第一篇：XX縣JB焦化有限公司納稅評估報告

XX縣JB焦化有限公司納稅評估報告

我國地大物博，資源十分豐富，特別煤炭更是我國的主要能源，煤炭產(chǎn)量占世界的37%，是世界第一產(chǎn)煤大國，我市因煤而興、因煤而建，煤炭是稅收的支柱產(chǎn)業(yè)，在我縣煤炭產(chǎn)業(yè)更是起著舉足輕重的作用，我縣現(xiàn)有4戶洗煤煉焦企業(yè)，1戶國有煤礦，26戶小煤礦，32戶洗煤廠，8戶煤炭運銷企業(yè)，今年1—7月份全局入庫增值稅10771萬元，其中涉煤企業(yè)入庫增值稅6684萬元，占稅收收入的62%，涉煤企業(yè)稅收收入占據(jù)了我局稅收收入的半壁江山。

為確保納稅評估工作的開展，我們依照上級局納稅評估工作指導思想，堅持以組織收入為中心，以提升稅源監(jiān)控能力為目標，緊緊抓住信息化建設和規(guī)范評估行為為重點，實事求實、注重實效地開展納稅評估工作，研究制訂了納稅評估方案，確定納稅評估重點，根據(jù)我縣稅源結構狀況和我們?nèi)粘Ｕ莆盏那闆r，明確涉煤行業(yè)是我們今年納稅評估的重點，按照年初縣局評估計劃，根據(jù)該企業(yè)銷售不穩(wěn)定和日常掌握的其他部分情況，今年3月份我局抽調(diào)專門人員對XX縣JB焦化有限公司2006年1月至2007年2月的納稅情況進行了納稅評估。

一、企業(yè)基本情況

XX縣JB焦化有限公司成立于2004年1月,位于XX縣XX鎮(zhèn)XX村, 占地220畝，法人代表王XX,注冊資金4200萬元,主營：焦炭加工銷售,兼營：洗煤，年設計生產(chǎn)能力60萬噸,于2004年9月份一期30萬噸冶金焦生產(chǎn)線投產(chǎn)使用。

二、企業(yè)稅款實現(xiàn)及繳納情況

2006年1月—2007年2月該公司申報實現(xiàn)銷售收入38245446.04元,實現(xiàn)銷項稅6495806.61元,取得進項稅3979244.82元,其中13%稅率3333654.31元,17%稅率645590.51元,進項稅轉出120498.01元,實際抵扣進項稅3826454.46元,實現(xiàn)增值稅2669352.15元。其中稽查查補增值稅18558.43元，稅負率6.98%。

2006年該公司申報實現(xiàn)銷售收入35249041.64元,銷售成本33775707.46元,主營業(yè)務利潤為1262925.07元,營業(yè)費用31528.12元,列支管理費用2672054.38元,列支財務費用1451327.56元,營業(yè)外支出16487.38元,自結利潤總額為-2900114.28元。2006年預繳企業(yè)所得稅200元。

三、有關指標評估情況

1、投入產(chǎn)出指標

2006年1月—2007年2月份該公司賬面顯示共購進原煤86216.48噸,生產(chǎn)出精煤53774.25噸全部用于焦炭生產(chǎn),出精煤率62.37%,從XX縣XX福利洗煤廠購進精煤12541.25噸，共計投入煉焦的精煤66315.50噸,生產(chǎn)焦炭47869.97噸,投入產(chǎn)出比72%。

從精煤到焦炭的產(chǎn)出率在71％左右，基本屬于正常，生產(chǎn)的焦油按照2％比例入賬。存在問題：一是從原煤到精煤的產(chǎn)出率較低僅為60％左右。二是焦炭每月產(chǎn)量相差較大，最低的2006年1月份僅為1107噸，和10月份的7161噸相差近6054噸。1-6月份每月沒有突破1600噸，和該公司的生產(chǎn)能力不相稱。

2、帳存實存情況核對

2007年2月底庫存原煤751.48噸,金額197791.46元,庫存精煤1950.75噸,金額992153.43元,庫存焦炭6811.26噸,金額5027074.28元,庫存煤泥12176.10噸,金額974092.80元,庫存中煤7180.38噸,金額574430.40元。通過實地測量焦炭有4000噸左右。中煤和煤泥經(jīng)實地核查和煤渣攙兌無法核對數(shù)量。焦油賬面庫存721.41噸，實際庫存有500立方，近700噸左右。

四、評估發(fā)現(xiàn)疑點

2007年2月底焦炭賬面庫存6811.26噸，實際庫存只有4000噸左右（加上3月份生產(chǎn)2800噸數(shù)，減除3月份作銷售3565.63噸），帳存實存差2045.63噸。應按照該公司2006年平均銷售價格737.66元/噸，應補計銷售收入1508979.42元。計提銷項稅額256526.5元。

五、處理意見

評估人員根據(jù)評估情況，向企業(yè)下達了《稅務約談通知書》，要求企業(yè)負責人和財務人員說明原因，該企業(yè)在事實面前不得不承認由于購買原材料資金緊張，銷售的焦碳貨款沒有及時收回，存在滯后銷售現(xiàn)象。同意補計銷售收入1508979.42元，計提銷項稅額256526.5元，補繳增值稅256526.5元。

六、加強稅收管理的建議

一是企業(yè)關聯(lián)關系，大量資金通過現(xiàn)金交易，應加強對購進原材料以及進項稅的審核。

二是應加強對企業(yè)產(chǎn)品庫存情況的巡查,查閱有關銷售合同，及時確認銷售收入。由于該企業(yè)訂購的洗煤系統(tǒng)不能適應洗我縣周圍地區(qū)原煤（粉煤）的需要，生產(chǎn)能力達不到設計要求，生產(chǎn)效率較低，噸電耗較高。為了實現(xiàn)環(huán)保達標，該企業(yè)新上了消

煙除塵和搗固焦設備，該設備只增加電耗及材料消耗不能增加產(chǎn)品產(chǎn)量。

評估人：XXXXXX

二00七年三月三十日

第二篇：XX縣Hy洗煤有限公司納稅評估報告

XX縣Hy洗煤有限公司納稅評估報告

由于我縣煤礦及周邊縣（市）的原煤主產(chǎn)區(qū)主要分布在西部地區(qū)，原煤加工企業(yè)應運而生，大部分洗煤企業(yè)為了節(jié)約運輸成本，謀取更大的利潤空間，加之201國道在我縣西部穿境而過，交通十分便利，這就引起了轄區(qū)內(nèi)的大部分洗煤企業(yè)依國道而建，近幾年形成了一定的生產(chǎn)規(guī)模。

原煤在生成過程中混入了各種礦物雜質，在開采和運輸過程中不可避免的又混入其他雜質（木材、金屬等），近年來國家先后出臺了《煤炭工業(yè)“十一五”規(guī)劃》、《關于暫停受理煤炭探礦權申請的通知》等多項針對煤炭行業(yè)的宏觀調(diào)控政策，淘汰小型煤礦的落后產(chǎn)能，以優(yōu)化行業(yè)結構，實現(xiàn)煤炭行業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展，對達不到國家規(guī)定標準的小煤礦進行了關停，形成了原煤一直供不應求，部分小煤礦為了自身的利益，在原煤生產(chǎn)過程中人為的進行大量摻渣。為了降低原煤中的雜質，同時把原煤按質量、規(guī)格分成各種產(chǎn)品，就要對原煤進行機械加工，以適應不同用戶對煤炭質量的要求，這就形成了洗煤行業(yè)。目前在我縣洗煤行業(yè)采用的洗煤方法是跳汰選煤，全部采用水力跳汰選煤。

為確保納稅評估工作的開展，我們依照上級局納稅評估工作指導思想，堅持以組織收入為中心，以提升稅源監(jiān)控能力為目標，以抓好信息化信息應用為突破口，抓好重點稅源的管理，以涉煤企業(yè)納稅評估為重點，實事求實、注重實效地開展納稅評估工作，研究制訂了納稅評估方案，確定納稅評估重點，根據(jù)我縣稅源結構狀況和我們?nèi)粘Ｕ莆盏那闆r，明確涉煤行業(yè)是我們今年納稅評估的重點，按照年初縣局評估計劃，根據(jù)該企業(yè)生產(chǎn)銷售情況，今年7月份我局抽調(diào)專門人員對XX縣HY洗煤有限公司2007年1月至2007年7月的納稅情況進行了納稅評估。

一、企業(yè)基本情況

XX縣HY洗煤有限公司成立于2004年9月,位于XX縣XX鄉(xiāng)XX村, 占地120畝，法人代表：李XX, 企業(yè)財務負責人：王XX，注冊資金300萬元,主營：洗選原煤及銷售,年設計生產(chǎn)能力30萬噸, 經(jīng)營性質：有限責任公司，現(xiàn)有職工30人。

二、企業(yè)元至七月份稅款實現(xiàn)及繳納情況

該企業(yè)2007年1月至7月份實現(xiàn)銷售收入40249123.25元，銷項稅額5232386.6元，進項稅額40008000.51元，應納稅金1204361.35元，已全部繳納入庫。

三、根據(jù)企業(yè)相關指標評估情況 經(jīng)檢查，該企業(yè)2007年1月至7月份產(chǎn)成品產(chǎn)出比為59%，由于購進原煤質量原因基本屬于正常；2007年1月至7月份平均稅負2.99%，稅負偏低；2007年1月至7月份噸煤耗電為6.7度，屬于正常；經(jīng)分析，該企業(yè)2007年1月至7月份在產(chǎn)成品產(chǎn)出比和噸煤耗電正常的情況下，稅負偏低，可能是企業(yè)庫存較大，經(jīng)過評估人員查看企業(yè)帳薄，企業(yè)帳面庫存精煤40.41噸，中煤10653噸，煤泥9535.38噸，矸石72613.9噸；在掌握企業(yè)帳面的庫存后評估人員進行了實地核查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的中煤、煤泥和矸石與帳面庫存不符，存在銷售后沒有及時進行納稅申報的情況，通過發(fā)現(xiàn)的疑點，我們立即向企業(yè)下達了《稅務約談通知書》，要求企業(yè)負責人和財務人員說明原因。

四、處理意見

通過與該企業(yè)的法人和財務人員及相關人員的約談，該企業(yè)承認2007年1月至7月份銷售中煤5383噸，煤泥4995噸，矸石45000噸，未做銷售。該企業(yè)本月發(fā)票已開出，已做銷售，補繳增值稅：

中煤：5383噸，單價130元，金額699790元，稅額90972.7元；煤泥4995噸，單價100元，金額499500元，稅額64935元；矸石45000噸，單價2元，金額90000元，稅額11700元；共計補繳增值稅167607.7元。

五、加強稅收管理的建議

加大控管力度，從企業(yè)購進上下工夫，以進控銷，堵塞企業(yè)銷售過程中存在的問題，盤實企業(yè)庫存，加強數(shù)據(jù)分析，實施案頭評估，堵塞征管漏洞，利用“洗選行業(yè)精細化管理模型”對企業(yè)進行納稅評估：

1、投入產(chǎn)出測算法。利用耗用原煤測算精煤、中煤、煤泥的產(chǎn)量。

2、耗用電費測算法。根據(jù)使用每噸生產(chǎn)精煤所耗用的電費指標，綜合測算產(chǎn)品的生產(chǎn)量，進而測算其銷售額和應納稅額。

3、噸精煤效益工資測算法。洗煤生產(chǎn)企業(yè)實行生產(chǎn)人員產(chǎn)量掛鉤的效益工資制度，計提的效益工資和生產(chǎn)精煤成正比。

加強對評估人員評估業(yè)務的日常培訓，重點加強稅收政策、評估辦法等的學習培訓以及評估經(jīng)驗的交流與提高，使評估人員的評估方法、約談技巧、分析能力在相互交流中共同提高。

評估人：XXX XXX

二00七年八月九日

第三篇：某商貿(mào)有限公司納稅評估案例

某商貿(mào)有限公司納稅評估案例

作者：高新技術產(chǎn)業(yè)園區(qū)國稅局 李興

發(fā)布時間：

一、企業(yè)基本情況

某商貿(mào)有限公司成立于2006年3月，2006年4月1日認定為輔導期增值稅一般納稅人，注冊類型為私營有限責任公司，注冊資金50萬元，主要從事帶鋼、焊管和卷板的批發(fā)零售，屬商業(yè)企業(yè)，產(chǎn)品全部內(nèi)銷。2007年1-12月份申報應稅收入171084579.08元，銷售成本168819669.25元，銷項稅額29084379.12元，進項稅額28833858.86元，實現(xiàn)增值稅250520.26元。實現(xiàn)利潤310346.86元。實現(xiàn)企業(yè)所得稅8755.09元。

二、疑點分析

評估人員運用存貨變動法，對該公司07年的收入進行了測算，利用稅收負擔率法，對07年的稅負率進行了測算,利用進項稅額控制法，對07年進項稅金進行了測算。測算過程如下:

（一）用企業(yè)存貨變動情況測算當期銷售額。

申報應稅收入

銷售成本

產(chǎn)品銷售利潤

期初庫存商品金額

本期購進產(chǎn)成品金額

期末庫存產(chǎn)成品金額

毛利率

171084579.08 168819669.25 2264909.83-170135.19 169369927.71 380123.27

1.32%

本期產(chǎn)品銷售收入測算數(shù)＝[期初庫存商品金額+本期購進商品金額-期末庫存商品金額] ÷(1-毛利率)=（-170135.19-380123.27+169369927.71）÷（1-1.32%）＝171077897.50

測算收入小于實際申報應稅收入，評估正常。

（二）運用進項稅金控制額測算當期進項稅金。

增值稅納稅評估分析測算表

評估方法

進項稅金評估法

評估指標

期末存貨較期初增加額

數(shù)值

550258.46 計算公式

本期進項稅金控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本）*主要外購貨物稅率+本期運費支出數(shù)*7% 數(shù)值

28806715.09

主要外購貨物的增值稅稅率

17%

本期運費支出

197534

本期銷售成本

168819669.25

測算數(shù)<預警值，收入有可能不實，進一步分析

評估正常

評估異常

異常

評估差異值

27143.77

該企業(yè)評估期進項稅金測算值為28806715.09元，實際抵扣稅金大于進項稅金控制額27143.77元，提示異常，存在虛抵進項的可能。

（三）測算增值稅稅收負擔率。

稅負率＝（本期應納稅額÷本期應稅主營業(yè)務收入）×100%=（250520.26÷171084579.08）

×100% ＝0.15％，低于預警值下限0.05個百分點，提示異常，存在少計銷售收入或虛抵進項的可能。

（四）所得稅指標測算。

經(jīng)測算，該公司收入同比增長79.15%，而期間費用同比增長93.22%，期間費用增速異常，存在多列支費用問題。

三、約談舉證

評估人員首先制定了約談計劃，擬定了約談提綱，向企業(yè)下達了約談通知書，并要求企業(yè)對疑點問題做出合理的解釋。企業(yè)解釋如下：1.稅負率偏低是由于目前鋼材批發(fā)企業(yè)競爭激烈，導致市場加價低，我們薄利多銷，平均每噸加價僅為20-50元。2.實際進項稅額大于測算數(shù)，是由于汽油的進項稅額沒有加到測算公式中，汽油的進項稅額為5855.89元，其余的21287.88元差額 可能是由于虧噸造成的，企業(yè)會計同意自查。3.期間費用同比增長過快，是因為2007年管理人員工資和銷售費用上漲所致。

四、實地核查取證

由于約談的結果不能完全排除疑點，評估人員到企業(yè)進行實地核查取證。

到該公司實地查看了進項發(fā)票、運費發(fā)票并將運費發(fā)票與購進或銷售的專用發(fā)票比對，核實了庫存商品數(shù)量、出庫單據(jù)及銷售合同，并到倉庫核實了倉庫保管帳。發(fā)現(xiàn)該公司庫存明細帳上不合理虧噸42.305噸，應做進項稅額轉出21287.88元。評估人員又著重查看了該公司的期間費用發(fā)票，發(fā)現(xiàn)該公司購買了數(shù)碼相機7800元，計入了管理費用科目，應列入固定資產(chǎn)，調(diào)增當年應納稅所額7800元。補交企業(yè)所得稅2106元。

五、處理意見及自查補稅情況

該企業(yè)不合理虧噸現(xiàn)象，依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，進項稅額轉出21287.88元，補繳增值稅21287.88元，滯納金2022.35元，調(diào)增2007年應納稅所得額7800元，補交企業(yè)所得稅2106元。

第四篇：某家電有限公司納稅評估案例

某家電有限公司納稅評估案例

某家電有限公司納稅評估案例

一、內(nèi)容提要

某家電有限公司成立于1999年8月,經(jīng)濟性質為有限責任公司，注冊資金50萬元，從事家電銷售，增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅在地稅繳納。該企業(yè)2005年應稅銷售收入1954萬元，稅負為0.04%，稅負明顯偏低，2006年2月被大連市金州區(qū)國稅局列為重點評估對象。2006年2月14日我局由該企業(yè)稅收管理員和綜合業(yè)務科評估專干組成評估小組，針對該企業(yè)稅負偏低、銷售毛利率異常、存貨周轉率較低等異常指標，依托納稅評估系統(tǒng)，采取約談和實地調(diào)查等手段開展納稅評估。至2月28日評估處理終結，某家電有限公司補繳增值稅69342.38元、滯納金1074.81元。

二、案例介紹

（一）分析選案

異常指標。我們從納稅評估系統(tǒng)取得了該企業(yè)的2005年異常指標匯總情況。（表一）月份指標名稱 ?異常信息 ?1月 ? 資產(chǎn)負債和總資產(chǎn)報酬率對比異常

資產(chǎn)負債率97% 總資產(chǎn)報酬率0.13%2月 ?

銷售毛利率趨勢異常

月毛利變動幅度-49%累計毛利變動幅度-5%資產(chǎn)負債和總資產(chǎn)報酬率對比異常

資產(chǎn)負債率97% 總資產(chǎn)報酬率0.03%3月 ?

銷售毛利率趨勢異常

月毛利變動幅度0%累計毛利變動幅度-8%資產(chǎn)負債和總資產(chǎn)報酬率對比異常

資產(chǎn)負債率97% 總資產(chǎn)報酬率-0.25%4月 ?

資產(chǎn)負債和總資產(chǎn)報酬率對比異常

資產(chǎn)負債率97% 總資產(chǎn)報酬率-0.04%5月 ?

資產(chǎn)負債和總資產(chǎn)報酬率對比異常

資產(chǎn)負債率97% 總資產(chǎn)報酬率0.03%6月 ?

資產(chǎn)負債和總資產(chǎn)報酬率對比異常

資產(chǎn)負債率97% 總資產(chǎn)報酬率0.02%7月 ?

銷售毛利率趨勢異常

月毛利變動幅度-47%累計毛利變動幅度-6.8%資產(chǎn)負債和總資產(chǎn)報酬率對比異常

資產(chǎn)負債率98% 總資產(chǎn)報酬率-0.04%8月 ? 銷售毛利率趨勢異常

月毛利變動幅度-5%累計毛利變動幅度-6.7%資產(chǎn)負債和總資產(chǎn)報酬率對比異常

資產(chǎn)負債率98% 總資產(chǎn)報酬率-0.04%9月 ?

資產(chǎn)負債和總資產(chǎn)報酬率對比異常

資產(chǎn)負債率98% 總資產(chǎn)報酬率-0.12%10月 ?

?

銷售毛利率趨勢異常

月毛利變動幅度-16%累計毛利變動幅度-1.6%資產(chǎn)負債和總資產(chǎn)報酬率對比異常

資產(chǎn)負債率98% 總資產(chǎn)報酬率-0.06%11月 ?

資產(chǎn)負債和總資產(chǎn)報酬率對比異常

資產(chǎn)負債率98% 總資產(chǎn)報酬率-0.66%12月 ?

月份稅負差異異常

月份稅負差異幅度-100%累計稅負差異異常

累計稅負差異幅度-95%資產(chǎn)負債和總資產(chǎn)報酬率對比異常

資產(chǎn)負債率99% 總資產(chǎn)報酬率-0.13%存貨周轉率異常

存貨周轉率3.34%存貨占流動資產(chǎn)比例160%

第五篇：某裝飾有限公司納稅評估案例

某裝飾有限公司納稅評估案例

它山之石 2008-03-24 14:09:35 閱讀855 評論1字號：大中小 訂閱

一、基本情況

吉林省某裝飾有限公司，成立于2002年5月8日，注冊資金60萬。主營建筑裝修裝飾工程專業(yè)承包，具有建設部門頒發(fā)的三級資質。主營業(yè)務分為“工裝”和“家裝”兩部分。該單位04年申報收入265064元、申報營業(yè)稅7951.92元；05年申報收入355278元、申報營業(yè)稅10658.34元；06年1至7月申報收入

576972元、申報營業(yè)稅17309.16元。企業(yè)所得稅屬于國稅局征收。

二、信息采集

通過采集該單位的信息，了解到該單位以從事“家裝”業(yè)務為主，并且每從事一項業(yè)務都簽訂合同。根據(jù)“裝飾行業(yè)評估數(shù)據(jù)信息采集表”和“從業(yè)人員調(diào)查表”上的信息顯示，該單位從業(yè)人員僅為4人，并且合同

在會計處保管。

外部信息：在確定評估對象之后，我們首先調(diào)查了幾個物業(yè)小區(qū)（長春明珠、太陽世紀居、南郡水云天……），通過個別物業(yè)公司提供的裝飾裝修記錄顯示，僅長春明珠小區(qū)內(nèi)05年由該單位裝修的就25戶。

三、疑點分析

1、該單位具有建設部門的裝飾三級資質，而建設部門規(guī)定，具備裝飾三級資質的企業(yè)年工程量必須超

過50萬元，否則將影響資質的年審。而該單位04年、05年收入分別為26萬元和35萬元。

2、該單位的賬面顯示，該單位04年、05年收入全部為從事“工裝”業(yè)務的收入。而通過該單位的信息采集，發(fā)現(xiàn)該單位主營為“家裝”業(yè)務。在會計處調(diào)取該單位合同全部為“家裝”部分，并且了解到該公司有項目經(jīng)理32人左右（內(nèi)部稱工長），從理論上講這些項目經(jīng)理都應該有工程的，據(jù)此推算每個項目經(jīng)理所做的工程額度不應僅為1萬元左右。

3、通過對物業(yè)小區(qū)的外部信息調(diào)查顯示，該單位05年為長春明珠的業(yè)主裝修25戶，雖然沒有裝修

金額，但25戶的裝修費用理應超過05年全年收入35萬元。

在南郡水云天我們了解到該單位7月份就在10棟、11棟進行了5個業(yè)戶的裝修，而該公司這期間申

報收入僅2萬元。這與“行業(yè)數(shù)據(jù)信息采集表”上的數(shù)據(jù)相差甚遠。

4、我們在采集該公司數(shù)據(jù)，填寫“行業(yè)數(shù)據(jù)信息采集表”時發(fā)現(xiàn)該公司有兩處營業(yè)場所（一處為吉發(fā)廣場、一處為太陽城），而對這兩處地點同時調(diào)查時，發(fā)現(xiàn)有兩個會計，而且都是從事記賬業(yè)務的，有此可

初步推斷該公司存在兩套賬。

四、約談取證

根據(jù)以上內(nèi)外信息的比較分析，決定對其中一名會計進行稅務約談，同時調(diào)取相關證據(jù)。在調(diào)查該單位資料時，從該會計處取得已填開收據(jù)60本、04年至05年的內(nèi)部賬本9本，記載收入的臺賬3份。通

過上述資料，該單位會計及法人承認有部分收入開白條收據(jù)，不入賬不交稅的行為。

五、評定處理根據(jù)上述信息，以及約談取證，經(jīng)分局納稅評估審理委員會集體討論后，確定該公司隱

瞞收入，有偷稅嫌疑，依法移交有關部門處理。