第一篇：《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》考試大綱

《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》學(xué)位考試大綱

第一章總論

會(huì)計(jì)要素；會(huì)計(jì)核算的一般原則；會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量

第二章應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)

應(yīng)收票據(jù)；應(yīng)收賬款；預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款；壞賬的核算

第三章存貨

存貨的確認(rèn)；存貨的初始計(jì)量；發(fā)出存貨的計(jì)量；存貨的期末計(jì)量

第四章投資

短期投資；長(zhǎng)期債權(quán)投資；長(zhǎng)期股權(quán)投資；長(zhǎng)期投資減值

第五章固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)的確認(rèn)；固定資產(chǎn)的初始計(jì)量；固定資產(chǎn)的折舊

固定資產(chǎn)的期末計(jì)量；固定資產(chǎn)處置

第六章無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)；無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量

第七章流動(dòng)負(fù)債

短期借款；應(yīng)付票據(jù)；應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)；應(yīng)交稅金；應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)

第八章長(zhǎng)期負(fù)債

長(zhǎng)期借款；應(yīng)付債券；長(zhǎng)期應(yīng)付款；專項(xiàng)應(yīng)付款；借款費(fèi)用

第九章所有者權(quán)益

實(shí)收資本；資本公積；留存收益

第十章費(fèi)用

費(fèi)用的分類；生產(chǎn)成本；期間費(fèi)用

第十一章收入和利潤(rùn)

收入的分類；銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量；提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)和計(jì)量；利潤(rùn)的形成及其分配

第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及內(nèi)容；資產(chǎn)負(fù)債表；利潤(rùn)表；現(xiàn)金流量表 主要參考教材：

財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心編，《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社

第二篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程大綱

西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》教學(xué)大綱

一、課程基本情況

課程名稱：《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》 課程負(fù)責(zé)人：余海宗

授課教師：傅代國(guó)、焦薇、唐國(guó)瓊、于曉謙、吳學(xué)斌、黃增玉、張雪南、梁婷、譚洪濤

學(xué) 時(shí)：周3 學(xué) 分：3 先修要求：會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)

授課對(duì)象：會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)、CPA專業(yè)方向 講課學(xué)時(shí)：50學(xué)時(shí)

實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)：習(xí)題課及課外習(xí)題講解4學(xué)時(shí) 案例分析：4學(xué)時(shí) 期末考試：2學(xué)時(shí)

教材名稱及主編姓名：《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》，傅代國(guó)主編，新版教材正在編寫(xiě)出版過(guò)程中

二、課程的性質(zhì)和任務(wù)

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程是西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)、CPA方向所開(kāi)設(shè)的一門(mén)專業(yè)主干課程，是構(gòu)成會(huì)計(jì)學(xué)科體系的核心課程之一。本課程是以我國(guó)發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、最新發(fā)布的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)國(guó)際慣例為依據(jù)，既有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的闡述，又有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的講析，成為會(huì)計(jì)專門(mén)人才必修的課程。本課程的任務(wù)是介紹財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論和實(shí)務(wù)，培養(yǎng)學(xué)生從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作應(yīng)具備的基本知識(shí)、基本技能和操作能力。

三、與相關(guān)課程的銜接、配合與分工

本課程的先修課程為基礎(chǔ)會(huì)計(jì)，其后續(xù)課程依次為成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)原理、財(cái)務(wù)管理和高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程與成本會(huì)計(jì)課程在部分內(nèi)容上有交叉，處理的原則是：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程只涉及到有關(guān)費(fèi)用的核算方法，完成費(fèi)用按要素的核算與歸集。費(fèi)用按成本項(xiàng)目或成本計(jì)算對(duì)象的歸集與分配等方面的內(nèi)容則在成本會(huì)計(jì)課程中加以解決。有關(guān)報(bào)表分析的內(nèi)容放在財(cái)務(wù)管理課程中講授。有關(guān)破產(chǎn)清算、合并報(bào)表等內(nèi)容列入高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中講授。

四、教學(xué)目的和要求

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)主要講解資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利得、損失等各具體會(huì)計(jì)要素的核算及對(duì)外陳報(bào)。從課程的教學(xué)內(nèi)容安排和基本要求上看，一是注重會(huì)計(jì)問(wèn)題的經(jīng)濟(jì)背景，分析會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)影響，從經(jīng)濟(jì)學(xué)等廣泛的領(lǐng)域理解、學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)，注重會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)生命和經(jīng)濟(jì)價(jià)值；二是注重會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的特征，引導(dǎo)學(xué)生的職業(yè)判斷能力；三是注重理論與實(shí)踐的結(jié)合。通過(guò)本課程的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)學(xué)生參與會(huì)計(jì)工作的基本能力以及認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)；培養(yǎng)學(xué)生閱讀、分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的能力以及分析會(huì)計(jì)政策對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響的能力。

本課程的教學(xué)要求是：通過(guò)運(yùn)用多種教學(xué)手段和形式組織教學(xué)，使學(xué)生在掌握會(huì)計(jì)原理的基礎(chǔ)上，全面掌握企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論和方法，了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的一般過(guò)程，并緊密結(jié)合企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，熟練掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理以及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，并為進(jìn)一步學(xué)習(xí)《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)管理》等其他相關(guān)課程打下基礎(chǔ)。

五、教學(xué)形式

由于本課程是一門(mén)實(shí)踐性和技能性較強(qiáng)的課程，因此在教學(xué)中可利用多種教學(xué)形式組織教學(xué)。教師可根據(jù)教學(xué)內(nèi)容制作電子講稿，利用多媒體、幻燈片等先進(jìn)的教學(xué)手段對(duì)教學(xué)內(nèi)容以及重、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行講解和說(shuō)明。實(shí)踐性教學(xué)是本課程教學(xué)環(huán)節(jié)的一個(gè)重要內(nèi)容。實(shí)踐性教學(xué)主要包括案例教學(xué)、課堂測(cè)試和課外作業(yè)。

本課程配備了習(xí)題集。習(xí)題的選擇結(jié)合實(shí)際，以加深對(duì)本課程教學(xué)內(nèi)容的理解并提高對(duì)本課程理論聯(lián)系實(shí)際的認(rèn)識(shí)。作業(yè)是本課程加強(qiáng)實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)的重要內(nèi)容，要求學(xué)生能完成規(guī)定的課外作業(yè)。

本課程平時(shí)采用案例分析，分小組討論，或口試、或?qū)戨A段論文的形式進(jìn)行考查，期末采用閉卷考試的辦法，對(duì)所學(xué)內(nèi)容進(jìn)行考核。

六、教學(xué)內(nèi)容及學(xué)時(shí)分配

第一章

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論（4學(xué)時(shí)）第二章

貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)（4學(xué)時(shí)）第三章

應(yīng)收款項(xiàng)（4學(xué)時(shí)）第四章

存貨（3學(xué)時(shí)）

第五章

可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期的投資（4學(xué)時(shí)）第六章

固定資產(chǎn)（2學(xué)時(shí)）第七章

無(wú)形資產(chǎn)（2學(xué)時(shí)）第八章

投資性房地產(chǎn)（2學(xué)時(shí)）第九章

長(zhǎng)期股權(quán)投資（5學(xué)時(shí)）第十章

資產(chǎn)減值（4學(xué)時(shí)）第十一章

負(fù)債（4學(xué)時(shí)）第十二章

所有者權(quán)益（2學(xué)時(shí)）第十三章

收入、費(fèi)用及利潤(rùn)（4學(xué)時(shí)）第十四章

財(cái)務(wù)報(bào)告（4學(xué)時(shí)）案例教學(xué)（4學(xué)時(shí)）作業(yè)評(píng)講（4學(xué)時(shí)）期末考試（2學(xué)時(shí)）

七、教學(xué)方法與手段

由于實(shí)務(wù)操作性很強(qiáng)，就會(huì)計(jì)學(xué)的內(nèi)在教學(xué)規(guī)律而言，本課程各章教學(xué)內(nèi)容在方法上應(yīng)以講授賬務(wù)處理的內(nèi)在邏輯及業(yè)務(wù)例示為主線，側(cè)重于會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)價(jià)值和會(huì)計(jì)的職業(yè)判斷特征。因此，一方面要結(jié)合當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的制定、實(shí)施情況以及企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)工作，適當(dāng)組織一些相關(guān)的課堂討論；另一方面，在每章適當(dāng)?shù)牡胤蕉及才庞信袛嗔鞒虉D，即可把握整體教學(xué)思路，又可增強(qiáng)學(xué)生的會(huì)計(jì)職業(yè)判斷能力。在課堂教學(xué)時(shí)間以外，還應(yīng)輔之一會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)操作。此外，認(rèn)真完成課后練習(xí)對(duì)于理解本課程課堂教學(xué)內(nèi)容來(lái)說(shuō)是必不可少的，應(yīng)選擇有代表性的習(xí)題在課堂上講解。本課程的教學(xué)手段建議采用計(jì)算機(jī)多媒體教學(xué)，同時(shí)輔之以少量的板書(shū)。

八、考核方法 本課的成績(jī)考核分為平時(shí)作業(yè)和實(shí)驗(yàn)考核以及期末考試兩部分，其中平時(shí)考核成績(jī)占課程總成績(jī)的２０％，期末考試成績(jī)占課程總成績(jī)的８０％。

九、大綱編寫(xiě)的依據(jù)與說(shuō)明

1.修訂大綱的指導(dǎo)思想：根據(jù)會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)學(xué)專業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合最新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)發(fā)展的最新動(dòng)態(tài)修訂本大綱。

2.本大綱是依據(jù)本科會(huì)計(jì)學(xué)財(cái)務(wù)管理、審計(jì)學(xué)專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)和教學(xué)計(jì)劃編寫(xiě)的，具有一定的理論性和較強(qiáng)的實(shí)踐性。

十、課程章節(jié)基本內(nèi)容

第一章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論

教學(xué)目的與要求：

本章主要闡述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本原理和基本理論，通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求：

1.掌握會(huì)計(jì)要素概念及其確認(rèn)條件 2.掌握會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

3.掌握會(huì)計(jì)計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則 4.熟悉財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo) 5.熟悉財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成 6.了解會(huì)計(jì)基本假設(shè)

本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：

1.我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念框架和結(jié)構(gòu) 2.會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求

第一節(jié)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念和特征

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征 第二節(jié)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)

一、財(cái)務(wù)信息的使用者

（一）投資者

（二）債權(quán)人

（三）政府及其有關(guān)部門(mén)

（四）社會(huì)公眾

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容

（一）受托責(zé)任觀

（二）決策有用觀

（三）融合觀

第三節(jié)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)和信息質(zhì)量特征

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)

（一）會(huì)計(jì)主體

（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)

（三）會(huì)計(jì)分期

（四）貨幣計(jì)量

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量特征

（一）可靠性

（二）相關(guān)性

（三）可理解性

（四）可比性

（五）實(shí)質(zhì)重于形式

（六）重要性

（七）謹(jǐn)慎性

（八）及時(shí)性

第四節(jié)

會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)

一、會(huì)計(jì)要素概念

二、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)

（一）資產(chǎn)

（二）負(fù)債

（三）所有者權(quán)益

三、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)

（一）收入

（二）費(fèi)用

（三）利潤(rùn)

第五節(jié)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的計(jì)量

一、會(huì)計(jì)計(jì)量基本理論

（一）計(jì)量對(duì)象

（二）計(jì)量屬性

（三）計(jì)量對(duì)象

二、會(huì)計(jì)計(jì)量基本要求和會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的構(gòu)成（一）歷史成本

（二）重置成本

（三）可變現(xiàn)凈值

（四）現(xiàn)值

（五）公允價(jià)值

三、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的應(yīng)用原則 第六節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)告

一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念

二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成及相關(guān)概念

（一）資產(chǎn)負(fù)債表

（二）利潤(rùn)表

（三）現(xiàn)金流量表

（四）附注

第二章 貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)

教學(xué)目的與要求：

本章主要講授貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)的基本理論和會(huì)計(jì)處理，通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求： 1.了解貨幣資金的核算內(nèi)容 2.掌握金融資產(chǎn)的分類

3.掌握交易性金融資產(chǎn)初始計(jì)量和核算 4.掌握交易性金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量和核算

本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：

1.貨幣資金的管理和內(nèi)部控制

2.交易性金融資產(chǎn)的性質(zhì)、初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量 3.交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

第一節(jié) 貨幣資金

一、貨幣資金的范圍及內(nèi)部控制制度

（一）貨幣資金的性質(zhì)與范圍

（二）貨幣資金的內(nèi)部控制制度

二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算

（一）庫(kù)存現(xiàn)金的管理

（二）庫(kù)存現(xiàn)金收支的核算

（三）備用金的核算

（四）庫(kù)存現(xiàn)金清查

三、銀行存款的核算

（一）銀行存款的管理

（二）銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式

（三）銀行存款收付的核算

（四）銀行存款的核對(duì)

四、其他貨幣資金的核算

（一）其他貨幣資金的內(nèi)容

（二）其他貨幣資金的核算 第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)

一、金融資產(chǎn)的概念和分類

二、交易性金融資產(chǎn)的性質(zhì)

三、交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量

（一）交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量

（二）交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

四、交易性金融資產(chǎn)的出售

第三章 應(yīng)收款項(xiàng)

教學(xué)目的與要求：

本章主要講授應(yīng)收款項(xiàng)的基本理論與會(huì)計(jì)核算，通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求： 1.了解應(yīng)收帳款的性質(zhì)與范圍 2.掌握應(yīng)收帳款發(fā)生與收回的核算 3.掌握應(yīng)收票據(jù)的核算 3.掌握壞帳的核算

4.掌握預(yù)付及其他應(yīng)收款的核算

本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：

1.應(yīng)收帳款發(fā)生與收回的核算 2.壞帳的核算

第一節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)概述

一、應(yīng)收款項(xiàng)的概念

二、應(yīng)收款項(xiàng)的分類 第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù)

一、應(yīng)收票據(jù)的概述

（一）應(yīng)收票據(jù)的分類

（二）應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)

二、應(yīng)收票據(jù)的核算

（一）不帶息票據(jù)的核算

（二）帶息應(yīng)收票據(jù)的核算

第三節(jié) 應(yīng)收賬款

一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)

二、應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)

（一）商業(yè)折扣

（二）現(xiàn)金折扣

三、應(yīng)收賬款的核算

（一）沒(méi)有商業(yè)折扣的情況下的核算

（二）有商業(yè)折扣的情況下的核算

（三）有現(xiàn)金折扣的情況下的核算

四、壞賬損失的核算

（一）壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

（二）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍，計(jì)提比例和計(jì)提方法

（三）壞賬損失的核算方法 第四節(jié) 預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款

一、預(yù)付賬款

（一）預(yù)付賬款的核算內(nèi)容

（二）預(yù)付賬款的核算

二、其他應(yīng)收款

（一）其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容

（二）其他應(yīng)收款的核算 第五節(jié)

應(yīng)收債權(quán)出售和融資

一、以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款

二、應(yīng)收債權(quán)出售

（一）不附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售

（二）附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售

（三）應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)

第四章 存貨

教學(xué)目的和要求：

本章講授存貨的基本理論和核算，通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求： 1.掌握存貨的確認(rèn)條件 2.掌握存貨初始計(jì)量的核算 3.掌握存貨可變現(xiàn)凈值的確認(rèn)方法 4.掌握存貨期末計(jì)量的核算 5.熟悉存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法

本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：

1.掌握存貨的確認(rèn)條件

2.掌握存貨初始計(jì)量和期末計(jì)量

第一節(jié) 存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量

一、存貨的概念與確認(rèn)條件

二、存貨的初始計(jì)量(一)外購(gòu)的存貨

(二)通過(guò)進(jìn)一步加工而取得的存貨(三)其他方式取得的存貨 第二節(jié) 存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)

一、存貨盤(pán)存制度

二、存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法

（一）先進(jìn)先出法、（二）加權(quán)平均法

（三）個(gè)別計(jì)價(jià)法 第三節(jié) 存貨的期末計(jì)量

一、存貨期末計(jì)量原則

二、存貨期末計(jì)量方法

（一）存貨減值跡象的判斷

（二）可變現(xiàn)凈值的確定

（三）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算

第四章 可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期的投資

教學(xué)目的和要求：

本章講授可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期的投資的基本理論和核算，通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求：

1.了解可供出售金融資產(chǎn)的性質(zhì)

2.掌握可供出售金融資產(chǎn)初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量 3.掌握可供出售金融資產(chǎn)的核算

4.掌握采用實(shí)際利率確定金融資產(chǎn)攤余成本的方法 5.掌握不同類金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換的核算 6.掌握金融資產(chǎn)減值損失的核算

本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：

1.可供出售金融資產(chǎn)初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量 2.采用實(shí)際利率確定金融資產(chǎn)攤余成本的方法 3.不同類金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換的核算 4.金融資產(chǎn)減值損失的核算

第一節(jié) 可供出售的金融資產(chǎn)

一、可供出售金融資產(chǎn)的性質(zhì)

二、可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量

三、可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 第二節(jié) 持有至到期投資

一、持有至到期投資的性質(zhì)

二、持有至到期投資的計(jì)量

三、不同類金融資產(chǎn)之間轉(zhuǎn)換 第三節(jié) 金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理

一、金融資產(chǎn)減值測(cè)試

二、金融資產(chǎn)減值損失的會(huì)計(jì)處理

（一）持有至到期投資

（二）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

（三）可供出售金融資產(chǎn)

第六章 固定資產(chǎn)

教學(xué)目的和要求：

本章主要講授固定資產(chǎn)的基本理論和核算，通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求同學(xué)： 1.掌握固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件 2.掌握固定資產(chǎn)初始計(jì)量的核算 3.掌掌握固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算 4.掌握固定資產(chǎn)處置的核算 5.熟悉固定資產(chǎn)折舊方法

本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：

1.固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件 2.固定資產(chǎn)初始計(jì)量及其核算

3.固定資產(chǎn)后續(xù)支出及其核算

第一節(jié) 固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量

一、固定資產(chǎn)的概念及確認(rèn)條件

二、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量

（一）固定資產(chǎn)初始計(jì)量原則

（二）不同方式取得固定資產(chǎn)的初始計(jì)量 第二節(jié) 固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

一、固定資產(chǎn)折舊方法

（一）固定資產(chǎn)折舊的概念

（二）固定資產(chǎn)折舊方法

二、固定資產(chǎn)后續(xù)支出

（一）固定資產(chǎn)后續(xù)支出的確認(rèn)

（二）固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算 第三節(jié) 固定資產(chǎn)處置

一、固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件

二、固定資產(chǎn)處置的處理

第七章 無(wú)形資產(chǎn)

教學(xué)目的和要求：

本章主要講授無(wú)形資產(chǎn)的基本理論和會(huì)計(jì)核算，通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求同學(xué)： 1.掌握無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件 2.掌握研究與開(kāi)發(fā)支出的確認(rèn)條件 3.掌握無(wú)形資產(chǎn)初始計(jì)量的核算 4.掌握無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的確定原則 5.掌握無(wú)形資產(chǎn)攤銷原則 6.熟悉無(wú)形資產(chǎn)處置和報(bào)廢

本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：

1.無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件

2.無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量及其核算 3.無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的確定和攤銷 4.無(wú)形資產(chǎn)的處置

第一節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量

一、無(wú)形資產(chǎn)的概念及確認(rèn)條件

（一）無(wú)形資產(chǎn)的概念

（二）無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件

（三）土地使用權(quán)

二、研究與開(kāi)發(fā)支出

（一）研究與開(kāi)發(fā)階段的區(qū)分

（二）研究與開(kāi)發(fā)支出的確認(rèn)

三、無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量

（一）外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)

（二）自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)

（三）投資者投入無(wú)形資產(chǎn)

（四）非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和政府補(bǔ)助取得的無(wú)形資產(chǎn) 第二節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

一、判斷無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是否確定

二、確定無(wú)形資產(chǎn)使用壽命應(yīng)考慮的因素

三、無(wú)形資產(chǎn)攤銷

第三節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)處置和報(bào)廢

一、讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)

二、出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)

第八章 投資性房地產(chǎn)

教學(xué)目的和要求：

本章主要講授投資性房地產(chǎn)的基本理論和會(huì)計(jì)核算，通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求同學(xué)：

1.掌握投資性房地產(chǎn)概念和范圍 2.掌握投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)條件 3.掌握投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量的核算 4.掌握投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的核算 5.掌握投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的核算 6.熟悉投資性房地產(chǎn)處置的核算

本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：

1.投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)條件 2.投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量 3.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的核算 4.投資性房地產(chǎn)處置

第一節(jié) 投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量

一、投資性房地產(chǎn)的概念

二、投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量

（一）投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)

（二）投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量 第二節(jié) 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

一、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

二、采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

（一）采用公允價(jià)值模式的前提條件

（二）采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的會(huì)計(jì)處理

三、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更 第三節(jié) 投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置

一、房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換

（一）房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換形式及轉(zhuǎn)換日

（二）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理

二、投資性房地產(chǎn)的處置

第九章 長(zhǎng)期股權(quán)投資

教學(xué)目的和要求：

本章主要講授長(zhǎng)期股權(quán)投資的基本理論和會(huì)計(jì)核算，通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們：

1.掌握同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定方法

2.掌握非同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定方法

3.掌握以非企業(yè)合并方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本的確定方法 4.掌握長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算 5.掌握長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算 6.熟悉長(zhǎng)期股權(quán)投資處置的核算

本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：

1.不同方式下長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定方法 2.長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的基本理論和核算 3.長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的基本理論和核算

第一節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量

一、長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量原則

二、企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量

（一）企業(yè)合并概述

（二）企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：

三、非企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量

（一）以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資

（二）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資

（三）投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資

（四）非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資

（五）債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資 第二節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量

一、長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量原則

二、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的成本法

（一）成本法的概念及其適用范圍

（二）成本法核算

三、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的權(quán)益法

（一）權(quán)益法的概念及其適用范圍

（二）權(quán)益法核算

四、長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值和處置

（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值

（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置

第十章 資產(chǎn)減值

教學(xué)目的和要求：

本章主要講授資產(chǎn)減值的基本理論和會(huì)計(jì)核算，通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們：

1.掌握認(rèn)定資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象 2.掌握資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量 3.掌握資產(chǎn)減值損失的確定原則 4.掌握資產(chǎn)組的認(rèn)定方法及其減值的處理 5.熟悉資產(chǎn)減值的概念 6.了解商譽(yù)減值的會(huì)計(jì)處理

本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：

1.認(rèn)定資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象 2.資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量 3.資產(chǎn)減值損失的確定原則

4.資產(chǎn)組的認(rèn)定方法及其減值的處理

第一節(jié) 資產(chǎn)可能發(fā)生減值的認(rèn)定

一、資產(chǎn)減值概念

二、資產(chǎn)減值的跡象

第二節(jié) 資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量和減值損失的確定

一、資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額的確定

二、資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定

（一）資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)

（二）折現(xiàn)率的預(yù)計(jì)

（三）資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的預(yù)計(jì)

（四）外幣未來(lái)現(xiàn)金流量及其現(xiàn)值的預(yù)計(jì)

三、資產(chǎn)減值損失的確定

第三節(jié) 資產(chǎn)組的認(rèn)定及減值的處理

一、資產(chǎn)組的認(rèn)定

二、資產(chǎn)組可收回金額和賬面價(jià)值的確定

三、資產(chǎn)組減值損失的會(huì)計(jì)處理

四、涉及總部資產(chǎn)的減值損失的會(huì)計(jì)處理 第四節(jié) 商譽(yù)減值的處理

一、商譽(yù)賬面價(jià)值的分?jǐn)?/p>

二、商譽(yù)減值損失的會(huì)計(jì)處理

第十一章 負(fù) 債

教學(xué)目的和要求：

本章主要講授負(fù)債的基本理論和會(huì)計(jì)核算，通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們： 1.掌握一般納稅企業(yè)應(yīng)交增值稅的核算

2.掌握職工薪酬，長(zhǎng)期借款，應(yīng)付債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算 3.熟悉應(yīng)付股利的核算

4.了解應(yīng)交消費(fèi)稅和應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的核算 5.了解小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的核算

本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：

1.流轉(zhuǎn)稅的基本理論和會(huì)計(jì)核算

2.職工薪酬，長(zhǎng)期借款，應(yīng)付債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算

第一節(jié) 負(fù)債概述

一、負(fù)債的概念和特征

二、負(fù)債的分類 第二節(jié) 應(yīng)付職工薪酬

一、職工薪酬的內(nèi)容

二、職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量

（一）職工薪酬確認(rèn)的原則

（二）職工薪酬的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)

（三）辭退福利的確認(rèn)和計(jì)量

（四）以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付 第二節(jié) 應(yīng)付債券 一、一般公司債券

二、可轉(zhuǎn)換公司債券 第三節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

一、流轉(zhuǎn)稅概述

二、應(yīng)交增值稅

三、應(yīng)交消費(fèi)稅

四、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

五、其他稅費(fèi) 第三節(jié) 其他負(fù)債

一、短期借款

二、應(yīng)付票據(jù)

三、應(yīng)付賬款

四、預(yù)收賬款

五、其他應(yīng)付款

六、應(yīng)付股利

七、長(zhǎng)期借款

八、長(zhǎng)期應(yīng)付款

九、專項(xiàng)應(yīng)付款

第十二章 所有者權(quán)益

教學(xué)目的和要求：

本章主要講授所有者權(quán)益的基本理論和會(huì)計(jì)核算，通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們：

1.了解所有者權(quán)益的性質(zhì)和內(nèi)容 2.掌握所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別和聯(lián)系

3.掌握投入資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理

本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：

1.所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別和聯(lián)系

2.投入資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理

第一節(jié) 所有者權(quán)益的性質(zhì)及構(gòu)成

一、所有者權(quán)益的性質(zhì)

二、所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別

三、所有者權(quán)益的組成內(nèi)容 第二節(jié) 實(shí)收資本

一、實(shí)收資本概述

二、實(shí)收資本的會(huì)計(jì)處理 第三節(jié) 資本公積

一、資本公積概述

二、資本公積的會(huì)計(jì)處理 第四節(jié) 留存收益

一、留存收益的性質(zhì)

二、盈余公積

（一）盈余公積的性質(zhì)和內(nèi)容

（二）盈余公積提取和使用的會(huì)計(jì)處理

三、未分配利潤(rùn)

（一）未分配利潤(rùn)的兩層含義

（二）未分配利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理

四、未彌補(bǔ)虧損

（一）彌補(bǔ)虧損的方法

（二）會(huì)計(jì)處理

第十三章 收入、費(fèi)用及利潤(rùn)

教學(xué)目的和要求：

本章主要講授收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的基本理論和會(huì)計(jì)核算，通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們：

1.掌握銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量 2.掌握提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量 3.掌握讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)和計(jì)量 4.掌握建造合同收入和成本的確認(rèn)和計(jì)量

5.熟悉商業(yè)折扣，現(xiàn)金折扣，銷售折讓和銷售退回的處理 6.掌握利潤(rùn)形成及其分配的核算 7.掌握資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

8.掌握應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的確定 9.掌握遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn) 10.掌握所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：

1.商品銷售收入、勞務(wù)收入、建造合同收入等的確認(rèn)原則和計(jì)量方法 2.不同商品銷售方式的會(huì)計(jì)處理 3.資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

4.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的確定 5.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn) 6.所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

7.股票股利和現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理差異 8.利潤(rùn)形成和分配的會(huì)計(jì)核算

第一節(jié) 銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量

一、銷售商品收入的確認(rèn)

（一）銷售商品收入的確認(rèn)條件

（二）銷售商品收入確認(rèn)條件的具體運(yùn)用

二、銷售商品收入的計(jì)量

三、現(xiàn)金折扣、銷售折讓和銷售退回的處理

（一）現(xiàn)金折扣

（二）銷售折讓

（三）銷售退回

第二節(jié) 提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量

一、提供勞務(wù)收入的確認(rèn)

（一）提供勞務(wù)收入確認(rèn)條件

（二）提供勞務(wù)收入確認(rèn)條件的具體運(yùn)用

二、提供勞務(wù)收入的計(jì)量

三、銷售商品和提供勞務(wù)的區(qū)分

第三節(jié) 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)和計(jì)量

一、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)

二、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的計(jì)量 第四節(jié) 建造合同收入的確認(rèn)和計(jì)量

一、建造合同的概念

二、合同的分立與合并

三、合同收入和合同費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

（一）合同收入的內(nèi)容

（二）建造合同成本

（三）合同收入和合同費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量 第五節(jié) 期間費(fèi)用的核算

（一）營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算

（二）管理費(fèi)用的核算

（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算 第六節(jié) 利潤(rùn)總額的核算

一、營(yíng)業(yè)外收支的核算

二、利潤(rùn)形成的核算 第七節(jié) 所得稅的核算

一、所得稅會(huì)計(jì)概述

二、計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異

（一）資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

（二）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異

三、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

（一）一般原則

（二）不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況

（三）遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量

四、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

（一）一般原則

（二）遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量

五、所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

（一）當(dāng)期所得稅

（二）遞延所得稅

（三）所得稅費(fèi)用 第八節(jié) 利潤(rùn)分配的核算

一、利潤(rùn)分配的一般程序

二、利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理

三、利潤(rùn)的年終結(jié)轉(zhuǎn)

第十四章 財(cái)務(wù)報(bào)告

教學(xué)目的和要求：

本章主要講授財(cái)務(wù)報(bào)告的基本理論和會(huì)計(jì)核算，通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們： 1.掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容，格式和編制方法 2.掌握利潤(rùn)表的內(nèi)容，格式和編制方法 3.掌握現(xiàn)金流量表的內(nèi)容，格式和編制方法 4.掌握所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容，格式和編制方法 5.掌握每股收益的計(jì)算方法

6.熟悉附注的概念和報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明

本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：

1.主要報(bào)表的內(nèi)容，格式和編制方法 2.每股收益的計(jì)算方法

第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述

一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念

（一）資產(chǎn)負(fù)債表

（二）利潤(rùn)表

（三）現(xiàn)金流量表

（四）所有者權(quán)益(或股東權(quán)益，下同)變動(dòng)表

（五）附注

二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求

（一）持續(xù)經(jīng)營(yíng)

（二）列報(bào)項(xiàng)目一致性

（三）性質(zhì)或功能

（四）抵銷

（五）指標(biāo)可比性

（六）明了性

（七）期間要求 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念

（二）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的列示

二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制(一)填制依據(jù)(二)填列方法 第三節(jié) 利潤(rùn)表

一、利潤(rùn)表的內(nèi)容和格式

二、利潤(rùn)表的編制

（一）填制依據(jù)

（二）填列方法

三、每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

（三）每股收益的列報(bào) 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表概述

二、現(xiàn)金流量的分類

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

四、現(xiàn)金流量表的編制 第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表

一、所有者權(quán)益的內(nèi)容

二、所有者權(quán)益變動(dòng)表格式 第六節(jié) 附注

一、附注的性質(zhì)

二、附注的主要內(nèi)容

（一）企業(yè)的基本情況

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

（三）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明

（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明

（六）報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明

（七）分部報(bào)告

（八）關(guān)聯(lián)方披露

第三篇：電大、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考試復(fù)習(xí)資料

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2

綜合練習(xí)及參考答案

一、多項(xiàng)選擇題：從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的，并將其順序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。（每小題3分，共計(jì)15分）

1．下列有關(guān)利潤(rùn)表的說(shuō)法中，正確的是(BD)。

A．只需按年編報(bào)B．動(dòng)態(tài)報(bào)表C．靜態(tài)報(bào)表D．反映經(jīng)營(yíng)成果

E．“本期金額”欄根據(jù)損益類賬戶的期末余額填列

2．下列屬于企業(yè)實(shí)收資本增加途徑的有(ABC)。

A．接受投資者投資 B．經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本C

D．接受現(xiàn)金捐贈(zèng)E．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

A．購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本差額

B．購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本差額

C．發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異(D．發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異

E4(ABCDE)。

A

B

C

D

E

8(ABD)。

B．售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金

CD．用存貨償還短期借款E．上交所得稅

9．會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法有(BD)。

A．備抵法B．追溯調(diào)整法C．直接轉(zhuǎn)銷法D．未來(lái)適用法E．直線法

11．下列業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的有(ABDE)。

A．用盈余公積彌補(bǔ)虧損B．接受捐贈(zèng)C．用固定資產(chǎn)對(duì)外投資

D．經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本E．發(fā)放股票股利

13．下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有(ABD)。

A．銷售商品收取的增值稅B．出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)C．銷售商品的價(jià)款1

第四篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì).txt真正的好朋友并不是在一起有說(shuō)不完的話題，而是在一起就算不說(shuō)話也不會(huì)覺(jué)得尷尬。你在看別人的同時(shí)，你也是別人眼中的風(fēng)景。要走好明天的路，必須記住昨天走過(guò)的路，思索今天正在走著的路。2010秋會(huì)計(jì)本科補(bǔ)修課中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)綜合練習(xí)題及部分答案 第一套

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題）1.企業(yè)對(duì)于具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫(kù)存商品且其公允價(jià)值不含增值稅的情況下，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（B.按庫(kù)存商品的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）。

2.2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30％的股權(quán)，初始投資成本為2 000萬(wàn)元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7 000萬(wàn)元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但無(wú)法對(duì)乙公司實(shí)施控制。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2007損益的影響金額為（D.250）萬(wàn)元。3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的 增值稅稅率為17％。2007年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬(wàn)元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2007年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（D.1 170）萬(wàn)元。4.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時(shí)，在不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的是（C.實(shí)收資本）。

5.2007年1月1日，甲企業(yè)取得專門(mén)借款2 000萬(wàn)元直接用于當(dāng)日開(kāi)工建造的廠房，2007年累計(jì)發(fā)生建造支出1 800萬(wàn)元。2008年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬(wàn)元，年利率為6％，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬(wàn)元，以借入款項(xiàng)支付（甲企業(yè)無(wú)其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2008年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為（A.1.5）萬(wàn)元。6.2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為900萬(wàn)元，分三次于每年12月31日等額收取。假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價(jià)格為810萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（C.810）萬(wàn)元。

7.甲公司2007年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為5 600萬(wàn)元。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10 000萬(wàn)股，6月30日定向增發(fā)1 200萬(wàn)股普通股，9月30日自公開(kāi)市場(chǎng)回購(gòu)240萬(wàn)股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵(lì)。該公司2007年基本每股收益為（C.0.53）元。8.2007年3月31日，甲公司應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款100萬(wàn)元到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法支付。當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20％，其余部分延期兩年支付，年利率為5％（相當(dāng)于實(shí)際利率），利息按年支付。金融機(jī)構(gòu)已為該項(xiàng)貸款計(jì)提了10萬(wàn)元呆賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（D.20）萬(wàn)元。

9.2007年1月2日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入乙公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，專門(mén)用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為120萬(wàn)元。因M產(chǎn)品在使用過(guò)程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫(kù)存為零。假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2009利潤(rùn)總額的影響為（D.360）萬(wàn)元。10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（A.收到的稅費(fèi)返還款）。11.甲單位為財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位，自2006年起實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，2006年，財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的預(yù)算為3 000萬(wàn)元，其中：財(cái)政直接支付預(yù)算為2 000萬(wàn)元，財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算為1 000萬(wàn)元。2006年，甲單位累計(jì)預(yù)算支出為2 700萬(wàn)元，其中，1 950萬(wàn)元已由財(cái)政直接支付，750萬(wàn)元已由財(cái)政授權(quán)支付。2006年12月31日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金后，“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額為（D.300）萬(wàn)元。

12.甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬(wàn)元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬(wàn)元和增值稅0.68萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅16萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（A.144）萬(wàn)元。

13.甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬(wàn)元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)，律師費(fèi)等合計(jì)為2萬(wàn)元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（B.95）萬(wàn)元。14.2007年2月2日，甲公司支付830萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（A.810）萬(wàn)元。

15.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量）。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題）

16.下列各項(xiàng)中，能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（ABCD）。17.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ACD）。18.下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入職工薪酬核算的有（ABCD）。19.下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（AD）。20.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成H公司關(guān)聯(lián)方的有（ABCD）。

21.下列各項(xiàng)中，屬于行政事業(yè)單位事業(yè)基金的有（AC）。22.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的有（ABC）。23.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（BD）。

24.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（AD）。

25.下列發(fā)生于報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，應(yīng)調(diào)整報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的有（BCD）。

三、判斷題（本類題10小題）

26.企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（×）

27.在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)的累計(jì)支出金額未超過(guò)專門(mén)借款金額的，發(fā)生的專門(mén)借款利息扣除該期間與專門(mén)借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造資產(chǎn)成本。（√）28.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。（√）

29.企業(yè)無(wú)論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)在附注中披露與其存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司有關(guān)的信息。（√）

30.企業(yè)為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門(mén)借款支付的輔助費(fèi)用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（×）

31.實(shí)行財(cái)政直接支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”時(shí)，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。（×）

32.商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本；也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?。（√?/p>

33.企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（×）

34.企業(yè)對(duì)于無(wú)法合理確定使用壽命的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將其成本在不超過(guò)10年的期限內(nèi)攤銷。（×）

35.企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額。（×）

四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）

1.甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金。有關(guān)資料如下：（1）2007年12月31日，委托證券公司以7 755萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行3年期分期付息公司債券。該債券面值為8 000萬(wàn)元，票面年利率為4.5％，實(shí)際年利率為5.64％，每年付息一次，到期后按面值償還。支付的發(fā)行費(fèi)用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。

（2）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開(kāi)始動(dòng)工，發(fā)行債券所得款項(xiàng)當(dāng)日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（3）假定各利息的實(shí)際支付日期均為下的1月10日；2011年1月10日支付2010利息，一并償付面值。

（4）所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。要求：

（1）計(jì)算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結(jié)果填入答題紙第1頁(yè)所附表格（不需列出計(jì)算過(guò)程）。

（2）分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認(rèn)債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，“應(yīng)付債券”科目應(yīng)列出明細(xì)科目）參考答案：（1）

2007年末 2008年末 2009年末 2010年末 攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000 利息調(diào)整 245 167.62 85.87 0 合計(jì) 7755 7832.38 7914.13 8000 資本化或費(fèi)用化的利息金額

437.38 441.75 445.87 利息調(diào)整的本年攤銷額

77.38 81.75 85.87 應(yīng)付利息

360 360 360（2）債券發(fā)行：

借：銀行存款 7755 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 245 貸：應(yīng)付債券－面值 8000 2008年12月31日：

借：在建工程 437.38 貸：應(yīng)付債券－利息調(diào)整 77.38 應(yīng)付利息 360 2010年12月31日： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 445.87 貸：應(yīng)付債券－利息調(diào)整 85.87 應(yīng)付利息 360 2011年1月10日：

借：應(yīng)付利息 360 應(yīng)付債券－面值 8000 貸：銀行存款 8360 2.甲上市公司于2007年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為33％。該公司2007年利潤(rùn)總額為6 000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：

（1）2007年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5 000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額的5‰計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備外，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2007年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2007年沒(méi)有發(fā)生售后服務(wù)支出。

（3）甲公司2007年以4 000萬(wàn)元取得一項(xiàng)到期還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。

（4）2007年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品在賬面余額為2 600萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（5）2007年4月，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2 000萬(wàn)元；2007年12月31日該基金的公允價(jià)值為4 100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：

（1）假定預(yù)期未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。

（2）甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：

（1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2007年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。（2）計(jì)算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。（3）編制甲公司2007年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）參考答案：（1）

①應(yīng)收賬款稅法上允許稅前扣除的金額＝5000×5‰＝25（萬(wàn)元）

應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值＝5000－500＝4500（萬(wàn)元）

應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)＝5000－25＝4975（萬(wàn)元）

資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額＝4975－4500＝475（萬(wàn)元）②預(yù)計(jì)負(fù)債2007年末的賬面價(jià)值＝400（萬(wàn)元）計(jì)稅基礎(chǔ)＝0（萬(wàn)元）

負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額＝400（萬(wàn)元）③國(guó)債利息收入免征所得稅，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。④存貨的賬面價(jià)值＝2600－400＝2200（萬(wàn)元）

存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2600（萬(wàn)元）

資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額＝2600－2200＝400（萬(wàn)元）⑤交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝4100（萬(wàn)元）

交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000（萬(wàn)元）

資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額2100萬(wàn)元

（2）2007年應(yīng)納稅所得額＝6000＋475＋400－200＋400－2100＝4975（萬(wàn)元）2007年應(yīng)交所得稅＝4975×33%＝1641.75（萬(wàn)元）

2007年遞延所得稅資產(chǎn)＝（475＋400＋400）×33%＝420.75（萬(wàn)元）2007年遞延所得稅負(fù)債＝2100×33%＝693（萬(wàn)元）

2007年所得稅費(fèi)用＝1641.75＋693－420.75＝1914（萬(wàn)元）（3）借：所得稅 1914 遞延所得稅資產(chǎn) 420.75 貸：遞延所得稅負(fù)債 693 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 1641.75 試題點(diǎn)評(píng)：本題屬于熟悉的內(nèi)容，同學(xué)在考試的時(shí)候只要能回憶相關(guān)CK網(wǎng)輔導(dǎo)課件，靜心分析應(yīng)該也會(huì)順利拿到分。004km.cn 本知識(shí)點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)模擬二計(jì)算題第2題、在線練習(xí)第十五章計(jì)算題第1題出現(xiàn)過(guò)；

五、綜合題（本類題共2小題，凡要求編制會(huì)計(jì)的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)現(xiàn)一級(jí)科目）

1.甲上市公司由專利權(quán)X、設(shè)備Y以及設(shè)備Z組成的生產(chǎn)線，專門(mén)用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。甲公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品W存在活躍市場(chǎng)。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品W，經(jīng)包裝機(jī)H進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。（1）產(chǎn)品W生產(chǎn)線及包裝機(jī)H的有關(guān)資料如下：

①專利權(quán)X于2001年1月以400萬(wàn)元取得，專門(mén)用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。甲公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無(wú)其他用途。

②專用設(shè)備Y和Z是為生產(chǎn)產(chǎn)品W專門(mén)訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無(wú)其他用途。

專用設(shè)備Y系甲公司于2000年12月10日購(gòu)入，原價(jià)1 400萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備Y的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

專用設(shè)備Z系甲公司于2000年12月16日購(gòu)入，原價(jià)200萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備Z的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。③包裝機(jī)H系甲公司于2000年12月18日購(gòu)入，原價(jià)180萬(wàn)元，用于對(duì)公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品（包括產(chǎn)品W）進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按市場(chǎng)價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，甲公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

（2）2007年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品W的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品W市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，甲公司對(duì)有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。

①2007年12月31，專利權(quán)X的公允價(jià)值為118萬(wàn)元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬(wàn)元，無(wú)法獨(dú)立確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備Y和設(shè)備Z的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無(wú)法確定；包裝機(jī)H的公允價(jià)值為62萬(wàn)元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為2萬(wàn)元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來(lái)計(jì)算，其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬(wàn)元。

②甲公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品W生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示（有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品W相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅）單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目 2008年 2009年 2010年

產(chǎn)品W銷售收入 1 200 1 100 720 上年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于本年收回 0 20 100 本年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于下年收回 20 100 0 購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)產(chǎn)品W的材料支付現(xiàn)金 600 550 460 以現(xiàn)金支付職工薪酬 180 160 140 其他現(xiàn)金支出（包括支付的包裝費(fèi)）100 160 120 ③甲公司的增量借款年利率為5％（稅前），公司認(rèn)為5％是產(chǎn)品W生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下： 1年 2年 3年

5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.907 0.8638（3）其他有關(guān)資料：

①甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。②甲公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品W生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。

④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。要求：

（1）判斷甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說(shuō)明理由。（2）計(jì)算確定甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組未來(lái)每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（3）計(jì)算包裝機(jī)H在2007年12月31日的可收回金額。

（4）填列甲公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表（表格見(jiàn)答題紙第9頁(yè)，不需列出計(jì)算過(guò)程），表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。（5）編制甲公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位以萬(wàn)元表示）參考答案：

（1）專利權(quán)X、專用設(shè)備Y和Z都是用于生產(chǎn)產(chǎn)品W的，無(wú)其他用途，無(wú)法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線購(gòu)成一個(gè)產(chǎn)銷單位，屬于一個(gè)資產(chǎn)組。

（2）2008年現(xiàn)金凈流量＝1200－20－600－180－100＝300（萬(wàn)元）2009年現(xiàn)金凈流量＝1100＋20－100－550－160－160＝150（萬(wàn)元）2010年現(xiàn)金凈流量＝720＋100－460－140－120＝100（萬(wàn)元）

現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值＝300×0.9524＋150×0.907＋100×0.8638＝508.15（萬(wàn)元）（3）包裝機(jī)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝62－2＝60（萬(wàn)元），其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬(wàn)元，所以包裝機(jī)2007年12月31日的可收回金額為63萬(wàn)元。（4）

專利權(quán)X 設(shè)備Y 設(shè)備Z 包裝機(jī)H 資產(chǎn)組 賬面價(jià)值 120 420 60 600 可收回金額

508.15 減值損失

91.85 減值損失分?jǐn)偙壤?20% 70% 10%

分?jǐn)倻p值損失 10 64.3 9.19 83.49 分?jǐn)偤筚~面價(jià)值 110 355.7 50.81

尚未分?jǐn)偟臏p值損失

8.36 二次分?jǐn)倱p失比例

87.5% 12.5%

二次分?jǐn)倻p值損失

7.32 1.04 8.36 二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)減值損失總額 10 71.62 10.23 91.85（5）借：資產(chǎn)減值損失－專利權(quán)X 10 －設(shè)備Y 71.62 －設(shè)備Z 10.23 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－專利權(quán)X 10 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－設(shè)備Y 71.62 －設(shè)備Z 10.23 2.甲上市公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，2007年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)情況如下：（1）2007年1月1日，甲公司通過(guò)發(fā)行2 000萬(wàn)股普通股（每股面值1元，市價(jià)為4.2元）取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2007年1月1日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為9 000萬(wàn)元（見(jiàn)乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表）。③乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，當(dāng)也未向投資者分配利潤(rùn)。2007年12月31日所有者權(quán)益總額為9 900萬(wàn)元（見(jiàn)乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表）。乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表

項(xiàng)目 金額（2007年1月1日）金額（2007年12月31日）實(shí)收資本 4 000 4 000 資本公積 2 000 2 000 盈余公積 1 000 1 090 未分配利潤(rùn) 2 000 2 810 合計(jì) 9 000 9 900（2）2007年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：

①2月15日，甲公司以每件4萬(wàn)元的價(jià)格自乙公司購(gòu)入200件A商品，款項(xiàng)于6月30日支付。乙公司A商品的成本為每件2.8萬(wàn)元。至2007年12月31日，該批商品已售出80％，銷售價(jià)格為每件4.3萬(wàn)元。

②4月26日，乙公司以面值公開(kāi)發(fā)行一次還本付息的企業(yè)債券，甲公司購(gòu)入600萬(wàn)元，取得后作為持有至到期投資核算（假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用）。因?qū)嶋H利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)2007年利息收入23萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值。乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其中與甲公司所持有部分相對(duì)應(yīng)的金額為23萬(wàn)元。

③6月29日，甲公司出售一件產(chǎn)品給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該產(chǎn)品在甲公司的成本為600萬(wàn)元，銷售給乙公司的售價(jià)為720萬(wàn)元。乙公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。至2007年12月31日，乙公司尚未支付該購(gòu)入設(shè)備款。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備36萬(wàn)元。

④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場(chǎng)地，使用期1年，使用費(fèi)為60萬(wàn)元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。

甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。⑤甲公司于2007年12月26日與乙公司簽訂商品購(gòu)銷合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款180萬(wàn)元，至2007年12月31日，乙公司尚未供貨。（3）其他有關(guān)資料：

①不考慮甲公司發(fā)行股票過(guò)程中的交易費(fèi)用。

②甲、乙公司均按照凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

④本題中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，編制合并財(cái)物報(bào)表時(shí)，對(duì)于與抵消的內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進(jìn)行調(diào)整。要求：

（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說(shuō)明原因。（2）確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

（3）確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在2007年12月31日的賬面價(jià)值。

（4）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。（5）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

參考答案：

（1）上述合并應(yīng)該屬于非同一控制下企業(yè)合并。因?yàn)楹喜⑶埃?、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以應(yīng)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。

（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝2000×4.2＝8400（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8400 貸：股本 2000 資本公積 6400（3）甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，屬于控制，因此采用成本法核算。乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)等不影響甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額，所以2007年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為8400萬(wàn)元。（4）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 720 貸：投資收益 720（5）①長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷 借：實(shí)收資本 4000 資本公積 2000 盈余公積 1090 未分配利潤(rùn)－年末 2810 商譽(yù) 1200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 9120 少數(shù)股東權(quán)益 1980 借：投資收益 720 少數(shù)股東損益 180 未分配利潤(rùn)－年初 2000 貸：本年利潤(rùn)分配－提取盈余公積 90 未分配利潤(rùn)－年末 2810 ②內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷

借：應(yīng)付賬款 720 貸：應(yīng)收賬款 720 借：應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備 36 貸：資產(chǎn)減值損失 36 借：預(yù)收賬款 180 貸：預(yù)付賬款 180 借：應(yīng)付債券 623 貸：持有至到期投資 623 借：投資收益 23 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 23 ③存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷 借：營(yíng)業(yè)收入 800 貸：營(yíng)業(yè)成本 800 借：營(yíng)業(yè)成本 48 貸：存貨 48 ④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

借：營(yíng)業(yè)收入 720 貸：營(yíng)業(yè)成本 600 固定資產(chǎn)－原價(jià) 120 借：固定資產(chǎn) 6 貸：管理費(fèi)用 6 ⑤內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)使用費(fèi)的抵銷

借：營(yíng)業(yè)收入 60 貸：管理費(fèi)用 60

第二套

一、單選題

1．某企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為80萬(wàn)元，成本差異為超支20萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本為110萬(wàn)元，計(jì)劃成本為120萬(wàn)元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬(wàn)元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（A．超支5）萬(wàn)元。2．記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表財(cái)務(wù)處理程序的主要不同點(diǎn)是（C．登記總分類賬的依據(jù)不同）。

3．某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為20萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬(wàn)元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)萬(wàn)110元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為0，20×7年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（D．12）萬(wàn)元。

4．某企業(yè)于20×6年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)目固定資產(chǎn)，其原價(jià)為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.8萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。20×7該項(xiàng)目固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（D．80）萬(wàn)元。

5．某企業(yè)20×7利潤(rùn)總額為315萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為15萬(wàn)元。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為250萬(wàn)元，實(shí)際分配并發(fā)放工資為230萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為33%。該企業(yè)20×7年所得稅費(fèi)用為（B．99）萬(wàn)元。

6．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為25萬(wàn)元，增值稅為4.25萬(wàn)元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元、包裝物押金2萬(wàn)元。該批材料的采購(gòu)成本為（A．27 7．企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的，直接計(jì)入補(bǔ)償當(dāng)期的（B．營(yíng)業(yè)外收入）。

8．某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元，本年凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬(wàn)元，該企業(yè)期末未分配利潤(rùn)為（C．870）萬(wàn)元。9．某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均計(jì)算發(fā)出原材料的成本。20×7年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為100元；2月10日購(gòu)入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，甲材料的庫(kù)存余額為（C．10600）元。

10．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×7年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元，房產(chǎn)稅10萬(wàn)元，車船使用稅5萬(wàn)元，所得稅250萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（B．15）萬(wàn)元。

11．某企業(yè)20×7年2月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為100萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為80萬(wàn)元，管理費(fèi)用為5萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為2萬(wàn)元，投資收益為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（D．23）萬(wàn)元。

12．下列會(huì)計(jì)憑證，屬于外來(lái)原始憑證的是（D．職工出差的火車票）。

13．企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品，其成本應(yīng)借記的科目是（B．發(fā)出商品）。

14.某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為60萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，為購(gòu)買(mǎi)方代墊運(yùn)雜費(fèi)為2萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（D.72.2）萬(wàn)元。

15.下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是（D.固定資產(chǎn)減值損失）。

16.某上市公司發(fā)行普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，支付手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元，支付咨詢費(fèi)60萬(wàn)元。該公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額為（A.1000）萬(wàn)元。

17.某企業(yè)購(gòu)入W上市公司股票180萬(wàn)股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬(wàn)元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（B.2704）萬(wàn)元。

二、多選題

1.下列各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（BCD）

2.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有（AC）3.下列各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的有（ABCD）4.下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有（ACD）

5.下列對(duì)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有（ACD）

6.下列各項(xiàng)，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（ABC）7.下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有（ABCD）8.下列各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有（ABC）

9.企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有（ACD）

10.企業(yè)對(duì)使壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時(shí)，其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計(jì)入（ABD）11.下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（AC）

12.下列各種方法，適用于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的有（BCD）13.企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（CD）14.下列各項(xiàng),影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（ABCD）。

15．下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（BCD）。

三、判斷題

16．企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（對(duì)）

17．企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購(gòu)買(mǎi)方在月末尚未提取的商品，應(yīng)作為企業(yè)的庫(kù)存商品核算。（錯(cuò)）

18．企業(yè)出售原材料取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。（錯(cuò)）

19．企業(yè)從外單位取得的原始憑證遺失且無(wú)法取得證明的，應(yīng)由當(dāng)事人寫(xiě)明詳細(xì)情況，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可代作原始憑證。（對(duì)）

20．企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，即使以后期間價(jià)值得以回升，也不得轉(zhuǎn)回。（對(duì)）

21．采用售價(jià)金額核算法核算庫(kù)存商品時(shí)，期末結(jié)存商品的實(shí)際成本為本期商品銷售收入乘以品進(jìn)銷差價(jià)率。（錯(cuò)）

22．企業(yè)勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。（對(duì)）

23．企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（錯(cuò)）

24．對(duì)于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)、待辦理竣工決算后，若實(shí)際成本與原暫估價(jià)值存在差異的，應(yīng)調(diào)整已計(jì)提折舊。（錯(cuò)）

25．企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及為職工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（對(duì)）

四、計(jì)算題

1.甲上市公司發(fā)生下列長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)：

（1）20×7年1月3日，購(gòu)入乙公司股票580萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，甲公司將其用為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。每股收入價(jià)8元。每股價(jià)格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元，另外支付相關(guān)稅費(fèi)7萬(wàn)元?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。每日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值（與其公允價(jià)值不存在差異）為18000萬(wàn)元。

（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。（3）20×7，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。

（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7股利，每股分派現(xiàn)金股利0.20元。（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7的現(xiàn)金股利。

（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價(jià)款5200萬(wàn)元（不考慮長(zhǎng)期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費(fèi)）。

要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

參考答案：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司 4502

應(yīng)收股利

１４５

貸：銀行存款

４６４７（５８０＊８＋７）

答案解析：因?yàn)槠髽I(yè)享有的份額為４５００，但付出的成本要大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整投資成本。

借：銀行存款１４５

貸：應(yīng)收股利１４５

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整 ３０００＊２５％＝７５０

貸：投資收益

７５０ 借：應(yīng)收股利

１１６（0.2*580）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整

１１６ 借：銀行存款

５２００

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――成本４５０２

――損益調(diào)整（７５０－１１６）＝６３４

投資收益

６４

2.甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫(kù)存商品采用實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。20×7年3月1日，W商品賬面余額為230萬(wàn)元。20×7年3月發(fā)生的有關(guān)采購(gòu)與銷售業(yè)務(wù)如下：

（1）3月3日，從A公司采購(gòu)W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬(wàn)元，增值稅為13.6萬(wàn)元。W商品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬(wàn)元，增值稅為25.5萬(wàn)元，該批W商品實(shí)際成本為120萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。

（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題，3月20日B公司要求退回3月8日所購(gòu)W商品的50%，經(jīng)過(guò)協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的W商品已驗(yàn)收入庫(kù)。

（4）3月31日，經(jīng)過(guò)減值測(cè)試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬(wàn)元。要求：

（1）編制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面余額。

（3）計(jì)算甲上市公司20×7年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

參考答案：（１）借：庫(kù)存商品等

８０

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）１３.６

貸：應(yīng)付賬款

93.6（２）借：應(yīng)收賬款

１７5.5 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

１５０

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25.5 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 １２０ 貸：庫(kù)存商品

１２０（３）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

７５

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12.75

貸：應(yīng)收賬款

87.75 借：庫(kù)存商品

６０ 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ６０

（４）Ｗ商品的實(shí)際成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為２３０萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備２０萬(wàn)元： 借：資產(chǎn)減值損失

２０ 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

２０

3．甲上市公司自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，與該項(xiàng)專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：

（1）20×7年1月，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，以銀行存款支付的開(kāi)發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的為150萬(wàn)元。20×7年7月1日，開(kāi)發(fā)活動(dòng)結(jié)束，并按法律程序申請(qǐng)取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門(mén)使用。

（2）該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。

（3）20×7年12月1日，將該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實(shí)際取得價(jià)款為160萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅8萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。要求：

（1）編制甲上市公司發(fā)生開(kāi)發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費(fèi)用化開(kāi)發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲上市公司形成專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）計(jì)算甲上市公司20×7年7月專利權(quán)攤銷金額并編制會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

（會(huì)計(jì)分錄涉及的科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）參考答案：

（１）借：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出

１３０

――資本化支出

１５０

貸：銀行存款２８０（２）借：管理費(fèi)用１３０

貸：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出１３０（３）借：無(wú)形資產(chǎn)

１５０

貸：研發(fā)支出――資本化支出１５０

（４）借：管理費(fèi)用

１５０／５＊１／１２＝2.5 貸：累計(jì)攤銷

2.5（５）借：銀行存款１６０

累計(jì)攤銷

2.5*5=12.5（無(wú)形資產(chǎn)是當(dāng)月減少當(dāng)月不再攤銷了。）

貸：無(wú)形資產(chǎn)１５０

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ８

營(yíng)業(yè)外收入

14.5 第三套

一、單項(xiàng)選擇題

1.我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以（）為基礎(chǔ)。A．永續(xù)盤(pán)存制 B．實(shí)地盤(pán)存制 C．收付實(shí)現(xiàn)制 D．權(quán)責(zé)發(fā)生制

2.商業(yè)匯票一經(jīng)銀行承兌，付款人（或承兌申請(qǐng)人）承擔(dān)的責(zé)任是（）。A．債務(wù)責(zé)任立即消失 B．不確定

C．依然承擔(dān)最終付款責(zé)任 D．視具體情況而定

3.一面額為2000元，年利率為7%，3個(gè)月到期的帶息票據(jù)，企業(yè)已持有30天，如按6%的年貼現(xiàn)率進(jìn)行貼現(xiàn)，則實(shí)得金額為（）。A．2020.56 元 B．2017.78元 C．2014.65元 D．4500元

4.企業(yè)賒銷一批貨物，發(fā)票價(jià)2000元，現(xiàn)金折扣條件為2/20，5%貨物因質(zhì)量不符被退回，如果購(gòu)貨在折扣期內(nèi)付款，則實(shí)收金額為（）。A．2000元 B．1962元 C．980元 D．960元

5.存貨的歸屬以（）為劃分標(biāo)準(zhǔn)。A．存放地點(diǎn) B．所有權(quán) C．經(jīng)濟(jì)用途 D．到達(dá)時(shí)間

6.企業(yè)對(duì)生產(chǎn)用材料因收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤而產(chǎn)生的盤(pán)盈，在經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)（）。A．沖減庫(kù)存原材料價(jià)值

B．沖減生產(chǎn)成本 C、沖減產(chǎn)成品成本

D．沖減管理費(fèi)用 7.溢價(jià)購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，應(yīng)將溢價(jià)部分計(jì)入（）。A．“其他應(yīng)付款”科目 B．“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目 C．“投資收益”科目 D．“其他應(yīng)收款”科目

8.固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后發(fā)生的損益，應(yīng)記入（）。A．管理費(fèi)用 B．營(yíng)業(yè)外收支 C．資本公積 D．其他業(yè)務(wù)收支 9.非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的重要物質(zhì)資料,如果使用年限在兩年以上,單位價(jià)值在()以上,也應(yīng)視同固定資產(chǎn)進(jìn)行核算.A.500元 B.1000元 C.1500元 D.2000元

10.無(wú)形資產(chǎn)在使用期終結(jié)時(shí)（）。A．有殘值 B．無(wú)殘值

C．有殘值也有清理費(fèi)用 D．有的有殘值，有的無(wú)殘值 二 多項(xiàng)選擇題

1.會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)收票據(jù)包括（）。A．銀行本票 B．銀行匯票 C．銀行承兌匯票 D．商業(yè)承兌匯票

2.商業(yè)匯票可以是以下幾種形式（）。A．商業(yè)承兌匯票 B．銀行匯票 C．銀行本票 D．銀行承兌匯票 E．結(jié)算支票

3.存貨按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，包括（）。A．商品存貨 B．包裝物存貨 C．在途存貨 D．庫(kù)存存貨 E．委托加工存貨

4.下列符合長(zhǎng)期投資計(jì)價(jià)原則的有（）。A．以無(wú)形資產(chǎn)投資，應(yīng)按評(píng)估或合同協(xié)議價(jià)值計(jì)價(jià) B．以固定資產(chǎn)投資，應(yīng)按固定資產(chǎn)原值計(jì)價(jià)

C．購(gòu)買(mǎi)債券投資，應(yīng)扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)

D．購(gòu)買(mǎi)股票投資，無(wú)論何時(shí)都應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià)。5.固定資產(chǎn)增加入賬的渠道有（）。A．投資轉(zhuǎn)入 B．外購(gòu) C．自行建造 D．盤(pán)盈 E．接受捐贈(zèng) F．經(jīng)營(yíng)性租入

6.企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方式有()A、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)

B、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán) C、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)成本

D、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)攤余價(jià)值 E、無(wú)形資產(chǎn)殘值價(jià)值轉(zhuǎn)讓

7.下列事項(xiàng)中（）不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或?qū)⒁训挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。A．外購(gòu)貨物用于修建本企業(yè)職工宿舍 B．外購(gòu)貨物銷售給批發(fā)商店 C．外購(gòu)貨物被洪水沖走

D．外購(gòu)貨物不合格退給供應(yīng)商 E．外購(gòu)貨物盤(pán)虧

8.下列各項(xiàng)中屬于長(zhǎng)期負(fù)債的有（）。A．應(yīng)付債券 B．長(zhǎng)期借款 C．長(zhǎng)期應(yīng)付款 D．應(yīng)付股利 E．長(zhǎng)期投資

9.投資者投入企業(yè)的資金中不能記入“實(shí)收資本”科目的有（）。A．資本溢價(jià) B．股票溢價(jià)

C．接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值 D．法定財(cái)產(chǎn)重估增值

10.企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成因素包括（）。A．經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) B．其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) C．財(cái)務(wù)費(fèi)用 D．管理費(fèi)用 E．營(yíng)業(yè)費(fèi)用 F．營(yíng)業(yè)外收入

三、判斷題

1.企業(yè)不用等到出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成果時(shí)再編制會(huì)計(jì)報(bào)表是基于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)。（）

2.某企業(yè)1月15日銷售產(chǎn)品一批，應(yīng)收賬款為11萬(wàn)元，規(guī)定對(duì)方付款條件為2/10，1/20、N/30。購(gòu)貨單位已于1月26日付款，該企業(yè)實(shí)際收到的金額應(yīng)為10.78萬(wàn)元。()3.企業(yè)提取的用于集體福利的公益金，不應(yīng)包括在“應(yīng)付福利費(fèi)”科目下。（）4.公司債如果折價(jià)發(fā)行，則其存續(xù)期間內(nèi)債券的利息總額就是定期用現(xiàn)金支付的利息總額加上折價(jià)金額；公司債如溢價(jià)發(fā)行，則其存續(xù)期間內(nèi)的利息總額為定期支付的利息現(xiàn)金減去溢價(jià)金額。（）

5.所得稅會(huì)計(jì)處理的兩種基本方法，應(yīng)付稅款法將所得稅視為一項(xiàng)企業(yè)必須負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，而納稅影響會(huì)計(jì)法將所得稅視為企業(yè)利潤(rùn)分配一種形式。()6.在商品交易和勞務(wù)供應(yīng)中，都可簽發(fā)商業(yè)匯票。（）

7.當(dāng)企業(yè)選定一種存貨計(jì)價(jià)方法后就永遠(yuǎn)不能變更，這才符合一貫性原則。（）8.所有債券投資的溢價(jià)或折價(jià)都應(yīng)按期進(jìn)行攤銷。（）9.因季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)，在停用期間不應(yīng)提折舊。()10.企業(yè)提取盈余公積前可以向投資者分配利潤(rùn)。()

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題

1.一張為期4個(gè)月、面值60000元、利率5%的帶息應(yīng)收票據(jù)到已到期，對(duì)方無(wú)力償付。

2.某企業(yè)經(jīng)營(yíng)的商品實(shí)行售價(jià)核算，年末進(jìn)行庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)盈甲商品10件，原因待查。該商品單位進(jìn)價(jià)450，單位售價(jià)為500元，請(qǐng)編制分錄。

3.某企業(yè)一輛銷售用運(yùn)輸卡車，價(jià)值10萬(wàn)元，使用壽命五年，預(yù)計(jì)凈殘值5000元。采用雙倍余額遞減法計(jì)算第一年的折舊費(fèi)。并編制計(jì)提折舊費(fèi)用的分錄。

4.某公司購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，9月10日開(kāi)出一張面值200000元，年利率8%，6個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票一張。請(qǐng)編制月末計(jì)息的分錄。

5.Ａ企業(yè)于2001年1月1日發(fā)行一批3年期，一次還本付息的債券，債券總面值1000000元，年利率10%，發(fā)行價(jià)格為1180000元，發(fā)行款項(xiàng)已存入銀行。要求：編制發(fā)行債券時(shí)的分錄

6.某公司動(dòng)用公益金8萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)職工浴室設(shè)備，款項(xiàng)以銀行存款支付，設(shè)備已交付使用。

7.甲公司銷售本公司生產(chǎn)的香煙一批，價(jià)款48000元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為45%，要求編制計(jì)提消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。

8.某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，本年5月份收回上年已核銷的壞賬損失18000元存入銀行。

9.某零售企業(yè)為一般納稅人，8月6日從某工廠購(gòu)進(jìn)一批服裝，增值稅專用發(fā)票中注明價(jià)款為25000元，增值稅稅率17%。該批服裝的售價(jià)為32000元（不含稅），款項(xiàng)以支票付訖，商品已由服裝組驗(yàn)收入庫(kù)。請(qǐng)編制購(gòu)入相關(guān)分錄。

10.A公司99年3月20日購(gòu)入B公司面值10元的普通股票2000股，作為短期投資，市價(jià)為每股9.6元，另付傭金等各項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)120元。該股票已宣告發(fā)放但尚未支付的股利為每股0.80元。

要求：為A公司編制購(gòu)入時(shí)分錄。

五、綜合題

1.某企業(yè)2006的有關(guān)資料如下：

全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)600萬(wàn)元；本發(fā)生的收支中，有購(gòu)買(mǎi)國(guó)債本年確認(rèn)利息收入20萬(wàn)元；稅款滯納金支出10萬(wàn)元；去年底投入使用的一臺(tái)設(shè)備原價(jià)40萬(wàn)元，有效使用年限4年(期滿無(wú)殘值)，稅法規(guī)定用直線法計(jì)提折舊，而公司采用年數(shù)總和法。企業(yè)所得稅稅率為30％，經(jīng)查，年內(nèi)已預(yù)交所得稅120萬(wàn)元。年末董事會(huì)決定按10％的比例提取法定盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤(rùn)的50％向投資者分配現(xiàn)金利潤(rùn)、下年2月初支付。要求：

(1)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算該企業(yè)2006年末的遞延所得稅資產(chǎn)、本的納稅所得 額、應(yīng)交所得稅與所得稅費(fèi)用(列示計(jì)算過(guò)程)。(2)編制本年末列支所得稅費(fèi)用、提取盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶的會(huì)計(jì)分錄。(“利潤(rùn)分配”賬戶要求列示明細(xì)賬戶)

2.D公司有關(guān)資料如下：

(1)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的本期發(fā)生額300萬(wàn)元，“應(yīng)收賬款”期末比期初增加80萬(wàn)元，“應(yīng)收票據(jù)”期末比期初減少30萬(wàn)元。

(2)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的本期發(fā)生額250萬(wàn)元，“應(yīng)付賬款”期末比期初減少40萬(wàn)元，“存貨”期末比期初減少30萬(wàn)元。

(3)本期發(fā)生與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用8萬(wàn)元，均以存款支付。

(4)本期出售固定資產(chǎn)一項(xiàng)，收入現(xiàn)款38萬(wàn)元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)50萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元。

要求：逐筆分析上述業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的影響，并編制調(diào)整分錄。

3.某企業(yè)1997年1月1日發(fā)行5年期面值為 110萬(wàn)元的債券，發(fā)行價(jià)格為120萬(wàn)元，票面利率 10％，債券到期還本付息；企業(yè)將籌資用于購(gòu)建廠房，廠房于1999年年末竣工投入使用。該企業(yè)按年計(jì)提債券利息和溢價(jià)攤銷金額。（直線法攤銷）要求：根據(jù)上述資料編制債券業(yè)務(wù)全部相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

第三套題部分參考答案 分錄題10.答：

借：可供交易金融資產(chǎn)（或短期投資）—公司股票（成本）32000 應(yīng)收股利 1600 投資收益 120 貸：銀行存款 33720 2000股×16=32000+120=32120 2000股×0、8=1600

五、綜合題 1.參考答案：

(1)年末遞延所得稅資產(chǎn)；固定資產(chǎn)(賬面價(jià)值24萬(wàn)元-稅基30萬(wàn)元)X30％=18，000元 納稅所得額；600-20+10+6=596萬(wàn)元 應(yīng)交所得稅；596×30％=178.8萬(wàn)元 所得稅費(fèi)用：應(yīng)交所得稅178．8萬(wàn)元-遞延所得稅資產(chǎn)18 000元＝177萬(wàn)元(2)年末應(yīng)作的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

(3)第一，因年內(nèi)已預(yù)交120萬(wàn)元，年末只需補(bǔ)交差額57萬(wàn)元。列支當(dāng)年未交所得稅57萬(wàn)元。

借：所得稅費(fèi)用 570 000 借：遞延所得稅資產(chǎn) 18 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 580 000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤(rùn)： 本年凈利潤(rùn)＝600-177=423萬(wàn)元

提取法定盈余公積＝423萬(wàn)元×10％=423 000元 向投資者分配利潤(rùn)：423萬(wàn)元×50％=2 115 000元 1借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 423 000 貸：盈余公積——法定盈余公積 423 000 2借：“利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn) 2 115 000 貸：應(yīng)付利潤(rùn) 2 115 000 第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶余額

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 2 538 000 貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 423 000 ——應(yīng)付利潤(rùn) 2 115 000（注：本題并不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。)2題.參考答案：

(1)應(yīng)收賬款期末比期初增加80萬(wàn)元，應(yīng)減少銷售商品的現(xiàn)金流入80萬(wàn)元；應(yīng)收票據(jù)期末比期初減少30萬(wàn)元，應(yīng)增加銷售商品的現(xiàn)金流入30萬(wàn)元，本筆業(yè)務(wù)表明C公司在銷售商品的活動(dòng)中收到現(xiàn)金250(即300–80+30)萬(wàn)元。調(diào)整分錄為：

借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量—銷售商品收到現(xiàn)金500 000 應(yīng)收賬款

800 000 貸：主管業(yè)務(wù)收入

000 000 應(yīng)收票據(jù)

300 000(2)應(yīng)付賬款期末比期初減少40萬(wàn)元，應(yīng)增加購(gòu)進(jìn)商品的現(xiàn)金流出40萬(wàn)元；存貨期末比期初減少30萬(wàn)元，表明本期銷售了上期購(gòu)入的存貨30萬(wàn)元，這并不涉及本期的現(xiàn)金流出，應(yīng)減少本期的現(xiàn)金流出30萬(wàn)元。本筆業(yè)務(wù)中，C公司因購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金為260(即250+40–30)萬(wàn)元。調(diào)整分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500 000 應(yīng)付賬款

400 000 貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量–購(gòu)買(mǎi)商品支付現(xiàn)金

600 000 存貨

300 000(3)本筆業(yè)務(wù)中，發(fā)生現(xiàn)金支出8萬(wàn)元。調(diào)整分錄為：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

000 貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流理––支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 80 000(4)本筆業(yè)務(wù)因出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金38萬(wàn)元，屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。調(diào)整分錄為： 借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量–處置固定資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 380 000 累計(jì)折舊

200 000 貸：固定資產(chǎn)

500 000 營(yíng)業(yè)外收入

000 3題參考答案

（1）97年1月1日

借：銀行存款 1200 000 貸：應(yīng)付債券—債券面值 1 100 000 貸：應(yīng)付債券—債券溢價(jià) 100 000（2）97年12月31日

借：在建工程 90 000 應(yīng)付債券—債券溢價(jià) 20 000 貸：應(yīng)付利息 110 000（3）98年末、99年末分錄同上

（4）2000年末、2001年末分錄

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 90 000 應(yīng)付債券—債券溢價(jià) 20 000 貸：應(yīng)付利息 110 000（5）2002年1月1日還本付息時(shí)

借：應(yīng)付債券—債券面值 1 100 000 應(yīng)付利息 550 000 貸：銀行存款 1 660 000

第五篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

1、會(huì)計(jì)分期：是指在企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，認(rèn)為地劃分一個(gè)個(gè)間距相等、首尾相接的會(huì)計(jì)期間，以便確定每一個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入、費(fèi)用和盈虧，確定該會(huì)計(jì)期間期初、期末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的數(shù)量，并據(jù)以結(jié)算帳目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

2、貨幣計(jì)量：是指企業(yè)會(huì)計(jì)核算采用貨幣作為計(jì)量單位，記錄、反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并假設(shè)幣值保持不變。

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素：是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的具體對(duì)象，也是組成企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的基本單位。

4、資產(chǎn)：是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

5、負(fù)債：是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)的形成、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。

6、所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

7、收入：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

8、費(fèi)用：是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

9、利潤(rùn)：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額，直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。

10、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值。

11、歷史成本：在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。

12、重置成本：在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。

13、可變現(xiàn)凈值：在可變現(xiàn)凈值劑量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完公事估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。

14、現(xiàn)值：在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。

15、公允價(jià)值：在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。

16、允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是：職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

17、銀行支付結(jié)算方式：支票；銀行本票；銀行匯票；商業(yè)匯票；托收承付；委托收款；匯兌。

18、其他貨幣資金的核算：外埠存款；銀行匯票存款；銀行本票存款；信用卡存款；信用證保證金存款；存出投資款。

19、外埠存款：是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)和零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶存款的款項(xiàng)。

20、銀行匯票存款：是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

21、銀行本票存款：是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

22、信用卡存款：是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

23、信用證保證金存款：是指企業(yè)為取得信用證按照規(guī)定存入銀行的保證金。

24、存出投資款：是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行交易性投資的現(xiàn)金。

25、應(yīng)收賬款的范圍：是企業(yè)因銷售商品或產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。

26、應(yīng)收賬款的范圍是：企業(yè)因銷售活動(dòng)引起的債權(quán)。流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長(zhǎng)期性質(zhì)的債權(quán)。企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，不包括企業(yè)付出的各類存出保證金。

27、其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容：應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收出租包裝物的租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；備用金；存出的保證金；其他各種的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

28、存貨：是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有已被出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程中或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。

29、存貨包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及周轉(zhuǎn)材料等。

30、原材料：是指企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修利用件、包裝材料、燃料等。

31、投資：是指企業(yè)為通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富，或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。

32、投資的特點(diǎn)：是通過(guò)讓渡其他資產(chǎn)而換取的另一項(xiàng)資產(chǎn)；能給投資者帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，這種經(jīng)濟(jì)利益是指能直接或間接地增加流入企業(yè)的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，與其他資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益在形式上有所不同。企業(yè)所擁有或控制的除投資以外的其他資產(chǎn)，通常能為企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益。

33、權(quán)益性投資：是指為獲取另一企業(yè)的權(quán)益或凈資產(chǎn)所作的投資。

34、債權(quán)性投資：是指為取得債權(quán)所做的投資。

35、交易性金融資產(chǎn)：是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的投資。

36、持有至到期投資：是指企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的符合持有至到期投資條件的固定利率國(guó)債、浮動(dòng)利率公司債務(wù)等。

37、可供出售金融資產(chǎn)：是指企業(yè)沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。

38、持有至到期投資具有以下特征：到期日固定，回收金額固定或可確定；持有至到期投資屬于非衍生金融資產(chǎn)；企業(yè)有明確意圖將該投資持有至到期；企業(yè)有能力將投資持有至到期。

39、實(shí)際利率法：是指按照金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各其利息收入或利息費(fèi)用的方法。

40、攤余成本：金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：扣除已償還的本金；加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；扣除已發(fā)生的減值損失。

41、成本法：是指長(zhǎng)期股權(quán)投資按投資成本計(jì)價(jià)核算的方法。

42、在下列情況下應(yīng)采用成本法核算：投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)時(shí)控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資；投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

43、固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；使用壽命超過(guò)1個(gè)會(huì)計(jì)。

44、按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途和使用情況綜合分類，分為：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)；非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)；租出固定資產(chǎn)；不需用固定資產(chǎn)；未使用固定資產(chǎn)；土地；融資租入固定資產(chǎn)。

45、固定資產(chǎn)的確認(rèn)：該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；成本能夠可靠地計(jì)量。

46、無(wú)形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

47、無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。

48、無(wú)形資產(chǎn)的特征：不具有實(shí)物形態(tài)；通常表現(xiàn)為某種權(quán)利、技術(shù)或獲取超額利潤(rùn)的綜合能力，沒(méi)有實(shí)物形態(tài)卻能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，或使企業(yè)獲取超額收益?？杀嬲J(rèn)的，未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益可能產(chǎn)生于取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)之間的協(xié)同作用，也可能產(chǎn)生于購(gòu)買(mǎi)者在企業(yè)合并中準(zhǔn)備支付的、但卻不符合在財(cái)務(wù)報(bào)表上確認(rèn)條件的資產(chǎn)。屬于非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)?？煽刂菩浴?/p>

49、商譽(yù)的特點(diǎn)：商譽(yù)與作為整體的企業(yè)有關(guān)，因而它不能單獨(dú)存在，也不能與企業(yè)其他各種可

辨認(rèn)的資產(chǎn)分開(kāi)來(lái)單獨(dú)出售。有助于形成商譽(yù)的個(gè)別因素，不能用任何方法或公式進(jìn)行單獨(dú)的計(jì)價(jià)。在企業(yè)收購(gòu)時(shí)可以確認(rèn)的商譽(yù)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，可能與建立商譽(yù)過(guò)程中所發(fā)生的成本沒(méi)有關(guān)系。

50、確定商譽(yù)價(jià)值應(yīng)考慮的因素：給企業(yè)帶來(lái)超額利潤(rùn)的能力；給企業(yè)帶來(lái)超額利潤(rùn)持續(xù)時(shí)間的長(zhǎng)短；給企業(yè)帶來(lái)超額利潤(rùn)的能力是可變化的。

51、投資性房地產(chǎn)具體包括：已出租的建筑物和已出租的土地使用權(quán)；持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理；企業(yè)將建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關(guān)輔助服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中不重大的，應(yīng)當(dāng)將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

52、金融負(fù)債是指企業(yè)的下列負(fù)債：向其他單位支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；在潛在不利條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)；將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具的合同義務(wù)，企業(yè)根據(jù)該合同將交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具；將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具的合同義務(wù)，但企業(yè)以固定金額的現(xiàn)金或其他融資產(chǎn)換取固定數(shù)量的自身權(quán)益工具的衍生工具合同義務(wù)除外。

53、應(yīng)付票據(jù)：是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

54、應(yīng)付賬款：是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

55、職工薪酬：是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。

56、借款費(fèi)用：是指企業(yè)因借入資金而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括因借入資金而發(fā)生的利息、因發(fā)行債券而發(fā)生的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用和外幣借款發(fā)生的匯兌差額。

57、借款費(fèi)用的處理原則：企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)構(gòu)建與生產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)予以資本化。其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。[利息費(fèi)用，折價(jià)或溢價(jià)的攤銷，外幣借款的匯兌差額，借款輔助費(fèi)用]

58、借款費(fèi)用同時(shí)滿足以下三個(gè)條件，才能開(kāi)始資本化：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的構(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。

59、可轉(zhuǎn)換債券：企業(yè)在發(fā)行債券的條款中，若規(guī)定債券持有者可以在一定期間之后，按規(guī)定的轉(zhuǎn)換比率或轉(zhuǎn)換價(jià)格，將持有的債券轉(zhuǎn)換成該企業(yè)發(fā)行的股票。

60、購(gòu)買(mǎi)可轉(zhuǎn)換債券的有利：可保證債權(quán)人的利益；可享受股東的利益。不足之處：發(fā)行債券的代價(jià)較低；可保證資金的籌措

61、或有事項(xiàng)及其特征：是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況；具有不確定性；結(jié)果只能由未來(lái)發(fā)生的事項(xiàng)確定；影響或有事項(xiàng)結(jié)果的不確定因素不能由企業(yè)控制。

62、債務(wù)重組：是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁定做出讓步的事項(xiàng)。

63、債務(wù)重組的種類：以資產(chǎn)清償債務(wù)；債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；修改其他債務(wù)條件；以上三種組合。

64、所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

65、所有者權(quán)益的特征：既是一種財(cái)產(chǎn)權(quán)利，又是一種剩余權(quán)益；是一種來(lái)自于投資行為的權(quán)利；具有長(zhǎng)期性；計(jì)量的間接性；構(gòu)成包括所有者的投入資本、企業(yè)的資產(chǎn)增值以及經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

66、所有者權(quán)益的分類：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。

67、實(shí)收資本的增加有如下途徑：投資者投入、資本公積轉(zhuǎn)增資本、盈余公積轉(zhuǎn)增資本、債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為股權(quán)、可轉(zhuǎn)換債券專為股本等。

68、資本公積：是企業(yè)受到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。

69、企業(yè)當(dāng)年分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)的順序：提取法定公積金，提取任意公積金，向投資者分配

利潤(rùn)。

70、收入確認(rèn)的條件：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方[企業(yè)銷售商品的收入是否能夠取得取決于代銷方或受托方銷售其商品的收入是否能夠取得；企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，而此項(xiàng)安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是合同的重要組成部分；銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買(mǎi)方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性]企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。

71、完工百分比法：是指按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的方法。

72、判斷勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，需要同時(shí)滿足：合同總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定

73、固定造價(jià)合同：是指按照固定的合同價(jià)或固定單價(jià)確定工程價(jià)款的建造合同。

74、固定造價(jià)合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)所需要具備的條件：合同總收入能夠可靠地計(jì)量；與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；在資產(chǎn)負(fù)債表日合同完成進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠確定；未完成合同已經(jīng)發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠計(jì)量，以便實(shí)際合同成本能夠與以前的預(yù)計(jì)成本相比較。

75、賬結(jié)法：是指企業(yè)每月結(jié)賬時(shí)，將損益類科目的余額，全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目結(jié)出本月份的利潤(rùn)總額或虧損總額以及本年累計(jì)損益。

76、表結(jié)法：是指企業(yè)每月結(jié)賬時(shí)，不需要把損益類各科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，而是通過(guò)結(jié)出各損益類科目的本年累計(jì)余額，就可據(jù)以逐項(xiàng)填制“利潤(rùn)表”，通過(guò)“利潤(rùn)表”計(jì)算出從年初到本月止的本年累計(jì)利潤(rùn)，然后減去上月止本表中的本年累計(jì)利潤(rùn)，就是本月份的利潤(rùn)或虧損。

77、應(yīng)付稅款法：是以應(yīng)稅所得乘以企業(yè)適用的稅率，計(jì)算出應(yīng)繳納的所得稅款，同時(shí)將應(yīng)納所得稅款作為當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

78、納稅影響會(huì)計(jì)法：將會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得之間的差異分解為“永久性差異”和“時(shí)間性差異”，并將“永久性差異”在當(dāng)期的納稅申報(bào)單中通過(guò)直接加減會(huì)計(jì)利潤(rùn)的方法調(diào)整成為應(yīng)稅基礎(chǔ)，將“時(shí)間性差異”導(dǎo)致的所得稅費(fèi)用影響額延遲到以后各期。

79、債務(wù)法：是把本期由于時(shí)間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差異發(fā)生相反變化時(shí)轉(zhuǎn)銷，在稅率變更或開(kāi)征新稅時(shí)，遞延稅款的余額要按照稅率的變動(dòng)或新征稅款進(jìn)行調(diào)整。

80、遞延法：是把本期由于時(shí)間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷，當(dāng)稅率變更或開(kāi)征新稅，不需要調(diào)整由于稅率的變更或新稅的征收對(duì)“遞延稅款”的影響。

81、暫時(shí)性差異：是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，包括應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。

82、財(cái)務(wù)報(bào)告：是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

83、財(cái)務(wù)報(bào)告的作用：有助于所有者和債權(quán)人等財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者做出正確的投資決策；反映企業(yè)管理者的受托經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任；有助于評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量；有助于國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理。

84、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求：以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為編制基礎(chǔ)；以重要性遠(yuǎn)則選擇報(bào)表項(xiàng)目；財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入和費(fèi)用項(xiàng)目的金額不得相互抵消，但滿足抵消條件的除外；財(cái)務(wù)報(bào)表具有可比性；企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置披露的信息；企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

85、資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

86、資產(chǎn)負(fù)債表的作用體現(xiàn)在：反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源情況；反映企業(yè)的負(fù)債和所有者權(quán)益情況；反映企業(yè)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)實(shí)力

87、現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

88、現(xiàn)金流量表的產(chǎn)生：主要是為了滿足報(bào)表使用人對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量信息的需求。

89、現(xiàn)金流量表的作用：可以提供企業(yè)現(xiàn)金流量信息，從而有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力和支付股利能力；有助于客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量；有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。

90、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物、現(xiàn)金流量、影響現(xiàn)金流量的因素。

91、現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

92、現(xiàn)金流量：某一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。

93、影響現(xiàn)金流量的因素：現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)；非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，也不會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)；現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。