第一篇：企業(yè)公車制度改革相關稅務問題

車改補貼：企業(yè)應準確處理稅前扣除及個稅繳納問題近年來，部分單位因公務用車制度改革，對用車人給予各種形式的補償，由此也帶來相關稅收事項，其稅務處理也是納稅人最關心的問題。就納稅人關心的幾個稅收問題，筆者進行歸納總結，供大家參考。

車改補貼的稅前扣除問題

《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函

[2009]3號）：

三、關于職工福利費扣除問題

《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

據此，因公務用車制度改革而支付的車輛補貼，應在職工福利費中列支。車改補貼繳納個稅問題

支付給由于車改的車輛補貼，《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》有如下規(guī)定：

一、因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

二、具體計征方法，按《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）第二條“關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關規(guī)定執(zhí)行。

根據《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999[58號）規(guī)定：個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。目前企業(yè)車改日趨普遍，有的地區(qū)根據上述文件，結合本地實際情況，也制定了相應規(guī)定，如：大連市地方稅務局《關于個人因公務用車和通訊制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（大地稅函[2008]251號）“

三、公務費用的扣除標準：個人因公務用車和通訊制度改革而以現金、報銷形式取得的補貼收入、通訊費、大連市行政區(qū)域內的交通費等均應按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，標準內的公務費用（僅指第二條列舉的費用），可憑真實、合法的票據在應納稅所得額中扣除。

再如吉林省地方稅務局《關于個人取得的公車改革補貼收入征收個人所得稅問題的通知》吉地稅發(fā)[2007]69號：

三、個人從本單位取得的符合前兩項規(guī)定條件的公務用車制度改革補貼收入（以下簡稱補貼收入），公務費用扣除標準為：長春、吉林市暫定每人每月2500元、其他市(州)暫定2000元、縣（市）暫定1500元。補貼收入低于上述扣除標準的，在計征個人所得稅前予以扣除；超過扣除標準的，就超出部分并入當月工資收入征收個人所得稅。

目前存在較明顯的問題是，有的地方沒有做出扣除標準，在這種情況下，發(fā)放的車改補貼，就沒有扣除金額。應將取得補貼全額作為計算和繳納個人所得稅的依據。

近期國家稅務總局大企業(yè)稅收管理司《關于2009年度稅收自查有關政策問

題的函》（企便函[2009]33號）[該文件已作廢]文件對發(fā)放該類補貼如何計算個人所得稅的規(guī)定：

（一）企業(yè)向職工發(fā)放交通補貼的個人所得稅問題。根據《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）第二條規(guī)定，企業(yè)采用報銷私家車燃油費等方式向職工發(fā)放交通補貼的行為，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務費用扣除標準由當地政府制定，如當地政府未制定公務費用扣除標準，按交通補貼全額的30%作為個人收入扣繳個人所得稅。

但上述規(guī)定并不適用所有企業(yè)，這是納稅人特別需要注意的問題。在實務中，企業(yè)發(fā)生該類補貼后，應及時了解當地規(guī)定扣除標準，正確計算和繳納個人所得稅。

第二篇：企業(yè)清算稅務問題

企業(yè)終止后的稅收問題

目前，由于金融危機導致部分企業(yè)倒閉關門，一些企業(yè)主因惡意逃債“人間蒸發(fā)”，有的企業(yè)注銷后又被發(fā)現此前存在稅收違法行為，造成國家稅收流失，同時對稅務機關及其工作人員帶來執(zhí)法風險,那么，如何處置企業(yè)終止后的稅收問題呢?

一、當前立法中對企業(yè)注銷前的征稅權保護

（一）國家征稅權在清算過程中的實現

《企業(yè)所得稅法》第55條 :企業(yè)在中間終止經營活動的，企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

《公司法》第185條中明確規(guī)定，清繳企業(yè)所欠稅款以及清算過程中產生的稅款是清算組在清算期間所應當承擔的職責。

《企業(yè)破產法》第113條規(guī)定，企業(yè)所欠稅款，以清償破產人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應當劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用和應當支付給職工的補償金后的破產財產清償。說明國家征稅權可以優(yōu)先于公司的普通債權和股東剩余財產權得以清償

（二）稅務注銷登記前的清稅與審查程序

《稅收征管法實施細則》第16條規(guī)定納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。

《稅務登記管理辦法》第31條亦規(guī)定，納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。

《稅務登記管理辦法》中還規(guī)定了稅務機關對申請稅務注銷企業(yè)的清稅審查權。(三）未進行正常清算時的處理 1.主體地位問題

（1）最高人民法院經濟審判庭《關于人民法院不宜以一方當事人公司營業(yè)執(zhí)照被吊銷，已喪失民事訴訟主體資格為由，裁定駁回起訴問題的復函》（法經[2000]23號函）:本案債務人新科公司在訴訟中被吊銷企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照后，至今未組織清算組依法進行清算，因此，債權人蘭州岷山制藥廠以新科公司為被告，后又要求追加該公司全體股東為被告，應當準許，追加該公司的股東為共同被告參加訴訟，承擔清算責任。該案例說明，公司營業(yè)執(zhí)照注銷后，只要未依法進行清算，仍有民事訴訟資格，由此推定，納稅人的營業(yè)執(zhí)照被吊銷后，仍可進行稅款追繳。

（2）最高人民法院《關于企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照被吊銷后，其民事訴訟地位如何確定的復函》（法經[2000]24號函）:“吊銷企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，是工商行政管理機關依據國家工商行政法規(guī)對違法的企業(yè)法人作出的一種行政處罰。企業(yè)法人被吊銷營業(yè)執(zhí)照后，應當依法進行清

算，清算程序結束并辦理工商注銷登記后，該企業(yè)法人才歸于消滅。因此，企業(yè)法人被吊銷營業(yè)執(zhí)照后至被注銷登記前，該企業(yè)法人仍應視為存續(xù)，可以自己的名義進行訴訟活動。如果該企業(yè)法人組成人員下落不明，無法通知參加訴訟，債權人以被吊銷營業(yè)執(zhí)照企業(yè)的開辦單位為被告起訴的，人民法院也應予以準許?！? 2.實體處理問題

最高人民法院《關于適用<中華人民共和國公司法>若干問題的規(guī)定

（二）》（法釋[2008]6號）:第十八條主要內容：

（1）有限責任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東未在法定期限內成立清算組開始清算，導致公司財產貶值、流失、毀損或者滅失，債權人主張其在造成損失范圍內對公司債務承擔賠償責任的，人民法院應依法予以支持。

（2）有限責任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東因怠于履行義務，導致公司主要財產、帳冊、重要文件等滅失，無法進行清算，債權人主張其對公司債務承擔連帶清償責任的，人民法院應依法予以支持。上述情形系實際控制人原因造成，債權人主張實際控制人對公司債務承擔相應民事責任的，人民法院應依法予以支持。第十九條、第二十條主要內容：①有限責任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東，以及公司的實際控制人在公司解散后，惡意處置公司財產給債權人造成損失，或者未經依法清算，以虛假的清算報告騙取公司登記機關辦理法人注銷登記，債權人主張其對公司債務承擔相應賠償責任的，人民法院應依法予以支持。②公司未經清算即辦理注銷登記，導致公司無法進行清算，債權人主張有限責任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東，以及公司的實際控制人對公司債務承擔清償責任的，人民法院應依法予以支持。③公司未經依法清算即辦理注銷登記，股東或者第三人在公司登記機關辦理注銷登記時承諾對公司債務承擔責任，債權人主張其對公司債務承擔相應民事責任的，人民法院應依法予以支持。④清算組成員從事清算事務時，違反法律、行政法規(guī)或者公司章程給公司或者債權人造成損失，公司或者債權人主張其承擔賠償責任的，人民法院應依法予以支持。

（四）拍賣、變賣中的司法銜接問題

國家稅務總局關于稅收優(yōu)先權包括滯納金問題的批復，國稅函〔2008〕1084號:按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的立法精神，稅款滯納金與罰款兩者在征收和繳納時順序不同，稅款滯納金在征繳時視同稅款管理，稅收強制執(zhí)行、出境清稅、稅款追征、復議前置條件等相關條款都明確規(guī)定滯納金隨稅款同時繳納。稅收優(yōu)先權等情形也適用這一法律精神，《稅收征管法》第四十五條規(guī)定的稅收優(yōu)先權執(zhí)行時包括稅款及其滯

二、企業(yè)注銷之后的征稅權實現的可能性

企業(yè)注銷后征稅權實現的可能途徑主要包括如下幾方面：

（一）稅務追征權的行使

《稅收征管法》第52條:第五十二條 因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收

滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。稅務機關對企業(yè)所得稅款的追征可以延續(xù)到企業(yè)注銷登記之后。因此，從法律上說，當前立法并未完全否認注銷登記后征稅權行使的可能性。

（二）第三人承擔稅收債務

1.《公司法》第20條規(guī)定公司法人人格否認制度:公司股東應當遵守法律、行政法規(guī)和公司章程，依法行使股東權利，不得濫用股東權利損害公司或者其它股東的利益；不得濫用公司法人獨立地位和股東有限責任損害公司債權人的利益。公司股東濫用股東權利給公司或者其它股東造成損失的，應當依法承擔賠償責任。公司股東濫用公司法人獨立地位和股東有限責任，逃避債務，嚴重損害公司債權人利益的，應當對公司債務承擔連帶責。2.民法院《關于適用<中華人民共和國公司法>若干問題的規(guī)定

（二）》（法釋[2008]6號）（3）《個人獨資企業(yè)法》和《合伙企業(yè)法》規(guī)定的投資人承擔無限連帶清償責任:原《合伙企業(yè)法》第63條規(guī)定合伙企業(yè)解散后，原合伙人對合伙企業(yè)存續(xù)期間的債務仍應承擔連帶責任，但債權人在五年內未向債務人提出償還請求的，該責任消失。修訂后《合伙企業(yè)法》第91條規(guī)定合伙企業(yè)注銷后，原普通合伙人對合伙企業(yè)存續(xù)期間的債務仍應承擔無限連帶責任?！秱€人獨資企業(yè)法》第28條規(guī)定個人獨資企業(yè)解散后，原投資人對個人獨資企業(yè)存續(xù)期間的債務仍應承擔償還責任，但債權人在五年內未向債務人提出償債請求的，該責任消滅?！睹穹ㄍ▌t》第29條規(guī)定個體工商戶，農村承包經營戶的債務，個人經營的，以個人財產承擔；家庭經營的，以家庭財產承擔。在具體實踐過程中，有些地方一進行了大膽的嘗試，如在《浙江省國家稅務局關于對已注銷納稅主體被發(fā)現注銷前有偷稅行為處理意見的批復》中，做了如下規(guī)定：

（1）原納稅主體為個人的，個人死亡后有遺產的，以其遺產承擔補繳稅款的經濟責任。

（2）原納稅主體為個體工商戶、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)的，依照民法通則、合伙企業(yè)法、私營企業(yè)法的規(guī)定，從事經營的個體工商戶個人、合伙企業(yè)的合伙人、獨資企業(yè)的投資者對其偷稅行為承擔無限經濟責任。

（3）原納稅主體為企業(yè)法人的，原則上以企業(yè)法人自有資產承擔其偷稅的經濟責任。但企業(yè)的終止有下列情況的，開辦該企業(yè)的單位與終止的企業(yè)共同承擔補稅的經濟責任：

終止的企業(yè)是由黨政機關、事業(yè)單位開辦的，該企業(yè)因偷稅而應補繳稅款的經濟責任由企業(yè)與直接批準的業(yè)務主管部門共同承擔；

終止的企業(yè)是由企業(yè)開辦的公司（無論該公司是否具有獨立的法人資格）或者是不具備獨立法人資格的分支機構，其因偷稅而應補繳稅款的經濟責任由開辦該公司或分支機構的企業(yè)共同承擔。

（4）企業(yè)如果發(fā)生合并、分立，其因偷稅而應補繳的稅款由變更后的企業(yè)承擔。

以上有關法律的規(guī)定，為我們解決企業(yè)終止后的稅收問題提供了依據，已做嘗試單位的實踐經驗，是對我們做好企業(yè)終止后稅收問題的有益啟示。

第三篇：公車制度改革要突破什么

《瞭望新聞周刊》 2010002期作者/本文總字數：4697字

目前，我國現行的公務用車管理制度改革尚未在全國范圍內普遍推行。已經進行公車管理制度改革的一些地區(qū)和部門，大多是在中央沒有統(tǒng)一部署的情況下自發(fā)地進行。因此，公車改革尚處于起步和摸索階段，很多方面還有待進一步探索和完善。公車改革探索面臨的難題 政策不明確

由于中央對公車管理制度改革缺乏明確的指導意見和操作原則，使得長期以來公車改革只是在少數部門、少數地區(qū)自發(fā)并分散地進行。這種狀況所造成的后果：導致一些地區(qū)和部門的車改模式、適用范圍、公車管理、補貼標準等存在較大的差異性；給國家對公車統(tǒng)一監(jiān)管造成了不便；對未進行公車貨幣化改革的地區(qū)和部門，會因為無政策可依或操作難度大而推遲或拒絕公車改革。補貼不均衡

由于公車貨幣化改革的補貼范圍、補貼標準和發(fā)放形式等缺乏政策依據，使得進行車改地區(qū)和部門的操作方案五花八門，給地區(qū)之間、部門之間對公務交通資源的分配和使用造成了不平衡。比如，實行車改的國務院有關部門的司局級公務員月補貼最高額只有1200元，國家審計署的正司局級月補貼額只有700元，而珠三角地區(qū)的縣處級干部的月補貼額已高達3500元。特別是沒有參加車改的機要、執(zhí)法等部門因得不到交通補貼容易心里不平衡。也有個別地區(qū)因車改后福利化傾向嚴重而出現了新的分配不平衡。體制不配套

由于我國車改不是自上而下地進行，這種下邊車改上邊未改的狀況，出現了一些體制性的摩擦。

稅收問題。因公車屬于執(zhí)行公務中的行政性消費，未進行車改的地區(qū)或部門，公車消費是免稅的，而車改后獲得貨幣化交通補貼的公務人員，因收入增加卻要交納個人收入調節(jié)稅，增加了車改后公務人員交通費支出成本。公車指標配置問題。未進行車改的地區(qū)和部門公車報廢或重新購置，可以享受上級部門或財政撥付的公車配置指標及經費待遇，而車改后的地區(qū)和部門卻不再享有這些待遇。價格補貼問題。在油價上漲時期，未進行車改的地區(qū)或部門，可以享受到政府的價格補貼，而車改后獲得貨幣化交通補貼的公務人員就得不到這種價格補貼。

工資津補貼科目限制問題。2007年我國規(guī)范公務員津補貼以來，因財政部門對各地區(qū)、各部門津補貼項目和額度等出臺了限制性規(guī)定，致使未進行車改的地區(qū)和部門無法再操作貨幣化后的交通補貼項目，也致使車改后的地區(qū)和部門難以操作因經濟發(fā)展變化需要調整的交通補貼標準。車改不徹底

后果一：若一個地區(qū)或一個系統(tǒng)上下沒有同時進行車改，就會出現車改地區(qū)或部門向未車改地區(qū)或部門借車、攤派車輛、轉嫁交通費用開支等情況。某些地區(qū)已經出現了教育局長用車讓學校出錢出車的情況，將公車使用負擔轉嫁到基層。后果二：由于有些地區(qū)和部門實行“部分車改”、“部分未車改”雙軌運行機制，便出現了一邊領交通補貼，一邊使用公車的現象。

后果三：一些經濟欠發(fā)達地區(qū)，因政府財力緊張，車改時不得不確定較低的交通補貼標準。同時，由于經濟欠發(fā)達地區(qū)私車普及率不高，致使車改后絕大多數公務員既買不起車，也養(yǎng)不起車，從而導致了因交通問題影響工作的現象發(fā)生，個別地方甚至出現了車改走回頭路的現象。

責任不統(tǒng)一

公車改革后的地區(qū)和部門，私車公用現象比較普遍，但是，由于目前在處理交通事故責任及賠償方式方面，私車公用和公車公用大不相同，致使私車公用者主要由個人承擔責任損失，公車公用者則是由所在單位承擔責任損失。

工作不主動 公車改革后，因交通補貼裝進了公務人員個人腰包，致使個別公務人員因吝惜自己再掏腰包而不愿主動外出執(zhí)行公務，有時會影響工作。宣傳不到位

一些地區(qū)和部門公務人員因車改增加交通補貼后，由于沒有及時向納稅人和老百姓做好宣傳解釋工作，有時會引發(fā)一些誤解。國外及地區(qū)公車管理借鑒

許多發(fā)達和發(fā)展中國家及地區(qū)，在公車管理方面都有一些比較完善的政策法規(guī)和健全的管理制度，借鑒他們這些成熟的做法及經驗，對于加強我國公車管理與改革，縮減公車消費具有一定的參考價值。

據對日本、英國、德國、瑞典、芬蘭、美國、印度、香港、澳門等國家和地區(qū)的公務用車管理情況分析和研究，他們一些具有共性的成功做法值得借鑒：

對公務配車和公車標準及適用范圍有嚴格規(guī)定 一般只有內閣部長可以配備專車，但也僅限于執(zhí)行公務，下班以后的私人活動一般乘用私家車，并且部長的配偶或伴侶通常不可以使用公車進行私人活動。香港特首董建華離任后的當日，便不再乘坐公車。

對公車使用全過程實行嚴格的管理

公車由專人保管、維修，保證其性能良好、使用安全。每輛公車都有用車登記卡，卡內詳細記錄起始時間、地點、行程、油耗、計費等信息，登記卡定期上報主管部門，車輛使用完畢及時交回車庫。并且嚴格執(zhí)行因私用車的收費制度，倡導為納稅人節(jié)省開支的理念。對公車使用情況實行科學監(jiān)控

采用全球定位系統(tǒng)(GPS)，由指揮中心對公車實行智能化的實時監(jiān)控，并在每輛公車上分別安裝帶有“公務”和“私用”雙按鈕的計程器和代碼發(fā)射器，任何人用車都必須先按下其中一個按鈕，使得監(jiān)控中心能及時地掌控全部用車情況。鼓勵私車公用

對于使用私車或公交車等執(zhí)行公務的工作人員，實行按行駛里程或票據給予一定補貼。重視社會輿論對公車使用的監(jiān)督

所有公車都會貼上特殊標志，便于公民對政府實施監(jiān)督。法國曾有一位部長因公車私用被拍照（因公車有標志），囿于社會輿論壓力，被迫辭職。積極探索公車改革的政策建議 從我國一些地區(qū)和部門加強公車管理與改革的實際效果看，確實達到了大幅縮減公車消費及廉潔從政等方面的目的。盡管在操作過程中出現一些新問題及難點，但是，從長期看，加強公車管理、積極探索改革，是各級黨政機關行政管理體制改革中的必要環(huán)節(jié)及發(fā)展方向，也是社會主義市場經濟發(fā)展到一定階段的必然要求。按照當前黨中央、國務院反復強調的各級黨政機關和領導干部要大力發(fā)揚艱苦奮斗和勤儉節(jié)約的精神要求，有必要進一步加強、完善和推進我國公車管理方式改革。加強公車管理與改革的目標原則

有利于提高履行公務活動的辦事效率；有利于降低財政交通支出成本；有利于遏制公車私用管理漏洞；有利于促使交通資源分配更加公平合理；有利于促進社會和諧；有利于節(jié)能減排降耗；有利于廉潔從政建設。

加強公車管理與改革的措施建議 加強公車管理與改革，應在客觀地總結我國公車改革地區(qū)及部門實踐經驗基礎上，深入分析改革中出現的新情況、新問題，借鑒國外公車管理的經驗，綜合考慮公務活動需求、財政支出成本、行政運行效率、預防和遏制腐敗、社會承受能力、節(jié)能減排降耗等因素，進一步理清改革思路，實事求是地積極穩(wěn)妥推進。以逐步建立與我國國情相符合、與社會主義市場經濟相適應、與高效廉潔的行政管理體制相統(tǒng)一的公車管理新機制。

建議一：區(qū)別不同地區(qū)發(fā)展狀況，循序漸進地推進公車管理與改革。積極探索公車改革的有效形式，在制度設計上，充分考慮各地區(qū)經濟發(fā)展水平和現行公車管理基礎，根據不同情況制訂改革方案和推進措施。經濟社會發(fā)展相對發(fā)達的珠江三角洲和長江三角洲地區(qū)，由于政府財力充足、居民收入高、私車普及面廣等優(yōu)勢，可以繼續(xù)擴大車改試點。暫不具備條件的欠發(fā)達地區(qū)，不必強行實施公車貨幣化改革，切忌刮風、跟風和一刀切。各地車改的實踐經驗表明，公務員年均收入在5萬元左右、私家車比例占20%以上的地區(qū)比較適合實行車改。建議二：科學確定車改范圍和車改對象。應針對不同地區(qū)、不同部門、不同崗位、不同工作需要，合理確定車改范圍、車改對象和交通補貼標準。有條件實施車改的地區(qū)和部門，除省部級正職以上領導繼續(xù)維持現行的專車制度，以及機要、執(zhí)法等特殊部門繼續(xù)保留公車外，一般均應納入公車改革范圍。(1)現任省部級副職領導暫按現行相對固定用車方式實行；(2)市、縣黨委書記、市長、縣長，以及省直廳級單位一把手可實行保證工作用車制度；(3)中央黨政機關司局級及省、市地廳級以下在職干部應逐步納入車改；(4)市、縣級人大、政協(xié)一把手根據工作需要派車或參加車改；(5)有條件的企事業(yè)單位應納入車改范圍；(6)各級黨政機關的離退休老干部和離退休高級領導干部，可自愿參加改革或維持現行用車制度，在車改過渡時期內，可采取老人老辦法、新人新辦法。

建議三：合理核定交通費補貼標準。核定車改后的交通補貼應從實際出發(fā)，量力而行，交通補貼標準要與以下幾個方面相適應：與當地經濟發(fā)展狀況、財政承受能力和居民收入水平相適應；與職務級別、崗位性質和實際工作量掛鉤；與工資制度改革以及規(guī)范津補貼等財政政策有機銜接，最高月補貼標準一般不應超過乘坐出租車辦理公務支出的額度；核定交通補貼標準要處理好公平與效率的關系。因公務交通費補貼屬于職務消費范疇，不是職工福利，因此，既不能過于懸殊，也不能搞平均主義，嚴禁借改革之名濫發(fā)津貼?，F職人員退休退職后，原則上不再發(fā)放公務交通補貼。

建議四：嚴格強化對確需保留公車的監(jiān)管。嚴格公車編制和配置標準；明確對機要車、警車、消防車、急救車、搶修車、運鈔車、接待車等特殊公務用車的管理主體、使用范圍、監(jiān)管責任和處罰規(guī)則；對執(zhí)法等公車實行統(tǒng)一車牌標志，統(tǒng)一噴涂車體，統(tǒng)一標明使用單位和舉報監(jiān)督電話，便于社會監(jiān)督，香港、澳門均采取這種方式；對車改后確因工作需要而保留的普通公務用車，應實行集中車管，人車分離，專人保養(yǎng)。有條件的地方可安裝GPS全球定位系統(tǒng)，或在公車上安裝行駛記錄卡，以便于對公車運行狀況進行隨時調度和監(jiān)控；完善統(tǒng)一保險、定點維修、固定加油制度；加快推廣公務卡消費，對公車購置、維修、保險、加油等實行一卡通，避免現金交易和個人開發(fā)票；實行公車使用登記制度，用車必須履行審批手續(xù)，公車出行要登記時間、事由、目的地、里程，乘車人和司機要分別簽字，公車用后一律入庫，并定期公布用車記錄；充分發(fā)揮紀檢、監(jiān)察、審計等部門的監(jiān)督作用，將對公車使用的監(jiān)督納入到紀檢監(jiān)察工作的范圍，將交通補貼經費的發(fā)放納入審計監(jiān)督范圍，提高公車使用效率和監(jiān)管水平。

建議五：車改應到位。同一地區(qū)的各級黨政機關和企事業(yè)單位的車改方案應同時設計、同步實施，并將黨政機關和事業(yè)單位車改后的保留用車納入統(tǒng)一監(jiān)管體系，避免一些單位和個人向下級單位借車，或向下級單位轉嫁交通費用的現象發(fā)生，避免公車私用，以及補貼照拿、公車照坐的現象發(fā)生。

建議六：規(guī)范舊車報廢和公車購置審批制度。嚴格按照審批程序、政府采購，以及中央規(guī)定的配置范圍、配置數量和配置標準進行車輛配置；按照使用年限規(guī)定更換舊車。對原有公車處置應采取規(guī)范透明、公正評估、公平競價、公開拍賣的方式進行，防止國有資產流失，拍賣款項應及時上繳各級財政。建議七：建立健全與公務員績效考核相配套的規(guī)章制度。細化對公務員勤政廉政表現的日?？己酥笜?，避免車改后公務人員因吝惜交通包干費而不愿意外出執(zhí)行公務等現象發(fā)生。建議八：采取積極措施，鼓勵私車公用。允許經常性私車公用人員報銷一部分費用或給予適當補貼。

同時，妥善安置好司勤人員?？赏ㄟ^組建市場化運作、社會化管理、企業(yè)化運行的機關出租車隊的方式，為原有編制內司機提供就業(yè)崗位，為其他司機提供就業(yè)機會，避免出現新的失業(yè)群體，減少社會震動和摩擦?？?/p>

第四篇：企業(yè)改制涉及稅務問題

企業(yè)改制重組涉及稅務目錄

一、印花稅財政部國家稅務總局關于企業(yè)改制過程中有關印花稅政策的通知(財稅[2003]18號)

二、契稅財政部、國家稅務總局關于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知(財稅[2012]4號

三、增值稅關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告(國家稅務總局公告[2011]13號)

四、營業(yè)稅財政部國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知(財稅［2002］191號)國家稅務總局關于納稅人資產重組有關營業(yè)稅問題的公告(國家稅務總局公告[2011]51號)

五、企業(yè)所得稅財政部國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知(財稅[2009]59號)企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法(國家稅務總局公告2010年第4號)

六、稅收優(yōu)惠政策(稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。)財政部、國家稅務總局關于文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知(財稅〔2009〕34號)財政部海關總署國家稅務總局關于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知(財稅[2009]31號)

印花稅: 關于資金賬簿的印花稅:

（一）實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

（二）以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

（三）企業(yè)債權轉股權新增加的資金按規(guī)定貼花。

（四）企業(yè)改制中經評估增加的資金按規(guī)定貼花。

（五）企業(yè)其他會計科目記載的資金轉為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花。

契稅：

企業(yè)公司制改造：非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責任公司，以其部分資產與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)（公司）在新設公司中所占股份超過50%的，對新設公司承受該國有獨資企業(yè)（公司）的土地、房屋權屬，免征契稅。國有控股公司以部分資產投資 組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份超過85%的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權屬，免征契稅。公司股權（股份）轉讓：在股權（股份）轉讓中，單位、個人承受公司股權（股份），公司土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅。公司合并：兩個或兩個以上的公司，依據法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。公司分立：公司依照法律規(guī)定、合同約定分設為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。企業(yè)出售：國有、集體企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。企業(yè)破產：企業(yè)依照有關法律、法規(guī)規(guī)定實施破產，債權人（包括破產企業(yè)職工）承受破產企業(yè)抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅；對非債權人承受破產企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。債權轉股權：經國務院批準實施債權轉股權的企業(yè)，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。資產劃轉：對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規(guī)定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位，免征契稅。同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬上述規(guī)定的免稅范圍，對承受方應按規(guī)定征收契稅。

增值稅：

納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

營業(yè)稅：

以無形資產、不動產投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。對股權轉讓不征收營業(yè)稅。納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓，不征收營業(yè)稅。

所得稅：

《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財稅[2009]59號）》

四、企業(yè)重組，除符合本通知規(guī)定適用特殊性稅務處理規(guī)定的外，按以下規(guī)定進行稅務處理：

（一）企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），應視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)的全部資產以及股東投資的計稅基礎均應以公允價值為基礎確定。企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變的，可直接變更稅務登記，除另有規(guī)定外，有關企業(yè)所得稅納稅事項由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。

（二）企業(yè)債務重組，相關交易應按以下規(guī)定處理： 1.以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產的所得或損失。2.發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失。3.債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得；債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失。4.債務人的相關所得稅納稅事項原則上保持不變。

（三）企業(yè)股權收購、資產收購重組交易，相關交易應按以下規(guī)定處理： 1.被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失。2.收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。3.被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變。

（四）企業(yè)合并，當事各方應按下列規(guī)定處理： 1.合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產和負債的計稅基礎。2.被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。3.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補。

（五）企業(yè)分立，當事各方應按下列規(guī)定處理： 1.被分立企業(yè)對分立出去資產應按公允價值確認資產轉讓所得或損失。2.分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產的計稅基礎。3.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應視同被分立企業(yè)分配進行處理。4.被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。5.企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結轉彌補。

五、企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：

（一）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

（二）被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規(guī)定的比例。

（三）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。

（四）重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規(guī)定比例。

（五）企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權。

六、企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：

（一）企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅的期間內，均勻計入各的應納稅所得額。企業(yè)發(fā)生債權轉股權業(yè)務，對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。企業(yè)的其他相關所得稅事項保持不變。

（二）股權收購，收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%，且收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理： 1.被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。2.收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。3.收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變。

（三）資產收購，受讓企業(yè)收購的資產不低于轉讓企業(yè)全部資產的75%，且受讓企業(yè)在該資產收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理： 1.轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。2.受讓企業(yè)取得轉讓企業(yè)資產的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。

（四）企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理： 1.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產和負債的計稅基礎，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎確定。2.被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼。3.可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。4.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權的計稅基礎確定。

（五）企業(yè)分立，被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實質經營活動，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理： 1.分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產和負債的計稅基礎，以被分立企業(yè)的原有計稅基礎確定。2.被分立企業(yè)已分立出去資產相應的所得稅事項由分立企業(yè)承繼。3.被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產占全部資產的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補。4.被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權（以下簡稱“新股”），如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權（以下簡稱“舊股”），“新股”的計稅基礎應以放棄“舊股”的計稅基礎確定。如不需放棄“舊股”，則其取得“新股”的計稅基礎可從以下兩種方法中選擇確定：直接將“新股”的計稅基礎確定為零；或者以被分立企業(yè)分立出去的凈資產占被分立企業(yè)全部凈資產的比例先調減原持有的“舊股”的計稅基礎，再將調減的計稅基礎平均分配到“新股”上。

（六）重組交易各方按本條

（一）至

（五）項規(guī)定對交易中股權支付暫不確認有關資產 的轉讓所得或損失的，其非股權支付仍應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。非股權支付對應的資產轉讓所得或損失＝（被轉讓資產的公允價值－被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）

七、企業(yè)發(fā)生涉及中國境內與境外之間（包括港澳臺地區(qū)）的股權和資產收購交易，除應符合本通知第五條規(guī)定的條件外，還應同時符合下列條件，才可選擇適用特殊性稅務處理規(guī)定：

（一）非居民企業(yè)向其100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉讓其擁有的居民企業(yè)股權，沒有因此造成以后該項股權轉讓所得預提稅負擔變化，且轉讓方非居民企業(yè)向主管稅務機關書面承諾在3年（含3年）內不轉讓其擁有受讓方非居民企業(yè)的股權；

（二）非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關系的居民企業(yè)轉讓其擁有的另一居民企業(yè)股權；

（三）居民企業(yè)以其擁有的資產或股權向其100%直接控股的非居民企業(yè)進行投資；

（四）財政部、國家稅務總局核準的其他情形。

《企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法(國家稅務總局公告2010年第4號)》

第十五條 企業(yè)合并或分立，合并各方企業(yè)或分立企業(yè)涉及享受《稅法》第五十七條規(guī)定中就企業(yè)整體（即全部生產經營所得）享受的稅收優(yōu)惠過渡政策尚未期滿的，僅就存續(xù)企業(yè)未享受完的稅收優(yōu)惠，按照《通知》第九條的規(guī)定執(zhí)行；注銷的被合并或被分立企業(yè)未享受完的稅收優(yōu)惠，不再由存續(xù)企業(yè)承繼；合并或分立而新設的企業(yè)不得再承繼或重新享受上述優(yōu)惠。合并或分立各方企業(yè)按照《稅法》的稅收優(yōu)惠規(guī)定和稅收優(yōu)惠過渡政策中就企業(yè)有關生產經營項目的所得享受的稅收優(yōu)惠承繼問題，按照《實施條例》第八十九條規(guī)定執(zhí)行。第三章 企業(yè)重組特殊性稅務處理管理  第十六條 企業(yè)重組業(yè)務，符合《通知》規(guī)定條件并選擇特殊性稅務處理的，應按照《通知》第十一條規(guī)定進行備案；如企業(yè)重組各方需要稅務機關確認，可以選擇由重組主導方向主管稅務機關提出申請，層報省稅務機關給予確認。采取申請確認的，主導方和其他當事方不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、市）的，主導方省稅務機關應將確認文件抄送其他當事方所在地省稅務機關。省稅務機關在收到確認申請時，原則上應在當企業(yè)所得稅匯算清繳前完成確認。特殊情況，需要延長的，應將延長理由告知主導方。第二十一條 《通知》第六條第（四）項規(guī)定的同一控制，是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的。能夠對參與合并的企業(yè)在合并前后均實施最終控制權的相同多方，是指根據合同或協(xié)議的約定，對參與合并企業(yè)的財務和經營政策擁有決定控制權的投資者群體。在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個月以上，企業(yè)合并后所形成的主體在最終控制方的控制時間也應達到連續(xù)12個月。第二十六條 《通知》第六條第（四）項所規(guī)定的可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額，是指按《稅法》規(guī)定的剩余結轉年限內，每年可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額。第二十八條 根據《通知》第六條第（四）項第2目規(guī)定，被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼，以及根據《通知》第六條第（五）項第2目規(guī)定，企業(yè)分立，已分立資產相應的所得稅事項由分立企業(yè)承繼，這些事項包括尚未確認的資產損失、分期確認收入的處理以及尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策承繼處理問題等。其中，對稅收優(yōu)惠政策承繼處理問題，凡屬于依照《稅法》第五十七條規(guī)定中就企業(yè)整體（即全部生產經營所得）享受稅收優(yōu)惠過渡政策的，合并或分立后的企業(yè)性質及適用稅收優(yōu)惠條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠。合并前各企業(yè)剩余的稅收優(yōu)惠年限不一致的，合并后企業(yè)每的應納稅所得額，應統(tǒng)一按合并日各合并前企業(yè)資產占合并后企業(yè)總資產的比例進行劃分，再分別按相應的剩余優(yōu)惠計算應納稅額。合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)按照《稅法》的稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收優(yōu)惠過渡政策中就有關生產經營項目所得享受的稅收優(yōu)惠承繼處理問題，按照《實施條例》第八十九條規(guī)定執(zhí)行。第三十二條 根據《通知》第十條規(guī)定，若同一項重組業(yè)務涉及在連續(xù)12個月內分步交易，且跨兩個納稅，當事各方在第一步交易完成時預計整個交易可以符合特殊性稅務處理條件，可以協(xié)商一致選擇特殊性稅務處理的，可在第一步交易完成后，適用特殊性稅務處理。主管稅務機關在審核有關資料后，符合條件的，可以暫認可適用特殊性稅務處理。第二年進行下一步交易后，應按本辦法要求，準備相關資料確認適用特殊性稅務處理。

財政部 國家稅務總局關于企業(yè)改制過程中有關印花稅政策的通知

財稅[2003]183號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：為貫徹落實國務院關于支持企業(yè)改制的指示精神，規(guī)范企業(yè)改制過程中有關稅收政策，現就經縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企業(yè)，在改制過程中涉及的印花稅政策通知如下：

一、關于資金賬簿的印花稅

（一）實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。公司制改造包括國有企業(yè)依《公司法》整體改造成國有獨資有限責任公司；企業(yè)通過增資擴股或者轉讓部分產權，實現他人對企業(yè)的參股，將企業(yè)改造成有限責任公司或股份有限公司；企業(yè)以其部分財產和相應債務與他人組建新公司；企業(yè)將債務留在原企業(yè)，而以其優(yōu)質財產與他人組建的新公司。

（二）以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。合并包括吸收合并和新設合并。分立包括存續(xù)分立和新設分立。

（三）企業(yè)債權轉股權新增加的資金按規(guī)定貼花。

（四）企業(yè)改制中經評估增加的資金按規(guī)定貼花。

（五）企業(yè)其他會計科目記載的資金轉為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。

二、關于各類應稅合同的印花稅 企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。

三、關于產權轉移書據的印花稅 企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花。

國家稅務總局

二○○三年十二月八日

財政部、國家稅務總局

關于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知

財稅[2012]4號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局： 為了支持企業(yè)、事業(yè)單位改革，促進國民經濟持續(xù)、健康發(fā)展，現就企業(yè)、事業(yè)單位改制重組等涉及的契稅政策通知如下：

一、企業(yè)公司制改造 非公司制企業(yè)，按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，整體改建為有限責任公司（含國有獨資公司）或股份有限公司，有限責任公司整體改建為股份有限公司，股份有限公司整體改建為有限責任公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。上述所稱整體改建是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權利、義務的行為。非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責任公司，以其部分資產與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)（公司）在新設公司中所占股份超過50%的，對新設公司承受該國有獨資企業(yè)（公司）的土地、房屋權屬，免征契稅。國有控股公司以部分資產投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份超過85%的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權屬，免征契稅。上述所稱國有控股公司，是指國家出資額占有限責任公司資本總額超過50%，或國有股份占股份有限公司股本總額超過50%的公司。

二、公司股權（股份）轉讓 在股權（股份）轉讓中，單位、個人承受公司股權（股份），公司土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅。

三、公司合并 兩個或兩個以上的公司，依據法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。

四、公司分立 公司依照法律規(guī)定、合同約定分設為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。

五、企業(yè)出售 國有、集體企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。

六、企業(yè)破產 企業(yè)依照有關法律、法規(guī)規(guī)定實施破產，債權人（包括破產企業(yè)職工）承受破產企業(yè)抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅；對非債權人承受破產企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。

七、債權轉股權 經國務院批準實施債權轉股權的企業(yè)，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。

八、資產劃轉 對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規(guī)定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋

權屬的單位，免征契稅。同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。

九、事業(yè)單位改制 事業(yè)單位按照國家有關規(guī)定改制為企業(yè)的過程中，投資主體沒有發(fā)生變化的，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權屬，免征契稅。投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)按照《中華人民共和國勞動法》等有關法律法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工，與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權屬，免征契稅；與原事業(yè)單位超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年勞動用工合同的，減半征收契稅。

十、其他 以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬上述規(guī)定的免稅范圍，對承受方應按規(guī)定征收契稅。本通知所稱企業(yè)、公司是指依照中華人民共和國有關法律法規(guī)設立并在中國境內注冊的企業(yè)、公司。本通知執(zhí)行期限為2012年1月1日至2014年12月31日?！敦斦繃叶悇湛偩株P于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財稅[2008]175號）、《財政部國家稅務總局關于事業(yè)單位改制有關契稅政策的通知》（財稅[2010]22號）以及《國家稅務總局關于企業(yè)改制重組契稅政策若干執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)[2009]89號）同時廢止。

國家稅務總局

關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告

國家稅務總局公告2011年第13號

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定，現將納稅人資產重組有關增值稅問題公告如下： 納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。 本公告自2011年3月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。《國家稅務總局關于轉讓企業(yè)全部產權不征收增值稅問題的批復》（國稅函[2002]420號）、《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅政策問題的批復》（國稅函[2009]585號）、《國家稅務總局關于中國直播衛(wèi)星有限公司轉讓全部產權有關增值稅問題的通知》（國稅函[2010]350號）同時廢止。 特此公告。

國家稅務總局 二○一一年二月十八日

財政部、國家稅務總局 關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知

財稅[2002]191號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

近來，部分地區(qū)反映對股權轉讓中涉及的無形資產、不動產轉讓如何征收營業(yè)稅問題不夠清楚，要求明確。經研究，現對股權轉讓的營業(yè)稅問題通知如下：

一、以無形資產、不動產投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。

二、對股權轉讓不征收營業(yè)稅。

三、《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發(fā)[1993]149號）第八、九條中與本通知內容不符的規(guī)定廢止。本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。

國家稅務總局

關于納稅人資產重組有關營業(yè)稅問題的公告 國家稅務總局公告2011年第51號

根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定，現將納稅人資產重組有關營業(yè)稅問題公告如下： 納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動產、土地使

用權轉讓，不征收營業(yè)稅。 本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行?！秶叶悇湛偩株P于轉讓企業(yè)產權不征營業(yè)稅問題的批復》（國稅函[2002]165號）、《國家稅務總局關于深圳高速公路股份有限公司產權轉讓不征營業(yè)稅問題的批復》（國稅函[2003]1320號）、《國家稅務總局關于鞍山鋼鐵集團轉讓部分資產產權不征營業(yè)稅問題的批復》（國稅函[2004]316號）、《國家稅務總局關于中國石化集團銷售實業(yè)有限公司轉讓成品油管道項目部產權營業(yè)稅問題的通知》（國稅函[2008]916號）同時廢止。特此公告。

國家稅務總局 二○一一年九月二十六日

財政部 國家稅務總局

關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知

財稅[2009]59號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局： 根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第七十五條規(guī)定，現就企業(yè)重組所涉及的企業(yè)所得稅具體處理問題通知如下：

一、本通知所稱企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經營活動以外發(fā)生的法律結構或經濟結構重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等。

（一）企業(yè)法律形式改變，是指企業(yè)注冊名稱、住所以及企業(yè)組織形式等的簡單改變，但符合本通知規(guī)定其他重組的類型除外。

（二）債務重組，是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的書面協(xié)議或者法院裁定書，就其債務人的債務作出讓步的事項。

（三）股權收購，是指一家企業(yè)（以下稱為收購企業(yè)）購買另一家企業(yè)（以下稱為被收購企業(yè)）的股權，以實現對被收購企業(yè)控制的交易。收購企業(yè)支付對價的形式包括股權支付、非股權支付或兩者的組合。

（四）資產收購，是指一家企業(yè)（以下稱為受讓企業(yè)）購買另一家企業(yè)（以下稱為轉讓企業(yè)）實質經營性資產的交易。受讓企業(yè)支付對價的形式包括股權支付、非股權支付或兩者的組合。

（五）合并，是指一家或多家企業(yè)（以下稱為被合并企業(yè)）將其全部資產和負債轉讓給另一家現存或新設企業(yè)（以下稱為合并企業(yè)），被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權或非股權支付，實現兩個或兩個以上企業(yè)的依法合并。

（六）分立，是指一家企業(yè)（以下稱為被分立企業(yè)）將部分或全部資產分離轉讓給現存或新設的企業(yè)（以下稱為分立企業(yè)），被分立企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權或非股權支付，實現企業(yè)的依法分立。

二、本通知所稱股權支付，是指企業(yè)重組中購買、換取資產的一方支付的對價中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權、股份作為支付的形式；所稱非股權支付，是指以本企業(yè)的現金、銀行存款、應收款項、本企業(yè)或其控股企業(yè)股權和股份以外的有價證券、存貨、固定資產、其他資產以及承擔債務等作為支付的形式。

三、企業(yè)重組的稅務處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定。

四、企業(yè)重組，除符合本通知規(guī)定適用特殊性稅務處理規(guī)定的外，按以下規(guī)定進行稅務處理：

（一）企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），應視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)的全部資產以及股東投資的計稅基礎均應以公允價值為基礎確定。企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變的，可直接變更稅務登記，除另有規(guī)定外，有關企業(yè)所得稅納稅事項（包括虧損結轉、稅收優(yōu)惠等權益和義務）由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。

（二）企業(yè)債務重組，相關交易應按以下規(guī)定處理： 1.以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產的所得或損失。2.發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失。3.債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得；債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失。4.債務人的相關所得稅納稅事項原則上保持不變。

（三）企業(yè)股權收購、資產收購重組交易，相關交易應按以下規(guī)定處理： 1.被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失。2.收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。3.被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變。

（四）企業(yè)合并，當事各方應按下列規(guī)定處理： 1.合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產和負債的計稅基礎。2.被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理.3.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補。

（五）企業(yè)分立，當事各方應按下列規(guī)定處理： 1.被分立企業(yè)對分立出去資產應按公允價值確認資產轉讓所得或損失。2.分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產的計稅基礎。3.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應視同被分立企業(yè)分配進行處理。4.被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。5.企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結轉彌補。

五、企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：

（一）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

（二）被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規(guī)定的比例。

（三）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。

（四）重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規(guī)定比例。

（五）企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權。

六、企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：

（一）企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅的期間內，均勻計入各的應納稅所得額。企業(yè)發(fā)生債權轉股權業(yè)務，對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。企業(yè)的其他相關所得稅事項保持不變。

（二）股權收購，收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%，且收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理： 1.被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。2.收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。3.收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變。

（三）資產收購，受讓企業(yè)收購的資產不低于轉讓企業(yè)全部資產的75%，且受讓企業(yè)在該資產收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理： 1.轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。2.受讓企業(yè)取得轉讓企業(yè)資產的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。

（四）企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理： 1.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產和負債的計稅基礎，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎確定。2.被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼。3.可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。4.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權的計稅基礎確定。

（五）企業(yè)分立，被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實質經營活動，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股

權支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理： 1.分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產和負債的計稅基礎，以被分立企業(yè)的原有計稅基礎確定。2.被分立企業(yè)已分立出去資產相應的所得稅事項由分立企業(yè)承繼。3.被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產占全部資產的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補。4.被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權（以下簡稱“新股”），如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權（以下簡稱“舊股”），“新股”的計稅基礎應以放棄“舊股”的計稅基礎確定。如不需放棄“舊股”，則其取得“新股”的計稅基礎可從以下兩種方法中選擇確定：直接將“新股”的計稅基礎確定為零；或者以被分立企業(yè)分立出去的凈資產占被分立企業(yè)全部凈資產的比例先調減原持有的“舊股”的計稅基礎，再將調減的計稅基礎平均分配到“新股”上。

（六）重組交易各方按本條

（一）至

（五）項規(guī)定對交易中股權支付暫不確認有關資產的轉讓所得或損失的，其非股權支付仍應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。非股權支付對應的資產轉讓所得或損失＝（被轉讓資產的公允價值－被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）

七、企業(yè)發(fā)生涉及中國境內與境外之間（包括港澳臺地區(qū)）的股權和資產收購交易，除應符合本通知第五條規(guī)定的條件外，還應同時符合下列條件，才可選擇適用特殊性稅務處理規(guī)定：

（一）非居民企業(yè)向其100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉讓其擁有的居民企業(yè)股權，沒有因此造成以后該項股權轉讓所得預提稅負擔變化，且轉讓方非居民企業(yè)向主管稅務機關書面承諾在3年（含3年）內不轉讓其擁有受讓方非居民企業(yè)的股權；

（二）非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關系的居民企業(yè)轉讓其擁有的另一居民企業(yè)股權；

（三）居民企業(yè)以其擁有的資產或股權向其100%直接控股的非居民企業(yè)進行投資；

（四）財政部、國家稅務總局核準的其他情形。

八、本通知第七條第（三）項所指的居民企業(yè)以其擁有的資產或股權向其100%直接控股關系的非居民企業(yè)進行投資，其資產或股權轉讓收益如選擇特殊性稅務處理，可以在10個納稅內均勻計入各應納稅所得額。

九、在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并前一年的應納稅所得額（虧損計為零）計算。在企業(yè)存續(xù)分立中，分立后的存續(xù)企業(yè)性質及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按該企業(yè)分立前一年的應納稅所得額（虧損計為零）乘以分立后存續(xù)企業(yè)資產占分立前該企業(yè)全部資產的比例計算。

十、企業(yè)在重組發(fā)生前后連續(xù)12個月內分步對其資產、股權進行交易，應根據實質重于形式原則將上述交易作為一項企業(yè)重組交易進行處理。

十一、企業(yè)發(fā)生符合本通知規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的，當事各方應在該重組業(yè)務完成當年企業(yè)所得稅申報時，向主管稅務機關提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。企業(yè)未按規(guī)定書面?zhèn)浒傅?，一律不得按特殊重組業(yè)務進行稅務處理。

十二、對企業(yè)在重組過程中涉及的需要特別處理的企業(yè)所得稅事項，由國務院財政、稅務主管部門另行規(guī)定。

十三、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。

財政部 國家稅務總局 二○○九年四月三十

國家稅務總局

關于發(fā)布《企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法》的公告

國家稅務總局公告2010年第4號

現將《企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法》予以發(fā)布，自2010年1月1日起施行。本辦法發(fā)布時企業(yè)已經完成重組業(yè)務的，如適用《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）特殊稅務處理，企業(yè)沒有按照本辦法要求準備相關資料的，應補備相關資料；需要稅務機關確認的，按照本辦法要求補充確認。2008、2009企業(yè)重組業(yè)務尚未進行稅務處理的，可按本辦法處理。特此公告。

國家稅務總局

二○一○年七月二十六日

企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法

第一章 總則及定義 第一條 為規(guī)范和加強對企業(yè)重組業(yè)務的企業(yè)所得稅管理，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《稅法》）及其實施條例（以下簡稱《實施條例》）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（以下簡稱《征管法》）、《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）（以下簡稱《通知》）等有關規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法所稱企業(yè)重組業(yè)務，是指《通知》第一條所規(guī)定的企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等各類重組。第三條 企業(yè)發(fā)生各類重組業(yè)務，其當事各方，按重組類型，分別指以下企業(yè)：

（一）債務重組中當事各方，指債務人及債權人。

（二）股權收購中當事各方，指收購方、轉讓方及被收購企業(yè)。

（三）資產收購中當事各方，指轉讓方、受讓方。

（四）合并中當事各方，指合并企業(yè)、被合并企業(yè)及各方股東。

（五）分立中當事各方，指分立企業(yè)、被分立企業(yè)及各方股東。第四條 同一重組業(yè)務的當事各方應采取一致稅務處理原則，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務處理。第五條 《通知》第一條第（四）項所稱實質經營性資產，是指企業(yè)用于從事生產經營活動、與產生經營收入直接相關的資產，包括經營所用各類資產、企業(yè)擁有的商業(yè)信息和技術、經營活動產生的應收款項、投資資產等。第六條 《通知》第二條所稱控股企業(yè)，是指由本企業(yè)直接持有股份的企業(yè)。第七條 《通知》中規(guī)定的企業(yè)重組，其重組日的確定，按以下規(guī)定處理：

（一）債務重組，以債務重組合同或協(xié)議生效日為重組日。

（二）股權收購，以轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)日為重組日。

（三）資產收購，以轉讓協(xié)議生效且完成資產實際交割日為重組日。

（四）企業(yè)合并，以合并企業(yè)取得被合并企業(yè)資產所有權并完成工商登記變更日期為重組日。

（五）企業(yè)分立，以分立企業(yè)取得被分立企業(yè)資產所有權并完成工商登記變更日期為重組日。第八條 重組業(yè)務完成的確定，可以按各當事方適用的會計準則確定，具體參照各當事方經審計的財務報告。由于當事方適用的會計準則不同導致重組業(yè)務完成的判定有差異時，各當事方應協(xié)商一致，確定同一個納稅作為重組業(yè)務完成。第九條 本辦法所稱評估機構，是指具有合法資質的中國資產評估機構。第二章 企業(yè)重組一般性稅務處理管理  第十條 企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第（一）項規(guī)定的由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），應按照《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）規(guī)定進行清算。企業(yè)在報送《企業(yè)清算所得納稅申報表》時，應附送以下資料：

（一）企業(yè)改變法律形式的工商部門或其他政府部門的批準文件；

（二）企業(yè)全部資產的計稅基礎以及評估機構出具的資產評估報告；

（三）企業(yè)債權、債務處理或歸屬情況說明；

（四）主管稅務機關要求提供的其他資料證明。第十一條 企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第（二）項規(guī)定的債務重組，應準備以下相關資料，以備稅務機關檢查。

（一）以非貨幣資產清償債務的，應保留當事各方簽訂的清償債務的協(xié)議或合同，以及非貨幣資產公允價格確認的合法證據等；

（二）債權轉股權的，應保留當事各方簽訂的債權轉股權協(xié)議或合同。第十二條 企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第（三）項規(guī)定的股權收購、資產收購重組業(yè)務，應準備以下相關資料，以備稅務機關檢查。

（一）當事各方所簽訂的股權收購、資產收購業(yè)務合同或協(xié)議；

（二）相關股權、資產公允價值的合法證據。第十三條 企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第（四）項規(guī)定的合并，應按照財稅[2009]60號文件規(guī)定進行清算。被合并企業(yè)在報送《企業(yè)清算所得納稅申報表》時，應附送以下資料：

（一）企業(yè)合并的工商部門或其他政府部門的批準文件；

（二）企業(yè)全部資產和負債的計稅基礎以及評估機構出具的資產評估報告；

（三）企業(yè)債務處理或歸屬情況說明；

（四）主管稅務機關要求提供的其他資料證明。第十四條 企業(yè)發(fā)生《通知》第四條第（五）項規(guī)定的分立，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在，應按照財稅[2009]60號文件規(guī)定進行清算。被分立企業(yè)在報送《企業(yè)清算所得納稅申報表》時，應附送以下資料：

（一）企業(yè)分立的工商部門或其他政府部門的批準文件；

（二）被分立企業(yè)全部資產的計稅基礎以及評估機構出具的資產評估報告；

（三）企業(yè)債務處理或歸屬情況說明；

（四）主管稅務機關要求提供的其他資料證明。第十五條 企業(yè)合并或分立，合并各方企業(yè)或分立企業(yè)涉及享受《稅法》第五十七條規(guī)定中就企業(yè)整體（即全部生產經營所得）享受的稅收優(yōu)惠過渡政策尚未期滿的，僅就存續(xù)企業(yè)未享受完的稅收優(yōu)惠，按照《通知》第九條的規(guī)定執(zhí)行；注銷的被合并或被分立企業(yè)未享受完的稅收優(yōu)惠，不再由存續(xù)企業(yè)承繼；合并或分立而新設的企業(yè)不得再承繼或重新享受上述優(yōu)惠。合并或分立各方企業(yè)按照《稅法》的稅收優(yōu)惠規(guī)定和稅收優(yōu)惠過渡政策中就企業(yè)有關生產經營項目的所得享受的稅收優(yōu)惠承繼問題，按照《實施條例》第八十九條規(guī)定執(zhí)行。第三章 企業(yè)重組特殊性稅務處理管理  第十六條 企業(yè)重組業(yè)務，符合《通知》規(guī)定條件并選擇特殊性稅務處理的，應按照《通知》第十一條規(guī)定進行備案；如企業(yè)重組各方需要稅務機關確認，可以選擇由重組主導方向主管稅務機關提出申請，層報省稅務機關給予確認。采取申請確認的，主導方和其他當事方不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、市）的，主導方省稅務機關應將確認文件抄送其他當事方所在地省稅務機關。省稅務機關在收到確認申請時，原則上應在當企業(yè)所得稅匯算清繳前完成確認。特殊情況，需要延長的，應將延長理由告知主導方。第十七條 企業(yè)重組主導方，按以下原則確定：

（一）債務重組為債務人；

（二）股權收購為股權轉讓方；

（三）資產收購為資產轉讓方；

（四）吸收合并為合并后擬存續(xù)的企業(yè)，新設合并為合并前資產較大的企業(yè)；

（五）分立為被分立的企業(yè)或存續(xù)企業(yè)。第十八條 企業(yè)發(fā)生重組業(yè)務，按照《通知》第五條第（一）項要求，企業(yè)在備案或提交確認申請時，應從以下方面說明企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的：

（一）重組活動的交易方式。即重組活動采取的具體形式、交易背景、交易時間、在交易之前和之后的運作方式和有關的商業(yè)常規(guī)；

（二）該項交易的形式及實質。即形式上交易所產生的法律權利和責任，也是該項交易的法律后果。另外，交易實際上或商業(yè)上產生的最終結果；

（三）重組活動給交易各方稅務狀況帶來的可能變化；

（四）重組各方從交易中獲得的財務狀況變化；

（五）重組活動是否給交易各方帶來了在市場原則下不會產生的異常經濟利益或潛在義務；

（六）非居民企業(yè)參與重組活動的情況。第十九條 《通知》第五條第（三）和第（五）項所稱“企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內”，是指自重組日起計算的連續(xù)12個月內。第二十條 《通知》第五條第（五）項規(guī)定的原主要股東，是指原持有轉讓企業(yè)或被收購企業(yè)20%以上股權的股東。第二十一條 《通知》第六條第（四）項規(guī)定的同一控制，是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的。能夠對參與合并的企業(yè)在合并前后均實施最終控制權的相同多方，是指根據合同或協(xié)議的約定，對參與合并企業(yè)的財務和經營政策擁有決定控制權的投資者群體。在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個月以上，企業(yè)合并后所形成的主體在最終控制方的控制時間也應達到連續(xù)12個月。第二十二條 企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（一）項規(guī)定的債務重組，根據不同情形，應準備以下資料：

（一）發(fā)生債務重組所產生的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上的，債務重組所得要求在5個納稅的期間內，均勻計入各應納稅所得額的，應準備以下資料： 1.當事方的債務重組的總體情況說明（如果采取申請確認的，應為企業(yè)的申請，下同），情況說明中應包括債務重組的商業(yè)目的； 2.當事各方所簽訂的債務重組合同或協(xié)議；

3.債務重組所產生的應納稅所得額、企業(yè)當年應納稅所得額情況說明； 4.稅務機關要求提供的其他資料證明。

（二）發(fā)生債權轉股權業(yè)務，債務人對債務清償業(yè)務暫不確認所得或損失，債權人對股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定，應準備以下資料： 1.當事方的債務重組的總體情況說明。情況說明中應包括債務重組的商業(yè)目的； 2.雙方所簽訂的債轉股合同或協(xié)議； 3.企業(yè)所轉換的股權公允價格證明； 4.工商部門及有關部門核準相關企業(yè)股權變更事項證明材料； 5.稅務機關要求提供的其他資料證明。第二十三條 企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（二）項規(guī)定的股權收購業(yè)務，應準備以下資料：

（一）當事方的股權收購業(yè)務總體情況說明，情況說明中應包括股權收購的商業(yè)目的；

（二）雙方或多方所簽訂的股權收購業(yè)務合同或協(xié)議；

（三）由評估機構出具的所轉讓及支付的股權公允價值；

（四）證明重組符合特殊性稅務處理條件的資料，包括股權比例，支付對價情況，以及12個月內不改變資產原來的實質性經營活動和原主要股東不轉讓所取得股權的承諾書等；

（五）工商等相關部門核準相關企業(yè)股權變更事項證明材料；

（六）稅務機關要求的其他材料。第二十四條 企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（三）項規(guī)定的資產收購業(yè)務，應準備以下資料：

（一）當事方的資產收購業(yè)務總體情況說明，情況說明中應包括資產收購的商業(yè)目的；

（二）當事各方所簽訂的資產收購業(yè)務合同或協(xié)議；

（三）評估機構出具的資產收購所體現的資產評估報告；

（四）受讓企業(yè)股權的計稅基礎的有效憑證；

（五）證明重組符合特殊性稅務處理條件的資料，包括資產收購比例，支付對價情況，以及12個月內不改變資產原來的實質性經營活動、原主要股東不轉讓所取得股權的承諾書等；

（六）工商部門核準相關企業(yè)股權變更事項證明材料；

（七）稅務機關要求提供的其他材料證明。第二十五條 企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（四）項規(guī)定的合并，應準備以下資料：

（一）當事方企業(yè)合并的總體情況說明。情況說明中應包括企業(yè)合并的商業(yè)目的；

（二）企業(yè)合并的政府主管部門的批準文件；

（三）企業(yè)合并各方當事人的股權關系說明；

（四）被合并企業(yè)的凈資產、各單項資產和負債及其賬面價值和計稅基礎等相關資料；

（五）證明重組符合特殊性稅務處理條件的資料，包括合并前企業(yè)各股東取得股權支付比例情況、以及12個月內不改變資產原來的實質性經營活動、原主要股東不轉讓所取得股權的承諾書等；

（六）工商部門核準相關企業(yè)股權變更事項證明材料；

（七）主管稅務機關要求提供的其他資料證明。第二十六條 《通知》第六條第（四）項所規(guī)定的可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額，是指按《稅法》規(guī)定的剩余結轉年限內，每年可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額。第二十七條 企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（五）項規(guī)定的分立，應準備以下資料：

（一）當事方企業(yè)分立的總體情況說明。情況說明中應包括企業(yè)分立的商業(yè)目的；

（二）企業(yè)分立的政府主管部門的批準文件；

（三）被分立企業(yè)的凈資產、各單項資產和負債賬面價值和計稅基礎等相關資料；

（四）證明重組符合特殊性稅務處理條件的資料，包括分立后企業(yè)各股東取得股權支付比例情況、以及12個月內不改變資產原來的實質性經營活動、原主要股東不轉讓所取得股權的承諾書等；

（五）工商部門認定的分立和被分立企業(yè)股東股權比例證明材料；分立后，分立和被分立企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照復印件；分立和被分立企業(yè)分立業(yè)務賬務處理復印件；

（六）稅務機關要求提供的其他資料證明。第二十八條 根據《通知》第六條第（四）項第2目規(guī)定，被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼，以及根據《通知》第六條第（五）項第2目規(guī)定，企業(yè)分立，已分立資產相應的所得稅事項由分立企業(yè)承繼，這些事項包括尚未確認的資產損失、分期確認收入的處理以及尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策承繼處理問題等。其中，對稅收優(yōu)惠政策承繼處理問題，凡屬于依照《稅法》第五十七條規(guī)定中就企業(yè)整體（即全部生產經營所得）享受稅收優(yōu)惠過渡政策的，合并或分立后的企業(yè)性質及適用稅收優(yōu)惠條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠。合并前各企業(yè)剩余的稅收優(yōu)惠年限不一致的，合并后企業(yè)每的應納稅所得額，應統(tǒng)一按合并日各合并前企業(yè)資產占合并后企業(yè)總資產的比例進行劃分，再分別按相應的剩余優(yōu)惠計算應納稅額。合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)按照《稅法》的稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收優(yōu)惠過渡政策中就有關生產經營項目所得享受的稅收優(yōu)惠承繼處理問題，按照《實施條例》第八十九條規(guī)定執(zhí)行。第二十九條 適用《通知》第五條第（三）項和第（五）項的當事各方應在完成重組業(yè)務后的下一的企業(yè)所得稅申報時，向主管稅務機關提交書面情況說明，以證明企業(yè)在重組后的連續(xù)12個月內，有關符合特殊性稅務處理的條件未發(fā)生改變。第三十條 當事方的其中一方在規(guī)定時間內發(fā)生生產經營業(yè)務、公司性質、資產或股權結構等情況變化，致使重組業(yè)務不再符合特殊性稅務處理條件的,發(fā)生變化的當事方應在情況發(fā)生變化的30天內書面通知其他所有當事方。主導方在接到通知后30日內將有關變化通知其主管稅務機關。上款所述情況發(fā)生變化后60日內，應按照《通知》第四條的規(guī)定調整重組業(yè)務的稅務處理。原交易各方應各自按原交易完成時資產和負債的公允價值計算重組業(yè)務的收益或損失，調整交易完成納稅的應納稅所得額及相應的資產和負債的計稅基礎，并向各自主管稅務機關申請調整交易完成納稅的企業(yè)所得稅申報表。逾期不調整申報的，按照《征管法》的相關規(guī)定處理。第三十一條 各當事方的主管稅務機關應當對企業(yè)申報或確認適用特殊性稅務處理的重組業(yè)務進行跟蹤監(jiān)管，了解重組企業(yè)的動態(tài)變化情況。發(fā)現問題，應及時與其他當事方主管稅務機關溝通聯系，并按照規(guī)定給予調整。第三十二條 根據《通知》第十條規(guī)定，若同一項重組業(yè)務涉及在連續(xù)12個月內分步交易，且跨兩個納稅，當事各方在第一步交易完成時預計整個交易可以符合特殊性稅務處理條件，可以協(xié)商一致選擇特殊性稅務處理的，可在第一步交易完成后，適用特殊性稅務處理。主管稅務機關在審核有關資料后，符合條件的，可以暫認可適用特殊性稅務處理。第二年進行下一步交易后，應按本辦法要求，準備相關資料確認適用特殊性稅務處理。第三十三條 上述跨分步交易，若當事方在首個納稅不能預計整個交易是否符合特殊性稅務處理條件，應適用一般性稅務處理。在下一納稅全部交易完成后，適用特殊性稅務處理的，可以調整上一納稅的企業(yè)所得稅申報表，涉及多繳稅款的，各主管稅務機關應退稅，或抵繳當年應納稅款。第三十四條 企業(yè)重組的當事各方應該取得并保管與該重組有關的憑證、資料,保管期限按照《征管法》的有關規(guī)定執(zhí)行。第四章 跨境重組稅收管理  第三十五條 發(fā)生《通知》第七條規(guī)定的重組，凡適用特殊性稅務處理規(guī)定的，應按照本辦法第三章相關規(guī)定執(zhí)行。第三十六條 發(fā)生《通知》第七條第（一）、（二）項規(guī)定的重組，適用特殊稅務處理的，應按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]3號）和《國家稅務總局關于加強非居民企業(yè)股權轉讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國稅函[2009]698號）要求，準備資料。第三十七條 發(fā)生《通知》第七條第（三）項規(guī)定的重組，居民企業(yè)應向其所在地主管稅務機關報送以下資料： 1.當事方的重組情況說明，申請文件中應說明股權轉讓的商業(yè)目的； 2.雙方所簽訂的股權轉讓協(xié)議； 3.雙方控股情況說明； 4.由評估機構出具的資產或股權評估報告。報告中應分別列示涉及的各單項被轉讓資產和負債的公允價值； 5.證明重組符合特殊性稅務處理條件的資料，包括股權或資產轉讓比例，支付對價情況，以及12個月內不改變資產原來的實質性經營活動、不轉讓所取得股權的承諾書等； 6.稅務機關要求的其他材料。分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。

財政部、國家稅務總局

關于文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知

(財稅〔2009〕34號)各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為了貫徹落實《國務院辦公廳關于印發(fā)文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)和支持文化企業(yè)發(fā)展兩個規(guī)定的通知》（國辦發(fā)[2008]114號），進一步推動文化體制改革，促進文化企業(yè)發(fā)展，現就經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的稅收政策問題通知如下：

一、經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。

二、由財政部門撥付事業(yè)經費的文化單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起對其自用房產免征房產稅。

三、黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。

四、對經營性文化事業(yè)單位轉制中資產評估增值涉及的企業(yè)所得稅，以及資產劃轉或轉讓涉及的增值稅、營業(yè)稅、城建稅等給予適當的優(yōu)惠政策，具體優(yōu)惠政策由財政部、國家稅務總局根據轉制方案確定。

五、本通知所稱經營性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的事業(yè)單位；轉制包括文化事業(yè)單位整體轉為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經營部分剝離轉為企業(yè)。

六、本通知適用于文化體制改革地區(qū)的所有轉制文化單位和不在文化體制改革地區(qū)的轉制企業(yè)。有關名單由中央文化體制改革工作領導小組辦公室提供，財政部、國家稅務總局發(fā)布。本通知執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

財政部 國家稅務總局 二〇〇九年三月二十六日

關于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知

財稅〔2009〕31號

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、國家稅務總局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局，海關總署廣東分署，天津、上海特派辦，各直屬海關：

根據《國務院辦公廳關于印發(fā)文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)和支持文化企業(yè)發(fā)展兩個規(guī)定的通知》（國辦發(fā)〔2008〕114號）有關精神，現就文化企業(yè)的稅收政策問題通知如下：

一、廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發(fā)行收入以及在農村取得的電影放映收入免征增值稅和營業(yè)稅。

二、2010年底前，廣播電視運營服務企業(yè)按規(guī)定收取的有線數字電視基本收視維護費，經省級人民政府同意并報財政部、國家稅務總局批準，免征營業(yè)稅，期限不超過3年。

三、出口圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。

四、文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅。

五、在文化產業(yè)支撐技術等領域內，依據《關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）和《關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）的規(guī)定認定的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按國家稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時加計扣除。文化產業(yè)支撐技術等領域的具體范圍由科技部、財政部、國家稅務總局和中宣部另行發(fā)文明確。

六、出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物，紙質圖書超過五年（包括出版當年，下同）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過兩年、紙質期刊和掛歷年畫等超過一年的，可以作為財產損失在稅前據實扣除。已作為財產損失稅前扣除的呆滯出版物，以后處置的，其處置收入應納入處置當年的應稅收入。

七、為生產重點文化產品而進口國內不能生產的自用設備及配套件、備件等，按現行稅收政策有關規(guī)定，免征進口關稅。

八、對2008年12月31日前新辦文化企業(yè)，其企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策可以按照財稅〔2005〕2號文件規(guī)定執(zhí)行到期。

九、本通知適用于所有文化企業(yè)。文化企業(yè)是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的企業(yè)。文化企業(yè)具體范圍見附件。除上述條款中有明確期限規(guī)定者外，上述稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

第五篇：甘肅：今年基本完成黨政機關公車制度改革

省政府出臺《關于2015年深化經濟體制改革重點工作意見》

今年基本完成黨政機關公車制度改革

每日甘肅網訊 據蘭州晚報報道(記者方言)省政府常務會議近日審議通過了省發(fā)展改革委《關于2015年深化經濟體制改革重點工作的意見》，并轉發(fā)全省實施。

《意見》提出，我省將修訂頒布新的甘肅省定價目錄，逐步放開競爭性環(huán)節(jié)價格；積極推進資源環(huán)境價格改革，實現存量天然氣和增量天然氣價格并軌，在今年年底前，已通氣城市均應建立起居民生活用氣階梯價格制度。繼續(xù)推進水價改革，在年底前，設市城市原則上都應全面實行居民階梯水價制度。此外，我省還將研究制定公務用車制度改革總體方案及相關配套政策，基本完成黨政機關公車制度改革。

開展負面清單制度改革試點

《意見》提出，我省將按照“誰制定、誰清理”的原則，全面清理、廢除和糾正妨礙統(tǒng)一市場和公平競爭的各種規(guī)定和做法。根據國家部署，制定實行市場準入負面清單制度的實施意見和負面清單實施細則，爭取在我省開展負面清單制度改革試點。

建立職工收入能增能減的分配制度

《意見》提出，今年我省將制定深化省屬企業(yè)領導人員管理體制機制改革方案。制定省屬國有企業(yè)負責人薪酬制度改革方案，合理確定并規(guī)范省屬國有企業(yè)負責人薪酬水平。建立企業(yè)職工收入能增能減的工資分配制度，推動建立企業(yè)、行業(yè)、區(qū)域工資集體協(xié)商制度，規(guī)范企業(yè)內部分配行為。

鼓勵非公經濟參與省屬企業(yè)改制重組

《意見》提出，我省將按照中央部署，制定省屬企業(yè)發(fā)展混合所有制經濟的實施意見。鼓勵非公有制經濟參與省屬企業(yè)改制重組，制定省屬企業(yè)混合所有制員工持股管理辦法。同時，深化商事制度改革。推進消費維權制度改革，構建公平有序的市場環(huán)境。

部分高檔消費品納入消費稅征收范圍

《意見》提出，我省將按照國家統(tǒng)一部署，推進營改增改革，力爭將營改增范圍擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)等領域。調整消費稅的征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產品及部分高檔消費品納入征收范圍。落實修訂后的增值稅、消費稅暫行條例。

統(tǒng)一城鄉(xiāng)戶口登記建立居住證制度

《意見》提出，今年將按照國家部署，建立財政轉移支付同農村轉移人口市民化掛鉤機制，制定城鎮(zhèn)建設用地增加規(guī)模與吸納農業(yè)轉移人口落戶數量掛鉤配套政策。深入推進戶籍制度改革，統(tǒng)一城鄉(xiāng)戶口登記制度，建立居住證制度，落實農村轉移人口落戶標準。

破除以藥補醫(yī)機制提高醫(yī)事服務費

《意見》提出，在全省范圍內推開縣級公立醫(yī)院綜合改革，完善公立醫(yī)院藥品集中采購制度。破除以藥補醫(yī)機制，提高醫(yī)事服務費。制定城市公立醫(yī)院綜合改革實施意見。

增加貧困地區(qū)高招招生專項名額

《意見》提出，制定貫徹落實加快中西部教育發(fā)展行動計劃的實施方案。改進招生計劃分配方式，進一步增加貧困地區(qū)高招招生專項名額。探索建立普通高校學分轉換認定機制。制定關于推進縣域義務教育學校校長和教師交流輪崗工作的實施意見。

縣以下機關建立公務員職務與職級并行制度

《意見》明確，按照國家部署，在縣以下機關建立公務員職務與職級并行制度。完善最低工資和工資支付保障制度。制定調整機關事業(yè)單位工作人員基本工資標準的實施意見，推進機關事業(yè)單位工資改革。制定機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革方案。

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