第一篇：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理

財(cái)產(chǎn)清查后會出現(xiàn)兩種情況：一是實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)一致；二是實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)存在差異。對于前者即賬實(shí)相符，自然不必進(jìn)行賬務(wù)處理；如果實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)存在差異，則會出現(xiàn)如下情況：

（1）實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)，即盤盈。

（2）實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)，即盤虧。

（3）實(shí)存數(shù)等于賬存數(shù)，賬實(shí)相符。

（4）毀損，即雖然實(shí)存數(shù)等于賬存數(shù)，但是實(shí)存的財(cái)產(chǎn)物資，由于某種原因，如質(zhì)

量問題等，不能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，無法正常使用等。

對于財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果，只要存在差異，不論是盤盈、盤虧和毀損，都要進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)以期二者相等。具體地講，盤盈時，調(diào)整賬存數(shù)增加，使其與實(shí)存數(shù)一致；盤虧或毀損時，調(diào)減賬存數(shù)使其與實(shí)存數(shù)一致。賬實(shí)不符說明企業(yè)在經(jīng)營管理上存在一些問題。

一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序

1.認(rèn)真分析、查明賬實(shí)不符的原因和性質(zhì)，按規(guī)定采用相應(yīng)的處理方法

通過清查發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符的差異，需查明原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提出處理意見。其中，因個人工作失誤造成的損失，應(yīng)由個人負(fù)責(zé)賠償；

應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；因自然災(zāi)害造成的損失，可列入營業(yè)外支出。

2.積極處理積壓物資和清理長期不清的債權(quán)債務(wù)

對清查過程中發(fā)現(xiàn)的超儲積壓物資，除本單位內(nèi)部設(shè)法利用、改制、代用外，應(yīng)積極組織推銷，做到物盡其用，以提高資金的周轉(zhuǎn)率和財(cái)產(chǎn)物資的使用的效率。

不清的債權(quán)、債務(wù)，指定專人負(fù)責(zé)，限時清償。

3.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全財(cái)產(chǎn)管理制度

財(cái)產(chǎn)清查以后，針對發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真加以總結(jié)、分析，并查明原因，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提出改進(jìn)措施，進(jìn)一步健全相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)物資管理制度，度。

4.根據(jù)清查結(jié)果，調(diào)整賬薄記錄，保證賬實(shí)相符

對于財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈與盤虧，應(yīng)及時上報并進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整賬面記錄，做到賬實(shí)相符。

二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

為了對財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用

賬戶專門核算已經(jīng)發(fā)生須待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的財(cái)產(chǎn)物資的損益。

方登記待處理的盤虧或毀損的財(cái)產(chǎn)物資金額；

據(jù)管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)意見結(jié)轉(zhuǎn)時，盤虧或毀損金額從賬戶貨方轉(zhuǎn)銷，轉(zhuǎn)銷；期末轉(zhuǎn)銷完畢無余額。該賬戶結(jié)構(gòu)，如圖表 因經(jīng)營管理不善造成的損失，對長期拖欠特別是崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制制“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，該該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，其借根盤盈金額從該賬戶借方7-9所示。貨方登記待處理盤盈的財(cái)產(chǎn)物資金額，

第二篇：基礎(chǔ)會計(jì)教學(xué)設(shè)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

《財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理》教案

教學(xué)內(nèi)容：

財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理。

教學(xué)目標(biāo)：

能夠?qū)ω?cái)產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行處理。

教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：

財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的具體處理方法。

教學(xué)方法：

講授法為主，結(jié)合多媒體課件進(jìn)行教學(xué)。

導(dǎo)入新課：

如果經(jīng)過財(cái)產(chǎn)清查我們發(fā)現(xiàn)了賬實(shí)不符，應(yīng)該怎么處理呢？

新課講授：

“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶的設(shè)置：（重點(diǎn)）

“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶是用來核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損價值的賬戶。該賬戶的借方登記各種財(cái)產(chǎn)盤虧、毀損數(shù)及按規(guī)定程序批準(zhǔn)的盤盈轉(zhuǎn)銷數(shù)；貸方登記各種財(cái)產(chǎn)的盤盈數(shù)及按規(guī)定程序批準(zhǔn)的盤虧、毀損轉(zhuǎn)銷數(shù)；處理前的借方余額，反映企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈損失；處理前的貸方余額，反映企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈溢余。期末處理后，本賬戶應(yīng)無余額。該賬戶屬于雙重性質(zhì)的賬戶。在該賬戶下應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)分類賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。注：固定資產(chǎn)盤盈的核算不再通過此賬戶，而是在報批前先通過“以前損益調(diào)整”科目核算?，F(xiàn)舉例說明財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理方法。

（一）財(cái)產(chǎn)盤盈的財(cái)務(wù)處理

[例一]某公司在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)E材料盤盈1000公斤，價值5000元。

1、財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)材料盤盈應(yīng)先調(diào)整賬面記錄，做到賬實(shí)相符，根據(jù)“實(shí)存賬存對比表”作會計(jì)分錄如下：

借：原材料——E材料

5000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理流動資產(chǎn)損溢

5000

2、上述E材料盤盈經(jīng)董事會批準(zhǔn)后予以轉(zhuǎn)銷。

經(jīng)查明E材料的盤盈是由于計(jì)量不準(zhǔn)造成的，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，直接沖減期間費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶，根據(jù)批準(zhǔn)文件作會計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理流動資產(chǎn)損溢

5000

貸：管理費(fèi)用

5000 [例二]某公司在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺，其重置價值為30 000元（假定與計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異），根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，該盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯進(jìn)行處理。假定該公司適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積金。則分錄如下：

1、盤盈固定資產(chǎn)時

借：固定資產(chǎn)000

貸：以前損益調(diào)整000

2、確定應(yīng)交的所得稅時

借：以前損益調(diào)整

900

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

900

3、結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時

借：以前損益調(diào)整

100

貸：盈余公積——法定盈余公積

010

利潤分配——未分配利潤

090

（二）財(cái)產(chǎn)盤虧的財(cái)務(wù)處理

[例三]某公司在清查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)短缺800元，其中500元系由出納員過失造成，300元系無法查明的其他原因造成。

1、財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺應(yīng)先調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符，根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”作會計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理流動資產(chǎn)損溢

800

貸：庫存現(xiàn)金

800

2、上述現(xiàn)金短缺董事會批準(zhǔn)后予以轉(zhuǎn)銷。

根據(jù)批準(zhǔn)文件短缺現(xiàn)金應(yīng)由出納員賠償500元，其余300元記入“管理費(fèi)用”作會計(jì)分錄如下：

借：其他應(yīng)收款

——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款

500

管理費(fèi)用

300

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理流動資產(chǎn)損溢

800 [例四]某公司在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)B材料短缺和毀損價值7000元。

1、在清查中發(fā)現(xiàn)盤虧材料，在報經(jīng)批準(zhǔn)前應(yīng)先調(diào)整賬面記錄，使賬實(shí)相符，根據(jù)“實(shí)存賬存對比表”作會計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理流動資產(chǎn)損溢

7000

貸：原材料——B材料

7000

2、上項(xiàng)盤虧的材料，報批準(zhǔn)后予以轉(zhuǎn)銷。材料盤虧，報經(jīng)董事會批準(zhǔn)分別作如下處理：

a材料短缺的800元由過失人賠償。

B由于非常災(zāi)害造成的材料毀損3500元，列入“營業(yè)外支出”。C2700元材料短缺是由于經(jīng)營不善造成的，列入“管理費(fèi)用”。根據(jù)上述處理意見，作會計(jì)分錄如下：

借：其他應(yīng)收款

——應(yīng)收材料短缺

800

營業(yè)外支出

3500

管理費(fèi)用

2700

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理流動資產(chǎn)損溢

7000 [例五]某公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺，原價80000元，已提折舊20000元。

1、發(fā)現(xiàn)盤虧固定資產(chǎn)，報經(jīng)批準(zhǔn)前應(yīng)先調(diào)整賬面記錄。應(yīng)作會計(jì)分錄如上：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理固定資產(chǎn)損溢

60000

累計(jì)折舊

20000

貸：固定資產(chǎn)

80000

2、經(jīng)董事會批準(zhǔn)盤虧設(shè)備列“營業(yè)外支出”處理。根據(jù)批準(zhǔn)文件作會計(jì)分錄如下：

借：營業(yè)外支出

60000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理固定資產(chǎn)損溢

60000 需要指出的是，如果企業(yè)清查的各種財(cái)產(chǎn)的損溢，在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)，應(yīng)在對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報告時先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會計(jì)報表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致的，應(yīng)調(diào)整會計(jì)報表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。

作業(yè)：

根據(jù)所給業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。

第三篇：財(cái)產(chǎn)清查處理教案

【課題】

財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 【教材版本】

張玉森，陳偉清.中等職業(yè)教育國家規(guī)劃教材——基礎(chǔ)會計(jì).北京：高等教育出版社，2005

張玉森.中等職業(yè)教育國家規(guī)劃教材配套教學(xué)用書——基礎(chǔ)會計(jì)教學(xué)參考書.北京：高等教育出版社，2005 張玉森.中等職業(yè)教育國家規(guī)劃教材配套教學(xué)用書——基礎(chǔ)會計(jì)習(xí)題集.北京：高等教育出版社，2005 中等職業(yè)教育國家規(guī)劃教材配套多媒體課件——基礎(chǔ)會計(jì).北京：高等教育出版社，2005 【教學(xué)目標(biāo)】 知識目標(biāo)：

1.掌握財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理的基本理論； 2．掌握“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的基本結(jié)構(gòu)； 3．了解財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的各方面工作。能力目標(biāo)：

1．掌握現(xiàn)金長短款的賬務(wù)處理； 2．掌握存貨盤盈、盤虧的賬務(wù)處理； 3．掌握固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的賬務(wù)處理?！窘虒W(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】

參見配套教學(xué)用書《基礎(chǔ)會計(jì)教學(xué)參考書》第92頁

教學(xué)重點(diǎn)：現(xiàn)金、存貨和固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資盤盈、盤虧的賬務(wù)處理。教學(xué)難點(diǎn)：現(xiàn)金、存貨和固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資盤盈、盤虧的賬務(wù)處理?！窘虒W(xué)媒體及教學(xué)方法】

1.教學(xué)媒體：配套多媒體課件《基礎(chǔ)會計(jì)》第七章第三節(jié)。

2.教學(xué)方法：理論方法講解和實(shí)務(wù)練習(xí)相結(jié)合。本節(jié)課的知識點(diǎn)主要涉及到財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理，因此本節(jié)課應(yīng)著重講解財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理的核心賬戶——“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”及其相關(guān)賬務(wù)處理，講解中應(yīng)注意結(jié)合舉例練習(xí)，使學(xué)生深刻理解財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理的基本思路，并注意以會計(jì)理論來指導(dǎo)實(shí)踐?！菊n時安排】 2課時（90分鐘）。【教學(xué)過程】

一、[復(fù)習(xí)導(dǎo)入][5分鐘]上節(jié)課介紹了針對不同資產(chǎn)物資所采用的方法——實(shí)地盤點(diǎn)或核對等，并將清查結(jié)果記入“盤存單”、“賬存實(shí)存對比表”、“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”的表冊，這些表冊記錄即是進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理的原始憑證，本節(jié)課主要研究如何根據(jù)盤存結(jié)果進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。[新授][75分鐘] 教師講解，學(xué)生聽講：

財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理由兩部分工作組成——相關(guān)業(yè)務(wù)處理工作和相關(guān)賬務(wù)處理工作 財(cái)產(chǎn)清查的業(yè)務(wù)處理工作

（一）認(rèn)真分析、查明賬實(shí)不符的原因和性質(zhì)，按照規(guī)定采用相應(yīng)的處理方法

（二）積極處理積壓物資和清理長期不清的債權(quán)、債務(wù)

（三）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，完善財(cái)產(chǎn)管理制度。財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理工作

（一）審批之前，要依據(jù)清查過程中取得的盈虧的原始單據(jù)，填制記賬憑證，并據(jù)此記入相應(yīng)的賬簿上，使有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)地結(jié)存數(shù)一致，并反映出待處理的財(cái)產(chǎn)物資的損溢情況。

（二）審批之后，根據(jù)審批處理意見，填制相應(yīng)的記賬憑證，并據(jù)此登入有 關(guān)賬簿，結(jié)清待處理財(cái)產(chǎn)物資的數(shù)額。教師講解，學(xué)生聽講：

（三）賬戶設(shè)置：應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。1．性質(zhì)：資產(chǎn)類；

2．核算內(nèi)容：該賬戶用于核算各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損情況。3．賬戶結(jié)構(gòu)：

使用配套光盤——第七章第三節(jié)，學(xué)生看演示：

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

①審批前，反映已發(fā)生但尚未處理的 ①審批前，反映已發(fā)生但尚未處理的財(cái)產(chǎn)物資財(cái)產(chǎn)物資的盤虧或毀損數(shù)額

盤盈數(shù)額

②經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈數(shù)額

②經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧毀損或數(shù)額

4．設(shè)置明細(xì)賬：應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

（四）賬務(wù)處理： 教師講解，學(xué)生聽講：

1．現(xiàn)金長款的處理：清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款時，審批前，調(diào)增“現(xiàn)金”，賬面記錄，做到賬實(shí)一致，同時將長款數(shù)額記入“待處理”賬戶；審批后，針對性作出轉(zhuǎn)入“營業(yè)處收 入”或退還現(xiàn)金的處理。舉例：

使用配套光盤——第七章第二節(jié)，學(xué)生看演示： 教師講解，學(xué)生聽講：

2．現(xiàn)金短款的處理：清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款時，審批前，調(diào)減“現(xiàn)金”

賬面記錄，做到賬實(shí)一致，同時將短款數(shù)額記入“待處理”賬戶；審批后，針對性作出轉(zhuǎn)入“營業(yè)處支出”——非常損失；或“其他應(yīng)收款”或“現(xiàn)金”——出納員賠償?shù)奶幚怼Ｅe例：

使用配套光盤——第七章第二節(jié)，學(xué)生看演示： 教師講解，學(xué)生聽講：

3．盤盈的處理：清查中發(fā)現(xiàn)存貨盤盈時，審批前，調(diào)增“存貨” 賬面記錄，到

賬實(shí)一致，同時將盤盈數(shù)額記入“待處理”賬戶；審批后，做出沖減“管理費(fèi)用”處理。舉例：

使用配套光盤——第七章第二節(jié)，學(xué)生看演示： 教師講解，學(xué)生聽講：

4．存貨盤虧的處理：清查中發(fā)現(xiàn)存貨盤虧時，審批前，調(diào)減“存貨”

賬面記錄，做到賬實(shí)一致，同時將盤虧數(shù)額記入“待處理”賬戶；審批后，針對性作出轉(zhuǎn)入“營業(yè)處支出”——非常損失；或“其他應(yīng)收款”或“現(xiàn)金”——責(zé)任人賠償；或“管理費(fèi)用”——自然損耗等處理。舉例：

使用配套光盤——第七章第二節(jié)，學(xué)生看演示： 教師講解，學(xué)生聽講：

4．固定資產(chǎn)盤盈的處理：清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈時，審批前，應(yīng)以凈值 調(diào)增“固定資產(chǎn)”賬面記錄，做到賬實(shí)一致，同時將盤盈數(shù)額記入“待處理”賬 戶；審批后，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶。舉例：

使用配套光盤——第七章第二節(jié)，學(xué)生看演示： 教師講解，學(xué)生聽講：

5． 固定資產(chǎn)盤虧的處理：清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧時，審批前，調(diào)減“固 定資產(chǎn)” 和“累計(jì)折舊”賬戶的賬面記錄，做到賬實(shí)一致，同時將盤虧數(shù)額記 入“待處理”賬戶；審批后，針對性作出轉(zhuǎn)入“營業(yè)處支出”——非常損失或自 然原因；或“其他應(yīng)收款”——責(zé)任人或保險公司賠償?shù)忍幚怼Ｅe例：

使用配套光盤——第七章第二節(jié)，學(xué)生看演示： 教師講解，學(xué)生聽講：

6．應(yīng)收賬款清查結(jié)果的處理：清查中發(fā)現(xiàn)發(fā)生壞賬，應(yīng)做出轉(zhuǎn)銷“應(yīng)收賬款”和沖減 “壞賬準(zhǔn)備”賬戶的處理。

7．應(yīng)付賬款清查結(jié)果的處理：清查中發(fā)現(xiàn)確實(shí)無法支付的“應(yīng)付賬款”，應(yīng)一方面銷 “應(yīng)付賬款”，另一方面，將其轉(zhuǎn)入“資本公積”。舉例：

使用配套光盤——第七章第二節(jié)，學(xué)生看演示：

三、[小結(jié)][3分鐘] 本節(jié)課學(xué)習(xí)了財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理方法；通過學(xué)習(xí)應(yīng)理解“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 賬戶的 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)等內(nèi)容，并能熟練運(yùn)用該賬戶對財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果做出相應(yīng)的賬務(wù)處理。[作業(yè)] [2分鐘]使用配套《習(xí)題集》 ——習(xí)題三； ——習(xí)題四。

【板書設(shè)計(jì)】

管理費(fèi)用

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

原材料

營業(yè)外收入

現(xiàn)金

固定資產(chǎn)

原材料

管理費(fèi)用

現(xiàn)金

其他應(yīng)收款

固定資產(chǎn)

營業(yè)外支出

累計(jì)折舊

（一）審批之前，要依據(jù)清查過程中取得的盈虧的原始單據(jù)，填制記賬憑證，并據(jù)此記入相應(yīng)的賬簿上，使有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)地結(jié)存數(shù)一致，并反映出待處理的財(cái)產(chǎn)物資的損溢情況。

（一）審批之后，根據(jù)審批處理意見，填制相應(yīng)的記賬憑證，并據(jù)此登入有 關(guān)賬簿，結(jié)清待處理財(cái)產(chǎn)物資的數(shù)額。

第四篇：財(cái)產(chǎn)清查(盤盈虧)處理

庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)賬務(wù)處理

存貨清查

存貨清查發(fā)生盤盈和盤虧通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算，期末處理后該賬戶無余額。

核算時分兩步：

第一步，批準(zhǔn)前調(diào)整為賬實(shí)相符；

第二步，批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)處理。

（一）存貨盤盈

（二）存貨盤虧 【例題】某企業(yè)因火災(zāi)原因盤虧一批材料16 000元，該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅為2 720元。收到各種賠款1 500元，殘料入庫200元。報經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出賬戶的金額為（）元。

A.17 020

B.18 620

C.14 300

D.14 400

固定資產(chǎn)清查 固定資產(chǎn)盤盈

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理。企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“以前損益調(diào)整”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前損益調(diào)整”科目。

【例】丁公司在財(cái)產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)一臺未入賬的設(shè)備，重置成本為30 000元（假定與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異）。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號——會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正》規(guī)定，該盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯進(jìn)行處理。假定丁公司適用的所得稅稅率為33%。按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。丁公司應(yīng)作如下會計(jì)處理：（1）盤盈固定資產(chǎn)時：

借：固定資產(chǎn)000

貸：以前損益調(diào)整 30 000

（2）確定應(yīng)交納的所得稅時：

借：以前損益調(diào)整

900

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅900（3）結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時：

借：以前損益調(diào)整

貸：盈余公積——法定盈余公積010

利潤分配——未分配利潤

090（2）盤虧的固定資產(chǎn)

通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，通過“以前損益調(diào)整”處理，不再通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。

如盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報告時應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會計(jì)報表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會計(jì)報表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)?！纠恳夜具M(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價為10 000元，已計(jì)提折舊7 000元。乙公司應(yīng)作如下會計(jì)處理：（1）盤虧固定資產(chǎn)時：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

000

累計(jì)折舊000

貸：固定資產(chǎn)000

（2）報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：

借：營業(yè)外支出——盤虧損失000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

000

財(cái)產(chǎn)清查

編制會計(jì)分錄

（一）資料

某工廠2002年年終進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，在賬實(shí)清查中發(fā)現(xiàn)以下問題：

1、賬外盤盈舊機(jī)器一臺，重新估價原值為4800元，估計(jì)已提折舊3300元。

2、賬外盤盈乙種材料260千克，每千克為15元。

3、盤虧舊A型設(shè)備1臺，賬面原值1700元，已提折舊920元。

4、盤虧甲種材料350千克，每千克單價為18元。

5、盤虧乙種材料400千克，每千克20元。

6、盤虧＃01產(chǎn)成品6件，每件35元。

（二）資料:

1、見

（一）題資料內(nèi)容

2、上述清查結(jié)果經(jīng)逐項(xiàng)核實(shí)

（1）賬外機(jī)器是由于轉(zhuǎn)賬不及時，按規(guī)定可轉(zhuǎn)增營業(yè)外收入。

（2）盤盈乙材料為計(jì)量不準(zhǔn)造成的，按規(guī)定轉(zhuǎn)銷管理費(fèi)用。

（3）盤虧A型設(shè)備一臺，已報廢，按規(guī)定轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。

（4）盤虧的甲種材料，因管理不善造成的，已無法收回，可轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。

（5）由于自然災(zāi)害，造成乙材料損失，向保險公司索賠5000元，其余可轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。

（6）＃01產(chǎn)品損失，屬有關(guān)人員失職造成的，應(yīng)由其負(fù)責(zé)賠償。

要求:

根據(jù)上述查核結(jié)果，編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。

第五篇：【筆記整理】2018年會計(jì)從業(yè)資格證《會計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

004km.cn

【筆記整理】2018年會計(jì)從業(yè)資格證《會計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 2018年會計(jì)從業(yè)資格考試各地時間都不相同，考生要決定備考，就要爭取一次性通過考試！小編整理了一些注會計(jì)從業(yè)資格考試的相關(guān)資料，希望對備考生有所幫助！最后祝愿所有考生都能順利通過考試！財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求(2010單選，2009多選)

1.分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議。

2.積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)。

3.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度。

4.及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符。

【例題·單選題】(2010)對于財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理，國家會計(jì)制度和單位內(nèi)部會計(jì)控制制度都有規(guī)定和要求，下列各項(xiàng)中，未作明確規(guī)定的是()。

A.分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議

B.積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)

C.落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，表彰先進(jìn)

D.及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符

[答疑編號1670070301]

『正確答案』C

【例題·多選題】(2009)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和單位內(nèi)部會計(jì)控制制度對于財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的規(guī)定和要求是()。

A.分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議

B.積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)

C.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度

D.及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符

[答疑編號1670070302]

『正確答案』ABCD

二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟

1.審批之前的處理

004km.cn

(1)據(jù)實(shí)調(diào)賬：盤盈固定資產(chǎn)——記入“以前損益調(diào)整”

其他——記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”

(2)報批：查明資產(chǎn)差異原因，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，將相關(guān)情況報股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

2.審批之后的處理

根據(jù)審批的結(jié)果，進(jìn)行會計(jì)處理，結(jié)平“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。

三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會計(jì)處理方法——總原則：個人造成的損失個人承擔(dān)，因?yàn)楣芾聿簧圃斐傻膿p失，管理費(fèi)用承擔(dān)，非常損失列入營業(yè)外支出——誰的責(zé)任誰承擔(dān)

財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果不同，會計(jì)處理方法也不同。但不論何種財(cái)產(chǎn)損溢，都應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢。

科目設(shè)置：為了記錄、反映財(cái)產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。在該科目下應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)科目，分別核算固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的待處理的損溢。

1.資產(chǎn)盤盈

【例7-2】(流動資產(chǎn)盤盈)某公司在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈A材料2 000千克，實(shí)際單位成本120元，經(jīng)查明屬于材料收發(fā)計(jì)量方面的錯誤。

[答疑編號1670070303]

『正確答案』

(1)批準(zhǔn)處理前。

借：原材料

240 000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

240 000

(2)批準(zhǔn)處理后。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

240 000

貸：管理費(fèi)用

240 000

根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯記入“以前損益調(diào)整”科目。

會計(jì)處理：

004km.cn

①確定盤盈固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)凈值。根據(jù)確定的固定資產(chǎn)原值借記“固定資產(chǎn)”，貸記“累計(jì)折舊”，將兩者的差額貸記“以前損益調(diào)整”。

②計(jì)算應(yīng)納的所得稅，借記“以前損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”。

③最后調(diào)整利潤分配，借記“以前損益調(diào)整”，貸記“盈余公積”，兩者的差額貸記“利潤分配——未分配利潤”。

【例7-3】ABC公司于2010年6月30日對該公司全部固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)盤盈一臺六成新機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備市場同類產(chǎn)品價格為160 000元。該公司企業(yè)所得稅稅率為25%。并按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。

[答疑編號1670070304]

『正確答案』

(1)批準(zhǔn)處理前。

借：固定資產(chǎn)

160 000

貸：累計(jì)折舊

000

以前損益調(diào)整

000(160 000×60%)

(2)批準(zhǔn)處理后。

借：以前損益調(diào)整

000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅000(96 000×25%)

借：以前損益調(diào)整

000(96 000-24 000)

貸：盈余公積——法定盈余公積

200(72 000×10%)

利潤分配——未分配利潤

800

2.資產(chǎn)盤虧、毀損

P128注意：

如果存貨的盤虧或毀損屬于一般性經(jīng)營損失，則其凈損失記入“管理費(fèi)用”科目;

如果屬于自然災(zāi)害或意外事故等原因造成的存貨非常毀損，則其凈損失記入“營業(yè)外支出”科目。

【例7-4】2010年12月31日，乙企業(yè)對N原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤虧原材料200千克，實(shí)際單位成本2.20元。經(jīng)查屬于計(jì)量和管理不善方面的差錯。其中，屬于自然損耗產(chǎn)生的

004km.cn

定額內(nèi)合理損失為40元，應(yīng)由保管員張某賠償150元，屬于保險公司責(zé)任范圍，應(yīng)由保險公司賠償100元，余額計(jì)入管理費(fèi)用。(不考慮相關(guān)費(fèi)用)

[答疑編號1670070401]

『正確答案』

(1)批準(zhǔn)處理前。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

440

貸：原材料

440

(2)批準(zhǔn)處理后。

借：其他應(yīng)收款——張某

l50

——保險公司

l00

管理費(fèi)用

l90(40+150)經(jīng)營管理不善和定額內(nèi)損耗都屬于一般性經(jīng)營損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

440

【例7-5】2010年12月31日，乙企業(yè)對P原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤虧原材料300千克，實(shí)際單位成本2元，轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額102元。經(jīng)查屬于當(dāng)年夏天雷擊造成的毀損。其中，應(yīng)由保管員王某賠償l60元，屬于保險公司責(zé)任范圍，應(yīng)由保險公司賠償350元;余額l92元計(jì)入營業(yè)外支出。

書P120例7-5會計(jì)處理錯誤，請按講義中會計(jì)處理記憶。

2009年新的增值稅暫行條例縮小了進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的范圍，因?yàn)樽匀粸?zāi)害毀損的進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予抵扣。

[答疑編號1670070402]

『正確答案』

(1)批準(zhǔn)處理前。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

600

貸：原材料

600

(2)批準(zhǔn)處理后。

借：其他應(yīng)收款——王某

l60

——保險公司 350

004km.cn

營業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

600

總結(jié)：

(一)盤盈處理

1.流動資產(chǎn)

審批處理前借記“原材料”、“庫存商品”等有關(guān)財(cái)產(chǎn)科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目;

批準(zhǔn)處理后借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外收入”等科目。

2.固定資產(chǎn)

在新準(zhǔn)則下，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理，在按管理權(quán)限批準(zhǔn)處理前，應(yīng)先通過“以前損益調(diào)整”科目核算。

(二)盤虧處理

審批之前應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記 “原材料”、“庫存商品”科目。

報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時：借記有關(guān)科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

借方科目如下：

①回收的殘料價值——借記“原材料”;

②可以收回的保險賠償和過失人賠償——借記“其他應(yīng)收款”;

③一般經(jīng)營損失部分——借記“管理費(fèi)用”;

④非常損失部分——借記“營業(yè)外支出”

【例題·多選題】應(yīng)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶借方核算的是()。

A.盤虧的財(cái)產(chǎn)物資數(shù)額

B.盤盈財(cái)產(chǎn)物資的轉(zhuǎn)銷數(shù)額

C.盤盈的財(cái)產(chǎn)物資數(shù)額

D.盤虧財(cái)產(chǎn)物資的轉(zhuǎn)銷數(shù)額

[答疑編號1670070403]

『正確答案』AB

004km.cn

【例題·判斷題】(2006)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶借方反映發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)額或轉(zhuǎn)銷已批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資盤虧和毀損數(shù)額，貸方反映發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)盤虧數(shù)額或結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資盤盈數(shù)。()

[答疑編號1670070404]

『正確答案』×

【例題·判斷題】(2009)存貨的盤虧或毀損屬于自然災(zāi)害造成的，其凈損失記入“管理費(fèi)用”。()

[答疑編號1670070405]

『正確答案』×