第一篇：行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中存在的問題及建議

行政事業(yè)單位資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，是政府部門和社會團體行使職能及各項事業(yè)發(fā)展的物質(zhì)基礎，管好用好這部分資產(chǎn)關系到國家機構(gòu)的正常運轉(zhuǎn)和各項事業(yè)的快速健康發(fā)展。筆者從近年來審計情況看，行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理比較混亂，存在的問題不容忽視，必須采取措施，加強對行政事業(yè)單位資產(chǎn)的管理。

一、存在的主要問題

（一）資產(chǎn)管理基礎薄弱。根據(jù)現(xiàn)行有關財務制度規(guī)定，行政事業(yè)單位應當建立健全資產(chǎn)管理制度，定期或不定期進行資產(chǎn)盤點，保證賬實相符、賬賬相符。長期以來，行政事業(yè)單位對資產(chǎn)的管理往往存在著“重錢輕物、重購置輕管理”的思想，資產(chǎn)管理基礎工作薄弱，只設置總賬，沒有設置明細賬和資產(chǎn)卡片，購置的資產(chǎn)不及時入賬，不對資產(chǎn)進行定期盤點，對資產(chǎn)的管理也沒有明確責任人，導致部分行政事業(yè)單位賬實不符，大量資產(chǎn)游離于賬外，正常資產(chǎn)處置無法下賬，不正常的資產(chǎn)損失也無人追究責任。

（二）資產(chǎn)產(chǎn)權關系模糊。產(chǎn)權登記作為界定產(chǎn)權歸屬、確認國家所有關系、單位占有使用關系的一種法律憑證，對行政事業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權管理具有重要意義。從審計情況來看，一些行政事業(yè)單位并沒有嚴格按要求進行產(chǎn)權登記，特別是一些行政劃撥的資產(chǎn)，長期不辦理過戶入賬，事隔多年后既無法認定其原始價值也無法證明其產(chǎn)權歸屬。

（三）經(jīng)營性資產(chǎn)管理不規(guī)范。部分行政事業(yè)單位將資產(chǎn)用于出租出借、對外投資等經(jīng)營性活動，所得收益既不繳入財政專戶，也不向財政部門繳納“非轉(zhuǎn)經(jīng)”占用費，用于彌補辦公經(jīng)費不足或發(fā)放補貼，在財政體外循環(huán)。

（四）資產(chǎn)處置程序不合規(guī)。有的行政事業(yè)單位在資產(chǎn)處置上，既不經(jīng)過專業(yè)技術機構(gòu)的評估，也不經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門的審批，自行處置國有資產(chǎn)，容易導致“假報損、真轉(zhuǎn)移、假報廢、真多占”等情況的發(fā)生。

（五）部門間資產(chǎn)配置差別懸殊。由于行政事業(yè)單位占用的資產(chǎn)屬非經(jīng)營性資產(chǎn)，占用的資產(chǎn)沒有創(chuàng)收的壓力，各單位盡量爭取多占用國有資產(chǎn)，造成了不同部門間占用資產(chǎn)規(guī)模懸殊。根據(jù)最近對某市8家省直行政事業(yè)單位資產(chǎn)財務審計調(diào)查情況看，有的單位人均占用國有資產(chǎn)31萬元，而有的單位人均占用國有資產(chǎn)僅4萬元，部門間資產(chǎn)配置差別懸殊。

二、幾點建議

（一）加強資產(chǎn)管理基礎工作。通過業(yè)務培訓不斷提高財務人員的業(yè)務素質(zhì)，落實資產(chǎn)管理責任制，按照現(xiàn)行財務制度的要求做到賬賬、賬卡、賬實三相符，要定期進行資產(chǎn)清查盤點，對盤盈或盤虧資產(chǎn)，查明原因，該報廢的進行報批處理，該入賬的盤盈資產(chǎn)作入賬處理。

（二）規(guī)范資產(chǎn)操作程序。資產(chǎn)的購置、劃撥、變動、注銷要按照《湖北省行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記實施辦法》的要求，向同級財政部門申辦國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記；經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)非經(jīng)營性資產(chǎn)應向財政部門審批，并繳納“非轉(zhuǎn)經(jīng)”占用費；資產(chǎn)的處置應按照規(guī)定的程序和管理權限，由單位向主管部門申報審核、經(jīng)財政部門審批后方可進行。

（三）科學合理配置資產(chǎn)。根據(jù)各行政事業(yè)單位的工作特點，設計資產(chǎn)配置定額標準，依據(jù)其人員編制和資產(chǎn)定額標準來配置資產(chǎn)，超配的資產(chǎn)在不同部門間調(diào)劑，杜絕多要多占行為的發(fā)生，提高資產(chǎn)運行效率。

第二篇：行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理存在的問題及對策

行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理存在的問題及對策

摘 要：隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，國有資產(chǎn)在保值和增值上取得了顯著的成效。但其管理的對象和重點并未涉及到行政事業(yè)單位及非經(jīng)營性資產(chǎn)。由于行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)是公共事業(yè)發(fā)展、科研等的重要物質(zhì)保障。因此，加強行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理具有重要的現(xiàn)實意義。分析行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理存在的問題，并提出相應的對策和建議，以期對實踐有所幫助。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；資產(chǎn)管理；問題；對策

中圖分類號：F273.4 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）31-0071-02

一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理概述

行政事業(yè)單位資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)范疇。要提高事業(yè)單位資產(chǎn)管理效率，就必須準確理解行政事業(yè)單位資產(chǎn)的內(nèi)涵。根據(jù)行政單位、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理相關辦法，其對資產(chǎn)的解釋為：行政事業(yè)單位占有及使用的，能夠以貨幣計量的各類經(jīng)濟資源的總稱，且該資源為國家所有，則屬于行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)。行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)既包括其組織、運用國有資產(chǎn)帶來收益而形成的資產(chǎn)，也包括財政預算資金、國家撥款等形成的資產(chǎn)，此外還有接受捐贈，以及法律確認的國有資產(chǎn)。按照使用單位的性質(zhì)劃分，行政事業(yè)單位資產(chǎn)可分為國家機關、事業(yè)單位國有資產(chǎn)；從資產(chǎn)價值形態(tài)來看，事業(yè)單位資產(chǎn)可分為固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外投資等。本文所述的行政事業(yè)單位資產(chǎn)，是對資產(chǎn)的綜合研究，側(cè)重于資產(chǎn)的公共性和收益性。改革開放以來，重分配、輕管理一直是行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理存在的問題。盡管國家先后出臺了各項政策、條例，要求行政事業(yè)單位確保國有資產(chǎn)的安全和完整，合理配置資源，并提高國有資產(chǎn)使用效率。但資產(chǎn)管理問題始終是行政事業(yè)單位管理中的一大頑疾，缺乏完善的管理制度、資產(chǎn)使用效率低下、國有資產(chǎn)流失等問題未能得到有效解決。因此，如何提高行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理，是我們迫切需要解決的問題。

二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理存在的問題

（一）對行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理不夠重視

無論行政事業(yè)單位的資產(chǎn)來源何處，都屬于國家財產(chǎn)，使其保值和增值是行政事業(yè)單位人員應承擔的責任。但是受各種因素的影響，行政事業(yè)單位管理人員對資產(chǎn)管理工作不夠重視，片面地認為資產(chǎn)管理工作是領導的事情，而與個人無關。重采購而輕管理的現(xiàn)象尤為突出。一些人將行政事業(yè)單位資產(chǎn)視為領導及少數(shù)管理者個人享受的物質(zhì)條件，在未經(jīng)過可行性分析的情況下，隨意購買昂貴的器材、辦公設備、固定資產(chǎn)等，造成國有資源的錯配。有的行政事業(yè)單位受利益機制的驅(qū)動，人為擴大單位財政預算，這必然增加國家財政負擔，也使得國有資源配置失衡。更有甚者，在資產(chǎn)招標上做手腳，導致國有資產(chǎn)嚴重流失。

（二）管理主體不明，職責劃分不清

長期以來，對于行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)由哪個上級單位來管理，以及管理職責的劃分，一直未有明確的規(guī)定。對于直接由中央所管的行政事業(yè)單位，其資產(chǎn)管理由國務院下屬的機構(gòu)來負責，并根據(jù)行政事業(yè)單位的分類實施差異化管制。但對于那些由各省市自行管理的事業(yè)單位而言，則不在上述機構(gòu)的管理范圍之內(nèi)，這些單位只對本機構(gòu)內(nèi)的資產(chǎn)進行管理，但缺少上級部門的直接管理和監(jiān)督，顯然行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理體系不健全。此外，資產(chǎn)管理職責的劃分也不夠清晰，往往只是規(guī)定了由財會部門來負責，卻沒有形成一套完善的管理制度。尤其是對于遵循什么管理原則，以及按照哪些程序進行資產(chǎn)管理，都未進行明確規(guī)定，使得出現(xiàn)問題時找不到相關責任人。

（三）行政事業(yè)單位資產(chǎn)使用效率不高

目前，一些地方事業(yè)單位的國有資產(chǎn)使用效率不高，這不利于國有資產(chǎn)的保值和增值。究其原因，表現(xiàn)為以下幾個方面：一是國有資產(chǎn)配置不均衡。例如，在行政事業(yè)單位辦公場所的配置上，有的行政事業(yè)單位是將多余的房屋或者辦公用地租賃出去，而另外一些單位則存在辦公場所擁擠或是缺少辦公場所的問題，因而不得不向外租借。二是個別事業(yè)單位對市場需求了解不到位，在沒有經(jīng)過充分調(diào)研和可行性分析的情況下，過多配置了金額較大的辦公設備、基礎設施等資產(chǎn)，造成該部分資產(chǎn)不能服務于正常業(yè)務，而出現(xiàn)閑置的現(xiàn)象。三是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理機構(gòu)缺少對國有資產(chǎn)的梳理和分類管理，不利于資產(chǎn)流動和共享，導致資產(chǎn)使用效率低下。

（四）國有資產(chǎn)的流失難以遏制

行政事業(yè)單位在國有資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)，如資產(chǎn)的購置、后續(xù)維護、以及處置等各個環(huán)節(jié)，都存在流失的問題。資產(chǎn)購置環(huán)節(jié)的流失主要是由于購置過程缺乏民主決策，再加上部分資產(chǎn)購置管理人員經(jīng)驗不足或是決策失誤，甚至個別人以權謀私等原因，必然會增加單位的資產(chǎn)購置成本，造成資產(chǎn)的隱性流失。資產(chǎn)在使用環(huán)節(jié)的流失，則是由于行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理人員管理不善造成的。其中，資產(chǎn)的損壞和丟失情況時有發(fā)生，但單位對人為因素造成的損失卻不追究責任，甚至擅自做主，沖減資產(chǎn)賬戶。資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的流失更為嚴重，一些單位只是遵循??有資產(chǎn)管理的基本原則，而資產(chǎn)管理人員產(chǎn)權觀念淡薄，在資產(chǎn)處置過程中往往曲解政策，鉆制度的漏洞，惡意串通，便宜變賣國有資產(chǎn)，導致國有資產(chǎn)大量流失。

三、加強行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的對策

（一）提高對國有資產(chǎn)管理的認識

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理效率不高，其中一個很重要的原因就是管理者等相關人員對國有資產(chǎn)管理的認識不夠清晰。因此，要加強國有資產(chǎn)管理，避免資產(chǎn)錯配、中飽私囊等問題，就必須提高相關人員的管理意識。一方面，在選聘資產(chǎn)管理人員時，要選擇具有良好職業(yè)道德，且具有專業(yè)知識的管理人員，要求其能夠自覺抵御金錢和權力的誘惑，使其在資產(chǎn)管理中獨立決策，發(fā)揮應有的作用。另一方面，通過案例分析等后續(xù)教育方式，使資產(chǎn)管理相關人員從本質(zhì)上認識到資產(chǎn)管理工作是事關國有資產(chǎn)保值和增值的大事，容不得半點馬虎，并在潛意識里形成獨立、公正、清廉的工作作風。此外，要加大宣傳力度，弘揚兢兢業(yè)業(yè)、秉公辦事的工作精神，樹立資產(chǎn)管理的好榜樣，通過學習先進人物及事跡，促使資產(chǎn)管理工作風氣的凈化。

（二）明確管理主體與職責劃分

首先，要?π姓?事業(yè)單位類型進行劃分，明確其上級管理主體，并加大對資產(chǎn)管理的監(jiān)督力度。不論哪一級行政事業(yè)單位，都應明確其上級資產(chǎn)管理單位，而管理單位則要將資產(chǎn)管理作為一項重要工作，納入行政事業(yè)單位整體管理計劃之中。其次，要完善行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理責任制度，明確職責劃分。一是要明確行政事業(yè)單位領導應當作為資產(chǎn)管理的第一責任人，從宏觀角度把握本單位資產(chǎn)管理整體情況。二是要梳理資產(chǎn)管理流程，建立健全資產(chǎn)管理責任制度。要成立專門的資產(chǎn)管理部門，梳理資產(chǎn)管理流程及涉及的環(huán)節(jié)，明確各崗位的職責及相關責任人，做到環(huán)環(huán)相扣，事事有人管，并形成相應的管理制度。三是采用適當?shù)募s束激勵方式，將資產(chǎn)管理成效納入管理人員的績效考評之中，并作為其評優(yōu)、評先、干部提拔等的參考依據(jù)，從而使資產(chǎn)管理責任制度真正落到實處。

（三）規(guī)范國有資產(chǎn)管理，形成調(diào)劑共享機制

首先，要規(guī)范國有資產(chǎn)管理，定期或不定期進行資產(chǎn)的清理與核查，并建立國有資產(chǎn)管理臺賬。實際管理過程中，各級財政部門資產(chǎn)管理處室應設立本級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理總臺賬，并由專項資產(chǎn)管理科室負責建立相應的分管臺賬，而行政事業(yè)單位自身則需設立資產(chǎn)的明細臺賬。這主要是為了梳理現(xiàn)有資產(chǎn)，并對資產(chǎn)從開始使用到最終報廢的各個環(huán)節(jié)予以實時跟蹤，以便對資產(chǎn)進行合理配置。其次，可嘗試建立資產(chǎn)共享、調(diào)劑、轉(zhuǎn)讓平臺。一是可以建立公物倉，將各單位閑置的、罰沒的資產(chǎn)納入公物倉集中管理，其他需求單位則可以通過申請的方式調(diào)撥閑置資產(chǎn)，使得物盡其用。二是對于大型機器設備或高價值科研設備，可以納入資源共享平臺，從而提高該類設備的使用頻率。通過有償使用的方式可以使設備所有權單位獲得一定程度的補貼，降低其管理成本。這在一定程度上也節(jié)約了財政資金，一舉多得。

（四）加強內(nèi)外部監(jiān)管，防止資產(chǎn)流失

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的流失主要是由于管理不善，以及個別人經(jīng)不住利益誘惑而導致的。因此，采取適當?shù)膬?nèi)外部監(jiān)管措施，是改變國有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀的重要手段。一是要加強內(nèi)部監(jiān)管。行政事業(yè)單位應成立國有資產(chǎn)監(jiān)管部門，該部門直接對上級單位的資產(chǎn)監(jiān)管部門負責，避免了本單位領導發(fā)號施令，授意資產(chǎn)管理人員以及會計人員弄虛作假。進而使國有資產(chǎn)管理人員嚴格按照相關規(guī)定進行產(chǎn)權登記，確保國有資產(chǎn)在購置、使用、后續(xù)維護，以及處置等環(huán)節(jié)工作的有序開展。二是要加強外部監(jiān)管。通過國家審計署等相關機構(gòu)，加大對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的審計力度。對于違反國有資產(chǎn)管理規(guī)定，造成國有資產(chǎn)流失的行政管理人員，一經(jīng)查實，必須嚴厲懲處，情節(jié)嚴重的則要移交法律部門處理。此外，可以借助信訪、紀檢、媒體，以及群眾監(jiān)督的形式，在最大程度上防止國有資產(chǎn)的流失。

參考文獻：

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第三篇：農(nóng)村集體資產(chǎn)管理中存在問題及建議

農(nóng)村集體資產(chǎn)管理中存在問題及建議

一、農(nóng)村集體資產(chǎn)管理存在的問題

（一）分散的家庭經(jīng)營使村民集體觀念、民主管理意識淡薄，有的村民只忙于在外打工，對集體的事不關心、不過問、不了解，民主管理和監(jiān)督流于形式給予個別不廉潔的村干部可乘之機。

（二）村班子內(nèi)部監(jiān)督不力，有的村主要干部搞一言堂，大事不開會，小事不研究，班子成員無法監(jiān)督。

（三）村委會財務隊伍不穩(wěn)定，每逢村“兩委”換屆，會計也跟著換，由于經(jīng)費緊張，對村財務人員進行業(yè)務培訓力度不夠，基層財務人員業(yè)務難以提高。有些村干部自己對財務法規(guī)和財務制度不熟悉，也不學習，不按規(guī)章制度辦事，不聽財務人員的意見和建議，造成管理不規(guī)范。

（四）集體資產(chǎn)、資源對外出售、租賃和發(fā)包不規(guī)范。有的集體資產(chǎn)、資源對外出售、租賃和發(fā)包時不按制度辦事，民主程序、民主公開不到位，不搞招投標，只是憑個別人說了算，讓個別人的明顯低于市場價格獲得承包權和所有權。尤其是集城的中心村在收取占地征用費時不按政策規(guī)定辦事，不召開村民議事會，不搞競標，只是憑個別村領導表態(tài)，損害集體利益。有的為緩解一時資金所缺，將非家庭承包土地發(fā)包期限延長指標降低一次性收取資金，為下一任留下一個爛攤子。

（五）村務公開、財務公開不夠規(guī)范。

雖然鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）由鎮(zhèn)紀委牽頭，對村務公開、財務公開工作一直高度重視，花費了大量的人力、財力，同時出臺了不少行之有效的制度和措施，但是在個別村，由于村干部思想認識不到位，群眾意識淡薄，公布的內(nèi)容、形式、時間都不符合要求，公開不及時。

二、加強農(nóng)村集體“三資”管理的建議

農(nóng)村集體“三資”管理工作不僅是一項經(jīng)濟管理工作，也是一項政治工作，是黨在農(nóng)村基層政權建設的需要，是農(nóng)村基層黨風廉政建設的需要，更是加強社會主義新農(nóng)村建設的需要。實踐證明，管好農(nóng)村集體資產(chǎn)，有利于鞏固壯大集體經(jīng)濟，有利于改善黨群、干群關系，有利于促進農(nóng)村經(jīng)濟健康發(fā)展。

（一）以加強農(nóng)村基層黨風廉政建設為契機，加大對村級基層干部的培訓管理力度。每年定期對村支部書記、主任和財會人員開展黨性教育、廉政教育和財務管理知識的培訓，提高村干部綜合素質(zhì)，增強法紀觀念，同時把農(nóng)村集體資產(chǎn)管理納入干部崗位目標考核和廉政考核內(nèi)容之一，從機制上建立一套“權有所限，錢有人管，事有人監(jiān)”的有效管理模式。對違反制度的村干部要嚴肅處理，對管理民主、嚴格執(zhí)行制度要給予獎勵。

（二）對通過農(nóng)村集體“三資”清理后的資金、資產(chǎn)、資源要建立臺帳，明確界定產(chǎn)權。建立農(nóng)村集體資產(chǎn)產(chǎn)權明晰動態(tài)管理檔案，是保證集體資金、資產(chǎn)、資源保值增值、有效防止資產(chǎn)流失的首要前提。為此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）必須成立農(nóng)村集體“三資”清產(chǎn)核資專門組織，由紀委牽頭，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所組織實施，村委會及村民代表共同參與的工作格局，采取“臺帳式”管理辦法，每年底還應對集體“三資”進行一次清理核資，對因資產(chǎn)出售、征地拆遷、中心村規(guī)劃建設、資產(chǎn)資源數(shù)量增減的情況，應及時記錄歸檔，完善臺帳，實行動態(tài)管理，向社會公布，接受群眾監(jiān)督。

（三）健全制度，加強“三資”管理。（1）嚴格實行村務公開制度，村級一年必須將工程建設、項目發(fā)包、集體資金、資產(chǎn)、資源使用納入公開范疇，把群眾最關心的熱點、難點問題進行分季度公開，保障群眾的知情權、參與權和監(jiān)督權。村務公開要嚴格按照村務公開項目進行公開，實行微機打印張貼在村部公開欄，方便村民就近查詢。（2）建立民主管理與審計監(jiān)督制度。一是建立健全村務、財務公開監(jiān)督小組和村民大會、村民代表大會制度，實行村集體組織“三資”民主管理機制。二是建立完善村集體組織“三資”審計制度和監(jiān)督渠道，組織定期審計、專項審計，并公布審計結(jié)果。（3）實行招投標委托制度。各村招投標事務要全部委托“三資”代理服務中心辦理，各村不得自行組織招投標活動，工程建設達到一定規(guī)模以上的項目，須經(jīng)村民代表大會討論研究，廣泛征求意見后，由“三資”委托代理服務中心面向社會公開競價招投標。（4）推行集體資產(chǎn)監(jiān)管制度，“三資”委托代理服務中心采取“臺帳式”管理辦法進行有效管理。對村級資產(chǎn)資源登記造冊，建立資產(chǎn)管理臺帳。每年組織一次盤點，做到帳物相符、帳帳相符。

（四）加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政經(jīng)管隊伍建設。縣級主管部門應加大對鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管隊伍建設。一是按照工作的職能配齊服務工作人員。二是人員工作經(jīng)費要保障，徹底轉(zhuǎn)變“三資”管理業(yè)務的職能部門肩負著“運動員”和“裁判員”的雙重角色。三是多渠道招聘實用人才，對缺編的人員招聘大中專畢業(yè)生，吸收新鮮能力，解決青黃不接的問題。四是縣局主管部門加大對“三資”管理服務工作人員培訓力度，一年培訓1次，提高管理人員的政治素質(zhì)和業(yè)務水平，從而達到依法依規(guī)管理農(nóng)村“三資”。

（五）健全監(jiān)督體系，推進權力公開，嚴肅紀律，查處農(nóng)村“三資”違紀案件。民主決策是權力公開的重要組成部分，也是從源頭防治賄賂的主要途徑。進一步規(guī)范農(nóng)村民主決策過程，對農(nóng)村土地租賃承包、集體資產(chǎn)處置以及公益事業(yè)的經(jīng)費籌集、建設承包等重大事項堅持按照“村黨組織提議，村兩委商議，黨員大會審議，村民代表大會決議，決議公告，結(jié)果公示”的“四議兩公開”程序進行集體決策，形成以“制度治村，按程序辦事”的民主決策，使農(nóng)村兩委的決策更加科學，權力運行更加規(guī)范。嚴肅查處村干部違紀違法案件，重點是查處以權謀私、私分、挪用、侵吞涉農(nóng)的各項補貼的案件及村集體資產(chǎn)、資源處置和財務管理過程中發(fā)生的各種違紀案件。通過案件的查處，教育廣大農(nóng)村基層干部自覺遵紀守法，切實加強農(nóng)村“三資”的管理，維護農(nóng)民群眾的利益，確保社會和諧穩(wěn)定，農(nóng)村經(jīng)濟快速發(fā)展。

第四篇：行政事業(yè)單位財務管理存在問題及建議

行政事業(yè)單位財務管理存在問題及建議

近年來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，隨著財政改革的不斷深入，行政事業(yè)單位財務管理改革不斷加強，財務管理水平有了較大程度的提高，但通過審計和調(diào)研發(fā)現(xiàn)，仍存在一些不容忽視的問題，集中表現(xiàn)在以下幾個方面：

一、內(nèi)部控制制度有待于進一步健全和完善。部分單位財務與會計個人印鑒未分離，出納崗位未單設。少數(shù)單位尚未制定規(guī)范的財務管理和內(nèi)控制度，在實際操作中僅憑經(jīng)驗、慣例，管理隨意性較大。有些部門雖然制定了會計內(nèi)控制度和辦法，卻因種種原因沒有執(zhí)行，制度形同虛設。

二、會計基礎工作亟待進一步加強。部分單位還是沿用原始的手工記賬，未實行會計電算化，造成記賬憑證填制、賬簿記錄差錯較多，會計核算不統(tǒng)一，賬務處理欠規(guī)范，存在往來列支現(xiàn)象，少數(shù)單位包括資金平衡表在內(nèi)會計報表都不能按規(guī)定編報，會計基礎工作相對薄弱。

三、票據(jù)管理不規(guī)范。支出中白條較多，假發(fā)票也大量存在，容易助長和造成單位“小金庫”問題的滋生；不利于提高納稅人納稅意識，容易造成稅款流失。還有少數(shù)單位使用自制票據(jù)收取費用，不便于外部檢查和內(nèi)部控制。有些正規(guī)票據(jù)未建立票據(jù)領購繳銷制度，串開、代開問題時有發(fā)生，還存在發(fā)票填寫不規(guī)范、摘要不清等問題。

四、部分單位會計核算不夠規(guī)范。部分單位財務人員無證上崗，未經(jīng)過專業(yè)培訓，隨意設置賬目和會計科目。如個別單位總賬、現(xiàn)金賬為活頁賬，不符合要求；一些單位只設總賬，明細賬則不設或隨意設，使得核算不明細，債權債務不清；許多經(jīng)濟事項無合同、無協(xié)議、無原始清單。

五、貨幣資金管理不夠嚴密。有些單位的會計、出納職位沒有嚴格分離，有的崗位互串；單位對出納監(jiān)督不夠，很少對庫存現(xiàn)金進行盤點；大額開支用現(xiàn)金支付，白條抵庫、公款私存現(xiàn)象在部分單位仍然存在。

六、往來款長期掛賬，清理不及時。由于財務人員更換和領導重視程度不夠等原因，造成往來款科目掛賬單位越來越多、余額越來越大、時間越來越長，不僅影響到資產(chǎn)、負債的真實性，而且大大削弱了支付能力，增加了管理風險。

七、固定資產(chǎn)管理比較混亂。多數(shù)單位對固定資產(chǎn)重視不夠，疏于管理，購置電腦、空調(diào)及轎車等固定資產(chǎn)不經(jīng)過政府采購，入固定資產(chǎn)賬不及時甚至不入賬，成為資產(chǎn)流失的隱患。另外固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)漏洞多，多數(shù)單位不經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門批準對固定資產(chǎn)隨意進行處置，處置收入不上繳財政，游離于財政監(jiān)督之外，從而導致國有資產(chǎn)收益特別是房租收入未完整地納入預算統(tǒng)一管理，有的形成了“小金庫”，嚴重違反了財經(jīng)紀律。有的行政事業(yè)單位將收取的房租收入和固定資產(chǎn)處置收入直接入往來科目，列收列支，目的就是逃避財政監(jiān)督，為單位小集體謀福利，為請客送禮開方便之門。

八、納稅意識淡薄，不履行納稅和代扣代繳義務。部分單位處置辦公樓不進行營業(yè)稅納稅申 報，為干部職工發(fā)放各種獎金，不按規(guī)定代扣代繳個人所得稅等問題。

針對以上問題，提出如下建議：

一、增強領導干部的財經(jīng)法律意識。行政事業(yè)領導干部要帶頭認真學習《會計法》、《國有資產(chǎn)管理辦法》等財經(jīng)法規(guī)，提高認識，不斷健全內(nèi)控制度，逐步提高單位領導的法制觀念和法規(guī)意識，為依法理財提供政治組織保障。

二、加強財會人員業(yè)務學習和培訓力度。采取學歷教育、專題自學、定點培訓等多種學習方式，更加系統(tǒng)地學習行政單位和事業(yè)單位財務準則、《會計法》、《預算法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《稅收征管法》等財務會計管理和財稅法規(guī)，并加強會計職業(yè)道德教育，努力提高財會人員業(yè)務水平。

三、健全內(nèi)控制度，充分發(fā)揮單位內(nèi)部自我監(jiān)督、自我控制的內(nèi)部監(jiān)督制約作用。針對單位財務管理的薄弱環(huán)節(jié)和風險控制點，要在完善手續(xù)、健全制度、防范風險上下功夫，制定完善一系列管理制度，經(jīng)費管理制度、撥款審批制度等內(nèi)部控制制度，建立完善的崗位責任制和內(nèi)部稽核制度；單位和個人印鑒要分離，會計出納要分設，保證不相容職務的分離；資金撥付審批和經(jīng)費支出手續(xù)要完備，確保資金安全；所有賬目都要做到定期核對，切實做到賬賬、賬實相符。

四、要切實采取措施積極清理長期掛賬的往來款。按規(guī)定各單位要對往來款業(yè)務嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，屬于臨時性往來借欠款要及時結(jié)算，不得長期掛賬，各種應繳款及暫存款項應及時清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，不得長期掛賬。確實無法收回的往來款項，要查明原因，分清責任，按規(guī)定程序批準后核銷，以確保國家及單位利益不受損失。

五、要重視固定資產(chǎn)管理。各單位都要切實落實《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》，加強對固定資產(chǎn)的管理，嚴格按規(guī)定建賬設卡，購置要按規(guī)定審批并通過政府采購，做到及時入賬；處置要通過審批并納入財政，賬務及時核銷，定期進行清理盤點，防止國有資產(chǎn)的流失。

六、嚴格規(guī)范票據(jù)管理。財政收費票據(jù)和稅務發(fā)票應由各單位財務部門統(tǒng)一領購和管理，其他內(nèi)設機構(gòu)和個人不得擅自購買。加強票據(jù)繳銷管理工作，實行繳銷收費票據(jù)與稽核財政資金同步，做到票面收入與征收入庫額相等。經(jīng)費支出應有真實、完整、合法的原始票據(jù)，否則，單位財會部門應拒絕報銷。

七、強化監(jiān)督檢查。有關部門應科學制定考核單位財務管理狀況及資金使用效果的指標，將其納入干部業(yè)績考核。同時，紀檢、審計、財政等部門應加強監(jiān)督指導，開辟與各單位之間溝通與聯(lián)系的多種渠道，促進各單位嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范財務管理，從根本上防范和遏制違法違規(guī)問題的產(chǎn)生。

第五篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及建議

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及建議

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的．它是以一種強調(diào)以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指主要通過會計工作和利用會計信息對行政事業(yè)單位各項活動所進行的指導、調(diào)節(jié)、約束和促進等活動,以提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率。在信息管理時代，加強和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，對于防止舞弊行為的發(fā)生，保證國家財政資金的安全顯得十分重要和迫切。對此，筆者結(jié)合本市實際情況，就行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制談一些看法。

一、內(nèi)部控制制度建設的必要性

1、保證會計信息的質(zhì)量。

內(nèi)控制度通過制定和執(zhí)行業(yè)和業(yè)務處理程序、科學的職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性。一些單位沒有完善、有效的內(nèi)控制度，致使會計資料在傳遞過程中因相互脫節(jié)而發(fā)生問題，導致會計信息失真。所以，科學、完善的會計內(nèi)控制度是保證及時為單位工作提供可靠、準確的會計信息的基礎。

2、依法理財?shù)年P鍵

為促進單位會計內(nèi)控制度建設加強單位內(nèi)部會計監(jiān)督，強化內(nèi)部自我約束機制，提高會計信息質(zhì)量，《會計法》明確規(guī)定“各單位應當建立健全本單位內(nèi)部會計控制制度”?！稌嫹ā肥巧罨瘯嫺母?，促進市場經(jīng)濟健康發(fā)展的保障。而且，會計內(nèi)控制度能夠保證國家對各單位的宏觀控制。國家制定的一系列財經(jīng)紀律及法規(guī)都要求各單位通過制定內(nèi)部會計控制制度來落實，各單位通過實施內(nèi) 004km.cn 部會計控制制度實現(xiàn)自我約束。

二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

1、內(nèi)控意識相對淡薄，特別是“一把手的內(nèi)控意識淡薄 內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的一項重要內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的重要保證。許多單位的“一把手”缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解因此對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義的認識不夠，抱著無所謂的態(tài)度。在實際中作中，許多單位的負責人僅僅把財會部門當成“錢袋子”，多數(shù)單位的會計人員僅僅扮演“付款員”的角色，致使財務監(jiān)督與控制流于形式，無權參與單位的重要決策乃至業(yè)務管理活動，對單位重要事項的決策和結(jié)果均不了解。

2、資產(chǎn)管理和控制制度有待加強。財務部門通常只能起到“核算”、“付款”作用，對業(yè)務來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果均不了解固定資產(chǎn)實行政府采購制度后購置得到有效控制，但對資產(chǎn)的使用過程仍缺乏相關的內(nèi)控制度。行政事業(yè)單位債權、債務不向企業(yè)那樣頻繁發(fā)生，迫使它經(jīng)常核對行政事業(yè)單位會計人員只是在業(yè)務發(fā)生時將其登記到賬簿上，但對后期是否發(fā)生壞賬、減值等了解很少。實行會計集中核算后核算中心管賬不管物、單位管物不管賬，“兩張皮”現(xiàn)象更嚴重。

3、財務會計基礎工作較為薄弱,財務管理制度很不健全

有效的管理控制需要有堅實的基礎包括制度建設、人員素質(zhì)等。但大部分行政事 業(yè)單位財務會計基礎工作仍較薄弱還需要進一步的強化。有的單位迄今還沒有單獨制定內(nèi)部的財務管理制度，許多財務事項的運作與管理措施僅是慣例，而沒有相應的成文制度保證，誰也說不清應該怎么做，管理的隨意性較大。有的單位雖有內(nèi)部財務方面的管理制度，但很不完整。有的單位將財務章和法人章同時交由出納一人保管。

4、內(nèi)部控制方法體系不夠完善,業(yè)務流程不盡合理

業(yè)務流程和控制方法體系是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié),其合理、有效與否直接決定著能否實現(xiàn)控制的目的。許多單位內(nèi)部財務與會計控制方法體系很不完善,主要表現(xiàn)在：崗位設置問題較多，不合理兼崗現(xiàn)象較為普遍。在實際工作中，基于編制有限、人手緊張等原因，許多單位都有不合理不合法的兼崗現(xiàn)象，不相容職務未能合法合理分離。比如，有些單位出納兼任記賬，有的單位出納兼任檔案保管，有些單位記賬兼任復核等等；流程控制體系很不完善，有些經(jīng)濟事項沒有明確的審批控制業(yè)務流程，有些經(jīng)濟事項的流程控制過于簡單，僅僅局限在事后審批上，缺乏事前控制的程序,很多單位費用開支實行的都是事后“實報實銷”的制度，流程控制的先后順序不盡合理。比如,行政事業(yè)單位的費用報銷流程都是采取“先審批后審核”的程序,執(zhí)行起來影響財會人員審核把關的效果。

由上可以看出,在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制方面,問題很多,比較嚴重,只有通過嚴密的內(nèi)部控制制度,才能堵住漏洞，解決問題。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的若干建議

針對不同行政事業(yè)單位的不同實際情況，我們要有不同的內(nèi)部控制制度。從總體上考慮，可以從以下幾個方面進行完善：

1、加強單位負責人的自覺控制意識

內(nèi)部控制成敗如何取決于行政事業(yè)單位工作人員的控制意識和行為，面單位負責人內(nèi)部控制自覺意識和行為又是關鍵。有時內(nèi)部控制本身也有局限性，主要是單位領導人控制的隨意性，或不嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，使“人治”因素增大。因此，提高單位負責人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制制度的意識顯得尤為重要。

2、完善資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制。

在資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)應建立授權批準制度，各項經(jīng)濟業(yè)務必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權批準，明確相關部門人員的責任、權利、義務，對各項財產(chǎn)物資應采取限制接近措施，嚴格限制未經(jīng)授權人員對資產(chǎn)直接接觸，定期對各項財產(chǎn)物資進行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行核對，出現(xiàn)不一致時應分析原因、查明責任、完善管理制度。對債權、債務應督促經(jīng)辦人及時核對、清理，避免和減少資產(chǎn)流失，壞賬損失需按規(guī)定程序經(jīng)批準后核銷。

3、增強會計基礎工作,強化會計系統(tǒng)的控制作用

會計基礎工作薄弱嚴重制約了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設和部門預算的實施效果。因此,要提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平,為財政“節(jié)流”奠定堅實的基礎,還必須重視改進行政事業(yè)單位的會計基礎工作,強化會計系統(tǒng)的控制作用。強化會計工作基礎,需要財政機關加強對行政事業(yè)單位會計人員的會計基礎工作規(guī)范的培訓教育,并在此基礎上建立對行政事業(yè)單位的會計基礎工作的全面檢查制度,并建立相應的獎懲制度。

4、建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系

行政事業(yè)單位由于經(jīng)費管理體制上的特殊性，其內(nèi)部控制也有其特殊性。如收支兩條線管理、部門預算、政府采購、會計集中核算、國庫單一賬戶體系等，都應建立適合其特點的內(nèi)部控制制度。同時符合條件的單位應建立健全內(nèi)部審計制度。這項控制很重要，而且很有必要，單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動、管理制度是否合理、合規(guī)、有效，由內(nèi)審機構(gòu)進行評價，可以有效化解組織風險，對整治舞弊、促進廉政建設也起到一定作用。

5、內(nèi)部控制的執(zhí)行要掌握一定的方式方法

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制要注意抓重點，針對本單位的工作實際，抓本單位的薄弱環(huán)節(jié)。重點要把握好以下幾個方面：

一是預算控制。行政事業(yè)單位應適應財政發(fā)展的需要，建立一套以預算管理為基礎的內(nèi)部控制體系，主要包括預算的編制、審定、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、調(diào)整、考核等。

二是授權批準控制。單位在處理經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過授權批準以便進行控制。在授權批準控制時，一定要明確授權批準的范圍、授權批準、權限、授權批準責任和授權批準程序。三是關鍵點控制。在設置崗位或職務時，為了保證業(yè)務正常開展,防止出問題，不相容崗位或職務要由不同的人來承擔，這就是關鍵控制點；在進行會計核算時，為保證會計記錄的正確性，明細賬和總賬之間的核對是關鍵控制點；為保證銀行存款金額正確性，由非出納員核對銀行對賬單和存款余額這也是關鍵控制點。

內(nèi)部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，隨著時代的不斷變化，內(nèi)部控制制度也要跟著不斷的修改，以達到其有效性，切實控制各種漏洞的發(fā)生。行政事業(yè)單位是一個特殊的單位，不同于企業(yè)，有它自身的特點,特別是在社會主義市場經(jīng)濟大發(fā)展的情況下，行政事業(yè)單位的建設也面臨著新的挑戰(zhàn)，因此內(nèi)部控制制度的健全也顯得猶為重要。為保證行政事業(yè)單位的正常運行，除了要建立起比較完善的內(nèi)控制度外，更要使內(nèi)部控制適應時代發(fā)展，做到與時俱進。

【參考文獻】

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