第一篇：鐵路企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目管理實(shí)施辦法

鐵路企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目管理實(shí)施辦法鐵道部

鐵路企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目管理實(shí)施辦法

第一章 總則

第一條 為貫徹《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》（國(guó)務(wù)院91號(hào)令）的有關(guān)規(guī)定，配合國(guó)有資本監(jiān)管和企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)制度改革，建立規(guī)范的鐵路企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目管理工作秩序，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，結(jié)合鐵路企業(yè)實(shí)際，制定本辦法。

第二條 國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估系指為了正確體現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)價(jià)值量，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)所有者和經(jīng)營(yíng)者、使用者的合法權(quán)益，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，在國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，按照法定的程序，運(yùn)用科學(xué)的方法，對(duì)資產(chǎn)現(xiàn)實(shí)價(jià)值進(jìn)行的評(píng)定和估算。

第三條 本辦法適用于所有鐵路國(guó)有資產(chǎn)占有單位及鐵路國(guó)有資產(chǎn)占有單位控股的其他企業(yè)、單位。

第二章 資產(chǎn)評(píng)估范圍

第四條 應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估經(jīng)濟(jì)行為的界定

應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為，系指根據(jù)國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法規(guī)定，在國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，必須進(jìn)行評(píng)估的行為。鐵路國(guó)有資產(chǎn)占有單位在發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)行為時(shí)必須進(jìn)行評(píng)估：

1．鐵路企業(yè)改制為股份制企業(yè)，向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行股票和股票上市交易，包括以實(shí)物資產(chǎn)與其他企業(yè)進(jìn)行股權(quán)置換或資產(chǎn)置換。

2．鐵路企業(yè)改制為多元投資主體的有限責(zé)任公司，包括法人持股和內(nèi)部職工持股。

3．鐵路小企業(yè)改制為股份合作制企業(yè)，或?qū)⑿∑髽I(yè)出售、租賃給其他單位或個(gè)人。

4．鐵路企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、土地使用權(quán)作為出資，與路內(nèi)其他企業(yè)或路外其他法人單位進(jìn)行聯(lián)合經(jīng)營(yíng)注冊(cè)新的企業(yè)法人。

5．鐵路企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、土地使用權(quán)作為出資，與外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或者外國(guó)投資者個(gè)人開(kāi)辦中外合資企業(yè)或者中外合作企業(yè)，包括向外 商出售國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)；已開(kāi)辦的中外合資、合作企業(yè)投資各方，在經(jīng)營(yíng)中單方以現(xiàn)金增資時(shí)，仍屬產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)行為，也應(yīng)對(duì)該合資企業(yè)原實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并 以評(píng)估后的價(jià)值及增資的數(shù)額重新確定合資各方股權(quán)比例。

6．鐵路企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不善資不抵債，被人民法院宣告破產(chǎn)，或企業(yè)因結(jié)構(gòu)調(diào)整進(jìn)行改組合并而撤銷企業(yè)法人資格；鐵路企業(yè)控股的有限責(zé)任公司、其他企業(yè)發(fā)生上述事項(xiàng)，也屬應(yīng)評(píng)估經(jīng)濟(jì)行為。

7．鐵路企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓單項(xiàng)價(jià)值百萬(wàn)元以上資產(chǎn)，或出售占全部固定資產(chǎn)原值百分之二十以上的非整體性資產(chǎn)。

8．鐵路行政事業(yè)單位將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，用于興辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體、入股、合資、聯(lián)營(yíng)以及對(duì)外出租、出借等從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)行為。

9．國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的其它經(jīng)濟(jì)行為。

第五條 評(píng)估的資產(chǎn)范圍

評(píng)估的資產(chǎn)范圍依據(jù)資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為和評(píng)估目的分為整體資產(chǎn)評(píng)估和單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估。整體資產(chǎn)評(píng)估是對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)負(fù)債及所有者權(quán)益也要對(duì)應(yīng)調(diào)整。

第三章 資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)和確認(rèn)工作程序

第六條 資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)申報(bào)單位

鐵路企業(yè)發(fā)生應(yīng)資產(chǎn)評(píng)估經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)按企業(yè)隸屬關(guān)系先提出資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)申請(qǐng)，經(jīng)其上級(jí)主管單位初審合格后，以公函形式正式上報(bào)。具體為：

1．部屬企、事業(yè)單位所屬企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)申請(qǐng)按隸屬關(guān)系申報(bào)；

2．鐵道部與地方政府合建的合資鐵路公司由控股方申報(bào)；

3．鐵路企業(yè)出資占控股地位的股份制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、中外合資企業(yè)由持股額最大的單位申報(bào)。

第七條 資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)申報(bào)材料

企業(yè)提出資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)同時(shí)提交以下審核材料：

1．與企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)經(jīng)濟(jì)行為的有效批準(zhǔn)文件及資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)申請(qǐng)表；

2．企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

3．企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證復(fù)印件；

4．企業(yè)近期資產(chǎn)負(fù)債表（單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估并附被評(píng)估資產(chǎn)清單或有效產(chǎn)權(quán)證明文件）；

5．企業(yè)改制資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目附報(bào)企業(yè)資產(chǎn)重組、股本結(jié)構(gòu)設(shè)置、土地資產(chǎn)處置等初步方案及企業(yè)原核算體制、企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位戶數(shù)、資產(chǎn)分布地點(diǎn)等說(shuō)明；

6．其他有關(guān)資料。

第八條 委托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)

企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)委托具有財(cái)政部頒發(fā)正式資產(chǎn)評(píng)估資格證書的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，為保證資產(chǎn)評(píng)估工作質(zhì)量，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的委托定為：

1．被評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值在五億元以下（含五億元）的評(píng)估項(xiàng)目，由企業(yè)會(huì)同上級(jí)主管單位決定聘請(qǐng)?jiān)u估機(jī)構(gòu)，并在評(píng)估立項(xiàng)申報(bào)時(shí)，附報(bào)擬聘請(qǐng)?jiān)u估機(jī)構(gòu)名稱及資質(zhì)等級(jí)等有關(guān)資料備案。

2．被評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值在五億元以上的評(píng)估項(xiàng)目，中外合資、合作企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由部會(huì)同申報(bào)資產(chǎn)評(píng)估企業(yè)及其上級(jí)主管單位采取綜合評(píng)議的方式確定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)（方法見(jiàn)本辦法附件）。

第九條 資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)申報(bào)

進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估企業(yè)，在資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)完成評(píng)估工作，并出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書后，應(yīng)按原評(píng)估立項(xiàng)申報(bào)程序，提出資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)申請(qǐng)，經(jīng)其上級(jí)主管單位初審后，以公函形式上報(bào)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的審核確認(rèn)。

第十條 資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)申報(bào)材料

企業(yè)在提出資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)同時(shí)提交以下審核材料：

1．資產(chǎn)評(píng)估企業(yè)對(duì)評(píng)估結(jié)果申請(qǐng)確認(rèn)審核的公函、資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確認(rèn)申報(bào)表；

2．資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提交的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書及評(píng)估說(shuō)明，企業(yè)改制的評(píng)估項(xiàng)目并附企業(yè)改制方案；

3．為保證被評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值的時(shí)效性及必要的審核時(shí)間，資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)的申報(bào)時(shí)間最遲不能晚于資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日后九個(gè)月。

第十一條 資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)、確認(rèn)的審批管理及效力

1．國(guó)家對(duì)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的行政管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則，歸屬中央管轄的國(guó)有資產(chǎn)占有單位的資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)和確認(rèn)由財(cái)政部辦理審批，經(jīng)財(cái)政部委托由 鐵道部行使審批權(quán)的項(xiàng)目由鐵道部負(fù)責(zé)審批。企業(yè)上級(jí)主管單位在資產(chǎn)評(píng)估工作中，對(duì)所屬企業(yè)申報(bào)的立項(xiàng)和確認(rèn)事項(xiàng)進(jìn)行初審。

2．企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果經(jīng)具有審批權(quán)限的國(guó)有資產(chǎn)行政管理部門下達(dá)確認(rèn)通知書后，產(chǎn)生法律效力，該項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估經(jīng)濟(jì)行為生效。資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果可以作為被評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值的底價(jià)或作價(jià)依據(jù)。

3．鐵路國(guó)有資產(chǎn)占有單位，對(duì)應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為未進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，或者未按照《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》（國(guó)務(wù)院91號(hào)令）的規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)、確認(rèn)，該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為無(wú)效。

第四章 相關(guān)義務(wù)和責(zé)任

第十二條 資產(chǎn)評(píng)估企業(yè)義務(wù)和責(zé)任

資產(chǎn)評(píng)估企業(yè)在資產(chǎn)評(píng)估工作中，按照國(guó)家有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的法律法規(guī)對(duì)以下事項(xiàng)承擔(dān)義務(wù)和責(zé)任：

1．所進(jìn)行的資產(chǎn)評(píng)估經(jīng)濟(jì)行為符合有關(guān)規(guī)定，并已按程序獲得合法有效批準(zhǔn)文件；

2．列入評(píng)估范圍資產(chǎn)與其申報(bào)評(píng)估目的、經(jīng)濟(jì)行為相一致；

3．所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及其他資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；

4．出具的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件合法有效；

5．有關(guān)重大事項(xiàng)已向上級(jí)主管單位和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)充分揭示；

6．保證資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)工作獨(dú)立客觀，不向評(píng)估機(jī)構(gòu)提出不合理評(píng)估要求，或干預(yù)評(píng)估工作。

第十三條 上級(jí)主管單位義務(wù)和責(zé)任

資產(chǎn)評(píng)估企業(yè)的上級(jí)主管單位，依據(jù)部《鐵路企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理暫行規(guī)定》（鐵財(cái)〔1995〕152號(hào)）和《鐵路企業(yè)理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系的若干規(guī)定》（鐵財(cái)〔1997〕79號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，在企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估工作中應(yīng)履行以下相關(guān)義務(wù)和責(zé)任：

1．對(duì)所屬企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)申報(bào)材料進(jìn)行初審。對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的合法性、出具材料的真實(shí)性應(yīng)出具明確的初審意見(jiàn)；對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為涉及上級(jí)主管單位的相關(guān)事項(xiàng)，應(yīng)提供備審文件或資料。

2．對(duì)所屬企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估實(shí)施中出現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行指導(dǎo)、協(xié)調(diào)。對(duì)屬于企業(yè)改制行為的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，要對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)的設(shè)置、資產(chǎn)評(píng)估范圍的劃分、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)與非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的界定進(jìn)行核實(shí)審查。

3．對(duì)企業(yè)申報(bào)的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行初審。對(duì)資產(chǎn)評(píng)估范圍與評(píng)估目的的一致性、資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的合理性及資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書的完整、合規(guī)性出具明確的初審意見(jiàn)。

4．企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估經(jīng)濟(jì)行為生效后，對(duì)企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理實(shí)行監(jiān)督。

第十四條 法律責(zé)任

部對(duì)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行監(jiān)督檢查制度，對(duì)鐵路國(guó)有資產(chǎn)占有單位本應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估經(jīng)濟(jì)行為而未進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，將提請(qǐng)有關(guān)部門對(duì)單位主管人員和直接責(zé)任人員給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰；對(duì)造成國(guó)有資產(chǎn)重大損失的，追究有關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任。

第五章 附則

第十五條 本辦法未明確事宜，執(zhí)行國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)規(guī)定，實(shí)行中如國(guó)家對(duì)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估規(guī)定更改，按國(guó)家規(guī)定執(zhí)行。

第十六條 本辦法自2000年1月1日起實(shí)施，實(shí)行中的有關(guān)問(wèn)題由部資金清算中心負(fù)責(zé)解釋。

附件：鐵路企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目選定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)綜合評(píng)議方法

根據(jù)《鐵路企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目管理實(shí)施辦法》的規(guī)定，鐵路企業(yè)被評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值在五億元以上的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目及中外合資、合作企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，采取綜合評(píng)議的方法選定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，具體方法如下：

一、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的選擇標(biāo)準(zhǔn)

（一）評(píng)估機(jī)構(gòu)的從業(yè)資格

1．具備國(guó)家資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)主管部門頒發(fā)的正式資產(chǎn)評(píng)估資格證書，經(jīng)工商管理部門登記為正式企業(yè)法人，具備相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)范圍。

2．已按國(guó)家有關(guān)部門要求完成了機(jī)構(gòu)的脫鉤改制和重新登記注冊(cè)及執(zhí)業(yè)資格審查。

3．近三年無(wú)重大違紀(jì)行為，沒(méi)有受過(guò)并且在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)（在該項(xiàng)目評(píng)估工作完成期內(nèi)）也不會(huì)受到有關(guān)主管部門的重大處罰。

（二）評(píng)估機(jī)構(gòu)的從業(yè)范圍

1．企業(yè)股份制改造及上市、發(fā)行債券等評(píng)估項(xiàng)目，評(píng)估機(jī)構(gòu)必須具備財(cái)政部下發(fā)《資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)管理暫行辦法》（財(cái)評(píng)字〔1999〕118號(hào)）規(guī)定的Ａ級(jí)從業(yè)資格（注冊(cè)資本100萬(wàn)元，具有20個(gè)以上注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師）。

2．債轉(zhuǎn)股、企業(yè)改制、企業(yè)出售、兼并破產(chǎn)等資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)具有財(cái)政部規(guī)定的Ｂ級(jí)從業(yè)資格（具有8個(gè)以上注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師），但評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值在二十億元以上的評(píng)估項(xiàng)目評(píng)估機(jī)構(gòu)必須具有Ａ級(jí)從業(yè)資格。

二、對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行預(yù)選

鐵路企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目在批復(fù)立項(xiàng)后，由部主管部門依據(jù)該資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目立項(xiàng)書上列明的資產(chǎn)評(píng)估目的、資產(chǎn)范圍及分布地點(diǎn)、被評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值量及結(jié)構(gòu)類型、評(píng)估 項(xiàng)目要求完成時(shí)間等內(nèi)容，向具有以上標(biāo)準(zhǔn)的三至五個(gè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)發(fā)出評(píng)估業(yè)務(wù)邀請(qǐng)函。受到邀請(qǐng)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)有權(quán)參加該資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的預(yù)選，未受到邀請(qǐng)的 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)原則上無(wú)權(quán)參加預(yù)選。

三、對(duì)預(yù)選內(nèi)的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)議

受到邀請(qǐng)的評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)將企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)等級(jí)證書復(fù)印件，承擔(dān)該項(xiàng)目評(píng)估建議書等資料在指定的時(shí)間內(nèi)，送到部評(píng)估工作主管部門，參加預(yù)選評(píng)議。項(xiàng)目建議書應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1．對(duì)按時(shí)保質(zhì)完成該評(píng)估項(xiàng)目規(guī)定的工作內(nèi)容有明確承諾。

2．對(duì)所出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書的真實(shí)性、合法性及順利通過(guò)國(guó)家有關(guān)部門對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的確認(rèn)有明確承諾。

3．對(duì)為被評(píng)估企業(yè)保守相關(guān)商業(yè)秘密有明確承諾。

4．對(duì)該評(píng)估項(xiàng)目的工作程序設(shè)計(jì)、各階段工作進(jìn)度及評(píng)估報(bào)告出具時(shí)間有周詳計(jì)劃。

5．對(duì)為該評(píng)估項(xiàng)目配置人員、專業(yè)構(gòu)成及組織安排有具體說(shuō)明及實(shí)施的明確承諾。

6．對(duì)該評(píng)估項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及各專業(yè)項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人資質(zhì)等級(jí)及其業(yè)績(jī)有簡(jiǎn)要介紹。

7．對(duì)該項(xiàng)目的收費(fèi)水平和支付方式有明確說(shuō)明。

四、綜合評(píng)議選定評(píng)估機(jī)構(gòu)

對(duì)預(yù)選內(nèi)的評(píng)估機(jī)構(gòu)由部主管部門和委托資產(chǎn)評(píng)估企業(yè)代表就以上內(nèi)容綜合評(píng)議后，主要依據(jù)評(píng)估機(jī)構(gòu)的資質(zhì)等級(jí)、為該項(xiàng)目派出人員的資質(zhì)結(jié)構(gòu)、從業(yè)業(yè)績(jī)、評(píng)估工作完成時(shí)間、評(píng)估項(xiàng)目收費(fèi)等因素表決確定。

五、有關(guān)費(fèi)用

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)預(yù)選發(fā)生的有關(guān)文本費(fèi)用由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在評(píng)估費(fèi)用中支付。

第二篇：資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目評(píng)估工作方案

“×××××××××資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目”

評(píng)估工作方案

我所根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則－評(píng)估程序》的要求，結(jié)合項(xiàng)目的具體情況，制訂本評(píng)估工作方案。

一、應(yīng)當(dāng)履行的評(píng)估程序

（一）明確評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)；包括明確評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象及范圍、評(píng)估價(jià)值類型、評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估報(bào)告使用人、評(píng)估報(bào)告使用限制、評(píng)估所需的收集的資料及配合工作等

（二）簽訂業(yè)務(wù)約定書；通常，評(píng)估業(yè)務(wù)約定書應(yīng)先行簽訂，明確評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象以及評(píng)估收費(fèi)等內(nèi)容。當(dāng)評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象、評(píng)估基準(zhǔn)日發(fā)生變化，或者評(píng)估范圍發(fā)生重大變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)與委托方簽訂補(bǔ)充協(xié)議或者重新簽訂業(yè)務(wù)約定書。

（三）編制評(píng)估計(jì)劃；包括項(xiàng)目整體計(jì)劃及具體實(shí)施方案。其中，整體計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括組織和人員安排、時(shí)間安排等內(nèi)容，具體實(shí)施計(jì)劃應(yīng)該包括項(xiàng)目調(diào)查方面的安排等。

（四）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。安排對(duì)口熟悉的評(píng)估師及其他專業(yè)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，無(wú)論項(xiàng)目大小，均必須履行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查程序，評(píng)估人員必須到現(xiàn)場(chǎng)搜集資料、勘查實(shí)物資產(chǎn)、審核財(cái)務(wù)資料及實(shí)物資產(chǎn)運(yùn)行情況，必要時(shí)，聘請(qǐng)相關(guān)方面的專家協(xié)助工作。

（五）收集評(píng)估資料。主要是搜集有關(guān)評(píng)估基本事項(xiàng)的明確、評(píng)估對(duì)象的權(quán)屬、資產(chǎn)存在狀況、資產(chǎn)使用及運(yùn)行狀況以及市場(chǎng)詢價(jià)等方面的評(píng)估資料。

（六）評(píng)定估算。根據(jù)搜集的資料及現(xiàn)場(chǎng)勘查的情況，按照資產(chǎn)評(píng)估的技術(shù)規(guī)則進(jìn)行方法適用性的評(píng)價(jià)和判斷，選擇評(píng)估方法并選

取合適的參數(shù)，估算委估對(duì)象的價(jià)值。

（七）編制和提交評(píng)估報(bào)告。由項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)編制評(píng)

估報(bào)告初稿，報(bào)告初稿經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核后與委托方進(jìn)行必要的溝

通，并按照本公司內(nèi)部規(guī)定的三級(jí)復(fù)核制度進(jìn)行復(fù)核并出具報(bào)告。

（八）工作底稿歸檔。按照有關(guān)檔案管理辦法進(jìn)行評(píng)估底稿歸

檔。

上述程序中，如需刪減或增加，應(yīng)該報(bào)經(jīng)內(nèi)部審核。

二、評(píng)估工作的基本步驟

整個(gè)評(píng)估工作一般分為四個(gè)步驟來(lái)進(jìn)行：第一

步，前期洽談與準(zhǔn)備：進(jìn)行項(xiàng)目的前期洽談，在了解項(xiàng)目具體情況后，考察自身的業(yè)務(wù)承接能力，當(dāng)決定承接后，對(duì)評(píng)估對(duì)象的情況組織內(nèi)部人員根據(jù)初步搜集的資料進(jìn)行綜合分析，同時(shí)準(zhǔn)備對(duì)于評(píng)估項(xiàng)目涉及到的行業(yè)信息等進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)搜集與整理，考慮本公司內(nèi)部評(píng)估師擅長(zhǎng)情況進(jìn)行安排。對(duì)于企業(yè)價(jià)值評(píng)估和其他資產(chǎn)組合的評(píng)估項(xiàng)目還需要考慮安排相關(guān)的審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)作問(wèn)題。第二步，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查：評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)親自到現(xiàn)場(chǎng)勘查評(píng)估對(duì)象的具體情況，搜集相關(guān)財(cái)務(wù)資料、權(quán)屬證明資料、實(shí)物資產(chǎn)的運(yùn)行資料，并與委托方相關(guān)專業(yè)人員一起討論實(shí)物資產(chǎn)的清查方案或辦法以及其他非實(shí)物資產(chǎn)存在性的問(wèn)題，比如采取詢問(wèn)、函證、核對(duì)、監(jiān)盤、勘查、檢查等方式進(jìn)行調(diào)查，所有現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的資料都應(yīng)該及時(shí)整理和歸納并編制相應(yīng)的分析意見(jiàn)以備后期審核和評(píng)定估算。在現(xiàn)在調(diào)查階段最為重要的是明確是否存在收到限制的情況，如果存在某種程度的限制，必須及時(shí)報(bào)告并

與委托方溝通，從而明確評(píng)估報(bào)告的類型。第三步，市場(chǎng)詢價(jià)、評(píng)估方法的選擇及評(píng)定估算。現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查結(jié)束后，如果屬于綜合性的項(xiàng)目的，現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人應(yīng)該分別不同的分工由項(xiàng)目組成員先整理好各自負(fù)責(zé)調(diào)查的資料后，召開(kāi)總結(jié)分析會(huì)，由局部信息上升為全面的和整體的信息，在上述基礎(chǔ)上，首先從方法的適用性方面進(jìn)行分析和明確，其次是對(duì)參數(shù)的選擇及其適用性進(jìn)行分析和明確，第三是對(duì)兩種或兩種以上方法適用性進(jìn)行再次的決策和做出最終的選擇，第四是對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)或資產(chǎn)組及資產(chǎn)組組合的資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)格查詢并在“貨比三家”的思路下確定重置價(jià)值（成本法）等，第五是在上述基礎(chǔ)上按照資產(chǎn)價(jià)值估算的計(jì)算辦法進(jìn)行計(jì)算，得出評(píng)估價(jià)值。第四步：形成報(bào)告初稿、履行溝通及內(nèi)部復(fù)核程序，出具評(píng)估報(bào)告。報(bào)告初稿由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人統(tǒng)籌編制，完成后與委托方進(jìn)行溝通，如果溝通中出現(xiàn)重大爭(zhēng)議的，應(yīng)該及時(shí)報(bào)公司負(fù)責(zé)人審核并協(xié)調(diào)。內(nèi)部的復(fù)核采取三級(jí)復(fù)核制度，即現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人復(fù)核，重點(diǎn)是保證資料的完整性、數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性以及不重不漏等；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核，重點(diǎn)是方法選擇的恰當(dāng)性、資料來(lái)源的合規(guī)性、參數(shù)確定的合理性等；公司負(fù)責(zé)人復(fù)核，重點(diǎn)是項(xiàng)目限制性及其解決，項(xiàng)目不確定所可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)等。

三、項(xiàng)目基本情況的初步明確

1、評(píng)估目的：委托方確定的該項(xiàng)目評(píng)估目的為。根據(jù)洽談，項(xiàng)目具體情況為，經(jīng)過(guò)協(xié)商最后明確該項(xiàng)目的評(píng)估目的為???????.。

2、價(jià)值類型：根據(jù)評(píng)估目的及資料搜集等方面分析，并與委托方進(jìn)行溝通，本項(xiàng)目的價(jià)值類型確定為:。

3、評(píng)估對(duì)象及范圍：根據(jù)本所與委托方簽訂的業(yè)務(wù)約定書約定，本次評(píng)估基準(zhǔn)日年月日；評(píng)估對(duì)象包括，具體為：詳見(jiàn)統(tǒng)計(jì)表。

4、評(píng)估搜集資料內(nèi)容：本次評(píng)估所要搜集的資料主要包括：（詳細(xì)說(shuō)明并附入“所需提供或搜集的資料清單”）

5、評(píng)估對(duì)象基本情況（詳細(xì)說(shuō)明前期調(diào)查或準(zhǔn)備過(guò)程中搜集到的信息情況，以便讓所有參與該項(xiàng)目的評(píng)估人員對(duì)項(xiàng)目總體情況有一個(gè)基本的了解）

四、評(píng)估項(xiàng)目組成員安排及進(jìn)度安排

1、項(xiàng)目組及評(píng)估對(duì)象人員評(píng)估對(duì)象名稱

2、計(jì)劃進(jìn)度分準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)、匯總和報(bào)告四個(gè)階段進(jìn)行，現(xiàn)場(chǎng)階段每組安排見(jiàn)上表，原則上現(xiàn)場(chǎng)天內(nèi)完成。總體上，評(píng)估時(shí)間安排是：自年月日至年月日。各階段安排如下：（1）準(zhǔn)備階段自年月日至月日。主要是了解企業(yè)情況、編制評(píng)估計(jì)劃、通知相關(guān)單位和人員、準(zhǔn)備評(píng)估初步資料等。（2）現(xiàn)場(chǎng)階段月日-月日完成現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，上述現(xiàn)場(chǎng)階段均包括現(xiàn)場(chǎng)勘查、資料搜集、調(diào)

查詢問(wèn)、整理工作底稿和撰寫調(diào)查說(shuō)明等所需時(shí)間。

（3）匯總與交換意見(jiàn)階段自年月日至月日。現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人將所搜集到的資料進(jìn)行整理并出具相關(guān)的說(shuō)明，部分資料必須與委托方及其負(fù)責(zé)人的交換意見(jiàn)，有關(guān)資料及報(bào)告初稿均應(yīng)由委托方相關(guān)的人員簽章。現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人應(yīng)

該對(duì)各自負(fù)責(zé)的內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)并連同底稿交至項(xiàng)目負(fù)責(zé)人處匯總。（4）報(bào)告階段自年月日至月日，評(píng)估報(bào)告初稿待復(fù)核，月日出具報(bào)告。

五、評(píng)估中的一些其他要求

1、遵循實(shí)事求是、客觀公正、保守秘密的原則；

2、嚴(yán)格按計(jì)劃進(jìn)度完成評(píng)估任務(wù)，如果需要調(diào)整，必須及時(shí)履行內(nèi)部報(bào)告程序；

3、在進(jìn)行財(cái)務(wù)資料審計(jì)中，注意對(duì)照相關(guān)法律、法規(guī)和經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)、合同、協(xié)議、章程等，充分收集相關(guān)資料，包括重要合同、經(jīng)濟(jì)責(zé)任書、以前審計(jì)或評(píng)估等；

4、評(píng)估中的相關(guān)問(wèn)題應(yīng)履行報(bào)告制度，一般情況下應(yīng)由各評(píng)估小組負(fù)責(zé)人與客戶接洽或交換意見(jiàn)，對(duì)較大的事項(xiàng)處理應(yīng)通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人向分管管理層負(fù)責(zé)人匯報(bào)，不得在現(xiàn)場(chǎng)議及相關(guān)評(píng)估結(jié)果或評(píng)估意見(jiàn)。

5、各評(píng)估小組成員應(yīng)在評(píng)估進(jìn)×

項(xiàng)

年月日 ×××資產(chǎn)目評(píng)估有限公場(chǎng)前了解相關(guān)法規(guī)或要求。

六、費(fèi)用預(yù)算司組

第三篇：非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理實(shí)施辦法

西安海關(guān)關(guān)于非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理實(shí)施辦法

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)我關(guān)非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)）的管理，根據(jù)國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局、財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布的《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。

第二條 非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)是指我關(guān)為完成海關(guān)業(yè)務(wù)所占有、使用的資產(chǎn)。經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)是指用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資產(chǎn)。非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)是指我關(guān)在保證完成本單位正常工作前提下，按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，將部分非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)使用的一種經(jīng)濟(jì)行為。

第三條 非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的主要范圍：

（一）辦公樓附屬用房對(duì)外出租、出借；

（二）朱雀大街老辦公樓、招待所對(duì)外出租、出借；

（三）單身公寓多余房間對(duì)外出租、出借；

（四）經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門和財(cái)政部門認(rèn)可的其他方式。

第四條 下列資產(chǎn)不準(zhǔn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性使用：

（一）國(guó)家財(cái)政撥款；

（二）上級(jí)補(bǔ)助；

（三）維持事業(yè)正常發(fā)展，保證完成事業(yè)任務(wù)的資產(chǎn)。

第五條 非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的審批程序：

（一）單位申報(bào)。將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)，要符合國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，進(jìn)行可行性論證，向總署辦理申報(bào)手續(xù)，填報(bào)《非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)申報(bào)審批表》。辦理申報(bào)手續(xù)時(shí)，須提交下列文件、證件及有關(guān)材料：

1.向主管部門申請(qǐng)報(bào)告；

2.可行性論證報(bào)告；

3.出租、出借的意向書、草簽的協(xié)議或合同；

4.擬投出資產(chǎn)的清單；

5、關(guān)長(zhǎng)辦公會(huì)會(huì)議紀(jì)要；

6.其他需提交的文件、證件及材料。

（二）主管部門審核。

1.對(duì)申請(qǐng)報(bào)告的批復(fù)；

2.其他需要出具的文件、材料。

第六條 我關(guān)對(duì)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)，享有收益權(quán)；承擔(dān)投入資產(chǎn)的安全完整和保值增值的監(jiān)督責(zé)任。

第八條 我關(guān)對(duì)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)要建立專項(xiàng)管理制度。

（一）專項(xiàng)登記。建立轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的臺(tái)帳，如實(shí)登記和反映轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值、投資形式、投入單位的名稱等；

（二）專項(xiàng)考核。建立經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理考核的指標(biāo)體系，對(duì)投出資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)和收益分配進(jìn)行嚴(yán)格考核和監(jiān)督檢查。

第九條 對(duì)非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，堅(jiān)持有償使用原則。以實(shí)際轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)的國(guó)有資產(chǎn)總額為基數(shù)、按季（或年）度收取一定比例的國(guó)有資產(chǎn)占用費(fèi)。

第十條 事業(yè)單位在申辦非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)過(guò)程中，不得弄虛作假；主管部門不得出具偽證；國(guó)有資產(chǎn)管理部門不得徇私舞弊。對(duì)違反本實(shí)施辦法的，要追究單位負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和行政責(zé)任，構(gòu)成犯罪的交由司法部門處理。對(duì)用非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性使用，不履行報(bào)批手續(xù)的單位，國(guó)有資產(chǎn)管理部門不予產(chǎn)權(quán)登記和年檢，按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律進(jìn)行處理，并收繳其投出的資產(chǎn)及所得收益。

第十一條 本實(shí)施辦法由關(guān)務(wù)保障處負(fù)責(zé)解釋。

第十七條 本實(shí)施辦法自發(fā)布之日起施行。

第十三條 行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)非經(jīng)營(yíng)性轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性的資產(chǎn)加強(qiáng)管理,確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

對(duì)已轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性的國(guó)有資產(chǎn),市、縣(市)、區(qū)人民政府決定調(diào)劑使用的,行政事業(yè)單位必須服從。

第十四條 行政事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的收支,應(yīng)當(dāng)納入本單位財(cái)務(wù)收支管理。

行政事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的收入,應(yīng)當(dāng)用于彌補(bǔ)本單位辦公經(jīng)費(fèi)和事業(yè)經(jīng)費(fèi)的不足。

第十五條 國(guó)有資產(chǎn)行政主管部門應(yīng)對(duì)行政事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,足額征收國(guó)有資產(chǎn)占用費(fèi),依法查處違反本辦法的行為。

行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)終止。應(yīng)向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)行政主管部門備案,并由國(guó)有資產(chǎn)行政主管部門會(huì)同有關(guān)部門對(duì)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估,對(duì)造成國(guó)有資產(chǎn)流失的,由國(guó)有資產(chǎn)行政主管部門依法處理或移交有關(guān)部門處理。

第十六條 行政事業(yè)單位未經(jīng)批準(zhǔn),擅自將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的,由市、縣(市)、區(qū)國(guó)有資產(chǎn)行政主管部門給予警告,責(zé)令限期改正;逾期不改正的,處以5000元以上30000元以下罰款,對(duì)主管領(lǐng)導(dǎo)或直接責(zé)任人員由本單位或有關(guān)部門給予行政處分。

第十七條 行政事業(yè)單位不按規(guī)定繳納國(guó)有資產(chǎn)占用費(fèi)的, 由市、縣(市)、區(qū)國(guó)有資產(chǎn)行政主管部門責(zé)令限期繳納;逾期不繳納的,處以應(yīng)繳納費(fèi)用一倍以下罰款,但最高不得超過(guò)3000元,并由財(cái)政部門從其應(yīng)撥經(jīng)費(fèi)中扣減應(yīng)繳納的國(guó)有資產(chǎn)占用費(fèi)。

第十八條 行政事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的收支未納入本單位財(cái)務(wù)收支管理或未按本辦法規(guī)定用途使用的,由財(cái)政部門依法查處。

第十九條 國(guó)有資產(chǎn)行政主管部門工作人員玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊的,由其所在單位或有關(guān)部門給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

第二十條 當(dāng)事人對(duì)行政處罰決定不服的,可依法申請(qǐng)復(fù)議或提起訴訟。

第二十一條 本辦法施行前,行政事業(yè)單位已將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn),未履行審批手續(xù)的,應(yīng)自本辦法施行之日起6個(gè)月內(nèi)補(bǔ)辦審批手續(xù)。

違反前款規(guī)定的,按本辦法第十六條規(guī)定處罰。

第二十二條 本辦法自2000年2月1日起施行。

越秀區(qū)行政事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)

經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理實(shí)施辦法（試行）

第一條 為加強(qiáng)對(duì)我區(qū)行政事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)）的管理，根據(jù)國(guó)家國(guó)資局《事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理實(shí)施辦法》（國(guó)資事發(fā)〔1995〕89號(hào)）、區(qū)政府《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)越秀區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理暫行辦法的通知》（越府辦〔2005〕73號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)的實(shí)際，制定本實(shí)施辦法。

第二條 非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)是指行政事業(yè)單位為完成國(guó)家行政事業(yè)任務(wù)和開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所占有、使用的資產(chǎn)。經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)是指行政事業(yè)單位用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資產(chǎn)。非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)是指行政事業(yè)單位在保證完成本單位正常工作的前提下，按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)使用的一種行為。

第三條 非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的主要方式有：

（一）用非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)作為初始投資，在工商行政管理部門領(lǐng)取《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，興辦具有企業(yè)法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體；

（二）用非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)對(duì)外投資、入股、合資、合作、聯(lián)營(yíng)；

（三）用非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)作為注冊(cè)資金，在工商行政管理部門領(lǐng)取《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，興辦不具有企業(yè)法人資格的附屬營(yíng)業(yè)單位；

（四）用非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)對(duì)外出租、出借；

（五）經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可的其他方式。

第四條 為保證行政事業(yè)單位法定職能工作的正常執(zhí)行，屬于應(yīng)保障其法定工作任務(wù)順利完成的資產(chǎn)，不得轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性使用。

第五條 非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的審批程序：

一、單位申報(bào)。

（一）行政事業(yè)單位用非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)對(duì)外出租、出借的，需提交下列資料：

1．《越秀區(qū)行政事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)申報(bào)審批表》（出租出借類，見(jiàn)附表1）；

2．單位領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定意見(jiàn)，包括公開(kāi)招租方式等；

3．租金定價(jià)方案，包括定價(jià)依據(jù)、租賃期限等。

（二）行政事業(yè)單位用非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)進(jìn)行投資、入股、合資、合作、聯(lián)營(yíng)的，需提交下列資料：

1．《越秀區(qū)行政事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)申報(bào)審批表》（其他類，見(jiàn)附表2）；

2．單位領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定意見(jiàn)；

3．可行性論證報(bào)告；

4．?dāng)M開(kāi)辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體的章程；

5．投資、入股、合資、合作、聯(lián)營(yíng)的合同（協(xié)議）草稿；

6．?dāng)M投出資產(chǎn)的清單；

7．單位近期財(cái)務(wù)報(bào)表；

8．其他需要出具的文件、證件及材料。

上述表格可復(fù)制或到區(qū)財(cái)政局綜合財(cái)務(wù)科領(lǐng)取。

二、主管部門審核。

屬下有獨(dú)立核算基層單位的主管部門應(yīng)認(rèn)真審查項(xiàng)目，核實(shí)資產(chǎn)，并對(duì)申報(bào)單位提供的文件、材料出具審查意見(jiàn)。

三、財(cái)政部門審批。

區(qū)財(cái)政局對(duì)口業(yè)務(wù)科室和綜合財(cái)務(wù)科根據(jù)申報(bào)單位提供的文件、材料和主管部門審查意見(jiàn)，審批非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)使用的行為。

四、如涉及對(duì)外投資事項(xiàng)的還須報(bào)區(qū)政府批準(zhǔn)。

第六條 行政事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)經(jīng)區(qū)財(cái)政部門審批后，還須按以下要求做好相關(guān)的工作。

（一）用房屋物業(yè)對(duì)外出租的，應(yīng)通過(guò)區(qū)政府公眾信息網(wǎng)、廣告、中介、代理、招標(biāo)等多種形式公布招

租信息，實(shí)行公開(kāi)招租。在同等條件下，可優(yōu)先原承租方。

出租物業(yè)的租金應(yīng)根據(jù)租賃市場(chǎng)供求情況、周邊同類同等物業(yè)的租金水平等信息以及有關(guān)稅費(fèi)合理確定。凡物業(yè)租賃期超過(guò)三年或以上的均應(yīng)在租賃合同中列明租金調(diào)整條款，該條款應(yīng)體現(xiàn)為每年或每階段按一定的幅度上浮租金。

（二）已簽訂的投資或租賃合同（協(xié)議），以及變更的投資或租賃合同（協(xié)議）應(yīng)在簽訂或變更后30日內(nèi)，報(bào)區(qū)財(cái)政局綜合財(cái)務(wù)科備案。

第七條 已出租的物業(yè)或其他資產(chǎn)在租賃合同期內(nèi)，如承租方提出減租的，由原申報(bào)單位報(bào)主管部門和區(qū)財(cái)政局審批。

第八條 物業(yè)或其他資產(chǎn)租賃合同期滿需續(xù)約或重新招租的，應(yīng)按本實(shí)施辦法第五條和第六條辦理。

第九條 用非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)進(jìn)行投資、入股、合資、合作、聯(lián)營(yíng)的，必須按《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

第十條 對(duì)行政事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，堅(jiān)持有償使用原則。

（一）用非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)對(duì)外出租、出借所取得的收益扣除相關(guān)稅費(fèi)后，納入“收支兩條線”管理，全額上繳區(qū)財(cái)政專戶。

（二）用非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)進(jìn)行投資、入股、合資、合作、聯(lián)營(yíng)的，以實(shí)際轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)評(píng)估值為基數(shù)，每月按6‰的比例計(jì)算國(guó)有資產(chǎn)占用費(fèi)，于每半年終了后20日內(nèi)上繳區(qū)財(cái)政。

第十一條 行政事業(yè)單位對(duì)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)，享有收益權(quán)；承擔(dān)投入資產(chǎn)的安全完整和保值增值的監(jiān)督責(zé)任。

第十二條 行政事業(yè)單位要建立轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)臺(tái)帳，如實(shí)登記和反映轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值、投資形式、投入單位的名稱等。

第十三條 建立非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)監(jiān)管申報(bào)制度。

從2006起，各行政事業(yè)單位應(yīng)填報(bào)《越秀區(qū)行政事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)監(jiān)管情況表》（見(jiàn)附表3，下稱《監(jiān)管情況表》），并于每年終了后30天內(nèi)將《監(jiān)管情況表》報(bào)區(qū)財(cái)政局綜合財(cái)務(wù)科備案。

第十四條 行政事業(yè)單位在申辦非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)過(guò)程中，不得弄虛作假，主管部門不得出具偽證。區(qū)財(cái)政部門有權(quán)對(duì)行政事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益、收益分配等情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。對(duì)違反本實(shí)施辦法的，財(cái)政部門和主管部門有權(quán)責(zé)令其改正，并建議追究單位負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和行政責(zé)任，構(gòu)成犯罪的交由司法機(jī)關(guān)處理。對(duì)用非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性使用，不履行報(bào)批手續(xù)的單位，財(cái)政部門按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律進(jìn)行處理，并收繳其投出的資產(chǎn)及所得收益。

第十五條 行政事業(yè)單位利用公房或非自有物業(yè)進(jìn)行出租行為的，適用本實(shí)施辦法執(zhí)行。

第十六條 行政事業(yè)單位出租、出借存量公有住房（指單位未房改出售的住房）的審批和管理，依照本實(shí)施辦法執(zhí)行。

第十七條 本實(shí)施辦法實(shí)施前已經(jīng)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)，均應(yīng)按本實(shí)施辦法的有關(guān)規(guī)定補(bǔ)辦申報(bào)審批手續(xù)。第十八條 各行政事業(yè)單位和主管部門可根據(jù)本實(shí)施辦法的原則制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，并報(bào)區(qū)財(cái)政部門備案。

第十九條 本實(shí)施辦法由區(qū)財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。

第二十條 本實(shí)施辦法自印發(fā)之日起施行。

附表1 越秀區(qū)行政事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)申報(bào)審批表（出租出借類）

附表2 越秀區(qū)行政事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)申報(bào)審批表（其他類）

附表3 越秀區(qū)行政事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)監(jiān)管情況表

第四篇：企業(yè)價(jià)值資產(chǎn)評(píng)估

摘 要 《企業(yè)價(jià)值評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)（試行）》于2005年4月起實(shí)施，打破了價(jià)值評(píng)估中單一使用成本法的局面，使得收益法、市場(chǎng)法的應(yīng)用有了政策上的依據(jù)，對(duì)三種方法進(jìn)行了比較分析，探討如何正確、合理的選擇三種方法應(yīng)用于評(píng)估實(shí)踐這一問(wèn)題。

關(guān)鍵詞 企業(yè)價(jià)值資產(chǎn)評(píng)估 成本法 市場(chǎng)法 收益法引言

2004年12月30日中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)發(fā)布了《企業(yè)價(jià)值評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)書（試行）》（簡(jiǎn)稱“意見(jiàn)書”），從基本要求、評(píng)估要求、評(píng)估方法和評(píng)估披露等方面對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù)提出了新的要求，并于2005年4月1日起開(kāi)始實(shí)施。意見(jiàn)書明確提出收益法、市場(chǎng)法、成本法是企業(yè)價(jià)值評(píng)估的三種基本方法，這一規(guī)定打破了長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)企業(yè)價(jià)值評(píng)估實(shí)踐中單一使用成本法的局面，擬促成三足鼎立的評(píng)估方法格局?；诖耍诰唧w的價(jià)值評(píng)估實(shí)踐中方法的選擇成為亟待解決的問(wèn)題，對(duì)此進(jìn)行深入的討論具有現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法應(yīng)用現(xiàn)狀

企業(yè)價(jià)值評(píng)估實(shí)踐中，目前國(guó)際上通用的評(píng)估方法有收益法、市場(chǎng)法、成本法，期權(quán)法較少采用。而在我國(guó)的價(jià)值評(píng)估實(shí)踐中，成本法是企業(yè)價(jià)值評(píng)估的首選和主要使用的方法，收益法、市場(chǎng)法很少采用，期權(quán)法幾乎不用。趙邦宏博士對(duì)我國(guó)2003年企業(yè)價(jià)值評(píng)估使用方法做了問(wèn)卷調(diào)查，調(diào)查結(jié)果顯示，成本法在我國(guó)企業(yè)價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù)中所占的比例達(dá)95%左右，而收益法一般作為成本法的驗(yàn)證方法，不單獨(dú)使用，市場(chǎng)法很少使用，期權(quán)法一般無(wú)人采用，而且在2004年12月30日中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)發(fā)布的《企業(yè)價(jià)值評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)書（試行）》中也未涉及到期權(quán)法，基于此，本文中對(duì)企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法的比較及選擇研究中不考慮期權(quán)法，僅以成本法、市場(chǎng)法、收益法三種方法為研究對(duì)象。3 成本法、市場(chǎng)法、收益法比較分析

要選擇適合于目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評(píng)估的方法，首先應(yīng)從不同的角度對(duì)方法進(jìn)行比較分析，以明確各種方法之間的差異性，以下從方法原理、方法的前提條件、方法的適用性和局限性對(duì)成本法、市場(chǎng)法、收益法進(jìn)行比較分析。

3.1 各方法的原理

成本法的基本原理是重建或重置評(píng)估對(duì)象，即在條件允許的情況下，任何一個(gè)精明的潛在投資者，在購(gòu)置一項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)所愿意支付的價(jià)格不會(huì)超過(guò)建造一項(xiàng)與所購(gòu)資產(chǎn)具有相同用途的替代品所需要的成本。

收益法的基礎(chǔ)是經(jīng)濟(jì)學(xué)中的預(yù)期效用理論，一項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值是利用它所能獲取的未來(lái)收益的現(xiàn)值，其折現(xiàn)率反映了投資該項(xiàng)資產(chǎn)并獲得收益的風(fēng)險(xiǎn)的回報(bào)率，即對(duì)于投資者來(lái)講，企業(yè)的價(jià)值在于預(yù)期企業(yè)未來(lái)所能夠產(chǎn)生的收益。這一理論基礎(chǔ)可以追溯到艾爾文·費(fèi)雪，費(fèi)雪認(rèn)為，資本帶來(lái)一系列的未來(lái)收入，因而資本的價(jià)值實(shí)質(zhì)上是對(duì)未來(lái)收入的折現(xiàn)值，即未來(lái)收入的資本化。

企業(yè)價(jià)值評(píng)估市場(chǎng)法是基于一個(gè)經(jīng)濟(jì)理論和常識(shí)都認(rèn)同的原則，類似的資產(chǎn)應(yīng)該有類

似的交易價(jià)格。該原則的一個(gè)假設(shè)條件為，如果類似的資產(chǎn)在交易價(jià)格上存在較大差異，則在市場(chǎng)上就可能產(chǎn)生套利交易的情況，市場(chǎng)法就是基于該理論而得到應(yīng)用的。在對(duì)企業(yè)價(jià)值的評(píng)估中，市場(chǎng)法充分利用市場(chǎng)及市場(chǎng)中參考企業(yè)的成交價(jià)格信息，并以此為基礎(chǔ)，分析和判斷被評(píng)估對(duì)象的價(jià)值。

3.2 各方法的前提條件

運(yùn)用成本法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估應(yīng)具備的前提條件有三個(gè)：一是進(jìn)行價(jià)值評(píng)估時(shí)目標(biāo)企業(yè)的表外項(xiàng)目?jī)r(jià)值，如管理效率、自創(chuàng)商譽(yù)、銷售網(wǎng)絡(luò)等，對(duì)企業(yè)整體價(jià)值的影響可以忽略不計(jì)；二是資產(chǎn)負(fù)債表中單項(xiàng)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值能夠公允客觀反映所評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值；三是投資者購(gòu)置一項(xiàng)資產(chǎn)所愿意支付的價(jià)格不會(huì)超過(guò)具有相同用途所需的替代品所需的成本。若選擇收益法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估，應(yīng)具備以下三個(gè)前提條件：一是投資主體愿意支付的價(jià)格不應(yīng)超過(guò)目標(biāo)企業(yè)按未來(lái)預(yù)期收益折算所得的現(xiàn)值；二是目標(biāo)企業(yè)的未來(lái)收益能夠合理的預(yù)測(cè)，企業(yè)未來(lái)收益的風(fēng)險(xiǎn)可以客觀的進(jìn)行估算，也就是說(shuō)目標(biāo)企業(yè)的未來(lái)收益和風(fēng)險(xiǎn)能合理的予以量化；三是被評(píng)估企業(yè)應(yīng)具持續(xù)的盈利能力。

采用市場(chǎng)法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估需要滿足三個(gè)基本的前提條件：一是要有一個(gè)活躍的公開(kāi)市場(chǎng)，公開(kāi)市場(chǎng)指的是有多個(gè)交易主體自愿參與且他們之間進(jìn)行平等交易的市場(chǎng)，這個(gè)市場(chǎng)上的交易價(jià)格代表了交易資產(chǎn)的行情，即可認(rèn)為是市場(chǎng)的公允價(jià)格；二是在這個(gè)市場(chǎng)上要有與評(píng)估對(duì)象相同或者相似的參考企業(yè)或者交易案例；三是能夠收集到與評(píng)估相關(guān)的信息資料，同時(shí)這些信息資料應(yīng)具有代表性、合理性和有效性。

3.3 各方法的適用性和局限性

成本法以資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，相對(duì)于市場(chǎng)法和收益法，成本法的評(píng)估結(jié)果客觀依據(jù)較強(qiáng)。一般情況下，在涉及一個(gè)僅進(jìn)行投資或僅擁有不動(dòng)產(chǎn)的控股企業(yè)，以及所評(píng)估的企業(yè)的評(píng)估前提為非持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)，適宜用成本法進(jìn)行評(píng)估。但由于運(yùn)用成本法無(wú)法把握一個(gè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)價(jià)值的整體性，也難衡量企業(yè)各個(gè)單項(xiàng)資產(chǎn)間的工藝匹配以及有機(jī)組合因素可能產(chǎn)生出來(lái)的整合效應(yīng)。因而，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)前提下，不宜單獨(dú)運(yùn)用成本法進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。

收益法以預(yù)期的收益和折現(xiàn)率為基礎(chǔ)，因而對(duì)于目標(biāo)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果目前的收益為正值，具有持續(xù)性，同時(shí)在收益期內(nèi)折現(xiàn)率能夠可靠的估計(jì)，則更適宜用收益法進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。通常，處于成長(zhǎng)期和成熟期的企業(yè)收益具有上述特點(diǎn)，可用收益法。基于收益法的應(yīng)用條件，有下述特點(diǎn)的企業(yè)不適合用收益法進(jìn)行價(jià)值評(píng)估：處于困境中的企業(yè)、收益具有周期性特點(diǎn)的企業(yè)、擁有較多閑置資產(chǎn)的企業(yè)、經(jīng)營(yíng)狀況不穩(wěn)定以及風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題難以合理衡量的私營(yíng)企業(yè)。

市場(chǎng)法最大的優(yōu)點(diǎn)在于具有簡(jiǎn)單、直觀便于理解、運(yùn)用靈活的特點(diǎn)。尤其是當(dāng)目標(biāo)公司未來(lái)的收益難以做出詳盡的預(yù)測(cè)時(shí)，運(yùn)用收益法進(jìn)行評(píng)估顯然受到限制，而市場(chǎng)法受到的限制相對(duì)較小。此外，站在實(shí)務(wù)的角度上，市場(chǎng)法往往更為常用，或通常作為運(yùn)用其他評(píng)估方法所獲得評(píng)估結(jié)果的驗(yàn)證或參考。但是運(yùn)用市場(chǎng)法評(píng)估企業(yè)價(jià)值也存在一定的局限性：首先，因?yàn)樵u(píng)估對(duì)象和參考企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性往往不盡相同，因而要找到

與評(píng)估對(duì)象絕對(duì)相同或者類似的可比企業(yè)難度較大；其次，對(duì)價(jià)值比率的調(diào)整是運(yùn)用市場(chǎng)法及為關(guān)鍵的一步，這需要評(píng)估師有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的技術(shù)能力。價(jià)值評(píng)估方法選擇的原則

價(jià)值評(píng)估方法的選擇不是主觀隨意、沒(méi)有規(guī)律可循的，無(wú)論是哪一種方法，評(píng)估的最終目的是相同的，殊途同歸的服務(wù)于市場(chǎng)交易和投資決策，因而各種方法之間有著內(nèi)在的聯(lián)系，結(jié)合前文對(duì)價(jià)值評(píng)估方法的比較分析，可以總結(jié)出企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法選擇的一些原則：

4.1 依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、規(guī)范的原則

企業(yè)價(jià)值評(píng)估的相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)范是由管理部門頒布的，具有一定的權(quán)威性和部分強(qiáng)制性。如在2005年4月1日實(shí)施的《企業(yè)價(jià)值評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)書（試行）》二十三條中規(guī)定：“注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估對(duì)象、價(jià)值類型、資料收集情況等相關(guān)條件，分析收益法、市場(chǎng)法、和成本法三種資產(chǎn)評(píng)估基本方法的適用性，恰當(dāng)選擇一種或多種資產(chǎn)評(píng)估基本方法”；第三十四條中指出：“以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，成本法一般不應(yīng)當(dāng)作為唯一使用的評(píng)估方法”；第二十五條中指出：“注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被評(píng)估企業(yè)成立時(shí)間的長(zhǎng)短、歷史經(jīng)營(yíng)情況，尤其是經(jīng)營(yíng)和收益穩(wěn)定狀況、未來(lái)收益的可預(yù)測(cè)性，恰當(dāng)考慮收益法的適用性”。顯然，這些條款對(duì)選擇企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法具有很強(qiáng)的指導(dǎo)意義。

4.2 借鑒共識(shí)性研究成果的原則

價(jià)值評(píng)估方法選擇的一些共識(shí)性研究成果是眾多研究人員共同努力的結(jié)果，是基于價(jià)值評(píng)估實(shí)踐的一些理論上的提煉，對(duì)于選擇合理的方法用于價(jià)值評(píng)估有較大的參考價(jià)值。如在涉及一個(gè)僅進(jìn)行投資或僅擁有不動(dòng)產(chǎn)的控股企業(yè)，或所評(píng)估的企業(yè)的評(píng)估前提為非持續(xù)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)該考慮采用成本法。以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估，不宜單獨(dú)使用成本法。在企業(yè)的初創(chuàng)期，經(jīng)營(yíng)和收益狀況不穩(wěn)定，不宜采用成本法進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。一般來(lái)說(shuō)，收益法更適宜于無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值評(píng)估。此外，如果企業(yè)處于成長(zhǎng)期或成熟期，經(jīng)營(yíng)、收益狀況穩(wěn)定并有充分的歷史資料為依據(jù)，能合理的預(yù)測(cè)企業(yè)的收益，這時(shí)采用收益法較好。在參考企業(yè)或交易案例的資料信息較完備、客觀時(shí)，從成本效率的角度來(lái)考慮，適合選擇市場(chǎng)法進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。

4.3 客觀、公正的原則

客觀性原則要求評(píng)估師在選擇價(jià)值評(píng)估方法的時(shí)候應(yīng)始終站在客觀的立場(chǎng)上，堅(jiān)持以客觀事實(shí)為依據(jù)的科學(xué)態(tài)度，盡量避免用個(gè)人主觀臆斷來(lái)代替客觀實(shí)際，盡可能排除人為的主觀因素，擺脫利益沖突的影響，依據(jù)客觀的資料數(shù)據(jù)，進(jìn)行科學(xué)的分析、判斷，選擇合理的方法。公正性原則要求評(píng)估人員客觀的闡明意見(jiàn)，不偏不倚的對(duì)待各利益主體?？陀^、公正這一原則不僅具有方法選擇上的指導(dǎo)意義，而且從評(píng)估人員素質(zhì)的角度對(duì)方法選擇做了要求。

4.4 成本效率的原則

評(píng)估機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體之一，也需要獲取利潤(rùn)以促進(jìn)企業(yè)的生存、發(fā)展，因而在評(píng)估方法選擇時(shí)，要考慮各種評(píng)估方法耗用的物質(zhì)資源、時(shí)間資源及人力資源，在法律、規(guī)范允許的范圍內(nèi)及滿足委托企業(yè)評(píng)估要求的前提下，力求提高效率、節(jié)約成本。只有如此，才能形成委托企業(yè)和評(píng)估機(jī)構(gòu)互動(dòng)發(fā)展的雙贏模式，更有利于評(píng)估機(jī)構(gòu)增強(qiáng)自身實(shí)力，提高服務(wù)水平。

4.5 風(fēng)險(xiǎn)防范的原則

企業(yè)價(jià)值評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)可以界定為：“由于評(píng)估人員或者機(jī)構(gòu)在企業(yè)價(jià)值評(píng)估的過(guò)程中對(duì)目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值作了不當(dāng)或錯(cuò)誤的意見(jiàn)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)”，根據(jù)這一定義，企業(yè)價(jià)值評(píng)估中的風(fēng)險(xiǎn)可分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)是指評(píng)估機(jī)構(gòu)的外部因素客觀上阻礙和干擾評(píng)估人員對(duì)被評(píng)估企業(yè)實(shí)施必要的和正常的評(píng)估過(guò)程而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指由于評(píng)估機(jī)構(gòu)的內(nèi)部因素導(dǎo)致評(píng)估人員對(duì)擬評(píng)估企業(yè)的價(jià)值作了不當(dāng)或錯(cuò)誤的意見(jiàn)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。顯然，企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法的選擇作為價(jià)值評(píng)估中的一個(gè)環(huán)節(jié)，可能會(huì)由于方法選擇的不當(dāng)帶來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，在選擇評(píng)估方法的時(shí)候要有強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，綜合考慮各種因素，分析可能產(chǎn)生的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，做出客觀、合理的價(jià)值評(píng)估方法選擇。

參考文獻(xiàn)阿斯躍斯,達(dá)蒙德理.張志強(qiáng)譯.價(jià)值評(píng)估[M].北京：北京大學(xué)出版社，200

中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)．企業(yè)價(jià)值評(píng)估知道意見(jiàn)書（試行）講解[M]．北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，200

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)．財(cái)務(wù)成本管理[M]．北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005王海粟．企業(yè)價(jià)值評(píng)估[M]．上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2005王少豪．企業(yè)價(jià)值評(píng)估：觀點(diǎn)、方法與實(shí)務(wù)[M]．北京：中國(guó)水利水電出版社，2005

第五篇：中央企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)工作指引

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中央企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)工作指引

第一條 為確保中央企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）改制重組工作順利進(jìn)行，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)工作，依據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》（國(guó)資委令第12號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱12號(hào)令）等規(guī)定，制定本指引。

第二條 按照12號(hào)令規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核準(zhǔn)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，企業(yè)在確定評(píng)估基準(zhǔn)日前，應(yīng)當(dāng)向國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)資委）書面報(bào)告下列有關(guān)事項(xiàng)：

（一）國(guó)家有關(guān)部門對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的批復(fù)情況；

（二）評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇情況及理由；

（三）資產(chǎn)評(píng)估范圍的確定情況，包括擬納入評(píng)估范圍的資產(chǎn)占企業(yè)全部資產(chǎn)比例關(guān)系、擬納入評(píng)估范圍的資產(chǎn)是否與經(jīng)濟(jì)行為一致及擬剝離資產(chǎn)處置方案等；

（四）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)選聘情況，包括選聘評(píng)估機(jī)構(gòu)的條件、范圍、程序及擬選定機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、專業(yè)特長(zhǎng)情況等；

（五）資產(chǎn)評(píng)估的時(shí)間進(jìn)度安排情況，包括資產(chǎn)評(píng)估的現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間、評(píng)估報(bào)告的出具時(shí)間及報(bào)國(guó)資委申請(qǐng)核準(zhǔn)時(shí)間。

第三條 在評(píng)估項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向國(guó)資委報(bào)告資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的工作進(jìn)展情況，包括評(píng)估、審計(jì)、土地、礦產(chǎn)資源等相關(guān)工作的進(jìn)展情況，工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)溝通。必要時(shí)，國(guó)資委可對(duì)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)和現(xiàn)場(chǎng)檢查。

第四條 企業(yè)將評(píng)估報(bào)告報(bào)國(guó)資委申請(qǐng)核準(zhǔn)前，應(yīng)當(dāng)完成以下事項(xiàng)：

（一）取得國(guó)家有關(guān)部門對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的正式批準(zhǔn)文件;文章來(lái)源：中顧法律網(wǎng) 004km.cn 免費(fèi)法律咨詢3分鐘100%回復(fù)

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（二）確認(rèn)所聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員具有相應(yīng)資質(zhì);

（三）納入評(píng)估范圍的房產(chǎn)、土地及礦產(chǎn)資源等資產(chǎn)權(quán)屬要件齊全，并依法辦理相關(guān)企業(yè)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)事宜;

（四）納入評(píng)估范圍的資產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)行為批復(fù)、重組改制方案內(nèi)容一致;

（五）對(duì)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審核并督促評(píng)估機(jī)構(gòu)修改完善。

第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自評(píng)估基準(zhǔn)日起8個(gè)月內(nèi)向國(guó)資委提出核準(zhǔn)申請(qǐng)，并報(bào)送下列文件材料：

（一）資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)文件，主要包括經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)情況、資產(chǎn)評(píng)估工作情況和資產(chǎn)評(píng)估賬面值、評(píng)估值等。

（二）資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)表（一式三份）。

（三）與評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件或有效材料，包括國(guó)務(wù)院批復(fù)文件、相關(guān)部門批復(fù)文件以及企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)議決議等。

（四）所涉及的資產(chǎn)重組方案或者改制方案、發(fā)起人協(xié)議等材料。

（五）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提交的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其主要引用報(bào)告（包括評(píng)估報(bào)告書、評(píng)估說(shuō)明、評(píng)估明細(xì)表及其電子文檔）。

（六）所涉及的企業(yè)或資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)變動(dòng)完成法律程序的證明文件。

（七）與經(jīng)濟(jì)行為相對(duì)應(yīng)的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。如有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，需提供企業(yè)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的書面說(shuō)明及意見(jiàn)。

（八）擬上市項(xiàng)目或已上市公司的重大資產(chǎn)置換與收購(gòu)項(xiàng)目，評(píng)估基準(zhǔn)日在6月30日（含）之前的，需提供最近三個(gè)完整會(huì)計(jì)和本截至評(píng)估基準(zhǔn)日的審計(jì)報(bào)告；評(píng)估基準(zhǔn)日在6月 文章來(lái)源：中顧法律網(wǎng) 004km.cn 免費(fèi)法律咨詢3分鐘100%回復(fù)

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30日之后的，需提供最近兩個(gè)完整會(huì)計(jì)和本截至評(píng)估基準(zhǔn)日的審計(jì)報(bào)告。其他經(jīng)濟(jì)行為需提供最近一個(gè)完整會(huì)計(jì)和本截至評(píng)估基準(zhǔn)日的審計(jì)報(bào)告。

（九）資產(chǎn)評(píng)估各當(dāng)事方的相關(guān)承諾函。評(píng)估委托方、評(píng)估機(jī)構(gòu)均應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定出具承諾函。

（十）企業(yè)對(duì)評(píng)估報(bào)告審核情況的說(shuō)明。

（十一）其他有關(guān)材料。

第六條 國(guó)資委收到核準(zhǔn)申請(qǐng)后，經(jīng)審核符合本指引第五條規(guī)定要求的，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)組織召開(kāi)核準(zhǔn)會(huì)議。參加核準(zhǔn)會(huì)議人員包括國(guó)資委聘請(qǐng)的專家、被審核企業(yè)人員和中介機(jī)構(gòu)人員等。

第七條 核準(zhǔn)會(huì)議上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織中介機(jī)構(gòu)匯報(bào)核準(zhǔn)項(xiàng)目的以下相關(guān)工作情況：

（一）企業(yè)基本情況及相關(guān)工作。

1.企業(yè)基本情況概述；

2.近三年主要經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況；

3.涉及項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)行為基本情況；

4.被評(píng)估企業(yè)改制重組前后的股權(quán)架構(gòu)及產(chǎn)權(quán)變動(dòng)情況；

5.各中介機(jī)構(gòu)工作進(jìn)展總體情況；

6.后續(xù)工作及時(shí)間安排。

（二）資產(chǎn)評(píng)估工作情況。

1.資產(chǎn)評(píng)估的組織，包括項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)、基本工作程序、人員安排、時(shí)間進(jìn)度等；

2.資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)權(quán)屬瑕疵，重要資產(chǎn)的運(yùn)行或使用情況及盤點(diǎn)盈虧情況；

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3.評(píng)估要素介紹，包括評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估范圍和對(duì)象，重大、特殊資產(chǎn)評(píng)估方法，主要評(píng)估參數(shù)的選?。?/p>

4.評(píng)估基準(zhǔn)日后評(píng)估范圍內(nèi)重大資產(chǎn)變動(dòng)和重組情況；

5.土地使用權(quán)評(píng)估結(jié)果的引用情況；

6.礦業(yè)權(quán)評(píng)估結(jié)果的引用情況；

7.境外估值機(jī)構(gòu)與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)就同類評(píng)估對(duì)象估值差異分析；

8.其他中介機(jī)構(gòu)工作成果的引用情況；

9.評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)評(píng)估報(bào)告的內(nèi)部質(zhì)量控制情況；

10.評(píng)估結(jié)論及增減值原因分析；

11.評(píng)估報(bào)告體例。

（三）土地估價(jià)工作情況。

1.估價(jià)工作總協(xié)調(diào)情況和合作評(píng)估機(jī)構(gòu)的介紹；

2.評(píng)估項(xiàng)目涉及的執(zhí)業(yè)土地估價(jià)師名單；

3.評(píng)估項(xiàng)目涉及的土地權(quán)屬狀況；

4.土地估價(jià)技術(shù)方案和評(píng)估基本過(guò)程描述；

5.評(píng)估項(xiàng)目涉及的土地、房屋的房地匹配說(shuō)明及附表；

6.完善土地權(quán)屬的預(yù)計(jì)費(fèi)用支出情況；

7.土地資產(chǎn)處置審批與土地估價(jià)報(bào)告?zhèn)浒盖闆r。

（四）涉及礦產(chǎn)資源的，應(yīng)當(dāng)匯報(bào)礦業(yè)權(quán)評(píng)估情況。

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1.評(píng)估項(xiàng)目涉及的礦業(yè)權(quán)評(píng)估師名單；

2.礦業(yè)權(quán)人、礦業(yè)權(quán)評(píng)估對(duì)象的主要情況；

3.礦業(yè)權(quán)價(jià)款處置及本次評(píng)估的處理情況；

4.評(píng)估項(xiàng)目涉及的礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量核實(shí)和評(píng)審備案情況；

5.評(píng)估技術(shù)方案和評(píng)估基本過(guò)程描述；

6.評(píng)估項(xiàng)目涉及的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)投資參數(shù)與資產(chǎn)評(píng)估、土地使用權(quán)評(píng)估的對(duì)接情況；

7.完善礦業(yè)權(quán)權(quán)屬的預(yù)計(jì)費(fèi)用支出情況。

（五）審計(jì)工作情況。

1.審計(jì)工作的組織，包括項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)、基本工作程序、人員安排、時(shí)間進(jìn)度等；

2.所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，對(duì)于特殊的編制基礎(chǔ)或有模擬的企業(yè)架構(gòu)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)予以介紹；

3.對(duì)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的事項(xiàng)，包括重要重組行為及其會(huì)計(jì)處理等，說(shuō)明事項(xiàng)及其影響金額；

4.合并報(bào)表的合并范圍說(shuō)明；

5.對(duì)于擬境外上市的公司或境外上市公司實(shí)施收購(gòu)的核準(zhǔn)項(xiàng)目，需說(shuō)明所審計(jì)報(bào)表與境外報(bào)表之間凈利潤(rùn)與凈資產(chǎn)的主要差異項(xiàng)目及金額；

6.審計(jì)結(jié)論。

（六）律師工作情況。

1.相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的合法性情況；

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2.房產(chǎn)、土地、礦產(chǎn)資源等資產(chǎn)權(quán)屬文件辦理情況及其合規(guī)性，存在瑕疵的處理方法及其合規(guī)性承諾；

3.盡職調(diào)查情況。

（七）聘請(qǐng)財(cái)務(wù)顧問(wèn)的，應(yīng)當(dāng)匯報(bào)的情況。

1.企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為總體方案及要點(diǎn)；

2.企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的重要性和必要性；

3.總體時(shí)間安排及進(jìn)度；

4.各中介機(jī)構(gòu)工作協(xié)調(diào)情況及存在問(wèn)題；

5.對(duì)資本市場(chǎng)趨勢(shì)變化分析；

6.定價(jià)底線是否高于評(píng)估值。

（八）其他需匯報(bào)的情況。

第八條 國(guó)資委聘請(qǐng)的專家應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及國(guó)資委工作要求，并簽署保密承諾函。專家應(yīng)當(dāng)獨(dú)立開(kāi)展審核工作，重點(diǎn)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審核：

（一）評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評(píng)估結(jié)果的使用有效期是否明示。重點(diǎn)審查評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否符合有關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定要求等。

（二）資產(chǎn)評(píng)估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致。

（三）評(píng)估方法運(yùn)用是否合理。重點(diǎn)審核評(píng)估方法是否符合相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定要求，評(píng)估方法及技術(shù)參數(shù)選取是否合理等。

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（四）評(píng)估依據(jù)是否適當(dāng)。重點(diǎn)審核評(píng)估工作過(guò)程中所引用的法律法規(guī)和技術(shù)參數(shù)資料等是否適當(dāng)。

（五）企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理資料的真實(shí)性、合法性和完整性作出承諾。

（六）評(píng)估過(guò)程是否符合相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定。重點(diǎn)審核評(píng)估機(jī)構(gòu)在評(píng)估過(guò)程中是否履行了必要評(píng)估程序，評(píng)估過(guò)程是否完整，是否存在未履行評(píng)估準(zhǔn)則規(guī)定的必要評(píng)估步驟的行為等。

（七）評(píng)估報(bào)告是否符合《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南》規(guī)定要求。

第九條 評(píng)估報(bào)告需經(jīng)兩名以上專家審核并獨(dú)立提出意見(jiàn)。國(guó)資委組織專家與被審核企業(yè)及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)交換意見(jiàn)，被審核企業(yè)及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就專家提出的審核意見(jiàn)作出解釋和說(shuō)明。企業(yè)的解釋和說(shuō)明達(dá)不到核準(zhǔn)要求的，國(guó)資委將向企業(yè)提出審核意見(jiàn)。

第十條 國(guó)資委向企業(yè)提出審核意見(jiàn)后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織相關(guān)中介機(jī)構(gòu)對(duì)評(píng)估、審計(jì)、土地、礦業(yè)權(quán)等報(bào)告進(jìn)行補(bǔ)充完善，并將完善后的評(píng)估報(bào)告及審核意見(jiàn)的書面答復(fù)報(bào)送國(guó)資委。

第十一條 國(guó)資委收到企業(yè)報(bào)送的答復(fù)意見(jiàn)及經(jīng)修改的評(píng)估報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)組織專家召開(kāi)復(fù)審會(huì)。

第十二條 經(jīng)審核符合本指引第八條規(guī)定的核準(zhǔn)要求的，國(guó)資委應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)完成對(duì)評(píng)估報(bào)告的核準(zhǔn)批復(fù)。

第十三條 本指引自印發(fā)之日起施行。