第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系研究[小編推薦]

本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）封面

（2015 屆）

論文（設(shè)計(jì)）題目 作 者 學(xué) 院、專(zhuān) 業(yè) 班 級(jí) 指導(dǎo)教師（職稱(chēng)）論 文 字 數(shù) 論文完成時(shí)間

大學(xué)教務(wù)處制

會(huì)計(jì)原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個(gè))

一、論文說(shuō)明

本寫(xiě)作團(tuán)隊(duì)致力于會(huì)計(jì)畢業(yè)論文寫(xiě)作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專(zhuān)業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫(xiě)題目均可寫(xiě)作。

二、原創(chuàng)論文參考題目 中小企業(yè)融資存在的問(wèn)題及對(duì)策 2 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 3 論我國(guó)環(huán)境稅收制度的建設(shè) 采購(gòu)成本控制——以xx纖維有限公司為例 5 企業(yè)財(cái)務(wù)分析的原理及其應(yīng)用 某公司質(zhì)量成本管理體系建立的研究 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用 8 中小企業(yè)方面的問(wèn)題及對(duì)策—以xx公司為例 9 上市公司應(yīng)收賬款管理及控制研究 上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)問(wèn)題研究－－以某公司為例 11 基于顧客價(jià)值理論的xx酒店成本管理研究 12 某公司應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范研究 我國(guó)企業(yè)負(fù)債籌資風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究——以xx公司為例 14 蘇寧電器的盈利質(zhì)量分析 酒店餐飲業(yè)采購(gòu)成本控制問(wèn)題研究——以某大酒店為例 16 金融工具公允價(jià)值計(jì)量研究——基于金融危機(jī)的新思考 17 某環(huán)保新材料公司應(yīng)收賬款管理研究 18 企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露效應(yīng)研究 基于償債、營(yíng)運(yùn)和獲利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析——以某公司為例 20 企業(yè)社會(huì)責(zé)任與經(jīng)營(yíng)績(jī)效關(guān)系的實(shí)證分析 我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容與形式研究 22 代理記賬業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀及發(fā)展研究 公允價(jià)值計(jì)量模式在上市公司應(yīng)用的研究 24 論公允價(jià)值在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的應(yīng)用 25 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 高管股權(quán)激勵(lì)應(yīng)用效果的研究——以海南海藥為例 27 論xx公司貨幣資金的內(nèi)部控制 28 某酒店存貨管理問(wèn)題研究 我國(guó)上市公司凈利潤(rùn)、現(xiàn)金凈流量比較分析 30 論“零存貨”管理在制造業(yè)中的應(yīng)用 31 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育問(wèn)題與對(duì)策

小微企業(yè)融資問(wèn)題研究——融資難的成因及對(duì)策 33 次級(jí)債融資對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行績(jī)效的影響分析 34 經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）及其在企業(yè)中的應(yīng)用探討 35 我國(guó)上市公司融資研究

現(xiàn)金流量表改革研究

中國(guó)中小型房地產(chǎn)業(yè)的融資困難的問(wèn)題探討 關(guān)于財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)外包的研究

全面預(yù)算執(zhí)行控制的探討——以某公司為例 我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付制度初探

關(guān)于應(yīng)收賬款管理的癥結(jié)與對(duì)策問(wèn)題的探討——以某公司為例 基于戰(zhàn)略的企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)和選擇 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 基于碳排放權(quán)的融資方式探討 海爾集團(tuán)全面預(yù)算管理研究 農(nóng)行經(jīng)濟(jì)資本管理研究

我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀及策略——以某銀行分行為例 對(duì)個(gè)人所得稅改革的思考

資產(chǎn)減值對(duì)某公司盈余管理的影響 某汽配公司產(chǎn)品成本控制的研究 節(jié)能減排的綠色稅收政策安排

我國(guó)推行人力資源會(huì)計(jì)的困難與對(duì)策 試論我國(guó)環(huán)保稅制存在的問(wèn)題及改革 企業(yè)存貨審計(jì)的研究 稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露初探

醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策 論現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真 我國(guó)推行綠色會(huì)計(jì)的研究 蘇寧電器存貨管理研究 關(guān)于借款費(fèi)用準(zhǔn)則的思考

國(guó)有企業(yè)中增值型內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用研究

關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款管理的癥結(jié)與對(duì)策問(wèn)題的探討 某集團(tuán)公司股利政策研究 某紡織公司負(fù)債經(jīng)營(yíng)問(wèn)題研究

小天鵝股份有限公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究

基于營(yíng)運(yùn)資本需求的企業(yè)償債能力分析——以某公司為例 論企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)控制

提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力的財(cái)務(wù)策略

上市商業(yè)銀行凈資產(chǎn)收益率的因素分析——基于杜邦財(cái)務(wù)體系的分解 企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃會(huì)計(jì)問(wèn)題的研究

我國(guó)房地產(chǎn)信托存在的問(wèn)題及對(duì)策分析——以某集團(tuán)為例 物業(yè)稅開(kāi)征的效應(yīng)分析 企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)的確認(rèn)和計(jì)量

企業(yè)獲利能力分析的指標(biāo)體系的改進(jìn)及其運(yùn)用――以xx公司為例 TC集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及完善建議 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的會(huì)計(jì)問(wèn)題研究 論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì) 我國(guó)建筑工程項(xiàng)目成本控制的研究

中美會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響研究

企業(yè)集團(tuán)中預(yù)算控制研究—以某集團(tuán)為例 81 中興通訊股份有限公司財(cái)務(wù)分析 82 企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理探討 83 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

我國(guó)上市商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究 85 民營(yíng)企業(yè)成本核算方法的選擇與管理

關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整問(wèn)題的探討——以某裝飾工程公司為例 87 某制衣公司應(yīng)收賬款創(chuàng)新管理研究 88 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

淺析外資并購(gòu)中國(guó)企業(yè)效率改進(jìn)—以日本朝日啤酒及伊藤忠商社入股康師傅為例 90 某公司應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題研究 91 房產(chǎn)稅稅基確認(rèn)方法的研究

淺析國(guó)有企業(yè)收入分配制度改革及深化 93 商業(yè)銀行績(jī)效管理研究

中小企業(yè)的融資問(wèn)題與對(duì)策研究

企業(yè)中的采購(gòu)管理－－－－-以日比野壓鑄有限公司為例 96 企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的關(guān)聯(lián)性研究 97 股票回購(gòu)的理論研究和實(shí)踐探討 98 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探析

我國(guó)企業(yè)跨國(guó)并購(gòu)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范

我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀與問(wèn)題分析 101 資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的變化對(duì)中國(guó)上市公司利潤(rùn)的影響 102 關(guān)于上市公司擔(dān)保若干問(wèn)題的思考 103 順豐快遞公司內(nèi)部控制缺陷研究

外貿(mào)公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以xx公司為例 105 某公司內(nèi)部控制研究

我國(guó)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在的問(wèn)題及其解決對(duì)策 107 我國(guó)上市公司的內(nèi)部控制信息披露研究 108 基于并購(gòu)目的的企業(yè)價(jià)值評(píng)估模型的探討 109 某公司存貨管理問(wèn)題的探討 110 網(wǎng)絡(luò)交易稅收問(wèn)題的研究 111 某集團(tuán)體制研究

銀行理財(cái)產(chǎn)品的投資風(fēng)險(xiǎn)及其防范 113 森林資源經(jīng)濟(jì)價(jià)值評(píng)估 114 公允價(jià)值計(jì)量屬性應(yīng)用研究 115 公司治理中的會(huì)計(jì)角色

我國(guó)城鎮(zhèn)化過(guò)程中土地流轉(zhuǎn)方式探究 117 淺談天龍公司的出口退稅管理 118 某公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略?xún)?yōu)化研究

上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題研究 120 某公司負(fù)債經(jīng)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)控制 121 淺析煤炭企業(yè)集團(tuán)資金集中管理 122 某電子公司營(yíng)運(yùn)資金管理研究 123 某水泥公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究

連鎖超市營(yíng)運(yùn)資金管理

電力企業(yè)內(nèi)部管理中的全面預(yù)算控制

房地產(chǎn)企業(yè)成本領(lǐng)先戰(zhàn)略研究—以某地產(chǎn)為例 127 通貨膨脹環(huán)境下某公司籌資策略選擇 128 國(guó)內(nèi)非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的比較分析

我國(guó)當(dāng)前居民收入分配差距的原因及對(duì)策研究 130 對(duì)我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型若干問(wèn)題的探討 131 某公司內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 132 企業(yè)民間借貸的相關(guān)問(wèn)題研究

公允價(jià)值理論的國(guó)際進(jìn)展及其在中國(guó)應(yīng)用的思考 134 我國(guó)推行人力資源會(huì)計(jì)的對(duì)策研究 135 我國(guó)企業(yè)并購(gòu)融資與支付方式研究 136 會(huì)計(jì)職業(yè)道德缺失的成因與對(duì)策 137 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

基于現(xiàn)金流量的企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的研究

借款費(fèi)用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)的影響－－基于中國(guó)船舶的案例研究 140 我國(guó)實(shí)施環(huán)境會(huì)計(jì)的策略探討

關(guān)于某公司作業(yè)成本會(huì)計(jì)核算與管理的研究 142 民營(yíng)上市公司投資行為與效率研究 143 論會(huì)計(jì)計(jì)量與報(bào)告的二元模式 144 關(guān)于商譽(yù)的會(huì)計(jì)思考

汽車(chē)制造行業(yè)上市公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效分析 146 論會(huì)計(jì)造假的防范與治理

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系的研究 148 某公司股票期權(quán)問(wèn)題研究

財(cái)務(wù)困境原因及擺脫困境方法研究——以某公司為例 150 山東鋁業(yè)公司稅務(wù)籌劃研究

151 我國(guó)上市公司利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)若干問(wèn)題研究

152 基于會(huì)計(jì)視角的我國(guó)出口企業(yè)應(yīng)訴反傾銷(xiāo)問(wèn)題及對(duì)策研究 153 我國(guó)現(xiàn)行增值稅會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題及改進(jìn)設(shè)想 154 人力資源信息披露研究 155 我國(guó)救災(zāi)資金管理機(jī)制研究

156 新債務(wù)重組準(zhǔn)則實(shí)行中有關(guān)問(wèn)題的思考 157 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 158 企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實(shí)施問(wèn)題研究 159 淺談我國(guó)企業(yè)如何實(shí)施戰(zhàn)略成本管理

160 公司治理與企業(yè)管理——基于價(jià)值管理的案例分析 161 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司利潤(rùn)操縱的影響 162 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

163 并購(gòu)融資方式及其風(fēng)險(xiǎn)防范研究——以聯(lián)想并購(gòu)IBM PC業(yè)務(wù)為例 164 我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資退出機(jī)制的研究 165 企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的研究 166 某公司費(fèi)用控制研究

167 試論我國(guó)中小企業(yè)融資環(huán)境現(xiàn)狀與改善策略

168 企業(yè)業(yè)務(wù)外包過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策 169 信用卡套現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

170 我國(guó)上市公司分部信息披露中存在的問(wèn)題及對(duì)策 171 非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)的基本框架設(shè)計(jì)研究 172 營(yíng)改增對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)的影響研究

173 xx公司在財(cái)務(wù)杠桿運(yùn)用中存在的誤區(qū)及其改進(jìn) 174 論現(xiàn)代成本管理技術(shù)在服務(wù)行業(yè)的運(yùn)用 175 某企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題的探究 176 我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)并購(gòu)籌資風(fēng)險(xiǎn)研究 177 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于稅收計(jì)量的變化 178 論資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的盈余管理影響 179 維維公司盈余質(zhì)量分析

180 某紡織公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及管理研究 181 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 182 論會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制

183 某公司固定資產(chǎn)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 184 關(guān)于銀行存款保險(xiǎn)制度的探索 185 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 186 《所得稅》準(zhǔn)則相關(guān)問(wèn)題探析 187 淺析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

188 股權(quán)分置改革對(duì)上市公司盈利能力影響研究——以三一重工為例 189 我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的問(wèn)題及解決對(duì)策 190 關(guān)于新借款費(fèi)用準(zhǔn)則執(zhí)行的探討 191 論民營(yíng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理 192 中國(guó)汽車(chē)物流成本控制策略研究

193 某塑料公司籌資風(fēng)險(xiǎn)的成因及其控制策略研究 194 論增值稅轉(zhuǎn)型的企業(yè)財(cái)務(wù)效應(yīng) 195 我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)的問(wèn)題與對(duì)策 196 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

197 中小企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題與對(duì)策——浙江民營(yíng)企業(yè)為例 198 中小企業(yè)成本費(fèi)用控制的探討 199 盈余管理的相關(guān)問(wèn)題探討

200 新創(chuàng)企業(yè)籌資問(wèn)題研究——以某服飾公司為例

第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

1.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

1.1我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)薄弱

部分企業(yè)尚未建立有效的內(nèi)部控制制度，或者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善，沒(méi)有形成整體系統(tǒng)。其原因在于企業(yè)的治理階層還沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，或者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存有誤解，片面認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只是企業(yè)成本控制、會(huì)計(jì)資料完整性控制、資產(chǎn)安全性控制，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式。

1.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查、考核體制不健全

良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅要求制度化，同時(shí)應(yīng)配有相應(yīng)的檢查與考核制度。目前，有些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行與檢查流于形式，沒(méi)有建立整套的評(píng)判考核制度，獎(jiǎng)懲制度也沒(méi)有制度化。此外，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體制也不健全，各職能部門(mén)、各個(gè)崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，各行其是，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成，同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)也極為不利。

1.3內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)滯后

人們普遍認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制本身是一種事前、事中、事后的全過(guò)程控制過(guò)程，它的檢查與監(jiān)督主要由內(nèi)部審計(jì)完成。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)不依附于任何職能部門(mén)，獨(dú)立自主的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立執(zhí)行其審計(jì)監(jiān)督任務(wù)。目前，我國(guó)一些上市公司和企業(yè)并沒(méi)有設(shè)計(jì)自身獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)審負(fù)責(zé)人通常是由企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼任，這樣做不僅不符合制度規(guī)定，并且造成治理層和會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的毫不重視，削弱了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與嚴(yán)厲性，影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的質(zhì)量。

2.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

2.1不相容職責(zé)未分離

《會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定：出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。但有的企業(yè)以人員精簡(jiǎn)為由，讓出納人員兼管報(bào)銷(xiāo)工作，財(cái)務(wù)專(zhuān)用印鑒也由出納一人保管，嚴(yán)重違反了《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定。這種做法不但容易造成工作中的差錯(cuò)，而且為職業(yè)犯罪提供了便利條件。

2.2物資采購(gòu)管理不善

有的企業(yè)不按照生產(chǎn)需要安排采購(gòu)，造成了物資積壓浪費(fèi)，加重管理成本和資金成本；有的企業(yè)材料入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)不全，材料管理部門(mén)長(zhǎng)期不與財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)賬。

2.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度未及時(shí)更新

企業(yè)已有的內(nèi)部控制制度一般都是為那些重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類(lèi)型設(shè)計(jì)的，對(duì)新增業(yè)務(wù)、不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)料到的業(yè)務(wù)類(lèi)型可能沒(méi)有控制能力?，F(xiàn)代信息技術(shù)高速發(fā)展，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變可能會(huì)削弱控制制度的控制力，甚至使內(nèi)部控制制度失效。

2.4人員素質(zhì)低

內(nèi)部控制制度是由人建立的，還要由人來(lái)執(zhí)行，因此，企業(yè)人員素質(zhì)是決定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行效果的重要因素。

如果企業(yè)員工心理上、技能上和行為方式上未能達(dá)到內(nèi)部控制的基本要求，對(duì)內(nèi)部控制程序或措施誤解、誤判，那么，即使內(nèi)部控制制度再完善，也很難充分發(fā)揮作用，因?yàn)閮?nèi)部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯(cuò)誤、判斷失誤等情況發(fā)生。

3.提高內(nèi)控會(huì)計(jì)制度有效性的對(duì)策

3.1建立健全企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)，明確管理權(quán)責(zé)

建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，實(shí)行規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)是我國(guó)企業(yè)改革的方向?，F(xiàn)代企業(yè)制度中股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理層這種規(guī)范的法人治理機(jī)構(gòu)為內(nèi)部控制的建立、職責(zé)分工與制約提供了基本的組織框架，但內(nèi)部控制的運(yùn)作還必須在這一組織框架下設(shè)立滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部管理需要的職能機(jī)構(gòu)，明確其管理職能和報(bào)告關(guān)

系。嚴(yán)格劃分各職能機(jī)構(gòu)的責(zé)任權(quán)限，遵循不相容職務(wù)相分離原則，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄每一步均由相對(duì)獨(dú)立的人員或部門(mén)實(shí)施，從而保證企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整。也從根本上杜絕高層管理人員集決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身現(xiàn)象的發(fā)生。事實(shí)上我國(guó)一些企業(yè)負(fù)責(zé)人在資金調(diào)撥、資產(chǎn)處理、對(duì)外投資方面出現(xiàn)重大問(wèn)題的重要原因之一在于重疊任職，主要體現(xiàn)在董事長(zhǎng)和總經(jīng)理為一人，董事會(huì)和總經(jīng)理班子人員重疊任職，權(quán)力無(wú)約束，董事會(huì)缺乏獨(dú)立性。因此，完善內(nèi)部控制首先要在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備方面做到董事長(zhǎng)與總經(jīng)理分設(shè)，避免人員重疊。

3.2建立合理的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)，進(jìn)行有效的組織控制來(lái)源《環(huán)球市場(chǎng)信息導(dǎo)報(bào)》 作者：霍春玲企業(yè)應(yīng)建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)章制度，包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理及其以下各基層管理和業(yè)務(wù)經(jīng)管部門(mén)及人員的內(nèi)控權(quán)限、職責(zé)義務(wù)范圍、履行方法及其獎(jiǎng)懲內(nèi)容、辦法等各項(xiàng)內(nèi)容都應(yīng)以科學(xué)合理的制度形式固定下來(lái)，尤其是各部門(mén)及經(jīng)辦人員的內(nèi)控目標(biāo)及具體內(nèi)容應(yīng)具體詳盡、科學(xué)合理。及時(shí)準(zhǔn)確地查錯(cuò)防弊，應(yīng)由財(cái)會(huì)部門(mén)協(xié)助企業(yè)管理當(dāng)局制定相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)程序、辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位必需分離。相關(guān)機(jī)構(gòu)及人員應(yīng)當(dāng)相互制約、加強(qiáng)款項(xiàng)收付的稽核等相關(guān)的規(guī)章制度，各資金使用部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格遵守授權(quán)與批準(zhǔn)程序及權(quán)限范圍的規(guī)定，會(huì)計(jì)部門(mén)及人員應(yīng)嚴(yán)格履行審查監(jiān)督職責(zé)。同時(shí)，重塑內(nèi)部審計(jì)控制程序。少企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)或只注重對(duì)會(huì)計(jì)資料的審計(jì)，或只根據(jù)紀(jì)檢部門(mén)的工作安排，把精力放在案件的偵查或?qū)徲?jì)上，沒(méi)能把內(nèi)審的工作置于內(nèi)部控制系統(tǒng)中，影響了內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)作用的發(fā)揮。

3.3提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技術(shù)和職業(yè)道德水平

目前，我國(guó)企業(yè)中一些會(huì)計(jì)人員文化水平、學(xué)歷層次較低，也有一些會(huì)計(jì)人員雖有一定核算業(yè)務(wù)水平，但長(zhǎng)期忽視學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)和新的會(huì)計(jì)法規(guī)，對(duì)一些新出臺(tái)的會(huì)計(jì)制度不了解，致使單位會(huì)計(jì)工作水平低下。所以當(dāng)務(wù)之急是對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員實(shí)行考核上崗，不合格的一律不得上崗，并切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育，要特別重視對(duì)那些業(yè)務(wù)能力差的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使他們熟悉相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章制度，提高工作能力，減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯(cuò)誤。同時(shí)增強(qiáng)職業(yè)道德。會(huì)計(jì)職業(yè)道德自律機(jī)制的建立，就是要求會(huì)計(jì)人員能夠依據(jù)一定的職業(yè)道德原則和規(guī)范自覺(jué)自愿地遵守各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策和法規(guī)。

第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引

附件1：

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引

（征求意見(jiàn)稿）

第一章總則

第一條為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，全面評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條本指引所稱(chēng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指企業(yè)董事會(huì)（或類(lèi)似決策機(jī)構(gòu)）或其授權(quán)機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行綜合評(píng)估的過(guò)程。

第三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和本評(píng)價(jià)指引，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法，明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則和內(nèi)容、程序和方法、以及報(bào)告形式等相關(guān)內(nèi)容，確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作落到實(shí)處。

企業(yè)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論的真實(shí)性負(fù)責(zé)。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果分析利用和考核制度，將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果和整改情況作為內(nèi)部績(jī)效考評(píng)的重要依據(jù)。

第二章評(píng)價(jià)的原則和內(nèi)容

第五條企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，至少應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性和獨(dú)立性原則，確保評(píng)價(jià)工作標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、客觀(guān)公正。

全面性，是指評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企 業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

重要性，是指在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上關(guān)注重要高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。獨(dú)立性，是指評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行相互分離。第六條企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以?xún)?nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注：治理結(jié)構(gòu)是否形同虛設(shè)；發(fā)展戰(zhàn)略是否可行；機(jī)構(gòu)設(shè)臵是否重疊；權(quán)責(zé)分配是否明晰；不相容崗位是否分離；人力資源政策和激勵(lì)約束機(jī)制是否科學(xué)合理；企業(yè)文化是否促進(jìn)員工勤勉盡責(zé)；社會(huì)責(zé)任是否有效履行等。

第七條企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為重點(diǎn)，至少關(guān)注：資金的籌集、投放和營(yíng)運(yùn)過(guò)程是否存在資金鏈斷裂；資產(chǎn)運(yùn)行中是否存在效能低下或資產(chǎn)流失；采購(gòu)與銷(xiāo)售環(huán)節(jié)是否存在舞弊行為；研發(fā)項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)科學(xué)論證；工程項(xiàng)目是否存在商業(yè)賄賂等。

第八條企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)兼顧控制手段，至少關(guān)注：全面預(yù)算是否具有約束力；合同履行是否存在糾紛；信息系統(tǒng)是否與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合；內(nèi)部報(bào)告是否及時(shí)傳遞和有效溝通等。

第三章評(píng)價(jià)的程序和方法

第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或其他機(jī)構(gòu)具體組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法制定評(píng)價(jià)方案，組成評(píng)價(jià)小組，明確分工和進(jìn)度安排，采取現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

企業(yè)可以借助中介機(jī)構(gòu)或外部專(zhuān)家實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，參與企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的中介機(jī)構(gòu)不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。第十條企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)編制工作底稿。工作底稿應(yīng)當(dāng)由評(píng)價(jià)小組直接填寫(xiě)，指定專(zhuān)人嚴(yán)格復(fù)核。

第十一條評(píng)價(jià)小組可以綜合運(yùn)用個(gè)別訪(fǎng)談、調(diào)查問(wèn)卷、專(zhuān)題討論、穿行測(cè)試、統(tǒng)計(jì)抽樣、比較分析等多種方法，廣泛收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和有效運(yùn)行的證據(jù)，研究認(rèn)定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。

評(píng)價(jià)小組研究認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序報(bào)經(jīng)審批后確定。

第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行綜合判斷，按其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的情形。

重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)的情形。

一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。第十三條重大缺陷應(yīng)當(dāng)根據(jù)本指引第五條、第六條、第七條規(guī)定和重大缺陷的定義，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，具體加以認(rèn)定。

重要缺陷和一般缺陷由企業(yè)自行確定。

第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制缺陷整改機(jī)制，明確內(nèi)部各管理層級(jí)和單位整改的職責(zé)分工，確保內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行中的主要問(wèn)題和重大風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)解決和有效控制。

董事會(huì)負(fù)責(zé)重大缺陷的整改，接受監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)重 要缺陷的整改，接受董事會(huì)的監(jiān)督。內(nèi)部有關(guān)單位負(fù)責(zé)一般缺陷的整改，接受經(jīng)理層的監(jiān)督。

第四章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告

第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果和整改情況，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的總體情況。

（二）內(nèi)部控制責(zé)任主體的聲明。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍和內(nèi)容。

（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。

（五）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法。

（六）內(nèi)部控制重大缺陷及其認(rèn)定情況。

（七）內(nèi)部控制重大缺陷的整改措施及責(zé)任追究情況。

（八）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。

存在一個(gè)或多個(gè)內(nèi)部控制重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)作出內(nèi)部控制無(wú)效的結(jié)論。

第十六條企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)企業(yè)經(jīng)理層審核、董事會(huì)審定后公布。

第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，也可選擇6月30日為基準(zhǔn)日。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)于基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。

第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引

附件1：

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引

（征求意見(jiàn)稿）第一章

總 則

第一條

為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，提出和實(shí)施改進(jìn)方案，確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條

本指引適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。第三條

本指引所稱(chēng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指由企業(yè)董事會(huì)和管理層實(shí)施的，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。

內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制能夠?yàn)榭刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

第四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、合法合規(guī)目標(biāo)等單個(gè)或整體控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第五條

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)企業(yè)單個(gè)或整體控制目標(biāo)造成的影響程度來(lái)確定需要評(píng)價(jià)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。

（二）一致性原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一可比的評(píng)價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)，保證評(píng)價(jià)結(jié)果的可比性。

（三）公允性原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持。

（四）獨(dú)立性原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的確定及評(píng)價(jià)工作的組織實(shí)施應(yīng)當(dāng)保持相應(yīng)的獨(dú)立性。

（五）成本效益原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)科學(xué)有效的評(píng)價(jià)。

第六條

企業(yè)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行監(jiān)督。

第七條

企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)組織和實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。具備條件的企業(yè)，可以設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)（以下合稱(chēng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)）。

第八條

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，一般包括評(píng)價(jià)和專(zhuān)項(xiàng)評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)是指企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，對(duì)企業(yè)某一建立與實(shí)施內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的評(píng)價(jià)；專(zhuān)項(xiàng)評(píng)價(jià)是指企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)對(duì)特定范圍的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的評(píng)價(jià)。

第二章

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)

第九條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)與實(shí)現(xiàn)整體控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制要素進(jìn)行全面系統(tǒng)、有針對(duì)性的評(píng)價(jià)。

第十條

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，包括對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)。

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計(jì)恰當(dāng)；內(nèi)部控制運(yùn)行有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。

第十一條

應(yīng)用信息系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對(duì)信息系統(tǒng)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括信息系統(tǒng)一般控制評(píng)價(jià)和信息系統(tǒng)應(yīng)用控制評(píng)價(jià)。

一般控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)著重考慮與信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)有關(guān)的信息技術(shù)控制目標(biāo)、程序變更、計(jì)算機(jī)運(yùn)行和對(duì)數(shù)據(jù)的接觸是否符合企業(yè)內(nèi)部控制的要求，是否有利于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并以此評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和合理性。

應(yīng)用控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，著重考慮信息系統(tǒng)中與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的控制點(diǎn)，并以此評(píng)價(jià)相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)操作數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

第十二條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用指引的有關(guān)規(guī)定，建立與實(shí)施內(nèi)部控制，并以此為依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)組織開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。

第十三條

企業(yè)集團(tuán)對(duì)被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)至少涉及下列內(nèi)容：

（一）被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制是否在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上涵蓋了企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)和所有重要的業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的方法是否適當(dāng)，內(nèi)部控制建設(shè)的時(shí)間進(jìn)度安排是否科學(xué)、階段性工作要求是否合理。

（三）被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的組織是否有效，人員配備、職責(zé)分工和授權(quán)是否合理。

（四）被評(píng)價(jià)單位是否開(kāi)展內(nèi)部控制自查并上報(bào)有關(guān)自查報(bào)告。

（五）被評(píng)價(jià)單位是否建立有利于促進(jìn)內(nèi)部控制各項(xiàng)政策措施落實(shí)和問(wèn)題整改的機(jī)制。

（六）被評(píng)價(jià)單位在評(píng)價(jià)期間是否出現(xiàn)過(guò)重大風(fēng)險(xiǎn)事故等。

第三章

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法

第十四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照制定評(píng)價(jià)方案、實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)、編制評(píng)價(jià)報(bào)告等程序開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

第十五條

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)整體控制目標(biāo)，制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作方案，明確評(píng)價(jià)目的、范圍、組織、標(biāo)準(zhǔn)、方法、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容，報(bào)管理層和董事會(huì)審批。

第十六條

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍的確定應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、自上而下的原則來(lái)確定需要評(píng)價(jià)的分支機(jī)構(gòu)、重要業(yè)務(wù)單元、重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。

第十七條

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審批通過(guò)的評(píng)價(jià)方案組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ占?、確認(rèn)、分析相關(guān)信息，確定與實(shí)現(xiàn)整體控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)及細(xì)化控制目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上辨識(shí)與細(xì)化控制目標(biāo)相對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)，然后針對(duì)控制活動(dòng)進(jìn)行必要的測(cè)試，獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并做出書(shū)面記錄。

第十八條

內(nèi)部控制評(píng)估和測(cè)試的方法主要包括：

（一）個(gè)別訪(fǎng)談法。是指企業(yè)根據(jù)檢查評(píng)價(jià)需要，對(duì)被查單位員工進(jìn)行單獨(dú)訪(fǎng)談，以獲取有關(guān)信息。

（二）調(diào)查問(wèn)卷法。是指企業(yè)設(shè)臵問(wèn)卷調(diào)查表，分別對(duì)不同層次的員工進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果對(duì)相關(guān)項(xiàng)目作出評(píng)價(jià)。

（三）比較分析法。是指通過(guò)分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢(shì)或比率來(lái)取得評(píng)價(jià)證據(jù)的方法。

（四）標(biāo)桿法。是指通過(guò)與組織內(nèi)外部相同或相似經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最佳實(shí)務(wù)進(jìn)行比較而對(duì)控制設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)的方法。

（五）穿行測(cè)試法。是指通過(guò)抽取一份全過(guò)程的文件，來(lái)了解整個(gè)業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況的評(píng)估評(píng)價(jià)方法。

（六）抽樣法。是指企業(yè)針對(duì)具體的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)發(fā)生頻率及固有風(fēng)險(xiǎn)的高低，從確定的抽樣總體中抽取一定比例的業(yè)務(wù)樣本，對(duì)業(yè)務(wù)樣本的符合性進(jìn)行判斷，進(jìn)而對(duì)業(yè)務(wù)流程控制運(yùn)行的有效性作出評(píng)價(jià)。

（七）實(shí)地查驗(yàn)法。是指企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、清查，以及對(duì)存貨出、入庫(kù)等控制環(huán)節(jié)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)。

（八）重新執(zhí)行法。是指通過(guò)對(duì)某一控制活動(dòng)全過(guò)程的重新執(zhí)行來(lái)評(píng)估控制執(zhí)行情況的方法。

（九）專(zhuān)題討論會(huì)法。是指通過(guò)召集與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的管理人員就業(yè)務(wù)流程的特定項(xiàng)目或具體問(wèn)題進(jìn)行討論及評(píng)估的一種方法。

第十九條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)通過(guò)評(píng)估和測(cè)試獲取與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)，并合理保證證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

證據(jù)的充分性是指獲取證據(jù)的數(shù)量應(yīng)當(dāng)能合理保證相關(guān)控制的有效；證據(jù)的適當(dāng)性是指獲取的證據(jù)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行有關(guān)，并能可靠地反映控制的實(shí)際運(yùn)行狀況。

第二十條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所收集的證據(jù)，判斷相關(guān)控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行是否有效。企業(yè)在判斷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮下列因素：

（一）是否針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)臵了合理的細(xì)化控制目標(biāo)。

（二）是否針對(duì)細(xì)化控制目標(biāo)設(shè)臵了對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)。

（三）相關(guān)控制活動(dòng)是如何運(yùn)行的。

（四）相關(guān)控制活動(dòng)是否得到了持續(xù)一致的運(yùn)行。

（五）實(shí)施相關(guān)控制活動(dòng)的人員是否具備必需的權(quán)限和能力。第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分評(píng)估下列因素導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的風(fēng)險(xiǎn)：

（一）控制活動(dòng)的類(lèi)型，一般包括人工控制和自動(dòng)控制、預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制等。

（二）控制活動(dòng)的復(fù)雜性，通常與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、人員素質(zhì)等相關(guān)。

（三）管理層逾越內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）實(shí)施控制活動(dòng)所需要的職業(yè)判斷的程度。

（五）控制活動(dòng)所針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的性質(zhì)及其重要性。

（六）一項(xiàng)控制活動(dòng)對(duì)其他控制活動(dòng)有效性的依賴(lài)程度。第二十二條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)記錄開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的方法和程序，并以適當(dāng)形式妥善保存相關(guān)證據(jù)。

第二十三條

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估結(jié)果和經(jīng)核實(shí)的證據(jù)，確認(rèn)內(nèi)部控制缺陷，出具評(píng)價(jià)結(jié)論，編制評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)送管理層和董事會(huì)審閱。

第四章

內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定和評(píng)價(jià)報(bào)告

第二十四條 企業(yè)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分類(lèi)分析。內(nèi)部控制缺陷一般可分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。

（一）設(shè)計(jì)缺陷是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)、即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

（二）運(yùn)行缺陷是指現(xiàn)存設(shè)計(jì)完好的控制沒(méi)有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行者沒(méi)有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效地實(shí)施控制。

第二十五條

企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)從定量和定性等方面進(jìn)行衡量，判斷是否構(gòu)成內(nèi)部控制缺陷。

存在下列情況之一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定內(nèi)部控制存在設(shè)計(jì)或運(yùn)行缺陷：

（一）未實(shí)現(xiàn)規(guī)定的控制目標(biāo)。

（二）未執(zhí)行規(guī)定的控制活動(dòng)。

（三）突破規(guī)定的權(quán)限。

（四）不能及時(shí)提供控制運(yùn)行有效的相關(guān)證據(jù)。

第二十六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度，將內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷（也稱(chēng)實(shí)質(zhì)性漏洞，以下統(tǒng)稱(chēng)重大缺陷）。

重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)一般缺陷的組合，可能?chē)?yán)重影響內(nèi)部整體控制的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形。

重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)一般缺陷的組合，其嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標(biāo)的嚴(yán)重程度依然重大，須引起企業(yè)管理層關(guān)注。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和管理層應(yīng)當(dāng)合理確定相關(guān)目標(biāo)發(fā)生偏差的可容忍水平，從而對(duì)嚴(yán)重偏離的情形予以確定。

第二十七條

企業(yè)判斷和認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷是否構(gòu)成重大缺陷，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

（一）影響整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的多個(gè)一般缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷。

（二）針對(duì)同一細(xì)化控制目標(biāo)所采取的不同控制活動(dòng)之間的相互作用。

（三）針對(duì)同一細(xì)化控制目標(biāo)是否存在其他補(bǔ)償性控制活動(dòng)。第二十八條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，督促相關(guān)單位或部門(mén)進(jìn)行整改，并對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行核查和確認(rèn)。

第二十九條

對(duì)于為實(shí)現(xiàn)單個(gè)或整體控制目標(biāo)而設(shè)計(jì)與運(yùn)行的控制不存在重大缺陷的情形，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定針對(duì)這些整體控制目標(biāo)的內(nèi)部控制是有效的。

對(duì)于為實(shí)現(xiàn)某一整體控制目標(biāo)而設(shè)計(jì)與運(yùn)行的控制存在一個(gè)或多個(gè)重大缺陷的情形，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定針對(duì)該項(xiàng)整體控制目標(biāo)的內(nèi)部控制是無(wú)效的。

第三十條

對(duì)于因業(yè)務(wù)流程外包等原因造成企業(yè)無(wú)法評(píng)價(jià)特定業(yè)務(wù)、特定流程的內(nèi)部控制有效性的情形，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮該項(xiàng)業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制的重要性，確定其對(duì)整體控制目標(biāo)有效性評(píng)價(jià)的影響。

第三十一條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合年末控制缺陷的整改結(jié)果，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目的和責(zé)任主體。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容和所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和所采用的方法。

（四）衡量重大缺陷嚴(yán)重偏離的定義，以及確定嚴(yán)重偏離的方法。

（五）被評(píng)估的內(nèi)部控制整體目標(biāo)是否有效的結(jié)論。

（六）被評(píng)估的內(nèi)部控制整體目標(biāo)如果無(wú)效，存在的重大缺陷及其可能的影響。

（七）造成重大缺陷的原因及相關(guān)責(zé)任人。

（八）所有在評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，以及針對(duì)這些缺陷的補(bǔ)救措施及補(bǔ)救措施的實(shí)施計(jì)劃等。

第三十二條

企業(yè)可以根據(jù)被評(píng)估的整體控制目標(biāo)的不同，適當(dāng)調(diào)整評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)報(bào)告中明確財(cái)務(wù)報(bào)表日之后截至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)日發(fā)生的、可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告控制目標(biāo)有效性的所有重大變化。

第三十三條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制整體有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)、出具評(píng)價(jià)報(bào)告，并向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行環(huán)節(jié)存在的主要問(wèn)題以及將要采取的整改措施。

第三十四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告作為進(jìn)一步完善內(nèi)部控制、提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要依據(jù)。

企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中列示的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行改進(jìn)，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。

企業(yè)管理層和董事會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)論對(duì)相關(guān)單位、部門(mén)或人員實(shí)施適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)和懲戒。

第五章

附 則

第三十五條 本指引由中華人民共和國(guó)財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院其他有關(guān)部門(mén)解釋。

第三十六條 本指引的實(shí)施細(xì)則由中華人民共和國(guó)財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院其他有關(guān)部門(mén)另行制定。

第三十七條 本指引自

****年**月**日起施行。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引（模版）

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》及工程項(xiàng)目等5項(xiàng)內(nèi)部控制應(yīng)用指引意見(jiàn)的通知 財(cái)會(huì)便[2009]7號(hào)

頒布時(shí)間：2009-1-14發(fā)文單位：財(cái)政部會(huì)計(jì)司

企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)委員、咨詢(xún)專(zhuān)家，各企業(yè)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所等有關(guān)單位：

在修改完善組織架構(gòu)等10個(gè)應(yīng)用指引項(xiàng)目并征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，我們又調(diào)整修改了《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和工程項(xiàng)目等5個(gè)應(yīng)用指引，現(xiàn)征求意見(jiàn)。請(qǐng)于2009年2月6日前將意見(jiàn)反饋至企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)秘書(shū)處（設(shè)在財(cái)政部會(huì)計(jì)司）。

附件：1.《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》（征求意見(jiàn)稿）

2.《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號(hào)——工程項(xiàng)目》（征求意見(jiàn)稿）等

企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)秘書(shū)處（財(cái)政部會(huì)計(jì)司）二〇〇九年一月十四日

附件1：

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引（征求意見(jiàn)稿）

第一章

總 則

第一條

為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，全面評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條

本指引所稱(chēng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指企業(yè)董事會(huì)（或類(lèi)似決策機(jī)構(gòu)）或其授權(quán)機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行綜合評(píng)估的過(guò)程。

第三條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和本評(píng)價(jià)指引，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法，明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則和內(nèi)容、程序和方法、以及報(bào)告形式等相關(guān)內(nèi)容，確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作落到實(shí)處。

企業(yè)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

第四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果分析利用和考核制度，將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果和整改情況作為內(nèi)部績(jī)效考評(píng)的重要依據(jù)。

第二章

評(píng)價(jià)的原則和內(nèi)容

第五條

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，至少應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性和獨(dú)立性原則，確保評(píng)價(jià)工作標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、客觀(guān)公正。

全面性，是指評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

重要性，是指在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上關(guān)注重要高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

獨(dú)立性，是指評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行相互分離。

第六條

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以?xún)?nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注：治理結(jié)構(gòu)是否形同虛設(shè)；發(fā)展戰(zhàn)略是否可行；機(jī)構(gòu)設(shè)置是否重疊；權(quán)責(zé)分配是否明晰；不相容崗位是否分離；人力資源政策和激勵(lì)約束機(jī)制是否科學(xué)合理；企業(yè)文化是否促進(jìn)員工勤勉盡責(zé)；社會(huì)責(zé)任是否有效履行等。

第七條

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為重點(diǎn)，至少關(guān)注：資金的籌集、投放和營(yíng)運(yùn)過(guò)程是否存在資金鏈斷裂；資產(chǎn)運(yùn)行中是否存在效能低下或資產(chǎn)流失；采購(gòu)與銷(xiāo)售環(huán)節(jié)是否存在舞弊行為；研發(fā)項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)科學(xué)論證；工程項(xiàng)目是否存在商業(yè)賄賂等。

第八條

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)兼顧控制手段，至少關(guān)注：全面預(yù)算是否具有約束力；合同履行是否存在糾紛；信息系統(tǒng)是否與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合；內(nèi)部報(bào)告是否及時(shí)傳遞和有效溝通等。

第三章

評(píng)價(jià)的程序和方法

第九條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或其他機(jī)構(gòu)具體組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法制定評(píng)價(jià)方案，組成評(píng)價(jià)小組，明確分工和進(jìn)度安排，采取現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

企業(yè)可以借助中介機(jī)構(gòu)或外部專(zhuān)家實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，參與企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的中介機(jī)構(gòu)不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。

第十條

企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)編制工作底稿。工作底稿應(yīng)當(dāng)由評(píng)價(jià)小組直接填寫(xiě)，指定專(zhuān)人嚴(yán)格復(fù)核。

第十一條

評(píng)價(jià)小組可以綜合運(yùn)用個(gè)別訪(fǎng)談、調(diào)查問(wèn)卷、專(zhuān)題討論、穿行測(cè)試、統(tǒng)計(jì)抽樣、比較分析等多種方法，廣泛收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和有效運(yùn)行的證據(jù)，研究認(rèn)定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。

評(píng)價(jià)小組研究認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序報(bào)經(jīng)審批后確定。

第十二條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行綜合判斷，按其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的情形。

重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)的情形。

一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。

第十三條

重大缺陷應(yīng)當(dāng)根據(jù)本指引第五條、第六條、第七條規(guī)定和重大缺陷的定義，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，具體加以認(rèn)定。

重要缺陷和一般缺陷由企業(yè)自行確定。

第十四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制缺陷整改機(jī)制，明確內(nèi)部各管理層級(jí)和單位整改的職責(zé)分工，確保內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行中的主要問(wèn)題和重大風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)解決和有效控制。

董事會(huì)負(fù)責(zé)重大缺陷的整改，接受監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)重要缺陷的整改，接受董事會(huì)的監(jiān)督。內(nèi)部有關(guān)單位負(fù)責(zé)一般缺陷的整改，接受經(jīng)理層的監(jiān)督。

第四章

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告

第十五條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果和整改情況，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的總體情況。

（二）內(nèi)部控制責(zé)任主體的聲明。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍和內(nèi)容。

（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。

（五）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法。

（六）內(nèi)部控制重大缺陷及其認(rèn)定情況。

（七）內(nèi)部控制重大缺陷的整改措施及責(zé)任追究情況。

（八）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。

存在一個(gè)或多個(gè)內(nèi)部控制重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)作出內(nèi)部控制無(wú)效的結(jié)論。

第十六條

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)企業(yè)經(jīng)理層審核、董事會(huì)審定后公布。

第十七條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，也可選擇6月30日為基準(zhǔn)日。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)于基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。

附件2：

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號(hào)——工程項(xiàng)目（征求意見(jiàn)稿）

第一章

總 則

第一條

為了規(guī)范工程項(xiàng)目管理，提高工程項(xiàng)目質(zhì)量，保證工程項(xiàng)目進(jìn)度，防范商業(yè)賄賂，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條

本指引所稱(chēng)工程項(xiàng)目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝活動(dòng)。

第三條

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注工程項(xiàng)目的下列風(fēng)險(xiǎn)：

（一）缺乏科學(xué)論證，盲目上馬，可能導(dǎo)致工程失敗。

（二）存在商業(yè)賄賂舞弊行為，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣和安全隱患。

（三）項(xiàng)目資金不到位，可能導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目延期或中斷。

第四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程項(xiàng)目的監(jiān)控，明確工程立項(xiàng)、招標(biāo)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取相應(yīng)措施，實(shí)施有效控制。

第二章

立項(xiàng)與招標(biāo)

第五條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和投資計(jì)劃，提出項(xiàng)目建議書(shū)，進(jìn)行可行性研究，編制可行性研究報(bào)告，重點(diǎn)關(guān)注國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和環(huán)境保護(hù)要求等因素。

企業(yè)可以委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)展可行性研究，并組織專(zhuān)業(yè)人員對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行評(píng)審，出具評(píng)審意見(jiàn)。

第六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行決策。重大工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或者類(lèi)似決策機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)，任何個(gè)人不得單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。

工程項(xiàng)目決策失誤應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任追究制度。

第七條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)和標(biāo)的金額，明確招標(biāo)范圍和要求，規(guī)范招標(biāo)程序，不得人為肢解工程項(xiàng)目規(guī)避招標(biāo)。

企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)形式確定設(shè)計(jì)單位和施工單位，明確工程項(xiàng)目預(yù)期實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)和具體要求，確保招標(biāo)過(guò)程公開(kāi)、公正、透明。

第三章

建設(shè)與驗(yàn)收

第八條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程和驗(yàn)收環(huán)節(jié)的監(jiān)控，落實(shí)責(zé)任制，實(shí)行嚴(yán)格的概預(yù)算管理，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，確保工程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)要求。

第九條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的工程監(jiān)理制度。工程監(jiān)理人員應(yīng)當(dāng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，監(jiān)控工程進(jìn)度和質(zhì)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)過(guò)程中的問(wèn)題。

工程監(jiān)理人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的資質(zhì)和良好的職業(yè)操守。

第十條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程價(jià)款結(jié)算的管理，明確價(jià)款結(jié)算的條件、方式和金額等內(nèi)容，確保工程款項(xiàng)按合同約定或工程進(jìn)度及時(shí)、準(zhǔn)確支付。

第十一條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制工程變更。確需變更的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批。

第十二條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制竣工決算，開(kāi)展決算審計(jì)，組織專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行竣工驗(yàn)收，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目投資額、概預(yù)算執(zhí)行、資金管理、工程質(zhì)量等內(nèi)容。

驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)編制財(cái)產(chǎn)清單，及時(shí)辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。

第四章

評(píng)估與披露

第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目評(píng)估制度，加強(qiáng)對(duì)工程立項(xiàng)、招標(biāo)、建設(shè)和驗(yàn)收過(guò)程的跟蹤管理和全面評(píng)估，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告，采取措施妥善處理。

第十四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露重大在建項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號(hào)——全面預(yù)算（征求意見(jiàn)稿）

第一章

總 則

第一條

為了促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條

本指引所稱(chēng)全面預(yù)算，是指企業(yè)對(duì)一定期間的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出的預(yù)算安排。

第三條

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注全面預(yù)算管理的下列風(fēng)險(xiǎn)：

（一）缺乏預(yù)算或預(yù)算編制不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目經(jīng)營(yíng)。

（二）預(yù)算執(zhí)行不力，可能導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

第四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立全面預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算約束，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取相應(yīng)措施，實(shí)施有效控制。

第二章

編制、執(zhí)行與考核

第五條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境變化等因素，按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序，編制全面預(yù)算。

預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理、符合實(shí)際，避免預(yù)算指標(biāo)過(guò)高或過(guò)低。

第六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算開(kāi)始前編制完成全面預(yù)算，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，以文件形式下達(dá)執(zhí)行。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到內(nèi)部各部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各崗位，確保預(yù)算剛性，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。

第七條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況的預(yù)警機(jī)制和報(bào)告制度，確定預(yù)警和報(bào)告指標(biāo)體系，密切跟蹤預(yù)算實(shí)施進(jìn)度和完成情況，采取有效方式對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行差異，及時(shí)采取改進(jìn)措施。

第八條

企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。由于市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策或不可抗力等客觀(guān)因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序。

第九條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核獎(jiǎng)懲制度，堅(jiān)持公開(kāi)、公正、透明的原則，對(duì)所有預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)。

第三章

評(píng)估與披露

第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立全面預(yù)算管理評(píng)估制度，對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、考核的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行全面評(píng)估，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告。

第十一條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露預(yù)算執(zhí)行情況和全面預(yù)算管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號(hào)——合同（征求意見(jiàn)稿）

第一章

總 則

第一條

為了促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)合同管理，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條

本指引所稱(chēng)合同，是指企業(yè)與自然人、法人及其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。

企業(yè)與職工簽訂的勞動(dòng)合同，不適用本指引。

第三條

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注合同管理的下列風(fēng)險(xiǎn)：

（一）未簽訂合同或合同內(nèi)容存在重大疏漏，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害，經(jīng)濟(jì)利益受損。

（二）合同履行不力，可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)糾紛或法律訴訟，損害企業(yè)信譽(yù)和形象。

第四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同管理制度，明確合同簽署與履行過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取相應(yīng)措施，實(shí)施有效控制。

第二章

合同的簽署

第五條

企業(yè)對(duì)外發(fā)生的重要經(jīng)濟(jì)行為，均應(yīng)簽訂相關(guān)合同。合同簽署前，應(yīng)當(dāng)了解調(diào)查對(duì)方當(dāng)事人的主體資格、信用狀況等有關(guān)情況，確保對(duì)方當(dāng)事人具備履約能力。

合同標(biāo)的物涉及重大事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)商，堅(jiān)持自愿、平等、互利原則，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任。技術(shù)含量較高或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織專(zhuān)業(yè)人員參與談判。

第六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)商、談判的結(jié)果，擬訂合同文本。合同文本應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，切實(shí)做到條款內(nèi)容完整，表述嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確，相關(guān)手續(xù)齊備，避免出現(xiàn)重大疏漏。

第七條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同審核和內(nèi)部會(huì)簽制度，重點(diǎn)審核合同的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、可行性、嚴(yán)密性等相關(guān)內(nèi)容。合同文本涉及相關(guān)部門(mén)或人員的，應(yīng)當(dāng)履行內(nèi)部審核會(huì)簽程序。

第八條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對(duì)方當(dāng)事人簽署合同。正式對(duì)外訂立的合同，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或其授權(quán)人簽名并加蓋有關(guān)印章。

第三章

合同的履行

第九條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行合同，同時(shí)監(jiān)控對(duì)方當(dāng)事人的履約情況。

合同履行過(guò)程中出現(xiàn)違約情形的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照合同違約條款承擔(dān)或追究違約責(zé)任。

第十條

合同一經(jīng)簽署，不得隨意變更。因政策調(diào)整、市場(chǎng)變化等客觀(guān)因素確需變更的，應(yīng)由雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理變更或終止手續(xù)。

第十一條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同糾紛處理制度。在合同履行過(guò)程中發(fā)生糾紛的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方協(xié)商解決。協(xié)商無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)按照合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

第四章

評(píng)估與披露

第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同管理評(píng)估制度，定期對(duì)合同簽署與履行情況進(jìn)行全面評(píng)估，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告。

第十三條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露重大合同的履行情況、合同糾紛、法律訴訟以及合同履行中的其他風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號(hào)——內(nèi)部報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）

第一章

總 則

第一條

為了促進(jìn)企業(yè)有效報(bào)告經(jīng)營(yíng)管理信息，揭示生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條

本指引所稱(chēng)內(nèi)部報(bào)告，是指企業(yè)內(nèi)部層級(jí)之間傳遞內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理信息的過(guò)程。

第三條

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)部報(bào)告的下列風(fēng)險(xiǎn)：

（一）內(nèi)部報(bào)告信息不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致決策失誤。

（二）內(nèi)部報(bào)告信息傳遞不及時(shí)、不通暢，可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)失控。

第四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的內(nèi)部報(bào)告機(jī)制和信息系統(tǒng)，明確報(bào)告內(nèi)容、傳遞的方式和有效使用等相關(guān)要求，落實(shí)責(zé)任制，確保內(nèi)部報(bào)告信息及時(shí)溝通。

第二章

內(nèi)部報(bào)告的形成

第五條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)快報(bào)等方式，規(guī)定不同級(jí)次內(nèi)部報(bào)告的指標(biāo)體系，反映經(jīng)營(yíng)管理的主要情況。經(jīng)營(yíng)快報(bào)的內(nèi)容和形式應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)潔明了，通俗易懂，便于管理人員掌握相關(guān)信息，及時(shí)作出決策。

第六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)，采集、匯總、生成內(nèi)部報(bào)告信息，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)體系。企業(yè)內(nèi)部各級(jí)次均應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)內(nèi)部報(bào)告工作，規(guī)定不同級(jí)次報(bào)告的時(shí)點(diǎn)，確保在同一時(shí)點(diǎn)上形成分級(jí)和匯總信息。

重要風(fēng)險(xiǎn)信息可以直接報(bào)告高級(jí)管理人員。

第七條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)拓寬內(nèi)部報(bào)告渠道，通過(guò)多種有效方式，鼓勵(lì)員工為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供合理化建議，反映和舉報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的違規(guī)、舞弊行為。

第三章

內(nèi)部報(bào)告的使用

第八條

企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)充分利用內(nèi)部報(bào)告，管理和指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，嚴(yán)格績(jī)效考核和責(zé)任追究制度，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

第九條

企業(yè)對(duì)于內(nèi)部報(bào)告反映出的經(jīng)營(yíng)管理中存在的突出問(wèn)題和重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案。

第十條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報(bào)告的評(píng)估制度，對(duì)內(nèi)部報(bào)告的形成和使用進(jìn)行全面評(píng)估，重點(diǎn)關(guān)注報(bào)告信息的準(zhǔn)確性和溝通機(jī)制的有效性。對(duì)于內(nèi)部報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取改進(jìn)措施，充分發(fā)揮內(nèi)部報(bào)告在經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號(hào)——信息系統(tǒng)（征求意見(jiàn)稿）

第一章

總

則

第一條

為了發(fā)揮信息系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制的有機(jī)結(jié)合，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條

本指引所稱(chēng)信息系統(tǒng)，是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)和通信技術(shù)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升，形成由人員、硬件、軟件、信息、運(yùn)行規(guī)程等組成的管理平臺(tái)。

第三條

企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)利用現(xiàn)代管理手段，開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)，優(yōu)化管理流程，減少人為操縱因素，不斷提高內(nèi)部控制效能。

第四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)，加大投入，明確相關(guān)部門(mén)和單位的職責(zé)權(quán)限，建立有效的工作機(jī)制。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，可以委托專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)等工作。

企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)負(fù)責(zé)。

第五條

企業(yè)利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：

（一）缺乏信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃或規(guī)劃不當(dāng)，可能導(dǎo)致重復(fù)建設(shè)，形成信息孤島，影響企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）開(kāi)發(fā)不合理或不符合內(nèi)部控制要求，可能導(dǎo)致無(wú)法利用信息系統(tǒng)實(shí)施有效控制。

（三）授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致非法操作和舞弊。

（四）安全維護(hù)措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致信息泄漏或毀損，系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)行。

第六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、地域分布、技術(shù)能力等因素，制定信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃，進(jìn)行統(tǒng)籌安排，明確系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取相應(yīng)措施，實(shí)施有效控制。

第二章

信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)

第七條

企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃，提出信息系統(tǒng)項(xiàng)目建設(shè)方案，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髮?shí)施。

第八條

企業(yè)開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)明確提出開(kāi)發(fā)需求和關(guān)鍵控制點(diǎn)，采取多種方式與開(kāi)發(fā)單位進(jìn)行充分溝通，為系統(tǒng)開(kāi)發(fā)奠定良好基礎(chǔ)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)全過(guò)程的跟蹤管理。

第九條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)開(kāi)發(fā)完成的信息系統(tǒng)進(jìn)行驗(yàn)收測(cè)試，驗(yàn)收測(cè)試與系統(tǒng)開(kāi)發(fā)應(yīng)當(dāng)相互分離，確保在功能、性能、控制要求和安全性等方面滿(mǎn)足開(kāi)發(fā)需求。

驗(yàn)收通過(guò)的信息系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟笊暇€(xiàn)實(shí)施。

第十條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實(shí)做好信息系統(tǒng)上線(xiàn)前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，培訓(xùn)業(yè)務(wù)操作和系統(tǒng)管理人員，制定科學(xué)的上線(xiàn)計(jì)劃和新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換方案，考慮應(yīng)急預(yù)案，確保新舊系統(tǒng)順利切換和平穩(wěn)銜接。

第三章

信息系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)

第十一條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)的管理，跟蹤和發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問(wèn)題，不斷進(jìn)行調(diào)整和完善。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度，明確備份范圍、備份頻度、備份方法、備份責(zé)任人、備份存放地點(diǎn)、備份有效性檢查等內(nèi)容。

第十二條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、重要性程度、涉密情況等確定信息系統(tǒng)的安全等級(jí)，采用相應(yīng)的制度和技術(shù)手段，確保信息系統(tǒng)安全、穩(wěn)定、高效運(yùn)行。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息系統(tǒng)安全保密和泄密責(zé)任追究制度。

第十三條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合利用防火墻、路由器等網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，漏洞掃描、入侵檢測(cè)等軟件技術(shù)，以及遠(yuǎn)程訪(fǎng)問(wèn)安全策略等手段加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全，防范來(lái)自網(wǎng)絡(luò)的攻擊和非法侵入。

通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)纳婷芑蛘哧P(guān)鍵數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)采取加密傳輸?shù)却胧┐_保信息傳遞的保密性、準(zhǔn)確性和完整性。

第十四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)服務(wù)器等關(guān)鍵信息設(shè)備的管理，建立良好的物理環(huán)境，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)檢查，及時(shí)處理異常情況，任何人未經(jīng)授權(quán)不得接觸關(guān)鍵信息設(shè)備。

第四章

評(píng)估與披露

第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的評(píng)估制度，對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)的全過(guò)程進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告。

第十六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的情況及存在的主要問(wèn)題。