第一篇：營改增會(huì)議總結(jié)
購進(jìn)扣稅法主要做法是購進(jìn)來所有的進(jìn)項(xiàng)稅有兩個(gè)用途：
1.是增值稅生產(chǎn)
2.是非應(yīng)稅業(yè)務(wù)在非應(yīng)稅業(yè)務(wù)當(dāng)中又包括 1 企業(yè)營業(yè)稅免征稅不征稅在建工程職工福利兜底條款其他
也就是說買進(jìn)來的一大堆無非是用在兩個(gè)方面
增值稅業(yè)務(wù)
非增值稅業(yè)務(wù) 非增值稅業(yè)務(wù)又包括企業(yè)營業(yè)
2免稅業(yè)務(wù)不征稅（不增稅）也就是形式事業(yè)性收費(fèi)4 在建工程也就是房屋建筑物的建造、在建工程
和固定資產(chǎn)的建造職工福利 用于企業(yè)和個(gè)人消費(fèi)（個(gè)人消費(fèi)詳
細(xì)列舉比如：小轎車不能抵扣進(jìn)項(xiàng)）其他 在這個(gè)地方購進(jìn)的時(shí)候用于這兩個(gè)領(lǐng)域
我們在購進(jìn)來的時(shí)候怎么區(qū)分這兩個(gè)領(lǐng)域平
常會(huì)計(jì)上的單據(jù)你用什么來證明買這些東西是
干什么用的一個(gè)是你的摘要 第二個(gè)就是你的入庫單 用這兩個(gè)東西來判定你這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅
額能扣不能扣 所以咱們在填記賬憑證的時(shí)候
摘要怎么寫是非常非常關(guān)鍵 比如蘇州的一個(gè)
企業(yè) 買了一個(gè)變壓器 兩相變壓器變?nèi)嘧儔?/p>
器 摘要寫的就是購變壓器 價(jià)格9萬多塊錢加
上一萬多塊錢的進(jìn)項(xiàng)稅 總共合計(jì)10萬摘要
就寫個(gè)購變壓器 進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣國稅局不
讓扣 因?yàn)橛X得不合理 感覺跟生產(chǎn)經(jīng)營沒關(guān)系
應(yīng)該嚴(yán)謹(jǐn)摘要寫 購車間變電設(shè)備 同樣空調(diào)也
是 所以重點(diǎn)審查的就是摘要和入庫單
因此主要的一個(gè)思路就是把第二點(diǎn)弱化 全部都打著應(yīng)稅業(yè)務(wù)的名義購進(jìn) 這一購進(jìn)企業(yè)就會(huì)有一個(gè)借：應(yīng)交稅金—增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅 購進(jìn)來驗(yàn)收入庫沒問題 那下一步就是投入 整個(gè)的一個(gè)投入又面臨兩個(gè)方面：增值稅業(yè)務(wù)1 企業(yè)營業(yè)稅免稅業(yè)務(wù)
投入3 不征稅在建工程非增值稅業(yè)務(wù)5 職工福利非正常損失企業(yè)財(cái)產(chǎn)用于抵債對(duì)外分配 對(duì)外投資 捐贈(zèng)
因此我們到了投入階段 非應(yīng)稅行為就比購進(jìn)的時(shí)候多出來這么幾種 一個(gè)是非正常損失 一個(gè)是企業(yè)有資產(chǎn)處置權(quán) 把資產(chǎn)用于其他方面這塊最熟悉常用的就是債務(wù)重組 在這個(gè)地方反映這種行為的會(huì)計(jì)的憑證主要有 領(lǐng)料單、出庫單和簽名。
增值稅最最重要的一個(gè)工作就是要把一切的原始單據(jù)全部弄通
改增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和抵扣多少或者稅額交多交少 基礎(chǔ)工作在這個(gè)地方 出庫單不改有隱患 所以這個(gè)地方主要做的就是把第二塊去弱化 因?yàn)榍捌谀愣甲龅眠M(jìn)項(xiàng) 而第二塊的進(jìn)項(xiàng)不能夠抵扣 所以要把這一塊的拿出來到進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
投入完了就到產(chǎn)出
繼續(xù)車間到車間外賣
繼續(xù)用于生產(chǎn)部門到部門
產(chǎn)出
員工為企業(yè)自用企業(yè)營業(yè)稅免稅業(yè)務(wù)
非生產(chǎn)部門3 不征稅在建工程職工福利企業(yè)財(cái)產(chǎn)用于抵債
7對(duì)外分配 對(duì)外投資 捐贈(zèng)
非正常損失包括產(chǎn)生品 所以說在這個(gè)地方可以變成前面的1到8點(diǎn) 用到這些方面去用到第一個(gè)系列的剛才說銷售的時(shí)候可以繼續(xù)抵扣 繼續(xù)走 用到第二個(gè)系列的這個(gè)時(shí)候會(huì)計(jì)上不做銷售稅法上要做銷售，因此這起名為視同銷售。視同銷售是做銷項(xiàng)，做銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 最后對(duì)于納稅額影響一樣 比如100萬的進(jìn)項(xiàng)去掉20萬和200萬的銷項(xiàng)加上20萬剔除20萬進(jìn)項(xiàng)和加上20萬銷項(xiàng)結(jié)果是一樣的 所以什么時(shí)候做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出什么時(shí)候做銷項(xiàng)發(fā)了工資的時(shí)候就做銷項(xiàng) 沒發(fā)工資就做進(jìn)項(xiàng) 做銷項(xiàng)的用途是在 所得稅里面計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)廣告費(fèi)的基數(shù)包括視同銷售 因此在增值稅這個(gè)地方如果做了視同銷售就可以在計(jì)算所得稅的時(shí)候計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi) 如果做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出就沒有 所以這些都是前后聯(lián)系的當(dāng)然增值稅的視同銷售規(guī)定和所得稅視同銷售規(guī)定有點(diǎn)差異但是基本上原理是類似的 這個(gè)地方做視同銷售和做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出關(guān)鍵是看工資有沒有發(fā)因?yàn)楣べY是作為增值額去進(jìn)行處理的 因此在這個(gè)地方填納稅申報(bào)表的時(shí)候也面臨著是填銷項(xiàng)還是進(jìn)項(xiàng) 在這個(gè)視同銷售里面專門的一欄讓填寫 視同銷售對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說這是一個(gè)納稅調(diào)增項(xiàng) 假定所有的企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入問題都不大 稅務(wù)機(jī)關(guān)要想出業(yè)績就會(huì)瞄準(zhǔn)這塊
視同銷售是死的 因?yàn)槲覀儑易钚〉挠歇?dú)立執(zhí)法權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是縣 比如朝陽 海淀 豐臺(tái)區(qū) 增值稅交哪里 因此同樣一個(gè)公司注冊地點(diǎn)不一樣收的稅就不一樣 所以在這類業(yè)務(wù)上一定要避免跨區(qū)流動(dòng)的問題尤其在開票上注意和整個(gè)收入上結(jié)合起來 這就是進(jìn)項(xiàng)稅額的大體思路
特別強(qiáng)調(diào) 發(fā)票是大頭 以后要票一定要財(cái)務(wù)統(tǒng)一進(jìn)行要票不能再由采購處理 這樣是為了避免票不及時(shí) 半天認(rèn)證不了 另外一個(gè)是海關(guān)完稅憑證上和農(nóng)產(chǎn)品上
對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品是4月6日新改的現(xiàn)在抵扣的進(jìn)項(xiàng)是買價(jià)除以1+13%再乘以13%
運(yùn)輸?shù)脑圏c(diǎn)地區(qū)是11%非試點(diǎn)地區(qū)就是7%
按過去的規(guī)定來進(jìn)行處理
企業(yè)在對(duì)外提供勞務(wù)的時(shí)候 銷售這個(gè)地方也會(huì)有銷項(xiàng)整個(gè)購進(jìn)的時(shí)候 從國內(nèi)進(jìn)這個(gè)地方會(huì)有進(jìn)項(xiàng)但是支付境外的這些勞務(wù)沒有進(jìn)項(xiàng)稅 切記 所有的這個(gè)納稅人分為兩類工商
財(cái)務(wù)核算有廟的經(jīng)營管理
納稅人股東大會(huì)
境外—非居民游擊隊(duì)個(gè)人
稅務(wù)局在征稅的時(shí)候有廟的就去廟的所在地而游擊隊(duì)（比如小攤小販）
有廟的納稅人稅務(wù)把已經(jīng)應(yīng)交稅款的百分之九十差不多都收上來了
09年開始對(duì)游擊隊(duì)這方面進(jìn)行加強(qiáng)那稅務(wù)就往上找找到一個(gè)有廟的甲企業(yè) 因此就把增稅的責(zé)任交給他這就是代扣代繳 代收代繳 這個(gè)責(zé)任是法定的甲企業(yè)應(yīng)該扣繳游擊隊(duì)5萬塊錢稅款 那甲企業(yè)替游擊隊(duì)干活稅務(wù)局要給百分之二的手續(xù)費(fèi)1000塊錢作為報(bào)酬 打入企業(yè)賬戶
甲企業(yè)收到這筆錢 那做 借：現(xiàn)金收入1000貸：營業(yè)外
這1000塊的營業(yè)稅按理說是不用的但還是要看稅務(wù)機(jī)關(guān)要不要 所得稅要交
甲如果忘記扣繳稅務(wù)局就要對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行三倍以下的罰款
再去找游擊隊(duì)因?yàn)榉申P(guān)系是永遠(yuǎn)不變的境外這個(gè)地方出現(xiàn)了這個(gè)問題。你這個(gè)企業(yè)一旦代扣代繳增值稅，預(yù)提所得稅企業(yè)有進(jìn)項(xiàng)稅如果不代扣就沒有 只有一個(gè)支付金額對(duì)外付100萬美金 如果代扣代繳就會(huì)出現(xiàn)6萬的增值稅這就是進(jìn)項(xiàng) 像進(jìn)外支付一定要記得代扣代繳 現(xiàn)在熟悉的是代扣營業(yè)稅和預(yù)提所得稅 支付給境外的 代扣預(yù)提所得稅和代扣營業(yè)稅改成增值稅后立馬要改成代扣增值稅 代扣增值稅就是進(jìn)項(xiàng) 如果忘記代扣那就沒有 因此這方面的進(jìn)項(xiàng)就變的很隨意了 想要就要 不想要就沒有 如果忘記代扣代繳是可以補(bǔ)扣的 只要對(duì)方愿意給你錢就行 這就變成了一個(gè)商業(yè)行為
所以只要有海外業(yè)務(wù)和個(gè)人業(yè)務(wù)都要當(dāng)心 個(gè)人方面給的也就是白條 那就只有收入沒有成本
財(cái)務(wù)最好付款就先付百分之九十等到對(duì)方拿了票再把余款付了 如果對(duì)方不拿票 那就可以自己到地稅局去代開一代開就需要繳稅 正好大概百分之十左右
這一種會(huì)計(jì)處理較比較簡單 因?yàn)樵鲋刀惐容^啰嗦 應(yīng)交稅金是一級(jí)科目 應(yīng)交增值稅是二級(jí)科目 再往下就是三級(jí)科目三級(jí)科目是沒有借貸的因此平常只能用紅藍(lán)字登記 所以到了三級(jí)科目借貸就反應(yīng)不出來了 增加進(jìn)項(xiàng)用藍(lán)字 減少進(jìn)項(xiàng)用紅字 等到銷貨退回的時(shí)候 紅字抵減進(jìn)項(xiàng) 銷貨退回的時(shí)候銷售退貨 紅字填到銷項(xiàng)
去涉及的科目比較簡單 就是畫勾的部分 再加一點(diǎn)點(diǎn)減免稅
增加應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅減少
√進(jìn)項(xiàng)稅額√銷項(xiàng)稅額
√ 已交稅金出口退稅
轉(zhuǎn)出未交增值稅√進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
增值稅未交增值稅
減免稅款轉(zhuǎn)出多交增值稅
因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅在減免稅行為當(dāng)中有兩種：
1．直接減免稅款還沒有交，稅務(wù)局就不要了。例如：國債
總共18個(gè)稅種 直接減免稅 其中17個(gè)稅種不需要作任何處理 當(dāng)做什么事情都沒有發(fā)生。但是增值稅是價(jià)外稅要反應(yīng)企業(yè)享受黨國所給予的陽光因此要反應(yīng)企業(yè)繳納增值稅當(dāng)中黨國所給予的直接減免 所以在這點(diǎn)要做 減免稅分錄借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 減免稅款
貸：營業(yè)外收入
形成營業(yè)外但是要交所得稅 要反映出來 增值稅普遍征收
2.間接減免企業(yè)先把稅款交上去以后再給比如：高科技企業(yè)即征即退由稅務(wù)局和財(cái)政局給稅務(wù)局給是坐支收入叫即征即退財(cái)政局給國家預(yù)
算做支出叫先征后返。已經(jīng)做了支出以后再給那企業(yè)應(yīng)記
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助（小企業(yè)就補(bǔ)貼收入）年底記到本年利
潤的貸方記入貸方后要交所得稅 但是有幾種情況可以不交：1 省級(jí)以
上+紅頭文件。2.財(cái)政指定用途、指定程序、指定期限可以不交（例如：
企業(yè)搬遷收入像首鋼 但是去年新規(guī)定是必須得5年之內(nèi)用完 如果不用完
那就并入第6年當(dāng)期征稅）今年所得稅匯算清繳就會(huì)用到這個(gè)地方。
所以這個(gè)地方如果有的話需要找事務(wù)所到稅務(wù)局去進(jìn)行報(bào)備 3.市長會(huì)議
紀(jì)要 像企業(yè)落戶到順義 順義政府說如果落戶到順義區(qū)物流行業(yè)的交的營
業(yè)稅那年底返還百分之四十 經(jīng)營之后要交的所得稅的納稅地點(diǎn)在哪里 就
看各地的要求 因此在各個(gè)區(qū)比如：發(fā)改委給的錢 環(huán)保局給的錢 評(píng)文明單
位獎(jiǎng)勵(lì)給的錢等等都是類似的這種東西 自己梳理 即可交也可以不交
拉這類清單的時(shí)候就要出具一些這方面的證明文件
企業(yè)交上去的錢 稅務(wù)局給的是出口退稅出口退稅退回來的錢是企業(yè)自己的錢
因此借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅款
出口退稅跟利潤計(jì)算無關(guān)
因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅 整個(gè)計(jì)算和利潤是切割開的 因此注意一下切割就可以了
一開始業(yè)務(wù)不復(fù)雜就弄四個(gè)賬戶就可以了：進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出以及抵繳稅金這四個(gè)科目就可以了。平時(shí)用到的就這些。因?yàn)槲覀兇_認(rèn)繳稅的時(shí)候是根據(jù)發(fā)票繳稅開一張?jiān)鲋刀惼倍愵~就自動(dòng)銷項(xiàng)增加了進(jìn)項(xiàng)要根據(jù)認(rèn)證現(xiàn)在就會(huì)出現(xiàn)一個(gè)什么情況那就是發(fā)票
開了 會(huì)計(jì)收入還沒做賬 1月份開的發(fā)票7月份會(huì)計(jì)上做收入這樣就會(huì)出現(xiàn)3月份一算賬 增值稅多交了那就應(yīng)該要求退還有一個(gè)問題就是企業(yè)預(yù)收款 收定金預(yù)收款 先取得款項(xiàng)后開票 會(huì)計(jì)上做了收入了票沒有開 銷項(xiàng)這個(gè)部分沒有出來 但是繳稅的時(shí)候是根據(jù)會(huì)計(jì)賬繳稅的 那就會(huì)出現(xiàn)少繳稅 因此我們在這里要有個(gè)調(diào)節(jié)性賬 增值稅業(yè)務(wù)是國家第一大稅所以控制非常嚴(yán) 因?yàn)檫@個(gè)地方一年的收入將近3萬個(gè)億也就相當(dāng)于所有的公務(wù)員 行政事業(yè)單位的工資薪金全夠了 你想想這關(guān)系到那么多人的工資 所以當(dāng)然玩命盯著因此這個(gè)地方的會(huì)計(jì)核算相對(duì)來說復(fù)雜一些 所以建議一開始就先弄4個(gè)科目等以后慢慢復(fù)雜了再向上添加其次還要注意填寫摘要和出入庫然后解決好進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和視同銷售這一塊 這是整個(gè)一個(gè)賬務(wù)處理的問題發(fā)票這塊要注意的就是代開發(fā)票這塊 實(shí)際上就是代扣代繳另一個(gè)就是整個(gè)的發(fā)票的使用 這方面管理是非常嚴(yán)格大家多注意！
第二篇：營改增培訓(xùn)總結(jié)
篇一：“營改增”學(xué)習(xí)心得 “營改增”學(xué)習(xí)心得
[摘要]實(shí)施“營改增”是國家“十二五”稅制改革的一項(xiàng)重大安排，此項(xiàng)改革有助于消除長期以來我國對(duì)貨物和勞務(wù)分別征收增值稅和營業(yè)稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅問題、增值稅抵扣鏈條的中斷問題。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴(kuò)大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營業(yè)稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。[關(guān)鍵詞]“營改增”的必要性；“營改增”的重大意義 1前言
5月27日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)），規(guī)定自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點(diǎn)工作。筆者結(jié)合自己最近兩個(gè)月的學(xué)習(xí)和體會(huì)，對(duì)“營改增”的相關(guān)文件和實(shí)例做了一些思考，形成了以下的學(xué)習(xí)筆記，望和同行共同學(xué)習(xí)。2“營改增”的必要性
在我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營業(yè)稅是最為重要的兩個(gè)流轉(zhuǎn)稅稅種，二者分立并行。其中，增值稅的征稅范圍覆蓋了除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)則課征營業(yè)稅。這種稅制安排適應(yīng)1994年稅制改革時(shí)的經(jīng)濟(jì)體制和稅收征管能力，然而，隨著市場經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，這種劃分日漸顯現(xiàn)出其內(nèi)在的不合理性和缺陷，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行造成扭曲，不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。具體表現(xiàn)為：
第一，從稅制完善性的角度看，增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。在現(xiàn)行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應(yīng)便大打折扣。
第二，從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來看，將我國大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。這種影響主要表現(xiàn)增值稅的計(jì)稅依據(jù)是本次增值額，營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是全部的營業(yè)額，且無法抵扣。如果一件商品由生產(chǎn)者流通到最終消費(fèi)者的中間次數(shù)越多，則按營業(yè)稅方式（上次轉(zhuǎn)移的成本）重復(fù)征收的次數(shù)就越多，消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的稅負(fù)成本越多。不可避免地會(huì)使企業(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，進(jìn)而扭曲企業(yè)在競爭中的生產(chǎn)和投資決策。同時(shí)，出口適用零稅率是國際通行的做法，但由于我國服務(wù)業(yè)適用營業(yè)稅，在出口時(shí)無法退稅，導(dǎo)致服務(wù)含稅出口，導(dǎo)致我國的服務(wù)出口貿(mào)易在國際競爭中處于劣勢。
第三，從稅收征管角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實(shí)踐中的一些困境。隨著多樣化經(jīng)營和新的經(jīng)濟(jì)形式不斷出現(xiàn)，稅收征管也面臨著新的難題。比如，二者越來越難以清晰界定，是適用增值稅還是營業(yè)稅的難題也就隨之產(chǎn)生。
實(shí)施“營改增”是國家“十二五”稅制改革的一項(xiàng)重大安排，此項(xiàng)改革有助于消除長期以來我國對(duì)貨物和勞務(wù)分別征收增值稅和營業(yè)稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅問題、增值稅抵扣鏈條的中斷問題。為深化產(chǎn)業(yè)分工、加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展、促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、降低企業(yè)稅收成本營造良好的稅收環(huán)境。對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整、加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、增強(qiáng)企業(yè)的國際競爭力、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展具有重要且深遠(yuǎn)的意義。可以說，這是繼增值稅轉(zhuǎn)型稅改后，我國稅制改革歷史上的又一座里程碑。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴(kuò)大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營業(yè)稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。
3當(dāng)前改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容
當(dāng)前營改增試點(diǎn)行業(yè)包括交通運(yùn)輸業(yè)（不包括鐵路運(yùn)輸）、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（簡稱營改增“1+7”）?！?”指交通運(yùn)輸業(yè)，包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)；“7”則代表目前納入營改增試點(diǎn)改革的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的七個(gè)行業(yè)：
（1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。
（2）信息技術(shù)服務(wù)，包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。
（3）文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。
（4）物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。
（5）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃。（6）鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。
（7）廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)。
營改增后按照增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人管理，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元，為增值稅一般納稅人，稅率為：提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%；提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%；提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%；財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零（如：境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)）。
一般納稅人按照銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算繳納增值稅，其所購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)等所含進(jìn)項(xiàng)稅金可以抵扣，但納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣（增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書）。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的，為小規(guī)模納稅人，按照銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。4營業(yè)稅改增值稅的重大意義
營業(yè)稅改征增值稅，將帶來經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的變化。
第一，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的變化。原增值稅納稅人向“營改增”納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣，稅負(fù)得以下降。在“營改增”納稅人中，小規(guī)模納稅人由于3%征收率的降低以及增值稅價(jià)外稅特征導(dǎo)致的稅基縮小，稅負(fù)得以下降；部分一般納稅人由于增值稅的先進(jìn)計(jì)稅方法及11%和6%兩檔低稅率，稅負(fù)得以下降；部分一般納稅人則由于制度和自身業(yè)務(wù)等因素，稅負(fù)相對(duì)增加，有待于通過完善相關(guān)配套措施加以解決。
第二，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化。原增值稅主要適用于第二產(chǎn)業(yè)，原營業(yè)稅主要適用于第三產(chǎn)業(yè)?！盃I改增”統(tǒng)一了第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的稅收制度，平衡了第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，特別是解決了第三產(chǎn)業(yè)重疊征稅問題，將加快第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而對(duì)擴(kuò)大就業(yè)、增加居民收入、提高消費(fèi)水平產(chǎn)生間接的影響。
營業(yè)稅改征增值稅，將帶來財(cái)政稅收體制方面的變化。
第一，中央與地方收入分配關(guān)系的變化。營業(yè)稅主要是地方稅，增值稅主要是中央與地方共享稅，“營改增”后，需要重新調(diào)整中央與地方的收入分配關(guān)系，推進(jìn)“分稅制”財(cái)政體制的改革與完善。
第二，稅收征收管理體制的變化。增值稅由國家稅務(wù)局征收管理，營業(yè)稅由地方稅務(wù)局征收管理，“營改增”后，需要重新整合稅收征收管理體系，推進(jìn)稅收征收管理體制的改革與完善。
參考文獻(xiàn)：
[1]田亮，蔡志偉.有關(guān)我國“營改增”政策頒布及其影響的探討[j].中國市場，2013（28）.[2]王立晶.營業(yè)稅改征增值稅對(duì)企業(yè)的影響[j].中國市場，2012（40）.[3]高培勇.多重目標(biāo)宏觀經(jīng)濟(jì)政策布局下的中國結(jié)構(gòu)性減稅[j].中國市場，2012（50）.[4]王學(xué)交，繳益林.“營改增”與地方政府債務(wù)問題關(guān)系的探討[j].中國市場，2013（28）.研究方向：經(jīng)濟(jì)類財(cái)政稅收。篇二：關(guān)于營業(yè)稅改增值稅學(xué)習(xí)的一點(diǎn)體會(huì) 關(guān)于營業(yè)稅改增值稅學(xué)習(xí)的一點(diǎn)體會(huì)
在集團(tuán)公司的組織下，我們開始了稅收最新知識(shí)的更新學(xué)習(xí)。我們主要學(xué)習(xí)了一些最新的稅收改革備受矚目的相關(guān)政策知識(shí)。
一、“營改增”的學(xué)習(xí)心得
隨著“營改增”稅收制度改革的快速推進(jìn)，讓我感覺到，自己工作的企業(yè)是施工企業(yè)，在“營改增”的稅收制度改革中，我們面臨很大的困難和艱巨的任務(wù)，在此我對(duì)自己學(xué)習(xí)“營改增”的體會(huì)和大家共同探討一下。
營改增效應(yīng)傳導(dǎo)的基本路徑是：以消除重復(fù)征稅為前提，以市場充分競爭為基礎(chǔ)，通過深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力水平相應(yīng)提升?！盃I改增”首先會(huì)影響公司財(cái)務(wù)指標(biāo)；更為重要的是，“營改增”將對(duì)公司組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、關(guān)聯(lián)交易、上下游產(chǎn)業(yè)鏈、制度流程、資質(zhì)管理、投資管理、合同管理、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理、信息披露等諸多方面帶來沖擊和挑戰(zhàn)。按照國家規(guī)劃，“營改增”分為三步走：第一步，選擇部分行業(yè)在部分地區(qū)進(jìn)行“營改增”試點(diǎn)，在增值稅原有17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔增值稅稅率。上海作為首個(gè)試點(diǎn)城市2012年1月1日已經(jīng)正式啟動(dòng)“營改增”。第二步，選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行試點(diǎn)。按照7.25國務(wù)院常務(wù)會(huì)議的決定，這一階段將在2013年開始，從目前的情況來看，交通運(yùn)輸業(yè)以及6個(gè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先在全國范圍內(nèi)推廣的概率最大。第三步，全部行業(yè)在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五期間完成“營改增”。我認(rèn)為，在整個(gè)財(cái)稅體制改革中，“營改增”是一個(gè)系統(tǒng)工程，不能單純地認(rèn)為只是把營業(yè)稅改成增值稅，它涉及到自分稅制以來的中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入的劃分，涉及到地方稅種的增減變化，涉及到稅務(wù)人員的變動(dòng)等等。而且，“營改增”的稅收制度改革工作推進(jìn)速度非?？欤瞧仍诿冀薜娜蝿?wù)，會(huì)很快地波及到我們每一個(gè)人。
二、營改增之后，建筑施工企業(yè)將面臨的挑戰(zhàn)
營業(yè)稅改增值稅全面實(shí)施后，對(duì)我們施工企業(yè)的影響較大。施工企業(yè)現(xiàn)行3%的營業(yè)稅將來改征11%的增值稅，理論上來說，11%的進(jìn)項(xiàng)稅是可以完全抵扣的，但在實(shí)際工作中，施工企業(yè)采購的各種原材料，支付的租賃費(fèi)，支付的勞務(wù)費(fèi)都難以取得增值稅專用發(fā)票，其次，施工企業(yè)接觸的上游企業(yè)大多是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人不能開具可抵扣銷項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票，這樣就會(huì)使我們施工企業(yè)大量的銷項(xiàng)稅額不能抵扣，在“營改增”的稅收制度改革中，反而給施工企業(yè)造成更加沉重的納稅負(fù)擔(dān)。這就需要建筑企業(yè)應(yīng)提前做好應(yīng)對(duì)“營改增”的充分準(zhǔn)備，梳理和研究因“營改增”給企業(yè)管理帶來的變化和影響，并積極制定應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整變革，以減少“營改增” 帶來的不利影響。
三、項(xiàng)目部應(yīng)如何有效利用營改增改革，降低成本，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)
1、注意完善合同約定，明確付款程序在合同約定中，要注意約定明確的稅費(fèi)憑證。營改增后，施工企業(yè)項(xiàng)目部在分包合同、材料采購合同等合同中應(yīng)當(dāng)明確約定由對(duì)方承擔(dān)等額、合法、有效的增值稅發(fā)票。同時(shí)還要約定在對(duì)方提供相應(yīng)的進(jìn)度款申請、購銷憑證、增值稅發(fā)票后再行付款。
2、加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)分包的管理
勞務(wù)分包有利于企業(yè)業(yè)務(wù)拓展和調(diào)動(dòng)員工生產(chǎn)積極性，但也給企業(yè)帶來了諸多管理問題。分包單位往往不注重工程財(cái)務(wù)成本管理，營改增后，很多分包單位，還一味地以為只要能夠提供相應(yīng)的工程款發(fā)票便可，這勢必會(huì)導(dǎo)致最終結(jié)算時(shí)發(fā)生糾紛。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)勞務(wù)分包單位及時(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，要求其注意收取并保存相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。
3、選擇具有增值稅納稅人資格的合作商
施工企業(yè)為了降低施工成本，往往選擇個(gè)體戶、小規(guī)模納稅人作為合作商供應(yīng)材料、機(jī)械設(shè)備租賃?，F(xiàn)在，由于稅制改革，施工企業(yè)更應(yīng)注重選擇具有增值稅納稅人資格的合作商，并且要考查其相應(yīng)的扣減稅率，以免無法抵扣企業(yè)增值稅。
4、加強(qiáng)稅法培訓(xùn)，做好相應(yīng)報(bào)價(jià)調(diào)整
營業(yè)稅改增值稅雖然制度已經(jīng)確定，但具體的實(shí)施方案，各地尚未出臺(tái)相應(yīng)政策。相當(dāng)一部分企業(yè)人員對(duì)于稅制改革方案及營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別等稅法規(guī)定尚不了解，我項(xiàng)目部作為試點(diǎn)單位應(yīng)當(dāng)積極組織財(cái)務(wù)、管理、造價(jià)等人員進(jìn)行培訓(xùn)，同時(shí)保持與財(cái)務(wù)處等主管部門的溝通，以盡快了解最新稅制規(guī)定，調(diào)整報(bào)價(jià)方案。
四、結(jié)語
“營改增”是我國財(cái)稅體制的重要變革，如何適應(yīng)國家稅制改革的大潮、如何讓我們項(xiàng)目部通過“營改增”創(chuàng)造更大的利潤空間，已成為我們項(xiàng)目人員共同思考的問題。通過對(duì)“營改增”的學(xué)習(xí)，我們及時(shí)了解和掌握最新、最快的財(cái)務(wù)政策，不斷吸收專業(yè)管理的新方法、新經(jīng)驗(yàn)，還能豐富我們的閱歷，增長我們的綜合見識(shí)。希望自己能在平凡的崗位上踏實(shí)工作、不斷進(jìn)取，為我們項(xiàng)目部的經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展增磚添瓦。篇三：營改增學(xué)習(xí)心得
一、營改增的背景
（一）現(xiàn)行營業(yè)稅的征收范圍：（1）交通運(yùn)輸業(yè)；（2）建筑業(yè)；（3）郵電通信業(yè)；（4）文化體育業(yè)；（5）娛樂業(yè)；（6）金融保險(xiǎn)業(yè)；（7）服務(wù)業(yè)；（8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)；（9）銷售不動(dòng)產(chǎn)；應(yīng)納稅額=營業(yè)收入（全額）×稅率，營業(yè)額要全額納稅并且不能抵扣，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)重，制約了服務(wù)業(yè)的發(fā)展，而現(xiàn)代服務(wù)業(yè)決定了一個(gè)國家的發(fā)達(dá)程度，所以要對(duì)營業(yè)稅進(jìn)行改革，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。
二、營改增步驟
（一）第一步，2012年在部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行“營改增”試點(diǎn)。
（二）第二步，2013年選擇“1+7”交通運(yùn)輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行試點(diǎn)。
（三）第三步，在十二五（2011年-2015年）期間完成“營改增”。在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。
三、營改增行業(yè)（“1+7”行業(yè)）
（一）交通運(yùn)輸業(yè)（1）路陸運(yùn)輸服務(wù)；（2）水路運(yùn)輸服務(wù)；（3）航空運(yùn)輸服務(wù)；（4）管道運(yùn)輸服務(wù)；
（二）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；（2）信息技術(shù)服務(wù)；（3）文化創(chuàng)意服務(wù)；（4）物流輔助服務(wù)；（5）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；（6）鑒證咨詢服務(wù)；（7）廣播影視服務(wù)；
其中廣播影視服務(wù)是2013年8月新增的一項(xiàng)服務(wù)行業(yè)，此次擴(kuò)圍主要納入了生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，生活性服務(wù)業(yè)、金融業(yè)并未納入，但是從生產(chǎn)性到生活性服務(wù)業(yè)這是一個(gè)改革趨勢。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為是以“營改增”試點(diǎn)行業(yè)稅目注釋為準(zhǔn)，而不是以原有的營業(yè)稅的稅目注釋為準(zhǔn)。按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅；
②汽車清障施救牽引拖車服務(wù)（屬于修理修配17%）；
③運(yùn)鈔車運(yùn)鈔業(yè)務(wù)（屬特種行業(yè)服務(wù)且主要服務(wù)于銀行，到時(shí)跟金融保險(xiǎn)業(yè)一起改革)； ④外公司提供上下班通勤車（班車）服務(wù)—屬于“集體福利的購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)”，簡易計(jì)稅辦法 ； ⑤旅游景區(qū)的觀光車、纜車、索道、游船--不屬于。按營業(yè)稅稅目中旅游業(yè) ； ⑥快遞業(yè)務(wù)—不屬于，按郵政通信業(yè)征收營業(yè)稅。
行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，這部分可以在企業(yè)所得稅中加計(jì)扣除； ②代理記賬按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅；
③代理納稅申報(bào)、工程監(jiān)理業(yè)務(wù)、招標(biāo)代理服務(wù)、專業(yè)技能培訓(xùn)、物業(yè)管理、票務(wù)代理、勞務(wù)中介公司從事人力資源服務(wù)不屬于營改增范圍； ④美容美發(fā)行業(yè)中的造型設(shè)計(jì)--屬于消費(fèi)性服務(wù)業(yè) ； ⑤電梯維護(hù)--對(duì)銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修征收增值稅；對(duì)只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司收入征收營業(yè)稅；
⑥電腦維護(hù)業(yè)務(wù)--硬件維護(hù)屬修理修配勞務(wù)；軟件維護(hù)屬于“信息技術(shù)服務(wù)_軟件服務(wù)”； 小計(jì)：“營改增”范圍很混亂，行業(yè)之間很容易混淆，我們以試點(diǎn)行業(yè)稅目注釋為準(zhǔn)，不在注釋里邊就不改。
四、營改增稅率 的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車、長途客運(yùn)、班車）；②一般納稅人以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)；
五、營改增計(jì)稅方法
（一）納稅人分類
營改增企業(yè)首先要明確自己是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，年銷售額超過500萬元的認(rèn)定為一般納稅人，否則為小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷（1+3％），應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計(jì)算，含免稅、減稅銷售額。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。
（二）銷售額的確定
是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
注意點(diǎn)：經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）扣除由出租方承擔(dān)的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的余額為銷售額。
（三）進(jìn)項(xiàng)稅額衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施不得抵扣。
（六）營改增應(yīng)對(duì)方法
（一）抓住機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)稅收最小化，利潤最大化 1.充分利用稅收優(yōu)惠政策 2.合理安排采購活動(dòng)和進(jìn)貨渠道 3.合理安排銷售活動(dòng)(1)未收到貨款不開票（2）盡量采用托收承付方式
（3）在不能及時(shí)收到貨款的情況下，采用分期收款
（二）營改增帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn) 政府承諾：稅負(fù)不能加或略有下降 三個(gè)機(jī)遇：
營改增與差額征收的并用規(guī)則 稅負(fù)增加可申請過渡性財(cái)政扶持 利用好營業(yè)稅優(yōu)惠政策 一個(gè)挑戰(zhàn)：
面臨財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn) 1.會(huì)計(jì)核算變化，需要適時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)人員崗位和會(huì)計(jì)核算管理制度（稅種變化和混業(yè)經(jīng)營）2.發(fā)票種類變化
3.稅負(fù)變化，需要及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略，重新規(guī)劃
第三篇：營改增學(xué)習(xí)心得
關(guān)于建筑企業(yè)“營改增”的學(xué)習(xí)體會(huì)
建筑業(yè)“營改增”離我們是越來越近了，如何面對(duì)“營改增”給我們帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，已經(jīng)緊鑼密鼓的擺在我們的面前，現(xiàn)將搜集的有關(guān)“營改增”資料與大家共同學(xué)習(xí)交流一下。
一、企業(yè)稅負(fù)的變化
在建筑業(yè)營改增后，最先涉及的稅負(fù)的計(jì)算方式變化，主要由過去的價(jià)內(nèi)稅征收改為價(jià)外稅進(jìn)行征收。價(jià)內(nèi)稅是指營業(yè)收入（發(fā)票數(shù)）包含稅費(fèi)；價(jià)外稅是指營業(yè)收入（發(fā)票數(shù)）/（1+稅率）*稅率。
舉例說明：工程毛利率10%，假設(shè)全年?duì)I業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本900萬元，材料費(fèi)55%，人工成本30%（專業(yè)分包考慮10%），機(jī)械使用費(fèi)5%，其他費(fèi)用10%。
建筑業(yè)過去的稅負(fù)計(jì)算方式：稅負(fù)=營業(yè)收入*稅率（3%）/營業(yè)收入，營業(yè)稅=發(fā)票收入*稅率=1000萬元*3%=30萬元，稅負(fù)=30萬元/1000萬元=3%。
營改增后稅負(fù)計(jì)算方式：稅負(fù)=（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）/不含稅收入額 銷項(xiàng)稅=發(fā)票收入/（1+11%）*11%=1000萬元/（1+11%）*11%=99.1萬元 人工成本不能取得增值稅專用發(fā)票，因此不能抵扣，專業(yè)分包假設(shè)也按11%進(jìn)行營改增，進(jìn)項(xiàng)稅=材料+機(jī)械+分包=900*（55%+5%）/（1+17%）*17%+900*10%/（1+11%）*11%=78.46萬元+8.92萬元=87.38萬元
應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=99.1-87.38=11.72萬元
稅負(fù)=應(yīng)繳增值稅/不含稅收入額=11.72/{1000/（1+11%）}=1.3% 通過計(jì)算，建筑業(yè)企業(yè)的稅負(fù)有所下降，實(shí)現(xiàn)了國家對(duì)企業(yè)減負(fù)的經(jīng)濟(jì)要求，但實(shí)際情況是建筑企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣難度大，很多進(jìn)項(xiàng)稅額無法正常抵扣，如材料小規(guī)模納稅人的3%進(jìn)項(xiàng)稅、機(jī)械租賃費(fèi)11%，折舊費(fèi)等等情況不能取得17%的進(jìn)項(xiàng)稅，造成實(shí)際稅負(fù)加大。
鋼結(jié)構(gòu)工程公司因其特殊性有加工制作鋼構(gòu)件并安裝等建筑業(yè)務(wù)，增值稅的稅率包含不同稅率分別為17%和11%，如不能很好的管理并區(qū)分好各自業(yè)務(wù)，更增大了稅負(fù)。
二、利潤計(jì)算方式的變化 在建筑業(yè)營改增后，利潤的計(jì)算方式也發(fā)生變化。營改增前利潤=營業(yè)收入-成本-相關(guān)稅費(fèi)
營改增后利潤=不含稅營業(yè)收入-成本（認(rèn)證后增值稅專用發(fā)票扣除稅費(fèi)）-相關(guān)稅費(fèi)
舉例說明：工程毛利率10%，假設(shè)全年?duì)I業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本900萬元，材料費(fèi)55%，人工成本30%（專業(yè)分包考慮10%），機(jī)械使用費(fèi)5%，其他費(fèi)用10%。
（1）營改增前利潤=營業(yè)收入-成本-相關(guān)稅費(fèi) 營改增前利潤=1000-900-（1000*3%）=70萬元
（2）營改增后，因人工成本不能取得增值稅專用發(fā)票，因此不能抵扣，專業(yè)分包假設(shè)也按11%進(jìn)行營改增。
營改增后利潤=不含稅營業(yè)收入-成本（認(rèn)證后增值稅專用發(fā)票扣除稅費(fèi)）-相關(guān)稅費(fèi)
不含稅收入=1000/（1+11%）=900.9萬元 材料成本=900*55%/（1+17%）=423.08萬元 人工成本=900*10%/（1+11%）+900*20%=261.08萬元 機(jī)械費(fèi)=900*5%/（1+17%）=38.46萬元 其他費(fèi)用=900*10%=90萬元
稅費(fèi)=應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=99.1-87.38=11.72萬元 營改增后利潤=900.9-423.08-261.08-38.46-90-11.72=76.56萬元 通過上述公式看以看出，成本的大小取決于公司能取得可以認(rèn)證的稅率為17%的增值稅專用發(fā)票的多少。
依采購材料為例：
一般納稅人稅率為17%，小規(guī)模納稅人為3%，采購1000元的材料，營改增前兩種方式無區(qū)別，入賬成本都是1000元；營改增后兩種采購方式對(duì)成本的變化為：
一般納稅人17%的入賬成本=1000/（1+17%）=854.7元，進(jìn)項(xiàng)稅=145.3元 小規(guī)模納稅人3%的入賬成本=1000/（1+3%）=970.87元，進(jìn)項(xiàng)稅=29.13元 入賬成本變化為116.17元，稅負(fù)變化為116.17元，對(duì)利潤的影響為232.34元。相當(dāng)于采購稅率3%的材料款僅需要花費(fèi)753.28元，和采購稅率為17%的材料1000元的成本和稅負(fù)才相符。
公式={17%采購價(jià)*（1-17%）/（1+17%）}*{（1+3%）/（1-3%）} 鋼結(jié)構(gòu)工程公司因其歷史原因，折舊費(fèi)及場地租賃費(fèi)都過大，而這一部分又沒有進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，需要我們從每一項(xiàng)工程的細(xì)節(jié)入手，算好每一筆賬，切實(shí)為加強(qiáng)企業(yè)管理，增強(qiáng)企業(yè)效益做好本職工作。
三、對(duì)建筑業(yè)招投標(biāo)影響
1、對(duì)招標(biāo)概預(yù)算編制的影響
營改增后，預(yù)計(jì)《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》、《全國統(tǒng)一建筑工程基礎(chǔ)定額與預(yù)算》等部分內(nèi)容將進(jìn)行修訂，建設(shè)單位或者項(xiàng)目分包招標(biāo)概預(yù)算編制也將發(fā)生重大變化，相應(yīng)的設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算編制將按新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，對(duì)外發(fā)布的公開招標(biāo)書的內(nèi)容也將進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。建安業(yè)若作為總包方，進(jìn)行項(xiàng)目分包對(duì)外招標(biāo)時(shí)，招標(biāo)概預(yù)算編制也應(yīng)相應(yīng)的變化。
2、對(duì)投標(biāo)書編制的影響
建筑安裝業(yè)投標(biāo)工作變得更為復(fù)雜化，投標(biāo)書的編制中有關(guān)原材料、燃料等直接成本不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)際施工中，有多少成本費(fèi)用能夠取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，在編制標(biāo)書時(shí)很難準(zhǔn)確預(yù)測；原按工程結(jié)算收入計(jì)算的營業(yè)稅不再收取，稅金編制中只能反映城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等，而上述兩種附加稅又依據(jù)實(shí)際計(jì)算繳納的增值稅為基數(shù)；編制的標(biāo)書投標(biāo)總價(jià)中若包含增值稅，而增值稅又屬于價(jià)外稅，在投標(biāo)中如何編制，有待于國家相關(guān)法規(guī)、政策的明確
3、對(duì)施工預(yù)決算計(jì)量的影響
由于要執(zhí)行新的定額標(biāo)準(zhǔn)，建筑業(yè)施工預(yù)算要按照新標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的內(nèi)部定額也要重新進(jìn)行編制。目前建筑施工企業(yè)進(jìn)行預(yù)決算計(jì)量的確定是通過工程量清單計(jì)價(jià)收取費(fèi)用，最后計(jì)入工程項(xiàng)目的總預(yù)算。實(shí)行營改增后，工程造價(jià)若包含增值稅，由于在工程施工時(shí)不能對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)算，導(dǎo)致增值稅額無法準(zhǔn)確估計(jì)，其結(jié)果是工程預(yù)算造價(jià)不能確定。
四、營改增的應(yīng)對(duì)措施
1、增值稅的結(jié)算方式的選擇 營改增后，工程款、材料款拖欠會(huì)導(dǎo)致銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅不同步。現(xiàn)實(shí)中，建設(shè)方驗(yàn)工計(jì)價(jià)后并沒有及時(shí)支付工程款給建筑企業(yè)，往往滯后一段時(shí)間，導(dǎo)致銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的不同步。
根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅和增值稅暫行條例規(guī)定，建筑企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。因此即使存在應(yīng)收賬款，也不能減少或推遲確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。企業(yè)不僅需要墊付工程項(xiàng)目建設(shè)資金，還要墊付工程未收回款項(xiàng)部分稅金；又由于未收回工程款，建筑企業(yè)也對(duì)分包商、材料商拖延付款，因此也得不到分包商開具的增值稅發(fā)票，導(dǎo)致無法抵扣。其結(jié)果是稅款已全額扣繳，工程款卻未收到，損失了貨幣的時(shí)間價(jià)值的同時(shí)，也造成了施工企業(yè)稅負(fù)增加。
根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，不同的結(jié)算方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是不同的，公司可以結(jié)合業(yè)務(wù)開展情況，充分利用納稅時(shí)間的規(guī)定，通過適當(dāng)調(diào)整結(jié)算方式進(jìn)行納稅安排，實(shí)現(xiàn)合理延后納稅。例如，采取賒銷和分期收款方式提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，若預(yù)先了解購買方在合同約定時(shí)間無法支付貨款，則應(yīng)當(dāng)及時(shí)修改合同，在不會(huì)造成工程款流失的前提下，約定以對(duì)方協(xié)商同意付款的時(shí)間作為收款日期，以確保貴公司在收到款項(xiàng)后再繳納增值稅。防止在合同約定的付款日期（實(shí)際上在該日期并未收到貨款）就產(chǎn)生增值稅的納稅義務(wù)，在所屬納稅期內(nèi)繳納增值稅，增加資金支付壓力。
2、不同稅率業(yè)務(wù)分開核算的要求
依據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)營改增征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）號(hào)附件1《營業(yè)營改增征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十五條規(guī)定，試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
因此，在現(xiàn)有財(cái)務(wù)核算水平的基礎(chǔ)上，依照稅法的規(guī)定對(duì)適用不同稅率的業(yè)務(wù)分別進(jìn)行核算，以消除適用高稅率的風(fēng)險(xiǎn)。
3、合同管理
（1）完善合同約定，明確付款程序 由于增值稅可抵扣的特殊性，在分包合同、材料采購合同中應(yīng)注意約定由對(duì)方提供合法、有效的增值稅專用發(fā)票。另外需約定在對(duì)方提供相應(yīng)的請款申請、購銷憑證、增值稅發(fā)票后再付款。
對(duì)于納入本次營改增范圍或原先就是增值稅一般納稅人的客戶，由于取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣，其成本費(fèi)用、稅款繳納會(huì)發(fā)生相應(yīng)改變，貴公司存在提高議價(jià)能力的可能，在簽署合同之前，有必要事先進(jìn)行價(jià)格談判方面的準(zhǔn)備工作。
(2)勞務(wù)分包合同涉稅條款的約定
作為建筑施工企業(yè)，屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，人工成本費(fèi)用占總成本費(fèi)用的比重較大，據(jù)了解，人工成本占成本總額的30%以上，其中除了本企業(yè)自身發(fā)生的人工成本費(fèi)用外，很大一部分還包含著勞務(wù)分包成本，鑒于目前對(duì)勞務(wù)公司能否與建筑業(yè)是否同步實(shí)行營改增尚未明確，因此在勞務(wù)分包合同條款中對(duì)涉稅部分與勞務(wù)公司明確約定。
另外，可以考慮引進(jìn)先進(jìn)機(jī)械設(shè)備、流水線，減少施工人員作業(yè)，以降低在施工過程中人工成本費(fèi)用的支出，降低企業(yè)的稅負(fù)。
4、“營改增”跨期合同管理（1）現(xiàn)有合同的梳理
全面審閱跨越營改增實(shí)施日的總包合同、分包合同及采購合同，識(shí)別需要修改關(guān)鍵條款，審閱跨期合同付款流程中的關(guān)鍵步驟，對(duì)稅負(fù)的影響進(jìn)行評(píng)估。對(duì)尚在談簽的總包合同，建議在合同中增加相關(guān)涉稅條款，以保護(hù)已取得的利益；對(duì)已執(zhí)行完畢的合同，建議及早與業(yè)主進(jìn)行結(jié)算，并按現(xiàn)有稅收政策開具營業(yè)稅發(fā)票；同時(shí)對(duì)于已完成的分包合同亦應(yīng)盡早取得發(fā)票，避免由于稅負(fù)上升造成供應(yīng)方成本增加帶來不必要的糾紛。
目前公司有一些工程項(xiàng)目，雖已完工，但尚未結(jié)算，貴公司跟分包商之間也沒有結(jié)算。對(duì)于這些已完工卻沒有結(jié)算的施工項(xiàng)目，在營改增后，即使取得了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，也不能進(jìn)行抵扣。對(duì)于貴公司而言，提供的此類施工項(xiàng)目應(yīng)按照合同規(guī)定的收款日期及時(shí)確認(rèn)納稅義務(wù)并按時(shí)繳納營業(yè)稅。
（2）部門配合及與現(xiàn)有客戶溝通
公司應(yīng)組織經(jīng)營、工程管理、物資設(shè)備和財(cái)務(wù)，梳理相關(guān)合同，對(duì)簽訂長期合同的客戶，及早將營改增情況予以通知，說明已簽定未執(zhí)行完畢的合同條款的履行情況；對(duì)于營改增時(shí)點(diǎn)前后跨時(shí)點(diǎn)執(zhí)行的合同，應(yīng)告知客戶可能提供不同類型的發(fā)票，需要明確得到客戶的支持和理解。建議統(tǒng)一擬定書面函件，通知客戶將發(fā)票改為增值稅專用或普通發(fā)票的理由。
（3）加強(qiáng)營改增后供應(yīng)商的選擇
公司主要抵扣項(xiàng)目為地材、五金件、鋼筋、混泥土、設(shè)備租賃、修理、勞務(wù)/工程分包、水電等項(xiàng)目，以外部供應(yīng)商提供為主，由于營改增前主要繳納營業(yè)稅，對(duì)提供發(fā)票的種類沒有專門的要求。營改增之后，因增值稅專用發(fā)票是抵扣的法定憑證，需要供應(yīng)商提供符合抵扣條件的發(fā)票，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)管理。
對(duì)已有的供應(yīng)商統(tǒng)一梳理，要求其提供增值稅一般納稅人資格，并提供一般納稅人的資格認(rèn)定表復(fù)印件以備查詢；對(duì)不符合條件的，以營改增時(shí)間表為限提供資質(zhì)，否則不納入供應(yīng)商范圍或降低采購價(jià)格。對(duì)新簽合同的供應(yīng)商，尤其是對(duì)大宗可抵扣項(xiàng)目的采購，在招標(biāo)和合同談判時(shí)都應(yīng)要求供應(yīng)商具備一般納稅人資格。
（4）采購計(jì)劃審批權(quán)限的明確
需要強(qiáng)調(diào)的是，營改增可能還會(huì)影響采購計(jì)劃的權(quán)限審批，因?yàn)樵鲋刀悓?shí)行價(jià)稅分離，營改增前可能習(xí)慣于批復(fù)含稅買價(jià)，建議在公司管理流程中明確，審批權(quán)限的金額是否包含增值稅款，否則會(huì)引起不必要的誤解。
建筑業(yè)目前已經(jīng)進(jìn)入微利時(shí)代，國家全面推行“營改增”政策，就是讓企業(yè)強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營的細(xì)節(jié)、精細(xì)管理，提高企業(yè)的管理水平，讓從管理細(xì)節(jié)中要效益，淘汰落后的產(chǎn)能，促進(jìn)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)升級(jí)，“營改增”稅率從價(jià)內(nèi)稅的3%調(diào)整到價(jià)外稅的11%，管理的粗放必然造成企業(yè)成本的增加、稅負(fù)的增加，企業(yè)要生存，必須要從基礎(chǔ)精細(xì)化管理方面入手，來節(jié)約每一分錢，來增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
第四篇：營改增練習(xí)題
一、單選題
1、中華人民共和國境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以（）為增值稅扣繳義務(wù)人。A、購買方
B、銷售方
C、第三方
D、其他
【正確答案】A
2、下列不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的是（）。
A、服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)
B、所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)
C、所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)
D、企業(yè)將其在境外的不動(dòng)產(chǎn)租賃給我國企業(yè)
【正確答案】D
3、某小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸服務(wù)，當(dāng)月取得收入10.3元，發(fā)生運(yùn)輸成本5萬元。該小規(guī)模納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額為（）元。A、0.3 B、0.1 C、0.5 D、3
【正確答案】A
4、下列關(guān)于計(jì)算增值稅的銷售額的表述中，不正確的是（）。A、銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
B、計(jì)算增值稅的銷售額為不含稅銷售額
C、銷售額包括以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)
D、納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算
【正確答案】C
5、下列關(guān)于增值稅納稅期限的表述中，不正確的是（）。A、銀行、財(cái)務(wù)公司以1個(gè)季度為納稅期限
B、銀行、財(cái)務(wù)公司以1個(gè)月為納稅期限
C、以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款
D、以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅
【正確答案】B
6、下列說法中不正確的是（）。
A、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率
B、個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅
C、增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶
D、增值稅起征點(diǎn)適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶
【正確答案】D
7、下列關(guān)于起征點(diǎn)的表述中不正確的是（）。A、按期納稅的為月銷售額5000－20000元（含本數(shù)）
B、按次納稅的為每次（日）銷售額300－500元（含本數(shù)）
C、按期納稅的為月銷售額3000－20000元（含本數(shù)）
D、2017年12月31日前，對(duì)月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
【正確答案】C
8、下列表述中不正確的是（）。
A、納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅
B、增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成C、增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)
D、營業(yè)稅改征的增值稅，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收
【正確答案】D 【您的答案】
9、下列屬于可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A、向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)
B、向消費(fèi)者個(gè)人銷售無形資產(chǎn)
C、適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為
D、向企業(yè)銷售服務(wù)
【正確答案】D
10、下列選項(xiàng)中，屬于征收增值稅的是（）。
A、根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)
B、存款利息
C、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付
D、電信企業(yè)提供的電信服務(wù)
【正確答案】D
11、下列選項(xiàng)中，屬于不征收增值稅的是（）。A、存款利息
B、建筑公司提供的建筑服務(wù)
C、運(yùn)輸企業(yè)提供的運(yùn)輸服務(wù)
D、餐飲企業(yè)提供的餐飲服務(wù)
【正確答案】A
12、下列選項(xiàng)中說法不正確的是（）。A、金融商品轉(zhuǎn)讓差額計(jì)稅
B、金融商品轉(zhuǎn)讓全額計(jì)稅
C、金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票
D、金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更
【正確答案】B
13、下列關(guān)于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的選項(xiàng)中不正確的是（）。A、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)差額計(jì)稅
B、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)全額計(jì)稅
C、向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)準(zhǔn)予扣除
D、向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票
【正確答案】B 2
14、下列說法中不正確的是（）。A、航空運(yùn)輸企業(yè)差額計(jì)稅
B、航空運(yùn)輸企業(yè)全額計(jì)稅
C、一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)差額計(jì)稅
D、試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的差額納稅
【正確答案】B
15、納稅人提供的旅游服務(wù)中，下列費(fèi)用中不可以扣除的是（）。A、支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用
B、餐飲費(fèi)
C、導(dǎo)游費(fèi)
D、簽證費(fèi)
【正確答案】C
16、適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分（）年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A、2 B、3 C、4 D、5
【正確答案】A
17、適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分期從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年的抵扣比例為（）。A、50% B、60% C、70% D、80%
【正確答案】B
18、適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分期從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第二年的抵扣比例為（）。A、40% B、50% C、60% D、80%
【正確答案】A
19、下列關(guān)于營改增一般納稅人資格登記的相關(guān)規(guī)定表述不正確的是（）。A、年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（含本數(shù)）
B、應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人
C、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人
D、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人屬于一般納稅人
【正確答案】D 20、一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法的是（）。A、銷售貨物
B、提供加工修理修配勞務(wù)
C、公共交通運(yùn)輸服務(wù)
D、提供電信服務(wù)
【正確答案】C
21、《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在（）前的建筑工程項(xiàng)目為老項(xiàng)目。A、2016年4月30日
B、2016年5月30日
C、2016年6月1日
D、2016年7月1日
【正確答案】A
22、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照（）的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。A、2% B、8% C、10% D、12%
【正確答案】A
23、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照（）的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。A、3% B、7% C、10% D、12%
【正確答案】A
24、試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照（）的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。A、3% B、9% C、11% D、12%
【正確答案】A
25、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照（）的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。A、1% B、5% C、7% D、8%
【正確答案】B
26、一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照（）的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。A、1% B、4% C、5% D、8%
【正確答案】C
27、一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，按照（）的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。A、1% B、4% C、5% D、10%
【正確答案】C
28、一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照（）的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。A、1% B、4% C、5% D、7%
【正確答案】C
29、小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），按照（）的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。A、2% B、5% C、7% D、9%
【正確答案】B 30、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照（）的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。A、1% B、5% C、7% D、11%
【正確答案】B
31、公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，減按（）的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。A、1% B、3% C、6% D、11% 【正確答案】B
32、營改增試點(diǎn)前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在（）前的高速公路。
A、2016年4月30日
B、2016年5月30日
C、2016年6月30日
D、2016年7月30日
【正確答案】A
33、一般納稅人出租其（）后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。A、2016年2月1日
B、2016年3月1日
C、2016年4月1日
D、2016年5月1日
【正確答案】D
34、一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用的稅率為（）。A、3% B、6% C、11% D、17%
【正確答案】C
35、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行（）相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。A、舊貨
B、一般貨物
C、一般服務(wù)
D、一般勞務(wù)
【正確答案】A
36、下列選項(xiàng)中，允許原增值稅納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。A、外購貨物用于生產(chǎn)
B、外購貨物用于集體福利
C、外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)
D、外購貨物發(fā)生非正常損失
【正確答案】A
37、下列選項(xiàng)中不免征增值稅的是（）。A、殯葬服務(wù)
B、殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)
C、醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)
D、卷煙廠銷售卷煙
【正確答案】D
38、對(duì)持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年（）元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。
A、8000 B、9000 C、10000 D、12000 【正確答案】A
39、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年（）元。A、4000 B、6000 C、9000 D、10000 【正確答案】A 40、金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起（）天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。A、40 B、50 C、90 D、120
【正確答案】C
41、北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)個(gè)人將購買（）以上的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。A、3個(gè)月
B、6個(gè)月
C、1年
D、2年
【正確答案】D
42、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（）個(gè)月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。A、12 B、24 C、36 D、48
【正確答案】C
43、根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第（）個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A、3 B、6 C、11 D、13
【正確答案】D
44、可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第（）個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A、1 B、5 C、7 D、13
【正確答案】D
45、其他個(gè)人出租住房的計(jì)算公式為（）。A、應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5% B、應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+3%）×5% C、應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×3% D、應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×2% 【正確答案】A
46、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請代開（）。A、增值稅發(fā)票
B、營業(yè)稅發(fā)票
C、收款收據(jù)
D、財(cái)政票據(jù)
【正確答案】A
47、營改增試點(diǎn)納稅人，登記為一般納稅人的銷售額標(biāo)準(zhǔn)是（）。A、500萬元
B、80萬元
C、50萬元
D、300萬元
【正確答案】A
48、根據(jù)營改增相關(guān)政策規(guī)定，下列不屬于非營業(yè)活動(dòng)的是（）。
A、行政單位收取的同時(shí)滿足規(guī)定條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)
B、單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)
C、單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)
D、單位或者個(gè)體工商戶為其他企業(yè)提供的服務(wù)
【正確答案】D
49、一般納稅人提供金融服務(wù)和生活服務(wù)的增值稅稅率是（）。A、6% B、11% C、17% D、3%
【正確答案】A 50、增值稅一般納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率是（）。A、6% B、11% C、17% D、3%
【正確答案】B 51、2016年6月5日，境外公司向我國A企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，合同價(jià)款106萬元，則該代理人應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為（）萬元。A、11 B、17 C、6 D、3
【正確答案】C
52、一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，（）個(gè)月內(nèi)不得變更。A、6 B、12 C、24 D、36
【正確答案】D
53、下列關(guān)于增值稅一般計(jì)稅方法的選項(xiàng)中，不正確的是（）。A、應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
B、銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率
C、不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1-稅率）
D、不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1＋稅率）
【正確答案】C
54、下列選項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A、購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)
B、購進(jìn)的貸款服務(wù)
C、購進(jìn)的餐飲服務(wù)
D、購進(jìn)的電信服務(wù)
【正確答案】D
55、下列業(yè)務(wù)中以收到預(yù)售款項(xiàng)的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（）。A、銷售服務(wù)，未收到款項(xiàng)，但是先開具了發(fā)票
B、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓
C、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式
D、納稅人銷售貨物并收取了款項(xiàng)
【正確答案】C
56、下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，不正確的是（）。
A、其他個(gè)人銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B、其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C、其他個(gè)人銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D、其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
【正確答案】A
二、多選題
1、以下屬于增值稅的納稅人的有（）。A、企業(yè)
B、事業(yè)單位 C、個(gè)體工商戶
D、行政單位
【正確答案】ABCD
2、符合增值稅一般納稅人條件的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格登記，如果未申請（）。A、按照銷售額依照適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額
B、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
C、不得使用增值稅專用發(fā)票
D、不得使用增值稅普通發(fā)票
【正確答案】ABC
3、以下屬于增值稅征稅范圍的有（）。A、銷售貨物
B、銷售不動(dòng)產(chǎn)
C、提供電信服務(wù)
D、提供建筑服務(wù)
【正確答案】ABCD
4、下列屬于營改增后視同銷售行為的有（）。A、單位向其他單位無償提供服務(wù)
B、個(gè)人向其他單位無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
C、個(gè)人向其他個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)
D、單位將無形資產(chǎn)用于公益事業(yè)
【正確答案】ABC
5、下列業(yè)務(wù)中，一般納稅人適用11%的增值稅稅率的有（）。A、交通運(yùn)輸
B、基礎(chǔ)電信
C、生活服務(wù)
D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
【正確答案】ABD
6、下列說法中，正確的有（）。
A、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅
B、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅
C、一般納稅人只能按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅
D、一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅
【正確答案】AD
7、下列關(guān)于增值稅一般計(jì)稅方法的表述中，正確的有（）。A、進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵減銷項(xiàng)稅額
B、計(jì)算銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)為不含稅銷售額
C、計(jì)算銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)為含稅銷售額
D、進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣
【正確答案】AB 【您的答案】
8、下列屬于增值稅扣稅憑證的有（）。A、增值稅專用發(fā)票
B、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
C、解繳稅款的完稅憑證 D、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
【正確答案】ABCD
9、下列選項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A、外購貨物或服務(wù)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目
B、外購貨物或服務(wù)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)
C、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)
D、外購貨物用于設(shè)備的修理
【正確答案】ABC
10、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的，或者發(fā)生應(yīng)稅行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列（）順序確定銷售額。
A、按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定
B、按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定
C、按照組成計(jì)稅價(jià)格確定
D、按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的最高價(jià)格確定
【正確答案】ABC
11、下列各項(xiàng)中，屬于交通運(yùn)輸服務(wù)的有（）。A、陸路運(yùn)輸服務(wù)
B、水路運(yùn)輸服務(wù)
C、航空運(yùn)輸服務(wù)
D、管道運(yùn)輸服務(wù)
【正確答案】ABCD
12、下列選項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。
A、簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
B、應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
C、簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額
D、簡易計(jì)稅方法可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
【正確答案】ABC
13、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。
A、一般的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天
B、先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天
C、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
D、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
【正確答案】ABCD
14、下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中正確的有（）。
A、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款
【正確答案】ABCD
15、下列屬于增值稅納稅期限的有（）。A、1日
B、7日
C、1個(gè)月
D、1個(gè)季度
【正確答案】ACD
16、下列說法中正確的有（）。
A、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照規(guī)定繳納增值稅
B、放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅、減稅
C、放棄免稅、減稅后，12個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅、減稅
D、放棄免稅、減稅后，24個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅、減稅
【正確答案】AB
17、下列說法中不正確的有（）。
A、營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收
B、納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。
C、營業(yè)稅改征的增值稅，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收
D、納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅由地方稅務(wù)局直接征收
【正確答案】CD
18、試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下（）方法適用稅率或者征收率。
A、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率
B、兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率
C、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率
D、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用中間稅率
【正確答案】ABC
19、下列選項(xiàng)中屬于征收增值稅的有（）。A、企業(yè)出租不動(dòng)產(chǎn)
B、個(gè)人出售不動(dòng)產(chǎn)
C、企業(yè)提供倉儲(chǔ)服務(wù)
D、房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金
【正確答案】ABC 20、下列選項(xiàng)中說法正確的有（）。A、貸款服務(wù)全額計(jì)稅
B、貸款服務(wù)差額計(jì)稅
C、直接收款的金融服務(wù)全額計(jì)稅
D、直接收款的金融服務(wù)差額計(jì)稅
【正確答案】AC 12
21、下列說法中正確的有（）。A、融資租賃差額計(jì)稅
B、融資租賃全額計(jì)稅
C、融資性售后回租差額計(jì)稅
D、融資性售后回租全額計(jì)稅
【正確答案】AC
22、試點(diǎn)納稅人按照規(guī)定從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指（）。A、支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證
B、支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明
C、繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證
D、扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證
【正確答案】ABCD
23、納稅人提供的旅游服務(wù)中，下列費(fèi)用中可以扣除的有（）。A、住宿費(fèi)
B、餐飲費(fèi)
C、交通費(fèi)
D、門票費(fèi)
【正確答案】ABCD
24、下列（）方式取得的不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以分期抵扣。A、直接購買
B、接受捐贈(zèng)
C、接受投資入股
D、抵債取得
【正確答案】ABCD
25、一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，下列（）項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
A、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目
B、免征增值稅項(xiàng)目
C、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)
D、用于捐贈(zèng)
【正確答案】ABC
26、一般納稅人發(fā)生下列（）應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。A、公共交通運(yùn)輸服務(wù)
B、電影放映服務(wù)
C、倉儲(chǔ)服務(wù)
D、文化體育服務(wù)
【正確答案】ABCD
27、下列建筑服務(wù)中，可以選擇按照簡易辦法計(jì)稅的有（）。A、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)
B、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)
C、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù) D、一般納稅人為建筑工程新項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)
【正確答案】ABC
28、原增值稅納稅人購進(jìn)下列項(xiàng)目中，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A、貨物
B、服務(wù)
C、無形資產(chǎn)
D、不動(dòng)產(chǎn)
【正確答案】ABCD
29、原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的（），其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A、摩托車
B、汽車
C、游艇
D、不動(dòng)產(chǎn)
【正確答案】ABC 30、原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。
A、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目
B、免征增值稅項(xiàng)目、C、集體福利
D、個(gè)人消費(fèi)
【正確答案】ABCD
31、下列選項(xiàng)中，原增值稅納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有（）。
A、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)
B、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)
C、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物
D、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)
【正確答案】ABCD
32、原增值稅一般納稅人購進(jìn)的下列服務(wù)中，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A、旅客運(yùn)輸服務(wù)
B、貸款服務(wù)
C、餐飲服務(wù)
D、娛樂服務(wù)
【正確答案】ABCD
33、下列關(guān)于原增值稅納稅人的混合銷售業(yè)務(wù)，表述正確的有（）。A、一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售
B、從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅
C、從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶以外，其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅
D、從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)
【正確答案】ABCD
34、下列屬于免征增值稅的有（）。A、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)
B、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)
C、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)
D、婚姻介紹服務(wù)
【正確答案】ABCD
35、下列選項(xiàng)中第一道門票收入免征增值稅的有（）。A、紀(jì)念館
B、博物館
C、文化館
D、娛樂會(huì)所
【正確答案】ABC
36、與技術(shù)相關(guān)的增值稅免稅業(yè)務(wù)有（）。A、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓
B、技術(shù)開發(fā)
C、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)
D、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)服務(wù)
【正確答案】ABCD
37、下列屬于增值稅即征即退業(yè)務(wù)的有（）。A、一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)
B、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)
C、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)
D、一般納稅人提供加工勞務(wù)
【正確答案】ABC
38、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減（）。A、增值稅
B、城市維護(hù)建設(shè)稅
C、教育費(fèi)附加和地方教育附加
D、企業(yè)所得稅
【正確答案】ABCD
39、中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人銷售的下列（）服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率。A、國際運(yùn)輸服務(wù)
B、航天運(yùn)輸服務(wù)
C、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)
D、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的轉(zhuǎn)讓技術(shù)
【正確答案】ABCD 40、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列（）服務(wù)免征增值稅。A、工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)
B、為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)
C、以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù) D、為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)
【正確答案】ABCD
41、根據(jù)營改增相關(guān)政策規(guī)定需要填列預(yù)繳申報(bào)表的納稅人有（）。A、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)
B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
C、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)
D、跨省銷售貨物的納稅人
【正確答案】ABC
42、下列選項(xiàng)中屬于要求轉(zhuǎn)出不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的情況的有（）。A、非正常損失
B、專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目
C、免征增值稅項(xiàng)目
D、集體福利
【正確答案】ABCD
43、下列說法中正確的有（）。
A、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款
B、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款
C、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款
D、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款
【正確答案】ABC
三、判斷題
1、全面實(shí)施營改增，從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】Y
2、當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分不可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
3、納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】Y
4、一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為兼營。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
5、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】Y 16
6、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】Y
7、不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
8、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】Y
9、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
10、不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
11、個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，超過起征點(diǎn)部分計(jì)算繳納增值稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
12、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，12個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
13、小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
14、增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
15、在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，需征收增值稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
16、航空運(yùn)輸企業(yè)屬于差額計(jì)稅，代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款允許扣除。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】Y
17、融資性售后回租屬于全額計(jì)稅，對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息不允許扣除。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
18、貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】Y
19、直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】Y 20、金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)為銷售額。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
21、金融商品轉(zhuǎn)讓，可以開具增值稅專用發(fā)票。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
22、融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】Y
23、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
24、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶必須按照小規(guī)模納稅人納稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
25、可選擇按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】Y
26、可選擇按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅的公共交通運(yùn)輸服務(wù)中的班車，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】Y
27、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，不可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
28、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，不可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
29、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，不可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N 30、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照8％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 18 進(jìn)行納稅申報(bào)。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
31、未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年10月30日前的建筑工程項(xiàng)目為老項(xiàng)目。Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
32、小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】Y
33、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照6%的征收率計(jì)稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
34、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照2%的征收率計(jì)稅。（）
Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
35、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照1%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
36、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照2%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
37、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照11％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
38、一般納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）的不動(dòng)產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】Y
39、屬于固定業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)政廳(局)和國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】Y 40、試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，也不得向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還營業(yè)稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
41、試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，不得向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
42、試點(diǎn)納稅人納入營改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照增值稅的政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
43、境內(nèi)的購買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】Y
44、試點(diǎn)納稅人銷售電信服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按最高稅率計(jì)算繳納增值稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
45、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）
Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
46、原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額，可以從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
47、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)不免征增值稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
48、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)適用扣減增值稅的優(yōu)惠政策。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】Y
49、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2017年8月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N 50、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】Y 20
51、對(duì)不同的不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程，納稅人應(yīng)分別核算其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】Y
52、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】Y
53、一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（）
Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】Y
54、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】Y
55、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】Y
56、納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)，為發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的次日。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
57、營業(yè)稅改征增值稅后，營改增試點(diǎn)納稅人中，包含個(gè)體工商戶，但不含其他個(gè)人。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
58、單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)應(yīng)繳納增值稅。（）
Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N
59、除特殊規(guī)定外，單位或者個(gè)人向其他單位或個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，屬于視同銷售，需要繳納增值稅。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】Y 60、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，增值稅的征收率只有3%一個(gè)。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N 61、一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃和不動(dòng)產(chǎn)租賃的稅率都是17%。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N 62、小規(guī)模納稅人只能適用簡易方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】Y 63、進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支 付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】Y 64、一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全或不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的或應(yīng)辦未辦一般納稅人資格登記的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，但可以使用增值稅專用發(fā)票。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】N 65、納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】Y 66、納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。（）Y、對(duì) N、錯(cuò)
【正確答案】Y 22
第五篇：營改增對(duì)策
營改增后建筑企業(yè)應(yīng)注意的問題
一、施工合同簽訂
包工包料合同，是施工企業(yè)的上上策，營改增以后建筑業(yè)增值稅的稅率是11%，我們簽包工包料合同，我們給稅務(wù)局上交的稅是11%，材料費(fèi)可以抵扣17%，材料費(fèi)按60%計(jì)算，60%17%，是10.2%，所以營改增以后材料費(fèi)可以抵扣10.2%，但是我們開發(fā)票是11%，11%減掉10.2%，我們只交0.8%的稅，0.8%的稅比營改增之前3%的稅，降低了2.2%的稅，只從材料費(fèi)來看，營改增之后，簽包工包料合同，稅降低了2.2%。
人工費(fèi)，營改增之后是很難抵扣的，人工費(fèi)在20-30%，人工費(fèi)按30%來算，總包給業(yè)主開票，是按11個(gè)點(diǎn)來開票，30%11%，是3.3%，所以營改增以后，我們的稅是3.3%，但是，營改增之前，人工費(fèi)是3%，營改增之后，多了0.3%的稅。
工包料的情況下，材料費(fèi)降低了2.2%的稅，人工費(fèi)多了0.3%的稅，等于降低了1.9%的稅，其他的輔料先不考慮，所以只要營改增，我們簽包工包料合同，一定會(huì)比營改增之前，稅負(fù)會(huì)更低，所以我們在與業(yè)主談業(yè)務(wù)的時(shí)候，能夠簽成包工包料合同，是施工企業(yè)的上上策。
二、營改增以后，材料費(fèi)的抵扣需要注意的問題！
一、如何抵扣增值稅
我們先來熟悉一下公式：增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅
（銷項(xiàng)稅=工程結(jié)算*11%，進(jìn)項(xiàng)稅=各類成本*對(duì)應(yīng)的稅率）
這個(gè)公式，說明：
營改增以后，施工企業(yè)交多少增值稅，不是取決于你的產(chǎn)值，而是取決于你能夠抵扣多少。
營改增以后，只要你的合同簽訂，增值稅銷項(xiàng)稅就確定了。進(jìn)項(xiàng)稅的確定，要看施工企業(yè)拿到的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票能不能抵扣。
增值稅普通發(fā)票的情況比較簡單，增值稅專用發(fā)票如果不符合國家相關(guān)要求，就不能拿來抵扣的。
營改增后，工程成本不能隨意改動(dòng)
營改增之前，有的建筑公司要么把人工費(fèi)變成材料費(fèi)，要么把材料費(fèi)變?nèi)斯べM(fèi)。營改增以后，這個(gè)比例不能隨意改變，否則就是虛開發(fā)票。
因此，營改增以后，必須要把“虛開增值稅專用發(fā)票”作為一項(xiàng)重要的任務(wù)來抓。虛開發(fā)票，如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到，是要受刑事處罰的。
實(shí)踐當(dāng)中，像房開公司，會(huì)有很多施工公司讓你多開建安發(fā)票給他，因?yàn)槎嚅_建安發(fā)票，施工企業(yè)可以少交土地增值稅。營改增以后，這種操作絕對(duì)不能進(jìn)行，是犯罪行為。
二、常見可抵扣的進(jìn)項(xiàng)
1、電話費(fèi)：
可以抵扣11%，只限于公司座機(jī)電話費(fèi)，手機(jī)費(fèi)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（手機(jī)是實(shí)名制的，屬于個(gè)人，因此不能抵扣）。
2、材料費(fèi)：
可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。
按照國家法律的規(guī)定：沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、勞保用品、辦公用品的增值稅專用發(fā)票，不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。
Ⅰ、索取材料費(fèi)增值稅發(fā)票注意
索取材料費(fèi)的增值稅發(fā)票時(shí)，必須遵從一下幾點(diǎn)：
01、從供應(yīng)商處買材料，一定要索取對(duì)方開具的銷售清單。
一般來說，購買的品種會(huì)比較多，因此必須是材料供應(yīng)商從稅控機(jī)里面開出銷售清單，蓋上發(fā)票專用章，否則不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。
這一點(diǎn)，一定要寫進(jìn)采購合同。在采購合同里面要明確，對(duì)方如果匯總開票，有義務(wù)提供加蓋發(fā)票專用章的銷售清單。
02、采用定點(diǎn)采購制度，定期結(jié)算，定期開票
勞保用品、辦公用品，一般是很難拿到增值稅發(fā)票的。營改增以后，公司應(yīng)該推行定點(diǎn)采購制度。通過定期結(jié)算，定期開票，這樣才能拿到增值稅專票用來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
題外話：
建筑企業(yè)，營改增以后，應(yīng)該多做工作服（一季度做2套，1年8套）。
可以說，工作服是最省錢的，一來可以抵扣17%的增值稅，又可以抵扣25%的所得稅，又不用交個(gè)人所得稅，實(shí)在是一箭三雕。
但是，不能通過購買的方式進(jìn)行。直接購買工作服的費(fèi)用，叫做職工福利費(fèi)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而且要扣繳個(gè)人所得稅。
根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年公告第34號(hào)文件第2條規(guī)定，工作服必須跟具有一般納稅人資格的服裝廠簽訂工作服的訂做合同。必須在合同中約定：
01、在工作服的某一部位，一定要有該公司的標(biāo)識(shí)或標(biāo)記；
02、工作服貨款的支付，必須公對(duì)公賬戶進(jìn)行，不能現(xiàn)金支付。
符合以上條件，開具的發(fā)票才可以抵扣17%。
Ⅱ、如何選擇材料商更合算
營改增后，公司要在選定供應(yīng)商時(shí)不能一味從價(jià)格角度考慮，而應(yīng)該從降低成本和降低稅負(fù)兩個(gè)角度去綜合考慮，找到一個(gè)平衡點(diǎn)來確定供應(yīng)商是選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人。
營改增以后，企業(yè)采購時(shí)一定要索取增值稅專用發(fā)票。
從采購價(jià)格來講，一般納稅人的材料商肯定會(huì)比小規(guī)模納稅人（個(gè)體戶）的材料商價(jià)格更高。
但是，對(duì)于建筑企業(yè)而言，獲得增值稅專票后，可以抵扣17%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，又可以抵扣25%的企業(yè)所得稅，合計(jì)可以抵扣42%的稅金。因此，營改增以后，選擇一般納稅人的材料商更合算。
舉例：有2個(gè)供應(yīng)商A、B
A（一般納稅人）：報(bào)價(jià)11萬7000元
B（小規(guī)模納稅人）：報(bào)價(jià)11萬。
從A處買，采購成本是10萬（11.7萬=10萬+10萬*17%）
從B處買，采購成本是11萬。
從A處買，采購成本少1萬，相當(dāng)于未來利潤多一萬，多繳企業(yè)所得稅2500元。實(shí)際上，未來交稅時(shí)就少交17000-2500-7000=7500元，實(shí)際相當(dāng)于公司多盈利7500元。
從B處買，采購成本多1萬，也就是未來利潤少一萬，少繳企業(yè)所得稅2500元。但是，沒有增值稅專票抵扣，相當(dāng)于多繳增值稅1.7萬，總計(jì)未來公司多付資金流7500元。
因此，從一般納稅人A處買更合算。
Ⅲ、特定材料的開票要求
材料部分，像砂石料、商品混凝土，只能抵扣3個(gè)稅點(diǎn)。因?yàn)樯笆虾蜕唐坊炷恋匿N售商，可以選擇開3%的增值稅專票，也可以開3%的增值稅普票。
營改增以后，砂石廠、混凝土公司一定選擇簡易計(jì)稅的，所以一定要在采購合同中寫清楚，要求對(duì)方提供3%的增值稅專用發(fā)票。
中國的稅法，對(duì)簡易計(jì)稅不能開專票的規(guī)定做了列舉，因此并不是簡易計(jì)稅都不能開專票。
當(dāng)具備以下條件：
材料是砂土石料、自來水、商品混凝土，采用清包工或甲供材合同的老項(xiàng)目，房開企業(yè)選擇簡易計(jì)稅時(shí)，可以開3%的增值稅專用發(fā)票。
因此，采購合同中，一定要特別注明“材料供應(yīng)商開具3%的增值稅專票”。
稅法中明確列出的，簡易計(jì)稅開增值稅普票的情況：
1、小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%。個(gè)人只能到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。所以，從個(gè)人那里買砂石料或租賃設(shè)備，只能代開增值稅普通發(fā)票。
2、據(jù)財(cái)稅2008第170號(hào)和財(cái)稅2009第9號(hào)等文件規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得有稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票；納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具或代開增值稅專用發(fā)票。
IV、關(guān)于購置固定資產(chǎn)
建筑企業(yè)應(yīng)關(guān)注“營改增”的實(shí)施時(shí)間，在實(shí)施“營改增”前盡可能延后購置固定資產(chǎn)，實(shí)施“營改增”后，建筑企業(yè)購置固定資產(chǎn)時(shí)，在會(huì)計(jì)處理上要按取得的增值稅專用發(fā)票將進(jìn)項(xiàng)稅額從原價(jià)中扣除，資產(chǎn)的入賬價(jià)值將比實(shí)施營業(yè)稅時(shí)有相當(dāng)幅度的下降。采購固定資產(chǎn)時(shí)，如果供應(yīng)商是一般納稅人，與供應(yīng)商簽訂采購合同時(shí)，則應(yīng)采用“一票制”結(jié)算，采購價(jià)款中包含運(yùn)輸費(fèi)用，由供應(yīng)商直接開具稅率為17%的增值稅專用發(fā)票給建筑企業(yè)，這樣采購運(yùn)輸可以抵扣17%的進(jìn)項(xiàng)稅，較運(yùn)輸費(fèi)用11%的稅率可多抵扣6%的進(jìn)項(xiàng)稅。如果供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，在簽訂采購合同時(shí)，則應(yīng)采用“二票制”結(jié)算，采購價(jià)款中不包含運(yùn)輸費(fèi)用，與運(yùn)輸公司單獨(dú)簽訂運(yùn)輸合同，由運(yùn)輸公司開具交通運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，這樣建筑企業(yè)可以抵扣11%的進(jìn)項(xiàng)稅額。、關(guān)于材料采購
（1）商品混凝土的采購。建筑企業(yè)盡量選擇不享受免征增值稅優(yōu)惠的供應(yīng)商，如果因業(yè)主指定、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)或其他原因選擇了享受免征增值稅優(yōu)惠的供應(yīng)商，建筑企業(yè)要與供應(yīng)商溝通協(xié)調(diào)，要求供應(yīng)商降低采購價(jià)格，來彌補(bǔ)建筑企業(yè)減少的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額；同時(shí)建筑企業(yè)也可以采用自行購置水泥，委托商品混凝土生產(chǎn)單位加工生產(chǎn)的方式，將適用高稅率的水泥用于本企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。如果建筑企業(yè)必須選擇規(guī)模小不具有《混凝土分包作業(yè)資質(zhì)》的分包商，建筑企業(yè)可以與分包商談判，由分包商自行掛靠到具有《混凝土分包作業(yè)資質(zhì)》的企業(yè)，為控制建筑企業(yè)自身的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)一定要做到合同、付款、發(fā)票三流一致，并且要求分包商提供被掛靠企業(yè)是正常經(jīng)營企業(yè)、無虛開增值稅專用發(fā)票記錄等違法行為的證明。
（2）針對(duì)“甲供料”的采購方式，建筑企業(yè)在與業(yè)主單位簽訂合同時(shí)，應(yīng)根據(jù)建筑業(yè)增值稅法的要求完善相關(guān)合同條款。對(duì)業(yè)主單位供料或甲供設(shè)備款，明確應(yīng)以建筑企業(yè)的名義與銷貨方簽訂采購合同?？刹扇∫韵路绞?。一是甲方指定采購單位，建筑企業(yè)直接進(jìn)行采購并付款，增值稅專用發(fā)票開具給建筑企業(yè)。二是由建筑企業(yè)同甲方及供應(yīng)商簽訂三方協(xié)議，采取建筑企業(yè)委托甲方采購并付款的形式，供應(yīng)商將增值稅專用發(fā)票直接開具給建筑企業(yè)。采取上述方式后，這樣建筑企業(yè)可取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票進(jìn)行抵扣。
（3）針對(duì)建筑企業(yè)在施工過程中發(fā)生的水電費(fèi)，可采取以下方式。一是甲方為增值稅一般納稅人，建筑企業(yè)可直接向甲方要求開具增值稅專用發(fā)票；二是甲方不是一般納稅人，則建筑企業(yè)可要求其作為小規(guī)模納稅人，到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%征收率代開增值稅專用發(fā)票。三是建筑企業(yè)也可以采取由甲方支付，在工程決算總價(jià)款中直接扣減水電費(fèi)的方式，以減少自身銷項(xiàng)稅額的發(fā)生。
（4）針對(duì)零星輔助材料的采購。在幾個(gè)項(xiàng)目或三級(jí)公司比較集中的片區(qū)附近，選擇一個(gè)一般納稅人身份的供應(yīng)商，通過集中采購的方式統(tǒng)一采購零星物資。也可以在采購時(shí)，比較兩種不同納稅人身份的供應(yīng)商的報(bào)價(jià)，選擇實(shí)際成本低者進(jìn)行采購。同時(shí)還可以利用網(wǎng)絡(luò)集中采購的途徑，通過各大電商統(tǒng)一購買辦公用品、低值易耗品、勞保用品等，并要求電商開具增值稅專用發(fā)票。
VI、測算企業(yè)的稅負(fù)臨界點(diǎn)，通過提高增值稅實(shí)際抵扣比率以降低稅負(fù)
建筑企業(yè)實(shí)行“營改增”后，在兩者稅制下稅負(fù)相等時(shí)，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額比重的抵扣率，即作為稅負(fù)臨界點(diǎn)。在測算稅負(fù)臨界點(diǎn)時(shí)，營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅，要區(qū)分銷售額是否含稅。由于營業(yè)稅計(jì)入企業(yè)成本，應(yīng)將其對(duì)企業(yè)所得稅的抵扣影響作為測算因素，納入整體稅負(fù)的范疇。
一般納稅人繳納營業(yè)稅下的稅負(fù)=含稅銷售額×營業(yè)稅稅率×（1+城建稅稅率+教育費(fèi)附加征收率―企業(yè)所得稅稅率）
一般納稅人繳納增值稅下的稅負(fù)=（當(dāng)期銷項(xiàng)稅額―當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額）×（1+城建稅稅率+教育費(fèi)附加征收率）=不含稅銷售額×增值稅稅率×（1―抵扣率）×（1+城建稅稅率+教育費(fèi)附加征收率）=含稅銷售額/（1+增值稅稅率）×增值稅稅率×（1―抵扣率）×（1+城建稅稅率+教育費(fèi)附加征收率）
建筑企業(yè)原營業(yè)稅率3%，營改增后增值稅率為11%，適用的城建稅率7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，地方交費(fèi)附加2%，企業(yè)所得稅稅率25%。將上述稅率代入公式，當(dāng)二者稅負(fù)相等時(shí)，所求得的抵扣率相應(yīng)數(shù)值即為稅負(fù)臨界點(diǎn)：
含稅銷售額×3%×（1+7%+3%+2%―25%）=含稅銷售額/（1+11%）×11%×（1―抵扣率）×（1+7%+3%+2%）
由上式可知，等式兩邊的含稅銷售額可以去掉，即企業(yè)稅負(fù)臨界點(diǎn)的計(jì)算同收入無關(guān)，僅僅和稅率相關(guān)，計(jì)算后抵扣率=76.61%，作為建筑企業(yè)的稅負(fù)臨界點(diǎn)，也就是可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額的比重達(dá)到76.61%時(shí)，才可實(shí)現(xiàn)“營改增”后的稅負(fù)平衡。因此，建筑企業(yè)在日常運(yùn)營過程中應(yīng)以稅負(fù)臨界點(diǎn)作為參考依據(jù)，在統(tǒng)籌考慮專用發(fā)票獲取成本及稅負(fù)影響的前提下，力爭以最大限度抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，提高增值稅的實(shí)際抵扣比率，從而相抵企業(yè)的稅負(fù)。
VII、籌劃納稅時(shí)間，以便獲取充足的資金時(shí)間價(jià)值
增值稅實(shí)行差額繳稅，即以當(dāng)月銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額作為下月的應(yīng)交稅額。建筑企業(yè)應(yīng)在實(shí)際操作中力爭做到銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)同步。建筑企業(yè)應(yīng)以實(shí)際收到工程價(jià)款日作為確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生及開具發(fā)票的時(shí)間，這樣可以避免墊付稅金，有利于改善企業(yè)的現(xiàn)金流。提前收齊當(dāng)期可供抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票并進(jìn)行驗(yàn)證，保證當(dāng)期銷項(xiàng)稅額同對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可完全抵扣，減少當(dāng)期的資金流出。
三、發(fā)票要求
1、各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票，并確保“貨物、勞務(wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。
2.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財(cái)務(wù)部門。3.收到的發(fā)票名稱應(yīng)為營業(yè)執(zhí)照單位全稱，內(nèi)容應(yīng)完整，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣（市）區(qū)及***項(xiàng)目，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊，發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。
4.增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。
最后由公司領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織員工集體學(xué)習(xí)，讓公司員工會(huì)區(qū)分增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，要求各部門在成本消耗、購買商品或服務(wù)時(shí)在同等價(jià)格和服務(wù)質(zhì)量的情況下，盡可能選擇提供增值稅專用發(fā)票的商家，要索取符合要求的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，便于后續(xù)增值稅稅額抵扣。
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