第一篇：《中級財務(wù)會計2》學(xué)習(xí)筆記 李瑞欣

中級財務(wù)會計2課程學(xué)習(xí)筆記

網(wǎng)院學(xué)號：12011110264 批次：_201210_ 輔修專業(yè)：__會計學(xué) _ 姓名：___李瑞欣____

一、學(xué)習(xí)內(nèi)容（30分）

1.學(xué)習(xí)目標(biāo)

通過本課程的學(xué)習(xí)，要掌握哪些方面的學(xué)習(xí)內(nèi)容。

本課程主要內(nèi)容包括：

流動負(fù)債、非流動負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤的核算；利潤表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表、財務(wù)報表附注等會計報表的編制方法；會計調(diào)整事項

2．章節(jié)重點(diǎn)及關(guān)鍵詞

總結(jié)歸納出本課程你認(rèn)為應(yīng)該掌握的重點(diǎn)章節(jié)的關(guān)鍵詞匯及知識點(diǎn)，如名詞解釋、相關(guān)概念、公式等，詞條內(nèi)容不限，要求字?jǐn)?shù)不高于4000字。

應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理：設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目，該科目貸方登記企業(yè)購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付未付的款項，借方登記償還的應(yīng)付款項或用商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付款項，期末貸方余額反應(yīng)尚未償付或抵付的應(yīng)付款項。

（1）企業(yè)購入材料、商品等時，若貨款尚未支付，借記“材料采購”、“在途物資”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目，按應(yīng)付的價款，貸記“應(yīng)付賬款”科目；

（2）償付賬款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；以商業(yè)匯票抵付時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目；

（3）劃出或無法支付時，按其賬面余額，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入——其他”科目。

債務(wù)重組的概念：指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。主要包括四種方式：（1）以資產(chǎn)清償債務(wù)；（2）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；（3）修改其他債務(wù)條件，如減少債務(wù)本金、減少債務(wù)利息等，不包括（1）、（2）兩種方式；（4）以上三種方式的組合等。

或有事項：或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果由未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。包括未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治、修改其他債務(wù)條件方式的債務(wù)重組等

資本公積的含義：企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計入若有這權(quán)益的利得和損失等。

資本公積的核算：企業(yè)需設(shè)置“資本公積”科目，并按照核算內(nèi)容分別“資本溢價”或“股本溢價”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算，其中“其他資本公積”的核算內(nèi)容包括：（1）債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；（2）被投資企業(yè)凈損益以外的所有者權(quán)益變動；（3）股份期權(quán)行權(quán)轉(zhuǎn)為資本；（4）投資性房地產(chǎn)公允價值的變動；（5）持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)的相互轉(zhuǎn)化；（6）可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動

盈余公積的核算

（1）企業(yè)提取盈余公積的順序：?提取10%法定盈余公積；?提取任意盈余公積；?向投資者分配利潤；

（2）盈余公積的主要用途：彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本。

未分配利潤的核算：設(shè)置“利潤分配”科目，并分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤”等進(jìn)行明細(xì)核算；年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配——為分配利潤”科目，為凈虧損的，作相反的會計分錄；同時，將“利潤分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

收入，是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻模瑫?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與投資者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。它包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。

管理費(fèi)用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用，在“管理費(fèi)用”科目核算，期末，“管理費(fèi)用”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目后無余額。

銷售費(fèi)用，是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也在銷售費(fèi)用中核算。企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用，在“銷售費(fèi)用”科目核算，期末，“銷售費(fèi)用”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目后無余額。

財務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括：利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用，在“財務(wù)費(fèi)用”科目核算，期末，“財務(wù)費(fèi)用”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目后無余額。

資本化的借款費(fèi)用在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等科目核算，不屬于財務(wù)費(fèi)用。

凈利潤的分配程序：（1）彌補(bǔ)以前年度虧損；（2）提取10%法定盈余公積金（企業(yè)盈余公積金達(dá)到注冊資本50%時可不再提?。唬?）提取任意公積金；（4）向投資者分配利潤。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“利潤分配”科目，核算企業(yè)凈利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額，該科目下設(shè)“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤”等明細(xì)科目。

利潤分配的所有明細(xì)科目，在年終全部轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，只有“未分配利潤”明細(xì)科目期末有余額，反應(yīng)企業(yè)留存的累計未分配利潤或虧損。

暫時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，包括應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

（1）應(yīng)納稅暫時性差異：是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償債務(wù)期間，將導(dǎo)致增加應(yīng)納稅所得額的暫時性差異。其產(chǎn)生于兩種情況：資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)以及負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。應(yīng)納稅暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅的影響，計入“遞延所得稅負(fù)債”賬戶，該賬戶余額表示當(dāng)期期末的應(yīng)納稅暫時性差異所產(chǎn)生的未來期間應(yīng)付所得稅的增加。

（2）可抵扣暫時性差異：是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償債務(wù)期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。其產(chǎn)生于兩種情況：資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)以及負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)?？傻挚蹠簳r性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅的影響，計入“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶，該賬戶余額表示當(dāng)期期末的可抵扣暫時性差異所產(chǎn)生的未來期間應(yīng)付所得稅的減少。利潤表，又稱收益表，是反應(yīng)企業(yè)在一定期間（如年度、季度、月份）經(jīng)營成果的會計報表。利潤表是一張動態(tài)會計報表，把一定時期的營業(yè)收入與統(tǒng)一會計期間相關(guān)的營業(yè)費(fèi)用（成本）進(jìn)行配比，以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤或凈虧損。

利潤表常見的格式有單步式利潤表和多步式利潤表。

（1）單步式利潤表將本期發(fā)生的所有收入?yún)R集在一起，將所有的成本、費(fèi)用也匯集在一起，然后將收入合計減去成本費(fèi)用合計，得出本期凈利潤。

（2）多步式利潤表將收入和費(fèi)用項目按照是否屬于日常經(jīng)營活動加以分類，分步反應(yīng)凈利潤的構(gòu)成。

所有者權(quán)益變動表是反應(yīng)構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表。該表除直接列示直接計入所有者權(quán)益的利得和損失外，同時包含最終屬于所有者權(quán)益變動的凈利潤，從而構(gòu)成企業(yè)的綜合收益。

現(xiàn)金流量表是反應(yīng)企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。它是一張動態(tài)地反應(yīng)企業(yè)資金運(yùn)行過程和結(jié)果的會計報表。

現(xiàn)金流量的列報方法有直接法和間接法。

（1）直接法，是指按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

（2）間接法，是指以凈利潤為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用支出、營業(yè)外收支等相關(guān)項目，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

我國會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)采用直接法編制現(xiàn)金流量表。

會計政策是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項

包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項兩類。

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項。調(diào)整事項，通常包括下列事項：

?資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負(fù)債，或確認(rèn)一項新的負(fù)債。

?資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。

?資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。

?資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯。

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項。包括： ?資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。

?資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化。

?資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失。

?資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。

?資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本。

?資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損。

?資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表；企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表。

二、知識掌握程度（30分）

對本課程疑難問題的理解和對課程學(xué)習(xí)知識掌握程度的自我評定，要求字?jǐn)?shù)不少于1000字。

中級財務(wù)會計這門課與會計學(xué)類似，是按照企業(yè)不同類型的資金來分門別類的講述不同情況的處理方法，這部分主要講了負(fù)債的核算，所有者權(quán)益、收入、利潤的核算，財務(wù)事項調(diào)整和主要財務(wù)報表的結(jié)構(gòu)。由于情況繁多，我們更需要自己好好的梳理總結(jié)。

流動負(fù)債這一部分內(nèi)容比較多。對于應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費(fèi)，應(yīng)交增值稅與應(yīng)交營業(yè)稅這兩部分應(yīng)該重點(diǎn)理解他們的內(nèi)容、核算與計算方法。其中，增值稅是一個大的流轉(zhuǎn)稅，涉及的納稅人很多，應(yīng)分別掌握一般納稅人、小規(guī)模納稅人的稅收征管及會計核算特點(diǎn)，熟悉其會計處理。債務(wù)重組的主要方式：一是以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)；二是以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)。三是債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。四是修改其他債務(wù)條件。五是以上兩種或兩種以上方式的組合。對于債務(wù)重組的會計處理，應(yīng)以債務(wù)人作為重點(diǎn)。不管何種債務(wù)重組方式，債務(wù)人發(fā)生的損失，作為企業(yè)的營業(yè)外支出處理；收益則確認(rèn)為資本公積。或有負(fù)債與預(yù)計負(fù)債。兩種均由或有事項產(chǎn)生，但或有負(fù)債包括兩種情況：一種屬于潛在義務(wù)，其潛在性主要是指負(fù)債結(jié)果的不確定性，該種負(fù)債最終能否發(fā)生，取決于事實(shí)未來的發(fā)展，如未決訴訟；一種屬于現(xiàn)時義務(wù)，但承擔(dān)償債的可能性不是很大，或現(xiàn)時義務(wù)的金額很難預(yù)計。預(yù)計負(fù)債屬于現(xiàn)時義務(wù)，且必須同時具備三個條件。預(yù)收賬款的重點(diǎn)是賬戶設(shè)置，有兩種方法：預(yù)收貨款業(yè)務(wù)經(jīng)常發(fā)生的企業(yè)，單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶進(jìn)行核算，它是負(fù)債類賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般負(fù)債類賬戶相同；預(yù)收貨款不多的企業(yè)，對發(fā)生的預(yù)付貨款合并在“應(yīng)收賬款”賬戶中核算。采用后一種做法，期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時，必須根據(jù)“應(yīng)

收賬款”所屬明細(xì)賬戶的余額計算確定純應(yīng)收賬款（所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額之和）、預(yù)收賬款（所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額之和），并分別填列資產(chǎn)與負(fù)債項目。

財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。這些報表的結(jié)構(gòu)原理已經(jīng)在會計學(xué)這門課中講過，因此我們需要重點(diǎn)理解它們各項目的填列方法。資產(chǎn)負(fù)債表填列方式包括直接根據(jù)賬戶余額和經(jīng)過分析調(diào)整重新計算后填列。其中第二種方法需要著重掌握。利潤表需要掌握編制方法?，F(xiàn)金流量表需要掌握表的結(jié)構(gòu)和編制方法。除此以外，我們還需要重點(diǎn)理解這三個表的作用。他們之間有什么相關(guān)和不同。

收入費(fèi)用利潤核算中，除了需要與之前的問題相聯(lián)系，重在理解之外，還有一些計算。其中，所得稅的核算是一個難點(diǎn)。首先應(yīng)會計算納稅所得額。會計利潤與納稅所得額的差額，包括永久性差額、時間性差額兩種。這里應(yīng)理解兩種差額，掌握其主要內(nèi)容，并根據(jù)會計利潤、永久性差額或時間性差額計算納稅所得額。其次，要熟悉所得稅的會計處理。納稅所得額乘以所得稅稅率就是企業(yè)本期應(yīng)交的所得稅，本期應(yīng)交的所得稅費(fèi)用處理的核算方法也有兩種：應(yīng)付稅款法、納稅影響會計法。需要重點(diǎn)理解這些計算問題。

我認(rèn)為這門課的學(xué)習(xí)主要還是要梳理清楚思路。清楚各部分核算的步驟。重點(diǎn)理解三個會計報表之間的區(qū)別與聯(lián)系等。另外，也有一些需要計算稅費(fèi)的地方比較容易混淆。需要重點(diǎn)理解，弄清楚它的內(nèi)在機(jī)理，什么樣的情況下使用哪種計算方法，計算的步驟又是怎樣的，這些都應(yīng)該引起我們的注意。

三、思考題（40分）

請仔細(xì)瀏覽課程第三階段導(dǎo)學(xué)重點(diǎn)，對材料中所列本課程的綜合思考題發(fā)表自己的看法，要求獨(dú)立完成，字?jǐn)?shù)不少于500字。

簡述會計政策、會計估計變更以及會計差錯更正的適用條件以及會計處理的區(qū)別

會計政策：

企業(yè)進(jìn)行會計核算和編制會計報表時所采用的具體原則、方法和程序。

只有在對同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所允許采用的會計處理方法存在多種選擇時，會計政策才具有實(shí)際意義，因而會計政策存在一個“選擇”問題。

會計估計變更：

會計估計是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。而會計估計變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期未來經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值或資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行的重估和調(diào)整。

會計估計變更是基于事實(shí)對于賬目的調(diào)整。通常發(fā)生于：1.賴以進(jìn)行估計的基礎(chǔ)發(fā)生變化。

2.取得了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗(yàn)。

會計差錯更正：

會計差錯是指在會計核算時，由于計量、確認(rèn)、記錄等方面出現(xiàn)的錯誤。會計差錯更正是指對企業(yè)在會計核算中，由于計量、確認(rèn)、記錄等方面出現(xiàn)的錯誤進(jìn)行的糾正。

經(jīng)濟(jì)事項或交易進(jìn)入會計系統(tǒng)后，經(jīng)過確認(rèn)。計量、記錄和報告，輸出對信息使用者有用的會計信息。在確認(rèn)、計量、記錄過程中由于種種原因會產(chǎn)生差錯。會計差錯特別是重大差錯若不

及時、正確地更正，不僅影響會計信息的可靠性，而且可能誤導(dǎo)投資者、債權(quán)人和其他信息使用者，使其作出錯誤的決策或判斷。

會計差錯更正是對于人為錯誤的糾正。

會計處理：

選擇合適的方式，將企業(yè)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映在賬目上。

注：學(xué)習(xí)筆記總字?jǐn)?shù)不得超過10000字。

第二篇：《中級財務(wù)會計1》學(xué)習(xí)筆記 李瑞欣

中級財務(wù)會計1 課程學(xué)習(xí)筆記

網(wǎng)院學(xué)號：12011110264 批次：_201210_ 輔修專業(yè)：__會計學(xué) _ 姓名：___李瑞欣____

一、學(xué)習(xí)內(nèi)容（30分）1.學(xué)習(xí)目標(biāo)

通過本課程的學(xué)習(xí)，要掌握哪些方面的學(xué)習(xí)內(nèi)容。

本課程主要內(nèi)容包括：

會計的目標(biāo)、分類、準(zhǔn)則；貨幣資金、應(yīng)收款項、存貨、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等方面的會計核算方法。

2．章節(jié)重點(diǎn)及關(guān)鍵詞

總結(jié)歸納出本課程你認(rèn)為應(yīng)該掌握的重點(diǎn)章節(jié)的關(guān)鍵詞匯及知識點(diǎn)，如名詞解釋、相關(guān)概念、公式等，詞條內(nèi)容不限，要求字?jǐn)?shù)不高于4000字。

會計目標(biāo)的概念：會計目標(biāo)是開展會計工作所需要達(dá)到的目的。主要包括三方面理論：（1）會計信息的用途：主要用于經(jīng)濟(jì)決策

（2）提供會計信息的對象：國家、企業(yè)、投資人、債權(quán)人等

（3）什么是有用的會計信息：有利于會計信息使用者作出經(jīng)濟(jì)決策的信息 會計的分類

（1）按照信息使用者的不同：財務(wù)會計、管理會計

（2）按照為之服務(wù)的對象是否產(chǎn)生盈利：盈利組織會計、非盈利組織會計

（3）按照應(yīng)用的范圍不同：工業(yè)會計、農(nóng)業(yè)會計、商業(yè)會計、施工企業(yè)會計、交通運(yùn)輸會計、金融企業(yè)會計、林業(yè)會計、旅游服務(wù)會計、房地產(chǎn)開發(fā)會計、對外經(jīng)濟(jì)合作會計等

（4）按照特定的業(yè)務(wù)性質(zhì)：租賃會計、寄銷會計、稅務(wù)會計、外貿(mào)業(yè)務(wù)會計、破產(chǎn)清算會計、外幣折算會計、通貨膨脹會計、金融工具會計、所得稅會計、質(zhì)量成本會計、人力資源會計、環(huán)境會計、增值會計、比較會計、基金會計、社會責(zé)任會計等

（5）按照其內(nèi)容和管理規(guī)范要求的不同：中小企業(yè)會計、金融企業(yè)會計、一般企業(yè)會計（6）此外會計還可以分為微觀會計和宏觀會計

財務(wù)會計的基本特征：對外提供報告，采用標(biāo)準(zhǔn)化的程序和方法，由確認(rèn)、計量、記錄和報告等程序構(gòu)成，遵循系統(tǒng)的規(guī)范體系 財務(wù)會計概念框架的內(nèi)容

（1）基本假設(shè)和基本假定：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、以貨幣為基本計量單位（2）財務(wù)報表的目標(biāo)：“決策有用學(xué)派”和“受托責(zé)任學(xué)派”（3）財務(wù)會計信息質(zhì)量特征

我國信息質(zhì)量的特征：真實(shí)性（客觀性）或可靠性、相關(guān)性、明晰性或可理解性、可比性、一致性、實(shí)質(zhì)重于形式、全面性或完整性、重要性、謹(jǐn)慎原則、及時性（4）財務(wù)會計要素及確認(rèn)與計量

?六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤

?會計確認(rèn)的一般準(zhǔn)則：符合某項要素的定義；能夠可靠地計量 ?計量兩要素：計量單位（名義貨幣）、計量屬性（歷史成本、現(xiàn)行成本、現(xiàn)行市價、可變現(xiàn)凈值、未來現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值）

現(xiàn)金：屬于流動資產(chǎn)，在流動資產(chǎn)中流動性又最強(qiáng)，也是唯一可以輕易轉(zhuǎn)化為其他各種資產(chǎn)的特殊資產(chǎn)；人民銀行總行是現(xiàn)金管理的主管部門 現(xiàn)金的核算

（1）只有經(jīng)過審核無誤、并由會計人員填制簽章的收、付款憑證，出納員才能作為收付現(xiàn)金的依據(jù)，并加蓋“收訖”或“付訖”的印章

（2）從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，只編制付款憑證，不編制收款憑證（3）企業(yè)必須設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”，格式有三欄式和多欄式兩種

（4）企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目進(jìn)行總分類核算，它是資產(chǎn)類科目，借方反應(yīng)企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加數(shù)，貸方反應(yīng)企業(yè)庫存現(xiàn)金的減少數(shù)，余額在借方，表示企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目?，F(xiàn)金的清查

進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表，設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算現(xiàn)金溢缺

（1）如為現(xiàn)金短缺，應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款”或“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”；（2）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余”；屬于無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目； 銀行存款賬戶分類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶 銀行存款的核算：序時核算、總分類核算

（1）設(shè)置銀行存款日記賬，分帳號設(shè)置，每日結(jié)出余額，格式有三欄式和多欄式

（2）設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記存款增加數(shù)，貸方登記存款減少數(shù)，借方余額表示銀行存款的結(jié)余額

銀行存款的對賬：未達(dá)賬項的調(diào)節(jié)平衡應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，該表用來核對賬目，不能作為賬務(wù)處理的依據(jù)

銀行支付結(jié)算辦法的應(yīng)用：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、信用證

其他貨幣資金：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款

應(yīng)收票據(jù)的核算

（1）初始計量：無論是否帶息，按其票面金額入賬；

（2）利息計算：商業(yè)匯票的利息=商業(yè)匯票的票面金額*票面利率*票據(jù)期限

上式中，“票面利率”一般指年利率；票據(jù)期限按日計算，“算頭不算尾或算尾不算頭”；日利率=年利率/360（3）賬務(wù)處理：設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”科目與“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，具體賬務(wù)處理可分為不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算、帶息應(yīng)收票據(jù)的核算、收到抵付應(yīng)收賬款的商業(yè)匯票、商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓的賬務(wù)處理、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的賬務(wù)處理。（4）商業(yè)匯票貼現(xiàn)

貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息

票據(jù)到期值=票據(jù)面值+到期利息=票據(jù)面值*（1+利率*期限）=票據(jù)面值*（1+年利率*票據(jù)到期天數(shù)/360）或=票據(jù)面值*（1+年利率*票據(jù)到期月數(shù)/12）貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限

應(yīng)收賬款的核算

（1）初始計量：按照公允價值計量，通常為從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款，在實(shí)務(wù)中，應(yīng)收賬款的入賬價值包括銷售商品或提供勞務(wù)的合同或協(xié)議價款、增值稅銷項稅額以及代購單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，同時需考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。（2）商業(yè)折扣：在商品標(biāo)價上給予的扣除，對應(yīng)收賬款的入賬價值的確認(rèn)沒有影響，應(yīng)收賬款的入賬金額按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價確認(rèn)。（3）現(xiàn)金折扣是債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。存在現(xiàn)金折扣時，應(yīng)收賬款入賬金額的確定分總價法和凈價法。我國企業(yè)會計實(shí)務(wù)中，采用總價法，現(xiàn)金折扣在發(fā)生時計入財務(wù)費(fèi)用。

（4）賬務(wù)處理：設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目，不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目反應(yīng)。

?應(yīng)收賬款的抵借：指企業(yè)（承借人）以應(yīng)收賬款作為抵押，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)（出借人）借入資金。

?應(yīng)收賬款的出售：指企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給收購應(yīng)收賬款的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，由銀行或其他金融機(jī)構(gòu)直接向賒購方收賬的一種交易行為。

?應(yīng)收賬款減值：指企業(yè)無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收款項。有客觀證據(jù)表明應(yīng)收賬款發(fā)生減值時，應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備。

固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；（2）使用壽命超過一個會計。固定資產(chǎn)應(yīng)具有以下主要特征：

（1）使用期限超過一年或長于一年的一個經(jīng)營周期，且在使用中保持原有實(shí)物形態(tài)；（2）使命壽命有限（土地除外）；

（3）持有目的是供生產(chǎn)經(jīng)營活動使用而非出售；（4）可以給企業(yè)帶來可衡量的未來經(jīng)濟(jì)利益。折舊

是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行系統(tǒng)的分?jǐn)?。?yīng)計折舊額，是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額。除土地和已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)以外，其他的企業(yè)的固定資產(chǎn)都要計提折舊。無形資產(chǎn)的核算

（1）外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。企業(yè)購入的無形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的成本，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。

（2）自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)，發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分研究階段和開發(fā)階段，研究階段的支出全部費(fèi)用化，開發(fā)階段的支出滿足條件的可資本化。研發(fā)支出不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”，貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。研發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。期末，應(yīng)將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目歸集的金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目。

（3）投資者投入的無形資產(chǎn)，其入賬價值一般按投資各方確認(rèn)的價值確定。使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零。除下列情況：（1）有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn)；

（2）可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。

二、知識掌握程度（30分）

對本課程疑難問題的理解和對課程學(xué)習(xí)知識掌握程度的自我評定，要求字?jǐn)?shù)不少于1000字。中級財務(wù)會計這門課與會計學(xué)類似，是按照企業(yè)不同類型的資金來分門別類的講述不同情況的處理方法，這部分主要講了應(yīng)收款項、存貨、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的不同實(shí)際情況在賬務(wù)上的處理。由于情況繁多，我們更需要自己好好的梳理總結(jié)。

比如：

貨幣資金這一章，銀行的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式這部分。主要有支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、委托銀行收款和異地托收承付。應(yīng)掌握上述結(jié)算方式中，哪些可用于同城、哪些可用于異地還有每種結(jié)算方式的主要規(guī)定。

對于應(yīng)收賬款。應(yīng)重點(diǎn)掌握現(xiàn)金折扣條件下應(yīng)收賬款采用總價法核算的會計處理：發(fā)生時按發(fā)票金額記賬；收款時，對方如在規(guī)定的折扣期內(nèi)付款，少收的金額作為財務(wù)費(fèi)用處理，超過折扣期應(yīng)按原發(fā)票金額全額收取。另外對于壞賬的核算有兩種方法。直接轉(zhuǎn)銷法下，壞賬的核算包括確認(rèn)壞賬損失、收回以前已注銷的壞賬兩項內(nèi)容。備抵法除了上述兩項內(nèi)容外，還需要定期估計壞賬損失，作為壞賬準(zhǔn)備處理。需要掌握兩種方法的優(yōu)缺點(diǎn)和適用情況。

存貨內(nèi)容比較多。比如計價方法。（收入和發(fā)出）計價方法很多，應(yīng)該明確每種方法的使用條件和可能導(dǎo)致的問題。還有工業(yè)企業(yè)、流通企業(yè)和其他存貨的核算。他們都需要用不同的核算方法，但是每種方法都有其特點(diǎn)，我們需要注意區(qū)別。另外存貨也要進(jìn)行盤盈盤虧的處理。

固定資產(chǎn)也是非常重要的一部分內(nèi)容。包括固定資產(chǎn)的確定、計價、折舊及增加、清理、減值的核算。其中，固定資產(chǎn)的確定要注意與低值易耗品的區(qū)別。規(guī)定使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、運(yùn)輸工具等資產(chǎn)，均應(yīng)列為固定資產(chǎn)；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。不符合上述條件的，作為低值易耗品管理和核算。固定資產(chǎn)增加的核算，重點(diǎn)是外購及自行建造兩種情況。外購包括需要安裝、不需要安裝兩種情況，這里要注意增值稅、安裝費(fèi)的處理：計入固定資產(chǎn)原價。固定資產(chǎn)折舊，也是非常重要的內(nèi)容。主要掌握影響折舊的因素、折舊的計算方法、折舊范圍及折舊費(fèi)的列支。折舊的計算方法分直線法和快速法，因前者簡單，故應(yīng)將快速法作為重點(diǎn)掌握。折舊費(fèi)應(yīng)按固定資產(chǎn)的用途分別計入有關(guān)費(fèi)用：工業(yè)企業(yè)車間用固定資產(chǎn)，折舊費(fèi)計入制造費(fèi)用；企業(yè)行政管理部門用固定資產(chǎn)，折舊費(fèi)計入管理費(fèi)用；企業(yè)銷售部門用固定資產(chǎn)，折舊費(fèi)計入營業(yè)費(fèi)用；經(jīng)營出租固定資產(chǎn)出租期內(nèi)由出租方計提的折舊費(fèi)，計入其他業(yè)務(wù)支出等。

我認(rèn)為這門課的學(xué)習(xí)主要還是要梳理清楚思路。清楚每一項有關(guān)于需要核算的內(nèi)容都可能有什么事件發(fā)生，發(fā)生時應(yīng)該如何登記與計算。另外，有很多計價的方法比較容易混淆。需要重點(diǎn)理解，弄清楚它的內(nèi)在機(jī)理，導(dǎo)致的結(jié)果和使用的情況等。

三、思考題（40分）

請仔細(xì)瀏覽課程第三階段導(dǎo)學(xué)重點(diǎn)，對材料中所列本課程的綜合思考題發(fā)表自己的看法，要求獨(dú)立完成，字?jǐn)?shù)不少于500字。

簡述固定資產(chǎn)和存貨的區(qū)別。

首先，固定資產(chǎn)和存貨的定義是不同的。

固定資產(chǎn):

主要由固定資產(chǎn)凈值（原值扣除累計折舊）、在建工程和固定資產(chǎn)清理等組成。包括企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

存貨：

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、在產(chǎn)品、半成品、商品、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品）、委托加工材料等。因?yàn)榇尕浺话阍谝荒陜?nèi)或一個營業(yè)周期內(nèi)可以出售或被生產(chǎn)耗用，因此是流動資產(chǎn)的重要組成部分。

由此可見，固定資產(chǎn)與存貨同屬于企業(yè)的資產(chǎn)，但是卻分屬不同的類別。其存在期限是不同的。固定資產(chǎn)的使用期限較長（至少一年），而存貨作為流動資產(chǎn)的一種使用期限一般短于一年。所以二者是明顯不同的。

除此以外，固定資產(chǎn)在生產(chǎn)中損耗的價值是通過折舊的方式逐漸的攤到被生產(chǎn)加工的產(chǎn)品中去，通過產(chǎn)品的銷售，取得貨幣資金，使自己的價值逐漸的得到補(bǔ)償?shù)?。而存貨（如原材料）一旦投入生產(chǎn)，就會改變其原始的形態(tài)，被消耗的價值一下子就轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中，是商品成本的主要組成部分。我們可以看出，二者價值的轉(zhuǎn)移方式也是不同的。

注：學(xué)習(xí)筆記總字?jǐn)?shù)不得超過10000字。

第三篇：《中級財務(wù)會計》聽課筆記

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《中級財務(wù)會計》聽課筆記（2）

第二章 貨幣資金

第一節(jié) 貨幣資金概述

一、貨幣資金的含義

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金是指企業(yè)擁有的由出納人員保管的貨幣，即庫存現(xiàn)金；銀行存款是指企業(yè)存放在開戶銀行的可隨時支用的貨幣資金；其他貨幣資金是指除庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證存款、在途貨幣資金等。

二、貨幣資金的內(nèi)部控制

為了加強(qiáng)貨幣資金的管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套完整而嚴(yán)密的貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。它包括貨幣資金收入內(nèi)部控制、貨幣資金支出內(nèi)部控制和庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制三部分。

第二節(jié) 庫存現(xiàn)金的核算

現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，主要用于日常零星開支。

一、庫存現(xiàn)金的核算憑證

憑證交給會計人員進(jìn)行分類匯總，據(jù)以登記總分類賬及有關(guān)的明細(xì)賬。為了避免重復(fù)記賬，對于涉及現(xiàn)金付款憑證，不編制現(xiàn)金收款憑證。

二、庫存現(xiàn)金核算的賬務(wù)處理

類核算?！艾F(xiàn)金”科目可以根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證賬戶。

三、庫存現(xiàn)金的清查

為了保證現(xiàn)金的安全完整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查。庫存現(xiàn)金的清查包括出納人員每日的清點(diǎn)核對和清查小組定期和不定期的清查。

現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或盈余時，可在“其他應(yīng)收款”或“其他應(yīng)付款”科目下分別設(shè)置“現(xiàn)金短款”或“現(xiàn)金長款”明細(xì)科目進(jìn)行核算，待查明原因后再按規(guī)定轉(zhuǎn)賬。對無法查明原因的現(xiàn)金長短款，經(jīng)主管人員批準(zhǔn)后，可作為收入或費(fèi)用處理。

第三節(jié) 銀行存款的核算

銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。

根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的企業(yè)都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶，企業(yè)在銀行開設(shè)賬戶以后，除中華財會學(xué)習(xí)網(wǎng)官方網(wǎng)站：圣才學(xué)習(xí)網(wǎng)

中華財會學(xué)習(xí)網(wǎng)官方網(wǎng)站：圣才學(xué)習(xí)網(wǎng) 按核定的庫存現(xiàn)金限額保留庫存現(xiàn)金外，超過限額的部分必須存入銀行；除在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付的款項外，在經(jīng)營過程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行存款賬戶進(jìn)行核算。

一、銀行結(jié)算方式

結(jié)算方式是指用一定的形式和條件來實(shí)現(xiàn)企業(yè)間或企業(yè)與其他單位和個人間貨幣收付的程序和方法。它分現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種。企業(yè)除按規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金結(jié)算外，大部分貨幣收付業(yè)務(wù)應(yīng)使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指銀行通過劃轉(zhuǎn)款項或通過銀行結(jié)算票據(jù)的給付來完成結(jié)算過程的結(jié)算形式。

根據(jù)中國人民銀行有關(guān)支付結(jié)算辦法規(guī)定，目前企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)，可以采用支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、托收承付、委托收款、匯兌、信用卡、信用證等結(jié)算方式，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

二、銀行存款核算的賬務(wù)處理

目核算，不通過本科目核算。

“銀行存款日記賬”款日記賬應(yīng)定期與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對。

目，貸記有關(guān)科目；企業(yè)支出銀行存款時，根據(jù)銀行存款付款憑證及有關(guān)單據(jù)，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。

第四節(jié) 其他貨幣資金的核算

“其他貨幣

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第四篇：中級財務(wù)會計

中級財務(wù)會計.txt真正的好朋友并不是在一起有說不完的話題，而是在一起就算不說話也不會覺得尷尬。你在看別人的同時，你也是別人眼中的風(fēng)景。要走好明天的路，必須記住昨天走過的路，思索今天正在走著的路。2010秋會計本科補(bǔ)修課中級財務(wù)會計綜合練習(xí)題及部分答案 第一套

一、單項選擇題（本類題共15小題）1.企業(yè)對于具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫存商品且其公允價值不含增值稅的情況下，下列會計處理中，正確的是（B.按庫存商品的公允價值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入）。

2.2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30％的股權(quán)，初始投資成本為2 000萬元，投資時乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為7 000萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實(shí)施控制。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2007損益的影響金額為（D.250）萬元。3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的 增值稅稅率為17％。2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2007年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額為（D.1 170）萬元。4.企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應(yīng)采用交易發(fā)生時的即期匯率折算的是（C.實(shí)收資本）。

5.2007年1月1日，甲企業(yè)取得專門借款2 000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，2007年累計發(fā)生建造支出1 800萬元。2008年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6％，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計算利息費(fèi)用資本化金額。2008年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為（A.1.5）萬元。6.2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價格為900萬元，分三次于每年12月31日等額收取。假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價格為810萬元。不考慮其他因素，甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（C.810）萬元。

7.甲公司2007年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為5 600萬元。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10 000萬股，6月30日定向增發(fā)1 200萬股普通股，9月30日自公開市場回購240萬股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵。該公司2007年基本每股收益為（C.0.53）元。8.2007年3月31日，甲公司應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款100萬元到期，因發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付。當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20％，其余部分延期兩年支付，年利率為5％（相當(dāng)于實(shí)際利率），利息按年支付。金融機(jī)構(gòu)已為該項貸款計提了10萬元呆賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，甲公司在該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（D.20）萬元。

9.2007年1月2日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺機(jī)器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為120萬元。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2009利潤總額的影響為（D.360）萬元。10.下列各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（A.收到的稅費(fèi)返還款）。11.甲單位為財政全額撥款的事業(yè)單位，自2006年起實(shí)行國庫集中支付制度，2006年，財政部門批準(zhǔn)的預(yù)算為3 000萬元，其中：財政直接支付預(yù)算為2 000萬元，財政授權(quán)支付預(yù)算為1 000萬元。2006年，甲單位累計預(yù)算支出為2 700萬元，其中，1 950萬元已由財政直接支付，750萬元已由財政授權(quán)支付。2006年12月31日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金后，“財政應(yīng)返還額度”項目的余額為（D.300）萬元。

12.甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（A.144）萬元。

13.甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)，律師費(fèi)等合計為2萬元。甲企業(yè)該項融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為（B.95）萬元。14.2007年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（A.810）萬元。

15.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量）。

二、多項選擇題（本類題共10小題）

16.下列各項中，能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（ABCD）。17.下列各項中，屬于會計估計變更的有（ACD）。18.下列各項中，應(yīng)納入職工薪酬核算的有（ABCD）。19.下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（AD）。20.下列各項中，構(gòu)成H公司關(guān)聯(lián)方的有（ABCD）。

21.下列各項中，屬于行政事業(yè)單位事業(yè)基金的有（AC）。22.下列各項中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報的有（ABC）。23.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（BD）。

24.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（AD）。

25.下列發(fā)生于報告資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間的各事項中，應(yīng)調(diào)整報告財務(wù)報表相關(guān)項目金額的有（BCD）。

三、判斷題（本類題10小題）

26.企業(yè)在初始確認(rèn)時將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（×）

27.在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)的累計支出金額未超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計入所建造資產(chǎn)成本。（√）28.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對外提供的財務(wù)報表為基礎(chǔ)披露分部信息。對外提供合并財務(wù)報表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)披露分部信息。（√）

29.企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)在附注中披露與其存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司有關(guān)的信息。（√）

30.企業(yè)為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費(fèi)用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（×）

31.實(shí)行財政直接支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財政直接支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)財政補(bǔ)助收入。（×）

32.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計入存貨的采購成本；也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?。（√?/p>

33.企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計報廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。（×）

34.企業(yè)對于無法合理確定使用壽命的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其成本在不超過10年的期限內(nèi)攤銷。（×）

35.企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計入當(dāng)期損益，不應(yīng)計入其初始確認(rèn)金額。（×）

四、計算分析題（本類題共2小題，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

1.甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金。有關(guān)資料如下：（1）2007年12月31日，委托證券公司以7 755萬元的價格發(fā)行3年期分期付息公司債券。該債券面值為8 000萬元，票面年利率為4.5％，實(shí)際年利率為5.64％，每年付息一次，到期后按面值償還。支付的發(fā)行費(fèi)用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。

（2）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動工，發(fā)行債券所得款項當(dāng)日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（3）假定各利息的實(shí)際支付日期均為下的1月10日；2011年1月10日支付2010利息，一并償付面值。

（4）所有款項均以銀行存款收付。要求：

（1）計算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結(jié)果填入答題紙第1頁所附表格（不需列出計算過程）。

（2）分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認(rèn)債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，“應(yīng)付債券”科目應(yīng)列出明細(xì)科目）參考答案：（1）

2007年末 2008年末 2009年末 2010年末 攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000 利息調(diào)整 245 167.62 85.87 0 合計 7755 7832.38 7914.13 8000 資本化或費(fèi)用化的利息金額

437.38 441.75 445.87 利息調(diào)整的本年攤銷額

77.38 81.75 85.87 應(yīng)付利息

360 360 360（2）債券發(fā)行：

借：銀行存款 7755 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 245 貸：應(yīng)付債券－面值 8000 2008年12月31日：

借：在建工程 437.38 貸：應(yīng)付債券－利息調(diào)整 77.38 應(yīng)付利息 360 2010年12月31日： 借：財務(wù)費(fèi)用 445.87 貸：應(yīng)付債券－利息調(diào)整 85.87 應(yīng)付利息 360 2011年1月10日：

借：應(yīng)付利息 360 應(yīng)付債券－面值 8000 貸：銀行存款 8360 2.甲上市公司于2007年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為33％。該公司2007年利潤總額為6 000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：

（1）2007年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5 000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額的5‰計提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備外，應(yīng)收款項發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時允許稅前扣除。

（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2007年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬元，已計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2007年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。

（3）甲公司2007年以4 000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認(rèn)利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。

（4）2007年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品在賬面余額為2 600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準(zhǔn)備400萬元，計入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（5）2007年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2 000萬元；2007年12月31日該基金的公允價值為4 100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：

（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。

（2）甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：

（1）確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負(fù)債在2007年12月31日的計稅基礎(chǔ)，同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）計算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。（3）編制甲公司2007年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）

①應(yīng)收賬款稅法上允許稅前扣除的金額＝5000×5‰＝25（萬元）

應(yīng)收賬款的賬面價值＝5000－500＝4500（萬元）

應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)＝5000－25＝4975（萬元）

資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額＝4975－4500＝475（萬元）②預(yù)計負(fù)債2007年末的賬面價值＝400（萬元）計稅基礎(chǔ)＝0（萬元）

負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額＝400（萬元）③國債利息收入免征所得稅，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時性差異。④存貨的賬面價值＝2600－400＝2200（萬元）

存貨的計稅基礎(chǔ)＝2600（萬元）

資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額＝2600－2200＝400（萬元）⑤交易性金融資產(chǎn)的賬面價值＝4100（萬元）

交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝2000（萬元）

資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異金額2100萬元

（2）2007年應(yīng)納稅所得額＝6000＋475＋400－200＋400－2100＝4975（萬元）2007年應(yīng)交所得稅＝4975×33%＝1641.75（萬元）

2007年遞延所得稅資產(chǎn)＝（475＋400＋400）×33%＝420.75（萬元）2007年遞延所得稅負(fù)債＝2100×33%＝693（萬元）

2007年所得稅費(fèi)用＝1641.75＋693－420.75＝1914（萬元）（3）借：所得稅 1914 遞延所得稅資產(chǎn) 420.75 貸：遞延所得稅負(fù)債 693 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 1641.75 試題點(diǎn)評：本題屬于熟悉的內(nèi)容，同學(xué)在考試的時候只要能回憶相關(guān)CK網(wǎng)輔導(dǎo)課件，靜心分析應(yīng)該也會順利拿到分。004km.cn 本知識點(diǎn)在財考網(wǎng)模擬二計算題第2題、在線練習(xí)第十五章計算題第1題出現(xiàn)過；

五、綜合題（本類題共2小題，凡要求編制會計的，除題中有特殊要求外，只需寫現(xiàn)一級科目）

1.甲上市公司由專利權(quán)X、設(shè)備Y以及設(shè)備Z組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。甲公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品W存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品W，經(jīng)包裝機(jī)H進(jìn)行外包裝后對外出售。（1）產(chǎn)品W生產(chǎn)線及包裝機(jī)H的有關(guān)資料如下：

①專利權(quán)X于2001年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。甲公司預(yù)計該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。

該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。

②專用設(shè)備Y和Z是為生產(chǎn)產(chǎn)品W專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。

專用設(shè)備Y系甲公司于2000年12月10日購入，原價1 400萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備Y的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

專用設(shè)備Z系甲公司于2000年12月16日購入，原價200萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備Z的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。③包裝機(jī)H系甲公司于2000年12月18日購入，原價180萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品（包括產(chǎn)品W）進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，甲公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

（2）2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品W的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品W市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，甲公司對有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。

①2007年12月31，專利權(quán)X的公允價值為118萬元，如將其處置，預(yù)計將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬元，無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備Y和設(shè)備Z的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機(jī)H的公允價值為62萬元，如處置預(yù)計將發(fā)生的費(fèi)用為2萬元，根據(jù)其預(yù)計提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來計算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。

②甲公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品W生產(chǎn)線預(yù)計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示（有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品W相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅）單位：萬元

項目 2008年 2009年 2010年

產(chǎn)品W銷售收入 1 200 1 100 720 上年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于本年收回 0 20 100 本年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于下年收回 20 100 0 購買生產(chǎn)產(chǎn)品W的材料支付現(xiàn)金 600 550 460 以現(xiàn)金支付職工薪酬 180 160 140 其他現(xiàn)金支出（包括支付的包裝費(fèi)）100 160 120 ③甲公司的增量借款年利率為5％（稅前），公司認(rèn)為5％是產(chǎn)品W生產(chǎn)線的最低必要報酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下： 1年 2年 3年

5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.907 0.8638（3）其他有關(guān)資料：

①甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。②甲公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品W生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價值。③本題中有關(guān)事項均具有重要性。

④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。要求：

（1）判斷甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的各項資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。（2）計算確定甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（3）計算包裝機(jī)H在2007年12月31日的可收回金額。

（4）填列甲公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表（表格見答題紙第9頁，不需列出計算過程），表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。（5）編制甲公司2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄。（答案中的金額單位以萬元表示）參考答案：

（1）專利權(quán)X、專用設(shè)備Y和Z都是用于生產(chǎn)產(chǎn)品W的，無其他用途，無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線購成一個產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。

（2）2008年現(xiàn)金凈流量＝1200－20－600－180－100＝300（萬元）2009年現(xiàn)金凈流量＝1100＋20－100－550－160－160＝150（萬元）2010年現(xiàn)金凈流量＝720＋100－460－140－120＝100（萬元）

現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值＝300×0.9524＋150×0.907＋100×0.8638＝508.15（萬元）（3）包裝機(jī)公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額＝62－2＝60（萬元），其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元，所以包裝機(jī)2007年12月31日的可收回金額為63萬元。（4）

專利權(quán)X 設(shè)備Y 設(shè)備Z 包裝機(jī)H 資產(chǎn)組 賬面價值 120 420 60 600 可收回金額

508.15 減值損失

91.85 減值損失分?jǐn)偙壤?20% 70% 10%

分?jǐn)倻p值損失 10 64.3 9.19 83.49 分?jǐn)偤筚~面價值 110 355.7 50.81

尚未分?jǐn)偟臏p值損失

8.36 二次分?jǐn)倱p失比例

87.5% 12.5%

二次分?jǐn)倻p值損失

7.32 1.04 8.36 二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)減值損失總額 10 71.62 10.23 91.85（5）借：資產(chǎn)減值損失－專利權(quán)X 10 －設(shè)備Y 71.62 －設(shè)備Z 10.23 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－專利權(quán)X 10 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－設(shè)備Y 71.62 －設(shè)備Z 10.23 2.甲上市公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，2007年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關(guān)情況如下：（1）2007年1月1日，甲公司通過發(fā)行2 000萬股普通股（每股面值1元，市價為4.2元）取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2007年1月1日，乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為9 000萬元（見乙公司所有者權(quán)益簡表）。③乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項，當(dāng)也未向投資者分配利潤。2007年12月31日所有者權(quán)益總額為9 900萬元（見乙公司所有者權(quán)益簡表）。乙公司所有者權(quán)益簡表

項目 金額（2007年1月1日）金額（2007年12月31日）實(shí)收資本 4 000 4 000 資本公積 2 000 2 000 盈余公積 1 000 1 090 未分配利潤 2 000 2 810 合計 9 000 9 900（2）2007年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項如下：

①2月15日，甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購入200件A商品，款項于6月30日支付。乙公司A商品的成本為每件2.8萬元。至2007年12月31日，該批商品已售出80％，銷售價格為每件4.3萬元。

②4月26日，乙公司以面值公開發(fā)行一次還本付息的企業(yè)債券，甲公司購入600萬元，取得后作為持有至到期投資核算（假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用）。因?qū)嶋H利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認(rèn)2007年利息收入23萬元，計入持有至到期投資賬面價值。乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出計入財務(wù)費(fèi)用，其中與甲公司所持有部分相對應(yīng)的金額為23萬元。

③6月29日，甲公司出售一件產(chǎn)品給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該產(chǎn)品在甲公司的成本為600萬元，銷售給乙公司的售價為720萬元。乙公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。至2007年12月31日，乙公司尚未支付該購入設(shè)備款。甲公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備36萬元。

④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費(fèi)為60萬元，款項于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。

甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。⑤甲公司于2007年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款180萬元，至2007年12月31日，乙公司尚未供貨。（3）其他有關(guān)資料：

①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費(fèi)用。

②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

④本題中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，編制合并財物報表時，對于與抵消的內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進(jìn)行調(diào)整。要求：

（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說明原因。（2）確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長期股權(quán)投資的會計分錄。

（3）確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2007年12月31日的賬面價值。

（4）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時對長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。（5）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的抵銷分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：

（1）上述合并應(yīng)該屬于非同一控制下企業(yè)合并。因?yàn)楹喜⑶?，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以應(yīng)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。

（2）長期股權(quán)投資的初始投資成本＝2000×4.2＝8400（萬元）借：長期股權(quán)投資 8400 貸：股本 2000 資本公積 6400（3）甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，屬于控制，因此采用成本法核算。乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤等不影響甲公司長期股權(quán)投資的金額，所以2007年末長期股權(quán)投資的賬面價值為8400萬元。（4）借：長期股權(quán)投資 720 貸：投資收益 720（5）①長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷 借：實(shí)收資本 4000 資本公積 2000 盈余公積 1090 未分配利潤－年末 2810 商譽(yù) 1200 貸：長期股權(quán)投資 9120 少數(shù)股東權(quán)益 1980 借：投資收益 720 少數(shù)股東損益 180 未分配利潤－年初 2000 貸：本年利潤分配－提取盈余公積 90 未分配利潤－年末 2810 ②內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項目的抵銷

借：應(yīng)付賬款 720 貸：應(yīng)收賬款 720 借：應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備 36 貸：資產(chǎn)減值損失 36 借：預(yù)收賬款 180 貸：預(yù)付賬款 180 借：應(yīng)付債券 623 貸：持有至到期投資 623 借：投資收益 23 貸：財務(wù)費(fèi)用 23 ③存貨價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷 借：營業(yè)收入 800 貸：營業(yè)成本 800 借：營業(yè)成本 48 貸：存貨 48 ④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

借：營業(yè)收入 720 貸：營業(yè)成本 600 固定資產(chǎn)－原價 120 借：固定資產(chǎn) 6 貸：管理費(fèi)用 6 ⑤內(nèi)部無形資產(chǎn)使用費(fèi)的抵銷

借：營業(yè)收入 60 貸：管理費(fèi)用 60

第二套

一、單選題

1．某企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的計劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當(dāng)月購入材料一批，實(shí)際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計劃成本為100萬元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（A．超支5）萬元。2．記賬憑證財務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表財務(wù)處理程序的主要不同點(diǎn)是（C．登記總分類賬的依據(jù)不同）。

3．某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為20萬元，估計銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價萬110元。假定乙存貨月初“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為0，20×7年3月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（D．12）萬元。

4．某企業(yè)于20×6年12月31日購入一項目固定資產(chǎn)，其原價為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0.8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。20×7該項目固定資產(chǎn)應(yīng)計提的年折舊額為（D．80）萬元。

5．某企業(yè)20×7利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。當(dāng)年按稅法核定的全年計稅工資為250萬元，實(shí)際分配并發(fā)放工資為230萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為33%。該企業(yè)20×7年所得稅費(fèi)用為（B．99）萬元。

6．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險費(fèi)2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（A．27 7．企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的，直接計入補(bǔ)償當(dāng)期的（B．營業(yè)外收入）。

8．某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（C．870）萬元。9．某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均計算發(fā)出原材料的成本。20×7年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，甲材料的庫存余額為（C．10600）元。

10．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×7年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項稅金應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額為（B．15）萬元。

11．某企業(yè)20×7年2月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，管理費(fèi)用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為（D．23）萬元。

12．下列會計憑證，屬于外來原始憑證的是（D．職工出差的火車票）。

13．企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品，其成本應(yīng)借記的科目是（B．發(fā)出商品）。

14.某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運(yùn)雜費(fèi)為2萬元，款項尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（D.72.2）萬元。

15.下列交易或事項，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是（D.固定資產(chǎn)減值損失）。

16.某上市公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費(fèi)20萬元，支付咨詢費(fèi)60萬元。該公司發(fā)行普通股計入股本的金額為（A.1000）萬元。

17.某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（B.2704）萬元。

二、多選題

1.下列各項，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（BCD）

2.下列各項交易或事項，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（AC）3.下列各項費(fèi)用，應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算的有（ABCD）4.下列各項，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有（ACD）

5.下列對長期借款利息費(fèi)用的會計處理，正確的有（ACD）

6.下列各項，不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（ABC）7.下列各項，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有（ABCD）8.下列各項，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有（ABC）

9.企業(yè)銷售商品交納的下列各項稅費(fèi)，計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（ACD）

10.企業(yè)對使壽命有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時，其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計入（ABD）11.下列各項固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提折舊的有（AC）

12.下列各種方法，適用于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的有（BCD）13.企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（CD）14.下列各項,影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（ABCD）。

15．下列各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（BCD）。

三、判斷題

16．企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。（對）

17．企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品，應(yīng)作為企業(yè)的庫存商品核算。（錯）

18．企業(yè)出售原材料取得的款項扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（錯）

19．企業(yè)從外單位取得的原始憑證遺失且無法取得證明的，應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可代作原始憑證。（對）

20．企業(yè)持有的長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，即使以后期間價值得以回升，也不得轉(zhuǎn)回。（對）

21．采用售價金額核算法核算庫存商品時，期末結(jié)存商品的實(shí)際成本為本期商品銷售收入乘以品進(jìn)銷差價率。（錯）

22．企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬于不同的會計期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。（對）

23．企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達(dá)賬項存在差額時，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（錯）

24．對于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)、待辦理竣工決算后，若實(shí)際成本與原暫估價值存在差異的，應(yīng)調(diào)整已計提折舊。（錯）

25．企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（對）

四、計算題

1.甲上市公司發(fā)生下列長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)：

（1）20×7年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其用為長期股權(quán)投資核算。每股收入價8元。每股價格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元，另外支付相關(guān)稅費(fèi)7萬元?？铐椌糟y行存款支付。每日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值（與其公允價值不存在差異）為18000萬元。

（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。（3）20×7，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。

（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7股利，每股分派現(xiàn)金股利0.20元。（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7的現(xiàn)金股利。

（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價款5200萬元（不考慮長期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費(fèi)）。

要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長期股權(quán)投資的會計分錄。（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：

借：長期股權(quán)投資—乙公司 4502

應(yīng)收股利

１４５

貸：銀行存款

４６４７（５８０＊８＋７）

答案解析：因?yàn)槠髽I(yè)享有的份額為４５００，但付出的成本要大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整投資成本。

借：銀行存款１４５

貸：應(yīng)收股利１４５

借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 ３０００＊２５％＝７５０

貸：投資收益

７５０ 借：應(yīng)收股利

１１６（0.2*580）

貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整

１１６ 借：銀行存款

５２００

貸：長期股權(quán)投資――成本４５０２

――損益調(diào)整（７５０－１１６）＝６３４

投資收益

６４

2.甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實(shí)際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。20×7年3月1日，W商品賬面余額為230萬元。20×7年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：

（1）3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗(yàn)收入庫，款項尚未支付。（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實(shí)際成本為120萬元，款項尚未收到。

（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗(yàn)收入庫。

（4）3月31日，經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。要求：

（1）編制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）項業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）計算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面余額。

（3）計算甲上市公司20×7年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價準(zhǔn)備并編制會計分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：（１）借：庫存商品等

８０

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）１３.６

貸：應(yīng)付賬款

93.6（２）借：應(yīng)收賬款

１７5.5 貸：主營業(yè)務(wù)收入

１５０

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25.5 借：主營業(yè)務(wù)成本 １２０ 貸：庫存商品

１２０（３）借：主營業(yè)務(wù)收入

７５

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12.75

貸：應(yīng)收賬款

87.75 借：庫存商品

６０ 貸：主營業(yè)務(wù)成本 ６０

（４）Ｗ商品的實(shí)際成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０萬元，可變現(xiàn)凈值為２３０萬元，計提跌價準(zhǔn)備２０萬元： 借：資產(chǎn)減值損失

２０ 貸：存貨跌價準(zhǔn)備

２０

3．甲上市公司自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，與該項專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：

（1）20×7年1月，該項研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費(fèi)用280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。20×7年7月1日，開發(fā)活動結(jié)束，并按法律程序申請取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。

（2）該項專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。

（3）20×7年12月1日，將該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實(shí)際取得價款為160萬元，應(yīng)交營業(yè)稅8萬元，款項已存入銀行。要求：

（1）編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會計分錄。

（2）編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費(fèi)用化開發(fā)支出的會計分錄。（3）編制甲上市公司形成專利權(quán)的會計分錄。

（4）計算甲上市公司20×7年7月專利權(quán)攤銷金額并編制會計分錄。（5）編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會計分錄。

（會計分錄涉及的科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：

（１）借：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出

１３０

――資本化支出

１５０

貸：銀行存款２８０（２）借：管理費(fèi)用１３０

貸：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出１３０（３）借：無形資產(chǎn)

１５０

貸：研發(fā)支出――資本化支出１５０

（４）借：管理費(fèi)用

１５０／５＊１／１２＝2.5 貸：累計攤銷

2.5（５）借：銀行存款１６０

累計攤銷

2.5*5=12.5（無形資產(chǎn)是當(dāng)月減少當(dāng)月不再攤銷了。）

貸：無形資產(chǎn)１５０

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營業(yè)稅 ８

營業(yè)外收入

14.5 第三套

一、單項選擇題

1.我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)的會計核算應(yīng)以（）為基礎(chǔ)。A．永續(xù)盤存制 B．實(shí)地盤存制 C．收付實(shí)現(xiàn)制 D．權(quán)責(zé)發(fā)生制

2.商業(yè)匯票一經(jīng)銀行承兌，付款人（或承兌申請人）承擔(dān)的責(zé)任是（）。A．債務(wù)責(zé)任立即消失 B．不確定

C．依然承擔(dān)最終付款責(zé)任 D．視具體情況而定

3.一面額為2000元，年利率為7%，3個月到期的帶息票據(jù)，企業(yè)已持有30天，如按6%的年貼現(xiàn)率進(jìn)行貼現(xiàn)，則實(shí)得金額為（）。A．2020.56 元 B．2017.78元 C．2014.65元 D．4500元

4.企業(yè)賒銷一批貨物，發(fā)票價2000元，現(xiàn)金折扣條件為2/20，5%貨物因質(zhì)量不符被退回，如果購貨在折扣期內(nèi)付款，則實(shí)收金額為（）。A．2000元 B．1962元 C．980元 D．960元

5.存貨的歸屬以（）為劃分標(biāo)準(zhǔn)。A．存放地點(diǎn) B．所有權(quán) C．經(jīng)濟(jì)用途 D．到達(dá)時間

6.企業(yè)對生產(chǎn)用材料因收發(fā)計量錯誤而產(chǎn)生的盤盈，在經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)（）。A．沖減庫存原材料價值

B．沖減生產(chǎn)成本 C、沖減產(chǎn)成品成本

D．沖減管理費(fèi)用 7.溢價購入的長期債券，應(yīng)將溢價部分計入（）。A．“其他應(yīng)付款”科目 B．“長期債權(quán)投資”科目 C．“投資收益”科目 D．“其他應(yīng)收款”科目

8.固定資產(chǎn)報廢清理后發(fā)生的損益，應(yīng)記入（）。A．管理費(fèi)用 B．營業(yè)外收支 C．資本公積 D．其他業(yè)務(wù)收支 9.非生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的重要物質(zhì)資料,如果使用年限在兩年以上,單位價值在()以上,也應(yīng)視同固定資產(chǎn)進(jìn)行核算.A.500元 B.1000元 C.1500元 D.2000元

10.無形資產(chǎn)在使用期終結(jié)時（）。A．有殘值 B．無殘值

C．有殘值也有清理費(fèi)用 D．有的有殘值，有的無殘值 二 多項選擇題

1.會計制度規(guī)定，應(yīng)收票據(jù)包括（）。A．銀行本票 B．銀行匯票 C．銀行承兌匯票 D．商業(yè)承兌匯票

2.商業(yè)匯票可以是以下幾種形式（）。A．商業(yè)承兌匯票 B．銀行匯票 C．銀行本票 D．銀行承兌匯票 E．結(jié)算支票

3.存貨按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，包括（）。A．商品存貨 B．包裝物存貨 C．在途存貨 D．庫存存貨 E．委托加工存貨

4.下列符合長期投資計價原則的有（）。A．以無形資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估或合同協(xié)議價值計價 B．以固定資產(chǎn)投資，應(yīng)按固定資產(chǎn)原值計價

C．購買債券投資，應(yīng)扣除應(yīng)計利息后的差額計價

D．購買股票投資，無論何時都應(yīng)按實(shí)際支付的款項計價。5.固定資產(chǎn)增加入賬的渠道有（）。A．投資轉(zhuǎn)入 B．外購 C．自行建造 D．盤盈 E．接受捐贈 F．經(jīng)營性租入

6.企業(yè)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方式有()A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)

B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán) C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本

D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)攤余價值 E、無形資產(chǎn)殘值價值轉(zhuǎn)讓

7.下列事項中（）不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額或?qū)⒁训挚鄣倪M(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。A．外購貨物用于修建本企業(yè)職工宿舍 B．外購貨物銷售給批發(fā)商店 C．外購貨物被洪水沖走

D．外購貨物不合格退給供應(yīng)商 E．外購貨物盤虧

8.下列各項中屬于長期負(fù)債的有（）。A．應(yīng)付債券 B．長期借款 C．長期應(yīng)付款 D．應(yīng)付股利 E．長期投資

9.投資者投入企業(yè)的資金中不能記入“實(shí)收資本”科目的有（）。A．資本溢價 B．股票溢價

C．接受捐贈的資產(chǎn)價值 D．法定財產(chǎn)重估增值

10.企業(yè)營業(yè)利潤的構(gòu)成因素包括（）。A．經(jīng)營業(yè)務(wù)利潤 B．其他業(yè)務(wù)利潤 C．財務(wù)費(fèi)用 D．管理費(fèi)用 E．營業(yè)費(fèi)用 F．營業(yè)外收入

三、判斷題

1.企業(yè)不用等到出現(xiàn)經(jīng)營成果時再編制會計報表是基于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。（）

2.某企業(yè)1月15日銷售產(chǎn)品一批，應(yīng)收賬款為11萬元，規(guī)定對方付款條件為2/10，1/20、N/30。購貨單位已于1月26日付款，該企業(yè)實(shí)際收到的金額應(yīng)為10.78萬元。()3.企業(yè)提取的用于集體福利的公益金，不應(yīng)包括在“應(yīng)付福利費(fèi)”科目下。（）4.公司債如果折價發(fā)行，則其存續(xù)期間內(nèi)債券的利息總額就是定期用現(xiàn)金支付的利息總額加上折價金額；公司債如溢價發(fā)行，則其存續(xù)期間內(nèi)的利息總額為定期支付的利息現(xiàn)金減去溢價金額。（）

5.所得稅會計處理的兩種基本方法，應(yīng)付稅款法將所得稅視為一項企業(yè)必須負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，而納稅影響會計法將所得稅視為企業(yè)利潤分配一種形式。()6.在商品交易和勞務(wù)供應(yīng)中，都可簽發(fā)商業(yè)匯票。（）

7.當(dāng)企業(yè)選定一種存貨計價方法后就永遠(yuǎn)不能變更，這才符合一貫性原則。（）8.所有債券投資的溢價或折價都應(yīng)按期進(jìn)行攤銷。（）9.因季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)，在停用期間不應(yīng)提折舊。()10.企業(yè)提取盈余公積前可以向投資者分配利潤。()

四、單項業(yè)務(wù)題

1.一張為期4個月、面值60000元、利率5%的帶息應(yīng)收票據(jù)到已到期，對方無力償付。

2.某企業(yè)經(jīng)營的商品實(shí)行售價核算，年末進(jìn)行庫存盤點(diǎn)，盤盈甲商品10件，原因待查。該商品單位進(jìn)價450，單位售價為500元，請編制分錄。

3.某企業(yè)一輛銷售用運(yùn)輸卡車，價值10萬元，使用壽命五年，預(yù)計凈殘值5000元。采用雙倍余額遞減法計算第一年的折舊費(fèi)。并編制計提折舊費(fèi)用的分錄。

4.某公司購入設(shè)備一臺，9月10日開出一張面值200000元，年利率8%，6個月到期的商業(yè)承兌匯票一張。請編制月末計息的分錄。

5.Ａ企業(yè)于2001年1月1日發(fā)行一批3年期，一次還本付息的債券，債券總面值1000000元，年利率10%，發(fā)行價格為1180000元，發(fā)行款項已存入銀行。要求：編制發(fā)行債券時的分錄

6.某公司動用公益金8萬元購買職工浴室設(shè)備，款項以銀行存款支付，設(shè)備已交付使用。

7.甲公司銷售本公司生產(chǎn)的香煙一批，價款48000元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為45%，要求編制計提消費(fèi)稅的會計分錄。

8.某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，本年5月份收回上年已核銷的壞賬損失18000元存入銀行。

9.某零售企業(yè)為一般納稅人，8月6日從某工廠購進(jìn)一批服裝，增值稅專用發(fā)票中注明價款為25000元，增值稅稅率17%。該批服裝的售價為32000元（不含稅），款項以支票付訖，商品已由服裝組驗(yàn)收入庫。請編制購入相關(guān)分錄。

10.A公司99年3月20日購入B公司面值10元的普通股票2000股，作為短期投資，市價為每股9.6元，另付傭金等各項費(fèi)用共計120元。該股票已宣告發(fā)放但尚未支付的股利為每股0.80元。

要求：為A公司編制購入時分錄。

五、綜合題

1.某企業(yè)2006的有關(guān)資料如下：

全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤600萬元；本發(fā)生的收支中，有購買國債本年確認(rèn)利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；去年底投入使用的一臺設(shè)備原價40萬元，有效使用年限4年(期滿無殘值)，稅法規(guī)定用直線法計提折舊，而公司采用年數(shù)總和法。企業(yè)所得稅稅率為30％，經(jīng)查，年內(nèi)已預(yù)交所得稅120萬元。年末董事會決定按10％的比例提取法定盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤的50％向投資者分配現(xiàn)金利潤、下年2月初支付。要求：

(1)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計算該企業(yè)2006年末的遞延所得稅資產(chǎn)、本的納稅所得 額、應(yīng)交所得稅與所得稅費(fèi)用(列示計算過程)。(2)編制本年末列支所得稅費(fèi)用、提取盈余公積、向投資者分配利潤以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶的會計分錄。(“利潤分配”賬戶要求列示明細(xì)賬戶)

2.D公司有關(guān)資料如下：

(1)“主營業(yè)務(wù)收入”的本期發(fā)生額300萬元，“應(yīng)收賬款”期末比期初增加80萬元，“應(yīng)收票據(jù)”期末比期初減少30萬元。

(2)“主營業(yè)務(wù)成本”的本期發(fā)生額250萬元，“應(yīng)付賬款”期末比期初減少40萬元，“存貨”期末比期初減少30萬元。

(3)本期發(fā)生與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用8萬元，均以存款支付。

(4)本期出售固定資產(chǎn)一項，收入現(xiàn)款38萬元。該項固定資產(chǎn)原價50萬元，已提折舊20萬元。

要求：逐筆分析上述業(yè)務(wù)對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響，并編制調(diào)整分錄。

3.某企業(yè)1997年1月1日發(fā)行5年期面值為 110萬元的債券，發(fā)行價格為120萬元，票面利率 10％，債券到期還本付息；企業(yè)將籌資用于購建廠房，廠房于1999年年末竣工投入使用。該企業(yè)按年計提債券利息和溢價攤銷金額。（直線法攤銷）要求：根據(jù)上述資料編制債券業(yè)務(wù)全部相關(guān)會計分錄。

第三套題部分參考答案 分錄題10.答：

借：可供交易金融資產(chǎn)（或短期投資）—公司股票（成本）32000 應(yīng)收股利 1600 投資收益 120 貸：銀行存款 33720 2000股×16=32000+120=32120 2000股×0、8=1600

五、綜合題 1.參考答案：

(1)年末遞延所得稅資產(chǎn)；固定資產(chǎn)(賬面價值24萬元-稅基30萬元)X30％=18，000元 納稅所得額；600-20+10+6=596萬元 應(yīng)交所得稅；596×30％=178.8萬元 所得稅費(fèi)用：應(yīng)交所得稅178．8萬元-遞延所得稅資產(chǎn)18 000元＝177萬元(2)年末應(yīng)作的有關(guān)會計分錄如下：

(3)第一，因年內(nèi)已預(yù)交120萬元，年末只需補(bǔ)交差額57萬元。列支當(dāng)年未交所得稅57萬元。

借：所得稅費(fèi)用 570 000 借：遞延所得稅資產(chǎn) 18 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 580 000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤： 本年凈利潤＝600-177=423萬元

提取法定盈余公積＝423萬元×10％=423 000元 向投資者分配利潤：423萬元×50％=2 115 000元 1借：利潤分配一提取法定盈余公積 423 000 貸：盈余公積——法定盈余公積 423 000 2借：“利潤分配——應(yīng)付利潤 2 115 000 貸：應(yīng)付利潤 2 115 000 第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶余額

借：利潤分配——未分配利潤 2 538 000 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 423 000 ——應(yīng)付利潤 2 115 000（注：本題并不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤的會計分錄。)2題.參考答案：

(1)應(yīng)收賬款期末比期初增加80萬元，應(yīng)減少銷售商品的現(xiàn)金流入80萬元；應(yīng)收票據(jù)期末比期初減少30萬元，應(yīng)增加銷售商品的現(xiàn)金流入30萬元，本筆業(yè)務(wù)表明C公司在銷售商品的活動中收到現(xiàn)金250(即300–80+30)萬元。調(diào)整分錄為：

借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量—銷售商品收到現(xiàn)金500 000 應(yīng)收賬款

800 000 貸：主管業(yè)務(wù)收入

000 000 應(yīng)收票據(jù)

300 000(2)應(yīng)付賬款期末比期初減少40萬元，應(yīng)增加購進(jìn)商品的現(xiàn)金流出40萬元；存貨期末比期初減少30萬元，表明本期銷售了上期購入的存貨30萬元，這并不涉及本期的現(xiàn)金流出，應(yīng)減少本期的現(xiàn)金流出30萬元。本筆業(yè)務(wù)中，C公司因購買商品支付的現(xiàn)金為260(即250+40–30)萬元。調(diào)整分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)成本500 000 應(yīng)付賬款

400 000 貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量–購買商品支付現(xiàn)金

600 000 存貨

300 000(3)本筆業(yè)務(wù)中，發(fā)生現(xiàn)金支出8萬元。調(diào)整分錄為：

借：營業(yè)費(fèi)用

000 貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流理––支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 80 000(4)本筆業(yè)務(wù)因出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金38萬元，屬于投資活動的現(xiàn)金流量。調(diào)整分錄為： 借：投資活動現(xiàn)金流量–處置固定資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 380 000 累計折舊

200 000 貸：固定資產(chǎn)

500 000 營業(yè)外收入

000 3題參考答案

（1）97年1月1日

借：銀行存款 1200 000 貸：應(yīng)付債券—債券面值 1 100 000 貸：應(yīng)付債券—債券溢價 100 000（2）97年12月31日

借：在建工程 90 000 應(yīng)付債券—債券溢價 20 000 貸：應(yīng)付利息 110 000（3）98年末、99年末分錄同上

（4）2000年末、2001年末分錄

借：財務(wù)費(fèi)用 90 000 應(yīng)付債券—債券溢價 20 000 貸：應(yīng)付利息 110 000（5）2002年1月1日還本付息時

借：應(yīng)付債券—債券面值 1 100 000 應(yīng)付利息 550 000 貸：銀行存款 1 660 000

第五篇：中級財務(wù)會計

1、會計分期：是指在企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程中，認(rèn)為地劃分一個個間距相等、首尾相接的會計期間，以便確定每一個會計期間的收入、費(fèi)用和盈虧，確定該會計期間期初、期末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的數(shù)量，并據(jù)以結(jié)算帳目和編制財務(wù)報表。

2、貨幣計量：是指企業(yè)會計核算采用貨幣作為計量單位，記錄、反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，并假設(shè)幣值保持不變。

3、財務(wù)會計要素：是指財務(wù)會計核算的具體對象，也是組成企業(yè)財務(wù)報表的基本單位。

4、資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

5、負(fù)債：是指企業(yè)過去的交易或者事項的形成、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。

6、所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

7、收入：是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

8、費(fèi)用：是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

9、利潤：是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額，直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。

10、會計計量屬性主要包括：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值。

11、歷史成本：在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。

12、重置成本：在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。

13、可變現(xiàn)凈值：在可變現(xiàn)凈值劑量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完公事估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計量。

14、現(xiàn)值：在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。

15、公允價值：在公允價值計量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。

16、允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是：職工工資、津貼；個人勞務(wù)報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

17、銀行支付結(jié)算方式：支票；銀行本票；銀行匯票；商業(yè)匯票；托收承付；委托收款；匯兌。

18、其他貨幣資金的核算：外埠存款；銀行匯票存款；銀行本票存款；信用卡存款；信用證保證金存款；存出投資款。

19、外埠存款：是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時和零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶存款的款項。

20、銀行匯票存款：是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。

21、銀行本票存款：是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。

22、信用卡存款：是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。

23、信用證保證金存款：是指企業(yè)為取得信用證按照規(guī)定存入銀行的保證金。

24、存出投資款：是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行交易性投資的現(xiàn)金。

25、應(yīng)收賬款的范圍：是企業(yè)因銷售商品或產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。

26、應(yīng)收賬款的范圍是：企業(yè)因銷售活動引起的債權(quán)。流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長期性質(zhì)的債權(quán)。企業(yè)應(yīng)收客戶的款項，不包括企業(yè)付出的各類存出保證金。

27、其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容：應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收出租包裝物的租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；備用金；存出的保證金；其他各種的應(yīng)收、暫付款項。

28、存貨：是指企業(yè)在日常活動中持有已被出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程中或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

29、存貨包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及周轉(zhuǎn)材料等。

30、原材料：是指企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修利用件、包裝材料、燃料等。

31、投資：是指企業(yè)為通過分配來增加財富，或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。

32、投資的特點(diǎn)：是通過讓渡其他資產(chǎn)而換取的另一項資產(chǎn)；能給投資者帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益，這種經(jīng)濟(jì)利益是指能直接或間接地增加流入企業(yè)的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。所帶來的經(jīng)濟(jì)利益，與其他資產(chǎn)為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益在形式上有所不同。企業(yè)所擁有或控制的除投資以外的其他資產(chǎn)，通常能為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益。

33、權(quán)益性投資：是指為獲取另一企業(yè)的權(quán)益或凈資產(chǎn)所作的投資。

34、債權(quán)性投資：是指為取得債權(quán)所做的投資。

35、交易性金融資產(chǎn)：是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的投資。

36、持有至到期投資：是指企業(yè)從二級市場上購入的符合持有至到期投資條件的固定利率國債、浮動利率公司債務(wù)等。

37、可供出售金融資產(chǎn)：是指企業(yè)沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)。

38、持有至到期投資具有以下特征：到期日固定，回收金額固定或可確定；持有至到期投資屬于非衍生金融資產(chǎn)；企業(yè)有明確意圖將該投資持有至到期；企業(yè)有能力將投資持有至到期。

39、實(shí)際利率法：是指按照金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的實(shí)際利率計算其攤余成本及各其利息收入或利息費(fèi)用的方法。

40、攤余成本：金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：扣除已償還的本金；加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額；扣除已發(fā)生的減值損失。

41、成本法：是指長期股權(quán)投資按投資成本計價核算的方法。

42、在下列情況下應(yīng)采用成本法核算：投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)時控制的長期股權(quán)投資；投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。

43、固定資產(chǎn)，是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過1個會計。

44、按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途和使用情況綜合分類，分為：生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)；非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)；租出固定資產(chǎn)；不需用固定資產(chǎn)；未使用固定資產(chǎn)；土地；融資租入固定資產(chǎn)。

45、固定資產(chǎn)的確認(rèn)：該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；成本能夠可靠地計量。

46、無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

47、無形資產(chǎn)的內(nèi)容：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。

48、無形資產(chǎn)的特征：不具有實(shí)物形態(tài)；通常表現(xiàn)為某種權(quán)利、技術(shù)或獲取超額利潤的綜合能力，沒有實(shí)物形態(tài)卻能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，或使企業(yè)獲取超額收益。可辨認(rèn)的，未來經(jīng)濟(jì)利益可能產(chǎn)生于取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)之間的協(xié)同作用，也可能產(chǎn)生于購買者在企業(yè)合并中準(zhǔn)備支付的、但卻不符合在財務(wù)報表上確認(rèn)條件的資產(chǎn)。屬于非貨幣性長期資產(chǎn)?？煽刂菩浴?/p>

49、商譽(yù)的特點(diǎn)：商譽(yù)與作為整體的企業(yè)有關(guān)，因而它不能單獨(dú)存在，也不能與企業(yè)其他各種可

辨認(rèn)的資產(chǎn)分開來單獨(dú)出售。有助于形成商譽(yù)的個別因素，不能用任何方法或公式進(jìn)行單獨(dú)的計價。在企業(yè)收購時可以確認(rèn)的商譽(yù)的未來經(jīng)濟(jì)效益，可能與建立商譽(yù)過程中所發(fā)生的成本沒有關(guān)系。

50、確定商譽(yù)價值應(yīng)考慮的因素：給企業(yè)帶來超額利潤的能力；給企業(yè)帶來超額利潤持續(xù)時間的長短；給企業(yè)帶來超額利潤的能力是可變化的。

51、投資性房地產(chǎn)具體包括：已出租的建筑物和已出租的土地使用權(quán)；持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；一項房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理；企業(yè)將建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關(guān)輔助服務(wù)在整個協(xié)議中不重大的，應(yīng)當(dāng)將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

52、金融負(fù)債是指企業(yè)的下列負(fù)債：向其他單位支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；在潛在不利條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)；將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具的合同義務(wù)，企業(yè)根據(jù)該合同將交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具；將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具的合同義務(wù)，但企業(yè)以固定金額的現(xiàn)金或其他融資產(chǎn)換取固定數(shù)量的自身權(quán)益工具的衍生工具合同義務(wù)除外。

53、應(yīng)付票據(jù)：是指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

54、應(yīng)付賬款：是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

55、職工薪酬：是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。

56、借款費(fèi)用：是指企業(yè)因借入資金而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括因借入資金而發(fā)生的利息、因發(fā)行債券而發(fā)生的折價或溢價的攤銷、輔助費(fèi)用和外幣借款發(fā)生的匯兌差額。

57、借款費(fèi)用的處理原則：企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)構(gòu)建與生產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)予以資本化。其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為財務(wù)費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。[利息費(fèi)用，折價或溢價的攤銷，外幣借款的匯兌差額，借款輔助費(fèi)用]

58、借款費(fèi)用同時滿足以下三個條件，才能開始資本化：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的構(gòu)建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。

59、可轉(zhuǎn)換債券：企業(yè)在發(fā)行債券的條款中，若規(guī)定債券持有者可以在一定期間之后，按規(guī)定的轉(zhuǎn)換比率或轉(zhuǎn)換價格，將持有的債券轉(zhuǎn)換成該企業(yè)發(fā)行的股票。

60、購買可轉(zhuǎn)換債券的有利：可保證債權(quán)人的利益；可享受股東的利益。不足之處：發(fā)行債券的代價較低；可保證資金的籌措

61、或有事項及其特征：是過去的交易或事項形成的一種狀況；具有不確定性；結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項確定；影響或有事項結(jié)果的不確定因素不能由企業(yè)控制。

62、債務(wù)重組：是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁定做出讓步的事項。

63、債務(wù)重組的種類：以資產(chǎn)清償債務(wù)；債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；修改其他債務(wù)條件；以上三種組合。

64、所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

65、所有者權(quán)益的特征：既是一種財產(chǎn)權(quán)利，又是一種剩余權(quán)益；是一種來自于投資行為的權(quán)利；具有長期性；計量的間接性；構(gòu)成包括所有者的投入資本、企業(yè)的資產(chǎn)增值以及經(jīng)營利潤。

66、所有者權(quán)益的分類：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

67、實(shí)收資本的增加有如下途徑：投資者投入、資本公積轉(zhuǎn)增資本、盈余公積轉(zhuǎn)增資本、債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為股權(quán)、可轉(zhuǎn)換債券專為股本等。

68、資本公積：是企業(yè)受到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。

69、企業(yè)當(dāng)年分配當(dāng)年稅后利潤時的順序：提取法定公積金，提取任意公積金，向投資者分配

利潤。

70、收入確認(rèn)的條件：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方[企業(yè)銷售商品的收入是否能夠取得取決于代銷方或受托方銷售其商品的收入是否能夠取得；企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，而此項安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是合同的重要組成部分；銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性]企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。

71、完工百分比法：是指按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的方法。

72、判斷勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，需要同時滿足：合同總收入和總成本能夠可靠地計量；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定

73、固定造價合同：是指按照固定的合同價或固定單價確定工程價款的建造合同。

74、固定造價合同的結(jié)果能夠可靠估計所需要具備的條件：合同總收入能夠可靠地計量；與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；在資產(chǎn)負(fù)債表日合同完成進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠確定；未完成合同已經(jīng)發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠計量，以便實(shí)際合同成本能夠與以前的預(yù)計成本相比較。

75、賬結(jié)法：是指企業(yè)每月結(jié)賬時，將損益類科目的余額，全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，通過“本年利潤”科目結(jié)出本月份的利潤總額或虧損總額以及本年累計損益。

76、表結(jié)法：是指企業(yè)每月結(jié)賬時，不需要把損益類各科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，而是通過結(jié)出各損益類科目的本年累計余額，就可據(jù)以逐項填制“利潤表”，通過“利潤表”計算出從年初到本月止的本年累計利潤，然后減去上月止本表中的本年累計利潤，就是本月份的利潤或虧損。

77、應(yīng)付稅款法：是以應(yīng)稅所得乘以企業(yè)適用的稅率，計算出應(yīng)繳納的所得稅款，同時將應(yīng)納所得稅款作為當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

78、納稅影響會計法：將會計利潤和應(yīng)稅所得之間的差異分解為“永久性差異”和“時間性差異”，并將“永久性差異”在當(dāng)期的納稅申報單中通過直接加減會計利潤的方法調(diào)整成為應(yīng)稅基礎(chǔ)，將“時間性差異”導(dǎo)致的所得稅費(fèi)用影響額延遲到以后各期。

79、債務(wù)法：是把本期由于時間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差異發(fā)生相反變化時轉(zhuǎn)銷，在稅率變更或開征新稅時，遞延稅款的余額要按照稅率的變動或新征稅款進(jìn)行調(diào)整。

80、遞延法：是把本期由于時間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷，當(dāng)稅率變更或開征新稅，不需要調(diào)整由于稅率的變更或新稅的征收對“遞延稅款”的影響。

81、暫時性差異：是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，包括應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

82、財務(wù)報告：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。

83、財務(wù)報告的作用：有助于所有者和債權(quán)人等財務(wù)報告的使用者做出正確的投資決策；反映企業(yè)管理者的受托經(jīng)營管理責(zé)任；有助于評價和預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量；有助于國家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理。

84、財務(wù)報表的編制要求：以持續(xù)經(jīng)營為編制基礎(chǔ)；以重要性遠(yuǎn)則選擇報表項目；財務(wù)報表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目的金額、收入和費(fèi)用項目的金額不得相互抵消，但滿足抵消條件的除外；財務(wù)報表具有可比性；企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表的顯著位置披露的信息；企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財務(wù)報表。

85、資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。

86、資產(chǎn)負(fù)債表的作用體現(xiàn)在：反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源情況；反映企業(yè)的負(fù)債和所有者權(quán)益情況；反映企業(yè)的流動性和財務(wù)實(shí)力

87、現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

88、現(xiàn)金流量表的產(chǎn)生：主要是為了滿足報表使用人對企業(yè)現(xiàn)金流量信息的需求。

89、現(xiàn)金流量表的作用：可以提供企業(yè)現(xiàn)金流量信息，從而有助于評價企業(yè)的償債能力和支付股利能力；有助于客觀評價企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量；有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

90、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物、現(xiàn)金流量、影響現(xiàn)金流量的因素。

91、現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價格變動風(fēng)險很小的投資。

92、現(xiàn)金流量：某一段時期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。

93、影響現(xiàn)金流量的因素：現(xiàn)金各項目之間的增減變動，不會影響現(xiàn)金流量凈額的變動；非現(xiàn)金各項目之間的增減變動，也不會影響現(xiàn)金流量凈額的變動；現(xiàn)金各項目與非現(xiàn)金各項目之間的增減變動，會影響現(xiàn)金流量凈額的變動。