第一篇：金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報（推薦）

金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報

一、標(biāo)題:

金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報

二、業(yè)務(wù)概述:

金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅人依照稅收法律法規(guī)規(guī)定或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理營業(yè)稅納稅申報的業(yè)務(wù)。

三、政策依據(jù):

1．《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2010〕4號）； 2．《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第540號）； 3．《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局第52號）； 4．《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅納稅人納稅申報辦法> 的通知》(國稅發(fā)〔2005〕202號)； 5．《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大試點地區(qū)農(nóng)村信用社有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2004〕177號）； 6．《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理工作的通知》（國稅函〔2003〕13號）； 7．《金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理辦法》（國稅發(fā)〔2002〕9號）； 8．《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于降低金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率的通知》（財稅〔2001〕21號）； 9．《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整外商投資和外國金融企業(yè)營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2001〕74號）； 10．《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額問題的通知》（財稅字〔1999〕183號）； 11．《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知> 的通知》（財稅字〔1997〕45號）； 12．《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知》（國發(fā)〔1997〕5號）；

13．《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅問題解答 之一=“"> 的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕156號）； 14．《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅稅目注釋 試行稿=”"> 的通知》（國稅發(fā)〔1993〕149號）。

四、辦理部門:

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

五、納稅人辦理時限:

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院第540號令）第十五條規(guī)定：“營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款的規(guī)定執(zhí)行?！?根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部、國家稅務(wù)總局第52號）第二十七條規(guī)定：“銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個季度?！?/p>

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)時限:

暫時沒有內(nèi)容!

七、辦理地點:

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

八、應(yīng)提供資料:

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理辦法> 的通知》(國稅發(fā)〔2002〕9號)第六章第二十三條規(guī)定：“納稅人應(yīng)當(dāng)按征管法、條例、實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，并報送下列資料： 1．《金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》 2．《貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細(xì)表》

3．《外匯轉(zhuǎn)貸利息收入明細(xì)表》 4．《委托貸款利息收入明細(xì)表》 5．《融資租賃收入明細(xì)表》 6．《自營買賣股票價差收入明細(xì)表》 7．《自營買賣債券價差收入明細(xì)表》 8．《自營買賣外匯價差收入明細(xì)表》

9．《自營買賣其他金融商品價差收入明細(xì)表》 10．《金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)及其他金融業(yè)務(wù)收入月匯總明細(xì)表》

11．《保費收入明細(xì)表》 12．《儲金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表》 13．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料?！?/p>

九、辦事程序:

暫時沒有內(nèi)容!

十、告知文書:

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理辦法> 的通知》（國稅發(fā)〔2002〕9號）第二十四條規(guī)定：“金融保險業(yè)營業(yè)稅申報資料的填報要求:

（一）各種報表按填表說明的要求填寫，分別向國、地稅機(jī)關(guān)各報送一式三份，稅務(wù)機(jī)關(guān)簽收后，一份退還納稅人，兩份留存。

（二）《貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細(xì)表》、《外匯轉(zhuǎn)貸利息收入明細(xì)表》、《委托貸款利息收入明細(xì)表》、《融資租賃收入明細(xì)表》、《自營買賣股票價差收入明細(xì)表》、《自營買賣債券價差收入明細(xì)表》、《自營買賣外匯價差收入明細(xì)表》、《自營買賣其他金融商品價差收入明細(xì)表》、《金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)及其他金融業(yè)務(wù)收入月匯總明細(xì)表》、《保費收入明細(xì)表》、《儲金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表》等表，納稅人可根據(jù)自身情況填寫各項內(nèi)容，沒有開展的業(yè)務(wù)是否需要報相應(yīng)的空表由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況決定。” 第二十六條規(guī)定：“金融保險業(yè)營業(yè)稅實行電子申報方法。”

十一、其他說明:

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整外商投資和外國金融企業(yè)營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2001〕74號）規(guī)定：“廣東、福建、海南、上海、江蘇?。ㄊ校┴斦d（局）、地方稅務(wù)局、國家稅務(wù)局：為平衡金融企業(yè)之間的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)公平競爭，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從2001年5月1日起，對在經(jīng)濟(jì)特區(qū)（包括上海浦東新區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)）內(nèi)新設(shè)立的外商投資金融企業(yè)和外國金融企業(yè)，一律按國家統(tǒng)一規(guī)定的營業(yè)稅率執(zhí)行，《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知》（國發(fā)〔1997〕5號）第三條規(guī)定的營業(yè)稅優(yōu)惠政策停止執(zhí)行。為此前已經(jīng)注冊設(shè)立并享受上述營業(yè)稅免稅政策的外商投資金融企業(yè)和外國金融企業(yè)，凡免稅政策執(zhí)行未到原定期限的繼續(xù)執(zhí)行到期滿為止?！?根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理辦法> 的通知》(國稅發(fā)〔2002〕9號)第二條規(guī)定：“本辦法適用于金融保險業(yè)營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人”； 第三條規(guī)定：“金融保險業(yè)納稅人是指：

（一）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行；

（二）信用合作社；

（三）證券公司；

（四）金融租賃公司、證券基金管理公司、財務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金；

（五）保險公司；

（六）其他經(jīng)中國人民銀行、中國證監(jiān)會、中國保監(jiān)會批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等”； 第四條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人是受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)”。

第二篇：金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理辦法

金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理辦法

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理辦法》的通知

國稅發(fā)[2002]9號 金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理辦法

第一章 總則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（以下簡稱條例）、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》（以下簡稱實施細(xì)則）、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于金融業(yè)征收營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（財稅字［1995］79號）等有關(guān)規(guī)定，制定本

辦法。

第二章 適用范圍

第二條 本辦法適用于金融保險業(yè)營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人。

第三條 金融保險業(yè)納稅人是指：

（一）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。

（二）信用合作社。

（三）證券公司。

（四）金融租賃公司、證券基金管理公司、財務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金。

（五）保險公司。

（六）其他經(jīng)中國人民銀行、中國證監(jiān)會、中國保監(jiān)會批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等。

第四條 扣繳義務(wù)人是受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)。

第三章 金融保險業(yè)征稅范圍

第五條 貸款是指將資金有償貸與他人使用（包括以貼現(xiàn)、押匯方式）的業(yè)務(wù)。以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為，也屬于這里所稱的貸款業(yè)務(wù)。按資金來源不同，貸款分為外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)和一

般貸款業(yè)務(wù)兩種：

（一）外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，是指金融企業(yè)直接向境外借入外匯資金，然后再貸給國內(nèi)企業(yè)或其他單位、個人。各銀行總行向境外借入外匯資金后，通過下屬分支機(jī)構(gòu)貸給境內(nèi)單位或個人使用的，也屬于外匯轉(zhuǎn)貸

業(yè)務(wù)。

（二）一般貸款業(yè)務(wù)，指除外匯轉(zhuǎn)貸以外的各種貸款。

第六條 融資租賃（也稱金融租賃），是指經(jīng)中國人民銀行或?qū)ν饨?jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部批準(zhǔn)可從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。

第七條 金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券或非貨物期貨的所有權(quán)的行為。包括：股票轉(zhuǎn)讓、債

券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓。

第八條 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)，指受托代他人經(jīng)營金融活動的中間業(yè)務(wù)。如委托業(yè)務(wù)、代理業(yè)

務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)等。

第九條 保險業(yè)務(wù)

第十條 以下業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅：

（一）金融機(jī)構(gòu)往來利息收入，是指金融機(jī)構(gòu)之間相互占用、拆借資金取得的利息收入。

（二）保險公司的攤回分保費用。

第四章 營業(yè)額的確定

第十一條 一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。

第十二條 外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)包括：

（一）中國銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級行貸給國內(nèi)用戶的，在下級行以其向借款方收取的全部利息收入全額為營業(yè)額（包括基準(zhǔn)利率計算的利息和各種加息、罰息等）。在借入外匯的上級行，以貸款利息收入和其他應(yīng)納營業(yè)稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額

為營業(yè)額。

（二）其他銀行從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級行貸給國內(nèi)用戶的，在下級行以其向借款方收取的全部利息收入減去上級行核定的借款利息支出額后的余額為營業(yè)額。上級行核定的借款利息支出額與實際支出額不符的，由上級行從其應(yīng)納的營業(yè)稅中抵補(bǔ)。（中華會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國稅發(fā)[2009]29號文件規(guī)定，灰色字體部分失效。）

第十三條 融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。

計算方法為：本期營業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部價款和價外費用－實際成本）×（本期天數(shù)／總天數(shù)），實際成本＝貨物購入原價＋關(guān)稅＋增值稅＋消費稅＋運雜費＋安裝費＋保險費＋支付給境外的外匯借款利

息支出

第十四條 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計。金融商品的買入價，可以選定按加權(quán)平均法或移動加權(quán)法

進(jìn)行核算，選定后一年內(nèi)不得變更。

（一）股票轉(zhuǎn)讓

營業(yè)額為買賣股票的價差收入，即營業(yè)額＝賣出價－買入價。股票買入價是指購進(jìn)原價，不得包括購進(jìn)股票過程中支付的各種費用和稅金。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金。

（二）債券轉(zhuǎn)讓

營業(yè)額為買賣債券的價差收入，即營業(yè)額＝賣出價－買入價。債券買入價是指購進(jìn)原價，不得包括購進(jìn)債券過程中支付的各種費用和稅金。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金。

（三）外匯轉(zhuǎn)讓

營業(yè)額為買賣外匯的價差收入，即營業(yè)額＝賣出價－買入價。外匯買入價是指購進(jìn)原價，不得包括購進(jìn)外匯過程中支付的各種費用和稅金。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金。

（四）其他金融商品轉(zhuǎn)讓

營業(yè)額為其他金融商品的價差收入，即營業(yè)額＝賣出價－買入價。其他金融商品買入價是指購進(jìn)原價，不得包括購進(jìn)其他金融商品過程中支付的各種費用和稅金。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支

付的任何費用和稅金。

第十五條 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）類的全部收入包括價外收取的代墊、代收代付費用（如郵電費、工本費）加價等，從中不得作任何扣除。

第十六條 保險

（一）辦理初保業(yè)務(wù)向保戶收取的保費

營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款，即向被保險人收取的全部保險費。

（二）儲金業(yè)務(wù)

保險公司如采用收取儲金方式取得經(jīng)濟(jì)利益的（即以被保險人所交保險資金的利息收入作為保費收入，保險期滿后將保險資金本金返還被保險人），其“儲金業(yè)務(wù)”的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以

50％。

第十七條 外幣折合成人民幣

金融保險業(yè)以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)將外幣折合成人民幣后計算營業(yè)稅。原則上金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額，保險業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額；報經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，允許按照財務(wù)制度規(guī)定的其他基準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額。（中華會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國稅發(fā)[2009]29號文件規(guī)定，灰色字體部分失效。）

第五章 納稅義務(wù)發(fā)生時間 第十八條 貸款業(yè)務(wù)，按《國家關(guān)于銀行貸款利息收入營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題的通知》（國稅發(fā)［2001］38號）執(zhí)行。（此條于2006年4月30日失效）

第十九條 融資租賃業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得租金收入或取得索取租金收入價款憑據(jù)的當(dāng)天。

第二十條 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日。

第二十一條 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入價款

憑據(jù)的當(dāng)天。

第二十二條 保險業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得保費收入或取得索取保費收入價款憑據(jù)的當(dāng)天。

第六章 申報納稅

第二十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)按征管法、條例、實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，并報送下列

資料：

（一）《金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》

（二）《貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細(xì)表》

（三）《外匯轉(zhuǎn)貸利息收入明細(xì)表》

（四）《委托貸款利息收入明細(xì)表》

（五）《融資租賃收入明細(xì)表》

（六）《自營買賣股票價差收入明細(xì)表》

（七）《自營買賣債券價差收入明細(xì)表》

（八）《自營買賣外匯價差收入明細(xì)表》

（九）《自營買賣其他金融商品價差收入明細(xì)表》

（十）《金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)及其他金融業(yè)務(wù)收入月匯總明細(xì)表》

（十一）《保費收入明細(xì)表》

（十二）《儲金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表》

（十三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料

第二十四條 金融保險業(yè)營業(yè)稅申報資料的填報要求

（一）各種報表按填表說明的要求填寫，分別向國、地稅機(jī)關(guān)各報送一式三份，稅務(wù)機(jī)關(guān)簽收后，一

份退還納稅人，兩份留存。

（二）《貸款（合貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細(xì)表》、《外匯轉(zhuǎn)貸利息收入明細(xì)表》、《委托貸款利息收入明細(xì)表》、《融資租賃收入明細(xì)表》、《自營買賣股票價差收入明細(xì)表》、《自營買賣債券價差收入明細(xì)表》、《自營買賣外匯價差收入明細(xì)表》、《自營買賣其他金融商品價差收入明細(xì)表》、《金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)及其他金融業(yè)務(wù)收入月匯總明細(xì)表》、《保費收入明細(xì)表》、《儲金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表》等表，納稅人可根據(jù)自身情況填寫各項內(nèi)容，沒有開展的業(yè)務(wù)是否需要報相應(yīng)的空表由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情

況決定。

第二十五條 銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社以一個季度為納稅期限，上述金融機(jī)構(gòu)每季度末最后一旬應(yīng)得的貸款利息收入，可以在本季度繳納營業(yè)稅，也可以在下季度繳納營業(yè)稅，但確定后一年內(nèi)不得變更。其他的金融機(jī)構(gòu)以一個月為納稅期限。以一季度為一個納稅期的，或者以一個月為一個納稅期的，應(yīng)當(dāng)分別于季度終了后或次月10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款。（中華會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國稅發(fā)[2009]29號文件規(guī)定，灰色字體部分失效。）

第二十六條 金融保險業(yè)營業(yè)稅實行電子申報方法。

第七章 附則

第二十七條 納稅人未按規(guī)定申報、納稅以及發(fā)生其他違章行為的，按征管法的有關(guān)規(guī)定處罰。

第二十八條 本辦法自2002年2月1日起執(zhí)行。

附：《金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》及其附表（略）

附表1：貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細(xì)表（略）

附表2：外匯轉(zhuǎn)貸利息收入明細(xì)表（略）

附表3：委托貸款利息收入明細(xì)表（略）

附表4：融資租賃收入明細(xì)表（略）

附表5：自營買賣股票價差收入明細(xì)表（略）

附表6：自營買賣債券價差收入明細(xì)表（略）

附表7：自營買賣外匯價差收入明細(xì)表（略）

附表8：自營買賣其他金融商品價差收入明細(xì)表（略）

附表9：金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)及其他金融業(yè)務(wù)收入月匯總明細(xì)表（略）

附表10：保費收入明細(xì)表（略）

附表11：儲金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表（略）

第三篇：《金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》填表說明

《金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》填表說明



1.本表適用于所有除經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)實行簡易申報方式以外的金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅人（以下簡稱納稅人）。

2.本表“納稅人名稱”欄，填寫納稅人單位名稱全稱，并加蓋公章，不得填寫簡稱。

3.本表“稅款所屬期”填寫納稅人申報的營業(yè)稅應(yīng)納稅額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。

4.本表“申報日期”填寫納稅人申報本表信息的具體日期。

5.本表“稅款征收方式”填報納稅人經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定稅款征收方式，包括：自報、代扣代繳、委托代征、核定征收、自行補(bǔ)稅、查補(bǔ)稅款，納稅人同時存在不同“稅款征收方式”的，應(yīng)分別填寫申報表。

6.本表“稅款征收方式”為自報、代扣代繳、委托代征的可以通過電子申報納稅；其它稅款征收方式的，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

7.本表第3欄“應(yīng)稅收入”填寫納稅人本期因提供金融保險業(yè)營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)所取得的全部價款和價外費用（包括免稅收入）。納稅人發(fā)生退款或因財務(wù)會計核算辦法改變沖減營業(yè)額時，不在本欄次調(diào)減，在第10欄“前期多繳稅額”欄次內(nèi)直接調(diào)減稅額。

8.本表第4欄“扣除項目金額” 應(yīng)填寫納稅人本期提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)所取得的金融保險業(yè)應(yīng)稅收入中按規(guī)定可扣除的---1---

項目金額。

9.本表第6欄“免（減）稅營業(yè)額”填寫納稅人本期取得的金融保險業(yè)應(yīng)稅收入中所含的不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批可直接免繳稅款的應(yīng)稅收入或已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅項目應(yīng)稅收入?！懊猓p）稅營業(yè)額”為免稅項目收入，減去免稅收入對應(yīng)扣除項目金額后的余額。

10.本表第10欄“前期多繳稅額” 填寫納稅人截至本期（不含本期）多繳納的營業(yè)稅稅額。

11.本表第12欄“本期緩繳稅額”填寫納稅人本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納的營業(yè)稅稅額。

---2---

第四篇：營業(yè)稅納稅申報注意事項

營業(yè)稅納稅申報注意事項

結(jié)合實習(xí)環(huán)境中，在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅人、受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)（扣繳義務(wù)人），應(yīng)計算應(yīng)納稅款、填寫營業(yè)稅納稅申報表、按期到辦稅服務(wù)廳申報繳納稅款。營業(yè)稅納稅人（含享受減免稅的納稅人）、扣繳義務(wù)人無論本期有無應(yīng)納、應(yīng)繳稅款，都必須按稅法規(guī)定的期限如實向仿真稅務(wù)局辦理營業(yè)稅納稅申報。

繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅的納稅義務(wù)人都應(yīng)同時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

一、營業(yè)稅及附加納稅人辦理納稅申報所需材料

1、納稅申報表

2、按照本納稅人發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為所屬的稅目，分別填報相應(yīng)稅目的營業(yè)稅納稅申報表；同時發(fā)生兩種或兩種以上稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)同時填報相應(yīng)的納稅申報表。

3、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

4、仿真稅務(wù)局規(guī)定的其他資料和證件。

金融保險企業(yè)應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2002〕9 號）規(guī)定，在辦理納稅申報時報送以下資料（以下任選兩個）：

（1）《金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》

（2）《貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細(xì)表》。

（3）《外匯轉(zhuǎn)貸利息收入明細(xì)表》

（4）《委托貸款利息收入明細(xì)表》

（5）《融資租賃收入明細(xì)表》

（6）《自營買賣股票價差收入明細(xì)表》

（7）《自營買賣債券價差收入明細(xì)表》

（8）《自營買賣外匯價差收入明細(xì)表》

（9）《自營買賣其他金融商品價差收入明細(xì)表》

（10）《金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)及其他金融業(yè)務(wù)收入月匯總明細(xì)表》

（11）《保費收入明細(xì)表》

（12）《儲金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表》

（13）仿真稅務(wù)局規(guī)定的其他資料。

二、營業(yè)稅及附加納稅申報的期限

仿真實習(xí)環(huán)境的納稅人，以一個實習(xí)為一期納稅，于期滿后一個實習(xí)季度內(nèi)申報營業(yè)稅和附加；納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)在次年第一實習(xí)季度內(nèi)申報納

稅。

三、營業(yè)稅及附加納稅申報辦理程序

營業(yè)稅及附加的納稅人應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)根據(jù)稅法規(guī)定，計算應(yīng)納稅款、填寫納稅申報表、按期到辦稅服務(wù)廳申報繳納稅款，仿真稅務(wù)局接收并審核納稅申報資料，處理納稅申報結(jié)果，并完成相關(guān)涉稅資料的歸檔工作。

第五篇：金融保險業(yè)營業(yè)稅減免稅政策解讀

金融保險業(yè)營業(yè)稅減免稅政策解讀

發(fā)布時間：2011年01月25日

訪問次數(shù)： 621

信息來源：海安縣地稅局

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又到了一年一度的稅收減免的備案、審批等資料集中上報期，為了更好的把握有關(guān)營業(yè)稅的減免稅政策，現(xiàn)將金融保險業(yè)的減免稅政策進(jìn)行匯總，以饗讀者：

一、法定免稅項目有：

1、按照《營業(yè)稅暫行條例第8條》規(guī)定，農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。其中農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)

2、《營業(yè)稅暫行條例第8條》規(guī)定，境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。細(xì)則第22條規(guī)定，出口貨物提供的保險產(chǎn)品，包括出口貨物保險和出口信用保險。

二、具體規(guī)定：

1、人民銀行貸款業(yè)務(wù)免稅。人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。(國稅發(fā)［1994］88號）

2、金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)不征稅。下列金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅：

①金融機(jī)構(gòu)從事貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼業(yè)務(wù)取得的收入，不征收營業(yè)稅。(財稅字［1997］45號）

②金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務(wù)取得的收入，包括購買金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券取得的利息收入，不征收營業(yè)稅。(財稅字［1995］79號、財稅［2000］15號）

3、出納長款收入不征稅。對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。(財稅字［1997］45號）

4、農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入免稅。對國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入，應(yīng)按《國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金適用于貸款協(xié)議和擔(dān)保協(xié)議的通則》規(guī)定，免征營業(yè)稅和其他稅收。(財稅字［1995］108號）

5、農(nóng)村信用社改革減征營業(yè)稅

（1）按照自愿參加、嚴(yán)格審核的原則，國務(wù)院同意北京??山東??新疆等21個?。▍^(qū)、市），作為進(jìn)一步深化農(nóng)村信用社改革試點的地區(qū)。從2004年1月1日起，對試點地區(qū)農(nóng)村信用社的營業(yè)稅按3%稅率征收。（國務(wù)院辦公廳國辦發(fā)［2004］66號）

（2）從2004年1月1日起，對改革試點地區(qū)農(nóng)村信用社取得的金融保險業(yè)應(yīng)稅收入，按3%的稅率征收營業(yè)稅。（財稅［2004］177號）

6、專項貸款利息收入免稅。對地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府專項用于清償農(nóng)村合作基金會債務(wù)的專項貸款利息收入，免征營業(yè)稅。(財稅字［1999］303號）

7、個人住房貸款收入免稅。從2000年9月1日起，對住房公積金管理中心用公積金委托銀行發(fā)個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。(財稅［2000］94號）

8、國債轉(zhuǎn)貸利息收入免征營業(yè)稅。為擴(kuò)大有效內(nèi)需，國務(wù)院決定增發(fā)國債，并將其中的一部分國債資金轉(zhuǎn)貸給省級人民政府。用于轉(zhuǎn)貸的專項國債屬于財政資金，不同于銀行信貸資金，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對專項國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營業(yè)稅。（財稅字[1999]220號）

9、國家助學(xué)貸款利息收入免征營業(yè)稅。對各類銀行經(jīng)辦國家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)取得的貸款利息收入，免征營業(yè)稅。(銀發(fā)［2001］245號)

10、外匯管理部門委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入營業(yè)稅政策。外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入免征營業(yè)稅。（(財稅[2000]78號)）

11、地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會債務(wù)的專項貸款利息收入營業(yè)稅政策。上述專項貸款，是指由人民銀行向地方商業(yè)銀行提供，并由商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府，專項用于清償農(nóng)村合作基金會債務(wù)的貸款。（財稅字［1999］303號）

12、專項國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入營業(yè)稅政策。對1998年及以后專項國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營業(yè)稅。（財稅字［1999］220號）

13、統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)不征稅。為緩解中小企業(yè)融資難的問題，對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（以下簡稱統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算和非獨立核算單位），并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬收取，用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對其向下屬單位收取的全額征收營業(yè)稅。（財稅字[2000]7號）

企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息，不征收營業(yè)稅。（國稅發(fā)[2002]13號）

14、農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入免稅。對國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入，應(yīng)按《國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金適用于貸款協(xié)議和擔(dān)保協(xié)議的通則》規(guī)定，免征營業(yè)稅和其他稅收。(財稅字［1995］108號）

15、國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行買購金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項債券利息收入免征營業(yè)稅。享受免稅優(yōu)惠政策的專項債券利息收入的具體范圍是：中國工商銀行總行承購華融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的3130億元專項債券取得的利息，中國銀行總行承購東方資產(chǎn)管理公司發(fā)行的1600億元專項債券取得的利息，中國建設(shè)銀行總行承購信達(dá)資產(chǎn)管理公司發(fā)行的2470億元專項債券取得的利息，國家開發(fā)銀行承購信達(dá)資產(chǎn)管理公司發(fā)行的1000億元專項債券取得的利息。定向發(fā)行的專項債券期限為10年，固定年利率為2.25%。自國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行與金融資產(chǎn)管理公司進(jìn)行資金清算之日起執(zhí)行。（財稅[2001]152號）

16、被撤銷金融機(jī)構(gòu)財產(chǎn)用來清償債務(wù)營業(yè)稅政策。對被撤銷金融機(jī)構(gòu)財產(chǎn)用來清償債務(wù)時，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和土地增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的主體是指經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社。除另有規(guī)定者外，被撤銷的金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受本通知規(guī)定的被撤銷金融機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策。（財稅[2003]141號）

17、國有商業(yè)銀行劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)免征營業(yè)稅。國有商業(yè)銀行按財政部核定的數(shù)額，劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時，免征營業(yè)稅。（財稅［2003］21號）

18、中國銀行重組轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征稅。對中國銀行在中銀香港集團(tuán)重組上市過程中，以不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)換取股權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅。(財稅［2003］126號)

19、保險公司開展返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入營業(yè)稅政策。從1994年1月1日起，對保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入免征營業(yè)稅。所謂一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)，是指一年期以上，到期返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險、健康保險。（財稅字（94）002號）

20、保險業(yè)務(wù)收入免稅。對保險公司開展一年期以上（包括一年期）返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險，以及一年期以上（包括一年期）健康保險免征營業(yè)稅。

對保險公司開辦的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險、健康保險的具體險種，凡經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局審核并列入免稅名單的可免征營業(yè)稅，未列入免稅名單的一律征收營業(yè)稅。對保險公司新開辦的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險、健康保險的具體險種在財政部、國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)免征營業(yè)稅以前，保險公司應(yīng)當(dāng)先按規(guī)定繳納營業(yè)稅，待財政部、國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)免征營業(yè)稅以后，可從其以后應(yīng)納的營業(yè)稅稅款中抵扣，抵扣不完的由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅。（財稅[2001]118號）

21、一年以上返還性人身保險免稅。對保險公司開辦的符合免稅條件的一年期以上返還性人壽保險、養(yǎng)老保險金保險，以及一年期以上健康保險險種免征營業(yè)稅。(財稅［2002］94號、156號)

22、對保險公司開辦的個人投資分紅保險業(yè)務(wù)取得的保費收入免征營業(yè)稅。個人投資分紅保險，是指保險人向投保人提供的具有死亡、傷殘等高度保障的長期人壽保險業(yè)務(wù)，保險期滿后，保險人還應(yīng)向被保人提供投資收益分紅。（財稅字[1996]102號）

23、分保費收入不征稅。保險業(yè)務(wù)實行分保險的，對分保人取得的分保費收入，不征收營業(yè)稅。(財稅字［1997］45號）

24、追償款免稅。保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。(財稅［2003］16號)

25、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移過戶免稅。對保險分業(yè)經(jīng)營改革過程中，綜合性保險公司及其子公司將其所擁有的不動產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)過戶到因分業(yè)而新設(shè)立的財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司的行為，不征收營業(yè)稅、契稅。(國稅發(fā)［2002］69號)

26、證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入營業(yè)稅政策。對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2003年底以前暫免征營業(yè)稅。自2004年1月1日起，對證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，繼續(xù)免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。（財稅［2004］78號)

27、開放式證券投資基金不征收營業(yè)稅。以發(fā)行開放式證券投資基金方式募集資金，不征收營業(yè)稅；基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2003年底前暫免征收營業(yè)稅；個人和非金融機(jī)構(gòu)申購和贖回開放式證券投資基金單位的差價收入，不征收營業(yè)稅。(財稅［2002］128號)

28、社會基金理事會、社保基金投資管理人運用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入營業(yè)稅政策。對社會基金理事會、社?；鹜顿Y管理人運用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。（財稅[2002]75號）

29、擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)的營業(yè)稅減免

（1）對經(jīng)國家經(jīng)貿(mào)委審核批準(zhǔn)，納入全國中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，并按地市級以上人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取擔(dān)保業(yè)務(wù)收入的單位，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。凡收費標(biāo)準(zhǔn)超過地市級以上人民政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一律征收營業(yè)稅?！皬氖?lián)I(yè)務(wù)收入”是指從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保取得的擔(dān)保業(yè)務(wù)收入，不包括信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入。（國稅發(fā)[2001]37號）

（2）信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免稅基本條件：經(jīng)政府授權(quán)部門（中小企業(yè)管理部門）同意，依法登記注冊為企（事）業(yè)法人，且主要從事為中小企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)的機(jī)構(gòu)。實收資本超過2000萬元；不以營利為主要目的，擔(dān)保業(yè)務(wù)收費不高于同期貸款利率的50%；有兩年以上的可持續(xù)發(fā)展經(jīng)歷，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制；為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商貿(mào)中小企業(yè)提供的累計擔(dān)保貸款額占其兩年累計擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計擔(dān)保貸款額占其累計擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上；對單個受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)實收資本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過3000萬元人民幣；擔(dān)保資金與擔(dān)保貸款放大比例不低于3倍，且代償額占擔(dān)保資金比例不超過2%；接受所在地政府中小企業(yè)管理部門的監(jiān)管，按要求向中小企業(yè)管理部門報送擔(dān)保業(yè)務(wù)情況和財務(wù)會計報表。

免稅期限：擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入）三年內(nèi)免征營業(yè)稅，免稅時間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計算。享受三年營業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍符合上述條件的，可繼續(xù)申請。（工信部聯(lián)企業(yè)[2009]114號）

農(nóng)戶小額貸款利息免稅

為支持農(nóng)村金融發(fā)展，財政部和國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2010〕4號），明確自2009年1月1日至2013年12月31日“對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅”，“對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額”。統(tǒng)計范圍是財稅〔2010〕4號中規(guī)定的的每筆余額在5萬元（含）以下的貸款取得的利息收入。