第一篇：財務內(nèi)控機制研究文章

關(guān)于國有股份制企業(yè)財務內(nèi)控

問題分析與對策探討

梁涌濤

（中國平煤神馬集團許昌首山化工科技公司平頂山市 河南）

隨著國有企業(yè)改革的持續(xù)推進，越來越多的國有企業(yè)通過股份制改造的方式推進產(chǎn)業(yè)升級或轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)多元化經(jīng)營，達到國有資產(chǎn)增值保值的目的。但是，“其興也勃焉 其亡也忽焉”，相當一部分國有股份企業(yè)并沒有為主體企業(yè)帶來預期的收益，反而成為“雞肋”或“包袱”。究其原因，除了市場因素，企業(yè)財務內(nèi)控制度的缺失也是不容忽視的因素之一。由此，在當前的形勢下，加強對國有股份制企業(yè)財務內(nèi)部控制管理問題的研究，具有非常重要的現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)財務內(nèi)部控制管理存在的主要問題

（一）企業(yè)財務內(nèi)控管理存在漏洞。企業(yè)預算管理沒有貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程，存在重編制、輕執(zhí)行，為預算而預算的現(xiàn)象。項目資金隨意挪用，投資與成本隨意調(diào)節(jié)，造成預算與實際結(jié)果偏差很大，超預算或無預算的項目因缺少相應的制衡機制而照樣開展，失去了預算應有的嚴肅性和權(quán)威性；企業(yè)財務內(nèi)控管理機制不健全，缺少內(nèi)控管理的基本制度、控制節(jié)點、基本流程和工作標準，隨意簡化會計手續(xù)，缺少必要的監(jiān)督考核機制，風險意識普遍不高，部分會計人員對原始憑證審核不嚴，對財務收 支監(jiān)督不力，對企業(yè)的資金運作和經(jīng)營活動沒有進行有效控制，如：資金管理過程中，缺少合理的計劃，使資金管理出現(xiàn)隨意性和盲目性，一些資產(chǎn)長時間被閑置，降低了資金利用的效率，無法形成經(jīng)濟效益，應收賬款金額所占比例較大，內(nèi)部監(jiān)督體系作用微弱，加大了企業(yè)經(jīng)營的風險。

（二）企業(yè)財務內(nèi)控職責不清晰。在決策層面，未能做到權(quán)、責清晰。部分企業(yè)存在著董事長一言堂、決策隨意，在企業(yè)的投資計劃、財務預、決算方案和利潤分配方案等重大事項上，不經(jīng)股東會批準即予以實施，股東會沒有發(fā)揮應用的作用；部分企業(yè)股東任意干預企業(yè)日常決策或插手項目、資金支出、人事安排等重大事項，造成令出多門、無所適從；部分企業(yè)監(jiān)事會形同虛設(shè)，在其位不謀其政，整個企業(yè)的運營不再是圍繞著整個企業(yè)的價值最大化來進行，而是圍繞著企業(yè)股東價值最大化來進行。在執(zhí)行層面，未能形成有效的監(jiān)督制約機制，內(nèi)控流于形式，把會計報表作為粉飾財務狀況和經(jīng)營成果的工具。對內(nèi)、對外采用不同的統(tǒng)計口徑、計算方法等，有的甚至編造多套各不相同的會計報表，向不同的部門報送，虛報浮夸或瞞報截留，掩蓋真實情況。

（三）企業(yè)財務內(nèi)控制度不健全。國有股份制企業(yè)內(nèi)控制度通常沿襲、照搬于原國有主體企業(yè)，未能按照市場經(jīng)濟要求，建立起符合自身實際需要的內(nèi)部控制體系、工作流程和監(jiān)管制度。受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟影響，企業(yè)決策層、執(zhí)行層對企業(yè)財務管理內(nèi)部控制的重要性認識不足，財務管理從屬于經(jīng)營管理，被認為是財 務部門的事，財務人員的主要職能只是記賬、算賬、報賬等事后反映，甚至是根據(jù)領(lǐng)導的指示或授意做賬、報賬，忽視了現(xiàn)代企業(yè)制度下財務管理的中心作用，結(jié)果造成了財務管理與生產(chǎn)經(jīng)營、資本運作嚴重脫節(jié)，財務人員難以在企業(yè)管理中發(fā)揮積極的作用，導致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、資本運作等關(guān)鍵環(huán)節(jié)失控，財務管理混亂，資金流失嚴重，企業(yè)負債經(jīng)營。

（四）企業(yè)財務內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高。由于企業(yè)領(lǐng)導對企業(yè)財務內(nèi)部控制不夠重視以及市場經(jīng)濟快速發(fā)展，現(xiàn)階段我國國有股份制企業(yè)的從業(yè)會計人員的素質(zhì)亟待提高，具體表現(xiàn)在兩個方面，一是隨著市場經(jīng)濟及信息技術(shù)的快速發(fā)展，財務業(yè)務范圍不斷拓展，使現(xiàn)有的一部分會計工作人員的知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務不能很好適應當前社會的發(fā)展。二是個別會計工作人員缺乏應有的職業(yè)道德操守和職業(yè)準則，甚至一些會計工作人員為了迎合領(lǐng)導或謀取一己私利，隨意改寫會計報表和財務賬目，導致會計信息失真，使得企業(yè)財務內(nèi)控監(jiān)督機制流于形式，不能發(fā)揮應有的作用。

二、加強和完善企業(yè)財務內(nèi)部控制的主要措施

（一）建立健全完善的企業(yè)財務內(nèi)控制度。健全的企業(yè)財務內(nèi)控制度是企業(yè)財務得以順利實施的基礎(chǔ)和保障，企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展狀況以及企業(yè)的經(jīng)營狀況，制定適合企業(yè)自身發(fā)展的企業(yè)內(nèi)部財務控制體系，要突出生產(chǎn)經(jīng)營和資本經(jīng)營兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié)的財務管理活動,把握人員、資產(chǎn)、職責分工三個控制要點，完善工作制度，明晰職責分工、理順工作流程、制定工作標準，實 現(xiàn)全員、全過程、全方位的內(nèi)部管控制度，要緊緊圍繞內(nèi)控體系的運行，定期組織開展企業(yè)財務內(nèi)控體系運行評價，及時糾正偏差、堵塞漏洞，確保內(nèi)控體系的實用性和實效性。

（二）加強企業(yè)財務內(nèi)控基礎(chǔ)工作。強化預算管理，以“以收定支、量入而出”的原則科學編制預算，以“營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量”為重點合理規(guī)劃預算，并強化預算執(zhí)行和考核，徹底改變那種“下面寫不完的報告，上面批不完條子”現(xiàn)象，讓管理由傳統(tǒng)走向科學，真正地提高企業(yè)整體管理水平。加強財務分析工作，為管理決策提供依據(jù)。從自身管理需要出發(fā)，運用互聯(lián)網(wǎng)+財務管理的思維，充分利用各類財務數(shù)據(jù)，對企業(yè)的經(jīng)營成果、財務狀況、運行質(zhì)量及經(jīng)營風險進行全面分析，總結(jié)經(jīng)濟運行特點，評估經(jīng)營風險，找出影響經(jīng)營成果的關(guān)鍵因素及管理短板，有針對性地提出管理建議、出臺管理措施，提升經(jīng)營業(yè)績。加強企業(yè)財務內(nèi)部控制工作，提高工作效率。根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營內(nèi)容、發(fā)展方向和計劃，制定科學、嚴謹、可靠的財務分配使用制度，對企業(yè)各項活動和財務管理工作進行實時監(jiān)控，使企業(yè)的每一項資產(chǎn)都得到科學合理的利用，每一筆財務支出、資金流向都合規(guī)有據(jù)，為企業(yè)會計財務管理的規(guī)范性、真實性、可靠性提供保障。

（三）加強企業(yè)財務內(nèi)控監(jiān)督體系建設(shè)。要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求進一步規(guī)范企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，厘清、明晰公司管理層即董事會、監(jiān)事會、股東等的權(quán)力、職責，并納入內(nèi)控管理體系，對各類決策實施全過程監(jiān)督。要明確各部門的職能、職責，對各部門的職責進行科學嚴謹?shù)貏澐郑垢鞑块T之間相互監(jiān)督、相互制約，做到有章可循、有規(guī)可依。建立科學的監(jiān)督考核機制，對各部門實行定期檢查和不定期抽查，從而盡可能的減少企業(yè)財務風險。引入第三方審計，可以定期聘請會計師事務所等第三方機構(gòu)，重點對企業(yè)財務內(nèi)部控制機制進行審查和評價，提出問題，給出相應的整改措施，對企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)督機制的完善給予正確有效的指導。

（四）加強企業(yè)財務管理人員綜合素質(zhì)與業(yè)務技能。企業(yè)財務管理人員整體素質(zhì)和業(yè)務技能水平的高低，直接影響著企業(yè)的財務管理水平，因此要不斷提高企業(yè)財務管理人員的整體素質(zhì)，首先，要注重培養(yǎng)財務人員職業(yè)道德素質(zhì)和修養(yǎng)，強化有關(guān)財務法律法規(guī)及財經(jīng)紀律等方面學習，牢固樹立法制觀念，提升職業(yè)操守和道德水準。其次，要強化專業(yè)技能學習，采取走出去或請進來的方法定期組織財務人員業(yè)務培訓，不斷更新知識，拓寬視野，強化技能，適應社會發(fā)展要求；三是要建立完善的選拔任用和考核激勵機制，擇優(yōu)選拔任用財務工作人員，定期組織考核，獎優(yōu)罰差，激發(fā)工作熱情，激勵做好本職工作，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

參考文獻

[1] 吳德華.股份制企業(yè)如何加強財務管理不斷提高經(jīng) 濟效益.[2] 付梅娟.股份制企業(yè)的財務管理.[3] 王安芳.企業(yè)集團財務管理模式研究.[4] 吳建茹.試論股份集團公司的財務管理.[5] 唐春華.企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計缺陷及對策現(xiàn)代經(jīng)濟信息．

第二篇：國稅局內(nèi)控機制調(diào)研文章

國稅局內(nèi)控機制調(diào)研文章

加強內(nèi)控機制建設(shè)是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風廉政建設(shè)責任制的深化和具體化。今年，國家稅務總局把“著力完善部門內(nèi)控機制”作為今后一段時期全國稅務系統(tǒng)黨風廉政建設(shè)和反腐敗工作的四項主要工作任務之一。如何對“兩權(quán)”進行有效監(jiān)督控制，是當前各級國稅部門高度關(guān)注、亟待解決的重要課題。本文結(jié)合國稅的工作實際，對如何進一步加強內(nèi)控機制建設(shè)，推進黨風廉政建設(shè)工作進行調(diào)研探討。

一、準確把握部門內(nèi)控機制建設(shè)的概念和內(nèi)涵

內(nèi)控機制是由各級國稅部門的領(lǐng)導班子、職能部門及其工作人員共同參與，通過明確權(quán)責分配、規(guī)范權(quán)力運行程序、強化風險管理、健全規(guī)章制度，使權(quán)力運行實現(xiàn)分權(quán)制衡、流程制約、風險管理、信息化運行，從而在稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理各項權(quán)力運行中，形成內(nèi)生的制約力的管理機制。在推進過程中，要準確把握內(nèi)控機制建設(shè)的四個內(nèi)涵。

（一）建設(shè)基礎(chǔ)是明晰的權(quán)責體系。“明確權(quán)責分配、正確行使職權(quán)”是內(nèi)控機制的核心思想。內(nèi)控機制建設(shè)的關(guān)鍵在于權(quán)力和責任是否匹配。內(nèi)控機制建設(shè)要求各級國稅部門分解細化工作職責，通過對崗位職責的規(guī)范和完善，明確各崗位在處理有關(guān)業(yè)務時所具有的權(quán)力和責任，實現(xiàn)權(quán)力、崗位、責任、制度的有機結(jié)合，形成完備的權(quán)責體系。

（二）主要內(nèi)容是規(guī)范權(quán)力運行。內(nèi)控機制建設(shè)強調(diào)以權(quán)力運行為主線，通過內(nèi)部控制，使稅收管理權(quán)、稅收執(zhí)法權(quán)、行政管理權(quán)的運行，以及重點部門、重點崗位、重大事項、重要環(huán)節(jié)的權(quán)力運行都有章可循、有律可依，保證權(quán)力運行不出軌、干部隊伍不出事。

（三）本質(zhì)要求是促生內(nèi)在的制約力。推進內(nèi)控機制建設(shè)，要準確把握監(jiān)督與制約的關(guān)系。監(jiān)督是對特定主體的監(jiān)視和督促，制約是對權(quán)力的控制和約束。內(nèi)控機制建設(shè)強調(diào)以提高制度的執(zhí)行力和責任的落實度為重點，通過規(guī)范權(quán)力的運行，使部門之間，以及部門內(nèi)部行為主體之間，由于分工和責任的不同而相互約束和牽制，形成內(nèi)生的制約力。

（四）表現(xiàn)形式是科學有效的管理機制。通過內(nèi)控理念培育、崗位責任機制、風險排查機制和評價考核機制等，對權(quán)力行使實施有效制約、規(guī)范、約束和評價，引導部門之間、部門內(nèi)部之間各個行為主體的互動，使對權(quán)力制約的要求與稅收征管、內(nèi)部管理的各種制度規(guī)范相適應、相融合，形成有效制約、全程監(jiān)控、高效運行、超前防范的管理機制。

二、當前國稅執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控存在的主要問題

今年來，市國稅系統(tǒng)嚴格按照省局提出的找準稅收執(zhí)法“風險點”和加強內(nèi)控機制建設(shè)的要求，結(jié)合當前預防職務犯罪工作的需要和干部隊伍的實際，樹立預警在先、防范在前的理念，認真排查稅收執(zhí)法風險點，規(guī)范稅收征管執(zhí)法行為，防范稅收執(zhí)法風險，在保障全市國稅系統(tǒng)隊伍的平安、和諧方面取得了良好的成效。但在看到成績的同時，通過全市國稅系統(tǒng)的稅收執(zhí)法檢查和內(nèi)控機制執(zhí)行情況檢查發(fā)現(xiàn)，當前稅收執(zhí)法過程中也存在一些問題，內(nèi)控機制的建立還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，集中體現(xiàn)在以下三方面：

（一）執(zhí)行與控制難對稱，執(zhí)法行為的復雜性、廣泛性、時效性與監(jiān)督控制的局限性和滯后性之間不對稱

從執(zhí)法內(nèi)容來看，稅收執(zhí)法涉及很多個業(yè)務流程，適用稅收法律、規(guī)章和規(guī)范性文件更是紛繁復雜；從執(zhí)法客體來看，每個縣區(qū)局管轄的納稅人成千上萬，每個納稅人的經(jīng)營納稅情況千差萬別；從執(zhí)法主體上看，除了綜合管理部門和信息技術(shù)部門，其他人員均具有一定的執(zhí)法權(quán)，均是執(zhí)法的主體。因此，不論從執(zhí)法的主體、客體和內(nèi)容上看，稅收執(zhí)法貫穿于稅收管理實踐的自始至終，具有顯著的復雜性、廣泛性和時效性，它客觀要求有一套行之有效的手段對其進行全覆蓋、全過程監(jiān)督，但從目前稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控的運行情況來看，監(jiān)控存在著局限性和滯后性問題。一方面是計算機監(jiān)控的局限性。目前稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的監(jiān)控點多為逾期辦理、應辦未辦等程序容易監(jiān)控的點進行了監(jiān)控，并未全面涵蓋每項業(yè)務各個環(huán)節(jié)的執(zhí)法監(jiān)控點，尤其信息系統(tǒng)無法對虛假信息進行識別，只能對執(zhí)法行為進行表面和形式上的控制，難于對執(zhí)法行為進行深層次控制；另一方面是人工監(jiān)控的滯后性，目前執(zhí)法檢查是對稅收執(zhí)法進行人工監(jiān)督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實的結(jié)果，且監(jiān)控面窄、不深入，對稅收執(zhí)法行為的事前、事中、事后全方位全過程的監(jiān)控難以執(zhí)行到位。

（二）監(jiān)控難統(tǒng)籌，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控工作職責不清、要求不一

隨著稅收執(zhí)法責任制的推行和稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的上線運行，初步形成了科學化、精細化的“人機結(jié)合”監(jiān)控新模式，但在工作實踐中，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，主要表現(xiàn)在：一是監(jiān)控職責不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。從目前部門職責定位上看，對稅收執(zhí)法進行監(jiān)督控制的職責主要定位于政策法規(guī)部門，其他部門雖然對職責范圍內(nèi)的稅收執(zhí)法行為進行了監(jiān)控，但在日常工作中，各業(yè)務部門執(zhí)法監(jiān)控處于各自為政狀態(tài)，難于實施統(tǒng)籌管理，不能形成監(jiān)控合力；二是管理要求不統(tǒng)一，執(zhí)法監(jiān)控難操作。各業(yè)務部門之間在平時缺乏及時有效溝通，在任務下達、標準設(shè)定、業(yè)務銜接、資料流轉(zhuǎn)等方面未能及時進行統(tǒng)籌規(guī)范，致使基層執(zhí)法人員難于操作，執(zhí)法監(jiān)控也難于實施。

（三）內(nèi)控制度未能得到全方位的貫徹落實

市局在前期深入調(diào)研，全面收集相關(guān)材料，廣泛聽取意見的基礎(chǔ)上，制訂了《關(guān)于印發(fā)加強稅收執(zhí)法監(jiān)督若干意見的通知》，分別對加強增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅收管理、加強出口退稅管理、加強稽查系列管理和加強發(fā)票管理等五方面提出了防范制約措施，從各環(huán)節(jié)存在的風險點、可能引發(fā)的問題、加強管理和防范的措施、責任追究等方面作了規(guī)定；同時，還出臺了《關(guān)于在稅收管理和組織收入工作中實施干部問責的意見》，以確保上述五項措施的落實。但在執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)，在實際工作中還存在制度執(zhí)行不到位，圖形式、走過場等問題，特別是在“兩權(quán)”運行過程中的某些崗位、某些環(huán)節(jié)還存在某些風險隱患，內(nèi)部控制監(jiān)管的效果還有待進一步提高。

三、進一步加強內(nèi)控機制建設(shè)的對策建議

加強內(nèi)控機制建設(shè)就是通過深入分析查找稅收執(zhí)法和行政管理中容易發(fā)生問題的風險隱患，有針對性地制訂防范措施，加大管理力度，完善內(nèi)部控制，在日常管理中做好預防工作，從而最大限度地預防和減少工作過錯以及違紀違法行為的發(fā)生，這是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風廉政建設(shè)責任制的深化和具體化。針對存在問題，加強國稅部門內(nèi)控機制建設(shè)，必須全面落實科學發(fā)展觀，堅持“聚財為國，執(zhí)法為民”的宗旨，以統(tǒng)一思想認識為基礎(chǔ)，以強化組織領(lǐng)導為關(guān)鍵，以落實工作制度為重點，以加強隊伍建設(shè)為保障，進一步加強“兩權(quán)”監(jiān)督，落實黨風廉政建設(shè)責任制，把對權(quán)力的制約貫穿于部門權(quán)力運行的全過程，扎實有效地推進內(nèi)控機制建設(shè)，保證權(quán)力規(guī)范、透明、高效運行。

（一）統(tǒng)一思想認識，樹立風險防范理念

思想是行動的先導。要進一步統(tǒng)一思想，讓全系統(tǒng)干部職工充分認識加強內(nèi)控機制建設(shè)對防范風險、強化源頭治理、推進懲防體系建設(shè)的重要意義，樹立“防風險、抓管理、促規(guī)范、上水平”的工作理念，強調(diào)認真履行職責，把對權(quán)力運行的監(jiān)督制約融入業(yè)務線條管理工作中，把監(jiān)督貫穿于國稅管理工作的過程中，牢牢把握行政執(zhí)法風險和廉政風險這兩個加強內(nèi)控機制建設(shè)的重點開展工作，積極探索，構(gòu)筑各種違法違紀“不能為”的堤防，努力形成大監(jiān)督的管理格局。同時，創(chuàng)新內(nèi)容，不斷豐富預防教育的內(nèi)涵，把法紀教育作為預防教育的基礎(chǔ)內(nèi)容，通過培訓班、輔導報告會、編印《廉政手冊》、組織廉政知識考試等方式，增強廣大干部職工的風險意識、紀律觀念和黨員權(quán)利保障意識。各縣區(qū)局和各基層分局要建立廉政文化活動室，把廉政文化素養(yǎng)教育作為預防教育的拓展內(nèi)容，積極探索預防教育和廉政文化的聯(lián)姻，重視發(fā)掘和弘揚優(yōu)秀廉政文化，堅持用科學的理論來武裝人，用文化的力量培育人。

（二）強化組織領(lǐng)導，為內(nèi)控機制建設(shè)提供組織保障

要抓住加強內(nèi)控機制建設(shè)、防范執(zhí)法風險點的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在全局建立起“堅持黨組統(tǒng)一領(lǐng)導，齊抓共管，紀檢組織協(xié)調(diào)，部門各負其責”的工作運行機制，把風險防范工作提上黨組的重要議程。要明確具體組織牽頭部門和各相關(guān)業(yè)務部門的職責，對內(nèi)控機制建設(shè)各項具體工作任務做好部署和安排；要落實崗位責任，確保該項工作有專人落實；要把好查找風險點和制訂防范措施的審核關(guān)，保證風險點找得準，制訂的措施能切實解決問題。基層要把內(nèi)控機制建設(shè)貫穿于稅收工作的全過程，科學制定工作方案，明確工作目標和工作要求，強化落實措施，使工作有序推進，確保取得實實在在的效果。

（三）規(guī)范權(quán)力運行，全面執(zhí)行內(nèi)控機制建設(shè)工作制度

1.貫徹落實加強內(nèi)控機制建設(shè)的各項工作制度。落實好加強稅收執(zhí)法監(jiān)督若干意見，繼續(xù)對照有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)文件精神，結(jié)合機構(gòu)改革，對各部門的權(quán)力事項，特別是稅收業(yè)務管理權(quán)，人、財、物管理權(quán)，稅收執(zhí)法權(quán)等進行全面梳理，進一步健全內(nèi)控制度。著力規(guī)范權(quán)力運行機制，抓好各項工作制度的貫徹落實，優(yōu)化權(quán)力運行機制，明確具體權(quán)力事項的業(yè)務操作程序，堅持制權(quán)與增效相結(jié)合，簡化辦事程序，減少不必要的環(huán)節(jié)，建立起職權(quán)清楚、責任明確，既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力制衡機制。

2.科學實施風險管理。從分析權(quán)力運行風險入手，對稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理中可能引發(fā)風險的各種信息進行識別，并根據(jù)不同風險度和風險成因，采取相應的風險應對策略和措施，實現(xiàn)風險的有效防范、控制和化解。

3.加強對權(quán)力運行的信息化監(jiān)督管理。將權(quán)力行使過程變?yōu)樾畔⑻幚磉^程，增強程序的嚴密性，弱化人為因素。依托ctais2.0征管信息系統(tǒng)，逐步將以審批事項為重點的各類權(quán)力運行納入信息化管理，實現(xiàn)實時監(jiān)督、控制和綜合分析；進一步整合行政管理、人事管理、財務管理等管理系統(tǒng)，使各類信息互融互通，便于溝通和監(jiān)控；進一步運用好現(xiàn)有的執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，切實掌握各類事項的受理、承辦、審核、批準、辦結(jié)等信息，做到實時監(jiān)控，全程制約。

4.不斷深化政務公開。認真落實省局關(guān)于政務公開的部署和要求，嚴格執(zhí)行公開辦事制度，不斷提高權(quán)力運行的透明度和公信力。建立健全網(wǎng)上政務公開平臺，把部門權(quán)力事項的執(zhí)行主體、執(zhí)行依據(jù)、執(zhí)行程序等內(nèi)容向內(nèi)部和社會公布，讓權(quán)力在陽光下運行。

（四）嚴格監(jiān)督檢查，保證內(nèi)控機制建設(shè)工作任務的順利完成

紀檢監(jiān)察部門要加強監(jiān)督檢查，促進各部門真抓實干，防止任務不落實、推諉塞責等現(xiàn)象發(fā)生。一是分解內(nèi)控機制建設(shè)任務，確定每個項目的牽頭負責人，明確要求和時限，實行目標管理；二是采取定期督查、綜合考核、適時點評等辦法，加大落實力度，切實提高內(nèi)控機制的執(zhí)行力、遵從度和落實度；三是對內(nèi)控機制建設(shè)推進不力的部門，要嚴格問責，確保部門權(quán)力事項應控盡控，保證部門內(nèi)控機制建設(shè)工作真正落到實處。

（五）加強基層紀檢監(jiān)察隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部控制監(jiān)管的效果

1.加強力量，成立基層稅務分局紀檢監(jiān)察小組。加強稅收執(zhí)法監(jiān)督、防范執(zhí)法風險執(zhí)行落實在基層，為此，要注重加強基層紀檢監(jiān)察隊伍的建設(shè)，注重充分發(fā)揮基層紀檢監(jiān)察干部的風險防范作用，嚴格貫徹落實《關(guān)于進一步加強基層分局紀檢監(jiān)察隊伍管理的若干意見》，在各基層分局各配置一名專職紀檢監(jiān)察員和兩名兼職紀檢監(jiān)察員組成紀檢監(jiān)察小組，明確各專兼職紀檢監(jiān)察員的工作職責，加強對基層紀檢監(jiān)察隊伍建設(shè)，夯實基層稅務分局黨風廉政建設(shè)基礎(chǔ)。

2.加強培訓，提高專職紀檢監(jiān)察員綜合素質(zhì)。要定期開展紀檢監(jiān)察業(yè)務培訓，并根據(jù)統(tǒng)一部署，每年開展不少于2次的各基層分局專職紀檢監(jiān)察員交叉執(zhí)法監(jiān)察。落實定期匯報制度，縣局紀檢監(jiān)察部門每季度要組織各基層分局專職紀檢監(jiān)察員召開1次工作例會，聽取各基層分局的黨風廉政建設(shè)工作情況，從而拓寬視野、取長補短、互相促進。

3.加強考核，促進基層黨風廉政建設(shè)工作的落實。要加強對基層分局專、兼職監(jiān)察員工作的考核，對認真履行職責、成績突出的，給予表彰和獎勵；對未能履行職責、工作不力的及時提出批評或調(diào)整；對造成工作失誤的要追究其相應的責任。

第三篇：完善內(nèi)控機制_提高財務管理能力

完善內(nèi)控機制 提高財務管理能力

摘要：如何提高財務管理水平，是擺在財務管理者面前的一個基本課題，通過建立完善的內(nèi)部控制制度，有效進行日常財務管理、強化財務重大事項的監(jiān)控、規(guī)避財務風險、加強會計基礎(chǔ)工作和財會隊伍建設(shè)，從而達到提高財務管理水平的目的。本文就如何從完善內(nèi)部控制制度入手，來提高財務管理水平，談談自己的看法。

一、建立內(nèi)部控制制度體系，形成良好的財務管理環(huán)境 對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進行梳理、補充，建立和完善適應本單位發(fā)展的經(jīng)濟運行管理文件。如：建立綱領(lǐng)性管理制度(如“單位經(jīng)濟運行機制與政策”、“員工守則”、“員工考核辦法”等)；建立財會人員管理體制；建立財務管理和財務監(jiān)督制度；建立規(guī)范的會計核算制度等。從而形成一整套閉環(huán)的內(nèi)部控制制度體系，形成 “制度管人、制度管事”的工作氛圍和良好的財務管理環(huán)境。

二、執(zhí)行內(nèi)控制度，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益

(一)從制度上嚴格約束，降低成本費用。(1)完善成本控制體系。每年都有針對性的對成本管理制度進行完善和修訂，明確和細化成本責任主體，與各個成本中心簽定目標責任書，使成本管理做到組織有保障、內(nèi)容無遺漏、數(shù)據(jù)真實可靠，提高制度的科學性、實用性和有效性，從而達到減低成本的目的。(2)嚴格成本費用核算與管理。成本費用按管理部門和業(yè)務性質(zhì)進行分類核算與管理，從部門管理職責上要明確費用的范圍和標準、如何進行費用控制、職能

權(quán)限等內(nèi)容，對所管理的成本費用按內(nèi)控制度嚴格控制，逐步降低；會計部門按費用發(fā)生的部門和費用性質(zhì)進行分類明細核算，并定期(如按月)向關(guān)人員和部門進行通報，使費用控制人員和部門及時了解，適時調(diào)整做到心中有數(shù)。(3)建立成本管理考核辦法。各下屬單位和部門根據(jù)總的考核指標，按照各自實際特點，規(guī)定相應的費用控制預算及考核細則，從而實現(xiàn)有預算、有控制、有執(zhí)行、有考核的全過程管理。(4)建立采購中心，直接降低原材料成本。要專門成立物資采購比價中心，開展原材料采購價格分析工作，通過采購中心走訪供應商、網(wǎng)絡查詢、貨比三家，建立物資信息平臺，尋求產(chǎn)品成本中性價比最優(yōu)的原材料，同時將現(xiàn)有庫存信息直接與設(shè)計生產(chǎn)人員工作平臺相連接，整合物資資源，降低原材料成本。(二)目標成本與經(jīng)濟效益掛鉤。(1)嚴格執(zhí)行目標成本責任制，對各項成本進行主動的、科學的分析測算和目標確定，與責任掛鉤作為考核獎懲的，加強過程控制，做到人人有約束，應實現(xiàn)事前有策劃、事中有監(jiān)控、事后有總結(jié)。(2)制定目標成本管理指南，明確成本制定的方法、數(shù)據(jù)來源、流程程序及審定過程，科學合理確定各項成本費用的具體目標并與費用預算相統(tǒng)一，同時按有利于控制、有利于核算、有利于考核，來進一步系統(tǒng)確定子目標和分目標。

三、依托內(nèi)控制度，建立全面預算管理體系

1.有專門的管理機構(gòu)，成立由單位法人負責的全面預算管理委員會和以財務部門為主的預算管理辦公室。2.確立科學合理、真實準確、收支平衡、保證重點、統(tǒng)籌兼顧、應對風險、協(xié)調(diào)統(tǒng)一、持續(xù)發(fā)展的預算編制原則。3.預算編制機構(gòu)根據(jù)上級下達的任務目標，在以往預算經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，按預算編制原則，確定預算責任人各個預算指標，編制全面預算書，使全面預算橫向涉及到邊、縱向延伸到底，業(yè)務事事有預算，預算筆筆有監(jiān)控。4.過程控制貫穿預算執(zhí)行的始終，將全面預算指標，層層分解到每個責任人身上，據(jù)此在發(fā)生經(jīng)濟事項時，業(yè)務管理部門和財務部門進行適時審核控制，對于每一個項目、每一個批次產(chǎn)品在實施或投產(chǎn)前，對單元成本進行預算，并按工作結(jié)點進行階段考核控制，以達到全過程的控制和全面考核。

四、按現(xiàn)金流量表構(gòu)成資金要素進行控制，構(gòu)建資金運營管理體系 1.經(jīng)營收入的控制，制定有關(guān)經(jīng)營收入管理制度，包括銷售合同管理、發(fā)貨或提供勞物過程管理、資金收入入賬管理、應收賬款管理、客戶信用和催賬分析管理等，對經(jīng)營收入從發(fā)生到最后取得全過程管理。2.籌集資金的控制，銀行籌資嚴格內(nèi)部審批程序，包括立項、可行性研究報告、資金項目預算、用款計劃、還款計劃等全過程審核監(jiān)管。3.經(jīng)營性支出的控制，應嚴格按費用預算和內(nèi)部支出審批流程和前文提到的成本費用管理辦法進行控制；對墊付資金支出，應建立責任人制度，從申請、審批、支付、跟蹤到收回全過程控制，確保資金安全。4.對外投資的控制，建立投資管理制度，明確投資戰(zhàn)略、投資方向，控制選項和項目評估，控制資金的投放、回收、完成全過程，對股權(quán)投資制定綜合績效評價實施辦法，對股權(quán)投資負責人簽訂任期責任書進行考核和獎懲。

五、完善內(nèi)控制度，提高會計工作質(zhì)量和水平

1.完善會計制度，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，包括會計人員崗位責任制、原始記錄管理、發(fā)票票據(jù)銀行印鑒管理、財務處理程序、財務收支審批權(quán)限、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度、會計分析評價制度、會計檔案和會計電算化管理。2.完善會計機構(gòu)，加強財務內(nèi)部控制，建立會計主管、會計核算、稽核、綜合分析、制單、錄入、檔案保管、出納等崗位，制定相應的崗位作業(yè)指導書，明確崗位的主要職責、作業(yè)流程、衡量標準等，并建立崗位輪換、崗位考核等制度，強化會計人員職業(yè)操守，提高會計人員監(jiān)管能力。3.完善會計信息系統(tǒng)，提高會計工作質(zhì)量。從會計信息實用性、及時性、全面性的角度出發(fā)，形成比較完整、全覆蓋的會計信息服務系統(tǒng)，按各種管理要求及時報出不同用途的會計報告，包括對外用的財務決算、經(jīng)營成果報告、稅務報告等，對內(nèi)經(jīng)營決策考核使用的內(nèi)部管理報表，內(nèi)部管理報表應充分滿足內(nèi)部控制、考核、評價的要求，隨著內(nèi)控制度的完善，內(nèi)部管理報表應不斷的豐富和完善。4.完善財務監(jiān)控制度，控制財務風險。制定多層次、多方位的內(nèi)部監(jiān)控制度，嚴格遵循崗位不相容原則，落實財務內(nèi)部牽制制度，并開展財務自查、互查、抽查等橫向縱向的財務監(jiān)督檢查；定期對下屬單位進行內(nèi)部審計；接受上級單位和主管部門的財務檢查和審計；配合中介機構(gòu)的審計和檢查。及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，防范財務風險。

第四篇：國稅局紀檢監(jiān)察內(nèi)控機制研究材料

國稅局紀檢監(jiān)察內(nèi)控機制研究材料 本文檔由杯子客 整理提供分享，供學習交流之用。版權(quán)歸著作公司所有，謝謝合作

一、對國稅紀檢監(jiān)察體制的現(xiàn)狀分析

客觀上講，這種雙重領(lǐng)導機制建立以后，對整個國稅系統(tǒng)的行風工作、源頭治腐、查辦案件、領(lǐng)導干部廉政自律、黨風廉政建設(shè)宣傳教育等一系列工作上，做出了很大的貢獻，產(chǎn)生過一系列重大影響。但隨著時間的推移，形勢的發(fā)展，各種外因的變化，這種體制的薄弱環(huán)節(jié)也逐漸顯現(xiàn)出來：一是職責不明，這種體制雖然說是以上級領(lǐng)導為主，但實際工作中，上級紀檢監(jiān)察對下級紀檢監(jiān)察的領(lǐng)導作用，主要體現(xiàn)在業(yè)務指導方面，對機構(gòu)管理工作如人員編制，負責人的考察考核、選拔任用等方面幾乎是空白，雙重領(lǐng)導實際上變成了以本級黨組為主的單獨領(lǐng)導；二是地位不高，在似乎朗朗的乾坤下，大多數(shù)紀檢監(jiān)察機構(gòu)，大部分時間內(nèi)都可以說是清凈無為，無為則無位。三是力量不強，從筆者所了解的情況來看，絕大多數(shù)紀檢監(jiān)察機構(gòu)，尤其是基層，都存在職數(shù)偏少、年齡偏老、學歷偏低、素質(zhì)偏差的情況。四是績效不顯，主要表現(xiàn)在：其一是辦案主動性不高，所辦案件大多數(shù)上級交辦或紀委檢察機關(guān)在查辦其他案件時引發(fā)的案件或責辦的案件，有的是事前不及早預防查辦，等到紙包不住火了才勉為其難進行查辦。其二是辦案數(shù)量少，不善于挖眼找蛇打，平常疏忽跟蹤監(jiān)督，自偵案件少，在為數(shù)不多的案件中大多數(shù)是交辦案件。其三是從所辦案件的性質(zhì)看大多數(shù)送上門來的“死老鼠”，一般為違反計生案，司法機關(guān)、檢察院、紀委責成或移送的案子，涉及個人的多，涉及單位的少，涉及稅收執(zhí)法權(quán)的多，涉及行政事務權(quán)的少，缺乏全方位的監(jiān)控。造成上

述不足，其成因是交叉而復雜的，相對獨立而又普遍聯(lián)系著的，因此不能單就某個環(huán)節(jié)簡單的講，應該辯證對立統(tǒng)一的看待，綜合起來說主要有這樣幾個方面的原因。

一是運行體制的缺失不容忽視。雙重領(lǐng)導下的紀檢組長、監(jiān)察室主任，實際上是本單位的領(lǐng)導班子成員、黨組成員和中層骨干。紀檢監(jiān)察干部也都是本地土生土長的，其工資福利、考核、編制和人事關(guān)系都在原單位。他們與被監(jiān)督的對象實際上是一個利益共同體，甚至難免形成“有福同享，有腐同敗”的局面，如果單位領(lǐng)導強勢，作為紀檢組長未必有法實施監(jiān)督，未必就能有效監(jiān)督。從最近幾年，國稅系統(tǒng)出現(xiàn)的違法違紀案件不難看出這點。

二是思想認識模糊，工作中怕字作祟。作為與單位有血肉聯(lián)系的一員，其一是不能正確認識和處理好反腐與發(fā)展的辯證關(guān)系，怕反腐會影響單位的發(fā)展，怕反腐會影響中心工作，怕單位有了違紀違規(guī)現(xiàn)象會影響爭先創(chuàng)優(yōu)，怕違紀違規(guī)曝光后受到追究，影響政績，怕單位領(lǐng)導不高興，影響班子團結(jié)，因此除非單位領(lǐng)導開口布置或上級有明確指示，一般無所作為，致使工作不主動，行使職責不充分。其二是不能正確認識和處理反腐與保護干部的關(guān)系，以致于視偏袒為保護，視庇護為保護，怕揭發(fā)查處干部后擔當惡人的名聲。其三是不能正確認識和處理反腐與單位和諧的關(guān)系，怕反腐影響單位和諧，影響與同事的關(guān)系，怕在各方面的考核測評上對個人的政治、經(jīng)濟利益有損。

二、對策和建議

針對上述分析的現(xiàn)狀及成因，我們建議當務之急是要變革現(xiàn)行紀檢監(jiān)

察體制，其核心是改雙重領(lǐng)導由上級統(tǒng)一派駐管理，即下級稅務紀檢監(jiān)察部門收編為上級紀檢監(jiān)察部門的直接管轄單位進行派駐管理。其二是派駐負責人不再擔任黨組成員不參與駐在部門業(yè)務分工。其三派駐干部的工資、人事、編制與駐在單位徹底脫鉤。其四是異地任職，定期輪換。

三、實施統(tǒng)一派駐管理的可行性分析

（一）有雄厚的理論和政策依據(jù)?？倳浲驹谑叽髨蟾嬷兄赋觯骸敖∪o檢監(jiān)察派駐機構(gòu)統(tǒng)一管理，完善巡視制度，”同時指出：“在堅決懲治腐敗的同時，更加注重治本，更加注重預防，更加注重制度建設(shè)，拓展從源頭上防治腐敗工作領(lǐng)域”。其中更加注重制度建設(shè)就是要求將制度建設(shè)貫穿于反腐倡廉建設(shè)的各個環(huán)節(jié)。好的制度可以管住壞人，不好的制度可以帶壞好人，因此，稅務紀檢監(jiān)察體制改革迫在眉睫。

（二）有充足的實踐經(jīng)驗可供借鑒。這種管理體制并非我們首創(chuàng)，自起全國有許多地方和行業(yè)就開始這種管理體制的試點工作，他們的實踐至少為我們提供了三個方面的成功經(jīng)驗。一是派駐機構(gòu)領(lǐng)導干部不再擔任部門黨組成員和接受黨組分工，這樣既提高了派駐機構(gòu)的獨立性，又增強了派駐機構(gòu)的權(quán)威性，對充分發(fā)揮派駐機構(gòu)監(jiān)督職能作用提供有力組織保障，實現(xiàn)監(jiān)督主體和責任主體的分離。二是派駐干部人事關(guān)系、編制、考核收歸上級統(tǒng)一管理，徹底解決了紀檢監(jiān)察干部的后顧之憂，增強了工作積極性的主動性。三是實行輪換制，可以擺脫地方復雜的人事關(guān)系，杜絕人情案和關(guān)系案的發(fā)生。

（三）先天的優(yōu)勢條件。國稅系統(tǒng)屬垂直部門，無復雜的人事編制、工資關(guān)系的束縛，為實行統(tǒng)一派駐管理提供了先天的優(yōu)勢條件。

四、實施派駐統(tǒng)一管理必須樹立三種觀念處理好三種關(guān)系

一是要樹立大局觀。派駐工作人員要從全局的高度認識和把握黨風廉政建設(shè)和反腐敗斗爭，把黨風廉政建設(shè)的總體目標要求與駐在單位的具體情況有機結(jié)合起來，為駐在單位的中心工作更好的保駕護航。二是要樹立服務意識。要立足本職，參與駐在機關(guān)的重大業(yè)務活動，緊緊圍繞中心工作開展業(yè)務，在參與中監(jiān)督，在監(jiān)督中服務，努力作為有作為，有威性，有地位。

三是樹立責任意識。消除顧慮，膽工作，充分發(fā)揮主觀能動性，增強事業(yè)心責任感，堅持原則，實事求是，排除干擾，秉公執(zhí)紀，并以良好的形象和卓有成效的工作，嬴得駐在機關(guān)的領(lǐng)導和同志們的信賴。要注意處理好如下三種關(guān)系：

一是要正確處理好同上級紀檢監(jiān)察部門與駐在機關(guān)之間的關(guān)系，把兩者一致起來。必須首先對上級紀檢監(jiān)察機關(guān)負責，加強與上級紀檢監(jiān)察的聯(lián)系，及時請示，報告工作，同時又要主動與駐在機關(guān)黨組多聯(lián)系、多溝通，提出建議，當好參謀助手，按照上級的部署和要求，結(jié)合駐在機關(guān)的實際提出具體意見，協(xié)助駐在機關(guān)抓好黨風廉政建設(shè)。二是正確處理好既要對駐在機關(guān)領(lǐng)導班子及成員進行監(jiān)督，又要協(xié)同作戰(zhàn)形同合力的關(guān)系。一方面，派駐機構(gòu)的重要工作部署活動安排，要經(jīng)駐在部門黨組同意，對黨組作出的決定要認真貫徹執(zhí)行，切實督促落實，在具體工作中要積極爭取幫助和支持。另一方面，派駐機構(gòu)

又要認真履行《黨章》和《監(jiān)察法》賦予的職責，對駐在部門黨政領(lǐng)導班子及其成員實施監(jiān)督，通過參加黨組會，行政會及其他重要會議，參與重大業(yè)務活動，了解掌握情況，及時預防各類問題的發(fā)生，對已發(fā)生的問題，要及時向上級紀檢監(jiān)察機關(guān)報告，并進調(diào)查核實。三是要正確處理與駐在部門各科室之間的關(guān)系。樹立都是黨組統(tǒng)一領(lǐng)導下一員的平等思想，既要各司其職，又要加強合作，既對各科室執(zhí)行黨組的決定，貫徹黨的路線、方針、政策的情況進行監(jiān)督檢查，查處其中涉及違法違規(guī)案件，推進黨風廉政建設(shè)，保證本部門中心工作正常開展。同時又要加強與各業(yè)務科室的聯(lián)系，取得他們的信任，配合和支持，為開展工作創(chuàng)造條件。

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第五篇：淺談如何構(gòu)建行政事業(yè)單位財務內(nèi)控機制

淺談如何構(gòu)建行政事業(yè)單位財務內(nèi)控機制

2011-12-09 22:19:41 字體：大 中 小 打印 收藏

摘 要：所謂內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定一系列制度、實施相關(guān)措施和程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控的動態(tài)過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務信息真實準確，提高公共服務的效率和效果。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制

淺談如何構(gòu)建行政事業(yè)單位財務內(nèi)控機

制葛萍成都市錦江區(qū)交通局2011年11月18日，為了促進行政事業(yè)單位加強和規(guī)范內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理水平和風險防范能力，推進廉政建設(shè)，維護社會公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中 華人民共和國預算法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，財政部擬定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》(征求意見稿)并向全社會廣泛征求意見?？梢?，建立健全內(nèi)部控制制度，對于提高行政 事業(yè)單位財務工作規(guī)范化水平，堵塞漏洞、消除隱患，防范重大經(jīng)濟活動風險具有重大的意義。所謂內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定一系列制度、實施相關(guān)措施和 程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控的動態(tài)過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務信息真實準確，提高公共服務的效率和效果。下面，從三個方面談談如何構(gòu)建行政事業(yè)單位財務內(nèi)控機制。

一、根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的要求和單位的實際情況設(shè)置內(nèi)部控制職能部門及崗位，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制建立實施及日常工作。

（一）單位領(lǐng)導班子對單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制，大額資金使用、大宗設(shè)備采購、基本建設(shè) 等重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應當由單位領(lǐng)導班子集體研究決定。行政事業(yè)單位執(zhí)行一支筆審批制度，各類經(jīng)濟事項的費用審批均需單位負責人審批，但也應該建立分級授權(quán)審批 額度，領(lǐng)導班子成員根據(jù)分管工作權(quán)限對應相應的審批額度，超過額度的支出由班子集體研究決定并落實相應會簽制度。

（二）單位應當建立健全內(nèi)部控制