第一篇：集中核算單位財(cái)務(wù)管理制度

集中核算單位財(cái)務(wù)管理制度

（一）納入集中核算的單位在資金使用權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的前提下，堅(jiān)持以收定支、量入為出、自求平衡的原則，厲行節(jié)約，合理使用資金。

（二）各單位年初有收支計(jì)劃；收支計(jì)劃須報(bào)經(jīng)鎮(zhèn)財(cái)政所和鎮(zhèn)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；批準(zhǔn)后的收支計(jì)劃由鎮(zhèn)財(cái)政所送達(dá)各單位執(zhí)行。

（三）加強(qiáng)收支兩條線管理，收入直達(dá)財(cái)政專戶，不得坐收坐支。

（四）嚴(yán)格控制開支，杜絕一切不合理開支。

（五）集中核算單位領(lǐng)導(dǎo)必須遵守會計(jì)核算中心的各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行年初預(yù)算指標(biāo)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，履行財(cái)務(wù)審批手續(xù)，把好支出第一關(guān)。

（六）集中核算單位需要資金時(shí)，填好資金申請審批單，單位領(lǐng)導(dǎo)簽字后，由代辦員向財(cái)政所申請撥款。

（七）單位核銷的票據(jù)必須是省稅務(wù)部門或省財(cái)政部門統(tǒng)一印制的合法票據(jù)，并做到三有：經(jīng)手人簽字、單位負(fù)責(zé)人簽字、鎮(zhèn)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字。

第二篇：集中核算單位財(cái)務(wù)報(bào)結(jié)工作注意事項(xiàng)

集中核算單位財(cái)務(wù)報(bào)結(jié)工作注意事項(xiàng)

集中核算單位財(cái)務(wù)報(bào)結(jié)工作注意事項(xiàng)

什么是報(bào)賬員報(bào)賬員是指實(shí)行會計(jì)集中核算制度或國庫集中支付制度（授權(quán)支付）的事業(yè)單位把從銀行取到的現(xiàn)金支出后向會計(jì)核算中心報(bào)賬的人員。報(bào)賬員的工作要求重視原始憑證的初審原始憑證的真實(shí)性、完整性和正確性，直接關(guān)系到會計(jì)信息的質(zhì)量，各核算單位報(bào)賬員在受理本單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)報(bào)時(shí)，應(yīng)根據(jù)《行政單位會計(jì)制度》、《事業(yè)單位會計(jì)制度》與本單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)定，對原始憑證進(jìn)行初審。原始憑證的正確性和完整性報(bào)帳員受理的原始憑證應(yīng)須具備相應(yīng)的要素，即憑證的名稱；填制 憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)要求 其予以更正、補(bǔ)充。各單位報(bào)送的原始憑證各要素必須齊全，不得以虛假的不合法的原始憑證到核算中心套取現(xiàn)金。審核發(fā)票報(bào)賬員應(yīng)先在本單位認(rèn)真審核發(fā)票，匯總所報(bào)送發(fā)票的總金額，做到心中有數(shù)，報(bào)賬時(shí)與中心前臺會計(jì)核對，如有誤差應(yīng)當(dāng)面查找。日常工作中應(yīng)逐筆、序時(shí)記錄現(xiàn)金日記賬，月末與中心管理會計(jì)核對銀行存款余額。賬面無錢時(shí)應(yīng)即向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，做到超支不報(bào)賬。向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)宣傳有關(guān)財(cái)務(wù)知識報(bào)賬員要向單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)經(jīng)辦人員宣傳有關(guān)財(cái)務(wù)知識。如結(jié)算點(diǎn)（1000元）以上必須 轉(zhuǎn)賬，減少現(xiàn)金的流入流出量，保障資金的安全。并保證所有收入繳存財(cái)政專戶，所有支出通過核算中心支付。

一、會計(jì)基礎(chǔ)工作要求報(bào)賬工作的首要任務(wù)就是對原始憑證的初審，保證第一手資料的真實(shí)性。原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由本單位有關(guān)部門或外單位按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容填制的書面證明。按其來源可分為外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證:如發(fā)票、收據(jù)、結(jié)算單等；自制原始憑證:如出入庫單、借款單等。

（一）對原始憑證的基本要求

1、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。

2、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章或收費(fèi)專用章；簽訂的合同或協(xié)議必須蓋有合同專用章或公章、齊縫章，有日期及法人簽字，規(guī)定雙方的權(quán)利義務(wù)。從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章或收費(fèi)專用章。

3、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，除經(jīng)辦人、單位負(fù)責(zé)人簽字外，還必須有驗(yàn)收或證明人簽字。需要入庫的物資，必須填寫入庫驗(yàn)收單，有實(shí)物保管人員按照計(jì)劃和合同驗(yàn)收后，在入庫單上如實(shí)填寫實(shí)收數(shù)額，并簽字或蓋章。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

5、職工公出借款單，必須附在記帳憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)，不得退還原借款收據(jù)。報(bào)銷時(shí)規(guī)范填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單：要按行程發(fā)生的順序填寫出發(fā)和到達(dá)的時(shí)間，發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用按照行程依次填寫入相應(yīng)的欄次內(nèi)。

6、經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如指標(biāo)文等，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件，如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。

7、原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，如果是更正的，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。

（二）審核原始憑證包括

1、原始憑證內(nèi)容的正確性和真實(shí)性。審核原始憑證的內(nèi)容是否符合黨和國家有關(guān)政策、法規(guī)，是否符合財(cái)政、人事部門的有關(guān)管理規(guī)定和財(cái)務(wù)管理制度。對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理。

2、原始憑證的完整性。原始憑證應(yīng)具備相應(yīng)的要素，即憑證的名稱；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人的簽名、驗(yàn)收人簽字；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)要求其予以更正、補(bǔ)充。各單位報(bào)送的原始憑證各要素必須齊全，應(yīng)使用藍(lán)黑鋼筆或碳素筆直接在原始憑證正面的右上角簽字。發(fā)票和附件必須一致，附件不得用油筆填寫。

二、報(bào)賬業(yè)務(wù)要求

（一）票據(jù)粘貼

報(bào)賬員應(yīng)事先在本單位認(rèn)真審核發(fā)票，匯總所報(bào)送發(fā)票的總金額，并將原始憑證進(jìn)行整理，按支出科目、項(xiàng)目歸類、粘貼（要平鋪在粘貼單上，整齊美觀，左邊留出裝訂位置，右邊不能超出邊界，大于票據(jù)粘貼單的可以按邊緣向內(nèi)折疊，使之與票據(jù)粘貼單大小一致。粘貼單上寫明合計(jì)金額（大、小寫都要寫）、粘貼張數(shù)、使用項(xiàng)目名稱以及相對應(yīng)金額。涉及沖帳業(yè)務(wù)要注明沖銷借款人的姓名、沖銷金額與報(bào)銷金額。報(bào)賬時(shí)與中心分管會計(jì)核對，如有誤差應(yīng)當(dāng)面查找。

（二）借款業(yè)務(wù)１、備用金借款各核算單位原則上可暫借備用金最高額度為5000元，用于單位日常零星開支的周轉(zhuǎn)使用。各單位報(bào)賬員負(fù)責(zé)辦理備用金的提取、保管、使用和結(jié)報(bào)事宜。年終，備用金全部結(jié)清收回，下年初重新辦理。２、轉(zhuǎn)賬借款（1）具體金額已知的，報(bào)賬員持簽批后的借款單辦理借款。（2）只有預(yù)計(jì)金額而無具體金額的，為限額轉(zhuǎn)賬支票借款。報(bào)賬員持簽批后的借款單（借款單中的金額欄填寫的是預(yù)計(jì)金額）領(lǐng)取限額轉(zhuǎn)帳支票。限額轉(zhuǎn)賬支票領(lǐng)用以后，應(yīng)在十個(gè)工作日內(nèi)辦理資金支付手續(xù),并將轉(zhuǎn)賬支票存根（加蓋收款單位公章）返回。報(bào)賬員要向單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)經(jīng)辦人員宣傳有關(guān)財(cái)務(wù)知識。如結(jié)算點(diǎn)1000元以上的業(yè)務(wù)必須轉(zhuǎn)賬支付，減少現(xiàn)金的流入流出量，保障資金的安全。

（三）支票的使用除限額支票外，報(bào)賬員領(lǐng)用的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、電匯憑證，都應(yīng)在領(lǐng)用當(dāng)天到銀行辦理。如無法辦理，請?jiān)诋?dāng)天將支票或憑證返回予以核銷。

（四）鑒別發(fā)票真?zhèn)?/p>

1、通過撥打國內(nèi)稅務(wù)熱線進(jìn)行識別，熱線號碼：１２３６６。

2、借助網(wǎng)絡(luò)上提供的國稅和地稅系統(tǒng)發(fā)票查詢平臺查出真?zhèn)?，全國各地稅?wù)機(jī)關(guān)都在官方網(wǎng)站上開通了發(fā)票真?zhèn)尾樵儤I(yè)務(wù)，可以直接登錄查詢。吉林省國稅局網(wǎng)站：004km.cn3、相關(guān)責(zé)任人在發(fā)票上注明 “已鑒別真?zhèn)巍辈⒑炞执_認(rèn)。

（五）托收業(yè)務(wù)各核算單位在電話號碼發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)及時(shí)到電信局辦理托收變更，避免會計(jì)信息失真（即：電話使用單位與付款單位不符）、或無賬戶付款而停機(jī)。

（六）撤銷及合并賬戶后續(xù)事宜發(fā)生撤銷及合并的單位應(yīng)在撤銷及合并文件出具后一個(gè)月內(nèi)將合并、撤銷賬戶固定資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)、電話費(fèi)銀行自動托收、債權(quán)債務(wù)等后續(xù)事宜辦理完畢。

（七）上級轉(zhuǎn)入款票據(jù)的開據(jù)上級相關(guān)部門轉(zhuǎn)入各單位的各類經(jīng)費(fèi)，如需要開三聯(lián)收據(jù)，辦理時(shí)需要注明付款單位名稱、款項(xiàng)內(nèi)容、金額、經(jīng)辦人等，并在付款單位留存聯(lián)中注明收款單位名稱及賬號。如當(dāng)年未收到該款項(xiàng)，應(yīng)將已開出收據(jù)核銷。

（八）政府采購業(yè)務(wù)

1、無門檻價(jià)的項(xiàng)目門檻價(jià)是指同一類采購項(xiàng)目一個(gè)季度內(nèi)的采購額度。集中采購目錄內(nèi)無門檻價(jià)的項(xiàng)目，一律實(shí)行政府采購（詳見集中采購目錄）。

2、有門檻價(jià)的項(xiàng)目采購的項(xiàng)目金額超過目錄內(nèi)的單價(jià)或批量金額的，一律實(shí)行政府采購（詳見集中采購目錄）。

3、集中采購目錄之外的項(xiàng)目集中采購目錄之外，單項(xiàng)或批量預(yù)算金額達(dá)到20萬元（含20萬元）的貨物、服務(wù)類項(xiàng)目和單項(xiàng)或批量預(yù)算金額達(dá)到50萬元（含50萬元）的工程類項(xiàng)目，按政府采購程序辦理。

三、內(nèi)部控制及其他事項(xiàng)

（一）內(nèi)部控制報(bào)賬單位應(yīng)按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的要求建立健全內(nèi)部控制以保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全與完整，糾正錯(cuò)誤與舞弊，保持會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整。會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。單位不得由同一部門或同一個(gè)人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。

（二）其他事項(xiàng)報(bào)賬員還要配合財(cái)政、物價(jià)、審計(jì)、稅務(wù)、紀(jì)委等部門，做好查賬、對賬、編制部門預(yù)算等工作。有非稅收入的單位要按照物價(jià)部門核準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，做好每年的收費(fèi)年檢工作。各單位要明確劃分哪些款項(xiàng)是屬于應(yīng)繳財(cái)政性資金，哪些是待結(jié)算的往來款項(xiàng)。對于經(jīng)過批準(zhǔn)收取的非稅收入和罰沒收入等款項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)、足額上繳國庫和財(cái)政專戶，單位不得自行“坐支”。各種應(yīng)收款項(xiàng)要及時(shí)足額收回，預(yù)付款項(xiàng)要及時(shí)清理、結(jié)算，長期掛帳的債權(quán)債務(wù)要查明原因并及時(shí)處理。

四、會計(jì)集中核算報(bào)帳業(yè)務(wù)中不能報(bào)銷的事項(xiàng)

（一）簽字權(quán)限與報(bào)帳業(yè)務(wù)登記表填寫的審批權(quán)限不符的票據(jù)。

（二）白條據(jù)及收款收據(jù)。

（三）發(fā)票不規(guī)范的。

1、無收款單位印章。

2、大小寫金額不符。

3、發(fā)票記載的內(nèi)容經(jīng)過修改的（發(fā)票上記載的內(nèi)容有變更的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章；發(fā)票金額有錯(cuò)誤的，不得更正，必須重開）。

4、項(xiàng)目開具不全（如無付款人名稱、開票日期、商品品名規(guī)格等，住宿發(fā)票無住宿天數(shù)、住宿標(biāo)準(zhǔn)、住宿人數(shù)等）。

（四）經(jīng)營性收費(fèi)使用行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)。

（五）未加蓋會計(jì)核算中心統(tǒng)一制定的財(cái)務(wù)專用章的發(fā)票。

（六）旅行社開具的發(fā)票原則上不報(bào)銷，確因工作需要由旅行社承辦的除外（必須附文件等）。

（七）發(fā)票上的收款人印章與實(shí)際支付時(shí)的收款人不是同一個(gè)單位的。

（八）參加醫(yī)療保險(xiǎn)的單位，根據(jù)醫(yī)療改革有關(guān)精神，除工傷、女職工生育等特殊情況外，不得在單位經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷職工醫(yī)療費(fèi)。

（九）已實(shí)行工資統(tǒng)發(fā)的單位，除臨時(shí)工工資外，不得在經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷人員工資。

（十）個(gè)人責(zé)任導(dǎo)致的各種賠款、罰款應(yīng)由個(gè)人自負(fù)，不得在單位經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷。

（十一）單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定報(bào)銷事項(xiàng)和標(biāo)準(zhǔn)，對未做規(guī)定的（如進(jìn)職工修培訓(xùn)費(fèi)、加班值班費(fèi)等）不予報(bào)銷。

第三篇：集中小學(xué)財(cái)務(wù)管理制度

出納人員崗位責(zé)任制

一、嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，超出庫存現(xiàn)金限額部分

及時(shí)存入銀行，按規(guī)定設(shè)立現(xiàn)金日記帳。每日核對庫存現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，不坐支，不白條抵庫，按序逐筆登記現(xiàn)金日記帳，并編制記帳憑證，保證帳款相符。

二、對原始憑證進(jìn)行審核，包括憑證的名稱、填制憑證的日期、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、內(nèi)容和金額等，原始憑證不得涂改，發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或更正；對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理；對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證不予受理，同時(shí)應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。各種費(fèi)用憑證報(bào)銷，必須由經(jīng)辦人和校長簽字。

三、按規(guī)定手續(xù)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，收到交來的現(xiàn)金必須開給繳款人正式收據(jù)或發(fā)票。從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字蓋章。支付現(xiàn)金應(yīng)取得合法的原始憑證。

四、按物價(jià)局核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，做好每月的收費(fèi)工作。

五、辦理銀行存款的收付業(yè)務(wù)，按序逐筆登記銀行日記帳。月度終了時(shí)，核對銀行余額，做到銀行日記帳余額與銀行對帳單余額相符。

六、不簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不出租、出借銀行帳戶，不公款私存。遵守銀行結(jié)算制度和現(xiàn)金管理制度，接受銀行和董事會的監(jiān)督。

七、保管好有關(guān)印鑒、空白支票、各種收據(jù)發(fā)票、庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券等各種票據(jù)入表現(xiàn)庫。嚴(yán)守保險(xiǎn)柜的密碼，保管好鑰匙，確保安全無缺。

易成小學(xué)財(cái)務(wù)管理制度

為了更好地規(guī)范和完善學(xué)校的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，嚴(yán)密財(cái)務(wù)手續(xù)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，強(qiáng)化財(cái)務(wù)的監(jiān)督與管理，確保財(cái)務(wù)工作有序進(jìn)行，使財(cái)務(wù)管理制度不流于形式，并結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，現(xiàn)將我校的財(cái)務(wù)管理制度制定完善如下：

一、建立財(cái)務(wù)管理制度

學(xué)校財(cái)務(wù)制度是強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的一種手段，是財(cái)經(jīng)工作方針、政策及有關(guān)法律、法令、法規(guī)的具體表現(xiàn)。因此，學(xué)校必須建立財(cái)務(wù)管理制度。

1、要合理安排，按要求、正確制定預(yù)算內(nèi)、外資金收支計(jì)劃。

2、每學(xué)期，財(cái)會人員應(yīng)及時(shí)向分管財(cái)務(wù)的校長、總務(wù)報(bào)告各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的收入情況，并配合校長做好預(yù)算內(nèi)、外支出計(jì)劃，做到統(tǒng)收統(tǒng)支，?？顚Ｓ?。

3、必須做到民主理財(cái)，不得單立賬目，嚴(yán)禁公款私存，學(xué)校只能在指定的銀行開立賬號，不得私自找銀行或儲蓄所建賬存款。

4、嚴(yán)格財(cái)經(jīng)審批手續(xù)，所有報(bào)銷發(fā)票應(yīng)有經(jīng)手人、驗(yàn)收人或證明人簽字，并注明事理，最后由校長審批方可報(bào)銷。

5、部門或個(gè)人向財(cái)務(wù)辦理借款手續(xù)時(shí)，借款人應(yīng)填寫借條，并說明借款使用原因，分管財(cái)務(wù)校長審批后，財(cái)務(wù)人員才能給予借款。

6、不管是接待還是購置設(shè)備等，報(bào)銷票據(jù)都必須具有稅務(wù)監(jiān)制章的合法發(fā)票，必須具備發(fā)票的名稱、填制發(fā)票的日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額，必須蓋有填制單位的公章（或?qū)Ｓ谜拢?，大小寫必須相符。其發(fā)票背面須有經(jīng)辦人和證明人簽名或簽章，屬于固定資產(chǎn)的，必須填寫財(cái)產(chǎn)登記表。

7、全校財(cái)產(chǎn)物資的申購、調(diào)配、報(bào)廢等均由總務(wù)處辦理。保管室負(fù)責(zé)保管、驗(yàn)收，履行領(lǐng)用手續(xù)。

8、差旅費(fèi)報(bào)銷，當(dāng)事人應(yīng)如實(shí)填明出差事由、地點(diǎn)、日期、出發(fā)和到達(dá)時(shí)間、票價(jià)。車票應(yīng)貼在報(bào)銷單背面，報(bào)單人簽名，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批，會計(jì)審核后才能辦理報(bào)銷手續(xù)。

9、學(xué)校的收據(jù)和發(fā)票，是會計(jì)核算的原始憑證和法定依據(jù)，學(xué)生票據(jù)和事業(yè)性發(fā)票均由總務(wù)購買，會計(jì)向總務(wù)領(lǐng)用，用多少領(lǐng)多少，用完要及時(shí)上繳財(cái)政。如果開錯(cuò)，此發(fā)票三聯(lián)填上“報(bào)廢”字樣，作為報(bào)費(fèi)處理。

10、學(xué)校財(cái)務(wù)要做到日清月結(jié)，每學(xué)期結(jié)束，學(xué)校要成立結(jié)帳小組，清期賬目做到民主理財(cái)。

11、自覺接受上級審計(jì)部門的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。

12、財(cái)會人員必須嚴(yán)格執(zhí)法，自覺執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，做好財(cái)務(wù)核算，做到賬物相符，帳帳相符。

二、加強(qiáng)監(jiān)督落實(shí)

1、在采購中，操作人員認(rèn)真抓四個(gè)環(huán)節(jié)：①合理選擇供貨單位；②確定采購方式；③確定采購價(jià)格；④簽訂采購合同并加強(qiáng)合同的管理。

2、在資金結(jié)算管理制度中，操作人員按照制度程序辦事，由經(jīng)辦人簽字經(jīng)辦，保管核實(shí)驗(yàn)收，領(lǐng)導(dǎo)審批，會計(jì)審核后方可辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算手續(xù)。

3、通過財(cái)務(wù)制度的實(shí)施，做到職責(zé)分明，手續(xù)嚴(yán)密，有憑有據(jù)，有章可循，財(cái)務(wù)人員相互監(jiān)督與管理，確保管理制度規(guī)范與完善，使管理不流于形式。

六、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法規(guī)教育

學(xué)校財(cái)務(wù)管理具有政策性強(qiáng)的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理工作必須認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)法規(guī)制度，堅(jiān)持依法辦事。因此，學(xué)校堅(jiān)持加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行思想和法制教育，經(jīng)常組織財(cái)務(wù)管理人員參加各級培訓(xùn)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)法制觀念，使財(cái)務(wù)人員遵守財(cái)務(wù)制度，履行職責(zé)，接受監(jiān)督，嚴(yán)于律己，防患于未然。

第四篇：尤集中心學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度

尤集中心學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度

為了規(guī)范學(xué)校的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金的使用效益，促進(jìn)學(xué)?？茖W(xué)、健康、可持續(xù)地發(fā)展，根據(jù)國家及上級主管部門的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位實(shí)際，特制訂此財(cái)務(wù)管理制度

一、管理體制：

1、中心學(xué)校實(shí)行“統(tǒng)一管理，分校核算”的財(cái)務(wù)管理體制。

2、中心學(xué)校所屬學(xué)校的財(cái)務(wù)收支實(shí)行“分權(quán)限”審批制度。

3、中心學(xué)校設(shè)置會計(jì)室，會計(jì)室在中心學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下具體負(fù)責(zé)學(xué)校財(cái)務(wù)收支等會計(jì)業(yè)務(wù)工作。

二、預(yù)算管理

1、中心學(xué)校每年根據(jù)農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革精神，適應(yīng)建立農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障新機(jī)制的要求，結(jié)合本單位發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制財(cái)務(wù)收支預(yù)算。

2、預(yù)算的編制堅(jiān)持“量入為出，統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)，收支平衡”的原則。

3、預(yù)算的編制依據(jù)“宿州市義務(wù)教育學(xué)校預(yù)算編制方案”施行。

4、支出預(yù)算編制應(yīng)在保證教育教學(xué)和教職工工資前提下，再安排其它各項(xiàng)支出。

5、中心學(xué)校的收支預(yù)算經(jīng)校辦公會會議通過并報(bào)縣教育局經(jīng)費(fèi)管理中心審批后執(zhí)行。

三、收入管理

1、各中小學(xué)必須嚴(yán)格按照國家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入。

2、學(xué)校的各項(xiàng)收費(fèi)必須按政策規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，并使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù)進(jìn)行征收。

3、學(xué)校各項(xiàng)收入必須全部納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)一管理和核算，嚴(yán)禁設(shè)置帳外帳或私設(shè)“小金庫”。

4、各中心小學(xué)的一切收入必須上交中心學(xué)校財(cái)務(wù)室進(jìn)行統(tǒng)一管理。

三、支出管理

1、學(xué)校的各項(xiàng)支出按照國家統(tǒng)一的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

2、學(xué)校的各項(xiàng)支出必須堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)，勤儉節(jié)約的原則，堅(jiān)持預(yù)算指導(dǎo)，加強(qiáng)管理，杜絕虛列虛報(bào)。

3、學(xué)校各項(xiàng)支出須取得合法、齊全的手續(xù)、內(nèi)容真實(shí)的的票據(jù)；正常的公用支出票據(jù)需有經(jīng)手人簽名，分管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后，經(jīng)校長批準(zhǔn)后方可報(bào)銷記帳。

4、學(xué)校由政府采購的固定資產(chǎn)購置等，需先辦理政府采購手續(xù)，等審批后方可購置，支出票據(jù)要有經(jīng)辦人簽名、校長批示，同時(shí)要登記固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)帳。

5、學(xué)校校舍維修等支出票據(jù)要有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人簽字，領(lǐng)導(dǎo)批示，并附上預(yù)決算、驗(yàn)收報(bào)告單等方可報(bào)銷列支。學(xué)校大額購物、用工、會議等支出要有附件（報(bào)告、合同、協(xié)議等）并加蓋附件章。

6、學(xué)校的招待費(fèi)和交通費(fèi)的支出應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)管理中心有關(guān)招待費(fèi)交通費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)。

7、學(xué)校支出按審批權(quán)限嚴(yán)格履行審批手續(xù)：小學(xué)２００以下由校長審批；小學(xué)２００元以上１０００元以下由學(xué)校行政會議集體討論決

定，并上報(bào)中心學(xué)校；小學(xué)１０００元以上支出經(jīng)校行政會議集體討論通過后向教育局申報(bào)，經(jīng)縣局研究同意后方能執(zhí)行。

8、實(shí)行校長“一支筆”審批制度，所有開支先由經(jīng)辦人簽字再由主管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字，最后由校長簽字報(bào)銷。對不合理開支、手續(xù)不全的開支、未經(jīng)審批的開支，出納不得付款，會計(jì)不能記賬，并要及時(shí)向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)反映。

四、資產(chǎn)管理

１、各學(xué)校要建立完整的固定資產(chǎn)使用管理制度，堅(jiān)持固定資產(chǎn)“分工負(fù)責(zé)，管用結(jié)合，合理調(diào)配，物盡其用”的原則。

２、各學(xué)校要建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，記錄財(cái)產(chǎn)的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、價(jià)值等。并定期清查，確保賬物相符。

３、對所有固定資產(chǎn)要由相關(guān)人員（如使用人員、后勤管理人員等）責(zé)任承包，根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)或責(zé)任人的變動情況及時(shí)清理，對因過失造成的丟失、毀損，過失人要照價(jià)賠償。

4、對需要處理的固定資產(chǎn)，價(jià)值在５００元以下的必須報(bào)學(xué)校研究同意方能報(bào)廢或變賣；價(jià)值在５００元以上的必須報(bào)中心學(xué)?；驁?bào)上級主管部門研究同意方能報(bào)廢或變賣。變賣收入必須如實(shí)進(jìn)入學(xué)校收入。

5、不得私自將公物外借。因特殊原因需要借用時(shí)要先征得學(xué)校同意，再向相關(guān)責(zé)任人留下有主管領(lǐng)導(dǎo)簽字的借據(jù)方能借取，對不按時(shí)歸還的，聯(lián)系人、責(zé)任人、主管領(lǐng)導(dǎo)要協(xié)同追回。

五、財(cái)務(wù)監(jiān)督

１、實(shí)行民主理財(cái)。各學(xué)校要成立以教師代表為主的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，勤工儉學(xué)項(xiàng)目及大額支出都要聽取取教師代表的意見，事前、事中、事后要接受教師代表的監(jiān)督。

２、實(shí)行財(cái)務(wù)公開。為了增強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)開支的透明度，學(xué)校財(cái)務(wù)人員必須通過校務(wù)公開欄等各種形式定期向教職工公布財(cái)務(wù)收支情況。３、各學(xué)校在中心學(xué)校財(cái)務(wù)室的指導(dǎo)下，要做好財(cái)務(wù)的定期審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、離任審計(jì)工作，及時(shí)寫出財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、違反財(cái)務(wù)制度的行為要及時(shí)糾正，并報(bào)中心學(xué)校追究相關(guān)人員的責(zé)任。

４、各學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況要隨時(shí)準(zhǔn)備接受上級有關(guān)部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)。

尤集中心學(xué)校

二○一二年二月

尤集中心學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度

尤集中心學(xué)校

二○一二年二月

第五篇：會計(jì)集中核算下提高核算單位主體性探討

摘 要：實(shí)行會計(jì)集中核算是加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)管理的一項(xiàng)重要舉措，其有助于加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督、規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會計(jì)信息質(zhì)量。針對會計(jì)核算中心在實(shí)際運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的核算單位主體性減弱的問題，結(jié)合江蘇省海門市實(shí)行會計(jì)集中核算的實(shí)際，提出要加強(qiáng)核算單位在經(jīng)費(fèi)支出過程中、部門預(yù)算工作中、固定資產(chǎn)管理中以及部門審計(jì)中的主體性。

關(guān)鍵詞：會計(jì)核算中心；主體；集中核算

中圖分類號：f230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：a 文章編號：1673-291x（2016）04-0106-02

會計(jì)集中核算制是指省、市、縣（區(qū)）財(cái)政部門成立會計(jì)核算中心，在核算單位資金的所有權(quán)、使用權(quán)和審批權(quán)不變的前提下，取消單位會計(jì)機(jī)構(gòu)，各單位設(shè)置一名結(jié)報(bào)員，通過委托會計(jì)代理記賬，對行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動集中辦理會計(jì)核算并進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，融會計(jì)核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的新型會計(jì)管理模式。

以海門市為例，2010年海門市對市行政中心50余家單位實(shí)行會計(jì)集中核算，成立了“海門市市級機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)服務(wù)中心”。其主要職責(zé)是為各核算單位統(tǒng)一發(fā)放工資，統(tǒng)一會計(jì)核算，統(tǒng)一編制部門預(yù)決算，統(tǒng)一會計(jì)檔案管理，不僅為核算單位提供了便捷、高效的服務(wù)，也規(guī)范了各單位的會計(jì)基礎(chǔ)工作和核算管理，提高了會計(jì)信息質(zhì)量，并且有效地配合了財(cái)政各業(yè)務(wù)科室的工作。然而，在實(shí)際運(yùn)行過程中，也出現(xiàn)了核算單位自身主體意識和責(zé)任意識減弱等情況。例如，一些核算單位認(rèn)為集中核算后，財(cái)務(wù)核算工作已全部移交核算中心，單位不設(shè)會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員，凡是財(cái)務(wù)管理方面出了問題都由核算中心負(fù)責(zé)；也有些單位認(rèn)為集中核算后財(cái)務(wù)方面反正有核算中心把關(guān)，內(nèi)部控制制度不再那么重要了，而忽視了對專項(xiàng)資金和固定資產(chǎn)等的管理。

從法理上看，據(jù)《新會計(jì)法》要求，會計(jì)集中核算后，會計(jì)主體及責(zé)任仍然是納入集中核算的各單位，而不是會計(jì)核算中心。因?yàn)椋瑢?shí)行集中核算后經(jīng)濟(jì)活動的主體、權(quán)利沒有變，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動及財(cái)務(wù)收支活動都由單位自行決定，會計(jì)核算中心不能干預(yù)單位正常的活動。核算中心監(jiān)督的重點(diǎn)是審核原始單據(jù)是否合法，內(nèi)容是否符合國家財(cái)經(jīng)制度的規(guī)定，然后對憑證進(jìn)行準(zhǔn)確分類、正確記錄、及時(shí)結(jié)賬、生成報(bào)表，及時(shí)向單位提供信息，做好會計(jì)檔案管理等。至于單位經(jīng)濟(jì)活動是否合法、經(jīng)濟(jì)活動憑證的實(shí)際內(nèi)容是否真實(shí)，會計(jì)核算中心無法監(jiān)督和管理，必須由單位負(fù)責(zé)。

鑒于在日常工作中發(fā)現(xiàn)的核算單位主體意識減弱的問題，筆者認(rèn)為，加強(qiáng)核算單位在會計(jì)集中核算條件下的主體意識應(yīng)著重注意以下幾個(gè)方面：

一、加強(qiáng)核算單位在經(jīng)費(fèi)支出過程中的主體作用

在會計(jì)核算中心運(yùn)行過程中，與核算中心聯(lián)系最密切的是單位報(bào)賬會計(jì)，作為會計(jì)信息的傳遞人員，其所傳送信息的有效性、可靠性直接關(guān)系核算中心會計(jì)信息的正確性，報(bào)賬會計(jì)結(jié)報(bào)工作的質(zhì)量直接影響著核算中心會計(jì)工作的質(zhì)量。從某種意義上講，報(bào)賬會計(jì)已成為會計(jì)核算中心的“第一線”工作人員，所以，報(bào)賬會計(jì)結(jié)報(bào)工作的規(guī)范化就顯得特別重要。

比如，在辦理費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，每一筆費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)都由核算單位掌握，該筆費(fèi)用列何會計(jì)科目，用何預(yù)算指標(biāo)，都需要報(bào)賬會計(jì)提出，核算中心無法決定，這就需要報(bào)賬會計(jì)參與到整個(gè)財(cái)務(wù)收支的活動中去，掌握資金的來龍去脈，否則很容易導(dǎo)致提供錯(cuò)誤的會計(jì)信息，甚至影響專項(xiàng)資金的專款專用。

再如，結(jié)報(bào)員在整理原始憑證時(shí)，就應(yīng)能準(zhǔn)確區(qū)別每一筆費(fèi)用所用經(jīng)濟(jì)科目，將原始憑證按照不同的經(jīng)濟(jì)科目進(jìn)行分類。這就需要結(jié)報(bào)員掌握每筆支出的實(shí)質(zhì)，比如在出差過程中產(chǎn)生的招待費(fèi)用，是列差旅費(fèi)還是招待費(fèi)的問題，有些結(jié)報(bào)員往往混淆不清，這就需要了解政府收支分類科目，通過參閱收支分類科目中的支出經(jīng)濟(jì)分類科目，很明顯可以找到答案，屬于出差人員正常的伙食費(fèi)用可以列差旅費(fèi)，而出差過程中招待上級單位的餐費(fèi)應(yīng)列招待費(fèi)，不能按差旅費(fèi)報(bào)銷，填列差旅費(fèi)報(bào)銷單。

2014年，海門市紀(jì)委、監(jiān)察局聯(lián)合財(cái)政局開發(fā)建設(shè)了“海門市三公經(jīng)費(fèi)科學(xué)化管理系統(tǒng)”（以下簡稱“三公系統(tǒng)”），要求各預(yù)算單位將公務(wù)接待費(fèi)、公務(wù)用車購置及運(yùn)行費(fèi)、因公出國（境）經(jīng)費(fèi)等“三公”消費(fèi)以及差旅費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)統(tǒng)一納入該系統(tǒng)，實(shí)行全程電子監(jiān)察。該系統(tǒng)要求各預(yù)算單位凡涉及到上述經(jīng)費(fèi)開支，一律先進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)申報(bào)，然后待主要領(lǐng)導(dǎo)審批通過后進(jìn)行消費(fèi)，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)到會計(jì)核算中心報(bào)銷，同時(shí)紀(jì)委、監(jiān)察局還將定期或者不定期地核查”三公系統(tǒng)”中各科目金額是否和賬面金額相一致，這就對預(yù)算單位提出了新的要求，結(jié)報(bào)員必須在“三公系統(tǒng)”中申報(bào)經(jīng)費(fèi)支出申請的時(shí)候就將經(jīng)濟(jì)科目準(zhǔn)確錄入，把好賬務(wù)核算的第一道關(guān)，確保不用錯(cuò)經(jīng)濟(jì)科目，以免出現(xiàn)“返工”，甚至影響賬務(wù)核算的真實(shí)性。

二、加強(qiáng)核算單位在部門預(yù)算編制過程中的主體作用

會計(jì)集中核算后，由會計(jì)核算中心統(tǒng)一發(fā)放工資，各單位的基礎(chǔ)信息全部掌握在會計(jì)核算中心，這就需要會計(jì)核算中心統(tǒng)一為核算單位編制部門預(yù)算。會計(jì)核算中心的財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性決定了其能夠確保定額支出編制的準(zhǔn)確性，然而核算單位的經(jīng)常性項(xiàng)目支出及資本性項(xiàng)目支出計(jì)劃必須由核算單位提出，會計(jì)核算中心無法掌握，這就需要相關(guān)結(jié)報(bào)員能夠向核算中心提供完整、準(zhǔn)確的支出計(jì)劃及相關(guān)依據(jù)，一起參與到部門預(yù)算的編制工作中來，這一過程中結(jié)報(bào)員作為單位和財(cái)政部門的橋梁，應(yīng)當(dāng)能很好地掌握單位下的工作重點(diǎn)和任務(wù)，認(rèn)真地征求單位領(lǐng)導(dǎo)及各科室負(fù)責(zé)人對下支出安排的意見，確保沒有遺漏。

三、加強(qiáng)核算單位在固定資產(chǎn)管理中的作用

海門市對市級機(jī)關(guān)實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算后，市級機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)服務(wù)中心對核算單位的固定資產(chǎn)管理起到了一定的監(jiān)督作用，包括督促核算單位及時(shí)將采購的固定資產(chǎn)錄入固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，以及定期核對賬務(wù)系統(tǒng)和固定資產(chǎn)系統(tǒng)的一致性。但是會計(jì)核算中心只是對核算單位提供的會計(jì)資料進(jìn)行審核記賬，不具體占有、使用核算單位的固定資產(chǎn)，因而不可能對固定資產(chǎn)進(jìn)行直接管理，如果相關(guān)核算單位不重視對固定資產(chǎn)的日常管理，沒有嚴(yán)格的管理約束機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，就極容易造成賬和物相互脫節(jié)的情況。如個(gè)別單位對上級部門撥入的，接受捐贈的固定資產(chǎn)，不愿履行相應(yīng)的資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，或者有些根本不知道接受捐贈固定資產(chǎn)也應(yīng)納入賬務(wù)核算，沒有及時(shí)給中心提供合理的記賬憑證，核算中心不能入賬，極容易造成賬實(shí)不符，甚至國有資產(chǎn)流失。有的資產(chǎn)早已出售、調(diào)撥、報(bào)廢，但由于部分單位對于固定資產(chǎn)管理意識不強(qiáng)，不及時(shí)到財(cái)政局國資部門申請進(jìn)行報(bào)廢處理或辦理國有資產(chǎn)調(diào)撥程序，或者即使到財(cái)政局國資部門辦理了報(bào)廢處理及調(diào)撥手續(xù)的也未把相關(guān)手續(xù)拿到核算中心及時(shí)入賬，還有的不及時(shí)盤點(diǎn)，形成有賬無物。

因此，要加強(qiáng)各單位對國有資產(chǎn)管理的意識和專業(yè)化水平，該入賬的及時(shí)入賬，該報(bào)廢的及時(shí)報(bào)廢，確保賬實(shí)相符。

四、加強(qiáng)核算單位在審計(jì)過程中的責(zé)任意識

實(shí)行會計(jì)集中核算制度后，部門、單位的賬目和其他會計(jì)資料全部移交到了會計(jì)核算中心，會計(jì)核算工作由會計(jì)核算中心負(fù)責(zé)。于是會有少數(shù)部門和個(gè)人在思想上產(chǎn)生了審計(jì)對象――會計(jì)核算中心論，認(rèn)為審計(jì)就是審會計(jì)核算中心，出了差錯(cuò)反正也是“各打五十大板”，自身責(zé)任意識減弱。實(shí)際上，目前實(shí)行的會計(jì)集中核算只是在單位財(cái)務(wù)審批權(quán)，資金所有權(quán)和資金使用權(quán)“三權(quán)”不變的前提下的會計(jì)核算形式上的集中，會計(jì)主體、經(jīng)濟(jì)活動的責(zé)任主體仍然沒有發(fā)生變化，財(cái)務(wù)管理職能也仍然在原單位，沒有從根本上改變被審計(jì)單位財(cái)政，財(cái)務(wù)收支活動屬性。也就是說，行政事業(yè)審計(jì)對象沒有改變。對此核算單位應(yīng)當(dāng)有一個(gè)清醒的認(rèn)識，要加強(qiáng)在日常財(cái)務(wù)收支活動中的責(zé)任感。

總之，實(shí)行會計(jì)集中核算，通過參與對會計(jì)事項(xiàng)事前、事中、事后的管理，較好地預(yù)防了各種違法違紀(jì)行為的產(chǎn)生，強(qiáng)化了對核算單位的財(cái)務(wù)指導(dǎo)，為建立公開、高效、廉潔、務(wù)實(shí)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制積累了寶貴經(jīng)驗(yàn)。盡管在實(shí)踐中會計(jì)集中核算還存在許多問題需要完善，但我們既不能急于求成，又不能流于形式，應(yīng)實(shí)事求是、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、不斷完善，促使其健康發(fā)展。時(shí)代在前進(jìn)，實(shí)踐在發(fā)展，會計(jì)集中核算工作也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，努力為財(cái)政管理制度改革做出貢獻(xiàn)。