第一篇：營改增后建筑行業(yè)的納稅籌劃

參考文獻(xiàn): [l]劉廣珠,崔紅萬,城市建筑企業(yè)發(fā)展過程中的稅收籌劃研究[J].科技信息,2008, [2]丁南.新稅收政策下建筑工程合同的稅收籌劃J[].冶金財會,2011 [3]邱峰.營改增后稅制改革的效應(yīng)以及應(yīng)對舉措J[].河北金融,2012 [4]蘇安梅.淺談營改增對企業(yè)及社會經(jīng)濟(jì)的影響J[].中國外貿(mào),2012

論文題目：營改增后建筑行業(yè)的納稅籌劃

【摘要】隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,各行各業(yè)之間的競爭也就越來越激烈,減輕稅務(wù)成本也就成為各個企業(yè)降低成本的主要手段之一,特別是在施行營改增后,如何做好納稅籌劃成為各個企業(yè)探索的重要課題之一“本文主要論述的營改增后建筑行業(yè)如何做好納稅籌劃,從而提高企業(yè)的競爭力”期刊之家網(wǎng)李編輯修改發(fā)表論文QQ:528265165 【關(guān)鍵詞】營改增；建筑行業(yè)；納稅籌劃

對于建筑行業(yè)來說,實行營己婦曾后,不僅可以使產(chǎn)品增值稅的相關(guān)制度得到完善,還能夠避免建筑行業(yè)重復(fù)納稅的有關(guān)問題“近期一份關(guān)于建設(shè)會計學(xué)會對66家建筑企業(yè)的研究表明,如果實施營改增,應(yīng)納增值稅增加的有58家,占58%。這個數(shù)據(jù)表明,實施營改增后,雖然建筑行業(yè)所納稅的稅種減少,程序也變得相對簡單,但是所納增值稅的稅率卻被提高,所繳納的增值稅額不一定會減少,因此在營改增后建筑業(yè)應(yīng)當(dāng)做好納稅籌劃”下面將對營改增后,建筑行業(yè)應(yīng)當(dāng)如何做好納稅籌劃的問題進(jìn)行一一的論述。

一、營改增后建筑行業(yè)的納稅籌劃

在實施營改增后,建筑行業(yè)為了降低成本就應(yīng)當(dāng)實行納稅籌劃,那么建筑行業(yè)應(yīng)當(dāng)如何在營改增后實行納稅籌劃呢?下面將對建筑行業(yè)在營改增后的納稅籌劃措施進(jìn)行相關(guān)的論述。

二、使建筑企業(yè)設(shè)立所需原材料的子公司

建筑企業(yè)在營改增后要想實行納稅籌劃,首先就要對建筑業(yè)所必須的原材料的購入時所繳納的進(jìn)項稅額實施相關(guān)的籌劃“那么應(yīng)當(dāng)如何對建筑材料的進(jìn)項稅額實施稅收籌劃呢?論文問題咨詢騰訊認(rèn)證QQ80009935 最簡單最基本的方法就是促使建筑企業(yè)設(shè)立自身所需的原材料的子公司。建筑企業(yè)主要是以提供勞務(wù)為主的,在實施營改增以前,建筑行業(yè)所要繳納的稅款大部分都是營業(yè)稅,但是營業(yè)稅卻不能夠抵扣,這樣就會大大的提升建筑企業(yè)的勞務(wù)成本,不利于建筑企業(yè)的發(fā)展,但是在實施營己婦曾后,建筑企業(yè)如果能夠在提供勞務(wù)的同時,提供建筑工程所需的原材料的話,就能夠大大的降低建筑企業(yè)的成本。這是因為在實施營己婦曾后,建筑企業(yè)所需要繳納的營業(yè)稅全部變?yōu)樵鲋刀?作為一般納稅人來說,增值稅是可以抵扣的,但是營業(yè)稅卻不能夠抵扣。若是建筑企業(yè)能夠提供建筑工程所需的原材料,即擁有專門用于自身開展建筑工程所需原材料的子公司的話,就能夠取得增值稅專用發(fā)票,即可以對所繳納的由以前的營業(yè)稅改為的增值稅進(jìn)行抵扣,這樣就可以解決建筑企業(yè)所繳納營業(yè)稅不能夠抵扣,難以降低建筑企業(yè)的成本的問題”在實施營己婦曾后,建筑企業(yè)若是能夠擁有提供建筑工程所需原材料的子公司,在提供勞務(wù)的同時提供原材料的供應(yīng)問題,就能夠降低建筑企業(yè)的成本,減輕建筑企業(yè)的稅賦“采用這種稅收籌劃的方法不僅能夠減輕建筑企業(yè)所負(fù)擔(dān)的大量稅賦,還能夠在一定程度上促使建筑企業(yè)得到更好的發(fā)展。

三、建筑企業(yè)盡量的與具有一般納稅人資格的單位合作

如果建筑企業(yè)不能夠設(shè)立所需原材料的子公司的話,要想減輕稅負(fù),實施納稅籌劃,還能夠通過與具有一般納稅人資格的單位進(jìn)行合作,這樣與設(shè)立建筑工程實施時所需要的原材料的子公司的效果是一樣的。建筑企業(yè)若是與具有一般納稅人資格的原材料的供應(yīng)單位或者是專業(yè)的勞務(wù)公司進(jìn)行勞務(wù)的分包或是分工合作,就能夠盡可能的對進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣,從而減少應(yīng)當(dāng)繳納的稅款。因為建筑企業(yè)在與這種具有一般納稅人資格的單位合作時,若是原材料的供應(yīng)單位,在實施營改增后,購入原材料所應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅與提供勞務(wù)所應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅就能后進(jìn)行相關(guān)的抵扣;若是與專業(yè)的勞務(wù)公司進(jìn)行勞務(wù)分包合作或是勞務(wù)分工合作時,在實施營己婦曾后,所提供的應(yīng)稅勞務(wù)所應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅就變?yōu)樵鲋刀?雖然稅率得到了提升,但是由于一般納稅人所繳納的增值稅是能夠得到抵扣的,建筑企業(yè)只要在繳納稅款時,提供增值稅專用發(fā)票就能夠在一定程度上減輕建筑企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。由此可見,此種納稅籌劃對于建筑企業(yè)減輕稅賦來說也是十分有效的。

四、盡可能的簽訂包工包料的建筑合同

建筑企業(yè)在實際的經(jīng)營過程中,應(yīng)當(dāng)盡可能的簽訂包工包料的建筑合同,這也是建筑企業(yè)減輕稅賦,合理的進(jìn)行納稅籌劃的一個非常重要的措施。這是因為,建筑企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)的建筑工程過程中,若是能夠簽訂包工包料的建筑合同,就意味著建筑企業(yè)能夠在提供建筑材料時,能夠取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票,在實施營改增后,能夠?qū)ㄖ髽I(yè)在提供材料或是提供勞務(wù)過程中所繳納的增值稅進(jìn)行抵扣,從而降低建筑企業(yè)成本”但是在建筑企業(yè)的實際經(jīng)營過程中,并不是在任何時候都能夠簽訂包工包料的建筑合同的,若是甲方主動要求指定原材料的供應(yīng)商,由此供應(yīng)商來提供建筑工程所需要的原材料時,那么建筑企業(yè)所提供的勞務(wù)繳納的稅款就不能夠進(jìn)行合理的抵扣,這樣對于建筑企業(yè)來說是十分不利的,難以幫助建筑企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃。因此建筑企業(yè)要想合理的進(jìn)行稅收籌劃,降低所應(yīng)當(dāng)繳納的稅款,就必須在簽訂建筑合同時盡可能的要求包工包料。

五、利用稅改前后不同的政策進(jìn)行勞務(wù)合作

利用稅改前后不同的政策規(guī)定進(jìn)行相關(guān)的勞務(wù)合作,也是建筑企業(yè)實施稅收籌劃的一個重要的方法。所謂的利用稅改前后不同的政策進(jìn)行相關(guān)的勞務(wù)合作指的是,在企業(yè)實施營改增前,建筑企業(yè)若是想要購買相關(guān)的固定資產(chǎn)或是購買相關(guān)的服務(wù)的話,可以先推遲一段時間,等到企業(yè)正式實施營改增后,在購買相關(guān)的固定資產(chǎn)或是相關(guān)的服務(wù),這樣能夠使建筑行業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的相關(guān)的增值稅得到抵扣,從而減輕企業(yè)的稅賦,進(jìn)而提高建筑企業(yè)的競爭力"因為在實施營己婦曾前,若是建筑企業(yè)購買相關(guān)的固定資產(chǎn)或是服務(wù)的話,按規(guī)定建筑企業(yè)所應(yīng)繳納的營業(yè)稅就不夠被抵扣,這樣就難以減輕建筑企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),但是建筑企業(yè)在實施營己婦曾后在購買相關(guān)的固定資產(chǎn)或是成本的話,就能夠利用所取得的增值稅專用發(fā)票對于所繳納的由營業(yè)稅改為的增值稅進(jìn)行抵扣,就能夠降低建筑企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),從而提高建筑企業(yè)的競爭力,進(jìn)而有利于建筑企業(yè)合理的展開稅收籌劃。

六、分析建筑材料供應(yīng)商在稅改后分屬一般納稅人還是小規(guī)模納稅人

綜合上述的稅收籌劃的措施來看,建筑材料的供應(yīng)商若是一般納稅人對于建筑企業(yè)來說是非有利的。特別是在營己婦曾后,應(yīng)當(dāng)確定建筑材料的供應(yīng)商到底是屬于一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,這樣才能夠幫助建筑企業(yè)進(jìn)行有關(guān)的稅收籌劃活動。因為在營改增后,若建筑材料的供應(yīng)商屬于一般納稅人

第二篇：營改增對建筑行業(yè)的稅負(fù)影響及納稅籌劃

營改增對建筑行業(yè)的稅負(fù)影響及納稅籌劃

摘要：所謂營改增，也就是營業(yè)稅改增值稅，自從營改增實施以來，使企業(yè)的稅負(fù)得到了大幅度的降低，使企業(yè)的生產(chǎn)積極性得到大幅度的提高，推動了財稅機(jī)制改革的進(jìn)程，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的快速轉(zhuǎn)型。建筑行業(yè)在實施營改增的過程中，以往的稅收方式發(fā)生了極大的改變，對建筑行業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化有著很大的促進(jìn)作用，所以，建筑企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)緊跟時代的腳步，認(rèn)清自己的實際狀況，與營增改的要求相適應(yīng)，并且進(jìn)行合理的納稅籌劃，從而使企業(yè)得到良好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營改增；建筑行業(yè)；稅負(fù)影響；納稅籌劃

建筑行業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，促進(jìn)建筑行業(yè)良好的發(fā)展，不但能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速增長，對構(gòu)建和諧社會、提升人們的生活水平也有著十分重要的意義。營改增長期來說，致力于降低企業(yè)整體稅負(fù)，能夠提升建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與資產(chǎn)回報率，但現(xiàn)階段營改增對建筑行業(yè)的影響有利有弊。本文重點闡述了營改增對建筑行業(yè)所造成的影響，并且針對納稅籌劃進(jìn)行了有效的探討。

一、營改增對建筑行業(yè)的影響

（一）對企業(yè)財務(wù)狀況的影響

結(jié)合我國現(xiàn)階段的相關(guān)稅收制度，增值稅為價外稅，營業(yè)稅為價內(nèi)稅。在實施營改增的過程中，企業(yè)在采購建筑設(shè)備與材料時，可以運(yùn)用增值稅專用發(fā)票來抵扣進(jìn)項稅款，從而使企業(yè)的固定資產(chǎn)項目與存貨的總資金得到降低，會使建筑企業(yè)的資產(chǎn)總額降低。同時由于增值稅是價外稅，當(dāng)期確認(rèn)的合同收入要部分剔除增值稅銷項稅；合同成本中與原材料、租賃費等相關(guān)的進(jìn)項稅額也不再是實際成本的組成部分，成本中（不含人工成本等費用）也部分剔除了進(jìn)項稅額，因此當(dāng)期確認(rèn)的合同收入、成本和毛利都將比營改增以前減少，總利潤有所降低。

（二）對企業(yè)稅負(fù)的影響

營改增長遠(yuǎn)來看，有利于規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，減少重復(fù)納稅，有效降低企業(yè)稅負(fù)。但是自2016年全面營改增實施至今，建筑行業(yè)的稅務(wù)實際上有贈無減。主要原因如下：其一，作為建筑行業(yè)工程成本主要組成部分的建筑材料，在實際過程中大多只能獲得百分之六或者百分之三的增值稅準(zhǔn)用發(fā)票。也就是可以抵扣的進(jìn)項稅只有百分之三或者百分之六之多，但是增值銷項稅占了百分之十一。這樣就需要提升納稅成本的百分之五以上，使企業(yè)實際稅負(fù)得以增多，縮小了利潤空間。其二，農(nóng)民工工資通常與建筑考務(wù)公司相掛鉤，在這些班組完成工作之后，勞務(wù)公司就會將發(fā)票開具給建筑企業(yè)并且收取相關(guān)的勞務(wù)收入費用。相較于以往的營業(yè)稅率，改革之后的增值稅增長到了百分之十一，但是卻缺少能夠抵扣的進(jìn)項稅，這使勞務(wù)公司的負(fù)擔(dān)大大的增加。勞務(wù)公司一旦難以維持這些稅負(fù)，就會將其轉(zhuǎn)移給施工企業(yè)，從而致使施工企業(yè)的負(fù)擔(dān)加重。其三，營改增之后，動產(chǎn)租賃行業(yè)的增值稅為百分之十七。但是租賃公司以往所購的資產(chǎn)之中并沒有能夠抵扣的進(jìn)項稅，其在資產(chǎn)出租的過程中卻要進(jìn)行增值稅的繳納。也就是沒有進(jìn)項稅，需要承擔(dān)百分之十七的增值稅，因而會對租賃企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來非常嚴(yán)重的影響。租賃企業(yè)通常情況下都回選擇轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，進(jìn)而放棄一般納稅人的資格。這樣的話，只要交百分之三的增值稅就可以了。但是這樣勢必會降低施工企業(yè)進(jìn)項稅的額度，從而使施工企業(yè)的負(fù)擔(dān)加重。

（三）對企業(yè)運(yùn)作的影響

在實施營改增的過程中，建筑企業(yè)以往的稅收政策發(fā)生了根本性的改變，財務(wù)報表在整理歸類與數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)方面具有很大的差異，對財務(wù)工作者會造成非常嚴(yán)重的影響，對建筑企業(yè)的管理水平及財務(wù)規(guī)范性也都提出了更高的要求。所以，建筑企業(yè)的財務(wù)工作者應(yīng)當(dāng)有效利用空閑時間，仔細(xì)研究營改增政策，掌握營改增對建筑行業(yè)稅負(fù)所產(chǎn)生的影響，學(xué)習(xí)相關(guān)的知識；在工作的過程中，應(yīng)當(dāng)提升自己的崗位素養(yǎng)與責(zé)任感，通過實際工作來印證理論研究，使?fàn)I改增政策落到實處。

二、營增改下建筑行業(yè)的納稅籌劃

（一）順應(yīng)政策，使用有政府稅務(wù)優(yōu)惠政策的設(shè)備或者材料等

在建筑行業(yè)中實施營改增政策，必然會產(chǎn)生非常大的影響，因此，政府相關(guān)部門出臺了多項稅務(wù)優(yōu)惠政策，?畝?為建筑企業(yè)營造了良好的稅收改革環(huán)境。比如，政府實施了建筑企業(yè)進(jìn)行先進(jìn)設(shè)備引進(jìn)及與此相關(guān)的研發(fā)即征即退的稅務(wù)優(yōu)惠政策；另外對于用農(nóng)業(yè)剩余物進(jìn)行生產(chǎn)的刨花板、纖維板等自產(chǎn)貨物，可以即征即退80%的稅款。由此可見，國家鼓勵建筑企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新與改良，鼓勵企業(yè)發(fā)展綠色節(jié)能環(huán)保建筑，因此建筑企業(yè)可以有效利用相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策來降低稅負(fù)。

（二）完善合同管理，慎選合作對象，善用合同控稅

建筑企業(yè)要在合同中明確約定與供應(yīng)商、分包商各自承擔(dān)的稅負(fù)、發(fā)票類型和付款節(jié)點。在選擇合作對象時，應(yīng)優(yōu)先選擇增值稅一般納稅人，取得對方的資質(zhì)文書，以防出現(xiàn)不能抵扣的情形，在不得已與小規(guī)模納稅人合作時，也必須在合同條款中明確注明必須取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。在付款節(jié)點的約定上，要合理統(tǒng)籌公司取得收入開出發(fā)票的節(jié)點，依據(jù)公司全盤資金計劃來計劃合同上的付款節(jié)點，以提高資金使用效率，并降低稅負(fù)。

（三）提高財務(wù)管理水平，加強(qiáng)財務(wù)人員培訓(xùn)，積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃

“營改增”之前不存在抵扣一說，但稅改后增值稅發(fā)票如果不能及時取得，相應(yīng)的也就不能進(jìn)行抵扣，要多支出這部分現(xiàn)金，這就對企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生重要影響。因此企業(yè)務(wù)必要重視財務(wù)管理水平，重視財務(wù)人員的專業(yè)能力，以保證依法依規(guī)，合理安排取得進(jìn)項發(fā)票和開出銷項發(fā)票的時間。在進(jìn)行材料與設(shè)備的采購過程中，同等價格條件下，應(yīng)當(dāng)挑選可以開具增值稅發(fā)票的供貨商，應(yīng)當(dāng)選擇具備納稅人資格的勞務(wù)公司，抵扣人才資源的進(jìn)項稅。通過系列辦法，降低企業(yè)所花的費用，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、結(jié)語

總而言之，建筑行業(yè)通過營改增政策的實施，使建筑企業(yè)以往的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生了極大的改變，長遠(yuǎn)來看，能夠有效規(guī)范企業(yè)行為，降低企業(yè)稅負(fù)，提升了企業(yè)的市場競爭力，因此，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)提前做好納稅籌劃，順應(yīng)國家稅收體制改革的要求，保障建筑行業(yè)的營改增能夠順利的實施。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：淺談“營改增”后建筑施工企業(yè)的納稅籌劃

淺談“營改增”后建筑施工企業(yè)的納稅籌劃

摘要：“營改增”是國家為了防止企業(yè)重復(fù)納稅而出臺的一項政策，在實際工作中，企業(yè)為避免重復(fù)納稅，必須采取適當(dāng)?shù)募{稅籌劃手段，才能良好的解決“營改增”后的遺留問題，促進(jìn)建筑施工企業(yè)良性發(fā)展。本文對營改增后建筑施工企業(yè)存在的問題進(jìn)行簡要分析，并針對納稅籌劃的實施方案進(jìn)行探究，以供參考。

關(guān)鍵詞：營改增 建筑施工企業(yè) 納稅籌劃

對于建筑施工企業(yè)而言，“營改增”絕不僅僅是稅種、稅率、征管機(jī)關(guān)的變化，不是簡單的稅制轉(zhuǎn)換，更多的是對企業(yè)管理的洗牌，在資質(zhì)管理、購銷策略、合同簽訂、成本管理、核算申報等方面都發(fā)生了一系列重大改變，是促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展與改革的契機(jī)。如果能夠抓住機(jī)會，解決“營改增”后建筑施工企業(yè)存在的問題，便可為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，提高企業(yè)的市場競爭力。如果無法及時采取措施應(yīng)對，則會引發(fā)建筑施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。在這樣的背景下，建筑施工企業(yè)必須使用納稅籌劃的手段，減少企業(yè)的稅負(fù)壓力，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展。

一、“營改增”背景下，我國建筑施工企業(yè)納稅籌劃存在的問題

“營改增”背景下，我國建筑施工企業(yè)在納稅方面因多種原因，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險增加。

（一）‘資質(zhì)共享’導(dǎo)致增值稅抵扣受阻

‘資質(zhì)共享’是目前建筑市場普遍存在的現(xiàn)狀，即集團(tuán)內(nèi)資質(zhì)較低的成員借用較高單位的資質(zhì)進(jìn)行投標(biāo)攬活，形成同一工程項目合同主體和實際施工主體不一致的情況。“營改增”后，建筑業(yè)采取“項目部預(yù)繳，機(jī)構(gòu)所在地納稅申報”的方式繳納增值稅，需要在機(jī)構(gòu)所在地開具增值稅專用發(fā)票，并繳納增值稅。以合同主體名義對業(yè)主開具發(fā)票，由合同主體繳納增值稅，但沒有對應(yīng)的進(jìn)項稅額可抵扣。同時施工主體發(fā)生采購行為的進(jìn)項稅額，又沒有對應(yīng)的銷項稅額，導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)銷項稅額不匹配，增值稅管理鏈條斷裂，增值稅抵扣受阻，企業(yè)整體稅負(fù)增加。

（二）勞務(wù)分包單位掛靠經(jīng)營，給建筑企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險

營業(yè)稅制下，建筑行業(yè)普遍存在勞務(wù)分包單位不規(guī)范，無資質(zhì)、掛靠經(jīng)營的現(xiàn)象?！盃I改增后”，這種勞務(wù)分包方式可能使企業(yè)無法取得或無法及時取得增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致增值稅抵扣、財務(wù)核算等各方面的問題，同時影響項目成本、稅負(fù)、資金流，給企業(yè)帶來經(jīng)營和稅務(wù)風(fēng)險。

（三）“營改增”可能直接增加建筑施工企業(yè)的稅負(fù)

首先，“營改增”后，建筑施工企業(yè)的稅率增加。由原來營業(yè)稅制的3%增加到增值稅制下的11%，稅率大幅上漲。建筑施工企業(yè)屬于微利行業(yè)，年均利潤率不足百分之四，如此高的稅率，難免會對建筑施工企業(yè)的稅負(fù)造成影響。

其次，工程施工初期業(yè)主工程預(yù)付款，增加企業(yè)稅負(fù)。目前建筑行業(yè)普遍存在業(yè)主在施工初期一次性、或分兩三次支付工程總造價10%-20%不等的工程預(yù)付款，業(yè)主在支付預(yù)付款時，通常要求企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票，由于工程尚未施工，無可抵扣進(jìn)項，會直接導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加、資金流占用。

再者，建筑工地地域限制，導(dǎo)致不能及時獲得增值稅專用發(fā)票。建筑企業(yè)施工工程大部分處理偏遠(yuǎn)山區(qū)，部分材料如地材、黃沙、碎石等需要在當(dāng)?shù)夭少彽牟牧峡赡軣o法取得專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項稅。同時建筑企業(yè)成本支出中的人工成本、施工臨時用地征地費、青苗補(bǔ)償費等，就目前情況來看，均無法獲得增值稅專用發(fā)票，也不能進(jìn)行抵扣。

（四）“營改增”后，建筑施工企業(yè)合同收入將降低，影響企業(yè)經(jīng)營規(guī)模

“營改增”后，由于增值稅價外稅的特性，必會引起企業(yè)合同收入的降低。其一，營改增后，增值稅價稅分離，會使企業(yè)合同收入相比營業(yè)稅制下有3%或11%的降幅。其二，業(yè)主也需要進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣，在“應(yīng)抵盡抵”原則驅(qū)動下，可能會導(dǎo)致業(yè)主加大主材“甲供材”的比例和頻率，使得建筑施工企業(yè)合同收入大大降低，影響企業(yè)經(jīng)營規(guī)模。

二、“營改增”后建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃探究

“營改增”后，建筑施工企業(yè)稅率的提高和其微利的行業(yè)特點，決定了企業(yè)必須進(jìn)行有效的增值稅納稅籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)，才能提高企業(yè)的生存能力和經(jīng)營效益。下面略就建筑施工企業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行探討：

（一）企業(yè)投標(biāo)過程中應(yīng)重點關(guān)注是否存在“甲供材”相關(guān)約定

企業(yè)在投標(biāo)過程中，應(yīng)重點關(guān)注業(yè)主招標(biāo)文件是否存在甲供材的條款要求，若存在則應(yīng)盡量與業(yè)主溝通，明確甲供材包含在工程造價中，不僅能增加企業(yè)規(guī)模，同時也能達(dá)到“三流合一”要求：其一，應(yīng)盡量與業(yè)主溝通協(xié)商，由“甲供”改為“甲控”，由施工方根據(jù)甲方對材料品牌、規(guī)格、價格的限制進(jìn)行采購，合同的簽訂、款項的支付均由施工方辦理，供應(yīng)商將發(fā)票開具給施工方，達(dá)到施工方與供應(yīng)商之間的“三流合一”。其二，若繼續(xù)采用“甲供”模式，由甲方采購材料，甲方支付貨款，但甲方、施工方和供應(yīng)商簽訂三方協(xié)議，采用施工方委托甲方采購的形式，供應(yīng)商向施工方提供材料，將發(fā)票直接開給施工方，達(dá)到“三流合一”的要求。其三，在投標(biāo)的過程中應(yīng)與業(yè)主充分溝通盡量降低甲供材的比例，提高項目的工程總造價。

（二）對“資質(zhì)共享”問題，企業(yè)避險的納稅籌劃

目前普遍存在的“資質(zhì)共享”問題，企業(yè)避險的具體措施：一是采取與業(yè)主、合同主體、施工主體簽訂三方施工協(xié)議。這種方式對建筑施工企業(yè)目前結(jié)構(gòu)體制、核算方式影響最小，同時也是最經(jīng)濟(jì)的方式，但需要取得業(yè)主、當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的理解與支持；二是采用內(nèi)部總分包模式，即合同主體與施工主體再簽訂一份內(nèi)部工程分包協(xié)議，這種方式涉嫌違返《建筑法》關(guān)于違法分包的規(guī)定，同時由于內(nèi)部分包合同的簽訂，可能導(dǎo)致印花稅納稅義務(wù)的產(chǎn)生，增加企業(yè)的稅負(fù)；三是母公司集中核算模式，把所有以母公司資質(zhì)中標(biāo)的項目業(yè)務(wù)均納入母公司進(jìn)行核算，這對目前企業(yè)結(jié)構(gòu)影響較大，同時會加重母公司管理難度。

（三）建筑施工企業(yè)在租賃業(yè)務(wù)中的納稅籌劃

建筑施工企業(yè)生產(chǎn)過程中的租賃業(yè)務(wù)主要分為：內(nèi)部調(diào)撥或內(nèi)部租賃和外租兩種模式。其一，當(dāng)采用內(nèi)部調(diào)撥和內(nèi)部租賃時，應(yīng)由調(diào)出方或出租方向調(diào)入方或承租方開具增值稅專用發(fā)票，作為其進(jìn)項稅額的抵扣依據(jù)，最大程度地減少重復(fù)征稅。其二，當(dāng)采用外租模式時，企業(yè)可以研究“設(shè)備+人”一起出租的模式，積極與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，爭取將“設(shè)備+人”租賃模式界定為建筑業(yè)服務(wù)，使租賃公司增值稅適用稅率從17%降至11%，可從一定程度減輕出租方的增值稅稅負(fù)，降低取得專票的難度。

（四）建筑企業(yè)在采購過程中的納稅籌劃

建筑企業(yè)在采購過程中注重兩個選擇：其一，勞務(wù)分包隊伍的選擇。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照增值稅管理要求建立勞務(wù)分包隊伍信息庫，完善勞務(wù)分包隊伍準(zhǔn)入制度，及時發(fā)布《勞務(wù)分包隊伍風(fēng)險警示信息》，嚴(yán)禁內(nèi)部成員單位使用無資質(zhì)分包隊伍，逐步淘汰掛靠經(jīng)營的勞務(wù)分包隊伍。同時在其他條件同等的情況下，盡量使用是一般納稅人的勞務(wù)分包隊伍，以保證增值稅“應(yīng)抵盡抵”。

其二，供應(yīng)商的選擇。首先，遵循“綜合采購成本最低、利潤最大”的原則選擇供應(yīng)商。在能取得合法有效票據(jù)的前提下：在采購成本相同時，應(yīng)優(yōu)先選擇一般納稅人供應(yīng)商，并要求其提供增值稅專用發(fā)票；在采購成本不同時，應(yīng)遵循“綜合采購成本最低、利潤最大”的原則選擇供應(yīng)商。但若企業(yè)長期存在進(jìn)項稅留抵，在采購成本相同的情況下，應(yīng)優(yōu)先選擇小規(guī)模納稅人，減少現(xiàn)金流出。其次，考慮運(yùn)輸費用的供應(yīng)商選擇。在采購物資和設(shè)備的時候，材料供應(yīng)商可以開具的發(fā)票分為“一票制”和“兩票制”兩種，由于運(yùn)輸費的增值稅稅率為11%，而采購材料的增值稅稅率為17%，因此企業(yè)應(yīng)與材料供應(yīng)商、運(yùn)輸單位簽定三方協(xié)議，將材料采購費用與運(yùn)輸費用分別計算，盡量采用“兩票制”，減低稅負(fù)。再次，關(guān)注材料價格臨界點選擇供應(yīng)商。企業(yè)在材料采購過程中，在供應(yīng)商含稅報價不同的情況下，通過對各供應(yīng)商報價臨界點的測算，擇優(yōu)選擇。

另外在采購過程中應(yīng)以集中采購、電商平臺采購來增大取得專票的機(jī)率，達(dá)到到“應(yīng)抵盡抵”。

“營改增”的實施，對于建筑施工企業(yè)來說，既存在著發(fā)展的機(jī)遇，也面臨了巨大的挑戰(zhàn)。因此，在建筑施工企業(yè)未來的發(fā)展中，要重視稅務(wù)籌劃工作的作用，積極開展培訓(xùn)，加強(qiáng)對“營改增”后稅收政策的理解，編制企業(yè)增值稅管理手冊，建立企業(yè)稅收管理制度，加強(qiáng)對供應(yīng)商、勞務(wù)隊伍的管理，并制定一套完整的納稅籌劃方案，良好的解決“營改增”后的遺留問題，促進(jìn)建筑施工企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

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第四篇：建筑行業(yè)“營改增”調(diào)研報告

建筑行業(yè)“營改增”調(diào)研報告

一、調(diào)研背景

2011年11月16日，財政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)了經(jīng)國務(wù)院同意的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》（以下簡稱?營改增?）。2012年1月1日起在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?營改增?試點。2012年7月25日國務(wù)院常務(wù)會議決定擴(kuò)大?營改增?試點范圍，自2012年8月1日起至2012年年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)?營改增?試點范圍，由上海市分批擴(kuò)大到北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、廣東和湖北8個省市。試點地區(qū)簡稱之為?1+8?。2012年10月18日，時任國務(wù)院副總理李克強(qiáng)主持召開擴(kuò)大?營改增?試點工作座談會，要求要有序擴(kuò)大試點范圍，適時將郵電通訊、鐵路運(yùn)輸、建筑安裝等行業(yè)納入改革試點。試點行業(yè)簡稱?1+6?即：交通運(yùn)輸、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、建筑安裝、郵電通信業(yè)、金融保險業(yè)、文化體育業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。?營改增?是繼2009年全面實施增值稅轉(zhuǎn)型之后，我國稅收制度的又一次重大改革，是?十二五?規(guī)劃確定的加快我國財稅體制改革的重要內(nèi)容。

自?營改增?試點啟動伊始，上海、北京、江蘇、浙江等省市建筑行業(yè)就展開了全面的調(diào)查研究，調(diào)研集中的焦點是建筑行業(yè)增值稅稅率問題。財政部國家稅務(wù)總局《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》關(guān)于改革試點的主要稅制安排，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。圍繞建筑業(yè)將實行11%的增值稅稅率試點地區(qū)組織的調(diào)研結(jié)果是江蘇建筑業(yè)市場管理協(xié)會認(rèn)為建筑業(yè)實行增值稅率定在8%比較合理，北京市建筑業(yè)聯(lián)合會建議6%-8%增值稅率為宜，陜西對?營改增?測算后認(rèn)為建筑企業(yè)增值稅率定為8%較為合適。

2012年12月2日中國建設(shè)報、浙江省建管局和紹興市政府聯(lián)合主辦的第十屆中國建筑高峰論壇在浙江紹興召開，論壇研討的第一個問題就是建筑業(yè)?營改增?稅率問題，爭論激烈，莫衷一是。但是有一個共識：建筑業(yè)實行11%的增值稅稅率是無法承擔(dān)的，將可能導(dǎo)致建筑行業(yè)全行虧損，全國建筑業(yè)面臨前所未有的?危機(jī)?。時隔十天12月12日，我們將第十屆中國建筑業(yè)高峰論壇關(guān)于?營改增?的討論情況向武漢建筑業(yè)協(xié)會六屆理事會第一次會長辦公會匯報時，立即引起強(qiáng)烈共鳴。與會同志一致認(rèn)為?營改增?關(guān)乎建筑業(yè)全行業(yè)的發(fā)展，要求協(xié)會組織調(diào)研，提出應(yīng)對措施，以實現(xiàn)國家實行?營改增?的初衷--為企業(yè)減負(fù)。辦公會第二天，我們即制定出協(xié)會2013年全年專題調(diào)研計劃，將?營改增?調(diào)研放在四個專項調(diào)研第一位，并制定?營改增?專項調(diào)研通知和調(diào)研提綱下發(fā)各會員單位，開展為三個月的?營改增?專項調(diào)研活動。

二、“營改增”調(diào)研的指導(dǎo)思想、重點、主要對象和調(diào)研方式

調(diào)研指導(dǎo)思想：以黨的十八大精神為指導(dǎo)，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹國家營業(yè)稅改征增值稅的法規(guī)政策，把介紹宣講國家稅改大政方針貫穿在調(diào)研的全過程，通過調(diào)研活動讓武漢建筑行業(yè)管理層在思想上工作上高度重視?營改增?工作，企業(yè)財務(wù)人員熟悉掌握?營改增?政策法規(guī)，各類企業(yè)采取積極措施，積極參加?營改增?工作，做好應(yīng)對準(zhǔn)備。

調(diào)研重點：建筑行業(yè)?營改增?稅增值稅稅率問題。通過各類企業(yè)對近二年經(jīng)營狀況的測算，用第一手資料說話，測算出武漢地區(qū)建筑企業(yè)如果實行11%增值稅率，企業(yè)增加稅負(fù)情況。

調(diào)研的主要對象是各類建筑企業(yè)的總會計師、財務(wù)主管、財務(wù)部門稅務(wù)負(fù)責(zé)人員。

調(diào)研方式：一是向企業(yè)印發(fā)詳細(xì)調(diào)研提綱；二是召開不同類型企業(yè)財務(wù)人員座談會；三是選擇業(yè)態(tài)不同、資質(zhì)不同的企業(yè)走訪座談。

按照調(diào)研計劃，從元月17日在市政府禮堂召開武漢建筑業(yè)?營改增?專題調(diào)研動員暨?營改增?簡介專題講座開始，到4月25日?武漢建筑業(yè)協(xié)會‘營改增’操作務(wù)實暨試點行業(yè)30個典型案例解析培訓(xùn)班?結(jié)束，歷時三個月，我們組織二次稅改專題講座，有300多名財務(wù)員參加；向武漢建筑企業(yè)印發(fā)調(diào)研通知和調(diào)研提綱300份；在中建三局二公司召開了特大型企業(yè)調(diào)研座談會、在新七集團(tuán)召開中型企業(yè)調(diào)研座談會、在洪山區(qū)建筑業(yè)協(xié)會召開轄區(qū)內(nèi)小型企業(yè)座談會，在中鐵大橋局召開協(xié)會副會長單位總會計師調(diào)研研討會四個座談會計有150人參加，走訪調(diào)查了20家不同類型的企業(yè)，和近百名企業(yè)管理人員座談探討，收到各類調(diào)研反饋材料50份。調(diào)研期間還在協(xié)會內(nèi)部刊物《武漢建筑業(yè)》、《武漢建訊》開辟專版專欄開展研討，共轉(zhuǎn)載和刊發(fā)研討文章和材料10篇。應(yīng)《中國建設(shè)報》之約稿，3月1日在《中國建設(shè)報》發(fā)表《直面危機(jī)，從容應(yīng)對，搞好建筑行業(yè)?營改增?工作》的政策研討文章一篇。通過調(diào)研有以下主要收獲。

主要收獲

一是和初步掌握了武漢地區(qū)建筑企業(yè)對?營改增?稅改的第一手材料，掌握了不同類型企業(yè)財務(wù)人員對?營改增?的思想反映。

二是向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員介紹?營改增?工作進(jìn)展情況，力所能及地宣講了國家?營改增?稅改政策法規(guī)，以及外地試點進(jìn)展情況；在武漢建筑行業(yè)營造了關(guān)注?營改增?，學(xué)習(xí)?營改增?，應(yīng)對?營改增?的良好氛圍。

三是對企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行了?營改增?的政策培訓(xùn)，使武漢地區(qū)建筑企業(yè)財務(wù)人員對?營改增?稅改的認(rèn)識有了明顯的提高，消除了一些同志對?營改增??無動于衷?、?等待觀望?、?希望無限期推遲?的思想情緒，增強(qiáng)了積極應(yīng)對稅改的自覺性。

四是圍繞?營改增?建筑企業(yè)11%稅率進(jìn)行深入在研討，進(jìn)行了各種類型企業(yè)或單項工程稅測算，得到了比較翔實的測算數(shù)據(jù)，對武漢地區(qū)建筑企業(yè)?營改增?稅負(fù)變化有了較扎實的調(diào)研數(shù)據(jù)。

五是通過?營改增?專項調(diào)研，還了解到武漢地區(qū)建筑企業(yè)經(jīng)營狀況，建筑市場環(huán)境，企業(yè)稅負(fù)及稅外負(fù)擔(dān)，以及本地建筑企業(yè)面臨的諸多困難。武漢地區(qū)建筑企業(yè)不僅存在著全國建筑行業(yè)普遍存在的?三低一高?，即產(chǎn)值利潤率低、勞動生產(chǎn)率低、資金回報率低、工程交易成本高的問題。而且存在著產(chǎn)業(yè)集中度低的突出問題。

六是通過?營改增?專項調(diào)研，對協(xié)會開展大型調(diào)研活動的工作思路進(jìn)一步明晰，學(xué)習(xí)了專項調(diào)研的基本方法，鍛煉提高了開展專項調(diào)研的基本功。

總之，為期三個月的武漢建筑業(yè)?營改增?專項調(diào)研達(dá)到了預(yù)期目的，形成了初步調(diào)研成果，為下一步向政府行政主管部門反映企業(yè)訴求，扎實穩(wěn)步地推進(jìn)?營改增?工作，提出了政策建議、工作措施，編寫出了具有本地特點的武漢建筑業(yè)應(yīng)對?營改增?的學(xué)習(xí)培訓(xùn)教材。

三、圍繞《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》確定的建筑業(yè)實行11%稅率的測算

國務(wù)院財政部和國家稅務(wù)局印發(fā)的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》給建筑業(yè)確定是11%的增值稅稅率。這個11%的增值稅率的理論測算是以一種十分理想的稅收環(huán)境為前提，假設(shè)和建筑業(yè)相關(guān)的全社會各行業(yè)均實行增值稅，無一遺漏地取得進(jìn)項稅發(fā)票，且在進(jìn)項稅率中，只有國家統(tǒng)一規(guī)定的17%、13%、11%和6%四檔，不存在小規(guī)模納稅人、簡易納稅法、進(jìn)項稅比例扣除法、甲供材料等實際問題。但是，實際情況卻不是這樣的。

這次稅制改革，建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的稅率一般納稅人定為11%，小規(guī)模納稅人定為3%。按《增值稅暫行條例》第四條規(guī)定：?一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額。當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。?而第十四條規(guī)定：? 一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法，按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）。? 而只有建筑業(yè)進(jìn)項稅扣除額達(dá)到經(jīng)營收入的6.61%、服務(wù)業(yè)進(jìn)項稅扣除額達(dá)到經(jīng)營收入的0.2%、租賃服務(wù)進(jìn)項稅扣除額達(dá)到經(jīng)營收入的9.03%，各專業(yè)稅負(fù)才能與營業(yè)稅稅制下的稅負(fù)持平，便完全符合這次改革的初衷?？鄢~大于上述系數(shù)，稅負(fù)便有所減輕，扣除額若小于上述系數(shù)，稅負(fù)就會增加。調(diào)研過程中，我們要求各類企業(yè)對2012實際發(fā)生的已繳營業(yè)稅，換算成11%增值稅進(jìn)行稅負(fù)測算比較。

根據(jù)上表可以看出，該企業(yè)2012自行完成工作量確認(rèn)的不含增值稅經(jīng)營收入為1174227.93萬元，銷項稅額129165.07萬元，按理論測算進(jìn)項稅額扣除時應(yīng)交增值稅22583.23萬元，應(yīng)交增值稅小于應(yīng)交營業(yè)稅（1303393萬元×3%=39101.79萬元），稅款減少16518.56萬元，下降幅度為42.25%，企業(yè)稅負(fù)是輕了；但按據(jù)實統(tǒng)計進(jìn)項稅額扣除時應(yīng)交增值稅76212.57萬元，應(yīng)交增值稅大于應(yīng)交營業(yè)稅，稅款增加37110.78萬元，增加了94.91%，不少支出無法進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣，實際稅負(fù)反而大幅加重了。由此可以推斷增值稅率在7.5%將于3%的營業(yè)稅持平，低于7.5%的增值稅率可減負(fù)，高于7.5%的增值稅率將使稅率提高。

同時，該企業(yè)還對2012年該公司某項目進(jìn)行了營業(yè)稅改增值稅的相關(guān)測算分析。

該項目合同價9839.8萬元，完工程度60%，2012年收入5903.88萬元（含稅），營業(yè)稅實際繳納177.12萬元，如換成增值稅銷項稅為585.07萬元。該項目2012年總成本5587.02萬元（含稅），其中人工費1475萬元，如轉(zhuǎn)換成增值稅可抵扣進(jìn)項稅79.28萬元；材料費3088.26萬元，如轉(zhuǎn)換成增值稅可抵扣進(jìn)項稅223.86萬元；機(jī)械使用費436.83萬元，如轉(zhuǎn)換成增值稅可抵扣進(jìn)項稅4.13萬元；其他直接費299.38萬元，如轉(zhuǎn)換成增值稅可抵扣進(jìn)項稅0.2萬元；間接費用287.55萬元，沒有增值稅票可以抵扣。

經(jīng)過測算，假設(shè)2012年該項目營業(yè)稅改增值稅，可抵扣進(jìn)項稅307.47，扣除應(yīng)繳納增值稅款為277.6萬元，比繳納營業(yè)稅177.12萬元多繳納100.48萬元，稅負(fù)增幅為57%。

這個結(jié)果是暫不考慮附加稅金情況下進(jìn)行的，而且該項目尚屬會計核算健全、資金成本水平較低、上游發(fā)票預(yù)計取得渠道相對順暢等條件較好的個案。

（二）中型企業(yè)的測算

我們再以湖北某中型建筑企業(yè)的測算進(jìn)行分析。該公司2012年收入為22677.92萬元，實際上繳營業(yè)稅680.33萬元，附加稅費95.25萬元，合計為775.58萬元。如營業(yè)稅改增值稅后，在現(xiàn)有的進(jìn)項稅抵扣條件下，需繳納增值稅1176.06萬元，附加稅費164.64萬元，合計為1340.70萬元，這樣多繳納稅費為495.73萬元，稅負(fù)增幅為72.86%。

（三）專業(yè)建筑公司的測算

最后以某專業(yè)建筑公司的測算分析為例。仍不考慮附加稅費情況下，參考該公司實際操作中的成本和發(fā)票取得比例，進(jìn)行了相關(guān)的營業(yè)稅改增值稅的測算分析。

假設(shè)某項高架橋?qū)I(yè)工程收入為100萬元，毛利率為12%，工料機(jī)的直接費占88%。其中人工占15%，為向個人支付的勞動報酬，無稅票作進(jìn)項抵扣。材料占55%，其中，可抵扣的僅有鋼筋和水泥，占材料成本的30%，沙石料和其他輔料占25%，均無稅票作進(jìn)項抵扣；機(jī)械占30%，假設(shè)全部有稅票作進(jìn)項抵扣。則增值稅銷項稅額11萬元，減去可抵扣的進(jìn)項稅額5.808萬元，需繳納的增值稅額為5.192萬元。這樣比實際需繳納的營業(yè)稅3萬元，多繳納了2.192萬元，稅負(fù)增幅為73%。

（四）小型企業(yè)的測算

由上面四類不同規(guī)模但均較為規(guī)范的公司實際項目的測算分析中，我們可以看到，在國內(nèi)建筑市場大環(huán)境和行業(yè)現(xiàn)狀下，如執(zhí)行11%的增值稅對不同企業(yè)的稅負(fù)都將是大幅增加，這有違國家執(zhí)行營業(yè)稅改增值稅后，為企業(yè)減負(fù)的初衷。

四、“營改增”對建筑產(chǎn)品造價、財務(wù)指標(biāo)、企業(yè)管理、會計核算等方面的影響

（一）營業(yè)稅改增值稅后對建筑產(chǎn)品造價的影響 由于營業(yè)稅是價內(nèi)稅，而增值稅是價外稅，是消費稅，其稅負(fù)應(yīng)由消費者承擔(dān)，這就完全顛覆了原來的建筑產(chǎn)品的造價構(gòu)成。

一是營業(yè)稅改征增值稅后，工程概預(yù)算、工程計價的構(gòu)成基礎(chǔ)發(fā)生了變化，所以《全國統(tǒng)一建筑工程基礎(chǔ)定額與預(yù)算》部分內(nèi)容必須進(jìn)行修訂，對外發(fā)布的公開招標(biāo)書的內(nèi)容也應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，建設(shè)單位招標(biāo)概預(yù)算編制也將隨之發(fā)生重大變化，二是由于要執(zhí)行新的國家預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)施工成本單價也需要重新修改，企業(yè)的內(nèi)部相應(yīng)的各種預(yù)算定額也要進(jìn)行編制。

三是營業(yè)稅改征增值稅后，使建筑企業(yè)投標(biāo)必須考慮的問題材料、勞務(wù)等一系列問題，而不僅僅只是成本和利潤的測算。

所以，營業(yè)稅改增值稅不僅僅只局限于建筑企業(yè)本身，而是會引發(fā)國家招投標(biāo)體系、預(yù)算報價、國家基本建設(shè)投資規(guī)模（國家投資項目）、甚至房地產(chǎn)價格及市場發(fā)展一系列的改變，對建造產(chǎn)品造價的構(gòu)成產(chǎn)生全面又深刻的影響。

（二）營業(yè)稅改增值稅后對企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的影響

1、對收入和毛利的影響

實行營業(yè)稅的情況下，營業(yè)稅是價內(nèi)稅，合同收入是包含營業(yè)稅的，而增值稅為價外稅。實行營業(yè)稅改征增值稅后，由于建筑市場是買方主導(dǎo)的，業(yè)主在合同價格條款談判上占絕對優(yōu)勢，即使改變了稅別，相同標(biāo)的物的合同價格變化不會大。

同時，建筑業(yè)增加值按收入法計算，包括勞動者報酬、生產(chǎn)稅凈額、固定資產(chǎn)折舊、利息凈支出和其他支出、大修理基金及營業(yè)盈余六個部分。由于企業(yè)在項目上取得的合同毛利、甲供材料、勞務(wù)、折舊、費用等多種事項都存在不能取得增值稅發(fā)票的情況，無法抵扣時又加大了建造成本，這樣會出現(xiàn)企業(yè)多繳增值稅的現(xiàn)象，導(dǎo)致利潤總額也將隨之下降。

2、對資產(chǎn)、負(fù)債的影響。

在資產(chǎn)方面，由于增值稅是價外稅，建筑企業(yè)購臵原材料、固定資產(chǎn)等可按規(guī)定在會計處理上將11％的增值稅進(jìn)項稅額從原價扣除，資產(chǎn)的賬面價值肯定會比實施營業(yè)稅課稅時小。在增值稅進(jìn)項稅額從其原價扣除后，固定資產(chǎn)凈值即相應(yīng)下降，而負(fù)債總額不變的基礎(chǔ)上可能導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率上升，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也將隨之變化，影響企業(yè)核心競爭力。

在負(fù)債方面，在諸多材料商無法提供增值稅專項發(fā)票的情況下，企業(yè)可能會保留其債權(quán)關(guān)系，導(dǎo)致負(fù)債總額增加，同時，稅改后的金融業(yè)，被劃為簡易征稅類，貸款利息極可能拿不到專用發(fā)票，這樣就不能進(jìn)行進(jìn)項抵扣，就會造成企業(yè)負(fù)債增加，同樣會使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率增加，對企業(yè)在各種評級中不利。

3、對現(xiàn)金流的影響

由于建筑行業(yè)項目周期長，年內(nèi)各月度收支不可能完全配比。為按實際情況方便計價，目前建筑業(yè)普遍實行的是建設(shè)單位驗工計價時，從驗工計價和付款中直接代扣繳營業(yè)稅的方式。營業(yè)稅改征增值稅后，建設(shè)單位將不能直接代扣代繳增值稅，直接由建筑企業(yè)在機(jī)構(gòu)所在地按當(dāng)期驗工計價確認(rèn)的收人繳納增值稅?，F(xiàn)實中，建設(shè)單位驗工計價后并不是立即支付工程款給建筑企業(yè)，往往滯后一段時間。這種種因素會造成銷項稅和進(jìn)項稅的極大不同步，這樣必將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營性活動現(xiàn)金凈流出增加，加大企業(yè)資金緊張的程度，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常進(jìn)行。

（三）營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)管理的影響

增值稅相比營業(yè)稅，有更多可以進(jìn)行稅務(wù)籌劃及管理的空間，建筑企業(yè)在稅務(wù)管理上可以有更多的選擇，其帶來的稅務(wù)思維的改變，不僅僅是財務(wù)管理，而是上升到企業(yè)全系統(tǒng)的企業(yè)策劃和管理意識的改變了。如果企業(yè)管理層沒有對相關(guān)規(guī)定深入學(xué)習(xí)，對企業(yè)內(nèi)部構(gòu)架設(shè)臵及管理文化、管理意識進(jìn)行科學(xué)的分析和求證，將造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出。

同時，增值稅是采用的是購進(jìn)扣稅法，進(jìn)項稅額抵扣問題應(yīng)重點關(guān)注。企業(yè)各部門必須全方位、全流程增加管理意識及管理力量。建設(shè)單位招標(biāo)概預(yù)算編制將發(fā)生重大變化，由于要執(zhí)行新的定額標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)施工預(yù)算需要重新進(jìn)行修改，企業(yè)的內(nèi)部定額也要重新進(jìn)行編制，可能分包商多為小規(guī)模納稅人，那么分包方是否有開具專用發(fā)票的資格，在簽訂分包合同時就應(yīng)當(dāng)充分考慮等等，不僅只是財務(wù)部門的職責(zé)，更主要的是企業(yè)乃至預(yù)算部門、經(jīng)營部門、采購部門等系列相關(guān)管理都提出了更高的管理要求，必須形成一個完整的納稅管理體系。

（四）營業(yè)稅改增值稅后對會計核算的影響

首先是對納稅核算工作量和財務(wù)人員的影響。我國目前的建筑業(yè)營業(yè)稅以工程價款結(jié)算收入額全額為計稅依據(jù),實行比例稅率,計算簡便,便于征管。如采用增值稅，在購進(jìn)材料、發(fā)出材料、與甲方驗工計價、給分包方驗工計價等各個環(huán)節(jié)可能都涉及增值稅相關(guān)的核算。還要注意價外稅的問題，將已稅收入還原為未稅收入。尤其是兼營多種應(yīng)稅產(chǎn)品的企業(yè)，在實際工作中還必須按不同產(chǎn)品分項目進(jìn)行會計核算后進(jìn)行納稅申報，其復(fù)雜性明顯增加。

其次是建筑企業(yè)的財務(wù)人員對增值稅比較陌生，在財務(wù)人員能力參差不齊的情況下，現(xiàn)在需要一夜之間適應(yīng)增值稅的征管要求，時間緊，難度高，工作量劇增。這不僅要提高建筑企業(yè)管理人員納稅意識，也增加了大量的企業(yè)人力成本。

最后是具體會計科目的操作上，營業(yè)稅會計核算科目較簡單。而?營業(yè)稅改增值稅?后，企業(yè)會計核算科目發(fā)生了重大變化，以一般納稅人為例，為更好的進(jìn)行增值稅的會計核算，會計科目?應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅?明細(xì)賬戶內(nèi)設(shè)9個專欄:進(jìn)項稅額（借方）、已交稅金（借方）、轉(zhuǎn)出未交增值稅（借方）、減免稅款（借方）、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額（借方）；銷項稅額（貸方）、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（貸方）、轉(zhuǎn)出多交增值稅（貸方）、出口退稅（貸方），會計科目大大增加，核算方式也更加復(fù)雜，對會計帳務(wù)處理影響極大。

五、基本結(jié)論與建議

（一）基本結(jié)論

1、武漢建筑行業(yè)對國家?營改增?的稅制改革態(tài)度積極，堅決擁護(hù)。對?營改增?設(shè)計初衷為企業(yè)減負(fù)，寄很高期望。希望通過?營改增?進(jìn)一步規(guī)范建筑業(yè)市場，創(chuàng)造更加良好的市場環(huán)境，為建筑業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，可持續(xù)健康發(fā)展提供先進(jìn)穩(wěn)定的稅務(wù)制度保障。

2、武漢建筑企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員都認(rèn)可增值稅的先進(jìn)性，但是結(jié)合市場環(huán)境和企業(yè)運(yùn)營實際，又覺得增值稅的先進(jìn)性很難兌現(xiàn)。因此，企業(yè)財務(wù)人員對增值稅既愛之又畏之。產(chǎn)生這種思想情緒的主要原因是，增值稅是成熟市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物。增值稅的實行需要兩個必備條件：一是規(guī)范的市場；二是增值稅發(fā)票。缺乏兩個條件的任何一條，增值稅都無法順利推行。我國現(xiàn)在的建筑業(yè)市場不成熟，不規(guī)范，大量的經(jīng)營活動不能提供增值稅發(fā)票。在這樣的情況下推行增值稅困難重重。

3、武漢建筑企業(yè)無法承受11%的增值稅稅率。調(diào)研過程中各種不同類型企業(yè)測算結(jié)果表明，如果實行11%的增值稅稅率，沒有一家企業(yè)可以減負(fù)，所有的企業(yè)都將大幅增加稅負(fù)。

4、武漢目前正處在城市大發(fā)展大建設(shè)時期，隨著大量的BT、BOT大項目開工建設(shè)，建筑施工企業(yè)融資量大幅增加，墊資施工量大幅增加。大量的BT項目長期沒有收入，不知如何繳納增值稅。長時間的大量墊資，建筑企業(yè)不堪重負(fù)。

5、?營改增?將大幅增加企業(yè)管理難度和管理成本。實行增值稅，企業(yè)應(yīng)以法人為單位繳納增值稅，這樣企業(yè)的當(dāng)期稅負(fù)計算較為容易，但因大部分資產(chǎn)購臵行為發(fā)生在公司，所以很難單獨計算某個工程項目的當(dāng)期稅負(fù)。同時，因為增值稅發(fā)票管理復(fù)雜，需要增加專門人員登記、認(rèn)證、核查、企業(yè)將增加較多專門人員。這些都給企業(yè)內(nèi)部管理帶來困難，并增加管理費用。

（二）建議

1、建議建筑業(yè)實行6%的增值稅稅率。

武漢建筑行業(yè)不同類型企業(yè)調(diào)研測算數(shù)據(jù)表明，建筑業(yè)實行6%的增值稅稅率比較合適。如果執(zhí)行11%的增值稅率將導(dǎo)致幾乎全行業(yè)的虧損。如果實行6%的增值稅稅率，少數(shù)特級大型總承包企業(yè)可以實現(xiàn)幅度不大的減負(fù)，大中型建筑企業(yè)基本與3%營業(yè)稅持平，多數(shù)的小型建筑企業(yè)仍然無法盈利。

我們建議實行6%增值稅稅率，還考慮到國家稅務(wù)總局出臺的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》五檔稅率中有6%?，F(xiàn)在全國各地建筑企業(yè)都反映11%的增值稅稅率高了，建筑業(yè)無法承受。我們應(yīng)該在試點方案框架內(nèi)向下尋找與11%最近的稅率檔次。假設(shè)發(fā)達(dá)地區(qū)測算出8%稅率與3%營業(yè)稅可以持平的話，在《試點方案》內(nèi)與8%最接近的稅率也是6%。同時，發(fā)達(dá)地區(qū)的建筑市場比較成熟，企業(yè)贏利能力較強(qiáng)，統(tǒng)籌考慮全國建筑行業(yè)的均衡發(fā)展，實行6%的增值稅稅率是合適的。也符合?營改增?為企業(yè)減負(fù)的設(shè)計初衷。

2、建議明確建筑業(yè)勞務(wù)分包費抵扣政策。建筑業(yè)人工成本占比較大，我們調(diào)研中測算武漢建筑企業(yè)勞務(wù)成本占33%以上。而且勞務(wù)成本還在不斷攀升。建議勞務(wù)分包企業(yè)實行小規(guī)模納稅人3%的增值稅稅率，施工總承包企業(yè)差額納稅比照按3%進(jìn)行抵扣。

3、建議盡快著手修訂《全國統(tǒng)一建筑工程基礎(chǔ)定額與預(yù)算》。因為營業(yè)稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅，?營改增?完全顛覆了建筑產(chǎn)品的造價構(gòu)成。為適應(yīng)稅改要求，國家建設(shè)行政主管部門應(yīng)盡早著手修訂《全國統(tǒng)一建筑工程基礎(chǔ)定額與預(yù)算》，以維護(hù)建筑行業(yè)有序運(yùn)行。

4、建議建筑行業(yè)?營改增?工作要切實從實際出發(fā)，制定周密的改革方案，穩(wěn)步推進(jìn)。具體建議：

（1）鑒于建筑行業(yè)涉及的上下游行業(yè)特別多，建筑行業(yè)?營改增?受制于行業(yè)內(nèi)外多種因素多種條件的制約，最好相關(guān)行業(yè)都能提前或同步實行了?營改增?，建筑行業(yè)方有條件實行?營改增?。因此，建設(shè)行政主管部門應(yīng)會同稅務(wù)主管部門根據(jù)國家稅改政策制定比較完善的建筑行業(yè)?營改增?實施方案和配套細(xì)則。方案應(yīng)提前半年印發(fā)企業(yè)，便于企業(yè)做好各方面的準(zhǔn)備。

（2）建筑行業(yè)?營改增?工作，要先攻克難點，再全面推開。建筑企業(yè)實行?營改增?千難萬難，最難辦的是無法獲取增值稅專用發(fā)票。因此，建議組織專門人員研究具體辦法，對建筑企業(yè)購進(jìn)的材料進(jìn)項稅抵扣制定出切實可行的具體辦法。

（3）根據(jù)建筑行業(yè)特殊情況，先制定過渡性稅率安排，實行5年，再研究確定穩(wěn)定的增值稅稅率。如果國家《試點方案》確定的11%增值稅稅率一時無法改變，建筑行業(yè)又無法承受，是否可以先安排6%的增值稅稅率作為過渡，實行5年，再研究確定。這樣既可以不減少國家稅收，又能實現(xiàn)?營改增?為企業(yè)減負(fù)的設(shè)計初衷。

（4）先確定期初抵扣政策。?營改增?后，建筑企業(yè)期初庫存材料和機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)增值稅的進(jìn)項稅的抵扣可以參照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于期初存貨已征稅款抵扣問題的通知》（財稅字1995 42號）的規(guī)定執(zhí)行，建筑企業(yè)增值稅一般納稅人期初存貨已征稅款從?營改增?之年起5年內(nèi)實行按比例分期抵扣的辦法。每年抵扣比例為建筑企業(yè)增值稅一般納稅人自?營改增?之年年初期初存貨已征稅款余額的20%。

六、關(guān)于企業(yè)應(yīng)對“營改增”的工作措施

?營改增?這項重大的改革，最終要在企業(yè)落地生根，結(jié)出果實。如果建筑企業(yè)要想獲得豐碩的改革成果，必須付出辛勞和汗水，做好應(yīng)對工作。從調(diào)研中，我們以為以下幾點尤其重要：

一是要對改革抱堅定的信心，從思想上高度重視。營業(yè)稅改征增值稅，是我國稅制的又一次重大改革。我國30年的改革給中國建筑業(yè)帶來源源不斷的動力，使建筑業(yè)從國民經(jīng)濟(jì) 的邊緣產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大成國民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)。我們有理由相信?營改增?也將給建筑業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)大的正能量?，F(xiàn)在?營改增?已納入國家?十二五?規(guī)劃。這是國家大政方針，是必然趨勢，應(yīng)當(dāng)引起建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，一切?等待觀望?的思想都應(yīng)該拋棄。企業(yè)應(yīng)主動積極組織財務(wù)人員學(xué)習(xí)國家稅改方針政策，領(lǐng)會精神實質(zhì)，消化新稅制的內(nèi)容，做好政策法規(guī)準(zhǔn)備。

二是要做好測算和預(yù)案。凡事預(yù)則立、不預(yù)則廢。建筑企業(yè)應(yīng)該盡早組織財務(wù)等專業(yè)人員，對本企業(yè)?營改增?前后稅負(fù)進(jìn)行測算對比，摸清存量，測算變量，搞準(zhǔn)增（減）量，做出精確的財務(wù)、稅務(wù)報表，做到成竹在胸。

三是收集研究?營改增?相關(guān)信息，向行政主管部門提出科學(xué)的有價值的政策對策建議。其中一個重要環(huán)節(jié)就是走訪當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門，了解政策信息，了解當(dāng)?shù)?營改增?工作進(jìn)程與安排，適時跟進(jìn)，做出相應(yīng)的工作安排。

四是做好扎實的專業(yè)人才儲備。?營改增?是專業(yè)性很強(qiáng)、很復(fù)雜、很細(xì)致的財務(wù)稅務(wù)專門工作。增值發(fā)票管理，財務(wù)稅務(wù)的管理工作量很大，需專業(yè)人做專業(yè)事，企業(yè)應(yīng)該盡早做好?營改增?專業(yè)人員準(zhǔn)備。

第五篇：關(guān)于建筑行業(yè)營改增的體會

關(guān)于建筑行業(yè)營改增的體會

亞廈股份 張尊地

“按照增值稅管理鏈條，實現(xiàn)企業(yè)管理的規(guī)范化、流程化、可控化，確保合同流、物流、發(fā)票流、資金流的?四流合一?，是建筑企業(yè)應(yīng)對?營改增?的一大考驗。這要求企業(yè)擁有更加科學(xué)有效的信息管理方案和技術(shù)手段，而采用基于?互聯(lián)網(wǎng)+?技術(shù)的管理信息化將是建筑企業(yè)應(yīng)對?營改增?的重要支撐?！痹诮邮鼙緢蟛稍L時，新中大軟件股份有限公司“營改增”項目資深顧問、產(chǎn)品中心總經(jīng)理孫越東說。他重點分析了建筑企業(yè)在應(yīng)對“營改增”時的六大風(fēng)險難題并從信息化管理的角度提出了關(guān)鍵的應(yīng)對之策。

一是加強(qiáng)建筑企業(yè)管控能力建設(shè)。

“營改增”后，影響企業(yè)稅負(fù)非常重要的一項內(nèi)容就是進(jìn)項稅額抵扣?！盃I改增”實施辦法中規(guī)定“建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳、向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納”，即由總部進(jìn)行進(jìn)項稅額的認(rèn)證抵扣。而進(jìn)項稅額抵扣要求法人單位對分公司和項目部的分包、租賃、采購等支出類合同信息，計量結(jié)算和出入庫等物流信息，開具的增值稅專用發(fā)票信息，以及對分包商、供應(yīng)商的應(yīng)收應(yīng)付等資金收付信息進(jìn)行集中管理。這就需要加強(qiáng)總部對下屬分公司和項目部的管理能力，需要基于工程項目為主線設(shè)計的采用“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)的信息化管理工具來解決難題。

二是強(qiáng)化建筑企業(yè) “虛開虛抵”風(fēng)險控制。

對于企業(yè)來講，未來稅務(wù)風(fēng)險控制主要是建立基于“四流合一”風(fēng)險控制系統(tǒng)。以工程項目管理為主線，至少應(yīng)具備收入類合同、支出類合同、計量結(jié)算、物資出入庫、增值稅發(fā)票、項目應(yīng)收應(yīng)付等相應(yīng)功能。再基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，及時把項目部、分公司的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集到數(shù)據(jù)庫中，建立相應(yīng)的匹配關(guān)系，將符合“四流一致”的增值稅專用發(fā)票納入增值稅稅務(wù)管理進(jìn)行抵扣，對不符合要求的發(fā)票建立預(yù)警機(jī)制進(jìn)行風(fēng)險預(yù)控，防止“虛開虛抵”，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

同時，為了提前防止稅務(wù)稽查風(fēng)險以及由舞弊行為產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該建立稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部稽查掃描系統(tǒng)?；谕稑?biāo)預(yù)算或者最終決算，由系統(tǒng)自動測算材料計劃耗用量，并同實際合同發(fā)生數(shù)、發(fā)票發(fā)生數(shù)進(jìn)行動態(tài)掃描比對，智能掃描，發(fā)現(xiàn)稽核風(fēng)險并自動進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警。

三是破解涉稅數(shù)據(jù)交換難題、降低稅務(wù)管理成本。

采用互聯(lián)網(wǎng)云平臺技術(shù)和OCR掃描識別技術(shù)相結(jié)合的方式進(jìn)行發(fā)票管理系統(tǒng)的建設(shè)將有效破解涉稅數(shù)據(jù)交換系列難題，適用于建筑企業(yè)的發(fā)票管理要求。此舉可以針對性地解決“營改增”后建企發(fā)票異地采集、多點管理、遠(yuǎn)距離信息傳遞、及時信息交換的需要，而且可以大大節(jié)約建企的管理成本和人員工作強(qiáng)度，有利于管控方案的推廣，減少管控系統(tǒng)推行阻力。

四是通過財稅共享，實現(xiàn)建筑企業(yè)內(nèi)部稅金清算?！盃I改增”后，建筑企業(yè)作為一個增值稅納稅主體進(jìn)行匯總申報。對于建筑企業(yè)特別是產(chǎn)值規(guī)模較大而且經(jīng)營上主要以資質(zhì)共享、項目經(jīng)理承包經(jīng)營機(jī)制為主的施工總承包企業(yè)，其在稅務(wù)管理中更要體現(xiàn)增值稅企業(yè)級統(tǒng)籌、內(nèi)部分級清算的管理特色。為此，建筑企業(yè)要根據(jù)自身的多級管理特點，分層級建立增值稅稅負(fù)核算，包括銷項、進(jìn)項、承包人和項目經(jīng)理內(nèi)部統(tǒng)籌、內(nèi)部留存?zhèn)涞?、預(yù)繳稅金、內(nèi)部實繳和內(nèi)部欠繳等多級虛擬納稅主體的稅務(wù)賬本，算清楚不同利益主體的實際稅負(fù)情況，從而在理清內(nèi)部稅負(fù)關(guān)系的前提下有效發(fā)揮企業(yè)增值稅統(tǒng)籌收益，實現(xiàn)總承包企業(yè)資金流出最優(yōu)化及相應(yīng)資金收益。

五是提升供應(yīng)商及采購價格管理能力。

“營改增”后，供應(yīng)商身份直接決定物資設(shè)備進(jìn)項稅額抵扣情況，通過信息化建立全企業(yè)共享的統(tǒng)一供應(yīng)商管理體系，為“營改增”后供應(yīng)商的選擇提供參考。通過供應(yīng)商的入庫管控和后續(xù)評審，防范因供應(yīng)商原因帶來的惡意虛開或善意接受虛開等稅收風(fēng)險。在上游供應(yīng)商信譽(yù)、貨物質(zhì)量相同的情況下，運(yùn)用現(xiàn)金流入最大化模型、凈利潤最大化模型，采購決策人員可通過比價模型APP工具進(jìn)行快速模型比價的方式來確定合理低價，輔助采購決策，綜合判斷選擇對企業(yè)最有利的采購價格。

六是完善增值稅“價稅分離”架構(gòu)。

增值稅屬于價外稅，在實際信息化管理中要價稅分離，需要體現(xiàn)數(shù)量、不含稅單價、稅率、不含稅金額、稅額和價稅合計等要素。這些要素對應(yīng)不同含義：不含稅金額對應(yīng)成本、稅額對應(yīng)進(jìn)項稅額、價稅合計對應(yīng)應(yīng)付賬款。故信息系統(tǒng)需基于增值稅原理架構(gòu)，業(yè)務(wù)管理和財務(wù)管理需要同時支持價稅分離，如合同、物資、成本等應(yīng)用要實現(xiàn)價稅分離管理，否則就會出現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)不能匹配的問題，從而導(dǎo)致數(shù)據(jù)混亂。