第一篇：自愿出口限制的福利效應(yīng)分析及政策啟示

自愿出口限制的福利效應(yīng)分析及政策啟示

來源：歲月聯(lián)盟 作者：彭美秀 時(shí)間：2010-06-25

內(nèi)容摘要:近年來,自愿出口限制(VER)被頻繁地使用,以解決國(guó)際貿(mào)易摩擦。本文從兩國(guó)簡(jiǎn)單模型和擴(kuò)展模型出發(fā),分析了VER對(duì)進(jìn)口國(guó)、出口國(guó)以及第三國(guó)的福利影響。最后得出結(jié)論:VER導(dǎo)致設(shè)限進(jìn)口國(guó)福利的必然下降和受限出口國(guó)福利的可能提高,第三國(guó)會(huì)從中獲益,本文在此基礎(chǔ)上提出了政策建議。

關(guān)鍵詞:自愿出口限制 福利效應(yīng) 租金

自愿出口限制的起源及

自愿出口限制(Voluntary Export Restraint,簡(jiǎn)稱VER)又稱為自愿限制協(xié)議或有計(jì)劃的出口安排,是指出口國(guó)家或地區(qū)在進(jìn)口國(guó)的要求或壓力下,自愿規(guī)定一定時(shí)期內(nèi)某些商品的出口數(shù)量或出口金額,以避免進(jìn)口國(guó)采取更嚴(yán)厲的進(jìn)口限制措施。由于自愿限制協(xié)議是在有關(guān)國(guó)家間私下達(dá)成的,透明度很低,被形象地稱為“灰色區(qū)域”措施,其主要特征是:名義上是出口國(guó)自愿承擔(dān)的單方面責(zé)任,實(shí)質(zhì)上是在進(jìn)口國(guó)的壓力下作出的,規(guī)避了關(guān)貿(mào)總協(xié)定中取消數(shù)量限制的原則和非歧視性原則。協(xié)議一般包括提高產(chǎn)品價(jià)格、限制進(jìn)口數(shù)量或進(jìn)口監(jiān)督等內(nèi)容。

VER的產(chǎn)生已經(jīng)有了很長(zhǎng)的。早在20世紀(jì)50年代初,為了對(duì)抗來自日本的低成本紡織品的競(jìng)爭(zhēng),在日本加入GATT時(shí),西歐15個(gè)締約方引用GATT第35條與日本互不適用GATT,以此保障本國(guó)市場(chǎng)不受日本產(chǎn)品的擾亂。后來,日本用了10年的時(shí)間與這些國(guó)家逐一達(dá)成雙邊協(xié)議,對(duì)一些敏感產(chǎn)品設(shè)置VER,才換取了與上述締約國(guó)互相適用GATT。1956年,美、日歷史上第一份VER協(xié)議,日本承諾自愿限制對(duì)美國(guó)的棉紡織品出口,為期5年。20世紀(jì)60年代和70年代,美國(guó)對(duì)來自世界各國(guó)的眾多進(jìn)口產(chǎn)品(如紡織品、鞋類、鋼鐵產(chǎn)品、汽車、消費(fèi)類電器產(chǎn)品)采取了VER。到1986年,美國(guó)在MFA(多種纖維協(xié)定)下,與發(fā)展家簽訂雙邊紡織品限制協(xié)定多達(dá)40個(gè)以上,受VER約束的碳鋼出口國(guó)家擴(kuò)展到歐盟和加拿大。與此同時(shí),其他國(guó)也紛紛效仿,大量使用VER限制外國(guó)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)。

VER的福利效應(yīng)

(一)兩國(guó)簡(jiǎn)單模型

假定受VER約束的商品其國(guó)際貿(mào)易只存在于某個(gè)進(jìn)口國(guó)M和某個(gè)出口國(guó)X之間,而且兩國(guó)都是大國(guó),即VER會(huì)改變?cè)撋唐吩趦蓢?guó)間的價(jià)格。由于VER影響了進(jìn)出口數(shù)量及價(jià)格,因此對(duì)進(jìn)出口雙方國(guó)家的福利會(huì)產(chǎn)生影響。

1.VER對(duì)進(jìn)口國(guó)的福利影響。圖1描繪了進(jìn)口國(guó)市場(chǎng)均衡狀況。Sm和Dm表示進(jìn)口國(guó)市場(chǎng)某商品的供給曲線和需求曲線,ESx表示出口國(guó)的過剩供給曲線。在自由貿(mào)易條件下,進(jìn)口價(jià)格為P0,消費(fèi)量為Q0,其中Q1為進(jìn)口國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn),Q1Q0依靠進(jìn)口?，F(xiàn)在假設(shè)出口國(guó)將出口限制在Q2Q3(Q2Q3＜Q1Q0,否則就沒有必要實(shí)施VER了),該商品在進(jìn)口國(guó)變得更加稀缺,因此價(jià)格上升到P1。在出口國(guó)中,由于出口量下降,剩余的生產(chǎn)能力形成對(duì)生產(chǎn)的削減,保留下來的低成本生產(chǎn)者以較低的價(jià)格P2提供產(chǎn)品。

就進(jìn)口國(guó)的福利變化來看,因?yàn)閮r(jià)格上漲,故產(chǎn)量由Q1增加到Q2,因此生產(chǎn)者剩余增加;同時(shí)消費(fèi)量從QO削減到Q3,導(dǎo)致消費(fèi)者剩余減少。兩相抵消以后,進(jìn)口國(guó)的福利損失為面積abfc,其中acd為生產(chǎn)扭曲,bef為消費(fèi)扭曲,abed作為出口商壟斷利潤(rùn)的一部分轉(zhuǎn)移到了出口商手中。

同樣的限制進(jìn)口,若采取進(jìn)口配額或進(jìn)口關(guān)稅,進(jìn)口國(guó)的福利狀況與VER措施下會(huì)不一樣。其中生產(chǎn)扭曲和消費(fèi)扭曲是相同的,但是面積abhg部分卻是以關(guān)稅或進(jìn)口商壟斷利潤(rùn)的形式留在了進(jìn)口國(guó)。

2.VER對(duì)出口國(guó)福利的影響。圖2描繪了出口國(guó)的市場(chǎng)均衡狀況。相互競(jìng)爭(zhēng)的生產(chǎn)者面對(duì)著本國(guó)的過剩供給曲線ESx和進(jìn)口國(guó)的過剩需求曲線EDm,二者共同決定自由貿(mào)易下的出口價(jià)格P0和出口數(shù)量R0?，F(xiàn)將出口數(shù)量限制在Q,則出口價(jià)格提高到P1,供給價(jià)格下降到P2,單位價(jià)差為P1-P2。因此生產(chǎn)者可以獲得面積為abgf的壟斷利潤(rùn)或租金收入,可以看作是出口市場(chǎng)稀缺的門票價(jià)值。但同時(shí)由于出口量下降導(dǎo)致生產(chǎn)者剩余減少了面積abec。至于對(duì)消費(fèi)者的影響,由于VER只改變出口數(shù)量和價(jià)格,國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售數(shù)量和價(jià)格可視為不變,所以不會(huì)導(dǎo)致消費(fèi)者剩余的變化。

因此,VER對(duì)出口國(guó)福利的影響取決于租金規(guī)模和生產(chǎn)者剩余損失的比較。VER對(duì)出口國(guó)福利的影響與出口稅較相似。不同的是,在征收出口稅的情況下,面積abgf轉(zhuǎn)為了政府的關(guān)稅收入,而不是作為租金歸生產(chǎn)者所有。

(二)兩國(guó)簡(jiǎn)單模型的擴(kuò)展

從上述兩國(guó)簡(jiǎn)單模型的分析中得知,VER會(huì)導(dǎo)致進(jìn)口國(guó)福利的必然下降和出口國(guó)福利的可能增加。但實(shí)際貿(mào)易中,VER往往是在若干個(gè)進(jìn)口國(guó)中的一個(gè)或幾個(gè)與若干個(gè)出口國(guó)中的一個(gè)或幾個(gè)中實(shí)施的,對(duì)進(jìn)出口國(guó)的福利影響會(huì)有所不同,因此對(duì)兩國(guó)簡(jiǎn)單模型作適度的擴(kuò)展。

1.一個(gè)進(jìn)口國(guó),兩個(gè)出口國(guó)。假定有一個(gè)進(jìn)口國(guó)M,一個(gè)不受約束的出口國(guó)U和一個(gè)受約束的出口國(guó)R,如圖3所示。在圖3中,右邊描繪的是R國(guó)市場(chǎng)上的過剩供給曲線ESr和凈過剩需求曲線 EDm-u(即M國(guó)總進(jìn)口中扣除掉自U國(guó)進(jìn)口部分后的剩余)。自由貿(mào)易下,國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格為P0,M國(guó)的進(jìn)口量為M0,其中自U國(guó)進(jìn)口U0,自R國(guó)進(jìn)口R0(R0=M0-U0)。現(xiàn)在M國(guó)與R國(guó)簽訂自限協(xié)定,將出口限制在數(shù)量R1,M國(guó)的進(jìn)口價(jià)格提高到P1,進(jìn)口數(shù)量下降到M1,其中,R1部分自R國(guó)進(jìn)口,U1(U1=M1-R1)部分自U國(guó)進(jìn)口,U1>U0。可見,在進(jìn)口國(guó)較高的進(jìn)口價(jià)格下,不受約束的出口國(guó)增加了出口,相當(dāng)于不受約束的出口國(guó)部分替代了受限出口國(guó)的出口,這種現(xiàn)象可以稱為VER的“貿(mào)易轉(zhuǎn)移”效應(yīng)。由于貿(mào)易轉(zhuǎn)移的存在,設(shè)限進(jìn)口國(guó)進(jìn)口量的縮減小于受限出口國(guó)出口量的縮減,即M0M1 就福利效應(yīng)來說,M國(guó)仍然是凈損失,因?yàn)檩^高的進(jìn)口價(jià)格和較少的進(jìn)口數(shù)量對(duì)本國(guó)消費(fèi)者的損失超過了對(duì)本國(guó)生產(chǎn)者的利益;不受約束的出口商由于出口價(jià)格提高和出口數(shù)量增加獲得了凈收益(為面積bcgf);受限出口國(guó)福利變化不確定,若自M國(guó)轉(zhuǎn)移來的部分租金(為面積abed)超過因出口量下降帶來的部分損失(為面積 hij),則會(huì)得到一個(gè)凈收益。

一個(gè)可能提高進(jìn)口國(guó)福利的措施是:進(jìn)口國(guó)M可以通過與出口國(guó)R和出口國(guó)U分別簽訂VER,將進(jìn)口數(shù)量限制在M1,進(jìn)口價(jià)格下降到P2。這樣,既可以改善貿(mào)易條件,又可以限制進(jìn)口數(shù)量。

2.一個(gè)出口國(guó),兩個(gè)進(jìn)口國(guó)。假定有兩個(gè)進(jìn)口國(guó)R和U,一個(gè)出口國(guó)X,進(jìn)口國(guó)R對(duì)出口國(guó)實(shí)施VER,進(jìn)口國(guó)U實(shí)行自由貿(mào)易政策,如圖4所示。圖4中,左邊部分ESx表示出口國(guó)X的過剩供給曲線,EDr表示設(shè)限進(jìn)口國(guó)R的過剩需求曲線。右邊部分EDu表示不設(shè)限的進(jìn)口國(guó)U的過剩需求曲線,ESx-r表示出口國(guó)的凈過剩供給曲線。自由貿(mào)易下,國(guó)際價(jià)格為P0,X國(guó)的出口量為X0,其中R0出口到R國(guó),U0(U0=X0-R0)出口到U國(guó)。現(xiàn)在,進(jìn)口國(guó)R與出口國(guó)X達(dá)成自限協(xié)議,出口量限制在R1。由于進(jìn)口數(shù)量減少,R國(guó)國(guó)內(nèi)價(jià)格上漲至P1,在此價(jià)格水平下,出口國(guó)提供給不受約束的進(jìn)口國(guó)U的過剩供給曲線移到了虛線jk,此后沿著原來的剩余供給曲線ESx-r,世界價(jià)格因此下降到P2,X國(guó)的出口量為X1,其中R1出口到R國(guó),U1出口到U國(guó),U1>U0?？梢?設(shè)限進(jìn)口國(guó)進(jìn)口下降了,不設(shè)限的進(jìn)口國(guó)進(jìn)口增加了。

就福利影響而言,設(shè)限進(jìn)口國(guó)由于進(jìn)口減少和貿(mào)易條件惡化,其福利水平降低了;未設(shè)限的進(jìn)口國(guó)福利水平提高了,因?yàn)檫M(jìn)口價(jià)格下降和進(jìn)口數(shù)量的擴(kuò)大;出口國(guó)是獲益還是受損取決于從受限進(jìn)口國(guó)獲得的租金收入(bchg)和損失(源于以較低的價(jià)格出口了較少的數(shù)量,為面積acfd)的比較。

表面上來看,三國(guó)中只有不設(shè)限的進(jìn)口國(guó)福利水平確定無疑地提高了,它應(yīng)該對(duì)此政策很滿意,但事實(shí)并非如此,因?yàn)閲?guó)內(nèi)與進(jìn)口競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)的產(chǎn)出下降了。出于這方面考慮,它可能也會(huì)與出口國(guó)尋求實(shí)施VER措施,這就是VER的“多米諾”效應(yīng)。

政策啟示

通過對(duì)VER措施的福利效應(yīng)分析,可以得出一些政策啟示:

出口國(guó)實(shí)施VER是緩解貿(mào)易摩擦的一種較有效的手段。首先,與進(jìn)口國(guó)采取更嚴(yán)厲的限制措施相比,VER的代價(jià)相對(duì)較低。因?yàn)閷?shí)施VER以后,價(jià)格提高的租金收入留在了出口國(guó);其次,通過這種“倒逼式”機(jī)制,可以迫使出口提高產(chǎn)品質(zhì)量,國(guó)外已有實(shí)證研究證明當(dāng)出口數(shù)量受到限制時(shí)提高產(chǎn)品質(zhì)量是最優(yōu)的選擇。

出口國(guó)受VER約束時(shí),可以轉(zhuǎn)移市場(chǎng),增加對(duì)第三國(guó)的出口。進(jìn)口大國(guó)對(duì)出口大國(guó)實(shí)施VER后,會(huì)導(dǎo)致國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格下降,因此,其他國(guó)家的進(jìn)口量可能會(huì)增加。這樣,出口國(guó)可以轉(zhuǎn)移市場(chǎng),通過在第三國(guó)市場(chǎng)份額擴(kuò)大的收益來減輕生產(chǎn)規(guī)?？s小的損失,但要注意避免VER的多米諾效應(yīng)產(chǎn)生。

某出口產(chǎn)品受VER約束時(shí),可以增加替代產(chǎn)品的出口。由于受限出口商品在進(jìn)口國(guó)的價(jià)格上漲,必然會(huì)帶動(dòng)其替代品價(jià)格的適度上漲。這種情況下,增加替代品的出口,既可以規(guī)避VER的限制,又可以獲得額外利潤(rùn)。當(dāng)進(jìn)口國(guó)對(duì)受限商品的需求價(jià)格彈性大于替代品的需求價(jià)格彈性時(shí),額外利潤(rùn)更大。

當(dāng)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)受進(jìn)口產(chǎn)品沖擊時(shí),可通過雙邊協(xié)議,采取VER措施。為了防止貿(mào)易從受限的出口國(guó)轉(zhuǎn)移到不受限的其他出口國(guó)(即VER的貿(mào)易轉(zhuǎn)移效應(yīng)),進(jìn)口國(guó)應(yīng)當(dāng)與主要的出口國(guó)分別簽訂VER協(xié)議。這樣,既限制了進(jìn)口數(shù)量,達(dá)到保護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和產(chǎn)業(yè)的目的,又可以在一定程度上降低進(jìn)口價(jià)格,獲得貿(mào)易條件好轉(zhuǎn)的效應(yīng)。當(dāng)然這有一個(gè)前提,即進(jìn)口國(guó)在該產(chǎn)品的國(guó)際消費(fèi)市場(chǎng)上具有相當(dāng)?shù)膲艛嗟匚弧?/p>

第二篇：出口退稅政策效應(yīng)分析

出口退稅政策效應(yīng)分析范文三篇

出口退稅是一國(guó)政府為了本國(guó)增強(qiáng)出口商品的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，將出口商品中所含的間接稅部分或者全部退還給出口商，使得出口商品以含部分或不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)所實(shí)施的一項(xiàng)政策。實(shí)施出口退稅是國(guó)際通行的做法，是關(guān)貿(mào)總協(xié)定和世貿(mào)組織允許的促進(jìn)出口措施。關(guān)貿(mào)總協(xié)定東京回合擬定的《補(bǔ)貼和反補(bǔ)貼守則》規(guī)定，只要不超過出口產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)所征收的間接稅部分的退稅不屬于出口補(bǔ)貼。出口退稅政策的初衷是鼓勵(lì)出口，客觀上避免了國(guó)際雙重征稅，體現(xiàn)了國(guó)家稅收主權(quán)獨(dú)立，稅收的公平與效率以及稅收的國(guó)民待遇等原則。

一、出口退稅的理論和實(shí)踐意義

(一)稅收主權(quán)獨(dú)立原則

從稅收的法理進(jìn)行分析，間接稅屬于轉(zhuǎn)嫁稅，雖是對(duì)生產(chǎn)和流通企業(yè)征收，但實(shí)際上是由最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。根據(jù)間接稅的屬地主義原則，各國(guó)消費(fèi)者只負(fù)擔(dān)本國(guó)的納稅義務(wù)。由于出口貨物并未在國(guó)內(nèi)消費(fèi)，而在國(guó)外消費(fèi)，因此應(yīng)將出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)所繳納的間接稅退還；同時(shí)，出口國(guó)將貨物出口以后，根據(jù)領(lǐng)域權(quán)原則，進(jìn)口國(guó)為保護(hù)本國(guó)的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，增加財(cái)政收入，還要依照本國(guó)的稅法規(guī)定對(duì)進(jìn)口貨物征收間接稅。這樣既不歧視為內(nèi)銷的生產(chǎn)，也不歧視為外銷的生產(chǎn)，既不歧視國(guó)內(nèi)貿(mào)易，也不歧視國(guó)際貿(mào)易，符合國(guó)家的稅收主權(quán)獨(dú)立原則。

(二)出口退稅有利于提高出口商品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力

從發(fā)展國(guó)際貿(mào)易的需要來說，不同國(guó)家的貨物要在國(guó)際市場(chǎng)上公平競(jìng)爭(zhēng)，就必然要求在稅收負(fù)擔(dān)上享有同等待遇。但是，由于各國(guó)的稅制不同而使貨物的含稅成本相差較大，而且進(jìn)口國(guó)對(duì)進(jìn)口貨物根據(jù)屬地原則征收流轉(zhuǎn)稅使得進(jìn)口貨物與內(nèi)銷貨物承擔(dān)相同比率的流轉(zhuǎn)稅，為了避免雙重課稅，就必須使出口貨物以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。所以說，只有對(duì)出口貨物退、免稅，才能使本國(guó)的出口貨物具有競(jìng)爭(zhēng)力。因此，按照以上邏輯應(yīng)該存在出口退稅與出口額的正相關(guān)關(guān)系，出口額又是計(jì)算國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的組成部分之一，因此出口退稅與GDP存在相關(guān)關(guān)系。

(三)出口退稅對(duì)社會(huì)福利的影響

從進(jìn)出口的對(duì)應(yīng)關(guān)系來講，出口退稅表面上使國(guó)家財(cái)政少收了出口貨物的間接稅，實(shí)際上由此可降低出口商品成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大出口，增加創(chuàng)匯。出口創(chuàng)匯是為了支付進(jìn)口用匯，進(jìn)口用匯多了，就有可能多進(jìn)口商品，進(jìn)而增加進(jìn)口關(guān)稅的收入，上述一增一減，兩者相抵后，國(guó)家財(cái)政收入并不一定會(huì)減少。因此，檢驗(yàn)出口退稅對(duì)稅收收入和進(jìn)口貨物所征間接稅的影響，可以推論得知出口退稅對(duì)財(cái)政收入有正的影響，從而提高整個(gè)社會(huì)的福利。

二、出口退稅稅收效應(yīng)的檢驗(yàn)

目前，有很多學(xué)者指出，由于出口退稅需要從國(guó)家財(cái)政中支付，減少財(cái)政收入，對(duì)GDP的影響只有短期效應(yīng)，認(rèn)為應(yīng)該取消出口退稅政策。因此，檢驗(yàn)出口退稅是否對(duì)整個(gè)社會(huì)福利帶來正的效應(yīng)是判斷該政策是否適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，本文將出口退稅對(duì)社會(huì)福利的影響稱為稅收效應(yīng)。對(duì)此，本文通過對(duì)1991-2003年稅收、進(jìn)出口貿(mào)易和財(cái)政收支相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析，分別檢驗(yàn)出口退稅與GDP、出口退稅與流轉(zhuǎn)稅收入的關(guān)系。

我國(guó)自1985年實(shí)施出口退稅政策以來，出口退稅政策多次發(fā)生重大變化。1988年明確“征多少退多少，不征不退和徹底退稅”的原則；1994年稅制改革，頒布的《出口貨物退(免)稅管理辦法》重申了對(duì)出口商品實(shí)行整體稅負(fù)為零政策；1995年將出口退稅率調(diào)整為10％、14％，從1996年開始實(shí)施；1996年下調(diào)為3％、6％、9％，自1997年開始實(shí)施；1998―1999年間，為鼓勵(lì)出口，分別提高到5％、13％、15％、17％等四個(gè)檔次，2003年又增加一個(gè)檔次，將出口退稅率檔次增加到5個(gè)。出口退稅政策的變化表現(xiàn)為退稅率在1996年開始的下調(diào)，1998～1999年間的提高，以及2000年后期的下調(diào)。因此，1996年這一政策的轉(zhuǎn)折時(shí)期可能會(huì)影響到回歸方程的系數(shù)，對(duì)此，本文將出口退稅對(duì)GDP的影響劃分為兩個(gè)階段，第一個(gè)階段為1985～1996年，第二個(gè)階段為1997-2003年。

(一)出口退稅對(duì)GDP的影響

筆者根據(jù)上文理論分析的第二點(diǎn)推論，即出口退稅與GDP存在相關(guān)關(guān)系構(gòu)建模型一。

模型一：GDPt=a+b×INVt+c×DBt+εt

其中：INV為總投資，本文采用年固定資產(chǎn)投資額替代；DB為出口退稅額。樣本數(shù)據(jù)分別來自《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》(2004年)和《中國(guó)財(cái)政統(tǒng)計(jì)年鑒》(2004年)。根據(jù)上文的分析，本文將樣本劃分為1991-1996年、1997-2003年兩個(gè)階段。

從表的結(jié)果可以看出，模型一設(shè)置的自變量(固定資產(chǎn)投資和出口退稅)對(duì)GDP回歸程度高，兩者均達(dá)到95％以上。其中，固定資產(chǎn)投資的系數(shù)顯著為正(T值的概率均小于5％)，說明在其他因素不變的情況下，每增加1億元的固定資產(chǎn)投資，會(huì)增加1.86億元(1991-1996年)和1.34億元(1997-2003年)的GDP；出口退稅稅收效應(yīng)在1991―1996年顯著為正，表現(xiàn)為其他因素不變的情況下。每增加1億元的出口退稅，會(huì)增加26.74億的GDP，說明出口退稅對(duì)GDP的貢獻(xiàn)明顯；而在1997-2003年，出口退稅稅收效應(yīng)的系數(shù)不顯著。

(二)出口退稅與流轉(zhuǎn)稅收入的關(guān)系

筆者根據(jù)上文理論分析的第三點(diǎn)推論，即出口退稅和財(cái)政收入的相關(guān)關(guān)系構(gòu)建模型二。

模型：TAXt=a+b×DBt+εt。

其中：TAX為財(cái)政收入中的流轉(zhuǎn)稅收入，本文采用財(cái)政收入中的增值稅收入替代；DB為出口退稅額，本文采用財(cái)政支出中有關(guān)出口退稅的數(shù)據(jù)，包括出口退增值稅和消費(fèi)稅。因?yàn)檎魇障M(fèi)稅的商品一定會(huì)被課征增值稅，因此回歸方程因變量和自變量所用數(shù)據(jù)存在的口徑差異不影響回歸結(jié)果的整體合理性。變量的數(shù)據(jù)分別來自《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》(2004年)和《中國(guó)財(cái)政統(tǒng)計(jì)年鑒》(2004年)。

從表的結(jié)果可以看出，模型二設(shè)置的自變量(出口退稅)對(duì)財(cái)政稅收收入回歸程度較高，達(dá)到81％。出口退稅的稅收效應(yīng)顯著為正，表現(xiàn)為每增加1億元的退稅，會(huì)增加3.86億元的增值稅稅收收入，而且截距不顯著。

三、稅收效應(yīng)檢驗(yàn)結(jié)果的啟示

(一)出口退稅有利于擴(kuò)大出口，拉動(dòng)GDP和財(cái)政收入的增長(zhǎng)

出口退稅對(duì)GDP的貢獻(xiàn)主要來自于出口擴(kuò)大帶來的固定資產(chǎn)投資和產(chǎn)品產(chǎn)值的增加。出口退稅雖然一方面需要財(cái)政負(fù)擔(dān)，另一方面，由于外匯儲(chǔ)備充足，進(jìn)口貨物的增加帶來財(cái)政稅收收入的增加，一增一減，使得出口退稅的稅收效應(yīng)為正效應(yīng)，即出口退稅對(duì)整個(gè)社會(huì)福利的效應(yīng)為正，驗(yàn)證了上文的理論分析。

(二)出口退稅政策應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定性，避免政策波動(dòng)造成的稅收效應(yīng)的減損

我國(guó)從1994年開始稅收體制改革，出口退稅政策從1995年至2004年經(jīng)歷了5次較大的變化，出口退稅率波動(dòng)較大，出口退稅的財(cái)政支持不足導(dǎo)致退稅欠款情況較為嚴(yán)重，使得出口退稅政策刺激出口的作用下降。由模型一中1997―2003年的數(shù)據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果可以看到這種情況的存在。

篇二

摘要：出口退稅政策作為一種調(diào)節(jié)出口量的方法，已經(jīng)被我國(guó)連續(xù)廣泛的使用，因此對(duì)其經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的研究變的非常重要并使其成為近年來眾多學(xué)者關(guān)注的焦點(diǎn)，本文將相關(guān)文獻(xiàn)中的研究方法和觀點(diǎn)進(jìn)行梳理，有助于為進(jìn)一步研究出口退稅政策提供新的啟示。

關(guān)鍵詞：出口退稅總量分析結(jié)構(gòu)分析

出口退稅是指一國(guó)政府或地區(qū)對(duì)其出口到國(guó)際市場(chǎng)上的商品免征、退還其國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅(主要指商品生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)過程中征收的增值稅、消費(fèi)稅等)，確保其本國(guó)或地區(qū)的出口商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使得進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的商品具有平等競(jìng)爭(zhēng)力。這也是我們一般認(rèn)為的退稅，即外貿(mào)企業(yè)所享受的一種退稅政策。

出口退稅作為一項(xiàng)被WTO允許的政策工具,為許多國(guó)家所使用。出口退稅調(diào)整對(duì)出口有著十分重要的影響，它體現(xiàn)了一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期的財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、價(jià)格和對(duì)外貿(mào)易的基本政策。退稅率的大小，通過影響對(duì)外貿(mào)易，進(jìn)而影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也關(guān)系到整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益。因此對(duì)于出口退稅政策效應(yīng)的分析已經(jīng)有很多學(xué)者對(duì)其進(jìn)行了研究。

一、出口退稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)總量分析

國(guó)內(nèi)外學(xué)者在進(jìn)行出口退稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)總量分析時(shí)，基本都認(rèn)同上調(diào)出口退稅可以增加出口總量。但是研究思路和視角上有所區(qū)別。林龍輝等（2010）利用圖形對(duì)出口退稅政策的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行一個(gè)直觀的比較靜態(tài)分析,由于出口退稅使企業(yè)出口利潤(rùn)增加,從而導(dǎo)致出口供給的增加,對(duì)于出口國(guó)而言出口退稅政策具有正的貿(mào)易效應(yīng)，同時(shí)還得出出口退稅政策對(duì)進(jìn)口國(guó)同類產(chǎn)品具有負(fù)的產(chǎn)出效應(yīng)。湯貢亮（2002）通過國(guó)民經(jīng)濟(jì)的相機(jī)抉擇的發(fā)生機(jī)制，得出：從總量上看，出口退稅率的提高，可以擴(kuò)大海外凈需求，并通過乘數(shù)效應(yīng)，帶動(dòng)GDP的增長(zhǎng)，GDP的增長(zhǎng)又會(huì)提高政府財(cái)政收入，而政府財(cái)政收入的增加又可對(duì)出口退稅提供有力支持。李悅（2010）卻指出雖然出口退稅對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)和外貿(mào)出口有一定促進(jìn)作用。然而這種政策調(diào)整所取得的效果只是暫時(shí)的,在經(jīng)濟(jì)實(shí)踐中,我國(guó)試圖通過提高出口退稅率以獲得長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)利益還是有一定困難的。以往的文獻(xiàn)均著力于對(duì)價(jià)格因素以及相應(yīng)的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力和貿(mào)易盈利性的分析，陳平等（2003）引入有效匯率還被用來衡量一國(guó)匯率和商業(yè)政策（關(guān)稅、出口補(bǔ)貼、出口信貸優(yōu)惠、出口退稅、復(fù)匯率等政策）對(duì)進(jìn)出口盈利性的效應(yīng)。在實(shí)際有效匯率的分析框架下,出口退稅是通過商業(yè)政策來影響出口盈利性的，出口退稅率的提高,在名義匯率和出口換匯成本不變情況下，起著與人民幣貶值同樣的出口鼓勵(lì)效應(yīng)。

近年來,國(guó)內(nèi)外少數(shù)學(xué)者主要采用計(jì)量方法對(duì)出口退稅政策的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行了實(shí)證分析,但是所得到結(jié)論卻存在不小的差異。Chen等(2006)考察了中國(guó)出口退稅政策對(duì)出口的影響,認(rèn)為出口退稅可以增加本國(guó)出口企業(yè)的產(chǎn)出和利潤(rùn),但是會(huì)減少國(guó)外競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)的產(chǎn)出與利潤(rùn);并利用1985-2002年中國(guó)的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn),實(shí)證結(jié)果表明,中國(guó)的出口退稅政策與中國(guó)的出口總量具有顯著的正相關(guān)關(guān)系。張倫俊等（2005）通過對(duì)出口、退稅、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的協(xié)積回歸，得出退稅增長(zhǎng)1個(gè)單位,則出口增量約4.4個(gè)單位。萬瑩（2007）利用1985-2003年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)中國(guó)出口退稅與外貿(mào)出口和國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證分析,結(jié)果表明,出口退稅對(duì)中國(guó)出口增長(zhǎng)具有顯著的促進(jìn)作用,對(duì)外貿(mào)出口增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率約為1/3。陳文錦（2010）截取1994―2008年的有關(guān)數(shù)據(jù)直接進(jìn)行回歸分析，結(jié)果表明在其他因素保持不變的條件下，出口退稅額每增加1億元，則出口額會(huì)增加17.957元；4294.801表示即使出口退稅額為0的情況下，出口額為4294.801億元。由此可得出結(jié)論，退稅率調(diào)整對(duì)出口額構(gòu)成直接的影響。

二、出口退稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)結(jié)構(gòu)分析

不僅出口退稅和外貿(mào)出口同方向變動(dòng)，出口退稅還有利于優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)，提高出口貨物的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。出口退稅對(duì)貿(mào)易結(jié)構(gòu)的影響主要體現(xiàn)在出口商品結(jié)構(gòu)、貿(mào)易方式結(jié)構(gòu)、貿(mào)易地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、貿(mào)易主體結(jié)構(gòu)等方面。本文只對(duì)出口商品結(jié)構(gòu)部門進(jìn)行文獻(xiàn)綜述。

出口商品結(jié)構(gòu)是指一國(guó)對(duì)外貿(mào)易中，各出口商品在貿(mào)易總體中的地位、性質(zhì)以及相互之間的比例關(guān)系。樊琦（2009）從微觀層面，利用消費(fèi)者效用函數(shù)，生產(chǎn)者利潤(rùn)函數(shù)進(jìn)行分析得出：如果產(chǎn)品間差異程度越小，退稅政策效應(yīng)就越明顯。一般情況下初級(jí)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之間產(chǎn)品差異程度較小；隨著產(chǎn)品加工程度加深、技術(shù)含量提高，競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)品間差異程度增大，從而得出出口退稅對(duì)于初級(jí)產(chǎn)品的促進(jìn)作用應(yīng)比高技術(shù)產(chǎn)品明顯。并運(yùn)用實(shí)證研究方法考察了2001年1月至2008年8月不同技術(shù)程度行業(yè)，我國(guó)出口退稅政策對(duì)出口商品結(jié)構(gòu)影響的實(shí)際效應(yīng)。對(duì)其微觀分析進(jìn)行了驗(yàn)證。謝麗芬等（2005）通過分析2004年新出口退稅政策效應(yīng)，得出了此次調(diào)整可以產(chǎn)生促進(jìn)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級(jí)的正效應(yīng)，但是同時(shí)也會(huì)帶來一些負(fù)效應(yīng)，比如說貿(mào)易摩擦等。王帥（2010）通過構(gòu)建模型的方法，選取紡織品和鋼材進(jìn)行分析，得出出口退稅對(duì)對(duì)出口商品結(jié)構(gòu)具有一定的優(yōu)化作用，但由于非價(jià)格因素的存在使得起作用非常有限。游國(guó)和（2010）選取機(jī)械及運(yùn)輸設(shè)備、服裝、農(nóng)產(chǎn)品三類有代表性樣品為樣本，分析1994-2004年這三類產(chǎn)品未退稅率與出口增長(zhǎng)的關(guān)系?？晌匆娡硕惵实牟町悓?duì)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的影響。

三、關(guān)于出口退稅調(diào)整的對(duì)策與建議

（一）出口企業(yè)應(yīng)對(duì)出口退稅的策略

柳曉秋（2010）從出口企業(yè)層面探討應(yīng)對(duì)出口退稅的對(duì)策，文章指出為適應(yīng)出口退稅政策的調(diào)整,企業(yè)必須加大改革步伐,內(nèi)強(qiáng)素質(zhì),外樹形象,提高整體管理水平。優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu),不斷開發(fā)新產(chǎn)品,提高出口產(chǎn)品附加值,以提高出口效益。除此之外，夏麗萍（2008）企業(yè)應(yīng)調(diào)整銷售區(qū)域，尋找新的目標(biāo)市場(chǎng)，充分利用國(guó)際、國(guó)內(nèi)兩種資源，采取內(nèi)外銷結(jié)合的辦法，積極拓展國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，增加內(nèi)銷產(chǎn)品比重，同時(shí)有條件的企業(yè)要積極實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，避免出口退稅調(diào)整和國(guó)外貿(mào)易壁壘的影響，不斷拓寬發(fā)展空間。

（二）出口退稅政策的完善

王曉雷（2008）提出經(jīng)過出口退稅對(duì)出口的影響進(jìn)行測(cè)算或進(jìn)一步下調(diào)“兩高一低”產(chǎn)品的出口退稅率,同時(shí)可以適當(dāng)上調(diào)高基數(shù)產(chǎn)品、高附加值產(chǎn)品和比較優(yōu)勢(shì)明顯的產(chǎn)品的出口退稅率,實(shí)行更顯著的差別出口退稅政策,既保證出口規(guī)模的增長(zhǎng),又促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。吳卓（2010）提出實(shí)行出口產(chǎn)品“免稅采購制”即每年年初該類出口企業(yè)根據(jù)上一出口實(shí)績(jī)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)本的出口免稅額度。批準(zhǔn)后該企業(yè)在內(nèi)以及批準(zhǔn)額度范圍內(nèi)可以自主辦理免稅購進(jìn)貨物。

（三）出口退稅政策不宜作為調(diào)節(jié)出口的政策

有的學(xué)者則不贊成以出口退稅對(duì)出口進(jìn)行過多的干預(yù)。李石凱（2008）指出出口退稅政策屬于間接調(diào)控措施，它的作用并不是直接的，不應(yīng)該給出口退稅政策過大的負(fù)擔(dān)，也不應(yīng)該對(duì)它的效果寄予過大的期望。要解決我國(guó)對(duì)外貿(mào)易中存在的問題，還有許多措施比調(diào)整出口退稅率更加重要。比如貿(mào)易摩擦問題，我們應(yīng)該更多地通過雙邊的或多邊的國(guó)際協(xié)調(diào)加以解決，而不是在出口退稅政策上做文章。徐奇淵（2009）提出：一是出口退稅政策，屬于國(guó)家干預(yù)，并且在事實(shí)上將其作為調(diào)節(jié)或促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的一種政策工具。這種政策取向改變了出口退稅作為中性政策而誕生的初衷，扭曲了國(guó)內(nèi)、外兩個(gè)市場(chǎng)的資源配置。聞媛(2008)從維護(hù)企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的公平和加強(qiáng)市場(chǎng)對(duì)資源的基礎(chǔ)性配置兩方面保證出口徹底退稅，這種中性的稅收政策實(shí)際上也是反對(duì)國(guó)家把出口退稅當(dāng)成促進(jìn)出口的政策工具。

四、評(píng)述與啟示

通過以上綜述看出在對(duì)出口退稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行總量分析的各種文獻(xiàn)中，有很多是利用出口退稅總額與出口貿(mào)易總額進(jìn)行回歸分析，對(duì)于這種做法，并不太嚴(yán)謹(jǐn)。準(zhǔn)確的說不能表達(dá)出出口退稅率的變化對(duì)出口總額的變化，因?yàn)榧词钩隹谕硕惵什蛔?，出口額由于別的原因比如國(guó)際需求變大等原因而增加出口退稅率也會(huì)增加。對(duì)出口退稅的結(jié)構(gòu)效應(yīng)分析方法還是比較全面的。在今后的研究中，更多全面深入的學(xué)術(shù)探討能為該政策的制定依據(jù)和具體實(shí)施提供新的思路，促進(jìn)出口退稅政策消除消極作用、發(fā)揮積極作用，保持其政策的連續(xù)性、穩(wěn)定性。

篇三

[摘要]出口退稅制度是世界各國(guó)普遍采用的一種旨在鼓勵(lì)本國(guó)出口產(chǎn)品在國(guó)際貿(mào)易中公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收措施。我國(guó)自1985年開始恢復(fù)實(shí)行出口退稅制度以來，至今已有30來年的發(fā)展歷史，期間經(jīng)歷了多次的重大改革和政策調(diào)整，并在改革和調(diào)整中不斷發(fā)展完善。該制度在促進(jìn)我國(guó)出口貿(mào)易的發(fā)展、優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中都發(fā)揮了不可替代作用。系統(tǒng)分析了出口退稅的作用機(jī)制及對(duì)出口貿(mào)易的影響機(jī)理，從出口貿(mào)易增長(zhǎng)、出口貿(mào)易方式、出口商品結(jié)構(gòu)及其短板效應(yīng)等幾個(gè)維度闡析了出口退稅政策對(duì)我國(guó)外貿(mào)出口的影響效應(yīng)。

[關(guān)鍵詞]出口退稅；政策變革；貿(mào)易方式；效應(yīng)分析

出口退稅在一國(guó)政府應(yīng)對(duì)國(guó)際貿(mào)易的大幅波動(dòng)中發(fā)揮著重要作用[1]，已成為各國(guó)一項(xiàng)貿(mào)易調(diào)控政策。不同的出口退稅政策對(duì)出口貿(mào)易的影響不同，我國(guó)的出口退稅政策對(duì)出口貿(mào)易的影響主要集中體現(xiàn)在出口貿(mào)易規(guī)模、出口貿(mào)易方式和出口商品結(jié)構(gòu)等幾個(gè)方面。

一、出口退稅政策對(duì)我國(guó)出口增長(zhǎng)的影響分析

我國(guó)近年來從出口貿(mào)易規(guī)模的不斷擴(kuò)大中獲取了巨大的利益，并且因此帶動(dòng)了整體經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)和改革開放的深化。對(duì)于出口退稅額、出口增長(zhǎng)之間的關(guān)系，很多學(xué)者對(duì)此已做定量分析。為驗(yàn)證出口退稅對(duì)出口貿(mào)易的影響，在1994—2019年各類貿(mào)易數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì)出口退稅率與出口貿(mào)易增長(zhǎng)率相關(guān)性以及出口退稅額與出口貿(mào)易總額的相關(guān)性進(jìn)行分析。(一)出口退稅率與出口貿(mào)易增長(zhǎng)率相關(guān)性分析。出口退稅率經(jīng)過多次調(diào)整，中國(guó)現(xiàn)行的出口退稅率是從2018年11月1日起，參照國(guó)際通行做法，將出口退稅率為15%，部分13%的提至16%；9%的提至10%，其中部分提至13%；5%的提至6%，部分提至10%。①從整體上看，出口退稅率全部上調(diào)。從出口貿(mào)易增長(zhǎng)率看，在出口退稅率上調(diào)后，2018年11月中國(guó)對(duì)外貿(mào)易出口額達(dá)到了1.26億元，同比增長(zhǎng)8.2%；2018年中國(guó)對(duì)外貿(mào)易出口額達(dá)到了16.42億元，同比增長(zhǎng)7.1%；2019年中國(guó)對(duì)外貿(mào)易出口額達(dá)到了17.23億元，同比增長(zhǎng)5.0%。②這說明，我國(guó)的出口退稅率的提高對(duì)出口貿(mào)易額的增長(zhǎng)有促進(jìn)作用，是影響出口貿(mào)易增長(zhǎng)率的重要因素之一。2009年為保持外貿(mào)穩(wěn)定，政府采取分批上調(diào)出口退稅率的措施來促進(jìn)外貿(mào)出口的增長(zhǎng)，保護(hù)我國(guó)的外貿(mào)出口。2020年受疫情影響，為緩解企業(yè)資金壓力，促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)定，財(cái)政部、稅務(wù)總局提高部分產(chǎn)品出口退稅率，外貿(mào)大省廣東430.32億元出口商品受益，增強(qiáng)了出口商的信心。（二）出口退稅總額與出口貿(mào)易總額的相關(guān)性分析。在我國(guó)出口退稅發(fā)展過程中，從總體上看，出口退稅政策的實(shí)施在促進(jìn)出口增長(zhǎng)方面發(fā)揮了正效應(yīng)，促進(jìn)了中國(guó)外貿(mào)的發(fā)展，我國(guó)的外貿(mào)出口額逐年增長(zhǎng)。但是，如果單純從出口退稅率變動(dòng)來分析該政策對(duì)出口貿(mào)易的影響，不能全面反映兩者之間相關(guān)情況，從某種意義上說來顯得有點(diǎn)片面，因此，有必要進(jìn)一步對(duì)出口退稅總額與出口貿(mào)易總額之間的關(guān)系進(jìn)行分析。我國(guó)1994-2019年出口貿(mào)易總額的增長(zhǎng)趨勢(shì)與出口退稅總額的增長(zhǎng)趨勢(shì)大體保持一致，但二者增長(zhǎng)速度又不盡相同。從總量上看，出口退稅額從1994年的450億元增長(zhǎng)到2000年的810.4億元，再到2019年突破2萬億元，占GDP比重超過2%，拉動(dòng)全年GDP增長(zhǎng)約0.8個(gè)百分點(diǎn)。③1994-2000年期間出口退稅額增長(zhǎng)不足1倍，而2001-2019年期間增長(zhǎng)了接近20倍。通過對(duì)比可以看出，在大多數(shù)年份，我國(guó)出口退稅總額的增幅基本都高于同期出口貿(mào)易總額的增長(zhǎng)，但是也有少數(shù)年份情況特殊。例如1996年出口退稅額增長(zhǎng)率為50.4%，高于出口貿(mào)易額增幅49.4個(gè)百分點(diǎn)。1997年出口退稅額負(fù)增長(zhǎng)，但同期出口貿(mào)易額增長(zhǎng)了20.55%，兩者幅度之差達(dá)到了68.19%。2004年實(shí)行新稅制，出口退稅額增長(zhǎng)低于出口額增幅27.63%，2010年出口退稅額增長(zhǎng)低于出口額增幅17.51%，其它年份出口退稅額增幅均高于出口增長(zhǎng)的幅度。這表明出口退稅雖然是影響我國(guó)出口貿(mào)易的重要因素，但僅僅是影響因素之一，并不是唯一因素。那么，出口退稅影響出口貿(mào)易的程度如何呢?

根據(jù)樊藝璇(2018)從選取的1986年至2015年數(shù)據(jù)進(jìn)行的實(shí)證分析中可知，出口退稅的增加會(huì)對(duì)出口產(chǎn)生政策激勵(lì)作用，即出口退稅額增長(zhǎng)1%時(shí)，出口貿(mào)易總額會(huì)增長(zhǎng)0.34%，兩者存在同向變動(dòng)的關(guān)系[2]。

二、出口退稅政策對(duì)我國(guó)出口貿(mào)易方式的影響分析

我國(guó)出口貿(mào)易方式主要以一般貿(mào)易和加工貿(mào)易(加工貿(mào)易又包括進(jìn)料加工貿(mào)易出口和來料加工貿(mào)易出口)為主，因此重點(diǎn)從這兩種貿(mào)易方式的出口額進(jìn)行分析。(一)出口退稅政策與出口貿(mào)易方式的相關(guān)性分析。根據(jù)中國(guó)海關(guān)總署數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)出口退稅率的調(diào)整會(huì)影響到我國(guó)貿(mào)易方式發(fā)生相應(yīng)的變化，出口退稅率的上調(diào)或下降一般情況下伴隨著以一般貿(mào)易方式進(jìn)行出口的出口額的增長(zhǎng)或下降，每一次出口退稅率的調(diào)整在一定程度上對(duì)一般貿(mào)易出口的增長(zhǎng)起到促進(jìn)或阻礙的作用，進(jìn)而影響到不同貿(mào)易方式出口額在我國(guó)出口貿(mào)易總額中的比重。我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)是否進(jìn)行國(guó)內(nèi)采購受出口退稅政策的影響很大。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的對(duì)來料加工貿(mào)易和進(jìn)料加工貿(mào)易不同稅收政策，出口退稅率的調(diào)整直接影響到原對(duì)料的采購渠道，進(jìn)而對(duì)進(jìn)料加工出口的生產(chǎn)企業(yè)的國(guó)內(nèi)采購比率產(chǎn)生影響。從歷年出口數(shù)據(jù)看，出口退稅率的調(diào)整對(duì)來料加工出口貿(mào)易的影響大，對(duì)進(jìn)料加工出口貿(mào)易影響較小。因此，當(dāng)出口退稅率發(fā)生變化時(shí)，局部上會(huì)出現(xiàn)貿(mào)易方式發(fā)生新的變化情況。我們以2004年出現(xiàn)的“境外一日游”貿(mào)易現(xiàn)象為例來說明出口退稅率調(diào)整對(duì)出口貿(mào)易方式變化的影響。④2004年我國(guó)對(duì)出口退稅進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，將出口退稅率從17%下調(diào)到13%，出口退稅率的降低直接影響到原先采購零部件后再組裝出口的企業(yè)的出口稅收成本及出口企業(yè)的利潤(rùn)。組裝出口企業(yè)為了消除退稅率下降的影響，利用自身優(yōu)勢(shì)，將這部分稅收成本轉(zhuǎn)嫁給上游原料供應(yīng)企業(yè)，要求上游供應(yīng)商先將零部件報(bào)關(guān)出口。緊接著，組裝出口企業(yè)就可以申請(qǐng)以免關(guān)稅、增值稅的進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口零部件，從而完成稅收的轉(zhuǎn)嫁。從表1中可以看出，2017—2019年間，一般貿(mào)易的出口額持續(xù)保持著增長(zhǎng)。在“逆全球化”浪潮和貿(mào)易保護(hù)主義抬頭的負(fù)面影響下，一般貿(mào)易出口額仍保持著正增長(zhǎng)，2019年加工貿(mào)易出口負(fù)增長(zhǎng)，和2018年調(diào)整出口退稅率有關(guān)，來料加工出口額波動(dòng)受出口退稅率的影響比進(jìn)料加工大。2004年出口退稅率經(jīng)歷了重大調(diào)整，2004年我國(guó)一般貿(mào)易和加工貿(mào)易的出口增長(zhǎng)率基本都保持了較為高速的增長(zhǎng)，增長(zhǎng)率分別為33.8%和35.6%。而在加工貿(mào)易中，2004年進(jìn)料加工貿(mào)易的增長(zhǎng)率為38.4%，比來料加工貿(mào)易多將近13個(gè)百分點(diǎn)，2005年和2006年的增長(zhǎng)率情況也基本一致，加工貿(mào)易進(jìn)料加工的增長(zhǎng)率比來料加工貿(mào)易的增長(zhǎng)率高，可見出口退稅政策對(duì)進(jìn)料加工的方式影響作用明顯。（二）出口退稅政策對(duì)我國(guó)出口商品結(jié)構(gòu)的影響分析。

近年來隨著我國(guó)出口退稅致策的不斷調(diào)整，針對(duì)不同的商品實(shí)行不同的出口退稅率，我國(guó)的出口商品結(jié)構(gòu)也在發(fā)生著變化。從我國(guó)出口商品結(jié)構(gòu)看，初級(jí)產(chǎn)品出口占比逐年下降，從1994年的16.3%下降至2019年的5.3%；工業(yè)制成品出口占比逐年上升，從1994年的83.7%上升至2019年的94.5%，提高了10.8%。據(jù)中國(guó)海關(guān)總署統(tǒng)計(jì)，2019年機(jī)電產(chǎn)品出口額在全國(guó)總出口額中占比高達(dá)68.6%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于1994的26.4%；2019年高新技術(shù)產(chǎn)品出口額在全國(guó)總出口額中占比為24.6%，比1994提高了19.4%。工業(yè)制成品和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在國(guó)家具體激勵(lì)政策的引導(dǎo)下得到了迅速的發(fā)展。中國(guó)歷次的出口退稅政策調(diào)整以及制度變革顯示，出口退稅率的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，帶有明顯產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向作用。這種導(dǎo)向作用主要表現(xiàn)在國(guó)家制定差別化的政策措施，一方面降低或減少出口退稅額限制或降低勞動(dòng)密集型產(chǎn)品和資源消耗型低附加值產(chǎn)品出口，另一方面提高出口退稅率或增加出口退稅額鼓勵(lì)引導(dǎo)科技含量高、附加值高的產(chǎn)品出口。從我國(guó)出口退稅的實(shí)踐中可以看出，出口退稅政策對(duì)我國(guó)機(jī)電產(chǎn)品及高新技術(shù)產(chǎn)品的出口起到了一定的促進(jìn)作用。從總體上來說，出口退稅政策在一定程度上促進(jìn)了我國(guó)出口商品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及整體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整升級(jí)，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展起到了推動(dòng)作用。

三、出口退稅政策的短板效應(yīng)分析

（一）出口退稅政策連貫性和穩(wěn)定性不夠。

在我國(guó)出口退稅制度的演變過程中，最明顯的特點(diǎn)就是頻繁、波動(dòng)。出口退稅政策的頻繁變動(dòng)，減弱了出口企業(yè)對(duì)出口的穩(wěn)定預(yù)期。由于產(chǎn)品生產(chǎn)的周期性，企業(yè)對(duì)政策變更的行為反應(yīng)因政策實(shí)施的時(shí)間長(zhǎng)短而異，政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性就顯得尤為重要。因此出口退稅政策過于頻繁的調(diào)整，不利于出口經(jīng)營(yíng)環(huán)境的穩(wěn)定，同時(shí)也會(huì)因其較低的連續(xù)性、穩(wěn)定性和可預(yù)期性而影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的調(diào)整。

（二）出口退稅效率不高。

目前我國(guó)的出口退稅制度缺乏健全的管理機(jī)制，具體的出口退稅管理業(yè)務(wù)流程以及管理程序尚不統(tǒng)一，在實(shí)踐中影響了工作效率。一方面，出口退稅管理機(jī)制存在征稅、退稅脫節(jié)現(xiàn)象，出口商品的征稅地和退稅地地域分離；另一方面，出口退稅部門協(xié)調(diào)機(jī)制不健全。出口退稅制度的全面落實(shí)需要不同部門和機(jī)構(gòu)相互協(xié)作，但目前我國(guó)尚未建立協(xié)調(diào)有序的外部管理系統(tǒng)，各職能部門和管理機(jī)構(gòu)之間缺乏系統(tǒng)的溝通和協(xié)調(diào)，從而使整體出口退稅效率不高。我國(guó)現(xiàn)行出口退稅政策針對(duì)不同類型企業(yè)和不同貿(mào)易方式實(shí)行不同的退稅稅率，因此不同類型企業(yè)和不同貿(mào)易方式在出口環(huán)節(jié)所承受的稅收負(fù)擔(dān)不同。不同貿(mào)易方式，不同類型企業(yè)適用不同的出口退稅標(biāo)準(zhǔn)。由于出口退稅率的調(diào)整引起的貿(mào)易方式之間的稅負(fù)不平衡，加工貿(mào)易企業(yè)可能會(huì)減少國(guó)產(chǎn)料件的使用，“境外一日游”現(xiàn)象可能會(huì)增加。因此，應(yīng)加快調(diào)整不同貿(mào)易方式下出口退稅政策不公平的狀況，建立公平的稅收環(huán)境。

四、結(jié)論

隨著我國(guó)由“貿(mào)易大國(guó)”向“貿(mào)易強(qiáng)國(guó)”的轉(zhuǎn)變，我國(guó)現(xiàn)行的出口退稅運(yùn)行模式面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，調(diào)整完善現(xiàn)有的出口退稅機(jī)制，使出口退稅政策具有政策連貫性和穩(wěn)定性、促進(jìn)出口結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、效率提升，實(shí)現(xiàn)退稅主體的公平待遇。出口退稅作為一項(xiàng)被WTO所認(rèn)可的政策，已被世界上許多國(guó)家和地區(qū)所采用，成為一種國(guó)際通行的做法。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)連年保持快速增長(zhǎng)的過程中，出口退稅的作用是不可或缺的。通過分析總結(jié)出以下幾點(diǎn)結(jié)論:第一，出口退稅與出口貿(mào)易額之間存在著正相關(guān)性，出口退稅率的高低對(duì)外貿(mào)出口額的升降具有影響作用。分析表明，我國(guó)的出口退稅率與出口貿(mào)易額大致同方向變動(dòng)，從總量上看，出口退稅對(duì)出口總額的影響是顯著的。第二，出口退稅政策的實(shí)施主要影響一般貿(mào)易和進(jìn)料加工貿(mào)易，分析表明，出口退稅率的調(diào)整對(duì)一般貿(mào)易出口和進(jìn)料加工貿(mào)易出口影響較大，而對(duì)來料加工出口總體規(guī)模影響較小。第三，出口退稅政策的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，體現(xiàn)了國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向。實(shí)踐證明，出口退稅政策對(duì)我國(guó)機(jī)電產(chǎn)品及高新技術(shù)產(chǎn)品的出口起到了促進(jìn)作用。從總體上來說，出口退稅政策促進(jìn)了我國(guó)出口商品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。第四，分析表明，出口退稅作為我國(guó)擴(kuò)大外貿(mào)出口的一項(xiàng)重要稅收政策和國(guó)際上認(rèn)可的通行做法，理應(yīng)具有連貫性和穩(wěn)定性，同時(shí)在執(zhí)行過程中處理好穩(wěn)定性與靈活性的“度”。建立公平競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不斷優(yōu)化管理機(jī)制，提速增效。

第三篇：孤兒福利體系政策弊端分析

中國(guó)孤兒多且福利體系不健全，使得大量孤兒需被收養(yǎng)

一方面是中國(guó)孤兒數(shù)量龐大，且孤殘兒童多

中國(guó)存在著龐大數(shù)量的孤兒。僅就民政部門的統(tǒng)計(jì)數(shù)字，到2010年，在中國(guó)弱勢(shì)兒童群體數(shù)量中，孤兒人數(shù)已經(jīng)達(dá)到了71.2萬。這71.2萬人里面有多少是孤殘兒童呢？沒有找到這方面的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，但比例肯定不低。

因?yàn)榈谝?，中?guó)的殘疾兒童數(shù)量本就多，據(jù)統(tǒng)計(jì)，0-17 歲的各類殘疾兒童共計(jì) 504.3萬，其中 0-14 歲的殘疾兒童有 386.78 萬，截止 2010 年底，全國(guó)未入學(xué)適齡殘疾兒童少年總數(shù)為 14.5萬人。第二，殘疾兒童容易被拋棄，這是常識(shí)。第三，據(jù)中國(guó)兒童福利和收養(yǎng)中心主任張世峰介紹，福利院里收養(yǎng)的兒童大部分是殘疾兒童，有的比例占到90%，甚至達(dá)到95%、98%。

需要補(bǔ)充的是，民政部門的統(tǒng)計(jì)人數(shù)并不全面，因?yàn)檫€有眾多的“黑戶”孤兒并沒有納入統(tǒng)計(jì)。實(shí)際上，真實(shí)的孤兒人數(shù)恐怕遠(yuǎn)超71.2萬這個(gè)數(shù)字。

另一方面是社會(huì)福利體系不健全，政府對(duì)很多孤兒“無能為力”

還是來自民政部的數(shù)據(jù)，在這納入統(tǒng)計(jì)的71.2萬人中，其中也只有9萬名孤兒生活在兒童福利機(jī)構(gòu)，62.2萬名孤兒散居在社會(huì)。

在這組數(shù)據(jù)背后的則是中國(guó)社會(huì)福利體系的嚴(yán)重缺位。根據(jù)2011年由聯(lián)合國(guó)兒童基金會(huì)和北京師范大學(xué)共同撰寫的《中國(guó)兒童福利政策報(bào)告》，目前在中國(guó)提供兒童福利服務(wù)的機(jī)構(gòu)發(fā)展嚴(yán)重不足。在兒童福利的各個(gè)方面，現(xiàn)存的兒童福利政策雖然項(xiàng)目、規(guī)范（或標(biāo)準(zhǔn)）較多，但相對(duì)分散和混亂，未能形成全國(guó)統(tǒng)一、自成體系、目標(biāo)明確的國(guó)家兒童福利系統(tǒng)。

在立法層面也是同樣，在中國(guó)，目前甚至還沒有一部統(tǒng)一的《兒童福利法》。相應(yīng)地，沒有單獨(dú)的兒童福利立法，也不會(huì)有專門的兒童福利財(cái)政預(yù)算體系。沒有錢，各級(jí)政府“自然”也就對(duì)兒童福利“無能為力”。相比之下，許多國(guó)家和地區(qū)很早就已建立了針對(duì)兒童福利的立法，英國(guó)1946年就通過了《家庭補(bǔ)助法》，為多子女家庭提供津貼，1948年還出臺(tái)了專門的《兒童法案》，并不斷修訂；日本1947年就通過了《兒童福利法》；瑞典1960通過了《兒童及少年福利法》；挪威1992年通過了《兒童福利法》。我國(guó)香港地區(qū)則于1951年開始實(shí)行《保護(hù)中國(guó)兒童福利政策報(bào)告》和《兒童及少年條例》；臺(tái)灣地區(qū)1973年即通過了專門的《兒童及少年福利法》。

與大量孤兒急需被收養(yǎng)矛盾的是在中國(guó)收養(yǎng)困難重

龐雜的手續(xù)和高昂的收費(fèi)抬高了收養(yǎng)孤兒的門檻 中國(guó)雖然孤兒多，但想要收養(yǎng)兒童的家庭也不少。來自WHO的統(tǒng)計(jì)顯示，不孕不育率在全球平均發(fā)生率在10%左右，對(duì)于在某些環(huán)境污染嚴(yán)重地區(qū)，概率還要高于這個(gè)平均值。以10%左右的不孕不育率加之中國(guó)龐大的人口基數(shù)，僅據(jù)此保守計(jì)算，在中國(guó)也有超過百萬的家庭有收養(yǎng)孩子的需要。

不過，在中國(guó)想要收養(yǎng)孩子還有幾條硬性指標(biāo)和一些“潛規(guī)則”，必須滿足了才能收養(yǎng)。根據(jù)1991年頒布的，1998年修訂的《收養(yǎng)法》規(guī)定，收養(yǎng)人應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列條件：無子女；有撫養(yǎng)教育被收養(yǎng)人的能力；年滿30周歲，未患有在醫(yī)學(xué)上認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)收養(yǎng)子女的疾病。這幾項(xiàng)指標(biāo)本意是使收養(yǎng)家庭能給孩子一個(gè)健康的成長(zhǎng)環(huán)境，但由于在執(zhí)行層面是由民政部門自辦自管，就出現(xiàn)了很多問題，在不少地方，收養(yǎng)甚至成了赤裸裸的買賣。

律師楊支柱就曾記錄了一對(duì)符合《收養(yǎng)法》規(guī)定條件的中年夫婦從醫(yī)院抱養(yǎng)一名棄嬰的事件。根據(jù)規(guī)定，要建立法定收養(yǎng)關(guān)系必須要有送養(yǎng)人，所以他們只能去福利院開送養(yǎng)證明，而福利院為他們開具證明的前提是他們必須要先交納5000元的撫養(yǎng)費(fèi)，盡管被收養(yǎng)的孤兒并沒有在福利院生活過一天。更觸目驚心的事件發(fā)生在2009年的南京，南京市民陳再華在領(lǐng)養(yǎng)了孤兒洋洋1年后，南京市兒童福利院通知他說有一家法國(guó)人看上了洋洋，愿意足額交納三萬多元的“捐贈(zèng)”。陳家就因?yàn)椤熬璨黄疱X”就失去了養(yǎng)了一年多的孩子。

而據(jù)媒體調(diào)查，各地兒童福利機(jī)構(gòu)在收養(yǎng)過程中打著各種旗號(hào)收取捐贈(zèng)費(fèi)、登記費(fèi)；公告費(fèi)、戶口遷移費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等。浙江金華市民政局的相關(guān)管理人員甚至表示，收取高昂費(fèi)用是各地福利院的領(lǐng)養(yǎng)慣例，而收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)則主要是參照國(guó)家收養(yǎng)中心對(duì)外國(guó)人領(lǐng)養(yǎng)中國(guó)孩子收取3.5萬元人民幣的額度。

寶貝回家慈善基金法律顧問張志偉更認(rèn)為政府部門工作效率、服務(wù)態(tài)度的不盡人意，收養(yǎng)程序的繁瑣，收養(yǎng)過程的費(fèi)時(shí)耗力等等不便因素，導(dǎo)致了合法收養(yǎng)舉步維艱。

此外，不少機(jī)構(gòu)選擇收養(yǎng)對(duì)象首選外國(guó)人，中國(guó)收養(yǎng)人甚至難參與其中

雖然在表面上看中國(guó)國(guó)內(nèi)收養(yǎng)的數(shù)量其實(shí)一直高于國(guó)際收養(yǎng)。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，即使是在國(guó)際收養(yǎng)最高的2005年，也只占總收養(yǎng)人數(shù)（包括通過福利機(jī)構(gòu)和不通過兩類）的不到30％。而在2011年，其中，中國(guó)公民收養(yǎng)登記27579件，外國(guó)人收養(yǎng)登記僅占了3845件。

但實(shí)際上，國(guó)際收養(yǎng)和國(guó)內(nèi)收養(yǎng)所受的待遇卻相差甚遠(yuǎn)。根據(jù)《環(huán)球時(shí)報(bào)》的《中國(guó)人在中國(guó)孤兒院不受歡迎》報(bào)道：“中國(guó)的收養(yǎng)機(jī)構(gòu)無意為我們（中國(guó)父母）提供服務(wù)。”對(duì)那些想領(lǐng)養(yǎng)中國(guó)嬰孩的外國(guó)人，會(huì)有各種機(jī)構(gòu)向他們提供酒店、交通及翻譯等服務(wù)，甚至還有觀光。而中國(guó)人要難得多，“孤兒院通常不公開有關(guān)孩子的信息，這造成許多中國(guó)家庭找不到孩子來領(lǐng)養(yǎng)”。

而對(duì)涉外收養(yǎng)，根據(jù)中國(guó)收養(yǎng)中心曾在2006年12月8日作出、并于次年7月1日?qǐng)?zhí)行的政策，對(duì)外國(guó)收養(yǎng)申請(qǐng)文件要采取“優(yōu)先辦理”。孤殘兒童更有特殊的收養(yǎng)難問題

如果說健康孤兒的收養(yǎng)難問題主要是民政部門克拿卡要的話，孤殘兒童的收養(yǎng)難則首先是“少人問津”。2008年汶川地震后，許多人都一腔熱血表示要收養(yǎng)地震孤兒，但是不少已經(jīng)付諸行動(dòng)的人得知需要他們收養(yǎng)的是孤殘兒童時(shí)，紛紛打道回府。2010年全國(guó)總共29618件收養(yǎng)中，收養(yǎng)殘疾兒童只占2692件。而且這些殘疾兒童很可能多被外國(guó)人收養(yǎng)，據(jù)民政部消息，我國(guó)已有10萬余孤殘兒童被外國(guó)人收養(yǎng)。

所以收養(yǎng)孤殘兒童不僅需要收養(yǎng)孩子的意愿，更需要額外的愛心、善心。但是僅有額外的愛心和善心還不夠，撫養(yǎng)孤殘兒童需要經(jīng)濟(jì)實(shí)力做后盾，因?yàn)橐坏┦震B(yǎng)關(guān)系確立，政府的福利機(jī)構(gòu)就不再出錢，撫養(yǎng)負(fù)擔(dān)幾乎全部落在收養(yǎng)家庭頭上。既有愛心又有經(jīng)濟(jì)實(shí)力的家庭也有，馮小剛夫婦就收養(yǎng)了一個(gè)患有斜視疾病的孤殘兒童。但一者很多孤殘兒童的病患不像斜視這樣輕；二者像馮小剛夫婦這樣既有經(jīng)濟(jì)能力又愿意照顧殘疾兒童的畢竟是少數(shù)。所以誰來收養(yǎng)孤殘兒童就成了問題。

幸運(yùn)的是，這個(gè)社會(huì)上就有那么一些特別有愛心和善心的人，他們?cè)敢獍焉膬r(jià)值體現(xiàn)在照顧孤殘兒童上面，因此不但愿意收養(yǎng)一個(gè)孤殘兒童，甚至愿意收養(yǎng)很多孤殘兒童，就像袁厲害這樣。但這樣的人只是愿意含辛茹苦一些來拉扯孤殘兒童，卻未必有足夠強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，比如袁厲害就屬于“沒有能力、沒有條件收養(yǎng)棄嬰，也沒有相關(guān)手續(xù)，屬于違法收養(yǎng)”。

收養(yǎng)高門檻以及國(guó)家親權(quán)缺失，不少孤兒只能靠草根慈善

中國(guó)孤兒數(shù)量連年上升，但收養(yǎng)數(shù)量卻在緩慢下降

由于上述種種原因，雖然近年來中國(guó)孤兒的數(shù)量不斷上升，可收養(yǎng)數(shù)量其實(shí)卻在下降。在中國(guó)弱勢(shì)兒童群體數(shù)量中，孤兒人數(shù)從2005年的57.4萬上升至2010年的71.2萬，五年間增長(zhǎng)約24%。而根據(jù)民政部2011年社會(huì)服務(wù)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)顯示，中國(guó)家庭兒童收養(yǎng)件數(shù)近年來呈現(xiàn)一個(gè)緩慢下降的態(tài)勢(shì)。2011年，全國(guó)辦理家庭收養(yǎng)登記31424件，比前一年下降9%。

國(guó)家親權(quán)缺失，社會(huì)收養(yǎng)受阻，最終讓孤兒只能依靠草根慈善茍活

從中世紀(jì)開始，英國(guó)大法庭就規(guī)定“未成年人及無行為能力人都處于國(guó)王保護(hù)之中”。國(guó)家親權(quán)字面上的含義即“國(guó)家家長(zhǎng)”，古義是指國(guó)家居于無法律能力者（如未成年人或者精神病人）的君主和監(jiān)護(hù)人的地位。發(fā)展到現(xiàn)代的“國(guó)家親權(quán)”的含義則是“以孩子的福利為本位”。與歐美法律體系長(zhǎng)達(dá)幾百年的“國(guó)家親權(quán)”的傳統(tǒng)不同，直到2010 年11月《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)孤兒保障工作的意見》出臺(tái)后，中國(guó)的現(xiàn)代兒童福利體系才開始起步。國(guó)家親權(quán)的缺失，社會(huì)收養(yǎng)受阻，就使得類似的民間“非法收養(yǎng)”棄嬰的情況不僅發(fā)生在蘭考，2012年10月份的“環(huán)衛(wèi)工收養(yǎng)兩名兔唇棄嬰，為省錢每天吃1頓飯”也成了一時(shí)的熱門新聞，除此之外，其它民間愛心人士大量收養(yǎng)棄嬰的新聞，也時(shí)常成為媒體關(guān)注的熱點(diǎn)。不少被“非法收養(yǎng)”的孩子同樣面臨疾病、營(yíng)養(yǎng)不良、無人看管的窘境。但即便如此，這些地方也成了很多孤兒唯一的去處。

收養(yǎng)門檻高，政府救濟(jì)的力度不夠，使得孤兒們既不能享受“家庭親權(quán)”也不能享受“國(guó)家親權(quán)”。這種情況下，孤兒們不依靠袁厲害又還能依靠誰呢？

第四篇：安徽省高新技術(shù)企業(yè)減免稅政策效應(yīng)分析報(bào)告

安徽省高新技術(shù)企業(yè)減免稅政策效應(yīng)分析報(bào)告 安徽省地稅局收入規(guī)劃核算處 所得稅處課題組

高新技術(shù)企業(yè)是先進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展方向，是國(guó)家重點(diǎn)扶持領(lǐng)域。近年來，國(guó)家針對(duì)支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展出臺(tái)了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)其政策實(shí)施情況進(jìn)行分析與評(píng)估，很有意義，也很有必要。本文選取近三年安徽省相關(guān)減免稅數(shù)據(jù)為樣本，并結(jié)合合肥、蚌埠、滁州等地的實(shí)地調(diào)查情況，研究分析高新技術(shù)企業(yè)減免稅政策的實(shí)施情況及其效應(yīng)，梳理查找執(zhí)行中存在的突出問題，據(jù)此探尋改進(jìn)和完善稅收政策的對(duì)策建議。

一、安徽省高新技術(shù)企業(yè)減免稅特征分析

（一）減免稅力度不斷加大。2011年至2013年，安徽省高新技術(shù)企業(yè)分別享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠30.1億元、42.8億元和51.9億元，占減免稅總額的比重分別為12.8%、14.4%和14.1%，年均增長(zhǎng)31.3%。三年間，享受企業(yè)所得稅政策減免戶數(shù)由2011年的984戶增加到2013年的1659戶，累計(jì)達(dá)3804戶。

（二）企業(yè)所得稅是主要減免稅種。2011年至2013年，安徽省高新技術(shù)企業(yè)分別享受企業(yè)所得稅減免稅額26.5億元、37.2億元和48.4億元，占減免稅總額的比重分別為87.9%、86.9%和84.6%。增值稅減免稅額占比居于第二，占減免稅總額的比重分別為9.7%、10.9%和15.3%。

（三）稅收減免主要集中在制造業(yè)。2011年至2013年，安徽省高新技術(shù)制造業(yè)企業(yè)分別享受減免稅額24.1億元、30.2億元和38.5億元，占減免稅總額的比重分別為79.8%、70.7%和74.2%。信息傳輸計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)減免稅額占比增長(zhǎng)較快，由2011年的5.3%增加到2013年的8.9%。

（四）股份公司是稅收減免主力軍。2011年至2013年，安徽省高新技術(shù)企業(yè)中的股份公司分別享受減免稅額19.3億元、26.9億元和33.5億元，占減免稅總額的比重分別為64.2%、62.9%和64.5%。私營(yíng)企業(yè)減免稅占比呈下降趨勢(shì)，由2011年的13.9%下滑到2013年的9.8%。國(guó)有企業(yè)、外商投資企業(yè)減免稅占比均呈上升趨勢(shì)，分別由2011年的8.2%、8.6%增加到2013年的8.9%、10.5%。

（五）征前減免是主要減免方式。安徽省高新技術(shù)企業(yè)享受減免稅從減免方式看，2011年至2013年，征前減免（指不須征收入庫而直接減免的稅款，這里包括欠稅抵頂）占比分別為94.8%、94.4%和94.7%，退庫減免（指已征收入庫但通過審批辦理的退庫減免，包括由稅務(wù)部門辦理的即征即退減免和其他退庫減免）占比分別為5.2%、5.6%和5.3%，征前減免是減免主要方式。其原因主要是國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；增值稅方面主要是經(jīng)認(rèn)定的軟件企業(yè)對(duì)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分即征即退。

二、安徽省高新技術(shù)企業(yè)稅收減免政策效應(yīng)分析

近年來，隨著高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在安徽的落地實(shí)施，減免稅政策在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新等方面的積極效應(yīng)不斷顯現(xiàn)。

（一）促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)發(fā)展。2011年至2013年，安徽省高新技術(shù)企業(yè)戶數(shù)由1335家增加到2018家，其中營(yíng)業(yè)總收入在億元以上的由551家增加到731家。規(guī)模以上高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值由2011年的8330億元增加到2013年的12053億元；實(shí)現(xiàn)增加值由2143億元增加到3013億元，占GDP的比重由14.2%增加到15.8%。

（二）促進(jìn)了技術(shù)進(jìn)步。2011年至2013年，安徽省高新技術(shù)企業(yè)累計(jì)申請(qǐng)專利56817項(xiàng)，授權(quán)專利37371項(xiàng)，分別占全省專利申請(qǐng)總數(shù)和專利授權(quán)總數(shù)的26.2%和29.9%。與之相關(guān)的是，科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)投入力度不斷加大，占企業(yè)當(dāng)年收入的比重由2011年的3.7%上升到4%。

（三）促進(jìn)了稅收增長(zhǎng)。從產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域分布情況看，安徽省高新技術(shù)企業(yè)主要集中在汽車及裝備制造業(yè)，2012年該領(lǐng)域企業(yè)戶數(shù)占高新技術(shù)企業(yè)總戶數(shù)的比重為61%。2011年至2013年，汽車及裝備制造業(yè)稅收由188億元增加到225億元，年均增長(zhǎng)9.4%，增幅高于全部制造業(yè)稅收0.8個(gè)百分點(diǎn)。

（四）促進(jìn)了勞動(dòng)就業(yè)。根據(jù)2010年至2012年參與調(diào)查的高新技術(shù)企業(yè)調(diào)查數(shù)據(jù)（調(diào)查面分別為94.7%、98.7%、98.6%），安徽高新技術(shù)企業(yè)從業(yè)人員分別達(dá)到49萬人、51萬人和58.3萬人。

三、高新技術(shù)企業(yè)減免稅政策執(zhí)行中反映出的主要問題

從安徽省的情況來看，稅收減免無疑對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起著重要的作用。但通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策在制定及實(shí)踐工作中仍存在一些問題。主要表現(xiàn)在：

（一）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍較窄。2008年，在科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（以下簡(jiǎn)稱《工作指引》）中，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用核算范圍進(jìn)行了設(shè)定。之后，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)于可享受加計(jì)扣除的研究開發(fā)活動(dòng)范圍作了具體規(guī)定。目前研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策雖然較當(dāng)初規(guī)定有所擴(kuò)大，但仍只允許對(duì)直接研發(fā)人員的工資等8個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行加計(jì)扣除，而研發(fā)人員的“三險(xiǎn)一金”、研發(fā)成果的檢測(cè)、鑒定費(fèi)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)費(fèi)等都不允許加計(jì)扣除，《工作指引》扣除范圍顯得過窄。

（二）研究開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目?jī)?nèi)容不明確、管理困難。《工作指引》中主要列舉了研發(fā)費(fèi)的主要幾個(gè)項(xiàng)目，但實(shí)踐中，企業(yè)研發(fā)與生產(chǎn)是同時(shí)進(jìn)行，部分機(jī)器設(shè)備及人員也是共用的，技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)支出與企業(yè)日常費(fèi)用支出、生產(chǎn)成本等票據(jù)、項(xiàng)目相同，項(xiàng)目費(fèi)用與非項(xiàng)目費(fèi)用混淆，稅務(wù)機(jī)關(guān)在事后審核過程中難以準(zhǔn)確把握，加大了稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，部分企業(yè)因技術(shù)開發(fā)費(fèi)歸集過于復(fù)雜或無法準(zhǔn)確歸集而未享受加計(jì)扣除。以安徽地稅為例，2012年征管的高新技術(shù)企業(yè)有572戶，當(dāng)年匯算清繳實(shí)際享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)只有313戶；2013年征管的高新技術(shù)企業(yè)有678戶，當(dāng)年年匯算清繳實(shí)際享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)只有314戶，從一個(gè)側(cè)面反映出優(yōu)惠政策并未充分發(fā)揮促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、發(fā)展高科技產(chǎn)業(yè)的作用。

（三）虧損企業(yè)及創(chuàng)業(yè)期企業(yè)等不能享受相應(yīng)優(yōu)惠。就零利潤(rùn)或虧損類高新技術(shù)企業(yè)來說，由于沒有經(jīng)營(yíng)盈余，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，對(duì)企業(yè)投資會(huì)造成一定影響，如滁州市地稅部門管轄的高新技術(shù)企業(yè)中有21家因常年虧損不能享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策，占比達(dá)61.8%。就創(chuàng)業(yè)型企業(yè)來說，當(dāng)企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)階段時(shí)，需要投入大量資金用于研發(fā)，在研發(fā)成果轉(zhuǎn)化前很難產(chǎn)生銷售收入，也就不會(huì)有盈利，因而無法享受稅收優(yōu)惠。就穩(wěn)定成長(zhǎng)型高新技術(shù)企業(yè)來說，研發(fā)費(fèi)用與銷售收入之比未必會(huì)連續(xù)三年都能達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，若因此不能再享受稅收優(yōu)惠不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)扶持的初衷。

（四）職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策應(yīng)用不足。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅〔2013〕14號(hào)文件規(guī)定：“試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！卑创苏撸霾菏械囟惒块T管轄的38家高新技術(shù)企業(yè)在2013年可稅前扣除職工教育經(jīng)費(fèi)支出4083萬元，然而實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出517萬元，僅占工薪薪金總額的1.01%，其中有19家未發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出。一定程度上反映了部分高新技術(shù)企業(yè)對(duì)人才培養(yǎng)工作的重視程度不夠，缺乏創(chuàng)新動(dòng)力。

（五）優(yōu)惠稅率有下調(diào)的空間。近年來，對(duì)小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額低于10萬元的，在優(yōu)惠稅率20%基礎(chǔ)上實(shí)行減半征收，大大促進(jìn)了小型微利企業(yè)發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占特殊地位，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)實(shí)行更低優(yōu)惠稅率是必要的。另外，在原企業(yè)所得稅稅率為33%時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率也是15%，其優(yōu)惠幅度超過了50%。因此，可以對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行12.5%或10%的優(yōu)惠稅率，進(jìn)一步促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。

（六）基于企業(yè)而不是基于項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠容易導(dǎo)致濫用。現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠主要是對(duì)已取得科研成果、并產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的企業(yè)，而不是針對(duì)具體的科技研究開發(fā)活動(dòng)及其項(xiàng)目。這樣的稅收政策，一方面缺乏針對(duì)性，只是對(duì)已形成科技實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)以及已享有科研成果的技術(shù)性收入實(shí)行優(yōu)惠，對(duì)在取得收入以前進(jìn)行的大量科技投資、對(duì)創(chuàng)新的過程并不給予優(yōu)惠，對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的巨大風(fēng)險(xiǎn)未能給予有效補(bǔ)償。另一方面，容易出現(xiàn)濫用優(yōu)惠的現(xiàn)象，使高新技術(shù)企業(yè)中的非高新（產(chǎn)品）技術(shù)收入（如投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等）也享受科技優(yōu)惠政策，造成優(yōu)惠的濫用。

（七）個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的積極效應(yīng)沒有顯現(xiàn)。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字〔1999〕45號(hào)文件專門就促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化方面的稅收政策作了明確規(guī)定，但安徽省高新技術(shù)企業(yè)減免稅數(shù)據(jù)顯示，近三年個(gè)人所得稅減免額均為零，沒有企業(yè)享受到該項(xiàng)優(yōu)惠政策。

按照財(cái)政部、科技部財(cái)企函〔2011〕30號(hào)文件精神，合蕪蚌自主創(chuàng)新試驗(yàn)區(qū)內(nèi)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，以股份或出資比例等股權(quán)形式給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的獎(jiǎng)勵(lì)，技術(shù)人員一次繳納稅款有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可分期繳納個(gè)人所得稅，但最長(zhǎng)不得超過5年。然而截至2013年底，蚌埠市地稅部門管轄的企業(yè)中有18家辦理了股權(quán)激勵(lì)試點(diǎn)備案，卻沒有一戶辦理個(gè)人所得稅緩繳備案手續(xù)，這說明有關(guān)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅政策尚未得到有效利用。

四、進(jìn)一步加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的對(duì)策建議

加強(qiáng)與規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和稅收管理是充分發(fā)揮國(guó)家稅收政策效應(yīng)的兩個(gè)重要環(huán)節(jié)，是促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)健康、快速、良性發(fā)展的關(guān)鍵所在。針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)在認(rèn)定與稅收管理等方面存在的問題，不僅要在政策層次上加以完善，同時(shí)還必須在認(rèn)定與稅收管理的實(shí)際工作中不斷改進(jìn)與深化。

（一）切實(shí)加強(qiáng)減免稅政策宣傳。減免稅是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配的重要方式，是稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、服務(wù)黨和國(guó)家工作大局的重要體現(xiàn)。作為肩負(fù)組織稅收收入和落實(shí)稅收優(yōu)惠“雙重職責(zé)”的稅務(wù)機(jī)關(guān)，既要宣傳為國(guó)聚財(cái)、為民收稅的不懈努力，更要大力宣傳稅收減免在讓利社會(huì)、扶持經(jīng)濟(jì)等方面的工作成果。要樹立和落實(shí)問題導(dǎo)向，特別是要針對(duì)優(yōu)惠政策執(zhí)行中反映出的突出問題，諸如職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)方面的個(gè)人所得稅政策等，認(rèn)真查找問題成因，分類采取應(yīng)對(duì)措施，對(duì)于企業(yè)不熟悉的，加大政策宣傳和解讀力度，讓所有高新技術(shù)企業(yè)都能準(zhǔn)確理解和運(yùn)用好相關(guān)政策；屬于政策本身問題的，重新進(jìn)行綜合評(píng)估后加以完善，實(shí)現(xiàn)國(guó)家鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的預(yù)期目標(biāo)。

（二）形成有利于研發(fā)的稅收激勵(lì)導(dǎo)向。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研發(fā)期集中體現(xiàn)了高投入、高風(fēng)險(xiǎn)的顯著特征，需要稅收優(yōu)惠政策的跟進(jìn)配合，以保護(hù)企業(yè)擴(kuò)大研發(fā)投入的積極性和主動(dòng)性。一是建議國(guó)家建立技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金制度。允許企業(yè)按銷售收入的一定比例稅前提取技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金，該項(xiàng)資金專門用于一定時(shí)期內(nèi)的技術(shù)研發(fā)工作，這樣可以讓那些尚處于創(chuàng)業(yè)期、暫時(shí)沒有盈利的企業(yè)也能享受到稅收優(yōu)惠。二是建議國(guó)家擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍。將《工作指引》設(shè)定的研發(fā)費(fèi)用核算范圍，作為企業(yè)可以稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用基數(shù)，使稅法與《工作指引》在研發(fā)費(fèi)用的口徑上統(tǒng)一起來，盡量減少稅企爭(zhēng)議。此外，對(duì)于超過上年研發(fā)費(fèi)的增加部分，可以給予直接抵免稅額等更大優(yōu)惠。

（三）明晰自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)核心地位。一是從管理辦法和工作指引的條文明晰核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)發(fā)揮支持作用，實(shí)踐中很多企業(yè)的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)與其主營(yíng)業(yè)務(wù)無關(guān)或關(guān)聯(lián)度不高，政策的模糊容易給弄虛作假提供空間。二是管理辦法和工作指引對(duì)新簽訂的獨(dú)占許可協(xié)議或軟件著作權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議明確規(guī)定需要備案。在未備案的情況下，專利讓與方可能惡意與多方簽訂“全球獨(dú)占協(xié)議”，也不排除一些企業(yè)單純?yōu)楂@得高新認(rèn)定資格，簽署虛假的協(xié)議而故意不備案，造成“全球獨(dú)占協(xié)議”泛濫。三是一些企業(yè)在申報(bào)時(shí)擁有的知識(shí)產(chǎn)權(quán)在高企資質(zhì)有效期內(nèi)失效，同時(shí)企業(yè)又在有效期內(nèi)擁有了新的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，對(duì)企業(yè)的此類行為應(yīng)予以明確。

（四）統(tǒng)一研發(fā)費(fèi)用歸集口徑。一是規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算。對(duì)于會(huì)計(jì)科目而言，企業(yè)可以在“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目下增設(shè)“研發(fā)費(fèi)用”科目并按照企業(yè)的具體研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行輔助核算。通過這些明細(xì)科目的設(shè)置，可以保證研究開發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用歸集的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。二是相關(guān)指標(biāo)內(nèi)容應(yīng)保持一致。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除所涉及到的“研發(fā)費(fèi)用”，其包括項(xiàng)目、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)保持一致，且以財(cái)務(wù)上核算“研發(fā)費(fèi)用”發(fā)生額為基準(zhǔn)，對(duì)于不符合“研發(fā)費(fèi)用”的項(xiàng)目、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)在匯算清繳和專項(xiàng)審計(jì)時(shí)應(yīng)予以扣除。若研發(fā)費(fèi)用的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一時(shí)無法過渡到會(huì)計(jì)口徑或稅收法規(guī)的口徑，則盡快明確和完善工作指引中關(guān)于研發(fā)費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定，尤其是其中容易產(chǎn)生不同理解的部分，要盡量明晰和準(zhǔn)確。

（五）統(tǒng)一產(chǎn)品收入歸集口徑。一是單獨(dú)建立明細(xì)核算。為了便于高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的審計(jì)確認(rèn)，建議有關(guān)主管部門應(yīng)盡快出臺(tái)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))目錄以及認(rèn)定辦法，對(duì)申報(bào)企業(yè)屬于高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))進(jìn)行認(rèn)定，中介機(jī)構(gòu)可以據(jù)此來確定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入，與此同時(shí)，申報(bào)企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范和完善高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入核算，高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入單獨(dú)建立明細(xì)賬目核算。二是明確收入指標(biāo)口徑的統(tǒng)一。保持收入統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的口徑和方法一致，如對(duì)銷售收入、總收入等企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)明確口徑，原則上保持一致，既便于實(shí)際操作，也便于會(huì)計(jì)口徑統(tǒng)一歸集計(jì)算。同時(shí)，高新產(chǎn)品收入歸集口徑應(yīng)與稅法口徑一致，避免出現(xiàn)在匯算清繳時(shí)出現(xiàn)應(yīng)納稅所得額的調(diào)增或調(diào)減，有利于外部使用者直觀理解，提高收入指標(biāo)口徑的使用效果。

（六）更好服務(wù)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作。一是構(gòu)建明確的研發(fā)項(xiàng)目界定標(biāo)準(zhǔn)。美國(guó)對(duì)其研究開發(fā)稅收優(yōu)惠中“合格的研發(fā)活動(dòng)”制定了四方面的標(biāo)準(zhǔn)，但并未規(guī)定具體的研發(fā)項(xiàng)目范圍。建議借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，擴(kuò)大研發(fā)活動(dòng)范圍，建立通用的研發(fā)活動(dòng)測(cè)度標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)能夠?qū)ρ邪l(fā)活動(dòng)和研發(fā)支出進(jìn)行準(zhǔn)確認(rèn)定。二是建立科學(xué)合理的認(rèn)定指標(biāo)體系。從國(guó)家鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的原點(diǎn)出發(fā)，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)各項(xiàng)認(rèn)定指標(biāo)的科學(xué)性進(jìn)行全面評(píng)估，及時(shí)提出不適宜指標(biāo)值的調(diào)整建議。比如，受經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境和企業(yè)成長(zhǎng)階段影響，銷售增長(zhǎng)率有時(shí)很難做到逐年遞增；研發(fā)人員以及具備大學(xué)專科以上學(xué)歷科技人員的比例問題，與企業(yè)能否形成擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比等指標(biāo)沒有正相關(guān)關(guān)系，宜降低該指標(biāo)值。三是全面加強(qiáng)后續(xù)管理。建立健全部門協(xié)作和信息反饋機(jī)制，對(duì)于日常管理中發(fā)現(xiàn)的不具備認(rèn)定條件的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫停其享受有關(guān)稅收優(yōu)惠，并及時(shí)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。

（七）企業(yè)要高度重視創(chuàng)新能力的塑造。一是領(lǐng)導(dǎo)及管理層要正確決策企業(yè)的科研投入配比，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與科研成果轉(zhuǎn)化工作。二是要制定一套適合本企業(yè)自身特點(diǎn)的健全的科研活動(dòng)管理辦法，形成科研投入產(chǎn)出測(cè)評(píng)體系。三是要營(yíng)造科研活動(dòng)氛圍，制定相應(yīng)的激勵(lì)政策，鼓勵(lì)員工的持續(xù)技術(shù)創(chuàng)新工作，還要積極爭(zhēng)取國(guó)家、省市企業(yè)相關(guān)的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)的科研課題及科研活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，獲取政府的科研活動(dòng)資助。四是要重視自身科技成果和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的積累，注重科技產(chǎn)品的市場(chǎng)化應(yīng)用，持之以恒提高自主創(chuàng)新能力。

第五篇：社會(huì)保障政策減貧效應(yīng)的思考分析

中國(guó)社會(huì)保障政策減貧效應(yīng)的若干思考分析

——以新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策為例

摘 要：基于國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力的顯著提高和農(nóng)村發(fā)展戰(zhàn)略的重大調(diào)整，中國(guó)政府在21世紀(jì)初以來在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策試點(diǎn)，從而推動(dòng)農(nóng)村的減貧進(jìn)程與促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面發(fā)展。本文通過對(duì)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策的動(dòng)因、目標(biāo)、實(shí)行績(jī)效等的總結(jié)性研究，探尋其與農(nóng)村扶貧或減貧兩對(duì)變量之間的關(guān)聯(lián)程度、關(guān)聯(lián)處與關(guān)聯(lián)方式。結(jié)合國(guó)內(nèi)外學(xué)者的相關(guān)研究成果，提出合理的政策建議。

關(guān)鍵詞：社會(huì)保障 新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn) 減貧效應(yīng) 政策評(píng)估

一、問題意識(shí)與研究背景

本文的問題意識(shí)在于通過對(duì)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策的動(dòng)因、目標(biāo)、績(jī)效等的總結(jié)性研究，探尋其與農(nóng)村扶貧或減貧兩對(duì)變量之間的關(guān)聯(lián)程度、關(guān)聯(lián)處與關(guān)聯(lián)方式。這一問題意識(shí)的形成主要基于新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策以及農(nóng)村貧困問題和扶貧工作在21世紀(jì)初以來的顯著性變化。

在中國(guó)，政策作為對(duì)于一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展與速度起到至關(guān)重要的最為關(guān)鍵的影響變量，其對(duì)農(nóng)村社會(huì)和廣大農(nóng)民群體的影響不容忽視。在改革開放初期，中國(guó)政府的最大也是最主要的追求就是解決溫飽問題，增產(chǎn)及增收是農(nóng)村政策的主要目標(biāo)。針對(duì)相對(duì)貧困日益突出的新情況，政府部門通過政策調(diào)整進(jìn)行了回應(yīng)。2008年，國(guó)家作出實(shí)行新的扶貧標(biāo)準(zhǔn)和重點(diǎn)提高農(nóng)村貧困人口自我發(fā)展能力的決定，對(duì)農(nóng)村低收入人口全面實(shí)施扶貧政策。在深層意義上，這項(xiàng)政策調(diào)整實(shí)質(zhì)上意味著貧困政策關(guān)注點(diǎn)的顯著變化，即從關(guān)注區(qū)域到關(guān)注群體，并對(duì)生存性貧困人口與發(fā)展性貧困人口實(shí)行不同的政策?！吨泄仓醒腙P(guān)于推進(jìn)農(nóng)村改革發(fā)展若干重大問題的決定》就對(duì)這兩類群體分別提出“重點(diǎn)提高農(nóng)村貧困人口的自我發(fā)展能力”和“對(duì)沒有勞動(dòng)力或勞動(dòng)能力喪失的貧困人口實(shí)行社會(huì)救助”的差異性政策。從政策演變的角度看，這項(xiàng)政策變動(dòng)是有戰(zhàn)略調(diào)整意味的，即“標(biāo)志著我國(guó)扶貧開發(fā)進(jìn)入一個(gè)新的階段，由主要解決絕對(duì)貧困人口的溫飽問題轉(zhuǎn)向?qū)r(nóng)村沒有解決溫飽的貧困人口、低收入人口全面提供扶持和幫助。扶貧工作實(shí)際上形成了開發(fā)式扶貧與救濟(jì)式扶貧兩輪驅(qū)動(dòng)的新格局”。

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、人口老齡化進(jìn)程加快、土地制度改革及勞動(dòng)力鄉(xiāng)城流動(dòng),農(nóng)村傳統(tǒng)養(yǎng)老保障功能明顯弱化。2010年,第六次全國(guó)人口普查數(shù)據(jù)顯示,60歲及以上人口占全國(guó)總?cè)丝诘?3.26%,鄉(xiāng)村人口比例達(dá)到50.32%,2016—2040年將是人口老齡化急劇加速的時(shí)期,農(nóng)村地區(qū)人口總撫養(yǎng)和老年撫養(yǎng)比將顯著提升，農(nóng)村居民晚年基本生活將受到嚴(yán)重威脅。為實(shí)現(xiàn)2020年基本建立覆蓋城鄉(xiāng)居民社會(huì)保障體系的目標(biāo)，2009年6月24日，國(guó)務(wù)院第70次常務(wù)會(huì)議審議并原則通過了《關(guān)于開展新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》（以下簡(jiǎn)稱指導(dǎo)意見），并決定成立以張德江副總理為組長(zhǎng)的國(guó)務(wù)院新農(nóng)保試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，從2009年起開展新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱新農(nóng)保）的試點(diǎn)?！吨笇?dǎo)意見》中提到，“新農(nóng)保是實(shí)現(xiàn)廣大農(nóng)村居民老有所養(yǎng)、促進(jìn)家庭和諧、增加農(nóng)民收入的重大惠民政策”。那么，現(xiàn)行的新農(nóng)保政策究竟有沒有減貧效應(yīng)？若有，體現(xiàn)在何處？或者是在多大程度上發(fā)揮了作用？

二、文獻(xiàn)綜述

中國(guó)扶貧領(lǐng)導(dǎo)小組和世界銀行90年代進(jìn)行的“中國(guó)貧困研究”項(xiàng)目，主要考察項(xiàng)目，主要考察貧困變化的趨勢(shì)和扶貧計(jì)劃的效果。這一項(xiàng)目是上述兩面機(jī)構(gòu)90年代初一個(gè)很有影響的貧困研究計(jì)劃的繼續(xù)(世界銀行，1992)。這個(gè)新報(bào)告發(fā)布的同時(shí)，中國(guó)政府正在重新評(píng)估它的減貧計(jì)劃，而且剛剛宣布將在中國(guó)最貧困的西部地區(qū)性實(shí)施大開發(fā)戰(zhàn)略。主報(bào)告的政策建議強(qiáng)調(diào)了加大內(nèi)陸省份特別是高原和山區(qū)扶貧力度的必要性。中國(guó)絕對(duì)貧困人口主要集中在高原和山區(qū)，諸鑠利因素(偏遠(yuǎn)的地理位置、惡劣的環(huán)境和薄弱的基礎(chǔ)設(shè)施，以及社會(huì)和文化因素)綜合作用使那里的減貧工作非常困難。內(nèi)陸省份的反貧困應(yīng)置于優(yōu)先地位，這是政府實(shí)現(xiàn)扶貧總體目標(biāo)，提高貧困人口生活水平的重要條件。這篇補(bǔ)充報(bào)告肯定了地區(qū)性措施的必要性，同時(shí)更強(qiáng)調(diào)減貧中應(yīng)予以考慮的其他問題。它突出了扶貧目標(biāo)區(qū)域以外貧困人口的問題。他們中既有農(nóng)村人口，也有城鎮(zhèn)人口。本報(bào)告還強(qiáng)調(diào)了貧困的多元性，集中討論了人類貧困問題(例如衛(wèi)生和教育狀況、性別差別和民族差別等問題)。人類貧困在當(dāng)前的扶貧觀念和政策中缺乏應(yīng)有的地位，在以收入和消費(fèi)為標(biāo)準(zhǔn)的貧困指標(biāo)中也得不到反映。

國(guó)內(nèi)學(xué)界基于農(nóng)民的視角，對(duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)施狀況進(jìn)行實(shí)證研究，以2009年國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于開展新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》為界，分為2個(gè)階段。2009年新農(nóng)保實(shí)施前，學(xué)者對(duì)部分地區(qū)自行實(shí)施的“舊農(nóng)?！边M(jìn)行了調(diào)研分析，研究成果聚焦在“農(nóng)民參與意愿”和“農(nóng)民滿意度”2個(gè)方面。在知網(wǎng)以“農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)”“參與意愿”“滿意度”等為關(guān)鍵詞進(jìn)行搜索，共發(fā)現(xiàn)9篇相關(guān)的實(shí)證文獻(xiàn)。最早的相關(guān)研究始于2002年。2009年新農(nóng)保實(shí)施以來，相關(guān)研究成果日益增加，從知網(wǎng)搜索相關(guān)論文，發(fā)現(xiàn)2009年有147篇，2010年有318篇，2011年有196篇，典型的實(shí)證文獻(xiàn)3年共有60余篇。2009年，學(xué)者的研究成果大多類似于調(diào)研報(bào)告，主要是介紹各地新農(nóng)保實(shí)施的作法，從中觀的層面，基于政策本身的視角，分析新農(nóng)保實(shí)施過程中存在的一般性問題，提出政策建議。如今，越來越多的學(xué)者就新農(nóng)保政策的減貧效應(yīng)問題進(jìn)行研討，從研究過程中發(fā)現(xiàn)新農(nóng)保政策所存在的問題并提出建議。例如：

（1）“新農(nóng)保政策不會(huì)因?yàn)檗r(nóng)民繳費(fèi)而使其生活變得貧困，我們不應(yīng)低估農(nóng)民的繳費(fèi)能力。”近日，由武漢大學(xué)社會(huì)保障研究中心發(fā)布的《中國(guó)社會(huì)保障改革與發(fā)展報(bào)告2012》針對(duì)“我國(guó)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)減貧效應(yīng)”做出的專項(xiàng)研究中，通過構(gòu)建倍差法計(jì)量模型對(duì)廣西壯族自治區(qū)43個(gè)縣域經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析，發(fā)現(xiàn)新農(nóng)保政策具有顯著的增收、減貧效應(yīng)。該研究指出，從理論上分析，對(duì)處于繳費(fèi)階段（16—59歲）的農(nóng)民來說，新農(nóng)保不具有減貧效應(yīng)，或者可能存在負(fù)的減貧效應(yīng)；而對(duì)于領(lǐng)取階段（60歲以上）的農(nóng)民來說，新農(nóng)保具有正的減貧效應(yīng)。但通過基于樣本數(shù)據(jù)所建的計(jì)量模型分析顯示，新農(nóng)保增收效果大于預(yù)期。此外，調(diào)研發(fā)現(xiàn)，新農(nóng)保政策不會(huì)因?yàn)檗r(nóng)民繳費(fèi)而致使其生活變得貧困，即對(duì)于處于繳費(fèi)階段的農(nóng)民來說，新農(nóng)保不會(huì)產(chǎn)生負(fù)的減貧效應(yīng)。課題組認(rèn)為，這不僅與農(nóng)民的繳費(fèi)能力有關(guān)，也與國(guó)家制定政策時(shí)已經(jīng)充分考慮到繳費(fèi)困難群體，規(guī)定“對(duì)于農(nóng)村重度殘疾人等繳費(fèi)困難群體由地方政府為其代繳全部或部分最低標(biāo)準(zhǔn)的養(yǎng)老保險(xiǎn)”有一定關(guān)系。但課題組同時(shí)指出，由于樣本選取地——廣西的新農(nóng)保覆蓋面還不大，其對(duì)廣西整體農(nóng)民人均純收入的影響還沒有體現(xiàn)出來。而課題組根據(jù)對(duì)湖北省團(tuán)風(fēng)縣、宜都市和仙桃市的調(diào)研數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，新農(nóng)保對(duì)農(nóng)村老年居民而言產(chǎn)生了一定的增收效應(yīng)，但由于農(nóng)村老年居民領(lǐng)取的養(yǎng)老金水平偏低，其減貧效應(yīng)還十分有限；對(duì)農(nóng)戶家庭而言，新農(nóng)保的增收效應(yīng)不明顯。鑒于新農(nóng)保目前的增收效應(yīng)有限，課題組建議進(jìn)一步提高新農(nóng)保的養(yǎng)老金待遇水平，加強(qiáng)新農(nóng)保對(duì)貧困人群的傾斜力度。首先，加大財(cái)政補(bǔ)助力度，提高基礎(chǔ)養(yǎng)老金的待遇水平。第二，應(yīng)考慮經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、地方財(cái)政能力增強(qiáng)及物價(jià)水平上漲等原因，適時(shí)提高地方政府繳費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)。第三，加大“長(zhǎng)繳多補(bǔ)”的力度，鼓勵(lì)長(zhǎng)期繳費(fèi)。第四，拓展投資領(lǐng)域，提高新農(nóng)保個(gè)人賬戶基金的收益率。第五，盡快實(shí)現(xiàn)新農(nóng)保由“制度全覆蓋”向“人群全覆蓋”邁進(jìn)，加大對(duì)繳費(fèi)困難群體的傾斜力度。據(jù)悉，《中國(guó)社會(huì)保障改革與發(fā)展報(bào)告2012》是武漢大學(xué)社會(huì)保障研究中心承擔(dān)的教育部哲學(xué)社會(huì)科學(xué)系列發(fā)展報(bào)告首批建設(shè)項(xiàng)目“中國(guó)社會(huì)保障改革與發(fā)展報(bào)告”的重要研究成果，由來自中華全國(guó)總工會(huì)、國(guó)家人力資源和社會(huì)保障部、武漢大學(xué)、華中科技大學(xué)、中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)、暨南大學(xué)、軍事經(jīng)濟(jì)學(xué)院等部門和高校的眾多專家與學(xué)者共同攻關(guān)完成。報(bào)告在開展大量而廣泛的社會(huì)調(diào)研的基礎(chǔ)上，運(yùn)用定量研究與定性研究相結(jié)合的方法進(jìn)行研究，提出了一系列重要的研究結(jié)論與政策建議。國(guó)家人力資源和社會(huì)保障部社會(huì)保障能力建設(shè)中心主任、黨委書記王玉君肯定了報(bào)告的現(xiàn)實(shí)和理論意義。

(2)以河北省任丘市為調(diào)研區(qū)域的一個(gè)關(guān)于新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)政策的實(shí)施效果研究，據(jù)實(shí)地走訪了解到，早在1991年，任丘市就啟動(dòng)了舊農(nóng)保試點(diǎn)工作。2008年到2009年兩年間，任丘依靠自身財(cái)力，成為河北省首批新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度18個(gè)試點(diǎn)縣（市）之一，開展了新農(nóng)保制度的探索。根據(jù)調(diào)研得知任丘市于2009年12月底出臺(tái)了《任丘市新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)試行辦法》，原《任丘市城鄉(xiāng)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)試行辦法》同時(shí)廢止、截至2010年6月底，全市實(shí)際繳費(fèi)人數(shù)達(dá)到24萬人，共收繳保險(xiǎn)費(fèi)1.35億元，為60周歲以上的老人發(fā)放養(yǎng)老金5620元，參保率達(dá)85.1%，參保繳費(fèi)率達(dá)80.2%。此研究發(fā)現(xiàn)了新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)政策實(shí)施過程中所存在的問題有以下幾點(diǎn)：（1）調(diào)研主體對(duì)新農(nóng)保政策了解程度低，參保積極性不高。（2）調(diào)研主體了解新農(nóng)保政策的渠道單一。（3）“養(yǎng)兒防老”思想根深蒂固，限制新農(nóng)保政策的推廣。（4）新農(nóng)保政策試行辦法表述不清晰。（5）基礎(chǔ)養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)與個(gè)人賬戶養(yǎng)老金待遇偏低。（6）養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系無法實(shí)現(xiàn)異地轉(zhuǎn)移接續(xù)。（7）基礎(chǔ)養(yǎng)老金發(fā)放存在缺陷。（8）舊農(nóng)保對(duì)農(nóng)民的心理影響較大。針對(duì)這些存在的問題，調(diào)研組提出了相應(yīng)的可行性對(duì)策：

1、進(jìn)一步加大宣傳力度。相關(guān)政府部門應(yīng)該采取更多的措施宣傳新農(nóng)保政策，使新農(nóng)保這項(xiàng)重大惠農(nóng)政策真正的深入人心，讓農(nóng)民感受到該政策將為其帶來的實(shí)惠，提高他們的參與積極性。

2、增加中央和地方財(cái)政支出，加大補(bǔ)助力度，提高基礎(chǔ)養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)家應(yīng)該不斷增加財(cái)政支出，投入更多的資金到加快建立健全覆蓋農(nóng)村居民的社會(huì)養(yǎng)老保障體系中來，適當(dāng)提高基礎(chǔ)養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)，逐漸健全我國(guó)的社會(huì)保障體系。同時(shí)，各地方政府也應(yīng)該根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，適當(dāng)增加財(cái)政支出，提高當(dāng)?shù)卣幕A(chǔ)養(yǎng)老金補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)。

3、解決養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系的異地轉(zhuǎn)移接續(xù)問題。

4、建立好新農(nóng)保與相關(guān)制度的銜接。凡參加舊農(nóng)保、年滿60周歲且已領(lǐng)取養(yǎng)老金的參保人，應(yīng)該可以享受新農(nóng)保的基礎(chǔ)養(yǎng)老金；未滿60周歲且沒有領(lǐng)取養(yǎng)老金的參保人，應(yīng)該可以將老農(nóng)保個(gè)人賬戶資金并入新農(nóng)保個(gè)人賬戶，按照新農(nóng)保政策繼續(xù)參保。同時(shí)應(yīng)做好新農(nóng)保政策與被征地農(nóng)牧民養(yǎng)老保險(xiǎn)的銜接，新農(nóng)保政策與享受農(nóng)村計(jì)劃甚于家庭獎(jiǎng)勵(lì)撫助政策、農(nóng)村五保政策、社會(huì)優(yōu)撫、農(nóng)村最低生活保障制度等政策的銜接。

(3)《當(dāng)代學(xué)者論著文庫：中國(guó)社會(huì)保護(hù)政策減貧效應(yīng)研究》的研究目標(biāo)是說明社會(huì)保護(hù)政策減貧的機(jī)制及其在中國(guó)減貧政策框架中的地位，并分析和評(píng)價(jià)中國(guó)政府目前已有的社會(huì)保護(hù)政策的減貧效果。具體目標(biāo)包括：一是通過分析我國(guó)農(nóng)村扶貧開發(fā)的效果及其局限，探討扶貧工作的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)向；二是分析我國(guó)社會(huì)保護(hù)政策影響減貧的機(jī)制；三是分析我國(guó)政府社會(huì)保護(hù)政策及其減貧效應(yīng)；四是提出構(gòu)建社會(huì)保護(hù)與開發(fā)式扶貧并行的減貧戰(zhàn)略政策體系。單純的經(jīng)濟(jì)發(fā)展并不能自發(fā)的消除貧困，社會(huì)保護(hù)政策在反貧困中的作用舉足輕重。本書有助于政府有關(guān)部門及學(xué)者探討在中國(guó)反貧困戰(zhàn)略的新形勢(shì)下，社會(huì)保護(hù)政策減貧的機(jī)制的重要性，系統(tǒng)評(píng)估現(xiàn)有社會(huì)保護(hù)政策的減貧效果，從而為新時(shí)期中國(guó)政府制定更加具有針對(duì)性、可操作性、戰(zhàn)略性的社會(huì)保護(hù)政策，推進(jìn)新時(shí)期中國(guó)扶貧工作提供參考。同時(shí)，分析總結(jié)中國(guó)社會(huì)保護(hù)政策的經(jīng)驗(yàn)和不足，也可以為未來全球扶貧工作的開展，提供借鑒和參考。

當(dāng)前，學(xué)術(shù)界關(guān)于社會(huì)保障減貧效應(yīng)的研究，理論分析居多，并且學(xué)者基本已經(jīng)達(dá)成一致，用阿瑪?shù)賮啞ど脑拋碚f，就是“社會(huì)保障應(yīng)該是直接針對(duì)收入貧困的，理論上具備顯著的減貧效應(yīng)”；而實(shí)證研究非常少，已有的研究主要集中在新農(nóng)合、城鄉(xiāng)低保等方面，如齊良書實(shí)用全國(guó)微觀面板數(shù)據(jù)，對(duì)新農(nóng)合的減貧效果進(jìn)行了評(píng)估；李實(shí)、楊穗利用“中國(guó)收入分配課題組”對(duì)2007年城市住戶調(diào)查數(shù)據(jù)，測(cè)算了城市低保戶獲得低保收入前后貧困指數(shù)的變化。由于新農(nóng)保試點(diǎn)的時(shí)間還不長(zhǎng)，目前尚未發(fā)現(xiàn)對(duì)新農(nóng)保減貧效應(yīng)問題進(jìn)行系統(tǒng)論述的文獻(xiàn)。

三、結(jié)論與政策建議

分析上述學(xué)者的研究成果，我們發(fā)現(xiàn)，在關(guān)于新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策的減貧效應(yīng)的研究中，實(shí)地論證對(duì)于單純的理論分析更能詳細(xì)有效地反映問題。從各地的實(shí)證研究中，我們可以得出結(jié)論如下：

1、當(dāng)前新農(nóng)保政策實(shí)施過程中仍會(huì)受到舊農(nóng)保政策的影響

2、新農(nóng)保政策的宣傳力度不足，推廣難。

3、政策自身尚未健全。

4、養(yǎng)老金水平低與發(fā)放不合理。

5、對(duì)農(nóng)戶家庭而言，新農(nóng)保的增收效應(yīng)不明顯。正因?yàn)槊鎸?duì)這些新農(nóng)保政策實(shí)施過程存在的問題，我們發(fā)現(xiàn)政策并沒有達(dá)到預(yù)期所想的減貧效果。對(duì)此，我們提出的建議是：

1、國(guó)家、集體與個(gè)人之間的責(zé)任分配以及中央與地方之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系需要進(jìn)一步明確。傳統(tǒng)農(nóng)保制度失敗的主要原因之一就是政府責(zé)任缺失，致使其淪為農(nóng)民的自愿儲(chǔ)蓄制度。新農(nóng)保試點(diǎn)提出了“個(gè)人繳費(fèi)、集體補(bǔ)助、政府補(bǔ)貼相結(jié)合的籌資方式”。據(jù)媒體報(bào)道，此次試點(diǎn)也將給出中央財(cái)政與地方財(cái)政對(duì)于東、中、西部地區(qū)的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)。但是，對(duì)于個(gè)人繳費(fèi)與集體補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)，政府、集體與個(gè)人在新農(nóng)?；I資中的分擔(dān)比例與方式，中央政府與地方政府的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系等方面，新農(nóng)保試點(diǎn)模式依然沒有給出明確的界定。相對(duì)于傳統(tǒng)農(nóng)保制度，其結(jié)果可能導(dǎo)致新農(nóng)保走向另一個(gè)極端——社會(huì)保險(xiǎn)“福利化”，以及出現(xiàn)類似于新農(nóng)合試點(diǎn)過程中在部分地區(qū)違規(guī)套取中央財(cái)政補(bǔ)貼（“釣魚”）的現(xiàn)象。

2、“新”、“老”制度的轉(zhuǎn)換與并軌問題需要妥善解決。當(dāng)前全國(guó)部分地區(qū)單獨(dú)開展的新農(nóng)保試點(diǎn)和各部門出臺(tái)的具有身份化的農(nóng)保政策使農(nóng)保制度體系陷入了“碎片化”割據(jù)。新農(nóng)保試點(diǎn)應(yīng)該妥善解決好“新”、“老”制度的轉(zhuǎn)換與并軌問題，避免走城保制度的老路。

3、農(nóng)保與城保制度之間的銜接機(jī)制需要建立?！班l(xiāng)—城”人口遷移已經(jīng)是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)，因此為促進(jìn)“鄉(xiāng)—城”勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移就業(yè)，新農(nóng)保制度應(yīng)該充分考慮到參保對(duì)象在城鄉(xiāng)之間的轉(zhuǎn)移接續(xù)，通過建立銜接機(jī)制實(shí)現(xiàn)農(nóng)保與城保制度之間無縫對(duì)接。

4、盡快實(shí)現(xiàn)并長(zhǎng)期維持新農(nóng)保的“人群全覆蓋”。建議在推進(jìn)的初期要加大新農(nóng)保的宣傳力度，在新農(nóng)保制度實(shí)現(xiàn)覆蓋、新農(nóng)保深入人心之后，適時(shí)將新農(nóng)保改為強(qiáng)制參保。

5、按經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展及物價(jià)變動(dòng)等情況，適時(shí)調(diào)整新農(nóng)?；A(chǔ)養(yǎng)老金的標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)農(nóng)民的參保信心，提高參保率。

6、高度注重信息化建設(shè)，為今后統(tǒng)籌層次的不斷提高和各保障制度間的有效銜接打好基礎(chǔ)。由于新農(nóng)保制度目前屬于試點(diǎn)階段，無論是人員業(yè)務(wù)操作程序及要求還是信息化系統(tǒng)建設(shè)，也都處于摸索的過程中，系統(tǒng)軟件和網(wǎng)絡(luò)建設(shè)規(guī)劃仍屬于測(cè)試階段，在系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模塊、數(shù)據(jù)接口、指標(biāo)體系等方面均存在一定的問題。另外，農(nóng)保制度有其自身的特點(diǎn)，如農(nóng)民是以個(gè)體的形式參保，主要以村為單位來參保，而各村的經(jīng)濟(jì)情況差距較大，手工操作的情況較為普遍，所以對(duì)開展農(nóng)保工作來講，作好信息化管理工作就顯得更加重要。如在新農(nóng)保工作中出現(xiàn)了重復(fù)參合的問題。新農(nóng)保工作在開展初期就應(yīng)首先避免重復(fù)參保的情況發(fā)生，這一問題的避免則完全依賴信息化程度的提高。

7、拓寬農(nóng)村養(yǎng)老基金保值增值的渠道。目前各社?；鸬倪\(yùn)營(yíng)中均面臨缺乏風(fēng)險(xiǎn)較小、回報(bào)較高的投資渠道的問題, 按照個(gè)人、集體、政府三方分擔(dān)的基礎(chǔ)上建立起農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金后，應(yīng)高度重視基金的保值增值問題，否則將面臨較大的長(zhǎng)期資金支付壓力。因此應(yīng)把尋求適合社?；鸨Ｖ翟鲋档那雷鳛橐豁?xiàng)重要的工作加以探討，除參照其他保險(xiǎn)實(shí)行優(yōu)惠利率外，個(gè)人認(rèn)為可與地方銀行達(dá)成一定的理財(cái)協(xié)議，或優(yōu)先購買國(guó)家發(fā)行的各項(xiàng)國(guó)債和具有保本功能的企業(yè)債券，也可積極探索基金市場(chǎng)化的投資管理模式，制定相應(yīng)的基金投資管理辦法，以確保新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度能夠可持續(xù)發(fā)展。

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