第一篇：東岳局一季度調(diào)研材料：起征點(diǎn)調(diào)整對(duì)個(gè)體稅收征管的影響及建議

起征點(diǎn)調(diào)整對(duì)個(gè)體稅收征管的影響及建議

按照省、市局規(guī)定：自2003年1月1日起，提高增值稅的起征點(diǎn)，將銷售貨物的起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行月銷售額600-2000元提高到2000-5000元，將銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行月銷售額200-800提高到1500-3000元，將按次納稅的起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行的每次（日）銷售額50-80元提高到每次（日）150-200元。根據(jù)泰安的實(shí)際情況，決定泰安增值稅起征點(diǎn)按上述標(biāo)準(zhǔn)的最低點(diǎn)執(zhí)行。為什么要調(diào)整起征點(diǎn)，調(diào)整后會(huì)對(duì)征管工作帶來什么影響和挑戰(zhàn)，以及如何更好地加強(qiáng)個(gè)體稅收管理，深化征管改革？近日，圍繞這一問題，筆者深入部分基層單位進(jìn)行了調(diào)查研究。

起征點(diǎn)調(diào)整的意義

起征點(diǎn)是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點(diǎn)，是稅基式減免的一種具體形式。起征點(diǎn)是劃分納稅人收入征稅與否的界限。對(duì)納稅人來說，其收入沒有達(dá)到起征點(diǎn)，則全部收入都不納稅，而當(dāng)其收入恰好達(dá)到（超過）起征點(diǎn)時(shí)，就要按其收入全額納稅。實(shí)行起征點(diǎn)辦法，是國(guó)家根據(jù)一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一般情況、社會(huì)平均負(fù)擔(dān)能力等多種因素而設(shè)置的，它可以在統(tǒng)一稅法的基礎(chǔ)上，利用某種與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)的靈活的調(diào)節(jié)手段，以解決一般規(guī)定所不能解決的問題，照顧經(jīng)濟(jì)生活中的某些特殊情況，從而達(dá)到調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展的目的。1994年實(shí)行的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》32條規(guī)定：增值稅銷售貨物起征點(diǎn)為月銷售額600-2000元，銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額200-800元，按次納稅起征點(diǎn)為每次（日）銷售額為50-80元。這一規(guī)定，就是充分考慮上述因素，結(jié)合當(dāng)時(shí)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況制定的，它的制定，在一定時(shí)期內(nèi)，較好地發(fā)揮了稅收調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，消費(fèi)者消費(fèi)水平的提高、個(gè)體納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，特別是現(xiàn)代物流方式引進(jìn)，個(gè)體戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有兩極分化的趨勢(shì)，提高起征點(diǎn)很有必要。同時(shí)，由于機(jī)構(gòu)、人事、改革后，基層征管力量薄弱，個(gè)體征管成本高，難度大，見效少，往往是投入30%左右的征管力量才能完成占收入任務(wù)總數(shù)1%的個(gè)體收入。根據(jù)國(guó)家逐步降低稅收成本的稅款征收原則提高起征點(diǎn)十分必要。加之提高起征點(diǎn)有利于下崗失業(yè)人員再就業(yè)，有利于擴(kuò)大再就業(yè)。這次省局制定的起征點(diǎn)調(diào)整辦法，就是按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》制定的。

起征點(diǎn)調(diào)整后給稅收征管帶來的影響

任何事物都是一分為二的，在看到起征點(diǎn)調(diào)整的必要性和緊迫性的同時(shí)，也應(yīng)該清醒地看到，由于各種因素的影響，勢(shì)必會(huì)給組織收入、稅收征管、納稅人自覺納稅意識(shí)等方面帶來一些沖擊和挑戰(zhàn)。

1、起征點(diǎn)調(diào)整是否有法律依據(jù)。原增值稅起征點(diǎn)是由《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的。這次起征點(diǎn)的調(diào)整只是省局根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)文件精神自行調(diào)整。實(shí)際調(diào)整幅度都在《增值稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定范圍之外。在目前《增值稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》尚無修改的情況下，我省關(guān)于起征點(diǎn)調(diào)整的規(guī)定是否與《條例》規(guī)定抵觸？

2、調(diào)整幅度過大。從目前我市看，執(zhí)行新的起征點(diǎn)后，銷售貨物應(yīng)納稅額的下限是月應(yīng)納稅額80元，較原起征點(diǎn)的24元增加56元，調(diào)增幅度達(dá)230%，應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)納稅額下限為月應(yīng)納稅額為90元，較原起征點(diǎn)12元增加了78元，調(diào)增幅度650%。上調(diào)幅度、速度顯然過大、過快。

3、對(duì)個(gè)體收入影響較大。截止2003年2月18日，東岳局正?？毓軅€(gè)體戶2914戶。其中：實(shí)行按月查帳征收的142戶，實(shí)行定期定額征收的2772戶。執(zhí)行新的起征點(diǎn)后，目前，東岳局不是起征點(diǎn)的雙定戶2118戶（銷售貨物按4%征收的納稅人1557戶，銷售應(yīng)稅勞務(wù)按6%征收的561戶），預(yù)計(jì)全年將減征160余萬元。將會(huì)嚴(yán)重影響全年的個(gè)體收入任務(wù)。

4、界定很困難。由于個(gè)體經(jīng)濟(jì)收入比較隱蔽，收入因季節(jié)性及其他因素忽高忽低，在實(shí)際屆定中很難把握。一定程度上漏征管戶將大量增加。

5、影響自覺納稅意識(shí)提高。一方面只對(duì)一些達(dá)到起征點(diǎn)的業(yè)戶征收稅款，不利于公平競(jìng)爭(zhēng)，挫傷他們自覺納稅的積極性；另一方面按照“普遍登記“的原則，一些個(gè)體業(yè)戶由于達(dá)不到起征點(diǎn)，不征稅，所以在實(shí)際操作中起征點(diǎn)以內(nèi)辦證者會(huì)寥寥無幾。三是對(duì)那些達(dá)不到起征點(diǎn)但仍然有資格使用普通發(fā)票的個(gè)體戶普通發(fā)票管理帶來了新課題。

建議

起征點(diǎn)調(diào)整可以說是勢(shì)在必行，大勢(shì)所趨。作為各級(jí)國(guó)稅部門

必須緊緊圍繞上級(jí)工作部署，以這次起征點(diǎn)調(diào)整為契機(jī)，強(qiáng)化措施，進(jìn)一步規(guī)范個(gè)體稅收征管秩序，提高個(gè)體稅收征管質(zhì)量和效率。

一是要組織全體干部職工認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)文件精神，深刻了解領(lǐng)會(huì)這次起征點(diǎn)調(diào)整的重要意義，克服畏難、發(fā)愁情緒，統(tǒng)一思想，增強(qiáng)作好這項(xiàng)工作的信心。

二是要健全組織，特別是個(gè)基層征收單位和城區(qū)個(gè)體管理部門應(yīng)建立起“個(gè)體起征點(diǎn)調(diào)整領(lǐng)導(dǎo)小組”，結(jié)合本單位實(shí)際，制定具體可行的工作計(jì)劃，工作目標(biāo)和工作措施，從組織上給予保障。

三是要科學(xué)屆定。起征點(diǎn)調(diào)整后，因牽涉到納稅人的直接利益，如何屆定納稅人征稅與否是我們工作中最難把握的。因此，在這項(xiàng)工作中，應(yīng)盡可能遵循慎重、準(zhǔn)確、公開、透明的原則。要想方設(shè)法利用征管法賦予及在日常工作中摸索出行之有效的方法搞好收入核定的，既要讓達(dá)到起征點(diǎn)的應(yīng)稅業(yè)戶感到心服口服，也不能造成漏征漏管戶的出現(xiàn)。要暢通渠道，鼓勵(lì)社會(huì)各界通過來信、來訪、來電舉報(bào)、反映納稅人有關(guān)情況。

四是要及早動(dòng)手，認(rèn)真搞好調(diào)查研究，以起征點(diǎn)調(diào)整為契機(jī)，強(qiáng)化稅源普查，加大漏征漏管戶清理力度，積極推行建帳建制，多元申報(bào)等，規(guī)范個(gè)體管理，從根本上促進(jìn)個(gè)體稅收收入和個(gè)體征管質(zhì)量的提高。（葛圣奎王軍施會(huì)國(guó)）

第二篇：對(duì)調(diào)整起征點(diǎn)個(gè)體稅收征管的思考

為擴(kuò)大內(nèi)需，增加居民收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)發(fā)展，我區(qū)財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局三個(gè)部門于2008年12月16日第二次聯(lián)合下發(fā)桂財(cái)稅[2008]95號(hào)文件“關(guān)于重新調(diào)整增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知”，并自2009年1月1日起認(rèn)真貫徹執(zhí)行。對(duì)此，如何執(zhí)行得好，既能扶持照顧低收入低階層，又能提高納稅人的納稅意識(shí)，規(guī)范納稅秩序，公

平稅負(fù)，促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)，推動(dòng)保持經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定快速發(fā)展。反之，如果對(duì)此處理不好，就會(huì)造成大量稅收流失，出現(xiàn)納稅不公，挫傷納稅人的積極性，嚴(yán)重影響依法治稅的開展。如何應(yīng)對(duì)，很值得我們深思。本文試就廣西靈山縣的實(shí)際情況，淺談一些完善起征點(diǎn)調(diào)整后個(gè)體稅收征管的設(shè)想。

一、目前靈山縣個(gè)體稅收征管現(xiàn)狀

靈山縣地處桂南地區(qū)，共有130多萬人口，轄管18個(gè)鎮(zhèn)，經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，近年來，全縣個(gè)體工商業(yè)戶發(fā)展很快。從目前國(guó)稅口個(gè)體“雙定戶”征管情況調(diào)查來看，到2008年底止，全縣征收增值稅總戶數(shù)為3637戶，貨物月銷售額2000元以上的戶數(shù)有2924戶，其中5000元以上的1059戶，平均戶年納稅額為2221元；加工、勞務(wù)月銷售額1500元以上的戶數(shù)有713戶，其中3000元以上的戶數(shù)有288戶，平均戶年納稅額為2892元。分別占征收總戶數(shù)80.40%、29.12%、19.60%、7.94%。在重新調(diào)整起征點(diǎn)前，每月征收稅額71.33 萬元，重新調(diào)整起征點(diǎn)后，每月征收稅額35.83萬元，較調(diào)整前減少稅收收入35.5萬元。按此計(jì)算，全縣2009年個(gè)體“雙定戶”免稅戶增加2390戶，增值稅將減收入約500萬元。

毋言須諱，重新調(diào)整增值稅起征點(diǎn)，是國(guó)家實(shí)施稅收改革的一個(gè)重大舉措，既擴(kuò)大內(nèi)需，利國(guó)惠民，又對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行和服務(wù)全面建設(shè)和諧社會(huì)起到推動(dòng)作用，更充分體現(xiàn)了黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)社會(huì)弱勢(shì)群體的關(guān)注，在稅收政策上的關(guān)懷和扶持。但是，由于重新調(diào)整對(duì)個(gè)體戶稅收起征點(diǎn)后，目前正是這項(xiàng)政策與其他配套政策以及稅務(wù)機(jī)構(gòu)深化改革的時(shí)期，稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來越凸顯，難免出現(xiàn)稅源在一定程度上的流失，稅源流失的表現(xiàn)形式和原因有所不同，稅源流動(dòng)性和可變性也隨之大大增強(qiáng)。就靈山縣而言，實(shí)際工作中主要表現(xiàn)形式有：

（1）起征點(diǎn)的不確定性。按照我區(qū)現(xiàn)行對(duì)個(gè)體工商戶征收增值稅規(guī)定是：銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額3000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額200元。按統(tǒng)一征收率3%計(jì)算，增值稅納稅最低定額分別為：150元/月、90元/月、6元/次（日）。

由于個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的靈活性和市場(chǎng)劇烈競(jìng)爭(zhēng)的沖擊，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況往往發(fā)生較大的變化，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)起征點(diǎn)就會(huì)難以真實(shí)確定，勢(shì)必出現(xiàn)兩個(gè)極端：對(duì)誠信納稅戶的調(diào)整無言是加重了負(fù)擔(dān)，挫傷了自覺納稅的積極性；對(duì)不誠信納稅戶卻提供“保護(hù)傘”和“賴賬”空間。

（2）政策的偏向性。起征點(diǎn)重新調(diào)整后的稅收政策對(duì)個(gè)體納稅人的思想、行為選擇具有直接的支配、影響作用，帶有偏向性，與增值稅普遍征收的原則大相徑庭。一般地說，稅收法律以其具有強(qiáng)制性的力量要求納稅人按政策所規(guī)定的方式選擇納稅行為。如果政策出現(xiàn)不公或者缺陷、漏洞，出現(xiàn)偏向性，那么，在利益的驅(qū)動(dòng)下，納稅人可能不由自主地選擇偷逃稅行為。

（3）管理的失控性。由于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)管理上寬、嚴(yán)不一，管理員水平參差不齊，從而造成的稅收流失，大量存在漏征漏管戶就是管理性失控的突出表現(xiàn)。目前，有相當(dāng)部分的納稅人只領(lǐng)取了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，卻不辦理稅務(wù)登記，當(dāng)然更談不上依法納稅了。有的納稅人即使辦理了稅務(wù)登記，但卻不能自覺如實(shí)申報(bào)納稅。

（4）機(jī)制的缺陷性。本來稅收征、管、查是一條管理“鏈”的，由于各“鏈”的環(huán)節(jié)職責(zé)不到位甚至脫節(jié)，加之部門之間缺乏相互配合、協(xié)調(diào)而引起了機(jī)制缺陷。較為突出的是增值稅法制建設(shè)的軟化和不規(guī)范而導(dǎo)致個(gè)體稅收流失較為嚴(yán)重，特別在稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施和保全措施等方面往往在實(shí)際工作中很難得到有關(guān)部門特別是司法部門的配合等。真正是處在無可奈可、花落去的境地。

（5）信息的失真性。目前，普遍存在個(gè)體納稅戶申報(bào)所反映的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況不真實(shí)問題，隱匿收入、少報(bào)收入，提供假數(shù)據(jù)信息，千方百計(jì)不達(dá)起征點(diǎn)的比比皆是。正常的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)情況，因受法律賦予的權(quán)力制約，只能按照納稅人提供的稅源信息征稅，由其申報(bào)多少就納多少，必然會(huì)造成納稅行為的不真實(shí)性。因?yàn)?，稅?wù)機(jī)關(guān)目前的征管手段確實(shí)難于準(zhǔn)確掌握個(gè)體納稅戶提供的真實(shí)稅源信息，致使稅源在生產(chǎn)、分配、交換、消費(fèi)等環(huán)節(jié)中被轉(zhuǎn)移或隱匿，形成了“合理的規(guī)避”現(xiàn)象。

重新調(diào)整對(duì)個(gè)體戶稅收起征點(diǎn)后，造成政策偏向、征管失控、稅源流失，既有

客觀的因素，也有主觀的因素，既有稅收征管不力、執(zhí)法不到位的問題，也有著深刻的歷史背景和思想根源。如果任之下去，不加以遏制，勢(shì)必導(dǎo)致稅收大量流失和蔓延趨勢(shì)。該享受到這項(xiàng)政策優(yōu)惠的個(gè)體業(yè)戶，沒有得到優(yōu)惠，該依法納稅的個(gè)體業(yè)戶，沒有依法納稅?？傊@項(xiàng)涉及全社會(huì)政策性強(qiáng)的稅收工作，關(guān)系到經(jīng)濟(jì)、政治和社會(huì)穩(wěn)定等領(lǐng)域，事關(guān)大局，切莫掉以輕心，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)引起高度重視。

二、需要著力處理好的幾個(gè)主要關(guān)系

重新調(diào)整個(gè)體戶增值稅起征點(diǎn)后，必須著力解決當(dāng)前稅收征管實(shí)踐中的突出問題，而解決這些問題的關(guān)鍵在于處理好征管中的幾個(gè)主要關(guān)系：

（一）正確處理改革與穩(wěn)定的關(guān)系。要立足現(xiàn)實(shí)、面向未來，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)調(diào)整增值稅起征點(diǎn)的新政策實(shí)施。重新調(diào)整增值稅起征點(diǎn)，是進(jìn)一步深化國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收征管改革的需要，既要朝著這一基本目標(biāo)積極邁進(jìn)，又要考慮現(xiàn)實(shí)已經(jīng)取得的成果，在鞏固的基礎(chǔ)上逐步完善，這就要求我們既要堅(jiān)持面向未來，積極支持改革的原則，又要堅(jiān)持立足現(xiàn)實(shí)、穩(wěn)定發(fā)展的原則。調(diào)整增值稅起征點(diǎn)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，對(duì)外涉及千家萬戶的廣大納稅人，對(duì)內(nèi)事關(guān)所有的稅務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)在一段時(shí)期內(nèi)保持穩(wěn)定，不能出亂子，征管工作應(yīng)當(dāng)漸序漸進(jìn)，不搞“一刀切”，不斷鞏固、完善和提高，要敢于面對(duì)現(xiàn)實(shí)存在的問題，又要積極想辦法加以克服，面向未來，開拓創(chuàng)新，使這項(xiàng)新政策具有前瞻性。

（二）正確處理管戶與管事、管稅的關(guān)系。特別是強(qiáng)化稅源監(jiān)控作用，要強(qiáng)化事前管理，化被動(dòng)收稅為主動(dòng)管稅，使稅務(wù)人員自覺加強(qiáng)對(duì)個(gè)體納稅戶納稅情況的跟蹤，及時(shí)了解個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變動(dòng)情況和納稅情況，經(jīng)常性針對(duì)個(gè)體納稅戶出現(xiàn)異常情況開展整治活動(dòng)。對(duì)確實(shí)達(dá)到起征點(diǎn)的，要及時(shí)恢復(fù)征稅，納入正常管理，對(duì)不達(dá)起征點(diǎn)的，要及時(shí)作出豁免措施，保證政策執(zhí)行的嚴(yán)肅性，預(yù)防個(gè)體納稅戶鉆空子“合理”避稅。具體解決辦法可通過在征收、管理、稽查系列內(nèi)部增加“戶管”職責(zé)，也可按地域?qū){稅戶進(jìn)行管理和檢查，把管事與管戶有機(jī)結(jié)合起來。同時(shí)，通過采取分類管理、劃片巡查，加強(qiáng)對(duì)納稅人的戶籍管理，不管是否達(dá)到起征點(diǎn)，凡屬于增值稅管理的納稅人，一律納入計(jì)算機(jī)監(jiān)管，實(shí)行“免稅不免管理”辦法。稅源的控管與日?；榧纫⒁庑畔⒌你暯?，也要加大查處力度，發(fā)揮制約機(jī)制，分工制衡的作用。

（三）正確處理分工與協(xié)作的關(guān)系。要合理分工，加強(qiáng)協(xié)作，克服樂苦不均的現(xiàn)象。目前，征管仍然存在扯皮推諉現(xiàn)象，所以在征管的過程中，要嚴(yán)格按照現(xiàn)代管理學(xué)的基本原理，合理配置人力資源，分工協(xié)作，相互制約。在全面推行績(jī)效考核的基礎(chǔ)上，建立崗位之間的協(xié)作機(jī)制，面向納稅人的崗位推行綜合管理崗，即一人多崗或多人一崗，處理好多種業(yè)務(wù)，以方便納稅人。在人力的配備方面，應(yīng)當(dāng)遵循精兵簡(jiǎn)政，高效、便利的原則，實(shí)行歸并合一，受理稅務(wù)登記、申報(bào)征收、發(fā)票管理、違章處理、政策咨詢以及其他涉稅事項(xiàng)，在建立分工獨(dú)立操作的責(zé)任制基礎(chǔ)上，又需要統(tǒng)一指揮、協(xié)同作戰(zhàn)的靈活性，克服出現(xiàn)稅務(wù)人員的苦樂不均和納稅人花精力辦稅的現(xiàn)象。

（四）正確處理依法誠信納稅與加強(qiáng)稅務(wù)稽查的關(guān)系。要提高稅務(wù)稽查的有效性和針對(duì)性，要正確處理日常檢查和重點(diǎn)稽查的關(guān)系。在重視日常檢查的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化稅源控管，防止放松稽查監(jiān)管的傾向性。做法是必須以納稅人自行申報(bào)納稅為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)為依托，以查促管，確保納稅人如實(shí)申報(bào)。同時(shí)，在征收、管理環(huán)節(jié)加強(qiáng)對(duì)稅源的控管作用，以完整性、準(zhǔn)確性的信息為稽查選案創(chuàng)造有利條件，以達(dá)到以查促管的目的，并全面掌握納稅人的深層次的問題，掌握足夠、準(zhǔn)確、及時(shí)的信息，使稅務(wù)稽查有的放矢，避免盲目性，從而減少調(diào)高起征點(diǎn)之后的強(qiáng)大阻力。

三、對(duì)提高個(gè)體戶起征點(diǎn)征管幾種思路

重新調(diào)整對(duì)個(gè)體戶起征點(diǎn)后，在貫徹執(zhí)行與實(shí)施中，應(yīng)從以下幾個(gè)方面抓好：

1、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)。首先提高對(duì)調(diào)整起征點(diǎn)這項(xiàng)政策性的重要性認(rèn)識(shí)，把思想統(tǒng)一到黨中央國(guó)務(wù)院的重大決策上來。特別是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，把這項(xiàng)政策的落實(shí)作為體現(xiàn)學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀的具體行動(dòng)，作為一項(xiàng)“民生工程”來抓，使其感到肩上有壓力有動(dòng)力。再者，應(yīng)加大個(gè)體稅收征管的人力和物力投入，每季或每年下達(dá)征管質(zhì)量指標(biāo)，這對(duì)于加強(qiáng)和提高個(gè)體戶起征點(diǎn)的稅收征管有一定的促進(jìn)作用。

2、加強(qiáng)稅收法制宣傳，營(yíng)造誠信納稅氛圍。在這方面的稅收法制宣傳不能按照傳統(tǒng)的做法停留在表面文章上，要在深層次上細(xì)致上落足功夫。比如，在報(bào)紙、電視、網(wǎng)站等新聞媒體上刊登，開辟稅收專欄，對(duì)那些誠實(shí)納稅做得好的個(gè)體戶進(jìn)行表彰，弘揚(yáng)正氣，同時(shí)也要加大反面典型的曝光，對(duì)那些在社會(huì)上有影響的偷、逃、騙、抗稅者在政治上身敗名裂，達(dá)到“處理一個(gè)教育一片”的目的，促進(jìn)納稅人自覺納稅，如實(shí)申報(bào)，大力營(yíng)造誠信納稅的濃郁氛圍。

3、建立完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。目前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)面對(duì)的是廣大個(gè)體工商戶納稅人，出現(xiàn)征管戰(zhàn)線過長(zhǎng)，人力不足的局面，建立一個(gè)護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)顯得尤其重要。因重點(diǎn)稅源高度集中管理，收縮或整合稅務(wù)機(jī)構(gòu)后，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)都不設(shè)置有稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)，對(duì)沒有稅務(wù)機(jī)構(gòu)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)個(gè)體稅收征管，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托當(dāng)?shù)亟值郎鐓^(qū)或其他部門的辦事機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)代征代管的辦法，負(fù)責(zé)本片個(gè)體納稅戶的申報(bào)納稅和催報(bào)催繳工作，既減少個(gè)體戶納稅成本，方便納稅人申報(bào)，又能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)的納稅信息，為稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅收檢查和稅務(wù)稽查提供依據(jù)，已成為一種發(fā)展的必然趨勢(shì)。

4、加強(qiáng)內(nèi)部管理，加大征管力度。搞好個(gè)體稅收征管，關(guān)鍵是加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理，在建立行之有效的制度上，進(jìn)一步創(chuàng)建新的征管機(jī)制，并逐一落實(shí)到位，對(duì)稅務(wù)人員管戶的納稅申報(bào)率、入庫率、滯納金加收率、檢查面、結(jié)案率、處罰率等各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行綜合考核。對(duì)在執(zhí)法過程中有違紀(jì)違法行為的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要嚴(yán)肅處理。同時(shí)，對(duì)稅務(wù)人員要加強(qiáng)政治思想教育和職業(yè)道德教育，加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，不斷地提高稅務(wù)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。對(duì)個(gè)體戶的處罰力度也要加大，集中力量查處一批教育面寬、影響大的案件，對(duì)于某些大案要案，主管領(lǐng)導(dǎo)要親自過問，督促查辦。

5、積極推行建帳建制。目前大部分個(gè)體戶不按照規(guī)定建帳建制或者不懂建帳建制，如實(shí)申報(bào)達(dá)到起征點(diǎn)，有一定的困難。加強(qiáng)個(gè)體戶財(cái)務(wù)管理，提高建帳建制能力，已成為發(fā)展的需要。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)大力加強(qiáng)這方面的管理，協(xié)助好個(gè)體工戶建賬建制，從立法的角度看，應(yīng)實(shí)行區(qū)別對(duì)待，對(duì)不建帳建制或建帳建制不健全，弄虛作假的，應(yīng)取消其享受不達(dá)起征點(diǎn)的免稅優(yōu)惠，限期整改，對(duì)建帳建制健全的業(yè)戶，應(yīng)給納稅上的優(yōu)待。

6、建立信息資源共享平臺(tái)。目前，大部分個(gè)體工商戶的信息數(shù)據(jù)除了商業(yè)秘密不得泄露之外，在許多職能部門都能查找獲得。實(shí)行信息資源共享，節(jié)約行政成本，提高辦事效率，已成為各職能部門的共識(shí)。因而，要發(fā)揮職能部門內(nèi)在的資源優(yōu)勢(shì)，在完善財(cái)稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，繼續(xù)拓展與工商、勞動(dòng)、質(zhì)監(jiān)、公安等部門的信息空間，建立個(gè)體工商戶征信管理平臺(tái)，綜合利用信息資源，實(shí)施對(duì)個(gè)體工商戶的有效監(jiān)管，預(yù)防調(diào)整起征點(diǎn)后管戶情況失真。

7、狠抓納稅服務(wù)工作。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)便民的一項(xiàng)措施，是稅收征管法規(guī)的內(nèi)容要求，也是稅務(wù)人員為納稅人服務(wù)應(yīng)盡的職責(zé)。推行多元化納稅申報(bào)，落實(shí)“兩個(gè)減負(fù)”工作。通過納稅服務(wù)，調(diào)適個(gè)體工商戶健康的心態(tài)，使之成為誠實(shí)守信的公民。多作新政宣傳解釋工作，講清調(diào)整起征點(diǎn)的目的和意義，爭(zhēng)取社會(huì)各界以及納稅人的理解的支持。征納關(guān)系密切了，許多事情就好辦得多，稅收征管環(huán)境也會(huì)大大改善，從而推動(dòng)調(diào)整增值稅起征點(diǎn)的新政順利實(shí)施。

第三篇：淺議營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)政策調(diào)整對(duì)個(gè)體稅收征管的影響及對(duì)策

淺議營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)政策調(diào)整對(duì)個(gè)體稅收征管的影響及對(duì)策 作者：辦公室文章來源：原創(chuàng)點(diǎn)擊數(shù)：646更新時(shí)間：2012-6-19 從2011年11月1日起，甘肅省范圍內(nèi)營(yíng)業(yè)稅個(gè)體納稅人按期納稅的，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)由月營(yíng)業(yè)額3000元提高到20000元。調(diào)高營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，是充分發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)全民創(chuàng)業(yè)和下崗失業(yè)人員再就業(yè)的一項(xiàng)重要舉措，對(duì)維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有重要意義。同時(shí)，將大大減輕稅務(wù)人員用于個(gè)體稅收管理的工作量，為提高企業(yè)稅收征管質(zhì)量創(chuàng)造了條件，也但由于個(gè)體納稅人涉及行業(yè)眾多，地域范圍分布較廣，影響面較大，而且絕大多數(shù)是無賬經(jīng)營(yíng)，一直是稅收征管工作的“老大難”問題，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)政策的調(diào)整，無疑給個(gè)體稅收征管帶來新的難題。

一、目前個(gè)體稅收征管現(xiàn)狀

（一）個(gè)體稅收征管人員配置

白銀市基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在編人數(shù)372人，從事個(gè)體征管的人數(shù)96人，從事個(gè)體稅收征管工作的人員占基層稅務(wù)機(jī)關(guān)總?cè)藬?shù)的25.80%。

（二）起征點(diǎn)調(diào)整后管戶情況

截止2012年4月底，白銀市共管理各類個(gè)體工商戶14346戶，其中：國(guó)地稅共管戶9562戶，地稅純管戶4784戶。全市達(dá)到起征點(diǎn)453戶，其中：國(guó)地稅共管戶109戶，地稅純管戶344戶。全市未達(dá)起征點(diǎn)13885戶，其中：國(guó)地稅共管戶9453戶，地稅純管戶4440戶。全市個(gè)體工商戶中，營(yíng)業(yè)額在15000至20000元（臨界點(diǎn)）的納稅戶396戶。

（三）個(gè)體工商戶納稅情況

2011年，全市個(gè)體工商戶共繳納各項(xiàng)稅款2209.4萬元。2011年達(dá)到現(xiàn)行起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶繳納各項(xiàng)稅款1532.2萬元；2011年全市未達(dá)到現(xiàn)行起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶繳納各項(xiàng)稅款677.2萬元；營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)高以后，全市地稅收入每年將減少700萬元左右。

二、起征點(diǎn)調(diào)整對(duì)稅收征管工作的影響

（一）個(gè)體定額核定難度進(jìn)一步加大

一是起征點(diǎn)與臨界點(diǎn)稅負(fù)懸殊進(jìn)一步加大，矛盾顯得更為突出。起征點(diǎn)提高到20000元后，同行業(yè)、同地段經(jīng)營(yíng)情況相差不大的納稅戶稅收負(fù)擔(dān)差別卻很大，20000元定額全額繳稅（如娛樂行業(yè)月稅額達(dá)到5000元左右），20000元以下定額無需繳稅，稅負(fù)差別很大。營(yíng)業(yè)額高于起征點(diǎn)的納稅人，特別是稍高于起征點(diǎn)的納稅人，對(duì)這項(xiàng)政策的出臺(tái)產(chǎn)生一些抵觸情緒，他們認(rèn)為同是個(gè)體經(jīng)營(yíng)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相差不大，一個(gè)納稅一個(gè)免稅，導(dǎo)致心理上很不平衡，這部分納稅人會(huì)找種種理由，提出各種各樣的困難來達(dá)到享受稅收優(yōu)惠政策的目的，有的不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，有的甚至是不達(dá)目的不罷休，想方設(shè)法降低營(yíng)業(yè)額“享受免稅”，對(duì)這些個(gè)體戶的管理如稍有不慎，就會(huì)激化矛盾，給正常的個(gè)體稅收征管及定額核定帶來很大的影響。二是現(xiàn)行的定額核定方法不夠規(guī)范、統(tǒng)一，人為因素較大，使得起征點(diǎn)調(diào)整后的定額核定工作難度進(jìn)一步加大。經(jīng)營(yíng)者之間相互攀比，一部分達(dá)到起征點(diǎn)的納稅戶同未達(dá)起征點(diǎn)戶比較，認(rèn)為自己的定額定的高，不合理，要求調(diào)低定額。同時(shí)，也容易造成稅務(wù)人員執(zhí)法的隨意性和不廉行為的發(fā)生，影響定額核定的公正和公平。三是由于部分地區(qū)國(guó)地稅對(duì)個(gè)體管理理念和管理力度的不同，加之信息共享不暢通，勢(shì)必產(chǎn)生對(duì)同一個(gè)體戶核定出現(xiàn)兩個(gè)定額的情況，有損稅法的嚴(yán)肅性。四是由于大部分經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目季節(jié)性很強(qiáng)，每個(gè)中只有幾個(gè)月出現(xiàn)營(yíng)業(yè)額高出起征點(diǎn)的情況，為此，部分地稅機(jī)關(guān)認(rèn)為個(gè)體稅收“貢

獻(xiàn)率”低，對(duì)個(gè)體稅收征管不愿投入較多的人力物力，個(gè)體管理力量相對(duì)薄弱，日常動(dòng)態(tài)管理的工作不到位。

（二）納稅人逃避納稅的行為增加

個(gè)別納稅人采取的主要手段是化整為零，分多點(diǎn)經(jīng)營(yíng)，一個(gè)店面化為兩個(gè)，采取流動(dòng)經(jīng)營(yíng)，使之不達(dá)起征點(diǎn)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以據(jù)實(shí)核定，進(jìn)而達(dá)到不繳稅的目的。

（三）個(gè)體納稅人的納稅意識(shí)逐步淡化

起征點(diǎn)調(diào)高后，全市未達(dá)到起征點(diǎn)的納稅人達(dá)13885戶，占個(gè)體經(jīng)營(yíng)者總戶數(shù)的96.78 %，這一部分個(gè)體納稅人是營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)高后的直接受益者。由于享受政策免稅，久而久之將造成納稅意識(shí)的淡薄，今后達(dá)到起征點(diǎn)進(jìn)行征稅時(shí)，這部分納稅人也會(huì)想法設(shè)法逃避納稅，加大了稅收征管的難度。

（四）發(fā)票管理工作的難度進(jìn)一步加大

起征點(diǎn)提高后，未達(dá)起征點(diǎn)戶領(lǐng)票不繳稅，導(dǎo)致領(lǐng)用發(fā)票的戶數(shù)和數(shù)量不斷增加，而稅收卻不增加。甚至一部分在起征點(diǎn)以下的個(gè)體戶趁機(jī)領(lǐng)購發(fā)票，進(jìn)行轉(zhuǎn)借或倒賣牟利，造成正常繳稅戶有多種“取得”發(fā)票的渠道，擾亂了發(fā)票管理秩序，從而加大了發(fā)票日常管理的難度，使以票控稅工作的作用大打折扣。

三、起征點(diǎn)調(diào)整后稅收征管工作的對(duì)策

（一）加強(qiáng)宣傳，提高稅收遵從

起征點(diǎn)的調(diào)高是針對(duì)特定納稅人的特定稅收優(yōu)惠措施，特定納稅人僅指?jìng)€(gè)體工商戶，并不包含各類私營(yíng)企業(yè)。同時(shí)20000元的起征點(diǎn)，是對(duì)起征點(diǎn)以下的個(gè)

體工商戶不予征收稅款，而起征點(diǎn)以上要全額征收稅款。因此，在具體征收管理上要耐心做好政策輔導(dǎo)，重點(diǎn)突出特定的征收范圍和起征點(diǎn)的稅收含義，以免形成征管誤區(qū)，導(dǎo)致征納矛盾。通過耐心細(xì)致的政策宣傳，努力提高個(gè)體納稅人的稅收遵從度。

（二）轉(zhuǎn)變觀念，完善定額管理

對(duì)納稅人營(yíng)業(yè)額的核定要從實(shí)際出發(fā)，逐步規(guī)范管理。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)臨界點(diǎn)附近納稅人的管理工作，深入細(xì)致的做好調(diào)查摸底和測(cè)算工作，適時(shí)做好調(diào)整認(rèn)定工作。嚴(yán)格規(guī)范定額核定管理，提高核定的準(zhǔn)確性、真實(shí)性。大力推廣電腦核定稅收定額工作，利用電腦對(duì)征管信息進(jìn)行分析，科學(xué)合理地確定不同地段、行業(yè)及經(jīng)營(yíng)戶之間的稅負(fù)水平，減少人為因素對(duì)定額核定的影響，提高定額核定的科學(xué)性。大力推行“陽光核定”，實(shí)行公開辦稅，分行業(yè)進(jìn)行典型戶調(diào)查，對(duì)納稅人的定額及調(diào)整情況以及停歇業(yè)、處罰情況進(jìn)行公開，通過納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督、納稅人之間的相互監(jiān)督，克服定額核定過程中存在的“人情稅”、“關(guān)系稅”現(xiàn)象，降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，為納稅人創(chuàng)造一個(gè)公開、公平、公正納稅環(huán)境。

（三）加強(qiáng)部門協(xié)作，規(guī)范基礎(chǔ)管理

營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)高后，未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體納稅戶戶數(shù)大量增加，管理難度也進(jìn)一步加大，但管理力度不能放松，特別是對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)戶更不能放松或放棄管理。要加強(qiáng)與工商國(guó)稅等部門的聯(lián)系與溝通，與工商、國(guó)稅等部門定期交換登記信息，掌握個(gè)體工商戶的開業(yè)和經(jīng)營(yíng)情況。同時(shí)，進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)地稅協(xié)作，做好國(guó)地稅共建聯(lián)合辦稅服務(wù)廳等工作，在聯(lián)合辦稅服務(wù)廳設(shè)立綜合服務(wù)窗口，全面受理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、驗(yàn)換證、遺失稅務(wù)登記證件補(bǔ)辦等各項(xiàng)業(yè)務(wù)，實(shí)行“一窗受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、分別錄入，窗口出件”。對(duì)國(guó)地稅共管戶實(shí)行“一家

辦證、兩家共享、一證兩章、限時(shí)辦結(jié)”。聯(lián)合辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口或發(fā)票管理窗口分別受理各自管戶的發(fā)票領(lǐng)購、代開、驗(yàn)舊、繳銷等各項(xiàng)業(yè)務(wù)。定期互換納稅人戶籍、申報(bào)戶數(shù)、發(fā)票代開等數(shù)據(jù)，進(jìn)一步提升國(guó)地稅信息交換的層次和水平。結(jié)合國(guó)地稅征管軟件實(shí)際，搭建國(guó)地稅信息共享平臺(tái)，聯(lián)合做好對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)戶的停業(yè)、復(fù)業(yè)和注銷管理。

（四）加強(qiáng)日常巡查，實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控

起征點(diǎn)調(diào)高后臨界點(diǎn)納稅人成為管理的難點(diǎn)，對(duì)這部分納稅戶應(yīng)實(shí)行分類管理、重點(diǎn)監(jiān)控，實(shí)行一季一巡的管理方式，監(jiān)控、核實(shí)其營(yíng)業(yè)收入，達(dá)到起征點(diǎn)后及時(shí)調(diào)整其定額，按規(guī)定征收稅款。對(duì)長(zhǎng)期未達(dá)起征點(diǎn)戶，每年進(jìn)行一次核查，調(diào)整分類。年底，對(duì)所有未達(dá)起征點(diǎn)戶的個(gè)體工商戶的認(rèn)定情況進(jìn)行公布，接受納稅人和社會(huì)各界的監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)《綜合征管系統(tǒng)》中未達(dá)起征點(diǎn)戶各項(xiàng)涉稅數(shù)據(jù)信息的后臺(tái)監(jiān)控，及時(shí)掌握未達(dá)起征點(diǎn)戶的行業(yè)分布、定額核定及發(fā)票使用等情況，并有針對(duì)性地開展典型調(diào)查或抽查。

（五）改進(jìn)申報(bào)方式，方便納稅人

對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶可以實(shí)施簡(jiǎn)易申報(bào)和簡(jiǎn)并征期管理。由未達(dá)起征點(diǎn)的納稅人自行申報(bào)，稅收管理員進(jìn)行監(jiān)控管理，對(duì)逾期不申報(bào)的納稅人依法進(jìn)行嚴(yán)肅處理。簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期申報(bào)（5月份、11月份申報(bào)）方式，既便于征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等地方稅種，又便于殘疾人保障金等代征費(fèi)種的征收。建議在《綜合征管系統(tǒng)》開發(fā)批量報(bào)稅功能，利用TIPS系統(tǒng)，對(duì)不達(dá)起征點(diǎn)納稅人日常申報(bào)由稅收管理員批量處理，簡(jiǎn)化報(bào)稅手續(xù)，提高工作效率。

（六）加強(qiáng)發(fā)票管理，實(shí)現(xiàn)以票控稅

營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整后，發(fā)票作為監(jiān)控營(yíng)業(yè)收入的最有效、最直接的手段，其作用將更加突出，管好了發(fā)票就等于管住了稅源。因此，要把“以票管稅”與核定征收有機(jī)結(jié)合起來，規(guī)范發(fā)票使用管理。對(duì)多次超定額購買發(fā)票，且未達(dá)到起征點(diǎn)的納稅戶，要及時(shí)調(diào)整其定額，使其發(fā)票供給量在核定的月營(yíng)業(yè)額范圍內(nèi)。對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶比照下崗再就業(yè)納稅人的管理規(guī)定，在領(lǐng)購發(fā)票時(shí)一律在發(fā)票聯(lián)統(tǒng)一加蓋“未達(dá)起征點(diǎn)發(fā)票專章”，同時(shí)在發(fā)票聯(lián)上加蓋納稅人發(fā)票專用章。稅收管理員每季度對(duì)用票戶進(jìn)行實(shí)地檢查，調(diào)查了解發(fā)票使用情況，檢查記錄將作為調(diào)整營(yíng)業(yè)額的重要依據(jù)。對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)個(gè)體戶需購置使用發(fā)票的，由各基層分局按規(guī)定配售，限量供應(yīng)，繳舊領(lǐng)新，并負(fù)責(zé)對(duì)發(fā)票的開具、保管和使用進(jìn)行監(jiān)管，實(shí)施以票控稅；對(duì)代開、倒賣、轉(zhuǎn)讓發(fā)票等行為進(jìn)行查處；對(duì)發(fā)票開具超過起征點(diǎn)的一律進(jìn)行征稅。

第四篇：當(dāng)前個(gè)體稅收征管中存在問題及建議

當(dāng)前個(gè)體稅收征管中存在問題及建議

樊國(guó)平梁文書 邢燕霞

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，個(gè)體商戶如雨后春筍般不斷發(fā)展。個(gè)體稅收也日益發(fā)展成為重要稅源，在整個(gè)稅收總收入中的比例也逐年提高。但是，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，盡管采取了諸多措施強(qiáng)化征管，可是由于種種主客觀因素的存在，個(gè)體稅收征管仍然是“一塊難啃的骨頭”，難于行之有效的管理到位，因此，個(gè)體稅收征管仍然是擺在我們廣大稅務(wù)工作人員面前的一項(xiàng)重要課題。

一、當(dāng)前個(gè)體稅收征管中存在的問題

（一）戶數(shù)不對(duì)稱。從辦證情況來看，可分為三類。一是在工商部門辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，而沒有在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，這一類的個(gè)體戶占很大一部分比例，尤其是在農(nóng)村地區(qū)，工商部門辦證是為了收取管理費(fèi)，他們?nèi)藛T相對(duì)較多，基本上能管理到位。二是在國(guó)稅辦了證，沒有在地稅辦證，這一類個(gè)體戶的目的是為了在國(guó)稅購買發(fā)票。三是在地稅辦了證，沒有辦其它證的，主要是地稅純管戶?？傊瑥墓芾響魯?shù)上，我們雖然與工商、國(guó)稅都實(shí)行了信息比對(duì)，但由于種種原因，還不能夠很好的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，造成了漏征漏管。

（二）定額核定難。目前，我們國(guó)、地稅對(duì)個(gè)體戶的稅收征管，大部分采取的是定期定額征收方式。雖然定額的核定有一個(gè)大概的標(biāo)準(zhǔn)，但由于在核定個(gè)體戶的銷售額時(shí)，缺乏科學(xué)、合理、統(tǒng)一、有效的辦法，現(xiàn)在雖然采取了參數(shù)核定法，但在數(shù)據(jù)的采集時(shí)難免有所偏差，加之人為因素，必然使行業(yè)之間、地區(qū)之間存在稅負(fù)不平衡。作為地稅機(jī)關(guān)，在核定稅額時(shí)，同一行業(yè)看地域的好壞、同一地域看生意的好壞，盡管考慮得很周全，卻難以滿足各位納稅人的心意。“生意同樣做，為何別人少繳稅，而我卻要多繳稅？”個(gè)體納稅人一旦找到自己認(rèn)為合理的理由，鉆進(jìn)這個(gè)死胡同，要他自覺繳納稅款自然就很難了。同時(shí)，近年，國(guó)稅部門提高了起征點(diǎn)，對(duì)一部分國(guó)地稅共管戶免征了增值稅，必然使這部分個(gè)體戶產(chǎn)生“國(guó)稅不征了，地稅也應(yīng)該免”的想法，也給地稅征管帶來了難處。這樣一方面既造成了稅款的流失；另一方面也引起了納稅人的不滿，產(chǎn)生拒繳稅款的逆反心理，助長(zhǎng)了無證戶的增加。

（三）執(zhí)法力度不夠。對(duì)一些個(gè)體戶抗稅不交等違法行為不能很好遏止。盡管2001年5月1日出臺(tái)的《新征管法》對(duì)稅務(wù)強(qiáng)制手段有了許多新的規(guī)定，但每每遇到這類事情就顯得力不從心，無法及時(shí)查處。而當(dāng)前又提出要“構(gòu)建和諧社會(huì)”，“和諧稅收”，因此，我們?cè)诙愂請(qǐng)?zhí)法上往往是力度不夠，沒有形成應(yīng)有的威懾力，從而影響了個(gè)體稅收的征管質(zhì)量。

（四）相關(guān)征管政策落實(shí)難。近年來，稅收信息化在稅收征管中得到應(yīng)用廣泛，特別是2008年的稅收征管軟件，對(duì)納稅戶納稅進(jìn)行了更深層次的限制。如要求納稅人與稅收相關(guān)的事項(xiàng)，如停業(yè)、歇業(yè)、注銷等必須在事前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并在征管系統(tǒng)中做出相應(yīng)處理，不繳稅自動(dòng)轉(zhuǎn)欠稅。而在實(shí)際工作當(dāng)中，一些個(gè)體戶往往由于不可預(yù)知因素或遇到天災(zāi)人禍等特殊情況不能及時(shí)提出申請(qǐng)。對(duì)納稅意識(shí)淡薄的筆者認(rèn)為是咎由自取，并通過多作宣傳、解釋工作，相應(yīng)作出稅法要求的處理，而對(duì)那些由于天災(zāi)人禍等不可預(yù)知因素造成未能及時(shí)提出相應(yīng)申請(qǐng)的，我們?cè)趫?zhí)行稅法時(shí)是否能作出人性化的考慮呢？又如注銷戶，生意都不做了，那還給你去辦注銷呢？

二、加強(qiáng)個(gè)體稅收征管的建議

一是加強(qiáng)稅收宣傳，提高全民納稅意識(shí)。只有納稅人自覺納稅意識(shí)提高了，我們的征管工作才能再上一層樓。

二是提高協(xié)護(hù)稅工作力度，形成覆蓋全社會(huì)的治稅網(wǎng)絡(luò)。如與公安部門配合，把好身份關(guān)，由于辦理個(gè)體稅務(wù)登記都得提供身份證，且身份證是唯一的，如遇有欠稅可以與公安部門配合追繳欠稅。如與銀行配合，銀行辦理業(yè)務(wù)也得用身份證，如遇欠稅，有稅務(wù)機(jī)關(guān)的函，也可扣繳銀行存款入庫稅款，并且可以讓欠稅人進(jìn)入“信用黑名單”，給他的其他工作生活設(shè)置信用障礙。

三是定額透明作業(yè)。同等路段、同樣規(guī)模、同行業(yè)的個(gè)體工商戶其稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)基本相同，在這一前提下，結(jié)合本地的實(shí)際情況深入到實(shí)地進(jìn)行認(rèn)真摸底調(diào)查，通過個(gè)體戶對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)情況自報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)典型調(diào)查、行業(yè)協(xié)會(huì)建議、集體民主評(píng)議四個(gè)相互關(guān)聯(lián)的有序環(huán)節(jié)，力求與個(gè)體工商戶的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況最大程度地接近。并對(duì)所有納稅戶的最終核定結(jié)果，進(jìn)行公示，接受全社會(huì)的監(jiān)督；對(duì)新辦個(gè)體工商戶的定額進(jìn)行定期公告，個(gè)體戶根據(jù)公告可以提出異議，完全實(shí)行透明作業(yè)。這樣既有利于稅務(wù)的執(zhí)法公開，又有利于公平稅負(fù)，易于被廣大的個(gè)體工商戶接受。

四是加強(qiáng)發(fā)票管理，促進(jìn)以票管稅。發(fā)票是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是經(jīng)濟(jì)交往中的重要商事憑證，是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，管好了發(fā)票就等于管住了稅源。稅務(wù)部門要認(rèn)真廣泛宣傳，采取多種形式鼓勵(lì)消費(fèi)者索取發(fā)票。同時(shí)對(duì)發(fā)票使用進(jìn)行規(guī)范管理，采取行之有效的措施促進(jìn)納稅人按規(guī)定使用發(fā)票，達(dá)到以票管稅的目的。

第五篇：談起征點(diǎn)對(duì)稅負(fù)公平與稅收征管的調(diào)研報(bào)告

在現(xiàn)行稅法中，只有增值稅和營(yíng)業(yè)稅有起征點(diǎn)的規(guī)定，且只適用于個(gè)人。稅法中起征點(diǎn)的規(guī)定，其本質(zhì)上是一種稅收優(yōu)惠，是對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小的個(gè)人納稅人的一種稅收照顧。起征點(diǎn)的高低，對(duì)定期定額戶的稅負(fù)公平與稅收征管都有著深刻的影響。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真執(zhí)行了起征點(diǎn)這條稅收政策規(guī)定，有不少納稅人因未達(dá)起征點(diǎn)而享受到了免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的優(yōu)惠。但現(xiàn)行起征點(diǎn)政策仍有不合理、不完善之處。

一、現(xiàn)行起征點(diǎn)的影響

1、起征點(diǎn)對(duì)達(dá)起征點(diǎn)戶和未達(dá)起征點(diǎn)戶的稅負(fù)影響。不論是增值稅的起征點(diǎn)，還是營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)，只要達(dá)到起征點(diǎn)以上，就要全額依率計(jì)征，起征點(diǎn)以下的就不征稅。這就對(duì)起征點(diǎn)上下一定范圍內(nèi)的雙定戶稅負(fù)產(chǎn)生很大影響?，F(xiàn)行按期納稅的個(gè)人納稅人起征點(diǎn)的規(guī)定是：（1）增值稅的起征點(diǎn)是月銷售額5000元；（2）營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)，在城市的，月營(yíng)業(yè)額5000元，在縣城、鎮(zhèn)、農(nóng)村的，月營(yíng)業(yè)額3000元。以下以例子說明起征點(diǎn)對(duì)征稅戶征與不征稅的影響：

設(shè)某鎮(zhèn)有商業(yè)雙定戶甲和乙，甲月含稅銷售額為5200元，乙月含稅銷售額為5148元，月含稅銷售額甲比乙多52元。由于增值稅是價(jià)外稅，所以甲月不含稅銷售額為5000元，乙月不含稅銷售額為4950元。甲戶為達(dá)起征點(diǎn)戶，乙戶為未達(dá)起征點(diǎn)戶，甲戶應(yīng)納增值稅，乙戶不納增值稅。甲戶應(yīng)納稅額計(jì)算如下（不考慮個(gè)人所得稅）：

①應(yīng)納增值稅=5000×4=200（元）；②應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=200×5=10（元）；③應(yīng)納教育費(fèi)附加=200×3=6（元）。甲共應(yīng)納稅為216元，乙應(yīng)納稅為0元，經(jīng)過征免稅后，甲實(shí)得月銷售額為4984元，乙實(shí)得月銷售額仍是5148元，乙反比甲多得銷售額164元。同理，起征點(diǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)稅個(gè)人納稅人也同樣存在這樣問題。這就是起征點(diǎn)對(duì)達(dá)起征點(diǎn)戶與未達(dá)起征戶的典型稅收影響。

2、起征點(diǎn)較低，對(duì)達(dá)到起征點(diǎn)以上一定幅度內(nèi)的雙定戶帶征個(gè)人所得稅有失公平。從2008年1月1日起，工資薪金所得的個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為1600元，對(duì)實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的業(yè)主或投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)也為1600元。以現(xiàn)行起征點(diǎn)計(jì)算分析，與此比較，對(duì)起征點(diǎn)以上一定范圍內(nèi)的雙定戶帶征個(gè)人所得稅有失公平。

例如：某鎮(zhèn)雙定早餐飲食業(yè)戶丙月營(yíng)業(yè)額為3000元，達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)征稅，其應(yīng)納稅額計(jì)算為：①應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=3000×5=150（元）；②應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅150×5=7.5(元)；③應(yīng)納教育費(fèi)附加=150×3=4.5（元）；④應(yīng)納個(gè)人所得稅=3000×1.3=39（元）。應(yīng)納稅費(fèi)總額為201元。假設(shè)早餐飲食業(yè)的毛利率為35（就高不就低），那么他的毛利為1050元，減去營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加162元，所得等于888元，再減去業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)1600元，則虧損712元。理論上計(jì)算其為虧損戶，但在稅收實(shí)踐中，由于其是雙定戶，仍要帶征個(gè)人所得稅39元，這就是明顯的稅負(fù)不公了。

以商業(yè)戶為例說明，也同樣存在這樣的問題。例如：某鎮(zhèn)雙定副食商業(yè)戶丁不含稅銷售額為5000元，達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)征稅，其應(yīng)納稅額計(jì)算為：①應(yīng)納增值稅=5000×4=200（元）；②應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅200×5=10（元）；應(yīng)納教育費(fèi)附加=200×3=6（元）；④應(yīng)納個(gè)人所得稅=5000×0.9=45（元）。假設(shè)副食商業(yè)戶的毛利率為20（就高不就低），那么他的毛利為1000元，減去城建稅、教育費(fèi)附加16元，所得等于984元，再減去業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)1600元，則虧損616元。理論上計(jì)算其為虧損戶，但在稅收實(shí)踐，其是雙定戶，仍要帶征個(gè)人所得稅45元，這也是明顯的稅負(fù)不公了。

3、起征點(diǎn)對(duì)稅收征管的影響

（1）未達(dá)起征點(diǎn)戶難認(rèn)定。從理論上講，未達(dá)起征點(diǎn)戶似乎很容易認(rèn)定。實(shí)際上，由于起征點(diǎn)定得較低，有些行業(yè)的未達(dá)起征點(diǎn)戶難認(rèn)定。鄉(xiāng)鎮(zhèn)集鎮(zhèn)上的普通理發(fā)戶、普通照相戶、醫(yī)療戶等的未達(dá)起征點(diǎn)戶比較容易認(rèn)定，而早餐店的未達(dá)起征點(diǎn)戶很難認(rèn)定了。不僅要考慮月營(yíng)業(yè)額的多少，還要考慮到稅負(fù)的輕重，征收難度的大小。早餐店至少要有2人以上的從業(yè)人員，一般以夫妻居多，凌晨三、四點(diǎn)就開始準(zhǔn)備早餐了，賺的的確是辛苦錢。假設(shè)核定某早餐店戶月營(yíng)業(yè)額為3000元，那么它月應(yīng)納地方各稅費(fèi)為201元，按35的毛利率計(jì)算，毛利才1050元，減去地方各稅費(fèi)201元后毛所得849元，按二人平攤，每人每月毛所得才424.5元。如再減業(yè)主和從業(yè)人員的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)1600元和960元，稅后所得則虧損1711元。這顯然有違稅收公平原則。雖然鄉(xiāng)鎮(zhèn)集鎮(zhèn)上的早餐店月營(yíng)業(yè)額基本上超過3000元，但在實(shí)際中卻把它們認(rèn)定為未達(dá)起征點(diǎn)戶。

（2）、征納雙方有矛盾。2005年在調(diào)整工資、薪金所得個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，由于經(jīng)過了公開聽證程序，中央新聞?dòng)钟枰粤藞?bào)道，所以在社會(huì)