1.會計師事務(wù)所管理規(guī)章制度 2.會計師事務(wù)所職業(yè)道德規(guī)章制度 3.會計師事務(wù)所人事管理規(guī)章制度

1、會計師事務(wù)所管理規(guī)章制度

為了進(jìn)一步體現(xiàn)按勞分配原則，建立激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理體制，充分調(diào)動員工的工作積極性和業(yè)務(wù)開拓的主動性，加強(qiáng)質(zhì)量控制和內(nèi)部管理，特制定以下管理制度。

一、人事管理制度

（一）、組織機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置主任會計師（董事長）總經(jīng)理

（二）崗位任職條件

1．主任會計師：具備優(yōu)秀的道德品質(zhì)和良好的經(jīng)營理念，能團(tuán)結(jié)帶領(lǐng)全體同仁共同奮斗，使事務(wù)所得到健康穩(wěn)步發(fā)展；同時，具備較高的管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能有效地控制事務(wù)所的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，并能為事務(wù)所經(jīng)營風(fēng)險承擔(dān)主要責(zé)任。

2．總經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和先進(jìn)的經(jīng)營理念；具備優(yōu)秀的組織、管理、協(xié)調(diào)能力；具備很強(qiáng)的業(yè)務(wù)開拓能力和客戶工作經(jīng)驗(yàn)；具有優(yōu)秀的團(tuán)隊管理和項目管理經(jīng)驗(yàn)。業(yè)務(wù)知識廣博，能全面領(lǐng)導(dǎo)事務(wù)所的各項業(yè)務(wù)工作。

3．副主任會計師、副總經(jīng)理：具備精湛的業(yè)務(wù)知識和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；能有效協(xié)助主任會計師和總經(jīng)理制定全所各項管理規(guī)范；具備很強(qiáng)的組織、管理、協(xié)調(diào)能力和業(yè)務(wù)開拓能力；在分管范圍內(nèi)，能有效地開展各項工作。

4．部門經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和團(tuán)隊精神，具備相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)開拓能力和較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)；具有豐富的項目管理經(jīng)驗(yàn)，能很好的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)本部門人員完成所里分配的各項業(yè)務(wù)。

5．高級項目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具備豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和精湛的執(zhí)業(yè)水平，能有效控制風(fēng)險；具備較強(qiáng)的協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人完成大型的審計或評估等項目。

6．項目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具備較高的執(zhí)業(yè)水平和風(fēng)險控制能力；具備一定的組織、協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人完成各類審計或評估項目。

7．項目助理：具備良好的職業(yè)道德，通過執(zhí)業(yè)資格考試或取得中級以上專業(yè)技術(shù)資格或具有相關(guān)專業(yè)大專以上學(xué)歷并具備二年以上工作經(jīng)驗(yàn)，具有敬業(yè)合作精神和一定溝通能力。

8．辦公室主任/付主任：具備良好的人際交往能力和文字處理能力，熟悉辦公自動化和檔案管理，并具備一定財會知識；能有效協(xié)助主任會計師處理事務(wù)所日常事務(wù)性工作。

9．會計和出納：具備較強(qiáng)的敬業(yè)精神，能勝任崗位所要求的工作內(nèi)容，熟悉辦公自動化、檔案管理等；具備一定行政管理、人事管理和財會專業(yè)知識，能協(xié)助辦公室主任/付主任做好各項后勤和辦公室事務(wù)性管理工作。

(三)、崗位職責(zé)根據(jù)崗位設(shè)置和任職條件，對各崗位所賦予的職責(zé)規(guī)定如下：主任會計師上級主管：股東會

1、負(fù)責(zé)制定、組織和實(shí)施本所的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，對外開拓業(yè)務(wù),保證全所年度目標(biāo)的完成；

2、負(fù)責(zé)制定本所內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對各部門工作的檢查、監(jiān)督和考核，保證全所各項工作的正常開展；

3、負(fù)責(zé)事務(wù)所的質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)報告的終審復(fù)核和簽發(fā)，嚴(yán)格按照《中華人民共和國注冊會計師法》、《注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則》和相關(guān)法律法規(guī)的要求把好質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險；

4、定期組織全體人員學(xué)習(xí)黨和政府的有關(guān)政策、法規(guī)以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識，不斷提高全所人員政策業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)一批有較好的專業(yè)水平、職業(yè)道德和愛崗敬業(yè)的執(zhí)業(yè)隊伍；

5、負(fù)責(zé)召集股東會，并向股東會報告工作。

二、總經(jīng)理上級主管：主任會計師

1、協(xié)助主任會計師制定事務(wù)所業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、內(nèi)部管理制度、質(zhì)量控制制度；

2、具體負(fù)責(zé)全所業(yè)務(wù)的開拓、組織和實(shí)施，協(xié)助主任會計師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險；

3、負(fù)責(zé)對各部門工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，保證各部門工作正常開展；

4、根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負(fù)責(zé)中證評估XX分公司的工作。

三、副主任會計師/副總經(jīng)理上級主管：總經(jīng)理

1、協(xié)助總經(jīng)理組織實(shí)施本所業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，積極對外開拓業(yè)務(wù)，保證全所年度目標(biāo)完成；

2、參與所內(nèi)重大業(yè)務(wù)項目審計工作，協(xié)助主任會計師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)；

3、協(xié)助總經(jīng)理加強(qiáng)對各部門工作的檢查和監(jiān)督，保證全所各項工作正常開展；

4、根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負(fù)責(zé)分管部門的工作。

四、部門經(jīng)理上級主管：總經(jīng)理

1、積極對外開拓業(yè)務(wù)，與客戶建立良好的合作關(guān)系；負(fù)責(zé)組織、實(shí)施本部門各項業(yè)務(wù)工作，確保本部門業(yè)務(wù)指標(biāo)的完成；

2、嚴(yán)格遵循注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范，對本部門出具的業(yè)務(wù)報告的工作底稿進(jìn)行二級復(fù)核并簽署意見，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)風(fēng)險；

3、負(fù)責(zé)本部門人員的日常管理，嚴(yán)格執(zhí)行事務(wù)所內(nèi)各項規(guī)章制度，保證本部門日常工作的正常開展；

4、負(fù)責(zé)本部門的業(yè)務(wù)安排、調(diào)度和員工的工作業(yè)績考核；

5、負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)檔案的整理、裝訂、歸檔工作；

6、完成主任會計師和總經(jīng)理交辦的其他工作。

五、高級項目經(jīng)理/項目經(jīng)理上級主管：部門經(jīng)理

1、積極對外開拓業(yè)務(wù)，維護(hù)客戶關(guān)系，協(xié)助部門經(jīng)理完成本部門的各項工作目標(biāo)；

2、擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人，組織具體項目的實(shí)施，嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)規(guī)范，控制業(yè)務(wù)風(fēng)險；

3、負(fù)責(zé)對項目組成員的工作分工、業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并對項目小組成員的工作底稿進(jìn)行審核，撰寫審計報告；

4、完成部門安排的其他工作。

六、項目助理上級主管：部門經(jīng)理/項目經(jīng)理

1、協(xié)助項目經(jīng)理積極對外開拓業(yè)務(wù)，做好客戶關(guān)系；

2、嚴(yán)格按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范做好分配的項目工作，并協(xié)助項目經(jīng)理出具業(yè)務(wù)報告；

3、完成部門交辦的其他工作。

七、辦公室主任/付主任上級主管：主任會計師

1、負(fù)責(zé)擬訂辦公室管理規(guī)定，辦公用品和設(shè)備的采購領(lǐng)用規(guī)定、考勤規(guī)定、業(yè)務(wù)檔案管理規(guī)定等相關(guān)內(nèi)部管理規(guī)定，報主任會計師和總經(jīng)理批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

2、負(fù)責(zé)日常行政性管理工作；

3、負(fù)責(zé)人力資源方面的管理工作；

4、負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)檔案、檔案的登記和歸檔等管理工作；

5、辦理主任會計師和總經(jīng)理交辦的其他工作。

八、會計（兼業(yè)務(wù)和人事助理）上級主管：辦公室主任

1、嚴(yán)格按照財政部《會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所會計核算辦法》對事務(wù)所的財務(wù)會計事項進(jìn)行審核和賬務(wù)處理，辦理稅務(wù)申報，編制會計報表；

2、具體負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)考核統(tǒng)計、工資計算和業(yè)務(wù)檔案的登記、歸檔工作；

3、具體辦理人力資源方面的工作（勞動合同的簽定和鑒證、社會保險事務(wù)、人事檔案委托和勞動關(guān)系的變更等）。

2、會計師事務(wù)所職業(yè)道德規(guī)章制度

為了維護(hù)注冊會計師的聲譽(yù)，保證會計事務(wù)所的獨(dú)性，保持會計師事務(wù)所中立、公允的原則，保證會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)信譽(yù)，根據(jù)注冊會計師置業(yè)道德有關(guān)規(guī)定，特制訂會計師事務(wù)所職業(yè)道德制度。

（一）愛崗敬業(yè)

1.愛崗敬業(yè)的含義。愛崗敬業(yè)指的是忠于職守的事業(yè)精神，這是會計職業(yè)道德的基礎(chǔ)。愛崗就是會計人員應(yīng)該熱愛自己的本職工作，安心于本職崗位。敬業(yè)就是會計人員應(yīng)該充分認(rèn)識本職工作在社會經(jīng)濟(jì)活動中的地位和作用，認(rèn)識本職工作的社會意義和道德價值，具有會計職業(yè)的榮譽(yù)感和自豪感，在職業(yè)活動中具有高度的勞動熱情和創(chuàng)造性，以強(qiáng)烈的事業(yè)心、責(zé)任感，從事會計工作。

2.愛崗敬業(yè)的基本要求。

（1）正確認(rèn)識會計職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽(yù)感。（2）熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)。

（3）安心工作，任勞任怨。

（4）嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍。

（5）忠于職守，盡職盡責(zé)。

（二）誠實(shí)守信

1.含義。誠實(shí)是指言行和內(nèi)心思想一致。不弄虛作假，不欺上瞞下。做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事。守信就是遵守自己所作出的承諾，講信用、重信用，信守諾言，保守秘密。

2.誠實(shí)守信的基本要求。

（1）做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假。

（2）保密守信，不為利益所誘惑。所謂保守秘密就是指會計人員在履行自己的職責(zé)時，應(yīng)樹立保密觀念，做到保守商業(yè)秘密，對機(jī)密資料不外傳、不外泄，守口如瓶。

（三）廉潔自律

1.廉潔自律的含義。廉潔就是不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，自己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過程。

2.廉潔自律的基本要求。

（1）樹立正確的人生觀和價值觀。

（2）公私分明，不貪不占。

（3）遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)。會計人員不僅要遵紀(jì)守法，不違法亂紀(jì)、以權(quán)謀私，做到廉潔自律；而且要敢于、善于運(yùn)用法律所賦予的權(quán)利，盡職盡責(zé)，勇于承擔(dān)職業(yè)責(zé)任，履行職業(yè)義務(wù)，保證廉潔自律。

（四）客觀公正

1.客觀公正的含義。對于會計職業(yè)活動而言，客觀主要包括兩層含義：一是真實(shí)性，即以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動為依據(jù)，對會計事項進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告；二是可靠性，即會計核算要準(zhǔn)確，記錄要可靠，憑證要合法。公正就是要求各企、事業(yè)單位管理層和會計人員不僅應(yīng)當(dāng)具備誠實(shí)的品質(zhì)，而且應(yīng)公正地開展會計核算和會計監(jiān)督工作，即在履行會計職能時，摒棄單位、個人私利，公平公正，不偏不倚地對待相關(guān)利益各方。作為注冊會計師在進(jìn)行審計鑒證時，應(yīng)以超然獨(dú)立的姿態(tài)，進(jìn)行公平公正的判斷和評價，出具客觀、適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?/p>

2.客觀公正的基本要求。

（1）端正態(tài)度。

（2）依法辦事。

（3）實(shí)事求是，不偏不倚。

（4）保持獨(dú)立性。保持獨(dú)立性，對于注冊會計師行業(yè)尤為重要。

（五）堅持準(zhǔn)則

1.堅持準(zhǔn)則是指會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，要嚴(yán)格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。這里所說的“準(zhǔn)則”不僅指會計準(zhǔn)則，而且包括會計法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計工作相關(guān)的法律制度。

2.堅持準(zhǔn)則的基本要求。

（1）熟悉準(zhǔn)則。熟悉準(zhǔn)則是指會計人員應(yīng)了解和掌握《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度及與會計相關(guān)的法律制度，這是遵循準(zhǔn)則，堅持準(zhǔn)則的前提。

（2）遵循準(zhǔn)則。遵循準(zhǔn)則即執(zhí)行準(zhǔn)則。

（3）堅持準(zhǔn)則。敢于和違法行為作斗爭。

（六）提高技能

1.會計工作是專業(yè)性和技術(shù)性很強(qiáng)的工作，只有具有一定的專業(yè)知識和技能，才能勝任會計工作。提高技能就是指會計人員通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和實(shí)踐等途徑，持續(xù)提高職業(yè)技能，以達(dá)到和維持足夠的專業(yè)勝任能力的活動。

2.提高技能的基本要求。

（1）具有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望。

（2）具有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法。

（七）參與管理

1.參與管理簡單地講就是參加管理活動，為管理者當(dāng)參謀，為管理活動服務(wù)。

2.參與管理的基本要求。

（1）努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。

（2）熟悉服務(wù)對象的經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，使管理活動更具針對性和有效性。

（八）強(qiáng)化服務(wù)

1.強(qiáng)化服務(wù)就是要求會計人員具有文明的服務(wù)態(tài)度、強(qiáng)烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。

2.強(qiáng)化服務(wù)的基本要求。

（1）強(qiáng)化服務(wù)意識。會計人員要樹立強(qiáng)烈的服務(wù)意識，為管理者服務(wù)、為所有者服務(wù)、為社會公眾服務(wù)、為人民服務(wù)。

（2）提高服務(wù)質(zhì)量。會計人員要樹立質(zhì)量意思，對工作一絲不茍，提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)，保證工作質(zhì)量。

3、會計師事務(wù)所人事管理規(guī)章制度

第一條為了加強(qiáng)**會計師事務(wù)所（以下簡稱“本所”）的人事管理工作，提高員工的整體素質(zhì)，更好地為事務(wù)所發(fā)展服務(wù)，特制定本制度。

第二條本制度所指的人事管理是指對本所員工的考核錄用、培訓(xùn)、考核、晉升、辭職、辭退、退休等方面的管理。

第三條員工的錄用按照“德才兼?zhèn)洹钡脑瓌t，并在符合下列基本條件的前提下，經(jīng)過考試或考核評議后擇優(yōu)錄用。

1、招聘的應(yīng)屆畢業(yè)生要求有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷，所學(xué)專業(yè)與本所工作相關(guān)，在校期間成績優(yōu)良，身體健康，政治思想品德良好，好學(xué)上進(jìn)；

2、社會招用人員應(yīng)有中級以上職稱或與本所業(yè)務(wù)工作相關(guān)的各執(zhí)業(yè)資格，工作成績突出，身體健康，思想品德良好，能勝任本所的相關(guān)工作；

第四條員工招聘按下列程序進(jìn)行：

1、董事會確定員工招聘計劃；

2、發(fā)布招聘廣告；

3、組織招聘考試，確定預(yù)選名單進(jìn)行考核評議；

4、確定最終人選；

5、簽訂勞動合同。

第五條員工培訓(xùn)按照行業(yè)主管部門的規(guī)定，結(jié)合工作實(shí)際統(tǒng)一安排。

第六條本所實(shí)行年度業(yè)績評價制度，且制定切實(shí)可行的崗位責(zé)任制考核辦法，認(rèn)真嚴(yán)肅搞好對員工德、能、勤、績的考核工作。考核實(shí)行自我評價與上級考評相結(jié)合的方式，被考核者應(yīng)事先提交工作總結(jié)材料，被考核者所在部門根據(jù)其表現(xiàn)提供初評意見，最后由本所考評小組或董事會決定員工年度考核評定的等級。年度考核評定的等級分為優(yōu)秀、良好、稱積和不稱職四級。員工的考核與職務(wù)晉升、獎勵等相聯(lián)系。連續(xù)兩年被評定為優(yōu)秀將予以晉升或嘉獎。被評定為不稱職的員工給予警示，連續(xù)兩年被評為不稱職者可予以辭退。

第七條員工的職級分為助理人員、項目經(jīng)理、部門經(jīng)理和總經(jīng)理。

第八條員工職務(wù)的任免：

1、董事長及董事會成員由股東會決定；

2、總經(jīng)理由董事會決定；

3、部門經(jīng)理由董事長決定；

4、項目經(jīng)理由部門經(jīng)理決定。

第九條為促進(jìn)員工全面發(fā)展，事務(wù)所推行輪崗制度，一般工作人員的輪崗由部門經(jīng)理決定；部門經(jīng)理的輪崗由董事長決定。被輪崗員工應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)辦好交接手續(xù)到新崗位上班。

第十條員工辭職必須在1個月前提出書面申請（組織人事部門作用調(diào)動不受此限），經(jīng)本所同意后，辦理調(diào)動手續(xù)，解除勞動合同。

第十一條具有執(zhí)業(yè)資格的各類專業(yè)人員到了國家規(guī)定不得執(zhí)業(yè)的年齡界限時，應(yīng)當(dāng)辦理退休以及轉(zhuǎn)股手續(xù)。如果董事會認(rèn)為需要，仍可予以返聘，但不再擔(dān)任事務(wù)所任何領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，不擁有事務(wù)所的股權(quán)，不再行使業(yè)務(wù)報告的簽字權(quán)。

第二篇：會計師事務(wù)所規(guī)章制度

會計師事務(wù)所規(guī)章制度

1.會計師事務(wù)所管理規(guī)章制度 2.會計師事務(wù)所職業(yè)道德規(guī)章制度 3.會計師事務(wù)所人事管理規(guī)章制度 4.會計師事務(wù)所檔案管理制度 5.會計師事務(wù)所財務(wù)管理制度 6.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度

1、會計師事務(wù)所管理規(guī)章制度

為了進(jìn)一步體現(xiàn)按勞分配原則，建立激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理體制，充分調(diào)動員工的工作積極性和業(yè)務(wù)開拓的主動性，加強(qiáng)質(zhì)量控制和內(nèi)部管理，特制定以下管理制度。

一、人事管理制度

（一）、組織機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置主任會計師（董事長）總經(jīng)理

（二）崗位任職條件

1．主任會計師：具備優(yōu)秀的道德品質(zhì)和良好的經(jīng)營理念，能團(tuán)結(jié)帶領(lǐng)全體同仁共同奮斗，使事務(wù)所得到健康穩(wěn)步發(fā)展；同時，具備較高的管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能有效地控制事務(wù)所的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，并能為事務(wù)所經(jīng)營風(fēng)險承擔(dān)主要責(zé)任。

2．總經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和先進(jìn)的經(jīng)營理念；具備優(yōu)秀的組織、管理、協(xié)調(diào)能力；具備很強(qiáng)的業(yè)務(wù)開拓能力和客戶工作經(jīng)驗(yàn)；具有優(yōu)秀的團(tuán)隊管理和項目管理經(jīng)驗(yàn)。業(yè)務(wù)知識廣博，能全面領(lǐng)導(dǎo)事務(wù)所的各項業(yè)務(wù)工作。

3．副主任會計師、副總經(jīng)理：具備精湛的業(yè)務(wù)知識和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；能有效協(xié)助主任會計師和總經(jīng)理制定全所各項管理規(guī)范；具備很強(qiáng)的組織、管理、協(xié)調(diào)能力和業(yè)務(wù)開拓能力；在分管范圍內(nèi)，能有效地開展各項工作。

4．部門經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和團(tuán)隊精神，具備相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)開拓能力和較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)；具有豐富的項目管理經(jīng)驗(yàn)，能很好的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)本部門人員完成所里分配的各項業(yè)務(wù)。

5．高級項目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具備豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和精湛的執(zhí)業(yè)水平，能有效控制風(fēng)險；具備較強(qiáng)的協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人完成大型的審計或評估等項目。

6．項目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具備較高的執(zhí)業(yè)水平和風(fēng)險控制能力；具備一定的組織、協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人完成各類審計或評估項目。

7．項目助理：具備良好的職業(yè)道德，通過執(zhí)業(yè)資格考試或取得中級以上專業(yè)技術(shù)資格或具有相關(guān)專業(yè)大專以上學(xué)歷并具備二年以上工作經(jīng)驗(yàn)，具有敬業(yè)合作精神和一定溝通能力。

8．辦公室主任/付主任：具備良好的人際交往能力和文字處理能力，熟悉辦公自動化和檔案管理，并具備一定財會知識；能有效協(xié)助主任會計師處理事務(wù)所日常事務(wù)性工作。

9．會計和出納：具備較強(qiáng)的敬業(yè)精神，能勝任崗位所要求的工作內(nèi)容，熟悉辦公自動化、檔案管理等；具備一定行政管理、人事管理和財會專業(yè)知識，能協(xié)助辦公室主任/付主任做好各項后勤和辦公室事務(wù)性管理工作。

(三)、崗位職責(zé)根據(jù)崗位設(shè)置和任職條件，對各崗位所賦予的職責(zé)規(guī)定如下：主任會計師上級主管：股東會

1、負(fù)責(zé)制定、組織和實(shí)施本所的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，對外開拓業(yè)務(wù),保證全所目標(biāo)的完成；

2、負(fù)責(zé)制定本所內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對各部門工作的檢查、監(jiān)督和考核，保證全所各項工作的正常開展；

3、負(fù)責(zé)事務(wù)所的質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)報告的終審復(fù)核和簽發(fā)，嚴(yán)格按照《中華人民共和國注冊會計師法》、《注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則》和相關(guān)法律法規(guī)的要求把好質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險；

4、定期組織全體人員學(xué)習(xí)黨和政府的有關(guān)政策、法規(guī)以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識，不斷提高全所人員政策業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)一批有較好的專業(yè)水平、職業(yè)道德和愛崗敬業(yè)的執(zhí)業(yè)隊伍；

5、負(fù)責(zé)召集股東會，并向股東會報告工作。

二、總經(jīng)理上級主管：主任會計師

1、協(xié)助主任會計師制定事務(wù)所業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、內(nèi)部管理制度、質(zhì)量控制制度；

2、具體負(fù)責(zé)全所業(yè)務(wù)的開拓、組織和實(shí)施，協(xié)助主任會計師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險；

3、負(fù)責(zé)對各部門工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，保證各部門工作正常開展；

4、根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負(fù)責(zé)中證評估XX分公司的工作。

三、副主任會計師/副總經(jīng)理上級主管：總經(jīng)理

1、協(xié)助總經(jīng)理組織實(shí)施本所業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，積極對外開拓業(yè)務(wù)，保證全所目標(biāo)完成；

2、參與所內(nèi)重大業(yè)務(wù)項目審計工作，協(xié)助主任會計師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)；

3、協(xié)助總經(jīng)理加強(qiáng)對各部門工作的檢查和監(jiān)督，保證全所各項工作正常開展；

4、根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負(fù)責(zé)分管部門的工作。

四、部門經(jīng)理上級主管：總經(jīng)理

1、積極對外開拓業(yè)務(wù)，與客戶建立良好的合作關(guān)系；負(fù)責(zé)組織、實(shí)施本部門各項業(yè)務(wù)工作，確保本部門業(yè)務(wù)指標(biāo)的完成；

2、嚴(yán)格遵循注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范，對本部門出具的業(yè)務(wù)報告的工作底稿進(jìn)行二級復(fù)核并簽署意見，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)風(fēng)險；

3、負(fù)責(zé)本部門人員的日常管理，嚴(yán)格執(zhí)行事務(wù)所內(nèi)各項規(guī)章制度，保證本部門日常工作的正常開展；

4、負(fù)責(zé)本部門的業(yè)務(wù)安排、調(diào)度和員工的工作業(yè)績考核；

5、負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)檔案的整理、裝訂、歸檔工作；

6、完成主任會計師和總經(jīng)理交辦的其他工作。

五、高級項目經(jīng)理/項目經(jīng)理上級主管：部門經(jīng)理

1、積極對外開拓業(yè)務(wù)，維護(hù)客戶關(guān)系，協(xié)助部門經(jīng)理完成本部門的各項工作目標(biāo)；

2、擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人，組織具體項目的實(shí)施，嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)規(guī)范，控制業(yè)務(wù)風(fēng)險；

3、負(fù)責(zé)對項目組成員的工作分工、業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并對項目小組成員的工作底稿進(jìn)行審核，撰寫審計報告；

4、完成部門安排的其他工作。

六、項目助理上級主管：部門經(jīng)理/項目經(jīng)理

1、協(xié)助項目經(jīng)理積極對外開拓業(yè)務(wù)，做好客戶關(guān)系；

2、嚴(yán)格按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范做好分配的項目工作，并協(xié)助項目經(jīng)理出具業(yè)務(wù)報告；

3、完成部門交辦的其他工作。

七、辦公室主任/付主任上級主管：主任會計師

1、負(fù)責(zé)擬訂辦公室管理規(guī)定，辦公用品和設(shè)備的采購領(lǐng)用規(guī)定、考勤規(guī)定、業(yè)務(wù)檔案管理規(guī)定等相關(guān)內(nèi)部管理規(guī)定，報主任會計師和總經(jīng)理批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

2、負(fù)責(zé)日常行政性管理工作；

3、負(fù)責(zé)人力資源方面的管理工作；

4、負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)檔案、檔案的登記和歸檔等管理工作；

5、辦理主任會計師和總經(jīng)理交辦的其他工作。

八、會計（兼業(yè)務(wù)和人事助理）上級主管：辦公室主任

1、嚴(yán)格按照財政部《會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所會計核算辦法》對事務(wù)所的財務(wù)會計事項進(jìn)行審核和賬務(wù)處理，辦理稅務(wù)申報，編制會計報表；

2、具體負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)考核統(tǒng)計、工資計算和業(yè)務(wù)檔案的登記、歸檔工作；

3、具體辦理人力資源方面的工作（勞動合同的簽定和鑒證、社會保險事務(wù)、人事檔案委托和勞動關(guān)系的變更等）。

2、會計師事務(wù)所職業(yè)道德規(guī)章制度

為了維護(hù)注冊會計師的聲譽(yù)，保證會計事務(wù)所的獨(dú)性，保持會計師事務(wù)所中立、公允的原則，保證會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)信譽(yù)，根據(jù)注冊會計師置業(yè)道德有關(guān)規(guī)定，特制訂會計師事務(wù)所職業(yè)道德制度。

（一）愛崗敬業(yè)

1.愛崗敬業(yè)的含義。愛崗敬業(yè)指的是忠于職守的事業(yè)精神，這是會計職業(yè)道德的基礎(chǔ)。愛崗就是會計人員應(yīng)該熱愛自己的本職工作，安心于本職崗位。敬業(yè)就是會計人員應(yīng)該充分認(rèn)識本職工作在社會經(jīng)濟(jì)活動中的地位和作用，認(rèn)識本職工作的社會意義和道德價值，具有會計職業(yè)的榮譽(yù)感和自豪感，在職業(yè)活動中具有高度的勞動熱情和創(chuàng)造性，以強(qiáng)烈的事業(yè)心、責(zé)任感，從事會計工作。

2.愛崗敬業(yè)的基本要求。

（1）正確認(rèn)識會計職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽(yù)感。

（2）熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)。

（3）安心工作，任勞任怨。

（4）嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍。

（5）忠于職守，盡職盡責(zé)。

（二）誠實(shí)守信

1.含義。誠實(shí)是指言行和內(nèi)心思想一致。不弄虛作假，不欺上瞞下。做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事。守信就是遵守自己所作出的承諾，講信用、重信用，信守諾言，保守秘密。

2.誠實(shí)守信的基本要求。

（1）做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假。

（2）保密守信，不為利益所誘惑。所謂保守秘密就是指會計人員在履行自己的職責(zé)時，應(yīng)樹立保密觀念，做到保守商業(yè)秘密，對機(jī)密資料不外傳、不外泄，守口如瓶。

（三）廉潔自律

1.廉潔自律的含義。廉潔就是不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，自己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過程。

2.廉潔自律的基本要求。

（1）樹立正確的人生觀和價值觀。

（2）公私分明，不貪不占。

（3）遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)。會計人員不僅要遵紀(jì)守法，不違法亂紀(jì)、以權(quán)謀私，做到廉潔自律；而且要敢于、善于運(yùn)用法律所賦予的權(quán)利，盡職盡責(zé)，勇于承擔(dān)職業(yè)責(zé)任，履行職業(yè)義務(wù)，保證廉潔自律。

（四）客觀公正

1.客觀公正的含義。對于會計職業(yè)活動而言，客觀主要包括兩層含義：一是真實(shí)性，即以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動為依據(jù)，對會計事項進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告；二是可靠性，即會計核算要準(zhǔn)確，記錄要可靠，憑證要合法。公正就是要求各企、事業(yè)單位管理層和會計人員不僅應(yīng)當(dāng)具備誠實(shí)的品質(zhì)，而且應(yīng)公正地開展會計核算和會計監(jiān)督工作，即在履行會計職能時，摒棄單位、個人私利，公平公正，不偏不倚地對待相關(guān)利益各方。作為注冊會計師在進(jìn)行審計鑒證時，應(yīng)以超然獨(dú)立的姿態(tài)，進(jìn)行公平公正的判斷和評價，出具客觀、適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?/p>

2.客觀公正的基本要求。

（1）端正態(tài)度。

（2）依法辦事。

（3）實(shí)事求是，不偏不倚。

（4）保持獨(dú)立性。保持獨(dú)立性，對于注冊會計師行業(yè)尤為重要。

（五）堅持準(zhǔn)則

1.堅持準(zhǔn)則是指會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，要嚴(yán)格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。這里所說的“準(zhǔn)則”不僅指會計準(zhǔn)則，而且包括會計法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計工作相關(guān)的法律制度。

2.堅持準(zhǔn)則的基本要求。

（1）熟悉準(zhǔn)則。熟悉準(zhǔn)則是指會計人員應(yīng)了解和掌握《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度及與會計相關(guān)的法律制度，這是遵循準(zhǔn)則，堅持準(zhǔn)則的前提。

（2）遵循準(zhǔn)則。遵循準(zhǔn)則即執(zhí)行準(zhǔn)則。

（3）堅持準(zhǔn)則。敢于和違法行為作斗爭。

（六）提高技能

1.會計工作是專業(yè)性和技術(shù)性很強(qiáng)的工作，只有具有一定的專業(yè)知識和技能，才能勝任會計工作。提高技能就是指會計人員通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和實(shí)踐等途徑，持續(xù)提高職業(yè)技能，以達(dá)到和維持足夠的專業(yè)勝任能力的活動。

2.提高技能的基本要求。

（1）具有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望。

（2）具有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法。

（七）參與管理

1.參與管理簡單地講就是參加管理活動，為管理者當(dāng)參謀，為管理活動服務(wù)。

2.參與管理的基本要求。

（1）努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。

（2）熟悉服務(wù)對象的經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，使管理活動更具針對性和有效性。

（八）強(qiáng)化服務(wù)

1.強(qiáng)化服務(wù)就是要求會計人員具有文明的服務(wù)態(tài)度、強(qiáng)烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。

2.強(qiáng)化服務(wù)的基本要求。

（1）強(qiáng)化服務(wù)意識。會計人員要樹立強(qiáng)烈的服務(wù)意識，為管理者服務(wù)、為所有者服務(wù)、為社會公眾服務(wù)、為人民服務(wù)。

（2）提高服務(wù)質(zhì)量。會計人員要樹立質(zhì)量意思，對工作一絲不茍，提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)，保證工作質(zhì)量。

3、會計師事務(wù)所人事管理規(guī)章制度

第一條為了加強(qiáng)**會計師事務(wù)所（以下簡稱“本所”）的人事管理工作，提高員工的整體素質(zhì)，更好地為事務(wù)所發(fā)展服務(wù)，特制定本制度。

第二條本制度所指的人事管理是指對本所員工的考核錄用、培訓(xùn)、考核、晉升、辭職、辭退、退休等方面的管理。

第三條員工的錄用按照“德才兼?zhèn)洹钡脑瓌t，并在符合下列基本條件的前提下，經(jīng)過考試或考核評議后擇優(yōu)錄用。

1、招聘的應(yīng)屆畢業(yè)生要求有大學(xué)專科以上學(xué)歷，所學(xué)專業(yè)與本所工作相關(guān)，在校期間成績優(yōu)良，身體健康，政治思想品德良好，好學(xué)上進(jìn)；

2、社會招用人員應(yīng)有中級以上職稱或與本所業(yè)務(wù)工作相關(guān)的各執(zhí)業(yè)資格，工作成績突出，身體健康，思想品德良好，能勝任本所的相關(guān)工作；

第四條員工招聘按下列程序進(jìn)行：

1、董事會確定員工招聘計劃；

2、發(fā)布招聘廣告；

3、組織招聘考試，確定預(yù)選名單進(jìn)行考核評議；

4、確定最終人選；

5、簽訂勞動合同。

第五條員工培訓(xùn)按照行業(yè)主管部門的規(guī)定，結(jié)合工作實(shí)際統(tǒng)一安排。

第六條本所實(shí)行業(yè)績評價制度，且制定切實(shí)可行的崗位責(zé)任制考核辦法，認(rèn)真嚴(yán)肅搞好對員工德、能、勤、績的考核工作?？己藢?shí)行自我評價與上級考評相結(jié)合的方式，被考核者應(yīng)事先提交工作總結(jié)材料，被考核者所在部門根據(jù)其表現(xiàn)提供初評意見，最后由本所考評小組或董事會決定員工考核評定的等級?？己嗽u定的等級分為優(yōu)秀、良好、稱積和不稱職四級。員工的考核與職務(wù)晉升、獎勵等相聯(lián)系。連續(xù)兩年被評定為優(yōu)秀將予以晉升或嘉獎。被評定為不稱職的員工給予警示，連續(xù)兩年被評為不稱職者可予以辭退。

第七條員工的職級分為助理人員、項目經(jīng)理、部門經(jīng)理和總經(jīng)理。

第八條員工職務(wù)的任免：

1、董事長及董事會成員由股東會決定；

2、總經(jīng)理由董事會決定；

3、部門經(jīng)理由董事長決定；

4、項目經(jīng)理由部門經(jīng)理決定。

第九條為促進(jìn)員工全面發(fā)展，事務(wù)所推行輪崗制度，一般工作人員的輪崗由部門經(jīng)理決定；部門經(jīng)理的輪崗由董事長決定。被輪崗員工應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)辦好交接手續(xù)到新崗位上班。

第十條員工辭職必須在1個月前提出書面申請（組織人事部門作用調(diào)動不受此限），經(jīng)本所同意后，辦理調(diào)動手續(xù)，解除勞動合同。

第十一條具有執(zhí)業(yè)資格的各類專業(yè)人員到了國家規(guī)定不得執(zhí)業(yè)的年齡界限時，應(yīng)當(dāng)辦理退休以及轉(zhuǎn)股手續(xù)。如果董事會認(rèn)為需要，仍可予以返聘，但不再擔(dān)任事務(wù)所任何領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，不擁有事務(wù)所的股權(quán)，不再行使業(yè)務(wù)報告的簽字權(quán)。

4.檔案管理制度

4.1審計檔案管理

一、審計檔案：審計檔案是國家審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和社會審計組織在進(jìn)行審計活動中形成的、具有保存價值的、各種形式的歷史記錄。社會審計組織在進(jìn)行審計活動中形成的審計檔案是國家檔案的重要組成部分，必須妥善保管。

二、審計檔案保管的重要性：

審計檔案保管的重要性很多，僅就審計責(zé)任而言，是排出或確認(rèn)審計責(zé)任的重要依據(jù)。注冊會計師出具審計報告次年或若干年后，因其它外部事項難免有人曲解而提出異議，這就需要由原審計檔案記載的審計事實(shí)來排出或確認(rèn)會計師事務(wù)所和注冊會計師的審計責(zé)任。因此，會計師事務(wù)所和相關(guān)人員必須對審計檔案妥善保管。

三、審計檔案立卷歸檔原則：

按本所《業(yè)務(wù)接承和工作委派制度》第九條“項目負(fù)責(zé)人對審計質(zhì)量和審計檔案總體負(fù)責(zé)”之規(guī)定，實(shí)行“誰審計誰立卷、邊審計邊收集整理，審結(jié)卷成”歸檔的責(zé)任制原則，整理裝訂后交由檔案室相關(guān)兼職人員負(fù)責(zé)保管。

四、立卷歸檔內(nèi)容：

凡在審計鑒證活動中取得的審計證據(jù)和形成的文件、電報、信函、筆錄、憑證的原件復(fù)制件、照片、音像、磁帶等均應(yīng)收集齊全，立卷歸檔。

審計檔案可分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。每個項目審計過程中，項目負(fù)責(zé)人或由其指派的審計組成員，應(yīng)根據(jù)企業(yè)或《小企業(yè)審計工作底稿》索引目錄，按職能分類、以審計標(biāo)識按單元排列進(jìn)行分類整理立卷，項目審結(jié)檔案移交。

五、審計檔案保管要求

一是要標(biāo)明件宗編號，審計項目名稱、冊別，便于查閱，即在大量的審計檔案中能很快地取出需要查閱的檔案，二是要安全，注意防火、防盜、防潮、防塵，防光、防鼠、防蟲、防高溫，即使幾年后取出來也能看得清。

六、審計檔案保管期限

(1)當(dāng)期檔案自審計報告簽發(fā)之日起至少保存10年；(2)永久性檔案應(yīng)長期保管；

(3)不再繼續(xù)審計的被審計單位，其永久性工作檔案的保案的保管期限同最后一年當(dāng)期工作檔案的保管年限相同。

七、審計工作檔案的所有權(quán)管理

審計工作檔案的所有權(quán)屬于進(jìn)行審計的會計師事務(wù)所，而不屬于進(jìn)行審計的注冊會計師。

八、審計檔案的保密和查閱管理

(一)、審計檔案保密：審計檔案涉及被審單位大量、重要的商業(yè)秘密，審計人員和檔案保管人員必須嚴(yán)格保密。

(二)、審計檔案的查閱：審計檔案不得對外借出。須查閱者應(yīng)持有相關(guān)部門、單位的查閱證明，經(jīng)會計師事務(wù)所主任會計師或顧問批準(zhǔn)方可查閱。本所檔案保管人員應(yīng)認(rèn)真登記查閱者查閱的內(nèi)容，要求查閱者簽名并嚴(yán)格保密。

(1)會計師事務(wù)所可視具體情況，在雙方事先協(xié)商一致的基礎(chǔ)上收取一定的費(fèi)用。(2)會計師事務(wù)所可根據(jù)審計檔案的內(nèi)容及性質(zhì)決定是否允許查閱者復(fù)印或摘錄其中內(nèi)容。

(3)查閱者應(yīng)在會計師事務(wù)所指定的地點(diǎn)查閱，不得將審計檔案擅自帶離會計師事務(wù)所。

(4)查閱者應(yīng)對查閱內(nèi)容保密，對復(fù)印或摘錄資料使用不當(dāng)引起的不良后果與會計師事務(wù)所無關(guān)。

4.2會計檔案管理

會計檔案是指會計計憑證、會計賬冊和財務(wù)會計報告等會計核算資料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，應(yīng)存檔妥善保管。

一、立卷歸檔內(nèi)容：

1、會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證及其它相關(guān)資料。

2、會計賬簿類：總賬、明細(xì)賬、銀行存款和現(xiàn)金日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿等。

3、財務(wù)報告類：月度、季度、財務(wù)會計報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，本所年終會計報表委托審計報告。

4、其它類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單擴(kuò)其它自學(xué)成才當(dāng)保存的相關(guān)會計核算資料，會計檔案保管、移交、銷毀清冊等。

二、會計檔案保管期限

會計檔案保管期限從會計終了后的第一天算起，分為永久、定期兩類。定期保管期限為3年、5年、10年、15年、25年五類。

根據(jù)我所實(shí)際，永久保管的會計檔案包括：財務(wù)決算報告及文字資料、財務(wù)決算報表委托審計報告、會計檔案登記清冊、會計檔案移交、銷毀清冊。定期限保管的會計檔案分為三類：

1、保管期限為25年的包括：手工或電算化會計現(xiàn)金日和銀行存款日記賬；

2、保管期限為15年的包括：手工或電算化會計總賬和明細(xì)賬、會計憑證（含已裝訂入憑證的銀行對賬單和銀行余調(diào)節(jié)表）；

3、保期限為5年的包括：月、季度會計報表。

會計檔案歸檔管理：為保確會計資料的安全、完整和便于查閱，每終了一個月內(nèi)，會計人員應(yīng)將會計憑證，會計賬簿，會計表報，財務(wù)審計報告等分別整理立卷裝訂后，歸檔，交檔案室歸檔保管。

5.會計師事務(wù)所財務(wù)管理制度

5.1 總 則

第一條 為了加強(qiáng)本單位財務(wù)管理工作，規(guī)范本單位的內(nèi)部治理，保護(hù)出資人（合伙人）、員工及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》等法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本單位機(jī)構(gòu)設(shè)置特點(diǎn)和管理要求，制定本制度。第二條 本單位執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計制度》及其補(bǔ)充規(guī)定。

第三條 本單位處理各項財務(wù)事項，必須遵守本制度。

5.2 財務(wù)人員管理及崗位職責(zé)

第四條 本單位的會計和出納必須由不同的人員擔(dān)任。第五條 本單位會計崗位的主要工作職責(zé)是：

(一)按照國家會計制度的規(guī)定，組織會計核算工作，做到數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、報賬及時。

(二)定期檢查，分析本單位收入、成本和利潤的實(shí)際情況，及時向本單位領(lǐng)導(dǎo)提出建議，當(dāng)好參謀。

(三)妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。

（四）及時向有關(guān)部門報送財務(wù)報表和審計報告等相關(guān)資料。第六條 本單位出納崗位的主要工作職責(zé)是：

(一)認(rèn)真執(zhí)行貨幣資金管理制度。

(二)建立健全現(xiàn)金、銀行存款賬目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金、銀行存款收付憑證。

(三)嚴(yán)格執(zhí)行支票管理制度，編制支票使用手續(xù)。(四)配合會計做好各種賬務(wù)處理

5.3 資本金管理和收益分配

第七條 本單位股東應(yīng)按章程中約定的出資方式、出資金額、出資比例、出資時間，及時足額的繳納出資，并承擔(dān)相應(yīng)的違約責(zé)任。

第八條 本單位股東不得抽逃或者變相抽逃出資，不得以任何形式占有、轉(zhuǎn)移本單位的財產(chǎn)。

第九條 本單位股東對可供分配利潤以及清算后的剩余財產(chǎn)享有分配權(quán)。第十條 本單位股東不得以其在本單位中的股權(quán)出質(zhì)。

第十一條 對于符合章程規(guī)定退出條件的股東，按章程的約定，對退出股東的財產(chǎn)份額進(jìn)行結(jié)算與退還。

第十二條 本單位對每年可供股東分配的利潤，按章程中約定，在優(yōu)先考慮本單位長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)上，充分尊重專業(yè)、知識和能力的價值貢獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，確定分配方案；在利潤分配方案中，根據(jù)本行業(yè)“人合”的特性，應(yīng)留出一定比例的資金，用于獎勵本單位有貢獻(xiàn)的員工。

5.4 資產(chǎn)管理

第十三條 本單位的資產(chǎn)包括貨幣資金、債權(quán)、存貨、固定資產(chǎn)等。

第十四條 本單位取得的貨幣資金收入必須由會計人員及時開票入賬，不得無票收款。第十五條 對不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，凡能用支票支付的款項不得支付現(xiàn)金

第十六條 本單位的銀行賬戶只供經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，不得出借賬戶給外單位或個人使用，不得為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。第十七條 貨幣資金賬目應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，賬款相符。

第十八條 對于本單位業(yè)務(wù)活動中形成的債權(quán)（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等），應(yīng)定期進(jìn)行核對、清理，并落實(shí)責(zé)任人，負(fù)責(zé)清收和報賬歸還。

第十九條 本單位實(shí)物資產(chǎn)（包括存貨、固定資產(chǎn)，下同）管理工作由專人負(fù)責(zé)，其不得兼任采購人員。實(shí)物資產(chǎn)管理人的職責(zé)主要包括：提出采購申請、建立實(shí)物資產(chǎn)臺賬、實(shí)物資產(chǎn)日常維護(hù)及管理、提出實(shí)物資產(chǎn)報廢申請等。

第二十條 資產(chǎn)使用人領(lǐng)用資產(chǎn)應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，并對資產(chǎn)的安全負(fù)保管責(zé)任。

第二十一條 實(shí)物資產(chǎn)管理人員應(yīng)對實(shí)物資產(chǎn)類別、名稱、規(guī)格型號、使用部門和使用人，統(tǒng)一編號，編制實(shí)物資產(chǎn)目錄，建立臺賬和檔案。

第二十二條 實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)每年至少進(jìn)行一次，發(fā)生盤盈、盤虧、毀損，查明原因并報批準(zhǔn)后處理。

第二十三條 處置實(shí)物資產(chǎn)，必須按規(guī)定辦理評估等作價手續(xù)，有條件的應(yīng)當(dāng)履行拍賣程序。

5.5負(fù)債管理

第二十四條 本單位的負(fù)債包括預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、未交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、執(zhí)業(yè)風(fēng)險基金等。

第二十五條 對于本單位業(yè)務(wù)活動中形成的債務(wù)，應(yīng)按時償還。如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項，轉(zhuǎn)作其他收入處理。

第二十六條 本單位預(yù)收的各項收入，在達(dá)到可確認(rèn)收入狀態(tài)，應(yīng)及時結(jié)轉(zhuǎn)收入，不得長期掛賬。

第二十七條 本單位的預(yù)提費(fèi)用在年末一般不得有余額。第二十八條 本單位按規(guī)定提取和使用職業(yè)風(fēng)險基金。在本單位存續(xù)期間不得分配職業(yè)風(fēng)險基金?

職業(yè)風(fēng)險基金只能用于下列支出：1.因執(zhí)業(yè)責(zé)任引起的民事賠償；2.與民事賠償相關(guān)的律師費(fèi)、訴訟費(fèi)等法律費(fèi)用。5.6 收入管理

第二十九條 本單位的收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他收入。

主營業(yè)務(wù)收入是指本單位接受委托對外提供審計（評估）、會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)所取得的收入，包括審計（評估）收入、驗(yàn)資收入、咨詢服務(wù)收入、培訓(xùn)收入和其他收入。

其他收入是指本單位投資凈收益、固定資產(chǎn)盤盈和處理固定資產(chǎn)凈收益及其他收益。

第三十條 本單位取得的各項收入都應(yīng)按規(guī)定入賬，嚴(yán)禁收款不入賬。第三十一條 本單位的各項收入應(yīng)于業(yè)務(wù)已經(jīng)完成、款項已經(jīng)收到或者取得了收取款項的憑據(jù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；跨項目可根據(jù)完成進(jìn)度法或完成合同法合理確認(rèn)收入。

5.7 成本費(fèi)用管理

第三十二條 本單位的成本費(fèi)用，包括主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、稅金支出等。

第三十三條 本單位的費(fèi)用支出將按照費(fèi)用的內(nèi)容和性質(zhì)，分別計入管理費(fèi)用和主營業(yè)務(wù)成本。

第三十四條 本單位的職工薪酬制度采用基本工資加績效工資法，職工薪酬是本單位的主要成本、費(fèi)用項目，具體辦法另行制定。第三十五條 本單位應(yīng)嚴(yán)格控制費(fèi)用開支，各項費(fèi)用支出在授權(quán)范圍內(nèi)由主任會計師（或主要負(fù)責(zé)人）審批；按照本單位各項費(fèi)用開支的實(shí)際情況，另行制定費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

第三十六條 本單位的財務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容主要為銀行手續(xù)費(fèi)、利息收入，應(yīng)本著“節(jié)約、增收”的目標(biāo)進(jìn)行管理。

第三十七條 本單位按時、足額提取和交納稅金、附加等費(fèi)用支出。

5.8 財務(wù)管理與會計核算

第三十八條 財務(wù)專用章必須由會計保管，出納機(jī)項目經(jīng)理原則上不得保管，否則由此造成的資金流失由項目會計負(fù)責(zé)（特殊情況除外）。

第三十九條 每個人經(jīng)手的費(fèi)用開支，原則上必須在兩個月之內(nèi)報銷，最遲不得超過三個月，超過報銷期限的責(zé)任自負(fù)。

第四十條 每張原始憑證必須由經(jīng)辦人、分管負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人簽字，且需對所附各原始憑證的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第四十一條 單位所有費(fèi)用報銷必須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，最后經(jīng)董事長同意后才能付款。第四十二條 購買辦公用品、日常用品、材料、配件、專用書籍和其他大宗物品，必須附詳細(xì)清單作附件，并在清單上注明物品、單價、數(shù)量，并加蓋對方財務(wù)專用章或發(fā)票專用章

6.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度 第一章 總則

第一條 為了規(guī)范我事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確我事務(wù)所及其人員的質(zhì)量監(jiān)控責(zé)任，合理保證我事務(wù)所質(zhì)量控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，根據(jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號—業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號—?dú)v史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制》，結(jié)合我事務(wù)所組織結(jié)構(gòu)、質(zhì)量與風(fēng)險管理控制結(jié)構(gòu)等實(shí)際情況，制定本制度。第二條 我事務(wù)所的質(zhì)量控制目標(biāo)是：

一、事務(wù)所及相關(guān)人員遵守法律法規(guī)、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范以及中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；

二、事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?。項目?fù)責(zé)人是指負(fù)責(zé)某項業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表我事務(wù)所在業(yè)務(wù)報告上簽字的項目負(fù)責(zé)人或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師。

第三條 本制度包括為實(shí)現(xiàn)我事務(wù)所質(zhì)量控制目標(biāo)而制定的質(zhì)量控制政策，以及為執(zhí)行這些政策和監(jiān)控政策的遵守情況而設(shè)計的質(zhì)量控制程序，具體包括以下七方面的內(nèi)容：

一、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；

二、職業(yè)道德規(guī)范；

三、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；

四、人力資源；

五、業(yè)務(wù)執(zhí)行；

六、業(yè)務(wù)工作底稿；

七、監(jiān)控。

第四條 我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策與控制程序形成書面文件，并傳達(dá)到全體人員。我事務(wù)所人員應(yīng)當(dāng)了解、掌握和執(zhí)行這些政策和程序，及時向我事務(wù)所反饋其對質(zhì)量控制政策和程序的意見和建議。

第二章 對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

第五條 我事務(wù)所實(shí)行主任會計師負(fù)責(zé)制，主任會計師對我事務(wù)所質(zhì)量控制制度的建立健全和執(zhí)行承擔(dān)最終責(zé)任。

第六條 我事務(wù)所應(yīng)致力于以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化的培育。內(nèi)部文化的形成有賴于我事務(wù)所各級管理層特別是領(lǐng)導(dǎo)層的努力，各級管理層應(yīng)當(dāng)牢固樹立質(zhì)量至上的意識，避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量。

第七條 我事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層及其作出的示范對于內(nèi)部文化的形成有著重大影響。我事務(wù)所各級管理層應(yīng)當(dāng)通過清晰、一致及經(jīng)常的行動示范和信息傳達(dá)，向全體員工強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制政策的程序的重要性以及質(zhì)量控制目標(biāo)的要求，促進(jìn)優(yōu)秀質(zhì)量文化的形成。

第八條 我事務(wù)所指定質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人。質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人的職責(zé)是負(fù)責(zé)我事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和控制程序的制定、重大風(fēng)險問題的決策等事項。第九條 質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人對以下重大風(fēng)險問題進(jìn)行決策：

一、決定是否承接存在重大風(fēng)險的業(yè)務(wù)；

二、業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)重大問題，影響到需要決定是否中止業(yè)務(wù)約定；

三、項目各級負(fù)責(zé)人之間就重大會計、審計問題及業(yè)務(wù)報告的意見類型存在意見分歧；

四、項目質(zhì)量控制復(fù)核人與項目負(fù)責(zé)人之間就重大會議、審計問題及業(yè)務(wù)報告的意見類型存在意見分歧；

五、其他必要的事項。

第十條 項目（事業(yè)）部經(jīng)理其主要職責(zé)為：

一、協(xié)助質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人擬定風(fēng)險管理和質(zhì)量控制方面的制度和規(guī)定；

二、負(fù)責(zé)技術(shù)支持和業(yè)務(wù)質(zhì)量的日常監(jiān)督，核查我事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序以及各項專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是否得到遵循；

三、負(fù)責(zé)將技術(shù)咨詢和質(zhì)量監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險較大的或難以解決的重大專業(yè)問題提交質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人；

四、質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人需要完成的其他工作。

第十一條 項目組應(yīng)當(dāng)實(shí)施我事務(wù)所質(zhì)量控制制度中適用于單項業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序。項目負(fù)責(zé)人對我事務(wù)所分派的每項業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)并簽署業(yè)務(wù)報告。

第十二條 我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全全面質(zhì)量控制政策與程序以及各業(yè)務(wù)項目的質(zhì)量控制程序，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定在審計報告上簽名蓋章。

對于審計報告應(yīng)當(dāng)由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師簽名蓋章并經(jīng)我事務(wù)所蓋章方為有效。

第十三條 項目負(fù)責(zé)人對其出具的業(yè)務(wù)報告進(jìn)行簽署，是其崗位的責(zé)任與義務(wù)，如無特殊理由，均不得拒絕簽署。

第十四條 業(yè)務(wù)報告的簽署，應(yīng)在報告簽發(fā)后由簽字人親自簽署，不得由他人代簽。第三章 職業(yè)道德規(guī)范

第十五條 職業(yè)道德是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)，我事務(wù)所及其人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的各項規(guī)定，恪守誠信、客觀的原則，執(zhí)行審計、審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)，還應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立性原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。我事務(wù)所可以要求員工在簽訂勞動合同的同時簽署職業(yè)道德規(guī)范承諾函。

第十六條 我事務(wù)所各級管理層應(yīng)當(dāng)帶頭遵守職業(yè)道德規(guī)范，通過行為示范在事務(wù)所內(nèi)形成重視職業(yè)道德規(guī)范的氛圍。

第十七條 負(fù)責(zé)培訓(xùn)的人員應(yīng)當(dāng)將有關(guān)職業(yè)道德和獨(dú)立性的要求傳達(dá)到全體人員，并指導(dǎo)和解答有關(guān)問題。

第十八條 我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少每年一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面聲明。并報質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人備案。質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人對我事務(wù)所中所有受獨(dú)立性要求約束的人員是否按時簽署聲明及其遵守獨(dú)立性政策和程序的情況進(jìn)行檢查。

第十九條 對于違反職業(yè)道德規(guī)范的行為，按照我事務(wù)所有關(guān)管理制度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。辦公室負(fù)責(zé)為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反職業(yè)道德規(guī)范的行為及其處理結(jié)果。

第二十條 我事務(wù)所及其人員在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性，識別和評價對獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系，并采取適當(dāng)?shù)姆雷o(hù)措施以消除對獨(dú)立性的威脅，或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，必要時應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定。

第二十一條 項目組全體成員應(yīng)在接受鑒證業(yè)務(wù)項目委派時簽署項目獨(dú)立性聲明書。第二十二條 我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評估同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的威脅，并采取防護(hù)措施(如定期輪換項目高級人員或進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核)。法律法規(guī)有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。

第四章 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

第二十三條 我事務(wù)所在首次接受客戶委托或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)信息，以合理保證在下列情況下，接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：

一、已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；

二、具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；

三、能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范，與鑒證客戶不存在損害會計師事務(wù)所獨(dú)立性的利害關(guān)系；

四、已對客戶風(fēng)險進(jìn)行評估，該項業(yè)務(wù)的承接不會給會計師事務(wù)所帶來不可接受的風(fēng)險；

五、項目收費(fèi)合理，與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險匹配。

第二十四條 首次接受客戶委托包括接受新客戶而建立客戶關(guān)系和承接現(xiàn)有客戶(因?qū)ζ涮峁┝似渌?wù))的新業(yè)務(wù)兩種情況。業(yè)務(wù)承接人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開展初步業(yè)務(wù)活動，編制業(yè)務(wù)承接評價表。主要內(nèi)容包括：

一、調(diào)查客戶的誠信。在確定是否建立或保持客戶關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信，將接受或保持不誠信客戶的可能性降至最低。

二、評價我事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力。應(yīng)對我事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力進(jìn)行評價，以確保會計師事務(wù)所具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源。

三、評價我事務(wù)所及其人員的獨(dú)立性。應(yīng)識別和評價對獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系，判斷我事務(wù)所及其人員能否遵守獨(dú)立性的要求。

四、評估客戶的風(fēng)險級別。應(yīng)當(dāng)在調(diào)查、分析客戶的財務(wù)狀況及其經(jīng)營風(fēng)險的基礎(chǔ)上，對客戶的風(fēng)險級別作出評估，風(fēng)險評估結(jié)果分為高風(fēng)險或一般風(fēng)險。

五、判斷項目收費(fèi)是否合理。應(yīng)預(yù)計項目成本，與客戶商談項目收費(fèi)，考慮項目收費(fèi)與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險的匹配情況。

第二十五條 連續(xù)審計時，業(yè)務(wù)承接人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)以前的審計情況和對被審計單位及其環(huán)境所發(fā)生變化的了解，對客戶及我事務(wù)所情況進(jìn)行持續(xù)評估，編制業(yè)務(wù)保持評價表。

第二十六條 項目負(fù)責(zé)人根據(jù)初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果，批準(zhǔn)是否承接該項業(yè)務(wù)。對業(yè)務(wù)的承接批準(zhǔn)應(yīng)嚴(yán)格遵守以下原則：

一、如有確鑿的證據(jù)表明客戶缺乏誠信，不得接受或保持與該客戶的關(guān)系和具體業(yè)務(wù)；

二、不得承接我事務(wù)所不能勝任或無法完成的業(yè)務(wù)；

三、如與客戶存在損害我事務(wù)所獨(dú)立性的利害關(guān)系，而不能消除或降至可接受的低水平時，不得承接其委托的鑒證業(yè)務(wù)；

四、項目收費(fèi)應(yīng)與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險相匹配。

第二十七條 對于行業(yè)風(fēng)險高或評估為高風(fēng)險業(yè)務(wù)的承接，除需項目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)外，應(yīng)當(dāng)同時經(jīng)過我事務(wù)所負(fù)責(zé)人會議或首席負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)。例如：

一、金融企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)；

二、持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的公司鑒證業(yè)務(wù)；

三、受到監(jiān)管層處罰或被監(jiān)管層嚴(yán)重關(guān)注的公司鑒證業(yè)務(wù)；

四、項目收費(fèi)與工作量或業(yè)務(wù)風(fēng)險及不匹配的鑒證業(yè)務(wù)；

五、其他初步評估為高風(fēng)險的鑒證業(yè)務(wù)。

第二十八條 如果我事務(wù)所在接受業(yè)務(wù)后獲知了某項信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致我事務(wù)所拒絕該項業(yè)務(wù)，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)考慮是否需要解除該項業(yè)務(wù)約定，并提交我事務(wù)所負(fù)責(zé)人會議或首席負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

第二十九條 如果解除業(yè)務(wù)約定，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)與客戶適當(dāng)級別的管理層和治理層討論解除業(yè)務(wù)約定的原因，考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求事務(wù)所向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告業(yè)務(wù)解除的情況及原因。

第三十條 業(yè)務(wù)承接后，可根據(jù)委托項目風(fēng)險水平(或項目類型)進(jìn)行項目委派，登記項目信息。

第五章 人力資源

第三十一條 我事務(wù)所制定并不斷完善員工招聘制度、培訓(xùn)制度、業(yè)績評價、薪酬及晉升制度，以確保我事務(wù)所擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員。

第三十二條 人力資源主管人員在了解各部門對人力資源需求的基礎(chǔ)上，根據(jù)我事務(wù)所發(fā)展及業(yè)務(wù)量的實(shí)際需要，制定招聘計劃，面向社會進(jìn)行公開招聘。我事務(wù)所以品德、學(xué)識、能力、經(jīng)驗(yàn)、體格及其他適合工作所需條件為標(biāo)準(zhǔn)，選擇正直的、通過發(fā)展能夠具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。

第三十三條 招聘時，人力資源主管人員對應(yīng)聘資料進(jìn)行收集、分類，按照所需崗位的職位描述做初步篩選，篩選合格的應(yīng)聘人員按我事務(wù)所規(guī)定時間參加我事務(wù)所組織的筆試、面試。第三十四條 對應(yīng)聘高級經(jīng)理職務(wù)以下者應(yīng)分級別進(jìn)行筆試，測試內(nèi)容可分為專業(yè)知識和綜合能力兩部分內(nèi)容。通過測試，對應(yīng)聘者的專業(yè)技能和基礎(chǔ)素質(zhì)進(jìn)行初步評價。第三十五條 對初步評價較好者進(jìn)行面試，面試由人力資源主管人員負(fù)責(zé)組織，業(yè)務(wù)經(jīng)理、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人共同參與，通過提問等方式與應(yīng)聘者進(jìn)行溝通與交流，從而對應(yīng)聘者綜合潛質(zhì)進(jìn)行評價。通過業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人面試合格者，報送人力資源負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方能正式錄用。

第三十六條 根據(jù)對被錄用人員的專業(yè)技能、服務(wù)意識、個人品質(zhì)、項目管理經(jīng)驗(yàn)等確定其級別。

第三十七條 為了有效地調(diào)動員工的工作積極性，完善責(zé)權(quán)利相結(jié)合的激勵機(jī)制，本著責(zé)任與報酬相配比，風(fēng)險與補(bǔ)償相對應(yīng)，激勵與考核相結(jié)合，獎懲與業(yè)績相掛鉤的原則，我事務(wù)所制定相關(guān)的薪酬管理制度。

第三十八條 人力資源負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)各級業(yè)務(wù)人員繼續(xù)教育的要求制定員工培訓(xùn)計劃，定期舉辦各級業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)班，及時提供最新的與執(zhí)業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)信息，為業(yè)務(wù)人員保持和提高必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力創(chuàng)造條件。

第三十九條 我事務(wù)所有關(guān)人員應(yīng)按照中國注冊會計師協(xié)會、其他主管部門以及會計師事務(wù)所的要求，積極參加并完成繼續(xù)教育，更新和提高專業(yè)知識，保持和完善專業(yè)技能，熟悉并掌握現(xiàn)行法規(guī)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高專業(yè)勝任能力。

第四十條 人力資源負(fù)責(zé)人應(yīng)將各級業(yè)務(wù)人員的繼續(xù)教育情況形成書面記錄，定期檢查、評價繼續(xù)教育的內(nèi)容和效果。

第四十一條 我事務(wù)所接受業(yè)務(wù)委托后應(yīng)當(dāng)組成項目組，將業(yè)務(wù)委派給具有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的人員。

第四十二條 我事務(wù)所可以每年根據(jù)委托項目的大小、難易程度和風(fēng)險的高低、服務(wù)年限等委派項目負(fù)責(zé)人，以確保項目負(fù)責(zé)人具有必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，并有足夠的時間履行職責(zé)。重大項目負(fù)責(zé)人的委派應(yīng)報經(jīng)負(fù)責(zé)人會議核準(zhǔn)。

第四十三條 項目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)委托項目的性質(zhì)以及員工的學(xué)識、經(jīng)驗(yàn)、能力等委派項目組成員。

第四十四條 在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)記錄項目組成員的實(shí)際工時，以此作為對項目組成員考核的基礎(chǔ)。項目結(jié)束后，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)我事務(wù)所制定的考核標(biāo)準(zhǔn)，對項目組成員進(jìn)行考核。

第四十五條 為改善員工的工作表現(xiàn)，提升員工的滿意程度和未來期望，并使人力資源的結(jié)構(gòu)符合事務(wù)所發(fā)展目標(biāo)的需求，事務(wù)所可每年至少進(jìn)行一次員工績效評價?？冃гu價結(jié)果應(yīng)與薪酬調(diào)整、職級升降和續(xù)聘辭退直接掛鉤。

第四十六條 業(yè)績評價按不同職務(wù)級別、不同崗位的評價內(nèi)容和評價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。評價可以采取上級評價人集體評議，集體無記名打分等評價方式，對下級員工內(nèi)在各業(yè)務(wù)項目上的工作成績、工作能力、工作態(tài)度、綜合能力及素質(zhì)進(jìn)行綜合性評價。第六章 業(yè)務(wù)執(zhí)行

第一節(jié) 指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

第四十七條 項目風(fēng)險及質(zhì)量管理控制應(yīng)貫穿于項目執(zhí)行過程中，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)按其職責(zé)要求對各級次項目組成員的業(yè)務(wù)工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以合理保證會計師事務(wù)所能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗?/p>

第四十八條 項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目組成員的學(xué)識、經(jīng)驗(yàn)、能力進(jìn)行合理分工，通過適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊工作和培訓(xùn)，使項目組成員清楚了解所分派工作的目標(biāo)，指導(dǎo)其完成所分派的工作。第四十九條 項目負(fù)責(zé)人在指導(dǎo)審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)強(qiáng)調(diào)計劃審計工作的重要性，并讓項目組成員清楚，了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)動態(tài)的收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程中。在風(fēng)險評估階段應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解的程度。第五十條 對所有重要的審計領(lǐng)域，應(yīng)準(zhǔn)備或更新裁剪的審計程序，列出相關(guān)已識別的重大錯報風(fēng)險，設(shè)計必要的程序制度項目組成員關(guān)注和執(zhí)行，并確保相關(guān)程序的執(zhí)行得到有效的監(jiān)督和復(fù)核。

第五十一條 可以通過總體審計策略、具體審計計劃及項目組計劃會議等告知項目組成員下列事項：

一、項目組成員各自的責(zé)任。例如，各成員在該項業(yè)務(wù)中承擔(dān)的具體審計任務(wù)，擬實(shí)現(xiàn)的具體審計目標(biāo)，擬實(shí)施的具體審計程序及擬獲取的審計證據(jù)等；

二、被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)。例如，被審計單位所處行業(yè)、主要業(yè)務(wù)活動、生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程等；

三、與風(fēng)險相關(guān)的事項。例如，被審計單位面臨的異常壓力、上期審計時發(fā)現(xiàn)的重大問題等；

四、可能出現(xiàn)的問題。例如，被審計單位可能遭遇重大訴訟、管理層將出現(xiàn)人事變動等；

五、執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的方案。例如，計劃實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等。第五十二條 項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)監(jiān)督業(yè)務(wù)的執(zhí)行，主要監(jiān)督工作包括：

一、追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程，了解業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況；

二、考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作；

三、解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計劃的方案；

四、識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項，或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項目組成員考慮的事項。

第五十三條 我事務(wù)所制定項目組內(nèi)部復(fù)核制度，執(zhí)行三級復(fù)核制度。一、一級復(fù)核由項目的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)實(shí)施，對于規(guī)模較大的項目，項目的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人可以委派項目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員編制的工作底稿，但項目的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人應(yīng)對復(fù)核結(jié)果負(fù)責(zé)，一級復(fù)核工作應(yīng)在外勤工作結(jié)束前完成； 二、二級復(fù)核由簽字注冊會計師負(fù)責(zé)實(shí)施，二級復(fù)核工作應(yīng)盡可能地在外勤工作結(jié)束前完成； 三、三級復(fù)核由項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)實(shí)施，復(fù)核工作應(yīng)在出具審計報告前完成。第五十四條 我事務(wù)所可根據(jù)具體情況減少或增加復(fù)核級次，對于規(guī)模較小的審計項目，簽字注冊會計師和現(xiàn)場負(fù)責(zé)人可以為同一人。

第五十五條 各級復(fù)核人員應(yīng)履行各自的復(fù)核職責(zé)，復(fù)核責(zé)任不能互相減輕、替代或免除。

第五十六條 在復(fù)核項目組成員已執(zhí)行的工作時，各級復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮：

一、工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行；

二、重大事項是否已提請進(jìn)一步考慮；

三、相關(guān)事項是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；

四、是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間和范圍；

五、已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄； 六 獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)；

七、業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

第五十七條 一級復(fù)核的重點(diǎn)是工作底稿技術(shù)上的正確性和完整性。復(fù)核人員通過詳細(xì)復(fù)核，應(yīng)當(dāng)合理保證：

一、所有財務(wù)報表項目和特殊交易或事項均已編寫工作底稿，并使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解：按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，實(shí)施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)以及就重大事項得出的結(jié)論；

二、具體審計計劃已經(jīng)實(shí)施，完成的工作底稿已與具體審計計劃進(jìn)行交叉索引；

三、工作底稿在形式上做到要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識一致、記錄清晰；在內(nèi)容上做到資料翔實(shí)、重點(diǎn)突出、繁簡得當(dāng)、結(jié)論明確；測試的特定項目或事項的識別特征已完整、清晰地記錄在工作底稿中；

四、每一財務(wù)報表項目和特殊交易或事項的審計結(jié)論均有相關(guān)審計證據(jù)的支持，即所有重要或異常的數(shù)據(jù)已有適當(dāng)?shù)慕忉尲跋嚓P(guān)證據(jù)；

五、所有審計程序的改變和其他值得項目負(fù)責(zé)人關(guān)注的重大事項都已在審計小結(jié)中予以列示；

六、已審財務(wù)報表已正確、完整地編制，且每一項數(shù)據(jù)對應(yīng)到試算平衡表，財務(wù)報表附注的數(shù)據(jù)也與相關(guān)工作底稿一致。

第五十八條 二級復(fù)核除對一級復(fù)核足夠與否予以評價外，應(yīng)對項目的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人編制的審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并對其他重要財務(wù)報表項目和特殊交易或事項的審計、重要審計程序的執(zhí)行進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核人員經(jīng)過全面復(fù)核，應(yīng)當(dāng)合理保證：

一、已按照規(guī)定完成了相關(guān)工作底稿的一級復(fù)核，并對復(fù)核結(jié)果滿意；

二、擬定的審計計劃恰當(dāng)描述了審計目標(biāo)和審計程序；

三、對重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別，以及重大的交易、賬戶余額、列報的識別及其采取的應(yīng)對措施是恰當(dāng)?shù)模?/p>

四、對重大錯報風(fēng)險的評估及采取的應(yīng)對措施是恰當(dāng)?shù)模槍Υ嬖谔貏e風(fēng)險的審計領(lǐng)域，設(shè)計并實(shí)施了針對性的審計程序，且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論；

五、提出的建議調(diào)整事項恰當(dāng)，相關(guān)調(diào)整分錄正確；

六、未更正錯報無論是單獨(dú)還是匯總起來對財務(wù)報表整體均不具有重大影響；

七、已審計財務(wù)報表的編制符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；

八、獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，足以支持形成的結(jié)論和擬出具的審計報告。第五十九條 三級復(fù)核從總體上把握審計工作是否充分，已審財務(wù)報表的反映是否公允。復(fù)核人員經(jīng)過復(fù)核，應(yīng)當(dāng)合理保證：

一、已按照規(guī)定完成了相關(guān)工作底稿的二級復(fù)核，并對復(fù)核結(jié)果滿意；

二、對重大錯報風(fēng)險的評估及采取的應(yīng)對措施是恰當(dāng)?shù)?，針對存在特別風(fēng)險的審計領(lǐng)域，設(shè)計并實(shí)施了針對性的審計程序，且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論；

三、項目組作出的重大判斷恰當(dāng)合理；

四、項目組提出的建議調(diào)整事項恰當(dāng)合理，未更正錯報無論是單獨(dú)還是匯總起來對財務(wù)報表整體均不具有重大影響；

五、已審計財務(wù)報表的編制符合企業(yè)會計準(zhǔn)則或相關(guān)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；

六、擬出具的審計報告措辭恰當(dāng)，已按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?/p>

第六十條 復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核過的審計工作底稿的復(fù)核人處簽署姓名及日期。在按本程序完成復(fù)核工作以后，應(yīng)填寫項目復(fù)核核對表。

第六十一條 同時應(yīng)按照會計師事務(wù)所出具業(yè)務(wù)報告流程制度的要求在項目發(fā)文控制表上簽署姓名和日期。

第六十二條 如果在審計過程中更換項目負(fù)責(zé)人，新任項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對截至變更日已完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序，以確信此前計劃和實(shí)施的工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定。第二節(jié) 咨詢

第六十三條 項目組人員對于在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的疑難問題或者爭議事項，如重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項等，應(yīng)當(dāng)考慮以適當(dāng)方式和渠道進(jìn)行咨詢，避免隨意處理或回避。

第六十四條 項目組內(nèi)部應(yīng)形成良好的咨詢、研討氛圍，業(yè)務(wù)人員遇到疑難問題時，應(yīng)及時向項目組其他成員或項目負(fù)責(zé)人咨詢。如果疑難問題或爭議事項在項目組內(nèi)部無法得到解決，項目負(fù)責(zé)人可將問題以及所有相關(guān)的事實(shí)以書面形式提交質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人。

第六十五條 質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人應(yīng)及時回答項目組提交的問題，并以書面形式反饋?zhàn)稍円庖?。對于質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人無法解決的疑難事項，可向我事務(wù)所內(nèi)部或外部其他具備適當(dāng)知識、資歷和經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士咨詢。

第六十六條 被咨詢?nèi)藛T不能替代項目負(fù)責(zé)人的職責(zé)，各級負(fù)責(zé)人應(yīng)切實(shí)履行其職責(zé)。

第六十七條 項目組應(yīng)當(dāng)完整、詳細(xì)地記錄尋求咨詢的事項及咨詢的結(jié)果(包括作出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況)，咨詢記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可。第三節(jié) 意見分歧

第六十八條 我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目負(fù)責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。

第六十九條 當(dāng)項目組出現(xiàn)意見分歧時，應(yīng)由項目負(fù)責(zé)人提議，召開由項目負(fù)責(zé)人、項目質(zhì)量控制復(fù)核人、質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人的會議，及時溝通分歧事項，通過充分的討論或適當(dāng)?shù)淖稍兘鉀Q意見分歧。

第七十條 通過溝通無法消除專業(yè)意見分歧時，應(yīng)當(dāng)按照以下程序處理：

一、對于項目組成員之間的意見分歧，由項目負(fù)責(zé)人決定問題的最終處理；

二、對于項目負(fù)責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧，由負(fù)責(zé)人會議決定問題的最終處理。

第七十一條 項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)編制意見分歧解決表，記錄意見分歧的解決方式、解決過程以及結(jié)論。

第七十二條 在意見分歧得到解決之前，項目負(fù)責(zé)人不能出具業(yè)務(wù)報告。第四節(jié) 項目質(zhì)量控制復(fù)核

第七十三條 項目質(zhì)量控制復(fù)核是指項目組在出具審計報告前，由我事務(wù)所內(nèi)部專門機(jī)構(gòu)或人員對項目組作出的重大判斷和在編制報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程。第七十四條 項目質(zhì)量控制復(fù)核不能減輕、替代各級項目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。第七十五條 我事務(wù)所可以考慮對以下類型的業(yè)務(wù)實(shí)施項目質(zhì)量控制復(fù)核：

一、金融企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)；

二、初步業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險評估結(jié)果為高風(fēng)險的審計業(yè)務(wù)；

三、我事務(wù)所特別重大客戶的審計業(yè)務(wù)；

四、出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的審計業(yè)務(wù)；

五、新招聘的注冊會計師完成的審計業(yè)務(wù)；

六、我事務(wù)所認(rèn)為其他需要實(shí)施項目質(zhì)量控制復(fù)核的審計業(yè)務(wù)。

第七十六條 項目質(zhì)量控制復(fù)核人員由我事務(wù)所根據(jù)特定業(yè)務(wù)的復(fù)核需要，委派資深注冊會計師擔(dān)任，也可以聘請具有適當(dāng)資格的外部人員或利用其他會計師事務(wù)所實(shí)施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

第七十七條 我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，保證項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。在確定項目質(zhì)量控制復(fù)核人員時，我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)避免下列情形：

一、由項目負(fù)責(zé)人挑選；

二、在復(fù)核期間以其他方式參與該業(yè)務(wù)；

三、代替項目組進(jìn)行決策；

四、存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形。

第七十八條 項目質(zhì)量控制復(fù)核人員可采用以下方法進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核：

一、與項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論；

二、選取與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核；

三、復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當(dāng)。

第七十九條 除上述方法外，我事務(wù)所還可以視情況需要，采用其他適當(dāng)?shù)膹?fù)核方法。例如，復(fù)核有關(guān)處理和解決重大疑難問題或爭議事項形成的工作底稿，復(fù)核重大事項概要等。

第八十條 項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在出具業(yè)務(wù)報告前完成。項目組可以按照以下程序的規(guī)定，及時向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員報送工作底稿及其他復(fù)核所需資料；項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)及時實(shí)施復(fù)核，并向項目負(fù)責(zé)人反饋復(fù)核意見，以使重大事項在出具報告前得到滿意解決。

一、在業(yè)務(wù)承接階段，項目組應(yīng)向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員報送業(yè)務(wù)承接(保持)評價表。

二、在審計計劃階段，項目組應(yīng)向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員報送總體審計策略和具體審計計劃。

三、在審計實(shí)施階段，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員溝通重大事項。對于項目組提交的重大問題請示報告，應(yīng)在各級項目負(fù)責(zé)人簽署處理意見后報送項目質(zhì)量控制復(fù)核人員。

三、在審計報告階段，項目組應(yīng)向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員報送經(jīng)過項目組內(nèi)部復(fù)核的審計工作底稿和審計報告。

第八十一條 項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)根據(jù)特定業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報告的風(fēng)險，確定項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍。復(fù)核范圍通常包括但不限于以下方面：

一、項目組實(shí)施的內(nèi)部復(fù)核程序，確認(rèn)各級復(fù)核程序均已得到滿意的執(zhí)行；

二、復(fù)核項目組針對本業(yè)務(wù)對我事務(wù)所獨(dú)立性做出的評價，確認(rèn)該評價是恰當(dāng)?shù)模?/p>

三、復(fù)核項目組在審計過程中識別的特別風(fēng)險以及采取的應(yīng)對措施，包括項目組對舞弊風(fēng)險的評估及采取的應(yīng)對措施，確認(rèn)項目組做出的判斷和應(yīng)對措施是恰當(dāng)?shù)模?/p>

四、復(fù)核項目組做出的重大判斷，包括關(guān)于重要性和特別風(fēng)險的判斷，確認(rèn)這些判斷恰當(dāng)合理；

五、復(fù)核項目組對存在的意見分歧、疑難問題或爭議事項進(jìn)行的咨詢，確認(rèn)咨詢得出的結(jié)論是恰當(dāng)?shù)模?/p>

六、復(fù)核項目組在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況是恰當(dāng)?shù)模?/p>

七、復(fù)核項目組與管理層和治理層溝通的記錄以及擬與其溝通的事項，并對溝通情況表示滿意；

八、選取與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核，確認(rèn)所復(fù)核的審計工作底稿反映了項目組針對重大判斷執(zhí)行的工作，能夠支持得出的結(jié)論；

九、復(fù)核已審計的財務(wù)報表，確認(rèn)已審計財務(wù)報表的編制符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；

十、復(fù)核擬出具的審計報告，確認(rèn)擬出具的審計報告措辭恰當(dāng)，已按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。第八十二條 項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核過的文件中簽署姓名及日期。在完成復(fù)核工作以后，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)填寫項目質(zhì)量控制復(fù)核核對表，并在項目發(fā)文控制表上簽署姓名及日期。第七章 業(yè)務(wù)工作底稿

第八十三條 我事務(wù)所業(yè)務(wù)檔案應(yīng)在業(yè)務(wù)結(jié)束日后六十天內(nèi)歸檔。項目負(fù)責(zé)人指定專人將業(yè)務(wù)工作過程中形成的文件材料、紙版和電子版工作底稿，按照業(yè)務(wù)檔案目錄順序進(jìn)行收集、分類、整理，形成業(yè)務(wù)檔案。

第八十四條 業(yè)務(wù)檔案應(yīng)按單項業(yè)務(wù)整理、保存。針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具了兩個或多個不同的報告，應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，分別將業(yè)務(wù)工作底奠歸整為業(yè)務(wù)檔案。

第八十五條 業(yè)務(wù)檔案中應(yīng)保存有效的審計工作底稿。已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本以及重復(fù)的文件記錄等不應(yīng)保存在業(yè)務(wù)檔案中。

第八十六條 保存在業(yè)務(wù)檔案中的業(yè)務(wù)承接(保持)評價表、業(yè)務(wù)約定書、總體審計策略、具體審計計劃、業(yè)務(wù)咨詢情況表、意見分歧解決表、審計報告、審計小結(jié)、項目復(fù)核核對表、項目質(zhì)量控制復(fù)核核對表、項目發(fā)文控制表等文件必須為經(jīng)過適當(dāng)簽字批準(zhǔn)后的文件。

第八十七條 業(yè)務(wù)檔案中還應(yīng)包括分析表、核對表、詢證函回函、管理層聲明書、有關(guān)重大事項的往來信件（包括電子郵件），對被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、項目組成員獨(dú)立性聲明書、與其他人士（如其他注冊會計師、律師、專家等）的溝通文件、試算平衡表、調(diào)整分錄匯總表、未更正錯報匯總表等工作底稿。

第八十八條 業(yè)務(wù)檔案可分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。永久性檔案應(yīng)與當(dāng)期檔案分開裝訂，以便更新。為保持資料的完整性以便滿足日后查閱歷史資料的需要，永久性檔案中被替換下的資料也需保留。被替換下的資料應(yīng)匯總在一起，與其有效的資料分開，作為單獨(dú)部分歸整在永久性檔案中。

第八十九條 當(dāng)期檔案按照業(yè)務(wù)工作底稿索引的順序排列裝訂，永久性檔案要編寫卷內(nèi)目錄，按卷內(nèi)目錄的順序整理裝訂。裝訂后的工作底稿應(yīng)及時移交檔案管理人員處存檔，任何人不得拒絕歸檔或據(jù)為已有。檔案管理人員應(yīng)按照我事務(wù)所業(yè)務(wù)檔案管理制度的規(guī)定管理業(yè)務(wù)檔案，保證業(yè)務(wù)檔案的安全、完整。

第九十條 在完成業(yè)務(wù)檔案的歸整工作后，未經(jīng)項目負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，任何人不得擅自改動業(yè)務(wù)工作底稿。

第九十一條 在審計報告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實(shí)施新的或追加的審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論，對確需修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)工作底稿或增加新的業(yè)務(wù)工作底稿的，應(yīng)當(dāng)填寫業(yè)務(wù)工作底稿修改審批表，經(jīng)項目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。修改或增加的業(yè)務(wù)工作底稿中應(yīng)記錄修改或增加業(yè)務(wù)工作底稿的人員和時間，以及復(fù)核人員和時間。例外情況主要是指審計報告日后發(fā)現(xiàn)與已審計財務(wù)信息相關(guān)，且在審計報告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。

第九十二條 我事務(wù)所及其人員應(yīng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密，除以下情況外，不得將業(yè)務(wù)工作底稿及包含的信息提供給第三方：

一、取得客戶的書面授權(quán)；

二、根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；

三、接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。

第九十三條 我事務(wù)所業(yè)務(wù)人員因工作需要，在辦理了相關(guān)手續(xù)后可借閱業(yè)務(wù)檔案。第九十四條 鑒證業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)自業(yè)務(wù)報告日起至少保存十年。

第九十五條 業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于我事務(wù)所。如果客戶要求獲取業(yè)務(wù)工作底稿的部分內(nèi)容或摘錄部分工作底稿，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，分析客戶要求的合理性，謹(jǐn)慎決定是否滿足客戶要求，并應(yīng)取得項目負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)。如果披露這些信息會損害我事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性，或損害我事務(wù)所執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，不得向客戶提供相關(guān)工作底稿信息。

第九十六條 對于會計師事務(wù)所因故未能完成的審計業(yè)務(wù)，應(yīng)在審計業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)將審計工作底稿整理、歸檔，審計工作底稿應(yīng)自審計業(yè)務(wù)中止日起至少保存十年。第八章 監(jiān) 控

第九十七條 我事務(wù)所通過持續(xù)考慮和評價質(zhì)量控制政策和程序，并對質(zhì)量控制政策和程序的遵守情況進(jìn)行監(jiān)控，以合理保證這些政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運(yùn)行。質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)我事務(wù)所對質(zhì)量控制制度的監(jiān)控情況及法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的最新變化，及時修訂質(zhì)量控制政策和程序。

第九十八條 項目（事業(yè)）部經(jīng)理負(fù)責(zé)我事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的日常監(jiān)管工作。質(zhì)量監(jiān)管人員應(yīng)當(dāng)識別和評價業(yè)務(wù)監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制缺陷，可以采取以下措施：

一、對于監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)質(zhì)量問題，應(yīng)及時與項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，指出問題或不足，并提出修改建議；

二、對于質(zhì)量控制制度執(zhí)行不力的情況，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，確定處理方法，及時向質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人匯報；

三、對于在理解或執(zhí)行方面存在的問題，應(yīng)及時告知人力資源負(fù)責(zé)人，由人力資源負(fù)責(zé)人進(jìn)行質(zhì)量控制制度和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的培訓(xùn)；

四、對于質(zhì)量控制制度設(shè)計上存在的缺陷或薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)建議質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人修訂質(zhì)量控制政策和程序；

五、對嚴(yán)重違反我事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的人員，應(yīng)提交人力資源負(fù)責(zé)人，由人力資源負(fù)責(zé)人按照我事務(wù)所勞動人事管理制度的相關(guān)規(guī)定對其進(jìn)行處理。

第九十九條 質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人每年應(yīng)抽調(diào)具備適當(dāng)專業(yè)勝任能力和經(jīng)驗(yàn)的人員，組成業(yè)務(wù)質(zhì)量控制檢查組，對我事務(wù)所質(zhì)量控制制度設(shè)計的適當(dāng)性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評價，并對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。檢查結(jié)果應(yīng)向負(fù)責(zé)人會議報告。對每個項目負(fù)責(zé)人每三年應(yīng)至少選取一項業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不得承擔(dān)該項業(yè)務(wù)的檢查工作。

第一百條 人力資源主管負(fù)責(zé)處理會計師事務(wù)所收到的針對下列事項的投訴和指控：

一、已實(shí)施的工作未能遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定；

二、未能遵守會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的規(guī)定。

第一百零一條 我事務(wù)所應(yīng)設(shè)置投訴信箱，接收我事務(wù)所員工或外部關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量方面的投訴和指控。我事務(wù)所應(yīng)對投訴人的身份保密，未經(jīng)投訴人許可，不得披露其姓名。為了便于開展調(diào)查和反饋調(diào)查結(jié)果，我事務(wù)所鼓勵實(shí)名投訴和指控。

第一百零二條 我事務(wù)所收到投訴和指控后，應(yīng)當(dāng)及時調(diào)查投訴和指控事項。必要時，我事務(wù)所將項目主管人員參加調(diào)查工作。

第一百零三條 如果調(diào)查結(jié)果表明我事務(wù)所質(zhì)量控制政策和控制程序存在設(shè)計或運(yùn)行方面的缺陷，或者存在違反我事務(wù)所質(zhì)量控制制度的情況，應(yīng)按本制度第九十九條中的規(guī)定進(jìn)行處理。

第一百零四條 我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄投拆和指控的調(diào)查過程、調(diào)查結(jié)果及處理情況，并將調(diào)查結(jié)果反饋給投訴人。

第三篇：會計師事務(wù)所職業(yè)道德規(guī)章制度

會計師事務(wù)所職業(yè)道德規(guī)章制度

為了維護(hù)注冊會計師的聲譽(yù)，保證會計事務(wù)所的獨(dú)性，保持會計師事務(wù)所中立、公允的原則，保證會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)信譽(yù)，根據(jù)注冊會計師置業(yè)道德有關(guān)規(guī)定，特制訂會計師事務(wù)所職業(yè)道德制度。

（一）愛崗敬業(yè)

1.愛崗敬業(yè)的含義。愛崗敬業(yè)指的是忠于職守的事業(yè)精神，這是會計職業(yè)道德的基礎(chǔ)。愛崗就是會計人員應(yīng)該熱愛自己的本職工作，安心于本職崗位。敬業(yè)就是會計人員應(yīng)該充分認(rèn)識本職工作在社會經(jīng)濟(jì)活動中的地位和作用，認(rèn)識本職工作的社會意義和道德價值，具有會計職業(yè)的榮譽(yù)感和自豪感，在職業(yè)活動中具有高度的勞動熱情和創(chuàng)造性，以強(qiáng)烈的事業(yè)心、責(zé)任感，從事會計工作。

2.愛崗敬業(yè)的基本要求。

（1）正確認(rèn)識會計職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽(yù)感。

（2）熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)。

（3）安心工作，任勞任怨。

（4）嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍。

（5）忠于職守，盡職盡責(zé)。

（二）誠實(shí)守信

1.含義。誠實(shí)是指言行和內(nèi)心思想一致。不弄虛作假，不欺上瞞下。做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事。守信就是遵守自己所

作出的承諾，講信用、重信用，信守諾言，保守秘密。2.誠實(shí)守信的基本要求。

（1）做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假。

（2）保密守信，不為利益所誘惑。所謂保守秘密就是指會計人員在履行自己的職責(zé)時，應(yīng)樹立保密觀念，做到保守商業(yè)秘密，對機(jī)密資料不外傳、不外泄，守口如瓶。

（三）廉潔自律

1.廉潔自律的含義。廉潔就是不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，自己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過程。2.廉潔自律的基本要求。（1）樹立正確的人生觀和價值觀。（2）公私分明，不貪不占。

（3）遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)。會計人員不僅要遵紀(jì)守法，不違法亂紀(jì)、以權(quán)謀私，做到廉潔自律；而且要敢于、善于運(yùn)用法律所賦予的權(quán)利，盡職盡責(zé)，勇于承擔(dān)職業(yè)責(zé)任，履行職業(yè)義務(wù)，保證廉潔自律。

（四）客觀公正

1.客觀公正的含義。對于會計職業(yè)活動而言，客觀主要包括兩層含義：一是真實(shí)性，即以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動為依據(jù)，對會計事項進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告；二是可靠性，即會計核算要準(zhǔn)確，記錄要可靠，憑證要合法。公正就是要求各企、事業(yè)單

位管理層和會計人員不僅應(yīng)當(dāng)具備誠實(shí)的品質(zhì)，而且應(yīng)公正地開展會計核算和會計監(jiān)督工作，即在履行會計職能時，摒棄單位、個人私利，公平公正，不偏不倚地對待相關(guān)利益各方。作為注冊會計師在進(jìn)行審計鑒證時，應(yīng)以超然獨(dú)立的姿態(tài)，進(jìn)行公平公正的判斷和評價，出具客觀、適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?.客觀公正的基本要求。

（1）端正態(tài)度。（2）依法辦事。（3）實(shí)事求是，不偏不倚。（4）保持獨(dú)立性。保持獨(dú)立性，對于注冊會計師行業(yè)尤為重要。

（五）堅持準(zhǔn)則

1.堅持準(zhǔn)則是指會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，要嚴(yán)格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。這里所說的“準(zhǔn)則”不僅指會計準(zhǔn)則，而且包括會計法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計工作相關(guān)的法律制度。2.堅持準(zhǔn)則的基本要求。

（1）熟悉準(zhǔn)則。熟悉準(zhǔn)則是指會計人員應(yīng)了解和掌握《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度及與會計相關(guān)的法律制度，這是遵循準(zhǔn)則，堅持準(zhǔn)則的前提。

（2）遵循準(zhǔn)則。遵循準(zhǔn)則即執(zhí)行準(zhǔn)則。

（3）堅持準(zhǔn)則。敢于和違法行為作斗爭。

（六）提高技能

1.會計工作是專業(yè)性和技術(shù)性很強(qiáng)的工作，只有具有一定的專業(yè)知識和技能，才能勝任會計工作。提高技能就是指會計人員

通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和實(shí)踐等途徑，持續(xù)提高職業(yè)技能，以達(dá)到和維持足夠的專業(yè)勝任能力的活動。2.提高技能的基本要求。

（1）具有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望。

（2）具有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法。

（七）參與管理

1.參與管理簡單地講就是參加管理活動，為管理者當(dāng)參謀，為管理活動服務(wù)。

2.參與管理的基本要求。

（1）努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。

（2）熟悉服務(wù)對象的經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，使管理活動更具針對性和有效性。

（八）強(qiáng)化服務(wù)

1.強(qiáng)化服務(wù)就是要求會計人員具有文明的服務(wù)態(tài)度、強(qiáng)烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。2.強(qiáng)化服務(wù)的基本要求。

（1）強(qiáng)化服務(wù)意識。會計人員要樹立強(qiáng)烈的服務(wù)意識，為管理者服務(wù)、為所有者服務(wù)、為社會公眾服務(wù)、為人民服務(wù)。

（2）提高服務(wù)質(zhì)量。會計人員要樹立質(zhì)量意思，對工作一絲不茍，提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)，保證工作質(zhì)量。

第四篇：會計師事務(wù)所自我介紹

會計師事務(wù)所自我介紹

i’m glad to introduce myself to you.my chinese name is ma lin, but you can call me rock, my english name.i chose rock to be my english name because i want to be as tough as a rock, hehe.i was born and raised in guangdong, so i speak both cantonese and mandarin.besides having good academic performance, i was actively involved in student activities.i was in charge of student welfare(生活委員)in my class, and in the student union of our school.i enjoyed this position because what i did was very important to everybody, although it was mostly small details.以上這篇是會計師事務(wù)所自我介紹。就為您介紹到這里，希望它對您有幫助。如果您喜歡這篇文章，請分享給您的好友。

第五篇：會計師事務(wù)所工作總結(jié)

2013年工作總結(jié)

2013年是忙碌的一年，是我在審計一部工作的第二年，這一年中我參與了大大小小8個項目，從實(shí)習(xí)時剛?cè)腴T到這一年編制了大大小小10個報告的初稿，比上一年成長了很多，借此機(jī)會，感謝一下各級領(lǐng)導(dǎo)對我執(zhí)行工作的信任以及提供的技術(shù)支持與精神鼓勵?，F(xiàn)將2013工作、學(xué)習(xí)情況總結(jié)如下：

一、2013主要工作情況

本我所參與的項目橫向包括內(nèi)控審計、財務(wù)審計，縱向包括中期審計與審計，期間還夾雜了部分特殊目的審計，做過成熟的上市公司，也在民企IPO項目上開過荒，當(dāng)過小兵，也帶過隊，和一幫兄弟姐妹一起刷過夜趕底稿，也一起趁休息時間出去玩過，項目參與度按外勤工時來計算的話是最高的，項目完成情況上我自我感覺也很良好。

二、個人學(xué)習(xí)情況

雖然由于本項目較多，工作時間多了，學(xué)習(xí)時間就少了，但本人采取了較為合理的替代程序，在貫徹理論結(jié)合實(shí)踐的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揚(yáng)了以趙哥為代表的若干位“會說話的準(zhǔn)則”的能量，工作中遇到各種實(shí)際問題，在自行翻看準(zhǔn)則尋找答案的基礎(chǔ)上，同時征求他們的意見，在解決問題的同時，也鞏固了自己的知識。

三、工作建議

1、關(guān)于培訓(xùn)

業(yè)務(wù)質(zhì)量、審計效率、我們對客戶的貢獻(xiàn)、客戶對我們的評價在很大程度上取決于我們的專業(yè)水平，建議在今年項目如此之多的情況下把我們部門的各級培訓(xùn)班堅持辦下去。

2、關(guān)于項目

本做的項目讓我記憶最深刻的不是我第一次帶分項目的鄭煤機(jī)，而是我在年審的尾巴上參與的那個開荒項目，在那里遇到了各種意想不到的問題，建議一直做上市公司和老IPO項目的同事偶爾去開下荒，在那里，經(jīng)驗(yàn)和知識的積累更加的迅速。

總之，在這一年的工作中，有成績和喜悅，也有不足之處，但我會在今后的工作中不斷努力、不斷改進(jìn)，和大家一起推動我們一部的快速發(fā)展。謝謝大家！