(gè)人所得稅法范圍內(nèi)，在不影響員工實(shí)際收入的情況下，盡可能降低用工成本？

下面，我將用北京萬(wàn)禾公司的現(xiàn)實(shí)案例與大家一起探討。

“1元錢臨界點(diǎn)”

萬(wàn)禾公司是一家已進(jìn)入IPO輔導(dǎo)期的節(jié)能行業(yè)的準(zhǔn)上市公司。根據(jù)北京市對(duì)“五險(xiǎn)一金”的繳費(fèi)規(guī)定，萬(wàn)禾公司每個(gè)月為員工繳納的費(fèi)用約占其月工資的44%——養(yǎng)老保險(xiǎn)20%+醫(yī)療保險(xiǎn)10%+失業(yè)保險(xiǎn)1%+工傷保險(xiǎn)0.3%+生育保險(xiǎn)0.8%+住房公積金12%。也就是說(shuō)，如果一名員工稅前月收入為1萬(wàn)元，公司每月要為其承擔(dān)4410元的“五險(xiǎn)一金”。綜合下來(lái)每個(gè)月，公司為該員工付出的總成本為14410元。

——稅負(fù)高達(dá)44%！怎么辦？萬(wàn)禾公司優(yōu)化薪酬設(shè)計(jì)的第一步就是拿年終獎(jiǎng)“開(kāi)刀”。

這里面就存在籌劃空間。如可以將原工資收入分為工資收入與年終獎(jiǎng)金兩部分，按最大限度適用低檔稅率，即10%稅率推算，假定每個(gè)月扣除“五險(xiǎn)一金”后給鄒總監(jiān)發(fā)放7000元工資，年終獎(jiǎng)金最多可發(fā)放66000元，則每月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅：（7000-3500）×20%-555=145元，表明全年需要繳納個(gè)人所得稅1740元，而年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為66000×20%-6660=6540元，則鄒總監(jiān)全年薪酬應(yīng)納個(gè)人所得稅為1740+6540=8280元。也就是說(shuō)，稅收籌劃可為鄒總監(jiān)節(jié)稅6660元，從企業(yè)的角度來(lái)看，這筆6660元錢實(shí)際上就是為企業(yè)節(jié)省下來(lái)的。

看到這里，聰明的你會(huì)發(fā)現(xiàn)，事實(shí)上，節(jié)約的這筆6660元錢只是總節(jié)約額的冰山一角。也就是說(shuō)企業(yè)不單單通過(guò)調(diào)整工資與年終獎(jiǎng)的比例的方法，少支出了6660元的現(xiàn)金，而且通過(guò)降低鄒總監(jiān)的實(shí)發(fā)工資，相應(yīng)的，其“五險(xiǎn)一金”的工資基數(shù)就下降了，企業(yè)相應(yīng)配套支出就少了，下面我可以再計(jì)算一個(gè)這個(gè)節(jié)約額。

如果鄒總監(jiān)扣完“五險(xiǎn)一金”后的每月收入為12500元，稅后收入為11255元，那么反推其扣除“五險(xiǎn)一金”前的工資約為15300元，個(gè)人繳“五險(xiǎn)一金”合計(jì)約為2800.87元，企業(yè)繳“五險(xiǎn)一金”合計(jì)約為5557.92元，企業(yè)支出總計(jì)為：15300+5557.80=20857.80元。

經(jīng)過(guò)籌劃調(diào)整，鄒總監(jiān)扣完“五險(xiǎn)一金”后的每月收入為7000元，稅后收入為6855元，那么反推其扣除“五險(xiǎn)一金”前的工資約為9144元，個(gè)人繳“五險(xiǎn)一金”合計(jì)約為2032.97元，企業(yè)繳“五險(xiǎn)一金”合計(jì)約為4032.50元，企業(yè)支出總計(jì)為9144+4032.50=13176.50元。

這樣一來(lái)，企業(yè)每月大約節(jié)省了（20857.80-13176.50）=7681.30元，其中包括了每月節(jié)約的稅金為6660÷12=555元。一年下來(lái)，鄒總監(jiān)一人就可為企業(yè)節(jié)約支出約為92175.60元！可謂不算不知道，一算嚇一跳。

說(shuō)穿了，“五險(xiǎn)一金”對(duì)企業(yè)來(lái)講是個(gè)大文章，做到相對(duì)均衡就可以大大下降企業(yè)的勞動(dòng)力成本。

當(dāng)然，企業(yè)在節(jié)約“五險(xiǎn)一金”支出的同時(shí)，一定不能傷害員工情緒?！笆B(niǎo)在林，不如一鳥(niǎo)在手”，實(shí)際上，企業(yè)節(jié)省下來(lái)的費(fèi)用完全可以通過(guò)現(xiàn)金補(bǔ)貼員工的方式來(lái)解決。也就是說(shuō)，企業(yè)在人工成本支出總額不變的前提下，合理安排薪酬分配方式、時(shí)間、次數(shù)及每次的金額，可以使員工凈收入也就是到手的現(xiàn)金收入達(dá)到最大化，獲得企業(yè)和員工兩方面都滿意的稅收利益。

新增工資福利化

上面談的僅僅是企業(yè)人工成本支出總額不變的情況，事實(shí)上，現(xiàn)在企業(yè)要留得住人才，就要開(kāi)出高工資——新增工資怎樣合理避稅？

工資、薪金個(gè)人所得稅的稅率實(shí)行的是超額累進(jìn)稅率，當(dāng)累進(jìn)到一定程度，企業(yè)支出越來(lái)越多，新增薪金帶給個(gè)人的可支配現(xiàn)金將會(huì)逐步減少。從稅收籌劃的角度考慮，可以將部分個(gè)人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供必須的福利待遇，以滿足員工的消費(fèi)需求，同時(shí)達(dá)到少繳個(gè)人所得稅的籌劃效果。

比如萬(wàn)禾公司的銷售經(jīng)理張小江每月扣除“五險(xiǎn)一金”后的工資收入8600元，每月支付租房、打車等費(fèi)用約為4000元，除去這些費(fèi)用后，張經(jīng)理每月實(shí)際可用的收入約為4600元。但張經(jīng)理應(yīng)納個(gè)人所得稅額=（8600-3500）×20%-555=465（元）。企業(yè)可以改變一下上述費(fèi)用支付方式，由公司為張經(jīng)理提供免費(fèi)住房、車輛。假定將張經(jīng)理扣除“五險(xiǎn)一金”后的工資收入下調(diào)為4600元，則張經(jīng)理每月應(yīng)納個(gè)人所得稅為33元，基本上可以忽略不計(jì)。

如此籌劃，對(duì)萬(wàn)禾公司來(lái)說(shuō)，不僅沒(méi)增加支出，并且可以增加在稅前列支的費(fèi)用4000元；對(duì)張經(jīng)理來(lái)說(shuō)，可節(jié)稅近432元，實(shí)際上為企業(yè)節(jié)約了432元，全年節(jié)約了5184元。

另外，只要降低了工資基數(shù)，同樣可以減少企業(yè)配套的“五險(xiǎn)一金”支出，經(jīng)測(cè)算，張經(jīng)理每月實(shí)發(fā)工資（8600-465）=8135元時(shí)，企業(yè)配套現(xiàn)金總支出為15934.45元，當(dāng)張經(jīng)理每月實(shí)發(fā)工資（4600-33）=4567元時(shí)，企業(yè)配套現(xiàn)金總支出為8525.41元，可節(jié)約企業(yè)現(xiàn)金支出金額為：（15934.45-8525.41）×12=88908.48元。類似的方式，除上述由企業(yè)提供員工住宿、工作用車，是少納個(gè)人所得稅的一種有效辦法外，還可由企業(yè)為員工提供免費(fèi)膳食、提供必須家具及住宅設(shè)備等，適當(dāng)降低員工的工資。

這樣對(duì)企業(yè)而言，既可在不增加企業(yè)費(fèi)用支出情形下提高企業(yè)的形象，又能把費(fèi)用全額在稅前扣除；對(duì)員工來(lái)說(shuō)，既享受了企業(yè)提供的完善的福利設(shè)施，又少交了個(gè)人所得稅，實(shí)現(xiàn)真正意義的企業(yè)和員工雙贏局面，并且是完全符合稅法條例規(guī)定的，不用擔(dān)心稅收上的風(fēng)險(xiǎn)。

獎(jiǎng)金VS分紅

除此之外，獎(jiǎng)金和分紅之間也存在一個(gè)納稅均衡點(diǎn)。

我們都知道，獎(jiǎng)金在企業(yè)所得稅稅前列支，按工資薪金納稅，有免征額扣除，能減輕企業(yè)所得稅；分紅在企業(yè)所得稅稅后發(fā)放，按20%的稅率納稅，無(wú)任何扣除，產(chǎn)生不了抵稅作用，這一部分顯然是重復(fù)納稅了。但國(guó)家稅收政策就是這么規(guī)定的，政策不可能改變，企業(yè)就應(yīng)要遵照?qǐng)?zhí)行，依法納稅。不過(guò)，如果我們把賬算清楚了，在一定程度上也能夠減輕重復(fù)納稅。

這里邊的一個(gè)納稅均衡點(diǎn)是：發(fā)多少獎(jiǎng)金（X）交納的稅（Z）與發(fā)多少分紅（Y）交納的稅（Z）是一樣的。找到了這個(gè)均衡點(diǎn)Z，如果納稅額小于Z，我們就發(fā)獎(jiǎng)金，因?yàn)榇藭r(shí)獎(jiǎng)金的適用稅率低于20%，若是分紅就要按20%的稅率納稅；如果納稅額大于Z，我們就分紅，因?yàn)榉值迷俣啵惵识际前?0%計(jì)算，若是發(fā)獎(jiǎng)金就要按大于20%的稅率計(jì)算納稅。

萬(wàn)禾公司就充分運(yùn)用了這個(gè)納稅均衡點(diǎn)原理，經(jīng)過(guò)精算，一年為股東節(jié)約了80余萬(wàn)元的個(gè)人所得稅支出。所以，在對(duì)待獎(jiǎng)金和分紅的問(wèn)題上，要讓財(cái)務(wù)人員算一算，如何發(fā)放更合算，做到一舉兩得，減輕了稅負(fù)又沒(méi)有稅收風(fēng)險(xiǎn)。

現(xiàn)在做企業(yè)很難，一方面稅負(fù)較重，另一方面用工成本越來(lái)越高，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)更是如此。然而，企業(yè)在與國(guó)家進(jìn)行稅收博弈時(shí)，一定不能采用非法手段，特別是對(duì)于有理想在未來(lái)上市的企業(yè)，這些非法手段都是埋下的“地雷”。

事實(shí)上，通過(guò)萬(wàn)禾公司的實(shí)例，我們可以看出一個(gè)好的企業(yè)，必須要有一個(gè)好的精通稅法的CFO，通過(guò)對(duì)員工薪酬激勵(lì)的籌劃，既可以增加員工和企業(yè)的稅后收益，又能有效地達(dá)到節(jié)稅和激勵(lì)的雙重效果。這樣，企業(yè)成本降低了，也避免了稅收風(fēng)險(xiǎn)。

——有正道，沒(méi)人愿意走邪道，企業(yè)亦然。

在計(jì)算個(gè)稅時(shí)，由于年終獎(jiǎng)納稅采用全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月的商數(shù)來(lái)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，這樣在每個(gè)稅率進(jìn)級(jí)階段會(huì)出現(xiàn)“稅前獎(jiǎng)金多、稅后所得少”的怪現(xiàn)象。該現(xiàn)象被稱為“1元稅差”，即在臨界點(diǎn)，稅前獎(jiǎng)金多1元，稅后所得反而會(huì)少一大截。

產(chǎn)生以上問(wèn)題的根源實(shí)質(zhì)上是一個(gè)數(shù)學(xué)問(wèn)題，當(dāng)全年一次性獎(jiǎng)金以其除以12的商數(shù)來(lái)確定稅率時(shí)，實(shí)際上已經(jīng)改變了稅率表中的含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，此時(shí)速算扣除數(shù)就需要重新計(jì)算，而不能再沿用根據(jù)工資、薪金所得的稅率表計(jì)算出來(lái)的速算扣除數(shù)了。

而企業(yè)的應(yīng)對(duì)之策，就是在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)要按整數(shù)發(fā)，要對(duì)照個(gè)人所得稅的稅率表，考慮除以12個(gè)月份，確定發(fā)放額，最好發(fā)足額的整數(shù)，也就是正好除盡。比如6 000元（適用稅率為5%），24，000元（適用稅率為10%），60，000元（適用稅率為15%），240，000元（適用稅率為20%），480，000元（適用稅率為25%），720，000元（適用稅率為30%），960，000元（適用稅率為35%），1，200，000元（適用稅率為40%）——千萬(wàn)不要多發(fā)那1元錢！這1元錢就可能讓你的年終獎(jiǎng)的適應(yīng)稅率提高5%！

這1元錢就是年終獎(jiǎng)發(fā)放傳說(shuō)中的臨界點(diǎn)。

萬(wàn)禾公司正是充分運(yùn)用了這個(gè)臨界點(diǎn)技巧。經(jīng)過(guò)測(cè)算，該公司因此一年為員工節(jié)約了48萬(wàn)元的個(gè)人所得稅支出，從企業(yè)的角度來(lái)講，就是公司少支付了48萬(wàn)元的用工成本。

削峰填谷

其次，工資與年終獎(jiǎng)應(yīng)該怎樣配發(fā)？這牽扯到“五險(xiǎn)一金”，也是有學(xué)問(wèn)的。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)員工薪酬一般都分為月工資和年終獎(jiǎng)兩部分，后者是企業(yè)激勵(lì)員工的主要方式。然而，月工資和年終獎(jiǎng)支付比例不同，會(huì)造成員工個(gè)人所得稅稅負(fù)的差異。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，也就是要準(zhǔn)確劃分好月工資和年終獎(jiǎng)的比例，要么削減每月的部分工資，加到年終獎(jiǎng)；要么削減部分年終獎(jiǎng)，分?jǐn)偟矫總€(gè)月的工資里去——這兩種“削峰填谷”的操作要視企業(yè)最終發(fā)給員工工資和年終獎(jiǎng)的多少而進(jìn)行權(quán)衡確定。

比如萬(wàn)禾公司項(xiàng)目總監(jiān)鄒如飛的工資薪金所得扣除“五險(xiǎn)一金”等免稅項(xiàng)目后，年應(yīng)納稅所得額為150000元，每月收入為12500元，每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元，則每月應(yīng)納個(gè)人所得稅為（12500-3500）×25%-1005=1245元，鄒先生每月稅后工資為11255元，全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為1245×12=14940元。巧簽勞務(wù)合同節(jié)省個(gè)稅支出

2010-5-18 8:32 呂風(fēng)柱 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

隨著人們法律觀念的增強(qiáng)，在對(duì)外提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)，提供者多與用工單位簽訂勞務(wù)用工合同。然而，在簽訂合同時(shí)多數(shù)人都將注意力集中在薪酬、用工時(shí)限、用工條件等方面，對(duì)于稅收往往忽略了。其實(shí)在簽訂勞務(wù)用工合同時(shí)，適當(dāng)考慮一下稅收因素，可以節(jié)省稅款支出，得到實(shí)惠。

報(bào)酬與費(fèi)用分開(kāi)

目前，多數(shù)勞務(wù)合同在約定勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，多采用“甲方支付全部勞務(wù)報(bào)酬，所發(fā)生的一切費(fèi)用由乙方自己負(fù)責(zé)”這樣的字眼。對(duì)此提供勞務(wù)者多將其當(dāng)作是一種約定俗成，殊不知這種約定卻會(huì)使提供勞務(wù)者多負(fù)擔(dān)稅款。

例如，王先生應(yīng)一家企業(yè)的邀請(qǐng)給部分管理人員培訓(xùn)，雙方約定勞務(wù)報(bào)酬1萬(wàn)元，由王先生自己支付交通、住宿、就餐等費(fèi)用。在此種情況下王先生應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅為：10000×（1-20%）×20%=1600（元）。在此期間王先生共計(jì)支付交通等費(fèi)用1400元，王先生實(shí)際獲得收入7000元（10000-1600-1400）。

假如王先生與用工單位簽訂合同時(shí)約定，勞務(wù)報(bào)酬8600元，由用工單位提供交通、住宿、就餐等。在此種情況下王先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：8600×（1-20%）×20%=1376（元）。王先生實(shí)際獲得收入7224元（8600-1376），比前一種方式多獲得224元。對(duì)于用工單位來(lái)講，提供交通、住宿、就餐等費(fèi)用有時(shí)就是舉手之勞，不會(huì)增加太多費(fèi)用，說(shuō)不定還會(huì)比一次支付1萬(wàn)元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬節(jié)省。

勞務(wù)報(bào)酬與薪金合理轉(zhuǎn)換

在提供勞務(wù)時(shí)有時(shí)因用工單位的用工時(shí)間長(zhǎng)，勞務(wù)提供者在很長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)都會(huì)提供勞務(wù)。

對(duì)于此種勞務(wù)方式，勞務(wù)提供者可與用工單位協(xié)商，將勞務(wù)合同更改為招聘合同，將個(gè)人所得稅的稅率降低從而減少稅款支出。

例如，李先生在一家企業(yè)長(zhǎng)期從事技術(shù)顧問(wèn)。李先生與企業(yè)約定的報(bào)酬為每年3萬(wàn)元，按月領(lǐng)取。假如李先生與企業(yè)簽訂勞務(wù)合同，將報(bào)酬性質(zhì)定性為勞務(wù)報(bào)酬，那么李先生每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：（30000÷12-800）×20%=340（元）。假如李先生與企業(yè)簽訂招聘合同，將報(bào)酬性質(zhì)定性為薪金所得，那么李先生每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：（30000÷12-2000）×5%=25（元）。通過(guò)比較發(fā)現(xiàn)，李先生在簽訂合同時(shí)選擇招聘合同與勞務(wù)合同二者每月相差個(gè)人所得稅315元。

在此需要注意的是，因薪金與勞務(wù)所得的個(gè)人所得稅稅率設(shè)置不同，在計(jì)稅數(shù)額較小時(shí)選擇薪金個(gè)人所得稅負(fù)較輕，在計(jì)稅數(shù)額較大時(shí)選擇勞務(wù)所得的稅負(fù)較輕?！肮べY薪金”和“勞務(wù)報(bào)酬”的節(jié)稅技巧 2009-9-1 11:17 葛長(zhǎng)銀 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

個(gè)人所得稅的納稅項(xiàng)目很多，我們選定“工資薪金”和“勞務(wù)報(bào)酬”兩個(gè)常規(guī)項(xiàng)目，來(lái)談一下節(jié)稅技巧。

對(duì)于工資薪金收入，依據(jù)國(guó)家現(xiàn)行政策，我們的節(jié)稅建議有二：一是平均發(fā)，也就是讓員工的每月工資數(shù)額盡量平均，從而適應(yīng)較低的稅率，來(lái)減輕稅負(fù)；二是分開(kāi)發(fā)，即把員工的報(bào)酬分為工資和獎(jiǎng)金兩大部分，均衡地發(fā)放，來(lái)減輕稅負(fù)。

通過(guò)兩個(gè)具體案例，我們來(lái)看看工資薪金的節(jié)稅技巧和效果。

【案例1】平均發(fā)放工資，員工就不用納稅了

某糖廠屬于季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，一年只有四個(gè)月的生產(chǎn)時(shí)間，生產(chǎn)期間三班倒，忙得沒(méi)日沒(méi)夜，職工平均工資為4000元／月；其余八個(gè)月，職工沒(méi)事干，每月發(fā)500元生活費(fèi)。

糖廠代扣個(gè)人所得稅的情況是這樣的：

生產(chǎn)期間，企業(yè)每位職工每月應(yīng)交個(gè)人所得稅為：

（4000－2000）×10%－25＝175（元）

這四個(gè)月，每人共納個(gè)稅700元。其余八個(gè)月，每月領(lǐng)取500元因不到起征點(diǎn)，不納稅。

其實(shí)這樣代扣職工個(gè)人所得稅并沒(méi)有執(zhí)行國(guó)家的相關(guān)政策?！秱€(gè)人所得稅法》第九條第二款規(guī)定：特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征。明確了采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)等特定行業(yè)（季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)）可以實(shí)行年薪制計(jì)算工資和稅金?！秱€(gè)人所得稅實(shí)施條例》第四十一條又明確：特定行業(yè)職工的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月預(yù)繳，自終了之日起30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。

糖廠是季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，屬于國(guó)家圈定的特定行業(yè)，若采取“按年計(jì)算、分月預(yù)繳”的方式計(jì)征，員工的納稅情況就會(huì)隨之發(fā)生變化：

員工每月平均工資＝（4000×4＋500×8）÷12＝1666.67（元）

月平均工資沒(méi)有達(dá)到2000元的起征點(diǎn)，不用預(yù)繳稅金；到年底算總賬時(shí)，個(gè)人工資總額不超過(guò)24000元，也不用計(jì)算稅金了。所以，依據(jù)國(guó)家規(guī)定改變計(jì)稅方式，糖廠員工就不用納稅了，每年人均節(jié)約個(gè)稅700元。

【案例2】年終獎(jiǎng)發(fā)整數(shù)能節(jié)約個(gè)人所得稅

依據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定，年終獎(jiǎng)按發(fā)放額除以12個(gè)月來(lái)確定適應(yīng)的稅率，那么發(fā)放多少就很有學(xué)問(wèn)，因?yàn)槎喟l(fā)1元錢，就可能多交幾百元、幾千元甚至是幾萬(wàn)元的個(gè)人所得稅。我們舉例講解：

張某得年終獎(jiǎng)6000元，李某得年終獎(jiǎng)6001元。對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為：

張某的年終獎(jiǎng)6000元除以12個(gè)月等于500元，適應(yīng)稅率為5%，沒(méi)有速算扣除數(shù)。

張某應(yīng)納稅額＝6000×5%＝300（元）

李某的年終獎(jiǎng)6001元除以12個(gè)月等于500.08元，適應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元。

李某應(yīng)納稅額＝6001×10%－25＝575.1（元）

因?yàn)槎囝I(lǐng)1元年終獎(jiǎng)，李某除以12后超過(guò)500元，就適用10%的稅率，比張某多交275.1元的個(gè)人所得稅。

再例如，張某得年終獎(jiǎng)240000元，除以12后，適用稅率為20%；李某得年終獎(jiǎng)240001元，除以12后，適用稅率為25%。那么，因?yàn)槎囝I(lǐng)1元年終獎(jiǎng)，李某比張某多交11000.25元的個(gè)人所得稅。

所以，在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，要對(duì)照個(gè)人所得稅的稅率表，試算除以12個(gè)月后會(huì)落在哪一檔稅率區(qū)間，再來(lái)確定發(fā)放額，最好發(fā)足額的整數(shù)，也就是正好除盡，卡在臨界點(diǎn)上，用足稅收優(yōu)惠政策。比如6000元（滿足5%的稅率）、240000元（滿足20%的稅率）等，千萬(wàn)不要多發(fā)那1元錢甚至是6分錢，因?yàn)檫@6分錢除以12后，仍然可以四舍五入變成1分錢。這區(qū)區(qū)1分錢可以讓你的年終獎(jiǎng)適應(yīng)稅率提高5%。這1分錢在理論上稱為臨界點(diǎn)。

我們?cè)?jīng)手的一個(gè)企業(yè)，年終獎(jiǎng)“發(fā)整數(shù)”，一下子節(jié)約了18萬(wàn)元的個(gè)人所得稅。

從兩個(gè)案例可以看出，對(duì)于“工資薪金”項(xiàng)目，遵循“平均發(fā)、分開(kāi)發(fā)”的原則，并考慮臨界點(diǎn)，就能減輕一定的稅負(fù)。

勞務(wù)報(bào)酬——“外快收入”的節(jié)稅籌劃也是以分為主。

稅法規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬的每次收入在20000元以內(nèi)，按20%的稅率納稅；20000元至50000元之間，按30%的稅率納稅；超過(guò)50000元的部分，按40%的稅率納稅——即收入越高，稅率越高。鑒于勞務(wù)報(bào)酬具有“一次性”（完活一次結(jié)算）、“多樣性”（在多家取得）和“數(shù)額大”等特點(diǎn)，我們的節(jié)稅思路也是分——“化大為小”。案例講解如下：

【案例3】簽好勞務(wù)報(bào)酬合同，減輕個(gè)人所得稅

李先生是一位財(cái)務(wù)專家，與某高科技企業(yè)簽訂財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)合同，每年可獲勞務(wù)報(bào)酬50000元，但李先生要支付交通費(fèi)等費(fèi)用10000元。我們看看如何簽合同才有利于李先生。

方案一：全額簽訂勞務(wù)報(bào)酬合同。

李先生與企業(yè)簽訂全額勞務(wù)報(bào)酬合同，這也是比較常見(jiàn)的簽法，內(nèi)容大致是：企業(yè)支付李先生勞務(wù)報(bào)酬50000元，合作期間，李先生發(fā)生的交通費(fèi)等費(fèi)用自理。

依據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，李先生的納稅和收益計(jì)算如下：

個(gè)人所得稅額＝50000×（1－20%）×30%－2000＝10000（元）

實(shí)際收益＝合同收入－費(fèi)用－個(gè)人所得稅＝50000－10000－10000＝30000（元）

方案二：凈額簽訂勞務(wù)報(bào)酬合同。

李先生與企業(yè)簽訂凈額勞務(wù)報(bào)酬合同，即是僅就能拿到自己手里的實(shí)際勞務(wù)報(bào)酬簽訂合同，內(nèi)容大致是：企業(yè)支付李先生勞務(wù)報(bào)酬40000元，合作期間，李先生發(fā)生的交通費(fèi)等所有相關(guān)費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān)。

李先生的納稅和收益計(jì)算如下：

個(gè)人所得稅額＝40000×（1－20%）×30%－2000＝7600（元）

實(shí)際收益＝合同收入－個(gè)人所得稅＝40000－7600＝32400（元）

方案三：分別簽訂兩個(gè)勞務(wù)報(bào)酬合同。

李先生是專家，對(duì)企業(yè)的發(fā)展能起到指導(dǎo)和顧問(wèn)作用，在與企業(yè)簽訂勞務(wù)合同時(shí)，就可分工作和顧問(wèn)兩項(xiàng)勞務(wù)分別簽訂合同。一個(gè)合同的內(nèi)容大致是：企業(yè)支付李先生顧問(wèn)費(fèi)用20000元，合同簽訂后即付；另一個(gè)合同的內(nèi)容大致是：企業(yè)支付李先生勞務(wù)報(bào)酬20000元，完工支付（兩次收入至少要間隔1個(gè)月，否則要合并納稅），合作期間，李先生發(fā)生的交通費(fèi)等所有相關(guān)費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān)。

因?yàn)楹贤痤~降低了，稅率也就從30%下降到20%。李先生的納稅和收益計(jì)算如下：

個(gè)人所得稅額＝20000×（1－20%）×20%＋20000×（1－20%）×20%＝6400（元）

實(shí)際收益＝合同收入－個(gè)人所得稅＝20000＋20000－6400＝33600（元）

方案四：簽訂稅后勞務(wù)報(bào)酬合同。

李先生也可以與企業(yè)簽訂稅后勞務(wù)報(bào)酬合同，內(nèi)容大致是：企業(yè)支付李先生勞務(wù)報(bào)酬35000元，個(gè)人所得稅、交通費(fèi)等所有相關(guān)費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān)。

由此，李先生的個(gè)人收益為35000元。

企業(yè)為李先生負(fù)擔(dān)的稅款為：

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）*0.8÷（1－稅率*0.8）

應(yīng)納稅所得額＝26400÷0.76=34736.84

應(yīng)納稅額＝34736.84×30%－2000＝8421.05

含稅收入=34736.84÷0.8=43421.05

不含稅收入=含稅收入-應(yīng)納稅額=43421.05-8421.05=35000

比較上述四種方案，從節(jié)稅的角度講，最不利于節(jié)稅的是方案一，納稅最多收益最?。环桨付确桨敢荒苁?400元稅款，令李先生的稅后收益從30000元增加到32400元；最利于節(jié)稅的是方案三，比方案二還多節(jié)稅1200元，但簽訂兩個(gè)合同會(huì)給實(shí)際操作帶來(lái)點(diǎn)麻煩；最利于李先生的是方案四，但企業(yè)如果算出自己要多支出4142.86元（35000元報(bào)酬＋10000元費(fèi)用＋9142.86元稅款－50000元合同價(jià)），恐怕合同的簽訂就不會(huì)那么順利了。