第一篇：營改增咨詢公司《發(fā)票是否具有虛開風(fēng)險》

你收到的發(fā)票是否具有虛開風(fēng)險？（非常重要?。?/p>

去年，北京市公安和稅務(wù)機(jī)關(guān)向社會通報的“10.8”特大虛開增值稅發(fā)票案的偵辦、查處情況：犯罪團(tuán)伙開設(shè)百余個空殼公司，在沒有實(shí)際經(jīng)營的情況下向全國大量虛開增值稅專用發(fā)票，造成國家巨額稅收損失。近年來發(fā)票大案頻發(fā)，虛開活動已經(jīng)滲透到各個行業(yè)，而一旦東窗事發(fā)，接受虛開發(fā)票的單位將承擔(dān)無法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅或無法取得合法有效憑證列支成本費(fèi)用的重大風(fēng)險。因此受票企業(yè)亟需提高防范意識，對收到的發(fā)票謹(jǐn)慎處理，認(rèn)真核實(shí)。如何防范收到虛開發(fā)票？如何鑒別收到的發(fā)票是否具有虛開的風(fēng)險？本文僅以增值稅專用發(fā)票為例予以說明。

第一步——驗(yàn)票面信息。一是在發(fā)票監(jiān)制機(jī)關(guān)的網(wǎng)站上輸入票面信息，包括發(fā)票號碼、發(fā)票代碼和其他信息查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)魏桶l(fā)票開具內(nèi)容是否被竄改；二是及時認(rèn)證，看是否出現(xiàn)密文有誤、認(rèn)證不符和無法認(rèn)證的情況。對于取得升級版增值稅專用發(fā)票的，因?yàn)閷?shí)現(xiàn)了電子底賬信息的后臺比對，可以省去這一環(huán)節(jié)；三是將票面信息記載的貨物或服務(wù)品名、數(shù)量、單價與合同內(nèi)容核對，查驗(yàn)是否一致。對于票面信息查驗(yàn)不一致的，受票企業(yè)可以退回發(fā)票并要求貨物或勞務(wù)的實(shí)際提供方重開。

第二步——查身份資質(zhì)。一是要取得開票方的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件或掃描件，并通過“全國企業(yè)信用信息系統(tǒng)”查詢開票方的名稱、營業(yè)執(zhí)照號碼、經(jīng)營范圍，比對二者是否一致。對于經(jīng)營范圍與向企業(yè)提供的產(chǎn)品或服務(wù)明顯不符的，例如農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)銷售鋼材，或黃金珠寶貿(mào)易企業(yè)提供咨詢服務(wù)的，受票企業(yè)要加以特別關(guān)注。如果開票方提供的產(chǎn)品或服務(wù)屬于經(jīng)過許可方能開展的業(yè)務(wù)，受票企業(yè)還應(yīng)當(dāng)要求開票方提供相關(guān)資質(zhì)證明文件以資佐證。

查驗(yàn)身份資質(zhì)的另一個方面是取得開票方業(yè)務(wù)員的身份證件復(fù)印件和介紹信等內(nèi)容，并通過郵件或電話與開票方管理人員或其銷售部門負(fù)責(zé)人核實(shí)其人身份，以防有人冒用開票方身份。

第三步——核貨款流向。所有虛開發(fā)票都具有缺少貨物流、資金流或貨物、資金流向與發(fā)票流向不一致的特征。貨物流向方面，受票企業(yè)應(yīng)當(dāng)索取運(yùn)輸單據(jù)復(fù)印件等憑證，以查驗(yàn)并留存證據(jù)證明發(fā)票所記載的貨物和服務(wù)確實(shí)由開票方提供；資金流向方面，受票企業(yè)應(yīng)盡可能采用銀行電匯、轉(zhuǎn)賬匯票等能夠留下付款軌跡的結(jié)算方式，避免使用現(xiàn)金或空白抬頭支票。同時，電匯或匯票填開的開票方收款賬戶應(yīng)當(dāng)盡量與發(fā)票寫明的賬戶保持一致，如果開票方收款賬戶與發(fā)票記載的賬戶不一致，受票企業(yè)可以要求開票方提供收款賬戶的銀行開戶許可證復(fù)印件，以證實(shí)收款賬戶確實(shí)屬于開票方。

通過履行以上三個查驗(yàn)步驟，受票企業(yè)基本可以排除取得虛開發(fā)票的可能。需要注意：企業(yè)在每一個查驗(yàn)步驟都要通過電腦截屏、復(fù)印、電話錄音等方式留存證據(jù)，以便將來發(fā)生爭議時可以舉證證明自己已經(jīng)履行了對取得發(fā)票的注意義務(wù)。

第二篇：營改增企業(yè)虛開發(fā)票態(tài)勢分析和應(yīng)對措施

營改增企業(yè)虛開發(fā)票態(tài)勢分析和應(yīng)對措施

隨著今年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入營改增試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，“營改增”由試點(diǎn)到全面推開歷時四年半終于修成正果，必將對經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅收情況、財政體制和稅收體制的改革產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。營改增的全面實(shí)施，必將使國稅工作面臨很多新課題，從稅務(wù)稽查角度上說，也必將產(chǎn)生一些新違法問題和違法手段，特別是虛開發(fā)票問題，使稅務(wù)稽查工作面臨更多的挑戰(zhàn)。因此，稽查部門必須順勢而為，未雨綢繆，提前研究、預(yù)判將要出現(xiàn)的新問題、面臨的新挑戰(zhàn)，制定防范措施，如此才能做到臨危不亂、從容應(yīng)對。

下面，結(jié)合前期營改增試點(diǎn)工作中存在的一些稅收違法問題，分析營改增納稅人虛開發(fā)票產(chǎn)生原因和特點(diǎn)，并提出防范措施，為今后營改增企業(yè)的稽查提供參考。

從2012年營改增試點(diǎn)以來，稅務(wù)部門即對營改增行業(yè)虛開的風(fēng)險較為重視，并相應(yīng)開展了專項(xiàng)行動。據(jù)公開媒體報道，2013年，公安部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合針對“營改增”試點(diǎn)行業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票案件組織專項(xiàng)打擊，行動主要針對“營改增”試點(diǎn)行業(yè)，集中打擊一批職業(yè)犯罪團(tuán)伙、“中間人”和以虛開為目的設(shè)立、沒有真實(shí)貨物或勞務(wù)交易 的“空殼公司”，破案72起，抓獲犯罪嫌疑人113名，涉案金額合計12.17億元。另據(jù)報道，2013年全國稅務(wù)系統(tǒng)營改增試點(diǎn)行業(yè)專項(xiàng)整治工作成效明顯，全國共組織檢查營改增試點(diǎn)企業(yè)7000戶，查補(bǔ)稅款3.9億元，移送公安機(jī)關(guān)251戶，抓捕犯罪嫌疑人223人。通過以上數(shù)據(jù)可以看出，營改增納稅人虛開發(fā)票態(tài)勢確實(shí)比較嚴(yán)重。

一、營改增納稅人虛開發(fā)票違法活動的成因。

（一）行業(yè)特殊性是虛開代開時有發(fā)生的內(nèi)在因素。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)歷來即有其行業(yè)特殊性，社會車輛靠掛運(yùn)輸公司、無資質(zhì)的施工隊靠掛有資質(zhì)的建筑公司早已司空見慣，并為相關(guān)部門所默認(rèn)。靠掛人只從被靠掛對象開具發(fā)票，繳納稅款和一定數(shù)額的管理費(fèi)，成本費(fèi)用不取得發(fā)票，不進(jìn)行財務(wù)核算，難以查處，且按銷售額征收營業(yè)稅，不會造成下一環(huán)節(jié)少繳稅款，稅務(wù)部門的管理力度也不大，虛開、代開現(xiàn)象較為普遍。改征增值稅后，稅種有變化，但其經(jīng)營模式?jīng)]有根本變化，虛開代開的行為相應(yīng)轉(zhuǎn)移到了增值稅發(fā)票當(dāng)中。

（二）納稅人的慣性思維是虛開代開的主觀因素。營改增企業(yè)征收營業(yè)稅期間，企業(yè)經(jīng)營人員對虛開代開發(fā)票視若常理，并不認(rèn)為是違法行為，認(rèn)為只要繳了稅，開多少自己說了算，并不考慮是否發(fā)生了真實(shí)業(yè)務(wù)。改繳增值稅以后，依然故我，沒有對增值稅專用發(fā)票虛開的嚴(yán)重后果給予高度 重視。增值稅的“老戶”對增值稅的管理是相對熟悉的，也知道其中的風(fēng)險。但對于“營改增”過來的“新戶”，就未必會像“老戶”那樣了解增值稅的法規(guī)了，也不一定清楚“違反增值稅法規(guī)最高可判死刑”的條款。如果“新戶”感到稅負(fù)加重，他們或許會通過不正當(dāng)?shù)那廊ヌ撻_增值稅專用發(fā)票，來減輕企業(yè)稅負(fù)，而且，這個現(xiàn)象是必然存在的，而且只能多不能少，正所謂：無知者無畏。

（三）市場對虛開發(fā)票有需求是虛開發(fā)票的外在因素。市場對虛開發(fā)票的需求是其滋生蔓延的土壤，增值稅專用發(fā)票既能抵扣進(jìn)項(xiàng)又能虛列成本，不法企業(yè)趨之若鶩。據(jù)報道，無錫市國稅局稽查局成功查處了無錫某運(yùn)輸有限公司虛開增值稅專用發(fā)票案，該案牽出江西4家虛開運(yùn)輸發(fā)票單位，涉及無錫市受票單位800多戶，涉案金額1.2億，查補(bǔ)入庫2200多萬；5名涉案人員被采取強(qiáng)制措施，其中1人已被判刑。4家虛開，800家受票，可見市場需求之大。

（四）納稅人對增值稅監(jiān)控體系和懲處措施認(rèn)識不到位助長了其違法行為。和營業(yè)稅相比，增值稅管理突出的特點(diǎn)是國家通過“金稅工程”系統(tǒng)利用覆蓋全國稅務(wù)機(jī)關(guān)的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對增值稅專用發(fā)票和企業(yè)增值稅納稅狀況進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控，是“以票控稅”的典型稅種?！盃I改增”不僅改變了企業(yè)的整個會計核算體系，同時帶來了開票系統(tǒng)、報稅系統(tǒng)、認(rèn)證抵扣、稅款繳納等操作方面的一系列新問題，虛開 發(fā)票的違法風(fēng)險很大，處罰措施也很嚴(yán)厲。目前，在刑事立法上，針對虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑都較為嚴(yán)厲，有統(tǒng)計顯示，企業(yè)負(fù)責(zé)人涉稅犯罪，70%以上涉及虛開增值稅專用發(fā)票?？梢?，虛開增值稅專用發(fā)票的違法成本是相當(dāng)大的，而營業(yè)稅納稅人對此都沒有足夠的認(rèn)識和重視。

二、防范虛開增值稅專用發(fā)票的措施

在營改增進(jìn)程中，虛開發(fā)票案件出現(xiàn)了多發(fā)和高發(fā)的態(tài)勢，這很正常，也是必然要出現(xiàn)的問題，這就需要稽查部門在過去打擊虛開發(fā)票案件的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，針對營改增企業(yè)的特點(diǎn)和虛開傾向，分析虛開發(fā)票行為的新變化，強(qiáng)化措施，嚴(yán)加防范和打擊，使虛開發(fā)票違法犯罪行為得到應(yīng)有懲處，確保營改增順利推進(jìn)，維護(hù)正常的納稅秩序。

（一）加強(qiáng)研判，提高效能。

對“營改增”推行過程中發(fā)現(xiàn)的新型違法犯罪手段和模式，結(jié)合檢查工作，加強(qiáng)調(diào)查研究，總結(jié)提煉技戰(zhàn)法，特別是對“非法取得貨運(yùn)行業(yè)一般納稅人資格”、“配票”、“代開”、“低稅負(fù)率報稅”等犯罪手法，及時擬定相應(yīng)打擊和防范對策，創(chuàng)新檢查模式，提高對此類違法犯罪的發(fā)現(xiàn)、控制和打擊能力。

（二）加大打擊，確保效果。

稽查部門要根據(jù)虛開增值稅與用發(fā)票犯罪行為的特點(diǎn)，從查閱財務(wù)賬目入手，運(yùn)用審計方法，有針對性的對涉案企 業(yè)進(jìn)、銷等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)開展調(diào)查工作，從中發(fā)現(xiàn)犯罪線索和查清犯罪事實(shí)。對“營改增”中出現(xiàn)的各類涉稅違法犯罪苗條要高度重視，堅持采取“零容忍”策略，堅持露頭就打，以防止危害蔓延。針對本地區(qū)“營改增”的突出犯罪問題，集中力量采取統(tǒng)一行動，專項(xiàng)打擊，適時發(fā)起集群戰(zhàn)役，對試點(diǎn)過程中行業(yè)性地區(qū)性的虛開違法犯罪實(shí)施規(guī)?；⑸顚哟巍⑷湕l打擊，以取得最大的社會效果和經(jīng)濟(jì)效果。

（三）強(qiáng)化協(xié)作，協(xié)調(diào)聯(lián)動。

對營改增試點(diǎn)行業(yè)出現(xiàn)的違法犯罪線索，公安、國稅部門要建立早期研判機(jī)制，對一些情況明、脈絡(luò)清的線索，公安經(jīng)偵部門要提前介入，協(xié)同國稅稽查部門，發(fā)揮各自優(yōu)勢，形成打擊全力，做到發(fā)現(xiàn)一起，嚴(yán)處一起，發(fā)現(xiàn)一批，懲治一批，把違法犯罪消滅在萌芽狀態(tài)。同時，強(qiáng)化稅警聯(lián)動機(jī)制，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)對有發(fā)票違法前科的企業(yè)開展檢查，關(guān)注其實(shí)際稅負(fù)率與發(fā)票使用數(shù)量等情況，遇有異常及時通報、快速反應(yīng)。集中梳理、排查一批重要線索，建立健全規(guī)范的涉稅案件移送、線索移送、調(diào)查取證、案情通報等制度，建立重大涉稅案件聯(lián)合辦案機(jī)制，合力打擊虛開代開、真票假開、假票真開等違法犯罪行為。

（四）預(yù)警關(guān)卡前移，防患未然。

建立警稅協(xié)作長效機(jī)制，構(gòu)建便利的警稅線索交流渠道;按照不同的風(fēng)險點(diǎn)，向稅收征管部門提出預(yù)警防控措施，提 醒稅收征管部門對重點(diǎn)行業(yè)的重點(diǎn)單位提高警惕。比如交通運(yùn)輸企業(yè)的貨運(yùn)行業(yè)，一旦發(fā)現(xiàn)有違法違規(guī)線索，及時通知稅務(wù)稽查部門和公安經(jīng)偵部門，形成打擊合力。另外公安和國稅、地稅部門要建立長效的協(xié)作機(jī)制，形成數(shù)據(jù)共享，線索交流暢通渠道。稅務(wù)部門在日常工作中發(fā)現(xiàn)涉及違法犯罪行為的線索可以及時有效的傳遞給公安部門，公安經(jīng)偵部門一旦在偵查辦案過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌行政違法的線索也可以及時高效地移送到稅務(wù)部門，從而能將警稅職能有效結(jié)合起來，形成打擊合力，更好的懲治“營改增”過程中可能出現(xiàn)的違法犯罪行為。

（五）擴(kuò)大宣傳，引導(dǎo)公眾。

加大宣傳力度，提高納稅企業(yè)對“營改增”相關(guān)政策的認(rèn)知度。同時，通過網(wǎng)絡(luò)、短信、廣播、報紙等媒體平臺，對“營改增”試點(diǎn)的一些納稅知識和涉稅犯罪的危害以及典型案例進(jìn)行宣傳，擴(kuò)大社會影響，提高企業(yè)、群眾的納稅意識，發(fā)動群眾積極舉報“營改增”相關(guān)犯罪線索幵及時兌現(xiàn)獎勵、核查線索。加大曝光力度，曝光重大典型案例，落實(shí)黑名單和聯(lián)合懲戒制度，深入開展宣傳報道，營造強(qiáng)大聲勢，推動形成全民參與、自覺抵制虛假發(fā)票的輿論氛圍，打擊震懾虛開發(fā)票違法犯罪行為。

第三篇：淺析“營改增”稅收管理風(fēng)險

淺析“營改增”稅收管理風(fēng)險

營改增作為財政休制改革重要一環(huán)，為企業(yè)結(jié)構(gòu)性減稅作出了貢獻(xiàn)。由于營改增收入純?yōu)榭h本級收入，其收入增長對地方級收入增長起關(guān)鍵性作用。2014年我縣營改增收入1088萬元，同期135萬元，絕對數(shù)增加953萬元，占全年稅收完成總量的8.19%，占縣本級收入的25.87%。

將營業(yè)稅逐步改為增值稅，基本消除重復(fù)征稅并實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，做到對貨物和服務(wù)統(tǒng)一征稅，有利于防止重產(chǎn)品、輕服務(wù)的問題，達(dá)到了簡化和規(guī)范稅制的要求，體現(xiàn)了稅制改革的方向。推進(jìn)稅制改革，讓稅收制度更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，是深化經(jīng)濟(jì)體制改革的重要組成部分；而“營改增”又是關(guān)鍵之中的關(guān)鍵，可以充分解決第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)之間重復(fù)征稅問題，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)特別是部分生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)有更大的發(fā)展空間，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。隨著“營改增”試點(diǎn)范圍逐步擴(kuò)大，“營改增”行業(yè)稅收管理中存在的問題也日漸顯現(xiàn)。這些矛盾和問題的存在，使國稅機(jī)關(guān)的稅收執(zhí)法面臨風(fēng)險和挑戰(zhàn)。

一、“營改增”稅收管理中存在的問題

一是納稅主體不明確。實(shí)際工作中，由于納稅人經(jīng)營模式的多元化等原因，存在納稅主體不明確的問題。如目前交通運(yùn)輸業(yè)采取的掛靠經(jīng)營方式，掛靠車輛大都在注冊登記地以外從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，現(xiàn)行稅

現(xiàn)我縣在國稅辦理稅務(wù)登記證運(yùn)輸行業(yè)只有3戶企業(yè)，貨運(yùn)、客運(yùn)、公交公司各一家。再如，工程監(jiān)理企業(yè)成立的跨地區(qū)分公司，由于沒有相應(yīng)等級資質(zhì)條件，在異地承接業(yè)務(wù)時，大都使用總公司的資質(zhì)證明，以總公司的名義簽訂業(yè)務(wù)合同，結(jié)算時從總公司出具發(fā)票，款項(xiàng)也直接匯到總公司賬戶，但業(yè)務(wù)的承攬和施工作業(yè)，實(shí)際上是以分公司來實(shí)施的。由于發(fā)票是總公司開具的、款項(xiàng)直接匯到總公司，導(dǎo)致分公司所在地?zé)o稅款申報，長期增值稅零負(fù)申報。由于總分機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)劃分不清，使納稅主體無法確定，產(chǎn)生了財政利益在總分機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，給分公司所在地的稅務(wù)管理帶來不便，也不利于稅收的日常監(jiān)控。

二是一般納稅人資格認(rèn)定核查項(xiàng)目流于形式，給審批人員帶來執(zhí)法風(fēng)險。按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》規(guī)定，新辦納稅人申請認(rèn)定一般納稅人，只要符合“有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所”、“能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿”的兩個認(rèn)定條件，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就應(yīng)審批為一般納稅人資格。而“固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所”規(guī)定比較原則籠統(tǒng)，操作性不強(qiáng)。在會計賬目的核查上，由于新企業(yè)在正式經(jīng)營之前，沒有實(shí)質(zhì)性業(yè)務(wù)發(fā)生，賬冊中僅僅反映注資信息，稅務(wù)人員核查看到的僅是企業(yè)的空賬本，無從掌握企業(yè)的會計核算是否準(zhǔn)確，核查流于形式，實(shí)際意義不大，還徒增審批人員的審批風(fēng)險。

三是發(fā)票后續(xù)管理有待加強(qiáng)。新的納稅服務(wù)規(guī)范對納稅人申請領(lǐng)用開票限額十萬元以下(含)的增值稅專用發(fā)票為即辦事項(xiàng)，變事前核

審核辦理。由于“營改增”納稅人應(yīng)稅服務(wù)具有“無形”的特點(diǎn)，加上一些納稅人規(guī)模不大，行業(yè)類型繁多，會計核算不規(guī)范，備查的合同單據(jù)不完整不齊全等，使稅務(wù)機(jī)關(guān)事后監(jiān)控的難度增加。部分“營改增”納稅人受利益驅(qū)動，極易誘發(fā)虛開虛抵專用發(fā)票的行為。

四是混業(yè)經(jīng)營不同稅率項(xiàng)目，收入難以有效劃分，增加稅收日常監(jiān)控難度?！盃I改增”后，混業(yè)經(jīng)營比較普遍，納稅人的同一筆經(jīng)營業(yè)務(wù)，可能會屬于不同稅目，適用不同的增值稅稅率，由納稅人自行核算不同稅目應(yīng)稅服務(wù)收入的比例，計算繳納稅款。目前在稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確掌握定價標(biāo)準(zhǔn)的情況下，劃分不同項(xiàng)目收入仍是納稅人的自律行為，那么就很難保證混業(yè)項(xiàng)目收入劃分的準(zhǔn)確性，給日常稅收監(jiān)控帶來一定難度。

二、“營改增”稅收管理風(fēng)險的應(yīng)對措施

一是明確納稅主體、納稅地點(diǎn)。對掛靠企業(yè)、異地經(jīng)營等個人和單位的納稅主體、納稅地點(diǎn)進(jìn)行明確。建議按照登記注冊地作為納稅地點(diǎn)，對掛靠企業(yè)單獨(dú)經(jīng)營收入和工程監(jiān)理等異地經(jīng)營納稅人取得的收入，一律在登記注冊地申報繳納，以方便稅收管理。

二是明確征收方式。對掛靠企業(yè)單獨(dú)經(jīng)營收入適用稅率和征收方式進(jìn)行明確，對其不能建賬申報收入，可以按照稅收征管法規(guī)定的方

或采取簡并征期等方式核定征收，也可以采取委托代征的方式征收，以減少稅款流失。

三是進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍。對交通運(yùn)輸業(yè)納稅人發(fā)生的過橋過路費(fèi)等納入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍；加快推進(jìn)“營改增”試點(diǎn)行業(yè)范圍，將不動產(chǎn)租賃等費(fèi)用支出，納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，降低納稅人稅收負(fù)擔(dān)。

四是調(diào)整簡并“營改增”稅率。根據(jù)試點(diǎn)情況，合理測算確定不同行業(yè)增值稅稅率，確定不同行業(yè)的稅負(fù)水平，做到納稅人稅負(fù)的公平公正。

五是規(guī)范混業(yè)經(jīng)營收入管理。對“營改增”納稅人混業(yè)經(jīng)營收入，合理劃分不同稅目收入比例，要求納稅人事前或事后報備混業(yè)經(jīng)營收入劃分標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)審核納稅人是否按照營業(yè)常規(guī)及公平交易價格劃分不同項(xiàng)目的收入，凡劃分不清的，一律從高適用稅率征稅，避免其濫用稅收籌劃。

三、創(chuàng)新服務(wù)管理方式，強(qiáng)化稅源后續(xù)管理。

從稅務(wù)登記、資格認(rèn)定、票種核定、納稅申報、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)，認(rèn)真抓好“營改增”納稅人日常管理。

一是簡化稅務(wù)登記手續(xù)。即時辦理稅務(wù)登記，不再統(tǒng)一要求納稅人提供注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址等場地的證明材料和驗(yàn)資報告，辦

收取相關(guān)資料后即時辦理稅務(wù)登記。但要切實(shí)加強(qiáng)后續(xù)管理，對在登記環(huán)節(jié)需要采集的營業(yè)執(zhí)照、注冊資本、生產(chǎn)經(jīng)營地址、公司章程、商業(yè)合同和協(xié)議等數(shù)據(jù)信息資料，在后續(xù)的發(fā)票領(lǐng)用等環(huán)節(jié)及時采集，陸續(xù)補(bǔ)齊，加強(qiáng)對補(bǔ)錄信息的比對和確認(rèn)，實(shí)現(xiàn)對登記信息完整率、差錯率等征管績效指標(biāo)的實(shí)時監(jiān)控。

二是優(yōu)化一般納稅人資格認(rèn)定的審批程序和方式。變行政審批制為登記制，取消實(shí)地核查環(huán)節(jié)，在簡化行政審批項(xiàng)目的大環(huán)境下，還權(quán)還責(zé)于納稅人，進(jìn)一步優(yōu)化審批流程，提高審批效率。

三是抓好稅源后續(xù)管理。在發(fā)票領(lǐng)用、納稅申報等后續(xù)環(huán)節(jié)健全制度，完善措施，及時掌握納稅人動態(tài)，促進(jìn)稅法遵從，防范稅款流失。如對貨物運(yùn)輸業(yè)應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)納稅人實(shí)際經(jīng)營能力，對車船數(shù)量噸位等進(jìn)行核實(shí)，作為核定發(fā)票使用數(shù)量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，通過比對分析納稅人的開票信息，及時調(diào)整納稅人申領(lǐng)發(fā)票的版別和數(shù)量。

四是加強(qiáng)第三方信息應(yīng)用。加強(qiáng)數(shù)據(jù)的分析和應(yīng)用，與納稅人申報信息比對，查找涉稅疑點(diǎn)，有針對性開展風(fēng)險核查，提高納稅人稅法遵從度。

五是加強(qiáng)“營改增”行業(yè)風(fēng)險防控。探索“營改增”行業(yè)經(jīng)營模式和特點(diǎn)，找準(zhǔn)行業(yè)管理風(fēng)險點(diǎn)，按照風(fēng)險管理等級，開展風(fēng)險核查、納

稅評估或稅務(wù)稽查，重點(diǎn)將“一址多照”、“一照多址”的納稅人列入重點(diǎn)關(guān)注對象，防范其虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅等風(fēng)險。

增強(qiáng)“營改增”政策宣傳輔導(dǎo)的針對性。應(yīng)將重點(diǎn)行業(yè)、高風(fēng)險行業(yè)作為納稅輔導(dǎo)、咨詢、培訓(xùn)和宣傳重點(diǎn)，及時宣傳稅收政策特別是專用發(fā)票開具規(guī)定，通過正反案例的警示教育作用，進(jìn)一步增強(qiáng)其稅法遵從意識。同時，還應(yīng)積極主動地向地方黨委政府宣傳“營改增”政策，取得地方政府和相關(guān)部門的理解、支持和配合，嚴(yán)禁出現(xiàn)所謂的“招商引稅平臺”，減少涉稅違法行為和稅收執(zhí)法風(fēng)險。

第四篇：“營改增”常見問題解答(發(fā)票管理類)

營改增”常見問題解答（發(fā)票管理類）

發(fā)票管理

1.營業(yè)稅改征增值稅納稅人如何領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》？ ?營改增?納稅人初次領(lǐng)購國稅監(jiān)制發(fā)票時，打印發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購簿》。

2.營業(yè)稅改征增值稅認(rèn)定的一般納稅人使用什么發(fā)票？ 一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）的統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。3.納稅人在營業(yè)稅改征增值稅前在地稅購買的普通發(fā)票未使用完,如何處理？

根據(jù)省國、地稅?營改增?征管銜接的有關(guān)要求，在2012年10月1日（含）—2012年12月31日（含）期間內(nèi)，對?營改增?納稅人實(shí)行普通發(fā)票（公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票除外）過渡期管理。?營改增?納稅人在過渡期內(nèi)可繼續(xù)使用其領(lǐng)購結(jié)存的地稅監(jiān)制普通發(fā)票，過渡期結(jié)束后或結(jié)存地稅監(jiān)制普通發(fā)票使用完，應(yīng)領(lǐng)購使用國稅監(jiān)制普通發(fā)票。

4.?營改增?納稅人如何繼續(xù)申請使用冠名發(fā)票？ 在地稅機(jī)關(guān)印購使用冠名發(fā)票或領(lǐng)購使用套印發(fā)票專用章發(fā)票（套章票）的?營改增?納稅人，在國稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)行政許可手續(xù)后，可繼續(xù)使用國稅監(jiān)制冠名發(fā)票。國稅機(jī)關(guān)從9月份開始受理?營改增?納稅人冠名發(fā)票印制申請。?營改增?納稅人在過渡期可使用地稅監(jiān)制或國稅監(jiān)制的冠名發(fā)票，并按照國稅機(jī)關(guān)?營改增?普通發(fā)票過渡期的要求使用。

5.未達(dá)起征點(diǎn)的營業(yè)稅改征增值稅的個體工商戶可以領(lǐng)購什么發(fā)票？

對于未達(dá)起征點(diǎn)的營業(yè)稅改征增值稅的個體工商戶按照省局規(guī)定核批通用手工發(fā)票、通用定額發(fā)票或手填式限額百元版發(fā)票，但對于未達(dá)起征點(diǎn)的出租車個體工商戶可按規(guī)定使用通用機(jī)打卷式發(fā)票（出租車）。

6.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次及用途？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》（2011年第74號）第二條：?貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和用途，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票，第一聯(lián)：記賬聯(lián)，承運(yùn)人記賬憑證；第二聯(lián)：抵扣聯(lián)，受票方扣稅憑證；第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證；第四聯(lián)至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。? 7.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的主要內(nèi)容有哪些？哪些內(nèi)容是必須填寫的，哪些是可以選填的？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》（2011年第74號）第三條：?貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票紙張、式樣、內(nèi)容及防偽措施

（一）使用專用的無碳復(fù)寫紙。

（二）發(fā)票規(guī)格為240mm×178mm。

（三）發(fā)票各聯(lián)次顏色與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同，各聯(lián)次的顏色依次為黑、綠、棕、紅、灰和紫色。

（四）發(fā)票內(nèi)容包括：發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、承運(yùn)人及納稅人識別號、實(shí)際受票方及納稅人識別號、收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、密碼區(qū)、起運(yùn)地、經(jīng)由、到達(dá)地、費(fèi)用項(xiàng)目及金額、運(yùn)輸貨物信息、合計金額、稅率、稅額、機(jī)器編號、價稅合計（大寫）、小寫、車種車號、車船噸位、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼、備注、收款人、復(fù)核人、開票人、承運(yùn)人（章）。其中：發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、稅率由盤內(nèi)讀出；開票日期、機(jī)器編號、密碼區(qū)、承運(yùn)人、承運(yùn)人納稅人識別號、合計金額、稅額、價稅合計、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼、開票人為自動默認(rèn)或自動生成；其余為手動輸入的內(nèi)容。起運(yùn)地經(jīng)由到達(dá)地、車種車號、車船噸位、備注等為選填項(xiàng)，其他必填。

8.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票在寄給購貨方后遺失后該如何處理？

根據(jù)《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》國稅發(fā)[2006]156號文的規(guī)定，丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該復(fù)印件及銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。9.如何識別納稅人自開的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》和稅務(wù)機(jī)關(guān)帶開的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》？ 發(fā)票?稅率?欄為?11％?的，是納稅人自開的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》；發(fā)票?稅率?欄為?***?或發(fā)票票面左上角注明“帶開”字樣的，是稅務(wù)機(jī)關(guān)帶開的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》。

10.收到一家企業(yè)自開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和另一家企業(yè)由稅務(wù)機(jī)關(guān)帶開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，抵扣稅款計算有何不同？

收到自開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按取得發(fā)票上注明的增值稅額進(jìn)行抵扣，而收到稅務(wù)機(jī)關(guān)帶開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

11.收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)帶開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，?稅率?欄和?稅額?欄都?***?，應(yīng)該如何抵扣稅額？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改增增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告》（2011年第77號）

12.貨運(yùn)專用發(fā)票開具有關(guān)問題

稅務(wù)機(jī)關(guān)在帶開貨運(yùn)專用發(fā)票時，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)在貨運(yùn)專用發(fā)票左上角自動打印‘帶開’字樣；貨運(yùn)專用發(fā)票‘費(fèi)用項(xiàng)目及金額’欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)明細(xì)項(xiàng)目含增值稅額的銷售額；‘合計金額’欄和‘價稅合計（大寫）（小寫）’欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目含增值稅額的銷售額合計；‘稅率’欄和‘稅額’欄均自動打印‘***’；‘備注’欄打印稅收完稅憑證號碼。?

增值稅一般納稅人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)帶開的貨運(yùn)專用發(fā)票，經(jīng)認(rèn)證相符后，可按票面?價稅合計?欄的金額乘以7%扣除率后的金額作為進(jìn)項(xiàng)稅額。

第五篇：營改增費(fèi)用報銷發(fā)票規(guī)范

一、營改增后發(fā)票要求

1.新增營業(yè)稅納入增值稅必須提供專票范圍：房租物管費(fèi)、住宿費(fèi)（備注欄要寫上名字與身份證號）、培訓(xùn)費(fèi)（培訓(xùn)通知，培訓(xùn)簽到，培訓(xùn)內(nèi)容）、會務(wù)費(fèi)（帶上會議通知，簽到表，會議內(nèi)容）、租車費(fèi)（備注欄要寫上來回地點(diǎn)）、租賃費(fèi)備注欄上寫租賃地址、場租費(fèi)（備注欄上寫場地地址）、旅行社業(yè)務(wù)相關(guān)費(fèi)用（合同）、攜程等代理機(jī)構(gòu)開具的機(jī)票費(fèi)等。

2.五類發(fā)票（國稅）可繼續(xù)使用：景點(diǎn)門票、過路費(fèi)、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票及二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

3.無需開具專票費(fèi)用：餐飲費(fèi)、交通費(fèi)（第三方代開的約車服務(wù)費(fèi)等除外）、免稅險種的費(fèi)用、用于集體福利的費(fèi)用、出差的機(jī)票（行程單）、火車票等。4.要求提供專票費(fèi)用：資料費(fèi)、印刷費(fèi)、辦公用品、低值易耗品、電子耗材。說明：發(fā)票附件是經(jīng)過稅控機(jī)直接打印，不接收自行打印或手工填寫。

5.私車租賃給企業(yè)使用，其維修費(fèi)不能報銷；公司名下車輛，維修費(fèi)發(fā)票備注欄要填上車牌號碼。

6.地稅發(fā)票基本取消：景點(diǎn)門票、過路費(fèi)、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票及二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，冠名發(fā)票。

說明：不在本企業(yè)繳交社保人員不接受報銷。

二、發(fā)票要求詳細(xì)說明（按費(fèi)用口徑）

三、注意事項(xiàng)

1.過渡期時間要求：5 月1 日之后需按上述要求開具發(fā)票。對于過渡期票據(jù)，開票時間為5 月1 日前的營業(yè)稅發(fā)票可以繼續(xù)使用至6 月30 日。因部分地方稅局規(guī)定：2016 年4 月30 日前領(lǐng)用的印有本單位名稱的地稅發(fā)票可以使用到2016 年6 月30 日。因此存在5 月1 日后仍開具營業(yè)稅發(fā)票的情況。對于此種情況開具的營業(yè)稅發(fā)票可允許使用至6 月30 日（注意此處僅指已領(lǐng)用及印有單位名稱的營業(yè)稅發(fā)票）。

2.不同納稅人開票要求：一般納稅人必須開具增值稅專票。小規(guī)模納稅人可開專票或普票，對于小規(guī)模納稅人的零星費(fèi)用，如辦公用品（單筆金額500 元以下），快遞費(fèi)（單筆金額300 元以下）發(fā)票等，可不強(qiáng)制要求開具專票，但大額或統(tǒng)一采購的需要求對方前往稅局代開專票。

3.專票抵扣期限：增值稅專用發(fā)票自開具之日起180 天內(nèi)必須認(rèn)證抵扣，逾期不能抵扣。經(jīng)辦人員應(yīng)及時取得增值稅專用發(fā)票并及時傳遞給財務(wù)人員，保證專票及時認(rèn)證抵扣；

4.票據(jù)信息完整性：專用發(fā)票的信息有嚴(yán)格規(guī)定，信息錯誤易導(dǎo)致認(rèn)證不通過。需要經(jīng)辦人員對發(fā)票類型（是否帶有“專用字樣”）、公司名稱、內(nèi)容、金額以及開票時間等發(fā)票信息進(jìn)行初步審核；確保票面的字跡清晰，不得壓線，蓋有專用章；

5.稅金損失責(zé)任：若供應(yīng)商無法按照約定提供增值稅專用發(fā)票，原則上應(yīng)拒絕或按合同約定由供應(yīng)商承擔(dān)稅金損失；

6.發(fā)票遺失處理：若發(fā)票遺失，應(yīng)盡快通知財務(wù)人員，由供應(yīng)商向稅局申請《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明》，并請供應(yīng)商提供記賬聯(lián)的復(fù)印件及加蓋公章；經(jīng)辦人還應(yīng)在《中國稅務(wù)報》刊登遺失聲明。

7.發(fā)票粘貼要求：增值稅專用發(fā)票綠色抵扣聯(lián)需進(jìn)行抵扣，請勿粘貼，使用回形針固定即可。

四、增值稅專票開票信息

公司名稱：廣州市番禺區(qū)華鑫科技有限公司

一般納稅人登記號（國 稅 號）：440***3

組織代碼 公司地址：廣州市番禺區(qū)南村鎮(zhèn)興業(yè)路8號

電

話 : 020-66826868

傳

真 : 020-34763169 開戶名稱：廣州市番禺區(qū)華鑫科技有限公司

開戶銀行：中國建設(shè)銀行股份有限公司廣州番禺南村支行

開戶帳戶：4400***52265 銀行行號：1055 8101 8114

五、201601-201606期間產(chǎn)生費(fèi)用報銷時效。

營改增環(huán)境下，201601-201606期間產(chǎn)生費(fèi)用在201606內(nèi)全部列支，不能在201607后（含7月）內(nèi)做帳務(wù)處理。

需要網(wǎng)上申報報銷的單據(jù)，請于2016年07月5日前寄回公司相關(guān)人員；

做法：總部審計人員在7月10日前交財務(wù)帳務(wù)處理。超時限的費(fèi)用單據(jù)依國家政策不稅前列支，公司支付此類費(fèi)用，視為個人收入必須按國家有關(guān)規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

不需要網(wǎng)上申報報銷的單據(jù)，請按通知職人員告知日期內(nèi)提交，超期莒南個人所得稅計算扣稅。

說明：財務(wù)一律不預(yù)收任何單據(jù)。