第一篇：縣局年度納稅評估考核辦法

渦陽縣地方稅務局

納稅評估考核辦法(試行)

為進一步發(fā)揮納稅評估在稅源專業(yè)化管理中的重要作用，規(guī)范納稅評估工作程序，促進納稅評估工作深入開展，進一步提高納稅評估的質(zhì)量和效益，根據(jù)省、市局有關文件精神，結(jié)合我縣實際，特制定本辦法。

一、考核原則及方法

納稅評估工作考核遵循硬化、量化、簡化、優(yōu)化的原則，應做到定性考核與定量考核相結(jié)合、計算機考核與人工考核相結(jié)合，日常考核與集中考核相結(jié)合。

二、考核的對象和范圍

考核的對象為納稅評估局，考核的范圍為2012年度納稅評估開展情況。

三、考核指標及評分標準

考核指標：計劃完成率（30分）、程序完備率（30分）、復查率（20分）、案例完成情況（20分），并實行百分制考核。

1、計劃完成率

(1)計算公式：計劃完成率=按期完成的評估戶數(shù)÷評估計劃總戶數(shù)×100%。

(2)考核方式：查看評估計劃和評估資料及案例完成情況。

(3)口徑說明：評估計劃總戶數(shù)是縣局根據(jù)工作需要確定的年度內(nèi)每月需進行納稅評估的總戶數(shù)?？h局下達的評估計劃總戶數(shù)

必須包括：縣級確定的重點稅源戶，年納稅額10萬元以上的納稅人，上級機關或部門下達的評估工作任務。按期完成的評估戶數(shù)是指在規(guī)定時間內(nèi)完成納稅評估的戶數(shù)，包括已經(jīng)實施案頭分析審核，沒有發(fā)現(xiàn)問題而終止評估的戶數(shù)。

(4)評分標準：標準分值30分。計劃完成率得分=標準分值

×指標比例。

2、程序完備率

(1)計算公式：程序完備率=納稅評估程序規(guī)范的戶數(shù)÷抽查

納稅評估的戶數(shù)×100%。

(2)考核方式：抽查一定數(shù)量的評估資料進行考核和計算。

(3)口徑說明：判斷程序是否規(guī)范以總局下發(fā)的《納稅評估管

理辦法（試行）》，以及省、市局下發(fā)的規(guī)范性文件為依據(jù)。查看的主要內(nèi)容：

①程序執(zhí)行情況。評估各環(huán)節(jié)處理是否按照規(guī)定的工作程序

執(zhí)行，包括經(jīng)審核分析作出結(jié)論的，需有審核分析工作表或工作底稿；經(jīng)稅務約談作出結(jié)論的，需有審核分析工作表或工作底稿，約談資料；經(jīng)實地核查作出結(jié)論的，需有審核分析工作表或工作底稿，約談資料、實地核查資料。

②納稅評估按期完成情況。納稅評估按期完成的戶數(shù)是指從

評估對象篩選至評定處理終結(jié)是否在計劃下達規(guī)定的時間內(nèi)完成的戶數(shù)，經(jīng)批準延期的是否在批準規(guī)定的時間內(nèi)完成。

③評估文書的使用情況。評估過程中使用的文書是否統(tǒng)一、完整、規(guī)范，工作責任和權(quán)限在文書記錄上是否反映清晰。

④評估結(jié)果處理和信息反饋情況?？己嗽u定結(jié)果處理時，須

查看是否有明確的處理意見或管理建議，應移送稽查的是否按規(guī)定移交，納稅人自行改正進行調(diào)帳、補稅的記錄是否清晰。

(4)評分標準：標準分值30分。程序完備率得分=標準分值

×指標比例。

3、復查率

(1)計算公式：

復查率=完成納稅評估復查的戶數(shù)÷進行納稅評估的總戶數(shù)

×100%。

(2)考核方式：通過查閱評估資料和復查記錄進行計算。

(3)口徑說明：完成納稅評估復查的戶數(shù)必須有相應的工作記

錄或臺帳，縣局規(guī)定復查率的標準值為10%。

(4)評分標準：標準分值20分，復查率大于或等于10%的，本項指標得滿分，小于10%的，復查率得分=標準分值×指標比例÷10%。

4、案例完成情況。

（1）程序規(guī)范。評估案件必須按照《納稅評估管理辦法》

規(guī)定的程序進行評估。

（2）文書正確。根據(jù)《納稅評估管理辦法》及《國家稅務

總局關于印發(fā)全國統(tǒng)一執(zhí)法文書式樣的通知》規(guī)定統(tǒng)一使用相關文書。

（3）內(nèi)容真實。評估案例必須事例真實，數(shù)據(jù)準確，不得

編造虛假案例，或者人為夸大評估效果。

（4）縣局將在10月份組織案例評選活動，將評選的優(yōu)秀案

例進行表彰，并上報省、市局評選，對被省、市局確定為優(yōu)秀案例的縣局將給予一定物質(zhì)獎勵。

（5）評分標準：標準分值20分。納稅評估局每月上報納

稅評估案例在1篇以上，得滿分，每缺報一篇扣20分。被縣局以上單位確定為優(yōu)秀案例的，每一篇獎勵10分。

四、考核獎懲

考核中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)驗做法，應當及時加以總結(jié)和推廣，具備普

遍性的應形成管理制度，以發(fā)揮示范和規(guī)范作用。考核中發(fā)現(xiàn)的問題，應當及時糾正；考核中發(fā)現(xiàn)相關制度存在的缺陷，應當及時加以修正和完善。2012年度的納稅評估考核由縣局負責，成績按比例記入年終責任制考核?？己朔衷路菘己撕湍杲K考核兩次進行，納稅評估局須按月上報評估計劃，按期完成評估任務。

第二篇：納稅評估

納稅評估

納稅評估是一項國際通用的稅收管理方式，幾年來國稅系統(tǒng)開展納稅評估取得了明顯成效，作為稅收征管的重要環(huán)節(jié)，納稅評估有著不可替代的作用。但是現(xiàn)行

納稅評估的定位、指標設置以及財務信息收集等方面尚存在缺陷和不足，較大程度上制約著納稅評估功能的發(fā)揮。現(xiàn)將筆者在基層稅務工作親身實踐中的有關問題與各位同仁探討。

一、現(xiàn)行納稅評估指標體系缺陷

（一）現(xiàn)行增值稅納稅評估指標體系的缺陷

1、現(xiàn)行增值稅納稅評估指標體系包括稅負率分析指標、銷售額變動率分析指標、銷售額變動率與稅負率變動率配比分析指標、銷售額變動率與應納稅額指標、銷售成本率分析指標、單位工資銷售額分析、單位動力支出銷售額分析指標、單位運費支出銷售額分析指標、變動率配比分析指標、銷售額變動率與銷售成本變動率配比分析指標、銷售毛益率變動幅度與稅負率變動率配比分析。稅負率分析指標是企業(yè)稅負的綜合性指標，影響稅負率因素主要有產(chǎn)品價格、產(chǎn)品外購材料價格和耗用量、外購燃料價格和耗用量、外購動力價格和耗用量、產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)、存貨、少計銷售、多計進項等，其中的某一項因素變動，都會直接影響稅負率。假如有A公司、B公司、C公司三家公司生產(chǎn)同一產(chǎn)品空心膠丸，假定生產(chǎn)每萬粒空心膠丸成本耗用外購材料、燃料、動力為30元，工資、折舊、福利、其他為15元，每萬?？招哪z丸銷售不含稅價格A公司50元，B公司75元，C公司90元，銷售每萬?？招哪z丸稅負率A公司6．8％，B公司10．2％，C公司11．33％，三個公司每萬?？招哪z丸平均稅負率9．88％，按現(xiàn)行稅負率分析方法，A公司稅負率低于平均稅負率30％，被列為疑點企業(yè)。同樣其他因素變動，也會引起稅負率變動。稅負率指標存在缺點：影響稅負率因素很多，稅負率是綜合性指標，某企業(yè)稅負率偏低或偏高可能是其中某一個因素、某二個因素或更多因素影響的結(jié)果，同一行業(yè)不同企業(yè)由于經(jīng)營方式、成本利潤上的差異等等都會引起稅負率變動，評估人員僅憑稅負率指標，是無法判斷究竟哪些因素影響了稅負率的高低。評估人員都無法弄清楚這些，被評估企業(yè)憑什么要告訴評估人員引起稅負率高低的真正原因呢? 增值稅其他指標存在缺點：(1)銷售額變動率分析指標，在市場經(jīng)濟條件下，由于價值規(guī)律作用，市場競爭十分激烈，銷售額變動客觀存在，當然不能完全排除主觀因素存在，例如某企業(yè)某產(chǎn)品市場暢銷，銷售額變動率高，能說明什么問題?銷售額變動率高稅負率一定高嗎?(2)從銷售額變動率與稅負率變動率配比分析指標到銷售成本率分析指標等五個指標，這些總量相對指標，內(nèi)含諸多不能確定因素影響，不可能得出確定結(jié)果，也不能成為評估人員提供類推依據(jù)。(3)單位工資銷售額分析、單位動力支出銷售額分析指標、單位運費支出銷售額分析指標，是評估指標中的亮點，因為它已涉及到評估實質(zhì)問題，為評估提供了有可比性和可分析性，但是企業(yè)提供基礎資料中沒有單獨工資支出、動力支出、運費支出等基礎數(shù)據(jù)供評估軟件分析使用，有用還是等于沒有用。

（二）現(xiàn)行所得稅評估指標體系存在的缺陷

現(xiàn)行所得稅評估指標包括收入成本率分析指標、收入費用率分析指標、收入利潤率分析指標、限額提取分析指標等等，其中收入成本率分析指標、收入費用率分析指標、收入利潤率分析指標都是綜合性指標，影響指標因素很多很多，這樣的指標進行比較，僅能顯示數(shù)值大小高低，它并不能揭示實質(zhì)性影響因素，根本沒有參考價值。影響收入的因素包括生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、特許權(quán)使用費收入、股息收入、其他收入等，其中某一(或更多)因素變動，都有可能影響收入，再說又有誰能肯定被評估企業(yè)沒有少報收入，否則就只要對成本、費用、限額提取進行評估分析。如果被評估企業(yè)收入不真實，假定成本費用真實，就有可能影響收入成本率、收入費用率、收入利潤率。影響成本的因素濟內(nèi)容有外購材料、外購燃料、外購動力、工資、提取的職工福利費、折舊費、其他支出，其中某一(或更多)因素多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)變動，都有可能影響成本高低。影響費用的因素有產(chǎn)品銷售費用、管理費用、財務費用三大類，包括項目包羅萬象，各企業(yè)發(fā)生的費用各不相同，客觀上存在著很大差別，收入費用率高低，無法判斷費用發(fā)生是否真實合法。利潤率在市場經(jīng)濟條件下，自由價格，自由交易，不存在法定利潤率，收入利潤率指標還有多大參考價值。

（三）增值稅評估軟件和所得稅評估軟件分灶吃飯，增值稅評估指標和所得稅評

估指標各行其道。增值稅評估指標偏重于稅負率指標分析，所得稅評估指標偏重于利潤率指標分析，沒有把收入、成本費用和利潤關系有機結(jié)合起來。綜上所述，現(xiàn)行評估指標缺陷：(1)指導思想上的重“稅”輕“本”，忽視對評估對象的監(jiān)督。反映在評估指標重評估對象財務結(jié)果的監(jiān)督，疏于對評估對象生產(chǎn)

經(jīng)營過程全方位的監(jiān)督，缺乏對評估對象生產(chǎn)經(jīng)營過程進行監(jiān)督指標體系。(2)指標分類不嚴密。羅列綜合指標一大堆，缺乏科學分類，綜合指標內(nèi)在眾多不確定因素，雜合多標準，比了半天，說明不了什么問題。(3)指標設計上使用了不當?shù)募僭O。例如某評估對象稅負率指標，只有當某評估對象應納稅稅額確切，銷售額確切的情況下，才有確切的稅負率。如果認為假定均為確切真實，那么評估部門就沒有必要對某評估對象進行評估了。如果某評估對象應納稅稅額可能不確切，或者銷售額也可能不確切，那么稅負率也是不確切的，二個或更多個稅負率不確切評估對象能比較出確切的結(jié)果嗎?

二、完善納稅評估體系的設想(一)建立以成本要素為核心的評估指標體系

納稅評估指標體系必須能監(jiān)督納稅人生產(chǎn)過程和結(jié)果。產(chǎn)品成本核算是生產(chǎn)過程在財務上的集中反映，如果納稅評估指標體系不能對納稅人產(chǎn)品成本核算進行監(jiān)督，就無法判斷納稅人生產(chǎn)結(jié)果是否真實。工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)過程，既是產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，又是物化勞動和活勞動的耗費過程。產(chǎn)品成本是反映企業(yè)經(jīng)營管理水平和核算企業(yè)經(jīng)濟效益的一個綜合指標。產(chǎn)品成本核算，能使企業(yè)生產(chǎn)消耗的價值足額合理地得到補償，保證再生產(chǎn)的順利進行；可以尋求降低生產(chǎn)耗費途徑，提高產(chǎn)品競爭能力；為企業(yè)制訂產(chǎn)品市場價格提供可靠依據(jù)；有利于發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié)，促使企業(yè)提高經(jīng)營管理水平。企業(yè)進行產(chǎn)品成本計算，需要對生產(chǎn)費用按照一定的標準進行分類。按生產(chǎn)費用經(jīng)濟內(nèi)容可分為外購材料、外購燃料、外購動力、工資、折舊、福利、其他，歸集和分配生產(chǎn)費用，計算出單位產(chǎn)品成本及其外購材料、外購燃料、外購動力、工資、折舊、福利、其他耗費組成。單位產(chǎn)品成本為企業(yè)進行成本分析、編制生產(chǎn)費用和產(chǎn)品成本計劃提供了依據(jù)。我們認為單位產(chǎn)品成本及組成分析也是納稅評估核心內(nèi)容，建立以成本要素為核心的評估指標體系。即單位產(chǎn)品外購材料指標、外購燃料指標、外購動力指標、工資指標、折舊指標、福利指標、其他費用指標，要從耗用數(shù)量和價格變化二方面進行分析。例如甲、乙企業(yè)為同一行業(yè)生產(chǎn)同一產(chǎn)品，甲企業(yè)增值稅稅負率為5％，乙企業(yè)增值稅稅負率3％，稅負率有差異，必定有原因。如果以目前總量評估指標體系，無法說明甲企業(yè)稅負率比乙企業(yè)稅負率高的原因。如果能取得統(tǒng)一口

徑的被評估對象主要產(chǎn)品單位成本項目的構(gòu)成資料，如按經(jīng)濟內(nèi)容分為外購材料、燃料、動力、工資、折舊、福利、其他，通過耗用和價格逐項比較，肯定能發(fā)

現(xiàn)差異項目及數(shù)值，再根據(jù)評估典型調(diào)查掌握的數(shù)據(jù)進行比對，進而分析判斷甲、乙企業(yè)有否存在少交或漏交稅款情況。對應的收入主要是銷售額同樣要按單位產(chǎn)品數(shù)量和單價設置指標，與成本指標進 行比對，分析收入與成本是否相符。對所得稅還應對費用項目限額提取進行評估 分析。

（二）、巧用杜邦分析體系進行所得稅納稅評估指標分析

所得稅納稅評估的指標通常按照類別設置為資產(chǎn)類、收入類、成本類、費用類和收益類，而各類評估指標往往只關注單一會計要素的變動，比如銷售收入變動率、成本費用變動率、收益變動率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等，即使增加了相應的配比分析，也僅僅局限在一些簡單的要素之間的橫向數(shù)據(jù)對比，這在無形中割斷了指標之間的內(nèi)在聯(lián)系。企業(yè)本身是一個復雜的系統(tǒng)，是處于實際運行的、龐大的物理、社會、經(jīng)濟統(tǒng)，它的各項財務指標亦是復雜的、彼此關聯(lián)的、縱橫交錯的。所得稅納稅評估能否實現(xiàn)預期目標，關鍵于指標的設置和預警值的界定，而指標的設置合理與否，取決于對企業(yè)經(jīng)營和財務運作的了解以及科學的報表分析方法的運用。杜邦財務分析體系強調(diào)對指標的層層分解和綜合運用。這種財務分析方法從評價

企業(yè)績效最具綜合性和代表性的指標——權(quán)益凈利率出發(fā)，層層分解至企業(yè)最基本生產(chǎn)要素的使用、成本與費用的構(gòu)成和企業(yè)風險，從而大大滿足稅務人員進納稅評估的需要企業(yè)納稅能力的高低與權(quán)益凈利率密切相關，因為債務融資的成本——利息屬稅前扣除項目，不會影響企業(yè)所得稅稅稅基，而真正起決定作用的就是權(quán)益凈利率，即所有者權(quán)益創(chuàng)造的凈利潤。權(quán)益凈利率由三個因素決定——權(quán)益乘數(shù)、售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。權(quán)益乘數(shù)、銷售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率三個比率間接反映了企業(yè)的財務費用發(fā)生情況、銷售收入的實現(xiàn)和成本費用的扣除比例、資產(chǎn)管理能力和實現(xiàn)銷售收入的潛力。這樣分解之后，可以把權(quán)益凈利率這樣一項綜合性指標和企業(yè)的納稅能力聯(lián)系在一起，從而幫助稅務人員審核納稅申報的真實性和準確性。

下面通過案例分析，來說明杜邦財務分析體系在企業(yè)所得稅納稅評估中的運用。

若一個企業(yè)當年應納稅額比上一明顯減少，我們該如何進行納稅評估呢？根據(jù)杜邦財務分析體系首先可以計算出該企業(yè)當年的權(quán)益凈利率，并與同期同行業(yè)企業(yè)進行橫向比對以及與歷史同期水平進行縱向比對，若明顯低于行業(yè)平均水平和歷史最低水平，則應引起稅務人員重視——是否存在故意偷逃稅行為？其次，對權(quán)益凈利率進行層層分解，分別計算出當年的權(quán)益乘數(shù)、銷售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，為評估結(jié)果處理提供依據(jù)：

1、權(quán)益乘數(shù)偏小所致。權(quán)益乘數(shù)主要受資產(chǎn)負債率影響。負債比率越小，權(quán)益乘數(shù)越低，說明企業(yè)實行保守的負債經(jīng)營，財務費用的發(fā)生在當期應該比較小。若該企業(yè)確實奉行偏低的財務杠桿政策，縮減負債，權(quán)益乘數(shù)與去年相比明顯降低，但財務費用卻大大增加，財務費用變動率與前期相差也較大，說明該企業(yè)很可能采用稅前多列支財務費用的方法偷逃稅款。

2、銷售凈利率偏低所致。銷售凈利率的分析需要從銷售額和銷售成本兩個方面進行。這個指標可以分解為銷售成本率、銷售其它利潤率和銷售稅金率。銷售成本率還可進一步分解為毛利率和銷售期間費用率。若企業(yè)銷售凈利率偏低主要受銷售額影響，那么應進一步分析企業(yè)的應付賬款等往來賬戶的數(shù)額變化，判斷其是否把銷售收入虛掛往來賬戶，從而達到隱匿銷售收入、少繳稅款的目的；若銷售凈利率偏低主要受銷售成本影響，該期的成本大幅度上升，但主要原料的市場價格未發(fā)生顯著變化，則應懷疑存在多列支成本的問題；若在毛利率變化不大時凈利率異常降低，則應懷疑是否存在多列支期間費用的問題。

3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低所致?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映運用資產(chǎn)以產(chǎn)生銷售收入能力的指標。對總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的分析，則需對影響資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的各因素進行分析。除了對資產(chǎn)的各構(gòu)成部分從占用量是否合理進行分析外，還可以對流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率等有關資產(chǎn)組成部分的使用效率進行分析。若導致總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低的原因是應付賬款周轉(zhuǎn)減慢，而該企業(yè)的產(chǎn)品在供不應求的情況 下銷售收入沒有明顯增加，則企業(yè)可能存在將銷售收入掛入應付賬款賬戶以逃避稅款的問題；若導致總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低的原因是應收賬款周轉(zhuǎn)減慢，則可能存在關聯(lián)企業(yè)挪用資金、轉(zhuǎn)移稅負的問題，稅務人員應重點審查其關聯(lián)交易的真實性和合法性；若導致總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低的原因是存貨周轉(zhuǎn)減慢，稅務人員應該實地盤存企業(yè)存貨，看其是否虛增存貨或改變存貨計價方法，人為降低存貨周轉(zhuǎn)速度。

（三）、將增值稅和所得稅相結(jié)合，豐富納稅評估方法

1、投入產(chǎn)出法

投入產(chǎn)出，是個效率指標。從廣義上講，企業(yè)的投入產(chǎn)出既包括貨物流的投入產(chǎn)出，如投入一定量的原材料、輔助材料、包裝物等能夠產(chǎn)出一定量的產(chǎn)品等，也包括資金流的投入產(chǎn)出等等。從狹義上講，企業(yè)的投入產(chǎn)出僅指貨物流的投入產(chǎn)出。目前納稅評估主要側(cè)重對企業(yè)的貨物流信息進行分析，即狹義的投入產(chǎn)出法，就是根據(jù)企業(yè)評估期實際投入原材料、輔助材料、包裝物等的數(shù)量，按照確定的投入產(chǎn)出比（定額）測算出企業(yè)評估期的產(chǎn)品產(chǎn)量，結(jié)合庫存產(chǎn)品數(shù)量及產(chǎn)品銷售量、銷售單價測算分析納稅人實際產(chǎn)銷量、銷售收入，并與納稅人申報信息進行對比分析的方法。

測算應稅銷售收入=（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評估期產(chǎn)品數(shù)量-期末庫存產(chǎn)品數(shù)量）×評估期產(chǎn)品銷售單價 評估期產(chǎn)品數(shù)量=當期投入原材料數(shù)量×投入產(chǎn)出比

差異值=（測算應稅銷售收入-企業(yè)實際申報應稅銷售收入）×適用稅率（征收率根據(jù)已確定的行業(yè)或產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比及企業(yè)評估期原材料的耗用數(shù)量，測算產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量，與企業(yè)賬面記載產(chǎn)品產(chǎn)量相比對，同時結(jié)合產(chǎn)品庫存數(shù)量及銷單價等信息進行關聯(lián)測算，并與企業(yè)實際申報的應稅銷售收入對比，查找企業(yè)能存在的問題。

2、能耗測算法

能耗測算法主要是根據(jù)納稅人評估期內(nèi)水、電、煤、氣、油等能源、動力的生產(chǎn)耗用情況，利用單位產(chǎn)品能耗定額測算納稅人實際生產(chǎn)、銷售數(shù)量，并與納稅人申報信息對比、分析的一種方法。其中耗電、耗水等數(shù)據(jù)可從電力部門、自來水公司取得，屬于第三方數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)可信度高，相對較為客觀。

評估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評估期生產(chǎn)能耗量÷評估期單位產(chǎn)品能耗定額

評估期產(chǎn)品銷售數(shù)量=評估期期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評估期產(chǎn)品產(chǎn)量-評估期期末庫存數(shù)量 評估期銷售收入測算數(shù)=評估期銷售數(shù)量×評估期產(chǎn)品銷售單價×適用稅率（征收率）差異值=（測算應稅銷售收入-企業(yè)實際申報應稅銷售收入）×適用稅率（征收率

根據(jù)生產(chǎn)耗用的電力、水、煤、氣等能量耗用定額指標，測算產(chǎn)品產(chǎn)量，進而測算其銷售額和應納稅額，與申報信息進行對比分析，查找企業(yè)納稅疑點和線索的方法。

3、毛利率測算法

毛利是指商業(yè)企業(yè)經(jīng)營收入與營業(yè)成本的差額。毛利率是毛利額與商業(yè)企業(yè)經(jīng)營收入的比率。毛利率法就是以企業(yè)的毛利率與行業(yè)（商品）毛利率相對比，篩選出差異幅度異常的企業(yè)，通過有關指標測算企業(yè)應稅銷售收入，并與企業(yè)申報信 息進行對比分析的一種方法。

毛利差異率=（企業(yè)毛利率－行業(yè)或商品毛利率）÷行業(yè)或商品毛利率×100% 對毛利差異率不正常的納稅人，要從以下幾個方面進行審查：（1）審查企業(yè)應收賬款、其它應收款、其它應付款等科目。若期末余額長期過大，則有銷售掛賬隱瞞收入的嫌疑。然后，對企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和存貨結(jié)構(gòu)是否合理進行分析，商業(yè)企業(yè)庫存商品占流動資金比例長期較大，且?guī)齑媪恐鹌谠龃?，則說明企業(yè)可能有虛增庫存，多列進項的嫌疑。（2）充分利用金稅工程內(nèi)企業(yè)供貨方的抄稅信息，與企業(yè)的認證信息進行比對，如其取得的進項發(fā)票未入賬抵扣，則企業(yè)有購進貨不入賬，銷售不開票，進行賬外循環(huán)的可能。（3）在企業(yè)毛利率明顯偏低的情況下，應運用費用倒擠法等，結(jié)合有關指標，測算企業(yè)的的應稅銷售收入及應納稅額是否異常。同時，應分析企業(yè)是否存在取得返利未抵減進項稅額的情況。評估

人員可從以下幾個方面取得企業(yè)的返利情況信息：供銷雙方的返利協(xié)議；在供貨方的配合下，取得其對客戶的返利規(guī)定；結(jié)合企業(yè)財務資料，重點審查企業(yè)的費用賬戶、應付賬款、預付賬款等科目，判斷是否將返利沖減費用或抵頂應付賬款或增加預付賬款等等。

上述三種分析方法在實際工作中不能孤立應用，應結(jié)合稅種、行業(yè)、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和規(guī)律綜合運用，從資金流、發(fā)票流、貨物流三個方面，分析納稅人經(jīng)濟活動的軌跡，判斷納稅人申報的真實性。

第三篇：納稅評估

第九章、納稅評估管理

一、填空題

1、納稅評估管理的具體內(nèi)容包括________________、________________、_____________、______________、_______________。(評估對象確定、疑點問題分析、約談舉證、實地核查、評估處理)2．納稅評估工作按照_______________原則和____________責任展開。(屬地管理、管戶)

二、選擇題

1．納稅評估評估對象的來源：（ABCD）A、人工經(jīng)驗判斷

B、零（負）申報、虧損、低稅負申報的納稅人檢索（連續(xù)三個月）C、與同行業(yè)同類型納稅人上下峰值進行橫向?qū)Ρ葯z索 D、其他部門或環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)入的評估對象

2．篩選評估對象，應參照納稅人（ABCD）等因素進行全面、綜合的審核對比分析。

A、所屬行業(yè) B、經(jīng)濟類型 C、經(jīng)營規(guī)模 D、信用等級 3．下列哪些納稅人應列為納稅評估的重點分析對象。（AD）A、重點稅源戶 B、特殊行業(yè)的企業(yè) C、零稅負企業(yè) D、納稅信用等級低下的企業(yè)

4．稅收管理員應當采取人機結(jié)合方式，利用所掌握的信息對納稅評估對象納稅申報的（AB）進行綜合分析，查找并初步判定納稅人存在的疑點項目和問題。

A、真實性 B、準確性 C、合法性 D、有效性

5．通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)、主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的（ABCD）進行比較，推測納稅人的實際納稅能力。A、當期數(shù)據(jù) B、歷史平均數(shù)據(jù) C、同行業(yè)平均數(shù)據(jù) D、其他相關經(jīng)濟指標

6．延期申報、延期繳納稅款等批準內(nèi)容審核，主要核實延期的（ACD）等。A、延期的真實性 B、延期的合法性 C、批準延期的時間 D、預繳稅款情況

三、判斷題

1．開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限一律以納稅申報的稅款所屬當期為主。（錯）

2．納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。（對）

3．納稅評估中所涉指標和指標運用方法可以對納稅人說明。（錯）

4． 對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達到起征點的個體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關評估指標定期進行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經(jīng)達到起征點并恢復征稅。（錯）5．納稅評估約談的對象必須是企業(yè)財務會計人員。（錯）

6．納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復議和訴訟依據(jù)。（對）

四、簡答題

1．納稅評估的主要數(shù)據(jù)來源有哪些？

答：上級稅務機關發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負的監(jiān)控數(shù)據(jù)，各類評估指標預警值；本地區(qū)的主要經(jīng)濟指標、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關指標數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報納稅相關的其他信息。

五、分析題

請根據(jù)甲公司12月份毛益率和銷售額變動率指標情況分析該公司存在的問題。

本期 上年同期

甲某公司毛益率 8％ 10％ 同行業(yè)平均毛益率 14％ 10％ 甲公司銷售額變動率 22％ *

答案：該公司月份的毛益率8％低于同行業(yè)平均毛益率l4％，說明甲公司的毛益率水平不正常；銷售額比去年增長了22％，毛益率卻比去年下降了2％，通過配比分析，則進一步表明該公司的毛益率指標不可信，有存在瞞報收入、賬外收入的情況及其他申報收入不實或成本不實等嫌疑。

2、評估人員以2011匯算清繳為切入點，收集企業(yè)申報表及其附表、財務會計報表、注冊會計師審計報告及企業(yè)所得稅事項備案等資料。結(jié)合日常房地產(chǎn)行業(yè)管理信息對上述資料進行準確性、邏輯性分析，重點對往來款項、收入、成本、營業(yè)稅金及附加項目進行分析，查找造成虧損的原因和評估疑點指標。評估人員確定了應付款項變動率、銷售收入變動率、銷售成本變動率、稅金及附加變動率等重點評估指標，并發(fā)現(xiàn)應付款項變動率是變化最多、最大的指標。評估人員采取的方法是選擇幾家房產(chǎn)企業(yè)進行剖析，相關異常指標列示如下：

（1）F公司疑點。2011其他應付款大幅增加，變動率為1159％。根據(jù)日常管理了解的信息，該款項主要是用于籌集主樓的建造成本，并且該公司輔樓與裙樓建造在前，主樓建造在后，兩者建在同一個地塊上，公共部分成本合理是否分攤是評估關注點。

（2）Y公司疑點。2011年往來款項大，且長期掛賬，其應付款項變動率與銷售成本變動率配比差異達14倍；2010年~2011年主營業(yè)務稅金及附加變動率為－70%，與銷售收入變動率的44%呈反向波動。同時，會計報表附注披露：Y公司與香港C公司聯(lián)合開發(fā)雁鳴山莊，2011年9月已銷售完畢，到2011年底尚未結(jié)算，Y公司未就此項目所得申報納稅。

（3）J公司疑點。其他應付款6.2億元，數(shù)額巨大，且2011年較2010年增長幅度達65%，引人關注。財務費用2423萬元，與經(jīng)營收入611萬元不配比。J公司無在建項目，對其大額資金往來項目需要進一步評估。

（4）H公司疑點。2011年末應付款項較高，為3435萬元，與當年703萬元的主營業(yè)務收入不配比，且變動率為-66％，應重點關注。

請分析這幾家房地產(chǎn)公司可能存在的問題有哪些？

一、選擇題（前兩題單選，后四題多選，每題2分）

1．稅務機關在對評估對象實施約談過程中發(fā)生下列（D）情形，應直接轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)，并注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為，審定后歸檔”的建議。

A．納稅人拒絕主管國稅機關約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的

B．納稅人在約談說明中拒不解釋評估人員提出的問題，或?qū)υu估人員提出的問題未能說明清楚的

C．約談后同意自查補稅，或者選擇以自查補稅代替約談說明，但未在約定的期限內(nèi)自查補稅且無正當理由的

D．疑點全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點

2．納稅評估約談說明時采用當面說明形式的，原則上要有（B）評估人員同時參加，并做好《納稅評估約談說明記錄》。A．一名 B．二名 C．三名

D．納稅人申請

3． 納稅評估通用分析指標有（AC）。A．主營業(yè)務收入變動率 B．稅前彌補虧損扣除限額 C．主營業(yè)務成本變動率 D．營業(yè)外收支增減額

3．加強稅源分析與稅源動態(tài)監(jiān)控，按照（ABCD）、時限等對所轄稅源實施結(jié)構(gòu)分析監(jiān)控。A．地區(qū) B．行業(yè) C．企業(yè) D．稅種

5．納稅評估評估對象的來源：（ABCD）A、人工經(jīng)驗判斷

B、零（負）申報、虧損、低稅負申報的納稅人檢索（連續(xù)三個月）C、與同行業(yè)同類型納稅人上下峰值進行橫向?qū)Ρ葯z索 D、其他部門或環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)入的評估對象

6．通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)、主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的（ABCD）進行比較，推測納稅人的實際納稅能力。

A、當期數(shù)據(jù)

B、歷史平均數(shù)據(jù)

C、同行業(yè)平均數(shù)據(jù) D、其他相關經(jīng)濟指標

二、判斷題（每題2分）

1．在一個內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評估對象在以前納稅評估時已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問題再次發(fā)生的,評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門進一步檢查”的意見。（）

2．開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往。（）

3．納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。（）

4．納稅評估中所涉指標和指標運用方法可以對納稅人說明。（X）

5． 對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達到起征點的個體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關評估指標定期進行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經(jīng)達到起征點并恢復征稅。（X）

6．納稅評估約談的對象必須是企業(yè)財務會計人員。（X）

7．納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復議和訴訟依據(jù)。（）

三、簡答題（每題10分）1.簡述納稅評估基本流程

采集信息 確定評估對象 案頭分析 約談舉證 調(diào)查核實

結(jié)果處理

2.簡述納稅評估結(jié)果處理

提請其自行改正

對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務機關應督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項落實

移交稽查處理

發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理

提交上級

發(fā)現(xiàn)外商投資和外國企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來不按照獨立企業(yè)業(yè)務往來收取或支付價款、費用，需要調(diào)查、核實的，應移交上級稅務機關國際稅收管理部門（或有關部門）處理。

3、納稅評估與稅務稽查的區(qū)別

（1）.兩者的實施主體不同。納稅評估的實施主體主要是基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員，重點稅源和重大事項的納稅評估的實施主體也可以是上級稅務機關。而稅務稽查的實施主體則是按照國務院規(guī)定設立的并向社會公告的稅務機構(gòu)，即省以下稅務局的稽查局。

（2）兩者的屬性不同。納稅評估不是行政執(zhí)法行為，而且目前也不是法律所規(guī)定的程序，它只是稅務機關為提高自身工作質(zhì)量和優(yōu)化納稅服務所開展的一項內(nèi)部管理手段和方法，對于涉稅違法行為，它提供的是一種預警和告誡，是在稽查查處與日常管理之間建立一個較寬的緩沖帶，將納稅人、扣繳義務人可能的違法風險降低到最低程度。與稅務稽查的打擊性相比，納稅評估更多地體現(xiàn)服務性。稅務稽查不僅是一種行政執(zhí)法行為，也是稅收征管法所規(guī)定的一種法定程序，它側(cè)重于對涉稅行政違法行為的打擊和懲戒，帶有明顯的打擊性

（3）兩者的職能不同。納稅評估與稅務稽查雖然在促進收入增長、監(jiān)督稅收征納、雙方稅法遵從方面有著共同的職能，但是在其他職能上，兩者還是存在較大差異的。通常而言，納稅稅務稽查還具有懲處職能、教育職能，即對納稅人的違法行為進行處罰并教育其他的納稅人守法，這兩大職能是納稅評估所不具備的。而另一方面，納稅評估則具有較強的服務職能，這又是納稅評估所不具備的。

（4）兩者的程序不同。稅務稽查具有嚴密的程序規(guī)定，并且在每一個程序中，都必須向納稅人、扣繳義務人送達規(guī)定的稅務文書，如檢查前應下達稅務檢查通知書，調(diào)取賬簿前應下達調(diào)賬通知書等，這些文書都是法定的。納稅人通常不能拒絕這些文書，并且需要按照文書的要求履行相關的義務。如果程序有誤或缺少規(guī)定的文書，稅務稽查就可能歸于無效，稅務機關將在行政復議與行政訴訟中承擔不利的法律后果。納稅評估雖然也有一系列的程序要求，但是這些程序都是內(nèi)部性程序，不是法定程序，在整個過程中也沒有法定的文書。納稅評估過程中的文書除《詢問核實通知書》、《納稅評估建議書》外，其余均為稅務機關內(nèi)部使用文書，《納稅評估建議書》也只是對評估對象的建議而不是法定文書。納稅人不僅可以不接受這些建議書，而且也可以不按照建議書的要求進行相關的處理。

（5）兩者的實施形式不同。納稅評估的最基本原則就是案頭評估，即稅務機關一般是通過案頭信息與數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人在稅收義務履行方面存在的疑點，然后要求評估對象做出解釋或說明，直至疑點消除，原則上只能在稅務機關內(nèi)部進行。當然在案頭評估不能有效排除疑點時，稅務機關也可以進行實地調(diào)查。稅務稽查既可在稅務機關內(nèi)進行調(diào)賬檢查，也可依法進入涉稅場所進行實地調(diào)查取證

（6）兩者的約束力不同。由于納稅評估并非法律所規(guī)定，也不是稅收行政執(zhí)法行為，因而其結(jié)果不能對納稅人產(chǎn)生直接的法律效力，如果納稅人采取不配合、不接受的行為，稅務機關除了可以采取稅務稽查等進一步的管理措施之外，不能運用行政權(quán)力，特別是不能采取稅收保全或者行政強制執(zhí)行措施。但是稅務稽查就不同了，納稅人不僅必須接受稅務機關依法進行的稽查，而且還有配合和協(xié)助的義務，否則就要承擔相應的法律責任，如被課處行政罰款等等

（7）兩者適用的原則具有很大的差別。納稅評估在很大程度上是建立在對納稅人的假設和懷疑基礎上的，特別是首先假定納稅人對稅法的不遵從，在納稅評估中可以大量使用推理，也無需證據(jù)，甚至還可以猜測就可以得出結(jié)論。但是稅務稽查就不行了，在稅務稽查中，稅務機關不能使用假設和推理，更不能猜測，一切都必須憑證據(jù)說話，在沒有證據(jù)或證據(jù)不充分的情況下，都不能對納稅人下結(jié)論，特別是不能認定納稅人違法。

第四篇：納稅評估局(籌)提升納稅評估質(zhì)效

納稅評估局（籌）提升納稅評估質(zhì)效

Xxx納稅評估局（籌）把納稅評估工作，作為推行稅源管理專業(yè)化工作的重點，認真組織，精心實踐，積極探索納稅評估新舉措，充分發(fā)揮了納稅評估依評促管，依評增收的作用。

一、健全制度，完善機制，實現(xiàn)納稅評估規(guī)范化。建立建全納稅評估實施工作中的疑點確定、稅務約談、調(diào)查核實和評估案件移交等制度，統(tǒng)一印發(fā)了《納稅評估工作規(guī)范》，對評估實施各環(huán)節(jié)的適用情形、工作方式、業(yè)務流程、結(jié)果處理、文書制作、工作時限及評估資料的整理歸檔等具體要求分別進行明確，進一步規(guī)范和推動納稅評估工作的深入開展，建立納稅評估定期報告與通報制度，將納稅評估作為一項重要職責列入目標考核，通過組織納稅評估質(zhì)量檢查和抓好各項考核與評選工作，實現(xiàn)評估工作的規(guī)范化。

二、人機結(jié)合，典型引導，因地制宜開展專項評估和行業(yè)評估。通過對稅務征管信息系統(tǒng)存儲的信息資料進行歸納和分析，確定評估疑點，并與稅務約談相結(jié)合，根據(jù)納稅人提供的有關納稅申報資料、財務報表，通過指標測算、對比分析、摸底調(diào)查，對評估對象的各項涉稅指標進行比較和分析，以確定納稅人申報稅款是否真實。

三、部門聯(lián)動，通力合作，完善“四位一體”新機制。加強計財、征管、稅政、稽查等部門的協(xié)作配合，進一步完善稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查“四位一體”的良性互動機制，充分發(fā)揮各部門在加強稅源管理中的作用。

四、加強交流，輻射帶動，充分利用評估成果。注重納稅評估成果的推廣應用，著力做好交流與培訓工作。精選各單位具有代表性的納稅評估案例及成效較為顯著的專項評估工作經(jīng)驗，作為學習的對象，在全局范圍內(nèi)推廣交流，從整體上提升了全局納稅評估質(zhì)量和水平。

第五篇：安徽省國稅系統(tǒng)納稅評估工作考核辦法(試行)

附件6：

安徽省國稅系統(tǒng)納稅評估工作考核辦法

（試行）

第一章 總 則

第一條 為進一步發(fā)揮納稅評估在稅源專業(yè)化管理中的重要作用，提高納稅評估工作的質(zhì)量和效率，根據(jù)國家稅務總局和安徽省國家稅務局的納稅評估管理辦法有關規(guī)定，結(jié)合實際，制定本辦法。

第二條 納稅評估工作考核遵循硬化、量化、簡化、優(yōu)化的原則，應做到定性考核與定量考核相結(jié)合、計算機考核與人工考核相結(jié)合，日?？己伺c集中考核相結(jié)合。

第三條 納稅評估工作的考核內(nèi)容包括規(guī)范性考核和績效性考核兩大類，分別以指標表示，采用百分制計分。

規(guī)范性指標包括風險點排除率、預案制到位率、督促企業(yè)調(diào)賬率及評估反饋準確戶比例。

績效性指標包括納稅評估發(fā)現(xiàn)有問題戶比例、評估應補繳稅款入庫率、評估調(diào)減進項留抵稅額執(zhí)行率、評估調(diào)整應納稅所得額執(zhí)行率、評估稅款滯納金加收率、評估應補繳稅款占所屬期申報稅款的比例及評估任務完成率。

第四條 本考核辦法適用省、市國稅局對實施納稅評估單位的考核。

第二章 考核內(nèi)容

第五條 規(guī)范性指標40分，其中風險點排除率15分、預案制到位率10分、督促企業(yè)調(diào)賬率10分、評估反饋準確戶比例5分。

（一）風險點排除率達到100%，即為15分。每少1個百分點扣5分,扣完為止。

指標計算公式：

風險點排除率=∑每戶排除的風險點數(shù)量/∑每戶風險識別報告中的風險點數(shù)量×100％

（二）預案制到位率達到100%，即為10分。每少1個百分點扣5分,扣完為止。

指標計算公式：

預案制到位率=（1-未按規(guī)定進行預案式評估戶數(shù)÷評估總戶數(shù)）×100%

（三）督促企業(yè)調(diào)賬率達到100%，即為10分。每少1個百分點扣5分,扣完為止。

指標計算公式：

督促企業(yè)調(diào)賬率=已提供調(diào)賬憑證的戶數(shù)/應提供調(diào)賬憑證的戶數(shù)×100%

（四）評估反饋準確戶比例達到100%，即為5分。每少1個百分點2分，扣完為止。

指標計算公式：

評估反饋準確戶比例＝(1-反饋錯誤戶數(shù)÷填報《納稅評估工作反饋表》總戶數(shù))×100% 反饋錯誤包括稅款、滯納金數(shù)據(jù)錯誤，風險點排除數(shù)據(jù)錯誤、賬務調(diào)整錯誤等情形。

第六條 績效性指標60分，其中納稅評估發(fā)現(xiàn)有問題戶比例15分、評估應補繳稅款入庫率5分、評估調(diào)減進項留抵稅額執(zhí)行率5分、評估調(diào)整應納稅所得額執(zhí)行率5分、評估稅款滯納金加收率10分、評估應補繳稅款占所屬期申報稅款的比例15分，評估任務完成率5分。

（一）評估發(fā)現(xiàn)有問題戶比例達到或高于全省評估平均水平的，為15分。每少1個百分點扣5分,扣完為止。

指標計算公式：

評估發(fā)現(xiàn)有問題戶比例＝（評估發(fā)現(xiàn)有問題戶戶數(shù)÷應按規(guī)定評估戶數(shù)）×100% 全省評估發(fā)現(xiàn)有問題戶平均水平＝全省評估有發(fā)現(xiàn)有問題戶戶數(shù)÷全省應按規(guī)定評評估戶數(shù)×100%（調(diào)到上行前面）

評估發(fā)現(xiàn)有問題包括：評估應補繳稅款、調(diào)減增值稅進項留抵數(shù)額、調(diào)整所得稅應納稅所得額(含待彌補虧損)、調(diào)整資產(chǎn)計稅基礎等。

應按規(guī)定評估戶數(shù)：是指省局通過工作流系統(tǒng)下發(fā)的評估戶數(shù)減去《納稅評估工作反饋表》中填寫為“行業(yè)鑒定錯誤”的戶數(shù)、“評估時已注銷或非正?！钡膽魯?shù)、“評估時已稽查”的戶數(shù)。(以上情形需經(jīng)省局征科處確認)。

（二）評估應補繳稅款入庫率達到100%，即為5分。每少1個百分點扣2.5分,扣完為止。

指標計算公式：

評估應補繳稅款入庫率＝已入庫的評估稅款金額/評估應補繳稅款的金額×100％

評估應補繳稅款包括增值稅及其滯納金、消費稅及其滯納金、企業(yè)所得稅及其滯納金的總和。

（三）評估調(diào)減進項留抵稅額執(zhí)行率達到100%，即為5分。每少1個百分點扣2.5分,扣完為止。

指標計算公式：

評估調(diào)減進項留抵稅額執(zhí)行率＝已調(diào)減進項留抵稅額的金額/評估應調(diào)減進項留抵稅額的金額×100％

（四）評估調(diào)整應納稅所得額執(zhí)行率達到100%，即為5分。每少1個百分點扣2.5分,扣完為止。

指標計算公式：

評估調(diào)整應納稅所得額執(zhí)行率＝已調(diào)整應納稅所得額的金額/評估應調(diào)整應納稅所得額的金額×100％

（五）評估稅款滯納金加收率達到100%，即為10分。每少1個百分點扣5分,扣完為止。

指標計算公式：

評估滯納金加收率＝評估加收滯納金戶數(shù)/評估應補繳稅款的戶數(shù)×100％

（六）評估應補繳稅款占所屬期申報稅款的比例達到或超過全省平均值的，即為15分。低于全省平均值的，每低1個百分點扣1分，扣完為止。

指標計算公式：

評估應補繳稅款占所屬期申報稅款的比例＝評估應補繳稅款的金額/所屬期申報稅款的金額×100％

評估應補繳稅款的金額是指在工作流系統(tǒng)中，《納稅評估工作反饋表》中評估增值稅及其滯納金、消費稅及其滯納金、企業(yè)所得稅及其滯納金的總和。

所屬期申報稅款的金額是指綜合征管軟件中，納稅人評估稅款所屬期申報的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅稅款的總和。

（七）評估任務完成率100%，即為5分。每少1個百分點扣1分,扣完為止。

指標計算公式：

評估任務完成率＝已評估結(jié)束的戶數(shù)/應評估戶數(shù)×100％ 已評估結(jié)束的戶數(shù)是指在評估任務完成的規(guī)定時限內(nèi)，已在工作流系統(tǒng)中辦結(jié)流程的戶數(shù)。

應評估戶數(shù)口徑同上。

第七條 納稅評估的考核設置如下加分和減分因素：

（一）下列情形之一的，每項加5分，累計加分不超過10分。1.納稅評估工作成效突出獲省級以上表彰的；

2.納稅評估案例被省局或者市局評選為優(yōu)秀案例的。

（二）有下列情形之一的，每項減5分，累計減分不超過10分。

1.反饋已排除的風險點事后被稽查、執(zhí)法檢查或?qū)徲嫴閷嵱兄卮髥栴}的；

2.未按規(guī)定進行納稅評估被納稅人投訴或舉報經(jīng)查屬實的； 3.評估人員徇私舞弊或者濫用職權(quán)的。

第三章 考核方式

第八條 納稅評估考核方式包括系統(tǒng)自動考核和抽樣考核兩種。

系統(tǒng)自動考核是指依托綜合征管軟件、稅源監(jiān)控分析平臺、工作流系統(tǒng)等信息管理系統(tǒng)進行審核與統(tǒng)計。

抽樣考核是指采取統(tǒng)計抽樣的方法，抽取一定樣本規(guī)模的評估檔案進行審核與統(tǒng)計。

第九條 考核按定期進行，在終了后60日內(nèi)完成。第十條 抽樣考核的范圍系上一省局統(tǒng)一下達并已完成的納稅評估任務戶?？己瞬块T于次年元月20日前從中抽取考核樣

本戶。被考核單位應當在規(guī)定的時限內(nèi)將抽中的納稅評估資料送交考核部門。

被考核單位抽樣考核的樣本規(guī)模為全部評估戶數(shù)的30%，采取隨機抽樣的方式。

第十一條 考核結(jié)果下發(fā)20日內(nèi)，對考核結(jié)果有異議的，被考核單位可以提出復議，并將相關證明資料提交考核部門申請復核。考核部門在收到資料后3日內(nèi)完成復核工作，對確屬考核有誤的，應及時更正。

第四章 考核結(jié)果的應用

第十二條 全省每年開展一次優(yōu)秀案例評選，實施納稅評估單位每年報送評估案例不少于3個，被評選為優(yōu)秀案例的，給予通報表彰，其主評人員可被省局聘為納稅評估評審專家。

第十三條

考核中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)驗做法，應當及時加以總結(jié)和推廣，具備普遍性的應形成管理制度，以發(fā)揮示范和規(guī)范作用。

考核中發(fā)現(xiàn)的問題，應當及時糾正；考核中發(fā)現(xiàn)相關制度存在的缺陷，應當及時加以修正和完善。

第五章 附 則

第十四條 各市國家稅務局可以根據(jù)本辦法制訂具體的實施辦法。

第十五條 本辦法由安徽省國家稅務局負責解釋。