第一篇：蘇州市相城區(qū)相城人民醫(yī)院工程績效審計案例

蘇州市相城區(qū)相城人民醫(yī)院工程績效審計案例

工程績效審計--淺析蘇州市相城區(qū)相城人民醫(yī)院的案例

北京長青升工程 設(shè)計咨詢有限責(zé)任公司江蘇分公司

楊一勤

工程績效審計就是在工程發(fā)包前對將要動工的工程在社會效益、效用和將要投入的資金是否匹配做出判斷，也是政府審計前移。

一、案例背景

相城人民醫(yī)院一期裝飾改造工程是2013年相城區(qū)重點(diǎn)實施工程。由某事務(wù)所編制標(biāo)底，該工程標(biāo)底送審額為7974萬元，我單位于2013年6月5日接收資料，對該工程設(shè)計方案及標(biāo)底進(jìn)行績效審計。在不改變裝修標(biāo)準(zhǔn)和使用功能的基礎(chǔ)上，于2013年6月9日提出設(shè)計優(yōu)化建議，經(jīng)多次開會協(xié)調(diào)，對優(yōu)化建議結(jié)果達(dá)成一致，由設(shè)計院出具變更說明，6月27日編標(biāo)單位將優(yōu)化調(diào)整后的標(biāo)底再次送審，最終于2013年7月1日出具標(biāo)底報告。

績效審計后標(biāo)底審定額為6250萬，核減金額為1724萬元（其中303萬元是材料價格偏高核減，1421萬元是設(shè)計方案優(yōu)化績效審計核減），最終核減率為21.6%。在設(shè)計方案優(yōu)化中，我們主要根據(jù)施工經(jīng)驗，通過踏勘現(xiàn)場，多次與建設(shè)單位、代建單位、設(shè)計單位溝通協(xié)調(diào)，在踏勘現(xiàn)場時發(fā)現(xiàn)，項目建設(shè)各相關(guān)部門配合存在職責(zé)不清現(xiàn)象，建設(shè)單位表示對相當(dāng)一部分設(shè)計改造情況不知情，都是代建單位負(fù)責(zé)

與設(shè)計單位溝通，不需要改造的地方也進(jìn)行了改造設(shè)計。

二、提出疑點(diǎn)

在績效審計中，我們提出設(shè)計方案優(yōu)化疑點(diǎn)是：

1、醫(yī)院屋頂改造工程，室內(nèi)無漏水現(xiàn)象，原設(shè)計拆除至樓板結(jié)構(gòu)層，找平層、保溫和防水設(shè)計重新做。

2、樓梯間地面原為大理石貼面。通過現(xiàn)場勘察，原地面使用情況較好，原設(shè)計改為600*600地磚，有改造的必要嗎?

3、地下室地坪原設(shè)計為鏟除至砼底板結(jié)構(gòu)層，通過現(xiàn)場勘察，原地面使用情況較好，只有進(jìn)門處，有一小部分裂紋，有鏟除至結(jié)構(gòu)層的必要嗎？

三、問題分析與處理

設(shè)計方案優(yōu)化內(nèi)容主要包括兩方面：一方面是項目實施的必要性，另一方面是設(shè)計施工做法的合理性。

第一方面，項目的實施必要性，主要是指是否有必要改造，在滿足使用功能不變的情況下，盡量節(jié)約資金避免不必要的浪費(fèi)。

醫(yī)院屋頂改造工程，原設(shè)計拆除重做，審計通過查看現(xiàn)場，發(fā)現(xiàn)屋面不漏不滲，使用情況良好，經(jīng)過與院方溝通，屋面改造未在院方改造范圍內(nèi)，是因為缺少與設(shè)計院溝通造成的，建議保留原有做法，不拆除不新增，此項可節(jié)約造價300萬。

樓梯間大理石貼面也是新裝修過的，而且裝修要求較高，現(xiàn)場使用情況較好，沒有改造的必要，更沒有必要改為地磚地面。經(jīng)過與院方溝通，樓梯間地面的改造也未在院方改造范圍內(nèi)。因此建議樓梯

間原大理石貼面、扶手保持不變，僅做墻面與頂棚涂料，調(diào)減造價約120萬元。

第二方面，設(shè)計施工說明做法的合理性。設(shè)計單位在設(shè)計過程中，不能為了提高設(shè)計費(fèi)，而盲目的追求造價。例如：設(shè)計方案中所有內(nèi)墻面抹灰鏟除至結(jié)構(gòu)層，實際施工根本就沒必要連水泥砂漿抹灰都要鏟除。只要把墻面抹灰空鼓的部位鏟除即可。地下室地坪原設(shè)計為鏟除至砼底板結(jié)構(gòu)層，優(yōu)化建議為保留原基層，增加粘結(jié)層和面層即可，調(diào)減造價約341萬元。

四、結(jié)束語與啟示 績效審計不僅影響項目建設(shè)的一次性投資，而且還影響到工程 施工階段的工程費(fèi)用的增加，做好績效審計，必須圍繞三要素進(jìn)行，既經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性。對于重點(diǎn)項目，一定要進(jìn)行方案比選，選擇既要美觀，又比較實用的方案。以最小的投資，獲得最大的產(chǎn)出。對于本裝飾工程，院方和代建單位，一定要多進(jìn)行溝通，充分了解該工程的作用，從源頭上避免出現(xiàn)設(shè)計造成的不必要的浪費(fèi)。

第二篇：蘇州市相城中等專業(yè)學(xué)校概況

蘇州市相城中等專業(yè)學(xué)校概況

蘇州市相城中等專業(yè)學(xué)校，是國家級重點(diǎn)中等職業(yè)學(xué)校，江蘇省三星級中等職業(yè)學(xué)校，相城區(qū)4所直屬學(xué)校之一。區(qū)委政府斥資3億，高標(biāo)準(zhǔn)打造的，彌漫現(xiàn)代化氣息的新校東臨風(fēng)光旖旎的陽澄湖，西傍227省道，毗鄰滬寧高鐵蘇州站，交通便捷，環(huán)境雅致。學(xué)校占地205畝，建筑面積近7萬平方米，配備了72個實驗實訓(xùn)室，實習(xí)實訓(xùn)設(shè)備3000余萬元，配置高端電腦1100多臺。學(xué)校擁有現(xiàn)代服務(wù)業(yè)培訓(xùn)中心、工業(yè)制造培訓(xùn)中心和集酒店、超市、學(xué)生創(chuàng)業(yè)基地為一體的學(xué)生創(chuàng)業(yè)中心。

學(xué)?，F(xiàn)有機(jī)電工程、電子信息、財經(jīng)商貿(mào)、文化藝術(shù)、旅游烹飪五個專業(yè)部，開設(shè)20多個熱門專業(yè)，有中央財政支持的國家級實訓(xùn)基地1個，省級實訓(xùn)基地1個，市級實訓(xùn)基地1個，省級示范專業(yè)2個（另有具備省級示范、品牌或特色專業(yè)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)3個），市級示范專業(yè)3個，省級課改實驗點(diǎn)1個，市級課改實驗點(diǎn)1個，市級精品課程2個。專任教師近200人，省級以上教學(xué)名師5人，研究生26人（含在讀），“雙師型”教師比例71%，在校生3500余人，畢業(yè)生就業(yè)率始終保持在97%以上。

學(xué)校秉承“依托產(chǎn)業(yè)辦職教，辦好職教助產(chǎn)業(yè)”的辦學(xué)理念，堅持“培養(yǎng)實用技能人才，服務(wù)相城經(jīng)濟(jì)建設(shè)”的辦學(xué)宗旨，走“與相城經(jīng)濟(jì)互動，與企業(yè)行業(yè)共贏，工學(xué)結(jié)合、校企合作”的辦學(xué)道路，深化產(chǎn)學(xué)結(jié)合，與產(chǎn)業(yè)行業(yè)企業(yè)密切互動。目前擁有校企合作企業(yè)300多家，建立了企業(yè)冠名式、工學(xué)結(jié)合式、訂單培養(yǎng)式、校企共建實訓(xùn)基地等多元化合作方式。學(xué)校實行“五證就業(yè)”（畢業(yè)證、技能等級證、通用英語等級證、計算機(jī)應(yīng)用能力等級證、普通話合格證）的人才培養(yǎng)模式，以“學(xué)一項技能、謀一份職業(yè)、干一番事業(yè)”引領(lǐng)學(xué)生，力求將學(xué)生培養(yǎng)成知識切實、技能精熟、人格完整的高素質(zhì)勞動者。

近年來，學(xué)校辦學(xué)聲譽(yù)日盛，陸續(xù)獲得了江蘇省德育特色學(xué)校、江蘇省社區(qū)培訓(xùn)學(xué)院、蘇州市職業(yè)教育先進(jìn)學(xué)校、蘇州市文明單位、蘇州市德育示范學(xué)校等榮譽(yù)。成立了相城區(qū)首個市級公共實訓(xùn)基地和國家職業(yè)技能鑒定所。連續(xù)多年獲得相城區(qū)常規(guī)管理先進(jìn)學(xué)校，09年、10年，蟬聯(lián)相城區(qū)常規(guī)管理示范學(xué)校。學(xué)校有900多名中職生通過省對口高考升入了南京信息工程大學(xué)、南京郵電大學(xué)、南京工業(yè)大學(xué)等知名院校?！熬蜆I(yè)靠競爭，上崗憑技能”，在歷年的技能大賽中，均取得佳績。學(xué)校培養(yǎng)了大批具有綜合職業(yè)能力，在生產(chǎn)、服務(wù)、技術(shù)和管理第一線工作的高素質(zhì)勞動者和中初級專門人才。

學(xué)校正朝著“牌子叫得響，專業(yè)過得硬，辦學(xué)有特色，畢業(yè)生受歡迎，省內(nèi)有知名度的中等職業(yè)學(xué)?！钡哪繕?biāo)邁進(jìn)！

第三篇：相城人民醫(yī)院2011年上半年工作總結(jié)

相城人民醫(yī)院2011年上半年工作總結(jié)

2011年是十二五的開局之年，上半年在區(qū)委、區(qū)政府和主管局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我院全面貫徹“三個代表”重要思想及黨的十七大的精神，牢固樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀，醫(yī)療質(zhì)量為抓手，認(rèn)清形勢,搶抓機(jī)遇，全面推進(jìn)各項工作的開展。著力提高醫(yī)療質(zhì)量、改進(jìn)服務(wù)流程、方便病人就醫(yī)、加強(qiáng)行風(fēng)建設(shè)，全體職工團(tuán)結(jié)奮斗，同心同德，為把我院建設(shè)成一流的區(qū)域衛(wèi)生中心而努力奮斗。

一、業(yè)務(wù)工作方面

完成業(yè)務(wù)收入11781萬元，同比增長31.23%；門急診人次 為296701人次，同比增長32.39%；出院病人7929人次，同比增長14.68%；實際占用床日71362床日，同比增長19.60%；門診平均費(fèi)用180元，同比下降2%；藥品占業(yè)務(wù)收入比為50.05%，同比增長了2.29%，略有上揚(yáng)。

二、狠抓醫(yī)療質(zhì)量管理，努力提升專科業(yè)務(wù)水平

（一）加強(qiáng)醫(yī)療質(zhì)量管理

1.嚴(yán)抓管理，促進(jìn)各項制度落至實處。2011年醫(yī)務(wù)科繼續(xù)加大十三項核心制度的執(zhí)行和落實力度，不定期組織院領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員深入病房、醫(yī)技科室進(jìn)行醫(yī)政查房，對當(dāng)班人員提問和實施查看等形式，深入了解核心制度的落實和執(zhí)行情況，使核心制度真正落實到每一位醫(yī)護(hù)人員的心里。

2.強(qiáng)抓落實，提高病歷書寫規(guī)范。為規(guī)范我院醫(yī)務(wù)人員病歷書寫行為，提高病歷質(zhì)量，保障醫(yī)療質(zhì)量和醫(yī)療安全，醫(yī)院組織相關(guān)醫(yī)務(wù)人員學(xué)習(xí)衛(wèi)生部《病歷書寫基本規(guī)范》，規(guī)范病歷書寫行為，加強(qiáng)病歷內(nèi)涵建設(shè)，提高病歷質(zhì)量。

3.為進(jìn)一步加強(qiáng)病歷質(zhì)控工作，質(zhì)控小組加強(qiáng)對病歷的質(zhì)量控制，累計抽查住院病歷111份，甲級病史率為88.29%。對于病歷檢查中發(fā)現(xiàn)的問題做到及時總結(jié)、及時反饋、及時改正。通過持續(xù)有效地開展質(zhì)控活動，專業(yè)知識和管理規(guī)范的培訓(xùn)，我院的相關(guān)醫(yī)療質(zhì)量得到穩(wěn)步提高，醫(yī)務(wù)人員的素質(zhì)有了進(jìn)一步加強(qiáng)。

（二）加強(qiáng)醫(yī)療安全管理

1.加強(qiáng)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)醫(yī)療質(zhì)量安全意識。提高醫(yī)院職工的安全意識，是搞好醫(yī)院安全生產(chǎn)的基礎(chǔ)。從《侵權(quán)責(zé)任法》頒布實施以來，我院充分利用多種形式對職工進(jìn)行安全教育，要求每一位在崗職工必須熟悉崗位安全責(zé)任、不斷提高安全操作技能和自我保護(hù)意識。通過學(xué)習(xí)，使全院職工充分認(rèn)識到，醫(yī)療質(zhì)量安全是一項重要的、細(xì)致的工作，必須堅決克服麻痹松懈思想和僥幸心理，堅持不懈、持之以恒的抓好醫(yī)療安全工作。

2.減少醫(yī)療糾紛，構(gòu)建和諧醫(yī)患關(guān)系。切實把“以病人為中心”作為保障醫(yī)療安全相關(guān)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院各項規(guī)章制度、工作制度，在日常工作中將核心制度貫穿于整個醫(yī)療過程中，堅持“安全第一、預(yù)防為主”的原則，切實加強(qiáng)醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量安全管理工作，不斷健全制度，完善措施，加強(qiáng)隱患排查，將醫(yī)療安全工作做好、落實好，為患者提供一個安心、舒適、安

全的就醫(yī)環(huán)境。

（三）加強(qiáng)醫(yī)院感染管理

院感工作是醫(yī)院工作的重要組成部分，院感工作做得好壞與否直接關(guān)系到醫(yī)院的感染率、發(fā)病率。2011年1月至6月醫(yī)院感染病例200例，發(fā)病率3.8%。醫(yī)院感染漏報率小于14%，較去年有了明顯進(jìn)步。2011年1月至6月在我院檢驗中心的協(xié)助配合下，物體表面采樣35例，合格率97%；衛(wèi)生洗手40例，合格率96%；外科洗手40例，合格率98%；含氯消毒劑10例，合格率100%；滅菌活檢鉗6例，合格率100%；無菌內(nèi)鏡20例，合格率100%；滅菌包無菌試驗12例，合格率100%；消毒內(nèi)鏡3例，合格率100%。全院住院患者抗菌素使用率61.4%。另外，全院各級各類院感培訓(xùn)3次，共有二百余人次參加，合格率達(dá)98%以上。

（四）提高院前急救能力

院前急救是急救工作中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，是搶救生命的重要保障，越來越受到人們特別是專業(yè)人員的重視。2011年上半年，在蘇州市急救中心的指導(dǎo)下，我院累計投入450萬元，完成了院前急救體系的改造工作，1月20日院前急救新模式正式啟動，統(tǒng)一了服裝，完善了車輛標(biāo)識并做好了急救車輛專用停車位，有效提高了急救效率及急救水平。

三、順利通過江蘇省住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)基地審核

3月2日我院正式通過江蘇省住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)基地審核，省廳專家組專通過查閱資料和現(xiàn)場查看，對我院培訓(xùn)組織與管理、教學(xué)與支撐條件、住院醫(yī)師規(guī)范化考核和培訓(xùn)及病歷質(zhì)量

等情況，進(jìn)行了全面檢查和評審。此次評審對于促進(jìn)我院強(qiáng)化住院醫(yī)師的規(guī)范化培訓(xùn)，健全各項培訓(xùn)管理制度，完善相關(guān)培訓(xùn)條件，注重培訓(xùn)過程管理，不斷提高臨床教學(xué)水平和培訓(xùn)質(zhì)量起到了積極的推動作用。

四、做好傳染病防治工作，提升應(yīng)對突發(fā)事件能力

今年我院進(jìn)一步加強(qiáng)了傳染病防治工作的管理，進(jìn)一步完善了門診登記制度，加強(qiáng)了節(jié)假日、夜班等薄弱環(huán)節(jié)的傳染病疫情報告管理，對傳染病漏報實行責(zé)任追究。加強(qiáng)對兒童手足口病的監(jiān)測工作，做好每日一報工作。同時進(jìn)一步規(guī)范重大災(zāi)害及突發(fā)衛(wèi)生事件的應(yīng)急處理流程，實行責(zé)任制，將各項措施落實到人，保證了醫(yī)院工作有條不紊的開展。

五、求真務(wù)實，抓好行風(fēng)建設(shè)

我院建立健全住院病人、出院病人和社會監(jiān)督員調(diào)查問卷制度，定期收集對醫(yī)院服務(wù)的意見并及時改進(jìn)。累計發(fā)放調(diào)查問卷600份，有效獲取了來自各方面的意見和建議，促進(jìn)了醫(yī)院發(fā)展。上半年醫(yī)務(wù)人員累計上繳紅包16人次，達(dá)14300元。同時醫(yī)院從“以人為本”的角度出發(fā)，進(jìn)一步優(yōu)化服務(wù)流程、改善就診環(huán)境，在掛號處、收費(fèi)室等服務(wù)窗口實行彈性排班制度，及時調(diào)整工作人員，方便病人就醫(yī)。繼續(xù)深化“以病人為中心”的服務(wù)理念，建立和完善醫(yī)患溝通制度，主動加強(qiáng)與病人的交流，構(gòu)建和諧醫(yī)患關(guān)系；建立和完善醫(yī)患糾紛投訴處理制度，公布投訴電話，上半

年年接待各類投訴10多起，做到熱情接待、耐心解釋，及時受理、處理投訴，發(fā)現(xiàn)問題，堅決整改。

同時，我們以國家文明城市長效管理測評為契機(jī)，在廣大干部職工中開展了持續(xù)性的文明創(chuàng)建活動，堅持以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，緊緊圍繞醫(yī)院中心工作，與時俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新，大力培育和弘揚(yáng)醫(yī)院精神，進(jìn)一步貫徹落實《公民道德建設(shè)實施綱要》，加強(qiáng)思想道德建設(shè)，在全院持續(xù)、深入扎實地開展群眾性文明城市創(chuàng)建活動，努力提高全院職工的文明素質(zhì)，為完成醫(yī)院2011年工作目標(biāo)，提供強(qiáng)大的精神動力、智力支持和思想保證，通過創(chuàng)建工作，全院職工精神面貌顯著提升。

六、認(rèn)真開展“學(xué)習(xí)白求恩敬業(yè)為人民”及“三好一滿意”活動

今年以來，我院以“三好一滿意”為載體，在全院范圍內(nèi)積極開展“學(xué)習(xí)白求恩，敬業(yè)為人民”的主題活動。通過抓學(xué)習(xí)、樹典型，激發(fā)廣大醫(yī)務(wù)工作者愛崗敬業(yè)、無私奉獻(xiàn)、恪守醫(yī)德、誠信守法的熱情。對內(nèi)樹立勇于創(chuàng)新、樂于奉獻(xiàn)的爭先氛圍，對外樹立救死扶傷、公益惠民的良好形象。

為營造學(xué)習(xí)氛圍，在宣傳發(fā)動階段制定詳細(xì)的活動方案，召開了“學(xué)習(xí)白求恩，敬業(yè)為人民”主題活動動員大會，充分利用內(nèi)網(wǎng)、電子顯示屏、橫幅、宣傳欄等平臺開展宣傳動員。全院職工不僅在思想上高度認(rèn)識，更是在行動上積極落實。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子和中層干部、普通職工通過書面的形式簽訂《廉潔行醫(yī)承諾

書》，并予以公示，主動接受監(jiān)督。醫(yī)院還組織全院職工觀看弘揚(yáng)大醫(yī)精誠主旋律的醫(yī)療題材電視連續(xù)劇《醫(yī)者仁心》，并開展觀后感大討論和“學(xué)習(xí)白求恩，敬業(yè)為人民”的主題征文比賽活動，進(jìn)一步加深了全院醫(yī)護(hù)人員對醫(yī)德先進(jìn)風(fēng)范的認(rèn)識。醫(yī)院上下聯(lián)動，在全院范圍內(nèi)掀起了“學(xué)習(xí)白求恩，敬業(yè)為人民”的活動熱潮，形成人人弘揚(yáng)白求恩精神、個個爭當(dāng)白求恩式醫(yī)務(wù)工作者的濃厚氛圍。組織參加相城區(qū)三基理論知識及操作技能競賽,取得婦產(chǎn)科一等獎,護(hù)理一等獎, 護(hù)理三基操作技能競賽第一名。

總之，我院堅持科學(xué)發(fā)展觀，堅持以人為本，各項工作呈穩(wěn)步有序開展，我們將認(rèn)真貫徹黨的十七大精神，以改革創(chuàng)新的意識、求真務(wù)實的精神、腳踏實地的作風(fēng)，為把我院建設(shè)成為基本現(xiàn)代化醫(yī)院，為相城區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展而努力奮斗。

第四篇：某市人民醫(yī)院信息系統(tǒng)審計案例

某市人民醫(yī)院信息系統(tǒng)審計案例 【點(diǎn)擊數(shù): 1271 】【時間:2011-12-07 17:13:00.0】

一、案例摘要

（一）審計項目基本情況

1．案例名稱：某市人民醫(yī)院信息系統(tǒng)審計案例

2．所屬審計項目名稱：某市人民醫(yī)院信息系統(tǒng)審計 3．審計實施單位：某市審計局

4．主要審計人員：張慶紅（組長）、徐曉東（主審）、葛玉玲。5．審計實施的時間：2010年4月26日至2010年5月31日。

（二）具體審計事項類別及名稱 1．一般控制審計（GC）：

（1）總體IT控制環(huán)境審計—IT規(guī)劃和計劃審計(GC-1)、IT組織結(jié)構(gòu)審計（GC-2）、IT管理政策審計（GC-3）（2）基礎(chǔ)設(shè)施控制審計—機(jī)房物理環(huán)境控制審計（GC-4）、硬件設(shè)備采購管理控制審計（GC-5）、系統(tǒng)軟件采購管理控制審計（GC-6）

（3）信息系統(tǒng)生命周期控制審計—系統(tǒng)開發(fā)控制審計（GC-7）、系統(tǒng)采購控制審計（GC-8）、系統(tǒng)變更控制審計（GC-9）（4）信息安全控制審計—邏輯訪問控制審計（GC-10）、網(wǎng)絡(luò)安全控制審計（GC-11）、操作系統(tǒng)安全控制審計（GC-12）、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)安全控制審計（GC-13）、最終用戶控制審計（GC-14）（5）信息系統(tǒng)運(yùn)營維護(hù)控制審計—系統(tǒng)維護(hù)控制審計（GC-15）、系統(tǒng)變更管理控制審計（GC-16）、系統(tǒng)災(zāi)難恢復(fù)控制審計（GC-17）2．應(yīng)用控制審計（AC）：

（1）業(yè)務(wù)流程控制審計—業(yè)務(wù)授權(quán)與審批控制審計(AC-1)、數(shù)據(jù)輸入控制審計(AC-2)、數(shù)據(jù)輸出控制審計(AC-4)（2）數(shù)據(jù)控制審計—對主數(shù)據(jù)的審計(AC-5)、對業(yè)務(wù)參數(shù)的審計(AC-6)、對重要信息的審計(AC-7)（3）接口控制審計—數(shù)據(jù)接口審計（AC-9）

（4）系統(tǒng)外控制審計—補(bǔ)償性控制審計（AC-11）

（三）采用的審計技術(shù)和方法

本次審計，我們在審前調(diào)查時所采用的技術(shù)方法主要有：問卷調(diào)查表法、會議座談法、實地查看法。掌握某市人民醫(yī)院信息系統(tǒng)基本概況。

對HIS系統(tǒng)分析時采用的技術(shù)方法主要有：資料審閱法、流程圖檢查法、數(shù)據(jù)核對法、模擬操作法。對信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和健壯性進(jìn)行評估。

對數(shù)據(jù)庫業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析時采用的技術(shù)方法主要有：SQL語句查詢法、鉤稽關(guān)系效驗法、橫縱向比較法、量本利分析法等。重點(diǎn)審查業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、完整性和效益性。

（四）審計發(fā)現(xiàn)和建議情況

此次信息系統(tǒng)審計是與人民醫(yī)院績效審計相結(jié)合的一次嘗試，通過審計，我們出具審計移送處理書1份，將人民醫(yī)院信息科科長潘某移送市紀(jì)委，目前案件已偵察結(jié)束，法院最后判決：潘某犯受賄、貪污和挪用公款罪，處以12年有期徒刑并沒收非法所得5萬元。

完成信息系統(tǒng)審計報告1份，反映該院信息系統(tǒng)在安全性、可靠性方面存在的4個問題；在相關(guān)性方面存在的2個問題；在合法性、合規(guī)性方面存在的2個問題；在數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性等方面存在的3個問題。提出了3條具有針對性的審計建議。

完成了績效審計報告1份，報告得到充分肯定，分管韓市長批示：“該審計報告內(nèi)容全面，反映問題準(zhǔn)確，希望市人民醫(yī)院認(rèn)真落實審計建議，不斷提高醫(yī)院管理水平?！痹擁椖吭谑d2010全省優(yōu)秀審計項目評選中榮獲表彰獎。

出具審計決定書1份，對醫(yī)院超標(biāo)準(zhǔn)加價、藥品調(diào)價滯后等違規(guī)收費(fèi)XX萬元進(jìn)行處罰。

市人民醫(yī)院按照審計報告的要求，建立健全了《信息系統(tǒng)管理制度》、《醫(yī)療設(shè)備采購管理制度》、《成本核算管理制度》等9條內(nèi)部控制制度。

二、被審計單位信息系統(tǒng)基本情況

（一）被審計單位信息系統(tǒng)建設(shè)和管理情況

市人民醫(yī)院使用的醫(yī)院信息管理系統(tǒng)（HIS）是由市某軟件開發(fā)公司1999年開發(fā)的，系統(tǒng)于2002年進(jìn)行測試，2003年4月正式運(yùn)行使用。系統(tǒng)采用PowerBuilder進(jìn)行開發(fā)，后臺數(shù)據(jù)庫為SQL2005。

醫(yī)院信息管理系統(tǒng)采用了c/s結(jié)構(gòu)模式，服務(wù)器端操作系統(tǒng)為windows2003，客戶端操作系統(tǒng)為windows2000/XP。該院每年都投入資金對其硬件環(huán)境進(jìn)行升級改造，目前共有服務(wù)器7臺、計算機(jī)220臺、交換機(jī)26臺、硬件防火墻2臺，打印機(jī)115臺。醫(yī)院中心機(jī)房放置了溫度、濕度探測器，同時配備了UPS不間斷電源和自動滅火系統(tǒng)，為系統(tǒng)正常運(yùn)行提供了保障。

（二）被審計單位對信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)依賴程度

人民醫(yī)院信息管理系統(tǒng)（HIS）根據(jù)功能的要求，分為十三大子模塊：門診掛號、門診劃價收費(fèi)、藥庫管理、門診藥房管理、病區(qū)藥房管理、住院管理、病區(qū)醫(yī)囑管理、人事工資管理、病案管理、物資管理、院長查詢、經(jīng)濟(jì)核算、公費(fèi)醫(yī)療等，基本包括了醫(yī)院的主要業(yè)務(wù)和管理需求。

（三）被審計單位信息系統(tǒng)組織管理情況

人民醫(yī)院設(shè)置了信息科，專職進(jìn)行軟件開發(fā)、系統(tǒng)維護(hù)和設(shè)備維修等。

（四）被審計單位信息系統(tǒng)運(yùn)行情況

從維護(hù)日志來看，該院醫(yī)院信息管理系統(tǒng)在不斷地進(jìn)行系統(tǒng)升級和功能完善，數(shù)據(jù)庫出現(xiàn)異常的情況越來越少。在審計組現(xiàn)場審計期間，該信息系統(tǒng)運(yùn)行正常，未發(fā)現(xiàn)服務(wù)器宕機(jī)等異?，F(xiàn)象。

（五）被審計單位信息系統(tǒng)總體業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)流程情況

該系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程主要分為，患者就醫(yī)、就診，藥庫采購藥品入庫、發(fā)出藥品出庫，掛號費(fèi)用、門診（住院）費(fèi)用和采購費(fèi)用的結(jié)算等方面。

（六）被審計單位信息系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)情況

本次審計我們?nèi)〉昧私刂沟?010年3月10日的數(shù)據(jù)庫備份數(shù)據(jù)。HIS系統(tǒng)全庫業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)總量約32.6G，其中：2008年約有1240萬條記錄，數(shù)據(jù)大小為4.8G；2009年約有1650萬條記錄，數(shù)據(jù)大小6.4G。目前數(shù)據(jù)量年增長率為15%左右。

三、被審計單位信息系統(tǒng)控制情況

人民醫(yī)院重視該院對信息系統(tǒng)維護(hù)的投入，也制定了相應(yīng)的管理制度，實現(xiàn)了對信息化管理過程的控制。HIS系統(tǒng)的運(yùn)行正常，基本滿足了人民醫(yī)院的主要業(yè)務(wù)需求。

（一）一般控制方面

在一般控制方面總體情況較好，但是也存在著設(shè)備采購管理不合規(guī)，系統(tǒng)安全性和可靠性有待加強(qiáng)。

（二）應(yīng)用控制方面

在應(yīng)用控制方面人民醫(yī)院做了大量工作，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了控制。其數(shù)據(jù)處理邏輯和輸入、輸出控制較好。通過對系統(tǒng)操作人員權(quán)限管理，實現(xiàn)了對數(shù)據(jù)庫的訪問、修改等操作進(jìn)行控制。數(shù)據(jù)接口方面也能保證該系統(tǒng)與市醫(yī)保系統(tǒng)、農(nóng)保系統(tǒng)進(jìn)行日常的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)交換。但存在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性欠缺的問題，系統(tǒng)使用效率性和效益性有待提高。

四、信息系統(tǒng)審計總體目標(biāo)

通過審計，對人民醫(yī)院信息系統(tǒng)架構(gòu)與流程的合法性和合規(guī)性，系統(tǒng)的安全性和可靠性，運(yùn)行的效率性和效益性，重點(diǎn)數(shù)據(jù)的真實性和完整性進(jìn)行檢查，了解我市人民醫(yī)院信息系統(tǒng)的運(yùn)行狀況，發(fā)現(xiàn)該系統(tǒng)在使用和管理過程中存在的問題，促進(jìn)被審計單位信息系統(tǒng)的完善，使之在業(yè)務(wù)活動中發(fā)揮更加有效的作用。

五、審計重點(diǎn)內(nèi)容及審計事項

（一）一般控制審計

重點(diǎn)審計總體IT環(huán)境、基礎(chǔ)設(shè)施控制、信息系統(tǒng)生命周期控制、信息安全控制、信息系統(tǒng)運(yùn)營維護(hù)控制等方面的情況。

1．審計目標(biāo)

通過一般控制審計，對信息系統(tǒng)的基本情況、合法合規(guī)性、真實完整性、安全可靠性、效率效益性等情況有全面的了解和掌握。

2．審計測試過程

在審前準(zhǔn)備階段，審計組搜集了醫(yī)院收費(fèi)的相關(guān)文件和資料，采集了數(shù)據(jù)庫業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，獲取了數(shù)據(jù)字典。發(fā)放問卷調(diào)查表來了解情況：一是發(fā)放信息系統(tǒng)控制矩陣的調(diào)查表，這個表有9張，針對的是醫(yī)院信息系統(tǒng)，我們要求人民醫(yī)院信息科填寫。二是給醫(yī)院的使用信息系統(tǒng)的醫(yī)生、門診病人和住院病人發(fā)放滿意度調(diào)查表。表里有信息信息系統(tǒng)使用情況，有醫(yī)院收費(fèi)情況，有醫(yī)生服務(wù)態(tài)度等內(nèi)容。還通過在院長辦公室舉行座談交流，了解財務(wù)情況以及信息系統(tǒng)使用情況，并且還對機(jī)房、設(shè)備和業(yè)務(wù)窗口進(jìn)行了實地查看，了解和掌握市中醫(yī)院信息管理系統(tǒng)運(yùn)行的基本情況。再匯總調(diào)查情況擬訂具體的、可操作的審計實施方案。

在審計實施階段，審計組參照《醫(yī)院信息系統(tǒng)軟件基本功能規(guī)范》對其內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行了初步評估，確定了審計重點(diǎn)。具體審計以下五個事項：（1）總體IT控制環(huán)境審計

A．具體審計目標(biāo):主要查看信息系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)和管理政策是否健全。

B．審計測試過程：通過會議座談、問卷調(diào)查和資料查閱等方法，審計組取得了關(guān)于醫(yī)院信息系統(tǒng)建設(shè)的會議紀(jì)要、科室職能等資料，了解到人民醫(yī)院對信息系統(tǒng)建設(shè)十分重視，成立了濟(jì)仁軟件公司對醫(yī)院信息系統(tǒng)進(jìn)行開發(fā)、維護(hù)。每年醫(yī)院都投入大量資金對設(shè)備和系統(tǒng)進(jìn)行更新，信息系統(tǒng)由信息科設(shè)專人負(fù)責(zé)，系統(tǒng)的建設(shè)有計劃、有規(guī)劃。C．發(fā)現(xiàn)問題和建議：在審計中我們也發(fā)現(xiàn)，只有2名技術(shù)人員掌握HIS系統(tǒng)關(guān)鍵技術(shù)，且未簽定保密協(xié)議。建議市人民醫(yī)院加強(qiáng)信息系統(tǒng)方面的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)信息管理業(yè)務(wù)骨干。

（2）基礎(chǔ)設(shè)施控制審計

A．具體審計目標(biāo):查看機(jī)房物理環(huán)境是否有效控制；對硬件設(shè)備、系統(tǒng)軟件采購管理是否控制；硬件、軟件管理制度有無建立健全和執(zhí)行到位。

B．審計測試過程：通過實地查看的方法，審計發(fā)現(xiàn)，人民醫(yī)院的新機(jī)房正在興建，原有機(jī)房還在使用中。新機(jī)房按照《電子信息系統(tǒng)機(jī)房設(shè)計規(guī)范》（GB50174-2008）、《電子信息系統(tǒng)機(jī)房施工及驗收規(guī)范》（GB50462-2008）、《電子信息系統(tǒng)機(jī)房工程設(shè)計與安裝》(GJBT1093)等國家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定進(jìn)行操作，機(jī)房建設(shè)比較規(guī)范，相關(guān)水、火災(zāi)探測設(shè)備，滅火裝置、續(xù)電設(shè)備、空調(diào)等設(shè)施齊全。市人民醫(yī)院也制定了《機(jī)房管理制度》，對機(jī)房安全和維護(hù)進(jìn)行管理。

在設(shè)備采購管理控制方面，人民醫(yī)院計算機(jī)等設(shè)備采購數(shù)量多、金額較大，我們將此作為重點(diǎn)進(jìn)行審計。具體步驟：

一是采集轉(zhuǎn)換人民醫(yī)院的財務(wù)數(shù)據(jù)。市人民醫(yī)院財務(wù)軟件使用的是會稽山AC.NET標(biāo)準(zhǔn)會計軟件，我們將2007-2009年數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換到AO中。二是運(yùn)用SQL語句進(jìn)行查詢。

三是對得出的近3年的電腦采購情況進(jìn)行分析。審計發(fā)現(xiàn)，市人民醫(yī)院電腦設(shè)備采購金額越來越大，但設(shè)備采購未納入政府集中采購，也未執(zhí)行招投標(biāo)管理。

四是審計中發(fā)現(xiàn)，有部分電腦供貨單位為某濟(jì)仁軟件開發(fā)公司。該公司是醫(yī)院的下屬公司，總經(jīng)理由醫(yī)院信息科科長擔(dān)任。

C．發(fā)現(xiàn)問題和建議：審計人員決定對采購電腦的票據(jù)進(jìn)行延伸審查，最終發(fā)現(xiàn)有2筆票據(jù)存在疑點(diǎn)，經(jīng)過分析核實，決定作移送處理。同時建議市人民醫(yī)院建立健全《醫(yī)療設(shè)備采購管理制度》，按照要求將電腦等設(shè)備納入政府集中采購。

（3）信息系統(tǒng)生命周期控制審計

A．具體審計目標(biāo):查看信息系統(tǒng)開發(fā)是否規(guī)范，系統(tǒng)變更是否在可控范圍內(nèi)。

B．審計測試過程：通過資料查閱法，對照《醫(yī)院信息系統(tǒng)軟件評審管理辦法》、《醫(yī)院信息系統(tǒng)軟件基本功能規(guī)范》的要求，重點(diǎn)查看了《系統(tǒng)設(shè)計方案書》、《分析說明書》、《數(shù)據(jù)要求說明書》、《維護(hù)手冊》等資料。審計發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院信息管理系統(tǒng)為自主設(shè)計、開發(fā)，開發(fā)資料基本齊全，數(shù)據(jù)要求規(guī)范，系統(tǒng)也進(jìn)行過初步測試。

C．發(fā)現(xiàn)問題和建議：該信息系統(tǒng)使用后多次進(jìn)行開發(fā)和完善，缺乏相應(yīng)變更方案的審核控制，雖然系統(tǒng)運(yùn)行正常，但是無相關(guān)的客戶驗收報告或第三方驗收報告，信息系統(tǒng)至今未經(jīng)過驗收，穩(wěn)定性無法保證。（4）信息安全控制審計

A．具體審計目標(biāo):網(wǎng)絡(luò)、操作系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫是否安全，有無防災(zāi)措施。

B．審計測試過程：（1）通過實地查看、資料查閱等方法，審計發(fā)現(xiàn)，人民醫(yī)院進(jìn)行了IP地址管理和用戶權(quán)限分配，用戶端安裝了瑞星殺毒軟件和硬件還原卡，部分用戶操作系統(tǒng)漏洞安裝了補(bǔ)丁。

（2）通過上機(jī)查看、模擬操作，利用組建的局域網(wǎng)和基于備份數(shù)據(jù)還原模擬的HIS系統(tǒng)核對用戶權(quán)限，未發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)模塊控制問題。利用SQL語句，對備份數(shù)據(jù)進(jìn)行查找，找到數(shù)據(jù)庫存放用戶權(quán)限管理的表格（ryqx人員權(quán)限表），分析權(quán)限分配情況，具體步驟：一是查看系統(tǒng)管理員身份用戶。二是對用戶密碼進(jìn)行查詢分析。

C．發(fā)現(xiàn)問題和建議：①人民醫(yī)院內(nèi)、外網(wǎng)未完全物理隔離，局域網(wǎng)內(nèi)部分電腦可以訪問因特網(wǎng)，可以下載資料到電腦中，內(nèi)、外網(wǎng)連接也未通過任何設(shè)備或程序加以控制。②可登陸用戶522位，其中72位用戶的密碼為空。

③“系統(tǒng)管理員”權(quán)限的用戶有8位，存在數(shù)據(jù)安全隱患。

（5）信息系統(tǒng)運(yùn)營維護(hù)控制審計

A．具體審計目標(biāo):查看系統(tǒng)操作管理控制和災(zāi)難恢復(fù)控制功能是否完善。

B．審計測試過程：通過組建局域網(wǎng)，進(jìn)行模擬操作的方法，測試了HIS系統(tǒng)的系統(tǒng)管理、住院管理、掛號系統(tǒng)、門診收費(fèi)、病區(qū)藥房等模塊功能，查看系統(tǒng)的硬件和軟件是否支持HIS系統(tǒng)的正常運(yùn)行。通過現(xiàn)場觀察的方法，查閱系統(tǒng)日志、運(yùn)行維護(hù)記錄等資料，對系統(tǒng)操作管理控制和系統(tǒng)災(zāi)難恢復(fù)控制制度進(jìn)行審計。市人民醫(yī)院建立了《網(wǎng)絡(luò)管理員及其主要工作關(guān)鍵設(shè)備的管理》的制度，完善了《操作手冊》的內(nèi)容，能夠?qū)?shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)備份完整。

C．發(fā)現(xiàn)問題和建議：系統(tǒng)存在維護(hù)日志不完整；業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都通過服務(wù)器磁盤進(jìn)行存儲、備份，磁盤數(shù)據(jù)容易被刪除、修改，存在數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險。

（二）應(yīng)用控制審計

重點(diǎn)審計信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)授權(quán)與審批失控等方面的情況；數(shù)據(jù)的真實性、完整性情況；業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的合法性、合規(guī)性、效益性情況。1．審計目標(biāo)

通過對業(yè)務(wù)流程控制、數(shù)據(jù)控制、接口控制、補(bǔ)償性控制審計，主要檢查信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程是否合法合規(guī)，數(shù)據(jù)是否真實完整。

2．審計測試過程

（1）業(yè)務(wù)流程控制審計

A．具體審計目標(biāo):通過對信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的分析，查出系統(tǒng)在安全性和可靠性等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)。B．審計測試過程：通過流程圖分析法，繪制業(yè)務(wù)流程圖，對業(yè)務(wù)流程圖中關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行分析，查看是否存在漏洞。通過業(yè)務(wù)流程分析，審計發(fā)現(xiàn)在藥品價格調(diào)整控制點(diǎn)上，存在漏洞。

C．發(fā)現(xiàn)問題和建議：調(diào)價記錄共有5894條，其中4904條記錄編制、審核為同一人。醫(yī)院未建立《崗位職責(zé)分離制度》，使得藥品調(diào)價管理環(huán)節(jié)上存在漏洞。（2）數(shù)據(jù)控制審計

A．具體審計目標(biāo):對主數(shù)據(jù)的審計主要是：對業(yè)務(wù)收入的真實性審計；藥品價格、特殊醫(yī)療器材價格的審查；對重復(fù)、超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)收取醫(yī)療服務(wù)費(fèi)情況的審計等。對業(yè)務(wù)參數(shù)的審計主要是檢查藥品價格、收費(fèi)項目等重要參數(shù)的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。對重要信息的審計主要是對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的重要字段合理性進(jìn)行檢查，分析系統(tǒng)在設(shè)計、錄入、存儲上存在的問題。B．審計測試過程：

①對業(yè)務(wù)參數(shù)的審計。我們將收費(fèi)項目編碼和藥品編碼作為重要的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)參數(shù)，具體審計步驟：

一是采用數(shù)據(jù)核對法，核對數(shù)據(jù)庫中收費(fèi)項目和藥品名稱。對照蘇價費(fèi)[2005]213號文件內(nèi)容，未發(fā)現(xiàn)可疑的項目編碼以及藥品名稱的問題。

二是采用鉤稽關(guān)系效驗法。①將費(fèi)用表中的收費(fèi)情況和收費(fèi)項目進(jìn)行關(guān)聯(lián)，查找出住院病人和門診病人費(fèi)用表中藥品和醫(yī)療服務(wù)價格異常的數(shù)據(jù)。分析疑點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，造成數(shù)據(jù)異常的原因是藥品價格調(diào)整。②根據(jù)調(diào)價文件，查找調(diào)價時間大于調(diào)價文件規(guī)定時間。審計發(fā)現(xiàn)，藥品價格未及時調(diào)整。2009，系統(tǒng)未嚴(yán)格執(zhí)行蘇價工[2009]320號、揚(yáng)價工[2009]147號等相關(guān)規(guī)定，有XX種藥品延期1-5天調(diào)價，涉及相關(guān)記錄1145條，金額X.XX萬元。初步認(rèn)為該系統(tǒng)對重要業(yè)務(wù)參數(shù)缺乏嚴(yán)格控制。

②對重要信息的審計。主要是對人民醫(yī)院的核心表中重要字段進(jìn)行檢查，查看系統(tǒng)在控制上是否存在不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯栴}。

具體步驟：一是完整性審查。通過SQL查詢分析的方法，對病人信息表等核心表進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)代表病人唯一的ID字段長度不一致，存在為空、句號、加號的現(xiàn)象。病人的姓名、性別存在數(shù)字等現(xiàn)象。同時還存在同一個住院號，病人入院時間晚于出院時間等異?，F(xiàn)象。

二是冗余性審查。審計發(fā)現(xiàn)“費(fèi)用表”等重要的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表中還存在測試數(shù)據(jù)。醫(yī)院信息管理系統(tǒng)中208張表有61張是無記錄的空表。

我們對醫(yī)院人員信息進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)離崗超過1年的人員，仍可以登陸系統(tǒng)，系統(tǒng)人員信息未及時清理。

經(jīng)過分析，初步認(rèn)為該系統(tǒng)基本信息不完整，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入未嚴(yán)格進(jìn)行控制，存在冗余數(shù)據(jù)影響系統(tǒng)安全。③對主數(shù)據(jù)的審計。

①我們結(jié)合SQL語句查詢并編寫了計算機(jī)審計方法，對數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性方面進(jìn)行審計分析。a.真實性審計。

具體步驟為：一是通過SQL查詢，統(tǒng)計出各個業(yè)務(wù)收入。審計中我們抽查了2009年門診掛號收入。二是通過AO系統(tǒng)對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，得出2009年門診掛號收入。

三是比較業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)，分析得出2009年門診掛號收入一致，初步認(rèn)為系統(tǒng)對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)真實性方面進(jìn)行了控制。b.準(zhǔn)確性審計。

套用編碼收費(fèi)審計步驟：一是查找出藥庫記賬表中，采購、庫存藥品的編碼。

二是查找出病人繳納的費(fèi)用編碼。

三是將藥品編碼和費(fèi)用編碼進(jìn)行關(guān)聯(lián)，查出無采購、無庫存，但是在使用的編碼作為審計疑點(diǎn)。

四是進(jìn)一步分析審計疑點(diǎn)，求出套用編碼收費(fèi)的金額。

審計最終發(fā)現(xiàn)，一次性巾單（編碼N058）2009采購數(shù)量為0，庫存數(shù)量為0，但是銷售給住院病人XXXXX條，涉及金額XX.XX萬元。

對醫(yī)療器械加價情況進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)可吸收縫線（編碼o001200）采購價XX.X元/根，銷售給病人XX元/根，2009共計銷售XXXX根，涉及金額XX萬元。

住院床位費(fèi)用審計步驟：一是根據(jù)住院病人基本信息表，計算出入院日期和出院日期的時間差。按照入院當(dāng)天計算，出院當(dāng)天不計算的規(guī)定，更新當(dāng)天入院又出院的數(shù)據(jù)。

二是不同的病床有不一樣的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，我們在項目收費(fèi)表中查找出不同病床的不同收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

三是由于每個病人的每條收費(fèi)記錄對應(yīng)每個收費(fèi)編碼，我們根據(jù)住院病人費(fèi)用表，統(tǒng)計出病人住院的天數(shù)。四是求出病人住院的天數(shù)與入院日期和出院日期的時間差不一致的數(shù)據(jù)，作為審計疑點(diǎn)。

查詢得出：2007年1月至2009年8月有XXXX人次住院病人多計病人床位天數(shù)XXXX天，多收床位費(fèi)用X.XX萬元。經(jīng)過抽查核對住院檔案，我們發(fā)現(xiàn)多收住院費(fèi)為醫(yī)保處結(jié)帳和系統(tǒng)更新造成數(shù)據(jù)庫時間差異，實際未多收。初步認(rèn)為信息系統(tǒng)在數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性方面有待加強(qiáng)。

②結(jié)合人民醫(yī)院績效項目審計，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中設(shè)備產(chǎn)生的效益分析。采用量本利分析法對醫(yī)用直線加速器進(jìn)行盈虧平衡分析。

分析得出：該設(shè)備保本點(diǎn)為年放療XXXX人次，而2009年實際放療人次為XXXX人次，故該設(shè)備一直處于虧損狀態(tài)。采用橫縱向比較法，對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。通過橫向比較得出：（1）資產(chǎn)負(fù)債率控制較好，雖高于全市，但2008年低于揚(yáng)州其他縣（市）；（2）藥品周轉(zhuǎn)天數(shù)逐年減少，并低于全市及揚(yáng)州其他縣（市），資金使用效率進(jìn)一步顯現(xiàn)；（3）床位使用率、床位周轉(zhuǎn)次數(shù)逐年提高，并高于全市，與業(yè)務(wù)收入逐年增長相匹配。與揚(yáng)州其他縣（市）相比，2008年床位使用率高于高郵、寶應(yīng)，床位周轉(zhuǎn)次數(shù)高于江都；（4）管理費(fèi)用占業(yè)務(wù)支出比率逐年遞減，并低于高郵、寶應(yīng)，支出結(jié)構(gòu)趨于合理。

通過縱向比較得出：藥品收入占醫(yī)藥收入比重在逐年增大，且2008年超過了50%（2009年達(dá)53.5%）。說明市人民醫(yī)院業(yè)務(wù)收入呈過多依賴藥品收入的趨勢，醫(yī)療機(jī)構(gòu)“以藥養(yǎng)醫(yī)”的現(xiàn)象短期仍難改變。藥占比變化情況如下圖：（3）接口控制審計

A．具體審計目標(biāo):對接口控制的審計主要是：對邏輯層接口標(biāo)準(zhǔn)的審計；對傳輸層數(shù)據(jù)傳輸、轉(zhuǎn)換實現(xiàn)的審計；對控制層差錯控制、無效傳輸?shù)膶徲嫛?/p>

B．審計測試過程：我們采用模擬測試等方法對HIS系統(tǒng)與醫(yī)療保險專線接口進(jìn)行分析，系統(tǒng)按日進(jìn)行匯總對賬，經(jīng)過抽查，數(shù)據(jù)能準(zhǔn)確、完整的傳輸?shù)叫畔⑾到y(tǒng)中。C．發(fā)現(xiàn)問題和建議：未發(fā)現(xiàn)審計疑點(diǎn)。（4）系統(tǒng)外控制審計

A．具體審計目標(biāo):關(guān)注系統(tǒng)外的補(bǔ)償性控制措施。

B．審計測試過程：通過人為操作對系統(tǒng)進(jìn)行補(bǔ)償性控制。

審計發(fā)現(xiàn)，市人民醫(yī)院通過病區(qū)工作站、醫(yī)務(wù)管理等55個不同的應(yīng)用程序，對信息系統(tǒng)操作管理進(jìn)行了有效控制。

六、對案例的自我分析與評價

（一）案例亮點(diǎn)

一是圍繞“安全性、有效性和經(jīng)濟(jì)性”的總體目標(biāo)，服務(wù)了績效審計項目的開展。在本次信息系統(tǒng)審計項目的實施過程中，我們強(qiáng)調(diào)了信息系統(tǒng)的效益性審計和分析。重點(diǎn)關(guān)注成本收益分析，審查其信息系統(tǒng)的硬件投入及可衡量收益；關(guān)注風(fēng)險控制分析，審查其系統(tǒng)的軟件投入與保障力；關(guān)注可持續(xù)性發(fā)展能力分析，審查其系統(tǒng)的可擴(kuò)展性和升級跟進(jìn)能力，充分體現(xiàn)了績效審計的鮮明特色。

二是構(gòu)建了系統(tǒng)模擬環(huán)境，降低了審計的風(fēng)險。在此次審計過程中，我們搭建了一個3人的小型域網(wǎng)，組建了客戶端和服務(wù)器，安裝了醫(yī)院的HIS系統(tǒng)，對數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)進(jìn)行移植，最后進(jìn)行了程序的調(diào)試。通過組建模擬環(huán)境，一方面可以對應(yīng)用程序進(jìn)行破壞性測試，查看系統(tǒng)的可靠性，另一方面，也可以減少在對方服務(wù)器上的操作，杜絕誤操作的出現(xiàn)，降低審計風(fēng)險。

三是嘗試編寫審計方法，提高了審計效率。在對該院業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的測試過程中，審計組對床位費(fèi)用、套用編碼收費(fèi)等審計內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的歸納總結(jié)，梳理出有規(guī)律性的東西，在此基礎(chǔ)上編寫了審計方法，對相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行批量處理，達(dá)到了高效便捷的目的，同時，有益于日后醫(yī)院審計項目中類似事項的推廣與使用。

（二）體會與啟發(fā)

本次信息系統(tǒng)審計結(jié)合了績效審計，圓滿完成了審計任務(wù)。審計結(jié)果及建議得到被審單位的重視和采納，收到了很好的審計效果，也為今后開展信息系統(tǒng)審計工作提供了一個成功的范例。這次審計不但使得我們積累了信息系統(tǒng)審計經(jīng)驗，還開拓了我們信息系統(tǒng)審計的思路，給了我們很多啟發(fā)：

一是要收集大量資料。信息系統(tǒng)不同于財務(wù)收支審計，它的審計范圍大，覆蓋面廣。我們不能僅僅依靠被審計單位提供的資料，還需要從其他渠道獲得資料。在本案例中，我們不但收集了人民醫(yī)院的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、內(nèi)控制度，還從病人手中獲得問卷反饋信息。大量的資料使得我們審計報告充實，審計評價內(nèi)容更加準(zhǔn)確，審計風(fēng)險大幅降低。

二是要注重審前調(diào)查。審前調(diào)查是確定審計重點(diǎn)、實施現(xiàn)場審計的基礎(chǔ)。在本審計項目中，我們運(yùn)用資料查閱法、座談法、現(xiàn)場觀察法、問卷調(diào)查法等四種方法對醫(yī)院進(jìn)行了審前調(diào)查，例如，我們調(diào)查了群眾滿意度，調(diào)查業(yè)務(wù)流程，調(diào)查信息系統(tǒng)安全情況。全面、細(xì)致的調(diào)查，使得我們該信息系統(tǒng)審計項目事半功倍。

三是要轉(zhuǎn)變審計方式。在這次信息系統(tǒng)審計的過程中，我們積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計思路，打破以查找違法違紀(jì)問題為主的思維框框，找準(zhǔn)信息系統(tǒng)審計的切入點(diǎn)，堅持以排查可能存在的異常現(xiàn)象，分析產(chǎn)生問題原因，提出針對性的審計建議為主線，切實發(fā)揮信息系統(tǒng)審計的“系統(tǒng)免疫”功能。

四是要創(chuàng)新審計方法。審計方法不但影響了審計效率，還影響審計報告的質(zhì)量。在信息系統(tǒng)審計中，我們拋棄以前財務(wù)收支的核算法、復(fù)對法、統(tǒng)計法等方法，運(yùn)用繪制流程圖法、數(shù)據(jù)核對法、模擬操作法、橫縱向比較法、量本利分析法、SQL語句查詢法、鉤稽關(guān)系效驗法、會議座談法、問卷調(diào)查等方法，提高信息系統(tǒng)審計的廣度和深度。

第五篇：工程結(jié)算審計案例(審計)

工程結(jié)算審計案例（審計）

【案例簡介】

該主體工程為磚混結(jié)構(gòu)住宅樓，實際建成建筑面積為14300平方米，包括土建、水、暖、電等工程。配套設(shè)備用房為地下一層479平方米。送審工程結(jié)算造價不僅包括上級批復(fù)的工程建設(shè)費(fèi)用，而且包括該住宅樓工程戶外配套工程所發(fā)生的費(fèi)用。【案例分析】

1.審計思路和流程分析。

主體工程采取邀請招標(biāo)。工程招標(biāo)計價方式采取綜合單價法，按(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規(guī)則》計價。按照工程量清單招標(biāo)原則——綜合單價固定不變原則，工程結(jié)算造價原則上等于工程竣工圖工程量乘以綜合單價加上措施項目費(fèi)及其他項目費(fèi)用和規(guī)費(fèi)、稅金。但經(jīng)過審前發(fā)放審計調(diào)查工作記錄了解到，該工程在招標(biāo)時，斜屋面鋼結(jié)構(gòu)屋頂尚未出具正式施工圖，招標(biāo)采取的是暫定價，且在基礎(chǔ)地基處理過程中發(fā)生較大設(shè)計變更，由樁基礎(chǔ)變更為大開挖基礎(chǔ)，因此招標(biāo)中標(biāo)報價中的工程量清單綜合單價不能完全適應(yīng)工程竣工結(jié)算造價的計算。經(jīng)過審前調(diào)查及審計思路分析，確定了以合同為基礎(chǔ)。進(jìn)行合同價調(diào)整、變更簽證造價審核、施工單位投標(biāo)價與建設(shè)單位現(xiàn)場認(rèn)價價差審核、甲供材料費(fèi)用調(diào)整、前期油庫拆除費(fèi)用審核、代繳城建稽查費(fèi)審核，從而審核認(rèn)定工程結(jié)算造價的審計思路和審計流程。這一審計思路流程的審計工作量。相對要少得多，且審計的具體工作內(nèi)容相對要單純和簡單得多，對于不是從事土建工程專業(yè)的審計人員，也相對要容易人手得多。

2.審計實施方案編制情況分析。

由于本審計項目是對施工承包單位工程結(jié)算造價的審計。而不是工程項目竣工財務(wù)決算審計，故在編制審計實施方案時，側(cè)重于對工程結(jié)算造價的審計程序的設(shè)置，即重審價。而對于工程管理過程的審計則側(cè)重于圍繞有關(guān)工程結(jié)算造價的影響因素進(jìn)行審計程序的設(shè)置。比如對影響工程結(jié)算造價的招標(biāo)過程、工程資金渠道及其資金到位和資金缺口情況的審計。此外，為了讓管理層全面了解工程情況，對于工程前期管理及其工程投資計劃批復(fù)情況、工程竣工決算造價構(gòu)成情況、概算執(zhí)行情況以及工程管理中存在的有關(guān)問題和薄弱環(huán)節(jié)也相應(yīng)設(shè)置了必要的審計程序。

3.工程造價審核原則分析。

在審核過程中發(fā)現(xiàn)，主體工程的設(shè)計變更和簽證的工程量重新組價時，所套用的《2006版陜西省建筑、裝飾工程價目表》中的部分定額子目的人工費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械費(fèi)存在所取費(fèi)用低于定額費(fèi)用的情況。經(jīng)詢問了解，系因施工承包單位在工程投標(biāo)報價時為了確保低價中標(biāo)，在編制投標(biāo)標(biāo)書時在按定額計價取費(fèi)的基礎(chǔ)上整體下壓了工程報價，并分?jǐn)偟椒植糠猪椆こ讨兴隆Ｗ≌瑯鞘彝馀涮坠こ桃泊嬖谡袠?biāo)時人為壓低投標(biāo)報價，而在送審工程結(jié)算報價中又以調(diào)增原預(yù)算漏報造價的形式增加送審工程結(jié)算造價的情況。鑒于存在低價中標(biāo)的情況，故對該項工程結(jié)算造價有關(guān)套取定額或價目的審核，確定了“只調(diào)減，不調(diào)增”的審核原則，對于工程結(jié)算造價審核過程中發(fā)現(xiàn)的低于定額取費(fèi)的情況，認(rèn)可其所套取的費(fèi)用，一律不按定額或價目表子目基價核增工程造價。對于配套工程送審工程結(jié)算中調(diào)增的原預(yù)算漏報的造價，也嚴(yán)格依據(jù)招標(biāo)投標(biāo)文件及中標(biāo)合同的約定，不予認(rèn)可，全部核減。

4.工程造價主要審減情況分析及審計方略。

(1)合同價調(diào)整核減情況分析及審計方略。合同價調(diào)整核減是工程結(jié)算審計的重點(diǎn)，應(yīng)特別關(guān)注招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑紀(jì)要等文件及中標(biāo)合同中對合同價及結(jié)算價款不能調(diào)增項目的約定。該工程結(jié)算審計合同價調(diào)整核減金額占全部核減金額的59.7％。其中核減合同價款約定不予調(diào)增的主體配套工程在招標(biāo)時人為壓低投標(biāo)報價，而在送審工程結(jié)算報價中調(diào)增原預(yù)算漏報造價28.3萬元，其占合同價調(diào)整核減金額的39.5％。

在審計中認(rèn)真審閱招標(biāo)文件及招標(biāo)答疑紀(jì)要等文件。明確合同價的構(gòu)成及結(jié)算價的調(diào)整和扣減項目。特別關(guān)注對設(shè)備主材提供方的約定以及結(jié)算金額的約定，對投標(biāo)預(yù)留金的約定，對施工過程中尚不明確的基礎(chǔ)土方工程價款的約定及調(diào)整，對工程投標(biāo)報價中特定的取費(fèi)項目的具體規(guī)定和結(jié)算約定，對工程投標(biāo)報價中限制取費(fèi)項目的約定，對投標(biāo)報價分包項目配合費(fèi)的規(guī)定等。在明確合同價的構(gòu)成及結(jié)算價的調(diào)整和扣減項目的基礎(chǔ)上，審查原投標(biāo)預(yù)留金，審查中標(biāo)單位實際支付的四項保險費(fèi)，審查中標(biāo)單位原投標(biāo)資料中分包配合費(fèi)報價和送審造價中分包配合費(fèi)，審查前期拆除費(fèi)用。審查甲供材料表，與招標(biāo)文件中甲供材料表和招標(biāo)答疑紀(jì)要補(bǔ)遺書記錄進(jìn)行核對，分類復(fù)核甲供材料量，確認(rèn)差異量、價等，審核認(rèn)定中標(biāo)合同調(diào)整價。

(2)變更簽證工程造價核減情況分析及審計方略。變更簽證工程造價是工程結(jié)算審計的又一重點(diǎn)，該工程結(jié)算主要是無簽證虛列工程造價，多計工程量等。

在審計中逐一與簽證單核對簽證工程量，防止無簽證虛列工程造價。重點(diǎn)復(fù)核金額大的簽證單核對簽證工程量，核對套用預(yù)算定額，核對工程子目名稱，核對工程量套取定額單位與定額是否一致，核對定額單價，復(fù)核計算合價，利用廣聯(lián)達(dá)工程造價管理系統(tǒng)核對材料表數(shù)據(jù)，復(fù)核土建工程變更簽證材料價差。利用廣聯(lián)達(dá)工程造價管理系統(tǒng)核查簽證工程項目子目的匯總類別，復(fù)核簽證工程人工土石方工程、一般建筑工程、電氣工程取費(fèi)基數(shù)。利用廣聯(lián)達(dá)工程造價管理系統(tǒng)費(fèi)用表并與招標(biāo)文件相關(guān)取費(fèi)規(guī)定核對，復(fù)核各項取費(fèi)系數(shù)和取費(fèi)。

對于采取(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規(guī)則》招標(biāo)計價的工程變更，要復(fù)核變更簽證重新組價。審核重新組價依據(jù)是否合理，復(fù)核影響單價計算是否正確。對變更簽證費(fèi)用。與變更簽證內(nèi)容及其工程量、認(rèn)價、重新組價投標(biāo)報價清單綜合單價進(jìn)行核對，審核認(rèn)定變更簽證工程造價。復(fù)核稅金等。

對于變更簽證工程。還應(yīng)到現(xiàn)場查驗尚能觀察到的設(shè)計變更工程內(nèi)容是否屬實。

(3)主要材料報價認(rèn)價差價審計分析及審計方略。對于施工單位參與投標(biāo)報價的主要材料報價與認(rèn)價價差屬于比較特殊的工程造價審核。原則上按照招投標(biāo)資料和工程施工合同有關(guān)結(jié)算價及風(fēng)險的規(guī)定對這部分差價應(yīng)不予認(rèn)可，但實際施工過程中卻存在無法避過的客觀因素。導(dǎo)致建設(shè)單位對超出施工單位投標(biāo)報價的差價予以簽字認(rèn)價的情況。對此，審計中應(yīng)查閱招投標(biāo)資料和工程施工合同有關(guān)結(jié)算價及風(fēng)險的規(guī)定和甲方認(rèn)價單，對高于投標(biāo)報價的材料認(rèn)價索取環(huán)境證據(jù)和有效證明憑據(jù)以取得充分的審計證據(jù)對主要材料報價認(rèn)價差價進(jìn)行審計認(rèn)定以規(guī)避審計風(fēng)險。

5.工程管理存在問題分析。

(1)合同價的約定問題分析?！?004版陜西省建筑工程工程量清單計價規(guī)定》規(guī)定：“工程量變更引起的綜合單價調(diào)整，其相關(guān)綜合單價由承包人提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)?！痹摴こ淌┕ぶ袠?biāo)合同的專用條款。對于發(fā)生設(shè)計變更、簽證工程量的價格適用的計價規(guī)范未明確進(jìn)行約定；合同通用條款有關(guān)確定變更價款中規(guī)定“合同中沒有適用或類似于變更工程的價格。由承包人提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r格，經(jīng)工程師確認(rèn)后執(zhí)行?！钡摴こ虒嶋H發(fā)生設(shè)計變更引起的綜合單價調(diào)整時，施工方和建設(shè)方未對變更工程量如何計價進(jìn)行預(yù)先約定。且變更簽證的工程計價基礎(chǔ)綜合單價需要重新組價，施工方也未及時提請建設(shè)方工程管理人員進(jìn)行確認(rèn)。審計建議，應(yīng)重視和加強(qiáng)對合同的管理。在有關(guān)合同價款的約定方面應(yīng)特別細(xì)致和周到，以避免因無預(yù)先約定而產(chǎn)生的結(jié)算風(fēng)險。

(2)施工單位投標(biāo)報價材料調(diào)整費(fèi)用問題分析。送審工程結(jié)算中主要材料報價認(rèn)價差價表送審造價，系投標(biāo)人自主報價材料建設(shè)單位現(xiàn)場認(rèn)價高于投標(biāo)報價而增加的工程造價。投標(biāo)人自主報價材料的投標(biāo)報價在該工程招標(biāo)時參與評標(biāo)打分，其投標(biāo)報價影響最后的中標(biāo)結(jié)果。該工程中標(biāo)合同，在專用條款中約定合同價款中包括材料費(fèi)等費(fèi)用價格的浮動及停窩工費(fèi)用，且合同價中的風(fēng)險費(fèi)用由投標(biāo)單位自行報價。因此，根據(jù)該工程采取的工程量清單招標(biāo)原則——結(jié)算時單價不變以及招標(biāo)答疑紀(jì)要和中標(biāo)合同的約定。這部分費(fèi)用應(yīng)由施工單位承擔(dān)。但審計中調(diào)查了解到：送審工程結(jié)算中主要材料報價認(rèn)價差價表差價系在工程施工過程中因材料價格上漲和因當(dāng)?shù)卮迕裼绊懯┕ざ黄雀邇r采購當(dāng)?shù)夭牧纤?。該部分材料單價雖屬投標(biāo)人自主報價。但在施工過程中因周圍環(huán)境的特殊原因甲方愿意認(rèn)價共同承擔(dān)因外部因素致使材料價格變化的風(fēng)險。鑒于此反饋意見，審計要求送審單位提供能夠反映當(dāng)時被迫多發(fā)生此費(fèi)用的環(huán)境證據(jù)以及發(fā)包方同意以高于投標(biāo)報價的價格進(jìn)行結(jié)算的有效簽證文件。送審單位應(yīng)審計要求提供了施工環(huán)境受當(dāng)?shù)卮迕駠碌恼掌?，但認(rèn)價單僅有甲方工程管理人員的簽字。審計認(rèn)為：施工方和建設(shè)方均應(yīng)嚴(yán)格履行合同約定的責(zé)任和義務(wù)：即使甲方愿以認(rèn)價方式承擔(dān)因外部因素致使材料價格變化的風(fēng)險，也應(yīng)重新通過當(dāng)初的招標(biāo)組織和程序進(jìn)行決策。而不應(yīng)僅以甲方工程管理人員簽字的認(rèn)價單作為有效依據(jù)。

(3)工程計劃審批及調(diào)整計劃審批問題分析。工程總投資超出批復(fù)計劃，未重新履行報批程序。建設(shè)資金存在較大缺口，且室外配套工程均屬于計劃、無資金來源投資項目。審計建議，應(yīng)按規(guī)定程序履行工程計劃審批及調(diào)增計劃審批程序。以避免超計劃、無計劃、無資金來源投資而帶來的擠占挪用其他資金而帶來的經(jīng)營風(fēng)險。

(4)工程建設(shè)施工審批程度問題分析。送審工程結(jié)算中包含施工單位代建設(shè)單位繳納的城建、規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)罰款。系因建設(shè)單位為加快施工進(jìn)度，在未辦理《建筑工程施工許可證》及《噪音污染排放許可證》的情況下擅自施工，而遭西安市規(guī)劃局、西安市建委和環(huán)保局罰款。審計建議，應(yīng)加強(qiáng)工程建設(shè)全過程規(guī)范管理，及時辦理和履行各種建設(shè)項目規(guī)劃、施工、環(huán)境保護(hù)審批程序以及土地使用手續(xù)，以避免因工程管理不到位而給企業(yè)帶來的額外的風(fēng)險和損失。