第一篇：銀行會(huì)計(jì)科目之分類

測(cè)驗(yàn)題

(4)01、銀行於每一會(huì)計(jì)期間終了辦理結(jié)算時(shí)，下列何種會(huì)計(jì)科目類別不須結(jié)轉(zhuǎn)至下一會(huì)計(jì)期

1資產(chǎn)類 ○2負(fù)債類 ○3股東權(quán)益類 ○4損益類。間？ ○

1資產(chǎn)類 ○2收益與費(fèi)損類 ○3負(fù)債類 ○4股東權(quán)益類。(2)02、下列何項(xiàng)非實(shí)帳戶之會(huì)計(jì)科目？ ○

1資產(chǎn)類 ○2負(fù)債類 ○3收益與費(fèi)損類 ○4股東權(quán)益(3)03、下列何項(xiàng)屬於虛帳戶之會(huì)計(jì)科目？ ○

類。

1現(xiàn)金收付制 ○2權(quán)賣(mài)發(fā)生制 ○3聯(lián)合基礎(chǔ) ○4轉(zhuǎn)(4)04、銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)採(cǎi)用下列何項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)？ ○

帳基礎(chǔ)。

(2)05、銀行處理混合交易，因有一部份現(xiàn)金收入或支出，其現(xiàn)金部份得以下列何種會(huì)計(jì)科目代

1內(nèi)部往來(lái) ○2臨時(shí)存欠 ○3暫收暫付款項(xiàng) ○4聯(lián)行往來(lái)。轉(zhuǎn)？ ○

1現(xiàn)金收入交易 ○2現(xiàn)金(4)06、在銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)上，那一種交易事項(xiàng)必須使用臨時(shí)存欠科目？ ○

3轉(zhuǎn)帳交易 ○4部份現(xiàn)金部份轉(zhuǎn)帳之混合交易。支出交易 ○

1資產(chǎn)類科目 ○2負(fù)債類科目 ○3資產(chǎn)與負(fù)債類(4)07、「臨時(shí)存欠」科目係屬於何類會(huì)計(jì)科目？ ○

4虛存虛欠之臨時(shí)性過(guò)渡科目。共用科目 ○

1在總分類帳上應(yīng)設(shè)帳戶記載，並必須編製科(2)08、「臨時(shí)存欠」科目，下列敘述何項(xiàng)正確？ ○

2在總分類帳上不須設(shè)帳戶記載，但必須編製科目日結(jié)單 ○3在總分類帳上須目日結(jié)單 ○

4在總分類帳上不須設(shè)帳戶記載，也不必編製科設(shè)帳戶記載，但不必編製科目日結(jié)單 ○

目日結(jié)單。

1為部份現(xiàn)金及部份轉(zhuǎn)帳時(shí)所(3)09、有關(guān)銀行「臨時(shí)存欠」會(huì)計(jì)科目，下列敘述何者錯(cuò)誤？ ○

2為虛存虛欠之臨時(shí)過(guò)渡科目 ○3每筆交易中，借貸無(wú)法自動(dòng)抵銷，而使用之過(guò)渡科目 ○

4有暫時(shí)存款與暫時(shí)欠款之含義。有借貸餘額產(chǎn)生 ○

1資產(chǎn)類 ○2負(fù)債類 ○3股東權(quán)益類 ○4損益類。(1)

10、「存放銀行同業(yè)」係屬於何類會(huì)計(jì)科目？ ○

1資產(chǎn)類 ○2負(fù)債類 ○3股東 4損益(2)

11、「活期儲(chǔ)蓄存款」係屬於何類會(huì)計(jì)科目？ ○權(quán)益類 ○

類。

1銀行(1)

12、甲銀行以現(xiàn)金10,000,000元存入乙銀行，乙銀行應(yīng)借：庫(kù)存現(xiàn)金，貸記何項(xiàng)？ ○

2存放銀行同業(yè) ○3銀行同業(yè)透支 ○4聯(lián)行往來(lái)。同業(yè)存款 ○

1內(nèi)部往來(lái) ○2聯(lián)行往來(lái) ○3兌換 ○4內(nèi)部損益。(4)

13、下列何項(xiàng)非屬於資產(chǎn)負(fù)債共用科目？ ○

1兌換利益 ○2兌換損失 ○3內(nèi)部損益 ○4累積盈餘。(3)

14、下列何項(xiàng)屬於損益共用科目？ ○

1聯(lián)行往(1)

15、下列何項(xiàng)非屬於表外資產(chǎn)及表外負(fù)債之或有項(xiàng)目與代理項(xiàng)目之相對(duì)科目？ ○

2應(yīng)收保證款項(xiàng)、保證款項(xiàng) ○3應(yīng)收代收款、受託代收款 ○4應(yīng)收信用狀來(lái)、內(nèi)部往來(lái) ○

款項(xiàng)、信用狀款項(xiàng)。

1習(xí)題 2-1

假設(shè)下列為華南商業(yè)銀行臺(tái)北分行本年10月1日之交易事項(xiàng)，試作成分錄。(一)付支票存款#6935臺(tái)北股份有限公司存入現(xiàn)金1,000,000元。

<答>

庫(kù)存現(xiàn)金

支票存款-臺(tái)北股份有限公司

1,000,000

1,000,000

(二)活期存款#2323紅樹(shù)林股份有限公司憑存摺及填具取款憑條一紙，金額2,000,000元，派

人前來(lái)銀行領(lǐng)取現(xiàn)金。<答>

活期存款-紅樹(shù)林股份有限公司庫(kù)存現(xiàn)金

2,000,000

2,000,000

(三)支票存款#2504華岡股份有限公司存入本行之支票存款#4282陽(yáng)明山股份有限公司所簽發(fā)

支票一紙，金額3,000,000元。<答>

支票存款-陽(yáng)明山股份有限公司支票存款-華岡股份有限公司

3,000,000

3,000,000

(四)活期存款們#1300龍華股份有限公司憑存摺及填具取款憑條一紙金額800,000元，另現(xiàn)金

200,000元，合計(jì)1,000,000元，派人前來(lái)銀行請(qǐng)存一年期定期存款，利率年息3%，當(dāng)即發(fā)給定期存單一紙。<答>

臨時(shí)存欠

活期存款-龍華股份有限公司定期存款-龍華股份有限公司

庫(kù)存現(xiàn)金臨時(shí)存欠

200,000 800,000

200,000

1,000,000

200,000

(五)以現(xiàn)金繳付本月份銀行公會(huì)會(huì)費(fèi)15,000元。(提示：應(yīng)採(cǎi)用之會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)代碼59599

其他業(yè)務(wù)費(fèi)用、子目是職業(yè)團(tuán)體會(huì)費(fèi))<答><答>

其他業(yè)務(wù)費(fèi)用-職業(yè)團(tuán)體會(huì)費(fèi)庫(kù)存現(xiàn)金

15,000

15,000

(六)購(gòu)置運(yùn)鈔用汽車(chē)一輛，價(jià)款700,000元，簽發(fā)本行支票一紙付訖。

交通運(yùn)輸設(shè)備-運(yùn)輸設(shè)備本行支票

700,000

700,000

(七)濟(jì)南股份有限公司提供該公司辦公大樓作為擔(dān)保，申請(qǐng)放款，經(jīng)鑑定估價(jià)後，準(zhǔn)予貸放

10,000,000元，借款期間三年，利率年息5%，全數(shù)轉(zhuǎn)入該公司支票存款#1321帳戶。<答>

2中期擔(dān)保放款-濟(jì)南股份有限公司支票存款-濟(jì)南股份有限公司

10,000,000

10,000,000

(八)客戶支票存款款#4499東吳股份有限公司，上月向本行申借短期放款，金額10,000,000元，借款期限一年，利率年息 5%，本日前來(lái)銀行繳付第一個(gè)月利息，收到該公司所簽發(fā)支票一紙如數(shù)。(註：假設(shè)直接以放款利息收入科目列帳)<答>

支票存款-東吳股份有限公司

放款利息收入(10,000,000×5%×30/365)

41,096

41,096

習(xí)題 2-2

假設(shè)下列為臺(tái)中商業(yè)銀行三民分行本年10月2日之交易事項(xiàng)，試作成分錄：

(一)客戶臺(tái)中股份有限公司派人持來(lái)現(xiàn)金1,000,000元，申請(qǐng)開(kāi)立支票存款戶，當(dāng)予受理存入，並編列帳號(hào)#3129。<答>

庫(kù)存現(xiàn)金

支票存款-臺(tái)中股份有限公司

1,000,000

1,000,000

(二)支票存款#4833霧峰股份有限公司簽發(fā)支票一紙金額1,000,000元，派人前來(lái)銀行言明領(lǐng)

現(xiàn)100,000元，其餘900,000元請(qǐng)轉(zhuǎn)入該公司活期存款#1344帳戶。<答>

支票存款-霧峰股份有限公司活期存款-霧峰股份有限公司臨時(shí)存欠

臨時(shí)存欠庫(kù)存現(xiàn)金

1,000,000

100,000

900,000 100,000

100,000

(三)活期存款#1001僑光股份有限公司存入本行之支票存款戶#3801西屯股份有限公司所簽發(fā)

支票一紙金額3,000,000元。<答>

支票存款-西屯股份有限公司支票存款-僑光股份有限公司

3,000,000

3,000,000

(四)活期存款#4144中興股份有限公司提供擔(dān)保品向本行借款5,000,000元，借款期間一年，利率年息 6%，款項(xiàng)轉(zhuǎn)入該公司活期存款帳戶。<答><答>

短期擔(dān)保放款-中興股份有限公司活期存款-中興股份有限公司

5,000,000

5,000,000

(五)以現(xiàn)金支付本月份電話費(fèi)30,000元。

其他業(yè)務(wù)費(fèi)用-電話費(fèi)庫(kù)存現(xiàn)金

30,000

30,000

(六)保付本行之支票存款#8401南屯股份有限公司所簽發(fā)之支票1,000,000 元。(提示：應(yīng)採(cǎi)

用之會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)代碼23505保付支票)<答>

支票存款-南屯股份有限公司保付支票-南屯股份有限公司

31,000,000

1,000,000

(七)購(gòu)置辦公桌椅乙批，價(jià)款700,000元，以現(xiàn)金付章。(提示：應(yīng)採(cǎi)用之會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)代

碼18551雜項(xiàng)設(shè)備、子目辦公設(shè)備)<答>

雜項(xiàng)設(shè)備-辦公設(shè)備庫(kù)存現(xiàn)金

700,000

700,000

(八)客戶日月潭股份有限公司，上月存入一年期定期存款，金額15,000,000元，利率年息2.7%，本日派人前來(lái)銀行領(lǐng)取第一個(gè)月利息，其利息金額轉(zhuǎn)入該公司支票存款#2592帳戶。(註：假設(shè)不計(jì)算代扣利息所得稅及印花稅，並直接以存款利息費(fèi)用科目列帳)<答>

存款利息費(fèi)用-定存利息

支票存款-日月潭股份有限公司

33,750

33,750

問(wèn)答題

一、試述銀行會(huì)計(jì)之意義？

二、銀行之會(huì)計(jì)科目可分為那幾類？

三、銀行之交易事項(xiàng)可分為那幾項(xiàng)？

四、部份現(xiàn)金部份轉(zhuǎn)帳之混合交易，在銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)上有那幾種分錄方法？目前銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

所普遍採(cǎi)用的是那一種？

五、試述「臨時(shí)存欠」科目之性質(zhì)？在總分類帳上是否須設(shè)帳戶記載？是否須編製科目日結(jié)單？

2-4

第二篇：會(huì)計(jì)科目分類小結(jié)

一段時(shí)間以來(lái)，一直在學(xué)習(xí)中總結(jié)。雖然也都考過(guò)了，還是要堅(jiān)持下去的。一些小總結(jié)，總會(huì)讓人想起點(diǎn)什么。。。

會(huì)計(jì)科目分類小結(jié)

（一）會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科目。

（1）總分類科目又稱為總賬科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“原材料”等。

設(shè)置：總分類科目一般按財(cái)政部門(mén)制定的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置。

（2）明細(xì)分類科目又稱為明細(xì)科目，是對(duì)于總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會(huì)計(jì)信息的科目，如“應(yīng)收賬款”科目按債務(wù)人名稱或姓名設(shè)置明細(xì)科目，反映應(yīng)收賬款的具體對(duì)象。

設(shè)置：除會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置的明細(xì)分類科目以外，企業(yè)可以根據(jù)本單位經(jīng)營(yíng)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置明細(xì)分類科目。

（3）總分類科目和明細(xì)分類科目的關(guān)系：

總分類科目概括地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，明細(xì)分類科目詳細(xì)反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容。總分類科目對(duì)明細(xì)分類科目具有控制作用，而明細(xì)分類科目是對(duì)總分類科目的補(bǔ)充和說(shuō)明?？荚嚧鬄槟慵佑?/p>

（二）會(huì)計(jì)科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類五大類。具體如下：

（1）資產(chǎn)類科目是指用于核算資產(chǎn)增減變化，提供資產(chǎn)類項(xiàng)目會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目。我國(guó)現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的資產(chǎn)類科目包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、壞帳準(zhǔn)備、預(yù)付賬款、應(yīng)收補(bǔ)貼款、物資采購(gòu)、原材料、包裝物、低值易耗品、材料成本差異、庫(kù)存商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、分期收款發(fā)出商品、待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資、在建工程、在建工程減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損益等。

（2）負(fù)債類科目是指用于核算負(fù)債增減變化，提供負(fù)債類項(xiàng)目會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目。我國(guó)

現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的負(fù)債類科目包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、代銷商品款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款等。

（3）所有者權(quán)益類科目是指用于核算所有者權(quán)益增減變化，提供所有者權(quán)益有關(guān)項(xiàng)目會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目。我國(guó)現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的所有者權(quán)益類科目包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配等。

（4）成本類科目是用于核算成本的發(fā)生和歸集情況，提供成本相關(guān)會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目。我國(guó)現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的成本類科目包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本。

（5）損益類科目是指用于核算收入、費(fèi)用的發(fā)生或歸集，提供一定期間損益相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目。我國(guó)現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的損益類科目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等。

歸納總結(jié)：

上面的內(nèi)容很多，對(duì)于初學(xué)者來(lái)說(shuō)，要想在短時(shí)間內(nèi)記清楚不是一件很容易的事，下面幫助大家歸納總結(jié)強(qiáng)調(diào)一下，以便于記憶：

（1）很多科目名稱是相對(duì)應(yīng)的：

1）收付對(duì)應(yīng)：

例如：應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)收股利和應(yīng)付股利、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款。

2）收支對(duì)應(yīng)：

例如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出。

3）長(zhǎng)短對(duì)應(yīng)：

例如：短期借款和長(zhǎng)期借款、短期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資

（2）有一些看得見(jiàn)摸得著的科目：

例如：現(xiàn)金、原材料、包裝物、低值易耗品、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程等等。

（3）有一些根據(jù)名字就可以理解其含義的科目：

例如：現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收股利、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、物資采購(gòu)、原材料、低值易耗品、材料成本差異、庫(kù)存商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、分期收款發(fā)出商品、待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、工程物資、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期

待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、所得稅等等。

（4）有些科目的最后兩個(gè)字是“準(zhǔn)備”：

例如：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

補(bǔ)充：對(duì)常用會(huì)計(jì)科目的簡(jiǎn)要解釋和說(shuō)明（只需簡(jiǎn)單了解）：

資產(chǎn)類：

（1）現(xiàn)金科目核算的是企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。

（2）銀行存款科目核算的是企業(yè)存入銀行的各種存款。

（3）短期投資科目核算的是企業(yè)購(gòu)入的能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年（含一年）的投資。包括各種股票、債券、基金等。

（4）應(yīng)收票據(jù)科目核算的是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

（5）應(yīng)收股利科目核算的是企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。企業(yè)應(yīng)該收取的其它單位的利潤(rùn)，也在本科目核算。

（6）應(yīng)收利息科目核算的是企業(yè)因債券投資而應(yīng)收取的利息。

（7）應(yīng)收賬款科目核算的是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

（8）其他應(yīng)收款科目核算的是除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其它各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

（9）壞帳準(zhǔn)備科目核算的是企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備。

（10）預(yù)付賬款科目核算的是企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

（11）原材料科目核算的是企業(yè)庫(kù)存的各種材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

（12）庫(kù)存商品科目核算的是企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。

（13）待攤費(fèi)用科目核算的是企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用。

（14）長(zhǎng)期債權(quán)投資科目核算的是企業(yè)購(gòu)入的在一年內(nèi)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其它債權(quán)投資。

（15）長(zhǎng)期股權(quán)投資科目核算的是企業(yè)投出的期限在一年以上各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購(gòu)

入的股票和其它股權(quán)投資等。

（16）固定資產(chǎn)科目核算的是企業(yè)的固定資產(chǎn)的原價(jià)。

（17）累計(jì)折舊科目核算的是企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

（18）在建工程科目核算的是進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝的設(shè)備的價(jià)值。

（19）固定資產(chǎn)清理科目核算的是企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。

（20）無(wú)形資產(chǎn)科目核算的是企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和商譽(yù)等。

（21）待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算的是企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值。

負(fù)債類：

（1）短期借款科目核算的是企業(yè)向銀行或者其它金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下的各種借款。

（2）應(yīng)付票據(jù)科目核算的是企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和和商業(yè)承兌匯票。

（3）應(yīng)付賬款科目核算的是企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)。

（4）預(yù)收賬款科目核算的是企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。

（5）應(yīng)付工資科目核算的是企業(yè)應(yīng)該支付給職工的工資總額，包括各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等。但是注意：退休人員的工資不在本科目核算，而是在實(shí)際發(fā)放時(shí)直接計(jì)入管理費(fèi)用。

（6）應(yīng)付福利費(fèi)科目核算的是企業(yè)提取的福利費(fèi)（按照應(yīng)付工資的14%計(jì)提）。

（7）應(yīng)付股利科目核算的是企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)，或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)分配的股票股利，不通過(guò)本科目核算。

（8）應(yīng)交稅金科目核算的是企業(yè)應(yīng)該交納的各種稅金，但是注意：印花稅、耕地占用稅以及契稅不通過(guò)應(yīng)交稅金科目核算。

（9）其他應(yīng)付款核算的是企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。

（10）預(yù)提費(fèi)用科目核算的是企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。

（11）長(zhǎng)期借款科目核算的是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借

款。

（12）應(yīng)付債券科目核算的是企業(yè)為籌資長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。企業(yè)發(fā)行的一年期及一年期以下的短期債券，通過(guò)“應(yīng)付短期債券”科目核算。

所有者權(quán)益類：

（1）實(shí)收資本（或股本）科目核算的是企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。對(duì)于股份有限公司的投資者投入的資本，通過(guò)“股本”科目核算。企業(yè)收到的投資者投入的資金，超過(guò)其在注冊(cè)資本所占的份額的部分，做為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算，不計(jì)入實(shí)收資本或股本科目。

（2）資本公積科目核算的是企業(yè)取得的資本公積。

（3）盈余公積科目核算的是企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。本科目常用的明細(xì)科目包括：

1）法定盈余公積；

2）任意盈余公積；

3）法定公益金。

（4）本年利潤(rùn)科目核算的是企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。

（5）利潤(rùn)分配科目核算的是企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。

成本類：

（1）生產(chǎn)成本科目核算的是企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。

（2）制造費(fèi)用科目核算的是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。

（3）勞務(wù)成本科目核算的是企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)所發(fā)生的成本。

損益類：

（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目核算的是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。

（2）其他業(yè)務(wù)收入科目核算的是企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、代購(gòu)代銷、包裝物出租等收入。

（3）投資收益科目核算的是企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。

（4）營(yíng)業(yè)外收入科目核算的是企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、罰款凈收入、教育費(fèi)附加返還等。

（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目核算的是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。

（6）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加科目核算的是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)

稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。注意：不包括增值稅。

（7）其他業(yè)務(wù)支出科目核算的是企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加。

（8）營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目核算的是企業(yè)銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)），以及為銷售本企業(yè)的商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。注意：商品流通企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等，也在本科目核算。

（9）管理費(fèi)用科目核算的是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用，主要包括行政管理部門(mén)職工工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備等。

（10）財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算的是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。注意：為構(gòu)建固定資產(chǎn)的專門(mén)借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前按規(guī)定應(yīng)予以資本化的部分計(jì)入“在建工程”，不計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

（11）營(yíng)業(yè)外支出科目核算的是企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。

（12）所得稅科目核算的是企業(yè)按照規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。

企業(yè)購(gòu)入股票時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目？

如果是計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)” 則 單獨(dú)計(jì)入 “投資收益”

如果股票是計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資” 則一同計(jì)入股票的成本。

短期借款利息應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益 交易性金融負(fù)低的主要賬務(wù)處理

（1）企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”等賬戶，按發(fā)生的交易費(fèi)用借記“投資收益”賬戶，按交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值，貸記“交易性金融負(fù)債”（本金）賬戶；

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息，借記“投資收益”賬戶，貸記“應(yīng)付利息”賬戶。

資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶，貸記“交易性金融負(fù)債”（公允價(jià)值變動(dòng)）賬戶；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額作相反的會(huì)計(jì)分錄。

（3）處置交易性金融負(fù)債，應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額借記“交易性金融負(fù)債”賬戶，按實(shí)際支付的金額貸記“銀行存款”等賬戶，按其差額貸記或借記“投資收益”賬戶。同時(shí)，按該金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶，貸記或借記“投資收益”賬戶。

應(yīng)付票據(jù)會(huì)計(jì)處理一般要求

（1）企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款等，借記“材料采購(gòu)”、“庫(kù)存商品”等賬戶，貸記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

（2）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。支付票款，借記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

（3）銀行承兌匯票到期，企業(yè)無(wú)力支付票款的，按應(yīng)付票據(jù)的票面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，貸記“短期借款”賬戶。帶息票據(jù)

公司應(yīng)于中期期末或終了，計(jì)算應(yīng)付利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。票據(jù)到期支付本息時(shí)，按票據(jù)賬面價(jià)值借記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，按未計(jì)的利息借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，按實(shí)際支付的金額貸記“銀行存款”賬戶。應(yīng)付票據(jù)到期，如公司無(wú)力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值，借記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”賬戶c到期不能支付的帶息應(yīng)付票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”賬戶核算后，中期期末或終了時(shí)不再計(jì)提利息。

企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付購(gòu)貨款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”賬戶，貸記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。

企業(yè)的應(yīng)付賬款，因?qū)Ψ絾挝话l(fā)生變故確實(shí)無(wú)法支付時(shí)，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，可視同企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的一項(xiàng)額外收入，借記“應(yīng)付賬款”賬戶，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。

以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額借記“應(yīng)付賬款”賬戶，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的公允價(jià)值貸記“實(shí)收資本”或“股本”、“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”賬戶，按其差額貸記“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”賬戶。

（二）企業(yè)發(fā)生應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理

（1）生產(chǎn)部門(mén)的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。管理部門(mén)人員、銷售人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”或“銷售費(fèi)用”賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。

（2）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。

（3）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。

（4）企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”

賬戶。在可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)期公允價(jià)值的變動(dòng)金額，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶，貸記或借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤(rùn)分配——提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。

（三）企業(yè)發(fā)放職工薪酬的主要賬務(wù)處理

（1）向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）等，借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等賬戶。

（2）支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)，借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。

（3）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

（4）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶；同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

（5）企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日，借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等賬戶。

（6）企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工的補(bǔ)償，借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記“銀行存款”

第三篇：銀行會(huì)計(jì)科目區(qū)分

解答

一、會(huì)計(jì)科目區(qū)分

1、應(yīng)解匯款是銀行核算科目，其使用有以下幾種情況：一是銀行匯票的代理付款行，解付持票人為未在本行開(kāi)立賬戶的個(gè)人提交的銀行匯票時(shí)，通過(guò)本科目下設(shè)立的持票人戶過(guò)渡，完成資金劃轉(zhuǎn)；二是銀行匯票的持票人超過(guò)付款期限不獲付款，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)請(qǐng)求出票行付款時(shí)，出票行通過(guò)在本科目下設(shè)立的持票人戶過(guò)渡，銷記匯出匯款賬并劃轉(zhuǎn)資金；三是銀行承兌匯票的承兌銀行，在匯票到期日向出票人收取票款時(shí)，先將票款從出票人存款賬戶劃轉(zhuǎn)本科目下設(shè)立的出票人戶，待承兌銀行接到持票人開(kāi)戶行寄來(lái)的委托收款憑證及匯票時(shí)，從本科目將匯票資金轉(zhuǎn)出，劃轉(zhuǎn)至持票人開(kāi)戶行；四是信用卡收存現(xiàn)金的代理銀行對(duì)憑個(gè)人卡存入現(xiàn)金的，通過(guò)在本科目下設(shè)的個(gè)人信用卡戶過(guò)渡，向持卡人開(kāi)戶行提出票據(jù)交換；五是辦理留行待取匯款的，未在銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶的收款人提取匯款前，銀行在本科目下設(shè)立收款人戶過(guò)渡暫收款項(xiàng)。該科目下設(shè)立的賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。

匯出匯款:為客戶將款項(xiàng)交給銀行，委托銀行匯款給國(guó)內(nèi)收款人的業(yè)務(wù)。境內(nèi)匯出匯款有電匯和票匯兩種。

匯出匯款的種類:電匯,匯票.電匯:是匯出行接受匯款人的申請(qǐng)，以加押電報(bào)、電傳或SWIFT方式（目前較多采用SWIFT方式），通知收款人所在地的分行或代理行，即匯入行（也稱解付行），指示其解付一定金額給收款人的一種匯款方式。

2、存放中央銀行款項(xiàng)是資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)（銀行）存放于中國(guó)人民銀行的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過(guò)本科目核算。

現(xiàn)金就是銀行的庫(kù)存現(xiàn)金的，銀行存款就是企業(yè)收到客戶的存入款的，或者在其他銀行的存款的。

第四篇：銀行五級(jí)分類

?

正常類、關(guān)注類、次級(jí)類、可疑類、損失類

具體標(biāo)準(zhǔn)如下：

企事業(yè)單位貸款和自然人其他貸款分類標(biāo)準(zhǔn)

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在充分分析借款人及時(shí)足額歸還貸款本息的可能性的基礎(chǔ)上，參照下列基本標(biāo)準(zhǔn)初步劃分企事業(yè)單位貸款和自然人其他貸款分類檔次后，嚴(yán)格依據(jù)核心定義確定分類結(jié)果。1．下列情況劃入正常類：

（1）借款人有能力履行承諾，還款意愿良好，經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等各方面狀況正常，能正常還本付息，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)借款人最終償還貸款有充分把握。

（2）借款人可能存在某些消極因素，但現(xiàn)金流量充足，不會(huì)對(duì)貸款本息按約足額償還產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響。正常類參考特征：

a.借款人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)合理，現(xiàn)金流量充足，一直能夠正常足額償還貸款本息。b.貸款未到期。

c.本筆貸款能按期支付利息

2．有下列情況之一的一般劃入關(guān)注類：

（1）借款人的銷售收入、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)下降或出現(xiàn)流動(dòng)性不足的征兆，一些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異常性的不利變化或低于同行業(yè)平均水平；

（2）借款人或有負(fù)債（如對(duì)外擔(dān)保、簽發(fā)商業(yè)匯票等）過(guò)大或與上期相比有較大幅度上升；

（3）借款人的固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目出現(xiàn)重大的不利于貸款償還的因素（如基建項(xiàng)目工期延長(zhǎng)、預(yù)算調(diào)增過(guò)大）；

（4）借款人經(jīng)營(yíng)管理存在重大問(wèn)題或未按約定用途使用貸款；

（5）借款人或擔(dān)保人改制（如分立、兼并、租賃、承包、合資、股份制改造等）對(duì)貸款可能產(chǎn)生不利影響；

（6）借款人的主要股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)或母子公司等發(fā)生了重大的不利于貸款償還的變化；

（7）借款人的管理層出現(xiàn)重大意見(jiàn)分歧或者法定代表人和主要經(jīng)營(yíng)者的品行出現(xiàn)了不利于貸款償還的變化；

（8）違反行業(yè)信貸管理規(guī)定或監(jiān)管部門(mén)監(jiān)管規(guī)章發(fā)放的貸款；（9）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為次級(jí)類；

（10）宏觀經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、行業(yè)、管理政策等外部因素的變化對(duì)借款人的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響，并可能影響借款人的償債能力；

（11）借款人處于停產(chǎn)或半停產(chǎn)，但抵（質(zhì)）押率充足，抵質(zhì)押物遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實(shí)現(xiàn)貸款本息得價(jià)值和實(shí)現(xiàn)債權(quán)得費(fèi)用，對(duì)最終收回貸款有充足的把握。（12）借新還舊貸款，企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)正常且能按約還本復(fù)息的。（13）借款人償還貸款能力較差，但擔(dān)保人戴維償還能力較強(qiáng)

（14）貸款的抵押物、質(zhì)押物價(jià)值下降，或農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)抵（質(zhì)）押物失去控制；保證的有效性出現(xiàn)問(wèn)題，可能影響貸款歸還；

（15）本金或利息逾期（含展期，下同）90天（含）以內(nèi)的貸款或表外業(yè)務(wù)墊款30天（含）以內(nèi)。關(guān)注類參考特征：

a.宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、市場(chǎng)、技術(shù)、產(chǎn)品、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理或財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化，對(duì)借款人正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響，但其償還貸款的能力尚未出現(xiàn)明顯問(wèn)題。b.借款人改制（如合并、分立、承包、租賃等）對(duì)銀行債務(wù)可能產(chǎn)生的不利影響。c.借款人還款意愿差，不與銀行積極合作

d.借款人完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額償還貸款本息，但貸款擔(dān)保合法、有效、足值，銀行完全有能力通過(guò)追償擔(dān)保足額收回貸款本息。e.擔(dān)保有效性出現(xiàn)問(wèn)題，可能影響貸款歸還。f.貸款逾期（含展期后）不超過(guò)90天（含）。g.本筆貸款欠息不超過(guò)90天（含）。

資料之一：關(guān)注類貸款，其他銀行還列舉如下特征：

借款還款意愿；貸款抵押物、質(zhì)押物價(jià)格下降，或銀行對(duì)抵（質(zhì)）押物失去控制；貸款保證人的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)疑問(wèn)；銀行未能對(duì)貸款實(shí)施有效的監(jiān)督或檔案丟失。3．有下列情況之一的一般劃入次級(jí)類：

（1）借款人經(jīng)營(yíng)虧損，支付困難并且難以獲得補(bǔ)充資金來(lái)源，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)；

（2）借款人不能償還其他債權(quán)人債務(wù)；

（3）借款人已不得不通過(guò)出售、變賣(mài)主要的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)來(lái)維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，或者通過(guò)拍賣(mài)抵押品、履行保證責(zé)任等途徑籌集還款資金；（4）借款人采用隱瞞事實(shí)等不正當(dāng)手段取得貸款的；

（5）借款人內(nèi)部管理出現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)正常經(jīng)營(yíng)構(gòu)成實(shí)質(zhì)損害，妨礙債務(wù)的及時(shí)足額清償；

（6）借款人處于半停產(chǎn)狀態(tài)且擔(dān)保為一般或者較差的；（7）為清收貸款本息、保全資產(chǎn)等目的發(fā)放的“借新還舊”貸款；（8）可還本付息的重組貸款；

（9）信貸檔案不齊全，重要法律性文件遺失，并且對(duì)還款構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響；（10）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為可疑類；（11）違反國(guó)家法律、行政法規(guī)發(fā)放的貸款；

（12）本金或利息逾期91天至180天(含)的貸款或表外業(yè)務(wù)墊款31天至90天（含）。次級(jí)類參考特征：

a.借款人支付出現(xiàn)困難，且難以獲得新的資金。

b.借款人正常營(yíng)業(yè)收入和所提供的擔(dān)保都無(wú)法保證銀行足額收回貸款本息。c.因借款人財(cái)務(wù)狀況惡化，或無(wú)力還款而需要對(duì)該筆貸款借款合同的還款條款作出較大調(diào)整。

d.貸款逾期（含展期后）90天以上至180天（含）。e.本筆貸款欠息90天以上至180天（含）。資料之二：次級(jí)貸款，其它銀行還舉例如下特征：

借款人凈現(xiàn)金流量為負(fù)值，支付出現(xiàn)困難，借款人不能償還其他金融機(jī)構(gòu)的債務(wù)，借款人內(nèi)部管理出現(xiàn)問(wèn)題，妨礙債務(wù)的清償，預(yù)計(jì)貸款損失在30％以下，貸款本金逾期91天至180天（含）

4．有下列情況之一的一般劃入可疑類：

（1）借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目處于停、緩建狀態(tài)；（2）借款人實(shí)際已資不抵債；（3）借款人進(jìn)入清算程序；

（4）借款人或其法定代表人涉及重大案件，對(duì)借款人的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成重大影響；（5）借款人改制后，難以落實(shí)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債務(wù)或雖落實(shí)債務(wù)，但不能正常還本付息；

（6）經(jīng)過(guò)多次談判借款人明顯沒(méi)有還款意愿；（7）已訴諸法律追收貸款；

（8）貸款重組后仍然不能正常歸還本息；（9）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為損失類；

（10）本金或利息逾期181天以上的貸款或表外業(yè)務(wù)墊款91天以上?？梢深悈⒖继卣鳎?/p>

a.因借款人財(cái)務(wù)狀況惡化或無(wú)力還款，經(jīng)銀行對(duì)借款合同還款條款作出調(diào)整后，貸款仍然逾期或借款人仍然無(wú)力歸還貸款。

b.借款人連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，收入來(lái)源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔(dān)保，貸款也肯定會(huì)造成較大損失。

c.因資金短缺、經(jīng)營(yíng)惡化、訴訟等原因，項(xiàng)目處于停建、緩建狀態(tài)的貸款。d.借款人的資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)100%，且當(dāng)年繼續(xù)虧損。

e.銀行已訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，貸款不能足額清償且損失較大。f.貸款逾期（含展期后）180天以上。g.本筆貸款欠息180天以上。

資料之三：可疑類貸款，專業(yè)銀行舉例尚有：

預(yù)計(jì)貸款損失率在30％—90％之間；貸款本金逾期人（含展期后）180以上。5．有下列情況之一的一般劃入損失類：

（1）借款人因依法解散、關(guān)閉、撤銷、宣告破產(chǎn)終止法人資格，農(nóng)村信用社依法對(duì)借款人及其擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款；

（2）借款人已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且復(fù)工無(wú)望，或者產(chǎn)品無(wú)市場(chǎng)，嚴(yán)重資不抵債瀕臨倒閉，農(nóng)村信用社依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)其擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款；（3）借款人死亡，或者依照《中華人民共和國(guó)民法通則》的規(guī)定宣告失蹤，農(nóng)村信用社依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款；（4）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無(wú)力償還的貸款；或者保險(xiǎn)賠償清償后，確實(shí)無(wú)力償還的部分貸款，農(nóng)村信用社依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償或?qū)?dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款；

（5）借款人觸犯刑律，依法判處刑罰，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者，農(nóng)村信用社依法追償后無(wú)法收回的貸款；

（6）借款人及其擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村信用社訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，農(nóng)村信用社仍無(wú)法收回的貸款；

（7）由于上述（1）至（6）項(xiàng)原因，借款人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村信用社對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值入帳后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的貸款；

（8）開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開(kāi)證申請(qǐng)人和保證人由于上述（1）至（6）項(xiàng)原因，無(wú)法償還墊款，農(nóng)村信用社經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的墊款；

（9）銀行卡被偽造、冒用、騙領(lǐng)而發(fā)生的應(yīng)由農(nóng)村信用社承擔(dān)的凈損失；（10）助學(xué)貸款逾期后，農(nóng)村信用社在確定的有效追索期內(nèi)，并依法處置助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）向向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無(wú)法收回的貸款；

（11）農(nóng)村信用社發(fā)生的除貸款本金和應(yīng)收利息以外的其他逾期3年無(wú)法收回的其他應(yīng)收款。

（12）已經(jīng)超過(guò)訴訟時(shí)效的貸款。

（13）符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法>的通知》（財(cái)金[2005]50號(hào)）規(guī)定的被認(rèn)定為呆賬條件之一的信貸資產(chǎn)；

（14）借款人無(wú)力償還貸款，即使處置抵（質(zhì)）押物或向擔(dān)保人追償也只能收回很少的部分，預(yù)計(jì)貸款損失率超過(guò)85%。損失類參考特征：

a.借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，銀行經(jīng)對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款。

b.借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者已保險(xiǎn)補(bǔ)償后，確實(shí)無(wú)能力償還部分或全部貸款，銀行經(jīng)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款。

c.借款人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，銀行經(jīng)對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行清償后，未能收回的貸款。

d.借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借貸款，又無(wú)其他貸款承擔(dān)者，銀行經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的貸款。

e.由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期貸款，銀行訴諸法律經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人后擔(dān)保人均無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，銀行仍然無(wú)法收回的貸款。

f.由于上述a至e項(xiàng)原因，借款人不能償還到期貸款，銀行對(duì)依法取得的抵貸資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值入賬后，扣除抵貸資產(chǎn)接受費(fèi)用，小于貸款辦席的差額，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的貸款。

g.開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等發(fā)生墊款時(shí)，開(kāi)證申請(qǐng)人和保證人授予上述a至f項(xiàng)原因，無(wú)法償還墊款，銀行經(jīng)追償仍無(wú)法收回的墊款。h.經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款。

資料之四：損失類貸款，專業(yè)銀行舉例尚有：

經(jīng)國(guó)稅部門(mén)未能核銷的貸款；預(yù)計(jì)貸款損失在90％以上。說(shuō)明：

1．正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑類貸款的基本分類標(biāo)準(zhǔn)是各類貸款的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)基本特征形式，采用的是列舉法，不可能窮盡。它們只是貸款分類的重要參考因素。2．分類中，關(guān)鍵是要把握借款人的還款能力和貸款的損失程度，并結(jié)合擔(dān)保分析后進(jìn)行初分結(jié)果調(diào)整，依據(jù)核心定義，確定分類結(jié)果。

第五篇：銀行賬戶分類

銀行賬戶分類及規(guī)定

一個(gè)企業(yè)可能在多家銀行中開(kāi)戶，但這些賬戶的功能不盡相同，下面有必要對(duì)銀行賬戶的知識(shí)所有了解。

根據(jù)我國(guó)《銀行賬戶管理辦法》，銀行賬戶一般分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。

一、基本存款賬戶

基本存款賬戶。是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)的工資、資金等現(xiàn)金的支出，只能通過(guò)基本存款賬戶辦理。

一個(gè)企業(yè)只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，開(kāi)戶時(shí)必須要有中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開(kāi)戶許可證。

二、一般存款賬戶

該賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存，與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的賬戶。

該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能辦理現(xiàn)金支齲

三、臨時(shí)存款賬戶

該賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶。企業(yè)可以通過(guò)該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。

四、專用存款賬戶

該賬戶是企業(yè)對(duì)特定用途的資金，由存款人向工戶行出具相應(yīng)證明即可開(kāi)立的賬戶。

特定用途資金主要包括以下三部分：

1、基本建設(shè)資金

2、更新改造資金。

3、特定用途，需要專戶管理的資金。

同時(shí)根據(jù)我國(guó)《銀行賬戶管理辦法》和《違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定》，對(duì)企業(yè)違反賬戶管理的行為也有嚴(yán)厲的處罰：

1．企業(yè)出租和轉(zhuǎn)讓賬戶的，除責(zé)令糾正外，按規(guī)定對(duì)發(fā)生金額處以5%但不抵于1000元的罰款，并沒(méi)收出租賬戶的非法所得。

2．企業(yè)違反規(guī)定開(kāi)立基本存款賬戶的，責(zé)令其限期撤銷賬戶，并處以5000元到1萬(wàn)元的罰款。

總之，銀行的基本存款賬戶一般就是指企業(yè)合同章上印有“開(kāi)戶行和賬號(hào)”的賬戶，這個(gè)賬戶一個(gè)企業(yè)只能開(kāi)一個(gè)，并要由人民銀行批準(zhǔn)；而其他三個(gè)賬戶的開(kāi)立比較容易，企業(yè)可在不同銀行開(kāi)有多個(gè)賬戶。