第一篇：2017年山財(cái)會(huì)計(jì)培訓(xùn)網(wǎng)財(cái)政監(jiān)督管理-行政事業(yè)單位內(nèi)部控制題庫100

2017年山財(cái)會(huì)計(jì)培訓(xùn)網(wǎng)

財(cái)政監(jiān)督管理-行政事業(yè)單位內(nèi)部控制題庫滿分答案

一、單選題

1.()是指具有法律地位的、相對(duì)獨(dú)立的公共部門（主要是行政機(jī)構(gòu)），為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)，依照一定的規(guī)制對(duì)企業(yè)、個(gè)人以及其他利益主體的活動(dòng)進(jìn)行干預(yù)的行為。

B.公共規(guī)制

2.企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是（），（）是股東代表大會(huì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以企業(yè)是由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，兩權(quán)分離的治理結(jié)構(gòu)。

A.股東代表大會(huì) 董事會(huì)

3.如果一種社會(huì)資源的再分配使得至少一個(gè)人的處境變好了，而沒有任何人的處境變壞，則稱該社會(huì)資源再分配方案的實(shí)施為“（）”。

A.帕累托改進(jìn)

4.（）是指消費(fèi)者為接受一定數(shù)量的消費(fèi)物品或勞務(wù)所愿意支付的最高金額。

A.消費(fèi)者支付意愿

5.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制最精髓的是（）

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)

6.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制的不同之處說法錯(cuò)誤的有（）

D.企業(yè)的的目標(biāo)是政府賦予的，帶有使命性；行政事業(yè)單位有自己獨(dú)特的發(fā)展目標(biāo)，內(nèi)部控制的重點(diǎn)與關(guān)鍵點(diǎn)是不一樣的

7.下列關(guān)于內(nèi)部控制常用評(píng)價(jià)方法描述錯(cuò)誤的是（）

B.政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，一般包括年度評(píng)價(jià)和月度評(píng)價(jià)

8.（）是指政府在力圖彌補(bǔ)市場機(jī)制的缺陷的過程中，所采取的立法、行政管理以及各種經(jīng)濟(jì)政策手段不恰當(dāng)，最終導(dǎo)致政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的效率低下和社會(huì)福利的損失。

C.政府失靈

9.行政事業(yè)單位預(yù)算按照（）的預(yù)算編報(bào)程序完成。

C.二上二下

10（）指的是在一定時(shí)期內(nèi)一個(gè)國家（或地區(qū)）內(nèi)所有的生產(chǎn)要素所生產(chǎn)的最終產(chǎn)品和勞務(wù)的市場價(jià)值總和。

A國內(nèi)生產(chǎn)總值

11.以下關(guān)于行政事業(yè)單位籌資的說法正確的是（）

B.籌資所支付的利息費(fèi)用，按我國所得稅法規(guī)定在所得稅后扣除

12.財(cái)政預(yù)算的時(shí)效通常為（）

B.一年

13.關(guān)于內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用表現(xiàn)說法錯(cuò)誤的是（）

C.有利于實(shí)現(xiàn)利潤最大化

14.假定公共資產(chǎn)在未來每期的凈現(xiàn)金流量為10元，受益期限無窮長；再假定折現(xiàn)率為10%，則該公共資產(chǎn)未來每期凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值之和為：（）

C.100元

15.2008年11月27日，山東省第十一屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議通過了（）。

D.《山東省財(cái)政監(jiān)督條例》

二、多選題

1.行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的外部環(huán)境包括社會(huì)環(huán)境和本行業(yè)環(huán)境，其中的社會(huì)環(huán)境主要有（）。

A.經(jīng)濟(jì)環(huán)境 B.技術(shù)環(huán)境 C.政治與法律環(huán)境 D.文化環(huán)境

2.完全競爭的市場機(jī)制之所以能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)上的高效率主要原因有：（正確答案：B,D）

A.內(nèi)部經(jīng)濟(jì) B.競爭產(chǎn)生效率 C.比較優(yōu)勢 D.價(jià)格引導(dǎo)配置

3.決算是年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)報(bào)告,決算應(yīng)該有哪幾種不同意義的決算（A,B,D）

A.國家財(cái)政決算

B.行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)決算 C.企業(yè)會(huì)計(jì)決算 D.工程項(xiàng)目決算

4.建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括（）

A.確保建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量達(dá)到設(shè)計(jì)要求；

確保建設(shè)項(xiàng)目的如期完成；

C.確保建設(shè)項(xiàng)目投資處于受控狀態(tài)，防止商業(yè)賄賂和貪污、浪費(fèi)等現(xiàn)象發(fā)生。

5.員工勝任能力是一個(gè)綜合體，是以人的行為表現(xiàn)出來的組合，包括()A.知識(shí) B.技能 C.品質(zhì)

6.財(cái)政預(yù)算既是履行政府職責(zé)，反映社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的計(jì)劃，同時(shí)又是限制政府支出的手段,其基本特征有()。

A.法定性 B.精細(xì)性 C.完整性 D.公開性 E.時(shí)效性

7.當(dāng)前我國財(cái)政支出管理中主要存在如下問題：（）

A.預(yù)算編報(bào)不真實(shí)，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，多報(bào)、虛報(bào)問題依然存在 B.專項(xiàng)設(shè)置重復(fù)交叉，使用零星分散 C.資金撥付不及時(shí)，滯留占?jí)簡栴}突出 D.結(jié)余資金多，年底突擊花錢現(xiàn)象普遍

8.合同控制應(yīng)建立內(nèi)部審核和內(nèi)部會(huì)簽制度，必須有法律、財(cái)會(huì)部門參與。會(huì)簽合同時(shí)重點(diǎn)考慮合同的（）等相關(guān)內(nèi)容。

A.合法性 B.經(jīng)濟(jì)性 C.可行性 D.嚴(yán)密性

9.公共利益規(guī)制理論主要包括兩大內(nèi)容：（）

A.對(duì)市場存在失靈的認(rèn)定

B.尋求矯正市場失靈現(xiàn)象的“最優(yōu)”政策,借以提高政府規(guī)制的效率

10.根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理辦法》規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍，只有下列（）情況才能支付現(xiàn)金，否則，都要進(jìn)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

A.職工工資、獎(jiǎng)金、各種津貼、福利費(fèi)發(fā)放 B.各種社會(huì)救濟(jì)費(fèi)用的發(fā)放 C.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)

11.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)遵循（）。

A.制衡性原則 B.重要性原則 C.適應(yīng)性原則 D.成本效益原則

12.行政事業(yè)單位中需要分離的不相容職務(wù)一般有()。

A.授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行職務(wù)； B.業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與業(yè)務(wù)監(jiān)督職務(wù)； C.業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)； D.財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)； E.業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)

13.布坎南等人認(rèn)為政府機(jī)構(gòu)出現(xiàn)自我膨脹的原因是：（）

A.政府作為公共物品的提供者和外在效應(yīng)的消除者導(dǎo)致擴(kuò)張 B.政府作為收入和財(cái)富的再分配者導(dǎo)致擴(kuò)張 C.利益集團(tuán)的存在導(dǎo)致擴(kuò)張 D.官僚機(jī)構(gòu)的存在導(dǎo)致擴(kuò)張

14.積極推進(jìn)財(cái)政管理制度改革，增強(qiáng)預(yù)算剛性的具體舉措有哪些：（）

A.提高財(cái)政支出透明度。B.實(shí)行“精細(xì)”化預(yù)算管理。C.清理整合專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目設(shè)置。D.加快推進(jìn)國庫集中支付制度改革力度。

15.自我評(píng)價(jià)的目的是總結(jié)內(nèi)部控制實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，分析本單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行中的缺陷，及時(shí)完善制度，堵塞漏洞，把內(nèi)部控制落實(shí)到可行、有效的狀態(tài)，自我評(píng)價(jià)應(yīng)堅(jiān)持（）原則：

A.全面性 B.重要性 C.獨(dú)立性

三、判斷題

1.建設(shè)項(xiàng)目包括：新建、改建、擴(kuò)建和恢復(fù)項(xiàng)目。(對(duì))2.權(quán)力是人與物的關(guān)系。(錯(cuò))3.領(lǐng)導(dǎo)班子下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，其成員由行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人與相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成，履行預(yù)算管理職責(zé)。(錯(cuò))4.與企業(yè)的固定資產(chǎn)相比，行政事業(yè)的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，購入時(shí)按原值入賬，在會(huì)計(jì)賬面上始終與固定資金相等。（對(duì)）

5.直接民主制是指選民或投票人選舉出少數(shù)代表，由這些代表來決定所需采取的集體行動(dòng)的一種公共選擇方式。（錯(cuò)）

6.公共規(guī)制過程大致包括立法、執(zhí)法、管制放松或解除三個(gè)階段。(對(duì))7.簽訂合同環(huán)節(jié)時(shí)，這個(gè)環(huán)節(jié)以銷售部門為主，但要求法務(wù)專家與財(cái)會(huì)部門參與，合同語言必須嚴(yán)密，法律上無漏洞，簽訂后及時(shí)送副本給財(cái)會(huì)部門備案。(錯(cuò))8.公共選擇理論就是專門研究政府決策的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論。公共選擇理論的基本行為假設(shè)是：人是一個(gè)自利的、理性的、追求效用最大化的個(gè)體。（對(duì)）9.內(nèi)部報(bào)告要求簡明易懂，避免重復(fù)；體現(xiàn)員工的管理責(zé)任，符合“例外管理”。(對(duì))10.財(cái)政管理的主體是國家，具體承擔(dān)財(cái)政管理工作的是各級(jí)政府的財(cái)政部門，從這個(gè)角度看它屬于國家管理的范疇。（對(duì)）

11.合同控制是個(gè)動(dòng)態(tài)管理的過程，管理人員必須用科學(xué)的管理方法來實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管理目標(biāo)，圍繞著合同的簽署、履行、變更、解除等活動(dòng)工作，這些工作各自有著自己的內(nèi)容與特點(diǎn)，相互之間又有著密切的聯(lián)系。既給單位提供法律保護(hù)又帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。（對(duì)）

12.凡是具有效用的可分割性、消費(fèi)的競爭性和受益的排他性的產(chǎn)品，均屬于公共產(chǎn)品。(錯(cuò))13.行政機(jī)構(gòu)沒有無形資產(chǎn)。(錯(cuò))14.風(fēng)險(xiǎn)承受能力有兩個(gè)層次，即單位整體和某些具體業(yè)務(wù)層次上的可接受的風(fēng)險(xiǎn)損失程度。(對(duì))15.行政事業(yè)單位實(shí)行首長負(fù)責(zé)制，目的是為了提高辦事效率，防止扯皮、踢皮球。(對(duì))16.行政事業(yè)單位的采購業(yè)務(wù)流程一般包括七個(gè)環(huán)節(jié)：即：請(qǐng)購、批準(zhǔn)、選定供應(yīng)商、簽訂合同、驗(yàn)收商品與勞務(wù)、報(bào)賬付款、質(zhì)疑投訴答復(fù)。（對(duì)）17.消費(fèi)者支付意愿是消費(fèi)者對(duì)特定物品或勞務(wù)價(jià)值的個(gè)人估價(jià)，帶有強(qiáng)烈的主觀評(píng)價(jià)成分。（對(duì)）

18.政府采購除非特需，一般都要采購本國貨物、工程或者服務(wù)。要保護(hù)環(huán)境、支持地方民族工業(yè)發(fā)展，支持中小企業(yè)發(fā)展。(對(duì))19.工程監(jiān)理實(shí)行承包工段，崗位責(zé)任制，出現(xiàn)問題實(shí)行問責(zé)制。

20信息不對(duì)稱分為兩種情形：一是事前信息不對(duì)稱，二是事后信息不對(duì)稱。前者是道德風(fēng)險(xiǎn)，后者是逆向選擇。（錯(cuò)）

第二篇：淺析行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制

廣東廣播電視大學(xué)

畢業(yè)論文

題 目：淺析行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制

姓

名：

學(xué)

號(hào)：

專 業(yè)： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 入 學(xué) 時(shí) 間：

2008年秋

指導(dǎo)教師及職稱：

教授

所 在 電 大：

廣東廣播電視大學(xué)

2011年 3 月 3 日

目 錄

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性…………………………………………1

（一）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的保證………………………………………………1

（二）保護(hù)財(cái)政資產(chǎn)的需要………………………………………………1

（三）依法理財(cái)?shù)年P(guān)鍵……………………………………………………1

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題…………………………………2

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識(shí)相對(duì)淡薄…………………………2

（二）內(nèi)控制度不完善，控制措施有待加強(qiáng)……………………………2

（三）資產(chǎn)不實(shí)，資產(chǎn)家底不清…………………………………………2

（四）內(nèi)部控制人員素質(zhì)參差不齊………………………………………2

（五）缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制…………………………………3

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策………………………………………3

（一）增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)…………3

（二）建立健全單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為………3

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)…………………………4

（四）發(fā)揮財(cái)政與審計(jì)部門作用，強(qiáng)化監(jiān)督控制………………………4

（五）建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的考評(píng)體系，強(qiáng)化責(zé)任追究……………4 參考文獻(xiàn)…………………………………………………………………………5

內(nèi)容摘要

建立健全有效的內(nèi)部控制制度對(duì)現(xiàn)代行政事業(yè)單位來說至關(guān)重要，但目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀，暴露出諸多問題。我們的行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理人員需要在盡量禁止私欲的情況下，活用會(huì)計(jì)管理相關(guān)法律法規(guī)，將我們的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)部門管理的規(guī)范有序，真正做到既能為本單位職員工謀福利而又避免損害相關(guān)對(duì)象的利益。分析和研究這些問題，有利于加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，提高管理的效率和效果。本文就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題和對(duì)策進(jìn)行了初步的探討。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 制度

淺析行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是單位為了保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠，保護(hù)經(jīng)營管理資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營管理效率，促進(jìn)法律、法規(guī)能夠得到有效遵循而由單位管理層及員工共同監(jiān)督實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)清晰、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過程。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一項(xiàng)不斷推陳出新、任重而道遠(yuǎn)的工作，內(nèi)部控制是否得當(dāng)直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會(huì)效率，是現(xiàn)代經(jīng)營管理的重要手段。但是，目前我國各行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還比較薄弱，存在著很多問題，影響了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性及國家財(cái)政資金的安全性。在信息管理時(shí)代，督促各行政事業(yè)單位建立健全有效的內(nèi)部控制制度，對(duì)于有效防止舞弊行為的發(fā)生，保證國家財(cái)政資金的安全是非常必要的。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

（一）是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的保證

內(nèi)部控制制度通過制定和執(zhí)行相應(yīng)業(yè)務(wù)處理程序、科學(xué)的職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)信息資料在相互牽制條件下產(chǎn)生，從而有效地預(yù)防錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性。一些行政單位沒有健全、有效的內(nèi)部控制制度，造成某些重要會(huì)計(jì)資料在傳遞的過程中因相互脫節(jié)而發(fā)生問題，致使會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量得不到保證。因此，科學(xué)、有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是保證及時(shí)提供可靠、準(zhǔn)確會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。

（二）是保護(hù)財(cái)政資產(chǎn)的需要

行政事業(yè)單位的資金主要來源于財(cái)政撥款，如何用好、管好行政事業(yè)單位的資金，是實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)?shù)幕厩疤釛l件，而科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度可使單位工作人員在財(cái)務(wù)工作中有章可循、有法可依，使收支行為規(guī)范化，財(cái)務(wù)管理科學(xué)化，從而有效避免財(cái)政資產(chǎn)的流失，從源頭上遏制貪污舞弊、挪用公款等經(jīng)濟(jì)犯罪事件的發(fā)生，為實(shí)施依法理財(cái)?shù)於ㄒ欢ǖ幕A(chǔ)，促使政府依法理財(cái)工作順利實(shí)施。

（三）是依法理財(cái)?shù)年P(guān)鍵

為了促進(jìn)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部自我約束機(jī)制，《會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度”。《會(huì)計(jì)法》是深化會(huì)計(jì)改革，適應(yīng)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度順利運(yùn)行，促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展的保障。此外，國家制定的一系列財(cái)經(jīng)紀(jì)律及法規(guī)，都要求各行政單位通過制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來落實(shí)，各行政單位通過實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來實(shí)現(xiàn)自我約束。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識(shí)相對(duì)淡薄

內(nèi)部控制環(huán)境是指構(gòu)成一個(gè)組織的內(nèi)部控制氛圍，反映了組織內(nèi)部人員特別是管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)部控制得以健全和實(shí)施的重要保證。目前，行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人大都不太了解也不夠重視單位的內(nèi)部控制制度，有些認(rèn)為行政事業(yè)單位的財(cái)政資金主要來自財(cái)政預(yù)算安排，只要按規(guī)定編制預(yù)算，取得資金和使用資金便可，以至于出現(xiàn)財(cái)政經(jīng)費(fèi)支出失控的現(xiàn)象；還有些認(rèn)為行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)平時(shí)有財(cái)政部門、會(huì)計(jì)核算中心把關(guān)，內(nèi)部控制完全被忽視。因此很多單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)明顯滯后。

（二）內(nèi)控制度不完善，控制措施有待加強(qiáng)

內(nèi)部控制的核心是行之有效的組織、分工、方法、標(biāo)準(zhǔn)、守則和規(guī)程，但許多行政事業(yè)單位尚未制定系統(tǒng)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，或者簡單地以財(cái)政部門預(yù)算替代內(nèi)控制度，致使會(huì)計(jì)人員在實(shí)際操作中無據(jù)可依、無章可循，只能憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)或口頭不成文的規(guī)定做事，管理不嚴(yán)謹(jǐn)，隨意性較大。還有些單位雖然制定了一些會(huì)計(jì)內(nèi)控制度和辦法，但由于種種原因未能嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。個(gè)別規(guī)模不大的單位，權(quán)責(zé)不明確，會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理等不相容職務(wù)沒有有效分離，職責(zé)不清，越權(quán)行事，給濫用職權(quán)、貪贓舞弊等現(xiàn)象造成可乘之機(jī)。

（三）資產(chǎn)不實(shí)，資產(chǎn)家底不清

資產(chǎn)是內(nèi)部控制的主要對(duì)象，在單位管理中處于核心地位。目前，由于行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部管理制度缺乏有效地落實(shí)，造成行政單位賬外資產(chǎn)、有賬無物的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，單位內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更缺失相應(yīng)的手續(xù)，財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)制度未能嚴(yán)格執(zhí)行等問題造成資產(chǎn)家底不清。資產(chǎn)不實(shí)致使財(cái)政預(yù)算失真，進(jìn)而造成行政單位預(yù)算彈性過大難以控制的嚴(yán)重后果。

（四）部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員素質(zhì)參差不齊 隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，我國的經(jīng)濟(jì)逐漸與國際市場接軌，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布，展現(xiàn)了我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則逐漸與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則靠攏的趨勢，這無疑對(duì)財(cái)會(huì)人員提出了更高的要求。據(jù)我國《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證；而擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還必須具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。然而，目前我國個(gè)別行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作只是由不具備基礎(chǔ)會(huì)計(jì)知識(shí)的辦公室人員兼任，他們的財(cái)務(wù)知識(shí)和專業(yè)技能匱乏，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和違法違紀(jì)的行為缺乏辨別和拒絕能力。這些單位的財(cái)會(huì)人員還不能適應(yīng)內(nèi)部控制的要求，造成單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強(qiáng)，內(nèi)控效果較差。

（五）缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度一個(gè)不可或缺的重要組成部分，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。雖然，目前大部分行政單位成立了自己的內(nèi)部審計(jì)部門，但內(nèi)部審計(jì)人員一般由財(cái)務(wù)人員兼任，沒有建立明確的崗位責(zé)任制，缺少一定的獨(dú)立性。而財(cái)政、審計(jì)部門作為主要的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其監(jiān)督機(jī)制不完善，監(jiān)督僅停留在一般經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督上，缺乏對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度是否健全進(jìn)行有效的監(jiān)督和考評(píng)，這在一定程度上影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系的完善。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

（一）增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)。

單位負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性，積極采取有效措施，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。要把這項(xiàng)工作作為黨風(fēng)廉政、機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的一項(xiàng)重要工作來抓。通過自身學(xué)習(xí)，提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，并明確單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員各崗位工作人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中的責(zé)任和要求，建立有效的相互制衡、激勵(lì)獎(jiǎng)懲的機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制隊(duì)伍的積極性，形成單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。

（二）建立健全單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為。

全面清理整頓單位原有的各項(xiàng)管理制度、辦法，依照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》有關(guān)要求，制定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。一是分工控制。對(duì)于不相容職務(wù)，必須進(jìn)行分離負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人同時(shí)包辦兼任。二是業(yè)務(wù)記錄控制。在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄時(shí)，必須采取一系列措施和方法，落實(shí)憑證制作、傳遞、保管等每一環(huán)節(jié)的控制要點(diǎn)，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、及時(shí)和正確。三是財(cái)產(chǎn)安全控制，確保單位財(cái)產(chǎn)物資安全完整。四是預(yù)算控制。規(guī)范單位預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算的編制差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。

一是要嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格的審查，認(rèn)真貫徹執(zhí)行新《會(huì)計(jì)法》關(guān)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員的相關(guān)要求，加強(qiáng)培訓(xùn)、考核。二是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能。確立“以人為本”的思想，注重單位財(cái)務(wù)文化的培養(yǎng)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。

（四）發(fā)揮財(cái)政與審計(jì)部門作用，強(qiáng)化監(jiān)督控制。

財(cái)政部門是會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制工作的主要管理部門，應(yīng)對(duì)有關(guān)制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。財(cái)政和審計(jì)部門要定期或不定期地對(duì)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行檢查，改變單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)的局面。在執(zhí)行檢查任務(wù)時(shí)，應(yīng)著重加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制制度的符合性測試，幫助單位建立和完善現(xiàn)有的制度，指出單位管理上的漏洞，從而促進(jìn)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。將行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)作為會(huì)計(jì)管理工作的重要內(nèi)容，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的完善。

（五）建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的考評(píng)體系，強(qiáng)化責(zé)任追究。

對(duì)一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意任用會(huì)計(jì)人員或因個(gè)人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責(zé)任。只有客觀公正地給予考核評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，才能激勵(lì)和促進(jìn)推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門及員工盡心盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。

綜上所述，行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度需要利用機(jī)制、系統(tǒng)的觀點(diǎn)來對(duì)其進(jìn)行探討、研究和實(shí)踐。如何設(shè)計(jì)出一套符合行政事業(yè)單位實(shí)際，科學(xué)、有效的會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)行政事業(yè)單位的管理發(fā)展是非常重要的。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：淺談行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

淺談行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

溧陽市民政局計(jì)財(cái)科

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度（以下簡稱內(nèi)控制度）是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要核心,其主要內(nèi)容是指為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全、確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，而制定和實(shí)施的一系列管理規(guī)則、措施和程序。

1、內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

1.1保護(hù)資產(chǎn)的需要。內(nèi)控制度對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。為強(qiáng)化財(cái)政改革，規(guī)范財(cái)政行為，促進(jìn)財(cái)政工作走上法制化軌道，政府提出了依法理財(cái)?shù)墓ぷ魉悸?。行政事業(yè)單位的資金來源主要是財(cái)政資金，用好、管好行政事業(yè)單位的資金，是實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)工作的基本前提條件，而科學(xué)完善的內(nèi)控制度可使單位在財(cái)務(wù)工作中有章可循，做到收支行為規(guī)范化，財(cái)務(wù)管理科學(xué)化，減少財(cái)務(wù)工作的隨意性，避免資產(chǎn)流失，從源頭上制止腐敗等經(jīng)濟(jì)犯罪事件的發(fā)生，為實(shí)施依法理財(cái)?shù)於ɑA(chǔ)，保證政府依法理財(cái)工作的順利實(shí)施。

1.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的保證。內(nèi)控制度通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序、科學(xué)的職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。最近幾年，造假帳、編造虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的事件屢有發(fā)生，會(huì)計(jì)信息失真問題成為社會(huì)關(guān)注的問題。一些單位沒有完善、有效的內(nèi)控制度，致使會(huì)計(jì)資料在傳遞過程中因相互脫節(jié)而發(fā)生問題；還有一些單位因內(nèi)控制度得不到有效執(zhí)行而使得規(guī)章制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。所以，科學(xué)、完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是保證及時(shí)為單位工作提供可靠、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。

1.3依法理財(cái)?shù)年P(guān)鍵。為促進(jìn)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部自我約束機(jī)制，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度”?！稌?huì)計(jì)法》是深化會(huì)計(jì)改革，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的保障。而且，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度能夠保證國家對(duì)各單位的宏觀控制。國家制定的一系列財(cái)經(jīng)紀(jì)律及法規(guī)，都要求各單位通過制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來落實(shí)，各單位通過實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)現(xiàn)自我約束。

2、內(nèi)控制度存在的問題

2.1財(cái)務(wù)管理制度不健全。有效的管理控制需要堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，但行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作仍較薄弱，還需要進(jìn)一步的強(qiáng)化。在部分行政事業(yè)單位中，《會(huì)計(jì)法》等法規(guī)、制度沒有建立有效的貫徹執(zhí)行機(jī)制，因而未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制

度、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度沒有得到真正落實(shí)。會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不合理。有的單位至今還沒有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，許多財(cái)務(wù)事項(xiàng)的動(dòng)作與管理措施僅是慣例，而沒有相應(yīng)的成文制度保證，管理的隨意性較大。記賬人員與出納人員沒有實(shí)行崗位分離，或只實(shí)行崗位分離，沒有相互制約。由于職權(quán)不明確，責(zé)任不清楚，程序不規(guī)范，致使職務(wù)重疊，相互扯皮，越權(quán)行事，弄虛作假，造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂，財(cái)務(wù)管理失控。

2.2會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。有的單位兩套會(huì)計(jì)核算制度同時(shí)運(yùn)行，支出核算混亂，有的單位固定資產(chǎn)賬面上有記載，但實(shí)物已經(jīng)不存在，而實(shí)際上在用的某些固定資產(chǎn)卻未依價(jià)入賬，形成賬外資產(chǎn)。另外也存在著不同單位之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，卻未辦理相應(yīng)手續(xù)。有些單位的原始票據(jù)不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來面目，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)，隨意擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)。有的將預(yù)算外收入掛在往來賬上，以此來掩蓋收益。有的單位在年終結(jié)帳時(shí)，不將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目，而是將收入和支出對(duì)轉(zhuǎn)，使“結(jié)余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況。由于原始憑證和會(huì)計(jì)核算的失真，會(huì)計(jì)報(bào)表的填制缺乏真實(shí)的基礎(chǔ)資料，最后導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息失真，不能真實(shí)反映單位的財(cái)務(wù)收支狀況和經(jīng)營成果。會(huì)計(jì)資料的完整性，合法性，正確性無法保證。

2.3部門預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。部門預(yù)算有一套嚴(yán)格的程序和系統(tǒng)，是行政事業(yè)單位特有的內(nèi)部控制手段之一。雖然行政事業(yè)單位大都實(shí)行了部門預(yù)算制度，但預(yù)算之外的追加調(diào)整項(xiàng)目仍然很多。追加項(xiàng)目越多，預(yù)算的隨意性越大，權(quán)威性和約束力就越差。行政事業(yè)單位資金來源的多元化，使得財(cái)政監(jiān)督難以到位，預(yù)算執(zhí)行失控。

3、建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

3.1制定統(tǒng)一內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。鑒于目前國家還沒有獨(dú)立成文的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，建議各單位以現(xiàn)有的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理制度為載體，制定統(tǒng)一的《行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理控制制度》。通過制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，形成一個(gè)相對(duì)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，使各行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循；形成內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置合理、職責(zé)權(quán)限劃分明確、不相容職務(wù)相互分離、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

3.2加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)。財(cái)政部門應(yīng)利用會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育之機(jī)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。會(huì)計(jì)培訓(xùn)要堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，講求實(shí)效，學(xué)以致用的原則，主要是提高會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)，業(yè)務(wù)能力，職業(yè)道德水平。通過培訓(xùn)，使行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員知識(shí)和技能得到不斷更新，補(bǔ)充，拓展，進(jìn)一步掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度和財(cái)政政策，支持和督促會(huì)計(jì)人員遵循會(huì)計(jì)職業(yè)道德，增強(qiáng)會(huì)計(jì)法制觀念，提高守法意識(shí)和財(cái)務(wù)管理水平，正確行使會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)利。

3.3增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。財(cái)政部門可通過舉辦行政事業(yè)單位財(cái)政法規(guī)及內(nèi)部控制制度建設(shè)培訓(xùn)班的辦法，增強(qiáng)各單位的內(nèi)部控制意識(shí)，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

3.4完善部門預(yù)算制度。財(cái)政預(yù)算制度從過去的功能預(yù)算到現(xiàn)在的部門預(yù)算，是對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算控制的一次重要改革和重大進(jìn)步。完善部門預(yù)算制度，首先是要進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算的范圍，力爭將各部門單位的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納入部門預(yù)算的實(shí)施范圍，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程度；其次是將部門預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合。也就是要求各一級(jí)預(yù)算和二級(jí)預(yù)算的部門單位，按照財(cái)政下達(dá)的部門預(yù)算控制數(shù)，結(jié)合各部門單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，科室職責(zé)和工作任務(wù)等，編制內(nèi)部科室的責(zé)任預(yù)算體系，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制。

3.5強(qiáng)化外部監(jiān)督。在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制體系的建設(shè)過程中，發(fā)揮財(cái)政和審計(jì)部門的雙重作用，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度建設(shè)的監(jiān)督和指導(dǎo)。不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，保證國家經(jīng)濟(jì)方針和經(jīng)濟(jì)法規(guī)的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)廉政建設(shè)，控制和減少經(jīng)濟(jì)犯罪，提高會(huì)計(jì)工作效率和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，維護(hù)國家財(cái)產(chǎn)的安全。

第四篇：淺析行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制

淺論行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)現(xiàn)狀與原因?qū)Σ?/p>

專業(yè):會(huì)計(jì) 班級(jí):08秋 學(xué)號(hào):735 姓名:鄭桂玲

【內(nèi)容摘要】近年來，國有資產(chǎn)流失、會(huì)計(jì)信息失真導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)犯罪問題以及由行政事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)公款吃喝玩樂揮霍無度引起的黨員干部作風(fēng)危機(jī)等問題日漸嚴(yán)重，要從根本上解決這些問題，首先必須規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)事業(yè)單位管理的意義：

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范有利于本單位的健康發(fā)展；

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理混亂必將給整個(gè)單位產(chǎn)生毀滅性后果。而行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理，一般也設(shè)有專職的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員來具體負(fù)責(zé)，單位的一位副職領(lǐng)導(dǎo)一般也會(huì)分管這塊，但人終究有七情六欲，而鐵面無私的制度卻又顯得死板僵硬。因?yàn)?，我們的行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理人員需要在盡量禁止私欲的情況下，活用會(huì)計(jì)管理相關(guān)法律法規(guī)，將我們的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)部門管理的規(guī)范有序，真正做到既能為本單位職員工謀福利而又避免損害相關(guān)對(duì)象的利益。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè) 會(huì)計(jì) 內(nèi)部把持

一、規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)事業(yè)單位管理的意義

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范有利于本單位的健康發(fā)展

1、行政事業(yè)單位“一把手”對(duì)行政事業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作的重視是抓好本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范化工作、進(jìn)而促進(jìn)本單位健康發(fā)展的前提條件?！皢挝回?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)”。

2、行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員的“以身作則”是本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范化管理、繼而鞏固本單位的健康發(fā)展成果的重要保障。

3、行政事業(yè)單位的專職會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的強(qiáng)烈職業(yè)道德責(zé)任感是具體落實(shí)好本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范管理工作、繼續(xù)保障本單位健康發(fā)展不可缺少的力量。“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反本法和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正”。

4、順暢有效的外部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制是做好行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范化工作、保證本單位運(yùn)轉(zhuǎn)“不脫軌”的最后一道防線。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理混亂必將給整個(gè)單位產(chǎn)生毀滅性后果

1、由于個(gè)別行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)本身存在的作風(fēng)問題，導(dǎo)致其本人“無身以則”，故重視本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)部門規(guī)范化管理問題也顯得蒼白無力。由此一來，上梁、下梁如出一轍，本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理混亂成為了必然。

2、正是存在著上條的不利氛圍，個(gè)別行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)使用公款進(jìn)行一些私人的招待活動(dòng)屢見不鮮，或者導(dǎo)致單位招待費(fèi)用開支龐大，日積月累，終于拖垮了本單位；或者虛列開支報(bào)銷項(xiàng)目，導(dǎo)致了本單位會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門行政報(bào)銷事務(wù)管理的混亂。

3、行政事業(yè)單位報(bào)銷單據(jù)的簽批完全是單位一把手一支筆“簽”了算，個(gè)別職員工與單位領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系好的，可能他“泡妞”的開支都能報(bào)銷（除了“公款私招”外，另一種最常見的情況是公車私用），但是其他職員工卻在辦理一些小差事的過程中可能還要自掏一點(diǎn)腰包。如今，各級(jí)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的司機(jī)一般也是由其親朋好友，總之是能夠沾親帶故的人來當(dāng)，其個(gè)人的日常開支都僅有可能由坐其“副駕駛座”的人興起時(shí)的擦擦幾筆后“充公”了。如此下去，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)行政事業(yè)單位報(bào)銷的有的放縱，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門的看領(lǐng)導(dǎo)眼神辦事，必將成就了會(huì)計(jì)部門的“傀儡”、領(lǐng)導(dǎo)的“附庸品”的地位，進(jìn)一步加劇了本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的混亂，可謂“成未必蕭何，敗卻是蕭何”！

二、目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的現(xiàn)狀

（一）單位主要負(fù)責(zé)人內(nèi)控意識(shí)淡薄，基礎(chǔ)管理單薄。內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的關(guān)鍵內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)部把持度得以健全和實(shí)行的基礎(chǔ)性保證。內(nèi)部把持理念的缺乏，對(duì)內(nèi)部把持制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致管理單薄。行政事業(yè)單位大多數(shù)會(huì)計(jì)是從其他非會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)崗而來，或者單位的主要領(lǐng)導(dǎo)意屬誰就叫誰做會(huì)計(jì)工作，部分會(huì)計(jì)人員連從業(yè)資格證書都沒有，這成為了影響會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量主要原因之一。在具體操作中，印鑒票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管應(yīng)用制度、、“收支兩條線”及會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等都得不到真正的落實(shí)；會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支撐；領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批情況還比較廣泛，重大事項(xiàng)沒有履行集體審批決策；工作人員調(diào)離崗位也不及時(shí)辦理盤點(diǎn)、交接手續(xù)等。

（二）費(fèi)用開支不夠規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)缺乏有效把持。目前我國行政事業(yè)單位預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支實(shí)績、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求，呈現(xiàn)出粗糙、缺乏預(yù)見性的特點(diǎn)。加上預(yù)算的剛性束縛的缺失，頻繁對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整追加，出現(xiàn)了超支的局面，而“赤字”部分則常常要舉債維持——備受詬病的單位私設(shè)“小金庫現(xiàn)象”[1]也于此時(shí)應(yīng)運(yùn)而生。此時(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)與會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人不僅還不對(duì)資金支出合理性的進(jìn)行分析，缺乏成本效益核算，節(jié)源截流，甚至還放縱各項(xiàng)費(fèi)用重復(fù)浪費(fèi)、開支金額宏大的開支項(xiàng)目產(chǎn)生，造成舉債唯艱的局面抑或“小金庫”的資金墊付的越來越龐大，終于導(dǎo)致單位賬目不清、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理混亂。另外，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被擠占、挪用現(xiàn)象也較廣泛，致使專項(xiàng)資金未能施展其應(yīng)有的資金效益。

（三）沒有對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，資產(chǎn)管理混亂。一是固定資產(chǎn)臺(tái)帳登記工作嚴(yán)重滯后；二是低值易耗品和固定資產(chǎn)劃分不清；三是所有權(quán)和應(yīng)用權(quán)不清。定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)、登記工作沒有按規(guī)定履行，上級(jí)的專項(xiàng)檢查工作也時(shí)常流于形式，致使固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)有賬無物、有物無賬的混亂狀況。這極易導(dǎo)致資產(chǎn)臺(tái)賬與實(shí)際不符以及固定資產(chǎn)的流失。在履行政府集中采購制度的過程中，或許是從無到有的原因，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置一般得到了有效把持，但一旦采購回來投入使用以后尤其是該設(shè)備與過高的期望效益相差甚遠(yuǎn)之后，就往往對(duì)資產(chǎn)的應(yīng)用管理缺乏相關(guān)的內(nèi)部把持熱情，重購輕管現(xiàn)象比較廣泛。

（四）制度不健全，無章可循，違章難究現(xiàn)象嚴(yán)重。有效的管理把持需要堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，有的單位沒有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，管理的隨便性較大。有的單位雖有內(nèi)部財(cái)務(wù)方面的管理制度，但很不完整，且流于情勢。缺乏明白的崗位義務(wù)制度。一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人及經(jīng)辦人沒有很好的分別制約，存在出納兼保管等現(xiàn)象；二是重大事項(xiàng)決策和履行，沒有很好的分別制約，存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn)，“決策”無民主的現(xiàn)象；三是財(cái)產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明白；四是內(nèi)部審計(jì)沒有形成制度化，該設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè)，該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置；五是疏忽風(fēng)險(xiǎn)把持，造成宏大隱患甚至喪失。

三、造成目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理不盡如人意的原因分析

（一）管理理念不到位，缺乏義務(wù)感。一是對(duì)內(nèi)部把持的概念不明白，不懂得內(nèi)部把持的意義所在；二是對(duì)會(huì)計(jì)工作不器重，導(dǎo)致行政事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)人員的配備要求不高，會(huì)計(jì)人員廣泛存在業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低的缺陷；三是單位負(fù)責(zé)人不夠重視會(huì)計(jì)工作，使內(nèi)部會(huì)計(jì)把持制度的作用得不到很好施展。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)把持乏力。事實(shí)上，迄今為止，我國還缺乏一套對(duì)事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范，財(cái)政部制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》雖然在基本理念、原則、方法也方面適用于行政事業(yè)單位，但設(shè)計(jì)思路主要針對(duì)企業(yè)，對(duì)事業(yè)單位的針對(duì)性與適應(yīng)性相對(duì)較弱。這也是導(dǎo)致目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)把持乏力的主要原因之一。

（三）外部環(huán)境不到位，不和諧。從外部環(huán)境來說，內(nèi)部把持制度的建立與實(shí)行不只是一個(gè)單位自身的事情，還應(yīng)當(dāng)是一項(xiàng)系統(tǒng)的社會(huì)工程。目前，社會(huì)大眾對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)督作用極其渺小，財(cái)政、審計(jì)等部門監(jiān)督各有著重點(diǎn)，疏忽了對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)把持建設(shè)的督促。

（四）相關(guān)政策不到位，會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督乏力。一方面沒有建立專門機(jī)構(gòu)或指定專人具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)把持的監(jiān)督檢討工作；另一方面雖然具備內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或指定專門的審計(jì)人員，但不能對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)把持存在的缺點(diǎn)和問題及履行有效性作出客觀公平的評(píng)價(jià)，對(duì)履行成果的評(píng)價(jià)也缺乏有效的考核制度。

四、規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的對(duì)策

（一）增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)。單位負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性，積極采取有效措施，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。要把這項(xiàng)工作作為黨風(fēng)廉政、機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的一項(xiàng)重要工作來抓。通過自身學(xué)習(xí)，提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，并明確單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員各崗位工作人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中的責(zé)任和要求，建立有效的相互制衡、激勵(lì)獎(jiǎng)懲的機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制隊(duì)伍的積極性，形成單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。

（二）建立健全單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為。全面清理整頓單位原有的各項(xiàng)管理制度、辦法，依照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》有關(guān)要求，制定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。一是分工控制。對(duì)于不相容職務(wù)，必須進(jìn)行分離負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人同時(shí)包辦兼任。二是業(yè)務(wù)記錄控制。在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄時(shí)，必須采取一系列措施和方法，落實(shí)憑證制作、傳遞、保管等每一環(huán)節(jié)的控制要點(diǎn)，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、及時(shí)和正確。三是財(cái)產(chǎn)安全控制，確保單位財(cái)產(chǎn)物資安全完整。四是預(yù)算控制。規(guī)范單位預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算的編制差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。一是要嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格的審查，認(rèn)真貫徹執(zhí)行新《會(huì)計(jì)法》關(guān)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員的相關(guān)要求，加強(qiáng)培訓(xùn)、考核。二是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能。確立“以人為本”的思想，注重單位財(cái)務(wù)文化的培養(yǎng)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。

（四）發(fā)揮財(cái)政與審計(jì)部門作用，強(qiáng)化監(jiān)督控制。財(cái)政部門是會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制工作的主要管理部門，應(yīng)對(duì)有關(guān)制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。財(cái)政和審計(jì)部門要定期或不定期地對(duì)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行檢查，改變單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)的局面。在執(zhí)行檢查任務(wù)時(shí)，應(yīng)著重加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制制度的符合性測試，幫助單位建立和完善現(xiàn)有的制度，指出單位管理上的漏洞，從而促進(jìn)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。將行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)作為會(huì)計(jì)管理工作的重要內(nèi)容，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的完善。

（五）建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的考評(píng)體系，強(qiáng)化責(zé)任追究。對(duì)一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意任用會(huì)計(jì)人員或因個(gè)人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責(zé)任。只有客觀公正地給予考核評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，才能激勵(lì)和促進(jìn)推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門及員工盡心盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]國務(wù)院辦公廳國辦發(fā)〔１９９５〕２９號(hào)文轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署和中國人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫”的意見》第二條；

[2]1999年10月31日通過中華人民共和國主席令第二十四號(hào)令公布的修訂后的《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第二十八條第一款；

[3]1999年10月31日通過中華人民共和國主席令第二十四號(hào)令公布的修訂后的《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第二十八條第二款；

[4]《新修訂的〈會(huì)計(jì)法〉所實(shí)現(xiàn)的若干重要突破》，《會(huì)計(jì)研究》2000/1

[5]《試論會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的兼容并蓄》，《財(cái)經(jīng)問題研究》2001/7，P70 [6]《我國會(huì)計(jì)制度改革的思考》，《會(huì)計(jì)工作》，2006/12，P132 《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范》，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2001年版。、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度操作指南》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2004年3月第一版。企業(yè)會(huì)計(jì)信息違法性失真的責(zé)任合約安排 [期刊論文]-經(jīng)濟(jì)研究2001(2)論注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注(上)[期刊論文]-審計(jì)研究1998(4)

第五篇：2016會(huì)計(jì)繼續(xù)教育《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》答案及題庫

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 答案及題庫 第一部分答案

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第一講

A 對(duì) 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第二講

D 對(duì) 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第三講

A 錯(cuò) 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第四講

B 錯(cuò) 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第五講

A 錯(cuò) 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第六講

A 對(duì) 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第七講

C 錯(cuò) 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第八講

C 對(duì) 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第九講

B 錯(cuò) 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第十講

A 對(duì) 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第十一講

B 錯(cuò) 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第十二講

D 錯(cuò) 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第十三講

A 錯(cuò) 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第十四講

A 錯(cuò) 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第十五講

D 對(duì) 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第十六講

D 錯(cuò) 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第十七講

B 錯(cuò) 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第十八講

D 錯(cuò) 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第十九講

C 錯(cuò) 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第二十講

D 錯(cuò) 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第二十一講

C 錯(cuò) 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第二十二講

C 對(duì) 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第二十三講

C 錯(cuò) 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第二十四講

A 對(duì) 注：限時(shí)考試時(shí)，按下鼠標(biāo)左鍵選取部分題目，按CTRL+C復(fù)制，再到本文件中按CTRL+F（或用查找），在查找內(nèi)容（N）框內(nèi)粘貼選取的部分題目，按回車（或按查找下一處）就可以找到答案。單選、判斷答案全，多選有大部分，通過考試無壓力。第二部分題庫

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第一講

一、單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。)1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范制定依據(jù)的法律法規(guī)有（）。

A.《中華人民共和國預(yù)算法》B.《中華人民共和國公司法》C.《中華人民共和國證券法》 D.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》請(qǐng)選擇：

A

二、判斷題（請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。)1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有助于行政事業(yè)單位有效防范舞弊和貪污腐敗行為的發(fā)生。（）

1.內(nèi)部控制整體框架階段中內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括（）。A．財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B．經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果C．相關(guān)法律法規(guī)的遵循性D．不發(fā)生貪污腐敗行為請(qǐng)選擇： D

1.內(nèi)部控制由于固有局限性，所以只能起到合理保證的作用，而不能做到絕對(duì)保證。（）請(qǐng)選擇：

對(duì)

1.強(qiáng)調(diào)保證資產(chǎn)的安全和有效，就是要加強(qiáng)行政事業(yè)單位以（）為中心的資產(chǎn)管理。A.預(yù)算B.決算C.采購D.定期清查請(qǐng)選擇：

A

1.單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。（）請(qǐng)選擇： 錯(cuò) 1.中止已開展的行為是（）的一種的形式。

A.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移B.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避C.風(fēng)險(xiǎn)承受D.風(fēng)險(xiǎn)降低請(qǐng)選擇：

B

1.單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)該至少每月一次。（）請(qǐng)選擇：

錯(cuò)

1.單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容不包括（）。

A.內(nèi)部控制的組織工作B.預(yù)算管理情況C.收支管理情況D.政府采購管理情況

A

1.批準(zhǔn)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員不可以執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)，但是卻可以作為記錄人員對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄。（）錯(cuò)

1.（）是行政事業(yè)單位工作的起點(diǎn)和依據(jù)，是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。A.預(yù)算B.歸口管理C.收支管理D.政府采購

A

1.歸口控制是一種職能型的集中管理方式，體現(xiàn)了集中性、規(guī)范性和專業(yè)性。（）對(duì)

1.行政事業(yè)單位的決策一般由（）決定。A.黨委書記B.紀(jì)委書記C.單位領(lǐng)導(dǎo)班子D.主要領(lǐng)導(dǎo)

C

1.內(nèi)部監(jiān)督是單位對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，自下而上的單向檢查。（）錯(cuò) 1.單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采?。ǎ┑瓤刂拼胧?。

A.相互監(jiān)督B.業(yè)務(wù)抽查C.專項(xiàng)審計(jì)D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C

1.單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。（）

對(duì)

1.隨著信息技術(shù)在內(nèi)部控制方面的廣泛應(yīng)用，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的（）成為一種必然趨勢。

A.系統(tǒng)化B.信息化C.高效化D.機(jī)械化

B

1.信息技術(shù)的采用必將徹底消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。（）

錯(cuò)

1.單位領(lǐng)導(dǎo)是預(yù)算的（）。A.決策機(jī)構(gòu)B.編制機(jī)構(gòu)C.執(zhí)行機(jī)構(gòu)D.監(jiān)督機(jī)構(gòu)

A

1.行政事業(yè)單位的預(yù)算是具有法律效力的文件。（）

對(duì)

1.（）審議批準(zhǔn)政府預(yù)算草案后，即成為具有法律效力的政府預(yù)算。A.國務(wù)院B.人民代表大會(huì)C.最高人民法院D.全國政協(xié)

B

1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人收到經(jīng)業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)審批的預(yù)算追加調(diào)整申請(qǐng)后，對(duì)預(yù)算追加調(diào)整的申請(qǐng)進(jìn)行金額審核，出具審核意見，即可按此金額進(jìn)行下達(dá)。（）錯(cuò)

1.在資金支付管理環(huán)節(jié)，對(duì)報(bào)銷或借款業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)審批的是（）。A.部門經(jīng)辦人B.部門負(fù)責(zé)人C.出納D.審批崗或授權(quán)會(huì)計(jì)

D

1.預(yù)算編制的責(zé)任是在預(yù)算編制部門，因此預(yù)算編制無需其他預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的參與。（）

錯(cuò)

1.單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，加強(qiáng)（）工作。A.決算分析B.決算歸檔C.預(yù)算分析D.績效評(píng)價(jià)

A

1.單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行績效考核機(jī)制。（）

錯(cuò)

1.根據(jù)我國政府收入構(gòu)成情況，結(jié)合國際通行的分類方法，將政府收入分為四級(jí)（）。A.類、款、項(xiàng)、目B.類、款、項(xiàng)C.類、款、目D.款、項(xiàng)、目

A

1.行政單位收入是指依法取得的非償還性資金，包括財(cái)政撥款收入和其取得的其他收入。罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租出借收入等也屬于行政單位的收入。（）

錯(cuò)

1.收入不相容職務(wù)不包括（）。A.單位收款與會(huì)計(jì)核算B.印章保管和領(lǐng)用C.票據(jù)保管和領(lǐng)用D.單位收款與款項(xiàng)保管 D

1.單位的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)會(huì)部門歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。（）對(duì)

1.按照內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度分為（）。A.一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷B.執(zhí)行缺陷和監(jiān)督缺陷C.設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷D.執(zhí)行缺陷和管理缺陷

A

1.內(nèi)部審計(jì)部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況。（）

對(duì)

1.下列不屬于政府采購內(nèi)部管理制度的是（）。

A.政府采購預(yù)算與計(jì)劃管理B.政府采購活動(dòng)管理C.驗(yàn)收管理D.定期清查 D

1.采購部門可以負(fù)責(zé)采購與驗(yàn)收兩項(xiàng)內(nèi)容。（）

錯(cuò)

1.單位應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)實(shí)行（）管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。A.集中B.全面C.分類D.整合C

1.貨幣資金內(nèi)部控制主要在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部進(jìn)行，只跟出納這個(gè)崗位有關(guān)。（）

錯(cuò)

1.出納可以兼管（）工作。A.稽核B.會(huì)計(jì)檔案保管C.收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記D.現(xiàn)金及銀行存款日記賬的登記 D

1.單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金的核查控制。應(yīng)該由出納定期盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。（）錯(cuò)

答案解析：單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否賬實(shí)相符、賬賬相符。對(duì)調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

1.建立（）制度，對(duì)在對(duì)外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。A.業(yè)績評(píng)價(jià)B.薪酬激勵(lì)C.責(zé)任追究D.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

C

1.單位對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)由適當(dāng)權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)按個(gè)人權(quán)限大小決定。（）

錯(cuò)

1.下列（）不是建設(shè)項(xiàng)目管理的業(yè)務(wù)流程主要環(huán)節(jié)。

A.工程立項(xiàng)B.工程設(shè)計(jì)與概預(yù)算C.簽訂工程合同D.工程建設(shè)與工程竣工驗(yàn)收

C

1.單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制,嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。（）

對(duì)

1.單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。票據(jù)管理不包括（）環(huán)節(jié)。A.申領(lǐng)B.啟用C.核銷D.復(fù)制

D

1.單位可以固定一名授權(quán)審批人，將所有需要審批的事項(xiàng)都由其進(jìn)行審批。（）錯(cuò)

1.在采購相關(guān)單位中，業(yè)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)（）。A.本單位采購預(yù)算編制的基礎(chǔ)申報(bào)B.負(fù)責(zé)本單位采購預(yù)算編制，依據(jù)預(yù)算批復(fù)及實(shí)際工作需要，制定采購計(jì)劃，對(duì)政府采購中心下達(dá)的采購文件進(jìn)行確認(rèn)C.歸口審核各單位上報(bào)的采購需求D.對(duì)采購業(yè)務(wù)進(jìn)行審核和批準(zhǔn)B

1.政府采購方式中公開招標(biāo)采購、邀請(qǐng)招標(biāo)采購、競爭性談判采購、詢價(jià)采購等方式可以平行選擇，全看單位的意愿。（）

錯(cuò)

1.合同訂立環(huán)節(jié)不包括（）。A.合同策劃B.合同調(diào)查C.合同登記D.合同審批

C

1.單位應(yīng)當(dāng)對(duì)合同實(shí)施分部門管理,哪個(gè)部門簽訂合同哪個(gè)部門進(jìn)行管理。（）錯(cuò)

1.單位可以根據(jù)自身實(shí)際情況，在現(xiàn)有行政編制的基礎(chǔ)上構(gòu)建組織架構(gòu)，具體的機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置方式包括（）。

A.流動(dòng)機(jī)構(gòu)B.臨時(shí)機(jī)構(gòu)C.常設(shè)機(jī)構(gòu)D.非常設(shè)機(jī)構(gòu)E.外設(shè)機(jī)構(gòu)

C D

2.全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架階段的內(nèi)部控制要素由五要素增加到八要素，增加的要素有（）。A.信息和溝通B.事項(xiàng)識(shí)別C.目標(biāo)制定D.風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)E.監(jiān)控

B

C

D

3.行政事業(yè)單位貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)主要包括（）。

A.安全風(fēng)險(xiǎn)B.短缺風(fēng)險(xiǎn)C.使用效率風(fēng)險(xiǎn)D.投資風(fēng)險(xiǎn)E.法律風(fēng)險(xiǎn)

A B C

4.屬于政府采購業(yè)務(wù)中不相容崗位的有（）。A.政府采購需求制定與內(nèi)部審批B.招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核C.合同簽訂與驗(yàn)收 D.驗(yàn)收與保管E.投訴受理與答復(fù) A B C D

5.屬于支出業(yè)務(wù)中不相容崗位的有（）。A.支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批B.付款審批和付款執(zhí)行C.收款與會(huì)計(jì)核算D.業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算E.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與檔案管理

A B D

6.行政單位國有資產(chǎn)控制和管理內(nèi)容包括（）。

A.資產(chǎn)配置B.資產(chǎn)使用C.資產(chǎn)處置D.資產(chǎn)評(píng)估E.產(chǎn)權(quán)界定

A B C D E

7.合同一般分為（）。A.民事合同B.經(jīng)濟(jì)合同C.勞動(dòng)合同D.行政合同E.調(diào)解合同 A B C D

8.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)包括（）。A.合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)B.資產(chǎn)安全和使用有效C.財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整D.有效防范舞弊和預(yù)防腐敗E.提高公共服務(wù)的效率和效果

A B C D E

9.單位應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。（）部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)賬。A.財(cái)會(huì)B.資產(chǎn)管理C.資產(chǎn)維修D(zhuǎn).資產(chǎn)使用E.資產(chǎn)租賃

A B D

10.《規(guī)范》確立了單位內(nèi)部控制（）的三層次監(jiān)督機(jī)制，以確?！兑?guī)范》的實(shí)施。