第一篇：山東省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布差額營(yíng)業(yè)稅的征收規(guī)定
山東省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《山東省地方稅務(wù)局營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理暫行辦法》的公告
山東省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《山東省地方稅務(wù)局營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理暫行辦法》的公告
2011年第1號(hào)
現(xiàn)將《山東省地方稅務(wù)局營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理暫行辦法》予以發(fā)布，自二Ο一一年六月一日起施行。
特此公告。
二Ο一一年四月二十七日
山東省地方稅務(wù)局
營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理暫行辦法
第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于山東省范圍內(nèi)按差額確定營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的單位和個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱“納稅人”)。
第三條 按差額確定營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額是指根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去稅收法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)等規(guī)定可扣除的支付款項(xiàng)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目見(jiàn)附件一。
第四條 營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理按照“憑證減除、清單申報(bào)、票表比對(duì)、評(píng)估檢查”的原則進(jìn)行。
第五條 納稅人計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目要合法、真實(shí)、完整。合法是指準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目必須符合稅收法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定；真實(shí)是指確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生并能提供合法有效憑證證明的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目；完整是指必須取得營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目合法有效憑證，具體包括：
（一）支付給境內(nèi)的單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證。
（二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。
（三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
（四）法院的判決書(shū)、裁決書(shū)。
（五）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。
第六條 納稅人按納稅歸屬期單獨(dú)統(tǒng)計(jì)核算營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目金額，根據(jù)取得的扣除項(xiàng)目合法有效憑證逐一填列《營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目清單》（附件二），在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)時(shí)同時(shí)報(bào)送。納稅人有下列情形之一的不予扣除：
（一）扣除憑證內(nèi)容與實(shí)際發(fā)生情況不符或虛開(kāi)的；
（二）扣除項(xiàng)目金額核算不清的；
（三）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
第七條 納稅人在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在納稅申報(bào)表中的“應(yīng)稅收入”一欄如實(shí)填寫(xiě)全部收入，在“應(yīng)稅減除項(xiàng)目金額”一欄如實(shí)填寫(xiě)可減除項(xiàng)目金額，在“應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額”一欄按減除后的差額填寫(xiě)。
第八條 納稅人應(yīng)按以下原則計(jì)算當(dāng)期計(jì)稅營(yíng)業(yè)額：
（一）納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目金額在實(shí)現(xiàn)收入時(shí)扣除。
（二）納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品業(yè)務(wù)，可在同一會(huì)計(jì)年度末，將同一大類金融商品在不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營(yíng)業(yè)稅，如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅，但不得將一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度。
（三）納稅人從事除上述
（一）、（二）款以外的業(yè)務(wù)，按當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入扣除同類業(yè)務(wù)相關(guān)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目金額后的余額計(jì)算計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，應(yīng)扣未扣的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。
第九條 納稅人應(yīng)在次年4月30日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上年度分經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目扣除金額匯總情況審核報(bào)告或提供會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒定報(bào)告。
第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按季對(duì)納稅人報(bào)送的《營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目清單》與納稅人原始抵扣憑證進(jìn)行審核比對(duì)，同時(shí)加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的信息化管理，做好合法有效憑證的信息比對(duì)工作，逐步實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)比對(duì)。第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)的減除項(xiàng)目金額定期進(jìn)行比對(duì)、核查、落實(shí)。要建立稅負(fù)預(yù)警制度，堅(jiān)持管查互動(dòng)、以查促管。對(duì)稅收負(fù)擔(dān)異常、稅負(fù)偏低的納稅人，進(jìn)行納稅評(píng)估，評(píng)估發(fā)現(xiàn)有重大問(wèn)題的，移交稽查部門(mén)稽查。稽查部門(mén)應(yīng)將稽查處理結(jié)果及時(shí)反饋管理部門(mén)。
第十二條 納稅人未按本辦法報(bào)送納稅資料的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條的有關(guān)規(guī)定處罰。納稅人偽造、變?cè)炜鄢龖{證的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條的有關(guān)規(guī)定處罰。
第十三條 本辦法未盡事宜按照國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。國(guó)家稅收政策調(diào)整的，按照調(diào)整后的規(guī)定執(zhí)行。
第十四條 本辦法由山東省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。各市地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)山東省地方稅務(wù)局備案。
第十五條 本辦法自2011年6月1日?qǐng)?zhí)行。
附件：1.營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目
2.營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目清單
附件1
營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目
一、交通運(yùn)輸業(yè)
1.納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
2.中國(guó)國(guó)際航空股份有限公司（簡(jiǎn)稱國(guó)航）與中國(guó)國(guó)際貨運(yùn)航空有限公司（簡(jiǎn)稱貨航）開(kāi)展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，國(guó)航以收到的腹艙收入為營(yíng)業(yè)額；貨航以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給國(guó)航的腹艙收入的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
3.試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。
二、建筑業(yè)
4.納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位的分包款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
5.除《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。具體設(shè)備名單的范圍按《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝工程營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中設(shè)備與材料劃分問(wèn)題的公告》規(guī)定執(zhí)行。
三、郵電通信業(yè)
6.郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，可以扣除其支付給合作方價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
7、中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)“8858”為中國(guó)兒童少年基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)兒童少年基金會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
8、對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及其所屬公司與中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)合作開(kāi)展的“短信捐款”業(yè)務(wù)，以中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及其所屬公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的全部收入減去支付給中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
9、對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過(guò)手機(jī)特服號(hào)為中華健康快車(chē)基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中華健康快車(chē)基金會(huì)的捐款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
10、對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過(guò)手機(jī)特服號(hào)“5838”為中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
11.對(duì)電信單位發(fā)生的跨地區(qū)通信業(yè)務(wù)，可按其取得的本地網(wǎng)全部話費(fèi)收入加上從其他地區(qū)網(wǎng)分割回的話費(fèi)收入減去分割給其他地區(qū)網(wǎng)的話費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。對(duì)電信單位發(fā)生的跨網(wǎng)通信業(yè)務(wù)，可按本通信網(wǎng)全部話費(fèi)收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費(fèi)收入減去分割給另一通信網(wǎng)的話費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
12.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)通通信有限公司通過(guò)手機(jī)特服號(hào)“9993”為中國(guó)紅十字會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)紅十字會(huì)捐款后余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
13.電信單位銷(xiāo)售的各種有價(jià)電話卡，由于其計(jì)費(fèi)系統(tǒng)只能按有價(jià)電話卡面值出賬并按有價(jià)電話卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷(xiāo)售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷(xiāo)售折扣折讓后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
14.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過(guò)手機(jī)特服號(hào)“10660888”為中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)捐款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
15.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過(guò)手機(jī)特服號(hào)“10699966”為中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)捐款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
16.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合通信股份有限公司通過(guò)手機(jī)特服號(hào)“10699999”為中國(guó)扶貧基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)扶貧基金會(huì)價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
17.中國(guó)電信股份有限公司及所屬分公司應(yīng)就其向CDMA用戶收取的全部收入減去支付給中國(guó)電信集團(tuán)公司所屬網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)分公司價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。18.中國(guó)移動(dòng)有限公司及所屬子公司應(yīng)就其向TD-SCDMA用戶收取的全部收入減去支付給中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及所屬分公司價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額；中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及所屬分公司從中國(guó)移動(dòng)有限公司及所屬子公司分得的TD-SCDMA業(yè)務(wù)收入按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。
19.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國(guó)電信股份有限公司通過(guò)手機(jī)特服號(hào)“10699996”為中國(guó)華僑經(jīng)濟(jì)文化基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)華僑經(jīng)濟(jì)文化基金會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
20.中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司及所屬分公司應(yīng)就其向電信用戶收取的全部收入減去支付給聯(lián)通新時(shí)空移動(dòng)通信有限公司及所屬分公司價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額；聯(lián)通新時(shí)空移動(dòng)通信有限公司及所屬分公司從中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司及所屬分公司取得的電信收入按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。
21.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國(guó)電信股份有限公司通過(guò)手機(jī)特服號(hào)“10699969”和“10699919”分別為中國(guó)綠化基金會(huì)和中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入扣除支付給中國(guó)綠化基金會(huì)和中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
22.電信部門(mén)以“集中受理”方式為集團(tuán)客戶提供跨省、市、縣的出租電路業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門(mén)按取得的全部?jī)r(jià)款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門(mén)價(jià)款后的差額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
四、金融保險(xiǎn)業(yè)
23.納稅人從事外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
24.經(jīng)中國(guó)人民銀行、商務(wù)部（原對(duì)外貿(mào)易部）、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位，經(jīng)商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)的融資租賃試點(diǎn)企業(yè)以及外商投資融資租賃公司從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
以上所稱出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購(gòu)入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)。
25.期貨交易所和期貨公司根據(jù)《期貨投資者保障基金管理暫行辦法》上繳的期貨保障基金中屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的部分，允許從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。
26.金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。27.準(zhǔn)許中國(guó)證券登記結(jié)算公司代收的以下資金項(xiàng)目從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除，具體包括：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過(guò)程中代收代付的資金交收違約罰息。
28.準(zhǔn)許證券公司代收的以下費(fèi)用從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)；代理他人買(mǎi)賣(mài)證券代收的證券交易所經(jīng)手費(fèi)；為中國(guó)證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶開(kāi)戶費(fèi)（包括A股和B股）、特別轉(zhuǎn)讓股票開(kāi)戶費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)、B股結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)。
29.準(zhǔn)許期貨經(jīng)紀(jì)公司從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除為期貨交易所代收的手續(xù)費(fèi)。
30、準(zhǔn)許證券公司上繳的證券投資者保護(hù)基金從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。準(zhǔn)許中國(guó)證券登記結(jié)算公司和主承銷(xiāo)商代扣代繳的證券投資者保護(hù)基金從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。
31.證券公司、基金公司等金融機(jī)構(gòu)，在基金、債券發(fā)行、贖回過(guò)程中，按其取得的全部收入扣除支付給代銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的認(rèn)（申）購(gòu)費(fèi)、贖回費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
32、中華人民共和國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
五、服務(wù)業(yè)
33.專利和商標(biāo)代理機(jī)構(gòu)從事專利代理服務(wù)、商標(biāo)代理服務(wù)，以專利和商標(biāo)代理總收入，扣除支付給國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局專利局的專利規(guī)費(fèi)和商標(biāo)局的商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
34.貨物代理單位的營(yíng)業(yè)額為其向客戶收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給鐵路、海運(yùn)、航空、公路四大運(yùn)輸部門(mén)的運(yùn)費(fèi)，以及支付給港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路等有關(guān)部門(mén)的貨運(yùn)港務(wù)費(fèi)、貨物中轉(zhuǎn)費(fèi)、貨物打包費(fèi)、港口碼頭費(fèi)、港口作業(yè)費(fèi)、貨物港務(wù)費(fèi)、貨物裝卸費(fèi)、貨物港口建設(shè)費(fèi)、貨物保管費(fèi)及各雜項(xiàng)作業(yè)費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、出入境檢驗(yàn)檢疫費(fèi)、熏蒸費(fèi)、租借倉(cāng)庫(kù)的倉(cāng)庫(kù)費(fèi)和貨物保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用后的余額作為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，按“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目依5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
35.代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，以納稅人向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付海關(guān)、檢驗(yàn)檢疫、支付預(yù)錄入等單位及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。支付海關(guān)的費(fèi)用包括稅金、簽證費(fèi)、滯報(bào)費(fèi)、滯納金、查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)、電子報(bào)送平臺(tái)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)；支付檢驗(yàn)檢疫單位的費(fèi)用包括三檢費(fèi)、熏蒸費(fèi)、消毒費(fèi)、電子保險(xiǎn)平臺(tái)費(fèi)；支付預(yù)錄入單位的費(fèi)用包括預(yù)錄費(fèi)。
36.無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，按“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
37.從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃（煤）氣、維修基金以及代承租者支付的水、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
38.從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
39.從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
40.對(duì)勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)(包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去代收轉(zhuǎn)付用于勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
41.外事服務(wù)單位為外國(guó)常駐機(jī)構(gòu)、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)的，其從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費(fèi)和交納的社會(huì)統(tǒng)籌、住房公積金后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
42.對(duì)包機(jī)公司向旅客或貨主收取的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部?jī)r(jià)款減除支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的包機(jī)費(fèi)后的余額。
43.拆遷代理單位接受委托從事房屋拆遷業(yè)務(wù)，其向拆遷者實(shí)際轉(zhuǎn)付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)和支付給施工單位的拆遷工程費(fèi)，不計(jì)入其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
44.對(duì)舉辦或承辦會(huì)展業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，其直接向參展商收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，可按規(guī)定扣除支付給第三方的場(chǎng)租費(fèi)、場(chǎng)地搭建費(fèi)、廣告費(fèi)、食宿費(fèi)、門(mén)票費(fèi)及交通費(fèi)后的余額依“服務(wù)業(yè)一一代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
45.勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人，并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
46.對(duì)出入境服務(wù)機(jī)構(gòu)從事境外留學(xué)、移民和簽證代理等業(yè)務(wù)，可按收取的全部收入，扣除支付給合作方款項(xiàng)和簽證費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
47.專業(yè)從事保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)的單位，以其向委托方收取的保險(xiǎn)費(fèi)（及服務(wù)費(fèi)）扣除支付給保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入后的余額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，按“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目依5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
48.服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。
49.私人住宅、小賣(mài)店以及其他單位（即公用電話兼辦人），利用其自用電話兼辦公用電話業(yè)務(wù)，以其向用戶收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給郵電部門(mén)的管理費(fèi)和電話費(fèi)的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
50.單位或個(gè)人開(kāi)辦快遞業(yè)務(wù)，如與郵電單位合作開(kāi)辦，統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
六、文化體育業(yè)
51.教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門(mén)（或協(xié)會(huì)）、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱合作單位）合作開(kāi)展考試的業(yè)務(wù)，以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，按照“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目依5%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
七、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)
52.單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去土地使用權(quán)的受讓原價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
53.單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓抵債（包括法院判決）所得的土地使用權(quán)的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
八、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
54.單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓抵債（包括法院判決）所得的不動(dòng)產(chǎn)的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
55.單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5 年（含5年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。
九、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形。
煙臺(tái)市萊山區(qū)地方稅務(wù)局
2011年07月08日
第二篇：甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)旅游業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理暫行辦法[模版]
甘肅省地方稅務(wù)局文件 甘地稅發(fā)?2009?46號(hào)
甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《甘肅省 地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)旅游業(yè)營(yíng)業(yè)稅 征收管理暫行辦法》的通知
各市、州地方稅務(wù)局，礦區(qū)稅務(wù)局：
近年來(lái)，我省旅游業(yè)持續(xù)、健康、快速發(fā)展，旅游業(yè)產(chǎn)生的潛在社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益巨大。但在旅游業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)，稅收征管相對(duì)薄弱，旅游企業(yè)相互轉(zhuǎn)團(tuán)費(fèi)用不真實(shí)、虛增費(fèi)用、抵扣票據(jù)不規(guī)范等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，不僅導(dǎo)致國(guó)家稅款流失，也嚴(yán)重制約了旅游行業(yè)的健康發(fā)展。
為加強(qiáng)旅游業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理，規(guī)范旅游行業(yè)財(cái)務(wù)核算，堵塞稅收漏洞，切實(shí)貫徹落實(shí)好做大地方稅收規(guī)模的思路，省局制定了《甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)旅游業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
二〇〇九年四月二日 甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)旅游業(yè)
營(yíng)業(yè)稅征收管理暫行辦法
第一條 為了進(jìn)一步規(guī)范我省旅游業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》以及其他有關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。
第二條
在我省境內(nèi)的旅游企業(yè)提供旅游業(yè)勞務(wù)均適用本辦法。
第三條
本辦法所稱“旅游企業(yè)”，是指經(jīng)旅游行政主管部門(mén)批準(zhǔn)成立，并取得《旅行社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》，從事旅游業(yè)務(wù)的各類旅行社（公司）。
第四條
本辦法所稱“旅游業(yè)務(wù)”是指營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅目規(guī)定的征稅范圍的業(yè)務(wù)，即為旅游者安排食宿、交通工具和提供導(dǎo)游等旅游服務(wù)的業(yè)務(wù)。
第五條 旅游業(yè)營(yíng)業(yè)稅適用稅率為5％。
第六條
旅游企業(yè)提供旅游業(yè)勞務(wù)，按照營(yíng)業(yè)額和適用稅率計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝營(yíng)業(yè)額×適用稅率
應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算，旅游企業(yè)以外幣結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，其營(yíng)業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營(yíng)業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日的 2 人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定選擇何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。
第七條
旅游業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額為全部旅游費(fèi)減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。其計(jì)算公式：
營(yíng)業(yè)額＝全部旅游費(fèi)－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
第八條
全部旅游費(fèi)，是指旅游企業(yè)提供旅游業(yè)務(wù)向旅游者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
價(jià)外費(fèi)用，包括向旅游者收取的手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。凡價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。
第九條
準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額是指旅游企業(yè)收取的全部旅游費(fèi)中，替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)。
旅游企業(yè)利用本單位自有的交通工具、食宿服務(wù)設(shè)施，為旅客提供吃、住、行服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，不得作為扣除項(xiàng)目金額。
第十條
旅游企業(yè)為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的自身應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如本單位司機(jī)工資補(bǔ)貼、導(dǎo)游工資補(bǔ)貼、職工差旅費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、修車(chē)費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、燃料費(fèi)、裝卸運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、陪同費(fèi)等，不得作為扣除項(xiàng)目金額。
第十一條
旅游企業(yè)必須以取得收款方開(kāi)具的稅務(wù)發(fā)票或其他合法憑證作為準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的依據(jù)。
上述所稱“合法憑證”是指向收款方取得的以下憑證：
（一）支付給境內(nèi)的單位或者個(gè)人，且上述單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以其開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證。
（二）支付給政府或者政府部門(mén)的行政事業(yè)性收費(fèi)（基金），以其開(kāi)具的財(cái)政收據(jù)為合法有效憑證。
（三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以上述單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
（四）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他合法有效憑證。第十二條
旅游企業(yè)提供旅游業(yè)務(wù)收取旅游費(fèi)時(shí)，必須向旅游者開(kāi)具由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的旅游業(yè)專用發(fā)票。
旅游企業(yè)發(fā)生向旅游者退還旅游費(fèi)的，應(yīng)收回原開(kāi)具的發(fā)票并注明“作廢”字樣。旅游企業(yè)不得向旅游者開(kāi)具紅字發(fā)票。
第十三條
旅游企業(yè)提供旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，依據(jù)其會(huì)計(jì)核算情況，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其不同的征收方式：
（一）對(duì)能正確核算經(jīng)營(yíng)收入，并能正確計(jì)算扣除項(xiàng)目金額的旅游企業(yè)，實(shí)行查賬征收，由旅游企業(yè)自行按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
（二）對(duì)能如實(shí)核算經(jīng)營(yíng)收入，但不能按本辦法要求正確核算扣除項(xiàng)目金額的，可由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按經(jīng)營(yíng)收入的比例核定扣除項(xiàng)目金額，計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)收入×（1-費(fèi)用扣除率）。
具體費(fèi)用扣除比例由各市（州）地方稅務(wù)局結(jié)合本地旅游企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況核定。
（三）對(duì)不能正確核算經(jīng)營(yíng)收入或者經(jīng)營(yíng)收入明顯偏低、難以實(shí)行查賬征收的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同行業(yè)、同規(guī)模旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入，依法核定其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。
第十四條
旅游企業(yè)提供旅游業(yè)勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)稅收入款項(xiàng)的當(dāng)天。
第十五條
旅游企業(yè)提供旅游業(yè)勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為旅游企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地。
第十六條
各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極引導(dǎo)旅游企業(yè)加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)法規(guī)和制度進(jìn)行財(cái)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算。要求旅游企業(yè)實(shí)行分類管理，按團(tuán)隊(duì)明細(xì)核算，團(tuán)隊(duì)的旅游去向、交通工具、人數(shù)、天數(shù)和所發(fā)生的費(fèi)用必須與旅游合同、協(xié)議相符。
第十七條
各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極主動(dòng)與旅游、工商、國(guó)稅等部門(mén)聯(lián)系，加強(qiáng)涉稅信息的傳遞和溝通，建立有效的協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制。
第十八條
各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要嚴(yán)格旅游業(yè)發(fā)票管理，加大對(duì)使用假發(fā)票、虛開(kāi)發(fā)票等行為的打擊力度，對(duì)發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、繳銷(xiāo)等環(huán)節(jié)要嚴(yán)格審查和核對(duì)，規(guī)范旅游業(yè)稅收管理，達(dá)到以票控稅目的。
第十九條
各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立旅游行業(yè)稅收收入分析
報(bào)告制度。每年7月份和次年2月份，各市州地方稅務(wù)局要向省局上報(bào)本地區(qū)旅游行業(yè)稅收管理分析報(bào)告。
第二十條
旅游業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及本辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十一條 本辦法由甘肅省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
甘肅省地方稅務(wù)局辦公室 2009年4月7日印發(fā) 打?。河?jì)琦 校對(duì)：稅政一處 張峰 共印：30份
第三篇：廣西自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法(試行》（本站推薦）
廣西自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法（試行）》的公告
桂地稅公告[2010]8號(hào)
頒布時(shí)間：2010-11-15
現(xiàn)將《建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2011年1月1日起實(shí)施。
特此公告。
二〇一〇年十一月十五日
建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法（試行）
第一條 為加強(qiáng)我區(qū)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理，提高建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅規(guī)范化管理水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 凡在我區(qū)境內(nèi)從事建筑業(yè)勞務(wù)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，按規(guī)定應(yīng)繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的，以及按規(guī)定應(yīng)在我區(qū)補(bǔ)征建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的，適用本辦法。
建筑，是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。
安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。
修繕，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。
裝飾，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。
其他工程作業(yè)，是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。
第三條 納稅人提供下列建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)依法繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅：
（一）新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝飾工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。
（二）生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、油漆等工程作業(yè)。
（三）對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。
（四）對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。
（五）對(duì)從事海洋石油地球物理勘探，定位、泥漿、測(cè)井、錄井、固井、完井、潛水、套管、管道鋪設(shè)等工程作業(yè)。
（六）為用戶安裝有線電視線路及其接收裝置的作業(yè)。
（七）綠化工程。
（八）管道煤氣集資費(fèi)（初裝費(fèi)）。管道煤氣集資費(fèi)（初裝費(fèi)），是用于管道煤氣工程建設(shè)和技術(shù)改造，在報(bào)裝環(huán)節(jié)一次性向用戶收取的費(fèi)用。
（九）除上述工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程作業(yè)、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。
第四條 納稅人承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，與建設(shè)單位簽訂承包合同，無(wú)論其是否參與施工，均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
第五條 納稅人將其承包的某一工程項(xiàng)目的純勞務(wù)部分分包給若干個(gè)施工企業(yè)，由納稅人提供施工技術(shù)、施工材料并負(fù)責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)督，施工勞務(wù)由施工企業(yè)的職工提供，施工企業(yè)按照其提供的工程量與納稅人統(tǒng)一結(jié)算價(jià)款。施工企業(yè)提供的施工勞務(wù)屬于提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，對(duì)其取得的收入應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
第六條 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管地稅機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。
第七條 BT模式（建設(shè)--移交）是指一個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)作通過(guò)項(xiàng)目公司總承包，融資、建設(shè)驗(yàn)收合格后移交給業(yè)主，業(yè)主向投資方支付項(xiàng)目總投資加上合理回報(bào)的過(guò)程。對(duì)BT模式按以下規(guī)定辦理：
（一）無(wú)論項(xiàng)目公司是否具備建筑總承包資質(zhì)，對(duì)其應(yīng)認(rèn)定為建筑業(yè)總承包方，按“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。
（二）項(xiàng)目公司取得的回購(gòu)價(jià)款，包括工程建設(shè)費(fèi)用、融資費(fèi)用、管理費(fèi)用和合理回報(bào)等應(yīng)稅收入，應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。
項(xiàng)目公司將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的上款所列應(yīng)稅收入，扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅。
第八條 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額按以下規(guī)定確定：
（一）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)），其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。建筑安裝工程設(shè)備與材料的劃分按《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確建筑安裝工程設(shè)備與材料劃分問(wèn)題的通知》（桂地稅發(fā)〔2006〕248號(hào)）、《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于燃?xì)庠O(shè)施建筑安裝設(shè)備有關(guān)技術(shù)營(yíng)業(yè)額問(wèn)題的通知》（桂地稅發(fā)〔2009〕133號(hào)）等文件規(guī)定執(zhí)行。
（二）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
納稅人從營(yíng)業(yè)額中扣除分包款，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：
1．向勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行建筑工程項(xiàng)目登記，申報(bào)納稅；
2．提供分包人開(kāi)具的建筑業(yè)發(fā)票和稅收繳款書(shū)復(fù)印件；
3．用于抵扣的發(fā)票屬于勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)開(kāi)具或者管理的稅控機(jī)打發(fā)票。按規(guī)定應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地補(bǔ)征建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的，用于抵扣的發(fā)票屬于機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)開(kāi)具或者管理的稅控機(jī)打發(fā)票。
（三）建筑現(xiàn)場(chǎng)制造（生產(chǎn)）的預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料直接用于本單位或企業(yè)建筑工程的，其價(jià)款并入工程營(yíng)業(yè)額。
（四）納稅人自己新建（以下簡(jiǎn)稱自建）建筑物后銷(xiāo)售，以銷(xiāo)售收入減去銷(xiāo)售時(shí)土地價(jià)值后的余額為營(yíng)業(yè)額，補(bǔ)征建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅。銷(xiāo)售時(shí)土地價(jià)值按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定辦理。
（五）對(duì)帳務(wù)不健全，不能準(zhǔn)確計(jì)算營(yíng)業(yè)額的，或納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，其營(yíng)業(yè)額由主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人或其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生的同類工程價(jià)款確定，沒(méi)有同類價(jià)款的，按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：
營(yíng)業(yè)額＝工程成本×（1＋8%）／（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）。
第九條 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額（工程收入額）×3％。
第十條 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
（一）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
（二）納稅人自己新建（以下簡(jiǎn)稱自建）建筑物后銷(xiāo)售，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
第十一條 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人應(yīng)當(dāng)按月（或次），向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。有下列情形的按以下規(guī)定辦理：納稅人在區(qū)內(nèi)承攬的建筑工程項(xiàng)目跨兩個(gè)以上（含兩個(gè)）地級(jí)市、縣（市、區(qū)）的，應(yīng)按月（或次）按工程項(xiàng)目在各地級(jí)市、縣（市、區(qū)）內(nèi)的工程量（投資額）所占比例分別計(jì)算其建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅及附加，向各建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人或征收單位有不同意見(jiàn)的，由征收單位的共同上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)解決。
納稅人應(yīng)向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而自應(yīng)申報(bào)之月起6個(gè)月內(nèi)沒(méi)有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管地稅機(jī)關(guān)補(bǔ)征營(yíng)業(yè)稅款。
第十二條 納稅人從建設(shè)單位取得工程價(jià)款時(shí)，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具正式發(fā)票。
建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定為納稅人銷(xiāo)售或開(kāi)具正式發(fā)票。
第十三條 納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算營(yíng)業(yè)額的，不得免稅、減稅。
第十四條 除《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十一條規(guī)定的情形外，建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)由納稅人自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。需要委托代收代繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的，由建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定辦理。
第十五條 納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)于施工前，向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目登記，如實(shí)填寫(xiě)項(xiàng)目登記表，并提供與項(xiàng)目有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)等相關(guān)資料。
納稅人到外縣（市）從事建筑業(yè)勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)持其機(jī)構(gòu)所在地地稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，于施工前向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記。
納稅人在竣工結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，應(yīng)按規(guī)定向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目注銷(xiāo)手續(xù)，同時(shí)清繳各項(xiàng)稅款。
第十六條 建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)依托建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管理軟件，以建筑業(yè)項(xiàng)目為管理對(duì)象，通過(guò)對(duì)采集錄入和納稅人自行錄入的項(xiàng)目稅源信息進(jìn)行審核、分析比對(duì)和預(yù)警監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)建筑業(yè)項(xiàng)目稅源實(shí)時(shí)監(jiān)控的管理模式。
第十七條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)與發(fā)改委、財(cái)政、國(guó)稅、國(guó)土、規(guī)劃、住建、工商等部門(mén)聯(lián)系，加強(qiáng)政務(wù)協(xié)作，建立信息交換制度，及時(shí)獲取涉稅信息，掌握建筑業(yè)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、建設(shè)過(guò)程中的有關(guān)稅源情況，加強(qiáng)稅收征收管理。
第十八條 本辦法未盡事宜按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十九條 本辦法自2011年1月1日起執(zhí)行。
第四篇：貴州省地方稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅征收若干政策問(wèn)題的公告
貴州省地方稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅征收若干政策問(wèn)題的公告
貴州省地方稅務(wù)局公告2011年第3號(hào)
貴州省地方稅務(wù)局近期對(duì)1994年以來(lái)出臺(tái)的稅收政策規(guī)定進(jìn)行了清理，現(xiàn)將涉及營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)問(wèn)題重新公告如下：
一、關(guān)于房開(kāi)企業(yè)在拆遷過(guò)程中安置用房的征稅問(wèn)題
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2003〕16 號(hào))
第三條第二十款：“單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額?！钡囊?guī)定，房開(kāi)企業(yè)用購(gòu)置的商品房安置被拆遷人的，以購(gòu)置安置用房的價(jià)款減去被拆遷房屋原面積的價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅，被拆遷房屋原面積的價(jià)款以雙方簽訂的房屋拆遷合同中約定(或同類房屋)的價(jià)款為準(zhǔn)。對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用本企業(yè)修建的房屋安置被拆遷人的，安置的面積與原面積相等的，按同類房屋的成本價(jià)計(jì)收營(yíng)業(yè)稅；安置的面積超過(guò)原拆遷面積的，按房開(kāi)企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格或同類房屋的市場(chǎng)價(jià)格征收營(yíng)業(yè)稅。
二、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將自己開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)用于本企業(yè)自用的征稅問(wèn)題
根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條的規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將自己開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)用于本企業(yè)自用的，無(wú)論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不征收營(yíng)業(yè)稅。
三、關(guān)于代理銷(xiāo)售房屋納稅地點(diǎn)的問(wèn)題
根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十四條“納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！钡囊?guī)定，納稅人在省內(nèi)提供房地產(chǎn)策劃、設(shè)計(jì)、咨詢、代理銷(xiāo)售房屋等應(yīng)稅勞務(wù)，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為提供房地產(chǎn)策劃、設(shè)計(jì)、代理銷(xiāo)售房屋等應(yīng)稅勞務(wù)納稅人單位的機(jī)構(gòu)所在地。
四、關(guān)于移動(dòng)通訊部門(mén)預(yù)收話費(fèi)贈(zèng)送手機(jī)應(yīng)如何計(jì)征營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題
《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，提供條例規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人 , 應(yīng)當(dāng)依照條例規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。移動(dòng)通訊部門(mén)采取預(yù)收話費(fèi)贈(zèng)送手機(jī)的方式取得的收入，應(yīng)按其取得的話費(fèi)收入為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅；其贈(zèng)送的手機(jī)價(jià)款不屬營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。
五、關(guān)于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局(財(cái)稅〔2003〕16 號(hào))第六條第二款電信單位的納稅地點(diǎn)為電信單位機(jī)構(gòu)所在地的問(wèn)題
電信單位機(jī)構(gòu)所在地是指縣及縣級(jí)以上己辦有營(yíng)業(yè)執(zhí)照(或營(yíng)業(yè)登記)和納稅登記，從事電信業(yè)務(wù)并取得收入的電信單位。所以,我省電信、移動(dòng)、聯(lián)通等部門(mén)營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為縣或縣級(jí)以上的機(jī)構(gòu)所在地。
本公告自下發(fā)之日起執(zhí)行，《貴州省地方稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅征收若干政策問(wèn)題的通知》(黔地稅函〔2003〕261號(hào))、《貴州省地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(黔地稅發(fā)〔2004〕34號(hào))和《貴州省地方稅務(wù)局關(guān)于納稅人代理售房收入營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的通知》(黔地稅發(fā)[2006]139號(hào))同時(shí)廢止。
第五篇：浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《浙江省營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法(試行)》的通知
浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《浙江省營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法（試行）》的通知
浙地稅發(fā)〔2009〕46號(hào)
頒布日期:2009-6-24
各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局(不發(fā)寧波)，省地方稅務(wù)局直屬一分局、稽查局：
為進(jìn)一步落實(shí)好營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策，規(guī)范和加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理，省局制訂了《浙江省營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行，執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省局。
附件：《浙江省營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法（試行）》
二ΟΟ九年六月二十四日
浙江省營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法
（試行）
第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。第二條 本辦法適用于浙江省范圍內(nèi)負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位和個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)。第三條 營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理按照“清單申報(bào)、憑證扣除、鑒證審核、預(yù)警評(píng)估”的原則進(jìn)行。第四條 納稅人計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目要合法、真實(shí)、完整。合法是指準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目必須符合稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定；真實(shí)是指確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生并能提供合法有效憑證證明的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目；完整是指應(yīng)當(dāng)按照時(shí)間順序，以清單形式逐筆如實(shí)申報(bào)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目。
第五條 營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目合法有效憑證具體是指：
（一）支付給境內(nèi)的單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證。
（二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。
（三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
（四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。
第六條 納稅人應(yīng)根據(jù)取得的扣除項(xiàng)目合法有效憑證逐一填列《營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目清單》，在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)時(shí)，除按現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)報(bào)表資料外，同時(shí)報(bào)送《營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目清單》的電子信息。《營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目清單》在申報(bào)系統(tǒng)中直接填寫(xiě)。
第七條 納稅人應(yīng)按規(guī)定建立并如實(shí)登記營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目臺(tái)賬，按納稅歸屬期單獨(dú)統(tǒng)計(jì)核算營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目金額。納稅人有下列情形之一的不予扣除：
（一）扣除憑證內(nèi)容與實(shí)際發(fā)生情況不符或虛開(kāi)的；
（二）扣除項(xiàng)目金額核算不清的；
（三）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第八條 納稅人應(yīng)按以下原則計(jì)算當(dāng)期計(jì)稅營(yíng)業(yè)額：
（一）納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目金額在實(shí)現(xiàn)收入時(shí)扣除。
（二）納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品業(yè)務(wù)，可在同一會(huì)計(jì)末，將同一大類金融商品在不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)匯總的方式計(jì)算并繳納營(yíng)業(yè)稅，如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅，但不得將一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)。
（三）納稅人從事除上述
（一）、（二）款以外的業(yè)務(wù)，按當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入扣除同類業(yè)務(wù)相關(guān)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目金額后的余額計(jì)算計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，應(yīng)扣未扣的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。
第九條
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的信息化管理，做好合法有效憑證的信息比對(duì)工作，逐步實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)比對(duì)。
第十條 納稅人應(yīng)在次年5月31日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送分項(xiàng)目扣除金額匯總情況的自行審核報(bào)告或提供稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報(bào)告。
第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立稅負(fù)預(yù)警制度，堅(jiān)持管查互動(dòng)、以查促管。對(duì)稅收負(fù)擔(dān)異常、稅負(fù)偏低的納稅人，進(jìn)行納稅評(píng)估，評(píng)估發(fā)現(xiàn)有重大問(wèn)題的，移交稽查部門(mén)稽查?；椴块T(mén)應(yīng)將稽查處理結(jié)果及時(shí)反饋管理部門(mén)。
第十二條 納稅人未按本辦法報(bào)送納稅資料的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條的有關(guān)規(guī)定處罰。
第十三條 本辦法未盡事宜按照國(guó)家稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十四條 各市、縣（市）地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。第十五條 本辦法自2010年1月1日起執(zhí)行。
附件1：
營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目
1、納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
2、中國(guó)國(guó)際航空股份有限公司（簡(jiǎn)稱國(guó)航）與中國(guó)國(guó)際貨運(yùn)航空有限公司（簡(jiǎn)稱貨航）開(kāi)展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，國(guó)航以收到的腹艙收入為營(yíng)業(yè)額；貨航以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給國(guó)航的腹艙收入的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
3、納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
4、通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，對(duì)建設(shè)方提供的這些設(shè)備，其設(shè)備價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中。
其他建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額也不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單的范圍按省地稅局浙地稅函〔2004〕436號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。
5、除《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。、郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，可以扣除其支付給合作方價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
7、單位或個(gè)人開(kāi)辦快遞業(yè)務(wù)，如與郵電單位合作開(kāi)辦，統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
8、中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)“8858”為中國(guó)兒童少年基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)兒童少年基金會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
9、對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及其所屬公司與中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)合作開(kāi)展的“短信捐款”業(yè)務(wù)，以中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及其所屬公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的全部收入減去支付給中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
10、對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過(guò)手機(jī)特服號(hào)為中華健康快車(chē)基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中華健康快車(chē)基金會(huì)的捐款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
11、對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過(guò)手機(jī)特服號(hào)“8858”為中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
12、電信單位跨地區(qū)、跨網(wǎng)通信業(yè)務(wù)。對(duì)電信單位發(fā)生的跨地區(qū)通信業(yè)務(wù)，可按其取得的本地網(wǎng)全部話費(fèi)收入加上從其他地區(qū)網(wǎng)分割回的話費(fèi)收入減去分割給其他地區(qū)網(wǎng)的話費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。對(duì)電信單位發(fā)生的跨網(wǎng)通信業(yè)務(wù)，可按本通信網(wǎng)全部話費(fèi)收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費(fèi)收入減去分割給另一通信網(wǎng)的話費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
13、電信部門(mén)以“集中受理”方式為集團(tuán)客戶提供跨省、市、縣的出租電路業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門(mén)按取得的全部?jī)r(jià)款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門(mén)價(jià)款后的差額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
14、通過(guò)手機(jī)特服號(hào)“9993”為中國(guó)紅十字會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)紅十字會(huì)捐款后余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
15、電信單位銷(xiāo)售的各種有價(jià)電話卡，由于其計(jì)費(fèi)系統(tǒng)只能按有價(jià)電話卡面值出賬并按有價(jià)電話卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷(xiāo)售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷(xiāo)售折扣折讓后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
16、對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過(guò)手機(jī)特服號(hào)“10660888”為中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)捐款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
17、對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過(guò)手機(jī)特服號(hào)“10699966”為中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)捐款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
18、對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合通信股份有限公司通過(guò)手機(jī)特服號(hào)“10699999”為中國(guó)扶貧基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)扶貧基金會(huì)捐款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
19、中國(guó)電信股份有限公司及所屬分公司應(yīng)就其向CDMA用戶收取的全部收入減去支付給中國(guó)電信集團(tuán)公司所屬網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)分公司價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
20、中國(guó)移動(dòng)有限公司及所屬子公司應(yīng)就其向TD-SCDMA用戶收取的全部收入減去支付給中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及所屬分公司價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額；中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及所屬分公司從中國(guó)移動(dòng)有限公司及所屬子公司分得的TD-SCDMA業(yè)務(wù)收入按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。
21、對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國(guó)電信股份有限公司通過(guò)手機(jī)特服號(hào)“10699996”為中國(guó)華僑經(jīng)濟(jì)文化基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)華僑文化基金會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
22、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司及所屬分公司應(yīng)就其向電信用戶收取的全部收入減去支付給聯(lián)通新時(shí)空移動(dòng)通信有限公司及所屬分公司價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額；聯(lián)通新時(shí)空移動(dòng)通信有限公司及所屬分公司從中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司及所屬分公司取得的電信收入按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。
23、外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
24、經(jīng)中國(guó)人民銀行、原對(duì)外貿(mào)易部（現(xiàn)為商務(wù)部）、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位，經(jīng)商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)的融資租賃試點(diǎn)企業(yè)以及外商投資融資租賃公司從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。以上所稱出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購(gòu)入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和借款的利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)。
25、金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
26、中華人民共和國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
27、準(zhǔn)許中國(guó)證券登記結(jié)算公司代收的以下資金項(xiàng)目從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除，具體包括：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過(guò)程中代收代付的資金交收違約罰息。
28、準(zhǔn)許證券公司代收的以下費(fèi)用從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)；代理他人買(mǎi)賣(mài)證券代收的證券交易所經(jīng)手費(fèi)；為中國(guó)證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶開(kāi)戶費(fèi)（包括A股和B股）、特別轉(zhuǎn)讓股票開(kāi)戶費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)、B股結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)。
29、準(zhǔn)許期貨經(jīng)紀(jì)公司為期貨交易所代收的手續(xù)費(fèi)從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。
30、準(zhǔn)許證券公司上繳的證券投資者保護(hù)基金從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。準(zhǔn)許中國(guó)證券登記結(jié)算公司和主承銷(xiāo)商代扣代繳的證券投資者保護(hù)基金從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。
31、私人住宅、小賣(mài)店以及其他單位（即公用電話兼辦人）利用其自用電話兼辦公用電話業(yè)務(wù)，以其向用戶收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給郵電部門(mén)的管理費(fèi)和電話費(fèi)的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
32、從事貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)未參與運(yùn)輸勞務(wù)的，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅，以其向客戶收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給承運(yùn)者的運(yùn)輸費(fèi)用及其他代辦費(fèi)用的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
33、非電信單位在代理公用電話、手機(jī)充值卡等業(yè)務(wù)過(guò)程中，將部分業(yè)務(wù)分給各個(gè)代辦點(diǎn)，非電信單位從委托方收取價(jià)款后，再轉(zhuǎn)付給各個(gè)代辦點(diǎn)手續(xù)費(fèi)。對(duì)代理單位按差額征收營(yíng)業(yè)稅，即以收取的全部?jī)r(jià)款減去支付給各個(gè)代辦點(diǎn)手續(xù)費(fèi)后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)代辦點(diǎn)，按其取得的實(shí)際收入征收營(yíng)業(yè)稅。
34、從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃（煤）氣、維修基金以及代承租者支付的水、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
35、從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
36、納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
37、對(duì)勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)(包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等，下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
38、外事服務(wù)單位為外國(guó)常駐機(jī)構(gòu)、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費(fèi)和交納的社會(huì)統(tǒng)籌、住房公積金后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
39、航空公司包機(jī)業(yè)務(wù)，其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部?jī)r(jià)款減除支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的包機(jī)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
40、單位和個(gè)人舉辦展覽活動(dòng)，以其取得的收入扣除實(shí)際支付的場(chǎng)地費(fèi)、展臺(tái)搭建費(fèi)、廣告費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
41、勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
42、代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，以納稅人向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付海關(guān)、檢驗(yàn)檢疫、支付預(yù)錄入等單位及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。支付海關(guān)的費(fèi)用包括稅金、簽證費(fèi)、滯報(bào)費(fèi)、滯納金、查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)、電子報(bào)送平臺(tái)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)；支付檢驗(yàn)檢疫單位的費(fèi)用包括三檢費(fèi)、熏蒸費(fèi)、消毒費(fèi)、電子保險(xiǎn)平臺(tái)費(fèi)；支付預(yù)錄入單位的費(fèi)用包括預(yù)錄費(fèi)。
43、單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去土地使用權(quán)的受讓原價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
44、單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓抵債（包括法院判決）所得的土地使用權(quán)的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
45、單位和個(gè)人銷(xiāo)售其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額（不含個(gè)人購(gòu)買(mǎi)不足2年轉(zhuǎn)手交易的非普通住房和超過(guò)2年轉(zhuǎn)手交易的普通住房）。
46、單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、股權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、分立、整體拍賣(mài)、改制等非購(gòu)置所得的不動(dòng)產(chǎn)，如銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)有原購(gòu)入憑證的，計(jì)稅時(shí)可按規(guī)定給予扣除。
47、單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓抵債（包括法院判決）所得的不動(dòng)產(chǎn)的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
48、試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。
49、國(guó)家稅收法律、法規(guī)、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
附件2：營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目清單
年 月（期）營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目清單
填報(bào)單位(蓋章): 上月（期）序號(hào) 轉(zhuǎn)入抵扣金額(1)收款方名稱
其中本月
憑證號(hào)開(kāi)具日抵扣抵扣金（期）轉(zhuǎn)入下碼
期
項(xiàng)目 額(2)月抵扣金額
(3)1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 合計(jì)
/
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/
單位:至角分
當(dāng)月（期）實(shí)際抵扣金額(4)=(1)+(2)
-(3)
備注(填列記賬憑證號(hào)碼、合同號(hào)等相關(guān)內(nèi)容)當(dāng)月（期）發(fā)生的抵扣憑證項(xiàng)目及金額
浙江省地方稅務(wù)局辦公室
浙江省地方稅務(wù)局辦公室
年6月23日印發(fā)年6月23日印發(fā)打字：胡一鳴校對(duì)：稅政一處
李曉麗 2009
2009
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