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      財務相關基礎知識（5篇材料）
      
        
       時間：2019-05-14 08:31:42下載本文作者：會員上傳
      
      
      
      
      
簡介：寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關的《財務相關基礎知識》，但愿對你工作學習有幫助，當然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《財務相關基礎知識》。

      
	
      

      第一篇：財務相關基礎知識
      

      項目
      一、學習財務會計基礎知識的目的意義：  要自主創(chuàng)業(yè)就要學會當老板，一般來說，老板就是一個企業(yè)的法人代表，按我國的會計法第四條規(guī)定： 單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。第二十八條 單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。由此可見，作為單位負責人（老板）必須掌握財務會計基礎知識，才能懂得如何管理企業(yè)的財務運作，知道了財務會計的規(guī)章制度才能對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。自主創(chuàng)業(yè)的目的除了為社會作出貢獻之外，作為個人（不排除）要挖到第一桶金。如何實現(xiàn)創(chuàng)業(yè)的目的？這不但要有掙錢的技能（業(yè)務知識專業(yè)技能），還要學會理財。俗語說：“你不理財，財不理你”，為什么有不少人掙了不少錢，到頭來又虧了不少錢？看不懂財務方面的文字表述或讀不懂數(shù)字的含義，是問題發(fā)生的根本原因。如果人們陷入財務困難，那就是說有些財務會計方面的東西，或是數(shù)字或是文字他讀不懂，或是有些東西被他誤解了。富人之所以富是因為他們比那些掙扎于財務問題的人在某個方面有更多知識。所以，如果你想致富并保住你的財富，財務知識是十分重要，包括對文字和數(shù)字的理解。很多老板都有自己的愛車，也大多會自己開車，作為一名合格的司機，必須讀懂車上的各種儀表，比如里程表，速度表，發(fā)動機轉(zhuǎn)速表，油量表，水溫表，還有的車輛有氣壓表等等，還有些車上有更復雜的儀表，這些儀表及時準確地把汽車的工作情況直觀地傳遞給駕駛員，保證了汽車的安全行駛。你能想象得到你坐在一部沒有任何儀表的車子或是一個根本讀不懂儀表的駕駛員開的車子里嗎? 企業(yè)的財務報表就象是汽車上的儀表一樣，它能夠提供企業(yè)是否安全運行的基本信息。財務報告如同一面旗幟，它是展示給人看的；它是一只晴雨表，可以真實反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務狀況；它是一個指南針，可為企業(yè)改善經(jīng)營管理、科學決策、確定發(fā)展目標提供可靠的依據(jù)?？傊攧展ぷ髫灤┯谄髽I(yè)經(jīng)營的方方面面。當然老板不必成為會計，但必須了解會計；老板不必親自從事財務工作，但必須成為財務管理的重要決策人物。我國新《會計法》規(guī)定，一旦企業(yè)的財務工作出現(xiàn)了問題，首先應該追究企業(yè)法定代表人或是經(jīng)理人的責任，作為一個創(chuàng)業(yè)者和企業(yè)老板，不能以不懂會計業(yè)務為由推脫責任。如果老板不懂財務，就很難發(fā)現(xiàn)財務報告所能反映的或企業(yè)存在的嚴重問題，長年累月，這些問題給企業(yè)造成的損失將是難以彌補的。無論是國際大公司從董事會成員到基層管理人員，或是事無巨細都要管的小企業(yè)管理者——都需要了解財務報告及其編制方法。同樣，債權人、投資人、企業(yè)律師、政府管理者、中間商、靠企業(yè)發(fā)薪水的雇員、經(jīng)濟學家、甚至財經(jīng)記者等等都應了解基本財務報告。我們甚至可以注意到，就連炒股的股民，也會參考企業(yè)的財務報告。對參與經(jīng)營活動的管理層來說，對企業(yè)財務報告的研究更是其經(jīng)營成敗的敲門磚。要學會當一個好老板首先要學會如何在經(jīng)營運作的過程中實現(xiàn)企業(yè)價值最大化？所謂企業(yè)價值最大化是指通過企業(yè)財務上的合理經(jīng)營，采用最優(yōu)的財務政策，充分考慮資金的時間價值和風險與報酬的關系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎上，使企業(yè)總價值達到最大。其基本思想是將企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展擺在首位、強調(diào)在企業(yè)價值增長中滿足各方利益關系。企業(yè)價值最大化的三大常規(guī)途徑，即資金成本最小化、現(xiàn)金流量最大化、持續(xù)發(fā)展能力最大化。要實現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展就必須學習和掌握財務會計基礎知識。然而，在現(xiàn)實生活中，有相當數(shù)量的創(chuàng)業(yè)人沒有財務專業(yè)的背景。由于財務工作在經(jīng)營管理中的特殊地位，又要求創(chuàng)業(yè)人掌握公司理財基本知識和基本技能。因此，如何練好財務素養(yǎng)的基本功，是創(chuàng)業(yè)人們面臨的一個難題。我們在本課程的設計上力圖使專業(yè)知識和復雜的會計問題簡單化，使之通俗易懂，讓您盡可能在較短的時間內(nèi)掌握財務會計基礎知識與技能。項目
      二、認識會計
      一、會計的概念
      會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。
      二、會計的特點
      （一）以貨幣計量為主
      會計核算主要以貨幣為計量單位，其他計量單位為輔（如平方、立方、千克等）
      （二）連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算
      會計核算已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務，會計核算包括記錄、計算、分類、匯總和報告，具有連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的特點。
      （三）以真實合法的憑證為依據(jù) 必須以合法的原始憑證作為核算依據(jù)
      三、會計的職能
      （一）基本職能
      核算與監(jiān)督
      核算職能，又稱反映職能，是指以貨幣為主要計量單位對特定主體的經(jīng)濟活動進行確認、計量、記錄與報告，為有關各方提供會計信息。會計監(jiān)督職能，是指在核算經(jīng)濟活動情況的同時，利用會計核算所提供的會計信息對各單位的經(jīng)濟活動全過程的合法性、合理性和有效性進行控制和指導。會計監(jiān)督職能又稱為控制職能，是指對特定會計主體經(jīng)濟活動和相關會計核算的合法性、合理性進行的審查。包括：經(jīng)濟業(yè)務的真實性；財務收支的合法性；公共財產(chǎn)的完整性。
      會計核算與會計監(jiān)督的關系：
      會計核算是會計監(jiān)督的基礎，沒有會計核算所提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；而會計監(jiān)督又是會計核算質(zhì)量的保障，只有核算、沒有監(jiān)督，就難以保證核算所提供信息的真實性、可靠性。
      （二）拓展職能：預測、決策、計劃和評價
      四、會計的對象
      會計對象是會計行為的客體，也是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。
      社會再生產(chǎn)過程包括多種多樣的經(jīng)濟活動，會計并不能核算和監(jiān)督在生產(chǎn)過程中經(jīng)濟活動的所有方面，而只核算和監(jiān)督能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動。這部分經(jīng)濟活動通常又稱為價值運動或資金運動。包括：資金投入、資金運用和資金退出等活動。
      （一）工業(yè)企業(yè)的會計對象
      工業(yè)企業(yè)會計的對象是指在工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的，能夠用貨幣表現(xiàn)的各項經(jīng)濟業(yè)務。（包括維修業(yè)務）
      主要有供應過程業(yè)務、生產(chǎn)過程業(yè)務和銷售過程業(yè)務。
      （二）商品流通企業(yè)的會計對象
      商品流通企業(yè)的會計對象是商品流通企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的，能夠用貨幣表現(xiàn)的各項經(jīng)濟業(yè)務。
      主要是商品購進和銷售業(yè)務。
      五、會計的目標
      ●反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況 ●提供決策有用的會計信息 會計目標是人們期望會計職能實現(xiàn)以后，會計所要達到的目的。由于會計是整個經(jīng)濟管理的重要組成部分，所以，會計目標從屬于經(jīng)濟管理目標。
      企業(yè)會計準則---基本準則：企業(yè)會計應當如實提供有關企業(yè)財務狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量等方面的有關信息，以滿足有關各方的信息需要，有助于使用者做出經(jīng)濟決策，并反映管理層受托責任的履行情況。
      六、會計核算方法
      （一）設置會計科目與賬戶；
      （二）復式記賬；
      （三）填制和審核會計憑證；
      （四）.登記賬簿；
      （五）成本計算；
      （六）財產(chǎn)清查；
      （七）編制會計報表。補充知識：
      ▲會計核算的基本前提
      會計核算的基本前提是指會計核算工作賴以存在的前提條件。它是對會計領域里某些無法加以肯定論證的事物，根據(jù)客觀的、正常的情況和趨勢，所作的合乎情理的推論而形成的一系列不需要證明就可以接受的假定前提。會計核算的基本前提，是在長期的會計實踐中，人們逐步認識和總結而形成的。只有規(guī)定這些前提條件，會計核算才得以正常地進行下去。會計核算的基本前提，包括以下五方面的內(nèi)容。
      會計主體。會計主體是指會計工作為之服務的特定單位或組織。會計主體既可以是一個企業(yè)，也可以是若干企業(yè)組織起來的集團公司；既可以是法人，也可以是不具備法人資格的經(jīng)濟實體。但是作為會計主體，它必須能夠控制經(jīng)濟資源并對此負法律責任。因此，凡會計主體都應該進行獨立核算，也可以反過來說，凡是實行獨立核算的企業(yè)單位都是會計主體。會計主體假設是指會計核算的是特定企業(yè)、單位的經(jīng)濟業(yè)務，它要求會計核算應當以企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，把特定會計主體的經(jīng)濟活動與其他會計主體的經(jīng)濟活動區(qū)分開，把企業(yè)的經(jīng)濟活動與企業(yè)投資者的經(jīng)濟活動區(qū)分開，從而確定了會計核算的空間范圍。持續(xù)經(jīng)營。持續(xù)經(jīng)營是指會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將會持續(xù)地、正常地進行下去。持續(xù)經(jīng)營假設是指企業(yè)會計核算應當以企業(yè)持續(xù)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提，而不考慮破產(chǎn)清算的因素，否則就無法進行正常的會計核算。因為會計核算中所使用的一系列會計處理方法都是建立在持續(xù)經(jīng)營前提的基礎上，如果沒有規(guī)定持續(xù)經(jīng)營的前提條件，一些公認的處理方法將缺乏存在的基礎，也將無法采用。
      會計分期。會計分期是指會計核算應將會計主體的持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動，人為地劃分為較短的會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。會計期間通常為一年，稱為會計年度。我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定以日歷年度為我國企業(yè)的會計年度，即以每年的1月1日至12月31日為一個會計年度，每一個會計年度還具體劃分為季度、月份。實際的經(jīng)濟活動周期可能與這個期間不一致，有的經(jīng)濟活動可以持續(xù)多個會計期間。但是，與企業(yè)有利害關系的單位或個人都需要在一個會計期間（一般指一個月）結束之后，隨時掌握企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，而不可能等到全部經(jīng)營過程完結之后再考察企業(yè)經(jīng)營成果。
      貨幣計量。貨幣計量是指企業(yè)在會計核算過程中，以貨幣為計量單位，反映企業(yè)的經(jīng)濟活動情況。在社會主義市場經(jīng)濟體制下，商品生產(chǎn)較為發(fā)達，貨幣是進行商品交易的公共媒介，運用貨幣計價是會計的基本特點。正是以貨幣作為統(tǒng)一計量單位，會計資料和會計報表的匯總才成為可能。
      權責發(fā)生制。權責發(fā)生制是指在會計核算中，要以權益和責任是否發(fā)生作為確定本期收入和費用的標準。
      具體地說，凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用，不論款項是否已經(jīng)實際收付，均作為本期的收入和費用入賬，凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不作為本期的收入和費用處理。▲會計核算的質(zhì)量要求
      會計信息是會計核算的成果，它通過編制財務會計報告提供給信息使用者。我國《企業(yè)會計準則—基本準則》第二章規(guī)定了會計信息質(zhì)量要求，共八條，即客觀性原則、相關性原則、明晰性原則、可比性原則、實質(zhì)重于形式原則、重要性原則、謹慎性原則和及時性原則?，F(xiàn)分述如下：
      1.可靠性。它是指企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。這就是要求會計核算資料所反映的財務狀況和經(jīng)營成果，必須是完全真實的、正確的、全面的。
      2.相關性。相關性原則是指企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測。隨著企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換，企業(yè)所有權與經(jīng)營權分離，所有權屬于投資者，經(jīng)營權屬于企業(yè)本身。作為投資者要關心了解：（1）企業(yè)盈利狀況，據(jù)以了解投資者權益的報酬水平；
      （2）企業(yè)資金的使用情況，據(jù)以了解企業(yè)近期償債能力和債權人資本受到的保障程度等情況。投資者通過對以上情況的了解，為投資決策提供依據(jù)。作為企業(yè)的經(jīng)營者，更需要全面了解本單位的生產(chǎn)、消耗、收入、盈虧等狀況，借以改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。因此會計信息應兼顧各方需要。3.可理解性。明晰性原則是指企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。這一原則對于會計信息的使用者來說至關重要，所以會計信息應盡量做到通俗易懂，簡單明了，對重要的經(jīng)濟業(yè)務，在報告時還應用規(guī)范的文字加以說明，便于經(jīng)營決策。
      4、可比性?？杀刃栽瓌t是指同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。這個原則對會計信息質(zhì)量有兩個方面的要求，一方面是同一企業(yè)在在不同會計期間的會計資料的計算和處理方法應前后一致。這是因為對同一類會計事項，可能有幾種不同的計算和處理方法，用不同的方法計算和處理同一類會計事項，就可能得出不同的結果，這就會對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生不同的影響，會計指標在不同的會計期間就會前后缺乏可比性。這就要求企業(yè)結合本身具體情況選用一種方法后，就應始終一貫地使用下去，不宜時常變更。但這也只是要求在一定時期內(nèi)相對穩(wěn)定，不是絕對不能變動，如必須變動，應在財務情況說明書中加以說明，便于信息使用者分析、比較。另一方面是不同企業(yè)對相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。這樣就能保證不同所有制之間，不同部門之間、不同行業(yè)之間提供的會計指標口徑一致，相互可比。這就能滿足國家綜合平衡和加強企業(yè)經(jīng)營管理的需要。
      5.實質(zhì)重于形式。實質(zhì)重于形式原則是指企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。比如，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，雖然從法律形式上來講企業(yè)并不擁有其所有權，但是由于租賃合同中規(guī)定的租賃期較長，租賃期結束時，承擔企業(yè)有優(yōu)先購買該資產(chǎn)的選擇權，在租賃期內(nèi)承租企業(yè)有權支配資產(chǎn)并從中受益，所以，從經(jīng)濟實質(zhì)來看，企業(yè)能夠控制其創(chuàng)造的未來經(jīng)濟利益，所以會計核算上將以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)。
      6、重要性。重要性原則是指企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的所有重要交易或者事項。這條原則要求企業(yè)對于那些重要的經(jīng)濟業(yè)務，應分別核算，單獨反映，力求準確，并在財務報告中作重點說明。對于次要的會計事項可適當簡化處理。
      重要性是一個相對概念，它與企業(yè)規(guī)模大小、企業(yè)性質(zhì)都有一定的關系。
      由于嚴格的會計程序和詳細的會計處理手續(xù)是費力而花錢的，在會計數(shù)據(jù)上區(qū)分重要與不重要，對不重要的事項允許作例外的靈活處理，是為了遵循“利益＞成本”的原則，避免會計處理得不償失，提高核算的經(jīng)濟效果。7.謹慎性。謹慎原則，也稱穩(wěn)健性原則，是指企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。也就是說會計必須對預計收益和損失實事求是地認定，絕不能草率從事。必須明確，采用謹慎性原則，是要求企業(yè)以對人民負責的態(tài)度，慎重處理可能發(fā)生的收益和損失，以保證會計所提供的數(shù)據(jù)真實可靠，絕不允許借“謹慎”之名。弄虛作假，少計收益，多計損失，偷漏稅收，將謹慎性原則作為隱瞞利潤，調(diào)節(jié)盈利水平的手段。
      8.及時性。及時性原則是指企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。日常發(fā)生的會計事項，及時處理是至關重要的，只有及時進行確認、計量和報告，才能及時提供各種會計指標，有利于有關部門迅速發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的問題，及時采取改進經(jīng)營管理的措施。否則，時過境遷，補救無方，會計將失去其在經(jīng)營管理中應有的作用。項目三：如何注冊開辦“辦公設備維修門店”
      一、創(chuàng)業(yè)的定位
      要注冊一個公司，首先想好經(jīng)營什么，怎樣經(jīng)營好，再來注冊。前期可行性分析調(diào)查，建議你自己認真的考慮一下。當前社會上各種企業(yè)形式多如牛毛，國營企業(yè)、三資企業(yè)、股份有限公司、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)……各種名詞漫天飛，但公民個人出資設立的企業(yè)無怪乎以下三種：有限責任公司、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)。
      有限責任公司是指依照《中華人民共和國公司法》在我國境內(nèi)設立的股東以其出資額為限對公司承擔責任，公司以其全部資產(chǎn)對公司的債務承擔責任的企業(yè)法人。合伙企業(yè)是指依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》在中國境內(nèi)設立的由各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資、合伙經(jīng)營、共享收益、共擔風險，并對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任的營利性組織。
      個人獨資企業(yè)是指依照《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》在中國境內(nèi)設立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任的經(jīng)營實體。這么多法律名詞概念很可能已經(jīng)把您弄糊涂了，到底它們有什么區(qū)別呢？其實很簡單，首先，個人獨資企業(yè)和其他二者的區(qū)別是獨資企業(yè)顧名思義僅由一個人開辦，而有限責任公司和合伙企業(yè)都至少要有兩個人才能設立。但是更重要的一點就是有限責任公司設立人僅承擔有限責任，即以自己在開辦公司時投入的股份額承擔責任，如果公司償還不了債務而破產(chǎn)，也決不會連累到股東個人；而個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)就不太妙了，投資人要承擔無限責任，即在企業(yè)倒閉時會被債權人一直追到家里要債，弄不好就會連生計都成問題。明眼人一看就會在心中有了選擇——當然開有限責任公司了，大不了我還能東山再起，重頭來過嘛。的確，公司有限責任制度的創(chuàng)立曾被譽為不亞于蒸汽機的發(fā)明呢，投資人可以放心大膽地出資開公司，而不會一敗涂地，何樂而不為呢？
      成立有限責任公司有哪些要求？
      按照我國公司法的規(guī)定，設立有限責任公司，應當具備下列條件： 按照我國公司法的規(guī)定，設立有限責任公司，應當具備下列條件：
      （一）股東符合法定人數(shù)（2人以上50人以下）；
      （二）股東出資達到法定資本最低限額；
      （三）股東共同制定公司章程；
      （四）有公司名稱，建立符合有限責任公司要求的組織機構；
      （五）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營條件。
      在這些條件中，創(chuàng)業(yè)者最想了解的就是法定資本最低限額的規(guī)定了，公司法上按照公司運營方式的不同，分別設立了下面幾個門檻，有限責任公司的注冊資本不得少于下列最低限額：
      （一）以生產(chǎn)經(jīng)營為主的公司人民幣五十萬元；
      （二）以商品批發(fā)為主的公司人民幣五十萬元；
      （三）以商業(yè)零售為主的公司人民幣三十萬元；
      （四）科技開發(fā)、咨詢、服務性公司人民幣十萬元。
      特定行業(yè)的有限責任公司注冊資本最低限額需高于前款所定限額的，由法律、行政法規(guī)另行規(guī)定。
      那么股東出資是不是僅指用貨幣呢？不，實物、工業(yè)產(chǎn)權、非專利技術、土地使用權只要經(jīng)過評估作價，都可以作為出資，只是以工業(yè)產(chǎn)權、非專利技術作價出資的金額不得超過有限責任公司注冊資本的20%，但國家對采用高新技術成果有特別規(guī)定的除外（比例最高可達35%）。
      法律對有限責任公司的股東和組織機構都有哪些規(guī)定？
      現(xiàn)行公司法對設立有限責任公司創(chuàng)立人的資格，除對設立國有獨資的有限責任公司創(chuàng)立人的資格規(guī)定為，必須是國家授權投資的機構或者國家授權的部門外，沒有做任何限制性的規(guī)定。這表明，除國有獨獨資的有限責任公司外，任何法人和自然人都可以設立有限責任公司，包括國家授權投資的機構或部門、企業(yè)法人、事業(yè)單位和社會團體法人、公民個人和外商投資者。
      有限責任公司的組織機構按法律規(guī)定必須由股東會、董事會（或執(zhí)行董事）、監(jiān)事會（或監(jiān)事）組成。
      股東會是公司必設的非常設機關，是公司的權力機關（又稱意思決定機關），由全體出資的股東組成。股東會以會議的方式工作，決定公司的一切重大問題和經(jīng)營的方針政策。
      董事會是公司長設的業(yè)務執(zhí)行和經(jīng)營意思決定機關，對股東會負責。董事長是公司的法定代表人，對外代表公司，對內(nèi)主持董事會的工作。經(jīng)理由董事會聘任或解聘，對董事會負責，管理公司日常事務。
      監(jiān)事會是公司的監(jiān)察機關，負責檢查公司的財務狀況，監(jiān)督董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務時的違法行為。
      董事、經(jīng)理不得自營或者為他人經(jīng)營與其所任職公司同類的營業(yè)或者從事?lián)p害本公司利益的活動。
      二、注冊公司的步驟：（接下來談談如何注冊公司，需要哪些手續(xù)、怎樣操作）1.核名：
      到工商局去領取一張“企業(yè)（字號）名稱預先核準申請表”，填寫你準備取的公司名稱，由工商局上網(wǎng)（工商局內(nèi)部網(wǎng)）檢索是否有重名，如果沒有重名，就可以使用這個名稱，就會核發(fā)一張“企業(yè)（字號）名稱預先核準通知書”。這一步的手續(xù)費是30元。（30元可以幫你檢索5個名字，很多名字重復，所以一般常見的名字就不用試了，免得花冤枉錢）
      2.租房： 去專門的寫字樓租一間辦公室，如果你自己有廠房或者辦公室也可以，有的地方不允許在居民樓里辦公。租房后要簽訂租房合同，并讓房東提供房產(chǎn)證的復印件。簽訂好租房合同后，還要到稅務局去買印花稅，按年租金的千分之一的稅率購買，例如你的每年房租是1萬元，那就要買10元錢的印花稅，貼在房租合同的首頁，后面凡是需要用到房租合同的地方，都需要是貼了印花稅的合同復印件。
      3.編寫“公司章程”： 可以在工商局網(wǎng)站下載“公司章程”的樣本，修改一下就可以了。章程的最后由所有股東簽名。4.刻私章：
      去街上刻章的地方刻一個私章，給他們講刻法人私章（方形的）。5.到會計師事務所領取“銀行詢征函”：
      聯(lián)系一家會計師事務所，領取一張“銀行詢征函”（必須是原件，會計師事務所蓋鮮章）。如果你不清楚，可以看報紙上的分類廣告，有很多會計師事務所的廣告。6.去銀行開立公司驗資戶：
      所有股東帶上自己入股的那一部分錢到銀行，帶上公司章程、工商局發(fā)的核名通知、法人代表的私章、身份證、用于驗資的錢、空白“銀行詢征函”表格，到銀行去開立公司賬戶，你要告訴銀行是開驗資戶。開立好公司賬戶后，各個股東按自己出資額向公司賬戶中存入相應的錢。銀行會發(fā)給每個股東繳款單、并在“詢征函”上蓋銀行的章。
      注意：公司法規(guī)定，注冊公司時，投資人（股東）必須繳納足額的資本，可以以貨幣形式（也就是人民幣）出資，也可以以實物（如汽車）、房產(chǎn)、知識產(chǎn)權等出資。到銀行辦的只是貨幣出資這一部分，如果你有實物、房產(chǎn)等作為出資的，需要到“車管所”、“資產(chǎn)評估公司”或會計師事務所鑒定其價值后再以其實際價值出資，比較麻煩，因此建議你直接拿錢來出資，公司法不管你用什么手段拿的錢，自己的也好、借的也好，只要如數(shù)繳足出資款即可。7.辦理驗資報告：
      拿著銀行出具的股東繳款單、銀行蓋章后的“詢征函”，以及公司章程、核名通知、房租合同、房產(chǎn)證復印件，到會計師事務所辦理驗資報告。8.注冊公司：
      到工商局領取公司設立登記的各種表格，包括設立登記申請表、股東（發(fā)起人）名單、董事、經(jīng)理和監(jiān)事情況、法人代表登記表、指定代表或委托代理人登記表。填好后，連同核名通知、公司章程、房租合同、房產(chǎn)證復印件、驗資報告一起交給工商局。大概3個工作日后可領取執(zhí)照。
      9.憑營業(yè)執(zhí)照，到公安局指定的刻章社，去刻公章、財務章。后面步驟中，均需要用到公章或財務章。
      10.辦理企業(yè)組織機構代碼證： 憑營業(yè)執(zhí)照到技術監(jiān)督局辦理組織機構代碼證。辦這個證需要半個月，技術監(jiān)督局會首先發(fā)一個預先受理代碼證明文件，憑這個文件就可以辦理后面的稅務登記證、銀行基本戶開戶手續(xù)了。11.去銀行開基本戶：
      憑營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證，去銀行開立基本賬號。最好是在原來辦理驗資時的那個銀行的同一網(wǎng)點去辦理，否則，會多收100元的驗資賬戶費用。開基本戶需要填很多表，你最好把能帶齊的東西全部帶上，要不然要跑很多趟，包括營業(yè)執(zhí)照正本原件、身份證、組織機構代碼證、單位公章、財會公章、法人私章。
      開立基本戶時，還需要購買一個密碼器（從2005年下半年起，大多銀行都有這個規(guī)定），密碼器需要280元。今后你的公司開支票、劃款時，都需要使用密碼器來生成密碼。
      12.辦理稅務登記：
      領取執(zhí)照后，30日內(nèi)到當?shù)囟悇站稚暾堫I取稅務登記證。一般的公司都需要辦理2種稅務登記證，即國稅和地稅。辦理稅務登記證時，必須有一個會計，因為稅務局要求提交的資料其中有一項是會計資格證和身份證。你可先請一個兼職會計，小公司剛開始請的兼職會計一般工資就可以。也可以將會計報稅的工作外包給財務公司或會計事務所。
      13.申請領購發(fā)票：
      如果你的公司是銷售商品及提供應稅勞務的，應該到國稅去申請發(fā)票，如果是服務性質(zhì)的公司，則到地稅申領發(fā)票。
      最后就開始營業(yè)了。注意每個月按時向稅務申報稅，即使沒有開展業(yè)務不需要繳稅，也要進行零申報，否則會被罰款的。在此還有二點必須告訴你：
      1.公司必須建立健全的會計制度，你可能擔心自己不會，怎么辦？剛開始成立的公司，業(yè)務少，對會計的工作量也非常小，你可以請一個兼職會計，每個月到你的公司幫你建賬，記賬報稅……；也可以將對外的財務會計工作外包給財務公司。2.公司的基本稅種與稅率：
      流通環(huán)節(jié)的稅收：銷售商品及提供應稅勞務的公司，按所開發(fā)票額的（小規(guī)模納稅人）4%征收增值稅、（一般納稅人）17%征收增值稅；提供服務的公司，按所開發(fā)票額的5%征收營業(yè)稅。所得稅：對企業(yè)的純利潤征收18%-25%的企業(yè)所得稅。小公司的利潤不多，一般是18%。對企業(yè)所得稅，做賬很關鍵，如果賬面上你的利潤很多，那稅率就高。所以，平常的購買設備都要開發(fā)票，你吃飯、坐車的票都留起來，可以作為你的企業(yè)運作成本。
      二種稅的區(qū)別：流通環(huán)節(jié)的（營業(yè)稅）是對營業(yè)額征稅，不管你賺沒有賺錢，只有發(fā)生了交易，開了發(fā)票，就要征稅；所得稅，是對利潤征稅，利潤就是營業(yè)額扣減各種成本后剩余的錢，只有賺了錢，才會征收所得稅。
      教學小結：通過本項目學習，學生應明確學習財務會計基礎知識的目的意義，進而認真學習財務會計基礎知識，為畢業(yè)后自主創(chuàng)業(yè)打下堅實的財務會計理論基礎； 此外，通過對公司法、會計法的有關規(guī)定的學習了解到注冊一個公司的相關法律程序和申請注冊的具體步驟。第二節(jié)：講授內(nèi)容
      任務
      一、會計要素及會計等式
      一、會計要素及其內(nèi)容
      會計要素是對會計對象按經(jīng)濟特征所作的基本分類，是構成會計對象具體內(nèi)容的主要因素。
      根據(jù)我國會計準則，企業(yè)會計對象基本要素分為六項：資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。
      其中，資產(chǎn)、負債和所有者權益反映企業(yè)的財務狀況；收入、費用和利潤反映一定時期的經(jīng)營收支及成果。
      （一）資產(chǎn)
      資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源,該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。1．資產(chǎn)的類型
      資產(chǎn)項目的分類，一般是以他們能否在企業(yè)的“正常營業(yè)周期”內(nèi)變成現(xiàn)金作為區(qū)分的標準。所謂正常營業(yè)周期，就是從貨幣資金開始，依次轉(zhuǎn)化為其他各種資金形態(tài)，最后又回到貨幣資金軌道的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)。這個周期，在一年中不止一次的企業(yè)，可以一年作為標準。正常營業(yè)周期超過一年的企業(yè)，則以一個以營業(yè)周期為準。依照這一標準，將資產(chǎn)劃分為兩大類，即流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)。非流動資產(chǎn)包括長期股權投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等。2．資產(chǎn)的特征
      資產(chǎn)必須是現(xiàn)實的資產(chǎn)，而不是預期的資產(chǎn)，為企業(yè)擁有或控制。資產(chǎn)是預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。
      資產(chǎn)必須能以貨幣計量，不能確認和計量其價值的不能作為資產(chǎn)。
      （二）負債
      負債是指由于過去的交易或事項所引起的企業(yè)的現(xiàn)時義務，這種義務需要企業(yè)將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務加以清償，從而引起未來經(jīng)濟利益的流出。負債按期限長短可分為流動負債和長期負債。1．流動負債
      一年內(nèi)需要償還的負債，包括短期借款、交易性金融負債、應付及預收款項等。2．長期負債
      償還期限在一年以上的負債，包括長期借款、長期債券和長期應付款等。
      （三）所有者權益
      所有者權益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后,由所有者享有的剩余權益。所有者權益的金額取決于資產(chǎn)和負債的計量,其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。
      負債和所有者權益是企業(yè)取得資產(chǎn)的兩條渠道，債權人和投資人都有對企業(yè)資產(chǎn)的要求權。但他們在企業(yè)中的權利和義務是有區(qū)別的。債權人無權參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理和分享紅利，其權利僅限于到期收回本金和利息；投資人則擁有相應的經(jīng)營決策權、企業(yè)盈利分配權以及資本增值的擁有權。企業(yè)對債權人的負債要在約定日期償還，而在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的條件下，投資人一般不能收回所有者權益，只有在企業(yè)破產(chǎn)或解散時，清償債務并支付清算費用后，如有余額才能在投資人之間進行分配。
      所有者權益，包括企業(yè)投資人對企業(yè)的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。
      （四）收入、費用和利潤 1.收入 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括基本業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。
      基本業(yè)務收入是指企業(yè)銷售商品和進行工業(yè)性勞務取得的收入，是由企業(yè)的主要經(jīng)營活動帶來的收入。按不同行業(yè)劃分，有產(chǎn)品銷售收入（工業(yè)）、商品銷售收入（商業(yè)）、營運收入（交通運輸業(yè)）、工程價款收入（建筑業(yè)）等。
      其他業(yè)務收入，是由主要經(jīng)營活動以外的業(yè)務帶來的收入，如工業(yè)企業(yè)的材料銷售、無形資產(chǎn)和技術轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租與出售收入。
      收入只有在未來經(jīng)濟利益很有可能增加并且經(jīng)濟利益增加金額能夠可靠計量時才能確認。未來經(jīng)濟利益的增加可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加,也可能表現(xiàn)為負債的減少。不同種類的收入只有符合規(guī)定的收入確認條件時才能予以確認。企業(yè)既不能提前也不能延后確認收入。2.費用
      費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。費用包括直接為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的直接費用，為組織車間生產(chǎn)而發(fā)生的間接費用、為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用、財務費用、銷售費用等期間費用。直接費用是指企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項直接支出，如直接材料費、直接人工費和其它直接支出。間接費用是指企業(yè)的車間（分廠）管理人員為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項支出，如車間管理人員工資及按其工資總額提取的福利費等。期間費用是指本期發(fā)生的，不能計入本期產(chǎn)品成本而應從本期營業(yè)收入中扣減的各項費用，包括管理費用、財務費用、銷售費用。管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用，如廠部管理人員工資，差旅費等；財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的各項費用，如借款利息、匯款手續(xù)費等；銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項費用，如廣告費等。費用使企業(yè)經(jīng)濟利益減少，其形成往往表現(xiàn)為資產(chǎn)流出、資產(chǎn)折耗或是發(fā)生負債，其結果都是引起所有者權益的減少。企業(yè)發(fā)生的費用應當從其帶來的相關收入中予以補償。由于費用和收入之間存在著較多的因果關系，所以保持二者口徑一致十分重要。我國《企業(yè)會計準則》中界定的費用是與狹義“收入”相對應的費用，即為取得營業(yè)收入而發(fā)生的耗費，不包括各種財產(chǎn)損失，因而是一種狹義的“費用”。3.利潤
      利潤是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果,是衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的重要指標。從數(shù)量上看，它是收入與費用相配比后的差額，收入大于費用的差額為利潤，收入小于費用的差額為虧損。企業(yè)當期實現(xiàn)的利潤按稅法規(guī)定交納所得稅后的余額，為稅后利潤或凈利潤。當期凈利潤和以前年度利潤，構成可供分配的利潤，應按國家和企業(yè)的有關規(guī)定進行分配。
      利潤應當包括營業(yè)利潤、投資損益、利得和損失等。
      營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要組成部分，是營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅費和期間費用后的余額。
      投資凈收益是指企業(yè)對外投資收益減去損失后的余額。
      利得是指除收入和直接計入所有者權益項目外的經(jīng)濟利益的凈流入。損失是指除費用和直接計入所有者權益項目外的經(jīng)濟利益的凈流出。
      二、會計等式
      會計對象的相互關系，即會計六要素：資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤之間的關系，也就是會計等式，又稱會計平衡公式。會計等式，是指運用數(shù)學方程式的原理描述會計對象的具體內(nèi)容，即會計六要素之間相互關系的一種表達方式。
      （一）會計基本等式（靜態(tài)會計等式）
      企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，必須擁有或控制一定數(shù)量和結構的、能滿足其生產(chǎn)經(jīng)營活動需要的資產(chǎn)，即能以貨幣計量并具有未來經(jīng)濟效益的經(jīng)濟資源。然而企業(yè)的資產(chǎn)不可能憑空形成。資產(chǎn)無論以什么具體形態(tài)存在，都必須由資產(chǎn)的所有者提供，企業(yè)的資產(chǎn)都有特定的來源或形成渠道。企業(yè)的資產(chǎn)提供者會對企業(yè)的資產(chǎn)提出種種要求權。會計上將企業(yè)資產(chǎn)提供者對企業(yè)資產(chǎn)的要求權稱為權益。資產(chǎn)與權益各自具有特定的經(jīng)濟含義，它們分別反映企業(yè)經(jīng)濟活動中的不同側面。資產(chǎn)表明企業(yè)擁有多少經(jīng)濟資源和擁有什么經(jīng)濟資源，權益則體現(xiàn)由不同渠道取得這些經(jīng)濟資源時所形成的經(jīng)濟關系。資產(chǎn)和權益是同一經(jīng)濟活動的兩個不同方面，二者相互依存，互為條件。資產(chǎn)不可能脫離權益而存在，沒有資產(chǎn)，就沒有有效的權益。有一定數(shù)額的資產(chǎn)，就必然有相同數(shù)額的權益。反之，有一定數(shù)額權益，也必然有相同數(shù)額的資產(chǎn)。任何一個企業(yè)的資產(chǎn)總額與其權益總額必然相等。資產(chǎn)與權益之間這種客觀存在的數(shù)量上的平衡關系，可以用下列等式表示： 資產(chǎn)=權益
      這一等式叫做會計恒等式或會計基本等式，簡稱會計等式。
      資產(chǎn)總額與權益總額相等的關系，稱為資產(chǎn)總額與權益總額的平衡關系。各企業(yè)單位所擁有或控制的資產(chǎn)，其來源不外乎兩個渠道，也就是對企業(yè)資產(chǎn)的要求權即權益分為兩部分：一是由企業(yè)的債權人提供的，如應付賬款、應付債券等，這類權益屬于債權人權益，又稱“負債”，負債在未償付之前，是企業(yè)資產(chǎn)的一種來源。另一部分權益是企業(yè)的投資人提供的，稱為所有者權益，是企業(yè)資產(chǎn)的主要來源。債權人權益和投資人權益，雖然都是對企業(yè)資產(chǎn)的要求權，但兩者的性質(zhì)是不同的，債權人權益對企業(yè)資產(chǎn)的要求權優(yōu)先于投資人的要求權，稱為第一要求權，投資人權益則是對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權。因此，會計等式應進一步表示為： 資產(chǎn)=債權人權益+投資人權益  =負債+所有者權益
      這一等式反映了資產(chǎn)、負債和所有者權益三個會計要素之間的聯(lián)系和基本數(shù)量關系。這種數(shù)量關系表明了企業(yè)一定時點上的財務狀況，因此上述等式也稱為靜態(tài)會計等式，它是編制資產(chǎn)負債表的理論基礎。
      例如，某企業(yè)月初擁有資產(chǎn)總額1 000 000元，包括銀行存款150 000元，其中50 000元由銀行短期借款提供所轉(zhuǎn)存，100 000元由投資人提供；庫存原材料250 000元是從物資供銷社公司賒購的；設備600 000元由投資人提供。可見，該企業(yè)總資產(chǎn)1 000 000元來自于負債和所有者權益兩個方面，即負債總額300 000元（短期借款50 000元，應付賬款250 000元），所有者權益總額700 000元，它們分別表示債權人和投資人享有的對企業(yè)資產(chǎn)的要求權。此時，會計等式“資產(chǎn)=負債+所有者權益”可以量化表示為： 000 000=300 000+700 000
      （二）會計基本等式的擴展（動態(tài)會計等式）
      企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，除了發(fā)生引起資產(chǎn)、負債和所有者權益要素增減變化的經(jīng)濟業(yè)務外，還會取得收入，并為取得收入而發(fā)生相應的費用。收入和費用相配比，其差額即為企業(yè)的經(jīng)營成果。收入大于費用的差額為企業(yè)的利潤，反之為虧損。收入、費用和利潤三者之間的關系，用公式表示如下： 收入－費用=利潤
      上述等式是從某個會計期間考察企業(yè)的最終經(jīng)營成果而形成的恒等關系。它表明，從動態(tài)考察，某一期間的利潤，是已實現(xiàn)的收入減去費用的差額，因此，我們稱之為動態(tài)會計等式。
      收入可以導致企業(yè)資產(chǎn)的增加或負債的減少，最終導致所有者權益的增加，而費用可導致資產(chǎn)的減少或負債的增加，最終導致所有者權益的減少。若收入大于費用，所有者權益將按確定的企業(yè)凈利潤額增加；若收入小于費用，所有者權益將按確定的企業(yè)凈虧損額減少，也就是說企業(yè)的所有者權益要承擔企業(yè)的盈虧。由于利潤在未分配之前屬于所有者權益，所以，一定時期的經(jīng)營成果必然影響一定時點的財務狀況。所以在會計期間觀察企業(yè)六大會計要素之間的關系時，上述會計基本等式可進一步擴展為以下的會計等式： 資產(chǎn)=負債+所有者權益+利潤
      =負債+所有者權益+（收入－費用）移項得：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入
      假定上例中該企業(yè)月份內(nèi)出售產(chǎn)品一批，收到貨款收入存入銀行100 000元，轉(zhuǎn)出該批產(chǎn)品成本60 000元，得凈利潤40 000元，期末總資產(chǎn)由月初1 000 000元增加到1 040 000元（銀行存款增加100 000元，產(chǎn)成品減少60 000元，凈增40 000元）。會計等式的擴展形式可以量化表示為： 040 000=300 000+700 000+（100 000－60 000）移項得： 040 000+60 000=300 000+700 000+100 000 由此可見，在期初這個特定點上，收入和費用表現(xiàn)為零，會計等式的擴展形式實際上與前述會計基本等式是一致的。在期末收入和費用經(jīng)過利潤結算轉(zhuǎn)入所有者權益，會計等式擴展形式“資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入－費用”，仍然可以用會計基本等式“資產(chǎn)=負債+所有者權益”來表示。
      由于收入、費用和利潤是構成利潤表的三個會計要素，將會計基本等式與其擴展形式聯(lián)系起來，有利于揭示資產(chǎn)負債表要素和利潤表要素內(nèi)部及其相互之間的內(nèi)在聯(lián)系和數(shù)量上的依存關系。
      （三）經(jīng)濟業(yè)務的類型及其對會計等式的影響
      隨著經(jīng)濟活動的不斷進行，經(jīng)濟業(yè)務的不斷發(fā)生，例如購進原材料、支付費用、銷售產(chǎn)品、收回欠款、歸還債款、收到投資款等等，都必然引起資產(chǎn)與負債及所有者權益的變化，但是任何時候，不論從哪個時點來觀察，資產(chǎn)總額與負債及所有者權益總額都永遠保持平衡關系。任何一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，無論引起怎樣的變化，都不會破壞這種平衡關系。
      一個企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是多種多樣、紛繁復雜的，但從他們對資產(chǎn)、負債、所有者權益引起的變化來講，可以概括為以下九種類型。一項資產(chǎn)增加，一項負債增加，增加金額相等； 一項資產(chǎn)增加，一項所有者權益增加，增加金額相等； 一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，增減金額相等； 一項負債減少，一項資產(chǎn)減少，減少金額相等； 一項負債減少，另一項負債增加，增減金額相等； 一項負債減少，一項所有者權益增加，增減金額相等； 一項所有者權益減少，一項資產(chǎn)減少，減少金額相等； 一項所有者權益減少，一項負債增加，增減金額相等； 一項所有者權益減少，另一項所有者權益增加，增加金額相等
      任務二 設置和使用賬戶
      一、賬戶的設置 根據(jù)會計科目設置賬戶
      （一）會計科目
      會計科目是為了對會計對象的具體內(nèi)容進行分門別類的核算所規(guī)定的項目。會計對象的具體內(nèi)容表現(xiàn)為會計要素，而每一個會計要素又包括若干具體項目，例如資產(chǎn)要素中包括了銀行存款、原材料、固定資產(chǎn)等項目，負債要素中包括了短期借款、應付賬款等項目。
      為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督經(jīng)濟活動所引起的各會計要素的增減變化，就有必要對會計的具體內(nèi)容按其不同特點和經(jīng)濟管理的要求進行科學分類，并事先確定進行分類核算的項目名稱，規(guī)定其核算內(nèi)容，這就是會計科目的設置。
      會計科目的設置，對于正確地核算和監(jiān)督企業(yè)單位的經(jīng)濟活動，具有重要的作用： 1．會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進行科學歸類，連續(xù)核算和監(jiān)督的重要工具。為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算企業(yè)單位的經(jīng)濟活動和財務收支，要求我們在進行會計處理時，必須采用專門的方法對各項經(jīng)濟業(yè)務科學地歸類、整理和記錄，最后提供系統(tǒng)化的數(shù)據(jù)和資料。設置會計科目，就是根據(jù)會計對象的具體內(nèi)容和經(jīng)濟管理的要求進行分類核算的方法。
      2．會計科目是設置賬戶的依據(jù)。各企業(yè)單位在會計核算中必須根據(jù)規(guī)定的會計科目，在賬簿中開設賬戶，對各項經(jīng)濟業(yè)務進行連續(xù)、系統(tǒng)、分類的記錄。會計科目是賬戶的名稱，賬戶的設置依存于會計科目。沒有會計科目，就無法設置賬戶。一旦會計科目重新制訂，賬戶也要重新設置?？梢姡瑫嬁颇渴窃O置賬戶的依據(jù)，賬戶則是會計科目在記賬中的具體運用。它們共同構成復式記賬應用的基礎和條件。
      3．會計科目是規(guī)范會計核算和加強會計監(jiān)督的重要手段。
      會計科目的核算內(nèi)容和會計科目之間的相互關系都是按統(tǒng)一制度規(guī)定的。一般來說，會計科目名稱的規(guī)范，會計科目的分類，會計科目的解釋口徑等，決定著企業(yè)單位會計核算的詳略程度，決定著企業(yè)單位編制對外對內(nèi)會計報表的要求和內(nèi)容。各個企業(yè)單位原則上都必須按照有關會計科目的規(guī)定處理會計業(yè)務，防止會計核算內(nèi)容上的混亂，防止不合理、不合法的經(jīng)濟業(yè)務隨意記入會計系統(tǒng)，以利于加強對會計工作的宏觀調(diào)控和有效監(jiān)督。
      （二）設置會計科目的原則
      1．設置會計科目必須結合會計要素的特點
      如工業(yè)企業(yè)設置“生產(chǎn)成本”，而商品流通企業(yè)不應設。行政事業(yè)單位應設置預算資金收支的相關科目。
      2．設置會計科目應滿足經(jīng)濟管理的要求 如反映資本、損益、現(xiàn)金流量等相關的科目。3．設置會計科目要將統(tǒng)一性與靈活性結合起來
      統(tǒng)一規(guī)定的基礎上，企業(yè)要根據(jù)實際應用需要增設或合并科目，如不單獨設置“包裝物”，而并入“原材料”科目進行核算。4．設置會計科目的名稱要簡單明確，通俗易懂 5．設置會計科目要保持相對穩(wěn)定性
      （三）會計科目的內(nèi)容和級別 1．會計科目的內(nèi)容
      會計科目由財政部統(tǒng)一制定。2．會計科目的級別 會計科目并不是彼此孤立的，而是相互聯(lián)系、相互補充，組成了一個完整的會計科目體系。（1）一級科目
      一級科目也稱總分類科目或總賬科目，是對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類的項目，是總分類核算的依據(jù)。國家統(tǒng)一規(guī)定一級會計科目。（2）二級科目
      二級科目即二級明細科目，也叫子目，是在一級科目的基礎上的進一步分類。（3）三級科目
      在二級科目的基礎上進一步分類，以滿足核算與監(jiān)督的需要。也可能設置超過三級的科目。如： 一級：其他應收款 二級：公司總部 三級：公關部 四級：李明
      （四）會計科目與賬戶的關聯(lián)
      會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類的項目。
      賬戶是具有一定格式，用來分類、連續(xù)、全面地記錄經(jīng)濟業(yè)務，反映會計要素增減變動及其結果的一種核算工具，賬戶的載體是賬簿。會計科目與賬戶的聯(lián)系： 1．兩者的名稱相同
      2．兩者界定的經(jīng)濟內(nèi)容范圍相同 3．賬戶是根據(jù)會計科目開設的 會計科目與賬戶的區(qū)別：
      1．會計科目是會計對象分類的項目，而賬戶是一種專門的方法 2．會計科目只界定經(jīng)濟內(nèi)容，而賬戶具有一定的格式、結構及記錄方法 賬戶與科目對應，也設置總賬賬戶、二級賬戶和明細賬戶。
      （五）賬戶的基本結構
      采用不同的記賬方法，賬戶的結構是不同的，即使采用同一記賬方法，不同性質(zhì)的賬戶的結構也不一樣。
      賬戶的格式是反映賬戶結構的具體形式，賬戶的格式通常應包括如下內(nèi)容： 賬戶名稱、日期和摘要、憑證號、摘要欄、金額欄（增加、減少及余額）等。為了便于教學，用“T”型賬戶來說明賬戶結構及其運用。
      （六）賬戶的設置
      企業(yè)需要設置哪些賬戶，是根據(jù)核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容及經(jīng)營管理的要求所決定的。通常根據(jù)會計要素來分類設置賬戶，并定義它們的結構。
      1、資產(chǎn)類賬戶
      核算資產(chǎn)的增減變動及結果。
      借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方。
      2、負債類賬戶
      核算負債的增減變動及結果。
      借方登記減少，貸方登記增加，余額在貸方。
      3、所有者權益類賬戶
      核算所有者權益項目的增減變動及結果。借方登記減少，貸方登記增加，余額在貸方。
      4、收入類賬戶
      核算各種收入的取得和結轉(zhuǎn)情況。
      借方登記減少或結轉(zhuǎn)，貸方登記增加，期末結轉(zhuǎn)后無余額。
      5、成本費用類賬戶 核算各項成本費用發(fā)生及結轉(zhuǎn)情況。借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方。
      6、利潤類賬戶
      用來核算和監(jiān)督企業(yè)實現(xiàn)利潤和分配情況。如本年利潤、利潤分配等。
      二、賬戶的使用 借貸記賬法下：
      賬戶的格式是反映賬戶結構的具體形式，賬戶的格式通常應包括如下內(nèi)容： 賬戶名稱、日期和摘要、憑證號、摘要欄、金額欄（增加、減少及余額）等。為了便于教學，用“T”型賬戶來說明賬戶結構及其運用。任務三 借貸記賬法
      一、復式記賬法
      復工記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務都要以相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進行記錄的一種記賬方法。
      （一）單式記賬法
      單式記賬法，是對每一項經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進行登記的記賬方法。如：發(fā)生現(xiàn)金增加，只記現(xiàn)金增加，而不記錄其現(xiàn)金來源的相應賬戶。單式記賬方法操作簡單，但不能反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌。
      （二）復式記賬法
      復式記賬法，是對每項經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進行登記的一種記賬方法。復式記賬的優(yōu)點：
      ⑴對每項經(jīng)濟業(yè)務都作雙重記錄，可以完整地反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌，便于系統(tǒng)、全面地了解經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。
      ⑵由于復式記賬作了雙重登記，可以進行試算平衡。
      當我們能熟練運用會計科目后，就可以用正確的會計科目來代替表2-6中的項目了。
      二、借貸記賬法
      借貸記賬法，是以“借”和“貸”為記賬符號，對每項經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額，同時在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系地進行登記的一種記賬方法。
      借貸記賬法的基本內(nèi)容包括六個方面：記賬符號；設置賬戶；賬戶結構；記賬規(guī)則；會計分錄；試算平衡。
      （一）記賬符號
      借貸記賬法，以“借”和“貸”為記賬符號表示增加或減少。
      （二）設置賬戶
      在借貸記賬法下，設置資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、共同類、成本類和損益類六大類賬戶。
      （三）借貸記賬法下賬戶的結構 1.資產(chǎn)類賬戶
      核算資產(chǎn)的增減變動及結果。借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方。2.負債類賬戶
      核算負債的增減變動及結果。借方登記減少，貸方登記增加，余額在貸方。3.所有者權益類賬戶
      核算所有者權益項目的增減變動及結果。借方登記減少，貸方登記增加，余額在貸方。3.成本類賬戶
      借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方。3.損益類（1）收入類賬戶
      借方登記減少或轉(zhuǎn)銷額，貸方登記增加，平時余額在貸方，期末結賬后無余額。（2）費用類賬戶
      借方登記增加額，貸方登記減少或轉(zhuǎn)銷額，期末結轉(zhuǎn)后無余額。
      （四）記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等
      （五）會計分錄
      把每筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及到的記賬符號（記賬方向）、賬戶名稱（會計科目）和金額分別寫成一個特定形式的記錄，就是會計分錄。如： 借：庫存現(xiàn)金 1000.00  貸：銀行存款 10000.00
      （六）試算平衡
      1、發(fā)生額試算平衡
      全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶貸方發(fā)生額合計
      2、余額試算平衡
      全部賬戶期初借方余額合計=全部賬戶期初貸方余額合計 全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計
      三、總分類賬戶與明細分類賬戶
      （一）總分類賬戶與明細分類賬戶
      總分類賬戶，又稱一級賬戶，是根據(jù)一級會計科目開設的。明細分類賬戶是根據(jù)明細會計科目開設的。
      如果有必要，還可設二級科目（賬戶）。
      （二）總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記  1.平行登記的要點（1）依據(jù)相同
      依據(jù)相同是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，都要以相關的會計憑證為依據(jù)，既登記總分類賬戶，又登記其所屬明細分類賬戶。（2）方向一致。
      如果總分類賬戶登記借方，明細分類賬戶必須登記借方。如果總分類賬戶登記貸方，明細分類賬戶也必然登記貸方。（3）期間一致，同時登記。
      對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，一方面要記錄有關的總分類賬戶，另一方面還要記錄在總分類賬戶各所屬的明細賬戶中（沒有明細賬戶的除外），如果涉及的明細賬戶不止一個，則應分別記錄有關的幾個明細賬戶，兩方面登記的會計期間應該一致。（4）金額相等。
      記錄總分類賬戶的金額必須與記入有關的幾個明細賬戶金額之和相等。
      （二）平行登記的應用舉例：
      第三節(jié)：講授內(nèi)容——借貸記賬法的運用（設立門店的會計核算）
      一、籌集資金的核算
      （一）投入資本的核算
      設立企業(yè)必須有法定資本金。資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資金。按照投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金及外商資本金等。投資者可以用現(xiàn)金實物、無形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。
      企業(yè)籌集的資本金，企業(yè)依法享有經(jīng)營權，在企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。1.資本金核算應設置的主要賬戶
      （1）“實收資本”或“股本”賬戶。“實收資本”賬戶是所有者權益類賬戶。核算企業(yè)實際收到投資人投入的資本。貸方登記投資者向企業(yè)投入的現(xiàn)金、實物及無形資產(chǎn)等投資，借方登記按法定程序返還的投資款，余額反映在貸方，表示投資者投入資本的實有數(shù)額。
      企業(yè)收到投資者投入的房屋、機器設備等固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)、存貨等，應按投資各方確認的價值，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”等科目，貸記本科目。本科目應按投資人設置明細賬，進行明細分類核算。
      （2）“固定資產(chǎn)”賬戶?！肮潭ㄙY產(chǎn)”賬戶是屬于資產(chǎn)類賬戶。核算企業(yè)的固定資產(chǎn)原價。借方登記購建、調(diào)進、投入的固定資產(chǎn)增加數(shù)，貸方登記調(diào)出、投出、報廢的固定資產(chǎn)減少數(shù)。借方余額反映實有固定資產(chǎn)的原價。（3）“累計折舊”賬戶?！袄塾嬚叟f”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊數(shù)額。貸方登記計提的固定資產(chǎn)折舊，借方登記調(diào)出、投出或報廢固定資產(chǎn)的折舊，余額在貸方，表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊額。
      （4）“無形資產(chǎn)”賬戶?！盁o形資產(chǎn)”賬戶是屬于資產(chǎn)類賬戶。核算企業(yè)的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等各種無形資產(chǎn)的價值。借方登記企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得和其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)原值，貸方登記向外投資或攤銷的無形資產(chǎn)，余額反映在借方，表示無形資產(chǎn)的現(xiàn)有數(shù)值。
      （5）“累計攤銷”賬戶。“累計攤銷”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。作為投資性房地產(chǎn)的采用成本模式計量的土地使用權的累計攤銷，也通過本賬戶核算。該賬戶貸方登記無形資產(chǎn)攤銷額，借方登記無形資產(chǎn)減少相對應的攤銷額。期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)累計攤銷額。該賬戶應按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。
      （6）“庫存現(xiàn)金”賬戶。“庫存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，借方登記現(xiàn)金的收入數(shù)，貸方登記現(xiàn)金的支出數(shù)。余額在借方，表示現(xiàn)金的庫存數(shù)。（7）“銀行存款”賬戶?！般y行存款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)存入銀行的各種款項。借方登記存入款項，貸方登記提取或支出款項，余額在借方，表示企業(yè)存放在銀行的款項實有數(shù)。2.資本金核算舉例
      某學校李嘉、王挺、陸陽三個同學畢業(yè)后自主創(chuàng)業(yè)，與發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：
      【例】李嘉、王挺、陸陽各人出資50 000元，建立一個辦公設備維修門店。資金已存入該有限公司在工商銀行開設的基本賬戶，并辦理了“驗資”手續(xù)。
      這項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，一方面使企業(yè)的“銀行存款”增加150 000元，另一方面使企業(yè)“實收資本”增加150 000元。這項經(jīng)濟業(yè)務涉及到“銀行存款”和“實收資本”兩個賬戶，銀行存款的增加，應記入“銀行存款”賬戶的借方，實收資本的增加，應記入“實收資本”或“股本”賬戶的貸方。編制會計分錄如下： 借：銀行存款 150 000  貸：實收資本（或股本）150 000
      （二）借款業(yè)務的核算 1.借款業(yè)務核算的賬戶設置 企業(yè)的借入款項包括短期借款與長期借款兩種。因此應設置短期借款與長期借款兩個賬戶進行核算。
      （1）“短期借款”賬戶。
      “短期借款”賬戶屬于負債類賬戶，核算企業(yè)借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款，貸方登記借入款項，借方登記償還款項，余額反映在貸方，表示尚未償還的短期借款數(shù)額。
      （2）“長期借款”賬戶。
      “長期借款”賬戶屬于負債類賬戶，核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。貸方登記借入款項數(shù)，借方登記償還款項數(shù)，余額在貸方，表示尚未償還的長期借款數(shù)。2.借款業(yè)務核算舉例
      【例】企業(yè)向銀行申請流動資金借款30 000元，借款期限三個月，已辦妥借款手續(xù)，款轉(zhuǎn)存銀行。
      這項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，一方面使企業(yè)的資產(chǎn)——銀行存款增加30 000元，另一方面使企業(yè)的負債——短期借款增加30 000元。因此，這筆經(jīng)濟業(yè)務涉及到“銀行存款”與“短期借款”兩個賬戶，銀行存款的增加，應記入“銀行存款”賬戶的借方，短期借款的增加，應記入“短期借款”賬戶的貸方。編制會計分錄如下： 借：銀行存款 30 000  貸：短期借款 30 000 【例】企業(yè)向銀行申請購置設備貸款100 000元，借款期限二年，已經(jīng)批準并辦妥手續(xù)，借款暫轉(zhuǎn)存銀行。
      這項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使企業(yè)的銀行存款增加100 000元，同時使企業(yè)的長期借款增加100 000元。因此，這項經(jīng)濟業(yè)務涉及到“銀行存款”與“長期借款”兩個賬戶，銀行存款的增加，應記入“銀行存款”賬戶的借方，長期借款的增加，應記入“長期借款”賬戶的貸方。編制會計分錄如下： 借：銀行存款 100 000  貸：長期借款 100 000 以上借款歸還時作相反分錄。
      二、貨幣資金的核算  貨幣資金是指企業(yè)的營運資金在循環(huán)過程中，停留在貨幣狀態(tài)的那部分資金。其基本特點是普遍可接受性和最強的流動性。
      按用途和存放地點的不同，貨幣資金可分為：
      （1）庫存現(xiàn)金。是直接使用的貨幣，包括人民幣和外幣。
      （2）銀行存款。是存放在銀行的貨幣資金。
      （3）其他貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。
      貨幣性資產(chǎn)的含義比貨幣資金的范圍更大，它不僅包括貨幣資金，還包括能用或只能用貨幣計價的資產(chǎn)，如有價證券、應收賬款、應收票據(jù)和長期債券投資等。
      1.庫存現(xiàn)金的核算
      為了總括地反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收、支和結存情況，一般設置總分類賬戶“現(xiàn)金”賬戶。有外幣業(yè)務收支的企業(yè)，應按人民幣、各種外幣分別設置現(xiàn)金明細賬進行明細核算。該賬戶借方登記現(xiàn)金的收入，貸方登記現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示期末庫存的現(xiàn)金。現(xiàn)金日記賬有三欄式和多欄式兩種。它們的登記方法如下：
      （1）三欄式現(xiàn)金日記賬。由出納員根據(jù)審核簽證的現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記。每日終了，計算當日現(xiàn)金收入、支出、合計數(shù)和結存數(shù)，并同庫存現(xiàn)金數(shù)進行核對。
      （2）多欄式現(xiàn)金日記賬。按現(xiàn)金收支的對應科目，按不同的收入來源和支出用途分類進行序時核算。多欄式日記賬可以把收入和支出設在一本賬內(nèi)，也可以分別設“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”。采用后一種形式時，每日終了，應將現(xiàn)金支出日記賬的本日付出合計數(shù)過入現(xiàn)金收入日記賬，并結出余額，以便與實存現(xiàn)款進行核對。月末可根據(jù)多欄式日記賬提供的數(shù)據(jù)，直接記入“現(xiàn)金”和其他有關總分類賬戶。
      庫存現(xiàn)金收入、支出和清查的賬務處理分別為：
      （1）庫存現(xiàn)金收入的賬務處理：發(fā)生這些業(yè)務時，應借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記相關賬戶。
      （2）庫存現(xiàn)金支出的賬務處理。發(fā)生這類業(yè)務時，應借記有關科目，貸記“現(xiàn)金”科目。
      2.銀行存款的核算
      銀行存款通過設置“銀行存款”賬戶進行核算，有外幣存款的企業(yè)，按人民幣、各種外幣分別設置“銀行存款”進行明細核算，如“銀行存款——工商銀行”等。該賬戶借方記入存入銀行的款項，貸方記入從銀行提取的款項，賬戶余額在借方，表示期末結余款項。銀行存款三欄式日記賬和多欄式日記賬，其具體形式同現(xiàn)金日記賬。
      銀行存款的收入和支出的賬務處理：
      （1）款項存入銀行或其他金融機構的賬務處理：發(fā)生業(yè)務時，借記“銀行存款”賬戶，貸記相關科目。
      （2）從銀行或其他金融機構提取現(xiàn)金或支出款項的賬務處理，發(fā)生業(yè)務時，應借記“現(xiàn)金”等有關科目，貸記“銀行存款”。
      【例】提現(xiàn)支付工資20000元的會計分錄為：
      借：現(xiàn)金： 20 000
      貸：銀行存款 20 000
      同時：
      借：應付職工薪酬-工資 20 000
      貸：現(xiàn)金 20 000
      3.其他貨幣資金的核算
      其他貨幣資金的核算，要專設“其他貨幣資金”這一基本賬戶，其明細核算應設置外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途資金等明細賬戶進行明細核算。本賬戶借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其減少數(shù)，期末余額在借方，表示企業(yè)在其他貨幣資金方面的存款額。
      其他貨幣資金的賬務處理：
      （1）在途資金的賬務處理：
      【例】收到銀行收賬通知，總公司增撥流動資金20 000元已收妥入賬的會計處理為：
      借：銀行存款 20 000
      貸：其他貨幣資金——在途資金 20 000
      （2）外埠存款的賬務處理：
      【例】企業(yè)收到采購員交來購料賬單及其他有關報銷單據(jù)，合計5000元，會計處理如下：
      借；材料采購——材料 5 000
      貸：其他貨幣資金——外埠存款000
      （3）銀行匯票存款的賬務處理：
      【例】采購員前往外地采購材料，財務科填列“銀行匯票委托書”，委托銀行辦理銀行匯票結算手續(xù)，金額為6000元。會計處理如下：
      借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 6 000
      貸：銀行存款 6 000
      （4）銀行本票存款的賬務處理：
      【例】將銀行存款5000元轉(zhuǎn)為本票存款，用于材料采購結算的會計處理如下：
      借：其他貨幣資金——銀行本票存款 5 000
      貸：銀行存款 5 000
      三、材料采購業(yè)務的核算(一)賬戶設置 1.“在途物資”賬戶
      “在途物資”屬于資產(chǎn)類賬戶，是專門用來核算企業(yè)外購材料的買價和采購費用，計算和確定材料實際成本的賬戶。借方用來登記本期因采購材料支付的材料買價和采購費用，貸方用來登記已驗收入庫轉(zhuǎn)入原材料賬戶的實際采購成本。月末，賬戶一般無余額，如有余額，則反映期末尚未到達的在途材料所占用的資金。通過“在途物資”賬戶，可以反映供應過程所發(fā)生的各種外購材料的買價和采購費用。
      為了具體核算和監(jiān)督各種材料的實際采購成本，應按購入材料的種類或主要品種設置明細分類賬戶，進行明細分類核算，計算每種材料的實際采購成本。2.“原材料”賬戶
      “原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，是用來核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。賬戶的借方用來登記由“在途物資”賬戶貸方轉(zhuǎn)入的外購已驗收入庫原材料的實際成本，貸方用來登記發(fā)出原材料實際成本，月末借方余額，反映庫存原材料的實際成本，即原材料儲備資金的占用額。
      本賬戶應按原材料的保管地點、類別、品種及規(guī)格設置材料明細賬，進行明細分類核算。
      3.“應付賬款”賬戶
      “應付賬款”賬戶屬于負債類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。本賬戶的貸方用來登記購入材料物資已驗收入庫，但尚未支付的貨款，借方用來登記已償還給供應單位的貨款，月末貸方余額，表示結欠供應單位的債務款，本賬戶應按照供應單位設置明細賬。4.“應交稅費”賬戶
      “應交稅費”賬戶是用來核算企業(yè)應交和實交的各項稅費情況。它是一個負債類賬戶。其中“應交稅費——應交增值稅”賬戶用來核算企業(yè)的應交增值稅，借方記錄企業(yè)采購材料物資時，向供應單位支付的進項稅額，貸方反映企業(yè)銷售商品時向購買單位收取的銷項稅額。期末一般為貸方余額，表示本期應交納的增值稅。
      （二）材料采購主要經(jīng)濟業(yè)務的核算
      「例1」某企業(yè)采用實際成本進行材料日常核算。2010年10月11日，購進原材料一批，買價是20000元，運雜費為600元，支付增值稅為3400元，款項用支票支付。（不考慮運輸費用可抵扣的進項稅），該企業(yè)賬務處理如下：
      借：在途物資20 600  應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3 400
      貸：銀行存款24 000 如果當時收到倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證（上列材料）入庫：
      借：原材料20 600   貸：在途物資20 600
      「例3」如果月末尚未收到購料發(fā)票賬單，只是收到倉庫轉(zhuǎn)來的收料憑證，應按暫估入賬：
      借：原材料18 000  貸：應付賬款——暫估應付賬款18 000 11月1日沖回：
      借：應付賬款——暫估應付賬款18 000  貸：原材料18 000 11月10日收到發(fā)票賬單的收料憑證時： 借：原材料20 600
      應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3 400 貸：銀行存款24 000
      第二篇：財務基礎知識
      財務基礎知識
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      資產(chǎn)負債率
      ——計算公式為：資產(chǎn)負債率=（負債總額/資產(chǎn)總額）*100％。資產(chǎn)負債率是負債總額除以資產(chǎn)總額的百分比，也就是負債總額與資產(chǎn)總額的比例關系。資產(chǎn)負債率反映在總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌資的，也可以衡量企業(yè)在清算時保護債權人利益的程度。
      凈資產(chǎn)收益率
      ——計算公式為：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤／平均股東權益凈資產(chǎn)收益率是衡量上市公司盈利能力的重要指標，是指利潤額與平均股東權益的比值，該指標越高，說明投資帶來的收益越高。
      資產(chǎn)收益率
      ——資產(chǎn)收益率=凈利潤*100%/平均資產(chǎn)總額該指標越高，表明企業(yè)資產(chǎn)利用效果越好，說明企業(yè)在增加收入和節(jié)約資金使用等方面取得了良好的效果，否則相反。
      股東權益及其比率
      股東權益又稱凈資產(chǎn)，是指公司總資產(chǎn)中扣除債務所余下的部分，是一個很重要的財務指標，反映了公司的自有資本。當總資產(chǎn)小于負債金額，公司就陷入了資不抵債的境地，這時，公司的股東權益便消失殆盡。相反，股東權益金額越大，這家公司的實力就越雄厚。股東權益包括以下五個部分：一是股本，即按照面值計算的股本金。二是資本公積，包括股票發(fā)行溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈資產(chǎn)價值。三是盈余公積，又分為法定盈余公積和任意盈余公積。前者按公司稅后利潤的10%強制提取，目的是為了應付經(jīng)營風險。當法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可不再提取。四是法定公益金，按稅后利潤的5%-10%提取，用于公司福利設施支出。五是未分配利潤，指公司留待以后分配的利潤或待分配利潤。
      股東權益比率是股東權益對總資產(chǎn)的比率。股東權益比率應當適中。如果權益比率過小，表明企業(yè)過度負債，容易削弱公司抵御外部沖擊的能力；而權益比率過大，意味著企業(yè)沒有積極地利用財務杠桿作用來擴大經(jīng)營規(guī)模。
      銷售毛利率
      ——銷售毛利率是毛利占銷售收入的百分比，也簡稱為毛利率。計算公式：銷售毛利率={（銷售收入-銷售成本）/銷售收入}*100%
      每股凈資產(chǎn)
      ——每股凈資產(chǎn)是指股東權益與股本總額的比率。其計算公式為: 每股凈資產(chǎn)= 股東權益÷股本總額。這一指標反映每股股票所擁有的資產(chǎn)現(xiàn)值。每股凈資產(chǎn)越高, 股東擁有的資產(chǎn)現(xiàn)值越多；每股凈資產(chǎn)越少, 股東擁有的資產(chǎn)現(xiàn)值越少。通常每股凈資產(chǎn)越高越好。
      每股收益
      每股收益是指稅后利潤與股本總數(shù)的比率。它是測定股票投資價值的重要指標之一。其計算公式為: 每股收益=稅后利潤÷股本總數(shù)該比率反映了每股創(chuàng)造的稅后利潤, 比率越高, 表明所創(chuàng)造的利潤越多。
      什么是市盈率？
      市盈率即市價盈利率，又叫本益比。它是上市公司的股票在最新每股的盈利與該公司最新股價的比率。
      公式為：公司股票最新市價/公司最新每股盈利
      市盈率是分析股票市價高與低的重要指標，是衡量股票投資價值的一種方法。
      市盈率是一個風險指標。它反映了某種股票在某一時期的收益率，成了市場上影響股價諸多因素的綜合指標。市盈率綜合了投資的成本與收益兩個方面，可以全面地反映股市發(fā)展的全貌，因而在分析上具有重要價值。市盈率不僅可以反映股票的投資收益，而且可以顯示投資價值。市盈率的急劇上升，可能使炒股有利可圖，使多頭活躍。市盈率的作用還體現(xiàn)在可以作為確定新發(fā)行股票初始價格的參照標準。如果股票按照溢價發(fā)行的方法發(fā)行的話，要考慮按市場平均投資潛力狀況來定溢價幅度，這時股市各種類似股票的平均市盈率便可作為參照標準。現(xiàn)在上海等股票溢價發(fā)行即是采取此種方式。
      現(xiàn)金流量表
      ——現(xiàn)金流量表是反映一家公司在一定時期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動態(tài)狀況的報表。其組成內(nèi)容與資產(chǎn)負債表和損益表相一致。通過現(xiàn)金流量表, 可以概括反映經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對企業(yè)現(xiàn)金流入流出的影響, 對于評價企業(yè)的實現(xiàn)利潤、財務狀況及財務管理, 要比傳統(tǒng)的損益表提供更好的基礎。
      損益表
      ——損益表又稱利潤表, 是用以反映公司在一定期間利潤實現(xiàn)(或發(fā)生虧損)的財務報表。它是一張動態(tài)報表。損益表可以為報表的閱讀者提供作出合理的經(jīng)濟決策所需要的有關資料, 可用來分析利潤增減變化的原因, 公司的經(jīng)營成本, 作出投資價值評價等。
      資產(chǎn)負債表
      ——資產(chǎn)負債表是反映公司在某一特定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權益情況的會計報表。它的基本結構是“資產(chǎn)=負債+股東權益” 不論公司處于怎樣的狀態(tài)，這個會計平衡式是永遠恒等的。左邊反映的是公司所擁有的資源，右邊反映的是公司不同權利人對這些資源的要求。依照一定的分類標準和次序, 把公司在一定日期的資產(chǎn)、負債和股東權益各項目予以適當編排而成。
      主營業(yè)務收入增長率
      ——公式：主營業(yè)務收入增長率=（本期主營業(yè)務收入-上期主營業(yè)務收入）/上期主營業(yè)務收入*100% 主營業(yè)務收入增長率可以用來衡量公司的產(chǎn)品生命周期，判斷公司發(fā)展所處的階段。一般的說，如果主營業(yè)務收入增長率超過10％，說明公司產(chǎn)品處于成長期，將繼續(xù)保持較好的增長勢頭，尚未面臨產(chǎn)品更新的風險，屬于成長型公司。如果主營業(yè)務收入增長率在5％～10％之間，說明公司產(chǎn)品已進入穩(wěn)定期，不久將進入衰退期，需要著手開發(fā)新產(chǎn)品。如果該比率低于5％，說明公司產(chǎn)品已進入衰退期，保持市場份額已經(jīng)很困難，主營業(yè)務利潤開始滑坡，如果沒有已開發(fā)好的新產(chǎn)品，將步入衰落。
      第三篇：財務基礎知識匯總DOC
      從厚變薄2002《會計》 第 1 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      第一章 總論一、四個會計前提
      1、會計主體：會計主體，可以是獨立法人，也可以是非法人（如合伙經(jīng)營活動）；可以是一個企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某一單位或企業(yè)中的一個特定的部分（如企業(yè)的分公司、企業(yè)設立的事業(yè)部）；可以是單一企業(yè)，也可以是由幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團。
      2、持續(xù)經(jīng)營
      3、會計分期：由于有了會計期間，才產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別；由于有了本期與非本期的區(qū)別，才產(chǎn)生了權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制，才使不同類型的會計主體有了記賬的基準。
      4、貨幣計量
      我國一般企業(yè)均以人民幣為記賬本位幣，外商投資企業(yè)也可以采用某一外國貨幣作為記賬本位幣。貨幣計量是以貨幣價值不變，幣值穩(wěn)定為條件。
      二、十三條會計原則：(容易出客觀題)會計核算的一般原則，是進行會計核算的指導思想和衡量會計工作成敗的標準
      1、衡量會計信息質(zhì)量的一般原則
      ①、客觀性原則：要求會核算要以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，②、可比性原則：要求企業(yè)的會計核算按國家統(tǒng)一會計制度核算，會計指標口徑一致，相互可比
      ③、一貫性原則：要求會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更
      ④、相關性原則：要求會計信息能反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。
      ⑤、及時性原則：要求企業(yè)的會計核算及時進行，不得提前或延后
      ⑥、明晰性原則：是要求會計核算和財務報告應清晰明了，便于理解和利用
      2、確認和計量的一般原則
      ①、權責發(fā)生制原則：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都作為本期收入或費用；凡不屬于當期的收入或費用，即使款項在當期收付，也不應當當?shù)钠谑杖牖蛸M用。
      收付實現(xiàn)制是以實際收付現(xiàn)金作為確認收入或費用的依據(jù)。（行政單位、事業(yè)單位的非經(jīng)營業(yè)務）
      ②、配比原則：同一會計期間的各項收入和與其相關的成本、費用在同一會計期間確認
      權責發(fā)生制原則與配比有關，它是為配比準備條件的，以便配比結果正確。③、歷史成本原則：要求各項資產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量。******資產(chǎn)發(fā)生減值的，可按規(guī)定提取相應的減值準備
      ④、劃分收益性支出與資本性支出原則：凡是只使本受益的支出，作為收益性 支出；使幾個受益的，作為資本性支出
      3、起修正作用的一般原則
      ①、謹慎原則：不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，但不得設置密秘準備！
      ②、重要性原則：在會計核算中應當區(qū)別重要程度，采用不同一核算方式。重要的從厚變薄2002《會計》 第 2 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      會計事項應單獨核算、單獨反映；不重要的會計事項，可適當簡化處理
      ③、實質(zhì)重于形式原則：按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不能僅僅根據(jù)它們的法律形式進行核算和反映。
      三、六大會計要素
      資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤
      第二章 貨幣資金及應收項目
      一、現(xiàn)金
      1、使用范圍
      總原則：不能或不便使用銀行支付的情況下使用，如：支付給個人的各種款項、零星支出等。
      2、現(xiàn)金長款的處理
      發(fā)現(xiàn)長款時：
      借：現(xiàn)金
      貸： 待處理財產(chǎn)損益一待處理流動資產(chǎn)損益
      查明原因
      借：待處理財產(chǎn)損益一待處理流動資產(chǎn)損益
      貸：其它應付款一應付現(xiàn)金溢余（應收支付給有關人員和單位的）
      營業(yè)外收入一現(xiàn)金溢余（無法查明的部分，經(jīng)批準后核消）
      3、現(xiàn)金短款的處理
      發(fā)現(xiàn)短款時：
      借：待處理財產(chǎn)損益一待處理流動資產(chǎn)損益
      貸：現(xiàn)金
      查明原因
      借：其它應收款一應收現(xiàn)金短缺款（應收責任人賠償?shù)牟糠郑?/p>
      其它應收款一應保險賠款（應收保險公司賠償?shù)牟糠郑?/p>
      管理費用一現(xiàn)金短缺（無法查明的部分，經(jīng)批準后核消）
      貸：待處理財產(chǎn)損益一待處理流動資產(chǎn)損益
      4、備用金的兩種核算方法
      ①、在 “其它應收款”科目核算
      ②、專設 “備用金”科目
      拔款時：
      借：備用金
      貸：現(xiàn)金
      日常支出時，不再通過“備用金”科目：
      借：管理費用等
      貸：現(xiàn)金
      收回時： 從厚變薄2002《會計》 第 3 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      借：現(xiàn)金 貸：備用金
      二、銀行存款
      1、銀行匯票：適用：先收款、后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。付款期限：1個月。
      2、銀行本票：見票即付。付款期限2個月。
      3、商業(yè)匯票(期限：同交易雙方商定，最長不超過6個月)，可貼現(xiàn)。
      ①、商業(yè)承兌匯票：非銀行付款人承兌
      ②、銀行承兌匯票：開戶人簽發(fā)，銀行承兌，手續(xù)費萬分之五。
      4、支票：同城結算，付款期限：10天
      5、信用卡
      6、匯兌：異地結算，分信匯、電匯兩種。
      7、委托收款：適用收取電費、電話費等公用事業(yè)費款項
      8、異地托收承付：托收起點：1萬元，新華書店系統(tǒng)起點為1000元。
      拒付理由：
      ①、未達成托收承付結算方式協(xié)議的、②、提前或逾期交貨的。
      ③、到貨地址未按合同。
      ④、代銷、寄銷、賒銷。
      ⑤、驗單付款，貨物與合同不符，或驗貨單與貨物不符。
      ⑥、驗貨付款，貨物與合同或發(fā)貨單不符的。
      ⑦、貨款已經(jīng)支付或計算錯誤的款項。
      9、信用證：國際結算方式。
      10、貨幣資金的控制：職責分工、交易分開、內(nèi)部稽核、定期輪崗。
      11、存放銀行的存款，如果因銀行破產(chǎn)發(fā)生損失，應將損失計入“營業(yè)外支出”。
      三、其它貨幣資金
      1、外埠存款：外地臨時或零星采購時，匯往采購地開立存款專戶的款項。
      匯出時：
      借：其他貨幣資金—外埠存款
      貸：銀行存款
      采購時：
      借：商品采購等
      貸：其他貨幣資金—外埠存款
      將多余的資金轉(zhuǎn)回時：
      借：銀行存款
      貸：其他貨幣資金
      2、銀行匯票存款
      使用會計科目： “其他貨幣資金—銀行匯票存款”
      3、銀行本票存款
      4、信用卡存款
      5、信用證保證金存款
      6、存出投資款 從厚變薄2002《會計》 第 4 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      7、在途貨幣資金
      四、應收票據(jù)
      1、概念：僅限于收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
      2、計價
      ①、不帶息的應收票據(jù)：按面值
      ②、帶息的應收票據(jù)：（中期和年末才計價）面值＋計提的利息
      ③、到期不能收回的：按賬面余額轉(zhuǎn)入應收賬款，不再計息
      ④、不對應收票據(jù)計提壞賬準備！
      3、核算
      ①、收到時：
      借：應收票據(jù) 100  貸：主營業(yè)務收入等 100  ②、月末計息時：
      借：應收票據(jù) 2  貸：財務費用 2  ③、到期收回時：
      借：銀行存款等 104  貸：應收票據(jù) 102  財務費用 2  ④、到期收不回時：
      借：應收賬款 104  貸：應收票據(jù) 102  財務費用 2
      4、應收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓
      借：物資采購 104(到期票面＋利息)貸：應收票據(jù) 102(目前賬面價值)財務費用 2(提足到期利息)
      5、貼現(xiàn)： 貼現(xiàn)息＝到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期
      ①、貼現(xiàn)時：
      借：銀行存款 96(貼現(xiàn)所得款)財務費用 8(貼現(xiàn)息)貸：應收票據(jù) 102(目前賬面價值)財務費用 2(提足到期利息)②、到期承兌人未支付時：
      借：應收賬款 104  貸：銀行存款 104  ③、到期承兌人未支付、本單位賬面余額不足時：  借：應收賬款 104  貸：短期借款 104
      五、應收賬款
      1、商業(yè)折扣：應收賬款應按扣除商業(yè)折扣后的實際售價確認 從厚變薄2002《會計》 第 5 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      2、現(xiàn)金折扣：（總價法）
      ①、購銷業(yè)務發(fā)生時：
      借：應收賬款 100  貸：主營業(yè)務收入等 100  ②、實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時：
      借：銀行存款 98  財務費用 2  貸：應收賬款 100
      3、賬務處理：
      借：應收賬款 120  貸：主營業(yè)務收入 100  應交稅金—應交增值稅(銷)17  銀行存款 3(代墊運費等)
      六、壞賬
      1、壞賬損失的確認
      有確鑿證據(jù)表明(如：撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)流嚴重不足等)應收款項確實無法收回時，經(jīng)股東大會等類似權力機構批準，作為壞賬損失。
      2、計提壞賬準備時應注意的幾個問題：
      ①、除有確鑿證據(jù)表明(如：撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)流嚴重不足、嚴重自然災害、3年以上的等)應收款項不能或收回可能性不大外，以下情況不得全額計提壞賬準備：  A、當年發(fā)生的  B、計劃債務重組的  C、與關聯(lián)方發(fā)生的
      D、其它已逾期、但無確鑿證據(jù)表明不能收回的②、預付賬款轉(zhuǎn)來的，提
      ③、應收票據(jù)在未轉(zhuǎn)入“應收賬款”之前的，不能提
      3、壞賬損失的核算：
      ①、壞賬損失核算有兩種方法：備抵法和直接轉(zhuǎn)銷法，我國規(guī)定：必須使用備抵法（金融保險業(yè)例外）
      ②、對本年應提壞賬準備金額的理解(以百分比法為例)：不管現(xiàn)在“壞賬準備”科目余額是多少，在期末必須把余額調(diào)整為：“期末應收款項余額×比例”
      比如年初“壞賬準備”科目余額是300，本年末應收款項余額為100,000,那么本年應這樣做：
      借：管理費用 200  貸：壞賬準備 200（補足500）
      ③、估計壞賬損失的方法：  A、應收款項余額百分比法  B、賬齡分析法  C、銷貨百分比法
      4、在會計核算上應注意以下兩個問題：
      A、已確認并已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，應及時借記和貸記該項應收從厚變薄2002《會計》 第 6 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      賬款科目，而不應直接從銀行存款科目轉(zhuǎn)入壞賬準備科目。
      B、收回的已作為壞賬核銷的應收賬款，應貸記“壞帳準備”科目，而不直接沖減“管理費用”。
      5、壞賬準備的核算要注意：（引自：鄭慶華）
      ①、如果壞賬的核算方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為為備抵法，應按會計政策變更處理；如果在備抵法下，估計壞賬損失的方法由應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法等，應按會計估計變更進行會計處理，這一點要特別注意。
      ②、計提壞賬準備的基數(shù)是應收賬款和其他應收款；應收票據(jù)到期未收回，轉(zhuǎn)入應收賬款后可計提壞賬準備；預付賬款不符合其性質(zhì)，轉(zhuǎn)入其他應收款后，可計提壞賬準備；
      ③、壞賬準備的計提方法，余額百分比法使用較多，賬齡分析法較準確。例9說明了壞賬準備如何計提，如何沖銷，如何補提，一定要搞透；其他七大準備比照著做，可提高學習效率。
      七、預付賬款
      1、一般應專設“預付賬款”科目核算，對于預付賬款不多的企業(yè)，可記入“應付賬款”科目，但編表時必須將“預付賬款”單獨列示。
      2、如有確鑿證據(jù)表明預付賬款已經(jīng)不符合預付性質(zhì)，或無望收到貨物時，應轉(zhuǎn)入 “其它應收款—預付賬款轉(zhuǎn)入”科目。計提壞賬準備
      八、其它應收款
      核算范圍 其他應收款是除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款以外的應收和暫付的款項
      第三章 存 貨
      一、存貨的概念
      1、核算范圍
      原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、包裝物、低值易耗品
      2、以下兩項不作為存貨核算：
      ①、為建造固定資產(chǎn)等各項工程而儲備的各種材料
      ②、企業(yè)的特種儲備、國家指令性專項儲備
      二、存貨的確認條件
      1、存貨包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)
      2、成本能夠可靠地計量。******幾點說明：
      ①、代銷商品問題：委托方、受托方都算作存貨  ★★★補充（了解）鄭慶華：受托方的處理
      借：受托代銷商品  貸：代銷商品款
      在編制資產(chǎn)負債表時，受托代銷商品作為存貨的增項，代銷商品款作為存貨的減項，同時增減相同金額，對存貨金額的影響為零。這是很特殊的處理方法。
      ②、在途商品問題：主要看所有權的轉(zhuǎn)移
      ③、未來購買約定問題：不符合存貨的確認條件，不算
      三、取得存貨：（按實際成本核算）從厚變薄2002《會計》 第 7 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      1、購入（以原材料為例）：買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、運輸途中合理損耗、入庫前挑選整理費和按規(guī)定應計入存貨成本的稅金及其他費用。①、發(fā)票與材料同時到：
      借：原材料 100  應交稅金—增值稅(進項)17  貸：銀行存款 117  ②、發(fā)票先到，******視野的鬧鬧老師（上國會在線教育講師）在他的“給2002CPA會計教材捉蟲”一文中提到，按制度，工業(yè)企業(yè)應使用“物資采購”科目，依我看，就按書上的來吧
      借：在途物資 100  應交稅金—增值稅(進項)17  貸：銀行存款 117  材料后到
      借：原材料 100  貸：在途物資 100  ③、材料先到、發(fā)票后到：先不入賬，待發(fā)票到時再正式入賬；如果月末發(fā)票還沒有到，需暫估處理，下月初紅字沖回。
      借：原材料（暫估價）
      貸：應付賬款—暫估應付賬款
      2、自制(入賬價值＝實際支出)借：原材料
      貸：生產(chǎn)成本
      3、委托加工物資：按實際耗用的原材料、半成品成本以及加工費、運雜費、保險費、和按規(guī)定計入成本的稅金入賬
      ①、拔付加工物資時：
      借：委托加工物資 1000  貸：原材料 1000  ②、支付加工費、增值稅時：
      借：委托加工物資 800  應交稅金—增值稅(進項)136  貸：銀行存款 936  ③、支付消費稅(看清計算方法，消費稅與增值稅計算基礎相同)：  A、收回委托加工物資后直接用于銷售的：
      借：委托加工物資 200(＝（1000＋800）/(1－消費稅率)×稅率)貸：銀行存款 200  B、收回委托加工物資后用于再生產(chǎn)的：
      借：應交稅金—應交消費稅 200  貸：銀行存款 200  ***消費稅的計算是個難點，一定要理解。各科之間的內(nèi)在聯(lián)系越來越強，這也是為了增強CPA們的執(zhí)業(yè)水平，避免紙上談兵。（有興趣可去http://download.esnai.com 去下載我整理的“從厚變薄2002稅法”，第三章是消費稅，有詳細講解）從厚變薄2002《會計》 第 8 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      ④、收回時：
      借：庫存商品(或：原材料)貸：委托加工物資(轉(zhuǎn)平)
      4、投資者投入
      借：原材料 100  應交稅金—增值稅(進項)17  貸：實收資本（股份企業(yè)為“股本”）117
      5、接受捐贈：
      確認價值優(yōu)先順序：A、有關憑據(jù)上標明的金額+相關稅費
      B、同類或類似存貨的市場價格估計的金額+相關稅費；  C、或者該存貨的預計未來現(xiàn)金流量。
      借：原材料(實際成本＋相關稅費)貸：資本公積(差額)遞延稅款(實際成本╳現(xiàn)行稅率)銀行存款(相關稅費)******外商投資企業(yè)接受損贈的：
      借：原材料
      貸：銀行存款（實際支付的相關稅費）
      待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值
      6、接受債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債方式取得或以應收款項換入的存貨：
      應收債權的賬面價值－可抵扣的進項稅＋相關稅費。涉及補價的，按以下規(guī)定：
      ①、收到補價：債權的賬面價值－可抵扣的進項稅＋相關稅費－補價
      ②、支付補價：債權的賬面價值－可抵扣的進項稅＋相關稅費＋補價
      7、以非貨幣性交易換入的存貨：
      換出資產(chǎn)的賬面價值－可抵扣的進項稅＋相關稅費。涉及補價的，按以下規(guī)定：
      ①、收到補價：換出資產(chǎn)賬面價值－可抵進項稅＋相關稅費＋應確認的收益－補價
      ②、支付補價：，換出資產(chǎn)賬面價值－可抵進項稅＋相關稅費＋補價
      8、盤盈的存貨：按相同或同類存貨的市場價格作為實際成本
      ①、發(fā)現(xiàn)時：
      借：原材料或庫存商品等
      貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
      ②、經(jīng)有關部門批準后
      借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
      貸：管理費用
      四、發(fā)出存貨的計價方法
      1、個別計價法
      2、先進先出法：物價上漲時，會高估當期利潤和存貨價值；反之??
      3、加權平均法：
      存貨單位成本＝[月初結存金額＋∑（本月各批收貨的實際單位成本×本月各批收貨的數(shù)量）]÷（月初結存數(shù)量＋本月各批收貨數(shù)量之和）
      本月發(fā)出存貨成本＝本月發(fā)存貨數(shù)量×存貨單位成本 從厚變薄2002《會計》 第 9 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      月末庫存存貨成本＝月末庫存存貨數(shù)量×存貨單位成本
      4、移動平均法：
      存貨加權單價＝（原有存貨成本＋本批收貨的實際成本）÷（原有的存貨數(shù)量＋本次收貨數(shù)量）
      本批發(fā)貨成本＝本批發(fā)貨數(shù)量×存貨加權成本
      5、后進先出法：在物價持續(xù)上漲時期，使當期成本升高，利潤降低，可以減少通貨膨脹對企業(yè)帶來的不利影響，這也是會計實務中實行穩(wěn)健原則的方法之一
      五、發(fā)出存貨的核算（實際成本法）
      1、領用原材料
      借：生產(chǎn)成本(期間費用、在建工程等)貸：原材料
      ******如果用于在建工程、職工福利等項目，對應的增值稅進項稅要轉(zhuǎn)出
      借：在建工程(應付福利費等)貸： 應交稅金—應交增值稅（進項轉(zhuǎn)出）
      2、出售原材料：計入“其它業(yè)務收入”
      3、發(fā)出包裝物的核算
      ①、生產(chǎn)領用：同原材料處理
      借：生產(chǎn)成本
      貸：包裝物
      ②、隨同產(chǎn)品出售
      借：營業(yè)費用(不單獨計價時)其它業(yè)務支出(單獨計價時)貸：包裝物
      ③、出租、出借
      A、第一次領用新包裝物時
      借：其它業(yè)務支出(出租時)營業(yè)費用(出借時)貸：包裝物
      出租、出借金額較大時可分期攤銷  B、收到租金，計入 “其它業(yè)務收入”  C、收到出租、出借押金，記入 “其它應付款”  D、逾期末退包裝物，沒收押金，借：其它應付款
      貸：其它業(yè)務收入
      應交稅金—應交增值稅(銷項)******如果要交消費稅（視所包裝的產(chǎn)品而定，例如：煙、酒）借：其它業(yè)務支出
      貸：應交稅金一應交消費稅  E、報廢時，借：原材料
      貸：其它業(yè)務支出(出租時)從厚變薄2002《會計》 第 10 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      營業(yè)費用(出借時)
      4、低值易耗品的攤銷方法
      ①、一次攤銷法：領用時計入期間費用
      ②、五五攤銷法：領用時先攤一半，報廢時再攤一半
      ③、分次攤銷法：按使用次數(shù)分攤
      六、存貨的簡化核算方法一計劃成本法
      1、含義
      ①、規(guī)定存貨的分類和計劃成本。計劃成本一般年內(nèi)不作調(diào)整。
      ②、收入存貨以計劃成本入賬、差額計入“材料成本差異”，分類登記。
      ③、平時領用、發(fā)生按計劃成本計算，月底計算分攤計算材料成本差異。
      本月材料成本差異率＝（月初成本差異＋本月收入材料的成本差異）／（月初結存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）×100％
      本月發(fā)出材料應負擔差異＝發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率
      ******鄭慶華的總結(2001)：計劃成本法的關鍵是材料成本差異，要記住兩句話：
      發(fā)生時（購入時）超支額記在材料成本差異的借方，節(jié)約額記在貸方；
      轉(zhuǎn)出時（發(fā)出時）一律從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出超支額用藍字，轉(zhuǎn)出節(jié)約額用紅字。
      2、核算：（原材料的）
      ①、平時采購時：
      借：物資采購 100（實際成本）
      應交稅金—應交增值稅 17  貸：銀行存款等 117  ②、月底匯總原材料計劃成本，同時結轉(zhuǎn)材料成本差異  借：原材料（計劃成本）
      材料成本差異（差額）
      貸：物資采購（實際成本）
      ③、發(fā)出材料：
      借：有關成本費用科目
      貸：原材料
      ④、月末計算并調(diào)整本月發(fā)出材料應負擔材料成本差異：
      借：有關成本費用科目（藍或紅數(shù)）貸：材料成本差異（藍或紅數(shù)）
      七、商品流通企業(yè)發(fā)出存貨的方法
      1、毛利率法(主要適用于商業(yè)批發(fā)企業(yè))根據(jù)本期銷售凈額乘以上期實際（或本月計劃）毛利率匡算本期銷售毛利，并計算發(fā)出存貨成本，和期末結存
      銷售凈額＝銷售收入－銷售退回與折扣
      毛利率＝銷售毛利／銷售凈額×100％
      銷售毛利＝銷售凈額×毛利率
      銷售成本＝銷售凈額－銷售毛利
      期末存貨成本＝期初存貨成本＋本期購入成本－本期銷售成本
      ******注意該法在每季度的最后一個月，應按照其它計價方法（如：最后進價法），從厚變薄2002《會計》 第 11 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      先計算月末存貨成本，然后倒擠該季度的銷售成本，再計算第三個月結轉(zhuǎn)的銷售成本。
      2、零售價法(商業(yè)零售企業(yè)廣泛采用)：平進購進、儲存、銷售按售價記賬，售價與進價的差額通過“商品進銷差價”核算
      成本率＝（期初存貨成本＋本期購貨成本）/（期初存貨售價＋本期購貨售價）
      期末存貨成本＝期末存貨售價總額×成本率
      本期銷售成本＝期初存貨成本＋本期購貨成本－期末存貨成本
      八、存貨數(shù)量的盤存
      1、實地盤存制：主要優(yōu)點是簡化存貨的日常核算工作
      2、永續(xù)盤存制：優(yōu)點是有利于加強對存貨的管理
      3、存貨盤盈盤虧的處理
      ①、通過“待處理財產(chǎn)損溢”核算，注意，此科目在結帳前必須轉(zhuǎn)平。兩種情況：  A、如果已經(jīng)董事會等類似權力機構批準，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露；  B、如果未經(jīng)董事會等類似權力機構批準，會計應先自行處理，轉(zhuǎn)入損益等，同時在附注中披露；如果次年批準的結果與自行處理不一致，則要調(diào)整次年的年初數(shù)。
      ②、存貨盤盈
      借：原材料(包裝物等)貸：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢
      盤盈的存貨，通常是由收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，可沖減管理費用
      借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢
      貸：管理費用
      ③、對于購進的存貨發(fā)生非正常損失引起盤虧存貨應負擔的增值稅
      借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢
      貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
      因自然災害或意外事故造成的損失經(jīng)批準應計入“營業(yè)外支出”。
      九、存貨的期末計價
      1、可變現(xiàn)凈值=存貨估計售價—至完工估計將發(fā)生的成本—估計銷售費用—相關稅金
      存貨跌價準備應按單個項目來計提，數(shù)量繁多，單價較低的存貨可按存貨類別計量成本與可變現(xiàn)凈值
      2、可變現(xiàn)凈值中估計售價的確定：
      ①、為執(zhí)行銷售合同或勞務合同而持有的存貨，以合同價作為可變現(xiàn)凈值的計量基礎
      ②、如果持有存貨多于銷售合同定購數(shù)量，超出部分應按一般售價作為計量的基礎。
      ③、沒有合同約定的存貨可變現(xiàn)凈值以一般銷售價或原材料的市場價作為計量基礎
      3、材料存貨的期末計量
      ①、對于用于生產(chǎn)而持有的材料等
      A、如果生產(chǎn)產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預計高于成本，則該材料應當按成本計量。B、如果材料價格的下降，則該材料應當按可變現(xiàn)凈值計量。
      ②、對于用于出售的材料等，需將成本與根據(jù)材料估計售價確定的可變現(xiàn)凈值相比。
      4、期末如果發(fā)現(xiàn)了以下情況之一，應考慮計提存貨跌價準備：
      ①、市價持續(xù)下跌，并在可預見的將來無回升的希望；
      ②、企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格；
      ③、企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有的庫存材料已不適應新產(chǎn)品需要，而該原材料的市從厚變薄2002《會計》 第 12 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      場價格又低于其賬面價值；
      ④、因企業(yè)所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌；
      ⑤、其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。
      5、存貨跌價準備的計算
      每一會計期末，比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值計算出來的應計提的準備然后與“存貨跌價準備”科目進行比較，若應提數(shù)大于已提數(shù)，應予以補提；反之，應沖銷部分已提數(shù)。
      6、存貨跌價準備的賬務處理
      ①、成本低于可變現(xiàn)凈值，不作賬務處理。
      ②、可變現(xiàn)凈值低于成本，必須在當期確認存貨跌價損失  提取和補提存貨跌價損失準備時：  借：管理費用--計提的存貨跌價準備
      貸：存貨跌價準備
      沖回或轉(zhuǎn)銷存貨跌價損失，作相反會計分錄。處理方法與壞賬準備類似
      第四章
      投
      資
      一、短期投資
      1、范圍：主要包括各種證券投資，如股票、債券、基金
      2、特征：①、隨時變現(xiàn)；②、不準備長期持有。
      3、初始投資成本
      ①、構成：支付的全部價款、包括買價、交易稅金、手續(xù)費等。
      ②、兩項要排除在初始投資成本外：  A、宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利。B、已到付息期，尚未領取的利息。******未到期的，包含在初始投資成本中。
      4、收到股利和利息
      ①、收到上述AB兩項的，沖減已記錄的應收利息或應收股利
      ②、其它情況下不確認投資收益，沖減短期投資賬面價值，處置時再確認。
      借：現(xiàn)金
      貸：短期投資
      5、期末計價：
      ①、按成本與市價孰低法，三種方法：  A、按投資總體計提；  B、按投資類別計提；  C、按單項投資計提
      ②、如果某項短期投資占整個短期投資10%及以上，則必須單項計提跌價準備。
      ③、當期應提的短投跌價準備(＝當期市價低于成本的金額—已提數(shù)),計入當期損益  借：投資收益—計提的短期投資跌價準備
      貸：短期投資跌價準備
      6、處置：現(xiàn)在才體現(xiàn)短投在整個持有期間的總收益 從厚變薄2002《會計》 第 13 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      借：現(xiàn)金
      短期投資跌價準備(單項計提時)貸：短期投資
      投資收益
      ******總體計提或按類別計提的跌價準備，現(xiàn)在不用管，月底再說。
      二、長期股權投資的成本法
      1、適用：對被投資單位無控制、共同控制、重大影響時。
      2、入賬價值：以取得時的初投資成本入賬
      3、投資現(xiàn)金股利的處理
      ①、如果用來分配股利的凈利潤是投資前產(chǎn)生的，沖減投資成本。如果是投資后產(chǎn)生的，確認收益。如果用來分配股利的凈利潤是投資后產(chǎn)生的，確認收益。
      ②、不易分清的：
      借：應收股利(當年現(xiàn)金股利)借或貸：長期股權投資—X企業(yè)(投資差額)(差額)貸：投資收益(應享有凈利潤比例)
      4、投資以后的現(xiàn)金股利的處理
      ①、應沖減初始投資成本的金額＝（投資后累計現(xiàn)金股利－投資后至上年底累計凈損益）×持股比例－已沖減的初始投資成本
      ②、應確認的投資收益＝當年獲得的現(xiàn)金股利－應沖減初始投資成本的金額  ******注意：若被投資單位當期未分派股利，即使“應沖減初始投資成本”為負數(shù)，也不確認當期投資權益和恢復初始投資成本。
      三、長期股權投資的權益法
      1、適用：控制、共同控制、重大影響時
      2、賬務處理
      ①、股權投資差額的攤銷
      A、股權投資差額＝初始投資成本—權益份額
      B、合同約定投資期限的，在期限內(nèi)攤銷；無規(guī)定的，按以下原則攤銷：a、正差額≤10年，b、負差額≥10年。
      借：長期股權投資—X企業(yè)(投資成本)(享有份額)長期股權投資—X企業(yè)(投資差額)(差額)貸：銀行存款(初始投資成本)借：投資收益—股權差額攤銷
      貸：長期股權投資—X企業(yè)(投資差額)②、被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理
      不管被投企業(yè)盈虧，分得利潤都在 “長期股權投資—X企業(yè)(損益調(diào)整)”科目
      被投單位實現(xiàn)凈損益時：
      借：長期股權投資—X企業(yè)(損益調(diào)整)(凈利潤比例)貸：投資收益(凈利潤比例)宣布分派股利時：
      借：應收股利(應得金額)貸：長期股權投資—X企業(yè)(損益調(diào)整)(應得金額)從厚變薄2002《會計》 第 14 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      ******注意的幾個問題：
      A、確認凈虧損時，以賬面價值減至零為限
      ******賬面價值＝投資成本±投資差額±損益調(diào)整—跌價準備  B、凈損益只通過“長期股權投資—企業(yè)(損益調(diào)整)”科目
      C、如果內(nèi)投資的持股比例發(fā)生變化（變化前后都是權益法核算），應該分段計算應享有的份額
      D、虧損時，使賬面價值降至初始投資成本以下時，暫停股權投資差額的攤銷。E、計算凈損益份額時，以取得股權后的發(fā)生數(shù)為基礎。
      ③、非凈損益原因權益變動的處理  A、被投單位受贈的  a.受贈資產(chǎn)：
      借：長期股權投資—X企業(yè)（股權投資準備）
      貸：“資本公積——股權投資準備  b．受贈現(xiàn)金：
      借：長期股權投資—X企業(yè)（股權投資準備）
      貸：“資本公積——股權投資準備  c．外商投資企業(yè)：
      借：長期股權投資—X企業(yè)（股權投資準備）
      貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值
      終了，在受贈資產(chǎn)交納所得稅后，再按余額轉(zhuǎn)入“其它資本公積”  B、被投單位因變更更正等調(diào)整留存收益的，也按相應期間投資比例計算調(diào)整。如果被投資企業(yè)的會計政策變更、重大會計差錯更正發(fā)生在投資前，并將累積影響數(shù)調(diào)整投資前的留存收益的，投資企業(yè)應相應調(diào)整股權投資差額。
      四、成本法與權益法的轉(zhuǎn)換
      1、權益轉(zhuǎn)成本：按賬面價值作為新的投資成本。如果分配轉(zhuǎn)換前的利潤，沖減投資成本。
      2、成本轉(zhuǎn)權益：按追溯調(diào)整后確定的長期股權投資賬面價值（不含股權投資差額）加上追加投資成本等作為初始成本。
      五、長期股權投資的處置
      處置收入與賬面價值的差額確認投資收益。部分處置時，按比例確認。
      六、長期債權投資
      1、初始投資成本
      ①、包括支付的全部價款(買價＋稅金、手續(xù)費)，減已到付息期未領的利息。
      ②、如果稅金、手續(xù)費金額較小，可直接沖當期投資收益，不記入初始投資成本
      買入時
      借：長期債權投資—債券投資(面值)長期債權投資—債券投資（溢價）
      投資收益（或長期債權投資—債券費用）
      貸：銀行存款
      計提利息時：
      借：應收利息
      貸：投資收益—債券利息收入 從厚變薄2002《會計》 第 15 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      長期債權投資—債券投資（溢價）
      2、溢折價的確定和攤銷
      ①、溢價或折價=全部價款—相關稅費—應計利息—債券面值
      ②、直線法攤銷：每期攤銷額相等
      ③、實際利率法攤銷：
      溢價購入：債券賬面價值逐期減少，攤銷額逐期增加
      折價購入：債券賬面價值逐期增加，攤銷額逐期增加。
      3、利息的處理
      ①、一次還本付息的：
      借：長期債權投資—應計利息  貸：投資收益
      ②、分次付息的：（注意：使用的科目是不同的?。?/p>
      借：應收利息
      貸：投資收益
      4、處置：記得同時結轉(zhuǎn)已計提的減值準備
      七、可轉(zhuǎn)換公司債券
      在轉(zhuǎn)換之前，記得提足長期債券投資的利息
      借：長期股權投資一A公司
      貸：長期債權投資一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（面值）一債券投資（應計利息）
      八、委托貸款
      1、科目設置：“委托貸款”一級科目，下設“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目
      2、資產(chǎn)負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權投資”反映。
      九、長期股權投資減值準備
      1、減值準備的計提條件
      ①、有市價的
      A、市價持續(xù)2年低于賬面價值  B、該項投資暫停交易1年或一年以上  C、被投資單位當年發(fā)生嚴重虧損  D、被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損
      E、被投資單位清理、清算或有其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象
      ②、無市價的
      A、因政策環(huán)境變化，可能導致被投單位出現(xiàn)巨額虧損。B、被投資單位產(chǎn)品不適應市場變化，導致財務狀況發(fā)生嚴重惡化
      C、被投單位因市場競爭，財務狀況、現(xiàn)金流量發(fā)生嚴重惡化，如清理、清算
      2、核算：
      ①、跌價準備分投資項目計提
      ②、當期應提的跌價準備(=當期市價低于成本的金額—已提數(shù)),計入當期損益
      借：投資收益—計提的長期股權投資減值準備
      貸：長期股權投資減值準備 從厚變薄2002《會計》 第 16 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      ③、已確認的損失的價值又得以恢復的，在已確認損失的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回  ④、處理時，涉及債務重組、非貨幣性交易的，同時結轉(zhuǎn)已計提的減值準備。
      第五章 固定資產(chǎn)
      一、固定資產(chǎn)的概念（標準有所放寬）
      1、為生產(chǎn)經(jīng)營而持有
      2、使用年限超過1年
      3、單位價值較高（沒有硬性規(guī)定了！）
      二、固定資產(chǎn)的取得
      1、購入：入賬價值＝買價＋相關稅金＋直接歸屬支出(包裝、運輸費、安裝成本等)A、不需安裝的借：固定資產(chǎn)
      貸：現(xiàn)金等
      B、需要安裝的：建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，通過在建工程核算，然后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。錯：在建工程
      貸：銀行存款
      借：在建工程
      原材料
      應交稅金一增值稅（進項轉(zhuǎn)出）
      應付工資
      借：固定資產(chǎn)
      貸：在建工程
      2、自建：（分為自營工程和出包工程兩種）
      ①、自營工程：主要通過“工程物資”、“在建工程”兩個科目  A、在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本  B、報廢或損毀時,凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的,計營業(yè)外支出  C、如達到預定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的，應暫估入賬，并計提折舊；待竣工決算，再作調(diào)整。會計處理：  a、進料
      借：工程物資—專用材料
      貸：現(xiàn)金  b、購進大型設備預付款時
      借：工程物資—預付大型設備款
      貸：現(xiàn)金  收到大型設備時
      借：工程物資—專用設備
      貸：工程物資—預付大型設備款  c、領用各種物資時： 從厚變薄2002《會計》 第 17 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      借：在建工程—XX工程
      貸：工程物資—專用材料、專用設備
      應付工資、福利費
      原材料、增值稅進項稅轉(zhuǎn)出
      生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本  d、交付使用；
      借：固定資產(chǎn)
      貸：在建工程
      ②、出包工程：在建工程各科目實際上成為與承包單位的往來結算科目。A、企業(yè)按規(guī)定預付承包單位的工程價款時
      借：在建工程--××工程
      貸：銀行存款
      B、工程完工交付使用時，按實際發(fā)生的全部支出
      借：固定資產(chǎn)
      貸：在建工程--××工程
      3、投資投資者投入的：投資各方確認的價值。如果投資者投入舊的固定資產(chǎn)，不在賬面反映折舊，以凈值作為入賬價值。
      4、租入的固定資產(chǎn)
      ①、經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)：不作為固定資產(chǎn)入賬，更不用提折舊
      ②、融資租入的固定資產(chǎn)：（第十四章講的夠細的了）
      5、改建、擴建：原帳面價值＋改造支出－變價收入
      6、債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債方式取得的：（看15章）
      7、非貨幣性交易換入的：（看16章）
      8、受贈的：
      ①、捐贈方提供憑據(jù)的，按憑據(jù)標明金額＋應支付的相關稅費
      ②、捐贈方?jīng)]有提供憑據(jù)的
      A、存在活躍市場的，市場價格估計+相關稅費
      B、不存在活躍市場的，按預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為入賬價值。
      ③、受贈舊固定資產(chǎn)的，按照上述方法確認的價值－按新舊程度估計的價值損耗
      ④、會計處理（同樣，不確認累計折舊）
      借：固定資產(chǎn) 100＋各項稅費
      貸：遞延稅款 100*稅率
      資本公積 差額
      銀行存款 各項稅費
      9、盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。借：固定資產(chǎn)
      貸：待處理財產(chǎn)損溢
      10、無償調(diào)入的：調(diào)出單位的賬面價值＋必要附帶費用
      借：固定資產(chǎn)
      貸：資本公積 從厚變薄2002《會計》 第 18 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      三、折舊
      1、影響折舊的因素
      ①、折舊基數(shù)；②、凈殘值；③、年限；④、折舊方法
      2、不提折舊的兩種情況（折舊的范圍擴大了）
      ①、己提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
      ②、按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。
      3、固定資產(chǎn)折舊方法
      ①、年限平均法
      ②、工作量法
      ③、年數(shù)總和法：年折舊率＝（預計使用年限－已使用年限）/預計使用年數(shù)總和
      ④、雙倍余額遞減法：不考慮固定資產(chǎn)殘值，因此在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，應當將固定資產(chǎn)凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷
      注意：折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應在報表附注中說明。
      4、會計處理
      借：管理費用(管理部門)制造費用(生產(chǎn)車間)其它業(yè)務支出(出租業(yè)務)貸：累計折舊
      5、應當按月提折舊，當月增加的固定，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不補提折舊。
      四、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（對比以前：條件真苛刻！）
      1、費用化的后續(xù)支出
      如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計，發(fā)生時就費用化（不計入長期等攤費用了?。?/p>
      2、資本化的后續(xù)支出：
      ①、延長固定資產(chǎn)的使用壽命
      ②、使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高（實質(zhì)性？？怎么界定？不完善的地方，明年還得改）
      ③、使生產(chǎn)成本實質(zhì)性降低
      如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計，應計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應起過固定資產(chǎn)價值的可收回金額。（不一定是全額計入了！）
      五、固定資產(chǎn)處置
      1、變賣：(對外銷售)①、先轉(zhuǎn)入清理：  借：固定資產(chǎn)清理  固定資產(chǎn)減值準備
      累計折舊
      貸：固定資產(chǎn)
      ②、支付相關稅費、清理費
      借：固定資產(chǎn)清理  貸：應交稅金 從厚變薄2002《會計》 第 19 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      現(xiàn)金
      ③、收到銷售價款：
      借：銀行存款
      貸：固定資產(chǎn)清理
      ④、收到保險公司賠償
      ⑤、結轉(zhuǎn)清理損益到本期(營業(yè)外收支)借或貸：營業(yè)外支出  貸或借：固定資產(chǎn)清理
      2、對外投資：（只有兩種情況?。⊥顿Y、盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算）
      借：長期股權投資
      累計折舊
      固定資產(chǎn)減值準備
      貸：固定資產(chǎn)
      應交稅金等
      3、對外捐贈：同對外銷售處理方法，凈扣益計入營業(yè)外支出。
      4、非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債，（見第15章有詳述）
      5、非貨幣性交易換出的固定資產(chǎn)，（見第16章有詳述）
      6、無償調(diào)出的，先轉(zhuǎn)入清理，然后
      借：資本公積一無償調(diào)出固定資產(chǎn)
      貸：固定資產(chǎn)清理
      7、盤虧的：
      借：等處理財產(chǎn)損益  固定資產(chǎn)減值準備
      累計折舊
      貸：固定資產(chǎn)
      5、報廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入當期營業(yè)外收支。
      六、期末計價
      1、固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術陳舊或其他經(jīng)濟原因，導致其收回金額低于其帳面凈值，此時應計提固定資產(chǎn)減值準備
      固定資產(chǎn)減值準備，應按單項項目計提。
      2、對存在下列請況之一的，應當全額計提減值準備：己全額計提減值準備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。
      ①、長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；
      ②、由于技術進步等原因，己不可使用的固定資產(chǎn)；
      ③、雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；
      ④、已遭毀損，以致于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；
      ⑤、其他實質(zhì)上己經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。
      3、會計處理
      提取時：
      借：營業(yè)外支出－計提的固定資產(chǎn)減值準備
      貸：固定資產(chǎn)減值準備 從厚變薄2002《會計》 第 20 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      ******重復：已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。
      若已提減值準備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復，應在原已提的減值準備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回
      借：固定資產(chǎn)減值準備
      貸：營業(yè)外支出－計提的固定資產(chǎn)減值準備
      4、已對固定資產(chǎn)計提減值準備，應扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。在固定資產(chǎn)發(fā)生減值和恢復，引起固定資產(chǎn)減值準備余額發(fā)生變化之后，每次都要重新計算折舊率和折舊額，并對已經(jīng)提取的折舊不作追溯調(diào)整。
      第六章
      無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)
      一、無形資產(chǎn)的特征
      1、不具備實物形態(tài)：這是主要標志，如軟件
      2、是非貨幣性長期資產(chǎn)
      3、持有的目的是自用，而不是銷售
      4、獲利能力不確定
      5、有償取得
      二、分類
      1、可辨認的：如專利權、商標權、土地使用權、著作權、特許權、非專利技術
      2、不可辨認的：如商譽(只有外購時才入賬)
      三、賬務處理
      1、購入：以實際支付的價款作為入賬成本。
      借：無形資產(chǎn)
      貸：銀行存款
      ******與電腦捆綁購入的軟件，金額相對較小時，一并計入固定資產(chǎn)；較大時，單獨列作無形資產(chǎn)。
      2、投入：以投資各方確認的價值入賬
      ******首次發(fā)行股票方式按受的，以投資方賬面價值作為實際成本入賬。
      3、接受債務人非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債：（看15章）
      4、非貨幣性交易換入：（看16章）
      5、受贈：
      ①、捐贈方提供了有關憑據(jù)的：憑據(jù)上標明的金額＋相關稅費
      借：無形資產(chǎn) 100＋X  貸：遞延稅款 100*現(xiàn)行所得稅率
      資本公積 100*(1—現(xiàn)行所得稅率)應交稅金等 X  ②、未提供有關憑據(jù)的
      A、存在活躍市場的：按市場價估計的金額＋相關稅費  B、不存在活躍市場的：按預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值入賬
      6、自行開發(fā)并按法律程序申請的，注冊費、律師費入賬。研發(fā)費用直接計入當期損益。
      7、購入的土地使用權，先作無形資產(chǎn)核算，該土地實際開發(fā)時再計入在建工程  ******房地產(chǎn)企業(yè)：轉(zhuǎn)入房地產(chǎn)開發(fā)成本 從厚變薄2002《會計》 第 21 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      8、后續(xù)支出：計入當期費用
      四、處置
      1、出售：將所得價款與賬面價值的差額，計入當期營業(yè)外收支。借：銀行存款
      無形資產(chǎn)減值準備
      營業(yè)外支出(或貸：營業(yè)外收入)(差額)貸：無形資產(chǎn)
      2、出租：租金收入，計入其他業(yè)務收入；相關費用支出，計入其他業(yè)務支出。
      五、攤銷：自取得當月起開始（與固定資產(chǎn)不同），平均攤銷
      1、合同規(guī)定受益年限，法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期≤合同規(guī)定的受益年限
      2、合同沒有規(guī)定，但法律有規(guī)定的，攤銷期≤法律規(guī)定的有效年限
      3、合同和法律同時有規(guī)定的，攤銷期≤受益年限和有效年限
      4、都沒有規(guī)定的，攤銷期≤10年  ******尊循謹慎性原則。
      借：管理費用一無形資產(chǎn)攤銷
      貸：無形資產(chǎn)
      六、期末計價
      1、計提減值準備:  借：營業(yè)外支出—計提無形資產(chǎn)減值準備
      貸：無形資產(chǎn)減值準備
      2、如已計提減值準備的無形資產(chǎn)價值又得以恢復，作相反分錄。
      3、轉(zhuǎn)銷的情況(賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期損益)①、有新技術替代，并且無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值
      ②、已過法律保護期限，且不能再帶來經(jīng)濟利益
      ③、其他足以證明已經(jīng)喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的情形
      七、長期等攤費用（苛刻，不滿足條件的，一律進損益）
      1、股份公司發(fā)行股票的相關稅費減去股票發(fā)行凍結期間的利息收入后的余額，從發(fā)行股票的溢價中不夠抵銷的，或者無溢價的，若金額較小的，直接計入當期損益；若金額較大的，可作為長期待攤費用，在不超過2年的期限內(nèi)平均攤銷
      2、除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營，一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益。
      3、不能使以后受益的，全部計入當期損益
      4、注意：固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出已經(jīng)不存在了，八、其它資產(chǎn)（多選）
      1、國家批準儲備的特種物資
      2、銀行凍結存款
      3、臨時設備
      4、涉及訴訟中的財產(chǎn)
      第七章
      負
      債 從厚變薄2002《會計》 第 22 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      一、應付賬款
      1、按應付金額入賬，而不是到期應付金額的現(xiàn)值
      2、現(xiàn)金折扣：總價法核算。
      3、無法支付、無須支付的（劃出應收賬款），直接轉(zhuǎn)入資本公積
      二、應付票據(jù)
      具體處理原則同應收票據(jù)。
      ******對于帶息應付票據(jù)，應計提應付利息，并增加應付票據(jù)的賬面價值。
      借：財務費用
      貸：應付票據(jù)
      三、應交稅金
      1、增值稅（因為是重點，在第四個問題詳述）
      2、消費稅
      ①、銷售應稅消費品：通過“主營業(yè)務稅金及附加” 科目  借：銀行存款 117  貸：主營業(yè)務收入 100  應交稅金—應交增值稅(銷項)17  借：主營業(yè)務稅金及附加（其他業(yè)務支出）10(100*10%)貸：應交稅金——應交消費稅 10  ②、用應稅消費品對外投資或用于在建工程、非生產(chǎn)機構等其他方面  借：長期股權投資（或在建工程、營業(yè)外支出）
      貸：應交稅金——應交消費稅
      ③、委托加工應稅消費品：具體處理請參見第三章存貨
      ④、進出口產(chǎn)品的會計處理
      A、生產(chǎn)企業(yè)直接出口、委托外貿(mào)出口的應稅消費品，按規(guī)定直接免稅的，就不用再計算了
      B、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應稅消費品生產(chǎn)企業(yè)，先交
      借：應收賬款
      貸：應交稅金一應交消費稅
      收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金時
      借：銀行存款
      貸：應收賬款  C、退關時作相反分錄
      3、營業(yè)稅
      ①、其它業(yè)務收的相關的營業(yè)稅，借：其它業(yè)務支出
      貸：應交稅金一應交消費稅
      ②、銷售不動產(chǎn)按規(guī)定應交的營業(yè)稅
      借：固定資產(chǎn)清理
      貸：應交稅金—應交營業(yè)稅
      ******房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋不動產(chǎn)所交納的營業(yè)稅
      借：主營業(yè)務稅金及附加 從厚變薄2002《會計》 第 23 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      貸：應交稅金—應交營業(yè)稅
      ③、出售無形資產(chǎn)
      借：營業(yè)外支出
      貸：應交稅金—應交營業(yè)稅
      4、應交資源稅：應稅礦產(chǎn)品和鹽
      ①、銷售產(chǎn)品或自產(chǎn)自用產(chǎn)品的
      借：主營業(yè)務稅金及附加(銷售的)生產(chǎn)成本(自產(chǎn)自用的)貸：應交稅金—應交資源稅
      ②、收購未稅礦產(chǎn)品的，計入原材料成本
      借：原材料等
      貸：應交稅金—應交資源稅
      ③、外購液體鹽加工固體鹽資源稅處理：（可抵扣）
      借：物資采購
      應交稅金—應交資源稅
      貸：銀行存款
      加工成固體鹽對外銷售時：
      借：稅金及附加
      貸：應交稅金—應交資源稅
      5、土地增值稅
      范圍 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的借：主營業(yè)務稅金及附加
      其它業(yè)務支出
      在建工程
      貸：應交稅金—應交土地增值稅
      6、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、借：管理費用
      貸：應交稅金——應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅
      7、印花稅（不通過“應交稅金”）
      借：管理費用
      貸：銀行存款
      8、城建稅
      ①、計算應交城市維護建設稅時，借：主營業(yè)務稅金及附加
      貸：應交稅金——應交城市維護建設稅
      ②、實際交納時，借：應交稅金——應交城市維護建設稅  貸：銀行存款
      9、所得稅：詳見第19章“所得稅”，按規(guī)定先征后返的，沖減收到當期所得稅費用。
      10、耕地占用稅（不通過“應交稅金”）
      借：在建工程 從厚變薄2002《會計》 第 24 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      貸：銀行存款
      四、應交增值稅
      1、準予抵扣的進項稅
      ①、增值稅專用發(fā)票
      ②、(進口物資)海關完稅憑證
      ③、購進免稅農(nóng)產(chǎn)品或收購廢舊物資金額的10%的扣除率計算。從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進的免稅棉花和從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食的扣除率為13%。
      ④、運費7%(免稅貨物運費不能抵)
      2、不抵扣的：未按規(guī)定取得增值稅發(fā)票的。購進固定資產(chǎn)；用于非應稅項目的；用于免稅項目的；用于集體福利或者個人消費的；非正常損失的；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的。
      3、科目設置：
      “應交稅金”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目，在“應交增值稅”明細賬內(nèi)，設置專欄“進項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”
      4、賬務處理
      ①、一般購銷業(yè)務
      國內(nèi)采購、進口物資
      借：原材料
      應交稅金—應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款
      銷售、提供勞務、分配給股東
      借：應收賬款(應付股利)貸：主營業(yè)務收入
      應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)②、接受投資(同時收到增值稅發(fā)票的)借：原材料
      應交稅金—應交增值稅(進項稅額)貸：股本  資本公積
      ③、接受應稅勞務
      借：管理費用等
      應交稅金—應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款
      ④、購入免稅農(nóng)產(chǎn)品
      借：原材料 9  應交稅金—應交增值稅(進項稅額)1  貸：銀行存款 10  ⑤、視同銷售：
      委托代銷、代銷、用于非應稅項目、投資、分配給股東、福利、無償贈送 從厚變薄2002《會計》 第 25 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      借：長期股權投資等（本價＋計稅價格*17%）
      在建工程
      應付福利費
      營業(yè)外支出
      貸：原材料(按成本價轉(zhuǎn)出)應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)(按計稅價格*17%)⑥、（補充）出口退稅
      A、實行“免、抵、退”辦法的企業(yè)
      出口后，按規(guī)定不能“免、抵、退”的，計入出口物資成本
      借：主營業(yè)務成本
      貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)可抵扣的：
      借：應交稅金—應交增值稅(出口抵銷內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅)貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)未全部抵扣的，退稅
      借：銀行存款
      貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)B、不實行“免、抵、退”辦法的企業(yè)
      借：應收賬款
      貸：應收補貼款(可退部分)主營業(yè)務成本(不退部分)主營業(yè)務收入
      ⑦、出售包裝物(視同銷售)借：現(xiàn)金
      貸：其它業(yè)務收入
      應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)⑧、非正常損失，除轉(zhuǎn)銷材料損失外，同時
      借：營業(yè)外支出
      貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)⑨、交納時
      A、當月交納當月的增值稅時：
      借：應交稅金——應交增值稅（已交稅金
      貸：銀行存款
      B、當月交納以前各期的未交增值稅時
      借：應交稅金——未交增值稅
      貸：銀行存款
      C、“應交稅金—應交增值稅”下增設“轉(zhuǎn)出多交增值稅”和“轉(zhuǎn)出未交增值稅”
      5、小規(guī)模納稅企業(yè)
      ①、購入物資：支付的增值稅額不計入進項稅額，不得抵扣，計入購貨成本。②、小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入應按公式“銷售額＝含稅銷售額÷(1＋征收率)”還從厚變薄2002《會計》 第 26 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      原為不含稅銷售額計算。
      借：應收賬款 106  貸：主營業(yè)務收入 100  應交稅金—應交增值稅 6(注意：不分專欄)
      五、其它流動負債
      1、短期借款：利息費用按月計提，一般通過“預提費用”科目
      2、短期債券：（≤1年）
      借：現(xiàn)金
      貸：應付短期債券
      借：財務費用
      貸：應付短期債券
      借：應付短期債券
      貸：銀行存款
      3、預收賬款：預收業(yè)務發(fā)生少的企業(yè)，可不設“預收賬款”科目，直接記在“應收賬款”科目的貸方，但：作報表時還要分開。
      4、應付工資、應付福利費
      借：生產(chǎn)成本(或管理費用、營業(yè)費用、在建工程、應付福利費等)貸：應付工資
      應付福利費
      ******應付的醫(yī)務、福利人員的工資時：
      借：應付福利  貸：應付工資
      ******外商投資企業(yè)提取的職工獎勵及福利基金  借：利潤分配—提取職工獎勵及福利基金
      貸：應付福利費
      5、應付股利
      企業(yè)董事會或股東大會決議確定并宣告股利分配方案時
      借：利潤分配—應付股利
      貸：應付股利
      6、其它應交款
      借：主營業(yè)務稅金及附加(教育附加)其它業(yè)務支出(礦產(chǎn)資源補償費)管理費用(住房公積金)貸：其它應交款
      六、長期債券
      1、科目設置
      應付債券—債券面值
      —債券溢價
      —債券折價
      —應計利息
      2、發(fā)行費用＞發(fā)行期間凍結資金產(chǎn)生的利息時，計入當期損益或資本化 從厚變薄2002《會計》 第 27 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      發(fā)行費用＜發(fā)行期間凍結資金產(chǎn)生的利息時，視同溢價收入，分期攤銷
      3、發(fā)行時
      借：銀行存款
      應付債券—債券折價
      借或貸：應付債券—債券溢價
      貸：應付債券—債券面值
      4、折價的攤銷（攤銷方法：可用直線法或?qū)嶋H利率法）
      借： 財務費用(或：在建工程)貸：應付債券—債券折價
      5、折價的攤銷：做相反分錄。
      6、計息
      借：財務費用（或在建工程等）
      貸：應付利息(分次付息、到期還本時)應付債券—應計利息(到期一次還本付息時)
      7、償還
      借：應付債券—債券面值
      應付債券—應計利息
      應付利息(分次付息時、最后一期利息)貸：銀行存款
      七、可轉(zhuǎn)換公司債券
      1、使用會計科目： “應付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券”
      2、在轉(zhuǎn)換為股份之前，按應付債券核算
      3、在將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時，按應付債券的賬面價值轉(zhuǎn)入股本和資本公積
      借：應付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）
      應付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（應計利息）
      貸：股本
      資本公積一股本溢價
      八、長期借款
      1、發(fā)生的利息支出，匯況損益分情況處理：
      ①、為購建固定資產(chǎn)地而發(fā)生的，在固定資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)的，計入固定資產(chǎn)價值。
      ②、在籌建期間發(fā)生的，先計入長期待攤費用，在開始經(jīng)營當月一次性計入損益。
      ③、其它情況，計入當期損益。
      借：長期借款（與短期借款的處理不太一致）
      貸：財務費用等
      2、劃轉(zhuǎn)出去或無須償還時
      借：長期借款
      貸：資本公積
      九、長期應付款
      補償貿(mào)易：從國外引進設備，再用該設備生產(chǎn)的產(chǎn)品償還設備款
      1、引進時： 從厚變薄2002《會計》 第 28 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      借：在建工程
      貸：長期應付款—應付補償貿(mào)易引進設備款
      2、交付驗收時  借：固定資產(chǎn)
      貸：在建工程
      3、還款
      借：長期應付款—應付補償貿(mào)易引進設備款
      貸：應收賬款  銀行存款等
      第八章
      所有者權益
      一、國有獨資公司的投入資本
      特點：全部為實收資本，沒有資本公積。
      二、有限責任公司的投入資本
      1、初建：投入資本全部記入“實收資本”，實收資本等于注冊資本。
      2、增資擴股：新股東的出資額大于約定注冊資本比例份額部分，記為資本公積。
      三、股份有限公司的投入資本
      1、發(fā)起式設立：籌資風險小，籌資費低。直接計入長期待攤費用或管理費用
      2、募集式設立：籌資風險大，籌資費高。溢價發(fā)行的，籌資費用從溢價收入中支付；面值發(fā)行的，計入長期待攤費用
      四、獨資企業(yè)改組為股份制企業(yè)（新充實的內(nèi)容）
      1、資產(chǎn)評估：所有資產(chǎn)以評估價值重新入賬、差額扣除遞延稅款后，計入資本公積。
      借：有關資產(chǎn)科目
      （調(diào)增項目）
      貸：有關資產(chǎn)科目
      （調(diào)減項目）
      遞延稅款
      （未來應交所得稅）（33％）
      資本公積
      （資產(chǎn)評估凈增值的稅后凈額）（67％）
      2、原有企業(yè)凈資產(chǎn)折股：折合的股份總額應當?shù)扔谠u估后的凈資產(chǎn)總額。
      3、應注意的有關問題：
      ①、編制當年1月1日至成立日止的會計報表，作為建新賬的依據(jù)。
      ②、在評估基準日到調(diào)賬日期間，資產(chǎn)數(shù)量已發(fā)生了增減變化，調(diào)整時應當區(qū)別情況進行處理。
      A、原評估資產(chǎn)數(shù)量減少，減少部分原評估確認的差額不再調(diào)賬
      B、如資產(chǎn)增加，增加部分按照取得資產(chǎn)的實際價值，確認其賬面價值
      五、實收資本增減變動的核算
      1、變動條件：
      ①、符合資本化條件并報批
      ②、按法定程序報批減資
      2、實收資本增加途徑：
      ①、將資本公積轉(zhuǎn)為實收資本；會計上處理為：
      借：資本公積—其它資本公積 從厚變薄2002《會計》 第 29 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      貸：實收資本
      ②、將盈余公積轉(zhuǎn)為實收資本；會計上處理為：
      借：盈余公積
      貸：實收資本
      ③、所有者投入；會計上處理為：
      借：銀行存款（原材料、固定資產(chǎn)等）
      貸：實收資本
      資本公積—股本溢價
      ④、發(fā)放股票股利的
      借：利潤分配—轉(zhuǎn)作普通股本的普通股股利
      貸：股本
      3、實收資本減少的核算原因：①資本過剩、②企業(yè)發(fā)生重大虧損而需要減少實收資本  借：股本
      資本公積(首先減資本公積)盈余公積(減完資本公積后再減盈余公積)利潤分配(還不夠減時才減本年利潤)貸：銀行存款
      六、資本公積
      ******來源：投資者投入，與利潤轉(zhuǎn)來的留存收益是有本質(zhì)區(qū)別的！
      1、股本溢價
      形成：投入資金超過在注冊資本中所占份額形成。
      借：現(xiàn)金
      貸：股本(股份公司)資本公積(一般公司)資本公積—股本溢價(股份公司)資本公積—資本溢價(一般公司)******發(fā)行費用大于股票凍結期間利息收入部分，先減溢價，剩余作長期待攤費用
      2、受贈現(xiàn)金（內(nèi)資與涉外企業(yè)的區(qū)別）
      借：現(xiàn)金
      貸：資本公積—接受現(xiàn)金捐贈  ******外商投資企業(yè)：（要交所得稅的?。?/p>
      借：現(xiàn)金
      貸：應交稅金—應交所得稅
      資本公積—接受現(xiàn)金捐贈
      年終清算時，按實際應交數(shù)與計提數(shù)的差額調(diào)整：
      借：應交稅金—應交所得稅
      貸：資本公積—接受現(xiàn)金捐贈
      3、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)損贈
      ①、受贈時：
      借：資產(chǎn) 100  貸：遞延稅款 100*稅率 從厚變薄2002《會計》 第 30 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      資本公積—接受損贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 差額
      此時的資本公積不能轉(zhuǎn)增資本，待處置后轉(zhuǎn)入“其它資本公積”后才能轉(zhuǎn)增
      ②、處置時：
      借：遞延稅款
      貸：應交稅金—應交所得稅
      借：資本公積—接受損贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備
      貸：資本公積—其它資本公積
      4、股權投資準備
      形成原因：權益法核算長期股權投資，被投資企業(yè)受贈、增資擴股等。
      借：長期股權投資—X(股權投資準備)貸：資本公積—股權投資準備
      出售或轉(zhuǎn)讓股權時確認，轉(zhuǎn)入其它資本公積
      借：資本公積—股權投資準備
      貸：資本公積—其它資本公積
      5、拔款轉(zhuǎn)入：當拔款項目完成時，借：專項應付款
      貸：資本公積—其它資本公積
      6、外幣資本折算差額
      借：銀行存款 外幣*現(xiàn)行匯率
      借或貸：資本公積—外幣資本折算差額 差額
      貸：實收資本 外幣*約定匯率或現(xiàn)行匯率
      7、關聯(lián)交易價差：因關聯(lián)交易顯失公允而視為對本公司的損贈。
      8、其它資本公積
      以上情況以外的，各準備項目轉(zhuǎn)入金額，包含豁免的債務。
      借：有關科目
      資本公積—以上各項準備
      應付賬款
      貸：資本公積—其它資本公積
      ******在資本公積中有三個明細項目不能用來轉(zhuǎn)增資本，即接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備、股權投資準備和關聯(lián)交易差價。
      七、盈余公積
      1、盈余公積的組成
      ①、法定盈余公積：按本年凈利潤的10％提取
      ②、任意盈余公積：由股東大會決定
      ③、法定公益金：按本年凈利潤的5—10％提取
      2、提取盈余公積
      借：利潤分配—提取法定盈余公積
      貸：盈余公積
      3、盈余公積的用途
      ①、補虧：不必作專門賬務處理
      借：盈余公積 從厚變薄2002《會計》 第 31 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入
      ②、增資：轉(zhuǎn)增資本后剩余部分不得少于轉(zhuǎn)增后注冊資本的25％
      借：盈余公積（派送新股）
      貸：股本（股票面值）資本公積——股本溢價（差額，不論正負）
      ③、發(fā)放現(xiàn)金股利
      借：盈余公積
      貸：應付股利
      3、公益金的用途：集體福利設施、宿舍、托兒所、理發(fā)室等。賬務處理：按照規(guī)定以法定公益金用于集體福利設施的，以實際使用數(shù)額
      借：盈余公積——法定公益金
      貸：盈余公積——任意盈余公積
      八、未分配利潤
      科目設置：“利潤分配—未分配利潤”貸方反映未分配利潤，借方余額為未彌補虧損
      九、彌補虧損
      1、以當年實現(xiàn)的凈利潤彌補以前的未彌補虧損時，不需進行專門的賬務處理。
      2、制度規(guī)定企業(yè)在發(fā)生虧損以后的五年內(nèi)可以以稅前利潤彌補虧損
      借：利潤分配——未分配利潤
      貸：本年利潤
      3、以前的虧損5年內(nèi)未彌補完的，只能用稅后利潤彌補
      十、以前損益調(diào)整
      對以前會計差錯和資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，年末將期末余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目
      第九章
      收入、費用和利潤
      一、收入的分類
      1、按性質(zhì)不同可分為：商品銷售收入、勞務收入、讓渡資產(chǎn)使用權收入
      2、按經(jīng)營業(yè)務的主次分：主營業(yè)務收入、其它業(yè)務收入
      二、商品銷售收入
      1、確認條件(必須全部滿足)①、商品所有權上的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移
      A、實物交付，所有權上的風險和報酬轉(zhuǎn)移(例如大多數(shù)零售交易)B、實物交付，所有權上的風險和報酬并沒有轉(zhuǎn)移的情況：  a、發(fā)出商品與合同不符，又未根據(jù)條款彌補  b、代銷的，取決于受托方的收入是否取得  c、尚未完成安裝或檢驗
      d、合同中規(guī)定了退貨條款，又不能確定退貨的可能性  C、僅保留次要風險的，如滿足以下②③④條，應確認收入。
      ②、既沒有保留與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制。
      ③、與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè) 從厚變薄2002《會計》 第 32 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      ④、相關的收入和成本能夠可靠地計量
      2、賬務處理
      ①、商品已發(fā)出，發(fā)票已開，暫不確認收入
      借：發(fā)出商品
      貸：庫存商品
      交稅時：
      借：應收賬款—應收銷項稅額 17  貸：應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)17  確認收入時：
      借：應收賬款 100  貸：主營業(yè)務收入 100  ②、有現(xiàn)金折扣的情況：先以總價法確認收入
      借：應收賬款 117  貸：主營業(yè)務收入 100  應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)17  收到貨款時
      借：銀行存款 115  財務費用 2  貸：應收賬款 117
      3、特殊銷售業(yè)務
      ①、代銷：
      A、視同買斷方式：跟所代銷清單，確認收入  B、收取手續(xù)費：按委托方價格出售，只收取手續(xù)費
      ②、分期收款
      借：分期收款發(fā)出商品
      貸：庫存商品
      借：銀行存款
      貸：主營業(yè)務收入
      ③、預收款，實際交貨時確認收入
      ④、售后回購：不確認收入
      發(fā)出時：
      借：銀行存款 117  貸：庫存商品 80  應交稅金—應交增值稅(進項稅額)17
      待轉(zhuǎn)庫存商品差價 20  回購價大于原價的利息分攤(可看作是一種融資費用)借：財務費用 10  貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價 10  回購時：
      借：物資采購 110  應交稅金—應交增值稅(進項稅額)18.7 從厚變薄2002《會計》 第 33 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      貸：銀行存款 128.7  借：待轉(zhuǎn)庫存商品差價 30  貸：物資采購 30  ⑤、售后租回
      A、如果售后租回形成融資租賃，售價與賬面價值差額，記入“遞延收益”，按折舊進度分攤，作為折舊費用的調(diào)整。
      B、形成經(jīng)營租賃的，“遞延收益”按租金支付進度比例分攤。
      ⑥、房地產(chǎn)銷售
      ******有建造合同的，按建造合同原則處理
      法定所有權轉(zhuǎn)移的，風險和報酬未轉(zhuǎn)移的情況：
      A、合同規(guī)定，仍有責任實施重大行動，行動之后再確認  B、有重大不確定因素存在，待消失時再確認收入  C、售后，仍有某種程度的繼續(xù)涉入，涉入期間不確認收入
      ⑦、銷售退回
      A、未確認收入的退回：
      借：庫存商品  貸：發(fā)出商品
      B、已確認收入的退回：沖收入、沖成本
      a.本銷售，終了前退回的，沖退回月份收入
      b.以前銷售，終了前（非資產(chǎn)負債表日后期間）退回的，沖退回月份收入
      c.屬于資產(chǎn)負債表日后事項的銷售退回，按日后事項原則處理，調(diào)整報告的收入。（通過以前損益調(diào)整）
      ⑧、需要安裝檢查的銷售：安檢完后確認收入，如果安檢較簡單時，發(fā)出進就確認
      ⑨、附銷售退回條件的：
      能夠合理估計的部分，確認收入；可能退貨部分，不作收入，僅做發(fā)出處理
      不能合理估計的部分，期滿確認
      ⑩、以舊換新：銷售的新商品，按銷售處理；換回的舊商品，按購進處理
      三、提供勞務收入
      1、不跨的，按完成合同法確認
      2、跨的
      ①、期末勞務結果能夠可靠計量的，包括：  A、總收入、總成本能夠可靠計  B、相關經(jīng)濟利益能夠流入  C、完工程度能夠可靠確定
      本期應確認的＝全部*目前完工程度—已確認的②、期末，完工程度不能可靠估計的：
      A、已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能得到補償?shù)模杖耄匠杀?，不確認利潤  B、已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計只能部分得到補償?shù)模杖耄筋A計可收回金額；成本＝本年已發(fā)生成本，差額就是本期損失
      C、不能得到補償?shù)?，不確認收入，成本＝本年已發(fā)生成本 從厚變薄2002《會計》 第 34 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      ③、賬務處理
      借：應收賬款
      貸：主營業(yè)務收入
      借：主營業(yè)務成本
      貸：勞務成本
      4、特殊交易勞務
      ①、安裝費收入：與商品分開的，按完工百分比法確定；或與商品銷售同時確認。
      ②、廣告費收入：媒介擁金發(fā)布時確認，制作擁金在制作完成時確認
      ③、入場費收入：活動發(fā)生時確認
      四、讓渡資產(chǎn)使用權收入
      1、利息收入
      借：中長期貸款
      貸：活期存款
      借：應收利息
      貸：利息收入
      2、使用費收入
      ①、一次付清，不再提供后續(xù)服務的，收到時一次性計入收入
      ②、一次付清，提供后續(xù)服務的，分期確認收入
      分期收款、分期確認收入
      五、建造合同收入
      1、類型：固定造價合同、成本加成合同
      2、合同收入組成內(nèi)容 A、初始收入 B、變更、索賠、獎勱形成的收入
      3、合同成本組成內(nèi)容：直接費用和間接費用
      4、確認和計量（類似提供勞務收入）
      ①、期末勞務結果能夠可靠計量的，用完工百分比法
      ②、期末，完工程度不能可靠估計的：
      A、已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能得到補償?shù)?，收入＝成本，不確認利潤  B、不能得到補償?shù)?，不確認收入，費用發(fā)生時立即確認
      六、期間費用
      1、管理費用：企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的費用
      ******商品流通企業(yè)可不設“管理費用”科目，并入營業(yè)費用核算。
      2、營業(yè)費用：在銷售商品過程中發(fā)生的費用以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構
      3、財務費用：為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括利息支出、匯兌損失、手續(xù)費
      4、費用核算的一般程序：  A、劃分生產(chǎn)成本和期間費用  B、確定是否計入當期成本  C、劃分各產(chǎn)品之間的界限
      D、產(chǎn)品成本在完工和在產(chǎn)品之間分配
      七、利潤
      1、利潤的組成： 從厚變薄2002《會計》 第 35 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-存貨跌價損失-營業(yè)費用-管理費用-財務費用
      主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-銷售折讓-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加 其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務支出
      2、營業(yè)外收支：與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關系的各項收支
      ①、營業(yè)外收入
      主要包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、債務重組收益、接受捐贈收入、罰沒收入、確實無法支付的應付款項、教育費附加返還款等
      ②、營業(yè)外支出
      主要包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、罰款支出、資產(chǎn)評估減值、債務重組損失、捐贈支出、提取的各項減值準備。
      4、補貼收入
      ①、增值稅退稅：在實際收到退回的稅款時
      借：銀行存款  貸：補貼收入
      ②、國家規(guī)定，財政扶持的：
      期末計提：
      借：應收補貼款
      貸：補貼收入
      實際收到時：
      借：銀行存款
      貸：應收補貼款
      5、所得稅
      ①、應納稅所得額＝會計利潤±納稅調(diào)整額  應交所得稅＝應納稅所得額*稅率
      ②、會計處理：  借：所得稅
      貸：應交稅金—應交所得稅
      七、利潤分配（今年教材對于這一部分，糊里糊涂，一帶而過。不知什么意思）******12個二級明細科目：  其它轉(zhuǎn)入
      提取法定盈余公積
      提取法定公益金
      提取儲備基金
      提取企業(yè)發(fā)展基金
      提取職工福利及獎勵基金
      利潤歸還投資
      應付優(yōu)先股股利
      提取任意盈余公積
      應付普通股股利
      轉(zhuǎn)作股本的普通股股利
      未分配利潤 從厚變薄2002《會計》 第 36 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      1、盈余公積補虧：
      借：盈余公積 應該有個二級科目吧？  貸：利潤分配—其它轉(zhuǎn)入
      2、提取盈余公積、法定公益金：
      借：利潤分配—提取法定盈余公積(法定公益金、儲備基金企業(yè)發(fā)展基金)貸：盈余公積—法定盈余公積(法定公益金、儲備基金企業(yè)發(fā)展基金)
      3、股利分配：
      借：利潤分配—應付優(yōu)先股股利
      利潤分配—應付普通股股利
      貸：應付股利
      4、外商投資企業(yè)：用利潤歸還投資
      借：利潤分配—利潤歸還投資
      貸：盈余公積—利潤歸還投資
      外商投資企業(yè)：從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金
      借：利潤分配—提取職工福利及獎勵基金
      貸：應付福利費
      5、股東大會批準的利潤分配方案與董事會提請的方案不一致時，差額調(diào)整報表年初數(shù)
      借：利潤分配—未分配利潤
      貸：盈余公積等
      6、結轉(zhuǎn)：年末，“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”，同時，“利潤分配”其它明細科目余額全部轉(zhuǎn)入未分配利潤。
      借：本年利潤
      貸：利潤分配—未分配利潤
      借：利潤分配—未分配利潤
      貸：利潤分配—提取法定盈余公積、提取法定公益金等。
      第十章 財務會計報告
      一、資產(chǎn)負債表
      1、概念：特定日期、財務狀況
      2、編制方法
      ①、根據(jù)總賬科目余額直接填列。如“短期借款”等。
      ②、根據(jù)總賬科目余額計算填列。如“貨幣資金、存貨”等
      ③、根據(jù)明細科目余額計算填列。如“應收賬款”、“預收賬款”、“應付賬款”、“預付賬款”等
      ④、根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。如“長期借款”等
      ⑤、根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。如“應付債券”、“固定資產(chǎn)凈值”等。
      ⑥、計提減值準備的大部分項目，用余額減去準備后的凈額填列：應收賬款凈額、其他應收款凈額、存貨凈額、短期投資凈額、長期投資凈額（長期股權投資凈額、長期債權投資凈額）、委托貸款凈額（特殊：帳面余額等于帳面價值）、在建工程凈額、無形資產(chǎn)凈額 從厚變薄2002《會計》 第 37 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      3、特殊問題：
      ①、委托代銷商品減去代銷商品款后的差額，計入存貨項目。
      ②、外商投資企業(yè)中的“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”計入其他流動負債內(nèi)。
      ③、長期應付款反映的是長期應付款余額減去未確認融資費用后的凈額。
      ④、實收資本減去已歸還投資等于實收資本凈額，是外商投資企業(yè)比較特殊的做法。其中已歸還投資，反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的利潤。
      二、利潤表、利潤分配表的編制方法
      根據(jù)各損益類科目的本期發(fā)生額及明細科目的發(fā)生額分析填列。
      三、現(xiàn)金流量表
      1、概述
      ①、現(xiàn)金流量表，是以現(xiàn)金為基礎編制的反映企業(yè)財務狀況變動的報表。
      ②、現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款、現(xiàn)金等價物。
      2、現(xiàn)金流量的分類
      ①、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；
      ②、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；
      ③、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
      ******涉及到各項投資業(yè)務以及非流動資產(chǎn)的增減變動業(yè)務的現(xiàn)金流量，一般歸為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；
      ******涉及到各項借款業(yè)務、長期負債和所有者權益的增減變動業(yè)務的現(xiàn)金流量，一般歸為籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；
      ******除投資和籌資活動以外的現(xiàn)金流量，歸為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
      3、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量計算——直接法
      直接法是直接通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出來計算反映企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法。直接法下現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動各項目的確定，有兩種方法：
      ①、根據(jù)企業(yè)的會計記錄直接取數(shù)計算；
      ②、根據(jù)利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本等調(diào)整計算
      下面僅僅說明將權責發(fā)生制的收入和成本調(diào)整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流入和流出量的計算方法。主要計算“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目和“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”兩個項目。
      A、“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目
      本期銷售商品和提供勞務本期收到的現(xiàn)金，前期銷售商品和提供勞務本期收到的現(xiàn)金，本期預收的商品和勞務款等，本期發(fā)生銷貨退回支付的現(xiàn)金應從中扣除。按權責發(fā)生制調(diào)整計算時，可參考以下計算式：
      銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入×（1+增值稅稅率）+（應收賬款期初余額-應收賬款期末余額）+（應收票據(jù)期初余額-應收票據(jù)期末余額）+（預收賬款期初余額-預收賬款期末余額）+當期收回前期核銷的壞賬-以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務而減少的應收賬款和應收票據(jù)-當期核銷的壞賬-實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣-票據(jù)貼現(xiàn)的利息  在實際計算中可按以下原則考慮：
      a、凡是“應收賬款”、“應收票據(jù)”賬戶借方的對應賬戶不是銷售商品、提供勞務的收入類賬戶和應交增值稅銷項稅額賬戶，均應作為主營業(yè)務收入的加項調(diào)整；  b、凡是“應收賬款”、“應收票據(jù)”賬戶貸方的對應賬戶不是銷售商品、從厚變薄2002《會計》 第 38 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      提供勞務產(chǎn)生的“現(xiàn)金類”賬戶，應作為主營業(yè)務收入的減項調(diào)整。B、“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目
      主要包括：本期購買商品接受勞務本期支付的現(xiàn)金，本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項。本期發(fā)生購貨退回而收到的現(xiàn)金應從本項目中扣除。
      按權責發(fā)生制調(diào)整計算時，可以下計算式計算：
      購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=當期主營業(yè)務成本+本期應交增值稅進項稅額+（應付賬款項目期初余額-應付賬款項目期末余額）+（應付票據(jù)項目期初余額-應付票據(jù)項目期末余額）+（預付賬款項目期末余額-預付賬款項目期初余額）+（存貨項目期末余額-存貨項目期初余額）+其他用途減少的存貨（如在建工程領用材料等-其他途徑增加的存貨（如接受捐贈收到的商品等）-當期實際發(fā)生的生產(chǎn)成本中的人工費用-當期實際發(fā)生的制造費用（不包括消耗的物料費用）-當期以非現(xiàn)金和非存貨資產(chǎn)清償債務減少的應付賬款和應付票據(jù)  在實際計算時可按以下原則考慮：
      a、凡是應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款和“存貨類”等賬戶（不含四個賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務），借方對應的賬戶不是購買商品、接受勞務產(chǎn)生的“現(xiàn)金類”賬戶，則作為主營業(yè)務成本的減項調(diào)整，如接受投資收到的存貨，分配的工資費用等；
      b、凡是應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款和“存貨類”等賬戶（不含四個賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務），貸方對應的賬戶不是主營業(yè)務成本和應交增值稅進項稅額賬戶，則作為主營業(yè)務成本的加項調(diào)整，如在建工程項目領用本企業(yè)存貨，對外捐贈產(chǎn)品等。
      4、間接法
      補充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”，是以間接法編制的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。間接法是以凈利潤為出發(fā)點，通過對相關項目的調(diào)整，計算經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量。其調(diào)整方式：
      經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤±不涉及現(xiàn)金流量的損益項目±與經(jīng)營活動無關的損益項目±與經(jīng)營活動相關的流動資產(chǎn)和流動負債項目的變動額。有關項目內(nèi)容說明如下：
      ①、計提的資產(chǎn)減值準備項目
      資產(chǎn)減值準備項目包括壞賬準備、存貨跌價準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備和無形資產(chǎn)減值準備等。本期計提資產(chǎn)減值準備時，減損損失已計入本期利潤表中的相關損益項目，但實際上與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量無關。因此，在凈利潤的基礎上進行調(diào)整計算時，應將其加回到凈利潤中（若是恢復以前計提的減值準備，則應將其從凈利潤中扣除）。
      ②、固定資產(chǎn)折舊
      企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊，分別計入制造費用和管理費用等期間費用。計入期間費用部分己計入本期凈利潤，計入制造費用的折舊費用構成企業(yè)的存貨成本，部分已通過存貨的銷售計入銷售成本，并在計算本期凈利潤中扣除。由于固定資產(chǎn)折舊，并不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，則在凈利潤的基礎上調(diào)整計算時，應將其全部加回到凈利潤中。其中固定資產(chǎn)折舊費包含在存貨中的部分，雖然未影響凈利潤，但是增加了存貨成本，這里也將其加回，然后在“存貨的減少（減：增加）”項目中將其扣除，形成自動平衡。
      ③、待攤費用的減少（減：增加）
      本項目反映由于經(jīng)營活動影響的待攤費用的增減變化，不包括由于投資和籌資活動業(yè)務影響的待攤費用增加或減少額。待攤費用隨著攤銷而減少，并增加費用，減少凈利潤，從厚變薄2002《會計》 第 39 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      但與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量無關，在以凈利潤基礎計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應加回；而待攤費用的發(fā)生會減少現(xiàn)金或存貨等，應在凈利潤中扣除。
      ④、預提費用的增加（減：減少
      本項目反映由于經(jīng)營活動影響的預提費用的增減變化，不包括由于投資和籌資活動業(yè)務影響的預提費用增加或減少額。預提費用的計提會增加費用，減少凈利潤，但與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量無關，在以凈利潤基礎計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應加回；而預提費用的轉(zhuǎn)銷會減少現(xiàn)金或存貨等，應在凈利潤中扣除。
      ⑤、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）
      處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)業(yè)務，與經(jīng)營活動及其現(xiàn)金流量無關，因此，在以凈利潤基礎計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應加回或扣除。⑥、財務費用
      企業(yè)發(fā)生的財務費用可以分別歸屬于經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。對屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的財務費用，若既影響凈利潤又影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，如到期支付應付票據(jù)的利息，則不需進行調(diào)整；若影響凈利潤但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的業(yè)務，應可以通過調(diào)整經(jīng)營性項目來完成，如應收票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務，計入“財務費用”的金額應通過調(diào)整“經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）”項目完成。對屬于投資活動和籌資活動產(chǎn)生的財務費用，則只影響凈利潤，不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，應在凈利潤的基礎上進行調(diào)整。
      結論：與投資活動和籌資活動有關的財務費用無論是否有現(xiàn)金流量，均應全額調(diào)整；與經(jīng)營活動有關的財務費用不在本項目調(diào)整。
      ⑦、投資損失（減：收益）
      投資收益是因為投資活動所引起的，與經(jīng)營活動無關。因此無論是否有現(xiàn)金流量，該項目應全額調(diào)節(jié)凈利潤。但不包括計提的減值準備損益。
      ⑧、遞延稅款貸項（減：借項）
      遞延稅款是用來調(diào)整當期所得稅費用，在計算本期凈利潤時已予以計入，但并不產(chǎn)生實際的現(xiàn)金流量，在以凈利潤基礎計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應予以調(diào)整。在調(diào)節(jié)凈利潤時，可將遞延稅款理解為預付未來所得稅款的資產(chǎn)或未來應付所得稅稅款的負債，比照經(jīng)營性應收項目或經(jīng)營性應付項目處理。具體而言，若遞延稅款（借項）本期凈增加額或遞延稅款（貸項）本期凈減少額，應調(diào)減凈利潤；反之，應調(diào)增凈利潤。
      遞延稅款的發(fā)生額若與“所得稅”科目或“應交稅金——應交所得稅”科目無關的，則不作調(diào)整，如接受實物捐贈的遞延稅款。
      ⑨、存貨的減少（減：增加）
      經(jīng)營活動的存貨增加，說明現(xiàn)金減少或經(jīng)營性應付項目增加；存貨減少，說明銷售成本增加，凈利潤減少。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時，應減去存貨的凈增加數(shù)，或加上存貨的凈減少數(shù)。至于賒購增加的存貨，通過同時調(diào)整經(jīng)營性應付項目的增減變動而進行自動抵銷。若存貨的增減變動不屬于經(jīng)營活動，則不作調(diào)整，如接受投資者投入的存貨應作扣除。
      ⑩、經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）
      經(jīng)營性應收項目是指與經(jīng)營活動有關的應收賬款、應收票據(jù)和其他應收款等項目。經(jīng)營性應收項目增加，則收入增加，凈利潤增加；經(jīng)營性應收項目減少，則收回現(xiàn)金，現(xiàn)金增加。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時，應減去經(jīng)營性應收項目的增加數(shù)，或加上經(jīng)營性應收項目的減少數(shù)。若經(jīng)營性應收項目的增減變動不屬于經(jīng)營活動引起的，則不作調(diào)整，如收到客戶以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債而減少的應收賬款。從厚變薄2002《會計》 第 40 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
       經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）
      經(jīng)營性應付項目是指經(jīng)營活動有關的應付賬款、應付票據(jù)、應付福利費、應交稅金等。經(jīng)營性應付項目增加，一般情況下，則存貨增加，導致銷售成本增加，凈利潤減少。經(jīng)營性應付項目減少，一般情況下，表示現(xiàn)金支付而減少。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時，應加上經(jīng)營性應付項目的增加數(shù)，或減去經(jīng)營性應付項目的減少數(shù)。若經(jīng)營性應付項目的增減變動不屬于經(jīng)營活動引起的，則不作調(diào)整，如在建工程領用本企業(yè)產(chǎn)品而計征的應交增值稅。
      5、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量均與非流動資產(chǎn)加短期投資及投資收益有關聯(lián)，分析填列。
      6、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與長期負債加短期借款、所有者權益項目有關聯(lián)，分析填列
      四、報表附注（仔細看一下，客觀題不要從這里丟分）
      1、不符合基本會計假設的事項的說明
      2、重要會計政策和會計估計的說明
      3、重要會計政策和會計估計變更的說明（理解為主，詳見17章《變更》）
      4、或有事項的說明（理解為主，詳見18章《或有事項》）
      5、資產(chǎn)負債表日后事項的說明（理解為主，詳見20章《日后事項》）
      6、關聯(lián)方關系及其交易的說明（理解為主，詳見21章《關聯(lián)方》）
      7、重要資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓或出售的說明
      8、企業(yè)合并、分立
      9、會計報表重要項目的說明
      包括應收款項及計提壞賬準備的方法、存貨項目、投資項目、固定資產(chǎn)項目4類
      10、收入
      說明當期確認的銷售商品、提供勞務、利息、使用費、分期收款等各項收入的金額。
      11、其他有助于理解和分析會計報表的事項
      第十一章 中期財務報告
      一、概念：以中期為基礎編制的財務報告
      1、月報、季報、半年報和年初至本中期末（如1月—9月）的財務報告，都可稱為中期報告
      2、上市公司從2002年一季開始批露季報。
      二、中期財務報告的內(nèi)容
      1、至少包括：
      ①資產(chǎn)負債表 ②利潤表 ③現(xiàn)金流量表 ④報表附注
      2、報表附注可適當簡化，但以不影響使用者對財務狀況，經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的判斷。要遵守重要性原則。
      三、編制原則（遵循重要性原則）
      1、重要性的判斷應當以中期的財務數(shù)據(jù)為基礎；
      2、中期會計計量可在更大程度上依賴會計估計（如可以采用毛利率法估計期末存貨的價值）；
      3、重要性的判斷要保證包含財務狀況，經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的信息
      4、重要性判斷依賴于會計人員的職業(yè)判斷
      四、編制要求 從厚變薄2002《會計》 第 41 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      1、格式和內(nèi)容：與上會計報表一致；如遇修改，按修改后的格式與內(nèi)容編制，與此同時上比較會計報表的格式與內(nèi)容也做相應調(diào)整；
      2、中期報告中編報合并會計報表和母公司會計報表的要求
      ①、上編合并報表的，中期也編；編制時采用一致的會計政策；有新規(guī)定按新規(guī)定執(zhí)行。
      ②、合并范圍發(fā)生變化的處理：按合并范圍確定編制合并報表；
      ③、要求提供上年比較報表時，均應提供上年合并報表；如果上年報告中提供了母公司報表，中期也應年供母公司報表，上市公司一律提供母公司報表；
      3、比較會計報表
      -----------報表類別 中期報表期間 比較報表期間
      資產(chǎn)負債表 2001.06.30 2000.12.31  利潤表（本中期）2001.4.1-2001.6.30 2000.4.1-2000.6.30  利潤表（年初至本中期末）2001.1.1-2001.6.30 2000.1.1-2000.6.30  現(xiàn)金流量表 2001.1.1-2001.6.30 2000.1.1-2000.6.30------------
      五、編制中期會計報表附注的基本要求
      1、提供比上更新的會計信息；
      2、遵循重要性原則；
      3、以會計年初至本中期末的財務數(shù)據(jù)為基礎；
      4、批露本中期重要的交易或事項；
      六、中期會計報表附注至少應當批露的內(nèi)容
      1、會計政策與上一致的說明
      2、會計估計變更的說明：①內(nèi)容，②理由，③影響數(shù)，④影響數(shù)不能確定的說明原因
      3、重大會計差錯內(nèi)容及更正金額
      ******使用科目：“前期損益調(diào)整”或“以前損益調(diào)整”
      4、企業(yè)經(jīng)營的季節(jié)性或周期性特征（中報特有！）
      5、存在控制關系的關聯(lián)企業(yè)發(fā)生變化的情況：關聯(lián)方發(fā)生交易應批露：關聯(lián)方的性質(zhì)，交易類型，交易要素；提供本中期（或本中期末）和年初至本中期末的數(shù)據(jù)，上比較數(shù)據(jù)；
      6、合并會計報表合并范圍發(fā)生變化的說明
      7、對于性質(zhì)特別或者金額異常的會計報表項目的說明
      8、債務性證券和權益性證券的發(fā)行，回購，償還情況
      9、向企業(yè)所有者分配利潤的情況（包括：中期內(nèi)實施的利潤分配和已提出或已批準但未實施的利潤分配情況），包括向所有者分配的利潤總額和每股利潤。
      10、業(yè)務分部和地區(qū)分部的分部收入與分部利潤（虧損）：提供本中期（或本中期末）和年初至本中期末的數(shù)據(jù)，上比較數(shù)據(jù)；
      11、中期資產(chǎn)負債表日至中期財務報告批準報出日之間發(fā)生的非調(diào)整事項；
      12、上資產(chǎn)負債表日以后發(fā)生的或有資產(chǎn)，或有負債的變化情況
      13、企業(yè)結構變化情況的說明（合并，重組，形成或消除關聯(lián)方關系的投資購買或處置，終止營業(yè)等）從厚變薄2002《會計》 第 42 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      14其他重大交易或事項
      重大長期資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；
      重大固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的取得；
      重大研究和開發(fā)支出；
      重大非貨幣性交易；
      重大債務重組事項；
      重大資產(chǎn)減值損失及其轉(zhuǎn)回情況；
      七、在會計報表中的批露
      以前中期所批露的會計估計在最后一個中期發(fā)生了重大變更，而企業(yè)又不單獨批露最后一個中期的財務報告，則企業(yè)應該在報表附注中批露是該會計估計變更的內(nèi)容，理由，影響金額。
      八、編制中期報表時確認與計量的原則
      1、采用與報表一致的會計政策
      2、會計政策變更要符合制度
      3、中期各會計要素的確認與計量標準應與會計報表相一致
      4、財務報告頻率不應該影響其結果的計量
      5、中期會計計量應以年初至中期末為基礎
      6、對于季節(jié)性，周期性或偶然性取得的收入，除在會計末允許預計或遞延的之外，企業(yè)都有應該在發(fā)生時予以確認或計量
      7、對于會計中不均勻發(fā)生的費用，除了在會計末允許預提或者待攤的之外，企業(yè)都應當在發(fā)生時予以確認和計量；不應當在中期會計報表中預提或者待攤
      九、中期會計政策變更的處理
      企業(yè)在中期如果發(fā)生了會計政策的變更，按規(guī)定處理，并在會計報表附注中作相應披露
      第十二章 外幣業(yè)務
      一、外幣業(yè)務會計處理
      1、賬戶設置及會計處理程序
      ①、賬務處理的兩種方法：
      分帳制：日常核算以外幣原幣記帳，分別幣種核算損益和編制會計報表，在資產(chǎn)負債表日折算為記帳本位幣會計報表。只有銀行等少數(shù)金融企業(yè)采用。
      統(tǒng)帳制：在發(fā)生外幣業(yè)務時，即折算為記帳本位幣入帳。大多數(shù)企業(yè)采用。
      ②、需設置的外幣賬戶主要有外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款以及用外幣結算的債權債務（應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款、短借、長借、應付賬款、應付票據(jù)、工資、預收賬款）
      ③、發(fā)生外幣業(yè)務將外幣金額折算成記賬本位幣金額時，可采用發(fā)生時的市場匯率，也可采用當期期初的市場匯率。
      期末，各外幣賬戶按期末市場匯率折算為記賬本位幣金額，并將外幣賬戶期末余額折算為記賬本位幣的金額與相對應的記賬本位幣賬戶的期末余額之間的差額，確認為匯兌損益。
      2、匯兌損益產(chǎn)生的兩種情況
      ①、外幣兌換產(chǎn)生：外幣兌換時，由于銀行總是低價購入，高價賣出，企業(yè)總是產(chǎn)從厚變薄2002《會計》 第 43 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      生匯兌損失；
      ②、持有外幣貨幣性資產(chǎn)和負債產(chǎn)生：在月末計算匯兌損益時，應對外幣帳戶的期末余額以期末匯率進行折算，折算金額與帳面金額之間的差額，即為匯兌損益。
      二、主要外幣業(yè)務的會計處理
      1、外幣兌換業(yè)務
      借：銀行存款一人民幣戶（發(fā)生時的交易匯率）
      財務費用(永遠在借方)貸：銀行存款一美元戶（發(fā)生時的市場匯率）
      2、外幣購銷業(yè)務：
      借：資產(chǎn)類科目
      貸：應付帳款（發(fā)生時的市場匯率）
      借：應收帳款（發(fā)生時的市場匯率）
      貸：主營業(yè)務收入等
      3、外幣借款業(yè)務：
      借：銀行存款一美元戶（發(fā)生時市場匯率）
      貸：短期借款等（發(fā)生時市場匯率）
      4、接受外幣資本投資：
      借：銀行存款－美元戶（發(fā)生時市場匯率）
      借或貸：資本公積(差額)貸：實收資本（合同約定匯率）
      ***若公司沒有約定匯率,應按發(fā)生時市場匯率折算。
      三、期末匯兌損益的處理
      1、對于滿足資本化條件的，計入固定資產(chǎn)成本。
      2、籌建期間不滿足資本化條件的,先計入長期待攤費用，在開始生產(chǎn)經(jīng)營當月計入損益
      3、生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的匯兌損益，計入當期財務費用
      借：銀行存款(調(diào)整為期末外幣余額*)
      應收賬款
      在建工程
      貸：長期借款
      應付賬款
      財務費用
      ******一定把書上的例題都看會了，再多做幾道題，應付考試才沒問題。
      四、外幣會計報表折算的方法
      1、現(xiàn)行匯率法
      ①、所有者權益項目中實收資本、資本公積、盈余公積采用歷史匯率，未分配利潤按利潤分配表數(shù)額列示。
      ②、其他項目采用現(xiàn)行匯率。
      ③、損益類項目也可采用平均匯率。
      ④、外幣會計報表折算差額計入當期損益，或在所有者權益項目中單列。
      2、流動性與非流動性項目法 從厚變薄2002《會計》 第 44 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      ①、流動資產(chǎn)和流動負債采用現(xiàn)行匯率。
      ②、長期資產(chǎn)、長期負債和所有者權益中實收資本、資本公積、盈余公積采用歷史匯率，未分配利潤按利潤分配表數(shù)額列示。
      ③、損益表項目中，折舊費和攤銷費用采用歷史匯率，其余采用當期平均匯率。
      ④、外幣會計報表折算差額在所有者權益中單列。
      3、貨幣性與非貨幣性項目法
      ①、貨幣性資產(chǎn)項目（貨幣資金、應收賬款、應收票據(jù)等）和貨幣性負債項目（應付賬款、應付票據(jù)、長期借款）采用現(xiàn)行匯率。
      ②、非貨幣性項目和所有者權益項目中實收資本、資本公積、盈余公積采用歷史匯率，未分配利潤采用平衡數(shù)。
      ③、損益類項目中，折舊費、攤銷費用采用歷史匯率，銷售成本項目按“期初存貨（歷史匯率）＋本期購貨（平均匯率）－期末存貨（歷史匯率）”不同的匯率折算后計算，其余采用平均匯率。
      ④、外幣會計報表折算差額在所有者權益中單列。
      4、時態(tài)法
      ①、貨幣資金、應收項目和應付項目采用現(xiàn)行匯率。
      ②、現(xiàn)行成本反映的非貨幣性資產(chǎn)（市價計價的存貨、投資等）采用現(xiàn)行匯率，其余非貨幣性資產(chǎn)和所有者權益項目中實收資本、資本公積、盈余公積采用歷史匯率，未分配利潤采用平衡數(shù)。
      ③、損益類項目采用現(xiàn)行匯率或平均匯率，折舊費和攤銷費用采用歷史匯率，銷售成本項目按“期初存貨（歷史匯率）＋本期購貨（平均匯率）－期末存貨（歷史匯率或現(xiàn)行匯率）”不同的匯率折算后計算。
      ④、外幣會計報表折算差額在所有者權益中單列。
      ******與貨幣性與非貨幣性項目法區(qū)別：現(xiàn)行成本反映的非貨幣性資產(chǎn)和銷售成本采用現(xiàn)行匯率。
      五、我國外幣會計報表折算
      1、所有者權益項目中除 “未分配利潤”外，以歷史匯率折算。
      2、“未分配利潤”抄利潤分配表中數(shù)據(jù)。
      2、資產(chǎn)、負債、收入、費用各項目均以現(xiàn)行匯率折算，其中，收入費用類項目也可以采用會計期間的平均匯率折算；
      3、外幣會計報表折算差額在所有者權益類項目下單列“外幣會計報表折算差額”，并逐年累計下去。
      第十三章 借款費用
      一、借款費用的內(nèi)容
      包括因借款發(fā)生的：①利息，②折價或溢價的攤銷，③輔助費用，④外幣借款匯兌差額。
      二、專門借款
      為購建固定資產(chǎn)專門借入的款項。
      三、借款費用的確認原則
      1、資產(chǎn)范圍：必須得形成固定資產(chǎn)，并且是在達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的 從厚變薄2002《會計》 第 45 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      2、借款范圍：必須是專門借款(標明用途的借款合同)
      3、具體確認原則：
      ①、利息、溢折價的攤銷、外幣借款匯兌差額的確認
      A、符合資本化條件的，資本化
      資本化條件：a、必須在允許資本化期間發(fā)生。b、支出必須與購建固定資產(chǎn)相掛鉤。
      ******外幣借款匯兌差額在發(fā)生時就可資本化，不必掛鉤。
      B、不符合資本化條件的，計入期間費用。
      ******與專門借款有關的利息收入直接計入當期財務費用。
      ②、輔助費用的確認
      A、因安排專門借款、在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，發(fā)生時就資本化。B、之后發(fā)生的，計入當期損益
      C、金額較小的，可不資本化，直接計入當期損益。
      D、專門借款之外的輔助費用，在發(fā)生當時就計入當期損益。
      四、借款費用資本化的條件(同時滿足)：
      1、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生
      只有三種形式：支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務  出包的，向承包方第一次付款時，確認為資產(chǎn)支出發(fā)生。
      2、借款費用己經(jīng)發(fā)生
      3、必要的購建活動己經(jīng)開始
      五、資本化金額的計量：
      利息資本化金額(包括溢折價的攤銷)=累計支出加權平均數(shù)×資本化率
      1、累計支出加權平均數(shù)=∑(每筆支出×每筆支出占用天數(shù))÷會計期天數(shù)  ******發(fā)生筆數(shù)較多、較均衡時，可按月計算
      累計加權平均數(shù)=月初累計支出＋當月支出總額÷2  ******如果按季計算
      累計加權平均數(shù)=∑(月初累計支出＋當月支出總額÷2)÷會計期月數(shù)
      2、資本化率的確定：
      ①、只有一筆專門借款時，資本化率=借款利率
      ②、一筆以上時，資本化率=加權平均利率
      加權平均利率=專門借款當期實際利息和÷專門借款本金加權平均數(shù)
      專門借款本金加權平均數(shù)=∑(每筆本金×每筆占用天數(shù))÷會計期天數(shù)
      3、利息資本化金額的限制
      當期利息資本化金額不能超過當期專門借款實際發(fā)生的利息和折溢價的攤銷額
      產(chǎn)生原因：按簡化方法計算
      六、會計處理
      1、當期資本化的借款費用，計入固定資產(chǎn)價值。
      借：在建工程
      貸：長期借款等
      2、正常生產(chǎn)經(jīng)營期間不能資本化的借款費用，計入發(fā)生當月?lián)p益。
      3、籌建期間發(fā)生的不能資本化的借款費用，發(fā)生時先計入“長期待攤費用”，在開始從厚變薄2002《會計》 第 46 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      生產(chǎn)經(jīng)營的當月一次計入損益。
      4、清算期間發(fā)生的借款費用計入清算損益。
      5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金所發(fā)生的借款費用，在產(chǎn)品完工前，計入開發(fā)產(chǎn)品成本。
      七、暫停資本化
      1、中斷的原因是非正常中斷
      2、中斷時間較長(標準：≥3個月)******如果中斷是達到預定可使用狀態(tài)所必要的程序，則仍應資本化。
      八、停止資本化
      就是達到了達到預定可使用狀態(tài)，具體來說滿足以下三者之一：
      1、固定資產(chǎn)實體建造已經(jīng)完成(或?qū)嵸|(zhì)上已完成)
      2、與設計或合同要求基本相符
      3、繼續(xù)發(fā)生的支出很少
      九、披露
      1、當期資本化的金額
      2、資本化率
      如果同時有兩項或以上資本化的固定資產(chǎn)，且資本化率各平相同，應分別披露；如果資本化率相同，合并披露。
      第十四章
      租
      賃
      一、有關概念
      1、最低租賃付款額
      ①、有留購權時：＝每期租金＋期滿留購款
      ②.無留購權時：＝每期租金＋期滿擔保資產(chǎn)余值＋期滿未能續(xù)租而造成支付的款項  *****最低租賃付款額不包括或有租金和履約成本。
      2、最低租賃收款額＝最低租賃付款額＋第三方擔保資產(chǎn)余值
      二、租賃的分類
      分類時間：租賃開始日
      原則上，承租方和出租方對同一項租賃應確認為同一種類型。但是：由于第三方擔保，可能導致雙方劃分為不同的類型。
      三、融資租賃的認定條件(滿足其中一條或數(shù)條即可)：
      1、期滿所有權轉(zhuǎn)移
      2、預計留購價遠低于公允價值(≤5%)
      3、租期占尚可使用年限的大部分(≥75%，舊資產(chǎn)不適用)
      4、現(xiàn)值≈原賬面價值(≥90%，舊資產(chǎn)不適用)******舊資產(chǎn)的界定標準：租賃日資產(chǎn)已使用年限＞全新使用年限的75％。
      5、資產(chǎn)具有專用性
      四、承租人經(jīng)營租賃的會計處理
      1、如果有優(yōu)惠措施，按從租金總額中扣除各項優(yōu)惠措施后的凈額重新分攤計算各期租金。E.g.交12個月費，送2個月費，就應該按14個月進行攤銷。從厚變薄2002《會計》 第 47 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      2、承租人在財務報告中的披露
      ①、在以后3個會計內(nèi)，每年將支付的不可撤銷經(jīng)營租賃的最低租賃付款額
      ②、以后將支付的不可撤銷經(jīng)營租賃的最低租賃付款額總額
      五、承租人融資租賃的會計處理
      1、資本化金額的確定：
      ①、租入資產(chǎn)＞總資產(chǎn)的30％
      借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn) 95(最低租賃付款額的現(xiàn)值與原賬面價值較小者)未確認融資費用 5(差額)貸：長期應付款-應付融資租賃款 100(最低租賃付款額)②、租入資產(chǎn)≤總資產(chǎn)的30％
      借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn) 100(最低租賃付款額)貸：長期應付款-應付融資租賃款 100(最低租賃付款額)*****計算現(xiàn)值的利率：(優(yōu)先級別)內(nèi)含利率＞合同規(guī)定利率＞同期貸款利率  *****如果購入設備需要安裝，先通過“在建工程”科目。
      2、初始直接費用：確認為發(fā)生當期費用
      3、未確認融資費用的分攤
      ①、以最低租賃付款額的現(xiàn)值作為入賬價值的，按其折現(xiàn)率作為分攤率。
      ②、以原賬面價值作為入賬價值的，重算折現(xiàn)率,使用現(xiàn)值等于原賬面價值的折現(xiàn)率  借：財務費用
      貸：未確認融資費用
      4、折舊
      ①、折舊政策：視同自有固定資產(chǎn)提折舊。
      ②、折舊期間：
      A、留購時：以尚可使用年限為折舊期間
      B、不能確定是否留購：以尚可使用年限與租期較短者為折舊期間
      5、履約成本：計入當期費用
      6、或有租金：實際發(fā)生時，確認為當期費用
      ①、按營業(yè)額或銷售量計算的，計入營業(yè)費用
      ②、以物價指數(shù)為依據(jù)的，計入財務費用
      7、期滿
      ①、返還資產(chǎn)  A、存在擔保余值
      借：長期應付款-應付融資租賃款 5  累計折舊 95  貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn) 100  B、不存在擔保余值
      借：累計折舊 95  營業(yè)外支出(存在清理損益時)5  貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn) 100  ②、優(yōu)惠續(xù)租：不作專門處理 從厚變薄2002《會計》 第 48 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      ③、留購
      借：長期應付款-應付融資租賃款 5  貸：銀行存款 5  借：固定資產(chǎn)-自有固定資產(chǎn) 100  貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn) 100  書上的例題一定要熟悉，另外，還要再做一定數(shù)量的習題才能真正掌握、8、披露
      ①、每類租入固定資產(chǎn)的原值、折舊、凈值
      ②、在以后3個會計內(nèi)，每年將支付的最低租賃付款額，及以后將支付的最低租賃付款額總額
      ③、未確認融資費用的余額
      ④、分攤未確認融資費用采用的方法
      六、出租人對經(jīng)營租賃的會計處理
      1、專營租賃企業(yè)：
      借：應收經(jīng)營租賃款
      貸：主營業(yè)務收入－經(jīng)營租賃收入
      2、非專營租賃企業(yè)
      借：其它應收款－租金收入
      貸：其它業(yè)務收入
      3、如果有優(yōu)惠，按從租金總額中扣除各項優(yōu)惠措施后的凈額重新分攤計算各期租金。
      4、披露：每類租出資產(chǎn)在表日的賬面價值。
      七、出租人對融資租賃的會計處理
      1、債權的確認(折現(xiàn)率為內(nèi)含報酬率)借：應收融資租賃款 95(最低租賃收款額)未擔保余值 5  貸：融資租賃資產(chǎn) 80(現(xiàn)值=原賬面價值)遞延收益－未實現(xiàn)融資收益 20(差額)
      2、初始直接費用，直接計入當期損益
      3、未實現(xiàn)融資收益分配：用實際利率法計算當期融資收入，當結果無重大差異時，也可采用直線法或年數(shù)總和法。
      分配收益時：
      借：遞延收益－未實現(xiàn)融資租賃收益
      貸：主營業(yè)務收入－融資收入
      收到租金時：
      借：銀存
      貸：應收融資租賃款
      4、租金逾期未能收回
      出租人超過一期未收到租金，停止確認融資收入，沖回當期未收到租金的融資收入
      5、計提壞賬準備：只對本金部分計提壞賬準備
      6、未擔保余值發(fā)生減少
      ①、已證實減少時，應重算內(nèi)含利率，重算以后各期融資收入，對前期已確認融資收從厚變薄2002《會計》 第 49 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      入不作追溯調(diào)整。
      借：遞延收益－未實現(xiàn)融資收益
      貸：未擔保余值
      借：營業(yè)外支出
      貸：遞延收益－未實現(xiàn)融資收益
      ②、確認未擔保余值恢復時，借：未擔保余值
      貸：遞延收益－未實現(xiàn)融資收益
      借：遞延收益-未實現(xiàn)融資收益  營業(yè)外支出
      7、或有租金：實際發(fā)生時計入當期損益  借：應收賬款
      貸：主營業(yè)務收入－融資收入
      8、屆滿
      ①、期滿收回
      A、存在擔保余值，不存在未擔保余值  ***收回資產(chǎn)時：
      借：融資租賃資產(chǎn)
      貸：應收融資租賃款
      ***當收回資產(chǎn)價值低于擔保余值時：
      借：其它應收款  貸：營業(yè)外收入
      B、存在，同時存在未擔保余值（未擔保余值部分有擔保）***收回資產(chǎn)時：
      借：融資租賃資產(chǎn)
      貸：應收融資租賃款  未擔保余值
      ***當收回資產(chǎn)價值低于擔保余值時，對于有擔保部分：
      借：其它應收款  貸：營業(yè)外收入
      C、存在未擔保余值，不存在擔保余值（余值全部無擔保），收回資產(chǎn)時：
      借：融資租賃資產(chǎn)
      貸：未擔保余值
      D、擔保余值、未擔保余值都不存在時，不作處理。②、優(yōu)惠續(xù)租：視同一直沒有到期處理。
      ③、留購：
      借：銀行存款
      貸：應收融資租賃款
      借：營業(yè)外支出-處理固定資產(chǎn)凈損失
      貸：未擔保余值
      9、披露 從厚變薄2002《會計》 第 50 頁 石現(xiàn)璋http:://shixz.126.com
      ①、在以后3個會計內(nèi)，每年將收到的最低租賃收款額，及以后將收取的最低租賃收款額總額
      ②、未實現(xiàn)融資收益的余額
      ③、分攤未實現(xiàn)融資收益采用的方法
      ☆☆☆疑問：
      1、為什么是處理固定資產(chǎn)凈損失？既然視為固定資產(chǎn)，為什么本章的會計處理全部不涉及固定資產(chǎn)科目？
      2、出租方如何在會計報表中反映？
      八、售后租回承租人的處理
      1、出售時：
      借：固定資產(chǎn)清理
      累計折舊
      貸：固定資產(chǎn)
      借：銀行存款
      貸：遞延收益－未實現(xiàn)售后租回損益（或在借方，是差額）固定資產(chǎn)清理
      2、租回：與融資租賃、經(jīng)營租賃的處理方法完全相同。
      3、根據(jù)折舊進度或租金支付比例，分攤各期售后租回損益  借(或貸)：遞延收益－未實現(xiàn)售后租回損益  貸(或借)：期間費用
      4、相關信息的披露
      第十五章 債務重組
      一、債務重組的界定
      1、只要修改了原債務償還條件的，都算債務重組
      2、例外情況(做多選題時用得到)①、可轉(zhuǎn)換債券正常轉(zhuǎn)為股權
      ②、破產(chǎn)清算時發(fā)生的
      ③、債務人改組，債權人將債權轉(zhuǎn)為股權投資的④、借新債還舊債
      ⑤、以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債后，又按協(xié)議加購或租回的
      二、重組方式：
      1、較少量現(xiàn)金償債，2、非現(xiàn)金資產(chǎn)償債，3、債務轉(zhuǎn)資本，4、修改償債條件，5、以上任意組合
      三、債務重組日的確定：
      上述1、2、3種方式，執(zhí)行完畢日期；第4種方式，開始執(zhí)行的日期。
      四、債務重組的會計處理
      *****無論債權人還是債務人，都不確認重組收益(注意，不是重組損益：重組只賠不賺)
      1、以較少量現(xiàn)金償債的，對于其差額，債務人計入資本公積；債權人作為損失計入當期損益。
      債務人的處理 債權人的處理
      借：應付賬款 借：銀行存款
      第四篇：財務基礎知識
      財務知識（掃盲篇）
      一、增值稅
      1、一般納稅人
      應納稅額=銷項稅額—進項稅
      銷項稅額=銷售額×稅率 此處稅率為17% 組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
      組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）
      禁止抵扣人進項稅額=當月全部的進項稅額×（當月免稅項目銷售額，非應稅項目營業(yè)額的合計÷當月全部銷售，營業(yè)額合計）
      2、進口貨物
      應納稅額=組成計稅價格×稅率
      組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅（+消費稅）
      3、小規(guī)模納稅人
      應納稅額=銷售額×征收率
      銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
      二．消費稅
      1、一般情況：
      應納稅額=銷售額×稅率
      不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1—消費稅率）
      組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1—消費稅稅率）組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1—消費稅稅率）
      2、從量計征
      應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
      三、營業(yè)稅
      應納稅額=營業(yè)額×稅率
      四、關稅
      1、從價計征
      應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率
      2、從量計征
      應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額
      3、復合計征
      應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率
      五、企業(yè)所得稅
      應納稅所得額=收入總額—準予扣除項目金額
      應納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額 應納稅額=應納稅所得額×稅率 月預繳額=月應納稅所得額×25% 月應納稅所得額=上年應納稅所得額×1/12
      六、外商投資企業(yè)和外商企業(yè)所得稅
      1、應納稅所得額
      制造業(yè)：
      應納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出
      商業(yè)：
      應納稅所得額=銷售利潤+其他業(yè)務利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出
      服務業(yè)：
      應納稅所得額=業(yè)務收入×凈額+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出
      2、再投資退稅：
      再投資退稅=再投資額×（1—綜合稅率）×稅率×退稅率
      七、個人所得稅：
      1、工資薪金所得：
      應納稅額=應納稅所得額×使用稅率—速算扣除數(shù)
      2、稿酬所得：
      應納稅額=應納稅所得額×使用稅率×（1—30%）
      3、其他各項所得：
      應納稅額=應納稅所得額×使用稅率
      八、其他稅收
      1、城鎮(zhèn)土地使用稅
      年應納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率
      2、房地產(chǎn)稅
      年應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×（1—扣除比例）×1.2% 或年應納稅額=租金收入×12%
      3、資源稅
      年應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
      4、土地增值稅
      增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項目
      應納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）
      5、契稅
      應納稅額計稅依據(jù)×稅率
      各種支票的規(guī)范填寫，點擊分享保存起來！留著對你有好處！
      各種支票的規(guī)范填寫會計實操中有關支票的填寫是一個值得注意的問題……現(xiàn)將有關注意事項這里，供參考。支票填寫樣式和格式
      常見支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票。在支票正面上方有明確標注。現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金（限同城內(nèi)）；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬（限同城內(nèi)，包括汕頭和深圳珠海）。
      支票的填寫：
      1、出票日期（大寫）：數(shù)字必須大寫，大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。
      舉例：2005年8月5日：貳零零伍年捌月零伍日
      捌月前零字可寫也可不寫，伍日前零字必寫。
      2006年2月13日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日
      （1）壹月貳月前零字必寫，叁月至玖月前零字可寫可不寫。拾月至拾貳月必須寫成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月(前面多寫了“零”字也認可，如零壹拾月)。
      （2）壹日至玖日前零字必寫，拾日至拾玖日必須寫成壹拾日及壹拾X日（前面多寫了“零”字也認可，如零壹拾伍日，下同），貳拾日至貳拾玖日必須寫成貳拾日及貳拾X日，叁拾日至叁拾壹日必須寫成叁拾日及叁拾壹日。
      2、收款人：
      （?。?、現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱，此時現(xiàn)金支票背面“被背書人”欄內(nèi)加蓋本單位的財務專用章和法人章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金。（由于有的銀行各營業(yè)點聯(lián)網(wǎng)，所以也可到聯(lián)網(wǎng)營業(yè)點取款，具體要看聯(lián)網(wǎng)覆蓋范圍而定）。
      （2）、現(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個人姓名，此時現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號碼和發(fā)證機關名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領款。
      （3）、轉(zhuǎn)帳支票收款人應填寫為對方單位名稱。轉(zhuǎn)帳支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉(zhuǎn)帳支票后，在支票背面被背書欄內(nèi)加蓋收款單位財務專用章和法人章，填寫好銀行進帳單后連同該支票交給收款單位的開戶銀行委托銀行收款。
      3、付款行名稱、出票人帳號：即為本單位開戶銀行名稱及銀行帳號，例如：工行高新支行九蓮分理處
      ***8888
      帳號小寫。
      4、人民幣（大寫）：數(shù)字大寫寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬、仟、佰、拾。
      支票填寫樣式和格式
      來源： 作者：
      注意：“萬”字不帶單人旁。
      舉例：（1）、289，546.52 貳拾捌萬玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分。
      （2）、7，560.31 柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分
      此時 “陸拾元零叁角壹分”“零”字可寫可不寫.（3）、532.00 伍佰叁拾貳元正
      “正”寫為“整”字也可以。不能寫為“零角零分”
      （4）、425.03 肆佰貳拾伍元零叁分
      （5）、325.20 叁佰貳拾伍元貳角。
      角字后面可加“正“字，但不能寫“零分”，比較特殊。
      5、人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“￥”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚。
      6、用途：
      （1）現(xiàn)金支票有一定限制，一般填寫“備用金”、“差旅費”、“工資”、“勞務費”等。
      （2）轉(zhuǎn)帳支票沒有具體規(guī)定，可填寫如“貨款”、“代理費”等等。
      7、蓋章：
      支票正面蓋財務專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。反面蓋章與否見“
      2、收款人”。
      8、常識：
      （1）、支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。
      （2）、受票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全，可以補記，但不能涂改。
      （3）、支票的有效期為10天，日期首尾算一天。節(jié)假日順延。
      （4）、支票見票即付，不記名。（丟了支票尤其是現(xiàn)金支票可能就是票面金額數(shù)目的錢丟了，銀行不承擔責任?，F(xiàn)金支票一般要素填寫齊全，假如支票未被冒領，在開戶銀行掛失；轉(zhuǎn)帳支票假如支票要素填寫齊全，在開戶銀行掛失，假如要素填寫不齊，到票據(jù)交換中心掛失。）
      （5）、出票單位現(xiàn)金支票背面有印章蓋模糊了，可把模糊印章打叉，重新再蓋一次。（6）、收款單位轉(zhuǎn)帳支票背面印章蓋模糊了（此時票據(jù)法規(guī)定是不能以重新蓋章方法來補救的），收款單位可帶轉(zhuǎn)帳支票及銀行進帳單到出票單位的開戶銀行去辦理收款手續(xù)（不用付手續(xù)費），俗稱“倒打”，這樣就用不著到出票單位重新開支票了。
      第五篇：財務基礎知識
      一般來說，銷售人員應該具備如下財務知識：
      在銷售活動中，計算貨款應準確，結算貨款應及時，清理欠款應有力度，這是對銷售人員和銷售管理人員的基本要求。
      銷售活動的最終結果會體現(xiàn)為財務數(shù)據(jù)。作為銷售人員（尤其是銷售管理人員），在開展銷售工作的過程中，他（們）必然會遇到支付、結算、預算等與財務相關的問題，很顯然，良好的財務知識背景會有助于他（們）順利開展各項工作。
      一、常見支付、結算手段
      國內(nèi)常見的支付、結算手段有以下幾種：
      ·匯票：包括銀行匯票和商業(yè)匯票（商業(yè)匯票又包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票）。
      ·銀行本票：包括定額銀行本票、不定額銀行本票。
      ·支票：包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、普通支票。
      ·匯兌：包括電匯、信匯兩種。
      ·委托收款：包括異地委托收款、同地委托收款。
      ·信用證
      1、銀行匯票
      這是由出票銀行簽發(fā)，是銀行見票時按實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)，單位和個人的各種款項結算均可借助于銀行匯票。銀行匯票可用于轉(zhuǎn)帳，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行匯票主要有以下幾個特點:
      ·無起點金額。
      ·無地域限制。
      ·企業(yè)和個人均可申請。
      ·收付款人均為個人時可申請現(xiàn)金銀行匯票。
      ·有效期一般為1個月。
      ·現(xiàn)金銀行匯票可以掛失。
      ·見票即付。
      ·在票據(jù)有效期內(nèi)可以辦理退票。
      2、銀行本票
      這是由銀行簽發(fā)的、承諾自己在見票時無條件支付指定金額給收款人或持票人的票據(jù)，單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需支取各種款項時均可使用銀行本票。銀行本票主要有以下幾個特點：
      ·不定額銀行本票無起點金額限制。
      ·銀行本票一律記名。
      ·收付款人為個人可申請的現(xiàn)金銀行本票，現(xiàn)金銀行本票可委托人向出票行提示付款。
      ·銀行本票見票即付。
      ·銀行本票付款期限一般不超過2個月。
      3、支票
      這是由出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行見票時無條件支付指定金額給收款人或持票人的票據(jù)，單位和個人在同城的款項結算均可使用支票，支票出票人為在中國人民銀行當?shù)胤中信鷾兽k理業(yè)務的銀行機構開立可以使用支票的存款帳戶單位和個人。支票主要具有以下幾個特點：
      ·無起點金額限制。
      ·可支取現(xiàn)金或用于轉(zhuǎn)帳。
      ·有效期為10天（從簽發(fā)之日起計算，到期日為節(jié)假日時順延）。
      ·可以掛失。
      4、匯兌
      這是匯款人委托銀行將款項支付給收款人的一種結算方式，單位和個人的各種款項結算均可使用這種結算方式。匯兌業(yè)務主要具有以下幾個特點：
      ·匯兌分電匯、信匯兩種，由匯款人選擇使用。
      ·匯兌不受金額起點限制。
      5、委托收款
      這是收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結算方式，單位和個人憑承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項結算均可使用委托收款的結算方式。委托收款業(yè)務主要具有以下幾個特點：
      ·無起點金額限制。
      ·同城、異地均可辦理。
      ·有郵寄和電劃兩種收款方式供收款人選用。
      6、信用證
      這是指開證行依照申請人的申請開出的、憑符合信用條款單據(jù)支付的付款承諾，國內(nèi)信用證是由銀行提供擔保的國內(nèi)企業(yè)之間商品交易結算工具。
      二、與銷售相關的財務術語
      銷售的最終成果得通過財務來體現(xiàn)。企業(yè)往往通過投資回報率、每股收益率等指標來評估銷售成果，因此，銷售人員必須對銷售活動的財務指標進行評估，管理人員則更要善于通過財務指標來提交方案。很難想象，當你為開一家新分公司或某廣告做了100萬元預算時，老板在沒有看到相關財務說明的情況下就會批準你的方案。常見的財務術語有成本、盈虧平衡點、利潤目標、市場占有率、資本支出、相關成本、毛利率等。
      1、成本
      在確定貢獻毛利與利潤時，我們使用了變動成本和固定成本項目。變動成本是那些在單位產(chǎn)品上固定的、在總額上依據(jù)制造和銷售數(shù)量而變動的成本，固定成本是那些與生產(chǎn)和銷售不緊密相關的、在總量上保持不變的成本。單位產(chǎn)品的成本由上述兩種成本共同決定，分清哪些成本是變化成本、哪些成本是固定成本很重要。如果某成本隨產(chǎn)量變化而變化，它就是變動成本（勞動、原材料、包裝、銷售人員的傭金就是變動成本）。值得注意的是，除傭金外的所有營銷成本都被視為固定成本。
      2、盈虧平衡點
      在確定為補償所有相關固定成本而必須銷售的數(shù)量或金額時，這樣的銷售水平被稱為盈虧平衡點。以數(shù)量表示的盈虧平衡點＝總固定成本／單位貢獻毛利；以金額表示的盈虧平衡點＝總固定成本／1-（單位變動成本／單位銷售價格）＝以數(shù)量表示的盈虧平衡點x單位銷售價格。
      3、利潤目標
      盈虧平衡并不像盈利目標那么誘人，因此，我們常常需要在計算中體現(xiàn)一個利潤目標下的銷量目標，即在哪個銷量水平上可獲利x元。換句話說，盈虧平衡分析告訴我們必須售出多
      少，利潤目標則告訴我們將要售出多少。
      4、市場占有率
      市場占有率＝公司銷售水平／市場總量。假設總的市場總量為29萬件，盈虧平衡銷售水平為4萬件，這樣，盈虧平衡所要達到的市場占有率＝40000／290000＝13.8%。
      5、資本支出
      通常，某銷售方案的計算會涉及費用分攤問題。例如：假定使用期為10年的設備價值500萬元，如果把這500萬元全部歸入第一年盈虧平衡點的計算中去，則盈虧平衡點將很高，所以，通常是將這500萬元平均分攤到10個內(nèi)，這樣，可以把每年有與該設備有關的50萬元作為一項固定成本。為此，管理人員需要對固定資產(chǎn)的有效壽命作出合理預測，并且將總成本分攤到各個使用時間段內(nèi)。
      6、相關成本
      在判斷哪些固定成本與某方案相關時會涉及這個概念，判斷法則如下：如果支出水平因采納了該計劃而發(fā)生變化，則該固定成本就是相關成本。因此，新設備、新研究和開發(fā)等成本都是相關成本。反之，上一的廣告費或以前的研發(fā)費則不會隨現(xiàn)在的決策而有所變化，因此，就不是該銷售方案的相關成本，一般被視為滯留成本且不會被計入現(xiàn)在的決策。
      7、毛利率
      企業(yè)成本價與售價之間的差額被稱為毛利或加價，因此：銷售價格＝成本十毛利。在營銷中，最通行的慣例是將毛利率表示為售價的百分比，以這種方式表示毛利更易于操作。
      三、銷售管理中的財務運用
      1、維持良好的資金流
      企業(yè)在銷售產(chǎn)品的過程中一方面表現(xiàn)為產(chǎn)品流，另一方面又伴隨著資金流（資金的流進和流出）。企業(yè)的銷售活動與資金流密切相關，銷售管理人員必須正確規(guī)劃資金流量，用好、用活資金，從而提高資金使用效率。
      2、應收賬款管理
      為提高市場占有率，企業(yè)經(jīng)常會采用各種促銷手段（這里指狹義促銷），促銷手段雖然花樣繁多，但從結算方式上來說可歸結為兩種：現(xiàn)銷；賒銷?！艾F(xiàn)銷”的優(yōu)點是應計現(xiàn)金流量與實際現(xiàn)金流量相吻合，能避免呆賬、壞賬，也能及時將收回的款項投入再運營，因而，它是企業(yè)最期望的一種結算方式。然而、在競爭激烈的今天，單純依賴“現(xiàn)銷”往往很難，況且，企業(yè)為了抑制風險而一味追求“現(xiàn)銷”也會坐失商會，久而久之，可能導致市場萎縮，市場占有率下降，從而使企業(yè)的長遠利益受損。
      為適應競爭需要，適時采用“賒銷”方式可彌補“現(xiàn)銷”的不足。而且，從商品流通的角度來看，“賒銷”在強化企業(yè)市場地位、擴大銷售收益、節(jié)約存貨資金占用、降低存貨管理成本等方面也有著“現(xiàn)銷”無法比擬的優(yōu)勢。但是，從另外一個角度來看，“賒銷”會產(chǎn)生應收賬款問題、壞賬問題，有一定的風險；同時，這部分應收款項因被客戶占用而無法用來投入運營并增值，從而形成機會損失，而且企業(yè)還得為之付出一定的管理費用。
      不難看出，應收賬款的投資收益與投資風險是客觀并存的，它既是流通順利實現(xiàn)的保證，又是流通順利實現(xiàn)的障礙。那么，該如何有效地管理應收帳款呢，通常，我們可以遵循以下幾條原則：
      ·通過票據(jù)加強商業(yè)信用約束力，以提高交易效率，減少應收賬款的發(fā)生。
      ·建立、健全應收賬款管理，建立壞賬準備金制度，以防不測。
      ·貫徹“促銷與收回”并重的原則，財務應根據(jù)調(diào)查資料正確評判客戶的償債能力和信用程度，在此基礎上合理確定信用期限，避免盲目賒銷。
      ·確定應收賬款政策時，應在“賒銷”收益與“賒銷”成本及損失之間進行權衡。
      ·可以運用現(xiàn)金折扣來減少應收賬款。
      ·財務部門應定期編制《應收賬款賬齡分析表》，列出信用期內(nèi)和信用期外的客戶數(shù)量和金額，同時計算、分析“應收賬款周轉(zhuǎn)率”、“平均收賬期”等考核指標，及時反饋給業(yè)務部門，從而共同商討收賬對策。
      ·建立、完善風險機制，對促銷人員加大約束力度，以增強銷售人員的危機感、壓力感，使其工作重點始終放在銷量和資金回籠上。
      3、財務VS業(yè)務
      財務為銷售服務，但它不依附于銷售。有時，銷售部門為了開拓市場，提高市場占有率，可能會在某種程度上不計成本，但財務人員需認真核算每筆業(yè)務的經(jīng)營成本和最終成果。比如，客戶在貨款不足的情況下還想多提貨時，銷售人員出于與客戶發(fā)展關系的目的可能會答應對方的要求，而財務人員則可能以“無欠款銷售”等原則予以拒絕，財務和銷售雙方就會形成矛盾。為了解決這個矛盾，企業(yè)需制定客戶欠款相關規(guī)定，并加強銷售部門與其他職能部門之間的溝通。例如，財務部可以把客戶的資信情況提供給銷售人員，由銷售人員出面，讓客戶寫出具有法律效力的欠款證明，以在規(guī)定期限內(nèi)收回貨款，這樣既能使客戶滿意，又能使銷售業(yè)業(yè)務不斷發(fā)展。
      另外，銷售管理中的財務工作并不是—個狹義上的會計概念，財務工作應體現(xiàn)出對經(jīng)營活動的反映和監(jiān)督，銷售人員應當以實現(xiàn)所有者權益最大化為己任。為此，銷售部門應編制銷售報表并按時上報，以便于公司有關部門隨時了解銷售狀況，進而有計劃地調(diào)整庫存結構，使庫存管理處于最佳狀態(tài)，這樣可減少庫存管理成本，統(tǒng)一調(diào)配資金，使資金達到安全、高效運轉(zhuǎn)。此外，在財務部門的配合下，銷售部門還應積極實現(xiàn)銷售資金回籠，有計劃地完成銷售回款任務。再者，銷售部門還應及時處理積壓商品，清倉盤庫，調(diào)整合理的庫存結構，努力盤活資金存量，爭取資金周轉(zhuǎn)的最大回款效益。對銷售部門而言，財務與業(yè)務始終是矛盾的統(tǒng)一體。
       
      
    
      

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