第一篇：挪用公司虛開(kāi)發(fā)票非法套取資金行為的定性

挪用公司虛開(kāi)發(fā)票非法套取資金行為的定性

【案情簡(jiǎn)介】

被告人方某于2011年5月至12月期間，經(jīng)“凱利公司”全體股東同意，并延續(xù)公司2010年的做法，在無(wú)貨交易的情況下，通過(guò)王某(已被判刑)從“柵橋貿(mào)易公司”虛開(kāi)5份普通發(fā)票，票面累計(jì)金額為60萬(wàn)元人民幣，并從“凱利公司”提取現(xiàn)金人民幣60萬(wàn)元存入其個(gè)人的銀行賬戶中。隨后，被告人方某利用擔(dān)任“凱利公司”總經(jīng)理職務(wù)之便，在未經(jīng)“凱利公司”許可的情況下，擅自挪用該公司資金15萬(wàn)元?dú)w個(gè)人使用，直至案發(fā)后才退還；2011年12月24日，被告人方某又擅自挪用凱利公司的35萬(wàn)元人民幣，用于其個(gè)人開(kāi)設(shè)的有限公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

此外，被告人方某還利用職務(wù)上的便利，將本單位資金35331元人民幣非法占為己有。案發(fā)后其已退還了上述所有款項(xiàng)。

公訴機(jī)關(guān)以被告人方某的上述行為分別構(gòu)成挪用資金罪、職務(wù)侵占罪為由，向人民法院提起公訴。

【意見(jiàn)分歧】

在審理過(guò)程中，對(duì)被告人方某的行為是否構(gòu)成挪用資金罪出現(xiàn)了爭(zhēng)議：

第一種意見(jiàn)認(rèn)為，被告人方某的行為構(gòu)成挪用資金罪。理由是“凱利公司”采用違法的手段提取分紅資金，但該60萬(wàn)元款項(xiàng)未完成分配程序，每個(gè)股東都不能私自使用，資金的所有權(quán)自始未轉(zhuǎn)移，仍是公司資金，被告人方某利用職務(wù)之便，挪用公司委托其保管的資金，構(gòu)成挪用資金罪。

第二種意見(jiàn)認(rèn)為，被告人方某的行為不構(gòu)成挪用資金罪。理由是“凱利公司”通過(guò)他人虛開(kāi)發(fā)票手段提取分紅資金60萬(wàn)元已違反相關(guān)法律規(guī)定，該款項(xiàng)不再是該公司合法擁有的資金，而挪用資金罪中的“資金”應(yīng)當(dāng)是公司正常、合法的錢(qián)，故被告人的行為不構(gòu)成挪用資金罪。

【律師評(píng)析】

深圳馬成律師認(rèn)為，被告人方某的行為不構(gòu)成挪用資金罪。

我國(guó)刑法第二百七十二條第一款規(guī)定：“公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過(guò)三個(gè)月未還的，或者雖未超過(guò)三個(gè)月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者進(jìn)行非法活動(dòng)的，處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本單位資金數(shù)額巨大的，或者數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑?！北景钢?，爭(zhēng)議焦點(diǎn)在于該法條中的“資金”是否包括違法所得的資金。

從法益保護(hù)原則上來(lái)看，我國(guó)刑法的目的是保護(hù)法益，從某種角度而言，刑法本身就是一部法益保護(hù)法。“無(wú)法益保護(hù)，就無(wú)刑法，換言之：倘無(wú)法益受到侵害或危險(xiǎn)，則無(wú)刑罰的必要性?！毙谭▽⑴灿觅Y金罪規(guī)定在“侵犯財(cái)產(chǎn)罪”一章中，意在保護(hù)公司、企業(yè)或者其他單位對(duì)本單位資金的占有、使用和收益權(quán)。上述即為該罪保護(hù)之法益。而作為法益，必須與法相關(guān)聯(lián)，某種利益盡管能夠滿足主體的需要，但當(dāng)它并不受法保護(hù)時(shí)，無(wú)論如何也不能稱(chēng)之為法益。因此上述被保護(hù)的單位占有、使用、收益權(quán)理應(yīng)建立在合法的基礎(chǔ)上，方能體現(xiàn)法益保護(hù)原則，亦是刑法公平正義的彰顯。

本案中，該筆60萬(wàn)元的款項(xiàng)雖為“凱利公司”所有，但卻是以虛開(kāi)發(fā)票手段套取所得，應(yīng)認(rèn)定為公司非法行為產(chǎn)生的利益。對(duì)于該公司非法來(lái)源的資金，已不屬于法益，無(wú)刑法保護(hù)之必要。而被告人挪用上述資金之舉也近似于導(dǎo)致其公司內(nèi)部對(duì)于違法行為所得贓款分配不均的行為。因此，只需對(duì)該公司虛開(kāi)發(fā)票套取資金的違法甚至涉嫌逃稅犯罪的行為給予依法處理即可。若對(duì)被告人方某以挪用資金罪定罪處罰，那么刑法無(wú)異于保護(hù)了該公司的前一違法行為，明顯不合法理、有違原則，也勢(shì)必戕害刑法的實(shí)質(zhì)正義。

法律適用的疑難不止于個(gè)案的爭(zhēng)議。我國(guó)刑法在以單位財(cái)產(chǎn)作為犯罪客體的相關(guān)罪名的規(guī)定中，對(duì)于單位財(cái)產(chǎn)是否應(yīng)具有合法屬性缺乏明確的解釋?zhuān)鴮?duì)于法條中的公民私人財(cái)產(chǎn)在刑法總則中有所定義。刑法第九十二條規(guī)定：“本法所稱(chēng)公民私人所有的財(cái)產(chǎn)，是指下列財(cái)產(chǎn)：(一)公民的合法收入、儲(chǔ)蓄、房屋和其他生活資料；(二)依法歸個(gè)人、家庭所有的生產(chǎn)資料；(三)個(gè)體戶和私營(yíng)企業(yè)的合法財(cái)產(chǎn)；(四)依法歸個(gè)人所有的股份、股票、債券和其他財(cái)產(chǎn)?！钡魧⒋藯l文中的公民財(cái)產(chǎn)的合法性要求擴(kuò)大應(yīng)用于單位財(cái)產(chǎn)，則難免有違刑法禁止類(lèi)推、罪刑法定原則之嫌。而在法無(wú)明文規(guī)定的情況下，利用法益保護(hù)的原則理解刑法規(guī)定亦是無(wú)奈之舉。為此，建議立法機(jī)關(guān)盡快完善相關(guān)法律規(guī)定或者出臺(tái)司法解釋?zhuān)瑢?duì)于以單位財(cái)產(chǎn)作為犯罪客體的相關(guān)罪名，明確規(guī)定其中涉案的單位財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)具有合法來(lái)源、合法屬性，以解決法律疑難，指導(dǎo)審判實(shí)踐。

【相關(guān)法條】

《中華人民共和國(guó)刑法》

第九十二條 【公民私人所有財(cái)產(chǎn)的范圍】本法所稱(chēng)公民私人所有的財(cái)產(chǎn)，是指下列財(cái)產(chǎn)：

(一)公民的合法收入、儲(chǔ)蓄、房屋和其他生活資料；

(二)依法歸個(gè)人、家庭所有的生產(chǎn)資料；

(三)個(gè)體戶和私營(yíng)企業(yè)的合法財(cái)產(chǎn)；

(四)依法歸個(gè)人所有的股份、股票、債券和其他財(cái)產(chǎn)。

第二百七十二條 【挪用資金罪；挪用公款罪】公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過(guò)三個(gè)月未還的，或者雖未超過(guò)三個(gè)月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者進(jìn)行非法活動(dòng)的，處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本單位資金數(shù)額巨大的，或者數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。

第二篇：計(jì)實(shí)務(wù)中“虛開(kāi)增值稅發(fā)票”行為的刑法定性

審計(jì)實(shí)務(wù)中“虛開(kāi)增值稅發(fā)票”行為的刑法定性

虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪是指為了牟取非法經(jīng)濟(jì)利益，故意違反國(guó)家發(fā)票管理規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，給國(guó)家造成損失的行為。虛開(kāi)增值稅發(fā)票是審計(jì)工作中經(jīng)常需要面對(duì)、認(rèn)定與處理的違法情形，本文嘗試結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)對(duì)虛開(kāi)增值稅發(fā)票行為的刑法定性予以闡述。

一、虛開(kāi)增值稅發(fā)票的主要犯罪手段

虛開(kāi)增值稅發(fā)票行為可以分為為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)四種違法形式，其主要犯罪手段為：

一是開(kāi)具“大頭小尾”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。銷(xiāo)貨方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，在存根聯(lián)、記賬聯(lián)填寫(xiě)較小數(shù)額，在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)上填寫(xiě)較大數(shù)額。銷(xiāo)貨方在納稅時(shí)出示記賬聯(lián)，數(shù)額較小，銷(xiāo)項(xiàng)稅額相應(yīng)減少;購(gòu)貨方以抵扣聯(lián)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，數(shù)額較大，抵扣稅額相應(yīng)增多。銷(xiāo)貨方和購(gòu)貨方均可通過(guò)此種方式偷逃國(guó)家稅款。

二是“拆本使用”，單聯(lián)填開(kāi)發(fā)票。銷(xiāo)貨方把整本發(fā)票拆開(kāi)使用，自己保存的發(fā)票存根聯(lián)和記賬聯(lián)按照商品的實(shí)際交易額填寫(xiě)，開(kāi)給購(gòu)貨方的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)填寫(xiě)較大數(shù)額，從而使購(gòu)貨方達(dá)到多抵扣增值稅稅款的目的。

三是“撕聯(lián)填開(kāi)”發(fā)票，又稱(chēng)“鴛鴦票”。將增值稅發(fā)票的記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、存根聯(lián)拆分使用，各聯(lián)內(nèi)容不一致。

四是“對(duì)開(kāi)”。即開(kāi)票方與受票方在無(wú)貿(mào)易背景的前提下，互相為對(duì)方虛開(kāi)增值稅發(fā)票，互為開(kāi)票方和受票方。

五是“環(huán)開(kāi)”。即幾家關(guān)聯(lián)單位或個(gè)人串通，在無(wú)貿(mào)易背景的前提下，一個(gè)接一個(gè)，成環(huán)狀虛開(kāi)增值稅發(fā)票。

六是“代開(kāi)”。即開(kāi)票方應(yīng)第三方要求，按其指定的受票方名稱(chēng)、商品品種、數(shù)量、金額等虛開(kāi)增值稅發(fā)票。

二、增值稅發(fā)票行為的刑法定性

虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪的核心構(gòu)成要件為“虛開(kāi)”，“虛開(kāi)”的主體可以是單位，也可以是個(gè)人。刑法第二百零五條規(guī)定，虛開(kāi)增值稅發(fā)票騙取國(guó)家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國(guó)家利益造成特別重大損失的，處無(wú)期徒刑或者死刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。根據(jù)最高人民檢察院、公安部《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，虛開(kāi)增值稅發(fā)票的稅款數(shù)額在1萬(wàn)元以上或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在5000元以上的，應(yīng)予立案追訴。最高人民法院《關(guān)于適用<全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票的決定>的若干問(wèn)題的解釋》進(jìn)一步明確：利用虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬(wàn)元以上的，屬于“騙取國(guó)家稅款數(shù)額特別巨大”;造成國(guó)家稅款損失50萬(wàn)元以上并且在偵查終結(jié)前仍無(wú)法追回的，屬于“給國(guó)家利益造成特別重大損失”。利用虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票騙取國(guó)家稅款數(shù)額特別巨大、給國(guó)家利益造成特別重大損失，為“情節(jié)特別嚴(yán)重”的基本內(nèi)容。

三、認(rèn)定罪與非罪應(yīng)把握的關(guān)鍵點(diǎn)

一是虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪是行為罪。有的審計(jì)人員認(rèn)為，虛開(kāi)增值稅發(fā)票只有在造成國(guó)家稅款損失的情況下，行為人才構(gòu)成犯罪。為粉飾報(bào)表，企業(yè)間對(duì)開(kāi)增值稅發(fā)票。由于這種行為雙方互相開(kāi)具的增值稅發(fā)票金額相同，稅款一致，方向相反，雙方增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅剛好可以完全抵消，從整體而言沒(méi)有造成國(guó)家稅款的流失，屬于一般的發(fā)票違規(guī)行為，不屬犯罪。這是一種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，虛開(kāi)增值稅發(fā)票直接侵害的是國(guó)家對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理制度，破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。根據(jù)刑法規(guī)定，行為人只要實(shí)施了為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)四種行為之一，且達(dá)到定罪標(biāo)準(zhǔn)的，即構(gòu)成犯罪，并不要求有危害結(jié)果的發(fā)生。

二是非以營(yíng)利為目的，為他人如實(shí)代開(kāi)增值稅發(fā)票也是犯罪。有的審計(jì)人員認(rèn)為，為他人如實(shí)代開(kāi)發(fā)票行為只違反了增值稅發(fā)票的獨(dú)立使用原則，盡管對(duì)于代開(kāi)者來(lái)說(shuō)沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但取得發(fā)票者畢竟存在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如實(shí)代開(kāi)是“實(shí)開(kāi)”而非“虛開(kāi)”，不應(yīng)定罪處罰。對(duì)此類(lèi)觀點(diǎn)，最高人民法院1996年在對(duì)上海市高級(jí)人民法院“關(guān)于代他人實(shí)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)如何定性的請(qǐng)示”的批復(fù)中明確指出：“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”包括自己未進(jìn)行實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)但為他人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為。對(duì)為他人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依照《決定》第一條的規(guī)定依法追究刑事責(zé)任。代開(kāi)實(shí)質(zhì)是虛開(kāi)的一種形式，應(yīng)追刑責(zé)。

三是票貨不符，如非故意為之，不構(gòu)成犯罪。虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪在主觀方面表現(xiàn)為故意，即行為人明知稅收征管制度的相關(guān)規(guī)定，卻有意違反，開(kāi)具內(nèi)容與實(shí)際情況不符的增值稅發(fā)票。過(guò)失不夠成本罪，行為人由于對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票不熟悉，或工作失誤而造成虛開(kāi)增值稅發(fā)票的結(jié)果則不構(gòu)成本罪。

四是利用偽造的增值稅發(fā)票進(jìn)行虛開(kāi)，應(yīng)歸屬于虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪。刑法第二百零六條規(guī)定偽造增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為屬偽造增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。但如果行為人先偽造增值稅發(fā)票，后利用其虛開(kāi)偷稅，后面的行為是前面行為的目的，二者有牽連關(guān)系，則應(yīng)以其中的一罪重罪論處，即虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪論處。

五是善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不能認(rèn)定本罪。購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方發(fā)生真實(shí)的交易，在不知情的情況下，接受的發(fā)票是銷(xiāo)售方讓他人虛開(kāi)的、內(nèi)容真實(shí)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。此種情形，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定接受發(fā)票的行為屬于善意取得，不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。

六是以單位名義虛開(kāi)增值稅發(fā)票的應(yīng)甄別是否屬單位犯罪。如果虛開(kāi)增值稅發(fā)票行為是為了單位的整體利益，經(jīng)單位集體研究決定或者是由其負(fù)責(zé)人決定而實(shí)施的，應(yīng)認(rèn)定為單位犯罪。此外，那種個(gè)別人為自己謀取利益，以單位名義實(shí)施的虛開(kāi)增值稅發(fā)票的行為，應(yīng)認(rèn)定為自然人犯罪。

七是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)自身“高開(kāi)低征”或者“開(kāi)大征小”的行為不屬“虛開(kāi)”。對(duì)此，最高人民法院2001年對(duì)《審計(jì)署關(guān)于咨詢(xún)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪問(wèn)題的函》的復(fù)函指出：“地方稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施‘高開(kāi)低征’或者‘開(kāi)大征小’等違規(guī)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為，不屬于刑法第二百零五條規(guī)定的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的犯罪行為，造成國(guó)家稅款重大損失的，對(duì)有關(guān)主管部門(mén)的國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員，應(yīng)當(dāng)根據(jù)刑法有關(guān)瀆職罪的規(guī)定追究刑事責(zé)任”。

四、查處虛開(kāi)增值稅發(fā)票行為的主要審計(jì)方法

一是從“物流”的角度，核實(shí)增值稅發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性。通過(guò)分析銷(xiāo)貨方(或購(gòu)貨方)生產(chǎn)報(bào)表中的原材料消耗量、耗電量等指標(biāo)，推算企業(yè)的產(chǎn)品產(chǎn)量(或入庫(kù)商品)是否屬實(shí)。將貨物出庫(kù)單(或入庫(kù)單)、貨運(yùn)單據(jù)等與企業(yè)留存的發(fā)票各聯(lián)相核對(duì)，確認(rèn)增值稅發(fā)票中的內(nèi)容是否屬實(shí)。

二是從“資金流”的角度，核實(shí)增值稅發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性。將銀行存款賬、銷(xiāo)售收入賬、生產(chǎn)成本賬，往來(lái)賬相核對(duì)，從資金流的角度，核實(shí)增值稅發(fā)票的金額是否與實(shí)際情況相符。三是從“票流”的角度，核實(shí)增值稅發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性。將銷(xiāo)貸方存根聯(lián)、記賬聯(lián)與購(gòu)貨方的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)相核對(duì)，看發(fā)票中的項(xiàng)目是否一致，將購(gòu)銷(xiāo)雙方的會(huì)計(jì)賬目以及貨物出庫(kù)單、入庫(kù)單、貨運(yùn)單等相核對(duì)，從時(shí)間、數(shù)量、金額等方面，檢查有無(wú)異常情況。四是從“稅務(wù)監(jiān)控”的角度，核實(shí)增值稅發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性。將銷(xiāo)貨方或購(gòu)貨方留存的增值稅發(fā)票、納稅申報(bào)表與稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅控系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)相核對(duì)，重點(diǎn)核實(shí)發(fā)票號(hào)、繳稅時(shí)間、數(shù)量、金額等項(xiàng)目是否與稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)內(nèi)的相關(guān)內(nèi)容相吻合。

第三篇：彩票公益金頻遭套取挪用 巨額資金存

彩票公益金頻遭套取挪用 巨額資金存“舞弊”風(fēng)險(xiǎn)

2016年08月26日01:01 經(jīng)濟(jì)參考報(bào)

彩票公益金頻遭套取挪用 巨額資金存“舞弊”風(fēng)險(xiǎn) 2014年本報(bào)記者通過(guò)內(nèi)部渠道反映彩票公益金信息不透明的問(wèn)題，審計(jì)署此后的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)查實(shí)有四分之一的彩票資金存在違法違規(guī)使用現(xiàn)象。近期，天津、山西、福建等地的記者再次追蹤彩票公益金流向發(fā)現(xiàn)，無(wú)論是分配端還是使用端，都存在“粗線條”管理現(xiàn)象，社會(huì)公眾無(wú)法監(jiān)督，巨額彩票公益金仍然存在“舞弊”的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，有關(guān)人士建議，加強(qiáng)彩票公益金的信息公開(kāi)和審計(jì)、法律監(jiān)管。

公示“粗線條”加大監(jiān)督難度

近年來(lái)，我國(guó)彩票公益金收支信息在公開(kāi)方面有所進(jìn)展，但整體上看，有關(guān)信息公開(kāi)的管理工作仍然“粗線條”，存在公開(kāi)信息過(guò)于籠統(tǒng)、信息公示不到位、使用單位不了解資金屬性等問(wèn)題，社會(huì)監(jiān)督困難。

彩票公益金是政府非稅收入形式之一，指按照國(guó)家規(guī)定發(fā)行彩票取得銷(xiāo)售收入扣除返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、發(fā)行經(jīng)費(fèi)后的凈收入，專(zhuān)項(xiàng)用于社會(huì)福利、體育等社會(huì)公益事業(yè)的資金，不用于平衡財(cái)政一般預(yù)算。逾期未兌獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金納入彩票公益金。彩票公益金納入政府性基金預(yù)算管理，專(zhuān)款專(zhuān)用，結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。彩票公益金的分配政策，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)會(huì)同國(guó)務(wù)院民政、體育行政等有關(guān)部門(mén)提出方案，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和彩票事業(yè)的發(fā)展，彩票公益金的分配政策也進(jìn)行了幾次調(diào)整，其分配比例也隨之調(diào)整。根據(jù)2006年財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整彩票公益金分配政策的通知》（財(cái)綜〔2006〕7號(hào)），目前，我國(guó)現(xiàn)行彩票公益金的分配政策為：彩票公益金在中央與地方之間，按50：50的比例分配；中央集中的彩票公益金，在社會(huì)保障基金、專(zhuān)項(xiàng)公益金、民政部和國(guó)家體育總局之間，按60%、30%、5%和5%的比例分配；地方留成的彩票公益金，將福利彩票和體育彩票分開(kāi)核算，堅(jiān)持按彩票發(fā)行宗旨使用，由省級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)商民政、體育部門(mén)研究確定分配比例。

盡管分配政策幾經(jīng)調(diào)整，但目前來(lái)看，無(wú)論是分配端還是使用端，彩票公益金仍然存在“粗線條”管理的現(xiàn)象。在分配端方面，一是地方財(cái)政部門(mén)已經(jīng)公開(kāi)的彩票公益金收支情況，信息過(guò)于籠統(tǒng)。比如《天津市2015彩票公益金籌集分配使用情況公告》提到，2015年彩票公益金支出107546.5萬(wàn)元，其中體育彩票50972.5萬(wàn)元，福利彩票56574萬(wàn)元，但列出的支出項(xiàng)目較為“粗線條”。

記者看到，這些項(xiàng)目包括“十三運(yùn)”新聞中心和指揮中心建設(shè)款14100萬(wàn)元、退役運(yùn)動(dòng)員保險(xiǎn)經(jīng)費(fèi)2000萬(wàn)元等?！耙还P支出動(dòng)輒上千萬(wàn)元、甚至上億元，其實(shí)等于沒(méi)有公開(kāi)，我們老百姓(50.320, 0.00, 0.00%)怎么監(jiān)督？”天津市市民段端說(shuō)。

二是除了國(guó)家和省級(jí)（直轄市、自治區(qū)）財(cái)政、民政、體育等部門(mén)定期信息公開(kāi)，區(qū)縣級(jí)的各類(lèi)福利機(jī)構(gòu)、體育項(xiàng)目等彩票公益金的具體支出環(huán)節(jié)，則很少公示其彩票公益金的具體使用情況。山西省民政廳一名部門(mén)負(fù)責(zé)人說(shuō)，省里的福彩公益金唯一的公示渠道是民政廳網(wǎng)站，沒(méi)有要求市縣級(jí)再公示。

三是少數(shù)地區(qū)的彩票和公益金相關(guān)部門(mén)選擇了本地報(bào)紙作為公示平臺(tái)。由于地區(qū)報(bào)紙相對(duì)封閉，影響力有限，導(dǎo)致了公示信息查閱的不便，不利于公示信息的披露與傳播。

在支出端方面，使用彩票公益金的部分單位也不了解資金屬性，帶來(lái)監(jiān)管盲區(qū)。根據(jù)天津市財(cái)政局公布的2015彩票公益金籌集分配使用情況公告，天津市第一養(yǎng)老公寓、第二養(yǎng)老公寓、天津市救助管理站等單位均是福利彩票公益金的受益單位，用于多功能廳及老人房間維修、老人室內(nèi)設(shè)施更換、設(shè)施設(shè)備維修等。

記者向有關(guān)機(jī)構(gòu)核實(shí)對(duì)于福利彩票公益金使用的具體金額和支出明細(xì)，大多表示不掌握具體情況。天津市救助管理站有關(guān)負(fù)責(zé)人說(shuō)，救助管理站的資金統(tǒng)一從財(cái)政劃撥，但資金是否是彩票公益金、有多大比例等，則不太清楚。

山西省一家福利院院長(zhǎng)說(shuō)，每年福利院大概能領(lǐng)取10萬(wàn)元至20萬(wàn)元的福彩公益金，究竟公益金有多少、二次分配怎么分，基層并不了解。另一家民辦養(yǎng)老院負(fù)責(zé)人反映說(shuō)，2008年以來(lái)養(yǎng)老院曾領(lǐng)取彩票公益金資助，中間停了3年，2015年開(kāi)始又重新申領(lǐng)發(fā)放，但2015年全年政府給養(yǎng)老院下?lián)艿倪@部分公益金資助目前僅申領(lǐng)到70%，還有30%一直沒(méi)有下發(fā)，原因不清楚。

巨額資金存“舞弊”風(fēng)險(xiǎn)

記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，基層單位對(duì)公益金使用情況公開(kāi)的主動(dòng)性不強(qiáng)。另一方面，全程“粗線條”操作和社會(huì)監(jiān)督缺位讓巨額資金存在“舞弊”的風(fēng)險(xiǎn)，虛報(bào)套取、擠占挪用、違規(guī)采購(gòu)等亂象叢生，同時(shí)缺乏有效管理也導(dǎo)致出現(xiàn)資金沉淀，大大降低了彩票公益金的使用效率。

福建莆田市體育局辦公室負(fù)責(zé)人何宜好告訴記者：“福建省要求公布公益金使用情況，我們文件也對(duì)區(qū)縣轉(zhuǎn)發(fā)下去，甚至一個(gè)個(gè)電話打過(guò)去，要求公布情況。但現(xiàn)在還有一些項(xiàng)目未公開(kāi)，心態(tài)是能拖則拖?！?/p>

2015年，審計(jì)署發(fā)布彩票資金審計(jì)結(jié)果公告顯示，在抽查的658.15億元彩票資金中，審計(jì)查出虛報(bào)套取、擠占挪用、違規(guī)采購(gòu)、違規(guī)購(gòu)建樓堂館所和發(fā)放津貼補(bǔ)貼等違法違規(guī)問(wèn)題金額169.32億元，占抽查資金總額的25.73%。

莆田市審計(jì)局今年4月公布了對(duì)本市前幾年的體育彩票公益金和福利彩票公益金使用審計(jì)結(jié)果，也暴露出不少問(wèn)題。據(jù)市審計(jì)局經(jīng)貿(mào)科負(fù)責(zé)人林光介紹，市本級(jí)體彩公益金部分資金沒(méi)有納入預(yù)算管理，未能?chē)?yán)格按照基金管理規(guī)定執(zhí)行。同時(shí)，還存在違規(guī)使用體育彩票公益金的問(wèn)題。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，莆田市體育場(chǎng)地管理處違規(guī)將體育彩票公益金20萬(wàn)元用于支付水電費(fèi)等，“去年已經(jīng)改正，挪用的公益金現(xiàn)在已經(jīng)補(bǔ)上。”

莆田市民政局社會(huì)福利和社會(huì)事務(wù)科有關(guān)工作人員說(shuō)，市里的福利彩票公益金每年在一千萬(wàn)元左右，前幾年確實(shí)存在未納入財(cái)政預(yù)算管理的問(wèn)題。部分福利彩票公益金未按規(guī)定及時(shí)分配、使用。另外，部分福利彩票公益金沉淀未使用，譬如市福利院等單位，截至審計(jì)日，福利彩票公益金余額計(jì)833.55萬(wàn)元未撥付使用。

由于社會(huì)監(jiān)督的缺位，普通市民對(duì)彩票公益金部分支持項(xiàng)目感受不深。2015年，天津花費(fèi)1184萬(wàn)元彩票公益金用以補(bǔ)助大型體育場(chǎng)館免費(fèi)開(kāi)放，花費(fèi)797萬(wàn)元開(kāi)展“全民全運(yùn)、全運(yùn)惠民”假日健身主題活動(dòng)及市級(jí)示范性活動(dòng)?！罢f(shuō)是花了這么多錢(qián)，但也沒(méi)有感到有多大變化，”一位董姓市民說(shuō)，“這里面不知道有沒(méi)有啥貓膩?！?/p>

福州大學(xué)法學(xué)院教授湯黎虹認(rèn)為，公益金亂象頻現(xiàn)，關(guān)鍵在于信息不公開(kāi)、不透明，彩票管理部門(mén)權(quán)力過(guò)大，缺乏監(jiān)督制約；彩票資金管理僅止于部門(mén)管理規(guī)章，沒(méi)有納入立法軌道，缺乏法律強(qiáng)制性，也使一些部門(mén)在公益金和發(fā)行費(fèi)使用上無(wú)所顧忌。

打好公開(kāi)和監(jiān)管“組合拳”

針對(duì)彩票公益金管理使用方面的種種亂象，有關(guān)專(zhuān)家、彩票管理部門(mén)負(fù)責(zé)人建議打好監(jiān)管和公開(kāi)的“組合拳”，包括優(yōu)化管理信息公開(kāi)，加強(qiáng)社會(huì)和審計(jì)部門(mén)監(jiān)督，完善相關(guān)法律法規(guī)，簡(jiǎn)化審批流程加快撥付等。

首先是實(shí)現(xiàn)公益金管理信息公開(kāi)。對(duì)彩票發(fā)行費(fèi)具體執(zhí)行情況、公益金分配使用情況，由相關(guān)部門(mén)提供詳細(xì)財(cái)務(wù)報(bào)表，全過(guò)程納入公示范圍，接受財(cái)政、審計(jì)和社會(huì)公眾監(jiān)督，增加公益金的使用透明度，同時(shí)還應(yīng)開(kāi)展評(píng)估制度。

天津市社科院社會(huì)學(xué)研究所所長(zhǎng)張寶義表示，浙江省近年常態(tài)化發(fā)布“浙江福利彩票社會(huì)責(zé)任報(bào)告”，詳盡披露上一彩票發(fā)行銷(xiāo)售情況、公益金籌集情況、公益金使用情況等，回答了社會(huì)公眾所關(guān)注的一系列問(wèn)題，建議其他省市也可借鑒。這樣才能贏得彩民信任，讓社會(huì)更加全面認(rèn)識(shí)彩票，以此促進(jìn)彩票銷(xiāo)量提升，形成良性循環(huán)。

同時(shí)，區(qū)縣級(jí)的福利機(jī)構(gòu)、體育機(jī)構(gòu)等彩票公益金支出部門(mén)，也應(yīng)在網(wǎng)絡(luò)定期公布彩票公益金的收支情況，具體到所有項(xiàng)目、采購(gòu)來(lái)源等，以便社會(huì)監(jiān)督和審計(jì)部門(mén)監(jiān)督。

其次，加強(qiáng)審計(jì)、法律監(jiān)管。林光說(shuō)，各地未形成對(duì)彩票行業(yè)常規(guī)性、強(qiáng)制性的獨(dú)立審計(jì)，很容易造成彩票公益金存在違規(guī)問(wèn)題。建議形成常規(guī)性的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)管，以提高彩票公信力。

湯黎虹建議，及時(shí)將彩票資金管理納入法治軌道，使彩票資金管理有法可依。對(duì)涉嫌彩票資金弄虛作假行為的，除追求行政責(zé)任外，追究相應(yīng)法律責(zé)任；并對(duì)貪污挪用彩票資金的機(jī)構(gòu)或個(gè)人，從嚴(yán)追究法律責(zé)任。

另外，基層還反映彩票公益金專(zhuān)項(xiàng)基金撥付滯后，手續(xù)繁雜。一位福利機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人說(shuō)，專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)項(xiàng)使用的過(guò)多限制和繁瑣流程讓他感到管得太死，甚至產(chǎn)生了不想要的想法。山西一位彩票管理部門(mén)負(fù)責(zé)人說(shuō)，各地使用彩票公益金開(kāi)展工作都是先墊錢(qián)，希望越早越好。還有的地方資金已到位，但項(xiàng)目手續(xù)層層審批進(jìn)展緩慢，撥付滯后，導(dǎo)致資金“睡大覺(jué)”，建議簡(jiǎn)化手續(xù)，減輕基層資金壓力。

第四篇：論虛開(kāi)增值稅發(fā)票案件中惡意行為的認(rèn)定

文章標(biāo)題：論虛開(kāi)增值稅發(fā)票案件中惡意行為的認(rèn)定

在辦案實(shí)踐中，經(jīng)常碰到開(kāi)票單位已被確認(rèn)是從事虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的犯罪行為，但是對(duì)受票單位如何認(rèn)定是善意還是惡意取得的呢？確定取得行為的惡意還是善意是構(gòu)成犯罪與否的關(guān)鍵。怎樣圍繞涉案人惡意取得行為調(diào)查取證，達(dá)到打擊犯罪、追繳流失稅款之目的，是經(jīng)偵民警義不容辭的責(zé)任。

結(jié)合近幾年的辦案經(jīng)驗(yàn)，我認(rèn)為應(yīng)著重圍繞以下幾個(gè)方面來(lái)調(diào)查取證：

（一）圍繞資金流向調(diào)查。如果貨款流向開(kāi)票單位或者送貨單位則屬善意，若流向第三方則是惡意。犯罪嫌疑人為了達(dá)到票貨款一致，避免現(xiàn)金結(jié)算露出破綻，在資金流向上大做文章。他們用銀行票據(jù)結(jié)算貨款，表面上資金匯給開(kāi)票單位的，開(kāi)匯票方與付款方二者所指方向一致，造成虛假業(yè)務(wù)的表面真實(shí)性，實(shí)際上這張匯票經(jīng)過(guò)幾次背書(shū)轉(zhuǎn)讓后，最終又回到付款方或另外設(shè)立的私人銀行帳號(hào)上，而后將貨款直接用現(xiàn)金付給實(shí)際銷(xiāo)貨方，這些顯然都是惡意的行為。

（二）圍繞貨款支付方式著手調(diào)查。一般企業(yè)正常運(yùn)作中多用銀行票據(jù)結(jié)算，直接以現(xiàn)金支付貨款的方式較少，且有限制。涉案人為掩蓋虛開(kāi)行為用現(xiàn)金支付貨款或開(kāi)票費(fèi)，并從第三方或開(kāi)票方取得偽造的收款收據(jù)。一旦事發(fā)，則稱(chēng)：業(yè)務(wù)員上門(mén)推銷(xiāo)，并帶來(lái)發(fā)票，不了解售貨單位情況，就一次業(yè)務(wù)來(lái)往，以后沒(méi)再聯(lián)系過(guò)。這樣辦案人員無(wú)法進(jìn)一步調(diào)查取證。因此，當(dāng)涉案人頻繁大量現(xiàn)金支付貨款，應(yīng)特別警惕，重點(diǎn)調(diào)查其貨款來(lái)源，從中發(fā)現(xiàn)破綻。

（三）圍繞入庫(kù)單、出庫(kù)單、運(yùn)輸單與增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具數(shù)量、時(shí)間上進(jìn)行調(diào)查。購(gòu)貨單位一般是取得專(zhuān)用發(fā)票在前，驗(yàn)收入庫(kù)單在次，過(guò)磅出庫(kù)在最后。如這三者每次在數(shù)量上一致，且每次驗(yàn)收入庫(kù)的數(shù)量與增值稅專(zhuān)用發(fā)票數(shù)量相符，應(yīng)判斷涉案人有惡意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的可能。此外，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的貨物數(shù)量與實(shí)際運(yùn)輸貨物數(shù)量及貨物入庫(kù)數(shù)量與帳上是否相符，涉案人是否存在多開(kāi)運(yùn)費(fèi)抵扣或不開(kāi)運(yùn)費(fèi)等異常情況，在偵辦案件中也應(yīng)重點(diǎn)注意。

（四）圍繞稅負(fù)情況調(diào)查。正常情況下，企業(yè)銷(xiāo)售商品的銷(xiāo)售價(jià)大于進(jìn)價(jià)，企業(yè)應(yīng)為正稅負(fù)，不可能出現(xiàn)零稅負(fù)或負(fù)稅負(fù)，但也不排除特殊情況因市場(chǎng)供求及商品品質(zhì)變化等因素而引發(fā)價(jià)格波動(dòng)，虧本銷(xiāo)售，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)為零或負(fù)。但如果長(zhǎng)期存在進(jìn)銷(xiāo)倒掛，高進(jìn)低出，應(yīng)警惕該企業(yè)是否存在故意接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票多抵扣稅款的惡意行為。

（五）圍繞發(fā)票內(nèi)容進(jìn)行分析認(rèn)定，即從虛開(kāi)的發(fā)票份數(shù)、金額、性質(zhì)及時(shí)間綜合基礎(chǔ)上分析。2003年7月份以后，取消手工版增值稅專(zhuān)用發(fā)票，電腦版防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票都要經(jīng)過(guò)金稅網(wǎng)上抄報(bào)認(rèn)證，企業(yè)取得的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票大多是屬“失控發(fā)票”，他們怕頻繁取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票容易被發(fā)現(xiàn)，最大的特點(diǎn)是虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額相對(duì)較大，另一特點(diǎn)是：如果是善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票一般只有幾張，即使取得多張也只單獨(dú)從一個(gè)單位獲得；如果涉案人惡意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，它不會(huì)只取得一張或幾張?zhí)撻_(kāi)發(fā)票就會(huì)滿足，為了謀取高額利潤(rùn)，它會(huì)不斷變換地點(diǎn)從多處取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，打一槍?zhuān)瑩Q一炮，取得虛開(kāi)發(fā)票的份數(shù)多，然后迅速走逃，這顯然是故意的

總之，要判斷涉案人取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（同樣適合四“小票”）是“善意”還是“惡意”，其實(shí)并不難，只要我們?cè)趥刹檗k案過(guò)程中善于從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，運(yùn)用比較分析法、綜合平衡法、查詢(xún)法、邏輯推理法及財(cái)務(wù)異常數(shù)據(jù)綜合比較法等，從多方面、多角度分析判斷，涉案人是否存在“惡意”行為就一定能認(rèn)定。

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第五篇：十大典型案例：59家公司虛開(kāi)1720份增值稅發(fā)票

十大典型案例：59家公司虛開(kāi)1720份增值稅發(fā)票

2015-01-14 07:09:00來(lái)源：大眾日?qǐng)?bào) 作者：姜宏建 我要評(píng)論 分享到：

省政府新聞辦今天舉行新聞發(fā)布會(huì),發(fā)布我省打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)十大典型案例。

□記者 姜宏建 通訊員 梁濤 報(bào)道

本報(bào)濟(jì)南1月13日訊 省政府新聞辦今天舉行新聞發(fā)布會(huì),發(fā)布我省打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)十大典型案例。

這十大典型案例是:

1、棗莊市公安局破獲王某某等人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案

2014年8月,棗莊市公安局在國(guó)稅部門(mén)的配合下,成功破獲了王某某虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案,并被公安部經(jīng)偵局列為督辦案件。該案涉及6個(gè)省115家企業(yè),價(jià)稅合計(jì)6.5億余元,共抓獲犯罪嫌疑人21人,挽回稅款損失7000余萬(wàn)元。同時(shí),該案是2014年全國(guó)涉稅領(lǐng)域第一起成功收網(wǎng)的集群戰(zhàn)役。目前該案已移送檢察機(jī)關(guān)審查起訴。

2、青島市公安局破獲某藥業(yè)有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案

2014年5月,青島市公安局城陽(yáng)分局破獲了青島某藥業(yè)有限公司涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案,摧毀了以安徽人鄭某某為首的涉及7個(gè)省20余家受票企業(yè)的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪團(tuán)伙,抓獲犯罪嫌疑人15人。目前該案已移送檢察機(jī)關(guān)審查起訴。

3、濱州市公安局破獲“7·06”特大虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票案

2014年8月,根據(jù)公安部經(jīng)偵局、國(guó)家稅務(wù)總局稽查局統(tǒng)一部署,濱州市公安局破獲山東某醫(yī)藥有限公司涉嫌虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票案,抓獲犯罪嫌疑人15人。經(jīng)查,2012年11月至2013年12月,該醫(yī)藥公司以向當(dāng)?shù)剞r(nóng)戶收購(gòu)中草藥材的名義,虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票合計(jì)16.77億元。目前該案已移送檢察機(jī)關(guān)審查起訴。

4、濟(jì)南、菏澤市公安局破獲“7·15”特大虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案

2014年7月,根據(jù)公安部經(jīng)偵局、國(guó)家稅務(wù)總局稽查局統(tǒng)一部署,在公安部、省廳直接指揮下,濟(jì)南、菏澤兩地同時(shí)開(kāi)展抓捕行動(dòng),共抓獲犯罪嫌疑人8名。根據(jù)案件線索,菏澤成功發(fā)起1起全國(guó)集群戰(zhàn)役,目前該案已移送檢察機(jī)關(guān)審查起訴。

5、桓臺(tái)縣公安局破獲“6·16”特大虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案

2014年6月,桓臺(tái)縣公安局破獲“6·16”特大虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案,共抓獲犯罪嫌疑人15人,挽回稅款損失700余萬(wàn)元。經(jīng)查,洛陽(yáng)某工貿(mào)有限公司2013年1月以來(lái)大量接受59家石化公司、商貿(mào)公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,涉及江蘇等10省份59家企業(yè),涉及發(fā)票1720份,價(jià)稅合計(jì)8.1億元。目前該案已移送檢察機(jī)關(guān)審查起訴。

6、濰坊市公安局破獲壽光某貿(mào)易公司特大虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案

2014年2月,濰坊市公安局在稅務(wù)部門(mén)密切配合下,成功偵破壽光某貿(mào)易公司特大虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案,摧毀了以王某、時(shí)某等人為核心的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪網(wǎng)絡(luò)。該案涉案金額達(dá)5億余元,涉及6省60余家企業(yè),共抓獲犯罪嫌疑人12人,逮捕5人,挽回稅款損失4000余萬(wàn)元。目前該案已移送檢察機(jī)關(guān)審查起訴。

7、汶上縣公安局破獲濟(jì)寧某公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案

2014年3月,汶上縣公安局根據(jù)國(guó)稅部門(mén)移送線索,經(jīng)過(guò)縝密偵查,破獲濟(jì)寧某公司涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案,共抓獲犯罪嫌疑人22人,追繳稅款7000萬(wàn)余元。經(jīng)查,犯罪嫌疑人孫某某等人利用濟(jì)寧某商貿(mào)有限公司等8家公司名義,虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票5420份,價(jià)稅合計(jì)9.26億元。該案成功發(fā)起全國(guó)集群戰(zhàn)役,并被公安部經(jīng)偵局列為督辦案件。目前該案已移送檢察機(jī)關(guān)審查起訴。

8、東平縣公安局破獲“2·21”虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案

2014年2月,東平縣公安局破獲“2·21”涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案,該案已抓獲犯罪嫌疑人18人,挽回稅款損失680余萬(wàn)元。經(jīng)查,犯罪嫌疑人宋某、劉某利用其注冊(cè)成立的紡織制品有限公司大肆向福建、上海等13省份100余家企業(yè)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,價(jià)稅合計(jì)1.2億余元,造成國(guó)家稅款流失1800余萬(wàn)元。目前該案已移送檢察機(jī)關(guān)審查起訴。

9、德州市公安局破獲“3·27”特大虛開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票案

2014年11月,根據(jù)審計(jì)部門(mén)移交線索,德州市公安局成功破獲“3·27”特大虛開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票案,抓獲犯罪嫌疑人35人,挽回經(jīng)濟(jì)損失3750余萬(wàn)元。經(jīng)查,該案涉及全國(guó)30多個(gè)省市,涉案金額18億余元。目前該案已移送檢察機(jī)關(guān)審查起訴。

10、青島市公安局高新區(qū)分局破獲徐某某騙取出口退稅案

2014年7月,青島市公安局高新區(qū)分局破獲徐某某等人涉嫌騙取出口退稅案。該案是我省首起騙取出口退稅團(tuán)伙犯罪案件,涉案價(jià)值2.9億元,抓獲犯罪嫌疑人8名,避免稅款損失800萬(wàn)元。