第一篇：商貿(mào)公司銷售貨物如何進(jìn)行賬務(wù)處理(采購(gòu)階段)

商貿(mào)公司銷售貨物如何進(jìn)行賬務(wù)處理

一、采購(gòu)階段

1.采購(gòu)部門簽訂合同，下訂單給上游客戶，并向財(cái)務(wù)部門申請(qǐng)預(yù)付款：根據(jù)合同付款方式及時(shí)間要求申請(qǐng)，會(huì)計(jì)處理：

借：預(yù)付賬款—客戶單位名稱

貸銀行存款

2.一般情況下，上游客戶開(kāi)具送貨單隨同貨物一起運(yùn)抵公司倉(cāng)庫(kù)，辦理驗(yàn)收入庫(kù)。倉(cāng)庫(kù)管理部門簽收送貨單、公司質(zhì)檢部門檢驗(yàn)單、入庫(kù)單送交財(cái)務(wù)部門。會(huì)計(jì)處理如下：根據(jù)送貨單、質(zhì)檢單、入款單等資料暫估入賬

借：庫(kù)存商品

貸應(yīng)付賬款

財(cái)務(wù)部門與對(duì)方財(cái)務(wù)部門核對(duì)后，并要求對(duì)方開(kāi)具發(fā)票，并同意按照付款要求及時(shí)間付款

1.注銷暫估入賬：紅字沖銷

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：應(yīng)付賬款

如果按照協(xié)議，運(yùn)費(fèi)為對(duì)方代墊，并由第三方物流開(kāi)具運(yùn)費(fèi)發(fā)票借：庫(kù)存商品（計(jì)入相應(yīng)商品的采購(gòu)成本）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸應(yīng)付賬款（客戶單位）

3.按照合同要求付款

結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付賬款借：應(yīng)付賬款（客戶名稱）

貸：預(yù)付賬款（客戶名稱）

辦理相關(guān)手續(xù)后按照合同要求付款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

第二篇：以舊換新銷售貨物如何進(jìn)行稅務(wù)處理

以舊換新銷售貨物如何進(jìn)行稅務(wù)處理問(wèn)：商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，所銷售的貨物是按差價(jià)開(kāi)具發(fā)票，還是按貨物的全額開(kāi)具發(fā)票？收取的舊貨如果取得了增值稅專用發(fā)票，可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）第二條第三項(xiàng)規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。因此，采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按貨物的同期銷售價(jià)格開(kāi)具發(fā)票并計(jì)稅。收取舊貨物，取得增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

第三篇：裝修公司賬務(wù)處理

裝修公司賬務(wù)處理

主要會(huì)計(jì)分錄： 1．材料費(fèi)

領(lǐng)用的自購(gòu)材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫(kù)單等單據(jù)，計(jì)入合同成本中的材料費(fèi)

借：工程施工—合同成本——材料費(fèi)

貸：原材料

2．人工費(fèi)

根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入合同成本中的人工費(fèi)

借：工程施工—合同成本——人工費(fèi)

貸：應(yīng)付工資

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

3．分包工程費(fèi)用

（1）預(yù)付工程款

根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款”科目

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

貸：銀行存款

（2）工程款結(jié)算

根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，確認(rèn)應(yīng)付的工程款

借：工程施工——合同成本——分包工程費(fèi)用

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

（3）支付進(jìn)度款：

支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時(shí)，借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

貸：銀行存款

4．機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi)

（1）使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入“機(jī)械

作業(yè)—承包工程”明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。借：機(jī)械作業(yè)—承包工程

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款 累計(jì)折舊?..月份終了，分配至工程施工科目

借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)

貸：機(jī)械作業(yè)—承包工程

（2）上述對(duì)本單位承包工程所發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用如果金額較小，也可以直接計(jì)入工程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。

借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)

貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付工資 累計(jì)折舊?.（3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入“工程施工”科目。

借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)

貸：銀行存款 應(yīng)付賬款（與外部單位往來(lái)用）

其他應(yīng)收款—公司內(nèi)部往來(lái)（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨(dú)立核算單位業(yè)務(wù)用）

5．其他直接費(fèi)

如設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等，計(jì)入其他直接費(fèi)科目。

借：工程施工—合同成本—其他直接費(fèi) 貸：銀行存款

應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款、應(yīng)付購(gòu)貨款等

臨時(shí)設(shè)施攤銷

6．施工間接費(fèi)用

（1）項(xiàng)目部的管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)首先計(jì)入“施工間接費(fèi)用”科目

借：施工間接費(fèi)用

貸：銀行存款 累計(jì)折舊 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi)．．．．．．（2）月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費(fèi)科目，如果是多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。

借：工程施工—合同成本—施工間接費(fèi) 貸：施工間接費(fèi)用

（四）經(jīng)營(yíng)收入、成本和稅金

每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，年底根據(jù)確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)收入，并對(duì)其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工——合同

毛利”科目，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與“工程施工——合同毛利”的差額計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》

1．每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2．年末根據(jù)工程部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負(fù)數(shù)）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

工程施工——合同毛利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

3．工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前確認(rèn)的收入和成本，來(lái)確認(rèn)當(dāng)期收入和成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

4．計(jì)算各期應(yīng)交納的稅金及附加

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等

其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加等

（五）工程結(jié)算

參照新的《施工企業(yè)核算辦法》

（六）工程決算

工程完工決算后，應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。借：工程結(jié)算

貸：工程施工——合同成本 工程施工——合同毛利

一、會(huì)計(jì)制度正規(guī)記賬(權(quán)責(zé)發(fā)生制)： ⑴發(fā)生工程費(fèi)用 計(jì)入

借：工程施工

貸：材料、費(fèi)用

⑵確認(rèn)收入（按完工進(jìn)度提）

計(jì)入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，差額 計(jì)入

借/貸 工程施工——合同毛利，⑶根據(jù)合同辦理結(jié)算 計(jì)入

借：應(yīng)收賬款——XX

貸：工程結(jié)算，⑷完工后，計(jì)入

借：工程結(jié)算 貸：工程施工，⑸分批收到工程款 計(jì)入

借：銀行/現(xiàn)金

貸：應(yīng)收賬款——XX

二、軟件簡(jiǎn)化記賬（收付實(shí)現(xiàn)制）：

⑴發(fā)生工程費(fèi)用 計(jì)入

借：工程施工

貸：材料、費(fèi)用

⑵完工后 計(jì)入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：工程施工 ⑶分批收到工程款 ㈠開(kāi)票時(shí)： 計(jì)入

借：應(yīng)收賬款

貸：收入 ㈡收到貨款 計(jì)入

借：銀行/現(xiàn)金

貸：應(yīng)收賬款

㈢或簡(jiǎn)化去掉應(yīng)收賬款直接 計(jì)入

借：銀行/現(xiàn)金

貸：收入 ⑷結(jié)轉(zhuǎn)工程毛利 計(jì)入

借：收入 貸：成本、差額 計(jì)入

借/貸：工程利潤(rùn)

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第四篇：公司開(kāi)業(yè)賬務(wù)處理

一個(gè)會(huì)計(jì)做賬的實(shí)際過(guò)程

以下是一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的例子，請(qǐng)各位會(huì)計(jì)高手指點(diǎn)指點(diǎn)，也為初出道的新手提供參考。ＡＢＣ公司建賬如下（ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司,屬于商品流通的一般納稅人）

ABC公司從7月1日開(kāi)始籌建。

1． 7月3日老板A代墊錢4萬(wàn)元并親自去購(gòu)入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫ＡＢＣ公司）借：固定資產(chǎn)

貸：其他應(yīng)付款——A 2． 7月6日老板A代墊錢1萬(wàn)元購(gòu)入一批辦公用品 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款——Ａ

3．7月8日ABC公司三名股東存入50萬(wàn)入臨時(shí)賬戶作為注冊(cè)資金 借：銀行存款 50 貸：實(shí)收資本――A 10 ——B 20 ——C 20 4．．７月９日老板Ａ代墊ABC公司注冊(cè)費(fèi)1萬(wàn)元 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1萬(wàn)

貸：其他應(yīng)付款——Ａ 5．８月１日領(lǐng)到公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

6．９月１日領(lǐng)到國(guó)稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營(yíng)業(yè)

根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，開(kāi)辦費(fèi)于開(kāi)始經(jīng)營(yíng)時(shí)一次計(jì)入管理費(fèi)用，但稅法要求于企業(yè)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的次月不少于五年內(nèi)攤銷公司的開(kāi)辦費(fèi) 借：管理費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi)

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 7．9月2日，還款給股東A 借：現(xiàn)金

貸：銀行存款 借：其他應(yīng)付款——Ａ

貸：現(xiàn)金

8．9月5日，ABC公司向甲購(gòu)入商品一批，預(yù)付貨款價(jià)稅合計(jì)11.7萬(wàn)

借：應(yīng)付賬款——甲

貸：銀行存款

9．9月8日，收到甲公司運(yùn)來(lái)的商品并驗(yàn)收入庫(kù)

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款——Ａ

10．9月9日,向乙公司銷售商品一批,貨已發(fā)出,貨款未收到.，借：應(yīng)收賬款——乙公司

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——增值稅（銷項(xiàng)稅額）１1.月末結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

12．9月18日收到乙公司9月9日的欠款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——乙公司 １3.9月21日計(jì)提，本月工資 借：管理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸：應(yīng)付工資

借：應(yīng)付工資——代扣個(gè)人所得稅

貸： 應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅

計(jì)提本月福利費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的14%計(jì)提,以免年底調(diào)賬）借：管理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的2%及1.5%計(jì)提以免年底調(diào)賬）借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

——職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

——職工教育經(jīng)費(fèi) １４。9月31日銀行劃賬交社保等費(fèi)用

借：管理費(fèi)用——公司繳納社保費(fèi)

其他應(yīng)收款——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積

貸：銀行存款

１５。9月31日發(fā)放本月工資時(shí)

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金

其他應(yīng)收款——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積 １6。本月發(fā)生管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：現(xiàn)金

計(jì)算本月應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（未交稅金）

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 17．計(jì)提城建稅、教育附加、防洪費(fèi)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 ——防洪費(fèi) １8。結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)外收入

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)外支出

財(cái)務(wù)費(fèi)用

管理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用 19．預(yù)繳企業(yè)所得稅

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅 20。轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 21。提取法定盈余公積

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：盈余公積——法定盈余公積

——法定公積金 最終得出未分配利潤(rùn)，或盈余或虧損 22．ABC本月分配利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：應(yīng)付利潤(rùn)——A ——B ——C 發(fā)放利潤(rùn)： 借：現(xiàn)金

貸：銀行存款 借：應(yīng)付股利——A ——B

——Ｃ

貸：現(xiàn)金

應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 下月10月

10月11日，銀行劃扣稅金 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅

——應(yīng)交企業(yè)所得稅

——應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅

——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

——防洪費(fèi)

貸：銀行存款

第五篇：銷售返利的賬務(wù)處理

2013-8-12 9:2中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

銷售返利的賬務(wù)處理

新準(zhǔn)則下的銷售返利會(huì)計(jì)處理

首先，銷售反利不能計(jì)提銷售費(fèi)用的。

只有拿到紅票才能沖收入是正確的；如果之前已做收入，為及時(shí)收到貨款而給予對(duì)方折扣的，則計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

商業(yè)折扣是折扣后列收入，折后計(jì)稅。

現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，全款列收入，全款計(jì)稅。

銷售折讓是在售價(jià)上給予的減讓，屬于你說(shuō)的價(jià)格補(bǔ)償。發(fā)生在收入確認(rèn)之后的銷售折讓應(yīng)直接沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售收入。一般會(huì)計(jì)處理是：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)收賬款或銀行存款

屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

追問(wèn)

我記得銷售返利之前做收入的，計(jì)入銷售費(fèi)用，只是在所得稅計(jì)算時(shí)不能扣除，現(xiàn)金折扣是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的，請(qǐng)問(wèn)是否有準(zhǔn)則提到返利的會(huì)計(jì)處理？

回答

請(qǐng)看一下《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》。銷售反利一般是結(jié)合增值稅來(lái)處理的。

做發(fā)出商品后面附的送貨單可注明銷售價(jià)嗎

我新開(kāi)公司,因稅務(wù)登記證還沒(méi)辦下來(lái),已有發(fā)出貨物,不做銷售,先做“發(fā)出商品”科目, 借:發(fā)出商品

貨:庫(kù)存商品

憑證后面附的附件是公司自己做的送貨單,上面注明了數(shù)量含稅單價(jià)含稅金額 有問(wèn)題嗎? ?

沒(méi)什么問(wèn)題了，可以這樣做。因?yàn)檫@個(gè)只是一個(gè)暫時(shí)科目。? ?

等到你的稅務(wù)登記證批下來(lái)，你就去搞發(fā)/票章，銀行扣稅協(xié)議和申請(qǐng)空白發(fā)/票去，大概也就一個(gè)月吧。

? ?

記得處理完后，還得要轉(zhuǎn)回主營(yíng)收入和主營(yíng)成本啊

? ?

希望能幫到朋友您??！

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追問(wèn)

首先謝謝你的回答!我公司稅務(wù)登記證前兩天下來(lái)了,后去申請(qǐng)一般納稅人,稅局看了原如憑證,不知道說(shuō)了句什么,應(yīng)該是銷售方面的,經(jīng)理和辦事的同事回來(lái)就說(shuō)憑證后面附件錯(cuò)了,因?yàn)閼{證金額是成本,后面附的是送貨單注銷售價(jià),兩個(gè)數(shù)肯定不一樣,我覺(jué)得這也不影響什么吧。

回答

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你的憑證寫的是成本的價(jià)錢，附件可以有銷售單（這個(gè)方便你記得銷售金額）

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有了票據(jù)再根據(jù)發(fā)出商品來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)就是了

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1、發(fā)出商品按暫估價(jià)入賬。

2、取得發(fā)票后，先用紅字沖銷按暫估價(jià)入賬的發(fā)出商品分錄。

3、然后，再按發(fā)票價(jià)格做發(fā)出商品分錄。（1）如果是小規(guī)模納稅人，發(fā)出商品按含稅價(jià)入賬。（2）如果是一般納稅人，發(fā)出商品按不含稅價(jià)入賬。

銷售返利形式：

為激勵(lì)經(jīng)銷商，很多企業(yè)都會(huì)制定返利獎(jiǎng)勵(lì)政策，目的是通過(guò)返利來(lái)調(diào)動(dòng)其積極性。返利是指廠家根據(jù)一定的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，以現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问綄?duì)經(jīng)銷商進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，它具有滯后兌現(xiàn)的特點(diǎn)。通過(guò)對(duì)銷售返利的處理降低本企業(yè)的銷售收入，從而降低銷售利潤(rùn)。

在商業(yè)活動(dòng)中，為了達(dá)到促銷和及時(shí)回款的目的，企業(yè)通過(guò)采取以下方式：折扣銷售，包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣及銷售折讓；商業(yè)返利，以平價(jià)低于進(jìn)價(jià)銷售，它包括現(xiàn)金返利和實(shí)物返利兩種。

根據(jù)會(huì)計(jì)處理的不同，商業(yè)返利可具體描述為：

1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物的形式。例如：在一個(gè)月內(nèi)，銷售電磁爐30臺(tái)，贈(zèng)配套櫥具10套；

2.直接返還貨款的形式。例如：讀者來(lái)信中，讓利2.1萬(wàn)元若直接以現(xiàn)金或銀行存款返還百貨公司，即為直接返還貨款；

3.沖抵貨款的形式。例如：在一定時(shí)期（通常為一年）購(gòu)買2萬(wàn)件，返利為進(jìn)貨金額的1%，購(gòu)買至5萬(wàn)件返利為進(jìn)貨金額的1.5%，以此類推，返利直接在二次貨款中扣減。

銷售返利處理

據(jù)稅法規(guī)定，銷售貨物并給購(gòu)買方開(kāi)具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對(duì)于購(gòu)貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下，購(gòu)貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開(kāi)具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，并開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物

銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應(yīng)視作銷售處理，并計(jì)繳增值稅。

支付銷售返利方：

借：銷售費(fèi)用

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

期末對(duì)于捐贈(zèng)的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。

收到銷售返利方：

收到實(shí)物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計(jì)繳增值稅。需分兩種情況處理：

（1）若供貨方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則：

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

（2）若不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則

借：庫(kù)存商品

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2.直接返還貨款支付銷售返利方：

銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費(fèi)用處理。

借：銷售費(fèi)用

貸：銀行存款

但是在實(shí)務(wù)操作中，對(duì)于這種返利方式會(huì)計(jì)處理方法各異，有的會(huì)計(jì)人員做如下處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：銀行存款

因?yàn)楝F(xiàn)金返利是在購(gòu)貨日后發(fā)生的，無(wú)法注明在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

收到銷售返利方

收到銷售返利方，沖減銷售成本，如果對(duì)方開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出。

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3.沖抵貨款的形式。

國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)文件規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。會(huì)計(jì)上應(yīng)按銷售折讓處理。

按稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣，而購(gòu)買方應(yīng)按折扣后的余額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式，性質(zhì)上類同銷售折讓，其會(huì)計(jì)處理與一般商品折讓購(gòu)銷的會(huì)計(jì)處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計(jì)入銷售收入；收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計(jì)入采購(gòu)成本。

如果將返利額另開(kāi)發(fā)票，對(duì)于直接沖抵貨款的形式來(lái)兌現(xiàn)的返利，在開(kāi)具發(fā)票后發(fā)生的返還費(fèi)用，或者需要在期后才能明確返利額，銷售方據(jù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”開(kāi)出紅字發(fā)票沖銷收入，并相應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額。

支付銷售返利方：

支付返利方憑進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，開(kāi)具紅字折讓增值稅發(fā)票。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

收到銷售返利方：

收到返利方，持通過(guò)稅務(wù)局認(rèn)證的紅字折讓增值稅發(fā)票，抵減進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

貸：其他業(yè)務(wù)收入（或庫(kù)存商品）

1.公司是經(jīng)銷商，收到廠商支付的現(xiàn)金返利，公司開(kāi)具了現(xiàn)金收款收據(jù)，并無(wú)發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)公司就收到的現(xiàn)金返利該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

稅務(wù)專門有規(guī)定，屬于折扣，要沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：現(xiàn)金

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2.平銷返利和商場(chǎng)收取管理費(fèi)，雙方各做什么樣的賬務(wù)處理無(wú)論是收到貨幣性資產(chǎn)還是實(shí)物資產(chǎn)，均應(yīng)于收到當(dāng)期沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。會(huì)計(jì)處理：

1.收到返利時(shí)：

借：銀行存款（庫(kù)存商品等）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

如果收到的是貨物，并取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票袁，應(yīng)同時(shí)作借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；

2.按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

平銷返利公式：

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率 當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）——返還的金額實(shí)際是含稅價(jià)格，換算為不含稅價(jià)格再 ×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率 =當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金 實(shí)際就是含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格的問(wèn)題

關(guān)于“返利”的稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理

稅務(wù)處理：在流轉(zhuǎn)稅上，支付方作為收入的抵減項(xiàng)時(shí)，中間商應(yīng)當(dāng)作為進(jìn)貨價(jià)格的減少而減少進(jìn)項(xiàng)稅。若支付方后以手續(xù)費(fèi)的方式再支付給中間商，那么支付方作為費(fèi)用(不減少流轉(zhuǎn)稅)，而中間商作為勞務(wù)(一般應(yīng)視雙方合入則需繳納營(yíng)業(yè)稅。在所得稅處理上，除非視為捐贈(zèng)，則支付方可抵減應(yīng)稅所得，而中間商無(wú)論如何都應(yīng)納入應(yīng)會(huì)計(jì)處理：一般來(lái)說(shuō)，這類的返利應(yīng)作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不應(yīng)直接沖減收入。當(dāng)然，具體情況可根據(jù)雙方合同約定慣的銷售政策而定。無(wú)論是作為費(fèi)用還是收入，均只影響銷售毛利而不會(huì)影響到會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即，只需在進(jìn)行相差的考慮其對(duì)相差財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響，而不會(huì)影響到會(huì)計(jì)報(bào)表的最終利潤(rùn))。

無(wú)論是會(huì)計(jì)處理還是稅務(wù)處理，也無(wú)論是作為費(fèi)用還是作為收入的抵減，合法的原始憑證均是必不可少的。這里憑證系指：

1、中間商的發(fā)票(生產(chǎn)商作營(yíng)業(yè)費(fèi)用，中間商作為收入)

2、中間商的合法收據(jù)(生產(chǎn)商作為收入的抵減、中間商作為進(jìn)貨價(jià)格的減少)。

當(dāng)然，以明賬的方式實(shí)施這種返利是合法行為，若以暗賬的形式進(jìn)行，則屬于非法行為。請(qǐng)予關(guān)注。

關(guān)于發(fā)出商品售價(jià)核算問(wèn)題

hongyu09492012-11-20

例如單位分別在A、B、C 汽車

維修站放2000元、3000元、4000元油品，以上為售價(jià)，庫(kù)存商品采用進(jìn)價(jià)核算，上述油品成本為6500元，問(wèn)題是：1，發(fā)出商品的會(huì)計(jì)處理；2，應(yīng)收賬款（或A、B、C維修站往來(lái)賬）的會(huì)計(jì)處理；3，結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理；（以上業(yè)務(wù)未形成銷售收入）。假如按小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理：

1、發(fā)出商品時(shí)

借：發(fā)出商品--油品 6500 貸：庫(kù)存商品--油品 6500

2、確認(rèn)收入時(shí)

借：應(yīng)收賬款--A汽車維修站 2000 借：應(yīng)收賬款--B汽車維修站 3000 借：應(yīng)收賬款--C汽車維修站 4000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8737.86（9000/1.03）貸：應(yīng)交稅金--增值稅 262.14

3、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6500 貸：發(fā)出商品--油品 6500

4、收到貨款時(shí) 借：銀行存款等 9000 貸：應(yīng)收賬款--A汽車維修站 2000 貸：應(yīng)收賬款--B汽車維修站 3000 貸：應(yīng)收賬款--C汽車維修站 4000------------------------2012-11-22 23:55 補(bǔ)充問(wèn)題

我的處理方法是：1，借：發(fā)出商品分別是2000,3000,4000元（按往來(lái)單位名稱掛賬），貸：庫(kù)存商品6500元，貸：商品進(jìn)銷差價(jià)2500元,2，收到貨款時(shí)，借：銀行存款 9000元，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9