事業(yè)單位改制有關(guān)契稅減免的優(yōu)惠政策

第一篇：事業(yè)單位改制有關(guān)契稅減免的優(yōu)惠政策

（來源于中華會計網(wǎng)校）

為支持事業(yè)單位改制，財政部和國家稅務(wù)總局于近日將事業(yè)單位改制有關(guān)契稅政策作出明確，下發(fā)了《關(guān)于事業(yè)單位改制有關(guān)契稅政策的通知》（財稅[2010]22號）文件，該文件規(guī)定執(zhí)行期限為2010年4月1日至2011年12月31日。

按照國家有關(guān)規(guī)定，事業(yè)單位改制為企業(yè)的過程中，投資主體變化與否直接影響到單位土地、房屋契稅的減免情況：

1、若投資主體沒有發(fā)生變化對于在改制過程中投資主體沒有發(fā)生變化的，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

2、若投資主體發(fā)生變化對于在改制過程中投資主體發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)按照《中華人民共和國勞動法》等有關(guān)法律法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工：

（1）與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；

（2）與原事業(yè)單位30%職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅。

特別提醒：

事業(yè)單位改制過程中，改制后的企業(yè)以出讓或國家作價（入股）方式取得原國有劃撥土地使用權(quán)的，不屬于財稅[2010]22號文件規(guī)定的契稅減免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納契稅。

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第二篇：事業(yè)單位改制重組享受契稅減免優(yōu)惠政策

企事業(yè)單位改制重組享受契稅減免優(yōu)惠政策

中國企業(yè)報道作者：admin 2012-02-04 閱讀：

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核心提示：根據(jù)通知，非公司制企業(yè)，按照有關(guān)規(guī)定，整體改建為有限責(zé)任公司(含國有獨(dú)資公司)或股份有限公司，有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司，股份有限公司整體改建為有限責(zé)任公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

財政部、國家稅務(wù)總局日前聯(lián)合發(fā)布通知，明確企業(yè)事業(yè)單位改制重組免征或減半征收契稅政策，主要涉及企業(yè)公司制改造、公司股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓、公司合并、公司分立、企業(yè)出售、企業(yè)破產(chǎn)、事業(yè)單位改制等。

根據(jù)通知，非公司制企業(yè)，按照有關(guān)規(guī)定，整體改建為有限責(zé)任公司(含國有獨(dú)資公司)或股份有限公司，有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司，股份有限公司整體改建為有限責(zé)任公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

此外，在股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)(股份)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅;兩個或兩個以上的公司，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

公司依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

對于事業(yè)單位改制，通知明確，事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)的過程中，投資主體沒有發(fā)生變化的，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)按照有關(guān)法律法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工，與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;與原事業(yè)單位超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動用工合同的，減半征收契稅。

本通知執(zhí)行期限為2012年1月1日至2014年12月31日。

第三篇：事業(yè)單位改制契稅政策解讀

事業(yè)單位改制過程中，涉及到一系列涉稅事項，其中契稅事項就是一個重要內(nèi)容。財政部、國家稅務(wù)總局于去年聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于事業(yè)單位改制有關(guān)契稅政策的通知》（財稅[2010]22號）文，對這類問題作出了明確規(guī)定。筆者現(xiàn)針對財稅[2010]22號文對事業(yè)單位改制過程中涉及到的相關(guān)契稅政策進(jìn)行簡要解讀。

一、事業(yè)單位概念

事業(yè)單位是一個有中國特色的概念?！妒聵I(yè)單位登記管理暫行條例》（1998年國務(wù)院252號令）中明確，事業(yè)單位“是指國家為了社會公益目的，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織?！?/p>

目前，我國事業(yè)單位可以分為三種類型：第一類為承擔(dān)政府行政職能的事業(yè)單位，第二類為主要從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的事業(yè)單位，第三類為主要從事公益服務(wù)的事業(yè)單位。

二、享受稅收優(yōu)惠條件

《關(guān)于當(dāng)前契稅政策執(zhí)行中若干具體問題的操作意見》（農(nóng)便函[2006]28號）中規(guī)定，國有事業(yè)單位改建為公司的，只要是改建前后投資主體發(fā)生變化的，新設(shè)公司承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，均需征收契稅。而財稅[2010]22號文明確即使投資主體發(fā)生變化，但只要能夠妥善安置職工達(dá)到一定條件也可享受契稅優(yōu)惠，對事業(yè)單位改制享受稅收優(yōu)惠的范圍予以了放寬。

（1）投資主體未變

財稅[2010]22號文規(guī)定，“事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)的過程中，投資主體沒有發(fā)生變化的，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。”

可見，只要投資主體未變，就能享受契稅免稅優(yōu)惠。

（2）投資主體變化

財稅[2010]22號文規(guī)定，“投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)按照《中華人民共和國勞動法》等有關(guān)法律法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工，其中與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原事業(yè)單位30%職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅。”

這點(diǎn)上與《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財稅[2008]175號）的規(guī)定類似。財稅[2008]175號文件第六條規(guī)定，“對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅?！?/p>

三、投資主體是否變化認(rèn)定

一直以來事業(yè)單位的投資主體都是國家財政，財稅[2010]22號文對享受契稅優(yōu)惠做了嚴(yán)格的限制，即：是否改變了投資主體。不改變投資主體這一前提，嚴(yán)格控制了免征契稅的范圍，維護(hù)了契稅征收的嚴(yán)肅性。

在判斷投資主體是否發(fā)生變化上，筆者認(rèn)為可以參照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財稅[2008]175號）的規(guī)定來執(zhí)行。財稅[2008]175號中第一條明確，“非公司制國有獨(dú)資企業(yè)或國有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨(dú)資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股份超過50%的，對新設(shè)公司承受該國有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。”因此，如果改制后國家投資未退出并且投資份額超過50%，應(yīng)視為投資主體未變；如果改制后國家投資退出或者投資份額未達(dá)到50%，應(yīng)視為不符合“投資主體未變”的條件。

四、全額征收契稅的情況

財稅[2010]22號文第二條規(guī)定，“事業(yè)單位改制過程中，改制后的企業(yè)以出讓或國家作價出資（入股）方式取得原國有劃撥土地使用權(quán)的，不屬于本通知規(guī)定的契稅減免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納契稅?！痹摋l規(guī)定與《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策若干執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)[2009]89號）的第四條相同，“以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)劃撥用地的，不屬于財稅[2008]175號文件規(guī)定的免稅范圍，對承受方應(yīng)征收契稅。”

對于事業(yè)單位以出讓方式取得原國有劃撥土地使用權(quán)的，應(yīng)比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于改變國有土地使用權(quán)出讓方式征收契稅的批復(fù)》（國稅函[2008]662號）的規(guī)定“對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅。計稅依據(jù)為因改變土地用途應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用?！?/p>

對事業(yè)單位以國家作價出資（入股）方式取得原國有劃撥土地使用權(quán)的，應(yīng)比照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中以國家作價出資（入股）方式轉(zhuǎn)移國有土地使用權(quán)有關(guān)契稅問題的通知》（財稅[2008]129號）第一條的規(guī)定：“應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，由土地使用權(quán)的承受方按規(guī)定繳納契稅?！?/p>

五、契稅優(yōu)惠額外條件

需要注意的是，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅征收中幾個問題的批復(fù)》（財稅字[1998]96號）第三條規(guī)定，根據(jù)《契稅暫行條例》第六條、《契稅暫行條例細(xì)則》第十二條和財政部1996年發(fā)布的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》的規(guī)定，“對事業(yè)單位承受土地，房屋免征契稅應(yīng)同時符合兩個條件：一是納稅人必須是按《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》進(jìn)行財務(wù)核算的事業(yè)單位；二是所承受的土地，房屋必須用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研項目。凡不符合上述兩個條件的，一律照章征收契稅?！?/p>

六、時間限制

財稅[2010]22號文明確規(guī)定，該通知的執(zhí)行期限為2010年4月1日至2011年12月31日。

第四篇：契稅優(yōu)惠政策

昨天，從昆明市房產(chǎn)交易中心獲悉，優(yōu)惠政策實施首日，截至下午5點(diǎn)，到昆明市房產(chǎn)交易中心提出申請購買首套房的市民整日的申請人數(shù)為10余人。另外，4月以來，房產(chǎn)交易中心整體接待件數(shù)繼續(xù)呈現(xiàn)下滑趨勢。

昨日，市民匡文輝趕了優(yōu)惠政策的“頭班車”，在帶齊了購房合同和有效身份證件原件后，他在房產(chǎn)交易中心的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓涉稅辦理點(diǎn)填寫了首次購房查詢證明申請書，隨后在6樓的檔案室內(nèi)經(jīng)過一番查詢，最終得到了一張無查詢結(jié)果通知書以證明其為首套房購買者，這張通知書讓他在購房的過程中享受到0.5%的購房契稅優(yōu)惠。他算了一筆賬，購買一套87.3平方米的住房，原本需要支付60萬元，可在享受購房契稅優(yōu)惠后可省掉3000元，這讓匡文輝很高興。在優(yōu)惠政策公告欄前，不時有人拿著本子在抄抄寫寫，李大爺就是其中一個。他說：“我只是來看看這個政策，回去好跟家里人說說，買房子估計還要再看看。”市民吳小姐則說：“國家對于房價還是一種收緊的態(tài)度。今天出了這個優(yōu)惠政策，說不定明天更優(yōu)惠呢?！眳切〗阏f。

對此，昆明市房產(chǎn)交易中心的相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，自從4月中旬以來，中央、地方樓市調(diào)控政策密集出臺，尤其二套房首付50%、貸款利率執(zhí)行1.1倍及“認(rèn)房不認(rèn)貸”的政策對投資投機(jī)性購房需求有了明顯的抑制作用。面對如此大力度的調(diào)控政策，新項目推出速度明顯放緩，市場出現(xiàn)了濃重的觀望氣氛。估計這也是首日提出申請人數(shù)較少的原因。記者孟俊

第五篇：契稅優(yōu)惠政策

契稅優(yōu)惠政策

一、契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定

1．國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

2．城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。

3．因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免。

二、特殊規(guī)定

1、企業(yè)公司制改造

一般而言，承受一方如無優(yōu)惠政策就要征契稅；另外，要注意不征稅與免稅是不同的概念。

企業(yè)公司制改造中，承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

2、企業(yè)股權(quán)重組

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

但在增資擴(kuò)股中，如果是以土地使用權(quán)來認(rèn)購股份，則承受方需繳契稅。

國有、集體企業(yè)實施“企業(yè)股份合作制改造”，由職工買斷企業(yè)產(chǎn)權(quán)，或向其職工轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，或者通過其職工投資增資擴(kuò)股，將原企業(yè)改造為股份合作制企業(yè)的，對改造后的股份合作制企業(yè)承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

3、企業(yè)合并、分立

（1）兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

（2）企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。

4、企業(yè)出售

國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅

5、企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)

債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅

6、房屋附屬設(shè)施（今年新增）

對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（如停車位、汽車庫等）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅；對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動的，不征收契稅。

7、繼承土地、房屋權(quán)屬

法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅；

非法定繼承人應(yīng)征收契稅

8、其他

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。

三、其他特殊情形的減免

1、監(jiān)獄承受土地免稅。對監(jiān)獄管理部門承受的土地、房屋直接用于監(jiān)獄建設(shè)的，免征契稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于對監(jiān)獄管理部門承受土地房屋直接用于監(jiān)獄建設(shè)免征契稅的批復(fù)》(國稅函[1999]572號）

2、個人購買普通住宅減稅。從1998年8月1日起，對個人購買自用普通住宅，暫減半征收契稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》(財稅字[1999]210號）

3、職工首次購買住房免稅。對各類公有制單位采取集資建房方式建成的普通住房或單位購買的普通商品住房，經(jīng)當(dāng)?shù)乜h以上政府房改部門批準(zhǔn)，按照國家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購買住房，可比照《條例》第6條第2款城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買住房免稅的規(guī)定，免征契稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公有制單位職工首次購買住房免征契稅的通知》(財稅[2000]130號）

4、軍隊建房免稅。軍隊承建軍隊離退休干部住房及附屬用房，移交地方政府管理，免征契稅。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征軍建離退休干部住房移交地方政府管理所涉及契稅的通知》(財稅[2000]176號）

5、社會力量辦學(xué)免稅。對經(jīng)縣以上政府教育或勞動主管部門批準(zhǔn)并核發(fā)《社會力量辦學(xué)許可證》，由企、事業(yè)單位、社會團(tuán)體及其他社會組織和公民個人利用非國家財政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會舉辦的教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，免征契稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于社會力量辦學(xué)契稅政策問題的通知》(財稅[2001]156號）

6、預(yù)備役部隊營房建設(shè)免耕地占用稅、契稅。中國人民解放軍預(yù)備役部隊占用耕地用于軍事設(shè)施建設(shè)免征耕地占用稅；承受國有土地使用權(quán)用于軍事設(shè)施，免征應(yīng)繳納的契稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于免征預(yù)備役部隊營房建設(shè)所涉耕地占用稅、契稅的批復(fù)》(國稅函[2002]956號)

7、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移過戶免稅。對保險分業(yè)經(jīng)營改革過程中，綜合性保險公司及其子公司將其所擁有的不動產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)過戶到因分業(yè)而新設(shè)立的財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司的行為，不征收營業(yè)稅、契稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司分業(yè)經(jīng)營改革中不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移過戶有關(guān)稅收政策的通知》(國稅發(fā)[2002]69號)

8、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移過戶免稅。對保險分業(yè)經(jīng)營改革過程中，綜合性保險公司及其子公司將其所擁有的不動產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)過戶到因分業(yè)而新設(shè)立的財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司的行為，不征收營業(yè)稅、契稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司分業(yè)經(jīng)營改革中不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移過戶有關(guān)稅收政策的通知》(國稅發(fā)[2002]69號)

9、其他金融機(jī)構(gòu)處置空置商品房免稅。對國有銀行以外的其他金融機(jī)構(gòu)在海南、廣西北海市清理確權(quán)過程中承接的空置商品房，以及其他企業(yè)承接的空置商品房，在2004年12月31日再轉(zhuǎn)讓銷售時，免征契稅和營業(yè)稅。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于處置海南省和廣西北海市積壓房地產(chǎn)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2002]205號)

10、保險公司分業(yè)經(jīng)營免稅。對保險公司分業(yè)經(jīng)營改革中，綜合性保險公司及其子公司將其擁有的不動產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)過戶到因分業(yè)而新設(shè)立的財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司的行為，以及重組改制后設(shè)立的中國人?？毓晒?、中國人民財產(chǎn)保險公司和中國人保資產(chǎn)管理公司承受原中國人民保險公司土地、房屋權(quán)屬的行為，免征契稅。上述公司新成立時設(shè)立的資金賬簿記載的資金，以及因改制簽

訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國人民保險公司重組改制過程中有關(guān)印花稅和契稅問題的通知》（國稅函[2003]1027號)

11、信托公司轉(zhuǎn)制免稅。對中華民族國際信托投資公司、中國科技國際信托投資有限責(zé)任公司分別整體轉(zhuǎn)制為中華民族證券有限責(zé)任公司和中國科技證券有限責(zé)任公司，其在轉(zhuǎn)制過程中分別承受原公司的土地房屋權(quán)屬的行為，免征契稅。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中華民族國際信托投資公司等轉(zhuǎn)制為證券公司有關(guān)契稅問題的通知》(財稅[2002]151號)

12、處置海南省積壓房地產(chǎn)免稅。對國有銀行以外的其他金融機(jī)構(gòu)在海南省和廣西北海市清理確權(quán)過程中承接的空置商品房，以及其他企業(yè)(單位)經(jīng)法院裁定承接的空置商品房，在2004年12月底前再轉(zhuǎn)讓銷售時，免征營業(yè)稅和契稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于處置海南省和廣西北海市積壓房地產(chǎn)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2002]205號）

13、金融資產(chǎn)公司稅收優(yōu)惠。對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國信達(dá)、華融、長城和東方等4家資產(chǎn)管理公司及其分支機(jī)構(gòu)，自成立之日起，公司收購、承接、處置不良資產(chǎn)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策：

(1)4家公司及其分支機(jī)構(gòu)回收的房地產(chǎn)，在未處置前的閑置期間，免征房產(chǎn)稅、土地使用稅。

(2)4家公司及其分支機(jī)構(gòu)，接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)抵充本息，免征承受土地房屋權(quán)屬應(yīng)繳納的契稅。

(3)對資產(chǎn)管理公司按財政部核定的資本金數(shù)額，接收國有商業(yè)銀行資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時，免征印花稅和契稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于4家資產(chǎn)管理公司接收資本金項下的資產(chǎn)在辦理過戶時有關(guān)稅收政策問題的通知》財稅[2003]21號)

14、資產(chǎn)過戶免稅。對中國信達(dá)、華融、長城和東方金融資產(chǎn)管理公司按財政部核定的資本金數(shù)額，接收國有商業(yè)銀行的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時，免征印花稅和契稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于4家資產(chǎn)管理公司接收資本金項下的資產(chǎn)在辦理過戶時有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2003]21號)

15、安置出售企業(yè)人員減免稅。從2003年10月1日起至2005年底止，國有、集體企業(yè)出售，承受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對其承受所購買企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》(財稅[2003]184號）

注：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長企業(yè)改制重組若干契稅政策執(zhí)行期限的通知（財稅[2006]41號）文件，本法規(guī)延長執(zhí)行期限至2008年12月31日。

16、安置關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)人員減免稅。從2003年10月1日起至2005年底止，企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對非債權(quán)人承受人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》(財稅[2003]184號）

17、國家電網(wǎng)公司免稅。對國家電網(wǎng)公司及其所屬子公司、分公司、代表處等分支機(jī)構(gòu)，承受原國家電力公司及其下屬企業(yè)、單位的土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于國家電網(wǎng)公司組建中有關(guān)契稅問題的通知》(國稅函[2003]627號)

18、被撤銷金融機(jī)構(gòu)清償債務(wù)稅收優(yōu)惠。從《金融機(jī)構(gòu)撤銷條例》生效之日起，被撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)(不含所屬企業(yè))，享受以下稅收優(yōu)惠。

(1)清算期間自有的或從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)、車船，免征房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅。

(2)對其在清理財產(chǎn)中涉及土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征契稅?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于被撤消金融機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2003]141號)

19、東方資產(chǎn)公司處置資產(chǎn)稅收優(yōu)惠。中國東方資產(chǎn)管理公司及其分支機(jī)構(gòu)可享受以下稅收優(yōu)惠。

(1)對中國東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國際(集團(tuán))有限公司的房地產(chǎn)、車輛，免征房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅。

(2)對中國東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國際(集團(tuán))有限公司的房地產(chǎn)以抵償債務(wù)的，免征承受房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅。

(3)對港澳國際(集團(tuán))有限公司本部以及所屬香港公司和內(nèi)地公司在清算期間催收債權(quán)時，免征接收房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國東方資產(chǎn)管理公司處置港澳國際（集團(tuán)）有限公司有關(guān)資產(chǎn)稅收政策問題的通知》(財稅[2003]212號)

20、大連證券破產(chǎn)清算免稅。對大連證券在清算期間自有的和從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)、車輛，免征房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅。對在清算過程中催收債權(quán)時，土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移應(yīng)繳納的契稅，予以免征。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于大連證券破產(chǎn)及財產(chǎn)處置過程中有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2003]88號)

21、香港中銀集團(tuán)重組上市免稅。對中國銀行香港中銀集團(tuán)上市重組過程中發(fā)生的權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為，免征契稅。對該集團(tuán)重組前已貼花的資金及重組過程中因資產(chǎn)轉(zhuǎn)移所簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于香港中銀集團(tuán)重組上市有關(guān)稅收問題的通知》(財稅[2003]126號)

22、人民保險公司重組改制不征收契稅。

（一）原中國人民保險公司重組改制中為完善產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)而辦理的土地、房屋權(quán)屬確認(rèn)登記，因其不發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不屬于契稅征收范圍，不征收契稅。

（二）對重組改制后設(shè)立的中國人?？毓晒尽⒅袊嗣褙敭a(chǎn)保險股份有限公司和中國人保資產(chǎn)管理公司承受原中國人民保險公司土地、房屋權(quán)屬應(yīng)繳

納的契稅，予以免征。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國人民保險公司重組改制過程中有關(guān)印花稅和契稅問題的通知》（國稅函[2003]1027號）

23、國有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)免稅。從2003年10月1日起至2005年12月31日止，政府主管部門對國有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》(財稅[2003]184號）

24、建銀重組不征。重組分立過程中，建銀投資承受原中國建設(shè)銀行的堵截、房屋權(quán)屬，不征收契稅。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國建銀投資有限責(zé)任公司有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2005]160號）

25、拆遷補(bǔ)償款的部分免稅；對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補(bǔ)償款的，對超過部分征收契稅。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知（財稅[2005]第045號）

26、華糧物流公司上收世行項目不征收契稅。對華糧物流公司上收世行項目單位的土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅，具體按《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》(財稅[2003]184號)及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長企業(yè)改制重組若干契稅政策執(zhí)行期限的通知))(財稅[2006]41號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。劃撥土地改出讓的，不屬于上述免稅范圍。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國華糧物流集團(tuán)公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2006]第157號）

27、青藏鐵路公司承受土地、房屋權(quán)屬免征。對青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公及運(yùn)輸主業(yè)的，免征契稅；對于因其他用途承受的土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)照章征收契稅。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運(yùn)營期間有關(guān)稅收等政策問題的通知》（財稅[2007]11號）

28、廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位回購作房源免征契稅。

（1）對廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟(jì)適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的，免征契稅。

（2）對個人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2008]24號）

29、災(zāi)后恢復(fù)重建居民住房不征收契稅。對在地震中損毀的應(yīng)繳而未繳契稅的居民住房，不再征收契稅；對受災(zāi)居民購買安居房，按法定稅率減半征收契稅。如因地震災(zāi)害滅失或損毀居民住房而重新購買住房（包括安居房）的，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真落實抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問題的通知》（財稅[2008]62號）的規(guī)定，準(zhǔn)予減征或者免征契稅，具體減免辦法由受災(zāi)地區(qū)省級人民政府制定。

《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]104號）

30、企業(yè)改制重組免征契稅。有關(guān)契稅問題，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財稅[2003]184號）規(guī)定執(zhí)行，具體如下：

（一）對股份公司承受中鐵建投入的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

（二）對錦鯉資產(chǎn)管理中心無償承受中鐵建所剝離其他全資子公司的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國鐵道建筑總公司股份制改革過程中有關(guān)稅收問題的通知》（國稅函[2008]679號）

31、個人首次購買90平方米及以下住房稅率1%。自2008年11月1日起，對個人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。首次購房證明由住房所在地縣（區(qū)）住房建設(shè)主管部門出具。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅[2008]137號）

32、同一投資主體內(nèi)部無償劃轉(zhuǎn)不征收契稅。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財稅[2003]184號）第七條規(guī)定，“企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅”。自然人與其個人獨(dú)資企業(yè)、一人有限責(zé)任公司之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)屬于同一投資主體內(nèi)部土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，可比照上述規(guī)定不征收契稅。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于自然人與其個人獨(dú)資企業(yè)或一人有限責(zé)任公司之間土地房屋權(quán)屬劃轉(zhuǎn)有關(guān)契稅問題的通知》（財稅[2008]142號）

33、企業(yè)公司制改造免征契稅。自2009年1月1日至2011年12月31日，非公司制企業(yè)，按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，整體改建為有限責(zé)任公司（含國有獨(dú)資公司）或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。上述所稱整體改建是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。

非公司制國有獨(dú)資企業(yè)或國有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨(dú)資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股份超過50%的，對新設(shè)公司承受該國有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。上述所稱國有控股公司，是指國家出資額占有限責(zé)任公司資本總額50%以上，或國有股份占股份有限公司股本總額50%以上的國有控股公司。