第一篇：國稅局納稅評估經(jīng)驗交流材料

我局堅持“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對、稅源監(jiān)控、綜合管理”的流轉(zhuǎn)稅管理方針，以分析指導評估、以評估促進管理，結(jié)合本地實際，大膽實踐、勇于創(chuàng)新，使增值稅納稅評估工作有了新的突破，共評估增值稅企業(yè)124戶，經(jīng)評估有問題企業(yè)68戶，評估補稅563萬元，并相繼建立了鐵合金、精細化工、洗煤等重點行業(yè)評估模型，為提高增值稅管理水平起到了“助推

器”的作用。

一、增值稅管理的現(xiàn)狀及存在的問題

我市素有塞上“煤城”之稱，工業(yè)因煤而生，煤炭行業(yè)是石嘴山市的支柱產(chǎn)業(yè)，許多重點行業(yè)是圍繞煤炭發(fā)展起來的，以煤炭開采洗選業(yè)、黑色金屬冶煉業(yè)、電力生產(chǎn)供應(yīng)、化學原料制造業(yè)為主的這些行業(yè)成為全市增值稅稅收收入主體。多年來，為了有效提高增值稅管理質(zhì)量和效率，我局做了大量的探索和實踐，特別是以來我們借助“稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查、稅源管理”四位一體互動機制平臺，以抓稅收分析為切入點，以納稅評估為抓手，以稅務(wù)稽查為突破，加強重點行業(yè)、重點稅源管理，以點帶面，從具體工作入手，有效地提升了增值稅管理水平，取得了良好效果。截止到底，我局增值稅納稅人14822戶，其中一般納稅人企業(yè)1515戶、小規(guī)模納稅人企業(yè)1476戶。增值稅入庫稅款224952萬元，比上年增長35.59%，增收59043萬元。

在稅收收入取得大幅增長的同時，也發(fā)現(xiàn)我們在增值稅管理上存在一些問題：一是納稅人進項稅抵扣憑證管理不規(guī)范，尤其是增值稅其他抵扣憑證還存在一些問題。二是增值稅一般納稅人零負申報率偏高，12月零負申報率就達到55%。三是行業(yè)稅負不均，例如在我市，電力熱力制造供應(yīng)業(yè)、石油加工煉焦業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)稅負率都在5%以上，而以批發(fā)、零售為主的商貿(mào)企業(yè)稅負率均在3%以下，且國有商貿(mào)企業(yè)與私營商貿(mào)企業(yè)之間稅負明顯差異。四是納稅評估缺少系統(tǒng)、全面的指標參數(shù)和預警值，成為納稅評估的“瓶頸”，制約著納稅評估工作的開展和效果。針對增值稅管理中存在的上述問題，我局自以來，圍繞科學化、精細化管理的要求積極開展納稅評估，加強增值稅管理。

二、大力開展增值稅分析評估，強化稅源管理

（一）加強業(yè)務(wù)培訓、開展專項評估，我局把選好用好納稅評估人才作為納稅評估的基礎(chǔ)，這是因為納稅評估人員素質(zhì)直接決定著納稅評估質(zhì)量的高低，我市對重點評估工作集中抽調(diào)人員優(yōu)化組合搞評估，并注重評估人員的業(yè)務(wù)培訓和指導，要求評估人員要熟悉評估指標和納稅評估文書的運用，掌握約談和實地核查技巧。在對水泥行業(yè)的專項評估工作中，由市局牽頭成立統(tǒng)一的專項評估小組進行納稅評估，摸索行業(yè)評估流程，積累經(jīng)驗和方法，收效明顯。首先我局按照總局確定的評估模型和本市水泥行業(yè)能耗定額標準，選擇管理較規(guī)范的國有企業(yè)，通過評估形成本地區(qū)的行業(yè)評估方法，為對其他企業(yè)開展評估積累經(jīng)驗、方法。隨后我局在開展對其他水泥企業(yè)的納稅評估中，邊評估邊總結(jié)邊推廣，形成良好的工作機制。經(jīng)對我市8戶水泥生產(chǎn)企業(yè)的納稅評估，核實我市水泥行業(yè) 實現(xiàn)銷售收入2.1億元，應(yīng)納增值稅1478.25萬元，平均稅負率7.03%，核查出有其他涉稅問題的企業(yè)8戶，補繳增值稅117.4萬元。

（二）深化稅收分析，做到有的放矢

為了增強評估工作的針對性，我局積極從四方面對增值稅進行分析：一是增值稅收入進度分析；二是500萬元以上重點稅源企業(yè)監(jiān)控分析；三是一般納稅人行業(yè)稅負分析；四是零負申報統(tǒng)計異常分析。充分發(fā)揮“四位一體”互動機制在稅源管理中的合力作用，通過“四位一體”辦公會議與其他業(yè)務(wù)科室互通信息，及時掌握增值稅完成情況，確保每季度足額完成稅收計劃任務(wù)。我局還充分運用區(qū)局開發(fā)的輔助征管系統(tǒng)和市局開發(fā)的數(shù)據(jù)分析軟件，進一步提高數(shù)據(jù)預警意識，將低于警戒值的納稅人作為納稅評估疑點對象，下達評估任務(wù)，以確保分析結(jié)果對納稅評估工作的指導作用。例如通過按季度查詢各行業(yè)稅負預警值和查詢一般納稅人零負申報情況，統(tǒng)計出稅負低于預警值的增值稅一般納稅人名單和連續(xù)三個月零負申報的企業(yè)名單下發(fā)各局，作為各局下達評估任務(wù)、查找疑點，提出不同管理措施的依據(jù)，發(fā)揮了稅收分析指導納稅評估的作用。

為強化對重點稅源的收入分析預測，我局對全市年納稅額500萬元以上38戶重點稅源企業(yè)進行監(jiān)控，按季把應(yīng)征稅額增減幅度上下超過25%或者稅負率增（減）大于（小于）1%的重點稅源企業(yè)統(tǒng)計出來，下發(fā)給各管理局查找原因，發(fā)現(xiàn)疑點的進行納稅評估或移交稽查檢查。在分析過程中對存在疑點的兩戶稅負為零和一戶價格偏低的重點稅源企業(yè)通過互動機制平臺安排管理局進行了專項納稅評估。

（三）探索建立行業(yè)評估模型，指導開展納稅評估

我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)主要是以煤炭、電力、化工、高耗能為主，由于當前企業(yè)經(jīng)營范圍

第二篇：經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)國稅局納稅評估經(jīng)驗交流材料

對企業(yè)進行納稅評估是強化稅源管理、提高稅收征收率的有效途徑，是實現(xiàn)科學化、精細化管理的重要內(nèi)容，是稅務(wù)機關(guān)特別是基層稅務(wù)機關(guān)稅源管理部門和稅收管理員的一項重要工作職責和基本功。近年來我局結(jié)合本地區(qū)特點，本著“強化稅收征管、優(yōu)化稅收服務(wù)、降低稅收風險、堵塞稅收漏洞”的基本稅收征管原則，積極開展納稅評估工作。

一、納

稅評估工作開展情況

近年來，我局高度重視納稅評估工作，在實行稅源分類管理的基礎(chǔ)上，進一步提高稅收分析水平，加大納稅評估力度。一年多來，共對42戶企業(yè)進行了納稅評估，通過納稅評估補征入庫增值稅170.78萬元，調(diào)減增值稅留抵稅額6.2萬元，轉(zhuǎn)出進項稅額3萬元，補征入庫企業(yè)所得稅138萬元，移交稽查查處3戶，查補增值稅65.47萬元，調(diào)減留抵309萬元。

二、納稅評估采取的措施

（一）加強業(yè)務(wù)培訓、培養(yǎng)評估人才

為了提高納稅評估質(zhì)量，我們注重提高評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。結(jié)合“135”業(yè)務(wù)大比武干部教育培訓，開展各種形式崗位練兵活動，加大了對稅收管理員的培訓力度，組織評估人員參加財務(wù)會計知識、統(tǒng)計分析知識、納稅評估基本技能、計算機操作應(yīng)用等方面的培訓；開展了稅收管理員“一口清”知識競賽，評估人員定期相互交流評估心得、經(jīng)驗。同時根據(jù)我局人員緊張的實際情況實行優(yōu)化組合，抽調(diào)業(yè)務(wù)部門人員與稅收管理員聯(lián)合開展納稅評估，通過培訓、交流，使評估人員豐富了評估理論，增強了評估實踐，掌握了評估方法，積累了評估經(jīng)驗。

（二）強化稅收分析，提高納稅評估準確性，我局繼續(xù)以“稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查、稅源管理”四位一體互動機制為抓手，以找問題為切入點，強化稅源管理，認真組織稅收分析，抓住管理薄弱環(huán)節(jié)，有效開展稅務(wù)稽查；積極開展政策落實跟蹤分析，有效提高納稅遵從度。分階段、分部門深入開展經(jīng)濟形勢、稅源變化情況的分析，有效的促進了稅收基礎(chǔ)工作的全面推進，保證了稅收收入的全面實現(xiàn)，使我局稅收分析工作邁上了新的臺階。一是在分析方法上，力求結(jié)合實際，科學合理。首先，我局根據(jù)區(qū)局要求，確定分析方向，向相關(guān)科室布置分析內(nèi)容及任務(wù)，提出分析要求。其次，確定分析模型和分析指標，稅源部門積極收集相關(guān)數(shù)據(jù)資料，信息部門及時發(fā)布稅收收入核算數(shù)據(jù)，保持數(shù)據(jù)應(yīng)用的統(tǒng)一。二是在分析過程中力求做到反映問題，分析原因，提交可行的解決措施。作為牽頭部門的計劃征收科，核算并反映全局稅收收入的真實情況，重點分析我局稅收收入的增減變化因素、稅收構(gòu)成要素、重點稅源企業(yè)稅收變化情況以及宏觀經(jīng)濟對稅收收入的影響，較準確的反映了我局稅收收入的發(fā)展形勢和存在問題；圍繞稅收收入變化情況，各科室從不同角度分析和反映影響稅收收入變化的因素和存在的問題。稅源管理部門從微觀上分析納稅人的經(jīng)營情況所帶來的稅收效應(yīng)，重點分析零負申報現(xiàn)象對稅源質(zhì)量的影響以及稅收收入的影響，繼而分析管理中存在的問題并提出改進措施；稅政管理部門從政策的角度分析各稅種的收入成因，從而提出管理措施和意見，稽查局從查補對象中分析和反映納稅人的納稅遵從度和稅源管理漏洞。

（三）強化重點行業(yè)監(jiān)控，突出針對性

我局在稅源管理方面實行屬地管理基礎(chǔ)上的分類管理。稅收管理員將企業(yè)按照行業(yè)建立稅源管理底冊，利用稅收征管軟件“一戶式”查詢功能，按月分析各行業(yè)企業(yè)的收入、稅金、成本利潤的增減變化、行業(yè)稅負差異等情況。積極完善行業(yè)稅源監(jiān)控體系，稅源管理部門對月度收入增減和行業(yè)稅負的監(jiān)控信息進行分析，對發(fā)現(xiàn)的問題，始終堅持追蹤到稅源，落實到企業(yè)，突出針對性。

三、積極有效的實施納稅評估

（一）通過多種途徑，采集評估基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

納稅評估需要借助一定的信息資料和經(jīng)濟指標來進行科學地測算，因此全面采集和掌握涉稅信息是納稅評估工作的關(guān)鍵。一是充分發(fā)揮稅收管理員的作用，在日常管理中，不定期深入企業(yè)調(diào)研，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、稅款繳納、稅收增減因素變化等情況，準確掌握經(jīng)濟稅源變化的規(guī)律和趨勢。二是深入了解企業(yè)機構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部管理模式，將管理的觸角延伸到分支機構(gòu)。通過調(diào)查了解、評估分析，逐步建立健全分支機構(gòu)稅收管理檔案，全面準確掌握集團公司的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算及稅收繳納情況。

（二）利用科學方法篩選納稅評估對象。

按季召開稅收分析例會，由稅源管理部門針對分析中涉及的重點行業(yè)，管理中存在的主要問題及薄弱環(huán)節(jié)，采取各種手段對納稅人信息進行核實，對有嫌疑的或低于警戒指標的納稅人進行重點監(jiān)控，找準產(chǎn)生異常申報的真實原因，合理的確定評估對象。

（三）從行業(yè)入手，開辟新的納稅評估途徑。

日常管理中基本上是對有異常的個別企業(yè)進行納稅評估，為了能讓納稅評估成效落到實處，為以后的評估奠定基礎(chǔ)，拓寬相比指標，我們嘗試從行業(yè)入手，現(xiàn)在已經(jīng)進行的是機床行業(yè)和瓶裝飲用水以及房地產(chǎn)行業(yè)評估的探索，在行業(yè)納稅評估使用方法方面有了新的突破，嘗試運用指標測算發(fā)現(xiàn)疑點，建立數(shù)據(jù)庫分析核實疑點，并取得了一定的成效。通過對一戶典型關(guān)聯(lián)企業(yè)的評估，發(fā)現(xiàn)有轉(zhuǎn)移利潤的嫌疑，在調(diào)查中建立數(shù)據(jù)庫，通過大量的數(shù)據(jù)計算，指標配比，經(jīng)過多次的論證，發(fā)現(xiàn)企業(yè)少計收入，轉(zhuǎn)

移利潤。企業(yè)最終在大量數(shù)據(jù)計算和嚴密推理中認同了評估人員的評估結(jié)論，同意補繳稅款14.14萬元，同時從開始提高關(guān)聯(lián)企業(yè)定價，與上年同期相比多繳增值稅126萬元，稅負率由3%提高到4.3%。在機床行業(yè)評估中，將進行機床生產(chǎn)的8戶企業(yè)一起進行評估，在評估中運用企業(yè)相互指標對比的方法，綜合分析企業(yè)經(jīng)營情況，確定了共性的問題及個別疑點，通過評估梳理出此行業(yè)的標準行業(yè)指標，為以后對此類行業(yè)評估奠定了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

四、納稅評估工作的幾點體會

納稅評估工作通過一年來的實踐和探索，我們?nèi)〉昧艘欢ǖ某煽儯偨Y(jié)了一些經(jīng)驗和方法，為今后納稅評估的深入開展打下了基礎(chǔ)，但還需加強以下方面工作：

（一）整合資源，加強部門配合。

依托稅收征管系統(tǒng)和征管輔助軟件，全面建立稅收信息資源庫。納稅評估中的數(shù)據(jù)采集需要相關(guān)部門的密切配合，必須建立信息資源網(wǎng)絡(luò)庫，為評估工作提供更加寬泛和有用的數(shù)據(jù)信息。

（二）完善征管措施，掌握行業(yè)特點。

加強納稅評估工作，讓評估工作更有成效，必須研究企業(yè)的行業(yè)狀況、經(jīng)營特點、生產(chǎn)工藝、原料配比和經(jīng)營規(guī)律，準確掌握其經(jīng)營機制和經(jīng)營效益，有針對性的采取評估措施。

（三）進一步提高納稅評估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

目前，稅收管理員人少事雜，在負責征管的同時進行納稅評估，業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。部分評估人員知識面窄，掌握的評估方法有限，不善于從各種涉稅信息中尋找疑點或挖掘深層次問題，不掌握行業(yè)特點和客觀規(guī)律，無法綜合分析行業(yè)總體稅負狀況和單個納稅人納稅情況差異，因此評估效率不高。所以必須加大對分析評估人員的培訓力度，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、計算機相關(guān)知識等內(nèi)容進行系統(tǒng)培訓學習，加強經(jīng)驗交流總結(jié)，盡快提高稅收管理員的綜合素質(zhì)。

目前,我局總體稅負率達到2.15％；一般納稅人和小規(guī)模納稅人零負申報率與年初相比分別下降了5.23%、7%；個體工商戶達到起征點的比重同比增加了15%，達到總戶數(shù)的27.74%。征管質(zhì)量有了實質(zhì)性的進步。我局核定征收已達到了261戶，核定征收面24.12%，核定征收稅款297萬元，促進了納稅人所得稅申報，盈利面大幅提升，同比增長了251％，虧損面同比降低17.88％。三項所得稅完成8,280萬元，同比增加151％，同比增收4,977萬元。所得稅收入占總收入的比重已由去年的9.88％提高到21％，翻了一番多。

第三篇：國稅局納稅評估工作總結(jié)

國稅局納稅評估工作總結(jié)

今年以來，我們堅持把納稅評估作為強化稅收征管、推進“發(fā)展環(huán)境優(yōu)化年”活動的重要抓手和重點項目，積極探索，深入實踐，繼續(xù)按照市局的要求，構(gòu)建“一個專門納稅評估機構(gòu)、一支專業(yè)評估團隊、一套納稅評估操作規(guī)范、一套評估考評激勵辦法、一套科學的納稅評估方式、一個行業(yè)納稅評估模型、一個良性互動機制”“七個一”納稅評估標準化體系開展工作，積極參與了全市2013年納稅評估工作，對進一步強化稅源管理，提高稅收征管質(zhì)量、降低稅收風險、減少稅款流失起了積極作用，實現(xiàn)了納稅評估管理一體化、文書使用規(guī)范化、應(yīng)對任務(wù)團隊化的目標。并圓滿完成了納稅評估任務(wù)，全年風險任務(wù)發(fā)布率、應(yīng)對率、完成率、變動率均達到100%。回顧一年來的工作情況，我們主要做了以下幾項工作。

一、搭建平臺，確保納稅評估工作有的放矢

年初，我們根據(jù)上級局關(guān)于“七個一”納稅評估標準化體系建設(shè)實施方案的具體要求，結(jié)合我局的實際情況，強化納稅評估工作的組織領(lǐng)導，制定下發(fā)了《xx市國稅局關(guān)于落實“七個一”納稅評估標準化體系建設(shè)的實施意見》。一是成立了專門的評估機構(gòu)——納稅評估科，負責評估各項工作的組織落實。二是成立了稅源風險分析監(jiān)控中心，組建了30人的專業(yè)評估團隊，并制定了《xx市國稅局稅源風險分析監(jiān)控中心工作制度》，按季召開工作會議，對工作進行安排布置總結(jié)，對納稅評估做到“五統(tǒng)一”，嚴格按照“稅源統(tǒng)一監(jiān)控、任務(wù)統(tǒng)一發(fā)布、應(yīng)對統(tǒng)一規(guī)范、結(jié)果統(tǒng)一反饋、績效統(tǒng)一考評”的要求，對風險任務(wù)施行歸口管理，所有稅源風險應(yīng)對任務(wù)，必須通過系統(tǒng)發(fā)布，市局稅源分析監(jiān)控中心負責統(tǒng)籌稅源風險管理，指導協(xié)調(diào)風險應(yīng)對。局領(lǐng)導親自抓，管理科室具體抓，實行層層抓落實的責任體系。三是組建了評估團隊，選調(diào)30人業(yè)務(wù)水平較高、工作經(jīng)驗豐富、綜合素質(zhì)較強的同志，專職或兼職納稅評估工作，為納稅評估工作順利開展提供了組織保障。四是建立了評估工作的考核體系，將納稅評估工作列入我局日?？己斯ぷ鳎鞔_了獎懲措施，并按照人才隊伍建設(shè)的要求，下發(fā)了《xx市國家稅務(wù)局關(guān)于稅收風險防控骨干人才選拔的實施辦法》。以上措施，為搞好納稅評估工作，搭建了寬暢舒適的平臺。

二、統(tǒng)籌安排，保證納稅評估有條不紊

為做好2013的納稅評估工作，我們結(jié)合年初市局制定的工作要點，確定了全年的工作思路：即充分發(fā)揮風險預警管理系統(tǒng)的作用，通過系統(tǒng)反應(yīng)的預警數(shù)據(jù)列入階段性評估工作任務(wù)，來自上級局安排的指令性評估作為重點評估任務(wù)，對相關(guān)業(yè)務(wù)科室和分局提供的異常數(shù)據(jù)戶納入日常評估任務(wù)上報十堰局，實現(xiàn)評估任務(wù)的統(tǒng)籌安排，保證評估工作按計劃有條不紊順利進行，2013年共發(fā)布風險應(yīng)對任務(wù)345戶，完成應(yīng)對任務(wù)345戶。其中一、二級風險50戶（包括金稅核查3戶、股權(quán)轉(zhuǎn)讓2戶），移送稽查3戶；

三、四級風險應(yīng)對295戶。全年共評估入庫增值稅234萬元，所得稅523萬元，加收滯納金58.98萬元，另調(diào)減企業(yè)虧損2131萬元，圓滿完成了全年風險應(yīng)對任務(wù)，實現(xiàn)了“以評促改、以評促管、以評促查、以評促收”的工作目標。

三、注重培訓，給納稅評估人員加壓“充電”

針對我局納稅評估工作職責和人員調(diào)整變化的新局面，年底，我們對評估團隊成員進行了業(yè)務(wù)培訓，進一步提高了團隊成員的綜合理論素質(zhì)和實戰(zhàn)經(jīng)驗。這次培訓由納稅評估科牽頭，重點圍繞納稅評估相關(guān)程序、文書使用、風險系統(tǒng)運行、風險防控考核、財務(wù)報表與申報表的勾稽關(guān)系等內(nèi)容，逐一進行了詳細講解；同時，還采取以訓代會的形式，對納稅評估團隊成員工作作風、工作質(zhì)量、工作職責、黨風廉政等方面作了嚴格要求；另外，積極參與上級主管單位的各種培訓等相關(guān)活動，通過培訓、學習，進一步提高了團隊成員的綜合理論素質(zhì)。

四、規(guī)范程序，統(tǒng)一納稅評估操作規(guī)程

今年以來，納稅評估科明確和統(tǒng)一有關(guān)工作要求，按納稅評估工作操作規(guī)程，通過規(guī)范各評估程序，使評估的日常管理達到規(guī)范、統(tǒng)一。一是統(tǒng)一納稅評估工作計劃。為避免重復工作，提高工作效率，今年我局對納稅評估工作進行歸口管理，明確不論是上級安排的評估任務(wù)，還是我局根據(jù)工作需要開展的評估工作，統(tǒng)一由稅源管理科制定工作計劃，下達評估任務(wù)。二是統(tǒng)一納稅評估文書，明確日常納稅評估工作參考文件，要求各單位嚴格參照上級局下發(fā)日常評估文件的各項規(guī)定，規(guī)范使用納稅評估工作文書。同時為統(tǒng)一納稅評估使用方法，實行了納稅評估的統(tǒng)一電子模版、統(tǒng)一案例編碼，使納稅評估工作更加規(guī)范。三是統(tǒng)一納稅評估案卷標準，以執(zhí)法案卷的標準，規(guī)范評估文書的制作，確保納稅評估文書規(guī)范完整。實行交叉評估，提高評估質(zhì)效為避免稅收管理員自己對自己管戶進行評估，并由此帶來的弊端，為此，我們對團隊成員實行了管戶交叉評估，進一步提高了評估質(zhì)效。

五、風險提醒，做到政策宣傳、稅源管理、納稅評估三促

納稅評估是稅務(wù)機關(guān)通過案頭審核，對納稅人當期納稅申報情況進行定性和定量分析，及時發(fā)現(xiàn)“疑點”，采取進一步征管措施，督促納稅人糾正差錯，從而有效地降低稅收風險，保證納稅人的納稅申報質(zhì)量，大大減少了稅款流失。風險提醒對于政策宣傳、稅源管理、稅務(wù)稽查等工作起著促進作用。今年，上級共下達三、四級風險295戶（次），我們把風險系統(tǒng)產(chǎn)生的三、四級風險納稅人，通過系統(tǒng)發(fā)布至各分局，由各分局開展提示提醒應(yīng)對處理工作；同時還送達《納稅風險提醒告知書》和《風險提醒服務(wù)反饋表》。對不能排除風險疑點，需要進行納稅評估的納稅人，要求及時上報納稅評估科，然后按照《xx市國家稅務(wù)局稅源風險預警防控管理工作規(guī)程（試行）》組織團隊成員開展納稅評估。一年來，通過風險提醒，納稅人共自查補稅45萬多元。綜上所述，回顧一年來的工作情況，給我們的體會是：

第一，納稅評估進一步強化了政策宣傳。在納稅評估中，我們積極推行服務(wù)型評估，通過函告或約談等形式要求納稅人說明、解釋疑點，與納稅人面對面宣傳提供機會，對理順征納關(guān)系、樹立隊伍形象也具有重要的作用。

第二，納稅評估也進一步推進了稅源管理。通過納稅評估，我局形成了行業(yè)管理辦法，建立了飲料制造的評估模型，從而實現(xiàn)了稅源的數(shù)字化監(jiān)控和動態(tài)性監(jiān)控，稅收征管能力得到了加強，稅源監(jiān)控水平得到了提高。

第三，通過納稅評估，還促進了稅務(wù)稽查工作。納稅評估與稅務(wù)稽查都是稅收征收管理的重要手段和重要環(huán)節(jié)，兩者之間存在著共性和個性問題。通過開展納稅評估，給納稅人由于政策理解有誤、操作不當形成的涉稅風險，提供了“緩沖地帶”。使稅務(wù)稽查重心轉(zhuǎn)向打擊涉稅犯罪、維護稅收環(huán)境，從而提升了稅務(wù)稽查的效能。

六、存在的問題

（一）納稅評估案源缺乏審批程序

湖北省風險平臺信息發(fā)布、以及上級交辦的納稅評估工作，在任務(wù)下達環(huán)節(jié)，缺乏匯總的《納稅評估工作任務(wù)書》，沒有經(jīng)辦人、審批人的簽章等相關(guān)手續(xù)，導致風險應(yīng)對工作缺乏嚴肅性。

（二）案頭分析表沒有實質(zhì)意義

目前的《納稅評估案頭分析表》，涉及到企業(yè)供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)，內(nèi)容繁雜。許多評估人員，對這些數(shù)字的填寫敷衍了事，這些數(shù)據(jù)不能直接反映企業(yè)申報的涉稅疑點。

（三）團隊成員的力量需要進一步加強

目前，納稅評估團隊成員共有30多人，但真正直接從事納稅評估的人員只有4人。團隊成員大部分都是身兼多職，在納稅評估工作方面投入的精力非常有限，這在一定程度上影響了納稅評估工作質(zhì)量和效率。

（四）納稅評估的深度不夠，質(zhì)量不高

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，《納稅評估工作報告》應(yīng)包括企業(yè)的基本情況、對象確定、案頭分析、約談舉證、實地核查、評估認定、回歸分析、管理建議等相關(guān)內(nèi)容。但仔細核對評估案卷，真正能按上述步驟整理案卷的數(shù)量很少；有些團隊成員對工作熱情不高，牢騷滿腹，對工作處于應(yīng)付狀態(tài)。這些都表明，團隊成員開展納稅評估的深度不夠，質(zhì)量不高。

七、2014年工作打算

2014年，我們決定在納稅評估工作質(zhì)量上下功夫，進一步提高納稅評估質(zhì)量，依托稅源風險預警防控管理系統(tǒng)，強化風險應(yīng)對意識，加大評估力度。

（一）進一步明確責任。風險團隊評估人員對評估工作的開展和評估結(jié)論的確定負直接責任，確保評估工作落實，評估科要對部分評估戶進行抽查，確保評估到位，疑點全面排除。

（二）完善評估方法。在工作中要注重方法、技巧，依托計算機網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。先將重點稅源戶、稅負異常變化、長時間零稅負申報、納稅信用等級低下的納稅人、容易發(fā)生偷漏的稅種列為納稅評估和調(diào)查核實的對象，不斷總結(jié)評估經(jīng)驗，完善評估制度，促進了評估質(zhì)量的提高。

（三）加強業(yè)務(wù)學習。風險應(yīng)對工作要求稅務(wù)人員不但要了解稅收工作本身，而且要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全貌及納稅人的詳細情況和特點，這就要求我們評估和核查人員要多看、多想、多聽，多學。堅持學中做、做中學，不斷地充實和完善自身的知識結(jié)構(gòu)。

（四）加強評估考核。加強團隊建設(shè)，注重實效考核，嚴格按照規(guī)定時限完成，保證評估工作質(zhì)量，在評估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷、漏稅等嚴重問題，及時移交稽查部門實施稅務(wù)稽查。

（五）增強工作責任心。嚴格依法行政，遵循評估制度，正確定性定案，防范評估執(zhí)法風險。

第四篇：國稅局增值稅納稅評估指標體系

附件1 合肥市國家稅務(wù)局增值稅納稅評估指標體系

為適應(yīng)增值稅納稅評估工作的需要，便于基層評估人員掌握評估的方法和技巧，提高國稅機關(guān)評估工作的整體水平，進一步推進評估工作向科學化、精細化方向發(fā)展，現(xiàn)提供增值稅納稅評估經(jīng)常使用的部分指標，供納稅評估管理部門和評估人員參考使用。

1、三個月以上連續(xù)零、負申報異常分析

（1）三個月以上連續(xù)無銷售額零申報但有發(fā)票購領(lǐng)記錄的異常戶（剔除出口免抵退稅生產(chǎn)企業(yè)、出口免退稅外貿(mào)企業(yè)、全部銷售免稅貨物企業(yè)）

分析目的：分析發(fā)現(xiàn)納稅人有開具發(fā)票未申報納稅的嫌疑。

計算公式：評估所屬期（連續(xù)三個月）各月申報主表（1+5）行=0，評估所屬期及其前一月有發(fā)票購領(lǐng)記錄。

結(jié)果分析：兩個條件同時滿足的為異常。

（2）三個月以上連續(xù)有銷售額負申報異常分析（剔除出口免抵退稅生產(chǎn)企業(yè)、出口免退稅外貿(mào)企業(yè)）

分析目的：計算并發(fā)現(xiàn)納稅人的增值稅稅負異常。

計算公式：評估所屬期（連續(xù)三個月）各月申報主表第1行>0，申報主表（11-12-13+14）行≤0。

結(jié)果分析：兩個條件同時滿足的為異常。

2、稅負異常分析（1）一般稅負異常分析

分析目的：計算并發(fā)現(xiàn)納稅人的增值稅稅負異常。

計算公式：稅負=[銷項稅額合計+免抵退貨物銷售額合計×17%或13%-（進項稅額合計-進項稅額轉(zhuǎn)出合計+期初留抵稅額-期末留抵稅額）]÷（應(yīng)稅貨物銷售額合計+免抵退 貨物銷售額合計）×100%。

結(jié)果分析：低于全省(市、縣)行業(yè)平均稅負水平的為異常。（2）剔除存貨影響的增值稅稅負異常分析(僅用于商業(yè)企業(yè))分析目的：計算并發(fā)現(xiàn)評估所屬期納稅人的增值稅稅負異常。

計算公式：剔除存貨影響的增值稅稅負率=[當期應(yīng)繳增值稅-（期初存貨-期末存貨）×（1+行業(yè)平均銷售毛利率）×主要產(chǎn)品適用稅率]÷[當期應(yīng)稅銷售收入-（期初存貨-期末存貨）×（1+企業(yè)平均銷售毛利率）]。

結(jié)果分析：低于全省行業(yè)平均稅負水平的為異常。（3）高征低扣企業(yè)稅負異常分析

分析目的：檢測評估所屬期高征低扣企業(yè)與稅負率的相關(guān)性。

計算公式：關(guān)聯(lián)指標1：[評估所屬期申報附表

（一）5行小計欄“銷售額”-13%稅率欄5行“銷售額”]÷申報主表（1+5+7+8）行≥80%（此數(shù)值可根據(jù)實際進行調(diào)整）。

關(guān)聯(lián)指標2：評估所屬期申報主表19行÷1行≤4%（此數(shù)值可根據(jù)實際進行調(diào)整）。關(guān)聯(lián)指標3：評估期所屬申報附表二（6+7）行“稅額”÷12行“稅額”≥70%（此數(shù)值可根據(jù)實際進行調(diào)整）。

結(jié)果分析：上述三個關(guān)聯(lián)指標同時滿足，即為異常。

3、稅負率差異幅度分析

分析目的：分析納稅人的增值稅稅負是否存在異常。

計算公式：稅負率差異幅度＝(某企業(yè)稅負率－本地區(qū)同行業(yè)平均稅負率)/本地區(qū)同行業(yè)平均稅負率×100%。

企業(yè)稅負率＝本年累計應(yīng)納稅額/本年累計應(yīng)稅銷售額×100%。

結(jié)果分析：稅負率差異幅度低于30%（此數(shù)值可根據(jù)實際進行調(diào)整）的，屬于異常。

4、銷售收入比對異常

分析目的：以評估所屬期申報主表銷售額與損益表主營業(yè)務(wù)收入進行比對，發(fā)現(xiàn)申報異常。

計算公式：評估所屬期申報主表（1+5+7+8-4-6）行數(shù)≥損益表1行數(shù)。

結(jié)果分析：如申報主表銷售額小于損益表主營業(yè)務(wù)收入為異常，但需要進一步判斷該企業(yè)是否有非增值稅應(yīng)稅收入。

5、銷售額變動率分析

分析目的：分析納稅人有無實現(xiàn)銷售未計銷售收入現(xiàn)象。

計算公式：（1）累計應(yīng)稅銷售額變動率＝(本年累計應(yīng)稅銷售額－上年同期應(yīng)稅銷售額)/上年同期應(yīng)稅銷售額×100%。

（2）當月應(yīng)稅銷售額變動率＝(當月應(yīng)稅銷售額－上月應(yīng)稅銷售額)/上月應(yīng)稅銷售額×100%。

結(jié)果分析：累計應(yīng)稅銷售額變動率或當月應(yīng)稅銷售額變動率超過50%（此數(shù)值可根據(jù)實際進行調(diào)整）的，可能存在少計收入，運用其他指標進一步分析。

6、退貨折讓證明單比對異常分析

分析目的：以進貨退出或索取折讓證明單開具信息發(fā)現(xiàn)紅字專用發(fā)票未認證。計算公式：本評估所屬期前四個月企業(yè)“進貨退出或索取折讓證明單”的開具信息沒有相關(guān)紅字專用發(fā)票認證信息。

數(shù)據(jù)來源：（1）“進貨退出或索取折讓證明單”中雙方企業(yè)稅務(wù)登記號、開具日期、金額、稅額取自征管系統(tǒng)；

（2）紅字專用發(fā)票認證數(shù)據(jù)取自評估所屬期防偽稅控認證信息。

結(jié)果分析：如果在購方企業(yè)認證數(shù)據(jù)中沒有比對出與申請開具“進貨退出及索取折讓證明單”中銷方企業(yè)稅務(wù)登記證號、金額、稅額完全一致的信息即為異常，但需要進 一步確認銷方是否已開出紅字專用發(fā)票。

7、紅字發(fā)票開具比例異常分析

分析目的：計算紅字專用發(fā)票開具比例，分析納稅人有未按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票減少計稅銷售額的嫌疑。

計算公式：評估所屬期防偽稅控報稅信息負數(shù)專用發(fā)票開具總金額/防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票開具總金額≥20%（此數(shù)值可根據(jù)實際進行調(diào)整）。

數(shù)據(jù)來源：專用發(fā)票開具總金額均取自評估所屬期防偽稅控報稅信息。結(jié)果分析：如果比例高于設(shè)定值即為異常。

8、虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑分析

分析目的：以防偽稅控報稅信息發(fā)現(xiàn)虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑。（此指標應(yīng)結(jié)合專用發(fā)票用量和限額進行篩選）

計算公式：

（1）評估所屬期防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票總開具金額累計數(shù)/防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票總份數(shù)得出的數(shù)值與企業(yè)最大開具發(fā)票限額相比≥90%（此數(shù)值可根據(jù)實際進行調(diào)整）。

（2）評估所屬期防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票購買方企業(yè)戶數(shù)/防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票總份數(shù)≥50%（此數(shù)值可根據(jù)實際進行調(diào)整）。

數(shù)據(jù)來源：（1）企業(yè)最大開具專用發(fā)票限額取自金稅發(fā)行系統(tǒng)最大開票限額審批信息；

（2）企業(yè)“防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票總開具金額累計數(shù)”、“防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票總份數(shù)”、“防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票購買方企業(yè)戶數(shù)”均取自防偽稅控報稅信息。

結(jié)果分析：同時符合（1）、（2）公式的有虛開專用發(fā)票嫌疑。

9、進項稅額控制額分析

分析目的：分析納稅人納稅申報真實性。

計算公式：本期進項稅額控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本）×主要外購貨物的增值稅稅率+本期運費支出數(shù)×7%（農(nóng)產(chǎn)品13%、海關(guān)完稅憑證13%或17%、廢舊物資10%）。

結(jié)果分析：以進項稅金控制額與增值稅申報表中的本期進項稅額核對，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進項稅額的問題。

10、非防偽稅控抵扣憑證異常分析

分析目的：以非防偽稅控抵扣憑證進項信息發(fā)現(xiàn)虛抵進項稅額嫌疑。

計算公式：評估所屬期申報附表二4欄“稅額”/12欄“稅額”≥50%（此數(shù)值可根據(jù)實際進行調(diào)整）。

上述分子可以評估所屬期申報附表二5欄“稅額”、6欄“稅額”、7欄“稅額”或8欄“稅額”分別代替。

結(jié)果分析：符合以上條件的可能有非防偽稅控抵扣憑證虛抵進項稅額嫌疑，注意審核企業(yè)沒有自營進口或委托代理進口業(yè)務(wù)而以海關(guān)增值稅完稅憑證作為增值稅扣稅憑證，沒有收購農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)而以農(nóng)產(chǎn)品收購憑證作為增值稅扣稅憑證，利廢企業(yè)生產(chǎn)、銷售的配比情況及運費支付情況。

11、單位產(chǎn)成品原材料耗用異常分析

分析目的：以單位產(chǎn)成品原材料耗用發(fā)現(xiàn)納稅人帳外銷售嫌疑。

計算公式：單位產(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產(chǎn)成品成本×100%。 結(jié)果分析：單位產(chǎn)成品原材料耗用率超出預警值范圍，可能存在帳外銷售問題。其中預警值可以采用同地區(qū)、同行業(yè)的平均值。

12、主營業(yè)務(wù)成本變動異常分析 分析目的：以主營業(yè)務(wù)成本變動發(fā)現(xiàn)納稅人銷售未計收入嫌疑。

計算公式：主營業(yè)務(wù)成本變動率=（本期主營業(yè)務(wù)成本-基期主營業(yè)務(wù)成本）÷基期主營業(yè)務(wù)成本×100%。

結(jié)果分析：主營業(yè)務(wù)成本變動率超出預警值范圍，可能存在銷售未計收入等問題。其中預警值可以采用本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)或者同地區(qū)、同行業(yè)的平均值。要結(jié)合其他指標一并使用。

13、業(yè)務(wù)利潤變動異常分析

分析目的：以業(yè)務(wù)利潤變動發(fā)現(xiàn)納稅人不計、少計收入嫌疑。

計算公式：（1）主營業(yè)務(wù)利潤變動率=（本期主營業(yè)務(wù)利潤-基期主營業(yè)務(wù)利潤）÷基期主營業(yè)務(wù)利潤×100%。

（2）其他業(yè)務(wù)利潤變動率=（本期其他業(yè)務(wù)利潤-基期其他業(yè)務(wù)利潤）÷基期其他業(yè)務(wù)利潤×100%。

結(jié)果分析：上述指標若與預警值相比相差較大，可能存在不計、少計收入問題。其中預警值可以采用本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)或者同地區(qū)、同行業(yè)的平均值。要結(jié)合其他指標一并使用。

14、凈資產(chǎn)收益率異常分析

分析目的：以納稅人資產(chǎn)綜合利用情況發(fā)現(xiàn)隱瞞收入嫌疑。計算公式：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%。其中：平均凈資產(chǎn)=（期初所有者權(quán)益+期末所有者權(quán)益）/2 結(jié)果分析：分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標與預警值相差較大，可能存在隱瞞收入問題。其中預警值可以采用同地區(qū)、同行業(yè)的平均值。要結(jié)合其他指標一并使用。

15、銷售毛利率變動分析

分析目的：以評估所屬期申報主表銷售額與損益表銷售成本進行計算，發(fā)現(xiàn)申報異 常。

計算公式：銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）÷銷售收入×100%。

結(jié)果分析：銷售毛利率變動20%以上的為異常，但要結(jié)合納稅人的銷售規(guī)模來判斷。銷售毛利率比上年上升，增值稅稅負率卻比上年下降的為異常，納稅人可能存在瞞報銷售或多抵進項的問題。

16、其他業(yè)務(wù)利潤分析

分析目的：查看存在其他業(yè)務(wù)利潤的企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)是否屬于應(yīng)納增值稅的項目，應(yīng)申報增值稅而未能申報。

計算公式：損益表6行“其他業(yè)務(wù)利潤”評估期內(nèi)累計數(shù)>0 結(jié)果分析：如計算出的結(jié)果大于零，應(yīng)具體分析該企業(yè)的其他業(yè)務(wù)是否應(yīng)納增值稅。

17、總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況分析

分析目的：分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測銷售能力。

計算公式：（1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入÷?(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)÷2?×100%。

（2）存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本÷?（期初存貨+期末存貨）÷2?×100%。

結(jié)果分析：如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入的問題。

18、應(yīng)收（付）賬款增減變動分析

分析目的：分析納稅人應(yīng)收賬款增減變動情況，判斷其銷售實現(xiàn)情況。

計算公式：應(yīng)收賬款變動率=（期末應(yīng)收賬款－期初應(yīng)收賬款）÷期初應(yīng)收（付）賬款×100%。

結(jié)果分析：如應(yīng)收賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入的問題。

19、投入產(chǎn)出評估分析 分析目的：對投入產(chǎn)出指標進行分析，推算出企業(yè)銷售收入。

計算公式：投入產(chǎn)出評估分析指標=當期原材料（燃料、動力等）投入量÷單位產(chǎn)品原材料（燃料、動力等）使用量。

結(jié)果分析：單位產(chǎn)品原材料（燃料、動力等）使用量是指同地區(qū)、同行業(yè)單位產(chǎn)品原材料（燃料、動力等）使用量的平均值。對投入產(chǎn)出指標進行分析，測算出企業(yè)實際產(chǎn)量。根據(jù)測算的實際產(chǎn)量與實際庫存進行對比，確定實際銷量，從而進一步推算出企業(yè)銷售收入，如測算的銷售收入大于其申報的銷售收入，則企業(yè)可能有隱瞞銷售收入的問題。

20、工（商）業(yè)增加值指標分析

(1)應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性分析

分析目的：對應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性分析，對其申報真實性進行評估。計算公式：應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性系數(shù)=應(yīng)納稅額增長率÷工（商）業(yè)增加值增長率。

其中：應(yīng)納稅額增長率=（本期應(yīng)納稅額-基期應(yīng)納稅額）÷基期應(yīng)納稅額×100%；  工（商）業(yè)增加值增長率={本期工（商）業(yè)增加值-基期工（商）業(yè)增加值}÷基期工（商）業(yè)增加值×100%。

結(jié)果分析：應(yīng)納稅額是指納稅人繳納的增值稅應(yīng)納稅額；工（商）業(yè)增加值是指工資、利潤、折舊、稅金的合計。一般情況下，應(yīng)納稅額于工業(yè)增加值彈性系數(shù)為1。彈性系數(shù)小于預警值，則企業(yè)可能有少繳稅金的問題。應(yīng)通過其他相關(guān)納稅評估指標與評估方法，并結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況進一步分析，對其申報真實性進行評估。

(2)工（商）業(yè)增加值稅負分析

分析目的：應(yīng)用該指標分析本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負與同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負的差異，對其申報真實性進行評估。計算公式：工（商）業(yè)增加值稅負差異率=?本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負÷同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負?×100%。

其中：本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負=本企業(yè)應(yīng)納稅額÷本企業(yè)工（商）業(yè)增加值； 同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負=同行業(yè)應(yīng)納稅額總額÷同行業(yè)工（商）業(yè)增加值。結(jié)果分析：如低于同行業(yè)工（商）業(yè)增加值平均稅負，則企業(yè)可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問題，結(jié)合其他相關(guān)評估指標和方法進一步分析。？

21、貨物流測算進項稅額分析

分析目的：檢測納稅申報的進項稅額與按貨物流測算的進項稅額的偏差值（只適用于商貿(mào)企業(yè)）。

計算公式：申報主表12行（進項稅額）之和-｛[資產(chǎn)負債表10行（存貨本期末數(shù)-存貨期初數(shù)）+損益表2行（銷售折扣和折讓）]×17%(或13%)+申報附表二8行“稅額”｝。？

結(jié)果分析：絕對值相差較大則說明納稅申報的進項稅額可能偏大，應(yīng)對進項稅額作進一步分析。

22、銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率配比分析

分析目的：判斷企業(yè)是否存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣范圍而多抵進項的問題。

計算公式：（1）比值=銷售額變動率/應(yīng)納稅額變動率。

（2）銷售額變動率=(本期累計應(yīng)稅銷售額-上年同期累計應(yīng)稅銷售額)/上年同期累計應(yīng)稅銷售額×100%。

（3）應(yīng)納稅額變動率=（本期累計應(yīng)納稅額-上年同期累計應(yīng)納稅額）/上年同期累計應(yīng)納稅額×100%。

結(jié)果分析：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，比值應(yīng)接近1。

（1）當比值大于1，兩者都為正時，可能存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴 大抵扣范圍多抵進項稅金的問題；二者都為負時，無問題。

（2）比值小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題；（3）當比值為負數(shù)，前者為正后者為負時，可能存在上述問題；后者為正前者為負時，無問題。

23、銷售毛利率變動率與稅負率變動率配比分析

分析目的：如本期銷售毛利率較以前各期或上年同期有較大幅度下降，若低于正常幅度可能存在購進貨物（包括應(yīng)稅勞務(wù)）已入帳，但在銷售貨物時只結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本而不計或少計銷售額、銷售價格偏低、或用于本企業(yè)集體福利、在建工程等未作進項稅額轉(zhuǎn)出等。

計算公式：（1）比值=銷售毛利率變動率/稅負率變動率。

（2）銷售毛利率變動率=(本期銷售毛利率-上年同期銷售毛利率)/上年同期銷售毛利率×100%。

本期銷售毛利率=(本期累計應(yīng)稅銷售額-本期累計主營業(yè)務(wù)成本)/ 本期累計應(yīng)稅銷售額×100%。

上年同期銷售毛利率=(上年同期累計應(yīng)稅銷售額-上年同期累計主營業(yè)務(wù)成本)/上年同期累計應(yīng)稅銷售額×100%。

（3）稅負率變動率=(本期累計稅負率-上年同期累計稅負率)/上年同期累計稅負率×100%。

本期累計稅負率=本期累計應(yīng)納稅額/ 本期累計應(yīng)稅銷售額×100%。

上年同期累計稅負率=上年同期累計應(yīng)納稅額/上年同期累計應(yīng)稅銷售額×100%。結(jié)果分析：正常情況下銷售毛利率變動率與稅負率變動率應(yīng)基本同步增長，比值應(yīng)接近1。

（1）當比值大于1，二者都為正時，可能存在不計或少計銷售額，銷售價格偏低或 擴大抵扣范圍多抵進項稅額的問題；二者都為負時，無問題。

（2）當比值小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題；（3）當比值為負時，前者為正后者為負時，可能存在上述問題；后者為正前者為負時，無問題。

24、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率配比分析

分析目的：綜合分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期銷售利潤率與上年同期銷售利潤率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，發(fā)現(xiàn)隱匿銷售收入等問題。

計算公式：（1）資產(chǎn)利潤率=利潤總額÷?(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)÷2?×100%。（2）銷售利潤率=利潤總額/銷售額×100%。

（3）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入÷?(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)÷2?×100%。結(jié)果分析：如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率>0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率≤0，而本期資產(chǎn)利潤率-上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時，說明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入等問題。

如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率>0，而本期資產(chǎn)利潤率-上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時，說明資產(chǎn)使用效率降低，導致資產(chǎn)利潤率降低，可能存在隱匿銷售收入問題。

25、存貨變動率、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率配比分析

分析目的：比較分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，發(fā)現(xiàn)隱匿銷售收入等問題。

計算公式：（1）存貨變動率=(本期存貨-上年同期存貨)/上年同期存貨。（2）資產(chǎn)利潤率=利潤總額÷?(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)÷2?×100%。（3）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入÷?(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)÷2?×100%。結(jié)果分析：若本期存貨增加不大，即存貨變動率≤0，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，可能存在隱匿銷售收入問題。

第五篇：國稅局深化納稅評估加強稅源監(jiān)管水平

近年來，**市國稅局按照稅源管理“4+1”聯(lián)動工作機制的要求，以深化納稅評估為抓手，強化信息綜合運用，提升稅源監(jiān)管水平，促進了征管質(zhì)量的提高和稅收收入的增長。2007年，該局共組織納稅評估686戶次，補申報稅款1402萬元，調(diào)減留抵稅額285萬元，加收滯納金56.7萬元，移送稽查12戶；今年上半年，該局共對219戶企業(yè)實施增那一世小說網(wǎng) 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費小說網(wǎng)值稅評估，有問題戶149戶，補增值稅686萬元，調(diào)減留抵148萬元，加收滯納金40萬元，為組織收入提供了有力保障。

一、健全保障機制，夯實納稅評估工作基礎(chǔ)

一是科學配置人力資源，在力量上重點傾斜。一方面，該局成立納稅評估指導小組，對全系統(tǒng)納稅評估行業(yè)分析、對象確定、模型建立、任務(wù)下達等統(tǒng)籌組織協(xié)調(diào)；另一方面，選配一批懂稅收、會財務(wù)、精通計算機的干部充實基層分局納稅評估隊伍，并成立專業(yè)評估小組，有選擇地調(diào)配人力資源，集中組織重點評估。

二是強化業(yè)務(wù)培訓，在素質(zhì)上重點加強。該局在加強日常業(yè)務(wù)培訓的基礎(chǔ)上，突出評前、評后培訓，對即將評估的各類企業(yè)可能出現(xiàn)的各種執(zhí)行政策偏差進行分析和探討，輔導相關(guān)的會計和稅收政策，使每位參評人員專項業(yè)務(wù)技能得到及時鞏固提高；定期召開疑點分析例會，通過典型剖析、行業(yè)解剖，掌握財務(wù)、稅收管理中的深層次問題，并及時分析、交流評估工作情況，不斷積累行業(yè)評估的有效方法，提升干部的納稅評估能力。

三是創(chuàng)新考評機制，在制度上重點保障。首先，制定符合自身實際的納稅評估工作考核辦法?？茖W設(shè)置評估組織、分析、調(diào)查、約談和復核五個崗位，細化各崗位操作管理權(quán)限。同時，成立評估考核小組，實行實時考核與集中考核相結(jié)合、資料考核與業(yè)績考核相結(jié)合的辦法，按月逐項考核。其次，建立復審和復評制度。對通過評估不能合理解釋低稅負原因或存在新疑點的，重新進行實地復核；對每次行業(yè)評估結(jié)果，由分局行業(yè)評估領(lǐng)導小組復審，確保環(huán)節(jié)、程序和內(nèi)容的準確完備；組織納稅評估復評，要求各單位限時整改評估工作中的問題，并將整改情況列入年終考核。第三，嚴格工作督查。對工作不力、反映問題不實、應(yīng)反饋未反饋、反饋問題不落實，以及評估復評發(fā)現(xiàn)新問題的，每季進行通報，并嚴格過錯責任追究。

二、深化稅收分析，確保納稅評估工作有的放矢

一是多層面聯(lián)動分析，增強稅收分析整體效能。構(gòu)建市局、基層分局、管理員三級分析體系，市局計統(tǒng)部門著重宏觀分析，稅政部門著重行業(yè)及稅種分析，基層分局及管理員具體做本轄區(qū)行業(yè)和企業(yè)分析，同時，實行定期分析和分析信息反饋制度，形成不同層級及全局范圍內(nèi)的分析工作格局。

二是多渠道收集信息，實現(xiàn)數(shù)據(jù)增值利用。將納稅人稅負與省局公布的平均稅負等數(shù)據(jù)，按離散情況進行排序，分行業(yè)進行橫向比較和縱向分析，找準評估對象；從ctais2.0軟件、稅收監(jiān)控決策系統(tǒng)、稅務(wù)資料查詢系統(tǒng)、稅負查詢系統(tǒng)、金稅工程等應(yīng)用軟件中調(diào)取數(shù)據(jù)進行深加工，確定針對性較強的評估對象；全面分析和解剖企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程，通過獲取關(guān)鍵環(huán)節(jié)的真實、有效數(shù)據(jù)，結(jié)合日常征管動態(tài)信息，與稽查、執(zhí)法檢查、征管質(zhì)量信息進行相互印證和對比，科學分析企業(yè)在一定經(jīng)營時期內(nèi)的實際經(jīng)營數(shù)量，確定評估對象和重點。同時，積極強化第三方信息運用，2007年通過從地稅部門采集地稅直管企業(yè)收入數(shù)據(jù)與申報的企業(yè)所得稅收入進行比對，在餐飲、建筑安裝等行業(yè)取得了突破；通過對發(fā)改委批復、房管部門登記信息及地稅營業(yè)稅和土地增值稅納稅信息與企業(yè)所得稅的規(guī)模進行比對，發(fā)現(xiàn)了部分房地產(chǎn)企業(yè)申報不及時等問題，兩項共補稅款45萬元。

三是多角度疑點分析，提升評估質(zhì)效。該局按照參數(shù)性分析理清成因、指標性分析排查疑點、相對性分析尋找異常、關(guān)聯(lián)性分析發(fā)現(xiàn)問題的全方位分析思路，根據(jù)宏觀稅收分析數(shù)據(jù)、各類評估指標的預警值、本地區(qū)主要經(jīng)濟指標等信息，將納稅人申報數(shù)據(jù)與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)進行橫向比較、縱向分析，分析納稅人應(yīng)納稅種的異常變化，提取下發(fā)增值稅未開具發(fā)票累計銷售額為負數(shù)、開具普通發(fā)票累計銷售額為負數(shù)、企業(yè)所得稅調(diào)減為正數(shù)、虧損戶、“兩稅”收入不一致等異常參數(shù)。開展稅負偏離度分析，對企業(yè)所屬行業(yè)稅負低于省平均稅負、省預警稅負和揚州市局行業(yè)平均稅負的進行重點分析，確定評估對象；開展增值稅、消費稅、所得稅稅基和銷售比對分析、納稅人申報資料和財務(wù)會計相關(guān)信息數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析。針對不同行業(yè)運用投入產(chǎn)出法、工時耗用法、對比分析法、時間序列趨勢分析法開展個性分析，通過分析生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營特點、工藝流程、設(shè)備工作量、定額工資產(chǎn)量、投入產(chǎn)出、能源耗用、產(chǎn)品核算等，尋找稅收管理的內(nèi)在規(guī)律。

三、改進評估方法，努力提升聯(lián)動機制效能

該局以開展項目化評估為導向，對重點行業(yè)、重點稅源和風險企業(yè)按月深入解剖，查找管理薄弱環(huán)

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節(jié)，通過精確制導，有的放矢地實施集中評估，開展項目化管理。

一是把握行業(yè)特征，探索規(guī)律建模型。在充分掌握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點及征管風險點的基礎(chǔ)上，該局抽調(diào)骨干成立專業(yè)評估隊伍，選擇典型企業(yè)開展解剖，分析生產(chǎn)經(jīng)營特有規(guī)律，建立行業(yè)評估模型及相關(guān)指標體系，及時總結(jié)和反饋征管中的問題，提出加強稅源管理的措施，并以此為樣本，在全市運那一世小說網(wǎng) 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費小說網(wǎng)用模型發(fā)現(xiàn)疑點，促使納稅人自行申報，提高征管效率。去年，該局先后運用鋼材耗用率、產(chǎn)廢率、運費配比率建立了汽配行業(yè)模型；運用物耗法、能耗法、工耗法建立了機械制造行業(yè)模型；跟蹤關(guān)鍵工序建立了文體用品行業(yè)模型；運用原子量參數(shù)建立了氧化鋅行業(yè)模型。同時，注重評估案例總結(jié)、交流和推廣。2007年，該局報送的《多角度指標分析，循特點深入評估》納稅評估案例在全省“十大優(yōu)秀納稅評估案例”視頻比賽中獲得十佳。

二是規(guī)范評估項目，固化模式增效率。該局定期整理某一類企業(yè)在征管上存在的共性問題，并對問題成因、產(chǎn)生影響、應(yīng)對方法作專題研究，找出評估的重點項目，列舉各評估環(huán)節(jié)工作重點，交由專人操作管理和復核，同時要求評估人員按階段上報評估進程，從而形成相對固定的評估模式，達到事半功倍的效果。在評估環(huán)節(jié)，針對不同類型企業(yè)整理出“三個必評”內(nèi)容，即必須分析的指標、約談的內(nèi)容、實地調(diào)查的項目，并擬定《增值稅納稅評估必評項目》、《企業(yè)所得稅納稅評估必評項目》、《外商投資企業(yè)稅納稅評估必評項目》，促進基層評估的規(guī)范化運作。

三是注重約談舉證，關(guān)鍵環(huán)節(jié)求突破。該局把約談、舉證作為納稅評估認定處理階段的重要環(huán)節(jié)，要求評估人員認真做好約談前的準備工作，擬定提綱，講究溝通方法和技巧，從生產(chǎn)工序、出入庫記錄、庫存變化、銷售差異、成本核算漏洞、獲利水平與應(yīng)納稅額配比、往來賬款來龍去脈等方面提問，并對應(yīng)答理由是否真實合理進行即時分析，提出不同看法，巧妙利用談話中的矛盾之處，辨別真相。2007年，在案頭評估的同時，通過對少數(shù)稅負偏低的商業(yè)戶、虧損大戶及所得稅貢獻率偏低戶，以及規(guī)模較大的成品油加工企業(yè)、鋼管企業(yè)、大型商場等重點企業(yè)，采取稅企面對面座談的形式，集體約談行業(yè)稅源稅負，共調(diào)增計稅所得額304萬元，補征增值稅55萬元、所得稅15萬元。

四是實施多稅聯(lián)評，形成互動顯成效。該局在重點圍繞高風險企業(yè)和行業(yè)以及零、負、低申報企業(yè)開展的納稅評估工作中，利用不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和勾稽關(guān)系，參照相關(guān)預警值進行稅種間的關(guān)聯(lián)性分析，對比對不符或異常的納稅人實施多稅種聯(lián)評；結(jié)合內(nèi)外資企業(yè)所得稅匯繳工作，選擇連續(xù)虧損、微利企業(yè)進行評估；注重出口退稅評估工作，實行征退稅聯(lián)評。結(jié)合增值稅、消費稅、所得稅稅基的相關(guān)性，一方面按季提取所得稅申報銷售收入和對應(yīng)所屬期增值稅、消費稅累計銷售收入進行比對分析，并將比對不符的納稅人作為集中評估案源，進行多稅種聯(lián)評；另一方面，在實地評估過程中重點針對各稅種之間數(shù)據(jù)差異，調(diào)查、采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)核算數(shù)據(jù)，驗證評估分析與約談?wù)f明結(jié)果，解析造成各稅數(shù)據(jù)差異的原因，對異常信息分別向前或向后追溯評估，以強化對整個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的跟蹤管理。2007年，通過多稅聯(lián)評補征稅款420萬元，提高了評估的準確性，擴大了評估監(jiān)控領(lǐng)域。

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