第一篇：XX聯(lián)社內(nèi)控管理規(guī)范方案

XX聯(lián)社內(nèi)控管理規(guī)范方案

（討論稿）

為規(guī)范業(yè)務操作流程，建立完善的內(nèi)部控制體系，降低操作和管理風險，提升業(yè)務管理質(zhì)量，防范案件風險，增強信用社內(nèi)部監(jiān)督的合理性和全面性，制訂本方案。

一、成立內(nèi)控管理領導小組

成立由市聯(lián)社黨委書記、理事長趙雁鴻任組長，聯(lián)社副主任田平云和監(jiān)事長潘玲玲任副組長的內(nèi)控管理領導小組，小組下設工作組，由XX組成，主要負責制訂內(nèi)控實施方案，辦公室設在稽核監(jiān)察部。

在領導小組之下，各信用社各網(wǎng)點負責人、內(nèi)勤主任、主管會計負責抓好本單位的會計操作和風險防范的具體實施。

二、制定崗位工作職責，做到分工明確相互制約

1、嚴明崗位職責。建立內(nèi)勤主任、主管會計、事后監(jiān)督以及柜員明確分工、相互制約制度，這項工作主要由XX負責，XX負責補充和修改，三月底之前完成這項工作。

2、制度的修訂主要遵循三個原則：一是體制牽制原則，即堅持審批、操作和監(jiān)督三權(quán)分離，人員分離和職能分離；二是程序牽制原則。主要為業(yè)務流程的不同環(huán)節(jié)應由不同的人員來完成，實行崗位牽制，按業(yè)務流程順序操作，不能漏和逆程序操作，更不能無程序單人獨自操作。三是責任牽制原則。強調(diào)責、權(quán)、利三者相結(jié)合，強調(diào)崗位聯(lián)保，責任連帶，防止出現(xiàn)人情代替信任制度現(xiàn)象。

三、制訂柜面各項操作流程

新系統(tǒng)上線之后，隨著各項業(yè)務的發(fā)展，各網(wǎng)點的柜員在業(yè)務操作上沒有統(tǒng)一的規(guī)范流程，新老員工幾乎都是憑著自己的經(jīng)驗和感覺去辦理業(yè)務，在辦理現(xiàn)金存取和支付結(jié)算等業(yè)務時常有差錯出現(xiàn)，加大了柜面業(yè)務的操作風險。為了防控日始日終關(guān)鍵時點關(guān)鍵部位風險，力求柜面操作規(guī)范統(tǒng)一，需要制訂全社統(tǒng)一的柜面操作流程。

這項工作由XX負責，XX負責修改和補充，這項工作在三月底之前完成。

四、筑牢依法合規(guī)經(jīng)營五道防線

1、柜員自控。主要注重加強對員工的思想政治教育和“三基”、“三新”教育，抓好基礎知識、基本技能、基本素質(zhì)和新知識、新業(yè)務、新技能的培訓。在教育內(nèi)容上，以“榮辱觀”教育立其志，以“三觀”（世界觀、人生觀、價值觀）教育固其本，以“三德”（職業(yè)道德、社會公德、家庭道德）教育引其行，通過思想政治教育努力增強全體員工愛崗敬業(yè)意識和遵章守紀意識。這項工作由人事部做好計劃，定期或不定期組織員工培訓。

2、崗位互控。主要是構(gòu)筑各個崗位之間有效監(jiān)督制約機制，加強內(nèi)勤主任、主管會計與柜員之間的相互監(jiān)督制約，在各項業(yè)務辦理的過程中形成約束力量。對重要崗位人員，通過實行輪崗、換崗、任期責任審計和離任審計等，強化各個崗位之間相互監(jiān)督制約。

3、建立事后監(jiān)督體系。對實行綜合柜員制的營業(yè)網(wǎng)點設置事后監(jiān)督員，事后監(jiān)督員按照國家金融法規(guī)和信用社各項規(guī)章制度，監(jiān)督信用社各種帳務的處理、資金收付及劃轉(zhuǎn)的真實、正確、合法性。履行

監(jiān)督職責，嚴把帳務、憑證質(zhì)量關(guān)，杜絕、堵塞一切差錯和漏洞，防范各類經(jīng)濟案件發(fā)生。事后監(jiān)督員必須在當天勾對好流水才能完工下班。

崗位互控和事后監(jiān)督體系的建立由許書福和林玲負責，蔡傳坤負責修改和補充。

4、業(yè)務條線：人事、財務、信貸、清算和資產(chǎn)部門等根據(jù)本部門的業(yè)務制訂相關(guān)的內(nèi)控制度。

（1）、人事部主要做好任職履職管理，對高管人員實行動態(tài)監(jiān)管，加強員工風險意識、員工職業(yè)操守教育，制訂崗位輪換、干部交流、強制休假和近親屬回避制度。（四月底之前完成制度的制訂，辦公室負責督促落實）

（2）、財務部主要做好會計操作風險防控制度，嚴格規(guī)范財務收支手續(xù)，制定各項營業(yè)費用的管理規(guī)定，強化費用開支審批制度，嚴格控制各項財務、費用指標增長。（五月底之前完成，由稽核監(jiān)察部督促落實）

（3）、信貸部負責各信用社的信貸業(yè)務的指導、組織和管理，完善并組織實施內(nèi)控管理制度和信貸操作流程。（五月底之前完成，由稽核監(jiān)察部督促落實）

（4）、清算中心主要負責各營業(yè)網(wǎng)點的庫存現(xiàn)金限額、殘損幣的上繳工作，制定好清算業(yè)務的操作流程并組織實施。這項工作在三月底完成，由財務部督促落實。

（5）、資產(chǎn)運作部主要負責全社不良資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)、自有資產(chǎn)

等特殊資產(chǎn)的經(jīng)營處置，負責組織全聯(lián)社呆帳核銷的審核工作，負責建立健全資產(chǎn)管理的風險內(nèi)控制度并組織實施。這項工作在五月中旬之前完成，由辦公室負責督促落實。

（6）、銀行卡部主要負責全社ATM機的管理，加強ATM機日常管理的工作，制訂關(guān)于規(guī)范管理人員操作的制度，要求網(wǎng)點ATM機管理人員嚴格執(zhí)行密鑰管理制度，雙人操作ATM機的清機、續(xù)鈔，定期進行維護、保養(yǎng)，確保設備隨時處于良好工作狀態(tài)。

（7）、保衛(wèi)部負責安防、押運、庫款的安全管理，抓好槍支、彈藥、裝備、器材管理使用，抓好安防設施更新改造和技防設備的安裝維護。統(tǒng)一領導、協(xié)調(diào)本社安全保衛(wèi)工作，貫徹落實上級和公安部門的有關(guān)文件指示精神。研究安全保衛(wèi)工作任務，制定安全保衛(wèi)工作制度并組織實施。

（8）、基建部負責基礎設施建設和維修的管理，制訂本社基建維修的報建-招標-建設-驗收等一系列操作流程，辦公室配合做好建設維修過程中的溝通和協(xié)調(diào)工作。

（9）辦公室負責制訂會議制度和公文制度，掌握全聯(lián)社執(zhí)行上級部門各項方針政策的情況和市聯(lián)社各部門工作動態(tài)；負責社務信息工作，編輯簡報等內(nèi)部信息資料；負責辦公用品采購的管理，完善采購辦法，制訂詳細的采購操作流程。

以上工作由稽核監(jiān)察部負總責督促各職能部門制訂相關(guān)的內(nèi)控管理制度，五月底之前各部門完成各項相關(guān)內(nèi)控管理制度的制訂工作。

5、成立法律合規(guī)部門，由人事部門抽選2-3名法律專業(yè)人員成立

法規(guī)部，根據(jù)本聯(lián)社實際情況制訂合規(guī)制度。負責做好日常合規(guī)咨詢工作，通過電話咨詢、出具法律意見書等形式，積極為業(yè)務部門、操作人員提供合規(guī)和法律指導與幫助，規(guī)避法律風險，為信用社業(yè)務創(chuàng)新提供必要的合規(guī)評估和支持。

五、加大檢查力度和頻率，加大處罰力度。

1、對會計、出納、信貸、聯(lián)行結(jié)算制度的執(zhí)行情況和業(yè)務辦理情況進行常規(guī)稽核。

2、加強對現(xiàn)金有價證券、印章、密押、重要空白憑證的保管、領用、使用銷號、交接情況的檢查頻率，必要時進行突擊檢查，盡量一至兩個月檢查一次。

3、對網(wǎng)點內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行稽核（重要崗位人員配置、現(xiàn)金、重要空白憑證、有價單證、開銷戶、業(yè)務公章管理、銀企對賬、大額取現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬授權(quán)管理、印鑒卡管理、開戶資料、反洗錢，）協(xié)助安全保衛(wèi)部門做好監(jiān)控錄像抽查。

4、對社內(nèi)人員調(diào)動、離任進行稽核，配合上級部門做好專項性的檢查工作。

六、各項內(nèi)控制度和管理辦法做好一塊試行一塊，在試行的過程中進行修訂和補充，逐步完善，最后匯編成冊，人手一冊，印發(fā)到各個網(wǎng)點。

第二篇：內(nèi)控規(guī)范建設方案

海寧衛(wèi)生學校公文函

海寧衛(wèi)生學校內(nèi)部控制規(guī)范建設實施方案

為了認真貫徹黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》關(guān)于“對財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設等權(quán)力集中的部門和崗位實行分事行權(quán)、分崗設權(quán)、分級授權(quán)，定期輪崗，強化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用”的精神，整合人事、財務等各方力量，進一步提高風險防范的預見性和內(nèi)部控制建設的有效性，建立健全科學有效的自我約束和監(jiān)督體系，強化對內(nèi)部權(quán)力的制約和監(jiān)督，規(guī)范權(quán)力運行，根據(jù)《海寧市衛(wèi)生和計劃生育局關(guān)于下發(fā)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設實施方案的通知》（海衛(wèi)〔2016〕95號）要求，結(jié)合本校實際，制定本實施方案。

一、建設目標

以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號及《海寧市衛(wèi)生和計劃生育局關(guān)于下發(fā)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設實施方案的通知》精神為抓手，以制約權(quán)力運行為主線，以規(guī)范財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設等的權(quán)力運行流程和制約監(jiān)督措施為重點，通過業(yè)務風險查找、業(yè)務流程再造、內(nèi)控自我評價、對照檢查、整改落實等，建立健全權(quán)責對等、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學的內(nèi)部控制體系，進一步提高我校內(nèi)部管理水平和權(quán)力運行效能。

二、內(nèi)控措施

（一）建立完善內(nèi)控工作機制，增強工作合力

成立海寧衛(wèi)生學校內(nèi)部控制規(guī)范建設領導小組，加強全校內(nèi)部控制規(guī)范組織實施領導小組，負責內(nèi)控規(guī)范貫徹實施的統(tǒng)籌安排和整體部署，協(xié)調(diào)和解決實施過程中存在的問題，監(jiān)督指導內(nèi)控規(guī)范建設工作的開展。

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領導小組下設辦公室，辦公室設在校計劃財務處，校各處室負責人為辦公室成員。負責督促、指導、檢查各單位按計劃完成內(nèi)控自我評價、對照檢查、業(yè)務風險查找、業(yè)務流程再造、整改落實和內(nèi)控制度建立健全工作，適時組織內(nèi)控規(guī)范貫徹實施的業(yè)務培訓、政策指導及評估工作，研究解決內(nèi)控制度建設和執(zhí)行中遇到的實際問題。

（二）責任分工明確，強化流程控制

明確各處室負責人內(nèi)控責任，抓緊部署、落實本校規(guī)范有效內(nèi)控實施方案和工作計劃，以教育、教學為重點，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有序推進這項工作，積極參與并配合牽頭處室做好本處室涉及的經(jīng)濟活動流程梳理和風險評估；按《內(nèi)控規(guī)范》要求，認真執(zhí)行單位內(nèi)部控制管理制度；對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題提出意見和建議。

（三）加強權(quán)力制約，實行定期輪崗

根據(jù)內(nèi)部控制中制約權(quán)力運行基本要求和有效措施實行分事行權(quán)、分崗設權(quán)、分級授權(quán)。根據(jù)本單位各處室的工作性質(zhì)、工作范圍、管理構(gòu)架，按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制衡的要求，結(jié)合《關(guān)于對衛(wèi)生系統(tǒng)權(quán)力運行重點環(huán)節(jié)和部位實施監(jiān)督的暫行辦法》（海衛(wèi)委（2015）24號）的要求，科學設置校級處室、管理層級、崗位職責權(quán)限、權(quán)力運行規(guī)程。

健全學校崗位交流和定期輪崗制度，明確除計劃財務處外輪崗范圍、輪崗條件、輪崗周期、交接流程、責任追溯等要求，在2016年底前進一步完善并實施定期輪崗制度。

在2016年底前，在原有計劃財務處崗位設置基礎上，按不相容崗位要求，做到人事與財務、會計與出納、采購與結(jié)算等崗位相分離的崗位設置的合理性，同時由局計財科、核算中心衛(wèi)生分中心協(xié)調(diào)交叉監(jiān)督，實現(xiàn)有效內(nèi)控。

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（四）建立考核機制，強化監(jiān)督檢查

1.從2016起，內(nèi)控建設工作作為各處室的工作績效的重要內(nèi)容，納入工作目標責任制考核。

2.內(nèi)控建設工作納入內(nèi)部審計工作重要內(nèi)容。內(nèi)審小組要切實履行監(jiān)督職責，強化對學校內(nèi)部規(guī)范建設的指導，建立健全規(guī)范有效的內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)對各項管理活動和權(quán)利運行的有效監(jiān)督和制約。通過審計，揭示各單位內(nèi)部控制的缺陷，有針對性提出審計處理意見和建議，并督促整改落實。

3．強化內(nèi)部監(jiān)督，完善內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價制度。通過日常監(jiān)督和風險管控，查找內(nèi)部控制過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)并及時改進和加強；通過自我評價，評估內(nèi)部控制的合規(guī)性、全面性和有效性。

三、工作計劃

1.準備階段（2016年9月）

根據(jù)《海寧市衛(wèi)生和計劃生育局關(guān)于下發(fā)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設實施方案的通知》（海衛(wèi)〔2016〕95號）要求，成立海寧衛(wèi)生學校內(nèi)控規(guī)范建設領導小組，明確牽頭部門，落實職責分工，加強業(yè)務培訓。

2.組織實施階段（2016年10月—11月）

擬發(fā)海寧衛(wèi)生學校內(nèi)部控制規(guī)范建設實施方案，召開工作部署會，全面啟動學校內(nèi)部控制規(guī)范建設工作。認真梳理工作流程，明確工作環(huán)節(jié)，查找工作風險，制定風險防控措施，進而修改相關(guān)工作程序，完善業(yè)務流程；要組織開展內(nèi)部控制基礎性評價工作，撰寫評價報告，要充分利用信息化的手段實現(xiàn)工作管理與財務管理的有效銜接，初步制定本單位的《內(nèi)部控制手冊》。

3.總結(jié)提高階段（2016年11月—12月）

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在前期工作風險查找、完善工作流程、內(nèi)控自我評價、對照檢查的基礎上，總結(jié)本次單位內(nèi)控規(guī)范建設工作經(jīng)驗，抓好本單位在內(nèi)控建設中存在問題的整改落實，并進一步完善《內(nèi)部控制手冊》，同時要抓好內(nèi)控制度的執(zhí)行力，完善監(jiān)督機制。

四、工作要求

完善工作機制，做好對照評價，落實工作責任

1、高度重視內(nèi)部控制建設工作，實行校長負責制，明確分管領導和責任處室，切實加強對單位內(nèi)部控制建設的組織領導，建立健全校長負總責、全員參與、全過程實施及長期性提升完善的工作機制。

2、計劃財務處、校辦室、人事處等科室加強對內(nèi)控規(guī)范建設工作的組織、協(xié)調(diào)、指導和檢查，加強對各單位內(nèi)設機構(gòu)、管理層級、崗位職責權(quán)限和權(quán)力運行規(guī)程設置的指導和監(jiān)督，推進《內(nèi)控規(guī)范》工作的深入貫徹落實。

3、同時將貫徹落實《內(nèi)控規(guī)范》納入廉政風險防控體系建設的重要內(nèi)容，充分發(fā)揮單位內(nèi)設各監(jiān)督職能機構(gòu)的作用，加大對建立健全執(zhí)行《內(nèi)控規(guī)范》的監(jiān)督檢查力度。

4、按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎性評價指標評分表》，組織開展內(nèi)部控制基礎性評價工作，撰寫《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎性評價報告》，對本單位內(nèi)部控制制度的全面性、合理性和有效性進行一次初評。

針對發(fā)現(xiàn)的問題，抓好整改落實，進一步健全制度，完善監(jiān)督措施，正式上報《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎性評價報告》和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制自評報告》。

5、加強內(nèi)控規(guī)范建設是一項政策性和專業(yè)性較強的系統(tǒng)工程，學校將加強溝通協(xié)調(diào)，深入分析執(zhí)行情況，及時應對和解決出現(xiàn)的情況和問題。

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建立信息報送和情況通報機制，促進工作責任落實。對建設工作中出現(xiàn)的情況和問題，積極反饋情況，提出意見與建議，并及時總結(jié)工作經(jīng)驗和工作成果。

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海寧衛(wèi)生學校 2016年9月20日

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第三篇：聯(lián)社內(nèi)控管理制度

聯(lián)社內(nèi)控管理制度

聯(lián)社內(nèi)控管理制度

為了進一步加強業(yè)務經(jīng)營的安全性、規(guī)范業(yè)務操作，努力防范風險，明確各自職責，根據(jù)上級有關(guān)規(guī)定，制定本制度。1：內(nèi)勤會計出納工作：必須按時簽到、簽退，離柜必須暫退，柜員卡嚴禁串用，密碼不能泄露于他人。

2：新開戶必須核實客戶真實身份，身份證必須是18位數(shù)字的新身份證，登記真實地址。辦理福祥卡必須留有本申請人的身份證復印件。

3、大額現(xiàn)金支付必須查驗取款人真實身份證件，是否屬本人支取，并經(jīng)負責人簽字批準，實行大額現(xiàn)金支付審批制度。外地取款必須核對取款人身份證件，是否屬本人支取。

4、掛失必須是本持身份證，留有復印件方可辦理。

5、出納員按時上班，實時授權(quán)，保管好自己的柜員卡與密碼，按規(guī)定辦理現(xiàn)金收付，對每筆業(yè)務進行認真復核、仔細查業(yè)務傳票，以免出現(xiàn)支付當存入。堅持票面登記，做好現(xiàn)金回籠和供應工作，保管好現(xiàn)金、有價單證，重要空白憑證。

6、實行四雙制度，庫房鑰匙實行雙人分管，庫款實行雙人碰庫。

7、嚴格憑證管理制度，借據(jù)、收貸收息等重要空白憑證由會計上鎖保管。收貸收息由會計經(jīng)辦，嚴禁外勤人員經(jīng)辦，以此避免少息、減息、收息不入賬的現(xiàn)象。出現(xiàn)問題、案件由會計承擔相應的監(jiān)管責任，并承擔相應的損失賠償。

8、嚴格實行審貸分離制度，貸款發(fā)放必須堅持“四堅持”“四核對”“五不進賬”的原則，嚴禁信貸員自帶憑證外出辦理業(yè)務。

“四堅持”：堅持借款人本人到場，本人

持身份證，持授信材料，需擔保的，擔保人持身份證到現(xiàn)場簽訂好擔保合同?！八暮藢Α保簝?nèi)勤必須對對借款人的真實身份、身份證、授信材料、印鑒進行核查，對借款人的由內(nèi)勤會計監(jiān)督簽字，沒有印鑒的統(tǒng)一按借款人右手拇指指摸，并將借款人、擔保人身份證復印件附借據(jù)下?！拔宀贿M賬”：非借款戶本人未經(jīng)辦的不進賬，超權(quán)限的不進賬，無批準人和責任人未簽字的不進賬，借據(jù)要素不齊全的不進賬，抵押擔保手續(xù)不健全的不進賬。

內(nèi)勤人員違反規(guī)定不認真審查所發(fā)生案件損失的，內(nèi)勤人員承擔相應責任的損失賠償。

9、遵守業(yè)務操作規(guī)程，必須以原始憑證為依據(jù)，審核其內(nèi)容再錄入，加強監(jiān)督與管理，相互復核，賬務必須達到“五無、六相符”，賬務做到日清月結(jié)。強調(diào)每個季度會計人員要進行一次賬據(jù)核對。

10內(nèi)勤會計、記帳員要按日、按月、按季、按年末分別打印有關(guān)資料，將會計憑證、資料及時整理、裝訂、保管入檔。

11、嚴格實行“雙人押運制度”，不是雙人押運的總社不予接受。

12、嚴格用電制度，營業(yè)終了必須做到“人離電斷”。

年月日

第四篇：工程項目----內(nèi)控規(guī)范

《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第11號——工程項目》所稱工程項目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝工程。

（一）工程項目需關(guān)注的主要風險

（1）立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，可能導致難以實現(xiàn)預期效益或項目失敗。

（2）項目招標“暗箱操作”，存在商業(yè)賄賂，可能導致中標人實質(zhì)上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關(guān)人員涉案。

（3）工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，概預算脫離實際，可能導致項目投資失控。

（4）工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，可能導致工程質(zhì)量低劣，進度延遲或中斷。（實施不規(guī)范）

（5）竣工驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴，可能導致工程交付使用后存在重大隱患。

（二）內(nèi)部控制要求與規(guī)范

1.工程立項

（1）提出項目建議書，開展可行性研究，編制可行性研究報告。

（2）對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審。

從事項目可行性研究的專業(yè)機構(gòu)不得再從事可行性研究報告的評審。

（3）按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M行決策，決策過程應有完整的書面記錄。

重大工程項目的立項，應當報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議批準。總會計師或分管會計工作的負責人應當參與項目決策。任何個人不得單獨決策或者擅自改變集體決策意見。

（4）企業(yè)應當在工程項目立項后、正式施工前，依法取得建設用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護、安全、施工等方面的許可。

2.工程招標

（1）企業(yè)的工程項目一般應當采用公開招標的方式，擇優(yōu)選擇具有相應資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。

在選擇承包單位時，企業(yè)可以將工程的勘察、設計、施工、設備采購一并發(fā)包給一個項目總承包單位，也可以將其中的一項或者多項發(fā)包給一個工程總承包單位，但不得違背工程施工組織設計和招標設計計劃，將應由一個承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個承包單位。

在確定中標人前，企業(yè)不得與投標人就投標價格、投標方案等實質(zhì)性內(nèi)容進行談判。

（2）企業(yè)應當依法組織工程招標的開標、評標和定標，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。

（3）企業(yè)應當依法組建評標委員會。

（4）評標委員會成員和參與評標的有關(guān)工作人員不得透露對投標文件的評審和比較、中標候選人的推薦情況以及與評標有關(guān)的其他情況，不得私下接觸投標人，不得收受投標人的財物或者其他好處。

（5）企業(yè)應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標候選人中確定中標人，及時向中標人發(fā)出中標通知書，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標人訂立書面合同，明確雙方的權(quán)利、義務和違約責任。企業(yè)和中標人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。

3.工程造價

（1）企業(yè)應當加強工程造價管理，明確初步設計概算和施工圖預算的編制方法。

企業(yè)可以委托具備相應資質(zhì)的中介機構(gòu)開展工程造價咨詢工作。

（2）企業(yè)應當向招標確定的設計單位提供詳細的設計要求和基礎資料，進行有效的技術(shù)、經(jīng)濟交流。

（3）企業(yè)應當建立設計變更管理制度。

（4）組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員或委托具有相應資質(zhì)的中介機構(gòu)對編制的概預算進行審核。

工程項目概預算按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾屎髨?zhí)行。

4.工程建設

（1）加強對工程建設過程的監(jiān)控，實行嚴格的概預算管理，切實做到及時備料，科學施工，保障資金，落實責任，確保工程項目達到設計要求。

（2）按照合同約定，企業(yè)自行采購工程物資的，應當按照《企

業(yè)內(nèi)部控制應用指引第7號——采購業(yè)務》等相關(guān)指引的規(guī)定，組織工程物資采購、驗收和付款；由承包單位采購工程物資的，企業(yè)應當加強監(jiān)督，確保工程物資采購符合設計標準和合同要求。嚴禁不合格工程物資投入工程項目建設。重大設備和大宗材料的采購應當根據(jù)有關(guān)招標采購的規(guī)定執(zhí)行。

（3）企業(yè)應當實行嚴格的工程監(jiān)理制度，委托經(jīng)過招標確定的監(jiān)理單位進行監(jiān)理。

未經(jīng)工程監(jiān)理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝，不得進行下一道工序施工，不得撥付工程價款，不得進行竣工驗收。

（4）企業(yè)財會部門應當加強與承包單位的溝通，準確掌握工程進度，根據(jù)合同約定，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價款結(jié)算，不得無故拖欠。

（5）嚴格控制工程變更。

重大的項目變更應當按照項目決策和概預算控制的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續(xù)。

因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，應當提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料，并對工程變更價款的支付進行嚴格審核。

5.工程驗收

（1）企業(yè)收到承包單位的工程竣工報告后，應當及時編制竣工決算，開展竣工決算審計，組織設計、施工、監(jiān)理等有關(guān)單位進行竣工驗收。

（2）企業(yè)應當組織審核竣工決算。企業(yè)應當加強竣工決算審計，未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。

（3）企業(yè)應當及時組織工程項目竣工驗收。

（4）企業(yè)應當按照國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定，及時收集、整理工程建設各環(huán)節(jié)的文件資料，建立完整的工程項目檔案。

（5）企業(yè)應當建立完工項目后評估制度。

強化風險管控確保工程質(zhì)量

——財政部會計司解讀《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第11號——工程項目》

工程項目是企業(yè)自行或者委托其他單位進行的建造、安裝活動。重大工程項目往往體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和中長期發(fā)展規(guī)劃，對于提高企業(yè)再生產(chǎn)能力和支撐保障能力、促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有關(guān)鍵作用。國有及國有控股大型企業(yè)的重大工程項目，在調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、促進產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進步中更是舉足輕重。同時應當看到，由于工程項目投入資源多、占用資金大、建設工期長、涉及環(huán)節(jié)多、多種利益關(guān)系錯綜復雜，構(gòu)成經(jīng)濟犯罪和腐敗問題的“高危區(qū)”。現(xiàn)實中，工程資金高估冒算，招投標環(huán)節(jié)的暗箱操作，曝光的“豆腐渣”工程，以及相關(guān)經(jīng)濟犯罪和腐敗案例時有發(fā)生，引發(fā)社會各界對工程領域的批評和關(guān)注。針對工程項目的特點和存在的問題，《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第11號——工程項目》全面梳理了立項、設計、招標、建設和竣工驗收等主要流程（見圖1），找出各流程環(huán)節(jié)的主要風險，并提出了相應的管控措施。

一、工程立項

工程立項屬于項目決策過程，是對擬建項目的必要性和可行性進行技術(shù)經(jīng)濟論證，對不同建設方案進行技術(shù)經(jīng)濟比較并做出判斷和決定的過程。立項決策正確與否，直接關(guān)系到項目建設成敗。

（一）工程立項流程

工程立項階段的主要工作包括編制項目建議書、可行性研究、項目評估和決策，具體流程見圖2。

（二）工程立項環(huán)節(jié)的主要風險及管控措施

1．編制項目建議書

項目建議書是企業(yè)（項目建設單位）根據(jù)工程投資意向、綜合考慮產(chǎn)業(yè)政策、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃等提出的建設某一工程項目的建議文件，是對擬建項目提出的框架性總體設想。對于非重大項目，也可以不編制項目建議書，但仍需開展可行性研究。項目建議書的內(nèi)容一般包括：（1）項目的必要性和依據(jù)；（2）產(chǎn)品方案、擬建規(guī)模和建設地點的初步設想；（3）投資估算、資金籌措方案設想；（4）項目的進度安排；（5）經(jīng)濟效果和社會效益的初步估計；（6）環(huán)境影響的初步評價等。項目建議書編制完成后，應報企業(yè)決策機構(gòu)審議批準，并視法規(guī)要求和具體情況報有關(guān)政府部門審批或備案。該環(huán)節(jié)的主要風險是：投資意向與國家產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)；項目建議書內(nèi)容不合規(guī)、不完整，項目性質(zhì)、用途模糊，擬建規(guī)模、標準不明確，項目投資估算和進度安排不協(xié)調(diào)。

主要管控措施：第一，企業(yè)應當明確投資分析、編制和評審項目建議書的職責分工。第二，企業(yè)應當全面了解所處行業(yè)和地區(qū)的相關(guān)政策規(guī)定，以法律法規(guī)和政策規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合實際建設條件和經(jīng)濟環(huán)境變化趨勢，客觀分析投資機會，確定工程投資意向。第三，企業(yè)應當根據(jù)國家和行業(yè)有關(guān)要求，結(jié)合本企業(yè)實際，規(guī)定項目建議書的主要內(nèi)容和格式，明確編制要求；在編制過程中，要對工程質(zhì)量標準、投資規(guī)模和進度計劃等進行分析論證，做到協(xié)調(diào)平衡。第四，對于專業(yè)性較強和較為復雜的工程項目，可以委托專業(yè)機構(gòu)進行工程投資分析，編制項目建議書。第五，企業(yè)決策機構(gòu)應當對項目建議書進行集體審議，必要時，可以成立專家組或委托專業(yè)機構(gòu)進行評審；承擔評審任務的專業(yè)機構(gòu)不得參與項目建議書的編制。第六，根據(jù)國家規(guī)定應當報批的項目建議書必須及時報批并取得有效批文。

2．可行性研究

企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)批準的項目建議書開展可行性研究、編制可行性研究報告?？尚行匝芯繄蟾娴闹饕獌?nèi)容包括：（1）項目概況；（2）項目建設的必要性和市場預測；（3）項目建設選址及建設條件論證；（4）建設規(guī)模和建設內(nèi)容；（5）項目外部配套建設；（6）環(huán)境保護，勞動保護與衛(wèi)生防疫，消防、節(jié)能、節(jié)水；（7）總投資及資金來源；（8）經(jīng)濟、社會效益；（9）項目建設周期及進度安排；（10）招投標法規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容等。項目建議書和可行性研究報告中的投資估算，是項目立項的重要依據(jù)，也是研究、分析項目投資經(jīng)濟效

果的重要條件?？尚行匝芯繄蟾嬉唤?jīng)批準，投資估算就是具體項目投資的最高限額，其誤差一般應控制在10%以內(nèi)。該環(huán)節(jié)的主要風險是：缺乏可行性研究，或可行性研究流于形式，導致決策不當，難以實現(xiàn)預期效益，甚至可能導致項目失敗；可行性研究的深度達不到質(zhì)量標準和實際要求，無法為項目決策提供充分、可靠的依據(jù)；

主要管控措施：第一，企業(yè)應當根據(jù)國家和行業(yè)有關(guān)規(guī)定以及本企業(yè)實際，確定可行性研究報告的內(nèi)容和格式，明確編制要求。第二，委托專業(yè)機構(gòu)進行可行性研究的，應當制定專業(yè)機構(gòu)的選擇標準，確?？尚行匝芯靠茖W、準確、公正。在選擇專業(yè)機構(gòu)時，應當重點關(guān)注其專業(yè)資質(zhì)、業(yè)績和聲譽、專業(yè)人員素質(zhì)、相關(guān)業(yè)務經(jīng)驗等。第三，切實做到投資、質(zhì)量和進度控制的有機統(tǒng)一，即技術(shù)先進性和經(jīng)濟可行性要有機結(jié)合。建設標準要符合企業(yè)實際情況和財力、物力的承受能力，技術(shù)要先進適用，對于擬采用的工藝，既要考慮其對產(chǎn)品質(zhì)量的提升作用，又要考慮企業(yè)營銷狀況和走勢，避免盲目追求技術(shù)先進而造成投資損失浪費。

3．項目評審與決策

可行性研究報告形成后，企業(yè)應當組織有關(guān)部門或委托具有相應資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)，對可行性研究報告進行全面審核和評價，提出評審意見，作為項目決策的重要依據(jù)。該環(huán)節(jié)的主要風險是：項目評審流于形式，誤導項目決策；權(quán)限配置不合理，或者決策程序不規(guī)范，導致決策失誤，給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟損失。

主要管控措施：第一，企業(yè)應當組建項目評審組或委托具有資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進行評審。項目評審組成員不得參與可行性研究，委托專業(yè)機構(gòu)進行評審的，該專業(yè)機構(gòu)不得參與項目可行性研究；評審組成員應當熟悉工程業(yè)務，并具有較廣泛的代表性；評審組的決策機制不能簡單采用“少數(shù)服從多數(shù)”原則，而要充分兼顧項目投資、質(zhì)量、進度各方面的不同意見；項目評審應實行問責制，評審組成員要對其出具的評審意見承擔責任。第二，在項目評審中，要重點關(guān)注項目投資方案、投資規(guī)模、資金籌措、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、安全、環(huán)境保護等方面情況，核實相關(guān)資料的來源和取得途徑是否真實、可靠，特別要對經(jīng)濟技術(shù)可行性進行深入分析和全面論證。第三，企業(yè)應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M行決策，決策過程必須有完整的書面記錄，并實行

決策責任追究制度。重大工程項目，應當報經(jīng)董事會或者類似決策機構(gòu)集體審議批準，任何個人不得單獨決策或者擅自改變集體決策意見，防止出現(xiàn)“一言堂”、“一支筆”。

工程項目立項后、正式施工前，建設單位（為同后文中出現(xiàn)的設計單位、監(jiān)理單位、施工單位等區(qū)分，下文中將一律以“建設單位”替代“企業(yè)”）還應當依法取得建設用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護、安全、施工等方面的許可。例如：通過“招標、拍賣、掛牌”等方式獲得土地使用權(quán)，向人防主管部門報批人防規(guī)劃設計，向園林主管部門報批綠化規(guī)劃方案，在開工前向建設行政主管部門申請辦理施工許可證等。

二、工程設計

（一）工程設計流程

項目立項后，能否保證工程質(zhì)量，加快建設進度，節(jié)省工程投資，設計工作十分重要。根據(jù)國家規(guī)定，一般工業(yè)項目設計可按初步設計和施工圖設計兩個階段進行，對于技術(shù)上復雜、在設計時有一定難度的工程，可以按初步設計、技術(shù)設計和施工圖設計三個階段進行。對于大型建設項目，如大型礦區(qū)、油田等的設計除按上述規(guī)定分為三個階段外，還應進行總體規(guī)劃設計或總體設計；對于小型工程項目，也可以簡化為施工圖設計一個階段。本文主要介紹初步設計和施工圖設計。

（二）工程設計環(huán)節(jié)的主要風險及管控措施

1．初步設計

建設單位可以自行完成初步設計或委托其他單位進行初步設計。初步設計是整個設計構(gòu)思基本形成的階段。通過初步設計可以明確擬建工程在指定地點和規(guī)定期限內(nèi)建設的技術(shù)可行性和經(jīng)濟合理性，同時確定主要技術(shù)方案、工程總造價和主要技術(shù)經(jīng)濟指標。初步設計階段的一項重要工作是編制設計概算。設計概算是在投資估算的控制下由設計單位根據(jù)初步設計的圖紙及說明，利用國家或地區(qū)發(fā)布的概算指標、概算定額或綜合指標預算定額、設備材料預算價格等資料，運用科學的方法計算和確定建筑安裝工程全部建設費用的經(jīng)濟文件。設計概算是編制項目投資計劃、確定和控制項目投資的依據(jù)，也是簽訂施工合同的基礎

依據(jù)。該環(huán)節(jié)存在的主要風險是：設計單位不符合項目資質(zhì)要求；初步設計未進行多方案比選；設計人員對相關(guān)資料研究不透徹，初步設計出現(xiàn)較大疏漏；設計深度不足，造成施工組織不周密、工程質(zhì)量存隱患、投資失控以及投產(chǎn)后運行成本過高等。

主要管控措施：第一，建設單位應當引入競爭機制，盡量采用招標方式確定設計單位，根據(jù)項目特點選擇具有相應資質(zhì)和經(jīng)驗的設計單位。第二，在工程設計合同中，要細化設計單位的權(quán)利和義務，特別是一個項目由幾個單位共同設計時，要指定一個設計單位為主體設計單位，主體設計單位對建設項目設計的合理性和整體性負責。第三，建設單位應當向設計單位提供開展設計所需的詳細的基礎資料，并進行有效的技術(shù)經(jīng)濟交流，避免因資料不完整造成設計保守、投資失控等問題。第四，建立嚴格的初步設計審查和批準制度，通過嚴格的復核、專家評議等制度，層層把關(guān)，確保評審工作質(zhì)量。在初步設計審查中，技術(shù)方案是審查的核心和重點，重大技術(shù)方案必須進行技術(shù)經(jīng)濟分析比較、多方案比選。此外，還應關(guān)注初步設計規(guī)模是否與可行性研究報告、設計任務書一致，有無夾帶項目、超規(guī)模、超面積和超標準的問題。

2．施工圖設計

施工圖設計主要是通過圖紙，把設計者的意圖和全部設計結(jié)果表達出來，作為施工建造的依據(jù)。與施工圖設計直接關(guān)聯(lián)的是施工圖預算。施工圖預算是在施工圖設計完成后、工程開工前，根據(jù)已批準的施工圖紙、現(xiàn)行的預算定額、費用定額和所在地區(qū)人工、材料、設備與機械臺班等資源價格，按照規(guī)定的計算程序確定工程造價的技術(shù)經(jīng)濟文件。對建設單位而言，施工圖預算是確定工程招標控制價的依據(jù)，也是撥付工程款及辦理工程結(jié)算的依據(jù)。對施工單位而言，施工圖預算是施工單位投標報價的參考依據(jù)，也是安排調(diào)配施工力量，組織材料供應的依據(jù)。該環(huán)節(jié)存在的主要風險是：概預算嚴重脫離實際，導致項目投資失控；工程設計與后續(xù)施工未有效銜接或過早銜接，導致技術(shù)方案未得到有效落實，影響工程質(zhì)量，或造成工程變更，發(fā)生重大經(jīng)濟損失。

主要管控措施：第一，建立嚴格的概預算編制與審核制度。概預算的編制要嚴格執(zhí)行國家、行業(yè)和地方政府有關(guān)建設和造價管理的各項規(guī)定和標準，完整、準確地反映設計內(nèi)容和當時當?shù)氐膬r格水平。建設單位應當組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員或委托具有相應資質(zhì)的中介機構(gòu)對編制的概算進行審核，重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整和準確。如發(fā)現(xiàn)施工圖預算如超過初步設計批復的投資概算規(guī)模，應對項目概算進行修正，并經(jīng)審批。第二，建立嚴格的施工圖設計管理制度和交底制度。在對施工圖設計進行審查時，應重點關(guān)注施工圖設計深度能否滿足全面施工及各類設備安裝要求，施工圖設計質(zhì)量是否符合國家和行業(yè)規(guī)定，各專業(yè)工種之間是否做到了有效配合等。施工圖設計基本完成后，應召開施工圖會審會議，由建設單位、設計單位、施工單位、監(jiān)理單位等共同審閱施工圖文件，設計單位應進行技術(shù)交底，介紹設計意圖和技術(shù)要求，及時溝通問題，修改不符合實際和有錯誤的圖紙，會議應形成書面紀要。第三，制定嚴格的設計變更管理制度。設計單位應當提供全面、及時的現(xiàn)場服務，避免設計與施工相脫節(jié)的現(xiàn)象發(fā)生，減少設計變更的發(fā)生。對確需進行的變更，應盡量控制在設計階段，采用層層審批等方法，以使投資得到有效控制。因設計單位的過失造成設計變更的，應由設計單位承擔相應責任。第四，建設單位應當嚴格按照國家法律法規(guī)和本單位管理要求執(zhí)行各項設計報批要求，上一環(huán)節(jié)尚未批準的，不得進入下一環(huán)節(jié)，杜絕出現(xiàn)邊勘察、邊設計、邊施工的“三邊”現(xiàn)象。第五，可以引入設計監(jiān)理，提高設計質(zhì)量。

三、工程招標

工程招標是指建設單位在立項之后、項目發(fā)包之前，依照法定程序，以公開招標或邀請招標等方式，鼓勵潛在的投標人依據(jù)招標文件參與競爭，通過評標擇優(yōu)選定中標人的一種經(jīng)濟活動。實行招投標是提高工程項目建設相關(guān)工作公開性、公平性、公正性和透明度的重要制度安排，是防范和遏制工程領域商業(yè)賄賂的有效舉措。

（一）工程招標流程

工程招標一般包括招標、投標、開標、評標和定標五個主要環(huán)節(jié)（見圖3）。

（二）工程招標環(huán)節(jié)的主要風險及管控措施

1．招標

這一階段的主要工作包括招標前期準備和招標公告、資格預審公告的編制與發(fā)布。在招標前期準備階段，應確定招標組織方式（自行招標、委托招標）和招標方式（公開招標、邀請招標）等。招標公告、資格預審公告可以由招標人自行編制，也可以委托專業(yè)招標機構(gòu)編制。投標資格的審查可以在投標前審查（資格預審），也可以在開標后審查（資格后審）。該環(huán)節(jié)存在的主要風險是：招標人肢解建設項目，致使招標項目不完整，或逃避公開招標；投標資格條件因人而設，未做到公平、合理，可能導致中標人并非最優(yōu)選擇；相關(guān)人員違法違紀泄露標底，存在舞弊行為。

主要管控措施：第一，建設單位應當按照《招標投標法》、《工程建設施工招標投標管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單位實際情況，本著公開、公正、平等競爭的原則，建立健全本單位的招投標管理制度，明確應當進行招標的工程項目范圍、招標方式、招標程序，以及投標、開標、評標、定標等各環(huán)節(jié)的管理要求。第二，工程立項后，對于是否采用招標，以及招標方式、標段劃分等，應由建設單位工程管理部門牽頭提出方案，報經(jīng)建設單位招標決策機構(gòu)集體審議通過后執(zhí)行。第三，建設單位確需劃分標段組織招標的，應當進行科學分析和評估，提出專業(yè)意見；劃分標段時，應當考慮項目的專業(yè)要求、管理要求、對工程投資的影響以及各項工作的銜接，不得違背工程施工組織設計和招標設計方案，將應當由一個承包單位完成的工程項目肢解成若干部分發(fā)包給幾個承包單位。第四，招標公告的編制要公開、透明，嚴格根據(jù)項目特點確定投標人的資格要求，不得根據(jù)“意向中標人”的實際情況確定投標人資格要求。建設單位不具備自行招標能力的，應當委托具有相應資質(zhì)的招標機構(gòu)代理招標。第五，建設單位應當根據(jù)項目特點決定是否編制標底；需要編制標底的，標底編制過程和標底應當嚴格保密。

2．投標

投標主要包括項目現(xiàn)場考察、投標預備會、投標文件的編制和遞交。招標人可以根據(jù)招標項目的具體情況，組織投標人考察項目現(xiàn)場，以便投標人更為深入地了解項目情況。招標人可以召開投標預備會，解答投標人對工程項目提出的具體問題。之后，投標人應當按照招標文件的要求編制投標文件，投標文件必須對招標文件提出的實質(zhì)性要求和條件作出響應。該環(huán)節(jié)存在的主要風險是：招標人與投標人串通投標，存在舞弊行為；投標人的資質(zhì)條件不符合要求或掛靠、冒用他人名義投標，可能導致工程質(zhì)量難以達到規(guī)定標準等。

主要管控措施：第一，對投標人的信息采取嚴格的保密措施，防止投標人之間串通舞弊。第二，科學編制招標公告，合理確定投標人資格要求，盡量擴大潛在投標人的范圍，增強市場競爭性。第三，嚴格按照招標公告或資格預審文件中確定的投標人資格條件對投標人進行實質(zhì)審查，通過查驗資質(zhì)原件、實地考察，或到工商和稅務機關(guān)調(diào)查核實等方式，確定投標人的實際資質(zhì)，預防假資質(zhì)中標。第四，建設單位應當履行完備的標書簽收、登記和保管手續(xù)。簽收人要記錄投標文件簽收日期、地點和密封狀況，簽收標書后應將投標文件存放在安全保密的地方，任何人不得在開標前開啟投標文件。

3．開標、評標和定標

投標工作結(jié)束后，建設單位應當組織開標、評標和定標。開標時間和地點應當在招標文件中預先確定。評標由招標人依法組建的評標委員會負責。評標委員會應當按照招標文件確定的評標標準和方法，對投標文件進行評審和比較，推薦合格的中標候選人。建設單位應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標候選人中確定中標人，向中標人發(fā)出中標通知書。開標、評標和定標環(huán)節(jié)存在的主要風險是：開標不公開、不透明，損害投標人利益；評標委員會

成員缺乏專業(yè)水平，或者建設單位向評標委員會施加影響，致使評標流于形式；評標委員會成員與投標人串通作弊，損害招標人利益。

主要管控措施：第一，開標過程應邀請所有投標人或其代表出席，并委托公證機構(gòu)進行檢查和公證。第二，依法組建評標委員會，確保其成員具有較高的職業(yè)道德水平，并具備招標項目專業(yè)知識和豐富經(jīng)驗。評標委員會成員名單在中標結(jié)果確定前應當嚴格保密。評標委員會成員和參與評標的有關(guān)工作人員不得私下接觸投標人，不得收受投標人任何形式的商業(yè)賄賂。第三，建設單位應當為保證評標委員會獨立、客觀地進行評標工作創(chuàng)造良好條件，不得向評標委員會成員施加影響，干擾其客觀評判。第四，評標委員會應當在評標報告中詳細說明每位成員的評價意見以及集體評審結(jié)果，對于中標候選人和落標人要分別陳述具體理由。每位成員應對其出具的評審意見承擔個人責任。第五，中標候選人是1個以上時，招標人應當按照規(guī)定的程序和權(quán)限，由決策機構(gòu)審議決定中標人。

4．簽訂合同

中標人確定后，建設單位應當在規(guī)定期限內(nèi)同中標人訂立書面合同，雙方不得另行訂立背離招標文件實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。在工程項目的合同管理方面，除應當遵循《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第16號——合同管理》的統(tǒng)一要求外，還應特別注意以下幾個方面。第一，建設單位應當制定工程合同管理制度，明確各部門在工程合同管理和履行中的職責，嚴格按照合同行使權(quán)力和履行義務。第二，建設工程施工合同、各類分包合同、工程項目施工內(nèi)部承包合同應當按照國家或本建設單位制定的示范文本的內(nèi)容填寫，清楚列明質(zhì)量、進度、資金、安全等各項具體標準，有施工圖紙的，施工圖紙是合同的重要附件，與合同具有同等法律效力。第三，建設單位應當建立合同履行執(zhí)行情況臺賬，記錄合同的實際履約情況，并隨時督促對方當事人及時履行其義務，建設單位的履約情況也應及時做好記錄并經(jīng)對方確認。

四、工程建設

本指引中的工程建設指的是工程建設實施，即施工階段。建設成本、進度和質(zhì)量的具體控制主要就在這一階段。基本流程見圖4。

在工程建設階段，有幾項重要工作穿插在施工過程中，包括工程監(jiān)理、工程物資采購和工程價款結(jié)算等。工程監(jiān)理是指具有相關(guān)資質(zhì)的監(jiān)理單位受建設單位的委托，依據(jù)國家批準的工程項目建設文件、有關(guān)工程建設的法律、法規(guī)和工程建設監(jiān)理合同及其他工程建設合同，代替建設單位對承建單位的工程建設實施監(jiān)控的一種專業(yè)化服務活動。監(jiān)理單位接受委任后應組建現(xiàn)場監(jiān)理機構(gòu)，并在發(fā)布開工通知前進駐工地，及時開展監(jiān)理工作。工程監(jiān)理本身就

是工程中一項重要的監(jiān)控措施，它與建設期間的其他工作是緊密聯(lián)系在一起的，相關(guān)風險及管控措施結(jié)合其他環(huán)節(jié)一并說明，不再單列。

下面將側(cè)重介紹工程施工過程中的質(zhì)量、進度、安全控制，物資采購控制，以及工程價款結(jié)算控制和工程變更控制等。

（一）施工質(zhì)量、進度和安全的主要管控措施

建設單位和承包單位（施工單位）應按設計和開工前簽訂的合同所確定的工期、進度計劃等相關(guān)要求進行施工建設，并采用科學規(guī)范的管理方式保證施工質(zhì)量、進度和安全。

該環(huán)節(jié)存在的主要風險有：盲目趕進度，犧牲質(zhì)量、費用目標，導致質(zhì)量低劣，費用超支；質(zhì)量、安全監(jiān)管不到位，存在質(zhì)量隱患。主要管控措施如下。

在工程進度管控方面：第一，監(jiān)理單位應當建立監(jiān)理進度控制體系，明確相關(guān)程序、要求和責任。第二，承包單位應按合同規(guī)定的工程進度編制詳細的分階段或分項進度計劃，報送監(jiān)理機構(gòu)審批后，嚴格按照進度計劃開展工作。制定的進度計劃應當適合建設工程的實際條件和施工現(xiàn)場的實際情況，并與承包單位勞動力、材料、機械設備的供應計劃協(xié)調(diào)一致。確需調(diào)整進度的，必須優(yōu)先保證質(zhì)量，并同建設單位、監(jiān)理機構(gòu)達成一致意見。第三，承包單位至少應按月對完成投資情況進行統(tǒng)計、分析和對比，工程的實際進度與批準的合同進度計劃不符時，承包單位應提交修訂合同進度計劃的申請報告，并附原因分析和相關(guān)措施，報監(jiān)理機構(gòu)審批。

在工程質(zhì)量管控方面：第一，承包單位應當建立全面的質(zhì)量控制制度，按照國家相關(guān)法律法規(guī)和本單位質(zhì)量控制體系進行建設，并在施工前列出重要的質(zhì)量控制點，報經(jīng)監(jiān)理機構(gòu)同意后，在此基礎上實施質(zhì)量預控。質(zhì)量控制點中的重點控制對象包括：人的行為，關(guān)鍵過程、關(guān)鍵操作，施工設備材料的性能和質(zhì)量，施工技術(shù)參數(shù)，某些工序之間的作業(yè)順序，有些作業(yè)之間的技術(shù)間歇時間、新工藝、新技術(shù)、新材料的應用，對工程質(zhì)量產(chǎn)生重大影響的施工方法等。第二，承包單位應按合同約定對材料、工程設備以及工程的所有部位及其施工工藝進行全過程的質(zhì)量檢查和檢驗，定期編制工程質(zhì)量報表，報送監(jiān)理機構(gòu)審查。關(guān)鍵工序作業(yè)人員必須持證上崗。第三，監(jiān)理機構(gòu)有權(quán)對工程的所有部位及其施工工藝進行檢查驗收，發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量不符合要求的，應當要求承包單位立即返工修改，直至符合驗收標準為止。對于主要工序作業(yè)，只有監(jiān)理機構(gòu)審驗后，才能進行下道工序。

在安全建設管控方面：第一，建設單位應當加強對施工單位的安全檢查，并授權(quán)監(jiān)理機構(gòu)按合同約定的安全工作內(nèi)容監(jiān)督、檢查承包單位安全工作的實施。此外，建設單位不得對承包單位、監(jiān)理機構(gòu)等提出不符合建設工程安全生產(chǎn)法律、法規(guī)和強制性標準規(guī)定的要求，不得壓縮合同約定的工期。建設單位在編制工程概算時，應當確定建設工程安全作業(yè)環(huán)境及安全施工措施所需費用。第二，工程監(jiān)理單位和監(jiān)理工程師應當按照法律、法規(guī)和工程建設強制性標準實施監(jiān)理，并對建設工程安全生產(chǎn)承擔監(jiān)理責任。在實施監(jiān)理過程中，發(fā)現(xiàn)存在安全事故隱患的，應當要求施工單位整改；情況嚴重的，應當要求施工單位暫時停止施工，并及時報告建設單位。第三，承包單位應當設立安全生產(chǎn)管理機構(gòu)，配備專職安全生產(chǎn)管理人員，依法建立安全生產(chǎn)、文明施工管理制度，細化各項安全防范措施。承包單位應當對所承擔的建設工程進行定期和專項安全檢查，并做好安全檢查記錄。

施工過程中的造價控制主要體現(xiàn)在編制資金使用計劃和工程款結(jié)算方面，可參見“工程價款結(jié)算”部分。

（二）工程物資采購的主要管控措施

工程物資包括材料和設備。為了保證項目順利進行，需要按照施工進度需要，及時購置材料和設備。材料和設備采購一般占到工程總造價的60%以上，對工程投資、進度、質(zhì)量等具有重大影響。該環(huán)節(jié)的主要風險是：工程物資采購過程控制不力，材料和設備質(zhì)次價高，不符合設計標準和合同要求，影響工程質(zhì)量和進度。在工程物資采購管理方面，除應當遵循《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第7號——采購業(yè)務》的統(tǒng)一要求外，還應當特別關(guān)注以下方面：第一，重大設備和大宗材料的采購應當采用招標方式。第二，對于由承包單位購買的工程物資，建設單位應當采取必要措施，確保工程物資符合設計標準和合同要求。首先，在施工合同中，建設單位應具體說明建筑材料和設備應達到的質(zhì)量標準，明確責任追究方式。其次，對于承包單位提供的重要材料和工程設備，應由監(jiān)理機構(gòu)進行檢驗，查驗材料合格證明和產(chǎn)品合格證書，一般材料要進行抽檢。未經(jīng)監(jiān)理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或安裝，不得進行下一道工序施工。再次，運入

施工場地的材料、工程設備，包括備品、備件、安裝專用工器具等，必須專用于合同工程，未經(jīng)監(jiān)理人員同意，承包單位不得運出施工場地或挪作他用。

（三）工程價款結(jié)算的主要管控措施

建設單位與承包單位之間的工程價款結(jié)算是建設期間的一項重要內(nèi)容。根據(jù)財政部、建設部《建設工程價款結(jié)算暫行辦法》的規(guī)定，工程價款結(jié)算，是指對建設工程的發(fā)包承包合同價款進行約定和依據(jù)合同約定進行工程預付款、工程進度款、工程竣工價款結(jié)算的活動。施工合同簽訂后，建設單位一般先向承包單位支付一筆預付款，之后，按周期或項目目標撥付工程進度款。實際工作中，工程進度款大部分按月結(jié)算。年終或工程竣工后進行清算（工程進度款結(jié)算程序見圖5）。該環(huán)節(jié)存在的主要風險是建設資金使用管理混亂，項目資金不落實，導致工程進度延遲或中斷。

主要管控措施：第一，建設單位應當建立完善的工程價款結(jié)算制度，明確工作流程和職責權(quán)限劃分，并切實遵照執(zhí)行。財會部門應當安排專職的工程財會人員，認真開展工程項目核算與財務管理工作。第二，資金籌集和使用應與工程進度協(xié)調(diào)一致，建設單位應當根據(jù)項目組成（分部、分項工程）結(jié)合時間進度編制資金使用計劃，作為資產(chǎn)管控和工程價款結(jié)算的重要依據(jù)。這方面的管控措施同時可參照《企業(yè)內(nèi)部控制應有指引第6號——資金活動》。第三，建設單位財會部門應當加強與承包單位和監(jiān)理機構(gòu)的溝通，準確掌握工程進度，確保財務報表能夠準確、全面地反映資產(chǎn)價值，并根據(jù)施工合同約定，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價款結(jié)算。建設單位財會部門應認真審核相關(guān)憑證，嚴格按合同規(guī)定的付款方式付款，既不應違規(guī)預支，也不得無故拖欠。第四，施工過程中，如果工程的實際成本突破了工程項目預算，建設單位應當及時分析原因，按照規(guī)

定的程序予以處理。

（四）工程變更的主要管控措施

工程建設周期通常較長。在建設過程中由于某些情況發(fā)生變化，如建設單位對工程提出新要求、出現(xiàn)設計錯誤、外部環(huán)境條件產(chǎn)生變化等，有時需要對工程進行必要變更。工程變更包括工程量變更、項目內(nèi)容的變更、進度計劃的變更、施工條件的變更等，但最終往往表現(xiàn)為設計變更（以設計變更為例，基本流程見圖6）。該環(huán)節(jié)存在的主要風險是現(xiàn)場控制不當，工程變更頻繁，導致費用超支、工期延誤。

主要管控措施：第一，建設單位要建立嚴格的工程變更審批制度，嚴格控制工程變更，確需變更的，要按照規(guī)定程序盡快辦理變更手續(xù)，減少經(jīng)濟損失。對于重大的變更事項，必須經(jīng)建設單位、監(jiān)理機構(gòu)和承包單位集體商議，同時嚴加審核文件，提高審批層級，依法需報有關(guān)政府部門審批的，必須取得同意變更的批復文件。第二，工程變更獲得批準后，應盡快落實變更設計和施工，承包單位應在規(guī)定期限內(nèi)全面落實變更指令。第三，如因人為原因引發(fā)工程變更，如設計失誤、施工缺陷等，應當追究當事單位和人員的責任。第四，對工程變更價款的支付實施更為嚴格的審批制度，變更文件必須齊備，變更工程量的計算必須經(jīng)過監(jiān)理機構(gòu)復核并簽字確認，防止承包單位虛列工程費用。

五、工程驗收

（一）竣工驗收流程

竣工驗收指工程項目竣工后由建設單位會同設計、施工、監(jiān)理單位以及工程質(zhì)量監(jiān)督部門等，對該項目是否符合規(guī)劃設計要求以及建筑施工和設備安裝質(zhì)量進行全面檢驗的過程。竣工驗收一般建立在分階段驗收的基礎之上，前一階段已經(jīng)完成驗收的工程項目在全部工程驗收時原則上不再重新驗收?？⒐を炇帐侨鏅z驗建設項目質(zhì)量和投資使用情況的重要環(huán)節(jié)，其基本流程見圖7。

（二）竣工驗收環(huán)節(jié)的主要風險及管控措施

在竣工驗收環(huán)節(jié)，除對工程質(zhì)量進行驗收，還有竣工結(jié)算和竣工決算兩項重要工作。工程竣工結(jié)算是指承包單位按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗收質(zhì)量合格并符合合同要求之后，與建設單位進行的最終工程價款結(jié)

算。竣工結(jié)算由承包單位編制，建設單位可直接進行審查，也可以委托具有相應資質(zhì)的工程造價咨詢機構(gòu)進行審查?？⒐そY(jié)算辦理完畢，建設單位應根據(jù)確認的竣工結(jié)算書在合同約定時間內(nèi)向承包單位支付工程竣工結(jié)算價款?？⒐Q算是以實物數(shù)量和貨幣指標為計量單位，綜合反映竣工項目從籌建開始到項目竣工交付使用為止的全部建設費用、財務情況和投資效果的總結(jié)性文件。建設單位應在收到工程竣工驗收報告后，及時編制竣工決算?？⒐Q算是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)，竣工驗收環(huán)節(jié)存在的主要風險是：竣工驗收不規(guī)范，質(zhì)量檢驗把關(guān)不嚴，可能導致工程存在重大質(zhì)量隱患；虛報項目投資完成額、虛列建設成本或者隱匿結(jié)余資金，竣工決算失真；固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后，未及時進行估價、結(jié)轉(zhuǎn)。

主要管控措施：第一，建設單位應當健全竣工驗收各項管理制度，明確竣工驗收的條件、標準、程序、組織管理和責任追究等。第二，竣工驗收必須履行規(guī)定的程序，至少應經(jīng)過承包單位初檢、監(jiān)理機構(gòu)審核、正式竣工驗收三個程序。正式竣工驗收前，根據(jù)合同規(guī)定應當進行試運行的，應當由建設單位、監(jiān)理單位和承包單位共同參與試運行。試運行符合要求的，才能進行正式驗收。正式驗收時，應當組成由建設單位、設計單位、施工單位、監(jiān)理單位等組成的驗收組，共同審驗。重大項目的驗收，可吸收相關(guān)方面專家組進行評審。第三，初檢后，確定固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)的，承包單位應及時通知建設單位，建設單位會同監(jiān)理單位初驗后應及時對項目價值進行暫估，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。建設單位財務部門應定期根據(jù)所掌握的工程項目進度核對項目固定資產(chǎn)暫估記錄。第四，建設單位應當加強對工程竣工決算的審核，應先自行審核，再委托具有相應資質(zhì)的中介機構(gòu)實施審計；未經(jīng)審計的，不得辦理竣工驗收手續(xù)。第五，建設單位要加強對完工后剩余物資的管理。工程竣工后，建設單位對各種節(jié)約的材料、設備、施工機械工具等，要清理核實，妥善處理。第六，建設單位應當按照國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定，及時收集、整理工程建設各環(huán)節(jié)的文件資料，建立工程項目檔案。需報政府有關(guān)部門備案的，應當及時備案。

工程項目后評估是指在建設項目已經(jīng)完成并運行一段時間后，對項目的目的、執(zhí)行過程、效益、作用和影響進行系統(tǒng)的、客觀的分析和總結(jié)的一種技術(shù)經(jīng)濟活動。項目后評估通常安排在工程項目竣工驗收后6個月或1年后，多為

效益后評價和過程后評價。工程項目后評估本身就是一項重要的管控措施，建設單位要予以重視并認真用好。首先，建設單位應當建立健全完工項目的后評估制度，對完工工程項目預期目標的實現(xiàn)情況和項目投資效益等進行綜合分析與評價，總結(jié)經(jīng)驗教訓，為未來項目的決策和提高投資決策管理水平提出建議。其次，建設單位應當采取切實有效措施，保證項目后評估的公開、客觀和公正。原則上，凡是承擔項目可行性研究報告編制、立項決策、設計、監(jiān)理、施工等業(yè)務的機構(gòu)不得從事該項目的后評估工作，以保證后評估的獨立性。最后，要嚴格落實工程項目決策及執(zhí)行相關(guān)環(huán)節(jié)責任追究制度，項目后評估結(jié)果應當作為績效考核和責任追究的依據(jù)。

第五篇：某某聯(lián)社規(guī)范公章管理使用通知

某某農(nóng)村信用合作聯(lián)社

關(guān)于進一步加強行政公章管理和使用的通知

為進一步加強信用社（部）及聯(lián)社行政公章(以下簡稱公章)的管理，規(guī)范用印行為，保證印章安全，現(xiàn)將公章管理使用方面的有關(guān)規(guī)定通知如下：

一、信用社（部）公章的管理和使用

（一）信用社（部）公章由聯(lián)社綜合部指定專人統(tǒng)一管理，并建立印章管理登記簿。印章管理人要認真負責，堅持原則，并嚴格按規(guī)定手續(xù)用章。未經(jīng)綜合部經(jīng)理批準，印章管理人不能擅自委托他人代管信用社（部）公章。印章管理人休假時，經(jīng)綜合部經(jīng)理批準后將公章妥善移交。

（二）各信用社（部）印章統(tǒng)一集中在綜合部管理，由印章管理人管理保險柜鑰匙，各信用社（部）掌管印章盒鑰匙，按規(guī)定手續(xù)審批完畢后，由印章管理人負責用印。

（三）信用社（部）對外辦理抵(質(zhì))押貸款、抵(質(zhì))押物注銷業(yè)務及對內(nèi)（某某聯(lián)社范圍之內(nèi)）使用行政印章時，必須完整填制“某某市農(nóng)村信用社公章使用登記簿”，用章內(nèi)容須打印完整，手填無效，并經(jīng)信用社主任簽字審批后方可登記蓋章。若持信用社主任簽字的登記簿復印件辦理蓋章時，印章管理人可以拒絕辦理。

（四）印章管理人對文書內(nèi)容和印章使用單上載明的內(nèi)容進行嚴格核對，經(jīng)核對無誤后方可辦理蓋章事宜。用章人 1

只限于本單位職工，不得由非本單位人員到聯(lián)社辦理蓋章事宜。

（五）信用社（部）不得以任何理由在虛假驗資、對外擔保的證明上使用印章。對不符合印章管理有關(guān)規(guī)定的用印要求，印章管理人員有權(quán)拒絕辦理用章事宜。

（六）涉及對外內(nèi)容的正常業(yè)務用章時，經(jīng)信用社（部）主任簽字后；由聯(lián)社主管部門進行初審，部門經(jīng)理要在公章使用登記簿上簽名，審核完畢后由部門把所有用印手續(xù)交聯(lián)社綜合部；綜合部再把用印內(nèi)容進行分類，分別報聯(lián)社主管領導進行審批，聯(lián)社主管領導簽字批準后方可辦理用章事宜。

（七）信用社（部）所有涉及對外內(nèi)容的業(yè)務用章，必須報聯(lián)社審批后方可辦理。嚴禁使用行政公章以外的其他印章對外簽訂合同或協(xié)議，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，按有關(guān)規(guī)定嚴肅處理。

（八）涉及對外內(nèi)容非正常業(yè)務用章時（如合同、協(xié)議等重要事項），各信用社（部）負責人必須在合同上簽字認可并把所有要素填寫完整，按前面第六項流程完成后，由聯(lián)社主任或理事長簽字批準后方可辦理用章事宜。

（九）信用社（部）所有對外簽訂的合同、協(xié)議等，金額在5萬元以下（含5萬元）的，經(jīng)聯(lián)社主管部門初審，聯(lián)社主管領導審批后，再由聯(lián)社主任簽字批準后方可辦理用章事宜。

（十）信用社（部）所有對外簽訂的合同、協(xié)議等，金額在5萬元以上的，經(jīng)聯(lián)社主管部門初審，聯(lián)社主管領導、聯(lián)社主任審批后，再由聯(lián)社理事長簽字批準后方可辦理用章事宜。

（十一）聯(lián)社資金營運部、財務會計部、銀行卡部印章在主管領導明確具體業(yè)務之后，可以授權(quán)部門經(jīng)理審批使用授權(quán)書需詳細羅列業(yè)務類型并將授權(quán)書交印章管理人一份。

（十二）聯(lián)社機關(guān)各部門印章管理使用視同信用社印章。

（十三）所涉及專業(yè)、部門及聯(lián)社主管領導審批：

1、凡對外簽訂財務結(jié)算、賬務核算、稅務、住房公積金、開立、撤銷賬戶、房屋租賃、花卉租賃等財務費用方面內(nèi)容的，由聯(lián)社財務部門初審，聯(lián)社相關(guān)主管領導簽字批準。

2、涉及信貸管理、投資業(yè)務、票據(jù)業(yè)務、中間及代理業(yè)務、企業(yè)資信證明、保函、呆賬核銷、風險資產(chǎn)追訴等信貸方面內(nèi)容的，由聯(lián)社信貸管理部門、資金營運部、專項資產(chǎn)部初審，聯(lián)社相關(guān)主管領導簽字批準。

3、涉及養(yǎng)老統(tǒng)籌、醫(yī)療保險、工資收入、人事管理、機構(gòu)管理及證照審驗等方面內(nèi)容的，由聯(lián)社人力資源部門初審，聯(lián)社相關(guān)主管領導簽字批準。

4、涉及稽核檢查、紀檢監(jiān)察、安全管理等方面內(nèi)容的，由聯(lián)社內(nèi)審部、監(jiān)察保衛(wèi)部初審，聯(lián)社相關(guān)主管領導簽字批準。

5、涉及工程驗收及大宗物品招投標、預算、決算等方面內(nèi)容的由聯(lián)社綜合部、財務會計部初審，聯(lián)社相關(guān)主管領導簽字批準。

除上述內(nèi)容外，涉及其他有關(guān)業(yè)務的用章由聯(lián)社主任批準，業(yè)務以外的用章由聯(lián)社理事長批準。

（十四）因信用社（部）主任（經(jīng)理）把關(guān)不嚴，所涉及內(nèi)容不符合用章條件被聯(lián)社退回用印申請的，聯(lián)社將單獨登記造冊，定期通報。發(fā)現(xiàn)違規(guī)的，嚴肅處理。

（十五）特殊情況下，需要大宗用章（如機構(gòu)證照辦理、上級檢查確認書等），可由相關(guān)部門填制“某某市農(nóng)村信用社公章使用登記簿”后，并經(jīng)聯(lián)社相關(guān)主管領導批準后統(tǒng)一辦理用章事宜。

二、聯(lián)社公章的管理和使用

（一）聯(lián)社公章由聯(lián)社綜合部經(jīng)理負責管理，并建立印章管理登記簿。綜合部經(jīng)理休假期間，須經(jīng)聯(lián)社相關(guān)主管領導批準后將公章移交指定人員管理。

（二）使用聯(lián)社公章時，除規(guī)范的日常業(yè)務外（如上報的各類報表、報告、領導簽發(fā)的正式文件等），必須由聯(lián)社相關(guān)主管領導批準，未經(jīng)相關(guān)領導審批簽字的，一律不得使用公章。內(nèi)部業(yè)務類的，由相關(guān)部門填制“某某市農(nóng)村信用社公章使用登記簿”后，報經(jīng)聯(lián)社相關(guān)主管領導批準。

（三）凡以聯(lián)社名義與其他單位簽訂合同、協(xié)議的；涉及法律、人事、授權(quán)、委托、介紹信、證明等對外業(yè)務的，必須由聯(lián)社理事長批準后方可辦理用章事宜。

（四）使用理事長工作用章（個人私章）時，必須經(jīng)理事長本人同意。

三、因緊急情況需用公章而領導外出未能簽批的，須向

有簽批權(quán)的領導說明原因，征得同意后方準使用公章。事后，印章管理人要盡快補辦簽批手續(xù)。

四、嚴禁在空白的紙張、表格、信函、證件等上加蓋公章。如遇特殊情況或確屬工作需要，必須經(jīng)聯(lián)社理事長簽字同意，未使用的必須及時交回。

五、公章原則上不得帶出聯(lián)社使用，因特殊情況確需外出用印時，應辦理好審批手續(xù)，并報經(jīng)聯(lián)社理事長簽字同意后，由印章管理人員親自攜帶使用。

六、本《通知》自下文之日起執(zhí)行，原規(guī)定與此不一致的以此《通知》為準。