第一篇：企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)知識(shí)培訓(xùn)

內(nèi)控體系建設(shè)知識(shí)培訓(xùn)

一、企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展概述

1、內(nèi)部控制體系概念 首先什么是內(nèi)部控制。我們常常提企業(yè)管控，所謂管控就是管理和控制，管理是管人理事教育員工怎樣正確做事情，控制是規(guī)范員工的行為，告訴員工那些工作可以做，那些工作不可以做。我們談內(nèi)控體系建設(shè)，并不是說(shuō)我們企業(yè)沒(méi)有內(nèi)部控制，我們企業(yè)都在進(jìn)行內(nèi)部控制。比如說(shuō)最常見(jiàn)的審核審批是一個(gè)控制行為，但是以前沒(méi)有從風(fēng)險(xiǎn)角度系統(tǒng)的進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)。

2、內(nèi)控形成的三個(gè)階段

1）內(nèi)部牽制階段

最早提出是在美國(guó)上世紀(jì)40年代，當(dāng)時(shí)還停留在內(nèi)部牽制階段。內(nèi)部控制前提假設(shè)條件一個(gè)人犯錯(cuò)的幾率要比兩個(gè)人同時(shí)犯錯(cuò)幾率大的多，或者一個(gè)人舞弊造假的可能性比兩個(gè)人合謀起來(lái)舞弊造假的可能性要大很多。

2）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制階段

隨著資本市場(chǎng)和會(huì)計(jì)理論的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制逐漸由牽制階段發(fā)展到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制階段，很多的會(huì)計(jì)控制手段，比如說(shuō)不相容崗位相分離控制手段。當(dāng)時(shí)內(nèi)部控制范圍還僅僅涉及到會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，主要防止侵吞財(cái)務(wù)和其他違法行為發(fā)生、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和確保會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和完整性。

3）企業(yè)內(nèi)部控制整合框架階段

1992年美國(guó)COSO委員會(huì)一個(gè)民間組織發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制整合框架，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)性陳述，并且擴(kuò)大內(nèi)部控制內(nèi)涵，不再僅僅局限滿足財(cái)務(wù)的可靠性。而且，它是首先從風(fēng)險(xiǎn)角度看待內(nèi)部控制問(wèn)題，這個(gè)框架一經(jīng)提出立即得到理論界和實(shí)務(wù)界的廣泛認(rèn)可，并在美國(guó)和全世界產(chǎn)生很大影響。2002年美國(guó)安然、世通、施樂(lè)等多家世界500強(qiáng)企業(yè)相繼爆發(fā)財(cái)務(wù)丑聞，在全世界范圍內(nèi)引起渲染大波，極大影響美國(guó)股市和美國(guó)企業(yè)在大眾心目中的形象，特別是廣大投資者心目中的形象，人們對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的呼聲越來(lái)越高。在這樣背景下，時(shí)任美國(guó)總統(tǒng)喬布什緊急簽署《薩班斯奧克斯利法案》，其中404條款引用COSO框架，因此COSO框架由民間組織制定的框架變成美國(guó)企業(yè)上市公司內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，也就是該框架具備法律效力。隨后2004年COSO委員會(huì)又頒布企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架，隨后其他國(guó)家相繼頒發(fā)自己的內(nèi)部控制制度，基本是按照COSO框架建立。

3、我國(guó)內(nèi)控形成的歷史

中國(guó)內(nèi)部體系發(fā)展歷史比較短。國(guó)家財(cái)政部先是于2001年頒布內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范。2003至2005年期間，中國(guó)一些大的央企像中航油、中信泰富等企業(yè)相繼爆發(fā)一系列重大風(fēng)險(xiǎn)事故，引起國(guó)家高度重視，國(guó)家開(kāi)始重視企業(yè)內(nèi)部控制。2006年國(guó)資委首先出臺(tái)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》。2008年國(guó)家財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范按照COSO框架提出來(lái)的，因此也被媒體稱(chēng)為也是中國(guó)版的COSO。2010年五部聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》包括應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引、審計(jì)指引。這也標(biāo)志者我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范基本建成。從內(nèi)部控制在國(guó)內(nèi)和國(guó)外發(fā)展來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制本質(zhì)上是一回事，只是我國(guó)由不同管理層提出來(lái)的。所以說(shuō)，現(xiàn)在慢慢的國(guó)資委和財(cái)政部也在趨同。

二、建立內(nèi)控的必要性

1、全球經(jīng)濟(jì)一體化的必然需求

一方面是資本市場(chǎng)不斷發(fā)展和完善。另一方面是全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)行的必要推進(jìn)，眾多的企業(yè)特別是國(guó)企央企面臨走出去的壓力。那么對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制要求越來(lái)越強(qiáng)。內(nèi)部控制本質(zhì)上是為了保護(hù)投資者的利益、保護(hù)股東的利益。盡管我們很多企業(yè)有很多內(nèi)部控制活動(dòng)，但是這些控制不成體系，不能系統(tǒng)的預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。目前國(guó)內(nèi)企業(yè)普遍存在的通病是：一是制度很多很全，但是不成體系，傳承性很差，有的企業(yè)不到一年可以發(fā)布100多項(xiàng)制度，但是新的制度頒布后舊的制度并沒(méi)有廢止，制度與制度之間相互矛盾，制度規(guī)定不清楚，不具備可參考性。二是組織結(jié)構(gòu)變化頻繁，崗位職責(zé)不明確，各個(gè)層級(jí)的職責(zé)比較混亂，做事的不管事，管事的不做事，對(duì)本部門(mén)有利的事情部門(mén)之間爭(zhēng)著管，出力不討好的事情沒(méi)人管。三是基礎(chǔ)工作薄弱，人員素質(zhì)偏低，工作效率不高。四是信息的收集和處理能力很差，信息傳遞速度很慢，信息不真實(shí)，信息虛報(bào)和瞞報(bào)的現(xiàn)象比較普遍，對(duì)信息的分析更是無(wú)從談起，這極大的影響了增加了企業(yè)高層決策的難度。五是領(lǐng)導(dǎo)整天忙著各種事務(wù)型的工作，常常扮演著各種救火隊(duì)長(zhǎng)的角色，沒(méi)有時(shí)間和精力去思考關(guān)系企業(yè)發(fā)展的一些重大事情。六是缺乏制度管理的文化，人治的現(xiàn)象仍然比較明顯，踐踏制度的現(xiàn)象很普遍。

2、外部監(jiān)管的要求

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引》要求中央企業(yè)、大型國(guó)有企業(yè)和上市公司必須按照規(guī)范要求建立內(nèi)部控制體系，并且定期開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所還要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況開(kāi)展獨(dú)立審計(jì)并且出具審計(jì)報(bào)告。財(cái)政部要求境內(nèi)外同時(shí)上市企業(yè)必須在今年建立起內(nèi)控體系，并且今年將接受會(huì)計(jì)事務(wù)所首次內(nèi)控審計(jì)，其他的上市公司也必須在2012年以前建立內(nèi)控體系。

比如，中國(guó)鐵建披露巨額虧損就引起社會(huì)廣泛的爭(zhēng)議，盡管證監(jiān)會(huì)沒(méi)有對(duì)中國(guó)鐵建進(jìn)行處罰。但是，大家知道納斯達(dá)克在財(cái)政部要求中央企業(yè)建立內(nèi)控體系并接受外審之前，如果這個(gè)事情出現(xiàn)在明年，后果是怎么樣呢，可能就不會(huì)那么簡(jiǎn)單。

3、提升企業(yè)的管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力的要求 確保企業(yè)尤其是大型企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，這個(gè)也是外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)國(guó)家相關(guān)的管理部門(mén)對(duì)建立內(nèi)控體系的一個(gè)初衷。尤其是我們廣大央企面臨著走出去參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，首先我們必須熟悉國(guó)際游戲規(guī)則，那么在建立內(nèi)控體系方面，我們國(guó)內(nèi)已經(jīng)有不少企業(yè)走在了前面，尤其是那些當(dāng)時(shí)在海外上市的一些央企，并且取得了很好的成效。比如說(shuō)我們國(guó)家的銀行業(yè)是與國(guó)際接軌最早也是最成熟的企業(yè)，不可否認(rèn)我們國(guó)內(nèi)的銀行在管理水平方面盡管與國(guó)外銀行還有一定的差距但是總體來(lái)說(shuō)管理水平還是比較高的。再比如像我們的電信業(yè)，電信業(yè)也是很早建立內(nèi)控體系。再比如說(shuō)中石油、中石化，中石油在2002年香港上市的時(shí)候也是按照香港聯(lián)交所相關(guān)內(nèi)控要求建立內(nèi)控體系。這么多年來(lái)，在內(nèi)控體系方面中石油不斷的投入，已經(jīng)產(chǎn)生了非常明顯的效益，中石油的管理水平在國(guó)內(nèi)應(yīng)該是可以說(shuō)是名列前茅的。而且他們也看到了內(nèi)控對(duì)于企業(yè)發(fā)展的好處，目前他們又進(jìn)行到了更高的層次，正在實(shí)施內(nèi)控體系的信息化。通過(guò)這些央企的實(shí)踐，我們可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系確實(shí)是能夠?yàn)槠髽I(yè)提升管理水平發(fā)揮作用，尤其對(duì)于一些大的央企，內(nèi)控體系的價(jià)值越發(fā)明顯。中央企業(yè)普遍都面臨著成長(zhǎng)的煩惱，我們中國(guó)中鐵也是如此，都是由計(jì)劃體制改制而來(lái)的，有很多計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影子，市場(chǎng)行情不好的時(shí)候我們認(rèn)為營(yíng)銷(xiāo)管理很重要，行情好了事故又接踵而來(lái)，我們又認(rèn)為生產(chǎn)很重要，但是我們很少真正認(rèn)為管理很重要，我們?cè)诠芾矸矫娴耐度牒苌?。為什么呢，因?yàn)楣芾砻灰?jiàn)看不著，很難直接的表現(xiàn)出我們的管理效益，他是個(gè)潛移默化逐漸提升的過(guò)程。我們也常常在提管理創(chuàng)新，盡管我們發(fā)現(xiàn)不少企業(yè)的管理創(chuàng)新確實(shí)發(fā)揮積極的作用，但是往往也是曇花一現(xiàn)，既不會(huì)推廣也沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)化，不會(huì)被繼承下去，換一屆領(lǐng)導(dǎo)一切又從頭開(kāi)始。比如說(shuō)在一些單位以科技管理為例，明明在以前的項(xiàng)目中已經(jīng)攻克的工法，新的項(xiàng)目又在同一個(gè)問(wèn)題再次攻關(guān)，這樣的現(xiàn)象很普通，甚至還有人對(duì)已經(jīng)攻克的工法又來(lái)申報(bào)立項(xiàng)，那么試問(wèn)我們的科技創(chuàng)新又是為了什么。

1997年任正非參觀了IBM公司，回來(lái)以后就發(fā)現(xiàn)華為與國(guó)際企業(yè)的差距不只一點(diǎn)點(diǎn)，因此，他下定決心要提高公司的內(nèi)部管理水平。隨后，華為與IBM簽訂了包括流程和內(nèi)控體系在內(nèi)的管理建設(shè)協(xié)議，僅僅咨詢費(fèi)高達(dá)5000萬(wàn)美元，在隨后的10年當(dāng)中不斷的投入，現(xiàn)在華為建立適應(yīng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)具有華為特點(diǎn)的信息化管理體系。這項(xiàng)投入到目前為止，已經(jīng)高達(dá)接近20億美元?？梢?jiàn)，內(nèi)控管理對(duì)于企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的意義。在華為總部設(shè)有獨(dú)立內(nèi)控審計(jì)部門(mén)，他與我們平常的審計(jì)部門(mén)是相區(qū)別的，它主要負(fù)責(zé)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理、流程體系的審計(jì)和咨詢，這是一個(gè)非常好的案例，為什么呢，因?yàn)槿A為公司并不是一個(gè)上市公司，他沒(méi)有面對(duì)外部監(jiān)管的要求，它沒(méi)有外部監(jiān)管的需要，但是它為什么要建立內(nèi)控體系，主要的原因是提高企業(yè)管理水平。企業(yè)因?yàn)槿狈ν晟苾?nèi)控體系，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理而失敗的例子很多，只要留心，各個(gè)血的案例頻繁的出現(xiàn)在我們的國(guó)內(nèi)企業(yè)，前2年鬧的沸沸揚(yáng)揚(yáng)的三鹿奶粉事件，直接導(dǎo)致了三鹿我們國(guó)家最大的奶粉生產(chǎn)企業(yè)破產(chǎn)，董事長(zhǎng)田文華被判處無(wú)期徒刑。毒奶粉本來(lái)是我們的國(guó)情造成的，威脅我們健康的食品其實(shí)何止是奶粉，最近出現(xiàn)的瘦肉精、垃圾碗、地溝油可以說(shuō)層出不窮，其他的奶粉生產(chǎn)企業(yè)難道就沒(méi)有三聚氰胺嗎，當(dāng)時(shí)他們講笑話也有只不過(guò)三鹿摻的多一點(diǎn)而已，其他企業(yè)摻的少一點(diǎn)而已。結(jié)果呢，三鹿因?yàn)檫@個(gè)事件背下了整個(gè)行業(yè)的罪名。一夜之間就由行業(yè)的龍頭老大走向了破產(chǎn)。再往前推，我們還可以舉 出很多的例子。而且這樣的事情仍然在頻繁的發(fā)生。這里講講中國(guó)中鐵內(nèi)部一個(gè)例子。2008 年發(fā)生的杭州1115事件，這個(gè)大家都比較清楚，后來(lái)單位對(duì)事件原因進(jìn)行具體分析。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題出現(xiàn)在七個(gè)部門(mén)，涉及業(yè)主、局、工程指揮部、子分公司、項(xiàng)目部、各個(gè)層級(jí)估計(jì)多達(dá)二十幾個(gè)，二十多項(xiàng)，其中任何一項(xiàng)問(wèn)題都有可能導(dǎo)致事故的發(fā)生。結(jié)果呢，這個(gè)事情的發(fā)生，也就是說(shuō)這個(gè)問(wèn)題它是一個(gè)系統(tǒng)性的問(wèn)題，不是說(shuō)是某一個(gè)部門(mén)、某一個(gè)人的失責(zé)而形成的。因此，僅僅解決某一部門(mén)某一個(gè)崗位的問(wèn)題是不能解決這個(gè)問(wèn)題的。如果每個(gè)項(xiàng)目都是這樣，可見(jiàn)我們的風(fēng)險(xiǎn)有多大。風(fēng)險(xiǎn)是完全不可控的。出不出事那就看老天爺了。

同樣的事情發(fā)生在不同企業(yè)結(jié)果也會(huì)不一樣，像我們知道的豐田汽車(chē)事件，當(dāng)時(shí)對(duì)于豐田來(lái)說(shuō)也是一個(gè)企業(yè)有史以來(lái)最大的危機(jī)，后來(lái)很好的化解掉。再像前不久，阿里巴巴的欺詐丑聞，如果馬云不是在風(fēng)暴來(lái)臨之前，及時(shí)自查和披露這個(gè)事情，阿里巴巴在國(guó)際上的聲譽(yù)就可能受到重大影響，阿里巴巴也很有可能會(huì)發(fā)生類(lèi)似三鹿這樣的事情，直接走向破產(chǎn)，甚至馬云也可能丟掉帥印。馬云為什么能夠及時(shí)采取措施，一方面是因?yàn)榘⒗锇桶椭匾晫?duì)輿情的監(jiān)控及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面，阿里巴巴對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定了切實(shí)可行的機(jī)制，商討出周全的解決方案，有效的及時(shí)降低了這一事件對(duì)阿里巴巴的影響。我想這絕不是馬云一個(gè)人對(duì)這個(gè)事情拍腦袋就能夠想出來(lái)的，因此內(nèi)控體系是企業(yè)管理的一個(gè)框架，是一套成熟的方法論，它是從系統(tǒng)的角度來(lái)管理企業(yè)的。就好比人的骨骼一樣，人如果骨骼酥松肌肉再發(fā)達(dá)一拳打出去也沒(méi)什么力量，只有骨骼結(jié)實(shí)，拳頭才會(huì)硬。

4、降低企業(yè)管理者的履職風(fēng)險(xiǎn)的要求

這對(duì)于我們企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)，是一種保護(hù)。國(guó)外企業(yè)為什么非常熱衷于建立內(nèi)控體系，是因?yàn)?，法律有明確的規(guī)定，如果企業(yè)沒(méi)有建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)控體系，且企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層不能證明自己在重大事故發(fā)生面前進(jìn)行必要的干預(yù)，都會(huì)被追究責(zé)任，甚至判刑。所以呢，國(guó)外企業(yè)非常熱衷于建立內(nèi)控體系。同樣的道理，國(guó)資委2008年發(fā)布的《央企資產(chǎn)損失責(zé)任追究暫行辦法》國(guó)資委第20號(hào)令第25條明確規(guī)定“因企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷，或者內(nèi)部控制執(zhí)行不力等情形造成資產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任?！??？梢?jiàn)，內(nèi)部控制對(duì)于我們保護(hù)我們企業(yè)特別是央企、國(guó)有企業(yè)的管理者的意義。那么，反思一下三鹿奶粉事件，為什么三鹿董事長(zhǎng)田文華會(huì)被判如此重的刑法，她只是公司的一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)層，三鹿奶粉本身是奶農(nóng)添加這些三聚氰胺造成的。為什么她會(huì)被判這么重的刑呢，就是因?yàn)樗荒茉谶@個(gè)事件舉證自己曾經(jīng)發(fā)揮過(guò)的積極作用。盡管有無(wú)數(shù)的人員為他喊冤，對(duì)她的命運(yùn)唏噓不已，但是法律是要講證據(jù)的，是沒(méi)有感情可言的?？梢?jiàn)內(nèi)控體系的重要性不言而喻。我們沒(méi)有理由不建內(nèi)控體系。不僅要建而且要發(fā)揮實(shí)效。

三、我們現(xiàn)階段建立體系要達(dá)到的目的

1、建立全面系統(tǒng)的流程體系

以流程體系作為基礎(chǔ)，搭建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使流程、內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成一個(gè)有機(jī)的整體，并且通過(guò)流程體系把風(fēng)險(xiǎn)和管理融入到日常工作中去，我們建立這樣的體系，不是說(shuō)要重新建立一套系統(tǒng)，與我們以前的相關(guān)的一些體系比如三標(biāo)體系相隔離的。內(nèi)控體系本身相互之間是融合的，是一套完整的體系。但是我們的內(nèi)控體系并不僅僅是流程體系，流程管理與內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理我們要區(qū)分開(kāi)來(lái)，流程管理是一個(gè)專(zhuān)門(mén)的管理，它與我們的內(nèi)控體系存在著區(qū)別，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是建立在流程體系基礎(chǔ)之上的，必須要深入到流程才能夠使我們的內(nèi)控體系確實(shí)發(fā)揮作用，因此我們首先必須要建立全面和系統(tǒng)的流程體系。

2、提高我們內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的水平提高內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，滿足財(cái)政部等五部委、國(guó)務(wù)院國(guó)資委等監(jiān)管部門(mén)的要求。

3、全面提升公司員工的風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)

將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到日常管理工作中，滿足企業(yè)切實(shí)提高經(jīng)營(yíng)管理、效益和項(xiàng)目的需求，通過(guò)大量的培訓(xùn)和教育來(lái)提高員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，熟悉我們風(fēng)險(xiǎn)管理的方法。

四、內(nèi)部控制基本框架

1、內(nèi)部控制基本框架

美國(guó)COSO內(nèi)部控制框架定義是一套由董事會(huì)、管理層及其他相關(guān)人員共同實(shí)施的程序，以合理確保下面三個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一是財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。二是適用法律法規(guī)的合規(guī)性。三是經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目活動(dòng)的效率與效果。從這段話里面我們可以看到，內(nèi)部控制體系這樣一個(gè)框架是由整個(gè)公司全員參與的，它是由董事會(huì)、管理層及相關(guān)人員共同實(shí)施的一個(gè)程序。

我們看下COSO內(nèi)部控制框架，它分為五個(gè)要素來(lái)展示的。一是控制環(huán)境，二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。三是控制活動(dòng)。四是信息與溝通。五是監(jiān)督。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理到底有什么區(qū)別，其實(shí)他們就是一碼事，只是說(shuō)他們?cè)诓煌囊粋€(gè)時(shí)間階段，對(duì)這個(gè)概念和這個(gè)工作的一個(gè)提升。

美國(guó)COSO里面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義。風(fēng)險(xiǎn)管理是一種程序，由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同使其生效應(yīng)對(duì)以下目標(biāo)實(shí)現(xiàn)合理的保證，在基本框架基礎(chǔ)上增加了戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)法律法規(guī)的遵循性的實(shí)現(xiàn)，經(jīng)營(yíng)效率及效果的實(shí)現(xiàn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的實(shí)現(xiàn)。

為了確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，然后我們?cè)倏聪旅绹?guó)COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架圖，這個(gè)框架圖是在美國(guó)COSO內(nèi)部控制框架圖上的一個(gè)提升和一個(gè)擴(kuò)展，我們看到在內(nèi)部控制和環(huán)境的基礎(chǔ)之上，我們又增加了目標(biāo)設(shè)定，事項(xiàng)識(shí)別，這2個(gè)要素，同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這個(gè)環(huán)節(jié)我們看到有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)這1個(gè)要素，對(duì)于控制活動(dòng)還有信息溝通還有監(jiān)督檢查都是我們?cè)贑OSO內(nèi)部控制框架圖是能夠看到的。

對(duì)于這個(gè)基本框架的一個(gè)變化呢，主要三體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是戰(zhàn)略目標(biāo)方面。它增加了戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，包括報(bào)告目標(biāo)的范圍也進(jìn)一步變廣了。二是風(fēng)險(xiǎn)方面。我們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)管理體系框架里面我們進(jìn)一步提出了企業(yè)整體層面的風(fēng)險(xiǎn)組合，我們要識(shí)別公司層面的風(fēng)險(xiǎn)，我們要對(duì)整個(gè)公司層面風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行組合排序，而進(jìn)行進(jìn)一步的識(shí)別。三是內(nèi)部環(huán)境方面。體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)的偏好，風(fēng)險(xiǎn)的容忍度這樣的一個(gè)概念，我們從控制環(huán)境把它變化到內(nèi)部環(huán)境。

3、我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理框架

我國(guó)在美國(guó)薩班斯法案，日本的有關(guān)薩班斯法案基礎(chǔ)之上形成具有中國(guó)特色的薩班斯法案。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)財(cái)會(huì)(2008)7號(hào)文《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的通知》。2009年4月，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門(mén)發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，施行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)，必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行。

配套指引由《18項(xiàng)應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》組成。應(yīng)用指引是對(duì)企業(yè)按照內(nèi)控五原則和內(nèi)控“五要素”建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中占據(jù)主體地位。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引是為企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)提供的指引。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

五、企業(yè)建立內(nèi)部控制遵循的五大原則

企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制首先應(yīng)該遵循以下五大原則。

1、全面性的原則

必須是全員的，從董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層到全體員工共同參與和實(shí)施；必須是全過(guò)程的，從相關(guān)活動(dòng)的預(yù)測(cè)、決策、執(zhí)行、考核、監(jiān)督整個(gè)過(guò)程都要進(jìn)行內(nèi)部控制；必須是全面的，總部、分部、管理機(jī)關(guān)、生產(chǎn)部門(mén)，生產(chǎn)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、融資業(yè)務(wù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)都要加以控制。

2、重要性的原則

重要性原則里面提到的是對(duì)業(yè)務(wù)處理的關(guān)鍵部位以及關(guān)鍵崗位加以特別的防范，這里提到的是要對(duì)關(guān)鍵的控制點(diǎn)以及關(guān)鍵的崗位，我們提到的是重要性的原則。我們要針對(duì)公司重要的流程來(lái)進(jìn)行特別的防范。

3、制衡性的原則

這里提到的包括治理結(jié)構(gòu)的制衡，機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)限分配的制衡，業(yè)務(wù)流程的制衡。其實(shí)我們這里可以看到治理結(jié)構(gòu)還有機(jī)構(gòu)設(shè)置，其實(shí)就是公司的內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境對(duì)于公司內(nèi)部控制的搭建工作來(lái)講，它是一個(gè)基礎(chǔ)性的工作，非常重要。如果沒(méi)有這個(gè)環(huán)境的情況下，工作是無(wú)法正常的開(kāi)展的。它是一個(gè)相輔相成的關(guān)系。

4、適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制必須適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境，也就是說(shuō)，我們公司的內(nèi)部控制不僅僅是局限于本身的一個(gè)管理，它是不斷需要適應(yīng)外部環(huán)境的。那么，外部環(huán)境也是分為不同的情況，比如說(shuō)宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)的影響，還有諸多其他的一些因素。這個(gè)東西呢，我們需要再建立內(nèi)部體系的基礎(chǔ)之上呢，我們需要不斷的完善它，而不是說(shuō)僅僅將我們的內(nèi)控體系固化下來(lái)。這是一個(gè)提升的過(guò)程，它是一個(gè)凈化的過(guò)程，不斷的開(kāi)展，是一個(gè)延續(xù)性長(zhǎng)期性的工作。

5、成本效益的原則

建立企業(yè)內(nèi)部控制體系其主要是建立成本效益的原則，我們是需要各種內(nèi)部控制的方法和程序的成本，我們之所以要搭建內(nèi)部控制體系，其目的是為了防范風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的損失和浪費(fèi)，但是我們?cè)谧鲞@個(gè)工作的時(shí)候，我們要把握的原則是成本效益，也就是說(shuō)這個(gè)成本效益不應(yīng)該超過(guò)我潛在風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來(lái)的損失和浪費(fèi)。

六、內(nèi)部控制五大目標(biāo)

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，具體包括以下五大目標(biāo)。

1、戰(zhàn)略目標(biāo)

戰(zhàn)略目標(biāo)要求企業(yè)將近期的利益和長(zhǎng)期的利益相結(jié)合。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中努力做出符合戰(zhàn)略要求，有利于提升企業(yè)持續(xù)發(fā)展力和持久價(jià)值的一個(gè)選擇。這項(xiàng)目標(biāo)主要是為了戰(zhàn)略相關(guān)的要求。其目的是為了進(jìn)一步提升可持續(xù)發(fā)展的能力，創(chuàng)造企業(yè)長(zhǎng)久性的價(jià)值。

2、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

經(jīng)營(yíng)目標(biāo)要求企業(yè)結(jié)合自身目標(biāo)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，通過(guò)健全有效的內(nèi)部控制，不斷提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)運(yùn)能力和管理效率。

3、報(bào)告目標(biāo)

企業(yè)可靠的信息報(bào)告，可以為企業(yè)提高適合其目標(biāo)準(zhǔn)確和完整的信息，支持管理層的決策和對(duì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)績(jī)的監(jiān)控，同時(shí)可以保持對(duì)外披露報(bào)告的真實(shí)性和完整性，有利于提升企業(yè)的誠(chéng)信度和公信力，維護(hù)企業(yè)良好的聲譽(yù)和形象。

4、資產(chǎn)目標(biāo)

資產(chǎn)的安全和完整性是投資者或債權(quán)人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的較重大的一個(gè)問(wèn)題，它是對(duì)于企業(yè)來(lái)講，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)物質(zhì)的基礎(chǔ)。

5、合規(guī)目標(biāo)

守法和誠(chéng)信是企業(yè)健康發(fā)展的基石，我們必須在企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程之中使之合規(guī)，合規(guī)性的目標(biāo)是要求企業(yè)必須將發(fā)展置于國(guó)家允許的法律法規(guī)基本框架之下。也就是說(shuō)我們做的任何一件事情，是要在守法的基礎(chǔ)上來(lái)實(shí)現(xiàn)的。這樣才能促進(jìn)企業(yè)自身的一個(gè)發(fā)展。

七、內(nèi)部控制五大要素

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和附則7章，共50條組成。

其中核心內(nèi)容就是內(nèi)部控制五要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括以上五大要素。

1、內(nèi)部環(huán)境

它是內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施內(nèi)部控制的保障，直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹與執(zhí)行，包括公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。它的主要內(nèi)容包括治理結(jié)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)限權(quán)責(zé)分配，內(nèi)部審計(jì)，人力資源政策，企業(yè)文化等內(nèi)容。

1）治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)和相關(guān)的規(guī)章制度建立規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)和議事的規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的權(quán)限，實(shí)行科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡的機(jī)制。這里談到治理結(jié)構(gòu)就是要求公司要形成規(guī)范的議事的規(guī)則，要明確決策執(zhí)行、監(jiān)督方面的職責(zé)和權(quán)限，也就是說(shuō)對(duì)公司所有的工作進(jìn)行一個(gè)職責(zé)的分工和一個(gè)制衡的機(jī)制。其中，這里可以看到股東大會(huì)享有法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度合法的權(quán)力，依法行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、投資、利潤(rùn)分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)，董事會(huì)是要對(duì)股東大會(huì)進(jìn)行負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，監(jiān)事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)，經(jīng)理層負(fù)責(zé)實(shí)施股東大會(huì)、董事會(huì)決議的事項(xiàng)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。

2）機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)和內(nèi)部控制的要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)的權(quán)限，將權(quán)力和責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置雖然沒(méi)有統(tǒng)一的模式，但所采用的組織機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)有利于提升管理的效能，保證信息的通暢，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)編制的內(nèi)部控制管理手冊(cè)使員工掌握機(jī)構(gòu)設(shè)置，崗位職責(zé)，業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，自覺(jué)行使職權(quán)。

3）內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，作為內(nèi)控審計(jì)部門(mén)應(yīng)該有一個(gè)很合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員的配備，它是在整個(gè)公司的工作里面起到一個(gè)獨(dú)立性的、一個(gè)監(jiān)督的工作。

4）人力資源政策

企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源的政策，人力資源政策包括員工的聘用、培訓(xùn)、辭退、提職、員工的薪酬、考核、晉升、獎(jiǎng)懲、關(guān)鍵崗位職工的強(qiáng)制休假制度、崗位輪換制度，掌握重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定，同時(shí)也包括人力資源其他相關(guān)的政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)、專(zhuān)業(yè)的勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工的素質(zhì)，對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)講，企業(yè)的發(fā)展主要靠人，每一個(gè)事情具體要落實(shí)到每一個(gè)人身上。就是說(shuō)只有人將這些基礎(chǔ)性做好，我們要建立完善的培訓(xùn)機(jī)制，我們要不斷的在工作過(guò)程中，我們要對(duì)員工進(jìn)行后續(xù)的培訓(xùn)和教育，要不斷的提升它的本身的素質(zhì).5）企業(yè)文化

全面風(fēng)險(xiǎn)管理要貫穿到企業(yè)文化中，也就是讓大家全面的意識(shí)到什么叫做風(fēng)險(xiǎn)管理，我們?yōu)槭裁匆刂骑L(fēng)險(xiǎn)，為什么要預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，其目的是為了讓公司能夠更長(zhǎng)久更持續(xù)更穩(wěn)健的發(fā)展。加強(qiáng)文化的建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作的精神。樹(shù)立現(xiàn)代化管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在這個(gè)文化建設(shè)之中呢，董事會(huì)、董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)發(fā)揮主導(dǎo)性的作用。企業(yè)的員工應(yīng)當(dāng)遵守企業(yè)的員工手冊(cè)，認(rèn)真履行崗位的職責(zé)，這個(gè)地方提到一個(gè)文化氛圍的一個(gè)作用，也就是說(shuō)企業(yè)要有企業(yè)文化的建設(shè)，使員工有這樣的價(jià)值觀和社會(huì)的一種責(zé)任感。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別科學(xué)分析評(píng)估影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)各種不確定性因素，并制定應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，這個(gè)地方要提到的是風(fēng)險(xiǎn)不僅僅是消極的因素，同時(shí)它也包括積極的因素。我們需要通過(guò)科學(xué)的方法來(lái)評(píng)估影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不同的因素，來(lái)制定應(yīng)對(duì)的策略。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中如果有消極的因素我們要進(jìn)行控制，把它控制在我們可接受的范圍之內(nèi)，那么，對(duì)于積極的因素我們要把握住這個(gè)機(jī)會(huì)這個(gè)好的因素來(lái)推進(jìn)這個(gè)公司整個(gè)工作的開(kāi)展。其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要內(nèi)容是我們是采用定性和定量相結(jié)合的方法，從可能性、影響程度等方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性進(jìn)行評(píng)估，在做這項(xiàng)工作評(píng)估的時(shí)候，我們會(huì)針對(duì)公司層面和流程層面分別來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作，最后進(jìn)行綜合的評(píng)價(jià)結(jié)果，確定重大風(fēng)險(xiǎn)和管理優(yōu)先的順序。

它分為五個(gè)步驟，一是目標(biāo)的設(shè)定，二是風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，三是風(fēng)險(xiǎn)的分析，四是風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。

1）目標(biāo)的設(shè)定

設(shè)定與初始信息的收集，需要公司在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候，根據(jù)公司設(shè)定的目標(biāo)，全面系統(tǒng)的收集相關(guān)的信息，結(jié)合實(shí)際的情況及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。這個(gè)地方我們要提到的是這樣幾個(gè)概念。一是固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)，二是風(fēng)險(xiǎn)偏好，三是風(fēng)險(xiǎn)的容忍度，四是風(fēng)險(xiǎn)的組合觀。固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)階段我們要進(jìn)行資料收集這樣一個(gè)工作，也是為我們下部工作風(fēng)險(xiǎn)分析做的基礎(chǔ)工作。我們需要為我們工作中設(shè)計(jì)的控制目標(biāo)進(jìn)行一個(gè)系統(tǒng)的信息收集。

2）風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是在收集這些相關(guān)信息的基礎(chǔ)之上，我們來(lái)查找各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)活動(dòng)存在的影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及機(jī)率的過(guò)程。我們要對(duì)重要性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重要性的業(yè)務(wù)流程來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。它包括內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)因素和外部的風(fēng)險(xiǎn)因素。

企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素主要有：①董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專(zhuān)業(yè)勝任能力等人力資源因素。②組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。③研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。④財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。⑤營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素以及其他因素。

企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)因素主要有：①經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。②法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。③安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。④技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。⑤自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素以及其他因素。

3）風(fēng)險(xiǎn)的分析

風(fēng)險(xiǎn)分析是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上進(jìn)一步識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的肯能性，對(duì)公司的目標(biāo)影響的程度。風(fēng)險(xiǎn)分析是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的基礎(chǔ)，沒(méi)有客觀、充分、合理的風(fēng)險(xiǎn)分析，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)將是無(wú)的放矢、效率低下的。

風(fēng)險(xiǎn)分析的方法一般是采用定性和定量這兩種方法。4）風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)

針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)之上，我們根據(jù)企業(yè)相關(guān)目標(biāo)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)可接受程度、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、風(fēng)險(xiǎn)的重要性來(lái)確定適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)策略。

一種是風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。是企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)放棄或停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)來(lái)避免或減輕損失的策略。

二種是風(fēng)險(xiǎn)降低。是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受程度之內(nèi)的策略。

三種是風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包，購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。

四種風(fēng)險(xiǎn)承受。是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或減輕損失的策略。風(fēng)險(xiǎn)在我們工作中時(shí)時(shí)都是存在的，只是我們通過(guò)內(nèi)控工作完善來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，降到風(fēng)險(xiǎn)能夠公司承受的范圍之內(nèi)。

3、控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是指公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一個(gè)結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍之內(nèi)。

控制活動(dòng)一般包括不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算、運(yùn)營(yíng)分析、績(jī)效考評(píng)、突發(fā)事件應(yīng)急。

1）不相容職務(wù)分離的控制

企業(yè)要全面分析梳理業(yè)務(wù)流程中涉及到的不相容的職務(wù)，制定相應(yīng)的分離措施，使之各施其責(zé)，相互制約的工作機(jī)制。

不相容職務(wù)一般包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄，會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查，授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查。比如說(shuō)，授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，如有權(quán)決定或?qū)徟牧喜少?gòu)的人員不能同時(shí)兼任采購(gòu)員職務(wù)。

2）授權(quán)審批控制

企業(yè)要根據(jù)常規(guī)的授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理事物或事項(xiàng)的權(quán)限的范圍。審批程序和相應(yīng)的責(zé)任應(yīng)當(dāng)編制一個(gè)常規(guī)的一個(gè)授權(quán)指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍，權(quán)限，程序和責(zé)任。

常規(guī)授權(quán)是指在企業(yè)日常管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。

特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊的情況下進(jìn)行的授權(quán)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制特別授權(quán)。企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)對(duì)在授權(quán)范圍內(nèi)履行自己的職權(quán)和承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

授權(quán)批準(zhǔn)控制的內(nèi)容包括：一是授權(quán)批準(zhǔn)的范圍；二是授權(quán)批準(zhǔn)的層次；三是授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任；四是授權(quán)批準(zhǔn)的程序。

3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制

企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)告處理的程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)的完整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法成立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相關(guān)人員，從事會(huì)計(jì)工作的人員必須取得相應(yīng)的資格證書(shū)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上的專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，實(shí)現(xiàn)企業(yè)滿足合規(guī)的目標(biāo)。

會(huì)計(jì)系統(tǒng)是為確認(rèn)、匯總、分析、分類(lèi)、記錄和報(bào)告企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并保持相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的受托責(zé)任而建立的各種會(huì)計(jì)記錄手段、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算程序、會(huì)計(jì)報(bào)告制度和會(huì)計(jì)檔案管理制度等的總稱(chēng)。4）財(cái)產(chǎn)保護(hù)的控制

企業(yè)要建立日常的管理制度并且建立定期的清查制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)，賬物核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。也就是說(shuō)公司里面所有財(cái)產(chǎn)要進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，賬物進(jìn)行核對(duì)。這是公司企業(yè)發(fā)展的一個(gè)物質(zhì)的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。

5）預(yù)算控制

企業(yè)要實(shí)行全面的預(yù)算管理制度。這個(gè)對(duì)于央企來(lái)講還沒(méi)有做得很完善。明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制和審定，預(yù)算下達(dá)和執(zhí)行的程序，強(qiáng)化預(yù)算的約束。這里也提到了分解預(yù)算控制的主要環(huán)節(jié)。包括目標(biāo)的設(shè)定，預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、責(zé)任人的落實(shí)，預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)，預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)控，預(yù)算差異的分析和調(diào)整，預(yù)算業(yè)績(jī)的考核和獎(jiǎng)懲。

6）運(yùn)營(yíng)分析控制

要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析的制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)收集薪酬、投資等方面的信息，通過(guò)因素分析，對(duì)比分析等方法定期開(kāi)展運(yùn)營(yíng)情況的分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。

7）績(jī)效考評(píng)控制

企業(yè)要建立和實(shí)行績(jī)效考核的制度，科學(xué)的設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工業(yè)績(jī)進(jìn)行定期的考評(píng)和客觀的評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等依據(jù)。它的主要環(huán)節(jié)包括績(jī)效考評(píng)目標(biāo)的設(shè)定、設(shè)置考核指標(biāo)體系，選擇考核評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，形成評(píng)價(jià)的結(jié)果，制定獎(jiǎng)懲等措施。

4、信息與溝通

信息與溝通是公司準(zhǔn)確的收集、傳遞與控制相關(guān)的信息，確保信息在公司內(nèi)部、公司外部之間有效溝通以促使職責(zé)的履行，信息是指公司財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)相關(guān)的信息，不僅包括內(nèi)部產(chǎn)生的信息也包括公司經(jīng)營(yíng)決策和對(duì)外報(bào)告的外部信息。

1）信息與溝通制度

企業(yè)應(yīng)該建立企業(yè)信息與溝通制度，明確內(nèi)部相關(guān)信息的收集，處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

2）必要的信息收集傳遞

企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)內(nèi)部收集和外部收集的信息進(jìn)行合理的篩選與核對(duì)，進(jìn)行整理，主要目的是提高信息的有用性，企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料還有經(jīng)營(yíng)管理等資料，包括調(diào)研報(bào)告，辦公網(wǎng)絡(luò)及內(nèi)部刊物等不同渠道收集內(nèi)部信息，同時(shí)，也可以通過(guò)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來(lái)單位、市場(chǎng)的調(diào)查、來(lái)信、來(lái)訪、網(wǎng)絡(luò)媒體及有關(guān)證監(jiān)部門(mén)、監(jiān)管部門(mén)這些不同渠道來(lái)獲取外部信息。

3）信息共享

企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通的作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與維護(hù)、訪問(wèn)、變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。

4）反舞弊機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊的機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉，重在預(yù)防的原則。明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：①未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益。②在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。③董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)。④相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專(zhuān)線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。

舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工。

5、內(nèi)部監(jiān)督

目前，內(nèi)部監(jiān)督這個(gè)要素對(duì)于企業(yè)來(lái)講，這個(gè)是比較薄弱的。有很多企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系這個(gè)工作之后，這個(gè)體系也是在運(yùn)行，但是沒(méi)有一個(gè)很完善監(jiān)督的機(jī)制。在這個(gè)內(nèi)部監(jiān)督這個(gè)要素之中，《基本規(guī)范》要求公司應(yīng)該建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性并及時(shí)加以改進(jìn)的過(guò)程。內(nèi)部控制體系建設(shè)在建立之后，我們并不是固化下來(lái)了，它是需要有一個(gè)提升的過(guò)程的，在整個(gè)的運(yùn)行中我們對(duì)它進(jìn)行要監(jiān)督它和檢查，看這個(gè)內(nèi)控體系設(shè)計(jì)是否合理，它的運(yùn)行是否有效。也就是說(shuō)這個(gè)體系制定后我們要不斷加以完善和提升，使該項(xiàng)工作不能脫離實(shí)際在操作。

它包括日常監(jiān)督、專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督、缺陷追蹤及內(nèi)部評(píng)價(jià)。

1）日常監(jiān)督

企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。

2）專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督

公司在發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制某個(gè)或某些方面有針對(duì)性的一個(gè)評(píng)價(jià)。公司評(píng)價(jià)過(guò)程應(yīng)主要關(guān)注評(píng)價(jià)計(jì)劃的制定，評(píng)價(jià)活動(dòng)的執(zhí)行，評(píng)價(jià)報(bào)告和糾正措施。

專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。所以一般來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)水平較高并且重要的控制，對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督檢查的頻率應(yīng)較高。

3）缺陷跟蹤

公司針對(duì)應(yīng)當(dāng)明確報(bào)告缺陷的一個(gè)內(nèi)容，對(duì)報(bào)告跟進(jìn)的程序和報(bào)告進(jìn)一步的規(guī)范，并且制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的一個(gè)范圍，明確缺陷定義及分類(lèi)，以及缺陷評(píng)估內(nèi)容，方法和標(biāo)準(zhǔn)。

如果內(nèi)部控制和設(shè)計(jì)無(wú)法合理的保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，我們就可以認(rèn)為這個(gè)內(nèi)部控制存在著一定的缺陷。

缺陷一般分為設(shè)計(jì)的缺陷、設(shè)計(jì)與運(yùn)行的缺陷、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷。

根據(jù)其影響的程度又可分為重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。企業(yè)可以根據(jù)自身的一個(gè)情況，對(duì)重大缺陷重要缺陷一般缺陷進(jìn)行一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行一個(gè)界定。

我們可以從定性的標(biāo)準(zhǔn)和定量的標(biāo)準(zhǔn)兩種維度來(lái)進(jìn)行確定。

重大缺陷是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重的偏離控制目標(biāo)。重要缺陷是一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的控制組合其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離企業(yè)目標(biāo)。

一般缺陷是除了重大缺陷和重要缺陷之外的其他缺陷。4）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是公司內(nèi)部建立定期內(nèi)部評(píng)價(jià)的制度，明確評(píng)價(jià)的機(jī)構(gòu)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)范評(píng)價(jià)的范圍，方式、頻率，編制相應(yīng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。這個(gè)也與我們中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引報(bào)告的相關(guān)要求也一致的，我們需要進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督和檢查并且根據(jù)評(píng)價(jià)的工作范圍和程序，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，編制相應(yīng)的內(nèi)部評(píng)價(jià)報(bào)告。

A．評(píng)價(jià)原則 全面性的原則。它是指內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行應(yīng)該涵蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。對(duì)事項(xiàng)控制目標(biāo)的各個(gè)方面進(jìn)行全面系統(tǒng)綜合性的評(píng)價(jià)。

重要性的原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性極其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度，這兩個(gè)維度來(lái)確定需要評(píng)價(jià)的重要業(yè)務(wù)單位，重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。

客觀性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的行業(yè)環(huán)境、發(fā)展階段、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等經(jīng)營(yíng)實(shí)際，準(zhǔn)確解決經(jīng)營(yíng)狀況，以事實(shí)為依據(jù)，如實(shí)反映內(nèi)控控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。確保評(píng)價(jià)結(jié)果有充足和適度的支持。

B．評(píng)價(jià)方法

評(píng)價(jià)方法包括個(gè)別訪談法，調(diào)查問(wèn)卷法，穿行測(cè)試法，抽樣法，實(shí)地調(diào)查法，比較分析法。

個(gè)別訪談法。我們編寫(xiě)訪談提綱，然后再寫(xiě)訪談紀(jì)要，記錄訪談相關(guān)的內(nèi)容，這個(gè)工作主要的目的是為了了解公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。

調(diào)查問(wèn)卷法。針對(duì)企業(yè)公司層面的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的一個(gè)評(píng)價(jià)。調(diào)查問(wèn)卷會(huì)盡量擴(kuò)大它的對(duì)象范圍，包括企業(yè)各個(gè)層級(jí)的員工。應(yīng)該注意事先保密性。題目盡量簡(jiǎn)單易答。

穿行測(cè)試法。我們主要是為了在整個(gè)內(nèi)部控制流程過(guò)程中，任意選取一筆交易的樣本，進(jìn)行追蹤，該交易最初起源到最終結(jié)束在財(cái)務(wù)報(bào)表或其他經(jīng)營(yíng)管理報(bào)告中反映出來(lái)的整個(gè)的過(guò)程。經(jīng)從該流程的起點(diǎn)到終點(diǎn)的全過(guò)程。其目的也就是為了了解控制措施設(shè)計(jì)的有效性，并且識(shí)別出這個(gè)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)。

抽樣法。進(jìn)行隨機(jī)的抽樣和其他的抽樣，對(duì)我們抽樣的樣本數(shù)量設(shè)定一個(gè)控制的范圍。

實(shí)地調(diào)查法。我們可以結(jié)合我們企業(yè)的實(shí)際的相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)單證運(yùn)行核對(duì)，并且對(duì)于像資產(chǎn)這塊我們進(jìn)行實(shí)地的盤(pán)點(diǎn)。

比較分析法。我們結(jié)合有關(guān)專(zhuān)業(yè)人員就內(nèi)部控制執(zhí)行情況或者控制問(wèn)題進(jìn)行分析，其目的是為了控制評(píng)價(jià)的手段，也是形成缺陷方案的一種途徑。

C．內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)與實(shí)現(xiàn)整體控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制要素進(jìn)行全面系統(tǒng)、有針對(duì)性的評(píng)價(jià)。

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，包括對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計(jì)恰當(dāng)；內(nèi)部控制運(yùn)行有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。

評(píng)價(jià)內(nèi)容包括但不限于：

①單位組織結(jié)構(gòu)中的職責(zé)分工的健全狀況。

②各項(xiàng)內(nèi)部控制制度及相關(guān)措施是否健全、規(guī)范，是否與單位內(nèi)部的組織管理相吻合。③各項(xiàng)工作中的業(yè)務(wù)處理與記錄程序是否規(guī)范、經(jīng)濟(jì)，其執(zhí)行是否有效。

④各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作中的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、核對(duì)、報(bào)告等手續(xù)是否完備。⑤各崗位的職權(quán)劃分是否符合不相容崗位相互分離的原則，其職權(quán)履行是否得到有效控制。

⑥是否有嚴(yán)格的崗位責(zé)任制度和獎(jiǎng)懲制度。

⑦關(guān)鍵控制點(diǎn)是否均有必要的控制措施，其措施是否有效執(zhí)行。⑧內(nèi)部控制制度在執(zhí)行中受管理層的影響程度。

第二篇：推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的思考

推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的思考 2009-6-25 15:50 齊春枝 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

摘 要：推行企業(yè)內(nèi)部控制制度是適應(yīng)國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)監(jiān)管、提升企業(yè)自身管理發(fā)展水平的客觀要求。分析了建立健全和嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度面臨的問(wèn)題，并從建立完善內(nèi)控制度、提升執(zhí)行效果、完善監(jiān)督體系、培養(yǎng)員工內(nèi)控意識(shí)等方面探討了推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的策略。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；建立；執(zhí)行；監(jiān)督內(nèi)控體系建立的背景與必要性

為適應(yīng)企業(yè)國(guó)際化發(fā)展的需要，我國(guó)政府高度重視內(nèi)控工作。2006年6月6日，國(guó)資委公布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，一時(shí)間，風(fēng)險(xiǎn)管理成為央企及地方國(guó)企關(guān)注的重點(diǎn)，內(nèi)控體系建設(shè)無(wú)疑是其中的重要著力點(diǎn)。2007年7月財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等相關(guān)部門(mén)聯(lián)合成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，要求我國(guó)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)要大力借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，在先進(jìn)理念和技術(shù)方法上要緊緊跟上國(guó)際潮流，與國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)相協(xié)調(diào)，切實(shí)推動(dòng)我國(guó)企業(yè)走向國(guó)際。2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了國(guó)內(nèi)首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范將于2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。

推行內(nèi)部控制制度意義重大，既是適應(yīng)國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)監(jiān)管的需要，又是企業(yè)提升自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展水平的要求。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制研究起步較晚，基本上是借鑒美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)內(nèi)部控制的研究成果。根據(jù)美國(guó)《薩班斯－奧克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act)和證券交易委員會(huì)采納的COSO內(nèi)部控制框架對(duì)內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保障的過(guò)程。要求內(nèi)部控制具備五個(gè)要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。但是，COSO 內(nèi)部控制框架體系不完全適合中國(guó)國(guó)情，必須結(jié)合企業(yè)的具體產(chǎn)品、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理特點(diǎn)和水平等，研究和制定一套適合企業(yè)特點(diǎn)的、在某些方面是獨(dú)有的內(nèi)部控制框架體系。2 建立內(nèi)控體系面臨的一些問(wèn)題

2.1 法人治理結(jié)構(gòu)有待完善

規(guī)范完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)包括公司股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，相互之間互相監(jiān)督，互有制約，決定著公司運(yùn)作與發(fā)展的質(zhì)量。但我國(guó)還處于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善的階段，不少企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者之間角色交叉，董事會(huì)和經(jīng)理層之間機(jī)構(gòu)重疊，互相監(jiān)督、互相制約的機(jī)制不完善，董事會(huì)不能充分發(fā)揮其監(jiān)督和控制經(jīng)理層的作用，容易造成在沒(méi)有可行性論證情況下的隨意決策，導(dǎo)致決策失誤。

2.2 內(nèi)部控制沒(méi)有得到應(yīng)有的重視

隨著經(jīng)濟(jì)信息化、國(guó)際化步伐的加快，企業(yè)面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，客觀要求企業(yè)必須建立能夠評(píng)估和防范風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。但我國(guó)很多上市公司習(xí)慣于重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、技術(shù)開(kāi)發(fā)，輕視內(nèi)部管理和控制，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，不善于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制。近幾年來(lái)，雖然內(nèi)部控制工作在國(guó)有企業(yè)中迅速開(kāi)展，許多企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，并設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制工作部門(mén)負(fù)責(zé)制度的實(shí)施，但在具體實(shí)施過(guò)程中，由于人員的培訓(xùn)力

度不夠或者制度的制定脫離實(shí)際，導(dǎo)致某些制度降低辦事效率，甚至無(wú)法執(zhí)行，內(nèi)部控制沒(méi)有得到應(yīng)有的重視。

2.3 監(jiān)督機(jī)制不夠健全

企業(yè)的監(jiān)督體系可分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個(gè)部分。從內(nèi)部看，我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系應(yīng)由監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組成，履行檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)董事會(huì)和管理層實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)效果和效率的職責(zé)，保證企業(yè)的正常運(yùn)行。然而很多企業(yè)的監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)實(shí)現(xiàn)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)最初是在政府的要求下建立起來(lái)的，企業(yè)并沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，認(rèn)為審計(jì)的功能仍然是查錯(cuò)防弊，注重事后監(jiān)督，不注重事前、事中的控制；重視對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，忽略對(duì)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。而且，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一般受管理層領(lǐng)導(dǎo)，缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否完善和履行職責(zé)效率等方面，未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

從外部看，我國(guó)企業(yè)已經(jīng)形成了政府監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)督的外部監(jiān)督體系，由于各監(jiān)督主體缺乏信息溝通，各種監(jiān)督功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上管理混亂，不能形成有效的監(jiān)督合力。此外，執(zhí)業(yè)環(huán)境和業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)的不規(guī)范，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管不到位，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督作用沒(méi)有真正發(fā)揮，在審計(jì)過(guò)程中存在走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象。使得企業(yè)來(lái)自外部的監(jiān)督乏力。推進(jìn)內(nèi)控體系建立的策略

3.1 建立健全規(guī)范的內(nèi)部控制制度和機(jī)構(gòu)

實(shí)施有效的內(nèi)部控制，首先要建立完善的制度和機(jī)制。我國(guó)政府發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的目的在于促進(jìn)內(nèi)部控制的統(tǒng)一和規(guī)范，引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)以財(cái)務(wù)報(bào)告控制為主線的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，不僅有利于提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，保護(hù)投資者合法權(quán)益，而且有利于公司遵守國(guó)家法律法規(guī)，完善管理制度，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，這為企業(yè)建立內(nèi)部控制制度提供了依據(jù)。

建立健全企業(yè)內(nèi)控制度，要按照嚴(yán)格、詳細(xì)、具體的原則，結(jié)合本行業(yè)、本企業(yè)的特點(diǎn)和實(shí)際，制定實(shí)施細(xì)則。由于我國(guó)國(guó)有企業(yè)的規(guī)模一般都很大，管理的幅度大、層次多、信息量繁雜，必須進(jìn)行深入的調(diào)查研究，調(diào)查研究是做好內(nèi)控工作的前提和基礎(chǔ)，通過(guò)有重點(diǎn)、有目的的專(zhuān)項(xiàng)調(diào)研工作，及時(shí)總結(jié)、提煉和推廣內(nèi)控管理工作中好的經(jīng)驗(yàn)和做法，研究?jī)?nèi)控體系發(fā)展和完善的工作思路，上下結(jié)合，合理有效地制定制度。企業(yè)應(yīng)建立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控管理部門(mén)，以保證內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行，目前較大的國(guó)有企業(yè)都建立了專(zhuān)門(mén)的職能部門(mén)來(lái)全面負(fù)責(zé)實(shí)施內(nèi)部控制工作。最終達(dá)到健全組織、明確職責(zé)、健全制度、規(guī)范運(yùn)行的目標(biāo)。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制要抓住其本質(zhì)和關(guān)鍵

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，既要全面更要抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一般說(shuō)來(lái)，財(cái)務(wù)預(yù)算、資金結(jié)算、項(xiàng)目投資、物資采購(gòu)和產(chǎn)品銷(xiāo)售等都是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)與發(fā)展的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，是企業(yè)避免和化解可能風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。通過(guò)合理授權(quán)，使各級(jí)人員職責(zé)清晰，運(yùn)轉(zhuǎn)流暢，避免審批權(quán)限過(guò)分集中。加強(qiáng)宣傳與培訓(xùn)，形成全員把握關(guān)鍵點(diǎn)的意識(shí)，既利于內(nèi)控制度的實(shí)施，也利于集體監(jiān)督風(fēng)氣的形成。把握實(shí)質(zhì)、強(qiáng)化關(guān)鍵控制成為內(nèi)控體系的重要組成部分。管理的中心內(nèi)容是控制，控制的有效性和嚴(yán)格性，是企業(yè)管理水平高低的最主要標(biāo)志。增強(qiáng)控制能力，尤其是關(guān)鍵環(huán)節(jié)始終處于受控狀態(tài)，達(dá)到體系可靠、風(fēng)險(xiǎn)可控的目標(biāo)。

3.3 扎實(shí)提升執(zhí)行力

無(wú)論制度多么完善，如果在實(shí)施過(guò)程中不能真正落到實(shí)處，就是一紙空文，因此，內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于執(zhí)行，在于具體落實(shí)。要充分發(fā)揮政府部門(mén)的主導(dǎo)作用，為企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)營(yíng)造良好的外部環(huán)境。完善的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，良好的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，會(huì)有力激發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)，從根本上促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。

在企業(yè)內(nèi)部，要統(tǒng)一規(guī)范業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)管理的系統(tǒng)化、程序化，使工作環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)步驟清晰可見(jiàn)，內(nèi)容要求明確，為執(zhí)行者的監(jiān)督檢查和考核提供依據(jù)。加強(qiáng)信息化建設(shè)，建立規(guī)范的業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)流程管理和控制的信息化。堅(jiān)強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程的梳理，解決好程序和效率的關(guān)系。在按流程運(yùn)行、按程序操作、按控制執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須留下可供查實(shí)的證據(jù)，使規(guī)章制度執(zhí)行具有可檢查性。

3.4 培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識(shí)和技能

內(nèi)部控制具有全面性和系統(tǒng)性，內(nèi)部控制不僅僅是管理部門(mén)的事，搞好內(nèi)部控制工作需要全員參與，必須由每一位員工自覺(jué)地落實(shí)到日常工作中去，因此要著力培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識(shí)。把企業(yè)文化建設(shè)作為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)文化建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的宣傳和培訓(xùn)力度，為內(nèi)部控制制度的實(shí)施建立良好的企業(yè)文化氛圍，使全體員工樹(shù)立內(nèi)控理念，掌握內(nèi)控知識(shí)，自覺(jué)地將內(nèi)控融入到日常工作中。加強(qiáng)內(nèi)控工作網(wǎng)絡(luò)和業(yè)務(wù)骨干隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)一批具有國(guó)際視野和戰(zhàn)略眼光的高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人才。

3.5 逐步完善法人治理結(jié)構(gòu)和監(jiān)督體系

逐步完善法人治理結(jié)構(gòu)，力求權(quán)利和責(zé)任的合理配置，切實(shí)保障兩權(quán)分離。決策層和經(jīng)營(yíng)管理層要真正分開(kāi)，互相制衡而又不影響協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。增加外部獨(dú)立董事數(shù)量，發(fā)揮專(zhuān)業(yè)知識(shí)扎實(shí)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富，并具有獨(dú)立判斷能力的獨(dú)立董事的作用，對(duì)公司經(jīng)理層進(jìn)行富有成效的監(jiān)督。

健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要作用，拓展內(nèi)部審計(jì)的職能，不斷強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)重大決策集體審批，企業(yè)部門(mén)之間相互牽制，關(guān)鍵崗位人員受控，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況定期考核和評(píng)價(jià)，確保內(nèi)控工作真正得到全面落實(shí)。加強(qiáng)外部的政府監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)督，理順政府各監(jiān)管部門(mén)及社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管和監(jiān)督中的職能和分工，建立起分工合理、監(jiān)管全面的監(jiān)督體系。政府監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)督的從業(yè)人員，要不斷提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平，提高監(jiān)管質(zhì)量。

3.6 正確處理內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系

內(nèi)部控制體系的建立與完善是為了企業(yè)更好地發(fā)展，要正確處理內(nèi)控建設(shè)與企業(yè)發(fā)展之間的關(guān)系。通過(guò)對(duì)幾百家實(shí)施《薩班斯－奧克斯利法案》企業(yè)的運(yùn)行成本、市場(chǎng)反應(yīng)的系統(tǒng)研究［3～5］，發(fā)現(xiàn)相對(duì)嚴(yán)格的制度實(shí)際上增加了企業(yè)的運(yùn)行成本，過(guò)分嚴(yán)厲的制度會(huì)束縛企業(yè)的手腳，限制其活力。因此，在建立企業(yè)內(nèi)部控制體系時(shí)，在符合國(guó)際規(guī)則的前提下，要堅(jiān)持有利于企業(yè)良性發(fā)展的原則。

總之，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制是發(fā)展趨勢(shì)，但又不能操之過(guò)急，難以一蹴而就。需要借鑒相關(guān)理論和國(guó)內(nèi)外成功實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，加強(qiáng)調(diào)查研究和探索，構(gòu)建涵蓋各領(lǐng)域的內(nèi)控體系，并實(shí)現(xiàn)有效運(yùn)行，加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程管理，突出特殊風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)防控，強(qiáng)化和改進(jìn)日常運(yùn)行監(jiān)督，為企業(yè)規(guī)范、健康、持續(xù)發(fā)展提供了有力保障，提升企業(yè)管理水平。

第三篇：企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)與企業(yè)HR管理改進(jìn)

企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)與企業(yè)HR管理改進(jìn)

用友ERP事業(yè)部 劉江鷹

美國(guó)金融危機(jī)的爆發(fā)，帶來(lái)了全球的新一輪經(jīng)濟(jì)衰退。究其原因，則是自由經(jīng)濟(jì)所導(dǎo)致的政府控制缺位，金融企業(yè)的創(chuàng)新出了位，正如華爾街的反思：將靈魂出賣(mài)給了魔鬼；從國(guó)內(nèi)看，三鹿集團(tuán)的風(fēng)風(fēng)火火，卻一朝傾塌在三聚氰胺之下，企業(yè)董事長(zhǎng)受到起訴；這一切，都能讓人感受到企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上的浮躁、利己和急功近利，嚴(yán)重忽視經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果給社會(huì)給自己都帶來(lái)嚴(yán)重的后果。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外部環(huán)境正在發(fā)生著巨大變化，外部的監(jiān)管正在加強(qiáng)，市場(chǎng)的游戲規(guī)則正導(dǎo)向在可持續(xù)發(fā)展上，政府宏觀管理的要求促使企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制必須盡快完善和加強(qiáng)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)規(guī)范）的出臺(tái)為企業(yè)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制提供了依據(jù)。作為針對(duì)上市公司的剛性規(guī)范要求，《規(guī)范》提出了建設(shè)框架，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等五個(gè)方面的要素。按照要求，上市企業(yè)不僅需要建立這一內(nèi)控機(jī)制，還必須要定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我審計(jì)評(píng)價(jià)，并向外部披露自我評(píng)價(jià)報(bào)告，也可聘請(qǐng)具備資格的第三方來(lái)對(duì)內(nèi)控有效性進(jìn)行審計(jì)和報(bào)告。

雖然從表面上，《規(guī)范》約束的是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為，而背后卻是反映著對(duì)企業(yè)的人力資源管理的要求，要求企業(yè)必須改進(jìn)完善內(nèi)部人力資源管理體系，財(cái)務(wù)管理的指標(biāo)反映著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果，而人力資源管理狀況則反映著達(dá)到這一結(jié)果的過(guò)程，是領(lǐng)先性管理指標(biāo)，結(jié)果上的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生來(lái)自于過(guò)程。從企業(yè)內(nèi)控要求的人力資源管理改進(jìn)上，筆者認(rèn)為如下方面是需要重點(diǎn)關(guān)注的

? 經(jīng)營(yíng)理念風(fēng)險(xiǎn)

人的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最大風(fēng)險(xiǎn)。管理基于文化，行動(dòng)受控于理念，《規(guī)范》明確提出了企業(yè)需要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)的要求。社會(huì)責(zé)任感、誠(chéng)實(shí)守信、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等等成為要要求的企業(yè)文化的重要成分。企業(yè)是否有相關(guān)的使命、愿景和核心經(jīng)營(yíng)理念和價(jià)值觀的闡述和承諾，以及有否相關(guān)的培訓(xùn)溝通活動(dòng)開(kāi)展以及榜樣樹(shù)立的價(jià)值導(dǎo)向，是需要在內(nèi)部控制審計(jì)中需要關(guān)注的。

企業(yè)生存的理由是其功能性，也就是為社會(huì)提供符合使用期望和要求的產(chǎn)品，通過(guò)符合要求的產(chǎn)品的提供為自己帶來(lái)財(cái)務(wù)上收益，這是雙贏的結(jié)果，如果是在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)風(fēng)氣中只強(qiáng)調(diào)自己的利益，只強(qiáng)調(diào)獲取，而不講求付出，就會(huì)出現(xiàn)欺詐，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)的短命，這是最大的風(fēng)險(xiǎn)所在。? 人員配置風(fēng)險(xiǎn)

《規(guī)范》中對(duì)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置提出了明確的要求，組織保障是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)。不僅是要求企業(yè)需要作到業(yè)務(wù)運(yùn)作的職責(zé)清晰和明確，而且對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)分配也提出了相應(yīng)的規(guī)定。

《規(guī)范》第二十二條規(guī)定在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別上，明確了有關(guān)董事、監(jiān)事、經(jīng)理以及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守方面的風(fēng)險(xiǎn)以及員工的專(zhuān)業(yè)勝任能力方面的風(fēng)險(xiǎn)，這要求企業(yè)必須加強(qiáng)任職資格管理控制，以及崗位工作能力控制。

《規(guī)范》提出了關(guān)鍵崗位的強(qiáng)制休假制度以及定期崗位輪換制度的執(zhí)行的要求，這表明在企業(yè)的人事任用上，需要明確關(guān)鍵崗位名錄的建立和維護(hù)，并需要有強(qiáng)制休假的記錄，同時(shí)，對(duì)于關(guān)鍵崗位人員需要定期進(jìn)行崗位輪換的記錄。

在企業(yè)的保密性要求上，《規(guī)范》提出了掌握國(guó)家秘密和重要商業(yè)秘密的員工離崗需要有限制性規(guī)定，從而要求企業(yè)需要對(duì)涉密崗位進(jìn)行識(shí)別，需要有脫密期概念，涉密崗位人員的離職需要有一個(gè)過(guò)程來(lái)證實(shí)企業(yè)對(duì)商業(yè)秘密保護(hù)上的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

? 法規(guī)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

《規(guī)范》在企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別上，明確提出了法規(guī)和監(jiān)管要求等法律風(fēng)險(xiǎn)的控制。在企業(yè)的人力資源管理領(lǐng)域，企業(yè)需要遵循一系列的勞動(dòng)管理法規(guī)，例如08年實(shí)施的《勞動(dòng)合同法》、《就業(yè)促進(jìn)法》、《勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解仲裁法》、《職工帶薪年假條例》、《勞動(dòng)合同法實(shí)施條例》以及當(dāng)前部分條款依然有效的《勞動(dòng)法》的規(guī)定。

《勞動(dòng)合同法》明確規(guī)定自用工自日起1個(gè)月內(nèi)需要簽訂書(shū)面的勞動(dòng)合同，需要沒(méi)有作到將有兩倍工資處罰的風(fēng)險(xiǎn)；《勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解仲裁法》要求在用工糾紛中企業(yè)承擔(dān)舉證責(zé)任，例如加班休假的記錄缺失將使企業(yè)存在承擔(dān)不利后果的風(fēng)險(xiǎn)；《就業(yè)促進(jìn)法》要求企業(yè)不能有就業(yè)歧視，比如性別歧視、宗教歧視、民族歧視等等；原勞動(dòng)和社會(huì)保障部的《禁止使用童工的規(guī)定》要求企業(yè)不得使用16周歲以下的童工等等。

政府的政策法規(guī)體現(xiàn)著游戲規(guī)則和宏觀管理的要求，不遵守游戲規(guī)則的后果是嚴(yán)重的，一個(gè)企業(yè)做到了財(cái)務(wù)上的贏利，如果其背后是違法行為作為支撐，是以犧牲員工權(quán)益為代價(jià)，那這企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就可想而知。

? 企業(yè)制度風(fēng)險(xiǎn) 在當(dāng)前強(qiáng)調(diào)的企業(yè)文化建設(shè)中，其最高層次是企業(yè)的理念層，體現(xiàn)為自覺(jué)的潛意識(shí)成分，是經(jīng)過(guò)企業(yè)長(zhǎng)期的修煉和積累而成的，在之下則是制度層，這是形成一般意識(shí)的關(guān)鍵，企業(yè)的各項(xiàng)人力資源管理政策措施，都是為這一目的而服務(wù)的，都是在告訴員工，什么樣的行為是被鼓勵(lì)的，什么樣的行為是被禁止的；在制度層之下是行為層，表現(xiàn)為行為技能。

企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制需要實(shí)現(xiàn)的員工行為表現(xiàn)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，其背后的直接支撐是企業(yè)的HR管理制度，《規(guī)范》中明確提出對(duì)企業(yè)人力資源政策的要求范圍，比如員工的聘用、培訓(xùn)、辭退和辭職；員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲。這些政策都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控有效性的必要條件。

這些條款要求企業(yè)需要建立和實(shí)施規(guī)范的人力資源管理流程，首先是要有明確的相關(guān)制度規(guī)定，然后是制度必須被有效地執(zhí)行，再次是制度的執(zhí)行需要做到實(shí)現(xiàn)預(yù)期的人員能力控制和價(jià)值導(dǎo)向的目標(biāo)。流程規(guī)范的價(jià)值就在于控制流程的風(fēng)險(xiǎn)。

《規(guī)范》中尤其強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)控制度本身必須要納入績(jī)效考評(píng)體系的問(wèn)題，如對(duì)反舞弊機(jī)制的建立要求，對(duì)舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度的建立要求等等，也只有企業(yè)對(duì)于內(nèi)控的重要性認(rèn)識(shí)達(dá)到是企業(yè)級(jí)的價(jià)值導(dǎo)向的層次，也才能真正作到控制的有效性。? 信息溝通風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制的要點(diǎn)是決策，而決策受控于信息，從而信息的及時(shí)獲得以及信息的全面性就成為影響企業(yè)內(nèi)控有效性的關(guān)鍵因素之一。企業(yè)的內(nèi)控需要實(shí)現(xiàn)全員的參與才能實(shí)現(xiàn)有效，在這一點(diǎn)上《規(guī)范》明確要求企業(yè)需要做到使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況。組織人事信息和人事政策的知道是風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行的前提，企業(yè)的HR部門(mén)需要及時(shí)將人力資源政策的變動(dòng)以及組織人事的相關(guān)變動(dòng)情況及時(shí)在內(nèi)部進(jìn)行溝通，全體員工均應(yīng)有方便的手段和措施來(lái)及時(shí)獲取這些信息。從各個(gè)業(yè)務(wù)職能的協(xié)作上，有關(guān)人力資源政策的執(zhí)行情況，如考勤休假結(jié)果、績(jī)效考評(píng)結(jié)果等信息也需要在相關(guān)部門(mén)之間進(jìn)行及時(shí)溝通，以避免在工作配合上帶來(lái)可能的風(fēng)險(xiǎn)，以及保證內(nèi)部人力資源政策執(zhí)行的公正性，形成良好的內(nèi)部氛圍和企業(yè)凝聚力。

? 過(guò)程執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

《規(guī)范》對(duì)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的建立和執(zhí)行提出了大量可操作的要求，尤其是在信息記錄和信息的傳遞溝通上，從而在正常的企業(yè)經(jīng)營(yíng)之外，將附加一個(gè)較大的執(zhí)行成本，增加了企業(yè)的管理負(fù)擔(dān)；不僅如此，由于執(zhí)行《規(guī)范》需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、分析、應(yīng)對(duì)等等，面臨的大量數(shù)據(jù)信息的處理，如果只是依賴手工進(jìn)行，將使得這一執(zhí)行過(guò)程本身面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制本身存在著有效性的風(fēng)險(xiǎn)。

要解決這一問(wèn)題，就有賴于信息系統(tǒng)的輔助流程優(yōu)化來(lái)提供幫助與支持。比如人事組織信息的溝通、人力資源政策執(zhí)行結(jié)果的溝通，可以通過(guò)HR軟件的員工自助服務(wù)和經(jīng)理自助服務(wù)來(lái)予以實(shí)現(xiàn)；比如有關(guān)勞動(dòng)合同簽訂相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，可以通過(guò)HR系統(tǒng)中的自動(dòng)預(yù)警提示來(lái)輔助進(jìn)行控制；比如勞動(dòng)爭(zhēng)議應(yīng)對(duì)需要的大量記錄，可以通過(guò)電子化的工作流程來(lái)形成電子記錄、或是通過(guò)信息系統(tǒng)的自動(dòng)調(diào)用數(shù)據(jù)信息的批打功能來(lái)輔助實(shí)現(xiàn)預(yù)防；比如績(jī)效考評(píng)的完整記錄和追蹤，可以通過(guò)信息化的HR績(jī)效考評(píng)流程來(lái)自動(dòng)形成相關(guān)記錄；比如說(shuō)對(duì)于反映人力資源管理狀況的諸多指標(biāo)的監(jiān)督跟蹤例如離職率、有效用工率、員工出勤了率、平均工作負(fù)荷時(shí)間、平均招聘到崗時(shí)間等等，也可以通過(guò)HR信息系統(tǒng)的自動(dòng)統(tǒng)計(jì)得到，通過(guò)指標(biāo)的監(jiān)控來(lái)及時(shí)識(shí)別可能的人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)記錄和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)措施。

這一人力資源方面的風(fēng)險(xiǎn)還需要與企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃緊密結(jié)合起來(lái)才能有效控制風(fēng)險(xiǎn)，從而要求風(fēng)險(xiǎn)控制必須是系統(tǒng)完整的，不能是孤立地看待問(wèn)題。例如企業(yè)的生產(chǎn)擴(kuò)張，在帶來(lái)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大的同時(shí)，還帶來(lái)了人力資源配置增加的變化，需要相應(yīng)提前采取招聘措施，否則將因人力資源不足而影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常開(kāi)展；這一資源方面的風(fēng)險(xiǎn)控制，還需要企業(yè)必須隨時(shí)關(guān)注外部人力資源市場(chǎng)的供給狀況和供給水平，并需要根據(jù)相應(yīng)情況及時(shí)調(diào)整人力資源政策，以有效化解可能的資源不足和資源浪費(fèi)和資源損耗等各方面的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。這些決策都有賴于給予完整、系統(tǒng)、全面的信息化經(jīng)營(yíng)管理平臺(tái)來(lái)輔助實(shí)現(xiàn)。

正是考慮了企業(yè)的執(zhí)行成本和內(nèi)控有效性的緣故，《規(guī)范》中也專(zhuān)門(mén)提出了與企業(yè)信息化有關(guān)的規(guī)定和要求，? 針對(duì)內(nèi)控信息系統(tǒng)的建設(shè)方面，《規(guī)范》 第七條提出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。? 針對(duì)內(nèi)控信息的有效溝通方面，《規(guī)范》第三十八條中提出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。? 針對(duì)信息系統(tǒng)本身的風(fēng)險(xiǎn)管理方面，《規(guī)范》第四十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、訪問(wèn)與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

由此可見(jiàn)，企業(yè)建設(shè)符合《規(guī)范》要求的內(nèi)控機(jī)制，是需要在一個(gè)充分實(shí)現(xiàn)信息共享和集成的環(huán)境中才能實(shí)現(xiàn)有效性。而采用信息技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)的企業(yè)HR管理風(fēng)險(xiǎn)管理和控制是其中一個(gè)重要組成部分。

第四篇：如何建設(shè)企業(yè)培訓(xùn)體系

如何建設(shè)企業(yè)培訓(xùn)體系

2010-09-08 17:54 作者：happycyc

如何讓企業(yè)培訓(xùn)的收益大于投資？建立完善的企業(yè)培訓(xùn)體系并推動(dòng)其高效執(zhí)行是關(guān)鍵。那么，完善的企業(yè)培訓(xùn)體系應(yīng)如何建設(shè)呢？世界工廠網(wǎng)小編為您匯總出建設(shè)企業(yè)培訓(xùn)體系的思路并附范例如下：

完善的企業(yè)培訓(xùn)體系主要包括培訓(xùn)目的、培訓(xùn)需求分析、培訓(xùn)費(fèi)用的預(yù)算、培訓(xùn)計(jì)劃的制定及培訓(xùn)的具體實(shí)施等等內(nèi)容，其中培訓(xùn)的具體實(shí)施環(huán)節(jié)又包括培訓(xùn)內(nèi)容的設(shè)置、培訓(xùn)方式的選擇、培訓(xùn)日程的安排、培訓(xùn)效果的評(píng)估等細(xì)節(jié)。

弄清楚了完善的企業(yè)培訓(xùn)體系所含內(nèi)容，接下來(lái)就是如何建設(shè)這個(gè)培訓(xùn)體系了。世界工廠網(wǎng)小編認(rèn)為，建設(shè)完善的企業(yè)培訓(xùn)體系，必須從企業(yè)自身的特點(diǎn)和實(shí)際出發(fā)，明確企業(yè)培訓(xùn)目的，做好培訓(xùn)需求分析及費(fèi)用預(yù)算，制定好培訓(xùn)計(jì)劃，并完善培訓(xùn)具體實(shí)施各環(huán)節(jié)的內(nèi)容。

首先，建設(shè)企業(yè)培訓(xùn)體系需遵循下述六大原則：

一、基于戰(zhàn)略

培訓(xùn)的目的是通過(guò)提升員工的素質(zhì)和能力來(lái)提高員工的工作效率，讓員工更好地完成本職工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因此培訓(xùn)體系的建設(shè)必須根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀和發(fā)展戰(zhàn)略的要求，為企業(yè)培訓(xùn)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的人才。

二、動(dòng)態(tài)開(kāi)放

企業(yè)要生存必須適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境，這就要求企業(yè)的培訓(xùn)體系必須是一個(gè)動(dòng)態(tài)、開(kāi)放的系統(tǒng)，而不是固定不變的。培訓(xùn)體系背心根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，否則培訓(xùn)體系就失去了實(shí)際的意義，就不可能真正發(fā)揮推進(jìn)績(jī)效改善和提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的作用。

三、保持均衡

一個(gè)有效的培訓(xùn)體系必須保證企業(yè)的員工在不同的崗位都能接受到相應(yīng)的訓(xùn)練，這就要求培訓(xùn)體系的建設(shè)必須保持縱橫兩個(gè)方向的均衡?？v向要考慮新員工、一般員工、初級(jí)管理者、中級(jí)管理者，高級(jí)管理者之間的各個(gè)不同級(jí)別，針對(duì)每個(gè)級(jí)別不同能力的要求，設(shè)置相應(yīng)的培訓(xùn)課程;橫向要考慮各不同職能部門(mén)要完成工作需要那些專(zhuān)業(yè)技能，以此來(lái)尋找培訓(xùn)需求和設(shè)計(jì)相應(yīng)課程。

四、滿足需求

培訓(xùn)體系的建設(shè)必須要在滿足工作需求的同時(shí)，滿足組織需求和員工需求。滿足組織需求，才能保證培訓(xùn)的人才是組織所需要的，而不僅僅是崗位所需要的;滿足員工需求，才能從根本上調(diào)動(dòng)員工的培訓(xùn)主動(dòng)性和積極性，從而保證培訓(xùn)的效果。

五、全員參與

培訓(xùn)體系的建設(shè)，不只是培訓(xùn)部門(mén)或培訓(xùn)管理員的事，培訓(xùn)體系中的任何一項(xiàng)工作，都不能只靠培訓(xùn)部門(mén)孤軍奮戰(zhàn)，必須上下達(dá)成共識(shí)，全員參與，必須得到領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，必須得到業(yè)務(wù)部門(mén)的積極配合才能完成。

六、員工發(fā)展

如果培訓(xùn)體系和培訓(xùn)課程的開(kāi)發(fā)能夠與員工自我發(fā)展的需要相結(jié)合，就可以達(dá)到企業(yè)和員工雙贏，在員工得到發(fā)展的同時(shí)，也能為企業(yè)的發(fā)展作出相應(yīng)的貢獻(xiàn)。

其次，建設(shè)企業(yè)培訓(xùn)體系的步驟：

建設(shè)企業(yè)培訓(xùn)體系可參照下述六大步驟，世界工廠網(wǎng)小編以某公司的企業(yè)培訓(xùn)體系建設(shè)實(shí)例為例來(lái)為大家說(shuō)明：

企業(yè)培訓(xùn)體系實(shí)例

一、目的：

建立和完善公司的培訓(xùn)體系，規(guī)范培訓(xùn)流程，明確各部門(mén)對(duì)培訓(xùn)的職責(zé)以及監(jiān)督培訓(xùn)，評(píng)估和反饋培訓(xùn)效果，以真正達(dá)到提高員工工作技能、績(jī)效以及公司的整體績(jī)效。

二、培訓(xùn)需求調(diào)查：

1、每年11月底下發(fā)培訓(xùn)需求調(diào)查表(部門(mén))，次月中旬回收調(diào)查表，保證回收率為100%，作好記錄和分析;

2、月底下發(fā)月度培訓(xùn)需求調(diào)查表(部門(mén)、員工)，次月3日前回收，以彌補(bǔ)培訓(xùn)計(jì)劃培訓(xùn)內(nèi)容的不足;

3、組織分析：從戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，根據(jù)組織的整體績(jī)效、公司的發(fā)展規(guī)劃以及和公司高層領(lǐng)導(dǎo)的溝通來(lái)確定培訓(xùn)的內(nèi)容;

4、職務(wù)分析：根據(jù)崗位說(shuō)明書(shū)和工作規(guī)范來(lái)確定培訓(xùn)的內(nèi)容(這主要是針對(duì)新員工);

5、員工分析：首先是根據(jù)月度考核的結(jié)果對(duì)個(gè)人績(jī)效的分析;其次是員工職位變動(dòng);最后是根據(jù)員工個(gè)人的要求;

結(jié)合以上調(diào)查和分析，經(jīng)過(guò)和各部門(mén)的溝通和討論(會(huì)議)，可以確定培訓(xùn)計(jì)劃的內(nèi)容。

三、、月度培訓(xùn)計(jì)劃的實(shí)施

1、明確具體培訓(xùn)目的，經(jīng)過(guò)培訓(xùn)后員工要達(dá)到的目標(biāo);

2、培訓(xùn)內(nèi)容：

a、職業(yè)品質(zhì)培訓(xùn)，主要是員工手冊(cè)培訓(xùn)(企業(yè)文化、管理理念、職業(yè)態(tài)度，責(zé)任感，職業(yè)道德，職業(yè)行為規(guī)范等);

b、職業(yè)技能培訓(xùn)：主要是專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能、管理技能、職業(yè)規(guī)劃、社交技能等;

3、參加培訓(xùn)人員：

a、中高層管理者。因?yàn)樗麄兌脊镜臎Q策和和經(jīng)營(yíng)理念全面負(fù)責(zé)，所以對(duì)他們的培訓(xùn)主要是決策，戰(zhàn)略等方面;

b、基層管理人員：企業(yè)文化、經(jīng)營(yíng)理念、管理知識(shí)，管理技能，有效工作、職業(yè)規(guī)劃等方面的培訓(xùn);

c、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員：專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能、企業(yè)文化、職業(yè)道德、溝通藝術(shù)、職業(yè)規(guī)劃等方面的培訓(xùn);

d、普通員工的培訓(xùn)：提高工作績(jī)效的培訓(xùn)

4、培訓(xùn)類(lèi)型：

a、崗前培訓(xùn)：

i)新員工集訓(xùn)：一般時(shí)間1~2天，由綜合部組織實(shí)施，主要內(nèi)容為公司概況，企業(yè)文化，基本政策與制度，工資福利等;

ii)用人部門(mén)培訓(xùn)：使新員工能更快的適應(yīng)工作環(huán)境和工作職責(zé)，主要內(nèi)容是部門(mén)的工作職責(zé)，環(huán)境，本部門(mén)的特殊規(guī)定，介紹同事等;

b、在崗培訓(xùn)：各部門(mén)主要負(fù)責(zé)人或經(jīng)驗(yàn)豐富的老員工對(duì)部門(mén)員工進(jìn)行定期或不定期的培訓(xùn);主要從以下方式進(jìn)行：定期舉行會(huì)議宣貫公司制度和理念、現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)(及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)對(duì)員工進(jìn)行教育的培訓(xùn))、師徒制培訓(xùn)、工作輪換等，綜合部負(fù)責(zé)監(jiān)督培訓(xùn)進(jìn)程和效果;

c、脫崗培訓(xùn)：主要集訓(xùn)和外培，由綜合部負(fù)責(zé)組織實(shí)施;

d、員工業(yè)余自學(xué);自費(fèi)學(xué)歷教育、自學(xué)進(jìn)修、職業(yè)資格考試、網(wǎng)上自學(xué);

5、培訓(xùn)方式：采用講授法、案例分析法、角色扮演法、研討會(huì)、拓展訓(xùn)練、軍訓(xùn)等

6、培訓(xùn)預(yù)算：每年針對(duì)培訓(xùn)的內(nèi)容預(yù)測(cè)培訓(xùn)的費(fèi)用，對(duì)具體的培訓(xùn)也要進(jìn)行費(fèi)用的預(yù)測(cè)，主要從講師費(fèi)、場(chǎng)地費(fèi)、交通費(fèi)、教材資料費(fèi)、住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)等其他培訓(xùn)費(fèi)用支出;

7、培訓(xùn)講師的選擇：內(nèi)訓(xùn)主要以公司中高層管理者為培訓(xùn)講師，根據(jù)培訓(xùn)內(nèi)容的不同選擇不同部門(mén)的主要負(fù)責(zé)人作為培訓(xùn)講師。

四、內(nèi)部講師制度建設(shè)

1、選拔內(nèi)部講師：主要以公司高層管理者、部門(mén)主要負(fù)責(zé)人為主，兼顧競(jìng)爭(zhēng)上崗的方式(確保講師的充裕);

2、講師的培訓(xùn)：外部培訓(xùn)機(jī)構(gòu);外派;尋找教材網(wǎng)絡(luò)自學(xué)等;

3、明確講師的職責(zé)：

a、制定培訓(xùn)教材;

b、授課(每年的授課時(shí)數(shù)達(dá)到一定要求);

c、按綜合部的要求修改和完善培訓(xùn)教材，并將教材交于綜合部存檔;

d、按綜合部要求定期或不定期參加講師的培訓(xùn)。

4、內(nèi)部講師激勵(lì)方式：

a、晉升制度(助理講師、講師、中級(jí)講師、高級(jí)講師);

b、物質(zhì)激勵(lì)(授課按時(shí)數(shù)、級(jí)別、滿意度調(diào)查表等給予日工資1~2倍的報(bào)酬。

5、內(nèi)部講師考核：根據(jù)當(dāng)年培訓(xùn)的效果和滿意度調(diào)查進(jìn)行年終考核，與當(dāng)年的獎(jiǎng)金直接掛鉤。

五、培訓(xùn)檔案管理

公司所有培訓(xùn)都要上報(bào)綜合部，經(jīng)審核后才能開(kāi)展培訓(xùn)，每次培訓(xùn)都要有人員記錄的簽到表，所有培訓(xùn)資料和培訓(xùn)形成的文本送交綜合部存檔;

建立員工培訓(xùn)檔案，保存培訓(xùn)相關(guān)資料以及培訓(xùn)費(fèi)用的登記，采用培訓(xùn)積分制，以此作為員工晉升或獎(jiǎng)罰的依據(jù)。

六、培訓(xùn)的評(píng)估及反饋

培訓(xùn)的評(píng)估及反饋主要是為了提高培訓(xùn)效果，改進(jìn)員工的績(jī)效，促進(jìn)培訓(xùn)成果的轉(zhuǎn)化，輔之以考核的方式，對(duì)員工培訓(xùn)的效果進(jìn)行激勵(lì)和懲罰。

1、員工培訓(xùn)滿意度調(diào)查表

2、培訓(xùn)簽到表

3、培訓(xùn)后考試

4、詢問(wèn)員工直接上級(jí)

5、培訓(xùn)后的月度績(jī)效考核

以上2~5項(xiàng)與員工考核獎(jiǎng)金掛鉤。

通過(guò)培訓(xùn)體系的科學(xué)化建立和實(shí)施，我們可以幫助企業(yè)向?qū)W習(xí)型組織轉(zhuǎn)變，同時(shí)提高員工滿意度，為創(chuàng)新管理打好基礎(chǔ)。

小結(jié)：企業(yè)開(kāi)展培訓(xùn)，自然想培訓(xùn)起到理想的效果。但實(shí)踐中，許多企業(yè)培訓(xùn)的效果是低效甚至是無(wú)效的。原因何在？很多時(shí)候與企業(yè)培訓(xùn)體系建設(shè)的不夠完善和企業(yè)培訓(xùn)體系執(zhí)行不力密切相關(guān)。因此，世界工廠網(wǎng)小編提醒：企業(yè)培訓(xùn)體系建設(shè)好了，一定不要忽視推動(dòng)這個(gè)培訓(xùn)體系的高效執(zhí)行。這樣才能有助于企業(yè)培訓(xùn)起到理想的效果。

第五篇：行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)探討

甘肅省會(huì)計(jì)高端人才二期培養(yǎng)班學(xué)員作業(yè)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)探討

張宗東

【前言】2014年10月8日-16日，本人參加了甘肅省高端會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)班在北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院的集中培訓(xùn)，期間有幸聆聽(tīng)了財(cái)政部會(huì)計(jì)司王鵬處長(zhǎng)對(duì)《行政事業(yè)單位內(nèi)控制度規(guī)范》的解讀，深受感觸。在從事財(cái)務(wù)工作二十多年來(lái)，自己先后在企業(yè)的記賬員、分廠會(huì)計(jì)、主管會(huì)計(jì)，行政機(jī)關(guān)的國(guó)資局企業(yè)科、財(cái)政局監(jiān)督辦、局機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)、教科文科科長(zhǎng)等多種崗位工作，一直致力于發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能，加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理，在建立和完善單位內(nèi)控體系方面做了許多探索，但都是一些片面的、浮淺的認(rèn)識(shí)。聽(tīng)了王處長(zhǎng)的解讀，感覺(jué)豁然開(kāi)朗，對(duì)內(nèi)控體系有了系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)。培訓(xùn)結(jié)束后，就行政事業(yè)單位如何建立和完善內(nèi)控體系建設(shè)進(jìn)行了深入思考，文中從建立內(nèi)控體系的重大意義、目前存在的主要問(wèn)題、內(nèi)控體系建設(shè)中應(yīng)遵循的主要原則和重點(diǎn)把握的幾個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了闡述，提出了自己的觀點(diǎn)。

【正文】?jī)?nèi)部控制制度，是一個(gè)單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。一個(gè)單位、一個(gè)企業(yè)自成立起，就在不斷的探索和完善其內(nèi)部控制體系，以使各項(xiàng)政令暢通，運(yùn)行安全且富有效率。為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，財(cái)政部于2013年2月，制定下發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，明確了單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循的原則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制、內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，對(duì)指導(dǎo)各行政事業(yè)單位建立和完善內(nèi)控系統(tǒng)，保證單位安全運(yùn)行各項(xiàng)資金，提高資金利用效率，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合相關(guān)法律規(guī)定，保證國(guó)家資產(chǎn)安全完整，提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息有重要的意義。但是，由于內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是一個(gè)不斷完善和探索的過(guò)程，其能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，與單位內(nèi)控制度建設(shè)、領(lǐng)導(dǎo)與職工的認(rèn)識(shí)、崗位的設(shè)置、內(nèi)外部環(huán)境的影響等息息相關(guān)，需要我們?cè)趯?shí)際工作中，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為指針，不斷探索完善配套制度，強(qiáng)化學(xué)習(xí)教育，加強(qiáng)單位管理，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，使內(nèi)控系統(tǒng)真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。本人作為一名長(zhǎng)期在基層單位工作的財(cái)務(wù)人員，就行政事業(yè)單位如何建立安全有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行了思考。

一、強(qiáng)化學(xué)習(xí)教育，充分認(rèn)識(shí)建立單位內(nèi)控體系的重大意義 內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位保護(hù)財(cái)物資產(chǎn)安全的重要手段。完善的內(nèi)控體系，能夠?qū)挝坏拿恳豁?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制與監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正，能夠使行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作有章可循，更加科學(xué)、合理，同時(shí)也能杜絕國(guó)有資產(chǎn)流失，在源頭上防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生?！稌?huì)計(jì)法》中明確要求，各個(gè)單位應(yīng)該構(gòu)建起科學(xué)、有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，目的就是進(jìn)一步強(qiáng)化單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督、增強(qiáng)單位內(nèi)部的自我約束能力，從而保證單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。行政事業(yè)單位大部分資金都來(lái)自于國(guó)家財(cái)政資金，要想管好、用好這部分資金，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部的依法、科學(xué)理財(cái)，就必須要建立健全有效地內(nèi)部控制體系，利用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ魈幚沓绦蚺c科學(xué)的崗位職責(zé)分工，促使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)在互相制約的情況下形成，從而最大限度地避免錯(cuò)誤行為的發(fā)生，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息資料的真實(shí)、可靠與準(zhǔn)確，真正做到讓單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)工作有章可循，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與收支活動(dòng)的規(guī)范化，最大限度地減少單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理行為的隨意性，遏制貪污、腐敗、非法挪用等經(jīng)濟(jì)犯罪類(lèi)行為的發(fā)生，為保證單位內(nèi)部依法理財(cái)?shù)捻樌_(kāi)展提供有力保障。

因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加大對(duì)內(nèi)控建設(shè)的宣傳教育，尤其是加大對(duì)領(lǐng)導(dǎo)和干部職工內(nèi)部控制理論知識(shí)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，讓他們深刻認(rèn)識(shí)單位建立內(nèi)部控制制度對(duì)單位的意義和作用，使內(nèi)部控制的作用傳達(dá)到各個(gè)職工，為單位內(nèi)部控制體系的建立提供良好的氛圍。

二、單位在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的普遍問(wèn)題

一直以來(lái)，各行政事業(yè)單位圍繞加強(qiáng)單位管理進(jìn)行了積極探索，在加強(qiáng)單位管理、規(guī)范辦事流程、夯實(shí)資產(chǎn)家底、強(qiáng)化制度建設(shè)等方面取得了一定成效，管理水平有了明顯提高。但單位防控意識(shí)不高、內(nèi)控系統(tǒng)不完善、內(nèi)控制度不健全、風(fēng)險(xiǎn)防控不到位等問(wèn)題仍然存在，突出表現(xiàn)在：

（一）對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)不夠。內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容, 良好的內(nèi)部控制意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。和企業(yè)相比較，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)大部分比較薄弱，許多單位的“一把手”缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解, 單位很多員工沒(méi)有內(nèi)部控制的意識(shí)，對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)不夠, 抱著有與沒(méi)有無(wú)所謂的態(tài)度。有的單位負(fù)責(zé)人簡(jiǎn)單地將財(cái)政的部門(mén)預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制, 認(rèn)為有了部門(mén)預(yù)算就無(wú)所謂內(nèi)部控制體系了。

（二）資產(chǎn)總量家底不清。行政事業(yè)單位資產(chǎn)賬目與實(shí)物不符的問(wèn)題普遍存在，固定資產(chǎn)增不及時(shí)入賬，減不及時(shí)消賬。許多事實(shí)已經(jīng)形成的固定資產(chǎn)不入賬，或不及時(shí)入賬，形成賬外資產(chǎn)。有的資產(chǎn)已報(bào)損報(bào)廢，卻未及時(shí)消賬，賬面上反映的仍是原始購(gòu)入價(jià)值，造成虛列資產(chǎn)。在會(huì)計(jì)核算時(shí)，將個(gè)別購(gòu)置固定資產(chǎn)支出從費(fèi)用中列支，卻未計(jì)入固定資產(chǎn)，或?qū)⒕栀?zèng)及無(wú)償調(diào)入的資產(chǎn)不進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；許多固定資產(chǎn)賬面價(jià)值因歷年沒(méi)有核對(duì)調(diào)整而無(wú)法確定，導(dǎo)致單位資產(chǎn)家底不清，無(wú)法驗(yàn)證資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性。

（三）內(nèi)部控制制度體系不健全。許多單位的內(nèi)部控制制度大多數(shù)是不科學(xué)、不完整、不系統(tǒng)的。有的單位迄今還沒(méi)有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理等相關(guān)的內(nèi)控制度, 許多財(cái)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)作與管理措施僅是慣例, 管理的隨意性較大；有的單位雖有內(nèi)部方面的管理制度, 但很不完整，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制不全面，且制度相互之間不相協(xié)調(diào)配套或流于形式。

（四）對(duì)財(cái)務(wù)工作重視程度不夠，費(fèi)用支出缺乏有效控制。在實(shí)際工作中, 許多單位的財(cái)務(wù)人員無(wú)權(quán)參與單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要決策, 對(duì)單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過(guò)程和結(jié)果均不了解，未能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施必要的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，財(cái)務(wù)部門(mén)的工作限于記賬、算賬、報(bào)賬。單位負(fù)責(zé)人僅僅把財(cái)會(huì)部門(mén)當(dāng)成“錢(qián)袋子”,財(cái)務(wù)人員僅僅扮演“付款員”的角色,與業(yè)務(wù)控制相互脫節(jié)，行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)等的支出，普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，即使制定了內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)制，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制流于形式。

（五）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作欠規(guī)范。一部分單位由于受人員、編制的限制，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備不符合要求，財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)偏低，多職一崗的現(xiàn)象普遍存在，崗位之間難以形成相互牽制和相互監(jiān)督的作用。財(cái)務(wù)人員的態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)，重形式輕內(nèi)容，原始單據(jù)、會(huì)計(jì)檔案和財(cái)務(wù)資料保管不規(guī)范，沒(méi)有及時(shí)分類(lèi)歸檔，并保留憑證、賬簿、報(bào)表；設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿不符合國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和財(cái)務(wù)管理制度的要求，很多沒(méi)有季度、財(cái)務(wù)分析報(bào)告等等。

（六）內(nèi)部控制體系不健全。業(yè)務(wù)流程和控制方法體系是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié), 其合理、有效與否直接決定著能否實(shí)現(xiàn)控制的目的。但是，許多單位基于編制有限、人手緊張等原因,大多有不合理、不合法的兼崗現(xiàn)象, 不相容職務(wù)未能合法合理分離，崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)沒(méi)有合理的業(yè)務(wù)流程，有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒(méi)有明確的審批控制流程，有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的流程控制過(guò)于簡(jiǎn)單, 僅僅局限在事后審批上, 缺乏事前控制程序,費(fèi)用開(kāi)支實(shí)行事后“實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)”，流程控制的先后順序不盡合理。

三、建立和完善內(nèi)控體系應(yīng)堅(jiān)持的原則

（一）全面性原則。在內(nèi)部控制程序的所有環(huán)節(jié)中，有一個(gè)環(huán)節(jié)沒(méi)有發(fā)揮作用，所有起作用的環(huán)節(jié)，也會(huì)變得無(wú)用。因此，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)考慮貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。

（二）重要性原則。內(nèi)部控制不能防范所有風(fēng)險(xiǎn)，但要關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，防范顛覆性風(fēng)險(xiǎn)。由于行業(yè)、規(guī)模、性質(zhì)、所處地域、組織形式等不同，高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域不同。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制的核心思想是權(quán)力平衡，制約對(duì)象是權(quán)力，控制的難點(diǎn)是約束適當(dāng)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的體系，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)，首先是防范風(fēng)險(xiǎn)，其次才是兼顧運(yùn)營(yíng)效率。同時(shí)，應(yīng)考慮內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的復(fù)雜程度，過(guò)于復(fù)雜會(huì)影響效率。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和與單位的規(guī)模、職責(zé)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并能隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。內(nèi)部控制不能拷貝，也不能克隆。別人的成功經(jīng)驗(yàn)，拿過(guò)來(lái)不一定能用。

（五）成本效益原則。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則。如果僅從控制的角度考慮，單位參與控制的人員越多，控制環(huán)節(jié)越復(fù)雜，控制流程越明晰，控制措施越嚴(yán)密，控制的效果就越好，發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性就越小，但相應(yīng)的行政運(yùn)行控制成本就會(huì)大大增加。這就需要單位在設(shè)計(jì)內(nèi)控體系時(shí)，必須充分考慮成本效益原則，恒量控制投入和產(chǎn)出效益比。對(duì)涉及全局性、重大的、經(jīng)常性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)進(jìn)行必要的投入，進(jìn)行嚴(yán)格控制。對(duì)僅在局部發(fā)揮作用、影響力較小、不常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，可不必投入過(guò)多的控制成本，以便減少不必要的資源耗費(fèi)。

四、建立和完善內(nèi)控體系應(yīng)重點(diǎn)把握的幾個(gè)環(huán)節(jié)

（一）認(rèn)真梳理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，制定運(yùn)行圖，找準(zhǔn)防控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。一是合理的崗位設(shè)置和權(quán)限劃分。要進(jìn)一步規(guī)范和明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置以及權(quán)限分配，嚴(yán)格做到不相容職位之間的分離，在各個(gè)崗位、各個(gè)部門(mén)之間達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的目的，保證崗位和部門(mén)設(shè)置的合理和有效性。二是全面梳理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。要結(jié)合單位職責(zé)和工作實(shí)際，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面梳理。緊緊圍繞問(wèn)題易發(fā)多發(fā)的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，開(kāi)展清權(quán)確權(quán)，梳理工作流程，排查風(fēng)險(xiǎn)。全面梳理單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)工作職責(zé)，鎖定風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)多發(fā)的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，確定重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控環(huán)節(jié)。三是找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。要針對(duì)查找到的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在認(rèn)真分析梳理匯總的基礎(chǔ)上，按照重點(diǎn)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位的權(quán)力運(yùn)行軌跡，制定風(fēng)險(xiǎn)信息目錄、工作責(zé)任分解圖、權(quán)力運(yùn)行圖。征對(duì)梳理結(jié)果和確定的風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)，對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)，完善單位內(nèi)控配套制度。根據(jù)各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。建立健全本單位議事規(guī)則、政務(wù)公開(kāi)、服務(wù)承諾、公務(wù)接待、財(cái)產(chǎn)管理、出差管理、辦公耗材購(gòu)置管理、干部請(qǐng)休假等機(jī)關(guān)日常管理制度。制定本單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開(kāi)制度，確定信息內(nèi)部公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、方式和程序。對(duì)制定完善的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真梳理修訂，形成本單位一套符合單位實(shí)際、具有較強(qiáng)操作性、制度之間相互協(xié)調(diào)、內(nèi)容全面的制度體系。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為內(nèi)控提供堅(jiān)實(shí)數(shù)據(jù)保障。精細(xì)化、規(guī)范化的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是深化財(cái)務(wù)管理工作,發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能的有效保障。單位要根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及國(guó)家頒布的有關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)要求，認(rèn)真對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范，督促財(cái)務(wù)人員從會(huì)計(jì)工作最基本的環(huán)節(jié)抓起，不斷改進(jìn)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作、提高會(huì)計(jì)工作水平。要加大財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，不斷豐富財(cái)務(wù)知識(shí)、提高開(kāi)拓創(chuàng)新能力，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和內(nèi)控意識(shí)。建立依法監(jiān)督檢查制度，定期與不定期對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》進(jìn)行責(zé)任追究，確保會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作到位和會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確。

（四）加快單位信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)各類(lèi)信息共享。根據(jù)單位自身實(shí)際情況，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，對(duì)辦公自動(dòng)化、會(huì)計(jì)電算化、財(cái)政大平臺(tái)、審批網(wǎng)絡(luò)化等專(zhuān)業(yè)管理軟件數(shù)據(jù)共享，做到內(nèi)控方案設(shè)計(jì)和信息系統(tǒng)功能的相互銜接，將不相容崗位相互分離、授權(quán)審批、流程控制等方法固化于信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況實(shí)行常態(tài)化網(wǎng)絡(luò)管理，及時(shí)監(jiān)控變動(dòng)信息，準(zhǔn)確掌握各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分布、運(yùn)行狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理，以信息化推動(dòng)控制活動(dòng)的科學(xué)化、規(guī)范化。

（五）建立單位內(nèi)控體系的監(jiān)督檢查和完善長(zhǎng)效機(jī)制。對(duì)內(nèi)控體系運(yùn)行情況進(jìn)行定期不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)研究解決，不斷完善內(nèi)部控制體系。嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任制，進(jìn)一步加大對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況的監(jiān)督考核力度，做到監(jiān)督與考核并重，真正讓內(nèi)部控制發(fā)揮出它監(jiān)督和制約的作用。