第一篇：2013版初級會計實務資產(chǎn)盤點賬務處理

2013版初級會計實務資產(chǎn)類清查的賬務處理

一、現(xiàn)金清查

1、現(xiàn)金溢余（盤盈）

1.1 調賬

借： 庫存現(xiàn)金

貸： 待處理財產(chǎn)損溢

1.2 處理（查明原因）

借： 待處理財產(chǎn)損溢

貸： 其他應付款

1.3 處理（無法查明原因）

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入

2、現(xiàn)金短缺（盤虧）

2.1調賬

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

2.2 處理（查明原因）

借：其他應收款

貸：待處理財產(chǎn)損溢

2.3 處理（無法查明原因）

借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢

二、存貨清查

1、存貨盤盈

1.1 調帳

借：原材料庫存商品……

貸：待處理財產(chǎn)損溢

1.2 處理

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：管理費用

2、存貨盤虧

2.1 調帳

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料庫存商品……

2.2 處理（一般損失）

借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢

2.3 處理（個人賠款）

借：其他應收款—XXX

貸：待處理財產(chǎn)損溢

2.4 處理（殘料入庫）

借：原材料庫存商品……

貸：待處理財產(chǎn)損溢

2.5 處理（毀損凈損失）

借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢

2.6 處理（自然災害）

借：其他應收款—XXX保險公司

營業(yè)外支出—非常損失

貸：待處理財產(chǎn)損溢

三、固定資產(chǎn)清查

1、固定資產(chǎn)盤盈

1.1 調賬

借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調整

1.2 處理

借：以前年度損益調整

貸：盈余公積—法定盈余公積盈余公積—任意盈余公積

利潤分配—未分配利潤

2、固定資產(chǎn)盤虧

2.1 調賬

借：待處理財產(chǎn)損溢

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

2.2 處理（保險公司）

借：其他應收款

貸：待處理財產(chǎn)損溢

2.3 處理（不足部分）

借：營業(yè)外支出—盤虧損失

貸：待處理財產(chǎn)損溢

第二篇：《初級會計實務》交易性金融資產(chǎn)賬務處理歸納總結

《初級會計實務》交易性金融資產(chǎn)賬務處理歸納總結

（純手打~嘔心瀝血?。?/p>

★貨幣資金包括：銀行存款、庫存現(xiàn)金、其他貨幣資金。

其他貨幣資金包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

“備用金”通過 “其他應收款”核算。

“商業(yè)匯票”通過“應收票據(jù)”或者“應付票據(jù)”核算

★存貨是指：在日常生活中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或者提供勞務過程中耗用的材料和物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品、以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品、委托加工物資等。

★委托加工物資收回后直接用于銷售的，代收的消費稅應計入委托加工物資的成本。

委托加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，代收的消費稅應計入“應交稅費-應交消費稅”科目的借方。

交易性金融資產(chǎn)賬務處理: ★取得：

借：交易性金融資產(chǎn)-成本（購入價款）

投資收益（發(fā)生的交易費用）

應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）貸：其他貨幣資金-存出投資款 ★資產(chǎn)負債表日，公允價值>賬面價值 借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

貸：公允價值變動損益

公允價值<賬面價值，做反向分錄 借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 ★宣告分配現(xiàn)金股利或計提利息： 借：應收股利（應收利息）

貸：投資收益 ★出售：

借：其他貨幣資金-存出投資款

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本

交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動損益

投資收益（或借方）

借：公允價值變動損益（或貸）

貸：投資收益

出售時的投資收益=凈售價-初始成本

持有期間的投資收益=交易費用+計提的利息收益+出售時的投資收益

持有至到期投資賬務處理： ★取得：

折價購入：（實際利率>票面利率）借：持有至到期投資-成本（面值）

應收利息（到期一次還本付息債券期末計提的利息）貸：其他貨幣資金

持有至到期投資-利息調整（折價差額+手續(xù)費、傭金等）

溢價購入：（實際利率<票面利率）借：持有至到期投資-成本（面值）

應收利息（到期一次還本付息債券期末計提的利息）持有至到期投資-利息調整（溢價差額+手續(xù)費、傭金等）貸：其他貨幣資金 ★持有：

債券利息收入：

借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）

持有至到期投資-應計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）貸：投資收益（期末攤余成本*實際利率）

持有至到期投資-利息調整（差額，也可能在借方）

金融資產(chǎn)的攤余成本=初始確認金額-已償還的本金-已發(fā)生的減值損失+-累計攤銷額（折價購入攤銷額應為-，溢價購入攤銷額應為+）

投資收益=本期計提的利息收入=期初攤余成本*實際利率

期末持有至到期投資的攤余成本=期初攤余成本+本期確認的投資收益（期初攤余成本*實際利率）-本期收到的利息（分期付息債券面值*票面利率）-收回的本金-本期計提的減值準備

若債券為到期一次還本付息的，本期收到的本金和本期收到的利息 為“0” ★減值：（攤余成本-賬面價值>預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）借：資產(chǎn)減值損失

貸：持有至到期投資減值準備

已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得已恢復的，應在原已計提的減值準備金額內(nèi)予以轉回，轉回的金額計入當期損益?！锸鄢觯?/p>

借：其他貨幣資金（實際收到的款項）

持有至到期投資減值準備

貸：持有至到期投資-成本（面值）-應計利息

-利息調整（或借方）

投資收益（或借方）

長期股權投資賬務處理： ★取得：

☆成本法取得：

成本法核算的長期股權投資范圍：企業(yè)對子公司的長期股權投資。初始投資成本=實際支付的購買價款+相關的費用、稅金及其他必要支出 借：長期股權投資

應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款 ☆權益法取得：

初始投資成本>可辨認公允價值份額，不調整初始投資成本 借：長期股權投資-投資成本（初始投資成本）

貸：銀行存款

初始投資成本<可辨認公允價值份額，調整初始投資成本 借：長期股權投資-投資成本（份額）

貸：銀行存款

營業(yè)外收入

★持有期間實現(xiàn)的現(xiàn)金股利： ☆成本法持有期間的現(xiàn)金股利： 借：應收股利

貸：投資收益

☆權益法持有期間實現(xiàn)的盈利 借：長期股權投資-損益調整

貸：投資收益

虧損則做反向分錄 宣告分配現(xiàn)金股利： 借：應收股利

貸：長期股權投資-損益調整

收到被投資單位的股票股利，不做賬務處理，在備查簿中登記 ★持有期間被投資單位其他綜合收益的變動： 借：長期股權投資-其他綜合收益

貸：其他綜合收益

★持有期間被投資單位除凈收益、其他綜合收益以外的所有者權益增加 借：長期股權投資-其他權益變動

貸：資本公積-其他資本公積 ★減值：

借：資產(chǎn)減值損失-計提的長期股權投資減值準備

貸：長期股權投資減值準備

長期股權投資減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間內(nèi)不得轉回?！锾幹茫?/p>

借：銀行存款（實際收到的價款）

長期股權投資減值準備 貸：長期股權投資-成本-損益調整

-其他綜合收益（或借方）-其他權益變動（或借方）-投資收益（或借方）同時：

借：其他綜合收益（或貸方）

資本公積-其他資本公積（或貸方）貸：投資收益（或借方）可供出售金融資產(chǎn)的賬務處理： ★取得： ☆股票投資：

借：可供出售金融資產(chǎn)-成本（公允價值+交易費用）

應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：其他貨幣資金 ☆債券投資：

借：可供出售金融資產(chǎn)-成本（面值）

-利息調整（差額，或貸方）

應收利息

貸：其他貨幣資金 ★持有：

資產(chǎn)負債表日計提利息：

借：應收利息（分次付息 面值*票面利率）

可供出售金融資產(chǎn)-應計利息（到期一次還本付息）貸：投資收益（攤余成本*實際利率）

可供出售金融資產(chǎn)-利息調整（或借方）

實際收到分次付息的利息： 借：其他貨幣資金

貸：應收利息

股票投資宣告發(fā)放現(xiàn)金股利： 借：應收股利

貸：投資收益 實際收到的現(xiàn)金股利： 借：其他貨幣資金

貸:應收股利 ★公允價值變動： 公允價值上升：

借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動

貸：其他綜合收益 公允價值下降： 借：其他綜合收益

貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動 ★減值損失：

可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)減值損失=公允價值下降形成的累計損失+減值準備 借：資產(chǎn)減值損失

貸：其他綜合收益

可供出售金融資產(chǎn)-減值準備

對于已確認的減值損失（債券投資），在隨后的會計期間里公允價值上升，原確認的減值損失應予以轉回，計入當期損益（資產(chǎn)減值損失）借：可供出售金融資產(chǎn)-減值準備

貸：資產(chǎn)減值損失 對于已確認的減值損失（股票投資）發(fā)生的減值損失，不通過損益轉回，轉回時計入其他綜合收益。

借：可供出售金融資產(chǎn)-減值準備

貸：其他綜合收益 ★出售：

借：其他貨幣資金-存出投資款

可供出售金融資產(chǎn)-減值準備 貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本-應計利息

-公允價值變動(或借方）-利息調整(或借方）

投資收益（或借方）同時：

借：其他綜合收益（或貸方）

貸：投資收益（或借方）

固定資產(chǎn)（外購、自建）的賬務處理： ★購入：（不需要安裝的固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)

應交稅費-應交增值稅 貸：銀行存款

?購入：（需要安裝的固定資產(chǎn)）?支付安裝費： ?設備安裝完畢： 借：在建工程 借：在建工程 借：固定資產(chǎn)

應交稅費-應交增值稅 貸：銀行存款 貸：在建工程 貸：銀行存款

★自行建造的固定資產(chǎn)：

?購入工程物資時： ?領用工程物資時： ?支付其他工程費用時： 借：工程物資 借：在建工程 借：在建工程

貸：銀行存款 貸：工程物資 貸：銀行存款 ④支付工程工資及福利時： ⑤使用本企業(yè)產(chǎn)品時（不動產(chǎn)）： 借：在建工程 借：在建工程

貸：應付職工薪酬 貸：庫存商品（成本價）

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

⑥使用本企業(yè)材料時（不動產(chǎn)）： ⑦使用本企業(yè)材料時（動產(chǎn)）： 借：在建工程 借：在建工程

貸：原材料 貸：原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）⑧工程完工時： 借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程 ★固定資產(chǎn)折舊處理： 年限平均法：

年折舊率=（1-預計凈殘值率）/預計使用壽命 工作量法： 單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值*（1-凈殘值率)/預計總工作量 雙倍余額遞減法：

折舊率=2/預計使用年限

在固定資產(chǎn)到期的前兩年內(nèi)年攤銷額=固定資產(chǎn)凈值-預計凈殘值后的凈值平均攤銷 年數(shù)總和法

年折舊率=尚可使用年限/預計使用年限的年數(shù)總和 ★固定資產(chǎn)后續(xù)支出：

經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，通過“長期待攤費用”科目核算 ★固定資產(chǎn)的處置：

☆固定資產(chǎn)的出售、報廢或者毀損應通過“固定資產(chǎn)清理”的科目來核算，清理凈損益計入當期營業(yè)外收支。

?固定資產(chǎn)轉入清理： ?發(fā)生清理費用： 借：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊 貸：銀行存款 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)

?收回固定資產(chǎn)價款、殘料價值和變價收入： 借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

④保險賠償： ⑤相關稅費：

借：其他應收款 借：固定資產(chǎn)清理 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅費-應交營業(yè)稅 貸：固定資清理

應交稅費-應交增值稅 清理凈損益處理：

借：營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失/非常損失

貸：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入 ☆固定資產(chǎn)盤盈：

?借：固定資產(chǎn) ?借：以前損益調整

貸：以前損益調整 貸：盈余公積

利潤分配-未分配利潤 固定資產(chǎn)盤虧：

?借：待處理財產(chǎn)損益（賬面價值）批準后： 借：其他應收款（責任人賠償）

累計折舊 營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損益 ☆固定資產(chǎn)的減值處理：

固定資產(chǎn)賬面價值=原價-累計折舊-減值準備 借：資產(chǎn)減值損失-集體的固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)減值準備

固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后的會計期間內(nèi)不得轉回。

投資性房地產(chǎn)賬務處理： ★存貨→投資性房地產(chǎn)（成本模式核算）：

★存貨→投資性房地產(chǎn)（公允價值模式核算）： 借：投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)

存貨跌價準備

存貨跌價準備

貸：開發(fā)產(chǎn)品

公允價值變動損益（借方差額）

貸：開發(fā)產(chǎn)品

其他綜合收益（貸方差額）《負債》

應付職工薪酬賬務處理：

短期薪酬內(nèi)容：?包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、工傷保險、生育保險等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利，其他短期薪酬。?離職后福利?辭退福利④其他長期職工福利

第三篇：2014初級會計職稱《初級會計實務》每日一練：所有者權益賬務處理

2014年初級會計實務課件 http://edu.21cn.com/zt/cjkj2.htm2014初級會計職稱《初級會計實務》每日一練：所有者權益賬務處理

多選題

◎下列事項中，最終不會導致所有者權益變動的有（）。

A、轉銷無需償還的應付賬款

B、用盈余公積彌補虧損

C、股東大會宣告分配現(xiàn)金股利

D、資本公積轉增股本

【正確答案】BD

【答案解析】本題考核所有者權益的相關賬務處理。轉銷無需償還的應付賬款，應增加營業(yè)外收入，導致所有者權益增加；用盈余公積彌補虧損不會導致所有者權益總額發(fā)生變化；股東大會宣告分配現(xiàn)金股利使所有者權益減少；資本公積轉增資本屬于所有者權益內(nèi)部增減變動，總額不發(fā)生變動。

第四篇：盤盈資產(chǎn)賬務處理

盤盈資產(chǎn)賬務處理

資產(chǎn)盤盈主要分為盤盈固定資產(chǎn)和盤盈流動資產(chǎn)（包括原材料、庫存商品等）。原材料、庫存商品盤盈通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，固定資產(chǎn)盤盈記入“以前損益調整”科目。

一、固定資產(chǎn)盤盈

在財產(chǎn)清查中，盤盈的固定資產(chǎn)應作為前期差錯處理，記入“以前損益調整”科目，按重置成本確定入賬價值。

例：某公司在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)一臺未入賬設備，重置成本為100000元，假定該企業(yè)適用25%的所得稅稅率，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。

盤盈設備時：

借：固定資產(chǎn)100000

貸：以前損益調整100000

調整所得稅時：

借：以前損益調整25000（100000×25%）

貸：應交稅費——應交所得稅25000

調整留存收益：

借：以前損益調整75000（100000—25000）

貸：盈余公積——法定盈余公積7500（75000×10%）

利潤分配——未分配利潤67500

二、流動資產(chǎn)盤盈

流動資產(chǎn)盤盈分兩步，根據(jù)管理權限報經(jīng)批準處理前、后，賬務處理有所不同。批準前：

借： 原材料/庫存商品等

貨：待處理財產(chǎn)損益

批準后，根據(jù)批準處理意見，沖減管理費用：

借：待處理財產(chǎn)損益貸：管理費用

第五篇：資產(chǎn)盤點盈虧會計處理及其建議

龍源期刊網(wǎng) http://.cn

資產(chǎn)盤點盈虧會計處理及其建議作者：王霞

來源：《財會通訊》2011年第02期

一、資產(chǎn)盤盈、盤虧的會計處理