第一篇：政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)之異同

----政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)之異同

答： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的共同點(diǎn)實(shí)都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，相對(duì)于被審計(jì)單位而言，二者均是外部審計(jì)。從我國(guó)情況看兩者存在以下區(qū)別：

1.兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。政府審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行審計(jì)。民間審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性與公允性進(jìn)行的審計(jì)。

2.兩者的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。政府審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)《審計(jì)法》和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則等進(jìn)行的審計(jì)。民間審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行的審計(jì)。

3.兩者的經(jīng)費(fèi)來源不同。政府審計(jì)所需經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算。由本級(jí)人民政府予以保證。民間審計(jì)的審計(jì)收入來源于審計(jì)客戶，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶協(xié)商確定。

4.兩者的取證權(quán)限不同。政府審計(jì)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)很大程度上要依賴于被審計(jì)單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助，對(duì)被審計(jì)單位及相關(guān)單位沒有強(qiáng)制力。

5.兩者對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同。

政府審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法給予處理、處罰。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整和披露，如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視其重要性水平出具不同類型的審計(jì)報(bào)告。

試述審計(jì)證據(jù)、審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三者之間的關(guān)系。參考答案： 審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的不影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策和判斷的錯(cuò)報(bào)及漏報(bào)的最大限額。在審計(jì)實(shí)務(wù)工作中，審計(jì)重要性水平是重要性的數(shù)量表示，是一個(gè)數(shù)量門檻或金額臨界點(diǎn)。

所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

審計(jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。

審計(jì)重要性與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系。如果重要性水平定得越低，說明可容忍的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)程度越小，就要求執(zhí)行越充分的審計(jì)程序，從而獲取越多的審計(jì)證據(jù)；反之，如果重要性水平定得越高，說明可容忍的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)程度越大，則可執(zhí)行有限的審計(jì)程序，從而所需要的審計(jì)證據(jù)就可以少些。評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性之間是反向關(guān)系,即評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高,所確定的重要性水平就越低,這樣才能保證終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定水平內(nèi)。反之,評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低,重要性水平越高,這樣可以節(jié)約審計(jì)成本。

可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)則為反向關(guān)系,即可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低,所需獲取的審計(jì)證據(jù)就越多。因?yàn)樗鸭淖C據(jù)越多,越容易發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)誤,因而越容易形成正確的審計(jì)意見,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越小。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)也為反向關(guān)系,即所獲取的審計(jì)證據(jù)越多,終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越小。

第二篇：政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別

審計(jì)監(jiān)督體系由政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)三部分組成。它們之間既相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立，在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)。它們各有特點(diǎn)，相互不可替代，不存在主導(dǎo)和從屬關(guān)系，共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系。

一、政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別

1、審計(jì)主體不同。

這是三者最本質(zhì)的區(qū)別：政府審計(jì)的主體是政府審計(jì)機(jī)關(guān)，代表政府依法進(jìn)行審計(jì)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行；內(nèi)部審計(jì)則由單位內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員進(jìn)行。

2、開展工作的法律依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不同。

政府審計(jì)主要依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和國(guó)家審準(zhǔn)則準(zhǔn)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則；內(nèi)部審計(jì)則依據(jù)的是《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。

3、獨(dú)立性不同

外部審計(jì)也就是政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性較強(qiáng)且是雙向獨(dú)立，獨(dú)立于授權(quán)（委托）單位及被審計(jì)單位；而內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立是相對(duì)獨(dú)立，主要是獨(dú)立于所審的其他職能部門，所以獨(dú)立相對(duì)較弱。

4、審計(jì)方式不一樣。

一般情況下，政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)都是授權(quán)審計(jì)，只不過政府審計(jì)的授權(quán)單位為同級(jí)政府，內(nèi)部審計(jì)由單位主要領(lǐng)導(dǎo)或者其相應(yīng)管理機(jī)構(gòu)；而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要是委托審計(jì)。

5、審計(jì)目標(biāo)各異。

就內(nèi)部審計(jì)而言，其主要目的是為單位內(nèi)部管理服務(wù)，以加強(qiáng)單位內(nèi)部控制、減少管理風(fēng)險(xiǎn)為其主要審計(jì)目標(biāo)；政府審計(jì)是對(duì)單位的財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制發(fā)表審計(jì)意見。

6、審計(jì)服務(wù)的對(duì)象有別。

這是由三者實(shí)施審計(jì)的領(lǐng)域不同決定的。一般情況下，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象為本單位主要領(lǐng)導(dǎo)及其相應(yīng)管理層，為其提供有關(guān)業(yè)務(wù)工作信息并對(duì)其負(fù)責(zé)；政府審計(jì)的服務(wù)對(duì)象為同級(jí)政府及其相關(guān)管理機(jī)構(gòu)；而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是為委托單位服務(wù)的，其報(bào)告對(duì)投資者、債權(quán)人及社會(huì)公眾負(fù)責(zé)?？梢哉f后兩種審計(jì)都不是為被審計(jì)單位服務(wù)的，但其審計(jì)結(jié)果客觀上會(huì)促進(jìn)被審計(jì)單位管理工作的改進(jìn)和完善。

7、審計(jì)的取證權(quán)限不同。

審計(jì)機(jī)關(guān)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查、取證時(shí)，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持配合，如實(shí)反映情況、提供證明材料；但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)很大程度上有賴于被審計(jì)和相關(guān)單位的配合和協(xié)助，對(duì)被審計(jì)單位和相關(guān)單位均沒有行政強(qiáng)制力；而內(nèi)部審計(jì)在完成工作任務(wù)時(shí)，雖然沒有審計(jì)機(jī)關(guān)的行政強(qiáng)制性，但往往是受單位主要領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)開展審計(jì)，配合和支持力度相對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)要好一些。

8、發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同

審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，依法予以處理、處罰，在法定職權(quán)內(nèi)做出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管單位提出處理處罰意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整和披露，沒有行政強(qiáng)制力，如果被審計(jì)單位拒絕，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視情況出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告；如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視情況出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)在發(fā)現(xiàn)問題的處理上比上述外部審計(jì)要相對(duì)靈活，一切以促進(jìn)單位規(guī)范管理、提高單位運(yùn)行效能為基準(zhǔn)。

9、審計(jì)結(jié)果效力不一樣。

因不同的審計(jì)對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同，所以效力也不一樣。一般情況下，外部審計(jì)的效力遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于內(nèi)部審計(jì)，尤其是政府審計(jì)，因其結(jié)果要向同級(jí)政府或人大進(jìn)行報(bào)告具有較強(qiáng)的權(quán)威性，所以倍受被審計(jì)單位重視。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)呢？對(duì)于象監(jiān)獄這樣的國(guó)家機(jī)關(guān)而言，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與的社會(huì)審計(jì)往往是財(cái)政關(guān)注的重點(diǎn)資金或項(xiàng)目，所以其結(jié)果也不能小覷。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)，因其監(jiān)督的對(duì)象同屬于一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)決策層，審計(jì)的結(jié)果只對(duì)本部門、本單位負(fù)責(zé)，只能作為本部門、本單位改進(jìn)管理的參考，對(duì)外不起鑒證作用，并向外界保密，效力相對(duì)較弱。

10、審計(jì)服務(wù)的有償性不同。

一直以來，審計(jì)工作是以監(jiān)督作為自己的第一面目。但是監(jiān)督的目的不是拈過拿錯(cuò)，而是促進(jìn)管理的改善和機(jī)構(gòu)效能的提高，所以筆者認(rèn)為審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)是一種服務(wù)。那么是不是所有的服務(wù)都是有償?shù)哪?？不是。?duì)于政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)而言，其履行職責(zé)的經(jīng)費(fèi)納入財(cái)政預(yù)算（內(nèi)部審計(jì)則納入本單位預(yù)算），開展審計(jì)工作本是審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員的工作職責(zé)，是分內(nèi)的事，所以被審計(jì)單位只需配合其完成工作任務(wù)就好，不需要單獨(dú)為完成某個(gè)審計(jì)項(xiàng)目而付費(fèi)，因而可以說是無償?shù)?。但?duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，審計(jì)是其生存的基本業(yè)務(wù)，審計(jì)客戶是其收入的主要來源。對(duì)被審計(jì)單位而言，天下沒有免費(fèi)的午餐，所以這種審計(jì)往往是要付費(fèi)的，是有償?shù)姆?wù)。

11、被審計(jì)單位的主動(dòng)性不同。

對(duì)被審計(jì)單位而言，內(nèi)部審計(jì)往往是自身加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的主動(dòng)措施，在審計(jì)項(xiàng)目及其時(shí)間的選擇、審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用等諸多方面較少受到外部環(huán)境的影響，因而主動(dòng)性較強(qiáng)。而外部審計(jì)呢？政府審計(jì)由政府審計(jì)機(jī)關(guān)擬定項(xiàng)目計(jì)劃，什么時(shí)候、審計(jì)什么項(xiàng)目則完全不由被審計(jì)單位說了算，因而被審計(jì)單位往往是被動(dòng)接受審計(jì)，主動(dòng)性較差，情緒比較緊張；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)往往是定期審計(jì)（一般是一年一次），因其是有償服務(wù)似乎在結(jié)果的表述方面有一定的商量，而委托人也可自由地選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

二、政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系

首先，不論是政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)，都是審計(jì)工作，這是三者最本質(zhì)的聯(lián)系。對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)而言，政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三者共同構(gòu)成完整的審計(jì)監(jiān)督體系，相互不可替代，沒有主導(dǎo)與從屬的關(guān)系。

其次，工作的方法具有一致性。不論是何種審計(jì)，盡管依據(jù)的法律和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同，關(guān)注的重點(diǎn)也不盡一致，但作為審計(jì)業(yè)務(wù)操作者，不論是內(nèi)部審計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是注冊(cè)審計(jì)師，其審計(jì)的方法大體是一致的。

第三，外部審計(jì)的結(jié)果對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用。通常，外部審計(jì)（不論是政府審計(jì)還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）因其接觸的社會(huì)面廣、業(yè)務(wù)種類多，比內(nèi)部審計(jì)更容易了解業(yè)內(nèi)動(dòng)態(tài)、掌握新的規(guī)則及其運(yùn)作方式，所以其審計(jì)結(jié)果有時(shí)會(huì)起到為內(nèi)部審計(jì)指點(diǎn)方向的作用，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)具有較強(qiáng)的指導(dǎo)作用，特別是政府審計(jì)，其結(jié)果往往會(huì)作為一個(gè)單位內(nèi)部控制不可逾越的標(biāo)桿、作為單位內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)樹在那里。

第四，三種審計(jì)結(jié)果可以互相參考，提高審計(jì)工作效率。通常，內(nèi)部審計(jì)作為單位內(nèi)部控制的重要組成部分，外部審計(jì)在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)時(shí)，就須對(duì)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置及其工作進(jìn)行了解，還可利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。同樣，政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)之間的審計(jì)結(jié)果也可以互相參考，以提高工作效率。

第三篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)含義

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)含義 審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。具體可以這樣理解：

1.審計(jì)的主體是具有專業(yè)勝任能力的獨(dú)立審計(jì)人員，獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，獨(dú)立性的要求。

2.審計(jì)的對(duì)象是“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”，認(rèn)定的定義和分類（請(qǐng)鏈接教材第7章）。

3.審計(jì)的依據(jù)是“既定標(biāo)準(zhǔn)”，會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)聯(lián)就是這個(gè)“既定標(biāo)準(zhǔn)”.會(huì)計(jì)工作是會(huì)計(jì)人員遵循“既定標(biāo)準(zhǔn)”對(duì)“交易記錄與報(bào)表的編制”，而審計(jì)工作是審計(jì)人員遵循審計(jì)準(zhǔn)則、參照“既定標(biāo)準(zhǔn)”對(duì)“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定進(jìn)行再認(rèn)定”，從而發(fā)表審計(jì)意見出具審計(jì)報(bào)告的過程。

4.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)人員對(duì)“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”與“既定標(biāo)準(zhǔn)”的符合程度進(jìn)行審計(jì)證據(jù)的獲取和評(píng)價(jià)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的方法（請(qǐng)鏈接審計(jì)教材第9章第2節(jié)）；

5.審計(jì)報(bào)告就是審計(jì)人員把審計(jì)結(jié)果傳遞給有關(guān)使用者，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容（請(qǐng)鏈接教材第25~26章）；

6.審計(jì)的本質(zhì)是一個(gè)系統(tǒng)化的過程。

第四篇：2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段《審計(jì)》考試大綱

2013年7月15日來源：注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)考試必看發(fā)布課程加入收藏

【注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)-2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段《審計(jì)》考試大綱】：

一、測(cè)試目標(biāo)

本科目主要測(cè)試考生的下列能力：

1.熟悉審計(jì)環(huán)境，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的職業(yè)特點(diǎn)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任；

2.掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則，包括職業(yè)道德基本原則和概念框架、審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求；

3.掌握審計(jì)基本原理，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)抽樣、信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響，以及審計(jì)工作底稿；

4.掌握審計(jì)測(cè)試流程，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性程序；

5.掌握各類交易和賬戶余額審計(jì)，包括銷售與收款循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)以及貨幣資金審計(jì)的特點(diǎn)；

6.掌握財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)特殊項(xiàng)目的考慮，包括對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮、審計(jì)溝通、對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮、利用他人的工作，以及對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方和期初余額等項(xiàng)目的審計(jì)；

7.掌握完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告的要求；

8.掌握會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的要求，包括質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素。

為熟練掌握專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能，考生需要充分理解和熟練運(yùn)用《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》以及相關(guān)應(yīng)用指南。

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》是《審計(jì)》考試內(nèi)容的主要部分，專業(yè)階段的考生應(yīng)當(dāng)具有充分的理解能力和應(yīng)用能力。

二、測(cè)試內(nèi)容與能力等級(jí)

測(cè)試內(nèi)容

（一）審計(jì)環(huán)境

1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)

2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境

（2）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則

1．職業(yè)道德基本原則和概念框架

（1）職業(yè)道德基本原則

（2）職業(yè)道德概念框架

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用

（4）非執(zhí)業(yè)會(huì)員對(duì)職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用 2 2 2 1 3 3 1 1 2 2 能力等級(jí)

2．審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

（1）基本要求（2）經(jīng)濟(jì)利益

（3）貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系

（4）與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系（5）與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系（6）為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)

（7）收費(fèi)

（8）影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)

（三）審計(jì)基本原理

1．審計(jì)目標(biāo)

（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)與審計(jì)工作前提

（2）認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)（3）審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

2．審計(jì)計(jì)劃（1）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

（2）總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

（3）審計(jì)重要性 3．審計(jì)證據(jù)（1）審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)（2）獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序

（3）函證（4）分析程序 4．審計(jì)抽樣

（1）審計(jì)抽樣的基本概念（2）審計(jì)抽樣的基本原理和步驟（3）審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用（4）審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用

5．信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響（1）信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過程的影響（2）信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定（3）信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)

（4）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用

6．審計(jì)工作底稿（1）審計(jì)工作底稿概述

（2）審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍

（3）審計(jì)工作底稿的歸檔

（四）審計(jì)測(cè)試流程

1．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則概述

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

（3）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境3 3 3 3 32 2 2 2 2 2 2 3 3 1 2 2 2 1 2 2 1 2 2 22 3 3

3（4）了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

（5）評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

2．風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

（1）針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施（2）針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

（3）控制測(cè)試（4）實(shí)質(zhì)性程序

（五）各類交易和賬戶余額的審計(jì)

1．銷售與收款循環(huán)的審計(jì)（1）銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)

（2）銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

（3）銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

2．采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)（1）采購(gòu)與付款循環(huán)的特點(diǎn)

（2）采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

（3）采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

3．生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)（1）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)

（2）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

（3）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

4．貨幣資金的審計(jì)（1）貨幣資金審計(jì)概念（2）庫存現(xiàn)金審計(jì)（3）銀行存款審計(jì)

（六）特殊項(xiàng)目的考慮 1．對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任（2）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮

2．審計(jì)溝通

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通

（2）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作

（1）利用內(nèi)部審計(jì)工作（2）利用專家的工作

4．對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮（1）與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念

（2）集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)

（3）集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持

（4）了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境

（5）了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

（6）重要性

（7）針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施2 2 23 3 3 3 3 3 3 3 3 3 33 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 2 2 2 2

2（8）合并過程

（9）與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通（10）評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性（11）與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通

5．其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)（1）審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)（2）關(guān)聯(lián)方的審計(jì)

（3）首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)

（七）完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告

1．完成審計(jì)工作（1）完成審計(jì)工作概述（2）考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)

（3）或有事項(xiàng)（4）期后事項(xiàng)（5）書面聲明 2．審計(jì)報(bào)告（1）審計(jì)報(bào)告概述

（2）審計(jì)意見的形成和審計(jì)報(bào)告的類型

（3）審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容（4）非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

（5）比較信息

（6）含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息

（八）質(zhì)量控制 1．質(zhì)量控制制度

（1）質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

（2）相關(guān)職業(yè)道德要求

（3）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

（4）人力資源（5）業(yè)務(wù)執(zhí)行（6）監(jiān)控23 2 2 2 2 3 3 3 2 22 3 3 2 2

三、參考法規(guī)

1.《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（中華人民共和國(guó)主席令第13號(hào)，1993年10月31日）2.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》（財(cái)會(huì)[2010]21號(hào)）

3.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》（2010年版，會(huì)協(xié)[2010]94號(hào)、會(huì)協(xié)[2007]89號(hào)）

4.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》（會(huì)協(xié)[2009]57號(hào)）5.《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（財(cái)會(huì)[2010]11號(hào)）

第五篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師怎樣學(xué)《審計(jì)》

本文章由吉林好會(huì)計(jì)代為整理

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試---《審計(jì)》高效學(xué)習(xí)方法

審計(jì)，大多數(shù)考生都認(rèn)為比較難，原因在于教材內(nèi)容晦澀、深?yuàn)W、離實(shí)際遠(yuǎn)、沒有例題。其實(shí)審計(jì)這門學(xué)科正是具備一名執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所必須掌握的一種思維方式，只要具有這種審計(jì)的思維，無論考試，還是具體的實(shí)務(wù)操作都會(huì)游刃有余。

一、通讀教材，整體感知。

審計(jì)不像其他課程一樣，學(xué)會(huì)了某一章節(jié)就會(huì)做某一個(gè)題目，在實(shí)際工作中就會(huì)發(fā)揮到一定的作用。審計(jì)在于貫穿，只看到眼前的，不從整體把握，終究是只見樹木，不見森林的狹隘主義者。無法應(yīng)對(duì)考試，更無法執(zhí)業(yè)。通讀教材從基本理論，基本方法開始，所有的實(shí)務(wù)內(nèi)控，主要的審計(jì)程序都要有個(gè)印象?？傮w感知，需要形成一個(gè)脈絡(luò)，讓自己明白審計(jì)是做什么的，如何做，弄懂這一點(diǎn)可能需要大量的閱讀教材。

二、把握基本概念，夯實(shí)基本功。

審計(jì)考的是一種思維，一種職業(yè)判斷，在實(shí)際工作中更是這樣，沒有一個(gè)法條可以說這個(gè)證據(jù)可以用，那個(gè)證據(jù)不可以用，全靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。在考試中更是如此，縱觀歷年考試題，都是書上的基本概念，基本理論的靈活應(yīng)用。基本概念不懂，何談起靈活運(yùn)用。獨(dú)立性，職業(yè)懷疑態(tài)度，重要性，審計(jì)證據(jù)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，審計(jì)抽樣，監(jiān)盤這些都是必須要掌握的基本概念，考試肯定不會(huì)考書上的概念，但是不掌握好這些概念，就像高樓沒有地基一樣。

三、貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向觀念，快速做好審計(jì)工作。

現(xiàn)在的審計(jì)不是查賬，考試的重點(diǎn)也不是單純的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄。審計(jì)與會(huì)計(jì)相通，但審計(jì)最終是審計(jì)，考試就要知道錯(cuò)在哪，如何查，查處來如何辦的問題。

錯(cuò)在哪？這個(gè)問題成為了近幾年的熱點(diǎn)。主要從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估開始，針對(duì)考試來說，把教材的“了解審計(jì)單位及其環(huán)境”的六個(gè)方面全部的掌握就行了。切不可認(rèn)為都是書上的條條框框，考試不會(huì)考的，如果是那樣就沒有什么地方可以考了。6個(gè)方面，全部掌握，全面理解，尤其是被審計(jì)單位的內(nèi)容控制的問題，做到融會(huì)貫通。

如何查？經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后發(fā)現(xiàn)存在重大錯(cuò)報(bào)，如何辦，就要查出來，錯(cuò)報(bào)的金額、錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)，這樣才能要求被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整報(bào)表。查的方法具體有8中，所謂的觀察、檢查、查出來如何辦？把錯(cuò)報(bào)進(jìn)行分類，哪個(gè)錯(cuò)報(bào)是性質(zhì)的錯(cuò)報(bào)，哪個(gè)是數(shù)量的錯(cuò)報(bào)，把不是性質(zhì) 吉林好會(huì)計(jì)招生電話：0431-88405350吉林好會(huì)計(jì)網(wǎng)址：http://jilin.goodacc.net.招生QQ：1163888017

本文章由吉林好會(huì)計(jì)代為整理的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行匯總，與重要性錯(cuò)報(bào)想比，進(jìn)行出報(bào)告。

分析、函證、重新執(zhí)行、重新計(jì)算等等。如何查還包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序兩種重要的方法，也就是上述8中方法的靈活結(jié)合。這是個(gè)真本事，需要項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行設(shè)計(jì)。針對(duì)考試，控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)時(shí)間范圍的具體要求，一定要一口就能說出。否者，考試就會(huì)出現(xiàn)五十多分的現(xiàn)象。

四、結(jié)尾工作要做好，嚴(yán)要求出具審計(jì)報(bào)告。

結(jié)尾的工作就是期初余額，期后事項(xiàng)，或有事項(xiàng)等等的問題。驗(yàn)資、內(nèi)控審核、審閱也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的重要內(nèi)容。

總結(jié)：審計(jì)的讀書與做題的關(guān)系

審計(jì)，考的都是基本的理論，咋一看，大題我都會(huì)，就是寫不上來，心里也知道。這可能是眼高手低的問題吧，不妨做做歷年真題中的大題。

可以用10：1的比例對(duì)待，如果做題用10個(gè)小時(shí)，看書至少看100個(gè)小時(shí)。審計(jì)的書難懂，越難懂的教材考試可變性愈小，都是書上的小案例。大多數(shù)考生都認(rèn)為看了兩遍書，怎么做題還是不理想，大題就無從下手。萬事都有一個(gè)從無到有的過程，書讀百變，其意自現(xiàn)，這是從理解的角度說的。審計(jì)固然理解重要，然而審計(jì)有65分白紙寫黑字的題目，心知肚明不行，要寫到卷面上才有效。不妨在讀書的時(shí)候手里拿只筆，認(rèn)為重要的句子就摘抄下來，這樣可以鍛煉自己的手感，免得提筆忘字。

如果問審計(jì)看多少遍可以的話，引用一位網(wǎng)友的話，“從10月份一直看，到考試看了20遍。如果問重點(diǎn)的東西我抄了幾遍，可能有5-8遍吧?！?/p>

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