第一篇：會(huì)計(jì)借貸關(guān)系及口訣

會(huì)計(jì)借貸關(guān)系口訣：

有借必有貸，借貸必相等。

會(huì)計(jì)的借方表示資產(chǎn)類（累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷、壞賬準(zhǔn)備除外）、成本類、費(fèi)用類賬戶的增加，負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類賬戶及累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷、壞賬準(zhǔn)備的減少；

會(huì)計(jì)的貸方表示負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類賬戶及累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷、壞賬準(zhǔn)備的增加，資產(chǎn)類（累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷、壞賬準(zhǔn)備除外）、成本類、費(fèi)用類賬戶的減少。

會(huì)計(jì)的借貸關(guān)系：

所有會(huì)計(jì)科目根據(jù)會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益，收入，成本，利潤(rùn)，這六大要素。

資產(chǎn)類科目期初余額一般都在借方，借方表示增加，貸方表示減少。

但備抵與附加類科目除外，如壞賬準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，因?yàn)槭莻涞?，因此期初余額在貸方，貸方表示增加，借方表示減少。

又如商品進(jìn)銷差價(jià)，材料成本差異，這類是備抵附加科目，需要跟據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，可能借方增，貸方減，也可能相反。

負(fù)債和所有者權(quán)益都是期初余額在貸方，貸方表示增加，借方表示減少。收入與負(fù)債類同，貸方表示增加，借方表示減少，但沒有期初數(shù)。

成本與資產(chǎn)類同，借方表示增加，貸方表示減少，也沒有期初數(shù)。

而利潤(rùn)就是收入-成本。

了解這種記賬原則之后，余額就容易判斷了，本期余額=期初余額+本期增加-本期減少。

拿資產(chǎn)來說就是期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額，如果是正數(shù)那么就是借方，如果是負(fù)數(shù)，就是貸方。

而負(fù)債就是期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額，如果是正數(shù)那么就是貸方，如果是負(fù)數(shù)，就是借方。

是累計(jì)攤銷，也是資產(chǎn)備抵科目的一種，跟累計(jì)折舊，投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊一樣，貸方表示增加，借方表示減

第二篇：財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)及借貸關(guān)系

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財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)及借貸關(guān)系

第一講 怎樣理解會(huì)計(jì)的借貸？

要理解會(huì)計(jì)的借貸，以下幾點(diǎn)是首要記住的：

到底怎樣理解“借”或“貸”呢？可以這樣理解的，首先要區(qū)分幾大類科目，再次要弄清楚這這幾大類科目記在借方以及記在貸方分別表示什么意義，當(dāng)然這種意義主要是體現(xiàn)在其具體科目記在借方以及記在貸方是表示增加還是表示減少。

首先看幾大類科目。一般說來，在會(huì)計(jì)中有六大類科目，即資產(chǎn)類、負(fù)債類及所有者權(quán)益類，收入類、費(fèi)用類及利潤(rùn)類。這六大類科目分為兩組，并且可以用兩個(gè)等式連接其間的關(guān)系，即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，收入-費(fèi)用=利潤(rùn)。在自己讀寫會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候，首決要弄清楚具體的會(huì)計(jì)科目到底屬于六大類科目中的那一大類。例如銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、累計(jì)折舊、在建工程等等就屬于資產(chǎn)類科目，預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付工資、預(yù)計(jì)負(fù)債、應(yīng)交稅金等就屬于負(fù)債類，再如資本公積、實(shí)收資本、未分利潤(rùn)、補(bǔ)貼收入等就是所有者權(quán)益類科目；什么主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、投資收益屬于收入類，營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于費(fèi)用類，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)屬于利潤(rùn)類，道理都是一樣的。

接下來可能要問的是，那么多的會(huì)計(jì)科目，自己怎么知道某一個(gè)具體的科目是屬于六大類中的那一類呢？方法很簡(jiǎn)單，幾乎每一本會(huì)計(jì)書里面都有資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤(rùn)表，在資產(chǎn)欄目里面出現(xiàn)的就是資產(chǎn)類科目，在負(fù)債欄目出現(xiàn)的就是負(fù)債類科目（當(dāng)然，在資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債與所有者權(quán)益是列示同一個(gè)欄目），至于利潤(rùn)類、費(fèi)用類及收入類可依次類推。平時(shí)要關(guān)注某一個(gè)具體的會(huì)計(jì)科目是屬于哪一大類。自己在讀寫會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候，尤其是在自己寫會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候，弄清楚涉及到的具體的會(huì)計(jì)科目是屬于哪一大類科目是一個(gè)回避不了的問題。

為什么做這樣六大類的區(qū)分呢？答案是，因?yàn)橥ㄟ^這樣的分類可以從不同角度用會(huì)計(jì)分錄記錄經(jīng)濟(jì)主體所發(fā)生的活動(dòng)，以記錄在案。

２

那么在區(qū)分六大類科目之后，對(duì)讀寫會(huì)計(jì)分錄有何幫助呢？這就涉及到要講的第二個(gè)問題，即：這幾大類科目記在借方以及記在貸方分別表示的意義。具體可總結(jié)如下：

資產(chǎn)類科目記在借方表示增加，記在貸方表示減少； 負(fù)債類科目記在借方表示減少，記在貸方表示增加； 所有者權(quán)益記在借方表示減少，記在貸方表示增加； 收入記在借方表示減少，記在貸方表示增加； 費(fèi)用記在借方表示增加，記在貸方表示減少； 利潤(rùn)記在借方表示減少，記在貸方表示增加；

不難發(fā)現(xiàn)，只有資產(chǎn)以及費(fèi)用兩大類科目記在借方表示增加，記在貸方表示減少，其他的四大類都是記在借方表示減少，記在貸方表示增加。

以上所說的就是借貸的全部含義。下面通過幾個(gè)小事例簡(jiǎn)要說一下怎樣運(yùn)用上面所說到的基本含義。

例1：用銀行存款購(gòu)買原材料一批，花費(fèi)2000元。怎樣寫這個(gè)會(huì)計(jì)分錄呢？

首先要清楚這個(gè)題目涉及到那幾大類會(huì)計(jì)科目，這道題目涉及到的都是資產(chǎn)類科目，即：銀行存款與原材料。到底怎樣記錄呢？是將銀行存款還是將原材料記在借方呢？顯然，銀行存款減少了，原材料增加了，按照資產(chǎn)類科目的意義，記在借方表示增加，記在貸方表示減少。于是，會(huì)計(jì)分錄剛好是： 借：原材料 2000 貸：銀行存款 2000

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也許大家會(huì)問，我怎么知道就是涉及原材料以及銀行存款呢？這一點(diǎn)不用擔(dān)心，會(huì)計(jì)分錄接觸多了，慢慢會(huì)清楚的，這就好像化學(xué)中的元素符號(hào)一樣，化學(xué)中108個(gè)元素，說到鐵，我會(huì)自動(dòng)想到它的元素符號(hào)是Fe，其道理是一樣的。

例2：提取現(xiàn)金5000元，準(zhǔn)備發(fā)工資。怎樣寫這個(gè)會(huì)計(jì)分錄呢?

首先弄清楚涉及到那幾大類科目。顯然，現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類，而應(yīng)付工資屬于負(fù)債類?，F(xiàn)金減少了，應(yīng)付工資（即要付給工人的工資）也減少了。按照資產(chǎn)類以及負(fù)債類科目借貸方的含義，可記錄會(huì)計(jì)分錄如下： 借:應(yīng)付工資 5000 貸：現(xiàn)金 5000

也許會(huì)感覺到，是不是湊巧的啊，會(huì)不會(huì)有的題目中出現(xiàn)，會(huì)計(jì)分錄按照題目的意思所要寫的科目寫不出來呢？不會(huì)的，出現(xiàn)這種情況，表明自己想到的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)了，假設(shè)我在這道題中不會(huì)想到應(yīng)付工資，而是什么其他的資產(chǎn)類科目，此時(shí)無論怎樣寫會(huì)計(jì)分錄，都寫不出來（當(dāng)然這道題很簡(jiǎn)單，肯定會(huì)想到應(yīng)付工資的）。

嚴(yán)格說來，這道題正確的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是： a.借:現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000 b.借:應(yīng)付工資 5000 貸：現(xiàn)金 5000

因?yàn)?，按照流程來說，首先是將銀行里面的錢取出來，此時(shí)存款減少，手頭現(xiàn)金增加，這就是a分錄的含義，再是將現(xiàn)金分給工人，現(xiàn)金減少，應(yīng)付工資減少，這就是b分錄的含義。當(dāng)然，從本質(zhì)上來看，a與b會(huì)計(jì)分錄加起來與上面的分錄還是一樣的。寫出a與b兩個(gè)分錄 ４

表明思維更嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)膩。

總之讀寫會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候，要弄清楚上面說到的兩點(diǎn)。所謂復(fù)雜的會(huì)計(jì)分錄其實(shí)就是涉及到的會(huì)計(jì)科目多一點(diǎn)，但最根本的一點(diǎn)是，任何復(fù)雜的會(huì)計(jì)分錄都是，從這兩點(diǎn)演化開來的。會(huì)計(jì)分錄看得多了，寫起來也就方便。

附錄：

一、資產(chǎn)

是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。資產(chǎn)按其流動(dòng)性可以分為流動(dòng)資產(chǎn)、和非流動(dòng)資產(chǎn)

貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收補(bǔ)貼款、存貨、待攤費(fèi)用、其他流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)清現(xiàn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、遞延稅款

二、負(fù)債

負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款

三、所有者權(quán)益

是指資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者應(yīng)享的剩余利益。實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)

四、收入

收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、利息收入、租金收入、股利收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

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五、費(fèi)用

是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用

六、利潤(rùn)

指企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入扣除成本價(jià)格和稅金以后的余額

第二講：最新會(huì)計(jì)科目及說明

2007年1月1日起實(shí)施的新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，僅明確要求全國(guó)上市公司必須執(zhí)行，其他中小企業(yè)可以參照?qǐng)?zhí)行,也可以不執(zhí)行；2008年，要求全面推行。

會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料定期編制的，綜合反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的總結(jié)性書面文件。它是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分，是企業(yè)向外傳遞會(huì)計(jì)信息的主要手段。我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤(rùn)分配表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)表和其他有關(guān)附表及附注。

會(huì)計(jì)科目是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的科目，稱為會(huì)計(jì)科目

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理，在不違反統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。不存在的交易或者事項(xiàng)，可以不設(shè)置相關(guān)的會(huì)計(jì)科目。企業(yè)也可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況自行確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。

一、資產(chǎn)類科目

貨幣資金包括：1001、1002、1015

1001 現(xiàn)金

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本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。

指企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金。

本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。

1002 銀行存款

本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。（其他金融機(jī)構(gòu)指除銀行外其他金融機(jī)構(gòu)，如：城市信用合作社等）

“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

1015 其他貨幣資金

本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。

本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。

1101 交易性金融資產(chǎn)

本科目核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

本科目期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。（在舊企業(yè)會(huì)計(jì)制度中以短期投資科目體現(xiàn)）

1121 應(yīng)收票據(jù)

本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。（銀行承兌匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或提取現(xiàn)金的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票的由收款人或付款人，簽發(fā)，承兌人承兌，并于到期日期向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。單位必須是在銀行開立賬戶的法人。以合法的商品交易為基礎(chǔ)0。

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本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。（其他貨幣資金”強(qiáng)調(diào)的是一種“存款”的形式。而“應(yīng)收票據(jù)”完全是一種《票據(jù)法》下的“票據(jù)”，強(qiáng)調(diào)的是一種結(jié)算方式）

1122 應(yīng)收賬款

本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。

本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款凈值；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。在會(huì)計(jì)報(bào)表中，應(yīng)收賬款反應(yīng)的是凈值，即應(yīng)收賬款原值減去壞賬準(zhǔn)備后的余額。

1123 預(yù)付賬款

本科目核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。同時(shí)新企業(yè)會(huì)計(jì)制度中1501科目待攤費(fèi)用也可列入此科目核算。

本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。

1131 應(yīng)收股利

本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。

本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

1132 應(yīng)收利息

本科目核算企業(yè)發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項(xiàng)等應(yīng)收取的利息。

本科目應(yīng)當(dāng)按照借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。

1231 其他應(yīng)收款

本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù) ８

付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收保戶儲(chǔ)金、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。例如與關(guān)聯(lián)單位的資金往來、員工借款等。

本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

1241 壞賬準(zhǔn)備

本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)等發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。可不在會(huì)計(jì)報(bào)表上單設(shè)，但屬于 日常會(huì)計(jì)核算科目，與應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款相關(guān)聯(lián)。

壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%0。（單位為真實(shí)反應(yīng)資產(chǎn)狀況可以根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡設(shè)定合適的壞賬準(zhǔn)備比例，但超過比例部分不能在稅前扣除）

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。

在會(huì)計(jì)報(bào)表中存貨科目的余額包括1401、1402、1403、1404、1406、1411、1412、1461

1401 材料采購(gòu)

本科目核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的，購(gòu)入材料的采購(gòu)成本，通過“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，通過“委托加工物資”科目核算。企業(yè)購(gòu)入的工程用材料，通過“工程物資”科目核算。

本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目的期末借方余額，反映企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料的采購(gòu)成本。

1402 在途物資

本科目核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料（或商品）日常核算，貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)入材料或商品的采購(gòu)成本。

本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末借方余額，反映企業(yè)已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收 ９

入庫(kù)的在途材料、商品的采購(gòu)成本。

1403 原材料

本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。

本科目應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目的期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

1404 材料成本差異

本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。企業(yè)根據(jù)具體情況，可以單獨(dú)設(shè)置本科目；也可以在“原材料”、“包裝物及低值易耗品”等科目設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存原材料等的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；貸方余額反映企業(yè)庫(kù)存原材料等的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。

1406 庫(kù)存商品

本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本（或售價(jià)），包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品等。接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，通過本科目核算。企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)）的開發(fā)產(chǎn)品，可將本科目改為“1406 開發(fā)產(chǎn)品”科目進(jìn)行核算。企業(yè)（農(nóng)業(yè)）收獲的農(nóng)產(chǎn)品，可將本科目改為“1406 農(nóng)產(chǎn)品”科目進(jìn)行核算。已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認(rèn)銷售收入，但購(gòu)買單位在月末未提取的商品，應(yīng)當(dāng)作為代管商品，單獨(dú)設(shè)置“代管商品”備查簿進(jìn)行登記。

本科目應(yīng)當(dāng)按照庫(kù)存商品的種類、品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))。

1411 委托加工物資

本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。

本科目應(yīng)按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進(jìn)行明細(xì)核算。

１０

本科目期末借方余額，反映企業(yè)委托外單位加工尚未完成物資的實(shí)際成本。

1412 包裝物及低值易耗品

本科目核算企業(yè)包裝物和低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

本科目應(yīng)當(dāng)按照包裝物和低值易耗品的種類進(jìn)行明細(xì)核算。包裝物或低值易耗品價(jià)值較高、采用“五五攤銷法”核算的，還應(yīng)分別“庫(kù)存”、“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末借方余額，反映企業(yè)包裝物和低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

1461 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

本科目核算企業(yè)存貨發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。企業(yè)（農(nóng)業(yè)）對(duì)消耗性生物資產(chǎn)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，也在本科目核算。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不是按比例計(jì)提的，是根據(jù)存貨與市價(jià)孰低法計(jì)提。例如年末存貨成本500，而市場(chǎng)價(jià)值400則計(jì)提100的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

1501 待攤費(fèi)用

本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以內(nèi)(包括1 年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃的預(yù)付租金、季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)在停工期內(nèi)的費(fèi)用以及其他應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用。按新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也可以歸入預(yù)付賬款核算。

本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末借方余額，反映企業(yè)各項(xiàng)已發(fā)生但尚未攤銷完的費(fèi)用金額。

1524 長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對(duì)其他單位的股權(quán)投資，通常是為長(zhǎng)期持有，以及通過股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)期股權(quán)投資反映了企業(yè)對(duì)外的投資情況。

本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末借方余額，反映企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值。

1525 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

本科目核算企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

１１

本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。

1526 投資性房地產(chǎn)

本科目核算投資性房地產(chǎn)的價(jià)值，包括采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)和采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目并分別“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末借方余額，反映企業(yè)投資性房地產(chǎn)的價(jià)值。

1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款

本科目核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。如租出機(jī)器設(shè)備

本科目應(yīng)當(dāng)按照承租人或購(gòu)貨單位（接受勞務(wù)單位）等進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款。

1601 固定資產(chǎn)

指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用期限在1年以上，成本能夠可靠的計(jì)量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)的資產(chǎn)。在新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中滿足上述條件的可以確認(rèn)為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)

本科目核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價(jià)。

本科目期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。

1602 累計(jì)折舊

本科目核算企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。指在固定資產(chǎn)的使用期限內(nèi)，按確定的方法(一般為直線法，殘值率為5%)對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)的分?jǐn)偂?/p>

本科目應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額。

1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。企業(yè)（石油天然氣開采）可以單獨(dú) １２

設(shè)置“1633 油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照本科目進(jìn)行處理。

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

1604 在建工程

本科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值。企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等，滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，也在本科目核算；沒有滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。

本科目應(yīng)當(dāng)按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價(jià)值。

1605 工程物資

本科目核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。

本科目應(yīng)當(dāng)按照“專用材料”、“專用設(shè)備”、“工器具”等進(jìn)行明細(xì)核算。

工程物資發(fā)生減值準(zhǔn)備的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算,也可以單獨(dú)設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。

本科目期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值。

1606 固定資產(chǎn)清理

本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。企業(yè)（石油天然氣開采）可以單獨(dú)設(shè)置“1634 油氣資產(chǎn)清理”科目，比照本科目進(jìn)行處理。

本科目應(yīng)當(dāng)按照被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末余額，反映企業(yè)尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價(jià)值以及清理凈損益(清理收入減去清理費(fèi)用)。

1701 無形資產(chǎn)

本科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用 １３

權(quán)等。采用成本模式計(jì)量的已出租的土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，在 “投資性房地產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。

1702 累計(jì)攤銷

本科目核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。作為投資性房地產(chǎn)的采用成本模式計(jì)量的土地使用權(quán)的累計(jì)攤銷，也通過本科目核算。一般按使用壽命進(jìn)行攤銷，不得低于10年。

本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額。

1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

本科目核算企業(yè)無形資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。

本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。

1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢

本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。

本科目應(yīng)按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。

二、負(fù)債類科目 2001 短期借款

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本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1 年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算。

本科目應(yīng)當(dāng)按照借款種類和貸款人進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2201 應(yīng)付票據(jù)

本科目核算企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面余額。

2202 應(yīng)付賬款

本科目核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

本科目應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。

2205 預(yù)收賬款

本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目。

本科目應(yīng)按購(gòu)貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映企業(yè)應(yīng)由購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)。

2211 應(yīng)付職工薪酬

本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算。

本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的結(jié)余。

2221 應(yīng)交稅費(fèi)

本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所 １５

得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)（保險(xiǎn)）按規(guī)定應(yīng)交納的基金，也通過本科目核算。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過本科目核算。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。

本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

2231 應(yīng)付利息

本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。

本科目應(yīng)當(dāng)按照存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付但尚未支付的利息。

2232 應(yīng)付股利

本科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)分配的股票股利，不通過本科目核算，在利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利中核算。

本科目應(yīng)當(dāng)按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

2241 其他應(yīng)付款

本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付、暫收個(gè)人的款項(xiàng)等。

本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。

１６

2401 預(yù)提費(fèi)用

本科目核算企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、短期借款利息等。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已廢除該科目，原屬于預(yù)提費(fèi)用的業(yè)務(wù)現(xiàn)應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目。

本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用；如為借方余額，反映企業(yè)實(shí)際支出的費(fèi)用大于預(yù)提金額的差額。

2411 預(yù)計(jì)負(fù)債

本科目核算企業(yè)根據(jù)或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，包括對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。

本科目應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已預(yù)計(jì)尚未清償?shù)膫鶆?wù)。

2601 長(zhǎng)期借款

本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各項(xiàng)借款。

本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“溢折價(jià)”、“交易費(fèi)用”等進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款的攤余成本。

2602 應(yīng)付債券

本科目核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券本金和利息。發(fā)行1 年期及1 年期以內(nèi)的短期債券，在“交易性金融負(fù)債”科目核算，不在本科目核算。

本科目應(yīng)當(dāng)按照“面值”、“應(yīng)計(jì)利息”、“交易費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的企業(yè)長(zhǎng)期債券的攤余成本。

2801 長(zhǎng)期應(yīng)付款

本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和企業(yè)債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付賬款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。

本科目應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。

１７

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。

2811 專項(xiàng)應(yīng)付款

本科目核算企業(yè)取得的國(guó)家指定為資本性投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)，如屬于工程項(xiàng)目的資本性撥款等。

本科目應(yīng)當(dāng)按照撥入資本性投資項(xiàng)目的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的專項(xiàng)應(yīng)付款。

三、所有者權(quán)益類 4001 實(shí)收資本

本科目核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的實(shí)收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“4001 股本”。企業(yè)收到投資者超過其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算。

本科目應(yīng)當(dāng)按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)收資本或股本總額。

4002 資本公積

本科目核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)資本公積的余額。

4101 盈余公積

本科目核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。一般為上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤(rùn)的10%提取。

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積余額。

4103 本年利潤(rùn)

本科目核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)。

終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為凈虧損，做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

１８

4104 利潤(rùn)分配

本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余額。

本科目年末余額，反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)。

四、損益類科目 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。

本科目應(yīng)當(dāng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。

6041 租賃收入

本科目核算企業(yè)（租賃）根據(jù)租賃準(zhǔn)則確認(rèn)的租賃收入。

本科目應(yīng)當(dāng)按照租賃資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。

期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。

6051 其他業(yè)務(wù)收入

本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。企業(yè)（租賃）出租固定資產(chǎn)取得的租賃收入，在“租賃收入”科目核算，不在本科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。

期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。

6061 匯兌損益

本科目核算企業(yè)（金融）外幣貨幣性項(xiàng)目因匯率變動(dòng)而形成的收益或損失。

本科目一般無明細(xì)科目。

１９

期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。

6111 投資收益

本科目核算企業(yè)根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則確認(rèn)的投資收益或投資損失。企業(yè)根據(jù)投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則確認(rèn)的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的租金收入和處置損益，也通過本科目核算。企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益，也在本科目核算。企業(yè)的持有至到期投資和買入返售金融資產(chǎn)在持有期間取得的投資收益和處置損益，也在本科目核算。證券公司自營(yíng)證券所取得的買賣價(jià)差收入，也在本科目核算。

本科目應(yīng)當(dāng)按照投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。

6301 營(yíng)業(yè)外收入

本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入，主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。

本科目應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額，發(fā)生額在損益表重反應(yīng)。

6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

本科目應(yīng)當(dāng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。

6402 其他業(yè)務(wù)支出

本科目核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成 ２０

本、出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、采用成本模式計(jì)量的投資房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷等。企業(yè)附主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算，不在本科目核算。

本科目應(yīng)當(dāng)按照其他業(yè)務(wù)支出的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。

6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加

本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”等科目核算，不在本科目核算。

期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。

6601 銷售費(fèi)用

科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)（金融）應(yīng)將本科目改為“6601 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目，核算企業(yè)（保險(xiǎn)）在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、安全防范費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、低值易耗品攤銷、職工工資、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、修理費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、稅金、會(huì)議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、取暖降溫費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、物業(yè)管理費(fèi)、研究費(fèi)用等。企業(yè)（金融）不應(yīng)再設(shè)置“管理費(fèi)用”科目。

本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。

２１

6602 管理費(fèi)用

本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工薪酬、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。商品流通企業(yè)管理管理不多的，可不設(shè)置本科目，本科目的核算內(nèi)容可并入“銷售費(fèi)用”科目核算。企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等，沒有滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，也在本科目核算。

本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。

6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用

本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。

6701 資產(chǎn)減值損失

本科目核算企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

本科目應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。

6711 營(yíng)業(yè)外支出

本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出，包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損 ２２

失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。本科目應(yīng)當(dāng)按照支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。

6801 所得稅

本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

本科目應(yīng)當(dāng)按照“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。

期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。

6901 以前損益調(diào)整

本科目核算企業(yè)本發(fā)生的調(diào)整以前損益的事項(xiàng)以及本發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告損益的事項(xiàng)，也在本科目核算。

本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額，發(fā)生額在損益表中反應(yīng)。

２３

第三篇：會(huì)計(jì)口訣

記賬規(guī)則之歌

借增貸減是資產(chǎn)，權(quán)益和它正相反。

成本資產(chǎn)總相同，細(xì)細(xì)記牢莫弄亂。

損益賬戶要分辨，費(fèi)用收入不一般。

收入增加貸方看，減少借方來結(jié)轉(zhuǎn)。

會(huì)計(jì)核算有七種基本核算方法

會(huì)計(jì)核算方法七，設(shè)置科目屬第一。

復(fù)式記賬最神秘，填審憑證不容易。

登記賬簿要仔細(xì)，成本核算講效益。

財(cái)產(chǎn)清查對(duì)賬實(shí)，編制報(bào)表工作齊。

待攤預(yù)提之歌

待攤預(yù)提都跨期，權(quán)責(zé)發(fā)生來攤提。

先花貨幣是待攤，后掏腰包走預(yù)提。

支付待攤借方記，貸方資金來放棄。

攤銷需從貸方轉(zhuǎn)，借走費(fèi)用進(jìn)損益。

預(yù)提費(fèi)用貸方提，四費(fèi)借方來對(duì)應(yīng)。

付費(fèi)借方減預(yù)提，現(xiàn)金存款別忘記。

這個(gè)口訣可以這樣解釋：

第一句指出按照賬戶的用途和結(jié)構(gòu)進(jìn)行分類，待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用都屬于跨期攤提費(fèi)用，二者核算的基礎(chǔ)都是“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。第二句指出了二者在資金耗費(fèi)時(shí)間先后的區(qū)別。第三句對(duì)應(yīng)的待攤費(fèi)用在付費(fèi)時(shí)候的會(huì)計(jì)分錄，即“借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款”。第四句對(duì)應(yīng)的待攤費(fèi)用在分?jǐn)倳r(shí)候的會(huì)計(jì)分錄，即“借：管理費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用”。其實(shí)這個(gè)分錄的借方可能是制造費(fèi)用，也可能是管理費(fèi)用等，主要是期間費(fèi)用，所以言其“進(jìn)損益”。第五句對(duì)應(yīng)的預(yù)提費(fèi)用在提取時(shí)候的會(huì)計(jì)分錄，即“借：管理費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用”。其借方主要是制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用，所以是“四費(fèi)”。第六句對(duì)應(yīng)的預(yù)提費(fèi)用在付費(fèi)時(shí)候的會(huì)計(jì)分錄，即“借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款”。當(dāng)然，以上會(huì)計(jì)分錄中的銀行存款也可以是現(xiàn)金，二者都屬于貨幣資金。

利用口訣理解記憶長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的成本法

股利核算口訣

當(dāng)年分以前，成本來沖減。

當(dāng)年分當(dāng)年，利益算一算。

以后分，兩者比較看。

股利減凈利，差額細(xì)判斷。

現(xiàn)金流量表的編制方法

看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開走。

看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽。

有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找。

財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來。

所得稅你直接轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外找固資產(chǎn)。

壞賬工資折舊攤銷，哪來哪去反向抵銷。

為職工支付有多少，單獨(dú)處理分類思考。

資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的填列

1.資產(chǎn)方應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額＝“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶借方余額＋“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶借方余額（假定不考慮壞賬準(zhǔn)備）

2.負(fù)債方預(yù)收賬款項(xiàng)目金額＝“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶貸方余額＋“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶貸方余額

3.資產(chǎn)方預(yù)付賬款項(xiàng)目金額＝“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶借方余額＋“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶借方余額

4.負(fù)債方應(yīng)付賬款項(xiàng)目金額＝“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶貸方余額＋“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶貸方余額

兩收合一收，借貸分開走。

兩付合一付，各走各的路。

第四篇：會(huì)計(jì)口訣。。。。

會(huì)計(jì)口訣。。

①看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開走

②看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽

③有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找

④財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來

⑤所得稅直接轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外去找固定資產(chǎn)

⑥壞賬，工資，折舊，攤銷，哪來哪去反向抵銷

⑦為職工支付的單獨(dú)處理。

每句話怎樣理解呢？別急，我們逐個(gè)地看。第①句話針對(duì)銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧?rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以，我們看到營(yíng)業(yè)收入，就要找應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等）。

未收的稅金再單獨(dú)作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）作反調(diào)。

簡(jiǎn)言之，在進(jìn)行“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”的處理時(shí)，i）借： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量一 銷售商品收到的現(xiàn)金

應(yīng)收賬款（借方或貸方）

貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)交稅金

ii）對(duì)貼現(xiàn)息處理

借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量-銷售商品的收到現(xiàn)金

例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬元（假如 3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。但是從期初，期末的報(bào)表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng)，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。

貼現(xiàn)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1萬 作現(xiàn)金流量表時(shí)：

借：銀存 9萬 財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬貸：應(yīng)收票據(jù) 10萬經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 1萬iii）對(duì)應(yīng)交稅金的調(diào)整

借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量

貸：應(yīng)交稅金

第②句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽”-告訴你在進(jìn)行“購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金”的處理時(shí)，找應(yīng)付科目，同時(shí)考慮存貨的期初，期末變動(dòng)值，看是否與此項(xiàng)目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整.第③句“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6項(xiàng)內(nèi)容僅調(diào)回來。

這6項(xiàng)內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費(fèi)（營(yíng)業(yè)費(fèi)用無任何調(diào)整）

第④句“財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現(xiàn)息.第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外找固定資產(chǎn)” 所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外收入，營(yíng)業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產(chǎn)了。

第⑥句是指這幾個(gè)項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了

借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量-支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

貸：壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)折舊，無資攤銷費(fèi)等

第⑦句 支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊，需單獨(dú)核算?？偟膩碚f，有三項(xiàng)需要注意的。

① 在進(jìn)行“銷售商品收到的現(xiàn)金 ”核算時(shí)，需調(diào)整2項(xiàng)內(nèi)容。財(cái)務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金

②在進(jìn)行“購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金”核算時(shí)，需調(diào)整5項(xiàng)內(nèi)容。累計(jì)折舊，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，待攤費(fèi)用，應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）。

③ 在進(jìn)行“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時(shí)，需要調(diào)整6項(xiàng)內(nèi)容。壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員福利費(fèi)，無形資產(chǎn)攤銷。掌握了這三種情況，我想現(xiàn)金流量表也就沒什么難的了，其他內(nèi)容都是很容易操作的。

【針對(duì)內(nèi)容】會(huì)計(jì)-投資

【口訣如下】

長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間分派現(xiàn)金股利：

“我的錢 賺的錢 分的錢 做收益”

“別人的錢 賺的錢 分的錢 沖成本”

【針對(duì)內(nèi)容】稅法-企業(yè)所得稅

【口訣如下】

在所得稅里面，關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例是：1500萬及以下5%.，1500萬以上3%“下午（5%.）上山（3%.）去招待”

【針對(duì)內(nèi)容】經(jīng)濟(jì)法

【口訣如下】

匯票的絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)為：（1）表明“匯票”的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章?！俺銎澹ǔ銎比掌冢┏稣拢ǔ銎比撕炚拢┳鞅順樱ū砻鳌眳R票“的字樣）”

“收付（收、付款人名稱）金額（確定的金額）無所謂（無條件支付的委托）”

【針對(duì)內(nèi)容】經(jīng)濟(jì)法-違反稅法的法律責(zé)任

【口訣如下】

經(jīng)濟(jì)法最后一章，違法稅法的法律責(zé)任

一，不納稅申報(bào)，少繳稅或不交稅：50%以上5倍以下罰款

二，偷稅： 50%以上5倍以下罰款

三，欠稅： 50%以上5倍以下罰款

四，逃稅：50%以上5倍以下罰款

四，騙稅：一倍以上到五倍以下罰款

五，抗稅： 一倍以上到五倍以下罰款

警察同志對(duì)你說：

你偷了錢（欠）不來申報(bào)，不上交，還要逃跑 罰酒： 五杯（倍）半

如果你欺騙政府。頑抗到底 罰酒： 一至五杯（倍）

①看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開走

②看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽③有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找④財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來⑤所得稅直接轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外去找固定資產(chǎn)

⑥壞賬，工資，折舊，攤銷，哪來哪去反向抵銷

⑦為職工支付的單獨(dú)處理。

每句話怎樣理解呢？別急，我們逐個(gè)地看。第①句話針對(duì)銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧?rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以，我們看到營(yíng)業(yè)收入，就要找應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等）。

未收的稅金再單獨(dú)作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）作反調(diào)。

簡(jiǎn)言之，在進(jìn)行“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”的處理時(shí)，i）借： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量一 銷售商品收到的現(xiàn)金

應(yīng)收賬款（借方或貸方）

貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)交稅金

ii）對(duì)貼現(xiàn)息處理

借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量-銷售商品的收到現(xiàn)金

例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬元（假如 3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。但是從期初，期末的報(bào)表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng)，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。

貼現(xiàn)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1萬 作現(xiàn)金流量表時(shí)：

借：銀存 9萬 財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬

貸：應(yīng)收票據(jù) 10萬

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 1萬

iii）對(duì)應(yīng)交稅金的調(diào)整

借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量

貸：應(yīng)交稅金

第②句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽”-告訴你在進(jìn)行“購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金”的處理時(shí)，找應(yīng)付科目，同時(shí)考慮存貨的期初，期末變動(dòng)值，看是否與此項(xiàng)目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整.第③句“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6項(xiàng)內(nèi)容僅調(diào)回來。

這6項(xiàng)內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費(fèi)（營(yíng)業(yè)費(fèi)用無任何調(diào)整）

第④句“財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現(xiàn)息.第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外找固定資產(chǎn)” 所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外收入，營(yíng)業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產(chǎn)了。

第⑥句是指這幾個(gè)項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了

借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量-支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

貸：壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)折舊，無資攤銷費(fèi)等

第⑦句 支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊，需單獨(dú)核算?？偟膩碚f，有三項(xiàng)需要注意的。

① 在進(jìn)行“銷售商品收到的現(xiàn)金 ”核算時(shí)，需調(diào)整2項(xiàng)內(nèi)容。財(cái)務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金

②在進(jìn)行“購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金”核算時(shí)，需調(diào)整5項(xiàng)內(nèi)容。累計(jì)折舊，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，待攤費(fèi)用，應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）。

③ 在進(jìn)行“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時(shí)，需要調(diào)整6項(xiàng)內(nèi)容。壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員福利費(fèi)，無形資產(chǎn)攤銷。掌握了這三種情況，我想現(xiàn)金流量表也就沒什么難的了，其他內(nèi)容都是很容易操作的。

【針對(duì)內(nèi)容】會(huì)計(jì)-投資

【口訣如下】

長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間分派現(xiàn)金股利：

“我的錢 賺的錢 分的錢 做收益”

“別人的錢 賺的錢 分的錢 沖成本”

【針對(duì)內(nèi)容】稅法-企業(yè)所得稅

【口訣如下】

在所得稅里面，關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例是：1500萬及以下5%.，1500萬以上3%“下午（5%.）上山（3%.）去招待”

【針對(duì)內(nèi)容】經(jīng)濟(jì)法

【口訣如下】

匯票的絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)為：（1）表明“匯票”的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章。“出棋（出票日期）出章（出票人簽章）作表樣（表明”匯票“的字樣）”

“收付（收、付款人名稱）金額（確定的金額）無所謂（無條件支付的委托）”

【針對(duì)內(nèi)容】經(jīng)濟(jì)法-違反稅法的法律責(zé)任

【口訣如下】

經(jīng)濟(jì)法最后一章，違法稅法的法律責(zé)任

一，不納稅申報(bào)，少繳稅或不交稅：50%以上5倍以下罰款

二，偷稅： 50%以上5倍以下罰款

三，欠稅： 50%以上5倍以下罰款

四，逃稅：50%以上5倍以下罰款

四，騙稅：一倍以上到五倍以下罰款

五，抗稅： 一倍以上到五倍以下罰款

警察同志對(duì)你說：

你偷了錢（欠）不來申報(bào)，不上交，還要逃跑 罰酒： 五杯（倍）半

如果你欺騙政府。頑抗到底 罰酒： 一至五杯（倍）

第五篇：夫妻間借貸關(guān)系的認(rèn)定及處理

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夫妻間借貸關(guān)系的認(rèn)定及處理

一、夫妻間債權(quán)債務(wù)關(guān)系是夫妻約定財(cái)產(chǎn)制的產(chǎn)物

1．社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和物質(zhì)生活的極大豐富，是夫妻財(cái)產(chǎn)約定制的物質(zhì)基礎(chǔ)。

2．修改后的《婚姻法》對(duì)夫妻約定財(cái)產(chǎn)制的完善，是夫妻約定財(cái)產(chǎn)制的法律保障。

3．夫妻約定財(cái)產(chǎn)制的確立，使夫妻間因借貸產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系成為現(xiàn)實(shí)。

二、夫妻間借貸關(guān)系的效力確認(rèn)

夫妻間借貸關(guān)系應(yīng)否認(rèn)定為有效呢？筆者認(rèn)為，如不認(rèn)定為有效，就否認(rèn)了夫妻一方可以作為獨(dú)立的民事權(quán)利主體的存在，使夫妻約定財(cái)產(chǎn)制喪失其法律意義和現(xiàn)實(shí)意義。夫妻約定財(cái)產(chǎn)制與夫妻法定財(cái)產(chǎn)制相比，它更強(qiáng)調(diào)對(duì)夫妻一方私權(quán)的保護(hù)，而夫妻一方私權(quán)（即個(gè)人所有權(quán)）的實(shí)現(xiàn)往往要通過債權(quán)的實(shí)現(xiàn)來完成。正因?yàn)榉蚱抟环綖楠?dú)立

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 的民事權(quán)利主體，夫妻間的債權(quán)債務(wù)不同于民法理論上債權(quán)債務(wù)歸同一主體而消滅。因此，從貫徹夫妻約定財(cái)產(chǎn)制的角度出發(fā)，夫妻間借貸關(guān)系應(yīng)認(rèn)定為有效。夫妻間因借貸而產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)不是共同債權(quán)債務(wù)，不因“主體合一”而消滅。

三、夫妻間借貸糾紛的審理

1．夫妻間借貸糾紛與婚姻糾紛的特征及區(qū)別。

根據(jù)《婚姻法》及《民事訴訟法》的有關(guān)規(guī)定，與婚姻糾紛合并審理的有子女撫養(yǎng)、共同財(cái)產(chǎn)分割和對(duì)外債務(wù)分擔(dān)。法律將這三種糾紛納入婚姻糾紛中一并處理，是因?yàn)樗鼈冇兄嗤姆商卣?，均以婚姻關(guān)系為基礎(chǔ)關(guān)系，與婚姻關(guān)系具有不可分性?；橐鲫P(guān)系的本質(zhì)是一種人與人因婚姻而產(chǎn)生的社會(huì)關(guān)系，子女出生、婚后夫妻財(cái)產(chǎn)共有及債務(wù)共擔(dān)都是基于這種關(guān)系而發(fā)生的。在婚姻關(guān)系存續(xù)期間，子女由雙方共同撫養(yǎng)、共同財(cái)產(chǎn)由雙方共有、共同債務(wù)由雙方共同償還。一旦婚姻關(guān)系解除，這些依附于婚姻關(guān)系而發(fā)生的女子共同撫養(yǎng)、財(cái)產(chǎn)共同所有、債務(wù)共同分擔(dān)的關(guān)系必然也要隨之改變，它們不能獨(dú)立于婚姻關(guān)系而存在。而夫妻間借貸糾紛完全符合一般借貸案件的法律特征，唯一不同的是它發(fā)生在夫妻這樣一對(duì)較為特殊的主體之間。正因?yàn)槿绱?，很多人將它與婚姻糾紛揉合在一起并案審理，使得問題變得復(fù)雜化。事實(shí)上，夫妻間借貸關(guān)系與婚姻關(guān)系并沒有必然的聯(lián)系，它

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完全獨(dú)立于婚姻關(guān)系而存在。

2．夫妻間借貸糾紛與婚姻糾紛中財(cái)產(chǎn)分割在法律性質(zhì)上的區(qū)別。

夫妻間借貸形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系是發(fā)生在平等主體之間的民事法律關(guān)系，權(quán)利的性質(zhì)屬于債權(quán)。債權(quán)的處理，是對(duì)債權(quán)的確認(rèn)與保護(hù)，夫妻一方行使債權(quán)，需要作為債務(wù)人的另一方為一定的行為才能得以實(shí)現(xiàn)，它是相對(duì)權(quán)，在訴上為給付之訴?；橐黾m紛中涉及的財(cái)產(chǎn)分割，因依附于婚姻關(guān)系而并案處理，權(quán)利的性質(zhì)屬于所有權(quán)。所有權(quán)的處理，是對(duì)夫妻共同財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的確認(rèn)與保護(hù)。夫妻財(cái)產(chǎn)一旦依法分割，任何一方不得妨礙對(duì)方對(duì)分得的財(cái)產(chǎn)行使權(quán)利，它是絕對(duì)權(quán)，在訴上為確認(rèn)之訴。此外，夫妻間借貸糾紛與婚姻糾紛中財(cái)產(chǎn)分割處理的客體不同，借貸糾紛處理的客體是屬于債權(quán)人一方所有的財(cái)產(chǎn)，而財(cái)產(chǎn)分割處理的客體是夫妻共同財(cái)產(chǎn)。

3．夫妻間借貸糾紛與婚姻糾紛并案審理對(duì)審判實(shí)務(wù)的影響。

首先，婚姻糾紛首要解決的是雙方當(dāng)事人因婚姻而存的在人身關(guān)系，以及與人身關(guān)系有必然聯(lián)系的子女撫養(yǎng)和財(cái)產(chǎn)分割糾紛，雙方在法律地位上是夫妻。而夫妻間借貸糾紛是平等主體之間的民事法律關(guān)系，雙方在法律地位上是債權(quán)人和債務(wù)人。因此，這兩種性質(zhì)不同的糾紛屬于兩個(gè)不同的法律關(guān)系，在訴訟上為兩個(gè)獨(dú)立的案由，無法合并審

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理。

其次，債權(quán)債務(wù)糾紛的起訴，是以權(quán)利人的權(quán)利受到侵害為條件，而婚姻糾紛的起訴，則以夫妻感情是否確已破裂為條件。當(dāng)婚姻案件訴至法院時(shí)，作為債權(quán)人的一方所享有的債權(quán)尚未到期，又怎能合并審理呢？

再次，合并審理勢(shì)必導(dǎo)致兩個(gè)不同法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)相互牽制，使債權(quán)債務(wù)關(guān)系極易受到婚姻關(guān)系的影響，損害一方當(dāng)事人的利益。

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使

和

消

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款

寫

借

條

應(yīng)

注

意

事

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人

有

什

么

權(quán)

利

義

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