第一篇：淺談建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)與中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的異同

淺談建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)與中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的異同

近年來，政府建設(shè)投資及企業(yè)內(nèi)部建設(shè)投資項(xiàng)目日益增加，投資額越來越大，隨著審計(jì)工作的不斷深入，審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大?，F(xiàn)就建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)與委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的異同作如下分析，請(qǐng)各位領(lǐng)導(dǎo)同事批評(píng)改正。

一、不同點(diǎn)

（一）、審計(jì)的范圍方面；

內(nèi)部審計(jì)貫穿于建設(shè)工程的全過程，對(duì)工程立項(xiàng)到竣工結(jié)算整個(gè)過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控。從項(xiàng)目的招投標(biāo)階段的文件、合同審核，招標(biāo)活動(dòng)的現(xiàn)場監(jiān)督；設(shè)計(jì)階段的深度監(jiān)督，可避免后期存在大量的設(shè)計(jì)變更，對(duì)工程的造價(jià)失去控制；項(xiàng)目施工過程中對(duì)于設(shè)計(jì)變更、經(jīng)濟(jì)簽證和核定的跟蹤審計(jì)，及重點(diǎn)區(qū)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展著重監(jiān)督工作。

中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)只是局限于工程的竣工階段結(jié)算審計(jì)，不會(huì)參與到項(xiàng)目的前期建設(shè)工作（全過程跟蹤審計(jì)除外），站在審計(jì)的角度，這對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目的事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防失去了管控，同時(shí)也降低了審計(jì)的效率和質(zhì)量，嚴(yán)重時(shí)會(huì)造成國家建設(shè)資金的流失。所以目前政府大力推行建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)已勢(shì)在必行，這對(duì)于建設(shè)工程造價(jià)管理具有重大意義。

（二）、審計(jì)的進(jìn)度方面；

內(nèi)部審計(jì)具有時(shí)效性。因相關(guān)審計(jì)人員全過程跟蹤審計(jì)，對(duì)于項(xiàng)目的整個(gè)過程情況都很了解，對(duì)于前期的相關(guān)工作已經(jīng)形成了成果文件，能對(duì)竣工結(jié)算資料的真實(shí)完整性進(jìn)行快速判斷，大大提高了審計(jì)效率。

中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)具有滯后性。審計(jì)人員在獲取各種工程管理信息方面，與工程項(xiàng)目管理實(shí)施人員相比，有嚴(yán)重的不對(duì)等性和滯后性。

由于審計(jì)人員有限，前期也未參與項(xiàng)目建設(shè)，難以知曉事項(xiàng)原委，所以僅憑介紹和查證部分文件資料，進(jìn)行事后監(jiān)督，很容易受到誤導(dǎo)，造成判斷偏差，導(dǎo)致審計(jì)時(shí)間拖延太長影響審計(jì)效率和質(zhì)量。

（三）、審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)、深度、立場和目標(biāo)方面；

在發(fā)現(xiàn)問題的同時(shí)，針對(duì)具體問題提出想關(guān)建議并不斷持續(xù)改進(jìn)，進(jìn)一步加強(qiáng)公司對(duì)工程項(xiàng)目的全面控制和監(jiān)督。秉承集團(tuán)利益最大化的原則，掌握結(jié)算終審爭議解決的原則、方法、談判技巧等，把握政策界限、審計(jì)原則和工作底線，任何的溝通交流都不能以犧牲審計(jì)原則為代價(jià)，否則便失去了審計(jì)的意義。

中介機(jī)構(gòu)主要是針對(duì)資料真實(shí)性、客觀性、公允性進(jìn)行評(píng)價(jià)，專業(yè)性強(qiáng)，但不會(huì)對(duì)項(xiàng)目的全面造價(jià)進(jìn)行管控，具有局限性。部分審計(jì)人員還存在依賴思想，認(rèn)為工程結(jié)算最終還要經(jīng)審計(jì)局復(fù)核，或是把遺留問題拋給建設(shè)單位或?qū)徲?jì)局，不認(rèn)真把好審計(jì)關(guān)，導(dǎo)致審計(jì)的拖延以及審減率的忽高忽低。

二、相同點(diǎn)

1、建設(shè)工程審計(jì)是保證建設(shè)工程健康有序進(jìn)行的重要前提，不管是內(nèi)部審計(jì)還是中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，都要提高自身業(yè)務(wù)技能水平，加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不僅是業(yè)務(wù)知識(shí)，更要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，同時(shí)把握審計(jì)原則、程序和制度，工作底線、提高自身的心理素質(zhì)和職業(yè)修養(yǎng)。

2、充分利用社會(huì)資源，開辟多渠道審計(jì)方法。當(dāng)涉及到專業(yè)性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)吸收專家參加，以彌補(bǔ)審計(jì)人員技術(shù)知識(shí)的不足。對(duì)較大爭議適時(shí)召開專家評(píng)審會(huì)或到定額辦咨詢，積極聽取各方意見，拓寬解決渠道，及時(shí)排除分歧，以提前化解爭議和紛爭。

3、不管是內(nèi)部審計(jì)還是委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，都要明確審計(jì)不僅僅是針對(duì)價(jià)格的審計(jì)，同時(shí)更是對(duì)資料的真實(shí)性、可靠性、合理性進(jìn)行監(jiān)督審查。

4、總之，在審計(jì)工作中，溝通交流是貫穿于整個(gè)審計(jì)過程中一項(xiàng)不可忽視的工作。只有切實(shí)加強(qiáng)與被審計(jì)單位的有效交流，樹立良好的溝通理念，求同存異，才能取得被審計(jì)單位的理解和支持，保證審計(jì)工作有序進(jìn)行。

第二篇：建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)細(xì)則

xxx集團(tuán)有限公司

建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)察管理細(xì)則（草稿）

第一章總則

第一條為了完善xxx集團(tuán)有限公司建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)察制度，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)察作用，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范工程項(xiàng)目管理，根據(jù)《xxx集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察管理制度》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際，制定本細(xì)則。

第二條凡列入公司投資計(jì)劃的新建、擴(kuò)建、改建、維修工程項(xiàng)目，包括：集團(tuán)公司、各控股子公司委托浙江鵬源投資有限公司負(fù)責(zé)實(shí)施的工程項(xiàng)目；各控股子公司自行實(shí)施的店鋪裝修裝飾、辦公室裝修等工程項(xiàng)目以及相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，均屬于審計(jì)對(duì)象，都應(yīng)按本細(xì)則規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。

第三條建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)是對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目全過程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效監(jiān)督，公司計(jì)劃、基建財(cái)務(wù)、工程管理部門應(yīng)將投資計(jì)劃、設(shè)計(jì)概預(yù)算、定額調(diào)整等相關(guān)文件抄送審計(jì)部門。審計(jì)監(jiān)察部有權(quán)參與初設(shè)會(huì)審、工程項(xiàng)目招投標(biāo)、合同會(huì)簽、工程竣工驗(yàn)收等有關(guān)活動(dòng)。

第四條凡屬審計(jì)對(duì)象的工程項(xiàng)目，其竣工結(jié)、決算均應(yīng)經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)或?qū)徍?，未?jīng)審計(jì)，財(cái)務(wù)部門不得辦理工程決算和撥付工程尾款。以預(yù)算代決算包干的工程項(xiàng)目，其預(yù)算確定過程視同辦理決算，也必須接受審計(jì)監(jiān)督。以下建設(shè)工程項(xiàng)目屬必須經(jīng)審計(jì)監(jiān)察部審計(jì)范圍：

1、預(yù)算批準(zhǔn)額度大于50萬的工程投資項(xiàng)目招標(biāo)文件發(fā)放前審查、開標(biāo)會(huì)議；

2、合同標(biāo)的額大于50萬的工程投資項(xiàng)目施工承包合同簽訂前審查；

3、合同標(biāo)的額大于50萬的工程投資項(xiàng)目預(yù)、結(jié)算審查；

第二章 工作組織

第五條建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)由集團(tuán)公司審計(jì)監(jiān)察部直接組織實(shí)施。

第六條 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)可委托具有相應(yīng)工程造價(jià)咨詢資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)具體實(shí)施，審計(jì)監(jiān)察部對(duì)中介機(jī)構(gòu)承辦的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行業(yè)務(wù)交流和監(jiān)督。

第三章 審計(jì)形式

第七條根據(jù)建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施所處的階段，區(qū)別不同情況，采用送達(dá)與就地、全面審查與重點(diǎn)抽查、查閱書面資料與掌握實(shí)際情況、財(cái)務(wù)收支與業(yè)務(wù)技術(shù)相結(jié)合的方法，實(shí)行事前、事中和事后審計(jì)。

第八條建設(shè)工程項(xiàng)目的概、預(yù)、結(jié)、決算審計(jì)，由于涉及土建、水衛(wèi)、電氣、和設(shè)備安裝等專業(yè)業(yè)務(wù)技術(shù)，為保證審計(jì)質(zhì)量，開展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，可采取聯(lián)合審計(jì)方式，抽調(diào)公司內(nèi)或外部聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的工程技術(shù)、技經(jīng)人員參加審計(jì)小組。

第四章 審計(jì)程序

第九條屬于本細(xì)則第四條規(guī)定審計(jì)監(jiān)察部必須審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施前，由被審單位填寫“工程項(xiàng)目xxx審計(jì)申請(qǐng)表”（見附表1—3）上報(bào)審計(jì)監(jiān)察部，由審計(jì)監(jiān)察部安排審計(jì)

第十條審計(jì)監(jiān)察部在接到“工程項(xiàng)目xxx審計(jì)申請(qǐng)表”后，應(yīng)組成審計(jì)組，明確審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，審計(jì)組應(yīng)由審計(jì)、工程、財(cái)務(wù)等專業(yè)人員組成。并應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前3日向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書，通知書內(nèi)容包括審計(jì)范圍、時(shí)間、內(nèi)容、方式、要求等。

第十一條審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果合理確定審計(jì)范圍、內(nèi)容與重點(diǎn)、實(shí)施步驟和方法，編制審計(jì)實(shí)施方案，方案要具有針對(duì)性和可操作性，審計(jì)分工應(yīng)考慮各審計(jì)人員的專業(yè)特長。第十二條建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)期間,被審計(jì)單位應(yīng)積極配合審計(jì)組的工作，在收到審計(jì)通知書之日起5日內(nèi)就“建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)資料報(bào)送聯(lián)絡(luò)函”（見附表4）涉及到的項(xiàng)目立項(xiàng)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、結(jié)算等方面向?qū)徲?jì)監(jiān)察部提供相關(guān)要求資料，并對(duì)提供材料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性負(fù)責(zé)。

第十三條審計(jì)組要根據(jù)工程進(jìn)展情況，及時(shí)實(shí)施各階段現(xiàn)場審計(jì)，及時(shí)就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題與被審計(jì)單位進(jìn)行反饋和溝通，并對(duì)存在異議的事項(xiàng)進(jìn)行重新核實(shí)，出具各階段審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見和建議。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大問題，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)監(jiān)察部主管領(lǐng)導(dǎo)或董事會(huì)報(bào)告。

第十四條審計(jì)監(jiān)察部根據(jù)審計(jì)組出具的各階段審計(jì)報(bào)告和被審單位的反饋意見，及時(shí)向被審單位下達(dá)審計(jì)處理意見。

第十五條被審單位、個(gè)人對(duì)審計(jì)處理意見如有異議，在接到正式審計(jì)意見書起7日內(nèi)向?qū)徲?jì)監(jiān)察部主管領(lǐng)導(dǎo)或董事會(huì)書面提請(qǐng)復(fù)審，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，組織復(fù)審，復(fù)審期間原審計(jì)處理意見必須照常執(zhí)行。

第十六條對(duì)重要的審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)行后續(xù)審計(jì)，一般在審計(jì)處理意見下達(dá)執(zhí)行一定時(shí)期后進(jìn)行，審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)檢查審計(jì)意見和決定的執(zhí)行情況。

第十七條建立審計(jì)檔案，審計(jì)監(jiān)察部辦理的每一審計(jì)事項(xiàng)必須按規(guī)定要求建立審計(jì)檔案，以備查考，非經(jīng)許可不得銷毀。

第五章 工作任務(wù)及內(nèi)容

第十八條工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)的主要任務(wù)及內(nèi)容：

工程項(xiàng)目招投標(biāo)程序是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)招投標(biāo)法律、法規(guī)、規(guī)定，重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容：

1、是否存在應(yīng)招標(biāo)的項(xiàng)目未招標(biāo)或以各種方式規(guī)避招標(biāo)現(xiàn)象；主要項(xiàng)目的招標(biāo)方案和招標(biāo)結(jié)果是否上報(bào)公司相應(yīng)層級(jí)審批；

2、招標(biāo)文件是否合法、嚴(yán)謹(jǐn)、公允、全面，招標(biāo)過程是否“公開、公平、公正”；

3、核查投標(biāo)單位的準(zhǔn)入資質(zhì)。

第十九條工程項(xiàng)目合同審計(jì)的主要任務(wù)及內(nèi)容

是否嚴(yán)格執(zhí)行公司合同管理有關(guān)規(guī)定，檢查合同的履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭議等活動(dòng)的真實(shí)性、合法性。重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容：

1、是否嚴(yán)格按照招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及澄清文件內(nèi)容與中標(biāo)單位簽訂合同；

2、合同條款是否合法、嚴(yán)謹(jǐn)、公允；

3、有無隨意調(diào)整合同范圍、合同價(jià)格、降低技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及修改商務(wù)條款的現(xiàn)象。第二十條工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)的主要任務(wù)及內(nèi)容：

1、審核建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算費(fèi)用申報(bào)的真實(shí)、合理情況；

2、審核有無超預(yù)算情況，超額部分的權(quán)限審批是否合規(guī)。

第二十一條工程項(xiàng)目自行采購建筑、裝修材料審計(jì)的主要任務(wù)及內(nèi)容：

1、大宗材料采購是否經(jīng)過招投標(biāo)或書面報(bào)價(jià)比價(jià)；

2、審核采購簽約價(jià)格與當(dāng)時(shí)市場價(jià)格的差異程度；

3、采購材料是否為設(shè)計(jì)文件、招標(biāo)文件、合同所規(guī)定品牌、型號(hào)、規(guī)格的材料；

4、審查工程器材物資的采購、驗(yàn)收和領(lǐng)發(fā)退料的實(shí)際執(zhí)行情況和庫存盤點(diǎn)。

第二十二條工程項(xiàng)目實(shí)施過程審計(jì)的主要任務(wù)及內(nèi)容：

1、施工現(xiàn)場管理是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)及公司規(guī)定；

2、階段性節(jié)點(diǎn)付款的已完工程量核實(shí)是否真實(shí)、合理；

3、隱蔽工程是否有隱蔽工程驗(yàn)收記錄，是否符合施工圖紙要求；

4、核查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合法、合規(guī)、真實(shí)。

第二十三條工程項(xiàng)目資金管理審計(jì)的主要任務(wù)及內(nèi)容：

1、核查實(shí)際工程項(xiàng)目投資完成額；

2、工程項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性；

3、工程項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整的真實(shí)性、合法性，包括預(yù)算調(diào)整的原因、設(shè)計(jì)變更和估算增加費(fèi)用等；

4、核查有無擠占、挪用建設(shè)資金的情況。

第二十四條工程項(xiàng)目竣工絕算審計(jì)的主要任務(wù)及內(nèi)容：

對(duì)工程項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審計(jì)，核查工程項(xiàng)目結(jié)算文件的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，并匯總各單項(xiàng)審計(jì)結(jié)果，出具最終的竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告。工程決算審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容：

1、審查工程是否依據(jù)竣工圖、設(shè)計(jì)變更及簽證等實(shí)際情況辦理竣工決算；招標(biāo)工程還應(yīng)審查其竣工結(jié)算是否按工程實(shí)際增減量及中標(biāo)單價(jià)計(jì)算調(diào)整；

2、審查工程量計(jì)算是否依據(jù)規(guī)定的工程量計(jì)算規(guī)則，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；

3、審查預(yù)算定額選用是否合規(guī)，套價(jià)是否符合定額標(biāo)準(zhǔn)；定額單價(jià)換算、補(bǔ)充是否合規(guī)、準(zhǔn)確；估價(jià)、議價(jià)是否已經(jīng)過甲乙雙方協(xié)商一致，估價(jià)、議價(jià)部分是否有再參與滾動(dòng)取費(fèi)的違規(guī)現(xiàn)象；

4、審查工程直接費(fèi)中人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)價(jià)格指數(shù)、材料價(jià)差的調(diào)整等，其計(jì)算調(diào)整是否合規(guī)、準(zhǔn)確，不同時(shí)期內(nèi)所完成的工程量，是否應(yīng)按不同發(fā)布期價(jià)格指數(shù)，價(jià)格指數(shù)是否執(zhí)行與合同工期掛鉤；

5、審查工程措施費(fèi)、規(guī)費(fèi)、綜合費(fèi)用、稅金、下浮率等是否合規(guī)準(zhǔn)確；

6、審查工程工期、質(zhì)量是否符合合同規(guī)定及獎(jiǎng)懲條款執(zhí)行情況；審查工程驗(yàn)收遺留問題的解決處理結(jié)果；

7、審查工程竣工檔案是否按規(guī)定歸檔，有關(guān)竣工資料是否完整、規(guī)范；

8、審查竣工圖及工程簽證與實(shí)際是否相符。

第二十五條工程項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

1、審查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，與工程支出決算是否一致；

2、審查交付使用時(shí)各項(xiàng)資產(chǎn)移交手續(xù)是否安全合規(guī)。

第六章 獎(jiǎng)勵(lì)與處罰

第二十六條審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位個(gè)人之遵紀(jì)守法、提高效益顯著行為向董事會(huì)提出各類獎(jiǎng)勵(lì)建議。

第二十七條審計(jì)人員對(duì)有下列行為之一的單位和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，向董事會(huì)提出各類處罰建議：

1、拒絕提供有關(guān)審計(jì)相關(guān)資料、文件、憑證和證明材料的；

2、阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

3、弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的；

4、拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的；

5、打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人的。

第二十八條對(duì)有下列行為之一的審計(jì)人員，根據(jù)情節(jié)輕重，給予各類處罰：

1、利用職權(quán)謀取私利的；

2、弄虛作假，徇私舞弊的；

3、玩忽職守，給公司造成重大損失的；

4、泄露公司機(jī)密的。

第二十九條對(duì)審計(jì)過程中的以上行為，根據(jù)情節(jié)輕重，參照《xxx集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察管理制度》 “第八章 罰則”相關(guān)處罰規(guī)定執(zhí)行，構(gòu)成犯罪的，提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任。

第七章 附則

第三十條本細(xì)則未盡事宜，依照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三十一條本細(xì)則由集團(tuán)公司審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)解釋。

第三十二條本細(xì)則自發(fā)布之日起執(zhí)行。

xxx集團(tuán)有限公司

2010年9月

第三篇：建設(shè)期內(nèi)部審計(jì)暫行辦法

重慶旗能電鋁有限公司建設(shè)期內(nèi)部審計(jì)暫行辦法

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)公司內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，順利開展內(nèi)部審計(jì)工作，依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，以及重慶市能源（投資）集團(tuán)公司相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況制定本辦法。

第二條 本辦法所稱內(nèi)部審計(jì)，是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第三條 內(nèi)部審計(jì)工作的宗旨是通過開展獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)，運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高運(yùn)作效率，協(xié)助公司實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。

第二章 內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)

第四條 公司成立內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，領(lǐng)導(dǎo)小組由以下人員組成：

組長：董事長（總經(jīng)理）、黨委書記 副組長：監(jiān)事會(huì)主席、財(cái)務(wù)總監(jiān) 成員：公司其他領(lǐng)導(dǎo)

同時(shí)成立內(nèi)部審計(jì)工作組具體開展內(nèi)部審計(jì)工作，組長由綜合策劃部部長擔(dān)任，成員由綜合策劃部相關(guān)人員組成。

第五條 公司為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)作創(chuàng)造必要的工作條件。

（一）內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，進(jìn)入公司經(jīng)費(fèi)預(yù)算，以保證審計(jì)工作能獨(dú)立、公正地進(jìn)行；

（二）內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行過程中，相關(guān)資料應(yīng)無條件提供給審計(jì)人員，保證其及時(shí)掌握信息。

第三章 內(nèi)部審計(jì)的范圍和方式

第六條 公司的內(nèi)部審計(jì)范圍包括：

（一）內(nèi)部控制審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)部門依照法律法規(guī)對(duì)公司內(nèi)部控制制度的健全性、適當(dāng)性和有效性進(jìn)行的監(jiān)督、審查和評(píng)價(jià)；

（二）財(cái)務(wù)收支審計(jì)：對(duì)財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查；

（三）專項(xiàng)審計(jì)，包括：

1、投資審計(jì)：對(duì)各在建工程投資預(yù)算決算以及建設(shè)過程中資金使用情況審計(jì)。

2、任期審計(jì)：對(duì)被審部門負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)；

3、管理審計(jì)：對(duì)被審單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計(jì)。

4、審計(jì)調(diào)查：對(duì)公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。第七條 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)部門，根據(jù)公司建設(shè)期具體情況采用如下審計(jì)方式：

（一）報(bào)送（送達(dá)）審計(jì)：被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書，應(yīng)在指定時(shí)間將有關(guān)材料送內(nèi)部審計(jì)部門接受審計(jì)檢查；

（二）聯(lián)合審計(jì)：對(duì)涉及面廣、情況復(fù)雜、技術(shù)性強(qiáng)的重大審計(jì)項(xiàng)目，在報(bào)經(jīng)公司董事長批準(zhǔn)后，會(huì)同公司有關(guān)部門進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)。

第四章 內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)

第八條 內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)：

（一）參與公司的內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)公司內(nèi)部控制是否健全、嚴(yán)密及執(zhí)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具內(nèi)部控制的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，或在日常審計(jì)報(bào)告中對(duì)涉及的內(nèi)部控制作出專項(xiàng)說明。按照“一審二幫三促進(jìn)”的原則，協(xié)助被審計(jì)部門完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)被審計(jì)部門提高管理水平，達(dá)到查錯(cuò)糾弊，提高效益的目的；

（二）每年對(duì)公司控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估，向董事會(huì)提交內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告。對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性、適用性和有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，對(duì)內(nèi)部控制制度存在的缺陷提出整改方案，并跟蹤檢查內(nèi)部控制制度缺陷整改情況,促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善；

（三）對(duì)公司及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性及合法性進(jìn)行審計(jì)；

（四）對(duì)公司資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況進(jìn)行審計(jì)；

（五）對(duì)公司全面預(yù)算的執(zhí)行和財(cái)務(wù)決算情況進(jìn)行審計(jì)；

（六）對(duì)在建項(xiàng)目的立項(xiàng)、資金來源、購置、管理、使用和維修及相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審核；

（七）協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

（八）配合國家審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司的審計(jì)工作。

第九條 被審計(jì)部門職責(zé)：

（一）積極配合審計(jì)工作，如實(shí)提供憑證、報(bào)表、合同、協(xié)議、可研報(bào)告、圖紙、預(yù)算、工程量驗(yàn)收及簽證單、結(jié)算、決算、各種批復(fù)及會(huì)議記錄等文件資料，不得拒絕和隱匿相關(guān)資料；

（二）審計(jì)人員調(diào)查取證，需由被審計(jì)部門提供佐證材料時(shí)，被審計(jì)部門和人員必須積極配合，不得設(shè)障刁難。

第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中可以行使下列權(quán)限：

（一）召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

（二）審計(jì)會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，檢查公司資金和資產(chǎn)，查閱其他有關(guān)文件、資料，必要時(shí)索取相關(guān)資料復(fù)印備查；

（三）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料；

（四）對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作，以及拒絕提供有關(guān)資料的部門或個(gè)人，經(jīng)董事長批準(zhǔn)，可采取封存有關(guān)賬冊(cè)、凍結(jié)資產(chǎn)等必要的臨時(shí)應(yīng)急措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

（五）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度及損害公司利益的行為，經(jīng)董事長批準(zhǔn)后，有權(quán)做出臨時(shí)制止決定，并提出糾正處理的意見及改進(jìn)建議；

（六）內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)公司規(guī)章制度和企業(yè)管理存在缺陷，應(yīng)提出改進(jìn)管理、提高效益的合理化建議；

（七）向董事長反映其他有關(guān)情況。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，有處理建議權(quán)。第十二條

內(nèi)部審計(jì)人員任職要求：

（一）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較高的政策水平和工作能力，熟悉業(yè)務(wù)、勝任工作，具備會(huì)計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)、管理等至少兩方面專業(yè)知識(shí)，并具有足夠的分析、判斷能力，善于發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題。

（二）審計(jì)人員應(yīng)做到：依法審計(jì)、實(shí)事求是、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密、不濫用職權(quán)，不徇私舞弊，不泄露機(jī)密，不玩忽職守；

第十二條

內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)受法律保護(hù)，任何部門和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)

第十三條

內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)做到事實(shí)清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，評(píng)價(jià)恰當(dāng)，處理有據(jù)，反饋落實(shí)。

第五章 內(nèi)部審計(jì)工作程序

第十四條 內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)根據(jù)公司計(jì)劃和公司發(fā)展需要開展工作，按照董事長的要求，確定審計(jì)工作重點(diǎn)，編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)公司董事長批準(zhǔn)后實(shí)施，結(jié)束后向董事長提交審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告。對(duì)特定事項(xiàng)進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并及時(shí)向董事長報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。

第十五條

審計(jì)項(xiàng)目由公司審計(jì)負(fù)責(zé)人確定。審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)后，由審計(jì)組制定審計(jì)工作方案報(bào)審計(jì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前通知被審計(jì)單位，但公司臨時(shí)安排的審計(jì)任務(wù)，可在審計(jì)人員當(dāng)天通知。第十六條 審計(jì)過程中，要按規(guī)定的格式編制工作底稿和取證簽證，并保證其真實(shí)性，備查和存檔；審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)組原則上應(yīng)在3日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告要經(jīng)審計(jì)組成員集體討論，同時(shí)按有關(guān)規(guī)定征求被審計(jì)者的意見，被審計(jì)者應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起3日內(nèi)，將其書面意見送交審計(jì)組，逾期未提交書面意見的，視為同意審計(jì)報(bào)告。

第十七條 對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員不得少于兩人。審計(jì)人員在調(diào)查、核對(duì)、獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)證據(jù)的可靠性、相關(guān)性、合法性、充分性，強(qiáng)調(diào)證據(jù)效力的唯一性和因果性。

第十八條 審計(jì)報(bào)告經(jīng)董事長批示后，由綜合策劃部擬定《審計(jì)決定書》，經(jīng)董事長簽批同意后3日內(nèi)送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行。綜合策劃部負(fù)責(zé)督促有關(guān)部門落實(shí)整改措施。

第十九條 被審計(jì)部門必須執(zhí)行相關(guān)審計(jì)決定，被審計(jì)部門對(duì)審計(jì)決定如有異議，可在15日內(nèi)向董事會(huì)（或董事長）提出，內(nèi)部審計(jì)工作組根據(jù)董事長批示，可安排復(fù)審。但在未做出新的審計(jì)處理決定之前，審計(jì)處理決定應(yīng)予執(zhí)行。

第六章 獎(jiǎng)勵(lì)與處罰

第二十條 內(nèi)審人員對(duì)被審計(jì)部門人員遵紀(jì)守法、效益顯著的行為向公司提出各類獎(jiǎng)勵(lì)建議。

第二十一條

對(duì)有下列行為的部門和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，內(nèi)審人員向公司提出各類處罰建議：

（一）拒絕提供有關(guān)文件、憑證、賬表、資料和證明材料的；

（二）阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

（三）弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

（四）拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的；

（五）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人的。第二十二條 對(duì)有下列行為的內(nèi)審人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰：

（一）利用職權(quán)謀取私利的；

（二）弄虛作假，徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給公司造成重大損失的；

（四）泄露公司秘密的。

第二十三條 對(duì)審計(jì)過程的以上行為，構(gòu)成犯罪的，提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第二十四條第二十五條

第七章 附則

本辦法解釋權(quán)屬重慶旗能電鋁有限公司。本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。

第四篇：內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)

【摘 要】

本文從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的宗旨出發(fā)，系闡述了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的職能，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及現(xiàn)存問題以及解決方法，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)等問題。并分析了適合我國當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計(jì)模式的設(shè)置。

【關(guān)鍵詞】

宗旨；內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀；范圍與內(nèi)容；審計(jì)模式 【正文】

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，我國市場經(jīng)濟(jì)的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團(tuán)的管理階層增多，為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)的客觀條件。在集團(tuán)公司內(nèi)部，經(jīng)常存在經(jīng)營管理者對(duì)所有員工，下級(jí)經(jīng)營者管理者對(duì)上級(jí)經(jīng)營管理者等關(guān)系的多重委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因此，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任下產(chǎn)生的。雖然我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)歷史短暫，但是發(fā)展異常迅速，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員及相關(guān)課題的學(xué)者，為企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)學(xué)術(shù)體系的發(fā)展不斷探索研究。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營業(yè)績估評(píng)，明確企業(yè)內(nèi)各種復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，發(fā)揮其監(jiān)督職能具有不可替代的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立宗旨

內(nèi)部審計(jì)作為會(huì)計(jì)體系之外的獨(dú)立稽核系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)管理體系相輔相成，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善自我修復(fù)功能。

一個(gè)健康的公司，應(yīng)有適應(yīng)公司發(fā)展目標(biāo)的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來，努力為公司目標(biāo)奮斗；另一方面從制度上保證員工的個(gè)人利益的實(shí)現(xiàn)并通過授權(quán)充分調(diào)動(dòng)其積極性，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督。

完善自我修復(fù)功能，主要是通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯(cuò)、完善公司的管理制度，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問題的作用，從而實(shí)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的自我完善和修復(fù)。一個(gè)體制或制度，只有具備良好的自我修復(fù)能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內(nèi)部審計(jì)存在的根本內(nèi)

因。

(二)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)錯(cuò)誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發(fā)生。由于內(nèi)部審計(jì)的存在，被審計(jì)對(duì)象不得不盡量減少差錯(cuò)以期在審計(jì)中表現(xiàn)良好，而且定期、嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企圖舞弊者是一種有效的攔阻。現(xiàn)階段，查處錯(cuò)誤及舞弊已經(jīng)得到集團(tuán)的高度重視，但相關(guān)的預(yù)防機(jī)制還沒有得到應(yīng)有的關(guān)注。實(shí)際上，查處是一種反饋控制與補(bǔ)救措施，要逐步將當(dāng)前以查處錯(cuò)誤及舞弊為重點(diǎn)的反饋控制提升到以定期的、嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度審計(jì)為重點(diǎn)的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對(duì)內(nèi)部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。

(三)建立合適的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，確保評(píng)價(jià)的科學(xué)性與客觀性。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過審計(jì)才能采用，這在西方已經(jīng)成為一個(gè)根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習(xí)慣，已經(jīng)成為進(jìn)行任何財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，而在國內(nèi)，這種觀念還遠(yuǎn)未深入人心，這也是當(dāng)前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結(jié)合自身實(shí)際，要真正做到準(zhǔn)確考評(píng)，并通過績效考核體系充分調(diào)動(dòng)員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經(jīng)過審計(jì)后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)才能作為評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)”的觀念，從源頭上防止虛報(bào)、瞞報(bào)現(xiàn)象發(fā)生。

(四)做好財(cái)務(wù)管理體系的外部稽核，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制體系中的核心作用。預(yù)算作為財(cái)務(wù)管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)通過關(guān)注以下幾點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督：一是預(yù)算的編制、考核必須與工作計(jì)劃相結(jié)合；二是預(yù)算的編制和考核應(yīng)具有可核查性，編制時(shí)，各部門的費(fèi)用預(yù)算應(yīng)有費(fèi)用支出明細(xì)清單，生產(chǎn)部門的成本預(yù)算和采購現(xiàn)金預(yù)算必須附有產(chǎn)品生產(chǎn)備料清單、生產(chǎn)進(jìn)度預(yù)測、產(chǎn)品采購清單和招標(biāo)采購制度，以保證預(yù)算編制以及考核的真實(shí)性和可控性；三是預(yù)算的定期檢查和分析應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，既要有嚴(yán)肅性又要有科學(xué)性，例外事件的分析和預(yù)算的調(diào)整應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，而不能犧牲發(fā)展來滿足原有預(yù)算的執(zhí)行。通過審計(jì)的外部監(jiān)督，一方面，預(yù)算的編制和調(diào)整將會(huì)更加貼近實(shí)際，另一方面，預(yù)算的執(zhí)行和考核將會(huì)更加嚴(yán)肅、科學(xué)，這將有利于預(yù)算在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮更大的作用，反過來，它也將推動(dòng)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的職能

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的職能，三職能論曾在我國審計(jì)理論界占據(jù)主導(dǎo)地位，即監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)職能。

（一）監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的根本動(dòng)因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會(huì)計(jì)監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計(jì)最能發(fā)揮對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。

（二）控制職能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是集團(tuán)的一個(gè)重要職能部門，它獨(dú)立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對(duì)其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨(dú)立性、權(quán)威性和全面性。它是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果監(jiān)督與評(píng)價(jià)，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。因此，內(nèi)部審計(jì)又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的再控制。

（三）評(píng)價(jià)職能。通過內(nèi)部審計(jì)可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，并且由于內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于子公司，更能客觀公正地評(píng)價(jià)子公司的管理情況和運(yùn)行業(yè)績。評(píng)價(jià)職能表現(xiàn)為對(duì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性，對(duì)單位的某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或單位整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照指定的目標(biāo)和決策進(jìn)行而進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問題

（一）企業(yè)集團(tuán)審計(jì)的重點(diǎn)側(cè)重于財(cái)務(wù)審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷三個(gè)階段的發(fā)展：第一階段為財(cái)務(wù)審計(jì)，第二階段為業(yè)務(wù)審計(jì)，第三階段為管理審計(jì)。我國企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展是從財(cái)務(wù)審計(jì)開始的，現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)仍停滯在第一階段。其主要原因是內(nèi)部審計(jì)工作人員多數(shù)是財(cái)會(huì)人員，對(duì)檢查財(cái)務(wù)收支的合法性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性最為熟悉和易于操作。

（二）審計(jì)的手段落后

現(xiàn)代大型企業(yè)集團(tuán)，大多已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫、微型計(jì)算機(jī)、審計(jì)應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，集團(tuán)審計(jì)部門至少有一名掌握最新技術(shù)的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)骨干。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)骨干可協(xié)助開發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，培訓(xùn)其他審計(jì)人員使用技術(shù)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件等。而我國

目前集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏計(jì)算機(jī)信息技術(shù)方面的人才。

集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)的多層次拓展，使得對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)有了越來越高的要求。而我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作者大多是財(cái)會(huì)出身，沒有接受系的訓(xùn)練，缺乏足夠的經(jīng)營管理理念與經(jīng)驗(yàn)。因此企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重要職能不能充分發(fā)揮。

四、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

商品化時(shí)代的到來，使得企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，集團(tuán)的組織機(jī)構(gòu)日益趨向復(fù)雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復(fù)雜化爆炸般增大，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，已不適應(yīng)對(duì)各責(zé)任人從事業(yè)務(wù)及控制的存在性和適當(dāng)性做出科學(xué)的評(píng)價(jià)。于是對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提出了更高的要求。下面談筆者對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)的三點(diǎn)看法：

（一）審計(jì)技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)現(xiàn)代化

辦公自動(dòng)化和經(jīng)濟(jì)信息處理，已經(jīng)成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志，特別對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)來說基本都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的手工審計(jì)轉(zhuǎn)向以數(shù)據(jù)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)為標(biāo)志的自動(dòng)審計(jì)，審計(jì)人員就必定需要開發(fā)新的審計(jì)程序，制定更周全細(xì)密的審計(jì)計(jì)劃，對(duì)沒有書面記錄的經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員如果不能掌握計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的審計(jì)系統(tǒng)，將不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化的要求。

（二）集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的范圍逐步擴(kuò)張

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的范圍隨著企業(yè)集團(tuán)的不斷擴(kuò)大也將進(jìn)一步擴(kuò)大，進(jìn)入全新審計(jì)領(lǐng)域，如兼并審計(jì)，其定義是集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)兼并公司實(shí)施審計(jì)。這種審計(jì)方式與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)有較大差異，審計(jì)要在短期內(nèi)，分析兼并對(duì)象的主要背景、所處行業(yè)狀況及行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，并分析被兼并公司的財(cái)務(wù)資金狀況、市場份額及行業(yè)前景，確定兼并后如何發(fā)展以便適應(yīng)集團(tuán)公司的前景規(guī)劃。由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)由單純的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向綜合性的管理審計(jì)，及集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)職能的加強(qiáng)、審計(jì)范圍的擴(kuò)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)要求提高，而集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開展集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)，適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的需要，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)充分利用集團(tuán)的人才資源，在內(nèi)部資源不能完全滿足需要或內(nèi)部資源不能保持足夠的獨(dú)立性和客觀性的情況下，就應(yīng)該充分利用社

會(huì)資源（比如咨詢顧問公司）參與審計(jì)項(xiàng)目。

（三）與國際內(nèi)部審計(jì)的接軌

內(nèi)部審計(jì)是通過評(píng)估組織機(jī)制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險(xiǎn)并且有效率地，經(jīng)濟(jì)地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。

目前國內(nèi)一些大型企業(yè)集團(tuán)加快了國際化的進(jìn)程，特別是激烈的市場競爭中逐步成熟起來的家用電器企業(yè)集團(tuán)，這些企業(yè)的管理機(jī)制逐步完善，逐步邁向國際化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求與國際化企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)趨同。對(duì)西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的成熟的經(jīng)驗(yàn)我們可以直接借鑒。而國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相比較更多地受政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，對(duì)西方經(jīng)驗(yàn)更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)更易與國際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)接軌，從企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的角度來看，與國際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)接軌是必要的，也是必然的發(fā)展趨勢(shì)。

五、適合我國當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計(jì)模式的設(shè)置

目前，我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的組織形式一般有： ａ董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式； ｂ監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式； ｃ總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式； ｄ財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式。

在剛導(dǎo)入的預(yù)算管理階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，協(xié)助其完善預(yù)算編制流程的監(jiān)督；在比較成熟階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以對(duì)預(yù)算委員會(huì)(財(cái)務(wù)總監(jiān))負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的編制與考核流程；在成熟階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算委員會(huì)的工作流程并對(duì)流程的合理性作出評(píng)價(jià)，在整個(gè)公司治理結(jié)構(gòu)比較完善以后，在董事會(huì)設(shè)立專門的審計(jì)委員會(huì)，由其領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門，通過內(nèi)部審計(jì)部門來監(jiān)督整個(gè)管理層。采用前兩種方式的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性強(qiáng)能更好地開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。

六、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)

有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機(jī)構(gòu)獨(dú)立，垂直管理即企業(yè)審計(jì)部門在管理和考核上相對(duì)獨(dú)立于其他部

門(即不受同級(jí)以及下級(jí)部門和單位的考核和評(píng)議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，必須由集團(tuán)審計(jì)部門垂直領(lǐng)導(dǎo)。該項(xiàng)措施有利于審計(jì)工作不受外部干擾，從而保證審計(jì)工作的客觀、公正。

(二)報(bào)告反饋機(jī)制的施行。良好的反饋機(jī)制對(duì)于公司的內(nèi)部控制至關(guān)重要。所謂報(bào)告反饋機(jī)制是指審計(jì)報(bào)告(含整改建議)上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)一定時(shí)間后(如7天)，如果主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為整改建議不可行，則安排時(shí)間與審計(jì)部門進(jìn)行溝通；如果認(rèn)為整改建議可行，則將整改建議轉(zhuǎn)至被整改部門并通知審計(jì)部門，被整改部門認(rèn)為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時(shí)間內(nèi)，提請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)安排時(shí)間與審計(jì)部門進(jìn)行溝通，被整改部門無異議或未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出異議，則應(yīng)認(rèn)真對(duì)其進(jìn)行整改。主管領(lǐng)導(dǎo)可以在收到被整改部門整改說明后，根據(jù)整改說明安排審計(jì)部門進(jìn)行復(fù)查，也可以按照事先安排好的時(shí)間安排審計(jì)部門進(jìn)行復(fù)查，無論采用何種方式，都應(yīng)當(dāng)在被整改部門開始整改時(shí)即告知審計(jì)部門。此外，在部門制度建設(shè)中還應(yīng)注意與其他部門制度建設(shè)的配套，以保證審計(jì)工作的覆蓋面和實(shí)效性。如在當(dāng)前大力推動(dòng)預(yù)算管理的情況下，審計(jì)部門在制度建設(shè)上就應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)，以加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

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2．陳漢文，《審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)》，《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師》，2002.2；

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第五篇：內(nèi)部審計(jì)

最近我再次學(xué)習(xí)了的《中國共產(chǎn)黨黨章》，通過認(rèn)真學(xué)習(xí)，我對(duì)黨章有了更新更高的認(rèn)識(shí)，對(duì)我們黨的性質(zhì)，理想目標(biāo)，指導(dǎo)思想，基本要求，黨員義務(wù)權(quán)益有了更深的理解，受到了一次深刻的黨的政治理論和基礎(chǔ)知識(shí)教育，從而也更加堅(jiān)定了自己的革命理想信念和永葆共產(chǎn)黨員先進(jìn)性的崇高責(zé)任感。

黨章的總綱部分首先闡明了我們黨的性質(zhì)及崇高理想和最終目標(biāo)，中國共產(chǎn)黨是中國工人階級(jí)的先鋒隊(duì)，同時(shí)是中國人民和中華民族的先鋒隊(duì)，是中國特色社會(huì)主義事業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)核心，代表中國先進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展要求，代表中國先進(jìn)文化的前進(jìn)方向，代表中國最廣大人民的根本利益。黨的最高理想和最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)共產(chǎn)主義。

通過對(duì)新黨章反復(fù)的學(xué)習(xí)和思考，我尤其對(duì)黨員應(yīng)具備的素質(zhì)，應(yīng)履行的義務(wù)，應(yīng)享有的權(quán)利，應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任有了進(jìn)一步的明了和定位，對(duì)黨員的先進(jìn)性要求有了更加清晰具體的理解，自己的思想理念也得到了新的激發(fā)和升華。從我來講，過去在履行黨員義務(wù)，保持先進(jìn)性方面雖然做了不少工作，但與黨和人民及新形勢(shì)的要求還有一些差距。我決心在今后的工作實(shí)際中，進(jìn)一步按照黨章要求，加強(qiáng)黨員修養(yǎng)，增強(qiáng)黨員意識(shí)，履行黨員義務(wù)，不斷提高政治思想覺悟，把黨員的先進(jìn)性具體體現(xiàn)在工作崗位上，落實(shí)在實(shí)際行動(dòng)中，真正發(fā)揮一個(gè)黨員應(yīng)有的先鋒模范和積極帶頭作用，永遠(yuǎn)保持先進(jìn)性，積極為黨的政法事業(yè)作貢獻(xiàn)。

通過對(duì)黨章的學(xué)習(xí)，我認(rèn)識(shí)到:我們每個(gè)黨員要認(rèn)真學(xué)習(xí)和遵守黨的章程，永葆先進(jìn)性和爭當(dāng)合格黨員，還應(yīng)努力做到以下三點(diǎn)

一、努力把干好工作和提升自身素質(zhì)統(tǒng)一起來。要在干好本職工作的過程中，努力通過深化認(rèn)識(shí)，思考?xì)w納，概括升華，使自己在工作中獲得的經(jīng)驗(yàn)思想，心得體會(huì)等成為自身業(yè)務(wù)水平和思想道德素質(zhì)的有機(jī)構(gòu)成部分，從而推動(dòng)自身素質(zhì)不斷得到提高，為與時(shí)俱進(jìn)，不斷適應(yīng)新形勢(shì)，新情況，新工作。

二、保持與時(shí)俱進(jìn)的精神狀態(tài)，善于學(xué)習(xí)(向群眾學(xué)習(xí)，向?qū)嵺`學(xué)習(xí)，向同行學(xué)習(xí))，主動(dòng)接受先進(jìn)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。當(dāng)前，我市經(jīng)濟(jì)正處于跨越式發(fā)展階段，礦產(chǎn)資源糾紛、土地征用補(bǔ)償、環(huán)鏡污染問題、涉法涉訴信訪等影響穩(wěn)定因素突出，面對(duì)復(fù)雜形勢(shì)，我們必須提高駕奴復(fù)雜局勢(shì)的能力，提高做群眾工作的能力，提高執(zhí)法水平。學(xué)習(xí)，只有不斷的學(xué)習(xí)，才能提高我們的工作能力，這是時(shí)代的要求，是黨對(duì)我們的要求。

三、努力把堅(jiān)守宗旨信念和開拓創(chuàng)新統(tǒng)一起來。黨章第一章第三條要求全體黨員還應(yīng)履行以下義務(wù):"堅(jiān)持黨和人民的利益高于一切，個(gè)人利益服從黨和人民的利益，吃苦在前，享受在后，克己奉公，