第一篇：視而不同——全面營改增后的視同銷售辨析

視而不同——全面營改增后的視同銷售辨析

導讀：所謂“視同銷售”行為，我個人的總結是，會計上不做銷售，而稅務上要做銷售的行為。

所謂“視同銷售”行為，我個人的總結是，會計上不做銷售，而稅務上要做銷售的行為。

從范圍上來講“視同銷售”，它在各稅種間“廣泛”地存在，無論是增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅，以及土地增值稅，還有那已遠去營業(yè)稅，均有“視同銷售”行為的業(yè)務存在，而單就增值稅，這一稅種而言，“視同銷售”又因被“營改增”分割為兩個互不關聯(lián)的層面：

第一層是，《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定的8種視同銷售行為；

第二層是，《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規(guī)定的“三種”視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的情形。

但是“現(xiàn)實生活，比稅法難得多”，原增值稅下貨物的8種視同銷售行為，“營改增”后3種8種視同銷售情況，原本是兩個“層面”的問題，若是“井水不犯河水”涇渭分明，那就罷了，但現(xiàn)在是“全面營改增”啊！若銷售貨物送服務或提供服務送貨物，兩個“層面”的事情出現(xiàn)滲透融合，那事情就復雜了??

如山東國稅在回答“關于保險公司銷售保險時贈送促銷品征收增值稅問題”時，答復：保險公司銷售保險時,附帶贈送客戶的促銷品，如行車記錄儀等，作為保險公司的一種營銷模式，購買者已統(tǒng)一支付對價，不列為視同銷售范圍，按保險公司實際收取的價款，依適用稅率計算繳納增值稅。

這個就是典型的在銷售“保險服務”的同時附增“促銷貨物”，山東國稅的觀點簡單明了，即銷售附贈不視同銷售。與此同時，業(yè)內善于總結的老師們也紛紛總結了一些“實用”心得，如

區(qū)分“價內贈送和價外贈送”——

價內贈送，不影響主貨物主服務的價格，就不屬于視同銷售；

價外贈送，在主貨物價格之外，那么就需要視同銷售。

區(qū)分“有償贈送和無償贈送”——

有償贈送，是指如銷貨物的同時附贈商品或服務，這是有前提條件、有消費義務的贈送，類似于捆綁組合銷售或“實物”打折銷售；

無償贈送，是指如在實際消費行為發(fā)生之前，隨機向路人發(fā)放宣傳品或抽獎等無對價關系的單純贈送”。

對于“無償贈送”需要視同銷售征收增值稅；對于“有償贈送”，因附贈送的貨物或服務價格已經(jīng)包含在總價中了，所以無需再視同銷售征稅。

但是“現(xiàn)實生活，還是比稅法難得多”，近期北京國稅解答納稅人咨詢的營改增問題：航空積分換里程是否需要繳納增值稅？北京國稅回答：視同銷售，需要繳納增值稅。

是的，的確現(xiàn)在“積分換服務”是作“視同銷售”的，與之對應現(xiàn)在“以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務，也要征收增值稅”。

“積分”！“積分”不是，也是消費后才有的積分嗎？這難道不是“銷售附贈”的“有償贈送”嗎？

戲劇化的是，前營改增時代，財稅[2013]106號文規(guī)定“航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，不征收增值稅”，“以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務，不征收增值稅?！?/p>

還有，如原營業(yè)稅納稅單位或者個人自己新建（即自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為是要視同銷售的。但在營改增后，“自建”行為無需視同銷售。又如在營改增后，各地稅局均一致明確：除用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的情形外，無息貸款需要繳納增值稅。這是否就意味著，關聯(lián)公司之間無償調撥或占用資金也要核定征稅呢？

正如，我與朋友在談論當前各地國稅“營改增”的不同解讀時，她說：雖然各地國稅的解讀有些不同，但“營改增”在其內部還是遵循了增值稅的基因。

我說：我國的增值稅是何基因與“營改增”是否遵循了其基因，我真一下總結不出來，但身為講師，則要做一個有良知的攝影師，所要做的就是選擇一個合適的角度“咔嚓”一下。

現(xiàn)在我就給大家展示一下，全面營改增后，我“拍攝的一些常見且易混淆的‘視同銷售’的照片”：

1、公司以房產(chǎn)出資成立子公司與老板將自己的房產(chǎn)入股成立公司，均要視同銷售；

2、母公司將空余辦公室無償借給子公司使用，要視同銷售，而老板將自己住房作為公司辦公室不收房租，無需視同銷售；

3、母公司無償借款給子公司，要視同銷售，而老板將自己的錢無償借給自己的公司周轉，無需視同銷售；

4、啤酒廠將所生產(chǎn)的啤酒供員工免費飲用，要視同銷售，而飯店供其員工免費吃喝，無需視同銷售；

5、????.

第二篇：營改增后視同銷售的范圍變化

一、營改增后視同銷售變化有哪些？

營改增后對于貨物類的視同銷售范圍并沒有發(fā)生變化；看《增值稅暫行條例實施細則》第四條中的規(guī)定。

對于服務類的視同銷售范圍，營改增前后變化比較大，主要變化對比可以參考下表：

詳解：

營改增后視同銷售的服務范圍擴大至無償提供全部類型的服務，而不僅限與自建建筑物后銷售的自建行為這一項。其中，營改增后服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)視同銷售行為中以下幾個方面需要特別注意： 重點一：外購的服務無償提供是否需要視同銷售？

對于企業(yè)外購的服務向其他單位或個人無償提供的，是否需要視同銷售目前法規(guī)以及各地稅局公布的口徑中均未提及。

外購的服務用于業(yè)務招待的，可以不需要視同銷售，但相應的進項稅額需要轉出。若是用于業(yè)務宣傳的，如在活動現(xiàn)場免費提供的修甲，抽獎以旅游為獎品的，則需要視同銷售，相應的進項稅額也可以抵扣。

重點二：用于公益或者以社會公眾為對象的不需要視同銷售

無償提供的服務或轉讓的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的不需要視同銷售，但是這對于貨物類的視同銷售中并沒有這一規(guī)定，即以自產(chǎn)或外購的貨物用于捐贈，還是需要視同銷售的。

重點三：自然人無償提供服務不需要視同銷售

其他個人（即自然人）無償提供服務是不需要視同銷售的，但其他個人無償轉讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)則需要視同銷售。

重點四：為企業(yè)雇傭的員工提供的服務不需要視同銷售

為企業(yè)員工提供服務不屬于銷售服務的范圍，那就更談不上視同銷售了！因此，為員工提供服務的費用可以直接計入“福利費”中核算，但記得相應的進項稅額也不能抵扣。

舉幾個比較常見的例子讓大家能夠加深理解：

其他特殊情形：

在購買服務或貨物的前提下贈送的物品或服務，可以作為銷售折扣處理，不需要視同銷售。例如：

●酒店住店贈送的早餐服務 ●消費滿一定金額贈送水果盤/菜品

二、視同銷售如何定價？

確定一項行為是視同銷售行為后，需要申報繳納增值稅，視同銷售行為銷售額的確定可以按照以下分類進行確定： ●視同銷售的標的物是外購的：按照外購時的價格作為銷售額 ●視同銷售的標的物是自產(chǎn)的：分三種情況討論

a）企業(yè)有同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)銷售的：按照企業(yè)近期出售的平均價格作為銷售額

b）企業(yè)沒有同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)出售的，但市場上有出售的：市場上近期同類出售的平均價格為銷售額

c）企業(yè)沒有同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)出售，市場上也沒有出售的（如：定制服務）：按照組成計稅價格為銷售額 組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

特別提醒：

視同銷售的相關費用的進項稅額是可以抵扣的，所以記得要拿專票。

第三篇：“營改增”后視同銷售、混合銷售、兼營行為的劃分

“營改增”后視同銷售、混合銷售、兼營行為的劃分

中國營業(yè)稅改征增值稅將再度迎來擴圍，除了將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)試點推廣至全國，還擇機將鐵路運輸和郵電通信等行業(yè)納入“營改增”試點，實現(xiàn)區(qū)域和行業(yè)雙擴容。擴容后，由于增值稅與營業(yè)稅計稅原理的不同，再加上企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的復雜性，很多納稅人無法分清：哪些業(yè)務需要視同銷售、混合銷售與兼營行為如何劃分？筆者將通過對原增值稅、營業(yè)稅政策與營改增試點辦法的對比分析一一做出解答。

一、基本概念

視同銷售：包含增值稅視同銷售、營業(yè)稅視同銷售、企業(yè)所得稅視同銷售，是指在會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售，確認收入計繳稅金的商品或勞務的轉移行為，本文主要討論增值稅的視同銷售。

混合銷售：包含增值稅混合銷售、營業(yè)稅混合銷售，是指一項銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務。

兼營：是指納稅人既銷售增值稅的應稅貨物或提供增值稅應稅勞務，同時還從事營業(yè)稅的應稅勞務，并且這兩項經(jīng)營活動間并無直接的聯(lián)系和從屬關系。

筆者理解，根據(jù)上述解釋，視同銷售與混合銷售、兼營行為區(qū)分的核心是商品及勞務的轉移行為是增值稅應稅范圍還是營業(yè)稅應稅范圍；混合銷售與兼營行為區(qū)分的核心是商品及勞務的轉移行為是在一項銷售行為中完成還是屬于不相關的兩項經(jīng)營活動。

二、視同銷售

1.增值稅的視同銷售范圍

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令）及財稅〔2013〕37號的規(guī)定：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物或提供應稅服務：(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷；(2)銷售代銷貨物；

(3)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。(9)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。(10)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

2.營業(yè)稅的視同銷售范圍

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第52號令）規(guī)定納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應稅行為：

(1)單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人；(2)單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；

(3)財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

因此，根據(jù)原營業(yè)稅的政策，向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務的行為不視同發(fā)生應稅行為。營改增后，為了保證增值稅鏈條的完整性以及根據(jù)原增值稅政策關于無償贈送視同銷售的規(guī)定，上述行為應視同提供應稅行為繳納增值稅。

三、混合銷售 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令）的規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物或提供應稅服務：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為及財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。本處所指從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應稅勞務的單位和個體工商戶在內。

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第52號令）規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物，為混合銷售行為。除提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為及財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，繳納營業(yè)稅。

綜上所述，原增值稅和營業(yè)稅政策中對于混合銷售的規(guī)定是一致的，即一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及營業(yè)稅應稅勞務，為混合銷售行為。因此在把握混合銷售行為時應注意三個“一”。（1）同一項銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應稅勞務，強調同一項銷售行為；（2）銷售貨物和提供非應稅勞務的價款是同時從一個購買方取得的；（3）混合銷售只征收一種稅，即或征增值稅或征營業(yè)稅。

在試點過程中，《營改增試點實施辦法》（財稅〔2011〕111號）文中并沒有出現(xiàn)“混合銷售”的概念，原因在于原混合銷售主要是針對即涉及貨物又涉及非應稅勞務的行為而言。由于并非所有原營業(yè)稅應稅勞務都納入試點增值稅應稅范圍，所以在一項銷售行為中，既涉及剩余未納入試點范圍的營業(yè)稅應稅勞務又涉及貨物的，仍適用《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》中混合銷售的規(guī)定。

而對于營改增后，如果一項交易行為即涉及應稅服務，又涉及非增值稅應稅勞務的，比如園林設計服務的同時提供建安勞務，怎么處理？由于其中不涉及貨物，因此混合銷售的概念在這里不就適用了。所以按財稅〔2013〕37號中關于兼營營業(yè)稅應稅項目的規(guī)定處理更為妥當，即納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算應稅服務的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務機關核定應稅服務的銷售額。

四、兼營行為

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令）的規(guī)定，納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第52號令）的規(guī)定，納稅人兼營應稅行為和貨物或者非應稅勞務的，應當分別核算應稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額。

綜上所述，原增值稅和營業(yè)稅政策中對于兼營行為規(guī)定的本質是一致的，即增值稅應稅項目與營業(yè)稅應稅項目分開核算，分別繳納增值稅、營業(yè)稅。因此在把握兼營非應稅勞務時注意三個“兩”。

（1）指納稅人的經(jīng)營范圍包含兩種業(yè)務，即包括銷售貨物或應稅勞務，又包括提供非應稅勞務；

（2）銷售貨物或應稅勞務和提供非應稅勞務不是同時發(fā)生在同一購買者身上，即不是發(fā)生在同一銷售行為中，即貨款向兩個以上消費者收??；

（3）兩種行為如分別核算，分別征收兩種稅，即增值稅和營業(yè)稅，對兼營的行為不分別核算或不準確核算的，一并征收增值稅或營業(yè)稅。

試點后，財稅〔2013〕37號中關于兼營行為的規(guī)定與原增值稅政策是一致的，即納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算應稅服務的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務機關核定應稅服務的銷售額。

五、結論 經(jīng)過以上分析，由于受交通運輸業(yè)及部分現(xiàn)代服務業(yè)勞務本身的限制，營改增后，僅將無償贈送行為界定為視同銷售，將用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費的應稅服務的進項稅額做轉出處理。

混合銷售及兼營行為的存在主要是由于增值稅應稅范圍及營業(yè)稅應稅范圍不同導致的。受試點行業(yè)范圍的限制，在試點過程中，混合銷售與兼營行為仍然存在。如果營改增改制完成，就不會存在混合銷售與兼營行為，如果納稅經(jīng)營多種業(yè)務，不同業(yè)務適用增值稅稅率的不同，則屬于試點通知中的“兼有行為”，按財稅〔2013〕37號的規(guī)定執(zhí)行，納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。如：某一般納稅人銷售貨物的同時提供運輸服務。屬于兼有行為。分別核算銷售額的，銷售貨物適用稅率17%，運輸服務稅率11%；未分別核算銷售額的，均按17%征稅。

作者：神州財稅網(wǎng)

第四篇：全面營改增練習題

營改增習題

一、單項選擇題

1、經(jīng)國務院批準，自（）起，在全國范圍內全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點。

A、2012年1月1日 B、2013年8月1日 C、2016年5月1日 D、2016年7月1日 正確答案：C

2、下列行業(yè)不屬于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點新增行業(yè)的是（）。A、建筑業(yè) B、金融業(yè) C、生活服務業(yè) D、交通運輸業(yè) 正確答案：D

3、中華人民共和國境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經(jīng)營機構的，以（）為增值稅扣繳義務人。

A、其代理人 B、境外的單位 C、購買方 D、受托人 正確答案：C

4、單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務，應當視同銷售征收增值稅的是（）。A、商場將外購的電視機發(fā)給職工

B、機械廠將購買的原材料用于本企業(yè)廠房建設 C、某個體商店為他人代銷牛奶 D、飯店將購進啤酒用于餐飲服務 正確答案：C

5、企業(yè)下列（）行為屬于兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

A、飯店提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料

B、飯店開設客房、餐廳從事服務業(yè)務并附設商場銷售貨物 C、某商店銷售并負責為用戶安裝空調

D、某公司提供建筑材料的同時承擔建筑、安裝業(yè)務 正確答案：B

6、納稅人發(fā)生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，主管稅務機關有權按順序核定組成計稅價格，公式為（）。

A、成本×（1+成本利潤率）÷（1+增值稅稅率）B、成本×（1+成本利潤率）C、成本÷（1－增值稅稅率）D、成本÷（1+增值稅稅率）正確答案：B

7、某市水路運輸企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，2016年7月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務:承擔遠洋運輸業(yè)務，取得運輸收入860萬元、裝卸搬運收入40萬元;將配備有20名操作人員的2號船舶出租給A公司使用4個月(期租業(yè)務)，取得租金收入240萬元;將5號船舶自出租給B公司使用1年，不配備操作人員(光租業(yè)務)，收取租金收入160萬元。則該運輸企業(yè)當期增值稅銷項稅額為（）萬元。（以上收入均為不含稅收入）

A、165 B、152.6 C、150.6 D、167 正確答案：C

8、適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額（）。

A、不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

B、不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×免征增值稅項目銷售額 ÷當期全部銷售額

C、不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期簡易計稅方法計稅項目銷售額÷當期全部銷售額

D、不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

正確答案：A

9、境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產(chǎn)，按月向主管退稅的稅務機關申報辦理增值稅退（免）稅手續(xù)。具體管理辦法由（）另行制定。

A、財政部

B、國家稅務總局商財政部 C、國家稅務總局 D、各省稅務局 正確答案：B

10、下列項目實行增值稅即征即退的是（）。

A、為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，按照實際安置隨軍家屬人數(shù)，限額即征即退增值稅

B、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策

C、試點納稅人中的一般納稅人提供運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策

D、試點納稅人中的一般納稅人，提供不動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策

正確答案：B

11、“營改增”物流企業(yè)K公司為一般納稅人，2016年7月開展貨運、理貨和配貨服務以及代理業(yè)務，取得20萬元收入，沒有分別核算。請問下列說法正確的是（）。

A、20萬元全額計算營業(yè)稅

B、20萬元按照11%的稅率全額計算增值稅

C、主管國地稅機關分別核定增值稅銷售額和營業(yè)稅銷售額 D、K公司的增值稅稅率為6% 正確答案：B

12、技術研發(fā)公司T在“營改增” 后登記為一般納稅人，2016年7月取得專利許可收入100萬元，研發(fā)設備銷售收入80萬元，與專利許可相關的技術服務收入20萬元，上述款項均為不含稅收入，專利許可收入及其技術服務收入分別開具發(fā)票。T公司2016年7月增值稅銷項稅額為（）萬元。

A、34 B、14.8 C、13.6 D、12 正確答案：B

13、單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，下列說法正確的是（）。A、承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由承包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人

B、承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人

C、承包人以自己名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人

D、承包人以自己名義對外經(jīng)營并由承包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人

正確答案：B

14、下列情形屬于在境內銷售增值稅應稅服務或者無形資產(chǎn)的是（）。A、境內居民王某在美國接受的餐飲服務

B、境外單位向境內單位提供完全發(fā)生在境內的建筑服務

C、境內A企業(yè)向境外W公司購買一項專利權專門供A企業(yè)在境外的分支機構使用

D、境內B企業(yè)從境外K公司租入一臺設備專門供B企業(yè)在境外的分支機構使用

正確答案：B

15、一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，（）內不得變更。

A、12個月 B、24個月 C、36個月 D、兩年 正確答案：C

16、境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經(jīng)營機構的，扣繳義務人按照下列（）公式計算應扣繳稅額。

A、應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+征收率）×稅率 B、應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率 C、應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+征收率）×征收率 D、應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×征收率 正確答案：B

17、下列不屬于增值稅扣稅憑證的是（）。A、海關進口增值稅專用繳款書 B、農產(chǎn)品銷售發(fā)票 C、完稅憑證 D、增值稅普通發(fā)票 正確答案：D

18、無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。無運輸工具承運業(yè)務，是指（）的經(jīng)營活動。

A、經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務

B、經(jīng)營者以托運人身份簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務

C、經(jīng)營者以托運人身份簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔托運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務

D、經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后實際完成運輸服務

正確答案：A

19、衛(wèi)星電視信號落地轉接服務，按照（）繳納增值稅。A、文化體育服務 B、經(jīng)營租賃服務

C、建筑安裝服務 D、增值電信服務 正確答案：D 20、商標轉讓屬于（）。A、設計服務 B、知識產(chǎn)權服務 C、銷售無形資產(chǎn) D、技術開發(fā)服務 正確答案：C

21、下列代理服務不屬于“經(jīng)紀代理服務”的是（）。A、金融代理 B、知識產(chǎn)權代理 C、貨物運輸代理 D、廣告代理 正確答案：D

22、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照（）繳納增值稅。

A、貨物客運場站服務 B、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務 C、交通運輸服務 D、建筑工程服務 正確答案：B

23、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除對外支付的（）后的余額作為銷售額。

A、借款利息、發(fā)行債券利息 B、本金、借款利息、發(fā)行債券利息

C、借款利息、發(fā)行債券利息、安裝費、保險費 D、本金、借款利息、發(fā)行債券利息、安裝費、保險費

正確答案：A

24、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額（）。

A、可以一次性從銷項稅額中抵扣

B、應自取得之日起分3年從銷項稅額中抵扣，每年抵扣1/3 C、應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為70%，第二年抵扣比例為30% D、應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40% 正確答案：D

25、下列關于建筑業(yè)增值稅計稅方法的表述不正確的是（）。A、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

B、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

C、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

D、試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除支付的分包款

正確答案：D

26、關于一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，下列表述不正確的是（）。A、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額

B、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額

C、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅 7

款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報

D、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報

正確答案：C

27、關于一般納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，下列表述正確的是（）。

A、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，應適用一般計稅方法，不得選擇適用簡易計稅方法

B、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法

C、一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法

D、一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價后的余額為銷售額計算應納稅額

正確答案：B

28、關于一般納稅人轉讓其自建的不動產(chǎn)，下列表述正確的是（）。A、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，應適用一般計稅方法，不得選擇適用簡易計稅方法

B、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額

C、一般納稅人轉讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法

D、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額

正確答案：D

29、關于一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務預繳稅款的表述，下列說法正 8

確的是（）。

A、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預征率在建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

B、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照2％的預征率在建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

C、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的預征率在建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

D、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%預征率在建筑服務發(fā)生地主管地稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

正確答案：C 30、關于試點納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，下列表述正確的是（）。

A、小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額

B、小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額

C、小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的預征率在建筑服務發(fā)生地主管地稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

D、小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的預征率在建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

正確答案：B

31、關于小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，下列表述正確的是（）。A、小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額

B、小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應以取得的全部價款和價外費用扣除建筑工程成本后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額

C、小規(guī)模納稅人（其他個人除外）銷售其自建的不動產(chǎn)，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

D、小規(guī)模納稅人（其他個人除外）銷售其自建的不動產(chǎn)，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

正確答案：A

32、關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的增值稅計稅方法，下列表述錯誤的是（）。

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計稅

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅

正確答案：B

33、建筑服務行業(yè)適用的增值稅稅率為（）。A、17% B、13% C、11% D、6% 10

正確答案：C

34、拆除建筑物或者構筑物、平整土地屬于（）子目建筑服務 A、工程服務 B、安裝服務 C、修繕服務 D、其他建筑服務 正確答案：D

35、其他個人提供跨縣（市）建筑服務，應（）。A、到建筑服務發(fā)生地預繳增值稅 B、到居住地國稅申報繳納增值稅 C、到建筑服務發(fā)生地地稅繳納增值稅

D、既要向建筑服務發(fā)生地預繳增值稅，也要向居住地申報繳納增值稅 正確答案：B

36、關于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外地區(qū)的個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，下列表述錯誤的是（）。

A、個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額

B、個人將購買不足2年的住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅

C、個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅

D、個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅 正確答案：B

37、關于一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)的稅務處理，下列表述正確的是（）。

A、可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額

B、不得選擇簡易計稅方法,應適用一般計稅方法，按照11%的稅率計算銷項稅額

C、如果不動產(chǎn)與機構所在地不在同一縣（市），應在不動產(chǎn)所在地地稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

D、如果不動產(chǎn)與機構所在地位于同一縣（市），納稅人仍應在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報

正確答案：A

38、關于一般納稅人收取的道路通行費，下列表述正確的是（）。A、公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額

B、一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算繳納增值稅

C、2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額按照規(guī)定計算可抵扣的進項稅額

D、一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，不得憑取得的通行費發(fā)票計算抵扣進項稅額

正確答案：C

39、關于納稅人出租其取得的不動產(chǎn)，下列表述錯誤的是（）。A、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應按照5%的征收率計算應納稅額

B、小規(guī)模納稅人（不含其他個人）出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照規(guī)定在不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

C、其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應按照5%的征收率計算應納稅額

D、個人出租住房，應按照5%的征收率減按3%計算應納稅額 正確答案：D 40、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，以及一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照（）的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向 12

機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

A、5% B、3% C、2% D、1.5% 正確答案：B

41、屬于固定業(yè)戶的試點納稅人，總分支機構不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍內的，經(jīng)（）批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。

A、國家稅務總局 B、縣(市)級國家稅務局 C、縣(市)級財政局

D、省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)和國家稅務局 正確答案：D

42、關于試點前發(fā)生的業(yè)務，下列表述正確的是（）。

A、試點納稅人試點前發(fā)生的應稅行為，按照規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，可以在計算增值稅銷售額時抵減

B、試點納稅人發(fā)生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向主管國稅機關申請退還增值稅

C、試點納稅人發(fā)生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業(yè)稅

D、試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營改增政策規(guī)定補繳增值稅

正確答案：C

43、試點納稅人銷售電信服務時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務的，下列表述正確的是（）。

A、應按照混合銷售的規(guī)定，將其取得的全部價款和價外費用按照17%的稅率 13

計算繳納增值稅

B、應按照混合銷售的規(guī)定，將其取得的全部價款和價外費用按照6%的稅率計算繳納增值稅

C、應按照混合銷售的規(guī)定，將其取得的全部價款和價外費用按照11%的稅率計算繳納增值稅

D、應將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅

正確答案：D

44、下列項目免征增值稅的是（）。A、學生勤工儉學提供服務取得的收入 B、紀念館銷售紀念品取得的收入 C、存款利息收入 D、清真寺銷售香燭的收入 正確答案：A

45、納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)、技術咨詢、技術服務的增值稅處理，下列表述不正確的是（）。

A、納稅人提供技術轉讓服務免征增值稅 B、納稅人提供技術開發(fā)服務免征增值稅

C、納稅人單獨提供技術咨詢、技術服務免征增值稅

D、納稅人提供的技術咨詢、技術服務免征增值稅，要求這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發(fā)的價款應當在同一張發(fā)票上開具

正確答案：C

46、下列個人無償轉讓不動產(chǎn)的情形，需要視同銷售征收增值稅的是（）。

A、離婚財產(chǎn)分割

B、將不動產(chǎn)無償贈與自己的子女 C、將不動產(chǎn)無償贈與自己的侄女

D、房屋產(chǎn)權所有人死亡，法定繼承人依法取得房屋產(chǎn)權 正確答案：C 14

47、對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的（），限額標準最高可上浮20%。

A、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅 B、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和增值稅 C、增值稅、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加 D、個人所得稅、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加 正確答案：C

48、金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結息日起（）后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

A、30天 B、60天 C、90天 D、120天 正確答案：C

49、境內的單位和個人發(fā)生的下列跨境應稅行為適用增值稅零稅率的是（）。

A、向境外提供的完全在境外消費的設計服務 B、工程項目在境外的工程監(jiān)理服務 C、標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務 D、存儲地點在境外的倉儲服務 正確答案：A 50、境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（）內不得再申請適用增值稅零稅率。

A、12個月 B、24個月 C、30個月 D、36個月 正確答案：D 15

51、境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產(chǎn)，下列說法正確的是（）。

A、如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免退稅辦法

B、如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法 C、如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，外貿企業(yè)外購服務或者無形資產(chǎn)出口實行免抵退稅辦法

D、如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，外貿企業(yè)直接將服務或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，實行免退稅辦法

正確答案： B

52、境內的單位和個人在境外提供的下列（）生活服務，不適用免征增值稅規(guī)定。

A、文化體育服務 B、教育醫(yī)療服務 C、旅游服務 D、娛樂服務 正確答案： D

53、納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過（）的，其進項稅額有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。

A、10% B、30% C、50% D、60% 正確答案：C

54、增值稅一般納稅人取得不動產(chǎn)，適用分2年抵扣進項稅額的，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起（）從銷項稅額中抵扣。

A、第12個月 B、第13個月

C、第24個月 D、第2年 正確答案：B 55、2016年5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年（）。

A、6月15日 B、6月20日 C、6月27日 D、6月30日 正確答案：C

56、根據(jù)工作實際情況，省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局可以適當延長2015企業(yè)所得稅匯算清繳時間，但最長不得超過2016年（）。

A、5月30日 B、6月30日 C、7月30日 D、8月30日 正確答案：B

57、除另有規(guī)定外, 營改增試點實施前銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的年應稅銷售額超過（）的試點納稅人，應向主管國稅機關辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。

A、50萬元 B、80萬元 C、500萬元 D、800萬元 正確答案：C

58、關于試點納稅人一般納稅人資格登記的有關規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A、試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅行為銷售額應合并計算，適用增值稅一般納稅人資格登 17

記標準

B、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為，年應稅銷售額超過規(guī)定標準且不經(jīng)常發(fā)生銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為的單位和個體工商戶只能按照一般納稅人納稅

C、年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人

D、試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管國稅機關可以對其實行12個月的納稅輔導期管理

正確答案：C

59、關于小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，下列表述正確的是（）。A、增值稅小規(guī)模納稅人應合并計算銷售貨物、提供加工修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策

B、按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度

C、按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以扣除差額后的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策

D、其他個人采取預收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預收租金收入，不得租賃期內平均分攤，應以取得的全部租金收入確定是否可以享受3萬元以下免征增值稅優(yōu)惠政策

正確答案：B 60、關于勞務派遣服務“營改增”政策的表述，下列說法不正確的是（）。A、一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅

B、小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社 18

會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅

C、小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅

D、一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅

正確答案：B 61、甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日按發(fā)包方要求為所提供的建筑服務開具增值稅專用發(fā)票，開票金額200萬元，稅額22萬元。該項目當月發(fā)生工程成本為100萬元，其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。發(fā)包方于6月5日支付了222萬工程款。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應納稅額，則該公司5月應繳納增值稅（）。

A、13.5萬元 B、6.47萬元 C、22萬元 D、5萬元 正確答案：A

二、多項選擇題

1、下列屬于增值稅納稅人的有（）。

A、建筑安裝企業(yè) B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) C、餐飲企業(yè) D、銀行等金融機構 正確答案：ABCD

2、行政單位收取的同時滿足（）條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，屬于非經(jīng)營活動的情形，不征收增值稅。

A、由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費

B、收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù) C、當?shù)卣忻鞔_的文件對收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費進行專門管理

D、所收款項全額上繳財政 正確答案：ABD

3、以下符合“營改增”應稅服務規(guī)定的有（）。

A、美國某會展公司在法國巴黎召開我國某設計師時裝發(fā)布會的服務不屬于在我國境內提供應稅服務

B、境外運輸公司搭載我國公民李某從芝加哥飛往巴黎的服務不屬于在我國境內提供應稅服務

C、A市運輸公司對其他公司無償提供運輸服務不視同提供應稅服務 D、A市運輸公司為搶險救災提供的無償運輸服務不視同提供應稅服務 正確答案：ABD

4、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的（）。

A、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)

B、非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務 C、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務

D、購進的貸款服務 正確答案：ABCD

5、下列情形不屬于在境內銷售增值稅應稅服務或者無形資產(chǎn)的是（）。A、境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務 B、境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn) C、境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境內發(fā)生的服務 D、境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn) 正確答案：ABD

6、“營改增”試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證；否則不得扣除。上述憑證是指（）

A、支付給境內單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證

B、扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)為合法有效憑證

C、支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明

D、繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證 正確答案：ABCD

7、年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，符合（）條件的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

A、有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所 B、會計核算健全 C、能夠提供準確稅務資料 D、能夠開具增值稅專用發(fā)票 正確答案：BC

8、下列情形需要視同銷售征收增值稅的有（）。A、美容美發(fā)店無償為店長的女兒提供的美發(fā)服務 B、單位為聘用的員工提供上下班班車服務 C、王某將擁有的房屋無償贈送給自己的好友 D、律師事務所向社會提供的免費法律咨詢服務 正確答案：AC

9、全面“營改增”后，增值稅小規(guī)模納稅人的征收率有（）。A、3% B、4% C、5% D、6% 正確答案：AC

10、下列關于“營改增”一般納稅人增值稅適用稅率表述正確的有（）。A、出租不動產(chǎn)適用11%增值稅稅率

B、提供建筑服務適用6%增值稅稅率 C、提供餐飲服務適用6%增值稅稅率

D、提供融資性售后回租服務適用6%增值稅稅率 正確答案：ACD

11、下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的有（）。A、從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額 B、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

C、購進農產(chǎn)品，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額

D、從境外購進服務，自扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額（同時具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單）

正確答案：ABCD

12、下列（）項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。A、專用于免征增值稅項目的不動產(chǎn) B、非正常損失的不動產(chǎn)所耗用的設計服務 C、購進的餐飲服務 D、購進的旅游服務 正確答案：ABC

13、下列屬于非正常損失的有（）。A、因管理不善造成貨物霉爛變質 B、因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收 C、因違反法律法規(guī)造成不動產(chǎn)被依法拆除 D、由于地震導致建筑物被毀 正確答案：ABC

14、有下列（）情形的，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

A、一般納稅人會計核算不健全的

B、一般納稅人不能夠提供準確稅務資料的 C、一般納稅人購進貨物取得增值稅普通發(fā)票的

D、應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的 正確答案：ABD

15、下列關于銷售折讓、中止或者退回的增值稅處理，表述正確的有（）。

A、納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，不得從當期的銷項稅額中扣減

B、納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減

C、納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減

D、納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，扣減當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減

正確答案：BCD

16、價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下（）項目。

A、代為收取并符合規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費 B、以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項 C、以受托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項 D、發(fā)生應稅行為價外收取的手續(xù)費 正確答案：AB

17、試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率（）。

A、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率

B、兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率

C、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資 23

產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率

D、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率

正確答案：ABC

18、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述，正確的有（）。A、納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天

B、納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天

C、納稅人銷售不動產(chǎn)采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天

D、納稅人從事金融商品轉讓的，其納稅義務發(fā)生時間為金融商品所有權轉移的當天

正確答案：ABD

19、下列關于其他個人銷售增值稅應稅服務、無形資產(chǎn)納稅地點的表述，正確的有（）。

A、其他個人提供建筑服務，應向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅 B、其他個人銷售或者租賃不動產(chǎn)，應向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅

C、其他個人轉讓自然資源使用權，應向自然資源所在地主管稅務機關申報納稅

D、其他個人提供建筑服務，應向居住地主管稅務機關申報納稅 正確答案：ABC 20、下列（）納稅人以1個季度為納稅期限。A、小規(guī)模納稅人 B、銀行 C、保險公司 D、財務公司 正確答案：ABD 24

21、營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收。（）的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收。

A、納稅人銷售取得的不動產(chǎn) B、個體工商戶出租不動產(chǎn) C、其他個人出租不動產(chǎn) D、納稅人提供建筑服務 正確答案：AC

22、關于增值稅適用稅目的表述，下列說法正確的有（A、水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務，屬于經(jīng)營租賃服務 B、航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務 C、水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務，屬于經(jīng)營租賃服務 D、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于經(jīng)營租賃服務 正確答案：BCD

23、下列增值稅應稅行為屬于“其他郵政服務”的有（A、義務兵平常信函 B、郵冊等郵品銷售 C、郵政代理

D、革命烈士遺物的寄遞 正確答案：BC

24、“營改增”建筑服務包括（）和其他建筑服務。A、工程服務 B、安裝服務 C、修繕服務 D、裝飾服務 正確答案：ABCD

25、下列應稅服務按照“建筑服務”征收增值稅的有（A、有線電視經(jīng)營者向用戶收取的初裝費 B、園林綠化 C、航道疏浚

25）。）。）。

D、礦山穿孔 正確答案：ABD

26、“營改增”金融服務包括（）。A、貸款服務

B、直接收費金融服務 C、保險服務 D、金融商品轉讓 正確答案：ABCD

27、下列應稅行為按照貸款服務繳納增值稅的有（）。A、信用卡透支利息收入 B、罰息 C、票據(jù)貼現(xiàn) D、融資性售后回租 正確答案：ABCD

28、下列屬于“直接收費金融服務”的有（）。A、貨幣兌換 B、轉貸 C、押匯 D、金融支付 正確答案：AD

29、金融商品轉讓，是指轉讓（）和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。A、外匯 B、有價證券 C、貨物期貨 D、非貨物期貨 正確答案：ABD 30、下列應稅行為屬于“營改增”現(xiàn)代服務的有（）。A、研發(fā)和技術服務 B、金融服務

C、文化創(chuàng)意服務 D、租賃服務 正確答案：ACD

31、下列項目屬于“設計服務”的有（）。A、內部管理設計 B、廣告設計 C、創(chuàng)意策劃 D、工程設計 正確答案：ABCD

32、下列屬于“通用航空服務”項目的有（）。A、航空降雨 B、航空氣象探測 C、飛機起降服務 D、空中交通管理服務 正確答案：AB

33、下列屬于“咨詢服務”的有（）。A、金融咨詢服務 B、技術咨詢服務 C、市場調查服務 D、健康咨詢服務 正確答案：ABCD

34、下列屬于“鑒證服務”的有（）。A、職業(yè)技能鑒定 B、工程監(jiān)理 C、投資與資產(chǎn)管理 D、環(huán)境評估 正確答案：ABD

35、下列現(xiàn)代服務屬于“研發(fā)和技術服務”的有（A、工程勘查勘探服務）。

B、氣象服務

C、電路設計及測試服務 D、信息系統(tǒng)服務 正確答案：AB

36、下列信息技術服務屬于“信息系統(tǒng)服務”的有（）。A、物流信息管理服務 B、信息安全服務 C、在線殺毒服務 D、網(wǎng)站內容維護服務 正確答案：BCD

37、商務輔助服務，包括（）。A、企業(yè)管理服務 B、經(jīng)紀代理服務 C、人力資源服務 D、安全保護服務 正確答案：ABCD

38、下列項目屬于“居民日常服務”的有（）。A、市容市政管理服務 B、按摩服務 C、文藝表演服務 D、旅游服務 正確答案：AB

39、自然資源使用權，包括（）和其他自然資源使用權。A、土地使用權 B、海域使用權 C、探礦權、采礦權 D、取水權 正確答案：ABCD 40、下列屬于其他權益性無形資產(chǎn)的有（）。

A、基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營權 B、公共事業(yè)特許權 C、肖像權 D、轉會費 正確答案：ABCD

41、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的（）后的余額為銷售額。

A、借款利息 B、發(fā)行債券利息 C、安裝費 D、車輛購置稅 正確答案：ABD

42、下列（）方式取得不動產(chǎn)，適用分2年抵扣的規(guī)定。A、直接購買

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目 C、融資租入 D、接受投資入股 正確答案：AD

43、一般納稅人發(fā)生下列（）應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

A、公共交通運輸服務 B、電影放映服務 C、文化體育服務 D、設計服務 正確答案：ABC

44、建筑工程老項目，是指（）。

A、《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目

B、《建設工程規(guī)劃許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目

C、未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目

D、《建設用地規(guī)劃許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目

正確答案：AC

45、關于一般納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)預繳稅款的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法的，應按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

B、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法的，應按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

C、一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

D、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

正確答案：AD

46、關于一般納稅人轉讓其自建的不動產(chǎn)預繳稅款的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅

B、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，選擇適用一般計 30

稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅

C、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除建筑工程成本后，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅

D、一般納稅人轉讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅

正確答案：ABD

47、小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），下列表述正確的有（）。

A、應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額

B、應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額

C、應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅

D、應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率直接向機構所在地主管國稅機關進行申報納稅

正確答案：AC

48、一般納稅人提供下列（）建筑服務可以選擇適用簡易計稅方法。A、以清包工方式提供的建筑服務 B、為甲供工程提供的建筑服務 C、為建筑工程老項目提供的建筑服務 D、2016年5月1日之后的建筑新項目 正確答案：ABC

49、下列屬于其他建筑服務的有（）。

A、園林綠化

B、建筑物平移、搭腳手架、爆破 C、航道疏浚

D、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè) 正確答案：ABD 50、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照以下公式計算應預繳稅款：（）。

A、適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+11%)×2%

B、適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+3%)×3%

C、適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

D、適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

正確答案：CD

51、納稅人按照規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。上述憑證是指（）。

A、從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票 B、從分包方取得的2016年4月30日后開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票 C、從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票

D、國家稅務總局規(guī)定的其他憑證 正確答案：ACD

52、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，在向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款時，需提交以下（）資料。

A、《增值稅預繳稅款表》

B、與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復印件

C、與分包方簽訂的分包合同原件及復印件 D、從分包方取得的發(fā)票原件及復印件 正確答案：ABCD

53、關于一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)的稅務處理，下列表述正確的有（）。

A、可以選擇適用簡易計稅方法計算應納稅額

B、應適用一般計稅方法，按照11%的稅率計算銷項稅額

C、應按照3％的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報

D、應按照5％的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報

正確答案：BC

54、下列項目免征增值稅的有（）。A、托兒所提供的保育服務 B、養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務

C、殘疾人福利機構提供的不動產(chǎn)租賃服務 D、醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務 正確答案：ABD

55、個人提供的下列服務免征增值稅的有（）。A、個人轉讓著作權 B、個人銷售自建自用住房 C、殘疾人員本人為社會提供的服務

D、其他個人采取預收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預收租金收入，在預收款對應的租賃期內平均分攤后的月租金收入不超過3萬元的

正確答案：ABCD

56、下列利息收入免征增值稅的有（）。A、國家助學貸款 B、金融同業(yè)往來利息收入 C、國債、地方政府債

D、人民銀行對企業(yè)的貸款 正確答案：ABC

57、家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入免征增值稅，其中，員工制家政服務員，是指同時符合下列（）條件的家政服務員

A、依法與家政服務企業(yè)簽訂一年及一年以上的勞動合同或者服務協(xié)議，且在該企業(yè)實際上崗工作

B、依法與家政服務企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動合同或者服務協(xié)議，且在該企業(yè)實際上崗工作

C、家政服務企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府規(guī)定的基本社會保險

D、家政服務企業(yè)通過金融機構向其實際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資

正確答案：ABC

58、下列轉讓土地使用權的情形，屬于免征增值稅的有（）。A、將土地使用權轉讓給農業(yè)生產(chǎn)者用于農業(yè)生產(chǎn) B、將土地使用權轉讓給工業(yè)企業(yè)用于廠房建設 C、土地所有者出讓土地使用權

D、土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者 正確答案：ACD

59、境內的單位和個人發(fā)生的下列跨境應稅行為適用增值稅零稅率的有（）。

A、國際運輸服務

B、會議展覽地點在境外的會議展覽服務 C、為出口貨物提供的保險服務

D、向境外單位提供的完全在境外消費的轉讓技術服務 正確答案：AD 60、《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》中所稱“完全在境外消費”，是指（）。

A、服務的實際銷售方在境外，且與境內的貨物和不動產(chǎn)無關

B、服務的實際接受方在境外，且與境內的貨物和不動產(chǎn)無關 C、無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內的貨物和不動產(chǎn)無關 D、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形 正確答案：BCD 61、國際運輸服務，是指（）。A、在境內載運旅客或者貨物出境 B、在境外載運旅客或者貨物入境 C、在境外載運旅客或者貨物 D、在境內載運旅客或者貨物 正確答案：ABC 62、關于工程項目在境外的建筑服務，下列表述正確的有（）。A、工程總承包方為施工地點在境外的工程項目提供的建筑服務，屬于工程項目在境外的建筑服務

B、工程分包方為施工地點在境外的工程項目提供的建筑服務，屬于工程項目在境外的建筑服務

C、工程總包方為施工地點在境外的工程項目提供的建筑服務，不屬于工程項目在境外的建筑服務

D、工程分包方為施工地點在境外的工程項目提供的建筑服務，不屬于工程項目在境外的建筑服務

正確答案： AB 63、為出口貨物提供的郵政服務，是指（）。A、寄遞函件、包裹等郵件出境 B、寄遞函件、包裹等郵件入境 C、向境外發(fā)行郵票 D、出口郵冊等郵品 正確答案： ACD 64、境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務經(jīng)停我國機場、碼頭、車站、領空、內河、海域時，納稅人向其提供的（），屬于完全在境外消費的物流輔助服務。

A、航空地面服務 B、裝卸搬運服務 C、倉儲服務 D、收派服務 正確答案： AB 65、下列（）情形不屬于完全在境外消費的商務輔助服務。A、服務的實際接受方為境外單位或者個人 B、對境內不動產(chǎn)的投資與資產(chǎn)管理服務

C、為境內貨物或不動產(chǎn)的物權糾紛提供的法律代理服務 D、為境外貨物或不動產(chǎn)提供的安全保護服務 正確答案： BC 66、納稅人辦理跨境應稅行為免稅備案手續(xù)時，主管稅務機關應當根據(jù)以下情況分別做出處理（）。

A、備案材料存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正

B、備案材料不齊全或者不符合規(guī)定形式的，應當場一次性告知納稅人補正 C、備案材料齊全、符合規(guī)定形式的，應當受理納稅人的備案，并將有關資料原件退還納稅人

D、納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正備案材料的，應當受理納稅人的備案，并將有關資料原件退還納稅人

正確答案： ABCD 67、稅務機關應高度重視跨境應稅行為增值稅免稅管理工作，針對納稅人的備案材料，采取（）等方式，加強對納稅人業(yè)務真實性的核實，發(fā)現(xiàn)問題的，按照現(xiàn)行有關規(guī)定處理。

A、事前審批 B、案頭分析 C、日常檢查 D、重點稽查 正確答案： BCD 68、納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產(chǎn)購置原價或者 36

取得不動產(chǎn)時的作價的，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指（）。

A、稅務部門監(jiān)制的發(fā)票 B、法院判決書、裁定書、調解書 C、仲裁裁決書 D、公證債權文書 正確答案： ABCD 69、關于不動產(chǎn)進項稅額抵扣的有關規(guī)定，下列表述正確的有（）。A、納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于銷售的當期從銷項稅額中抵扣

B、不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務已抵扣的進項稅額應于當期全部轉出；其待抵扣進項稅額不得抵扣

C、納稅人注銷稅務登記時，其尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

D、對不同的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，納稅人應分別核算其待抵扣進項稅額

正確答案： ABD 70、納稅人出租不動產(chǎn)，按照規(guī)定需要預繳稅款的，應在（）預繳稅款。

A、取得租金的當月納稅申報期 B、取得租金的次月納稅申報期

C、不動產(chǎn)所在地主管國稅機關核定的納稅期限 D、機構所在地主管國稅機關核定的納稅期限 正確答案： BC 71、有關納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務開具增值稅發(fā)票的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A、小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關申請代開增值稅發(fā)票

B、其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關申請代開增值稅 37

發(fā)票

C、其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申請代開增值稅發(fā)票

D、納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票 正確答案： ACD 72、關于全面推開營改增試點后中央與地方增值稅收入劃分的規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A、以2014年為基數(shù)核定中央返還和地方上繳基數(shù) B、以2015年為基數(shù)核定中央返還和地方上繳基數(shù) C、所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍 D、中央分享增值稅的50%，地方按稅收繳納地分享增值稅的50% 正確答案： ACD 73、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。支付的土地價款，是指向（）直接支付的土地價款。

A、政府

B、土地管理部門

C、受政府委托收取土地價款的單位 D、拆遷戶 正確答案： ABC 74、試點納稅人試點實施前的應稅行為年應稅銷售額的計算，下列表述正確的有（）。

A、應稅行為年應稅銷售額=連續(xù)不超過12個月應稅行為營業(yè)額合計÷（1+3％）

B、應稅行為年應稅銷售額=連續(xù)不超過12個月應稅行為營業(yè)額合計÷（1+5％）

C、按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應稅行為營業(yè)額按扣除之后的營業(yè)額計算

D、試點實施前，試點納稅人偶然發(fā)生的轉讓不動產(chǎn)的營業(yè)額，不計入應稅行為年應稅銷售額

正確答案： AD 75、增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具（）。

A、增值稅專用發(fā)票 B、增值稅普通發(fā)票 C、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 D、增值稅電子普通發(fā)票 正確答案：ABCD 76、2016年5月1日至7月31日期間，關于收費公路通行費抵扣的計算，下列表述正確的有（）。

A、高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5% B、高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3% C、一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5% D、一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3% 正確答案： BC 77、關于納稅人提供人力資源外包服務的增值稅政策，下列表述正確的有（）。

A、納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅 B、納稅人提供人力資源外包服務，按照人力資源服務繳納增值稅 C、一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

D、一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的征收率計算繳納增值稅。

正確答案： AC 78、銷售不動產(chǎn)，是指轉讓不動產(chǎn)所有權的業(yè)務活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產(chǎn)，包括（）等。

A、建筑物 B、構筑物 C、土地使用權 D、土地附著物 正確答案：AB 79、下列屬于不征收增值稅的項目有（）。A、根據(jù)國家指令無償提供的航空運輸服務 B、存款利息

C、被保險人獲得的保險賠付

D、行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費

正確答案：ABC 80、下列關于增值稅銷售額的表述正確的有（）。

A、貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額 B、金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額 C、經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

D、航空運輸企業(yè)的銷售額，包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款

正確答案：AB 81、金融商品的買入價，可以選擇按照（）進行核算，選擇后36個月內不得變更。

A、先進先出法 B、個別計價法 C、加權平均法 D、移動加權平均法 正確答案：AB 40

82、下列項目不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A、金融商品轉讓

B、試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金

C、納稅人發(fā)生跨境應稅行為免征增值稅的，其取得的免稅收入 D、納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產(chǎn) 正確答案：ABCD

三、判斷題

1、除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。（對）

2、在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人。（對）

3、納稅人應當按照國家統(tǒng)一的會計制度進行增值稅會計核算。（對）

4、航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，不征收增值稅。（錯）

5、兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)省級以上稅務機關批準可以視為一個納稅人合并納稅。（錯）

6、員工將自有店面房出租給本單位使用取得的租金不屬于增值稅征稅范圍。（錯）

7、境內A企業(yè)將其擁有的位于澳大利亞的自然資源使用權轉讓給境內的B企業(yè)需要代扣代繳增值稅。（錯）

8、適用一般計稅方法的增值稅納稅人，當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。（對）

9、“營改增”試點實施辦法里所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等有形動產(chǎn)。（對）

10、不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。（對）

11、納稅人發(fā)生視同銷售情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。（對）

12、納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，24個月內不得再申請免稅、減稅。（錯）

13、增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。（對）

14、小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。（對）

15、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照有形動產(chǎn)租賃服務繳納增值稅。（錯）

16、航天運輸服務，按照航空運輸服務繳納增值稅。（對）

17、以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，不屬于增值稅征稅范圍，無需繳納增值稅。（錯）

18、保險公司提供的財產(chǎn)保險服務取得的保費收入免征增值稅。（錯）

19、軟件咨詢服務屬于信息技術服務中的“軟件服務”子稅目。（錯）20、文印曬圖屬于生活服務中的“其他生活服務”子稅目。（錯）

21、代理記賬屬于“鑒證咨詢服務”。（錯）

22、港口設施經(jīng)營人收取的港口設施保安費按照“港口碼頭服務”繳納增值稅。（對）

23、車輛停放服務屬于“貨運客運場站服務”。（錯）

24、按照標的物的不同，融資租賃服務可分為有形動產(chǎn)融資租賃服務和不動產(chǎn)融資租賃服務。（對）

25、將建筑物、構筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。（對）

26、翻譯服務按照生活服務中的“居民日常服務”征收增值稅。（錯）

27、轉讓體育賽事等活動的報道及播映權的業(yè)務活動屬于“銷售無形資產(chǎn)”。（錯）

28、組織舉辦宗教活動屬于“文化體育服務”中的“文化服務”。（錯）

29、提供體育場所服務屬于“文化體育服務”中的“體育服務”。（錯）30、轉讓建筑物有限產(chǎn)權或者永久使用權的，轉讓在建的建筑物或者構筑物所有權的，以及在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。（對）

31、在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)轉讓行為按照“銷售不動產(chǎn)”征收增值稅。（錯）

32、轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，如果年末時仍出現(xiàn)負差的，轉入下一個會計。（錯）

33、增值稅納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。（錯）

34、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣。（錯）

35、納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（對）

36、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。（對）

37、其他個人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用國家稅務總局制定的《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》。（錯）

38、納稅人在同一直轄市、省會市、計劃單列市范圍內跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務的，由直轄市、省會市、計劃單列市國家稅務局決定是否適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》。（錯）

39、納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結轉下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。(對)40、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照規(guī)定應向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由建筑服務發(fā)生地國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。（錯）

41、對跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務，納稅人應自行建立預繳稅款臺賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包 43

款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預繳稅款以及預繳稅款的完稅憑證號碼等相關內容，留存?zhèn)洳椤＃▽Γ?/p>

42、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用扣除分包款后的余額申請代開增值稅發(fā)票。（錯）

43、一般納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，如果不動產(chǎn)所在地與機構所在地位于同一縣（市），則無需預繳稅款，應直接向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。（錯）

44、個體工商戶銷售購買的住房，按照規(guī)定應征收增值稅的，納稅人應在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。（對）

45、一般納稅人跨省提供建筑服務，在機構所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額的，由國家稅務總局通知建筑服務發(fā)生地省級稅務機關，在一定時期內暫停預繳增值稅。（錯）

46、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，應按照5%的征收率繳納增值稅。（錯）

47、境內的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。（對）

48、納稅人提供的教育醫(yī)療服務免征增值稅。（錯）

49、統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息，免征增值稅。（錯）

50、通過境內的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務。（錯）

51、為參加在境外舉辦的科技活動、文化活動、文化演出、文化比賽、體育比賽、體育表演、體育活動而提供的組織安排服務，屬于在境外提供的文化體育服務。（對）

52、納稅人向境外單位或者個人提供的電信服務，通過境內電信單位結算費用的，服務接受方為境外電信單位，屬于完全在境外消費的電信服務。（錯）

53、以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務適用增值稅零稅率政策。（錯）

54、主管稅務機關受理或者不予受理納稅人跨境應稅行為免稅備案，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。（對）

55、餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農產(chǎn)品，可以使用國稅機關監(jiān)制的農產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額。（對）

56、個人轉讓住房，在2016年4月30日前已簽訂轉讓合同，2016年5月1日以后辦理產(chǎn)權變更事項的，應繳納營業(yè)稅。（錯）

57、納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。（對）

58、納稅人應建立不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程臺賬，分別記錄并歸集不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程的成本、費用、扣稅憑證及進項稅額抵扣情況，留存?zhèn)洳椤＃▽Γ?/p>

59、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以接盤等形式購入未完工的房地產(chǎn)項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己的名義立項銷售的，屬于銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。（對）

60、房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項目可以出售的總建筑面積，包括銷售房地產(chǎn)項目時未單獨作價結算的配套公共設施的建筑面積。（錯）

61、在計算銷售額時從全部價款和價外費用中扣除土地價款，應當取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)。（對）

62、納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅專用發(fā)票。（錯）

63、享受免征增值稅的一年期及以上返還本利的人身保險包括其他年金保險，其他年金保險是指養(yǎng)老年金以外的年金保險。（對）

64、實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2016年7月申報期內，向主管國稅機關申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅，5、6月份的增值稅。（錯）

65、試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅行為的試點納稅人，不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)，由主管國稅機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。（對）

66、按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值 45

稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。（對）

67、納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。（對）

68、一般納稅人以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的征收率計算繳納增值稅。（錯）

69、納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。（錯）

四、實務題

（一）A省某建筑企業(yè)（增值一般納稅人）2016年8月分別在B省和C省提供建筑服務（均為非簡易計稅項目），當月分別取得建筑服務收入（含稅）1665萬元和2997萬元，分別支付分包款555萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為55萬元）和777萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為77萬元），支付不動產(chǎn)租賃費用111萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為11萬元），購入建筑材料1170萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元）。該建筑企業(yè)在9月納稅申報期如何申報繳納增值稅？

參考答案：

1、該建筑企業(yè)在建筑服務發(fā)生地B省應向主管國稅機關預繳增值稅： 當期預繳稅額=（1665-555）÷(1+11%)×2%=20萬元

2、該建筑企業(yè)在建筑服務發(fā)生地C省應向主管國稅機關預繳增值稅： 當期預繳稅額=（2997-777）÷(1+11%)×2%=40萬元

3、該建筑企業(yè)應回機構所在地A省向主管國稅機關申報繳納增值稅： 當期應納稅額=（1665+2997）÷(1+11%)×11%-55-77-11-170=149萬元 當期應補稅額=149-20-40=89萬元

（二）甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機構所在地為長興縣。2016年8月1日以清包工方式到廣德縣承接A工程項目，并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司，8月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元。當月該項目甲公

司購進材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額8萬元；8月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元，乙公司開具給甲公司增值稅發(fā)票，稅額4.95萬元。對A工程項目甲建筑公司選擇使用簡易計稅方法計算應納稅額，8月需如何繳納增值稅? 參考答案：

一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

該公司8月應納增值稅額為(222-50)/(1+3%)×3%=5.01萬元 在廣德縣預繳增值稅為5.01萬元

在長興縣全額申報，扣除預繳增值稅后無需納稅5.01-5.01=0萬元

（三）浙江省杭州市某納稅人為增值稅一般納稅人，2018年10月30日轉讓其2016年6月購買的寫字樓1層，取得轉讓收入1000萬元（含稅）。寫字樓位于浙江省嘉興市。納稅人購買時價格為777萬元，取得了增值稅專用發(fā)票，注明稅款為77萬元。該納稅人2018年10月的其他銷項稅額為70萬元，進項稅額為30萬元，留抵稅額為33萬元。則該納稅人對此轉讓不動產(chǎn)業(yè)務如何進行預繳申報及納稅申報？

參考答案：

在嘉興市主管地稅機關預繳增值稅：

當期預繳稅額=（1000-777）/（1+5%）×5%=10.62萬元 回杭州市主管國稅機關申報繳納增值稅：

當期應納稅額=1000÷(1+11%)×11%+70-30-33=106.10萬元 當期應補稅額=106.10-10.62=95.48萬元

（四）2016年6月5日，某納稅人購進辦公樓1座共計2220萬元（含稅）。該大樓專用于進行技術開發(fā)適用，取得的收入均為免稅收入，計入“固定資產(chǎn)”科目，并與次月開始計提折舊，假定分10年計提，無殘值。6月20日，該納稅人取得該大樓如下3份增值稅發(fā)票：增值稅專用發(fā)票1份并認證相符，專用發(fā)票注明的金額為1000萬元，稅額110萬元；增值稅專用發(fā)票1份一直未認證，專 47

用發(fā)票注明的金額為600萬元，稅額66萬元；增值稅普通發(fā)票1份，普通發(fā)票注明的金額為400萬元，稅額44萬元。

2017年6月，該納稅人將大樓改變用途用于允許抵扣項目。則該納稅人進項稅額如何抵扣？

參考答案：

不動產(chǎn)凈值率=（2220-2220/10/12×12）/2220=90% 可抵扣的進項稅額=110×90%=99萬元

99萬元進項稅額中的60%（99×60%=59.4萬元）于2017年7月申報抵扣，剩余的40%（99×40%=39.6萬元）于2018年7月申報抵扣。

（五）浙江省某納稅人2016年5月1日購買了江蘇省一套商鋪用于出租，購買時價格為555萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅款55萬元。納稅人立即將該商鋪出租，每月租金收入為10萬元，自2016年5月開始收取租金。假設該納稅人2016年5月其他業(yè)務的增值稅應納稅額為25萬元。2016年6月申報期，納稅人應如何申報繳納5月所屬期的增值稅（請分一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種情況說明）？

參考答案：

1、如果該納稅人為增值稅一般納稅人，應在江蘇省主管國稅機關預繳增值稅：

預繳稅款=10/(1+11%)×3%=0.27萬元

納稅人回機構所在地浙江省主管國稅機關申報繳納增值稅： 應納稅額=10/(1+11%)×11%-55×60%+25=-7.01萬元 扣減預繳稅款后留抵稅額=-7.01-0.27=-7.28萬元

納稅人5月的增值稅留抵稅額為7.28萬元，可留待以后納稅期繼續(xù)抵扣。

2、如果該納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，應在江蘇省主管國稅機關預繳增值稅：

預繳稅款=10/(1+5%)×5%=0.48萬元

納稅人回機構所在地浙江省主管國稅機關申報繳納增值稅： 應納稅額=10/(1+5%)×5%+25=25.48萬元 應補稅額=25.48-0.48=25萬元

（六）某房地產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）自行開發(fā)了一房地產(chǎn)項目（適用簡易計稅方法），《建筑工程施工許可證》注明的開工日期為2015年3月15日，2016年1月15日開始預售房地產(chǎn)。截至2016年4月30日，共取得預收款4250萬元，已按照營業(yè)稅規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。該房地產(chǎn)企業(yè)對上述預收款開具收據(jù)，未開具營業(yè)稅發(fā)票。該企業(yè)2016年5月又收到預收款5250萬元。2016年6月共開具增值稅普通發(fā)票9500萬元（含2016年4月30日前取得的未開票預收款4250萬元，以及2016年5月收到的5250萬元），同時辦理房產(chǎn)產(chǎn)權轉移手續(xù)。該納稅人應如何申報繳納增值稅？

參考答案：

納稅人應在6月申報期就取得的預收款5250萬元預繳稅款： 預繳增值稅=5250/（1+5%）×3%=150萬元 在7月申報期應申報的增值稅稅款為： 應納稅額=5250/（1+5%）×3%=250萬元 應補稅額=250-150=100萬元

第五篇：全面營改增學習心得體會

全面“營改增”學習心得體會

在集團公司的組織下，我們前往xxx開始了稅收最新知識的更新學習。我們主要學習了一些最新的稅收改革備受矚目的相關政策知識。其學習如下：

一、“營改增”的學習心得

隨著“營改增”稅收制度改革的快速推進，讓我感覺到，自己工作的企業(yè)是施工企業(yè)，在“營改增”的稅收制度改革中，我們面臨很大的困難和艱巨的任務，在此我對自己學習“營改增”的體會和大家共同探討一下。

營改增效應傳導的基本路徑是：以消除重復征稅為前提，以市場充分競爭為基礎，通過深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動產(chǎn)業(yè)結構、需求結構和就業(yè)結構不斷優(yōu)化，促進社會生產(chǎn)力水平相應提升?！盃I改增”首先會影響公司財務指標；更為重要的是，“營改增”將對公司組織架構、業(yè)務模式、關聯(lián)交易、上下游產(chǎn)業(yè)鏈、制度流程、資質管理、投資管理、合同管理、財務管理、稅務管理、信息披露等諸多方面帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

按照國家規(guī)劃，“營改增”分為三步走：第一步，選擇部分行業(yè)在部分地區(qū)進行“營改增”試點，在增值稅原有17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增11%和6%兩檔增值稅稅率。上海作為首個試點城市2012年1月1日已經(jīng)正式啟動“營改增”。第二步，選擇部分行業(yè)在全國范圍內進行試點。按照7.25國務院常務會議的決定，這一階段將在2013年開始，從目前的情況來看，交通運輸業(yè)以及6個部分

現(xiàn)代服務業(yè)率先在全國范圍內推廣的概率最大。第三步，全部行業(yè)在全國范圍內實現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五期間完成“營改增”。我認為，在整個財稅體制改革中，“營改增”是一個系統(tǒng)工程，不能單純地認為只是把營業(yè)稅改成增值稅，它涉及到自分稅制以來的中央財政收入和地方財政收入的劃分，涉及到地方稅種的增減變化，涉及到稅務人員的變動等等。而且，“營改增”的稅收制度改革工作推進速度非?？?，是迫在眉睫的任務，會很快地波及到我們每一個人。

二、營改增之后，建筑施工企業(yè)將面臨的挑戰(zhàn)

營業(yè)稅改增值稅全面實施后，對我們施工企業(yè)的影響較大。施工企業(yè)現(xiàn)行3%的營業(yè)稅將來改征11%的增值稅，理論上來說，11%的進項稅是可以完全抵扣的，但在實際工作中，施工企業(yè)采購的各種原材料，支付的租賃費，支付的勞務費都難以取得增值稅專用發(fā)票，其次，施工企業(yè)接觸的上游企業(yè)大多是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人不能開具可抵扣銷項稅額的增值稅專用發(fā)票，這樣就會使我們施工企業(yè)大量的銷項稅額不能抵扣，在“營改增”的稅收制度改革中，反而給施工企業(yè)造成更加沉重的納稅負擔。這就需要建筑企業(yè)應提前做好應對“營改增”的充分準備，梳理和研究因“營改增”給企業(yè)管理帶來的變化和影響，并積極制定應對措施，及時進行調整變革，以減少“營改增” 帶來的不利影響。

三、財務部應如何有效利用營改增改革，降低成本，規(guī)避風險

1、注意完善合同約定，明確付款程序

在合同約定中，要注意約定明確的稅費憑證。營改增后，施工部門在分包合同、建設合同等合同中應當明確約定由對方承擔等額、合法、有效的增值稅發(fā)票。同時還要約定在對方提供相應的進度款申請、購銷憑證、增值稅發(fā)票后再行付款。

2、加強對勞務分包的管理

勞務分包有利于企業(yè)業(yè)務拓展和調動員工生產(chǎn)積極性，但也給企業(yè)帶來了諸多管理問題。分包單位往往不注重工程財務成本管理，營改增后，很多分包單位，還一味地以為只要能夠提供相應的工程款發(fā)票便可，這勢必會導致最終結算時發(fā)生糾紛。施工企業(yè)應當對勞務分包單位及時進行培訓，要求其注意收取并保存相應的增值稅專用發(fā)票。

3、選擇具有增值稅納稅人資格的合作商

施工企業(yè)為了降低施工成本，往往選擇個體戶、小規(guī)模納稅人作為合作商供應材料、機械設備租賃?，F(xiàn)在，由于稅制改革，施工企業(yè)更應注重選擇具有增值稅納稅人資格的合作商，并且要考查其相應的扣減稅率，以免無法抵扣企業(yè)增值稅。

4、加強稅法培訓，做好相應報價調整

營業(yè)稅改增值稅雖然制度已經(jīng)確定，但具體的實施方案，各地尚未出臺相應政策。相當一部分企業(yè)人員對于稅制改革方案及營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別等稅法規(guī)定尚不了解，財務部應當積極組織財務、管理、工程部等人員進行培訓，同時保持與領導及工程主管部門的溝通，以盡快了解最新稅制規(guī)定，調整稅額發(fā)票計劃。

四、心得體會

“營改增”是我國財稅體制的重要變革，如何適應國家稅制改革的大潮、如何讓我們財務部通過“營改增”創(chuàng)造更大的利潤空間，搞好財務管理，做好后勤管家。已成為我們財務人員共同思考的問題。通過對“營改增”的學習，我們及時了解和掌握最新、最快的財務政策，不斷吸收專業(yè)管理的新方法、新經(jīng)驗，還能豐富我們的閱歷，增長我們的綜合見識。希望自己能在自己的崗位上踏實工作、不斷進取，為我們公司內部控制盡一份微薄之力。