第一篇：國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理實(shí)施辦法》幾個(gè)具體問題的通知

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頒布機(jī)構(gòu)：國(guó)家稅務(wù)局 1992-10-29

國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理實(shí)施辦法》幾個(gè)具體問題的通知

(國(guó)稅發(fā)〔1992〕242號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)管理局各分局：

為了貫徹執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱辦法)，加強(qiáng)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的稅務(wù)管理，現(xiàn)將有關(guān)具體問題通知如下：

一、調(diào)查審計(jì)對(duì)象的選擇問題

稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到報(bào)送的與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報(bào)表后兩個(gè)月內(nèi)，在對(duì)企業(yè)進(jìn)銷商品價(jià)格、銷售或勞務(wù)收入、成本費(fèi)用、盈虧等方面與本企業(yè)歷史情況和同行業(yè)其他企業(yè)的情況進(jìn)行分析比較的基礎(chǔ)上，選擇確定重點(diǎn)調(diào)查審計(jì)的企業(yè)。其選擇原則是：

(1)長(zhǎng)期虧損的企業(yè)(連續(xù)虧損二年以上的);

(2)與設(shè)在避稅港的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè);

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(2)價(jià)格因素構(gòu)成的資料，包括交易的數(shù)量、地點(diǎn)、條件、形式、商標(biāo)、付款方式等;

(3)確定交易價(jià)格和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)的其他有關(guān)資料。

2.審計(jì)分析的重點(diǎn)。主要包括：

(1)利潤(rùn)(虧損)額，投資或銷售利潤(rùn)(虧損)率;

(2)銷售收入的完整性;

(3)成本費(fèi)用支出的合理性;

(4)借貸資金的利率水平;

(5)無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，使用價(jià)格的合理性等。

3.通過重點(diǎn)項(xiàng)目的分析，提出處理意見，需進(jìn)一步調(diào)查審計(jì)的，要提出下一步工作安排意見。

(二)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是對(duì)票款審計(jì)難以查明的問題，派員直接深入企業(yè)進(jìn)行專題調(diào)查，審核賬冊(cè)、憑證、購(gòu)銷合同等有關(guān)資料，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)取證。

1.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作計(jì)劃由業(yè)務(wù)主管人員擬定，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。工作計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)的時(shí)間、參加人員、查證的項(xiàng)目和內(nèi)容，以及擬采用的具體審計(jì)方法。

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(四)境外調(diào)查

對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查審計(jì)時(shí)，確需取得境外有關(guān)價(jià)格信息資料的，可報(bào)請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)局通過情報(bào)交換取得所需要的價(jià)格資料。經(jīng)批準(zhǔn)也可通過我駐外機(jī)構(gòu)調(diào)查搜集價(jià)格信息資料。

三、價(jià)格信息資料的收集和查詢問題

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都要利用各種手段，通過各種渠道，廣泛地收集國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)價(jià)格和費(fèi)用收取標(biāo)準(zhǔn)等信息資料，通過現(xiàn)代化手段--計(jì)算機(jī)應(yīng)用，逐步形成價(jià)格信息網(wǎng)絡(luò)。國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)收集各部委及境外有關(guān)資料。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局機(jī)關(guān)，凡具備條件的，應(yīng)單獨(dú)或聯(lián)合建立資料信息中心，收集、儲(chǔ)存、保管納稅人歷年的申報(bào)資料、主要商品的市場(chǎng)價(jià)格、行業(yè)和產(chǎn)業(yè)利潤(rùn)率、借貸款利率以及跨國(guó)公司的組織結(jié)構(gòu)、管理特點(diǎn)和內(nèi)部交易方面的信息。力求做到所占有信息資料，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)共享，并做好查詢、提供工作。

1.凡需查詢中央各部委和境外的有關(guān)價(jià)格信息資料的，應(yīng)認(rèn)真填寫《價(jià)格信息查詢登記表》(格式詳見附表四)和《關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來調(diào)查表》(格式詳見附表五)，并附送有關(guān)調(diào)查材料，真實(shí)、詳細(xì)的列明所查業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，包括類別、規(guī)格、型號(hào)、銷售地(購(gòu)貨地)、銷售(購(gòu)貨)方式、數(shù)量、條件、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等，并說明查證的問題和疑點(diǎn)。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，以密件上報(bào)國(guó)家稅務(wù)局辦理。

網(wǎng)址：http://004km.cn-5問法網(wǎng)——中國(guó)最快捷的法律咨詢網(wǎng)004km.cn 規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的性質(zhì)，選用相應(yīng)的方法調(diào)整，并考慮相關(guān)因素。

1.購(gòu)銷業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整。依序選用下列四種調(diào)整方法：

①按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。即將企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來價(jià)格，與其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來價(jià)格進(jìn)行分析、比較，從而確定公平成交價(jià)格。采用這種方法，必須考慮選用的交易與關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易購(gòu)銷過程中的可比性，包括交貨條件、交貨手續(xù)、支付條件、交易數(shù)量、售后服務(wù)時(shí)間和地點(diǎn)等;購(gòu)銷環(huán)節(jié)的可比性，包括出廠環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、出口環(huán)節(jié)等;購(gòu)銷貨物的可比性，包括規(guī)格、型號(hào)、性能、結(jié)構(gòu)、外型、包裝等;購(gòu)銷環(huán)境的可比性，包括社會(huì)環(huán)境如民族風(fēng)俗、消費(fèi)者偏好，政治環(huán)境如政局的穩(wěn)定程度，經(jīng)濟(jì)環(huán)境如稅收、外匯政策等。

②按再銷售給無關(guān)關(guān)系的第三者價(jià)格所應(yīng)取得的利潤(rùn)水平進(jìn)行調(diào)整。即對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)中買方將從關(guān)聯(lián)企業(yè)的賣方購(gòu)進(jìn)的商品(產(chǎn)品)再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者時(shí)所取得的銷售收入，減去關(guān)聯(lián)企業(yè)中買方從非關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)進(jìn)類似商品(產(chǎn)品)再銷售給第三者所發(fā)生的合理費(fèi)用和按正常利潤(rùn)水平計(jì)算的利潤(rùn)后的余額，為關(guān)聯(lián)企業(yè)賣方的正常銷售價(jià)格，采用這種方法，應(yīng)限于再銷售者未對(duì)產(chǎn)品或商品進(jìn)行實(shí)質(zhì)性增值加工，如改變外形、性能、結(jié)構(gòu)、更換商標(biāo)等，僅是簡(jiǎn)單加工或單純的購(gòu)銷業(yè)務(wù)，并且要合理地選擇確定再銷售者應(yīng)取得的利潤(rùn)水平。

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①有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的調(diào)整比照購(gòu)銷業(yè)務(wù)調(diào)整方法執(zhí)行。

②企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間以租賃等形式提供有形資產(chǎn)的使用權(quán)而收取或支付的使用費(fèi)，可按在相同或類似情況下，按與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供使用相同或類似的有形財(cái)產(chǎn)，所收取或支付的正常費(fèi)用調(diào)整。

“相同或類似情況”主要指提供使用財(cái)產(chǎn)的性能、規(guī)格、型號(hào)、結(jié)構(gòu)、類型、折舊方法;提供使用的時(shí)間、地點(diǎn);財(cái)產(chǎn)所有人在財(cái)產(chǎn)上的投資支出、維修費(fèi)用等具有可比性。

提供方向他人承租后轉(zhuǎn)租給使用方而收取的使用費(fèi)，可按提供方實(shí)際支付租賃費(fèi)或使用費(fèi)加上提供方所支出的成本或費(fèi)用和合理利潤(rùn)，作為正常使用費(fèi)認(rèn)定。

根據(jù)租賃費(fèi)的構(gòu)成要素還可采用財(cái)產(chǎn)的折舊加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)作為正常使用費(fèi)，據(jù)以進(jìn)行調(diào)整。

③參照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的作價(jià)或者收取的使用費(fèi)進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)考慮企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)及與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)，在開發(fā)投資、轉(zhuǎn)讓條件、獨(dú)占程度、受國(guó)家法律保護(hù)的程度及時(shí)間，給受讓者帶來的收益、受讓者的投資和費(fèi)用、可替代性等方面的可比性。

五、調(diào)整應(yīng)納稅所得額的報(bào)批問題

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①企業(yè)基本情況：包括性質(zhì)、注冊(cè)資本額、投資總額、各方的投資或注冊(cè)比例、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、關(guān)聯(lián)企業(yè)名稱、地址、企業(yè)自行申報(bào)的與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的情況等。

②基本案情：包括企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易業(yè)務(wù)的類別、交易量、交易價(jià)格、交易條件等情況、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的主要手法等。

③調(diào)查取證情況：包括與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的相關(guān)因素的分析、價(jià)格、費(fèi)用等資料的審核、查證情況等。

④應(yīng)納稅所得額調(diào)整情況：包括選用調(diào)整方法的考慮，調(diào)整應(yīng)納稅所得額的確定情況。

2.省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局，應(yīng)在每年12月31日前，將各地上報(bào)的調(diào)整案例進(jìn)行匯總，寫出書面報(bào)告并填報(bào)“關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)案例年度匯總表”(格式詳見附表十)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)局。

七、檔案管理問題

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來轉(zhuǎn)讓價(jià)格調(diào)整后，原則上應(yīng)按企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易業(yè)務(wù)性質(zhì)分類存檔，同一交易業(yè)務(wù)性質(zhì)的還應(yīng)按調(diào)整方法不同分類。與調(diào)整案有關(guān)價(jià)格信息資料，應(yīng)登記編號(hào)后一并歸檔。其他信息資料可單獨(dú)分類歸檔。各類檔案資料的保存期限一般不少于5年，但訴訟法院案件不受此限。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部借用、調(diào)閱檔案者，必須辦理借閱手續(xù)。

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4.請(qǐng)予合作

****年**月**日

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第二篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程（推薦）

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

現(xiàn)將《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程》（試行）（以下簡(jiǎn)稱規(guī)程）發(fā)給你局，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

《規(guī)程》在執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告總局，以便研究解決。

附件：關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程（試 行）

第一章：總則 第一條 為了促使關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的稅務(wù)管理工作（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作）走向規(guī)范化、程序化，不斷提高工作質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）第十三條及其實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱稅法實(shí)施細(xì)則）第四章第五十二條至五十八條規(guī)定、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）第二十四條及其實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱征管法實(shí)施細(xì)則）第三十六條至四十一條規(guī)定、《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理實(shí)施辦法》（國(guó)稅發(fā)（1992）237號(hào)，以下簡(jiǎn)稱實(shí)施辦法）、《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹〈關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理實(shí)施辦法〉幾個(gè)具體問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〈1992〉242號(hào)）以及我國(guó)政府與有關(guān)國(guó)家政府間簽定的稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，借鑒國(guó)際上通常的做法，結(jié)合我國(guó)稅收征管體制改革的總體要求和實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作的具體實(shí)踐，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程適用于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的稅務(wù)管理。關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的稅務(wù)管理是指各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間在有形財(cái)產(chǎn)的購(gòu)銷和使用、無形財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用、提供勞務(wù)、融通資金等業(yè)務(wù)往來中，不按獨(dú)立企業(yè)間業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅所得額的，依法進(jìn)行調(diào)查、審計(jì)并實(shí)施稅收調(diào)整的工作。

第三條 本規(guī)程中所稱各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的專職機(jī)構(gòu)是指縣級(jí)（含縣級(jí)）以上專職涉外稅收管理機(jī)關(guān)或管理部門。

第二章 關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定以及業(yè)務(wù)往來的申報(bào)

第四條 稅法實(shí)施細(xì)則第五十二條和征管法實(shí)施細(xì)則第三十六條所稱“在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系”、“直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制”、“其他在利益上具有相關(guān)聯(lián)的關(guān)系”，主要是指企業(yè)與另一公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱另一企業(yè)）有下列之一關(guān)系的，即為關(guān)聯(lián)企業(yè)：

（一）相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達(dá)到25%或以上的；

（二）直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達(dá)到25%或以上的；

（三）企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金50%或以上，或企業(yè)借貸資金總額的10%是由另一企業(yè)擔(dān)保的；

（四）企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級(jí)管理人員一半以上或有一名常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的；

（五）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利（包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等）才能正常進(jìn)行的；

（六）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)購(gòu)進(jìn)原材料、零配件等（包括價(jià)格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制或供應(yīng)的；

（七）企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售（包括價(jià)格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制的；

（八）對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)際控制的其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系，包括家族、親屬關(guān)系等。

稅務(wù)審計(jì)人員應(yīng)按上述標(biāo)準(zhǔn)，逐條進(jìn)行檢查，檢查結(jié)果應(yīng)填寫《關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定表》，有兩個(gè)或兩個(gè)以上關(guān)聯(lián)企業(yè)的，應(yīng)分別檢查填寫。

第五條 凡企業(yè)與另一企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)的，均應(yīng)在納稅終了后四個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況申報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱申報(bào)表）。企業(yè)在本納稅內(nèi)與兩家或兩家以上關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)分別填寫申報(bào)表。

申報(bào)表分為A類和B類，A類適用于業(yè)務(wù)往來類型和內(nèi)容單一的企業(yè)。B類適用于業(yè)務(wù)往來類型和內(nèi)容多項(xiàng)的企業(yè)。

第六條 企業(yè)如遇特殊情況不能按規(guī)定期限報(bào)送申報(bào)表的，應(yīng)在規(guī)定的報(bào)送期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長(zhǎng)期限，但最長(zhǎng)不得超過30日。

第七條 企業(yè)未按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其與關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來申報(bào)表的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)送，并可按稅收征管法第三十九條的規(guī)定處以2000元以下的罰款；逾期仍不報(bào)送的，可處以2000元以上10000元以下的罰款。

第三章 關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來交易額的認(rèn)定

第八條 在企業(yè)申報(bào)的基礎(chǔ)上，并對(duì)照按關(guān)聯(lián)企業(yè)構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)填制的《關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定表》，根據(jù)業(yè)務(wù)往來的類型和性質(zhì)，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來交易額進(jìn)行認(rèn)真歸類、匯總、分析和認(rèn)定。

第九條 關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的類型及其內(nèi)容主要包括：

（一）有形財(cái)產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具、商品（產(chǎn)品）等有形財(cái)產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)；

（二）無形財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)（著作權(quán)）、商標(biāo)、牌號(hào)、專利和專有技術(shù)等特許權(quán)、工業(yè)品外觀設(shè)計(jì)或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)；

（三）融通資金，包括各類長(zhǎng)短期資金拆借和擔(dān)保、有價(jià)證券的買賣及各類計(jì)息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)；

（四）提供勞務(wù)，包括市場(chǎng)調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計(jì)、咨詢、代理、科研、法律、會(huì)計(jì)事務(wù)等服務(wù)的提供等。第十條 關(guān)聯(lián)企業(yè)交易額的確定。

根據(jù)業(yè)務(wù)往來的性質(zhì)，發(fā)生下列類型的業(yè)務(wù)往來，其所實(shí)際支付和收取的價(jià)款、費(fèi)用金額，即為關(guān)聯(lián)企業(yè)交易額。

（一）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的產(chǎn)品（商品）購(gòu)銷業(yè)務(wù)實(shí)際支付或收取的價(jià)款金額；

（二）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金的金額及其應(yīng)計(jì)利息（包括各項(xiàng)有關(guān)費(fèi)用）；

（三）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務(wù)所實(shí)際支付或收取的勞務(wù)費(fèi)金額；

（四）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓有形財(cái)產(chǎn)、提供有形財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等所實(shí)際支付或收取的費(fèi)用金額。

（五）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓無形財(cái)產(chǎn)、提供無形財(cái)產(chǎn)的使用權(quán)等所實(shí)際支付或收取的費(fèi)用和金額。

稅務(wù)審計(jì)人員應(yīng)按對(duì)上述五種交易類型進(jìn)行檢查，檢查結(jié)果應(yīng)分別填寫以下表項(xiàng)，并由企業(yè)簽認(rèn)：

1.《關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易額認(rèn)定表》；

2.《產(chǎn)品（商品）銷售去向情況統(tǒng)計(jì)表》；

3.《材料（商品）購(gòu)入來源情況統(tǒng)計(jì)表》；

4.《融通資金情況統(tǒng)計(jì)表》；

5.《提供勞務(wù)情況統(tǒng)計(jì)表》；

6.《轉(zhuǎn)讓有形財(cái)產(chǎn)、提供有形財(cái)產(chǎn)使用權(quán)統(tǒng)計(jì)表》；

7.《轉(zhuǎn)讓無形財(cái)產(chǎn)、提供無形財(cái)產(chǎn)使用權(quán)統(tǒng)計(jì)表》。

第四章 調(diào)查審計(jì)對(duì)象的選擇

第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到企業(yè)報(bào)送的申報(bào)表后兩個(gè)月內(nèi)，應(yīng)結(jié)合關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來交易額的認(rèn)定情況和對(duì)企業(yè)當(dāng)年或歷年財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表審核情況，全面、系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)當(dāng)年或歷年銷售或營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、盈虧率等情況進(jìn)行綜合分析比較，同時(shí)，對(duì)企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款進(jìn)行初步分析，評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合一般營(yíng)業(yè)常規(guī)，并填制《企業(yè)基本情況表》和《歷年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況分析表》，由企業(yè)確認(rèn)。在此基礎(chǔ)上進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查審計(jì)對(duì)象的篩選。

第十二條 選擇重點(diǎn)調(diào)查審計(jì)對(duì)象的一般原則是：

（一）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理決策權(quán)受關(guān)聯(lián)企業(yè)控制的企業(yè)；

（二）與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來數(shù)額較大的企業(yè)；

（三）長(zhǎng)期虧損的企業(yè)（連續(xù)虧損2年以上的）；

（四）長(zhǎng)期微利或微虧卻不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的企業(yè)；

（五）跳躍性盈利的企業(yè)（指隔年盈利或虧損，違反常規(guī)獲取經(jīng)營(yíng)效益的企業(yè)）；

（六）與設(shè)在避稅港的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)；

（七）比同行業(yè)盈利水平低的企業(yè)（與本地區(qū)同行業(yè)利潤(rùn)水平相比）；

（八）集團(tuán)公司內(nèi)部比較，利潤(rùn)率低的企業(yè)（即與關(guān)聯(lián)企業(yè)相比，利潤(rùn)率低的企業(yè)）；

（九）巧立名目，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付各項(xiàng)不合理費(fèi)用的企業(yè)；

（十）利用法定減免稅期或減免稅期期滿，利潤(rùn)陡降進(jìn)行避稅的企業(yè)，以及其他有避稅嫌疑的企業(yè)。

第十三條 每年實(shí)際調(diào)查審計(jì)的面一般不應(yīng)少于被選定重點(diǎn)調(diào)查對(duì)象的30%。

第十四條 重點(diǎn)調(diào)查審計(jì)對(duì)象確定后，應(yīng)針對(duì)其存在疑點(diǎn)問題，填制《企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收審計(jì)調(diào)查呈批表》，報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，交由調(diào)查審計(jì)人員組織實(shí)施檢查。

第五章 調(diào)查審計(jì)的實(shí)施

第十五條 各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題進(jìn)行調(diào)查，被查企業(yè)必須據(jù)實(shí)報(bào)告其業(yè)務(wù)往來情況，并提供有關(guān)資料，不得拒絕或隱瞞。

第十六條 案頭審計(jì)和準(zhǔn)備工作。

在選定調(diào)查對(duì)象實(shí)施調(diào)查審計(jì)之前，審計(jì)人員要對(duì)企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)的職能或功能進(jìn)行綜合分析，要全面熟悉被查企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容、方式、收入確定、財(cái)務(wù)核算、定價(jià)方法、納稅等情況。

（一）根據(jù)審計(jì)情況，可向企業(yè)調(diào)閱下列與納稅有關(guān)的資料：

1.政府及其所屬行政管理部門的有關(guān)批文；

2.工商、稅務(wù)登記證件；

3.投資、經(jīng)營(yíng)合同、章程及可行性研究報(bào)告；

4.財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)決算報(bào)表和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告；

5.有關(guān)帳冊(cè)、憑證資料及其業(yè)務(wù)往來合同、協(xié)議資料等；

6.其他有關(guān)文件資料。

（二）重點(diǎn)分析內(nèi)容：

1.利潤(rùn)（虧損）額、投資或銷售利潤(rùn)（虧損）率；

2.銷售收入的完整性；

3.成本費(fèi)用支出合理性；

4.借貸資金的利率水平高低；

5.有形和無形財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、使用價(jià)格的合理性等。

案頭審計(jì)時(shí)，依據(jù)審計(jì)內(nèi)容，分別填制《產(chǎn)品（商品）內(nèi)、外銷售情況表》、《產(chǎn)品成本情況分析表》、《主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本、銷售收入和銷售成本分析表》和《各項(xiàng)費(fèi)用分析表》。第十七條 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是調(diào)查人員對(duì)企業(yè)申報(bào)資料和價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料案頭審計(jì)時(shí)難以查清的問題，派員直接深入企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)取證，對(duì)企業(yè)各管理部門、車間、倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行實(shí)地察看，審核帳冊(cè)、憑證、購(gòu)銷合同等有關(guān)資料，聽取企業(yè)有關(guān)人員的情況介紹和問題解釋、說明的工作。

（一）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作計(jì)劃由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專職負(fù)責(zé)人擬定，報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。工作計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)的時(shí)間安排、參加人員，確定的檢查項(xiàng)目和內(nèi)容，以及擬采用的具體審計(jì)方法。

（二）參加現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的人員必須2人或2人以上，并應(yīng)出示《稅務(wù)檢查證》（適用涉外稅收人員使用）。

（三）提前3－7天將審計(jì)的時(shí)間、地點(diǎn)和內(nèi)容函告企業(yè)。

（四）需要從企業(yè)調(diào)閱帳冊(cè)憑證及有關(guān)資料，應(yīng)按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定辦理有關(guān)交接手續(xù)，并妥善保管，按法定時(shí)限如數(shù)退還企業(yè)。

（五）現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)取證過程中發(fā)現(xiàn)的問題、情況，必須要進(jìn)行記錄，并要經(jīng)被調(diào)查方人員簽認(rèn)，若被調(diào)查方人員拒簽，可由調(diào)查人員2人以上簽認(rèn)備案。

（六）調(diào)查人員對(duì)調(diào)查的有關(guān)企業(yè)情況負(fù)有保密義務(wù)，不得向任何第三者泄露。第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來情況時(shí)，有權(quán)要求企業(yè)提供有關(guān)交易的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料，但應(yīng)以書面形式向企業(yè)下達(dá)《關(guān)于提供與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來有關(guān)具體資料的通知》，其中須寫明企業(yè)接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知后，應(yīng)在要求期限內(nèi)（最長(zhǎng)不超過60日內(nèi)）詳細(xì)提供資料的具體類型、內(nèi)容、范圍、所屬期、數(shù)量、金額。主要包括：

（一）與關(guān)聯(lián)企業(yè)以及第三者交易情況，如購(gòu)銷、資金借貸、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓有形和無形財(cái)產(chǎn)及提供有形和無形財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等；

（二）價(jià)格因素構(gòu)成情況，如交易的數(shù)量、地點(diǎn)、形式、商標(biāo)、付款方式等；

（三）確定交易價(jià)格和收費(fèi)依據(jù)的其他有關(guān)資料。

第十九條 國(guó)內(nèi)異地調(diào)查。

調(diào)查審計(jì)的內(nèi)容涉及本省其他地區(qū)以及跨省、市的，應(yīng)商請(qǐng)有關(guān)稅務(wù)局協(xié)助調(diào)查。

（一）本省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)的，由企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直接商有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助辦理；

（二）跨省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市范圍的，由企業(yè)所在地所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫《關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查工作聯(lián)系單》，上報(bào)本省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由其與有關(guān)省市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系辦理。有關(guān)省市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到聯(lián)系單后20日內(nèi)應(yīng)給予書面答復(fù)。

（三）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)有與外地的關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的證據(jù)時(shí)，應(yīng)主動(dòng)通知關(guān)聯(lián)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，相互協(xié)助，共同查證。

第二十條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)利用各種手段，通過各種渠道，廣泛收集國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)價(jià)格和費(fèi)用收取標(biāo)準(zhǔn)等信息資料，應(yīng)用計(jì)算機(jī)，逐步形成價(jià)格信息網(wǎng)絡(luò)。總局負(fù)責(zé)收集各部委及境外有關(guān)資料，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)具備條件的，應(yīng)單獨(dú)或聯(lián)合建立資料信息中心，收集、儲(chǔ)存、保管納稅人歷年的申報(bào)資料、主要商品的市場(chǎng)價(jià)格、行業(yè)和產(chǎn)業(yè)利潤(rùn)率、借貸款利率以及跨國(guó)公司的組織結(jié)構(gòu)、管理特點(diǎn)和內(nèi)部交易方面的信息，力求做到所占有的信息資料在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)共享，并做好查詢和信息的提供工作。

第二十一條 價(jià)格信息資料的查詢與調(diào)閱。

（一）各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)凡需查詢中央各部委和境外的有關(guān)價(jià)格信息資料的，應(yīng)認(rèn)真填寫《價(jià)格信息查詢登記表》、《關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來調(diào)查表》并附送有關(guān)調(diào)查材料，真實(shí)詳細(xì)地列明所查業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，包括類別、商品名稱、規(guī)格型號(hào)、銷售（購(gòu)貨）地、銷售（購(gòu)貨）方式、數(shù)量、條件、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等，并說明查證的問題和疑點(diǎn)。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，以密件上報(bào)總局辦理。

總局主管部門接到登記表或調(diào)查表后，應(yīng)在30日內(nèi)將收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（通過情報(bào)交換查詢的不收費(fèi)）及有關(guān)情況通知查詢單位。俟查證后，應(yīng)將結(jié)果以書面形式通知各地。如不能查證，亦應(yīng)及時(shí)通知并說明理由。

（二）各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局之間彼此委托調(diào)查、了解價(jià)格信息的，應(yīng)辦理《關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查工作聯(lián)系單》，受托方應(yīng)按委托方的要求和內(nèi)容積極、認(rèn)真辦理并及時(shí)予以答復(fù)。

（三）本省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局范圍內(nèi)調(diào)查、了解價(jià)格信息的，其手續(xù)由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局自行規(guī)定。

第二十二條 境外調(diào)查。

對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查審計(jì)時(shí)，確需取得境外有關(guān)價(jià)格信息資料的，可報(bào)請(qǐng)總局通過情報(bào)交換取得所需要的價(jià)格資料。經(jīng)批準(zhǔn)也可通過我駐外機(jī)構(gòu)調(diào)查搜集價(jià)格信息資料。

第六章 企業(yè)舉證和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)舉證的核實(shí)

第二十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整主要基于企業(yè)提供的申報(bào)資料，因此，對(duì)企業(yè)提供的舉證材料，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行審核和分析，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)職能或功能分析、影響價(jià)格、利潤(rùn)的因素分析等。第二十四條 在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行調(diào)查審計(jì)過程中，企業(yè)須對(duì)涉及關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來轉(zhuǎn)讓定價(jià)的正常性、合理性提出舉證材料：

（一）有形財(cái)產(chǎn)的購(gòu)銷。主要提供關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易的商品（產(chǎn)品）其品牌知名度和受歡迎程度、各關(guān)聯(lián)企業(yè)的職能及其在市場(chǎng)中的地位、銷售價(jià)格的季節(jié)性波動(dòng)、無形資產(chǎn)對(duì)商品（產(chǎn)品）的影響程度、質(zhì)量等級(jí)、性能，以及定價(jià)方式等情況材料；

（二）無形財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用。主要提供涉及交易的無形財(cái)產(chǎn)及其轉(zhuǎn)讓條件（包括地區(qū)范圍、授權(quán)范圍等）、獨(dú)占性及其可能維持的時(shí)間、轉(zhuǎn)讓者提供的技術(shù)支持和人員培訓(xùn)等勞務(wù)的價(jià)值、商標(biāo)價(jià)值的維護(hù)成本（包括廣告宣傳和質(zhì)量控制成本）、受讓人因使用或轉(zhuǎn)讓該財(cái)產(chǎn)的預(yù)期利潤(rùn)或節(jié)省的成本、價(jià)格組成和支付方式等情況材料；

（三）提供勞務(wù)。主要提供接受關(guān)聯(lián)企業(yè)提供的勞務(wù)服務(wù)是否使企業(yè)真正受益、支付或收取的勞務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否合理、其中相關(guān)直接、間接成本和利潤(rùn)水平是否合理等情況材料；

（四）融通資金。主要提供涉及融資業(yè)務(wù)的通常利率水平、融資業(yè)務(wù)涉及的各項(xiàng)費(fèi)用內(nèi)容的合理性材料等。

第二十五條 調(diào)查審計(jì)人員對(duì)獲取的舉證材料，應(yīng)在進(jìn)行認(rèn)真的整理匯總、統(tǒng)計(jì)測(cè)算和分析核實(shí)的基礎(chǔ)上，分別填寫有關(guān)《企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)交易明細(xì)表》、《企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)交易分類表》、《企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)交易匯總表》、《非關(guān)聯(lián)企業(yè)交易（境外再銷售）明細(xì)表》、《非關(guān)聯(lián)企業(yè)交易（境外再銷售）分類表》、《非關(guān)聯(lián)企業(yè)交易（境外再銷售）匯總表》、《對(duì)企業(yè)提供的與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來有關(guān)具體資料核實(shí)統(tǒng)計(jì)表》。

第二十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的舉證材料的核實(shí)可通過價(jià)格查詢程序進(jìn)行查證（見本規(guī)則第五章）涉及境外的舉證材料，在要求企業(yè)提供所在地公證機(jī)構(gòu)的證明的同時(shí)，也可通過駐外機(jī)構(gòu)協(xié)助查詢。

第七章 調(diào)整方法的選用

第二十七條 對(duì)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅的所得額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的類型、性質(zhì)以及審計(jì)的結(jié)果，并考慮相關(guān)因素，選用相應(yīng)的調(diào)整方法。

第二十八條 有形財(cái)產(chǎn)購(gòu)銷業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法。

（一）按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整（又稱可比非受控價(jià)格法）。即將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來價(jià)格，與其與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來價(jià)格進(jìn)行分析、比較，從而確定公平成交價(jià)格。

采用這種方法，必須考慮選用的交易與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易具有可比性因素：

1.購(gòu)銷過程的可比性，包括交易的時(shí)間與地點(diǎn)、交貨條件交貨手續(xù)、支付條件、交易數(shù)量、售后服務(wù)時(shí)間和地點(diǎn)等；

2.購(gòu)銷環(huán)節(jié)的可比性，包括出廠環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、出口環(huán)節(jié)等；

3.購(gòu)銷貨物的可比性，包括品名、品牌、規(guī)格、型號(hào)、性能、結(jié)構(gòu)、外型、包裝等；

4.購(gòu)銷環(huán)境的可比性，包括社會(huì)環(huán)境（民族風(fēng)俗、消費(fèi)者偏好等）、政治環(huán)境（政局穩(wěn)定程度等）、經(jīng)濟(jì)環(huán)境（財(cái)政、稅收、外匯政策等）。

（二）按再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者價(jià)格所應(yīng)取得的利潤(rùn)水平進(jìn)行調(diào)整（又稱再銷售價(jià)格法）。即對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的買方將從關(guān)聯(lián)企業(yè)的賣方購(gòu)進(jìn)的商品（產(chǎn)品）再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者時(shí)所取得的銷售收入，減去關(guān)聯(lián)企業(yè)中買方從非關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)進(jìn)類似商品（產(chǎn)品）再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者時(shí)所發(fā)生的合理費(fèi)用和按正常利潤(rùn)水平計(jì)算的利潤(rùn)后的余額，為關(guān)聯(lián)企業(yè)中賣方的正常銷售價(jià)格。

采用這種方法，應(yīng)限于再銷售者未對(duì)商品（產(chǎn)品）進(jìn)行實(shí)質(zhì)性增值加工（如改變外型、性能、結(jié)構(gòu)、更換商標(biāo)等），僅是簡(jiǎn)單加工或單純的購(gòu)銷業(yè)務(wù)，并且要合理地選擇確定再銷售者應(yīng)取得的利潤(rùn)水平。

（三）按成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整（又稱成本加成法）。即將關(guān)聯(lián)企業(yè)中賣方的商品（產(chǎn)品）成本加上正常的利潤(rùn)作為公平成交價(jià)格。

采用這種方法，應(yīng)注意成本費(fèi)用的計(jì)算必須符合我國(guó)稅法的有關(guān)規(guī)定，并且要合理地選擇確定所適用的成本利潤(rùn)率。

（四）其他合理方法。在上述三種調(diào)整方法均不能適用時(shí)，可采用其他合理的替代方法進(jìn)行調(diào)整，如可比利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法、凈利潤(rùn)法等。經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可采用預(yù)約定價(jià)方法。

在企業(yè)不能提供準(zhǔn)確的價(jià)格、費(fèi)用等憑證資料的情況下，還可以采取核定利潤(rùn)率方法進(jìn)行調(diào)整。采用其他合理方法，關(guān)鍵是要注意其合理性及方法的使用條件。

第二十九條 對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金的利息參照正常利率水平進(jìn)行調(diào)整。

調(diào)整時(shí)要注意企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)的借貸業(yè)務(wù)及與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借貸業(yè)務(wù)，在融資的金額、幣種、期限、擔(dān)保、融資人的資信、還款方式、計(jì)息方法等方面的可比性。

對(duì)債權(quán)人向他人借入資金后再轉(zhuǎn)貸給債務(wù)人的融資業(yè)務(wù)，可按債權(quán)人實(shí)際支付的利息加所支出的成本或費(fèi)用和合理的利潤(rùn)，作為正常利息。

第三十條 對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的勞務(wù)費(fèi)用參照類似勞務(wù)活動(dòng)的正常收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。

調(diào)整時(shí)要注意企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供的勞務(wù)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供的勞務(wù)，在業(yè)務(wù)性質(zhì)、技術(shù)要求、專業(yè)水準(zhǔn)、承擔(dān)責(zé)任、付款條件和方式、直接和間接成本等方面的可比性。

第三十一條 對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間以租賃等形式提供有形財(cái)產(chǎn)的使用權(quán)而收取或支付的使用費(fèi)（租金）的調(diào)整。

（一）采用在相同或類似情況下，按與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供使用相同或類似的有形財(cái)產(chǎn)，所收取或支付的正常費(fèi)用調(diào)整?！跋嗤蝾愃魄闆r”主要指提供使用財(cái)產(chǎn)的性能、規(guī)格、型號(hào)、結(jié)構(gòu)、類型、折舊方法；提供使用的時(shí)間、地點(diǎn)；財(cái)產(chǎn)所有人在財(cái)產(chǎn)上的投資支出、維修費(fèi)用等具有可比性。

（二）提供方向他人承租后轉(zhuǎn)租給使用方收取的使用費(fèi)（租金），可按提供方實(shí)際支付租賃費(fèi)或使用費(fèi)加上提供方所支出的成本或費(fèi)用和合理利潤(rùn)，作為正常使用費(fèi)認(rèn)定。

（三）根據(jù)租賃費(fèi)的構(gòu)成要素，還可以采用財(cái)產(chǎn)的折舊加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)做為正常使用費(fèi)，據(jù)以進(jìn)行調(diào)整。

第三十二條 對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓無形財(cái)產(chǎn)的作價(jià)或收取的使用費(fèi)參照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額進(jìn)行調(diào)整。

調(diào)整時(shí)要注意考慮企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓無形財(cái)產(chǎn)及與其非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓無形財(cái)產(chǎn)，在開發(fā)投資、轉(zhuǎn)讓條件、獨(dú)占程度、受有關(guān)國(guó)家法律保護(hù)的程度及時(shí)間、給受讓者帶來的收益、受讓者的投資和費(fèi)用、可替代性等方面的可比性。

第八章 稅收調(diào)整的實(shí)施

第三十三條 通過嚴(yán)密審計(jì)、調(diào)查取證，在準(zhǔn)確掌握轉(zhuǎn)讓定價(jià)事實(shí)的基礎(chǔ)上，再經(jīng)過進(jìn)一步地測(cè)算、論證和比較分析，確定稅收調(diào)整方法并擬定初步調(diào)整方案。

第三十四條 內(nèi)部審議。

初步調(diào)整方案確定后，調(diào)查審計(jì)人員應(yīng)寫出書面材料。內(nèi)容包括：轉(zhuǎn)讓定價(jià)事實(shí)、稅收調(diào)整的法律依據(jù)、調(diào)整方法選擇的理由、調(diào)整結(jié)果及有關(guān)說明。交由有關(guān)科（室）和審議小組進(jìn)行審議，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，形成主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的初步意見。

第三十五條 與企業(yè)協(xié)商。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可將經(jīng)審議的調(diào)整意見以書面或會(huì)談形式與被調(diào)整企業(yè)見面，征詢意見，企業(yè)如有異議，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)提供有關(guān)足以說明價(jià)格合理的證據(jù)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到資料后，應(yīng)認(rèn)真審核，并在不超過30天的時(shí)間內(nèi)作出審議決定。在與企業(yè)協(xié)商過程中，參加協(xié)商人員應(yīng)做好充分的準(zhǔn)備，每次協(xié)商雙方均應(yīng)指定主談人，記錄員由調(diào)查審計(jì)人員擔(dān)任，協(xié)商內(nèi)容記錄稿應(yīng)由雙方主談人簽字，若被調(diào)整企業(yè)拒簽，可由調(diào)查審計(jì)人員2人以上簽認(rèn)備案。

第三十六條 稅收處理及稅額調(diào)整的報(bào)批。

（一）調(diào)查審計(jì)人員根據(jù)審議決定，填寫《轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收處理及稅額調(diào)整呈批表》，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。

內(nèi)容包括：調(diào)整內(nèi)容的審定依據(jù)、調(diào)整方法的選擇以及應(yīng)調(diào)整的應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅所得額以及稅額，同時(shí)附上企業(yè)基本情況和有關(guān)調(diào)整依據(jù)資料。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)接到審批表后，應(yīng)于20日內(nèi)予以審批。

（三）調(diào)查審計(jì)人員接到核準(zhǔn)的審批表后，應(yīng)于5日內(nèi)填制《轉(zhuǎn)讓定價(jià)應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅所得額調(diào)整通知書》及其附件，書面通知被調(diào)整企業(yè)，并辦理簽收手續(xù)。

第三十七條 追溯調(diào)整。

對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整一般應(yīng)僅限于被調(diào)查的納稅的應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅所得額，其調(diào)查調(diào)整一般應(yīng)自納稅的下一起3年內(nèi)進(jìn)行。如調(diào)整涉及以前所得的，也可向前追溯調(diào)整，但最長(zhǎng)不得超過10年。

第三十八條 稅款繳納。

納稅人應(yīng)在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《轉(zhuǎn)讓定價(jià)應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅所得額調(diào)整通知書》之后，按規(guī)定的期限到所屬稅收主管征收機(jī)關(guān)繳清稅款。如因特殊原因或困難，確需延期繳納的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)填寫《稅款延期申請(qǐng)表》，經(jīng)批準(zhǔn)可適當(dāng)延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月。逾期不申請(qǐng)延期或不繳清稅款的，按規(guī)定加收滯納金和處以罰款。

第三十九條 對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的應(yīng)納稅所得，企業(yè)不作相應(yīng)帳務(wù)調(diào)整的，其關(guān)聯(lián)方取得的超過沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系所應(yīng)取得的數(shù)額部分，視同股息分配，該股息不享受稅法第十九條所規(guī)定的免征所得稅優(yōu)惠。其關(guān)聯(lián)方取得的所得如為利息、特許權(quán)使用費(fèi)等，不得調(diào)整已扣繳的預(yù)提所得稅。

第九章 復(fù)議和訴訟

第四十條 企業(yè)如對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收調(diào)整有異議，必須先依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款和滯納金，然后可在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。同時(shí)提供有關(guān)價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。在申請(qǐng)復(fù)議期限內(nèi)，若不提供資料或提供資料不充分的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予復(fù)議。上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定，企業(yè)對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。

第四十一條 企業(yè)對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照本規(guī)程的有關(guān)規(guī)定作出的處罰決定不服的，可在接到處罰通知之日起15日內(nèi)向作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議；對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。企業(yè)也可以在接到處罰通知之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。企業(yè)逾期不申請(qǐng)復(fù)議或者不向人民法院起訴，又不履行處罰決定的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第十章 案卷整理和歸檔

第四十二條 為積累資料、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，調(diào)查人員在每戶企業(yè)進(jìn)行調(diào)整后的15日內(nèi)，應(yīng)負(fù)責(zé)編寫案例，并報(bào)上一級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。案例基本內(nèi)容應(yīng)包括：

（一）企業(yè)基本情況，包括經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、注冊(cè)資本、投資總額、各方投資比例、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的情況等；

（二）基本案情，包括企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易的類型、數(shù)量、價(jià)格、條件等情況，轉(zhuǎn)讓定價(jià)的主要手法等；

（三）調(diào)查取證情況，包括與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的相關(guān)因素的分析，價(jià)格、費(fèi)用等資料的審核、查證情況等；

（四）應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅所得額調(diào)整情況，包括選用調(diào)整方法的考慮，調(diào)整應(yīng)納稅所得額的確定情況。

第四十三條 每年12月31日前，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將案例收集匯總，填報(bào)《關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)案例匯總表》并報(bào)上一級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第四十四條 價(jià)格信息資料的保管。

（一）各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將收集到的價(jià)格信息資料原件按分類裝訂成冊(cè)。

（二）各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將錄入電腦的價(jià)格信息資料數(shù)據(jù)及時(shí)備份保管，以便當(dāng)電腦系統(tǒng)受到破壞時(shí)恢復(fù)原數(shù)據(jù)庫(kù)。

第四十五條 企業(yè)申報(bào)的與轉(zhuǎn)讓定價(jià)有關(guān)的價(jià)格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料，調(diào)查、取證的價(jià)格信息資料屬于秘密級(jí)資料，僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)調(diào)查、征收、執(zhí)行人員，或與其有關(guān)訴訟法院使用，不得向第三者泄露。確需向有關(guān)部門提供的，應(yīng)報(bào)經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能提供。凡泄露對(duì)企業(yè)調(diào)查、取證的資料以及價(jià)格信息資料者，應(yīng)依照稅法以及國(guó)家保密法的有關(guān)規(guī)定處理。

第四十六條 對(duì)企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整后，調(diào)查人員應(yīng)將有關(guān)資料分類整理、裝訂成冊(cè)歸檔，有關(guān)信息同時(shí)錄入“反避稅信息軟件系統(tǒng)”，各類資料保存期不少于5年，但訴訟法院案件不受此限。內(nèi)部需要調(diào)閱的，應(yīng)辦理調(diào)閱手續(xù)。

第十一章 跟蹤管理

第四十七條 凡企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收調(diào)整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常征管中，應(yīng)對(duì)其被調(diào)整的下一起3年內(nèi)實(shí)施稅收跟蹤監(jiān)管。主要內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)狀況及其變化；

（二）企業(yè)納稅申報(bào)額的變化情況；

（三）通過財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)；

（四）關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來變化情況等。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收跟蹤監(jiān)管期內(nèi)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收異常，應(yīng)及時(shí)采取相應(yīng)措施。

第四十八條 采用預(yù)約定價(jià)方法。

為節(jié)約對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收審計(jì)成本，允許企業(yè)提出一個(gè)企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)論證確認(rèn)后，據(jù)以核算企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易的應(yīng)納稅所得或者確定合理的銷售利潤(rùn)率區(qū)間。凡采用預(yù)約定價(jià)方法的，應(yīng)由企業(yè)提出申請(qǐng)，并提供有關(guān)資料，同時(shí)填寫《預(yù)約定價(jià)確認(rèn)申請(qǐng)表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，應(yīng)與企業(yè)簽定預(yù)約定價(jià)協(xié)議，并監(jiān)督協(xié)議的執(zhí)行。

第十二章 附 則

第四十九條 本規(guī)程所列各文書和表格均列舉在本規(guī)程的附件《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)審計(jì)、調(diào)查和稅收調(diào)整工作程序底稿》中。

第五十條 港、澳、臺(tái)胞投資的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)比照本規(guī)程執(zhí)行。

第五十一條 本規(guī)程由總局負(fù)責(zé)解釋。

第五十二條 本規(guī)程自發(fā)布之日起執(zhí)行。過去所頒布的管理實(shí)施辦法與本規(guī)程有抵觸的，以本規(guī)程為準(zhǔn)。

第三篇：關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定以及業(yè)務(wù)往來的申報(bào)

關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定以及業(yè)務(wù)往來的申報(bào)

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第五十二條和征管法實(shí)施細(xì)則第三十六條所稱“在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系”、“直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制”、“其他在利益上具有相關(guān)聯(lián)的關(guān)系”，主要是指企業(yè)與另一公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織(以下統(tǒng)稱另一企業(yè))有下列之一關(guān)系的，即為關(guān)聯(lián)企業(yè)：

(一)相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達(dá)到25％或以上的；

(二)直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達(dá)到25％或以上的；

(三)企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金50％或以上，或企業(yè)借貸資金總額的10％是由另一企業(yè)擔(dān)保的；

(四)企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級(jí)管理人員一半以上或有一名常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的；

(五)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利(包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等)才能正常進(jìn)行的；

(六)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)購(gòu)進(jìn)原材料、零配件等(包括價(jià)格及交易條件等)是由另一企業(yè)所控制或供應(yīng)的；

(七)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售(包括價(jià)格及交易條件等)是由另一企業(yè)所控制的；

(八)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)際控制的其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系，包括家 族、親屬關(guān)系等。稅務(wù)審計(jì)人員應(yīng)按上述標(biāo)準(zhǔn)，逐條進(jìn)行檢查，檢查結(jié)果應(yīng)填寫《關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定表》；有兩個(gè)或兩個(gè)以上關(guān)聯(lián)企業(yè)的，應(yīng)分別檢查填寫。凡企業(yè)與另一企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)的，均應(yīng)在納稅終了后四個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況申報(bào)表》(以下簡(jiǎn)稱申報(bào)表)。企業(yè)在本納稅內(nèi)與兩家或兩家以上關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)分別填寫申報(bào)表。申報(bào)表分為A類和B類，A類適用于業(yè)務(wù)往來類型和內(nèi)容單一的企業(yè)。B類適用于業(yè)務(wù)往來類型和內(nèi)容多項(xiàng)的企業(yè)。

第四篇：山東省國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)登記管理實(shí)施辦法

山東省國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)登記管理實(shí)施辦法[試行]

山東省國(guó)家稅務(wù)局公告2012年第9號(hào)

有效性：有效 頒布時(shí)間：2012-11-28 發(fā)文單位：山東省國(guó)家稅務(wù)局 字號(hào)T | T

為進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)登記管理，強(qiáng)化稅收源頭控管，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)登記管理辦法》以及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定了《山東省國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)登記管理實(shí)施辦法(試行)》，現(xiàn)予以公布，自2013年1月1日起施行。

特此公告。

二〇一二年十一月二十八日

山東省國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)登記管理實(shí)施辦法(試行)

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)登記管理，強(qiáng)化稅收源頭控管，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)登記管理辦法》以及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本實(shí)施辦法。

第二條 本辦法所稱稅務(wù)登記管理是指各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)按照規(guī)定對(duì)稅務(wù)登記事宜實(shí)施管理的全過程。具體包括設(shè)立登記、變更登記、停復(fù)業(yè)管理、注銷登記、外出經(jīng)營(yíng)稅收管理、非正常戶管理、證照管理、違法違章處理等業(yè)務(wù)。

第三條 山東省國(guó)家稅務(wù)局和山東省地方稅務(wù)局實(shí)行聯(lián)合辦理稅務(wù)登記。納稅人按照所繳納的流轉(zhuǎn)稅主體稅種，向相應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記相關(guān)業(yè)務(wù)。即以繳納增值稅為主的納稅人向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理；以繳納營(yíng)業(yè)稅為主的納稅人向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理。

第四條 縣級(jí)以上(含本級(jí)，下同)國(guó)家稅務(wù)局是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記各項(xiàng)管理制度的落實(shí)。

第五條 稅務(wù)登記事項(xiàng)的受理統(tǒng)一由縣級(jí)以上國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳承辦。

距離偏遠(yuǎn)的稅務(wù)所(分局)，由下設(shè)的辦稅服務(wù)廳以主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的名義受理管轄區(qū)域內(nèi)納稅人的稅務(wù)登記事項(xiàng)。

主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在政府行政審批中心設(shè)立的稅務(wù)登記窗口，視同辦稅服務(wù)廳服務(wù)窗口的延伸。

第六條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理稅務(wù)登記的依據(jù)、程序、內(nèi)容、期限、所需證件資料的目錄和文書示范文本等在辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站或其它辦公場(chǎng)所公示。

第二章 設(shè)立登記

第一節(jié) 登記管轄

第七條 稅務(wù)登記實(shí)行屬地管理的原則。

納稅人應(yīng)當(dāng)?shù)缴a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定分別向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

第八條 納稅人稅務(wù)登記地點(diǎn)發(fā)生爭(zhēng)議的，實(shí)行指定管轄。

稅務(wù)登記指定管轄是指兩個(gè)或兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅務(wù)登記管轄權(quán)發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，或者雖沒有發(fā)生爭(zhēng)議，而由于管理上或事實(shí)上的原因造成一方管轄缺失或條件變化需調(diào)整的，由共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定某一稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)登記管轄權(quán)。

稅務(wù)登記管轄指定后，納稅人向指定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理。

第九條 稅務(wù)登記指定管轄具體按照以下情形實(shí)施：

(一)兩個(gè)或兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)因登記管轄權(quán)發(fā)生爭(zhēng)議的，爭(zhēng)議一方或雙方直接書面報(bào)請(qǐng)共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施指定管轄；

(二)指定管轄一般以屬地管理為基本原則，并結(jié)合本地征收管理實(shí)際，實(shí)地調(diào)查核實(shí)后實(shí)施；

(三)指定管轄以書面形式作出；

(四)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的管轄歸屬?zèng)Q定為最終裁定；

(五)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)自接到報(bào)告之日起30個(gè)工作日內(nèi)完成調(diào)查核實(shí)、指定管轄工作。

第十條 指定管轄后，納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生改變的，原有稅收征管資料檔案在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部之間辦理交接，并在交接10日前由移交方稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人書面下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，將稅收管理相關(guān)變更事宜告知納稅人。

第十一條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)在設(shè)立稅務(wù)登記時(shí)，凡生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)不在本轄區(qū)的，不得受理納稅人稅務(wù)登記申請(qǐng)，并告知其到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

實(shí)行全市集中或同城通辦受理稅務(wù)登記事宜的除外。

第二節(jié) 業(yè)務(wù)處理

第十二條 企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)

辦理稅務(wù)登記。

除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，具有納稅義務(wù)行為或事項(xiàng)的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

國(guó)家機(jī)關(guān)所屬事業(yè)單位有經(jīng)營(yíng)行為、取得應(yīng)稅收入、財(cái)產(chǎn)、所得的，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國(guó)家機(jī)關(guān)除外)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記。

第十三條 本辦法第十二條所稱無固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販?zhǔn)侵肝搭I(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照(含臨時(shí)營(yíng)業(yè)執(zhí)照)、不定期從事季節(jié)性或臨時(shí)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、無固定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以及雖常年經(jīng)營(yíng)但沒有固定地點(diǎn)的流動(dòng)性經(jīng)營(yíng)業(yè)戶。包括在城鄉(xiāng)集貿(mào)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)及城鎮(zhèn)街道兩側(cè)臨時(shí)擺攤設(shè)點(diǎn)經(jīng)營(yíng)的小商小販。

第十四條 下列納稅人向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，核發(fā)稅務(wù)登記證及副本：

(一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；

(二)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

第十五條 下列納稅人向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本：

(一)納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；

(二)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；

(三)有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；

(四)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣(市)實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；

(五)境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；

(六)非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營(yíng)者申報(bào)辦理新的稅務(wù)登記的；

(七)臨時(shí)稅務(wù)登記證件到期，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的。

第十六條 承包租賃經(jīng)營(yíng)的，辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的期限為承包租賃期；境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，臨時(shí)稅務(wù)登記的期限為合同規(guī)定的承包期。

第十七條 對(duì)存在下列情形的納稅人，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)收回臨時(shí)稅務(wù)登記證件，換發(fā)稅務(wù)登記證件：

(一)按照本辦法第十五條第(一)項(xiàng)的規(guī)定已辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的納稅人，其臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更為工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；

(二)按照本辦法第十五條第(二)項(xiàng)的規(guī)定已辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的納稅人，領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的；

(三)按照本辦法第十五條第(六)項(xiàng)的規(guī)定已辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的納稅人，已按規(guī)定解除非正常戶狀態(tài)的。

第十八條 本辦法所稱領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照及有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的時(shí)間是指：

(一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照(含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照)的時(shí)間為工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明的發(fā)證時(shí)間；

(二)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，設(shè)立時(shí)間為有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立文件簽發(fā)時(shí)間。

第十九條 納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況向國(guó)稅機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)證件和資料，填報(bào)稅務(wù)登記表。

第二十條 根據(jù)納稅人登記注冊(cè)類型的不同，稅務(wù)登記表分為適用單位納稅人、適用個(gè)體經(jīng)營(yíng)和適用臨時(shí)稅務(wù)登記納稅人三類。

(一)稅務(wù)登記表(適用單位納稅人)適用于國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、股份合作企業(yè)、國(guó)有聯(lián)營(yíng)企業(yè)、集體聯(lián)營(yíng)企業(yè)、國(guó)有與集體聯(lián)營(yíng)企業(yè)、其它聯(lián)營(yíng)企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、其它有限責(zé)任公司、股份有限公司、私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)、私營(yíng)合伙企業(yè)、私營(yíng)有限責(zé)任公司、私營(yíng)股份有限公司、其它企業(yè)、合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)(港或澳、臺(tái)資)、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)(港或澳、臺(tái)資)、港澳臺(tái)商獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、港澳臺(tái)商獨(dú)資股份有限公司、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)、外商投資股份有限公司、港澳臺(tái)商企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)及其它外國(guó)企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司等。

(二)稅務(wù)登記表(適用個(gè)體經(jīng)營(yíng))適用于個(gè)體工商戶、個(gè)人合伙企業(yè)。

(三)稅務(wù)登記表(適用臨時(shí)稅務(wù)登記納稅人)適用于下列納稅人：

1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；

2、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的；

3、有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人；

4、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣(市)實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的；

5、境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的；

6、非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營(yíng)者申報(bào)辦理新的稅務(wù)登記的；

7、臨時(shí)稅務(wù)登記證件到期，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的。

第二十一條 單位納稅人辦理稅務(wù)登記，提供以下證件、資料：

(一)稅務(wù)登記表(適用單位納稅人)；

(二)房屋、土地、車船情況登記表；

(三)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其它核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件；

(四)注冊(cè)地址及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址證明(產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議)原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，應(yīng)提供產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場(chǎng)所，請(qǐng)?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址與注冊(cè)地址不一致，分別提供相應(yīng)證明；

(五)組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件；

(六)有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件；

(七)法定代表人(負(fù)責(zé)人)居民身份證、護(hù)照或其它證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；

(八)納稅人跨縣(市)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記時(shí)，還須提供總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證(國(guó)、地稅)副本復(fù)印件；

(九)改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件；

(十)房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機(jī)動(dòng)車行駛證等證件的復(fù)印件；

(十一)汽油、柴油消費(fèi)稅納稅人還需提供：

1、企業(yè)基本情況表；

2、生產(chǎn)裝置及工藝路線的簡(jiǎn)要說明；

3、企業(yè)生產(chǎn)的所有油品名稱、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)及用途。

(十二)外商投資企業(yè)還需提供商務(wù)部門批復(fù)設(shè)立證書原件及復(fù)印件。

第二十二條 個(gè)體經(jīng)營(yíng)納稅人辦理稅務(wù)登記，提供以下證件、資料：

(一)稅務(wù)登記表(適用個(gè)體經(jīng)營(yíng))；

(二)房屋、土地、車船情況登記表；

(三)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其它核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件；

(四)業(yè)主身份證原件及其復(fù)印件(個(gè)體)；負(fù)責(zé)人居民身份證、護(hù)照或其它證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件(個(gè)人合伙企業(yè))；

(五)房產(chǎn)證明(產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議)原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，需提供產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場(chǎng)所，需提供租賃協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還需提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；

(六)組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及復(fù)印件(個(gè)體加油站、個(gè)人合伙企業(yè)及已辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證的個(gè)體工商戶)。

第二十三條 臨時(shí)稅務(wù)登記納稅人辦理稅務(wù)登記，提供以下證件、資料：

(一)稅務(wù)登記表(適用臨時(shí)稅務(wù)登記納稅人)；

(二)法定代表人(負(fù)責(zé)人)居民身份證、護(hù)照或其它證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；

(三)項(xiàng)目合同或協(xié)議及其復(fù)印件；

(四)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其它核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件的復(fù)印件；

(五)注冊(cè)地址及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址證明(產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議)原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，應(yīng)提供產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場(chǎng)所，請(qǐng)?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址與注冊(cè)地址不一致，分別提供相應(yīng)證明。

第二十四條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件。

第二十五條 扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記時(shí)，區(qū)分下列情形提供、資料：

(一)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人提供以下資料：

1、扣繳義務(wù)人登記表；

2、稅務(wù)登記證副本。

(二)未辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)提供以下證件、資料：

1、扣繳義務(wù)人登記表；

2、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其它核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；

3、組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；

4、法定代表人或負(fù)責(zé)人、業(yè)主和辦稅人員的居民身份證、護(hù)照或者其它能夠證明身份的合法證件；

5、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書和其它與扣繳稅款有關(guān)的證件、資料。

第二十六條 未經(jīng)山東省國(guó)家稅務(wù)局公告，任何單位和個(gè)人不得要求納稅人或扣繳義務(wù)人報(bào)送上述規(guī)定以外的資料、文件和證明材料，不得將納稅人或扣繳義務(wù)人提供的資料用于稅務(wù)管理之外的其它用途。

第二十七條 納稅人或扣繳義務(wù)人依法第一次向國(guó)稅機(jī)關(guān)提供工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證書、法定代表人個(gè)人身份證件、稅務(wù)登記證件時(shí)，納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供證件的原件(原件副本具有同等效力，下同)和復(fù)印件。原件用于審驗(yàn)，復(fù)印件與原件核對(duì)無誤，由經(jīng)辦人在復(fù)印件注明“經(jīng)審驗(yàn)與原件相符”并簽字后，留存國(guó)稅機(jī)關(guān)備查。

國(guó)稅機(jī)關(guān)及時(shí)將納稅人或扣繳義務(wù)人提供的證件復(fù)印件載明的各項(xiàng)基礎(chǔ)信息，存入電子檔案。電子檔案信息中已有的納稅人信息，原則上納稅人可不再重復(fù)提供。

第二十八條 納稅人應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)登記表中如實(shí)填寫其經(jīng)營(yíng)范圍；經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的證件中沒有具體列明經(jīng)營(yíng)范圍的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況填寫。

第二十九條 對(duì)納稅人提交的身份證件，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行真?zhèn)悟?yàn)證。屬虛假身份證件的，不得辦理相關(guān)手續(xù)。

對(duì)國(guó)地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記過程中接收到的地稅機(jī)關(guān)發(fā)來的登記信息和實(shí)行委托工商代辦稅務(wù)登記方式下接收到的工商行政管理機(jī)關(guān)發(fā)來的設(shè)立登記信息，應(yīng)補(bǔ)充查驗(yàn)證件。

對(duì)納稅人已經(jīng)通過國(guó)稅機(jī)關(guān)審驗(yàn)的二代身份證，在辦理其它稅務(wù)登記業(yè)務(wù)時(shí)，國(guó)稅機(jī)關(guān)原則上不再要求提供身份證件原件。

第三十條 納稅人提交的資料齊全且稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知其補(bǔ)正或重新填報(bào)。納稅人提交的資料明顯有疑點(diǎn)的，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，疑點(diǎn)核實(shí)排除后予以發(fā)給稅務(wù)登記證件。

第三十一條 本辦法第三十條所稱納稅人提交的證件、資料明顯有疑點(diǎn)的，是指有下列情形之一的：

(一)納稅人提供的注冊(cè)地址與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址不符的；

(二)提供的證件資料有明顯修改痕跡出現(xiàn)真實(shí)性難以甄別或者相關(guān)內(nèi)容矛盾出現(xiàn)邏輯性問題，不易確認(rèn)的；

(三)非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)需在總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證副本中注明而未注明的；

(四)納稅人提供的證件資料存在其它疑點(diǎn)的。

第三節(jié) 稅務(wù)代碼編制

第三十二條 山東省國(guó)家稅務(wù)局、山東省地方稅務(wù)局執(zhí)行統(tǒng)一的稅務(wù)登記代碼。

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合辦理的稅務(wù)登記證件，字號(hào)為“魯稅X字Y號(hào)”，其中“X”為各市名稱的首字，用以體現(xiàn)納稅人所在的地級(jí)市；“Y”為納稅人的稅務(wù)登記代碼。

第三十三條 單位納稅人的稅務(wù)登記代碼由15位數(shù)組成，其中前6位為行政區(qū)域碼, 后9位為質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門賦予的組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼。

對(duì)設(shè)立在國(guó)家未單獨(dú)賦予行政區(qū)域碼的開發(fā)區(qū)、新技術(shù)園區(qū)、保稅區(qū)等區(qū)域內(nèi)以及屬于各級(jí)直屬局、涉外分局等實(shí)施跨行政區(qū)域管理的稅務(wù)機(jī)構(gòu)所管轄的納稅人，其區(qū)域碼按照納稅人機(jī)構(gòu)所在地的原行政區(qū)域碼確定。

對(duì)領(lǐng)取組織機(jī)構(gòu)代碼證書的企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，其稅務(wù)登記代碼根據(jù)區(qū)域碼和質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門賦予該分支機(jī)構(gòu)的組織機(jī)構(gòu)代碼編制；未取得組織機(jī)構(gòu)代碼的，可據(jù)其總機(jī)構(gòu)的組織機(jī)構(gòu)代碼編制(總、分機(jī)構(gòu)在同一行政區(qū)域的除外)。

第三十四條 個(gè)體工商戶稅務(wù)登記代碼為身份證件號(hào)碼加2位順序碼。第1位為地域識(shí)別碼，用以區(qū)分納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地的地級(jí)市，以大寫英文字母表示；第2位為順序識(shí)別碼，用以區(qū)分同一個(gè)體工商戶在同一地級(jí)市辦理的多個(gè)稅務(wù)登記證件，按照辦證時(shí)間以阿拉伯?dāng)?shù)字0－9(0，1，2，3，…，9)依次編制，對(duì)10位阿拉伯?dāng)?shù)字仍不能滿足需要的，繼續(xù)以大寫英文字母A-Z(A，B，C，D，…，Y，Z)順序進(jìn)行。

已經(jīng)取得組織機(jī)構(gòu)代碼的個(gè)體工商戶的稅務(wù)登記代碼為行政區(qū)域碼加組織機(jī)構(gòu)代碼。

第三十五條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外籍、港、澳、臺(tái)人員的稅務(wù)登記代碼為：區(qū)域碼+相應(yīng)的有效證件(如護(hù)照，香港、澳門、臺(tái)灣居民往來大陸通行證等)號(hào)碼+1位順序識(shí)別碼，由至少15位碼組成(不足15位的，在其證件號(hào)碼與順序識(shí)別碼之間以0補(bǔ)齊)。其中：前6位為納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地縣(市、區(qū))的行政區(qū)域碼；證件號(hào)碼以其相應(yīng)的有效證件記載為依據(jù)；最后1 位順序識(shí)別碼用以區(qū)分同一外籍或港、澳、臺(tái)人員在同一縣(市、區(qū))辦理的多個(gè)稅務(wù)登記證件，按照辦證時(shí)間以阿拉伯?dāng)?shù)字0－9(0，1，2，3，…，9)依次編制，對(duì)10位阿拉伯?dāng)?shù)字仍不能滿足需要的，繼續(xù)以大寫英文字母A-Z(A，B，C，D，…，Y，Z)順序進(jìn)行。

第三十六條 辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的納稅人稅務(wù)登記代碼為：屬個(gè)人承包承租經(jīng)營(yíng)的，其稅務(wù)登記代碼為承包承租人的身份證號(hào)碼加2位識(shí)別碼,其中第1位識(shí)別碼為地域識(shí)別碼，用以區(qū)分納稅人經(jīng)營(yíng)所在地的地級(jí)市，以大寫英文字母表示，第2位為順序識(shí)別碼，具體編制與個(gè)體工商戶編碼一致；屬企業(yè)承包承租經(jīng)營(yíng)的，其稅務(wù)登記代碼為行政區(qū)域碼+組織機(jī)構(gòu)代碼。

第三十七條 認(rèn)定為增值稅一般納稅人的個(gè)體工商戶的稅務(wù)登記代碼，按照身份征件號(hào)碼加2位阿拉伯?dāng)?shù)字模式(數(shù)字01-99)編制，也可在個(gè)體工商戶申請(qǐng)組織機(jī)構(gòu)代碼后，按照行政區(qū)域碼加組織機(jī)構(gòu)代碼的方式進(jìn)行納稅人識(shí)別號(hào)變更。

對(duì)所屬行政區(qū)域因撤地設(shè)市等原因而改變第3-4位行政區(qū)域碼的納稅人，原則上仍采用原第3-4位行政區(qū)域碼編制稅務(wù)登記代碼。已采用新的第3-4位行政區(qū)域碼的納稅人，繼續(xù)使用新代碼，若該部分納稅人轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人，則需將其稅務(wù)登記代碼中第3-4位行政區(qū)域碼變更為原代碼。

第三十八條 扣繳義務(wù)人登記代碼按照扣繳義務(wù)人所在地行政區(qū)域碼加組織機(jī)構(gòu)代碼編制。

第三十九條 因稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整管轄范圍改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)且不涉及行政區(qū)劃改變的，納稅人稅務(wù)登記代碼不變。

第三章 變更登記

第四十條 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

第四十一條 本辦法第四十條所稱納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，是指有下列變化情形之一的：

(一)單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其它合法證件；

(二)住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，但不涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；

(三)注冊(cè)登記類型；

(四)核算方式；

(五)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍；

(六)注冊(cè)資金(資本)、投資總額、投資方；

(七)開戶銀行或賬號(hào)；

(八)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；

(九)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員、聯(lián)系電話；

(十)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)名稱、增減分支機(jī)構(gòu)；

(十一)其它登記事項(xiàng)。

第四十二條 納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)提供下列證件、資料，如實(shí)填寫變更稅務(wù)登記表，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：

(一)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件；

(二)納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件及復(fù)印件；

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給的原稅務(wù)登記證件(登記證正、副本等)；

(四)其它有關(guān)資料。

第四十三條 納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，如實(shí)填寫變更稅務(wù)登記表，持下列證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：

(一)納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件原件及復(fù)印件；

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給的原稅務(wù)登記證件(登記證正、副本等)；

(三)其它有關(guān)資料。

第四十四條 本辦法第四十二、四十三條所稱有關(guān)證明文件分別包括以下內(nèi)容：

(一)變更納稅人名稱、登記注冊(cè)類型的，提供質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)的變更后的組織機(jī)構(gòu)代碼證；

(二)變更住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)但不改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，提供有關(guān)變更后經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的證明(包括租賃合同或產(chǎn)權(quán)證明或房屋銷售合同或土地使用證明等)；

(三)變更法定代表人(負(fù)責(zé)人、業(yè)主)的，提供公司(單位)變更決定和法定代表人(負(fù)責(zé)人、業(yè)主)身份證、護(hù)照或者其它合法有效證件；

(四)變更開戶銀行或銀行賬號(hào)的，提供新開戶銀行的賬戶賬號(hào)證明(銀行開戶許可證)；

(五)變更注冊(cè)資本、股東、投資狀況的，提供有關(guān)注冊(cè)資本、投資狀況變更的章程修正案或驗(yàn)資報(bào)告；

(六)其它內(nèi)容需要變更的，提供相關(guān)證明文件。

第四十五條 國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的有關(guān)變更登記的證件、資料進(jìn)行審核。納稅人提交的證件、資料齊全并符合規(guī)定的，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)予以受理；不符合規(guī)定的，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知其補(bǔ)正。

對(duì)涉及人員變動(dòng)的變更稅務(wù)登記，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)驗(yàn)證納稅人身份證件。

第四十六條 納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，國(guó)稅機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件；納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，國(guó)稅機(jī)關(guān)不再核發(fā)稅務(wù)登記證件。

第四章 停業(yè)、復(fù)業(yè)管理

第四十七條 實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，在停業(yè)前應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理停業(yè)手續(xù)。

納稅人連續(xù)停業(yè)期限不得超過12個(gè)月。

第四十八條 納稅人在辦理停業(yè)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫停業(yè)復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報(bào)告書，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。

國(guó)稅機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票。

第四十九條 納稅人恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理復(fù)業(yè)手續(xù)，如實(shí)填寫停業(yè)復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報(bào)告，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其停業(yè)前未使用完的發(fā)票。

第五十條 納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

第五十一條 納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)在停業(yè)期滿前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理延長(zhǎng)停業(yè)手續(xù)，并如實(shí)填寫停業(yè)復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報(bào)告書。

個(gè)體工商戶停業(yè)期滿不向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理復(fù)業(yè)手續(xù)的，視為已恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，納入正常的稅收管理。

第五章 注銷登記

第五十二條 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其它情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其它機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其它機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其它機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其它機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國(guó)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

對(duì)沒有欠稅且沒有未繳銷發(fā)票的納稅人，認(rèn)定為非正常戶超過兩年的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記證件。

第五十三條 納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其它稅務(wù)證件，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

第五十四條 納稅人辦理注銷稅務(wù)登記應(yīng)提供以下證件、資料：

(一)上級(jí)主管部門批復(fù)文件或董事會(huì)決議及復(fù)印件；

(二)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定及復(fù)印件；

(三)稅務(wù)登記證件；

(四)注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表；

(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它證件資料。

第五十五條 根據(jù)納稅人的不同情形，辦理注銷稅務(wù)登記有兩種方式：辦稅服務(wù)廳直接注銷和核準(zhǔn)注銷。

第五十六條 下列納稅人可由辦稅服務(wù)廳受理后直接注銷：

(一)實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶(含不足起征點(diǎn)戶)；

(二)上一繳納國(guó)稅在5萬元(含)以下，并能夠提供經(jīng)批準(zhǔn)依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所出具的、符合法律程序的納稅人前兩的無保留意見的注銷稅務(wù)登記及稅款清算鑒證報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容顯示納稅人無少繳稅款、罰款、滯納金，或雖有少繳但已依法足額補(bǔ)繳的納稅人；

(三)增值稅被匯總申報(bào)繳納的連鎖商業(yè)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)；

(四)未核定任何稅種的納稅人；

(五)取得法院終結(jié)破產(chǎn)程序的民事裁定書且無欠稅的納稅人(有欠稅的須先履行死欠稅金核銷手續(xù))。

屬于上述5種類型之一，但存在下列情況的，不實(shí)行直接注銷，應(yīng)經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)調(diào)查核準(zhǔn)后注銷：

(一)增值稅一般納稅人；

(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；

(三)金融保險(xiǎn)企業(yè)(含證券)；

(四)存在未解除稅收分析預(yù)警指標(biāo)的納稅人；

(五)縣級(jí)以上國(guó)稅機(jī)關(guān)確定的其它納稅人。

除直接注銷以外的納稅人，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核查無問題后準(zhǔn)予注銷。

第五十七條 對(duì)納稅人提交的資料經(jīng)核查符合注銷登記條件的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)受理注銷登記申請(qǐng)，收繳稅務(wù)登記證及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、發(fā)票和其它稅務(wù)證件，填制注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表。

對(duì)經(jīng)核查發(fā)現(xiàn)納稅人有未履行納稅義務(wù)情況或者存在稅收違法違章問題的，按規(guī)定進(jìn)行處理(處罰)；需要移交稽查的，按規(guī)定移交稽查進(jìn)行查處，待查處并反饋結(jié)果后再行處理。

第五十八條 納稅人注銷稅務(wù)登記后，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)其繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)責(zé)令其重新辦理稅務(wù)登記，同時(shí)追繳應(yīng)繳未繳稅款及滯納金，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

第六章 外出經(jīng)營(yíng)稅收管理

第五十九條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市、區(qū))臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明(以下簡(jiǎn)稱外管證)，向營(yíng)業(yè)地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。

第六十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)外管證。外管證的有效期限最長(zhǎng)不得超過180天。自外管證簽發(fā)之日起30日內(nèi)未辦理報(bào)驗(yàn)登記的，所持證明作廢，納稅人需要向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)重新申請(qǐng)開具。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，按照本辦法第十五條第(四)項(xiàng)的規(guī)定，在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

第六十一條 納稅人應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前向當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，并提交下列資料：

(一)稅務(wù)登記證副本；

(二)外管證。

納稅人在營(yíng)業(yè)地銷售貨物的，除提交以上資料外，應(yīng)如實(shí)填寫外出經(jīng)營(yíng)貨物報(bào)驗(yàn)單，申報(bào)查驗(yàn)貨物。

第六十二條 納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。

第六十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)在外管證有效期屆滿后10日內(nèi)，持外管證回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。

第七章 非正常戶管理

第六十四條 己辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在主管國(guó)稅機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢查，查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票的使用。

第六十五條 對(duì)經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)派員實(shí)地核查，查無下落的納稅人，如有欠稅且有可以強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)物的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；納稅人無可以強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)物或雖有可以強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)物但經(jīng)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施仍無法使其履行納稅義務(wù)的，方可認(rèn)定為非正常戶。

第六十六條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在非正常戶認(rèn)定的次月，在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)站等媒體上進(jìn)行公告。

非正常戶公告內(nèi)容包括企業(yè)單位或業(yè)戶的名稱、稅務(wù)登記代碼法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主姓名、居民身份證或其它有效身份證件號(hào)碼、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、失蹤時(shí)間、稅務(wù)登記證件發(fā)證日期和認(rèn)定為非正常戶日期等。

山東省國(guó)家稅務(wù)局按月在山東省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站上對(duì)全省非正常戶認(rèn)定情況進(jìn)行公告。

第六十七條 對(duì)被列入非正常戶超過三個(gè)月的，國(guó)稅機(jī)關(guān)可以通過辦稅場(chǎng)所、廣播、電視、報(bào)紙、期刊和網(wǎng)站等形式公告宣布其稅務(wù)登記證件失效。

國(guó)稅機(jī)關(guān)公告稅務(wù)登記證件失效時(shí)，納稅人為企業(yè)或單位的，公告其名稱、稅務(wù)登記代碼法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名、居民身份證或其它有效身份證件號(hào)碼和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)；納稅人為個(gè)體工商戶的，公告其名稱、業(yè)主姓名、稅務(wù)登記代碼居民身份證或其它有效身份證件號(hào)碼和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)。

第六十八條 納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記期間無法聯(lián)系到法定代表人或負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人的，按照非正常戶的認(rèn)定程序辦理。

第六十九條 對(duì)發(fā)現(xiàn)在同一縣(市、區(qū))范圍內(nèi)重新經(jīng)營(yíng)的非正常戶，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理；對(duì)發(fā)現(xiàn)在同一設(shè)區(qū)的市內(nèi)跨縣(市、區(qū))重新經(jīng)營(yíng)的非正常戶和在省內(nèi)跨市重新經(jīng)營(yíng)的非正常戶，分別由市局、省局定期發(fā)布重新經(jīng)營(yíng)非正常戶協(xié)查清單，重新經(jīng)營(yíng)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)向納稅人下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，責(zé)成其到失蹤地國(guó)稅機(jī)關(guān)接受稅務(wù)處理。

對(duì)處理完畢已經(jīng)解除非正常戶狀態(tài)的納稅人，由失蹤地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)向其出具確認(rèn)其已解除非正常戶狀態(tài)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書。對(duì)失蹤納稅人涉及一個(gè)以上其它主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的，可同時(shí)出具相應(yīng)份數(shù)的同一格式內(nèi)容的稅務(wù)事項(xiàng)通知書。

第七十條 對(duì)拒不到失蹤地國(guó)稅機(jī)關(guān)接受處理的重新經(jīng)營(yíng)非正常戶，失蹤地國(guó)稅機(jī)關(guān)可按照稅收征管法的規(guī)定依法采取相應(yīng)措施；正常經(jīng)營(yíng)地國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)將其納入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，實(shí)施嚴(yán)格控管。

第七十一條 對(duì)被列入非正常戶后又前來履行納稅義務(wù)或被稅務(wù)機(jī)關(guān)查找到的納稅人，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按規(guī)定納入正常稅務(wù)管理。

對(duì)被列入非正常戶超過三個(gè)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)已宣布其稅務(wù)登記證件失效的納稅人，收回原稅務(wù)登記證件，重新打印并發(fā)給稅務(wù)登記證及副本或臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

第八章 證照管理

第七十二條 稅務(wù)登記證件包括稅務(wù)登記證及副本、臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

扣繳稅款登記證件包括扣繳稅款登記證及副本。

稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容包括：納稅人名稱、稅務(wù)登記代碼、法定代表人或負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址、登記類型、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、發(fā)證日期等。

第七十三條 向納稅人發(fā)放的稅務(wù)登記證件，應(yīng)同時(shí)蓋有國(guó)地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公章。稅務(wù)登記表可只加蓋受理稅務(wù)機(jī)關(guān)的公章或稅務(wù)登記專用章。其它相關(guān)稅務(wù)文書由受(辦)理稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的文書格式及要求加蓋有關(guān)印章。

第七十四條 稅務(wù)登記證件免費(fèi)發(fā)放，任何國(guó)稅機(jī)關(guān)不得變相收取稅務(wù)登記工本費(fèi)。

第七十五條 稅務(wù)登記證件的定期驗(yàn)證和換證，按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定執(zhí)行。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。納稅人在統(tǒng)一換發(fā)稅務(wù)登記證件期限后仍未按照規(guī)定期限辦理?yè)Q證手續(xù)的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)宣布其稅務(wù)登記證件失效。

第七十六條 納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

第七十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失之日起15日內(nèi)，書面報(bào)告主管國(guó)稅機(jī)關(guān)，如實(shí)填寫稅務(wù)證件掛失報(bào)告表，并將納稅人的名稱、稅務(wù)登記證件種類(正本或副本)、稅務(wù)登記證件號(hào)碼、稅務(wù)登記證件的發(fā)證日期、發(fā)證機(jī)關(guān)名稱在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報(bào)刊上作遺失聲明，憑刊登的遺失聲明向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。

第七十八條 遺失稅務(wù)登記證件的納稅人向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)稅務(wù)登記證，并提供以下資料：

(一)稅務(wù)證件掛失報(bào)告表；

(二)遺失聲明作廢稅務(wù)登記證件的材料，包括：刊登遺失聲明的報(bào)紙、雜志的報(bào)頭或者刊頭；刊登遺失聲明的版面原件和復(fù)印件；遺失、被盜證件后，公安機(jī)關(guān)或其它有關(guān)部門出具的立案處理證明、說明；

(三)國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

第七十九條 對(duì)納稅人補(bǔ)發(fā)稅務(wù)登記的申請(qǐng)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行審核。符合規(guī)定的及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)發(fā)。

補(bǔ)發(fā)的稅務(wù)登記證件應(yīng)加蓋“補(bǔ)發(fā)”戳記。

第八十條 納稅人開立銀行賬戶或者存款賬戶賬號(hào)發(fā)生變化的，銀行或其它金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在其稅務(wù)登記證副本中登錄銀行賬號(hào)，并由銀行或其它金融機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人簽名或蓋章。

第九章 違法違章處理

第八十一條 納稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款的規(guī)定處罰。

納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

第八十二條 納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第八十三條 納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人涉嫌其它違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。

第八十四條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以二千元以下的罰款。

第八十五條 納稅人、扣繳義務(wù)人違反本辦法規(guī)定，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

第八十六條 納稅人未按照規(guī)定的期限變更稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

第八十七條 納稅人未按照規(guī)定的期限注銷稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

對(duì)納稅人在注銷稅務(wù)登記過程中未按規(guī)定申報(bào)結(jié)清應(yīng)納稅款，或隱瞞或提供虛假資料，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，國(guó)稅機(jī)關(guān)可依法不予受理或撤銷注銷稅務(wù)登記，并追究納稅人的相應(yīng)責(zé)任；對(duì)蓄意逃避納稅義務(wù)而虛假注銷的納稅人，依法嚴(yán)肅查處；對(duì)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)為納稅人出具虛假鑒證報(bào)告，導(dǎo)致納稅人未繳、少繳稅款的，對(duì)納稅人和中介機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行處理。

第八十八條 到外縣(市)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)而未向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

第八十九條 納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

第九十條 國(guó)地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的對(duì)同一納稅人的同一稅務(wù)登記違法違章行為不進(jìn)行重復(fù)處罰。

第九十一條 稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，違反本辦法規(guī)定為納稅人辦理稅務(wù)登記相關(guān)手續(xù)，或者濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離工作崗位，并依法給予行政處分。

第十章 附 則

第九十二條 國(guó)地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的紙質(zhì)資料，由受理稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核(發(fā)證)后傳遞給另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)。相關(guān)電子信息一并傳遞。

第九十三條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)立足本地實(shí)際，積極探索網(wǎng)上辦理稅務(wù)登記、委托工商部門代發(fā)稅務(wù)登記證件、國(guó)地稅聯(lián)合辦理注銷稅務(wù)登記、聯(lián)合非正常戶認(rèn)定等業(yè)務(wù)。

第九十四條 本辦法在稅務(wù)登記工作程序中的未盡事宜，按照有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等的規(guī)定執(zhí)行。

第九十五條 本辦法所稱“以上”、“以下”、“日內(nèi)”、“屆滿”均含本數(shù)。

第九十六條 本辦法由山東省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第九十七條 本辦法自2013年1月1日起試行。

第五篇：報(bào)送《中華人民共和國(guó)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》的通知

關(guān)于企業(yè)報(bào)送

《中華人民共和國(guó)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》的通知

各納稅人：

按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》的通知（國(guó)稅發(fā)[2009]002號(hào)）要求，請(qǐng)企業(yè)如實(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備。具體要求如下：

1、所有進(jìn)行所得稅匯算清繳申報(bào)的企業(yè)均在納稅申報(bào)時(shí)一并報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》，包括《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》、《關(guān)聯(lián)交易匯總表》、《購(gòu)銷表》、《勞務(wù)表》、《無形資產(chǎn)表》、《固定資產(chǎn)表》、《融通資金表》、《對(duì)外投資情況表》和《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》。有關(guān)聯(lián)關(guān)系申報(bào)、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報(bào)的（即表

一、表二不為空）應(yīng)將該表錄入CTAIS系統(tǒng)。

注：有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的如實(shí)報(bào)送，無關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的報(bào)送空白報(bào)表。企業(yè)有關(guān)聯(lián)企業(yè)但無業(yè)務(wù)發(fā)生的也應(yīng)詳細(xì)填寫表一《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》。本通知下發(fā)前已辦理完畢申報(bào)的應(yīng)在5月20日前《中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》將補(bǔ)報(bào)至各管理單位。

2、未如實(shí)申報(bào)的，要求企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)重新報(bào)送。

3、同期資料準(zhǔn)備按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。

申報(bào)比率計(jì)算公式為：企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系申報(bào)比例=CTAIS系統(tǒng)中填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》 表一《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》不為空的企業(yè)戶數(shù))/CTAIS系統(tǒng)中查賬征收居民企業(yè)和據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)戶數(shù)之和；企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報(bào)比例= CTAIS系統(tǒng)中填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》 表二《關(guān)聯(lián)交易匯總表》不為空的企業(yè)戶數(shù))/CTAIS系統(tǒng)中查賬征收居民企業(yè)和據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)戶數(shù)之和。

二O一二年五月三日