第一篇：粵國稅發(fā)[2003]22號(hào) 廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)我省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)增值稅管理有關(guān)問題的通知

廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)

我省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)增值稅管理有關(guān)問題的通知

粵國稅發(fā)[2003]22號(hào)

有效生效日期：2003-01-18

補(bǔ)充說明: 第四條第（一）款第1點(diǎn)、第2點(diǎn)已失效或廢止

廣州、各地級(jí)市國家稅務(wù)局：

為加強(qiáng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)增值稅征收管理，嚴(yán)格農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，防止利用收購發(fā)票進(jìn)行偷騙稅等違法行為，根據(jù)新《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定精神，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)我省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)增值稅征收管理有關(guān)問題明確如下：

一、收購業(yè)務(wù)使用的收購發(fā)票，從2003年5月1日起使用新版《廣東省收購統(tǒng)一發(fā)票》(其版式、使用規(guī)定隨后下發(fā))，原各地自行印制的收購發(fā)票一律使用至2003年4月30日止。

二、對(duì)從事權(quán)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的企業(yè)單位和個(gè)人領(lǐng)購使用收購發(fā)票實(shí)行資格認(rèn)定登記制度。

(一)本通知所稱從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱收購企業(yè))是從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購并生產(chǎn)或銷售的企業(yè)．單位和個(gè)人(包括個(gè)體經(jīng)營者)。

(二)凡需領(lǐng)購使用收購發(fā)票的收購企業(yè)，不論是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均須同時(shí)具備下列條件，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理認(rèn)定登記：

1．經(jīng)國家工商行政管理部門批準(zhǔn)，專門從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購或以農(nóng)產(chǎn)品為生產(chǎn)原料進(jìn)行加工銷售的。

2．會(huì)計(jì)核算健全，能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，根據(jù)真實(shí)的交易事項(xiàng)完整、準(zhǔn)確記錄賬簿等資料；除設(shè)置銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬外，還需設(shè)置專門反映收購業(yè)務(wù)的“現(xiàn)金”輔助帳，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的收購業(yè)務(wù)逐日逐筆登記現(xiàn)金流入和流出的金額。

3．有固定的經(jīng)營場(chǎng)所。

(三)收購企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購使用收購發(fā)票資格認(rèn)定登記時(shí)，須提供以下資料：

1．《領(lǐng)購使用收購發(fā)票申請(qǐng)表》(見附表)；

2．工商營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；

3．經(jīng)營場(chǎng)地證明資料；

4．稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件及資料。

(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)有關(guān)資料審核無誤后，要對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地察看，符合認(rèn)定條件，且只需領(lǐng)購使用無抵扣聯(lián)收購發(fā)票的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直接審批和辦理認(rèn)定登記；需領(lǐng)購使用有抵扣聯(lián)收購發(fā)票的，報(bào)縣(區(qū))級(jí)(含)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

三、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定登記的收購企業(yè)可按規(guī)定申請(qǐng)領(lǐng)購和使用收購發(fā)票．收購發(fā)票除按發(fā)票管理辦法進(jìn)行管理外，還應(yīng)按如下要求執(zhí)行：

(一)小規(guī)模納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和出口企業(yè)直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品出口的，只能申請(qǐng)領(lǐng)購和使用無抵扣聯(lián)收購發(fā)票。增值稅一般納稅人(不含出口企業(yè))向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，可申請(qǐng)領(lǐng)購和使用有抵扣聯(lián)收購發(fā)票。有抵扣聯(lián)收購發(fā)票視同增值稅專用發(fā)票保管使用．

(二)對(duì)收購發(fā)票嚴(yán)格實(shí)行限量限額供應(yīng)。有抵扣聯(lián)收購發(fā)票原則上海次領(lǐng)購不超過半個(gè)月的用量。超過限量領(lǐng)購的，必須經(jīng)主管稅務(wù)分局的主管局長審批。有關(guān)月用量和限額規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品收購具季節(jié)性等實(shí)際情況確定。

(三)收購企業(yè)應(yīng)如實(shí)填寫收購發(fā)票有關(guān)欄目，特別是銷貨人姓名、地址、身份證號(hào)碼等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)詳細(xì)填寫。凡項(xiàng)目填寫不全或填寫不清楚的，一律不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(四)收購企業(yè)應(yīng)向收款人逐筆開具收購發(fā)票(特殊情況經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可匯總開具，并應(yīng)附上購貨清單，清單內(nèi)容包括銷貨者姓名、身份證號(hào)碼、貨物名稱、數(shù)量、金額等)。收購發(fā)票的開具內(nèi)容及項(xiàng)目應(yīng)與《領(lǐng)購使用收購發(fā)票申請(qǐng)表》上列明的主要收購情況相一致，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)收購發(fā)票驗(yàn)舊供新時(shí)應(yīng)對(duì)此進(jìn)行核驗(yàn)。

(五)收購企業(yè)收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品所需款項(xiàng)(包括提取現(xiàn)金及開具支票)必須由同一銀行帳號(hào)支付。收購企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)或單位購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)通過銀行支付貨款。向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，凡以現(xiàn)金支付收購款項(xiàng)的，收款人應(yīng)在收購發(fā)票備注欄上簽名：凡以現(xiàn)金支票付款的，現(xiàn)金支票的收款人名稱必須與銷售方相一致。

四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)增值稅一般納稅人收購企業(yè)增值稅的日常管理。

(一)一般納稅人收購企業(yè)每月除應(yīng)按要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)增值稅納稅申報(bào)資料外，還須報(bào)送以下資料：

1．收購發(fā)票抵扣聯(lián)(按銷售人分類裝訂)；

2．當(dāng)月用于支付收購款項(xiàng)的銀行帳戶的對(duì)帳單復(fù)印件；

3．《收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)銷存明細(xì)表》(見附表二)。

(二)增值稅一般納稅人收購企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可憑自行開具的有抵扣聯(lián)收購發(fā)票上注明的價(jià)款依適用扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者企業(yè)或單位購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品須憑其開出的普通銷售發(fā)票上注明的價(jià)款依適用扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(三)一般納稅人收購企業(yè)向小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)索取普通銷售發(fā)票，并按普通發(fā)票上注明的價(jià)款依適用扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)收購發(fā)票進(jìn)行審核抵扣時(shí)，當(dāng)期抵扣金額較大的，應(yīng)要求一般納稅人收購企業(yè)附上過磅單、入庫單和有銷貨人簽收的付款憑證等，對(duì)貨物交易的真實(shí)性有疑問的，須查證后方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(五)工業(yè)企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，其自行填開收購發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣必須實(shí)行先付款后抵扣。

(六)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每季度至少對(duì)收購企業(yè)按增值稅納稅評(píng)估管理辦法進(jìn)行納稅評(píng)估一次，對(duì)其中納稅申報(bào)異常、農(nóng)產(chǎn)品收購價(jià)格異常、產(chǎn)地異常、開票量異常、收購資金支付異常以及銷售額變動(dòng)率，稅負(fù)率變動(dòng)指標(biāo)兩個(gè)峰值異常的企業(yè)應(yīng)及時(shí)提出質(zhì)詢。企業(yè)無法作出合理解釋且銷售人(收款人)不能出示證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定其收購價(jià)格和數(shù)量，并暫停其憑收購發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，或移送稽查部門進(jìn)行檢查。

(七)對(duì)商貿(mào)企業(yè)一般納稅人收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品實(shí)行按毛利率監(jiān)控增值稅的管理措施。在每年初商貿(mào)企業(yè)首次申請(qǐng)領(lǐng)購使用有抵扣聯(lián)收購發(fā)票前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)商貿(mào)收購企業(yè)一般納稅人上年度(新辦企業(yè)按最近3個(gè)月)購銷農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的毛利率(銷售總額一銷售成本)，并參考本地區(qū)同行業(yè)的平均毛利率，按照《??年度商業(yè)收購企業(yè)監(jiān)控毛利率核定表》(見附表三)，測(cè)算該企業(yè)的監(jiān)控毛利率，報(bào)縣(區(qū))級(jí)(含)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審定，作為該企業(yè)當(dāng)年增值稅日常管理的監(jiān)控指標(biāo)。凡商貿(mào)收購企業(yè)納稅期的實(shí)際經(jīng)營毛利率低于該指標(biāo)的，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一時(shí)難以完全核實(shí)的情況下，可暫按年初核定的監(jiān)控毛利率計(jì)算當(dāng)期實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。具體計(jì)算公式為：

企業(yè)當(dāng)期實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額二當(dāng)期銷售額*(1-監(jiān)控毛利率)*扣除率

監(jiān)控毛利率由縣(區(qū))級(jí)(含)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況分別確定，且在當(dāng)年保持不變。

對(duì)商貿(mào)收購企業(yè)一般納稅人實(shí)行按毛利率監(jiān)控措施，企業(yè)的收購發(fā)票仍作為其合法支付憑證，在具體財(cái)務(wù)核算上，允許企業(yè)依規(guī)定按收購金額計(jì)提農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，并將計(jì)提的進(jìn)項(xiàng)稅額暫列入“待攤費(fèi)用?農(nóng)業(yè)產(chǎn)品待抵扣稅金”科目。

(八)對(duì)工業(yè)企業(yè)收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品加工銷售后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真分析其產(chǎn)品的投入產(chǎn)出

比，收購貨物成本占總成本的比例、月產(chǎn)量和銷售量等指標(biāo)，防止其虛開收購發(fā)票，虛大收購金額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)有關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算出正常范圍內(nèi)的產(chǎn)品成品率．在審核其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣資料時(shí)，重點(diǎn)審核上述指標(biāo)是否在正常范圍內(nèi)，對(duì)超范圍部分一律不予抵扣。

五、收購企業(yè)到異地收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅的管理比照固定業(yè)戶臨時(shí)外出經(jīng)營的有關(guān)稅收規(guī)定處理．一般納稅人收購企業(yè)使用經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購發(fā)票(省內(nèi)異地收購的使用《廣東省收購統(tǒng)一發(fā)票》)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后可作為抵扣憑證。

六、收購企業(yè)存在以下情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期整改外，收購發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額暫不準(zhǔn)予以抵扣。同時(shí)按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則或《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其他有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)處理。

1．來按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求填報(bào)有關(guān)資料或申報(bào)不實(shí)的。

2．未按規(guī)定使用、保管、開具收購發(fā)票。

3．未按規(guī)定將購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額與其他經(jīng)營業(yè)務(wù)分開準(zhǔn)確核算。

4．未按本規(guī)定要求開具收購發(fā)票或超經(jīng)營范圍開具收購發(fā)票。

5．虛開收購發(fā)票或虛大庫存。

6．未按規(guī)定索取有關(guān)進(jìn)項(xiàng)憑證，而自行開具收購發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

7．存在其他涉稅違法行為。

七、本通知自2003年3月1日起執(zhí)行。

附件

1．領(lǐng)購使用收購發(fā)票申請(qǐng)表（略）

2．收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)銷存明細(xì)表（略）

3，??年度商貿(mào)收購企業(yè)毛利率核定表（略）

廣東省國家稅務(wù)局

二00三年一月十五日

第二篇：湖南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《湖南省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)增值稅管理辦法﹝試行﹞》的通知

各市、州國家稅務(wù)局：

現(xiàn)將《湖南省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)增值稅管理辦法(試行)》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)印發(fā)給你們，并就貫徹落實(shí)的有關(guān)問題通知如下：

一、提高認(rèn)識(shí)，認(rèn)真貫徹落實(shí)。加強(qiáng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)增值稅管理是當(dāng)務(wù)之急的一項(xiàng)稅收管理工作，各地要迅速將《辦法》傳達(dá)到各基層國稅部門。要組織稅務(wù)人員、特別是從事稅收管理工作的人員集中培訓(xùn)學(xué)習(xí)；要加強(qiáng)對(duì)納稅人的宣傳輔導(dǎo)，加大農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)增值稅征管力度，確保《辦法》順利實(shí)施。

二、完善登記制度。從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的增值稅納稅人，應(yīng)于《辦法》實(shí)施之日起30日內(nèi)，持稅務(wù)登記證副本到主管國稅機(jī)關(guān)補(bǔ)辦農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)基本情況登記。逾期未辦理的，一律不得申報(bào)抵扣農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購環(huán)節(jié)增值稅。

三、清理規(guī)范收購發(fā)票。市、州國家稅務(wù)局應(yīng)嚴(yán)格按照省局制定的《湖南省XX市、州農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票》(以下簡(jiǎn)稱收購發(fā)票)式樣審批印制收購發(fā)票。經(jīng)國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)印制的銜頭收購發(fā)票一律由主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行保管，并按本辦法的規(guī)定進(jìn)行發(fā)票發(fā)放。不得擅自將印制的銜頭收購發(fā)票放在企業(yè)自行保管。對(duì)過去已經(jīng)由企業(yè)自行保管的銜頭收購發(fā)票要一律收回交主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行保管。凡企業(yè)使用自行保管的發(fā)票一律不得抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅額。

四、加強(qiáng)監(jiān)督檢查。省局在適當(dāng)時(shí)候?qū)⒔M織力量對(duì)《辦法》貫徹實(shí)施情況進(jìn)行檢查。對(duì)貫徹不力、執(zhí)行不嚴(yán)、管理偏松的，省局將嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定處理。

五、及時(shí)反饋信息。各地在《辦法》貫徹執(zhí)行中對(duì)存在的問題和困難，請(qǐng)及時(shí)反饋省局(流轉(zhuǎn)稅管理處)。

二ΟΟ四年八月十一日

湖南省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)增值稅管理辦法(試行)

總則

第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)增值稅管理，適時(shí)監(jiān)控稅源，堵塞稅收漏洞，防止稅收流失，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條 例》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體范圍按照國家稅務(wù)總局《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》規(guī)定執(zhí)行。

第三條 本辦法適用于我省所有從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的納稅人，包括從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購加工業(yè)務(wù)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶。

登記管理

第四條 從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的納稅人，應(yīng)在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)基本情況登記。

納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別到其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)基本情況登記。

第五條 納稅人辦理農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)基本情況登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購企業(yè)及收購業(yè)務(wù)基本情況表》(見附件一)。主要內(nèi)容包括：收購貨物的品種、收購區(qū)域、收購方式，加工生產(chǎn)能力、生產(chǎn)工藝流程、主要原材料、農(nóng)產(chǎn)品所占比例，主要銷售對(duì)象及銷售區(qū)域、銷售毛利率。

發(fā)票管理

第六條 納稅人應(yīng)按規(guī)定向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用《湖南省XX市、州農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票》(以下簡(jiǎn)稱收購發(fā)票)。在領(lǐng)購收購發(fā)票時(shí)，必須在收購發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和存根聯(lián)加蓋收購單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章、開票人專章后，才能帶回使用。

收購發(fā)票實(shí)行限量發(fā)售、驗(yàn)(繳)舊購新制度。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《湖南省國家稅普通發(fā)票管理辦法》的規(guī)定審核，并按《普通發(fā)票領(lǐng)購簿》上核準(zhǔn)的發(fā)票種類、數(shù)量以及購票方式發(fā)售發(fā)票。納稅人的經(jīng)營規(guī)模、納稅情況及發(fā)票使用情況發(fā)生較大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查，并根據(jù)其實(shí)際情況對(duì)核定每月供票量和限額進(jìn)行調(diào)整。

第七條 收購發(fā)票由收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的納稅人在收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)使用。

第八條 納稅人跨縣(市)收購、收購并銷售、設(shè)點(diǎn)銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，憑《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》(以下簡(jiǎn)稱外出經(jīng)營證明)向收購地或銷售地縣(市)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)購買收購發(fā)票和其他合法發(fā)票，不得使用機(jī)構(gòu)所在地領(lǐng)購的收購發(fā)票和其他發(fā)票。

購銷業(yè)務(wù)終結(jié)后，納稅人應(yīng)認(rèn)真填制外出經(jīng)營證明，由收購地或銷售地縣(市)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳空白發(fā)票。

第九條 納稅人委托農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人集中收購農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可由委托方按受托名稱開具收購發(fā)票。受托方與委托方不在同一縣(市)的，即跨縣(市)委托收購的，委托方還應(yīng)按本辦法第八條 外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理規(guī)定，憑外出經(jīng)營證明向收購地縣(市)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)購買收購發(fā)票。

第十條 收購發(fā)票按以下要求開具：

(一)按順序號(hào)、各聯(lián)次一次性開具。各項(xiàng)目必須填寫齊全、品名明確、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚，并加蓋收購單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

(二)按出售人逐筆開具，不得按多個(gè)出售人匯總開具；出售人名稱必須真實(shí)，不得以他人名稱開具；出售人必須在發(fā)票上簽名。

(三)開具發(fā)票的買價(jià)只能是直接支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人的價(jià)款和按規(guī)定代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

(四)只能在本縣(市)范圍開具，不得攜帶發(fā)票跨縣(市)填開。

第十一條 收購發(fā)票僅限于本企業(yè)使用，不得為其他企業(yè)、單位和個(gè)人代開、虛開；不得買賣、轉(zhuǎn)借或轉(zhuǎn)讓；不得虛擬銷貨人(出售人)、虛構(gòu)收購業(yè)務(wù)開具收購發(fā)票。

第十二條 納稅人必須建立健全收購發(fā)票領(lǐng)、用、存、銷制度和相關(guān)賬簿，實(shí)行專人管理，按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告收購發(fā)票領(lǐng)、用、存、銷等情況。

第十三條 本辦法涉及收購發(fā)票、其他普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票的其他管理事項(xiàng)，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、國家稅務(wù)總局《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》、《湖南省國稅局普通發(fā)票管理辦法》及其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 收購發(fā)票由湖南省國稅局統(tǒng)一制定樣式，市、州國稅局印制。

財(cái)務(wù)管理

第十五條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定建立健全會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)核算。

(一)從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購加工業(yè)務(wù)的納稅人，對(duì)購進(jìn)的各類農(nóng)業(yè)產(chǎn)品應(yīng)按供貨對(duì)象(農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者)分大類、品名、數(shù)量、金額等，設(shè)立“生產(chǎn)企業(yè)收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品日記帳”和相應(yīng)的月臺(tái)帳明細(xì)帳；生產(chǎn)加工產(chǎn)品領(lǐng)用的外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，還應(yīng)按投入、耗比、產(chǎn)出、產(chǎn)品銷售等情況設(shè)置“生產(chǎn)企業(yè)耗用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品日記帳”和相應(yīng)的月臺(tái)帳明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。對(duì)實(shí)物庫存應(yīng)建立按月盤庫制度，填制《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品盤庫清單》(見附件二)，登記庫存帳簿。

(二)從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購經(jīng)營業(yè)務(wù)的納稅人，應(yīng)按購銷農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的大類、品名、數(shù)量、金額等，設(shè)立“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營單位收購日記帳”、“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營單位銷售日記帳”和月臺(tái)帳明細(xì)帳、庫存商品帳，正確反映各類農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)、銷、存情況。同時(shí)設(shè)置其他帳簿，正確核算進(jìn)銷差價(jià)、毛利率、稅負(fù)率。

(三)對(duì)納稅人購銷農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收付結(jié)算資金，應(yīng)按現(xiàn)金、銀行存款、資金往來等科目設(shè)置日(月)臺(tái)帳明細(xì)帳，準(zhǔn)確反映資金流動(dòng)情況。各類帳務(wù)必須帳帳相符、帳物相符、帳資相符。

第十六條 加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證管理，健全各項(xiàng)管理制度。納稅人應(yīng)完整提供會(huì)計(jì)核算所需的各種記帳憑證和相關(guān)原始單證；完善過磅、檢驗(yàn)、入庫、出庫、收款、付款等環(huán)節(jié)手續(xù)；對(duì)購進(jìn)、銷售(耗用)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的主要環(huán)節(jié)必須有專人負(fù)責(zé)，保證財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確、真實(shí)。

(一)納稅人收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)按日逐筆登記《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品日收購清單》(見附件三)，收購清單內(nèi)容要真實(shí)、齊全，并作為開票、核算的原始單據(jù)之一。對(duì)每日收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品應(yīng)進(jìn)行匯總，填制《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品月收購匯總表》(見附件四)，作為納稅申報(bào)的附報(bào)資料。對(duì)每日收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品所支付的購貨款應(yīng)進(jìn)行登記，填制《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購資金支付情況表》(見附件五)，作為資金核算的依據(jù)之一，并在納稅申報(bào)時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人開具或取得的合法發(fā)票(收購發(fā)票、專用發(fā)票、其他普通發(fā)票)應(yīng)附以下單證作為原始憑證：

1、過磅單(碼單)、檢驗(yàn)單、入庫單、付款憑證、運(yùn)費(fèi)單據(jù)等；

2、單次支付收購款在1000元(含)以上的，還必須附出售人身份證復(fù)印件；

3、大宗收購(由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自定標(biāo)準(zhǔn)，下同)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，還應(yīng)附銷貨方開具的銷貨證明；

4、外出收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，應(yīng)附外出經(jīng)營證明；

5、收購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，應(yīng)附農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品證明。主要內(nèi)容包括：出售人、地址、身份證號(hào)碼(或納稅人識(shí)別號(hào))，產(chǎn)品名稱、數(shù)量、金額等。出售人是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人的，應(yīng)簽名；出售人是生產(chǎn)單位的，應(yīng)加蓋單位公章。

6、委托收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，應(yīng)附委托證明、委托協(xié)議(合同)。

以上各種單證內(nèi)容必須真實(shí)、完整，開票人、收款人、驗(yàn)收人、交貨人、檢驗(yàn)人、出納、付款、審核等各環(huán)節(jié)相關(guān)人員必須在相關(guān)單證上簽名。對(duì)不準(zhǔn)確、完整，缺少相關(guān)人員簽名，或者不能證實(shí)購進(jìn)貨物真實(shí)性的單證，不能作為購進(jìn)貨物和開具收購發(fā)票的依據(jù)，納稅人開具或取得的各種發(fā)票也不能作為計(jì)算抵扣稅的依據(jù)。企業(yè)自制的各種農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購憑證，不能作為記帳的合法會(huì)計(jì)憑證和計(jì)算抵扣稅的依據(jù)。

(二)納稅人對(duì)每日銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品應(yīng)進(jìn)行匯總，填制《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品月銷售匯總表》(見附件六，以下簡(jiǎn)稱銷售匯總表)，作為銷售核算的依據(jù)之一，并在納稅申報(bào)時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。商業(yè)納稅人將收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品直接銷售給工業(yè)企業(yè)和其他單位(不通過商場(chǎng)、店銷售)的，其開具的各種合法銷售發(fā)票應(yīng)附出庫單、過磅單(碼單)、檢驗(yàn)單、收款憑證、運(yùn)費(fèi)單據(jù)等單證；大宗銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，還應(yīng)附購貨方開具收貨證明。各類單證應(yīng)作為開具銷售發(fā)票的原始憑證，其內(nèi)容必須真實(shí)、完整，各環(huán)節(jié)相關(guān)人員必須在相關(guān)單證上簽名；對(duì)不準(zhǔn)確、完整，缺少相關(guān)人員簽名，或者不能證實(shí)銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品真實(shí)性的單證，不能作為銷售貨物和開具銷售發(fā)票的依據(jù)。

第十七條 納稅人按照本辦法規(guī)定應(yīng)提供的各種會(huì)計(jì)核算單證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)制，由納稅人自行印制使用。

第十八條 納稅人應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金的核算管理，嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理?xiàng)l 例》的規(guī)定，完善貨款結(jié)算制度。納稅人的下列購銷業(yè)務(wù)必須通過銀行結(jié)算貨款：

(一)從農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)單位和非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)單位購進(jìn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；

(二)向個(gè)體經(jīng)營者和其他經(jīng)營者個(gè)人購進(jìn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品(可使用現(xiàn)金支票)；

(三)支付給受托單位和個(gè)人集中收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的貨款；

(四)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人單筆購進(jìn)額在5000元(含)以上的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

納稅申報(bào)

第十九條 從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，報(bào)送稅收資料和財(cái)務(wù)報(bào)表。

第二十條 納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，除填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》及附列資料外，還應(yīng)報(bào)送下列資料：

(一)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購增值稅抵扣清單(見附件七)；

(二)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品月收購匯總表》

(三)商業(yè)企業(yè)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品月銷售匯總表》；

(四)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購資金支付情況表》。

第(二)至(四)款資料由辦稅服務(wù)廳受理后，報(bào)管理部門備查。

抵扣稅管理

第二十一條 一般納稅人收購(購進(jìn))的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按照買價(jià)依13%的抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

第二十二條 一般納稅人收購(購進(jìn))的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，憑下列開具的合法發(fā)票進(jìn)行抵扣：

(一)出售方屬于一般納稅人的，憑出售方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣；

(二)出售方屬于小規(guī)模納稅人和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)單位的，憑出售方開具的普通發(fā)票抵扣；

(三)出售方屬于偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為或未在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的企事業(yè)單位、個(gè)體經(jīng)營者、其他經(jīng)營者個(gè)人的，憑出售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的臨時(shí)經(jīng)營普通發(fā)票抵扣；

(四)出售方是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人的，憑一般納稅人自行開具的收購發(fā)票抵扣。

第二十三條 一般納稅人購進(jìn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，有下列情形之一的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

(一)未按規(guī)定取得(開具)相關(guān)合法發(fā)票的；

(二)使用發(fā)票項(xiàng)目填寫不全或者按多個(gè)出售人匯總填開的；

(三)使用收購發(fā)票收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的對(duì)象不屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人的；

(四)使用收購發(fā)票收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品不屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人自產(chǎn)的；

(五)使用企業(yè)自制收購憑證的；

(六)使用發(fā)票未按規(guī)定加蓋單位財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章的；

(七)未發(fā)生收購業(yè)務(wù)而虛開發(fā)票的；

(八)開具發(fā)票所附原始單證不全，或者不能證實(shí)購進(jìn)貨物真實(shí)性的。

(九)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的非正常損失；

(十)一般納稅人自開的收購發(fā)票開具信息和取得的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品普通發(fā)票信息與其納稅申報(bào)抵扣的相關(guān)信息比對(duì)不符的，不予抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；

(十一)按照其他規(guī)定，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。

第二十四條 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除按照先付款后扣稅原則辦理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核收購單位的付款情況。

稅源監(jiān)控

第二十五條 建立分類管理制度。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)管理需要，對(duì)從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人按照納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定，實(shí)行ABCD分類管理。

(一)A類企業(yè)以隨機(jī)抽查監(jiān)控為主，由稅務(wù)管理部門對(duì)其發(fā)票使用情況不定期檢查。

(二)B類企業(yè)除采取隨機(jī)抽查監(jiān)控外，應(yīng)著重加強(qiáng)事后檢查。管理部門應(yīng)定期對(duì)其農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購進(jìn)、銷售(使用)、庫存，資金結(jié)算，申報(bào)抵扣稅等進(jìn)行評(píng)估分析。

(三)C類、D類企業(yè)除采取上述措施外，應(yīng)實(shí)施嚴(yán)格的事前監(jiān)控。對(duì)企業(yè)收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，采取現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督(季節(jié)性收購)、實(shí)物查驗(yàn)(大宗收購)、跟蹤回訪等，嚴(yán)厲控制發(fā)票填開使用，嚴(yán)格審核稅款抵扣。對(duì)D類企業(yè)還應(yīng)嚴(yán)格審查實(shí)物庫存、銷售(耗用)、資金去向，并對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營全過程實(shí)施全面監(jiān)控。

第二十六條 實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理。稅務(wù)部門在建立健全崗責(zé)體系，實(shí)行稅收管理員責(zé)任制的基礎(chǔ)上，應(yīng)將管轄的企業(yè)分工到人、責(zé)任到人，把管戶和管事結(jié)合起來。稅務(wù)管理部門及其稅收管理員應(yīng)對(duì)管轄的企業(yè)根據(jù)分類管理的要求，采取相應(yīng)的管理措施；定期到企業(yè)實(shí)地了解情況，掌握其產(chǎn)品、原料、購進(jìn)、銷售、庫存、物耗、能耗、成本、價(jià)格、利潤等變動(dòng)情況，適時(shí)了解稅源，綜合分析稅源；對(duì)登記、申報(bào)、收購、耗用、銷售、資金收付、核算管理、發(fā)票使用等環(huán)節(jié)實(shí)施全面監(jiān)控分析。重點(diǎn)監(jiān)控好以下方面：

(一)發(fā)票領(lǐng)購、使用量變化較大的；

(二)有虛開發(fā)票嫌疑的；

(三)發(fā)票原始單證不全，不能證實(shí)購銷貨物真實(shí)性的；

(四)異地收購、銷售或攜帶發(fā)票異地填開的；

(五)月購進(jìn)額在100萬元(含)以上或變動(dòng)異常的；

(六)生產(chǎn)企業(yè)月產(chǎn)量、銷量及成品率波動(dòng)異常的；

(七)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)量大而耗比低，或者產(chǎn)成品與農(nóng)業(yè)產(chǎn)品耗用比例或燃料、動(dòng)力比例異常的；

(八)納稅申報(bào)異?；蚨愗?fù)偏低的；

(九)月申報(bào)的非增值稅專用發(fā)票抵扣稅款超過當(dāng)月申報(bào)的全部進(jìn)項(xiàng)稅額50%以上的；

(十)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品作價(jià)不正常的；

(十一)資金結(jié)算異常，并有大額現(xiàn)金支付的；

第二十七條 建立報(bào)查驗(yàn)制度。企業(yè)購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品單筆金額在30000元(含)以上的，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)單位和其他單位銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品單筆金額在30000元(含)以上的，應(yīng)在收購企業(yè)購進(jìn)入庫、銷售單位起運(yùn)銷售時(shí)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出報(bào)驗(yàn)申請(qǐng)，經(jīng)稅企雙方查驗(yàn)貨物，并經(jīng)雙方經(jīng)辦人員在《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品查驗(yàn)記錄》(見附件八)上簽字確認(rèn)后，方可作為購進(jìn)或銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的依據(jù)。

第二十八條

建立核查制度。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)大宗農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的出售人和委托收購的受托方身份、產(chǎn)品真實(shí)性等情況進(jìn)行抽查；對(duì)收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和支付的貨款進(jìn)行查實(shí)。

第二十九條 加強(qiáng)源泉控管。納稅人跨縣(市)收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營證明(在“經(jīng)營方式”項(xiàng)目中填寫“外出收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”或“外出銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，見附件九)，憑此證明在收購地或銷售地從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)；納稅人委托單位和個(gè)人集中收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并填寫《委托收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品證明》(見附件十)，憑此證明從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品委托收購業(yè)務(wù)。納稅人收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品入庫時(shí)，還應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)核實(shí)。

第三十條 建立納稅評(píng)估制度。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人納入納稅評(píng)估范圍，適時(shí)監(jiān)管、按月評(píng)估，特別是C、D類納稅人應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)控評(píng)估。納稅評(píng)估方法、評(píng)估指標(biāo)及分析應(yīng)用、評(píng)估文書資料、評(píng)估結(jié)果處理方式等，參照國家稅務(wù)總局《增值稅一般納稅人納稅評(píng)估辦法》、《湖南省廢舊物資經(jīng)營業(yè)務(wù)增值稅管理辦法》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

違章處理

第三十一條

下列行為屬未按規(guī)定開具農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票：

(一)違反本辦法有關(guān)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票使用范圍規(guī)定的；

(二)違反本辦法有關(guān)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票開具規(guī)定的；

(三)虛擬銷貨人(出售人)、虛構(gòu)收購業(yè)務(wù)開具收購發(fā)票的；

(四)違反本辦法有關(guān)財(cái)務(wù)核算管理規(guī)定開具收購發(fā)票的。

上述未按規(guī)定開具的收購發(fā)票，一律不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證或依據(jù)。對(duì)其行為，應(yīng)按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定進(jìn)行處罰。

第三十二條 納稅人違反本辦法以及其他稅收法律、法規(guī)和發(fā)票管理規(guī)定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定進(jìn)行處罰；對(duì)拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其收購發(fā)票或停止向其發(fā)售收購發(fā)票。

第三十三條 納稅人利用收購發(fā)票進(jìn)行偷稅的，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定處罰，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

附則

第三十四條 外出經(jīng)營的納稅人在收購地或銷售地從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)的稅收管理，由市、州國家稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況，參照本辦法有關(guān)規(guī)定制定相應(yīng)管理制度。

第三十五條 從事糧食收購業(yè)務(wù)的單位不適用本辦法規(guī)定的收購發(fā)票，但其收購業(yè)務(wù)的稅收管理，仍按本辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十六條 本辦法未涉及的其他事項(xiàng)，按照國家法律、法規(guī)、規(guī)章執(zhí)行。第三十七條 本辦法由湖南省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十八條 本辦法自2004年10月1日起施行。

第三篇：廣東省國家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知 粵國稅發(fā)〔2010〕3號(hào)（精選）

廣東省國家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管

理問題的通知

粵國稅發(fā)〔2010〕3號(hào)

全文有效 成文日期：2010-01-07

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廣州、各地級(jí)市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2009〕255號(hào)）的規(guī)定，省國稅局、省地稅局現(xiàn)對(duì)實(shí)行備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目的范圍、方式明確如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

一、實(shí)行簡(jiǎn)易備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目

實(shí)行簡(jiǎn)易備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目，由納稅人在匯算清繳結(jié)束前（包括預(yù)繳期）按下述規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人即可享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。

1．國債利息收入（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）第二十六條第一款）

報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（國稅部門使用的格式見附表

一、地稅部門使用的格式見附表二，下同）。

2．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（企業(yè)所得稅法第二十六條第二款）

報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬復(fù)印件或按月匯總表；

（3）被投資企業(yè)做出利潤分配決定的董事會(huì)決議、公告等利潤分配相關(guān)證明材料。

3．符合條件的非營利組織的收入（企業(yè)所得稅法第二十六條第四款）

報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）加蓋公章的登記設(shè)立證書復(fù)印件；

（3）認(rèn)定單位出具的非營利組織的認(rèn)定文件和證書復(fù)印件。

4．投資者從證券投資基金分配中取得的收入（《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）第二條第（二）款）

報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）從證券投資基金分配中取得的收入證明。

5．軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)第一條第（一）款、第（六）款）

報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的認(rèn)定文件和證書復(fù)印件；

（3）即征即退增值稅證明資料。

6．規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)第一條第（三）、第（六）款）

報(bào)備資料

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）有權(quán)部門公布的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)名單文件和證書復(fù)印件。

7．經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)（財(cái)稅〔2009〕34號(hào)第一條）

報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）加蓋公章的轉(zhuǎn)制方案批復(fù)函復(fù)印件；

（3）企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（4）整體改制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級(jí)機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明；

（5）同在職職工簽訂勞動(dòng)合同、按企業(yè)辦法參加社會(huì)保險(xiǎn)制度的證明；

（6）引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)的，需出具相關(guān)部門的批準(zhǔn)函。

8．廣州打撈局免征企業(yè)所得稅（財(cái)稅〔2009〕92號(hào)）

報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）免征的企業(yè)所得稅稅款轉(zhuǎn)增國家資本金（或企業(yè)公積金）的證明；

（3）免征的企業(yè)所得稅稅款用于打撈裝備更新的證明。

9．動(dòng)漫企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款（財(cái)稅〔2009〕65號(hào)第二條、財(cái)稅〔2008〕1號(hào)第一條第（一）款）

報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）動(dòng)漫企業(yè)的認(rèn)定文件和證書復(fù)印件；

（3）即征即退增值稅證明資料。

二、實(shí)行備案登記管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目

實(shí)行備案登記管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目，由納稅人按下述規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出備案申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。具體包括可在預(yù)繳期備案登記和匯算清繳期備案登記兩種情形：

（一）可在預(yù)繳期備案登記的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目

納稅人可在預(yù)繳期登記備案的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目，在預(yù)繳期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下述規(guī)定的預(yù)繳期報(bào)備資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)即可享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠；匯算清繳期間，納稅人應(yīng)按下述規(guī)定提交匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人備案申請(qǐng)后，在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。納稅人在預(yù)繳期享受上述減免優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)單獨(dú)核算預(yù)繳期可減免的金額，否則應(yīng)在匯算清繳期進(jìn)行備案后享受該項(xiàng)減免優(yōu)惠。

1．從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第一款）

預(yù)繳期報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目或農(nóng)產(chǎn)品初加工的說明及核算情況表（附表

三、附表四）

2．從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第二款）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕80號(hào)）規(guī)定，在取得第一筆經(jīng)營收入十五日內(nèi)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送：

①有關(guān)部門批準(zhǔn)該項(xiàng)目文件復(fù)印件；

②該項(xiàng)目完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告復(fù)印件；

③該項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件。

（3）該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件；

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營情況及核算情況表（附表五）

3．從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第三款）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件。

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目情況及核算情況表（附表六）

4．企業(yè)綜合利用資源（企業(yè)所得稅法第三十三條）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）資源綜合利用認(rèn)定文件和認(rèn)定證書復(fù)印件

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：資源綜合利用情況及核算情況表（附表七）

5．軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)（生產(chǎn)）企業(yè)（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)第一條第（二）、第（六）、第（八）、第（九）款）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定文件和認(rèn)定證書復(fù)印件及年審證明復(fù)印件。

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：軟件生產(chǎn)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)獲利及核算情況表（附表八）

6．需要國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（企業(yè)所得稅法第二十八條第二款）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定文件和認(rèn)定證書復(fù)印件。

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：

（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；

（2）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（附表九）；

（3）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；

（4）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。

7．證券投資基金及證券投資基金管理人（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)第二條第（一）、第（三）款）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)文件復(fù)印件。

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：證券投資基金免稅收入情況及核算情況表（附表十）

8．技術(shù)先進(jìn)服務(wù)型企業(yè)（財(cái)稅〔2009〕63號(hào)第一條）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定文件和認(rèn)定證書復(fù)印件。

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：

（1）企業(yè)從事信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO）業(yè)務(wù)的說明；

（2）企業(yè)從事信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO）業(yè)務(wù)等技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總額占當(dāng)年總收入的比例說明；

（3）應(yīng)獲得有關(guān)國際資質(zhì)認(rèn)證并與境外客戶簽訂服務(wù)外包合同，且向境外客戶提供的國際（離岸）外包服務(wù)業(yè)務(wù)收入占當(dāng)年總收入的比例說明；

（4）企業(yè)具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。

9．實(shí)施CDM項(xiàng)目企業(yè)（財(cái)稅〔2009〕30號(hào)第二條第（二）款）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）CDM項(xiàng)目實(shí)施情況說明；

（3）對(duì)HFC和PFC類CDM項(xiàng)目，其將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的證明；對(duì)N2O類CDM項(xiàng)目，其將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的證明。

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：CDM項(xiàng)目減免情況表（附表十一）

10．動(dòng)漫企業(yè)減免企業(yè)所得稅（財(cái)稅〔2009〕65號(hào)第二條、財(cái)稅〔2008〕1號(hào)第一條第（二）款）

預(yù)繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）動(dòng)漫企業(yè)的認(rèn)定文件和證書復(fù)印件。

匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：動(dòng)漫企業(yè)獲利及減免情況表（附表十二）

（二）匯算清繳期備案登記管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目

納稅人匯算清繳期登記備案的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)在匯算清繳期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下述規(guī)定的資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。

1．符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第四款）

匯算清繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：

①企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

②技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；

③省級(jí)以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明；

④技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算情況表（附表十三）；

⑤實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料。

（2）企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：

①企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

②技術(shù)出口合同（副本）；

③省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；

④技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；

⑤技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)偂⒂?jì)算情況表（附表十三）；

⑥實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；

2．符合條件的小型微利企業(yè)（企業(yè)所得稅法第二十八條第一款）

匯算清繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）小型微利企業(yè)備案表（附表十四）。

國稅部門按以下規(guī)定執(zhí)行：①經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)予以登記備案的小型微利企業(yè)，在企業(yè)所得稅申報(bào)及下一企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，但如果下一相關(guān)指標(biāo)發(fā)生變化并且已不符合規(guī)定條件時(shí)，應(yīng)在季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)自行改按25%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。②當(dāng)年新辦企業(yè)在季度預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)統(tǒng)一按照25%的稅率申報(bào)納稅，符合小型微利企業(yè)條件的，申報(bào)時(shí)按規(guī)定進(jìn)行備案。

3．開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用（企業(yè)所得稅法第三十條第一款）

匯算清繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；

（3）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；

（4）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表（附表十五）；

（5）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

（6）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；

（7）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告及核算情況說明；

（8）無形資產(chǎn)成本核算說明（僅適用新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)情形）。

4．安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資（企業(yè)所得稅法第三十條第二款）

匯算清繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表

（2）在職殘疾人員或國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員工資表；

（3）為殘疾職工或國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員購買社保的資料；

（4）殘疾人員證明或國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員的身份證明復(fù)印件；

（5）納稅人與殘疾人或國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；

（6）具備安置殘疾人員上崗工作的基本設(shè)施情況的說明。

5．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（企業(yè)所得稅法第三十一條）

匯算清繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）經(jīng)備案管理部門核實(shí)后出具的年檢合格通知書（副本）；

（3）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說明；

（4）中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實(shí)際所投資金驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)材料；

（5）中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況〔包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營業(yè)）額、資產(chǎn)總額等〕說明；

（6）由省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件）。

6．固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷（企業(yè)所得稅法第三十二條、財(cái)稅〔2008〕1號(hào)第一條第（五）、第（七）款）

匯算清繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表;

（2）按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號(hào)）第五點(diǎn)規(guī)定，對(duì)確需對(duì)固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：

①固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；

②被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；

③固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。

（3）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表（附表十六）

7．企業(yè)購置專用設(shè)備稅額抵免（企業(yè)所得稅法第三十四條）

匯算清繳期報(bào)備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）購置的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備情況表（附表

十七、附表

十八、附表十九）

（3）加蓋企業(yè)公章的所購置相關(guān)設(shè)備的支付憑證、發(fā)票、合同等資料復(fù)印件；

（4）購置設(shè)備所需資金來源說明和相關(guān)的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件。

三、減免優(yōu)惠期限超過一年的，納稅人可在首次享受該項(xiàng)優(yōu)惠的一次性提交《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》，但本通知規(guī)定應(yīng)在匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料的，納稅人應(yīng)于每年匯算清繳期結(jié)束前提交。納稅人減免優(yōu)惠的條件發(fā)生變化，已不符合稅收減免優(yōu)惠條件的，應(yīng)在發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后認(rèn)為不符合減免優(yōu)惠條件的，應(yīng)停止納稅人享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠，并告知納稅人。

四、納稅人應(yīng)在本通知規(guī)定的時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案擬享受的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案的，不得享受該項(xiàng)企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，且不得逾期補(bǔ)辦理備案手續(xù)。

五、各市級(jí)國稅局、地稅局可根據(jù)實(shí)際情況，本著合法、便利的原則，對(duì)納稅人報(bào)送的資料和程序進(jìn)行統(tǒng)一補(bǔ)充、細(xì)化。為保障企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的正確貫徹實(shí)施，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將本通知傳達(dá)到納稅人，并告知納稅人在提供相關(guān)資料時(shí)，應(yīng)遵循“真實(shí)、合法、有效、相符”的原則，否則，應(yīng)自行承擔(dān)所造成的相關(guān)法律責(zé)任。

六、2008采取備案方式的經(jīng)濟(jì)特區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)兩免三減半優(yōu)惠、民族自治地方企業(yè)屬于地方分享的部分免征或減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠從2009起需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后方可享受。

七、本通知從2009企業(yè)所得稅匯算清繳期開始執(zhí)行。在本通知下發(fā)之前，廣東省國家稅務(wù)局、廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠管理的有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，以本通知規(guī)定為準(zhǔn)。

附件: 1.企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（國稅）2.企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（地稅）3.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目說明及核算情況表 4.農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目說明及核算情況表

5.國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營情況及核算情況表 6.環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目情況及核算情況表 7.資源綜合利用情況及核算情況表

8.軟件生產(chǎn)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)獲利及核算情況表 9.企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表 10.證券投資基金免稅收入情況及核算情況表 11.CDM項(xiàng)目減免情況表 12.動(dòng)漫企業(yè)獲利及減免情況表 13.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算情況表 14.小型微利企業(yè)備案表

15.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表 16.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表 17.購置的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備情況表 18.購置的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備情況表 19.購置的安全生產(chǎn)等專用設(shè)備情況表

廣東省國家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局

二○一○年一月七日

第四篇：廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅減免稅管理有關(guān)問題的公告

廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅減免稅管理有關(guān)問題的公告

日期：2013-07-15 來源： 作者：佚名

為強(qiáng)化增值稅減免稅管理，規(guī)范增值稅減免稅辦理程序，落實(shí)《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）以及有關(guān)增值稅減免稅的法規(guī)、規(guī)定，現(xiàn)就我省（不含深圳市）增值稅減免稅管理有關(guān)問題公告如下：

一、增值稅減免稅應(yīng)按照《稅收減免管理辦法（試行）》以及本公告的有關(guān)規(guī)定辦理。

二、本公告適用于國稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)審批和備案的各項(xiàng)增值稅減免稅，包括增值稅免稅、減稅和即征即退稅。

三、增值稅減免稅應(yīng)當(dāng)以有關(guān)法律法規(guī)政策作為依據(jù)。增值稅減免稅分為報(bào)批類和備案類。報(bào)批類是指稅收法規(guī)政策明確規(guī)定需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。

四、納稅人申請(qǐng)享受報(bào)批類減免稅項(xiàng)目，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提交相關(guān)資料，經(jīng)具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)）審批后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的，納稅人不得享受減免稅。

報(bào)批類減免稅項(xiàng)目需報(bào)送的相關(guān)資料及報(bào)送要求參見《增值稅報(bào)批類減免稅項(xiàng)目》（附件1）。

五、納稅人申請(qǐng)享受備案類減免稅項(xiàng)目，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)備案，并提交相關(guān)資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受增值稅減免。

部分減免稅項(xiàng)目需要取得有關(guān)資質(zhì)方可享受，納稅人未能及時(shí)取得有關(guān)資質(zhì)證明的，應(yīng)先按規(guī)定繳納增值稅，待取得有關(guān)資質(zhì)證明并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，對(duì)依法可以享受減免但多繳的稅款，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條和《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十八條的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還，不加算銀行同期存款利息。

備案類減免稅項(xiàng)目需報(bào)送的相關(guān)資料及報(bào)送要求參見《增值稅備案類減免稅項(xiàng)目》（附件2）。

六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅收減免管理辦法（試行）》第十三條的要求，對(duì)納稅人申請(qǐng)減免稅的情況進(jìn)行實(shí)地核查。報(bào)批類減免稅應(yīng)在審批前完成實(shí)地核查工作，備案類減免稅應(yīng)在登記備案后兩個(gè)月內(nèi)完成實(shí)地核查工作。

七、經(jīng)審批或登記備案后可享受增值稅即征即退政策的納稅人，需要辦理即征即退增值稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)，并提交下列資料：

（一）《退（抵）稅申請(qǐng)審批表》（附件3）；

（二）當(dāng)期已繳納增值稅的稅收完稅憑證原件。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人申請(qǐng)退稅之日起20個(gè)工作日內(nèi)完成退稅審批工作。

八、增值稅減免稅項(xiàng)目的變更、取消和免稅放棄

（一）納稅人享受增值稅減免稅的條件發(fā)生變化，已不符合減免稅條件的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其享受減免稅。

（二）增值稅納稅人要求放棄免稅權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并按《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十六條及《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕127號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

九、增值稅減免稅的監(jiān)督管理

（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理中發(fā)現(xiàn)納稅人尚在減免稅期限內(nèi)，但已不符合減免稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起，取消其享受減免稅資格。備案類減免稅資格的取消由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)終審，報(bào)批類減免稅資格的取消由有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)終審。

（二）地市級(jí)以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)每年應(yīng)對(duì)照《稅收減免管理辦法（試行）》第二十一條的內(nèi)容，對(duì)本地區(qū)納稅人上一增值稅減免稅政策執(zhí)行情況開展評(píng)估檢查。經(jīng)評(píng)估檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人不符合相關(guān)減免稅規(guī)定的，按本條第一款的要求停止其減免稅，并按《中華人民共和國稅收征管法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

十、本公告自2013年7月1日起執(zhí)行。特此公告。

附件:1.增值稅報(bào)批類減免稅項(xiàng)目 2.增值稅備案類減免稅項(xiàng)目 3.退抵稅申請(qǐng)審批表

4.納稅人減免稅申請(qǐng)審批表 廣東省國家稅務(wù)局 2013年6月24日

附件2：增值稅備案類減免稅項(xiàng)目 附件1：增值稅報(bào)批類減免稅項(xiàng)目 附件3退抵稅申請(qǐng)審批表

附件4：納稅人減免稅申請(qǐng)審批表

編輯：system

第五篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理有關(guān)問題的通知(國稅發(fā)[2

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國稅發(fā)[2005]150號(hào) 【發(fā)布日期】2005-09-12 【生效日期】2005-09-12 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理有關(guān)問題的通知

(國稅發(fā)[2005]150號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：?

近據(jù)部分地區(qū)反映，一些增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）利用與小規(guī)模納稅人交易不需要開具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）的機(jī)會(huì)，轉(zhuǎn)手開具給第三方一般納稅人用于騙稅的現(xiàn)象較為突出。為防范此種虛開專用發(fā)票行為，堵塞利用虛假專用發(fā)票騙取抵扣增值稅和出口退稅的漏洞，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：?

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模納稅人的管理。對(duì)小規(guī)模納稅人進(jìn)行全面清查，凡年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定認(rèn)定其一般納稅人資格。對(duì)符合一般納稅人條件而不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用專用發(fā)票。凡違反規(guī)定對(duì)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)不認(rèn)定為一般納稅人的，要追究經(jīng)辦人和審批人的責(zé)任。?

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好一般納稅人的認(rèn)定工作。對(duì)一般納稅人資格認(rèn)定要按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格審核，但對(duì)達(dá)到一般納稅人認(rèn)定條件的納稅人應(yīng)當(dāng)督促其申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人資格。凡納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行案頭審核、約談和實(shí)地核查工作，對(duì)符合認(rèn)定條件的要及時(shí)予以認(rèn)定，不得以任何理由拖延，也不得無理由不予認(rèn)定。?

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)一般納稅人專用發(fā)票的管理工作?

（一）應(yīng)加強(qiáng)一般納稅人增值稅專用發(fā)票的使用管理，要求納稅人嚴(yán)格按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》及有關(guān)規(guī)定開具專用發(fā)票。?

（二）對(duì)申報(bào)異常的一般納稅人要重點(diǎn)審核其取得的專用發(fā)票或銷貨清單注明的貨物品名與其經(jīng)營范圍或生產(chǎn)耗用原料是否相符。要根據(jù)納稅人的購銷合同、銀行結(jié)算憑據(jù)等有關(guān)資料審核實(shí)際交易方與專用發(fā)票開具方是否一致。?

對(duì)違反《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；有涉嫌為第三方開票、涉嫌騙取進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和出口退稅的，應(yīng)移交稽查部門實(shí)施稽查。?

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理專用發(fā)票認(rèn)證時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審核專用發(fā)票的內(nèi)容，對(duì)密文有誤、認(rèn)證不符（不包括納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符和發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符）和重復(fù)認(rèn)證的發(fā)票，應(yīng)當(dāng)即扣留，并移交稽查部門實(shí)施稽查。?

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)納稅評(píng)估工作，重點(diǎn)對(duì)以現(xiàn)金支付貨款、賒欠貨款、委托其他單位或個(gè)人支付貨款抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估，必要時(shí)可進(jìn)行實(shí)地核查。凡發(fā)現(xiàn)納稅人購進(jìn)的貨物與其實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符、長期未付款或委托他人付款金額較大且無正當(dāng)理由、以及購銷貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)未簽訂購銷合同（零星購銷業(yè)務(wù)除外）的，應(yīng)轉(zhuǎn)交稽查部門實(shí)施稽查。

請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

國家稅務(wù)總局

二○○五年九月十二日

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