第一篇：潛江某倉(cāng)儲(chǔ)購(gòu)物廣場(chǎng)有限公司納稅評(píng)估報(bào)告案例

潛江某倉(cāng)儲(chǔ)購(gòu)物廣場(chǎng)有限公司納稅評(píng)估報(bào)告案例

一、企業(yè)基本情況

潛江某倉(cāng)儲(chǔ)購(gòu)物廣場(chǎng)有限公司（以下簡(jiǎn)稱潛江某倉(cāng)儲(chǔ)），是武漢某倉(cāng)儲(chǔ)連鎖超市有限公司（以下簡(jiǎn)稱武漢某倉(cāng)儲(chǔ)）的子公司，屬大型超市，注冊(cè)資金500萬(wàn)元，由武漢某連鎖倉(cāng)儲(chǔ)和武漢某集團(tuán)共同投資。潛江某倉(cāng)儲(chǔ)自2004年11月成立，并認(rèn)定為一般納稅人，主營(yíng)經(jīng)營(yíng)范圍是：其他食品、酒、糧油、肉、蛋、乳及其制品、水產(chǎn)品、水果蔬菜、音像制品、百貨、文化用品、針織品、體育用品、家具、工藝美術(shù)品、五金交電、家用電器、摩托車、服裝、鞋帽、其他日用品、花卉、攝影、照像器材、通訊器材、零售；金銀飾品、煙、建筑材料、油漆、粘膠零售。

二、評(píng)估對(duì)象確定

2007年1—6月份實(shí)現(xiàn)銷售收入為3513.85萬(wàn)元(其中：按17%稅率征收銷售2444.15萬(wàn)元，按13%稅率征收銷售1069.70萬(wàn)元)，銷售成本3097.36(抵扣為17%銷售成本2092.74萬(wàn)元，抵扣為13%銷售成本1004.62)萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)費(fèi)用419.63萬(wàn)元，管理費(fèi)用56.43萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2.4萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加7.9萬(wàn)元，按17％、13％的稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額555萬(wàn)元，按增值稅專票、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)小票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額516萬(wàn)元，應(yīng)交稅額39萬(wàn)元，已繳納增值稅39萬(wàn)元。稅負(fù)為1.11％。低于市局稅負(fù)發(fā)布值1.8%，因此該企業(yè)確定為評(píng)估對(duì)象。

三、案頭分析

一、用銷售毛利率法進(jìn)行數(shù)據(jù)測(cè)算、對(duì)比分析：

銷售毛利率=（∑評(píng)估期商品銷售收入-∑評(píng)估期商品銷售成本）÷∑評(píng)估期商品銷售收入×100%

銷售毛利率（3513.85－3097.36）/3513.85×100%＝11.85%

⒈適用17%稅率征收稅負(fù)率計(jì)算：

（2444.15－2092.74）/2444.15×100%×17%＝2.44%

其應(yīng)納增值稅：2444.15×2.44%＝59.64萬(wàn)元

⒉適用13%稅率征收稅負(fù)率計(jì)算：

（1069.70－1004.62）/1069.70×100%×13%＝0.79%

其應(yīng)納增值稅：1069.70×0.79%=8.45萬(wàn)元

⒊測(cè)算期應(yīng)納稅額差異額=(59.64+8.45)-39=29.09萬(wàn)元

⒋測(cè)算綜合稅負(fù)率＝（59.64+8.45）/3513.85×100%=1.94%

考慮庫(kù)存商品和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的運(yùn)雜費(fèi)、外購(gòu)包裝物、外購(gòu)低值易耗品、電費(fèi)對(duì)稅負(fù)影響，該公司稅負(fù)率應(yīng)接近發(fā)布值1.8%才算合理，1.11%的稅負(fù)率明顯偏低。

二、用費(fèi)用倒擠法模型進(jìn)行數(shù)據(jù)測(cè)算：

⒈評(píng)估期保本銷售收入＝Σ經(jīng)營(yíng)費(fèi)用＝486.36萬(wàn)元

⒉評(píng)估期應(yīng)納稅額＝評(píng)估期保本銷售收入×17%＝334.98×17%＝56.95萬(wàn)元

⒊評(píng)估期應(yīng)納稅額＝評(píng)估期保本銷售收入×13%＝151.38×13%＝19.68萬(wàn)元

⒋應(yīng)納稅差異額＝評(píng)估期應(yīng)納稅額－評(píng)估期申報(bào)應(yīng)納稅額＝56.95+19.68－39.00＝37.63萬(wàn)元

⒌測(cè)算綜合稅負(fù)率=76.63÷3513.85×100%=2.18%

由以上兩個(gè)模型測(cè)算看，該企業(yè)的銷售毛利率11.85%，推算出稅負(fù)應(yīng)接近發(fā)布值才算合理，根據(jù)經(jīng)營(yíng)期的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用測(cè)算企業(yè)應(yīng)納稅額為76.63萬(wàn)元，而企業(yè)申報(bào)應(yīng)納稅額39萬(wàn)元，應(yīng)納稅額差異較大。作為一家比較成熟的國(guó)內(nèi)知名連鎖商貿(mào)企業(yè)，該公司有自己一整套獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)和核算模式，絕大部分商品總部統(tǒng)一采購(gòu)，統(tǒng)一配送，統(tǒng)一結(jié)算，鮮活產(chǎn)品本地自采，根據(jù)以銷定進(jìn)的原則申報(bào)繳納增值稅。銷項(xiàng)稅計(jì)算及認(rèn)證抵扣不會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。通過(guò)對(duì)企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)方式以及商務(wù)活動(dòng)的了解觀察，結(jié)合納稅申報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表等資料進(jìn)行分析有以下五個(gè)方面的疑點(diǎn)：

1、該企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，企業(yè)應(yīng)收賬款余額較大，需要核查應(yīng)收款、庫(kù)存商品等科目，落實(shí)銷售收入的情況；

2、按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式，進(jìn)項(xiàng)稅額方面是總公司根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況預(yù)估開票，是否有多抵扣稅款情況；

3、是否對(duì)將定點(diǎn)收購(gòu)對(duì)象及收購(gòu)協(xié)議報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，對(duì)所取得的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、普通發(fā)票的抵扣憑證是否有超范圍抵扣；

4、對(duì)所有租賃廠商中涉及使用水電金額進(jìn)行轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額是否按照實(shí)際使用水電劃轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

5、超級(jí)市場(chǎng)產(chǎn)廢收入是否申報(bào)納稅。

四、約談舉證

評(píng)估人員按規(guī)定程序?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了稅務(wù)約談，要求對(duì)上述五個(gè)方面問(wèn)題進(jìn)行舉證自查。

一、該企業(yè)自查出有兩個(gè)方面可能影響稅負(fù)問(wèn)題：

1、公司與潛江移動(dòng)公司在春節(jié)期間開展了大客戶團(tuán)購(gòu)合作業(yè)務(wù)，向移動(dòng)公司提供金龍魚4L調(diào)和油，合同金額600余萬(wàn)元。由于移動(dòng)公司此次活動(dòng)范圍大，營(yíng)銷費(fèi)用超標(biāo)，銷售款項(xiàng)不能及時(shí)到位，該公司取得的增值稅發(fā)票當(dāng)期進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)抵扣，而收入確認(rèn)滯后，造成稅負(fù)偏低。

2、每月25日前，總公司根據(jù)賣場(chǎng)的銷售情況推算本月實(shí)現(xiàn)銷售商品的進(jìn)項(xiàng)稅，開具給各子公司進(jìn)行抵扣。為了保證正常申報(bào)繳納稅款，這樣預(yù)估開具的進(jìn)項(xiàng)稅和當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅就會(huì)存在一定的時(shí)間性差異估計(jì)金額是50萬(wàn)元；

二、該企業(yè)對(duì)于其它三個(gè)方面問(wèn)題做出如下說(shuō)明：

㈠是否對(duì)將定點(diǎn)收購(gòu)對(duì)象及收購(gòu)協(xié)議報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，對(duì)所取得的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、普通發(fā)票的其它抵扣憑證是否有超范圍抵扣。

主管會(huì)計(jì)將定點(diǎn)收購(gòu)對(duì)象及收購(gòu)協(xié)議都已報(bào)給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并且嚴(yán)格按照規(guī)定辦理。㈡對(duì)所有租賃廠商中涉及使用水電金額進(jìn)行轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額是否按照實(shí)際使用水電劃轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

賣場(chǎng)水電費(fèi)均按照國(guó)家規(guī)定通過(guò)安裝相應(yīng)的水電表來(lái)計(jì)量，每月按時(shí)繳納并取得增值稅專用發(fā)票。至于賣場(chǎng)目前所有租賃廠商中涉及使用水電的，賣場(chǎng)均為其單獨(dú)安裝了分表，通過(guò)分表每月各個(gè)租賃廠商使用的水電費(fèi)用均可可靠計(jì)量。在每月約定日，由賣場(chǎng)專人抄表，并開具收款通知單，而所收水電費(fèi)均在當(dāng)月入賬沖減賣場(chǎng)當(dāng)月水電費(fèi)，同時(shí)做所收水電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

㈢超級(jí)市場(chǎng)廢舊紙盒是如何處理的。

關(guān)于賣場(chǎng)廢舊紙盒的處理問(wèn)題，該企業(yè)說(shuō)明如下：開業(yè)至今賣場(chǎng)所有廢舊紙盒均按照總部廢舊紙盒不包含在總部配送貨品的貨款中，不由賣場(chǎng)自行處理的原則精神，即廢舊紙盒不屬于賣場(chǎng)財(cái)產(chǎn)的原則規(guī)定由賣場(chǎng)派人在指定位置放置、整理，然后在總部配送商品到貨時(shí)，將已整理好的廢舊紙盒交由總部派來(lái)的物流配送車帶回，由總部負(fù)責(zé)統(tǒng)一處理，處理所得款項(xiàng)歸入總部收入，與當(dāng)?shù)刭u場(chǎng)無(wú)關(guān)。

五、實(shí)地調(diào)查評(píng)估

通過(guò)約談舉證，評(píng)估人員對(duì)企業(yè)自查的問(wèn)題進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查核實(shí)，以做進(jìn)一步證實(shí)。

1、經(jīng)核查截止6月份為止，與潛江移動(dòng)公司的團(tuán)購(gòu)業(yè)務(wù)收回貨款4748000元并已確認(rèn)收入，由于有1252000元的貨款未收回，所以當(dāng)月并未確認(rèn)這一部分的收入，審增銷項(xiàng)稅額212840元；

2、每月25日前，總公司根據(jù)賣場(chǎng)的銷售情況推算本月實(shí)現(xiàn)銷售商品的進(jìn)項(xiàng)稅，開具給各子公司進(jìn)行抵扣。核實(shí)預(yù)估開具的進(jìn)項(xiàng)稅和當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅存在一定的時(shí)間性差異，金額為503800元，進(jìn)項(xiàng)稅額是85646元；

3、關(guān)于賣場(chǎng)廢舊紙盒的處理問(wèn)題，企業(yè)解釋說(shuō)由總部負(fù)責(zé)統(tǒng)一處理，處理所得款項(xiàng)歸入總部收入，與當(dāng)?shù)刭u場(chǎng)無(wú)關(guān)。我們認(rèn)為是廢舊紙盒應(yīng)該是隨總部配送貨品中在當(dāng)?shù)刭u場(chǎng)賣掉商品之后產(chǎn)生廢舊紙盒，實(shí)現(xiàn)收入應(yīng)該在當(dāng)?shù)厣陥?bào)繳納。（待省局明確）

4、關(guān)于水電費(fèi)劃轉(zhuǎn)問(wèn)題。我們派人到電力部門調(diào)出該企業(yè)上半年耗電1382000度，農(nóng)網(wǎng)維護(hù)費(fèi)25981.60元。將取得的信息與企業(yè)接受核對(duì)是一致的。并且企業(yè)是按照實(shí)際收取租賃廠商水電費(fèi)372625.62元換算為不含稅的收入，轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅54142.19元。

5、核實(shí)取得普通發(fā)票超范圍抵扣發(fā)票有三張，合計(jì)金額120617.20元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出15680.24元。接受其它小規(guī)模納稅人開具品名、單價(jià)內(nèi)容填寫也不規(guī)范。

六、評(píng)估處理結(jié)果

針對(duì)上述問(wèn)題該納稅人對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題均予以確認(rèn)，并同意補(bǔ)繳增值稅22.85萬(wàn)元。其中：滯作收入1252000元，審增銷項(xiàng)稅額212840元；核實(shí)預(yù)估開具的進(jìn)項(xiàng)稅和當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅存在一定的時(shí)間性差異是85646元；轉(zhuǎn)出不按規(guī)定接受超范圍普通發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額15680.24元；問(wèn)題在評(píng)估環(huán)節(jié)得到了解決。

七、回歸分析

該企業(yè)2007年1-6月應(yīng)稅銷售收入3639.05萬(wàn)元，核實(shí)應(yīng)納增值稅61.85萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)報(bào)稅款22.85萬(wàn)元。稅負(fù)率達(dá)到1.70%，如果考慮到時(shí)間差異的進(jìn)項(xiàng)稅額8.56萬(wàn)元的原因，稅負(fù)率達(dá)到1.93%，兩者結(jié)合來(lái)看在正常評(píng)估值內(nèi)。

八、管理建議

1、加強(qiáng)稅收政策的宣傳和輔導(dǎo)，提高納稅人納稅意識(shí)。通過(guò)稅法宣傳，使納稅人了解稅法，逐步提高納稅人的依法納稅意識(shí)；加強(qiáng)納稅人財(cái)務(wù)輔導(dǎo)，及時(shí)給予輔導(dǎo)建議，提出糾正措施，并督促企業(yè)根據(jù)建議自查自糾，為納稅人提供周全而有效的預(yù)警服務(wù)。

2、深入實(shí)際，掌握納稅人經(jīng)營(yíng)管理資料。隨著商業(yè)零售管理已經(jīng)廣泛使用電算化，應(yīng)經(jīng)常深入企業(yè)熟悉企業(yè)管理和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、銷售以及商品進(jìn)、銷、調(diào)、存等情況第一手資料，做好稅收管理員巡查記錄，以便于稅收分析和納稅評(píng)估。

3、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高納稅評(píng)估效率。稅收管理員必須注重對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)和稅收理論的學(xué)習(xí)，熟練掌握法律法規(guī)、信息技術(shù)與應(yīng)用技術(shù)，學(xué)習(xí)新的稅收政策，掌握更多的業(yè)務(wù)技能，不但在實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，只有這樣才能將納稅評(píng)估工作取得更大的成效。

第二篇：納稅評(píng)估案例報(bào)告

納稅評(píng)估案例報(bào)告

納稅評(píng)估案例報(bào)告在日常納稅審核中發(fā)現(xiàn)，某建材廠2005年1-10月份申報(bào)生產(chǎn)紅磚155.60萬(wàn)塊，銷售收入僅23.33萬(wàn)元，入庫(kù)地方稅金費(fèi)僅1.32萬(wàn)元，與其實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模不相符，也明顯低于同行業(yè)同規(guī)模磚瓦生產(chǎn)企業(yè)，可能存在瞞報(bào)產(chǎn)量、銷售不記賬、偷逃所得稅和資源稅的嫌疑，分局決定對(duì)該企業(yè)進(jìn)行深入評(píng)估。

二、調(diào)查分析 通過(guò)納稅人基礎(chǔ)資料審閱獲得，該廠原系某鎮(zhèn)辦集體企業(yè)，成立于2000年1月1日，因經(jīng)營(yíng)管理不善，自2004年初起被浙江人劉某承包，年承包費(fèi)18萬(wàn)元，主要生產(chǎn)紅磚，占地60多畝，資產(chǎn)200多萬(wàn)元。2004年申報(bào)紅磚產(chǎn)量280萬(wàn)塊，銷售收入42萬(wàn)元，利潤(rùn)-6.65萬(wàn)元，入庫(kù)地方稅金費(fèi)1.52萬(wàn)元。2004年賬面利潤(rùn)與年18萬(wàn)元承包費(fèi)的巨大差異，更加大了稅務(wù)人員對(duì)該企業(yè)偷逃稅的懷疑。

1、確定思路。根據(jù)上述情況，稅務(wù)人員遂對(duì)該企業(yè)進(jìn)行了實(shí)地賬務(wù)核查，但就賬看賬，雖然疑點(diǎn)較多，一時(shí)也難以找全其瞞報(bào)產(chǎn)量及少記收入的證據(jù)。為此，稅務(wù)人員確定，必須首先了解和掌握磚瓦生產(chǎn)行業(yè)的全部生產(chǎn)流程及其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，然后才能找準(zhǔn)評(píng)估的切入點(diǎn)。

2、調(diào)查測(cè)算過(guò)程。分局稅務(wù)人員在縣局的征管部門配合下，先后走訪了縣內(nèi)多家磚瓦廠，經(jīng)過(guò)深入交談和實(shí)地察看，全面了解和掌握了磚瓦生產(chǎn)行業(yè)的相關(guān)料、工、費(fèi)的消耗情況，生產(chǎn)流程為積土—制坯—拉坯—進(jìn)窯—裝窯—燒窯—出窯，從用電角度看，其中制坯過(guò)程全部使用的是電力，且耗電量很大，其它流程用電量很少或基本不用電，同時(shí)從用工角度看，整個(gè)工序操作主要以人力為主，需要消耗大量的人工費(fèi)，因此，在成本方面有一定的規(guī)律可循。根據(jù)這些線索，通過(guò)進(jìn)一步調(diào)查獲得縣內(nèi)部分具有代表性的正常納稅的磚瓦企業(yè)的產(chǎn)量、耗電量及單位人工費(fèi)數(shù)據(jù)，三、詢問(wèn)核實(shí) 根據(jù)掌握的上述情況，稅務(wù)人員向該單位法人劉某發(fā)出約談通知，要求該廠就以下問(wèn)題做出合理解釋：

1、單位產(chǎn)品耗電量比同行業(yè)相差較大的問(wèn)題；

2、承包費(fèi)等固定支出與賬面銷售收入不配比的問(wèn)題；

3、單位產(chǎn)品工資消耗過(guò)大問(wèn)題；

4、電費(fèi)發(fā)票為何不記入賬的問(wèn)題等。約談過(guò)程中，劉某大談外地人做生意種種困難，如，為地方經(jīng)濟(jì)做了多少貢獻(xiàn)，養(yǎng)活了多少工人，政府承包費(fèi)過(guò)高，幾乎沒(méi)有利潤(rùn)可言等。對(duì)此，稅務(wù)人員在表示理解的同時(shí)，指出稅務(wù)機(jī)關(guān)為了維護(hù)稅法的尊嚴(yán)和征納雙方的共同利益，有責(zé)任為國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供一個(gè)公開、公平、公正、高效的有序的良性競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，而貴單位作為該鎮(zhèn)唯一的建材廠，占用國(guó)家土地資源60多畝，資產(chǎn)200多萬(wàn)元，年銷售收入才不過(guò)40多萬(wàn)元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他同等行業(yè)經(jīng)營(yíng)者，而承包費(fèi)等支出卻不比其他單位少，從維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的角度講，也明顯不正常。劉某解釋：

1、電費(fèi)消耗量過(guò)大。一是因?yàn)楦浇酿B(yǎng)殖戶排水用了廠里的電；二是因?yàn)?5年6月份暴雨天氣廠區(qū)防洪排水用電量較多。

2、對(duì)承包費(fèi)等固定支出與賬面收入不配比的問(wèn)題含糊解釋為虧本經(jīng)營(yíng)。

3、工資支出過(guò)大是因?yàn)橛玫亩际钱?dāng)?shù)厝?，工資支出就大。

4、電費(fèi)未記賬問(wèn)題是發(fā)票未及時(shí)給會(huì)計(jì)記賬，時(shí)間長(zhǎng)發(fā)票找不到了。針對(duì)劉某的解釋，稅務(wù)人員決定進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)察看和逐戶詢問(wèn)周圍養(yǎng)殖戶得知，養(yǎng)殖戶的用電線路和磚瓦廠的用電線路為兩條線，根本不存在養(yǎng)殖戶用磚瓦廠電的問(wèn)題；05年6月份暴雨天用電情況確實(shí)存在，對(duì)賬面6月份用電量18891度應(yīng)與其它月份區(qū)別對(duì)待；通過(guò)對(duì)該建材廠普通工人的詢問(wèn)得知，其大部分用的是外地工人，工資也與其他單位差不多，不存在當(dāng)?shù)厝硕嘁べY的問(wèn)題。詢問(wèn)全部制作了詢問(wèn)筆錄，并讓當(dāng)事人簽了字。

四、評(píng)定處理 在稅務(wù)人員詳實(shí)的調(diào)查資料面前，劉某終于承認(rèn)了自己少報(bào)產(chǎn)量及收入不入賬的事實(shí)，而該廠隱瞞收入行為預(yù)計(jì)少繳各項(xiàng)稅金費(fèi)及附加達(dá)35萬(wàn)元左右。

五、征管建議

1、稅務(wù)人員必須發(fā)揚(yáng)釘子精神，與時(shí)俱進(jìn)，鉆研業(yè)務(wù)，面對(duì)新形勢(shì)，迎接新挑戰(zhàn)。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異，新行業(yè)、新情況不斷涌現(xiàn)，稅收工作面臨著諸多新問(wèn)題，征管工作面臨著諸多新要求，納稅人賬務(wù)不實(shí)，稅負(fù)不均，不做賬或做假賬情況較為普遍，新形勢(shì)對(duì)稅務(wù)人員提出新挑戰(zhàn)，必須與時(shí)俱進(jìn)，只有加快相關(guān)涉稅知識(shí)的學(xué)習(xí)，切實(shí)提高自身的持續(xù)學(xué)習(xí)能力，才能更好地履行稅收職責(zé)和使命。

2、開展行業(yè)專項(xiàng)評(píng)估，建立行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控指標(biāo)體系，是提高納稅評(píng)估質(zhì)量的重要手段。任何特定的行業(yè)，都具有其特殊的工藝流程和成本特點(diǎn)，通過(guò)行業(yè)評(píng)估，比對(duì)企業(yè)之間相關(guān)涉稅資料，可解決很多案頭評(píng)估所不能解決的問(wèn)題；有針對(duì)性地開展各行各業(yè)的專項(xiàng)評(píng)估，逐步收集各行業(yè)相關(guān)指標(biāo)，并通過(guò)不斷積累形成海量數(shù)據(jù)，建立本地化的行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控指標(biāo)體系及行業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)對(duì)海量數(shù)據(jù)實(shí)行電子化的縱橫比對(duì)，采取人工評(píng)估及電子評(píng)估相結(jié)合的科學(xué)評(píng)估方法，切實(shí)搞好新形勢(shì)下的納稅評(píng)估工作。

3、通過(guò)此案例，我們認(rèn)識(shí)到，在日常稅務(wù)管理工作中，實(shí)施精細(xì)化管理，夯實(shí)征管基礎(chǔ)，是全面提高征管質(zhì)量和效率的重要途徑。在財(cái)務(wù)管理上，聯(lián)合財(cái)政及國(guó)稅部門，實(shí)行定期輔導(dǎo)，逐步使廣大納稅人走上依法納稅的軌道；在稅收管理上，必須做出明確的導(dǎo)向，稅收管理員必須增加下戶調(diào)研次數(shù)，多干實(shí)事，少務(wù)虛，全面提高稅收征管的精細(xì)化程度，重要的是，必須及時(shí)了解和掌握各行各業(yè)的生產(chǎn)流程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及其發(fā)展規(guī)律，掌握行業(yè)盈利水平，做到稅源心中有數(shù)氣廠區(qū)排水力爭(zhēng)從面上掌握總體情況，及時(shí)采取針對(duì)性管理措施。

4、全面提高納稅遵從度及納稅人滿意度，構(gòu)建和諧稅收，是實(shí)現(xiàn)稅收事業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的必由之路。通過(guò)加大稅法宣傳，使納稅人了解稅法，知道該納哪些稅，該如何納稅，逐步提高納稅遵從度，促使其積極主動(dòng)地申報(bào)納稅，降低征納成本及稅收征管難度；通過(guò)改進(jìn)納稅服務(wù)，全面提高納稅人滿意度，構(gòu)建和諧稅收，實(shí)現(xiàn)稅收事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

第三篇：某商貿(mào)有限公司納稅評(píng)估案例

某商貿(mào)有限公司納稅評(píng)估案例

作者：高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國(guó)稅局 李興

發(fā)布時(shí)間：

一、企業(yè)基本情況

某商貿(mào)有限公司成立于2006年3月，2006年4月1日認(rèn)定為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，注冊(cè)類型為私營(yíng)有限責(zé)任公司，注冊(cè)資金50萬(wàn)元，主要從事帶鋼、焊管和卷板的批發(fā)零售，屬商業(yè)企業(yè)，產(chǎn)品全部?jī)?nèi)銷。2007年1-12月份申報(bào)應(yīng)稅收入171084579.08元，銷售成本168819669.25元，銷項(xiàng)稅額29084379.12元，進(jìn)項(xiàng)稅額28833858.86元，實(shí)現(xiàn)增值稅250520.26元。實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)310346.86元。實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅8755.09元。

二、疑點(diǎn)分析

評(píng)估人員運(yùn)用存貨變動(dòng)法，對(duì)該公司07年的收入進(jìn)行了測(cè)算，利用稅收負(fù)擔(dān)率法，對(duì)07年的稅負(fù)率進(jìn)行了測(cè)算,利用進(jìn)項(xiàng)稅額控制法，對(duì)07年進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行了測(cè)算。測(cè)算過(guò)程如下:

（一）用企業(yè)存貨變動(dòng)情況測(cè)算當(dāng)期銷售額。

申報(bào)應(yīng)稅收入

銷售成本

產(chǎn)品銷售利潤(rùn)

期初庫(kù)存商品金額

本期購(gòu)進(jìn)產(chǎn)成品金額

期末庫(kù)存產(chǎn)成品金額

毛利率

171084579.08 168819669.25 2264909.83-170135.19 169369927.71 380123.27

1.32%

本期產(chǎn)品銷售收入測(cè)算數(shù)＝[期初庫(kù)存商品金額+本期購(gòu)進(jìn)商品金額-期末庫(kù)存商品金額] ÷(1-毛利率)=（-170135.19-380123.27+169369927.71）÷（1-1.32%）＝171077897.50

測(cè)算收入小于實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅收入，評(píng)估正常。

（二）運(yùn)用進(jìn)項(xiàng)稅金控制額測(cè)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。

增值稅納稅評(píng)估分析測(cè)算表

評(píng)估方法

進(jìn)項(xiàng)稅金評(píng)估法

評(píng)估指標(biāo)

期末存貨較期初增加額

數(shù)值

550258.46 計(jì)算公式

本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本）*主要外購(gòu)貨物稅率+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)*7% 數(shù)值

28806715.09

主要外購(gòu)貨物的增值稅稅率

17%

本期運(yùn)費(fèi)支出

197534

本期銷售成本

168819669.25

測(cè)算數(shù)<預(yù)警值，收入有可能不實(shí)，進(jìn)一步分析

評(píng)估正常

評(píng)估異常

異常

評(píng)估差異值

27143.77

該企業(yè)評(píng)估期進(jìn)項(xiàng)稅金測(cè)算值為28806715.09元，實(shí)際抵扣稅金大于進(jìn)項(xiàng)稅金控制額27143.77元，提示異常，存在虛抵進(jìn)項(xiàng)的可能。

（三）測(cè)算增值稅稅收負(fù)擔(dān)率。

稅負(fù)率＝（本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×100%=（250520.26÷171084579.08）

×100% ＝0.15％，低于預(yù)警值下限0.05個(gè)百分點(diǎn)，提示異常，存在少計(jì)銷售收入或虛抵進(jìn)項(xiàng)的可能。

（四）所得稅指標(biāo)測(cè)算。

經(jīng)測(cè)算，該公司收入同比增長(zhǎng)79.15%，而期間費(fèi)用同比增長(zhǎng)93.22%，期間費(fèi)用增速異常，存在多列支費(fèi)用問(wèn)題。

三、約談舉證

評(píng)估人員首先制定了約談?dòng)?jì)劃，擬定了約談提綱，向企業(yè)下達(dá)了約談通知書，并要求企業(yè)對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題做出合理的解釋。企業(yè)解釋如下：1.稅負(fù)率偏低是由于目前鋼材批發(fā)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，導(dǎo)致市場(chǎng)加價(jià)低，我們薄利多銷，平均每噸加價(jià)僅為20-50元。2.實(shí)際進(jìn)項(xiàng)稅額大于測(cè)算數(shù)，是由于汽油的進(jìn)項(xiàng)稅額沒(méi)有加到測(cè)算公式中，汽油的進(jìn)項(xiàng)稅額為5855.89元，其余的21287.88元差額 可能是由于虧噸造成的，企業(yè)會(huì)計(jì)同意自查。3.期間費(fèi)用同比增長(zhǎng)過(guò)快，是因?yàn)?007年管理人員工資和銷售費(fèi)用上漲所致。

四、實(shí)地核查取證

由于約談的結(jié)果不能完全排除疑點(diǎn)，評(píng)估人員到企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查取證。

到該公司實(shí)地查看了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票并將運(yùn)費(fèi)發(fā)票與購(gòu)進(jìn)或銷售的專用發(fā)票比對(duì)，核實(shí)了庫(kù)存商品數(shù)量、出庫(kù)單據(jù)及銷售合同，并到倉(cāng)庫(kù)核實(shí)了倉(cāng)庫(kù)保管帳。發(fā)現(xiàn)該公司庫(kù)存明細(xì)帳上不合理虧噸42.305噸，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出21287.88元。評(píng)估人員又著重查看了該公司的期間費(fèi)用發(fā)票，發(fā)現(xiàn)該公司購(gòu)買了數(shù)碼相機(jī)7800元，計(jì)入了管理費(fèi)用科目，應(yīng)列入固定資產(chǎn)，調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所額7800元。補(bǔ)交企業(yè)所得稅2106元。

五、處理意見及自查補(bǔ)稅情況

該企業(yè)不合理虧噸現(xiàn)象，依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出21287.88元，補(bǔ)繳增值稅21287.88元，滯納金2022.35元，調(diào)增2007年應(yīng)納稅所得額7800元，補(bǔ)交企業(yè)所得稅2106元。

第四篇：某家電有限公司納稅評(píng)估案例

某家電有限公司納稅評(píng)估案例

某家電有限公司納稅評(píng)估案例

一、內(nèi)容提要

某家電有限公司成立于1999年8月,經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為有限責(zé)任公司，注冊(cè)資金50萬(wàn)元，從事家電銷售，增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅在地稅繳納。該企業(yè)2005年應(yīng)稅銷售收入1954萬(wàn)元，稅負(fù)為0.04%，稅負(fù)明顯偏低，2006年2月被大連市金州區(qū)國(guó)稅局列為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象。2006年2月14日我局由該企業(yè)稅收管理員和綜合業(yè)務(wù)科評(píng)估專干組成評(píng)估小組，針對(duì)該企業(yè)稅負(fù)偏低、銷售毛利率異常、存貨周轉(zhuǎn)率較低等異常指標(biāo)，依托納稅評(píng)估系統(tǒng)，采取約談和實(shí)地調(diào)查等手段開展納稅評(píng)估。至2月28日評(píng)估處理終結(jié)，某家電有限公司補(bǔ)繳增值稅69342.38元、滯納金1074.81元。

二、案例介紹

（一）分析選案

異常指標(biāo)。我們從納稅評(píng)估系統(tǒng)取得了該企業(yè)的2005年異常指標(biāo)匯總情況。（表一）月份指標(biāo)名稱 ?異常信息 ?1月 ? 資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常

資產(chǎn)負(fù)債率97% 總資產(chǎn)報(bào)酬率0.13%2月 ?

銷售毛利率趨勢(shì)異常

月毛利變動(dòng)幅度-49%累計(jì)毛利變動(dòng)幅度-5%資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常

資產(chǎn)負(fù)債率97% 總資產(chǎn)報(bào)酬率0.03%3月 ?

銷售毛利率趨勢(shì)異常

月毛利變動(dòng)幅度0%累計(jì)毛利變動(dòng)幅度-8%資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常

資產(chǎn)負(fù)債率97% 總資產(chǎn)報(bào)酬率-0.25%4月 ?

資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常

資產(chǎn)負(fù)債率97% 總資產(chǎn)報(bào)酬率-0.04%5月 ?

資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常

資產(chǎn)負(fù)債率97% 總資產(chǎn)報(bào)酬率0.03%6月 ?

資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常

資產(chǎn)負(fù)債率97% 總資產(chǎn)報(bào)酬率0.02%7月 ?

銷售毛利率趨勢(shì)異常

月毛利變動(dòng)幅度-47%累計(jì)毛利變動(dòng)幅度-6.8%資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常

資產(chǎn)負(fù)債率98% 總資產(chǎn)報(bào)酬率-0.04%8月 ? 銷售毛利率趨勢(shì)異常

月毛利變動(dòng)幅度-5%累計(jì)毛利變動(dòng)幅度-6.7%資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常

資產(chǎn)負(fù)債率98% 總資產(chǎn)報(bào)酬率-0.04%9月 ?

資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常

資產(chǎn)負(fù)債率98% 總資產(chǎn)報(bào)酬率-0.12%10月 ?

?

銷售毛利率趨勢(shì)異常

月毛利變動(dòng)幅度-16%累計(jì)毛利變動(dòng)幅度-1.6%資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常

資產(chǎn)負(fù)債率98% 總資產(chǎn)報(bào)酬率-0.06%11月 ?

資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常

資產(chǎn)負(fù)債率98% 總資產(chǎn)報(bào)酬率-0.66%12月 ?

月份稅負(fù)差異異常

月份稅負(fù)差異幅度-100%累計(jì)稅負(fù)差異異常

累計(jì)稅負(fù)差異幅度-95%資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對(duì)比異常

資產(chǎn)負(fù)債率99% 總資產(chǎn)報(bào)酬率-0.13%存貨周轉(zhuǎn)率異常

存貨周轉(zhuǎn)率3.34%存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比例160%

第五篇：某裝飾有限公司納稅評(píng)估案例

某裝飾有限公司納稅評(píng)估案例

它山之石 2008-03-24 14:09:35 閱讀855 評(píng)論1字號(hào)：大中小 訂閱

一、基本情況

吉林省某裝飾有限公司，成立于2002年5月8日，注冊(cè)資金60萬(wàn)。主營(yíng)建筑裝修裝飾工程專業(yè)承包，具有建設(shè)部門頒發(fā)的三級(jí)資質(zhì)。主營(yíng)業(yè)務(wù)分為“工裝”和“家裝”兩部分。該單位04年申報(bào)收入265064元、申報(bào)營(yíng)業(yè)稅7951.92元；05年申報(bào)收入355278元、申報(bào)營(yíng)業(yè)稅10658.34元；06年1至7月申報(bào)收入

576972元、申報(bào)營(yíng)業(yè)稅17309.16元。企業(yè)所得稅屬于國(guó)稅局征收。

二、信息采集

通過(guò)采集該單位的信息，了解到該單位以從事“家裝”業(yè)務(wù)為主，并且每從事一項(xiàng)業(yè)務(wù)都簽訂合同。根據(jù)“裝飾行業(yè)評(píng)估數(shù)據(jù)信息采集表”和“從業(yè)人員調(diào)查表”上的信息顯示，該單位從業(yè)人員僅為4人，并且合同

在會(huì)計(jì)處保管。

外部信息：在確定評(píng)估對(duì)象之后，我們首先調(diào)查了幾個(gè)物業(yè)小區(qū)（長(zhǎng)春明珠、太陽(yáng)世紀(jì)居、南郡水云天……），通過(guò)個(gè)別物業(yè)公司提供的裝飾裝修記錄顯示，僅長(zhǎng)春明珠小區(qū)內(nèi)05年由該單位裝修的就25戶。

三、疑點(diǎn)分析

1、該單位具有建設(shè)部門的裝飾三級(jí)資質(zhì)，而建設(shè)部門規(guī)定，具備裝飾三級(jí)資質(zhì)的企業(yè)年工程量必須超

過(guò)50萬(wàn)元，否則將影響資質(zhì)的年審。而該單位04年、05年收入分別為26萬(wàn)元和35萬(wàn)元。

2、該單位的賬面顯示，該單位04年、05年收入全部為從事“工裝”業(yè)務(wù)的收入。而通過(guò)該單位的信息采集，發(fā)現(xiàn)該單位主營(yíng)為“家裝”業(yè)務(wù)。在會(huì)計(jì)處調(diào)取該單位合同全部為“家裝”部分，并且了解到該公司有項(xiàng)目經(jīng)理32人左右（內(nèi)部稱工長(zhǎng)），從理論上講這些項(xiàng)目經(jīng)理都應(yīng)該有工程的，據(jù)此推算每個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理所做的工程額度不應(yīng)僅為1萬(wàn)元左右。

3、通過(guò)對(duì)物業(yè)小區(qū)的外部信息調(diào)查顯示，該單位05年為長(zhǎng)春明珠的業(yè)主裝修25戶，雖然沒(méi)有裝修

金額，但25戶的裝修費(fèi)用理應(yīng)超過(guò)05年全年收入35萬(wàn)元。

在南郡水云天我們了解到該單位7月份就在10棟、11棟進(jìn)行了5個(gè)業(yè)戶的裝修，而該公司這期間申

報(bào)收入僅2萬(wàn)元。這與“行業(yè)數(shù)據(jù)信息采集表”上的數(shù)據(jù)相差甚遠(yuǎn)。

4、我們?cè)诓杉摴緮?shù)據(jù)，填寫“行業(yè)數(shù)據(jù)信息采集表”時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司有兩處營(yíng)業(yè)場(chǎng)所（一處為吉發(fā)廣場(chǎng)、一處為太陽(yáng)城），而對(duì)這兩處地點(diǎn)同時(shí)調(diào)查時(shí)，發(fā)現(xiàn)有兩個(gè)會(huì)計(jì)，而且都是從事記賬業(yè)務(wù)的，有此可

初步推斷該公司存在兩套賬。

四、約談取證

根據(jù)以上內(nèi)外信息的比較分析，決定對(duì)其中一名會(huì)計(jì)進(jìn)行稅務(wù)約談，同時(shí)調(diào)取相關(guān)證據(jù)。在調(diào)查該單位資料時(shí)，從該會(huì)計(jì)處取得已填開收據(jù)60本、04年至05年的內(nèi)部賬本9本，記載收入的臺(tái)賬3份。通

過(guò)上述資料，該單位會(huì)計(jì)及法人承認(rèn)有部分收入開白條收據(jù)，不入賬不交稅的行為。

五、評(píng)定處理根據(jù)上述信息，以及約談取證，經(jīng)分局納稅評(píng)估審理委員會(huì)集體討論后，確定該公司隱

瞞收入，有偷稅嫌疑，依法移交有關(guān)部門處理。