第一篇：增值稅起征點(diǎn)調(diào)高后個(gè)體稅收征管存在的問題及對策

增值稅起征點(diǎn)調(diào)高后個(gè)體稅收征管存在的問題及對策

2009-4-29閱讀次數(shù)：395

現(xiàn)行增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定為銷售貨物的，為月銷售額2000-5000 元，銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、總局備案。但實(shí)際上全國大部分地區(qū)都將增值稅起征點(diǎn)調(diào)整為：銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額5000元，銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額3000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）200元。然而，調(diào)高增值稅起征點(diǎn)在稅收征管實(shí)踐中出現(xiàn)一些亟待解決的現(xiàn)實(shí)問題。

一、面臨的矛盾和問題

（一）依法納稅意識(shí)淡化。達(dá)不到起征點(diǎn)的不納稅，使“經(jīng)商開店必納稅”的觀念受到?jīng)_擊。有的個(gè)體納稅戶受利益驅(qū)動(dòng)，采用人為分拆大店面，夫妻親朋都辦下崗證等方式“創(chuàng)造條件”享受優(yōu)惠，擾亂了稅收秩序。

（二）稅務(wù)監(jiān)控力度趨弱。由于絕大部分個(gè)體戶達(dá)不到起征點(diǎn)，不需繳納增值稅，且點(diǎn)多面廣，打破了多年形成的征管格局。由于這些業(yè)戶只需辦理稅務(wù)登記而不需繳稅，易導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)弱化監(jiān)控力度，日常管理偏松。不少稅務(wù)人員認(rèn)為即使登記辦證也屬免征戶，不必投入太多人力、物力、財(cái)力管理，疏于管理、淡化責(zé)任。

（三）征免界定難把握。增值稅起征點(diǎn)調(diào)高后，征納雙方關(guān)于起征點(diǎn)臨界點(diǎn)的界定存在異議。同一街道、同一市場，相鄰且規(guī)模相差不大的個(gè)體戶，一家征稅，一家不征稅，易造成納稅人心理不平衡，稅務(wù)部門界定工作難度加大。尤其是個(gè)體戶銷售收入時(shí)高時(shí)低，絕大多數(shù)不建賬，稅務(wù)部門對起征點(diǎn)邊緣戶的征免界定難以準(zhǔn)確把握。

（四）定額核定有彈性。個(gè)體納稅定額核定主要是運(yùn)用《“雙定戶”納稅定額測算系統(tǒng)》，考慮其地理位置、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營品種等多種參數(shù)綜合測算。由于缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，各種因素又較為復(fù)雜，增值稅定額核定易受人為因素影響，很難完全做到科學(xué)、合理、準(zhǔn)確，“人情稅”、“關(guān)系稅”在一定程度上依然存在。

（五）普通發(fā)票管理難度大。由于未達(dá)起征點(diǎn)戶月度開具發(fā)票銷售額超過起征點(diǎn)的，必須全額申報(bào)補(bǔ)繳稅款的管理方式，個(gè)別未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體戶往往會(huì)在發(fā)票上做文章，發(fā)票管理越來越難。接近起征點(diǎn)的個(gè)體戶會(huì)盡量少開、不開或延緩開票，以免突破起征點(diǎn)而繳稅；遠(yuǎn)低于起征點(diǎn)的個(gè)體戶卻又違規(guī)開具、虛開或者代開發(fā)票，造成普通發(fā)票管理不規(guī)范。

（六）個(gè)體戶建賬工作難開展。大部分個(gè)體業(yè)戶因不達(dá)起征點(diǎn)而不征稅，即使國稅機(jī)關(guān)對其建立管理臺(tái)賬，但稅收管理力度已相應(yīng)減弱，在此基礎(chǔ)上再去花很大精力要求其全面按規(guī)定建立收支憑證粘貼簿和進(jìn)貨銷售登記簿或建簡易賬，難以實(shí)施。

(七)對一般納稅人及其他正常納稅的小規(guī)模納稅人形成沖擊。如目前有許多個(gè)體車床、服裝加工戶，由于其不需繳納增值稅和其他一些費(fèi)用，故加工費(fèi)遠(yuǎn)比一般納稅人及其他小規(guī)模納稅人低廉，造成同行業(yè)一般納稅人及小規(guī)模納稅人加工收入銳減，為與個(gè)體戶競爭不惜采取降價(jià)方式或采取加工不開票等手段，惡化了市場環(huán)境，對正常的經(jīng)濟(jì)秩序形成不良沖擊。

二、建議與對策

存在上述情況的原因是多方面的，主要有以下幾方面：一是稅務(wù)管理人員工作責(zé)任性不強(qiáng)。對免征戶的稅收雖然可以免，但是，稅收管理卻是不能免的。有的稅務(wù)管理員有畏難情緒，認(rèn)為那些免稅戶本來就不交稅，管不管無所謂，加之，人難找，工作難度大，管不管沒有關(guān)系，多一事不如少一事。有的怕登記后影響征管質(zhì)量，在考核時(shí)扣分，扣獎(jiǎng)金，放松對免稅戶的監(jiān)督管理。二是受現(xiàn)有的定稅評稅手段較為落后的影響，個(gè)體工商戶是否達(dá)到起征點(diǎn)的問題上，稅務(wù)人員的主觀判斷起著很大作用。三是起征點(diǎn)提高后，稅務(wù)人員的管票意識(shí)相對淡化，特別是對起征點(diǎn)以下的業(yè)戶使用發(fā)票，由于達(dá)不到起征點(diǎn)、不征稅，稅務(wù)人員責(zé)任淡化、管理過少、很少檢查，使發(fā)票管理工作相對削弱，直接影響了發(fā)票管理工作的開展。

（一）提高認(rèn)識(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)牢固樹立依法治稅的理念，正確處理加強(qiáng)個(gè)體稅收征管與執(zhí)行優(yōu)惠政策的關(guān)系，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定；深入分析個(gè)體稅收征管面臨的新形勢和新問題，切實(shí)采取有效措施，確保政策到位、方法得力、管理規(guī)范，普遍提高納稅人的法律遵從度。

（二）分類管理，實(shí)行限額免稅制度。由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一制定一個(gè)個(gè)體增值稅免稅限額，個(gè)體戶月經(jīng)營額低于免稅額的，實(shí)行全額免稅，高于免稅額的，扣除免稅額后按征收率征稅。這樣既體現(xiàn)了稅收調(diào)控職能，又照顧了個(gè)體工商戶，體現(xiàn)了稅法剛性和公平性。對于真正需要扶持的納稅人應(yīng)由其他社會(huì)部門如民政福利部門政策照顧，或者有選擇性的或有目的的對部份行業(yè)或部份類別個(gè)體工商戶實(shí)行免稅政策。對享受政策照顧的對象，只應(yīng)包括從事小額經(jīng)營活動(dòng)的待業(yè)人員、從事經(jīng)營活動(dòng)的殘疾人員、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)的小額經(jīng)營者以及其他確需照顧的經(jīng)營者。

同時(shí)根據(jù)未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體戶定額情況，實(shí)行分類管理：A類（也稱臨近起征點(diǎn)戶）：銷售貨物月銷售額4000元（含）以上5000元以下；銷售應(yīng)稅勞務(wù)月銷售額2500元（含）以上3000元以下。B類：銷售貨物月銷售額3000元（含）以上4000元以下；銷售應(yīng)稅勞務(wù)月銷售額2000元（含）以上2500元以下。C類：其他未達(dá)起征點(diǎn)個(gè)體戶。針對不同類別的未達(dá)點(diǎn)戶，區(qū)別對待，制定不同的管理措施，把監(jiān)管重點(diǎn)放在A類戶及城區(qū)范圍內(nèi)。

（三）完善手段。一是嚴(yán)格稅務(wù)登記。對未達(dá)起征點(diǎn)戶依照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，全面納入綜合征管軟件管理，除進(jìn)行稅務(wù)登記、信息維護(hù)外，還要建立未達(dá)起征點(diǎn)戶的管理臺(tái)賬和部門聯(lián)系制度。加強(qiáng)與工商、地稅等部門的聯(lián)系，進(jìn)行數(shù)據(jù)比對，及時(shí)溝通相關(guān)信息，隨時(shí)掌握個(gè)體業(yè)戶登記情況，防止漏征漏管戶出現(xiàn)，杜絕“線外”操作。二是完善計(jì)算機(jī)定額測算系統(tǒng)。完善《“雙定戶”納稅定額測算系統(tǒng)》軟件，科學(xué)測算各項(xiàng)參數(shù)指標(biāo)，既考慮業(yè)戶的銷售額水平，也考慮利潤率水平，確保采集數(shù)據(jù)的完整與準(zhǔn)確；利用各項(xiàng)參數(shù)指標(biāo)精細(xì)化計(jì)算應(yīng)納稅額，實(shí)現(xiàn)定稅管理的規(guī)范化、程序化。對納稅人經(jīng)營情況實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對未達(dá)起征點(diǎn)戶實(shí)行半年或一年認(rèn)定一次，并將認(rèn)定工作納入考核范圍。對經(jīng)核實(shí)其實(shí)際經(jīng)營額連續(xù)三個(gè)月達(dá)到起征點(diǎn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)調(diào)整其定額，納入正常管理。三是加快推行稅控裝置。通過信息化手段從源頭上掌握業(yè)戶的物流和現(xiàn)金流信息，為準(zhǔn)確界定其實(shí)際經(jīng)營額提供技術(shù)支持，堵塞偷稅漏洞。四是強(qiáng)化普通發(fā)票管理，實(shí)行以票控稅。堅(jiān)持“普遍供票、區(qū)分票樣、分類管理、以票控稅”的原則。所有領(lǐng)購發(fā)票的個(gè)體業(yè)戶必須是已辦理稅務(wù)登記并納入綜合征管軟件監(jiān)控的業(yè)戶。對不達(dá)起征點(diǎn)B類、C類業(yè)戶一律提供百元版、十元版定額發(fā)票，對A類業(yè)戶建立發(fā)票使用臺(tái)賬。加強(qiáng)普通發(fā)票使用宣傳，大力開展發(fā)票有獎(jiǎng)活動(dòng)，依法推行普遍開票制度。強(qiáng)化發(fā)票日?；耍褬I(yè)戶用票情況與定額調(diào)整相結(jié)合，逐戶按月統(tǒng)計(jì)發(fā)票開具金額，作為定額核定的主要依據(jù)。完善稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票制度，對已辦理稅務(wù)登記的個(gè)體業(yè)戶不得為其代開普通發(fā)票，督促其按規(guī)定領(lǐng)購使用發(fā)票；對未辦理稅務(wù)登記的業(yè)戶需使用發(fā)票的，按規(guī)定的手續(xù)代開發(fā)票并依法征收稅款。

（四）規(guī)范管理。一是規(guī)范納稅申報(bào)管理，加強(qiáng)日常巡查。主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，告知所有未達(dá)起征點(diǎn)戶需履行的納稅申報(bào)義務(wù)及具體的申報(bào)期限和內(nèi)容，加強(qiáng)和規(guī)范日常納稅申報(bào)管理的質(zhì)量。建立日常巡查制度，定期開展對未達(dá)點(diǎn)戶日常巡查，尤其是加大對臨近起征點(diǎn)戶的巡查力度，及時(shí)掌握未達(dá)點(diǎn)戶生產(chǎn)、經(jīng)營的變化情況，并將其申報(bào)情況、發(fā)票使用情況、巡查情況分戶登記到專門的臺(tái)賬，加強(qiáng)日常監(jiān)管。二是推行建賬建制。大力推行包括未達(dá)起征點(diǎn)在內(nèi)的所有個(gè)體業(yè)戶建賬建制工作力度，將健全個(gè)體建賬建制與落實(shí)起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策工作相結(jié)合，對未按規(guī)定建賬建制的，不得享受起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策。改革現(xiàn)行對個(gè)體業(yè)戶實(shí)行定期定額為主的征收方式，逐步向納稅人主動(dòng)申報(bào)納稅、查賬征收等方式為主過渡，運(yùn)用《稅收征管法》職權(quán)，加大對個(gè)體業(yè)戶稽查力度，提高稅法的威懾力，逐步實(shí)現(xiàn)對個(gè)體納稅人規(guī)范管理。三是實(shí)行公開辦稅。各地國稅機(jī)關(guān)要不斷完善公開辦稅制度，全面開放稅收征管過程，大力推行“陽光作業(yè)”，保障個(gè)體業(yè)戶的知情權(quán)和參與權(quán)。建立稅負(fù)調(diào)整聽證制度，定期召開稅負(fù)調(diào)整聽證會(huì)，對季節(jié)性、行業(yè)性、區(qū)域性等涉及面廣，影響面大的納稅定額調(diào)整進(jìn)行社會(huì)公開聽證，接受納稅人和社會(huì)各界的監(jiān)督，體現(xiàn)“公開、公平、公正”的原則。

（五）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。加強(qiáng)稅務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，健全各項(xiàng)規(guī)章制度，重組業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)，實(shí)行稅收管理員崗位責(zé)任制。不斷優(yōu)化對未達(dá)起征點(diǎn)戶的服務(wù)方式，推行納稅信用等級制度，倡導(dǎo)誠信納稅，讓廣大納稅人充

分真正了解國家“讓利于民、長遠(yuǎn)發(fā)展”的目的，確保優(yōu)惠政策的落實(shí)到位，營造寬松和諧的稅收環(huán)境。

第二篇：略談個(gè)體稅收征管存在的問題及對策

略談個(gè)體稅收征管存在的問題及對策

日期：2008-02-27 作者：曾令璽 來源：長陽縣國稅局 【選擇字號(hào)：大 中 小】

“收稅難，收個(gè)體稅更難”，個(gè)體稅收一直是稅收征管中的一大“瓶頸”。加強(qiáng)個(gè)體稅收征管，理順個(gè)體稅收秩序，對于構(gòu)建良性市場運(yùn)行機(jī)制具有十分重要的作用。

一、當(dāng)前個(gè)體稅收征管存在的主要問題

當(dāng)前個(gè)體稅收征管存在問題的原因是多方面的。主要有稅務(wù)機(jī)關(guān)自身管理不到位和納稅人納稅素質(zhì)參差不齊造成的。當(dāng)前個(gè)體稅收征管暴露出的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是稅務(wù)登記信息不對稱。稅務(wù)與工商部門登記信息不一致，出現(xiàn)“信息不對稱”現(xiàn)象。納稅人利用“登記類型”、“注冊資金”在稅務(wù)登記上做文章，打稅收主意。

二是納稅資格認(rèn)定不規(guī)范。部分達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人未及時(shí)恢復(fù)征稅；少數(shù)達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)未及時(shí)認(rèn)定為一般納稅人；享受減免稅納稅人到期未及時(shí)恢復(fù)征稅。

三是稅款定額核定有失公平。部分個(gè)體戶由于增加投資規(guī)模和擴(kuò)大經(jīng)營范圍，沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)變更納稅事項(xiàng)，致使稅額核定定額偏低。

四是發(fā)票管理尚存漏洞。如有的業(yè)戶以自制憑據(jù)、保修單等替代發(fā)票使用，有的不按規(guī)定開具發(fā)票，有的不按期繳銷發(fā)票等違法違規(guī)行為，加大了稅收征管上的難度。

二、解決問題的主要對策

為切實(shí)加強(qiáng)個(gè)體稅收征收征管，一是要加強(qiáng)稅收政策的學(xué)習(xí)和宣傳，提高稅務(wù)局人員的管理能力，提高納稅人的遵從意識(shí)；二是要嚴(yán)格執(zhí)行總局16、17號(hào)令，嚴(yán)把“五關(guān)”規(guī)范個(gè)體稅收征管秩序。

一、加強(qiáng)戶籍管理，嚴(yán)把登記關(guān)。

嚴(yán)格依照《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定程序辦理個(gè)體務(wù)登記，嚴(yán)把登記關(guān)口。一是按步驟。納稅人辦理稅務(wù)登記的，按下列步驟進(jìn)行：納稅人到稅務(wù)登記窗口領(lǐng)取《稅務(wù)登記表》、《稅種登記表》等表格，向其主管稅務(wù)分局提出辦理稅務(wù)登記申請—稅收管理員對其提供的資料進(jìn)行審核，實(shí)地調(diào)查核實(shí)，輔導(dǎo)納稅人準(zhǔn)確、完整填寫稅務(wù)登記表格，并簽署意見后由納稅人將整套登記資料送交稅務(wù)登記窗口—稅務(wù)登記窗口工作人員對納稅人提交的稅務(wù)登記表格、資料進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)審核無誤的，及時(shí)進(jìn)行登記信息錄入和打印稅務(wù)登記證件，并發(fā)放給納稅人。二是真比對。按月將轄區(qū)工商登記與

稅務(wù)登記進(jìn)行比對，及時(shí)發(fā)現(xiàn)開業(yè)、變更、注銷登記中漏登、誤登記等不一致的情形，避免“證照不符”、“一戶多證”現(xiàn)象的發(fā)生。三是勤巡查。每月稅收管理員至少要進(jìn)行一次戶籍巡查，各分局每年至少要組織力量對轄區(qū)管戶進(jìn)行一次全面清理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶。四是建清冊。建立健全開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記，非正常戶處理清冊，建賬戶清冊，“雙定”戶清冊，起征點(diǎn)以下業(yè)戶清冊。

二、加強(qiáng)賬簿憑證管理，嚴(yán)把建賬關(guān)。

一是對百貨超市、藥品經(jīng)營戶、較大修理修配廠、較大家電戶等月銷售收入在3萬元（應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額1.5萬元）以上的其它應(yīng)建復(fù)式賬的個(gè)體工商戶，必須按照《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度(試行)》規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。二是對從事手機(jī)、摩托車經(jīng)營和月銷售收入在1—3萬元（應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額0.5—1.5萬元）以上的其它應(yīng)建簡易賬的個(gè)體工商戶,應(yīng)按照《個(gè)體工商戶簡易會(huì)計(jì)制度》建立銷售（營業(yè)）收入日記賬、經(jīng)營支出日記賬進(jìn)貨登記簿、庫存商品盤點(diǎn)表、利潤表。三是對建復(fù)式賬、簡易賬的個(gè)體工商戶一律不得采取定期定額征收方式征收稅款。但在建賬初期，也可實(shí)行查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的征收方式征收稅款。四是對暫不建賬的個(gè)體“雙定”戶，除按規(guī)定建立“兩簿”外，還必須建立銷貨日記賬。五是對不建賬、建假賬、收入不上賬的，依照征管法的有關(guān)規(guī)定予以處理。

三、加強(qiáng)發(fā)票管理，嚴(yán)把監(jiān)管關(guān)。

一是全面推行“裁剪版”發(fā)票。二是加強(qiáng)發(fā)票管理的業(yè)務(wù)銜接，理順發(fā)票發(fā)售、審核、繳銷等環(huán)節(jié)，認(rèn)真審核，適時(shí)監(jiān)控。三是嚴(yán)格發(fā)票發(fā)售、領(lǐng)用監(jiān)管，對領(lǐng)購普通票的納稅人必須堅(jiān)持“蓋章出門”；對以“保修單”、“合格證”、“白據(jù)”等替代發(fā)票行為的要依法處理。

四、加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理，嚴(yán)把稅源關(guān)。

一是強(qiáng)化個(gè)體建賬戶管理。稅收管理員要定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所實(shí)地了解情況，掌握其產(chǎn)品（商品）、原料、庫存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況和銷售、成本、價(jià)格、資金流向、利潤等財(cái)務(wù)情況，及時(shí)取得動(dòng)態(tài)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，并認(rèn)真進(jìn)行稅源分析。督促納稅人按季對其庫存商品進(jìn)行盤存，及時(shí)向稅務(wù)分局報(bào)送盤點(diǎn)表，稅收管理員對其盤點(diǎn)情況進(jìn)行抽查，抽查面不低于10%。二是加強(qiáng)“雙定”管理。建立包括從業(yè)人數(shù)、能耗及物耗、租金、經(jīng)營行業(yè)、經(jīng)營地段、經(jīng)營面積、經(jīng)營狀況、資產(chǎn)總額等指標(biāo)的個(gè)體稅源動(dòng)態(tài)分析“臺(tái)賬”；加強(qiáng)日常巡查，主要通過內(nèi)查銷售、外調(diào)貨源、蹲點(diǎn)記錄等一系列行之有效的方法進(jìn)行，弄清其生產(chǎn)、經(jīng)營情況及納稅情況；對開具發(fā)票金額超過核定經(jīng)營額的業(yè)戶，按照發(fā)票開具金額加上不低于30%的開票

額后，綜合確定業(yè)戶月經(jīng)營額；對“雙定”戶要嚴(yán)格依照電子定稅程序核定其應(yīng)納稅額；加大定額調(diào)整力度，每年要對“雙定”戶應(yīng)納稅額核定一次。應(yīng)納稅額一經(jīng)確定，原則上不得隨意變動(dòng)；月末稅收管理員將納稅人填開的發(fā)票存根聯(lián)金額與發(fā)票報(bào)表、定稅營業(yè)額進(jìn)行比對，對超過定稅額的，要及時(shí)進(jìn)行稅負(fù)調(diào)整；對起征點(diǎn)以下的業(yè)戶要及時(shí)納入上線管理；強(qiáng)化停、歇業(yè)管理，要按“業(yè)戶書面申請、管理員下戶初步核實(shí)、分局組成專班實(shí)地勘查、分局領(lǐng)導(dǎo)審批”的程序辦理。對停、歇業(yè)戶，稅收管理員要時(shí)時(shí)進(jìn)行監(jiān)控，在停業(yè)期間，不得低于三次巡查，并做好日常記錄；對連續(xù)3個(gè)月無正當(dāng)理由未按規(guī)定申報(bào)納稅的，按照《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定的程序納入非正常戶管理。三是嚴(yán)格起征點(diǎn)以下業(yè)戶管理。加大電子定稅和以票控稅力度，對未達(dá)到起征點(diǎn)經(jīng)營戶的認(rèn)定，應(yīng)由納稅人提出書面申請，各分局分行業(yè)選舉納稅人代表開展民主評議，再由分局審定后登記造冊，予以公示；對未達(dá)到起征點(diǎn)的業(yè)戶，在申報(bào)上推行按年申報(bào)制，每年年末必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)一次。

五、加大稅收執(zhí)法力度，嚴(yán)把責(zé)任關(guān)。

一是加強(qiáng)素質(zhì)培訓(xùn)，通過多種途徑培育稅務(wù)干部執(zhí)法責(zé)任意識(shí)，增強(qiáng)稅收管理員從事稅收征管的責(zé)任感，著力提高征管能力和執(zhí)法水平。二是建立責(zé)任機(jī)制，建立健全稅收執(zhí)法責(zé)任制，強(qiáng)化稅收執(zhí)法責(zé)任追究。

第三篇：農(nóng)村個(gè)體稅收征管問題及對策

農(nóng)村個(gè)體稅收征管問題及對策

隨著國家經(jīng)濟(jì)改革的步伐進(jìn)一步加快，特別是國家稅務(wù)總局對個(gè)體稅收調(diào)高起征點(diǎn)和降低征收率等稅收政策逐步實(shí)施后，我縣城鄉(xiāng)市場的經(jīng)濟(jì)得到了進(jìn)一步的發(fā)展，這其中個(gè)體稅收經(jīng)濟(jì)因其投資小、運(yùn)轉(zhuǎn)快等優(yōu)點(diǎn)，更如同雨后春筍般散布在城鄉(xiāng)市場的角角落落。個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展雖說活躍了市場，但同時(shí)也給我們國稅部門帶來了征

管方面的一系列問題。所以，如何加強(qiáng)我縣的個(gè)體稅收征管工作，使之既能促進(jìn)我縣城鄉(xiāng)個(gè)體的經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，又能防止稅收的跑冒滴漏，這也是擺在我們國稅工作者面前的一項(xiàng)重要課題。

一、當(dāng)前我縣農(nóng)村個(gè)體稅收征管的現(xiàn)狀與原因

1、個(gè)體稅收管理模式仍處于粗放型的管理模式。現(xiàn)在個(gè)體稅收征管主要還是以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額進(jìn)行按期征收的管理模式為主。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額存在著地區(qū)定額不平衡、定額偏低、定額不夠科學(xué)、征管的深度和力度不夠等弊端，缺乏有效的監(jiān)督制約管理機(jī)制，雖然現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定個(gè)體稅收定額時(shí)已逐步采用電腦核定，或采取以分局為單位集體評定等方法，但在個(gè)體水收定額過程中仍然難以避免地滲透進(jìn)稅務(wù)管理人員的個(gè)人感情色彩，特別是納稅人的起征點(diǎn)調(diào)高后，納稅人稅款征不與不征、征多征收少，也多多少少地包含一些管理人員的個(gè)人色彩，影響了個(gè)體稅收征管的公平、公正，納稅人對此意見較大，這樣既增加了工作難度，同時(shí)也有損國稅部門的整體形象。

2、納稅環(huán)境有待改善，納稅意識(shí)有待提高。由于個(gè)體稅收征收額少，工作量大，涉及面廣，尤其是納稅起征點(diǎn)的提高和征收率的降低，部分稅務(wù)基層工作人員對一些未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體或是愛管不管，或是懶于管理。加上個(gè)體納稅人依法足額納稅觀念普遍比較淡薄，更使得一些納稅人心里想著自己未達(dá)到起征點(diǎn)而不用完稅。法治公平、高效的納稅環(huán)境還未形成。

3、建帳建制工作困難重重。目前我縣農(nóng)村個(gè)體稅收的定額普遍較低，原因是多方面的，既有稅務(wù)部門工作人員因?yàn)槎愒凑{(diào)查不到位，稅負(fù)核定不據(jù)實(shí)，對建帳工作缺乏信心，有畏難心里，認(rèn)為工作開展難度大等因素，也有納稅人因當(dāng)前市場競爭激烈，無序競爭的現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)，相當(dāng)多的個(gè)體戶以壓低銷售價(jià)格來提高競爭力，甚至出現(xiàn)用虧本銷售來占領(lǐng)市場、招攬顧客、普遍出現(xiàn)經(jīng)營銷售不開發(fā)票等現(xiàn)象。并且大多數(shù)個(gè)體戶自身素質(zhì)不高，本身無建帳能力，加之少數(shù)建帳戶的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率明顯高于定期定額戶，公平納稅的環(huán)境沒有形成，影響了納稅戶如實(shí)記帳的積極性。

4、漏征漏管戶依然存在。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都要開展不同程度漏征漏管戶的清理檢查活動(dòng)，但是由于個(gè)體戶經(jīng)營情況變化較大，尤其是城鄉(xiāng)結(jié)合部、邊遠(yuǎn)地區(qū)的個(gè)體戶，存在著個(gè)體戶自行停業(yè)，新增戶沒有及時(shí)辦理稅務(wù)登記證等現(xiàn)象，使得漏征漏管戶不斷出現(xiàn)；特別是今年國家再次降低征收率后，出現(xiàn)了有的個(gè)體戶開業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，既不到我們稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，又不主動(dòng)申報(bào)繳納應(yīng)納稅款；還有部分用票戶利用發(fā)票做手腳，或是建假帳，應(yīng)付稅務(wù)部門檢查，造成稅款流失。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)戶籍管理工作還未形成有效的動(dòng)態(tài)管理，使得漏征漏管戶的數(shù)量難以下降。每年稅務(wù)機(jī)關(guān)都要花大量的人力物力去開展戶籍巡查，而個(gè)體征管工作的效率卻難以提高。

5、考核措施不到位，崗位工作量不平衡，部分稅務(wù)工作人員工作積極性不高?，F(xiàn)在一些稅務(wù)部門對個(gè)體稅收管理崗位的考核只做表面文章，重形式而不重視實(shí)質(zhì),如對登記率、申報(bào)率考核等。個(gè)體稅收管理大都是按塊、分片區(qū)管理，而各片區(qū)之間個(gè)體戶的經(jīng)營狀況、納稅意識(shí)等方面存在著較大的差別，如單純以統(tǒng)一的登記率、申報(bào)率、入庫率等作為考核指標(biāo)，勢必造成苦樂不均，影響部分稅收管理員工作積極性。

6、稅法宣傳不到位。每年我們國稅部門在稅法宣傳中投入了大量的人力物力，但收效并不十分明顯。由于個(gè)體稅收直接關(guān)系到個(gè)人的利益，偷逃稅就成為必然現(xiàn)象；當(dāng)前加強(qiáng)稅法宣傳就顯得十分重要，但在多年的宣傳稅法過程中，存在重形式、輕效果的現(xiàn)象；每年只有在“稅法宣傳月”時(shí)，才能在媒體上聽到或看到稅務(wù)人員宣傳人員宣傳稅法的情景，很難使稅收宣傳工作深入到具體的納稅人，更別說深入到普通的公民了。所以許多納稅人的法制觀念并沒有真正得到提高。

二、解決辦法與對策

針對我縣農(nóng)村個(gè)體納稅戶稅收管理的現(xiàn)狀，如何加強(qiáng)個(gè)體稅收征管？筆者認(rèn)為：依托計(jì)算機(jī)強(qiáng)化稅控管理、加強(qiáng)政府部門間協(xié)作、加強(qiáng)稅法宣傳等都是加強(qiáng)此項(xiàng)管理的有效途徑。

1、以信息技術(shù)為載體，促進(jìn)個(gè)體稅收管理手段精細(xì)化。近幾年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用金稅工程實(shí)行電子辦稅，切身感受到電子辦稅是國家稅收實(shí)現(xiàn)公平，便捷高效的最佳載體，是稅收管理精細(xì)化的依托。實(shí)踐證明，推行個(gè)體稅收精細(xì)化管理，將信息技術(shù)引入稅源監(jiān)控是有效的管理手段。我覺得農(nóng)村分局，首先要充分利用現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)技術(shù)，廣泛地同工商、地稅

第四篇：私營個(gè)體稅收征管工作存在的問題及對策

私營個(gè)體稅收征管工作存在的問題及對策

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善和經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，我國私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)得到了迅猛發(fā)展和壯大，已成為我國國民經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)提供的稅收收入也在逐年增加。因此，適應(yīng)私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢，強(qiáng)化其稅收征管，是稅務(wù)部門當(dāng)前和今后的一項(xiàng)重要工作。本文就當(dāng)前私營個(gè)體稅收征管中存在的問題及如何強(qiáng)化私營個(gè)體稅收征管提一些個(gè)人的看法和建議：

一、當(dāng)前私營個(gè)體稅收征管中存在的問題

（一）私營個(gè)體業(yè)主納稅意識(shí)普遍不高

一是私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)組成結(jié)構(gòu)復(fù)雜。人員文化層次不一，加之經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，其納稅意識(shí)普遍不高，偷稅逃稅現(xiàn)象較公有制經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重。私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)其主動(dòng)申報(bào)率也較低，與公有經(jīng)濟(jì)相比，相差甚遠(yuǎn)。二是財(cái)務(wù)制度普遍不健全。私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)中有相當(dāng)部分納稅人自身素質(zhì)不高，缺乏與建帳和發(fā)票有關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)，不能按規(guī)定建帳；還有部分納稅人納稅意識(shí)不高，其定額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其實(shí)際經(jīng)營額，如果按實(shí)建帳，勢必會(huì)讓稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握其真實(shí)經(jīng)營情況，從而增加其應(yīng)納稅額。因此，這部分納稅人為了達(dá)到少繳稅款的目的，不建帳或者應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)建帳工作，比照原定定額（甚至更低）在帳面反映銷售收入。個(gè)別納稅人雖然愿意建帳，他們大部分委托中介機(jī)構(gòu)代建帳，但由于會(huì)計(jì)與業(yè)戶之間是雇用與被雇用的關(guān)系，有的會(huì)計(jì)人員為了自身利益，不愿依法對業(yè)戶進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。同時(shí)，會(huì)計(jì)未參與業(yè)戶的經(jīng)營管理，對業(yè)戶所報(bào)送的各種單據(jù)的真實(shí)性、合法性、完整性無從核實(shí)，即使想對業(yè)戶進(jìn)行監(jiān)督，也是“心有余而力不足”，因而難以形成健全的財(cái)務(wù)制度和實(shí)施有效的財(cái)務(wù)管理。

三是征管稽查難度普遍較大。私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)數(shù)量眾多，覆蓋面廣，經(jīng)營方式多種多樣，經(jīng)營方法靈活多變，購銷渠道隱蔽，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握其真實(shí)經(jīng)營情況，征管措施滯后。在對其進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，難以取得有效證據(jù)，加之有關(guān)部門和個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)以發(fā)展私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)為由，人為阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)對這部分納稅人進(jìn)行稽查，導(dǎo)致私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)的偷稅現(xiàn)象越來越嚴(yán)重。

（二）稅務(wù)管理人員對私營個(gè)體稅收征管不力

一是認(rèn)識(shí)不足。一些稅務(wù)干部對加強(qiáng)私營個(gè)體稅收征管的重要性和緊迫性認(rèn)識(shí)不足，重視不夠，認(rèn)為私營個(gè)體稅收征管難度大、工作量大、收效比較小，因此，在實(shí)際工作中出現(xiàn)了兩種不良現(xiàn)象：一是在私營個(gè)體征管人員的配備上常常將那些文化水平偏低、年齡偏大的同志調(diào)整到私營個(gè)體稅收征管崗位上，而私營個(gè)體征管人員往往又不安心私營個(gè)體稅收征管工作；另一方面，在稽查對象的確定上，都將企業(yè)（特別是增值稅一般納稅人）作為稽查重點(diǎn)，個(gè)別企業(yè)一年被稽查兩次甚至更多次，而對個(gè)體稅收的稽查，往往只局限于群眾舉報(bào)的個(gè)體戶，不是從堵塞稅收漏洞、整頓稅收秩序、公平稅收負(fù)擔(dān)的角度去主動(dòng)查處個(gè)體戶的偷逃稅行為。

二是稅源不清。首先，由于企業(yè)改制用工、分配制度和所有制形式的改變，出現(xiàn)了改、轉(zhuǎn)、租、包、賣、聯(lián)等多種經(jīng)濟(jì)成份，下崗人員增多，使私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)成分逐年增多，新開業(yè)私營個(gè)體戶層出不窮。其次，稅源發(fā)生了較大變化，一些明顯稅源轉(zhuǎn)移成了隱蔽稅源，固定稅源轉(zhuǎn)化成了流動(dòng)稅源，重點(diǎn)稅源分解成了小稅源，而我們的征管工作往往滯后于稅源的變化。第三，城區(qū)由于征管范圍的交叉，農(nóng)村則由于征管力量的不足，都不同程度的出現(xiàn)了征管“空檔”。因此，漏征漏管戶多，私營個(gè)體稅源不清，這是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)私營個(gè)體稅收征管工作中存在的一個(gè)“通病”。

三是監(jiān)控乏力。私營個(gè)體工商業(yè)戶點(diǎn)多面廣，稅源零星分散，進(jìn)貨渠道復(fù)雜，經(jīng)營手段隱蔽，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對其經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)控的直接原因；而私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)財(cái)會(huì)憑證又不夠健全，無法對其進(jìn)行財(cái)會(huì)監(jiān)控，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對其監(jiān)控乏力的根本原因；同時(shí)，協(xié)稅護(hù)稅組織不夠健全，沒有充分發(fā)揮其在協(xié)稅護(hù)稅方面的應(yīng)有作用，也是導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)監(jiān)控乏力的一個(gè)重要原因。

四是執(zhí)法不嚴(yán)。私營個(gè)體稅收征管中的執(zhí)法不嚴(yán)主要表現(xiàn)在以下方面：在私營個(gè)體定額管理方面，未嚴(yán)格按照規(guī)定程序核定定額，定額核定隨意性大，人為因素多。同時(shí)，對定額戶填開的發(fā)票金額超過定額部分未補(bǔ)稅或只補(bǔ)稅不及時(shí)調(diào)整定額；由于征管改革后，大部分私營個(gè)體定額戶均納入了計(jì)算機(jī)管理，管理人員直接對其免征稅款的機(jī)會(huì)幾乎等于零，于是個(gè)別稅務(wù)干部采取批準(zhǔn)個(gè)體戶假停、歇業(yè)的手段以達(dá)到

免征稅款的目的；對私營個(gè)體戶的違法行為，該處罰的，不處罰，該重處罰的輕處罰。同樣的違法行為，同樣的違法情節(jié)，往往對企業(yè)處罰得要重一些，而對私營個(gè)體業(yè)主處罰得輕一些。

二、強(qiáng)化私營個(gè)體稅收征管的幾點(diǎn)建議：

（一）強(qiáng)化稅法宣傳

一是要做到稅法宣傳制度化、經(jīng)?；荒苤辉谒脑隆岸惙ㄐ麄髟隆痹炻晞?、搞活動(dòng)。要隨時(shí)做到報(bào)紙上有（稅收方面的）文章，電臺(tái)上有聲音，交通要道有標(biāo)語；二是要做到形式與內(nèi)容的有機(jī)統(tǒng)一，不能一提到稅法宣傳就想到搞游行、發(fā)傳單，而要采取集中輔導(dǎo)、定期發(fā)布稅法信息、送法上門等多種方式向納稅人宣傳稅法；三是要做到主次分明。在宣傳對象上要將各級黨政領(lǐng)導(dǎo)、私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)從業(yè)人員和青少年作為重點(diǎn)。在宣傳內(nèi)容上要區(qū)別對待：對各級黨政領(lǐng)導(dǎo)要重點(diǎn)宣傳稅收與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的關(guān)系；對納稅人要將納什么稅，納多少稅，怎樣納稅，違規(guī)后應(yīng)如何處理等內(nèi)容作為重點(diǎn)；對青少年要重點(diǎn)宣傳什么是稅收，為什么要納稅，稅收的作用等。四是要定期公告涉稅違法行為的查處情況，以達(dá)到教育和震懾偷逃稅者。

（二）推進(jìn)建帳建制工作

各級稅務(wù)部門要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國務(wù)院和國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體建帳方面的規(guī)定，廣大稅務(wù)干部要充分認(rèn)識(shí)到采取措施完善私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)制度，促進(jìn)其財(cái)務(wù)管理規(guī)范化已是當(dāng)前我們面臨的一個(gè)十分緊迫的任務(wù)，它是公平稅負(fù)、依法治稅的需要，更是促進(jìn)私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康發(fā)展的需要。積極引導(dǎo)私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)建帳建制，采取各種有效措施促進(jìn)私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)建真帳、建實(shí)帳。依法加強(qiáng)對其帳務(wù)憑證的管理。這是今后私營個(gè)體工商業(yè)戶管理的根本出路和重要工作，這也是對私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)控的有效辦法。要在穩(wěn)定已建帳戶的基礎(chǔ)上，逐步擴(kuò)大建帳面，同時(shí)采取有效措施，努力提高帳務(wù)的真實(shí)程度：首先，要嚴(yán)格申報(bào)。無論是查帳征收戶還是定額與帳務(wù)相結(jié)合的業(yè)戶，都必須按帳務(wù)核算情況進(jìn)行納稅申報(bào)，并對申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性承擔(dān)法律責(zé)任。其次，管好購銷。一是要求私營個(gè)體工商業(yè)戶購買貨物時(shí)必須索取發(fā)票；二是分別對不同私營個(gè)體工商業(yè)戶采取不同的方法管理其購進(jìn)貨物：對那些經(jīng)營大宗商品，經(jīng)營地點(diǎn)離稅務(wù)機(jī)關(guān)較近的私營個(gè)體工商業(yè)戶，實(shí)行進(jìn)貨報(bào)驗(yàn)制度，私營個(gè)體工商業(yè)戶進(jìn)貨后，必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查報(bào)驗(yàn)，然后才能憑進(jìn)貨發(fā)票和審驗(yàn)記錄入帳。

（三）加大對私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)的稽查力度

目前，私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)的稅務(wù)稽查可試行分類稽查制，對未建帳戶要重點(diǎn)稽查，嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為，以平衡未建帳戶與建帳戶間的稅負(fù)；對雖已建帳但收支憑證不全，帳面收入額低于定額的，列為必查戶；對那些建帳態(tài)度較好，帳務(wù)核算比較真實(shí)的，列為可查戶；對收支憑證齊全、資料較真實(shí)的，在一定時(shí)間內(nèi)可予免查。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題該補(bǔ)稅的補(bǔ)稅，該處罰的嚴(yán)格處罰，對情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，要移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，以達(dá)到以查促收，以查促管，整頓納稅紀(jì)律，理順征納關(guān)系，減少稅款流失的目的。

（四）轉(zhuǎn)變觀念，提高對私營個(gè)體稅收征管工作的認(rèn)識(shí)

廣大稅務(wù)干部特別是各級領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)私營個(gè)體稅收征管是適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制改革的需要，是建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的需要，也是增加稅收收入、公平稅收負(fù)擔(dān)的需要。一是需要積極研究個(gè)體稅收征管中存在的新情況、新問題，制定新措施，推廣新經(jīng)驗(yàn)，努力增強(qiáng)改革意識(shí)、法制意識(shí)和服務(wù)意識(shí)；二是在人員配備上，要把有較強(qiáng)工作能力和工作經(jīng)驗(yàn)的同志調(diào)整到私營個(gè)體稅收征管崗位上，在人員數(shù)量上予以充實(shí)，在交通和通訊工具的配備上，向私營個(gè)體征管人員傾斜；三是要經(jīng)常向地方黨委、政府匯報(bào)個(gè)體稅收征管中的情況和問題，爭取黨、政領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，同時(shí)要定期整頓個(gè)體稅收秩序，為私營個(gè)體稅收征管人員撐腰壯膽；四是抓大不放小，在抓好企業(yè)管理的同時(shí)，也要抓好私營個(gè)體稅收的征、管、查。

（五）建立健全護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，走專業(yè)人員與群眾結(jié)合的路子

就私營個(gè)體稅收征管工作總體而言，稅務(wù)部門專業(yè)管理是內(nèi)因，社會(huì)護(hù)稅協(xié)稅和部門配合是外因。私營個(gè)體稅收征管單靠稅務(wù)部門孤軍作戰(zhàn)，勢必勢單力薄，必須要充分發(fā)揮全社會(huì)的力量來綜合治理。因此，要進(jìn)一步建立健全護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。首先，要健全護(hù)稅協(xié)稅組織，建立當(dāng)?shù)攸h政主要領(lǐng)導(dǎo)掛帥，有關(guān)部門配合，上下貫通，左右銜接，縱橫交錯(cuò)，聯(lián)片成網(wǎng)的護(hù)協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。采取自上而下，層層落實(shí)的辦法，分別建立起縣級、鎮(zhèn)級、街道村委會(huì)三級護(hù)協(xié)稅組織。其次要分級定責(zé)，明確各級護(hù)協(xié)稅組織的工作任務(wù)。第三

要加強(qiáng)對護(hù)協(xié)稅人員的稅收政策法規(guī)輔導(dǎo)，提高他們的政策水平。第四要完善制度，賞罰嚴(yán)明，對護(hù)稅協(xié)稅有功人員要予以重獎(jiǎng)。第五要針對私營個(gè)體稅收直接涉及個(gè)人利益、矛盾突出、難度較大的問題，稅務(wù)部門要加強(qiáng)與公、檢、法等部門的協(xié)調(diào)配合，建立健全司法保障體系。第六要與工商部門建立聯(lián)系制度，定期與其核對私營個(gè)體登記戶。有條件的地方要實(shí)行工商稅務(wù)合署辦公或?qū)嵭杏?jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，以達(dá)到資源共享的目的，從而減少和杜絕漏登漏征漏管戶。同時(shí)對一些零散的、不易控管的稅收，可委托協(xié)稅護(hù)稅組織中有關(guān)人員代征，以解決稅務(wù)征管力量不足和源頭控管難的問題。

（六）嚴(yán)格內(nèi)部制約機(jī)制，促進(jìn)嚴(yán)格執(zhí)法

首先，私營個(gè)體定額必須要嚴(yán)格實(shí)行起征點(diǎn)定額標(biāo)準(zhǔn)，以平衡區(qū)域間的稅收負(fù)擔(dān)。對在鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)營并且有固定門面的業(yè)戶一律實(shí)行計(jì)算機(jī)管理，但定額調(diào)整情況需報(bào)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方可錄入計(jì)算機(jī)。對私營個(gè)體工商戶發(fā)售發(fā)票應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行交舊購新，并作好審核記錄，對特殊行業(yè)的經(jīng)營單一品種商品，采取定額加發(fā)票，對使用定額發(fā)票的，實(shí)行預(yù)儲(chǔ)預(yù)征，同時(shí)調(diào)整其定額。其次，對私營個(gè)體定額戶的停（歇）業(yè)，特別是私營個(gè)體大戶的停（歇）業(yè)，由基層分局審批后附調(diào)查文字材料報(bào)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)按一定比例選出其中的部分停（歇）業(yè)戶送稽查部門復(fù)核，以有效遏制假停、歇業(yè)現(xiàn)象的出現(xiàn)。第三，加強(qiáng)對私營個(gè)體稅務(wù)登記率、納稅申報(bào)率、滯納金加收率、違法行為處罰率及稽查面等指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格考核，并與工資獎(jiǎng)金掛鉤，以促進(jìn)征管上質(zhì)量，收入上臺(tái)階。

第五篇：當(dāng)前個(gè)體稅收征管中存在問題及建議

當(dāng)前個(gè)體稅收征管中存在問題及建議

樊國平梁文書 邢燕霞

在市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，個(gè)體商戶如雨后春筍般不斷發(fā)展。個(gè)體稅收也日益發(fā)展成為重要稅源，在整個(gè)稅收總收入中的比例也逐年提高。但是，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，盡管采取了諸多措施強(qiáng)化征管，可是由于種種主客觀因素的存在，個(gè)體稅收征管仍然是“一塊難啃的骨頭”，難于行之有效的管理到位，因此，個(gè)體稅收征管仍然是擺在我們廣大稅務(wù)工作人員面前的一項(xiàng)重要課題。

一、當(dāng)前個(gè)體稅收征管中存在的問題

（一）戶數(shù)不對稱。從辦證情況來看，可分為三類。一是在工商部門辦理了營業(yè)執(zhí)照，而沒有在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，這一類的個(gè)體戶占很大一部分比例，尤其是在農(nóng)村地區(qū)，工商部門辦證是為了收取管理費(fèi)，他們?nèi)藛T相對較多，基本上能管理到位。二是在國稅辦了證，沒有在地稅辦證，這一類個(gè)體戶的目的是為了在國稅購買發(fā)票。三是在地稅辦了證，沒有辦其它證的，主要是地稅純管戶?？傊?，從管理戶數(shù)上，我們雖然與工商、國稅都實(shí)行了信息比對，但由于種種原因，還不能夠很好的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，造成了漏征漏管。

（二）定額核定難。目前，我們國、地稅對個(gè)體戶的稅收征管，大部分采取的是定期定額征收方式。雖然定額的核定有一個(gè)大概的標(biāo)準(zhǔn)，但由于在核定個(gè)體戶的銷售額時(shí)，缺乏科學(xué)、合理、統(tǒng)一、有效的辦法，現(xiàn)在雖然采取了參數(shù)核定法，但在數(shù)據(jù)的采集時(shí)難免有所偏差，加之人為因素，必然使行業(yè)之間、地區(qū)之間存在稅負(fù)不平衡。作為地稅機(jī)關(guān)，在核定稅額時(shí)，同一行業(yè)看地域的好壞、同一地域看生意的好壞，盡管考慮得很周全，卻難以滿足各位納稅人的心意。“生意同樣做，為何別人少繳稅，而我卻要多繳稅？”個(gè)體納稅人一旦找到自己認(rèn)為合理的理由，鉆進(jìn)這個(gè)死胡同，要他自覺繳納稅款自然就很難了。同時(shí)，近年，國稅部門提高了起征點(diǎn)，對一部分國地稅共管戶免征了增值稅，必然使這部分個(gè)體戶產(chǎn)生“國稅不征了，地稅也應(yīng)該免”的想法，也給地稅征管帶來了難處。這樣一方面既造成了稅款的流失；另一方面也引起了納稅人的不滿，產(chǎn)生拒繳稅款的逆反心理，助長了無證戶的增加。

（三）執(zhí)法力度不夠。對一些個(gè)體戶抗稅不交等違法行為不能很好遏止。盡管2001年5月1日出臺(tái)的《新征管法》對稅務(wù)強(qiáng)制手段有了許多新的規(guī)定，但每每遇到這類事情就顯得力不從心，無法及時(shí)查處。而當(dāng)前又提出要“構(gòu)建和諧社會(huì)”，“和諧稅收”，因此，我們在稅收執(zhí)法上往往是力度不夠，沒有形成應(yīng)有的威懾力，從而影響了個(gè)體稅收的征管質(zhì)量。

（四）相關(guān)征管政策落實(shí)難。近年來，稅收信息化在稅收征管中得到應(yīng)用廣泛，特別是2008年的稅收征管軟件，對納稅戶納稅進(jìn)行了更深層次的限制。如要求納稅人與稅收相關(guān)的事項(xiàng)，如停業(yè)、歇業(yè)、注銷等必須在事前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并在征管系統(tǒng)中做出相應(yīng)處理，不繳稅自動(dòng)轉(zhuǎn)欠稅。而在實(shí)際工作當(dāng)中，一些個(gè)體戶往往由于不可預(yù)知因素或遇到天災(zāi)人禍等特殊情況不能及時(shí)提出申請。對納稅意識(shí)淡薄的筆者認(rèn)為是咎由自取，并通過多作宣傳、解釋工作，相應(yīng)作出稅法要求的處理，而對那些由于天災(zāi)人禍等不可預(yù)知因素造成未能及時(shí)提出相應(yīng)申請的，我們在執(zhí)行稅法時(shí)是否能作出人性化的考慮呢？又如注銷戶，生意都不做了，那還給你去辦注銷呢？

二、加強(qiáng)個(gè)體稅收征管的建議

一是加強(qiáng)稅收宣傳，提高全民納稅意識(shí)。只有納稅人自覺納稅意識(shí)提高了，我們的征管工作才能再上一層樓。

二是提高協(xié)護(hù)稅工作力度，形成覆蓋全社會(huì)的治稅網(wǎng)絡(luò)。如與公安部門配合，把好身份關(guān)，由于辦理個(gè)體稅務(wù)登記都得提供身份證，且身份證是唯一的，如遇有欠稅可以與公安部門配合追繳欠稅。如與銀行配合，銀行辦理業(yè)務(wù)也得用身份證，如遇欠稅，有稅務(wù)機(jī)關(guān)的函，也可扣繳銀行存款入庫稅款，并且可以讓欠稅人進(jìn)入“信用黑名單”，給他的其他工作生活設(shè)置信用障礙。

三是定額透明作業(yè)。同等路段、同樣規(guī)模、同行業(yè)的個(gè)體工商戶其稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)基本相同，在這一前提下，結(jié)合本地的實(shí)際情況深入到實(shí)地進(jìn)行認(rèn)真摸底調(diào)查，通過個(gè)體戶對自身的經(jīng)營情況自報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)典型調(diào)查、行業(yè)協(xié)會(huì)建議、集體民主評議四個(gè)相互關(guān)聯(lián)的有序環(huán)節(jié)，力求與個(gè)體工商戶的實(shí)際經(jīng)營狀況最大程度地接近。并對所有納稅戶的最終核定結(jié)果，進(jìn)行公示，接受全社會(huì)的監(jiān)督；對新辦個(gè)體工商戶的定額進(jìn)行定期公告，個(gè)體戶根據(jù)公告可以提出異議，完全實(shí)行透明作業(yè)。這樣既有利于稅務(wù)的執(zhí)法公開，又有利于公平稅負(fù)，易于被廣大的個(gè)體工商戶接受。

四是加強(qiáng)發(fā)票管理，促進(jìn)以票管稅。發(fā)票是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是經(jīng)濟(jì)交往中的重要商事憑證，是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，管好了發(fā)票就等于管住了稅源。稅務(wù)部門要認(rèn)真廣泛宣傳，采取多種形式鼓勵(lì)消費(fèi)者索取發(fā)票。同時(shí)對發(fā)票使用進(jìn)行規(guī)范管理，采取行之有效的措施促進(jìn)納稅人按規(guī)定使用發(fā)票，達(dá)到以票管稅的目的。