第一篇：稅務機關(guān)推進內(nèi)控機制建設問題研究（共）

稅務機關(guān)推進內(nèi)控機制建設問題研究

【內(nèi)容摘要】內(nèi)控機制是一種制度范疇,通過建立一套科學、嚴密、有效的權(quán)力運行制約機制,對權(quán)力運行過程進行監(jiān)督、制約,規(guī)范權(quán)力運行,遏制腐敗問題的發(fā)生。本文內(nèi)部控制的一般原理入手，分析內(nèi)部控制理論的內(nèi)涵，闡述了內(nèi)控機制建設的意義和作用，并結(jié)合稅務機關(guān)特點和南京市地方稅務局在內(nèi)控機制建設中的實踐，對稅務機關(guān)的內(nèi)控機制建設從基本定位、工作鏈條、保障措施提出基本構(gòu)想。

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 監(jiān)督機制 黨風廉政

近年來，全國稅務機關(guān)依據(jù)中紀委和各級紀委的有關(guān)規(guī)定，堅持把黨風廉政和反腐倡廉建設放在突出位臵，黨風廉政建設責任進一步落實，宣傳教育和監(jiān)督管理機制不斷完善，“兩權(quán)”監(jiān)督力度不斷加大，違紀違法行為明顯減少，黨風廉政建設總體呈現(xiàn)良好發(fā)展態(tài)勢。在此基礎(chǔ)上，稅務機關(guān)黨風廉政各項工作也在不斷創(chuàng)新，各地通過認真分析黨風廉政建設的形勢和任務，積極分析黨風廉政建設面臨的新問題，研究解決問題的新方法。以“兩權(quán)”監(jiān)督為基礎(chǔ)，構(gòu)建內(nèi)控機制就是稅務機關(guān)在這方面的一項有益探索。

一、內(nèi)部控制的一般原理

（一）內(nèi)控的概念

“內(nèi)控”是“內(nèi)部控制”的簡稱，內(nèi)部控制一般理解為由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標的一系列控制活動。這個概念已經(jīng)從企業(yè)管理延伸到其他領(lǐng)域，從理論上講，現(xiàn)在內(nèi)控機制可以定義為實現(xiàn)組織目標，按照一定規(guī)則，對內(nèi)部各類工作流程和事項進行全過程監(jiān)控的一種管理機制。

（二）內(nèi)控的起源和我國內(nèi)控理論的發(fā)展

內(nèi)部控制“源遠流長”，但直至20世紀90年代以后，體系化的內(nèi)部控制才最終在管理學界占有一席之地。國際上比較有名的內(nèi)控模式有英國的Cadbury、美國的COSO和加拿大的COCO。其中以美國的COSO模式最為成熟。COSO是發(fā)起機構(gòu)委員會（Committee of Sponsoring Organizations）簡稱，專門致力于內(nèi)部控制研究。1992年，COSO發(fā)布了《內(nèi)部控制---整體性框架》，該框架發(fā)布后，得到各國政府相關(guān)部門、企業(yè)界、審計界的廣泛認同，成為現(xiàn)代內(nèi)部控制理論與實務的基礎(chǔ)。

進入20世紀90年代以后，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷深入和完善，在新舊體制的碰撞中，在日趨激烈的市場競爭中，時常會冒出一些不穩(wěn)定因素，尤其是在經(jīng)濟領(lǐng)域里，不規(guī)范的行為屢有發(fā)生。究其原因，最本質(zhì)的是企業(yè)的內(nèi)部控制出了問題。而要解決這一問題，就要深入觸動微觀機制的最本質(zhì)問題，強化企業(yè)的內(nèi)部控制。鑒于此，1999年修訂的《會計法》第一次以法律的形式對建立健全內(nèi)部控制2 提出原則要求，財政部從2001年開始連續(xù)制定發(fā)布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》等7項內(nèi)部會計控制規(guī)范。后又在審計機關(guān)、商業(yè)銀行等領(lǐng)域建立了內(nèi)控管理規(guī)定，2006年11月，企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和17個具體規(guī)范的征求意見稿，這是我國在此領(lǐng)域的一項與國際接軌的重大改革，也使我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化工作跨入新的發(fā)展階段。

稅務機關(guān)作為國家重要的經(jīng)濟執(zhí)法部門,代表國家依法行使稅法賦予的權(quán)力,在權(quán)力行使的同時，稅收工作各崗位和各個環(huán)節(jié)都存在一定的廉政風險和執(zhí)法風險,這些風險，僅靠教育、覺悟、自律約束是很難完全奏效的。因此，稅務機關(guān)迫切需要建立一套嚴密、科學、有序、規(guī)范、可操作性強內(nèi)部管理控制監(jiān)督體系,讓權(quán)力在有效的監(jiān)督制約下運行,從源頭上有效治理和預防腐敗?；诖?，稅務機關(guān)從企業(yè)管理領(lǐng)域引入了“內(nèi)部控制”這個概念，國家稅務總局于09年3月在《總局機關(guān)反腐倡廉工作分解意見的通知》中正式提出加強部門內(nèi)控機制建設的意見，首次將內(nèi)部控制的概念引入稅務機關(guān)的內(nèi)部管理。隨后國家稅務總局在江蘇、寧夏等七個省市的國地稅部門開展內(nèi)控機制建設試點，內(nèi)控機制建設開始在各地稅務機關(guān)逐步推開。

（三）內(nèi)部控制的基本要素

根據(jù)COSO框架和《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制應當由五個基本要素組成，即控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。結(jié)合稅務機 3 關(guān)實際，這些控制要素具有獨特的內(nèi)涵與外延。

1、內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是對內(nèi)部控制的建立和實施具有重要影響的內(nèi)、外部環(huán)境因素的統(tǒng)稱，是企業(yè)內(nèi)部控制體系建立的基礎(chǔ)和有效實施的保障。包括單位的治理結(jié)構(gòu)、單位的內(nèi)部機構(gòu)設臵及權(quán)責分配、內(nèi)部審計機制、單位的人力資源政策和單位文化。由于稅務機關(guān)是一個政府職能部門，治理結(jié)構(gòu)、人力資源等均有其制式的規(guī)定，因此，將內(nèi)部控制引入稅務機關(guān)，內(nèi)部環(huán)境更多地表現(xiàn)為制度環(huán)境。

2、風險評估。風險評估是指企業(yè)識別其所面臨的風險，對風險進行系統(tǒng)分析、評價，并在此基礎(chǔ)上，選擇風險應對策略的過程。由于稅務機關(guān)既存在稅收執(zhí)法權(quán)又有行政管理權(quán)，這兩項權(quán)力的運行中同時存在執(zhí)法風險和廉政風險兩類風險，因此，稅務機關(guān)進行風險評估首先要對這兩類風險進行全面識別。按內(nèi)部控制的一般原理，風險評估中還應有選擇風險應對策略的問題，即企業(yè)可以根據(jù)風險可能性和后果對風險采取規(guī)避、降低、分擔、承受等不同應對策略的選擇。但稅務機關(guān)是一個政府職能部門，必須對行政相關(guān)樹立公信力和權(quán)威性，無論是執(zhí)法風險還是廉政風險都應當采取規(guī)避的策略，因此不存在風險應對策略選擇的過程。

3、控制活動?？刂苹顒邮侵父鶕?jù)風險應對策略，針對特定風險制定和實施的相關(guān)制度和程序，是內(nèi)部控制的核心。由于稅務機關(guān)不存在風險應對策略的選擇問題，因此，其控制活動應按照風險防范和規(guī)避的角度來設計。從內(nèi)部控制的原理來看，控制活動應建立在單位已有各種制度框架4 下，即控制活動的設定應包含在已有制度體系之中，是對已有制度體系的一種整合和完善，這種理念同樣適用于稅務機關(guān)的控制活動的設計。

4、信息與溝通。信息與溝通是指企業(yè)及時、準確、完整地收集、加工整理與經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆谄髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)層級之間、各部門和崗位之間以及企業(yè)與外部之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程。由于企業(yè)的風險主要來自于經(jīng)營風險，這些風險信息的時效性很強，因此各種信息渠道的暢通顯得尤為重要，而稅務機關(guān)的風險主要來自于執(zhí)法風險和廉政風險，這些風險會在權(quán)力運行的一些階段性節(jié)點上有所體現(xiàn)，這種風險的時效性不是很強，因此，信息與溝通并不是稅務機關(guān)內(nèi)控機制建設的一個重要方面。

5、監(jiān)督。監(jiān)督是指對企業(yè)內(nèi)部控制進行監(jiān)督、檢查和評價，并對其中的薄弱環(huán)節(jié)提出修正意見，以不斷改進企業(yè)的內(nèi)部控制體系。監(jiān)督是內(nèi)部控制得到充分有效實施并不斷完善的保障。稅務機關(guān)的內(nèi)部控制同樣也存在監(jiān)督，稅務機關(guān)也需要通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，對內(nèi)控機制貫徹落實情況進行考核評價。

（四）內(nèi)控建設的關(guān)注點

1、內(nèi)控建設以風險管理為基礎(chǔ)。內(nèi)控機制是依據(jù)風險點進行風險控制的一整套機制。要實現(xiàn)內(nèi)部控制必須先行辨認和分析與組織目標實現(xiàn)有關(guān)的風險，風險管理提供了控制風險的基礎(chǔ)，包括風險排查和風險分析，在風險管理中必須 判明各種風險，分析風險的類型和程度，才能實現(xiàn)對各類風險的有效控制。

2、內(nèi)控建設以權(quán)力控制為落腳點。內(nèi)部控制體系包羅萬象，涉及到單位內(nèi)部管理的方方面面，而這些方面全都涉及到權(quán)力的行使。內(nèi)控要有效運行，最終應體現(xiàn)在對權(quán)力控制上，即依托已有的風險排查結(jié)果，在各類制度和程序上設臵權(quán)力控制點。

3、內(nèi)控建設應側(cè)重機制的梳理、整合與優(yōu)化。內(nèi)部控制并不是完全獨立于原有的管理體系，建設內(nèi)控并不是“無中生有”地產(chǎn)生另外一套新東西。原有的各類政策和程序，是建立內(nèi)控體系的基礎(chǔ)。只不過需要根據(jù)內(nèi)部控制的基本思路，對原有的制度與程序進行梳理、整合、修改、補充。

二、稅務機關(guān)內(nèi)控機制建設的意義和作用

（一）有效防范稅務機關(guān)風險的迫切需要

剖析最近幾年稅務系統(tǒng)發(fā)生的違法違紀案例，暴露出一些部門內(nèi)部崗位責任不明確、制度不完備、工作規(guī)程不完善、分權(quán)制約不到位的問題。稅收工作處在利益分配的最前沿，廣大的稅務干部隊伍時刻面臨著廉政風險和執(zhí)法風險。因此，推進部門內(nèi)控機制建設的任務十分緊迫。對權(quán)力的制約、風險的控制，僅靠外部監(jiān)督是遠遠不夠的，必須從體制機制上形成有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能有效預防風險。規(guī)范權(quán)力運行，開展內(nèi)控機制建設，能將內(nèi)部制約與外部監(jiān)督有機統(tǒng)6 一起來，使決策更加科學，執(zhí)行更加有效，監(jiān)督更加有力，保證權(quán)力沿著正確的軌道運行。

（二）提高稅收工作質(zhì)效的需要

建立稅務系統(tǒng)內(nèi)控機制，有助于整合完善稅務機關(guān)現(xiàn)有制度規(guī)范，解決當前內(nèi)部監(jiān)督中存在的監(jiān)督不及時、不全面和監(jiān)控不力的問題?，F(xiàn)行稅務系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督雖然大都已成體系，但往往未能對行政管理權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)實行實時監(jiān)控，大多數(shù)問題是通過事后檢查考核才發(fā)現(xiàn)。建立內(nèi)控機制，就是將監(jiān)督覆蓋到稅收執(zhí)法、行政管理的各個方面和各個環(huán)節(jié)，進行全程實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。并且通過建立內(nèi)控機制，把權(quán)力運行的過程、工作執(zhí)行的過程納入監(jiān)控范圍，變被動監(jiān)督為主動監(jiān)督，發(fā)揮事中監(jiān)督的保護效果，實現(xiàn)監(jiān)督管理的科學化、制度化和日?；苿佣悇展芾砉ぷ鞲咝в行蜷_展。

（三）提升稅務機關(guān)反腐倡廉工作能力的需要 由于稅務工作專業(yè)性強、制度性較強，因而本身具有一定的自我規(guī)范性。在實踐中，目前各地稅務機關(guān)也都建立了相關(guān)制度規(guī)范，在“兩權(quán)”監(jiān)督方面積累了很多有益的經(jīng)驗，為內(nèi)控機制建設奠定了良好的基礎(chǔ)。開展內(nèi)控制建設，就是在這個基礎(chǔ)上，按照內(nèi)控機制建設的要求，鞏固成果，深化內(nèi)涵，提升層次，全面整合、修訂、充實、完善各項制度，構(gòu)建全面覆蓋、關(guān)聯(lián)制約、協(xié)調(diào)互動、科學管用的管理機制，實現(xiàn)稅務機關(guān)各項制度的整合和完善，進一步提升制度防腐 水平。同時，內(nèi)控機制建設，通過進行內(nèi)部環(huán)境建設、開展風險評估、實施控制活動等措施，能夠充分發(fā)揮各部門抓反腐倡廉建設的積極性和主動性，形成各部門發(fā)現(xiàn)問題、自我糾正、持續(xù)改進的內(nèi)生機制，從根本上提升反腐倡廉的能力和水平。

三、稅務機關(guān)內(nèi)控機制建設的基本設想

稅務機關(guān)內(nèi)控機制建設是一項系統(tǒng)工程，基于內(nèi)控機制建設的有關(guān)原理，結(jié)合南京市地方稅務局內(nèi)控機制建設實際，筆者從內(nèi)控機制的基本定位、工作鏈條、保障措施等方面對內(nèi)控機制建設作如下設想。

（一）確立內(nèi)控機制建設的基本定位

1、內(nèi)控機制的總體構(gòu)架。由于內(nèi)控建設以風險管理為基礎(chǔ)的，而稅務機關(guān)又是一個專業(yè)的職能管理部門，在進行風險管理時同時涉及到稅收執(zhí)法風險和廉政風險兩個體系，如何在內(nèi)控機制的整體框架下對兩個風險體系實現(xiàn)統(tǒng)一有效的管理，是稅務機關(guān)在進行內(nèi)控機制建設時面臨的突出問題。所以稅務系統(tǒng)在設計內(nèi)部控制管理架構(gòu)時應基于稅收執(zhí)法風險管理和廉政風險管理兩個緯度來考慮。南京地稅局在進行內(nèi)控機制總體構(gòu)架設計時將內(nèi)部控制總體構(gòu)架分為兩個層級，在上一層，確立一個總的內(nèi)部控制管理的基本規(guī)范，明確內(nèi)控機制的制度安排、控制活動和管理責任，形成對權(quán)力事項全程監(jiān)控，內(nèi)控工作齊抓共管工作格局。在下一層，強化部門控制管理，以對稅收執(zhí)法風險和廉政風險的管理8 為基本內(nèi)容，進一步細化內(nèi)部控制的制度要求，從而形成一個內(nèi)部控制管理基本規(guī)范為總綱，以執(zhí)法風險管理和廉政風險管理為落腳點的“品”字型內(nèi)控機制管理架構(gòu)，實現(xiàn)對稅務機關(guān)權(quán)力事項的全方位覆蓋。

2、內(nèi)控機制與現(xiàn)行制度關(guān)系。由于內(nèi)控建設是側(cè)重對原有機制的梳理、整合與優(yōu)化。稅務機關(guān)在內(nèi)控機制建設時應把握內(nèi)控與整個管理工作的融合，把內(nèi)控理解為管理工作本身題中應有之意，主要依靠整合現(xiàn)有制度，落實責任來實現(xiàn)內(nèi)控要求。在進行內(nèi)控機制建設之前，稅務機關(guān)一般都有自己的一整套內(nèi)部管理的制度體系，如議事機制、決策機制、考核機制等。內(nèi)控制度建設不應是在現(xiàn)有體系之外再建立一套制度體系，而是要將內(nèi)控理念內(nèi)嵌于現(xiàn)有制度體系中，依據(jù)稅務機關(guān)現(xiàn)行制度框架，遵循內(nèi)控管理規(guī)律，本著有計劃、有重點的原則，不斷加強制度建設的針對性和完整性。

3、內(nèi)控機制的體系設計。稅務機關(guān)作為政府職能部門和執(zhí)法機關(guān)，在構(gòu)建內(nèi)控機制時，以權(quán)力控制為落腳點，整體設計內(nèi)控制度安排。通過密切關(guān)注“兩權(quán)”運行過程中面臨的各種風險，有針對性地設計內(nèi)控措施，對風險實施有效防控。在具體操作上，一般意義上的內(nèi)部控制要素對稅務機關(guān)的內(nèi)控機制設計具有一定的指導意義，但更應依據(jù)稅務部門特點對內(nèi)部控制諸要素進行適當調(diào)整和修正，使其更能貼合稅務機關(guān)權(quán)力運行實際。從前面內(nèi)部控制的原理分析可以 看出，稅務機關(guān)內(nèi)控機制至少應包括內(nèi)部環(huán)境、風險識別、控制活動、監(jiān)督四個要素。

4、內(nèi)控機制建設基本原則。內(nèi)控機制的設計是一項系統(tǒng)工程，從總體來看，內(nèi)部控制系統(tǒng)的設計必須從外部對其設計、主要內(nèi)容等進行原則性規(guī)范。因此，必須首先要確立內(nèi)控機制建設的原則。按照有關(guān)理論，內(nèi)部控制應包含全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則、成本效益原則等五項原則，由于稅務機關(guān)與企業(yè)主體不同，關(guān)注的重點不是經(jīng)濟效益，因此，成本效益原則應排除在稅務機關(guān)內(nèi)控機制建設的基本原則之外。結(jié)合稅務工作實際，剩余四項原則應做如下表述：

（1）全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿稅收執(zhí)法、行政管理決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對權(quán)力事項控制的全覆蓋。內(nèi)控機制設計時應有一個廣闊的視野，既應考慮各流程中的風險控制點，又應考慮各控制要素、控制過程之間的相互關(guān)聯(lián)，使各業(yè)務循環(huán)或部門的子控制系統(tǒng)有機構(gòu)成一個科學、合理的管理系統(tǒng)，保證單位日?；顒釉陬A定的軌道上進行。

（2）重要性原則。內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務和高風險領(lǐng)域，突出監(jiān)督控制重點，將重要權(quán)力事項和高風險領(lǐng)域作為管理控制主要對象。在稅務部門中，管理層應樹立風險管理理念，建立系統(tǒng)、有效的風險管理和控制系統(tǒng)，量佳地分配控制資源，積極應對可能出現(xiàn)的風險，保持單位健康持續(xù)發(fā)展。（3）制衡性原則。內(nèi)控機制應當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設臵及權(quán)責分配、業(yè)務流程等方面形成以權(quán)力制衡為基礎(chǔ)，相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。通過規(guī)范權(quán)力運行過程，公開權(quán)力、流程、風險、責任和制度，形成環(huán)環(huán)相扣的工作鏈條，從而保證稅務部門的各項權(quán)力運行的自我監(jiān)督和制約。

（4）適應性原則。內(nèi)控機制應緊密聯(lián)系實際，注重監(jiān)控與效率的統(tǒng)一，保持與履行職能和內(nèi)部管理特點、規(guī)律的匹配，并實現(xiàn)持續(xù)改進。在進行內(nèi)控機制設計時，對涉及的環(huán)境因素要進行深入的分析和了解，只有控制過程、機制及氛圍與所處環(huán)境相適應，才能實現(xiàn)較為理想的控制效果。

（二）建立內(nèi)控機制運行的完整工作鏈條

1、建立內(nèi)部控制的制度保障

制度保障是稅務機關(guān)內(nèi)控機制建設環(huán)境要素的一個重要方面，稅務機關(guān)內(nèi)控機制建設得以正常推行，必須要有嚴格、切實可行的制度作保障。按前面的理解，內(nèi)部控制理念應融于現(xiàn)行制度體系之中，現(xiàn)行的制度體系應是在原有制度的基礎(chǔ)上，按內(nèi)控的要求進行整理、完善的結(jié)果。結(jié)合南京地稅內(nèi)控機制建設實踐，從當前稅務機關(guān)的權(quán)力運行和制度管理現(xiàn)狀來看，應著重從以下三方面規(guī)范相應制度。

（1）構(gòu)建制衡崗責體系。依據(jù)機構(gòu)設臵、職能配臵要求，按照管理制衡原則，對部門及崗位職責做出科學界定，進一步形成各部門間，同一部門不同崗位間，以及稅收執(zhí)法、內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)間既分工明確，又相互制約的權(quán) 力配臵格局，對權(quán)力事項按工作流程做出權(quán)力制衡的操作安排，并將這一管理思想運用于組織開展各項工作的全過程。

（2）完善權(quán)力運行機制。著眼于各項權(quán)力事項運行的全過程，根據(jù)各部門行使的職權(quán)范圍和運行各環(huán)節(jié)的主要職責，建立健全責任制度，以完善、優(yōu)化制度安排為重點，按照堵漏、完善、閉合的要求，構(gòu)建完善的權(quán)力運行流程、規(guī)范或規(guī)定，形成閉合的權(quán)力運行制度體系，扼制稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)使用的隨意性，實現(xiàn)各類權(quán)力全程、全部依據(jù)規(guī)章辦理的要求，使程序成為不正之風不可逾越的屏障。

（3）強化監(jiān)督控制管理。以制度規(guī)定方式，明確對權(quán)力事項全程監(jiān)控的原則、內(nèi)容、形式和方法，完善監(jiān)督制度，實現(xiàn)對權(quán)力運行的全程監(jiān)控，努力形成工作有程序，程序有控制，控制有標準的權(quán)力監(jiān)控格局。

2、開展內(nèi)部控制的風險識別

稅務機關(guān)的風險識別，是對應法規(guī)、制度和廉政要求，對權(quán)力運行過程中潛在的違法、違紀行為，以及對稅務機關(guān)可能的法律責任和形象危害，進行尋查、比對和評估的工作過程。風險識別是內(nèi)控機制管理的重要環(huán)節(jié)，是提高控制活動針對性和有效性的前提。從稅務機關(guān)的權(quán)力運行環(huán)境來看，進行風險識別主要有以下幾種方法：（1）法規(guī)符合性分析。依據(jù)法規(guī)、制度，對工作或行為進行對比分析，從中發(fā)現(xiàn)問題和隱患。

（2）問題因果性分析。針對工作薄弱點，對可能的危害進行判斷分析。

（3）信息比對分析。根據(jù)案件調(diào)查、納稅評估、信訪舉報、巡視檢查、外部監(jiān)督等渠道發(fā)現(xiàn)問題或反饋信息，發(fā)現(xiàn)風險因素和苗頭。

（4）規(guī)章適應性分析。通過對權(quán)力運行規(guī)章在環(huán)境、效果、對應度和閉合性方面的分析，發(fā)現(xiàn)可能的隱患和風險。

南京市地稅局在內(nèi)控機制建設中，依據(jù)上述方法，從部門職能入手，按照梳理權(quán)力事項、確定崗位權(quán)力點、對應權(quán)力隱患分析、風險情形描述、防控責任人等環(huán)節(jié)，經(jīng)過排查，共發(fā)現(xiàn)執(zhí)法風險點16個執(zhí)法事項中的105個風險點，67個權(quán)力事項的99個廉政風險點，形成了風險點管理清冊。

確立風險點后，每一個風險點的影響力如何，危害程度如何是需要我們首先進行判定的，這也是制定防控措施的依據(jù)。為此，需要對風險發(fā)生的可能性、影響程序進行進一步描述、分析、判斷，并確定風險重要性水平。南京地稅局在內(nèi)控機制建設過程中，依據(jù)工作重要性、行為危害程度、公眾關(guān)注度、自由裁量空間、風險發(fā)生頻率等五個維度對風險點進行評估，并以此劃定若干風險等級，對風險點實行等級管理。

3、設置內(nèi)部控制的控制活動

控制活動主要是指對稅務部門廉政風險點和執(zhí)法風險風險點，采取有效措施進行防范的一系列活動。從內(nèi)部控制原理來看，它是風險識別的下一步環(huán)節(jié)，也是整個內(nèi)控機制運行的核心環(huán)節(jié)。控制活動的設臵應注意以下幾個方面：

（1）控制活動寓于現(xiàn)有管理活動之中。按照內(nèi)部控制原理，控制活動不應是在現(xiàn)有管理活動之外另外設計一套活動體系，而是在現(xiàn)有管理活動框架下，按內(nèi)控的要求，以控制風險為目標，對現(xiàn)有管理活動的甄選和改良。

（2）控制活動以風險管理為主線。內(nèi)控機制以風險管理為核心，在進行風險管理時，應從分析權(quán)力運行風險入手，對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)中可能引發(fā)風險的各種信息進行識別，并根據(jù)不同風險度和風險成因，采取相應的風險應對策略和措施，實現(xiàn)風險的有效防范、控制和化解?？刂苹顒咏ㄔO必須在風險管理的基礎(chǔ)上，立足于行業(yè)特點和實際情況,抓住“權(quán)力制約”的切入點和關(guān)鍵處, 確立控制重點。

（3）多途徑設臵控制活動。稅務機關(guān)的廉政風險和執(zhí)法風險涉及諸多權(quán)力事項，風險的表現(xiàn)形式和防控要求不盡相同，因此，需要根據(jù)具體風險內(nèi)容和等級設臵不同的控制活動。根據(jù)內(nèi)部控制要求和稅務機關(guān)特點，控制活動的實現(xiàn)可以有以下幾類途徑：一是教育引導。即依據(jù)風險點，有針對性地開展法律法規(guī)、黨紀條規(guī)、預防職務犯罪和職業(yè)道德14 等教育。二是制度控制。對照風險事項和環(huán)節(jié)，排查監(jiān)控盲點，細化監(jiān)督制約機制，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。三是檢查考評控制。科學設臵考核指標體系，對稅務機關(guān)內(nèi)部各責任部門和單位的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，對風險苗頭實施定期檢查。四是風險預警。在考評活動中建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應爭處理機制，明確風險預警標準，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件，制訂應急預案、明確責任人員、規(guī)范處臵程序，保證突發(fā)事件得到及時妥善處理。

在南京地稅系統(tǒng)的內(nèi)控機制建設實踐中，依據(jù)上述原則，設計了十項控制活動：內(nèi)控理念培育、風險預警、審計監(jiān)督、執(zhí)法檢查、行政監(jiān)察、征管質(zhì)量分析、暢通舉報渠道、檢查考評、電子監(jiān)察、政務公開。依據(jù)這十種方法，市局對照風險管理清冊，就每一個風險確立了具體的防范措施，并匯總編制《風險防范手冊》，進一步擴大了內(nèi)控機制宣傳效應和可操作性。

4、實施內(nèi)控機制的監(jiān)督考核

內(nèi)控機制建設的完善與否，各項內(nèi)控措施是否得到有效貫徹，需要建立監(jiān)督考核機制對其進行判定。因此，稅務機關(guān)應該制定相應的管理規(guī)定，對內(nèi)控機制監(jiān)督檢查進行規(guī)范，以保證內(nèi)控機制體系安全、穩(wěn)健、有效地運行。15 對內(nèi)控機制的監(jiān)督考核依對象不同可以分為對管理層和對實施層兩個層級。

（1）對管理層的監(jiān)督考核。一是考核單位或部門領(lǐng)導是否重視內(nèi)控建設。包括單位和部門領(lǐng)導對內(nèi)控建設的關(guān)注和要求，是否建立有利于控制風險架構(gòu)等內(nèi)容。二是考核單位是否制訂科學合理的內(nèi)部控制制度，并按內(nèi)部控制制度規(guī)定完善業(yè)務操作規(guī)程和制度體系。

（2）對實施層的監(jiān)督考核。一是考核各項業(yè)務是否嚴格按照業(yè)務操作規(guī)程辦理，崗位責任制是否落實，是否存在濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守等行為。二是考核相關(guān)責任部門和個人是否定期分析研究職責范圍內(nèi)的內(nèi)控機制管理工作，針對存在的問題提出改進意見。

南京地稅局在內(nèi)控建設實踐中，明確將內(nèi)控機制的有關(guān)考核與黨風廉政建設責任制檢查考核相結(jié)合，每年開展一次對對各單位、各部門內(nèi)控機制的考核評價。依據(jù)考核評價結(jié)果，市局每年對內(nèi)控管理工作成效顯著的單位和個人，給予獎勵，對因內(nèi)控機制建設不落實，防范工作不力而出現(xiàn)廉政問題或執(zhí)法重大失誤的，給予問責處理，視情節(jié)輕重追究相應直接和領(lǐng)導責任。

（三）完善內(nèi)控機制建設保障措施

1、強化組織領(lǐng)導

內(nèi)控機制建設是一項涉及到稅務機關(guān)各部門業(yè)務活16 動的一項全局性工作，各項具體工作需要統(tǒng)一籌劃和協(xié)調(diào)開展。因此，內(nèi)控機制要建設好，首先要有堅強的組織領(lǐng)導，南京地稅局在開展內(nèi)控機制建設中，首先明確以市局黨風廉政工作領(lǐng)導小組作為這項工作的領(lǐng)導組織。領(lǐng)導小組由市局黨組主要負責人擔任組長，黨組其他成員為副組長，機關(guān)各部門主要負責人為成員。為進一步做好內(nèi)控機制建設、運行的日常管理，該局還在黨風廉政工作領(lǐng)導小組下設辦公室，辦公室在領(lǐng)導小組的領(lǐng)導下開展工作，具體負責本次市局機關(guān)權(quán)力內(nèi)控機制建設工作的組織、協(xié)調(diào)和推進等工作。

2、堅持齊抓共管

由于稅務機關(guān)的內(nèi)設多個部門，部門與部門之間的業(yè)務差異比較大，權(quán)力點及權(quán)力運行流程也多有不同，因此，稅務機關(guān)在進行內(nèi)控機制建設時應以部門為基本單位開展，通過明確各職能部門控制重點和流程，按照權(quán)力事項誰主管誰負責的原則，實行歸口管理。從具體操作來說，內(nèi)控機制建設要進一步明確具體組織牽頭部門和各相關(guān)業(yè)務部門的職責，對內(nèi)控機制建設各項具體工作任務做好部署和安排；在建設過程中要把內(nèi)控機制建設貫穿于稅收工作的全過程，科學制定工作方案，明確工作目標和工作要求，強化落實措施，使工作有序推進，確保取得實實在在的效果。

南京市地稅局在內(nèi)控機制建設實踐中，將內(nèi)控建設的主體工作分為內(nèi)控體系構(gòu)建和部門控制管理兩個部分。通過構(gòu)建完整的內(nèi)控體系，明確內(nèi)控機制的制度安排、控制活動和 管理責任，形成對權(quán)力事項全程監(jiān)控，內(nèi)控工作齊抓共管工作格局。在部門控制管理方面，以各自職能為基礎(chǔ)，通過明確控制重點和流程，分別履行內(nèi)控管理相應的責任。為保證內(nèi)控機制建設的人力安排，該局還規(guī)定黨風廉政建設領(lǐng)導小組辦公室可以根據(jù)需求設立專題項目組，由監(jiān)察室人員和相關(guān)處室人員臨時組成，負責內(nèi)控機制建立過程中各專項工作的開展和推進。另外，該局還在各部門設立一名內(nèi)控管理聯(lián)絡員，具體負責本部門內(nèi)控機制推行過程中具體工作。

3、嚴格責任落實

加強稅務機關(guān)內(nèi)控機制建設必須把對內(nèi)控機制的貫徹落實作為落實領(lǐng)導干部黨風廉政建設責任制的重要內(nèi)容,列入重要議程常抓不懈,要嚴格執(zhí)行責任追究,確保內(nèi)控機制落到實處。

（1）落實領(lǐng)導責任。建立黨組統(tǒng)一領(lǐng)導,“一把手”負總責,分管領(lǐng)導配合抓,職能部門具體抓,紀檢監(jiān)察部門協(xié)調(diào)抓的責任體系,形成“齊抓共管,責任共擔”的工作格局。

（2）落實部門責任。按照“一崗雙責”和“誰主管誰負責”的原則,明確各職能部門要對分管業(yè)務范圍內(nèi)的內(nèi)控機制貫徹落實工作切實負起主管部門的責任,及時糾正和解決存在的問題。紀檢監(jiān)察部門作為內(nèi)控機制建設工作牽頭部門,負有組織協(xié)調(diào)、責任追究和查處責任。機關(guān)各相關(guān)部門負有配合、支持責任。

（3）落實崗位責任。根據(jù)稅務機關(guān)的崗責體系,按照“崗18 位設定、執(zhí)法責任、考核評議、過錯追究”的要求,規(guī)范稅收執(zhí)法各個環(huán)節(jié)的行為,要具體明確到每個崗位、每個環(huán)節(jié)、每個人應作為、不應作為及作為不當?shù)呢熑谓缍ā?/p>

參考文獻

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【6】郭希夷 國有公司內(nèi)控機制建設的探索 新會計 2009年第7期

第二篇：淺談如何加強稅務機關(guān)內(nèi)控機制建設

淺談如何加強稅務機關(guān)內(nèi)控機制建設

稅務機關(guān)作為國家重要的經(jīng)濟執(zhí)法部門,代表國家依法行使稅法賦予的權(quán)力,在權(quán)力行使的同時，稅收工作各崗位和各個環(huán)節(jié)都存在一定的廉政風險和執(zhí)法風險,這些風險，僅靠教育、覺悟、自律約束是很難完全奏效的。因此，稅務機關(guān)迫切需要建立一套嚴密、科學、有序、規(guī)范、可操作性強的內(nèi)部管理控制監(jiān)督體系,讓權(quán)力在有效的監(jiān)督制約下運行,從源頭上有效治理和預防腐敗。

一、稅務機關(guān)內(nèi)控機制的基本含義

“內(nèi)控”是“內(nèi)部控制”的簡稱，內(nèi)部控制一般理解為由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標的一系列控制活動。這個概念已經(jīng)從企業(yè)管理延伸到其他領(lǐng)域，從理論上講，現(xiàn)在內(nèi)控機制可以定義為實現(xiàn)組織目標，按照一定規(guī)則，對內(nèi)部各類工作流程和事項進行全過程監(jiān)控的一種管理機制。內(nèi)控機制，就是一個部門或一個單位根據(jù)黨和國家的相關(guān)法規(guī)政策，以及上級領(lǐng)導機關(guān)制定的規(guī)章制度等，通過制定的本部門本單位加強其有效管理的一系列內(nèi)部控制措施，形成層層分解、環(huán)環(huán)相扣、有效制約的管理鏈條，防范管理風險的一種工作機制。稅務系統(tǒng)的內(nèi)控機制，亦即稅務系統(tǒng)通過制訂一系列加強“兩權(quán)”有效管理的內(nèi)部控制措施，建立統(tǒng)一監(jiān)控平臺，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，簡并稅收工作流程，實現(xiàn)崗位標準化、責任清晰化、辦事程序化、監(jiān)控實時化、追究及時化，體現(xiàn)事前預警、事中提醒、事后追究的功能，確?！皟蓹?quán)”透明、規(guī)范、高效運行，有效防范和化解稅務管理風險，達到從源頭上預防和減少腐敗的目標。

二、稅務機關(guān)內(nèi)控機制建設的重要意義

（一）能夠有效降低稅務機關(guān)的執(zhí)法風險

剖析最近幾年稅務系統(tǒng)發(fā)生的違法違紀案例，暴露出一些部門內(nèi)部崗位責任不明確、制度不完備、工作規(guī)程不完善、分權(quán)制約不到位的問題。稅收工作處在利益分配的最前沿，廣大的稅務干部時刻面臨著執(zhí)法風險。因此，推進部門內(nèi)控機制建設的任務十分緊迫。對權(quán)力的制約、風險的控制，僅靠外部監(jiān)督是遠遠不夠的，必須從體制機制上形成有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能有效預防風險。規(guī)范權(quán)力運行，開展內(nèi)控機制建設，能將內(nèi)部制約與外部監(jiān)督有機統(tǒng)一起來，使決策更加科學，執(zhí)行更加有效，監(jiān)督更加有力，保證權(quán)力沿著正確的軌道運行。

（二）能夠確實提高稅務機關(guān)的工作質(zhì)效

建立稅務系統(tǒng)內(nèi)控機制，有助于整合完善稅務機關(guān)現(xiàn)有制度規(guī)范，解決當前內(nèi)部監(jiān)督中存在的監(jiān)督不及時、不全面和監(jiān)控不力的問題?，F(xiàn)行稅務系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督雖然大都已成體系，但往往未能對行政管理權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)實行實時監(jiān)控，大多數(shù)問題是通過事后檢查考核才發(fā)現(xiàn)。建立內(nèi)控機制，就是將監(jiān)督覆蓋到稅收執(zhí)法、行政管理的各個方面和各個環(huán)節(jié)，進行全程實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。并且通過建立內(nèi)控機制，把權(quán)力運行的過程、工作執(zhí)行的過程納入監(jiān)控范圍，變被動監(jiān)督為主動監(jiān)督，發(fā)揮事中監(jiān)督的保護效果，實現(xiàn)監(jiān)督管理的科學化、制度化和日常化，推動稅務管理工作高效有序開展。

（三）能夠全面提升稅務機關(guān)反腐倡廉工作能力

由于稅務工作專業(yè)性強、制度性較強，因而本身具有一定的自我規(guī)范性。在實踐中，目前各級稅務機關(guān)也都建立了相關(guān)制度規(guī)范，在“兩權(quán)”監(jiān)督方面積累了很多有益的經(jīng)驗，為內(nèi)控機制建設奠定了良好的基礎(chǔ)。開展內(nèi)控機制建設，就是在這個基礎(chǔ)上，鞏固成果，深化內(nèi)涵，提升層次，全面整合、修訂、充實、完善各項制度，構(gòu)建全面覆蓋、關(guān)聯(lián)制約、協(xié)調(diào)互動、科學管用的管理機制，實現(xiàn)稅務機關(guān)各項制度的整合和完善，進一步提升制度防腐水平。同時，內(nèi)控機制建設，通過進行內(nèi)部環(huán)境建設、開展風險評估、實施控制活動等措施，能夠充分發(fā)揮各部門抓反腐倡廉建設的積極性和主動性，形成各部門發(fā)現(xiàn)問題、自我糾正、持續(xù)改進的內(nèi)生機制，從根本上提升反腐倡廉的能力和水平。

三、當前稅務機關(guān)內(nèi)控機制建設存在的主要問題

稅務機關(guān)個別部門對內(nèi)部控制存在誤解，認為內(nèi)控就是找別部門的麻煩或被別部門找麻煩，既不愿意履行內(nèi)部控制職責，又不愿意被內(nèi)部控制；另一方面，部分稅務工作人員不理解內(nèi)控意義所在，認為內(nèi)控是單位、部門領(lǐng)導的事情或是紀檢監(jiān)察、督察內(nèi)審、巡視等部門的事情，與己無關(guān)，未能在工作中發(fā)揮好內(nèi)控作用。各級稅務機關(guān)均努力強化內(nèi)部控制，但是，稅收工作中的一些領(lǐng)域和環(huán)節(jié)仍然存在消極腐敗現(xiàn)象，違紀違法案件仍時有發(fā)生。這些案件的發(fā)生，顯示在“兩權(quán)”運行過程中的某些崗位、某些環(huán)節(jié)的風險隱患明顯存在，內(nèi)部控制監(jiān)管的效果不盡如人意。主要表現(xiàn)在稅務機關(guān)的執(zhí)法行為與監(jiān)督機制不對稱等幾個方面：

（一）級別的不對稱

內(nèi)部控制是對權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是對權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控制度的艱巨性。一般而言，需要重點內(nèi)部控制的對象通常是單位的權(quán)力操縱者。在現(xiàn)行的體制下，不同層次的“一把手”都在不同范圍內(nèi)擁有較大的、難以監(jiān)控的權(quán)力，提高對他們的監(jiān)控之重要和監(jiān)控之難也正在于此。

（二）人員的不對稱

從執(zhí)法客體來看，每個縣（區(qū)）局管轄的納稅人成千上萬，每個納稅人的經(jīng)營納稅情況千差萬別；從執(zhí)法主體上看，除開辦公室、人事教育、監(jiān)察室、信息中心等人員外，其他人員均具有一定的執(zhí)法權(quán)，均是執(zhí)法的主體。根據(jù)當前稅務部門內(nèi)設機構(gòu)的職責分工，政策法規(guī)科和監(jiān)察室是實施執(zhí)法監(jiān)控的部門，按編制看，縣（區(qū)）局政策法規(guī)股（科）的人員為3－4名，監(jiān)察室的人員為2-3名，而一般縣（區(qū)）局在執(zhí)法崗位的人員有100多名甚至更多，以一兩個部門的力量應對眾多執(zhí)法人員、各個環(huán)節(jié)的執(zhí)法行為進行有效監(jiān)控是相當困難的。

（三）信息的不對稱

由于稅收執(zhí)法具有廣泛性、復雜性和時效性，要對稅收執(zhí)法進行全面系統(tǒng)的監(jiān)督控制，需要各部門全面參與，部門與部門間良性互動。但在部門職責定位中，稅收執(zhí)法監(jiān)控的職責定位在政策法規(guī)部門，而在其他部門、單位的職責定位上沒有對稅收執(zhí)法行為進行監(jiān)控的字眼界定，雖然在稅收工作實踐中，稅政、征管、計統(tǒng)以及各基層分局對稅收執(zhí)法進行了管理，取得一些信息，但這些部門卻將自己定位被監(jiān)督控制的地位，自己對職責范圍內(nèi)稅收執(zhí)法進行監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問題畢竟屬于“家丑”，要么極力遮掩，要么及時糾正，實施“內(nèi)部矛盾內(nèi)部消化”，并未將這些信息進行有序地分析、傳遞和運用，稅收執(zhí)法監(jiān)控信息流轉(zhuǎn)處于無序狀態(tài)，部門之間的良性互動機制尚未建立。

四、加強稅務機關(guān)內(nèi)控機制建設的對策及建議

（一）強化組織領(lǐng)導，樹立防范理念

堅強的組織領(lǐng)導是內(nèi)控機制建設工作開展好壞的有力保障。抓住加強內(nèi)控機制建設、防范執(zhí)法風險點的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立起黨組統(tǒng)一領(lǐng)導，部門齊抓共管，監(jiān)察組織協(xié)調(diào)的工作運行機制，把風險防范工作提到黨組的議事日程。明確具體組織牽頭部門和各相關(guān)業(yè)務部門的職責，對內(nèi)控機制建設各項具體工作任務做好部署和安排；落實崗位責任，確保該項工作有專人落實；把好查找風險點和制定防范措施的審核關(guān)，保證風險點找得準，防范措施能切實有效解決問題。把內(nèi)控機制建設貫穿于稅收工作全過程，科學制定工作方案，明確工作目標和工作要求，強化落實措施，使工作有序推進，確保取得實實在在的效果。通過加強日常教育，讓干部職工充分認識加強內(nèi)控機制建設對防范風險、強化源頭治理、推進懲防體系建設的重要性，樹立“防風險、抓管理、促規(guī)范、上水平”的理念，把對權(quán)力運行的監(jiān)督制約融入到具體業(yè)務工作中，把監(jiān)督貫穿于稅收管理工作的全過程，牢牢把握稅收執(zhí)法風險和行業(yè)管理風險這兩個加強內(nèi)控機制建設的重點開展工作。積極探索實踐，構(gòu)筑各種違法違紀“不能為”的堤防，努力形成大監(jiān)督的管理格局。同時，建立廉政文化活動室和警示教育室，把廉政文化教育作為預防教育的拓展內(nèi)容，積極探索預防教育和廉政文化教育的契合點，重視發(fā)掘和弘揚優(yōu)秀廉政文化，用文化的力量培育人、教育人、引導人。比如設立榮譽室，讓干部門在工作中感受到先進的力量，唾棄不廉的思潮，使不廉的思想止于萌芽。通過觀看警示教育片、參觀看守所等，使干部們時刻繃緊廉政弦。

（二）完善崗責體系，科學配置權(quán)力

按照崗位分離的原則，進一步定崗、定職、定責，做到各司其職、各負其責、各守其序。具體而言，要把每一個崗位的素質(zhì)能力要求、工作職責、工作標準、職務風險、工作紀律等內(nèi)容通過詳細的崗位手冊固定下來，讓每一名干部對自己工作的各個方面了然于胸。落實責任是部門內(nèi)控機制建設的核心。通過對崗位職責的規(guī)范和完善，實現(xiàn)權(quán)力、崗位、責任、制度有機結(jié)合。首先要明確領(lǐng)導責任。稅務部門主要負責人是內(nèi)控機制建設的第一責任人，分管領(lǐng)導對管轄范圍內(nèi)的建設工作直接負責。其次要強化部門責任。督促各部門把明確權(quán)責、規(guī)范流程、風險排查、完善制度等要求落實到位。最后要落實崗位責任。明確規(guī)定各個崗位的職責事項、工作規(guī)程、考核標準、過錯責任等，把內(nèi)控的要求和責任落實到每個工作環(huán)節(jié)和崗位。要通過分解權(quán)力，形成有效制約的管理鏈條，在程序上規(guī)范權(quán)力運行，實現(xiàn)權(quán)力制衡和流程制約，降低隨意性，防范廉政風險，簡化辦事程序，提高工作效率。

（三）加強信息傳遞，提升預警能力

建立以法規(guī)部門為樞紐的信息傳遞流程模式。所有的內(nèi)控信息由內(nèi)控責任部門傳遞給處于內(nèi)控樞紐的法規(guī)部門，由法規(guī)部門在核實分析、擬定初步處理意見后，分類傳遞給相關(guān)的內(nèi)控責任部門處理。其中對于需要績效考核扣分、行政黨紀處分的向監(jiān)察部門傳遞，需要實施經(jīng)濟懲戒的向人教部門傳遞，需要整改建制的向責任單位傳遞，讓所有處于稅收執(zhí)法監(jiān)控范圍內(nèi)的部門和人員能隨時明晰自身工作的進展情況和不足，確保執(zhí)法過錯行為在第一時間發(fā)現(xiàn)并改正。加強各類信息分析和運用，通過異常信息的分析和傳遞，對執(zhí)法中存在薄弱環(huán)節(jié)以及可能存在執(zhí)法風險的問題進行預警提示。如征管、稅政部門應定期對征管“六”率、行業(yè)稅負進行分析，對稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)和稅收執(zhí)法可能存在的傾向性、集中性問題進行預警提示；計統(tǒng)部門應定期對稅收宏觀稅負進行分析，對稅源管理中薄弱環(huán)節(jié)和后期稅源管理的重點進行預警提示；辦稅服務廳應加強普通發(fā)票開具情況的審核，對普通發(fā)票開具超定額補稅信息向征管部門、稅源管理單位傳遞，提醒稅收管理員應加強上述納稅人的定稅管理。建立執(zhí)法部門聯(lián)席會議制度，聯(lián)席會按季召開，由執(zhí)法內(nèi)控責任部門通報責任范圍內(nèi)的內(nèi)控信息，分析執(zhí)法內(nèi)控機制運行情況以及執(zhí)法問題的集中表現(xiàn)和特點以及發(fā)展趨勢，并對執(zhí)法內(nèi)控機制建設運行以及執(zhí)法工作中存在問題的整改落實提出建議和意見。

（四）嚴格內(nèi)控監(jiān)督，落實責任追究

稅務機關(guān)各部門要把內(nèi)部機制運行的具體責任落實到每個部門領(lǐng)導和每個崗位，按照黨風廉政建設制的規(guī)定和“一把手負總責、一級抓一級、層層抓落實”的原則，進行管理、考核檢查及責任追究。按照“一崗雙責”和“誰主管誰負責”的原則,明確各職能部門要對分管業(yè)務范圍內(nèi)的內(nèi)控機制貫徹落實工作切實負起主管部門的責任,及時糾正和解決存在的問題。紀檢監(jiān)察部門作為內(nèi)控機制建設工作牽頭部門,負有組織協(xié)調(diào)、責任追究和查處責任。機關(guān)各相關(guān)部門負有配合、支持責任。根據(jù)稅務機關(guān)的崗責體系,按照“崗位設定、執(zhí)法責任、考核評議、過錯追究”的要求,規(guī)范稅收執(zhí)法各個環(huán)節(jié)的行為,要具體明確到每個崗位、每個環(huán)節(jié)、每個人應作為、不應作為及作為不當?shù)呢熑谓缍?。當出現(xiàn)過錯、違紀、違法等情況，由法規(guī)部門、監(jiān)察部門調(diào)查核實、擬定處理意見后，根據(jù)具體情況分別由局長辦公會、黨組會集體研究決定后，給予績效扣分、經(jīng)濟懲戒、批評教育、責令做出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執(zhí)法資格等處理。

第三篇：稅務推進內(nèi)控機制建設經(jīng)驗材料

強化內(nèi)控機制 筑牢“防險”大堤

―某局推進廉政風險內(nèi)控機制建設的主要做法

筑牢防險堤，換得水長清。今年以來，xxx局在省局和xx市委、市政府的正確領(lǐng)導下，堅持把部門內(nèi)控機制建設作為推進反腐倡廉建設的重要舉措；積極探索“以廉政教育為先導、以風險排查為基礎(chǔ)、以權(quán)力監(jiān)督為核心、以信息技術(shù)為依托、以制度建設為保障、以考核問責為手段”的“六位一體”廉政風險內(nèi)控體系，取得了初步成效，走出了一條有效防控廉政風險的特色之路，提高了預防腐敗工作水平，規(guī)范了權(quán)力的運行，實現(xiàn)了干部隊伍的廉潔、高效，促進了國稅事業(yè)的健康發(fā)展。

一、建設廉政風險內(nèi)控機制的動因和構(gòu)想

一是外在的機遇。2009年，國家稅務總局機關(guān)帶頭完善內(nèi)部監(jiān)控制約制度，在內(nèi)控機制建設上為全系統(tǒng)作出表率。2010年，國家稅務總局提出了各地根據(jù)實際情況，在目前黨風廉政建設基礎(chǔ)上逐步形成“大內(nèi)控”的工作格局，建設特色內(nèi)控機制的總體部署。今年初，省局黨組提出了“機制管人、信息管稅、內(nèi)控促廉”的工作要求。這為我局加強內(nèi)控機制建設提供了寶貴的經(jīng)驗和外在機遇。二是內(nèi)在的動力。近年來，我局在構(gòu)建懲防體系工作中，探索和創(chuàng)新了許多行之有效的制度和措施，如何在繼承中求發(fā)展，在實踐中再創(chuàng)新，在新形勢下進一步推進干部隊伍建設，形成促進稅收業(yè)務工作的部門內(nèi)控機制體系，為全省國稅系統(tǒng)加強內(nèi)控機制建設發(fā)揮好“試驗田”的作用。我局黨組審時度勢，研究決定及早開展廉政風險防范體系建設試點工作。在深入調(diào)查，認真研究的基礎(chǔ)上，確立了“試點先行、分步實施；持續(xù)推進、務求實效”的工作思路，選取代表性比較強的xxxxxxx四個基層國稅局開展試點。在試點期間，省局黨組成員、紀檢組長xxx先后兩次到我局深入調(diào)研并現(xiàn)場指導工作，要求我局精心組織，大膽探索，加快推進，為全省推廣做好準備。我們深受鼓舞，進一步堅定了工作信心。

我局內(nèi)控機制建設的總體規(guī)劃是：本著積極穩(wěn)妥、先易后難和邊探索、邊總結(jié)、邊完善的原則，統(tǒng)籌推進工作。一是在實施步驟上分四步走。第一步：動員部署；第二步：組織實施；第三步：總結(jié)推廣；第四步：建設體系。計劃經(jīng)過一至兩年的努力，建立起較為完備的崗位風險控制體系。二是工作方法上以點帶面。先由四個縣局分頭試點突破，建設各具特色的“試驗田”；試點探索成熟后，市局統(tǒng)一進行梳理整合推廣，形成全市性、系統(tǒng)化、多層次的防范體系框架。

二、推行“六位一體”內(nèi)控機制建設的工作實踐

在試點中，各試點單位繼承和總結(jié)了以往廉政風險防范工作中好的做法和經(jīng)驗，形成了富有特色的內(nèi)控促廉體系。

(一)以廉政教育為先導，提升內(nèi)控預防工作認識

我局在廉政風險防范試點工作開始時，有一些同志不理解、不積極參與，認為搞廉政風險防范就是擺花架子，搞形式主義；甚至錯誤地認為廉政只是領(lǐng)導干部的事，離自己很遠，不能重視和清醒地看到工作中存在的各種漏洞和隱患，或參與意識不夠、主動關(guān)注不多；有的認為自己手中就針尖大點權(quán)力，出不了多大的事，不愿將它公之于眾，不愿暴露那些可以為自己帶來方便的“潛規(guī)則”，不愿意觸及到權(quán)力運行的核心環(huán)節(jié)。針對這些風險意識淡化的思想，我局抓了以下兩個方面的工作。一是抓好深入宣傳發(fā)動，強化風險意識。市局主要領(lǐng)導親自作動員講話，各試點單位層層召開動員大會，大力宣傳內(nèi)控機制建設的重要作用和意義，以“熟悉內(nèi)控、理解內(nèi)控、掌握內(nèi)控”為目標進行宣傳動員，營造內(nèi)控機制建設的良好氛圍；組織開展以“我的風險點在哪里、我的風險點有哪些”為主題的專題討論，結(jié)合近年來發(fā)生的違法違紀案件，深刻剖析根源，幫助大家認識到幾乎所有違法違紀案件的根源都在于制度不嚴、內(nèi)控不力，使干部職工清醒地意識到風險就在身邊，防范風險就是對自己最好的保護，干部職工思想認識逐步趨于統(tǒng)一，參與內(nèi)控機制建設的積極性和主動性顯著提高。二是多措并舉，扎實開展宣傳教育。采取專題培訓、重點輔導、交流研討、警示教育等多種方式，組織機關(guān)黨員干部系統(tǒng)地學習總局、省局黨風廉政建設領(lǐng)導小組印發(fā)的《關(guān)于加強部門內(nèi)控機制建設的通知》和馮慧敏組長撰寫的《稅務系統(tǒng)部門內(nèi)控機制建設研究》及新頒布的《廉政準則》等相關(guān)文件，進一步強化黨性紀律觀念和廉潔從政意識，努力提高抵制腐敗、恪守職責的自覺性。同時，大力加強稅收業(yè)務培訓，按照人員的不同層次或工作需要，安排干部分期分批接受專業(yè)培訓或知識更新教育，提高稅務人員的執(zhí)法水平，為干部應對和防范風險打好基礎(chǔ)。今年來，全市國稅系統(tǒng)先后在省、市培訓中心舉辦了9期各類業(yè)務培訓，培訓245人次。

（二）以風險排查為基礎(chǔ)，抓住廉政風險控制工作關(guān)鍵

排查廉政風險的目的，就是為了有效控制廉政風險，使廉政風險防范機制真正成為干部職工保持清正廉潔的保護傘、遠離腐化墮落的防火墻，免受不正之風侵蝕的高堤壩。找準、找細、找實風險點是建立整個內(nèi)控機制的基礎(chǔ)，也是決定廉政風險防范工作是否有成效的根本。一是抓住查找環(huán)節(jié)。為了準確排查出權(quán)力運行的廉政風險，各試點單位按照“人人都查找，人人受教育”的要求，堅持“三個不放過”。即“查不準不放過、查不全不放過、查不到位不放過”，結(jié)合各自實際，積極探索具有自身特色的廉政風險排查方式方法。如xxx縣國稅局采取了“三步走”、“四查找”、“五對照”的方法開展工作?！叭阶摺奔疵鞔_崗責體系、全員風險排查、集中風險評估；“四查找”即崗位自查、不同崗位互查、領(lǐng)導幫助查找和集體排查等方法；“五對照”即對照法律政策規(guī)定、崗位風險流程、常見問題、歷史案件、信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，認真梳理權(quán)力運行中、業(yè)務流程中存在的或潛在的廉政風險。四個試點單位共匯總梳理出273個具體崗位、排查各類風險點1361，并從中評定出高風險點516 個、中風險點 474 個、低風險點381個。二是抓好評估環(huán)節(jié)。準確評估風險，既是對查找環(huán)節(jié)的把關(guān)，又是確定防范重點，分級、動態(tài)管理的依據(jù)。我們在組織干部、職工深入自查的基礎(chǔ)上，把查找出來的風險點進行公示，讓廣大干部群眾來評價風險找得準不準、實不實，讓大家都能清楚識別和有效監(jiān)督風險點。然后根據(jù)風險發(fā)生幾率、危害程度、形成原因等因素確定風險等級。xxxx國稅局為了準確評估風險，自主研發(fā)了“風險評估軟件”，有效提高了風險評估精準度。三是突出工作流程梳理環(huán)節(jié)。將工作流程貫穿風險防范始終是我局內(nèi)控機制建設的一個特色。無論是查找風險源，還是制定防范措施，都堅持以定崗定責為基礎(chǔ)，圍繞工作流程這條主線來進行。明確各部門各崗位職責，將各項工作以流程圖的形式描繪出來，認真仔細討論工作流程的每一環(huán)節(jié)，找出流程中的權(quán)力點和漏洞。在制定風險防范措施時，強化流程控制，規(guī)范工作流程，做到環(huán)環(huán)相扣，互相制衡，讓決策權(quán)力、執(zhí)法權(quán)力和行政管理都處于縝密的內(nèi)部制約與監(jiān)控之下。四是把好審核環(huán)節(jié)。堅持全員動手與集體會審相結(jié)合。按照“每個干部職工自查→科室主管領(lǐng)導帶領(lǐng)科室全體人員集中討論→分管領(lǐng)導初審→內(nèi)控預防領(lǐng)導小組定審”四個步驟，逐項排查，層層把關(guān)，確保質(zhì)量。同時，各單位將全部風險點及其特征、成因、風險等級等匯編成了《崗位風險手 冊》，為精確控制崗位風險明確了目標和重點。

（三）以權(quán)力監(jiān)督為核心，突出廉政風險控制工作重點

一是加大政務公開，強化監(jiān)督制約。在對權(quán)力風險點的清理、審核的基礎(chǔ)上，我局著力推行陽光國稅，在內(nèi)部將人事、財務、資產(chǎn)管理等八個方面的內(nèi)容實行最大化公開；在外部進行管理公開、處罰公開，實行陽光定額、陽光退稅、陽光監(jiān)控、陽光稽查，讓公共權(quán)力在陽光下運行，使監(jiān)督權(quán)滲透到權(quán)力運行的各個環(huán)節(jié)，在公開中有效防范權(quán)力濫用。二是抓住“三個”關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強化執(zhí)法監(jiān)督。抓住征收環(huán)節(jié)，嚴把申報關(guān)，將執(zhí)法監(jiān)督的關(guān)口前移；抓住管理環(huán)節(jié)，進一步建立健全各種制度，規(guī)范管理行為，尤其是對增值稅一般納稅人管理、專用發(fā)票增量增版、資源綜合利用企業(yè)管理、福利企業(yè)認定、納稅評估、企業(yè)所得稅稅前扣除、實行定額征收業(yè)戶稅額的核定、減免抵退稅環(huán)節(jié)的管理，嚴格標準，嚴格程序，規(guī)范運作；抓住稽查環(huán)節(jié)，把好選案關(guān)、實施關(guān)、審理關(guān)，加大執(zhí)行力度，確保執(zhí)行到位；進一步加強執(zhí)法檢查，強化執(zhí)法監(jiān)督，有效地防控稅收執(zhí)法風險。三是創(chuàng)新監(jiān)控方式，強化外部監(jiān)控。實施“三雙監(jiān)控”。即：雙向承諾，要求稅收管理員在廉政勤政方面，既向單位承諾又向納稅人承諾；雙向述廉，每個稅收管理員在向本單位述勤述廉的同時，要向納稅人公開述勤述廉，認真聽取業(yè)戶代表的評價和意見；雙向考評，稅收管理員既接受單位考核又接受納稅人評判內(nèi)外監(jiān)督。同時，建立了納稅人投訴、處理及反饋機制，強化了對納稅服務投訴的督辦，保障納稅人合法權(quán)益。今年8月，我局倡導成立了xxxx納稅人協(xié)會。全系統(tǒng)聘請了281名特邀監(jiān)察員、143名內(nèi)部兼職監(jiān)察員、84名稅收法制監(jiān)督員和134名社會監(jiān)督員，形成了專兼結(jié)合、內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)督網(wǎng)絡。

（四）以信息技術(shù)為依托，搭建科技防腐工作平臺

一是構(gòu)建風險信息監(jiān)控預警提醒和糾錯機制。充分利用現(xiàn)有信息網(wǎng)絡，依托稅收執(zhí)法監(jiān)察和執(zhí)法考核信息系統(tǒng)，與我局自主研發(fā)的“限時辦結(jié)監(jiān)控查詢系統(tǒng)”和“納稅服務導航系統(tǒng)”實現(xiàn)信息共享，及時篩選錯誤執(zhí)法信息并追蹤到具體崗位和人員，加強權(quán)力運行風險的預警提醒和監(jiān)控糾錯，形成了執(zhí)法有風險、風險有人控、人人受控的互動內(nèi)控循環(huán)機制。二是工作事項模板化，強化權(quán)力制衡。我局研發(fā)了稅收管理員信息平臺，按照“一員式”管理理念設計，實施對納稅人的各種納稅行為進行分類管理，特別是對稅收管理員工作行為進行了模板式規(guī)范，稅收管理員通過接收工作指令和執(zhí)行啟動工作任務，完成工作事項的任務派單、工作過程監(jiān)控、待辦事項提示、數(shù)據(jù)自動生成、結(jié)果自動產(chǎn)生、實現(xiàn)計算機考核，實施了全市統(tǒng)一的執(zhí)法文書模板和工作流，既堵絕了執(zhí)法不規(guī)范帶來的風險，又保護了干部。三是全面推行稅收風險管理系統(tǒng)，有效降低執(zhí)法風險。該系統(tǒng)運行以來，下發(fā)遵從風險核查任務73戶，發(fā)現(xiàn)43戶企業(yè)存在不同程度的少繳稅款行為，查補稅款229.6余萬元。通過對疑點數(shù)據(jù)信息的監(jiān)控，較好的發(fā)揮了加強稅收管理，規(guī)范執(zhí)法行為，提高納稅人稅法遵從的綜合效應。通過信息化手段將廉政風險控制工作置于計算機網(wǎng)絡資源之中，以無情的“電腦”來制約有情的“人腦”，為加強廉政風險控制工作提供了技術(shù)支撐。

（五）以制度建設為保障，健全廉政風險控制工作機制

堅持以制度為抓手，將風險防范措施寓于各項管理制度建設之中，積極推進各項制度建設，實現(xiàn)用制度機制預防風險、減少風險。一是在稅收管理方面，健全制度。我局對執(zhí)法權(quán)力比較集中、容易出現(xiàn)問題的重點環(huán)節(jié)、重點工作，嚴格落實重大事項報告、重大案件集體審理等制度，有效地分解權(quán)力，化解執(zhí)法風險。并制定了《xxx國家稅務局督察內(nèi)審雙向反饋工作制度》、《稅務稽查 “一案雙查”制度》、《稅收執(zhí)法責任制追究制度》、《個體工商戶電子評稅制度》等。二是在內(nèi)部行政管理方面，形成體系。實行定期崗位輪換交流制度，讓干部有活力，權(quán)力有防空。一般稅源管理崗位的稅收管理員每3年輪換一次，重點稅源管理崗位每2年輪換一次；深入推行縣際間一般干部交流工作，先后有18名干部在9個縣區(qū)局之間進行了交流；采取“雙向選擇”的辦法，交流輪崗11名機關(guān)工作人員；通過借用觀察、組織考察等方式從基層擇優(yōu)選擇了10名干部充實機關(guān)力量，實現(xiàn)了人才資源的重新整合,激發(fā)了隊伍活力。同時，制定和完善了《xxx國家稅務局工作規(guī)則》、《政務公開制度》、《xxxx系統(tǒng)重點崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)監(jiān)督管理辦法》、《xxxxx局依法行政考核評價辦法》、《領(lǐng)導班子和領(lǐng)導干部綜合考核評價體系》等一系列制度，構(gòu)建了較為完備的制度體系。三是在廉政風險內(nèi)控制度建設方面，各具特色。xxx縣國稅局引入標準化管理方式，并與績效管理考核相融合，探索建立了“基于風險防范的基層稅務機關(guān)標準化管理”新模式；xxxx稅局實施三色預警管理，構(gòu)建了個人排查尋找、單位評估報告、預警中心警示預防、縣局跟蹤監(jiān)控的“四位一體”的廉政預警防控格局。xxx國稅局確立了“公開權(quán)力--風險排查—風險識別—風險評估—重點防控—建章立制”的工作思路，構(gòu)建了以重點崗位和關(guān)鍵事項風險防控為核心，“點、線、面”持續(xù)推進的廉政風險預警防控新體系。xxxx國稅局探索建立了“12645”全員廉政風險防范模式。未列入這次試點的xxx、xxxxx局主動跟進，強化程序防控理念，針對工作流程銜接不緊密、監(jiān)管不到位等導致的風險，優(yōu)化再造業(yè)務工作流程,注重權(quán)力運行監(jiān)督制約, 使權(quán)力運行的每個節(jié)點既相互配套協(xié)調(diào)又相互監(jiān)督制約。

（六）以考核問責為手段，強化內(nèi)控預防工作保障

在對崗位風險進行深入研究的基礎(chǔ)上，我局重新修訂和完善了系統(tǒng)和機關(guān)兩個績考核辦法，將內(nèi)控機制建設列入目標管理考核和黨風廉政建設責任制考核內(nèi)容，設定考核標準，對各單位的風險排查評估情況、崗位風險梳理匯總情況、制定風險防控措施情況、推行落實情況等納入目標管理考核中。嚴格責任追究，我局年底還將內(nèi)控機制建設與黨風廉政建設責任制落實情況一同進行檢查考核，對內(nèi)控機制建設推進不力或不認真的縣（區(qū)）局、科室，情節(jié)輕微的，給予通報批評；情節(jié)較重的，追究相關(guān)責任人的責任。

三、實施廉政風險內(nèi)控帶來的工作變化

一是完善機制，上下聯(lián)動，內(nèi)控促廉帶來稅收收入的“真金白銀”。截止今年10月，我局累計組織稅收收入 21.8億元，增長7.9%，占年計劃的93%；累計完成地方固定收入2.05億元，占市政府下達計劃的96 %。二是在廉政上實現(xiàn)了由“他律”到“自律”的轉(zhuǎn)變。隨著我局系統(tǒng)廉政風險內(nèi)控機制建設的試點開展，促進了稅收執(zhí)法與廉政建設的有機結(jié)合。通過風險排查梳理出來的廉政風險讓干部、職工對號入座，使大家更加清醒地認識到潛在的廉政風險，廣大國稅干部能自覺把內(nèi)控預防的要求與稅收工作實際相結(jié)合，在稅收工作的各個環(huán)節(jié)中堅持規(guī)范、公平、公正、廉潔執(zhí)法。三是在工作上實現(xiàn)了由被動到主動的轉(zhuǎn)變。廣大國稅干部稅收執(zhí)法和行政管理行為更加規(guī)范，工作效能、服務效率顯著提高，今年元至10月，我局國稅系統(tǒng)納稅服務工作基本實現(xiàn)了零投訴，納稅人對國稅機關(guān)的行政效能、行業(yè)作風反應普遍良好，納稅人滿意度持續(xù)提高。今年7月份在全市糾風辦開展的短信測評中社會各界對國稅工作的滿意度達到了95%。四是在稅收執(zhí)法和行政管理上實現(xiàn)了由粗放管理到精細管理的轉(zhuǎn)變。通過內(nèi)控機制，可以實現(xiàn)對稅收執(zhí)法權(quán)、行政管理權(quán)的每一個事項的工作程序、業(yè)務流程、考核評價、監(jiān)控制約環(huán)節(jié)的嚴格規(guī)范，促使干部職工自覺地按制度辦事，增強責任意識，提高工作質(zhì)量和水平。稅收執(zhí)法責任制得以全面落實，國稅干部崗位執(zhí)法自控能力明顯提高，依法治稅和依法行政能力大大提升，稅源管理、納稅申報、稅務稽查、稅收征管等業(yè)務工作更趨規(guī)范。有效保障了全系統(tǒng)稅收執(zhí)法考核持續(xù)“零過錯”。五是在監(jiān)督方式上實現(xiàn)了由事后監(jiān)督向超前預防轉(zhuǎn)變。通過部門內(nèi)控機制建設可以最大限度地整合各種監(jiān)督資源，將紀檢監(jiān)察工作滲透到稅務部門日常管理和稅收工作全過程，真正落實“一崗兩責”，較好解決了廉政建設與稅收業(yè)務“兩張皮”的問題。

木欣欣以向榮，泉涓涓而始流。近年來，我局堅持管理創(chuàng)新帶動組織稅收收入、優(yōu)化納稅服務、隊伍建設、黨風廉政建設，有力地推動了漢中國稅事業(yè)發(fā)展，國稅工作取得了可喜成績。xxx局榮獲“全國文明單位”稱號，基層11個縣（區(qū)）局實現(xiàn)了“省級精神文明建設先進單位”滿堂紅；連續(xù)6年在全市執(zhí)法部門和窗口單位“政風行風聯(lián)評”中獲得第一名；連續(xù)9年被xxx委、市政府評為先進系統(tǒng)。

四、進一步完善廉政風險內(nèi)控機制建設的設想

推行內(nèi)控機制建設是對國稅機關(guān)內(nèi)部管理理念、管理體制和管理模式的一次工作創(chuàng)新。盡管我們在部門內(nèi)控機制建設工作方面進行了一些有益探索，取得了一定成效。但還需要學習借鑒兄弟單位好的做法和經(jīng)驗，在今后的工作實踐中進一步完善。一是總結(jié)經(jīng)驗，規(guī)范推廣。我局將在總結(jié)試點工作經(jīng)驗、完善模式的基礎(chǔ)上，在全市國稅系統(tǒng)全面實施。二是技術(shù)支撐，信息防控。在綜合運用現(xiàn)有防控手段的基礎(chǔ)上，積極整合并利用現(xiàn)代信息技術(shù)，加強科技防控深度和廣度，實現(xiàn)由制度管人、管事向計算機和信息技術(shù)管理的發(fā)展和延伸，提高廉政風險防范水平。三是常態(tài)防范，動態(tài)監(jiān)控。結(jié)合國稅工作職能轉(zhuǎn)變和預防腐敗工作的新要求，針對高風險事項開展經(jīng)常性的檢查，做到關(guān)口前移、強化預防，保持廉政風險防范管理工作的創(chuàng)新力和生命力。對重大政策執(zhí)行、重點工作出現(xiàn)的新情況，不斷完善廉政風險動態(tài)監(jiān)控機制，形成各部門發(fā)現(xiàn)問題、糾正問題、制度防控的內(nèi)生機制，推進源頭治腐工作向縱深發(fā)展。

千淘萬漉雖辛苦，吹盡狂沙始到金。廉政風險防范是一項前瞻性、探索性、長期性的工作，利在當前，功在長遠。在今后的工作中，我們將進一步揚起廉潔從稅的風帆，以更大的決心和勇氣，大力探索，努力創(chuàng)新，奮力開拓，把我市國稅收工作扎實推向前進，努力打造效能國稅、法治國稅、陽光國稅、廉潔國稅、服務型國稅品牌。

第四篇：加強稅務機關(guān)內(nèi)控機制建設防范基層稅收征管工作風險

加強內(nèi)控機制建設

防范基層稅收征管工作風險

地方稅務基層征收管理工作，既是為國家財政組織收入，也是體現(xiàn)國家稅收調(diào)節(jié)作用的重要職能。稅款征收涉及每個納稅人的切身利益，稅收法律、法規(guī)的公平原則在基層征管一線體現(xiàn)，所以基層一線稅收管理員工作中存在受賄、瀆職風險相當嚴峻。怎樣有效防范基層受賄、瀆職風險也是我們接下來要進行探索的課題。

一、基層執(zhí)法風險現(xiàn)狀。

成立稅務局至今，由于內(nèi)控機制不完善，發(fā)生了不少顯性的貪污、挪用和竊取稅款案件，在稅款征收和納稅人管理環(huán)節(jié)還有隱性的受賄和瀆職風險。深入進行剖析這些顯性案件和隱性風險，主要表現(xiàn)如下：

㈠ 貪污、挪用、竊取稅款案件。

一是貪污稅款，主要是稅收征管人員手工開具完稅證，在征收現(xiàn)金稅款時采取完稅證頭大尾小，直接對稅款進行貪污。二是挪用稅款，稅收征管人員大量領(lǐng)取征收憑證，在征收稅款后利用手中征收憑證較多的有利條件，采取少繳稅款的方式滾動積壓稅款在手中，在此過程中將稅款挪作其它私人用途。三是竊取稅款，稅收征管人員在挪用稅款的過程中

攜款潛逃，甚至某縣局的征管人員在收到一筆大額稅款時直接攜款潛逃。

以上這三類現(xiàn)象在實行計算機開具完稅憑證，不再現(xiàn)金征收大額稅款，并規(guī)范了稅款解繳以后基本絕跡，稅款由此損失的風險也在降低。

㈡ 受賄風險。

經(jīng)調(diào)查，現(xiàn)有部分稅務所的稅收征管模式仍是采用以前的稅收專管員模式，依舊是一個專管員管理一個片區(qū)或一稅務所中指定行業(yè)的一人負責管理模式。

這種模式最大的特點是專管員一個人對所管片區(qū)或行業(yè)進行負責制，就是通常所講的專管員權(quán)力大于稅務所長，稅務所長權(quán)力大于局長。納稅人從開業(yè)時的基礎(chǔ)信息調(diào)查、稅收定額核定及調(diào)整建議、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況變動信息采集、以及對納稅進行的巡查等工作均由一個稅收專管員完成。是否按要求進行采集、巡查和匯報就完全由該專管員說了算，有例外的情況就是稅務所長插手管理的時候。

專管員的管理模式導致了稅收專管員有足夠大的自由裁量權(quán)，部分不法納稅人也樂得以小賻大，向稅收專管員行賄以換取不繳或少繳稅款的非法利益，也就增大了稅收管理人員的受賄風險。

筆者曾親歷一個事件，某稅務所A專管員負責一個片區(qū)內(nèi)新開業(yè)戶、臨時經(jīng)營戶（包括電子游戲店）以及燒烤店等

行業(yè)的稅收征收管理。經(jīng)筆者親自查訪該片區(qū)，長期經(jīng)營的電子游戲店不下十戶，于是問A對電子游戲店是否進行了稅款的征收以及管理，A非常流利的回答該片區(qū)有多少戶，全部按期征收了稅款，管理怎樣嚴格等。結(jié)果是筆者到該所會計處調(diào)閱了該所近半年的征收和解庫憑證，均無任何電子游戲店、燒烤店的稅收征收和繳庫紀錄。

㈢ 瀆職風險。

隨著稅收法制化進程的不斷深入，瀆職的概念也越來越明晰，內(nèi)容也越來越廣泛。我這里要談的是人員能力原因造成的瀆職。

稅務管理人員也是資源。地稅系統(tǒng)人員結(jié)構(gòu)復雜，素質(zhì)參差不齊，有的稅務機關(guān)工作崗位的設臵和人員安排沒能作到人盡其用，合理配臵征管資源。

筆者曾遇到征管員B性格比較懦弱，稅務所由于人手的原因在分工時又將某一片區(qū)稅收征收管理工作安排由B進行，B在征管工作中，每年年終評比時檔案也比較齊全完整，B也是理所當然的是連年優(yōu)秀。結(jié)果是，筆者帶隊進行巡查時發(fā)現(xiàn)B所負責片區(qū)的漏管率相當高，特別是房產(chǎn)稅以及商業(yè)戶納稅人的漏管率相當?shù)母?。通過與B進行溝通后，究其原因竟是營業(yè)稅納稅人有購買發(fā)票需求，較易接受稅務管理。但對商業(yè)戶納稅人和房產(chǎn)稅納稅人B就沒有辦法也沒有能力管理，又不敢向上級分管所長或所長匯報，只有把管好的納稅戶資料充實完整交差了事。這種因人員能力原因?qū)е聡叶惪钍艿綋p失的情況在多數(shù)稅務機關(guān)都存在，稅務執(zhí)法人員的瀆職風險加大。

二、受賄、瀆職風險的形成因素分析。

㈠是干部職工思想意識形態(tài)上沒有認真對待。雖然黨紀、政紀和國家法律、法規(guī)有很多要求有規(guī)定，但是仍有個別領(lǐng)導干部在貫徹落實和監(jiān)督檢查上不力，在執(zhí)行黨紀、政紀和國家法律法規(guī)上注重于形式多一些。

㈡是現(xiàn)有的對基層稅務行政執(zhí)法工作考評制度有欠缺?，F(xiàn)有的考評工作無論是考評干部個人還是考評稅務機關(guān)本身都是以抽查為主，查出一個問題扣分多少，從這種考評方式看來考評者本身的想法就可以決定被考評者的考評結(jié)果。

稅務所或稅收管理員工作量越大的被查出問題的機率也就越大，查出的問題會越多，一稅務所或稅收管理員有10000個工作量，二稅務所或管理員有1000個工作量，在現(xiàn)有考評制度下都被檢查出10個應扣分的工作問題，結(jié)果是一、二稅務所或管理員考評的得分情況相同，現(xiàn)有考評制度不能充分體現(xiàn)實際工作成績，導致很多工作金玉其外，都將面上的工作做得很好。

㈢是責任追究不嚴。有的單位領(lǐng)導一味的做好人，對下屬出了問題，怕影響單位榮譽不進行責任追究，該由紀檢監(jiān)察立案的不采取立案措施，該調(diào)離涉及稅款崗位的不調(diào)離。

我州地稅某局有一起攜稅款潛逃案的涉案人員之前曾報丟失過大量完稅證及發(fā)票，主管領(lǐng)導只對其進行罰款了事，沒有調(diào)其離開該崗位。某局兩起貪污稅款的人在之前都在稅款上出過問題，但均未對這兩人進行行政處理或處分。責任追究不嚴讓當事人僥幸心理嚴重彭脹，再次向國家稅款伸手。

㈣是管理方式和手段落后。稅收專管員制度是上世紀八十年代初期的產(chǎn)物，一個人管理一方的管理方式和手段早已不適應現(xiàn)在經(jīng)濟發(fā)展和廉政建設的要求。

㈤是執(zhí)行力建設薄弱。很多稅務機構(gòu)著重于完成面上的工作任務，忽略了內(nèi)部執(zhí)行力的建設，導致工作任務交待下去下面執(zhí)行結(jié)果不得而知。

三、探索完善地稅內(nèi)控機制，防范風險于未然。

㈠是著力加強干部職工黨紀政紀和國家法律、法規(guī)的學習，強化干部職工個人工作能力、業(yè)務能力的提高培訓。促使領(lǐng)導干部樹立正確的權(quán)力、地位、利益觀，基層執(zhí)法人員樹立較強的工作責任感，有較強的工作能力和業(yè)務能力，抓好各項制度的有效落實，使各項制度不在停留于形式上。

㈡是對現(xiàn)有的考評制度進行完善。建立科學完善的對基層、對個人的工作考評制度，使考評結(jié)果充分體現(xiàn)工作成績，解決干和不干一個樣的問題，通過考評促進管理，解決管理員漏管嚴重卻隱瞞實際工作問題的情況。

㈢是改變保護干部型心態(tài)，嚴格實施執(zhí)法過錯責任追究辦法。保護干部不是對出了問題的人進行坦護，是對出了問題的人和事進行責任追究，該立案的立案，該調(diào)離的調(diào)離，讓干部職工明白犯錯的后果。斬斷伸國家稅款的手。

㈣是以上線工作為契機，落實國家稅務總局的稅收管理員制度。完善管理方法，將一專管員就是一方諸候的管理方式改變?yōu)橥该鞯牧魉€工作流程，使征收、管理、檢查和巡查分離，使管理工作環(huán)節(jié)相扣，防范稅收管理人員收人情稅、以稅謀私，全面公開私營個體業(yè)戶稅收定額核定及調(diào)整情況，以及房產(chǎn)稅納稅情況，促進地稅機關(guān)依法征稅，維護國家稅收的公平原則。

㈤是強化地稅機關(guān)執(zhí)行力建設。對完不成工作任務的要進行懲處，杜絕執(zhí)行不力的問題。并結(jié)合總局、省局、州局黨風廉政建設、政風行風建設等等要求，形成合力實現(xiàn)權(quán)力責任的有效結(jié)合，合理配臵資源，規(guī)范工作流程，嚴格運行程序，形成環(huán)環(huán)相扣科學有效的內(nèi)控機制，防范地稅機關(guān)貪污、受賄現(xiàn)象的發(fā)生，做到國家稅款應收盡收，維護一方國家稅法的公平。

第五篇：內(nèi)控機制建設報告

內(nèi)控機制建設調(diào)研報告

建立健全懲治和預防腐敗體系，是我們黨深刻總結(jié)反腐倡廉實踐經(jīng)驗、準確把握我國現(xiàn)階段反腐倡廉形勢得出的科學結(jié)論，是從提高黨的執(zhí)政能力、保持和發(fā)展黨的先進性的全局高度作出的重大決策。推行內(nèi)控機制建設加強廉政風險防范是實踐科學發(fā)展觀、有效實現(xiàn)反腐敗工作關(guān)口前移的重要舉措，是把黨風廉政建設和反腐敗工作融入地稅各項領(lǐng)域之中，使其正確行使稅務職權(quán)，并從源頭上有效預防廉政風險的有效手段，時刻提醒地稅干部筑牢防線、不闖紅燈和保護干部，確保系統(tǒng)上下“零發(fā)案”的迫切需要。

一、開展內(nèi)控機制建設的情況

將風險管理引入稅收工作，建立科學有效的內(nèi)部控制機制，保證權(quán)責的正確行使，要做到“收好稅、帶好隊”，就必須通過建立崗位風險內(nèi)控機制，為干部職工干事創(chuàng)造一個安全廉政的環(huán)境，做到權(quán)力行使規(guī)范、高效和廉潔。因此分局開展內(nèi)控機制建設主要從以下幾個方面著手。

（一）全面梳理崗責和權(quán)力事項

結(jié)合當前的地稅機構(gòu)改革和稅源專業(yè)化管理，分局對各崗位職責和權(quán)力事項進行全面梳理，形成完整的崗位目錄和“權(quán)力清單”，在此基礎(chǔ)上，進一步明確內(nèi)部各部門的權(quán)力事項，界定部門職能，細化崗位職責，明確每個崗位的工作職責和行為規(guī)范，使全體人員做到各司其職、各負其責，確保權(quán)力行使的責任落實到部門、到崗、到人。

（二）深入排查找準弄清風險點 風險排查是推行內(nèi)控機制建設的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是在明晰崗位職責的基礎(chǔ)上，需要著力做好的工作事項。風險找不到、找不準、找不全，建立內(nèi)控機制建設就缺乏針對性，因此，在推進過程中，分局每名干部職工都結(jié)合自身崗位職責，對照相關(guān)法律法規(guī)及管理制度，將所在崗位可能存在的風險點找全、找準，通過風險排查，使干部職工清楚自己應履行的工作職責，清楚行使權(quán)力時的風險所在，從而達到自我防范、自我糾錯的目的。

查找風險點通過自己找、群眾幫、領(lǐng)導點、民主評、組織審等多種形式，找準各崗位每一個環(huán)節(jié)可能存在的風險點和易發(fā)生風險的事項，對排查出的各類風險點列出可能發(fā)生的違法、違紀、違規(guī)情形和涉及的法律、法規(guī)、制度、規(guī)定、辦法等情況逐一登記，提出防控措施意見和建議，根據(jù)風險發(fā)生幾率和危害程度自我界定崗位風險等級，填寫《崗位廉政風險排查表》，并層層審定。

（三）著力規(guī)范權(quán)力運行流程

在排查風險點的基礎(chǔ)上，針對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的權(quán)力事項和用權(quán)方式，優(yōu)化運行程序，建立內(nèi)控措施，制定作業(yè)標準，實現(xiàn)權(quán)力運行的過程制約、程序控制。一是優(yōu)化權(quán)力運行流程，明確具體權(quán)力事項的業(yè)務操作程序，簡化辦事程序，減少不必要的環(huán)節(jié)。二是根據(jù)現(xiàn)行稅收征管和行政管理的規(guī)定要求，編制權(quán)力運行流程圖，在優(yōu)化流程的基礎(chǔ)上，對權(quán)力事項的運行程序以圖形的方式表達出來，通過流程圖將權(quán)力行使過程進行固化，使每項權(quán)力的行使過程做到可視可控。

二、推進內(nèi)控機制建設存在的薄弱環(huán)節(jié)

一是對內(nèi)控機制建設工作的重要性認識不夠，在思想上沒有足夠的警覺性。在組織收入任務壓頭，征管基礎(chǔ)建設和信息化建設投入時間和精力太多的情況下，認為只要稅收任務完成了，征管基礎(chǔ)搞上去了，就能“一俊遮百丑”，再搞風險防范是多余，沒有真正做到“兩手抓，兩手都要硬”。

二是對內(nèi)控機制建設特殊性和重要性宣傳不到位，全員參與內(nèi)控機制建設意識差，未形成廉政風險“大家談”、人人參與、相互監(jiān)督的良好氛圍。少數(shù)干部職工對內(nèi)控機制建設的重要性認識不夠，由于思想認識方面的問題，造成了一些干部職工有抵觸情緒，表現(xiàn)在廉政風險點的查找上敷衍應付，而不是積極主動地參與其中。

三是少數(shù)人員缺乏廉政風險意識和防范意識以及客觀上缺乏風險防控機制。主要表現(xiàn)為部分人員不思進取，得到且過，不深入學習和鉆研稅收業(yè)務；執(zhí)法人員對法律法規(guī)的理解偏差，執(zhí)法不嚴謹、不規(guī)范；工作漂浮、懶散、漏征漏管。

三、推進內(nèi)控機制建設的對策

（一）強化防范教育，增強防范意識和全員參與意識。懲治腐敗是成績，預防腐敗也是成績。按照“預防為主，防教結(jié)合”的工作思路，始終堅持把預防擺到前面來，突出教育預防的首要作用，真正做到“教育在前、打招呼在前、防范在前”。一方面，要組織干部職工對涉稅法律法規(guī)、規(guī)章制度和業(yè)務知識的學習，提高干部隊伍的整體業(yè)務素質(zhì)，使其掌握各種稅收法律法規(guī)和規(guī)范性文件的 實質(zhì)內(nèi)容和執(zhí)法程序，避免過錯執(zhí)法行為的發(fā)生；另一方面，強化法制和警示教育，樹立執(zhí)法與風險長期并存的理念，促使地稅干部正確對待和行使法律賦予的權(quán)利，做到警鐘長鳴、防微杜漸，使個人的執(zhí)法行為不偏離法律的軌跡運行。并教育稅務干部要增強自我保護意識，注重執(zhí)法行為的規(guī)范，在納稅人各種不合理的投訴和反映中有足夠的證據(jù)來保護自己。

（二）統(tǒng)一思想認識，形成內(nèi)控機制建設合力。

加強推進內(nèi)控機制建設工作的宣傳動員，強化崗位廉政風險教育，使干部職工了解內(nèi)控機制建設的目的和意義，提高風險防范意識，逐步培育內(nèi)部控制理念，增強干部職工參與內(nèi)控機制建設的積極性和主動性，引導更多的干部職工對內(nèi)控機制建設工作的開展獻計獻策。

（三）梳理完善制度，建立權(quán)力制衡工作機制。

以制度規(guī)范權(quán)力運行，是內(nèi)控機制建設要解決的重點，把內(nèi)控機制建設與貫徹《廉政準則》、落實黨風廉政建設責任制、稅源專業(yè)化管理、現(xiàn)代化分局建設、“兩權(quán)”監(jiān)督和干部隊伍日常管理有機結(jié)合起來，貫徹好各項工作制度，落實好加強稅收執(zhí)法監(jiān)督的各項規(guī)定。對人、財、物管理權(quán)、稅收執(zhí)法權(quán)等廉政風險點，在全面梳理的基礎(chǔ)上，進一步健全內(nèi)控制度，明確具體權(quán)力事項的業(yè)務操作程序，堅持制權(quán)與增效相結(jié)合，簡化辦事程序，減少不必要的環(huán)節(jié)，建立起職權(quán)清晰、責任明確，既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力制衡機制。