第一篇：2009年注冊會計師稅法考題(含答案)

2009年CPA新制度考試《稅法》真題及參考答案

一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)

1．下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”的是()。A．《中華人民共和國憲法》

B．《中華人民共和國民法通則》 C．《中華人民共和國個人所得稅法》 D．《中華人民共和國稅收征收管理法》 【參考答案】A

【解析】出自憲法56條。教材第10頁。

【重點提示】本題涉及的考點，東奧輔導基礎班課件第一章第二講7分03秒起專門用20秒的時間講解、強調(diào)和解釋過這個法條。

2．位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關稅562萬元，其中關稅102萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅為()。

A．14萬元 B．18．2萬元 C．32．2萬元

D．39．34萬元 【參考答案】A

【解析】（562-102-260）×7%=14（萬元）；教材183、184頁。輕松一135頁1涵蓋這一知識點。

【重點提示】本題涉及的考點，東奧輔導書《輕松過關一》P135頁1涵蓋這一知識點。此題和VIP試題中單選題第10個幾乎一致。

3．甲國某公司2008年度國內(nèi)應納稅所得額l00萬元，來自乙國分公司的應納稅所得額50萬元。甲國所得稅實行超額累進稅率，年所得60萬元以下的部分，稅率為25％；超過60萬元至120萬元的部分，稅率為35％；超過l20萬元的部分，稅率為45％。乙國所得稅實行30％的比例稅率。假定甲國采用累進免稅法，則該公司在甲國應繳納的所得稅為()。A．29萬元 B．33萬元 C．34．5萬元 D．49．5萬元 【參考答案】B

【解析】境內(nèi)外所得合計150萬元，合計納稅=[60×25%+（120-60）×35%+（150-120）×45%]×100/150=49.5×100/150=33（萬元）

教材477頁。

【重點提示】本題涉及的考點，東奧輔導模擬試題三中的單選題第1題幾乎一模一樣。而且東奧輔導書《輕松過關一》P324頁例4和P325頁

8、《輕松過關六》P223頁例3都完全涵蓋這一知識點。4．某供熱企業(yè)2008年度擁有生產(chǎn)用房原值3 000萬元，當年取得供熱總收入2 000萬元，其中直接向居民供熱的收入500萬元，房產(chǎn)所在地規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％。該企業(yè)2008年應繳納的房產(chǎn)稅為()。A．7．2萬元 B．21．6萬元 C．27萬元 D．28．8萬元

【參考答案】B

【解析】3000×（1-20%）×1.2%×（2000-500）/2000=21.6（萬元）教材249頁，2008年考過這一知識點。

【重點提示】本題涉及的考點，東奧輔導書《輕松過關一》P185頁例6對此進行了將講解和總結(jié)。

5．某鹽場2008年度占地200 000平方米，其中辦公樓占地20 000平方米，鹽場內(nèi)部綠化占地50 000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10 000平方米，鹽灘占地l20 000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0．7元。該鹽場2008年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。A．14 000元 B．49 000元 C．56 000元 D．140 000元 【參考答案】B

【解析】(200000-10000-120000)×0.7=70000×0.7=49000(元)教材255、256頁。

【重點提示】本題涉及的考點，東奧輔導書《輕松過關一》P190頁5對此知識點進行了講解。

6．下列各項中，可以按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是()。A．供電部門占用耕地新建變電站 B．農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

C．市政部門占用耕地新建自來水廠 D．國家機關占用耕地新建辦公樓

【參考答案】B

【解析】農(nóng)村居民新建住宅減半征收耕地占用稅。教材262頁。

【重點提示】本題涉及的考點，東奧輔導書《輕松過關二》P137頁單選題第20個考點一致。同時東奧輔導書《輕松過關一》P188頁例17也完全涵蓋了這一知識點。

7．王某于2009年7月購置了一輛排氣量為l．6升的乘用車，支付的全部價款(含增值稅)為175 500元，其中包括車輛裝飾費5 500元。王某應繳納的車輛購置稅為()。A．7 500元 B．14 529．91元 C．15 000元 D．17 550元 【參考答案】A

【解析】175500/（1+17%）×5%=7500（元）

教材269頁。

【重點提示】本題涉及的考點，在東奧輔導書《輕松過關二》P146頁單選題第4題進行了講解及總結(jié)。而且在《輕松過關一》211頁第3題和模擬試題一計算題第2題中的減稅計算步驟中，一并涵蓋了這一題目的知識點。

8．某船運公司2008年度擁有舊機動船l0艘，每艘凈噸位1 500噸；擁有拖船2艘，每艘發(fā)動機功率500馬力。當年8月新購置機動船4艘，每艘凈噸位2 000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201--2 000噸的，每噸4元。該公司2008年度應繳納的車船稅為()。A．61 000元

B．71 666．67元 C．74 333．33元 D．75 333．33元 【參考答案】C

【解析】10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5/12 =60000+1000+13333.33=74333.33(萬元)教材274、275頁?！局攸c提示】本題涉及的考點，在東奧輔導模擬試題三中的單選題第14題詳細講解了該考點，基本一致。同時《輕松過關一》P212頁第13和14題也.完全涵蓋了該題知識點。9．居民甲2008年購置了一套價值l00萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格50萬元；另一套市場價格80萬元的住房與居民丙進行等價交換。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4％，則居民甲2008年應繳納的契 稅為()。A．4萬元 B．6萬元

C．7．2萬元 D．9．2萬元 【參考答案】A

【解析】100×4%=4（萬元）

教材297、298頁。

【重點提示】本題涉及的考點，和東奧輔導VIP班模擬試題四中的單選題第13題的考點基本相同。同時與《輕松過關一》P232頁單選題25也完全涵蓋了該考點。10．下列關于稅收強制執(zhí)行措施的表述中，正確的是()。A．稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務人

B．作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

C．稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行 D．稅務機關可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施 【參考答案】C

【解析】稅收強制執(zhí)行措施適用于扣繳義務人，所以A選項錯誤；轎車不屬于生活必須用品，在強制執(zhí)行范疇，所以B選項錯誤；稅務機關采取強制執(zhí)行措施的對象，僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人，不包括取得工資薪金的個人，所以D錯誤。教材522~526頁。

【重點提示】本題涉及的考點與東奧輔導書《輕松過關一》P333頁表格和P344頁14題涵蓋了本題知識點。

11．下列關于稅務行政處罰權(quán)的表述中，正確的是()。A．省地方稅務局可以通過規(guī)范性文件的形式設定警告

B．國家稅務總局可以通過規(guī)章的形式設定一定限額的罰款 C．省以下國家稅務局的稽查局不具有稅務行政處罰主體資格

D．作為稅務機關派出機構(gòu)的稅務所不具有稅務行政處罰主體資格 【參考答案】B

【重點提示】本題涉及的考點在教材P551頁。東奧輔導書《輕松過關一》P352頁的表格和說明、P358頁多選題第3題.涵蓋了此知識點。

12．甲縣某獨立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣，上述礦石的80％已在當月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應向甲縣稅務機關繳納的資源稅為()。A．12萬元 B．15萬元 C．32萬元 D．40萬元

【參考答案】A

【解析】扣繳資源稅向收購地主管稅務機關交納，該企業(yè)僅就開采銷售的礦石交納資源稅。3×80% ×5=12(萬元)教材218頁、221頁。

【重點提示】本題涉及的考點與東奧輔導書《輕松過關一》P161頁單選題

12、P162頁多選5對此進行了講解和總結(jié)。

13．稅務機關在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關于稅務機關征管行為的表述中，正確的是()。A．要求李某補繳稅款

B．要求張某補繳稅款

C．應對張某處以未繳消費稅額0．5倍至3倍的罰款

D．應對李某處以未代收代繳消費稅額0．5倍至3倍的罰款 【參考答案】B

【解析】委托加工應稅消費品的受托方是個體戶的，不負扣繳義務，由委托方收回后交納消費稅，稅務機關應向張某追繳稅款。教材138頁。

【重點提示】此題涉及的考點和東奧輔導書《輕松過關二》P66頁判斷題第10個考點一致。同時東奧輔導書《輕松過關一》P76頁表格和P77頁例題完全涵蓋該題知識點。14．下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是()。A．收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

B．受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè) C．自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè) D．委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

【參考答案】A

【解析】收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)采用先征后退政策。教材73頁。

【重點提示】本題涉及的考點，東奧輔導書《輕松過關一》P40頁例

41、P54頁單選

27、?？荚囶}多選第3題都對此知識點進行了詳細的講解和總結(jié)。5．張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入l20萬元。該住房系張先生于2008年12月份購買取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應繳納的營業(yè)稅為()。A．1．5萬元 B．2．7萬元 C．4．5萬元 D．6萬元

【參考答案】A

【解析】不足2年的普通標準住房轉(zhuǎn)讓，差價計稅。（120-90）×5%=1.5（萬元）教材162頁。

【重點提示】本題涉及的知識點，東奧輔導書《輕松過關一》P107頁上方表格明確對此知識點進行了講解。16．某企業(yè)2009年5月將一臺賬面余值55萬元的進口設備運往境外修理，當月在海關規(guī)定的期限內(nèi)復運進境。經(jīng)海關審定的境外修理費4萬元、料件費6萬元。假定該設備的進口關稅稅率為30％，則該企業(yè)應繳納的關稅為()。A．1．8萬元 B．3萬元 C．16．5萬元 D．19．5萬元 【參考答案】B

【解析】（4+6）×30%=3（萬元）。教材203頁。

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關二》P101頁多選題第7個考點一致。同時此題和模擬試題四中的單選題第12個幾乎一模一樣。且輔導書《輕松過關一》P143頁例題

14、P148頁單選7都完全涵蓋了該題考點。

17．清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是()。A．建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的 B．建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的 C．建成后直接贈與其他企業(yè)的 D．建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的 【參考答案】D

【解析】教材237頁。

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關二》P120頁多選題第11題考點幾乎一模一樣。而且輔導書《輕松過關一》P178頁判斷10也涵蓋了此知識點。

18．依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時應按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整。下列各項中，屬于時間性差異的是()。

A.業(yè)務招待費用產(chǎn)生的差異 B．職工福利費用產(chǎn)生的差異 C.職工工會費用產(chǎn)生的差異 D．職工教育費用產(chǎn)生的差異 【參考答案】D

【解析】教材沒有對該知識點的明確表述，屬于稅法與會計結(jié)合的所得稅會計規(guī)則運用?！局攸c提示】本題涉及的考點，在東奧輔導書《輕松過關一》P252頁左下方相關鏈接中明確提煉、表述和涵蓋了這個知識點；同時在輔導書《輕松過關六》P196頁中也對此進行了講解。

19.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予按規(guī)定扣除的是()。A.企業(yè)之間支付的管理費用 B．企業(yè)之間支付的利息費用 C.企業(yè)之間支付的股息紅利 D．企業(yè)內(nèi)機構(gòu)之間支付的租金

【參考答案】B

【解析】教材318頁。

【重點提示】本題涉及的考點，和東奧輔導書《輕松過關二》P180頁單選題題第16題的考點一致。同時輔導書《輕松過關一》P270頁判斷10，《輕松過關四》P59頁多選第14題，均涵蓋了該題知識點。

20.某小型零售企業(yè)2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元，經(jīng)營虧損8萬元。經(jīng)主管稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費用真實，實現(xiàn)的收入無法確認，依據(jù)規(guī)定對其進行核定征收。假定應稅所得率為9％，則該小型零售企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅為()。A．5.10萬元 B．5．63萬元 C．5.81萬元 D．6．38萬元

【參考答案】D

【解析】258/(1-9%)×9%×25%=6.38(萬元)教材327頁。

【重點提示】本題涉及的考點，在東奧輔導書《輕松過關一》P258頁例

47、以及《輕松過關五》P200頁例47都對此知識點進行了講解。

二、多項選擇題(本題型共20小題，每小題l．5分，共30分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)

1.下列關于我國稅收法律級次的表述中，正確的有()．

A.《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章 B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規(guī)

C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律

【參考答案】BC

【解析】教材14~15頁。

【重點提示】本題涉及的考點，在東奧輔導書《輕松過關一》P17頁單選

18、P18頁多選5都涵蓋了該題知識點。同時在東奧輔導?？荚囶}一多選1也涉及到此考點。2.下列關于城市維護建設稅的表述中，正確的有()。

A．城市維護建設稅適用于外商投資企業(yè)

B.城市維護建設稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)

C.城市維護建設稅實行地區(qū)差別比例稅率，設置了7％、5％和l％三檔稅率

D.城市維護建設稅按實際繳納的“三稅”稅額計征，隨“三稅”的法定減免而減免 【參考答案】BCD

【解析】教材183、184、185頁。

【重點提示】本題涉及的考點，和東奧輔導書《輕松過關二》P91頁多選題第4、5、7個考點一致。輔導書《輕松過關一》P134頁單選

1、多選

6、判斷

6、也涵蓋了該題知識點。3．下列各項中，納稅人應當自行申報繳納個人所得稅的有()。A．年所得l2萬元以上的 B．從中國境外取得所得的

C．取得應稅所得沒有扣繳義務人的 D．從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的

【參考答案】ABCD

【解析】教材451頁。

【重點提示】本題涉及的考點，和東奧輔導書《輕松過關二》P211頁多選題第8個考點基本一致。同時輔導書《輕松過關一》P312頁多選29也都對此進行了講解，涵蓋了該題知識點。

4．下列各項中，屬于國際重復征稅產(chǎn)生原因的有()。A．地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

B．居民(公民)管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊 C．居民(公民)管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊 D．居民(公民)管轄權(quán)與居民(公民)管轄權(quán)的重疊 【參考答案】ACD

【解析】教材474~475頁。

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關一》P323頁表格中例2及表格第二行所涉及知識點基本一致，考核內(nèi)容相同。5．下列各項中，符合房產(chǎn)稅法有關規(guī)定的有()。

A．對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅

B．損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關部門鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅 C．在基建工地為基建工地服務的各種工棚等臨時性房屋，在施工期間免征房產(chǎn)稅

D．因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，經(jīng)向稅務部門申報，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅 【參考答案】ABCD

【解析】教材248頁。

【重點提示】本題涉及的考點和東奧輔導書《輕松過關二》P137頁多選題第1、4個考點一致。同時東奧輔導書《輕松過關一》P194頁多選7、8、10 涵蓋了該題知識點。6．下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有()。A．納稅人新征用的耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 B．納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 C．納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D．納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 【參考答案】BD

【解析】教材258頁。

【重點提示】本題涉及的考點，和東奧輔導書《輕松過關二》P137頁多選題第11題涉及的知識點基本一致。同時輔導書《輕松過關一》P195頁多選

19、《輕松過關四》P42頁多選10也都涵蓋了該題知識點。

7．下列各項中，應征收耕地占用稅的有()。A．鐵路線路占用耕地 B．學校占用耕地 C．公路線路占用耕地 D．軍事設施占用耕地 【參考答案】AC

【解析】教材262頁。

【重點提示】本題涉及的考點，和東奧輔導書《輕松過關二》P138頁多選題第14個考點一致。而且輔導書《輕松過關四》P48頁多選12也涵蓋了該題知識點。8．下列各項中，屬于車輛購置稅應稅行為的有()。A．購買使用行為 B。進口使用行為 C．受贈使用行為 D．獲獎使用行為 【參考答案】ABCD

【解析】教材266頁。

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關二》P147頁多選題第5題涉及的考點基本一致。同時輔導書《輕松過關一》P202頁表格和表下方例2完全涵蓋了該題知識點。

9．下列各項中，符合車船稅有關征收管理規(guī)定的有()。A．跨省使用的車船，納稅地點為車船的登記地

B．車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅

C．納稅人在購買機動車交強險時繳納車船稅的，不再向地方稅務機關申報納稅

D．已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅

【參考答案】ABCD

【解析】278頁~179頁。

【重點提示】本題涉及的考點，東奧輔導書《輕松過關一》P213頁多選15、16、17完全涵蓋了該題知識點。輔導書《輕松過關四》P13頁多選11也涉及該知識點。

10．孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某，已向稅務機關提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。下列有關孫某贈房涉及稅收的表述中，正確的有()。A．孫某應繳納契稅 B．王某應繳納契稅 C．孫某應繳納印花稅 D．王某應繳納印花稅 【參考答案】BCD

【解析】屬于跨章節(jié)知識點，教材285、297頁?；A班、專題班均強調(diào)過該知識點。【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關六》P177頁圖表和例1所涉及的知識點一致，對此進行了詳細的說明。

11．下列關于稅務機關行使稅務檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有()。A．到納稅人的住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)

B．責成納稅人提供與納稅有關的文件、證明材料和有關資料

C．到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)、憑證和資料

D．經(jīng)縣稅務局長批準，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款 【參考答案】BC 【解析】教材530頁。

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關二》P229頁多選題第9題的考點基本一致。同時與輔導書《輕松過關一》P344頁多選17考核內(nèi)容基本相似。12．下列各項中，屬于資源稅納稅義務人的有()。A．進口鹽的外貿(mào)企業(yè) B．開采原煤的私營企業(yè) C．生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè) D．中外合作開采石油的企業(yè) 【參考答案】BC

【解析】教材217頁。

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關二》P107頁單選題第3題的考點一致。同時與東奧輔導書《輕松過關一》P161頁單選1考點基本一致。13．下列各項中，外購應稅消費品已納消費稅款準予扣除的有()。A．外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B．外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車

C．外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾 D．外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品 【參考答案】AD 【解析】教材141頁。

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關一》P412頁多選4考點一致。14．增值稅一般納稅入銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6％征收率計算繳納增值稅的有()。

A．用購買的石料生產(chǎn)的石灰 B．用動物毒素制成的生物制品

C．以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

D．縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力 【參考答案】BCD

【解析】教材47頁。

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關一》P29頁圖表，基礎班課件和專題班課件和講義中都強調(diào)了這一考點。

15．下列各項中，應當征收營業(yè)稅的有()。A．境外保險公司為境內(nèi)的機器設備提供保險 B．境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn) C．境內(nèi)高科技公司將某項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司 D．境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)

【參考答案】AD

【解析】教材151頁。

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關二》P80頁多選題第1個考點一致。同時與《輕松過關一》P119頁單選1考核的考點類似。

16．下列進口貨物中，經(jīng)海關審查屬實，可酌情減免進口關稅的有(A．在境外運輸途中損失的貨物 B．在口岸起卸時遭受損壞的貨物

C．在起卸后海關放行前因不可抗力損失的貨物

D．非因保管不慎原因在海關查驗時已經(jīng)損壞的貨物 【參考答案】ABCD

【解析】教材207頁。

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關一》P144頁例19的考點一致。17．下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的有()。A．直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B．整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的 C．房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的 D．取得銷售(預售)許可證2年仍未銷售完的 【參考答案】ABC

【解析】教材236頁。

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關二》P121頁多選題第12題基本一致。同時與輔導書《輕松過關一》P178頁多選13基本相同。

18．依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法的有（）A．常年處于強震動狀態(tài)的固定資產(chǎn) B．常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)

C．單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

D．由于技術(shù)進步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn) 【參考答案】ABD 【解析】教材336頁。

19．下列各項中，屬于稅務代理業(yè)務范圍的有()。A．辦理納稅、退稅和減免稅申報 B．辦理企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失的鑒證 C．辦理增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領購手續(xù) D．辦理增值稅一般納稅人資格認定申請

【參考答案】ABD

【解析】教材571頁。

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關一》P365頁例3的考點基本一致。20．下列各項咨詢形式中，屬于稅務咨詢可以采用的有()。A．口頭咨詢 B．書面咨詢 C．網(wǎng)絡咨詢

D．常年稅務顧問 【參考答案】ABCD

【解析】教材596頁。

【重點提示】本題涉及的考點，東奧輔導書《輕松過關一》P372頁表格和373頁例題完全涵蓋該知識點。

三、計算題(本題型共5小題，每小題6分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

1．我國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術(shù)人員，2008年3～12月收入情況如下：(1)每月取得工薪收入8 400元。

(2)3月轉(zhuǎn)讓2006年購買的三居室精裝修房屋一套，售價230萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關稅費l3．8萬元。該套房屋的購進價為l00萬元，購房過程中支付的相關稅費為3萬元。所有稅費支出均取得合法憑證。

(3)6月因提供重要線索，協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟案件，獲得公安部門獎金2萬元，已取得公安部門提供的獲獎證明材料。

(4)9月在參加某商場組織的有獎銷售活動中，中獎所得共計價值30 000元。將其中的10 000元通過市教育局用于公益性捐贈。

(5)10月將自有的一項非職務專利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費收入60 000元，該項收入已在境外繳納個人所得稅7 800元。附：

工資、薪金所得個人所得稅稅率表

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算3～12月工薪收入應繳納的個人所得稅。(2)計算轉(zhuǎn)讓房屋所得應繳納的個人所得稅。

(3)計算從公安部門獲得的獎金應繳納的個人所得稅。

(4)計算中獎所得應繳納的個人所得稅。

(5)計算從境外取得的特許權(quán)使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額。(6)計算從境外取得的特許權(quán)使用費在我國實際應繳納的個人所得稅。

【參考答案】

（1）[（8400-2000）×20%-375] ×10=9050元

（2）（230-100-13.8-3）×20%=22.64（萬元）（3）免稅

（4）限額=30000×30%=9000（元）應納稅=（30000-9000）×20%=4200（元）（5）60000*（1-20%）×20%=9600（元）

（6）9600-7800=1800（元）

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關一》P314頁綜合題第1個考點一致、與《輕松過關一》415頁綜合題第3個幾乎一模一樣。

4．某服務公司主要從事人力資源中介服務，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務：(1)接受某用工單位的委托安排勞動力，取得該單位支付的價款共計50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費，2萬元用于支付勞動力的住房公積金。(2)提供人力資源咨詢服務取得收入40萬元。(3)提供會議服務取得收入30萬元。

(4)在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠程業(yè)務指導(境外企業(yè)未派人來華)，支付費用20萬元。(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費10萬元。

(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬元。抵債時該房產(chǎn)作價500 萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算受托安排勞動力業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。(2)計算供人力資源咨詢服務應繳納的營業(yè)稅。(3)計算提供會議服務應繳納的營業(yè)稅。

(4)計算接受境外企業(yè)遠程業(yè)務指導所付費用應代扣代繳的營業(yè)稅。(5)計算收取的資金占用費應繳納的營業(yè)稅。(6)計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應繳納的營業(yè)稅?！緟⒖即鸢浮?/p>

（1）（50-40-2）×5%=0.4（萬元）（2）40×5%=2（萬元）（3）30×5%=1.5（萬元）（4）20×5%=1（萬元）（5）10×5%=0.5（萬元）

（6）（800-500）×5%=15（萬元）

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關一》123頁計算題第1個考點一致。5．某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款8 000萬元，當月辦妥土地使用證并支付了相關稅費。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60％(其余40％尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計取得銷售收入18 000萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計6 200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70％能夠提供金融機構(gòu)的證明)。(說明：當?shù)剡m用的城市維護建設稅稅率為5％；教育費附加征收率為3％；契稅稅率為3％；購銷合同適用的印花稅稅率為O．3‰；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0．5‰。其他開發(fā)費用扣除比例為4％)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納的印花稅。

(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅。

(3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。(4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用。(5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳土地增值稅的增值額。(6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅?！緟⒖即鸢浮浚?）（8000+18000）×0.5‰+6200×0.3‰+5÷10000=14.86（萬元）（2）8000×（1+3%）×60%=4944（萬元）（3）18000×5%×（1+5%+3%）=972（萬元）

（4）500×70%+（4944+6200）×4%=795.76（萬元）（5）18000-4944-6200-972-795.76-（4944+6200）×20%=18000-15140.56=2859.44（萬元）（6）2859.44/15140.56=18.89% 應納土地增值稅=2859.44×30%=857.83（萬元）比?？碱}簡單很多。

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關一》414頁計算題第四個幾乎一模一樣。

而且此題和模擬考試中的模擬試題三中計算題第四個，模擬試題三中第四個幾乎一模一樣。同時此題和模擬考試中的模擬試題二計算題第五個幾乎驚人的一樣。

2．某公司主要從事建筑工程機械的生產(chǎn)制造，2008年發(fā)生以下業(yè)務：

(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8 000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3 000萬元A型鋼材換取對方相同金額的8型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額l5 000萬元。(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。

(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1 000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。

(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務分包給另一單位，并簽訂相關合同。(5）公司新增實收資本2 000萬元、資本公積500萬元。(6)公司啟用其他賬簿10本。

(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0．3‰、0．5‰、0．3‰、0．3‰；營業(yè)賬簿的印花稅率分為0．5‰和每件5元兩種)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)公司2008年簽訂的購銷合同應繳納的印花稅。(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應繳納的印花稅。(3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應繳納的印花稅。

(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應繳納的印花稅。(5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應繳納的印花稅。(6)公司2008年啟用其他賬簿應繳納的印花稅。

【參考答案】（1）（8000+3000×2+15000）×0.0003×10000=87000（元）

（2）（20+50+40）×0.0005×10000+200×0.0003×10000=1150（元）（3）1000/4×0.0003×10000=750（元）（4）（300+100）×0.0003×10000=1200（元）（5）（2000+500）×0.0005×10000=12500（元）（6）10×5=50（元）

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關一》P402頁計算題第4個考點一致。同時《輕松過關一》P231頁7、8；P235頁計算

1、《輕松過關四》P36頁4等涵蓋了該題目所考知識點。

3．某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務：(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元。(2)提供l0萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒l 000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費l萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。

(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1 800瓶，以每瓶不含稅售價l00元通過非獨立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。

（說明：藥酒的消費稅稅率為l0％，白酒的消費稅稅率為20％力n 0．5元／500克)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應繳納消費稅。(2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅。

(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅。(4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應繳納消費稅。【參考答案】

（1）20×1000+（200+50+20）/（1+17%）×10000×20%=481538.46（元）（2）（100000+10000）/（1-10%）×10%=12222.22（元）（3）100×1800×10%=18000（元）（4）0 【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關一》P91頁計算題第1個考點一致。此題和模擬考試中模擬試題一第一道計算題考點一致。該題目與模考一計算第一題考點一致。

四、綜合題(本題型共2小題。第l小題最高得分為10分。第2小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為l0分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為l5分。計算結(jié)果精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)1．位于城市市區(qū)的一家電視機生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))和一家百貨商場(以下簡稱乙商場)均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務：

(1)甲企業(yè)銷售給乙商場一批電視機，不含稅銷售額為70萬元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運費4萬元并取得運輸發(fā)票。

(2)因乙商場2008年12月份從甲企業(yè)購進一批電視機的貨款l0萬元、增值稅l．7萬元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票。乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元，若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為l0萬元；若按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為ll萬元。

(3)甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場上年銷售電視機的銷售額按l％的比例返還現(xiàn)金5．85萬元，甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。乙商場收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開具了普通發(fā)票。

(4)甲企業(yè)購進一臺氣缸容量為2．4升的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬元、增值稅3．4萬元。

(5)甲企業(yè)本月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額l8萬元、增值稅3．O6萬元。(6)因甲企業(yè)管理不善，從乙商場取得的金銀首飾被盜40％。(7)乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額l0．53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5．85萬元。在以舊換新業(yè)務中，首飾作價的含稅金額為3．51萬元，乙商場實際收取的含稅金額為2．34萬元。

(8)乙商場銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22．6萬元，銷售家用電器取得含稅銷售額58．5萬元。

(9)乙商場采購商品取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額合計為3．5萬元。(說明：有關票據(jù)在本月均通過主管稅務機關認證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；金銀首飾的消費稅稅率為5％)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。要求列出計算步驟。(1)計算甲企業(yè)3月份的增值稅進項稅額。(2)計算甲企業(yè)3月份應繳納的增值稅。

(3)計算甲企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。(4)計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務應繳納的消費稅。(5)計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務的增值稅銷項稅額。(6)計算乙商場3月份零售金銀首飾應繳納的消費稅。(7)計算乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額。(8)計算乙商場3月份應繳納的增值稅。

(9)計算乙商場3月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。【參考答案】

（1）4×7%+3.06+10×17%×（1-40%）=4.36（萬元）（2）70×17%-4.36=11.9-4.36=7.54（萬元）（3）7.54×（7%+3%）=0.75（萬元）

（4）11×5%=0.55（萬元）（5）10×17%=1.7（萬元）

（6）（10.53-3.51）/（1+17%）×5%=0.3（萬元）

（7）（10.53-3.51）/（1+17%）×17%=1.02（萬元）（8）22.6/（1+13%）×13%+58.5/（1+17%）×17%+1.02+1.7-[3.5-5.85/（1+17%）×17%]=11.17（萬元）

（9）（0.55+0.3+11.17）×（7%+3%）=1.20（萬元）

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關一》P91頁計算題第1個考點一致。2．某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年度自行核算的相關數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額68 000萬元，應扣除的產(chǎn)品銷售成本45 800萬元，應扣除的營業(yè)稅金及附加9 250萬元，應扣除的銷售費用3 600萬元、管理費用2 900萬元、財

務費用870萬元。另外，取得營業(yè)外收入320萬元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入550萬元，發(fā)生營業(yè)外支出l 050萬元，全年實現(xiàn)會計利潤5 400萬元，應繳納企業(yè)所得稅l 350萬元。2009年2月經(jīng)聘請的會計師事務所對2008年度的經(jīng)營情況進行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關問題：

(1)12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款l63．8萬元(小汽車每輛成本價20萬元，與代銷公司不含稅結(jié)算價28萬元)。企業(yè)會計處理為： 借：銀行存款——代銷汽車款 1 638 000 貸：預收賬款——代銷汽車款 1 638 000(2)管理費用中含有業(yè)務招待費280萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費用l20萬元。(3)營業(yè)外支出中含該企業(yè)通過省教育廳向某山區(qū)中小學捐款800萬元。

(4)成本費用中含2008年度實際發(fā)生的工資費用3 000萬元、職工福利費480萬元、職工工會經(jīng)費90萬元、職工教育經(jīng)費70萬元。

(5)7月10日購入一臺符合有關目錄要求的安全生產(chǎn)專用設備，支付金額200萬元、增值稅額34萬元，當月投入使用，當年已經(jīng)計提了折舊費用11．7萬元。

(說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車適用消費稅稅率為9％、城市維護建設稅稅率為7％、教育費附加征收率為3％；l2月末“應交稅費——應交增值稅”賬戶借方無余額；購買專用設備支付的增值稅34萬元，不符合進項稅額抵扣條件：假定購入并投入使用的安全生產(chǎn)專用設備使用期限為lO年，不考慮殘值)要求：(1)填列答題卷第l4頁給出的《企業(yè)所得稅計算表》中帶?號項目的金額。

(2)針對《企業(yè)所得稅計算表》第13—17行所列項目需作納稅調(diào)整增加的情況，逐一說明調(diào)整增加的理由。【參考答案】

（1）企業(yè)所得稅計算表

【填表過程解析】(不用在試卷寫出)1列=68000+28×5=68140 2列=45800+20×5=45900 3列=9250+28×5×9%+28×5×（9%+17%）×（7%+3%）=9250+16.24=9266.24 8列=68140-45900-9266.24-3600-2900-870+550=6153.76 11列=6153.76+320-1050=5423.76 12列=112+149.15+60+30+1.95=353.10 18行=120×50%新技術(shù)加扣+550居民企業(yè)投資收益=60+550=610 21行=5423.76+353.10-610=5166.86 23行=5166.86×25%=1291.72 24行=（200+34）×10%=23.4 25行=1291.72-23.4=1268.326（2）說明

第13行招待費限額=280×60%=168＜68140×5‰，納稅調(diào)整金額=280-168=112（萬元）

第14行公益性捐贈限額=5423×12%=650.85（萬元）納稅調(diào)整金額=800-650.85=149.15（萬元）

第15行福利費開支限額=3000×14%=420（萬元）納稅調(diào)整金額=480-420=60（萬元）

第16行工會經(jīng)費開支限額=3000×2%=60（萬元）

納稅調(diào)整金額=90-60=30（萬元）

第17行教育經(jīng)費調(diào)整金額=3000×2.5%=75（萬元）

教育經(jīng)費實際開支70萬元沒有超過限額，不必進行調(diào)整。折舊限額=（200+34）/10/12×5=9.75（萬元）

折舊的納稅調(diào)整金額=11.7-9.75=1.95（萬元）

【重點提示】本題涉及的考點，與東奧輔導書《輕松過關一》P271頁計算題第3個考點一致。

第二篇：《注冊會計師—稅法》消費稅計算 (含答案)

1.某商場系一般納稅人，采取“以舊換新”方式銷售24K純金鉆石項鏈98條，新項鏈對外銷售價格25000元，舊項鏈作價13000元，每條項鏈從消費者手中收取新舊差價款12000元；并以同一方式銷售某名牌金表20塊，此表對外銷售價每塊不含稅1350元，舊表作價350元。同期贈送業(yè)務關系戶24K純金戒指15枚（無同類市場價格），購進原價為3000元/枚；銷售包金項鏈10條，向消費者開出的普通發(fā)票金額為50000元；銷售鍍金項鏈15條，向消費者開出的普通發(fā)票金額為80000元。本期進項稅合計14萬元。(金銀首飾成本利潤率為6%)

要求：計算該商場本期應繳納的消費稅和增值稅。

1．【答案解析】 稅法規(guī)定，金銀首飾的以舊換新業(yè)務，按實際收到的價款計算消費稅和增值稅；其他的類似業(yè)務按貨物的正常售價計算消費稅和增值稅。

金鉆石項鏈應納消費稅＝98×(25000-13000)÷（1＋17%）×5%＝50256.41（元）

金戒指應納消費稅＝15×3000×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝2510.53（元）

包金和鍍金項鏈不屬于金銀首飾的征稅范圍。

銷售金銀首飾應納消費稅合計＝50256.41＋2510.53＝52766.94（元）

銷售金銀首飾增值稅銷項稅額

＝98×12000÷（1＋17%）×17%＋15×3000×（1＋6%）÷（1-5%）×17%＝179407.58（元）

本期應繳納增值稅

＝179407.58＋1350×20×17%＋50000÷（1＋17%）×17%＋80000÷（1＋17%）×17%－140000 ＝62886.47（元）

2．某化妝品廠9月發(fā)生如下業(yè)務；

（1）購進并入庫存化工A材料2噸，價10000元，認證稅控發(fā)票增值稅1700元；

（2）購進并入庫存散裝香粉1噸，價10000元，認證稅控增值稅1700元；

（3）生產(chǎn)口紅及精致香粉，領用A料1噸及散裝香粉0.5噸；

（4）銷售口紅5箱，不含增值稅價5000元；

（5）銷售香粉1箱，含增值稅價35100元；

要求：計算其應交增值稅及消費稅。

2．【答案解析】增值稅進項稅額按稅控發(fā)票入庫數(shù)和稅控發(fā)票認證數(shù)確認。

（1）進項稅額=1700+1700=3400（元）

（2）增值稅銷項稅：5000×17%+35100÷（1＋17%）×17%=5950（元）

（3）應交增值稅=5950-3400=2550(元)

（4）應交消費稅=5000×30%+35100÷（1＋17%）×30%-10000÷2×30%=10500-1500=9000（元）

3.某摩托車廠為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生以下業(yè)務：(1)銷售自產(chǎn)摩托車40輛，開具普通發(fā)票上注明銷售額16萬元，另收取運輸費1萬元、包裝費2萬元；(2)贊助摩托車拉力賽3輛特制摩托車(無同類價格)，每輛成本2萬元(成本利潤率為6%)；(3)外購摩托車輪胎已入庫，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款8萬元，增值稅1.36萬元，當月生產(chǎn)摩托車領用50%。

要求：計算該廠本月繳納消費稅和增值稅(摩托車消費稅稅率為10%)。

3.【答案解析】

摩托車是從價定率征收消費稅的應稅消費品，其計征消費稅與增值稅的銷售額一致，均應包括價外費用，但不包括收取的增值稅稅額；在組價情況下，成本利潤率應按消費稅規(guī)定，而不是增值稅的10%，外購輪胎生產(chǎn)摩托車不屬于消費稅扣稅范圍，但購進時支付的增值稅符合抵扣條件，準予從當期銷項稅額中扣減。

(1)應納消費稅=(16+1+2)÷(1+17%)×10%+2×3×(1+6%)÷(1-10%)×10%=2.33(萬元)

(2)應納增值稅=(16+1+2)÷(1+17%)×17%+2×3×(1+6%)÷(1-10%)×17%-1.36=2.60（萬元)

4.某酒廠2013年5月發(fā)生以下業(yè)務：

(1)以外購糧食白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝白酒1噸并銷售，取得不含稅銷售額3.8萬元，貨款已 1

收到；(2)自制糧食白酒5噸，對外售出4噸，收到不含稅銷售額20萬元(含包裝費3萬元)，另收取包裝物押金(單獨核算)0.2萬元；(3)自產(chǎn)藥酒1200斤，全部售出，普通發(fā)票上注明銷售額7.2萬元；(4)從另一酒廠購入糧食白酒800斤(已納消費稅0.4萬元)，全部勾兌成低度白酒出售，數(shù)量1000斤，取得不含稅銷售額2.5萬元。(5)為廠慶活動特制糧食白酒2000公斤，全部發(fā)放職工，無同類產(chǎn)品售價，每公斤成本為15元。

要求：請計算該酒廠本月應納消費稅。(白酒定額稅率為0.5元／斤，比例稅率為25%，藥酒比例稅率為10%，糧食白酒的成本利潤率為10%)

4.【答案解析】

白酒實行復合計稅，且外購已稅酒精生產(chǎn)的白酒，不準予扣除外購部分已納消費稅；藥酒實行從價計稅方法。

(1)對外購糧食和薯類、糠麩等多種原料混和生產(chǎn)的白酒，按糧食白酒稅率征稅從量計征的消費稅=1×2000×0．5 =1000元=0．1(萬元)[注：1噸=1000公斤=2000斤]

從價計征的消費稅=3．8×25%=0．95(萬元)

(2)銷售白酒：

從量計征消費稅=4×2000×0．5=4000(元)=0．4(萬元)

從價計征消費稅=[20+0．2÷(1+17%)]×25%=5．04(萬元)

(3)藥酒實行從價計征消費稅。

藥酒應納消費稅=7．2÷(1+17%)×10%=0．62(萬元)

(4)外購白酒勾兌低度酒銷售，外購白酒已納消費稅不得扣除。低度白酒按糧食白酒征收消費稅。從量計征消費稅=1000×O．5=500(元)=0．05(萬元)

從價計征消費稅=2．5×25%=0．625(萬元)

(5)視同銷售的白酒：

從量計征的消費稅=2000×2×0．5=2000元=0．2(萬元)

從價計征的消費稅=15×2000×(1+10%)÷(1-25%)×25%=11000(元)=1.1(萬元)

(6)本月應納消費稅合計=0.1+0.95+0.4+5.04+0.62+ 0.05+0.625+0.2+1.1=9.085(萬元)

5.某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)達到低污染排放值的小轎車(消費稅稅率為5%)，每輛統(tǒng)一不含稅價格為10萬元，2013年4月發(fā)生以下業(yè)務：

(1)與某特約經(jīng)銷商簽訂了40輛小轎車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費5%，當月收到經(jīng)銷商返回的30輛小轎車的代銷清單及銷貨款(已扣除手續(xù)費)和稅款，考慮到與其長期業(yè)務關系．汽車廠開具了40輛小轎車的增值稅專用發(fā)票；

(2)贈送給某協(xié)作單位小轎車3輛，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時請運輸企業(yè)向協(xié)作單位開具了0.6萬元的運費發(fā)票并轉(zhuǎn)交給了協(xié)作單位；

(3)用一輛小轎車與空調(diào)廠家交換了30臺空調(diào)，用于改善辦公條件，考慮雙方換入的貨物均作固定資產(chǎn)管理，故均未開具增值稅專用發(fā)票，也不再進行貨幣結(jié)算；

(4)將本企業(yè)售后服務部使用三年的2輛小轎車(每輛原入賬價值為8萬元)，每輛定價4.24萬元銷售給了某企業(yè)；

(5)提供汽車修理服務，開具普通發(fā)票上注明的銷售額為5.85萬元；

(6)本月購進生產(chǎn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明增值稅14萬元，貨已到達尚未驗收入庫，專用發(fā)票尚未認證,貨款只支付70%，其余30%下月一次付清，并支付購貨運輸費3萬元(有貨票)；

(7)進囗一批汽車輪胎，進囗關稅為14萬元，海關代征的消費稅為6萬元，代征的增值稅10萬元，貨已入庫；本月生產(chǎn)領用50%。

該企業(yè)月末計算繳納的流轉(zhuǎn)稅金如下：

應納增值稅=[30×10×(1—5%)+3×l0]×17%—(14×70%+3×7%+0.6×7%+l0)=53.55—20.052 =33.498(萬元)

應納消費稅=[30×10×(1—5%)+3 × 10]×5%—6×50%=15.75—3=12.75(萬元)

要求：請按稅法規(guī)定，分析該企業(yè)當月納稅計算是否正確，如有錯誤(包括開具專用發(fā)票錯誤)，請指

出錯在何處?并正確計算當月應納的增值稅與消費稅。

5.【答案解析】

A．企業(yè)計算當月應納增值稅、消費稅等均有錯誤；

(1)支付給代銷方的手續(xù)費不得從銷售額中扣減

(2)沒有收到代銷貨物清單的10輛小轎車不應開具相應的專用發(fā)票

(3)已開具了40輛小轎車的增值稅專用發(fā)票就應按發(fā)票所列銷售額計算銷項稅和消費稅

(4)運費發(fā)票開給協(xié)作單位的運輸費，不得計算抵扣進項稅金

(5)以物易物換出的小轎車，應核算銷售額并計算銷項稅額和消費稅

(6)售后服務部銷售已使用過的小轎車，售價低于原值。按現(xiàn)行政策不繳增值稅；提供汽車修理勞務應納增值稅，而不是營業(yè)稅

(7)取得非防偽稅控專用發(fā)票，工業(yè)企業(yè)購進貨物(包括外購貨物支付的運輸費用)，必須專用發(fā)票通過認證后才能作為當期進項稅申報抵扣

(8)進口汽車輪胎已納消費稅6萬元不得在小轎車應納消費稅稅額中抵扣

(9)銷售達到低污染排放值的小轎車，消費稅減征30%。

B．計算該企業(yè)應納稅金

(1)應納增值稅

當期銷項稅額=(40×10+3×10+1×10)× 17%+[5.85÷(1+17%)]×17%=75.65(萬元)

當期進項稅額=10(萬元)

當期應納增值稅=75.65-10=65.65(萬元)

(2)應納消費稅

當期應納消費稅=(40×10+3×10+1×10)×5%×(1-30%)=15.4(萬元)

第三篇：注冊會計師《稅法》講義_031_0601_j

第六章 關稅法

（一）本章考情分析

本章包括關稅和船舶噸稅的政策法規(guī)內(nèi)容，最近3年本章的平均分值為3分。盡管本章分值不高，但關稅的政策規(guī)定在CPA考試中具有重要的戰(zhàn)略地位，關稅計算是否正確會直接影響后續(xù)其他稅種的計算，幾乎每年都與進口增值稅、進口消費稅結(jié)合出計算問答題、綜合題。

2015年教材的主要變化

1.大量刪除了關稅基本常識的一些表述，也刪除了關稅規(guī)則里的一些特殊規(guī)定； 2.增加“適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率”的規(guī)定。

第一節(jié) 征稅對象與納稅義務人（了解）

一、征稅對象

關稅是海關依法對進出境貨物、物品征收的一種稅。所謂“境”是指關境，又稱“海關境域”、“海關領域”，是國家《海關法》全面實施的領域。

關稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品。【提示】貨物和物品在計征關稅時有不同的計稅規(guī)則。

二、納稅義務人

第二節(jié) 進出口稅則

一、進出口稅則概況（了解，能力等級1）

進出口稅則是一國政府根據(jù)國家關稅政策和經(jīng)濟政策，通過一定立法程序制定公布實施的進出口貨物和物品應稅的關稅稅率表。

稅則以稅率表為主體,包括稅則商品分類目錄和稅率欄兩大部分。

稅號及所對應的貨品名稱以海關合作理事會制定的國際通用的協(xié)調(diào)編碼（H.S編碼）為基礎。

二、稅則歸類——查找稅目（能力等級1）

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電話：400-600-8011 網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa “對號入座”步驟如下：

1.了解需要歸類的進出口商品的構(gòu)成、材料屬性、成分組成、特性、用途和功能。2.查找有關商品在稅則中擬歸的類、章及稅號。對于原材料性質(zhì)的貨品，應首先考慮按其屬性歸類；對于制成品，應首先考慮按其用途歸類。

3.將考慮采用的有關類、章及稅號進行比較，篩選出最為適合的稅號。

4.通過上述方法難以確定的稅則歸類商品，可運用稅則總歸類的有關條款來確定其稅號。進口地海關無法解決的歸類問題，應報海關總署明確。

【例題1?單選題】在進行關稅稅則歸類時，對于制成品，應首先考慮按（）歸類。A.用途 B.屬性 C.主要材質(zhì) D.銷售對象

【答案】A

【例題2?單選題】進口地海關無法解決的歸類問題，應報（）明確。A.當?shù)赝饨?jīng)貿(mào)部門 B.海關總署 C.國務院 D.財政部

【答案】B

三、稅率（熟悉，能力等級2）

（一）進口關稅稅率

設有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率。在一定期限內(nèi)可實行暫定稅率。

適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)的名單，由國務院關稅稅則委員會決定。

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電話：400-600-8011 網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa 《進出口關稅條例》規(guī)定，適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率；適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率；適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。（新增）

【例題1?單選題】關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置，這種計征關稅的方法稱為（）。（2009年原制度）

A.從價稅 B.從量稅 C.復合稅 D.滑準稅

【答案】D

【例題2?單選題】對一種進口商品同時定有從價稅和從量稅兩種稅率，但征稅時選擇其稅額較高的一種征稅。這種稅率稱為（）。

A.復合稅 B.滑準稅 C.配額稅 D.選擇稅

【答案】D

（二）出口關稅稅率

我國現(xiàn)行稅則對100余種商品征收出口關稅。在一定期限內(nèi)可實行暫定稅率（200余種）。征收出口關稅的貨物采用的都是從價定率征稅的方法。

（三）特別關稅

包括報復性關稅、反傾銷稅、反補貼稅、保障性關稅——進口附加稅。

【提示】對關稅稅率的理解要注意以下兩方面：（1）進口稅率的選擇使用與原產(chǎn)地有直接關系；原產(chǎn)地不明的貨物實行普通稅率。（2）征收出口關稅的貨物項目很少，采用的都是從價定率征稅的方法。

【例題?多選題】以下關于關稅稅率的表述錯誤的有（）。

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電話：400-600-8011 網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa A.進口稅率的選擇適用是根據(jù)貨物的不同起運地而確定的

B.適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)的名單，由國務院關稅稅則委員會決定

C.我國進口商品絕大部分采用從價定率的征稅方法 D.原產(chǎn)地不明的貨物不予征稅

【答案】AD

（四）關稅稅率的運用（掌握）（P179）

1.進出口貨物，應按納稅人申報進口或者出口之日實施的稅率征稅。

2.進口貨物到達之前，經(jīng)海關核準先行申報的，應該按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅。

3.進出口貨物的補稅和退稅，應按該進出口貨物原申報進口或出口之日所實施的稅率。但有特例。

【例題1?單選題】2014年12月1日，某企業(yè)經(jīng)海關審批免稅進口一批貨物，12月8日該貨物報關入境；后來該企業(yè)因經(jīng)營范圍改變，于2015年2月12日經(jīng)海關批準轉(zhuǎn)讓該貨物，2月20日海關接受了企業(yè)再次填寫的報關單，當日辦理相關補稅手續(xù)。該批貨物補征關稅時使用的稅率為（）。

A.2014年12月1日的稅率 B.2014年12月8日的稅率

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電話：400-600-8011 網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa C.2015年2月12日的稅率 D.2015年2月20日的稅率

【答案】D

【例題2?多選題】下列關于關稅稅率的表述中，正確的有（）。（2010年）A.查獲的走私進口貨物需補稅的，應按查獲日期實施的稅率征稅 B.對由于稅則歸類的改變而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅 C.對經(jīng)批準緩稅進口的貨物交稅時，應按貨物原進口之日實施的稅率征稅 D.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，應按其暫時進口之日實施的稅率征稅

【答案】ABC 【例題3?單選題】下列關于我國關稅稅率運用的表述中，正確的是（）。（2014年）A.對由于稅則歸類的改變需補稅的貨物，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅

B.未經(jīng)海關批準擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進口材料，按原申報進口之日實施的稅率補稅

C.分期支付租金的租賃進口設備，分期付稅時，按納稅人首次支付稅款之日實施的稅率征稅

D.進口儀器到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，按裝載此儀器的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅

【答案】D

第三節(jié) 完稅價格與應納稅額的計算

本節(jié)結(jié)構(gòu)：

一、原產(chǎn)地規(guī)定（熟悉）

二、關稅完稅價格（掌握）

三、應納稅額的計算（掌握）

一、原產(chǎn)地規(guī)定（了解，能力等級1）

基本采用“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準”、“實質(zhì)性加工標準”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標準。

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電話：400-600-8011 網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa 全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準是指進口貨物完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造，該國即為該貨物的原產(chǎn)國。

實質(zhì)性加工標準是確定兩個或兩個以上國家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國的標準，以最后一個具備實質(zhì)性加工的國家為原產(chǎn)國。實質(zhì)性加工是指：（1）加工后，稅則4位歸類發(fā)生改變。（2）加工增值部分占新產(chǎn)品總值超過30%及以上的。

【例題?單選題】下列有關進口貨物原產(chǎn)地的確定，不符合我國關稅相關規(guī)定的是（）。A.從越南船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為越南

B.在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞 C.在澳大利亞出生并飼養(yǎng)的袋鼠，其原產(chǎn)地為澳大利亞

D.由印度提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)新加坡轉(zhuǎn)運的西服，其原產(chǎn)地為新加坡

【答案】D

【案例1】從南非買鉆石（7102），在意大利鑲嵌成鉑金鑲鉆首飾（7113）,這鉑金鑲鉆首飾的原產(chǎn)國就是意大利。

【案例2】意大利從南非購買100萬歐元鉆石，簡單切割后對外銷售140萬歐元，稅號前四位7102不變，看增值部分占新產(chǎn)品總值=40/140=28.6%，鉆石原產(chǎn)國是南非。如果意大利簡單切割后對外銷售了150萬歐元，50/150=33.3%，鉆石原產(chǎn)國是意大利?！鞠嚓P鏈接】原產(chǎn)地的確定直接影響進口關稅稅率的確定。

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第四篇：注冊會計師《稅法》講義_040_0802_j

第一節(jié) 房產(chǎn)稅法

二、稅率、計稅依據(jù)與應納稅額的計算

（三）在確定房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)時需注意的幾個特殊規(guī)定 1.對投資聯(lián)營的房產(chǎn)的規(guī)定

對以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；對只收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，應按租金收入計征房產(chǎn)稅。

假定甲與其他投資人共擔風險，共負盈虧，則聯(lián)營企業(yè)為房產(chǎn)稅納稅人，從價計稅。假定甲只收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，則甲為房產(chǎn)稅納稅人，從租計稅?！咎貏e歸納】不同投資聯(lián)營方式的相關稅費計稅規(guī)定辨析：

方式1.以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的 營業(yè)稅：不征收

城建稅和教育費附加、地方教育附加：不涉及 土地增值稅：聯(lián)營雙方均為非房地產(chǎn)企業(yè)的，暫免征收；聯(lián)營的企業(yè)屬于房地產(chǎn)企業(yè)的，或房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房投資聯(lián)營的，應當征收土地增值稅

契稅：以房產(chǎn)作投資、入股，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受方計算繳納契稅 房產(chǎn)稅：按照房產(chǎn)計稅余值從價計征

方式2.只收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的

營業(yè)稅：按照“服務業(yè)——租賃業(yè)”的5%稅率計征

城建稅和教育費附加、地方教育附加：按照營業(yè)稅稅額及法定稅率、征收比率計征 土地增值稅：視同房地產(chǎn)出租，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅 契稅：視同房地產(chǎn)出租，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅 房產(chǎn)稅：按照房產(chǎn)租金收入從租計征

【例題·單選題】某公司2008年購進一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險），投資期3年，當年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2009年應繳納的房產(chǎn)稅為（）。（2010年）

A.21.2萬元 B.27.6萬元

C.29.7萬元 D.44.4萬元 【答案】B 【解析】應納房產(chǎn)稅=3000×（1-30%）×1.2%×4/12+160×12%=8.4+19.2=27.6（萬元）。2.對融資租賃房屋應納房產(chǎn)稅的規(guī)定

根據(jù)財稅〔2009〕128號文件的規(guī)定，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅?！纠}·單選題】下列各項中，應作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的是（）。（2011年）

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電話：400-600-8011 網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa A.房產(chǎn)售價 B.房產(chǎn)余值

C.房產(chǎn)原值 D.房產(chǎn)租金 【答案】B 3.關于附屬設備和配套設施的計稅規(guī)定

一是為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。

二是對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。

【例題1·單選題】某上市公司2013年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2013年底改建完畢并對外營業(yè)。當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2014年該會所應納房產(chǎn)稅（）。

A.42萬元 B.48.72萬元 C.50.4萬元 D.54.6萬元 【答案】B 【解析】2014年該會所應納房產(chǎn)稅=[5000+500+（500-200）]×（1-30%）×1.2%=48.72（萬元）。

【例題2·單選題】某企業(yè)有一棟廠房原值200萬元，2014年年初對該廠房進行擴建，2014年8月底完工并辦理驗收手續(xù)，增加了房產(chǎn)原值45萬元，另外對廠房安裝了價值15萬元的排水設備并單獨作為固定資產(chǎn)核算。已知當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2014該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅（）元。

A.20640 B.21000 C.21120 D.21600 【答案】C 【解析】應納房產(chǎn)稅=200×（1-20%）×1.2%÷12×8×10000+（200+45+15）×（1-20%）×1.2%÷12×4×10000=21120（元）。

4.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務機關參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計征。

【例題·多選題】下列各項中，應依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有（）。（2010年）A.融資租賃的房產(chǎn) B.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)

C.無租使用其他單位的房產(chǎn)

D.用于自營的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn) 【答案】ABCD

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三、稅收優(yōu)惠（熟悉，能力等級1）房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠政策主要有：

（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但對出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房，不屬于免稅范圍。

對于其所屬的附屬工廠、商店、招待所等不屬于單位公務、業(yè)務的用房，應照章納稅。

（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位（全額或差額預算管理的事業(yè)單位），本身業(yè)務范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應照章納稅。

（四）個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應照章納稅。

（五）經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。（新變化）1.非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。2.按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房，落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。

3.經(jīng)營公租房的租金收入，免征房產(chǎn)稅。

【例題1·多選題】下列各項中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有（）。A.個人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

B.宗教寺廟、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 C.國家機關附屬招待所使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 D.經(jīng)營公租房的租金收入免征房產(chǎn)稅 【答案】ABD 【例題2·單選題】某企業(yè)2008年房產(chǎn)原值共計9000萬元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學校用房原值分別為300萬元、800萬元，當?shù)卣_定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為25%，該企業(yè)2008年應繳納房產(chǎn)稅（）萬元。（2009年原制度）

A.71.1 B.73.8 C.78.3 D.81 【答案】A 【解析】該企業(yè)2008年應繳納的房產(chǎn)稅=（9000-300-800）×（1-25%）×1.2%=71.1（萬元）。

注：〔2004〕39號文件規(guī)定

【相關鏈接】根據(jù)《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）的規(guī)定，對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、征收管理（熟悉，能力等級1）

（一）納稅義務發(fā)生時間

1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

3.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)的次月起，繳納房產(chǎn)稅。4.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

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電話：400-600-8011 網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa 5.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

6.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

8.自2009年1月1日起，納稅人因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅的納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產(chǎn)的實物或權(quán)利發(fā)生變化的當月末?！纠}·多選題】下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（）。（2008年）

A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅 B.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅 C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，自生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人購置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅 【答案】AD 【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。

（二）納稅期限、納稅地點和征收機關

房產(chǎn)稅實行按年計算，分期繳納的征收辦法。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。對房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務機關繳納?！痉慨a(chǎn)稅小結(jié)】

本節(jié)重點內(nèi)容包括納稅人、征稅對象及開征區(qū)域；稅收優(yōu)惠、納稅義務發(fā)生時間與稅額計算的結(jié)合。

本節(jié)屬于小稅種計算相對復雜的稅種，與其他稅種之間的關系需要考生把握：（1）與城鎮(zhèn)土地使用稅的關系：房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅在納稅義務人、稅收優(yōu)惠和納稅義務發(fā)生時間上存在一定的共性，因此本節(jié)有條件與城鎮(zhèn)土地使用稅合并命制計算題。（2）房產(chǎn)稅在核算時計入企業(yè)的管理費用，隨管理費用在企業(yè)所得稅稅前扣除，有條件與企業(yè)所得稅混合命制綜合題。

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第五篇：注冊會計師稅法問答題(2016-02-14)

1.問答題 綜合題：某玩具生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）注冊資金1000萬元，2014年銷售收入5500萬元，銷售成本2600萬元，營業(yè)稅金及附加500萬元，銷售費用1100萬元，管理費用790萬元，財務費用410萬元，投資損失26萬元，營業(yè)外支出100萬元，賬面利潤為-26萬元。會計師事務所在對該企業(yè)進行所得稅匯算清繳時發(fā)現(xiàn)下列資料：（1）投資收益-26萬元為用權(quán)益法核算對境內(nèi)居民企業(yè)甲的投資損失26萬元。（2）財務費用410萬元，其中50萬元為購建固定資產(chǎn)向銀行貸款的利息支出（該固定資產(chǎn)當年未達到使用狀態(tài)）；360萬元為向低稅負地區(qū)關聯(lián)企業(yè)借款9個月用于生產(chǎn)經(jīng)營的3000萬元的利息支出，金融機構(gòu)同期同類貸款年利率為9%。（3）管理費用中，60萬元為預計負債支出；5萬元為一項專利權(quán)的攤銷金額，該專利權(quán)為當年7月份以100萬元價款（不含增值稅）向境外企業(yè)（未在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所）購買，付款期已到但企業(yè)因故尚未支付價款，企業(yè)已將該項專利按照10年的使用期限進行攤銷，但未做扣繳稅款的處理。（4）銷售費用中，115萬元為支付給某中介單位的銷售傭金，該傭金在稅法規(guī)定的扣除限額內(nèi)，但是傭金中的40%為現(xiàn)金支付，取得了相關發(fā)票；800萬元為廣告費用支出。（5）營業(yè)外支出100萬元中的70萬元為違反購銷合同的違約金支出，10萬元為訴訟費支出，20萬元為違反政府規(guī)定被相關職能部門處罰的罰款支出。（6）審核該期相關賬務時還發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在2月接受了一臺不需要安裝的機器設備的贈與，對方開具增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，增值稅1.7萬元，企業(yè)自行支付0.3萬元運雜費將該設備運回，該設備當月投入使用，但是企業(yè)在抵扣了增值稅進項稅的同時，將該項受贈收入掛在往來賬上，也沒有對該設備計提折舊（該企業(yè)設備凈殘值規(guī)定為10%，折舊年限按照稅法規(guī)定最低折舊年限計算）。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）該企業(yè)投資收益的納稅調(diào)整金額；（2）該企業(yè)借款利息的納稅調(diào)整金額；（3）該企業(yè)管理費用的納稅調(diào)整金額；（4）該企業(yè)銷售費用的納稅調(diào)整金額；（5）該企業(yè)營業(yè)外支出的納稅調(diào)整金額；（6）該企業(yè)接受捐贈及設備使用的納稅調(diào)整金額；（7）該企業(yè)的應納稅所得額；（8）該企業(yè)當年應納的所得稅額；（9）該企業(yè)應扣繳的企業(yè)所得稅。參考答案

（1）該企業(yè)投資收益的納稅調(diào)整金額26萬元。（2）該企業(yè)借款利息的納稅調(diào)整金額275萬元。①50萬元應資本化的利息在企業(yè)所...【查看詳解】2.問答題 綜合題：本題目考核礦山服務公司的增值稅和營業(yè)稅某礦山服務公司經(jīng)營范圍包括礦產(chǎn)品的開采、切割；礦山爆破、穿孔；礦產(chǎn)品開采技術(shù)咨詢業(yè)務。該公司是增值稅一般納稅人，也是營業(yè)稅納稅人。2015年2月發(fā)生下列業(yè)務：（1）外購礦產(chǎn)品切割設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款23萬元，增值稅3.91萬元；購置礦山爆破設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款42萬元，增值稅7.14萬元；支付當月生產(chǎn)經(jīng)營用的電費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款10萬元，增值稅1.7萬元；（2）支付礦產(chǎn)品切割設備運費，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運輸費1萬元；支付礦山爆破設備運費，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運輸費1萬元；外購一批電飯煲用于職工福利，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款5萬元.增值稅0.85萬元：（3）從事礦產(chǎn)品切割取得收入50萬元（價稅合計數(shù)，下同）；進行礦山爆破取得收入20萬元；取得礦產(chǎn)品開采技術(shù)咨詢收入15萬元；（4）轉(zhuǎn)讓一批已使用過的舊設備，取得收入5.67萬元，該批設備于2007年購入；（5）按照國稅局要求，該公司首次購買增值稅防偽稅控系統(tǒng)的稅控盤和金稅盤，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款0.16萬元，增值稅0.0272萬元；該公司還購置一臺電腦專用于匯總增值稅發(fā)票信息，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款1.3萬元，增值稅0.221萬元。假定上述應認證的發(fā)票均在當期通過了認證并允許抵扣。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。（1）該礦山服務公司當期應納的營業(yè)稅；（2）該礦山服務公司當期轉(zhuǎn)讓舊設備應納的增值稅；（3）該礦山服務公司當期實際可抵扣的增值稅進項稅額的合計數(shù)；（4）該礦山服務公司當期應納的增值稅。參考答案（1）礦山爆破業(yè)務應當按照建筑業(yè)3%的稅率繳納營業(yè)稅。該礦山服務公司當期應納的營業(yè)稅=20×3%=0.6（萬元）（2）該礦山服務公司...【查看詳解】3.問答題 計算問答題：律師張某2014年10月取得收入情況如下：（1）從任職的律師事務所取得應稅工資7000元，通信和交通補貼1000元，辦理業(yè)務分成收入23000元，在分成收入案件辦理過程中，張某以個人名義聘請了一位兼職律師劉某協(xié)助，支付劉某報酬5000元。（2）張某10月份為一家公司做法律咨詢，取得該公司一次性勞務報酬收入30000元，直接捐給一家養(yǎng)老院10000元。（3）張某每周在當?shù)貓蠹埳匣貜妥x者的咨詢信件，10月份取得報社支付稿酬4000元。（注：分成收入扣除辦案費用比例為35%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）10月份張某的工資、薪金所得應繳納個人所得稅。（2）劉某協(xié)助張某完成案件取得的報酬應繳納個人所得稅。（3）10月份張某法律咨詢勞務報酬所得應繳納個人所得稅。（4）10月份張某取得報社的稿酬所得應繳納個人所得稅。參考答案

（1）張某的工資、薪金所得應繳納的個人所得稅=［23000×（1-35%）+7000+1000-3500］×25%-1005=3857.5（元）。（2）劉某...【查看詳解】4.問答題 計算問答題：中國公民孫某系自由職業(yè)者，在繪畫方面很有造詣。2014年11月來到某會計師事務所咨詢其個人所得稅的相關問題：（1）孫某2014年6月在A國講學取得收入折合人民幣30000元，在B國進行書畫展賣，現(xiàn)場作畫取得收入折合人民幣70000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅5000元和18000元?；貒笫欠襁€需要申報繳納個人所得稅，如果需要，則何時、何地申報，須在我國繳納多少個人所得稅？（2）孫某在年初獨立出版了一本繪畫技巧教材，已取得稿酬收入50000元，出版社年初從中扣繳其個人所得稅，10月出版社又進行加印，繪畫周刊雜志也對繪畫技巧的內(nèi)容進行了連載，加印和連載稿酬分別是1000元和3800元。上述稿酬收入需要如何繳納個人所得稅，稅額是多少？（3）接受一電影公司委托，對一部描寫畫家的電影劇本進行專業(yè)審核，取得審稿收入15000元。需要如何繳納個人所得稅，稅額是多少？（4）接受鄰省美術(shù)館邀請，為該館的一個國際畫展的開幕式擔任即席翻譯，該美術(shù)館與他商討合同及報酬事宜，該美術(shù)館擬一次性支付孫某6000元稅前報酬，由孫某從其收入中自負往來交通、住宿費用。按照美術(shù)館的建議，孫某應如何繳納個人所得稅，稅額是多少？（5）如果孫某測算（4）中其參加該美術(shù)館開幕式的交通住宿確實需要花費2000元。問該合同在不增加美術(shù)館負擔的前提下，可否通過稅收籌劃增加孫某的稅后收益？假定你是會計師事務所的專業(yè)人員，請對上述問題依次進行解答。參考答案

（1）境外收入應在納稅終了后30日內(nèi)，在我國境內(nèi)孫某戶籍所在地主管稅務機關申報補稅。補稅計算時要分國分項計算稅款...【查看詳解】5.問答題 計算題： 某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款8000萬元，當月辦妥土地使用證并支付了相關稅費。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計取得銷售收入18000萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計6200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70%能夠提供金融機構(gòu)的證明)。(說明：當?shù)剡m用的城市維護建設稅稅率為5%;教育費附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開發(fā)費用扣除比例為4%)要求： 根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納的印花稅。(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅。(3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。(4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用。(5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳土地增值稅的增值額。(6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。參考答案

(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納的印花稅=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬元)【查看詳解】