第一篇：加強(qiáng)稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

加強(qiáng)稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè) 構(gòu)建和諧地稅的實施意見

為進(jìn)一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為，提升稅收執(zhí)法質(zhì)效，保障稅收職能的充分實現(xiàn)和執(zhí)法安全穩(wěn)定，有效防范和降低稅收執(zhí)法風(fēng)險，切實提高依法治稅和納稅服務(wù)水平，根據(jù)省局《關(guān)于加強(qiáng)稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)構(gòu)建和諧地稅的意見》（魯?shù)囟惏l(fā)〔2009〕9號）的工作要求，并結(jié)合我市實際，提出如下實施意見：

一、加強(qiáng)稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、構(gòu)建和諧地稅的指導(dǎo)思想、工作目標(biāo)和基本原則

（一）指導(dǎo)思想。今后一個時期我市地稅系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的指導(dǎo)思想是：以鄧小平理論、“三個代表”重要思想和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按照省局《關(guān)于加強(qiáng)稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)構(gòu)建和諧地稅的意見》工作要求，根據(jù)地稅系統(tǒng)執(zhí)法的性質(zhì)和特點，從強(qiáng)化內(nèi)部管理入手，以風(fēng)險管理為中心環(huán)節(jié)，以各個部門協(xié)調(diào)運作為紐帶，以自我完善為特征，以納稅服務(wù)為動力，以量化考核和責(zé)任落實為保障，通過對稅收執(zhí)法行為實施有效的監(jiān)督和規(guī)范，努力提升稅收征管質(zhì)效和執(zhí)法水平。

（二）工作目標(biāo)。當(dāng)前我市地稅系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的工作目標(biāo)是：力爭用一年時間，整合、建立和健全各類內(nèi)控制度，初步形成系統(tǒng)內(nèi)部權(quán)力運行比較嚴(yán)密的自我約束機(jī)制、切實有效的相互制約機(jī)制、堅強(qiáng)有力的監(jiān)督防范機(jī)制，初步達(dá)到各類決策、各項業(yè)務(wù)流程、各個操作環(huán)節(jié)和各個崗位的執(zhí)法行為都處于縝密的內(nèi)部制約與監(jiān)控之下，將各種執(zhí)法風(fēng)險控制到最低限度，最大限度地避免執(zhí)法失職、瀆職問題的發(fā)生，切實防止征納矛盾激化，推進(jìn)征納和諧，確保地稅各項工作目標(biāo)的順利實施。

（三）基本原則。

1．全面性原則。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)應(yīng)涵蓋稅收執(zhí)法各個層級、環(huán)節(jié)、部門和崗位，覆蓋稅收執(zhí)法權(quán)力運行的全過程。

2．重點性原則。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點，針對稅收執(zhí)法風(fēng)險的重點控制目標(biāo)制定切實有效的控制措施，實現(xiàn)對稅收執(zhí)法關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點的有效控制與監(jiān)督。

3．持續(xù)性原則。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)應(yīng)當(dāng)隨著稅收執(zhí)法外部環(huán)境的變化，稅收政策的調(diào)整及稅收執(zhí)法管理要求的提高持續(xù)改進(jìn)和完善，不斷提高對稅收執(zhí)法風(fēng)險的控制能力和水平。

4．制衡性原則。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)應(yīng)當(dāng)在崗位設(shè)置、人員配備、權(quán)限分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧執(zhí)法效率。

5．成本效益原則。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡稅收成本與執(zhí)法效果、社會反響，在不增加執(zhí)法成本和納稅人法定義務(wù)的前提下，以適當(dāng)?shù)膱?zhí)法成本實現(xiàn)有效控制。

二、加強(qiáng)稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、構(gòu)建和諧地稅的主要內(nèi)容

地稅系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)應(yīng)包括組織體系建設(shè)、信息采集與反饋、風(fēng)險評估、制度建設(shè)、監(jiān)督檢查與改進(jìn)五項內(nèi)容：

（一）組織體系建設(shè)。健全、合理的組織體系建設(shè)是搞好內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。要以現(xiàn)有機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制為前提，按照決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)相互協(xié)調(diào)和平衡制約的原則，健全兼顧地稅執(zhí)法效率與公平的組織體系，以期實現(xiàn)控制目標(biāo)。

一是健全執(zhí)法議事規(guī)則，保證決策的民主性、科學(xué)性。為此，市局成立威海市地稅局稅收執(zhí)法內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作。同時，成立稅收執(zhí)法內(nèi)控辦公室，具體負(fù)責(zé)制定相關(guān)內(nèi)控機(jī)制管理制度，明確組織機(jī)構(gòu)、相關(guān)部門之間的職責(zé)和配合辦法，建立橫向與縱向相互分離、制約的內(nèi)控配套機(jī)制。

二是明確責(zé)任分工，充分履行職責(zé)。要面向社會公開各級執(zhí)法機(jī)構(gòu)名稱，明確機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限，增加透明度，保證不越權(quán)執(zhí)法；要按照《執(zhí)法責(zé)任制度》規(guī)定，對依托大集中系統(tǒng)設(shè)置的執(zhí)法崗位進(jìn)行理順、規(guī)范，確保所有的地稅執(zhí)法人員都能夠各自承擔(dān)不同的防范執(zhí)法風(fēng)險的責(zé)任；要建立執(zhí)法崗位、執(zhí)法人員備案制度，及時公示崗位及人員變動情況。

（二）信息采集與反饋。

一是建立信息采集機(jī)制。結(jié)合省局大集中系統(tǒng)上線和執(zhí)法責(zé)任制軟件運行工作，依托地方稅收數(shù)據(jù)管理平臺，通過數(shù)據(jù)比對，查找稅收執(zhí)法過程中的風(fēng)險因素；對執(zhí)法檢查、執(zhí)法監(jiān)察、審計、案卷評查、行政復(fù)議及訴訟、審查通報、稅收政策反饋、重大案件審理、納稅服務(wù)等過程中的風(fēng)險信息進(jìn)行收集、分析、處理，全面反映稅收執(zhí)法活動情況；通過行風(fēng)評議、行風(fēng)熱線、來信來訪、媒體報送等渠道，關(guān)注、識別外部風(fēng)險。

二是實行風(fēng)險信息定期、有效傳遞。在對收集的各種信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對的基礎(chǔ)上，對執(zhí)法風(fēng)險信息提出整改意見，傳遞給各責(zé)任機(jī)構(gòu)、責(zé)任崗位、責(zé)任人員、相關(guān)環(huán)節(jié)，并視情況將有關(guān)風(fēng)險信息與納稅人、舉報人、媒體機(jī)構(gòu)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通與反饋。有關(guān)責(zé)任單位應(yīng)制定具體糾正措施并予以落實。

三是充分利用信息化手段，發(fā)揮信息技術(shù)在溝通與反饋中的作用。要利用好執(zhí)法責(zé)任制考核這個平臺，通過執(zhí)法責(zé)任制考核月通報制度，確保風(fēng)險信息及時溝通。對重要風(fēng)險信息應(yīng)及時傳遞給領(lǐng)導(dǎo)小組所有成員。

（三）風(fēng)險評估。地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)目標(biāo)，及時識別、系統(tǒng)分析執(zhí)法活動中與實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對和化解措施。

一是建立風(fēng)險評估機(jī)制。在對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對、整合的基礎(chǔ)上，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險，增強(qiáng)內(nèi)部控制的時效性和針對性。要根據(jù)稅收執(zhí)法風(fēng)險的不斷變動情況及時收集稅收執(zhí)法風(fēng)險的各種信息，開展持續(xù)性風(fēng)險評估，適時更新完善風(fēng)險控制措施。

二是建立風(fēng)險控制機(jī)制。要根據(jù)風(fēng)險分析、評估的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，制作內(nèi)部控制風(fēng)險報告，確定重點風(fēng)險內(nèi)控項目、重點風(fēng)險崗位以及關(guān)鍵風(fēng)險點，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?；建立完善突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)群體事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，將風(fēng)險控制在承受度之內(nèi)。

（四）制度建設(shè)。完善內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，需要相應(yīng)的制度建設(shè)做基礎(chǔ)。

一是強(qiáng)化制度建設(shè)，發(fā)揮機(jī)制保障作用。要在前期清理內(nèi)部管理制度的基礎(chǔ)上，不等不靠，本著該建立的建立、該補(bǔ)充的補(bǔ)充、該廢止的廢止的原則，進(jìn)一步健全和完善內(nèi)控制度，形成一整套適合地稅執(zhí)法特點的、統(tǒng)一規(guī)范的制度框架。要按照省局部署，推進(jìn)納稅服務(wù)各項制度的完善、落實和考評。要維護(hù)制度的嚴(yán)肅性，制度一旦制定就要堅決執(zhí)行，不能以任何理由拒不執(zhí)行或另搞一套，如執(zhí)行中確實有困難，可以逐級反映，但不能隨意更改制度。二是建立完善稅收執(zhí)法人員學(xué)習(xí)制度。要切實加強(qiáng)執(zhí)法人員培訓(xùn)和繼續(xù)教育工作，保證課時，逐步形成有效的人才源勵機(jī)制，確保風(fēng)險控制在人員層面的積極性、主動性。

（五）監(jiān)督檢查。

一是進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督檢查的程序、方法和要求。內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)控機(jī)制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，應(yīng)當(dāng)及時向內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組報告，做到以監(jiān)督促規(guī)范，以規(guī)范化解風(fēng)險；對各職能科室進(jìn)行的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督檢查要統(tǒng)一調(diào)度，提倡聯(lián)合檢查、重點檢查，防止多頭檢查、重復(fù)檢查，切實減少對基層執(zhí)法的干擾。對常見性風(fēng)險環(huán)節(jié)要定期進(jìn)行自查自糾，不斷減少工作差錯和失誤，提高稅收執(zhí)法水平。

二是開展以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，計算機(jī)輔助審查為手段，以業(yè)務(wù)運行全程監(jiān)控為依托的內(nèi)控監(jiān)督、檢查工作?？刹扇嵉爻椴楹拖到y(tǒng)考核相結(jié)合的方式，通過定性和定量考核相結(jié)合，強(qiáng)化對稅收執(zhí)法行為的有效監(jiān)督。

三是充分利用執(zhí)法監(jiān)督檢查結(jié)果，對執(zhí)法人員進(jìn)行有效的激勵、獎懲。將執(zhí)法監(jiān)督檢查結(jié)果作為績效評定、年度評比、干部任用的重要依據(jù)。對在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違反內(nèi)部控制規(guī)定的行為，應(yīng)嚴(yán)格追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，維護(hù)內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

三、加強(qiáng)稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、構(gòu)建和諧地稅的時間安排

（一）組織建設(shè)（2月16日至2月27日）

成立稅收執(zhí)法內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組和稅收執(zhí)法內(nèi)控辦公室，制定《威海市地稅局稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制管理辦法》。

（二）制度建設(shè)（3月1日至4月30日）

稅收執(zhí)法內(nèi)控辦公室牽頭，組織各內(nèi)控工作小組在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，研究制定和完善內(nèi)控機(jī)制相關(guān)配套工作制度。包括執(zhí)法風(fēng)險采集與管理、信息反饋、執(zhí)法風(fēng)險預(yù)警、內(nèi)控監(jiān)督檢查以及納稅服務(wù)等配套工作制度。

（三）全面實施稅收執(zhí)法內(nèi)控管理工作（5月1日起）

按照本實施意見及《稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制管理辦法》的有關(guān)工作要求開展稅收執(zhí)法內(nèi)控管理工作。對執(zhí)法部門、崗位、人員及執(zhí)法權(quán)限、法律依據(jù)進(jìn)行梳理明確；按照權(quán)力制衡的原則，依據(jù)稅收執(zhí)法業(yè)務(wù)操作流程的要求，對不相容崗位職責(zé)采取分離措施；查找稅收執(zhí)法風(fēng)險內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點，制定風(fēng)險控制措施。

（四）總結(jié)完善（8月1目至年底）

根據(jù)形勢的發(fā)展和長效內(nèi)控機(jī)制的實踐經(jīng)驗，對長效內(nèi)控機(jī)制的內(nèi)容加以調(diào)整和完善，不斷總結(jié)與創(chuàng)新。

四、加強(qiáng)稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、構(gòu)建和諧地稅的工作要求

加強(qiáng)稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，構(gòu)建和諧地稅是一項涉及多層面、多部門的全局性工作，各級各部門要統(tǒng)一思想、強(qiáng)化措施，狠抓落實，確保稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制及和諧地稅建設(shè)順利運行并取得實效。

一是要強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)。各單位要高度重視，認(rèn)真貫徹落實，稅收執(zhí)法內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組、辦公室要建立必要的調(diào)度、分析和報告制度，對推行稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制、構(gòu)建和諧地稅的情況進(jìn)行檢查、督導(dǎo)，及時總結(jié)經(jīng)驗，糾正不足，確保順利推行。

二是要嚴(yán)格工作標(biāo)準(zhǔn)。在推行過程中，從擬定方案、建立制度到具體實施的各個環(huán)節(jié)，都要堅持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，做到從實際出發(fā)、注重實效、力求創(chuàng)新，決不允許搞形式主義、走過場。

三是要強(qiáng)化教育引導(dǎo)。加強(qiáng)稅收執(zhí)法風(fēng)險教育，引導(dǎo)稅務(wù)人員特別是領(lǐng)導(dǎo)干部轉(zhuǎn)變觀念，切實增強(qiáng)對稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制的理解和認(rèn)同。定期組織執(zhí)法人員學(xué)習(xí)法律和稅收各項規(guī)章制度，大力提升執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其知法、懂法，不斷增強(qiáng)嚴(yán)格遵紀(jì)守法、認(rèn)真執(zhí)行規(guī)章制度的自覺性，為稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制的有效運行打下良好基礎(chǔ)。

各市地稅局、稽查局、各分局、納稅服務(wù)中心要根據(jù)本意見要求，制訂具體的實施方案，抓好內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，構(gòu)建和諧地稅。

二ＯＯ九年三月十七日

第二篇：當(dāng)前稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)調(diào)研分析

稅收執(zhí)法權(quán)是國家賦予稅務(wù)部門的一項公權(quán)，稅收執(zhí)法水平的高低，關(guān)系到國家稅收法律法規(guī)執(zhí)行、國家稅收政策實施、國家宏觀調(diào)控以及財政職能的實現(xiàn)，直接影響征納雙方權(quán)利義務(wù)的兌現(xiàn)，也是稅收執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的重要因素。因此，如何對稅收執(zhí)法進(jìn)行有效監(jiān)督控制，是當(dāng)前各級稅務(wù)機(jī)關(guān)高度關(guān)注、亟待解決的重要課題。

一、稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控運行

現(xiàn)狀

（一）執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督控制發(fā)展歷程

自上世紀(jì)90年代末，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)就開始注重對稅收執(zhí)法的監(jiān)控，并提出了稅收執(zhí)法檢查的概念，國家稅務(wù)總局于2000年制定了《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》（國稅發(fā)[2000]131號），將執(zhí)法檢查內(nèi)容界定為具體稅收行政執(zhí)法行為和抽象稅收行政執(zhí)法行為，方法主要采取了全面執(zhí)法檢查、日常執(zhí)法檢查、專項執(zhí)法檢查和專案執(zhí)法檢查，同時還就執(zhí)法檢查的組織、實施、處理、責(zé)任追究等方面做出了明確的規(guī)定。在制定《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》的前后，配套出臺了《稅收行政執(zhí)法公示制》、《行政執(zhí)法責(zé)任制度》、《行政執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度》等一系列執(zhí)法監(jiān)督控制管理制度。2002年對稅收執(zhí)法人員進(jìn)行執(zhí)法資格考試，2004年開始全面推行行政執(zhí)法責(zé)任制，2005年全面推行全國稅務(wù)系統(tǒng)“兩個辦法”和“兩個范本”，即《稅收執(zhí)法責(zé)任制評議考核辦法》、《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法》和《全國國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作流程范本》、《全國地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本》。2007年全面推行 “稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”，對稅收執(zhí)法行為實施計算機(jī)科學(xué)監(jiān)控，初步形成了科學(xué)化、精細(xì)化的“人機(jī)結(jié)合”監(jiān)控新模式。

（二）現(xiàn)行執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控運行的特點

經(jīng)多年的實踐與探索，現(xiàn)行稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控格局基本形成，主要有五大特點：

1.明確了執(zhí)法監(jiān)控責(zé)任部門。從當(dāng)初稅收執(zhí)法監(jiān)督控制職責(zé)掛靠辦公室，至后來成立政策法規(guī)部門專司政策法規(guī)工作，從其機(jī)構(gòu)演變和職責(zé)定位來看，充分體現(xiàn)了各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收執(zhí)法監(jiān)督控制的重視，為稅收執(zhí)法監(jiān)督控制提供了組織保障。

2.明晰了崗位職責(zé)和工作規(guī)程。制定了《稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作流程范本》，對稅務(wù)登記崗等69個崗位的崗位職責(zé)、工作規(guī)程及崗位間工作關(guān)系圖進(jìn)行了詳細(xì)闡述，對15個公共職責(zé)涉及的崗位和工作規(guī)程進(jìn)行了明確，建立了明晰的執(zhí)法崗責(zé)體系和工作流程體系，使身處不同崗位的執(zhí)法人員明確了需辦理的工作事項、履行職責(zé)必須遵循的各項要求以及與其他崗位之間的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)配合關(guān)系，實現(xiàn)了稅收執(zhí)法權(quán)的合理分解和相互制衡，為稅收執(zhí)法人員提供了良好的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，也為實施流程環(huán)節(jié)控制奠定了基礎(chǔ)。

3.明確了人機(jī)結(jié)合考核的模式。在對稅收執(zhí)法進(jìn)行內(nèi)部考核、外部評議的基礎(chǔ)上，著重推廣運用了“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”，加強(qiáng)了計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對稅收執(zhí)法的適時監(jiān)督控制，形成了人機(jī)結(jié)合的監(jiān)控管理模式。

4.制定了執(zhí)法監(jiān)控制度體系。先后制定出臺了《執(zhí)法公示制》、《重大案件集體審理制度》、《規(guī)范性文件會簽審核和備查備案制度》、《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》、《稅收執(zhí)法考核評議辦法》、《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度》等一系列制度，構(gòu)建了較為完備的執(zhí)法監(jiān)控制度。

5.規(guī)范了責(zé)任追究。制定了《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法》，對責(zé)任追究進(jìn)行了全面規(guī)范。一是規(guī)范了責(zé)任追究的形式。對稅收執(zhí)法人員在執(zhí)行職務(wù)過程中，因故意或過失導(dǎo)致稅收執(zhí)法行為違法的，明確了行政處理和經(jīng)濟(jì)懲戒兩大類責(zé)任追究形式，其中行政處理包括批評教育、責(zé)令做出書面檢查、通報批評、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格，經(jīng)濟(jì)懲戒包括扣發(fā)獎金、崗位津貼。二是規(guī)范了責(zé)任追究的適用范圍。按責(zé)任追究的形式分類，采取正列舉法對每種責(zé)任追究適用范圍進(jìn)行了界定，對不予追究、從輕從重追究、主次責(zé)任也進(jìn)行了規(guī)范。三是規(guī)范了追究程序。

二、現(xiàn)行執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控存在的主要問題

（一）執(zhí)行與控制難對稱，執(zhí)法行為的復(fù)雜性、廣泛性、時效性與監(jiān)督控制的單一性、局限性、滯后性之間不對稱。

從執(zhí)法內(nèi)容來看，僅國稅而言，稅收執(zhí)法涉及83個業(yè)務(wù)流程，適用稅收法律、規(guī)章和規(guī)范性文件更是紛繁復(fù)雜；從執(zhí)法客體來看，每個基層縣（市）局管轄的納稅人成千上萬，每個納稅人的經(jīng)營納稅情況千差萬別；從執(zhí)法主體上看，除開辦公室、人事教育、監(jiān)察室、財務(wù)核算中心等人員外，其他人員均具有一定的執(zhí)法權(quán)，均是執(zhí)法的主體。因此，不論從執(zhí)法的主體、客體和內(nèi)容上看，稅收執(zhí)法貫穿于稅收管理實踐的自始至終，具有顯著的復(fù)雜性、廣泛性和時效性。它客觀要求有一個組織體系和一套行之有效的手段對其進(jìn)行全覆蓋、全過程監(jiān)督，但從目前稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控的運行情況來看，存在著監(jiān)控的單一性、局限性和滯后性，一是監(jiān)控組織單一。根據(jù)當(dāng)前稅務(wù)部門內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工，各級政策法規(guī)司、處、科、股

是實施執(zhí)法監(jiān)控的部門，按編制看，基層縣（市）局政策法規(guī)股（科）的人員為3－4名，而一般縣（市）局在執(zhí)法崗位的人員有100多名甚至更多，以一個部門的力量應(yīng)對眾多執(zhí)法人員、各個環(huán)節(jié)的執(zhí)法行為進(jìn)行有效監(jiān)控是相當(dāng)困難的。二是計算機(jī)監(jiān)控的局限性。目前稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)主要對106個執(zhí)法過錯點和32個執(zhí)法監(jiān)察疑點進(jìn)行監(jiān)控，其監(jiān)控點多為逾期辦

理、應(yīng)辦未辦等程序容易監(jiān)控的點進(jìn)行了監(jiān)控，并未全面涵蓋每項業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)的執(zhí)法監(jiān)控點，尤其信息系統(tǒng)無法對虛假信息進(jìn)行識別，只對執(zhí)法行為進(jìn)行表面和形式上的控制，難于對執(zhí)法行為進(jìn)行深層次控制。三是人工監(jiān)控的滯后性，目前執(zhí)法檢查是對稅收執(zhí)法進(jìn)行人工監(jiān)督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實的結(jié)果且監(jiān)控面窄、不深入，不能對稅收執(zhí)法行為進(jìn)行事前、事中、事后全方位全過程地監(jiān)控，難于實現(xiàn)事前預(yù)警、過程監(jiān)控、及時校偏糾錯的功能。

（二）監(jiān)控難統(tǒng)籌，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控工作職責(zé)不清、要求不一。

隨著稅收執(zhí)法責(zé)任制推行和稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)上線運行，初步形成了科學(xué)化、精細(xì)化的“人機(jī)結(jié)合”監(jiān)控新模式，但在工作實踐中，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，主要表現(xiàn)在：一是監(jiān)控職責(zé)不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。從目前部門職責(zé)定位上看，對稅收執(zhí)法進(jìn)行監(jiān)督控制的職責(zé)定位于政策法規(guī)部門，其他部門雖然對職責(zé)范圍內(nèi)的稅收執(zhí)法行為進(jìn)行了監(jiān)控，但因其監(jiān)控的內(nèi)容、重點、方法以及結(jié)果應(yīng)用未進(jìn)行明確規(guī)定，部門執(zhí)法監(jiān)控處于各自為政狀態(tài)，難于實施統(tǒng)籌管理，不能形成監(jiān)控合力。二是管理要求不統(tǒng)一，執(zhí)法監(jiān)控難操作。各業(yè)務(wù)部門之間在平時缺乏及時溝通，在任務(wù)下達(dá)、流程設(shè)計、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定、業(yè)務(wù)銜接、資料流轉(zhuǎn)等方面未進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)范，致使基層執(zhí)法人員難于操作，執(zhí)法監(jiān)控也難于實施。

（三）信息難互動，監(jiān)控信息流轉(zhuǎn)呈無序性。

由于稅收執(zhí)法具有廣泛性、復(fù)雜性和時效性，要對稅收執(zhí)法進(jìn)行全面系統(tǒng)的監(jiān)督控制，需要各部門全面參與，部門與部門間良性互動。而部門良性互動的關(guān)鍵在于各類執(zhí)法內(nèi)控信息的有序傳遞、分析和運用。但在部門職責(zé)定位中，稅收執(zhí)法監(jiān)控的職責(zé)定位在政策法規(guī)部門，而在其他部門、單位的職責(zé)定位上沒有對稅收執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)控的字眼界定，雖然在稅收工作實踐中，稅政、征管、計統(tǒng)以及各基層分局對稅收執(zhí)法進(jìn)行了管理，取得一些信息，但這些部門卻將自己定位被監(jiān)督控制的地位，自己對職責(zé)范圍內(nèi)稅收執(zhí)法進(jìn)行監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問題畢竟屬于“家丑”，要么極力遮掩，要么及時糾正，實施“內(nèi)部矛盾內(nèi)部消化”，并未將這些信息進(jìn)行有序地分析、傳遞和運用，稅收執(zhí)法監(jiān)控信息流轉(zhuǎn)處于無序狀態(tài)，部門之間的良性互動機(jī)制尚未建立。

（四）責(zé)罰難對接，現(xiàn)行責(zé)任追究與公務(wù)員法不能對接。

在現(xiàn)行的執(zhí)法責(zé)任追究中主要有兩類形式，即行政處理和經(jīng)濟(jì)懲戒，其中行政處理包括批評教育、責(zé)令做出書面檢查、通報批評、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格，經(jīng)濟(jì)懲戒包括扣發(fā)獎金、崗位津貼。而其中責(zé)令待崗、扣發(fā)獎金、崗位津貼難于與《公務(wù)員法》進(jìn)行對接，如責(zé)令待崗，在公務(wù)員法中無待崗的條款，更沒有待崗期間工資、福利、津貼、獎金等方面的規(guī)定，在實際操作中有違法的風(fēng)險。又如扣發(fā)獎金、崗位津貼，在《公務(wù)員法》中規(guī)定：“公務(wù)員工資制度貫徹按勞分配的原則，體現(xiàn)工作職責(zé)、工作能力、工作實績、資歷等因素，保持不同職務(wù)、級別之間的合理工資差距；公務(wù)員工資包括基本工資、津貼、補(bǔ)貼和獎金；任何機(jī)關(guān)不得違反國家規(guī)定自行更改公務(wù)員工資、福利、保險政策，擅自提高或者降低公務(wù)員的工資、福利、保險待遇；任何機(jī)關(guān)不得扣減或者拖欠公務(wù)員的工資?！背酥?，國家未對扣發(fā)獎金、崗位津貼做出其他任何規(guī)定，因此對執(zhí)法過錯行為實行扣發(fā)獎金、崗位津貼難于從法律上找出依據(jù)。

因此，要對稅收執(zhí)法進(jìn)行全面有效監(jiān)督控制，單憑一個部門的力量，或者僅靠制定并實施幾項制度、辦法很難實現(xiàn)目標(biāo)，它是一個系統(tǒng)工程，需要建立一個科學(xué)完備稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制，要在不斷完善的執(zhí)法崗責(zé)、流程、制度、標(biāo)準(zhǔn)體系基礎(chǔ)上，通過建立執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控組織，完善事前、事中、事后監(jiān)控管理辦法，強(qiáng)化內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)分析和運用，加強(qiáng)對稅收執(zhí)法全方位全過程監(jiān)控，才能達(dá)到規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險、提高執(zhí)法水平、實現(xiàn)稅收職能的作用。

三、稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)必須堅持的原則

（一）要堅持有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的原則

這是我國的法制原則，也是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的基本原則。在這里所謂的“法”是一種廣義的法，它既包括法學(xué)意義上的法律、法規(guī)、規(guī)章以及規(guī)范性文件，而且應(yīng)包括執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中配套的一系列制度、辦法、流程和操作指南，即在稅收實踐工作中不斷建立健全的制度規(guī)范體系，通過制度的實施、執(zhí)行，充分發(fā)揮其規(guī)范、指引、評價、制約、懲治、教育的作用。

（二）要堅持全面覆蓋、重點突出、簡捷高效的原則

我們在對稅收執(zhí)法進(jìn)行監(jiān)控中，既要對稅收執(zhí)法內(nèi)容進(jìn)行全面覆蓋，又要突出監(jiān)督的重點，不能主次不分，胡子眉毛一齊抓，做到重點內(nèi)容重點控，一般內(nèi)容一般控。要充分體現(xiàn)效率原則，在監(jiān)控方法上必須簡捷高效，必須突出稅源管理的核心，不因監(jiān)控耗費大量的人力物力而影響正常稅收管理活動，不能本末倒置，這是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的設(shè)計原則。

（三）要堅持人機(jī)結(jié)合、過程監(jiān)控的原則

既要充分發(fā)揮計算機(jī)監(jiān)控的功能，又要注重人工監(jiān)督，既要對執(zhí)法的事后監(jiān)控，更要突出事前、事中監(jiān)控，在監(jiān)控方法上，事前預(yù)防、事中監(jiān)督往往比事后“亡羊補(bǔ)牢”更有效，也更有意義。這是執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制的重要方法原則。

（四）要堅持責(zé)任追究與校偏糾錯相結(jié)合的原則

對稅收執(zhí)法人員在執(zhí)行職務(wù)過程中，因故意或過失導(dǎo)致稅收執(zhí)法行為違法的，必須實行責(zé)任追究，但責(zé)任追究不是目的，重要的是要通過崗責(zé)、流程、制度和標(biāo)準(zhǔn)制定起到指引和標(biāo)桿作用，要能全方位全過程的監(jiān)督起到警示、督促、糾錯作用，要通過責(zé)任追究起到懲前毖后的作用，這才是實施執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制主要目的。

四、稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)應(yīng)建立的相關(guān)體系

要建立科學(xué)完善的稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制，應(yīng)建立執(zhí)法崗責(zé)體系、執(zhí)法流程體系、執(zhí)法制度體系、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)體系、內(nèi)控組織體系、內(nèi)控方法體系、內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)互動體系和責(zé)任追究體系。其中執(zhí)法崗責(zé)體系、執(zhí)法流程體系、執(zhí)法制度體系、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)體系是建立科學(xué)完善執(zhí)法內(nèi)控體系的基礎(chǔ)和前提，這四大體系業(yè)已成形，待實踐中進(jìn)一步完善，在本文中不再贅述。內(nèi)控組織體系、內(nèi)控方法體系和內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)體系和責(zé)任追究體系是建立科學(xué)完善的稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制的核心要素，在這里進(jìn)行一下探討。

一）建立統(tǒng)籌的內(nèi)控組織體系

要按權(quán)責(zé)統(tǒng)一、條塊結(jié)合的原則，對稅收執(zhí)法監(jiān)控職責(zé)、層級及監(jiān)控對象進(jìn)行科學(xué)分解設(shè)定。法規(guī)科為執(zhí)法內(nèi)控管理的組織協(xié)調(diào)部門，監(jiān)察、稽查、稅政、征管、計統(tǒng)、辦稅服務(wù)廳及稅源管理部門為執(zhí)法內(nèi)控管理的參與實施部門，人教、辦公室、信息中心為稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制管理的服務(wù)保障部門。政策法規(guī)部門主要負(fù)責(zé)執(zhí)法內(nèi)控方案、辦法、制度的制定，全局執(zhí)法內(nèi)控的組織、協(xié)調(diào)，對執(zhí)法內(nèi)控部門的職責(zé)履行及全局范圍內(nèi)的執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)督控制。監(jiān)察室主要對法規(guī)部門執(zhí)法行為及內(nèi)控職責(zé)履行情況進(jìn)行監(jiān)督。稽查部門除塊對本單位執(zhí)法人員執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)督外，還要通過實施稅務(wù)檢查主要對稅源管理部門稅源管理情況進(jìn)行監(jiān)督。稅政、征管、計統(tǒng)、辦稅服務(wù)廳按職責(zé)分工，對稅源管理單位、稽查局和本部門執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)督。稅源管理部門按管轄范圍分塊對本單位的稅收執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)督。人教、辦公室、信息中心主要負(fù)責(zé)執(zhí)法內(nèi)控管理的人員培訓(xùn)、執(zhí)法事務(wù)的督查督辦及執(zhí)法信息管理運行維護(hù)。這種由監(jiān)察室監(jiān)督法規(guī)、法規(guī)監(jiān)督科室（稽查局）、科室（稽查局）分線監(jiān)督基層分局、基層分局分塊監(jiān)督管理人員的職能定位，就形成以政策法規(guī)科為核心，各部門共同參與，分層閉合監(jiān)督的內(nèi)控組織體系。

（二）建立多元的內(nèi)控方法體系

內(nèi)控的方法有多種多樣，我們可從內(nèi)控的手段和內(nèi)控的時段進(jìn)行分類。從手段上可以分為兩類，一是微機(jī)監(jiān)控，從狹義上講就是“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”，從廣義上講就是在稅收工作中所有業(yè)務(wù)工作應(yīng)用軟件和系統(tǒng)，只不過“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”為專司執(zhí)法監(jiān)控的信息系統(tǒng)，其他管理系統(tǒng)和軟件主要用于稅務(wù)管理，但也有對執(zhí)法進(jìn)行監(jiān)控的功能。二是人工監(jiān)控，目前人工監(jiān)控主要有執(zhí)法檢查、流程控制等。從時段上可以分為三類，一是事前監(jiān)控，二是事中監(jiān)控，三是事后監(jiān)控。鑒于目前微機(jī)監(jiān)控已做得很好，本文僅從事前、事中、事后三個階段探索一下人工監(jiān)控的方法。

1.事前監(jiān)控。事前監(jiān)控就是在實施稅收執(zhí)法行為之前，對執(zhí)法人員進(jìn)行規(guī)范指引和預(yù)警提示，于事前規(guī)避執(zhí)法過錯和執(zhí)法風(fēng)險。主要方法有：（１）強(qiáng)化標(biāo)準(zhǔn)指引。合理設(shè)置執(zhí)法崗位，科學(xué)分解執(zhí)法權(quán)力，明確各崗執(zhí)法內(nèi)容、責(zé)任和要求，建立科學(xué)的崗責(zé)體系；優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，細(xì)化執(zhí)法環(huán)節(jié)，明晰執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，建立執(zhí)法流程及標(biāo)準(zhǔn)體系；加強(qiáng)配套制度建設(shè)，建立健全執(zhí)法內(nèi)控制度體系。通過合理的職責(zé)定位、科學(xué)的流程設(shè)置、嚴(yán)格的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)、完善的配套制度，為稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法制定規(guī)范統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到規(guī)范、約束和指引作用。（２）提高素質(zhì)支撐。素質(zhì)包括思想素質(zhì)和技能素質(zhì)，通過加強(qiáng)對稅收執(zhí)法人員理想信念、職業(yè)道德觀和廉政勤政的教育，弘揚(yáng)愛崗敬業(yè)、恪盡職守的公務(wù)員精神和聚財為國、執(zhí)法為民的核心價值觀念，倡導(dǎo)以愛崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、誠信服務(wù)、廉潔奉公為基本內(nèi)容的稅務(wù)干部職業(yè)道德規(guī)范，促使干部職工樹立正確的執(zhí)法觀；加強(qiáng)技能培訓(xùn)，通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、以案說法、專家講座以及自學(xué)等形式，加強(qiáng)對各類實體法、程序法以及各項執(zhí)法監(jiān)控管理制度的學(xué)習(xí)，督促每名執(zhí)法人員清實體、明程序、曉規(guī)章，增強(qiáng)執(zhí)法人員規(guī)范執(zhí)法技能和執(zhí)法風(fēng)險意識，為規(guī)范執(zhí)法行為、提高執(zhí)法水平提供思想和智力支撐。（３）加強(qiáng)信息預(yù)警。加強(qiáng)各類信息分析和運用，通過異常信息的分析和傳遞，對執(zhí)法中存在薄弱環(huán)節(jié)以及可能存在執(zhí)法風(fēng)險的問題進(jìn)行預(yù)警提示。如征管、稅政部門應(yīng)定期對征管“六”率、行業(yè)稅負(fù)進(jìn)行分析，對稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)和稅收執(zhí)法可能存在的傾向性、集中性問題進(jìn)行預(yù)警提示；計統(tǒng)部門應(yīng)定期對稅收宏觀稅負(fù)進(jìn)行分析，對稅源管理中薄弱環(huán)節(jié)和后期稅源管理的重點進(jìn)行預(yù)警提示；辦稅服務(wù)廳應(yīng)加強(qiáng)普通發(fā)票開具情況的審核，對普通發(fā)票開具超定額補(bǔ)稅信息向征管部門、稅源管理單位傳遞，提醒稅收管理員應(yīng)加強(qiáng)上述納稅人的定稅管理。

2.事中監(jiān)控。事中監(jiān)控就是在一項稅收業(yè)務(wù)辦理過程中對稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)控，它有利于執(zhí)法過錯行為在稅收業(yè)務(wù)辦結(jié)之前及時糾正，能較好地規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險。事中監(jiān)控主要方法是流程環(huán)節(jié)控制，一是明確環(huán)節(jié)監(jiān)控的職責(zé)，在建立規(guī)范的執(zhí)法流程體系基礎(chǔ)上，對流程中下一個執(zhí)法環(huán)節(jié)設(shè)定對上個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控的職責(zé)。二是明確監(jiān)控重點，對執(zhí)法流程環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，將自由裁量權(quán)大、容易產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險的環(huán)節(jié)納入監(jiān)控的重點，實施重點監(jiān)控。三是規(guī)范監(jiān)控方法，根據(jù)業(yè)務(wù)流程和政策法規(guī)的要求，明確執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)控內(nèi)容、監(jiān)控方法，既要監(jiān)控程序，還要監(jiān)控實體。對一般性監(jiān)控點，只對其傳遞資料的完整性、法律條文適用的準(zhǔn)確性、程序的合法性、數(shù)據(jù)之間邏輯性進(jìn)行書面審查；對納入重點監(jiān)控的環(huán)節(jié)，在進(jìn)行書面審查的同時，還要采取到納稅人進(jìn)行實地調(diào)查核實、檢查管理員原始記錄、進(jìn)行數(shù)據(jù)信息分析對比等辦法進(jìn)行重點監(jiān)控。事中監(jiān)控除流程環(huán)節(jié)控制外，還有對規(guī)范性文件進(jìn)行會簽審閱、對重大案件的集體審理審查等。

3.事后監(jiān)控。執(zhí)法檢查是目前主要的事后監(jiān)控辦法，除此之外，對具有調(diào)查管理權(quán)、審核審批權(quán)、行政許可權(quán)、檢查權(quán)、行政處罰權(quán)等自由裁量權(quán)大、容易出執(zhí)法風(fēng)險的崗位和人員要加強(qiáng)監(jiān)控，實施下列監(jiān)控方法：

（1）記錄抽查。業(yè)務(wù)部門按職責(zé)范圍、稅源管理單位按管轄區(qū)域，通過分線、分塊抽查稅收執(zhí)法人員的工作底稿、證據(jù)文書等，對稅收執(zhí)法人員職責(zé)履行情況以及執(zhí)法規(guī)范性、合法性實施監(jiān)督控制。

（2）工作復(fù)查。各單位（部門）按內(nèi)控職責(zé)范圍，采取資料文書調(diào)閱審查、實地調(diào)查核實、人員談話詢問等方式，按比例對執(zhí)法事項的規(guī)范性、合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查。

（3）集中檢查。主要形式為法規(guī)部門按季組織開展執(zhí)法檢查，監(jiān)察部門按季組織開展績效考核，其它業(yè)務(wù)部門按內(nèi)控職能組織開展的專項工作檢查，通過執(zhí)法檢查、績效考核、專項工作檢查對稅收執(zhí)法情況進(jìn)行集中、全面檢查。

（4）動態(tài)巡查。通過巡查責(zé)任部門實施多元化巡查、監(jiān)察部門明查暗訪，對稅收執(zhí)法人員的職責(zé)履行、稅收執(zhí)法、工作紀(jì)律、廉政建設(shè)的動態(tài)進(jìn)行不定期監(jiān)督檢查。

（5）一案雙查。在檢查納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代扣代繳義務(wù)的同時，對稅收管理員執(zhí)行稅收法律制度的情況進(jìn)行審查，制作《征管質(zhì)量評估分析報告》，并對稅收管理員稅源管理責(zé)任問題提出處理建議；對稅收管理員的廉政行為進(jìn)行監(jiān)督，對為稅不廉問題制作《涉稅廉政情況報告》，并按程序向相關(guān)部門進(jìn)行傳遞和處理。

（三）建立互動的內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)體系

１．規(guī)范執(zhí)法內(nèi)控信息的傳遞

建立以法規(guī)部門為樞紐的信息傳遞流程模式。所有的內(nèi)控信息由內(nèi)控責(zé)任部門傳遞給處于內(nèi)控樞紐的法規(guī)部門，由法規(guī)部門在核實分析、擬定初步處理意見后，分類傳遞給相關(guān)的內(nèi)控責(zé)任部門處理。其中對于需要績效考核扣分、行政黨紀(jì)處分的向監(jiān)察部門傳遞，需要實施經(jīng)濟(jì)懲戒的向人教部門傳遞，需要整改建制的向責(zé)任單位傳遞，讓所有處于稅收執(zhí)法監(jiān)控范圍內(nèi)的部門和人員能隨時明晰自身工作的進(jìn)展情況和不足，確保執(zhí)法過錯行為在第一時間發(fā)現(xiàn)并改正。

2.強(qiáng)化執(zhí)法內(nèi)控信息分析

主要是加強(qiáng)個性分析和共性分析，個性分析即由內(nèi)控部門對內(nèi)控管理獲取的內(nèi)控信息及時進(jìn)行調(diào)查分析，制定初步處理意見和整改措施，并向法規(guī)部門傳遞。共性分析即實行定期分析制，制定執(zhí)法部門聯(lián)席會制度，聯(lián)席會按季召開，由執(zhí)法內(nèi)控責(zé)任部門通報責(zé)任范圍內(nèi)的內(nèi)控信息，分析執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制運行情況以及執(zhí)法問題的集中表現(xiàn)和特點以及發(fā)展趨勢，并對執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)運行以及執(zhí)法工作中存在問題的整改落實提出建議和意見。

3.充分消化內(nèi)控信息，堵塞工作缺漏

在對內(nèi)控信息進(jìn)行分析基礎(chǔ)上，要加大對內(nèi)控信息的運用力度，不僅要對責(zé)任人和單位進(jìn)行責(zé)任追究，還要對發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法工作缺漏進(jìn)行整改建制。一要建立整改督辦機(jī)制，凡是發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法工作問題，均要納入督辦工作內(nèi)容，限期進(jìn)行整改，定期進(jìn)行回訪復(fù)查，確保整改落實到位；二要建立調(diào)研完善機(jī)制，對執(zhí)法內(nèi)控中發(fā)現(xiàn)帶普遍性的問題，要組織相關(guān)部門進(jìn)行深入調(diào)查研究，對本級可解決的問題，制定或完善相關(guān)制度、辦法，對本級不能解決的問題，提出工作建議積極向上反饋。

（四）建立有效的責(zé)任追究體系

1.明確責(zé)任追究處理權(quán)限。由于總局發(fā)布的《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法》（國稅發(fā)[2005]42號）仍在執(zhí)行，沒有廢止，在現(xiàn)階段實施責(zé)任追究時，應(yīng)對處理權(quán)限進(jìn)行明確。（1）一般性執(zhí)法內(nèi)控信息由執(zhí)法內(nèi)控責(zé)任單位進(jìn)行調(diào)查分析，擬定處理意見，由法規(guī)部門、監(jiān)察部門進(jìn)行績效考核扣分處理。（2）較復(fù)雜、重大的內(nèi)控信息由執(zhí)法內(nèi)控責(zé)任單位進(jìn)行調(diào)查核實后，報法規(guī)部門、監(jiān)察部門擬定處理意見，由分管領(lǐng)導(dǎo)或局長審核，分別給予績效考核扣分、經(jīng)濟(jì)懲戒、整改建制處理。（3）復(fù)雜、重大的內(nèi)控信息由執(zhí)法內(nèi)控單位報法規(guī)部門、監(jiān)察部門調(diào)查核實、擬定處理意見后，根據(jù)具體情況分別由執(zhí)法部門聯(lián)席會、局長辦公會、黨組會集體研究決定后，給予績效扣分、經(jīng)濟(jì)懲戒、批評教育、責(zé)令做出書面檢查、通報批評、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格等處理。

２.積極探索與公務(wù)員法接軌的責(zé)任追究辦法。（1）取消經(jīng)濟(jì)懲戒、責(zé)令待崗等與公務(wù)員法相沖突或者按公務(wù)法不好操作的責(zé)任追究辦法。（2）加大監(jiān)控結(jié)果與公務(wù)員考核掛鉤。一是對執(zhí)法過錯責(zé)任特別嚴(yán)重、影響極壞的，可直接定其為不稱職，對執(zhí)法過錯責(zé)任累計扣分達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)或者取消執(zhí)法資格的可定為不稱職，對累計扣分達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的可取消評優(yōu)資格。（3）積極探索執(zhí)法能級管理，按其執(zhí)法技能水平、工作履歷等確定其執(zhí)法能級，執(zhí)法能級實施動態(tài)管理，對一年中執(zhí)法過錯累計扣分達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的或者執(zhí)法過錯責(zé)任特別嚴(yán)重、影響極壞的，對其實施降級處理，對連續(xù)兩年執(zhí)法考核得分在一定標(biāo)準(zhǔn)之上的，實施正常晉級處理。

第三篇：枝江市國家稅務(wù)局稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制實施辦法

枝江市國家稅務(wù)局 稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制實施辦法

第一章

總則

第一條 根據(jù)依法治稅、規(guī)范執(zhí)法的客觀要求，立足防范執(zhí)法風(fēng)險，著力構(gòu)建稅收執(zhí)法監(jiān)督長效機(jī)制，提高稅收執(zhí)法水平，制定本實施辦法。

第二條 稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制系指國稅機(jī)關(guān)通過科學(xué)的流程設(shè)臵、全面的制度規(guī)范、嚴(yán)密的微機(jī)控管、合理的崗責(zé)制約、有效的考評追責(zé)、嚴(yán)格的整改落實等系統(tǒng)的方法，實現(xiàn)對稅收執(zhí)法行為全方位的控制。

第三條 稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制監(jiān)控的對象為稅收執(zhí)法行為，包括具體行政執(zhí)法行為和抽象行政執(zhí)法行為。

第四條 稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制應(yīng)遵循有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的原則；堅持事前監(jiān)督、事中監(jiān)督與事后監(jiān)督相結(jié)合、監(jiān)督執(zhí)法與促進(jìn)執(zhí)法相結(jié)合、糾正錯誤與改進(jìn)工作相結(jié)合；達(dá)到全面覆蓋、人機(jī)結(jié)合、部門互動、簡捷高效、控制有力的有機(jī)統(tǒng)一。

第二章

執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制重點監(jiān)控范圍

第五條

稅務(wù)登記管理。

（一）設(shè)立、變更稅務(wù)登記；

（二）停業(yè)登記；

（三）注銷稅務(wù)登記清算。

第六條

稅務(wù)資格認(rèn)定管理。

（一）非正常戶認(rèn)定；

（二）一般納稅人資格認(rèn)定；

（三）出口貨物退、免稅條件資格認(rèn)定。

第七條

稅務(wù)核實調(diào)查管理。

（一）一般納稅人輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)正調(diào)查；

（二）小規(guī)模納稅人達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查；

（三）納稅申報比對異常核實；

（四）減免退稅核實；

（五）稅收優(yōu)惠政策企業(yè)日常巡查管理；

（六）申請開具紅字發(fā)票審核；

（七）增值稅抵扣憑證異常審核處理；

（八）增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)滯留票核查處理；

（九）出口企業(yè)首筆出口業(yè)務(wù)的調(diào)查核實；

（十）生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的審核；

（十一）出口貨物視同內(nèi)銷征稅管理；

（十二）出口貨物退（免）稅預(yù)警系統(tǒng)有關(guān)數(shù)據(jù)的采集、錄入、調(diào)查；

（十三）外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退增值稅管理；

（十四）出口貨物退（免）稅函調(diào)核實；

（十五）對涉及出口貨物退（免）稅審核中要求調(diào)查的事項予以核實；

（十六）企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠管理；

（十七）財產(chǎn)損失稅前扣除的審批；

（十八）售付匯憑證開具調(diào)查核實；

（十九）企業(yè)所得稅征收方式的鑒定。

第八條 發(fā)票管理。

（一）發(fā)售增值稅普通發(fā)票；

（二）發(fā)售增值稅專用發(fā)票；

（三）代開增值稅普通發(fā)票。

第九條

申報征收管理與部門良性互動。

（一）申報征收催報催繳；

（二）加收滯納金的處理；

（三）納稅人外出經(jīng)營活動稅收管理；

（四）超定額補(bǔ)稅管理；

（五）雙定戶定稅管理；

（六）多征、少征、提前征收、延緩征收稅款；

（七）稅款入庫級次；

（八）稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查良性互動信息發(fā)布、信息應(yīng)用和互動閉合。

第十條

稅收票證管理。

（一）票證作廢完備率；

（二）“雙限”規(guī)定的執(zhí)行。

第十一條

稅務(wù)稽查。

（一）案源登記管理；

（二）“一案雙查”；

（三）案件復(fù)查；

（四）稅務(wù)稽查案件審理標(biāo)準(zhǔn)的提請；

（五）稽查案件查補(bǔ)稅、罰款入庫；

（六）重案審理決定移交涉嫌犯罪的稅收違法案件。

第十二條

稅收規(guī)范性文件會簽審閱。

（一）內(nèi)部規(guī)范性文件制定；

（二）外收文審閱與備案。

第十三條

重大稅務(wù)案件審理。

第十四條

稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)考核。

第十五條

稅務(wù)行政處罰。

第十六條

稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究執(zhí)行情況。

第十七條

稅收行政執(zhí)法公示。

第十八條

稅務(wù)法律救濟(jì)。

（一）稅務(wù)行政處罰聽證；

（二）稅務(wù)行政復(fù)議；

（三）稅務(wù)行政訴訟。

第三章

執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制監(jiān)控實施

第十九條

執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制監(jiān)控實施部門。

（一）稅源管理單位對稅收管理員稅收執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)控；稽查部門對稽查人員稅收執(zhí)法行為及其關(guān)聯(lián)工作進(jìn)行監(jiān)控；辦稅服務(wù)廳對辦稅廳工作人員稅收執(zhí)法行為和關(guān)聯(lián)工作進(jìn)行監(jiān)控。

（二）征管部門、稅政部門、稽查部門、計統(tǒng)部門對稅源管理單位、辦稅服務(wù)廳稅收執(zhí)法行為及關(guān)聯(lián)工作進(jìn)行監(jiān)控。

（三）征管部門、稅政部門、稽查部門、計統(tǒng)部門相互之間對稅收執(zhí)法行為及關(guān)聯(lián)工作進(jìn)行監(jiān)控。

（四）法規(guī)部門對稽查、征管、稅政、計統(tǒng)等部門稅收執(zhí)法行為及相關(guān)工作進(jìn)行監(jiān)控。因監(jiān)控需要可對稅源管理單位、辦稅服務(wù)廳進(jìn)行延伸監(jiān)控。

（五）監(jiān)察部門對法規(guī)部門稅收執(zhí)法行為及關(guān)聯(lián)工作進(jìn)行監(jiān)控。因監(jiān)控需要可對系統(tǒng)內(nèi)各單位和各部門進(jìn)行延伸監(jiān)控。

第二十條 執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制監(jiān)控方法。

（一）會簽審閱。由法規(guī)部門嚴(yán)格按稅收規(guī)范性文件管理辦法，對本局制定的稅收規(guī)范性文件進(jìn)行審核會簽，對地方人大、政府及相關(guān)部門制定的涉稅規(guī)范性文件審閱后進(jìn)行備案備查。

（二）信息審核分析。各單位（部門）按其工作職責(zé)和內(nèi)控職責(zé)劃分，對本職范圍內(nèi)的稅源管理信息和稅收執(zhí)法控制監(jiān)督信息進(jìn)行審核分析，查找征管中薄弱環(huán)節(jié)和稅收執(zhí)法中存在問題，按要求進(jìn)行責(zé)任追究，并對征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收執(zhí)法問題進(jìn)行整改落實。其中法規(guī)、監(jiān)察部門應(yīng)定期對稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)和監(jiān)察子系統(tǒng)產(chǎn)生的執(zhí)法過錯及疑點信息進(jìn)行分析，并按要求進(jìn)行責(zé)任追究；征管、稅政部門應(yīng)定期對征管“六”率、行業(yè)稅負(fù)進(jìn)行分析，查找稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)和稅收執(zhí)法可能存在的傾向性、集中性問題，確定稅源管理和執(zhí)法內(nèi)控的重點，有針對性地加大檢查考核、責(zé)任追究、整改建制力度；計統(tǒng)部門應(yīng)定期對稅收宏觀稅負(fù)進(jìn)行分析，查找稅源管理中薄弱環(huán)節(jié)，明確后期稅源管理的重點；辦稅服務(wù)廳應(yīng)加強(qiáng)普通發(fā)票開具情況的審核，對普通發(fā)票開具超定額補(bǔ)稅信息向征管部門、稅源管理單位傳遞，由稅收管理員加強(qiáng)定稅管理，征管部門及稅源管理單位應(yīng)加強(qiáng)對稅收管理員定稅管理的監(jiān)督檢查。

（三）記錄抽查。業(yè)務(wù)部門按職責(zé)范圍、稅源管理單位按管轄區(qū)域，通過分線、分塊抽查稅收執(zhí)法人員的工作底稿、證據(jù)文書等，對稅收執(zhí)法人員職責(zé)履行情況以及執(zhí)法規(guī)范性、合法性實施監(jiān)督控制。

（四）工作復(fù)查。各單位（部門）按內(nèi)控職責(zé)范圍，采取資料文書調(diào)閱審查、實地調(diào)查核實、人員談話詢問等方式，按比例對執(zhí)法事項的規(guī)范性、合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查。

（五）集中檢查。主要形式為法規(guī)部門按季組織開展執(zhí)法檢查，監(jiān)察部門按季組織開展績效考核，其它業(yè)務(wù)部門按內(nèi)控職能組織開展的專項工作檢查，通過執(zhí)法檢查、績效考核、專項工作檢查對稅收執(zhí)法情況進(jìn)行集中、全面檢查。

（六）動態(tài)巡查。通過巡查責(zé)任部門實施多元化巡查、監(jiān)察部門明查暗訪，對稅收執(zhí)法人員的職責(zé)履行、稅收執(zhí)法、工作紀(jì)律、廉政建設(shè)的動態(tài)進(jìn)行不定期監(jiān)督檢查。

（七）核實調(diào)查。稅政、征管部門對稅收業(yè)務(wù)中認(rèn)定管理項目在進(jìn)行書面審核的同時，應(yīng)進(jìn)行實地核實調(diào)查，對認(rèn)定管理書面資料信息的真實性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行調(diào)查核實，對稅收管理員職責(zé)履行、稅收執(zhí)法進(jìn)行檢查評估。

（八）一案雙查。在檢查納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代扣代繳義務(wù)的同時，對稅收管理員執(zhí)行稅收法律制度的情況進(jìn)行審查，制作《征管質(zhì)量評估分析報告》，并對稅收管理員稅源管理責(zé)任問題提出處理建議；對稅收管理員的廉政行為進(jìn)行監(jiān)督，對為稅不廉問題制作《涉稅廉政情況報告》，并按程序向相關(guān)部門進(jìn)行傳遞和處理。

（九）審理審查。按稽查工作規(guī)程和重大案件集體審理辦法，對一般稽查案件由稽查部門進(jìn)行審理，對達(dá)到重大案件標(biāo)準(zhǔn)的由重大案件審理委員會集體審理，主要對程序是否規(guī)范、事實是否清楚、依據(jù)是否準(zhǔn)確、處罰是否合法適當(dāng)審查。對審批鑒定項目按其業(yè)務(wù)流程，對審批鑒定項目的資料、程序、事實、適用依據(jù)進(jìn)行全面審查。

（十）責(zé)任追查。對執(zhí)法內(nèi)控管理中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法問題，由執(zhí)法內(nèi)控責(zé)任部門調(diào)查核實基本情況，按績效考核辦法、過錯責(zé)任追究辦法以及相關(guān)內(nèi)控制度的規(guī)定，擬定責(zé)任追究意見，按程序向法規(guī)、監(jiān)察部門傳遞，對其責(zé)任人實施責(zé)任追究。

第二十一條 執(zhí)法內(nèi)控信息的傳遞、分析及運用。

（一）執(zhí)法內(nèi)控信息的傳遞。

所有的執(zhí)法內(nèi)控信息均向法規(guī)部門進(jìn)行傳遞，由法規(guī)部門分類向責(zé)任單位傳遞。其中需績效考核扣分、行政黨紀(jì)處分向監(jiān)察部門傳遞，需實施經(jīng)濟(jì)懲戒的向人教部門傳遞，需整改建制的向責(zé)任單位傳遞。

稽查部門“一案雙查”信息向征管部門傳遞，由征管部門審核把關(guān)后分別向法規(guī)部門、監(jiān)察部門、稅源管理單位傳遞。

績效考核中發(fā)現(xiàn)的一般性考核扣分信息直接向監(jiān)察部門傳遞，所有執(zhí)法考核扣分信息法規(guī)部門應(yīng)備案。

（二）執(zhí)法內(nèi)控信息分析。

執(zhí)法內(nèi)控信息實行定期分析制，按季召開執(zhí)法部門聯(lián)席會，由執(zhí)法內(nèi)控責(zé)任部門通報責(zé)任范圍內(nèi)的內(nèi)控信息，分析執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制運行情況以及執(zhí)法問題的集中表現(xiàn)和特點以及發(fā)展趨勢，并對執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)運行以及執(zhí)法工作中存在問題的整改落實提出建議和意見。

（三）執(zhí)法內(nèi)控信息運用。

一般性執(zhí)法內(nèi)控信息由執(zhí)法內(nèi)控責(zé)任單位進(jìn)行調(diào)查分析，擬定處理意見，報法規(guī)部門、監(jiān)察部門進(jìn)行績效考核扣分處理。

較復(fù)雜、重大的內(nèi)控信息由執(zhí)法內(nèi)控責(zé)任單位進(jìn)行調(diào)查核實后，報法規(guī)部門、監(jiān)察部門擬定處理意見，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)或局長審核同意，分別給予績效考核扣分、經(jīng)濟(jì)懲戒、整改建制處理。

復(fù)雜、重大的內(nèi)控信息由執(zhí)法內(nèi)控單位報法規(guī)部門、監(jiān)察部門調(diào)查核實、擬定處理意見后，根據(jù)具體情況分別提交執(zhí)法部門聯(lián)席會、局長辦公會、黨組會集體研究決定后，給予績效扣分、經(jīng)濟(jì)懲戒、批評教育、責(zé)令作出書面檢查、通報批評、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格等處理。

第四章 責(zé)任追究

第二十二條 責(zé)任追究形式。

執(zhí)法過錯責(zé)任的追究形式分為行政處理和經(jīng)濟(jì)懲戒。

行政處理包括批評教育、責(zé)令作出書面檢查、通報批評、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格。

經(jīng)濟(jì)懲戒是指扣發(fā)與執(zhí)法工作有關(guān)的獎金、崗位津貼。

第二十三條

執(zhí)法過錯行為責(zé)任的劃分。

（一）因承辦人的個人原因造成執(zhí)法過錯的，承擔(dān)全部過錯責(zé)任；承辦人為兩人或者兩人以上的，根據(jù)過錯責(zé)任大小分別承擔(dān)主要責(zé)任、次要責(zé)任。

（二）承辦人的過錯行為經(jīng)過批準(zhǔn)的，由承辦人和批準(zhǔn)人共同承擔(dān)責(zé)任，批準(zhǔn)人承擔(dān)主要責(zé)任，承辦人承擔(dān)次要責(zé)任。承辦人的過錯行為經(jīng)過審核后報經(jīng)批準(zhǔn)的，由批準(zhǔn)人、審核人和承辦人共同承擔(dān)責(zé)任，審核人承擔(dān)主要責(zé)任，批準(zhǔn)人、承辦人承擔(dān)次要責(zé)任。

（三）因承辦人弄虛作假導(dǎo)致批準(zhǔn)錯誤的，由承辦人承擔(dān)全部過錯責(zé)任。

（四）經(jīng)復(fù)議維持的過錯行為，由承辦人和復(fù)議人員共同承擔(dān)責(zé)任，其中復(fù)議人員承擔(dān)主要責(zé)任，承辦人承擔(dān)次要責(zé)任；經(jīng)復(fù)議撤銷或者變更導(dǎo)致的過錯行為，由復(fù)議人員承擔(dān)全部責(zé)任。

（五）執(zhí)法過錯行為由集體研究決定的，由主要領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)主要責(zé)任，其他責(zé)任人承擔(dān)次要責(zé)任。

第二十四條

有下列情形之一的，行為人不予追究責(zé)任。

（一）因執(zhí)行上級機(jī)關(guān)的答復(fù)、決定、命令、文件，導(dǎo)致執(zhí)法過錯的。

（二）有其他不予追究的情節(jié)或者行為的。

第二十五條

有下列情況之一的，行為人不承擔(dān)責(zé)任。

（一）因所適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定不明確，導(dǎo)致執(zhí)法過錯的。

（二）在集體研究中申明保留不同意見的。

（三）因不可抗力導(dǎo)致執(zhí)法過錯的。

（四）其他不承擔(dān)責(zé)任的情節(jié)或行為的。

第二十六條

執(zhí)法過錯責(zé)任人有下列情形之一的，可以從輕或者減輕責(zé)任。

（一）主動承認(rèn)過錯并及時糾正錯誤、有效阻止危害結(jié)果發(fā)生、挽回影響的。

（二）經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意后實施，導(dǎo)致執(zhí)法過錯的。

（三）有其他從輕或者減輕的情節(jié)或者行為的。

過錯行為情節(jié)顯著輕微，沒有造成危害后果的，可以對責(zé)任人免予追究。

第二十七條 執(zhí)法過錯責(zé)任人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重或者加重責(zé)任，直至取消執(zhí)法資格：

（一）同時具有兩種以上過錯行為的。

（二）同一內(nèi)發(fā)生多起相同應(yīng)當(dāng)追究執(zhí)法過錯行為的。

（三）轉(zhuǎn)移、銷毀有關(guān)證據(jù)，弄虛作假或者以其他方法阻礙、干擾執(zhí)法過錯責(zé)任調(diào)查、追究的。

（四）被責(zé)令限期改正而無正當(dāng)理由逾期不改正的。

（五）導(dǎo)致國家稅款流失數(shù)額較大的。

（六）導(dǎo)致較大社會負(fù)面影響的。

（七）導(dǎo)致稅務(wù)行政訴訟案件終審敗訴的。

（八）導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)國家賠償責(zé)任的。

第五章 附則

第二十八條 法規(guī)部門根據(jù)工作需要可以細(xì)化、明確相關(guān)內(nèi)控操作要求。

第二十九條 本辦法由枝江市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十條 本辦法自發(fā)布之日起實施。

第四篇：完善外勤執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的幾點建議(定稿)

完善海關(guān)外勤執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的幾點建議

連云港海關(guān) 陳邦榮

【內(nèi)容提要】外勤執(zhí)法是海關(guān)“兩個風(fēng)險”高發(fā)領(lǐng)域，加強(qiáng)外勤執(zhí)法內(nèi)部控制、規(guī)范外勤執(zhí)法行為，全面提高依法行政水平，對于落實‘四好’總體要求，建設(shè)法制海關(guān)、和諧海關(guān)有重要意義。本文擬從海關(guān)外勤執(zhí)法特點切入，對當(dāng)前外勤執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)存在的問題進(jìn)行了分析并提出了相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】外勤執(zhí)法 內(nèi)控機(jī)制建設(shè) 建議

一、海關(guān)外勤執(zhí)法介紹

（一）海關(guān)外勤執(zhí)法是海關(guān)加強(qiáng)實際監(jiān)管的重要手段。在監(jiān)管、緝私、統(tǒng)計和征稅四大職能之中，監(jiān)管和緝私業(yè)務(wù)中外勤執(zhí)法環(huán)節(jié)較多，在運輸工具監(jiān)管、貨物監(jiān)管、企業(yè)管理等方面均有涉及。外勤執(zhí)法是海關(guān)加強(qiáng)實際監(jiān)管的重要手段之一，如，在進(jìn)出口貨物監(jiān)管過程中，是驗證實物流與單證流的重要手段。

（二）外勤執(zhí)法面臨更高的執(zhí)法和廉政風(fēng)險。胡錦濤總書記在十七屆中央紀(jì)委第五次全會上強(qiáng)調(diào)，要從重點領(lǐng)域、重點部門、重點環(huán)節(jié)入手，排查廉政風(fēng)險，健全內(nèi)控機(jī)制，構(gòu)筑制度防線，形成以積極防范為核心，以強(qiáng)化管理為手段的科學(xué)防控機(jī)制。海關(guān)外勤執(zhí)法無疑內(nèi)控重點領(lǐng)域，海關(guān)外勤執(zhí)法面臨三大風(fēng)險：

1．執(zhí)法程序失控風(fēng)險。當(dāng)前海關(guān)外勤執(zhí)法的一般流程限于單證指引下的驗核作業(yè)，外勤執(zhí)法效果以單據(jù)形式呈現(xiàn)，無法對執(zhí)法流程進(jìn)行有效監(jiān)控，執(zhí)法全過程的合理性和合法性難以得到有效考證。

2．廉政風(fēng)險。外勤執(zhí)法過程中，執(zhí)法關(guān)員直接接觸各色工作對象，執(zhí)法外部環(huán)境較復(fù)雜，面對的誘惑更大，更易引發(fā)權(quán)力失控和行為失范等廉政風(fēng)險。

3．即決式執(zhí)法風(fēng)險。與報關(guān)廳接單、征稅等環(huán)節(jié)不同，外勤執(zhí)法是一種動態(tài)過程，執(zhí)法過程中，執(zhí)法人員無法對可能出現(xiàn)的突發(fā)情況進(jìn)行充分的討論和深入研究，面臨更多即決式判斷。

二、當(dāng)前外勤執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)情況

（一）內(nèi)控理念全面引入外勤執(zhí)法。目前內(nèi)控理念已全面引入海關(guān)外勤執(zhí)法，建立了較為完善的外勤執(zhí)法制度規(guī)范。長期以來形成的雙人作業(yè)、崗位回避、崗位輪換、科長帶班等措施以及復(fù)查復(fù)驗、隨案督察等機(jī)制有效實現(xiàn)了外勤執(zhí)法風(fēng)險防控。

（二）外勤執(zhí)法內(nèi)控節(jié)點初步建立。海關(guān)內(nèi)控節(jié)點指標(biāo)體系是海關(guān)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的核心內(nèi)容和主要抓手。據(jù)統(tǒng)計現(xiàn)涵蓋執(zhí)法領(lǐng)域、非執(zhí)法領(lǐng)域共17項業(yè)務(wù)領(lǐng)域及業(yè)務(wù)結(jié)合部、962個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、2476項內(nèi)控節(jié)點指標(biāo)。另據(jù)筆者初步統(tǒng)計，當(dāng)前涉及海關(guān)通關(guān)監(jiān)管、加貿(mào)和稽查三個業(yè)務(wù)外勤執(zhí)法內(nèi)控

節(jié)點共17個，外勤執(zhí)法內(nèi)控節(jié)點初步建立，并實現(xiàn)了對內(nèi)控節(jié)點指標(biāo)體系動態(tài)管理和持續(xù)完善。

三、外勤作業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)控理念偏差。目前，為加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，部分直屬海關(guān)在使用總署HL2008系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，開發(fā)自己的職能監(jiān)控系統(tǒng)，如，南京海關(guān)另外開辟了監(jiān)督內(nèi)控系統(tǒng)和各類業(yè)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)。據(jù)該關(guān)統(tǒng)計，依據(jù)各類系統(tǒng)，2008年至2010年上半年，共審核風(fēng)險處置督辦單13307份，從表面上看，系統(tǒng)職能監(jiān)控作用得到了進(jìn)一步發(fā)揮，而實際情況是，系統(tǒng)的運用情況不盡如人意，身為一線執(zhí)法部門筆者對比深有感悟，一線業(yè)務(wù)部門對系統(tǒng)提示往往僅滿足于日常清理，對提示背后隱藏的執(zhí)法風(fēng)險和產(chǎn)生的原因缺乏深入的思考，未形成解決問題的長效機(jī)制，系統(tǒng)職能監(jiān)控效果大打折扣。系統(tǒng)提示的清理工作甚至成了一線執(zhí)法部門的額外負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致工作效率低下。

（二）外勤執(zhí)法內(nèi)控措施的制定對執(zhí)法人員的道德風(fēng)險考量不足。外勤執(zhí)法內(nèi)控措施的制定側(cè)重于從執(zhí)法手段上進(jìn)行控制，對執(zhí)法關(guān)員的思想道德、廉政修養(yǎng)等方面的考量不足。而據(jù)統(tǒng)計，現(xiàn)在一些海關(guān)執(zhí)法違紀(jì)出現(xiàn)手法不斷翻新，越來越“隱蔽化”、“合法化”的趨勢和苗頭。如廣東分署在2009年《廣東海關(guān)違法違紀(jì)案件調(diào)研情況報告》揭示：個別違紀(jì)老關(guān)員，熟悉海關(guān)業(yè)務(wù)，對海關(guān)政策法規(guī)研究透徹，最清楚

海關(guān)業(yè)務(wù)中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)在哪里，利用“合理”的自由裁量權(quán)來謀取利益。

四、完善外勤執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的幾點建議

（一）抓住內(nèi)控主線，落實外勤作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范。外勤執(zhí)法不缺制度基礎(chǔ)和業(yè)務(wù)規(guī)范，關(guān)鍵在于將業(yè)務(wù)規(guī)范落到實處，海關(guān)外勤執(zhí)法不規(guī)范，表面是個別執(zhí)法關(guān)員隨意執(zhí)法、任意裁量的問題，根源還在于業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范的不落實或者落實不到位。在海關(guān)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化實施過程中，只有全面規(guī)范作業(yè)，將工作職責(zé)、操作流程、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作依據(jù)、工作經(jīng)驗、方法技能、風(fēng)險提示等切實有效地落實到每個執(zhí)行細(xì)節(jié)上，才能發(fā)揮標(biāo)準(zhǔn)化的實際作用。因此，應(yīng)關(guān)注完善外勤執(zhí)法業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化，通過業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理，逐步摒棄執(zhí)法過程中“我想怎么做”“以往慣例怎么做”“領(lǐng)導(dǎo)要求如何做”的憑感情、憑經(jīng)驗執(zhí)法的傳統(tǒng)做法，努力培養(yǎng)關(guān)員樹立執(zhí)法公平、執(zhí)法統(tǒng)一、執(zhí)法穩(wěn)定的觀念，使大家認(rèn)識到依法行政不僅僅是個口號，而是全體關(guān)員理解、接受、信仰并維護(hù)的基本行為準(zhǔn)則。通過長期的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理、教育引導(dǎo)，使關(guān)員真正理解海關(guān)法律的目的、原則、精神和基本內(nèi)涵。使科學(xué)執(zhí)法理念滲透到和諧海關(guān)建設(shè)的各個領(lǐng)域、各個方面，體現(xiàn)于海關(guān)關(guān)員日常執(zhí)法行為之中，真正成為內(nèi)化于心、外化于行的精神力量。

（二）細(xì)化內(nèi)控節(jié)點，以實現(xiàn)“過程控制”為導(dǎo)向。依據(jù)

外勤執(zhí)法的實際，梳理外勤執(zhí)法各環(huán)節(jié)，對各環(huán)節(jié)節(jié)點內(nèi)控措施細(xì)化，力保各環(huán)節(jié)之間的銜接地帶“留空不真空”。建立合理化、標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)控制程序，實現(xiàn)活動控制。以業(yè)務(wù)運行監(jiān)控為基本手段，將關(guān)員執(zhí)法活動中存在的自由裁量權(quán)和現(xiàn)場即決權(quán)作為內(nèi)控監(jiān)督重點，對外勤執(zhí)法的各項業(yè)務(wù)的處理過程進(jìn)行實時監(jiān)控，將以往的事后監(jiān)督切實轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮斜O(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)外勤執(zhí)法過程中存在的問題，提出糾錯建議并采取措施規(guī)范關(guān)員行為，形成對海關(guān)外勤執(zhí)法行為、管理過程和關(guān)員履行職責(zé)的全方位的監(jiān)督控制模式，推動外勤執(zhí)法內(nèi)控向縱深發(fā)展。

（三）實施內(nèi)控評價，注重微觀執(zhí)法內(nèi)控。在宏觀上搭建海關(guān)內(nèi)控機(jī)制總體架構(gòu)的同時，關(guān)注對外勤執(zhí)法微觀業(yè)務(wù)的內(nèi)控監(jiān)督。加強(qiáng)對外勤執(zhí)法內(nèi)控考評，建立健全內(nèi)控機(jī)制建設(shè)效率、效果、效益的跟蹤問效和反饋機(jī)制。健全內(nèi)控節(jié)點指標(biāo)體系的動態(tài)管理、運行情況監(jiān)督檢查和考核評估制度。通過促進(jìn)外勤執(zhí)法微觀內(nèi)控在“量”上的完善，逐步使宏觀內(nèi)控達(dá)到“質(zhì)”上的優(yōu)化。

（四）發(fā)揮職能作用，源頭預(yù)防、堵塞漏洞。提升紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督水平，通過監(jiān)察建議等方式幫助外勤執(zhí)法部門堵塞風(fēng)險漏洞。增強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察隊伍的專業(yè)能力，使其既是海關(guān)業(yè)務(wù)專家，又是案件查辦專家。強(qiáng)化督察內(nèi)審部門的源頭預(yù)防作用，通過對審計所發(fā)現(xiàn)問題的整改，規(guī)范管理、堵

塞漏洞，把外勤執(zhí)法可能出現(xiàn)的問題消滅在萌芽狀態(tài)。加強(qiáng)審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門的聯(lián)系配合，實現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)。

參考資料：

①談海關(guān)瀆職侵權(quán)犯罪及預(yù)防

海關(guān)執(zhí)法研究2011年第11期

寧波海關(guān)法規(guī)處盧翔

②（建立崗位審計制度規(guī)范基層海關(guān)執(zhí)法行為的構(gòu)想 海關(guān)執(zhí)法研究2007第十一期

江門海關(guān) 鄭偉明 張雪源）

③淺議法治型海關(guān)下的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

天津特派辦 武 劍）

第五篇：內(nèi)控機(jī)制建設(shè)報告

內(nèi)控機(jī)制建設(shè)調(diào)研報告

建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系，是我們黨深刻總結(jié)反腐倡廉實踐經(jīng)驗、準(zhǔn)確把握我國現(xiàn)階段反腐倡廉形勢得出的科學(xué)結(jié)論，是從提高黨的執(zhí)政能力、保持和發(fā)展黨的先進(jìn)性的全局高度作出的重大決策。推行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)加強(qiáng)廉政風(fēng)險防范是實踐科學(xué)發(fā)展觀、有效實現(xiàn)反腐敗工作關(guān)口前移的重要舉措，是把黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作融入地稅各項領(lǐng)域之中，使其正確行使稅務(wù)職權(quán)，并從源頭上有效預(yù)防廉政風(fēng)險的有效手段，時刻提醒地稅干部筑牢防線、不闖紅燈和保護(hù)干部，確保系統(tǒng)上下“零發(fā)案”的迫切需要。

一、開展內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的情況

將風(fēng)險管理引入稅收工作，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制機(jī)制，保證權(quán)責(zé)的正確行使，要做到“收好稅、帶好隊”，就必須通過建立崗位風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制，為干部職工干事創(chuàng)造一個安全廉政的環(huán)境，做到權(quán)力行使規(guī)范、高效和廉潔。因此分局開展內(nèi)控機(jī)制建設(shè)主要從以下幾個方面著手。

（一）全面梳理崗責(zé)和權(quán)力事項

結(jié)合當(dāng)前的地稅機(jī)構(gòu)改革和稅源專業(yè)化管理，分局對各崗位職責(zé)和權(quán)力事項進(jìn)行全面梳理，形成完整的崗位目錄和“權(quán)力清單”，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確內(nèi)部各部門的權(quán)力事項，界定部門職能，細(xì)化崗位職責(zé)，明確每個崗位的工作職責(zé)和行為規(guī)范，使全體人員做到各司其職、各負(fù)其責(zé)，確保權(quán)力行使的責(zé)任落實到部門、到崗、到人。

（二）深入排查找準(zhǔn)弄清風(fēng)險點 風(fēng)險排查是推行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是在明晰崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，需要著力做好的工作事項。風(fēng)險找不到、找不準(zhǔn)、找不全，建立內(nèi)控機(jī)制建設(shè)就缺乏針對性，因此，在推進(jìn)過程中，分局每名干部職工都結(jié)合自身崗位職責(zé)，對照相關(guān)法律法規(guī)及管理制度，將所在崗位可能存在的風(fēng)險點找全、找準(zhǔn)，通過風(fēng)險排查，使干部職工清楚自己應(yīng)履行的工作職責(zé)，清楚行使權(quán)力時的風(fēng)險所在，從而達(dá)到自我防范、自我糾錯的目的。

查找風(fēng)險點通過自己找、群眾幫、領(lǐng)導(dǎo)點、民主評、組織審等多種形式，找準(zhǔn)各崗位每一個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險點和易發(fā)生風(fēng)險的事項，對排查出的各類風(fēng)險點列出可能發(fā)生的違法、違紀(jì)、違規(guī)情形和涉及的法律、法規(guī)、制度、規(guī)定、辦法等情況逐一登記，提出防控措施意見和建議，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生幾率和危害程度自我界定崗位風(fēng)險等級，填寫《崗位廉政風(fēng)險排查表》，并層層審定。

（三）著力規(guī)范權(quán)力運行流程

在排查風(fēng)險點的基礎(chǔ)上，針對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的權(quán)力事項和用權(quán)方式，優(yōu)化運行程序，建立內(nèi)控措施，制定作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)權(quán)力運行的過程制約、程序控制。一是優(yōu)化權(quán)力運行流程，明確具體權(quán)力事項的業(yè)務(wù)操作程序，簡化辦事程序，減少不必要的環(huán)節(jié)。二是根據(jù)現(xiàn)行稅收征管和行政管理的規(guī)定要求，編制權(quán)力運行流程圖，在優(yōu)化流程的基礎(chǔ)上，對權(quán)力事項的運行程序以圖形的方式表達(dá)出來，通過流程圖將權(quán)力行使過程進(jìn)行固化，使每項權(quán)力的行使過程做到可視可控。

二、推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)存在的薄弱環(huán)節(jié)

一是對內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作的重要性認(rèn)識不夠，在思想上沒有足夠的警覺性。在組織收入任務(wù)壓頭，征管基礎(chǔ)建設(shè)和信息化建設(shè)投入時間和精力太多的情況下，認(rèn)為只要稅收任務(wù)完成了，征管基礎(chǔ)搞上去了，就能“一俊遮百丑”，再搞風(fēng)險防范是多余，沒有真正做到“兩手抓，兩手都要硬”。

二是對內(nèi)控機(jī)制建設(shè)特殊性和重要性宣傳不到位，全員參與內(nèi)控機(jī)制建設(shè)意識差，未形成廉政風(fēng)險“大家談”、人人參與、相互監(jiān)督的良好氛圍。少數(shù)干部職工對內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性認(rèn)識不夠，由于思想認(rèn)識方面的問題，造成了一些干部職工有抵觸情緒，表現(xiàn)在廉政風(fēng)險點的查找上敷衍應(yīng)付，而不是積極主動地參與其中。

三是少數(shù)人員缺乏廉政風(fēng)險意識和防范意識以及客觀上缺乏風(fēng)險防控機(jī)制。主要表現(xiàn)為部分人員不思進(jìn)取，得到且過，不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)；執(zhí)法人員對法律法規(guī)的理解偏差，執(zhí)法不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范；工作漂浮、懶散、漏征漏管。

三、推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的對策

（一）強(qiáng)化防范教育，增強(qiáng)防范意識和全員參與意識。懲治腐敗是成績，預(yù)防腐敗也是成績。按照“預(yù)防為主，防教結(jié)合”的工作思路，始終堅持把預(yù)防擺到前面來，突出教育預(yù)防的首要作用，真正做到“教育在前、打招呼在前、防范在前”。一方面，要組織干部職工對涉稅法律法規(guī)、規(guī)章制度和業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，提高干部隊伍的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其掌握各種稅收法律法規(guī)和規(guī)范性文件的 實質(zhì)內(nèi)容和執(zhí)法程序，避免過錯執(zhí)法行為的發(fā)生；另一方面，強(qiáng)化法制和警示教育，樹立執(zhí)法與風(fēng)險長期并存的理念，促使地稅干部正確對待和行使法律賦予的權(quán)利，做到警鐘長鳴、防微杜漸，使個人的執(zhí)法行為不偏離法律的軌跡運行。并教育稅務(wù)干部要增強(qiáng)自我保護(hù)意識，注重執(zhí)法行為的規(guī)范，在納稅人各種不合理的投訴和反映中有足夠的證據(jù)來保護(hù)自己。

（二）統(tǒng)一思想認(rèn)識，形成內(nèi)控機(jī)制建設(shè)合力。

加強(qiáng)推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作的宣傳動員，強(qiáng)化崗位廉政風(fēng)險教育，使干部職工了解內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的目的和意義，提高風(fēng)險防范意識，逐步培育內(nèi)部控制理念，增強(qiáng)干部職工參與內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的積極性和主動性，引導(dǎo)更多的干部職工對內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作的開展獻(xiàn)計獻(xiàn)策。

（三）梳理完善制度，建立權(quán)力制衡工作機(jī)制。

以制度規(guī)范權(quán)力運行，是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)要解決的重點，把內(nèi)控機(jī)制建設(shè)與貫徹《廉政準(zhǔn)則》、落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制、稅源專業(yè)化管理、現(xiàn)代化分局建設(shè)、“兩權(quán)”監(jiān)督和干部隊伍日常管理有機(jī)結(jié)合起來，貫徹好各項工作制度，落實好加強(qiáng)稅收執(zhí)法監(jiān)督的各項規(guī)定。對人、財、物管理權(quán)、稅收執(zhí)法權(quán)等廉政風(fēng)險點，在全面梳理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步健全內(nèi)控制度，明確具體權(quán)力事項的業(yè)務(wù)操作程序，堅持制權(quán)與增效相結(jié)合，簡化辦事程序，減少不必要的環(huán)節(jié)，建立起職權(quán)清晰、責(zé)任明確，既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力制衡機(jī)制。