第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制研究論文（大全）

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文

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企業(yè)內(nèi)部控制研究論文1

摘要：財務管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重，其預算管理、成本管理以及核算控制管理等模塊的有效運行，離不開完善的內(nèi)部控制制度的支撐和保障。因此，本文首先闡述了企業(yè)內(nèi)部控制制度對財務管理的重要性，然后剖析了企業(yè)內(nèi)部財務控制制度所存在的不足，最后就如何加強企業(yè)內(nèi)部財務控制制度的實施提出了幾點建議和對策。

關鍵詞：財務管理；內(nèi)部控制制度；企業(yè)；內(nèi)部監(jiān)督；流程管理

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度對財務管理的重要性

1.企業(yè)內(nèi)部控制能夠提高財產(chǎn)物資的安全性和完整性企業(yè)內(nèi)部財務控制的關鍵點在于財產(chǎn)物資的安全性管理，其中包括資金管理、憑證管理以及企業(yè)資產(chǎn)管理等等。企業(yè)財務內(nèi)部控制工作的開展，需要明確規(guī)定各業(yè)務辦理的操作流程和程序，特別是對企業(yè)資產(chǎn)的處理，要明確崗位職責，建立內(nèi)部制約和牽引機制，從而降低企業(yè)財產(chǎn)物資的損毀和盜用，由此可見，企業(yè)實施內(nèi)部控制是確保財務管理有效性、財產(chǎn)物資安全性和完整性的重要手段。

2.企業(yè)內(nèi)部控制能夠確保會計資料和信息的真實性和可靠性內(nèi)部控制制度是全過程控制的重要組成部分，而會計信息的可靠性和真實性又是企業(yè)內(nèi)部控制的重要模塊。首先，企業(yè)內(nèi)部控制嚴格規(guī)范、擬定了會計資料的控制措施，例如，會計資料的審核制度，既要一一進行審核，又要對審核結果進行復核、匯總；其次，企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效遏制弄虛作假行為，提高會計資料的真實性。

3.企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力內(nèi)部控制制度是強化企業(yè)市場競爭力、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效措施，內(nèi)部財務控制制度的構建不僅能夠合理的進行資金調(diào)度，增強資金效用的發(fā)揮，還能夠加強企業(yè)的自我規(guī)范和約束能力，從而為促進企業(yè)長期、穩(wěn)定、可持續(xù)性的發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

二、企業(yè)內(nèi)部財務控制制度所存的主要問題

1.財務管理與控制理論欠缺，內(nèi)部控制意識淡薄首先，財務管理部門是企業(yè)運轉(zhuǎn)的核心部門，因此，很多學者在對企業(yè)的財務控制進行研究的過程中，更多的側(cè)重于大型企業(yè)，而內(nèi)部財務控制的相關理論也多是借鑒先進國家，所以，總體看來，既符合我國企業(yè)經(jīng)營特點和內(nèi)部財務控制要求，又融合發(fā)達國家內(nèi)部控制先進經(jīng)驗的、具有中國特色的內(nèi)部控制理論體系尚不健全。其次，企業(yè)管理層對內(nèi)部控制和管理工作的重視程度低下，特別是財務管理和控制方面，片面認為實施內(nèi)部財務控制僅僅隸屬于財務部門的職責范圍，各部門的配合度較低，由此致使企業(yè)內(nèi)部財務控制制度的發(fā)展滯后緩慢。

2.內(nèi)部財務監(jiān)管機制不到位，內(nèi)部審核功能弱化企業(yè)在實施內(nèi)部財務控制的過程中，需要有完善的內(nèi)部監(jiān)管機制來進行監(jiān)督，而我國企業(yè)進行內(nèi)部監(jiān)督的主要手段是成立內(nèi)部審計系統(tǒng)。我國企業(yè)在內(nèi)部審計制度上存在的問題可以匯總為：第一，內(nèi)部審計制度的普及度較低，部分企業(yè)沒有獨立的審計部門；第二，擁有內(nèi)部審計系統(tǒng)的企業(yè)對審計工作的重視程度不夠，且內(nèi)部審計流程和操作缺少規(guī)范性，形式主義嚴重；第三，內(nèi)部審計工作的職能難以得到有效發(fā)揮，從業(yè)人員道德缺失現(xiàn)象嚴重。

3.內(nèi)部財務控制考核體系不健全，效率偏低對企業(yè)財務管理工作進行內(nèi)部控制，需要建立完善的考評機制，考評內(nèi)容包括財務手續(xù)的齊全性、資金管理的有效性、財務違規(guī)的正確處理情況、財務風險規(guī)避能力以及內(nèi)部審計的全面性等等，目前很多企業(yè)在進行內(nèi)部財務控制時還難以準確考評效果，且效率低下。

三、加強企業(yè)內(nèi)部財務控制制度的要點和策略

1.加強內(nèi)部財務控制理念，健全內(nèi)部財務控制制度第一，企業(yè)內(nèi)部控制既包括對人、財、物的協(xié)調(diào)控制，又包括對權、責、利的準確劃分，總之，企業(yè)內(nèi)部財務控制涉及的環(huán)節(jié)、部門較多，因此，需要企業(yè)管理層能夠正確認識內(nèi)部控制的重要性，并在轉(zhuǎn)變管理理念的基礎上，下達指令，并動員企業(yè)全體員工予以配合。第二，要健全企業(yè)內(nèi)部財務控制制度，規(guī)范業(yè)務操作流程、建立內(nèi)部控制評價標準、完善考核體系，重視內(nèi)部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮等。

2.加強企業(yè)財務內(nèi)部審計管理，優(yōu)化內(nèi)部控制整體環(huán)境第一，建立獨立的內(nèi)部審計監(jiān)管機構，但是需要注意內(nèi)部審計監(jiān)管機構，要獨立于管理層，不受管理層權能限制，因此，可以由董事會成員組成。第二，要及時調(diào)整監(jiān)管手段和方法，監(jiān)管人員要嚴格遵循內(nèi)部財務控制的規(guī)范和標準，對審計程序、審計方法和審計范圍進行全方位監(jiān)督和管理。

3.重視企業(yè)資金的流程管理，健全內(nèi)部控制考核體系第一，資金是企業(yè)財務管理的血液，因此，企業(yè)需要加強資金使用的規(guī)范化以及審批流程的具體化，重視資金管理的安全性和可靠性。就固定資產(chǎn)管理而言，其處置的批準人要與執(zhí)行人相分離；就資金預算管理而言，預算的編制和審批要不相容。此外，還要建立成本費用定額標準，從而全面提高資金的使用效率。第二，加強對企業(yè)內(nèi)部財務控制的考核和評價，構建科學、合理的內(nèi)部控制考評體系，從而為準確衡量企業(yè)財務管理的有效性奠定基礎。

4.加強企業(yè)內(nèi)部財務控制的信息化建設企業(yè)應該積極構建財務信息系統(tǒng)，從而加強企業(yè)自身同外部行業(yè)的緊密聯(lián)系，另外，財務信息系統(tǒng)的構建能夠有效的貫徹內(nèi)部財務控制策略，從而及時反饋、解決內(nèi)部控制中存在的問題。

參考文獻

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企業(yè)內(nèi)部控制研究論文2

摘要:房地產(chǎn)企業(yè)實施內(nèi)部控制能夠提升管理水平，增強企業(yè)的市場競爭實力，對企業(yè)的長遠發(fā)展也起到了保障性作用。如果企業(yè)忽視了內(nèi)部控制管理工作，則會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動埋下隱患，所以說加強企業(yè)內(nèi)部控制體系建設極為重要。

關鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制體系

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設的意義

(一)內(nèi)部控制有利于企業(yè)規(guī)范經(jīng)營方式

房地產(chǎn)項目具有投資規(guī)模大、資金量需求高、開發(fā)周期長等特點，所以其投資風險相對于其他行業(yè)來說也較大，采用合適且有效的內(nèi)部控制程序能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進行全面監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務開展過程中存在的問題，并采取行之有效的措施予以解決，在保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的前提下，節(jié)約運營成本。

(二)內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)資源安全

企業(yè)日常經(jīng)營管理和會計信息之間有著緊密的聯(lián)系，有效的內(nèi)部控制能夠提升會計信息質(zhì)量，保障會計信息的真實性和可靠性，使房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程能夠獲得高質(zhì)量的會計信息作為管理的支撐。特別重要的是，實施內(nèi)部控制可以監(jiān)督企業(yè)所有財產(chǎn)物資采購、驗收使用、保管、處置的全過程，從而保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全，避免企業(yè)資產(chǎn)非合理的流失。

(三)內(nèi)部控制有利于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展

內(nèi)部控制實施過程中可以加入對企業(yè)各部門的監(jiān)督考核，將及時的將企業(yè)運營實際情況反映出來，良好的內(nèi)控環(huán)境有利于各企業(yè)間的協(xié)作配合，全面彰顯企業(yè)的整體性，提高整體經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部控制認識不足

很多企業(yè)對內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，將內(nèi)部控制定義為工作制度的匯總，沒有理解清楚內(nèi)部控制的真正含義，內(nèi)控制度工作未實現(xiàn)系統(tǒng)化，工作停留在各種制度的文字編制上，缺乏與制度相配套的操作流程和監(jiān)控辦法，內(nèi)控工作的實用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外，企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的重視程度不夠，企業(yè)雖然制定了一系列的內(nèi)部管理辦法，但因缺乏管理層的支持而難以推動執(zhí)行，最終導致企業(yè)的制度流于形式，變成了一紙空文被高高的掛在了墻上，沒有發(fā)揮出其本應發(fā)揮的作用。

(二)內(nèi)控環(huán)境差

企業(yè)內(nèi)控環(huán)境問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，治理結構不完善，企業(yè)內(nèi)部沒有形成有效的制衡機制，職責分工也缺乏科學性；第二，一些經(jīng)理人的風險意識和責任感較低，由于目前我國在對職業(yè)經(jīng)理人的監(jiān)督和約束方面還不夠完善，激勵經(jīng)理人員的外部機制有效性較差，有可能使得經(jīng)理人管理者缺乏自我知識更新及能力提升的動力，對風險內(nèi)控的責任心也無法被調(diào)動起來；第三，企業(yè)文化建設缺失，很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有認識到企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展過程中所起的作用，對內(nèi)部文化建設投入精力不足，不能夠?qū)⑵髽I(yè)文化真正融入到自身的經(jīng)營戰(zhàn)略中去，有的企業(yè)甚至根本有沒有足夠的企業(yè)文化，這個問題需引起企業(yè)高度的重視。

(三)企業(yè)內(nèi)部信息溝通及傳遞不暢

隨著信息技術的不斷發(fā)展，人們已經(jīng)進入了互聯(lián)網(wǎng)時代，網(wǎng)絡技術也逐漸應用到了企業(yè)的運營管理之中，這大大的提高了企業(yè)的運營效率。從目前實際工作情況來看，部分房地產(chǎn)企業(yè)缺乏高度集成的信息系統(tǒng)來支撐并融合業(yè)務流程，各部門間的工作存在割裂的現(xiàn)象，各業(yè)務單元之間缺乏有效的溝通渠道，不利于企業(yè)各項制度的政策的貫徹落實，相關反饋信息的收集也缺乏及時性。

(四)內(nèi)部監(jiān)督不到位

制度的執(zhí)行需要輔以有效的監(jiān)督，部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在制度執(zhí)行的過程中卻缺乏有效的監(jiān)督，直接導致內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，執(zhí)行效果不理想。此外，很多房地產(chǎn)企業(yè)的財務部門和審計部門沒有實現(xiàn)真正意義上的分離，內(nèi)部審計監(jiān)督工作缺乏應有的獨立性，嚴重的影響了內(nèi)部審計的效果。

三、強化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的思考

(一)提升企業(yè)內(nèi)部控制重視程度，不斷完善制度流程

內(nèi)部控制體系是一項系統(tǒng)而復雜的工程，它不僅僅是企業(yè)財務部門自己的工作，而是需要企業(yè)各個部門都參與到其中。作為房地產(chǎn)企業(yè)的領導人，企業(yè)的管理者應該加強對內(nèi)部控制的認識，在相關工作開展過程中給予大力的支持，并以身作則，發(fā)揮自己的模范帶頭作用，使企業(yè)全體員工在工作中時刻保持內(nèi)控意識，嚴格要求自己的行為。

(二)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境包括人力資源政策、企業(yè)治理結構、企業(yè)文化等多方面內(nèi)容，它是內(nèi)控工作順利開展的前提保障，會對內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生直接的影響，所以，企業(yè)必須完善內(nèi)部控制環(huán)境，具體包括以下幾個方面：第一，完善企業(yè)治理結構，充分發(fā)揮企業(yè)管理層的作用，企業(yè)管理層是治理結構的的主體，同時也是內(nèi)控工作的主要推行者，只有充分發(fā)揮出管理層的領導作用，企業(yè)的內(nèi)控工作才能順利開展；第二，采取培訓的方式來提升企業(yè)管理者的能力，管理層要認識到內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中重要地位，將其作為企業(yè)的一項長期任務來對待；第三，完善人力資源機制，加強企業(yè)文化建設，人力資源制度和企業(yè)文化是內(nèi)部控制在企業(yè)實施的土壤，它能夠時刻修正員工的思想意識，幫助企業(yè)順利實現(xiàn)管理目標，而且有效的人力機制能夠激發(fā)員工的工作熱情，充分調(diào)動員工的主人翁意識。

(三)加強企業(yè)內(nèi)部信息的溝通及傳遞

企業(yè)可通過信息化建設將業(yè)務流程中的關鍵控制點融入信息系統(tǒng)，鞏固內(nèi)控建設成果，提升企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行力。內(nèi)控信息化建設涉及到企業(yè)的各個部門，可以說是一項較大的工程，企業(yè)要根據(jù)自身的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況來逐步建立與企業(yè)發(fā)展相適應的信息集成系統(tǒng)，整個過程可分為四個階段來有計劃的實施，具體為：第一階段，財務系統(tǒng)提升建設、OA系統(tǒng)及門戶系統(tǒng)建設、人力資源系統(tǒng)建設、項目管理系統(tǒng)建設；第二階段，項目管理系統(tǒng)建設、售樓系統(tǒng)建設、會員管理系統(tǒng)建設；第三階段，風險管控模塊實施；第四階段，實現(xiàn)決策支持管理。

(四)做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作

內(nèi)部監(jiān)督機制是內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要保證，企業(yè)要完善內(nèi)部審計制度，房地產(chǎn)企業(yè)要保證內(nèi)部審計部門的工作獨立性，并對審計相關人員培訓，鼓勵審計人員在工作過程中要堅持原則,對內(nèi)部控制過程中的問題點深入分析，并制定解決問題的對策，通過審計工作消除風險隱患。

參考文獻:

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企業(yè)內(nèi)部控制研究論文3

企業(yè)內(nèi)控審計與報表審計兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系

“整合審計”概念的提出給國內(nèi)大部分企業(yè)帶來了經(jīng)濟與技術方面的巨大考驗，但與此同時，也使得愈來愈多的企業(yè)更加關注并重視審計建設，從而起到引導國內(nèi)企管理念變革、推動企管向更先進方向發(fā)展的積極效應。所以，要想試行整合審計，就要做好內(nèi)控審計與報表審計兩者之間關聯(lián)性分析的基本功，才能有的放矢地完成兩者的有機融合。

1.1 內(nèi)控審計與報表審計的主要區(qū)別

1.1.1 審計目標和對象不同

內(nèi)控審計強調(diào)的是對企業(yè)經(jīng)營運作有重大影響的事項的審計與監(jiān)督，而財務報表審計則將其目標定位于對企業(yè)財務報告的有效性分析與審計，進而形成財務報告審計機制，故兩者的審計目標與審計對象存在差異。

1.1.2 測試范圍和目的不同

內(nèi)控審計需要對企業(yè)內(nèi)控的設計及運行進行全面測試，故涉及范圍較大，樣本容量及涉及內(nèi)容也較多。而報表審計則相反，其一般只選取對企業(yè)列報的財務報表有重大影響的關鍵事項，進而尋找可靠數(shù)據(jù)指標以形成審計意見，故其測試的范圍、樣本量和內(nèi)容都相對較小。

1.1.3 評價深度和準確度不同

內(nèi)控審計除需對內(nèi)控有效性發(fā)表審計意見外，還需要對審計過程中注意到的重大內(nèi)控缺陷予以披露并對現(xiàn)存問題進行嚴格區(qū)分，從而形成精準的分析與評估，故對內(nèi)審深度要求較高。而財務報表審計只是為了給后續(xù)實質(zhì)性內(nèi)控審計工作提供相應依據(jù)，所以，只需在做出必要分析的前提下，判斷出它對內(nèi)控有效性的實質(zhì)影響即可，因而評價結論在準確度與深度上要求略低。

1.2 內(nèi)控審計與報表審計的主要聯(lián)系

談到兩者的聯(lián)系，具體表現(xiàn)為兩者在審計業(yè)務類型、風險導向理念、審計操作流程與方法等多方面體現(xiàn)出的一致性。畢竟，無論是基于何種指標的審計，其運用的審計理論都應具有高度適用性，另外，財務報表審計首先是針對企業(yè)所處的經(jīng)濟、政治及自身行業(yè)特色，并依據(jù)審計風險模型對企業(yè)現(xiàn)行報表數(shù)據(jù)進行評估，獲取審計證據(jù);而內(nèi)控審計也是基于企業(yè)風險導向理念，特定領域存在缺陷的風險程度越高，審計關注則越多，再加上內(nèi)控的日常審計主要是側(cè)重于財務報表的審計，因此，兩者在審計視角的確認等方面聯(lián)系頗為密切。整合審計可行性分析

雖然內(nèi)控審計與財務報表審計存在差異，但兩者在審計目標和技術操作上卻存在相似之處，因此，實現(xiàn)兩者的整合審計十分可行。

2.1 整合審計具有理論基礎

企業(yè)內(nèi)控審計與財務報表審計的最終服務對象都是財務信息的使用者，即涵蓋股東、債權人、監(jiān)管部門等在內(nèi)的各方人員，同時兩者的最終目的也都是為了通過提高他們對企業(yè)公布信息的信賴程度而維護和提高企業(yè)信息受眾的整體利益，所以，兩種審計在審計方法存在共性，在審計流程上亦有重疊。審計共性為整合審計提供了理論基礎，因此，理論上的可行將推動整合審計的發(fā)展。

2.2 整合審計具有實踐基礎

現(xiàn)階段，部分企業(yè)實行兩種審計并行，這勢必要增加企業(yè)的審計成本，而將審計過程進行整合，終將大大削減像審計證據(jù)收集、整體情況了解等這些基礎且重要的工作所需的人力、物力等各項耗費，對企業(yè)與事務所雙方都將是利好消息。除了實現(xiàn)資源共享必然會節(jié)約時間成本外，雙方資源的機會成本也大大提高，所以，有效降低審計成本為整合審計進一步實踐提供良好基礎。

2.3 整合審計具有智力支持

隨著審計工作的深入落實及對企業(yè)的卓越貢獻，使得“審計”一詞深入人心，再加上國內(nèi)注冊會計師行業(yè)逐步壯大，高精尖審計人才輩出，也為行業(yè)的進一步發(fā)展添磚加瓦。然而，在市場競爭日趨白熱化的情形下，分秒必爭的從業(yè)心態(tài)也不容忽視，注會行業(yè)應拓寬自身從業(yè)范圍，推陳出新，提升審計工作綜合效率，因此，整合審計在人才儲備方面應十分充足。此外，整合審計也并沒有忽略注會獨立性的體現(xiàn)，由于事務所和注冊會計師本身都會對兩個出具的審計意見負責，所以，根本不存在以一方面業(yè)務為主導傾向而甘愿犧牲另一方面審計業(yè)務的客觀問題，這不僅體現(xiàn)了審計的特性，也迎合了企業(yè)的審計訴求。企業(yè)整合審計協(xié)同機制構建

現(xiàn)階段，整合審計構建與落實還需多方共同協(xié)作，才能鋪平整合審計的前進道路，進而以此帶動業(yè)務本身、行業(yè)本身及企業(yè)等多方的共同進步與長足發(fā)展。

3.1 構建執(zhí)行規(guī)范與操作指南

目前，整合審計備受青睞，但現(xiàn)行整合審計卻沒有與之配套的專項指引與具體規(guī)范加以指導，使其在實際操作與實施中，僅存概括性總體要求及簡易操作方法，從而呈現(xiàn)出一種重理念輕實際的現(xiàn)實問題。因此，要想使整合審計能夠長久發(fā)展，亟須盡快出臺針對整合審計計劃、實施、程序等方方面面的細化指引、規(guī)范及操作方案，甚至還要依據(jù)不同行業(yè)制定不同的執(zhí)行指南，以更好地服務于會計師事務所的審計工作。

3.2 進一步加強注會素質(zhì)建設

注冊會計師是新型整合審計的主要執(zhí)行者，其職業(yè)判斷可謂是貫穿于整個審計過程的始終，故審計質(zhì)量的優(yōu)劣與注冊會計師的職業(yè)素養(yǎng)與操守有著緊密聯(lián)系。一般而言，國內(nèi)大型會計師事務所在企業(yè)進行整合審計時常采用分組合作方式，這就對一個注冊會計師的整體審計能力提出了新的要求。另外，不可否認的是，企業(yè)有些涉及商業(yè)機密方面的審計結果不便對外報告，故一些審計師在審計過程中也表現(xiàn)得只是走走過場，未能深入考察，這些做法都無法滿足整合審計的要求。由此可見，目前事務所還缺乏整合審計方面的注冊會計師，因此，未來的人才吸納應多注意兩種審計人才的平衡，才能幫助注會行業(yè)實現(xiàn)良好發(fā)展。

3.3 精細區(qū)分審計界限與范疇

在企業(yè)條件允許的情況下，愿意分別聘請不同審計人員對內(nèi)控與財務報表進行單獨審計是非常奏效的，但前述也提到過這個問題，如若這樣進行將會大大加重企業(yè)成本負擔。鑒于成本效益原則，企業(yè)也應綜合考量，采用整合審計方式進行兩者的協(xié)同審計。這里有一點值得強調(diào)：就是在整合審計過程中需明確審計界限并保證雙方彼此的獨立性，同時，為了防止審計人員審計時的主觀臆斷，應明令禁止其直接引用報表審計的證據(jù)或結論，也只有這樣才能真正劃清財務報表與非財務報告兩者之間的審計范疇與涉及的審計界限。

3.4 構建溝通協(xié)調(diào)的合作氛圍

為了更好地完成整合審計工作，在執(zhí)行過程中可要求企業(yè)與審計單位之間各司其職，并強化雙方及時而全面地溝通與協(xié)調(diào)的機制。具體地，企業(yè)應在保持彼此獨立性的前提下，積極配合審計工作，主動提供審計依據(jù);同時，審計人員也應隨時與企業(yè)相關部門溝通，避免閉門造車和主觀傾向作祟，這樣一來可使雙方都能夠更加積極、認真對待審計工作，二來也能使注會提出的建設性意見很快落實與反饋，從而促進企業(yè)整改。

3.5 大力加強企業(yè)信息化管控

處在科技迅猛發(fā)展的時代，企業(yè)已逐步實現(xiàn)了財務電算化，但信息化步伐卻在審計應用上停滯不前。注會在內(nèi)控審計時，需綜合考察其設計與執(zhí)行的貫徹一致性及合理性，設計的合理性可通過企業(yè)章程進行預判，但執(zhí)行一貫性判斷卻存在困難。如若企業(yè)引進ERP系統(tǒng)就可對企業(yè)內(nèi)控相關業(yè)務流、審批流及人員權限進行事先設定，以保證內(nèi)控執(zhí)行的一貫性，從而使注會在整合審計工作中的難度大為降低，同時信息化管控也為整合審計的資料提取等工作相應縮短了時間，提升了工作效率，進而達到整合審計的總體目標。企業(yè)整合審計執(zhí)行著力點

整合審計可通過內(nèi)控與財務報表兩種審計間的相互利用與彼此驗證降低了審計風險，并借著二者優(yōu)勢使審計質(zhì)量大大提升。但審計人員在使用共享信息時應保持高度警惕，不可盲目借鑒，否則可能會造成某項存在錯誤的審計影響性放大與延續(xù)，進而導致結論偏頗。故整合審計應保持高度的機動靈活性，每一步驟的繼續(xù)推進均需大量的職業(yè)判斷，才能切實保障審計的質(zhì)量提升。

4.1 計劃階段

在審計計劃階段，風評、規(guī)模、工作量及協(xié)作程度等都應被看作是開展整合審計初始計劃的關鍵因素，需重點考慮。另外，審計總體策略與具體方案也應在這一環(huán)節(jié)加以制定，主要包括審計范圍、方向、時間及具體步驟等，才能保證環(huán)環(huán)相扣的連續(xù)性工作的信息聚集與分析判斷，并對所有環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的缺陷進行及時修正，以保證審計計劃的順利施行。

4.2 執(zhí)行階段

在審計過程中，為了確保內(nèi)控審計與報表審計同等重要，應先對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境加以評估和判斷，以識別出重要信息，據(jù)此了解錯報來源。當然，對企業(yè)整合審計還應以內(nèi)控審計要求為藍本，在研究內(nèi)控制度前提下，對企業(yè)內(nèi)控流程進行精心設計，以保證審計工作的運行更加有效。

4.3 評價階段

大量實例表明，現(xiàn)階段的注冊會計師對報表審計關注度較高。而關于企業(yè)內(nèi)部控制審計，國家已在相關文件中規(guī)定了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在缺陷的類型，即為設計與運行缺陷，并按影響程度具體細化為重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷等，所以，審計人員在此方面可能發(fā)揮的主觀作用較小。而在整合審計評價階段，需發(fā)揮人為主觀作用對各項缺陷進行嚴格評價，以便最大限度地規(guī)避缺陷和連鎖效應的惡性循環(huán)。

4.4 報告階段

報告階段的注會要借助職業(yè)能力對整個審計階段做出結果判斷，并最終形成報告報出。當然，注冊會計師在出具審計報告時，應綜合考量企業(yè)的客觀情況，如審計范圍受限，審計時間倉促等，皆會造成審計判斷的客觀性部分失效，所以，事務所應根據(jù)內(nèi)控及財務報表的報告服務對象差異單獨出具審計報告，進而體現(xiàn)整合審計的協(xié)同與獨立。

國內(nèi)的整合審計雖起步較晚，但它能夠促進內(nèi)控審計的長效健康發(fā)展，使財務報表與內(nèi)控審計質(zhì)量得到雙重提升，并能夠促使注會行業(yè)職業(yè)能力和企業(yè)內(nèi)控水平的整體提高，故相信實現(xiàn)整合審計，便可以促使國內(nèi)企業(yè)的管理水平迅速提高，最終實現(xiàn)企業(yè)與事務所之間的協(xié)作雙贏。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文4

在計算機應用互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)所面臨的風險和問題正在逐漸加大，在此背景下，加強企業(yè)內(nèi)部控制和審計就成為了日益頻繁的話題。加強企業(yè)內(nèi)部控制審計對于企業(yè)的健康發(fā)展作用甚大，但我國企業(yè)目前在實行內(nèi)部控制審計時還存在重視不足、缺乏獨立性、員工專業(yè)素質(zhì)低和控制范圍過窄等問題，為了更好地適應互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)應加強內(nèi)部環(huán)境建設、建立風險評估機制、加強企業(yè)控制活動、提高對內(nèi)控審計的重視度、加強員工的專業(yè)能力以及建立良好內(nèi)控審計的體制等。

互聯(lián)網(wǎng)時代的到來沖擊著無數(shù)的傳統(tǒng)行業(yè)，使它們在企業(yè)運行和企業(yè)管理上都表現(xiàn)出了很大的不適應。隨著網(wǎng)絡科技的快速發(fā)展，網(wǎng)絡安全問題也逐漸受到了越來越多的重視?；ヂ?lián)網(wǎng)金融是一種新的金融形式，它在便捷了傳統(tǒng)金融交流的同時，也給企業(yè)安全帶來了更大挑戰(zhàn)。雖然企業(yè)在進行互聯(lián)網(wǎng)金融活動時會面臨更大的風險，但互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)顯現(xiàn)出主導金融行業(yè)未來發(fā)展的苗頭，如果一味排斥互聯(lián)網(wǎng)金融，最終還是會被淘汰。所以，在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下做好內(nèi)部控制及審計工作是企業(yè)的重點研究方向。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融與內(nèi)部控制審計的概述

（一）互聯(lián)網(wǎng)金融

互聯(lián)網(wǎng)金融在大數(shù)據(jù)和云計算上的優(yōu)勢是傳統(tǒng)金融無法企及的，互聯(lián)網(wǎng)金融是將互聯(lián)網(wǎng)技術和金融功能有機結合后的產(chǎn)品?；ヂ?lián)網(wǎng)金融是基于網(wǎng)絡平臺的金融市場、服務、組織、產(chǎn)品以及監(jiān)管體系，并且它具有普惠金融、平臺金融、信息金融和碎片金融的模式。

（二）內(nèi)部控制審計

內(nèi)部控制審計是評價企業(yè)內(nèi)部控制是否有效的一個過程，企業(yè)實行內(nèi)部控制有助于企業(yè)規(guī)避風險，提升企業(yè)應對問題的能力，而內(nèi)控審計就是找出企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和造成缺陷原因的客觀依據(jù)。

（三）在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下實施企業(yè)內(nèi)部控制審計的重要性

互聯(lián)網(wǎng)金融的普及給企業(yè)帶來更多便利的同時也讓企業(yè)面臨著更多的風險：互聯(lián)網(wǎng)金融的重要工具是計算機和網(wǎng)絡，而伴隨著計算機和網(wǎng)絡被討論的最多的就是信息安全。在新形勢下，企業(yè)實行內(nèi)部控制與審計就可以最大限度地降低企業(yè)因信息泄露而造成的風險。另外，網(wǎng)絡詐騙等違法犯罪活動也時刻威脅著互聯(lián)網(wǎng)金融的健康，為了避免企業(yè)在進行互聯(lián)網(wǎng)交易、結算等活動時的正當權益受到侵害，各金融行業(yè)的企業(yè)都應該對內(nèi)部控制以及內(nèi)控審計產(chǎn)生足夠的重視。

二、我國企業(yè)在內(nèi)部控制審計中存在的主要問題

（一）企業(yè)對內(nèi)部控制審計的重要性認識不足

我國的企業(yè)內(nèi)部控制審計制度是因政府的強制要求才得以實施的，既不是企業(yè)的內(nèi)在需求，也沒有引起企業(yè)的足夠重視。政府要求企業(yè)施行內(nèi)部控制審計的做法會在一定程度上引起企業(yè)的反感，企業(yè)并不認為自身需要進行內(nèi)部控制審計，因此它們會忽視因被強制執(zhí)行內(nèi)部控制審計而獲得的利益，從而認為內(nèi)部控制審計沒有必要。那些企業(yè)家不愿承認的是，正因為政府強制要求實行內(nèi)部控制審計制度，它們才避免了很多問題和風險，所以企業(yè)對內(nèi)部控制和內(nèi)控審計的忽視在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制審計的發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制審計缺乏獨立性

為了避免偏見、舞弊、相互勾結等行為，在實施內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制審計時一定要具有相當?shù)莫毩⑿?，尤其是在互?lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，各部門之間的聯(lián)系比以往更加緊密，因此，企業(yè)內(nèi)控審計機構的獨立性也會大大降低。缺乏獨立性的內(nèi)部控制審計部門將難以發(fā)揮好它應盡的職責，導致企業(yè)會計信息失真，出現(xiàn)大量惡性造價事件。如果企業(yè)在進行內(nèi)部控制審計時具有足夠的獨立性，那么它一定能先于政府或傳媒發(fā)現(xiàn)自身存在的問題。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制審計人員的專業(yè)素質(zhì)不足

目前我國企業(yè)的內(nèi)控審計人員在專業(yè)素質(zhì)上是不足以適應企業(yè)內(nèi)控審計需要的，他們普遍存在知識結構單一以及行業(yè)經(jīng)驗不足問題，這些問題都會嚴重影響企業(yè)內(nèi)控審計的質(zhì)量。為了更好地適應互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)必須加快運作的節(jié)奏，如果內(nèi)部控制跟不上，企業(yè)就非常容易遭受損失且難以挽回。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制審計的范圍過于狹窄

我國的企業(yè)內(nèi)部控制和審計制度于企業(yè)本身的制度并不相適應，因我國的企業(yè)內(nèi)控審計制度是在政府的干預下產(chǎn)生的，所以企業(yè)在施行內(nèi)控和審計時并不會給予相關機構很多的活動空間和權力，因此企業(yè)內(nèi)控審計的范圍非常狹窄。而目前，互聯(lián)網(wǎng)又想企業(yè)提出新的挑戰(zhàn)，企業(yè)的運營和管理比以前更加復雜，所以，相比之下，企業(yè)的內(nèi)控審計所涉及的范圍就比以前更小。

三、如何加強互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制及審計

（一）加強企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設

控制環(huán)境使企業(yè)對控制的認知，企業(yè)在這個環(huán)境下進行經(jīng)營活動并履行其職責。一般來說，控制環(huán)境包括了治理機構、機構設置和全責分配等方面，可能還會涉及到企業(yè)文化、人事策略等問題，在進行企業(yè)內(nèi)部控制和審計時要對這些問題進行嚴格監(jiān)督，確保企業(yè)健康穩(wěn)定地運行。雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)在逐步提高對內(nèi)控和審計的重視程度，但它們在這方面的能力依然薄弱。在互聯(lián)網(wǎng)金融的時代，企業(yè)在運行時會面臨比以往更大的環(huán)境變化，包括大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)技術的革新，企業(yè)在這種形勢下可能面臨整合部門設置的問題，如果沒有足夠良好的內(nèi)控和審計環(huán)境，企業(yè)在進行部門整合時就會產(chǎn)生諸多問題，最終會對企業(yè)的改革產(chǎn)生非常不利的影響。

（二）建立快速反應的風險評估機制

伴隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的崛起，企業(yè)在金融交易方面不僅獲得了更多的便利，也面臨著更多的風險。風險評估是辨識和評價企業(yè)風險的一種手段，它是企業(yè)在施行風險管理機制時所能提供的最可靠的依據(jù)。目前，市場的機制已經(jīng)發(fā)生了根本的轉(zhuǎn)變，在互聯(lián)網(wǎng)的推動下，更多不健康的企業(yè)應運而生，市場已經(jīng)不像之前那樣穩(wěn)定和可靠，企業(yè)所面臨的風險正顯著加劇。風險評估需要企業(yè)對內(nèi)外的影響作出適當?shù)膽獙?，可以采取風險識別或完善風險管理制度的方法。

（三）加強企業(yè)的控制活動

加強企業(yè)的控制活動能夠有效應對企業(yè)可能會遭遇到的風險?；ヂ?lián)網(wǎng)金融時代的關鍵是大數(shù)據(jù)和云計算，龐大的數(shù)據(jù)量只能通過計算機才能計算，如果在錄入數(shù)據(jù)時產(chǎn)生了任何一點人為的錯誤（故意或無意）都難以察覺，這就給某些企圖損公利己的人提供了便利。如果不加強企業(yè)內(nèi)部控制的活動、不加強企業(yè)內(nèi)控審計的活動，企業(yè)就有可能遭受損失，而且難以追查。

（四）完善企業(yè)的信息溝通機制

互聯(lián)網(wǎng)時代意味著信息化程度成為決定企業(yè)發(fā)展與管理水平的關鍵，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，最重要的就是溝通，因為互聯(lián)網(wǎng)使得溝通變得比以往任何時候都要方便。企業(yè)在面對互聯(lián)網(wǎng)金融這一新模式時一定要加強并完善企業(yè)的信息溝通機制，及時與合作伙伴或客戶溝通，而這也是企業(yè)在進行內(nèi)部控制和審計時應該重點關注的問題。

（五）提高企業(yè)對于內(nèi)部控制審計的重視程度

互聯(lián)網(wǎng)金融時代，企業(yè)會面臨比以前更多的問題和困擾，如果還不重視內(nèi)部控制和審計，勢必會被時代拋棄。首先，企業(yè)的管理層要做到重視企業(yè)內(nèi)控和內(nèi)控審計，然后才能自上而下的貫徹內(nèi)控和審計的意識?；ヂ?lián)網(wǎng)金融時代對企業(yè)提出了更大的挑戰(zhàn)，而管理層首先要明白這樣的挑戰(zhàn)會給企業(yè)本身帶來多大的影響。在管理層貫徹了加強企業(yè)內(nèi)控和審計的意識之后，就應迅速將這種意識傳播到廣大員工之中，通過宣導的方式將這種思想傳遞給每一位員工。

（六）加強企業(yè)內(nèi)部控制隊伍的建設

人才是決定企業(yè)生存與發(fā)展的關鍵因素，在加強企業(yè)內(nèi)控和審計方面，強化內(nèi)控和審計團隊的建設是最有效的手段。在這方面，企業(yè)可以采取優(yōu)化內(nèi)控和審計人員結構、借鑒優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗以及培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)工作人員三種方式加強內(nèi)控和審計：在優(yōu)化人員結構方面，企業(yè)應要求審計師具備財務、會計、統(tǒng)計、企業(yè)管理、概率、線性規(guī)劃以及計算機等多方面的知識，而在互聯(lián)網(wǎng)金融時代，計算機和網(wǎng)絡是最重要的交流工具，所以應嚴格要求所有的審計人員都必須熟練運用計算機；在借鑒優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)驗方面，可以參考成功企業(yè)的內(nèi)部控制和審計人員的選拔、考核制度，結合自身的特點，制定合理的考核制度；在培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)人才方面，企業(yè)應該加強對內(nèi)控和審計人員的教育工作，主要包括專業(yè)技能和素質(zhì)教育。為了更好地適應互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境，企業(yè)在加強內(nèi)控和審計人才隊伍建設時應充分結合互聯(lián)網(wǎng)時代的特點，重點培養(yǎng)他們對互聯(lián)網(wǎng)的了解程度，以便他們可以高效地完成內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的工作。

（七）建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制審計體制

根據(jù)國際上的經(jīng)驗來看，政府審計和企業(yè)內(nèi)部控制審計的權力是平行的，沒有高低之分，政府控制審計只是為了完善和強化企業(yè)的內(nèi)部控制和審計。為了更好地應對互聯(lián)網(wǎng)的沖擊，企業(yè)應結合互聯(lián)網(wǎng)金融的特點完善內(nèi)部控制審計的制度，使其充分適應互聯(lián)網(wǎng)金融的要求，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下也能很好地保障企業(yè)順利平穩(wěn)地運行和發(fā)展。

四、結束語

互聯(lián)網(wǎng)的興起給所有的企業(yè)都帶去了機遇和挑戰(zhàn)，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)對于內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的需求會越來越高，研究企業(yè)如何在互聯(lián)網(wǎng)時代下完善內(nèi)部控制和審計不僅能讓企業(yè)抓住更多機會，也有利于企業(yè)規(guī)避隨之而來的更多的風險和困擾。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文5

一、引言

改革開放以來，我國經(jīng)濟獲得了迅猛發(fā)展，在此背景下我國的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計，截至20xx年底我國中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造了我國60%左右的國民生產(chǎn)總值，解決了我國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)?？梢哉f中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟的重要組成部分。

然而，目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全，內(nèi)部會計控制水平較低。隨著這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，這些問題對中小企業(yè)的進一步發(fā)展的制約作用也越來越明顯。因此，我國的中小企業(yè)要想更好的應對未來發(fā)展過程中的風險和挑戰(zhàn)，就必須要加強自身的內(nèi)部會計控制制度建設。

二、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制概述

內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵。企業(yè)的內(nèi)部會計控制是指對企業(yè)會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體來說就是企業(yè)為了有效管理會計工作而制定的各種組織、程序、分工、標準、方法、規(guī)程和守則。內(nèi)部會計控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、可靠性和真實性，同時也是為了更好的保護企業(yè)財產(chǎn)安全。

內(nèi)部會計控制的意義。中小企業(yè)做好內(nèi)部會計控制可以使企業(yè)較好的保證會計法律、方針、政策在本企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。同時還能有效的維護企業(yè)資產(chǎn)和資源的完全和有效使用，此外，企業(yè)較高的內(nèi)部會計控制水平也能較好的防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風險?？傊?，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。

三、我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題

目前我國中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面存在很多問題，具體表現(xiàn)為以下幾方面：

內(nèi)部控制制度不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。

企業(yè)費用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費用報銷制度的漏洞，揮霍浪費，加大企業(yè)的期間費用開支；有的企業(yè)由于財產(chǎn)物資內(nèi)部控制松弛，未對存貨的采購、驗收、運輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進行嚴格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領用出庫，財務與倉庫保管、記賬人員未按期對賬，未按規(guī)定時間進行財產(chǎn)清查和盤點，對多年來的實物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷和報廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。

內(nèi)部會計控制主體的職業(yè)素養(yǎng)較低。中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務一知半解，連正常的會計業(yè)務都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。一些企業(yè)領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。

缺乏有效的監(jiān)督機制。目前我國對于企業(yè)監(jiān)督雖然己經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，并且財務制度不健全、信息披露機程度較低，再加上政府相關人員數(shù)量有限以及社會監(jiān)督的不完善不健全，導致我國中小企業(yè)缺乏改進的外在動力，除非企業(yè)遭受很大的損失，否則企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設很難引起企業(yè)管理層的重視。

四、加強我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

鑒于我國中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面遇到的這些問題，筆者在進行相關深入思考的基礎上給出幾點改進對策。

加快建立完善企業(yè)的內(nèi)控體系。首先，中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規(guī)劃控制機制，避免使某些相互聯(lián)系的職務集中于一個人身上。其次，還要建立企業(yè)各項事務的授權批準制度從而對企業(yè)內(nèi)部各部門或職員處理的經(jīng)濟業(yè)務權限加以控制。最后，中小企業(yè)還可以安排專門的部門和人員來實施內(nèi)控監(jiān)督和評價，提出建議，督促各個內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進控制，增強規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。

加強企業(yè)預算控制，規(guī)范經(jīng)費支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設計的重中之重。任何一項經(jīng)濟業(yè)務都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。同時企業(yè)的各項經(jīng)費支出要嚴格按照企業(yè)規(guī)定程序申領，杜絕隨意支出、超額支出現(xiàn)象。

不斷提高企業(yè)內(nèi)部會計人員的職業(yè)素養(yǎng)。中小企業(yè)可通過定期開展高級會計人才專業(yè)知識技能培訓活動，通過活動，廣泛宣傳和推廣各項新出臺的會計政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領導者及會計人員及時了解最新的會計知識，快速讀懂會計報表，進而提高分析財務報表的能力，從而做出合理的科學的財會決策。

加強中小企業(yè)的內(nèi)部會計監(jiān)督力度。中小企業(yè)應以內(nèi)部會計控制的相關要求為依據(jù)，完善并實施內(nèi)部會計控制制度。為使內(nèi)部會計控制制度發(fā)揮出其應有作用，中小企業(yè)必須對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況進行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的落實情況。此外，還應盡快建立企業(yè)的內(nèi)部審計機構，內(nèi)部審計機構的組成人員應該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務能力強、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內(nèi)部審計工作。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文6

隨著我國企業(yè)逐步融入全球經(jīng)濟舞臺，參與到國際合作與競爭之中，我國企業(yè)便面臨著國內(nèi)與國際市場的雙重壓力。而正是這復雜多變的經(jīng)營環(huán)境，使得企業(yè)風險無處不在。然而從目前我國的內(nèi)部控制與風險管理上來看仍不容樂觀。因此，從風險管理角度對內(nèi)部控制制度進行分析與探討，并建立切實可行的內(nèi)不控制制度則尤為重要。以下筆者即結合個人多年從事財務工作的實踐經(jīng)驗，對企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理進行研究，提出幾點個人建議，以供參考。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理現(xiàn)狀

1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂

內(nèi)部控制環(huán)境作為一個企業(yè)的基本基調(diào)，其在一定程度上直接影響著企業(yè)員工的控制意識。也正因如此，可以說內(nèi)部控制環(huán)境勢與內(nèi)部控制活動、風險管理方式有著至關重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不難看出，許多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂，以至于整個公司在治理結構上權責不分明，內(nèi)部控制組織形同虛設，管理理念與約束、監(jiān)督、激勵機制更是尚未形成系統(tǒng)化、規(guī)范化，其不具備可行性，僅僅只是提留在書面上，而這也嚴重的抑制了內(nèi)部控制制度的有效落，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了巨大的風險。

2.企業(yè)在風險評估管理上發(fā)展水平緩慢

風險評估作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業(yè)即將要實現(xiàn)的目標進行相關的風險分析，實現(xiàn)對其的風險管理。也正因如此，做好風險評估工作則尤為重要。然而縱觀目前我國企業(yè)在風險評估工作上的成效，我們可以看到，我國企業(yè)普遍缺乏風險評估意識，且評估管理水平落后，即便是在金融、證券等風險管理小有成效的企業(yè)中，其風險評估、風險管理水平仍然較低，并缺乏全面的風險管理理念，以至于當前風險管理工作仍局限在少數(shù)業(yè)務職能部門的具體活動之中，而不能將風險管理融入到企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營管理系統(tǒng)之中，也就無法對企業(yè)的經(jīng)營決策與戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。

3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通

信息溝通是整個企業(yè)內(nèi)部控制體系框架與內(nèi)在要素的重要連接體，其是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要保障。這不僅僅因為信息溝通對企業(yè)內(nèi)部控制能否徹底貫徹、執(zhí)行有著重要的影響，其還對企業(yè)的整個經(jīng)營、戰(zhàn)略目標規(guī)劃有著重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)在信息溝通上的實際情況，我們可以絕大多數(shù)企業(yè)在信息溝通上普遍存在問題，信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具，以至于許多企業(yè)因信息溝通問題而在內(nèi)部控制上存在較大缺陷。如：許多與企業(yè)的有關信息被管理層控制，下級習慣于服從上級，普通員工對企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準，進而導致了企業(yè)員工不能充分改選其職責；企業(yè)內(nèi)部各部門間缺乏必要的交流，對彼此間的協(xié)調(diào)不夠重視，部門間信息溝通缺失。

4.企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制的合理評價

企業(yè)在內(nèi)部控制的建設過程中，要不斷的測試，不斷的評價，才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制制度的不斷完善，進而最大限度的防范企業(yè)風險，應對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化。也正因如此，內(nèi)部控制評價作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其早已受到了社會各界的高度關注。然而，縱觀現(xiàn)今我國企業(yè)的內(nèi)部控制評價，我們可以看出，對其的研究仍集中在內(nèi)部控制鑒證方面，而忽視了內(nèi)部審計評價。以至于企業(yè)在面對時下復雜、多變的組織結構以及激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)管理者無法從內(nèi)部控制評價中提取有效的風險信息，進而無法對企業(yè)的經(jīng)營管理做出效的調(diào)節(jié)、溝通與約束。與此同時，通過分析，我們也可以知道建立健全的內(nèi)部控制制度、提供真實的財務報告其本身就不是審計人員的責任，而應該是管理當局的責任，也正因如此單單憑借企業(yè)自身進行內(nèi)部控制評價是遠遠不夠的，更需要管理當局對審計人員的評價給予支持與合理化建議。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的問題的改進建議

1.為企業(yè)內(nèi)部控制建立一個良好的控制環(huán)境

通過大量實際數(shù)據(jù)分析，我們可以從以下幾個方面入手，為內(nèi)部控制建立一個良好的控制環(huán)境。第一，提高企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識。因為只有加強企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識，才能夠使內(nèi)部控制制度落實到企業(yè)管理的各項工作之中，使每一項業(yè)務，每一個環(huán)節(jié)都能夠按照規(guī)章制度辦理，從而通過法律法規(guī)的從旁引導，建立健全的內(nèi)部控制制度與風險管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟管理水平；第二，塑造一個良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價值觀，其不僅是一種無形力量，還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此，利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境，并在此基礎上建立內(nèi)部控制，勢必能夠克服內(nèi)部控制的局限性，并成為高效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的先決條件。尤其是通過實際案例分析，我們可以看到，基于企業(yè)文化建立的內(nèi)部控制制度，其能夠使企業(yè)與員工在共同的價值觀下，達到最大程度的統(tǒng)一，進而在增強內(nèi)部控制執(zhí)行力度，并有效預防企業(yè)的經(jīng)營管理風險；第三，完善公司法人治理結構，建立一個相互制約的控制環(huán)境。要想進一步做好公司法人治理結構的完善，首先就應該建立一個獨立的董事會，并確立其在內(nèi)部控制中的核心地位。因為，獨立的董事會與公司內(nèi)部董事相比，其與公司的利益關系相對較小。所以，在一定程度上能夠有效抑制內(nèi)部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會在行使權力時，也承擔了相應的責任，減少代理成本與風險的同時，也規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理。

2.進一步加強企業(yè)的信息溝通

建立良好的信息溝通機制，可以使企業(yè)高層及時掌握企業(yè)員工的勞動狀況，提供正確、及時、全面的信息內(nèi)容。同時，還能夠提高企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要基礎。因此，為了進一步做好企業(yè)的內(nèi)部控制與風險管理，就必須要進一步加強企業(yè)的信息溝通。面信息化內(nèi)部控制體系內(nèi)，企業(yè)與客戶、供應商和銀行等，實現(xiàn)信息的實時溝通，各種信息置于統(tǒng)一的信息平臺之上，財務數(shù)據(jù)將直接來源于業(yè)務數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡與供應商、客戶和銀行核對，供相關人員查詢，可以及時發(fā)現(xiàn)差錯、避免舞弊的產(chǎn)生，形成一個內(nèi)部控制的網(wǎng)絡，從而更好地防范風險。

3.加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督與風險管理的考核

加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督與風險管理的考核工作，不僅能夠?qū)?nèi)部控制與風險管理機制所存在的問題進行及時的改進，還能夠使其得到更有效的執(zhí)行。所以，設置專門機構，并制定科學的堅固與考核制度則尤為重要。同時，企業(yè)的各個部門也應該定期對內(nèi)部控制的實施情況進行自檢，以確保內(nèi)部控制可行性的同時，得以切實的貫徹與落實。而對違反企業(yè)內(nèi)部控制流程的各項行為，企業(yè)應該給予嚴厲的處罰，以此為內(nèi)部控制提供一個強有力的軟約束力。

4.可適當采取內(nèi)部審計外包服務

內(nèi)部審計外包服務是將企業(yè)的內(nèi)部審計業(yè)務直接外包給有能力的內(nèi)部控制中介機構。而因為這種中介機構與企業(yè)自身并沒有太多的利益關系，也相對更為專業(yè)。所以，更有利于企業(yè)內(nèi)部控制的設計、評價與監(jiān)督工作，有利于企業(yè)風險的防范。尤其是無論在內(nèi)部控制的建立上，還是在內(nèi)部控制的健全上，其都是個系統(tǒng)工程，都要耗費大量的財力、人力。而外包給專業(yè)機構，不僅能夠為企業(yè)節(jié)約大量的財力、人力，還能夠節(jié)約大量的時間，所以采取內(nèi)部審計外包服務具有十分重要的優(yōu)勢。但由于內(nèi)部控制自身性質(zhì)的原因，使其在執(zhí)行中與企業(yè)經(jīng)營管理活動密不可分。所以，在外包服務上，應該根據(jù)企業(yè)的實際需求情況，適當采取內(nèi)部審計外包服務，對企業(yè)自身的內(nèi)部控制與風險管理進行輔助完善。

三、結束語

綜上所述，本文筆者對企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理進行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認識到，企業(yè)作為一個復雜的系統(tǒng)，其外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的復雜性共同決定了企業(yè)系統(tǒng)的復雜性，也正因如此，要想做好企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理工作則成為企業(yè)所有部門共同面臨的一個綜合性課題。尤其是時下全球化經(jīng)濟發(fā)展進程正在不斷的加劇，企業(yè)風險更是無處不在。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)研究中，我們應該從風險管理的角度對企業(yè)內(nèi)部控制進行分析，并運用先進的內(nèi)部控制與風險管理手段，健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，進而不斷提高企業(yè)自身的風險管理能力，為企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展做出有意義的貢獻。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文7

隨著市場經(jīng)濟的高效發(fā)展，我國的大部分企業(yè)的工作模式和內(nèi)部控制管理工作都發(fā)生了明顯的變化，對于內(nèi)部控制工作來說，制定發(fā)展的總體目標，提升預算管理工作的力度是提升企業(yè)內(nèi)部管理工作的重點，同時也是提升企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的重點。但是，在具體的工作中，企業(yè)的各個部門之間的工作還存在著嚴重不協(xié)調(diào)性，內(nèi)部控制工作需要進一步改進和控制。

1制定內(nèi)部預算管理辦法

企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展特點來制定相對比較科學的管理方案。在預算編制工作中，工作人員要選擇切實可行的方式，在工作范圍，方式以及各類項目上加強控制。建立相對比較集中的內(nèi)部控制方式，同時還應該對企業(yè)的運轉(zhuǎn)方式進行改進和完善。通常情況下，企業(yè)所采取的方式就是建立預算管理委員會。這一部門的權威性比較突出，可以處理企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營中出現(xiàn)的各類復雜的問題。在預算管理委員會的工作中，委員這一職務的重要性比較突出。在管理工作中主要包括財務、技術以及市場等不同的方面。委員會成員應該對市場的運行規(guī)律進行嚴格地掌握，然后根據(jù)市場運行的特點以及企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)情況來對內(nèi)部的價格進行控制。在具體的工作中，管理人員需要對相關的工作人員進行業(yè)績考核，建立相對比較完善的審核制度，提升財務管理工作的重要性，將全面預算工作落到實處?？傮w來看，全面預算管理工作主要是在保證財務預算穩(wěn)定性的前提下進行的，但是在實際的企業(yè)發(fā)展的過程中，工作人員對于財務預算以及財務管理行為存在著嚴重地誤解。總是將預算看做是企業(yè)運行中的支出部分，但是事實上，企業(yè)的財務預算還包含企業(yè)發(fā)展中的各個環(huán)節(jié)。因此，人們的思想觀念還受到傳統(tǒng)預算管理方式的禁錮。

2選擇科學的預算編制程序，提升編制預算的一致性

從這一點上看，預算結構的制定可以表現(xiàn)為不同的形式，通常情況下，比較常見的和比較典型的就是自上而下和自下而上的形式。采用上下結合的方式優(yōu)點比較突出。具體來說，企業(yè)在對預算編制方式進行選擇的過程中，主要是以企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營規(guī)模的大小以及部門設立的復雜程度等因素來進行。為了增強企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的高效性。制定相對比較科學的編制預算目標意義重大。在具體的編制工作中，工作人員需要對相關的預算指標加強了解，同時還應該以基本的預算金額為重點，彌補預算信息上的不足，制定相對比較科學的預算方案，減少企業(yè)發(fā)展過程中的價格爭議現(xiàn)象。保證預算結果的準確性。另外，采用上下結合的'預算編制方式還可以有效的實現(xiàn)預算意識和預算目標的統(tǒng)一，從根本上看，工作人員需要盡量減少自上而下以及自下而上預算編制工作中的嚴重不足，提升預算目標的協(xié)調(diào)性。具體來說，編制程序可以從以下幾個方面來進行具體的分析，第一，企業(yè)需要實現(xiàn)制定相對比較科學和合理的預算思路和目標。第二是各個子公司可以根據(jù)預算的思路，并且結合自身的實際發(fā)展情況來制定草案的編制。第三是，預算管理委員會還應該提升預算工作的協(xié)調(diào)性和穩(wěn)定性。第四是委員會需要根據(jù)各子公司和相關的負責人進行協(xié)調(diào)，最終通過預算審核的標準。第五，通過相關的預算方案的制定以及相關法案形式的執(zhí)行工作，以此為依據(jù)來提升預算編制工作的準確性和規(guī)范性。

3嚴格執(zhí)行與監(jiān)督，實現(xiàn)控制的有效性

預算管理成敗與否的關鍵是預算是否得到有效的執(zhí)行。在預算執(zhí)行過程中，作為各責任中心的子公司、二級單位必須向預算管理委員會報送執(zhí)行計劃進度，這既是委員會對預算進行過程監(jiān)控的依據(jù)，也是考慮是否調(diào)整年度預算的重要參考。預算管理委員會可以利用計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)對各責任中心的經(jīng)濟業(yè)務處理如會計核算進行跟蹤。這樣，一方面可以使董事會、總經(jīng)理對預算執(zhí)行情況進行實時控制，另一方面也進一步卡住了會計信息失真的源頭，從而減少虛假會計信息。預算的執(zhí)行和監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保障。為加大監(jiān)督力度，監(jiān)督工作可以由預算管理委員會協(xié)同企業(yè)內(nèi)審部門共同完成。內(nèi)審部門一方面可以借助網(wǎng)絡系統(tǒng)在預算執(zhí)行過程中對各二級單位實施突擊審查，另一方面也可以在期末根據(jù)財務部門匯總結果進行定期審查。

4抓住控制關鍵點，全面評估執(zhí)行情況，嚴考核硬兌現(xiàn)

加強對預算收支的真實性、合規(guī)性的監(jiān)督，對預算執(zhí)行結果嚴考核硬兌現(xiàn)，維護預算的嚴肅性，使預算管理真正成為企業(yè)控制經(jīng)濟活動的有效手段。內(nèi)部會計控制應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。因此，為了抓住預算管理中的關鍵環(huán)節(jié)，必須對預算執(zhí)行結果進行全面評估與考核。預算管理委員會及相關部門對預算當期實際發(fā)生數(shù)與預算數(shù)之間存在的差異，不論有利還是不利，都要認真分析原因，并找到內(nèi)部會計控制中的強項和弱項，總結經(jīng)驗教訓，制定改進措施。再在此基礎上對預算完成情況、預算編制的準確性與及時性進行考核，肯定成績，找出問題，制定和實施科學合理的獎懲制度。

5及時反饋與調(diào)整，確?？刂七m時性

內(nèi)部會計控制要遵循適時性原則，即“內(nèi)部會計控制應隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善?！币蚨?，預算管理必須及時進行信息反饋與調(diào)整，以適應環(huán)境的變化。利用網(wǎng)絡系統(tǒng)把會計結算與核算的結果反饋給董事會、總經(jīng)理，使企業(yè)高層在遠離預算執(zhí)行現(xiàn)場的情況下仍能及時了解和控制預算執(zhí)行過程。結束語綜上所述，預算管理在企業(yè)的管理當中有著非常重要的作用，對于規(guī)范經(jīng)營者的行為有著非常好的推動作用，所以在管理的過程中一定要加強對重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督，只有這樣才能更好的保證企業(yè)的正常運行，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文8

一、企業(yè)內(nèi)部控制體系概述

中國的經(jīng)濟正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過程中，必定會面臨各種各樣的風險，如決策管理風險、政策法規(guī)風險、制度缺失風險、市場風險、信用風險、操作風險等，從我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的實踐來看，因內(nèi)部控制失效而導致的企業(yè)危機時有發(fā)生。然而，在風險面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內(nèi)部控制體系來防范和化解風險，從傳統(tǒng)的復核、牽制等財務管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營活動為中心的企業(yè)全面風險管理。

企業(yè)內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)，通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎，是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、提高抗風險力和市場競爭力，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題對中小企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系構建及執(zhí)行中存在的問題

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒有有效的內(nèi)部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起，當前，中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍，突出存在以下問題：

(一)組織架構不合理

中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數(shù)職，分工不明確。另外，部門及崗位設置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務分離，造成工作秩序混亂，權責不清，部門間缺少有效的協(xié)調(diào)和牽制，管理脫節(jié)，影響企業(yè)的正常運行。

(二)管理層內(nèi)部控制觀念淡薄

現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績和利潤，風險意識淡薄，對內(nèi)部控制重要性的認識還不到位，內(nèi)控意識不強，在做決策時帶有很強的主觀臆斷和盲目性，認為個人對生產(chǎn)經(jīng)營狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內(nèi)部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風險應對及控制機制，管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)站在風口浪尖，一旦出現(xiàn)重大風險就容易陷入困境。

(三)內(nèi)部控制體系不健全

目前，大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學性與系統(tǒng)性，內(nèi)部控制制度過于片面、零散，沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系;另外，大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制，對生產(chǎn)經(jīng)營風險的事前預測和控制較少，內(nèi)部缺乏有效的風險預警機制，往往在爆發(fā)問題后，才采取措施補救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實，管理控制成本也相應提高，企業(yè)內(nèi)部控制無法貫徹執(zhí)行。

(四)缺乏有效的審計監(jiān)督機制

內(nèi)部審計、監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒有設立審計監(jiān)督部門，或者雖然設立了審計監(jiān)督部門，卻沒有具備真正意義上的獨立性。獨立性的缺失，使企業(yè)的審計監(jiān)督職能嚴重弱化，流于形式，不能及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題并加以糾正，亦不能對生產(chǎn)經(jīng)營運行情況進行科學的評價，影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。

三、建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

(一)建立合理的組織架構

中小企業(yè)應當從企業(yè)實際出發(fā)，結合企業(yè)自身特點構建組織架構，注重管理層級、部門職能的科學劃分，使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權力重疊和權力真空。合理的組織架構能夠保證責任明確、授權適當，對內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，起著至關重要的作用。

(二)管理層提高內(nèi)控認識，更新管理理念

內(nèi)部控制強調(diào)以人為本，發(fā)揮人的主觀能動性，只有各級管理層強化風險意識，用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準則來約束自己的行為，才能真正落實企業(yè)的各項規(guī)章制度，將先進的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中，規(guī)范企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，將內(nèi)部控制真正落到實處，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面的防范和控制。

(三)設置科學的內(nèi)部控制程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系

中小企業(yè)應根據(jù)自身情況，把握關鍵環(huán)節(jié)控制點，建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學、行之有效的內(nèi)部控制體系。

一是在制定內(nèi)部控制制度時，既要滲透到各項業(yè)務和具體操作流程，又要覆蓋到各個部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。

二是內(nèi)控流程的設計要遵循事前預防為主，事中控制、事后分析相結合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預測趨勢，正確預測未來可能出現(xiàn)的問題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對正在進行的活動進行必要的指導、檢查、監(jiān)督，及時糾正偏差，以保證每項活動按照規(guī)定程序和目標進行。事后控制強調(diào)分析執(zhí)行情況和結果，找出問題和原因，總結經(jīng)驗教訓，并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問題的措施。設置科學的內(nèi)控程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系，把各項控制落到實處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

(四)發(fā)揮審計監(jiān)督作用

隨著企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計監(jiān)督的控制作用越來越重要，已成為內(nèi)部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強內(nèi)部審計監(jiān)督機構的建設，設置獨立的審計監(jiān)督部門，賦予審計監(jiān)督人員工作的獨立性和權威性，以經(jīng)濟效益審計為中心，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理性、真實性、合規(guī)性進行全面監(jiān)督審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，切實抓好整改，堅持年度審計和不定期專項審計相結合，保證審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

(五)建立、健全企業(yè)全面預算管理機制

全面預算是企業(yè)對經(jīng)營活動，投資活動、財務活動等未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理功能，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風險，提高企業(yè)防控風險的能力，還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學性，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運行效率。全面預算管理不僅是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動的價值體現(xiàn)，更是一種高效的內(nèi)控管理方式，能使企業(yè)目標具體化，并能強化內(nèi)部控制。

全面預算是內(nèi)部控制的基礎，是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場經(jīng)濟的不斷深化，我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預算管理為龍頭，強化內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部推行有關管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法，對于企業(yè)的平穩(wěn)運營起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場競爭中的有效工具和法寶。

通過企業(yè)各層級管理者的高度重視，通過全面預算與內(nèi)部控制的有效結合，建立起一個相對穩(wěn)定完善的管理架構，以此保障企業(yè)充分應用掌握的各項資源，促進精益化管理，提升管理水平，促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。

四、結語

總的來說，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點，存在的問題也復雜多樣，因此，在建立完善內(nèi)控體系時，不能生搬硬套，應當結合各企業(yè)的行業(yè)、規(guī)模、內(nèi)外環(huán)境等情況，采用靈活機動的方式，設計出適合企業(yè)自身的、行之有效的內(nèi)部控制體系，并持續(xù)創(chuàng)新、完善。優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系有利于改善公司治理結構，能夠解決企業(yè)存在的問題，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的運行效率和抗風險力，增加企業(yè)效益，從而促使企業(yè)在激烈的市場競爭中持續(xù)經(jīng)營、穩(wěn)定發(fā)展、脫穎而出。財

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文9

一、引言

近年來隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)間競爭的加劇，集團企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境越來越復雜，風險發(fā)生的頻率和危害程度與日劇增。如果內(nèi)部控制產(chǎn)生重大缺陷，重要風險控制不當，就有可能對集團企業(yè)的生存、發(fā)展產(chǎn)生非常重大的不利影響。因此，集團企業(yè)迫切需要采取科學的手段，提升風險管控能力。近幾年來，盡管在外部監(jiān)管機構的規(guī)制要求下，越來越多的集團企業(yè)認識到良好的風險管理和內(nèi)部控制機制的重要性，開始關注全面風險管理，進行內(nèi)部控制建設?？墒?，有許多集團企業(yè)沒有將內(nèi)部控制與風險管理進行有機融合，使內(nèi)部控制沒有起到應有的風險管控作用。因此，集團企業(yè)在建立全面風險管理機制時，應該將內(nèi)部控制與風險管理進行有機結合，以風險管控為導向，以內(nèi)部控制為切入點，構建基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系。

二、基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系架構

在當今社會，集團企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境和內(nèi)部條件都在劇烈地變化著，其內(nèi)部控制建設和風險管理需要在充分考慮集團企業(yè)總部、分子公司和其他業(yè)務單元的風險管理需求的基礎上，統(tǒng)一體系要素和體系結構，確保整個集團企業(yè)不同層級的風險管理與內(nèi)部控制機制銜接一致。因此，需要整體設計基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系架構。該體系總體架構由“核心理念、基本內(nèi)涵和主要內(nèi)容”組成。

1基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面管理的核心理念

基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理將內(nèi)部控制與風險管理進行有機結合，把內(nèi)部控制作為基礎平臺，開展風險管控活動。其核心理念是:風險管理與內(nèi)部控制是辯證的統(tǒng)一體，內(nèi)部控制是風險管理的工具和手段，集團企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的目的在于全過程地治理威脅其戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的風險，即事前實施風險預控，事中進行風險防控，事后最小化風險。這就意味著需要從以下兩點進行分析:

2基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面管理的基本內(nèi)涵

內(nèi)部控制與風險管理是基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系對立統(tǒng)一的兩面，其基本內(nèi)涵為:以集團企業(yè)戰(zhàn)略目標為指導，將風險管理和內(nèi)部控制納入統(tǒng)一的一體化管理框架。首先，以風險為導向，在“全面風險管理”層次上對內(nèi)部控制進行思考與定位，在全面評估風險的基礎上，分析、設計、構建“風險導向的內(nèi)部控制體系”;然后，以內(nèi)部控制為平臺，通過內(nèi)部控制活動，在集團企業(yè)的風險偏好范圍內(nèi)管控風險，最終將風險控制在可接受的范圍內(nèi)，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保證。

總之，基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理，通過內(nèi)部控制為全面風險管理找到著力點和切入點，能夠有效避免風險管理和內(nèi)部控制的分離，防止風險管理流于形式，以促進全面風險管理機制在集團企業(yè)內(nèi)部有效運轉(zhuǎn)。

三、基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理的運行機制

以內(nèi)部控制為基礎的全面風險管理的運行機制主要包括設立全面風險管理目標、構建風險導向的內(nèi)部控制體系、實施風險管控、開展全面風險管理考評、明確全面風險管理預警體系和建立全面風險管理報告體系等。

1設立全面風險管理目標

基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理應該始終圍繞支持集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)面開展工作，使風險管控與集團企業(yè)戰(zhàn)略目標相適應，并將風險控制在集團企業(yè)可承受的范圍內(nèi)，為確保集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保障，以實現(xiàn)“最大限度的企業(yè)價值”。因此，需要在集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的指引下，設立全面風險管理目標。

第一，進行集團企業(yè)環(huán)境分析。采用“SW OT”和“PEST"分析法，全面分析集團企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，并形成環(huán)境分析報告。

第二，制定集團企業(yè)風險管理方針?；诃h(huán)境分析報告，制定集團企業(yè)對各種重大風險和重要風險領域的風險管理方針。

第三，設定集團企業(yè)戰(zhàn)略目標。為了保證集團企業(yè)建立科學、合理戰(zhàn)略目標，將集團企業(yè)戰(zhàn)略與風險管理有機結合起來，將風險偏好與集團企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系。在集團企業(yè)戰(zhàn)略目標設定過程中，需要充分考慮各種風險的影響，使集團企業(yè)戰(zhàn)略目標與風險管理方針相吻合，保證集團企業(yè)戰(zhàn)略目標與其風險偏好相一致，確保集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、風險管理方針與價值創(chuàng)造相一致。因此，在制定集團企業(yè)戰(zhàn)略時，一方面使集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略符合既定的風險管理方針，另一方面，通過風險管理為促進集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保障。

第四，制定集團企業(yè)運營目標。以集團企業(yè)風險管理方針和戰(zhàn)略目標為依據(jù)，設定運營目標，據(jù)此確定三年或五年滾動經(jīng)營計劃。在運營目標的設定和經(jīng)營計劃編制過程中，要充分考慮各種運營風險，并使運營目標、經(jīng)營計劃與風險管理方針和戰(zhàn)略目標相容。

第五，建立集團企業(yè)全面風險管理目標體系。根據(jù)運營目標，制定集團企業(yè)全面風險管理總目標以及分子公司、各部門和業(yè)務單位的具體風險管理目標，形成集團企業(yè)全面風險管理目標體系。

2實施風險管控

主要從以下幾個方面實施風險管控:

一是梳理集團企業(yè)的重要業(yè)務流程、管理流程，進行流程描述，分析流程所涉及的主要風險點和潛在的隱患，同時確定各種風險涉及的責任部門與崗位。例如：能源集團風險管理涉及的責任部門。

二是確定重要業(yè)務流程、管理流程的關鍵控制點，針對關鍵控制點，明確風險控制工具、控制方法、控制程序與措施、控制活動及其檢驗方法。

三是編制《集團企業(yè)崗位風險管控手冊》，明確每個崗位的風險管理職責和權限等，促進全面風險管理機制在集團企業(yè)內(nèi)部得到有效實施，切實強化日常風險管理，使全面風險管理真正落到實處。

3建立全面風險管理報告。體系全面風險管理報告體系是集團企業(yè)利益相關者之間實現(xiàn)風險信息充分溝通的有效保障，健全的基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系，必須建立規(guī)范的風險管理報告體系，全面風險管理報告體系的核心就是要根據(jù)利益相關者的信息需求，建立滿足風險管理目標要求的風險管理工作報告機制，包括風險管理工作匯報的內(nèi)容、形式及程序、報告負責人、報告周期、覆蓋范圍、報告內(nèi)容、形式、程序及報告分送名單等。

全面風險管理報告體系不僅包括風險管理流程中應形成的各種類型的風險管理報告及其內(nèi)容要求，還要建立這些報告如何在集團企業(yè)利益相關者之間、風險管理各職能機構之間傳遞的風險管理報告機制。

綜合上述分析，文章構建基于內(nèi)部如何將內(nèi)部控制與風險管理進行有機結合，構建基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系是集團企業(yè)全面風險管理需要解決的重要課題。文章以煤炭集團企業(yè)為背景，以風險管控為導向，以內(nèi)部控制為切入點，構建了基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系。首先，詮釋了其核心理念，解釋了其基本內(nèi)涵，給出了其基本內(nèi)容。其次，重點研究了基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系的運行機制，主要包括:設立風險管理目標、構建風險導向的內(nèi)部控制體系、實施風險管控、進行風險管理考評，明確風險管理的預警體系與報告體系等方面。

第二篇：論文-企業(yè)內(nèi)部控制有效性研究

指導教師評語

企業(yè)內(nèi)部控制有效性研究

成 績

指導教師簽字

****年**月**日

目 錄

內(nèi)容摘要 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1企業(yè)內(nèi)部控制研究綜述

．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1.1研究背景及意義

．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1.2 研究內(nèi)容 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1.3 研究思路與方法．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2.企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及主要問題．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2.1 我國企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及現(xiàn)狀 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2.2企業(yè)業(yè)務流程內(nèi)部控制的主要問題 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3.有效保障內(nèi)部控制實施的措施．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3.1 提高管理層認識 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3.2 提高會計人員的素質(zhì) ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3.3 建立一套完整的內(nèi)部控制制度

．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3.4 強化企業(yè)的監(jiān)督機制 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4 結論 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．參考文獻 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

Ⅰ1 1 2 2 2 2 3 4 4 4 5 5 6 7 2

內(nèi)容摘要：建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要基礎。然而，雖然我國很多企業(yè)都實施了內(nèi)部控制制度，特別是大企業(yè)和國有企業(yè)，但從我國內(nèi)部控制制度實施情況來看，仍然存在著很多的問題，阻礙了內(nèi)部控制制度的有效運行。本文從企業(yè)內(nèi)部控制理論發(fā)展著手，分析了內(nèi)部控制制度包含的內(nèi)容，深刻分析企業(yè)在內(nèi)部控制制度設計和內(nèi)部控制業(yè)務流程施行過程存在的不足，繼而提出規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的建議以及保證企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的保障措施，旨在引起該企業(yè)對內(nèi)部控制制度建設的重要性和緊迫性的認識。

關鍵詞：內(nèi)部控制；控制要素；控制措施

1導言

1.1 研究背景及意義 1.1.1 研究背景

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是隨著企業(yè)對內(nèi)加強管理,對外滿足社會需要,逐步發(fā)展起來的自我檢查、調(diào)整及制約系統(tǒng)。早在20世紀初期,西方一些國家就已經(jīng)試行內(nèi)部牽制組織的方法,1949年,美國就提出了“內(nèi)部控制”的概念。隨著外部審計師的需要和企業(yè)管理當局的認識更新,近十幾年來,內(nèi)部控制已在世界各國得到推廣和應用,成為大中型企業(yè)進行有效管理必不可少的技術。但我國內(nèi)部控制的理論研究和實踐卻落后國際先進水平,這表現(xiàn)在我國關于內(nèi)部控制的規(guī)定還不夠完善,對企業(yè)的指導意義不是很強,我國企業(yè)對內(nèi)部控制的認識還很模糊,沒有充分意識到它對于企業(yè)生存和發(fā)展的重要性,以至于企業(yè)內(nèi)部控制松弛,嚴重制約了我國經(jīng)濟和企業(yè)的發(fā)展。1.1.2 研究意義

國內(nèi)對內(nèi)部控制的認識與國外相比還存在一定的差距。雖然我國企業(yè)在長期的實踐過程中總結出了一些行之有效的內(nèi)部控制措施和方法,但是缺乏對內(nèi)部控制的總體研究,內(nèi)部控制業(yè)務流程和制度都很不完善?，F(xiàn)實中,存在著大量的企業(yè)經(jīng)營失敗、會計信息失真及不守法經(jīng)營的情況,這在很大程度上都要歸結為企業(yè)內(nèi)部控制的缺乏或失效。在當前經(jīng)濟危機的情況下,我國企業(yè)面臨著嚴峻的挑戰(zhàn),企業(yè)必須建立和完善內(nèi)部控制制度,才能增強企業(yè)的競爭力,幫助企業(yè)度過難關。因此建立和完善內(nèi)部控制制度已成為了我國企業(yè)當前的一項緊迫任務。

本文通過借鑒國內(nèi)外最新的理論研究成果和深入企業(yè)調(diào)查,在結合企業(yè)管理實際的基礎上,針對企業(yè)內(nèi)部控制中薄弱的環(huán)節(jié),提出客觀可行的完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施,具有一定的理論意義和現(xiàn)實意義。1.2 研究內(nèi)容

本文在對內(nèi)部控制的涵義進行了定義,并介紹了內(nèi)部控制的研究動態(tài)的基礎上。著重對閃星企業(yè)在內(nèi)部控制制度設計和內(nèi)部控制業(yè)務流程施行過程兩方面進行研究分析,找出其中存在的問題,針對問題提出具有可行性的改進建議。最后,在分析其產(chǎn)生問題的深層次的原因后,提出有效保障內(nèi)部控制執(zhí)行的措施。1.3 研究思路與方法 1.3.1 基本思路

本文將在對國內(nèi)外內(nèi)部控制理論充分了解的情況下去思考湖南錫礦山閃星銻業(yè)有限責任企業(yè)內(nèi)部控制需要完善的地方。1.3.2 研究方法

（1）規(guī)范研究方面：以COSO報告和國家頒布的一系列關于內(nèi)部控制方面的法律、法規(guī)為基礎,研究內(nèi)部控制。（2）實證研究方面：通過在湖南錫礦山閃星銻業(yè)有限責任企業(yè)的實習,了解相關信息,并進行信息的搜集工作。我國企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀分析

2.1 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及現(xiàn)狀

2.1.1企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動中的一種自我調(diào)整和制約的手段,從其形成至完善,大體經(jīng)歷了“內(nèi)部牽制的采用一制約機制的建立一控制體系的形成”三個階段。內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)管理者用來授權與指揮進行購貨,銷售,生產(chǎn)等經(jīng)營活動的各種方式方法,也包括核算,審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟,還包括對企業(yè)經(jīng)營活動進行綜合計劃、控制和評價而制定和設置的各項規(guī)章制度。因此,內(nèi)部控制

貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面,只要存在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動,就需要有相應的內(nèi)部控制。

企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的目的,在于保證其經(jīng)濟活動的正常進行,保護企業(yè)資產(chǎn)的安全,完整與有效運用,提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性,推動與考核企業(yè)各項方針,政策的貫徹執(zhí)行程度,評價企業(yè)的經(jīng)濟效益,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。目前,我國的企業(yè)內(nèi)部控制制度建設和理論相對滯后,使研究企業(yè)內(nèi)部控制的理論與實務成了最緊迫的課題之一。

2.1.2 企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

自20世紀90年代起,我國政府開始加大對企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范力度,制定和頒發(fā)了一系列有關法律法規(guī)。

然而,對我國來講全面認識內(nèi)部控制還剛剛開始,會計信息失真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都歸結為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。

總體來將,我國企業(yè)普遍認識到內(nèi)部控制的重要性,但對內(nèi)部控制認識不夠;側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理,而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制;側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制,而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào);側(cè)重于內(nèi)部控制制度的學習,而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高;側(cè)重于對貨幣、實物的控制,而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設等。2.2 企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題 2.2.1 控制環(huán)境基礎薄弱

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎,直接關系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素,包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質(zhì)和能力,管理人員的管理哲學、經(jīng)營觀念,企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機制等。

2.2.2 企業(yè)內(nèi)控部門責權不對稱,內(nèi)部控制和監(jiān)督不力

企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制,而我國的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會計控制。作為承擔內(nèi)部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責權不對稱現(xiàn)象。內(nèi)審部門形同虛設。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分,是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要。但是,在我國,企業(yè)的內(nèi)部審計并沒能真正履行其應有的職能, 有效保障內(nèi)部控制實施的措施

加強且有的內(nèi)部控制建設,是該企業(yè)重新打造自我和提升自我的一個著力點。針對以上內(nèi)部控制問題和原因,本文認為,改善內(nèi)部控制現(xiàn)狀,提高現(xiàn)有內(nèi)部控制的效率和效果,建立一套支持其持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的、科學有效的內(nèi)部控制系統(tǒng),使之符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略并日趨完善。具體來講,應從以下幾個方面著手改進,以保證該企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施： 3.1 提高管理層認識

企業(yè)內(nèi)部控制實行的成功與否,關鍵看管理者的認識。該企業(yè)的管理者應充分認識到：內(nèi)部控制對于保證企業(yè)的高效運行,維護財產(chǎn)物資的安全完整,確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)具有特殊作用；企業(yè)的規(guī)模越大,經(jīng)濟越發(fā)展,內(nèi)部控制就越重要。要在激烈的市場競爭中立于不敗,保持企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展,就必須加強企業(yè)內(nèi)部管理建設,注重企業(yè)內(nèi)部控制的構建與實施,確保企業(yè)的每個崗位和人員、每項業(yè)務或環(huán)節(jié)都能按規(guī)定的制度或程序來辦理,并將內(nèi)部控制的建設作為一項長期任務來完成。同時,還應轉(zhuǎn)變管理層的部分陳舊觀念,在構建和實施內(nèi)部控制時,從建章立制向整體系統(tǒng)的構建和實施轉(zhuǎn)變,從以補救為主的事后控制向與事中和事前控制相結合轉(zhuǎn)變。

3.2 提高會計人員的素質(zhì)

通過對外招聘,吸引年輕的會計人員,改善企業(yè)會計人員年齡結構；加強對會計

人員職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。增強會計人員自我約束能力,自覺執(zhí)行各項法律法規(guī),遵守財經(jīng)紀律,做到奉公守法、廉潔自律；加強會計人員的繼續(xù)教育,要特別重視對那些業(yè)務能力差的會計人員的基礎業(yè)務知識的培訓,以提高其工作能力,避免技術差錯引起會計信息失真；崗位定期輪換,以加強責任心。3.3 建立一套完整的內(nèi)部控制制度

為保證內(nèi)部會計控制實施的有效性,應注意完善內(nèi)部會計控制機制,即必須遵守職責明確、相互牽制、相互監(jiān)督的原則以及企業(yè)內(nèi)控制度的要求。首先,制度建設要突破傳統(tǒng)觀念,應在不違反法律、法規(guī)的前提下,最大程度地以風險防范、控制和提高效率為目標,謹慎性原則是會計王作中應堅持的基本原則之一,但謹慎不等于保守,不等于固步自封,而是要在不違反法律、法規(guī)的前提下,與業(yè)務部門密切配合,從有利于業(yè)務發(fā)展,風險防范和提高效率的角度出發(fā),敢于打破舊有的條條框框,使內(nèi)控制度成為促進企業(yè)全面發(fā)展的動力之一,而不應成為發(fā)展的阻力。其次。建立內(nèi)部會計控制制度的考評體系。內(nèi)部制度的運行如果沒有考核考評、獎勵與懲罰,就無法保證該項制度推行和運行,因而只有對內(nèi)控制度體系的各組織之間進行縱向和橫向的比較,客觀公正地給予考核評價,獎勵或懲罰。才能激勵和鞭策與推行內(nèi)控制度的有關部門及員工盡職盡責地做好內(nèi)部控制工作。

3.4 強化企業(yè)的監(jiān)督機制

首先要切實轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能,內(nèi)部審計職能應從傳統(tǒng)的查錯防弊型轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的評價、服務和監(jiān)控型,要拓寬內(nèi)部審計領域,規(guī)范審計行為,突出內(nèi)部審計的評價職能,以適應現(xiàn)代企業(yè)管理需要。再次要努力改進內(nèi)部審計方式,引進現(xiàn)代管理理論,內(nèi)部審計方式應由事后審計為主轉(zhuǎn)向以事中審計和事前審計為主,以切實加強對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的全過程、全方位的監(jiān)督和評價,并要從單位實際出發(fā)突出決策審計、經(jīng)濟效益審計、內(nèi)部控制制度審計和經(jīng)濟責任審計等,充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。

最后要實行重大事項報告制度。審計人員對所在單位的重大經(jīng)營決策、重大經(jīng)濟合同、舞弊等重要事項,應及時書面報告上級企業(yè),并執(zhí)行上級企業(yè)批復意見或者備案處理。結論

內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)管理中規(guī)避風險的重要手段。良好有效的內(nèi)控機制,對于企業(yè)的生存、發(fā)展起到至關重要的作用。內(nèi)部控制不利能夠讓企業(yè)蒙受重大損失,甚至破產(chǎn)。我們知道,有關企業(yè)經(jīng)營的失敗、會計信息失真、違法經(jīng)營等情況在很大程度上都可以歸結為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效, 諸如巴林銀行倒閉、中航油巨虧、中海集團財務丑聞等。這其中內(nèi)部控制失敗是最顯著的表現(xiàn)。因此,完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,保證會計信息質(zhì)量,對于完善企業(yè)治理結構和信息披露制度, 保護投資者合法權益,并保證資本市場有效運行,有著非常重要的意義。

本文圍繞企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀,以內(nèi)部控制理論為基礎,研究得出我國企業(yè)目前存在的問題主要原因是：管理層對內(nèi)部控制的重要性缺乏認識；會計人員素質(zhì)有待提高；內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性和完整性；內(nèi)部監(jiān)督不力。

改善內(nèi)部控制現(xiàn)狀,建立一個支持其持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的、科學有效的、具有自我更新能力的內(nèi)部控制系統(tǒng)。該企業(yè)應從以下幾個方面著手改進：提高管理層認識；加強會計人員的素質(zhì)；建立一套完整的內(nèi)部控制制度；強化企業(yè)的監(jiān)督機制。

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第三篇：房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制研究

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制研究

摘要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)的競爭不斷加劇，加上國家的調(diào)控政策，房地產(chǎn)企業(yè)生存現(xiàn)狀尤其困難。文章在介紹當前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的基礎上，提出了解決存在的問題以及相應的對策。

關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制

當今我國經(jīng)濟高速發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展也越來越快，行業(yè)間的競爭力也越來越強烈。房地產(chǎn)行業(yè)向來所關注的最大問題便是如何在激烈的市場競爭中得到最大的經(jīng)濟效益。房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)今面臨很大問題：一方面國家施行一系列的措施來穩(wěn)定房價；另一方面，在銀行信貸等方面國家向房地產(chǎn)開發(fā)商施加了一定程度的壓力。面臨如此困難的房地產(chǎn)業(yè)，正將對外的發(fā)展逐漸調(diào)整為對內(nèi)的管理，增強房地產(chǎn)業(yè)對于財務資金的控制，減少成本的輸出，并以此獲得最大收益。房地產(chǎn)內(nèi)部控制是指利用現(xiàn)代信息管理技術，結合綜合與局部的方法，采用多樣化的會計管理方式，對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務關節(jié)進行嚴格的監(jiān)督及控制。提高企業(yè)資產(chǎn)的安全使用、企業(yè)的工作效率以及財務信息的真實性是房地產(chǎn)業(yè)實行內(nèi)部控制的目的所在。內(nèi)控制度可以在企業(yè)進行決策時提供科學可行的意見，從而提高企業(yè)整體的競爭力，實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化。

一、我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）房地產(chǎn)企業(yè)對內(nèi)部控制制度的建設認識不足

當前我國各房地產(chǎn)企業(yè)對于房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的認識不足，企業(yè)管理階層往往將內(nèi)部控制這一整體分割成許多細小獨立的控制環(huán)節(jié)來看，這種看法非常片面，也存在很大弊端。例如，將企業(yè)內(nèi)部控制視作會計控制，成本控制以及內(nèi)部牽制制度，這種認識在企業(yè)發(fā)展過程中易產(chǎn)生不利影響。只有將內(nèi)部控制看作一個整體，才能確保內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)有序的進行，確保各業(yè)務活動高效合理進行，確保企業(yè)內(nèi)部資金財產(chǎn)的完整與安全，內(nèi)部控制才能發(fā)揮其真正擁有的作用。內(nèi)部控制可以提高企業(yè)決策準確性，及時糾正企業(yè)的錯誤問題，同時有效防止各類舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，從而提高企業(yè)的綜合管理能力，最大化提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）企業(yè)法人治理結構不能相互制約

當今我國房地產(chǎn)行業(yè)中的企業(yè)法人的治理結構很大一部分都形同虛設，無法行使正當?shù)臋嗬c義務，結果造成了內(nèi)部權力的失控，有時“內(nèi)部人控制”的惡意現(xiàn)象甚至會出現(xiàn)。例如，董事會功能的缺失。董事會的監(jiān)督變成自己監(jiān)督自己，失去了原有監(jiān)督的意義。另外還出現(xiàn)分工不明等問題，各監(jiān)督部門的監(jiān)督力度不嚴，部分企業(yè)甚至出現(xiàn)決策經(jīng)營者獨攬企業(yè)大全的情況。

（三）管理者素質(zhì)有待提高

當前我國大部分的房地產(chǎn)企業(yè)中都缺乏職業(yè)經(jīng)理人，國內(nèi)也尚未形成較為完善和規(guī)范的職業(yè)經(jīng)理人的人才市場。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的管理階層大部分是從安裝、建筑等房地產(chǎn)相關行業(yè)中走出的，未經(jīng)過專業(yè)房地產(chǎn)知識培訓的經(jīng)理人，他們的知識及素質(zhì)都有待提高。另外，還有部分經(jīng)理人通過政府任命等各種方式錄用，外部環(huán)境也沒有建立行之有效且合理的監(jiān)督

機制來監(jiān)督、約束經(jīng)理人，造成經(jīng)理人無法及時的進行自我提高、自我完善。同時，有許多房地產(chǎn)企業(yè)的管理者未經(jīng)過高等教育以及管理方面的培訓，無法適應現(xiàn)階段我國經(jīng)濟高速發(fā)展的需要。

（四）企業(yè)文化的缺失

企業(yè)文化具有其特殊的力量，它能夠無形的影響企業(yè)內(nèi)員工的思維及行為方式，并在企業(yè)中形成強大的凝聚力。作為市場、土地、項目施工、品牌等多方位資源的集合體，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部還未形成自己獨特的企業(yè)文化，部分企業(yè)甚至忽視企業(yè)文化的建立，同時不能準確認識企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中所起到的作用。這其中有以下幾方面原因：

1.企業(yè)文化的建立是一項需長期進行的工作，不能只是短暫的加強，應該有規(guī)劃的、合理的進行企業(yè)文化的建設。

2.房地產(chǎn)企業(yè)的管理階層對于企業(yè)文化建立的重要性認識不足，并忽視了企業(yè)文化在企業(yè)戰(zhàn)略實施進程中的積極作用，更加沒有認識到企業(yè)文化是企業(yè)提高核心競爭力的一項重要工作。

3.企業(yè)文化要讓全體員工共同協(xié)同工作，充分發(fā)揮員工的主觀能動性，使企業(yè)形成一個整體。

4.企業(yè)文化要深入員工內(nèi)心，從根本上增強員工對企業(yè)工作的積極性，真正發(fā)揮其重要作用。

二、解決房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的措施及對策

（一）完善房地產(chǎn)企業(yè)治理結構，建立健全房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系

完善的房地產(chǎn)企業(yè)治理結構以及健全的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系都為企業(yè)的內(nèi)部控制提供了保障。房地產(chǎn)企業(yè)應該傳統(tǒng)的內(nèi)部控制基礎上加以創(chuàng)新及完善，結合自身企業(yè)發(fā)展的特點以及發(fā)展要求，制定出符合自身發(fā)展的科學合理的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系應同時包含業(yè)務層次的內(nèi)部控制以及企業(yè)層次的內(nèi)部控制，同時，要針對不同的業(yè)務流程設置相應的內(nèi)部控制。另外，健全房地產(chǎn)企業(yè)的治理結構，增強各個管理部門以及各職能部門所發(fā)揮的作用，將企業(yè)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督等職權分離，在企業(yè)內(nèi)部形成權力的制衡。

（二）強化執(zhí)行力度，完善內(nèi)部監(jiān)督機制，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立需要各個職能部門的共同參與，這其中包括企業(yè)的董事會、經(jīng)理、監(jiān)事會及所有員工。企業(yè)內(nèi)部控制的建設作為一項系統(tǒng)的工程，為保證其有效實施：

1.應當完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機制，制定科學合理的監(jiān)督計劃，保證企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務各環(huán)節(jié)嚴格按規(guī)定進行。

2.盡快推進房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制機制的建設，使其控制作用在企業(yè)的發(fā)展中體現(xiàn)出來同

時，應提高審計機構的審計能力，發(fā)揮其監(jiān)督職能。作為房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制的重要組成部分，企業(yè)審計機構應定期對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進行監(jiān)督與評價，加強其監(jiān)督職能，從而不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系。

3.可以聘請注冊會計師對企業(yè)的內(nèi)部控制體系進行評價與審計，同時對內(nèi)部控制體系所面臨的缺陷進行改進，不斷完善內(nèi)部控制體系，確保內(nèi)部控制體系有效實現(xiàn)其控制能力，從而進一步推動企業(yè)的發(fā)展。

（三）加強內(nèi)部控制的考核與激勵

完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的考核激勵機制，建立完整合理的綜合評價指標體系，定期對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況以及內(nèi)部控制的有效性進行考核與評價，同時結合定性與定量的分析，建立嚴格的獎罰及責權制度，以此來激勵企業(yè)內(nèi)部員工的工作積極性，充分發(fā)揮員工的工作自主性。

（四）建立突發(fā)事件應急處理機制與內(nèi)部控制重大風險預警機制

房地產(chǎn)企業(yè)應加強事前計劃能力，建立一套符合從管理階層到子公司執(zhí)行單位的各個層次的突發(fā)事件應急處理機制以及內(nèi)部控制重大風險預警機制，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)以及企業(yè)會計環(huán)境定期或不定期的運用定性與定量相結合的方法進行信息的收集以及進行動態(tài)分析，并對可能出現(xiàn)的風險建立應急處理的計劃，將風險量化。同時，應針對企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃的實施合理的分配各項資源，建立合理有效的預警及突發(fā)事件監(jiān)測體系，降低企業(yè)所面臨的經(jīng)營風險，進一步促進房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（五）對員工進行內(nèi)部控制體系的培訓，提升員工素質(zhì)，加強員工對于企業(yè)內(nèi)部控制的責任感意識，推進企業(yè)文化建設

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的強弱決定企業(yè)內(nèi)部控制工作的好壞，內(nèi)部控制是一種文化，也是一種體系。完善的內(nèi)部控制環(huán)境能夠確保各項業(yè)務工作的高效進行，因此內(nèi)部控制體系的建立需要企業(yè)員工的堅決執(zhí)行。同時，企業(yè)應加強對于企業(yè)人員關于內(nèi)部控制專業(yè)知識的培養(yǎng)，提高其對專業(yè)內(nèi)控知識的學習以及對于內(nèi)部控制建設的思想覺悟。另外，可以通過舉辦相關的內(nèi)部控制管理活動，提高企業(yè)工作人員的認識及思想覺悟，調(diào)動企業(yè)工作人員學習內(nèi)部控制知識的學習積極性，進一步提高企業(yè)內(nèi)部控制人員的專業(yè)知識以及綜合素質(zhì)，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

（六）構建企業(yè)內(nèi)部暢通的信息溝通渠道

為實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)各部門的信息共享，加強各部門的信息溝通，房地產(chǎn)企業(yè)應根據(jù)自身的經(jīng)營狀況，建設企業(yè)內(nèi)部的科學的信息溝通渠道，建立內(nèi)部信息集成處理系統(tǒng)，從而實現(xiàn)各業(yè)務部門間通暢的信息交流，打破各部門之間的隔閡。例如，運營部門、營銷部門以及財務部門共享一套信息集成處理系統(tǒng)，首先營銷部門對于各項營銷數(shù)據(jù)進行收集整理，利用信息集成系統(tǒng)進行統(tǒng)計和匯總，然后財務部門根據(jù)信息集成系統(tǒng)中的信息進行財務分析以及財務支持，最后，運營部門根據(jù)系統(tǒng)中的財務分析，對于之后企業(yè)的運營制定計劃，并提供合理化的建議，確保決策層對于企業(yè)發(fā)展狀況擁有更加充分的認識，有利于企業(yè)的準確決策，促進企業(yè)的發(fā)展。另外，應加強對于企業(yè)內(nèi)部控制信息的收集、處理、傳遞等環(huán)節(jié)的完善，將常規(guī)和非常規(guī)信息的報送流程相互區(qū)別，建立信息的舉報投訴制度，保證信息的完整、真實，以此促進內(nèi)部控制施行的有效性，從而實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

三、小結

目前我國產(chǎn)業(yè)集中度正不斷提高，開發(fā)規(guī)模也在不斷擴大，房地產(chǎn)企業(yè)也在朝著集團化的趨勢發(fā)展，部分企業(yè)也在由原先的集團單一化向區(qū)域多元化管理方向發(fā)展。由于房地產(chǎn)企業(yè)的大規(guī)模擴張，企業(yè)總部對于子公司的管理也變得尤為重要，因此原先的內(nèi)部控制管理模式也已無法滿足現(xiàn)今房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的需求。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制的建設與完善應該從企業(yè)實際發(fā)展出發(fā)，對于部分管理基礎相對薄弱、會計核算相對混亂的企業(yè)，應該從完善內(nèi)部控制制度、定崗定員、明確各崗位職權等方面進行改革，并加強其資金財產(chǎn)等資源的安全及穩(wěn)定。而對于管理基礎相對較好、會計核算相對混亂的企業(yè)，則應進一步強化和完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系。最后，企業(yè)的業(yè)務活動都應在內(nèi)部控制之內(nèi)，企業(yè)的管理工作都應以完善內(nèi)部控制為基礎，企業(yè)的決策都應從內(nèi)控制度的完善出發(fā)。

綜上所述，我國當今的房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制雖然在企業(yè)的發(fā)展中起到至關重要的作用，但是在諸多方面，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制體系仍存在許多缺陷。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應該在已建立的內(nèi)部控制體系基礎上，加強內(nèi)部控制體系的創(chuàng)新，并加大對于完善內(nèi)部控制體系建設的實施力度，從而使房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制建設能夠緊跟時代發(fā)展的潮流，加強房地產(chǎn)企業(yè)的管理能力，進一步保證房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻：

1.張國新.論完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制應采取的措施[J].現(xiàn)代商業(yè),2010(5).2.姜東亮.關于房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2010(9).3.田依鑫.關于我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問題的探討[J].中國高新技術企業(yè),2009(1).4.孫霽輝,陽秋林.我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策[J].價值工程,2010(23).

第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管研究

企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管研究 1 內(nèi)部控制監(jiān)管的必要性

企業(yè)內(nèi)部控制就其本質(zhì)而言,是企業(yè)各方為實現(xiàn)其目標所設置的風險處理裝置,其并非天然屬于監(jiān)管的對象。內(nèi)部控制已經(jīng)歷了相當長的發(fā)展歷史,但對其進行監(jiān)管的歷史并不長。之所以近年來開始對企業(yè)內(nèi)部控制進行監(jiān)管,其必要性為:

（1）隨著技術的進步以及社會的發(fā)展,公司的社會化程度也越來越高,使公司的內(nèi)部控制開始具有外部性特征。經(jīng)濟的全球化、資本市場的發(fā)展以及電子技術的發(fā)展等因素推動了公司的社會化。這使得公司尤其是對一國經(jīng)濟具有重要影響的大型公司由于內(nèi)部控制不健全而導致的風險具有聯(lián)動性和擴散性,從而使得單個企業(yè)內(nèi)部控制不健全產(chǎn)生的風險具有外部性的特征［1］。

（2）從本質(zhì)上看,企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)所建立的有助于企業(yè)目標實現(xiàn)的風險管理機制。企業(yè)自身建立內(nèi)部控制制度所遵循的原則是效率優(yōu)先——主要是著眼于本企業(yè)及其利益相關者,但內(nèi)部控制制度是否健全,不同利益相關者的評判標準不一定相同,而且也不是所有的利益相關者都具備專業(yè)能力評判內(nèi)部控制的好壞;另外,即使有專業(yè)能力也不一定就有充分的動力對企業(yè)內(nèi)部控制制度建設提出意見和要求,因而需要由第三方——監(jiān)管方出面對企業(yè)內(nèi)部控制制度建設進行強制性規(guī)范。

對企業(yè)內(nèi)部控制進行監(jiān)管最為直接的原因在于一些企業(yè)所提供的內(nèi)部控制質(zhì)量水平?jīng)]有達到社會的總體需求。其不僅使公眾對會計喪失了信心,更為嚴重的是會對當?shù)厣踔潦潜緡慕?jīng)濟產(chǎn)生了不可逆轉(zhuǎn)的影響。因此,必須采取外部力量推動企業(yè)內(nèi)部控制的建設,其中監(jiān)管是一支非常重要的外部力量。而監(jiān)管的方式有多種,不同的監(jiān)管方式適用于不同類型的被監(jiān)管主體和所要監(jiān)管的內(nèi)容。而不同的監(jiān)管方式其實施成本和效率是不同的。內(nèi)部控制監(jiān)管的內(nèi)容分析

內(nèi)部控制監(jiān)管的主體主要是一些政府部門和行業(yè)主管部門的監(jiān)管機構,就我國來說,這些政府部門主要包括國家證券管理部門和國家財政部門等,涉及國有資產(chǎn)的還包括國資委等部門［2］。而行業(yè)主管部門的監(jiān)管機構為了規(guī)范行業(yè)秩序也應該參與到對于內(nèi)部控制監(jiān)管當中來。

財政部的監(jiān)管對象是所有企業(yè),監(jiān)管內(nèi)容是會計核算與會計監(jiān)督。雖然目前的《會計法》明確要求企業(yè)要建立、健全內(nèi)部控制監(jiān)督制度,并且財政部已經(jīng)發(fā)布了一系列內(nèi)部控制規(guī)范,但對內(nèi)部控制監(jiān)管并無具體措施和要求。應在財務報告的構成內(nèi)容上要求企業(yè)在財務報告中增加內(nèi)部控制報告,尤其是關于財務報告的內(nèi)部控制報告。

中國證監(jiān)會和證券交易所的監(jiān)管對象是上市公司,監(jiān)管內(nèi)容是公司治理和信息披露。我國現(xiàn)行的公司治理準則和信

息披露制度中,有關內(nèi)部控制的監(jiān)管要求所見無幾。為加強財務報告的內(nèi)部控制,從機制上遏制財務舞弊,應修訂上市公司報告披露準則,要求上市公司在報告中增加公司內(nèi)部控制報告,并要求注冊會計師提供公司內(nèi)部控制評審報告。國資委等部門監(jiān)管的對象主要是國有企業(yè),國資委履行出資人職責,進行企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和風險控制,規(guī)范監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部控制工作,保障監(jiān)管企業(yè)財務管理、會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項法律法規(guī)要求。其特別之處在于對國有資產(chǎn)控制的監(jiān)管。

行業(yè)主管部門則應依其所涉及的行業(yè)參與到內(nèi)部控制監(jiān)管當中,比如我國的人民銀行、銀監(jiān)會監(jiān)管的是商業(yè)銀行;我國的保監(jiān)會則是各保險企業(yè)的監(jiān)管主體。其他行業(yè)同樣應該針對行業(yè)不同特點進行內(nèi)部控制的監(jiān)管。

無論是哪個部門,從內(nèi)部控制本身來說都應該對于被監(jiān)管單位是否建立健全內(nèi)部控制制度規(guī)范;不同人員的職責應在何種程度上相分離,以降低舞弊和不當行為發(fā)生的風險等方面去進行。從根本上來說就是監(jiān)管執(zhí)行內(nèi)部控制履行情況,看其是否能夠按照內(nèi)部控制標準,去進行業(yè)務處理活動。雖然說我國的內(nèi)部控制可以依據(jù)不同主體進行不同監(jiān)管,確實可以起到監(jiān)管本身的作用。但也有其弊端,“多頭監(jiān)管”往往造成監(jiān)管內(nèi)容的重疊、資源和人員的浪費,從而使監(jiān)管成本過高。如何實施內(nèi)部控制監(jiān)管

我國會計監(jiān)管的手段主要包括法律手段、行政手段和經(jīng)濟手段等。這些手段相互配合,共同構成我國會計監(jiān)管的方法體系。

3.1 法律手段方面

我國政府主要是通過建立一系列的法律法規(guī)和規(guī)章來實施內(nèi)部控制監(jiān)管的。我國現(xiàn)行的證券立法具體包括:第一,與證券市場監(jiān)管相關的法律主要有《證券法》、《公司法》、《會計法》等;第二,證券市場監(jiān)管的行政法規(guī)主要有《企業(yè)財務會計報告條例》、《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》等;第三,證券主管部門規(guī)章主要包括《:禁止證券欺詐行為暫行辦法》、《公開發(fā)行股票公司信息披露實施細則》等［3］。但這些相關法律并不完善,有的甚至只是零星涉及內(nèi)部控制的監(jiān)管,而且我國內(nèi)部控制處罰的力度不夠。這些都是我國對于內(nèi)部控制監(jiān)管在法律監(jiān)管方面有待提高和完善的地方。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部財務控制研究

企業(yè)內(nèi)部財務控制研究：文獻綜述

馬方馮建海熊正潭

摘要：近年來，企業(yè)內(nèi)部財務控制發(fā)展迅速，引起了學術界和實務界的 廣泛關注，本文從公司治理、審計、預算管理、財務委派四個方面梳理了近十年的財務控制文獻。從不同的視角梳理、評述這些不同的觀點有利于在理論上豐富我國 企業(yè)內(nèi)部財務控制研究，實踐上指導企業(yè)提高財務控制水平。

關鍵詞：財務控制公司治理財務委派預算管理

（論文可以修改）

當前世界財政經(jīng)濟緊張，北美和歐洲多國面臨主權信用危機，政府與企業(yè)均面臨嚴重困境，因此，實施有效的財務控制制度的重要性不言而喻。2010年4月 26日，我國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的基礎之上聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，《基本規(guī)范》及《配套指 引》的發(fā)布引起了理論界和實務界對內(nèi)部控制新一輪的討論，財務控制作為內(nèi)部控制的核心自然成了國內(nèi)學者廣泛關注的焦點，梳理分析眾多學者的觀點，既有利于 在理論上豐富財務控制的研究內(nèi)容和方法，又有益于在實踐中指導企業(yè)提高財務控制水平。

一、公司治理與財務控制

財務控制是公司內(nèi)部 控制的一個子系統(tǒng)，它受利益相關者尤其是以股東為首的利益相關者的影響。與其他內(nèi)部控制制度相比，財務控制與公司治理在目標導向、控制方式有許多相同之 處。他們的共有實質(zhì)都是在所有權與經(jīng)營權相分離的背景下，實現(xiàn)財務控制權的最優(yōu)配置[1]。李連華，聶海濤（2007）對1985-2005主流刊物上所 發(fā)表的有關研究文獻為對象，系統(tǒng)分析與總結了我國內(nèi)部控制研究的選題、主要關注點及其研究思想的演變路徑等問題，研究發(fā)現(xiàn)公司治理與內(nèi)部控制理論受學者的 關注度最高[2]。作為內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，財務控制自然在關注之中。程新生等（2007）認為建立公司治理結構的目的之一是為了確保財務控制有效運行 [3]。張先治等（2005，2010）則認為有效的實施財務控制需要構造一個包括股東會、董事會、監(jiān)事會以及高層管理者的公司治理結構[4-5]?；?公司治理的財務控制有兩個層次：一是基于經(jīng)營者層面上的財務控制；二是基于所有者層面上對財務活動的監(jiān)控以及再控制。前者在國內(nèi)以湯谷良為代表，湯谷良（1994，1997）提出財務控制分層理論即股東大會、董事會與財務經(jīng)理三個層次。他認為董事會和財務經(jīng)理的財務控制是經(jīng)營者財務，處于財務管理的核心 地位[6-7]。湯教授（2000）從財務控制的主體、目標、客體以及實現(xiàn)方式四個方面對財務控制進行了詳細的闡述，他認為：財務控制的主體是公司董事 會；目標是企業(yè)財務價值最大化，是代理成本與財務收益的均衡，是企業(yè)現(xiàn)實的低成本和未來高收益的統(tǒng)一，而不僅僅是傳統(tǒng)控制財務活動的現(xiàn)實的合規(guī)性、有效 性；客體首先是人（經(jīng)營者、財務經(jīng)理等管理者、員工）以及由此形成的內(nèi)外部財務關系，其次才應該是各種不同的企業(yè)財務資源（資金、技術、人力、信息）或現(xiàn) 金流轉(zhuǎn)；實現(xiàn)方式應該是一系列激勵措施與約束手段的統(tǒng)一[8]。后者在國內(nèi)以謝志華為代表，謝志華（1997）認為在兩權分離過程中會出現(xiàn)出資者系列和經(jīng) 營者系列且兩者之間關系表現(xiàn)為財務關系，出資者對其所資本的管理控制為財務管理控制，其本質(zhì)上就是對經(jīng)營者財務行為的約束，以確保其資本安全和升值，且資 本的安全必須通過對經(jīng)營者財務的約束才能實現(xiàn)[9]。持同樣觀點的還有李心合（2001），他從企業(yè)的性質(zhì)出發(fā)，將公司財務控制的本質(zhì)界定為一種以公司共 同所有權安排為基礎的財務控制權和財務收益分配權在利益相關者之間的有效安排，構建了一個外部利益相關者（出資者、債權人、政府）、經(jīng)營者、專業(yè)財務和普 通員工“四位一體”的公司財務控制體系，并強調(diào)“外部利益相關者”處于財務控制權分享的第一層次[10]。

基于公司治理視角來研究財務控制是近年來財務控制理論發(fā)展的一個新前沿，國內(nèi)學

者在兩者的內(nèi)容、目標以及控制方式上取得了較為一致的認可，但在財務控制的主體即經(jīng)營者財務和所有者財務，國 內(nèi)學者多傾向于經(jīng)營者財務，而對所有者財務的研究接近于“真空”狀態(tài)。理論研究的缺少會引起財務控制實務的缺位，層出不窮的財務造假案與此不無關系。

二、審計與財務控制

一般來說，現(xiàn)代公司的審計分為內(nèi)部審計和外部審計。內(nèi)部審計是“部門或單位內(nèi)部的審計機構和審計人員，按照國家相關法規(guī)等標準，采用專門的程序和方法，對本部門、本單位的財務收支及其經(jīng)濟活動進行審核，檢查其合法性、合規(guī)性和效益性，并提出建議和意見，以加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一種經(jīng)濟監(jiān)督活 動。”[11]國際內(nèi)部審計協(xié)會（IIA）將內(nèi)部審計定義為“一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的 方法來評價和改善風險管理、內(nèi)部控制和治理程序的效果，以幫助實現(xiàn)組織目標?！盵11]內(nèi)部審計本身就是內(nèi)部控制的一部分，或者是對內(nèi)部控制的再控制，[12]它的職能包括兩方面，一是對財務報表信息的合法性與公允性進行審計，這是內(nèi)部審計的最為首要的職能[13]；二是對企業(yè)內(nèi)部控制等情況進行的審 計，這將成為內(nèi)部審計職能今后的重點發(fā)展方向。[11]何玉（2009）以法國興業(yè)銀行職務舞弊案為例說明，為預防職務舞弊，保障內(nèi)部控制機制的有效運 行，必須建立健全內(nèi)部審計機制。[14]程新生等（2007）認為狹義上的內(nèi)部審計機制有內(nèi)部審計機構和審計委員會構成，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部 分，審計委員會是公司治理的關鍵機構之一，同時擁有這兩者的內(nèi)部審計機制對于提高財務控制水平有顯著的影響。[15]徐哲，潘志芳（2008）的研究表明 內(nèi)部審計作為影響內(nèi)部財務控制環(huán)境的主要因素，在實際執(zhí)行中還存在獨立性差、審計人員素質(zhì)較低、審計范圍過窄等問題。[16]類似的研究還有時現(xiàn)等（2008），他們基于調(diào)查問卷的分析表明，除了存在上述問題以外，在內(nèi)部審計方法選擇上與國外企業(yè)的風險導向?qū)徲嬒啾?，國?nèi)企業(yè)更多的是選擇“賬項基礎 審計、多種方式交叉使用”。[17]因此，整合審計資源、優(yōu)化審計方法、提升內(nèi)部審計人員的能力、保證內(nèi)部審計機構的獨立性，是提高我國企業(yè)內(nèi)部控制審計 效果，強化審計監(jiān)督作用的根本出路。

2010年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》要求上市公司必須對本公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露 內(nèi)控自我評價報告，并應當聘請具有資格的中介機構對內(nèi)部控制的有效性進行審計。這里的審計指的就是外部審計，所謂外部審計是指獨立于政府機關和企事業(yè) 單位以外的國家審計機構所進行的審計，以及獨立于執(zhí)行業(yè)務會計事務所所接受的審計。楊德明等（2009）認為外部審計和內(nèi)部控制有很多相似之處，它們都能 夠降低代理成本，保證財務報告質(zhì)量。作者的進一步研究發(fā)現(xiàn)兩者在降低代理成本時有一定的替代作用，即在高質(zhì)量的審計環(huán)境中，內(nèi)部控制發(fā)揮作用降低代理成本 的作用弱；反之，在低質(zhì)量的審計環(huán)境中，內(nèi)部控制降低代理的作用強。[18]持類似觀點的還有馬珩，劉益平（2004），他們認為如果被評審單位的內(nèi)部控 制系統(tǒng)運行良好，外部審計師就可以就可以縮小抽樣范圍對審查對象進行評價。[19]在實踐中，外部審計的主體一般是注冊會計事務所，張川等（2009）的 實證研究發(fā)現(xiàn)會計事務所的審計師對企業(yè)內(nèi)部控制的評價與公司業(yè)績呈正相關關系。[20]究其原因，審計師的內(nèi)部控制評價不僅包括了企業(yè)自身的內(nèi)部控制評 價，還具有其他信息含量，從而促進了企業(yè)業(yè)績提高。但是就我國目前外部審計與企業(yè)內(nèi)部一系列控制實踐來看，還存在諸多問題。袁敏（2008）針對上市公司 2007年的年報中披露的內(nèi)部控制審計情況進行了分析，發(fā)現(xiàn)外部審計師在對內(nèi)部控制審計意見存在名稱不一致、依據(jù)不同、意見發(fā)表方式存在差異、審計類型不 同、發(fā)表意見對象不同意等問題。[21]借鑒國外先進經(jīng)驗，嚴格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及《配套指引》中審計配套應用指南對企業(yè)內(nèi)部控制進行規(guī)范 審計是提高內(nèi)部審計質(zhì)量的基本依據(jù)。

關于審計與財務控制的關系，國內(nèi)學者大多從內(nèi)部審計和外部審計兩個視角進行研究，就以上兩個視角的研究現(xiàn) 狀來看，基于內(nèi)部審計視角的研究多傾向于規(guī)范性研究，缺少實

證性研究，且大多數(shù)學者都的選擇了“內(nèi)部控制”這廣義范圍，而對其核心內(nèi)容——財務控制卻少有 關注?；谕獠繉徲嬕暯俏墨I大都能夠利用上市公司的數(shù)據(jù)進行標準的實證研究，在一定程度上豐富了審計制度與財務控制的關系研究，為新的理論假設提供了客觀 的實證支持。但是在研究過程中，相關學者對西方經(jīng)典研究引用、模仿較多，缺乏創(chuàng)新性研究，最常見的就是很多學者都對內(nèi)部控制與外部審計的替代效應進行重復 的驗證，不同的只是地域和時間，而缺乏新穎性的拓展。

三、預算管理與財務控制

預算管理作為一種有效的財務控制手段，目前已越來越 受到廣泛關注和應用，于增彪等（2004）對清華大學140位DMBA進行問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國98.5%的企事業(yè)單位已實行預算管理[22]，作為企業(yè)實 現(xiàn)決策與控制的有效手段，預算管理是企業(yè)日常經(jīng)營運作的不可或缺的工具，學術界和實務界主要從功能、概念、模式等方面對其進行研究。佟成生等（2011）認為預算管理的基本功能是決策和控制，前者是指通過預算過程將組織中某些專屬知識和信息傳遞到組織的另一部門，以便做出資源配置決策，具體包括：溝通、協(xié) 調(diào)、計劃、資源配置功能；后者是指以設定好的并層層分解的預算目標為標準，對組織內(nèi)部活動進行監(jiān)督和評價，并將績效和報酬掛鉤，起到控制組織行為的目的，具體包括：經(jīng)營控制、業(yè)績評價、激勵功能。[23]于增彪（2007）將預算管理在概念上分為具有繼承關系的三類，一是成本費用預算，這是我國最早的預算 管理形式，在我國中小型企業(yè)廣為采用；二是資金預算，是成本預算的進一步發(fā)展，在我國大型企業(yè)或集團廣為流行；三是全面預算管理，它是預算管理的最高級形 式，是資金預算的進一步延伸。[24]旨在提高成本和資金使用效率的全面預算管理，是學者們近年來關注的又一焦點。羅曉文，朱蓮美（2006）從內(nèi)部控制 的五大要素角度闡述了全面預算是內(nèi)部控制的基礎，內(nèi)部控制措施要靠全面預算來落實，同時全面預算管理對內(nèi)部控制有一定的統(tǒng)馭作用。[25]朱元午（2003）認為全面預算管理是按照全局觀念統(tǒng)一管理企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的控制方式，對其注入較新的理論和相應改善后，可以“擔當”財務控制系統(tǒng)之主線 的重任。為達到這個目標，作者提出了五個相關配套措施：設立企業(yè)財務控制系統(tǒng)的權力機關，如財務委員會等；財務管理體制的選擇和財務與會計機構的設置；重 大財務事項報告審批制度；財務績效考評制度；財務控制監(jiān)督制度。

[26]對于預算管理模式早期的學者大多認同按照產(chǎn)品生命周期來劃分，即將預算管理模式分 為資本預算為主（市場進入期）銷售預算為主（市場增長期）、成本預算期為主（市場成熟期）以及現(xiàn)金預算期為主（市場衰退期）（王斌，1999；王允平，許 美蓉，2004；龐穎，2004）。

[27-29]于增彪等（2004）認為此種劃分方法適合單一產(chǎn)品企業(yè)，對于多產(chǎn)品的集團公司則失去指導意義，同時這 四種模式明顯忽略了利潤預算。基于此，作者將國外成功經(jīng)驗與我國的具體實踐結合起來，按照企業(yè)所有制形式和產(chǎn)品或服務的供求關系，將預算管理系統(tǒng)劃分為產(chǎn) 能導向、銷售導向和利潤導向。[22]李國忠（2005）則認為不同類型的企業(yè)集團宜采取與其管理目標相適應的預算控制模式，我國企業(yè)集團大多為戰(zhàn)略控制 型，較適宜采用折中型預算管理模式，即將集權型和分權型的折中。我國預算管理從理論提出到實踐運用，取得了巨大的成果，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)已能夠建立預算管理 系統(tǒng)，但是目前我國的預算管理系統(tǒng)還不夠完善，特別是全面預算管理尚未到位。[30]楊有紅（2010）指出我國預算管理工作做的十分到位的企業(yè)很少，在 當前的預算管理中存在：預算與戰(zhàn)略脫節(jié)，忽略預算管理先導性工作，將預算僅僅當成財會部門的事，沒有進行全過程、全方位的預算管理。以《企業(yè)內(nèi)部控制基本 規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第15號——全面預算》為指導，作者認為整合企業(yè)預算管理系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部控制與預算管理的相互嵌入，是大大提升企業(yè)預算管 理能力，推動企業(yè)戰(zhàn)略實施、提高經(jīng)營效率的重要途徑。[31]

通過對相關文獻的梳理，我們發(fā)現(xiàn)不同的研究者，不同的企業(yè)對預算管理的概念界 定、預算內(nèi)容與環(huán)節(jié)、預算管理模式尚未達成統(tǒng)一意見，在實際操作中存在預算與戰(zhàn)略、獎懲制

度以及一些非財務指標相互脫節(jié)，預算管理徒有起名，預算“剛性” 現(xiàn)象時有發(fā)生，大多數(shù)人甚至包括一些理論工作者仍然把預算僅僅當成是財務部門的“自足自樂”。遺憾的是此類問題雖已被學者和財務工作者所認識，但至今還沒 有可行的解決方案。

四、財務委派與財務控制

作為財務控制的具體手段，財務委派制自1993年在中國深圳試行，經(jīng)過近20年的實踐 和完善，目前在國內(nèi)大部分企業(yè)尤其是集團企業(yè)中已得到普遍應用。財務委派制是指母公司為維護集團整體利益，強化對子公司經(jīng)營管理活動的財務控制與監(jiān)督，由 母公司向子公司直接委派財務人員（總監(jiān)），并納入母公司財務部門的人員編制[32]。實踐證明（高言，1998；邵進興，1999；葉新剛等，2000； 何力民，2003）財務委派制有利于母公司強化對子公司或分公司的財務監(jiān)督，提高資金使用效益，加強財務風險控制，完善法人治理結構，提高會計信息質(zhì)量，保證國有資產(chǎn)保值增值等[33-36]。然而，還有一部分學者（鄧春華，2000；于曾彪，2004）認為在目前的會計框架下我國的財務委派制不合邏輯、“徒有虛名”、“爹不疼，娘不愛”，正處于前所未有的“尷尬境地”[37-38]。究其原因，所有者的缺位，經(jīng)營者的越權；財務委派總監(jiān)職能與組織定位不 明確；激勵約束機制“不到位”導致委派的財務總監(jiān)與子公司管理層之間的“合謀”（樓土明，2003；耿云江，2006；蘇靜，2006）是其主要原因

[39-40]。為此，對財務委派人員進行正確的職能定和組織定位，建立健全獨立的委派管理制度和激烈約束機制是學者們針對財務委派制現(xiàn)存問題的提出的對 策建議。

五、結語

國內(nèi)對財務控制的研究起步較晚，對我國企業(yè)內(nèi)部財務控制的理論研究和實踐規(guī)范還處于探索階段，但許多理論研究和 實踐規(guī)范已經(jīng)開始嘗試將與財務控制有關的經(jīng)濟學、管理學、系統(tǒng)科學等理論融進財務控制的理論與實踐。許多企業(yè)也正致力于探索適合自己需要的財務管理控制體 系，也有越來越多的財務實際工作者投入財務管理控制的研究，并且出現(xiàn)一些水平較高的實踐案例和應用研究成果。但是財務控制的研究仍然存在很多不足之處，包 括：

第一，在國內(nèi)相關財務文獻中，關于財務控制的內(nèi)容少之又少，它們要么是內(nèi)含在一般的財務管理之中，要么是隱藏在廣義的內(nèi)部控制之中，缺少它應有的相對獨立性，而實踐中的財務決策、執(zhí)行過程及其結果的失控強烈要求理論層面上獨立而先進的財務控制研究。第二，國內(nèi)學者在財務控制方面的研究存在重“技術操作”層面的研究而輕控制制度建設的研究,且在制度建設的研究上國內(nèi)學者又存在各自為政、就事論事的傾向，無法與公司的整體戰(zhàn)略、治理結構彌合。

第三，財務控制的理論研究和實踐的創(chuàng)新思維不夠強烈，仍然存在較多地對西方財務控制理論的簡單模仿，缺少原創(chuàng)性成果，西方經(jīng)驗的本土化和財務管理控制的企業(yè)個性化任重道遠。

第四，對財務控制的執(zhí)行有效性研究較少，嚴重忽略了制度評價、執(zhí)行、獎懲等環(huán)節(jié)，使很多制度流于形式；

第五，國內(nèi)學者多集中于規(guī)范性的研究，實證性的研究較少，特別是在新的經(jīng)濟環(huán)境下，新的理論迫切需要實證證據(jù)予以支持。

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