第一篇：企業(yè)資本市場稅收交流材料

內(nèi)容提要：本文從宏觀經(jīng)濟(jì)和微觀經(jīng)濟(jì)的角度分析了企業(yè)內(nèi)部資本市場的發(fā)展創(chuàng)新與稅收政策對接的必要性，并在此基礎(chǔ)上，從企業(yè)所得稅的角度探討了當(dāng)前我國如何完善明晰現(xiàn)行的資本市場稅收政策問題，以期為推動我國資本市場的長足發(fā)展有所裨益。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部資本市場;二元所得稅制 可轉(zhuǎn)換債券

一、我國企業(yè)內(nèi)部資本市場的發(fā)展創(chuàng)新與稅收政策對接的必要性

資本市場可以分為外部資本市場和內(nèi)部資本市場。之所以出現(xiàn)內(nèi)部資本市場是由于企業(yè)作為資本的使用者與外部資本市場之間存在著嚴(yán)重的信息不對稱性，當(dāng)這種不對稱性發(fā)展到一定程度時，企業(yè)就會通過兼并、分立、重組、投融資等活動的資源配置行為建立其內(nèi)部資本市場，以滿足生產(chǎn)和資源配置的需要。在我國資本市場尚不完善、納稅人從間接融資轉(zhuǎn)向直接融資的“跛行”過程中，利用稅收手段促進(jìn)內(nèi)部資本市場的完善是非常必要的。從宏觀經(jīng)濟(jì)的角度看，其必要性體現(xiàn)在以下三個方面：

1.有利于社會主義市場經(jīng)濟(jì)的完善與發(fā)展。資本市場是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的核心，其資源配置主要是通過資本市場來進(jìn)行。以股票（權(quán)）為核心的現(xiàn)代資本市場的發(fā)展既是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要條件，也是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度的標(biāo)志。中國經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌能否成功在很大程度上取決于資本市場的發(fā)展，作為市場形成和發(fā)展的外部條件，合理完善的資本市場稅收政策和制度不僅能夠促進(jìn)資本市場健康快速發(fā)展，也有利于社會主義市場經(jīng)濟(jì)的完善和發(fā)展。

2.有利于資本在國際市場上的流通。世界經(jīng)濟(jì)一體化和與之相伴的金融全球化使資本的跨境流動成為不可避免的趨勢。長期以來由于體制的問題，國內(nèi)資本市場與國際資本市場長期分割，國內(nèi)市場投資成本明顯高于海外，這部分成本中稅收占了很大比重。在其他條件相同的情況下，投資者會選擇投資成本較低即稅率較低的國家進(jìn)行投資，這就造成大量資本外流。要使國內(nèi)資本在國際市場上流通，國內(nèi)資本市場與國際資本市場接軌，吸引外資和先進(jìn)的技術(shù)及管理經(jīng)驗(yàn)，稅收政策是必要的保障。

3.有利于資本市場的創(chuàng)新發(fā)展。我國資本市場的改革創(chuàng)新進(jìn)入了關(guān)鍵時期，一方面大量外資涌入我國的資本市場，另一方面資本市場發(fā)展面臨的深層次矛盾已經(jīng)逐步暴露出來。當(dāng)前資本市場面臨的問題需要依靠資本市場的產(chǎn)品創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新來解決。上市公司的產(chǎn)品創(chuàng)新為資本市場帶來了活力和新的機(jī)遇；信息化、電子網(wǎng)絡(luò)化及全球電子交易平臺的建立等資本市場的技術(shù)創(chuàng)新使其更大規(guī)模發(fā)展成為可能。從實(shí)際情況看，我國資本市場不斷發(fā)展，金融衍生品市場逐漸活躍，相關(guān)的稅收政策卻沒有跟上，稅制的發(fā)展明顯慢于資本市場的發(fā)展，適時出臺相應(yīng)的稅收政策是促進(jìn)和引導(dǎo)資本市場健康發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。

二、完善優(yōu)化我國企業(yè)內(nèi)部資本市場的現(xiàn)行稅收政策

（一）實(shí)行“二元所得稅制度”，防范國內(nèi)資本的“鎖定效應(yīng)”①

許多人認(rèn)為我國應(yīng)該開征資本利得稅。從理論上講開征該稅是有道理的。但從實(shí)際情況看，近期我國開征資本利得稅有許多的困難，如對股市的影響等。另外開征資本利得稅還會產(chǎn)生“鎖定效

第二篇：企業(yè)自主創(chuàng)新稅收交流材料

企業(yè)自主創(chuàng)新稅收交流材料

內(nèi)容提要：提高企業(yè)創(chuàng)新能力是貫徹科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建和諧社會的重要內(nèi)容。本文分析了提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力的必要性，對我國企業(yè)自主創(chuàng)新能力作出基本判斷，從理論和實(shí)證等多角度論證稅收政策與企業(yè)自主創(chuàng)新能力的相關(guān)性，進(jìn)而在對我國支持企業(yè)自主創(chuàng)新現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行基本評價的基礎(chǔ)上，對完善企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策提出有見地的多項(xiàng)建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)自主創(chuàng)新能力;稅收政策

一、提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力的必要性

中共十六屆三中全會明確提出了“堅(jiān)持以人為本，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會和人的全面發(fā)展”?？沙掷m(xù)，就是要統(tǒng)籌人與自然和諧發(fā)展，處理好經(jīng)濟(jì)建設(shè)、人口增長與資源利用、生態(tài)環(huán)境保護(hù)的關(guān)系，推動整個社會走上生產(chǎn)發(fā)展、生活富裕、生態(tài)良好的文明發(fā)展道路。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國人均能源資源占有量不到世界平均水平的一半，石油僅為十分之一；人均水資源僅相當(dāng)于世界平均水平的四分之一。與此同時，我國的資源利用效率不高。目前我國能源利用率為33%，每創(chuàng)造1美元國民生產(chǎn)總值，消耗的煤、電等能源是世界平均值的3～4倍，我國每萬元gdp產(chǎn)出用水量是全球平均水平的4倍。①另外，生態(tài)環(huán)境急劇惡化，土地沙漠化、水土流失、森林草地退化、江河斷流、湖泊萎縮、生態(tài)系統(tǒng)失衡、城市環(huán)境污染等一系列生態(tài)環(huán)境問題日益突出。中國的資源稟賦決定了不可能再走以往大量消耗能源、資源支持工業(yè)化的發(fā)展道路，資源的利用狀況和生態(tài)環(huán)境的惡化要求必須通過提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會的持續(xù)發(fā)展。

綜合來看，企業(yè)在自主創(chuàng)新體系中的地位、企業(yè)對知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)的重視程度、產(chǎn)學(xué)研的溝通程度、支持企業(yè)自主創(chuàng)新的相關(guān)政策環(huán)境、技術(shù)市場健全程度、國家的科技狀況、創(chuàng)新意識和創(chuàng)新氛圍等因素均會對企業(yè)自主創(chuàng)新能力的提高有重要的作用。

二、對我國企業(yè)自主創(chuàng)新能力的基本判斷

新中國成立以來，我國已經(jīng)歷了兩次創(chuàng)新浪潮：第一次創(chuàng)新浪潮發(fā)生在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時代，特征是“封閉狀態(tài)下的自立創(chuàng)新”，創(chuàng)新主體是國家；第二次創(chuàng)新浪潮發(fā)生在改革開放以后，特征是“開放狀態(tài)下的全面引進(jìn)再創(chuàng)新”，創(chuàng)新主體從國家逐漸轉(zhuǎn)移到企業(yè)，企業(yè)的創(chuàng)新主體地位日漸突出。加入wto后，借助全球產(chǎn)業(yè)格局調(diào)整的重大機(jī)遇，現(xiàn)在我國企業(yè)迎來了以“開放狀態(tài)下的自主創(chuàng)新”為特征的第三次創(chuàng)新浪潮。②

（一）我國企業(yè)已經(jīng)具備提升自主創(chuàng)新能力的條件和動力

1.我國企業(yè)已經(jīng)具有較強(qiáng)的技術(shù)創(chuàng)新能力，這是全面提升本土企業(yè)自主創(chuàng)新能力的基本條件。③

20*年3月，國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的大中型工業(yè)企業(yè)自主創(chuàng)新分布情況數(shù)據(jù)表明，20*年我國開展自主創(chuàng)新活動的企業(yè)已達(dá)6566個，占全部企業(yè)的%.其中，開展自主創(chuàng)新活動的大型企業(yè)1239個，占全部大型企業(yè)的%.①20*年我國已擁有省市以上認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心的企業(yè)2878家，其中國家認(rèn)定技術(shù)中心所在企業(yè)332家。332家國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心所在企業(yè)共支出科技活動經(jīng)費(fèi)億元，其中r&d支出億元，占科技活動經(jīng)費(fèi)支出額的比重為%.科技活動經(jīng)費(fèi)支出占產(chǎn)品銷售收入的比重達(dá)到%，研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)支出占產(chǎn)品銷售收入的比重達(dá)到%.② 截至20*年底，共擁有有效發(fā)明專利4213項(xiàng)；申請并獲得受理的專利2*07項(xiàng)，其中發(fā)明專利1*19項(xiàng)。在20*年共主持和參與了2502項(xiàng)國家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定，比20*年增長%，平均每家企業(yè)參與了項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的制定。③

2.企業(yè)開始形成市場導(dǎo)向的自主創(chuàng)新機(jī)制。

越來越多的企業(yè)意識到在激烈的市場競爭中不堅(jiān)持自主創(chuàng)新，就無法適應(yīng)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)競爭知識化和全球化的挑戰(zhàn)，這成為我國企業(yè)提升自主創(chuàng)新能力的最強(qiáng)大動力。目前，我國現(xiàn)有的科技人才已達(dá)3200萬，具有研發(fā)能力的科技人才達(dá)1*萬；研發(fā)投入總額已躍居世界第六位，并有比較完整的學(xué)科布局，生物、納米、航天等重要領(lǐng)域的研發(fā)能力躋身世界先進(jìn)行列；13億人口的巨大市場，對創(chuàng)新的需求潛力巨大，在這種需求的拉動下，越來越多的企業(yè)開始形成市場導(dǎo)向的自主創(chuàng)新機(jī)制。④

3.我國企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動在向自主創(chuàng)新的高層次發(fā)展。

20*年8月，中國企業(yè)聯(lián)合會、中國企業(yè)家協(xié)會發(fā)布的《中國企業(yè)發(fā)展報(bào)告（20*）》顯示，企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和開發(fā)能力在不斷增強(qiáng)，企業(yè)正在逐步成為技術(shù)創(chuàng)新的主體。在國家科技進(jìn)步獎技術(shù)開發(fā)類項(xiàng)目中，企業(yè)參與完成的項(xiàng)目占總數(shù)的%，其中，企業(yè)獨(dú)立完成的項(xiàng)目占%，企業(yè)與高校、科研院所合作完成的項(xiàng)目占%.同時，20*年，我國高技術(shù)產(chǎn)業(yè)以較快的發(fā)展速度帶動整個制造業(yè)的高增長，啟動和實(shí)施了一批以軟件、集成電路設(shè)計(jì)、第三代移動通信、電動汽車、中藥現(xiàn)代化等為重點(diǎn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目，實(shí)施了一大批將高新技術(shù)向傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的推廣與應(yīng)用工程，例如制造業(yè)信息化工程、電子商務(wù)與現(xiàn)代物流、智能交通等。20*年，中國企業(yè)向世界知識產(chǎn)權(quán)組織（wipo）遞交的專利權(quán)申請猛增到1782件，比一年前增長了38%，這意味著中國企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識開始不斷增強(qiáng)。我國企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動在向自主創(chuàng)新的高層次發(fā)展。

（二）與創(chuàng)新型國家相比，我國企業(yè)自主創(chuàng)新能力仍顯薄弱

1.中國自主知識產(chǎn)權(quán)核心技術(shù)與主要工業(yè)化國家相比還存在很大差距。

有資料統(tǒng)計(jì)，我國科技創(chuàng)新能力在49個國家中位居第28位，處于中等偏下水平。我國的關(guān)鍵技術(shù)自給率較低，對外技術(shù)依存度在50%以上，而發(fā)達(dá)國家一般在30%以下，美國和日本則在5%左右。我國具有自主知識產(chǎn)權(quán)核心技術(shù)的企業(yè)只有萬分之三，絕大多數(shù)企業(yè)在國際競爭中始終處于劣勢。

以XX年發(fā)明專利申請數(shù)為例（見表1），中國為25292件，占世界總數(shù)的比重僅為%；韓國為73378件，占世界總數(shù)的%；日本則為388879件，占世界總數(shù)的%.不論是發(fā)明專利的絕對數(shù)量還是其占世界總數(shù)的相對比重，中國的發(fā)明專利情況都不如這幾個工業(yè)化國家。還應(yīng)看到，中國的發(fā)明專利中還有相當(dāng)?shù)摹八帧薄?/p>

*

資料來源：胡鞍鋼《關(guān)于國家中長期科技規(guī)劃戰(zhàn)略研究的若干看法》，《中國科技產(chǎn)業(yè)》20*年第9期。

同時，中國發(fā)明專利授權(quán)的3/4為外國人所擁有，本國居民僅擁有1/4.自主知識產(chǎn)權(quán)核心技術(shù)的缺失，使中國不少行業(yè)存在產(chǎn)業(yè)技術(shù)空心化的危險。由于缺少自主知識產(chǎn)權(quán)的核心技術(shù)，中國的生產(chǎn)廠商將賺取利潤的很大部分給了核心技術(shù)提供者，自身的利潤卻很低。中國是dvd激光視盤機(jī)生產(chǎn)大國，但因不掌握核心技術(shù)，每出口一臺價格40美元的dvd視盤機(jī)，就要向外國公司交納20美元專利使用費(fèi)。

*

2.消化吸收、自主創(chuàng)新的能力薄弱。

20*年，中國大中型國有工業(yè)企業(yè)技術(shù)引進(jìn)經(jīng)費(fèi)總額為億元，而消化吸收經(jīng)費(fèi)僅為億元，引進(jìn)技術(shù)和消化吸收費(fèi)用的比例為1∶0.*.然而，韓國、日本企業(yè)的引進(jìn)技術(shù)和消化吸收費(fèi)用比例分別為1∶5和1∶8.這表明我國在消化吸收基礎(chǔ)上自主開發(fā)和創(chuàng)新的能力十分薄弱，陷入“引進(jìn)—落后—再引進(jìn)—再落后”的惡性循環(huán)。

3.自主品牌缺失現(xiàn)象嚴(yán)重。

目前，中國自主品牌缺失現(xiàn)象嚴(yán)重。以汽車行業(yè)為例，近幾年中國汽車行業(yè)發(fā)展迅速，但90%是合資品牌，關(guān)鍵技術(shù)都掌握在對方手中。絕大部分合資企業(yè)沒有開發(fā)過像樣的新車型、新發(fā)動機(jī)，未能生產(chǎn)出一個擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的品牌。20年來，中國汽車制造業(yè)花費(fèi)大量資金引進(jìn)技術(shù)，結(jié)果反而形成了依賴技術(shù)引進(jìn)的被動局面，從而將利潤的很大部分讓給了國外廠商。美國通用在本國的單車凈利潤為145美元，而在中國可達(dá)到2300美元，美國通用在中國的汽車產(chǎn)量只占其全球總產(chǎn)量的3%，卻獲得了占其全球利潤25%的回報(bào)。同樣，20*年，德國大眾在中國合資生產(chǎn)的汽車產(chǎn)量，只占其全球產(chǎn)量的14%，但是其利潤80%來自中國。德國大眾的許多零部件長期都在歐洲價格的基礎(chǔ)上加價賣給中國國內(nèi)合資廠商，加價30%是常事。①

世界品牌實(shí)驗(yàn)室編制的《世界最具有影響力的100個品牌》中，中國內(nèi)地只有海爾一家企業(yè)入圍，名列第95位，這與中國的國際地位很不相稱。

（三）企業(yè)自主創(chuàng)新能力薄弱的制約因素分析

1.研發(fā)投入不足。

*

按照國際比較流行的觀點(diǎn)，研發(fā)投入低于1％的企業(yè)，通常難以生存；低于3％的企業(yè)，就失去了競爭力。在創(chuàng)新能力較強(qiáng)的國家，通常企業(yè)投入研發(fā)的費(fèi)用相當(dāng)于其市場銷售額的10％左右。而我國目前投入研發(fā)費(fèi)用最高的如海爾集團(tuán)等也只能達(dá)到8％～10％左右。在目前，中國企業(yè)作為技術(shù)創(chuàng)新的主體的地位還沒有得到充分的認(rèn)識和加強(qiáng)。中國的企業(yè)研發(fā)投入只占它營業(yè)額的％，在世界上是一個很低的水平，見圖

1、表4.*

下列數(shù)據(jù)從另一個重要側(cè)面反映了我國企業(yè)自主創(chuàng)新人才匱乏的現(xiàn)狀：在中科院688名院士中，沒有1名來自企業(yè)；在中國工程院656名院士中，來自企業(yè)界的也寥寥無幾，如XX年新增81名院士中只有4人來自企業(yè)，20*年新增58名院士中也只有6人來自企業(yè)。這表明，一方面，大量的科技人才都集中在“象牙塔”式的科研院所和大學(xué)校園內(nèi)，并且由于工資與激勵機(jī)制的扭曲，科技人才把主要精力放在評職稱、發(fā)表論文、獲獎等方面，而不是放在研究發(fā)明上；另一方面，企業(yè)的研發(fā)人才奇缺，大多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)置研發(fā)機(jī)構(gòu)。

盡管我國每年畢業(yè)的工科博士上萬名，但從高級科技人員最密集的302家國家級企業(yè)技術(shù)中心來看，仍有84家沒有一名博士；在中央企業(yè)的專業(yè)技術(shù)人員中，具有碩士以上學(xué)歷的只占總?cè)藬?shù)的％，高級技師僅占工人隊(duì)伍的％。高級科技人員密集的國家級企業(yè)技術(shù)中心與中央企業(yè)的狀況尚且如此，其他企業(yè)的狀況就可想而知。還有不少的科技人員從企業(yè)流向國外或非企業(yè)單位。企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)不健全，科技人才大量流失，必然極大地削弱企業(yè)自主創(chuàng)新能力。①

3.企業(yè)尚未成為自主創(chuàng)新的主體。

盡管我國近年來加快了各類創(chuàng)新體系建設(shè)步伐，但是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成的科研、產(chǎn)品開發(fā)和生產(chǎn)系統(tǒng)彼此隔離、相互脫節(jié)、條塊分割、部門壟斷的狀況尚未完全消除，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的主體地位尚未確立。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，幾乎所有的發(fā)達(dá)國家中，企業(yè)都是科技創(chuàng)新的主體。一百多年來，世界上對經(jīng)濟(jì)發(fā)展起決定作用的技術(shù)幾乎全部源自企業(yè)。發(fā)達(dá)國家80％的科研工作是在大企業(yè)中完成的。在美國的全部研發(fā)經(jīng)費(fèi)中，企業(yè)占近70％，政府只占30％左右；全美上萬家企業(yè)擁有自己的研究與發(fā)展實(shí)驗(yàn)室，其中的100家大企業(yè)的研究工作量占整個工業(yè)界的絕大部分，雇傭的300多萬科技人員，占全部科技人員的60％～70％。在日本，企業(yè)在技術(shù)引進(jìn)及引進(jìn)后的消化、吸收、二次研發(fā)和推廣過程中，都起著主導(dǎo)作用。在韓國，企業(yè)已成為技術(shù)創(chuàng)新的主力軍，大量的產(chǎn)業(yè)技術(shù)和高新技術(shù)均由企業(yè)完成，20*年企業(yè)研發(fā)投入在其國家研發(fā)總投入中的比例高達(dá)75％。②

我國技術(shù)創(chuàng)新人才和科研經(jīng)費(fèi)大都集中在高校和研究院所，企業(yè)得不到應(yīng)有的人才、經(jīng)費(fèi)支持，尤其是得不到良好的技術(shù)創(chuàng)新的環(huán)境和社會認(rèn)同，致使我國企業(yè)缺少研發(fā)隊(duì)伍，難以形成自主創(chuàng)新的能力。因此，高校和研究院所一直扮演著中國技術(shù)創(chuàng)新的主角，技術(shù)創(chuàng)新的重點(diǎn)也就順理成章地放在高校和研究院所，但高校和研究院所遠(yuǎn)離市場，對企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新貢獻(xiàn)不大。

4.企業(yè)的自主創(chuàng)新環(huán)境仍然不夠完善。

目前，我國促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的法律體系尚未形成，技術(shù)創(chuàng)新政策法律的完整性、有效性和一致性有待進(jìn)一步加強(qiáng)，缺乏有利于企業(yè)自主創(chuàng)新的公平的市場競爭環(huán)境亟待完善。政府在科技創(chuàng)新中處于主導(dǎo)地位的局面還沒有徹底改變，企業(yè)自主創(chuàng)新能力與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)性不高；在技術(shù)創(chuàng)新系統(tǒng)，基礎(chǔ)設(shè)施和政策法律環(huán)境建設(shè)滯后，科技中介服務(wù)體系有待完善，隨著行業(yè)科研院所企業(yè)化改革，面向產(chǎn)業(yè)提供共性技術(shù)和服務(wù)的創(chuàng)新能力有所下降；在社會上尚未形成崇尚創(chuàng)新的文化氛圍。

三、稅收政策與企業(yè)自主創(chuàng)新能力的相關(guān)性分析

在完全競爭的市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府對企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)揮積極的引導(dǎo)和補(bǔ)充作用。稅收作為國家最強(qiáng)有力的政策工具之一，可以推動自主創(chuàng)新和發(fā)展。我們可以從企業(yè)和政府兩個角度出發(fā)分析稅收政策與自主創(chuàng)新的關(guān)系。企業(yè)多從自身盈利狀況出發(fā)考慮如何參與r&d活動，而政府更側(cè)重從社會整體考慮r&d活動水平和質(zhì)量。盡管政府和企業(yè)考慮問題的角度不同，但是稅收政策可以將政府和企業(yè)的利益統(tǒng)一起來，營造一個雙贏的局面。

（一）從企業(yè)的角度看研發(fā)活動

對于企業(yè)而言，研發(fā)活動具有下列特征：1.創(chuàng)新活動的不確定性。創(chuàng)新活動與其他投資活動不同，創(chuàng)新投入的產(chǎn)出是不確定的，特別是在研發(fā)活動的早期，常常會失敗，這就增加了創(chuàng)新活動和創(chuàng)新投資的風(fēng)險性。2.創(chuàng)新活動的溢出效應(yīng)。當(dāng)一個企業(yè)的創(chuàng)新活動完成后，同一行業(yè)的其他企業(yè)往往可以進(jìn)行模仿，創(chuàng)新結(jié)果迅速在行業(yè)內(nèi)擴(kuò)散，縮減了研發(fā)企業(yè)的技術(shù)領(lǐng)先優(yōu)勢，削弱了企業(yè)創(chuàng)新活動的戰(zhàn)略意義。3.創(chuàng)新活動的外部性。創(chuàng)新活動的一個重要特征就是企業(yè)收益和社會收益的不對稱性，企業(yè)收益往往小于社會收益，企業(yè)自主創(chuàng)新動力不足。

（二）從企業(yè)的角度看稅收政策

由于創(chuàng)新活動的上述特征，企業(yè)自主研發(fā)的數(shù)量必然低于社會最優(yōu)水平。那么政府是如何通過稅收政策來增加企業(yè)的研發(fā)投入呢？理論界一般是利用“創(chuàng)新”的生產(chǎn)函數(shù)進(jìn)行分析，“創(chuàng)新”生產(chǎn)函數(shù)是研究創(chuàng)新的投入（例如r&d支出或者人力資本支出）與有形產(chǎn)出，如專利或新產(chǎn)品的生命之間的關(guān)系（griliches，1984）。根據(jù)“創(chuàng)新”生產(chǎn)函數(shù)，我們可以從投入和產(chǎn)出兩個方面來衡量一國創(chuàng)新活動的水平。政府的稅收政策是否有效，就是觀察這兩個指標(biāo)前后是否發(fā)生變化。我們這里選用r&d投入作為衡量企業(yè)或其他微觀主體創(chuàng)新活動的指標(biāo)，利用比較靜態(tài)分析m討稅收政策對于微觀主體的激勵作用，見圖2.圖2中橫軸為某代表性廠商自主研發(fā)的r&d投入，縱軸為其他資本要素投入，包括外購高新技術(shù)產(chǎn)品。該代表性廠商在得到r&d稅收優(yōu)惠之前，等成本線為lm，等產(chǎn)量線為q1，點(diǎn)c為該廠商利潤最大化的生產(chǎn)要素組合。在得到稅收優(yōu)惠之后，廠商所面對的等成本線發(fā)生變化。因?yàn)槎愂諆?yōu)惠的存在使得自主研發(fā)的投入價格下降，等成本線為ln，均衡點(diǎn)也從c點(diǎn)變?yōu)閐點(diǎn)。我們可以看到在新的均衡點(diǎn)下，r&d投入從a點(diǎn)上升到b點(diǎn)，r&d支出增加。單個企業(yè)如此，在行業(yè)總體上也應(yīng)當(dāng)表現(xiàn)出企業(yè)r&d投入的增加。

（三）從政府的角度看稅收政策

對政府而言，有關(guān)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收激勵，首先是一部分稅收收入的讓渡。稅收激勵意味著對于企業(yè)r&d活動的稅收優(yōu)惠、稅收減免，短期內(nèi)這將減少政府的稅收數(shù)額；其次稅收激勵是彌補(bǔ)市場失靈的措施。由于企業(yè)r&d活動存在正的外部性，導(dǎo)致市場上研發(fā)產(chǎn)品供給不足，表現(xiàn)為研發(fā)活動的市場失靈，而政府的稅收政策正是彌補(bǔ)市場失靈的工具；最后稅收激勵是一種促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的長效機(jī)制。根據(jù)內(nèi)生增長理論，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長主要是靠生產(chǎn)率提高來推動，而這種生產(chǎn)率的提高關(guān)鍵取決于一國的研發(fā)水平。由于r&d稅收優(yōu)惠政策具有公平性、透明性與穩(wěn)定性的特點(diǎn)，這無疑將刺激企業(yè)擴(kuò)大研發(fā)投入規(guī)模，成為社會科技進(jìn)步的真正主體。隨著經(jīng)濟(jì)增長，gdp的擴(kuò)大，稅基也會隨之?dāng)U大，長期而言政府的稅收收入也會增加。

（四）稅收優(yōu)惠政策的實(shí)證檢驗(yàn)①

1.企業(yè)r&d對于增值稅的敏感度分析。

我們采用分布滯后計(jì)量模型來分析我國企業(yè)r&d活動對于增值稅的敏感度，數(shù)據(jù)選取1995～20*年企業(yè)的r&d支出和我國增值稅收入，利用eviews5軟件得出回歸結(jié)果：

*

結(jié)果表明我國企業(yè)r&d支出對于企業(yè)增值稅變化較為敏感，企業(yè)研發(fā)投入的增值稅中長期效應(yīng)為負(fù)，這意味著減輕企業(yè)增值稅的稅收優(yōu)惠政策將刺激企業(yè)r&d投入。

2.企業(yè)r&d對于所得稅的敏感度分析。

由于數(shù)據(jù)獲得的局限性，我們可得數(shù)據(jù)樣本較小，無法直接利用回歸方法分析企業(yè)r&d投入與所得稅的關(guān)聯(lián)，我們將采用統(tǒng)計(jì)描述的方法來分析企業(yè)r&d對于所得稅變化的反應(yīng)情況，數(shù)據(jù)選取1995～20*年的樣本區(qū)間。由于XX年所得稅的統(tǒng)計(jì)口徑發(fā)生變化，我們將采用分區(qū)間描述和增長率的方法分析企業(yè)r&d投入與所得稅變化的關(guān)系，見圖

3、圖4.*

數(shù)據(jù)來源：《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》（20*）。

從以上統(tǒng)計(jì)分析，我們可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的r&d支出與企業(yè)所得稅的變化是存在一定的負(fù)相關(guān)關(guān)系，盡管在圖形上并不顯著。

四、對支持企業(yè)自主創(chuàng)新現(xiàn)行稅收政策的基本評價

（一）支持企業(yè)自主創(chuàng)新的現(xiàn)行稅收政策

中國支持企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策，主要體現(xiàn)在現(xiàn)行的促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步稅收優(yōu)惠政策方面。改革開放以來，特別是1994年實(shí)行新稅制后，隨著1993年《中華人民共和國科技進(jìn)步法》和1996年《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》的頒布實(shí)施，中國政府加大了對科技發(fā)展的支持力度，在稅收方面更是采取了多角度、多方位的一系列優(yōu)惠鼓勵措施，逐步形成了一套鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策體系。從優(yōu)惠范圍看，涉及鼓勵科技投入、科研活動、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、技術(shù)設(shè)備引進(jìn)、科技產(chǎn)品出口等許多方面。從優(yōu)惠的稅種看，涉及增值稅、營業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅等，包括稅收減免、稅收返還、投資抵免、技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣所得額、加速折舊、所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)惠等方式。主要有：

1.鼓勵企業(yè)研發(fā)投入的稅收優(yōu)惠政策。

（1）自XX年1月1日起至XX年底，一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，可按17%的法定稅率征收增值稅，但對實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不征收企業(yè)所得稅。

（2）具備條件的軟件開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。

（3）企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用逐年增長，增長幅度在10%以上（含10%）的企業(yè)，可再按實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)稅所得額。

（4）內(nèi)資企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)應(yīng)納稅所得額中扣除。

（5）凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

（6）企業(yè)進(jìn)口直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)的儀器設(shè)備，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅。

2.鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。

（1）從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。

（2）用于研發(fā)的設(shè)備儀器允許加速折舊。單位價值在30萬元以下的，允許一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)用；單位價值在30萬元以上的，允許采取縮短折舊年限或加速折舊的政策。

可享受固定資產(chǎn)加速折舊的范圍包括：促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國家鼓勵投資項(xiàng)目的關(guān)鍵設(shè)備；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備。

（3）在國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)起免征企業(yè)所得稅。

3.鼓勵科研成果轉(zhuǎn)化的稅收優(yōu)惠政策。

（1）企業(yè)從事技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓和服務(wù)取得的收入，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，可免征營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加。

（2）企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。

（二）現(xiàn)行自主創(chuàng)新稅收政策存在的主要問題

我國上述一系列促進(jìn)科技體制改革、鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，對于吸引全社會科技投入，鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新、增強(qiáng)核心競爭力起到了巨大的促進(jìn)作用。但是，與創(chuàng)新型國家相比，我國現(xiàn)行鼓勵自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠措施尚存在許多不足：

1.優(yōu)惠政策總體目標(biāo)和配合關(guān)系不明確。

（1）現(xiàn)行各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)缺乏科學(xué)、統(tǒng)一、系統(tǒng)設(shè)計(jì)，系統(tǒng)性和規(guī)范性較差，優(yōu)惠政策總體目標(biāo)和配合關(guān)系不明確。在政策設(shè)計(jì)上，長期以來我國稅收優(yōu)惠側(cè)重于產(chǎn)業(yè)鏈下游，對研發(fā)環(huán)節(jié)給予支持的稅收激勵政策只占很小的比例?，F(xiàn)行稅收政策對生產(chǎn)設(shè)備投入、技術(shù)引進(jìn)給予的優(yōu)惠幅度、限制條件、獲取優(yōu)惠的成本各方面都優(yōu)于創(chuàng)新性研發(fā)，企業(yè)自行研發(fā)或生產(chǎn)設(shè)備享受不到同等的優(yōu)惠條件。

（2）稅收優(yōu)惠范圍偏小、帶有較多地區(qū)性色彩?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠局限于國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)開發(fā)區(qū)、特色工業(yè)園區(qū)內(nèi)企業(yè)、軟件企業(yè)以及實(shí)行技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資項(xiàng)目的企業(yè)。這些企業(yè)在我國所有有科研開發(fā)項(xiàng)目的企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體中，只是極其微小的一部分，因此現(xiàn)行政策對自主創(chuàng)新的支持也只能是微不足道。

2.在稅收優(yōu)惠對象確定方面存在“三多三少”現(xiàn)象。

目前我國對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要集中在成果轉(zhuǎn)化期，鼓勵的重點(diǎn)傾向于科技成果，對研究開發(fā)前期、中期的稅收優(yōu)惠力度較小。導(dǎo)致“三多三少”現(xiàn)象：應(yīng)用技術(shù)研究的優(yōu)惠政策較多，基礎(chǔ)理論研究方面的稅收優(yōu)惠政策較少；引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)的優(yōu)惠政策較多，吸收消化特別是鼓勵自主創(chuàng)新和科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化方面優(yōu)惠政策較少；對企業(yè)、科研成果的稅收優(yōu)惠較多，對科技開發(fā)項(xiàng)目、科技開發(fā)（r＆d）環(huán)節(jié)的優(yōu)惠較少。

現(xiàn)行有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的重點(diǎn)雖然也對促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大起到了積極的作用，但在這樣的政策激勵作用下，企業(yè)就把重點(diǎn)放在引進(jìn)技術(shù)和生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品上，而對建立科技創(chuàng)新體系和研究開發(fā)新產(chǎn)品投入不足，同時也造成生產(chǎn)線的重復(fù)引進(jìn)和最終產(chǎn)品生產(chǎn)能力強(qiáng)大，而中間產(chǎn)品、配套產(chǎn)品及一些重要原材料開發(fā)能力不足等問題?，F(xiàn)行有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的重點(diǎn)集中在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)、銷售兩個環(huán)節(jié)，實(shí)際上是針對結(jié)果的優(yōu)惠，而對創(chuàng)新的過程并不給予優(yōu)惠。

3.稅收政策的制度性缺陷，抵消了稅收政策優(yōu)惠的力度。

（1）生產(chǎn)型增值稅導(dǎo)致高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)重。由于生產(chǎn)型增值稅不允許對固定資產(chǎn)中所含的增值稅進(jìn)行扣除，實(shí)際上形成了對企業(yè)進(jìn)行的固定資產(chǎn)投資活動的雙重征稅，因此在客觀上起到限制企業(yè)投資的效應(yīng)。對企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步、創(chuàng)新性的投資產(chǎn)生抑制作用。與此同時，在實(shí)行生產(chǎn)型增值稅條件下，資本有機(jī)構(gòu)成較高的資本密集型和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)（如石油和天然氣開采業(yè)、醫(yī)藥制造、設(shè)備制造等重化工業(yè)）稅負(fù)明顯高于其他勞動密集型產(chǎn)業(yè)（如紡織服裝、鞋帽制造業(yè)等），客觀上限制了企業(yè)在高新技術(shù)開發(fā)方面的積極性。

（2）內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)不公平，影響內(nèi)資企業(yè)自主創(chuàng)新積極性。目前內(nèi)資企業(yè)所得稅稅負(fù)重于外資企業(yè)。權(quán)威調(diào)查顯示，內(nèi)外資企業(yè)所得稅實(shí)際負(fù)擔(dān)相差約10個百分點(diǎn)。綜合考慮稅收各種優(yōu)惠后，內(nèi)資企業(yè)實(shí)際所得稅稅負(fù)約為24%左右，而外資企業(yè)實(shí)際所得稅稅負(fù)僅為14%左右。這在發(fā)展的特定階段雖然有其積極作用，但如果任這種不公平的市場競爭環(huán)境長期存在，將導(dǎo)致內(nèi)資企業(yè)無力投資技術(shù)創(chuàng)新，而逐漸喪失自主創(chuàng)新的積極性。對高技術(shù)產(chǎn)業(yè)，內(nèi)外資企業(yè)也存在著不平等現(xiàn)象，如生產(chǎn)型外資企業(yè)自開始獲利起，2年免征企業(yè)所得稅，后3年減半征收企業(yè)所得稅。購買國產(chǎn)設(shè)備投資，還可以抵免企業(yè)所得稅。但對新辦內(nèi)資高科技企業(yè)，自投產(chǎn)之日起，2年內(nèi)減免企業(yè)所得稅。事實(shí)上，很多高科技企業(yè)很難真正享受到這一優(yōu)惠，因?yàn)楦呖萍柬?xiàng)目從研究開發(fā)到批量生產(chǎn)，再到開辟市場，獲取利潤，其周期一般較長，大多要超過2年。

（3）對鼓勵人力資本投資和激勵創(chuàng)新型科技人才的稅收政策支持力度較小。我國的內(nèi)資企業(yè)所得稅對計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)有嚴(yán)格的規(guī)定。計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定顯然對技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有負(fù)面影響。工資是個人能力的體現(xiàn)和人力資本投資的回報(bào)，因此，受教育程度較高的勞動力，其工資水平必然較高。由于技術(shù)較先進(jìn)的產(chǎn)業(yè)（如高技術(shù)產(chǎn)業(yè)），其所需勞動力的受教育水平較高，因而勞動力的平均工資水平較高，相對于那些技術(shù)水平較差、勞動力平均工資也較低的產(chǎn)業(yè)而言，計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定必然使其承擔(dān)更高的所得稅稅負(fù)，不利于這些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，雖然我國目前也采取了一定措施，如對軟件開發(fā)業(yè)的工資允許全額扣除，但由于范圍較窄，作用有限。

我國現(xiàn)行的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行的優(yōu)惠以企業(yè)所得稅優(yōu)惠為主，缺乏必要的個人所得稅優(yōu)惠。個人投資高新技術(shù)企業(yè)獲取的個人所得（如股息、利息和個人分得的利潤）沒有所得稅優(yōu)惠措施。現(xiàn)行稅法幾乎沒有對高科技人才的稅收優(yōu)惠政策，個人所得稅法僅有對省級人民政府、國務(wù)院部委以上單位以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金及規(guī)定的政府津貼免征個人所得稅，而對省級以下政府及企業(yè)頒發(fā)的重大成就獎、科技進(jìn)步獎?wù)魇諅€人所得稅，不利于激發(fā)企業(yè)科技人員的創(chuàng)新精神。而且個人所得稅沒有考慮高科技人才教育投資成本大的情況，沒有實(shí)行稅前扣除的優(yōu)惠，致使居民對高層次的教育投入不足。對高科技人才的創(chuàng)造發(fā)明、成果轉(zhuǎn)讓收益征稅，削弱和打擊了科研工作者投身科技開發(fā)的積極性和對科技成果進(jìn)行轉(zhuǎn)化的熱情。

五、完善企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策的建議

（一）正確認(rèn)識政府及稅收政策在促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新中的地位與作用

如何支持企業(yè)增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，還存在一些認(rèn)識和操作誤區(qū)。要明確在自主創(chuàng)新的過程中，企業(yè)是主體，客戶是導(dǎo)向，市場是機(jī)制，政府是環(huán)境，院校是支撐。政府在彌補(bǔ)市場失靈、形成創(chuàng)新體系、營造創(chuàng)新環(huán)境上可以而且應(yīng)該發(fā)揮不可替代的作用。政府通過稅收政策促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新作用的發(fā)揮需要具備以下前置條件：

1.企業(yè)面對的應(yīng)該是一個完全競爭的市場環(huán)境。只有面臨優(yōu)勝劣汰的競爭市場，企業(yè)才會有自主創(chuàng)新的壓力和動力。要讓企業(yè)感覺到，不創(chuàng)新，企業(yè)產(chǎn)品就沒有市場，企業(yè)就難以生存。

2.嚴(yán)格的知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度。稅收優(yōu)惠政策對于企業(yè)而言，多為事前的一種激勵手段。而知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度，則更注重對于企業(yè)研發(fā)行為事后收益的保障，為企業(yè)的r&d活動提供一個穩(wěn)定的預(yù)期，減少企業(yè)研發(fā)的風(fēng)險，降低研發(fā)的成本，從而在制度上激勵企業(yè)的創(chuàng)新活動。

3.公平的市場競爭環(huán)境和良好的有利于創(chuàng)新的社會文化氛圍。企業(yè)是自主創(chuàng)新的主體，如果企業(yè)所面對的是不公平的 爭環(huán)境，如在某些行業(yè)、領(lǐng)域存在高額壟斷利潤等情況，必然嚴(yán)重挫傷企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性，企業(yè)自主創(chuàng)新激勵效果會大大減弱。同時，在全社會應(yīng)當(dāng)營造和形成尊重知識、尊重人才、尊重發(fā)明創(chuàng)造、知識致富光榮的社會文化氛圍。

（二）借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，制定促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新稅收優(yōu)惠特別法

為了解決現(xiàn)行促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新稅收優(yōu)惠的繁雜、零散、混亂等問題，應(yīng)借鑒許多發(fā)達(dá)國家做法，制定出臺一個獨(dú)立、集中的稅收優(yōu)惠特別法，在全國頒布實(shí)施。稅收優(yōu)惠特別法應(yīng)當(dāng)對國家和地方稅收優(yōu)惠權(quán)限、范圍和產(chǎn)業(yè)支持重點(diǎn)有明確規(guī)定。制定稅收優(yōu)惠特別法的目的，在于提高稅收優(yōu)惠法律的權(quán)威性，消除支持提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力的稅收法律之間的重復(fù)和改變當(dāng)前各地區(qū)自行出臺多種低效率的支持提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力的稅收優(yōu)惠政策的混亂局面，加大稅收支持提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力的宏觀調(diào)控力度。

（三）矯正稅收制度性扭曲，形成自主創(chuàng)新的制度性稅收激勵機(jī)制

促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新，應(yīng)從提升能力和增強(qiáng)動力兩個方面設(shè)計(jì)稅收激勵機(jī)制，既要解決動力不足的問題，也要解決能力不足的問題。為改變目前由于稅收制度性缺陷造成的稅收激勵不足，必須改革和完善現(xiàn)行稅制，形成有利于企業(yè)自主創(chuàng)新的制度性稅收激勵機(jī)制。

1.激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新動力的稅收激勵政策。

（1）加大對研發(fā)前期、中期的稅收優(yōu)惠力度，提高稅收優(yōu)惠政策的實(shí)效。建立與分享利潤和損失相對稱的所得稅制。允許企業(yè)按照銷售收入的一定比例于稅前提取研發(fā)風(fēng)險準(zhǔn)備金；允許企業(yè)將當(dāng)年投入的研發(fā)費(fèi)用全部于稅前扣除；對企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器設(shè)備，允許加速折舊；對企業(yè)新產(chǎn)品進(jìn)入大規(guī)模投產(chǎn)階段，允許提取準(zhǔn)備金，或給予一定的減免優(yōu)惠；鼓勵民間資本向中小企業(yè)融資，投資于創(chuàng)新活動，對其取得的投資收益，給予一定的減免優(yōu)惠；對企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)和研究成果取得的收入，給予減征或免征所得稅的優(yōu)惠，以鼓勵科研成果轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品，應(yīng)用于生產(chǎn)。從稅收政策角度建立起企業(yè)科技投資的利益補(bǔ)償機(jī)制，消除科技創(chuàng)新活動在各個環(huán)節(jié)存在的潛在風(fēng)險，削弱不確定性，增強(qiáng)其收益的確定性和保障性。

（2）加大對創(chuàng)新型人才的稅收優(yōu)惠力度。改革和完善個人所得稅制，鼓勵個人發(fā)明創(chuàng)造、知識致富。對個人轉(zhuǎn)讓專利、發(fā)明和國際標(biāo)準(zhǔn)，以及以此投資入股取得的收益，可按一定比例、在一定期限內(nèi)減征或免征個人所得稅；對參與重大、創(chuàng)新項(xiàng)目研發(fā)取得的獎金、補(bǔ)貼，可視同一次性勞務(wù)收入征收個人所得稅，而不是攤?cè)朊吭鹿べY按累進(jìn)稅率征收。完善企業(yè)所得稅制度，適當(dāng)提高企業(yè)提取的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵企業(yè)加強(qiáng)人才培養(yǎng)。在改革個人所得稅和取消計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，對高科技人員與創(chuàng)新項(xiàng)目掛鉤的收入給予一定的優(yōu)惠。

2.提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力的稅收激勵政策。

（1）為降低高新技術(shù)企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)，解決自主創(chuàng)新投資重復(fù)征稅、創(chuàng)新能力不足的問題，必須盡快實(shí)施消費(fèi)型增值稅?？紤]到財(cái)政的承受能力，可先在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)行消費(fèi)型增值稅。一個可行的辦法是：分按比例抵扣，逐步到位。比如，第一年抵扣50%，第二年抵扣70%，第三年全額抵扣。在實(shí)現(xiàn)新增機(jī)器設(shè)備所含稅款全額抵扣的基礎(chǔ)上，對包括廠房、建筑物等不動產(chǎn)在內(nèi)的全部固定資產(chǎn)所含增值稅稅款進(jìn)行抵扣，最終實(shí)現(xiàn)我國增值稅由生產(chǎn)型到消費(fèi)型的轉(zhuǎn)變。

（2）盡早統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅法。統(tǒng)一實(shí)行25%左右的中等偏低稅率。對小企業(yè)應(yīng)制定一個更低的稅率，比如15%左右。統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范稅基。稅基的確定應(yīng)該適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度和技術(shù)創(chuàng)新的要求，充分體現(xiàn)對納稅人的勞動補(bǔ)償、資本補(bǔ)償、技術(shù)補(bǔ)償和風(fēng)險補(bǔ)償。加大對企業(yè)自主創(chuàng)新投入的所得稅前抵扣力度。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，凡是對外資優(yōu)惠的也應(yīng)當(dāng)讓內(nèi)資企業(yè)同等享受，并形成以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠政策新格局。所得稅優(yōu)惠應(yīng)主要體現(xiàn)對自主創(chuàng)新的扶持和對知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)。優(yōu)惠對象應(yīng)以對項(xiàng)目、產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)為主，而不是以企業(yè)和區(qū)域（如人為劃分高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)內(nèi)、區(qū)外企業(yè)）為主；優(yōu)惠形式應(yīng)更多的采取延期納稅、加速折舊、投資抵免、費(fèi)用加計(jì)扣除等間接優(yōu)惠方式，盡量減少使用減免稅額、降低稅率等直接優(yōu)惠方式。建立嚴(yán)格、統(tǒng)一、規(guī)范的資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序，加強(qiáng)對稅收優(yōu)惠政策的檢查、追蹤和反饋，嚴(yán)把稅收優(yōu)惠政策關(guān)，減少稅收流失，確保政策意圖實(shí)現(xiàn)。

（四）相關(guān)配套措施建議

1.恢復(fù)征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。目前稅制改革難以較快地推進(jìn)有多方面因素的制約，其中一個重要因素是稅制改革可能在短期內(nèi)減少財(cái)政收入。實(shí)際上在中國目前經(jīng)濟(jì)處于高增長時期，財(cái)政收支矛盾得到明顯緩解，應(yīng)該是實(shí)施稅制改革的比較理想的時期。為降低上述改革措施引起的減收因素影響，在目前宏觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域局部過熱的情況下，可以考慮恢復(fù)征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。

2.加大提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力的財(cái)政投入支持。大幅度增加科技投入，確保財(cái)政科技投入的穩(wěn)定增長；在財(cái)政投入規(guī)模加大的基礎(chǔ)上，優(yōu)化財(cái)政科技投入結(jié)構(gòu)，財(cái)政科技投入重點(diǎn)支持基礎(chǔ)研究、社會公益研究和前沿技術(shù)研究；發(fā)揮財(cái)政資金對企業(yè)自主創(chuàng)新的激勵作用，引導(dǎo)和支持大型骨干企業(yè)開展競爭前的戰(zhàn)略性關(guān)鍵技術(shù)和重大裝備的研究開發(fā)，建立具有國際先進(jìn)水平的技術(shù)創(chuàng)新平臺，加大對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金等的投入力度，鼓勵中小企業(yè)自主創(chuàng)新。

3.加大支持提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力的金融支持。加強(qiáng)政策性金融對自主創(chuàng)新的支持，加大對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目的信貸支持力度。引導(dǎo)商業(yè)金融支持自主創(chuàng)新，政府利用基金、貼息、擔(dān)保等方式，引導(dǎo)各類商業(yè)金融機(jī)構(gòu)支持企業(yè)自主創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)化。改善對中小企業(yè)科技創(chuàng)新的金融服務(wù)。加快發(fā)展創(chuàng)業(yè)風(fēng)險投資事業(yè)。建立支持自主創(chuàng)新的多層次資本市場。支持開展對高新技術(shù)企業(yè)的保險服務(wù)。完善高新技術(shù)企業(yè)的外匯管理政策。建立財(cái)政性資金采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品制度。改進(jìn)政府采購評審方法，給予自主創(chuàng)新產(chǎn)品優(yōu)先待遇。建立激勵自主創(chuàng)新的政府采購和訂購制度。建立本國貨物認(rèn)定制度和購買外國產(chǎn)品審核制度。發(fā)揮國防采購扶持自主創(chuàng)新的作用。

4.進(jìn)一步改革科技管理體制。加強(qiáng)對政府科技經(jīng)費(fèi)使用的管理，杜絕低水平的重復(fù)研究和政績工程型的科技項(xiàng)目，將財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)向真正的自主創(chuàng)新活動聚集。加強(qiáng)對技術(shù)引進(jìn)和消化吸收再創(chuàng)新的管理。鼓勵引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)，定期調(diào)整鼓勵引進(jìn)技術(shù)目錄。限制盲目、重復(fù)引進(jìn)。對企業(yè)消化吸收再創(chuàng)新給予政策支持。支持產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合開展消化吸收和再創(chuàng)新。

5.創(chuàng)造和保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)。掌握關(guān)鍵技術(shù)和重要產(chǎn)品的自主知識產(chǎn)權(quán)，國家科技計(jì)劃和建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)對列入關(guān)鍵技術(shù)和重要產(chǎn)品目錄的技術(shù)和產(chǎn)品的研制予以重點(diǎn)支持。積極參與制定國際標(biāo)準(zhǔn)，推動形成以我為主的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。切實(shí)保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)，建立健全知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)體系，加大保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)的執(zhí)法力度，營造尊重和保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)的法治環(huán)境?？s短發(fā)明專利審查周期。加強(qiáng)技術(shù)性貿(mào)易措施體系建設(shè)。

第三篇：企業(yè)自主創(chuàng)新稅收交流材料

內(nèi)容提要：提高企業(yè)創(chuàng)新能力是貫徹科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建和諧社會的重要內(nèi)容。本文分析了提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力的必要性，對我國企業(yè)自主創(chuàng)新能力作出基本判斷，從理論和實(shí)證等多角度論證稅收政策與企業(yè)自主創(chuàng)新能力的相關(guān)性，進(jìn)而在對我國支持企業(yè)自主創(chuàng)新現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行基本評價的基礎(chǔ)上，對完善企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策提出有見地的多項(xiàng)建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)自主創(chuàng)新能力;稅收政策

一、提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力的必要性

中共十六屆三中全會明確提出了“堅(jiān)持以人為本，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會和人的全面發(fā)展”?？沙掷m(xù)，就是要統(tǒng)籌人與自然和諧發(fā)展，處理好經(jīng)濟(jì)建設(shè)、人口增長與資源利用、生態(tài)環(huán)境保護(hù)的關(guān)系，推動整個社會走上生產(chǎn)發(fā)展、生活富裕、生態(tài)良好的文明發(fā)展道路。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國人均能源資源占有量不到世界平均水平的一半，石油僅為十分之一；人均水資源僅相當(dāng)于世界平均水平的四分之一。與此同時，我國的資源利用效率不高。目前我國能源利用率為33%，每創(chuàng)造1美元國民生產(chǎn)總值，消耗的煤、電等能源是世界平均值的3～4倍，我國每萬元GDp產(chǎn)出用水量是全球平均水平的4倍。①另外，生態(tài)環(huán)境急劇惡化，土地沙漠化、水土流失、森林草地退化、江河斷流、湖泊萎縮、生態(tài)系統(tǒng)失衡、城市環(huán)境污染等一系列生態(tài)環(huán)境問題日益突出。中國的資源稟賦決定了不可能再走以往大量消耗能源、資源支持工業(yè)化的發(fā)展道路，資源的利用狀況和生態(tài)環(huán)境的惡化要求必須通過提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會的持續(xù)發(fā)展。

綜合來看，企業(yè)在自主創(chuàng)新體系中的地位、企業(yè)對知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)的重視程度、產(chǎn)學(xué)研的溝通程度、支持企業(yè)自主創(chuàng)新的相關(guān)政策環(huán)境、技術(shù)市場健全程度、國家的科技狀況、創(chuàng)新意識和創(chuàng)新氛圍等因素均會對企業(yè)自主創(chuàng)新能力的提高有重要的作用。

二、對我國企業(yè)自主創(chuàng)新能力的基本判斷

新中國成立以來，我國已經(jīng)歷了兩次創(chuàng)新浪潮：第一次創(chuàng)新浪潮發(fā)生在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時代，特征是“封閉狀態(tài)下的自立創(chuàng)新”，創(chuàng)新主體是國家；第二次創(chuàng)新浪潮發(fā)生在改革開放以后，特征是“開放狀態(tài)下的全面引進(jìn)再創(chuàng)新”，創(chuàng)新主體從國家逐漸轉(zhuǎn)移到企業(yè)，企業(yè)的創(chuàng)新主體地位日漸突出。加入WTO后，借助全球產(chǎn)業(yè)格局調(diào)整的重大機(jī)遇，現(xiàn)在我國企業(yè)迎來了以“開放狀態(tài)下的自主創(chuàng)新”為特征的第三次創(chuàng)新浪潮。②

（一）我國企業(yè)已經(jīng)具備提升自主創(chuàng)新能力的條件和動力

1.我國企業(yè)已經(jīng)具有較強(qiáng)的技術(shù)創(chuàng)新能力，這是全面提升本土企業(yè)自主創(chuàng)新能力的基本條件。③

20*年3月，國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的大中型工業(yè)企業(yè)自主創(chuàng)新分布情況數(shù)據(jù)表明，20*年我國開展自主創(chuàng)新活動的企業(yè)已達(dá)6566個，占全部企業(yè)的23.7%.其中，開展自主創(chuàng)新活動的大型企業(yè)1239個，占全部大型企業(yè)的58.1%.①20*年我國已擁有省市以上認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心的企業(yè)2878家，其中國家認(rèn)定技術(shù)中心所在企業(yè)332家。332家國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心所在企業(yè)共支出科技活動經(jīng)費(fèi)1138.14億元，其中R&D支出689.82億元，占科技活動經(jīng)費(fèi)支出額的比重為60.61%.科技活動經(jīng)費(fèi)支出占產(chǎn)品銷售收入的比重達(dá)到3.97%，研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)支出占產(chǎn)品銷售收入的比重達(dá)到2.41%.② 截至20*年底，共擁有有效發(fā)明專利4213項(xiàng)；申請并獲得受理的專利2*07項(xiàng)，其中發(fā)明專利1*19項(xiàng)。在20*年共主持和參與了2502項(xiàng)國家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定，比20*年增長38.53%，平均每家企業(yè)參與了7.58項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的制定。③

2.企業(yè)開始形成市場導(dǎo)向的自主創(chuàng)新機(jī)制。

越來越多的企業(yè)意識到在激烈的市場競爭中不堅(jiān)持自主創(chuàng)新，就無法適應(yīng)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)競爭知識化和全球化的挑戰(zhàn)，這成為我國企業(yè)提升自主創(chuàng)新能力的最強(qiáng)大動力。目前，我國現(xiàn)有的科技人才已達(dá)3200萬，具有研發(fā)能力的科技人才達(dá)1*萬；研發(fā)投入總額已躍居世界第六位，并有比較完整的學(xué)科布局，生物、納米、航天等重要領(lǐng)域的研發(fā)能力躋身世界先進(jìn)行列；13億人口的巨大市場，對創(chuàng)新的需求潛力巨大，在這種需求的拉動下，越來越多的企業(yè)開始形成市場導(dǎo)向的自主創(chuàng)新機(jī)制。④

3.我國企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動在向自主創(chuàng)新的高層次發(fā)展。

20*年8月，中國企業(yè)聯(lián)合會、中國企業(yè)家協(xié)會發(fā)布的《中國企業(yè)發(fā)展報(bào)告（20*）》顯示，企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和開發(fā)能力在不斷增強(qiáng)，企業(yè)正在逐步成為技術(shù)創(chuàng)新的主體。在國家科技進(jìn)步獎技術(shù)開發(fā)類項(xiàng)目中，企業(yè)參與完成的項(xiàng)目占總數(shù)的72.5%，其中，企業(yè)獨(dú)立完成的項(xiàng)目占21.1%，企業(yè)與高校、科研院所合作完成的項(xiàng)目占51.4%.同時，20*年，我國高技術(shù)產(chǎn)業(yè)以較快的發(fā)展速度帶動整個制造業(yè)的高增長，啟動和實(shí)施了一批以軟件、集成電路設(shè)計(jì)、第三代移動通信、電動汽車、中藥現(xiàn)代化等為重點(diǎn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目，實(shí)施了一大批將高新技術(shù)向傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的推廣與應(yīng)用工程，例如制造業(yè)信息化工程、電子商務(wù)與現(xiàn)代物流、智能交通等。20*年，中國企業(yè)向世界知識產(chǎn)權(quán)組織（WIpO）遞交的專利權(quán)申請猛增到1782件，比一年前增長了38%，這意味著中國企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識開始不斷增強(qiáng)。我國企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動在向自主創(chuàng)新的高層次發(fā)展。

（二）與創(chuàng)新型國家相比，我國企業(yè)自主創(chuàng)新能力仍顯薄弱

1.中國自主知識產(chǎn)權(quán)核心技術(shù)與主要工業(yè)化國家相比還存在很大差距。

有資料統(tǒng)計(jì)，我國科技創(chuàng)新能力在49個國家中位居第28位，處于中等偏下水平。我國的關(guān)鍵技術(shù)自給率較低，對外技術(shù)依存度在50%以上，而發(fā)達(dá)國家一般在30%以下，美國和日本則在5%左右。我國具有自主知識產(chǎn)權(quán)核心技術(shù)的企業(yè)只有萬分之三，絕大多數(shù)企業(yè)在國際競爭中始終處于劣勢。

以2000年發(fā)明專利申請數(shù)為例（見表1），中國為25292件，占世界總數(shù)的比重僅為2.8%；韓國為73378件，占世界總數(shù)的8.1%；日本則為388879件，占世界總數(shù)的42.8%.不論是發(fā)明專利的絕對數(shù)量還是其占世界總數(shù)的相對比重，中國的發(fā)明專利情況都不如這幾個工業(yè)化國家。還應(yīng)看到，中國的發(fā)明專利中還有相當(dāng)?shù)摹八帧薄?/p>

*

資料來源：胡鞍鋼《關(guān)于國家中長期科技規(guī)劃戰(zhàn)略研究的若干看法》，《中國科技產(chǎn)業(yè)》20*年第9期。

同時，中國發(fā)明專利授權(quán)的3/4為外國人所擁有，本國居民僅擁有1/4.自主知識產(chǎn)權(quán)核心技術(shù)的缺失，使中國不少行業(yè)存在產(chǎn)業(yè)技術(shù)空心化的危險。由于缺少自主知識產(chǎn)權(quán)的核心技術(shù)，中國的生產(chǎn)廠商將賺取利潤的很大部分給了核心技術(shù)提供者，自身的利潤卻很低。中國是DVD激光視盤機(jī)生產(chǎn)大國，但因不掌握核心技術(shù)，每出口一臺價格40美元的DVD視盤機(jī)，就要向外國公司交納20美元專利使用費(fèi)。

*

2.消化吸收、自主創(chuàng)新的能力薄弱。

20*年，中國大中型國有工業(yè)企業(yè)技術(shù)引進(jìn)經(jīng)費(fèi)總額為56.7億元，而消化吸收經(jīng)費(fèi)僅為3.6億元，引進(jìn)技術(shù)和消化吸收費(fèi)用的比例為1∶0.*.然而，韓國、日本企業(yè)的引進(jìn)技術(shù)和消化吸收費(fèi)用比例分別為1∶5和1∶8.這表明我國在消化吸收基礎(chǔ)上自主開發(fā)和創(chuàng)新的能力十分薄弱，陷入“引進(jìn)—落后—再引進(jìn)—再落后”的惡性循環(huán)。

3.自主品牌缺失現(xiàn)象嚴(yán)重。

目前，中國自主品牌缺失現(xiàn)象嚴(yán)重。以汽車行業(yè)為例，近幾年中國汽車行業(yè)發(fā)展迅速，但90%是合資品牌，關(guān)鍵技術(shù)都掌握在對方手中。絕大部分合資企業(yè)沒有開發(fā)過像樣的新車型、新發(fā)動機(jī)，未能生產(chǎn)出一個擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的品牌。20年來，中國汽車制造業(yè)花費(fèi)大量資金引進(jìn)技術(shù)，結(jié)果反而形成了依賴技術(shù)引進(jìn)的被動局面，從而將利潤的很大部分讓給了國外廠商。美國通用在本國的單車凈利潤為145美元，而在中國可達(dá)到2300美元，美國通用在中國的汽車產(chǎn)量只占其全球總產(chǎn)量的3%，卻獲得了占其全球利潤25%的回報(bào)。同樣，20*年，德國大眾在中國合資生產(chǎn)的汽車產(chǎn)量，只占其全球產(chǎn)量的14%，但是其利潤80%來自中國。德國大眾的許多零部件長期都在歐洲價格的基礎(chǔ)上加價賣給中國國內(nèi)合資廠商，加價30%是常事。①

世界品牌實(shí)驗(yàn)室編制的《世界最具有影響力的100個品牌》中，中國內(nèi)地只有海爾一家企業(yè)入圍，名列第95位，這與中國的國際地位很不相稱。

（三）企業(yè)自主創(chuàng)新能力薄弱的制約因素分析

1.研發(fā)投入不足。

*

按照國際比較流行的觀點(diǎn)，研發(fā)投入低于1％的企業(yè)，通常難以生存；低于3％的企業(yè)，就失去了競爭力。在創(chuàng)新能力較強(qiáng)的國家，通常企業(yè)投入研發(fā)的費(fèi)用相當(dāng)于其市場銷售額的10％左右。而我國目前投入研發(fā)費(fèi)用最高的如海爾集團(tuán)等也只能達(dá)到8％～10％左右。在目前，中國企業(yè)作為技術(shù)創(chuàng)新的主體的地位還沒有得到充分的認(rèn)識和加強(qiáng)。中國的企業(yè)研發(fā)投入只占它營業(yè)額的0.78％，在世界上是一個很低的水平，見圖

1、表4.*

下列數(shù)據(jù)從另一個重要側(cè)面反映了我國企業(yè)自主創(chuàng)新人才匱乏的現(xiàn)狀：在中科院688名院士中，沒有1名來自企業(yè)；在中國工程院656名院士中，來自企業(yè)界的也寥寥無幾，如2001年新增81名院士中只有4人來自企業(yè)，20*年新增58名院士中也只有6人來自企業(yè)。這表明，一方面，大量的科技人才都集中在“象牙塔”式的科研院所和大學(xué)校園內(nèi)，并且由于工資與激勵機(jī)制的扭曲，科技人才把主要精力放在評職稱、發(fā)表論文、獲獎等方面，而不是放在研究發(fā)明上；另一方面，企業(yè)的研發(fā)人才奇缺，大多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)置研發(fā)機(jī)構(gòu)。

盡管我國每年畢業(yè)的工科博士上萬名，但從高級科技人員最密集的302家國家級企業(yè)技術(shù)中心來看，仍有84家沒有一名博士；在中央企業(yè)的專業(yè)技術(shù)人員中，具有碩士以上學(xué)歷的只占總?cè)藬?shù)的2.1％，高級技師僅占工人隊(duì)伍的0.16％。高級科技人員密集的國家級企業(yè)技術(shù)中心與中央企業(yè)的狀況尚且如此，其他企業(yè)的狀況就可想而知。還有不少的科技人員從企業(yè)流向國外或非企業(yè)單位。企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)不健全，科技人才大量流失，必然極大地削弱企業(yè)自主創(chuàng)新能力。①

3.企業(yè)尚未成為自主創(chuàng)新的主體。

盡管我國近年來加快了各類創(chuàng)新體系建設(shè)步伐，但是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成的科研、產(chǎn)品開發(fā)和生產(chǎn)系統(tǒng)彼此隔離、相互脫節(jié)、條塊分割、部門壟斷的狀況尚未完全消除，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的主體地位尚未確立。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，幾乎所有的發(fā)達(dá)國家中，企業(yè)都是科技創(chuàng)新的主體。一百多年來，世界上對經(jīng)濟(jì)發(fā)展起決定作用的技術(shù)幾乎全部源自企業(yè)。發(fā)達(dá)國家80％的科研工作是在大企業(yè)中完成的。在美國的全部研發(fā)經(jīng)費(fèi)中，企業(yè)占近70％，政府只占30％左右；全美上萬家企業(yè)擁有自己的研究與發(fā)展實(shí)驗(yàn)室，其中的100家大企業(yè)的研究工作量占整個工業(yè)界的絕大部分，雇傭的300多萬科技人員，占全部科技人員的60％～70％。在日本，企業(yè)在技術(shù)引進(jìn)及引進(jìn)后的消化、吸收、二次研發(fā)和推廣過程中，都起著主導(dǎo)作用。在韓國，企業(yè)已成為技術(shù)創(chuàng)新的主力軍，大量的產(chǎn)業(yè)技術(shù)和高新技術(shù)均由企業(yè)完成，20*年企業(yè)研發(fā)投入在其國家研發(fā)總投入中的比例高達(dá)75％。②

我國技術(shù)創(chuàng)新人才和科研經(jīng)費(fèi)大都集中在高校和研究院所，企業(yè)得不到應(yīng)有的人才、經(jīng)費(fèi)支持，尤其是得不到良好的技術(shù)創(chuàng)新的環(huán)境和社會認(rèn)同，致使我國企業(yè)缺少研發(fā)隊(duì)伍，難以形成自主創(chuàng)新的能力。因此，高校和研究院所一直扮演著中國技術(shù)創(chuàng)新的主角，技術(shù)創(chuàng)新的重點(diǎn)也就順理成章地放在高校和研究院所，但高校和研究院所遠(yuǎn)離市場，對企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新貢獻(xiàn)不大。

4.企業(yè)的自主創(chuàng)新環(huán)境仍然不夠完善。

目前，我國促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的法律體系尚未形成，技術(shù)創(chuàng)新政策法律的完整性、有效性和一致性有待進(jìn)一步加強(qiáng)，缺乏有利于企業(yè)自主創(chuàng)新的公平的市場競爭環(huán)境亟待完善。政府在科技創(chuàng)新中處于主導(dǎo)地位的局面還沒有徹底改變，企業(yè)自主創(chuàng)新能力與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)性不高；在技術(shù)創(chuàng)新系統(tǒng)，基礎(chǔ)設(shè)施和政策法律環(huán)境建設(shè)滯后，科技中介服務(wù)體系有待完善，隨著行業(yè)科研院所企業(yè)化改革，面向產(chǎn)業(yè)提供共性技術(shù)和服務(wù)的創(chuàng)新能力有所下降；在社會上尚未形成崇尚創(chuàng)新的文化氛圍。

三、稅收政策與企業(yè)自主創(chuàng)新能力的相關(guān)性分析

在完全競爭的市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府對企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)揮積極的引導(dǎo)和補(bǔ)充作用。稅收作為國家最強(qiáng)有力的政策工具之一，可以推動自主創(chuàng)新和發(fā)展。我們可以從企業(yè)和政府兩個角度出發(fā)分析稅收政策與自主創(chuàng)新的關(guān)系。企業(yè)多從自身盈利狀況出發(fā)考慮如何參與R&D活動，而政府更側(cè)重從社會整體考慮R&D活動水平和質(zhì)量。盡管政府和企業(yè)考慮問題的角度不同，但是稅收政策可以將政府和企業(yè)的利益統(tǒng)一起來，營造一個雙贏的局面。

（一）從企業(yè)的角度看研發(fā)活動

對于企業(yè)而言，研發(fā)活動具有下列特征：1.創(chuàng)新活動的不確定性。創(chuàng)新活動與其他投資活動不同，創(chuàng)新投入的產(chǎn)出是不確定的，特別是在研發(fā)活動的早期，常常會失敗，這就增加了創(chuàng)新活動和創(chuàng)新投資的風(fēng)險性。2.創(chuàng)新活動的溢出效應(yīng)。當(dāng)一個企業(yè)的創(chuàng)新活動完成后，同一行業(yè)的其他企業(yè)往往可以進(jìn)行模仿，創(chuàng)新結(jié)果迅速在行業(yè)內(nèi)擴(kuò)散，縮減了研發(fā)企業(yè)的技術(shù)領(lǐng)先優(yōu)勢，削弱了企業(yè)創(chuàng)新活動的戰(zhàn)略意義。3.創(chuàng)新活動的外部性。創(chuàng)新活動的一個重要特征就是企業(yè)收益和社會收益的不對稱性，企業(yè)收益往往小于社會收益，企業(yè)自主創(chuàng)新動力不足。

（二）從企業(yè)的角度看稅收政策

由于創(chuàng)新活動的上述特征，企業(yè)自主研發(fā)的數(shù)量必然低于社會最優(yōu)水平。那么政府是如何通過稅收政策來增加企業(yè)的研發(fā)投入呢？理論界一般是利用“創(chuàng)新”的生產(chǎn)函數(shù)進(jìn)行分析，“創(chuàng)新”生產(chǎn)函數(shù)是研究創(chuàng)新的投入（例如R&D支出或者人力資本支出）與有形產(chǎn)出，如專利或新產(chǎn)品的生命之間的關(guān)系（Griliches，1984）。根據(jù)“創(chuàng)新”生產(chǎn)函數(shù)，我們可以從投入和產(chǎn)出兩個方面來衡量一國創(chuàng)新活動的水平。政府的稅收政策是否有效，就是觀察這兩個指標(biāo)前后是否發(fā)生變化。我們這里選用R&D投入作為衡量企業(yè)或其他微觀主體創(chuàng)新活動的指標(biāo)，利用比較靜態(tài)分析M討稅收政策對于微觀主體的激勵作用，見圖2.圖2中橫軸為某代表性廠商自主研發(fā)的R&D投入，縱軸為其他資本要素投入，包括外購高新技術(shù)產(chǎn)品。該代表性廠商在得到R&D稅收優(yōu)惠之前，等成本線為LM，等產(chǎn)量線為Q1，點(diǎn)C為該廠商利潤最大化的生產(chǎn)要素組合。在得到稅收優(yōu)惠之后，廠商所面對的等成本線發(fā)生變化。因?yàn)槎愂諆?yōu)惠的存在使得自主研發(fā)的投入價格下降，等成本線為LN，均衡點(diǎn)也從C點(diǎn)變?yōu)镈點(diǎn)。我們可以看到在新的均衡點(diǎn)下，R&D投入從A點(diǎn)上升到B點(diǎn)，R&D支出增加。單個企業(yè)如此，在行業(yè)總體上也應(yīng)當(dāng)表現(xiàn)出企業(yè)R&D投入的增加。

（三）從政府的角度看稅收政策

對政府而言，有關(guān)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收激勵，首先是一部分稅收收入的讓渡。稅收激勵意味著對于企業(yè)R&D活動的稅收優(yōu)惠、稅收減免，短期內(nèi)這將減少政府的稅收數(shù)額；其次稅收激勵是彌補(bǔ)市場失靈的措施。由于企業(yè)R&D活動存在正的外部性，導(dǎo)致市場上研發(fā)產(chǎn)品供給不足，表現(xiàn)為研發(fā)活動的市場失靈，而政府的稅收政策正是彌補(bǔ)市場失靈的工具；最后稅收激勵是一種促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的長效機(jī)制。根據(jù)內(nèi)生增長理論，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長主要是靠生產(chǎn)率提高來推動，而這種生產(chǎn)率的提高關(guān)鍵取決于一國的研發(fā)水平。由于R&D稅收優(yōu)惠政策具有公平性、透明性與穩(wěn)定性的特點(diǎn)，這無疑將刺激企業(yè)擴(kuò)大研發(fā)投入規(guī)模，成為社會科技進(jìn)步的真正主體。隨著經(jīng)濟(jì)增長，GDp的擴(kuò)大，稅基也會隨之?dāng)U大，長期而言政府的稅收收入也會增加。

（四）稅收優(yōu)惠政策的實(shí)證檢驗(yàn)①

1.企業(yè)R&D對于增值稅的敏感度分析。

我們采用分布滯后計(jì)量模型來分析我國企業(yè)R&D活動對于增值稅的敏感度，數(shù)據(jù)選取1995～20*年企業(yè)的R&D支出和我國增值稅收入，利用Eviews5軟件得出回歸結(jié)果：

*

結(jié)果表明我國企業(yè)R&D支出對于企業(yè)增值稅變化較為敏感，企業(yè)研發(fā)投入的增值稅中長期效應(yīng)為負(fù)，這意味著減輕企業(yè)增值稅的稅收優(yōu)惠政策將刺激企業(yè)R&D投入。

2.企業(yè)R&D對于所得稅的敏感度分析。

由于數(shù)據(jù)獲得的局限性，我們可得數(shù)據(jù)樣本較小，無法直接利用回歸方法分析企業(yè)R&D投入與所得稅的關(guān)聯(lián)，我們將采用統(tǒng)計(jì)描述的方法來分析企業(yè)R&D對于所得稅變化的反應(yīng)情況，數(shù)據(jù)選取1995～20*年的樣本區(qū)間。由于2001年所得稅的統(tǒng)計(jì)口徑發(fā)生變化，我們將采用分區(qū)間描述和增長率的方法分析企業(yè)R&D投入與所得稅變化的關(guān)系，見圖

3、圖4.*

數(shù)據(jù)來源：《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》（20*）。

從以上統(tǒng)計(jì)分析，我們可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的R&D支出與企業(yè)所得稅的變化是存在一定的負(fù)相關(guān)關(guān)系，盡管在圖形上并不顯著。

四、對支持企業(yè)自主創(chuàng)新現(xiàn)行稅收政策的基本評價

（一）支持企業(yè)自主創(chuàng)新的現(xiàn)行稅收政策

中國支持企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策，主要體現(xiàn)在現(xiàn)行的促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步稅收優(yōu)惠政策方面。改革開放以來，特別是1994年實(shí)行新稅制后，隨著1993年《中華人民共和國科技進(jìn)步法》和1996年《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》的頒布實(shí)施，中國政府加大了對科技發(fā)展的支持力度，在稅收方面更是采取了多角度、多方位的一系列優(yōu)惠鼓勵措施，逐步形成了一套鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策體系。從優(yōu)惠范圍看，涉及鼓勵科技投入、科研活動、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、技術(shù)設(shè)備引進(jìn)、科技產(chǎn)品出口等許多方面。從優(yōu)惠的稅種看，涉及增值稅、營業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅等，包括稅收減免、稅收返還、投資抵免、技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣所得額、加速折舊、所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)惠等方式。主要有：

1.鼓勵企業(yè)研發(fā)投入的稅收優(yōu)惠政策。

（1）自2001年1月1日起至2010年底，一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，可按17%的法定稅率征收增值稅，但對實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不征收企業(yè)所得稅。

（2）具備條件的軟件開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。

（3）企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用逐年增長，增長幅度在10%以上（含10%）的企業(yè)，可再按實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)稅所得額。

（4）內(nèi)資企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)應(yīng)納稅所得額中扣除。

（5）凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

（6）企業(yè)進(jìn)口直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)的儀器設(shè)備，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅。

2.鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。

（1）從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。

（2）用于研發(fā)的設(shè)備儀器允許加速折舊。單位價值在30萬元以下的，允許一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)用；單位價值在30萬元以上的，允許采取縮短折舊年限或加速折舊的政策。

可享受固定資產(chǎn)加速折舊的范圍包括：促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國家鼓勵投資項(xiàng)目的關(guān)鍵設(shè)備；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備。

（3）在國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)起免征企業(yè)所得稅。

3.鼓勵科研成果轉(zhuǎn)化的稅收優(yōu)惠政策。

（1）企業(yè)從事技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓和服務(wù)取得的收入，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，可免征營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加。

（2）企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。

（二）現(xiàn)行自主創(chuàng)新稅收政策存在的主要問題

我國上述一系列促進(jìn)科技體制改革、鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，對于吸引全社會科技投入，鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新、增強(qiáng)核心競爭力起到了巨大的促進(jìn)作用。但是，與創(chuàng)新型國家相比，我國現(xiàn)行鼓勵自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠措施尚存在許多不足：

1.優(yōu)惠政策總體目標(biāo)和配合關(guān)系不明確。

（1）現(xiàn)行各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)缺乏科學(xué)、統(tǒng)一、系統(tǒng)設(shè)計(jì)，系統(tǒng)性和規(guī)范性較差，優(yōu)惠政策總體目標(biāo)和配合關(guān)系不明確。在政策設(shè)計(jì)上，長期以來我國稅收優(yōu)惠側(cè)重于產(chǎn)業(yè)鏈下游，對研發(fā)環(huán)節(jié)給予支持的稅收激勵政策只占很小的比例?，F(xiàn)行稅收政策對生產(chǎn)設(shè)備投入、技術(shù)引進(jìn)給予的優(yōu)惠幅度、限制條件、獲取優(yōu)惠的成本各方面都優(yōu)于創(chuàng)新性研發(fā)，企業(yè)自行研發(fā)或生產(chǎn)設(shè)備享受不到同等的優(yōu)惠條件。

（2）稅收優(yōu)惠范圍偏小、帶有較多地區(qū)性色彩。現(xiàn)行稅收優(yōu)惠局限于國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)開發(fā)區(qū)、特色工業(yè)園區(qū)內(nèi)企業(yè)、軟件企業(yè)以及實(shí)行技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資項(xiàng)目的企業(yè)。這些企業(yè)在我國所有有科研開發(fā)項(xiàng)目的企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體中，只是極其微小的一部分，因此現(xiàn)行政策對自主創(chuàng)新的支持也只能是微不足道。

2.在稅收優(yōu)惠對象確定方面存在“三多三少”現(xiàn)象。

目前我國對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要集中在成果轉(zhuǎn)化期，鼓勵的重點(diǎn)傾向于科技成果，對研究開發(fā)前期、中期的稅收優(yōu)惠力度較小。導(dǎo)致“三多三少”現(xiàn)象：應(yīng)用技術(shù)研究的優(yōu)惠政策較多，基礎(chǔ)理論研究方面的稅收優(yōu)惠政策較少；引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)的優(yōu)惠政策較多，吸收消化特別是鼓勵自主創(chuàng)新和科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化方面優(yōu)惠政策較少；對企業(yè)、科研成果的稅收優(yōu)惠較多，對科技開發(fā)項(xiàng)目、科技開發(fā)（R＆D）環(huán)節(jié)的優(yōu)惠較少。

現(xiàn)行有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的重點(diǎn)雖然也對促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大起到了積極的作用，但在這樣的政策激勵作用下，企業(yè)就把重點(diǎn)放在引進(jìn)技術(shù)和生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品上，而對建立科技創(chuàng)新體系和研究開發(fā)新產(chǎn)品投入不足，同時也造成生產(chǎn)線的重復(fù)引進(jìn)和最終產(chǎn)品生產(chǎn)能力強(qiáng)大，而中間產(chǎn)品、配套產(chǎn)品及一些重要原材料開發(fā)能力不足等問題?，F(xiàn)行有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的重點(diǎn)集中在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)、銷售兩個環(huán)節(jié)，實(shí)際上是針對結(jié)果的優(yōu)惠，而對創(chuàng)新的過程并不給予優(yōu)惠。

3.稅收政策的制度性缺陷，抵消了稅收政策優(yōu)惠的力度。

（1）生產(chǎn)型增值稅導(dǎo)致高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)重。由于生產(chǎn)型增值稅不允許對固定資產(chǎn)中所含的增值稅進(jìn)行扣除，實(shí)際上形成了對企業(yè)進(jìn)行的固定資產(chǎn)投資活動的雙重征稅，因此在客觀上起到限制企業(yè)投資的效應(yīng)。對企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步、創(chuàng)新性的投資產(chǎn)生抑制作用。與此同時，在實(shí)行生產(chǎn)型增值稅條件下，資本有機(jī)構(gòu)成較高的資本密集型和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)（如石油和天然氣開采業(yè)、醫(yī)藥制造、設(shè)備制造等重化工業(yè)）稅負(fù)明顯高于其他勞動密集型產(chǎn)業(yè)（如紡織服裝、鞋帽制造業(yè)等），客觀上限制了企業(yè)在高新技術(shù)開發(fā)方面的積極性。

（2）內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)不公平，影響內(nèi)資企業(yè)自主創(chuàng)新積極性。目前內(nèi)資企業(yè)所得稅稅負(fù)重于外資企業(yè)。權(quán)威調(diào)查顯示，內(nèi)外資企業(yè)所得稅實(shí)際負(fù)擔(dān)相差約10個百分點(diǎn)。綜合考慮稅收各種優(yōu)惠后，內(nèi)資企業(yè)實(shí)際所得稅稅負(fù)約為24%左右，而外資企業(yè)實(shí)際所得稅稅負(fù)僅為14%左右。這在發(fā)展的特定階段雖然有其積極作用，但如果任這種不公平的市場競爭環(huán)境長期存在，將導(dǎo)致內(nèi)資企業(yè)無力投資技術(shù)創(chuàng)新，而逐漸喪失自主創(chuàng)新的積極性。對高技術(shù)產(chǎn)業(yè)，內(nèi)外資企業(yè)也存在著不平等現(xiàn)象，如生產(chǎn)型外資企業(yè)自開始獲利起，2年免征企業(yè)所得稅，后3年減半征收企業(yè)所得稅。購買國產(chǎn)設(shè)備投資，還可以抵免企業(yè)所得稅。但對新辦內(nèi)資高科技企業(yè)，自投產(chǎn)之日起，2年內(nèi)減免企業(yè)所得稅。事實(shí)上，很多高科技企業(yè)很難真正享受到這一優(yōu)惠，因?yàn)楦呖萍柬?xiàng)目從研究開發(fā)到批量生產(chǎn)，再到開辟市場，獲取利潤，其周期一般較長，大多要超過2年。

（3）對鼓勵人力資本投資和激勵創(chuàng)新型科技人才的稅收政策支持力度較小。我國的內(nèi)資企業(yè)所得稅對計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)有嚴(yán)格的規(guī)定。計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定顯然對技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有負(fù)面影響。工資是個人能力的體現(xiàn)和人力資本投資的回報(bào)，因此，受教育程度較高的勞動力，其工資水平必然較高。由于技術(shù)較先進(jìn)的產(chǎn)業(yè)（如高技術(shù)產(chǎn)業(yè)），其所需勞動力的受教育水平較高，因而勞動力的平均工資水平較高，相對于那些技術(shù)水平較差、勞動力平均工資也較低的產(chǎn)業(yè)而言，計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定必然使其承擔(dān)更高的所得稅稅負(fù)，不利于這些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，雖然我國目前也采取了一定措施，如對軟件開發(fā)業(yè)的工資允許全額扣除，但由于范圍較窄，作用有限。

我國現(xiàn)行的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行的優(yōu)惠以企業(yè)所得稅優(yōu)惠為主，缺乏必要的個人所得稅優(yōu)惠。個人投資高新技術(shù)企業(yè)獲取的個人所得（如股息、利息和個人分得的利潤）沒有所得稅優(yōu)惠措施?，F(xiàn)行稅法幾乎沒有對高科技人才的稅收優(yōu)惠政策，個人所得稅法僅有對省級人民政府、國務(wù)院部委以上單位以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金及規(guī)定的政府津貼免征個人所得稅，而對省級以下政府及企業(yè)頒發(fā)的重大成就獎、科技進(jìn)步獎?wù)魇諅€人所得稅，不利于激發(fā)企業(yè)科技人員的創(chuàng)新精神。而且個人所得稅沒有考慮高科技人才教育投資成本大的情況，沒有實(shí)行稅前扣除的優(yōu)惠，致使居民對高層次的教育投入不足。對高科技人才的創(chuàng)造發(fā)明、成果轉(zhuǎn)讓收益征稅，削弱和打擊了科研工作者投身科技開發(fā)的積極性和對科技成果進(jìn)行轉(zhuǎn)化的熱情。

五、完善企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策的建議

（一）正確認(rèn)識政府及稅收政策在促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新中的地位與作用

如何支持企業(yè)增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，還存在一些認(rèn)識和操作誤區(qū)。要明確在自主創(chuàng)新的過程中，企業(yè)是主體，客戶是導(dǎo)向，市場是機(jī)制，政府是環(huán)境，院校是支撐。政府在彌補(bǔ)市場失靈、形成創(chuàng)新體系、營造創(chuàng)新環(huán)境上可以而且應(yīng)該發(fā)揮不可替代的作用。政府通過稅收政策促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新作用的發(fā)揮需要具備以下前置條件：

1.企業(yè)面對的應(yīng)該是一個完全競爭的市場環(huán)境。只有面臨優(yōu)勝劣汰的競爭市場，企業(yè)才會有自主創(chuàng)新的壓力和動力。要讓企業(yè)感覺到，不創(chuàng)新，企業(yè)產(chǎn)品就沒有市場，企業(yè)就難以生存。

2.嚴(yán)格的知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度。稅收優(yōu)惠政策對于企業(yè)而言，多為事前的一種激勵手段。而知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度，則更注重對于企業(yè)研發(fā)行為事后收益的保障，為企業(yè)的R&D活動提供一個穩(wěn)定的預(yù)期，減少企業(yè)研發(fā)的風(fēng)險，降低研發(fā)的成本，從而在制度上激勵企業(yè)的創(chuàng)新活動。

3.公平的市場競爭環(huán)境和良好的有利于創(chuàng)新的社會文化氛圍。企業(yè)是自主創(chuàng)新的主體，如果企業(yè)所面對的是不公平的 爭環(huán)境，如在某些行業(yè)、領(lǐng)域存在高額壟斷利潤等情況，必然嚴(yán)重挫傷企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性，企業(yè)自主創(chuàng)新激勵效果會大大減弱。同時，在全社會應(yīng)當(dāng)營造和形成尊重知識、尊重人才、尊重發(fā)明創(chuàng)造、知識致富光榮的社會文化氛圍。

（二）借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，制定促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新稅收優(yōu)惠特別法

為了解決現(xiàn)行促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新稅收優(yōu)惠的繁雜、零散、混亂等問題，應(yīng)借鑒許多發(fā)達(dá)國家做法，制定出臺一個獨(dú)立、集中的稅收優(yōu)惠特別法，在全國頒布實(shí)施。稅收優(yōu)惠特別法應(yīng)當(dāng)對國家和地方稅收優(yōu)惠權(quán)限、范圍和產(chǎn)業(yè)支持重點(diǎn)有明確規(guī)定。制定稅收優(yōu)惠特別法的目的，在于提高稅收優(yōu)惠法律的權(quán)威性，消除支持提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力的稅收法律之間的重復(fù)和改變當(dāng)前各地區(qū)自行出臺多種低效率的支持提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力的稅收優(yōu)惠政策的混亂局面，加大稅收支持提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力的宏觀調(diào)控力度。

（三）矯正稅收制度性扭曲，形成自主創(chuàng)新的制度性稅收激勵機(jī)制

促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新，應(yīng)從提升能力和增強(qiáng)動力兩個方面設(shè)計(jì)稅收激勵機(jī)制，既要解決動力不足的問題，也要解決能力不足的問題。為改變目前由于稅收制度性缺陷造成的稅收激勵不足，必須改革和完善現(xiàn)行稅制，形成有利于企業(yè)自主創(chuàng)新的制度性稅收激勵機(jī)制。

1.激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新動力的稅收激勵政策。

（1）加大對研發(fā)前期、中期的稅收優(yōu)惠力度，提高稅收優(yōu)惠政策的實(shí)效。建立與分享利潤和損失相對稱的所得稅制。允許企業(yè)按照銷售收入的一定比例于稅前提取研發(fā)風(fēng)險準(zhǔn)備金；允許企業(yè)將當(dāng)年投入的研發(fā)費(fèi)用全部于稅前扣除；對企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器設(shè)備，允許加速折舊；對企業(yè)新產(chǎn)品進(jìn)入大規(guī)模投產(chǎn)階段，允許提取準(zhǔn)備金，或給予一定的減免優(yōu)惠；鼓勵民間資本向中小企業(yè)融資，投資于創(chuàng)新活動，對其取得的投資收益，給予一定的減免優(yōu)惠；對企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)和研究成果取得的收入，給予減征或免征所得稅的優(yōu)惠，以鼓勵科研成果轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品，應(yīng)用于生產(chǎn)。從稅收政策角度建立起企業(yè)科技投資的利益補(bǔ)償機(jī)制，消除科技創(chuàng)新活動在各個環(huán)節(jié)存在的潛在風(fēng)險，削弱不確定性，增強(qiáng)其收益的確定性和保障性。

（2）加大對創(chuàng)新型人才的稅收優(yōu)惠力度。改革和完善個人所得稅制，鼓勵個人發(fā)明創(chuàng)造、知識致富。對個人轉(zhuǎn)讓專利、發(fā)明和國際標(biāo)準(zhǔn)，以及以此投資入股取得的收益，可按一定比例、在一定期限內(nèi)減征或免征個人所得稅；對參與重大、創(chuàng)新項(xiàng)目研發(fā)取得的獎金、補(bǔ)貼，可視同一次性勞務(wù)收入征收個人所得稅，而不是攤?cè)朊吭鹿べY按累進(jìn)稅率征收。完善企業(yè)所得稅制度，適當(dāng)提高企業(yè)提取的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵企業(yè)加強(qiáng)人才培養(yǎng)。在改革個人所得稅和取消計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，對高科技人員與創(chuàng)新項(xiàng)目掛鉤的收入給予一定的優(yōu)惠。

2.提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力的稅收激勵政策。

（1）為降低高新技術(shù)企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)，解決自主創(chuàng)新投資重復(fù)征稅、創(chuàng)新能力不足的問題，必須盡快實(shí)施消費(fèi)型增值稅。考慮到財(cái)政的承受能力，可先在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)行消費(fèi)型增值稅。一個可行的辦法是：分按比例抵扣，逐步到位。比如，第一年抵扣50%，第二年抵扣70%，第三年全額抵扣。在實(shí)現(xiàn)新增機(jī)器設(shè)備所含稅款全額抵扣的基礎(chǔ)上，對包括廠房、建筑物等不動產(chǎn)在內(nèi)的全部固定資產(chǎn)所含增值稅稅款進(jìn)行抵扣，最終實(shí)現(xiàn)我國增值稅由生產(chǎn)型到消費(fèi)型的轉(zhuǎn)變。

（2）盡早統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅法。統(tǒng)一實(shí)行25%左右的中等偏低稅率。對小企業(yè)應(yīng)制定一個更低的稅率，比如15%左右。統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范稅基。稅基的確定應(yīng)該適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度和技術(shù)創(chuàng)新的要求，充分體現(xiàn)對納稅人的勞動補(bǔ)償、資本補(bǔ)償、技術(shù)補(bǔ)償和風(fēng)險補(bǔ)償。加大對企業(yè)自主創(chuàng)新投入的所得稅前抵扣力度。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，凡是對外資優(yōu)惠的也應(yīng)當(dāng)讓內(nèi)資企業(yè)同等享受，并形成以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠政策新格局。所得稅優(yōu)惠應(yīng)主要體現(xiàn)對自主創(chuàng)新的扶持和對知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)。優(yōu)惠對象應(yīng)以對項(xiàng)目、產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)為主，而不是以企業(yè)和區(qū)域（如人為劃分高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)內(nèi)、區(qū)外企業(yè)）為主；優(yōu)惠形式應(yīng)更多的采取延期納稅、加速折舊、投資抵免、費(fèi)用加計(jì)扣除等間接優(yōu)惠方式，盡量減少使用減免稅額、降低稅率等直接優(yōu)惠方式。建立嚴(yán)格、統(tǒng)一、規(guī)范的資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序，加強(qiáng)對稅收優(yōu)惠政策的檢查、追蹤和反饋，嚴(yán)把稅收優(yōu)惠政策關(guān)，減少稅收流失，確保政策意圖實(shí)現(xiàn)。

（四）相關(guān)配套措施建議

1.恢復(fù)征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。目前稅制改革難以較快地推進(jìn)有多方面因素的制約，其中一個重要因素是稅制改革可能在短期內(nèi)減少財(cái)政收入。實(shí)際上在中國目前經(jīng)濟(jì)處于高增長時期，財(cái)政收支矛盾得到明顯緩解，應(yīng)該是實(shí)施稅制改革的比較理想的時期。為降低上述改革措施引起的減收因素影響，在目前宏觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域局部過熱的情況下，可以考慮恢復(fù)征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。

2.加大提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力的財(cái)政投入支持。大幅度增加科技投入，確保財(cái)政科技投入的穩(wěn)定增長；在財(cái)政投入規(guī)模加大的基礎(chǔ)上，優(yōu)化財(cái)政科技投入結(jié)構(gòu)，財(cái)政科技投入重點(diǎn)支持基礎(chǔ)研究、社會公益研究和前沿技術(shù)研究；發(fā)揮財(cái)政資金對企業(yè)自主創(chuàng)新的激勵作用，引導(dǎo)和支持大型骨干企業(yè)開展競爭前的戰(zhàn)略性關(guān)鍵技術(shù)和重大裝備的研究開發(fā)，建立具有國際先進(jìn)水平的技術(shù)創(chuàng)新平臺，加大對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金等的投入力度，鼓勵中小企業(yè)自主創(chuàng)新。

3.加大支持提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力的金融支持。加強(qiáng)政策性金融對自主創(chuàng)新的支持，加大對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目的信貸支持力度。引導(dǎo)商業(yè)金融支持自主創(chuàng)新，政府利用基金、貼息、擔(dān)保等方式，引導(dǎo)各類商業(yè)金融機(jī)構(gòu)支持企業(yè)自主創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)化。改善對中小企業(yè)科技創(chuàng)新的金融服務(wù)。加快發(fā)展創(chuàng)業(yè)風(fēng)險投資事業(yè)。建立支持自主創(chuàng)新的多層次資本市場。支持開展對高新技術(shù)企業(yè)的保險服務(wù)。完善高新技術(shù)企業(yè)的外匯管理政策。建立財(cái)政性資金采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品制度。改進(jìn)政府采購評審方法，給予自主創(chuàng)新產(chǎn)品優(yōu)先待遇。建立激勵自主創(chuàng)新的政府采購和訂購制度。建立本國貨物認(rèn)定制度和購買外國產(chǎn)品審核制度。發(fā)揮國防采購扶持自主創(chuàng)新的作用。

4.進(jìn)一步改革科技管理體制。加強(qiáng)對政府科技經(jīng)費(fèi)使用的管理，杜絕低水平的重復(fù)研究和政績工程型的科技項(xiàng)目，將財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)向真正的自主創(chuàng)新活動聚集。加強(qiáng)對技術(shù)引進(jìn)和消化吸收再創(chuàng)新的管理。鼓勵引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)，定期調(diào)整鼓勵引進(jìn)技術(shù)目錄。限制盲目、重復(fù)引進(jìn)。對企業(yè)消化吸收再創(chuàng)新給予政策支持。支持產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合開展消化吸收和再創(chuàng)新。

5.創(chuàng)造和保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)。掌握關(guān)鍵技術(shù)和重要產(chǎn)品的自主知識產(chǎn)權(quán)，國家科技計(jì)劃和建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)對列入關(guān)鍵技術(shù)和重要產(chǎn)品目錄的技術(shù)和產(chǎn)品的研制予以重點(diǎn)支持。積極參與制定國際標(biāo)準(zhǔn)，推動形成以我為主的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。切實(shí)保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)，建立健全知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)體系，加大保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)的執(zhí)法力度，營造尊重和保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)的法治環(huán)境?？s短發(fā)明專利審查周期。加強(qiáng)技術(shù)性貿(mào)易措施體系建設(shè)。

第四篇：企業(yè)稅收自查報(bào)告

企業(yè)稅收自查報(bào)告1

尊敬的XX領(lǐng)導(dǎo)：

我公司成立于xxx年xx月，注冊企業(yè)名稱“xxxxxxxx限限責(zé)任公司”，座落于新疆烏魯木齊市xxxxxxxxxx號，總占地面積為xxxx平方米，建筑面積約為xxxx多平方米。公司注冊資金xxxx萬元人民幣。我公司在上級各部門領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和指導(dǎo)下，立足于國家有關(guān)印刷管理的各項(xiàng)法律法規(guī)并結(jié)合工商、稅務(wù)等部門的各項(xiàng)法律法規(guī)，深入學(xué)習(xí)，認(rèn)真貫徹，堅(jiān)決執(zhí)行，杜絕一切違法違紀(jì)的經(jīng)營行為。現(xiàn)將本公司20xx從事印刷經(jīng)營活動的自查報(bào)告如下：

一、根據(jù)國家檔案法和印刷業(yè)管理規(guī)定，健立了印刷品接單、承印驗(yàn)證、登記、保管、交付、殘次品銷毀等規(guī)章制度，所有客戶一律簽訂印刷委托合同，印件原稿、印樣、菲林、委印證明文件，統(tǒng)一建檔立卷保管，以備查驗(yàn)。印刷管理規(guī)定張貼于公司業(yè)務(wù)部門顯眼墻上，牢固樹立依法印刷觀念。我們堅(jiān)決執(zhí)行五項(xiàng)制度，針對存在的問題，即時加以整改，并完善了承印驗(yàn)證、登記、保管、交付和殘次品銷毀五項(xiàng)制度，統(tǒng)一按照要求認(rèn)真填寫《印刷品登簿》，同時制定和完善了相應(yīng)的管理措施。做到在經(jīng)營的過程中不斷提升企業(yè)的形象、企業(yè)的誠信度，為印刷行業(yè)營造一個好的氛圍出一份力。

XX

XXXX年XX月XX日

企業(yè)稅收自查報(bào)告2

尊敬的縣文化局領(lǐng)導(dǎo)：

我店在上級各部門領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和指導(dǎo)下，嚴(yán)格執(zhí)行《印刷業(yè)管理?xiàng)l例》和《印刷品承印管理規(guī)定》，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度，自覺維護(hù)企業(yè)良好形象。立足于國家有關(guān)印刷管理的各項(xiàng)法律法規(guī)并結(jié)合工商、稅務(wù)等部門的各項(xiàng)法律法規(guī)，深入學(xué)習(xí)，認(rèn)真貫徹，堅(jiān)決執(zhí)行，杜絕一切違法違紀(jì)的經(jīng)營行為，我們堅(jiān)決執(zhí)行五項(xiàng)制度，針對存在的問題，即時加以整改，并完善了承印驗(yàn)證、登記、保管、交付和殘次品銷毀五項(xiàng)制度，統(tǒng)一按照要求認(rèn)真填寫《印刷品登簿》，同時制定和完善了相應(yīng)的管理措施。做到在經(jīng)營的過程中不斷提升企業(yè)的形象、企業(yè)的誠信度，為印刷行業(yè)營造一個好的氛圍出一份力。

XX

XXXX年XX月XX日

企業(yè)稅收自查報(bào)告3

麥蓋提縣地方稅務(wù)局：

根據(jù)你局《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》(麥地稅通【20xx】 號)的有關(guān)要求，對我公司自成立至20xx年2月29日稅款繳納情況開展自查，現(xiàn)將自查情況匯報(bào)如下：

一、公司成立的背景和當(dāng)前的市場形勢

公司是為適應(yīng)“和諧刀郎花園小區(qū)”的需要而成立的。公司成立以后，遇到國家調(diào)整經(jīng)濟(jì)政策，對房地產(chǎn)業(yè)由扶持轉(zhuǎn)為嚴(yán)格控制，相繼出臺一系列改革措施，如取消房地產(chǎn)企業(yè)享受新辦企業(yè)的免稅待遇、提高購房戶按揭購買住宅首付款的比例等，從而使企業(yè)受到的政策壓力越來越大，土地購置成本高，從市場方面看，住宅產(chǎn)品的大中小戶型、高中低價位的結(jié)構(gòu)不合理，面向普通消費(fèi)者的經(jīng)濟(jì)適用型住房比重偏小，已經(jīng)造成了一定程度的無效供給。

二、公司面臨的困境

公司成立時的900萬元注冊資本金，扣除用于“和諧刀郎花園小區(qū)”項(xiàng)目的土地購置成本后，后續(xù)開發(fā)資金沒有到位。同時公司還面臨著經(jīng)驗(yàn)不足和人才不足的問題，特別是缺乏市場定位方面的人才，因而在項(xiàng)目決策過程中往往只能優(yōu)先進(jìn)行成本效益測算，無法在項(xiàng)目功能定位、確定潛在客戶群等方面進(jìn)行更多的分析，在進(jìn)行項(xiàng)目調(diào)研時考慮更多的是短期效益，很少關(guān)注長效項(xiàng)目。

面對困境，公司一般人從領(lǐng)導(dǎo)到員工沒有退縮，而是不斷的探索市場、積累經(jīng)驗(yàn)。公司成立以來，通過不斷的考察、測算、調(diào)研，公司掌握了大量的市場信息。

三、現(xiàn)有項(xiàng)目的發(fā)展前景

公司成立以來“和諧刀郎花園小區(qū)”規(guī)劃建設(shè)面積186000㎡，第一期規(guī)劃建設(shè)面積46900㎡、2#樓20xx2㎡、3#樓6693㎡(賓館)、4#樓20xx6㎡一期項(xiàng)目預(yù)計(jì)總投資8000多萬元，其 -2-

中門面房3650㎡以上，住宅36557㎡，共計(jì)：320套住宅。

三、自查結(jié)果

我公司土地購置后，后續(xù)開發(fā)資金不到位，影響按計(jì)劃開發(fā)建設(shè)，我們只能開發(fā)3#樓、4#樓建設(shè)。

分對涉及的營業(yè)稅及其附加、車船稅和印花稅及契稅等各稅種的應(yīng)計(jì)提數(shù)、已計(jì)提數(shù)、少計(jì)提數(shù)、應(yīng)繳數(shù)、已繳數(shù)和少繳數(shù)逐個進(jìn)行說明。

四、對自查查處存在問題的解決方案

印花稅，土地使用稅，契稅，建筑工程稅等有關(guān)稅從下個月起分階段交，我們至今未銷售任何商鋪?zhàn)≌?，除此之外我們還沒有牽扯營業(yè)稅。

五、其他需要說明的事項(xiàng)

1、我公司目前開發(fā)的這塊地，為城市郊區(qū)，比較偏僻，我們無法吸引客戶前來購房。

2、我們的經(jīng)營情況一旦好轉(zhuǎn)或一些資金到位，應(yīng)交納的相應(yīng)稅務(wù)，我公司絕不拖欠。

六、聲明：

我公司上述自查結(jié)果真實(shí)、合法、完整，附表內(nèi)的數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。如有不實(shí)，我公司愿承擔(dān)法律責(zé)任。

企業(yè)稅收自查報(bào)告4

近日，根據(jù)國家稅務(wù)總局工作部署，為了有序開展20xx年稅收專項(xiàng)檢查，廈門市國稅局決定以企業(yè)自查為先導(dǎo)、以稅務(wù)機(jī)關(guān)抽查和重點(diǎn)檢查為保障，組織該市電子、服裝、家具類產(chǎn)品的出口企業(yè)及外貿(mào)供貨企業(yè)開展稅收自查。

此次自查的對象和范圍包括：在20xx和20xx辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退（免）稅的外貿(mào)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)，電子、服裝、家具類產(chǎn)品的外貿(mào)出口供貨企業(yè)。以電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口及供貨源為自查重點(diǎn)，對照檢查是否存在稅收違法與違規(guī)事項(xiàng)。如有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前。

本次自查實(shí)施“陽光稽查”，鼓勵自查自糾。稅務(wù)機(jī)關(guān)將篩選出口退稅企業(yè)自查名單，告知企業(yè)出口退稅相關(guān)法規(guī)政策、稅收檢查重點(diǎn)及企業(yè)自查自糾的`法律責(zé)任與權(quán)益，根據(jù)企業(yè)自查報(bào)告審查情況，確定抽查和重點(diǎn)檢查對象。企業(yè)自查出的稅收問題，可依法從輕、減輕或不予處罰。自查階段隱瞞問題不報(bào)告，或不按規(guī)定如實(shí)報(bào)告的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)，將依法處理。企業(yè)還應(yīng)逐條對照稅收檢查問題，如實(shí)填寫自查報(bào)告，若違規(guī)應(yīng)逐筆列示；應(yīng)繳（收回）稅款的，需說明稅款的所屬期間，經(jīng)所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后解繳入庫。

相關(guān)企業(yè)可從市國稅網(wǎng)上下載自查表報(bào)，并于15個工作日內(nèi)遞交自查報(bào)告。企業(yè)應(yīng)報(bào)送稅收自查承諾書，出口退（免）稅企業(yè)自查報(bào)告及附表，外貿(mào)供貨企業(yè)稅收自查報(bào)告及附表。報(bào)表均以紙質(zhì)與電子數(shù)據(jù)兩種方式報(bào)送所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。報(bào)送方法為登錄國稅網(wǎng)站—“辦稅大廳”—“自查報(bào)告報(bào)送”。檢查安排意見對我單位20xx年至20xx年1至5月底以前的納稅情況進(jìn)行了認(rèn)真的自查。現(xiàn)將自查情況報(bào)告如下：

一、企業(yè)概況

實(shí)收資本xx-xx，公司下設(shè)工程部、財(cái)務(wù)部、銷售部、辦公室等職能科室。目實(shí)現(xiàn)銷售收入XXXXX元。

二、自查情況

根據(jù)貴局大檢查安排意見，我們重點(diǎn)對本企業(yè)20xx年至20xx年5月底以前的納稅情況進(jìn)行了自查，自查結(jié)果為：

1、營業(yè)稅檢查情況：截止20xx年5月底，本企業(yè)少繳營業(yè)稅：XXX元；城建稅：XXX元；教育費(fèi)附加：XX元；土地增值稅：XXX元；水利基金：XXX元；少繳稅的主要原因是：20xx年6月公司競拍土地12、64畝，當(dāng)時的成交價為每畝地500萬元，原計(jì)劃土地拿到后能盡快開工建設(shè)，加快資金回籠，但由于在拆遷過程中個別住戶設(shè)置障礙，以至于拖到現(xiàn)在無法拆遷，加之大部分住戶的安置補(bǔ)償、過渡費(fèi)等費(fèi)用使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)了嚴(yán)重的困難，因此造成了稅款的拖欠。

2、代扣稅檢查情況

根據(jù)稅務(wù)局要求，我們對建筑企業(yè)的稅收情況進(jìn)行了認(rèn)真的監(jiān)督，并積極進(jìn)行了代扣代繳，盡管如此目前還有一些問題：

①由于工程未決算，目前已付工程款XXX元，工程款暫未代扣稅金。

②其他由于正在辦理外派證，已付XXX元，暫未代扣稅金。

經(jīng)過自查，我們充分認(rèn)識到了自己的錯誤，除積極補(bǔ)交稅款外，在今后的工作中我們一定認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)法律法規(guī)，學(xué)習(xí)稅收知識，改正錯誤，遵紀(jì)守法，照章納稅，為國家富強(qiáng)，企業(yè)發(fā)展盡我們應(yīng)盡的義務(wù)。

企業(yè)稅收自查報(bào)告5

我公司于20xx年5月2日-8號對公司20xx年1月—20xx年12月的賬務(wù)進(jìn)行了自查，現(xiàn)將清查的情況匯報(bào)如下，由于時間倉促，匯報(bào)的內(nèi)容難免有些問題或有所遺漏，如有不妥，請理解和指正，謝謝!

一、企業(yè)基本情況

鄭州×××××有限公司 納稅識別號：××××××，依法成立于20xx年九月三十日，注冊資本壹仟貳佰萬圓整，公司股東是由×××、×××、×××構(gòu)成。我公司按照房產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)過程設(shè)置了工程部、預(yù)算部、招采部、銷售部負(fù)責(zé)項(xiàng)目全部銷售工作。設(shè)立了綜合部、財(cái)務(wù)部統(tǒng)管企業(yè)日常形成和財(cái)務(wù)工作，為業(yè)務(wù)部門進(jìn)行支持和服務(wù)。企業(yè)目前同期運(yùn)作的只有一個項(xiàng)目，組建項(xiàng)目部負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施階段的項(xiàng)目管理工作，由于企業(yè)人員不多，管理效率也不高，項(xiàng)目及公司管理工作由公司總經(jīng)理擔(dān)任。

該組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)：

項(xiàng)目業(yè)務(wù)階段性特點(diǎn)比較明顯;不同階段部門的權(quán)力在不斷變化，項(xiàng)目制下項(xiàng)目部職權(quán)與職能權(quán)之間沖突比較多

二、20xx年至20xx年納稅情況

20xx年納稅情況：本實(shí)現(xiàn)預(yù)售房款收入×××元;上繳營業(yè)稅1元;上繳城建稅1元;上繳土地增值稅1元;土地使用稅應(yīng)繳1元、已上繳1元、應(yīng)補(bǔ)稅款1元;上繳印花稅1元;上繳個人所得稅1元;上繳教育費(fèi)附加0元。

20xx年納稅情況：本實(shí)現(xiàn)預(yù)售房款收入0元;營業(yè)稅應(yīng)繳0 元，已上繳0元，多繳應(yīng)退稅款0元;城建稅應(yīng)繳0元，已上繳0元，多繳應(yīng)退稅款0元;土地增值稅應(yīng)繳0元，已上繳0元，多繳應(yīng)退稅款0元;土地使用稅應(yīng)繳0元、已上繳0元、應(yīng)補(bǔ)稅款0元;印花稅應(yīng)繳0元、已上繳0元、應(yīng)補(bǔ)稅款0元;上繳個人所得稅0元;上繳契稅0元;上繳耕地占用稅0元;教育費(fèi)附加應(yīng)繳0元，已上繳0元，多繳應(yīng)退稅款0元.

20xx年納稅情況：本實(shí)現(xiàn)預(yù)售房款收入0元;營業(yè)稅應(yīng)繳0元，已上繳0元，準(zhǔn)予扣除稅款0元;城建稅應(yīng)繳0元，已上繳0元，準(zhǔn)予扣除稅款0元;土地增值稅應(yīng)繳0元，已上繳0元，準(zhǔn)予扣除稅款0元;土地使用稅應(yīng)繳927871.28元、已上繳558440元、應(yīng)補(bǔ)稅款369431.28元;印花稅應(yīng)繳0元、已上繳0元、多繳應(yīng)退稅款0元;上繳個人所得稅0元;教育費(fèi)附加應(yīng)繳0元，已上繳0元，準(zhǔn)予扣除稅款0元;地方教育費(fèi)附加應(yīng)繳0元、已上繳0元、多繳應(yīng)退稅款0元;

三、20xx年到20xx年接受稅務(wù)檢查情況

在這期間20xx年上半年縣地稅局稽查科對我公司賬務(wù)進(jìn)行過檢查。

四、涉稅情況的自查及結(jié)果

根據(jù)對20xx-20xx年賬務(wù)自查及納稅情況，以及結(jié)合20xx年4月份之前納稅情況，結(jié)果如下：

營業(yè)稅多繳應(yīng)退0元;城建稅多繳應(yīng)退0元;土地增值稅多繳應(yīng)退0元;土地使用稅應(yīng)補(bǔ)稅款0元;印花稅應(yīng)補(bǔ)稅款0元;教育費(fèi)附加多繳應(yīng)退0元。綜合以上納稅情況，應(yīng)補(bǔ)稅款0元。

企業(yè)稅收自查報(bào)告6

xx市國家稅務(wù)局稽查局：

根據(jù)xx市國稅稽通(20xx)445號通知書要求，我公司對20xx至20xx三年的增值稅繳納情況進(jìn)行了自查，現(xiàn)將自查情況匯報(bào)如下：

一、企業(yè)基本情況

xx縣xx煤業(yè)有限公司成立于二00三年十月，經(jīng)營地址：xx縣茅坪場鎮(zhèn)白云村二組;法定代表人：xxx;注冊資本：390萬元;公司類型：有限責(zé)任公司;經(jīng)營范圍：煤礦投資，農(nóng)副產(chǎn)品購銷，煤炭開采、銷售;增值稅一般納稅人，稅務(wù)登記證號：42052588xxxxxxxx。

公司年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力20萬噸，職工300人，連續(xù)五年來被xx縣政府授予“先進(jìn)納稅單位”稱號，成為xx縣地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的龍頭企業(yè)，為xx縣稅收發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。

公司主營煤炭開采、銷售業(yè)務(wù)，兼營煤炭購銷業(yè)務(wù);增值稅由xx縣國家稅務(wù)局征收，企業(yè)所得稅由xx縣地方稅務(wù)局征收。銷售方式為坑口交貨，結(jié)算方式為現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬，運(yùn)輸費(fèi)及雜費(fèi)由購貨方負(fù)擔(dān)，增值稅稅率20xx年-20xx年為13%，20xx年為17%，進(jìn)項(xiàng)稅主要為火工品、電力、柴油、備品配件、坑木、軌道等。起機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)納入抵扣范圍。

公司自成立以來，嚴(yán)格按《稅收征管法》、《增值稅暫行條例》辦理涉稅業(yè)務(wù)。已通過宜昌市國稅稽查局檢查，07、也經(jīng)過xx縣國稅稽查局檢查，除因政策理解不透、操作不當(dāng)?shù)仍蛟斐缮倮U部分稅款以外，無重大偷逃國家稅款行為，能取得這種優(yōu)異成績的主要原因是xx縣國稅局對企業(yè)的精心輔導(dǎo)和精細(xì)管理!

二、稅金繳納情況：

1、20xx納稅情況：

20xx年初公司庫存原煤806.12噸，當(dāng)年生產(chǎn)原煤184679.88噸，外購原煤32904.42噸，共銷售原煤218311.28噸，實(shí)現(xiàn)銷售收入49849498.43元，銷項(xiàng)稅額6480434.72元，進(jìn)項(xiàng)稅額1906922.60元，繳納增值稅4573512.12元。其中自產(chǎn)原煤增值稅負(fù)擔(dān)率為9.57%，外購原煤增值稅負(fù)擔(dān)率為7.20%。

當(dāng)年根據(jù)xx縣國稅局《關(guān)于對全縣煤炭行業(yè)稅收征管情況進(jìn)行集中巡查的通知》精神，公司虛心接受檢查，對發(fā)出商品等財(cái)務(wù)處理不當(dāng)行為及時進(jìn)行了更正，并足額繳納了稅金，20xx年1月17日，xx縣國稅稽查局對我公司20xx年1月1日至20xx年12月31日的的納稅情況進(jìn)行了檢查，并下達(dá)了稅務(wù)行政處罰決定書“遠(yuǎn)國稅稽罰(20xx)2號”文件，對公司未按規(guī)定設(shè)置賬簿行為處以20xx元的罰款，該罰款于20xx年1月18日上交。

2、20xx納稅情況：

20xx共生產(chǎn)原煤209272噸，外購原煤47008.34噸，銷售原煤253968.12噸，實(shí)現(xiàn)銷售收入79904230.43元，銷項(xiàng)稅額10387549.96元，進(jìn)項(xiàng)稅額2768685.76元，繳納增值稅7618864.20元，其中自產(chǎn)原煤增值稅稅負(fù)率為10.08%，外購原煤增值稅稅負(fù)率為6.84%。

20xx年10月，根據(jù)xx縣國稅局關(guān)于加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收管理的要求，公司在國稅局的輔導(dǎo)下，通過自查的方式，補(bǔ)繳增值稅212687.66元，加收滯納金2339.56元，于20xx年11月6日上繳入庫。

3、20xx納稅情況

20xx共生產(chǎn)原煤175365噸，外購原煤25866.91噸，銷售原煤203410.54噸，實(shí)現(xiàn)銷售收入52625469.36元，銷項(xiàng)稅額8946329.85元，進(jìn)項(xiàng)稅額3049808.96元，其中生產(chǎn)設(shè)備抵扣進(jìn)項(xiàng)稅489155.15元,應(yīng)繳納增值稅款5896520.89元，實(shí)際入庫6876334.67元。其中自產(chǎn)原煤增值稅稅負(fù)率12.57%，外購原煤增值隨稅負(fù)率2.46%。

20xx年3月，為提高納稅人稅法遵從度，共同打造良好的稅收環(huán)境，xx縣國稅局與我公司簽訂“納稅責(zé)任書”，征納雙方嚴(yán)格按照責(zé)任書規(guī)定的基本要求、基本職責(zé)、國稅機(jī)關(guān)承諾事項(xiàng)執(zhí)行。

根據(jù)責(zé)任書的職責(zé)，我公司對20xx增值稅納稅情況進(jìn)行自查，在自查過程中：發(fā)現(xiàn)20xx年7月16日支付汽車檢修費(fèi)9604.69元系維修鄂e6a363號小轎車費(fèi)用，該小車不屬于本公司固定資產(chǎn)，該費(fèi)用不應(yīng)該由本公司負(fù)擔(dān)，固該維修費(fèi)用8209.14元應(yīng)予沖回，進(jìn)項(xiàng)稅額1395.55應(yīng)予以轉(zhuǎn)出。

以上是我公司20xx至20xx自查情況,現(xiàn)上報(bào)貴局，在今后的工作中，我們一定按照《會計(jì)法》、《稅收征管法》的規(guī)定辦事、建立健全會計(jì)制度，完善財(cái)務(wù)體系，爭做納稅先進(jìn)單位!

企業(yè)稅收自查報(bào)告7

XX市XX國家稅務(wù)局稽查局：

按照貴局于20xx年7月4日下發(fā)的《稅務(wù)稽查查前告知書》（國稅稽告字[20xx]001號）的相關(guān)要求，我公司組織相關(guān)人員于20xx年7月5日至7月30日，對我公司20xx年1月1日至20xx年12月31日所屬期間涉及到的相關(guān)涉稅情況進(jìn)行了全面的自查，現(xiàn)將自查情況報(bào)告如下：

一、企業(yè)基本情況：

XXXX公司成立于20xx年7月，注冊資金1000萬元整。由于公司股東從事過礦產(chǎn)資源的開發(fā)的相關(guān)工作，成立公司的主要目的是為了對XX市XX縣當(dāng)?shù)氐牡V產(chǎn)資源進(jìn)行投資開發(fā)，并同時承接部分通信電纜工程業(yè)務(wù)。

XXXX公司成立以后，主要是從事了對XXXX市XX縣當(dāng)?shù)氐牡V產(chǎn)資源的前期開發(fā)工作，公司投入了大量的人力、物力和資金，成立了XXXX公司XX分公司，相繼對XX縣可能存在礦產(chǎn)資源的XX礦點(diǎn)、XXX礦點(diǎn)進(jìn)行前期的辦證、勘查、找礦等工作。同時，為開發(fā)當(dāng)?shù)氐穆糜钨Y源，在XX縣政府的要求下，投資成立了XXXX有限公司。由于礦產(chǎn)資源開發(fā)的前期工作具有較大的不確定性和風(fēng)險性，加上國家的政策的不斷變化，XXXX公司雖然開展了大量的工作，但由于該工作難度較大，過程復(fù)雜，至今雖已開展了五年多的工作，但尚未形成

具有開發(fā)條件和價值的礦點(diǎn)。同時，由于資金需求量大，公司資金有限，前期開發(fā)工作時斷時停，公司股東大部分的精力都花在尋找具有資金實(shí)力的合作開發(fā)者上，為此XXXX公司除欠銀行貨款外，尚欠大量的私人借款。

二、企業(yè)涉稅情況：

XXXX公司到目前為止，在對礦產(chǎn)資源的前期開發(fā)工作上，未有收入體現(xiàn)，應(yīng)不存在相關(guān)的稅收問題。

XXXX公司近年來除開展以上工作外，另外的業(yè)務(wù)主要是承接了XX市當(dāng)?shù)卦陔娬鹃_發(fā)工作中的配套通信電纜施工工程業(yè)務(wù)。其中，20xx年取得收入245494元，開具普通銷售發(fā)票，已繳納增值稅7364.82元。當(dāng)年公司賬面反映虧損964744.37元，經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為-934513.92元，未繳納企業(yè)所得稅；20xx年取得收入1462122.25元。其中開具普通銷售發(fā)票143071.30元，開具通信工程款發(fā)票1319050.35元，已全部繳納營業(yè)稅，當(dāng)年公司賬面反映虧損469615.35元，經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為-385409.95元，未繳納企業(yè)所得稅，當(dāng)年預(yù)繳所得稅為2321.04元。

三、本次稅收自查情況：

接到貴局通知以后，按照貴局通知后附的相關(guān)要求，我公司安排有關(guān)人員對我公司20xx年1月1日至20xx年12月31日的相關(guān)涉稅工作進(jìn)行了全面的檢查，主要的檢查內(nèi)容分為以下部分進(jìn)行：

1、增值稅相關(guān)涉稅情況檢查：

我公司由于涉及的流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主要是通信工程施工，在20xx取

得收入245494元時，開具了普通銷售發(fā)票，按3%的比例繳納了增值稅7364.82元。20xx年開具普通銷售發(fā)票143071.30元，應(yīng)繳納增值稅，由于我公司屬小規(guī)模納稅人，按3%征收率計(jì)算，應(yīng)繳納增值稅為143071.30×0.03÷/1.03=4167.13元。

2、對與收入相關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行了檢查。

我公司20xx年取得收入245494元，20xx年取得收入1462122.25元，在對我公司業(yè)務(wù)及發(fā)票開具情況進(jìn)行全面檢查后，特別是對公司的往來款項(xiàng)進(jìn)行了全面的檢查和分析，對預(yù)收賬款、其它應(yīng)付款各明細(xì)的形成原因、核算過程及相應(yīng)原始憑證進(jìn)行了落實(shí)，自查中發(fā)現(xiàn)20xx已掛賬的預(yù)收賬款-XXX電站540000萬元，由于當(dāng)時核算時該款項(xiàng)屬該電站上一級單位付款，后期一直未能處理，屬已收款未確認(rèn)收入項(xiàng)目，因此在此次檢查中應(yīng)確認(rèn)該收入540000萬元。

3、對與成本費(fèi)用相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了檢查。

經(jīng)對我公司成本費(fèi)用情況進(jìn)行全面的檢查，主要存在以下兩方面的問題：

⑴ 、產(chǎn)品銷售成本及結(jié)轉(zhuǎn)方面存在的問題：

經(jīng)檢查，我公司20xx年取得收入245494元，賬面反映產(chǎn)品銷售成本198450元；20xx年取得收入1462122.25元，賬面反映產(chǎn)品銷售成本1225994元。

經(jīng)對我公司財(cái)務(wù)人員及業(yè)務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行了解和核對，公司財(cái)務(wù)人員在核算產(chǎn)品銷售成本時，是按一定的毛利率計(jì)算而得出。20xx年的成本已取得相關(guān)發(fā)票，20xx公司在開展通信工程施工過程中，大量的施工

費(fèi)用及工程配套材料費(fèi)用款項(xiàng)由當(dāng)?shù)氐氖┕り?duì)伍進(jìn)行建設(shè)，工程款已實(shí)際付出，相關(guān)費(fèi)用掛賬于其它應(yīng)收款上，由于工期較長，加上施工過程中施工隊(duì)發(fā)生工傷事故（目前法院尚正式判決），公司未及時取得相關(guān)發(fā)票。在此次自查中，我公司按收入的50%確認(rèn)銷售毛利，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為1225994元-1462122.25元×50%=494932.87元

⑵ 、期間費(fèi)用核算方面存在的問題：

在對我公司20xx年期間費(fèi)用檢查過程中，主要存在以下問題：

① 、房屋裝修及設(shè)備款共87481.37元未采取攤銷,直接計(jì)入管理費(fèi)用;

② 、購入固定資產(chǎn)（電腦、辦公家具等）57200元直接計(jì)入管理費(fèi)用，未采取折舊方式進(jìn)行攤銷；

③ 、個人電話費(fèi)用合計(jì)9751.72元計(jì)入公司管理費(fèi)用未納稅調(diào)整;

④ 、會務(wù)費(fèi)、汽車超速罰款共3380元計(jì)入管理費(fèi)用-其它費(fèi)用未作納稅調(diào)整；

⑤ 、未取得正規(guī)發(fā)票入管理費(fèi)用金額1760.40元未納稅調(diào)整。

⑥ 、支付的工程款80130元應(yīng)計(jì)入施工成本科目。

在對我公司20xx年期間費(fèi)用檢查過程中，主要存在以下問題：

① 、個人電話費(fèi)用合計(jì)3276.05元計(jì)入公司管理費(fèi)用未納稅調(diào)整;

② 、未取得正規(guī)發(fā)票入管理費(fèi)用金額6000元未納稅調(diào)整。

3、對相關(guān)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行了檢查。

我公司在對20xx年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時，資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目固定資產(chǎn)折舊62792.37元會計(jì)折舊和稅法規(guī)定折舊一致,納稅調(diào)增金額

62792.37元屬編報(bào)錯誤。

4、自查中存在的問題說明。

通過自查，我公司由于開具普通銷售發(fā)票應(yīng)補(bǔ)繳增值稅4167.13元，我公司20xx、20xx企業(yè)所得稅應(yīng)分別調(diào)整如下：

20xx：

調(diào)整后企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=-934513.92+540000+87481.37+57200+9751.72+3380+1760.40-80130 =-154810元

20xx：

調(diào)整后企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

=-385409.95+494932.87元+3276.05+6000=118798.97元

應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=118798.97元×25%=29699.74元-2321.04元=27378.7元

以上所述為我公司本次自查的情況總結(jié)，不當(dāng)之處敬請指正。

XXXX公司

20xx年XX月XX日

企業(yè)稅收自查報(bào)告8

納稅自查報(bào)告就是將稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為可能有問題的事項(xiàng)，用書面文字給予解釋說明。一般只要簡單的介紹一下相關(guān)情況，更類似于情況說明。一般稅務(wù)應(yīng)該給你發(fā)一個正式的函，具體說明你要自查的問題，然后規(guī)定你交自查報(bào)告的具體日期。有的時候他們比較懶或認(rèn)為不存在嚴(yán)重的問題，就口頭通知你寫個自查報(bào)告就可以。大概的格式:

“自查報(bào)告”第一行居中，然后第二行開始:列明他讓你自查的問題;然后簡單解釋(千萬不要太多字)

然后右下角寫你公司名稱，日期然后加蓋公章。

如果是稅務(wù)局發(fā)的函，還要在那個上面簽字，證明你在規(guī)定日期內(nèi)交了自查報(bào)告，如果稅務(wù)認(rèn)可了就基本沒有事情了，如果他認(rèn)為你的自查報(bào)告不合理，則會到貴公司進(jìn)行查賬。

不同行業(yè)的稅負(fù)不一樣,商業(yè)和工業(yè)的稅負(fù)不一樣.根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行解釋.比如商業(yè)企業(yè)稅負(fù)低,主要原因有:行業(yè)利潤較低(是鋼材等利潤較低的批發(fā)企業(yè)),庫存商品多，截止到某月底現(xiàn)有留抵稅金多少錢,為什么庫存多等原因.具體寫法:

第一部分:企業(yè)基本情況介紹;成立日期,法人是誰,經(jīng)營地址，注冊資金,經(jīng)營范圍,主營業(yè)務(wù)是什么,何時被認(rèn)定為增值稅一般納稅人;

第二部分,稅負(fù)的原因:前三個月收入,稅金,稅負(fù).具體根據(jù)企業(yè)情況,解釋稅負(fù)的原因:

1、行業(yè)特點(diǎn);

2、銷售分淡季旺季，全年收入稅負(fù)不低。

3、簽定大筆供貨合同，需要準(zhǔn)備庫存。

4、受市場影響，銷售不旺，產(chǎn)品積壓等等，都是企業(yè)稅負(fù)抵的原因。

第三部分：如果解決稅負(fù)低的情況：擴(kuò)大銷售，提高產(chǎn)品質(zhì)量;減少庫存等等。以上解釋一定注意要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和經(jīng)營特點(diǎn)，千萬不要為了解釋而解釋，如果書面解釋不通就很有可能會被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門進(jìn)一步檢查!

企業(yè)稅收自查報(bào)告9

尊敬的XX文化旅游和新聞出版局領(lǐng)導(dǎo):

我公司位于XX市XX鎮(zhèn)，成立于20xx年，是XXXXXX核心子公司，目前是中國包裝聯(lián)合會副會長單位、國家重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)，現(xiàn)有總資產(chǎn)9.2億元，注冊資金XXX萬元，員工XXX，廠區(qū)面積XXXX平方米，可年生產(chǎn)包裝裝潢紙箱產(chǎn)品2.5億平方米，目前本公司是全國最大的紙包裝生產(chǎn)企業(yè)之一，現(xiàn)將企業(yè)自查情況報(bào)告如下：

一、執(zhí)行印刷法規(guī)規(guī)章情況

我公司在上級各部門領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和指導(dǎo)下，嚴(yán)格執(zhí)行《印刷業(yè)管理?xiàng)l例》和《印刷品承印管理規(guī)定》，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度，自覺維護(hù)企業(yè)良好形象。立足于國家有關(guān)印刷管理的各項(xiàng)法律法規(guī)并結(jié)合工商、稅務(wù)等部門的各項(xiàng)法律法規(guī)，深入學(xué)習(xí)，認(rèn)真貫徹，堅(jiān)決執(zhí)行，杜絕一切違法違紀(jì)的經(jīng)營行為，我們堅(jiān)決執(zhí)行五項(xiàng)制度，針對存在的問題，即時加以整改，并完善了承印驗(yàn)證、登記、保管、交付和殘次品銷毀五項(xiàng)制度，統(tǒng)一按照要求認(rèn)真填寫《印刷品登簿》，同時制定和完善了相應(yīng)的管理措施。做到在經(jīng)營的過程中不斷提升企業(yè)的形象、企業(yè)的誠信度，為印刷行業(yè)營造一個好的氛圍出一份力。在經(jīng)營過程中我們通過學(xué)習(xí)、領(lǐng)會各項(xiàng)經(jīng)營政策和法律法規(guī)，使企業(yè)逐步步入了一個良性循環(huán)的軌道，為以后的發(fā)展打下了良好的基礎(chǔ)，在以后的經(jīng)營過程中，我們要經(jīng)常學(xué)習(xí)各項(xiàng)行政法規(guī)，將能做的事做的更好，爭取能受到上級領(lǐng)導(dǎo)的好評，對違規(guī)亂紀(jì)的事，我們要杜絕，決不能讓違規(guī)亂紀(jì)的事在我們企業(yè)發(fā)生。

二、開展經(jīng)營活動的基本條件

我公司現(xiàn)有廠房面積XXXX平方米，職工人數(shù)XXX人，其中管理人員XX0人，技術(shù)人員XX人，工人XXX人，各類設(shè)備80余臺（套），其中50％為國外進(jìn)口設(shè)備，能滿足各類包裝供應(yīng)商需求。

三、經(jīng)營情況及獎懲

20xx年承印紙制品印刷約1.X億印，預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入XX萬元，利潤XX萬元，稅金XX萬元，綜合經(jīng)濟(jì)效益在浙江省紙制品行業(yè)名列前茅，被列入諸暨市30強(qiáng)大企業(yè)大集團(tuán)，還被評為浙江省管理創(chuàng)新示范企業(yè)。

四、設(shè)備情況

我公司遵照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》的方針，我們從建廠時就杜絕購置淘汰設(shè)備，使企業(yè)從一開始就與淘汰設(shè)備決裂，我們遵循優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從提升企業(yè)的競爭力著手，購置了國內(nèi)當(dāng)前市場上的先進(jìn)設(shè)備，為企業(yè)在以后的行業(yè)競爭中顯現(xiàn)優(yōu)勢打下了伏筆，目前公司進(jìn)口的國外設(shè)備全部為新設(shè)備，且為國際先進(jìn)設(shè)備，先進(jìn)的設(shè)備為企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營工作做出了較大貢獻(xiàn)。在以后的經(jīng)營過程中，我們將不斷學(xué)習(xí)，敏銳洞察，拓展市場，不斷壯大自己，為以后引進(jìn)新設(shè)備，提升企業(yè)在行業(yè)中的競爭力而不斷努力。

五、產(chǎn)品質(zhì)量情況我們以“以質(zhì)量求生存，以信譽(yù)謀發(fā)展”為理念，嚴(yán)把產(chǎn)品質(zhì)量關(guān)，決不讓不合格產(chǎn)品走出企業(yè)，產(chǎn)品出廠合格率為100％，目前公司已經(jīng)通過質(zhì)量管理體系和環(huán)境管理體系認(rèn)證。

建立以法人代表為主的安全生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組，對新入職工進(jìn)行三級安全培訓(xùn)，從消防、環(huán)保、印刷開機(jī)、后道裝訂、印刷品識別等方面的安全知識進(jìn)行培訓(xùn)，公司制定了安全生產(chǎn)規(guī)章制度和員工作業(yè)指導(dǎo)書。對不允許印刷的物品不接單、不設(shè)計(jì)、不印刷；生產(chǎn)中存在的安全隱患立即整改。

六、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)送情況

公司每年按照規(guī)定按時逐項(xiàng)向新聞出版行政部門報(bào)送統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，企業(yè)在審核登記期內(nèi)沒有違規(guī)行為，未受過行政機(jī)關(guān)任何處罰。在今后的經(jīng)營中，我們將一如繼往的執(zhí)行好各項(xiàng)法律法規(guī)，學(xué)習(xí)好各項(xiàng)管理措施。

在今后的經(jīng)營中，我們將積極配合好上級各行政部門的工作，對組織的各項(xiàng)培訓(xùn)積極參加，并認(rèn)真貫徹各項(xiàng)措施，及時上報(bào)各項(xiàng)數(shù)據(jù)，我們將一如繼往的執(zhí)行好各項(xiàng)法律法規(guī)，學(xué)習(xí)好各項(xiàng)管理措施，努力改善企業(yè)的不足，做到取精去粕，對企業(yè)自身的不足要經(jīng)常自查，認(rèn)真監(jiān)督好各項(xiàng)制度措施的到位情況，促進(jìn)企業(yè)健康快速發(fā)展。

最后希望主管部門在業(yè)務(wù)活動中予以更多的支持，為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)快捷服務(wù)，推進(jìn)行業(yè)又好又快發(fā)展。

特此報(bào)告

XXXXX有限公司

20xx年12月21日

第五篇：企業(yè)稅收自查報(bào)告

企業(yè)稅收自查報(bào)告11篇

企業(yè)稅收自查報(bào)告1

尊敬的XX領(lǐng)導(dǎo)：

我公司成立于xxx年xx月，注冊企業(yè)名稱“xxxxxxxx限限責(zé)任公司”，座落于新疆烏魯木齊市xxxxxxxxxx號，總占地面積為xxxx平方米，建筑面積約為xxxx多平方米。公司注冊資金xxxx萬元人民幣。我公司在上級各部門領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和指導(dǎo)下，立足于國家有關(guān)印刷管理的各項(xiàng)法律法規(guī)并結(jié)合工商、稅務(wù)等部門的各項(xiàng)法律法規(guī)，深入學(xué)習(xí)，認(rèn)真貫徹，堅(jiān)決執(zhí)行，杜絕一切違法違紀(jì)的經(jīng)營行為?，F(xiàn)將本公司20xx從事印刷經(jīng)營活動的自查報(bào)告如下：

一、根據(jù)國家檔案法和印刷業(yè)管理規(guī)定，健立了印刷品接單、承印驗(yàn)證、登記、保管、交付、殘次品銷毀等規(guī)章制度，所有客戶一律簽訂印刷委托合同，印件原稿、印樣、菲林、委印證明文件，統(tǒng)一建檔立卷保管，以備查驗(yàn)。印刷管理規(guī)定張貼于公司業(yè)務(wù)部門顯眼墻上，牢固樹立依法印刷觀念。我們堅(jiān)決執(zhí)行五項(xiàng)制度，針對存在的問題，即時加以整改，并完善了承印驗(yàn)證、登記、保管、交付和殘次品銷毀五項(xiàng)制度，統(tǒng)一按照要求認(rèn)真填寫《印刷品登簿》，同時制定和完善了相應(yīng)的管理措施。做到在經(jīng)營的.過程中不斷提升企業(yè)的形象、企業(yè)的誠信度，為印刷行業(yè)營造一個好的氛圍出一份力。

XX

XXXX年XX月XX日

企業(yè)稅收自查報(bào)告2

麥蓋提縣地方稅務(wù)局：

根據(jù)你局《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》(麥地稅通【20xx】 號)的有關(guān)要求，對我公司自成立至20xx年2月29日稅款繳納情況開展自查，現(xiàn)將自查情況匯報(bào)如下：

一、公司成立的背景和當(dāng)前的市場形勢

公司是為適應(yīng)“和諧刀郎花園小區(qū)”的需要而成立的。公司成立以后，遇到國家調(diào)整經(jīng)濟(jì)政策，對房地產(chǎn)業(yè)由扶持轉(zhuǎn)為嚴(yán)格控制，相繼出臺一系列改革措施，如取消房地產(chǎn)企業(yè)享受新辦企業(yè)的免稅待遇、提高購房戶按揭購買住宅首付款的比例等，從而使企業(yè)受到的政策壓力越來越大，土地購置成本高，從市場方面看，住宅產(chǎn)品的大中小戶型、高中低價位的結(jié)構(gòu)不合理，面向普通消費(fèi)者的經(jīng)濟(jì)適用型住房比重偏小，已經(jīng)造成了一定程度的無效供給。

二、公司面臨的困境

公司成立時的900萬元注冊資本金，扣除用于“和諧刀郎花園小區(qū)”項(xiàng)目的土地購置成本后，后續(xù)開發(fā)資金沒有到位。同時公司還面臨著經(jīng)驗(yàn)不足和人才不足的問題，特別是缺乏市場定位方面的人才，因而在項(xiàng)目決策過程中往往只能優(yōu)先進(jìn)行成本效益測算，無法在項(xiàng)目功能定位、確定潛在客戶群等方面進(jìn)行更多的`分析，在進(jìn)行項(xiàng)目調(diào)研時考慮更多的是短期效益，很少關(guān)注長效項(xiàng)目。

面對困境，公司一般人從領(lǐng)導(dǎo)到員工沒有退縮，而是不斷的探索市場、積累經(jīng)驗(yàn)。公司成立以來，通過不斷的考察、測算、調(diào)研，公司掌握了大量的市場信息。

三、現(xiàn)有項(xiàng)目的發(fā)展前景

公司成立以來“和諧刀郎花園小區(qū)”規(guī)劃建設(shè)面積186000㎡，第一期規(guī)劃建設(shè)面積46900㎡、2#樓20xx2㎡、3#樓6693㎡(賓館)、4#樓20xx6㎡一期項(xiàng)目預(yù)計(jì)總投資8000多萬元，其 -2-

中門面房3650㎡以上，住宅36557㎡，共計(jì)：320套住宅。

三、自查結(jié)果

我公司土地購置后，后續(xù)開發(fā)資金不到位，影響按計(jì)劃開發(fā)建設(shè)，我們只能開發(fā)3#樓、4#樓建設(shè)。

分對涉及的營業(yè)稅及其附加、車船稅和印花稅及契稅等各稅種的應(yīng)計(jì)提數(shù)、已計(jì)提數(shù)、少計(jì)提數(shù)、應(yīng)繳數(shù)、已繳數(shù)和少繳數(shù)逐個進(jìn)行說明。

四、對自查查處存在問題的解決方案

印花稅，土地使用稅，契稅，建筑工程稅等有關(guān)稅從下個月起分階段交，我們至今未銷售任何商鋪?zhàn)≌酥馕覀冞€沒有牽扯營業(yè)稅。

五、其他需要說明的事項(xiàng)

1、我公司目前開發(fā)的這塊地，為城市郊區(qū)，比較偏僻，我們無法吸引客戶前來購房。

2、我們的經(jīng)營情況一旦好轉(zhuǎn)或一些資金到位，應(yīng)交納的相應(yīng)稅務(wù)，我公司絕不拖欠。

六、聲明：

我公司上述自查結(jié)果真實(shí)、合法、完整，附表內(nèi)的數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。如有不實(shí)，我公司愿承擔(dān)法律責(zé)任。

企業(yè)稅收自查報(bào)告3

納稅自查報(bào)告就是將稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為可能有問題的事項(xiàng)，用書面文字給予解釋說明。一般只要簡單的介紹一下相關(guān)情況，更類似于情況說明。一般稅務(wù)應(yīng)該給你發(fā)一個正式的函，具體說明你要自查的問題，然后規(guī)定你交自查報(bào)告的具體日期。有的時候他們比較懶或認(rèn)為不存在嚴(yán)重的問題，就口頭通知你寫個自查報(bào)告就可以。大概的格式:

“自查報(bào)告”第一行居中，然后第二行開始:列明他讓你自查的問題;然后簡單解釋(千萬不要太多字)

然后右下角寫你公司名稱，日期然后加蓋公章。

如果是稅務(wù)局發(fā)的.函，還要在那個上面簽字，證明你在規(guī)定日期內(nèi)交了自查報(bào)告，如果稅務(wù)認(rèn)可了就基本沒有事情了，如果他認(rèn)為你的自查報(bào)告不合理，則會到貴公司進(jìn)行查賬。

不同行業(yè)的稅負(fù)不一樣,商業(yè)和工業(yè)的稅負(fù)不一樣.根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行解釋.比如商業(yè)企業(yè)稅負(fù)低,主要原因有:行業(yè)利潤較低(是鋼材等利潤較低的批發(fā)企業(yè)),庫存商品多，截止到某月底現(xiàn)有留抵稅金多少錢,為什么庫存多等原因.具體寫法:

第一部分:企業(yè)基本情況介紹;成立日期,法人是誰,經(jīng)營地址，注冊資金,經(jīng)營范圍,主營業(yè)務(wù)是什么,何時被認(rèn)定為增值稅一般納稅人;

第二部分,稅負(fù)的原因:前三個月收入,稅金,稅負(fù).具體根據(jù)企業(yè)情況,解釋稅負(fù)的原因:

1、行業(yè)特點(diǎn);

2、銷售分淡季旺季，全年收入稅負(fù)不低。

3、簽定大筆供貨合同，需要準(zhǔn)備庫存。

4、受市場影響，銷售不旺，產(chǎn)品積壓等等，都是企業(yè)稅負(fù)抵的原因。

第三部分：如果解決稅負(fù)低的情況：擴(kuò)大銷售，提高產(chǎn)品質(zhì)量;減少庫存等等。以上解釋一定注意要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和經(jīng)營特點(diǎn)，千萬不要為了解釋而解釋，如果書面解釋不通就很有可能會被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門進(jìn)一步檢查!

企業(yè)稅收自查報(bào)告4

我公司是某某食品有限公司在新疆登記注冊的全資子公司，屬于食品加工企業(yè)，經(jīng)營范圍為方便面、掛面、粉絲、調(diào)味品的生產(chǎn)與銷售。注冊資金1000萬元。

我公司于20xx年正式生產(chǎn)運(yùn)營，設(shè)有供應(yīng)、生產(chǎn)、物流、營銷、財(cái)務(wù)等部門，遵循企業(yè)會計(jì)核算方法，設(shè)置總賬、明細(xì)賬等，目前使用金蝶軟件，我公司納稅申報(bào)按照要求統(tǒng)一進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，各國稅、地稅申報(bào)稅種有增值稅、城建稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個人所得稅等稅種，均為自行申報(bào)，沒有聘請稅務(wù)等代理機(jī)構(gòu)。我公司每年都聘請某稅務(wù)師事務(wù)所的人員對我司所得稅匯算清繳、審計(jì)工作進(jìn)行核實(shí)檢查并出具報(bào)告，現(xiàn)將我公司的自查情況匯報(bào)如下：

我公司用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是真實(shí)合法的，沒有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是真實(shí)合法的，沒有與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；沒有以購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；沒有以國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；不存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；不存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

我公司取得的增值稅普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、手工發(fā)票等，已經(jīng)國稅官網(wǎng)查詢，查詢信息與票面均一致。

1、不存在購進(jìn)房屋建筑類固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

2、不存在購進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

3、發(fā)生退貨或取得折讓已按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

4、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的`貨物按照規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

5、銷售收入是完整及時入賬：不存在以貨易貨交易未記收入的情況；不存在以貨抵債收入未記收入的情況；不存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；不存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況。不存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況

6、不存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理符合稅法規(guī)定。

7、營業(yè)收入完整及時入賬，現(xiàn)金收入按規(guī)定入賬；給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入按規(guī)定入賬。按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時間確認(rèn)收入，準(zhǔn)時完成納稅義務(wù)。

8、不存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

9、不存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本、使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用、在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

10、不存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整、計(jì)提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整、計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險、年金等超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

11、不存在擅自改變成本計(jì)價方法，調(diào)節(jié)利潤。

12、不存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計(jì)提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，已進(jìn)行了納稅調(diào)整。

13、不存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)、擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入已依法扣繳個人所得稅。

我公司將在稅收專項(xiàng)檢查納稅自查中，及時、準(zhǔn)確的完成我公司稅收自查工作。

企業(yè)稅收自查報(bào)告5

20xx年6月29日貴局召開了稅收專項(xiàng)檢查動員大會，會后我們根據(jù)大檢查安排意見對我單位20xx年至20xx年x月底以前的納稅情況進(jìn)行了認(rèn)真的自查?，F(xiàn)將自查情況報(bào)告如下：

一、企業(yè)概況

實(shí)收資本xxxx，公司下設(shè)工程部、財(cái)務(wù)部、銷售部、辦公室等職能科室。目實(shí)現(xiàn)銷售收入xxxxxx元。

二、自查情況

根據(jù)貴局大檢查安排意見，我們重點(diǎn)對本企業(yè)20xx年至20xx年x月底以前的納稅情況進(jìn)行了自查，自查結(jié)果為：

1、營業(yè)稅檢查情況

截止20xx年x月底，本企業(yè)少繳營業(yè)稅：xxx元；城建稅：xxx元；教育費(fèi)附加：xxx元；土地增值稅：xxx元；水利基金：xxx元；少繳稅的主要原因是：20xx年6月公司競拍土地xx畝，當(dāng)時的成交價為每畝地xxx萬元，原計(jì)劃土地拿到后能盡快開工建設(shè)，加快資金回籠，但由于在拆遷過程中個別住戶設(shè)置障礙，以至于拖到現(xiàn)在無法拆遷，加之大部分住戶的安置補(bǔ)償、過渡費(fèi)等費(fèi)用使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)了嚴(yán)重的困難，因此造成了稅款的拖欠。

2、代扣稅檢查情況

根據(jù)稅務(wù)局要求，我們對建筑企業(yè)的'稅收情況進(jìn)行了認(rèn)真的監(jiān)督，并積極進(jìn)行了代扣代繳，盡管如此目前還有一些問題：

①由于工程未決算，目前已付工程款xxx元，工程款暫未代扣稅金。

②其他由于正在辦理外派證，已付xxx元，暫未代扣稅金。

經(jīng)過自查，我們充分認(rèn)識到了自己的錯誤，除積極補(bǔ)交稅款外，在今后的工作中我們一定認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)法律法規(guī)，學(xué)習(xí)稅收知識，改正錯誤，遵紀(jì)守法，照章納稅，為國家富強(qiáng)，企業(yè)發(fā)展盡我們應(yīng)盡的義務(wù)。

企業(yè)稅收自查報(bào)告6

尊敬的XX文化旅游和新聞出版局領(lǐng)導(dǎo):

我公司位于XX市XX鎮(zhèn)，成立于20xx年，是XXXXXX核心子公司，目前是中國包裝聯(lián)合會副會長單位、國家重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)，現(xiàn)有總資產(chǎn)9.2億元，注冊資金XXX萬元，員工XXX，廠區(qū)面積XXXX平方米，可年生產(chǎn)包裝裝潢紙箱產(chǎn)品2.5億平方米，目前本公司是全國最大的紙包裝生產(chǎn)企業(yè)之一，現(xiàn)將企業(yè)自查情況報(bào)告如下：

一、執(zhí)行印刷法規(guī)規(guī)章情況

我公司在上級各部門領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和指導(dǎo)下，嚴(yán)格執(zhí)行《印刷業(yè)管理?xiàng)l例》和《印刷品承印管理規(guī)定》，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度，自覺維護(hù)企業(yè)良好形象。立足于國家有關(guān)印刷管理的各項(xiàng)法律法規(guī)并結(jié)合工商、稅務(wù)等部門的各項(xiàng)法律法規(guī)，深入學(xué)習(xí)，認(rèn)真貫徹，堅(jiān)決執(zhí)行，杜絕一切違法違紀(jì)的經(jīng)營行為，我們堅(jiān)決執(zhí)行五項(xiàng)制度，針對存在的問題，即時加以整改，并完善了承印驗(yàn)證、登記、保管、交付和殘次品銷毀五項(xiàng)制度，統(tǒng)一按照要求認(rèn)真填寫《印刷品登簿》，同時制定和完善了相應(yīng)的管理措施。做到在經(jīng)營的過程中不斷提升企業(yè)的形象、企業(yè)的誠信度，為印刷行業(yè)營造一個好的氛圍出一份力。在經(jīng)營過程中我們通過學(xué)習(xí)、領(lǐng)會各項(xiàng)經(jīng)營政策和法律法規(guī)，使企業(yè)逐步步入了一個良性循環(huán)的軌道，為以后的發(fā)展打下了良好的基礎(chǔ)，在以后的經(jīng)營過程中，我們要經(jīng)常學(xué)習(xí)各項(xiàng)行政法規(guī)，將能做的事做的更好，爭取能受到上級領(lǐng)導(dǎo)的好評，對違規(guī)亂紀(jì)的事，我們要杜絕，決不能讓違規(guī)亂紀(jì)的事在我們企業(yè)發(fā)生。

二、開展經(jīng)營活動的基本條件

我公司現(xiàn)有廠房面積XXXX平方米，職工人數(shù)XXX人，其中管理人員XX0人，技術(shù)人員XX人，工人XXX人，各類設(shè)備80余臺（套），其中50％為國外進(jìn)口設(shè)備，能滿足各類包裝供應(yīng)商需求。

三、經(jīng)營情況及獎懲

20xx年承印紙制品印刷約1.X億印，預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入XX萬元，利潤XX萬元，稅金XX萬元，綜合經(jīng)濟(jì)效益在浙江省紙制品行業(yè)名列前茅，被列入諸暨市30強(qiáng)大企業(yè)大集團(tuán)，還被評為浙江省管理創(chuàng)新示范企業(yè)。

四、設(shè)備情況

我公司遵照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》的方針，我們從建廠時就杜絕購置淘汰設(shè)備，使企業(yè)從一開始就與淘汰設(shè)備決裂，我們遵循優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從提升企業(yè)的競爭力著手，購置了國內(nèi)當(dāng)前市場上的先進(jìn)設(shè)備，為企業(yè)在以后的行業(yè)競爭中顯現(xiàn)優(yōu)勢打下了伏筆，目前公司進(jìn)口的國外設(shè)備全部為新設(shè)備，且為國際先進(jìn)設(shè)備，先進(jìn)的設(shè)備為企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營工作做出了較大貢獻(xiàn)。在以后的經(jīng)營過程中，我們將不斷學(xué)習(xí)，敏銳洞察，拓展市場，不斷壯大自己，為以后引進(jìn)新設(shè)備，提升企業(yè)在行業(yè)中的競爭力而不斷努力。

五、產(chǎn)品質(zhì)量情況我們以“以質(zhì)量求生存，以信譽(yù)謀發(fā)展”為理念，嚴(yán)把產(chǎn)品質(zhì)量關(guān)，決不讓不合格產(chǎn)品走出企業(yè)，產(chǎn)品出廠合格率為100％，目前公司已經(jīng)通過質(zhì)量管理體系和環(huán)境管理體系認(rèn)證。

建立以法人代表為主的安全生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組，對新入職工進(jìn)行三級安全培訓(xùn)，從消防、環(huán)保、印刷開機(jī)、后道裝訂、印刷品識別等方面的.安全知識進(jìn)行培訓(xùn)，公司制定了安全生產(chǎn)規(guī)章制度和員工作業(yè)指導(dǎo)書。對不允許印刷的物品不接單、不設(shè)計(jì)、不印刷；生產(chǎn)中存在的安全隱患立即整改。

六、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)送情況

公司每年按照規(guī)定按時逐項(xiàng)向新聞出版行政部門報(bào)送統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，企業(yè)在審核登記期內(nèi)沒有違規(guī)行為，未受過行政機(jī)關(guān)任何處罰。在今后的經(jīng)營中，我們將一如繼往的執(zhí)行好各項(xiàng)法律法規(guī)，學(xué)習(xí)好各項(xiàng)管理措施。

在今后的經(jīng)營中，我們將積極配合好上級各行政部門的工作，對組織的各項(xiàng)培訓(xùn)積極參加，并認(rèn)真貫徹各項(xiàng)措施，及時上報(bào)各項(xiàng)數(shù)據(jù)，我們將一如繼往的執(zhí)行好各項(xiàng)法律法規(guī)，學(xué)習(xí)好各項(xiàng)管理措施，努力改善企業(yè)的不足，做到取精去粕，對企業(yè)自身的不足要經(jīng)常自查，認(rèn)真監(jiān)督好各項(xiàng)制度措施的到位情況，促進(jìn)企業(yè)健康快速發(fā)展。

最后希望主管部門在業(yè)務(wù)活動中予以更多的支持，為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)快捷服務(wù)，推進(jìn)行業(yè)又好又快發(fā)展。

特此報(bào)告

XXXXX有限公司

20xx年12月21日

企業(yè)稅收自查報(bào)告7

xx市國家稅務(wù)局稽查局：

根據(jù)xx市國稅稽通(20xx)445號通知書要求，我公司對20xx至20xx三年的增值稅繳納情況進(jìn)行了自查，現(xiàn)將自查情況匯報(bào)如下：

一、企業(yè)基本情況

xx縣xx煤業(yè)有限公司成立于二00三年十月，經(jīng)營地址：xx縣茅坪場鎮(zhèn)白云村二組;法定代表人：xxx;注冊資本：390萬元;公司類型：有限責(zé)任公司;經(jīng)營范圍：煤礦投資，農(nóng)副產(chǎn)品購銷，煤炭開采、銷售;增值稅一般納稅人，稅務(wù)登記證號：42052588xxxxxxxx。

公司年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力20萬噸，職工300人，連續(xù)五年來被xx縣政府授予“先進(jìn)納稅單位”稱號，成為xx縣地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的龍頭企業(yè)，為xx縣稅收發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。

公司主營煤炭開采、銷售業(yè)務(wù)，兼營煤炭購銷業(yè)務(wù);增值稅由xx縣國家稅務(wù)局征收，企業(yè)所得稅由xx縣地方稅務(wù)局征收。銷售方式為坑口交貨，結(jié)算方式為現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬，運(yùn)輸費(fèi)及雜費(fèi)由購貨方負(fù)擔(dān)，增值稅稅率20xx年-20xx年為13%，20xx年為17%，進(jìn)項(xiàng)稅主要為火工品、電力、柴油、備品配件、坑木、軌道等。起機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)納入抵扣范圍。

公司自成立以來，嚴(yán)格按《稅收征管法》、《增值稅暫行條例》辦理涉稅業(yè)務(wù)。已通過宜昌市國稅稽查局檢查，07、也經(jīng)過xx縣國稅稽查局檢查，除因政策理解不透、操作不當(dāng)?shù)仍蛟斐缮倮U部分稅款以外，無重大偷逃國家稅款行為，能取得這種優(yōu)異成績的主要原因是xx縣國稅局對企業(yè)的精心輔導(dǎo)和精細(xì)管理!

二、稅金繳納情況：

1、20xx納稅情況：

20xx年初公司庫存原煤806.12噸，當(dāng)年生產(chǎn)原煤184679.88噸，外購原煤32904.42噸，共銷售原煤218311.28噸，實(shí)現(xiàn)銷售收入49849498.43元，銷項(xiàng)稅額6480434.72元，進(jìn)項(xiàng)稅額1906922.60元，繳納增值稅4573512.12元。其中自產(chǎn)原煤增值稅負(fù)擔(dān)率為9.57%，外購原煤增值稅負(fù)擔(dān)率為7.20%。

當(dāng)年根據(jù)xx縣國稅局《關(guān)于對全縣煤炭行業(yè)稅收征管情況進(jìn)行集中巡查的通知》精神，公司虛心接受檢查，對發(fā)出商品等財(cái)務(wù)處理不當(dāng)行為及時進(jìn)行了更正，并足額繳納了稅金，20xx年1月17日，xx縣國稅稽查局對我公司20xx年1月1日至20xx年12月31日的的納稅情況進(jìn)行了檢查，并下達(dá)了稅務(wù)行政處罰決定書“遠(yuǎn)國稅稽罰(20xx)2號”文件，對公司未按規(guī)定設(shè)置賬簿行為處以20xx元的罰款，該罰款于20xx年1月18日上交。

2、20xx納稅情況：

20xx共生產(chǎn)原煤209272噸，外購原煤47008.34噸，銷售原煤253968.12噸，實(shí)現(xiàn)銷售收入79904230.43元，銷項(xiàng)稅額10387549.96元，進(jìn)項(xiàng)稅額2768685.76元，繳納增值稅7618864.20元，其中自產(chǎn)原煤增值稅稅負(fù)率為10.08%，外購原煤增值稅稅負(fù)率為6.84%。

20xx年10月，根據(jù)xx縣國稅局關(guān)于加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收管理的要求，公司在國稅局的輔導(dǎo)下，通過自查的方式，補(bǔ)繳增值稅212687.66元，加收滯納金2339.56元，于20xx年11月6日上繳入庫。

3、20xx納稅情況

20xx共生產(chǎn)原煤175365噸，外購原煤25866.91噸，銷售原煤203410.54噸，實(shí)現(xiàn)銷售收入52625469.36元，銷項(xiàng)稅額8946329.85元，進(jìn)項(xiàng)稅額3049808.96元，其中生產(chǎn)設(shè)備抵扣進(jìn)項(xiàng)稅489155.15元,應(yīng)繳納增值稅款5896520.89元，實(shí)際入庫6876334.67元。其中自產(chǎn)原煤增值稅稅負(fù)率12.57%，外購原煤增值隨稅負(fù)率2.46%。

20xx年3月，為提高納稅人稅法遵從度，共同打造良好的稅收環(huán)境，xx縣國稅局與我公司簽訂“納稅責(zé)任書”，征納雙方嚴(yán)格按照責(zé)任書規(guī)定的`基本要求、基本職責(zé)、國稅機(jī)關(guān)承諾事項(xiàng)執(zhí)行。

根據(jù)責(zé)任書的職責(zé)，我公司對20xx增值稅納稅情況進(jìn)行自查，在自查過程中：發(fā)現(xiàn)20xx年7月16日支付汽車檢修費(fèi)9604.69元系維修鄂e6a363號小轎車費(fèi)用，該小車不屬于本公司固定資產(chǎn)，該費(fèi)用不應(yīng)該由本公司負(fù)擔(dān)，固該維修費(fèi)用8209.14元應(yīng)予沖回，進(jìn)項(xiàng)稅額1395.55應(yīng)予以轉(zhuǎn)出。

以上是我公司20xx至20xx自查情況,現(xiàn)上報(bào)貴局，在今后的工作中，我們一定按照《會計(jì)法》、《稅收征管法》的規(guī)定辦事、建立健全會計(jì)制度，完善財(cái)務(wù)體系，爭做納稅先進(jìn)單位!

企業(yè)稅收自查報(bào)告8

近日，根據(jù)國家稅務(wù)總局工作部署，為了有序開展20xx年稅收專項(xiàng)檢查，廈門市國稅局決定以企業(yè)自查為先導(dǎo)、以稅務(wù)機(jī)關(guān)抽查和重點(diǎn)檢查為保障，組織該市電子、服裝、家具類產(chǎn)品的出口企業(yè)及外貿(mào)供貨企業(yè)開展稅收自查。

此次自查的對象和范圍包括：在20xx和20xx辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退(免)稅的外貿(mào)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)，電子、服裝、家具類產(chǎn)品的外貿(mào)出口供貨企業(yè)。以電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口及供貨源為自查重點(diǎn)，對照檢查是否存在稅收違法與違規(guī)事項(xiàng)。如有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前。

本次自查實(shí)施“陽光稽查”，鼓勵自查自糾。稅務(wù)機(jī)關(guān)將篩選出口退稅企業(yè)自查名單，告知企業(yè)出口退稅相關(guān)法規(guī)政策、稅收檢查重點(diǎn)及企業(yè)自查自糾的法律責(zé)任與權(quán)益，根據(jù)企業(yè)自查報(bào)告審查情況，確定抽查和重點(diǎn)檢查對象。企業(yè)自查出的`稅收問題，可依法從輕、減輕或不予處罰。自查階段隱瞞問題不報(bào)告，或不按規(guī)定如實(shí)報(bào)告的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)，將依法處理。企業(yè)還應(yīng)逐條對照稅收檢查問題，如實(shí)填寫自查報(bào)告，若違規(guī)應(yīng)逐筆列示;應(yīng)繳(收回)稅款的，需說明稅款的所屬期間，經(jīng)所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后解繳入庫。

相關(guān)企業(yè)可從市國稅網(wǎng)上下載自查表報(bào)，并于15個工作日內(nèi)遞交自查報(bào)告。企業(yè)應(yīng)報(bào)送稅收自查承諾書，出口退(免)稅企業(yè)自查報(bào)告及附表，外貿(mào)供貨企業(yè)稅收自查報(bào)告及附表。報(bào)表均以紙質(zhì)與電子數(shù)據(jù)兩種方式報(bào)送所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。報(bào)送方法為登錄國稅網(wǎng)站—“辦稅大廳”—“自查報(bào)告報(bào)送”。檢查安排意見對我單位20xx年至20xx年1至5月底以前的納稅情況進(jìn)行了認(rèn)真的自查?，F(xiàn)將自查情況報(bào)告如下：

一、企業(yè)概況

實(shí)收資本xx-xx，公司下設(shè)工程部、財(cái)務(wù)部、銷售部、辦公室等職能科室。目實(shí)現(xiàn)銷售收入xx-xxx-x元。

二、自查情況

根據(jù)貴局大檢查安排意見，我們重點(diǎn)對本企業(yè)20xx年至20xx年5月底以前的納稅情況進(jìn)行了自查，自查結(jié)果為：

1. 營業(yè)稅檢查情況：截止20xx年5月底，本企業(yè)少繳營業(yè)稅：...元;城建稅：...元;教育費(fèi)附加：..元;土地增值稅：...元;水利基金：2.元;少繳稅的主要原因是：20xx年6月公司競拍土地12.64畝，當(dāng)時的成交價為每畝地500萬元，原計(jì)劃土地拿到后能盡快開工建設(shè)，加快資金回籠，但由于在拆遷過程中個別住戶設(shè)置障礙，以至于拖到現(xiàn)在無法拆遷，加之大部分住戶的安置補(bǔ)償、過渡費(fèi)等費(fèi)用使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)了嚴(yán)重的困難，因此造成了稅款的拖欠。

2. 代扣稅檢查情況

根據(jù)稅務(wù)局要求，我們對建筑企業(yè)的稅收情況進(jìn)行了認(rèn)真的監(jiān)督，并積極進(jìn)行了代扣代繳，盡管如此目前還有一些問題：

①由于工程未決算，目前已付工程款...元，工程款暫未代扣稅金。

②其他由于正在辦理外派證，已付...元，暫未代扣稅金。

經(jīng)過自查，我們充分認(rèn)識到了自己的錯誤，除積極補(bǔ)交稅款外，在今后的工作中我們一定認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)法律法規(guī)，學(xué)習(xí)稅收知識，改正錯誤，遵紀(jì)守法，照章納稅，為國家富強(qiáng)，企業(yè)發(fā)展盡我們應(yīng)盡的義務(wù)。

企業(yè)稅收自查報(bào)告9

我公司于20xx年5月2日-8號對公司20xx年1月—20xx年12月的賬務(wù)進(jìn)行了自查，現(xiàn)將清查的情況匯報(bào)如下，由于時間倉促，匯報(bào)的內(nèi)容難免有些問題或有所遺漏，如有不妥，請理解和指正，謝謝!

一、企業(yè)基本情況

鄭州×××××有限公司 納稅識別號：××××××，依法成立于20xx年九月三十日，注冊資本壹仟貳佰萬圓整，公司股東是由×××、×××、×××構(gòu)成。我公司按照房產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)過程設(shè)置了工程部、預(yù)算部、招采部、銷售部負(fù)責(zé)項(xiàng)目全部銷售工作。設(shè)立了綜合部、財(cái)務(wù)部統(tǒng)管企業(yè)日常形成和財(cái)務(wù)工作，為業(yè)務(wù)部門進(jìn)行支持和服務(wù)。企業(yè)目前同期運(yùn)作的只有一個項(xiàng)目，組建項(xiàng)目部負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施階段的`項(xiàng)目管理工作，由于企業(yè)人員不多，管理效率也不高，項(xiàng)目及公司管理工作由公司總經(jīng)理擔(dān)任。

該組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)：

項(xiàng)目業(yè)務(wù)階段性特點(diǎn)比較明顯;不同階段部門的權(quán)力在不斷變化，項(xiàng)目制下項(xiàng)目部職權(quán)與職能權(quán)之間沖突比較多

二、20xx年至20xx年納稅情況

20xx年納稅情況：本實(shí)現(xiàn)預(yù)售房款收入×××元;上繳營業(yè)稅1元;上繳城建稅1元;上繳土地增值稅1元;土地使用稅應(yīng)繳1元、已上繳1元、應(yīng)補(bǔ)稅款1元;上繳印花稅1元;上繳個人所得稅1元;上繳教育費(fèi)附加0元。

20xx年納稅情況：本實(shí)現(xiàn)預(yù)售房款收入0元;營業(yè)稅應(yīng)繳0 元，已上繳0元，多繳應(yīng)退稅款0元;城建稅應(yīng)繳0元，已上繳0元，多繳應(yīng)退稅款0元;土地增值稅應(yīng)繳0元，已上繳0元，多繳應(yīng)退稅款0元;土地使用稅應(yīng)繳0元、已上繳0元、應(yīng)補(bǔ)稅款0元;印花稅應(yīng)繳0元、已上繳0元、應(yīng)補(bǔ)稅款0元;上繳個人所得稅0元;上繳契稅0元;上繳耕地占用稅0元;教育費(fèi)附加應(yīng)繳0元，已上繳0元，多繳應(yīng)退稅款0元.

20xx年納稅情況：本實(shí)現(xiàn)預(yù)售房款收入0元;營業(yè)稅應(yīng)繳0元，已上繳0元，準(zhǔn)予扣除稅款0元;城建稅應(yīng)繳0元，已上繳0元，準(zhǔn)予扣除稅款0元;土地增值稅應(yīng)繳0元，已上繳0元，準(zhǔn)予扣除稅款0元;土地使用稅應(yīng)繳927871.28元、已上繳558440元、應(yīng)補(bǔ)稅款369431.28元;印花稅應(yīng)繳0元、已上繳0元、多繳應(yīng)退稅款0元;上繳個人所得稅0元;教育費(fèi)附加應(yīng)繳0元，已上繳0元，準(zhǔn)予扣除稅款0元;地方教育費(fèi)附加應(yīng)繳0元、已上繳0元、多繳應(yīng)退稅款0元;

三、20xx年到20xx年接受稅務(wù)檢查情況

在這期間20xx年上半年縣地稅局稽查科對我公司賬務(wù)進(jìn)行過檢查。

四、涉稅情況的自查及結(jié)果

根據(jù)對20xx-20xx年賬務(wù)自查及納稅情況，以及結(jié)合20xx年4月份之前納稅情況，結(jié)果如下：

營業(yè)稅多繳應(yīng)退0元;城建稅多繳應(yīng)退0元;土地增值稅多繳應(yīng)退0元;土地使用稅應(yīng)補(bǔ)稅款0元;印花稅應(yīng)補(bǔ)稅款0元;教育費(fèi)附加多繳應(yīng)退0元。綜合以上納稅情況，應(yīng)補(bǔ)稅款0元。

企業(yè)稅收自查報(bào)告10

尊敬的縣文化局領(lǐng)導(dǎo)：

我店在上級各部門領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和指導(dǎo)下，嚴(yán)格執(zhí)行《印刷業(yè)管理?xiàng)l例》和《印刷品承印管理規(guī)定》，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度，自覺維護(hù)企業(yè)良好形象。立足于國家有關(guān)印刷管理的各項(xiàng)法律法規(guī)并結(jié)合工商、稅務(wù)等部門的各項(xiàng)法律法規(guī)，深入學(xué)習(xí)，認(rèn)真貫徹，堅(jiān)決執(zhí)行，杜絕一切違法違紀(jì)的經(jīng)營行為，我們堅(jiān)決執(zhí)行五項(xiàng)制度，針對存在的問題，即時加以整改，并完善了承印驗(yàn)證、登記、保管、交付和殘次品銷毀五項(xiàng)制度，統(tǒng)一按照要求認(rèn)真填寫《印刷品登簿》，同時制定和完善了相應(yīng)的管理措施。做到在經(jīng)營的過程中不斷提升企業(yè)的'形象、企業(yè)的誠信度，為印刷行業(yè)營造一個好的氛圍出一份力。

XX

XXXX年XX月XX日

企業(yè)稅收自查報(bào)告11

XX市XX國家稅務(wù)局稽查局：

按照貴局于20xx年7月4日下發(fā)的《稅務(wù)稽查查前告知書》（國稅稽告字[20xx]001號）的相關(guān)要求，我公司組織相關(guān)人員于20xx年7月5日至7月30日，對我公司20xx年1月1日至20xx年12月31日所屬期間涉及到的相關(guān)涉稅情況進(jìn)行了全面的自查，現(xiàn)將自查情況報(bào)告如下：

一、企業(yè)基本情況：

XXXX公司成立于20xx年7月，注冊資金1000萬元整。由于公司股東從事過礦產(chǎn)資源的開發(fā)的相關(guān)工作，成立公司的主要目的是為了對XX市XX縣當(dāng)?shù)氐牡V產(chǎn)資源進(jìn)行投資開發(fā)，并同時承接部分通信電纜工程業(yè)務(wù)。

XXXX公司成立以后，主要是從事了對XXXX市XX縣當(dāng)?shù)氐牡V產(chǎn)資源的前期開發(fā)工作，公司投入了大量的人力、物力和資金，成立了XXXX公司XX分公司，相繼對XX縣可能存在礦產(chǎn)資源的XX礦點(diǎn)、XXX礦點(diǎn)進(jìn)行前期的辦證、勘查、找礦等工作。同時，為開發(fā)當(dāng)?shù)氐穆糜钨Y源，在XX縣政府的'要求下，投資成立了XXXX有限公司。由于礦產(chǎn)資源開發(fā)的前期工作具有較大的不確定性和風(fēng)險性，加上國家的政策的不斷變化，XXXX公司雖然開展了大量的工作，但由于該工作難度較大，過程復(fù)雜，至今雖已開展了五年多的工作，但尚未形成

具有開發(fā)條件和價值的礦點(diǎn)。同時，由于資金需求量大，公司資金有限，前期開發(fā)工作時斷時停，公司股東大部分的精力都花在尋找具有資金實(shí)力的合作開發(fā)者上，為此XXXX公司除欠銀行貨款外，尚欠大量的私人借款。

二、企業(yè)涉稅情況：

XXXX公司到目前為止，在對礦產(chǎn)資源的前期開發(fā)工作上，未有收入體現(xiàn)，應(yīng)不存在相關(guān)的稅收問題。

XXXX公司近年來除開展以上工作外，另外的業(yè)務(wù)主要是承接了XX市當(dāng)?shù)卦陔娬鹃_發(fā)工作中的配套通信電纜施工工程業(yè)務(wù)。其中，20xx年取得收入245494元，開具普通銷售發(fā)票，已繳納增值稅7364.82元。當(dāng)年公司賬面反映虧損964744.37元，經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為-934513.92元，未繳納企業(yè)所得稅；20xx年取得收入1462122.25元。其中開具普通銷售發(fā)票143071.30元，開具通信工程款發(fā)票1319050.35元，已全部繳納營業(yè)稅，當(dāng)年公司賬面反映虧損469615.35元，經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為-385409.95元，未繳納企業(yè)所得稅，當(dāng)年預(yù)繳所得稅為2321.04元。

三、本次稅收自查情況：

接到貴局通知以后，按照貴局通知后附的相關(guān)要求，我公司安排有關(guān)人員對我公司20xx年1月1日至20xx年12月31日的相關(guān)涉稅工作進(jìn)行了全面的檢查，主要的檢查內(nèi)容分為以下部分進(jìn)行：

1、增值稅相關(guān)涉稅情況檢查：

我公司由于涉及的流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主要是通信工程施工，在20xx取

得收入245494元時，開具了普通銷售發(fā)票，按3%的比例繳納了增值稅7364.82元。20xx年開具普通銷售發(fā)票143071.30元，應(yīng)繳納增值稅，由于我公司屬小規(guī)模納稅人，按3%征收率計(jì)算，應(yīng)繳納增值稅為143071.30×0.03÷/1.03=4167.13元。

2、對與收入相關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行了檢查。

我公司20xx年取得收入245494元，20xx年取得收入1462122.25元，在對我公司業(yè)務(wù)及發(fā)票開具情況進(jìn)行全面檢查后，特別是對公司的往來款項(xiàng)進(jìn)行了全面的檢查和分析，對預(yù)收賬款、其它應(yīng)付款各明細(xì)的形成原因、核算過程及相應(yīng)原始憑證進(jìn)行了落實(shí)，自查中發(fā)現(xiàn)20xx已掛賬的預(yù)收賬款-XXX電站540000萬元，由于當(dāng)時核算時該款項(xiàng)屬該電站上一級單位付款，后期一直未能處理，屬已收款未確認(rèn)收入項(xiàng)目，因此在此次檢查中應(yīng)確認(rèn)該收入540000萬元。

3、對與成本費(fèi)用相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了檢查。

經(jīng)對我公司成本費(fèi)用情況進(jìn)行全面的檢查，主要存在以下兩方面的問題：

⑴ 、產(chǎn)品銷售成本及結(jié)轉(zhuǎn)方面存在的問題：

經(jīng)檢查，我公司20xx年取得收入245494元，賬面反映產(chǎn)品銷售成本198450元；20xx年取得收入1462122.25元，賬面反映產(chǎn)品銷售成本1225994元。

經(jīng)對我公司財(cái)務(wù)人員及業(yè)務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行了解和核對，公司財(cái)務(wù)人員在核算產(chǎn)品銷售成本時，是按一定的毛利率計(jì)算而得出。20xx年的成本已取得相關(guān)發(fā)票，20xx公司在開展通信工程施工過程中，大量的施工

費(fèi)用及工程配套材料費(fèi)用款項(xiàng)由當(dāng)?shù)氐氖┕り?duì)伍進(jìn)行建設(shè)，工程款已實(shí)際付出，相關(guān)費(fèi)用掛賬于其它應(yīng)收款上，由于工期較長，加上施工過程中施工隊(duì)發(fā)生工傷事故（目前法院尚正式判決），公司未及時取得相關(guān)發(fā)票。在此次自查中，我公司按收入的50%確認(rèn)銷售毛利，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為1225994元-1462122.25元×50%=494932.87元

⑵ 、期間費(fèi)用核算方面存在的問題：

在對我公司20xx年期間費(fèi)用檢查過程中，主要存在以下問題：

① 、房屋裝修及設(shè)備款共87481.37元未采取攤銷,直接計(jì)入管理費(fèi)用;

② 、購入固定資產(chǎn)（電腦、辦公家具等）57200元直接計(jì)入管理費(fèi)用，未采取折舊方式進(jìn)行攤銷；

③ 、個人電話費(fèi)用合計(jì)9751.72元計(jì)入公司管理費(fèi)用未納稅調(diào)整;

④ 、會務(wù)費(fèi)、汽車超速罰款共3380元計(jì)入管理費(fèi)用-其它費(fèi)用未作納稅調(diào)整；

⑤ 、未取得正規(guī)發(fā)票入管理費(fèi)用金額1760.40元未納稅調(diào)整。

⑥ 、支付的工程款80130元應(yīng)計(jì)入施工成本科目。

在對我公司20xx年期間費(fèi)用檢查過程中，主要存在以下問題：

① 、個人電話費(fèi)用合計(jì)3276.05元計(jì)入公司管理費(fèi)用未納稅調(diào)整;

② 、未取得正規(guī)發(fā)票入管理費(fèi)用金額6000元未納稅調(diào)整。

3、對相關(guān)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行了檢查。

我公司在對20xx年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時，資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目固定資產(chǎn)折舊62792.37元會計(jì)折舊和稅法規(guī)定折舊一致,納稅調(diào)增金額

62792.37元屬編報(bào)錯誤。

4、自查中存在的問題說明。

通過自查，我公司由于開具普通銷售發(fā)票應(yīng)補(bǔ)繳增值稅4167.13元，我公司20xx、20xx企業(yè)所得稅應(yīng)分別調(diào)整如下：

20xx：

調(diào)整后企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=-934513.92+540000+87481.37+57200+9751.72+3380+1760.40-80130 =-154810元

20xx：

調(diào)整后企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

=-385409.95+494932.87元+3276.05+6000=118798.97元

應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=118798.97元×25%=29699.74元-2321.04元=27378.7元

以上所述為我公司本次自查的情況總結(jié)，不當(dāng)之處敬請指正。

XXXX公司

20xx年XX月XX日