第一篇：蘇州公共工程審計監(jiān)督辦法

蘇州市公共工程審計監(jiān)督辦法

（修訂稿）

第一章 總 則

第一條（制定依據）為加強對公共工程的審計監(jiān)督，提高投資效益，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》等有關法律法規(guī)規(guī)定，結合本市實際，制定本辦法。

第二條（審計主體）蘇州市審計局依照法律、法規(guī)和本辦法規(guī)定，對市級投資的公共工程實施審計監(jiān)督。對由市級和各市、區(qū)分擔資金的項目，可由蘇州市審計局（以下稱審計機關）統(tǒng)一組織相關市、區(qū)審計局共同實施審計。

第三條（監(jiān)督范圍）公共工程審計監(jiān)督范圍主要包括：

（一）全部使用財政性資金、國有資產、政府部門管理的和受政府委托管理的社會公益性資金建設的項目；

（二）未全部使用上述資產，但上述資產占項目總投資的比例超過50%，或者占項目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項目建設、運營實際控制權的項目。

（三）法律、法規(guī)規(guī)定其他需要開展審計的項目。

公共工程項目（法人）單位、代建單位（以下統(tǒng)稱建設單位）為被審計單位，審計機關可以對與公共工程有關的勘察、設計、征

向審計機關提供與本部門、本單位履行公共工程投資建設監(jiān)管職責相關的電子數據信息和必要的技術文檔。

第七條（內部審計和社會審計）公共工程建設單位、主管部門應當加強對本單位、本部門及所屬單位實施的公共工程的內部審計工作，或委托有資質的社會審計機構進行審計，做好公共工程過程跟蹤、工程結算及竣工財務決算審核、績效評估等工作。

審計機關應依法加強對公共工程內部審計工作的業(yè)務指導和監(jiān)督，審計機關開展建設項目審計、領導干部經濟責任審計、專項審計調查等工作時，對社會審計機構出具的公共工程審核報告進行核查。

第二章 審計計劃和審計內容

第八條（計劃管理）審計機關對公共工程的審計監(jiān)督實行計劃管理。審計機關重點對公共工程中涉及全局性、戰(zhàn)略性、基礎性的重大公共工程開展審計監(jiān)督。

第九條（中長期計劃）審計機關按照法定職責和管轄范圍，組織摸清公共工程投資規(guī)模、投資主體、投資構成、投資進度等情況，建立投資審計項目數據信息庫，科學制定中長期審計規(guī)劃。

第十條（年度計劃編制與調整）審計機關每年編制年度審計計劃，明確審計項目名稱、被審計單位、審計類型、審計時間等。計劃報本級人民政府審核、上一級審計機關批準后，通知發(fā)展改革、目標開展公共工程審計。審計機關開展項目審計時，應當圍繞審計目標，根據項目具體情況，科學確定審計內容，有重點地實施審計。

第三章 審計程序

第十三條

（審計通知）審計機關在實施審計前，應選派審計人員組成審計組，并在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書。

依法接受審計的單位負責人應當按照審計機關要求，如實提供有關資料，對所提供資料的真實性、完整性負責，并作出書面承諾。

第十四條（審計類型）審計機關依法對公共工程的總預算或者概算的執(zhí)行情況、年度預算的執(zhí)行情況和年度決算、單項工程結算、項目竣工決算等進行審計；對涉及公共利益、關系國計民生等重大項目進行跟蹤審計；對涉及宏觀性、普遍性、政策性或跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨單位的項目進行專項審計調查。具體審計實施方式應在審計計劃和審計通知書中明確。

對專項審計調查項目，審計機關可根據情況將主管部門、牽頭單位、或可能涉及的相關單位作為被審計調查單位。

第十五條（審計資料要求）審計機關根據審計工作需要，有權要求接受審計和調查的單位按照規(guī)定提供下列資料（包括文檔資料、電子數據和視聽資料），相關單位應當積極配合，不得拒絕、拖延、謊報：

審計報告和審計決定應同時抄送項目審批部門和資金撥付部門。

第四章 審計結果的運用

第十八條（審計決定執(zhí)行和審計整改）被審計單位應當按照審計機關規(guī)定的期限和要求嚴格執(zhí)行審計報告和審計決定。針對審計報告和審計決定針對反映的問題提出的建議和審計處理意見及建議，認真執(zhí)行和整改落實，在規(guī)定時間內將整改結果以正式文件的形式書面反饋審計機關，并同時報政府和主管部門。

第十九條（竣工決算審計結果運用）對工程結算及竣工財務決算審計中發(fā)現結算不實的工程款項，被審計單位應根據審計決定據實列支建設成本。

財政部門未批復竣工財務決算的，建設單位應根據審計報告和審計決定編制或重新編制竣工財務決算，向財政部門申請竣工財務決算批復；財政部門已批復竣工財務決算的，建設單位應根據審計報告和審計決定向財政部門申請調整項目竣工財務決算批復。

第二十條（審計移送紀檢監(jiān)察）審計機關應與市紀檢監(jiān)察機關、司法機關建立審計移送制度。審計機關應當將審計中發(fā)現違法、違規(guī)、違紀和涉嫌犯罪等線索，按照規(guī)定的程序移送上述機關。受移送機關應當及時處理，并將調查處理情況書面告知（反饋）審計機關。

第二十四條（信用管理）審計機關應將審計發(fā)現的相關單位失信行為根據相關規(guī)定推送至市公共信用信息平臺，并進行公示。

第五章 法律責任

第二十五條（拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料的責任追究）被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料，或者提供的資料不真實、不完整，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，可以處于罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。

被審計單位相關資料嚴重缺失，不具備審計條件的，或審計機關給予行政處罰后仍存在不配合審計的情況的，經審計機關主要負責人批準，可以暫停審計或終止審計，并將情況報本級政府，抄送立項審批部門、資金撥付部門、行業(yè)主管部門等。

第二十六條（被審計單位不執(zhí)行審計決定的責任追究）被審計單位不執(zhí)行審計決定的，審計機關應當責令其限期改正；逾期仍不改正的，審計機關可以采取下列措施：

（一）通知有關主管部門依法核減與應繳款等額的撥款；

（二）依法申請人民法院強制執(zhí)行；

（三）建議有關部門、單位對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分。

第二篇：審計監(jiān)督辦法

XX人民代表大會常務委員會

關于縣人民政府審計工作及審計整改的

監(jiān) 督 辦 法

（征詢意見稿）

第一條 為進一步加強對縣人民政府審計和審計查出問題整改工作的監(jiān)督，維護財政經濟秩序，提高財政資金效益，保障經濟社會健康發(fā)展，根據《中華人民共和國各級人民代表大會常務委員會監(jiān)督辦法》、《陜西省實施監(jiān)督法辦法》等相關法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 縣人大常委會依法聽取縣人民政府對縣級財政預算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告，并可聽取以下專項審計工作報告：

（一）對縣級預算部門和其他財政專項資金的審計報告；

（二）對使用財政資金的縣屬事業(yè)單位財務收支的審計報告；

（三）對政府性投資為主的縣級重點項目預算執(zhí)行情況和決算的審計報告；

（四）對縣屬國有企業(yè)的審計報告；

（五）對縣人民政府部門管理的和按照法律法規(guī)政策授權管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關基金、資金收支管理情況的審計報告；

（六）對國際組織或外國政府援助貸款項目的審計報告；

第三篇：淄博高新區(qū)公共投資建設項目審計監(jiān)督辦法

淄博高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)管理委員會關于印發(fā)《淄博高新區(qū)公共投資建設項目審計監(jiān)督辦法》的通知

發(fā)布時間：2017/11/14 16:23:55 點擊：463次

淄博高新區(qū)公共投資建設項目審計監(jiān)督辦法

第一章 總 則

第一條 為加強對淄博高新區(qū)公共投資建設項目的審計監(jiān)督，規(guī)范投資行為，提高投資效益，促進廉政建設，根據?中華人民共和國審計法??中華人民共和國審計法實施條例??國務院關于加強審計工作的意見??中共中央辦公廳、國務院辦公廳關于實行審計全覆蓋的實施意見??審計署政府投資項目審計規(guī)定??審計署關于進一步完善和規(guī)范投資審計工作的意見??山東省審計監(jiān)督條例??山東省人民政府關于貫徹國發(fā)〔2014〕48號文件加強審計工作的意見??淄博市政府投資建設項目審計辦法?等法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結合實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱淄博高新區(qū)公共投資建設項目（以下簡稱公共投資建設項目）是指：淄博高新區(qū)的政府投融資工程建設項目、國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)投資的重大工程建設項目、以特殊國有資源和優(yōu)惠政策與社會資本合作建設的重大公共工程項目、涉及公共安全或社會公共利益的重大公共工程項目、高新區(qū)管委會和上級審計機關交辦的其他項目。

第三條 本辦法所稱公共投資建設項目審計，是指審計機關依法對公共投資建設項目的概（預）算執(zhí)行情況審計、工程結算審計、竣工決算審計、績效審計、跟蹤審計和專項審計調查。

第四條 淄博高新區(qū)審計物價局是淄博高新區(qū)轄區(qū)內公共投資建設項目的審計機關，依法獨立行使審計監(jiān)督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。

第五條 審計機關進行公共投資建設項目審計監(jiān)督時，依法行使以下職權：

（一）要求被審計單位提供與公共投資建設項目有關的資料；

（二）檢查被審計單位與公共投資建設項目有關的資料、信息系統(tǒng)和電子數據；

（三）就公共投資建設項目審計事項的有關問題向有關單位或個人進行調查，并取得審計證明材料；

（四）查詢被審計單位在金融機構的賬戶或被審計單位以個人名義在金融機構的存款；

（五）制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務收支行為；

（六）建議或提請建議財政部門和有關部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財務收支行為直接有關的款項；

（七）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職權。

審計機關和審計人員在公共投資建設項目審計監(jiān)督中，應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密，遵守回避制度，不得參與建設項目決策和審批、投資資金管理、物資采購等工程建設的管理活動。

第六條 公共投資建設項目的審計對象為公共投資建設項目的建設單位、代建單位以及與建設項目直接有關的單位。承接公共投資建設項目的勘察、設計、測量、施工、監(jiān)理、項目管理、造價咨詢、招標代理、供貨等單位和取得建設項目投資收益的投資單位是審計調查對象，其與建設項目直接有關的財務收支及取得建設項目資金的真實性、合法性，應當依法接受審計機關的審計調查。

第七條 經發(fā)、建設、財政、公安、稅務、國土、規(guī)劃、行政執(zhí)法、環(huán)保、國資等有關部門和單位，應當按照各自的職責權限協(xié)助審計機關開展對公共投資建設項目的審計監(jiān)督工作。

第八條 審計機關通過對公共投資建設項目的審計監(jiān)督，注重審查項目決策程序、項目審批、資金安排及投資結構、投資安全和投資績效；注重揭示和查處工程建設領域中的重大違法違規(guī)問題和經濟犯罪線索，促進反腐倡廉建設；注重揭示投資管理體制、機制和制度方面的問題。通過強化審計整改，促進重大政策措施落實和項目建設達到預期效果。第九條 審計機關根據審計法及實施條例和上級審計機關的要求，結合高新區(qū)管委會城市建設與管理投資計劃及部門、單位有關工程項目建設情況，按照圍繞中心、服務大局、突出重點、合理安排，對應招投標的重點建設項目實施跟蹤審計，統(tǒng)籌安排工程結（決）算審計、專項審計調查，實行公共投資建設項目審計全覆蓋的原則，研究制訂公共投資審計項目計劃。公共投資審計項目計劃經管委會審批并報上級審計機關批準后實施。

建設單位應于年底前按審計要求將下擬開工建設項目的計劃情況和擬完工的建設項目情況報送審計機關。第十條 審計機關應依據審計法等法律法規(guī)，通過履行工程結算審計法定職責，促進有關單位履職盡責，提高投資績效。建設單位應建立健全建設項目工程造價內審制度，接受審計機關對工程造價內審工作的業(yè)務指導和監(jiān)督。建設單位編制的公共投資建設項目招標文件應在招標前提交審計機關審核。經批準建設的項目，不得人為拆分項目規(guī)避招投標和審計監(jiān)督。所有公共投資建設項目簽訂的工程施工合同應在簽訂后七個工作日內報審計機關備審。施工合同中應以專門條款對工程價款結算依據作出具體的約定，應有明確接受高新區(qū)審計機關審計監(jiān)督的條款內容。對納入審計項目計劃的公共投資建設項目，審計機關依法組織實施工程結算審計，獨立出具工程結算審計報告，對審計發(fā)現的結算不實等問題，作出審計決定。建設單位可以在招標文件中載明和合同中約定以高新區(qū)審計機關的審計結論作為工程竣工結算的依據，或者載明和約定以高新區(qū)審計機關委托的中介服務機構出具的工程造價審核結果作為工程價款結算的依據。

未納入審計項目計劃的公共投資建設項目，建設單位應強化工程造價編制審核工作。建設單位和施工單位簽訂的工程施工合同中可以約定以具備法定條件的中介機構出具的工程造價審核結果作為工程價款結算依據。審計機關通過對建設項目工程結算情況實施專項審計調查或對中介機構的工程造價審核結果抽查、核查的方式進行審計監(jiān)督。第十一條 公共投資建設項目應當完善法定程序、工程建設和財務核算檔案資料，建立檔案管理制度，保證資料齊全、規(guī)范。

審計機關在按審計項目計劃組織實施對建設項目自立項批準至竣工投入使用過程中的重點環(huán)節(jié)、重要節(jié)點，進行動態(tài)和持續(xù)的審計監(jiān)督過程中，被審計單位應按審計機關的要求及時提供相關資料。對納入審計項目計劃內的建設項目，建設單位應在建設項目竣工驗收合格后60日內將與建設項目有關的資料提交審計機關，由審計機關組織實施工程結算審計。工程竣工驗收合格后90日內，將工程決算資料提交審計機關進行竣工決算審計。

被審計單位按審計機關要求提供與公共投資建設項目有關的資料應當及時、準確、完整，并對資料的真實性、完整性作出承諾，不得拒絕、拖延、謊報，不得轉移、隱匿、篡改、偽造或者毀棄，不得妨礙審計機關依法審計監(jiān)督。第十二條 審計機關實施審計中，遇有專業(yè)力量不足或相關專業(yè)知識局限等情況時，可以聘請符合審計職業(yè)要求的外部人員或經政府采購的中介服務機構參加審計項目或者提供技術支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定。可以委托經政府采購的中介服務機構實施審計。審計機關對實施直接審計的審計結果真實性、合法性負責。中介服務機構對接受委托實施審計的建設項目有關審核結果真實性、合法性負責。審計機關負責對所委托的中介服務機構的審計實施過程進行監(jiān)督。第十三條 公共投資建設項目所需審計費，應按高新區(qū)城市建設與管理投資計劃投資額的0.3%列入財政預算予以保障。

公共投資建設項目的審計服務費費用標準以建設工程項目提報值的0.3%或工程審減值的5%計算?？绺檶徲嬳椖康膶徲嫹召M以工程投資進度的比率按2次/年支付，審計結束時全部結清。

第二章 審計內容

第十四條 審計機關依照法律、法規(guī)和本辦法規(guī)定，圍繞項目審批、征地拆遷、環(huán)境保護、工程招投標、物資采購、工程結算、資金管理等關鍵環(huán)節(jié)，對以下公共投資建設項目重點審計內容組織實施全過程跟蹤審計、單項審計或專項審計調查：

（一）履行法定基本建設程序；

（二）投資控制和建設資金管理使用；

（三）項目建設管理；

（四）設備、物資、材料采購；

（五）土地利用和征收拆遷補償安臵；

（六）環(huán)境保護；

（七）工程結算；

（八）工程竣工決算；

（九）投資績效；

（十）其他需要審計的重點內容。

第十五條 對公共投資建設項目履行法定建設程序審計，主要審查項目是否按法定的建設程序進行；項目建設規(guī)劃編制和審批的真實性、合法性和效益性；項目評審意見的落實情況；項目建議書、可行性研究報告、項目的審批、初步設計、環(huán)境影響報告、土地征用、開工報告、消防驗收、竣工驗收等文件是否齊全、真實、合法；建設項目招標文件編制情況的審核；審查招投標程序及其結果是否合法；審查簽訂的施工合同與招標文件的一致性、合理性、合法性。第十六條 對公共投資建設項目投資控制審計，主要審查建設項目工程設計的有效控制情況；概（預）算編制依據、審批程序是否合規(guī)，內容是否完整、真實；項目建設是否按批準的初步設計進行，有無概算外項目和提高建設標準，擴大建設規(guī)模的問題；概算調整、影響項目建設規(guī)模的單項工程投資調整和建設內容重大變更，是否按規(guī)定程序報批；工程造價控制是否有效。

建設過程中的重大方案調整、設計變更、工程變更、現場簽證、特殊材料和設備定價等有可能對工程造價影響較大的事項，相關的審批批準資料建設單位應當于七個工作日內書面報審計機關備案。有關工程變更建設單位應當在施工前通知審計機關，審計機關應當及時派人到達施工現場，對設計變更、現場簽證的真實性進行現場見證。

對于主要隱蔽工程及清理清除工程，建設單位應在工程隱蔽及清理清除之前告知審計機關，審計機關應當及時派人到達施工現場，對隱蔽及清理清除工程真實性進行現場見證。第十七條 對公共投資建設項目資金籌集、管理及使用情況審計，主要審查建設資金來源是否合理，存儲是否合規(guī)，是否按投資計劃及時到位，能否滿足項目建設進度需要；建設資金是否設立基建專戶，使用是否合規(guī)，有無滯留、轉移、侵占、挪用建設資金等問題；建設項目是否單獨建賬，獨立核算；相關稅費是否按規(guī)定計提，是否及時、準確繳納，減、免、緩繳的手續(xù)是否完善，是否符合有關規(guī)定等；是否按照概算口徑及有關制度規(guī)定對有關會計事項辦理會計手續(xù)，進行會計核算；財務報表是否真實、合法、完整。第十八條 對公共投資建設項目建設管理情況審計，主要審查建設單位是否按國家有關規(guī)定和本單位實際情況建立健全相關內控制度，責任是否明確，是否有效執(zhí)行。審查建設項目勘察、設計、監(jiān)理、施工、采購及項目管理、造價咨詢服務等單位的確定是否按照法定程序擇優(yōu)選定，資質是否符合規(guī)定。

審查項目合同是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定，與招標文件、投標承諾和評標結果是否一致；合同文件內容是否準確完整，簽訂程序是否合法，是否對招標文件的實質性要求和重要條款作出了具體的約定。審查合同約定的項目服務機構服務費計費標準是否準確、合規(guī)。

審查在項目實施過程中，勘察、設計、監(jiān)理、施工、采購及項目管理、造價咨詢服務等有關單位是否嚴格履行合同；有無不盡職、不盡責、不到位的問題；有無非法轉包、違法分包；有無因履行合同不當造成損失浪費、安全質量隱患；各類簽證、紀要和補充協(xié)議是否存在與中標合同實質性內容不一致等。

審查安全質量管理職責履行情況。主要審查是否制定質量控制體系并有效執(zhí)行；確定的質量管理事項是否落實，是否落實施工程序的質量自檢工作，檢查檢驗批驗收程序是否符合規(guī)定，主控項目和一般項目的質量經抽樣檢驗是否合格，施工過程質量驗收不合格的處理是否符合規(guī)定；審查建設項目安全生產責任制執(zhí)行情況，現場安全管理情況，項目安全防護、文明施工措施費用管理使用情況。

審查進度管理計劃編制和執(zhí)行情況。主要審查建設單位和監(jiān)理進度檢查報告、施工總方案、各種進度管理計劃、已完工工程量統(tǒng)計表等材料，審查進度管理計劃的落實情況；審查進度計劃變更、變更報價，變更程序；核對實際完工工程量，審查進度款支付是否以實際完工工程量為依據。第十九條 對公共投資建設項目設備、物資和材料采購及管理情況審計，主要審查材料、設備等物資是否按設計要求進行采購，有無盲目采購行為；采購程序是否合規(guī)，驗收、保管和領用等手續(xù)是否健全、合規(guī)、有效，賬實是否相符等。第二十條 對公共投資建設項目土地利用和征收拆遷審計，主要審查項目占地手續(xù)是否齊備；是否存在違法用地；審查房屋征收部門的征收補償方案是否報經審核，征收補償費用是否及時到位，征收范圍是否真實，有無擅自改變補償標準，有無截留、侵占、挪用。

第二十一條 對公共投資建設項目環(huán)境保護情況審計，審查環(huán)境影響評價文件編制和審批是否符合規(guī)定程序，項目選址是否符合環(huán)境保護規(guī)范要求，環(huán)評文件內容是否完整、科學、合理；審查工程初步設計文件是否包括環(huán)境保護措施建設內容，施工圖相關設計方案是否符合環(huán)境保護相關規(guī)范求；審查環(huán)境保護工程措施實際完成工程內容和工程量，是否存在施工質量不符合設計要求；審查臨時工程用地的使用是否合規(guī)，是否按要求恢復和整治；審查施工活動環(huán)境保護措施是否落實等。

第二十二條 對公共投資建設項目工程結算審計，主要審查建設單位提報資料的真實性、合法性、完整性；審查竣工結算編制依據；審查設計變更、施工現場簽證是否合規(guī)、及時、完整和真實；審查工程索賠時限、條件、證據、內容及反索賠辦理情況；審查合同約定的工期、質量等獎懲條款的執(zhí)行情況；審查工程價款結算方式和時間是否合規(guī)，工程簽證單內容是否真實，工程量計算是否依據竣工圖紙、設計變更聯系單和國家統(tǒng)一規(guī)定的計算規(guī)則編制，竣工圖紙是否與實物一致，工程量計算是否準確，定額套用是否準確，材料品種、規(guī)格、產地、質量是否符合設計要求，材料價差調整是否合規(guī)，相關費用計取是否準確，是否符合國家有關規(guī)定和合同約定，有無高估冒算、虛報冒領工程款；審查工程價款結算手續(xù)是否完善，有無超付或欠付工程款等問題。第二十三條 對公共投資建設項目竣工決算審計，主要審查建設單位提報的竣工決算財務報表和說明書編制是否真實、完整；審查交付使用資產是否真實、合法、完整，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；未完工程是否真實、合法；結余資金是否按規(guī)定進行處理等。

第二十四條 對公共投資建設項目投資績效進行審計，主要審查建設項目財務效益、國民經濟效益、社會效益和環(huán)境效益是否達到預期的要求。

第三章 審計程序

第二十五條 審計機關在按審計項目計劃實施審計前，應就公共投資建設項目選派審計人員組成審計組，在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書。下達審計通知書時，應同時就審計項目進行行政執(zhí)法登記。

被審計單位應當及時通知與公共投資建設項目有關的施工、勘察、設計、監(jiān)理、供貨及項目管理、造價咨詢服務等單位。

第二十六條 審計組應當對審計項目相關情況進行必要的調查了解，編制審計實施方案，確定審計目標、審計范圍、審計內容、重點和審計措施以及審計工作要求。審計實施方案應得到審計機關批準。第二十七條 審計組應當依據審計實施方案組織審計人員進點審計，通過審查與審計事項有關的文件、資料，采用現場審查、勘察取證、審核數據、抽樣復核，盤點核對、詳細檢查、調閱查檔以及向有關單位和個人調查等方式對審計項目進行審計。

審計的取證材料、工程結（決）算等初步結果，有關單位應當自審計組以書面形式通知核對之日起10日內進行核對，并由有關單位、人員簽名或者蓋章。有關單位或個人可以就核對結果向審計組提出書面意見。無正當理由逾期拒不簽名、蓋章或提出書面意見的，視為無異議。第二十八條 審計人員取得被審計單位和有關單位建設管理、工程決（結）算、財政財務收支等審計事項證據材料，應當由提供證據的有關人員、單位簽名或者蓋章；審計證據不能取得簽名或者蓋章但不影響事實存在的，審計人員應當注明原因，審計機關可以依據適當、充分的證據，依法作出審計結論。

第二十九條 在審計實施過程中，審計組應當及時督促被審計單位整改審計發(fā)現的問題，應當將上次審計查出問題的整改情況作為審計的重要內容。在跟蹤審計中發(fā)現環(huán)境保護、工程質量、施工安全、建設進度、資金管理使用等對項目建設造成重大影響或構成重大安全質量隱患的事項，必須及時向審計機關報告，經審計機關批準后及時向被審計單位通報或下發(fā)跟蹤審計意見書，責令整改，并對整改落實情況進行監(jiān)督檢查。在公共投資建設項目審計中發(fā)現的重大情況，審計機關應當及時向管委會及上一級審計機關報告。第三十條 審計組依據審計實施方案對審計事項實施審計后，向審計機關提交審計報告。審計組的審計報告報送審計機關前，應當征求被審計單位意見。被審計單位應當自收到審計報告征求意見稿之日起10日內提出書面意見；10日內未提出書面意見的，視同無異議。

審計組應當對被審計單位提出的書面意見進行核實，對擬提出的審計報告進行必要修改或作出不予采納的說明。第三十一條 審計機關對審計組提交的審計報告進行復核、審理、審議后，出具正式審計報告；依法需要給予處理、處罰的，在法定職權范圍內作出處理、處罰的審計決定；應由有關部門處理、處罰的，審計機關出具審計移送處理書，并按規(guī)定移交相關證據材料。

審計機關應當將審計機關的審計報告和審計決定送達被審計單位和有關主管部門。審計決定自送達之日起生效，被審計單位應當按照規(guī)定履行審計決定。有關部門在辦理公共投資項目竣工財務決算和辦理國有資產移交時，應當將審計報告作為辦理依據。

被審計單位對審計機關作出的有關審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。第三十二條 審計機關建立健全審計整改檢查機制，督促公共投資建設項目被審計單位及其他有關部門和關聯單位根據審計結果進行整改，促進整改落實和追責問責。被審計單位主要負責人是審計整改的第一責任人，主要領導要主抓整改工作，要督促下屬部門和關聯單位落實整改措施，整改結果情況納入相關單位主要領導經濟責任審計評價范圍。對審計查出問題拒絕、拖延整改或整改落實不力、造成重大影響和損失的，應建議有關部門依據有關黨紀政紀條規(guī)、法律法規(guī)對相關單位和有關責任人進行問責。

審計機關應當自審計報告和審計決定送達之日起60日內，了解審計報告的落實情況，檢查審計決定的執(zhí)行情況；對被審計單位未按照審計機關規(guī)定的期限和要求執(zhí)行審計決定的，審計機關應當責令執(zhí)行或者提請有關主管部門協(xié)助執(zhí)行，逾期仍不執(zhí)行的，依法申請人民法院強制執(zhí)行。第三十三條 審計機關應當依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，向管委會和上一級審計機關報告審計情況、向政府相關部門通報或向社會公布公共投資建設項目審計結果。

第四章 審計組織實施

第三十四條 審計機關可根據審計項目計劃和公共投資建設項目的重要性、管理水平、計劃進度等因素，合理配置審計資源，采取以下三種方式組織實施審計工作。

（一）審計機關直接進行建設項目審計。審計機關成立審計組，組長與主審由審計機關人員擔任，制定有關審計方案和出具相關審計報告?？梢愿鶕枰刚埦哂信c審計事項相關專業(yè)知識的中介機構人員參與審計工作。

（二）審計機關委托中介服務機構審計。通過政府購買社會服務的方式，委托中介服務機構實施審計工作。審計機關與中介服務機構簽訂建設項目審計委托協(xié)議，由審計機關出具相關的審計工作方案，制定審計目標，明確審計重點，指導、監(jiān)督中介服務機構開展審計工作。中介服務機構出具獨立的相關審核報告。審計機關出具相關的審計報告。

（三）審計機關組織實施專項審計調查。審計機關應對公共投資建設領域重要或共性的事項進行專項審計調查。審計調查由審計機關組成審計組，組長由審計機關人員擔任，制定審計調查方案，出具審計調查報告。審計機關進行審計調查時，有權對社會中介機構出具的建設工程相關審核報告進行核查。審計機關可以聘請協(xié)審人員和協(xié)審單位參與審計調查工作。

第三十五條 參與公共投資建設項目審計的中介服務機構應在經政府采購確定的中介服務機構協(xié)審庫中進行選擇。參審人員特別是項目負責人在審計過程中必須常駐審計機關，項目負責人不得更換，審計人員特殊情況需要更換的，須報審計機關批準。中介服務機構及人員應遵守審計“八不準”紀律和回避、保密承諾。具體購買服務的管理和考核工作依據審計機關制訂的相關文件執(zhí)行。

第三十六條 審計機關有權對審計組或受委托的中介服務機構的相關初步審核結果進行復核審查。未經審計機關的監(jiān)督核查，受審計機關委托的中介服務機構不得出具有關審核報告。審計機關有權利用受委托的中介服務機構經核查后出具的審核結果。

第三十七條 審計機關在組織實施公共投資建設項目審計時，應積極運用與公共投資建設項目相關的數據信息，探索利用云計算、大數據和互聯網等信息技術手段，提高審計效率。管委會通過加大對公共投資信息化建設的投資，逐步建立公共投資政府監(jiān)管信息管理平臺，形成各行政主管部門及建設單位之間的互聯互通和信息共享。

第五章 法律責任

第三十八條 被審計單位違反國家審計法律、法規(guī)等規(guī)定，拒絕、拖延提供審計資料的，謊報、轉移、隱匿、篡改、偽造或者毀棄與審計事項有關的資料的，或者提供的資料不全面、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關按照《中華人民共和國審計法實施條例》第四十七條的規(guī)定視情節(jié)進行處理、處罰：

（一）由審計機關責令改正；

（二）通報批評，給予警告；

（三）對被審計單位處以5萬元以下的罰款；

（四）對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處以2萬元以下的罰款；

（五）審計機關認為應當給予行政處分或紀律處分的，向有關單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議。

（六）構成犯罪的，依法追究刑事責任。

依照規(guī)定追究責任后，被審計單位仍須接受審計機關的審計監(jiān)督。

第三十九條 被審計單位違反國家法律、法規(guī)等規(guī)定，有下列行為之一的，由審計機關在法定職權范圍內，依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定予以處理處罰。審計機關認為依法應當追究有關人員責任的，向有關主管機關、單位提出給予處分的建議：

（一）違反有關項目批準文件規(guī)定，擅自要求設計部門擴大建設規(guī)模、提高建設標準的；

（二）違反國家招投標法律規(guī)定，對必須進行招標的項目不招標的，將必須進行招標的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標的；

（三）改變資金用途，轉移、侵占或者挪用項目建設資金的；

（四）虛報投資完成、虛列建設成本、隱匿結余資金的；

（五）應計、應繳而未計繳建設項目各種稅費的；

（六）其他違反國家建設管理規(guī)定，依照法律法規(guī)應當處理處罰的行為。

第四十條 對竣工結（決）算審計中發(fā)現的多計或少計的工程款項，審計機關應當依據《建設項目審計處理暫行規(guī)定》責成有關單位予以調整。建設單位已簽證多付工程款的，以及公共投資建設項目相關單位以虛報、冒領、關聯交易等手段違法所得的建設項目資金，應責令予以收回。第四十一條 施工單位偷工減料、虛報冒領工程款及關聯交易騙取工程款金額較大的，審計機關依據?建設項目審計處理暫行規(guī)定?，除按違規(guī)金額處以20%以下的罰款外，對質量低劣的工程項目，應由有關部門查明責任并由施工單位限期修復，費用由責任方承擔。情節(jié)嚴重的依法移送公安機關追究刑事責任。

第四十二條 監(jiān)理單位及其從業(yè)人員與建設單位或者施工單位串通弄虛作假提供執(zhí)業(yè)活動結果，抬高工程造價、降低工程質量的，審計機關可通報建設主管部門或者項目法人依據相關規(guī)定或合同約定，予以處理處罰或者追究賠償責任；構成犯罪的，應移送公安機關依法追究刑事責任。建設單位應當在監(jiān)理合同中列明，由監(jiān)理簽證認可的工程變更等有關事項，經審計機關審計后發(fā)現簽證不實的，由審計機關依照國家法律、法規(guī)等有關規(guī)定予以處理。第四十三條 因勘察、設計、項目管理服務單位及其從業(yè)人員的過錯而造成項目重大預、決算失控、投資損失和工程安全質量問題的，審計部門應報告管委會并責成建設單位或者項目法人依據相關規(guī)定或合同約定追究賠償責任；構成犯罪的，應移送公安機關依法追究刑事責任。第四十四條 工程造價咨詢服務機構及其從業(yè)人員有下列行為之一的，審計機關可責令其限期改正，并向有關主管部門、單位提出給予處理、處罰的建議：

（一）涂改、倒賣、出租、出借資質證書，或者以其他形式非法轉讓資質證書；

（二）超越資質等級業(yè)務范圍承接工程咨詢造價業(yè)務；

（三）以給予回扣、惡意壓低收費等方式進行不正當競爭；

（四）故意抬高或壓低工程造價以及出具虛假或偽造工程造價結果文件；

（五）串通虛報工程造價的；

（六）編制工程造價文件，其工程造價高于或者低于按規(guī)范編制價格百分之五以上的；

（七）法律、法規(guī)禁止的其他行為。

審計機關核查社會中介機構出具的相關審核報告時，發(fā)現社會中介機構存在違反法律、法規(guī)或者執(zhí)業(yè)準則等情況的，應當移送有關部門單位依法追究責任。第四十五條 審計機關在審計中發(fā)現公共投資建設項目有關單位在建設項目招投標、發(fā)包承包、投資控制、安全質量管理、變更簽證、資金撥付和管理使用中存在的違法違規(guī)等重大失信行為，除依法處理處罰和移送有關部門和單位處理外，同時建議有關部門和單位納入征信記錄。第四十六條 審計機關根據?中華人民共和國國家審計準則?，建立健全公共投資建設項目審計質量控制制度，防范審計質量風險。

第四十七條 審計機關應當加強對參加投資審計人員的職業(yè)道德和廉潔從審紀律教育，針對投資審計工作容易出現廉政風險的環(huán)節(jié)，強化內部管理和風險防控，確保嚴格執(zhí)行審計紀律，維護審計機關廉潔從審的良好形象。第四十八條 審計機關人員、社會中介機構及其審計人員應遵守審計“八不準”制度，不得利用審計職權謀取不正當利益，不得隱瞞發(fā)現的違規(guī)問題，不得出具虛假的審計報告。審計人員有下列行為之一，由審計機關責令改正并消除影響。情節(jié)嚴重的，應依法給予行政處分；構成犯罪的，應依法追究刑事責任：

（一）明知與被審計單位或者審計事項有利害關系而不主動申請回避的并產生不良后果的；

（二）泄露國家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的；

（三）索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務的不當利益的；

（四）隱瞞被審計單位違法違紀行為的；

（五）其他濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、失職瀆職行為的。

第四十九條 審計機關應當進一步建立健全與紀檢監(jiān)察機關和司法機關的案件線索移送、協(xié)查和信息協(xié)調溝通機制，發(fā)揮監(jiān)督合力。審計機關在審計中發(fā)現規(guī)章制度不完善及有關部門履行職責不到位等問題，應及時向管委會或有關部門提出建議。

第五十條 審計機關在審計過程中發(fā)現的其他違反國家法律、法規(guī)的行為，應當在法定職權范圍內根據有關規(guī)定予以處理。

第六章 附 則

第五十一條 本辦法由高新區(qū)管委會授權高新區(qū)審計物價局負責解釋。

第五十二條 本辦法自2017年11月22日起施行，有效期至2022年11月21日。?淄博高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)管理委員會辦公室關于印發(fā)〖淄博高新區(qū)財政投資建設項目審計辦法〗的通知?（淄高新管辦發(fā)〔2010〕6號）同時廢止。

第四篇：臨沂市重點建設項目審計監(jiān)督辦法

臨沂在線

臨沂市重點建設項目審計監(jiān)督辦法

臨沂市人民政府辦公室關于印發(fā)臨沂市重點建設項目審計監(jiān)督辦法的通知

臨政辦發(fā)〔2009〕66 號

各縣區(qū)人民政府，市政府有關部門，臨沂高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)管委會，臨沂經濟開發(fā)區(qū)管委會，各縣級事業(yè)單位，各高等院校：現將《重點建設項目審計監(jiān)督辦法》印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。

二〇〇九年六月二十五日

臨沂市重點建設項目審計監(jiān)督辦法

第一章 總 則

第一條 為加強對重點建設項目的審計監(jiān)督，促進重點建設項目資金規(guī)范安全運行，實現建設“大臨沂、新臨沂”的目標，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、審計署《政府投資項目審計管理辦法》、《山東省實施<中華人民共和國審計法>辦法》、《審計機關國家建設項目審計準則》等有關法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，結合本市實際，制定本辦法。

第二條 臨沂市審計局是本市重點建設項目（以下簡稱項目）審計監(jiān)督的主管機關?？h、區(qū)審計機關按照法定職責分工，負責本級管轄內的重點建設項目審計監(jiān)督工作。

發(fā)改、財政、建設、規(guī)劃、交通、水利、國土和房產、環(huán)境保護、稅務、監(jiān)察、金融等部門應當在各自職責范圍內，協(xié)助審計機關對重點建設項目實施審計監(jiān)督。

第三條 審計機關依照有關法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的職權和程序，對重點建設項目獨立行使審計監(jiān)督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。

第四條 審計機關應當加強對其他部門、單位委托社會審計機構、工程造價咨詢機構、內部審計機構等單位承辦的與項目審計相關的業(yè)務質量的監(jiān)督檢查。

第五條 審計機關根據工作需要，可以聘請具備相關專業(yè)知識的人員或者委托相關專業(yè)機構協(xié)助項目審計工作。審計機關應當加強對聘請人員和機構的監(jiān)督管理。

第六條 審計機關履行項目審計監(jiān)督職責所必需的經費，應當列入同級財政預算。

第二章 審計范圍

第七條 在本市行政區(qū)域內的建設單位以及勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與建設項目直接有關的財務收支,應當依照本辦法接受審計監(jiān)督。

第八條 本辦法所稱重點建設項目，包括國家、省、上級主管部門和本級人民政府確定的重點基本建設項目、市政基礎設施項目和重點技術改造項目：

（一）以財政資金、政府設立的專項資金、政府統(tǒng)一借貸的資金、國債資金、政府專項補助資金等為主要資金來源的項目,或者以政府及其部門為投資主體的項目；

（二）政府在土地、市政配套、融資等方面依法給予優(yōu)惠政策的公共、公益性項目；

（三）本條第（一）、（二）項所列之外、產權歸國家所有的重點基礎設施和社會公共工程項目；

（四）國有企事業(yè)單位、國有控股企業(yè)投資的限額以上的或被市政府列為重點工程的建設項

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目和技術改造項目；

（五）使用外國政府和國際金融組織的貸款、援款、捐贈建設的項目；接受、使用社會捐贈或外商捐贈，并委托政府部門實施的公益性項目；

（六）與本條第（一）至

（五）項相關的政府采購項目；

（七）政府和上級審計機關交辦的其他項目。

第九條 審計機關根據項目投資主體單位的財政、財務隸屬關系或者國有資產監(jiān)督管理關系，確定審計管轄范圍。

市重點建設項目由市審計局負責審計。市審計局可以將其管轄范圍內的項目授權下級審計機關審計,也可以直接審計下級審計機關管轄范圍內的項目。下級審計機關之間對審計管轄范圍有爭議的，由市審計局確定。

對與項目相關的單位進行延伸審計或審計調查不受審計管轄范圍的限制。

第三章 審計方式

第十條 項目計劃主管部門下達項目計劃時，應當將項目投資規(guī)模和標準、投資安排和建設內容、總概算和分項概算等內容抄送審計機關；建設單位應當按季度將項目實施情況抄送審計機關；在建設項目基本完工、竣工決算報表編制完成后，及時告知審計機關。審計機關可以參與重點建設項目立項、評估、可行性研究、初步設計審查等過程。

第十一條 審計機關應當將投資規(guī)模大、建設周期長的建設項目作為重點，對其全過程實施跟蹤審計，可以采取階段審計、不定期審計或者審計調查的方式進行?？梢愿鶕枰獙ㄔO資金的籌集、管理、使用情況及有關事項進行專項審計或調查。

對成立指揮部的項目，審計機關實行派駐審計，獨立實施全過程跟蹤審計。

第十二條 審計機關應當對審計結果的真實性、合法性負責，可以采取直接審計或委托社會中介機構審計的方式實施審計，必要時也可聘請相關的專業(yè)技術人員參與審計。審計機關委托社會中介機構實施審計的,其審計方案由審計機關制定。

第四章 項目前期審計

第十三條 本辦法所稱項目前期審計，是指審計機關在項目開工前對其前期準備工作、前期資金運用情況、建設程序、施工圖預算（總預算、分項預算或者單項工程預算）的真實性、合法性、效益性及一致性進行的審計監(jiān)督。

第十四條 列入審計項目計劃應當進行項目前期審計的，建設單位應當按照審計機關的要求報送下列資料：

（一）項目審批文件、計劃批準文件和項目分項概算、總概算；

（二）項目前期財務支出等有關資料；

（三）施工圖預算（分項預算或者單項工程預算）及其編制依據；

（四）與項目前期審計相關的其他資料。

本辦法所稱分項預（概）算是指按照項目建設內容和招投標計劃編制的分部分項工程預（概）算。

第十五條 項目前期審計的主要內容：

（一）項目建設規(guī)模、內容和標準是否符合經批準的項目計劃；

（二）項目總預算、分項預算是否符合總概算、分項概算；

（三）項目征地拆遷、勘察、設計、監(jiān)理、咨詢服務等前期工作及其資金運用的真實性、合法性。

第五章 項目預算執(zhí)行審計

第十六條 本辦法所稱項目預算執(zhí)行審計，是指審計機關對在項目實施過程中涉及的工程造價、現場簽證、設計變更、設備材料采購、工程結算以及與項目有關的財務收支的真實性、合法性和效益性進行的審計監(jiān)督。

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第十七條 審計機關進行項目預算執(zhí)行審計時，被審計單位應當按照審計機關的要求報送下列資料：

（一）本辦法第十四條規(guī)定的資料；

（二）有關招投標文件、評標報告、合同文本；

（三）項目管理中涉及工程造價的有關資料，包括設備材料采購單、工程計量單、設計變更、現場簽證、有關指令和會議紀要等；

（四）項目結算造價資料，包括造價書、工程量計算書、有關計價文件以及計價依據等；

（五）與項目預算執(zhí)行審計相關的其他資料。

第十八條 因設計變更或者現場簽證導致變更后的預算超過分項概算或者總預算的，建設單位應當于設計變更或者現場簽證之日起五日內書面報審計機關備案，審計機關應當于工程結算時一并審計。對設計變更、現場簽證進行審計監(jiān)督的主要內容：

（一）是否符合法定審批程序；

（二）產生的原因和責任；

（三）變更部分的工程內容和工程量的真實性、合法性；

（四）計價是否符合招標文件、合同和其他計價文件的規(guī)定。

因設計變更、現場簽證導致變更后的預算超過總預算或者分項概算的百分之五或金額超過十萬元以上的，建設單位應當通知審計機關派員現場見證，審計機關應當及時派員到場，并在十日內予以確認。

第十九條 審計機關對工程結算進行審計監(jiān)督的主要內容：

（一）是否高估冒算，虛報工程款；

（二）是否重復計算，增大工程量；

（三）是否隨意變更工程內容，提高造價；

（四）單項工程結算是否符合單項工程預算。

審計機關應當在被審計單位交齊結算資料后及時對單項工程進行結算審計，出具審計結論性文書，連同合同一起作為建設單位撥付工程款項的依據。單項工程結算（分項結算）超過預算的，審計機關應當建議本級政府及有關部門和單位查明責任，暫緩撥付超額部分款項。第二十條 建設單位在訂立與項目有關的各項合同時，必須約定經審計機關審計后方可辦理工程結算或竣工決算，并在合同中約定保留一定比例的待結價款。根據審計項目計劃需要進行審計的，保留的待結價款在結算審計后結清。

第二十一條 審計機關對被審計單位在項目預算執(zhí)行過程中的財務收支情況進行審計監(jiān)督的主要內容：

（一）建設成本的歸集；

（二）待攤投資的核算；

（三）單項工程成本的計算。

審計機關對財務收支情況的審計程序和審計處理，依照國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。第二十二條 審計機關可以根據需要審查項目設計、施工各個環(huán)節(jié)財務政策的執(zhí)行情況以及項目內部控制制度的建立和執(zhí)行情況。

第六章 項目竣工決算審計

第二十三條 項目完成后應當進行項目竣工決算審計。

第二十四條 建設、施工等與項目建設相關的單位，應當在項目完成竣工驗收之日起九十日內，向審計機關提交下列資料：

（一）本辦法第十七條規(guī)定的資料；

（二）竣工資料，包括工程竣工圖、竣工驗收報告；

（三）工程竣工決算報表；

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（四）與項目竣工決算審計相關的其他資料。

第二十五條 項目竣工決算審計的主要內容：

（一）竣工決算報表和竣工決算說明書的真實性、合法性；

（二）項目建設規(guī)模及總投資控制情況、資金到位情況以及對項目的影響程度；

（三）征地、拆遷費用支出和管理情況；

（四）建設資金使用的真實性、合法性，有無轉移、侵占、挪用建設資金和違法集資、攤派、收費情況；

（五）項目建筑安裝工程核算、設備投資核算、待攤投資的列支內容和分攤以及其他投資列支的真實性、合法性；

（六）交付使用資產的真實性、合法性、完整性；

（七）項目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實性、合法性；

（八）項目投資包干指標完成的真實性和包干結余資金分配的合法性；

（九）項目尾工工程未完工程量和預留工程價款的真實性。

第七章 績效審計

第二十六條 本辦法所稱績效審計，是指審計機關在對項目的有關經濟活動的真實性、合法性進行審計的基礎上，重點審查項目的經濟性、效率性、效果性，并對其進行分析、評價和提出改進意見的專項審計行為。

第二十七條 審計機關進行績效審計時，被審計單位應當按照審計機關的要求報送下列資料：

（一）項目的可行性研究報告、環(huán)境影響評價報告、概算審批文件、計劃主管部門立項審批文件；

（二）項目招投標文件、定標文件；

（三）建筑設計合同、施工圖、建設施工合同等有關資料；

（四）銀行開戶資料、會計憑證、會計賬簿、會計報表等財務資料；

（五）與績效審計相關的其他資料。

第二十八條 項目績效審計的主要內容：

（一）經濟性，包括項目立項、招標、設計、施工等各環(huán)節(jié)的質量、投入和項目造價控制；

（二）效率性，包括項目立項、招投標、設計、施工等各環(huán)節(jié)的管理政策、原則、制度、措施、組織結構、資金利用及其執(zhí)行情況；

（三）效果性，包括項目的預期目標、經濟效益、社會效益以及環(huán)境保護設施與工程建設的同步性、有效性。

第二十九條 審計機關進行績效審計時，評估、勘察、設計、施工、監(jiān)理等單位應當配合審計機關的工作。

第八章 審計程序

第三十條 審計機關應當依照審計項目計劃，編制審計方案，組成審計組，向被審計單位送達審計通知書。被審計單位在收到審計通知書后，應當提供辦公場所等工作條件，按照規(guī)定的期限和要求提供資料，不得拒絕、阻礙審計人員依法履行職務。

實施項目跟蹤審計時，應當確定建設單位為主要被審計單位，根據需要，可追加項目有關單位為被審計單位。追加被審計單位應當履行必要的審計程序，補發(fā)審計通知書。

第三十一條 審計人員通過審查項目預、決算和財務資料，檢查有關財產物資，查閱有關文件，向有關單位和個人調查等方式進行審計，并取得證明材料。跟蹤審計時審計人員應參加重要的工程建設三方例會，有計劃的進入現場，了解、熟悉或掌握項目建設情況，做好記錄、拍照、錄像等基礎性工作。有關單位和個人應當予以配合。

受委托的社會中介機構在審計中發(fā)現的有關違法違規(guī)問題，應當及時向審計機關報告。

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第三十二條 審計組實施審計后,應當向審計機關提出審計報告。審計機關審定審計報告，出具審計意見書或審計決定書，并向本級人民政府報告審計結果。

跟蹤審計人員巡視現場發(fā)現項目單位違規(guī)、違約時，應及時口頭制止，隨后應視情況及時取得審計證據并下達審計建議書或按照公文程序下達審計決定。

審計機關作出的審計意見書和審計決定書,具有法律效力,有關部門和單位應當遵照執(zhí)行。第三十三條 有關部門應當將審計意見書、審計決定書和經審計機關審定的社會中介機構的審計報告作為竣工財務決算和國有資產移交的依據。

項目竣工決算未經審計機關審計的，或社會中介機構出具的審計報告未經審計機關審核的，有關部門不得辦理工程價款最終結算手續(xù)。

第九章 法律責任

第三十四條 被審計單位有下列行為之一的，由審計機關通報有關主管部門予以調查和處理、處罰:

（一）違反規(guī)劃、土地、招投標、環(huán)境保護等法律法規(guī)的；

（二）勘察、設計、施工、監(jiān)理等單位不具備相應資格的；

（三）未有效實施工程質量管理的；

（四）其他由有關主管部門處理的違法、違規(guī)行為。

第三十五條 被審計單位有下列行為之一的，由審計機關責令改正，并依法作出處理、處罰：

（一）對已辦理結算的建設項目，施工、設計等單位違反規(guī)定多收取的建設資金，根據《山東省實施<中華人民共和國審計法>辦法》第三十一條的規(guī)定，予以收繳，可以并處以多收取費用金額5%-10%的罰款。

（二）對建設項目中應計繳而未計繳的各種稅費，督促補計、補繳；超過法定期限的，依據有關法律法規(guī)予以處理、處罰。

（三）施工單位偷工減料、虛報冒領工程款金額較大、情節(jié)嚴重的，根據《建設項目審計處理暫行規(guī)定》第十四條規(guī)定，除按違規(guī)金額處以20%以下的罰款外，對質量低劣的工程，責令有關部門查明責任，限期施工單位修復，費用由責任方承擔。

（四）建設單位違反規(guī)定，以合同形式要求設計單位擴大規(guī)模和提高標準、未經原審批部門批準的，對建設單位處以超出部分5%以下罰款。

（五）設計單位擅自擴大規(guī)模、提高標準或者違反合同規(guī)定進行設計，增加概算投資，多收取設計費的，根據《建設項目審計處理暫行規(guī)定》第八條規(guī)定，對設計單位處該部分設計費50%以下罰款。

（六）對被審計單位轉移、侵占、挪用的建設資金，有關部門和單位向建設項目攤派、平調的各種資金、物資、設備，責令限期歸還；用于經營的，收繳其收益，并追究責任人員的責任。

第三十六條 被審計單位有下列行為之一的，由審計機關責令改正：

（一）虛報投資完成額，虛列建設成本，隱匿節(jié)余資金，隱瞞、截留建設項目收入的；

（二）改變技術改造項目內容搞基本建設，在技術改造項目中擠列生產成本的；

（三）未經竣工決算審計就辦理竣工驗收手續(xù)的。

第三十七條 對被審計單位不配合審計，拒絕、拖延提供資料，或阻礙檢查的，根據《中華人民共和國審計法實施條例》第四十九條規(guī)定，由審計機關責令改正，并處以5萬元以下的罰款。

第三十八條 對被審計單位違反財經法規(guī)負有責任的人員，審計機關提出給予行政處分建議的，被審計單位或者其上級機關、監(jiān)察機關應當依法及時作出決定；構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。

第三十九條 工程造價咨詢和會計中介等其他中介服務機構有下列行為之一的，審計機關應

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當建議建設等行政主管部門依據相關法律、法規(guī)的規(guī)定給予處理：

（一）超越資質證書規(guī)定的業(yè)務范圍從事工程造價編制和咨詢活動的；

（二）故意少算、高估冒算工程造價的；

（三）串通虛報工程造價的；

（四）涂改、出租、轉讓資質證書的；

（五）編制工程結算文件，其工程造價高于按規(guī)范編制價格百分之五以上的。

第四十條 因勘察、設計單位的過錯而造成項目重大預算失控和投資損失的，審計機關應當報告政府并責成建設單位或者項目法人依法追究勘察、設計單位的賠償責任；情節(jié)嚴重的，應當建議有關部門降低其資質等級或者依法吊銷其資質證書。

第四十一條 審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守，構成犯罪的,依法追究刑事責任；不構成犯罪的，給予行政處分。

第十章 附則

第四十二條 本辦法自2009 年7 月1 日起施行，原《臨沂市重點建設項目審計監(jiān)督辦法》（臨政辦發(fā)〔2003〕125 號）同時廢止。

主題詞：建設 審計 辦法 通知

臨沂市人民政府辦公室 2009 年6 月25 日印發(fā)

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第五篇：公共采購審計監(jiān)督研究.

公共采購審計監(jiān)督研究

[摘要] 政府采購有著強大的生命力，越來越多的國家和地區(qū)實行了政府采購制度。政府采購制度在西方市經濟國家已有200多年的實踐歷史，在控制和執(zhí)行政府預算支出方面的作用非常明顯。政府采購在我國是一項新生事物，將會在較長時期開展下去。為此，我國更應積極研究國內外政府采購，開展并研究如何對政府采購進審計監(jiān)督，促進我國政府采購的健康發(fā)展。

[關鍵詞] 政府采購；政府采購審計；績效

我國政府采購始于1985年，迄今已有20多年的實踐。在取得巨大成效的同時，也應清醒地看到暴露出不少問題。為維護公平、公平競爭的市場秩序，打擊腐敗行為，防止各種漏洞的發(fā)生，必須加強政府采購的審計監(jiān)督。本文旨在探究政府采購審計的新思路，并求教于讀者。

一、政府采購審計概述

1.對政府采購單位的審計。對政府采購單位的采購事項進行審計，財政預算支出審計的一項重要內容，應結合部門預算執(zhí)行審計和對其他行政事業(yè)單位財財務收支審計一并進行，審計機關要有計劃地組織開展審計或審計調查。其審計內容包括：①政府采購單位是否按規(guī)定編制政府采購計劃，政府采購計劃是否及時社會公布，采購活動是否按計劃進行；了解政府采購單位政府采購的商品類型、采購品目、數量、價格，是否存在應通過政府采購的支出而未實行的現象。②審計采購機構的內控制度，審查政府采購單位采購資金來源、使用及賬務處理情況，主要包括預算資金、財政專戶資金和單位自籌資金三個方面，看其采購資金來源是否合規(guī)，有無擅自擴大采購規(guī)模，提高采購標準，擠占、挪用其他財政專項資金的問題；是否存在支付政府采購經費的問題。③審查政府采購的商品是否經驗收合格并按規(guī)定及時登記入賬；采購物品的使用、報廢等有無違反財管理制度的問題；是否符合政府采購執(zhí)行部門的工作需要，價格是否合理，質量如何，時效如何。④采購方式的選擇是否合理、合規(guī)，特別是招投標中是否存在預先內定中標者或者向投標者泄露標底等違規(guī)行為；采合同簽訂、資金支付及合同的履行情況；資金運作規(guī)模、資金管理方式和管理情況；采購活動是否存在違規(guī)營利的情況；采購的后續(xù)管理等情況。

2.對政府采購監(jiān)督管理部門的審計。依法對政府采購監(jiān)督管理部門的審計，是對政府采購工作的再監(jiān)督。其審計內容包括：①審查政府采購預算編制是否遵循法定程序，是否進行調查研究、充分論證、科學預測和可行性分析，是否符合國家產業(yè)政策。②審查政府采購監(jiān)督管理部門是否按采購預算要求采購單位編制采購計劃，是否按規(guī)定審核采購單位提交的采購清單并匯總。③審查政府采購監(jiān)督管理部門是否按規(guī)定審查政府采購代理機構報送的撥申請書及有關文件。④審查政府采購監(jiān)督管理部門是否按規(guī)定處理政府采購過程中的投訴事項。⑤采購范圍、規(guī)模、數量、品種、金額是否合理；是否對行政事業(yè)單位現有財產進行清查登記，是否加強對新增固定資產的管理等。

3.對政府采購代理機構的審計。政府采購代理機構是政府采購的執(zhí)行機構，負責具體組織實施各項政府采購活動。因此，政府采購代理機構是否依法律、行政法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定組織政府采購，是政府采購審計的核心。對政府采購代理機構的審計，主要是圍繞政府采購代理機構是否按規(guī)定辦理政府采購相關事項及自身的財務收支情況。

4.對采購人的審計。對應納入采購機構集中采購的項目，主要審計：采購項目立項情況；采購計劃有無事先未作詳細預測和安排，隨意性較大的情況；采購項目使用、管理情況；采購資金的來源、管理和采購預算執(zhí)行情況；收到由采購機構分配來的物資后是否適用，不適用是否及時向采購機構申請調劑，是否及時正確建賬登賬，是否自行處置、調劑、變賣或報廢等等。

二、政府采購審計實施

(一)政府采購審計重點與方法

1.對政府采購的預算和計劃的編制情況進行審計。主要審查財政部門采購資金籌集和供應的預算是否合理，具體實行采購的各部門是否按規(guī)定編制政府采購計劃，是否將列入政府采購目錄的項目都按規(guī)定報送集中采購機關統(tǒng)一采購，有無未經批準自行采購的問題。

2.審計采購資金的籌集和管理情況。主要審查采購單位的采購資金來源是否合規(guī)，有無擅自擴大采購規(guī)模，提高采購標準，擠占、挪用其他財政專項資金的問題。

3.審計政府采購方式和采購程序的執(zhí)行情況。審查選擇的政府采購方式是否符合規(guī)定，是否存在應采用公開招標方式進行采購的項目采用詢價方式進行；公開招標采購中參與招投標的市場供應商是否具備代理資格、競爭資格，有無違背公開、公平、公正原則的問題；實行招標方式進行采購的，招標文件的編制和招投標程序是否符合規(guī)定。從查閱檔案人手，實施事后審計，從招標文件的編制方面獲取比較全面完整的審計證據，依此作出專業(yè)判斷。

4.審查采購合同的履行情況。采購價格是否低于市場零售價，商品質量是否過硬，售后服務是否完善；采購機關是否認真履行采購合同及不履行采購合同的原因；采購資金的撥付和使用是否符合有關規(guī)定和要求。

(二)政府采購審計現狀與難點

1.政府采購監(jiān)督體制不完善?！墩少彿ā访鞔_規(guī)定，各級政府財政部門是政府采購的監(jiān)督管理部門，依法履行對政府采購活動的監(jiān)督管理職責?！墩少彿ā吠瑫r規(guī)定，集中采購機構為采購代理機構，它的職能是根據采購人的委托，以代理人的身份辦理政府采購事務，并以非營利事業(yè)法人資格的身份對其采購活動承擔風險和責任?，F實中雖然一些招標活動也有紀檢、監(jiān)察、審計工商和公證機關參與監(jiān)督，但受專業(yè)知識和參與政府采購活動的局限，有效監(jiān)督機制還未形成，外部監(jiān)督并不十分到位，缺乏有效的監(jiān)督制約。有的地方政府采購監(jiān)督管理機構與采購代理機構沒有單獨設立，或者雖然分設，但職責界定不明確。

2.政府采購管理內控制度不健全

(1)采購管理配套規(guī)章制度不健全。一些單位由于缺乏實踐經驗和理論研究，未能制定出符合實際需要的采購管理實施細則、采購機構議事規(guī)則和操作規(guī)程、采購人員崗位職責等配套規(guī)章制度，導致采購管理和運行缺乏規(guī)范性和可操作性的具體指引。

(2)未建立政府采購運行評估制度。許多單位未按規(guī)定建立評估制度，也未開展采購運行評估工作，導致難以及時發(fā)現和糾正采購活動中存在的問題。同時，許多采購管理機構成員多是兼職，年底都忙于各自分內的事務，無暇顧及采購活動總結和評估工作。

(3)采購管理的內審監(jiān)督機制沒有形成。許多單位沒有制定采購管理內審監(jiān)督規(guī)程，實際運行中內審部門往往直接派人參與具體采購事務，既是采購當事人又是監(jiān)督者，既實施采購事務又履行監(jiān)督職責，失去了內審的獨立性和超脫性，不但起不到監(jiān)督作用，還給事后審計留下了難題。

(4)采購的基礎管理工作不規(guī)范。一是缺乏采購臺賬管理制度。二是缺乏采購檔案管理制度。三是采會計賬務處理不規(guī)范。3.政府采購基礎工作不到位。政府采購制度還不夠完善，經驗不足，招標采購中的評標辦法不十分具體，采購手段落后，供應商的范圍窄，并且缺乏受托開展各類物品采購的專業(yè)知識和專門人才。我國政府采購的范圍目前僅涉及有限的一些品目，而財政資金投入較大的服務類工程建設類項目還沒有大面積的開展政府采購，這些都不同程度的限制了政府采購的規(guī)模。政府采購制度還不夠完善，經驗不足，招標采購中的評標辦法不十分具體，采購手段落后，供應商的范圍窄，并且缺乏受托開展各類物品采購的專業(yè)知識和專門人才。從采購的品目看，目前主要是對部分貨物的采購，基建工程因涉及現行的基建程序，服務項目難度較大，多數尚未納入政府采購的范圍。

4.政府采購程序不規(guī)范。在中央和地方的政府采購活動中，仍存在分割市場、歧視供應商的現象。有些地方通過地區(qū)封鎖、部門壟斷等方式排斥其他供應商參與競標，同時還存在暗箱操作及其他不規(guī)范的問題，而這些都不同程度的影響了政府采購的公開、公正與公平。

5.政府采購的效能不高。一是采購缺乏彈性。政府采購的合同期一般較長，而采購價格在合同中一經確定，不能隨市場價格變動，對于價格的市場波動目前在政府采購中仍缺乏適應機制，從而也使政府采購的整體效果有所下降。二是采購時間較長，效率不高。在實際實施中由于采購程序復雜、采購時間過長、廠商送貨不及時等原因而不能滿足采購人急需之用。三是政府采購需要資源整合。各地在信息庫的建設中重復投入，使政府采購的整體成本加大，形成資源浪費，而且由于各地資源有限與分散，導致資源不足，進而影響到相關信息的及時性、準確性和完整性。

三、國外先進經驗對我國的啟示

澳大利亞政府采購和政府采購審計制度及規(guī)范已基本形成，借鑒澳大利亞的經驗推進我國政府審計具有十分重要的意義。

(一)澳大利亞政府采購審計的特點

1.澳大利亞政府采購，制度健全且行之有效。澳大利亞建國不到100周年，但卻擁有比較健全的法制和執(zhí)法體系，政府采購活動也不例外。1998年澳大利亞制定了新的政府采購準則，名為《澳大利亞聯邦政府采購指南(核心政策和原則)》。《財政管理和負責條例》也對政府采購作了規(guī)定。澳大利亞政府采購準則以公開、有效競爭為中心原則，用法律手段防止私相授受；采購法律、政策、行為、信息及程序必須公開，杜絕偏見和偏袒；并且推行責任制報告制度等，保證了政府采購活動有法可依、有章可循，而且行之有效。健全的法制也為澳大利亞審計部門順利開展政府采購審計工作提供了充分的法律法規(guī)依據。

2.澳大利亞政府采購審計，績效測評程序規(guī)范，重點明確。澳大利亞國家審計主要包括績效審計和財務報表審計兩方面內容。聯邦審計署審計準則具有較強的操作性，對審計實施目標、人員配備、執(zhí)行程序、質量標準以及取證模式、審計結論和報告等都進行了明確規(guī)定。政府采購審計屬于績效審計范圍，審計部門以政府采購準則為主要依據，按照審計準則的規(guī)定，開展政府采購審計。

(二)澳大利亞的經驗對推進我國政府采購審計的思考

1.注重政府采購審計重要環(huán)節(jié)。實施審計時，應嚴格以《政府采購法》、《政府采購合同監(jiān)督暫行辦法》等規(guī)定為依據，注意抓住關鍵環(huán)節(jié)，開展有效審計。審計的重點環(huán)節(jié)要應包括以下幾方面：

(1)政府采購計劃、預算環(huán)節(jié)審計。

(2)政府采購組織、實施環(huán)節(jié)審計。

(3)資金支付環(huán)節(jié)審計。

(4)采購結果環(huán)節(jié)審計。

(5)采購信息管理系統(tǒng)審計。

2.借鑒澳大利亞審計經驗應關注的幾點內容

(1)嚴格以政府采購法律法規(guī)為依據。

(2)需要聘請相關方面的專家。

(3)借鑒國外績效審計的成熟經驗。

(4)嚴格執(zhí)行審計結論回訪制度，保證審計效果。

四、政府采購審計的前景及工作思路

(一)前景。作為現代市場經濟產物，政府采購機構的全面成立、政府采購市場的不斷擴展，使政府采購審計工作有著廣泛的前景。

1.政府采購能夠加強財政支出管理，提高財政資金使用效益，促進公平競爭、調節(jié)國民經濟的運行、優(yōu)化資源配置、抑制腐敗等。其操作程序公開、公平、公正、透明的特點與市場經濟相吻合。因此，從中央到地方、從政府企業(yè)都非常重視政府采購這項工作，積極推動它向前發(fā)展。

2.中央政府的重視。《政府采購法》頒布之后，政府采購審計的法律依據變得更加充分。在《政府采購法》尚未出臺前，政府采購主要依據一些暫行辦法，全國性的有《政府采購管理暫行辦法》、《政府采購招標投標管理暫行辦法》、《政府采購合同監(jiān)督暫行辦法》、《政府采購信息公告管理辦法》、《政府采購運行規(guī)程暫行規(guī)定》等。

3.由于政府采購審計工作的特殊性及必要性，政府有關部門已經注意到政府采購審計人員的不足，正加緊培訓政府采購審計人員。

(二)工作思路

1.造就一支高素質的專業(yè)審計隊伍。要求從事政府采購審計監(jiān)督的審計人員必須具備比較高的素質，具有堅定不移政治立場和為人民服務的信念；工作中廉潔奉公，堅持原則，敢于監(jiān)督，善于監(jiān)督；除了掌握審計專業(yè)知識計算機知識外，還必須熟悉有關法律政策，不僅懂技術，還要通電子網絡和建立采購信息庫來了解市場。

2.建立健全政府采購審計監(jiān)督的長效機制。①組織、人事等部門把政府采購審計監(jiān)管工作與行政首長工作業(yè)績考核制度相結合，也就是將審計機關對各行政事業(yè)單位政府采購制度執(zhí)行情況的審計評價，作為考核行政事業(yè)單位領導工作業(yè)績的重要組成部分，以確保政府采購制度的貫徹執(zhí)行。②審計機關把政府采購審計作為財政審計(預算執(zhí)行情況審計)的重要內容，對當年政府預算內外資金采購情況作出總體審計評價，作為向人大提出的財政審計工作報告的重要組成部分。③建立“三結合”的審計模式。加入WTO后，我國政府采購審計監(jiān)督體系也應積極與國際慣例接軌。這可參照西方國家政府采購審計制度，探索建立采購審計和管理審計相結合、定期審計和不定期審計相結合、內部審計和外部審計相結合的審計模式。

參考文獻：

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