第一篇：預(yù)算定額對(duì)成本控制的意義

預(yù)算定額對(duì)成本控制的意義

147205 丁超

【摘要】當(dāng)前施工企業(yè)面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)與挑戰(zhàn),施工企業(yè)必須及早更新觀念,提高競(jìng)爭(zhēng)意識(shí),在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中形成自己成熟有效的價(jià)格體系,才能在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地。為此,本文闡述了企業(yè)施工預(yù)算定額對(duì)成本控制的意義?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)施工定額；意義 ；

企業(yè)定額是建筑施工企業(yè)項(xiàng)目承包人在正常施工條件下，根據(jù)自身的技術(shù)專長，施工設(shè)施配套情況，材料來源渠道及管理水平等所規(guī)定的為完成單位合格產(chǎn)品所需要的勞動(dòng)、機(jī)械、材料消耗量及管理費(fèi)支出的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。它是施工企業(yè)在達(dá)到或超過歷史最好水平的前提下，以科學(xué)態(tài)度和與實(shí)際情況相結(jié)合的方法，按照正常的施工條件、一定的計(jì)量單位和工程質(zhì)量的要求制定的。它反映企業(yè)的技術(shù)水平、裝備水平和管理水平，并作為考核建筑施工企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率水平、管理水平的尺度和確定工程成本、投標(biāo)報(bào)價(jià)的依據(jù)。

1、企業(yè)定額是推進(jìn)工程量清單計(jì)價(jià)工作的必要前提

工程量清單計(jì)價(jià)模式是一種與國際慣例接軌接軌的計(jì)價(jià)模式，由施工企業(yè)自主報(bào)價(jià)，通過市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成價(jià)格。在現(xiàn)有的計(jì)價(jià)模式下，同一個(gè)工程，同樣的工程數(shù)量，以同一本預(yù)算定額來報(bào)價(jià)，并不能完全體現(xiàn)出市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，也不能真正確定其工程成本；而在工程量清單計(jì)價(jià)模式下，各施工企業(yè)根據(jù)自己的實(shí)際情況和多年施工的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，編制一套真正適用于自己的企業(yè)內(nèi)部定額，才能做到

在生產(chǎn)過程中實(shí)時(shí)控制成本，最大程度的降低造價(jià)，充分保障預(yù)計(jì)的利潤。

2、施工定額的建立有助于規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目的承發(fā)包行為

目前施工企業(yè)的任務(wù)普遍不足，因此在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，以預(yù)算定額為基礎(chǔ)的報(bào)價(jià)被嚴(yán)重下浮，壓低，這種惡性的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)使施工企業(yè)偷工減料，或是層層轉(zhuǎn)包，拖欠工資，工期和質(zhì)量得不到保證，一些新工藝、新材料也得不到推廣和使用，施工企業(yè)本身不能獲得應(yīng)有的充足的利潤，甚至虧損，會(huì)影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。施工企業(yè)建立內(nèi)部定額后，根據(jù)自身實(shí)力和市場(chǎng)價(jià)格水平參與競(jìng)爭(zhēng)，能夠反映企業(yè)個(gè)別成本，并且保證獲得一定的利潤，這將能規(guī)范招投標(biāo)市場(chǎng)，有利于施工企業(yè)在建筑市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)中求生存，求發(fā)展。

3、施工定額的建立直接有利于提高企業(yè)管理水平，推廣先進(jìn)施工技術(shù)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力

施工企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，說到底無非就是要降低成本，提高效益。企業(yè)定額的編制管理過程中正好能夠直接對(duì)企業(yè)的技術(shù)，經(jīng)營管理水平，工期質(zhì)量?jī)r(jià)格等因素進(jìn)行準(zhǔn)確的測(cè)算和控制，進(jìn)而能夠控制項(xiàng)目的成本。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部施工定額作為企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)文件，結(jié)合企業(yè)自身技術(shù)力量，利用科學(xué)管理的方法提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)進(jìn)一步拓展生存的空間打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4、建立企業(yè)施工定額，是加速企業(yè)綜合生產(chǎn)能力發(fā)展的需要

隨著我國改革開放力度的加大，特別是加入“WTO”以后，建筑業(yè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)更趨激烈。作為施工企業(yè)必須及早更新觀念，提高競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中形成自己成熟有效的價(jià)格體系，才能在國際、國內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地，施工企業(yè)如何結(jié)合本企業(yè)特色和經(jīng)營狀況編制自己的一套企業(yè)預(yù)算定額，已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急。參考文獻(xiàn): [1]《土木工程預(yù)算》張守鍵 高等教育出版社 2009 [2]《工程造價(jià)管理基礎(chǔ)理論與相關(guān)法規(guī)》尹貽林中國計(jì)劃出版社2009

第二篇：成本控制的意義

成本控制的意義

Chapter 1 概述 定義

運(yùn)用各種方法，預(yù)定成本限額，按限額開支，以實(shí)際與限額比較，衡量經(jīng)營活動(dòng)的成績(jī)與效果，并以例外管理原則糾正不利差異。

廣義的成本控制包括一切降低成本的努力，目的是以最低的成本達(dá)到預(yù)先規(guī)定的質(zhì)量和數(shù)量。

狹義和廣義的區(qū)別：

狹義以完成規(guī)定的成本限額為目標(biāo)；廣義以成本最小化為目標(biāo)。狹義僅限于成本限額的項(xiàng)目；廣義涉及企業(yè)的全部活動(dòng)。

狹義是在執(zhí)行決策過程中努力實(shí)現(xiàn)成本限額；廣義還包括正確選擇經(jīng)營方案，涉及制訂決策的過程，包括成本預(yù)測(cè)和決策分析，通常稱為成本經(jīng)營。

狹義是指降低成本支出的絕對(duì)額，故又稱絕對(duì)成本控制；廣義還包括統(tǒng)籌安排成本、數(shù)量和收入的相互關(guān)系，以求收入的增長超過成本的增長，實(shí)現(xiàn)成本的相對(duì)節(jié)約，故又稱相對(duì)成本控制。

重要性

是企業(yè)增加盈利的根本途徑，直接服務(wù)于企業(yè)的目的。

無論在什么情況下，降低成本都可以增加利潤。即使不完全以盈利為目的的國有企業(yè)，如果成本很高，不斷虧損，其生存受到威脅，也難以在調(diào)控經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大就業(yè)和改善公用事業(yè)等方面發(fā)揮作用，同時(shí)還會(huì)影響政府財(cái)政，加重納稅人負(fù)擔(dān)，對(duì)國計(jì)民生不利，失去其存在的價(jià)值。

是抵抗內(nèi)外壓力、求得生存得主要保障。

外有同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、政府課稅和經(jīng)濟(jì)環(huán)境逆轉(zhuǎn)等不利因素，內(nèi)有職工改善待遇和股東要求分紅的壓力。企業(yè)用以抵御內(nèi)外壓力的武器，主要是降低成本、提高產(chǎn)品質(zhì)量、創(chuàng)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)和增加產(chǎn)銷量。提高售價(jià)會(huì)引發(fā)經(jīng)銷商和供應(yīng)商相應(yīng)的提價(jià)要求和增加流轉(zhuǎn)稅的負(fù)擔(dān)，而降低成本可避免這類壓力。

是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。

成本低了，可減價(jià)擴(kuò)銷，經(jīng)營基礎(chǔ)鞏固了，才有力量去提高產(chǎn)品質(zhì)量，創(chuàng)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)，尋求新的發(fā)展。許多企業(yè)陷入困境的重要原因之一，是在成本失控的情況下盲目發(fā)展，一味在促銷和開發(fā)新品上冒險(xiǎn)，一旦市場(chǎng)萎縮或決策失誤，企業(yè)沒有抵抗能力，很快就跨下去了.成本控制系統(tǒng)的組成

包括組織系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、考核制度和獎(jiǎng)勵(lì)制度等內(nèi)容。組織系統(tǒng)

組織是人們?yōu)榱艘粋€(gè)共同的目標(biāo)而從事活動(dòng)的一種方式。一個(gè)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)可以用管理等級(jí)和平均控制跨度來描述。管理等級(jí)是最高級(jí)單位和最低級(jí)單位之間的等級(jí)，平均控制跨度是指一個(gè)單位所屬下級(jí)的數(shù)目。一個(gè)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)還可以用權(quán)利集中和分散程度來描述。在一個(gè)企業(yè)里，權(quán)利很可能在一個(gè)職能領(lǐng)域中高度集中，而在其他職能領(lǐng)域則高度分散。一般說來，生產(chǎn)、財(cái)務(wù)和人事管理都屬于高度集中的領(lǐng)域。

信息系統(tǒng) 也就是責(zé)任會(huì)計(jì)系統(tǒng)。責(zé)任會(huì)計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的一部分，負(fù)責(zé)計(jì)量、傳送和報(bào)告成本控制使用的信息。

責(zé)任會(huì)計(jì)系統(tǒng)主要包括責(zé)任預(yù)算、核算預(yù)算的執(zhí)行情況、分析評(píng)價(jià)和報(bào)告業(yè)績(jī)?nèi)齻€(gè)部分。通常企業(yè)分別編制銷售、生產(chǎn)、成本、財(cái)務(wù)的預(yù)算。主要按生產(chǎn)經(jīng)營的領(lǐng)域來落實(shí)企業(yè)的總體計(jì)劃。但為了進(jìn)行控制，必須按責(zé)任中心來重編預(yù)算，按責(zé)任中心來落實(shí)企業(yè)的總體計(jì)劃。這種工作被稱為責(zé)任預(yù)算，其目的是使各責(zé)任中心的管理人員明確其應(yīng)負(fù)的責(zé)任和應(yīng)控制的事項(xiàng)。

在標(biāo)準(zhǔn)下達(dá)后，要按責(zé)任中心來匯集和分配。在進(jìn)行核算時(shí)，為減少責(zé)任的轉(zhuǎn)嫁，分配共同費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按責(zé)任歸結(jié)選擇合理的分配方法。各單位之間相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)，要擬定適當(dāng)?shù)膬?nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，以便考核各自業(yè)績(jī)。

考核制度

是控制系統(tǒng)發(fā)揮作用的重要因素。主要內(nèi)容：

規(guī)定代表責(zé)任中心目標(biāo)的一般尺度。它因中心的類別而異，可能是銷售額、可控成本、凈利潤或投資收益率。必要時(shí)還要確定若干級(jí)次目標(biāo)的尺度，如市場(chǎng)份額、次品率、占用資金的限額等。

規(guī)定責(zé)任中心目標(biāo)尺度的唯一解釋方法。

規(guī)定業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)量方法。例如，成本如何分?jǐn)?，相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)使用的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，使用歷史成本還是重計(jì)成本計(jì)量等。

規(guī)定采用的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。例如，使用固定預(yù)算還是彈性預(yù)算，是寬松的預(yù)算還是嚴(yán)格的預(yù)算，編制預(yù)算時(shí)采用的各種常數(shù)是多少。

獎(jiǎng)勵(lì)制度

是維持控制系統(tǒng)長期有效運(yùn)行的重要因素。

人的工作努力程度受業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)方法的影響。獎(jiǎng)勵(lì)有貨幣獎(jiǎng)勵(lì)和非貨幣獎(jiǎng)勵(lì)兩種形式，懲罰是一種負(fù)獎(jiǎng)勵(lì)。

成本控制的原則 經(jīng)濟(jì)原則

因推行成本控制而發(fā)生的成本不應(yīng)超過因缺少控制而喪失的收益。有些企業(yè)為了趕時(shí)髦，不計(jì)工本，搞了一些華而不實(shí)的煩瑣手續(xù)，效益不大，甚至得不償失。

經(jīng)濟(jì)原則很大程度上決定了我們只在重要領(lǐng)域中選擇關(guān)鍵因素加以控制。經(jīng)濟(jì)原則要求能降低成本，糾正偏差，具有實(shí)用性。

經(jīng)濟(jì)原則要求貫徹“例外管理”原則。例如，對(duì)脫離標(biāo)準(zhǔn)的重大差異展開調(diào)查，對(duì)超出預(yù)算的支出建立審批手續(xù)等。

經(jīng)濟(jì)原則還要求貫徹重要性原則。

經(jīng)濟(jì)原則要求成本控制系統(tǒng)應(yīng)具有靈活性。面對(duì)已更改的計(jì)劃和出現(xiàn)的始料未及的情況，控制系統(tǒng)仍能發(fā)揮作用，而不至于在市場(chǎng)變化時(shí)成為無用的“裝飾品”。

因地制宜原則

不完全照搬，適合特定企業(yè)：對(duì)大型企業(yè)和小型企業(yè)，老企業(yè)和新企業(yè)，發(fā)展快和相對(duì)穩(wěn)定的企業(yè)，這個(gè)行業(yè)和那個(gè)行業(yè)的企業(yè)，以及同一企業(yè)的不同發(fā)展階段，管理重點(diǎn)、組織結(jié)構(gòu)、管理風(fēng)格、成本控制方法和獎(jiǎng)勵(lì)形式都應(yīng)當(dāng)區(qū)別。例如，新企業(yè)的重點(diǎn)是銷售和制造，而不是成本；正常經(jīng)營后管理重點(diǎn)是經(jīng)營效率，要開始控制費(fèi)用并建立成本標(biāo)準(zhǔn)；擴(kuò)大規(guī)模后管理重點(diǎn)轉(zhuǎn)為擴(kuò)充市場(chǎng)，要建立收入中心和正式的業(yè)績(jī)報(bào)告系統(tǒng)；規(guī)模龐大的老企業(yè)，管理重點(diǎn)是組織的鞏固，需要周密的計(jì)劃和建立投資中心。適用所有企業(yè)的成本控制模式是不存在的。

領(lǐng)導(dǎo)重視與全員參與原則 對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層的要求 重視并全力支持。

具有完成成本目標(biāo)的決心和信心。

具有實(shí)事求是的精神。不可好高騖遠(yuǎn)，更不宜急功近利、操之過急。唯有腳踏實(shí)地，按部就班，才能逐漸取得成效。

以身作則，嚴(yán)格控制自身的責(zé)任成本。對(duì)員工的要求

具有控制愿望和成本意識(shí)，養(yǎng)成節(jié)約習(xí)慣。合作

正確理解和使用成本信息，據(jù)以改進(jìn)工作，降低成本。

嚴(yán)格的成本控制并不是一件令人愉快的事情，但控制總是必需的。調(diào)動(dòng)全體員工成本控制積極性應(yīng)注意的問題

控制標(biāo)準(zhǔn)雖然會(huì)有主觀成分，但對(duì)一名下屬的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，應(yīng)盡可能實(shí)事求是，減少個(gè)人偏見和主觀性。

鼓勵(lì)參與制訂標(biāo)準(zhǔn)。

讓員工了解企業(yè)的困難和實(shí)際情況。采用壓力和生硬的控制會(huì)導(dǎo)致不滿，而了解實(shí)情會(huì)激發(fā)員工的士氣，自覺適應(yīng)工作的需要。

公正激勵(lì)。如果努力之后未得到肯定的評(píng)價(jià)，取得好的業(yè)績(jī)未得到獎(jiǎng)勵(lì)，或沒有努力的人卻得到獎(jiǎng)勵(lì)，積極性就會(huì)受到挫傷。

冷靜地處理成本超支和過失。應(yīng)始終記住是尋找解決問題地辦法，而不是尋找“罪犯”。

Chapter 2 建立控制標(biāo)準(zhǔn)

大多數(shù)企業(yè)地計(jì)劃都無法滿足控制地要求，主要原因是其詳細(xì)程度不夠，成本控制地標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具體到生產(chǎn)或管理地每一項(xiàng)作業(yè)。必須在計(jì)劃之外制訂具體地控制標(biāo)準(zhǔn)。

成本控制標(biāo)準(zhǔn)的具體形式多樣，這里只討論A.用于產(chǎn)品制造過程成本控制的“標(biāo)準(zhǔn)成本”、B.用于費(fèi)用控制的“彈性預(yù)算”、C.以及制定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)采用的目標(biāo)管理方法。

標(biāo)準(zhǔn)成本 概念

是通過精確的調(diào)查、分析與技術(shù)測(cè)定而制定的，用來評(píng)價(jià)實(shí)際成本、衡量工作效率的一種預(yù)計(jì)成本。排除了不該發(fā)生的浪費(fèi)。標(biāo)準(zhǔn)成本體現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)和要求，主要用于衡量產(chǎn)品制造過程的工作效率和控制出版、控制成本，也可用于存貨和銷售成本的計(jì)價(jià)。有兩種含義：

成本標(biāo)準(zhǔn)=單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本=單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)消耗量*標(biāo)準(zhǔn)單價(jià) 標(biāo)準(zhǔn)成本=實(shí)際產(chǎn)量*單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本

標(biāo)準(zhǔn)成本按所根據(jù)的生產(chǎn)技術(shù)和經(jīng)營管理水平，分為理想標(biāo)準(zhǔn)成本和正常標(biāo)準(zhǔn)成本。理想標(biāo)準(zhǔn)成本是在最優(yōu)的生產(chǎn)條件下，利用現(xiàn)有規(guī)模和設(shè)備能達(dá)到的最低成本。是理論上的業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)要素的理想價(jià)格和可能實(shí)現(xiàn)的最高生產(chǎn)能力的利用水平。理想的業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)是指生產(chǎn)過程中毫無技術(shù)浪費(fèi)時(shí)的生產(chǎn)要素消耗量，最熟練的工人全力以赴工作、不存在廢品損失和停工時(shí)間等條件下可能實(shí)現(xiàn)的最優(yōu)業(yè)績(jī)。最高生產(chǎn)能力的利用水平是指理論上可能達(dá)到的設(shè)備利用程度，只扣除不可避免的機(jī)器修理、改換品種、調(diào)整設(shè)備的時(shí)間，而不考慮產(chǎn)品銷路不暢、生產(chǎn)技術(shù)故障造成的損失。這種標(biāo)準(zhǔn)是“工廠的極樂世界”，很難成為現(xiàn)實(shí)，即使出現(xiàn)也不可能持久。它的主要用途是提供一個(gè)完美無缺的目標(biāo)，揭示成本下降的潛力，不能作為考核的依據(jù)。

正常標(biāo)準(zhǔn)成本是在效率良好的條件下，根據(jù)下期一般應(yīng)該發(fā)生的生產(chǎn)要素消耗量、預(yù)計(jì)價(jià)格和預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營能力利用程度制定出的標(biāo)準(zhǔn)成本。把難以避免的損耗和低效率等情況也計(jì)算在內(nèi)，使之切實(shí)可行。從數(shù)量上看，它大于理想標(biāo)準(zhǔn)成本，但又小于歷史平均水平，實(shí)施以后實(shí)際成本可能是逆差，是要經(jīng)過努力才能達(dá)到的一種標(biāo)準(zhǔn)，因而可以調(diào)動(dòng)職工的積極性。

正常標(biāo)準(zhǔn)成本的特點(diǎn)：A.客觀性和科學(xué)性；B.現(xiàn)實(shí)性；C.激勵(lì)性D.穩(wěn)定性

標(biāo)準(zhǔn)成本按其適用期，分為現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)成本和基本標(biāo)準(zhǔn)成本。成本決定因素變化時(shí)，需要按變化了的情況加以修訂現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)成本。基本標(biāo)準(zhǔn)成本是指一經(jīng)制定，只要生產(chǎn)的基本條件無重大變化，就不予變動(dòng)的一種標(biāo)準(zhǔn)成本。重大變化是指產(chǎn)品的物理結(jié)構(gòu)的變化，重要原材料和勞動(dòng)力價(jià)格的變化，生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)工藝的變化等。由于市場(chǎng)供求和生產(chǎn)經(jīng)營能力利用程度的變化，由于工作方法改變而引起的效率變化等，不屬于生產(chǎn)的基本條件變化，不需修訂。通過基本標(biāo)準(zhǔn)成本與各期實(shí)際成本對(duì)比，可反映成本變動(dòng)的趨勢(shì)，但基本標(biāo)準(zhǔn)成本不宜用來直接評(píng)價(jià)工作效率和成本控制的有效性，因?yàn)槠洳话锤髌趯?shí)際修訂。

標(biāo)準(zhǔn)成本的制定 直接材料的標(biāo)準(zhǔn)成本

直接材料的標(biāo)準(zhǔn)消耗量，是用統(tǒng)計(jì)方法、工業(yè)工程法或其他技術(shù)分析方法確定的，包括必不可少的消耗以及各種難以避免的損失。

直接材料的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，是預(yù)計(jì)下一實(shí)際需要支付的進(jìn)料單位成本，包括發(fā)票價(jià)格、運(yùn)費(fèi)、檢驗(yàn)和正常損耗等成本，是取得材料的完全成本。

直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本

直接人工的用量標(biāo)準(zhǔn)是單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)。是各個(gè)工序的匯總。是現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需要的時(shí)間，包括必要的間隙和停工，如工間休息、調(diào)整設(shè)備時(shí)間、不可避免的廢品耗用工時(shí)等。

直接人工的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)是指標(biāo)準(zhǔn)工資率。如果是計(jì)件工資制，是預(yù)定的每件產(chǎn)品支付的工資除以標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)。如果是月工資制，需要根據(jù)月工資總額和可用工時(shí)總量來確定。

制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本

A.變動(dòng)制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本

變動(dòng)制造費(fèi)用的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)通常采用單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)，它在直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本制定時(shí)已經(jīng)確定。有些企業(yè)采用機(jī)器工時(shí)或其他用量標(biāo)準(zhǔn)。作為數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)量單位，應(yīng)盡可能與變動(dòng)制造費(fèi)用保持較好的線性關(guān)系。

變動(dòng)制造費(fèi)用的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)是每一工時(shí)變動(dòng)制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)分配率 =變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)示總數(shù)/直接人工標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)

變動(dòng)制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)成本=單位產(chǎn)品直接人工的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)*每小時(shí)變動(dòng)制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)分配率

B.固定制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本

如果企業(yè)采用變動(dòng)成本計(jì)算，固定制造費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本，不需制定固定制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本。如果企業(yè)采用完全成本計(jì)算，則要確定。

固定制造費(fèi)用的用量標(biāo)準(zhǔn)與變動(dòng)制造費(fèi)用的用量標(biāo)準(zhǔn)相同，包括直接人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、其他用量標(biāo)準(zhǔn)等，并且兩者要保持一致，以便進(jìn)行差異分析。它在直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本制定時(shí)已經(jīng)確定。

固定制造費(fèi)用的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)是其每小時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)分配率 =固定制造費(fèi)用預(yù)示總數(shù)/直接人工標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)

固定制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)成本=單位產(chǎn)品直接人工的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)*每小時(shí)固定制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)分配率

將上述料工費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)成本按產(chǎn)品加以匯總，就可確定有關(guān)產(chǎn)品完整的標(biāo)準(zhǔn)成本。通常編制標(biāo)準(zhǔn)成本卡，反映具體構(gòu)成。在生產(chǎn)之前送達(dá)有關(guān)人員，作為領(lǐng)料、派工和支出其他費(fèi)用的依據(jù)。

彈性預(yù)算

是企業(yè)在不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量的情況下，根據(jù)本量利之間有規(guī)律的數(shù)量關(guān)系，按照一系列業(yè)務(wù)量水平編制的有伸縮性的預(yù)算。主要用于各種間接費(fèi)用預(yù)算，有些企業(yè)也用于利潤預(yù)算。

特點(diǎn)

是按一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍

是按成本的不同性態(tài)分類列示的，便于在計(jì)劃終了時(shí)計(jì)算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”（應(yīng)當(dāng)達(dá)到的成本水平），使預(yù)算的執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)和考核建立在更加現(xiàn)實(shí)和可比的基礎(chǔ)上。

彈性成本預(yù)算的編制

基本步驟：選擇業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位；確定適用的業(yè)務(wù)量范圍；逐項(xiàng)研究并確定各項(xiàng)成本和業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系；計(jì)算各項(xiàng)預(yù)算成本，并用一定的方式來表達(dá)。

業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位要最能代表本單位。如手工操作為主的車間，就應(yīng)選用人工工時(shí)；制造單一產(chǎn)品的部門，可選用實(shí)物數(shù)量；制造多產(chǎn)品的部門，可選用人工工時(shí)或機(jī)器工時(shí)等。

業(yè)務(wù)量范圍，可在正常生產(chǎn)能力的70%-110%之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限。

彈性預(yù)算的質(zhì)量高低，很大程度上取決于成本性態(tài)的分析水平。多水平法（列表法）

優(yōu)點(diǎn)：可對(duì)號(hào)入座，簡(jiǎn)便；混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按其性態(tài)計(jì)算填列，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本。但運(yùn)用多水平法彈性預(yù)算評(píng)價(jià)和考核實(shí)際成本時(shí)，往往需要用插補(bǔ)法來計(jì)算，較麻煩。

公式法 y=a+bx 優(yōu)點(diǎn)：便于計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本。但階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本，以便用y=a+bx表示。必要時(shí)還要在備注中說明不同業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)采用的不同固定成本金額的單位變動(dòng)成本金額。

運(yùn)用 控制支出

評(píng)價(jià)和考核成本控制業(yè)績(jī) 目標(biāo)成本 概念

是根據(jù)可實(shí)現(xiàn)的銷售收入扣除目標(biāo)利潤計(jì)算出來的成本。是目標(biāo)管理思想在成本管理中應(yīng)用的產(chǎn)物。

目標(biāo)管理的要求： 初步在最高層設(shè)置目標(biāo) 明確組織的任務(wù) 下屬人員的目標(biāo)設(shè)置 擬訂目標(biāo)的反復(fù)循環(huán)過程 目標(biāo)成本的確定 初步測(cè)算 可行性分析 分解

Chapter 3 成本差異分析 變動(dòng)成本差異的分析

成本差異=實(shí)際成本－標(biāo)準(zhǔn)成本

＝實(shí)際數(shù)量*實(shí)際價(jià)格－標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量*標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格

＝實(shí)際數(shù)量*（實(shí)際價(jià)格－標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）－（實(shí)際數(shù)量－標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量）*標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 ＝價(jià)格差異＋數(shù)量差異 實(shí)際數(shù)量*實(shí)際價(jià)格 價(jià)格差異

實(shí)際數(shù)量*標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 成本差異 數(shù)量差異

標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量*標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 直接材料成本差異 直接人工成本差異

工資率差異=實(shí)際工時(shí)*（實(shí)際工資率－標(biāo)準(zhǔn)工資率）人工差異率＝（實(shí)際工時(shí)－標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）＊標(biāo)準(zhǔn)工資率 變動(dòng)制造費(fèi)用的差異

變動(dòng)費(fèi)用的耗費(fèi)差異＝實(shí)際工時(shí)＊（變動(dòng)費(fèi)用實(shí)際分配率－變動(dòng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率）變動(dòng)費(fèi)用的效率差異＝（實(shí)際工時(shí)－標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）＊變動(dòng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率 固定制造費(fèi)用的差異分析 二因素分析法

固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異＝固定制造費(fèi)用的實(shí)際數(shù)－固定制造費(fèi)用的預(yù)算數(shù) 固定制造費(fèi)用能量差異＝固定制造費(fèi)用的預(yù)算數(shù)－固定制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本

＝固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率＊生產(chǎn)能量－固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率＊實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)

＝（生產(chǎn)能量－實(shí)際生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）＊固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率 三因素分析法

固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異＝固定制造費(fèi)用的實(shí)際數(shù)－固定制造費(fèi)用的預(yù)算數(shù)

固定制造費(fèi)用閑置能量差異＝（生產(chǎn)能量－實(shí)際工時(shí)）＊固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率 ＝固定制造費(fèi)用的預(yù)算數(shù)－實(shí)際工時(shí)＊固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率

固定制造費(fèi)用效率差異＝（實(shí)際工時(shí)－實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）＊固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率 ＝實(shí)際工時(shí)＊固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率－實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)＊固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率

Chapter 4 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 成本中心

什么是成本中心

成本中心往往沒有收入，如生產(chǎn)車間可能會(huì)取得少量外協(xié)加工收入，但不是其主要職能，不是考核的主要內(nèi)容。小的成本中心可以是一臺(tái)卡車和兩個(gè)司機(jī)組成的單位。成本中心的職責(zé)是用一定的成本去完成規(guī)定的具體任務(wù)。

成本中心有兩種類型：標(biāo)準(zhǔn)成本中心和費(fèi)用中心。

標(biāo)準(zhǔn)成本中心的典型代表是制造業(yè)的工廠、車間、工段、班組等。實(shí)際上，任何一種重復(fù)性的活動(dòng)都可以建立標(biāo)準(zhǔn)成本中心，主要這種活動(dòng)能夠計(jì)量產(chǎn)出的實(shí)際數(shù)量，并且能夠說明投入與產(chǎn)出之間可望達(dá)到的函數(shù)關(guān)系。因此各行各業(yè)都可能建立標(biāo)準(zhǔn)成本中心。

費(fèi)用中心，適用于那些產(chǎn)出物不能用財(cái)務(wù)指標(biāo)來衡量，或投入與產(chǎn)出沒有密切關(guān)系的單位，如行政管理部門、研究開發(fā)部門、以及某些銷售部門（廣告、宣傳、倉儲(chǔ)等）

成本中心的考核指標(biāo) 標(biāo)準(zhǔn)成本中心不對(duì)生產(chǎn)能力的利用程度負(fù)責(zé)，而只對(duì)既定產(chǎn)量的投入量負(fù)責(zé)。不管價(jià)格、產(chǎn)量、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)決策，也不管設(shè)備和技術(shù)決策。成本中心必須按規(guī)定的質(zhì)量、時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃產(chǎn)量來進(jìn)行生產(chǎn)。過高的產(chǎn)量，提前產(chǎn)出造成積壓，銷不出去，同樣也會(huì)造成損失。

費(fèi)用中心的業(yè)績(jī)涉及預(yù)算、工作質(zhì)量和服務(wù)水平。工作質(zhì)量和服務(wù)水平的量很難量化，并且與費(fèi)用支出關(guān)系密切。這是與標(biāo)準(zhǔn)成本中心的主要區(qū)別。一個(gè)費(fèi)用中心的支出沒有超過預(yù)算，可能工作質(zhì)量和服務(wù)水平低于計(jì)劃的要求。

費(fèi)用預(yù)算的制定，可根據(jù)銷售收入的一定百分比，參考同行水平制定。另一方法是零基預(yù)算法，即詳盡分析支出的必要性及其取得的效果，確定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。方法三：依據(jù)歷史數(shù)據(jù)，此法缺點(diǎn)：管理人員為多獲預(yù)算，多花錢；越勤儉節(jié)約的管理人員，越容易面臨嚴(yán)峻的預(yù)算。從根本上說，費(fèi)用中心的預(yù)算水平有賴專業(yè)人員的判斷，對(duì)工作質(zhì)量和服務(wù)水平作出有根據(jù)的判斷，才能對(duì)費(fèi)用中心的業(yè)績(jī)作出客觀評(píng)價(jià)。

責(zé)任成本及其計(jì)算

責(zé)任成本是特定中心的全部可控成本?？煽爻杀臼轻槍?duì)特定責(zé)任中心來說的。責(zé)任成本控制具有時(shí)間性

一般說，在消耗或支付的當(dāng)期是可控的，一旦消耗或支付了，便不再可控。有些是決策的結(jié)果，如租賃費(fèi)，在簽定租約是可控的，而執(zhí)行時(shí)便不了。從整個(gè)企業(yè)的空間范圍和很長的時(shí)間范圍來觀察，所有的成本都是可控的。但對(duì)特定的時(shí)間和人來說，就不一定了。

直接成本和間接成本的劃分依據(jù)

是成本的可追溯性，可追溯到個(gè)別產(chǎn)品和部門的成本是直接成本，有幾個(gè)產(chǎn)品和部門共同負(fù)擔(dān)的是間接成本。對(duì)基層單位來說，大多數(shù)直接材料和直接人工是可控的，但也有部分是不可控的，如自己的工資。而無法控制的大多數(shù)是間接成本，也有部分是可控的，如機(jī)物料消耗，可能是間接計(jì)入產(chǎn)品的，但機(jī)器操作工卻可控制它。

變動(dòng)成本和固定成本劃分的依據(jù)

是成本依產(chǎn)量的變動(dòng)性。大多數(shù)變動(dòng)費(fèi)用是可控的，也有例外，例如，按產(chǎn)量和實(shí)際成本分?jǐn)偟墓に囇b配費(fèi)。固定成本和不可控費(fèi)用不能等同，與產(chǎn)量無關(guān)的廣告費(fèi)、科研開發(fā)費(fèi)、教育培訓(xùn)費(fèi)等酌量性固定成本都是可控的。

三種不同的成本計(jì)算方法

責(zé)任成本計(jì)算、變動(dòng)（邊際）成本計(jì)算和完全（吸收或分擔(dān)）成本計(jì)算，是三種不同的成本計(jì)算方法。主要區(qū)別：

項(xiàng)目

責(zé)任成本計(jì)算

變動(dòng)（邊際）成本計(jì)算

完全（吸收或分擔(dān)）成本計(jì)算 1.核算目的不同

是為了評(píng)價(jià)成本控制業(yè)績(jī) 是為了經(jīng)營決策

是為了按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定存貨成本和期間損益 2.計(jì)算的對(duì)象不同 責(zé)任中心

以產(chǎn)品為成本計(jì)算的對(duì)象 以產(chǎn)品為成本計(jì)算的對(duì)象 3.成本的范圍不同 各責(zé)任中心的可控成本 變動(dòng)成本（包括直接人工、材料和變動(dòng)制造費(fèi)用），有時(shí)還包括變動(dòng)的管理費(fèi)用 制造成本（包括直接人工、材料和全部制造費(fèi)用）4.共同費(fèi)用在成本對(duì)象間分?jǐn)偟脑瓌t不同

按可控原則，把成本歸集，包括變動(dòng)間接費(fèi)和固定間接費(fèi) 只分?jǐn)傋儎?dòng)成本，不分?jǐn)偣潭ǔ杀?/p>

按收益原則歸集和分?jǐn)?，要分?jǐn)側(cè)康拈g接制造費(fèi)用

責(zé)任成本計(jì)算法，是介于完全成本法和變動(dòng)成本法之間的一種成本方法，有人稱之“局部吸收成本法”或“變動(dòng)成本和吸收成本法結(jié)合的成本方法”。

責(zé)任成本與標(biāo)準(zhǔn)成本、目標(biāo)成本有區(qū)別又有密切聯(lián)系。責(zé)任成本

重點(diǎn)是事后的計(jì)算、評(píng)價(jià)和考核，是責(zé)任會(huì)計(jì)的重要內(nèi)容之一

不管使用標(biāo)準(zhǔn)成本還是目標(biāo)成本作為控制依據(jù)，事后都要求核算責(zé)任成本 標(biāo)準(zhǔn)成本

主要強(qiáng)調(diào)事先的計(jì)算

要求分產(chǎn)品制定，事后對(duì)差異進(jìn)行分析時(shí)才判定責(zé)任歸屬 目標(biāo)成本

主要強(qiáng)調(diào)事先的計(jì)算

要求在事先規(guī)定目標(biāo)時(shí)就考慮責(zé)任歸屬，并按此收集和處理實(shí)際數(shù)據(jù) 責(zé)任成本責(zé)任歸屬的原則

計(jì)算責(zé)任成本的關(guān)鍵是判別支出的責(zé)任歸屬。

計(jì)算責(zé)任成本責(zé)任歸屬的原則：A.行動(dòng)是否能有效影響該成本的數(shù)額。B.有權(quán)決定使用某種資產(chǎn)和勞務(wù)，所產(chǎn)生的成本。C.雖不直接決定某項(xiàng)成本，但上級(jí)要求他參與有關(guān)事項(xiàng)，從而對(duì)該成本的支出施加了重要影響，則他對(duì)該成本也要承擔(dān)責(zé)任。

制造費(fèi)用的歸屬和分?jǐn)偡椒ǎ?/p>

發(fā)生時(shí)可以判別的，直接計(jì)入責(zé)任中心。不能直接歸屬的，優(yōu)先采用責(zé)任基礎(chǔ)分配。分配時(shí)要有合理依據(jù)，固定的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，防止供應(yīng)部門的責(zé)任向使用部門轉(zhuǎn)嫁。

按收益基礎(chǔ)分配，如電費(fèi)。

歸入某一特定的責(zé)任中心。如車間運(yùn)輸費(fèi)用和試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)。

不能歸屬于任何責(zé)任中心的固定成本，不進(jìn)行分?jǐn)偂Ｈ鐝S房折舊。利潤中心

（一）概念

當(dāng)某個(gè)責(zé)任中心被同時(shí)賦予生產(chǎn)和銷售職能時(shí)，該中心的自主權(quán)就會(huì)顯著增加。管理人員能夠決定生產(chǎn)什么，如何生產(chǎn)，產(chǎn)品質(zhì)量水平，價(jià)格的高低，銷售的辦法，以及生產(chǎn)資源如何在不同產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。這種責(zé)任中心出現(xiàn)在大型分散式經(jīng)營組織中，因?yàn)樾∑髽I(yè)很難或不必采取分散式組織結(jié)構(gòu)，采用集權(quán)式組織結(jié)構(gòu)的大企業(yè)，也不會(huì)使下級(jí)具有如此廣泛的決策權(quán)。

利潤中心類型：一種是自然的利潤中心，它直接對(duì)外銷售產(chǎn)品，在市場(chǎng)上采購。另一種是人為的利潤中心，它主要在企業(yè)內(nèi)部按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格出售產(chǎn)品。如內(nèi)部修理、供電、供水等輔助部門。利潤中心組織的真正目的是激勵(lì)下級(jí)制定有利于整個(gè)公司的決策并努力工作。

一般來說，利潤中心要向顧客銷售其大部分產(chǎn)品，并且可以自由地選擇大多數(shù)材料、商品和服務(wù)等項(xiàng)目的來源。根據(jù)這一定義，盡管某些企業(yè)也采用利潤指標(biāo)來計(jì)算各生產(chǎn)部門的經(jīng)營成果，但這些部門不一定就是利潤中心。把不具有廣泛權(quán)力的生產(chǎn)或銷售部門定為利潤中心，并用利潤指標(biāo)去評(píng)價(jià)它們的業(yè)績(jī)，往往會(huì)引起內(nèi)部沖突或次優(yōu)化，對(duì)加強(qiáng)管理反而是有害的。

（二）利潤中心的考核指標(biāo)

任何一個(gè)單獨(dú)的業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)都不能反映某單位所有的經(jīng)濟(jì)效果，利潤指標(biāo)也是如此。盡管其具有綜合性，利潤計(jì)算具有強(qiáng)制性和較好的規(guī)范化程度，但仍需一些非貨幣的衡量方法作為補(bǔ)充，包括生產(chǎn)率、市場(chǎng)地位、產(chǎn)品質(zhì)量、職工態(tài)度、社會(huì)責(zé)任、短期目標(biāo)和長期目標(biāo)的平衡等。

（三）部門利潤的計(jì)算

利潤不是十分具體的概念，在評(píng)價(jià)利潤中心業(yè)績(jī)時(shí)，至少有4種選擇：邊際貢獻(xiàn)、可控邊際貢獻(xiàn)、部門邊際貢獻(xiàn)和稅前部門利潤。

以邊際貢獻(xiàn)5000元作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)依據(jù)不夠全面。

以可控邊際貢獻(xiàn)4200元作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)依據(jù)可能是最好的，它反映了部門經(jīng)理在其權(quán)限和控制范圍內(nèi)有效使用資源的能力。

以部門邊際貢獻(xiàn)3000元作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)依據(jù)，可能更適合評(píng)價(jià)該部門對(duì)企業(yè)利潤和管理費(fèi)用的貢獻(xiàn)，而不適合對(duì)部門經(jīng)理的評(píng)價(jià)。

以稅前部門利潤2000元作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)依據(jù)通常是不合適的。其目的是提醒部門經(jīng)理注意各部門提供的邊際貢獻(xiàn)必須抵補(bǔ)總部的管理費(fèi)用，否則企業(yè)作為一個(gè)整體就不會(huì)贏利。其實(shí)，通過給每一個(gè)部門建立一個(gè)期望能夠達(dá)到的可控邊際貢獻(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)，可以更好地達(dá)到上述目的，這樣，部門經(jīng)理可以更好地集中精力增加收入并降低可控成本，而不必在分析那些他們不可控的分配來的管理費(fèi)用上花精力。

內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格

市場(chǎng)價(jià)格。采用可以長期保持的價(jià)格。在經(jīng)濟(jì)分析無明顯的差別時(shí)，一般不應(yīng)該依靠外部供應(yīng)商，而應(yīng)該鼓勵(lì)利用自己內(nèi)部的供應(yīng)能力。

以市場(chǎng)為基礎(chǔ)的協(xié)商價(jià)格。缺陷往往是浪費(fèi)時(shí)間和精力，導(dǎo)致部門間的矛盾，部門獲利往往取決于談判人員的談判技巧。

變動(dòng)成本加固定費(fèi)轉(zhuǎn)移價(jià)格。固定費(fèi)是作為長期以低價(jià)獲得中間產(chǎn)品的一種補(bǔ)償。購買部門支付特定數(shù)額的固定費(fèi)后，對(duì)于購入的產(chǎn)品只需支付變動(dòng)成本。

第三篇：成本控制的意義

成本控制的意義

定義

運(yùn)用各種方法，預(yù)定成本限額，按限額開支，以實(shí)際與限額比較，衡量經(jīng)營活動(dòng)的成績(jī)與效果，并以例外管理原則糾正不利差異。

廣義的成本控制包括一切降低成本的努力，目的是以最低的成本達(dá)到預(yù)先規(guī)定的質(zhì)量和數(shù)量。

狹義和廣義的區(qū)別：

狹義以完成規(guī)定的成本限額為目標(biāo)；廣義以成本最小化為目標(biāo)。

狹義僅限于成本限額的項(xiàng)目；廣義涉及企業(yè)的全部活動(dòng)。

狹義是在執(zhí)行決策過程中努力實(shí)現(xiàn)成本限額；廣義還包括正確選擇經(jīng)營方案，涉及制訂決策的過程，包括成本預(yù)測(cè)和決策分析，通常稱為成本經(jīng)營。

狹義是指降低成本支出的絕對(duì)額，故又稱絕對(duì)成本控制；廣義還包括統(tǒng)籌安排成本、數(shù)量和收入的相互關(guān)系，以求收入的增長超過成本的增長，實(shí)現(xiàn)成本的相對(duì)節(jié)約，故又稱相對(duì)成本控制。

成本控制的內(nèi)容非常廣泛，但是，這并不意味著事無巨細(xì)地平均使用力量，成本控制應(yīng)該有計(jì)劃有重點(diǎn)地區(qū)別對(duì)待。各行各業(yè)不同企業(yè)有不同的控制重點(diǎn)?？刂苾?nèi)容一般可以從成本形成過程和成本費(fèi)用分類兩個(gè)角度加以考慮。

一、按成本形成過程可分為三個(gè)部分：

產(chǎn)品投產(chǎn)前的控制、制造過程中的控制和流通過程中的控制。

1、產(chǎn)品投產(chǎn)前的控制

這部分控制內(nèi)容主要包括：產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本，加工工藝成本，物資采購成本，生產(chǎn)組織方式，材料定額與勞動(dòng)定額水平等。這些內(nèi)容對(duì)成本的影響最大，可以說產(chǎn)品總成本的60%取決于這個(gè)階段的成本控制工作的質(zhì)量。這項(xiàng)控制工作屬于事前控制方式，在控制活動(dòng)實(shí)施時(shí)真實(shí)的成本還沒有發(fā)生，但它決定了成本將會(huì)怎樣發(fā)生，它基本上決定了產(chǎn)品的成本水平。

2、制造過程中的控制

制造過程是成本實(shí)際形成的主要階段。絕大部分的成本支出在這里發(fā)生，包括原材料、人工、能源動(dòng)力、各種輔料的消耗、工序間物料運(yùn)輸費(fèi)用、車間以及其它管理部門的費(fèi)用支出。投產(chǎn)前控制的種種方案設(shè)想、控制措施能否在制造過程中貫徹實(shí)施，大部分的控制目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)和這階段的控制活動(dòng)緊密相關(guān)，它主要屬于始終控制方式。由于成本控制的核算信息很難做到及時(shí)，會(huì)給事中控制帶來很多困難。

3、流通過程中的控制

包括產(chǎn)品包裝、廠外運(yùn)輸、廣告促銷、銷售機(jī)構(gòu)開支和售后服務(wù)等費(fèi)用。在目前強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)管理職能的時(shí)候，很容易不顧成本地采取種種促銷手段，反而抵消了利潤增量，所以也要作定量分析。

二、按成本費(fèi)用的構(gòu)成可分為四方面：

1、原材料成本控制

在制造業(yè)中原材料費(fèi)用占了總成本的很大比重，一般在60%以上，高的可達(dá)90%，是成本控制的主要對(duì)象。影響原材料成本的因素有采購、庫存費(fèi)用、生產(chǎn)消耗、回收利用等，所以控制活動(dòng)可從采購、庫存管理和消耗三個(gè)環(huán)節(jié)著手。

2、工資費(fèi)用控制

工資在成本中占有一定的比重，增加工資又被認(rèn)為是不可逆轉(zhuǎn)的。控制工資與效益同步增長，減少單位產(chǎn)品中工資的比重，對(duì)于降低成本有重要意義?？刂乒べY成本的關(guān)鍵在于提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，它與勞動(dòng)定額、工時(shí)消耗、工時(shí)利用率、工作效率、工人出勤率等因素有關(guān)。

3、制造費(fèi)用控制

制造費(fèi)用開支項(xiàng)目很多，主要包括折舊費(fèi)、修理費(fèi)、輔助生產(chǎn)費(fèi)用、車間管理人員工資等，雖然它在成本中所占比重不大，但因不引人注意，浪費(fèi)現(xiàn)象十分普遍，是不可忽視的一項(xiàng)內(nèi)容。

4、企業(yè)管理費(fèi)控制

企業(yè)管理費(fèi)指為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，開支項(xiàng)目非常多，也是成本控制中不可忽視的內(nèi)容。

上述這些都是絕對(duì)量的控制，即在產(chǎn)量固定的假設(shè)條件下使各種成本開支得到控制。在現(xiàn)實(shí)系統(tǒng)中還要達(dá)到控制單位成品成本的目標(biāo)。

第四篇：預(yù)算管理與成本控制

企業(yè)控制成本費(fèi)用的7種有效方法

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)從擴(kuò)大外延再生產(chǎn)向內(nèi)涵挖潛增效益轉(zhuǎn)變的必然選擇，也是企業(yè)擺脫困境，實(shí)現(xiàn)長足發(fā)展的必有之路。如何真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心作用，應(yīng)

著重做好以下幾項(xiàng)工作：

一、加強(qiáng)成本費(fèi)用管理、控制工作

企業(yè)成本水平的高低直接決定著企業(yè)產(chǎn)品盈利能力的大小和競(jìng)爭(zhēng)能力的強(qiáng)弱?？刂瞥杀?、節(jié)約費(fèi)用、降低物耗，對(duì)于企業(yè)具有重要意義。財(cái)務(wù)部門要發(fā)揮自身擁有大量?jī)r(jià)值信息的優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用量本利分析法，合理測(cè)定成本最低、利潤最大的產(chǎn)銷量，減少無效或低效勞動(dòng);改變現(xiàn)行產(chǎn)品成本出現(xiàn)浪費(fèi)后再控制的做法和只注重在生產(chǎn)過程中抓成本控制的行為，從產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、論證抓起，把技術(shù)進(jìn)步、成本控制和經(jīng)濟(jì)效益有機(jī)地結(jié)合起來，把成本浪費(fèi)消滅在產(chǎn)品的“源頭”，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門抓成本管理的事前參與和超前控制。

要重點(diǎn)抓好采購成本、銷售成本、管理費(fèi)用等支出的管理，采購成本管理要重點(diǎn)抓好原輔材料的價(jià)格、質(zhì)量結(jié)構(gòu)和存量，要認(rèn)真研究原輔材料的市場(chǎng)和采購策略，按照貨比多家、比質(zhì)比價(jià)、擇優(yōu)選擇的原則進(jìn)行采購;銷售成本控制重點(diǎn)放在銷售費(fèi)用，壓縮庫存，清欠貨款，減少資金占用和利息支出上;管理費(fèi)用的控制重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)上，嚴(yán)格審批手續(xù)，真正把管理費(fèi)用管好、控制好。

二、認(rèn)真編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理預(yù)算化

財(cái)務(wù)管理要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，編制并執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算十分必要。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是由銷售、生產(chǎn)、現(xiàn)金流量等各個(gè)單項(xiàng)預(yù)算組成的財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)體系。它以企業(yè)目標(biāo)利潤為財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，以銷售前景為預(yù)算的編制基礎(chǔ)。綜合考慮市場(chǎng)和企業(yè)生產(chǎn)營銷諸因素，涵蓋了企業(yè)主要發(fā)展指標(biāo)。

財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策的具體化，是企業(yè)計(jì)劃的貨幣反映，也是組織實(shí)施財(cái)務(wù)控制的依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)確定，企業(yè)各部門要圍繞實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，企業(yè)決策執(zhí)行機(jī)構(gòu)按照財(cái)務(wù)預(yù)算的具體要求，按季分月滾動(dòng)下達(dá)預(yù)算任務(wù)，財(cái)務(wù)部門按照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施財(cái)務(wù)控制和管理，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策，及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，適時(shí)實(shí)施必要的財(cái)務(wù)制約手段，把財(cái)務(wù)管理的方法策略全部融貫于執(zhí)行預(yù)算的過程中，促進(jìn)企業(yè)形成以財(cái)務(wù)預(yù)算為主對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行定量約束的格局。

三、利用信息化手段，使用專業(yè)的成本管理軟件

通過使用專業(yè)的成本費(fèi)用預(yù)算軟件代替復(fù)雜的手工核算，友為成本費(fèi)用控制及預(yù)算管理軟件輕松實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管控，數(shù)據(jù)集中、管理集中，報(bào)表的時(shí)效性等保障基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。同時(shí)加強(qiáng)了費(fèi)用預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)了管理會(huì)計(jì)的職能，提高了整個(gè)公司的財(cái)務(wù)管控能力和整體運(yùn)營效率，同時(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)控和績(jī)效控制制

能力。

四、更新知識(shí)，提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，充分適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求

財(cái)務(wù)管理作用發(fā)揮如何，關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)人員。必須進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，財(cái)務(wù)管理人員不僅要懂得會(huì)計(jì)核算，更重要的是要善于理財(cái)，即如何發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能。財(cái)會(huì)人員除了應(yīng)具備較扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)外，還要求熟悉國家法律、法規(guī)制度，對(duì)社會(huì)環(huán)境(包括政治因素、經(jīng)濟(jì)因素、企業(yè)因素等)有一定的觀察力和預(yù)測(cè)能力，以及具有較強(qiáng)的管理能力。

要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面的作用，通過采用商品化會(huì)計(jì)軟件，使會(huì)計(jì)憑證的制作更加規(guī)范。入賬及時(shí)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，系統(tǒng)能夠自動(dòng)生成會(huì)計(jì)報(bào)表，從而以高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息參與企業(yè)的經(jīng)營決策。會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用為盡快實(shí)現(xiàn)由記帳型向管理型的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理質(zhì)的飛躍奠定了基礎(chǔ)。

五、突出資金管理，構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)需要的資金管理體制

1、企業(yè)必須建立有序的資金循環(huán)機(jī)制。

強(qiáng)化資金統(tǒng)一管理，集中調(diào)度，有償使用，內(nèi)部使用資金模擬銀行結(jié)算，保持合理的籌資結(jié)構(gòu)，適度負(fù)債經(jīng)營，力求降低籌資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門要克服重商品信用輕資金信用的現(xiàn)象，務(wù)求保持良好的融資信譽(yù)，形成借——還——借的良性態(tài)勢(shì)。

2、強(qiáng)化資金的機(jī)構(gòu)管理，保持資金構(gòu)成的合理化。

合理的資金占用結(jié)構(gòu)是保證資金發(fā)揮最大效能的前提，財(cái)務(wù)部門運(yùn)用財(cái)務(wù)測(cè)算方法確定最佳購存點(diǎn)上的資金結(jié)構(gòu)，扭轉(zhuǎn)企業(yè)在資金配置上畸輕畸重的現(xiàn)狀;改變財(cái)務(wù)部門坐等貨款回籠的被動(dòng)局面，采取機(jī)動(dòng)、多變的結(jié)算方式，加大財(cái)務(wù)部門對(duì)資金運(yùn)籌的調(diào)控力度，監(jiān)督以貨幣回籠為中心的銷售責(zé)任制的實(shí)施。時(shí)

刻注意資金運(yùn)轉(zhuǎn)偏差，適時(shí)實(shí)施資金結(jié)構(gòu)調(diào)整。

3、加強(qiáng)對(duì)外投資的管理。

盲目投資造成資金浪費(fèi)是資金低效的重要原因。財(cái)務(wù)部門要多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動(dòng)研究市場(chǎng)，自覺參與企業(yè)投資項(xiàng)目的測(cè)算論證，加強(qiáng)長期投資的可行性研究，樹立投資匯報(bào)觀念，考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，準(zhǔn)確比較項(xiàng)目的投資匯報(bào)率和籌資成本率，追求投資效益最大化：對(duì)投資項(xiàng)目定期審計(jì)，加大對(duì)在建工程的財(cái)務(wù)監(jiān)督，跟蹤考核項(xiàng)目的資金使用效果。

4、加強(qiáng)資金補(bǔ)償積累。

財(cái)務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產(chǎn)投資等方面。合理制訂稅后利潤分配政策，盡可能用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)自我流動(dòng)發(fā)展。

六、大力加強(qiáng)財(cái)會(huì)工作建設(shè)，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是整個(gè)財(cái)會(huì)工作的關(guān)鍵。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不上水平，不提高，財(cái)會(huì)工作就不能大發(fā)展，財(cái)會(huì)工作的質(zhì)量也無從談起，財(cái)務(wù)管理的職能也就不能很好的運(yùn)用發(fā)揮。企業(yè)要以《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》為標(biāo)準(zhǔn)，檢查會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的問題，找差距、定措施、嚴(yán)格考核、嚴(yán)格把關(guān)、嚴(yán)格紀(jì)律、嚴(yán)格管理，建立健全內(nèi)部財(cái)會(huì)制度，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，為改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平創(chuàng)造條件，使財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作上水平，從而真正提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

七、領(lǐng)導(dǎo)重視財(cái)會(huì)工作

財(cái)會(huì)工作的順利開展與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和大力支持是分不開的。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要選派思想素質(zhì)好、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平高的人員充實(shí)財(cái)務(wù)班子，做到任人唯賢。要更新觀念，樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心的新觀念，使企業(yè)員工尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都懂得財(cái)務(wù)管理的重要性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)。

全面預(yù)算管理與成本控制

當(dāng)今企業(yè)的材料成本，人工成本不斷攀升，我們?nèi)绾伟纯蛻裟軌蚪邮艿某杀局圃飚a(chǎn)品、提供服務(wù)成為我們共同面對(duì)的頭等挑戰(zhàn)，而透過目標(biāo)管理，預(yù)算管理，成本模擬是企業(yè)控制成本的有效方式；全面預(yù)算管理與成本控制正是解決這些問題的系統(tǒng)課程。本課程能夠在兩天的培訓(xùn)過程讓學(xué)員學(xué)習(xí)到全面、系統(tǒng)的知識(shí)，同時(shí)又能夠?qū)ζ渲械闹攸c(diǎn)問題展開深入的討論，解決企業(yè)在實(shí)際工作中的具體難題。.本課程是從跨國公司引進(jìn)的品牌課程.參加對(duì)象：總經(jīng)理，財(cái)務(wù)經(jīng)理，采購經(jīng)理、銷售經(jīng)理等企業(yè)中高層管理者 培訓(xùn)收益: ? 了解預(yù)算編制方法理解并構(gòu)建適合自己公司的預(yù)算管理體系 ? 協(xié)調(diào)需求與資源的矛盾與掌握跟蹤預(yù)算執(zhí)行的有效方法 ? 學(xué)會(huì)通過預(yù)算管理對(duì)公司經(jīng)營進(jìn)行有效的監(jiān)控與考評(píng) ? 獲得國際公司整套預(yù)算管理制度體系及電子表格 ? 理解財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)兩方面對(duì)成本信息的需求 ? 了解當(dāng)今世界簡(jiǎn)化的成本核算體系

? 運(yùn)用成本分析的工具, 為企業(yè)的經(jīng)營決策服務(wù) ? 超越傳統(tǒng)財(cái)務(wù)控制的方法,實(shí)現(xiàn)全員成本控制戰(zhàn)略 課程大綱：

模塊一：全面預(yù)算管理

一、預(yù)算及管理之母

公司治理結(jié)構(gòu)與全面預(yù)算管理、內(nèi)部控制與全面預(yù)算管理、經(jīng)營戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理

二、企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的前提條件

健全的預(yù)算管理組織、完備的預(yù)算管理制度、預(yù)算的假設(shè)與競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境分析、歷史資料的累積的作用

三、業(yè)務(wù)預(yù)算編制技巧 銷售預(yù)算 當(dāng)期存貨預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 期間費(fèi)用預(yù)算 人頭與工資預(yù)算

在業(yè)務(wù)預(yù)算編制的授課中 將避免玩弄數(shù)字游戲 而是對(duì)決定預(yù)算數(shù)字的 因素進(jìn)行深入分析 最終達(dá)到優(yōu)化的目的，具體包括: 宏觀因素、中觀因素、歷史因素、未來因素、問題之后的相關(guān)因素、將定性因素的量化等。

四、資本預(yù)算

資本預(yù)算的實(shí)質(zhì)問題 資本預(yù)算書的模型 一般企業(yè)的資本預(yù)算 折舊與現(xiàn)金流的預(yù)算

五、財(cái)務(wù)預(yù)算 利潤表

——利潤保證計(jì)劃 ——費(fèi)用控制計(jì)劃 ——責(zé)任劃分計(jì)劃 資產(chǎn)負(fù)債表 ——結(jié)構(gòu) ——營運(yùn)資金 ——風(fēng)險(xiǎn)承受 現(xiàn)金流量表 ——結(jié)構(gòu) ——質(zhì)量 綜合分析

六、預(yù)算跟蹤與儀表板、如何執(zhí)行預(yù)算、儀表板的指標(biāo)與作用、預(yù)算儀表板的內(nèi)容、預(yù)算控制的方法、預(yù)算控制的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算控制的責(zé)任人與表現(xiàn)方式、預(yù)算控制的五個(gè)技巧

七、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算調(diào)整的前提、預(yù)算調(diào)整的程序、預(yù)算外調(diào)整的程序

八、預(yù)算與績(jī)效考核、目標(biāo)與績(jī)效目標(biāo)、技術(shù)與管理問題、業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系、關(guān)鍵的財(cái)務(wù)指標(biāo)

九、預(yù)算管理中人的行為問題 人性在預(yù)算管理中的體現(xiàn) 人們的預(yù)算策略 預(yù)算指標(biāo)難易的確定 預(yù)算管理中的具體問題 解決問題的具體措施

十、最后提示關(guān)鍵問題的綜述 案例與附錄

旅行預(yù)算與諸葛亮的草船借箭。

2、影響預(yù)算的因素練習(xí)

3、如何為保證利潤而控制成本

4、資本預(yù)算書

5、財(cái)務(wù)三表聯(lián)合測(cè)試

6、如何處理預(yù)算額度的調(diào)整

7、如何處理預(yù)算節(jié)余

8、預(yù)算管理手冊(cè)（電子版本）

9、預(yù)算編制模版（電子版本）

10、預(yù)算管理的關(guān)鍵指標(biāo)一套 模塊二：成本管理實(shí)踐

一、成本素質(zhì)與意識(shí)

從藍(lán)海到紅海, 觀察我們的競(jìng)爭(zhēng)地位 全員降低成本的敏感測(cè)試 美國職業(yè)經(jīng)理的成本管理哲學(xué) 成本管理的核心思路 成本經(jīng)理的素質(zhì)要求

案例: 江鈴汽車成本控制案例

二、成本的基礎(chǔ)分析

引：何為成本？什么是花錢？

——成本定義

?成本的性質(zhì)分析：料、工、費(fèi)

?成本的用途分析：制造、銷售、管理、財(cái)務(wù)…

?成本的習(xí)性分析：變動(dòng)、固定

?成本的歸屬分析：直接、間接

——成本在公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的位置

?成本金字塔：系統(tǒng)的成本分解

三、成本核算體系

——不同成本核算體系的分類

?時(shí)間分類：事先（標(biāo)準(zhǔn)），事后（實(shí)際）

?包含內(nèi)容分類：總成本法/部分成本法

?方法分類：分批法分步法和品種法 ——汽車公司簡(jiǎn)化的成本核算方法 成本會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì) 差異處理與分?jǐn)?標(biāo)準(zhǔn)材料管理 非標(biāo)準(zhǔn)料件的管理

人工管理-直接與間接的劃分 制造費(fèi)用的管理

——傳統(tǒng)的成本核算模型

?3A模型分解

?生產(chǎn)預(yù)算的展開

?具體案例

——標(biāo)準(zhǔn)成本法

?標(biāo)準(zhǔn)成本法的意義

?標(biāo)準(zhǔn)的制定

?技術(shù)部門的參與

——成本中心的設(shè)定

?以產(chǎn)品為中心

?以部門為中心

?劃分權(quán)力及劃分責(zé)任

——作業(yè)成本法的應(yīng)用

?作業(yè)成本思路 ?作業(yè)成本模型

?過程管理的重要性

?盒飯案例

四、成本分析和儀表板

——保本點(diǎn)跟蹤

?成本習(xí)性深刻分析：變動(dòng)化還是固定化？

?規(guī)模效益

?邊際貢獻(xiàn)原理

?案例分析

——預(yù)算差異分析

?差異總金字塔

?價(jià)格因素和量因素

?案例分析

——價(jià)格、量、成本相對(duì)利潤的影響

?企業(yè)提高利潤的幾大杠桿

?因素敏感性分析

——產(chǎn)品獲利能力成本分析案例

?分析不同產(chǎn)品利潤水平的思路

?成本中心

——成本控制點(diǎn)

?價(jià)格控制

?用量控制

?設(shè)計(jì)控制

五、成本控制

成本管理的儀表盤 差異分析方法

成本差異原因與責(zé)任的確定 成本控制的原則

成本控制的內(nèi)容與方法 成本控制點(diǎn)

?價(jià)格控制

?用量控制

?設(shè)計(jì)控制

培訓(xùn)講師：王老師

長基咨詢特聘咨詢顧問兼特級(jí)培訓(xùn)導(dǎo)師財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)培訓(xùn)中國首選品牌培訓(xùn)師他具有令全體學(xué)員敬佩的師德

他先后輔導(dǎo)了：上海通用汽車（SGM）上海德爾福蓄電池（歐洲美卓(Metso)珠海光聯(lián)通訊(Oplink)上海新進(jìn)半導(dǎo)體財(cái)務(wù)體系建立或在美國的上市工作 他曾經(jīng)籌建了

德爾福汽車, 上海通用汽車公司的財(cái)務(wù)部對(duì)一的培訓(xùn)工作 他先后在

Delphi Battery）(Semi-BCD),完成了財(cái)務(wù)管理體系的建立并完成了對(duì)員工的一

深圳科帝—羽茜化妝品有限公司全國財(cái)務(wù)部經(jīng)理 德國富來極汽車軸承公司行政財(cái)務(wù)總監(jiān)

在上海財(cái)經(jīng)大學(xué), 上海海運(yùn)大學(xué)擔(dān)任授課任務(wù)

擔(dān)任清華大學(xué)，中央財(cái)金大學(xué)EMBA的財(cái)務(wù)管理課程培訓(xùn)師 他具有

擁有22年跨國公司財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)；

現(xiàn)在是幾家跨國公司的總裁財(cái)務(wù)顧問

數(shù)十家企業(yè)管理顧問公司的財(cái)務(wù)特約培訓(xùn)師

流程再造（BPR）實(shí)施專家

參與了多家外資企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施工作；

長期在美國通用公司任職，擔(dān)任項(xiàng)目實(shí)施，稅務(wù)策劃，企業(yè)預(yù)算編制與實(shí)施，內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施與評(píng)估；他的教育背景

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)務(wù)管理碩士

美國通用汽車大學(xué)

他曾多次到美國

多次參加以上課程專業(yè)培訓(xùn)

熟悉各種課題的教學(xué)方案

熟悉各國企業(yè)管理實(shí)踐

接受過世界上最大的五大培訓(xùn)公司的培訓(xùn)

自2005制SOX等的培訓(xùn)培訓(xùn)師從業(yè)經(jīng)驗(yàn)

通用汽車培訓(xùn)中心財(cái)務(wù)培訓(xùn)師

上海財(cái)務(wù)學(xué)會(huì)常任理事

王先生授課以實(shí)務(wù)為主，大量列舉經(jīng)典案例以豐富課程內(nèi)容，分新穎，常有驚人之語，所積累的案例為主，值。

授課專長: 通俗易懂、深入淺出、獨(dú)特的視角、深刻的理念、卓越的靈感《非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理》《全面成本核算設(shè)計(jì)《內(nèi)部控制與《內(nèi)部控制,風(fēng)險(xiǎn)管理與危機(jī)處置》《信用管理方案與應(yīng)收帳款研討會(huì)》《管理預(yù)算與財(cái)務(wù)管理》《高級(jí)信用分析》授課評(píng)價(jià)：

《現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理》百科全書、學(xué)員評(píng)價(jià)： ? 財(cái)務(wù)分析既有案例又有方法，能打開我們財(cái)務(wù)管理的思路。——— 上海梅龍鎮(zhèn)廣場(chǎng)有限公司? 信用風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)收賬款管理課程理論與實(shí)踐相結(jié)合，例，受到許多啟發(fā)。GMU進(jìn)修,加拿大, 日本

:

點(diǎn)中要穴；貼近企業(yè)需要，《非財(cái)務(wù)經(jīng)理的高級(jí)財(cái)務(wù)管理》,分析,控制與削減》SOX404》《薩班斯《內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理》《預(yù)算管理與成本控制》 , 德國, , 實(shí)操部份主要由二十余年的工作和多年顧問、聽過他的課程的高級(jí)管理人員都認(rèn)為其課程具有實(shí)用價(jià)《預(yù)算管理體系-奧克雷法案《內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理》《專業(yè)會(huì)計(jì)人員的對(duì)賬技巧《企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制》等，其中理論部分的觀點(diǎn)十.《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》 ,編制,執(zhí)行,調(diào)整與考核》(Sarbanes-Oxley Act)》

(Reconciliation)《信用管理方案與應(yīng)收帳款研討會(huì)》

比較適合學(xué)員需求，課程中有很多案

中東考察各國財(cái)務(wù)管理的實(shí)務(wù)年以來，他每年參加美國專家的內(nèi)部控培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn) 》

——無錫瓦爾特有限公司 ? 內(nèi)控講座操作性強(qiáng)，對(duì)實(shí)踐工作的指導(dǎo)性很高！——— 上海德爾福汽車底盤有限公司 ? 很好，很實(shí)用。內(nèi)部控制講了十多年了，但很多企業(yè)僅僅在檢查時(shí)講一講，檢查完了說一定好好整改，而實(shí)際上仍然如此。主要解決領(lǐng)導(dǎo)層的思想，想保密過度，想盡量模糊，內(nèi)控就搞不好！

———

上海張江發(fā)展有限公司 ? 預(yù)算管理課題很全面，有思路和實(shí)用性 ——— 南京熊貓集團(tuán)財(cái)務(wù)處

劉女士

其他老師講課, 我難以堅(jiān)持兩天習(xí), 希望全體財(cái)務(wù)人員深入學(xué)習(xí)--------------鐵道部-南車集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)：曹天選我聽過多次的成本課程----------東芝電梯財(cái)務(wù)經(jīng)理曾培訓(xùn)的部分客戶: 1.愛立信2.上海通用汽車8.上藥集團(tuán)9.上海汽輪機(jī)南車集團(tuán)-火車頭制造商20.百事可樂21.美固龍金屬26.松下電器27.江崎格力高限公司31.施耐德電器35.都市房產(chǎn)有限公司司38.維格拉印刷器材有限公司限公司42.上海造幣廠46.紐荷蘭農(nóng)業(yè)機(jī)械有限公司明燈泡廠50.勝代機(jī)械有限公司裝裝潢有限公司54.司57.梅蘭日蘭電子（上海）制造有限公司限公司60.長沙三一重工照電業(yè)局65.上海僑亞諾服裝70.蘇州西門子71.均瑤集團(tuán) 協(xié)鑫集團(tuán)先導(dǎo)藥業(yè)等 , 王老師的成本實(shí)踐管理課程很實(shí)用, 所以我堅(jiān)持兩天的學(xué), 將所學(xué)的知識(shí)運(yùn)到實(shí)際工作中!, 都有倦意, 王老師的成本實(shí)踐管理課生動(dòng), 實(shí)用!: 李女士

3.江森蓄電池4.德爾?？照{(diào)系統(tǒng)5.沈陽華晨金杯6.飛利7.松下電器10.DIC油墨11.都市房產(chǎn)12.北京福田汽車13.三一重工14.鐵道部15.柳州重工16.美國利寶控股17.北方工業(yè)18.卡特比特19.可口可樂22.貝卡爾特—二鋼23.梅蘭日蘭電子24.住建(上海)25.東電電子28.均瑤集團(tuán)29.思源電器股份有限公司30.江蘇如高高壓電器有32.梅龍?zhí)顝V場(chǎng)有限公司33.116研究所34.大新道包裝材料有限公司36.松下電器（中國）上海有限公司 37.衛(wèi)利國際防護(hù)裝飾系統(tǒng)有限公39.上海欣馳電子40.益民食品一丁有限公司 41.先導(dǎo)藥業(yè)有43.三櫻包裝材料有限公司44.建伍電子有限公司45.德謙化學(xué)有限公司 47.申化化學(xué)有限公司48.蒂森電梯有限公司上海分公司49.亞51.海洋水族館有限公司52.寶麗來影像有限公司 53.聯(lián)合包 55.安全印務(wù)有限公司56.亞洲紙業(yè)有限公58.通用電器照明系統(tǒng)有限公司59.馬士基物流有61.香港新利恒62.惠州TCL 總部63.山東寧陽礦業(yè)集團(tuán)64.山東日66.上海開開67.奧豐惠特汽車68.東電電子69.蘇州西門子 72.美國利寶控股73.上海汽輪機(jī)74.上藥集團(tuán)75.飛利浦76.77.英特兒營養(yǎng)乳業(yè)78.山東中惠飼料集團(tuán)公司79.海爾美澳 森理緊固件國際貿(mào)易有限公司

第五篇：生命保險(xiǎn)成本預(yù)算與控制

業(yè)內(nèi)人士表示，將于10月1日實(shí)施的新《保險(xiǎn)法》對(duì)保險(xiǎn)公司產(chǎn)品的影響比較大，主要是提高了對(duì)投保人利益的保障力度，比如，新條款取消和簡(jiǎn)化了老條款中的一些責(zé)任免除事項(xiàng)?！耙簿褪钦f，原來保險(xiǎn)公司可以借口不賠付的條款基本被廢除了?！痹撊耸空f，因此，保險(xiǎn)公司必須修改原有產(chǎn)品的相關(guān)條款，因?yàn)樘岣吡吮Ｕ狭Χ鹊耐瑫r(shí)，保險(xiǎn)公司成本增加了，比如說重大疾病險(xiǎn)，原先保險(xiǎn)公司可以借口投保人未事先告知，不予賠付，而現(xiàn)在即使投保人未告知，保險(xiǎn)公司也必須賠付，因此保險(xiǎn)公司開始對(duì)投保人進(jìn)行體檢，這就增加了成本，保險(xiǎn)公司不得不重新設(shè)定費(fèi)率，這也是造成原本暢銷的產(chǎn)品不得不停售，由新產(chǎn)品替代的原因。

影響壽險(xiǎn)公司經(jīng)營利潤最大的要素是投資收益率，然后是費(fèi)用率與賠付率 繼續(xù)率（解約率）影響的是公司長期的有效契約規(guī)模與利潤總額的大小

變動(dòng)成本：

? 按照保費(fèi)收入，必須支付的費(fèi)用

如：傭金、主管津貼、手續(xù)費(fèi)

?為達(dá)成計(jì)劃需投入的額外費(fèi)用

如：激勵(lì)費(fèi)用與發(fā)展基金

固定成本：

? 可控成本：因執(zhí)行工作計(jì)劃的需要而需支付的各項(xiàng)費(fèi)用。如：研訓(xùn)、差旅、會(huì)議、招待、交通、宣傳、福利

? 不可控成本：不因保費(fèi)收入的大小，必須支付的費(fèi)用。如：房租、管理費(fèi)、折舊、內(nèi)勤用人費(fèi)、社保、團(tuán)保

成本控制方法：預(yù)算制度（優(yōu)點(diǎn)）

? 可事先對(duì)資源作最佳的分配及安排

? 計(jì)劃內(nèi)的工作，皆有費(fèi)用可開支

? 業(yè)務(wù)量超過目標(biāo)時(shí)，固定的管理成本可以不增加，變動(dòng)成本仍按一定的比例支付

? 業(yè)務(wù)量低于目標(biāo)時(shí)，必要的管理成本不致于被壓縮，可維持單位的正常運(yùn)作

? 當(dāng)目標(biāo)修訂或工作計(jì)劃改變時(shí)，可以增列、取消、刪減預(yù)算，以符合業(yè)務(wù)發(fā)展的需要或控制成本

（缺點(diǎn)）：

? 對(duì)可用費(fèi)用的依賴性，而產(chǎn)生排斥心理

? 缺乏可參考性的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，編制很困難

? 費(fèi)用科目間缺乏可挪用性，阻礙業(yè)務(wù)發(fā)展

? 預(yù)算追加阻力大，流程繁瑣

? 分公司創(chuàng)造高額利潤，獎(jiǎng)金變少或沒有了