第一篇：電大會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)簡述題

長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實(shí)踐的差異導(dǎo)致了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的不同，請(qǐng)簡述之。（不少于500字）

答：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，但它們各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)決定了它們?cè)趦?nèi)部控制實(shí)踐止的差異，也導(dǎo)致了它們?cè)跁?huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)上的不同。企業(yè)長期股權(quán)投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營策略和長期發(fā)展規(guī)劃，意味首企業(yè)巨額現(xiàn)金流出，同時(shí)還面臨著持有期間對(duì)被投資單位的管理、投資收益計(jì)算以及減值測(cè)試等復(fù)雜問題。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范長期股權(quán)投資行為，防范長期股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)，保證長期股權(quán)投資安全與提高長期股權(quán)投資效益。其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的總體要求包括：（1）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；（2）投資項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充分、可靠；（3）投資方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整；投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)征求法律顧問的意見；對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤管理應(yīng)當(dāng)全面及時(shí)；投資收益的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定；投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效；計(jì)提對(duì)外投資減值準(zhǔn)備的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，審批程序應(yīng)當(dāng)明確；（4）投資處置的方式應(yīng)當(dāng)明確，與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整，固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價(jià)值較高，并且在使用過程中能夠保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時(shí)糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊行為，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率。其內(nèi)部控制總體措施是：（1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；（2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；

（3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，固定資產(chǎn)投資核算、工程進(jìn)度、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定；（4）固定資產(chǎn)成本核算、計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等，與有形資產(chǎn)相比，它具有三個(gè)基本特征：一是不具有實(shí)物形態(tài)，二是能夠在多個(gè)會(huì)計(jì)期間為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，三是能夠提供的未來經(jīng)濟(jì)效益具有高度的不確定性。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)基本流程包括取得無形資產(chǎn)，組織驗(yàn)收，確定權(quán)屬關(guān)系；使用與保全；技術(shù)升級(jí)、更新?lián)Q代；無形資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該明確無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點(diǎn)包括以下幾項(xiàng)：（1）取得無形資產(chǎn)與組織驗(yàn)收，確定權(quán)屬關(guān)系；（2）使用與保全；（3）技術(shù)升級(jí)，更新?lián)Q代；（4）無形資產(chǎn)處置。

第二篇：電大會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)05-0011完整

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形測(cè)答案05任務(wù)0011

一、辨析題（共2道試題，共20分。）

1.企業(yè)編制全面預(yù)算主要以財(cái)務(wù)部門為主。

答：錯(cuò)誤。在全面預(yù)算基本業(yè)流程中，預(yù)算管理部門主要起決策、組織、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)與平衡的作用。企業(yè)可以根據(jù)自身組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，責(zé)成預(yù)算歸口管理的各責(zé)任中心負(fù)責(zé)其預(yù)算的編制、執(zhí)行監(jiān)控、分析等工作，并配合預(yù)算管理部門做好總預(yù)算綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控、分析、考核等工作。

2.會(huì)計(jì)信息化下編制報(bào)表要數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算正確、內(nèi)容完整與手續(xù)齊備，賬證、賬表、表表之間勾稽嚴(yán)密，所屬單位報(bào)表數(shù)據(jù)應(yīng)輸入計(jì)算機(jī)進(jìn)行匯總，并將本單位報(bào)表、所屬單位報(bào)表和匯總表一并報(bào)出，打印書面報(bào)表裝訂即可，無需再由分管賬務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管簽名蓋章。

答：錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)信息化下打印書面報(bào)表必須由分管賬務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管和制表人簽名蓋章。

二、論述題（共2道試題，共40分。）

1.Ｗ公司下設(shè)Ａ、Ｂ、Ｃ三個(gè)銷售部，共同銷售本公司生產(chǎn)的同一種產(chǎn)品，公司將其分別確認(rèn)為利潤中心，產(chǎn)品的銷售地區(qū)不受限制，銷售人員的工資水平由各銷售部自行決定，公司會(huì)計(jì)核算采用單軌制模式。Ａ、Ｂ、Ｃ三個(gè)銷售部均發(fā)生如下業(yè)務(wù)：實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入；結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本；發(fā)生工資費(fèi)用；分?jǐn)偣究偛康墓芾碣M(fèi)用。相關(guān)會(huì)計(jì)科目及所屬明細(xì)科目均應(yīng)能夠提供分別反映三個(gè)銷售部經(jīng)營業(yè)績的數(shù)據(jù)。

試分析指出該利潤中心的貢獻(xiàn)毛益、營業(yè)利潤的計(jì)算公式，并說明公式中所需數(shù)據(jù)的來源。

答：(1)

①借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入—A銷售部

—B銷售部

—C銷售部

②借：主營業(yè)務(wù)成本 —A銷售部

—B銷售部

—C銷售部

貸：庫存商品

③借：營業(yè)費(fèi)用 —A銷售部

—B銷售部

—C銷售部

貸：應(yīng)付工資

④借：管理費(fèi)用 —A銷售部

—B銷售部

—C銷售部

貸：管理費(fèi)用一總部

(2)

①貢獻(xiàn)毛益=主營業(yè)務(wù)收入一主營業(yè)務(wù)成本一營業(yè)費(fèi)用

②營業(yè)利潤：貢獻(xiàn)毛益一應(yīng)負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)用

③資料來源為：分別從“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”四個(gè)賬戶中的“A銷售部”、“B銷售部”、“c銷售部”明細(xì)賬取得。

2.青島啤酒股份有限公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格按成本（包括稅金）加上小額利潤制定，由財(cái)務(wù)部門和銷售部門共同計(jì)算。

試分析這屬于哪一種內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，并分析其優(yōu)缺點(diǎn)。

答：成本定價(jià)法是以內(nèi)部結(jié)算對(duì)象的成本作為內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。考慮到企業(yè)成本核算包括了實(shí)際成本核算與計(jì)劃成本核算，因些，成本定價(jià)又具體分為以下四種：

1、實(shí)際成本法。以內(nèi)部結(jié)算對(duì)象承擔(dān)的實(shí)際耗費(fèi)作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。由于各責(zé)任中心都有楊本核算系統(tǒng)，具務(wù)完整的實(shí)際成本資料，成本數(shù)據(jù)容易取得，但其不足在于容易導(dǎo)致實(shí)際成本責(zé)任轉(zhuǎn)嫁，從而模糊了責(zé)任中心的責(zé)任劃分。

2、標(biāo)準(zhǔn)成本法。以內(nèi)部結(jié)算對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)成本作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。標(biāo)準(zhǔn)成本資料容易取得，并且避免了相互間成本責(zé)任的轉(zhuǎn)嫁問題，同

2時(shí)提高了核算工作效率。

3、變動(dòng)成本法。以內(nèi)部結(jié)算對(duì)象的變動(dòng)成本作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。變動(dòng)成本正確反映責(zé)任單位成本節(jié)約或超支情況，有利于企業(yè)和責(zé)任單位做出短期決策，但由于它不包括固定成本，因些是一種不完全的定價(jià)方式。

4、變動(dòng)成本加上固定成本法。以內(nèi)部結(jié)算對(duì)象變動(dòng)成本及其直接相關(guān)的固定成本作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。這種方法有利于落實(shí)責(zé)任，便于做出正確的短期決策。

三、作品題（共1道試題，共40分。）

1．會(huì)計(jì)軟件源程序和系統(tǒng)開發(fā)過程中形成的文檔資料必須嚴(yán)格保管。請(qǐng)你結(jié)合你單位實(shí)際情況設(shè)計(jì)一份完整的《會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度》。

答：檔案管理制度以文字條文形式設(shè)計(jì)。請(qǐng)結(jié)合單位實(shí)際設(shè)計(jì)制度具體名稱、制定和執(zhí)行時(shí)間、結(jié)合企業(yè)具體情況設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度具體條款。綜合考慮內(nèi)部控制和實(shí)際業(yè)務(wù)需要（如保存、借閱與保密）的要求

ＸＸ公司會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度

?會(huì)計(jì)電算化檔案定義

主要指存儲(chǔ)在硬盤、軟磁盤或其他存儲(chǔ)介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和程序等，并包括打印輸出的各種憑證、帳簿、報(bào)表等核算數(shù)據(jù)及系統(tǒng)開發(fā)運(yùn)行 中的全套文檔資料。

?檔案管理任務(wù)

1、收集和整理應(yīng)存檔的會(huì)計(jì)資料；

2、保管和利用好會(huì)計(jì)檔案；

3、遵守會(huì)計(jì)檔案的保存期限。

?檔案管理內(nèi)容

一、會(huì)計(jì)憑證的收集、整理和存檔

1、收集齊全應(yīng)存檔的會(huì)計(jì)憑證，按憑證順序號(hào)和本號(hào)檢查有無

短缺，原始憑證是否齊全，清理出不屬于會(huì)計(jì)檔案范圍和無須存檔的一些資料，補(bǔ)充可能被遺留的一些必不可少的核算資料；

2、與負(fù)責(zé)憑證打印、裝訂、暫時(shí)保管的操作人員辦理好檔案入

存手續(xù)；

3、應(yīng)每月裝訂一次憑證，為便于翻閱憑證，避免憑證散失，裝

訂憑證時(shí)應(yīng)按適當(dāng)厚度統(tǒng)一裝訂；

4、認(rèn)真填列會(huì)計(jì)憑證封面，封面各記事欄都應(yīng)填列完整清晰，以便于查閱。

二、會(huì)計(jì)帳簿的收集、整理和存檔

1、各業(yè)務(wù)日或各月的會(huì)計(jì)帳簿可由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在當(dāng)期打印輸出

并保管，日常系統(tǒng)數(shù)據(jù)由系統(tǒng)管理人員和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人負(fù)責(zé)維

護(hù)；

2、會(huì)計(jì)終了，必須將全年的所有帳簿，包括總帳、明細(xì)帳、輔助帳等都統(tǒng)一打印輸出，并整理裝訂；

3、檔案管理人員在與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人辦理帳簿交接手續(xù)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真

檢查帳簿是否有殘缺、遺漏，確定無誤后，應(yīng)對(duì)所有帳簿進(jìn)行

歸類、編號(hào)，妥善保存；

4、會(huì)計(jì)帳簿封面應(yīng)書寫規(guī)范，應(yīng)填項(xiàng)目都應(yīng)填列齊全清晰。

4三、會(huì)計(jì)報(bào)表的收集、整理和存檔

1、各會(huì)計(jì)期的會(huì)計(jì)報(bào)表可由各業(yè)務(wù)經(jīng)辦打印輸出，并負(fù)責(zé)保

管；

2、會(huì)計(jì)終了，各業(yè)務(wù)經(jīng)辦人將全年會(huì)計(jì)報(bào)表整理裝訂后交

檔案管理人員；

3、檔案管理人員對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表檢查無誤后，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表分類編

號(hào)歸檔；

4、會(huì)計(jì)報(bào)表封面應(yīng)書寫規(guī)范，應(yīng)填項(xiàng)目都應(yīng)填列齊全清晰。

四、軟硬盤數(shù)據(jù)的收集、整理和存檔

1、每月結(jié)帳前，各會(huì)計(jì)主管都應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)做一次硬盤備份和

軟盤備份；結(jié)帳后，再重新做一次硬盤備份和兩次軟盤備份，以確保數(shù)據(jù)的安全；備份軟盤應(yīng)由檔案管理人員統(tǒng)一集中管

理；

2、備份軟盤應(yīng)貼上保護(hù)標(biāo)簽并用印章或封條簽封；

3、備份軟盤應(yīng)裝在包裝盒內(nèi)，存放在安全、潔凈、防熱、防潮、防磁的場(chǎng)所；雙備份的軟盤應(yīng)存放于不同的地點(diǎn)。

?檔案的保管和使用

1、只有由系統(tǒng)“打印”功能打印出的會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表等

核算資料，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)主管、系統(tǒng)管理人員和業(yè)務(wù)經(jīng)辦

人簽字認(rèn)可后，才能作為正式的書面檔案資料保存。帶有“查

詢”字樣的會(huì)計(jì)核算資料不能作為正式的書面檔案資料保存；

2、會(huì)計(jì)電算化檔案發(fā)生缺損時(shí)，應(yīng)重新打印補(bǔ)充，操作人員在

5打印出的資料上注明此種情況并簽字，經(jīng)會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理

人員簽字認(rèn)可后歸檔；

3、查閱已存檔的會(huì)計(jì)核算資料應(yīng)填寫《檔案查閱登記表》并經(jīng)

財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)后方可查閱，查閱時(shí)不得在會(huì)計(jì)檔案上做任何記

錄、勾刪和修改，更不能抽取單據(jù)；

4、對(duì)于存儲(chǔ)在硬盤上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及其備份數(shù)據(jù)，不得做任何刪

除、修改操作。

5、對(duì)于已存檔的會(huì)計(jì)檔案一律不得外借

?檔案保存期限

1、對(duì)打印出的會(huì)計(jì)檔案，其保存期限按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行；

2、軟盤形式的會(huì)計(jì)檔案保管期限必須在五年以上。儲(chǔ)存在硬盤

中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，可在兩年后根據(jù)需要進(jìn)行存毀。

?制度的制訂與執(zhí)行

1、本制度由ＸＸ公司財(cái)務(wù)部制訂，自頒布之日起開始執(zhí)行。

ＸＸ

公司財(cái)務(wù)部

ＸＸ年ＸＸ月XX日

第三篇：電大會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作業(yè).doc

終結(jié)性考試題：

一、請(qǐng)指出XY賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問題。答： XY賓館在貨幣資金管理中的可取之處有以下幾方面：（1）、建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)2008年6起實(shí)施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的必然，其目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，內(nèi)部控制的核心是有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)資金管理，對(duì)資金的籌集、使用、分配、調(diào)度等實(shí)行嚴(yán)格控制，控制制度的重中之重。途徑，其核心思想是或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約資金的內(nèi)部控制管理上也進(jìn)行了一些制度設(shè)計(jì)上的嘗試，例如：①、制單、復(fù)核、印鑒與支票分別保管、收付款、記賬和編制報(bào)表等工作均進(jìn)行不相容職務(wù)分工；收銀員工作相分離，當(dāng)日工作結(jié)束時(shí)一天的營業(yè)額能及時(shí)入賬；③、28日財(cái)會(huì)[2008]7提高經(jīng)營效率和效果，防止資金體外循環(huán)，不相容職務(wù)的分離在資金內(nèi)控方面是一條有效內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個(gè)使得單個(gè)人或部門的工作必須與其②、各部門收集該部門原始憑證人員與前臺(tái)2009年7月。XY賓館在日

月號(hào)發(fā)布，自1促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

而企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心造成企業(yè)失血是財(cái)務(wù)內(nèi)部“

利用會(huì)計(jì)軟件不同崗位人員不同操作權(quán)限的授權(quán)，更有利于貨幣資金各不相容崗位間的分工與合作，提高資金管理效率；④、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十條規(guī)定要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。XY賓館在大額資金的報(bào)銷審批程序上也設(shè)定了要由總經(jīng)理簽字的權(quán)限限制，做到了重大資金支出重點(diǎn)控制，提高了資金使用的安全性。

這些具體的規(guī)定基本體現(xiàn)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，避免了某些職務(wù)如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的可能。在一定程度上防止了侵吞、挪用和失竊等不端行為的發(fā)生。

（2）、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，各單位所有現(xiàn)金，除核定的現(xiàn)金庫存限額外，其余必須存入銀行，各單位經(jīng)濟(jì)往來，必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，各單位庫存現(xiàn)金限額，一般按開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定開戶單位三天至五天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于五天，但不得超過十五天的日常零星開支。各單位使用現(xiàn)金的范圍：支付職工工資、津貼、福利費(fèi)、退休金；支付各種撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、喪葬補(bǔ)助費(fèi)；支付城鄉(xiāng)居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬；支付出差人員的差旅費(fèi)等。各單位到外地采購，必須通過匯兌或者其他結(jié)算形

式，不得自帶現(xiàn)金。各單位的現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，零星開支的現(xiàn)金可以從單位現(xiàn)金庫存限額中支付，其他一切支出必須從開戶銀行提取，不得從本單位收入現(xiàn)金中直接支付。現(xiàn)金收支量較大的單位，要編報(bào)現(xiàn)金收支計(jì)劃，在批準(zhǔn)范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。XY賓館在現(xiàn)金管理上能夠做到每天營業(yè)結(jié)束時(shí)將現(xiàn)金及時(shí)盤點(diǎn)核對(duì)，留夠庫存現(xiàn)金后及時(shí)將多余現(xiàn)金存入銀行，符合現(xiàn)金管理國家有關(guān)規(guī)定的要求。（3）、采用賓館專用會(huì)計(jì)軟件實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化管理，使會(huì)計(jì)工作快速、準(zhǔn)確、高效

XY賓館在貨幣資金管理中存在的問題有以下幾方面：（1）、各部門指定專門人員負(fù)責(zé)收集該部門每天的原始憑證，在各自的前臺(tái)匯集后，不應(yīng)該由前臺(tái)收銀員編制部門日?qǐng)?bào)表，結(jié)算當(dāng)日部門總的營業(yè)金額，而應(yīng)該由該專門人員與前臺(tái)收銀員收款核對(duì)無誤后，由該專門人員編制部門日?qǐng)?bào)表會(huì)同前臺(tái)收銀員雙方簽字確認(rèn)后，結(jié)算當(dāng)日部門總的營業(yè)金額。各部門的日?qǐng)?bào)表連同所收款項(xiàng)在當(dāng)日工作結(jié)束時(shí)交于財(cái)務(wù)部，由會(huì)計(jì)入賬。

（2）貨幣資金收付與控制貨幣資金收支的專用印鑒不應(yīng)該由一人兼管，從而達(dá)到貨幣資金收支業(yè)務(wù)不能由同一人辦理業(yè)務(wù)的全過程，防范貪污等行為，提高資金安全性。

（3）、應(yīng)該明確出納人員與負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查盤點(diǎn)人員的職務(wù)相分離。

（4）對(duì)于大額資金的報(bào)銷不能簡單地設(shè)定為由總經(jīng)理一人簽字即可報(bào)銷，建議實(shí)行集體決策與審批制度，同時(shí)建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用等行為發(fā)生。

二、結(jié)合你自己單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況和組織結(jié)構(gòu)的具體狀況，設(shè)計(jì)出現(xiàn)金管理制度、銀行存款管理制度和適合于該企業(yè)的賬務(wù)處理流程圖。

答：

（一）、現(xiàn)金管理制度

1、為了加強(qiáng)酒店現(xiàn)金管理，明確現(xiàn)金使用范圍，結(jié)合酒店情況特制定本制度。

2、財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定及酒店有關(guān)制度辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。

3、酒店與其他單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，除允許現(xiàn)金支付的款項(xiàng)外，其余必須通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。

4、現(xiàn)金的使用范圍如下： ① 職工工資、津貼；

② 臨時(shí)員工工資（原則上要求由銀行發(fā)放）； ③ 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

④ 各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；

⑤ 向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； ⑥ 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； ⑦ 酒店處理緊急情況時(shí)的支出； ⑧ 轉(zhuǎn)帳結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支；

⑨ 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出

5、除零星開支部分從庫存現(xiàn)金中支付外，其他一切支出必須從銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，需報(bào)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，核定坐支范圍和限額。

6、庫存現(xiàn)金不得超過三天的日常周轉(zhuǎn)及報(bào)銷限額，超過限額的部分要及時(shí)存入銀行。

7、實(shí)行備用金管理辦法。備用金（庫存現(xiàn)金）在核定的限額內(nèi)使用。酒店備用金的領(lǐng)用包括：出納員、收銀主管、前臺(tái)收銀員、各營業(yè)點(diǎn)收銀員、采購員。原則上出納員庫存現(xiàn)金不得超過一萬元；收銀主管一萬五千元；前臺(tái)收銀員一萬元以及各營業(yè)點(diǎn)收銀員找零用備用金伍百元；采購員備用金一萬元。

8、出納員與會(huì)計(jì)人員必須分工明確，出納員不得兼辦收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳簿的登記、稽核和會(huì)計(jì)檔案保管等工作，會(huì)計(jì)人員不得兼管出納工作。

9、出納人員應(yīng)熟練掌握并嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)現(xiàn)金管理制度。根據(jù)審核無誤的收、付款憑證負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金的收付款業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記帳.10、嚴(yán)格現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審批制度。出納員進(jìn)行款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)時(shí)，首先要認(rèn)真審核所依據(jù)的憑證，既要審核手續(xù)是否完備，數(shù)字是否準(zhǔn)確，還要審核其內(nèi)容的合理性和合法性。對(duì)于手續(xù)不完備、數(shù)字錯(cuò)誤的憑證，要求經(jīng)辦人完善手續(xù)后方可報(bào)銷；對(duì)于不應(yīng)開支的款項(xiàng)，應(yīng)拒絕報(bào)銷；對(duì)涂改或冒領(lǐng)款的不法行為，應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人匯報(bào)。出納人員辦理現(xiàn)金收付時(shí)，收付雙方應(yīng)當(dāng)面點(diǎn)清，并認(rèn)真復(fù)核，加蓋收付戳記及出納人員簽章，以防重收、重付。

11、庫存現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符，不得以有以下行為： ①、不準(zhǔn)用白條、借據(jù)或其他單據(jù)等不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金；

②、用轉(zhuǎn)帳憑證套換現(xiàn)金； ③、編造用途套取現(xiàn)金；

④、不準(zhǔn)私人借支公款，單位間也不得互借現(xiàn)金或以轉(zhuǎn)帳套換現(xiàn)金。

⑤、利用帳戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的；

⑥、將單位的現(xiàn)金收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的； ⑦保留帳外公款的；

12、庫存現(xiàn)金的清查

①、為了保證賬實(shí)相符，防止現(xiàn)金發(fā)生差錯(cuò)、丟失、貪污等，各單位應(yīng)經(jīng)常對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)清查。庫存現(xiàn)金的清查包括出納每日的清點(diǎn)核對(duì)和清查小組定期或不定期的清查。

②、現(xiàn)金清查的基本方法是實(shí)地盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的余額進(jìn)行核對(duì)，看是否相符。

③、清查現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)注意以個(gè)人或單位名義借款或取款而沒有按手續(xù)編制憑證的字條（即白條），不得充抵現(xiàn)金；代私人存放的現(xiàn)金等，如事先未作聲明又無充分證明的，應(yīng)暫時(shí)封存；如發(fā)現(xiàn)私設(shè)的“小金庫”，應(yīng)視作溢余，另行登記，等候處理。

④、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)要實(shí)施定期檢查和組織清查小組不預(yù)先通知出納對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行突擊性抽查等方式；

⑤、現(xiàn)金抽查盤點(diǎn)時(shí)盤點(diǎn)時(shí)間選擇在一天業(yè)務(wù)沒有開始之時(shí)或一天業(yè)務(wù)結(jié)束后，由出納將截止清查時(shí)現(xiàn)金收付款項(xiàng)全部登記入賬，并結(jié)出賬面余額，避免干擾正常的業(yè)務(wù)。

⑥、現(xiàn)金清查時(shí)，出納應(yīng)在場(chǎng)提供情況，積極配合，清查后，應(yīng)由清查人員填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，列明現(xiàn)金賬存、實(shí)存和差異的金額及原因，并及時(shí)上報(bào)有關(guān)負(fù)責(zé)人。

⑦、現(xiàn)金清查中，如果發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)立即查找原因，及時(shí)更正，不得以今日長款彌補(bǔ)它日短款。

13、出納人員工作調(diào)離，必須辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)。

（二）、銀行存款管理制度

1、酒店在銀行開立基本帳戶和一般存款帳戶。上述帳戶只供公司業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍內(nèi)的資金支付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。

2、辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格遵守《銀行結(jié)算辦法》，正確使用各種銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)出租出借帳戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用。

3、空白支票由出納人員向銀行購買，并按編號(hào)順序填入空白支票備查簿，然后把支票及備查簿一并交指定人員保管，不得留有帳外支票。會(huì)計(jì)主管人員要定期核查備查簿的管理情況?？瞻字眰洳椴靖袷絻?nèi)容包括簽發(fā)日期、申請(qǐng)單位、收帳單位、用途、支票號(hào)碼、預(yù)計(jì)報(bào)帳日期、領(lǐng)用人簽章、支票實(shí)際金額、報(bào)銷日期及憑證編號(hào)、注銷記錄等。

3、不得涂改和偽造結(jié)算憑證。各種結(jié)算憑證必須按要求填寫齊全，如實(shí)填明來源或用途。

4、帳戶上必須留有足夠的資金保證支付，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，嚴(yán)格執(zhí)行支票的有效期限。

5、支票一律采取記名式，簽發(fā)支票要注明接受單位名稱或個(gè)人姓名。

6、原則上不準(zhǔn)攜帶蓋好印鑒的空白支票出外采購，不準(zhǔn)將支票給銷貨單位代為簽發(fā)。如果確需攜帶蓋好印鑒的空白支票時(shí)，一定要填好簽發(fā)日期、收款單位名稱，并要督促經(jīng)辦人及時(shí)報(bào)銷。

8、支票遺失或被盜時(shí)，需及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并立即到銀行辦理掛失手續(xù)。

9、酒店經(jīng)營業(yè)務(wù)支出，原則上凡金額在1000元以上的一律使用銀行支票，財(cái)務(wù)部門除了按現(xiàn)金管理制度可以使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的業(yè)務(wù)外，其余結(jié)算業(yè)務(wù)都必須通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，有特殊情況須經(jīng)董事長審核后方可支付現(xiàn)金。

10、出納人員應(yīng)定期向銀行索取銀行對(duì)帳單，隨時(shí)與銀行存款日記帳相核對(duì)。月份終了，單位帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。出納人員要對(duì)錯(cuò)帳、漏帳進(jìn)行更正、補(bǔ)充，發(fā)現(xiàn)銀行對(duì)帳單的差錯(cuò)，要及時(shí)與銀行核對(duì)更正，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)必須按月進(jìn)行清理。

（三）、為保護(hù)貨幣資金的安全，健全和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，結(jié)合XY賓館的具體管理狀況，該賓館的貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的控制程序圖示如下：

第四篇：電大會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)01答案

01任務(wù)_0001

一、辨析題（共 4 道試題，共 20 分。）

1、判斷正誤并說明理由。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。

正確。因?yàn)闀?huì)計(jì)活動(dòng)本身就是一個(gè)系統(tǒng)，需要充分考慮會(huì)計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部分工體系，應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配。

2、判斷正誤并說明理由。多步式利潤表設(shè)計(jì)是多次配比分布完成凈利潤計(jì)算，即通過對(duì)當(dāng)期收入、成本費(fèi)用項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。按照以下三個(gè)步驟計(jì)算凈利潤：計(jì)算利潤總額、營業(yè)利潤，最后計(jì)算出凈利潤。

錯(cuò)誤。首先計(jì)算營業(yè)利潤，然后計(jì)算出利潤總額，最后計(jì)算出凈利潤。

3、判斷正誤并說明理由。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是企業(yè)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度應(yīng)參考的重要文件之一。

正確。會(huì)計(jì)制度不僅規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)，與企業(yè)內(nèi)部控制制度互相嵌入。

4、判斷正誤關(guān)說明理由。會(huì)計(jì)制度的核心職能是保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作的效率。錯(cuò)誤。其核心職能是確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、簡答題（共 2 道試題，共 40 分。）

1.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式，談?wù)勀銓?duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序的前提條件的理解

會(huì)計(jì)制度制定的前提包括制定的目的和依據(jù)、實(shí)施范圍和要求。其中目的和依據(jù)是制定會(huì)計(jì)制度的主要前提。在制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，會(huì)計(jì)制度制定的目的和依據(jù)可以表述為：“為了加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度》，特制定本制度。”會(huì)計(jì)制度實(shí)施范圍和對(duì)實(shí)施企業(yè)的要求是會(huì)計(jì)制度存在的一個(gè)前提條件。

2.分析說明為什么將資產(chǎn)負(fù)債表確定為財(cái)務(wù)報(bào)告體系的核心。

答：資產(chǎn)負(fù)債表亦稱財(cái)務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會(huì)計(jì)期末）的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況）的主要會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表從一個(gè)橫斷面最集中的體現(xiàn)了企業(yè)自創(chuàng)建以來的企業(yè)價(jià)值，投資人財(cái)富的積累和增值的全過程。它不僅能反映一個(gè)企業(yè)的過去，展示它的今天，更能預(yù)測(cè)它的未來。資產(chǎn)負(fù)債表可以綜合反映本企業(yè)以及與其股權(quán)上有聯(lián)系的企業(yè)的全部財(cái)務(wù)狀況。

1、反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況。

2、可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額。

3、可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有投資者在企業(yè)投資總額中所占的份額。資產(chǎn)負(fù)債表是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一等式為理論基礎(chǔ)的，據(jù)此可以分析公司的財(cái)務(wù)狀況。

1、揭示公司的資產(chǎn)及其分布結(jié)構(gòu)

2、揭示公司的資產(chǎn)來源及其構(gòu)成3、有助于評(píng)價(jià)公司的盈利能力

4、通過期初數(shù)與期末數(shù)的對(duì)比

三、論述題（共 1 道試題，共 40 分。）

資料：

在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門，為開拓市場(chǎng)擴(kuò)大銷售，公司2011年開始在上海設(shè)有銷售部。

要求：如果你是該公司的會(huì)計(jì)制度總設(shè)計(jì)者，你如何總體設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度呢？會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？

答：(一）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)是開展和組織會(huì)計(jì)工作的職能部門，由會(huì)計(jì)人員組成。建立健全會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，是保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要條件。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)中各級(jí)的財(cái)會(huì)主管和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的主體，為提供會(huì)計(jì)信息發(fā)揮重要的作用。通過設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法化、合規(guī)化和合理化，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)是由科學(xué)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理會(huì)計(jì)人員分工協(xié)作、明確會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任、完善的會(huì)計(jì)工作制度等有機(jī)組合的。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則

1、適應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會(huì)計(jì)人員相應(yīng)少些，機(jī)構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，滴窳糠倍啵?應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，以便及時(shí)組織本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的核算，實(shí)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考核各責(zé)任中心的業(yè)績。機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工也應(yīng)細(xì)一些。集團(tuán)企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)通常是一個(gè)獨(dú)立于其他管理部門的單位——財(cái)務(wù)公司。

（三）會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。會(huì)計(jì)部內(nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗位。適用于中小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個(gè)以主抓財(cái)務(wù)的副 廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管，各個(gè)小組分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。

（四）財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位的一種模式。適用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)設(shè)置的企業(yè)。會(huì)計(jì)工作的分工和崗位的設(shè)置較簡單。

第五篇：電大 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)任務(wù)1

道試題，一、辨析題（共 4 道試題，共 20 分。）辨析題（1.判斷正誤并說明理由 多步式利潤表設(shè)計(jì)是多次配比分布完成凈利潤計(jì)算，即通過對(duì)當(dāng)期收入、成本費(fèi)用項(xiàng)目按性質(zhì)加以 歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。按照以下三個(gè)步驟計(jì)算凈利潤：計(jì)算利潤 總額、營業(yè)利潤，最后計(jì)算出凈利潤。答：不完全正確。原因：多步式利潤表的特征是多次分步完成利潤計(jì)算，即通過對(duì)當(dāng)期收入、成本費(fèi)用項(xiàng)目按性質(zhì)加 以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，分布計(jì)算當(dāng)期凈損益。企業(yè)可以按照 三個(gè)步驟計(jì)算凈利潤：計(jì)算出營業(yè)利潤、計(jì)算出利潤總額、計(jì)算出凈利潤。2.判斷正誤并說明理由 所有者權(quán)益的變動(dòng)情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項(xiàng)目的變化額來體現(xiàn)，報(bào)表 使用者可以較清晰的了解企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)情況。答：錯(cuò)誤。原因：所有者權(quán)益的變動(dòng)情況原先在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項(xiàng)目的變化額來 體現(xiàn)，沒有實(shí)現(xiàn)充分披露。這就要求編制所有者權(quán)益變動(dòng)表，它設(shè)計(jì)的原則是充分披露所有者權(quán) 益增減變動(dòng)結(jié)果及其原因。3.判斷正誤并說明理由 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。正確 答：原因：這是因?yàn)椋? 會(huì)計(jì)活動(dòng)本身就是一個(gè)系統(tǒng)，設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)在全方位滿足各層面 會(huì)計(jì)規(guī)范要求的同時(shí)，還要充分考慮會(huì)計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部分工體系。2 會(huì)計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)管理體系的一 個(gè)子系統(tǒng)，應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配，因此設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)必須具有適 應(yīng)性。4.判斷正誤并說明理由 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是企業(yè)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度應(yīng)參考的重要文件之一。答：正確。原因：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》不僅規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)，與企業(yè)內(nèi)部控制制度互相嵌入。道試題，二、簡答題（共 2 道試題，共 40 分。）簡答題（1.在我國財(cái)政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表表上信息均佳 的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)，你認(rèn)為原因何在？現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)內(nèi)容？現(xiàn)金 流量表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？ 答：現(xiàn)金流是支持企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要基礎(chǔ)?，F(xiàn)金流量表主要反映企業(yè)經(jīng)營、籌資和投資獲取現(xiàn)金的情 況，而通常情況是企業(yè)經(jīng)營是企業(yè)主要獲取現(xiàn)金的常規(guī)方式且屬于可持續(xù)，籌資和投資獲取現(xiàn)金 受到更多制約，不屬于常規(guī)方式?，F(xiàn)金流量不足會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，無法償還債務(wù)，從而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉?，F(xiàn)金流量表主表部分反映

企業(yè)通過經(jīng)營、籌資和投資活動(dòng)獲取先進(jìn)的情 況，附表部分利潤表為基礎(chǔ)，扣除非經(jīng)營活動(dòng)獲取的現(xiàn)金，以及不產(chǎn)生現(xiàn)金的項(xiàng)目，得出企業(yè)經(jīng) 營活動(dòng)獲取的現(xiàn)金，與主表部分經(jīng)營活動(dòng)獲取的現(xiàn)金額相符?，F(xiàn)金流量表主要部分獲取的現(xiàn)金總

額與資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金項(xiàng)目期末與期初差額相同，即企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間獲取的現(xiàn)金增量額，浮標(biāo)部 分與利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性?，F(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)原理是：現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量 現(xiàn)金流量表分為三個(gè)基本部分及相關(guān)附注，其三個(gè)基本部分為：經(jīng)營活動(dòng)凈流量、投資活動(dòng)凈 流量和籌資活動(dòng)凈流量，并采用報(bào)告式的結(jié)構(gòu)報(bào)出?，F(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補(bǔ)充資料兩個(gè)部分。正表包括五項(xiàng)內(nèi)容分別反映經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響額 以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。2.請(qǐng)閱讀企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南，并指出他們各自的作用是什么？ 答：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的作用： 1.提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序 2.強(qiáng)化了對(duì)信息供給的約束，有利于社會(huì)公眾作出決策 3.有利于完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制 4.能促使上市公司提高會(huì)計(jì)質(zhì)量，更好地保護(hù)投資者的利益 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的作用： 1.進(jìn)一步詮釋準(zhǔn)則的含義與概念 2.對(duì)相關(guān)難點(diǎn)進(jìn)行講解 3.詳細(xì)解釋了新的會(huì)計(jì)科目等，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 4.有利于內(nèi)部控制的建設(shè)，有利于完善公司的治理結(jié)構(gòu)，有利于提高企業(yè)管理水平道試題，三、論述題（共 1 道試題，共 40 分。）論述題（1.

要求：請(qǐng)說出下面資料中某單位的會(huì)計(jì)電算化制度是否健全？ 要求：請(qǐng)說出下面資料中某單位的會(huì)計(jì)電算化制度是否健全？需要補(bǔ)充哪些具體內(nèi) 容？（與教材相關(guān)內(nèi)容完全一致視為零分）與教材相關(guān)內(nèi)容完全一致視為零分）資料： 資料：

一、崗位責(zé)任制 ⒈總會(huì)計(jì)師。全面負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作。⒉會(huì)計(jì)主管。負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)日常工作。⒊憑證編制人員。負(fù)責(zé)原始憑證的審查和手工會(huì)計(jì)憑證的編制工作，保證憑證編制 的正確性完整性。⒋憑證審核人員。負(fù)責(zé)對(duì)原始憑證和記賬憑證進(jìn)行合法性、正確性和完整性的審核 工作，保證憑證的合法性、正確性和完整性。⒌出納員。負(fù)責(zé)銀行存款與現(xiàn)金的收、支核算、以及與銀行對(duì)賬的工作。

⒍系統(tǒng)管理員。負(fù)責(zé)系統(tǒng)軟、硬件的正常運(yùn)行，負(fù)責(zé)系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境的設(shè)置，系統(tǒng)的 安全與保密，系統(tǒng)的升級(jí)換代以及其它有關(guān)系統(tǒng)的管理工作。⒎系統(tǒng)維護(hù)員。負(fù)責(zé)硬件設(shè)備和軟件設(shè)備的維護(hù)工作，協(xié)助系統(tǒng)管理員保證系

系統(tǒng)的 正確運(yùn)行。⒏會(huì)計(jì)檔案和磁性介質(zhì)上（軟盤）的會(huì)計(jì)檔案的保管工作，報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案的分送 工作以及會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱工作。

二、操作管理制度 ⒈未經(jīng)培訓(xùn)合格者不符上機(jī)操作。⒉規(guī)定操作人員使用權(quán)限，由系統(tǒng)管理員或者會(huì)計(jì)主管給每個(gè)操作人員設(shè)置使用權(quán) 限密碼。⒊操作人員必須按照規(guī)定的操作規(guī)程進(jìn)行工作。⒋操作人員必須進(jìn)行上機(jī)登記，填寫上機(jī)時(shí)間、使用情況、機(jī)器狀況以及故障處理 辦法等內(nèi)容。⒌操作人員不能擅自修改憑證的錯(cuò)誤，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)立即報(bào)告會(huì)計(jì)主管或憑證編制人 員。⒍操作人員應(yīng)及時(shí)做好數(shù)據(jù)備份工作。⒎所有軟盤使用前必須首先進(jìn)行病毒檢測(cè)，確保無病毒后方能使用。⒏操作人員不得任意改變系統(tǒng)工作環(huán)境。

三、系統(tǒng)維護(hù)制度 系統(tǒng)維護(hù)制度 ⒈機(jī)房內(nèi)硬件必須指定專人負(fù)責(zé)。⒉機(jī)房內(nèi)硬件由系統(tǒng)維護(hù)員定期全面檢查，并作好檢查記錄，發(fā)現(xiàn)問題的硬件應(yīng)及 時(shí)修理或更換。⒊軟件維護(hù)由專人負(fù)責(zé)，非指定軟件維護(hù)人員不得從事軟件維護(hù)工作。⒋重大軟件維護(hù)項(xiàng)目應(yīng)事先報(bào)請(qǐng)會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理員批準(zhǔn)經(jīng)同意后才能進(jìn)行維 護(hù)。⒌作好詳細(xì)維護(hù)記錄。⒍系統(tǒng)參數(shù)，包括系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)賬的套數(shù)、會(huì)計(jì)科目、使用權(quán)限等不得隨意 變動(dòng)，若確需變動(dòng)、應(yīng)事先報(bào)請(qǐng)會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理員批準(zhǔn)。

一、不健全。

二、需要補(bǔ)充機(jī)房管理制度和會(huì)計(jì)檔案管理制度。具體為： 機(jī)房管理制度： ⒈未經(jīng)許可，非機(jī)房工作人員不得隨意進(jìn)入機(jī)房。⒉保持機(jī)房清潔，經(jīng)常打掃各種設(shè)備上的塵埃。⒊嚴(yán)禁在機(jī)房吸煙、亂扔果殼紙悄等雜物。⒋未經(jīng)許可，不得在財(cái)會(huì)專用機(jī)上運(yùn)行其他軟件。⒌如遇停電或者離開機(jī)房，關(guān)掉一切用電器電源。⒍不得隨意帶軟盤進(jìn)入機(jī)房。會(huì)計(jì)檔案管理制度： ⒈會(huì)計(jì)檔案包括以書面形式存放的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表、存儲(chǔ)在磁性 介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及與會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)有關(guān)的文檔、結(jié)構(gòu)圖、流程圖和源程序等。⒉及時(shí)收集各種會(huì)計(jì)檔案、并作好收集記錄。⒊嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱規(guī)定，調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案必須經(jīng)過會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理員 批準(zhǔn)。調(diào)閱人不得擅自復(fù)制會(huì)計(jì)檔案。⒋妥善管理磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，注意防熱、防磁、防霉、防潮。⒌會(huì)計(jì)檔案銷毀按國家有關(guān)制度進(jìn)行。