第一篇：加強企業(yè)財務(wù)收支審批制度問題初探

加強企業(yè)財務(wù)收支審批制度問題初探

財務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要內(nèi)容之一，得到了各單位的重視。然而，我國目前許多企業(yè)的財務(wù)收支審批制度還很不完善，實際工作中暴露的財務(wù)收支審批程序方面的問題也較為嚴重。其通常做法是：經(jīng)辦人填寫財務(wù)收支憑據(jù)——部門負責人批準——單位財務(wù)主管或單位負責人批準——財務(wù)部門審核后做賬務(wù)處理。這種自上而下的程序是先批后審，從財務(wù)的有效監(jiān)督職能上看，有值得改進的地方。在財務(wù)收支審批內(nèi)容方面，一般情況下，審批人員的職位高于會計人員，先審批后審核，必然造成會計人員的審核形同虛設(shè)。許多會計人員直接以是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字為依據(jù)進行審核。如果領(lǐng)導(dǎo)已審批通過，會計人員往往不會或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會計的審核監(jiān)督作用。如何加強企業(yè)財務(wù)收支審批制度，是一個值得探討的問題。

一、必須堅持財務(wù)收支審批的原則

1、全面控制和重點控制相結(jié)合的原則。一方面，企業(yè)必須對所有的財務(wù)收支進行全面控制。所謂全面是三個方面，一是全過程的控制，包括采購、生產(chǎn)等各個環(huán)節(jié)；二是全員的控制，包括單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有職工；三是全要素的控制，包括材料費、人工費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等所有費用項目。另一方面，在全面控制的基礎(chǔ)上，對重要的財務(wù)收支項目，應(yīng)實施重點控制，嚴格審批。

2、不相容職務(wù)分離原則。財務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要內(nèi)容，必須遵循不相容職務(wù)必須分離的原則。這也是內(nèi)部控制制度的基本要求?！稌嫹ā访鞔_規(guī)定“記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約?！?/p>

3、科學(xué)性和實用性相結(jié)合的原則。一方面應(yīng)堅持科學(xué)性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應(yīng)該從本單位的實際出發(fā)，使制定的審批制度盡量切實可行。如果企業(yè)重視科學(xué)性而忽視實用性，設(shè)計的制度只能作為“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原則。相反，如果企業(yè)重視實用性而忽視科學(xué)性，設(shè)計的制度雖然簡單易行卻“漏洞百出”，同樣達到不內(nèi)部控制的目的。

二、完善企業(yè)財務(wù)收支審批程序

目前大多數(shù)企業(yè)實行“一支筆”審批模式，一切財務(wù)收支全部由單位負責人或其授權(quán)人員一人審批。其優(yōu)點在于能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺藴收莆詹灰坏葐栴}。但是其缺點是容易導(dǎo)致腐敗，特別是由單位負責人“一支筆”審批，更是難以對其形成有效的約束，這本身也不符合內(nèi)部控制的基本要求。再加之單位負責人的精力集中在企業(yè)和經(jīng)營管理上，對各項財務(wù)收支不可能事無巨細地進行審批，這種審批模式應(yīng)當改革和完善。

會計監(jiān)督分為事前、事中和事后監(jiān)督三個階段，而各單位對會計監(jiān)督的重視程度在實際工作中往往有所偏差。單位領(lǐng)導(dǎo)和會計人員是處理本單位財務(wù)收支和專業(yè)監(jiān)督關(guān)口的重要責任人。擺正兩者的位置，理順兩者的關(guān)系，對全面落實事前、事中和事后監(jiān)督，落實《會計法》賦予會計機構(gòu)和會計人員的責任，具有重要意義。本人認為財務(wù)收支應(yīng)實行先審后批的制度。

所謂先審后批是指財務(wù)收支審批入賬程序為：經(jīng)辦人填寫財務(wù)收支憑據(jù)——部門負責人證明——財務(wù)部門審核——單位財務(wù)主管或單位負責人批準——財務(wù)部門作賬務(wù)處理。部門負責人從業(yè)務(wù)的真實性上把關(guān)，會計主管從政策上把關(guān)，主管領(lǐng)導(dǎo)全面把關(guān)，程序是自下而上，職責明確。會計人員變被動核算為積極把關(guān)，會計監(jiān)督職責大大加強。能充分發(fā)揮會計人員的職業(yè)判斷能力，由會計人員對原始憑證的內(nèi)容進行全面把關(guān)，可防止有人鉆領(lǐng)導(dǎo)“不專業(yè)”的空子，從源頭上遏制違法違規(guī)會計事項的出現(xiàn)。這樣做，變事后監(jiān)督的軟弱無力為事前、事中監(jiān)督的及時有效，能切實發(fā)揮會計監(jiān)督的職能作用。

《會計法》第四條規(guī)定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，第十四務(wù)規(guī)定，會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定更正、補充。

在財務(wù)收支先審后批的制度下，會計人員要對票據(jù)的合理性、合法性及真實性負責，單位財務(wù)或單位負責人則在會計人員審核后行使批準報銷的權(quán)力。違規(guī)違紀的經(jīng)辦人、沒有發(fā)現(xiàn)票據(jù)存在的明顯問題就簽字的部門負責人應(yīng)受到相應(yīng)的經(jīng)濟處罰。對雖然通過了財務(wù)主管和會計人員的審核，但之后審計、財政、稅務(wù)

人員查出問題的票據(jù)，要規(guī)定審核人員應(yīng)承擔的責任。對未經(jīng)財務(wù)主管和會計人員審核的票據(jù)，明確規(guī)定不給予辦理，這樣才能有效落實財務(wù)收支的先審后批制度。

三、明確財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限及內(nèi)容。

1、財務(wù)收支審批人員及其權(quán)限由企業(yè)根據(jù)其組織結(jié)構(gòu)、規(guī)模大小等實際情況確定。企業(yè)可以確定一個審批人員（單位負責人或其授權(quán)人員），也可以確定兩個或多個審批人員，他們各自在其授權(quán)范圍內(nèi)行使審批權(quán)力，在確定審批人員和審批權(quán)限時，必須堅持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)具有管理（控制）權(quán)。以監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行。

2、財務(wù)收支審批內(nèi)容。財務(wù)收支審批的內(nèi)容主要是財務(wù)收支的真實性、合法性和合理性。具體包括：（1）財務(wù)收支是否符合財務(wù)計劃或合同規(guī)定，（2）財務(wù)收支是否符合《會計法》有關(guān)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度，（3）財務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實，（4）財務(wù)收支是否符合效益性原則，（5）財務(wù)收支的原始憑證是否符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定等等。

隨著生產(chǎn)力水平的日益提高、社會經(jīng)濟關(guān)系的日益復(fù)雜和管理理論的不斷深化，會計所發(fā)揮的作用日益重要。明確財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限及內(nèi)容，擴大了內(nèi)部牽制和控制的有效范圍，在一定程度上起到了牽制和監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)的作用；完善財務(wù)收支審批程序，明確了各部門人員的責任界限，增加了會計的責任感，監(jiān)督的有效性隨之提高；堅持財務(wù)收支審批的原則，可以充分發(fā)揮會計人員的職業(yè)判斷能力，切實發(fā)揮會計監(jiān)督的職能作用。

第二篇：財務(wù)收支審批制度

財務(wù)收支審批制度

為了進一步明確財務(wù)責任，落實權(quán)責一致的原則，加強內(nèi)部管理；同時，為了保證會計工作有序進行，加強會計基礎(chǔ)工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本校實際，制定本制度。

一、財務(wù)收支審批權(quán)限及責任

（一）、各職能部門主管財務(wù)負責人：負責本部門各項收支業(yè)務(wù)及所分管經(jīng)費指標支出的審批。對所審批業(yè)務(wù)的真實性、合理性、合法性、效益性、經(jīng)濟性負責。

（二）、學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)班子成員：負責所分管職能部門各項收支業(yè)務(wù)的審批。對所審批業(yè)務(wù)的真實性、合理性、合法性、效益性、經(jīng)濟性負責。

（三）、院長：負責1萬元以上（含1萬元）的支出項目及超預(yù)算開支項目的審批。對本學(xué)院的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

（四）、計財處處長或其指定人員：負責全院各項收支業(yè)務(wù)的審批。要按照會計法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的程序和要求進行會計工作，對會計資料的合法性、真實性、準確性、及時性、完整性負責，為改善學(xué)院內(nèi)部管理、提高資金使用效益服務(wù)。

審批人員要認真履行審批權(quán)限和責任，出現(xiàn)問題按《中華人民共和國會計法——法律責任》的有關(guān)規(guī)定處理。

二、財務(wù)收支審批程序

（一）、要求審批的原始憑證,應(yīng)當符合以下條件：

1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。原始憑證不能涂改、挖補，如果發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋開出單位的公章。

2、自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦部門的負責人或者由部門負責人指定的人員簽批。

3、原始憑證必須有經(jīng)辦人員的簽名。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。需要入庫的實物，必須填寫入庫驗收單，由實物管理人員驗收后在入庫單上如實填寫實收數(shù)額，并簽名；不需要入庫的實物，除經(jīng)辦人員在憑證上簽章外，必須交給實物保管人員或者使用人員進行驗收，由實物保管人員或者使用人員在憑證上簽名。

4、支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，有經(jīng)辦人員簽名。

5、經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當在憑證上注明文件的批準機關(guān)名稱、日期和文號，以便確認經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審批情況和查閱。

6、超預(yù)算開支的，須經(jīng)院長辦公會議或者黨委會議集體研究決定。

7、會議差旅費必須附有經(jīng)本部門負責人和主管院領(lǐng)導(dǎo)批示的會議通知；參加學(xué)術(shù)會議和學(xué)會年會的，必須在本學(xué)院內(nèi)做一至二次學(xué)術(shù)報告，經(jīng)科研處簽章后方可辦理差旅費報銷審批；公出長途電話費，必須有受話人簽名或者蓋章；公出購買電話卡原則上不予報銷，因特殊情況必須購買電話卡的，必須事先經(jīng)主管院領(lǐng)導(dǎo)批準，并在出差前書面通知計財處，否則不予報銷。

8、學(xué)院各部門重大經(jīng)濟事項、經(jīng)濟合同、承包協(xié)議和預(yù)（決）算等必須在院領(lǐng)導(dǎo)的組織下，有計財處、審計處和有關(guān)部門共同參與可行性研究和決策，講究投資效益，實行財務(wù)監(jiān)督，否則不予審批。

9、凡列入《吉林省政府集中采購目錄》的事項，必須附有政府采購手續(xù)。

（二）、審批程序

1、計財處對各部門上報的月份收支計劃要認真審查、匯總，進行綜合平衡，然后下發(fā)給各部門，并向?qū)W院領(lǐng)導(dǎo)班子成員匯報。

2、各部門要嚴格執(zhí)行平衡后的月份收支計劃，各項收支由部門財務(wù)負責人（一支筆）審批。如遇部門財務(wù)負責人無法審批的情況，可委托其他負責人代批，并通知計財處。

3、經(jīng)費管理部門負責人審批。

4、主管院領(lǐng)導(dǎo)審批。如遇主管領(lǐng)導(dǎo)無法審批的情況，由院長審批。

5、超預(yù)算開支項目和1萬元及其以上的開支項目，還須經(jīng)院長審批。

6、計財處處長或其指定人員審批。

基本建設(shè)、專項工程、大宗物資采購、固定資產(chǎn)處置和差旅費等項目的審批，按相應(yīng)的管理辦法執(zhí)行。財務(wù)收支由審批人員審批后，一律經(jīng)計財處會計科長復(fù)核后方可支付。

三、本制度自發(fā)布之日起施行。

四、本制度由計財處負責解釋。

1． 報銷前必須先填寫付款憑證、校長審批簽名、部門負責人簽名、領(lǐng)款或經(jīng)辦人簽名后再到報帳會計處報銷。付款憑證必須用水筆填寫。

2． 凡需報銷的原始憑證（發(fā)票）必須是真實、合法的憑證。對記載不準確、不完整、大小寫金額不一致的發(fā)票應(yīng)由經(jīng)辦人員退回原填寫單位，由原填寫單位重新開具。不能采用涂改等不正確方法。

3． 報銷的發(fā)票必須寫明報銷單位名稱、發(fā)票上應(yīng)填寫日期、數(shù)量、單價、金額。如內(nèi)容較多，必須附清單。發(fā)票上應(yīng)加蓋填制單位的發(fā)票專用章。單張發(fā)票金額不超過壹千元。壹千元以上請用支票結(jié)算。

4． 如有餐飲類發(fā)票，對獎處不能刮掉，否則不予報銷。

5． 購入固定資產(chǎn)、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批、財產(chǎn)保管員驗收，開具入庫單，審核無誤、予以支付。

每個人月末時根據(jù)銷售情況，市場預(yù)測分析和銷售隊伍能力制定下一年的銷售任務(wù)。

銷售主管要做出本部門銷售計劃，該計劃包括所負責地區(qū)，或產(chǎn)品銷售任務(wù)，人員定位。增加現(xiàn)實銷售量的設(shè)想，開拓新市場的設(shè)想，擬安排客戶訪問次數(shù)，時間的分配，合理的訪問路線，預(yù)期銷售成果，以及乘車費用等要項。

三、人員

1.營銷總監(jiān)1名，項目主管2名，對總經(jīng)理負責，負責整體市場營銷工作的統(tǒng)籌策劃及人員管理；具有業(yè)務(wù)信息的分配權(quán)、人事權(quán)、獎懲權(quán)和本部門相關(guān)制度的制定權(quán)。

2.商務(wù)助理2名：屬公司行政兼業(yè)務(wù)人員，由總經(jīng)理直接管理，業(yè)務(wù)工作由經(jīng)理負責。負責業(yè)務(wù)人員考勤；按照主管提供的業(yè)務(wù)員工作日記，檢查所有業(yè)務(wù)員的工作日記并核實，向主管匯報核實情況；銷售熱線的接聽和記錄；對業(yè)務(wù)來電保密；負責將業(yè)務(wù)來電交予相對項目的營銷總監(jiān)；負責各部門客戶資料的保存和管理分類；負責客戶電話回訪；解答客戶簡單技術(shù)問題；負責協(xié)助各主管的部門人員業(yè)績月報各協(xié)助部門主管的工作；客戶投訴意見歸納，并反饋各部門；協(xié)助業(yè)務(wù)人員制作標書；負責合同統(tǒng)一管理。

3.業(yè)務(wù)員名：對項目總監(jiān)負責，與營銷總監(jiān)簽訂銷售任務(wù)并努力完成。業(yè)務(wù)員必須嚴格執(zhí)行公司考勤制度，上班時間不許從事與工作無關(guān)的事務(wù)，外出公干必須有外出記錄，下班必須提交當日工作日記，特殊情況需向營銷助理報告，次日補交工作日記，出差必須用當?shù)刈鶛C給營銷總監(jiān)匯報工作，回來后第二個工作日提交工作總結(jié)。

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四、薪金管理

1.新招人員培訓(xùn)結(jié)束后，進入試用期，試用期為1—3個月。試用期內(nèi)業(yè)務(wù)人員及商務(wù)助理基本工資根據(jù)部門的薪資標準而定；試用期結(jié)束執(zhí)行轉(zhuǎn)正工資標準。

2.工資標準：分為試用期工資和轉(zhuǎn)正工資。試用期1—3月：基本工資+提成：底薪+通迅補貼+全勤；轉(zhuǎn)正后：基本工資+崗位工資+餐補+交通補貼+通迅補貼+全勤+獎金。

3.薪金發(fā)放：營銷助理基本工資按月足額計發(fā)。業(yè)務(wù)員的工資發(fā)放與本人的業(yè)績掛鉤。每月的業(yè)績和工資掛勾，嚴格按公司財務(wù)規(guī)定內(nèi)條款執(zhí)行。若當月無業(yè)績，而且無累計的業(yè)績，則只發(fā)其最低工資標準；若連續(xù)叁個月無業(yè)績，則予以解聘。

業(yè)務(wù)招待費，禮品費不得超過該項業(yè)務(wù)合同額的0.05% ；并請示銷售總監(jiān)同意?；卮鹫撸?RubyHo_1983 | 四級 | 2011-2-15 10:49

第三篇：財務(wù)收支審批制度

財務(wù)收支審批制度

一、財務(wù)收支審批制度的原則

1、全面控制和重點控制相結(jié)合的原則。一方面，企業(yè)必須對所有的財務(wù)收支進行全面控制。所謂全面是指三個方面，一是全過程的控制，包括采購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)；二是全員的控制，包括單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有職工；三是全要素的控制，包括材料費、人工費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等所有費用項目。另一方面，在全面控制的基礎(chǔ)上，對重要的財務(wù)收支項目，應(yīng)實施重點控制，嚴格審批。

2、事前審批和事后審批相結(jié)合的原則。審批制度作為企業(yè)控制財務(wù)收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應(yīng)該包括事前的審批控制。特別是對于一些發(fā)生金額較大或者重要的財務(wù)支出，必須進行事前審批。

3、不相容職務(wù)分離原則。財務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要內(nèi)容，必須遵循不相容職務(wù)必須分離的原則。這也是內(nèi)部控制制度的基本要求。《會計法》明確規(guī)定，“記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約”。

4、科學(xué)性和實用性相結(jié)合的原則。一方面應(yīng)堅持科學(xué)性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應(yīng)該從本單位的實際出發(fā)，使制定的審批制度盡量切實可行。如果企業(yè)重視科學(xué)性而忽視實用性，設(shè)計的制度只能作為“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原則。相反，如果企業(yè)重視實用性而忽視科學(xué)性，設(shè)計的制度雖然簡單易行但卻“漏洞百出”，同樣達不到內(nèi)部控制的目的。

二、財務(wù)收支審批制度的內(nèi)容

企業(yè)設(shè)計財務(wù)收支審批制度，應(yīng)該包括以下內(nèi)容：

1、財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。財務(wù)收支審批人員及其權(quán)限由企業(yè)根據(jù)其組織結(jié)構(gòu)、規(guī)模大小等實際情況確定。企業(yè)可以確定一個審批人員（單位負責人或其授權(quán)人員），也可以確定兩個或多個審批人員，他們各自在其授權(quán)范圍內(nèi)行使審批權(quán)力。在確定審批人員和審批權(quán)限時，必須堅持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)具有管理（控制）權(quán)。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財務(wù)收支的真實性、合法性和合理性，提高審批質(zhì)量。

2、財務(wù)收支審批程序。企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進行審批和批準。在實際工作中，許多企業(yè)一般先由經(jīng)辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據(jù)以向規(guī)定的審批人員審批，審批通過后交會計部門審核入帳或報帳。筆者認為這種審批程序不很合理。因為在一般情況下，審批人員的職位高于會計人員，先審批后審核，必然造成會計人員的審核形同虛設(shè)。許多會計人員直接以是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字為依據(jù)進行審核。如果領(lǐng)導(dǎo)已審批通過，會計人員往往不會或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會計的審核監(jiān)督作用。因此，筆者認為，在設(shè)計審批程序時，如果審批人員的職位高于審核人員，應(yīng)實行先審核、后審批的程序。

3、財務(wù)收支審批內(nèi)容。財務(wù)收支審批的內(nèi)容主要是財務(wù)收支的真實性、合法性和合理性。具體包括：（1）財務(wù)收支是否符合財務(wù)計劃或合同規(guī)定；（2）財務(wù)收支是否符合《會計法》、有關(guān)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部會計管理制度；（3）財務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實；（4）財務(wù)收支是否符合效益性原則；（5）財務(wù)收支的原始憑證是否符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定等等。

4、財務(wù)收支審批人員的責任。財務(wù)收支審批制度必須堅持權(quán)利和責任對等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應(yīng)該承

擔的義務(wù)和責任。具體包括：審批人員應(yīng)該定期向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)職工匯報其審批情況；審批人員失職應(yīng)該承擔的責任等。

三、財務(wù)收支審批制度的基本模式

各企業(yè)應(yīng)結(jié)合本單位的實際情況選擇采用以下幾種財務(wù)收支審批模式：

1、“一支筆”審批模式。這是指一切財務(wù)收支全部由單位負責人或其授權(quán)人員（總會計師或主管會計工作的副職）一人審批。其優(yōu)點在于能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺藴收莆詹灰坏葐栴}。但是，其缺點則是容易導(dǎo)致腐敗。特別是由單位負責人“一支筆”審批，更是難以對其形成有效約束，這本身也不符合內(nèi)部控制的基本要求。再加之單位負責人的主要精力集中在企業(yè)的經(jīng)營管理上，對各項財務(wù)收支也不可能事無巨細地進行審批。這種審批模式應(yīng)當予以改革和完善。

2、分級審批模式。這種審批模式根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)范圍和金額大小，分級確定審批人員。單位領(lǐng)導(dǎo)副職（分管領(lǐng)導(dǎo)）或職能部門負責人在其主管業(yè)務(wù)范圍和一定金額范圍內(nèi)具有審批權(quán)，但對于重要的財務(wù)收支或金額較大的財務(wù)收支，必須由單位負責人審批。金額巨大的財務(wù)收支，甚至需要通過單位領(lǐng)導(dǎo)集體、董事會或職代會審批。這種審批制度的優(yōu)點在于避免了權(quán)力的過分集

中，有利于形成對審批人員的約束和牽制；并且，由于審批人員一般是職能部門負責人或單位分管領(lǐng)導(dǎo)，他們對審批范圍內(nèi)的財務(wù)收支比較了解，可以提高審批質(zhì)量。

3、多重審批模式。這是指企業(yè)所有財務(wù)收支均需由兩個或兩個以上的審批人員共同審批（可以是“雙審制”，也可以是“三審制”）。在實際工作中，這種制度的具體做法各不相同：有的企業(yè)實行職能部門負責人先審，單位負責人后審；有的企業(yè)實行職能部門負責人先審，分管領(lǐng)導(dǎo)（或指定由主管會計工作的單位領(lǐng)導(dǎo)）后審，有的企業(yè)甚至還需要單位負責人最終審批；也有的企業(yè)實行分管領(lǐng)導(dǎo)先審，單位負責人后審；等等。這種審批制度的優(yōu)點在于符合內(nèi)部控制制度的相互牽制原則，能夠提高審批質(zhì)量，但審批程序相對較為繁瑣。

4、混合審批模式?；旌蠈徟Ｊ綄嶋H上是上述三種模式的結(jié)合運用。它規(guī)定在一定的業(yè)務(wù)范圍和金額范圍內(nèi)由一人審批，超過一定范圍和一定金額的財務(wù)收支必須由兩個或兩個以上的審批人員共同審批。這種模式針對不同的財務(wù)收支業(yè)務(wù)采取不同審批制度，既可以在一定程序上簡化審批程序，也加強了對重要財務(wù)收支項目的控制。但這種審批制度在實際運用中容易被人采用“化整為零”的辦法逃避雙審或多審。

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2005年10月

第四篇：財務(wù)收支審批制度

財務(wù)收支審批制度

一、嚴格遵守國家的財經(jīng)紀律，按照總公司的財務(wù)規(guī)章制度組織實施分公司的財務(wù)收支審批制度。

二、根據(jù)《會計法》,依照權(quán)責發(fā)生制原則全面準確計算分公司的經(jīng)濟收入,按照總公司的年終分配文件報總公司有關(guān)部門核準。

三、對下屬各項目部的經(jīng)營性收入的確定嚴格把關(guān)，做到不少報，不漏報，不錯報，確保公司內(nèi)部承包費的改費。

四、嚴格按照總公司下達的各項費用開支標準，對分公司的日常開支進行審批，費用開支必須手續(xù)齊全，用途明確，由分公司負責人審批后方可列為支出，嚴格執(zhí)行財務(wù)一支筆的制度，堅決杜絕不正常費用開支的發(fā)生。對特殊費用的處理報總公司批準后列為支出。

五、組織實施總公司下達的經(jīng)濟責任指標，爭取多收入少支出，為公司謀取更多的效益。

六、擬定分公司的資金使用計劃，合理使用資金，加強陳欠款的催收工作，達到分公司資金的正常運轉(zhuǎn)。

七、完善分公司的財務(wù)管理，使分公司的會計核算，資金管理，財務(wù)管理等方面逐步適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。

江蘇南通六建建設(shè)集團有限公司大慶分公司

二00二年三月

第五篇：財務(wù)收支審批制度

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內(nèi)部財務(wù)收支審批制度（建議版）

為完善公司財務(wù)管理制度，規(guī)范我公司的財務(wù)管理工作，有效運作資產(chǎn)，提高公司的經(jīng)濟效益。促進公司不斷健康的發(fā)展，適應(yīng)市場經(jīng)濟的需要，依據(jù)《公司法》、《會計法》、《企業(yè)會計準則》及財政法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況，特制定本制度。

一、營業(yè)收入手續(xù)傳遞原則

企業(yè)每日發(fā)生的營業(yè)收入，應(yīng)在收入確認的當日開具收款收據(jù)。財務(wù)及時入賬。準確的核算往來客戶的結(jié)余情況。對于收到及支出的承兌匯票，應(yīng)逐一做詳細的登記。

二、財務(wù)支出審批原則

堅持財務(wù)收支審批控制不相容職務(wù)必須分離的原則。堅持財務(wù)收支逐級審批原則。財務(wù)收支事項審批時，必須按規(guī)定的程序和層次進行審批，即部門領(lǐng)導(dǎo)、主管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理、董事長。

三、財務(wù)支出的具體審批程序

1、費用支出審批 單位內(nèi)部要報銷的單據(jù)事先按照用途大致分為汽車費、差旅費、招待費、辦公費、維修費、資料費等類別,由經(jīng)辦人將原始票據(jù)按規(guī)定的票據(jù)粘貼方法粘貼，將粘貼好的費用報銷單報財務(wù)處核算。經(jīng)財務(wù)核算后的費用單據(jù)。元以下由部門領(lǐng)導(dǎo)簽字、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字即可支付。元由、部門領(lǐng)導(dǎo)簽字，主管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理簽字、即可支付，.元以上由主管領(lǐng)導(dǎo)，總經(jīng)理、董事長簽字，方可支付。(部門領(lǐng)導(dǎo)簽：屬實、主管領(lǐng)導(dǎo)以上簽：準支)。

2、預(yù)付、預(yù)借款支出審批

預(yù)付、預(yù)借款，主要包括企業(yè)采購設(shè)備、設(shè)備款預(yù)付及工程款預(yù)借兩個方面。（企業(yè)一般都會與設(shè)備供應(yīng)方、工程施工方簽訂專門合同）。需要預(yù)付或預(yù)借的單位或個人，將預(yù)付、預(yù)借款的書面申請上報公司領(lǐng)導(dǎo)審批，元以下總經(jīng)理審批，即可支付。元以上總經(jīng)理、董事長審批方可支付。（預(yù)付設(shè)備款簽：同意預(yù)付。預(yù)借工程款簽字：準借、結(jié)算扣除）。

3、設(shè)備款、工程款的支出審批

企業(yè)采購設(shè)備，到貨后，辦理完相關(guān)的入庫手續(xù)。將增值稅發(fā)票以及銷貨清單送財務(wù)掛賬。簽訂合同的往來廠家，發(fā)票不用簽字，財務(wù)直接掛賬，支付設(shè)備款時，領(lǐng)款單位或個人開收款收據(jù)領(lǐng)款，財務(wù)出具付款憑證，主管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理、董事長審批后、方可支付。嚴格按合同簽訂金額，款項支付完結(jié)后，企業(yè)與供應(yīng)商的債權(quán)債務(wù)關(guān)系也自動消失。（簽：準付）。

對于未簽訂合同的小材料，消耗類等小金額款項，發(fā)票開具后，送財務(wù)核算，出具付款憑證。經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理、董事長簽字審批后，施行一次性支付的付款方式。（簽：準支）。

企業(yè)因市場經(jīng)濟等系列客觀因素的影響，對于金額較大的支付款項（如：工程款，原煤生產(chǎn)工資、大額修理費）施行先結(jié)算掛賬，后分批支付的付款方式。結(jié)算掛賬時，簽：同意掛賬。后分批次支付款項時，簽：準付。直到付款完結(jié)后，企業(yè)與往來供應(yīng)方或施工方的債務(wù)債權(quán)關(guān)系也自動消失。

4、內(nèi)部員工預(yù)支（暫借）工資審批

內(nèi)部員工因特殊情況，需要預(yù)支（暫借）工資。應(yīng)有書面申請，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字、財務(wù)出具借款憑證，元以下總經(jīng)理簽字即可支付借款，元以上，總經(jīng)理、董事長簽字審批后方可支付借款。（簽：準借）。

四、財務(wù)收支審批權(quán)限及責任

1、公司各部門負責人：對所分管部門與財務(wù)相關(guān)各項收支業(yè)務(wù)的真實性、合理性、合法性、效益性、經(jīng)濟性負責。

2、各部門主管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理、董事長：負責本單位各項收支業(yè)務(wù)及所分管經(jīng)費指標支出的審批。對所審批業(yè)務(wù)的真實性、合理性、合法性、效益性、經(jīng)濟性負責。

五、原始憑證傳遞方法的利弊分析

原始憑證的傳遞方法，在國營企業(yè)與民營企業(yè)之間存在較大的差距。前者嚴謹，嚴格按會計制度執(zhí)行，內(nèi)部牽制嚴密，效率較低。原始憑證在單位各級領(lǐng)導(dǎo)簽字后，傳遞到財務(wù)處，出納對原始憑證確認簽字，會計給出納開具付款憑證，出納依據(jù)付款憑證付款。原始憑證留存會計處，直接做賬務(wù)處理。民營企業(yè)財務(wù)管理較為松散，靈活性強，對辦事效率要求較高。出納處積壓大量的原始單據(jù)，月末一次性交付會計做賬，經(jīng)常出現(xiàn)賬面庫存很大，實際為單據(jù)充庫，存庫很少甚至是零庫存。會計不易控制真實現(xiàn)金庫的庫存狀況，在往來賬款核算中容易漏忘掉出納處積壓的款項實際已支付但賬面未核減的單據(jù)。從而給會計工作帶來一定程度的困難。