第一篇：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》會(huì)計(jì)初級(jí)復(fù)習(xí)1

初級(jí)基礎(chǔ)班前言

《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》是初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試的兩門考試科目之一，考生必須在一年內(nèi)通過“全部科目”的考試，才能結(jié)束這趟痛苦的旅行。

一、2010年教材的主要變化

2010年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》教材共7章，包括經(jīng)濟(jì)法（第1、2、7章）和稅法（第3－6章）兩個(gè)部分。

職稱考試教材的使用周期一般為3年，上一個(gè)周期（2007－2009年）結(jié)束后，2010年又開始了一個(gè)新的周期。2010年教材的主要變化是：

1、刪掉了“增值稅”、“消費(fèi)稅”、“關(guān)稅”、“企業(yè)所得稅”四個(gè)稅種的全部內(nèi)容；

2、刪掉了原第三章“稅收法律制度概述”的全部內(nèi)容；

3、刪掉了原第二章“會(huì)計(jì)法律制度”的全部內(nèi)容；

4、新增了“勞動(dòng)合同法律制度”；

5、對(duì)保留下來的“營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅和土地增值稅”共10個(gè)稅種進(jìn)行了大幅度地“增肥”，新增了大量的“稅收減免”和“特殊規(guī)定”。此外，新增了“教育費(fèi)附加”的內(nèi)容。

6、對(duì)保留下來的“經(jīng)濟(jì)法概論”、“稅收征收管理法律制度”、“支付結(jié)算法律制度”進(jìn)行了重大調(diào)整，擴(kuò)充、新增了大量考點(diǎn)。

2010年教材進(jìn)行重大調(diào)整后，其復(fù)習(xí)難度明顯提高?？忌鷳?yīng)注意兩個(gè)問題：

（1）2009年教材已經(jīng)沒有任何使用價(jià)值，希望考生必須使用2010年新版教材進(jìn)行復(fù)習(xí)；

（2）考生在看以前年度的試題時(shí)，應(yīng)慎之又慎，學(xué)會(huì)計(jì)的人都聰明，別在垃圾堆里瞎轉(zhuǎn)悠。對(duì)于整套試題，一般的考生根本沒有能力進(jìn)行甄別，最好別看。對(duì)于有用的試題，我們?cè)诟髡鹿?jié)的“經(jīng)典試題回顧”中已經(jīng)全部收錄，您需要做的是好好消化，而不是痛苦的篩選。

二、考試題型

2009年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的考試題型包括單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題和綜合題共5個(gè)題型。其中，單選題（25分）、多選題（40分）和判斷題（10分）屬于客觀題（合計(jì)75分），采用計(jì)算機(jī)閱卷，要求考生用2B鉛筆在“答題卡”中填涂答案。計(jì)算分析題（15分）和綜合題（10分）屬于主觀題（合計(jì)25分），要求考生用鋼筆或圓珠筆在“答題紙”中的指定位置答題。

2010年的考試題型是否會(huì)進(jìn)行重大調(diào)整，目前不得而知。

第二篇：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》會(huì)計(jì)初級(jí)復(fù)習(xí)2

三、復(fù)習(xí)方法

1、看書與做題的時(shí)間分配

考生至少應(yīng)拿出40％的時(shí)間踏踏實(shí)實(shí)地把教材看一遍，對(duì)重點(diǎn)章節(jié)至少應(yīng)認(rèn)認(rèn)真真地看兩遍，對(duì)一些重要考點(diǎn)至少應(yīng)反反復(fù)復(fù)地背三遍。對(duì)于做習(xí)題，考生至少應(yīng)拿出30％以上的時(shí)間做一些典型例題。

2、看書的方法

（1）通讀。《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的試題涉及到100多個(gè)考點(diǎn)，這就要求考生必須全面復(fù)習(xí)，對(duì)整個(gè)教材至少要從頭到尾認(rèn)認(rèn)真真看1－2遍。

（2）精讀。對(duì)教材中的重點(diǎn)內(nèi)容必須精讀，加深理解?？忌鷳?yīng)清楚的是，《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》80％的重要考點(diǎn)集中在教材20％的篇幅內(nèi)。因此，考生應(yīng)將有限的精力集中在教材的重點(diǎn)內(nèi)容上，切不可搞“地毯式轟炸”。

（3）死記?！督?jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》并非一門完全靠死記硬背的考試，但又離不開“死記硬背”。

3、做題的方法

（1）要保證做題的數(shù)量。只有通過做一定數(shù)量的習(xí)題，才能逐步把握不同題型的命題形式、答題步驟和應(yīng)試技巧。

（2）要保證做題的質(zhì)量。每做完一個(gè)題目，考生都應(yīng)該總結(jié)一下，這個(gè)題目涉及了哪些考點(diǎn)，哪些考點(diǎn)是自己已經(jīng)會(huì)的，哪些考點(diǎn)是自己通過這個(gè)題目新學(xué)到的，這些考點(diǎn)自己是否會(huì)舉一反三，不要為了做題而做題，因?yàn)樽鲱}本身不是目的，而是手段。

（3）要真正去做題。許多考生習(xí)慣一邊看題，一邊看答案。這個(gè)習(xí)慣最好能改掉，因?yàn)槟芊窨炊鸢负妥约菏欠裾娴臅?huì)做題是兩個(gè)完全不同的層次。否則，平時(shí)復(fù)習(xí)時(shí)感覺《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》很容易，因?yàn)榇鸢溉伎吹枚床欢吐闊┝?，都是簡單的漢字）；到了考場上沒有答案可以看了，傻了，晚了。

四、痛并快樂著

1、《經(jīng)濟(jì)法》的復(fù)習(xí)過程肯定是一個(gè)痛苦的過程，但長痛不如短痛。

2、要相信天道酬勤！但艱辛的付出只是通過《經(jīng)濟(jì)法》的充分條件，而非必要條件。

3、要盡快制訂一個(gè)明確的、可執(zhí)行的計(jì)劃，要知道“沒有過不去的火焰山”，更要知道“羅馬不是一日建成的”。

4、在復(fù)習(xí)過程中要不斷樹立必勝的信心！

第三篇：2018年會(huì)計(jì)初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試大綱

2018年會(huì)計(jì)初級(jí)考試

考

試 大 綱經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)

目 錄

第一章 總

論.................................................................................................1

第一節(jié) 法律基礎(chǔ)..........................................................................................1 第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)糾紛的解決途徑......................................................................2 第三節(jié) 法律責(zé)任..........................................................................................6 第二章 會(huì)計(jì)法律制度.........................................................................................9

第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度概述..........................................................................9 第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督..............................................................................9 第三節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員....................................................................14 第四節(jié) 會(huì)計(jì)職業(yè)道德................................................................................15 第五節(jié) 違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任....................................................16 第三章 支付結(jié)算法律制度...............................................................................17 第一節(jié) 支付結(jié)算概述................................................................................17 第二節(jié) 銀行結(jié)算賬戶................................................................................18 第三節(jié) 票

據(jù)........................................................................................18 第四節(jié) 銀行卡............................................................................................22 第五節(jié) 網(wǎng)上支付........................................................................................23 第六節(jié) 結(jié)算方式和其他支付工具............................................................23 第七節(jié) 結(jié)算紀(jì)律與法律責(zé)任....................................................................24 第四章 增值稅、消費(fèi)稅法律制度...................................................................25 第一節(jié) 稅收法律制度概述........................................................................25 第二節(jié) 增值稅法律制度............................................................................26 第三節(jié) 消費(fèi)稅法律制度............................................................................30 第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度...................................................33 第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度....................................................................33 第二節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度....................................................................37 第六章 其他稅收法律制度...............................................................................43 第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度............................................................................43

第一章 總

論

[基本要求](一)掌握法和法律、法律關(guān)系、法律事實(shí)、法的形式和分類(二)掌握仲裁、民事訴訟(三)掌握行政復(fù)議、行政訴訟(四)熟悉法律部門與法律體系(五)熟悉法律責(zé)任

(六)了解經(jīng)濟(jì)糾紛的概念與解決途徑

第一節(jié) 法律基礎(chǔ)

一、法和法律

(一)法和法律的概念

法是由國家制定或認(rèn)可，以權(quán)利義務(wù)為主要內(nèi)容，由國家強(qiáng)制力保證實(shí)施的社會(huì)行為規(guī)范及其相應(yīng)的規(guī)范性文件的總稱。

狹義的法律專指擁有立法權(quán)的國家機(jī)關(guān)(國家立法機(jī)關(guān))依照法定權(quán)限和程序制定頒布的規(guī)范性文件;廣義的法律則指法的整體，即“法”。

(二)法的本質(zhì)與特征 1法的本質(zhì)。

法是統(tǒng)治階級(jí)的國家意志的體現(xiàn)。2法的特征。

(1)法是經(jīng)過國家制定或認(rèn)可才得以形成的規(guī)范，具有國家意志性。(2)法憑借國家強(qiáng)制力的保證而獲得普遍遵行的效力，具有國家強(qiáng)制性。(3)法是確定人們?cè)谏鐣?huì)關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)的行為規(guī)范，具有規(guī)范性。(4)法是明確而普遍適用的規(guī)范，具有明確公開性和普遍約束性。

二、法律關(guān)系

法律關(guān)系是由法律關(guān)系的主體、法律關(guān)系的內(nèi)容和法律關(guān)系的客體三個(gè)要素構(gòu)成的。法律關(guān)系主體是指參加法律關(guān)系，依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。

能夠參與法律關(guān)系的主體包括：自然人(公民)、組織(法人和非法人組織)、國家。法律關(guān)系的主體資格包括權(quán)利能力和行為能力兩個(gè)方面。

法律關(guān)系的內(nèi)容是指法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。

法律關(guān)系客體是指法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所指向的對(duì)象。法律關(guān)系的客體主要包括物、人身人格、非物質(zhì)財(cái)富和行為四大類。

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三、法律事實(shí)

法律事實(shí)是法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的直接原因。按照是否以當(dāng)事人的意志為轉(zhuǎn)移作標(biāo)準(zhǔn)，可以將法律事實(shí)劃分為兩大類：法律事件和法律行為。

法律事件是指不以當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的法定情況或者現(xiàn)象。事件可以是自然現(xiàn)象，也可以是某些社會(huì)現(xiàn)象。

法律行為是指以法律關(guān)系主體意志為轉(zhuǎn)移，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的人們有意識(shí)的活動(dòng)。根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)法律行為做不同的分類。

四、法的形式和分類

(一)法的形式

法的形式，即法學(xué)上所稱的法的形式淵源，是指法的具體的表現(xiàn)形態(tài)，即法是由何種國家機(jī)關(guān)，依照什么方式或程序創(chuàng)制出來的，并表現(xiàn)為何種形式、具有何種效力等級(jí)的規(guī)范性法律文件。我國法的主要形式有憲法;法律;行政法規(guī);地方性法規(guī)、自治條例和單行條例;特別行政區(qū)的法;規(guī)章;國際條約等。

不同形式的規(guī)范性法律文件之間是有效力等級(jí)和位階劃分的，在適用時(shí)有不同的效力。(二)法的分類

根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)法做不同的分類。

五、法律部門與法律體系

法律部門劃分的標(biāo)準(zhǔn)首先是法律調(diào)整的對(duì)象，即法律調(diào)整的社會(huì)關(guān)系;其次是法律調(diào)整的方法。一個(gè)國家現(xiàn)行的法律規(guī)范分類組合為若干法律部門，由這些法律部門組成的具有內(nèi)在聯(lián)系的、互相協(xié)調(diào)的統(tǒng)一整體即為法律體系。

我國現(xiàn)行法律體系大體可以劃分為憲法及憲法相關(guān)法、民商法、行政法、經(jīng)濟(jì)法、社會(huì)法、刑法、訴訟與非訴訟程序法等主要法律部門。

第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)糾紛的解決途徑

一、經(jīng)濟(jì)糾紛的概念與解決途徑

經(jīng)濟(jì)糾紛是指市場經(jīng)濟(jì)主體之間因經(jīng)濟(jì)權(quán)利和經(jīng)濟(jì)義務(wù)的矛盾而引起的權(quán)益爭議，包括平等主體之間涉及經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的糾紛和公民、法人或者其他組織作為行政管理相對(duì)人與行政機(jī)關(guān)之間因行政管理所發(fā)生的涉及經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的糾紛。

解決經(jīng)濟(jì)糾紛的途徑和方式主要有仲裁、民事訴訟、行政復(fù)議和行政訴訟。

二、仲裁

(一)仲裁的概念和特征

仲裁是指由經(jīng)濟(jì)糾紛的各方當(dāng)事人共同選定仲裁機(jī)構(gòu)，對(duì)糾紛依法定程序作出具有約束力的裁決的活動(dòng)。

發(fā)生法律效力的民事判決、裁定，調(diào)解書和其他應(yīng)當(dāng)由人民法院執(zhí)行的法律文書，當(dāng)事人必須履行。

四、行政復(fù)議

(一)行政復(fù)議范圍

公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，符合《行政復(fù)議法》規(guī)定范圍的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議。

(二)行政復(fù)議申請(qǐng)和受理

公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng);但是法律規(guī)定的申請(qǐng)期限超過60日的除外。

申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)。行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)，不得向申請(qǐng)人收取任何費(fèi)用。

行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：(1)被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;(2)行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;(3)申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的;(4)法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

(三)行政復(fù)議參加人和行政復(fù)議機(jī)關(guān)

行政復(fù)議參加人包括申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人。

履行行政復(fù)議職責(zé)的行政機(jī)關(guān)是行政復(fù)議機(jī)關(guān)。行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)具體辦理行政復(fù)議事項(xiàng)，稱為行政復(fù)議機(jī)構(gòu)。

(四)行政復(fù)議決定

行政復(fù)議原則上采取書面審查的方法，但是申請(qǐng)人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要時(shí)，可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查情況，聽取申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人的意見。行政復(fù)議的舉證責(zé)任，由被申請(qǐng)人承擔(dān)。

行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定;但是法律規(guī)定的行政復(fù)議期限少于60日的除外。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人，但延長期限最多不得超過30日。

行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為的，被申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為。

行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。

五、行政訴訟

(一)行政訴訟的適用范圍

公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)工作人員的行政行為侵犯其合法權(quán)益，有權(quán)向法院提起行政訴訟。

(二)訴訟管轄 1級(jí)別管轄。

基層人民法院管轄第一審行政案件。

中級(jí)人民法院管轄下列第一審行政案件：(1)對(duì)國務(wù)院部門或者縣級(jí)以上地方人民政府所作的行政行為

--提起訴訟的案件;(2)海關(guān)處理的案件;(3)本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的案件;(4)其他法律規(guī)定由中級(jí)人民法院管轄的案件。

2地域管轄。

行政案件由最初作出行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)復(fù)議的案件，也可以由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。

對(duì)限制人身自由的行政強(qiáng)制措施不服提起的訴訟，由被告所在地或者原告所在地人民法院管轄。因不動(dòng)產(chǎn)提起的行政訴訟，由不動(dòng)產(chǎn)所在地人民法院管轄。

(三)起訴和受理

對(duì)屬于人民法院受案范圍的行政案件，公民、法人或者其他組織可以先向行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起訴訟;也可以直接向人民法院提起訴訟。

公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起6個(gè)月內(nèi)提出。法律另有規(guī)定的除外。

(四)審理和判決

人民法院公開審理行政案件，但涉及國家秘密、個(gè)人隱私和法律另有規(guī)定的除外。涉及商業(yè)秘密的案件，當(dāng)事人申請(qǐng)不公開審理的，可以不公開審理。

當(dāng)事人認(rèn)為審判人員、書記員、翻譯人員、鑒定人、勘驗(yàn)人與本案有利害關(guān)系或者有其他關(guān)系可能影響公正審判，有權(quán)申請(qǐng)上述人員回避。上述人員認(rèn)為自己與本案有利害關(guān)系或者有其他關(guān)系，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)回避。

人民法院審理行政案件，不適用調(diào)解。但是，行政賠償、補(bǔ)償以及行政機(jī)關(guān)行使法律、法規(guī)規(guī)定的自由裁量權(quán)的案件可以調(diào)解。

當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。當(dāng)事人不服人民法院第一審裁定的，有權(quán)在裁定書送達(dá)之日起10日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。逾期不提起上訴的，人民法院的第一審判決或者裁定發(fā)生法律效力。

第三節(jié) 法律責(zé)任

一、法律責(zé)任的概念

法律責(zé)任是指法律關(guān)系主體由于違反法定的義務(wù)而應(yīng)承受的不利的法律后果。

二、法律責(zé)任的種類

(一)民事責(zé)任

民事責(zé)任是指由于民事違法、違約行為或根據(jù)法律規(guī)定所應(yīng)承擔(dān)的不利民事法律后果。承擔(dān)民事責(zé)任的方式主要有：停止侵害;排除妨礙;消除危險(xiǎn);返還財(cái)產(chǎn);恢復(fù)原狀;修理、重作、更換;繼續(xù)履行;賠償損失;支付違約金;消除影響、恢復(fù)名譽(yù);賠禮道歉。

(二)行政責(zé)任

行政責(zé)任是指違反法律法規(guī)規(guī)定的單位和個(gè)人所應(yīng)承受的由國家行政機(jī)關(guān)或國家授權(quán)單位對(duì)其依行-6第二章 會(huì)計(jì)法律制度

[基本要求](一)掌握會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)檔案管理、會(huì)計(jì)監(jiān)督(二)掌握會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置(三)熟悉會(huì)計(jì)職業(yè)道德的概念和主要內(nèi)容(四)熟悉違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任

(五)了解會(huì)計(jì)法律制度的概念、適用范圍和會(huì)計(jì)工作管理體制(六)了解代理記賬

[考試內(nèi)容]

第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度概述

一、會(huì)計(jì)法律制度的概念

會(huì)計(jì)法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的關(guān)于會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。

二、會(huì)計(jì)法律制度的適用范圍

國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織(統(tǒng)稱單位)辦理會(huì)計(jì)事務(wù)必須依照《會(huì)計(jì)法》辦理。國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定并公布。

三、會(huì)計(jì)工作管理體制

(一)會(huì)計(jì)工作的行政管理

國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作。縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。

(二)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理

單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督

一、會(huì)計(jì)核算

(一)會(huì)計(jì)核算基本要求 1依法建賬。

--2根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。3保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整。4正確采用會(huì)計(jì)處理方法。5正確使用會(huì)計(jì)記錄文字。

6使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須符合法律規(guī)定。(二)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容 1款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付。2財(cái)物的收發(fā)、增減和使用。3債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。4資本、基金的增減。

5收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算。6財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。

7需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。(三)會(huì)計(jì)

我國是以公歷為會(huì)計(jì)，即以每年公歷的1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)。(四)記賬本位幣

會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

(五)會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿 1會(huì)計(jì)憑證。

(1)原始憑證填制的基本要求。(2)記賬憑證填制的基本要求。2會(huì)計(jì)賬簿。(1)會(huì)計(jì)賬簿的種類。(2)登記會(huì)計(jì)賬簿的基本要求。(六)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成。

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按編制時(shí)間分為、半、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

2企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供。

企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

(七)賬務(wù)核對(duì)及財(cái)產(chǎn)清查 1賬務(wù)核對(duì)。

0①不相容崗位相互分離。②內(nèi)部授權(quán)審批控制。③歸口管理。④預(yù)算控制。⑤財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。⑥會(huì)計(jì)控制。⑦單據(jù)控制。⑧信息內(nèi)部公開。(二)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督 1會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的概念。

財(cái)政部門代表國家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。

除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

2財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容。

財(cái)政部門對(duì)各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿;會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整;會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德等情況實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。

(三)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督 1會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的概念。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托，依法對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見。

任何單位和個(gè)人對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。2注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告。(1)審計(jì)報(bào)告的概念和要素。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映形成審計(jì)意見。

(2)審計(jì)報(bào)告的種類和審計(jì)意見的類型。審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。包含其他報(bào)告責(zé)任段，但不含有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告也被視為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告和非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。非無保留意見包括保留意見、否定意見和無法表示意見。

單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。

(三)會(huì)計(jì)工作交接

會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職或者因病暫時(shí)不能工作，應(yīng)與接管人員辦清交接手續(xù)。

一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)監(jiān)交;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。

接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。

移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。(四)會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 1會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)。2會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格。

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)資格、中級(jí)資格和高級(jí)資格三個(gè)級(jí)別。(五)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育

繼續(xù)教育內(nèi)容包括公需科目和專業(yè)科目。公需科目包括專業(yè)技術(shù)人員應(yīng)當(dāng)普遍掌握的法律法規(guī)、理論政策、職業(yè)道德、技術(shù)信息等基本知識(shí)。專業(yè)科目包括專業(yè)技術(shù)人員從事專業(yè)工作應(yīng)當(dāng)掌握的新理論、新知識(shí)、新技術(shù)、新方法等專業(yè)知識(shí)。

專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育的時(shí)間，每年累計(jì)不少于90學(xué)時(shí)，其中，專業(yè)科目一般不少于總學(xué)時(shí)的2/。

(六)總會(huì)計(jì)師

國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。

第四節(jié) 會(huì)計(jì)職業(yè)道德

一、會(huì)計(jì)職業(yè)道德的概念

會(huì)計(jì)職業(yè)道德是對(duì)會(huì)計(jì)法律制度的重要補(bǔ)充，會(huì)計(jì)法律制度是對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的最低要求。會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度在內(nèi)容上相互滲透、相互吸收;在作用上相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)。

會(huì)計(jì)法律制度與會(huì)計(jì)職業(yè)道德的區(qū)別：性質(zhì)不同;作用范圍不同;表現(xiàn)形式不同;實(shí)施保障機(jī)制不同;評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同。

二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德的主要內(nèi)容

會(huì)計(jì)職業(yè)道德主要包括愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)等內(nèi)容。

第三章 支付結(jié)算法律制度

[基本要求](一)掌握銀行結(jié)算賬戶的管理

(二)掌握票據(jù)的概念與特征、票據(jù)權(quán)利與責(zé)任、票據(jù)行為、票據(jù)追索(三)掌握銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票(四)掌握銀行卡賬戶和交易、銀行卡計(jì)息與收費(fèi)(五)掌握匯兌、委托收款

(六)熟悉支付結(jié)算的原則、支付結(jié)算的基本要求(七)熟悉銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷(八)熟悉各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用(九)熟悉托收承付、預(yù)付卡

(十)熟悉結(jié)算紀(jì)律、違反支付結(jié)算法律制度的法律責(zé)任(十一)了解支付結(jié)算的概念和支付結(jié)算的工具(十二)了解銀行結(jié)算賬戶的概念和種類

(十三)了解銀行卡的概念和分類、銀行卡清算市場、銀行卡收單(十四)了解網(wǎng)上銀行、第三方支付(十五)了解國內(nèi)信用證

[考試內(nèi)容]

第一節(jié) 支付結(jié)算概述

一、支付結(jié)算的概念

支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。

二、支付結(jié)算的工具

我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要有“三票一卡”(匯票、本票、支票、銀行卡)、結(jié)算方式(匯兌、托收承付和委托收款)、網(wǎng)上銀行、第三方支付以及預(yù)付卡和國內(nèi)信用證等。

三、支付結(jié)算的原則

恪守信用、履約付款原則;誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配原則;銀行不墊款原則。

四、支付結(jié)算的基本要求

7--單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證。單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開立、使用賬戶。

票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)?。填寫各種票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范。

第二節(jié) 銀行結(jié)算賬戶

一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類

銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的活期存款賬戶。

銀行結(jié)算賬戶按存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。

個(gè)人銀行賬戶分為Ⅰ類銀行賬戶、Ⅱ類銀行賬戶和Ⅲ類銀行賬戶。

二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合異地開戶條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。

存款人變更賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、地址等其他開戶資料后，應(yīng)及時(shí)向開戶銀行辦理變更手續(xù)，填寫變更銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書。

存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的，注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，因遷址需要變更開戶銀行的，其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)。存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶許可證，銀行核對(duì)無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該銀行結(jié)算賬戶。

三、各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用

基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、臨時(shí)存款賬戶、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶、異地銀行結(jié)算賬戶等的開立和使用。

四、銀行結(jié)算賬戶的管理

銀行結(jié)算賬戶的實(shí)名制管理、銀行結(jié)算賬戶變更事項(xiàng)的管理、存款人預(yù)留銀行簽章的管理、銀行結(jié)算賬戶的對(duì)賬管理。

第三節(jié) 票

據(jù)

一、票據(jù)的概念與特征

票據(jù)是指由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價(jià)證券。包括匯票、銀行本票和支票。

8(二)商業(yè)匯票的出票

商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。

銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。商業(yè)匯票的付款期限記載有三種形式：定日付款、出票后定期付款和見票后定期付款。紙質(zhì)商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個(gè)月。電子承兌匯票期限自出票日至到期日不超過1年。

(三)商業(yè)匯票的承兌

商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。

(四)商業(yè)匯票的付款

商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人依照規(guī)定提示付款的，付款人必須在當(dāng)日足額付款。

(五)商業(yè)匯票的貼現(xiàn)

貼現(xiàn)是指持票人在票據(jù)未到期前為獲得現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。貼現(xiàn)按照交易方式，分為買斷式和回購式。

七、銀行本票

(一)本票的概念和適用范圍

本票是指出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在我國，本票僅限于銀行本票。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。

(二)銀行本票的出票

申請(qǐng)人使用銀行本票，應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請(qǐng)書”，記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章。出票銀行受理“銀行本票申請(qǐng)書”，收妥款項(xiàng)，簽發(fā)銀行本票交給申請(qǐng)人。(三)銀行本票的付款

銀行本票見票即付，提示付款期限自出票日起最長不得超過2個(gè)月。(四)銀行本票的退款和喪失

申請(qǐng)人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行。銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。

八、支票

(一)支票的概念、種類和適用范圍

支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。

單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。全國支票影像系統(tǒng)支持全國使用。(二)支票的出票

開立支票存款賬戶，申請(qǐng)人必須使用本名，提交證明其身份的合法證件，并應(yīng)當(dāng)預(yù)留其本名的簽名式樣和印鑒。

禁止簽發(fā)空頭支票，出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額的，為空頭支票。

1--(三)支票付款

支票的提示付款期限自出票日起10日。持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在見票當(dāng)日足額付款。

付款人依法支付支票金額的，對(duì)出票人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任，對(duì)持票人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。但付款人以惡意或者有重大過失付款的除外。

第四節(jié) 銀行卡

一、銀行卡的概念和分類

銀行卡是指經(jīng)批準(zhǔn)由商業(yè)銀行(含郵政金融機(jī)構(gòu))向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。按不同標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)銀行卡做不同的分類。

二、銀行卡賬戶和交易

(一)銀行卡申領(lǐng)、注銷和喪失

在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位，應(yīng)當(dāng)憑中國人民銀行核發(fā)的開戶許可證申領(lǐng)單位卡;個(gè)人申領(lǐng)銀行卡(儲(chǔ)值卡除外)應(yīng)當(dāng)向發(fā)卡銀行提供公安部門規(guī)定的本人有效身份證件，經(jīng)發(fā)卡銀行審查合格后，為其開立記名賬戶。

銀行卡及其賬戶只限經(jīng)發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的持卡人本人使用，不得出租和轉(zhuǎn)借。持卡人在還清全部交易款項(xiàng)、透支本息和有關(guān)費(fèi)用后，可申請(qǐng)辦理銷戶。

持卡人喪失銀行卡，應(yīng)立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關(guān)情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請(qǐng)掛失。

(二)銀行卡交易的基本規(guī)定

單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但不得透支。單位卡不得支取現(xiàn)金。信用卡預(yù)借現(xiàn)金業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金提取、現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金充值。貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易可享受免息還款期和最低還款額待遇。

三、銀行卡計(jì)息與收費(fèi)

發(fā)卡銀行對(duì)準(zhǔn)貸記卡及借記卡(不含儲(chǔ)值卡)賬戶內(nèi)的存款，按照中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計(jì)息辦法計(jì)付利息。對(duì)信用卡透支利率實(shí)行上限和下限管理。信用卡透支的計(jì)結(jié)息方式，以及對(duì)信用卡溢繳款是否計(jì)付利息及其利率標(biāo)準(zhǔn)，由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定。

四、銀行卡清算市場

自2015年6月1日起，我國放開銀行卡清算市場，符合條件的內(nèi)外資企業(yè)，均可申請(qǐng)?jiān)谥袊硟?nèi)設(shè)立銀行卡清算機(jī)構(gòu)。

五、銀行卡收單

(一)銀行卡收單業(yè)務(wù)概念

2第四章 增值稅、消費(fèi)稅法律制度

[基本要求](一)掌握增值稅征稅范圍、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(二)掌握消費(fèi)稅征稅范圍、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

(三)熟悉增值稅納稅人、增值稅稅收優(yōu)惠、增值稅征收管理、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

(四)熟悉消費(fèi)稅納稅人、消費(fèi)稅稅目、消費(fèi)稅征收管理(五)了解稅收與稅收法律關(guān)系、稅法要素(六)了解我國的稅收管理體制與現(xiàn)行稅種

(七)了解增值稅稅率和征收率、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定(八)了解消費(fèi)稅稅率

[考試內(nèi)容]

第一節(jié) 稅收法律制度概述

一、稅收與稅收法律關(guān)系

(一)稅收與稅法 1稅收。2稅法。(二)稅收法律關(guān)系 1主體。2客體。3內(nèi)容。

二、稅法要素

1納稅義務(wù)人。2征稅對(duì)象。3稅目。4稅率。(1)比例稅率。(2)累進(jìn)稅率。(3)定額稅率。5計(jì)稅依據(jù)。

5--6納稅環(huán)節(jié)。7納稅期限。8納稅地點(diǎn)。9稅收優(yōu)惠。10法律責(zé)任。

第二節(jié) 增值稅法律制度

一、增值稅納稅人

(一)納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。

(二)納稅人的分類 1小規(guī)模納稅人。2一般納稅人。(三)扣繳義務(wù)人(四)納稅人會(huì)計(jì)核算

二、增值稅征稅范圍

(一)銷售貨物(二)提供應(yīng)稅勞務(wù)(三)進(jìn)口貨物(四)銷售服務(wù) 1交通運(yùn)輸服務(wù)。2郵政服務(wù)。3電信服務(wù)。4建筑服務(wù)。5金融服務(wù)。6現(xiàn)代服務(wù)。7生活服務(wù)。(五)銷售無形資產(chǎn)(六)銷售不動(dòng)產(chǎn)(七)非經(jīng)營活動(dòng)的界定(八)視同銷售貨物行為(九)混合銷售

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。

6稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

(4)根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，一般納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于生產(chǎn)經(jīng)營，其進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中予以抵扣。但已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)如果事后改變用途，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)、購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失等，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減;無法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期外購項(xiàng)目的實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(5)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)服務(wù)，發(fā)生《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形(簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外)的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減;無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(6)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)

稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

(7)納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

(8)有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

①一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。②應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

(9)適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

(10)按照《增值稅暫行條例》和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》及相關(guān)規(guī)定，不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率

(11)一般納稅人發(fā)生特殊應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣期限的規(guī)定。(二)簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)(三)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率組成計(jì)稅價(jià)格的構(gòu)成分為兩種情況： 1如果進(jìn)口貨物不征收消費(fèi)稅，則上述公式中組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅

2如果進(jìn)口貨物征收消費(fèi)稅，則上述公式中組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅(四)扣繳計(jì)稅方法

9--應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率

五、增值稅稅收優(yōu)惠

(一)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的免稅項(xiàng)目(二)營改增試點(diǎn)過渡政策的免稅規(guī)定(三)跨境行為免征增值稅的政策規(guī)定(四)起征點(diǎn)

(五)小微企業(yè)免稅規(guī)定(六)其他減免稅規(guī)定

六、增值稅征收管理(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(二)納稅地點(diǎn)(三)納稅期限

七、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定(一)專用發(fā)票的聯(lián)次及用途(二)專用發(fā)票的領(lǐng)購(三)專用發(fā)票的使用管理

第三節(jié) 消費(fèi)稅法律制度

一、消費(fèi)稅納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。

二、消費(fèi)稅征稅范圍

1生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。2委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。3進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。4零售應(yīng)稅消費(fèi)品。(1)商業(yè)零售金銀首飾。(2)零售超豪華小汽車。5批發(fā)銷售卷煙。

三、消費(fèi)稅稅目

1煙。(1)卷煙，包括甲類卷煙和乙類卷煙;(2)雪茄煙;(3)煙絲。2酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。3高檔化妝品。4貴重首飾及珠寶玉石。

0第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

[基本要求](一)掌握企業(yè)所得稅征稅對(duì)象、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

(二)掌握企業(yè)所得稅資產(chǎn)稅務(wù)處理、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(三)掌握個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額的確定(四)掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(五)熟悉企業(yè)所得稅納稅人、稅收優(yōu)惠(六)熟悉個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠、征收管理(七)了解企業(yè)所得稅稅率、征收管理

(八)了解個(gè)人所得稅納稅人和所得來源的確定、稅率

[考試內(nèi)容]

第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

一、企業(yè)所得稅納稅人

(一)居民企業(yè)(二)非居民企業(yè)

二、企業(yè)所得稅征稅對(duì)象

(一)居民企業(yè)的征稅對(duì)象(二)非居民企業(yè)的征稅對(duì)象

(三)來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則

三、企業(yè)所得稅稅率

居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前虧損(一)收入總額 1銷售貨物收入。

3--2提供勞務(wù)收入。3轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。

4股息、紅利等權(quán)益性投資收益。5利息收入。6租金收入。7特許權(quán)使用費(fèi)收入。8接受捐贈(zèng)收入。9其他收入。10特殊收入的確認(rèn)。(二)不征稅收入 1財(cái)政撥款。

2依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。3國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。(三)稅前扣除項(xiàng)目 1成本。2費(fèi)用。3稅金。4損失。5其他支出。(四)扣除標(biāo)準(zhǔn) 1工資、薪金支出。

2職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。

(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。(2)企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。(3)除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額25%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。3社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。4借款費(fèi)用。5利息費(fèi)用。6匯兌損失。7公益性捐贈(zèng)。

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

8業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

4(七)加速折舊(八)減計(jì)收入(九)應(yīng)納稅額抵免(十)西部地區(qū)的減免稅

八、企業(yè)所得稅征收管理

(一)納稅地點(diǎn)

1居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)。2非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)。(二)納稅期限(三)納稅申報(bào)

第二節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度

一、個(gè)人所得稅納稅人和所得來源的確定

(一)居民納稅人和非居民納稅人 1住所標(biāo)準(zhǔn)。2居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。

(二)居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù) 1居民納稅人的納稅義務(wù)。2非居民納稅人的納稅義務(wù)。(三)扣繳義務(wù)人(四)所得來源的確定

二、個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目

(一)工資、薪金所得

1關(guān)于工資、薪金所得的一般規(guī)定。2關(guān)于工資、薪金所得的特殊規(guī)定。(1)內(nèi)部退養(yǎng)取得一次性收入征稅問題。(2)提前退休取得一次性補(bǔ)貼收入征稅問題。

(3)個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入征稅問題。(4)退休人員再任職取得的收入征稅問題。(5)離退休人員從原任職單位取得補(bǔ)貼等征稅問題。(6)個(gè)人取得公務(wù)交通、通信補(bǔ)貼收入征稅問題。

(7)公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅征稅問題。(8)個(gè)人取得股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征稅問題。

7--

(9)關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)征稅問題。(10)關(guān)于保險(xiǎn)金征稅問題。(11)企業(yè)年金、職業(yè)年金征稅問題。

(12)對(duì)在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅(簡稱“獎(jiǎng)金”，不包括應(yīng)按月支付的獎(jiǎng)金)的計(jì)算征稅問題。

(13)特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅問題。

(14)兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得征稅問題。(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(四)勞務(wù)報(bào)酬所得(五)稿酬所得(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得(七)利息、股息、紅利所得(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(十)偶然所得

(十一)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得

三、個(gè)人所得稅稅率

(一)工資、薪金所得適用稅率

工資、薪金所得適用3%～45%的超額累進(jìn)稅率。

(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率。

(三)稿酬所得適用稅率

稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。(四)勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率

勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。(五)特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得適用稅率特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

四、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定

(一)計(jì)稅依據(jù) 1收入的形式。2費(fèi)用扣除的方法。

(二)個(gè)人所得項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)

8教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

2國債和國家發(fā)行的金融債券利息。3按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。4福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。5保險(xiǎn)賠款。

6軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

7按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。8依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。9中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

10在中國境內(nèi)無住所，但是在一個(gè)納稅中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90日的個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。

11對(duì)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅。可以享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費(fèi)用。

12按照國家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

13個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款按有關(guān)規(guī)定免征個(gè)人所得稅。14經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的其他所得。(二)減稅項(xiàng)目(三)暫免征稅項(xiàng)目

七、個(gè)人所得稅征收管理

(一)納稅申報(bào) 1代扣代繳方式。2自行納稅申報(bào)。(二)納稅期限 1代扣代繳期限。2自行申報(bào)納稅期限。

3個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的納稅期限。(三)納稅地點(diǎn)

1--

三、契稅稅率

契稅采用比例稅率，實(shí)行3%～5%的幅度稅率。

四、契稅計(jì)稅依據(jù)

1國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

2土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定。3土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。

4以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)補(bǔ)交的契稅，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益作為計(jì)稅依據(jù)。

五、契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

契稅應(yīng)納稅額依照省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的適用稅率和稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收。其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

六、契稅稅收優(yōu)惠

1國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

2城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。

3因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。

4土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

5納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。6依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。

七、契稅征收管理

(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

(二)納稅地點(diǎn)

契稅實(shí)行屬地征收管理。納稅人發(fā)生契稅納稅義務(wù)時(shí)，應(yīng)向土地、房屋所在地的稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(三)納稅期限

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅收征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

5--

第三節(jié) 土地增值稅法律制度

一、土地增值稅納稅人

土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(簡稱“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”)并取得收入的單位和個(gè)人。

二、土地增值稅征稅范圍

(一)征稅范圍的一般規(guī)定

1、土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對(duì)出讓國有土地的行為不征稅。

2、土地增值稅既對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。

3、土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)不予征稅。(二)征稅范圍的特殊規(guī)定

三、土地增值稅稅率

土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：

1、增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。

2、增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%。

3、增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%。

4、增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。

四、土地增值稅計(jì)稅依據(jù)

土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。(一)應(yīng)稅收入的確定

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。(二)扣除項(xiàng)目及其金額

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額。

2、房地產(chǎn)開發(fā)成本。

3、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。

4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。

5、財(cái)政部確定的其他扣除項(xiàng)目。

6、舊房及建筑物的扣除金額。

7、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定。

五、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。土地增值稅的計(jì)算公式是：

第四篇：初級(jí)會(huì)計(jì)-經(jīng)濟(jì)法加課

解析：欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能阻止出境但是可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。你就想啊，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是管稅的呀，哪來的權(quán)利直接阻止你出境呢，還是得他去通知專門的出境管理機(jī)關(guān)組織其出境。

解析：A選項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)現(xiàn)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃稅的跡象時(shí)，不是直接責(zé)令其納稅擔(dān)保，而是說在規(guī)定的納稅期之前如果已經(jīng)責(zé)令其期限繳納應(yīng)納稅款的，在這個(gè)期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)有明顯的轉(zhuǎn)移隱匿等跡象，才可以責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保。BC選項(xiàng)都是正確的。D選項(xiàng)，納稅人未按規(guī)定期限繳納的，首先進(jìn)行責(zé)令繳納，如果逾期仍未繳納的，就實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，而不是提供納稅擔(dān)保。

解析：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施中除了不影響你基本生存的生活必需的住房和用品，還有單價(jià)5000以內(nèi)的東西是不征收的，其他值錢的都會(huì)被收走。A選項(xiàng)，代步小汽車并不是生活必須的用品，所以是在稅收保全措施內(nèi)。B選項(xiàng)，沙發(fā)的單價(jià)低于5000，所以不再范圍內(nèi)。是正確的。C選項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施時(shí),只對(duì)納稅人未繳納的稅款采取稅收保全措施;但采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。D選項(xiàng)，稅收保全措施與強(qiáng)制執(zhí)行措施之間沒有必然的因果連續(xù)關(guān)系,所以不能說稅收保全措施是強(qiáng)制執(zhí)行措施的必經(jīng)前置程序。

第五篇：2018年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)

初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)

第一章 總論

1、法的本質(zhì)與特征：

（1）本質(zhì) ：統(tǒng)治階級(jí)+國家意志

（2）特征： 國家意志性、強(qiáng)制性、規(guī)范性、明確公開性和普遍約束性

2、法律關(guān)系主體：

（1）自然人 ：公民、外國人、無國籍人

（2）組織 ：法人 營利法人、非營利法人、特別法人 非法人組織 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、不具有法人資格的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)（3）國家

3、法律關(guān)系內(nèi)容：（1）權(quán)利

（2）義務(wù) ：積極、消極

4、法律關(guān)系客體：

（1）物： 自然物、人造物、一般等價(jià)物 人身人格

（2）非物質(zhì)財(cái)富 ：知識(shí)產(chǎn)品、榮譽(yù)產(chǎn)品

（3）行為 ：生產(chǎn)經(jīng)營行為、經(jīng)濟(jì)管理行為、提供一定勞務(wù)的行為、完成一定工作的行為

5、行為能力：

（1）民事行為能力 年齡 精神狀態(tài)

（2）無民事行為能力 不滿8周歲（＜8）“完全不能”辨認(rèn)自己行為的成年人包括8周歲以上的未成年人（3）限制民事行為能力 8周歲以上不滿18周歲（8≤X＜18）“不能完全”辨認(rèn)自己行為的成年人（4）完全民事行為能力 年滿18周歲（≥18）

6、法律關(guān)系客體的適用范圍：（1）物（2）行為（3）人格利益（4）智力成果

7、法律事實(shí)：

（1）事件 ：A：絕對(duì)事件（自然現(xiàn)象）B：相對(duì)事件（社會(huì)現(xiàn)象）

（2）行為：（表現(xiàn)形式）積極行為與消極行為（意思表示）意思表示行為與非表示行為（拾得遺失物、發(fā)現(xiàn)埋藏物）（幾方表意）單方行為與多方行為（特定形式）要式行為與非要式行為（主體參與）自主行為與代理行為

8、法的形式：憲法 法律 法規(guī) 行政法規(guī) 地方性法規(guī)（自治條例和單行條例）規(guī)章 部門規(guī)章 地方政府規(guī)章

9、適用法的效力原則：上位法優(yōu)于下位法 特別法優(yōu)于一般法 新法優(yōu)于舊法

10、法的形式：

（1）憲法：全國人大國家根本大法，具有最高的法律效力

（2）法律：全國人大及其常委會(huì) ××法

（3）法規(guī) ： A：行政法規(guī)： 國務(wù)院 ××條例 B：地方性法規(guī)（自治條例和單行條例）：“地方”人大及其常委會(huì)×地方×條例（4）規(guī)章： A： 部門規(guī)章：國務(wù)院各部委無“上位法”依據(jù)，不得設(shè)定減損公民、法人和其他組織權(quán)利或者增加其義務(wù)的規(guī)范，不得增加自身的權(quán)力或者減少自身的法定職責(zé) ××辦法 ××條例實(shí)施細(xì)則

B：地方政府規(guī)章：地方人民政府 ××地方××辦法

11、法的分類：

根據(jù)法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形式劃分：成文法和不成文法； 根據(jù)法的內(nèi)容、效力和制定程序劃分：根本法和普通法； 根據(jù)法的內(nèi)容劃分：實(shí)體法和程序法；

根據(jù)法的空間效力、時(shí)間效力或?qū)θ说男Я澐郑阂话惴ê吞貏e法； 根據(jù)法的主體、調(diào)整對(duì)象和淵源劃分：國際法和國內(nèi)法； 根據(jù)法律運(yùn)用的目的劃分：公法和私法。

12、行政訴訟管轄一般由什么法院管轄：一般由基層法院管轄第一審行政案件

13、行政訴訟判決生效規(guī)定：一審判決——判決書送達(dá)之日起“15日”內(nèi)不上訴 一審裁定——裁定書送達(dá)之日起“10日”內(nèi)不上訴

14、民事訴訟時(shí)效：普通訴訟時(shí)效期間 “知道或者應(yīng)當(dāng)知道”之日起3年 最長訴訟時(shí)效期間 “權(quán)利被侵害”之日起20年

初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)

【注意1】超期喪失“勝訴權(quán)”（義務(wù)人可以提出不履行義務(wù)的抗辯）；

【注意2】當(dāng)事人不能約定，法院不得主動(dòng)適用

15、不能仲裁的有：①婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、扶養(yǎng)、繼承糾紛；②行政爭議

16、仲裁裁決：

開庭、不公開、執(zhí)行回避制度、可和解亦可調(diào)解但不能違背一裁終局原則； 調(diào)解書自“簽收后”發(fā)生法律效力； 裁決書自“作出之日”起發(fā)生法律效力。

【注意】區(qū)分仲裁庭未能形成一致意見和未能形成多數(shù)意見的處理措施

17、地域管轄：

（1）合同糾紛——合同履行地；

（2）保險(xiǎn)合同糾紛——保險(xiǎn)標(biāo)的物所在地；（3）運(yùn)輸合同糾紛——運(yùn)輸始發(fā)地、目的地；（4）票據(jù)糾紛——票據(jù)支付地；

（5）侵權(quán)行為——侵權(quán)行為地（行為實(shí)施地+結(jié)果發(fā)生地）；（6）交通事故——事故發(fā)生地（最先到達(dá)地、最先降落地）（7）公司設(shè)立、股東資格、分配利潤、解散——公司住所地。

【注意】以上訴訟均可由“被告住所地”法院管轄

第二章 會(huì)計(jì)法律制度

1、會(huì)計(jì)崗位的范圍：

①會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員 ②出納

③財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算、資金核算、往來結(jié)算、總賬報(bào)表、稽核、檔案管理等。④開展會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)的單位，可根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合

2、會(huì)計(jì)法律文件：

（1）全國人大常委會(huì) 《會(huì)計(jì)法》

（2）國務(wù)院 《總會(huì)計(jì)師條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》（3）財(cái)政部+國家檔案局 《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（4）財(cái)政部 《代理記賬管理辦法》

3、單位會(huì)計(jì)工作管理：

（1）單位負(fù)責(zé)人： 法定代表人、代表單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人

（2）責(zé)任 ：對(duì)單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé) 【注意】單位負(fù)責(zé)人是責(zé)任主體，但不要求事必躬親辦理具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)

4、正確采用會(huì)計(jì)處理方法：不得“隨意”變更

5、原始憑證違規(guī)處理流程：不真實(shí)、不合法：不予受理+向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。不準(zhǔn)確、不完整：退回，要求更正、補(bǔ)充

6、會(huì)計(jì)檔案僅保存電子檔案條件：（1）來源真實(shí)，以電子設(shè)備形成和傳輸；（2）電算化系統(tǒng)完善；（3）電子檔案管理系統(tǒng)完善；（4）能防止被篡改；（5）已備份；

（6）非需永久保存或有重要價(jià)值

7、會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)應(yīng)：由“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)”編制檔案移交清冊(cè)

8、會(huì)計(jì)檔案保管期限分為：永久和定期

9、會(huì)計(jì)檔案不得銷毀的情況：

（1）保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證；

初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)

（2）涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證；

（3）正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案

10、政府監(jiān)督內(nèi)容：

（1）是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；（2）會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整（3）會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定；

（4）從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德?！咀⒁狻繘]有對(duì)“稅”的監(jiān)督

11、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置要求：可以“一人一崗、一人多崗或者一崗多人”

12、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任職資格：會(huì)計(jì)師“或”“3年”工作經(jīng)驗(yàn)

13、授意、指使、強(qiáng)令他人偽造、變?cè)旎螂[匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料應(yīng)承擔(dān)的行事責(zé)任：（1）罰款（5000～5萬元）

（2）給予“降級(jí)、撤職、開除”的行政處分

14、單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員打擊報(bào)復(fù)應(yīng)承擔(dān)的行事責(zé)任：構(gòu)成打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪，處3年以下有期徒刑或者拘役

第三章 支付結(jié)算法律制度

1、支付結(jié)算的出票日期規(guī)范：

（1）“必須”使用中文大寫，小寫銀行不受理

（2）日期的中文大寫方法：漢語規(guī)律，數(shù)字構(gòu)成，防止涂改

2、支付結(jié)算的簽章規(guī)范：

（1）單位、銀行：財(cái)務(wù)（匯票）專用章（公章）＋法定代表人“或”代理人的簽名或蓋章（2）個(gè)人：本人的簽名“或”蓋章

3、偽造與變?cè)熵?zé)任：偽造人不承擔(dān)“票據(jù)責(zé)任”，而應(yīng)追究其“刑事責(zé)任” 被偽造人亦不承擔(dān)“票據(jù)責(zé)任”

4、票據(jù)的當(dāng)事人：基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人

非基本當(dāng)事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人

5、誰可以行使票據(jù)的追索權(quán)：票據(jù)收款人；最后的被背書人；代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書人可以行使

6、銀行匯票提示付款期：

自“出票”之日起“1個(gè)月”，提交“匯票+解訖通知”兩聯(lián)； 超過付款期限提示付款的，“代理付款銀行”不予受理

7、支票授權(quán)補(bǔ)記事項(xiàng)：（1）金額；（2）收款人名稱。

第四章 增值稅、消費(fèi)稅法律制度

1、稅法十大要素：納稅人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠、法律責(zé)任

2、進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣的情況：

（1）“外購”貨物用于簡易方法計(jì)稅的項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（2）管理不善+被執(zhí)法部門依法沒收、銷毀、拆除，造成的“非正常損失”；（3）購進(jìn)的“旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”；（4）接受貸款服務(wù)向貸款方支付的顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等；（5）按簡易辦法征收；

（6）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)未辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù) 【注意】（1）（2）（3）為考核重點(diǎn)

3、小規(guī)模納稅人判斷標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)型≤50萬 非生產(chǎn)型≤80萬 提供應(yīng)稅服務(wù)≤500萬

4、視同銷售主要情況：（1）委托代銷貨物；（2）銷售代銷貨物；

初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)

（3）異地（非同一縣市）移送

（4）“自產(chǎn)、委托加工”的貨物無論“對(duì)內(nèi)、對(duì)外”均視同銷售（5）“購進(jìn)”的貨物只有“對(duì)外”才視同銷售

5、不征收增值稅情形有：（1）資產(chǎn)重組

（2）個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)

（3）“滿足條件”的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

（4）非在境內(nèi)提供（“提供方在境外”并“完全在境外使用”）的應(yīng)稅服務(wù)

（5）“無償”向“公益事業(yè)”提供運(yùn)輸服務(wù)

（6）存款利息

（7）保險(xiǎn)賠付

（8）代收的住宅專項(xiàng)維修資金

6、即征即退的條件：

一般納稅人提供“管道運(yùn)輸”、“有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃”、“有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租”服務(wù)，實(shí)際稅負(fù)“＞3%”的部分

7、超豪華小汽車特殊規(guī)定：在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)“加征”消費(fèi)稅（單一環(huán)節(jié)納稅的例外）

9、高檔化妝品不包括：演員用的“油彩、上妝油、卸妝油”

10、小汽車稅目中不包括：大客車、大貨車、箱式貨車；“電動(dòng)汽車”；沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車；企業(yè)購進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等“專用汽車”

11、電池稅目中不包括：無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池

12、消費(fèi)稅已納稅款的扣除規(guī)定：

A.扣除條件：（1）必須用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”

（2）按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”扣除

B.扣除范圍：（1）不包括“酒類產(chǎn)品、表、燒油的、電池、涂料”；

（2）納稅環(huán)節(jié)不同不得扣除；（3）用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品不得扣除

【注意】不定項(xiàng)選擇題中增值稅與消費(fèi)稅的結(jié)合

第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

1、企業(yè)所得稅納稅人包括：包括企業(yè)和其他取得收入的組織；不包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

2、居民企業(yè)納稅規(guī)定：就其來源于我國境內(nèi)、外的全部所得納稅

3、企業(yè)所得稅基本稅率：一般25%，小微20%

4、企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率：高新15%，小微20%

5、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額等于：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前虧損

6、企業(yè)所得稅不征稅收入：①財(cái)政撥款；②依法應(yīng)納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

7、企業(yè)所得稅免稅收入：（1）國債利息收入

（2）符合條件企業(yè)之間的股息、紅利收入（3）符合條件的非營利組織的收入

【注意】與免稅收入進(jìn)行區(qū)分，不征稅收入不屬于企業(yè)營利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益

8、企業(yè)所得稅不得扣除的項(xiàng)目：

（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)（2）企業(yè)所得稅稅款（3）稅收滯納金

（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失

初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)

【注意】區(qū)別“銀行罰息”與“簽發(fā)空頭支票罰款”

（5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及所有非公益性捐贈(zèng)支出（6）贊助支出

（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息（9）與取得收入無關(guān)的其他支出

9、企業(yè)所得稅免征具體政策：

農(nóng)、林、牧、漁；居民企業(yè)“500萬元”以內(nèi)的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”所得；合格境外機(jī)構(gòu)投資者境內(nèi)轉(zhuǎn)讓股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)所得

【注意】“農(nóng)”不包括“部分經(jīng)濟(jì)作物”；“漁”指遠(yuǎn)洋捕撈

10、企業(yè)所得稅減半征收具體政策：

花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖；居民企業(yè)超過500萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的“超過部分”

11、企業(yè)所得稅三免三減半具體政策：

(1）企業(yè)“從事”國家重點(diǎn)扶持的“公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營”所得

【注意】企業(yè)“承包經(jīng)營、承包建設(shè)”和“內(nèi)部自建自用”上述項(xiàng)目“不免稅”（2）企業(yè)從事符合條件的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水”項(xiàng)目所得

12、企業(yè)所得稅加計(jì)扣除具體政策：研發(fā)費(fèi)用 一般企業(yè)加計(jì)扣除50%；科技型中小企業(yè)，加計(jì)扣除75% 殘疾人工資，加計(jì)扣除100%

13、企業(yè)所得稅減計(jì)收入規(guī)定：綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額

14、個(gè)人所得稅居民和非居民的劃分：

(1)居民 有住所、無住所但居住滿1年 無限納稅義務(wù)

(2)非居民 無住所又不居住、無住所居住不滿1年 僅就來源于中國境內(nèi)的所得納稅 【注意1】居住滿1年是指“一個(gè)納稅內(nèi)”居住滿365天

【注意2】在居住期間“臨時(shí)離境”的一次離境不超過30日或多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算

15、個(gè)稅（工資）的計(jì)算：月工薪收入－3500（4800）元，定額七級(jí)超額累進(jìn)稅率按月計(jì)稅

應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

16、個(gè)稅（財(cái)產(chǎn)租賃）的計(jì)算：

（1）每次（月）收入不超過4000元＝（每次收入額－其他稅費(fèi)－修繕費(fèi)用）－800元（2）每次收入4000元以上＝（每次收入額－其他稅費(fèi)－修繕費(fèi)用）×（1－20%）【注意】每月修繕費(fèi)扣除以800元為限；判斷是否超過4000的基數(shù)為凈收入

17、個(gè)稅（勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)）的計(jì)算：（1）每次收入不超過4000元＝每次收入額－800元（2）每次收入4000元以上＝每次收入額×（1－20%）

18、個(gè)人所得稅自行申報(bào)的情況有：（1）年所得“12萬元”以上

（2）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得“工資、薪金”所得的（3）從中國境外取得所得的

（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的

第六章 其他稅收法律制度

1、房產(chǎn)稅的納稅人：

【總原則】受益人納稅（所有人、出租人、承典人、代管人、使用人）

【注意】房屋出租的，“出租人”為納稅人，但納稅人“無租使用”房產(chǎn)，由“使用人”代為繳納房產(chǎn)稅

2、房產(chǎn)稅征稅范圍：

（1）城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，“不包括農(nóng)村”（2）確實(shí)是房屋

初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)

3、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算：

從價(jià)計(jì)征 全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2% 從租計(jì)征 全年應(yīng)納稅額＝租金收入×12%

4、房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠中免征的有：

（1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)“自用”的房產(chǎn)；

（2）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位所有的“本身業(yè)務(wù)范圍”內(nèi)使用的房產(chǎn)；（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)；（4）個(gè)人所有“非營業(yè)用”的房產(chǎn)；（5）租金偏低的公房出租；（6）公共租賃住房；（7）高校學(xué)生公寓；

（8）非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)；（9）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)

5、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計(jì)算：已測定——以“測定”面積為準(zhǔn)； 未測定——以“證書確定”面積為準(zhǔn)； 沒證書——“據(jù)實(shí)申報(bào)”，核發(fā)證書后再作調(diào)整

6、耕地占用稅加征規(guī)定：

（1）經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，加征“不超過50%”（2）占用“基本農(nóng)田”的，加征“50%”

7、印花稅納稅人：書立、領(lǐng)受、使用人

8、房地產(chǎn)企業(yè)出售新房扣除規(guī)定：（1）判定利息是否明確；

（2）印花稅不單獨(dú)扣除；增值稅不得扣除

9、土地增值稅免稅規(guī)定：

（1）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的；（2）轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源“且”增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的；（3）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)； 【注意】因上述原因而“自行轉(zhuǎn)讓”比照國家收回處理；（4）居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房

10、車船稅納稅人：車輛、船舶的“所有人或者管理人”（擁有并使用）【注意】從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的“保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)”為扣繳義務(wù)人

11、車船稅應(yīng)納稅額計(jì)算計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×定額稅率

12、車船稅免稅的有：

捕撈、養(yǎng)殖漁船 軍隊(duì)、武警部隊(duì)專用車船、警用車船（白牌）外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船（黑牌）

13、車輛購置稅準(zhǔn)予申請(qǐng)退稅的情況：（1）車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商；（2）符合免稅條件但已征稅；

【注意】自“辦理納稅申報(bào)之日”起按“已繳納稅款年限”，每滿1年扣減10%計(jì)算退稅，不滿1年的全額退稅

14、環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍：大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲

15、關(guān)稅納稅人是：進(jìn)、出口貨物的收、發(fā)貨人；入境物品的所有人或持有人；進(jìn)口個(gè)人郵遞物品的收件人；不包括代理人

16、關(guān)稅稅率有：普通稅率、最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率、暫定稅率

17、關(guān)稅計(jì)稅依據(jù)：從價(jià)：一般貨物； 從量：啤酒、原油等；復(fù)合：廣播用錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)

18、關(guān)稅免稅規(guī)定：

（1）一票貨物關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的；（2）無商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣；

（3）國際組織、外國政府無償贈(zèng)送的物資；

初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)

（4）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；

（5）因故退還的中國出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還；（6）因故退還的境外進(jìn)口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還

19、資源稅征稅范圍：原油 天然氣 煤炭 其他非金屬、黑色金屬、有色金屬礦原礦；固、液體鹽 20、資源稅從量計(jì)征應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

21、資源稅從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

22、資源稅計(jì)算（以原礦為征稅對(duì)象）：煤炭銷售額=洗選煤銷售額×折算率

23、資源稅計(jì)算（以精礦為征稅對(duì)象）：精礦銷售額=原礦銷售額×換算比

24、煙葉稅征稅范圍：晾曬煙葉（包括名錄內(nèi)和名錄外）、烤煙葉

第七章 稅收征收管理法律制度

1、納稅申報(bào)方式：自行申報(bào) 郵寄申報(bào) 數(shù)據(jù)電文申報(bào)

2、稅款征收方式：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收 稅務(wù)行政復(fù)議管轄：

（1）計(jì)劃單列市 地稅局 省稅務(wù)局或本級(jí)政府 國稅局 國家稅務(wù)總局（2）稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局 所屬稅務(wù)局（3）兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出 共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出 共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)

（5）被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出 繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（6）逾期不繳納罰款加處罰款

A,對(duì)加處罰款不服 作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)

B,對(duì)已處罰款和加處罰款都不服 作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

3、稅務(wù)檢查權(quán)利有：查賬、場地檢查、責(zé)成提供資料、詢問、交通郵政檢查、存款賬戶檢查

4、偷稅行為特征有：以造假或不申報(bào)等手段，不繳或少繳稅款

5、騙稅法律責(zé)任：追繳稅款，并處稅款1倍以上5倍以下的罰款，在規(guī)定期間內(nèi)停止辦理退稅

第八章 勞動(dòng)合同與社會(huì)保險(xiǎn)法律制度

1、建立勞動(dòng)關(guān)系是從什么時(shí)候開始：“用工之日”

2、無效合同的法定情形是：欺詐、脅迫、乘人之危 單位免除自己的法定責(zé)任、排除勞動(dòng)者權(quán)利

3、無固定期限合同的界定：

（1）勞動(dòng)者在“該用人單位”連續(xù)工作滿“10年”的

（2）用人單位初次實(shí)行勞動(dòng)合同制度或者國有企業(yè)改制重新訂立勞動(dòng)合同時(shí)，勞動(dòng)者在該用人單位連續(xù)工作“滿10年”“且”距法定退休年齡“不足10年”的

（3）連續(xù)訂立2次固定期限勞動(dòng)合同“且”勞動(dòng)者沒有法定情形，續(xù)訂勞動(dòng)合同的（勞動(dòng)者有能力、無過錯(cuò)）

4、帶薪年休假的規(guī)定：

（1）滿1年不滿10年 5天 病假累計(jì)2個(gè)月以上不享受（2）滿10年不滿20年 10天 病假累計(jì)3個(gè)月以上不享受（3）滿20年 15天 病假累計(jì)4個(gè)月以上不享受

【注意】帶薪事假累計(jì)20天以上；享受寒暑假超過年休假天數(shù)均不享受

5、特殊情況的工資支付：

（1）部分人放假節(jié)日 有工資無加班費(fèi) 2.平時(shí)加班 ≥150%（2）周末加班 ≥200%（或調(diào)休）（3）法定休假日加班 ≥300%（4）罰則 責(zé)令支付，逾期按應(yīng)付金額50%～100%加付賠償金

初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)

（5）扣工資 “每月”扣除部分不得超過勞動(dòng)者當(dāng)月工資的20%，剩余工資部分不得低于當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)

6、試用期的規(guī)定：

（1）以完成一定工作任務(wù)為期限或者不滿3個(gè)月 不得約定（2）3個(gè)月以上，不滿1年 不得超過1個(gè)月（3）1年以上，不滿3年 不得超過2個(gè)月

（4）3年以上固定期限、無固定期限 不得超過6個(gè)月 【注意1】試用期“只能”約定一次

【注意2】試用期工資不得低于“約定工資的80%”

【注意3】違法約定試用期已履行，以“正式工資”為標(biāo)準(zhǔn)，按已經(jīng)履行的超過法定試用期的期間支付賠償金

7、服務(wù)期的規(guī)定：

單位為勞動(dòng)者“提供專項(xiàng)培訓(xùn)費(fèi)用” 服務(wù)期長，合同順延 違約賠償以培訓(xùn)費(fèi)為限并扣除已履行服務(wù)期比例

【注意】若雙方約定的違約金數(shù)額超過上述計(jì)算結(jié)果，則約定的違約金數(shù)額無效，若低于計(jì)算結(jié)果則以約定為準(zhǔn) 勞動(dòng)者原因解除合同照賠 單位原因解除合同不賠

8、約定的競業(yè)限制期限不得超過：“2年”

9、補(bǔ)償金的規(guī)定：

（1）法定情形 【注意】無論合同解除還是終止，只要不是在試用期間，勞動(dòng)者無過錯(cuò)且非主動(dòng)提出離職就應(yīng)當(dāng)給予補(bǔ)償，這是單位的社會(huì)責(zé)任！

（2）年限 看本單位工作年限：滿1年算1個(gè)月；6個(gè)月以上不滿1年的，按1年計(jì)算；不滿6個(gè)月按半年計(jì)算（3）基數(shù) 最低工資標(biāo)準(zhǔn)≤月平均工資≤上職工月平均工資3倍

【注意】“高薪職工”（月工資＞所在地區(qū)上職工月平均工資3倍）支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗蕖白罡卟怀^12年”

10、勞動(dòng)關(guān)系存續(xù)期間因“拖欠勞動(dòng)報(bào)酬”發(fā)生爭議的仲裁規(guī)定：

勞動(dòng)關(guān)系存續(xù)期間因“拖欠勞動(dòng)報(bào)酬”發(fā)生爭議的，勞動(dòng)者申請(qǐng)仲裁不受1年仲裁時(shí)效期間的限制；但是，勞動(dòng)關(guān)系終止的，應(yīng)當(dāng)自勞動(dòng)關(guān)系終止之日起1年內(nèi)提出

11、視同工傷的情況：與工作有間接因果關(guān)系

【注意】在工作時(shí)間和工作崗位，突發(fā)疾病死亡或者在48小時(shí)內(nèi)經(jīng)搶救無效死亡（此疾病非工作造成）

12、應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為工傷的情況：與工作有直接因果關(guān)系?！咀⒁狻可舷掳嗤局校艿椒潜救酥饕?zé)任交通事故傷害

13、傷殘待遇：

（1）一次性傷殘補(bǔ)助金（都有）（2）生活護(hù)理費(fèi)（3）傷殘津貼

【注意】1-4級(jí)傷殘津貼由工傷保險(xiǎn)支付，5、6級(jí)傷殘津貼由用人單位支付，7-10級(jí)傷殘只有一次性傷殘補(bǔ)助金而無傷殘津貼（4）辭退補(bǔ)助（一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金）

14、工亡待遇：

（1）喪葬補(bǔ)助（6個(gè)月工資）（2）遺屬撫恤金

（3）一次性工亡補(bǔ)助（上一全國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的20倍）【注意】1-4級(jí)傷殘，停工留薪期滿死亡，可以享受（1）、（2）

15、失業(yè)保險(xiǎn)享受條件：已繳保費(fèi)“滿1年”；非因本人意愿中斷就業(yè)；已經(jīng)進(jìn)行失業(yè)登記，并有求職要求

16、社保（單位）繳費(fèi)規(guī)定：自行申報(bào)、足額繳納

17、社保（個(gè)人）繳費(fèi)規(guī)定：職工：單位代扣代繳，按月告知本人