第一篇：當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題及對策

當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題及對策

納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用獲取的涉稅信息，對納稅人納稅申報(bào)情況的合法性和合理性進(jìn)行審核評價(jià)，綜合判斷其納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)程度，并作出相應(yīng)處理的稅務(wù)服務(wù)與管理行為。是稅源管理工作的基本內(nèi)容，是加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)納稅遵從的重要手段。

納稅評估是目前國際上一種較為通行的稅收管理方式，隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅速發(fā)展，美國、日本、德國、新加坡、中國香港等發(fā)達(dá)國家和地區(qū)開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點(diǎn)，即以“評稅”、“計(jì)算機(jī)核查”等不同形式實(shí)施著這一相同性質(zhì)的管理方式——納稅評估，并且都取得了較大的成功。由于實(shí)行納稅評估與稅務(wù)審計(jì)密切配合這一管理制度，國外發(fā)達(dá)國家或地區(qū)的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時(shí)也給我國的納稅評估工作提供了借鑒經(jīng)驗(yàn)和啟示。

開展納稅評估工作也是我國新時(shí)期強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段。針對目前我國納稅評估工作的現(xiàn)狀，必須從根源上找到問題的所在,采取有效的措施來應(yīng)對。

一、納稅評估定位

從新一輪征管改革的發(fā)展方向來看，在未來的征管模式中，納稅人申報(bào)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要工作就是以促進(jìn)稅法遵從為目標(biāo)、以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的納稅評估，包括涉稅信息的采集整合，納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)的分析識別和等級排序，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施等，基本涵蓋了稅收征管的整個(gè)過程。

因此，納稅評估定位于是拘泥于對納稅人的點(diǎn)對點(diǎn)的狹義評估還是稅企面對面的廣義評估，這是我們目前要解決的首要問題。新一輪征管改革的方向強(qiáng)調(diào)以促進(jìn)稅法遵從為目標(biāo)、以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，依托專業(yè)化、信息化的管理方式，優(yōu)化服務(wù)、強(qiáng)化評估，集約稽查、加強(qiáng)監(jiān)督。其中，納稅評估工作貫穿于風(fēng)險(xiǎn)管理流程中風(fēng)險(xiǎn)分析識別、風(fēng)險(xiǎn)等級排序以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對三大環(huán)節(jié)的整個(gè)過程。因此，納稅評估是體現(xiàn)促進(jìn)稅法遵從、以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的主要載體與核心，既是一種促進(jìn)遵從的主要的手段，也是風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對手段，又是其他風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作的前提和基礎(chǔ)。在稅企層面面對面地促進(jìn)遵從和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，也就是廣義的納稅評估，這是我國納稅評估的主要目的，也是其基本定位。

二、納稅評估行為取向

“服務(wù)+執(zhí)法＝納稅遵從”這一國際通行的稅收管理理念，目前在我國已被廣泛接受。從廣義角度講，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的服務(wù)和執(zhí)法行為是一體的，都是稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理行為。執(zhí)法是指具有法律強(qiáng)制力的具體行政行為，主要體現(xiàn)在責(zé)令納稅人履行義務(wù)，如不履行，可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；而服務(wù)則是不具有強(qiáng)制力的行為，是以納稅人自愿配合為前提的，但二者可以在實(shí)踐中根據(jù)實(shí)際需要有所側(cè)重。

基于實(shí)際，納稅評估主要目的是促進(jìn)納稅遵從。要在評估各環(huán)節(jié)中為納稅人提供自查自糾的機(jī)會，經(jīng)過遞進(jìn)式的管理行為完成服務(wù)到執(zhí)法的過渡過程，也即直到 “最后一刻”，再對不予納稅遵從的通過執(zhí)法行為去強(qiáng)制解決或移交稅務(wù)稽查。

三、評估與稽查關(guān)系

評估與稽查都是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的重要手段，但是由于目前的工作中對評估與稽查的職責(zé)有

所混淆，所以在實(shí)際工作中出現(xiàn)了搶奪工作對象也即納稅人以及重復(fù)下戶等不正?，F(xiàn)象。其實(shí)稽查應(yīng)對高風(fēng)險(xiǎn)，評估應(yīng)對中風(fēng)險(xiǎn)，納稅服務(wù)應(yīng)對低風(fēng)險(xiǎn)，納稅不遵從的類型主要有無知性、自私性和故意性三類，對無知性不遵從，可通過納稅服務(wù)加強(qiáng)宣傳和輔導(dǎo)促進(jìn)遵從；對自私性不遵從，可通過信函、電話、網(wǎng)絡(luò)、稅務(wù)約談等方式加以關(guān)注和提醒促進(jìn)遵從；對故意性不遵從，主要通過稅務(wù)稽查的打擊和震攝促進(jìn)遵從。

征管法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)依法定程序行使稅務(wù)檢查權(quán)，因此，評估和稽查都可以應(yīng)用稅務(wù)檢查權(quán)。但評估中對檢查權(quán)應(yīng)用目的是驗(yàn)證涉稅疑點(diǎn)及其納稅人自我舉證材料的合法性，以判定是否排除涉稅疑點(diǎn)或是否應(yīng)移交稽查進(jìn)行立案檢查?；榫謱Ｋ就堤域_抗案件的查處，負(fù)責(zé)涉嫌犯罪案件查處，目的是查找證據(jù)證明涉嫌納稅人構(gòu)成偷稅，故評估中任一環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷逃騙抗或涉嫌犯罪行為的，一律移交稽查。因此，評估和稽查的分工是很明確的。

四、納稅評估涉稅信息

納稅評估工作開展的基礎(chǔ)和前提，是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各崗位在日常征管工作中形成的各種資料、數(shù)據(jù)，以及外部單位提供的信息資料。因此，資料信息的完整性和準(zhǔn)確性直接影響著評估工作的效率和成果，但是稅務(wù)部門日常形成的數(shù)據(jù)資料真實(shí)性較低，成為制約評估準(zhǔn)確性的因素。

我國與西方發(fā)達(dá)國家的差別主要是稅收征管環(huán)境較差，其中最重要的是第三方涉稅信息嚴(yán)重不足，難以對納稅人應(yīng)納稅額進(jìn)行相對準(zhǔn)確的判定。在第三方信息缺失的情況下，難以通過信息的審核比對，直接向納稅人出具載有明確應(yīng)納稅款的文書。因此，第一要著力于提高稅務(wù)系統(tǒng)采集信息的準(zhǔn)確度與真實(shí)度，第二要拓寬第三方信息的采集渠道。

五、人員素質(zhì)亟待提高

人是生產(chǎn)中的第一要素。納稅評估工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的涉稅信息盡可能做到全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求評估人員依據(jù)國家的稅收政策及自身綜合知識，定性與定量分析相結(jié)合，從多層面對稅源狀況、納稅行為進(jìn)行細(xì)致的案頭分析，逐步審定申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性。這就要求評估人員應(yīng)具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。但是由于納稅評估推行時(shí)間較短，目前評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，評估工作往往流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對對數(shù)的淺層次上，使評估工作的作用沒有充分發(fā)揮。所以提高對納稅評估人員的素質(zhì)培訓(xùn)是一個(gè)急需解決的問題，正所謂磨刀不誤砍柴工。

六、納稅評估監(jiān)督制約

納稅評估起步較晚，目前還沒有一個(gè)完整的體系，缺乏像稅務(wù)稽查的選案、稽查、審理、執(zhí)行的分權(quán)制衡。

解決這一問題一是要參照稽查，進(jìn)行環(huán)節(jié)制約，將初步審核環(huán)節(jié)與其后案頭審核、實(shí)地核查、后續(xù)管理和評估復(fù)核環(huán)節(jié)三分離，以求達(dá)到不能隨意評估、不能隨意撤戶、不能隨意排除涉稅疑點(diǎn)和各環(huán)節(jié)相互監(jiān)督制約的目的。

二是要在各環(huán)節(jié)加入風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，比如納稅評估的集體約談、約談錄像、交叉評估、評估結(jié)果的集體審議、評估復(fù)查等機(jī)制。

我們局在年初就針對以上問題，層層剖析，一一應(yīng)對。組織了多期的評估人員素質(zhì)培訓(xùn)，規(guī)范了納稅評估與稽查的分工合作以及工作銜接，建立了集體約談、交叉評估、集體審議、評估復(fù)查風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控聯(lián)動體制，通過這些舉措，今年截至5月份，我局納稅評估就入庫2000

多萬元，不但規(guī)范了納稅評估工作、降低了納稅人的納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少了稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、也取得了顯著的成效。

第二篇：當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題及對策

當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題及對策

編者按：自2012年我局實(shí)施稅源專業(yè)化管理改革以來，市縣（區(qū)）局設(shè)立了納稅評估專門機(jī)構(gòu)，建立了納稅評估指標(biāo)模型，做了一些工作，但多是停留在嘴上，落實(shí)在墻上，缺乏實(shí)際的行動和效果，全市納稅評估工作水平離省局的要求和兄弟單位的進(jìn)展還有很大差距。

近日，市局徐林章局長在《當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題及對策》調(diào)研文章上批示，要求全系統(tǒng)“重新認(rèn)識納稅評估工作的重要意義，研究納稅評估工作的方法和舉措，以本篇調(diào)研文章為例，全面開展納稅評估學(xué)習(xí)討論活動，查找本單位納稅評估工作的瓶頸和問題，探究繼續(xù)深化納稅評估工作的辦法和途徑，以提高認(rèn)識，改進(jìn)方法，扎實(shí)推進(jìn)，務(wù)求實(shí)效，盡快使這項(xiàng)工作步入正軌”。

如果說稅源專業(yè)化管理是新形勢下稅收征管的核心，那么納稅評估就是稅源專業(yè)化管理的核心。納稅評估工作成敗對稅源專業(yè)化管理工作順利開展具有決定性的作用，直接影響全年稅收任務(wù)能否順利完成。希望各單位認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹徐局長批示精神，按照“規(guī)范管理、轉(zhuǎn)變作風(fēng)、真抓實(shí)干、提高效率”的要求，高度重視評估工作，不斷提升評估水平，在學(xué)習(xí)、討論、調(diào)研、完善中把納稅評估工作和稅源專業(yè)化管理改革工作干好、干實(shí)、干出成績，用實(shí)際行動助力“中國夢”，實(shí)現(xiàn)“地稅夢”，建設(shè)“幸福地稅”。

當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題及對策

李榆川

納稅評估作為稅收征管的必經(jīng)程序與核心環(huán)節(jié)，彌補(bǔ)了現(xiàn)行征管程序的缺失，是明晰征納雙方重要的法律界限，既是征管程序也是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方法。我市自開展納稅評估這項(xiàng)工作以來，在提高稅源管理水平，增加稅收收入等方面起到了積極的作用，但距離理想的納稅評估工作狀態(tài)還相差很大，在稅源專業(yè)化的模式下如何更好地開展納稅評估工作，是我們急需解決的問題。

一、納稅評估工作中存在的問題

1、思想認(rèn)識不到位，觀念未轉(zhuǎn)變。（1）、作為單位決策者的觀念沒有轉(zhuǎn)變。認(rèn)為納稅評估無非是以前的稅務(wù)檢查的另外一種叫法，換湯不換藥，不需要成立專門的機(jī)構(gòu)，還是由原來的稅收管理員按照原有的管理范圍實(shí)施管理和行使評估即可，換湯不換藥；或者以無人可用、無人能用為借口無法成立，目前僅僅榆陽、神木兩個(gè)單位有專業(yè)納稅評估機(jī)構(gòu)，其余15個(gè)單位都未成立。形成專業(yè)評估任務(wù)無機(jī)構(gòu)應(yīng)對，無人應(yīng)對的局面。（2）、稅收管理員對納稅評估的重視不夠，不能從稅源管理的角度認(rèn)識納稅評估的重要性，大多數(shù)，稅收管理員不愿意從事納稅評估工作，不愿轉(zhuǎn)到納稅評估崗工作。目前我市納稅評估崗位人員共有180名，其中日常評估崗135人，專業(yè)評估崗45人，只占到基層稅收管理人員的32%，而且大多數(shù)人員是兼崗，這與省局規(guī)定的從事納稅評估人員要達(dá)到基層稅收管理人員的50%以上的要求相差很大。（3）、風(fēng)險(xiǎn)管理意識淡薄，沒有真正把納稅評估作為執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范的有效手段引入工作中，不能利用納稅評估來防范風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平。

2、納稅評估工作流于形式，評估質(zhì)效不高。按照省局風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)設(shè)置，各個(gè)基層稅務(wù)所的所長及日常評估崗負(fù)責(zé)每月風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)推送的日常評估任務(wù)，但是從工作形式、程序和結(jié)果上看，很多人把這項(xiàng)工作當(dāng)做了額外的負(fù)擔(dān)，認(rèn)為評估工作只是整理一些形式上的資料，僅僅完成評估面，不講求質(zhì)量和效果，我市2013年一季度系統(tǒng)推送日常評估任務(wù)3190戶，僅有9戶評估有異常，評估稅款僅為5.8萬元，工作被動應(yīng)付，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮對稅源管理的應(yīng)有作用。

3、人員素質(zhì)不能適應(yīng)納稅評估工作技術(shù)要求，有待提高。納稅評估是一種現(xiàn)代化的稅收征管手段，對評估人員的財(cái)會知識、稅收工作經(jīng)驗(yàn)、分析判斷能力以及計(jì)算機(jī)操作水平等綜合素質(zhì)的要求較高，對目前人員的素質(zhì)提出了新的考驗(yàn)和更深的要求，業(yè)務(wù)知識不全面或者工作停留在表面就不能很好地開展評估工作。同時(shí)，我市人員年齡結(jié)構(gòu)偏大，干部的政治素養(yǎng)、敬業(yè)精神和工作責(zé)任心不強(qiáng)，也制約著納稅評估工作的有效展開。阻礙了納稅評估工作取得預(yù)期目的和效果。

4、第三方信息渠道不暢，嚴(yán)重影響納稅評估的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。納稅評估是應(yīng)用數(shù)據(jù)信息比對的方法，對納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行定性和定量的判斷，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)問題，并對稅源管理提出建議的一種有效管理手段。在納稅評估過程中要運(yùn)用大量的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行對比分析、定性分析，并進(jìn)行相關(guān)的指標(biāo)測算。沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估工作就成為無本之木、無源之水。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅人報(bào)送的申報(bào)資料所獲取的信息非常有限，而且其真實(shí)度不高，不能為納稅評估提供確實(shí)的依據(jù)，并且缺乏其他方面的信息印證。我市地稅系統(tǒng)還沒有足夠的渠道獲取企業(yè)相關(guān)信息，第三方信息采集有困難，渠道不暢，信息來源單一，影響評估人員的準(zhǔn)確判斷，也影響了納稅評估的深度和廣度。

5、現(xiàn)有運(yùn)行的征管系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)功能不完善，銜接不暢。如：在實(shí)施評估過程中出現(xiàn)補(bǔ)稅無法補(bǔ)辦發(fā)票；評估結(jié)果處理選擇錯(cuò)誤后無法返回修正；需要移交稽查的案件無法與稽查系統(tǒng)對接；對未繳納評估稅款和未完成財(cái)務(wù)信息采集的納稅人無提醒或限制申報(bào)等問題；這些問題都制約著納稅評估工作順暢有序開展。

6、納稅評估與稅務(wù)稽查的職能界限不清。在風(fēng)險(xiǎn)管理的流程下，納稅評估和稅務(wù)稽查的對象在一定條件下會發(fā)生轉(zhuǎn)換，因此就形成了評估向稽查移交案件的條件。按照風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程，納稅評估和稅務(wù)稽查同為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的手段，兩者的職能劃分主要以風(fēng)險(xiǎn)的等級高低來確定，對于中低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人推送納稅評估部門應(yīng)對；對于高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人推送稽查部門應(yīng)對，作為稅務(wù)稽查的直接案源。但目前為止，從總局到省局都沒有高、中、低等級的具體劃分標(biāo)準(zhǔn)，納稅評估的案件在什么時(shí)間移交稽查，在哪一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)移交稽查都沒有明確標(biāo)準(zhǔn)，這就形成了納稅評估中的最大執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，評估與稽查也不能形成有效的合力來達(dá)到促進(jìn)稅源管理水平的提升。

7、現(xiàn)行納稅評估指標(biāo)體系制約著納稅評估的質(zhì)量?，F(xiàn)行的納稅評估指標(biāo)體系確定的行業(yè)稅負(fù)、各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)比對平均值，實(shí)際上是企業(yè)真實(shí)納稅和財(cái)務(wù)核算的一種假設(shè)，將這種假設(shè)的測算指標(biāo)與被評估對象的實(shí)際執(zhí)行稅法的結(jié)果進(jìn)行比較，根據(jù)偏差程度來判斷評估對象的申報(bào)是否正常的方法。現(xiàn)在我們運(yùn)用的指標(biāo)是省局風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)設(shè)定的105項(xiàng)通用指標(biāo)，標(biāo)準(zhǔn)值是根據(jù)全省的同一行業(yè)的平均值與方差形成的普遍數(shù)據(jù)。但因我省南北中的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不同、消費(fèi)水平不同、成本計(jì)價(jià)水平不同等各種因素的影響，系統(tǒng)內(nèi)生成的指標(biāo)數(shù)據(jù)對某一個(gè)地區(qū)的實(shí)際指導(dǎo)意義究竟有多大還需進(jìn)一步驗(yàn)證。盡管系統(tǒng)給各市留有接口可以對本地區(qū)的數(shù)據(jù)進(jìn)行修訂和維護(hù)，但是因水平有限、數(shù)據(jù)采集困難等原因，我們有代表性的行業(yè)指標(biāo)遲遲不能出臺，也影響著納稅評估工作的質(zhì)量和效率。

二、改進(jìn)納稅評估工作的對策

1、解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，完善機(jī)構(gòu)，充分認(rèn)識納稅評估工作的重要性。要在全員中學(xué)習(xí)稅收征管改革的精神，特別是各單位的決策者，要認(rèn)識到納稅評估是此次征管改革的重中之重，樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，要明白今后一段時(shí)期基層稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的大部分力量和精力都要集中到納稅評估中去，要通過納稅評估促進(jìn)稅收征管，讓納稅人的稅收遵從度不斷提高。各個(gè)單位要設(shè)置專門的納稅評估機(jī)構(gòu)，應(yīng)對專業(yè)評估任務(wù)，充實(shí)納稅評估人員隊(duì)伍，特別是要把業(yè)務(wù)熟，責(zé)任心強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干安排在納稅評估部門，凸顯納稅評估的作用，真正做到以評促管，以評促收。

2、加強(qiáng)人員培訓(xùn)力度，打造高素質(zhì)的評估隊(duì)伍。鼓勵(lì)干部參加“三師”考試，對取得“三師”資格的人員重獎(jiǎng)；開展每年一次的納稅評估能手的評選，對成為能手的人員重用；開展有針對性的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，每年將評估中遇到的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題以及急需提高的行業(yè)、稅種等作為培訓(xùn)重點(diǎn)，做到有的放矢，培訓(xùn)見實(shí)效；推行團(tuán)隊(duì)化和“主輔評”制的

評估模式。要在各個(gè)單位樹立幾個(gè)納稅評估標(biāo)兵，以點(diǎn)帶面，以強(qiáng)帶弱，共同提高。市局應(yīng)適時(shí)將個(gè)單位的評估標(biāo)兵組織起來實(shí)行跨區(qū)域的企業(yè)專業(yè)納稅評估，逐步打造一支技能全面，業(yè)務(wù)嫻熟的納稅評估人才隊(duì)伍。

3、強(qiáng)化考核機(jī)制，提高評估質(zhì)效。針對目前評估質(zhì)效不高的現(xiàn)象，要用考核的辦法來制約，對責(zé)任心不強(qiáng)、敬業(yè)精神不強(qiáng)的現(xiàn)象用完善的機(jī)制來限制。對無異常結(jié)果處理的評估戶要進(jìn)行定期的復(fù)評復(fù)查，如復(fù)評復(fù)查結(jié)果與原結(jié)果不同，要對單位在目標(biāo)責(zé)任考核中扣分，對評估相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。真正把風(fēng)險(xiǎn)管理的理念樹立起來，把風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的作用發(fā)揮出來。

4、盡快建立第三方平臺，實(shí)現(xiàn)信息共享。積極請示政府，通過政府協(xié)調(diào)將財(cái)政、工商、金融、技術(shù)監(jiān)督、煤炭、住建、統(tǒng)計(jì)等部門的數(shù)據(jù)納入稅務(wù)分析系統(tǒng)，形成信息共享的聯(lián)動機(jī)制，充分掌握納稅人相關(guān)信息，為納稅評估的高等級、精細(xì)化分析提高強(qiáng)大的支撐，真正做到信息數(shù)據(jù)的無縫隙聯(lián)網(wǎng)。

5、建立納稅評估與稅務(wù)稽查的互動機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)管理的流程下，納稅評估和稅務(wù)稽查的對象在一定條件下會發(fā)生轉(zhuǎn)換，因此確立納稅評估和稽查案件移交原則是建立互動機(jī)制的關(guān)鍵。要厘清納稅評估和稅務(wù)稽查的職能界限，中等級風(fēng)險(xiǎn)的納稅人由評估部門進(jìn)行應(yīng)對，對經(jīng)過納稅評估分析、約談、核查后發(fā)現(xiàn)的有嚴(yán)重違法行為的納稅人，評估部門要移交給稽查部門；高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人推送稽查部門應(yīng)對，作為稽查部門的直接案源。要充分發(fā)揮兩大職能部門的作用，要通過納稅評估促進(jìn)征收管理，讓納稅人不能不遵從；要通過稽查查辦大案、打擊威懾、防范重大稅收流失的職能作用，讓納稅人不敢不遵從。通過總局或者省局出臺相關(guān)的案件移送標(biāo)準(zhǔn)，既不能淡化納稅人的違法責(zé)任，同時(shí)也規(guī)范評估工作行為，降低評估工作風(fēng)險(xiǎn)。

6、積極調(diào)研，做實(shí)做細(xì)相關(guān)的指標(biāo)和模型。科學(xué)的納稅評估指標(biāo)體系和評估模型是做好納稅評估工作的有力保障。各個(gè)單位應(yīng)該將自己管轄的重點(diǎn)稅源行業(yè)、重點(diǎn)納稅戶作為建立指標(biāo)體系和模型的重點(diǎn)，注重收集各類信息資料，權(quán)衡各種因素，應(yīng)用多種方法，通過制定—驗(yàn)證—修訂—再驗(yàn)證的程序，確實(shí)做出能指導(dǎo)本單位實(shí)踐的指標(biāo)和模型。要使這些指標(biāo)和模型真正成為納稅評估工作中的指南針、教科書。

第三篇：調(diào)研論文——當(dāng)前基層納稅評估工作中存在的問題及對策

當(dāng)前基層納稅評估工作中存在的問題及對策

隨著國家稅務(wù)總局《納稅評估管理辦法（試行）》的出臺，納稅評估工作有了正式的文件依據(jù)，它在稅收工作中已經(jīng)發(fā)揮出明顯的作用，但它畢竟是一項(xiàng)新的工作，從理論到實(shí)踐都還缺乏成熟的經(jīng)驗(yàn)，具體工作中還地存在著諸多問題，有待于探索和完善。

一、當(dāng)前在納稅評估工作中存在的主要問題

一是對納稅評估工作存在觀念認(rèn)識上的偏頗。納稅評估工作缺乏統(tǒng)一認(rèn)識。多數(shù)的稅收管理員對納稅評估工作的內(nèi)涵、作用認(rèn)識不足，對如何開展納稅評估工作在概念上、方法上發(fā)生模糊認(rèn)識，致使評估工作流于形式，評估工作的質(zhì)量不能提高。另外對納稅評估執(zhí)法方式認(rèn)識不一致，未能正確認(rèn)識稅收稽查與管理評稅的區(qū)別，評估工作不能有效開展。

二是納稅評估運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制不統(tǒng)一。從流程看，納稅評估一般可分為收集整理評估資料、確立評估對象、審核分析、舉證確認(rèn)、評定處理、成果反映六個(gè)階段。從職能看，納稅評估可分為評估立項(xiàng)、評估對象確定、任務(wù)下發(fā)、評估實(shí)施、評估成果落實(shí)及統(tǒng)計(jì)、評估資料整理歸檔等環(huán)節(jié)。目前的問題，一是基層稅源管理部門納稅評估崗責(zé)不統(tǒng)一；二是評估制度不完善；三是業(yè)務(wù)上存在多頭管理現(xiàn)象，縣級評估機(jī)構(gòu)受上級多個(gè)業(yè)務(wù)部門指導(dǎo)，且部門間各有各的要求，各有各的標(biāo)準(zhǔn)和做法，導(dǎo)致下級評估機(jī)構(gòu)無所適從；四是納稅評估文書不統(tǒng)一，政出多門。

三是評估指標(biāo)設(shè)臵的科學(xué)性有待提高。評估指標(biāo)的科學(xué)性是影響納稅評估工作有效開展的首要問題。納稅評估指標(biāo)體系的科學(xué)性和有效性對于保證納稅評估質(zhì)量，推進(jìn)納稅評估工作的深入開展，具有決定性的影響。當(dāng)前對納稅評估指標(biāo)的建立僅是起步和探索階段，在國家稅務(wù)總局出臺的《納稅評估管理辦法（試行）》中，雖然明確提出了納稅評估通用分析指標(biāo)、使用方法及納稅評估分稅種特定分析指標(biāo)、使用方法，但由于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對所需數(shù)據(jù)資料缺乏足夠的積累，實(shí)際工作中又多根據(jù)經(jīng)驗(yàn)設(shè)定指標(biāo)預(yù)警值，使得評估工作缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性。

四是納稅評估的信息渠道有待于進(jìn)一步拓寬。目前的納稅評估是建立在納稅人自行申報(bào)基礎(chǔ)之上的，停留在“以表審表”階段，信息來源單一，除了申報(bào)數(shù)據(jù)，沒有其他可以利用的數(shù)據(jù)，從而影響了納稅評估的深度與廣度。再者，納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，也影響著納稅評估工作。目前納稅評估的主要信息來源多數(shù)據(jù)靠納稅人的納稅申報(bào)資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但這些資料信息的可靠性和真實(shí)性都較差，無疑影響著納稅評估的質(zhì)量。

五是管理與稽查配合脫節(jié)，影響著納稅評估的成效。實(shí)施征、管、查相分離的征管模式，稽查局負(fù)責(zé)專業(yè)稽查，管理系列的檢查職能被嚴(yán)重削弱，管理人員的檢查意識薄弱，在評稅中納稅人不愿提供更多的信息及數(shù)據(jù)。從目前管理員下戶檢查的流程看，它是在申報(bào)審核、案頭稽核、約談質(zhì)疑之后的最后手段，形成了對日常檢查的不重視不主動。而對于稽查系列來說，專業(yè)的稽查過程，很少有管理人員參與，甚至出于對案情的保密等原因，稽查情況在小范圍內(nèi)公開，管理人員得不到相關(guān)的信息，管、查割裂明顯，有機(jī)聯(lián)系不足。納稅評估人員在無法全面了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況的情況下，對精心策劃的虛假申報(bào)進(jìn)行納稅評估工作，顯然難有成效。

六是納稅評估工作人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。納稅評估專業(yè)化管理的最終目的就是要有專業(yè)化的評估人員，不但要求掌握稅收業(yè)務(wù)知識、財(cái)務(wù)會計(jì)知識、法律知識、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)知識，而且還需了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全貌及納稅人的詳細(xì)情況和特點(diǎn)，掌握審核、評析、測算、取證、質(zhì)詢的全部技能。但目前的納稅評估人員均為一人多崗，除正常的納稅評估工作外，還須承擔(dān)企業(yè)的各類涉稅管理事項(xiàng)，日常管理事務(wù)較多，難于確保有充足的時(shí)間和精力去專門從事納稅評估工作。雖然各級業(yè)務(wù)部門進(jìn)行了一定的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，評估人員隊(duì)伍的整體素質(zhì)在實(shí)踐中也有了一定的提高，卻依然跟不上納稅評估深層次信息化管理的要求。另外，納稅評估工作還要求稅務(wù)人員要有一定的責(zé)任心、事業(yè)心，而目前符合上述條件的稅務(wù)干部在數(shù)量上還不能滿足納稅評估的工作需要，納稅評估尚停留在表層的分析，為評估而評估，工作基本處于應(yīng)付狀態(tài)，因而使納稅評估顯效緩慢。

二、完善納稅評估工作的途徑

（一）針對信息資料殘缺不齊的問題，可依托現(xiàn)有的綜合征管軟件將納稅人的財(cái)務(wù)、稅務(wù)相關(guān)信息數(shù)據(jù)全面納入網(wǎng)絡(luò)管理。研制完善的納稅評估子系統(tǒng)，使其可以自動讀取數(shù)據(jù)、選定評估對象、進(jìn)行數(shù)據(jù)測算，結(jié)合預(yù)警值比對分析疑點(diǎn)問題，使整個(gè)納稅評估工作在嚴(yán)密

規(guī)范的程序化控制下進(jìn)行操作。

（二）理順管理、稽查職能關(guān)系，加強(qiáng)部門合力協(xié)作。納稅評估人員在評稅中不僅要以稽查為后盾，而且還要有稽查的意識，敢于發(fā)現(xiàn)問題，敢于深追問題，沒有稽查支持的評稅，評稅是軟弱無力的，其效果也是淺薄的。評稅與查稅在稅收管理工作中是有本質(zhì)的區(qū)別的。納稅評估是一項(xiàng)稅收管理活動，側(cè)重于對納稅人履行納稅義務(wù)的事前、事中也有事后（在評估中納稅人意識到少交稅款而主動補(bǔ)交稅款）的監(jiān)督，對納稅人因少繳稅款而補(bǔ)繳的稅收一般不作處罰處理，但應(yīng)確定所屬期限加收滯納金。評稅的目的是讓納稅人及時(shí)主動，改正錯(cuò)誤，不夠成犯罪。查稅發(fā)現(xiàn)的問題則是要追究法律責(zé)任的。因此，實(shí)踐中容易造成納稅評估作為一種“協(xié)商式稽查”，用在稽查中可能遇到的難點(diǎn)問題上，采取以評稅的方式處理，躲逃稅收處罰，這種做法影響了稅收的公平性，污染了稅收環(huán)境。因此，納稅評估應(yīng)與稅務(wù)稽查徹底劃清職能與作用。在管理評稅中應(yīng)堅(jiān)持三個(gè)移交、二個(gè)不評：評稅解決不了的移交稽查、企業(yè)不服從評稅結(jié)果的又無正當(dāng)理由的移交稽查、有偷稅行為的移交稽查；有明顯異常的不評、稽查正在或近期涉入過的不評。

（三）規(guī)范納稅評估工作流程。統(tǒng)一規(guī)范納稅評估的工作流程，將便于稅收管理員對納稅評估工作的開展和納稅人合法權(quán)益的不受侵犯。納稅評估工作不能增加納稅人的納稅成本，特別要充分尊重納稅人的合法權(quán)益，在約談、舉證環(huán)節(jié)給予納稅人足夠的陳述、申辯時(shí)間，以充分解釋其納稅行為是否真實(shí)。對外（發(fā)送給納稅人）的文書要清

晰、完整、準(zhǔn)確地告知納稅人的權(quán)利和評估結(jié)果，保證行政行為合法有效。

（四）盡快研發(fā)納稅評估管理系統(tǒng)軟件，促進(jìn)評估工作科學(xué)化。評估工作與財(cái)務(wù)管理密不可分，各地可以根據(jù)會計(jì)科目、稅收政策勾稽關(guān)系，運(yùn)用會計(jì)核算原理，研發(fā)推廣納稅評估管理系統(tǒng)軟件，將納稅評估中的數(shù)據(jù)采集、接收和結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算、評估項(xiàng)目和對象的確定、審核評析、約談舉證、認(rèn)定處理等整個(gè)環(huán)節(jié)都納入計(jì)算機(jī)管理，逐步實(shí)現(xiàn)評析指標(biāo)測算和主要文書處理的微機(jī)化和網(wǎng)絡(luò)化，保障納稅評估工作的有序運(yùn)作。

（五）加速提高納稅評估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。納稅評估要求稅務(wù)評估人員不但要了解稅收工作本身，而且要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全貌及納稅人的詳細(xì)情況和特點(diǎn)，掌握審核、評析、測算、取證、質(zhì)詢的全部技能。因此，稅務(wù)人員要加速提高綜合素質(zhì)和分析綜合能力。一要強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。全面學(xué)習(xí)稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、會計(jì)制度、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識。二要強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。圍繞稅源特點(diǎn)，提高經(jīng)營觀察、評估疑點(diǎn)把握、評估指標(biāo)應(yīng)用、評估約談技巧、邏輯分析等能力，對照上級編發(fā)的納稅評估典型案例，進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，為納稅評估工作提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)。三要強(qiáng)化業(yè)務(wù)交流。適時(shí)召開評估經(jīng)驗(yàn)交流會、典型案例分析會、納稅評估知識進(jìn)座，通過評估人員對報(bào)表分析、約談技巧等評估方法的交流，使評估人員的評估水平在相互探討中得以共同提高。通過加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)交流總結(jié)，切實(shí)提高培訓(xùn)學(xué)習(xí)的質(zhì)量和效果，培養(yǎng)出一批能勝任評估工作的“專家”，和一支富有戰(zhàn)斗力的評估隊(duì)伍，以適應(yīng)納稅

評估工作的需要。

第四篇：淺談當(dāng)前納稅評估存在的問題及對策

淺談當(dāng)前納稅評估存在的問題及對策

納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料，運(yùn)用科學(xué)手段，對其申報(bào)、納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性及時(shí)進(jìn)行綜合分析和評定的管理工作。當(dāng)前，隨著稅收征管的深化和細(xì)化，各級國稅機(jī)關(guān)都將納稅評估工作作為一項(xiàng)日常性的重要工作來抓，進(jìn)一步強(qiáng)化了稅源管理，提高了稅收征管的質(zhì)量和效率，降低了稅收風(fēng)險(xiǎn)和成本，減少了稅款流失，提升了服務(wù)水平和納稅人的滿意度。XX年以來，xx縣國稅局稅源管理一科全面開展納稅評估工作,以它為切入點(diǎn)，積極探索稅收精細(xì)化管理的路子，XX年又將納稅評估工作作為科室的精品項(xiàng)目，制定了《納稅評估管理辦法》，建立分稅種、分行業(yè)、分規(guī)模級次的納稅評估體系，提高納稅評估的科學(xué)性、規(guī)范性和針對性，及時(shí)為稽查提供納稅人動態(tài)和征管信息，確保了重點(diǎn)稽查的有效性。據(jù)統(tǒng)計(jì),通過對276戶納稅人進(jìn)行納稅評估，納稅人主動申報(bào)繳納稅款及滯納金16.1萬元，調(diào)整進(jìn)項(xiàng)留抵稅額169萬元，查補(bǔ)稅款168.15萬元。另外移送稽查立案查處11戶，已查結(jié)11戶，查補(bǔ)稅款425607.23萬元，罰款212946.89元。通過一系列的評估，既取得了一定的成效，也發(fā)現(xiàn)了一些問題，因此，如何采取對策，更好地提高納稅評估工作的實(shí)效，是我們稅源管理部門的一項(xiàng)十分重要而艱巨的工作。

一、存在的問題

（一）法律地位依據(jù)不足。盡管目前國家稅務(wù)總局、省、市、縣局都制定了《納稅評估管理辦法》，但《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則，均無有關(guān)納稅評估具體問題的處理規(guī)定，沒有直接賦予納稅評估的法律地位，使得納稅評估的整個(gè)工作過程始終處于執(zhí)法的法律邊緣，使其相應(yīng)職責(zé)、手段、方法等也都徘徊于管理與稽查之間，具體操作很難有個(gè)準(zhǔn)確尺度。對納稅人自行查補(bǔ)申報(bào)稅款，納稅評估對此可以不予處罰，但《稅收征管法》規(guī)定申報(bào)不實(shí)屬偷稅行為，納稅評估中關(guān)于補(bǔ)稅的法律法規(guī)依據(jù)不足，評估結(jié)果處理缺少法律依據(jù)，剛性不足。

（二）實(shí)用操作性不強(qiáng)。一是在評估過程中，發(fā)現(xiàn)有稅收違法行為嫌疑需要立案查處的，移交稽查部門處理時(shí)，稽查部門可以據(jù)此立案查處，但對不需要移交的，通常評估的結(jié)論并不被稽查部門承認(rèn)，并可以繼續(xù)對已經(jīng)評估的納稅人進(jìn)行稽查。二是對評估的戶數(shù)、每戶年評估次數(shù)、評估戶數(shù)的比例、預(yù)警值區(qū)域協(xié)調(diào)性、評估延期的期限、評估結(jié)論的反饋形式與內(nèi)容等都未作出明確規(guī)定。三是評估時(shí)使用的文書名稱、種類、具體內(nèi)容不統(tǒng)一，比如國家稅務(wù)總局、省局、市縣都制定了評估管理辦法，但是文書的式樣卻不統(tǒng)一，使稅管員在實(shí)際操作中較難把握。

（三）評估人員素質(zhì)參差不齊。做好納稅評估工作，需要一批精通財(cái)務(wù)會計(jì)、計(jì)算機(jī)操作技能以及和納稅人約談具有一定的專業(yè)技巧的高素質(zhì)人員。但是目前普遍存在干部結(jié)構(gòu)不盡合理的現(xiàn)象，“催報(bào)催繳”干部較多，具備既會計(jì)算機(jī)操作，又通曉財(cái)務(wù)會計(jì)，能分析財(cái)務(wù)指標(biāo)的稅務(wù)干部很少，往往出現(xiàn)納稅評估有職責(zé)，但工作難以開展或開展不盡人意的現(xiàn)象，使納稅評估工作有些流于形式。

（四）監(jiān)督約束機(jī)制不到位。由于納稅評估工作剛剛起步，從調(diào)查情況來看，當(dāng)前，對納稅評估工作尚未有相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制，即使有，也是粗線條的，原則性的，很難把握和操作，致使以評代查，評而不查，重復(fù)評估、評估發(fā)現(xiàn)偷稅問題讓企業(yè)自行糾正或幫助企業(yè)隱瞞的現(xiàn)象仍然存在，對其如何監(jiān)督，規(guī)范其運(yùn)作尚無完善的辦法，導(dǎo)致一些企業(yè)埋怨稅務(wù)機(jī)關(guān)“多頭”檢查，而在另一些企業(yè)中出現(xiàn)“笑迎評估，背對稽查”的現(xiàn)象。

（五）納稅評估的信息資料不寬。對內(nèi)，由于征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，信息數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享，信息有時(shí)分塊割據(jù)，傳遞不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確，信息不對稱，造成評估資源浪費(fèi)。對外，與地稅、銀行、工商、技術(shù)監(jiān)督等部門之間，沒有聯(lián)網(wǎng)，信息渠道不暢，許多必要的相關(guān)資料不能及時(shí)收集，缺乏統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫”。再者，有些納稅人提供的納稅申報(bào)信息有時(shí)還不完整、不準(zhǔn)確、不連續(xù)，對于這些信息，因擔(dān)心增加納稅人負(fù)擔(dān)，又不能經(jīng)常地開展案頭審核，因此影響納稅評估的準(zhǔn)確性。在系統(tǒng)內(nèi)雖然進(jìn)行了綜合征管軟件、出口退稅、防偽稅控三大系統(tǒng)整合，但可作為評估利用的信息少，計(jì)算機(jī)在納稅評估上仍只起到打字機(jī)的作用。

二、主要對策

（一）確立評估法律依據(jù)和位置。一是建議將納稅評估寫入《稅收征管法》，將納稅評估以法的形式加以規(guī)范，完善評估內(nèi)容，規(guī)范評估程序，明確評估時(shí)限，統(tǒng)一評估文書，讓評估工作有法可依、有章可循，增強(qiáng)納稅評估的法律效力和可操作性。二是擺正納稅評估的位置。建立健全一套完整的納稅評估機(jī)構(gòu)，配置業(yè)務(wù)精湛的人員，確保納稅評估長期有效地正常開展。三是統(tǒng)一各地納稅評估工作業(yè)務(wù)規(guī)程，制定納稅評估工作實(shí)施條例，將納稅評估的重點(diǎn)放在評估納稅人是否按規(guī)定履行納稅義務(wù)上，消除純粹的向評估要稅收超進(jìn)度的理念，使納稅評估真正成為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管利器。

（二）注重評估實(shí)際操作方法。將納稅評估工作作為稅務(wù)日常管理的基本方法和有效途徑，提高納稅評估的科學(xué)性、規(guī)范性和針對性，主要做法是：

1、全面掌握各種涉稅評估信息，從納稅人的申報(bào)資料入手，對納稅人的經(jīng)營行為和納稅行為進(jìn)行數(shù)據(jù)測算和分析，進(jìn)行稅負(fù)對比。

2、對不同的評估對象采取不同的評估方法，即采取案頭評估和人機(jī)結(jié)合或者稅務(wù)約談和實(shí)地調(diào)查相結(jié)合的方式。

3、有計(jì)劃的分稅種、分行業(yè)、分規(guī)模、分地域選擇納稅人進(jìn)行評估，確立評估的各個(gè)崗位，及時(shí)作出評估結(jié)論，加強(qiáng)與稽查部門的銜接，及時(shí)提供案源，提高威懾力。

4、加強(qiáng)納稅申報(bào)的監(jiān)控力度，通過開展納稅評估不僅要堵塞漏洞，還要有效地防止零申報(bào)、負(fù)申報(bào)，保證申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

5、確定納稅評估工作任務(wù)，一是要求稅管員對使用十萬元版增值稅發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)每月必須評估一次，二是對利用農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資為主要原料的生產(chǎn)企業(yè)每月必須評估一次，其余的每月要完成所轄納稅戶的20%，而對連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的納稅人次月必須進(jìn)行評估。

6、進(jìn)行評估成果匯總和反饋，稅管員將評估工作報(bào)告交主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審理，查找分析問題，從中提取一定比例的戶子轉(zhuǎn)入日常檢查，對有偷、逃、騙、抗稅行為的轉(zhuǎn)入稽查環(huán)節(jié)。

（三）增強(qiáng)干部評估綜合素質(zhì)。一是開展經(jīng)常性的稅務(wù)綜合業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期對評估人員通過以會代訓(xùn)、以老帶新等多種形式開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，有效地帶動稅收管理員業(yè)務(wù)水平和工作技能的提高。二是定期開展“以案說法”案例分析會，可以把各地開展納稅評估以來的成功案例進(jìn)行講評，以達(dá)到交流和指導(dǎo)的作用，提高評估人員分析問題的能力。三是選派評估人員下企業(yè)“跟班”學(xué)習(xí)，讓其熟悉企業(yè)經(jīng)營情況和操作流程,提高其財(cái)務(wù)會計(jì)管理水平，培養(yǎng)和造就一批精通財(cái)務(wù)知識和稅收理論，熟練掌握法律法規(guī)、信息技術(shù)與應(yīng)用技術(shù)，以及了解與約談相關(guān)學(xué)科知識的復(fù)合型人才。原創(chuàng)，盡在知音wm338.com網(wǎng)。

（四）、建立評估監(jiān)督機(jī)制。一是健全納稅評估的反饋機(jī)制。對評估的有關(guān)結(jié)論應(yīng)當(dāng)以詳實(shí)的說明告知納稅人，真正實(shí)現(xiàn)“強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)”的宗旨。評估結(jié)論不能過于簡單，否則納稅人無法據(jù)此“自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目”。同時(shí)理順征收、管理與稽查的關(guān)系，涉及到有關(guān)部門的，要及時(shí)進(jìn)行反饋。二是健全納稅評估移送機(jī)制。對有偷稅嫌疑、虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑、拒絕約談，或雖約談交待問題，但不及時(shí)進(jìn)行改正的，或以前納稅評估時(shí)被發(fā)現(xiàn)并糾正的問題再次發(fā)生的，以及少繳稅額達(dá)應(yīng)納稅額的一定比例或達(dá)到一定數(shù)額，應(yīng)及時(shí)移送稽查，不得以評代查。三是建立納稅評估考核獎(jiǎng)懲制度，強(qiáng)化日常檢查，加強(qiáng)對納稅評估業(yè)績的考核，促進(jìn)納稅評估工作的規(guī)范運(yùn)作，同時(shí)與稅收執(zhí)法責(zé)任制考核融為一體，嚴(yán)格過錯(cuò)責(zé)任追究制，充分有效發(fā)揮納稅評估的效能。

（五）、拓寬評估信息渠道。依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，把好信息采集關(guān)，確保采集數(shù)據(jù)的真實(shí)、全面、準(zhǔn)確，提高納稅評估信息的收集能力和應(yīng)用質(zhì)量。建立和完善評估信息提供機(jī)制，有選擇地補(bǔ)充對納稅評估有用并能反映企業(yè)真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營情況的其他輔助資料，如電表數(shù)、出勤表、存貨盤點(diǎn)表等，使評估的原始資料更具廣泛性和針對性。同時(shí)將納稅人分散于征管系統(tǒng)、金稅工程、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅系統(tǒng)以及從地稅、工商、技術(shù)監(jiān)督、銀行等反饋的涉稅信息進(jìn)行整合，通過多方位的對比分析實(shí)現(xiàn)對納稅人的經(jīng)營情況、納稅情況、資金運(yùn)用等涉稅信息的全面掌握，提升納稅評估質(zhì)量。通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等科技手段，減少人工評估的工作量，進(jìn)一步提高納稅評估的科學(xué)性和工作效率。

第五篇：淺析當(dāng)前納稅服務(wù)工作中存在的問題及對策

淺析我縣當(dāng)前納稅服務(wù)工作中存在的問題及對策

石城縣地稅局：黃運(yùn)根

【內(nèi)容提要】自新的征管模式實(shí)施以來，各級地稅機(jī)關(guān)分別成立以辦稅服務(wù)廳為中心、管理單位上門輔導(dǎo)的納稅服務(wù)體系，隨著社會的進(jìn)步，納稅人對納稅服務(wù)的要求越來越高，但地稅部門對此項(xiàng)工作做得仍有差距，辦稅流程比較復(fù)雜，辦事效率還有待提升，服務(wù)水平還是不夠高，地稅人員的服務(wù)意識還須加強(qiáng)。地稅人員應(yīng)統(tǒng)一思想、更新觀念，牢固樹立為納稅人服務(wù)的觀念，地稅部門應(yīng)成立專門的納稅服務(wù)中心，專門從事納稅服務(wù)工作，簡化辦稅流程，構(gòu)建統(tǒng)一的納稅服務(wù)管理體系，落實(shí)好各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，構(gòu)建互動平臺，全面收集納稅人需求，制定納稅服務(wù)考核評價(jià)體系，完善納稅服務(wù)評價(jià)體系，不繼促進(jìn)納稅服務(wù)水平的提升。

【關(guān)鍵詞】納稅服務(wù) 存在問題 對策

【正文】自新的征管模式實(shí)施以來，各級地稅機(jī)關(guān)分別成立以辦稅服務(wù)廳為中心、管理單位上門輔導(dǎo)的納稅服務(wù)體系，納稅人也深切地感受到了地稅機(jī)關(guān)納稅服務(wù)所帶來的方便與快捷。但是，隨著社會經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展、征管改革的不斷深入，這些納稅服務(wù)已被納稅人所熟悉并視為平常，笑臉式、熱茶式的服務(wù)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足納稅人期望的規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟(jì)的辦稅要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何提升納稅服務(wù)水平就成了納稅人關(guān)注的一大焦點(diǎn)。下面，筆者就如何為納稅人提供深層次納稅服務(wù)作初步探討。

一、目前納稅服務(wù)工作中存在的問題

（一）納稅服務(wù)體系設(shè)臵過于繁瑣 一是當(dāng)前的納稅服務(wù)體系，大多是從稅務(wù)機(jī)關(guān)便于管理的角度去設(shè)立的，稅務(wù)機(jī)關(guān)是納稅服務(wù)的主體及主角，從某種意義上說這僅是一種管理體系，而不是一種服務(wù)體系。形成納稅人“供什么菜”，稅務(wù)人員“做什么餐”的被動局面；二是稅收業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，要求納稅人報(bào)送的資料數(shù)據(jù)繁瑣甚至重復(fù)，納稅人對意見較大；三是設(shè)定納稅人認(rèn)為方便的辦稅程序與法定辦稅程序存在沖突；許多涉稅事項(xiàng)必定要經(jīng)過法定程序的審批，而納稅人則認(rèn)為一切以節(jié)省時(shí)間為原則。具體表現(xiàn)為：一方面納稅人對納稅程序（如登記程序、申報(bào)程序、繳款程序、減免緩?fù)藢徟绦虻龋┎簧趿私?，造成該?bào)的納稅資料不全、手續(xù)填寫不完整、納稅人多跑冤枉路等現(xiàn)象，納稅人往往把這一切歸咎于稅務(wù)機(jī)關(guān)；第二方面為了防范少數(shù)納稅人的個(gè)別問題，稅務(wù)部門往往采取一刀切的辦法，把眾多納稅人設(shè)想為防范對象，在設(shè)臵工作程序上繁冗復(fù)雜，這樣不但增加了征納雙方的工作量，也容易造成征納雙方的矛盾多樣化。

（二）推廣納稅服務(wù)軟硬件存在的問題

近期來，先后推出“銀稅一體化”、“個(gè)人所得稅代扣代繳軟件”、“網(wǎng)上辦稅軟件”、“稅控收款機(jī)”方便辦稅措施，如何安裝、正確使用這些軟件，相當(dāng)部分稅務(wù)人員仍不熟悉，加上各類納稅人的文化素質(zhì)不一，在使用過程中經(jīng)常出現(xiàn)問題，在第一時(shí)間內(nèi)稅務(wù)人員又不能及時(shí)解決，降低了納稅服務(wù)的質(zhì)量。另外全省地稅系統(tǒng)實(shí)行數(shù)據(jù)集中，網(wǎng)絡(luò)難免發(fā)生故障，讓納稅人跑了幾趟開不到票，納稅人容易產(chǎn)生怨言。

（三）納稅服務(wù)人員素質(zhì)不高

一是服務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)存在差距。一方面地稅部門在人員配備上，按先挑選中層干部再挑選稽查人員最后作為管理與征收人員的順序，人員素質(zhì)與職業(yè)素養(yǎng)都存在較大差距，辦稅廳內(nèi)的臨時(shí)征收員的業(yè)務(wù)差距更大。二是沒有注重“為什么納稅、怎樣納稅”的服務(wù)重點(diǎn)，沒能讓納稅人獲得“納稅為國作貢獻(xiàn)”的自豪感。由于當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際工作中容易偏向于注重結(jié)果，過多地關(guān)注納稅人的完稅情況，對辦稅過程中的某些環(huán)節(jié)尚比較淡漠。而現(xiàn)在的納稅人已不比過去，納稅意識逐漸提高，對稅收法律法規(guī)的知悉度越來越廣，納稅人已不滿足于繳繳稅、履行一下義務(wù)了，他們在繳“放心稅”、“明白稅”的同時(shí)，又多了一層享受稅收服務(wù)的愿望，開始關(guān)心在繳稅過程中能享受到什么樣的服務(wù)，想擁有納稅人應(yīng)有的地位和榮譽(yù)。在實(shí)際服務(wù)過程中，稅務(wù)人員對此宣傳得非常少，總認(rèn)為納稅是義務(wù)，得無條件服從，缺乏相應(yīng)的人文關(guān)懷。三是對處罰事項(xiàng)中未能做到以案說法，處罰過程相對機(jī)械與強(qiáng)硬，對適用處罰金額的自由裁量的使用未能對被處罰人作詳細(xì)解釋，例如對未及時(shí)辦理稅務(wù)登記現(xiàn)象，《征管法》規(guī)定處以2000元以下罰款，但為什么只處罰50元？這是一個(gè)比較好體現(xiàn)適用行政處罰自由裁量權(quán)應(yīng)用于實(shí)際違法行為處罰的解釋，既能體現(xiàn)稅法的尊嚴(yán)，又能體現(xiàn)地稅部門執(zhí)法的人性化。

（四）納稅服務(wù)存在不足

當(dāng)前的納稅服務(wù)形式，各級地稅機(jī)關(guān)硬件設(shè)施比較完善，但側(cè)重于對納稅人的表面態(tài)度，而忽視了納稅人在納稅過程的簡便與高效，這不可避免地導(dǎo)致各級稅務(wù)機(jī)關(guān)將一些硬件設(shè)施（如辦稅場所的建設(shè)、政策宣傳、意見簿、辦稅超市、辦稅流程、人員職責(zé)等）、辦稅過程中稅務(wù)人員的態(tài)度（包括文明用語、熱情程度等），作為提高納稅服務(wù)水平的主要手段和最終目標(biāo)，致使納稅服務(wù)仍處于“一杯清茶，一個(gè)微笑”的淺表層，與高效率的服務(wù)內(nèi)涵存在著較大差距。這種追求表象化的服務(wù)，從根本上背離了納稅人的期望和高效率的服務(wù)目標(biāo)，難以讓納稅人滿意，但仍經(jīng)常出現(xiàn)排較長時(shí)間隊(duì)納稅的現(xiàn)象。難怪一些納稅人對寬敞舒適、設(shè)施齊全的辦稅服務(wù)廳大發(fā)慷慨：“我們到辦稅大廳的目的是為了辦稅，而不是來享受什么樣的服務(wù)，與其坐在窗明幾凈、稅務(wù)人員態(tài)度和藹的辦稅大廳等候辦稅，還不如給我們簡化一些繁瑣的手續(xù)，減少電腦故障，加快辦稅速度，讓我們節(jié)省辦稅時(shí)間更有實(shí)際意義?！?/p>

（五）大多數(shù)稅務(wù)人員在處理納稅服務(wù)與依法治稅存在缺位與越位的現(xiàn)象

越位表現(xiàn)為說起納稅服務(wù)就淡化稅收監(jiān)管、放松稅收執(zhí)法，甚至代替納稅人履行法定手續(xù)，例如，代替納稅人填寫納稅稅務(wù)登記表、納稅申報(bào)表、簽收稅收執(zhí)法文書等等。缺位表現(xiàn)為說起依法治稅就忽視征納雙方平等的法律地位，就高高在上，用俯視的眼光看待納稅人，口氣強(qiáng)硬、態(tài)度粗爆，根本無服務(wù)內(nèi)容可言。

（六）目前的納稅服務(wù)評價(jià)體系流于形式

一是社會監(jiān)督員的評價(jià)變味。某些社會監(jiān)督員利用監(jiān)督資格，根據(jù)地稅部門對自已在納稅上得到多少優(yōu)惠來衡量地稅服務(wù)工作，使得依法納稅工作足不前，失去了正確監(jiān)督評價(jià)的根本意義。二是辦稅廳的評價(jià)器對所有業(yè)務(wù)辦理沒有進(jìn)行全面評價(jià)，評價(jià)數(shù)據(jù)又在市局，縣局無法考核。三是涉及多個(gè)部門或股室辦理的事項(xiàng)缺乏信息反饋機(jī)制，納稅人無法對稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)效率與質(zhì)量進(jìn)行有效地監(jiān)督與評價(jià)。

（七）沒有設(shè)立專門的納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)

當(dāng)前的服務(wù)機(jī)構(gòu)分布在納稅大廳、管理分局、稽查環(huán)節(jié)，凡與納稅人有征納關(guān)系的機(jī)構(gòu)都是納稅服務(wù)單位，造成服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不

一、服務(wù)質(zhì)量不

一、甚至還出現(xiàn)對同一稅收政策的理解不一執(zhí)行不一的現(xiàn)象，降低了地稅的公信、損害了稅法尊嚴(yán)。

二、解決當(dāng)前存在問題的對策:

一、統(tǒng)一思想、更新觀念，牢固樹立為民服務(wù)、為地方經(jīng)濟(jì)服務(wù)、為納稅人服務(wù)的觀念。

地稅部門要?jiǎng)?chuàng)新納稅服務(wù)理念完善納稅服務(wù)方式和制度，加快構(gòu)筑現(xiàn)代納稅服務(wù)體系，實(shí)現(xiàn)征管機(jī)制的全面創(chuàng)新。每個(gè)地稅人員要明白納稅服務(wù)的真正內(nèi)涵，是地稅機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實(shí)施稅收法律救濟(jì)過程中，向納稅人提供的服務(wù)事項(xiàng)和措施，是地稅機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，是現(xiàn)代稅收管理的重要內(nèi)容，與組織稅收收入、稅收執(zhí)法共同構(gòu)成了現(xiàn)代稅收征管體系。加強(qiáng)納稅服務(wù)工作，對建立和諧融洽的稅收征納關(guān)系，順應(yīng)政府職能轉(zhuǎn)變，提高納稅人稅法遵從度，降低稅收成本，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，提升地稅社會形象具有十分重要的戰(zhàn)略意義和現(xiàn)實(shí)意義，地稅人員應(yīng)牢記為納稅人服務(wù)是地稅工作永恒的主題，牢固樹立“納稅人為中心”的服務(wù)宗旨，堅(jiān)持“以納稅人服務(wù)需求為導(dǎo)向，以信息化為依托，以稅法宣傳咨詢申報(bào)納稅服務(wù)和提高行政效能為重點(diǎn)，以納稅人滿意為目標(biāo)”的指導(dǎo)思想。

二、成立專門的納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)。

納稅服務(wù)工作總是靠人去完成，成立納稅服務(wù)中心從事納稅服務(wù)工作肯定能事半功倍，要挑選業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的業(yè)務(wù)人員，專門從事納稅服務(wù)工作，辦公地點(diǎn)設(shè)在辦稅廳內(nèi)。改變以往服務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)相對較差的現(xiàn)狀，納稅人在稅款征繳、違章處罰、涉稅事項(xiàng)辦理等方面，可直接咨詢與反映，服務(wù)人員能給予必要的宣傳與解釋，讓納稅人在繳“放心稅”、“明白稅”的同時(shí)，又多了一層享受稅收服務(wù)，更能理解國家稅收政策的設(shè)臵，更能明白“為什么納稅、怎樣納稅”的重要涵義，體現(xiàn)更多的地稅人文關(guān)懷，特別是在涉稅處罰方面，能做到以案說法，對適用處罰金額的自由裁量的使用能對作詳細(xì)解釋，例如對未及時(shí)辦理稅務(wù)登記或因?qū)也閷曳讣{稅人的加重處罰，在處罰款時(shí)為什么會有不同金額，這是一個(gè)比較好體現(xiàn)適用行政處罰自由裁量權(quán)應(yīng)用于實(shí)際違法行為處罰的解釋，既能體現(xiàn)稅法的尊嚴(yán)，又能體現(xiàn)地稅部門執(zhí)法的人性化。

三、簡化辦稅流程

由于當(dāng)前相關(guān)涉稅政策與辦稅流程相對繁瑣，對一些涉稅審批事項(xiàng)，盡量簡化流程，節(jié)省納稅人等待的時(shí)間。一是簡化稅收業(yè)務(wù)流程，盡量減少審批環(huán)節(jié)，要在法律允許的范圍內(nèi)，將稅收業(yè)務(wù)流程簡化，將審批權(quán)限下放，盡量節(jié)省納稅人時(shí)間，對涉稅資料提供不全的，實(shí)行書面一次性告知制度，讓納稅人少跑冤枉路；二是大力推行網(wǎng)絡(luò)化辦稅，將稅務(wù)登記、申報(bào)繳納、減免緩?fù)说葘徟绦蛉咳谌刖W(wǎng)絡(luò)化，以最大限度地節(jié)省納稅人時(shí)間；三是簡化納稅人的報(bào)送的資料數(shù)據(jù)。

四、構(gòu)建統(tǒng)一的納稅服務(wù)管理體系

遵循納稅人需求導(dǎo)向，將納稅服務(wù)中心功能前伸，做到統(tǒng)一服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)流程、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，提升基層單位和核心管理職能的集中化程度，實(shí)現(xiàn)服務(wù)一體化，降低納稅人的辦稅成本，提供更加專業(yè)化、綜合化的納稅服務(wù)，細(xì)化各項(xiàng)服務(wù)措施。

一是設(shè)臵涉稅咨詢電話。向社會公告涉稅咨詢電話號碼，及時(shí)地方便納稅人咨詢各種涉稅問題，對于一些疑難問題，服務(wù)人員可應(yīng)邀到企業(yè)實(shí)地進(jìn)行服務(wù)。二是把控稅宣導(dǎo)向，讓納稅行為具有榮譽(yù)感。除辦好每年的稅收宣傳月工作外，在納稅廳內(nèi)張?zhí)拔壹{稅，我光榮”、“我納稅是為祖國強(qiáng)大、社會繁榮盡力”、“依法誠信納稅是當(dāng)代公民的應(yīng)有的義務(wù)”等激勵(lì)性標(biāo)語。并設(shè)立各項(xiàng)溫馨提示牌。在地稅大門上設(shè)立電子顯示屏，提示在申報(bào)期內(nèi)督促納稅人在限期申報(bào)，節(jié)假日延期申報(bào)的截止期限，納稅網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)故障暫時(shí)無法辦理涉稅事項(xiàng)通知等提示語句，在傳統(tǒng)節(jié)假日播放“向納稅人致敬”、“祝全縣納稅人節(jié)日快樂”等祝福式語句,讓納稅人體會到地稅部門的關(guān)懷與溫馨。三是加強(qiáng)地稅服務(wù)的硬件設(shè)施。加快網(wǎng)絡(luò)傳輸速度，讓辦稅更加便捷。四是繼續(xù)完善政策宣傳、意見簿、辦稅超市、辦稅流程、人員職責(zé)等制度，努力抓好“首問責(zé)任制、一次性告知制、延時(shí)服務(wù)制、預(yù)約服務(wù)制、服務(wù)文明用語”等制度的執(zhí)行力度；五是做好納稅服務(wù)前移工作。應(yīng)納稅人的要求，服務(wù)人員可應(yīng)約到納稅人實(shí)地進(jìn)行現(xiàn)場指導(dǎo)，做好事先服務(wù)、事中服務(wù)、事后服務(wù)工作，如針對一些企業(yè)規(guī)模大及財(cái)會人員素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)象，遇到稅收政策變動，要深入企業(yè)，對企業(yè)財(cái)務(wù)人員及企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行稅收知識輔導(dǎo)，并結(jié)合企業(yè)存在的實(shí)際問題為切入點(diǎn)，解疑釋難，以提高納稅人的辦稅素質(zhì)。六是繼續(xù)推進(jìn)各項(xiàng)辦稅軟件的服務(wù)工作。服務(wù)人員要精通“銀稅一體化”、“個(gè)人所得稅代扣代繳軟件”、“網(wǎng)上辦稅軟件”、“稅控收款機(jī)”等辦稅軟件的安裝與使用，對納稅人進(jìn)行詳細(xì)地講解，及時(shí)舉辦各類涉稅軟件使用的培訓(xùn)班，對仍不能正常使用的，要上門服務(wù)，手把手地教會納稅人，讓辦稅軟件真正方便納稅人辦理各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)。七是設(shè)立納稅榮譽(yù)榜與違法違章公示榜。結(jié)合納稅信用等級評定工作，將財(cái)務(wù)制度健全、規(guī)范辦理涉稅事項(xiàng)、誠信納稅的企業(yè)上誠信納稅榮譽(yù)榜，將財(cái)務(wù)制度不健全、屢查屢犯的企業(yè)上違章處罰公示欄，在辦稅廳的電子顯示屏上滾動播出，二種企業(yè)公示每季更新一次，讓誠信納稅的有榮譽(yù)感，讓違法亂紀(jì)的有恥辱感。

五、落實(shí)好各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)《江西省地方稅務(wù)局服務(wù)鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)稅收優(yōu)惠政策和服務(wù)措施60條》、《贛州市地方稅務(wù)局支持小型微型企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策及納稅服務(wù)措施50條》等優(yōu)惠政策的規(guī)定，積極落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，本著方便納稅人的原則，做到“多、快、好、省”，即多做宣傳解釋工作，多和企業(yè)聯(lián)系溝通；快速審核，快速辦理免抵退稅；服務(wù)態(tài)度好、服務(wù)質(zhì)量好；為納稅人省時(shí)、省力、省錢，培植稅源，為我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展打下基礎(chǔ)。

六、構(gòu)建三個(gè)平臺，全面收集納稅人需求

（1）設(shè)立電話溝通平臺。納稅人可直接電話咨詢，服務(wù)人員必須清晰正確地回復(fù)納稅人，并將重要涉稅事項(xiàng)登記在冊，及時(shí)反饋給相關(guān)部門；（2）建立納稅服務(wù)QQ群平臺。服務(wù)人員在網(wǎng)上建立納稅服務(wù)QQ群，并對外公布，由全體納稅人積極參加，盡最大可能地收集納稅人意見，對納稅人提出的各種問題及時(shí)予以回復(fù)。（3）設(shè)立納稅意見反饋記錄平臺。服務(wù)人員在接待納稅人時(shí)，應(yīng)做好記錄工作，耐心聽取納稅人意見，特別是對被處罰人，要聽取納稅人訴求及陳述申辯理由，還要依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行詳細(xì)解釋。

七、制定納稅服務(wù)考核評價(jià)體系，完善納稅服務(wù)評價(jià)體系。按照定崗定職、職責(zé)明晰的原則，建立嚴(yán)密的納稅服務(wù)職責(zé)，對納稅服務(wù)的質(zhì)量和效率進(jìn)行嚴(yán)格考核，實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，充分調(diào)動職工的做好納稅服務(wù)的主觀能動性和創(chuàng)造性。一是制定科學(xué)納稅服務(wù)考核體系，要結(jié)合各地實(shí)際情況，對照上級地稅部門的要求，制定出納稅服務(wù)考核辦法。二是邀請納稅人代表事前參與，稅收服務(wù)措施的出臺，要通過不同方式請納稅人共同參與。將“約談制”引入稅收管理，既幫納稅人“當(dāng)好家、理好賬、交好稅”，又請納稅人“挑毛病、提建議、促提高”，實(shí)現(xiàn)了征納“雙贏”效果。三是事中監(jiān)督。稅務(wù)部門聘請廉政建設(shè)、行風(fēng)評議監(jiān)督員、納稅服務(wù)義務(wù)監(jiān)督員，推行民主評稅，以及強(qiáng)化效能監(jiān)督舉報(bào)機(jī)制、開展明察暗訪等，健全社會各界監(jiān)督機(jī)制，有利于維護(hù)納稅服務(wù)的公正性。四是事后評判?！胺?wù)行不行，納稅人來評”，納稅服務(wù)評判權(quán)回歸納稅人，既是尊重納稅人的具體表現(xiàn)，也是加大對稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效監(jiān)督，強(qiáng)化服務(wù)效果，發(fā)揮服務(wù)評價(jià)器作用，每星期查看服務(wù)評價(jià)器對“非常滿意”、“滿意”、“一般”、“不滿意”的數(shù)據(jù)，對出現(xiàn)“不滿意”評價(jià)的工作人員由監(jiān)察室進(jìn)行談話。每年定期邀請人大、政協(xié)、企業(yè)納稅人、個(gè)體工商戶代表走進(jìn)地稅，讓他們來“挑刺”，指出工作中的不足。五是每月開展納稅服務(wù)評比工作。對服務(wù)工作做得好的地稅人員給予一定的物質(zhì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)，以激發(fā)地稅人員的工作積極性。

【參考資料】

1、湖北省黃石市國家稅務(wù)局網(wǎng)站2007-01-11 作者：李朝陽，陽新縣國稅局白沙分局《談?wù)勅绾巫龊眉{稅服務(wù)工作》

2、相關(guān)納稅服務(wù)政策文件